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本文以蘇州市紡織業(yè)為例，旨在通過分析新一輪增值稅下調對民營企業(yè)的影響以及探究民營企業(yè)如何利用減稅政策促進民營企業(yè)高質量發(fā)展，提升自身的競爭力。增值稅改革背景背景總覽2018年全年，中國境內的增值稅納稅總額為6.15萬億元，為稅收總數的39．3%，增值稅已經成為全國最大的稅收名副其實。早在二零一七年七月一日，簡化稅率的結構改革就已經實施于增值稅改革中，簡化后的17%、11%和6%三檔稅率替代了原來四檔稅率，刪除了11%這一檔。此次改革從根本上決定了我國現代化經濟體制的建設，為了進一步增強增值稅的改革政策的下達速度和力度，使其能夠發(fā)揮推進我國高質量發(fā)展的作用，國家決定在二零一八年五月一日，將增值稅的稅率下調百分之一，下降后的16%、10%和5%這三檔稅率替代了原來17%、11%與6%的三檔稅率。為了建設完善的增值稅制度和體系，增大減輕稅負改革的范圍和力度，在二零一九年三月，國家公布了《關于全面深化增值稅改革發(fā)展有關經濟政策的公告》，此次深化增值稅改革的主要內容總結為：“四降低”“二擴增”“一退還”“一抵減”。

增值稅改革前存在的問題

條例法律的效力層級較低。在我國的增值稅領域，全國人大及常委會授權國務院制定的《增值稅暫行條例》和國務院稅務主管部門制定的《增值稅暫行條例實施細則》始終占據主導地位，增值稅的法律體系呈現出“稅收法律一貫缺位、而授權立法占據主導地位”的特點。在《增值稅法》缺位的背景下，增值稅稅收法律體系的隨意性和變動性都較大。征收范圍、稅率、稅收優(yōu)惠等稅制要素變動十分頻繁。這造成了，稅務從業(yè)者進行相關政策的學習的成本及對社會進行宣傳的成本顯著提高，而另一方面對大部分納稅人來說，這對他們的會計核算能力也提供了更多的要求，從而進一步增加了納稅人的涉稅風險。納稅人制度并不完備。在改革前，我們國家實行起征點制度和小規(guī)模納稅人制度并行實行，對于一般納稅人來說，該制度較為復雜難懂，增加了納稅的人力成本。對來人來說最為重要的起征點制度——如果個人的銷售額沒有達到納稅的起征點，就無需進行納稅，如果有超過納稅起征點的部分，超出部分將進行全額征收。與此同時，納稅人的劃分標準是年銷售額，一般納稅人和小規(guī)模納稅人將納稅主體分成了兩點，一般計稅方法和簡易計征辦法分別對一般納稅人和小規(guī)模納稅人適用稅率檔次多且結構復雜。在改革之前，我國增值稅稅率結構變動十分頻繁。我國增值稅稅率總體上來說結構變動過于頻繁，實施“營改增”之前，“17%+13%”為我國始終執(zhí)行的稅率結構，3%的征收率實施簡易計征也是對于小規(guī)模納稅人來說的；二零一二年實施了“營改增”制度后，增加了11%、6%兩檔稅率的同時也加征5%的征收率；“16%+10%+6%”的稅率結構于二零一八年五月一日形成，輔之以3%、5%兩檔征收率；“13%+9%+6%”的稅率結構于二零一八年四月一日形成，3%、5%兩檔征收率作為調節(jié)征收率。稅率結構變動頻繁，對征納雙方會計核算水平提出更高要求，稅收征納成本、企業(yè)涉稅風險提高。低稅率設置的范圍過大。我國商品流轉環(huán)節(jié)形成了“增值稅+消費稅”雙重調整的格局。對于奢侈品、污染環(huán)境、危害人體健康等產品的消費，征收增值稅同時加征消費稅。同時，國家可以通過設置增值稅低稅率實現特定群體權益保護等社會目標。低稅率設置的范圍過大，使得納稅雙方的稅務風險都有了不同程度的加大。

增值稅改革對紡織業(yè)有影響的相關政策

增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%;原適用10%稅率的，稅率調整為9%。納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務，出口退稅率調整為13%;原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應稅行為，出口退稅率調整為9%。自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額。增值稅改革后對紡織企業(yè)的影響原材料價格降低2019年4月1日，增值稅稅率由原來的基礎上進行下調，原適用于16%、10%稅率的行業(yè)分別下調稅率至13%、9%。增值稅稅率的下調根據下調幅度的大小，對于議價能力較強的企業(yè)來說，有利于企業(yè)資本的積累，進而擴大產品的而生產規(guī)模，同時也為企業(yè)新技術的研發(fā)創(chuàng)造了有利條件。刺激下游消費增值稅屬于價外稅的性質，增值稅進行稅率下調后，紡織企業(yè)的產成品含稅價格降低，根據經濟學原理，一種商品價格降低，該商品的需求會相應增加，商品需求量增加，紡織企業(yè)會擴大生產規(guī)模，進口更多的原材料進行生產，獲得規(guī)模效益，增值稅稅率下調，議價能力強的紡織企業(yè)生產加工所需要的原材料購入成本也會降低，企業(yè)的生產成本得到進一步降低。

