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第1篇：建設(shè)工程竣工決算審計范文

一、基本建設(shè)項目竣工財務決算審計程序

（一）接受委托后的初步工作

通過查閱資料、踏看現(xiàn)場，調(diào)查了解建設(shè)項目的相關(guān)情況，形成調(diào)查記錄，評估建設(shè)項目是否具備執(zhí)行竣工財務決算審計的條件，以及存在重大??題的可能性。

（二）取得決算資料并審查其完整性

包括立項文件、可研報告、初設(shè)報告、概算及概算調(diào)整批復、造價審核報告、審價定案表、招投標文件、施工圖竣工圖、設(shè)計變更、工程量變更、各年財務報表及審計報告等會計資料、各種合同協(xié)議、財產(chǎn)移交清單等。

（三）對項目建設(shè)程序的審計

一是項目的建設(shè)程序是否規(guī)范，審批手續(xù)是否齊全。

二是應該進行招投標的事項是否進行了招投標。

三是工程變更是否具備合理的依據(jù)、程序是否規(guī)范。

（四）對基本建設(shè)財務管理情況的審計

一是建設(shè)單位或項目核算單位基本建設(shè)財務管理制度、內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行情況。

二是對基本建設(shè)項目是否嚴格實行單獨核算，且將核算情況納入建設(shè)單位的會計賬簿體系和財務報表，是否存在賬外賬、多套賬等違反會計法的情況。

三是建設(shè)項目的預算管理情況，項目資金預算的編制項目是否合規(guī)，核算管理及進度管理是否按照批準的項目概（預）算執(zhí)行。

四是財產(chǎn)物資的管理是否嚴格，如建立物資檔案、定期清查、對盤盈盤虧情況及時申報處理等。

五是工程價款結(jié)算的辦理是否及時，是否在規(guī)定期限內(nèi)編報項目竣工財務決算，資產(chǎn)交付使用的手續(xù)是否辦理。

（五）對會計資料的審計

1.檢查會計科目設(shè)置情況。如，項目的建設(shè)成本是否分別按照建筑安裝工程投資支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出進行核算；

2.審查建設(shè)成本的合法性、真實性，檢查各種支付憑證能否作為入賬依據(jù)。抽查建筑安裝工程的結(jié)算，抽查比例不低15%，重點關(guān)注超概算金額較大的單位工程；審查設(shè)備、材料運雜費和采保費的核算情況；審查待攤投資支出的列支內(nèi)容和分攤情況；審查其它投資支出的列支情況。

3.審查各項債權(quán)債務的真實性、合法性，是否存在長期掛賬、清理不及時的情況，有無變相挪用、擠占建設(shè)資金的情況。

4.檢查是否存在基建收入、索賠、違約金等收入，其賬務處理是否符合國家相關(guān)財務會計規(guī)范。

5.審查工程款的結(jié)算情況。工程款的支付是否嚴格執(zhí)行合同約定和工程款結(jié)算流程，工程質(zhì)量保證金是否按照約定預留，且不超過結(jié)算總額的5%。

6.審查建設(shè)資金來源情況。如：資金是否到位；是否依法籌集資金，使用貸款融資的，貸款利息的計算和支付是否符合國家規(guī)定和合同約定；是否?？顚Ｓ茫欠翊嬖跀D占、挪用等情況，是否存在明顯的不合理支出。審計人員應考慮執(zhí)行分析性程序。

7.審查尾工工程。依據(jù)概算和工程形象進度，核實尚未完工工程量是否符合概算、完成尾工工程所需要的支出是否合理。

8.審查資產(chǎn)交付情況。

（1）項目竣工驗收合格后是否及時移交資產(chǎn)、辦理交付使用手續(xù)，是否按照批復的項目竣工財務決算對賬務進行調(diào)整。

（2）對非經(jīng)營性項目形成的資產(chǎn)，是否按照規(guī)定分為待核銷基建支出、交付使用資產(chǎn)價值、轉(zhuǎn)出投資進行賬務處理。

（3）資產(chǎn)的移交是否真實、合法，是否賬實相符，根據(jù)所交付資產(chǎn)的不同類型采用不同的審核方式：房屋、建筑物、不需安裝的設(shè)備，逐項核實；需要安裝的設(shè)備，抽查比例不低于50%；工器具、備品件、辦公及生活家具，關(guān)注其移交手續(xù)是否合規(guī)，對移交手續(xù)不合規(guī)的根據(jù)具體情況進行抽查，查明有無虛交或賬外資產(chǎn)等問題。

9.審查結(jié)余資金。對于非經(jīng)營性項目，是否按照規(guī)定在歸還貸款后，及時上繳財政，可執(zhí)行以下審計程序：盤點核實各項貨幣資金，查明是否存在小金庫；審核庫存材料盤虧情況，查明是否存在隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用；核實債權(quán)債務的真實性，是否通過往來掛賬轉(zhuǎn)移結(jié)余資金。

二、重點關(guān)注對新法規(guī)的變化內(nèi)容的審計

2016年，財政部頒布了《基本建設(shè)財務規(guī)則》（財政部令第81號）、《基本建設(shè)項目竣工財務決算管理暫行辦法》（財建[2016]503號）、以及《基本建設(shè)項目建設(shè)成本管理規(guī)定》（財建[2016]504號），自2016年9月1日起開始正式施行。已實施十余年的《基本建設(shè)財務規(guī)定》（財建[2002]394號）同時廢止。

本次財政部頒布的新法規(guī)對基建財務核算和管理的規(guī)定有較大的變化，審計人員應了解新舊規(guī)定的適用和銜接，重點關(guān)注建設(shè)單位是否正確執(zhí)行了新法規(guī)定，包括：

（一）項目竣工財務決算的編制程序和編制依據(jù)是否合規(guī)

審計內(nèi)容包括：編制時間是否是在項目完工或試運行合格后3個月內(nèi)編制完成；決算未經(jīng)審計前，負責人及相關(guān)管理人員是否仍然在崗；決算編制前，是否已進行了財產(chǎn)物資清查盤點，各項賬務處理已全部完成；決算的編制依據(jù)是否完整，包括可研報告、初設(shè)和概預算文件、相關(guān)合同協(xié)議、財務會計資料等；決算內(nèi)容是否完整，包含了決算報表、財務決算說明書、財務決（結(jié)）算審核情況及相關(guān)資料。

（二）建設(shè)成本中是否包含規(guī)定不得列入成本的支出

《基本建設(shè)財務規(guī)則》（財政部令第81號）明確規(guī)定了不得列入建設(shè)成本的七項支出，包括：超過批準建設(shè)內(nèi)容的支出；非法攤派與收費；無合同協(xié)議依據(jù)支持的支出；沒有取得合規(guī)發(fā)票、沒有責任人和審批簽字的支出；由于設(shè)計單位、施工單位、供貨單位的原因造成的工程報廢損失，及未經(jīng)批準的損失；項目達到驗收條件之日起3個月后的支出；不應當由項目負擔的支出。

審計人員應當關(guān)注建設(shè)成本的入賬依據(jù)必須具備合規(guī)發(fā)票這一新的規(guī)定。在以往的項目竣工財務決算中，常常存在工程款、設(shè)計費等支出由于各種原因未及時支付和結(jié)算，建設(shè)單位在未取得對方單位開具的發(fā)票的情況下，依據(jù)工程結(jié)算書、合同等文件確認建設(shè)成本和應付款的現(xiàn)象。按照這一新的規(guī)定，在對竣工財務決算審計時，審計人員對此類沒有開具發(fā)票的支出，不能確認為項目建設(shè)成本。

審計人員還應重點審核是否存在項目達到驗收條件之日起3個月后發(fā)生的開支?！痘窘ㄔO(shè)財務規(guī)則》規(guī)定，項目竣工價款結(jié)算一般最遲應當在項目竣工驗收后3個月內(nèi)完成。嚴格對支出時間的審計，有利于預防基本建設(shè)項目的工程價款拖欠等現(xiàn)象，維護社會經(jīng)濟的有序和平穩(wěn)運行。

（三）業(yè)務招待費的開支比例

財建[2016]504號文規(guī)定，嚴格按照國家有關(guān)規(guī)定列支項目業(yè)務招待費，列支金額不能超過項目建設(shè)管理費的5%，而已廢止的財建[2002]394號文規(guī)定的比例是10%。顯然，國家進一步深化改革、防止腐敗的舉措更加細致和嚴密，審計人員應掌握相關(guān)國家法規(guī)與政策，如，《黨政機關(guān)國內(nèi)公務接待管理規(guī)定》、《黨政機關(guān)厲行節(jié)約反對浪費條例》等規(guī)定，采用檢查支付依據(jù)和審批手續(xù)、重新計算等審計程序，核實業(yè)務招待費支出。

審計人員還應關(guān)注財建[2016]504號文對建設(shè)管理費（原“建設(shè)單位管理費”）的限制性規(guī)定，以《黨政機關(guān)厲行節(jié)約反對浪費條例》為標準審核建設(shè)管理費開支的合理合法性。應注意的是，財建[2016]504號文修改了建設(shè)管理費的總額控制數(shù)費率，從原來的七級費率改為六級，并提高了各級費率，如工程總概算1000萬元以下級的建管費費率，從原來的1.5%提高到2%。

（四）代建管理費的列支

財建[2016]504號文規(guī)定了代建管理費和建設(shè)管理費原則上不能同時列支，如果確實需要列支的，則兩項之和不能高于按照總額控制數(shù)費率計算的建設(shè)管理費總額。

會計師事務所常常會接受政府委托，審計政府招標的代建制項目，審計人員應關(guān)注基建項目成本核算的新規(guī)定，審核代建制項目是否同時列支了代建管理費和建設(shè)管理費，是否超過了允許列支的控制限額。

（五）尾工工程和結(jié)余資金

《基本建設(shè)財務規(guī)則》對尾工工程作出了規(guī)定，并修改了非經(jīng)營性項目結(jié)余資金的使用規(guī)定。對尾工工程，審計人員應關(guān)注尾工工程預留的必要性，以及預留投資比例是否在批準的項目概（預）算總投資的5%以內(nèi)；對政府投資的非經(jīng)營性項目結(jié)余資金，是否在歸還貸款后的規(guī)定期限內(nèi)（竣工驗收合格后3個月內(nèi)）繳回財政，是否擅自截留結(jié)余資金。

