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第1篇：財務(wù)目前存在的問題和建議范文

（一）抵債資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)在財務(wù)核算管理中存在的問題

一是抵債資產(chǎn)實地盤點制度落實不力問題。各AMC內(nèi)部管理制度均對抵債資產(chǎn)日常管理中要求定期（半年或一年）進(jìn)行實地盤點，以了解抵債資產(chǎn)保管狀況，及時調(diào)整賬務(wù)，確保賬實相符，但現(xiàn)實情況是，實地盤點制度落實過程中很少有財務(wù)人員參與，項目經(jīng)辦人員也并非都通過實地對抵債資產(chǎn)現(xiàn)狀進(jìn)行勘查，賬存抵債資產(chǎn)存在毀損、被盜或滅失的風(fēng)險。二是少量抵債資產(chǎn)存在未經(jīng)批準(zhǔn)擅自留用的情況。特別是AMC成立初期，由于管理不規(guī)范，存在房產(chǎn)、機(jī)動車輛等抵債資產(chǎn)未經(jīng)批準(zhǔn)擅自留用的違規(guī)行為。三是對抵債資產(chǎn)貶值或可能發(fā)生的損失，在會計期末未按謹(jǐn)慎性原則提取抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，致使會計信息不對稱，不能真實反映抵債資產(chǎn)貶值和損耗程度。根據(jù)《金融企業(yè)會計制度》第45條規(guī)定：金融企業(yè)應(yīng)定期或者至少于每年度終了時對各項資產(chǎn)進(jìn)行檢查，根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，合理預(yù)計各項資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，對可能發(fā)生的各項資產(chǎn)損失計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，其計提項目包括抵債資產(chǎn)。四是AMC財務(wù)部門大多未建立完整的“抵債資產(chǎn)管理臺賬”，以全面地反映抵債資產(chǎn)的取得、管理和處置的全過程，通過執(zhí)行定期檢查、賬實核對制度，對抵債資產(chǎn)進(jìn)行必要的監(jiān)督管理。

（二）抵債資產(chǎn)取得環(huán)節(jié)在財務(wù)核算管理中存在的問題

一是抵債資產(chǎn)入賬不及時問題。從AMC抵債資產(chǎn)來源看，既有從剝離銀行劃轉(zhuǎn)接收的，也有在資產(chǎn)處置過程中由法院依法裁定、協(xié)議抵債或資產(chǎn)置換取得的。后一種情況，基本不存在入賬不及時的問題，但對由剝離銀行直接接收的抵債資產(chǎn)，由于情況復(fù)雜，有的銀行已部分處置，有的因移交過程中沒有辦理嚴(yán)格的交接手續(xù)，而AMC的項目管理人員未及時清理檔案，就存在因不知情或管理不到位而導(dǎo)致未及時入賬，出現(xiàn)抵債資產(chǎn)滯留賬外的問題。二是抵債資產(chǎn)無法入賬的問題。無論是剝離過程中接收的抵債資產(chǎn)還是在處置過程中取得的抵債資產(chǎn)，都存在因欠缺合法的手續(xù)或法律依據(jù)而取得的情況，對這部分抵債資產(chǎn)就很難正常入賬。三是抵債資產(chǎn)入賬價值確定問題。AMC取得抵債資產(chǎn)后，主要按照實際抵債部分的貸款本金和已確認(rèn)的利息作為抵債資產(chǎn)的入賬價值，即按法院裁定或協(xié)議抵償?shù)馁J款本金和表內(nèi)利息之和入賬。抵債資產(chǎn)取得時發(fā)生的稅費，按實際發(fā)生金額記入“營業(yè)費用---業(yè)務(wù)費用”，不計入抵債資產(chǎn)入賬價值。但現(xiàn)實中會出現(xiàn)法院裁定或抵債協(xié)議未明確抵債金額的情況，按照《金融資產(chǎn)管理公司財務(wù)制度（試行）》（財金[2000]17號）第31條規(guī)定：“待處置資產(chǎn)應(yīng)按取得時的公允價值計價”。而公允價值通常指市場交易價格，由于抵債資產(chǎn)種類繁多，并是非標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品，要尋求抵債資產(chǎn)的公允價值是非常困難的，缺乏可操作性，這給抵債資產(chǎn)入賬價值的確定帶來困難。四是對AMC依法提起代位權(quán)訴訟勝訴后取得債務(wù)人（含連帶責(zé)任擔(dān)保人）對次債務(wù)人的應(yīng)收債權(quán)在財務(wù)上沒有任何體現(xiàn)和反映。根據(jù)我國最高人民法院關(guān)于適用《中華人民共和國合同法》若干問題的解釋（一）第20條規(guī)定：“債權(quán)人向次債務(wù)人提起的代位權(quán)訴訟經(jīng)人民法院審理后認(rèn)定代位權(quán)成立的，由次債務(wù)人向債權(quán)人履行清償義務(wù)，債權(quán)人與債務(wù)人、債務(wù)人與次債務(wù)人之間相應(yīng)的債權(quán)債務(wù)關(guān)系即予消滅?！睋?jù)此，AMC在會計核算中應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整，即應(yīng)以取得對次債務(wù)人的應(yīng)收賬款沖減原“待處置貸款”或“購入貸款”科目相應(yīng)的債權(quán)。

（三）抵債資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)財務(wù)核算管理中存在的問題

一是對抵債資產(chǎn)“以租代售”的融資租賃、經(jīng)營性租賃和分期收款出售的核算問題。按照《金融資產(chǎn)管理公司財務(wù)制度（試行）》規(guī)定，上述租賃業(yè)務(wù)，應(yīng)按資產(chǎn)賬面價值將其轉(zhuǎn)入“融資租賃資產(chǎn)”和“經(jīng)營租賃資產(chǎn)”。對辦理租賃業(yè)務(wù)中取得的收入，按規(guī)定計入當(dāng)期租賃收入。而實際操作中，AMC采用收付實現(xiàn)制原則直接將當(dāng)期租賃收入沖減了“待處置（抵債）資產(chǎn)”科目，不符合現(xiàn)行財務(wù)制度規(guī)定。對承租人違約延期付款的情況，未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則通過“應(yīng)收賬款（債權(quán)）”科目進(jìn)行核算。對抵債資產(chǎn)處置中以分期收款方式出售的核算，也存在類似的問題。二是抵債資產(chǎn)超期限處置問題。按目前AMC內(nèi)部的抵債資產(chǎn)管理辦法，為加快抵債資產(chǎn)的處置，規(guī)定抵債資產(chǎn)（股權(quán)除外）應(yīng)自取得之日起一年內(nèi)處置完畢。但實際情況是，大多數(shù)抵債資產(chǎn)都存在超期限處置問題，這固然有市場方面的原因，但財務(wù)部門缺乏必要的監(jiān)督也是重要原因之一。三是對一時無法入賬的抵債資產(chǎn)的處置，AMC通常的做法是，將處置收入作為正常本息回收直接沖減“待處置貸款”或“購入貸款”。這種做法違背了會計核算的真實性原則，不能真實地反映AMC不良資產(chǎn)的處置過程。

二、AMC抵債資產(chǎn)核算管理中存在問題的原因分析

（一）從財務(wù)會計制度上看，由于財政部一直未出臺《金融資產(chǎn)管理公司會計制度》，只制定了《金融資產(chǎn)管理公司財務(wù)制度（試行）》，僅靠單一的財務(wù)制度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能規(guī)范AMC不良資產(chǎn)處置的財務(wù)行為和會計核算要求。況且，2000年出臺的《金融資產(chǎn)管理公司財務(wù)制度（試行）》主要是規(guī)范對政策性剝離的不良資產(chǎn)處置的財務(wù)行為，而目前AMC的業(yè)務(wù)已不局限于政策性不良資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)，還包括了大量商業(yè)化不良資產(chǎn)的處置業(yè)務(wù)，情況已發(fā)生了很大的變化，原財務(wù)制度已不能完全適應(yīng)現(xiàn)有業(yè)務(wù)需要。這是造成目前四家AMC抵債資產(chǎn)核算管理不統(tǒng)一且存在諸多問題的主要原因之一。

（二）從抵債資產(chǎn)管理制度看，財政部也未針對AMC的實際情況，出臺類似《銀行抵債資產(chǎn)管理辦法》（財金[2005]53號）的AMC抵債資產(chǎn)管理制度，AMC缺乏統(tǒng)一的抵債資產(chǎn)接收、管理、處置和核算的制度規(guī)范和監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)。

（三）從AMC內(nèi)部管理制度執(zhí)行情況看，前述抵債資產(chǎn)核算管理中存在的諸多問題，既有執(zhí)行內(nèi)部管理制度不力和管理不到位方面的原因，如抵債資產(chǎn)實地盤點制度不落實、未經(jīng)審批擅自自用等。也有制度不健全不完善方面的原因，如租賃和代位權(quán)確立后的會計核算處理問題等。

（四）從AMC的財務(wù)體制上看，由于AMC不存在利潤（損益）核算的問題，財政部對AMC的政策性不良資產(chǎn)處置的考核，主要以“兩率”（現(xiàn)金回收率和處置費用率）承包考核為核心。這種財務(wù)體制的安排，決定了某些財務(wù)核算失去了意義。比如抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提等。

三、完善AMC抵債資產(chǎn)核算管理的對策建議

（一）建議財政部及時出臺《金融資產(chǎn)管理公司會計制度》，以規(guī)范AMC商業(yè)化轉(zhuǎn)型后不良資產(chǎn)處置活動會計核算的需要。同時，應(yīng)在AMC六年來不良資產(chǎn)處置財務(wù)會計核算實踐的基礎(chǔ)上，適時修訂《金融資產(chǎn)管理公司財務(wù)制度（試行）》，進(jìn)一步規(guī)范AMC的財務(wù)行為。在具體業(yè)務(wù)的核算管理上，一是對抵債資產(chǎn)的入賬價值問題，應(yīng)按合理定價原則，經(jīng)過嚴(yán)格的資產(chǎn)評估程序來確定抵債資產(chǎn)的價值，以市場價格為基礎(chǔ)的合理定價來確定入賬的“公允價值”。二是對因欠缺合法的手續(xù)或法律依據(jù)而無法入賬的抵債資產(chǎn)，應(yīng)設(shè)立“待轉(zhuǎn)抵債資產(chǎn)”科目進(jìn)行核算，以杜絕抵債資產(chǎn)滯留賬外現(xiàn)象發(fā)生。三是對經(jīng)訴訟由法院審理后認(rèn)定代位權(quán)成立而取得對次債務(wù)人應(yīng)收賬款的情形，應(yīng)設(shè)立“待處置應(yīng)收賬款”科目進(jìn)行核算，以沖減原“待處置貸款”或“購入貸款”相應(yīng)的債權(quán)。四是對抵債資產(chǎn)貶值或可能發(fā)生的損失，在會計期末應(yīng)按重新評估認(rèn)定的市場公允價值，計提“抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”。五是對抵債資產(chǎn)分期付款出售或租賃經(jīng)營中出現(xiàn)的違約延期支付的情形，應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則通過“待處置應(yīng)收賬款”科目進(jìn)行核算和反映。

（二）建議財政部出臺相應(yīng)的《金融資產(chǎn)管理公司抵債資產(chǎn)管理辦法》，明確AMC抵債資產(chǎn)的管理原則、財務(wù)處理、監(jiān)督檢查、違法違規(guī)處罰等，以規(guī)范AMC抵債資產(chǎn)收取、保管和處置行為，防止違法違規(guī)行為的發(fā)生，切實減少抵債資產(chǎn)的人為流失。通過制定統(tǒng)一的抵債資產(chǎn)管理制度，既可解決目前各AMC內(nèi)部管理制度不同而導(dǎo)致的監(jiān)管乏據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)不一的問題，同時也有利于解決前述抵債資產(chǎn)核算與管理中存在的問題。如建立定期檢查、賬實核對制度等。在抵債資產(chǎn)處置期限問題上，根據(jù)AMC六年來的處置實踐，建議財政部參照《銀行抵債資產(chǎn)管理辦法》的規(guī)定，即不動產(chǎn)和股權(quán)應(yīng)自取得日起二年內(nèi)予以處置；除股權(quán)外的其他權(quán)利應(yīng)在其有效期內(nèi)盡快處置，最長不得超過自取得日起的二年；動產(chǎn)應(yīng)自取得日起一年內(nèi)予以處置。

