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第1篇：稅收獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)惠政策范文

近年來(lái)，各地為了吸引更多的投資，在稅收優(yōu)惠政策上自行其是，一些政策完全超越了地方的應(yīng)有權(quán)限和尺度范疇。稅收優(yōu)惠政策在某種程度上已成為各地在招商中爭(zhēng)奪勝利的暗器。為了吸引外資，在優(yōu)惠政策的制訂上，各地是花招百出。許多地方早已突破兩免三減半的企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策底線(xiàn)，五免五減半的政策已經(jīng)在一些地方暗地里執(zhí)行。一些地方甚至承諾給予十免十減半的稅收優(yōu)惠政策。許多地方政府在減免企業(yè)所得稅上做得貌似合法：先是按照國(guó)家的規(guī)定，對(duì)企業(yè)征收企業(yè)所得稅。稅款征收到后，根據(jù)原先的協(xié)議，以財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)或補(bǔ)貼的名義返還給企業(yè)。這是各地對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅收優(yōu)惠的一種普遍的做法。而另一種更為隱蔽的做法是，允許一些企業(yè)打上高新技術(shù)企業(yè)、新辦第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)、校辦企業(yè)、社會(huì)福利企業(yè)等招牌，從而享受?chē)?guó)家規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。目前有的地區(qū)越權(quán)擅自制定企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，有的地區(qū)對(duì)納稅人享受優(yōu)惠政策的資格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)掌握不嚴(yán)、審批程序不規(guī)范、后續(xù)管理不到位，客觀上導(dǎo)致企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策規(guī)定和執(zhí)行尺度不統(tǒng)一，影響了國(guó)家宏觀調(diào)控政策的積極作用。盡管?chē)?guó)家稅務(wù)總局三令五申，不斷清查各地的稅收優(yōu)惠政策。但這種競(jìng)爭(zhēng)行為并沒(méi)有因此而收斂。

濫用稅收優(yōu)惠政策的隱患是很多的。不僅讓招商行為陷入惡性競(jìng)爭(zhēng)的循環(huán)中，而且也給國(guó)家稅收帶來(lái)了很大的影響。即使是在長(zhǎng)三角一些經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的地區(qū)，因稅收優(yōu)惠造成的財(cái)政負(fù)擔(dān)也是比較沉重。外表企業(yè)林立，但地方財(cái)政拮據(jù)，擅自出臺(tái)稅收優(yōu)惠政策導(dǎo)致稅收的流失是其重要的原因。另外，也在某種程度上給引進(jìn)外資制造了不少障礙。我國(guó)為了吸引外資，在一些特區(qū)，包括經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)，對(duì)外商企業(yè)實(shí)施了一些優(yōu)惠的稅收政策，主要是所得稅的優(yōu)惠政策，有的是15％，有的是24％，這是中央政府允許的優(yōu)惠政策。但是一些地方政府為了吸引外資，自行定了一些優(yōu)惠政策，出臺(tái)所謂的“土政策”，對(duì)于一些地方政府自己確定的一些土政策，是違法的，從國(guó)家政策講歷來(lái)是反對(duì)的，是不允許的，也很難兌現(xiàn)。按照我國(guó)現(xiàn)行的稅法制度，除中央政府有明確授權(quán)的減免之外，各級(jí)地方政府均無(wú)權(quán)制定“土政策”。外商需要的是一個(gè)透明的、規(guī)范的、統(tǒng)一的稅收政策。而我國(guó)現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策還存在缺乏穩(wěn)定性、透明度的問(wèn)題，比如，政策條文零散、割裂；立法層次不高，部分優(yōu)惠政策呈現(xiàn)行政化的趨勢(shì)等，稅收優(yōu)惠政策調(diào)整清理已經(jīng)勢(shì)在必行。

但是，事實(shí)上，要想堵住各地擅自出臺(tái)稅收優(yōu)惠政策的缺口難度極大。早在1993年我國(guó)醞釀稅制改革前，中央便已經(jīng)出臺(tái)了嚴(yán)禁各地擅自減免稅收的措施，把稅收減免權(quán)集中在中央和省級(jí)政府手里。但1994年分稅制改革后，濫減免稅收的行為并未得到有效遏止，一些地方政府從扶持本地企業(yè)和吸引外資的角度出發(fā)，仍在出臺(tái)減免政策。許多地方政府在減免企業(yè)所得稅上做得貌似合法，這些操作手法比較難以查處。而利用稅法的不嚴(yán)密性鉆空子，出臺(tái)一些事實(shí)性的地方稅收優(yōu)惠政策，更加難以查處。政府已經(jīng)認(rèn)識(shí)到在減免稅中的確存在一定問(wèn)題，比如地方越層減免，中央地方銜接不平衡等問(wèn)題。因此，需要通過(guò)對(duì)稅收體制的變革來(lái)從根本上根除這一現(xiàn)象。

趙華棟

第2篇：稅收獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)惠政策范文

【關(guān)鍵詞】節(jié)能 稅收優(yōu)惠政策 稅務(wù)分析 管理建議

一、背景資料

（一）甲企業(yè)集團(tuán)母公司概況

甲企業(yè)集團(tuán)是一個(gè)跨地區(qū)、跨產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)的大型企業(yè)集團(tuán)，其母公司除了擁有余能余熱余壓發(fā)電實(shí)業(yè)外，以對(duì)外投資為主，是一個(gè)實(shí)質(zhì)性的投資公司，在2009年以前，由于余能余熱余壓產(chǎn)業(yè)屬于《當(dāng)前國(guó)家重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術(shù)目錄（2000年修訂）》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，所以母公司享受西部大開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；但在2010年稅局認(rèn)為投資收益應(yīng)計(jì)入企業(yè)總收入，導(dǎo)致鼓勵(lì)類(lèi)收入占企業(yè)總收入的比例不足70%，甲企業(yè)集團(tuán)母公司不應(yīng)該享受西部大開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；除此之外，母公司并未享受其他優(yōu)惠政策。

根據(jù)企業(yè)集團(tuán)的戰(zhàn)略布局，陸續(xù)分布在紅河、臨滄和曲靖地區(qū)的余能余熱余壓發(fā)電項(xiàng)目將陸續(xù)在2010年年中開(kāi)始投入運(yùn)營(yíng)，但目前并未在各地辦理相應(yīng)的分公司資質(zhì)，流轉(zhuǎn)稅目前仍在昆明繳納。

（二）A子公司的情況

甲企業(yè)集團(tuán)在供電發(fā)電產(chǎn)業(yè)方面的資產(chǎn)主要集中在母公司和A子公司；母公司擁有的資產(chǎn)是利用余能余熱余壓發(fā)電設(shè)備；而子公司擁有的資產(chǎn)是普通轉(zhuǎn)供電設(shè)施，轉(zhuǎn)約為供電及其他相關(guān)產(chǎn)業(yè)年盈利額約為3000萬(wàn)元，A子公司因歷史負(fù)擔(dān)重尚有未彌補(bǔ)虧損1.5億元。

（三）子公司建議

在甲企業(yè)集團(tuán)成立動(dòng)力能源子集團(tuán)，由子集團(tuán)來(lái)購(gòu)買(mǎi)A子公司動(dòng)力能源資產(chǎn)，將余能余熱余壓發(fā)電設(shè)備注入成立動(dòng)力能源子集團(tuán)。

二、優(yōu)惠政策分析

余能余熱余壓發(fā)電項(xiàng)目收入屬于國(guó)家十二五規(guī)劃力推的節(jié)能減排產(chǎn)業(yè)，為此國(guó)家推出了一系列的優(yōu)惠政策，具體如下：

（一）《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2010]110號(hào)）

1.關(guān)于增值稅、營(yíng)業(yè)稅政策問(wèn)題。（1）流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠：對(duì)符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，取得的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入，暫免征收營(yíng)業(yè)稅；將項(xiàng)目中的增值稅應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)，暫免征收增值稅。（2）符合條件的節(jié)能服務(wù)公司是主要指以下條件：a.節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目相關(guān)技術(shù)應(yīng)符合國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局和國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)的《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T24915—2010）規(guī)定的技術(shù)要求；b.節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)簽訂《節(jié)能效益分享型》合同，其合同格式和內(nèi)容，符合《合同法》和國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局和國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)的《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T24915—2010）等規(guī)定。

2.關(guān)于企業(yè)所得稅政策問(wèn)題。（1）對(duì)符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，符合企業(yè)所得稅稅法有關(guān)規(guī)定的，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。（2）對(duì)符合條件的節(jié)能服務(wù)公司，以及與其簽訂節(jié)能效益分享型合同的用能企業(yè)，實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目有關(guān)資產(chǎn)的企業(yè)所得稅稅務(wù)處理按以下規(guī)定執(zhí)行：a.用能企業(yè)按照能源管理合同實(shí)際支付給節(jié)能服務(wù)公司的合理支出，均可以在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再區(qū)分服務(wù)費(fèi)用和資產(chǎn)價(jià)款進(jìn)行稅務(wù)處理；b.能源管理合同期滿(mǎn)后，轉(zhuǎn)讓因?qū)嵤┖贤茉垂芾眄?xiàng)目形成的資產(chǎn)，按折舊或攤銷(xiāo)期滿(mǎn)的資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理；c.能源管理合同期滿(mǎn)后，節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)辦理有關(guān)資產(chǎn)的權(quán)屬轉(zhuǎn)移時(shí)，用能企業(yè)已支付的資產(chǎn)價(jià)款，不再另行計(jì)入節(jié)能服務(wù)公司的收入。（3）符合條件的節(jié)能服務(wù)公司是主要指以下條件：a.具有獨(dú)立法人資格，注冊(cè)資金不低于100萬(wàn)元，且能夠單獨(dú)提供用能狀況診斷、節(jié)能項(xiàng)目設(shè)計(jì)、融資、改造（包括施工、設(shè)備安裝、調(diào)試、驗(yàn)收等）、運(yùn)行管理、人員培訓(xùn)等服務(wù)的專(zhuān)業(yè)化節(jié)能服務(wù)公司；b.節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目相關(guān)技術(shù)、合同格式和內(nèi)容需符合相關(guān)規(guī)定；c.節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理的項(xiàng)目符合《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于公布環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）的通知》（財(cái)稅[2009]166號(hào)）“4、節(jié)能減排技術(shù)改造”類(lèi)中第一項(xiàng)至第八項(xiàng)規(guī)定的項(xiàng)目和條件；d.節(jié)能服務(wù)公司投資額不低于實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目投資總額的70%。

3.節(jié)能服務(wù)公司同時(shí)從事適用不同稅收政策待遇項(xiàng)目的，其享受稅收優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)算收入、扣除，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒(méi)有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受稅收優(yōu)惠政策。

（二）《合同能源管理項(xiàng)目財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)資金管理暫行辦法》財(cái)建[2010]249號(hào)

財(cái)政對(duì)由節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施的合同能源管理項(xiàng)目按年節(jié)能量和規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)給予一次性獎(jiǎng)勵(lì)。獎(jiǎng)勵(lì)資金主要用于合同能源管理項(xiàng)目及節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展相關(guān)支出；獎(jiǎng)勵(lì)資金由中央財(cái)政和省級(jí)財(cái)政共同負(fù)擔(dān)，其中：中央財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)為240元/噸標(biāo)準(zhǔn)煤，省級(jí)財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)不低于60元/噸標(biāo)準(zhǔn)煤。有條件的地方，可視情況適當(dāng)提高獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)。

