前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的經(jīng)濟責(zé)任審計要點主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：經(jīng)濟責(zé)任審計要點范文

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；經(jīng)濟責(zé)任；內(nèi)部審計

一、引言

伴隨著我國社會經(jīng)濟的高速發(fā)展，為了促進事業(yè)單位的高質(zhì)量提升發(fā)展的同時保證我國社會經(jīng)濟的良性健康發(fā)展，審計機關(guān)逐漸加強了對事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任的審計力度。通過對事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任的審計，促進了事業(yè)單位依法依規(guī)履行社會責(zé)任，提高了其核心競爭力。對事業(yè)單位的經(jīng)濟責(zé)任審計與其他審計工作有所不同，經(jīng)濟責(zé)任審計需要嚴格按照相關(guān)政策進行，而且需要大量的人力、物力進行配合，這在很大程度上增加了經(jīng)濟責(zé)任審計的復(fù)雜度、難度不可控。

二、經(jīng)濟責(zé)任審計的特點

(一)對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)業(yè)績和廉潔自律進行評價根據(jù)《中華人民共和國審計法》的相關(guān)規(guī)定可以看出，對事業(yè)單位的經(jīng)濟責(zé)任審計主要是針對單位負責(zé)人在任期內(nèi)的應(yīng)負有的經(jīng)濟責(zé)任的履行情況進行審計，除對經(jīng)濟責(zé)任進行審計，還涉及到對事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部的政績、廉政、勤政的考察與評估。從經(jīng)濟責(zé)任審計報告的運用可以看出，將其作為事業(yè)單位選人、用人的重要依據(jù)。因此，對事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任履行情況的審計只是前提性的基礎(chǔ)工作，最終目的還是對領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)廉潔自律的監(jiān)督、考察與評估。

(二)需要各方面的支持和配合經(jīng)濟責(zé)任審計是一項十分復(fù)雜且難度較大的工作，從經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容、范圍可以看出，其需要多部門之間的相互協(xié)調(diào)和配合才能保質(zhì)保量的完成。從經(jīng)濟審計的組織形式上看，其組織需要由黨政機關(guān)、紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)牽頭，審計機關(guān)和被聘請的第三方審計機構(gòu)完成基礎(chǔ)工作；審計組織、實施、風(fēng)險控制、結(jié)果形成以及運用等工作都需要相關(guān)部門密切合作。

(三)重點審計領(lǐng)導(dǎo)干部在事業(yè)的單位經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，除對單位的資產(chǎn)、負債以及損益等財務(wù)狀況的審計外還要對收支的真實、合法性進行審計。與其他類型或其他企業(yè)的審計所不同，經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容歸根結(jié)底是對事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責(zé)任和管理責(zé)任的審計。通過對事業(yè)單位的財務(wù)數(shù)據(jù)和管理數(shù)據(jù)來客觀、公平公正的對主要領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任、管理責(zé)任以及廉政勤政進行考評。

(四)政策性和綜合性強基于事業(yè)單位在我國社會經(jīng)濟中的特殊性，以及經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容、審計對象以及審計結(jié)果運用，經(jīng)濟責(zé)任審計關(guān)系到了國家方針政策、經(jīng)濟任務(wù)的貫徹和落實；關(guān)系到事業(yè)單位選人、用人以及領(lǐng)導(dǎo)干部的政務(wù)考核。鑒于此，對事業(yè)單位的經(jīng)濟責(zé)任審計需要具備較強的政策性。而在審計過程中，需要掌握國家財政法律法規(guī)的運用，對審計對象單位以及領(lǐng)導(dǎo)干部職責(zé)的全面熟悉掌握，對黨紀(jì)、政績以及相關(guān)條文規(guī)定的深刻認知和熟練運用。鑒于此，對事業(yè)單位的經(jīng)濟責(zé)任審計具有很強的綜合性。

(五)審計期間較長與其他類型的審計有所不同，事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計的對象是單位的主要領(lǐng)導(dǎo)干部，審計期間有領(lǐng)導(dǎo)干部的任職期決定。而在事業(yè)單位內(nèi)部，一般領(lǐng)導(dǎo)干部的就職期間短則三五年，長則高達八年甚至是十年，這使得經(jīng)濟責(zé)任審計相對于以年度為單位的其他審計工作，在審計期間上更長。

三、事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計過程中出現(xiàn)的主要問題

就目前我國事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計開展情況而言，由于其自身的復(fù)雜性和難度都較大，審計過程中涉及到大量的人力、物力和財力；而且縣、市、省各級事業(yè)單位在規(guī)模上的差異使其對該項工作的重視程度存在較大的差異。這導(dǎo)致了我國事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計工作開展過程中出現(xiàn)了許多問題，審計質(zhì)量仍有很大的上升空間。

(一)審計人員素質(zhì)能力問題首先，經(jīng)濟責(zé)任審計是一項復(fù)雜且期間較長的工作，審計人員需要付出相當(dāng)大的精力才能保證工作質(zhì)量，這使得一些工作人員因為主觀原因而有意的去違背經(jīng)濟責(zé)任審計的原則和程序，在工作程序上走近路，對工作問題得過且過，使得審計質(zhì)量無法得到有效的保證；其次，由于經(jīng)濟責(zé)任審計缺少明確的法律依據(jù)，以及現(xiàn)行法律依據(jù)中對審計部門和人員責(zé)任劃分不夠清晰，導(dǎo)致了審計過程中推諉扯皮的現(xiàn)象時有發(fā)生，使得審計效率較低；最后，縣級、市級和省級事業(yè)單位因為規(guī)模和管理水平的不同，對經(jīng)濟責(zé)任審計的重視程度不同，一些規(guī)模小、位置偏遠地區(qū)的事業(yè)單位在內(nèi)部管理制度上缺少關(guān)于審計工作的流程和文件，即使是頒布了一些文件，制定了流程也是流于形式主義，并沒有真正的貫徹落實。

(二)經(jīng)濟責(zé)任審計工作自身的問題經(jīng)濟責(zé)任審計主要是對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任、管理責(zé)任以及廉政勤政方面的考核，其審計結(jié)果將為領(lǐng)導(dǎo)干部的考評和任用等工作提供重要的依據(jù)。但是就目前經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容和程序上看，其主要是對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)財務(wù)數(shù)據(jù)和材料、個人收入來源等內(nèi)容進行審計。審計內(nèi)容更偏向于對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間經(jīng)濟責(zé)任的審計，對于其管理責(zé)任、廉政勤政以及自身能力方面的考核并不深入和全面，其結(jié)果對于領(lǐng)導(dǎo)干部任免職提供依據(jù)的有效性并無法的到充足的保證。現(xiàn)行經(jīng)濟責(zé)任審計的局限性和片面性在一定程度上影響了事業(yè)單位以及地方政府對該項工作的重視程度。很多單位和政府認為經(jīng)濟責(zé)任的審計結(jié)果并不全面，對于干部考核以及任用的參考性也有限，對于經(jīng)濟責(zé)任審計敷衍了事，流于形式。

(三)相關(guān)法律法規(guī)方面的問題在經(jīng)濟責(zé)任審計的基本原則中，其中最重要的是依法審計原則。但是就目前我國事業(yè)單位經(jīng)濟審計法律法規(guī)建設(shè)看，其主要法律依據(jù)的《中華人民共和國審計法》中對事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計并沒有一個明確的硬性標(biāo)準(zhǔn)，而在具體實施過程中，各省市、自治區(qū)對事業(yè)單位的經(jīng)濟責(zé)任的執(zhí)法辦法又有所不同，各地區(qū)對事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計缺少統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。標(biāo)準(zhǔn)不明確以及不統(tǒng)一的問題使得審計工作的法律依據(jù)并不理想。

四、事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計問題的對策

(一)建立一支素質(zhì)過硬的高水平審計隊伍首先，提高審計人員的專業(yè)技術(shù)能力和職業(yè)素養(yǎng)，打造一支綜合素質(zhì)能力過硬的審計隊伍。審計人員綜合素質(zhì)能力的提升要從專業(yè)能力和綜合素質(zhì)兩方面著手，技術(shù)能力上不僅要掌握和具備專業(yè)的審計知識和能力，還要熟悉財務(wù)知識以及內(nèi)部審計、風(fēng)險控制等相關(guān)知識；綜合素質(zhì)能力上，要加強對審計人員職業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德的引導(dǎo)，提高其職業(yè)道德，使其在審計過程中能夠盡職盡責(zé)。與此同時，要加強對審計人員在相關(guān)法律知識上的培養(yǎng)，提高其法律意識和法律素養(yǎng)，使其在開展工作中能夠?qū)ψ陨硭鶕?dān)負的責(zé)任能夠有清晰的認識。事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計隊伍通常由多個部分組成，甚至還包括了外部聘請的第三方審計機構(gòu)人員。鑒于此，參與審計的各單位之間要建立日常的交流學(xué)習(xí)機制，通過相互學(xué)習(xí)、相互了解提高在審計過程中配合的默契程度。

(二)提高經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量根據(jù)經(jīng)濟責(zé)任審計的目的性，提高經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量要需要進一步豐富經(jīng)濟審計的范圍，保證審計結(jié)果能夠更加全面的反應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任、管理責(zé)任以及廉政勤政情況。從經(jīng)濟責(zé)任審計自身工作來說，工作開始前需要制定詳細的審計計劃，對審計范圍、審計方式、審計流程以及參與審計的各部門、單位的工作職責(zé)進行明確的劃分，杜絕審計過程中出現(xiàn)因職責(zé)不清而導(dǎo)致的推諉扯皮；在審計過程中，各部門和單位要加強溝通和協(xié)調(diào)，提供審計數(shù)據(jù)和資料等信息的流動性和共享性；對于出現(xiàn)的一些難點、要點，要共商共策，通過協(xié)調(diào)配合解決工作中出現(xiàn)的難點和要點。事業(yè)單位內(nèi)部要建立相應(yīng)的制度，以配合經(jīng)濟責(zé)任審計工作，為審計工作質(zhì)量提升鋪磚墊石，例如可以建立經(jīng)濟責(zé)任質(zhì)量控制體系，為經(jīng)濟責(zé)任審查積累單位日常相關(guān)數(shù)據(jù)和資料。

(三)建立健全審計法律法規(guī)來規(guī)范審計行為首先，對事業(yè)單位進行經(jīng)濟責(zé)任審計必須以國家的法律法規(guī)作為依據(jù)，這是經(jīng)濟責(zé)任審計作用的到切實發(fā)揮的基本前提，缺少了法律法規(guī)支撐的經(jīng)濟責(zé)任審計工作，其結(jié)果的公平、公正以及對領(lǐng)導(dǎo)干部的約束、監(jiān)督、考核，為人事任用提供依據(jù)的作用都無法得到保證。鑒于目前經(jīng)濟責(zé)任審計法律的現(xiàn)狀，應(yīng)盡快制定和出臺事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計專項法律法規(guī)，以保證審計工作有法可依、執(zhí)法必嚴、違法必究；其次，經(jīng)濟責(zé)任審計工作關(guān)于領(lǐng)導(dǎo)干部的人事任用，其嚴肅性和重要性不言而喻。為了加強對審計過程中工作人員的監(jiān)督和約束，應(yīng)考慮引入第三方部門負責(zé)對審計人員工作進行監(jiān)督；同時在黨政機關(guān)和紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)要規(guī)范審計工作流程，明確審計人員工作職責(zé)；在專項法律法規(guī)未未出臺前，要在現(xiàn)行法律法規(guī)要求下，堅持公平公正、實事求是的原則，客觀公正的開展工作。為了保證經(jīng)濟責(zé)任審計工作的作用能夠切實的到發(fā)揮，除對審計過程進行必要的監(jiān)督外，還要對審計結(jié)果進行嚴格的復(fù)審，建立審計工作反饋監(jiān)督機制，將審計工作暴露在陽光下開展，保證審計結(jié)果的嚴謹性。