（三）加強(qiáng)對AMC抵債資產(chǎn)的監(jiān)督檢查，加大對違規(guī)行為的處罰力度。一方面，AMC要在抵債資產(chǎn)的接收、管理、處置和財務(wù)處理等方面要嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)規(guī)定，特別是財務(wù)部門要建立完整的抵債資產(chǎn)管理臺賬，切實落實抵債資產(chǎn)的實地盤點制度，堅決杜絕抵債資產(chǎn)賬外管理與處置、以非合法方式取得抵債資產(chǎn)、未經(jīng)批準(zhǔn)擅自留用抵債資產(chǎn)等違規(guī)行為。另一方面，財政、審計和銀監(jiān)等相關(guān)職能部門要加強(qiáng)對AMC抵債資產(chǎn)的監(jiān)督檢查，加大對違規(guī)行為的處罰力度。對目前各AMC抵債資產(chǎn)核管理中普遍存在的不合規(guī)問題，要在完善相關(guān)制度的基礎(chǔ)上責(zé)令其盡快自查自糾

第2篇：財務(wù)目前存在的問題和建議范文

抵債資產(chǎn)是指借款人（擔(dān)保人）無力以現(xiàn)金資產(chǎn)償還金融企業(yè)債權(quán)時，金融企業(yè)依法行使債權(quán)和擔(dān)保物權(quán)而向債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人收取的用于抵償債權(quán)的非現(xiàn)金資產(chǎn)。廣義的抵債資產(chǎn)既包括金融企業(yè)依法取得的擁有所有權(quán)、收益權(quán)、使用權(quán)、處置權(quán)的抵債實物資產(chǎn)，如房產(chǎn)、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、交通工具、商品物資等；也包括抵債的股權(quán)、應(yīng)收賬款、版權(quán)、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等權(quán)利資產(chǎn)。本文所稱的AMC抵債資產(chǎn)，是指金融資產(chǎn)管理公司（以下簡稱AMC）在不良資產(chǎn)收購接收、處置過程中資產(chǎn)置換、法院裁定或協(xié)議抵債取得的抵債資產(chǎn)。本文就當(dāng)前AMC抵債資產(chǎn)財務(wù)會計核算管理中存在的主要問題進(jìn)行討論，并提出相關(guān)對策建議。

一、AMC抵債資產(chǎn)核算管理中存在的主要問題

（一）抵債資產(chǎn)取得環(huán)節(jié)在財務(wù)核算管理中存在的問題

一是抵債資產(chǎn)入賬不及時問題。從AMC抵債資產(chǎn)來源看，既有從剝離銀行劃轉(zhuǎn)接收的，也有在資產(chǎn)處置過程中由法院依法裁定、協(xié)議抵債或資產(chǎn)置換取得的。后一種情況，基本不存在入賬不及時的問題，但對由剝離銀行直接接收的抵債資產(chǎn)，由于情況復(fù)雜，有的銀行已部分處置，有的因移交過程中沒有辦理嚴(yán)格的交接手續(xù)，而AMC的項目管理人員未及時清理檔案，就存在因不知情或管理不到位而導(dǎo)致未及時入賬，出現(xiàn)抵債資產(chǎn)滯留賬外的問題。二是抵債資產(chǎn)無法入賬的問題。無論是剝離過程中接收的抵債資產(chǎn)還是在處置過程中取得的抵債資產(chǎn)，都存在因欠缺合法的手續(xù)或法律依據(jù)而取得的情況，對這部分抵債資產(chǎn)就很難正常入賬。三是抵債資產(chǎn)入賬價值確定問題。AMC取得抵債資產(chǎn)后，主要按照實際抵債部分的貸款本金和已確認(rèn)的利息作為抵債資產(chǎn)的入賬價值，即按法院裁定或協(xié)議抵償?shù)馁J款本金和表內(nèi)利息之和入賬。抵債資產(chǎn)取得時發(fā)生的稅費，按實際發(fā)生金額記入“營業(yè)費用---業(yè)務(wù)費用”，不計入抵債資產(chǎn)入賬價值。但現(xiàn)實中會出現(xiàn)法院裁定或抵債協(xié)議未明確抵債金額的情況，按照《金融資產(chǎn)管理公司財務(wù)制度（試行）》（財金[2000]17號）第31條規(guī)定：“待處置資產(chǎn)應(yīng)按取得時的公允價值計價”。而公允價值通常指市場交易價格，由于抵債資產(chǎn)種類繁多，并是非標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品，要尋求抵債資產(chǎn)的公允價值是非常困難的，缺乏可操作性，這給抵債資產(chǎn)入賬價值的確定帶來困難。四是對AMC依法提起代位權(quán)訴訟勝訴后取得債務(wù)人（含連帶責(zé)任擔(dān)保人）對次債務(wù)人的應(yīng)收債權(quán)在財務(wù)上沒有任何體現(xiàn)和反映。根據(jù)我國最高人民法院關(guān)于適用《中華人民共和國合同法》若干問題的解釋（一）第20條規(guī)定：“債權(quán)人向次債務(wù)人提起的代位權(quán)訴訟經(jīng)人民法院審理后認(rèn)定代位權(quán)成立的，由次債務(wù)人向債權(quán)人履行清償義務(wù)，債權(quán)人與債務(wù)人、債務(wù)人與次債務(wù)人之間相應(yīng)的債權(quán)債務(wù)關(guān)系即予消滅?！睋?jù)此，AMC在會計核算中應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整，即應(yīng)以取得對次債務(wù)人的應(yīng)收賬款沖減原“待處置貸款”或“購入貸款”科目相應(yīng)的債權(quán)。

（二）抵債資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)在財務(wù)核算管理中存在的問題

一是抵債資產(chǎn)實地盤點制度落實不力問題。各AMC內(nèi)部管理制度均對抵債資產(chǎn)日常管理中要求定期（半年或一年）進(jìn)行實地盤點，以了解抵債資產(chǎn)保管狀況，及時調(diào)整賬務(wù)，確保賬實相符，但現(xiàn)實情況是，實地盤點制度落實過程中很少有財務(wù)人員參與，項目經(jīng)辦人員也并非都通過實地對抵債資產(chǎn)現(xiàn)狀進(jìn)行勘查，賬存抵債資產(chǎn)存在毀損、被盜或滅失的風(fēng)險。二是少量抵債資產(chǎn)存在未經(jīng)批準(zhǔn)擅自留用的情況。特別是AMC成立初期，由于管理不規(guī)范，存在房產(chǎn)、機(jī)動車輛等抵債資產(chǎn)未經(jīng)批準(zhǔn)擅自留用的違規(guī)行為。三是對抵債資產(chǎn)貶值或可能發(fā)生的損失，在會計期末未按謹(jǐn)慎性原則提取抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，致使會計信息不對稱，不能真實反映抵債資產(chǎn)貶值和損耗程度。根據(jù)《金融企業(yè)會計制度》第45條規(guī)定：金融企業(yè)應(yīng)定期或者至少于每年度終了時對各項資產(chǎn)進(jìn)行檢查，根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，合理預(yù)計各項資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，對可能發(fā)生的各項資產(chǎn)損失計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，其計提項目包括抵債資產(chǎn)。四是AMC財務(wù)部門大多未建立完整的“抵債資產(chǎn)管理臺賬”，以全面地反映抵債資產(chǎn)的取得、管理和處置的全過程，通過執(zhí)行定期檢查、賬實核對制度，對抵債資產(chǎn)進(jìn)行必要的監(jiān)督管理。

（三）抵債資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)財務(wù)核算管理中存在的問題

一是對抵債資產(chǎn)“以租代售”的融資租賃、經(jīng)營性租賃和分期收款出售的核算問題。按照《金融資產(chǎn)管理公司財務(wù)制度（試行）》規(guī)定，上述租賃業(yè)務(wù)，應(yīng)按資產(chǎn)賬面價值將其轉(zhuǎn)入“融資租賃資產(chǎn)”和“經(jīng)營租賃資產(chǎn)”。對辦理租賃業(yè)務(wù)中取得的收入，按規(guī)定計入當(dāng)期租賃收入。而實際操作中，AMC采用收付實現(xiàn)制原則直接將當(dāng)期租賃收入沖減了“待處置（抵債）資產(chǎn)”科目，不符合現(xiàn)行財務(wù)制度規(guī)定。對承租人違約延期付款的情況，未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則通過“應(yīng)收賬款（債權(quán)）”科目進(jìn)行核算。對抵債資產(chǎn)處置中以分期收款方式出售的核算，也存在類似的問題。二是抵債資產(chǎn)超期限處置問題。按目前AMC內(nèi)部的抵債資產(chǎn)管理辦法，為加快抵債資產(chǎn)的處置，規(guī)定抵債資產(chǎn)（股權(quán)除外）應(yīng)自取得之日起一年內(nèi)處置完畢。但實際情況是，大多數(shù)抵債資產(chǎn)都存在超期限處置問題，這固然有市場方面的原因，但財務(wù)部門缺乏必要的監(jiān)督也是重要原因之一。三是對一時無法入賬的抵債資產(chǎn)的處置，AMC通常的做法是，將處置收入作為正常本息回收直接沖減“待處置貸款”或“購入貸款”。這種做法違背了會計核算的真實性原則，不能真實地反映AMC不良資產(chǎn)的處置過程。二、AMC抵債資產(chǎn)核算管理中存在問題的原因分析

（一）從財務(wù)會計制度上看，由于財政部一直未出臺《金融資產(chǎn)管理公司會計制度》，只制定了《金融資產(chǎn)管理公司財務(wù)制度（試行）》，僅靠單一的財務(wù)制度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能規(guī)范AMC不良資產(chǎn)處置的財務(wù)行為和會計核算要求。況且，2000年出臺的《金融資產(chǎn)管理公司財務(wù)制度（試行）》主要是規(guī)范對政策性剝離的不良資產(chǎn)處置的財務(wù)行為，而目前AMC的業(yè)務(wù)已不局限于政策性不良資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)，還包括了大量商業(yè)化不良資產(chǎn)的處置業(yè)務(wù)，情況已發(fā)生了很大的變化，原財務(wù)制度已不能完全適應(yīng)現(xiàn)有業(yè)務(wù)需要。這是造成目前四家AMC抵債資產(chǎn)核算管理不統(tǒng)一且存在諸多問題的主要原因之一。

（二）從抵債資產(chǎn)管理制度看，財政部也未針對AMC的實際情況，出臺類似《銀行抵債資產(chǎn)管理辦法》（財金[2005]53號）的AMC抵債資產(chǎn)管理制度，AMC缺乏統(tǒng)一的抵債資產(chǎn)接收、管理、處置和核算的制度規(guī)范和監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)。

（三）從AMC內(nèi)部管理制度執(zhí)行情況看，前述抵債資產(chǎn)核算管理中存在的諸多問題，既有執(zhí)行內(nèi)部管理制度不力和管理不到位方面的原因，如抵債資產(chǎn)實地盤點制度不落實、未經(jīng)審批擅自自用等。也有制度不健全不完善方面的原因，如租賃和代位權(quán)確立后的會計核算處理問題等。