本文件對(duì)節(jié)能服務(wù)公司注冊(cè)資本要求不低于500萬(wàn)元，投資額不低于合同能源管理項(xiàng)目投資額的70%。

（三）其他優(yōu)惠政策

1.財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于公布資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）的通知（財(cái)稅【2008】117號(hào)）和云南省資源綜合利用認(rèn)定管理實(shí)施細(xì)則云工信資源〔2011〕122號(hào)以及企業(yè)所得稅法中資源綜合利用企業(yè)所得稅中利用廢氣、余能余熱發(fā)電的收入按90%計(jì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

2.西部大開(kāi)發(fā)鼓勵(lì)類(lèi)收入按15%稅率繳納等企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

3.購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的，該專(zhuān)用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

4.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。在500萬(wàn)元以下免企業(yè)所得稅，超過(guò)500萬(wàn)元減半征收。

（四）享受優(yōu)惠政策的前提

無(wú)論哪種優(yōu)惠政策均需提前去稅局和相關(guān)部門(mén)審批或備案，稅收優(yōu)惠政策爭(zhēng)取的具體操作見(jiàn)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕111號(hào)）規(guī)定或《關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕129號(hào)）的相關(guān)規(guī)定辦理。

三、稅務(wù)管理建議

（一）稅務(wù)分析

首先，余能余熱余壓發(fā)電項(xiàng)目收入屬于國(guó)家十二五規(guī)劃力推的節(jié)能減排產(chǎn)業(yè)，為此國(guó)家推出了一系列的優(yōu)惠政策；而要享受這些優(yōu)惠政策通常需要具備特定條件；其次，A子公司擁有的能源設(shè)備為普通設(shè)備，不具備享受稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)條件；再者，若將轉(zhuǎn)供電資產(chǎn)轉(zhuǎn)入新公司，那么A子公司的虧損額將愈發(fā)加大，沒(méi)有利用未彌補(bǔ)虧損進(jìn)行所得稅節(jié)稅；第四，在異地長(zhǎng)期生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)而未在當(dāng)?shù)乩U納流轉(zhuǎn)稅不符合稅法相關(guān)管理規(guī)定。

（二）建議

第3篇：稅收獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)惠政策范文

[關(guān)鍵詞] 外商直接投資　稅收政策政策　財(cái)政補(bǔ)助

一、國(guó)內(nèi)外研究狀況與評(píng)述

國(guó)外有關(guān)吸引FDI的財(cái)稅政策的研究有很多，早期的研究主要側(cè)重于財(cái)稅政策的有效性的評(píng)估研究。大多數(shù)文獻(xiàn)旨在探索財(cái)稅政策在彌補(bǔ)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的障礙時(shí)所發(fā)揮的吸引跨國(guó)公司投資的作用。在50年代和更早時(shí)候，有些人試圖使用投資行為新古典理論中公式推廣的資本-成本方法來(lái)進(jìn)行評(píng)估。他們認(rèn)為，投資激勵(lì)措施的作用是要促進(jìn)投資的增加，盡管增加的數(shù)量很小。在發(fā)展中國(guó)家，也有類(lèi)似資本成本的方法被用于考察投資激勵(lì)的作用。即財(cái)稅激勵(lì)對(duì)投資的影響作用很小，甚至毫無(wú)意義。也有人認(rèn)為，雖然財(cái)稅政策不能絕對(duì)影響一外國(guó)公司投資地的選擇，但是，一旦外國(guó)公司的粗略投資位置確定下來(lái)，財(cái)稅政策將會(huì)極大地影響其精確投資地的選擇。可見(jiàn)，國(guó)外大多數(shù)學(xué)者首先認(rèn)為財(cái)稅政策對(duì)吸引FDI確實(shí)具有影響力，分歧主要在于影響力的大小。我國(guó)學(xué)者在這方面的研究也很豐富，大多數(shù)文獻(xiàn)都認(rèn)為財(cái)稅政策能夠顯著地影響FDI的流入。魏后凱（2002）、李宗卉和魯明亂( 2004年)、均認(rèn)為我國(guó)對(duì)外資企業(yè)實(shí)行的財(cái)稅政策，對(duì)吸引外資起了重要促進(jìn)作用。陳利霞和王長(zhǎng)義(2005年)通過(guò)建模分析，從博弈論的角度簡(jiǎn)要論證稅收優(yōu)惠的內(nèi)在激勵(lì)性。

到了20世紀(jì)80年代，隨著學(xué)術(shù)界認(rèn)定財(cái)稅政策對(duì)FDI的流入具有影響，國(guó)外關(guān)于吸引FDI的財(cái)稅問(wèn)題的研究開(kāi)始轉(zhuǎn)為對(duì)吸引FDI的具體優(yōu)惠激勵(lì)措施研究，主要側(cè)重于實(shí)證分析。研究發(fā)現(xiàn)，免稅期與附帶的虧損結(jié)轉(zhuǎn)抵扣期是發(fā)展中國(guó)家最普遍采用的激勵(lì)措施；第二類(lèi)最為常用的是憑投資規(guī)模而定的激勵(lì)措施，如加速折舊和投資稅收抵免；第三類(lèi)最為常用的激勵(lì)措施是對(duì)進(jìn)口設(shè)備和機(jī)器免征關(guān)稅或其他進(jìn)口稅收。免稅期被認(rèn)為是一種糟糕的稅收刺激，事實(shí)也是如此，許多外資企業(yè)在免稅期結(jié)束后就會(huì)選擇撤資或重新注冊(cè)新公司，那么“免稅期” 的稅收激勵(lì)就沒(méi)有發(fā)揮預(yù)先設(shè)想的作用。與免稅期相比，稅收抵免或投資扣除以較低的收入成本鼓勵(lì)了長(zhǎng)期投資。我國(guó)學(xué)者陳亞雯（陳亞雯，2005）運(yùn)用新古典投資理論，通過(guò)利用資本品的租賃價(jià)格把稅收政策對(duì)投資行為的影響引入投資函數(shù)，研究稅收政策（主要為邊際稅率和投資補(bǔ)貼政策）對(duì)投資行為的影響。她認(rèn)為應(yīng)加大使用加速折舊和投資抵免的力度，發(fā)揮稅收政策的調(diào)節(jié)作用形成有效的經(jīng)濟(jì)激勵(lì)制度。牛澤厚(牛澤厚，2003)在其論文中論及稅收對(duì)跨國(guó)公司投資的影響，指出用稅收敏感度來(lái)衡量所得稅和財(cái)產(chǎn)稅政策對(duì)跨國(guó)公司投資的影響程度。如果跨國(guó)公司對(duì)東道國(guó)稅收優(yōu)惠政策敏感度強(qiáng)，東道國(guó)可以實(shí)施稅收優(yōu)惠，但要提高優(yōu)惠效益，而且保持適度，確保東道國(guó)稅收收人與引進(jìn)外資的均衡發(fā)展。

二、吸引外商直接投資的財(cái)稅政策實(shí)踐及評(píng)析

1.避免國(guó)際重復(fù)征稅

國(guó)際重復(fù)征稅這一世界經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象隨著國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日益頻繁越來(lái)越嚴(yán)重，它給從事跨國(guó)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的個(gè)人和企業(yè)帶來(lái)許多麻煩，更損害了他們的利益。對(duì)此，各國(guó)政府和國(guó)際社會(huì)紛紛采取相應(yīng)措施避免和緩和國(guó)際重復(fù)征稅所造成的不良影響。普遍做法是積極與各國(guó)簽訂避免重復(fù)征稅的稅收協(xié)定和建立自由貿(mào)易區(qū)。

(1)國(guó)際稅收協(xié)定

國(guó)際稅收協(xié)定是避免國(guó)際重復(fù)征稅的重要方式，是由兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家為了避免對(duì)同一筆跨國(guó)所得重復(fù)征稅，經(jīng)過(guò)談判簽署的一種書(shū)面協(xié)定。對(duì)于沒(méi)有簽訂避免雙重征稅協(xié)定的國(guó)家，既要在東道國(guó)納稅，又要在本國(guó)納稅，外商投資的積極性會(huì)由于被“不合理”的征稅挫傷。簽訂了避免雙重征稅的協(xié)定后，雖然政府可能會(huì)損失一部分財(cái)政收入，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度來(lái)看，作為東道國(guó)可以獲得較以往更多的投資，引進(jìn)更多的先進(jìn)技術(shù)，創(chuàng)造更多的就業(yè)機(jī)會(huì)，這部分社會(huì)效益是損失的財(cái)政收入遠(yuǎn)不能及的。

(2)國(guó)際“避稅地”

避稅地又稱(chēng)“避稅港”，是指對(duì)收入和財(cái)產(chǎn)免稅或按很低的稅率課稅的國(guó)家或地區(qū)。即一個(gè)國(guó)家或地區(qū)的政府為了吸引外國(guó)資本流人，繁榮本國(guó)或地區(qū)的經(jīng)濟(jì)，彌補(bǔ)自身的資本不足和改善國(guó)際收支水平，吸引國(guó)際民間投資，在本國(guó)或本國(guó)的一定區(qū)域和范圍內(nèi)，允許并鼓勵(lì)外國(guó)政府和民間在此投資及從事各種經(jīng)濟(jì)貿(mào)易活動(dòng)，同時(shí)對(duì)在這里從事投資、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)和個(gè)人給予免納稅或少納稅的優(yōu)惠待遇，也可稱(chēng)為自由貿(mào)易區(qū)。 “避稅地”的建立不僅可以獲得外商直接投資，對(duì)本地區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也大有促進(jìn)。隨著各國(guó)經(jīng)濟(jì)貿(mào)易活動(dòng)在“避稅地”的開(kāi)展，當(dāng)?shù)氐慕鹑凇}(cāng)儲(chǔ)、通信、交通等行業(yè)將隨之帶動(dòng)起來(lái)，同時(shí)增加就業(yè)機(jī)會(huì)。

2.提供財(cái)稅優(yōu)惠

目前，發(fā)達(dá)國(guó)家極力反對(duì)對(duì)外資的財(cái)稅政策，認(rèn)為提供一個(gè)穩(wěn)定透明的法律和管理體制更有利于吸引投資、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。但發(fā)展中國(guó)家不像發(fā)達(dá)國(guó)家，即便采用高稅率政策也會(huì)有外商前來(lái)投資。發(fā)展中國(guó)家必須利用優(yōu)惠的財(cái)稅政策彌補(bǔ)他們稅基貧瘠、投資環(huán)境差的不足；而發(fā)達(dá)國(guó)家多采用對(duì)鼓勵(lì)行業(yè)或投資地實(shí)行財(cái)政補(bǔ)貼的方式，并且正在逐步取消對(duì)外國(guó)企業(yè)的稅收優(yōu)惠。