三、提高項目竣工財務決算審計效率的措施

一個基本建設(shè)項目的完成，往往長達數(shù)年，相應的項目竣工財務決算審計涉及的?Y料和程序繁雜，審計周期也比較長，為提高項目竣工財務決算審計的審計效率，降低審計風險，審計人員應做好以下幾方面工作：

（一）做好業(yè)務承接時的風險評估

在承接審計項目時，審計人員應從自身和客戶兩個方面評估承接項目的可行性。一方面，應了解建設(shè)項目是否具備審計條件，另一方面應評估會計師事務所的專業(yè)勝任能力。如，委派的審計人員是否熟悉基本建設(shè)程序，是否具備相應的工程知識等。

（二）做好審計工作計劃

根據(jù)對建設(shè)單位和建設(shè)項目的了解，安排和組織具有勝任能力的審計人員執(zhí)行審計程序，明確各項審計程序的執(zhí)行時間、復核控制等內(nèi)容，并確保審計人員在審計過程中有充足的討論和交流。

第2篇：建設(shè)工程竣工決算審計范文

關(guān)鍵詞：

追著我國衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展、醫(yī)療機構(gòu)的建設(shè)投資不斷增加，建設(shè)規(guī)模不斷擴大，建設(shè)項目已經(jīng)成為一些醫(yī)療機構(gòu)經(jīng)濟活動的重要內(nèi)容。醫(yī)療機構(gòu)建設(shè)項目具有專業(yè)技術(shù)性強、建設(shè)周期長、建設(shè)過程中調(diào)整變化多等特點，為了有效控制工程成本，提高資金使用效益，醫(yī)療機構(gòu)對建設(shè)工程項目開展全過程審計勢在必行。

一、 建設(shè)工程項目全過程跟蹤審計的目的

建設(shè)工程項目全過程跟蹤審計是以建設(shè)工程管理的方針、政策、法律、法規(guī)為依據(jù)，對建設(shè)工程項目實施過程中的全部經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益型所進行的全過程審計監(jiān)督。其目的是將傳統(tǒng)事后審計的關(guān)口前移，實施事中控制，及時發(fā)現(xiàn)工程立項、施工過程中以及建設(shè)項目管理中存在的問題，提出審計意見，真是合理反映工程造價，在保證工程質(zhì)量的前提下，努力降低工程建設(shè)成本，提高建設(shè)資金的使用效率，維護醫(yī)療機構(gòu)的合法權(quán)益，同時從源頭上預防建設(shè)工程領(lǐng)域的腐敗行為的發(fā)生，促進干部廉潔勤政。

二、 建設(shè)工程項目全過程跟蹤審計工作機制

建設(shè)工程項目全過程跟蹤審計工作一般由醫(yī)療機構(gòu)審計科具體負責組織實施。在審計科內(nèi)部審計力量不足的情況下，可委托社會審計機構(gòu)開展建設(shè)項目全過程審計業(yè)務，內(nèi)部審計人員和接受委托的社會審計機構(gòu)人員組成審計項目組開展建設(shè)項目全過程審計工作。審計科負責建設(shè)工程項目全過程跟蹤審計工作的組織與協(xié)調(diào)，處理審計過程中遇到的問題；認真做好對社會審計機構(gòu)的委托中國，簽訂委托合同；什和社會審計機構(gòu)編制的全過程跟蹤審計具體實施方案，對社會審計機構(gòu)提供的咨詢意見進行審核和確認。社會審計機構(gòu)人員接受醫(yī)療機構(gòu)審計科的管理、監(jiān)督。建設(shè)工程項目在開工前要做到“先審計，后開工”，同時在工程項目建設(shè)過程中進行全面跟蹤監(jiān)督，做到“先升級，后付款”。工程項目完工驗收以后，對竣工決算資料進行審計并出具審計報告后，提出審計建議，做到“先升級，后結(jié)算”?；啤⒃O(shè)備科等資產(chǎn)管理部門積極配合審計科開展建設(shè)項目全過程跟蹤審計工作，暗示向?qū)徲嬁铺峁┡c工程造價相關(guān)的完整、準確的資料；及時通報工程建設(shè)工程中的有關(guān)情況；提前通知審計科參加與受托項目相關(guān)的圖紙會審、工程例會、隱蔽工程、關(guān)鍵部位及竣工驗收等活動；督促工程監(jiān)理和施工單位，落實審計意見。這樣就形成了內(nèi)部審計、社會審計機構(gòu)及資產(chǎn)管理部門項目監(jiān)督的工作機制。

三、 建設(shè)工程項目全過程跟蹤審計工作機制

決策階段要重點關(guān)注決策程序的合規(guī)性、資金來源的可靠性、科研報告的充分性、投資估計的科學合理性，防止條件不具備的項目倉促上馬。尤其是立項可行性研究論證報告，必須有勞動安全衛(wèi)生方面的論證內(nèi)容。內(nèi)部審計要參與有關(guān)會議并發(fā)表意見，做好記錄，實施監(jiān)督。

勘探設(shè)計階段審計工作組要用專業(yè)的計價方法和政策規(guī)定提出建設(shè)項目工程造價控制目標，對招標程序合法合規(guī)性進行全過程監(jiān)督，防止圍標、串標等不正當行為的發(fā)生。

施工階段主要是對施工合同的審計，包括建設(shè)項目的總承包合同和建設(shè)單位分包項目的總承包合同和建設(shè)單位分包項目的分包合同的審計，關(guān)注合同主體的合法性，合同內(nèi)容的公平性，合同違約責任等等；基建科及設(shè)備科等資產(chǎn)管理部門草擬施工合同后送交審計科；審計科在規(guī)定時間內(nèi)提出審計意見；資產(chǎn)管理部門根據(jù)審計意見對施工合同進行完善，在此擬定施工合同，報請院務會批準，合同簽訂后，不得擅自更改，合同副本送審計科備案。施工階段有三個環(huán)節(jié)需要特別注意：

一是是工程中發(fā)生隱蔽工程，施工單位應提前通知基建科、設(shè)備科和審計科，審計科與資產(chǎn)管理部門指派專人到現(xiàn)場參與隱蔽工程施工全過程的見證，喝茶可能因其造價變化的各種因素，做好詳細文字、圖像等記錄；隱蔽工程完工奮筆錢，資產(chǎn)管理部門及審計人員到達現(xiàn)場簽證，一并參加隱蔽工程的檢查驗收，并共同簽署隱蔽工程驗收單，作為工程結(jié)算的依據(jù)。

二是對于材料采購，如果需要比價采購的一般材料，在比價采購前，基建科向?qū)徲嬁铺崞访Q、型號、規(guī)格、性能指標、暫估價等自立?。粚徲嬛概捎嘘P(guān)人員經(jīng)市場考察和詢價后，對上述資料進行綜合評估，提出該材料的建議價格和相關(guān)意見，經(jīng)施工單位、基建科、審計科協(xié)商確定材料采購價格，簽訂書面證明，作為工程結(jié)算的依據(jù)；對于大宗材料，必須按規(guī)定的招標采購程序辦理，審計科參與招標洽談。

三是凡施工過程中遇到材料代用、施工條件發(fā)生變動或為糾正施工圖中的錯誤等情況，需要增加工程預算的內(nèi)容，施工單位均應以書面吸納更是提出，附變更原因說明和變更費用預算書，并經(jīng)建設(shè)工程項目分管領(lǐng)導批轉(zhuǎn)；審計科對經(jīng)批準后的變更項目及變更費用預算書盡享審計，提出審計意見級劍客審計科同時做好工程變更的香腸勘查，辦理簽證，作為工程結(jié)算的依據(jù)。

付款階段建設(shè)工程項目全過程審計主要程序是，施工單位按合同規(guī)定和工程實際進度提交工程量統(tǒng)計資料和工程進度款支付申請；審計科在規(guī)定時間內(nèi)提出審計意見；基建科設(shè)備科等管理部門根據(jù)審計意見支付工程款項。未經(jīng)審計科簽署審計意見，不可支付工程款項。

第3篇：建設(shè)工程竣工決算審計范文

【關(guān)鍵詞】建筑工程；工程管理；跟蹤審計

近年來，隨著我國基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的力度歷年加大，建筑行業(yè)的發(fā)展更是如火如荼。就本人從事工程造價些許年限，在此權(quán)且淺談一下有關(guān)實際建筑工程中的跟蹤審計。在建設(shè)過程當中的決策、設(shè)計、采購、招標、施工、監(jiān)理等任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)漏洞，都可能導致無法挽回的經(jīng)濟損失！直接影響到項目的投資經(jīng)濟性、效果性！跟蹤審計已經(jīng)作為了工程審計的一種創(chuàng)新手段，在實際操作過程中也充分的體現(xiàn)了它的優(yōu)越性！若是大型工程建設(shè)中引用跟蹤審計必將提高建設(shè)資金的利用率，一定程度上也會大力削減建設(shè)的成本！

1 建設(shè)項目跟蹤審計的概述

所謂跟蹤審計，是審計機構(gòu)以《中華人民共和國審計法》和有關(guān)建設(shè)工程管理的方針、政策、法律和法規(guī)為依據(jù)，對建設(shè)工程決策、設(shè)計、招投標、施工、竣工驗收結(jié)、決算等全過程經(jīng)濟活動和財務收支的真實性、合法性和效益性進行（事前、事中、事后）審計監(jiān)督，作出客觀的評價，并出具審計報告，以貫徹國家投資政策，維護國家和業(yè)主、施工等單位的合法權(quán)益。有效控制和如實反映工程造價，促進加強管理和廉政建設(shè)，提高投資效益。它將建設(shè)工程全過程分為若干個期間和階段，審計人員在工程建設(shè)過程中及各個階段和期間內(nèi)涉及的工程造價活動和文件進行審計，并且及時的作出評價和建議。

2 建設(shè)工程實施跟蹤審計的意義

2.1 有利于貫徹執(zhí)行國家相關(guān)審計、建筑等法規(guī)