（四）從AMC的財務(wù)體制上看，由于AMC不存在利潤（損益）核算的問題，財政部對AMC的政策性不良資產(chǎn)處置的考核，主要以“兩率”（現(xiàn)金回收率和處置費用率）承包考核為核心。這種財務(wù)體制的安排，決定了某些財務(wù)核算失去了意義。比如抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提等。

三、完善AMC抵債資產(chǎn)核算管理的對策建議

（一）建議財政部及時出臺《金融資產(chǎn)管理公司會計制度》，以規(guī)范AMC商業(yè)化轉(zhuǎn)型后不良資產(chǎn)處置活動會計核算的需要。同時，應(yīng)在AMC六年來不良資產(chǎn)處置財務(wù)會計核算實踐的基礎(chǔ)上，適時修訂《金融資產(chǎn)管理公司財務(wù)制度（試行）》，進(jìn)一步規(guī)范AMC的財務(wù)行為。在具體業(yè)務(wù)的核算管理上，一是對抵債資產(chǎn)的入賬價值問題，應(yīng)按合理定價原則，經(jīng)過嚴(yán)格的資產(chǎn)評估程序來確定抵債資產(chǎn)的價值，以市場價格為基礎(chǔ)的合理定價來確定入賬的“公允價值”。二是對因欠缺合法的手續(xù)或法律依據(jù)而無法入賬的抵債資產(chǎn)，應(yīng)設(shè)立“待轉(zhuǎn)抵債資產(chǎn)”科目進(jìn)行核算，以杜絕抵債資產(chǎn)滯留賬外現(xiàn)象發(fā)生。三是對經(jīng)訴訟由法院審理后認(rèn)定代位權(quán)成立而取得對次債務(wù)人應(yīng)收賬款的情形，應(yīng)設(shè)立“待處置應(yīng)收賬款”科目進(jìn)行核算，以沖減原“待處置貸款”或“購入貸款”相應(yīng)的債權(quán)。四是對抵債資產(chǎn)貶值或可能發(fā)生的損失，在會計期末應(yīng)按重新評估認(rèn)定的市場公允價值，計提“抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”。五是對抵債資產(chǎn)分期付款出售或租賃經(jīng)營中出現(xiàn)的違約延期支付的情形，應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則通過“待處置應(yīng)收賬款”科目進(jìn)行核算和反映。

第3篇：財務(wù)目前存在的問題和建議范文

關(guān)鍵詞:財務(wù);管理;問題;建議

通過每年對財務(wù)工作的抽查,發(fā)現(xiàn)基層工會財務(wù)工作某些方面還不同程度地存在著共性以及個性問題。為進(jìn)一步健全和完善工會財務(wù)管理制度,加強(qiáng)工會經(jīng)費的管理和使用,下面結(jié)合本企業(yè)工會財務(wù)實際,淺談一下基層工會財務(wù)管理存在的問題及建議。

一、工會財務(wù)管理存在的問題

(一)基礎(chǔ)工作方面。主要表現(xiàn)在:有的單位未建立經(jīng)費撥交臺賬或經(jīng)費臺賬登記不完整,不能準(zhǔn)確地、清楚地反映當(dāng)年應(yīng)撥經(jīng)費、欠撥經(jīng)費以及經(jīng)費上解等情況;有些單位不能及時與銀行對賬,不按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”,會計資料缺乏連續(xù)性,極個別單位還造成單位銀行賬數(shù)額與實際銀行存款數(shù)額不一致的嚴(yán)重情況;有的單位報銷票據(jù)具體業(yè)務(wù)內(nèi)容欠詳,經(jīng)費使用不明確;部分單位支票簽發(fā)支領(lǐng)登記不規(guī)范,有簽發(fā)“空頭”支票的個別行為;有的單位往來賬目(“暫存款”、“暫付款”“借出款”等)明細(xì)內(nèi)容不清楚,不能按往來項目內(nèi)容設(shè)立明細(xì)賬,也有清欠不及時情況;有的單位不能正確使用會計科目,賬務(wù)處理具有隨意性;個別單位進(jìn)行調(diào)賬不注明調(diào)賬原因和理由,甚至隨意調(diào)賬;還有個別單位對以前年度會計資料不能封訂,存檔賬簿扉頁缺少“經(jīng)管人員一覽表”,資料存檔保管不規(guī)范、不及時、不完整;抽查單位大多數(shù)基礎(chǔ)工作存在的共性問題是填制記賬憑證內(nèi)容不是很完整,憑證裝訂不加蓋封啟章等。

(二)資產(chǎn)管理方面。主要表現(xiàn)在:部分單位在資產(chǎn)的購置審批、驗收、保管、使用、盤盈、盤虧、報廢、財產(chǎn)清查等內(nèi)控制度不夠健全;有的單位購置增加固定資產(chǎn)不能及時建賬、建卡,造成當(dāng)年固定資產(chǎn)購置增加數(shù)額與資產(chǎn)賬卡數(shù)據(jù)不符,非常容易造成資產(chǎn)流失;有的單位資產(chǎn)清查工作不夠徹底,不能保證資產(chǎn)賬、卡、物完全相符以及對資產(chǎn)狀況的真實反映等。

(三)經(jīng)費管理、使用方面。個別單位不能嚴(yán)格執(zhí)行年度預(yù)算,年度決算大比例超出年度預(yù)算;極個別單位經(jīng)費使用隨意,招待費列支數(shù)額較大,獎勵政策依據(jù)不足,嚴(yán)重超出經(jīng)費開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn);個別單位大額借出款項不能及時歸還;極個別單位有借用經(jīng)費賬戶問題。

(四)資金管理方面。有的單位有現(xiàn)金超庫存情況;個別單位現(xiàn)金使用超出其使用范圍,獎品、物品采購有大額支付現(xiàn)金問題;極個別單位現(xiàn)金支出白條入賬;還有個別單位銀行存款有多頭開戶問題。

二、加強(qiáng)工會財務(wù)管理的建議

為進(jìn)一步規(guī)范會計基礎(chǔ)工作,加強(qiáng)財務(wù)管理,針對上述存在的各方面問題,提出幾點建議:

(一)夯實會計基礎(chǔ)工作,提高工作水平。會計工作是一項重要的管理工作,而會計基礎(chǔ)工作又是會計工作的基本環(huán)節(jié),就一個單位而言,生成并提供真實、完整的會計資料是會計工作最基本的要求,也是最重要的會計行為。在實際工作中,會計行為的規(guī)范的會計資料的質(zhì)量完全取決于會計基礎(chǔ)工作,如果沒有健全的會計基礎(chǔ)工作,收集、處理、利用和提供會計信息就會失去其可靠性,會計工作水平也就無法提高,會計工作也就不能很好的發(fā)揮其作用。

1、各單位工會應(yīng)從基礎(chǔ)工作入手,在經(jīng)費的收、管、用以及資金、資產(chǎn)等管理方面,不定期進(jìn)行自查、互查,并針對性的對基礎(chǔ)工作存在問題的方面重點關(guān)注,找出本單位還存在的問題和差距,按照《工會財務(wù)制度》和政策文件規(guī)定進(jìn)行全面改進(jìn),并在今后的工作中規(guī)范、杜絕不合理財務(wù)問題的發(fā)生。

2、兌現(xiàn)現(xiàn)金獎勵必須有明確的獎勵政策(依據(jù))和資金列支渠道,下級工會制定獎勵政策要以上級工會的獎勵政策為依據(jù)。由于工會主席是本單位工會財務(wù)的第一責(zé)任者,對本單位工會財務(wù)工作負(fù)有全面責(zé)任,更要高度引起重視。

3、出納會計應(yīng)定期做好銀行存款對賬工作,做好“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”;使用支票付款時,出納人員應(yīng)將支票日期、收款單位、結(jié)算金額等填寫齊全。填寫支票收款單位名稱與取得有效票據(jù)蓋有的單位財務(wù)專用章必須完全相符,否則拒付該款。不得簽發(fā)空頭支票或遠(yuǎn)期支票;不得填寫與經(jīng)濟(jì)用途不符的支票;嚴(yán)格控制填開空白支票?？傎~會計對未達(dá)賬項應(yīng)及時查詢、及時清理,并督促有關(guān)人員及時處理。

(二)推進(jìn)固定資產(chǎn)清查,摸清家底。基層工會財務(wù)應(yīng)建立資產(chǎn)清查制度,工會財務(wù)人員和資產(chǎn)保管人員對工會所有財產(chǎn)物資至少每年度盤點清查一次,及時核對賬、卡、物是否相符,以保證工會財產(chǎn)物資的安全、完整。工會財產(chǎn)調(diào)撥、變賣、報廢等應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行資產(chǎn)管理程序,并辦理財務(wù)手續(xù)。調(diào)撥、變賣、報廢工會財產(chǎn)須經(jīng)本級工會委員會(常委會)集體研究、本級經(jīng)審委員會審核同意后,填制“固定資產(chǎn)調(diào)撥單”、“固定資產(chǎn)變賣、報廢申請表”,逐級上報上級主管部門審批,方可進(jìn)行財務(wù)處理。

(三)上級公司工會應(yīng)針對目前財務(wù)工作中存在的問題,積極采取措施逐步建立完備的工會財務(wù)工作考評機(jī)制,在加強(qiáng)基層財務(wù)工作檢查、指導(dǎo)的同時,不斷強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn),不斷提高會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì);同時重視、培養(yǎng)會計人員的責(zé)任心和敬業(yè)精神,讓每個會計有員做到用一顆異乎尋常心去看待每天經(jīng)手的金錢,要有虛懷若谷的胸襟,提高職業(yè)品行修養(yǎng)。

第4篇：財務(wù)目前存在的問題和建議范文

關(guān)鍵詞：財政部門 財務(wù)報告分析

一、撰寫原則

公立醫(yī)院遵循《醫(yī)院財務(wù)制度》《醫(yī)院會計制度》，其財會制度較之其他行政事業(yè)單位有著明顯的差別，也同時必須符合權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財務(wù)報告制度改革初衷。為此，公立醫(yī)院應(yīng)立足于《政府財務(wù)報告編制辦法（試行）》的要求，結(jié)合自身特點，正確、全面、直觀地進(jìn)行分析，為主管部門以及最終財政部門匯總財務(wù)報告分析奠定堅實的基礎(chǔ)。

二、撰寫內(nèi)容

（一）公立醫(yī)院基本情況

1.公立t院總體概況

包括公立醫(yī)院全稱、明確為當(dāng)?shù)匦l(wèi)生和計劃生育委員會下屬的事業(yè)單位、具體的統(tǒng)一社會信用代碼事業(yè)單位法人證書、法定代表人姓名、公立醫(yī)院地址、開辦資金等信息；辦院宗旨和業(yè)務(wù)范圍；醫(yī)院等級、業(yè)務(wù)特點、業(yè)務(wù)專長、占地面積、建筑面積、核定床位數(shù)、實際開放床位數(shù)、醫(yī)院內(nèi)部管理模式、在編職工人數(shù)、高級職稱衛(wèi)技人員數(shù)、上年度年門診量、出院病人人次等基本信息。

2.年度預(yù)算執(zhí)行情況

通過計算預(yù)算收入執(zhí)行率、預(yù)算支出執(zhí)行率，對比分析預(yù)算執(zhí)行率情況，尋找并記錄原因，提出改進(jìn)意見及建議，促使及時采取措施。

3.績效考核執(zhí)行情況

根據(jù)上年度年初公布的公立醫(yī)院綜合改革績效考核指標(biāo)通知要求，分別核算門（急）診患者平均費用增長率、住院患者平均費用增長率、藥占比、抗菌藥物占比、基本藥物使用比、規(guī)范收費達(dá)標(biāo)率、醫(yī)保可報比例、先診療后付費使用率、床邊結(jié)賬服務(wù)覆蓋率、百元醫(yī)療收入消耗衛(wèi)生材料、百元固定資產(chǎn)醫(yī)療收入、管理費用占業(yè)務(wù)支出比例、凈資產(chǎn)增長率、人均收支結(jié)余等指標(biāo)，對照年初預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)，分析存在差異的原因，并提出合理的意見建議。