(1)稅收優(yōu)惠政策

國(guó)際上普遍采用的吸引FDI的稅收優(yōu)惠措施主要包括加速折舊、投資稅收抵免、免稅期、費(fèi)用加倍扣除、低稅率、減免稅、虧損結(jié)轉(zhuǎn)、再投資退稅和產(chǎn)業(yè)或技術(shù)獎(jiǎng)勵(lì)。稅收優(yōu)惠政策實(shí)際上是對(duì)外商投資企業(yè)的間接補(bǔ)貼，其主要目的是為了獲得投資。在獲得投資的基礎(chǔ)上，又根據(jù)東道國(guó)實(shí)際經(jīng)濟(jì)狀況和產(chǎn)業(yè)政策等設(shè)計(jì)一些特殊目的的稅收優(yōu)惠。其中，加速折舊、投資稅收抵免一般被認(rèn)為是最有效的稅收優(yōu)惠政策。這兩類(lèi)政策除了既定的投資額以外，還可能繼續(xù)增加新的投資額。免稅期、減免稅和低稅率普遍被認(rèn)為是最失敗的稅收優(yōu)惠政策。在各國(guó)的稅法中都可以見(jiàn)到這幾種優(yōu)惠政策，而且使用得十分廣泛，幾乎所有的外商投資企業(yè)都可以享受到。不少外商投資企業(yè)在減免稅期滿(mǎn)后，就撤走資金或重新注冊(cè)公司。因此這幾種稅收優(yōu)惠政策成為理所應(yīng)當(dāng)?shù)膬?yōu)惠，也就無(wú)法發(fā)揮吸引外資的作用。費(fèi)用加倍扣除和虧損結(jié)轉(zhuǎn)在一定意義上能夠打動(dòng)外商投資企業(yè)。但從實(shí)際運(yùn)用看來(lái)，倒成了外資企業(yè)避稅的有效手段。據(jù)研究表明，大部分外商投資企業(yè)一直處于虧損狀態(tài)的原因就是充分利用了這兩類(lèi)稅收優(yōu)惠政策，將利潤(rùn)通過(guò)關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移出去，實(shí)盈虛虧。再投資退稅和產(chǎn)業(yè)或技術(shù)獎(jiǎng)勵(lì)的使用范圍不是很廣，可以發(fā)揮一定的作用。但在吸引外資方面，作用有限；主要是能夠減輕外商投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān)，增加其繼續(xù)經(jīng)營(yíng)的信心。

(2)財(cái)政補(bǔ)助政策

財(cái)政補(bǔ)助政策主要包括債務(wù)擔(dān)?；蜓a(bǔ)貼、對(duì)生產(chǎn)要素的補(bǔ)貼和培訓(xùn)項(xiàng)目補(bǔ)助和為改善投資環(huán)境的財(cái)政投資。債務(wù)擔(dān)?；蜓a(bǔ)貼是指政府出面為外資企業(yè)提供貸款擔(dān)保，但多數(shù)為限定產(chǎn)業(yè)投向或鼓勵(lì)類(lèi)項(xiàng)目。對(duì)生產(chǎn)要素的補(bǔ)貼和培訓(xùn)項(xiàng)目補(bǔ)助主要是指對(duì)土地、水、電、天然氣進(jìn)行補(bǔ)貼。這在許多時(shí)候成為決定投資花落誰(shuí)家的關(guān)鍵因素。投資環(huán)境的好壞始終是影響外資進(jìn)入的重要因素，許多國(guó)家和地區(qū)因此對(duì)改善投資環(huán)境都是不遺余力，為改善投資環(huán)境進(jìn)行財(cái)政投資。主要表現(xiàn)為對(duì)軟環(huán)境的改善和硬環(huán)境的建設(shè)。從硬環(huán)境方面看，主要表現(xiàn)在財(cái)政向基礎(chǔ)設(shè)施如水利、能源、交通、通信等方面的資金投入；軟環(huán)境方面主要表現(xiàn)在對(duì)人力資源的培訓(xùn)支出，及對(duì)教育的投入增加。

第4篇：稅收獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)惠政策范文

關(guān)鍵詞：技術(shù)進(jìn)步；稅收優(yōu)惠政策；財(cái)政政策

一、 發(fā)達(dá)國(guó)家財(cái)稅優(yōu)惠政策發(fā)展歷程

20世紀(jì)80年代后期以來(lái)，在經(jīng)濟(jì)信息化、全球化的基本趨勢(shì)下，美、日、歐等世界主要經(jīng)濟(jì)體競(jìng)相憑借自身在技術(shù)方面的優(yōu)勢(shì)，大力發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，并加大對(duì)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)改造力度。在新技術(shù)革命的影響下，信息產(chǎn)業(yè)、生物醫(yī)藥工業(yè)、金融服務(wù)業(yè)等新興產(chǎn)業(yè)獲得了快速發(fā)展，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的比重不斷提高。通過(guò)科技進(jìn)步基礎(chǔ)上的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，有力地支持了經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長(zhǎng)。

作為發(fā)達(dá)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家，技術(shù)進(jìn)步主要依靠市場(chǎng)力量的推動(dòng)，但政府財(cái)政在科技進(jìn)步方面的作用也是極其重要的。在發(fā)達(dá)國(guó)家，在每一特定的歷史發(fā)展階段，政府都有一個(gè)明確的產(chǎn)業(yè)技術(shù)政策，并通過(guò)研發(fā)補(bǔ)助金、委托費(fèi)和政策性融資等財(cái)政手段確保產(chǎn)業(yè)技術(shù)政策的貫徹落實(shí)。為了推動(dòng)本國(guó)的科技進(jìn)步，西方發(fā)達(dá)國(guó)家都特別注重加大對(duì)科技進(jìn)步的投入力度。如美國(guó)、日本于1999年政府用于r＆d財(cái)政投入占當(dāng)年全國(guó)r＆d總投入的比重分別為27%和22%。20世紀(jì)90年代以來(lái)，美國(guó)聯(lián)邦政府用于生物技術(shù)方面的研究經(jīng)費(fèi)每年都維持在10多億美元的水平。根據(jù)經(jīng)濟(jì)成長(zhǎng)、技術(shù)進(jìn)步和結(jié)構(gòu)調(diào)整所處階段的不同，西方國(guó)家財(cái)政對(duì)科技進(jìn)步的支持的范圍和手段也會(huì)有所不同。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展初期，財(cái)政一般主要通過(guò)補(bǔ)助金、開(kāi)發(fā)委托費(fèi)、政策性貸款和優(yōu)惠稅收政策等形式重點(diǎn)支持主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)開(kāi)發(fā)。進(jìn)入知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，政府財(cái)政政策的重點(diǎn)主要轉(zhuǎn)向?qū)Ω咝录夹g(shù)產(chǎn)業(yè)的支持。政府通過(guò)資助各種基金會(huì)、研究院所和產(chǎn)學(xué)研聯(lián)合體等進(jìn)行產(chǎn)業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)，并通過(guò)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑢?shí)現(xiàn)科技成果向現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力的轉(zhuǎn)化。在技術(shù)進(jìn)步的產(chǎn)業(yè)化和規(guī)?；h(huán)節(jié)上，西方國(guó)家一般通過(guò)政策性融資和稅收優(yōu)惠政策予以扶持和引導(dǎo)。如日本政策性投資銀行根據(jù)政府有關(guān)政策意向，向民間企業(yè)提供低息貸款、擔(dān)保、購(gòu)買(mǎi)企業(yè)債券，對(duì)民間金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行補(bǔ)充融資和獎(jiǎng)勵(lì)。在西方國(guó)家，財(cái)政對(duì)技術(shù)進(jìn)步的扶持和引導(dǎo),一般都是以項(xiàng)目為核心，以客觀標(biāo)準(zhǔn)為尺度，實(shí)施非專(zhuān)向性補(bǔ)貼政策。

二、 發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)中小企業(yè)具體優(yōu)惠政策

在對(duì)中小企業(yè)技術(shù)進(jìn)步的支持方面，美、日等西方國(guó)家都有專(zhuān)門(mén)針對(duì)中小企業(yè)技術(shù)進(jìn)步的政策、法律和政府職能部門(mén)。美國(guó)政府通過(guò)政府采購(gòu)等手段對(duì)中小企業(yè)予以扶持。具體在稅收優(yōu)惠政策方面，在對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)實(shí)施稅收優(yōu)惠政策的環(huán)節(jié)與方式方面，西方發(fā)達(dá)國(guó)家支持科技進(jìn)步的稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)為事前扶持與事后鼓勵(lì)相結(jié)合，將對(duì)科技開(kāi)發(fā)的重視與對(duì)科技成果轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力的重視有機(jī)地結(jié)合起來(lái)。基本的做法是：

一是對(duì)企業(yè)投入的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)給予優(yōu)惠允許企業(yè)按投資額的一定比例或全部抵繳所得稅。如法國(guó)政府規(guī)定，凡研究開(kāi)發(fā)投資比上年增加的企業(yè)，均可以申請(qǐng)按增加額的50%抵免所得稅。

二是普遍實(shí)施加速折舊政策。目前西方發(fā)達(dá)國(guó)家的企業(yè)固定資產(chǎn)的平均折舊年限僅10年左右，年折舊率為11%~12%。通過(guò)加速折舊政策的實(shí)施，以加快技術(shù)設(shè)備的更新。

三是建立科技發(fā)展準(zhǔn)備金制度，即允許企業(yè)按照銷(xiāo)售收入的一定比例提取科技發(fā)展準(zhǔn)備金。如韓國(guó)稅法規(guī)定企業(yè)可按銷(xiāo)售收入的3%（技術(shù)密集型企業(yè)為4%，生產(chǎn)資料產(chǎn)業(yè)為5%）提取技術(shù)開(kāi)發(fā)準(zhǔn)備金，并允許在3年內(nèi)用于技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)、技術(shù)信息和培訓(xùn)費(fèi)及有關(guān)技術(shù)革新計(jì)劃資金等方面。

四是注重基礎(chǔ)研究與應(yīng)用研究的結(jié)合。如美國(guó)稅法規(guī)定公司委托大學(xué)或科研機(jī)構(gòu)進(jìn)行基礎(chǔ)研究，所支付的研究費(fèi)用的65%可以從所得稅中予以抵免，并對(duì)新產(chǎn)品的中間實(shí)驗(yàn)產(chǎn)品給予免稅優(yōu)惠政策。在科技稅收優(yōu)惠的稅種選擇方面，西方發(fā)達(dá)國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在公司所得稅、個(gè)人所得稅和增值稅三大稅種上。發(fā)達(dá)國(guó)家一般都將公司所得稅作為科技優(yōu)惠的重點(diǎn)。在增值稅類(lèi)型的選擇方面，西方發(fā)達(dá)國(guó)家一般都選擇消費(fèi)型增值稅。在個(gè)人所得稅方面，對(duì)個(gè)人獲得的科技獎(jiǎng)勵(lì)、特許權(quán)使用費(fèi)收入都實(shí)施優(yōu)惠措施。

西方發(fā)達(dá)國(guó)家科技財(cái)稅優(yōu)惠政策的具體做法，對(duì)正處于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的中國(guó)而言，具有特別重要的借鑒意義。近年來(lái)，隨著國(guó)內(nèi)投資環(huán)境的不斷改善，跨國(guó)公司已經(jīng)開(kāi)始將中、低技術(shù)向我國(guó)轉(zhuǎn)移，在部分領(lǐng)域，高端技術(shù)也開(kāi)始向我國(guó)轉(zhuǎn)移，越來(lái)越多的跨國(guó)公司開(kāi)始將具有一定技術(shù)水平的制造業(yè)轉(zhuǎn)移到中國(guó)。從我國(guó)國(guó)

