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（一）

一、國有房地產(chǎn)企業(yè)全面預算存在的問題分析

從目前國有房地產(chǎn)企業(yè)全面預算的現(xiàn)狀來看并不樂觀，雖然企業(yè)普遍按國資委的要求進行編制預算并進行了上報，在一定程度上提高了國有房地產(chǎn)企業(yè)的預算水平，強化了預算意識。但從實際操作效果看，國有房地產(chǎn)企業(yè)從預算機構的機構設置到預算工作的推行、落實都存在一些不足，導致預算難以發(fā)揮其效用，主要表現(xiàn)在以下三個方面：

(一)全面預算管理的組織機構不完善

全面預算是為了實現(xiàn)企業(yè)長期目標實施的管理活動，它的組織機構設置要求相關人員對公司長期戰(zhàn)略有較高的認知度，具備良好的全局觀，以及對公司各部門之間的有良好協(xié)同能力。目前，國有房地產(chǎn)企業(yè)的預算編制部門通常是財務部，編制過程則是由該部門牽頭何組織、其他各個部門配合來完成。在這樣的架構下，通常會出現(xiàn)部門之間預算分工不明、協(xié)調不順，預算反復調整，缺乏嚴肅性。這樣的結果與全面預算的預期要求顯然有差距，原因是財務部在管理層次和管理幅度、以及信息容量上存在一定限制，沒有充足的資源來支持和保證全面預算管理工作的實施和推行，不具備預算管理機構的職能，而且還會帶來預算僅僅是部分財務工作的誤解，不能達到全面預算的作用。同時，這也反映出大多數(shù)國有房地產(chǎn)企業(yè)對預算工作的認識和重視程度不足的情況。

(二)全面預算管理執(zhí)行形同虛設

全面預算管理是一項長期而細致的工作，它深入到每個部門甚至每個員工，完成每一步都是更接近企業(yè)目標的上升階梯。目前，許多國有房地產(chǎn)企業(yè)的全面預算則停留在紙面上，盡管預算指標已經(jīng)細致地分解到每季甚至每月，預算執(zhí)行情況的對比分析也在定期上報，但對于預算與實際的較大差異沒有采取具體有效的干預和管理，并存在重視年底預算執(zhí)行輕日常預算執(zhí)行的情況，導致預算執(zhí)行力度較弱，形式上的執(zhí)行并沒有起到實質性的作用，預算沒有達到預期實時監(jiān)控作用。

(三)預算調整滯后，缺乏靈活性

全面預算既有剛性的一面，也有柔性的一面，由于房地產(chǎn)行業(yè)受國家政策、市場環(huán)境影響較大，預算編制的假設及適用條件也常會發(fā)生脫節(jié)。在外部市場發(fā)生重大變化時，預算也應及時有步驟地更新。在實際工作中，國有房地產(chǎn)企業(yè)通常每年有固定的預算調整期，但調整期固定也有弊病，就是會與實際變化不符，導致預算調整滯后，缺乏時效；很多企業(yè)在實際工作中，由于對預算重視程度不夠，即使外部環(huán)境變化也不做預算調整，最后導致實際完成情況與預算偏離較大，使預算失去意義。

二、加強國有房地產(chǎn)企業(yè)全面預算管理的對策建議

針對上述國有房地產(chǎn)企業(yè)在預算制定和執(zhí)行中所呈現(xiàn)的問題，可以從以下三個方面著手解決：

(一)提高對預算重要性的認識，完善預算組織管理機構

無論哪一個部門都難以代行預算組織管理機構的職能，應在董事會下設直屬機構———預算管理機構對全面預算進行管理。在該機構的統(tǒng)一組織和管理下，明確業(yè)務部門預算職責范圍，共同參與銷售、成本、費用等預算的編制、說明和執(zhí)行，財務部則參與資金、稅收等預算的編制，并對歸集數(shù)據(jù)的處理和報表編制，各部門分工明確、各行其是，從而也避免形成預算只是一部分財務工作的錯誤觀點。

(二)定期檢查預算執(zhí)行情況，并將預算與業(yè)績考核掛鉤

解決預算執(zhí)行流于形式的一個有效方式，就是由預算管理機構明確執(zhí)行過程中各責任部門和責任人的權、責、利，對預算執(zhí)行中產(chǎn)生的偏差進行定量、定性分析，對人為和非人為的因素加以明晰，并將預算執(zhí)行情況融入績效考核內容里，責任到人，獎懲分明，提升全員參與預算的積極性，加強全員執(zhí)行預算的力度，提高預算的執(zhí)行效果。同時，還要將平時的預算執(zhí)行和年度預算相結合進行考核，建立常態(tài)有效的預算管理制度。

(三)深化市場觀念，提高預算靈活性，制定預算調整機制

針對房地產(chǎn)企業(yè)涉及政策面廣、環(huán)境影響強烈的情況，對銷售、資金等受外部環(huán)境影響較大的因素，相關執(zhí)行部門和人員應提高市場敏感度，通過市場分析做出專業(yè)判斷，在嚴格執(zhí)行預算的前提下，對預算假設偏離較大的應及時履行預算調整程序，經(jīng)過董事會同意后調整為新的預算，而不是要等到固定的調整期才進行預算的更新，這樣一方面提高預算的時效性、可行性和靈活性，另一方面也提高房地產(chǎn)企業(yè)的風險應對能力。