議價能力決定受惠力度

減稅降費政策的出臺，制造業(yè)無疑成為最大的受益者，雖然稅率從16%下調至13%，降稅力度空前，制造業(yè)整體享受到減稅政策帶來的紅利，紡織業(yè)作為制造業(yè)的一份子，自然也享受到稅率下調的紅利，但行業(yè)內部卻受到議價能力強弱的影響冷暖不同。企業(yè)議價能力分為以下四種情況：1.含稅售價下降，含稅買價下降。2.含稅售價下降，含稅買價不變。3.含稅售價不變，含稅買價下降。4.含稅售價不變，含稅買價不變?？偟膩碚f，行業(yè)的集中度越高，那么行業(yè)的壟斷程度越高，處于行業(yè)頭部的企業(yè)對上下游的企業(yè)議價能力則越強，對于這部分企業(yè)，將從此次增值稅改革中享受到直接利好，帶來企業(yè)利潤和現金流的雙重提升。與此同時對于議價能力弱的尾部企業(yè)享受到的直接利好較為有限，減稅政策紅利將瓜分給上下游議價能力較強的企業(yè)。

紡織業(yè)企業(yè)如何做好增值稅改革應對措施

開啟轉型升級道路近年來，紡織業(yè)已成為民生產業(yè)，在吸納就業(yè)、創(chuàng)造就業(yè)方面具有傳統(tǒng)優(yōu)勢，因此紡織行業(yè)的競爭越來越激烈。民營企業(yè)若想要在激烈的競爭中生存下來，應利用好新一輪的減稅降費政策，致力于企業(yè)的轉型發(fā)展，在行業(yè)中站穩(wěn)腳跟。例如，企業(yè)可以通過享受固定資產抵扣政策、高新技術企業(yè)稅收政策、研發(fā)費加計扣除政策等稅收優(yōu)惠，減少增值稅的繳納，并將節(jié)省下來的資金投入到更新企業(yè)設備、新品研發(fā)、技術創(chuàng)新當中；此外，企業(yè)還可以通過優(yōu)化企業(yè)生產線，利用自動化、數字化控制，提高勞動效率，促進企業(yè)持續(xù)發(fā)展以及提高自身在行業(yè)中的地位。提高企業(yè)的經營管理能力一個企業(yè)只有通過不斷提高自身的經營能力和管理能力，才能更好的享受稅收優(yōu)惠政策為企業(yè)自身的利益，從而實現企業(yè)大發(fā)展。在經營能力方面，企業(yè)應對財務方面進行全面的規(guī)劃，建立規(guī)范的財務管理制度，強化財務管控和會計核算程序，以實現企業(yè)價值的最大化；同時加強采購人員對稅務知識的學習，理解增值稅稅率及增值稅普通發(fā)票和專業(yè)發(fā)票類型對企業(yè)成本和利潤的影響，提高采購成本控制能力以及企業(yè)盈利能力。在管理能力方面，企業(yè)應當定期組織學習、研究國家出臺的相關稅收政策和扶持政策，加深對政策的了解程度，從而提高對國家相關政策的變化的敏感度，使得企業(yè)能夠對接好企業(yè)本身發(fā)展同國家稅收政策之間的橋梁，更好的享受政策帶來的優(yōu)惠，實現企業(yè)的收益最大化和利潤最大化。合理進行增值稅稅收籌劃從企業(yè)的角度來看，稅收籌劃有利于減輕企業(yè)的稅收負擔，并將節(jié)省的費用用于企業(yè)的轉型發(fā)展，最終實現企業(yè)持續(xù)發(fā)展；從國家的角度看，國家稅收經濟杠桿使紡織產業(yè)結構日漸優(yōu)化，生產力布局更加合理；最后，稅收籌劃使得納稅人自發(fā)行的學習相關法律知識以及國家出臺的相關政策，可以提高納稅人的稅收法律意識，有利于國家更好的推行實施增值稅稅收政策。

結語

此次增值稅改革在進出口貨物勞務、產品生產與加工上面實施降低稅率政策，而增值稅改革對紡織企業(yè)帶來的影響主要體現在三個方面：原材料價格降低、刺激下游消費、議價能力決定受惠程度。這次增值稅改革對于議價能力較強的紡織企業(yè)來說略有優(yōu)勢，有利于企業(yè)資本的積累和生產規(guī)模的擴大。紡織業(yè)企業(yè)應做好增值稅改革應對措施，開啟轉型升級道路，提高企業(yè)的經營管理能力，合理進行增值稅稅收籌劃。

作者：谷曉羽 吳亞玲 蔣靜靜 謝多偉 單位：安徽財經大學金融學院