2.2 有利于監(jiān)督檢查單位內(nèi)控和管理制度

2.3 有利于監(jiān)督各行為主體

2.4 有利于防弊糾錯，維護經(jīng)濟秩序

2.5 促進廉政建設(shè)，減少領(lǐng)導瀆職和犯罪

2.6 有利于拓寬和提升審計職能

2.7 有利于促進建筑工程的投資管理的規(guī)范化、科學化和法制化

3 建設(shè)工程審計的現(xiàn)狀

3.1 國家對建設(shè)工程沒有頒布全過程要求審計監(jiān)督具體的審計規(guī)定。

3.2 工程審計普遍“三重三輕”現(xiàn)象：即重工程預算（標底）和竣工結(jié)算審計，輕前期可研、經(jīng)濟評價、設(shè)計優(yōu)化、概算、實施過程和決算；重形式參與，輕審計調(diào)研和內(nèi)容的真實；重事后審計處理，輕過程審計監(jiān)督和防患于未然，只“治標不治本”。

3.3 國家審計、社會審計、內(nèi)部審計工作定位不準、職責不清、責任及風險范圍不明。

3.3.1 審計的客體即審計的對象，審計的對象就是經(jīng)濟活動，表現(xiàn)在建設(shè)工程上也就是建設(shè)資金的活動，資金活動是從起點（開始）到終點（結(jié)束），資金活動全過程處在施工階段，起點則是準備階段，重點則是竣工驗收決算

3.3.2 審計的主要職能

國家審計：監(jiān)督、管理

內(nèi)部審計：監(jiān)督、評價

社會審理：監(jiān)督、簽證

4 建設(shè)工程設(shè)計階段跟蹤審計內(nèi)容（事前）

4.1 建設(shè)工程設(shè)計階段跟蹤審計意義

4.1.1 有利于為固定資產(chǎn)投資奠定管理基礎(chǔ)

4.1.2 有利于控制工程造價

4.1.3 有利于節(jié)約建設(shè)資金

4.1.4 有利于幫助比較和選擇最佳設(shè)計方案

4.2 建設(shè)工程設(shè)計概、預算跟蹤審計

4.2.1 概算的審計

4.2.2 預算的審計

5 建設(shè)工程招投標階段跟蹤審計內(nèi)容（事中）

5.1 招投標階段跟蹤審計

5.1.1 建設(shè)工程設(shè)計招投標的審計

5.1.2 建筑工程施工的招投標審計

5.1.3 招標文件的審計

5.1.4 工程量清單的審計

5.1.5 清單項目攔標價的制定與審計

5.1.6 投標報價的審計

5.1.7 合同審計

6 建設(shè)工程施工階段跟蹤審計內(nèi)容（事中）

6.1 工程進度款的審計

6.2 主要材料、大型設(shè)備選購定價的確認

6.3 主要隱蔽跟蹤及工程驗收審計、隱蔽工程跟蹤審計

6.4 工程變更的審計

6.4.1 變更價款的處理

6.5 工程簽證的審計內(nèi)容：

6.5.1 簽量不簽消耗

6.5.2 簽量不簽價

6.5.3 不能與合同相抵觸

6.5.4 簽單價不簽總價

6.5.5 簽量應有明細計算式及相關(guān)圖形

6.5.6 簽證事項的相關(guān)來源應清楚

6.6 綜合單價的審計，可分為以下幾種情況：

6.6.1 只是項目工程量改變時，按實計算工程量，并沿用相應項目的單價及計費原則和程式。工程量改變是指經(jīng)發(fā)包人批準的施工圖內(nèi)容與招標圖紙發(fā)生變化，引起工程量的變化（增加或減少）。

6.6.2 只是項目用料（包括規(guī)格）改變時，只調(diào)整相應項目的主材費用，如主單價沒有該種材料，由承包人根據(jù)工程量清單相似或相近項目的報價水平報價并經(jīng)監(jiān)理、發(fā)包人審核確認，相似或相近項目指主要材料的品牌、型號、規(guī)格、厚度、質(zhì)量行動等級、產(chǎn)地、種類、砼（或砂漿）標號、配合比等發(fā)生變化，那么該項目的結(jié)算價按相似或相近項目的綜合單價進行換算，換算時只計算主要材料價差及規(guī)費和稅金。

6.6.3 當項目的工程量及主要材料同時改變時，同時調(diào)整相應項目的工程量及主材費用，其計費原則不變。

6.6.4 若工程量清單中未有的項目，則參照工程量清單類似項目計價，沒有類似項目的，參照預算定額計算直接費（或成本價），工料機價格參照清單內(nèi)價格，原清單內(nèi)沒有的價格執(zhí)行施工當期信息價或監(jiān)理、發(fā)包人確認價，管理費及利潤的取費水平執(zhí)行投標時報出的費率或按未列項目（清單外項目）取費明細表的取費水平。

6.7 索賠費用的審計

6.7.1 定義

施工索賠是在施工過程中承包商根據(jù)合同和法律的規(guī)定，對并非由于自己的過錯造成的損失或承擔了合同規(guī)定之外的工作所付的額外的支出，承包商向業(yè)主提出在經(jīng)濟或時間上要求補償?shù)臋?quán)利。

6.7.2 常見索賠的內(nèi)容

（1）業(yè)主沒有按合同規(guī)定的時間交付設(shè)計圖紙數(shù)量和資料，未按時交付合格的施工現(xiàn)場等，造成工程拖延和損失。

（2）工程地質(zhì)條件與合同規(guī)定、設(shè)計文件不一致。

（3）業(yè)主或監(jiān)理工程師變更原合同規(guī)定的施工順序，擾亂了施工計劃及施工方案，使工程數(shù)量有較大增加。

（4）業(yè)主指令提高設(shè)計、施工、材料的質(zhì)量標準。

（5）由于設(shè)計錯誤或業(yè)主、工程師錯誤指令，造成工程修改、返工、窩工等損失。

（6）業(yè)主和監(jiān)理工程師指令增加額外工程或指令工程加速。

（7）業(yè)主未能及時交付工程款。

（8）物價上漲、匯率浮動，造成材料價格、人工工資上漲，承包商蒙受較大損失。

（9）國家政策、法令修改。

（10）不可抗力因素等。

7 建設(shè)工程竣工決算審計內(nèi)容（事后）

7.1 投資項目資金來源和資金使用審計

7.1.1 投資項目資金來源概述

7.1.2 預算撥款的審計

7.1.3 投資借款的審計

7.1.4 自籌資金來源的審計

7.1.5 其他資金來源的審計

7.1.6 投資項目設(shè)備采購的審計

7.1.7 投資項目材料采購的審計

7.1.8 建筑安裝工程投資的審計

7.1.9 設(shè)備投資的審計

7.1.10 待攤投資的審計

7.1.11 其他投資的審計

7.1.12 挪用建設(shè)資金的審計

7.2 審查建設(shè)工程竣工決算的編制依據(jù)

7.3 審查建設(shè)工程竣工決算的內(nèi)容

7.3.1 審查竣工決算報告說明書

7.3.2 工程竣工決算審計比較分析

8 隨著審計內(nèi)容的進一步詳細劃分，從業(yè)人員的技能以及素質(zhì)多方面該當進行的提高

一些工程實施跟蹤審計后，審計的內(nèi)容大大超出了傳統(tǒng)結(jié)算審計的范圍，若沒有相應的技術(shù)手段和人員素質(zhì)，就難以達到理想的審計效果。在審計手段方面要大力推進審計信息化，充分利用計算機技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和審計軟件，以提高工作效率和審計質(zhì)量，這也是對相當一部分年長的審計人員是個挑戰(zhàn)。同時要大力提升審計人員的自身素質(zhì)，一方面要搞好在職培訓，使審計人員能夠不斷充電，不斷更新相關(guān)知識，使得從業(yè)人員在原有知識儲備的基礎(chǔ)上，能進一步掌握相關(guān)的業(yè)務知識，如：抽樣審計、符合性測試和實質(zhì)性測試、風險分析和評價、經(jīng)濟活動分析與數(shù)學模型分析等現(xiàn)代審計方法，以適應跟蹤審計的需要。另一方面可以適當引進急需人才，完善和優(yōu)化審計隊伍的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)。當然，審計本身也是一項活到老學到老的職業(yè)！

9 結(jié)語

工程造價控制是一門集經(jīng)濟、技術(shù)、管理等多學科為一體的綜合性學科，其本身能夠直接反映投資效益的好與壞，在此過程中盡管每個階段都很重要，但設(shè)計階段的控制和管理是重中之重，因此，在實際的造價控制中也要有一定的側(cè)重點，把主要精力放在設(shè)計階段，綜合的考慮工程建設(shè)和運行的全壽命周期成本，從最大限度上優(yōu)化設(shè)計方案，從而達到更好地控制工程造價的目標！

工程跟蹤審計面對變化不定的施工現(xiàn)場，審計建議質(zhì)量的高與低對工程施工的質(zhì)量及進度會產(chǎn)生重大影響，工作的及時性、責任性要求非常高。這就要求我們所有從事跟蹤審計工作的人員，要有強烈的責任感和使命感，要不斷提工程高跟蹤審計的能力和水平，不斷提高工程跟蹤審計質(zhì)量。

參考文獻：

[1] 冉龍君.淺談企業(yè)基建工程跟蹤審計及重點[J]. 中國審計，2001 （1） :45.