（二）公立醫(yī)院財務(wù)狀況

（1）撰寫出截至上年12月底，該公立醫(yī)院資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)余額，比年初增長額度及百分比。具體描述流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)、流動負(fù)債、非流動負(fù)債、事業(yè)基金、專用基金、待沖基金等項目的情況。

（2）分析該公立醫(yī)院上一年度資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)增減的主要集中項目。

（3）資產(chǎn)提供的公共服務(wù)能力狀況及原因分析，這應(yīng)是財務(wù)報告分析重點撰寫的內(nèi)容，主要是分析提供的社會服務(wù)能力的變化及原因。

（4）資產(chǎn)運(yùn)營情況分析，通過對比分析總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)、存貨周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)的值，提出針對性的改進(jìn)意見與建議，提高國有資產(chǎn)利用效率。

（5）風(fēng)險管理指標(biāo)分析，通過對比分析資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率等指標(biāo)的值，提出針對性的改進(jìn)意見與建議，以便于采取積極措施化解債務(wù)。

（6）發(fā)展能力情況分析，分別核算對比總資產(chǎn)增長率、凈資產(chǎn)增長率、固定資產(chǎn)凈值率的余額以及比年初增長額度及百分比。

（三）公立醫(yī)院運(yùn)行情況

1.收入情況

撰寫出報告年度該院醫(yī)療收入總額、同比增減額度及百分比；分別解析門診收入、住院收入總額、同比增減額度及百分比；剖析醫(yī)療收入結(jié)構(gòu)，分類對比分析藥品性收入、檢查性收入、勞務(wù)性收入和其他性收入增減情況、特殊增減項目原因分析及建議；重點剖析財政基本補(bǔ)助收入、財政項目補(bǔ)助收入、科教項目收入的總額、同比增減額度及百分比、構(gòu)成項目等，提出存在的問題及改進(jìn)建議；重點關(guān)注公立醫(yī)院出租房出租申報、招標(biāo)、租金上繳及返回的執(zhí)行情況。

2.成本情況

撰寫出報告年度該院醫(yī)療成本總額、同比增減額度及百分比；剖析醫(yī)療業(yè)務(wù)成本、管理費用七大醫(yī)療成本總額、構(gòu)成、增減原因，特殊增減項目原因分析及建議，重點剖析“三公經(jīng)費”控制過程及結(jié)果，歸納公立醫(yī)院該年度成本增長的主要因素，提出控制的意見與建議；重點剖析財政項目補(bǔ)助支出、科教項目支出的總額、同比增減額度及百分比、資金使用去向等，提出存在的問題及改進(jìn)建議。

3.計算并對比分析反映公立醫(yī)院收支管理情況的指標(biāo)

包括每門診人次收入、每住院人次收入、每門診人次支出、每住院人次支出、門診收入成本率、住院收入成本率、百元收入藥品衛(wèi)生材料消耗、人員經(jīng)費支出比率、公用經(jīng)費支出比率、管理費用率、藥品衛(wèi)生材料支出率、藥品收入占醫(yī)療收入比重等，全面反映公立醫(yī)院該年度收支情況及原因，以便于進(jìn)一步挖掘公立醫(yī)院內(nèi)部管理的漏洞與潛力，提升管理效益。

4.結(jié)余情況

撰寫出報告年度該院結(jié)余及剔除財政補(bǔ)助收入后的結(jié)余總額、同比增減額度及百分比；計算業(yè)務(wù)收支結(jié)余率，以總體把握公立醫(yī)院當(dāng)年結(jié)余情況。

（四）公立醫(yī)院財務(wù)管理

（1）全面反映該院報告年度預(yù)算數(shù)、預(yù)算執(zhí)行情況，執(zhí)行差異率超過10%的項目原因分析，提出下一步改進(jìn)措施。

（2）真實描述當(dāng)前該院內(nèi)控管理情況，主要有組織架構(gòu)搭建情況、內(nèi)控手冊編制情況、基礎(chǔ)性評價自評得分及扣分原因、組織職工學(xué)習(xí)情況、風(fēng)險自評簡要結(jié)果、改進(jìn)措施及建議等。

（3）相對全面地描述資產(chǎn)管理情況，包括報告年度資產(chǎn)清查、申請報廢、目前待報廢資產(chǎn)等情況，對于政府投資項目在建工程，詳細(xì)描述工程形象進(jìn)度、已投資金額、計劃結(jié)決算進(jìn)度、目前存在的主要困難及問題、改進(jìn)措施及建議等。

（4）詳細(xì)闡述采購計劃可行性績效評價結(jié)果及采購計劃執(zhí)行后績效評價結(jié)果。

（5）闡述公立醫(yī)院現(xiàn)有財務(wù)人員結(jié)構(gòu)情況，包括年齡結(jié)構(gòu)情況、職稱學(xué)歷情況、培養(yǎng)繼續(xù)教育情況、人才引進(jìn)情況等，提出當(dāng)前面臨的主要問題及改進(jìn)建議。

（五）政府部門分析指標(biāo)

運(yùn)用固定公式計算、對比分析資產(chǎn)負(fù)債率、收入費用率、現(xiàn)金比例、流動比率、固定資產(chǎn)成新率、公共基礎(chǔ)設(shè)施成新率等共性指標(biāo)，為橫向?qū)Ρ确治鎏峁┮罁?jù)。

三、撰寫體會

（一）服務(wù)共性

政府財務(wù)報告涉及各級行政事業(yè)單位和社會團(tuán)體，統(tǒng)一歸集是重中之重，也是財務(wù)報告制度改革的最基本要求。為此，公立醫(yī)院應(yīng)切實遵循相關(guān)編制要求，服從主流單位要求，服務(wù)于共性需求，尤其是在科目歸屬、往來應(yīng)收應(yīng)付沖銷等細(xì)節(jié)上注重銜接、披露與剖析。

（二）體現(xiàn)個性

由于公立醫(yī)院財會制度的獨特性，在財務(wù)分析的過程中，既應(yīng)滿足于總體分析需要，更要進(jìn)一步分析公立醫(yī)院的特性情況，以便于各級主管部門全面、深入地了解數(shù)據(jù)差異的原因。

（三）內(nèi)容全面

公立醫(yī)院在撰寫政府部門財務(wù)報告分析時，應(yīng)按照一定的順序，逐步梳理財務(wù)報告的所有數(shù)據(jù)信息，并結(jié)合其內(nèi)外部環(huán)境，全面反映公立醫(yī)院的財務(wù)狀況、運(yùn)行情況等信息。

（四）剖析深入

第5篇：財務(wù)目前存在的問題和建議范文

關(guān)鍵詞：石油企業(yè)；內(nèi)部控制；審計；存在問題；解決策略

中圖分類號：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）07-0-01

一、引言

內(nèi)部控制審計是對企業(yè)內(nèi)部控制制度和相關(guān)措施安排的審計，通過對內(nèi)部控制制度、方案和措施的全面審查、分析、測試和評價以確定其可信度，從而對內(nèi)部控制制度的有效性做出診斷的審計方法。內(nèi)部控制審計是在企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)之上的再控制，它能顯著地改善企業(yè)管理經(jīng)營效益水平和狀況。

石油企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點屬于資本技術(shù)高度密集性產(chǎn)業(yè)，其產(chǎn)業(yè)鏈運(yùn)作周期較長、投資較大、運(yùn)營成本較高，加強(qiáng)石油企業(yè)內(nèi)部控制的審計工作是保證企業(yè)各項業(yè)務(wù)正常運(yùn)行、遵守國家相關(guān)財政稅收制度的重要保證，可以有效地保證石油企業(yè)的財務(wù)會計、組織運(yùn)行信息的準(zhǔn)確性和可靠性，可以對石油企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益和資產(chǎn)的安全性起到一個重要的監(jiān)督作用。因此加強(qiáng)和改善石油企業(yè)內(nèi)部控制審計的水平和質(zhì)量意義重大。

二、石油企業(yè)內(nèi)部控制審計的特點及存在的主要問題

1.石油企業(yè)內(nèi)部控制審計特點

石油企業(yè)內(nèi)部控制審計的基本思想和重點不在于對已經(jīng)發(fā)生的業(yè)務(wù)和相關(guān)財務(wù)單證數(shù)據(jù)報表的審查，而在于采取手段驗證內(nèi)部控制會計制度的有效性和健全性。由于內(nèi)部控制審計中這個關(guān)鍵問題的認(rèn)識沒有統(tǒng)一和得到應(yīng)有的關(guān)注，使得內(nèi)部控制制度審計演變成了單純的財務(wù)收支狀況審計，單純地從賬簿、財務(wù)報表、會計憑證入手，起不到內(nèi)部控制制度審計應(yīng)有的作用。實際上作為內(nèi)部控制審計，對財務(wù)數(shù)據(jù)的審核和檢查只應(yīng)該是一種手段和方法，而關(guān)鍵的目的是對暴露出來的問題提出完善內(nèi)部控制制度的建議和方法。

2.石油企業(yè)內(nèi)部控制審計存在的問題

(1)內(nèi)部控制審計人員隊伍知識結(jié)構(gòu)單一使得審計意見不全面

石油企業(yè)的行業(yè)傳統(tǒng)和內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境造成了其對內(nèi)部控制審計的作用和意義缺乏正確完整認(rèn)識，使得在內(nèi)部控制審計隊伍機(jī)構(gòu)組建和人員配置上忽視了知識結(jié)構(gòu)的層次性和豐富性。造成了目前審計隊伍人員構(gòu)成中大部分是財務(wù)專業(yè)或財務(wù)崗位出身，對公司生產(chǎn)、儲運(yùn)、營銷等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和制度是否符合企業(yè)特點、是否運(yùn)轉(zhuǎn)有效等缺乏相應(yīng)的評價知識，其所提出的審計意見也就不能做到概括全面。

(2)審計程序不規(guī)范使得審計結(jié)果和評價不客觀

對于石油企業(yè)這樣的大型公司來說，應(yīng)該規(guī)范嚴(yán)格的審計程序和嚴(yán)密的內(nèi)部控制審計制度來降低生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險。目前我國石油企業(yè)普遍缺乏規(guī)范的內(nèi)部控制審計程序和可以遵守的操作性規(guī)程，按照內(nèi)部審計程序單個項目的審計一般要經(jīng)過審計系統(tǒng)設(shè)計、符合性測試、實質(zhì)性測試和審計評價控制幾個步驟，一般要經(jīng)過數(shù)天才能完成，而目前石油企業(yè)內(nèi)部控制的審計一把2-3天就可完成，這種不規(guī)范的審計程序使得審計結(jié)果缺乏客觀性。

(3)后續(xù)審計程序缺乏使得審計意見不能落實

目前石油企業(yè)內(nèi)部控制審計中經(jīng)常出現(xiàn)這樣一種現(xiàn)象，就是在找出制度缺陷和存在問題并提出改進(jìn)建議、出具審計報告之后就算完成任務(wù)，待下一次審計時依然發(fā)現(xiàn)同樣的問題。這種審計意見不能得到貫徹和整改的情況使得內(nèi)部控制審計工作失去了意義，也使得審計部門在石油企業(yè)組織機(jī)構(gòu)中的地位受到了削弱。

三、加強(qiáng)和提高石油企業(yè)內(nèi)部控制審計水平和質(zhì)量的建議和對策

根據(jù)以上分析結(jié)合相關(guān)理論知識，從下面幾個方面提出加強(qiáng)和改善石油企業(yè)內(nèi)部控制審計水平和質(zhì)量的建議和對策。