第2篇：經(jīng)濟責(zé)任審計要點范文

【正文】

蘇州供電公司的多經(jīng)企業(yè)在向系統(tǒng)以外的領(lǐng)域伸展，并取得很大的市場。它擔(dān)負著為主業(yè)分流人員，提高電力系統(tǒng)職工的收入的重擔(dān)，因為這些企業(yè)都是全體職工通過投資入股成為股東，依法享有多經(jīng)企業(yè)經(jīng)營成果的收益權(quán)、剩余財產(chǎn)索取權(quán)和重大經(jīng)營活動知情權(quán)?？梢灾v，多經(jīng)企業(yè)在系統(tǒng)內(nèi)占著半壁江山，多經(jīng)企業(yè)如此重要的地位也就決定了股東－全體職工所在企業(yè)的各級領(lǐng)導(dǎo)和我們內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)對多經(jīng)企業(yè)重視的程度。

一、經(jīng)濟責(zé)任審計是對法人及其代表實施監(jiān)督、咨詢、服務(wù)的途徑

公司的全體職工通過投資入股成為多經(jīng)企業(yè)的股東，但他們中間的絕大多數(shù)人不直接參與經(jīng)營，他們將通過什么途徑依法享有多經(jīng)企業(yè)經(jīng)營成果的收益權(quán)、剩余財產(chǎn)索取權(quán)和重大經(jīng)營活動知情權(quán)？任期經(jīng)濟責(zé)任審計是主要的信息渠道。

1、實施任期經(jīng)濟責(zé)任審計，進行檢查評價和驗證

多經(jīng)公司的經(jīng)營活動由職業(yè)經(jīng)理班子來組織進行。職工股東希望的是：通過經(jīng)營班子的工作，所投資公司可以長期存續(xù)經(jīng)營，并實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。所以一般來說企業(yè)價值的最大化與職工股東平時所講的利潤最大化是一致的。但是部分企業(yè)價值最大化并不一定是經(jīng)理們想要的，經(jīng)理們需要的可能是他們利用在職所能支配的資源以滿足個人需要。在利益的驅(qū)動下，他們或直接、或間接地要為自己服務(wù)。社會中介事務(wù)所對經(jīng)理們的每一項活動是沒有辦法監(jiān)督的，因為會計核算資料常常很難說得清他們是為自己的利益服務(wù)，還是為職工股東的利益工作。所以在國企的文化氛圍內(nèi)，職工作為股東也希望實施任期經(jīng)濟責(zé)任審計，希望上級主管部門對多經(jīng)企業(yè)派出審計小組對該企業(yè)的財務(wù)情況、經(jīng)營情況、經(jīng)營成果進行檢查評價和驗證，對投資的企業(yè)起到防護性和建設(shè)性的作用。

2、內(nèi)審機構(gòu)的職責(zé)和目的決定了內(nèi)審對企業(yè)的保護作用和建設(shè)作用

我們系統(tǒng)內(nèi)有一支較強的內(nèi)部審計隊伍，據(jù)以控制和保障所管理的多經(jīng)企業(yè)的健康發(fā)展。例如蘇州供電公司均已設(shè)立市縣公司的內(nèi)審機構(gòu)，說明國家電網(wǎng)企業(yè)各級的高級管理人員對內(nèi)部審計工作是很重視的，希望通過強化審計隊伍，強化審計隊伍的素質(zhì)，去提高內(nèi)部審計的工作水平。

由于內(nèi)審人員和被審計企業(yè)同屬一個系統(tǒng)，審計人員和其他職能部門又朝夕相處，較多地了解企業(yè)情況，檢查和建議較能切合企業(yè)的實際情況，內(nèi)審機構(gòu)的職責(zé)和目的決定了內(nèi)審對企業(yè)的保護作用和建設(shè)作用。聰明的企業(yè)投資者理應(yīng)主動請內(nèi)審機構(gòu)幫助檢查企業(yè)的內(nèi)控制度和經(jīng)營情況，對經(jīng)營者的責(zé)任做出評價，對內(nèi)部控制的缺陷提出改進的咨詢意見和建議。所以對于多經(jīng)企業(yè)進行內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的期望在職工投資者和上級主管部門的者來說目的是吻合的。

3、蘇州供電公司多經(jīng)企業(yè)審計業(yè)務(wù)委托公司內(nèi)部審計部門實施管理

為規(guī)范蘇州供電公司多經(jīng)企業(yè)審計業(yè)務(wù)委托公司審計部實施的審計行為，加強對委托審計業(yè)務(wù)的管理，根據(jù)《國家電網(wǎng)公司經(jīng)濟責(zé)任審計辦法》、《江蘇省電力公司內(nèi)部審計工作準(zhǔn)則》等制度，資產(chǎn)投資有限公司根據(jù)董事會的決議將多經(jīng)公司各單位內(nèi)部審計業(yè)務(wù)委托公司審計部實施，由蘇州公司審計部統(tǒng)一歸口管理。內(nèi)部審計業(yè)務(wù)委托公司審計部實施是指委托審計部所進行的審計鑒證、審計咨詢與審計評價等活動。委托審計業(yè)務(wù)的范圍包括：經(jīng)濟效益審計；任期經(jīng)營責(zé)任審計；內(nèi)部控制的專項審計及調(diào)查；其它可委托的審計事項。這時內(nèi)部審計就具備了外部審計的權(quán)威和獨立性。

4、內(nèi)部審計業(yè)務(wù)委托公司審計部實施的內(nèi)容

蘇州供電公司審計部接受委托后，根據(jù)《中國內(nèi)審協(xié)會具體準(zhǔn)則》及其他相關(guān)審計法規(guī)，代表委托方進行審計，向委托方提交審計報告及有關(guān)查證資料，并對審計結(jié)果的真實性、完整性、準(zhǔn)確性負責(zé)。審計部在業(yè)務(wù)實施過程中應(yīng)定期與委托方溝通信息，對審計中發(fā)現(xiàn)的重大事項應(yīng)及時向委托方匯報。

審計部應(yīng)根據(jù)《協(xié)議書》的要求對委托單位及時出具審計報告，在審計報告形成后，由審計部直接遞交給委托方審計部門，并對審計報告承擔(dān)責(zé)任。審計部在出具審計報告時，可以向被審計單位下達審計意見（決定）；可以根據(jù)委托方的要求同時出具管理

建議書。管理建議書應(yīng)詳細披露審計中發(fā)現(xiàn)的所有問題、問題形成的原因和管理建議，對被審計單位內(nèi)控制度的健全性和有效性應(yīng)有具體的分析。審計部可根據(jù)需要進行后續(xù)審計，監(jiān)督檢查被審計單位落實審計意見（決定）的情況，同時征求被審計單位對項目審計的意見。二、實施經(jīng)濟責(zé)任審計的做法和要點

我們對多經(jīng)企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)包含而且實際上正在實施如下做法和要點：

1、檢查管理層對股東的誠信度和績效

公司管理層必須對股東負責(zé)，制定有長期的公司戰(zhàn)略觀念，以確保股東長期價值的增加成為公司的首要考慮。審計小組依據(jù)此項要求，對其以及公司班子的績效進行持續(xù)的評估。

2、檢查經(jīng)理的薪酬

建立可信賴性的一種最有效的方法是使經(jīng)理人員的利益與股東的利益保持一致。管理層的薪酬應(yīng)與公司的長期業(yè)績表現(xiàn)掛鉤。電網(wǎng)多經(jīng)企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計將管理層的薪酬和經(jīng)營業(yè)績列表對增長幅度進行分析并提出報告。

3、檢查管理層在同股同酬是否公平

在所有的市場對所有的股東均應(yīng)以公平相待的方式一視同仁，無論是個人股還是集體股。多經(jīng)公司應(yīng)特別注意尊重少數(shù)股東的利益，并且不采取對各個投資者具有實質(zhì)性損害的行為。

4、檢查上級機構(gòu)是否建立“最佳行為準(zhǔn)則”

各個企業(yè)均應(yīng)建立適當(dāng)?shù)摹白罴研袨闇?zhǔn)則”，使公司的董事和經(jīng)理人員能據(jù)此對自身的行為進行規(guī)范，并使其明確其與股東的關(guān)系及其對股東負有的責(zé)任。在企業(yè)的同業(yè)對標(biāo)中國家電網(wǎng)公司就建立了《國家電網(wǎng)公司企業(yè)負責(zé)人業(yè)績考核管理暫行辦法》，依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)及政策規(guī)定對所任命的企業(yè)負責(zé)人進行管理并強化其責(zé)任意識、約束其經(jīng)營行為的管理方式，電網(wǎng)多經(jīng)企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計關(guān)注被檢查的公司是否遵守這一準(zhǔn)則并向股東報告其對這一規(guī)則的任何違反行為。

5、任期經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)注重內(nèi)部控制評價的作用

企業(yè)經(jīng)營管理工作控制環(huán)境是整個內(nèi)控系統(tǒng)的基石，支撐和決定著風(fēng)險評估、控制活動、信息傳遞和監(jiān)督，是建立所有事項的基礎(chǔ)；監(jiān)督位于頂端的重要位置，是內(nèi)控系統(tǒng)的特殊構(gòu)成要素，它獨立于各項生產(chǎn)經(jīng)營活動之外，是對其他內(nèi)部控制的一種再控制。企業(yè)有必要組織評估以直接監(jiān)視控制系統(tǒng)的有效性，可以通過內(nèi)審部門在經(jīng)濟責(zé)任審計中對持續(xù)性的監(jiān)控程序進行審計評價，提出審計意見和建議加以健全。

我們公司近年來開展了國際比較和同業(yè)對標(biāo)，在此過程中內(nèi)審部門也在尋找先進的審計質(zhì)量理念和提高審計工作質(zhì)量的做法。不斷提高企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量是必然的過程，它有利于內(nèi)部審計的行業(yè)規(guī)范，增強內(nèi)部審計的自我健康機制。我們把“執(zhí)行《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則》，開展內(nèi)部控制審計評價”定為內(nèi)部審計同業(yè)對標(biāo)的“最佳實踐”項目。期望通過內(nèi)部控制審計評價項目的理論和實踐，在任期經(jīng)濟責(zé)任審計項目實施中認真執(zhí)行內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則和內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則，建立完善的公司內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系，發(fā)揮內(nèi)審在規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟行為方面的作用的觀點，為提高企業(yè)的內(nèi)部控制水平和經(jīng)濟效益作出努力。

6、任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作向投資效益審計延伸

多經(jīng)企業(yè)任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作向效益審計延伸，是多經(jīng)企業(yè)內(nèi)部審計由“經(jīng)濟監(jiān)督”向“價值增值”職能轉(zhuǎn)變的重要標(biāo)志之一。內(nèi)部審計的監(jiān)督著眼點要放在促進企業(yè)加強企業(yè)治理，加強內(nèi)部控制和提高資源效益上。目前內(nèi)部審計一般尚未與公司治理緊密結(jié)合，成為公司治理的有機部分，對風(fēng)險管理也不夠關(guān)注。為此，要逐步完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，明確企業(yè)外部和內(nèi)部的委托關(guān)系，培養(yǎng)管理者的競爭意識和風(fēng)險意識，形成內(nèi)部治理審計的需求市場，為內(nèi)部審計的發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。同時，要順應(yīng)內(nèi)部審計科學(xué)發(fā)展的客觀規(guī)律，在實踐中有意識地推動風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的發(fā)展。從強調(diào)確認和測試控制的完整性，逐步轉(zhuǎn)向強調(diào)確認和測試風(fēng)險是否得到有效管理；從傳統(tǒng)的強調(diào)關(guān)注風(fēng)險因素，逐步轉(zhuǎn)向關(guān)注前景規(guī)劃。內(nèi)部審計的建議應(yīng)不再僅是強化控制、提高控制效率和效果，而應(yīng)該包括規(guī)避風(fēng)險、轉(zhuǎn)移風(fēng)險和控制風(fēng)險，通過風(fēng)險管理的有效化，評價并改進組織的治理程序，提高公司整體的管理效率和效果。

