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摘要：隨著我國(guó)不斷深化金融市場(chǎng)改革，會(huì)計(jì)核算作為商業(yè)銀行核算的重要手段和各項(xiàng)業(yè)務(wù)的核算基礎(chǔ)，其面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)趨向擴(kuò)散化和多樣化，也在商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理、經(jīng)營(yíng)管理和發(fā)展戰(zhàn)略中起到越來(lái)越重要的作用，直接影響著商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)效益提升和金融資金安全。本文探討了提升商業(yè)銀行會(huì)計(jì)相應(yīng)核算管理水平的有效途徑,防控商業(yè)銀行產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),剖析現(xiàn)今商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算存在的問(wèn)題，并給出了相應(yīng)的建議。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；會(huì)計(jì)核算；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)相應(yīng)核算管理作為企業(yè)平穩(wěn)運(yùn)營(yíng)的關(guān)鍵保障,決定著商業(yè)銀行未來(lái)的盈利和業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢(shì)，一方面影響著商業(yè)銀行的運(yùn)營(yíng)狀態(tài)，另一方面,也增加了商業(yè)銀行競(jìng)爭(zhēng)力的強(qiáng)弱?，F(xiàn)階段，會(huì)計(jì)核算的不合理之處體現(xiàn)在傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)管理理論未能跟上新常態(tài)金融會(huì)計(jì)核算管理要求、會(huì)計(jì)信息化的相關(guān)制度不夠完善、會(huì)計(jì)核算手段欠規(guī)范等，而究其根本原因在于內(nèi)部控制體系不健全、會(huì)計(jì)核算制度不規(guī)范、管理方面過(guò)于松散等。隨著互聯(lián)網(wǎng)金融的加速，金融產(chǎn)品不斷創(chuàng)新為商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)核算管理帶來(lái)了不同程度的影響和挑戰(zhàn)，也帶來(lái)的巨大的風(fēng)險(xiǎn)，加大針對(duì)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的管控力度勢(shì)在必行。

一、會(huì)計(jì)核算管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.會(huì)計(jì)核算的重要性

會(huì)計(jì)核算管理需要依據(jù)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境、監(jiān)管環(huán)境的變化、業(yè)務(wù)創(chuàng)新發(fā)展，不斷進(jìn)行調(diào)整,以適應(yīng)新常態(tài)，進(jìn)而采取恰當(dāng)?shù)目刂剖侄谓M織，調(diào)控企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),基于合理的分析和預(yù)估,實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置,降低成本投入,增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,實(shí)現(xiàn)效益最大化，對(duì)商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，尤為必要。實(shí)施會(huì)計(jì)核算管控有助于商業(yè)銀行進(jìn)一步健康、平穩(wěn)發(fā)展，更有利于維護(hù)國(guó)家金融安全。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)不斷發(fā)展，金融創(chuàng)新的不斷進(jìn)步，對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算管理提出了更高的要求,商業(yè)銀行不僅需要具備較強(qiáng)的戰(zhàn)略觀察力，同時(shí)還需有不斷創(chuàng)新力。此外，商業(yè)銀行需要健全會(huì)計(jì)核算相應(yīng)的管理制度,以便于實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。隨著互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展,第三方支付平臺(tái)、互聯(lián)網(wǎng)公司開(kāi)始進(jìn)入金融行業(yè),傳統(tǒng)商業(yè)銀行要想繼續(xù)保持競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展,首要任務(wù)就是要降低自身財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征

商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)存在于銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，會(huì)計(jì)工作也是貫穿于整個(gè)業(yè)務(wù)處理過(guò)程之中，我國(guó)商業(yè)銀行面臨的高風(fēng)險(xiǎn)主要也來(lái)源于高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，也很大程度上與會(huì)計(jì)行為相關(guān)。商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指在商業(yè)銀行信用活動(dòng)中，各項(xiàng)資金和財(cái)務(wù)收支不合理而承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。具有以下特性：不確定性，如果商業(yè)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)核算管控得力，創(chuàng)新產(chǎn)品核算明確，真實(shí)反映市場(chǎng)需求，就能將引發(fā)危機(jī)的因素在事前一一化解，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)便會(huì)得到抑制；否則，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)便會(huì)不期而至。風(fēng)險(xiǎn)的巨大危害性，如果商業(yè)銀行不能及時(shí)化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，致使危機(jī)爆發(fā)，輕者企業(yè)資信等級(jí)下降，造成極壞的社會(huì)聲譽(yù)，重者影響國(guó)家金融安全，甚至社會(huì)穩(wěn)定。