內(nèi)企業(yè)的現(xiàn)狀來(lái)看，整體技術(shù)水平還較為低下，受技術(shù)開(kāi)發(fā)力量、技術(shù)開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)等的制約，企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)能力還相對(duì)弱小，技術(shù)創(chuàng)新嚴(yán)重不足。在加入wto和經(jīng)濟(jì)全球化的大背景下，我國(guó)企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈。

三、 發(fā)達(dá)國(guó)家財(cái)稅政策對(duì)我國(guó)的啟示

1． 要充分利用wto《補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼措施協(xié)議》的有關(guān)規(guī)定，在3年過(guò)渡期內(nèi)繼續(xù)保持原有的有關(guān)促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步的政策的同時(shí)，應(yīng)逐步建立一個(gè)以政策性銀行的低息貸款、向研究型機(jī)構(gòu)的r＆d活動(dòng)提供財(cái)政資助和特別財(cái)稅政策為主要內(nèi)容的促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步的政策模式。3年過(guò)渡期滿(mǎn)后，政府貸款利率或貼息水平必須控制在wto相關(guān)規(guī)則允許的范圍內(nèi)。財(cái)政的資助必須是非專(zhuān)向性的，并不超過(guò)工業(yè)研究成本的75%或部分前技術(shù)開(kāi)發(fā)活動(dòng)成本的50%。 　2． 進(jìn)一步加大對(duì)技術(shù)進(jìn)步的投入力度。鑒于長(zhǎng)期以來(lái)政府研究與開(kāi)發(fā)投入的嚴(yán)重不足，可以考慮規(guī)定一些硬性的指標(biāo)，要求政府研究與開(kāi)發(fā)投入占gdp的比重及財(cái)政收入的比重必須達(dá)到規(guī)定的目標(biāo)值。安排的科技經(jīng)費(fèi)要集中用于加快發(fā)展高科技和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，以推動(dòng)新興產(chǎn)業(yè)的崛起，培養(yǎng)新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)；另一方面，要用于我國(guó)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)改造，使傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)能夠煥發(fā)出新的活力。在科研經(jīng)費(fèi)的使用方面，要引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，通過(guò)嚴(yán)格的招投標(biāo)制和課題負(fù)責(zé)制，確保政府科技經(jīng)費(fèi)的有效使用。同時(shí)，政府科技經(jīng)費(fèi)的使用應(yīng)堅(jiān)持有償使用與無(wú)償使用相結(jié)合的原則，凡基礎(chǔ)性研究，政府應(yīng)實(shí)行無(wú)償投入，應(yīng)用研究及實(shí)驗(yàn)發(fā)展方面的經(jīng)費(fèi)投入以堅(jiān)持有償使用為原則，政府通過(guò)政策性金融機(jī)構(gòu)，以貸款的方式向科研機(jī)構(gòu)、大學(xué)、企業(yè)及其他機(jī)構(gòu)提供資金，這些相應(yīng)機(jī)構(gòu)必須用自身的科研成果轉(zhuǎn)化的收入來(lái)還本付息。

3． 財(cái)政扶持項(xiàng)目應(yīng)突出重點(diǎn)，講求實(shí)效。在政府財(cái)力相對(duì)有限的情況下，運(yùn)用財(cái)政扶持和引導(dǎo)技術(shù)進(jìn)步必須要突出重點(diǎn)，講求效率，而不能遍地開(kāi)花。根據(jù)我國(guó)目前的國(guó)情,技術(shù)改造項(xiàng)目應(yīng)重點(diǎn)選擇關(guān)系國(guó)家安全的產(chǎn)業(yè)、公益性產(chǎn)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和戰(zhàn)略競(jìng)爭(zhēng)性產(chǎn)業(yè)。

4． 加大對(duì)中小企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步的扶持力度。要進(jìn)一步建立和完善為中小企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步提供支持的制度體系，建立和完善促進(jìn)中小企業(yè)技術(shù)進(jìn)步的法律法規(guī)，為中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新提供制度保證。政府財(cái)政可通過(guò)稅收優(yōu)惠、財(cái)政投融資及政府采購(gòu)等手段，加大對(duì)中小企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步的扶持力度。為促進(jìn)中小企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步，政府相關(guān)職能部門(mén)還可從信息、技術(shù)人員培訓(xùn)及其他服務(wù)等方面為中小企業(yè)提供支持。

5． 必須通過(guò)各種財(cái)稅政策手段的綜合運(yùn)用，加快高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和升級(jí)。在財(cái)政政策手段的運(yùn)用方面，首先必須充分運(yùn)用好財(cái)政貼息這一手段。高新科技產(chǎn)業(yè)是高投入、高風(fēng)險(xiǎn)的投資領(lǐng)域，對(duì)這一領(lǐng)域，除國(guó)家進(jìn)行少量的直接投資外，可以借助于財(cái)政貼息杠桿引導(dǎo)社會(huì)資金投向該領(lǐng)域。財(cái)政貼息向高新科技產(chǎn)業(yè)適度傾斜，加大對(duì)該產(chǎn)業(yè)的政策扶持，有利于拓寬融資渠道，推動(dòng)該產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，并相應(yīng)帶動(dòng)其他產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，使整個(gè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)能從低級(jí)化狀態(tài)向高級(jí)化狀態(tài)轉(zhuǎn)化。在傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)部門(mén)，通過(guò)財(cái)政貼息手段的運(yùn)用，使企業(yè)在技術(shù)改造缺乏資金的情況下，能夠以國(guó)家信用作支撐，獲取金融機(jī)構(gòu)的貸款，充分調(diào)動(dòng)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造的積極性。

6． 必須改變我國(guó)的稅收優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)稅收優(yōu)惠由區(qū)域傾斜轉(zhuǎn)變?yōu)橄虍a(chǎn)業(yè)傾斜。稅收優(yōu)惠政策措施要能體現(xiàn)和貫徹落實(shí)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的基本要求，對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、以及傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)改造及其他需要積極鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，應(yīng)根據(jù)不同情況給予不同程度的稅收優(yōu)惠。在流轉(zhuǎn)稅方面,除實(shí)現(xiàn)增值稅的轉(zhuǎn)型外，應(yīng)對(duì)高科技產(chǎn)業(yè)在增值稅政策方面實(shí)行適度傾斜，使高科技產(chǎn)業(yè)增值稅整體負(fù)擔(dān)率能大幅度降低。對(duì)進(jìn)出口稅收政策要做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，改變目前進(jìn)出口環(huán)節(jié)大面積實(shí)施稅收優(yōu)惠的做法，應(yīng)只局限于對(duì)高新技術(shù)及設(shè)備的進(jìn)口，視不同的情況給予稅收上的優(yōu)惠。在企業(yè)所得稅方面，應(yīng)按照稅收的國(guó)民待遇原則，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅制，特別是在所得稅稅收優(yōu)惠政策上要盡快統(tǒng)一。統(tǒng)一后的稅收優(yōu)惠政策，必須符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的要求,充分體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的客觀要求。為推動(dòng)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)改造，可實(shí)行減免所得稅的稅收優(yōu)惠。在運(yùn)用減稅、免稅、低稅率和零稅率等直接稅做優(yōu)惠的同時(shí)，更要特別關(guān)注加速折舊、納稅扣除、稅收低免、投資抵免、稅收饒讓等間接稅收優(yōu)惠方式的運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)科技稅收優(yōu)惠方式的多元化。

7． 要充分發(fā)揮政府采購(gòu)對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的扶持作用。隨著我國(guó)政府采購(gòu)制度的推廣實(shí)施，政府采購(gòu)規(guī)模將越來(lái)越大，政府采購(gòu)的范圍也將日益擴(kuò)大，相應(yīng)地政府采購(gòu)活動(dòng)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)總量及國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)所產(chǎn)生的影響將越來(lái)越大。為了扶持我國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和企業(yè)技術(shù)進(jìn)步，在政府采購(gòu)方面，必須盡可能地多采購(gòu)本國(guó)產(chǎn)品，對(duì)國(guó)內(nèi)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)實(shí)行傾斜。只有在國(guó)內(nèi)不能提供或技術(shù)性能存在明顯差異的情況下，才可考慮采購(gòu)?fù)鈬?guó)生產(chǎn)

的產(chǎn)品。

參考文獻(xiàn)：

1．劉群，李倩．發(fā)達(dá)國(guó)家科技稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用．經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)，2002-11-19．

2．劉建民．加入wto后我國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收政策選擇．財(cái)政研究，2002，（6）．

第5篇：稅收獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)惠政策范文

為切實(shí)糾正市內(nèi)區(qū)縣間稅源無(wú)序流動(dòng)行為，規(guī)范財(cái)稅秩序，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，促進(jìn)全市經(jīng)濟(jì)健康有序發(fā)展，不斷提高公共財(cái)政保障能力，市政府決定在繼續(xù)執(zhí)行《進(jìn)一步規(guī)范財(cái)經(jīng)秩序加強(qiáng)稅源管理的通知》（*政發(fā)〔20**〕231號(hào)）基礎(chǔ)上，對(duì)我市進(jìn)一步強(qiáng)化稅源管理工作提出如下意見(jiàn)。

一、加強(qiáng)工商、稅務(wù)管理，強(qiáng)化稅收源頭控制

1、加強(qiáng)對(duì)企業(yè)工商、稅務(wù)登記的管理。工商部門(mén)要按照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，以企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地為企業(yè)辦理工商登記，從源頭控制企業(yè)無(wú)序流動(dòng)。國(guó)稅、地稅部門(mén)要按照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，以企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地為企業(yè)辦理稅務(wù)登記，確定企業(yè)稅收管轄權(quán)和稅收收入的歸屬地。

工商、國(guó)稅、地稅部門(mén)在辦理企業(yè)工商、稅務(wù)登記以及變更登記時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地的核查，通過(guò)逐步推進(jìn)財(cái)政、稅務(wù)、工商聯(lián)網(wǎng)工作，建立健全企業(yè)基礎(chǔ)信息共享機(jī)制，確保管理的一致性。

2、加強(qiáng)稅務(wù)發(fā)票的管理。國(guó)稅、地稅部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)的核查審批，通過(guò)加強(qiáng)合作、共同委托代征等辦法，進(jìn)一步規(guī)范委托代征行為，防止利用代開(kāi)發(fā)票、變相委托代征等辦法搶拉稅源。

二、適當(dāng)調(diào)整有關(guān)政策，完善利益分配機(jī)制

1、關(guān)于正常搬遷的生產(chǎn)型企業(yè)的稅收屬地、財(cái)力基數(shù)確定及返還期限。對(duì)于正常搬遷的生產(chǎn)型企業(yè)，如果搬遷后企業(yè)所在區(qū)、縣、開(kāi)發(fā)區(qū)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)遷入地）沒(méi)有擅自出臺(tái)財(cái)政優(yōu)惠政策，企業(yè)稅收屬遷入地，遷入地在一定期限內(nèi)通過(guò)財(cái)政結(jié)算將核定的財(cái)力基數(shù)定額歸還搬遷前企業(yè)所在區(qū)、縣、開(kāi)發(fā)區(qū)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)遷出地）。