7、注重對公司治理和風(fēng)險的檢查和評價

在新的內(nèi)部審計定義下，內(nèi)部審計參與到公司治理與風(fēng)險管理中，幫助組織發(fā)現(xiàn)并評價重要的風(fēng)險因素，促進組織改進風(fēng)險管理體系；評價并改進組織的治理程序，為組織的治理做貢獻；同時繼續(xù)原有的對控制效率和效果的評價作用，幫助組織保持有效的控制。此時的內(nèi)部審計人員是風(fēng)險專家，通過對風(fēng)險的把握來評價公司治理及內(nèi)部控制，并促進公司治理和內(nèi)部控制的改善，從而實現(xiàn)對風(fēng)險的掌握與駕馭。在風(fēng)險管理這一統(tǒng)一的核心下，公司治理與內(nèi)部控制實現(xiàn)了一定程度的整合，為組織增加了價值；同樣，在風(fēng)險管理這一統(tǒng)一的核心下，內(nèi)部審計與公司治理實現(xiàn)了整合。我們從強調(diào)確認和測試控制完整性，逐步轉(zhuǎn)向強調(diào)確認和測試風(fēng)險是否得到有效管理，從傳統(tǒng)的強調(diào)關(guān)注風(fēng)險因素，逐步轉(zhuǎn)向關(guān)注情景規(guī)劃。內(nèi)向型管理審計的建議應(yīng)不再僅是強化控制、提高控制效率和效果，而應(yīng)該是規(guī)避風(fēng)險、轉(zhuǎn)移風(fēng)險和控制風(fēng)險，通過風(fēng)險管理的有效化，提高整體管理效率和效果。

三、內(nèi)部任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作在增加公司價值方面所起的重要作用

公司的內(nèi)部審計通過評價多經(jīng)公司治理的好壞、評估企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的效率性等方面，為多經(jīng)企業(yè)提供增值服務(wù)，它符合電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)審實踐和發(fā)展的要求。我們認為應(yīng)順應(yīng)內(nèi)部審計科學(xué)發(fā)展的客觀規(guī)律，在實踐中有意識地推動企業(yè)管理審計，甚至治理審計的更多發(fā)展。

1、委托內(nèi)審對法人代表任期經(jīng)濟責(zé)任審計會增加企業(yè)價值

我們要鼓勵國有企業(yè)職工投資的多經(jīng)企業(yè)在任期經(jīng)濟責(zé)任審計中引入以價值為基礎(chǔ)的制度和標(biāo)準(zhǔn)，宣傳資本運作高效率的重要性和效應(yīng)，并把經(jīng)營管理者的任期經(jīng)濟責(zé)任、相應(yīng)的報酬與經(jīng)濟增加值的效果掛鉤。

首先，內(nèi)部審計可以通過自己的努力幫助組織預(yù)防和減少損失，當(dāng)內(nèi)部審計成本小于損失的減少時，公司價值就增加了，我認為，這是內(nèi)部審計創(chuàng)造的直接價值，也是顯性價值。除此之外，內(nèi)部審計還會產(chǎn)生“威懾價值”，即無論內(nèi)部審計是否發(fā)現(xiàn)了問題，但因為在公司管理結(jié)構(gòu)設(shè)計中有內(nèi)部審計的存在，因而，客觀上會對組織內(nèi)的經(jīng)營管理者和其他職能部門產(chǎn)生威懾作用，使他們知道因為要不斷地接受內(nèi)部審計的監(jiān)督與檢查，不得不維持良好的控制系統(tǒng)和工作秩序，并努力改善他們的工作績效。這種被動的“自律”行為客觀上導(dǎo)致了組織價值的增加，它也是因為內(nèi)部審計職能的存在才會得以實現(xiàn)的，這種威懾價值的實質(zhì)也是潛在價值，間接價值。如何看待公司的價值，是根據(jù)每個人的價值觀而定。但內(nèi)部審計工作在增加公司價值方面所起的重要作用則是不容質(zhì)疑的。

2、管理審計仍是經(jīng)濟責(zé)任審計的重要方面

隨著科學(xué)技術(shù)日新月異的革命和經(jīng)濟國際化的蓬勃發(fā)展，國企職工投資的多經(jīng)企業(yè)不僅內(nèi)部分權(quán)管理關(guān)系更加復(fù)雜，而且企業(yè)之間的競爭也更加激烈。為了增強國內(nèi)外市場的競爭能力，企業(yè)迫切需要對影響管理水平和經(jīng)營業(yè)績的一切因素都進行深入分析、客觀評價和嚴密控制。這就要求內(nèi)審部門順應(yīng)潮流，突破傳統(tǒng)的財務(wù)審計范疇，進一步深入到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的廣闊領(lǐng)域開展審計工作，以協(xié)助管理當(dāng)局改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。因而內(nèi)審部門將工作重點致力于改進管理效率、增加企業(yè)利潤的管理審計上，實際已經(jīng)是內(nèi)部審計對企業(yè)治理的邊緣化。

3、經(jīng)濟責(zé)任審計可以鍥入公司治理，優(yōu)化公司企業(yè)文化

第3篇：經(jīng)濟責(zé)任審計要點范文

緊緊圍繞縣委、縣政府的目標(biāo)要求，根據(jù)縣審計局年度工作安排，堅持把握大局、突出重點，致力于防范風(fēng)險、促進發(fā)展，充分發(fā)揮內(nèi)部審計職能作用，提升內(nèi)部審計服務(wù)于科學(xué)發(fā)展的能力與水平，擴大內(nèi)部審計工作效益，制定了《__市內(nèi)部審計協(xié)會__分會2015年工作要點》，明確各階段工作任務(wù)與要點，保證年度內(nèi)[:請記住我站域名/]審工作有計劃、有步驟順利開展。

1. 多渠道多方式爭取支持。結(jié)合各種會議培訓(xùn)及工作匯報，如全縣審計工作會議、財政同級審工作匯報、經(jīng)濟責(zé)任審計工作聯(lián)席會議、年度審計工作情況匯報等等，及時反映我縣內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀，呼吁縣人大、縣政府、縣組織部門加強對內(nèi)審工作的重視，加大對內(nèi)審工作的支持。

2.結(jié)合縣局實施項目審計，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)落實《__縣關(guān)于落實內(nèi)部審計工作實施意見》情況進行督查，將內(nèi)審機構(gòu)（人員）是否建立健全等內(nèi)容列入審計實施方案。在審計報告中建議被審計單位建立健全內(nèi)部審計機構(gòu)、完善內(nèi)部審計制度，提升內(nèi)部審計工作水平，促使內(nèi)部審計在財務(wù)管理和內(nèi)部監(jiān)督等方面發(fā)揮應(yīng)有的作用。

1.加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，內(nèi)審人員的工作能力不斷提高。建立業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)制度，堅持每季組織1次內(nèi)審人員業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)《__省人民政府關(guān)于進一步加強內(nèi)部審計工作的意見》等文件精神，使內(nèi)審工作不斷規(guī)范。

2.加強廉政教育，促進內(nèi)審人員廉潔意識增強。在培訓(xùn)內(nèi)容上不僅注重業(yè)務(wù)培訓(xùn)，同時增加廉政教育內(nèi)容，組織內(nèi)審人員觀看反腐教育警示片、腐敗分子犯罪事例教育展等，使內(nèi)審人員的思想覺悟有了新的提高。在工作中敢于堅持原則，秉公辦事，恪守審計人員的職業(yè)道德，做到依法審計，廉政審計。

3.組織內(nèi)審交流，內(nèi)審人員整體素質(zhì)不斷提升。一是縣內(nèi)審分會組織會員單位交流。分別召集縣教育局、縣農(nóng)業(yè)局、縣衛(wèi)生局等19個內(nèi)審會員單位開展交流，進一步了解內(nèi)審工作的開展情況，重點關(guān)注內(nèi)部審計功能作用與目前存在的突出問題，通過積極獻言獻策以促進各會員單位內(nèi)審工作，推廣審計工作的新經(jīng)驗、新方法，促進內(nèi)部審計工作水平不斷提升。

4.加強業(yè)務(wù)指導(dǎo)。一是結(jié)合“三公經(jīng)費”審計，適時指導(dǎo)縣教育局、縣衛(wèi)生局等單位開展公務(wù)、經(jīng)費支出自查與交叉審計；二是指導(dǎo)農(nóng)經(jīng)工作審計，加強村財務(wù)機構(gòu)監(jiān)督，加強村集體經(jīng)濟組織負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計，查處違規(guī)違紀(jì)問題。

5.在理論研究與優(yōu)秀項目上尋求突破。通過發(fā)動審計機關(guān)業(yè)務(wù)人員和分會單位積極撰寫課題論文以及打造精品項目等方式，以提高我縣內(nèi)審工作業(yè)務(wù)質(zhì)量與理論研究水平。2015年共有2個審計項目獲獎。

一年來，我縣內(nèi)審分會在市內(nèi)審協(xié)會的指導(dǎo)下，在全體分會成員單位支持與有力配合下，內(nèi)審工作較之去年又有新提高。但與上級內(nèi)審工作要求還有很大差距。我們將繼續(xù)查找原因，解決問題，學(xué)習(xí)先進，力爭在2016年取得更大突破。

（一）在服務(wù)指導(dǎo)上下功夫。積極組織內(nèi)審人員后續(xù)教育培訓(xùn)和崗位資格證書考試，進一步加強內(nèi)審人員和內(nèi)審工作交流，促使我縣內(nèi)審會員單位的內(nèi)審項目質(zhì)量和內(nèi)審工作水平地不斷提高。

（二）在內(nèi)審理論或?qū)崉?wù)研究上下功夫。努力突破空白，積極組織內(nèi)審單位及相關(guān)人員進行內(nèi)審理論或?qū)崉?wù)研究，并爭取按要求向上級內(nèi)審協(xié)會推薦科研成果。

第4篇：經(jīng)濟責(zé)任審計要點范文

一、政府績效審計目標(biāo)內(nèi)涵

經(jīng)濟效益審計的目標(biāo)是通過效益審計所要達到的預(yù)期結(jié)果。什么是經(jīng)濟效益審計要達到的預(yù)期結(jié)果呢？

就政府審計而言，“政府審計也考慮政府組織是否達到了批準(zhǔn)項目和籌集資金所期望的目的，工作是否經(jīng)濟，是否有效率，是否遵循現(xiàn)行法規(guī)?！雹贀?jù)此，確定的經(jīng)濟性和效率性審計目標(biāo)包括：

1、被審機構(gòu)是否正在經(jīng)濟有效地管理和利用其資源，諸如人力、財產(chǎn)和場地；

2、工作效率不高和不經(jīng)濟的原因何在；

3、該機構(gòu)是否遵守了有關(guān)經(jīng)濟性和效率性問題的法律和規(guī)章制度。

確定的計劃項目效果審計目標(biāo)包括：

1、由權(quán)力機關(guān)確立的預(yù)期結(jié)果或效益是否正在實施；

2、該機構(gòu)是否考慮了可能以較低的成本達到預(yù)期效果的其他可供選擇的辦法。

最高審計機關(guān)國際組織認為，績效審計的主要目標(biāo)一是向政府中的決策者和社會并通過他們向人民提供信息來加強行政部門的責(zé)任；二是改進政府部門的質(zhì)量，其方法是鼓勵和促進更好的計劃工作得力的管理方法，建立適當(dāng)?shù)木C合信息系統(tǒng)，經(jīng)濟有效地使用資源。對原有方法不斷進行評估，用適當(dāng)?shù)霓k法改進缺點，以達到預(yù)期目標(biāo)。最高審計機關(guān)認為通過績效審計為公營部門改善一切資源管理打好基礎(chǔ)，為經(jīng)濟更強、效率性更高和效果性更好的公營部門管理作出貢獻，并促使公營部門的信息和全面經(jīng)濟責(zé)任得到改進。

由此可見，政府績效審計不但要審查信息質(zhì)量，還要提出促進提高經(jīng)濟管理質(zhì)量的目標(biāo)（建議），要求克服缺點，采取措施，經(jīng)濟有效地實現(xiàn)被審單位本身的目標(biāo)。它可以通過對政府項目的績效評估，檢查國家資金的用途和使用范圍及其使用結(jié)果是否達到了預(yù)期目的，評估這些資金項目的實施對國家和整個社會將產(chǎn)生什么影響。

在我國，縣級黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任的效益審計與法定目標(biāo)相聯(lián)系，可將其經(jīng)濟效益總目標(biāo)概括為審查、評價被審計單位或黨政領(lǐng)導(dǎo)干部受托經(jīng)濟責(zé)任的有效履行情況。可分為一般目標(biāo)和項目審計目標(biāo)二個層次。