1.保持審計工作的獨立性

石油企業(yè)內(nèi)部控制審計工作是屬于控制基礎(chǔ)上的再控制，其本身具有更高的層次和地位，作為石油企業(yè)的經(jīng)營高級管理者應(yīng)該確保內(nèi)部控制審計工作的獨立性，減少其他組織、部門或個人對于審計工作的影響和干預(yù)，為內(nèi)部控制審計工作創(chuàng)造一個良好的氛圍環(huán)境。作為內(nèi)部控制審計工作人員應(yīng)該就審計過程中出現(xiàn)的問題、相關(guān)的建議對策和審計報告及時向公司高層領(lǐng)導(dǎo)如實匯報和反映，從而增強(qiáng)高層領(lǐng)導(dǎo)管理人員對于內(nèi)部審計工作的重視度。

2.規(guī)范審計工作的程序

石油企業(yè)的內(nèi)部控制制度本身是一個十分復(fù)雜的系統(tǒng)，內(nèi)部控制審計工作必須有一個規(guī)范的可以操作的程序可供遵守，這樣才能保證內(nèi)部控制審計工作可以分層次、分階段地有條不紊地進(jìn)行，做到每個審計對象根據(jù)其權(quán)重不同分配不同的審計時間和差異化的審計程序，既避免審計過程中的項目遺漏又可以有重點有選擇地加強(qiáng)關(guān)鍵內(nèi)部控制領(lǐng)域上的審計力度，這樣使得內(nèi)部控制審計的工作進(jìn)展更能與組織發(fā)展的目標(biāo)相吻合相匹配。

3.加強(qiáng)后續(xù)審計工作督促審計意見的落實

審計是過程不是目的，其旨在通過審計發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的制度缺陷并提出相關(guān)的解決方案和建議并通過相關(guān)程序保證內(nèi)部控制的相關(guān)工作得到整改。對于那些存在重大缺陷的內(nèi)部控制制度的落實整改工作必須落實到部門和責(zé)任人，并將其整改結(jié)果與其年度績效考核和工資福利等進(jìn)行掛鉤，增強(qiáng)其對審計結(jié)果的重視程度和整改力度。

4.提高審計隊伍人員的素質(zhì)

鑒于目前石油企業(yè)內(nèi)部控制審計人員的隊伍結(jié)構(gòu)構(gòu)成，財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和技術(shù)水平直接影響了內(nèi)部控制審計的水平和質(zhì)量，在這種情況下一方面可以通過調(diào)整審計隊伍人員結(jié)構(gòu)組成的方式來解決，另一方面可以加強(qiáng)對財務(wù)人員關(guān)于審計知識和理論的定期或不定期培訓(xùn)來改善和重塑其知識結(jié)構(gòu)，從而保證審計人員高水準(zhǔn)、高質(zhì)量、高效率的工作，同時要加強(qiáng)對內(nèi)部控制審計工作的稽核制度，對于相關(guān)審計工作和程序的責(zé)任應(yīng)該落實到個人以便后續(xù)責(zé)任的追蹤。

四、總結(jié)

加強(qiáng)和改善石油企業(yè)內(nèi)部控制審計的水平和質(zhì)量，有利于相關(guān)生產(chǎn)要素和資源的合理配置從而提高生產(chǎn)經(jīng)營效益，有利于石油企業(yè)建立健全內(nèi)部控制體系從而提高經(jīng)營管理水平，有利于保護(hù)企業(yè)所有者的財產(chǎn)安全和合法利益，有利于銜接外部審計體系從而健全我國的審計監(jiān)督體系。

參考文獻(xiàn)：

[1]全面落實科學(xué)發(fā)展觀開創(chuàng)審計工作新局面[J].中國內(nèi)部審計,2009(10).

[2]劉安.國有石油企業(yè)資產(chǎn)減值會計研究[J].北京石油管理干部學(xué)院學(xué)報,2012(02).

第6篇：財務(wù)目前存在的問題和建議范文

關(guān)鍵詞：監(jiān)理行業(yè) 財務(wù)管理 問題 對策建議

目前，建設(shè)監(jiān)理制度是建筑工程建設(shè)過程中最常規(guī)的制度，是隨著我國工程建筑發(fā)展起來的事物。隨著我國建設(shè)領(lǐng)域全方位的實行工程監(jiān)理，在這樣的環(huán)境下，很多工程監(jiān)理公司蓬勃發(fā)展了起來，因此本文就建筑工程監(jiān)理行業(yè)的財務(wù)管理進(jìn)行簡單的探討。

一、建筑工程監(jiān)理行業(yè)財務(wù)管理存在的主要問題

目前，我國建筑工程得到了較快的發(fā)展，但是其監(jiān)理行業(yè)的財務(wù)管理工作卻在存在著很多問題：

（一）制度不完善

目前，建筑工程監(jiān)理行業(yè)的財務(wù)管理制度還不夠完善。通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，很多建筑工程監(jiān)理行業(yè)目前并沒有建立起完善的財務(wù)管理制度；同時有的建筑工程雖然建立起了財務(wù)管理制度，但是在實施的過程中，常常因為工作人員的疏忽而導(dǎo)致制度空而不實，這就導(dǎo)致建筑工程監(jiān)理行業(yè)的財務(wù)管理水平一直無法提高。不科學(xué)的財務(wù)管理制度常常會給建筑工程企業(yè)帶來較大的損失，如：資金流失、成本消耗較大、工程質(zhì)量等問題。在長期發(fā)展過程中，建筑工程企業(yè)內(nèi)部也很容易出現(xiàn)工程資金出問題的現(xiàn)象?？傊?，不完善的財務(wù)管理制度會嚴(yán)重制約建筑工程企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，同時也很容易阻礙整個建筑工程企業(yè)快速向前發(fā)展。

（二）重視程度低，管理權(quán)責(zé)不明確

因為建筑工程監(jiān)理行業(yè)的財務(wù)管理發(fā)展尚淺，各級管理人員對其的重視程度也較低。沒有真正認(rèn)識到財務(wù)管理對建筑工程監(jiān)理企業(yè)發(fā)展的重要性，常常出現(xiàn)忽視建筑工程監(jiān)理財務(wù)管理的現(xiàn)象。這樣導(dǎo)致監(jiān)理行業(yè)財務(wù)管理方法不規(guī)范，從而嚴(yán)重阻礙了整個建筑工程監(jiān)理行業(yè)的發(fā)展。

目前，很多建筑工程監(jiān)理企業(yè)在平時的實際工作過程中，只注重建筑工程的質(zhì)量和速度，缺乏對建筑工程財務(wù)管理的認(rèn)識。同時，又因為建筑工程在建設(shè)的過程中，內(nèi)部管理人員的工作責(zé)任意識不強(qiáng)，與其他各個單位之間的協(xié)調(diào)程度較低。在不斷發(fā)展的社會環(huán)境中，建筑工程監(jiān)理企業(yè)之間是相互聯(lián)系的，如果企業(yè)管理人員不了解具體情況，、過度干涉建筑工程施工過程，這樣便會導(dǎo)致監(jiān)理企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理出現(xiàn)混亂的現(xiàn)象。因此，通過建立科學(xué)的管理權(quán)責(zé)能夠有效提高財務(wù)管理水平。

（三）管理人員素質(zhì)低，監(jiān)管力度不夠

監(jiān)理行業(yè)管理人員不僅需要專業(yè)的知識技能，而且還需要敏銳的市場觀察能力，能夠根據(jù)建筑工程的實際情況，制定出科學(xué)的財務(wù)計劃。但是目前，建筑監(jiān)理行業(yè)發(fā)展尚處在初級階段，會計人員對這項工作還比較陌生，專業(yè)素質(zhì)較低，文化素養(yǎng)不高，便導(dǎo)致會計財務(wù)管理人員無法適應(yīng)現(xiàn)在建筑工程發(fā)展環(huán)境的需要。其中主要原因有兩個方面：其一是國家政府對建筑工程監(jiān)理行業(yè)的重視力度不夠；其次是建筑工程監(jiān)理企業(yè)內(nèi)部的管理力度不夠，一些企業(yè)財務(wù)管理人員常常違反制度和規(guī)范，無法對企業(yè)的財務(wù)進(jìn)行有效的管理。因此，建筑工程監(jiān)管企業(yè)的監(jiān)管力度不夠，最終嚴(yán)重阻礙了整個監(jiān)管行業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

二、促進(jìn)建筑工程監(jiān)理行業(yè)財務(wù)管理發(fā)展的對策建議

（一）完善建筑工程監(jiān)理行業(yè)財務(wù)管理制度

為了促進(jìn)整個建筑工程監(jiān)理行業(yè)更好的發(fā)展，首先就必須根據(jù)自身的實際情況建立完善的行業(yè)財務(wù)管理制度，規(guī)范財務(wù)管理工作，不斷加強(qiáng)內(nèi)部的監(jiān)管力度。在完善這項規(guī)章制度的時候必須嚴(yán)格根據(jù)國家相關(guān)政策進(jìn)行制定，同時還需要根據(jù)建筑工程監(jiān)理行業(yè)財務(wù)管理的環(huán)境變化不斷進(jìn)行修改；加大建筑工程監(jiān)理行業(yè)法規(guī)的宣傳力度，提高企業(yè)對建筑工程監(jiān)理行業(yè)財務(wù)管理的重視程度。如：嚴(yán)格按照建筑工程監(jiān)理項目的特點及發(fā)展情況，準(zhǔn)確的反映出建筑工程項目的財務(wù)收支情況，并且在建筑工程的建設(shè)過程中按照相關(guān)規(guī)定設(shè)置各種費用。這些費用可以包括：人工費、福利費、差旅費、辦公費等。

嚴(yán)格規(guī)范建筑工程的成本控制程序：建筑工程經(jīng)營管理應(yīng)該通過市場實際調(diào)查，以此為建筑公司的發(fā)展制定科學(xué)合理的財務(wù)計劃，其中建筑工程監(jiān)理的目標(biāo)，主要是以節(jié)約建筑工程監(jiān)理的成本為核心；在建筑工程企業(yè)的項目部成立時便應(yīng)該編制整個公司經(jīng)營過程中的所需要花費的成本，并且用來作為保證建筑工程質(zhì)量的前提；在建筑工程項目上能夠根據(jù)公司的實際需要來約束自己的行動；建筑公司財務(wù)管理人員對建筑公司項目部的日常開支進(jìn)行有效監(jiān)督，便能夠有效保證各部門之間的財務(wù)管理情況，當(dāng)出現(xiàn)問題時便能夠及時采取有效的措施。不斷完善的控制制度才能夠促使建筑監(jiān)理企業(yè)更好的發(fā)展。

（二）提高監(jiān)理企業(yè)對財務(wù)管理的重視程度

要不斷向優(yōu)秀的建筑工程監(jiān)理行業(yè)的企業(yè)學(xué)習(xí)財務(wù)管理辦法，加強(qiáng)財務(wù)管理人員對財務(wù)管理的重視程度。努力將財務(wù)管理工作逐步滲透到建筑工程監(jiān)理行業(yè)的各個層面和角度，將監(jiān)理企業(yè)的重要性充分發(fā)揮出來。

（三）提高財務(wù)管理人員的素質(zhì)

因為財務(wù)管理人員剛解除建筑監(jiān)理這個行業(yè)，專業(yè)素質(zhì)還不高，便需要通過員工培訓(xùn)來實現(xiàn)。切實為他們創(chuàng)造一個良好的工作環(huán)境，有效提高建筑工程監(jiān)理財務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)能力和工作效率。讓他們能夠掌握更高的專業(yè)能力，從而能夠更好的適應(yīng)建筑工程發(fā)展的新形勢。