第4篇：建設(shè)工程竣工決算審計范文

關(guān)鍵詞：電力基建工程；竣工決算管理；改進控制措施

中圖分類號：[TM622] 文獻標識碼：A

工程竣工決算雖發(fā)生在工程完工后，為準確編制，應當從工程開工時就滲入到工程管理當中去。具體的改進與控制措施有：決算流程優(yōu)化、工程開工前的措施、工程中注意的問題、工程竣工前的必要工作、竣工決算編制中的改進措施與分析后續(xù)管理工作等。

一、決算流程優(yōu)化

工程開工階段：施工單位提出開工報告后，經(jīng)監(jiān)理單位工程管理部門審核開工報告，財務部門根據(jù)開工報告了解工程情況并據(jù)此進行必要帳務處理。

工程施工階段：施工等費用發(fā)生單位發(fā)生領(lǐng)料等工程支出，監(jiān)理單位和工程管理部門根據(jù)工程量審核，財務部門參與設(shè)備的招投標工作作根據(jù)審核后的原始憑證一記錄工程支出；同時對照預算分析執(zhí)行情況。

工程竣工決算：工程竣工時，由相關(guān)生產(chǎn)及財務部門參與竣工驗收，其中財務部門主要進行資產(chǎn)清點移交工作;施工單位將材料費的發(fā)生情況經(jīng)監(jiān)理單位與工程管理部門審核后與材料供應部門核對材料供應及耗用情況無誤后，與財務部門進行對帳，財務部門認可后，進行退庫等處理;施工單位根據(jù)核對后的材料耗用表及經(jīng)三方認可的工程量編制工程結(jié)算書報監(jiān)理部門及工程管理部門審批后報審計部門審計，審計部門根據(jù)工作量等情況對結(jié)算書進行審計，財務部門根據(jù)審核后的結(jié)算書扣除甲方供材后確定施工費金額，核對往來款項進行帳務處理，同時扣留5%一10%的質(zhì)保金;對于設(shè)備費及其他費用參照施工費的審核程序?qū)徍烁犊?財務部門根據(jù)結(jié)算書等資料編制工程竣工決算書，確定工程造價;并作詳細的分析。

二、工程開工前采取措施

從工程開工前就編制竣工決算。財務人員應在工程開工前主動與工程管理部門聯(lián)系，及時收集新建或擴建工程的初步設(shè)計批準書和省公司的批準概算。設(shè)置合理的工程賬務體系?；üこ藤~務體系的設(shè)置對于以后工程竣工決算的編制相當關(guān)鍵，除應符合會計制度規(guī)定外，還應滿足編制竣工決算報告及基建管理的要求。

財務管理必須滲透到工程的全過程管理當中去，只有這樣才能了解工程造價的各種真實情況，為工程決算的準確性打下基礎(chǔ)。對工程項目應實行全過程控制。從控制工程資金和成本的角度，要重點抓好“四算”，即概算、預算、結(jié)算和決算。工程開工前就要掌握工程相關(guān)的概預算等情況，并且在工程的建設(shè)過程中隨時了解預算執(zhí)行情況，以便能夠及時對超概或節(jié)約資金的原因做詳細調(diào)查及分析。建設(shè)工程必須實行合同管理制度，工程項目的勘察設(shè)計、施工，設(shè)備、大宗材料的采購和工程監(jiān)理都要依法訂立合同。

三、工程施工中注意的問題

財務人員應與工程管理部門積極配合，明確所有的工程資金支付與設(shè)備材料領(lǐng)用必須由工程管理部門簽證同意。財務人員參加每月工程例會，工程管理部、財務部、計劃部、營銷部和物資等部門都要對基建工程的施工進度、財務入賬、工程資金到位情況和工程管理中出現(xiàn)的問題等進行溝通和協(xié)調(diào)，改變過去工程施工管理和財務入賬互不溝通的情況。強化合同管理。財務人員會簽合同時登記合同臺賬，將留存合同按照基建工程的項目分類保管。加強工程款支付的控制。為保證資金安全和提高資金使用效益，完善項目資金支付程序，明確支付工程款審核環(huán)節(jié)及其經(jīng)辦人員，在保證資金安全的前提下，努力提高審核支付效率。

四、工程竣工前所作的必要工作

工程竣工決算前要進行必要的審查，審點：審查投標文件、合同約定的條款，施工組織設(shè)計的內(nèi)容審查，審查工作量，審查分部、分項、子目，審查單價套用是否正確，審查材料與審查工程取費。財務部門在編制決算時，要認真做好各項清理工作。收齊整理裝訂工程建設(shè)過程中的有關(guān)資料：工程準備階段的資料、工程建設(shè)階段的資料與工程竣工驗收階段的資料。

五、竣工決算編制中的改進措施

在竣工決算編制過程中，應在以下方面加以改進：竣工決算時對其他費用的分攤要具體分析，若可以直接確定分攤主體，可不統(tǒng)一進行比例分攤，而是采取個別認定法計入個別資產(chǎn)，準確確認資產(chǎn)的入賬價值，可以真實的反映資產(chǎn)的造價，也為今后折舊的計提及資產(chǎn)的清理提供準確的計算依據(jù)；參與工程的竣工驗收工作，比照資產(chǎn)交付表一一核對清點資產(chǎn)的數(shù)量、種類、坐落地點等信息，經(jīng)相關(guān)部門認可后作為重要的工程結(jié)算資料以及編制決算的重要依據(jù)，并同其他資料一起存檔保存；準確區(qū)分及核算形成各類資產(chǎn)的原值，如容易產(chǎn)生混淆的建筑物與房屋，房屋中大型廠房的附屬設(shè)備，如橫吊等，采用出讓方式取得的土地使用權(quán)等等，準確計算資產(chǎn)的價值，一方面可為將來發(fā)生的修理及改擴建的資產(chǎn)提供準確原值，另一方面可以減少房產(chǎn)稅的發(fā)生，降低納稅成本；大中型以上的工程項目應組織相關(guān)人員共同編制小組編制基建項目竣工財務決算；充分發(fā)揮審計部門的審計職能，加強工程管理控制工作，每個審核項目必須現(xiàn)場勘察、審核過程緊扣項目概算不放松，工程費用的審核不能大意，加強審核交付使用資產(chǎn)的真實性和完整性等。

此外，還有分析及后續(xù)管理工作。要根據(jù)設(shè)備及工程的情況留取質(zhì)保金，以便于工程及設(shè)備出現(xiàn)問題時可以降低部分修理成本。經(jīng)審計及相關(guān)程序后清算，按合同規(guī)定預留工程質(zhì)量保證金。質(zhì)量保證期滿，支付工程尾款時，需填寫工程尾款結(jié)零支付證明，相關(guān)部門簽字驗收后，隨同施工單位與財務的對賬單一并交與財務處方可支付尾款。工程決算編制完成后，由工程管理部門、資金管理部門及財務部門等對各項情況做詳細的全面分析，尤其財務部門對概算執(zhí)行情況、資金到位情況等都要詳細說明。合理運用工程項目投資效果分析的各項指標，全面、真時、準確地反映工程項目建設(shè)成果。綜合運用各項分析指標分析反映工程項目整個建設(shè)過程，是竣工財務決算的重要內(nèi)容，也是除現(xiàn)場實物反映建設(shè)成果以外的又一重要方面，因此應加以很好地運用。

參考文獻：

第5篇：建設(shè)工程竣工決算審計范文

關(guān)鍵詞： 電力工程；造價；控制； 造價管理

Content abstract: electric power construction has become the hot spot of the basic construction, how to control the electric power construction project engineering cost? Real power built facility engineering process cost control is a effective way. Electricity engineering cost control as a scientific construction project management method, are based on the national policy, technical specification, norm, contract as the basis, tracking control design process and electric power construction process to achieve the goals of the investment. Project management and cost professionals its behavior objective and scientific, determine the implementation of the investment control the rationality and validity. Project cost control in the construction of power project can each stage, through the scientific management and effective management to realize the control of the project cost objectives. Years of practice indicates that in order to make electricity engineering cost management in engineering process play a key role, must respectively from the feasibility report, design, sexual bidding, construction and completion of each stage, consistent and comprehensive to strict and effective implementation of the electric power construction project cost management in the whole process.

Keywords: electric power projects; Cost; Control; Cost management

中圖分類號：F407.61文獻標識碼：A 文章編號：

目前電力建筑安裝單位都十分重視全過程工程造價管理，都把工程造價作為一門專業(yè)來加以建設(shè)。它是建筑經(jīng)濟、技術(shù)與管理高度結(jié)合的專業(yè)。應當指出“在當前日益加劇的競爭環(huán)境下，全面造價管理原則和實踐所體現(xiàn)的效益是商業(yè)和公司關(guān)心和需要的?！比嬖靸r管理是為了社會和企業(yè)的整體效益，促使參與建設(shè)過程的每個人去關(guān)心其工作是否能使工程造價得以有效控制；并把自己的經(jīng)驗和知識運用到工作中。學習掌握國際先進造價管理的經(jīng)驗，推進全面工程造價管理，必須做好如下過程造價管理工作：

1、重視投資決策階段工程造價的控制管理。對建設(shè)項目進行投資決策階段的工程造價研究和論證，作出相對比較準確的工程造價，作出合理的選擇，進行工程造價控制。

2、設(shè)計部門要進一步提高圖紙設(shè)計的質(zhì)量和深度，建立比較完善的圖紙會審制度，避免因設(shè)計圖紙原因而引發(fā)的錯、漏、缺現(xiàn)象，為進一步推行工程量清單計價方法招投標打好基礎(chǔ)。

3、掌握先進的制定工程量清單計價辦法。由國家建設(shè)行政管理機構(gòu)編制全國統(tǒng)一的工程量清單計價辦法，統(tǒng)一工程項目的劃分，形成統(tǒng)一的清單編碼，統(tǒng)一工程量計算規(guī)則和計量單位，滿足建設(shè)工程在招標投標中采用工程量清單計價的需要。

4、全面推行國際上通用的“綜合價格計價法”。以此代替現(xiàn)行的“分項工程單價法”

5、充分發(fā)揮注冊造價工程師在工程造價控制方面的作用。注冊造價工程師是受過特殊訓練的專業(yè)人士，對建筑成本、價格、財務、及法律等均有專門知識，能就初步成本咨詢、成本計劃；招投標文件的制訂及相關(guān)承包價格、建筑合約的制訂和管理；工程費的預算及成本控制、工程策劃及管理，建筑合約的糾紛仲裁，建筑工程保險費損失估值等方面提供廣泛服務。要充分發(fā)揮他們在工程造價控制方面的作用。