（1）在基數(shù)確定上，以企業(yè)搬遷前3年上繳稅收所形成的地方實(shí)際留成財(cái)力的平均數(shù)為基數(shù)。

（2）具體期限為：前5年全額歸還遷出地，第6年按50%歸還遷出地，第7年按25%歸還遷出地，第8年開(kāi)始不再歸還。

（3）對(duì)已經(jīng)按照*政發(fā)〔20**〕231號(hào)文件規(guī)定辦理的搬遷企業(yè)，既得利益的基數(shù)按原核定基數(shù)辦理，歸還期限按本意見(jiàn)執(zhí)行。

2、關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的稅收管理。*政發(fā)〔20**〕231號(hào)文件出臺(tái)（20**年10月28日）前批準(zhǔn)成立的房地產(chǎn)項(xiàng)目，如果項(xiàng)目已經(jīng)開(kāi)始納稅的，流轉(zhuǎn)稅維持現(xiàn)有的繳納方式；如果項(xiàng)目尚未運(yùn)作，應(yīng)按照*政發(fā)〔20**〕231號(hào)文件的規(guī)定，在項(xiàng)目所在地成立項(xiàng)目公司繳納流轉(zhuǎn)稅。

3、本意見(jiàn)實(shí)施之日前已形成的注冊(cè)地與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地不一致的，由財(cái)政、稅務(wù)等部門(mén)研究逐步解決。

三、清理財(cái)政優(yōu)惠政策，規(guī)范政府扶持行為

各區(qū)（縣、開(kāi)發(fā)區(qū)）要對(duì)已經(jīng)制定的各類(lèi)財(cái)政優(yōu)惠政策進(jìn)行清理，對(duì)確需繼續(xù)執(zhí)行的，必須報(bào)市政府備案。備案的標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)容及期限由市財(cái)政局另行制定。

對(duì)本意見(jiàn)實(shí)施之日后新成立的企業(yè)，無(wú)論是設(shè)立、搬遷或轉(zhuǎn)移，各區(qū)（縣、開(kāi)發(fā)區(qū)）不得擅自出臺(tái)財(cái)政扶持政策。

四、加大處理處罰力度，杜絕搶挖稅源現(xiàn)象

1、遷入地對(duì)搬遷企業(yè)擅自出臺(tái)財(cái)政優(yōu)惠政策并被相關(guān)區(qū)（縣、開(kāi)發(fā)區(qū)）舉報(bào)的，一經(jīng)查實(shí)，除遷入地按有關(guān)規(guī)定歸還基數(shù)外，市財(cái)政局還將按遷入地兌現(xiàn)的政策予以財(cái)政扣款，并給予舉報(bào)區(qū)（縣、開(kāi)發(fā)區(qū)）適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)。新晨

2、通過(guò)區(qū)內(nèi)注冊(cè)、區(qū)外經(jīng)營(yíng)等手段搶挖稅源的，一經(jīng)查實(shí)，除企業(yè)回生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地納稅外，市財(cái)政局還將按遷入地對(duì)企業(yè)兌現(xiàn)的政策予以財(cái)政扣款，并給予舉報(bào)區(qū)（縣、開(kāi)發(fā)區(qū)）適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)。

3、對(duì)于新成立的非生產(chǎn)型企業(yè)，無(wú)論是否屬于搬遷，只要被舉證其所在區(qū)（縣、開(kāi)發(fā)區(qū)）擅自出臺(tái)財(cái)政優(yōu)惠政策，一經(jīng)查實(shí)，市財(cái)政局即按所在區(qū)（縣、開(kāi)發(fā)區(qū)）兌現(xiàn)的政策予以財(cái)政扣款，并給予舉報(bào)區(qū)（縣、開(kāi)發(fā)區(qū)）適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)。

五、實(shí)施重點(diǎn)稅戶(hù)控管，加強(qiáng)協(xié)調(diào)督查工作

1、定期進(jìn)行數(shù)據(jù)交換。財(cái)政、工商、國(guó)稅、地稅等部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)監(jiān)控，對(duì)上一年納稅額國(guó)稅300萬(wàn)元以上、地稅50萬(wàn)元以上的企業(yè)納稅情況和注冊(cè)登記變化情況定期進(jìn)行數(shù)據(jù)交換，并了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、對(duì)外投資等情況。

2、建立強(qiáng)化稅源管理的工作機(jī)制。財(cái)政、工商、國(guó)稅、地稅等部門(mén)要定期溝通有關(guān)信息，發(fā)現(xiàn)稅源企業(yè)異常變更的，工商部門(mén)要責(zé)令企業(yè)按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)地址辦理變更登記，國(guó)稅、地稅部門(mén)要按實(shí)際經(jīng)營(yíng)地調(diào)整稅戶(hù)的管理歸屬和收入歸屬，財(cái)政部門(mén)要扣減相關(guān)區(qū)（縣、開(kāi)發(fā)區(qū)）相應(yīng)財(cái)力。

3、開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督檢查。財(cái)政、審計(jì)部門(mén)要通過(guò)多種形式加大對(duì)區(qū)（縣、開(kāi)發(fā)區(qū)）搶拉稅源行為的監(jiān)督、檢查。

第6篇：稅收獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)惠政策范文

1、所得稅方面，以上年入庫(kù)數(shù)為基數(shù)，超基數(shù)市財(cái)政留成部分，50%返回獎(jiǎng)勵(lì)給企業(yè)，用于企業(yè)發(fā)展。（基數(shù)以地稅局提供的數(shù)據(jù)為依據(jù)，享受優(yōu)惠政策的企業(yè)必須依法納稅，沒(méi)有欠稅和偷漏稅行為。由于企業(yè)原因瞞報(bào)上年利潤(rùn)，經(jīng)稅務(wù)部門(mén)清繳的所得稅予以剔除計(jì)算。）

2、綜合規(guī)費(fèi)方面，以上年實(shí)繳數(shù)為基數(shù)，超10%以上部分全免，用于企業(yè)發(fā)展。

3、工業(yè)投入方面，企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目無(wú)論規(guī)模大小，均享受市工業(yè)重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)的有關(guān)優(yōu)惠政策。

市重點(diǎn)工業(yè)企業(yè)年納稅銷(xiāo)售收入需在2億元以上，或入庫(kù)稅收在800萬(wàn)元以上，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，一年一評(píng)，由市經(jīng)貿(mào)局會(huì)同有關(guān)部門(mén)評(píng)審后報(bào)市政府批準(zhǔn)。

二、扶持工業(yè)重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)的優(yōu)惠政策

1、對(duì)市定工業(yè)重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)涉及的散裝水泥專(zhuān)項(xiàng)資金、墻改基金、基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)、新增建設(shè)用地有償使用費(fèi)、土地出讓金、臨時(shí)用地費(fèi)及消防設(shè)施建設(shè)費(fèi)等主要收費(fèi)項(xiàng)目，實(shí)行重點(diǎn)優(yōu)惠扶持。同時(shí)，對(duì)全市工業(yè)后勁投入一般項(xiàng)目建設(shè)收費(fèi)也給予適當(dāng)優(yōu)惠。

2、對(duì)在規(guī)定工期內(nèi)實(shí)施，由經(jīng)貿(mào)局會(huì)同有關(guān)部門(mén)組織竣工驗(yàn)收，合格的市定工業(yè)重點(diǎn)項(xiàng)目，在年終考核驗(yàn)收的基礎(chǔ)上，市政府給予適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)。

3、列入市重點(diǎn)的項(xiàng)目須符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策要求和我市經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的方向。項(xiàng)目由經(jīng)貿(mào)局會(huì)同有關(guān)部門(mén)審核并報(bào)市政府研究確定。

三、鎮(zhèn)工業(yè)園區(qū)建設(shè)的優(yōu)惠政策

1、市級(jí)示范工業(yè)園區(qū)實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，改以往審批制為考評(píng)制。各鎮(zhèn)在自我建設(shè)的基礎(chǔ)上，每年年終由市經(jīng)貿(mào)局會(huì)同有關(guān)部門(mén)進(jìn)行考評(píng)，報(bào)市政府批準(zhǔn)。（示范工業(yè)園區(qū)標(biāo)準(zhǔn)另行制定）

2、對(duì)各鎮(zhèn)工業(yè)園區(qū)當(dāng)年新建主干道路的路面面積進(jìn)行補(bǔ)貼，達(dá)到市級(jí)示范工業(yè)園區(qū)的每平方米補(bǔ)貼20元，其他工業(yè)園區(qū)每平方米補(bǔ)貼10元。

3、由市政府確定的特色園區(qū)，如項(xiàng)目較多，基礎(chǔ)設(shè)施投入較大，年終由經(jīng)貿(mào)局會(huì)同財(cái)政局等有關(guān)部門(mén)審核后，報(bào)市政府批準(zhǔn)，進(jìn)行適當(dāng)貼息。

4、對(duì)工業(yè)園區(qū)的建設(shè)規(guī)費(fèi)、涉及到其它各部門(mén)的行政性收費(fèi)實(shí)行適當(dāng)優(yōu)惠。

5、鎮(zhèn)工業(yè)園區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施啟動(dòng)基金，屬市示范工業(yè)園區(qū)的為300萬(wàn)元，一般工業(yè)園為150萬(wàn)元，由市中小工業(yè)企業(yè)信用擔(dān)保中心予以擔(dān)保，鎮(zhèn)政府、鎮(zhèn)財(cái)政向擔(dān)保中心出具書(shū)面還款承諾。（基金使用監(jiān)管辦法另行制定）

四、享受扶持政策的條件與操作辦法

1、企業(yè)必須完成市政府下達(dá)的年度目標(biāo)任務(wù)，并經(jīng)市經(jīng)貿(mào)局會(huì)同有關(guān)部門(mén)考核確認(rèn)，方可享受上述扶持獎(jiǎng)勵(lì)的優(yōu)惠政策。

2、企業(yè)按章交納所得稅后，提供納稅憑據(jù)、考核意見(jiàn)，年終按現(xiàn)行財(cái)政體制分別由市、鎮(zhèn)財(cái)政結(jié)算獎(jiǎng)勵(lì)給企業(yè)。

3、項(xiàng)目當(dāng)年完成工作量，由市經(jīng)貿(mào)局會(huì)同財(cái)政等有關(guān)部門(mén)按項(xiàng)目在建工程財(cái)務(wù)發(fā)生數(shù)核定。對(duì)完成當(dāng)年投資計(jì)劃的項(xiàng)目，由市經(jīng)貿(mào)局會(huì)同財(cái)政局提出獎(jiǎng)勵(lì)的初步方案，報(bào)市政府審定后，由市財(cái)政局兌現(xiàn)獎(jiǎng)勵(lì)。

4、企業(yè)綜合規(guī)費(fèi)原則按上年實(shí)繳數(shù)為基數(shù)，市政府另有包干基數(shù)的，按政府規(guī)定執(zhí)行。

第7篇：稅收獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)惠政策范文

送信心進(jìn)企業(yè)?？h地稅局成立了由局領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)骨干共23人組成的三支“春雨”行動(dòng)小分隊(duì)。在一個(gè)多月時(shí)間里，小分隊(duì)分赴利民化工、綠源木業(yè)、明盛電力、池禾化工等縣重點(diǎn)企業(yè)和部分困難企業(yè)調(diào)研走訪(fǎng)，掌握企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)情況和發(fā)展動(dòng)向，分析形勢(shì)，為企業(yè)鼓勁。通過(guò)縣地稅局的大力支持和幫助，國(guó)家民爆行業(yè)重點(diǎn)骨干企業(yè)----利民化工廠成功通過(guò)了高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，**年度可享受所得稅15%稅率的優(yōu)惠，成功提振了企業(yè)發(fā)展信心。