一般目標(biāo)就是審查、評價被審計對象經(jīng)濟活動的經(jīng)濟性（指節(jié)約地取得一定數(shù)量和質(zhì)量的經(jīng)濟資源的程度）、效率性（指從投入與產(chǎn)出的比較關(guān)系上反映經(jīng)濟資源的有效利用程度）和效果性（指經(jīng)濟活動目標(biāo)和結(jié)果的實現(xiàn)程度），另外，還有收益性②。一般目標(biāo)是審計必須達到的目標(biāo)，適用于所有審計項目；項目目標(biāo)是按每個項目或每類業(yè)務(wù)分別確定的目標(biāo)。依據(jù)經(jīng)濟性、效率性和效果性的不同的表現(xiàn)的特殊性，在具體實施某項經(jīng)濟效益審計時，應(yīng)確定的適用于某一特定項目的目標(biāo)。

二、縣級黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任效益審計目標(biāo)的特點

具體到一個縣級黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任效益審計目標(biāo)的特點來看，其審計目標(biāo)的實現(xiàn)要受以下因素的影響：

1、審計目標(biāo)的高層次性。效益審計是建立在財政財務(wù)收支的基礎(chǔ)上的更高層次的審計，它要以預(yù)算執(zhí)行和決算，預(yù)算外資金、專項基金、固定資產(chǎn)、內(nèi)部控制制度、其它預(yù)算收支、重大投資及決策為主要審計事項，但它又高于財政財務(wù)收支審計，要在審查財政財務(wù)收支的真實合法的基礎(chǔ)上，進一步審查經(jīng)濟活動的經(jīng)濟、效率和效果性，分析原因，提出改進的建議。他既是法定目標(biāo)的合理歸位，又是科學(xué)評價黨政領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任的客觀需要。也是科學(xué)全面評價領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任的基本環(huán)節(jié)和基本要求。“政府績效審計是保證國家資金有效、正常、合規(guī)使用的有效方式。檢查國家資金使用不當(dāng)，重復(fù)建設(shè)及‘豆腐渣’工程績效遠比檢查財政財務(wù)收支本身等給國家?guī)淼膿p失浪費，和由于違反財經(jīng)法規(guī)所造成的損失要大得多?！雹?/p>

2、審計目標(biāo)的特殊性。黨政領(lǐng)導(dǎo)干部所在的單位效益表現(xiàn)與企業(yè)有很大的不同，企業(yè)一般是以利潤最大化為目標(biāo)，其效益主要表現(xiàn)為經(jīng)濟效益，且很容易用貨幣形式來反映，而黨政領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位是非盈利單位，其效益主要表現(xiàn)為其經(jīng)濟活動所產(chǎn)生的效果，這種效果大多表現(xiàn)為社會效益，往往很難用貨幣形式來反映。成果不是有形的產(chǎn)品，通常是一種無形的東西，如法律、法規(guī)、人才、技術(shù)專利、管理服務(wù)等。

3、審計目標(biāo)對象的多層次性。按國家有關(guān)規(guī)定，黨政干部可劃分為黨政、事業(yè)、縣（市）區(qū)或鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部，因?qū)徲媽ο蟮牟煌话阍趯徲嬙u價一個領(lǐng)導(dǎo)干部業(yè)績時，即要確定宏觀目標(biāo)，又要確定具體目標(biāo)；既要考慮直接經(jīng)濟效益，又要考慮長遠的經(jīng)濟效益，既要立足宏觀經(jīng)濟效益，又要放眼綜觀、微觀效益，既考慮定性標(biāo)準(zhǔn)又要考慮定量標(biāo)準(zhǔn)的評價。

4、實現(xiàn)審計目標(biāo)手段的復(fù)雜性。

（1）表現(xiàn)在審計的程序上，審計目標(biāo)的實現(xiàn)，包括制定計劃、組織實施、報告和后續(xù)審計四個階段。審計計劃階段依據(jù)審計目標(biāo)制定科學(xué)、合理的審計計劃。根據(jù)計劃有目的地進行審查、評價、取證，以便作出切實、正確的審計結(jié)論。實施階段，圍繞目標(biāo)，對內(nèi)控制度系統(tǒng)加以調(diào)查、測試，對形成經(jīng)濟效益的主要原因和因素加以分析，找出有利因素和不利因素，獲得確鑿的審計證據(jù)。報告階段：整理、評價、綜合審計過程收集到的審計證據(jù)；復(fù)核審計工作底稿；在分析經(jīng)濟效益基礎(chǔ)上，形成審計意見，提出進一步提高經(jīng)濟效益的方法、途徑、措施以及加強管理、提高管理水平的建議。后續(xù)階段，審計人員要跟蹤檢查審計建議執(zhí)行情況，看落實審計建議，實現(xiàn)目標(biāo)的程度。

（2）評價、論證方法的多樣性。

（3）審計建議的可操作性。

（4）審計目標(biāo)落實的不確定性。

（5）審計標(biāo)準(zhǔn)的模糊性，由于黨政事業(yè)單位成果表現(xiàn)為一定的社會效果和影響，評價比較依據(jù)一般是顯得很模糊，沒有現(xiàn)成的帳戶和法定標(biāo)準(zhǔn)，難以量化。例如，政府部門政策制定的好壞，對國民經(jīng)濟會產(chǎn)生很大的影響，但某項具體政策究竟能產(chǎn)生多大的經(jīng)濟效益卻很難用明確的數(shù)字來表示。

（6）審計人員素質(zhì)及配備情況。

縣級黨政領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位效益審計目標(biāo)是經(jīng)濟性、效率性和效果性。從其整個過程去分析，它也是以一定的投入，經(jīng)過業(yè)務(wù)過程的管理，最終產(chǎn)出一定成果的過程。

三、黨政領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位效益審計目標(biāo)及其內(nèi)容、范圍

行政機關(guān)的活動是一種管理活動。審查其效益應(yīng)側(cè)重領(lǐng)導(dǎo)干部管理的效率和管理的水平。因此，審查效益離不開對其所轄地區(qū)（部門）管理結(jié)果的分析和評價。一方面要對行政機關(guān)自身經(jīng)費使用的經(jīng)濟性進行評價，即審查行政機關(guān)對各項經(jīng)費的使用是否節(jié)約；另一方面，更重要的是要對行政機關(guān)資金使用的效果性進行評價，也就是對行政機關(guān)管理活動的績效進行審查。其審查的要點包括：

（一）審查評價行政機關(guān)人員經(jīng)費的使用效益，促進行政機關(guān)合理使用干部，節(jié)約使用人員經(jīng)費?？捎孟铝胸攧?wù)指標(biāo)考核：

本年實際經(jīng)費支出數(shù)

本年人均經(jīng)費=——————————————

本年平均人數(shù)

將此數(shù)與歷史數(shù)據(jù)或同類先進單位數(shù)據(jù)進行比較，即可得出結(jié)論。

（二）審查評價行政機關(guān)辦公經(jīng)費的使用效益，促使行政機關(guān)有效地使用辦公經(jīng)費，合理使用辦公設(shè)備。既不斷地提高單位管理的現(xiàn)代化水平，又不盲目追求購置現(xiàn)代化辦公設(shè)備，防止國家資金的浪費。可以下列指標(biāo)考核：

比上年經(jīng)本年實際支出總額-上年實際支出總額

=———————————————————×100%

費節(jié)約率上年實際支出總額

比預(yù)算經(jīng)本年預(yù)算經(jīng)費一本年實際經(jīng)費

=——————————————×100%

費節(jié)約率本年預(yù)算經(jīng)費

自籌經(jīng)費數(shù)

經(jīng)費自給率=————————×100%

實際使用經(jīng)費數(shù)

實際支出費用數(shù)

單位工作量費用率==————————×100%

實際完成工作量

（三）審查評價行政機關(guān)所轄地區(qū)（部門）經(jīng)濟發(fā)展規(guī)劃的合理性和實施的有效性，促進行政機關(guān)優(yōu)化地區(qū)（部門）經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，適應(yīng)我國經(jīng)濟發(fā)展的需要。該項內(nèi)容，審計人員可采用實地考察、聽取匯報及咨詢專家意見等方法進行評價。

（四）審查評價行政機關(guān)所轄地區(qū)（部門）管理效果，主要審查經(jīng)濟指標(biāo)的完成情況，促進行政機關(guān)提高管理效率和管理水平，堅持辦實事、辦群眾關(guān)心的事?？捎昧炕罁?jù)考核：

所屬地區(qū)社會本年社會總產(chǎn)值一上年社會總產(chǎn)值

=——————————————————×100%

總產(chǎn)值增長率上年社會總產(chǎn)值

所屬地區(qū)國民本年國民收入總額一上年國民收入總額

=——————————————————×100%

收入增長率上年國民收入總額

所屬地區(qū)引進本年引進外資總額一上年引進外資總額

=——————————————————×100%

外資增長率上年引進外資總額

所屬地區(qū)出口本年出口創(chuàng)匯總額一上年出口創(chuàng)匯總額

=————————————————————×100%

創(chuàng)匯增長率上年出口創(chuàng)匯總額

（五）審查評價所轄地區(qū)（部門）的利稅上繳的計劃完成情況，上繳是否及時和足額，促進行政機關(guān)樹立全局觀念，努力完成國家預(yù)算?？捎帽灸昀愅瓿陕士己耍?/p>

本年實際上繳利稅數(shù)

本年利稅完成率=————————————————×100%

上年上級下達利稅指標(biāo)數(shù)

（六）審查行政機關(guān)對群眾來信來訪的處理情況，促進行政機關(guān)樹立群眾觀念和公仆意識?？捎萌罕妬硇艁碓L率考核：

本年己處理來信來訪件數(shù)

群眾來信來訪處理率=——————————————×100%

本年來信來訪總件數(shù)

（七）縣（市）長經(jīng)濟責(zé)任審計除審查以上內(nèi)容外，還應(yīng)對財政收入增長、稅費上繳增長同GDP增長是否一致、財政結(jié)構(gòu)比率進行分析；對貫徹落實國務(wù)院及國家其它法律法規(guī)條例規(guī)定情況進行檢查。當(dāng)前要著重檢查關(guān)系國計民生的熱點，如社會保障、勞動就業(yè)等問題展開調(diào)查分析。

第5篇：經(jīng)濟責(zé)任審計要點范文

企業(yè)內(nèi)部審計工作是企業(yè)經(jīng)營管理、經(jīng)濟活動控制的重要手段，是企業(yè)內(nèi)部對各種經(jīng)濟活動、管理制度是否合規(guī)合理及有效所進行的獨立評價活動。通過協(xié)助管理層監(jiān)督、調(diào)查、評價內(nèi)部控制制度，適時提供改進建議，以求內(nèi)部控制制度得以持續(xù)實施。工程項目審計則是施工企業(yè)內(nèi)部審計的重點。目前，施工企業(yè)中的工程項目內(nèi)部審計工作通常以工程項目經(jīng)濟活動周期結(jié)束后的成果界定為主要目的，僅僅局限于財務(wù)管理和會計核算的領(lǐng)域，并主要以工程項目的成本界定、盈虧分析為主。由于審計目標(biāo)和審計重點單一，涉及領(lǐng)域狹窄，使得工程項目內(nèi)部審計的作用被弱化。對于施工企業(yè)，工程項目是企業(yè)經(jīng)濟活動的中心，施工企業(yè)工程項目的內(nèi)部審計，應(yīng)該是以工程項目的全部經(jīng)濟活動為主線，以工程項目運作全過程控制為重點，應(yīng)根據(jù)工程項目運作在各個不同階段的實際特性，有側(cè)重地安排相應(yīng)的審計內(nèi)容，明確不同階段的審計重點和審計目標(biāo)，從而實現(xiàn)項目運作全程控制。加強項目的過程審計，能真正起到審計督導(dǎo)的作用。工程項目的內(nèi)部審計，至少包括三個階段，每個階段都各有側(cè)重。