二、目前我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)

1.監(jiān)督檢查流于形式

會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查不力。作為會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)職能之一的會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查，本應(yīng)該是會(huì)計(jì)部門(mén)自律管理的有力武器。但是，由于個(gè)別會(huì)計(jì)管理人員、操作人員風(fēng)險(xiǎn)和法制意識(shí)淡薄，淡漠會(huì)計(jì)制度，讓會(huì)計(jì)檢查監(jiān)督流于形式，弱化了會(huì)計(jì)的基本職能，加大了產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性。

2.會(huì)計(jì)核算不實(shí)

會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)的基本職責(zé)，能夠客觀具體的反映出商業(yè)銀行資產(chǎn)流向、實(shí)際的使用情況等，但倘若會(huì)計(jì)核算與事實(shí)相背馳，那么內(nèi)部決策機(jī)構(gòu)就無(wú)法獲取到正確的信息，從而作出錯(cuò)誤的、缺乏合理性依據(jù)的商業(yè)銀行決策，從而帶來(lái)了金融風(fēng)險(xiǎn)，甚至出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)。另外，會(huì)計(jì)人員在實(shí)際的工作中由于對(duì)業(yè)務(wù)缺乏足夠的了解，出現(xiàn)操作不當(dāng)?shù)男袨?，從而使賬目與實(shí)際存在誤差，從而也會(huì)加劇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.財(cái)務(wù)成本的加大

部分商業(yè)銀行一味的追求業(yè)務(wù)數(shù)量，增設(shè)相應(yīng)的物理網(wǎng)點(diǎn)，不顧成本，提升存款利率吸收存款，而諸如此類不符合業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)律的短期行為，勢(shì)必增加自有資金投入，從而提升了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

1.財(cái)務(wù)內(nèi)控制度薄弱

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是預(yù)防商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、保證資金安全的有效前提。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不健全，過(guò)于薄弱，不僅無(wú)法有效的規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，面對(duì)已發(fā)風(fēng)險(xiǎn)也無(wú)法采取恰當(dāng)手段予以解決。

2.會(huì)計(jì)監(jiān)督不力

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督的職責(zé)就是商業(yè)銀行會(huì)計(jì)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的規(guī)章制度對(duì)商業(yè)銀行資金流動(dòng)的使用情況是否合理進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)于商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)糾正。執(zhí)行人員走過(guò)場(chǎng)，漠視制度，無(wú)法發(fā)揮監(jiān)督職能，也無(wú)法及時(shí)處理存在的問(wèn)題，最后越積越多。

3.會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高

在會(huì)計(jì)核算工作中，財(cái)務(wù)人員對(duì)于核算管理工作的順利進(jìn)行，有著至關(guān)重要的作用，財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)水平直接影響了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作的工作質(zhì)量，尤其是在風(fēng)險(xiǎn)控制方面，更是起到了舉足輕重的關(guān)鍵作用。但是，由于各種原因，個(gè)別財(cái)會(huì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，無(wú)法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)判，從而無(wú)法有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。再加上財(cái)務(wù)人員更換頻繁，很多新手對(duì)業(yè)務(wù)不熟悉，很難在短時(shí)間熟悉業(yè)務(wù)。

四、如何強(qiáng)化商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算管理,防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.建立會(huì)計(jì)核算管理信息體系