6、做好工程竣工結(jié)算工作。重視工程竣工結(jié)算工作，應建立工程量清單核對備案制度和內(nèi)部復核制度，定期跟蹤檢查、監(jiān)督管理，加強業(yè)務人員的素質(zhì)教育，減少工程量清單中的差錯率和杜絕違法違規(guī)行為。在進行工程竣工結(jié)算時，必須到工地現(xiàn)場核對，嚴格審查工程量計算是否準確，材料調(diào)價是否有依據(jù)等，使工程造價結(jié)算確切、合理。在項目竣工階段，對承包商提交的竣工結(jié)算書進行審核，編制工程審價報告，并進行財務審計。工程結(jié)算的審核是一項非常繁瑣的工作，但又是工程投資控制的最關(guān)鍵部分。建設(shè)工程竣工決算是整個工程造價控制最重要的一環(huán)?？⒐Q算如何能忠實地反映整個工程的實際造價，也反映了發(fā)包方和承包方對工程造價管理的能力，及時辦好工程竣工決算必須收集、整理竣工結(jié)算資料，包括工程竣工圖、設(shè)計變更通知、各種簽證材料等。這些資料的收集和取證還必須注意其有效性，如設(shè)計變更通知書必須由原設(shè)計單位下達的有設(shè)計人員的簽名和相關(guān)印鑒?，F(xiàn)場監(jiān)理的簽證必須有甲方工地負責人的簽章并征得設(shè)計人員的認可等。我國大多數(shù)工程項目在工程竣工決算時，施工承包方在竣工決算時，施工承包方在竣工結(jié)算書中普遍多算，發(fā)包方千方百計亂砍一通，扯皮現(xiàn)象嚴重，工程結(jié)算一拖再拖，有的一拖就是幾年，大大影響工程建設(shè)項目的使用和建設(shè)工程造價的確認。

7 在依靠自身的力量的同時，也要依靠第三方進行造價控制，造價（單價）確立依據(jù)和動態(tài)的宏觀調(diào)控對造價管理有著十分重要的意義，在這個前提下，培育工程造價的咨詢服務機構(gòu)必不可少。工程造價咨詢服務機構(gòu)應該是業(yè)主和承包商之間的橋梁，該機構(gòu)應該依法進行工程招標標底的編制或?qū)徍耍瑧撆ε囵B(yǎng)這樣一種氛圍，工程造價咨詢服務機構(gòu)編制的工程招標標底原則上是合理的，除非有特殊情況，中標單位的工程造價應該是最接近于該標底的。只有這樣，才能避免業(yè)主的“壓價”和承包商的“漫天要價”，而在目前，由于競爭的激烈，主要還是要規(guī)范“壓價”現(xiàn)象的發(fā)生。工程造價咨詢服務機構(gòu)的首要性質(zhì)應該體現(xiàn)在它的公正性，依據(jù)政府有關(guān)部門的政策法規(guī)，全過程地對工程造價進行動態(tài)管理。從工程項目標底的編制、合同的簽訂、工程造價的約定開始，一直到工程的結(jié)算為止，對工程進行全方位、全過程的管理，應該是工程造價咨詢服務機構(gòu)的任務。這種全過程、全方位的管理，事實上，也就使得工程項目的事后審計變成了工程進行之中的事前審計。這對投資把關(guān)、工程量的合理確定和工程造價的合理約定無疑是十分有益的。目前的市場狀況是，工程造價咨詢服務機構(gòu)發(fā)育不夠健全，不少業(yè)主和承包商對工程造價咨詢服務機構(gòu)的認識還不足。努力培育建筑市場，規(guī)范業(yè)主和承包商的行為，首要的，要培育工程造價咨詢服務機構(gòu)，使得工程造價咨詢服務機構(gòu)真正能在工程造價這個建筑工程的中心環(huán)節(jié)上公正、公平地發(fā)揮它應有的作用。

第6篇：建設(shè)工程竣工決算審計范文

在投招標過程中經(jīng)常會出現(xiàn)應招標而未招的現(xiàn)象出現(xiàn),特別是在招標勘察、設(shè)計、監(jiān)理以及材料采購等相關(guān)企業(yè)的招標過程中,有時出現(xiàn)招標形式混亂;有的招標企業(yè)甚至沒有在國家規(guī)定的媒體和網(wǎng)站上招標公告或者招標公告內(nèi)容不夠詳細;在招標資格預審過程中,招標資格預審制度形同虛設(shè),招標企業(yè)并沒有按照相關(guān)強制性規(guī)定對投標單位進行資質(zhì)審查,導致一些不具備投標資格的施工企業(yè)參與建設(shè)工程項目的投標;有的招標企業(yè)甚至出現(xiàn)標的編制粗糙的現(xiàn)象發(fā)生,導致建設(shè)工程項目內(nèi)容不完整,一些建設(shè)工程項目的重要數(shù)據(jù)在招標時沒有明確,暫定價工程項目過多,為建設(shè)工程完成后的工程決算埋下隱患;在招標過程中甚至會出現(xiàn)內(nèi)定中標人的現(xiàn)象發(fā)生,整個招標過程只是個表面形式。由此可見,建設(shè)工程項目的招標方式不規(guī)范,會對建設(shè)工程審計工作的順利開展產(chǎn)生極為不利的影響。缺乏對施工過程的審計管理建設(shè)工程審計機構(gòu)和審計工作人員在進行建設(shè)工程審計工作中由于缺乏對施工過程的審計管理,嚴重影響了建設(shè)工程審計工作的順利開展。正是因為建設(shè)工程審計工作人員缺乏對施工過程的跟蹤監(jiān)督,往往會導致施工企業(yè)在施工過程中常常出現(xiàn)違規(guī)的現(xiàn)象發(fā)生。例如,施工企業(yè)在施工過程中沒有聘請監(jiān)理單位或者聘請的監(jiān)理單位并沒有履行職責,默許施工企業(yè)擅自更改建設(shè)工程內(nèi)容;施工企業(yè)更改工程內(nèi)容的變更聯(lián)系單簽證不規(guī)范,導致簽證內(nèi)容不齊全,簽證不及時的現(xiàn)象發(fā)生。這些現(xiàn)象的發(fā)生對建設(shè)工程變更單的真實性和有效性產(chǎn)生了很大影響;用于施工的建筑材料沒有出廠合格證或者沒有按照相關(guān)規(guī)定進行送檢,隱蔽工程沒有進行仔細的記錄或者缺少對重要工程環(huán)節(jié)的驗收記錄,施工工作情況和監(jiān)理工作情況記錄不夠詳細,無法保證建設(shè)工程的質(zhì)量及其真實性;對建設(shè)工程沒有進行及時的計量,造成集中計量、重復計量的現(xiàn)象發(fā)生,導致對建設(shè)工程的計量不夠準確。建設(shè)工程竣工結(jié)算存在的問題建設(shè)工程審計在建設(shè)工程竣工結(jié)算工作方面存在問題,一些需要審計機構(gòu)與審計人員及時發(fā)現(xiàn),并且處理好建設(shè)工程竣工結(jié)算的問題。例如,施工企業(yè)利用合同缺口多計工程量,進而虛增工程造價。由于有些業(yè)主對發(fā)包合同不夠重視,只是與施工企業(yè)在工程進度和工程質(zhì)量等方面簽訂合同。到工程竣工結(jié)算時才發(fā)現(xiàn)發(fā)包合同中沒有工程價款,無法進行竣工結(jié)算,致使發(fā)包合同沒有起到約束工程竣工結(jié)算的作用,導致施工企業(yè)利用合同缺口多算;工程量計算的誤差產(chǎn)生的竣工結(jié)算問題,由于計算單位不一致導致工程量的小數(shù)點錯位以及對計算規(guī)則的不夠了解都會造成工程量計算出現(xiàn)誤差,導致竣工結(jié)算出現(xiàn)問題;套用定額產(chǎn)生的竣工結(jié)算問題,忽略對定額的綜合解釋、高套定額或者重復套用定額都會產(chǎn)生建設(shè)工程竣工結(jié)算問題;建設(shè)工程竣工結(jié)算問題還表現(xiàn)在費用計算方面,施工企業(yè)不按照合同規(guī)定套用費用定額,根據(jù)工程類別劃分進行費用計算,導致建設(shè)工程竣工結(jié)算出現(xiàn)問題。由此可見,建設(shè)工程審計在工程竣工結(jié)算方面存在的問題給建設(shè)工程審計工作的順利開展帶來了很大的困難,因此,審計工作人員必須采取有效的措施解決這些復雜的問題。