2前期以造價及預(yù)算編制為審計重點

工程項目審計前期，施工組織設(shè)計和預(yù)算成本的編制是主要工作。因此，對工程造價、預(yù)算成本編制進行審計成為工程項目前期的一個要點。其目的是確定一個預(yù)期成本控制標(biāo)準(zhǔn)，把握工程項目預(yù)期盈虧情況、主要的成本控制活動，明確主要的成本控制方法，實施戰(zhàn)略成本管理。企業(yè)審計部門應(yīng)與工程管理部門和預(yù)算部門積極配合，共同審定預(yù)算成本編制的合理性，工程項目預(yù)算成本的確定，應(yīng)有審計人員的參與，并簽字。審計人員要特別了解重大成本的支出項目，對于影響工程項目重大成本的施工組織措施和管理活動，應(yīng)主動和工程管理部門、預(yù)算部門、項目部管理層進行溝通，掌握工程管理的第一手資料。做好工程項目前期預(yù)算成本編制的審計工作，將十分有助于了解工程概況，同時，為后續(xù)的工程項目經(jīng)濟效益評價和盈虧界定打下堅實的審計基礎(chǔ)。

3中前期以內(nèi)控管理評價為審計重點

工程項目實施的中前期，項目部運行了一段時間，項目部自身的管理活動已基本定型，如果項目部管理薄弱，其管理慣性將對項目最終經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)造成重大影響。因此，工程項目實施的中前期，應(yīng)以內(nèi)控管理評價為審計重點。目的是評價項目部的各項管理行為和管理制度的落實：項目部是否能夠?qū)嵤┯行У膬?nèi)部管理；成本控制活動是否得到有效落實；各項企業(yè)的政策和制度是否能夠得到有效的實施等。工程項目的內(nèi)控審計應(yīng)對工程項目的概預(yù)算管理、物資采購、勞務(wù)組織、合同簽訂、資產(chǎn)管理、計價結(jié)算、調(diào)差索賠、國家稅收等內(nèi)控制度管理多領(lǐng)域進行監(jiān)督管理。項目設(shè)施過程中內(nèi)部審計部門可針對內(nèi)部控制存在的問題、風(fēng)險以及因控制制度未很好執(zhí)行而導(dǎo)致的財產(chǎn)損失、信息失真、效益下降等問題，提出建設(shè)性意見。同時，審計部門還應(yīng)對項目重大管理缺陷和管理問題，提出處罰意見。內(nèi)部審計部門對工程項目的內(nèi)控管理進行審計評價，形成專題的工程項目內(nèi)控管理報告，可以有助于公司管理層掌握公司整體工程項目的內(nèi)控管理狀況，及時發(fā)現(xiàn)共性管理問題和薄弱環(huán)節(jié)，并積極采取措施，不斷提高項目的經(jīng)營管理水平。對項目進行內(nèi)控評價審計，將有助于堵塞內(nèi)部管理漏洞，使項目部規(guī)范管理行為，確保預(yù)期經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。

4中后期，以責(zé)任審計為審計重點

工程項目實施的中后期，施工過程中的種種不確定因素已經(jīng)基本明朗化，已可以初步判定預(yù)期經(jīng)營目標(biāo)是否能夠?qū)崿F(xiàn)。因此，工程項目實施的中后期，應(yīng)以項目盈虧認定、項目成本分析為主，以經(jīng)濟責(zé)任審計為審計重點。經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)對項目部簽訂的目標(biāo)責(zé)任書的各項指標(biāo)進行評定。通過對工程項目的效益、工期、質(zhì)量、安全及資產(chǎn)的安全完整等方面進行審計，從而對項目負責(zé)人的經(jīng)營績效作出評價。同時，審計人員應(yīng)重點對財務(wù)部門反映項目成本的合法合規(guī)和真實正確進行檢查，同時核對工程數(shù)量，核實結(jié)算單價，對項目成本進行分析，了解工程盈虧。對于預(yù)期虧損項目，應(yīng)與工程管理部門、預(yù)算合同部門、項目管理層共同研究減虧、扭虧方案，明確清算責(zé)任。對完工后的工程項目，審計部門還應(yīng)對各項資產(chǎn)進行清查、核實，防止資產(chǎn)流失。（本文來自于《新疆鋼鐵》雜志。《新疆鋼鐵》雜志簡介詳見.）

5結(jié)束語

第6篇：經(jīng)濟責(zé)任審計要點范文

【關(guān)鍵詞】村鎮(zhèn)中小學(xué)學(xué)校 財務(wù) 內(nèi)部管理審計

引言

學(xué)生在中小學(xué)學(xué)校階段所受到的教育在學(xué)生的整個教育生涯中都起著十分重要的作用。如何為學(xué)生學(xué)習(xí)提供一個良好的學(xué)習(xí)環(huán)境是擺在整個社會面前的重要問題。隨著社會各方面的不斷發(fā)展與進步，國家對教育也開始實行教學(xué)改革。這一改革過程不僅僅針對教學(xué)，同樣也涉及中小學(xué)學(xué)校內(nèi)部的各項工作，其中包括對各級的中小學(xué)學(xué)校進行評估，評估活動離不開審計。在這里審計所起到的作用就是對被審計單位的預(yù)算決算、財政收支以及對被審計單位在其他活動中的各種執(zhí)行及控制情況來進行獨立的評價。如何將內(nèi)部審計在中小學(xué)學(xué)校日常工作所起到的監(jiān)督作用發(fā)揮出來，進而促進中小學(xué)學(xué)校的發(fā)展，是目前擺在中小學(xué)學(xué)校內(nèi)部審計工作面前的問題。

一、審計的主要內(nèi)容及重點

中小學(xué)學(xué)校公用經(jīng)費使用情況：重點審計財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性。1.審查公用經(jīng)費收入情況，審查其是否納入財務(wù)部門統(tǒng)一核算和管理，有無隱瞞收入、轉(zhuǎn)移資金、公款私存或?qū)⑹杖霋熨~等問題。2.審查支出的真實性、合法性、效益性。各項支出是否真實、合法，資金的使用是否符合規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，有無擴大開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)、虛列支出、轉(zhuǎn)移資金、濫發(fā)錢物等問題。重大經(jīng)濟行為是否經(jīng)校班子集體研究討論決定，是否實行政府采購，手續(xù)是否完備，程序是否合法。3.審查“三公經(jīng)費”的支出情況及占公用經(jīng)費支出比例。

二、中小學(xué)學(xué)校內(nèi)部審計工作中存在的問題

通過審計發(fā)現(xiàn)，中小學(xué)學(xué)校會計基礎(chǔ)工作得到了很大的提高，具體表現(xiàn)在絕大多數(shù)報賬員通過培訓(xùn)或自學(xué)都取得了會計從業(yè)資格證，財務(wù)收支、財務(wù)核算更加規(guī)范。學(xué)校都制定了各項財務(wù)管理制度，定期進行財務(wù)稽核，民主理財、財務(wù)公開有了良好的開端。建立了固定資產(chǎn)臺賬，亂收費現(xiàn)象得到了有效地遏制。但在審計中也發(fā)現(xiàn)少數(shù)中小學(xué)學(xué)校在財務(wù)管理方面仍存在一些問題，諸如學(xué)校內(nèi)部控制制度不完善，財務(wù)公開不到位，個別校長民主理財觀念不強，教輔資料代收代支操作不規(guī)范，少數(shù)中心學(xué)校分面上、本部兩塊核算，向所轄學(xué)校分攤費用等問題。問題主要體現(xiàn)在以下幾點：

1.缺乏內(nèi)部審計人員。村鎮(zhèn)中的各級中小學(xué)學(xué)校沒有對內(nèi)部審計工作引起足夠的重視，在學(xué)校內(nèi)沒有設(shè)立專門的內(nèi)部審計人員。學(xué)校員工主要由教工組成，在學(xué)校里有專門負責(zé)財務(wù)的人員比較少。與此同時，學(xué)校的負責(zé)人過分強調(diào)生源，認為在中小學(xué)學(xué)校里學(xué)校的主要工作只是教育好學(xué)生，認為財務(wù)、技術(shù)等活動不需要太過注意，也無須重視內(nèi)部審計的工作。部分學(xué)校雖有內(nèi)部審計人員，但由于學(xué)校的不重視，致使審計人員形同虛設(shè)，從而造成學(xué)校的大部分工作無法得到有效的監(jiān)督。

2.審計人員的素質(zhì)不夠高。在各個中小學(xué)學(xué)校編制里，財務(wù)部門的人員不多，很難培養(yǎng)出能夠?qū)崟r更新財務(wù)思想的工作氣氛。中小學(xué)學(xué)校的日常教學(xué)活動通常具有高重復(fù)性、比較簡單的特點，所以很多的做賬流程被固定化。中小學(xué)學(xué)校的財務(wù)信息不會像各個企業(yè)那樣會得到社會的監(jiān)督，所以中小學(xué)學(xué)校的財務(wù)人員就不會經(jīng)常更新做賬方式，也不會積極學(xué)習(xí)新的相關(guān)法律法規(guī)。所以，大部分中小學(xué)學(xué)校的財務(wù)人員現(xiàn)有的知識結(jié)構(gòu)無法滿足強化中小學(xué)學(xué)校財務(wù)管理的各種需要。

3.中小學(xué)學(xué)校的內(nèi)部控制不夠健全。中小學(xué)學(xué)校的內(nèi)部控制不夠健全，各個控制點的設(shè)置不夠合理。為了促進各個中小學(xué)學(xué)校教育改革活動能夠得到有效的實施，政府的有關(guān)部門已經(jīng)出臺了相關(guān)的內(nèi)部審計意見。然而，各種實踐結(jié)果證明，這類審計意見對中小學(xué)學(xué)校缺乏強有效的可操作性。在當(dāng)下，我國的各級中小學(xué)學(xué)?；緵]有形成一個完整的、具有一定可行性的內(nèi)部控制系統(tǒng)來指導(dǎo)內(nèi)部控制在各個中小學(xué)學(xué)校中要如何實行。

4.中小學(xué)學(xué)校中缺乏經(jīng)濟責(zé)任審計。這里的經(jīng)濟責(zé)任審計指的是要對學(xué)校的負責(zé)人在任時的各種經(jīng)濟狀況給予考核與評價。和其他政府部門的審計相比較，各個中小學(xué)學(xué)校的經(jīng)濟責(zé)任履行被沒有得到良好的控制與監(jiān)督，從而無法監(jiān)督學(xué)校的管理狀況，也就無法對學(xué)校的管理進行有實質(zhì)性作用的幫助。

5.中小學(xué)學(xué)校的審計工作缺少有關(guān)的監(jiān)督評價體系。在各個中小學(xué)學(xué)校日常工作中，比較重要的考核評價體系基本都與教學(xué)成果等問題有關(guān)，對于專門的內(nèi)部審計還是比較缺乏，所以，很少有專門對學(xué)校的工作設(shè)定相應(yīng)的監(jiān)督與評價體系。即使有部分學(xué)校設(shè)有相應(yīng)的體系，一般的內(nèi)部監(jiān)督也大都流于形式，并沒有嚴格按照相關(guān)規(guī)定認真執(zhí)行，甚至也會發(fā)生財務(wù)部門自己負責(zé)監(jiān)督自己的工作情況。

三、如何對中小學(xué)學(xué)校內(nèi)部的現(xiàn)狀加以改善

1.提高中小學(xué)學(xué)校的內(nèi)部審計意識，使內(nèi)部審計工作得到重視，并強化中小學(xué)學(xué)校的內(nèi)部審計的環(huán)境。首先，要使中小學(xué)學(xué)校負責(zé)人對于內(nèi)部審計的重要性的認識得到提高。單位的負責(zé)人要對本單位的財務(wù)狀況的完整與真實性負主要的責(zé)任。各種工作都只有得到了負責(zé)人的認可，工作才會得到較有效的展開。其次，要在中小學(xué)學(xué)校中加強對內(nèi)部審計工作的宣傳與推廣，要使學(xué)校中的教職員工都能對學(xué)校的內(nèi)部審計工作形成正確的認識，從而才會推動學(xué)校內(nèi)部審計工作的展開。