送辦法進(jìn)企業(yè)。通過(guò)走訪(fǎng)調(diào)研、召開(kāi)稅企溝通會(huì)、和企業(yè)探討財(cái)務(wù)、稅收業(yè)務(wù)問(wèn)題，初步掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況及下一步經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，了解企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中面臨的困難，主動(dòng)為企業(yè)出謀劃策，指導(dǎo)企業(yè)用好用足政策，與企業(yè)主共解危機(jī)下的發(fā)展難題。今年以來(lái)，縣地稅局僅大型稅企溝通會(huì)就舉辦了四場(chǎng)，通過(guò)面對(duì)面的互動(dòng)交流，在為企業(yè)排憂(yōu)解難的同時(shí)，更拉近了稅企之間的距離。

送培訓(xùn)進(jìn)企業(yè)。為幫助企業(yè)更好地了解稅收政策，縣地稅局舉辦了大型稅收政策培訓(xùn)會(huì)，邀請(qǐng)了省財(cái)經(jīng)院校專(zhuān)家著重講解新的企業(yè)所得稅法知識(shí)、匯算清繳知識(shí)及稅收優(yōu)惠政策。此次培訓(xùn)會(huì)吸引了150多戶(hù)企業(yè)參加，受訓(xùn)人數(shù)達(dá)200余人。除舉辦大型政策培訓(xùn)外，縣地稅局還根據(jù)一些納稅人的特殊需要，組織業(yè)務(wù)骨干分企業(yè)、分行業(yè)不定期地送培訓(xùn)上門(mén)，為企業(yè)人員講解稅收政策，輔導(dǎo)納稅實(shí)務(wù)，這種小范圍、有針對(duì)性的培訓(xùn)更加注重實(shí)效性和實(shí)用性，受到廣大企業(yè)的歡迎。

三項(xiàng)服務(wù)，促進(jìn)發(fā)展

優(yōu)化服務(wù)環(huán)境。積極改善服務(wù)硬環(huán)境，在辦稅柜臺(tái)上新增pos機(jī)刷卡繳稅（費(fèi)）、納稅服務(wù)滿(mǎn)意度評(píng)價(jià)器，在柜臺(tái)前面設(shè)置紅色的“一米線(xiàn)”，新添供納稅人辦理業(yè)務(wù)的桌椅，增加用于外網(wǎng)申報(bào)的電腦等，為服務(wù)對(duì)象提供優(yōu)質(zhì)舒適服務(wù)。

豐富服務(wù)內(nèi)容。認(rèn)真落實(shí)“一次性告知制”、“首問(wèn)責(zé)任制”與“補(bǔ)正承諾制”，提升涉稅事項(xiàng)辦理速度；進(jìn)一步清理和規(guī)范行政收費(fèi)，免除稅務(wù)登記工本費(fèi)；推出“稅收優(yōu)惠政策輔導(dǎo)日”、“新辦企業(yè)辦稅輔導(dǎo)日”、“值班分局長(zhǎng)接待日”，加強(qiáng)稅企互動(dòng)；推廣四部門(mén)聯(lián)合辦證制度，精簡(jiǎn)納稅人依法申請(qǐng)涉稅事項(xiàng)，減少辦稅成本。

創(chuàng)新服務(wù)形式。為更好地為企業(yè)提供服務(wù)，節(jié)約生產(chǎn)成本，全力幫扶中小企業(yè)渡難關(guān)、保生存、促發(fā)展，縣地稅局推出了“預(yù)約”式服務(wù)。只要事先預(yù)約，哪怕是休息日，辦稅大廳窗口也照常辦事。與“預(yù)約”服務(wù)一道推出的還有“一窗式”服務(wù)、“延時(shí)”服務(wù)、“免填單”服務(wù)等多項(xiàng)便民措施。

四重政策，雪中送炭

“普惠”型政策幫企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)。為幫助企業(yè)脫困減負(fù)，縣地稅局積極落實(shí)了企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳納比例臨時(shí)性下浮政策，在**年的12月和**年的3月，對(duì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)等五大保險(xiǎn)的企業(yè)繳費(fèi)統(tǒng)籌部分給予100%減征，僅此項(xiàng)政策，使全縣企業(yè)減負(fù)達(dá)944萬(wàn)元。同時(shí)，從**年起用人單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)比例從19%降低為12-16%。

“激勵(lì)”型政策為企業(yè)點(diǎn)亮信心。縣地稅局聯(lián)合科技局、環(huán)保局、經(jīng)貿(mào)局、安監(jiān)局等相關(guān)部門(mén)，在合法前提下，減少辦理環(huán)節(jié)和程序，為企業(yè)開(kāi)通綠色通道。**年已有8家企業(yè)先后通過(guò)節(jié)能節(jié)水、環(huán)保、安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備優(yōu)惠稅收政策備案，可享受專(zhuān)用設(shè)備投資額的10%，從**年度的應(yīng)納稅額中抵免。此外，地稅局還聯(lián)合經(jīng)貿(mào)、土管、國(guó)稅等部門(mén)，按企業(yè)每畝土地稅收貢獻(xiàn)率實(shí)施財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)補(bǔ)助，全縣共有26家企業(yè)享受補(bǔ)助金額達(dá)138.5萬(wàn)元。一系列的激勵(lì)措施讓企業(yè)在“寒冬”里嘗到了積極轉(zhuǎn)型和創(chuàng)新發(fā)展的甜頭。

第8篇：稅收獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)惠政策范文

通過(guò)這次考察洽談，廣東藥業(yè)股份有限公司表示，將在縣投資開(kāi)發(fā)中藥材產(chǎn)業(yè)，包括建立“公司+農(nóng)戶(hù)”式的中藥材種植基地，中藥飲片等中藥材下游產(chǎn)品加工基地，以及中藥材及其加工產(chǎn)品物流中心?？h委、縣政府表示，要全力支持、配合“藥業(yè)”在我縣投資興業(yè)，在中藥材采購(gòu)、供地、稅收等方面給予特殊的優(yōu)惠政策。具體工作方案如下：

一、關(guān)于建立穩(wěn)固的“公司+農(nóng)戶(hù)”式的中藥材種植和采購(gòu)機(jī)制

本著互惠互利的原則，在遵循市場(chǎng)運(yùn)作的前提下，縣委、縣政府全力協(xié)助“藥業(yè)”在縣建立穩(wěn)固的“公司+農(nóng)戶(hù)”式的中藥材種植和采購(gòu)機(jī)制。

（1）關(guān)于建立中藥材種植基地?！八帢I(yè)”根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要，可以在縣建立形式多樣的中藥材種植基地。一是自主建立中藥材基地?！八帢I(yè)”在縣內(nèi)自主建立中藥材基地，由縣政府協(xié)調(diào)供地，并在土地租金、租期等方面給予優(yōu)惠政策。二是采用“公司+農(nóng)戶(hù)”的形式聯(lián)手建立中藥材種植基地。采用我縣已成功運(yùn)用的“訂單農(nóng)業(yè)”形式，由“藥業(yè)”賒銷(xiāo)種苗（種子）、提供技術(shù)指導(dǎo)、訂立保護(hù)價(jià)的產(chǎn)品回收合同，縣委、縣政府運(yùn)用必要的行政推動(dòng)+市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)手段，促使縣內(nèi)藥材種植戶(hù)與“藥業(yè)”建立利益共享、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)的種植基地。

（2）關(guān)于建立穩(wěn)固的中藥材采購(gòu)機(jī)制。縣地產(chǎn)藥材豐富，為了防止惡性競(jìng)爭(zhēng)，在遵循市場(chǎng)運(yùn)作的前提下，縣委、縣政府協(xié)助“藥業(yè)”與縣內(nèi)藥材種植戶(hù)建立穩(wěn)固的藥材采購(gòu)機(jī)制，以保證“藥業(yè)”在建立的加工基地的原料供應(yīng)。一是運(yùn)用必要的行政推動(dòng)+市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)手段，協(xié)助“藥業(yè)”用“訂單”形式采購(gòu)縣內(nèi)中藥材。二是在“藥業(yè)”加工基地投產(chǎn)后的前兩年內(nèi)，縣政府對(duì)縣內(nèi)銷(xiāo)售給“藥業(yè)”的藥材種植戶(hù)給予一定的優(yōu)惠政策，以提高“藥業(yè)”的藥材采購(gòu)競(jìng)爭(zhēng)力。三是“藥業(yè)”加工基地投產(chǎn)并獲得一般納稅人資格后，由縣國(guó)稅局提供采購(gòu)原料藥的法定收購(gòu)憑證。具體操作辦法，由縣稅務(wù)部門(mén)與“藥業(yè)”商定。

二、關(guān)于企業(yè)用地的特殊優(yōu)惠政策

1、用地安排。經(jīng)雙方現(xiàn)場(chǎng)堪察，縣政府選定兩塊土地供“藥業(yè)”使用。其中原第二玻璃廠（面積約110畝），由縣政府劃給“藥業(yè)”作為中藥材加工廠用地。箱包城對(duì)面、新中學(xué)右旁水田（面積約200畝），由縣政府征用為“藥業(yè)”物流中心用地。兩塊土地之間還留有200畝左右水田，預(yù)留為“藥業(yè)”今后的發(fā)展用地，縣政府三年內(nèi)不會(huì)安置其它企業(yè)用地。具體用地安排詳見(jiàn)附圖。

2、對(duì)土地出讓實(shí)行特殊優(yōu)惠政策。縣委、縣政府認(rèn)為，“藥業(yè)”作為當(dāng)前國(guó)內(nèi)最具規(guī)模和實(shí)力的中藥飲片生產(chǎn)企業(yè)，到投資興業(yè)，必將推動(dòng)縣中藥材產(chǎn)業(yè)化發(fā)展，同時(shí)帶動(dòng)貨運(yùn)、餐飲等相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。因此，對(duì)上述兩塊用地的出讓實(shí)行特殊的優(yōu)惠政策。其中原第二玻璃廠（面積約110畝）為“藥業(yè)”工業(yè)用地，按土地現(xiàn)狀實(shí)行零價(jià)出讓?zhuān)ǖ孛嫔辖ㄖ镉煽h政府負(fù)責(zé)拆遷），報(bào)地費(fèi)（1.1萬(wàn)元/畝）由“藥業(yè)”承擔(dān)。箱包城對(duì)面水田（面積約200畝）為“藥業(yè)”商業(yè)用地，按土地現(xiàn)狀8.04萬(wàn)元/畝（含征地費(fèi)、報(bào)地費(fèi)等）出讓?zhuān)榉蠂?guó)家土地政策，先采取招拍標(biāo)方式出讓?zhuān)喑鲇?.04萬(wàn)元/畝的部分，縣政府將采取扶持企業(yè)的辦法予以返還，其實(shí)質(zhì)就是我縣的最低工業(yè)用地價(jià)格）。