通過對建設(shè)工程審計中常見問題的分析,審計人員應該探索出有效的解決方法以合理解決建設(shè)工程審計中常見的問題,保證建設(shè)工程審計工作的順利開展。建立建設(shè)工程審計監(jiān)督制度為了更好的完成建設(shè)工程審計工作,建設(shè)工程單位應該建立完善的建設(shè)工程審計監(jiān)督制度。例如,建設(shè)工程企業(yè)可以建立工程監(jiān)理監(jiān)督機制、內(nèi)部審計監(jiān)督機制以及建立預算和結(jié)算審計監(jiān)督機制等。建設(shè)工程企業(yè)通過建立完善的建設(shè)工程審計監(jiān)督制度,有助于提高建設(shè)工程企業(yè)的投資效益。建設(shè)工程單位通過建立工程監(jiān)理監(jiān)督機制,可以加強監(jiān)理對建設(shè)工程施工的全過程進行嚴格的監(jiān)督和檢查,充分發(fā)揮監(jiān)理的公正性和專業(yè)性職能。由于建設(shè)工程項目投資較大,對施工技術(shù)要求較高,因此,從建設(shè)工程立項開始監(jiān)理工作人員就要對工程進行監(jiān)理,包括對建筑工程圖紙的匯審、建筑材料的選定、建設(shè)工程合同的簽訂和修改以及對竣工結(jié)算的審核等,監(jiān)理工作人員通過對建設(shè)工程的全程監(jiān)督,不僅能夠保證建設(shè)工程的建筑質(zhì)量,而且能夠促進建設(shè)工程審計工作的順利開展。建設(shè)工程單位通過完善內(nèi)部審計監(jiān)督機制,能夠加強審計人員對建設(shè)工程的監(jiān)督。審計工作人員在建設(shè)工程立項之前會對建設(shè)工程項目進行可行性測試,對投標的監(jiān)理企業(yè)和施工企業(yè)進行評估,保證工程監(jiān)理企業(yè)和施工企業(yè)的資質(zhì)和誠信度。在施工過程中,審計工作人員還要對施工工程進行檢查和監(jiān)督,保證建設(shè)工程的施工質(zhì)量。由此可見,建設(shè)工程單位建立完善的內(nèi)部審計監(jiān)督機制,可以提高審計工作人員的工作效率,能夠有效的防止不規(guī)范的招標方式發(fā)生,保證投標的工程監(jiān)理企業(yè)和施工企業(yè)的資質(zhì)和誠信度,提高建設(shè)工程的施工質(zhì)量。建設(shè)工程單位通過建立健全預算和核算審計監(jiān)督機制,能夠提高審計工作人員對建設(shè)工程的預算和結(jié)算工作效果,為建設(shè)工程企業(yè)提供準確的預算和結(jié)算數(shù)據(jù),避免建設(shè)工程預算和結(jié)算問題的發(fā)生。由于建設(shè)工程單位審計工作人員對建設(shè)工程審計工作的經(jīng)驗不足,在進行審計工作過程中要對每個工程項目進行審核和測量,對各種建筑材料都要進行調(diào)查核實,不僅工作量大而且審計效果也不佳。因此,建設(shè)工程單位應該讓各個部門先進行預算和結(jié)算的審核,審計工作人員在將各個部門的審核結(jié)果進行審計把關(guān),對整個預算和結(jié)算過程進行監(jiān)督,不僅能夠保證減輕審計工作人員的工作量而且能夠保證預算和結(jié)算數(shù)據(jù)的準確性。建設(shè)工程審計人員應該加強審計調(diào)查和取證建設(shè)工程審計工作人員是根據(jù)建設(shè)工程圖紙、建設(shè)工程的甲乙雙方認可的簽證、現(xiàn)行預算和結(jié)算定額、現(xiàn)行費用定額以及相關(guān)的建設(shè)工程政策開展審計工作。在正常的工作環(huán)境中,審計工作人員都是通過上述資料開展審計調(diào)查和審計取證工作。但是施工企業(yè)往往會繪制虛假圖紙、過高估計預算和結(jié)算以及虛報工程量等,使審計工作人員無法分析出準確的審計數(shù)據(jù)。因此,建設(shè)工程審計工作人員應該加強審計調(diào)查和取證,對施工現(xiàn)場進行實地考察,對施工工程進行實地測量,進行市場調(diào)查,掌握建筑材料的具體價格,收集準確的審計證據(jù),提高建設(shè)工程單位的投資效益,避免資金浪費。加強對施工合同的審計建設(shè)工程審計工作人員應該加強對施工合同的審計工作,可以明確建設(shè)工程雙方應該履行的權(quán)利和義務,保證建設(shè)工程的順利開展和工程的保質(zhì)保量的完成。建設(shè)工程審計工作人員應該對施工合同的規(guī)范性、可靠性、完備性以及適用性進行嚴格的審查,保證施工合同內(nèi)容的完整性以及合同內(nèi)容在語言組織的嚴謹性。

審計工作人員應該對施工合同中說明的各項費用進行認真的審核,防止施工單位變更建筑費用。由此可見,建設(shè)工程審計工作人員通過加強對施工合同的審計工作,為建設(shè)工程審計工作人員在開展工程竣工結(jié)算審計工作中提供重要的法律依據(jù),也可以明確建設(shè)工程雙方的各自職責,保證建設(shè)工程的順利施工和完工。建立嚴格的建設(shè)工程項目變更審計程序建設(shè)工程審計部門應該制定規(guī)范的建設(shè)工程項目審計程序,加強審計工作人員對建設(shè)工程項目變更的審計。由于施工企業(yè)經(jīng)常變更建設(shè)工程項目,往往會導致建設(shè)工程項目的投資超出了預算。因此,建設(shè)工程審計工作人員應該對超出預算部分的投資進行嚴格的審核,嚴格監(jiān)督建設(shè)工程預算的調(diào)整情況。由此可見,建設(shè)工程審計部門應該建立嚴格的建設(shè)工程項目變更審計程序,能夠使審計工作人員根據(jù)建設(shè)工程項目變更審計程序?qū)ψ兏慕ㄔO(shè)工程項目進行嚴格的審核,可以使建設(shè)工程審計工作人員充分的做好建設(shè)工程項目變更內(nèi)容、變更手續(xù)、資金投入以及建設(shè)規(guī)模的審計工作。所以,建設(shè)工程審計部門通過建立嚴格的建設(shè)工程項目變更審計程序,可以充分發(fā)揮建設(shè)工程審計工作人員對建設(shè)工程的監(jiān)督和審核的職能,增強建設(shè)工程審計的工作效率和工作質(zhì)量,有助于提高審計工作人員的業(yè)務水平,并對建設(shè)工程單位提高投資效益具有重要作用?？傊?加強建設(shè)工程審計的監(jiān)督和管理職能,對審計工作人員順利完成建設(shè)工程審計工作,提高建設(shè)工程企業(yè)投資效益具有重要作用。

第7篇：建設(shè)工程竣工決算審計范文

關(guān)鍵詞：業(yè)主方；建設(shè)工程；工程造價；造價控制；造價管理

中圖分類號：TU723.3 文獻標識碼：A 文章編號：

業(yè)主方在建設(shè)工程造價中的管理人員要承擔的工作有：建設(shè)工程的造價管理、建設(shè)工程的審計核算等，另外，管理人員還要建立一套科學的管理體系，這個管理體系必須是滿足工程的計價、審查、確定、結(jié)算、審計規(guī)范化、制度化完善的建設(shè)工程造價和建設(shè)工程財務核算等條件的管理體系。業(yè)主方的管理人員還要通過對建設(shè)工程的整個過程進行目標跟蹤、調(diào)查和分析，并向有關(guān)領(lǐng)導給出科學合理的處理建議，使得領(lǐng)導能夠根據(jù)項目的具體進展情況進行糾正指導，實現(xiàn)對工程項目造價的合理確定并有效控制這一目標。

一、業(yè)主方建設(shè)項目工程在決策階段工程造價的控制與管理

建設(shè)項目工程決策就是選擇投資方案的過程，更是對擬建項目可行性進行技術(shù)論證和經(jīng)濟論證的過程。在這一個階段中，業(yè)主方積極參與工程項目決策前的準備工作、科學做好可行性研究、根據(jù)市場的需要并且合理確定出建設(shè)規(guī)模是其項目工程造價的控制與管理的重點。

業(yè)主方也要想到在項目工程的建設(shè)期間偶然出現(xiàn)的各種因素，在建設(shè)中對工程造價的影響，必須保證使用的數(shù)據(jù)的真實性、科學性和可靠性，進而使得造價的準確性和客觀性得到保障，讓投資估算起到控制和管理項目投資的作用。

二、業(yè)主方建設(shè)項目工程在設(shè)計階段工程造價的控制與管理

設(shè)計階段是工程建設(shè)在擬建項目進行決策立項后關(guān)鍵的一個階段，設(shè)計是影響工程造價的主要原因，而在這期間對工程造價造成影響的表現(xiàn)有：現(xiàn)階段很多的設(shè)計單位靠情面承接設(shè)計任務的現(xiàn)象很多，不少沒有通過競爭而就輕而易舉的獲得設(shè)計的任務。這些現(xiàn)象導致在設(shè)計中出現(xiàn)勘察不夠細，設(shè)計比較粗糙等不良現(xiàn)象，并且直接影響到造價控制。為了避免出現(xiàn)此類現(xiàn)象和優(yōu)化項目工程設(shè)計必須做到以下幾個方面。

（一）努力改善設(shè)計招投標，成立設(shè)計競爭局面

據(jù)以往經(jīng)驗分析，設(shè)計階段對整個工程造價的影響占四分之三以上，項目工程的設(shè)計直接關(guān)系到建設(shè)的費用和建設(shè)的工期?，F(xiàn)階段想要改善設(shè)計方案的招標辦法，是在設(shè)計投標時要求投標者提供方案設(shè)計的概算，并清楚概算出控制經(jīng)濟的指標。與此同時，希望業(yè)主方單位能夠邀請多家有實力的設(shè)計單位對項目工程進行設(shè)計投標，最后在其中選擇最佳者。

（二）完善設(shè)計取費的標準，執(zhí)行設(shè)計獎懲措施

現(xiàn)階段工程總造價和建筑面積決定設(shè)計的費用，這在很大程度上導致個別的設(shè)計單位為了單純的追求利潤而不合理的擴大工程的規(guī)模，有的設(shè)計方案沒有進行徹底的優(yōu)化，比如說，在設(shè)計圖紙時加大梁柱的截面積和增加配筋量，使得出現(xiàn)了很多的“肥梁、胖柱、深基礎(chǔ)”等設(shè)計不合理的現(xiàn)象，進而提高了工程的造價。建議嚴格規(guī)定按造價計算而設(shè)計取費的基數(shù)不能超過限額設(shè)計的基數(shù)。

三、業(yè)主方建設(shè)項目工程招投標價段工程造價的控制與管理

建設(shè)工程可以通過招投標提高其整體的經(jīng)濟效益，建設(shè)單位要利用招標這個有效的手段對工程造價進行控制。而在這一階段中影響工程造價的主要因素有：不公平公開或不公平的招投標等。某些有實權(quán)的相關(guān)人士，將工程建設(shè)指定關(guān)系戶，使得工程建設(shè)成為人情工程，最終造成工程總造價難以控制的局面。業(yè)主方要制定相應的措施避免發(fā)生這樣的事情，才能使得企業(yè)的效益得到提高。以下幾個方面的建議作為參考。

（一）制定招標文件，促進企業(yè)公平競爭

業(yè)主方在進行招投標的過程中，要制定明確招標文件，對待各個競標的企業(yè)要做到公平和公正。實現(xiàn)市場經(jīng)濟的公平合理的招投標，使業(yè)主方承擔的工程造價更合理化。

（二）科學編制招標控制價

招標控制價一般稱為標底，是業(yè)主方建設(shè)單位在擬建工程中投資的底數(shù)。能夠編制標底的單位要盡量自行編制，假若沒有專業(yè)的技術(shù)力量來完成編制，要委托相應的工程咨詢單位進行編制。編制出來的標底要和工程的實際情況一致，才能把標底控制在合理的范圍之中。