三、結(jié)束語

綜上所述，伴隨著建筑行業(yè)發(fā)展起來的建筑工程監(jiān)理行業(yè)也快速起來。在這樣的背景下才充分認(rèn)識到了建筑工程監(jiān)理行業(yè)財務(wù)管理的重要性。因此，只有不斷提高建筑工程監(jiān)理企業(yè)的管理水平，才能夠發(fā)展得更好。

參考文獻(xiàn)：

第7篇：財務(wù)目前存在的問題和建議范文

 

我國各行各業(yè)的發(fā)展都離不開財務(wù)會計人員，隨著各行業(yè)的不斷發(fā)展，其對財務(wù)會計人員的需求不斷提升，而當(dāng)前我國財務(wù)會計人員的培養(yǎng)模式還存在諸多的問題，主要表現(xiàn)在培養(yǎng)模式過于單一化、缺乏專業(yè)化的培養(yǎng)人才、理論與實踐之間缺乏有效的銜接等，這在很大程度上直接降低了我國財務(wù)會計專業(yè)人才的培養(yǎng)質(zhì)量，難以滿足各行業(yè)不斷發(fā)展的需要，因此必須要采取相應(yīng)的對策建議，完善當(dāng)前我國財務(wù)會計專業(yè)人員的培養(yǎng)模式，提升培養(yǎng)質(zhì)量，更好地服務(wù)于經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展。

 

1.新時期我國財務(wù)會計人員培養(yǎng)模式存在的主要問題

 

1.1 培養(yǎng)模式過于單一化

 

目前，我國財務(wù)會計人員的培養(yǎng)主要依賴于學(xué)校，而學(xué)校主要從事的是理論教學(xué)，學(xué)生在日常的學(xué)習(xí)過程中難以進(jìn)行相應(yīng)的實踐，并且很多學(xué)校目前還缺乏先進(jìn)的教學(xué)設(shè)備，使得學(xué)校對財務(wù)會計人員的培養(yǎng)質(zhì)量難以提升。同時，在企業(yè)中，財務(wù)會計人員的工作較為繁忙，其很少能夠接收到專業(yè)化的培養(yǎng)和訓(xùn)練，很多財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)難以提升。目前我國各行業(yè)的發(fā)展對財務(wù)會計人員的需求不斷提升，但是當(dāng)前單一化的培養(yǎng)模式難以滿足這一需求。

 

1.2 缺乏專業(yè)化的培養(yǎng)人才

 

財務(wù)會計人員的教育教學(xué)和培養(yǎng)工作需要專業(yè)化的培養(yǎng)人才。目前學(xué)校的專職教師還缺乏相應(yīng)的實踐能力，其只能進(jìn)行有限的理論教育教學(xué)工作，對高素質(zhì)教學(xué)人才的引進(jìn)還存在諸多的不足之處，使得學(xué)校的師資力量難以提升，其對財務(wù)會計人員的培養(yǎng)質(zhì)量也難以提升。而在企業(yè)中，很少有企業(yè)會從學(xué)校和科研院所邀請專門的講師對其財務(wù)會計工作人員進(jìn)行培養(yǎng)和教育，因此其財務(wù)會計人員的專業(yè)素質(zhì)有待于提升。另外，雖然我國財務(wù)會計專業(yè)人員的數(shù)量不斷增多，但是其綜合素質(zhì)卻處于較低水平，這不僅是由于財務(wù)會計人員自身原因?qū)е碌?，還由于目前我國缺乏專業(yè)化的教育教學(xué)人才導(dǎo)致的。

 

1.3 理論與實踐之間缺乏有效的銜接

 

對財務(wù)會計人員的理論教育教學(xué)必須要深入到社會實踐中，加強(qiáng)理論與實踐的相結(jié)合才能有效提升我國目前財務(wù)會計專業(yè)人員培養(yǎng)的質(zhì)量。目前，我國財務(wù)會計人員的培養(yǎng)模式并沒有將理論和實踐進(jìn)行充分有效的銜接。就學(xué)校而言，其學(xué)生只能被動地接受理論教育教學(xué)，很少能夠進(jìn)行實踐教育，甚至大部分學(xué)生直到畢業(yè)也未曾深入到企業(yè)進(jìn)行相應(yīng)的實踐;就企業(yè)對財務(wù)會計人員的培養(yǎng)而言，很多財務(wù)會計人員的資歷較老，其專業(yè)化的理論知識相對欠缺，難以接收到先進(jìn)的理論知識的教育，使其在實際工作中難以提升自身的綜合素質(zhì)。

 

2.新時期我國財務(wù)會計人員培養(yǎng)模式改進(jìn)的對策建議

 

2.1 采取多元化的培養(yǎng)模式

 

目前，我國財務(wù)會計人員的培養(yǎng)模式相對單一化，使其培養(yǎng)的效果難以得到有效的提升。因此，必須要采取多元化的培養(yǎng)模式，一方面，要對當(dāng)前財務(wù)會計人員的各自特點進(jìn)行分析，學(xué)校要根據(jù)學(xué)生的職業(yè)生涯規(guī)劃對其進(jìn)行專門的教育教學(xué)，使其能夠接受到不同程度的理論教學(xué)，同時要更新其現(xiàn)有的教育教學(xué)設(shè)備，使其在實際的學(xué)習(xí)過程中可以進(jìn)行全方位的實踐演練，提升其綜合素質(zhì);另一方面，企業(yè)應(yīng)該鼓勵其財務(wù)會計人員到其他企業(yè)或者科研機(jī)構(gòu)和學(xué)校中進(jìn)行參觀和學(xué)習(xí)，并對其進(jìn)行不斷的培養(yǎng)和教育，使其能夠得到全方位的理論教育，更新其理論體系。

 

2.2 引進(jìn)和培養(yǎng)專業(yè)化的培養(yǎng)人才

 

如前所述，新時期我國財務(wù)會計專業(yè)人員的培養(yǎng)還缺乏專業(yè)化的培養(yǎng)人才，因此必須要加大對人才的引進(jìn)和培養(yǎng)方面的投入。學(xué)校要從自身的實際情況出發(fā)，出資引進(jìn)高質(zhì)量的專業(yè)化人才，使其能夠活躍目前的教師隊伍，并對其財務(wù)會計的教育教學(xué)質(zhì)量進(jìn)行綜合評估，不斷優(yōu)化教師團(tuán)隊，使其培養(yǎng)出大量的高素質(zhì)財務(wù)會計人員。同時，企業(yè)要定期從學(xué)校和科研院所中引進(jìn)專業(yè)化的教育教學(xué)人才，對其財務(wù)會計工作人員進(jìn)行培養(yǎng)和教育，豐富其知識體系，傳輸最先進(jìn)的工作方法和技能，減小其工作的失誤，提高工作的效率。對企業(yè)和學(xué)校而言，引進(jìn)專業(yè)化的培養(yǎng)人才是其提升財務(wù)會計人員綜合素質(zhì)的必備前提。

 

2.3 加強(qiáng)理論與實踐的有效銜接

 

理論和實踐相結(jié)合是目前我國財務(wù)會計專業(yè)人才培養(yǎng)的必經(jīng)之路。因此，學(xué)校要與企業(yè)之間進(jìn)行深入的校企合作，共同培養(yǎng)高素質(zhì)的財務(wù)會計專業(yè)人員。企業(yè)為學(xué)校提供專業(yè)的資金支持和設(shè)備支持，而學(xué)校則為企業(yè)提供高素質(zhì)的教師團(tuán)隊，同時提升學(xué)校在校生和企業(yè)財務(wù)工作人員的綜合素質(zhì)，真正形成產(chǎn)學(xué)研用一體化的人才培養(yǎng)和引進(jìn)模式。同時，學(xué)校要以企業(yè)的需求為導(dǎo)向，不斷調(diào)整其教育教學(xué)目標(biāo)，使其財務(wù)會計教學(xué)能夠充分滿足目前企業(yè)的發(fā)展需要，進(jìn)而有助于提升新時期我國財務(wù)會計專業(yè)人員的培養(yǎng)質(zhì)量。

 

總結(jié)

 

在經(jīng)濟(jì)社會高速發(fā)展背景下，我國財務(wù)會計專業(yè)人員的培養(yǎng)顯得越來越重要。鑒于目前我國財務(wù)會計人員培養(yǎng)模式存在的諸多問題，本文認(rèn)為應(yīng)該從采取多元化的培養(yǎng)模式、引進(jìn)和培養(yǎng)專業(yè)化的人才、加強(qiáng)理論與實踐的有效銜接等方面完善我國財務(wù)會計專業(yè)人員的培養(yǎng)模式，提高其培養(yǎng)質(zhì)量，為我國經(jīng)濟(jì)社會及各行業(yè)的發(fā)展輸送更多的專業(yè)化財務(wù)會計專業(yè)人才。

 

作者簡介：

第8篇：財務(wù)目前存在的問題和建議范文

關(guān)鍵詞　農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)　農(nóng)村會計委托　經(jīng)驗總結(jié)　效能發(fā)揮

近年來，按照中央和云南省關(guān)于推進(jìn)村集體經(jīng)濟(jì)組織財務(wù)會計委托的相關(guān)要求，云南省全省大力推行農(nóng)村會計委托工作，并通過實踐，不斷健全這一制度，促進(jìn)了農(nóng)村集體資產(chǎn)增值保值。本文通過分析學(xué)習(xí)我國實施農(nóng)村會計地區(qū)的經(jīng)驗、實施效果、相關(guān)對策，分析探討云南省在當(dāng)前的環(huán)境狀況下，如何加快推進(jìn)會計制度，更廣更深地發(fā)揮其效果，保障村集體與村民的利益。

一、云南省目前的現(xiàn)狀和環(huán)境

自2005-2007年，云南省農(nóng)業(yè)廳安排專項經(jīng)費，在全省確定132個示范推廣單位，全面推行村級會計委托服務(wù)。截至2009年，全省129個縣全面開展了村級會計委托工作，1329個鄉(xiāng)鎮(zhèn)實施了會計委托，占鄉(xiāng)鎮(zhèn)總數(shù)的96.72％；13091個村級實行了會計委托，占村級總數(shù)的96.4％。全省共代管村集體資金總額達(dá)113.3億元。但是，在全省34萬會計人員中，高級會計師僅有858人，只占0.26％；會計師有1.9萬人，只占5.9％；注冊會計師有1957人，只占0.59％。全省已實行電算化管理的鄉(xiāng)鎮(zhèn)級會計委托機(jī)構(gòu)901個，而配備的電腦數(shù)量僅1741臺，大約50個村民小組才擁有一臺電腦。

二、我國其他地區(qū)目前的現(xiàn)狀

1、我國農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀比較

農(nóng)村經(jīng)濟(jì)研究部經(jīng)過對全國東、中、西部幾個地區(qū)的2749個行政村的調(diào)查，分析農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀。

(1)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基本現(xiàn)狀。其一，農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)總體上收入微薄。從調(diào)研可見，東部蘇州等少數(shù)發(fā)達(dá)地區(qū)59％的村集體收入為100萬元－500萬元，西部、中部各有91.4％、75.9％村莊收入在10萬元以下，絕大多數(shù)中西部及東部農(nóng)村村級集體經(jīng)濟(jì)收入微薄。其二，村級組織債務(wù)負(fù)擔(dān)沉重。調(diào)查村集體平均負(fù)債水平為176.25萬元，東部村平均負(fù)債305.61萬元，中部平均負(fù)債52.48萬元，西部平均負(fù)債22.77萬元。

(2)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要途徑。村集體組織的收入來源總體上比較單一，主要靠土地等資源的出租或開發(fā)收入，特別是高度依賴土地出租收益。

(3)村級集體可用資金的來源。調(diào)查表明，農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)收入的來源中，村農(nóng)業(yè)承包收入占到總收入的38.1％，即使在集體經(jīng)濟(jì)收人比較高的蘇南、浙江、廣東、北京等地，其收入來源也主要是靠集體土地的出租、開發(fā)，以及少量集體資產(chǎn)或物業(yè)的出租。