三、關(guān)于企業(yè)稅收的優(yōu)惠政策

為吸引和支持“藥業(yè)”到我縣投資，縣委、縣政府將對(duì)“藥業(yè)”在稅收和收費(fèi)上實(shí)行優(yōu)惠政策。具體如下：

1、實(shí)行稅收獎(jiǎng)勵(lì)。（1）從企業(yè)投產(chǎn)之日起，第一年至第三年的頭三年，企業(yè)繳納的所得稅（地方所得部分）100%由縣財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)給企業(yè)，第四年至第五年兩年，企業(yè)繳納的所得稅（地方所得部分）50%由縣財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)給企業(yè)。（2）從企業(yè)投產(chǎn)之日起，實(shí)現(xiàn)的增值稅和營(yíng)業(yè)稅，由縣財(cái)政分別按實(shí)際繳納稅額的15%和30%予以獎(jiǎng)勵(lì)。一定五年不變。若國(guó)家西部政策延伸縣應(yīng)享受的稅收優(yōu)惠優(yōu)于上述條款，按國(guó)家優(yōu)惠政策執(zhí)行。

2、實(shí)行收費(fèi)優(yōu)惠。（1）“藥業(yè)”在投資的工業(yè)企業(yè)，自投產(chǎn)之日起，享受“只收稅，不收費(fèi)”的特別優(yōu)惠。（2）電價(jià)優(yōu)惠。大工業(yè)用電按電度電價(jià)0.6元/度標(biāo)準(zhǔn)收取。今后如國(guó)家政策調(diào)整電價(jià)則按最低標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。（3）水價(jià)優(yōu)惠。工業(yè)用水價(jià)格為1.15元/噸。今后如水價(jià)調(diào)整，則按調(diào)整后的最低價(jià)收費(fèi)。（4）其他收費(fèi)優(yōu)惠。在縣內(nèi)辦理相關(guān)手續(xù)涉及的行政事業(yè)性收費(fèi)，均按最低限收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的一半收取。在縣辦理投資企業(yè)驗(yàn)資時(shí)，驗(yàn)資費(fèi)每次只收取200—800元，職工暫住費(fèi)、勞動(dòng)合同鑒定費(fèi)只收取辦證工本費(fèi)。員工子女就學(xué)視同本地居民子女就學(xué)。

四、組建專(zhuān)門(mén)班子為“藥業(yè)”在干投資提供全方位服務(wù)

縣委、縣政府決定，組建專(zhuān)門(mén)班子為“藥業(yè)”在干投資提供全方位服務(wù)。具體是，由縣委副書(shū)記李發(fā)芽同志牽頭，成立一個(gè)中藥材產(chǎn)業(yè)化促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)小組，并設(shè)立辦公室，從有關(guān)單位抽調(diào)3—5名干部專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)“藥業(yè)”在干投資的協(xié)調(diào)工作。

五、工作大致安排建議

優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，合作共贏，做大做強(qiáng)中藥產(chǎn)業(yè)，是我們的共同目標(biāo)。雙方互訪(fǎng)，已為我們的合作奠定了良好的基礎(chǔ)。對(duì)今年下一步的工作大致安排提出如下建議：

五月：“藥業(yè)”派出工作組進(jìn)駐縣開(kāi)展在干投資可行性研究工作，縣派出工作組全力協(xié)助。5月20日前形成可研性報(bào)告交“藥業(yè)”董事會(huì)會(huì)審。

六月：（1）月初，“藥業(yè)”派出工作組進(jìn)駐縣開(kāi)展正式協(xié)議簽訂前的前期工作。6月16日雙方在井岡山正式簽訂投資協(xié)議書(shū)。

（2）縣著手第二玻璃廠地上物拆遷、土地征用以及兩塊土地上的桿線(xiàn)遷移工作。全部工作一個(gè)月內(nèi)完成。

七月：（1）上旬，縣將拆遷完畢的第二玻璃廠（“藥業(yè)”的工業(yè)用地）和征用好的土地（“藥業(yè)”的商業(yè)用地）交付“藥業(yè)”使用。兩塊土地上的桿線(xiàn)遷移同時(shí)完成。

（2）中旬，“藥業(yè)”正式開(kāi)展兩塊用地的規(guī)劃和土地平整工作。

第9篇：稅收獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)惠政策范文

Abstract: In order to implement our strategy of independent innovation， China’s tax policy need to provide the necessary environment for external incentives for the innovation of domestic enterprises. Our current tax policy on R & D incentives are not sufficient， the preferential tax system is not perfect and preferential tax policy emphasis on innovation and results， and personal income tax preferential policies is not obvious. Next， adjusting the policy incentives should be focused on China， we should be part of the tax incentives on R & D core， at the same time speed up the reform of corporate income tax system， improve the innovative talents on tax incentives and help improve tax collection and management system for independent innovation.

關(guān)鍵詞： 自主創(chuàng)新；激勵(lì)；稅收政策；稅收優(yōu)惠

Key words: independent innovation；motivation；tax policy；the preferential tax

0 引言

現(xiàn)代企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中要想獲取超額利潤(rùn)，最為有力的選擇就是在生產(chǎn)技術(shù)上占據(jù)領(lǐng)先地位甚至壟斷地位。實(shí)踐證明，自主創(chuàng)新已成為現(xiàn)代企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的主要驅(qū)動(dòng)力。但是，自主創(chuàng)新活動(dòng)是一項(xiàng)具有較高風(fēng)險(xiǎn)的創(chuàng)造性技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。一方面，企業(yè)早期的研發(fā)活動(dòng)具有較強(qiáng)的外溢性，創(chuàng)新者很難獨(dú)自占有研發(fā)活動(dòng)所產(chǎn)生的所有收益，例如非創(chuàng)新企業(yè)可以通過(guò)模仿來(lái)分享部分創(chuàng)新收益；一方面，自主創(chuàng)新的過(guò)程往往長(zhǎng)期、曲折甚至充滿(mǎn)痛苦，從基礎(chǔ)研究到中間實(shí)驗(yàn)再到產(chǎn)業(yè)化，哪一個(gè)環(huán)節(jié)發(fā)生問(wèn)題都會(huì)前功盡棄，導(dǎo)致創(chuàng)新活動(dòng)的失??；另外，自主創(chuàng)新一般具有風(fēng)險(xiǎn)投資的特征，無(wú)論是新產(chǎn)品還是新技術(shù)的研發(fā)，研發(fā)成本和投入回報(bào)具有較強(qiáng)的不穩(wěn)定性。因此，企業(yè)的自主創(chuàng)新不能完全由市場(chǎng)來(lái)調(diào)節(jié)，需要政府給予政策上的支持和誘導(dǎo)，其中稅收政策對(duì)企業(yè)自主創(chuàng)新具有明顯的激勵(lì)作用，稅收政策主要通過(guò)對(duì)科技投入要素和產(chǎn)品提供稅收優(yōu)惠來(lái)直接影響納稅企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)中的成本支出與利潤(rùn)水平，如減少科技創(chuàng)新人才的投入成本，降低自主創(chuàng)新的投資風(fēng)險(xiǎn)以及增加科技投入的預(yù)期收益等。

1 現(xiàn)行激勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策綜述

1.1 企業(yè)所得稅 ①稅收減免。高新技術(shù)企業(yè)系國(guó)家重點(diǎn)扶持的企業(yè)，征所得稅按15%減；企業(yè)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的，所得稅免征，超出500萬(wàn)元的部分減半征收；國(guó)內(nèi)新辦生產(chǎn)軟件的企業(yè)，從獲利當(dāng)年起，兩年內(nèi)免征，第3-5年減半；國(guó)家規(guī)劃內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%征收所得稅；投資額超過(guò)80億元人民幣或集成電路線(xiàn)寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，減按15%繳納所得稅，其中經(jīng)營(yíng)15年以上的，從獲利之年度算起，第1-5年免征，第6-10年按50%征收；生產(chǎn)線(xiàn)寬小于0.8微米（含）集電產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，從獲利年度開(kāi)始，第一、第二年免征，第3至5年減半征收。②稅前扣除。企業(yè)為開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品的研發(fā)費(fèi)用，沒(méi)有形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的百分之五十加計(jì)扣除，已形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的百分之一百五十?dāng)備N(xiāo)；軟件生產(chǎn)企業(yè)職工培訓(xùn)費(fèi)，按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。③投資抵免。以股權(quán)投資方式向未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)投資兩年以上的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，可按其投資額的百分之七十在股權(quán)持有滿(mǎn)兩年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，不足當(dāng)年抵扣時(shí)，可在之后納稅年度轉(zhuǎn)扣；對(duì)生產(chǎn)集成電路的企業(yè)、封裝企業(yè)投資者，以其稅后利潤(rùn)直接投資于本企業(yè)增加注冊(cè)資本，或作為資本投資開(kāi)辦其他集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)，不少于五年經(jīng)營(yíng)期的，按百分之四十比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅；對(duì)作為投資者的境內(nèi)外經(jīng)濟(jì)組織，以在國(guó)內(nèi)取得的稅后利潤(rùn)為資本，向西部地區(qū)投資開(kāi)辦集成電路、封裝或軟件產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期五年以上的，按百分之八十比例退還再投資部分已繳納的企業(yè)所得。④加速折舊。企事業(yè)單位購(gòu)軟件的折舊或攤銷(xiāo)年限可以縮短最短可為兩年；集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，折舊年限可適當(dāng)縮短，最短可為3年。

1.2 個(gè)人所得稅 省級(jí)政府、國(guó)務(wù)院部委和部隊(duì)軍以上單位頒發(fā)的科學(xué)技術(shù)成果獎(jiǎng)，免征個(gè)人所得稅；科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)，獲獎(jiǎng)人在取得股份與出資比例時(shí)，暫不繳納個(gè)人所得稅。

1.3 增值稅 一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，增值稅按17%的法定稅率征收，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)百分之三部分實(shí)行即征即退，所退稅款由企業(yè)用于研發(fā)軟件產(chǎn)品及進(jìn)一步擴(kuò)大生產(chǎn)，不再征所得稅。

1.4 營(yíng)業(yè)稅 免征營(yíng)業(yè)稅的范圍為：?jiǎn)挝慌c個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入；科研單位和高等學(xué)校的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入；國(guó)家大學(xué)科技園對(duì)其向孵化企業(yè)出租場(chǎng)地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入；科技企業(yè)孵化器對(duì)其向孵化企業(yè)出租場(chǎng)地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入。

2 現(xiàn)行稅制在激勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新方面存在的問(wèn)題

2.1 優(yōu)惠體系不健全 目前，我國(guó)激勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策還缺乏制度性、普惠性和全面性，只具有臨時(shí)、特惠和針對(duì)性之特點(diǎn)。從稅種上看，稅收優(yōu)惠政策的制定忽略了稅種之間的內(nèi)在聯(lián)系，各稅種不能很好配合發(fā)揮效力，有時(shí)還出現(xiàn)效力相互抵消的情況；從企業(yè)類(lèi)型看，某些政策只有高新技術(shù)企業(yè)能享受到，只是為促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展而出臺(tái)的權(quán)宜之計(jì)；從行業(yè)和產(chǎn)品看，其優(yōu)惠政策有不少是支持軟件與集成電路行業(yè)，其他高新技術(shù)行業(yè)享受不到，對(duì)于一些基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)如農(nóng)業(yè)、能源及海洋科學(xué)、生物科技等急需提升科技含量與創(chuàng)新能力的新興產(chǎn)業(yè)支持不大；從優(yōu)惠范圍上看，某些優(yōu)惠政策只是針對(duì)單一問(wèn)題或單一環(huán)節(jié)而獨(dú)立存在，未從科技開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的運(yùn)行中形成相互銜接和統(tǒng)一的扶持機(jī)制，產(chǎn)生了對(duì)自身效力的抑制現(xiàn)象。