（三）選擇合適的施工隊伍

業(yè)主方要根據(jù)項目工程的具體規(guī)模和技術(shù)方面的要求來認真挑選合適的施工單位。若是投資大且施工中要求技術(shù)難度高的工程，要選擇施工技術(shù)比較先進且施工力量雄厚的施工企業(yè)；若是些中小型的項目工程，要選擇相對小的施工企業(yè)。

四、業(yè)主方建設(shè)項目工程竣工決算階段工程造價的控制與管理

據(jù)以往經(jīng)驗的統(tǒng)計，竣工結(jié)算影響工程總造價的可能性的范圍是5%～10%，即能夠縮小的投資空間已經(jīng)很小了?？墒?，項目工程投資主要發(fā)生這一階段，浪費投資的可能性則很大。此階段中能夠影響工程造價的因素有：材料市場的壟斷，進而提高材料的單價，工程的計量和實際有差距。下面是能夠做好項目工程竣工決算階段工程造價控制與管理的兩點建議：

（一）仔細審核竣工結(jié)算的資料，對可疑工程量進行抽查

項目工程竣工結(jié)算中一些重要的資料主要包括：竣工圖、結(jié)算書、設(shè)計變更單和工程簽證單。建設(shè)項目在工程竣工以后，有一些的施工單位的結(jié)算依據(jù)只是施工圖，但是卻漏掉了在施工過程中隨著設(shè)計的變更而變更的工程量，最終導致結(jié)算的結(jié)構(gòu)存在偏差這一現(xiàn)象。

（二）委托工程造價咨詢機構(gòu)對工程結(jié)算書進行審核

業(yè)主方首先對施工單位報送來的結(jié)算書審核以后，其次還要委托相關(guān)的造價咨詢單位再一次進行專項的審核，這樣做是為了用第三方審核的專業(yè)眼光糾正業(yè)主方在審核中出現(xiàn)的偏差。

結(jié)語：綜上所述，建設(shè)工程造價的控制與管理牽涉到很多的因素，并且是從投資決策的控制與管理到竣工決算的全過程的控制與管理。在建設(shè)工程的每個階段，都要合理的控制與管理投資成本，總結(jié)建設(shè)工程造價控制和管理的方法，應該充分的利用建設(shè)周期中有用的信息，掌握市場經(jīng)濟的規(guī)律，解決建設(shè)工程的造價控制問題，才能最大可能地提高建設(shè)資金的投資效益。

參考文獻：

第8篇：建設(shè)工程竣工決算審計范文

(一)參與編制基建計劃 基本建設(shè)投資計劃是控制基建規(guī)模、辦理基建撥款、進行基建財務核算的依據(jù)?；ㄘ攧杖藛T應了解基建項目的基本信息，主要包括項目規(guī)模、項目用途、項目預算及概算數(shù)等，并在基建計劃管理中參與基建部門年度基建投資計劃的制定。學校財務部門主要負責工程項目資金的管理和監(jiān)督工作，財務部門應根據(jù)學校的財力情況，對基建部門所編制的年度基建計劃提出合理化建議。年度基建投資計劃經(jīng)上級主管部門批準后，財務部門應維護計劃的嚴肅性，嚴格執(zhí)行計劃，積極籌集項目所需資金，合理調(diào)度、安排資金，防止資金閑置造成浪費。同時，對在基建計劃執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，也應根據(jù)實際情況及時建議基建部門調(diào)整、追加或減少投資計劃。

(二)參與簽訂施工合同建設(shè)工程必須實行合同管理制度，工程項目的勘察、設(shè)計、施工、設(shè)備及大宗材料采購、工程監(jiān)理都要依法訂立合同?；ㄘ攧杖藛T應參與施工合同的簽訂，了解合同的內(nèi)容是否完整、條款是否清晰，是否有明確的質(zhì)量要求、付款條件、履約擔保責任和違約處罰條款。合同簽訂后，基建財務人員應按照合同規(guī)定的條款支付工程進度款、辦理竣工決算。與此同時，應建立工程合同輔助賬，設(shè)置合同單位、合同金額、已付款金額、未付款金額等欄，分工程項目逐一編號，登記入冊，輔助進行基建工程的監(jiān)督與管理。

二、基建財務核算的監(jiān)督與管理

(一)進行歸口管理建設(shè)工程用款要由基建部門負責人簽字，由基建財務人員審核是否與工程合同相符，并簽署付款意見?；窘ㄔO(shè)資金支付的審批權(quán)限可定為：10萬元以上由財務科長審批，50萬元以上至100萬元以下由財務處長審批，100萬元以上由主管校長審批。

(二)嚴格執(zhí)行計劃 審查所付款項是否已列入批準的計劃項目內(nèi)，有無計劃外工程或任意擴大建設(shè)規(guī)模、提高建筑標準的情況，對基建投資計劃中未作安排的工程項目應拒絕支付工程款，對超標準、超計劃的支出一律不得在項目成本中列支。要嚴格按照批準的基建計劃、初步設(shè)計和施工圖設(shè)計組織項目實施?；椖康耐顿Y計劃和初步設(shè)計一經(jīng)審批，不得隨意調(diào)整建設(shè)規(guī)模、建設(shè)標準及使用性質(zhì)。凡調(diào)整幅度超過已審批建設(shè)規(guī)模的5％或投資規(guī)模10％以上的，須按基本建設(shè)項目申報程序追加相應的基建投資計劃。

(三)認真履行合同基建財務人員應對每筆工程款的支付都對照合同認真仔細審核，檢查工程進度款的支付方式及金額是否與合同規(guī)定相符。當主體工程的付款額達到合同總額的80％時，可不再支付工程進度款，工程結(jié)算審計后，扣除質(zhì)保金支付結(jié)算尾款。對于無效合同或支付工程款時尚未向基建財務人員提供合同的拒絕支付，超出合同或協(xié)議條款議定的工程進度款額度的，一律不予以付款。

(四)保證與實際相符撥付工程進度款要與工程進度相適應，基建財務人員應適當深入施工現(xiàn)場調(diào)查、了解、核實工程進度和設(shè)備、材料到貨的實際情況，了解資金撥付和到位情況，以防止發(fā)生工程、設(shè)備、材料款超付現(xiàn)象。

(五)確保手續(xù)完備一是承建單位合同專用章名稱與支付工程款時所提供發(fā)票上的發(fā)票專用章名稱應一致；二是承建單位應開具正式發(fā)票作為結(jié)算依據(jù)，對于已開具全額發(fā)票的工程項目，支付工程尾款時可提供收據(jù)；三是基建部門應編制基本建設(shè)付款明細表，該表包括項目名稱、合同金額、形象進度、累計付款、本次付款等內(nèi)容，可根據(jù)付款情況隨時變動并調(diào)整；四是支付工程進度款時，承建單位應提供經(jīng)監(jiān)理部門、跟蹤審計部門審核和建設(shè)方有關(guān)管理部門復核會簽過的工程進度資料；五是支付工程結(jié)算尾款時，承建單位應提供中介公司出具的工程結(jié)算審計報告及建設(shè)方有關(guān)管理部門復核會簽過的工程結(jié)算資料。

三、基建財務決算的監(jiān)督與管理

(一)財務決算工程竣工后，財務部門應根據(jù)中介公司出具的工程結(jié)算審計報告與承建單位核對、審查工程款項的支付情況，按合同規(guī)定的比率(不低于合同總造價的5％)預留工程質(zhì)量保證金后結(jié)清尾款。質(zhì)保期滿，經(jīng)相關(guān)部門驗收簽字后支付質(zhì)保金。財務部門還應對工程項目的待攤費用進行合理計算和攤銷。

(二)竣工財務決算基本建設(shè)項目竣工財務決算是正確核定新增固定資產(chǎn)價值、反映竣工項目建設(shè)成果的文件，是辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。工程竣工后，財務部門應及時編制基本建設(shè)項目竣工財務決算，會同國有資產(chǎn)管理部門做好交付使用資產(chǎn)的審查，辦理資產(chǎn)移交手續(xù)，及時登記交付使用資產(chǎn)，保證基建投資形成的資產(chǎn)完整反映在財務賬上，防止國有資產(chǎn)流失。(1)認真執(zhí)行有關(guān)的財務核算辦法，嚴肅財經(jīng)紀律，實事求是地編制基本建設(shè)項目竣工財務決算，做到編制及時、數(shù)字準確、內(nèi)容完整。(2)對于建設(shè)周期長、建設(shè)內(nèi)容多的項目其單項工程竣工，具備交付使用條件的，可編制單項工程竣工財務決算，待建設(shè)項目全部竣工后編制竣工財務總決算。(3)在編制基本建設(shè)項目竣工財務決算前要認真做好各項清理工作，主要包括基本建設(shè)項目檔案資料的歸集整理、賬務處理、財產(chǎn)物資的盤點核實及債權(quán)債務的清償，對各種材料、設(shè)備、工具器具要逐項盤點核實、填列清單、妥善保管，做到賬賬、賬證、賬實、賬表相符。(4)基本建設(shè)項目竣工財務決算審核通過后，財務部門應依據(jù)上級部門下達的審核批復進行賬務處理，同時辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)，以確保學校的賬面資產(chǎn)與實物資產(chǎn)相符。

(三)投資效益分析基建投資效益指基本建設(shè)所耗費的人力、物力、財力與所取得的經(jīng)濟、社會效果之比，它反映基建投資領(lǐng)域全部投入與產(chǎn)出的關(guān)系。財務部門應根據(jù)基本建設(shè)計劃和基本建設(shè)投資、基建財務報表及其他有關(guān)資料，對一定時期內(nèi)或某基本建設(shè)項目的基建財務狀況、建設(shè)成本進行系統(tǒng)剖析、比較和評價，及時反饋基建投資的執(zhí)行情況及原因，并在此基礎(chǔ)上建立財務綜合分析數(shù)據(jù)庫，定期提供分析報告，及時提出財務建議。