健全關(guān)于會(huì)計(jì)核算管理內(nèi)容的信息系統(tǒng),針對(duì)一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面合理的監(jiān)督,為會(huì)計(jì)計(jì)量提供有價(jià)值的真實(shí)數(shù)據(jù)信息,以便達(dá)成會(huì)計(jì)核算管理根本目的。借助完善的管理監(jiān)督系統(tǒng),對(duì)管理方面實(shí)際的組織、計(jì)劃，包括整個(gè)實(shí)施過(guò)程與實(shí)踐管理等各項(xiàng)環(huán)節(jié)進(jìn)行恰當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制,以便于使核算管理從根本上發(fā)揮效力。此外,還可以通過(guò)建立有效的機(jī)制,例如績(jī)效考核獎(jiǎng)懲機(jī)制、團(tuán)隊(duì)管理制度、管理質(zhì)量評(píng)價(jià)機(jī)制,確保管理的有效性,積極調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的主觀能動(dòng)性,提升管理的效率和質(zhì)量。積極推行財(cái)務(wù)信息化，幫助相關(guān)財(cái)會(huì)人員快速掌握應(yīng)用程序的使用方法，這樣不僅可以提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作的工作效率，同時(shí)還能夠確保相關(guān)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作的順利開(kāi)展具有十分積極的作用，利用核算信息系統(tǒng)全面的控制和監(jiān)管財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算信息，杜絕操作失誤、違法操作等情況。最后資本市場(chǎng)的秩序越嚴(yán)格，對(duì)于會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性以及有效性的要求也就越高,提供真實(shí)、有效的會(huì)計(jì)信息對(duì)于會(huì)計(jì)核算管理計(jì)量具有積極作用。

2.強(qiáng)化商業(yè)銀行內(nèi)部控制

商業(yè)銀行應(yīng)該強(qiáng)化內(nèi)控,從源頭上防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，各管理人員要增強(qiáng)自身的法律意識(shí),多多翻閱法律條文，明確內(nèi)控能夠?qū)ι虡I(yè)銀行經(jīng)濟(jì)效益所產(chǎn)生的關(guān)鍵影響,明確自身職責(zé),必須依據(jù)法律要求進(jìn)行經(jīng)營(yíng),以恰當(dāng)合理方式進(jìn)行管理,促使商業(yè)銀行內(nèi)控趨于規(guī)范完善。借助科學(xué)系統(tǒng)的內(nèi)控制度進(jìn)而使商業(yè)銀行實(shí)際的管理質(zhì)量得到增強(qiáng),這就需要加大針對(duì)其內(nèi)部的監(jiān)管力度,全面落實(shí)制度執(zhí)行和監(jiān)管管理，不留死角,從而促使內(nèi)控更加規(guī)范。在大規(guī)模高投入的授信開(kāi)始前，需要進(jìn)行全面的市場(chǎng)調(diào)查,判斷其是否可行,使有限的資金應(yīng)用在有價(jià)值的領(lǐng)域。嚴(yán)格按照謹(jǐn)慎性原則進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，確認(rèn)商業(yè)銀行利息收入政策，改進(jìn)和完善利息收入確認(rèn)的方法。此外，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作的日常監(jiān)督檢查，及時(shí)介入，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)踐證明，事前檢查更能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，把問(wèn)題消滅在萌芽狀態(tài)，真正起到防患于未然的作用。