(4)發(fā)展壯大村集體經(jīng)濟(jì)的途徑。東部地區(qū)村干部更多認(rèn)為要靠招商引資、出租集體資產(chǎn)或集體土地的途徑來壯大集體經(jīng)濟(jì)實力，中部和西部地區(qū)村干部則更傾向于爭取上級下?lián)芑蜓a(bǔ)貼。集體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不平衡，資產(chǎn)的組織形式與結(jié)構(gòu)的差別，也會使得農(nóng)村會級制度在實施中存在差異性。在環(huán)境變遷，制度改革中，應(yīng)把握當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)特點及環(huán)境條件，因地置宜地實施農(nóng)村會計制度，發(fā)揮其作用。

2、浙江省上虞市村級會計委托現(xiàn)狀

浙江省上虞市是我國最先實行農(nóng)村會計制的地區(qū)，市政府從1998年就在全市推行在村賬鄉(xiāng)鎮(zhèn)代管模式的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的會計委托制。

(1)初始階段效果明顯。上虞市實行會計委托制起初三年的時間，取得了一定的成效，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：增強(qiáng)了干部廉潔自律的自覺性；提高了村級資產(chǎn)管理的有效性；調(diào)動了群眾參政議政的積極性。并取得了兩個主要經(jīng)驗：實行會計委托制，一是當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)，因為會計電算化是會計委托制的配套工作手段，需要一定的資金投入；二是村級經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量要適中。

(2)發(fā)展過程中暴露的問題。村級會計委托從2003年在浙江各地推廣至2006年，三年多的實踐表現(xiàn)出，預(yù)期效果并不佳：中心運(yùn)轉(zhuǎn)很不正常，村級會計委托制度在有些村一開始就沒能有效推行，實際的實行率最多在40％一60％之間，而且每年還以10％的降幅下降；農(nóng)村財務(wù)管理混亂情況依舊，民主理財和財務(wù)公開流于形式；鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府負(fù)擔(dān)加重。

(3)問題存在的原因。自2002年以來，浙江省在推行村級會計委托方面創(chuàng)造和積累了不少寶貴經(jīng)驗，其機(jī)制也在不斷自我發(fā)展和完善，工作取得明顯成效。但還存在一些亟待解決的問題：村級會計人員從業(yè)資格管理有待統(tǒng)一；村級會計人員培訓(xùn)制度有待完善；會計人員隊伍建設(shè)有待加強(qiáng)；村級會計信息化管理水平有待提高。實行村集體會計委托，對于規(guī)范村級財務(wù)收支行為，提高村級財務(wù)管理水平，加強(qiáng)對村級組織經(jīng)濟(jì)活動的外部監(jiān)督，預(yù)防村干部經(jīng)濟(jì)腐敗等具有重要作用，但其存在的問題也需引起重視。

3、農(nóng)業(yè)大省――山東農(nóng)村財務(wù)管理與現(xiàn)狀

山東省既有地處東部沿海的發(fā)達(dá)地區(qū)，也有中西部發(fā)展相對較慢的地區(qū)，存在著明顯的東中西部差異，而且是一個農(nóng)業(yè)大省，以山東省為樣本進(jìn)行農(nóng)村財務(wù)管理和的狀況調(diào)查研究，具有較好的代表性。本次調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問題有：第一，農(nóng)村財務(wù)管理存在的問題。農(nóng)村財務(wù)管理上有待規(guī)范和制度化，農(nóng)村債務(wù)問題依然嚴(yán)重，新會計制度實施情況不樂觀，內(nèi)控制度不健全等。第二，農(nóng)村財務(wù)管理問題的原因初步分析：領(lǐng)導(dǎo)重視不夠，認(rèn)識上有的誤區(qū)，管理上缺乏規(guī)范性；財務(wù)管理隊伍不穩(wěn)定、素質(zhì)低、法律意識不強(qiáng)，缺乏有效監(jiān)督，審計力薄弱。第三，農(nóng)村財務(wù)管理問題的本質(zhì)分析：從村民自治的發(fā)展過程可以看出，雖然村民自治一開始是村民自發(fā)形成的，然而它的普遍推行則要歸功于上級政府的推動，是一種政府主導(dǎo)行為。

4、實施制后取得的成效

村級會計委托的實施，增加村級財務(wù)的透明度和可信度，維護(hù)了村民對農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)的參與權(quán)。主要表現(xiàn)在：規(guī)范了村級賬務(wù)；實現(xiàn)了村務(wù)的及時公開，促使農(nóng)村更加和諧；減輕了農(nóng)民負(fù)擔(dān)，保持了農(nóng)村經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。

5、過程中突現(xiàn)出的問題

幾年來，村級會計委托服務(wù)試行工作進(jìn)展順利，創(chuàng)造和積累了不少寶貴經(jīng)驗，但也存在以下幾個方面的問題：第一，認(rèn)識不到位。一是部分村干部認(rèn)識不到位；二是部分村民認(rèn)識不到位；三是管理監(jiān)督意識不強(qiáng)；四是一些有企業(yè)或業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁的村，不愿意委托；五是部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部對農(nóng)村審計認(rèn)識不到位。第二，制度執(zhí)行不夠規(guī)范。一些村干部實行“家長式”管理，“以支抵收”；還存在揮霍浪費，“寅吃卯糧”，挪用村級經(jīng)費轉(zhuǎn)移支付資金現(xiàn)象，集體資產(chǎn)流失嚴(yán)重。第三，監(jiān)管不力。一是部分村級財務(wù)核算所管的賬大多只是上級轉(zhuǎn)移支付資金和按規(guī)定向村民收取的費用，村辦企業(yè)的資金大多游離于監(jiān)管之

外；二是民主理財小組形同虛設(shè)，對財務(wù)的監(jiān)督乏力；三是存在把關(guān)不嚴(yán)的問題；四是部分村財務(wù)不夠公開。第四，會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)比較低。許多鄉(xiāng)鎮(zhèn)村級會計委托服務(wù)機(jī)構(gòu)人員，持證上崗人員只占42.42％，有專業(yè)技術(shù)職稱人員僅占6.23％。第五，大部分機(jī)構(gòu)辦公經(jīng)費得不到保障。村級財務(wù)核算中心存在著主管部門、單位性質(zhì)不明確的問題，導(dǎo)致業(yè)務(wù)經(jīng)費沒有保障，辦公經(jīng)費短缺。

三、目前農(nóng)村會計的研究成果

村級會計委托制是在農(nóng)村“政務(wù)財務(wù)兩公開”工作中產(chǎn)生的一個新事物。目前，村級會計委托制的相關(guān)文獻(xiàn)資料基本上屬于工作報道或者內(nèi)部參閱資料，側(cè)重于描述村級會計委托制度的產(chǎn)生背景、主要做法和成效。浙江廣播電視大學(xué)劉知林與金華市農(nóng)經(jīng)站孔祥衛(wèi)的文章(2008)《環(huán)境變遷，制度演進(jìn)：村級會計制的若干政策建議――基于浙江金華的調(diào)查》和東北財經(jīng)大學(xué)經(jīng)濟(jì)研究所的李懷文章(1999)《制度生命周期與制度效率遞減》為本文研究的主題提供了目標(biāo)：什么是村級制的效能發(fā)揮的影響因素；如何更好地發(fā)揮目前制度的效能。

四、云南省在農(nóng)村會計方面存在的問題

從云南省目前的現(xiàn)狀的數(shù)據(jù)可以看出，村級會計委托制度的建設(shè)，雖然取得一定成效。但許多地區(qū)不管是在理論上，還是實踐上都存在不少問題。具體如下：內(nèi)部控制環(huán)境較差；民主理財監(jiān)督小組的監(jiān)督作用沒有得到充分發(fā)揮；財會人員培訓(xùn)的形式主義嚴(yán)重；會計電算化實行力度不夠；風(fēng)險意識薄弱。

下面以云南省曲靖市麒麟?yún)^(qū)為例，說明這一現(xiàn)象。

麒麟?yún)^(qū)農(nóng)村集體財務(wù)會計委托工作主要經(jīng)驗：領(lǐng)導(dǎo)重視。區(qū)、鄉(xiāng)兩級把村集體財務(wù)管理工作經(jīng)費列入本級財政預(yù)算，為做好農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)管理工作提供了經(jīng)費保障；創(chuàng)新管理方式，全面推行農(nóng)村集體財務(wù)會計委托制；打牢基礎(chǔ)，大力推進(jìn)農(nóng)村集體財務(wù)電算化管理；扎實工作，全面推進(jìn)農(nóng)村集體財務(wù)規(guī)范化建設(shè)。為進(jìn)一步鞏固、完善和提高農(nóng)村集體財務(wù)會計委托成果和效率，該區(qū)向上級部門提出如下建議：建議上級財政繼續(xù)加大對農(nóng)村集體財務(wù)委托工作的經(jīng)費投入；建議上級部門增加本區(qū)經(jīng)營管理部門人員編制；懇請上級部門盡早理順農(nóng)經(jīng)機(jī)構(gòu)體制建設(shè)，盡快將農(nóng)經(jīng)人員納入公務(wù)員管理，理順管理體制。

五、云南省目前如何發(fā)揮農(nóng)村會計制的效能

對我比國實施農(nóng)村會計地區(qū)的經(jīng)驗、對策，說明云南省在當(dāng)前在農(nóng)村會計方面依然存在與其他地區(qū)相同的問題。農(nóng)村會計制度的效果還需從以下幾個方面更深入地加強(qiáng)。

1、從理論上認(rèn)識村級會計制度

制度是一個含義廣泛的概念。制度是在一個特定群體內(nèi)部得以建立并實施的行為規(guī)則；制度本身也有一個產(chǎn)生、發(fā)展和完善以及不斷面臨被替代的過程。村級會計委托制是一項制度安排，其創(chuàng)新要受到我國農(nóng)村集體資產(chǎn)管理體制大環(huán)境的制約。我國集體資產(chǎn)制度的特點是一個集體范圍內(nèi)的資產(chǎn)為該集體全體成員共同所有，但任何個人都不能單獨占有或聲稱擁有某部分資產(chǎn)的所有權(quán)，權(quán)利的整體性和不可分性是這種制度安排的基本特點。

2、因地時置宜把握實行方式

經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度的不同，人口素質(zhì)的差別，認(rèn)識的不同，地理環(huán)境的差異，以及社會制度的變遷，人口的流動，國家新制度的影響等等，都從各方面對農(nóng)村會計制度和效果產(chǎn)生著影響。

3、通過反饋不斷完善

把不同地區(qū)的經(jīng)驗及存在的問題，在執(zhí)行時就給以完善，預(yù)防，不能讓已經(jīng)存在的現(xiàn)象重演。同時，及時總結(jié)制度實施過程中表現(xiàn)出來的問題，查原因，找方法，及時貫徹落實，而且地區(qū)之間要經(jīng)常討論交流工作經(jīng)驗。

第9篇：財務(wù)目前存在的問題和建議范文

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；財務(wù)風(fēng)險管理；風(fēng)險控制；對策建議

1.引言

隨著經(jīng)濟(jì)全球化趨勢的不斷強(qiáng)化，全球金融市場的聯(lián)系更加緊密。財務(wù)風(fēng)險管理作為商業(yè)銀行重要的發(fā)展目標(biāo)之一，對其發(fā)展具有十分重要的影響。目前，強(qiáng)化商業(yè)銀行的財務(wù)風(fēng)險管理能力有助于提升商業(yè)行業(yè)銀行整體的風(fēng)險管理能力、提升其整體競爭力并促進(jìn)我國商業(yè)的順利改革。從目前我國商業(yè)銀行的財務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀來看，其存在的問題依舊較多，主要是財務(wù)風(fēng)險管理措施有待于改進(jìn)、缺乏專業(yè)化的財務(wù)風(fēng)險管理人才、相關(guān)政策的支持和引導(dǎo)不足等，這些都在很大程度上引發(fā)了商業(yè)銀行的風(fēng)險隱患，對其發(fā)展造成了諸多不利影響。因此，必須要對其存在的問題進(jìn)行全面有效的分析，并制定和實施針對性的對策建議，以全面提升商業(yè)銀行的財務(wù)風(fēng)險管理能力，進(jìn)而促進(jìn)商業(yè)銀行的健康發(fā)展。