2.在各級中小學(xué)學(xué)校中要有相應(yīng)的內(nèi)部審計人員，并且還要提高專業(yè)人員的素質(zhì)。由于大多數(shù)中小學(xué)學(xué)校對于審計等工作來說更重視教學(xué)工作，造成了學(xué)校內(nèi)的審計部門形同虛設(shè)的局面。沒有符合要求的審計人員，對于開展真正的審計工作來講是非常困難的。所以對于各級中小學(xué)學(xué)校來說，要在學(xué)校中設(shè)置專門的內(nèi)部審計人員。同時，學(xué)校還要監(jiān)督學(xué)校內(nèi)的財務(wù)人員加強自身對于理論知識的學(xué)習(xí)，努力提高自身的專業(yè)素質(zhì)，以便適應(yīng)學(xué)校在不斷發(fā)展中的不同要求。

3.對于中小學(xué)學(xué)校內(nèi)部的控制要加強，避免發(fā)生資產(chǎn)流失的現(xiàn)象。首先，學(xué)校要加強對于學(xué)校內(nèi)的財務(wù)與審計人員的專業(yè)培訓(xùn)與學(xué)習(xí)，在財務(wù)人員的專業(yè)技能得到提升的同時，建立與學(xué)校自身的情況相符合的內(nèi)部控制制度。其次，學(xué)校的內(nèi)部審計人員需要對學(xué)校的負責(zé)人提交可行的內(nèi)部控制制度，同時，通過學(xué)校的實際操作，要對這一制度進行不斷的改進與完善。

4.在中小學(xué)學(xué)校日常工作中，要加大負責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任的審計工作。大多數(shù)的中小學(xué)學(xué)校并沒有對學(xué)校的負責(zé)人所應(yīng)負的經(jīng)濟責(zé)任制定相應(yīng)的界定與考核辦法，也沒有對于學(xué)校的經(jīng)濟責(zé)任設(shè)立相關(guān)的審計量化指標(biāo)，所以，大部分學(xué)校負責(zé)人應(yīng)負的經(jīng)濟責(zé)任基本處于真空的狀態(tài)。中小學(xué)學(xué)校自身也要建立起相應(yīng)的考核制度以及對于經(jīng)濟責(zé)任的界定方法，使之可以形成科學(xué)的評價體系，從而可以對負責(zé)人進行客觀公正的評價，有利于加強對學(xué)校各項工作的管理，也可以促進學(xué)校的健康發(fā)展。

5.按照“確認業(yè)績，揭示問題，完善監(jiān)督，改善管理”的原則，通過查閱財務(wù)制度、銀行賬戶、財務(wù)報表、賬簿、憑證等會計資料、固定資產(chǎn)明細臺賬、債權(quán)債務(wù)清理明細表、重大經(jīng)濟事項的決策材料及相關(guān)文件、合同、協(xié)議和會議記錄等資料，對離任校長任職期間的財務(wù)收支真實性、合法性、效益性以及履行經(jīng)濟責(zé)任、遵守財經(jīng)紀(jì)律、廉潔自律等情況進行認真細致的核查審計。

6.引進第三方對學(xué)校的工作進行監(jiān)督，中小學(xué)學(xué)?？梢约訌娕c第三方關(guān)于審計工作的交流。在各個企業(yè)中，不僅在企業(yè)內(nèi)部會設(shè)有內(nèi)審部門，對企業(yè)的各項活動進行監(jiān)督，還會請獨立的第三方對企業(yè)的財務(wù)報告提出具體的意見，同時還會對企業(yè)自身的各種內(nèi)部審計工作進行相應(yīng)的評價。對于各級中小學(xué)學(xué)校而言，這種方式也值得學(xué)校在工作中進行借鑒。學(xué)校也可以引進獨立的第三方，對學(xué)校的內(nèi)部審計工作定期地進行評價以及相應(yīng)的指導(dǎo)，找到學(xué)校在工作中的缺陷與漏洞，使學(xué)?？梢约皶r對自身的內(nèi)部審計制度進行相應(yīng)的修改與訂正，防止學(xué)校的資產(chǎn)發(fā)生流失的現(xiàn)象。

結(jié)束語

通過審計，為村鎮(zhèn)教育事業(yè)的改革、發(fā)展和穩(wěn)定創(chuàng)造了良好的環(huán)境，使學(xué)校財務(wù)收支審計工作規(guī)范化、制度化得到了正確及時的評價。教育內(nèi)部審計深入基層學(xué)校，強化審計監(jiān)督，充分發(fā)揮教育內(nèi)審的職能作用。同時達到了幫助學(xué)校把關(guān)理財，提高財經(jīng)法律意識，健全內(nèi)控，堵塞漏洞，預(yù)防警示的目的。村鎮(zhèn)中小學(xué)學(xué)校的內(nèi)部審計工作要想在新形勢下開創(chuàng)出新的局面，就要從本校的內(nèi)部審計的現(xiàn)狀出發(fā)，正視自身存在的問題與不足，針對問題找到各種解決方法，同時還要抓住教育發(fā)展越快，就越需要對學(xué)校的工作進行審計的規(guī)律與機遇，為提高本校的內(nèi)部審計工作的質(zhì)量奮發(fā)工作，做出不懈的努力。

【參考文獻】

[1]劉玉廷.全面提升企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要舉措――《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》解讀[J].會計研究，2010（05） .

第7篇：經(jīng)濟責(zé)任審計要點范文

關(guān)鍵詞：風(fēng)險導(dǎo)向 審計模式 構(gòu)建

2007年4月，美國第二大次級抵押貸款機構(gòu)新世紀(jì)金融公司向法院申請破產(chǎn)，至此拉開了世界經(jīng)濟危機的帷幕，雷曼兄弟公司、迪拜世界公司相繼瀕臨破產(chǎn)，我國企業(yè)也面臨挑戰(zhàn)，探究其原因可能十分復(fù)雜，但是企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理嚴重缺位無疑是重要原因之一。中國內(nèi)部審計秉承自己的職業(yè)特質(zhì)，及時調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略和工作內(nèi)容，適時引入風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟?，積極構(gòu)建適合我國國情的內(nèi)部審計新模式，對于促進企業(yè)規(guī)避風(fēng)險，健康發(fā)展，具有非常重要的作用。

一、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降母拍詈吞卣?/p>

內(nèi)部審計作為一種技術(shù)手段，隨著社會經(jīng)濟環(huán)境的變化和審計執(zhí)行者對審計活動本質(zhì)認識的逐步加深，依次出現(xiàn)過三種審計模式，即賬項導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ?、制度?dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ胶惋L(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ健?/p>

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ绞侵竷?nèi)審人員在審計過程中自始至終都以企業(yè)風(fēng)險分析評估為導(dǎo)向，根據(jù)量化的分析水平排定審計項目優(yōu)先次序，依據(jù)風(fēng)險確定審計范圍與重點，對企業(yè)的風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和治理程序進行評價，進而提出建設(shè)性意見和建議，協(xié)助企業(yè)管理風(fēng)險的一種審計模式。這種審計模式主要有以下特征：

(一)審計基礎(chǔ)方面

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫺淖兞艘詢?nèi)部控制制度為基礎(chǔ)的審計方式，采用以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)，根據(jù)對影響被審計單位經(jīng)濟活動的內(nèi)外多種風(fēng)險因素的評估，確定審計范圍、重點和方法，其不僅重視與內(nèi)部控制系統(tǒng)直接相關(guān)的因素，而且也重視各種環(huán)境因素。

(二）審計方法方面

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬰m然也運用抽樣審計技術(shù)，但它對風(fēng)險加以量化，采用了完全意義上的審計抽樣，更著重運用分析性測試方法，能有效降低審計風(fēng)險并減少效率較低的細節(jié)測試工作。

(三）在內(nèi)部控制制度的運用方面

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫺淖円揽繉?nèi)部控制制度的評審結(jié)果決定實質(zhì)性測試的方式，不僅通過對內(nèi)部控制制度的調(diào)查了解評估控制風(fēng)險，還要結(jié)合企業(yè)環(huán)境、發(fā)展戰(zhàn)略、公司治理等綜合分析評估。

二、構(gòu)建風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降囊c

（一）確定風(fēng)險審計模型

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍且詫徲嬶L(fēng)險為基礎(chǔ)的，所以首先要確定適合企業(yè)實際的審計風(fēng)險模型，根據(jù)模型有效控制和降低審計自身風(fēng)險。目前普遍采用的是現(xiàn)代風(fēng)險審計模型，可以表述為：審計風(fēng)險=重大差異或缺陷風(fēng)險×檢查風(fēng)險。其中重大差異或缺陷風(fēng)險指在日常業(yè)務(wù)處理與管理活動中出現(xiàn)錯漏的可能性，包括業(yè)務(wù)風(fēng)險和控制風(fēng)險；檢查風(fēng)險指在進行實質(zhì)性測試時未能發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)活動中發(fā)生差錯的可能性，是審計人員唯一可以控制和管理的風(fēng)險，應(yīng)充分加以關(guān)注和重視。

（二）明確目標(biāo)，培育理念

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较碌膶徲嬆繕?biāo)可以概括為：通過內(nèi)部審計機構(gòu)對企業(yè)風(fēng)險管理的認識、應(yīng)對和監(jiān)控過程的了解，審查并評估企業(yè)風(fēng)險管理體制、風(fēng)險識別與評價的適當(dāng)性和有效性，提出改進建議，評價職能部門風(fēng)險管理業(yè)績，促進企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。

作為一種新型審計模式的引入，培育審計人員的風(fēng)險導(dǎo)向理念，強化風(fēng)向意識是重要環(huán)節(jié)之一。通過廣泛的風(fēng)險教育，增強內(nèi)部審計人員識別潛在風(fēng)險的敏銳性和自覺性。同時，引導(dǎo)他們對企業(yè)管理中的風(fēng)險進行深入研究，逐步建立完善的企業(yè)風(fēng)險控制制度和獎懲制度。

（三）制定審計流程，強化過程管理

制定審計流程是構(gòu)建風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降年P(guān)鍵環(huán)節(jié)，是實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷木唧w措施。審計流程依次大致包括：編制年度審計計劃、制訂項目審計方案、實施審計程序、收集審計證據(jù)、評價審計結(jié)果和出具審計報告等環(huán)節(jié)。

（1）編制年度審計計劃

編制年度審計計劃要求充分了解企業(yè)的基本情況，對影響企業(yè)目標(biāo)和年度工作重點的各項風(fēng)險因素進行分析，根據(jù)對目標(biāo)的影響程度和目標(biāo)的重要程度、風(fēng)險易發(fā)程度和歷年的審計結(jié)果進行定量評估；根據(jù)管理人員的誠信程度、重大舉報線索和重大問題的發(fā)現(xiàn)程度進行定性評估。根據(jù)定量和定性評估結(jié)果，充分考慮審計力量和審計風(fēng)險確定審計策略，排序?qū)徲嬳椖浚幹颇甓葘徲嬘媱潯?/p>

（2）制訂項目審計方案

制訂項目實施方案應(yīng)在全面了解企業(yè)基本情況的基礎(chǔ)上，按照審計項目涉及的風(fēng)險管理和風(fēng)險評估線索合理確定審計范圍；在充分關(guān)注企業(yè)風(fēng)險管理狀況、風(fēng)險管理機制、風(fēng)險應(yīng)對策略和企業(yè)內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)上合理確定審計重點和審計資源分配。

（3）實施審計程序

審計程序應(yīng)以有效審查和評估企業(yè)風(fēng)險管理水平，提高審計效率為標(biāo)準(zhǔn)，主要包括三個方面。一是，選擇檢測、識別風(fēng)險的技術(shù)與方法，應(yīng)能全面反映企業(yè)所面臨的重大風(fēng)險以及風(fēng)險發(fā)生的可能性；選擇評價企業(yè)風(fēng)險管理水平的方法應(yīng)該合理恰當(dāng)。二是，按照確定的風(fēng)險水平，有針對性的選擇實質(zhì)性測試的范圍和樣本規(guī)模，以保證獲得足夠有效的審計證據(jù)。三是，當(dāng)實質(zhì)性測試不能為某項認定提供充分證據(jù)時，必須實施控制測試，根據(jù)內(nèi)部控制在審計期間不同試點的運行及是否得到一貫執(zhí)行等確定內(nèi)部控制的有效性。