3.發(fā)揮各部門(mén)的監(jiān)督作用

商業(yè)銀行內(nèi)部監(jiān)管機(jī)構(gòu)要對(duì)要會(huì)計(jì)管理給予足夠的重視,針對(duì)商業(yè)銀行相應(yīng)資金的投入以及支出實(shí)時(shí)跟蹤,嚴(yán)格管控,對(duì)所發(fā)現(xiàn)的違法以及違規(guī)行為絕不可姑息,以便于形成一套科學(xué)合理的監(jiān)督體系，將責(zé)任落實(shí)到具體機(jī)構(gòu)或個(gè)人。實(shí)行商業(yè)銀行稽核派駐或常規(guī)、經(jīng)常性業(yè)務(wù)檢查，將商業(yè)銀行中業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的并具備內(nèi)審資格的業(yè)務(wù)骨干充實(shí)到稽核隊(duì)伍中來(lái)，履行稽核審計(jì)職能，在方法上可由上級(jí)行派駐基層商業(yè)銀行，工作上直接對(duì)上級(jí)行負(fù)責(zé)，從管理體制上割斷其與被查單位的利害關(guān)系，使其真正處于相對(duì)獨(dú)立的地位。強(qiáng)化崗位職責(zé)，建立崗位責(zé)任制按照職能分工的原則明確各個(gè)崗位的職責(zé)，按照各崗位之間不得兼容的要求合理分工，使每一項(xiàng)工作都有專人負(fù)責(zé)，并有明確、清晰的崗位職責(zé)，要從制度上、組織任用上確保銀行財(cái)務(wù)主管工作的獨(dú)立性，對(duì)財(cái)務(wù)處理實(shí)行崗位分工，不得一人兼崗或獨(dú)立操作完成多項(xiàng)操作程序，更不得越權(quán)處理會(huì)計(jì)事項(xiàng)，對(duì)業(yè)務(wù)用章、空白憑證等財(cái)務(wù)事項(xiàng)處理進(jìn)行有效監(jiān)督，實(shí)行專人分管，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)處理的全過(guò)程的“事前、事中、事后監(jiān)督”。明確會(huì)計(jì)制度的管理責(zé)任，主要是要對(duì)各級(jí)管理人員進(jìn)行有限授權(quán)，分清職責(zé)，做到一級(jí)抓一級(jí)，按照規(guī)章制度和職責(zé)分工，對(duì)每一崗位和業(yè)務(wù)的每一環(huán)節(jié)都要進(jìn)行重點(diǎn)分析研究，針對(duì)各崗位特點(diǎn)和業(yè)務(wù)流特點(diǎn)，制定相應(yīng)的約束機(jī)制，對(duì)定期檢查、審批手續(xù)、人員交接、定期輪崗等都作出明確的規(guī)定。

4.提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)水平以及職業(yè)素養(yǎng)

《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》對(duì)會(huì)計(jì)的職責(zé)、工作范圍以及相關(guān)法律責(zé)任進(jìn)行明確,我國(guó)會(huì)計(jì)人員在實(shí)際工作過(guò)程中也需要依據(jù)此來(lái)展開(kāi)。對(duì)會(huì)計(jì)崗位設(shè)定一定的門(mén)檻，加強(qiáng)對(duì)新員工的考核，符合相應(yīng)條件才能上崗。選拔一批高素質(zhì)和具備專業(yè)能力的會(huì)計(jì)人員從事會(huì)計(jì)崗位，才能夠?qū)Ω黜?xiàng)業(yè)務(wù)操作得當(dāng)，定期組織會(huì)計(jì)從業(yè)人員進(jìn)行專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，以便進(jìn)一步增強(qiáng)其執(zhí)業(yè)能力。其次會(huì)計(jì)從業(yè)人員也應(yīng)該積極主動(dòng)的進(jìn)行學(xué)習(xí)，磨練能力,明確自身職責(zé)，幫助管理層作出正確的決策,確保資金安全。另外,可考慮設(shè)立競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制,選擇出優(yōu)異的會(huì)計(jì)從業(yè)人員,采取先進(jìn)的會(huì)計(jì)管理手段,促使會(huì)計(jì)從業(yè)人員更富有創(chuàng)新性。加強(qiáng)針對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)隊(duì)伍方面的建設(shè)，增強(qiáng)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的整體素質(zhì)。商業(yè)銀行管理工作者要有統(tǒng)一的目標(biāo)，明確會(huì)計(jì)對(duì)于銀行整體而言的關(guān)鍵影響，在崗位落實(shí)、人員配備上等方面加以支持。以一個(gè)尊重、信任的態(tài)度與會(huì)計(jì)人員進(jìn)行交流，進(jìn)而發(fā)揮他們的潛能，使他們面對(duì)工作時(shí)更加的主動(dòng)積極，能夠遵守相關(guān)流程規(guī)章展開(kāi)工作；應(yīng)用制度教育。利用有效的措施與手段，對(duì)會(huì)計(jì)人進(jìn)行深層次的制度培訓(xùn)，讓他們?nèi)媪私庵贫葍?nèi)含，進(jìn)而令他們能夠?qū)⒅贫嚷鋵?shí)到具體工作。

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作者:王愛(ài)蓮 單位:中國(guó)銀行股份有限公司廣州荔灣支行