2.商業(yè)銀行實施財務(wù)風(fēng)險管理的重要性

2.1 有助于強(qiáng)化商業(yè)銀行風(fēng)險管理能力

風(fēng)險管理能力是目前大多數(shù)商業(yè)銀行在發(fā)展過程中都十分重視的內(nèi)容，是保證商業(yè)銀行健康發(fā)展的必要措施，強(qiáng)化財務(wù)風(fēng)險管理可以全面提升商業(yè)銀行對各項風(fēng)險隱患的辨別和預(yù)防能力，使其在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上通過全面的風(fēng)險控制來提升自身的風(fēng)險管理能力。對商業(yè)銀行而言，其各項業(yè)務(wù)的拓展都存在一定的風(fēng)險隱患，尤其是在全球經(jīng)濟(jì)金融不斷融合的當(dāng)前，風(fēng)險因素一旦形成就可能帶來不可估量的損失，而通過提升財務(wù)風(fēng)險管理能力可以對各項風(fēng)險因素進(jìn)行有效的分析和研究，進(jìn)而可以在此基礎(chǔ)上制定和實施有效的風(fēng)險防范措施，保證商業(yè)銀行在發(fā)展的過程中避免風(fēng)險帶來的損失，提升其整體的發(fā)展質(zhì)量。

2.2 能夠提升商業(yè)銀行的整體競爭力

目前我國商業(yè)銀行的總數(shù)超過2500多家，各商業(yè)銀行之間的競爭不斷加劇，很多商業(yè)銀行為了拓展自身的規(guī)模而忽視了財務(wù)風(fēng)險管理，使其整體的發(fā)展及競爭力受到了較大的影響。而強(qiáng)化財務(wù)風(fēng)險管理能力可以使得商業(yè)銀行在發(fā)展的過程中能夠時刻保持風(fēng)險防范意識，在市場競爭中實現(xiàn)穩(wěn)扎穩(wěn)打，不斷優(yōu)化和提升其自身的發(fā)展規(guī)模，使其可以在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上不斷提升風(fēng)險管理能力，實現(xiàn)對各項金融業(yè)務(wù)的嚴(yán)格管理，在市場拓展的過程中能夠保持高度競爭力。因此使得我國商業(yè)銀行在全球金融市場的發(fā)展過程中能夠強(qiáng)化風(fēng)險管理能力，提升其整體競爭力。

3.商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險管理存在的重要問題

3.1 財務(wù)風(fēng)險管理措施有待于改進(jìn)

商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險管理牽扯到其各項業(yè)務(wù)的發(fā)展，具有較強(qiáng)的復(fù)雜性，且其影響因素較多，因此對風(fēng)險管理方法和措施的要求較高。目前，我國商業(yè)銀行在進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險管理的過程中，其各項方法和措施還停留在較低級的層面。一方面，很多銀行的管理者將財務(wù)風(fēng)險管理視為財務(wù)部門的專項工作，沒有給予其充分的重視，在日常的工作中沒有在管理方法和理念方面進(jìn)行必要的創(chuàng)新，傳統(tǒng)的財務(wù)管理方法已經(jīng)難以滿足當(dāng)前商業(yè)銀行業(yè)務(wù)不斷拓展的需要。另一方面，我國大部分商業(yè)銀行在財務(wù)風(fēng)險管理的過程中還不注重學(xué)習(xí)和借鑒國內(nèi)外大型商業(yè)銀行的經(jīng)驗，在管理方法和模式上與跨國商業(yè)銀行還存在很大的差距，使其財務(wù)風(fēng)險管理能力難以得到有效的提升，對其發(fā)展造成了很大的不利影響。

3.2 缺乏專業(yè)化的財務(wù)風(fēng)險管理人才

財務(wù)風(fēng)險管理具有較強(qiáng)的專業(yè)性，需要具有專業(yè)人才的推動，目前我國商業(yè)銀行在財務(wù)風(fēng)險管理的過程中還缺乏專業(yè)化的財務(wù)風(fēng)險管理人才，雖然商業(yè)銀行從業(yè)人員的整體學(xué)歷水平不斷提升，但是其專業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理技能仍然有待于改進(jìn)。其一，很多商業(yè)銀行在發(fā)展的過程中不注重對其內(nèi)部的財務(wù)風(fēng)險管理人員進(jìn)行全方位的培訓(xùn)，其所掌握的財務(wù)風(fēng)險管理方法和技能相對落后，難以通過提升內(nèi)部人員的綜合素質(zhì)來強(qiáng)化財務(wù)風(fēng)險管理能力，未能有效發(fā)揮專業(yè)人才的推動作用。其二，由于當(dāng)前我國商業(yè)銀行的整體盈利能力具有不斷下降的趨勢，大部分商業(yè)銀行沒有從外部引進(jìn)專業(yè)化的財務(wù)風(fēng)險管理人才，外部的先進(jìn)理念和方法沒有有效流入到銀行中，使其財務(wù)風(fēng)險管理的效果難以在短時間內(nèi)得到有效的提升。

3.3 缺乏相關(guān)政策的支持和引導(dǎo)

商業(yè)銀行構(gòu)成了我國金融市場的主體，其對經(jīng)濟(jì)社會的影響作用較大，我國不斷出臺相關(guān)政策措施來規(guī)范和引導(dǎo)商業(yè)銀行的發(fā)展。但是目前很少有政策能夠?qū)ι虡I(yè)銀行的財務(wù)風(fēng)險管理問題進(jìn)行必要的支持和引導(dǎo)，使得我國商業(yè)銀行在實施財務(wù)風(fēng)險管理的過程中具有較強(qiáng)的局限性，其只能從自身內(nèi)部管理的角度出發(fā)，沒有充分考慮到整個金融市場發(fā)展的相關(guān)需求，其所采取的財務(wù)風(fēng)險管理辦法和相關(guān)機(jī)制一旦出現(xiàn)問題不僅危及自身的發(fā)展，甚至?xí){我國整個金融市場的發(fā)展。政府相關(guān)部門對商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險管理的重視程度不足是其中的重要原因，同時由于我國商業(yè)銀行數(shù)量眾多，其發(fā)展的情況不一，對財務(wù)風(fēng)險管理的需求存在較大的差距，因此我國政府在相關(guān)政策的制定和實施方面存在較大的困難。

4.強(qiáng)化商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險管理的對策建議

4.1 改M和優(yōu)化財務(wù)風(fēng)險管理措施

對商業(yè)銀行而言，要想提升財務(wù)風(fēng)險管理能力，必須要首先改進(jìn)和優(yōu)化財務(wù)風(fēng)險管理措施。一方面，要提升管理者對財務(wù)風(fēng)險管理的重視程度，將其作為商業(yè)銀行實施全面風(fēng)險管理的重要基礎(chǔ)，在實際的工作中不斷強(qiáng)化財務(wù)風(fēng)險管理方法和技能的應(yīng)用，并投入必要的資源進(jìn)行各方面的創(chuàng)新，根據(jù)商業(yè)銀行乃至金融市場的發(fā)展需求對其財務(wù)風(fēng)險管理措施進(jìn)行創(chuàng)新，降低財務(wù)風(fēng)險管理的成本，提升風(fēng)險管理的效益。另一方面，商業(yè)銀行在實施財務(wù)風(fēng)險管理的過程中不僅要從自身發(fā)展的角度出發(fā)，還要樹立全球化發(fā)展的戰(zhàn)略眼光，要不斷學(xué)習(xí)和借鑒其他大型商業(yè)銀行的先進(jìn)經(jīng)驗和措施，并對其進(jìn)行有效的改進(jìn)和完善，使其能夠充分滿足商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險管理的需要，以此促進(jìn)商業(yè)銀行的發(fā)展。

4.2 培養(yǎng)和引進(jìn)專業(yè)化的財務(wù)風(fēng)險管理人才

其一，商業(yè)銀行要充分重視到專業(yè)化人才對提升其財務(wù)風(fēng)險管理的重要性，并在實際的管理和發(fā)展過程中對其現(xiàn)有的財務(wù)風(fēng)險管理人員進(jìn)行全方位的培訓(xùn)，使其掌握先進(jìn)的財務(wù)風(fēng)險管理理念和方法，通過專業(yè)化人才的推動實現(xiàn)商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險管理模式的創(chuàng)新，為商業(yè)銀行的財務(wù)風(fēng)險管理及各方面發(fā)展奠定強(qiáng)大的人才儲備，以此提升其風(fēng)險管理能力，實現(xiàn)其健康長期發(fā)展。其二，商業(yè)銀行要通過完善的人力資源管理機(jī)制等從外部引進(jìn)一批專業(yè)化的財務(wù)風(fēng)險管理人才，使其能夠為當(dāng)前我國商業(yè)銀行的財務(wù)風(fēng)險管理團(tuán)隊注入新鮮的血液，不斷優(yōu)化人才結(jié)構(gòu)，始終保持優(yōu)秀的人才團(tuán)隊建設(shè)，促使商業(yè)銀行在財務(wù)風(fēng)險管理的過程中具有專業(yè)化人才的保障。

4.3 完善相關(guān)政策的支持和引導(dǎo)

政府相關(guān)部門一方面要從商業(yè)銀行及目前的金融市場發(fā)展角度出發(fā)，對其各項風(fēng)險管理進(jìn)行有效的分析，制定和實施有效的財務(wù)風(fēng)險管理辦法，并為商業(yè)銀行的實際財務(wù)風(fēng)險管理提供必要的指導(dǎo)，以相關(guān)法律法規(guī)的形式對其各項管理辦法進(jìn)行規(guī)定，避免商業(yè)銀行在財務(wù)風(fēng)險管理過程中出現(xiàn)較大的偏差，進(jìn)而保證當(dāng)前我國整個金融市場的健康有序發(fā)展。另一方面，要根據(jù)不同類型商業(yè)銀行的發(fā)展現(xiàn)狀，對其進(jìn)行有效的細(xì)分，根據(jù)不同的情況制定相關(guān)的引導(dǎo)機(jī)制，并通過嚴(yán)格的監(jiān)督管理措施保證政府的各項管理辦法能夠在商業(yè)銀行的財務(wù)風(fēng)險管理中得到有效的應(yīng)用。強(qiáng)化政府相關(guān)政策的支持和引導(dǎo)是商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險管理的必要措施，要給予其充分的重視。

總結(jié)

財務(wù)風(fēng)險管理已經(jīng)成為當(dāng)前我國商業(yè)銀行提升自身風(fēng)險管理能力重要內(nèi)容之一，從現(xiàn)階段我國商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險管理來看，其存在的各項問題都會危及其發(fā)展，因此要想實現(xiàn)商業(yè)銀行的發(fā)展必須要從強(qiáng)化風(fēng)險管理能力出發(fā)。應(yīng)該從改進(jìn)和優(yōu)化財輾縵展芾澩朧、培養(yǎng)和引進(jìn)專業(yè)化的財務(wù)風(fēng)險管理人才、完善相關(guān)政策的支持和引導(dǎo)等方面出發(fā)，全面提升商業(yè)銀行的財務(wù)風(fēng)險管理能力，以此強(qiáng)化其風(fēng)險控制能力，為商業(yè)銀行的健康發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。

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