（四）收集審計證據(jù)

審計證據(jù)是否充分、可靠直接影響著審計工作質(zhì)量，審計人員在獲取審計證據(jù)時應(yīng)當(dāng)注意三個方面。一是，在收集和獲取證據(jù)時要重視對資料和證據(jù)的分析、歸納和判斷，及時確定是否需要實施追加審計程序予以補充。二是，應(yīng)當(dāng)重視實質(zhì)性測試與控制測試形成的審計工作底稿之間的內(nèi)在邏輯關(guān)系，以控制測試獲取的線索證據(jù)，進行專業(yè)判斷與分析，進而決定如何把有限的審計時間和精力集中在高風(fēng)險領(lǐng)域。三是，針對重點審計領(lǐng)域或關(guān)鍵風(fēng)險點，應(yīng)當(dāng)綜合利用各種審計程序，獲取不同的審計證據(jù)，共同支持審計判斷。

（五）評價審計結(jié)果

現(xiàn)場審計結(jié)束后，應(yīng)及時對審計資料進行分析、歸納和評價，結(jié)合審計目標(biāo)和審計實施方案，以確定是否需要實施補充審計程序及審計的事項。

（六）出具審計報告

審計報告應(yīng)重點包含對企業(yè)以下內(nèi)容的評價：風(fēng)險管理機制的健全性及有效性；風(fēng)險識別的完整性及風(fēng)險估量的準(zhǔn)確性；風(fēng)險防范措施的有效性和風(fēng)險監(jiān)控手段的合理性。同時，從全面風(fēng)險管理的角度，指出風(fēng)險管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和不足之處。最后，提出建設(shè)性意見和建議，幫助企業(yè)完善風(fēng)險管理框架體系。

三、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较碌膶徲媰?nèi)容

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆壳霸谖覈刑幱谔剿麟A段，筆者認為應(yīng)包括以下內(nèi)容：

（一）審查與評價企業(yè)對風(fēng)險的管理機制

企業(yè)的風(fēng)險管理機制是企業(yè)進行風(fēng)險管理的基礎(chǔ)，因此，內(nèi)部審計部門或人員需要審查以下方面，以確定企業(yè)風(fēng)險管理機制的健全性及有效性。包括：

（1）審查風(fēng)險管理組織機構(gòu)的健全性。核實企業(yè)是否在全體員工參與和與專業(yè)管理相結(jié)合的基礎(chǔ)上，建立了一個規(guī)范化的風(fēng)險管理組織體系。

（2）審查風(fēng)險管理程序的合理性。企業(yè)風(fēng)險管理機構(gòu)應(yīng)當(dāng)采用適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險管理程序，以確保風(fēng)險管理的有效性。

（3）審查風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的存在及有效性。核實企業(yè)是否定期對風(fēng)險進行科學(xué)的預(yù)測分析并預(yù)計可能發(fā)生的風(fēng)險。

（二）審查與評價企業(yè)對風(fēng)險識別的適當(dāng)性及有效性

內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)對企業(yè)風(fēng)險識別過程進行審查與評價，重點關(guān)注企業(yè)面臨的內(nèi)、外部風(fēng)險是否已得到充分、適當(dāng)?shù)拇_認。包括審查風(fēng)險識別原則的合理性和風(fēng)險識別方法的適當(dāng)性。

（三）審查與評價企業(yè)風(fēng)險評估過程和方法

內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)審查企業(yè)的風(fēng)險評估過程是否適當(dāng)，同時應(yīng)對企業(yè)管理層所采用的風(fēng)險評估方法進行適當(dāng)性和有效性審查。

（四）審查與評價企業(yè)風(fēng)險防范措施和風(fēng)險監(jiān)控手段

內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，審查企業(yè)風(fēng)險防范措施的有效性和風(fēng)向監(jiān)控手段的合理性。

四、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ皆诰唧w審計業(yè)務(wù)中的運用

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ绞俏覈鴥?nèi)部審計發(fā)展的最新階段，筆者認為開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬀唧w業(yè)務(wù)，應(yīng)該立足本單位本部門實際，充分挖掘和利用現(xiàn)有審計資源，以風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟詈头椒ㄌ嵘齻鹘y(tǒng)審計價值，在不斷夯實現(xiàn)有審計業(yè)務(wù)基礎(chǔ)職能的同時，結(jié)合本單位的風(fēng)險管理狀況，逐步擴展和滲入風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬄毮?，在不斷總結(jié)提煉的基礎(chǔ)上，逐步推進風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫎I(yè)務(wù)的開展。

（一）開展以風(fēng)險為導(dǎo)向的財務(wù)收支審計

在開展財務(wù)收支審計中，應(yīng)在差錯糾弊、注重會計信息失真等財務(wù)風(fēng)險的同時，更加關(guān)注企業(yè)各項財務(wù)制度和各會計崗位責(zé)任制中對財務(wù)風(fēng)險的規(guī)避和防范以及內(nèi)部會計牽制制度的有效性，更加關(guān)注被審單位財務(wù)管理機制在應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險方面的策略及其各項管理制度的健全性，通過對制度層面的關(guān)注實現(xiàn)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膶徲嬆繕?biāo)。

（二）開展以風(fēng)險為導(dǎo)向的經(jīng)濟責(zé)任審計

在開展經(jīng)濟責(zé)任審計中，應(yīng)進一步細化工作流程，明確各配合部門的任務(wù)和職責(zé)，最大程度化解審計自身風(fēng)險；在具體審計過程中，要以了解被審計單位的經(jīng)營環(huán)境和經(jīng)營活動作為審計的起點，認真設(shè)計控制測試程序和實質(zhì)性測試程序，突出重大風(fēng)險領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，重點對被審單位財務(wù)報表可能出現(xiàn)重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域、領(lǐng)導(dǎo)干部重大事項決策、重要干部任免、重要項目安排、大額資金的使用等進行測試和審查,把審計內(nèi)容擴展到領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟決策權(quán)、經(jīng)濟管理權(quán)、經(jīng)濟政策執(zhí)行權(quán)等權(quán)力運行過程和效果上來，進而重點評價領(lǐng)導(dǎo)干部的風(fēng)險駕馭能力和風(fēng)險管理能力，推動以風(fēng)險為導(dǎo)向的經(jīng)濟責(zé)任審計的開展。

（三）開展以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制審計

筆者在日常的審計工作實踐中，將風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜罱K要求企業(yè)改進和完善制度或措施的思想引入內(nèi)部控制審計，打破了傳統(tǒng)內(nèi)部控制制度審計的固有模式（即調(diào)查收集、了解描述、實施測試、健全性及符合性評價）。在對企業(yè)認真調(diào)查了解的基礎(chǔ)上，結(jié)合業(yè)務(wù)性質(zhì)相似且風(fēng)險管理基礎(chǔ)較好的所屬單位內(nèi)部控制制度，充分考慮被審單位風(fēng)險管理職能對內(nèi)部控制制度的要求，為企業(yè)設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制體系大綱，提煉總結(jié)關(guān)鍵風(fēng)險控制點和控制環(huán)節(jié)，制作詳細的調(diào)查、審計提綱。在審計實施階段，對照大綱進行健全性測試，圍繞提煉的關(guān)鍵控制點和控制環(huán)節(jié)進行符合性測試。在審計評價階段，根據(jù)對企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全性和有效性測試結(jié)果，在評價其內(nèi)控制度的基礎(chǔ)上，進一步深入分析企業(yè)內(nèi)控制度應(yīng)對風(fēng)險的有效性和健全性，評價企業(yè)的風(fēng)險管理狀況。這種審計模式被筆者所在單位審計工作的實踐證實：任務(wù)明，目的清，風(fēng)險小，實現(xiàn)了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬇c內(nèi)部控制評審的融合。

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谖覈刑幱谄鸩诫A段，內(nèi)部審計部門應(yīng)在學(xué)習(xí)并借鑒外部先進經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，不斷實踐總結(jié)，逐步構(gòu)建符合自身企業(yè)特點的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｐ汀?/p>

參考文獻：

[1]汪壽成.現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?大連出版社

[2]胡春元.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?東北財經(jīng)大學(xué)出版社

第8篇：經(jīng)濟責(zé)任審計要點范文

開門審計就是相對于過去封閉審計。所謂開門審計，是指審計組織在審計項目實施過程中通過運用問卷調(diào)查、開會座談、專家咨詢、群眾評議等方法向利益相關(guān)主體和社會群眾征詢被審計事項真實完整、合法合理、績效評價相關(guān)的問題或意見建議，從而實現(xiàn)審計目標(biāo)，客觀評價審計事項，完善對策建議的一種審計方式。開門審計也是鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府實施紀(jì)檢監(jiān)察部門推行“開門辦紀(jì)檢”的一項重要內(nèi)容。

二、開門審計的必要性

當(dāng)今新農(nóng)村建設(shè)和城鎮(zhèn)化建設(shè)的推進，許多資金上通下達，縱橫流轉(zhuǎn)，尤其項目工程廣泛流向社會，借用資質(zhì)參加招投而中標(biāo)乏乏皆是，經(jīng)營公司及個人的財務(wù)不規(guī)范比比皆是，僅憑過去看看賬本，翻翻憑證老一套的審計，只能查出表面的一些問題，要查出哪些做假帳乃至更為“高明”手法記帳的違反財經(jīng)法紀(jì)的諸多問題，必須使用開門審計，通過展開內(nèi)查外調(diào)，才能掌握真憑實據(jù)。同時，隨著民主與法制建設(shè)進程加快，步伐的加大，政務(wù)日益公開透明，“開門審計”的緊迫性和必要性，越來越突出。以“開門審計”為主要特征的陽光審計，應(yīng)引起鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的高度重視。

1、開門審計同開門辦紀(jì)檢相吻合

陽光是最好的防腐劑。開門審計就像體驗機構(gòu)，能發(fā)現(xiàn)財政財務(wù)管理中的“疾患”，及時地向人民群眾報告結(jié)果，還知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)給人民群眾，開門審計就是同人民群眾一道“看醫(yī)治病”，有助于促進政務(wù)公開，推進依法行政，遏制和腐敗行為。同時，能夠防止因虛假造成的不好局面，遏制問題蔓延，還原事實真象；能夠防止因謠言造成的不良影響，凈化社會風(fēng)氣，促進社會和諧。

2、開門審計是政務(wù)公開的必然要求

政務(wù)公開得到了民眾和社會輿論的廣泛好評，通過開門搞審計可以增強審計工作透明度，增強審計工作成效，提高審計的公信力，同時也可以吸收民眾參與審計，提高審計的民眾支持度，審計是政府的一個職能，實施開門審計也是政務(wù)公開的一項基本要求。

3、開門審計是民主理財?shù)闹饕问?/p>

單位及其集體經(jīng)濟組織財務(wù)規(guī)范的要求必須進行內(nèi)部審計或者民主理財，其目的就是檢查單位財務(wù)制度建立情況、單位財務(wù)收支實現(xiàn)結(jié)果、單位執(zhí)行制度情況，通過公開的審計，通報審計結(jié)果，增強單位財務(wù)運行和財務(wù)制度執(zhí)行的透明度，便于單位職工了解財務(wù)收支狀況和財務(wù)運行情況。

4、開門審計是舉報人及被舉報人的共同心愿

首先是反映個人或集體經(jīng)濟問題的舉報人，心中最想的做法就是對反映的問題，由審計機關(guān)或?qū)徲嬛薪榻M織組成審計小組遵循審計職業(yè)道德進行公開審計，形成書面審計報告；尤其是對問題反映不清（憑感覺或猜想）舉報的，此時被舉報人心里同樣需要公開審計，希望得到公正的說法仍至還不明不白之冤。

三、開門審計需要解決的兩個基本問題

1、思想的不統(tǒng)一和認識的誤區(qū)