2.2 偏重于創(chuàng)新結(jié)果 時(shí)下我國(guó)稅收方面激勵(lì)自主創(chuàng)新的政策，多集中于對(duì)研發(fā)產(chǎn)品生產(chǎn)或研發(fā)成果取得收益，對(duì)于研究開(kāi)發(fā)與推廣以及轉(zhuǎn)化過(guò)程的激勵(lì)措施卻不多。如企業(yè)所得稅的優(yōu)惠主要是針對(duì)科研單位與科研成果，而非具體的開(kāi)發(fā)項(xiàng)目、活動(dòng)，能惠及的只是一些具備科技實(shí)力的高新技術(shù)企業(yè)和享有科研成果的技術(shù)性收入，對(duì)技術(shù)落后并急需更新的企業(yè)及正在進(jìn)行科技開(kāi)發(fā)的活動(dòng)與項(xiàng)目缺少激勵(lì)，特別缺少能減少企業(yè)研發(fā)和風(fēng)險(xiǎn)投資損失的政策。有研究表明，我國(guó)目前的自主創(chuàng)新投入對(duì)稅收政策的彈性小于1，表明稅收政策對(duì)自主創(chuàng)新投入的支持力度較小，稅收激勵(lì)政策動(dòng)力激勵(lì)不足，忽視了科技創(chuàng)新的風(fēng)險(xiǎn)性，未能形成提升企業(yè)自主創(chuàng)新能力的長(zhǎng)效機(jī)制。

2.3 企業(yè)所得稅制有缺陷 從總體上看，我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)所得稅對(duì)科技創(chuàng)新的激勵(lì)政策側(cè)重于產(chǎn)業(yè)鏈下游（成果轉(zhuǎn)化期）、引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)及應(yīng)用技術(shù)研究等方面，而對(duì)研發(fā)環(huán)節(jié)（尤其是研發(fā)前期和中期）、基礎(chǔ)理論研究以及新技術(shù)消化吸收等方面的稅收激勵(lì)力度較小。例如，現(xiàn)行稅制給予生產(chǎn)設(shè)備投入和技術(shù)引進(jìn)的優(yōu)惠幅度、限制條件及獲取優(yōu)惠的成本等方面都優(yōu)于創(chuàng)新性研發(fā)。這些政策雖然對(duì)擴(kuò)大高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)規(guī)模起到了積極的作用，但在這種政策激勵(lì)作用下，企業(yè)的重點(diǎn)自然側(cè)重于引進(jìn)技術(shù)和生產(chǎn)高新技術(shù)產(chǎn)品，而對(duì)關(guān)鍵的研發(fā)投入則相對(duì)不足，同時(shí)也會(huì)導(dǎo)致生產(chǎn)線(xiàn)的重復(fù)引進(jìn)和中間產(chǎn)品、配套產(chǎn)品及一些重要原材料的開(kāi)發(fā)能力不足等問(wèn)題。

2.4 鼓勵(lì)人力資本投資的稅收政策缺乏 目前，我國(guó)個(gè)人所得稅針對(duì)科技人才的技術(shù)獎(jiǎng)勵(lì)免稅門(mén)檻較高，科技人員只有取得省級(jí)人民政府、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、衛(wèi)生、文化、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金以及國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼才免交個(gè)人所得稅，而對(duì)省級(jí)以下政府與企業(yè)頒發(fā)的科技進(jìn)步獎(jiǎng)則征收個(gè)人所得稅；另外，我國(guó)現(xiàn)行稅制對(duì)技術(shù)人員的創(chuàng)造發(fā)明和成果轉(zhuǎn)讓收益征收個(gè)人所得稅，導(dǎo)致科研成果轉(zhuǎn)化率降低。總之，由于對(duì)科技人才的稅收激勵(lì)嚴(yán)重不足，使得中小企業(yè)在成長(zhǎng)發(fā)展中缺乏必要的人才激勵(lì)機(jī)制，難以調(diào)動(dòng)科研單位和科技工作者的積極性與創(chuàng)造性，不利于促進(jìn)個(gè)人人力資本投資，進(jìn)而也不利于我國(guó)科技市場(chǎng)的形成和發(fā)展。

3 構(gòu)建與完善促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收激勵(lì)政策

3.1 加快推進(jìn)企業(yè)所得稅制改革 ①制定技術(shù)準(zhǔn)備金措施。根據(jù)銷(xiāo)售收入的一定比例對(duì)科技型企業(yè)在稅前提取科技發(fā)展準(zhǔn)備金，并限定該準(zhǔn)備金在一定時(shí)間（3-5年）內(nèi)，用于研發(fā)、技改、技術(shù)革新和技術(shù)培訓(xùn)等方面，逾期不用或挪做他用的應(yīng)補(bǔ)稅并加收利息。②加大投資抵免力度。對(duì)投資新辦科技型企業(yè)可獲得一定比例的投資額稅額抵免；從而提升科技型企業(yè)研發(fā)費(fèi)用抵繳所得稅之比例，對(duì)購(gòu)置先進(jìn)技術(shù)的成本，允許按一定比例給予稅收抵免。③適當(dāng)放寬費(fèi)用列支標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)科技型企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的固定資產(chǎn)和專(zhuān)利等先進(jìn)技術(shù)，應(yīng)實(shí)行加速折舊與快速攤銷(xiāo)；企業(yè)為技術(shù)創(chuàng)新基金所作的公益性捐贈(zèng)，允許在稅前全額扣除。④實(shí)行再投資退稅政策。對(duì)企業(yè)用稅后利潤(rùn)進(jìn)行研發(fā)再投資應(yīng)給予一定比例的退稅支持；對(duì)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)或基金的股東，將轉(zhuǎn)讓股權(quán)的收益再投資的，給予退稅優(yōu)惠。⑤給予減征或免征所得稅的優(yōu)惠。對(duì)企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)和研究成果取得的收入給予減征或免征所得稅的優(yōu)惠，以達(dá)到鼓勵(lì)科研成果轉(zhuǎn)化為產(chǎn)品、應(yīng)用于生產(chǎn)之目的。⑥稅收政策向風(fēng)險(xiǎn)投資的傾斜，促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化。可采用加倍提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金、延期納稅和降低所得稅稅率等方式來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)，提高行業(yè)吸引力，促進(jìn)科技型企業(yè)的發(fā)展。

3.2 建立普惠性的稅收激勵(lì)機(jī)制 實(shí)行稅收優(yōu)惠要按自主創(chuàng)新活動(dòng)的特點(diǎn)，以項(xiàng)目及研發(fā)環(huán)節(jié)優(yōu)惠來(lái)刺激自主創(chuàng)新行為。因而，國(guó)家應(yīng)建立起一套普惠性的稅收激勵(lì)機(jī)制，將稅收優(yōu)惠政策制度化并形成完整體系。把針對(duì)個(gè)別企業(yè)、行業(yè)與產(chǎn)品的稅收政策調(diào)整為面向所有自主創(chuàng)新的企業(yè)，凡進(jìn)行稅制規(guī)定項(xiàng)目的技術(shù)研發(fā)或技術(shù)改造的企業(yè)都應(yīng)享受相應(yīng)稅收優(yōu)惠。再就是從總體上制定鼓勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策，提高自主創(chuàng)新稅收的法律地位，從而逐步解決科技稅收優(yōu)惠政策層次低、權(quán)威性不強(qiáng)、透明度不高的弊端。

3.3 加大對(duì)研發(fā)過(guò)程的稅收優(yōu)惠力度 稅收激勵(lì)政策應(yīng)注重對(duì)研發(fā)投入與轉(zhuǎn)化過(guò)程，不能僅僅局限在研發(fā)成果階段。對(duì)此，在對(duì)自主創(chuàng)新稅收政策支持方面應(yīng)注重系統(tǒng)完整性，把稅收激勵(lì)政策覆蓋到高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，并逐步由結(jié)果環(huán)節(jié)向中間環(huán)節(jié)側(cè)重。從以往的側(cè)重對(duì)生產(chǎn)與銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的優(yōu)惠向?qū)萍奸_(kāi)發(fā)補(bǔ)償和中間試驗(yàn)環(huán)節(jié)的優(yōu)惠轉(zhuǎn)化，以增強(qiáng)稅收政策的一體化效應(yīng)。

3.4 加強(qiáng)促進(jìn)自主創(chuàng)新的個(gè)人所得稅制建設(shè) 稅收政策不僅要支持企業(yè)，更要支持創(chuàng)新人才。一是在費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)上，要根據(jù)個(gè)人與家庭教育支出的實(shí)際情況，多鼓勵(lì)個(gè)人增加教育上的投資，允許家庭和個(gè)人的教育支出進(jìn)行稅前扣除或稅收抵免，并從人力資本上為企業(yè)自主創(chuàng)新提供支持與幫助；二是重視對(duì)高新技術(shù)人員個(gè)人所得稅的優(yōu)惠范圍擴(kuò)大，不局限于政府獎(jiǎng)金，還要增加到企業(yè)獎(jiǎng)金和企業(yè)給予的期權(quán)收入；免征或減征科研人員在研發(fā)中取得特殊成績(jī)而獲得的各類(lèi)獎(jiǎng)金、特殊津貼之個(gè)人所得稅。

3.5 建立和健全有利于自主創(chuàng)新的稅收征管制度 一要實(shí)行科技創(chuàng)新立項(xiàng)登記制。稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)同科技管理、經(jīng)貿(mào)等部門(mén)，對(duì)科技項(xiàng)目加強(qiáng)跟蹤管理，經(jīng)常督促檢查企業(yè)所享受的稅收優(yōu)惠是不是真正用于科技創(chuàng)新，確保稅收優(yōu)惠政策實(shí)施效益的最大化；二是建立科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠特別申報(bào)機(jī)制。采用簡(jiǎn)單有效的反分割規(guī)定，防止有些公司為了獲得針對(duì)小企業(yè)的優(yōu)惠而人為將企業(yè)實(shí)體分為若干部分，要制定特殊的申報(bào)管理規(guī)定，防止企業(yè)利用不正當(dāng)手段騙取有關(guān)研發(fā)的稅收優(yōu)惠政策；三要加強(qiáng)對(duì)高新產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠的評(píng)估考核。實(shí)行科技創(chuàng)新成果的驗(yàn)收鑒定制度，稅務(wù)與科技創(chuàng)新行政主管部門(mén)應(yīng)定期對(duì)稅收優(yōu)惠政策的落實(shí)情況評(píng)估考核，對(duì)已認(rèn)定的科技創(chuàng)新企業(yè)不再?gòu)氖驴萍紕?chuàng)新事業(yè)時(shí)，就應(yīng)及時(shí)取消其享有的稅收優(yōu)惠政策，結(jié)算并退還優(yōu)惠稅額。

參考文獻(xiàn)

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