四、充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用

第9篇：建設(shè)工程竣工決算審計范文

高校建設(shè)工程內(nèi)部審計（以下簡稱內(nèi)審）是為了規(guī)范高?；üこ獭⑿蘅樄こ碳捌渌こ添椖康膬?nèi)部審計工作，提高審計質(zhì)量，控制工程建設(shè)資金，保證工程造價的真實性和合法性，維護學校的合法利益。然而在內(nèi)審中還存在一些問題，這些問題必須及時的解決，才能真正發(fā)揮建設(shè)工程審計的作用。

2 高校建設(shè)工程審計和內(nèi)部審計

高校建設(shè)工程審計是指省教育廳和省屬高校內(nèi)部審計機構(gòu)依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和制度規(guī)范，對建設(shè)項目各階段業(yè)務管理活動的合法性、適當性、有效性進行的確認和評價活動[1]。內(nèi)部審計是高校內(nèi)設(shè)的審計部門及審計人員，對本校工程項目的造價的真實性、合法性及效益性所進行的審查和監(jiān)督，并發(fā)表審計意見，出具工程項目造價審計報告。

3 內(nèi)部審計的基本原則

高校內(nèi)審應遵循以下原則和方法：

①事前審計、事中審計和事后審計相結(jié)合，對工程項目實行全方位的審計監(jiān)督；②技術(shù)經(jīng)濟審查與審計控制、審計評價相結(jié)合；③控制工程造價與促進工程管理相結(jié)合；④加強與建設(shè)工程管理部門、工程監(jiān)理等機構(gòu)的協(xié)調(diào)與溝通；⑤工程審計以內(nèi)部審計為主、社會審計為輔；⑥從事工程項目審計的審計人員，應符合國家有關(guān)部門規(guī)定的條件，并取得相應的資格。

4 內(nèi)審的主要內(nèi)容

建設(shè)工程內(nèi)部審計內(nèi)容涉及前期準備階段、施工建設(shè)階段、竣工結(jié)算階段以及竣工決算的審計，旨在全面監(jiān)控工程項目從建設(shè)到投產(chǎn)的整個運作過程，確保建設(shè)單位、施工單位和監(jiān)理單位按流程操作，避免工程糾紛。

4.1 工程項目前期工作審計 工程項目前期工作審計主要包括：參與前期論證、設(shè)計階段審計、招投標階段審計、工程合同審計。在工程前期論證階段，重點審查工程經(jīng)濟、技術(shù)等方面的可行性、投資估算的完整性和準確性；審批手續(xù)是否齊全，各單位是否具備可靠的資質(zhì)；項目資金是否合規(guī)合法，以及資金是否落實。在工程設(shè)計環(huán)節(jié)，參考工程設(shè)計合同，審核合同中規(guī)定的工程內(nèi)容、各項費用的標準和金額。其次，對設(shè)計概算進行審核，看其審批手續(xù)是否齊全，投資規(guī)模是否超計劃或者工程設(shè)計是否超標準。在工程招投標階段，應對工程招投標程序進行審查，綜合審查招標文件以及評標辦法、競標單位的資質(zhì)、標底，并全面監(jiān)督整個招投標活動。督促招標單位與中標單位在規(guī)定的時間內(nèi)簽訂合同。在工程合同審計階段，審查合同訂立的形式、方式是否符合規(guī)定，審查簽訂程序是否符合規(guī)定，合同主體、內(nèi)容是否合法。

4.2 工程項目實施過程審計 在實施階段過程審計的內(nèi)容包括隱蔽工程現(xiàn)場和設(shè)計變更的核查，并審查合同履行、材料價格、設(shè)備價格、工程索賠、竣工結(jié)算等。隱蔽工程現(xiàn)場核查，參與工程項目基礎(chǔ)實物工程量的收方，審查隱蔽工程資料是否真實、準確、完整。在設(shè)計變更審查階段，審查處理流程是否合規(guī)，變更手續(xù)是否齊全；工程變更的內(nèi)容和數(shù)量的真實性；變更價款是否準確、真實。審查合同時，審查是否按合同條款執(zhí)行。工程索賠審點看索賠是否準確合理，是否具有時效性。審查材料和設(shè)備的價格時，審計人員應參與詢價與核定工作。在工程價款結(jié)算階段，對工程進度款及預付款和工程監(jiān)理情況，進行跟蹤審計。

4.3 工程項目竣工結(jié)算審計 在工程竣工結(jié)算階段，主要審核竣工資料是否齊全，是否按照合同條件要求，工程量計算是否準確，量價分離的項目取費是否符合相關(guān)規(guī)定。審核材料與設(shè)備的價格的合規(guī)性，重點看稅金、費用和利潤是否符合規(guī)定。合同價款變更計算是否真實、準確。材料價差是否正確、核定工程的實際造價。

4.4 工程項目竣工決算審計 程項目竣工后，學校財務處應及時編制竣工決算、高校財務決算審計的主要內(nèi)容有決算資料的真實性、完整性、合理性[2]。工程項目設(shè)計概算的執(zhí)行情況，投資計劃的完成情況。資金的來源、運用、結(jié)余情況。成本、費用的開支情況。資產(chǎn)、負債及處理情況、會計核算、財務制度執(zhí)行情況等。

5 高校內(nèi)審中存在的問題

5.1 建筑工程審計人員綜合素質(zhì)偏低 近幾年，隨著學校的發(fā)展迅速發(fā)展，工程審計的重要性越來越突出，也給內(nèi)審人員提出了更高的要求。而面對此情形，出現(xiàn)了以下問題。①人員配備跟不上，導致許多工作無法開展。②內(nèi)審人員專業(yè)知識普遍低下，現(xiàn)有的專業(yè)技術(shù)知識不能夠滿足建筑工程審計活動的需求，不能全方位的實現(xiàn)全過程跟蹤審計。③內(nèi)審人員公平、公正的意識有待提高，內(nèi)審人員乃是高校內(nèi)部職工，面對審核的同等部門，有時存在不公平、不公正現(xiàn)象，這樣給建設(shè)單位造成損失。

5.2 建筑審計資料缺乏真實性、完整性、程序性 建筑工程審計資料除合同和招投標文件以外，還包括施工建設(shè)階段的圖紙會審記錄、各項交底記錄、工程設(shè)計變更、簽證、工程竣工圖、竣工結(jié)算書、竣工驗收報告等。資料作假或缺失的現(xiàn)象在施工單位中比較常見，甚至連合同簽訂都不規(guī)范，手續(xù)不完備，合同條款不齊全，設(shè)計變更、費用變更、工程簽證單不齊，程序不合法，沒有按照國家規(guī)定的時間進行，使得建筑工程審計工作難以順利高效開展。

5.3 缺乏全程跟蹤審計、弱化工程前期審計 在國內(nèi)，高校普遍將工程審計片面的等同于竣工結(jié)算審計。實際上，審計工作貫穿工程建設(shè)全過程?，F(xiàn)在凸顯的問題是，大多數(shù)單位不重視前期設(shè)計及施工環(huán)節(jié)，以致無法做好施工全過程控制及信息反饋，嚴重影響了造價的控制。建筑工程審計工作內(nèi)容復雜，需要持之以恒的去做，上述問題的出現(xiàn)最終會導致審計工作無法全面落實。

5.4 各部門的協(xié)調(diào)工作不到位 高校基建工作，涉及到基建、財務、審計等多個部門，尤其在建筑工程施工階段，涉及到設(shè)計、施工、建設(shè)、監(jiān)理、審計各方，諸多部門導致在工程施工過程中，各部門不能很好的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，不能有效地發(fā)揮審計工作的職能，導致施工期間審計不能發(fā)揮作用。最終審計出現(xiàn)漏洞，嚴重影響審計工作質(zhì)量，造成建設(shè)單位的損失及國有資產(chǎn)的損失。

6 加強高校內(nèi)審的解決辦法

6.1 加強審計人員素質(zhì)培養(yǎng) 從事內(nèi)審工作的人員需要具備各種法律法規(guī)、經(jīng)濟、工程財務、工程估價、項目管理、造價、施工工藝、圖紙識圖等多種素質(zhì)，還應具有較高的政治素質(zhì)以及職業(yè)道德素養(yǎng)，因此單位應定期加強對審計人員進行專業(yè)知識培訓，強化崗位培訓，確保其能夠及時、準確、完整的學習到國內(nèi)外先進的審計知識，進行相關(guān)后續(xù)繼續(xù)教育。

6.2 實現(xiàn)多部門協(xié)作，促進審計工作高效 高?；üぷ鳎婕暗蕉鄠€部門。應注意各個部門的工作銜接，保證審計工作的很好展開，同時應鼓勵和號召相關(guān)部門人員參與到審計工作中，實行“節(jié)點自責完結(jié)制”，按照各責任單位職責分工及工作標準，各自職責各自完結(jié)，否則下節(jié)點責任單位或?qū)徲嫴块T將按規(guī)定監(jiān)督考核上節(jié)點責任單位工作完成情況，做到職責清晰，追責執(zhí)行到位，各部門橫向協(xié)調(diào)，縱向貫通，杜絕部門之間互相扯皮。

6.3 實現(xiàn)全過程跟蹤審計 全過程審計跟蹤是對工程竣工驗收不及時、工程物資（廢舊及剩余）退庫不齊全、工程簽證及青苗補償手續(xù)不規(guī)范、工程資料歸檔不完整等問題，分管領(lǐng)導每月組織財務、審計、物資、項目管理等部門召開工程審計問題分析會，深入剖析形成問題根源，查找形成問題的原因，并形成會議紀要，由辦公室下發(fā)工程審計問題督辦通知單，督促責任單位限期查找并整改。

6.4 實現(xiàn)審計工作的信息化、現(xiàn)代化 隨著現(xiàn)代化技術(shù)手段的不斷發(fā)展，內(nèi)審人員應掌握工程造價軟件、工程項目管理軟件等作為審計的一種工具，這樣不僅降低了人工投入成本，而且大大提升了行業(yè)工作效率。這就需要我國現(xiàn)行建筑工程單位將各種審計軟件運用于工作中，實現(xiàn)審計工作的現(xiàn)代化、信息化，高效化，為促進我國建筑工程單位的進一步發(fā)展與壯大打下堅實的基礎(chǔ)[3]。