認為審計是一項保密工作，不應(yīng)該實施公開審計的思想在一定程度上還殘留在人們的腦海里。一是被審計的對象與要求審計人員在想法上不能統(tǒng)一的現(xiàn)象仍然存在；二是對開門審計同審計還存在一個誤區(qū)，把開門審計、陽光審計混同于審計內(nèi)容、業(yè)務(wù)、結(jié)果的隨意公開或暴光?！伴_門審計”是時展的需求，是諸多工作的需求，在審計環(huán)節(jié)，審深查透，使問題暴露無遺，浮出水面，有賴于有關(guān)部門和廣大群眾的參與、支持和配合。實施開門審計就是開門查帳、實行“面對面”多渠道，多層次，動員依靠被查單位仍至社會力量，支持配合審計部門協(xié)同工作，就是解決這個矛盾而共同完成審計任務(wù)。

2、審計機構(gòu)和人員的弱化

就本人了解的情況，鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計機構(gòu)或?qū)徲嫿M織是名存實亡，所謂的審計所就是一人所（幾乎全是兼兼代代的），既沒有固定、專業(yè)的審計人員，也沒有固定的辦公場所，日常開展的審計活動看起來象抓差，今天依托鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所人員、明天找鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)人員，審計工作非常被動，視審計而審計，審計工作不能正常化開展。實施開門審計是最好的解決方案，開展開門審計必須建立審計組織配備審計人員。審計人員有保護國家資產(chǎn)和人民利益的經(jīng)濟衛(wèi)士之稱，我們應(yīng)充分發(fā)揮其衛(wèi)士作用，在組織和人員的配備上要給予政策、用好政策。在鄉(xiāng)鎮(zhèn)要真正成立3-5人的審計所，其中所長一名（行政編制），審計人員必須具備大專以上的會計、審計專業(yè)的業(yè)務(wù)素質(zhì)，必須具備執(zhí)法為公、不循私情、嚴于律已的政治素質(zhì)，必須具備審計溝通、審計協(xié)調(diào)的綜合素質(zhì)；鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府成立的審計所業(yè)務(wù)自覺接受上級審計機關(guān)指導(dǎo)。

四、怎樣實施開門審計

開門審計是鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府開展審計的新課題，我們認為，可以從以下四個方面加以重視：

1、針對審計類別，明確審計目的

審計的項目和內(nèi)容各不相同，實施開門審計，應(yīng)針對審計的對象，必須做好充分的準(zhǔn)備工作，在被審計單位或場所公開審計方式、審計內(nèi)容和審計目的，使得被審單位公然看到一個有序、高效的審計過程，調(diào)查準(zhǔn)備充分、審計過程醒目，可避免公眾的質(zhì)疑和不滿，從而會大大提升審計效果和審計形象。因此，審計人員在進入被審計單位前應(yīng)該做好審計調(diào)查，只有對審計內(nèi)容和審計對象有一個基本的了解，才能抓住審計要點，找準(zhǔn)審計切入點，才能更好地制定符合本次審計類別的審計方案，利于審計人員迅速開展審計。

2、力求部門配合，確保審計質(zhì)量

鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計涉及的面比較寬，參加審計人員的知識結(jié)構(gòu)也不可能涉及到社會所有的行業(yè)，在鄉(xiāng)鎮(zhèn)對資產(chǎn)的評估和經(jīng)濟責(zé)任方面的專業(yè)人員還比較欠缺，因此在這類特定的情況下必然要邀請部門配合（財政、會計、稅務(wù)、審計事務(wù)所方面的專業(yè)人士），充分利用社會力量來增強審計成效，提高審計質(zhì)量。在邀請專業(yè)人員時，要挑選專業(yè)知識豐富，并且與被審計事項無利害關(guān)系的獨立性較強的專業(yè)人員，并且鼓勵他們就自己了解的領(lǐng)域暢所欲言，不讓邀請成為形式主義，以真實的審計給出準(zhǔn)確的結(jié)論。

3、吸納多方意見，提升審計公信

開門審計的重要特色就是讓審計過程、審計內(nèi)容在一定范圍使公眾知曉，因此傾聽民意、收集多方意見是必不可少的環(huán)節(jié)。傾聽民意、收集多方意見可以避免審計人員的主觀想向，可以拓展審計的思路，有助于審計人員“跳出審計看審計”，也可增強審計人員換位思考的意識，避免臆斷。同時，傾聽民意、收集多方意見必須認真吸取各方的看法，特別是對反映黨員干部經(jīng)濟問題的件，必然存在不同說法和要求，審計人員必須深入了解、如實記錄、仔細分析，拋棄各方的主觀仍至有偏見的說法，得出公正客觀的結(jié)論，以開門審計的公信度贏得公眾的認同。

第9篇：經(jīng)濟責(zé)任審計要點范文

摘 要 近幾年來通過扎實開展績效審計工作，切實提高了財政資金使用效益，有力推動了政府部門行政效能建設(shè)，但目前存在一些問題制約了績效審計工作的進一步深化，現(xiàn)就如何解決存在的問題，推進績效審計工作做如下探討。

關(guān)鍵詞 推進 審計 績效

一、影響績效審計成效發(fā)揮的因素

雖然近幾年來通過開展績效審計工作，有效推動了行政效能建設(shè)，提高了財政資金的使用效益，但從目前績效審計的現(xiàn)狀來看，仍存在著不少問題，制約著績效審計成效的發(fā)揮。

1．缺乏系統(tǒng)的績效評價標(biāo)準(zhǔn)，審計工作缺乏有力依據(jù)

從實際需要講，在績效審計工作中應(yīng)該有一個能具體指導(dǎo)審計活動、衡量審計事實、鑒定經(jīng)濟效益質(zhì)量的績效評價標(biāo)準(zhǔn)，它是管理部門或?qū)徲嬋藛T對實際工作效果進行衡量或評價的鑒定要點，是衡量經(jīng)濟效益優(yōu)劣的尺度，是審計人員分析、評價并出具審計意見的依據(jù)。然而目前與績效審計相關(guān)的法規(guī)很少，至今還沒有一個系統(tǒng)的、能適用于各種具體情況的績效評價標(biāo)準(zhǔn)，增加了績效審計工作的難度。較財務(wù)審計而言，評價標(biāo)準(zhǔn)難以確定問題一直是制約績效審計有效開展的因素。由于行政事業(yè)單位提供的服務(wù)一般是無形的、非營利性的，給績效審計的評估帶來更大的難度。而績效評價標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)性、合理性，關(guān)系到績效審計結(jié)果的權(quán)威性、公正性。因此，能否解決評價標(biāo)準(zhǔn)是關(guān)系到績效審計能否規(guī)范、有序開展的關(guān)鍵。

2．審計結(jié)果得不到有效運用，審計工作的權(quán)威性不夠

由于目前法律法規(guī)不完善、制度配套不到位等原因，績效審計面臨著結(jié)果運用難的問題，并日益成為制約績效審計發(fā)展和審計作用有效發(fā)揮的“瓶頸”。與傳統(tǒng)審計不同的是，績效審計發(fā)現(xiàn)問題一般較少有法律法規(guī)支撐，從而不能采取有力的處理處罰措施，也就很難形成對有關(guān)責(zé)任人員的震懾作用。而行政主體的一些績效問題往往會直接造成國家財產(chǎn)大量流失或財政資金的巨額浪費，其危害程度并不低于或其他違規(guī)違紀(jì)問題。因此要有效發(fā)揮績效審計在行政效能建設(shè)中的推動作用，必須進一步理順結(jié)果運用機制，確保審計過程中發(fā)現(xiàn)問題能及時得到整改落實和行政主體受到責(zé)任追究，以維護審計工作的權(quán)威性。

3．審計力量不足，難以扎實工作開展

目前績效審計工作的順利開展受到多種因素的制約：1.政府部門和社會對績效審計認識不到位，受傳統(tǒng)審計觀念影響較大，同時審計人員也習(xí)慣于對經(jīng)濟活動的合規(guī)性、合法性進行審查與評價，對績效審計的思考和分析不夠深入；2.審計人員素質(zhì)不能適應(yīng)績效審計工作的要求?？冃徲嬀C合性強、層次高，需要審計人員掌握多學(xué)科、多專業(yè)的知識，而且還需要深刻了解政府工作，在評價政府部門業(yè)績時具有準(zhǔn)確的判斷。當(dāng)前的審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)還未完全滿足績效審計的需要。3.審計力量不足，難以有效開展工作。由于受傳統(tǒng)觀念限制，審計機構(gòu)花費了大量的人力和精力開展傳統(tǒng)審計，而績效審計通常需耗費更多的審計力量，審計機構(gòu)卻只是疲于應(yīng)付，審計力量投入嚴重不足成為制約績效審計發(fā)展的一個重要因素。

二、推進績效審計工作的幾點措施

1．不斷完善制度建設(shè)，建立有效的評價標(biāo)準(zhǔn)體系

要充分發(fā)揮績效審計對行政效能建設(shè)的促進作用，就需建立一套相對完善的績效評價指標(biāo)體系，只有具備完善的評價指標(biāo)體系，才能對領(lǐng)導(dǎo)干部和政府部門工作績效進行審查、評價與監(jiān)督。因此應(yīng)著手建立健全政府績效評價制度，這是全面評價政府績效的前提。應(yīng)結(jié)合實際，有計劃、有重點地選擇績效審計項目，選擇一個部門或單位某一方面職責(zé)的履行情況進行評價，以點帶面，逐步推進。在績效審計項目實施中，應(yīng)及時對各類事項的評價標(biāo)準(zhǔn)進行總結(jié)和提煉，通過建立健全法律法規(guī)庫、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)庫、分析指標(biāo)庫等方式，逐步構(gòu)建符合實際、可用、可行的績效審計評價標(biāo)準(zhǔn)體系。

2．借鑒其他國家的先進做法，接受社會監(jiān)督

從一些西方發(fā)達國家績效審計工作實踐來看，實行審計結(jié)果公開是促進績效審計結(jié)果運用的有效途徑。實行審計公告制度，可以把審計監(jiān)督與輿論監(jiān)督、社會監(jiān)督有機結(jié)合起來，增加對行政效能監(jiān)督的透明度，審計公告實際上是審計部門把審計結(jié)果和審計處理的監(jiān)督權(quán)交給了社會，交給了人民群眾，使被審計對象和相關(guān)部門自動接受公眾和輿論的監(jiān)督，促使有關(guān)部門自覺整改，不斷規(guī)范內(nèi)部管理、提高資金使用效益，同時對違法違紀(jì)者也能起到一定的警示和震懾作用。通過審計公告還能有效促進領(lǐng)導(dǎo)干部和政府部門依法行政，正確使用權(quán)力，也使審計機關(guān)和審計人員在行使審計監(jiān)督權(quán)的同時接受公眾和輿論的監(jiān)督，從而不斷改進工作方法，提高審計質(zhì)量，進一步提高審計監(jiān)督效能。

3．強化各部門的協(xié)作，充分發(fā)揮監(jiān)督合力

要充分發(fā)揮績效審計對行政效能的促進作用，必須加大審計結(jié)果的運用力度，對審計過程中發(fā)現(xiàn)的績效低下、影響效能的問題要堅決予以糾正，對因失責(zé)造成嚴重后果的責(zé)任人要堅決追究其責(zé)任。因此，應(yīng)加強紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、審計等部門和單位的協(xié)調(diào)配合，形成監(jiān)督的整體合力：1.加強與紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)的配合。審計機構(gòu)要及時向紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)上報審計結(jié)果，移送違紀(jì)違法案件，各部門要通力合作，互通信息，進一步發(fā)現(xiàn)和查實新的違紀(jì)違法問題；加強績效審計與效能監(jiān)察的協(xié)調(diào)互動，對績效審計中發(fā)現(xiàn)的不作為和效能低下等問題，可借助效能監(jiān)察的作用，檢查督促有關(guān)單位采取措施進行整改，堅持行政問責(zé)與行政問效并重，確保問題及時得到解決。2.組織人事與審計機構(gòu)應(yīng)加強對干部特別是領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督。結(jié)合經(jīng)濟責(zé)任審計，積極穩(wěn)妥地實施績效審計，對領(lǐng)導(dǎo)干部其所在部門的工作績效進行監(jiān)督與評價，進一步完善“強化預(yù)防、及時發(fā)現(xiàn)、嚴肅糾正”的干部監(jiān)督工作機制。三是應(yīng)加強與被審計單位的聯(lián)系溝通，與之共同研究解決問題的辦法和措施，督促加強內(nèi)部控制管理，切實提高行政效能。

參考文獻：