三、結束語

國有房地產(chǎn)企業(yè)通過科學、完善的全面預算管理工具，能有計劃、有步驟地將企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略與短期策略相結合，實現(xiàn)企業(yè)各項資源合理配置，加強內部協(xié)調和管理，提高對外風險防范能力，全面預算管理是國有房地產(chǎn)企業(yè)在市場中立于不敗之地的保障體系。

作者：章軻 單位：上海凱峰房地產(chǎn)開發(fā)有限公司

（二）

一、全面預算管理在縣級供電企業(yè)中應用的作用

(一)促使縣級供電企業(yè)運行效率的提升

對于縣級供電企業(yè)的發(fā)展來講，運行效率起著重要作用，安全而穩(wěn)定的財務運行管理工作，是縣級供電企業(yè)穩(wěn)定而快速發(fā)展的基礎，可以給縣級供電企業(yè)帶來全新的面貌，并促進縣級供電企業(yè)發(fā)展。全面預算在縣級供電企業(yè)管理中應用時，可以對相應的縣級供電企業(yè)活動進行預算安排，能夠突出其對全局的規(guī)劃優(yōu)勢，從而有效掌控縣級供電企業(yè)全局的運行情況，使得各個部門、各個環(huán)節(jié)之間得到科學且合理的配置，以戰(zhàn)略性的眼光對縣級供電企業(yè)目標進行分析，從而實現(xiàn)縣級供電企業(yè)的發(fā)展，最終達到發(fā)展目標。采用全方面預算管理模式對縣級供電企業(yè)進行管理，能夠憑借其完善的管理模式以及其獨特的管理特點，對縣級供電企業(yè)固有資源進行合理配置與科學控制，使得縣級供電企業(yè)的運行效率得到提升。

(二)發(fā)現(xiàn)縣級供電企業(yè)經(jīng)營過程中存在問題

對于縣級供電企業(yè)的發(fā)展來講，財務問題的出現(xiàn)是一項最為危險的事情，當縣級供電企業(yè)財務出現(xiàn)問題時，會對縣級供電企業(yè)的發(fā)展方向造成嚴重影響?？h級供電企業(yè)通過對全面預算管理方式的使用，以貨幣化的形式將縣級供電企業(yè)經(jīng)營過程中出現(xiàn)的問題清晰體現(xiàn)出來，并能夠對問題的源頭進行查找，對縣級供電企業(yè)經(jīng)營過程中遇到問題的利弊進行分析。除此之外，還可以對預算數(shù)據(jù)的關聯(lián)性進行分析，從而對縣級供電企業(yè)管理水平進行分析，找到管理過程中存在的優(yōu)點與缺點，為縣級供電企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定基礎。

二、縣級供電企業(yè)加強全面預算管理的途徑

(一)樹立全面預算管理與供電企業(yè)戰(zhàn)略目標相結合的理念

目前，很多供電企業(yè)制定了預算管理方案，但在實施過程中最大的障礙就是領導的忽視和員工的不認同，從而導致全面預算難理無法發(fā)揮出應有的作用。因此，進行全面預算管理的過程中，需要把管理人員的工作做到位，讓他們充分認識到實施全面預算管理對公司發(fā)展的重要性。管理者再把思想傳達給各個部門的員工，得到員工的認同，他們才會努力工作，完成企業(yè)預算目標，這樣能將其轉變?yōu)橐环N幫助員工提高自身工作業(yè)績的有效手段，而不是單純的企業(yè)控制員工的一種工具，這樣才能使預算目標盡可能的完成。

(二)建立科學完善的預算管理組織體系

組織體系是指具體承擔預算編制、調整、執(zhí)行、分析和考核的主體。預算管理應該設置獨立的預算管理機構。在預算編制的環(huán)節(jié)，我們首先要明確編制工作的程序，雖然目上而下的權威式預算模式可以提升供電企業(yè)的管理效率，并能保證公司整體發(fā)展戰(zhàn)略目標與預算編制的配合，但如果僅僅局限于此，會導致供電企業(yè)高層管理人員無法直接深入管理，會導致預算的作用無法發(fā)揮到最好，而且還會降低員工對工作的積極性和熱情。對于采用自下而上的預算模式，可以讓大多數(shù)的管理者都參與到預算編制的環(huán)節(jié)中，這樣不僅可以起到激勵作用還能促進人員之間的有效溝通，但這種預算體系也會造成人力和時間得到浪費。所以，供電企業(yè)應根據(jù)自身發(fā)展的特點，把以上兩種模式結合起來，激發(fā)企業(yè)的主觀創(chuàng)造性和能動性，避免因為信息不對稱的原因而導致制定了不合實際的企業(yè)預算目標，同時還可以與企業(yè)各個職能部門做好充分的溝通調動員工的積極性。

(三)加強全面預算管理的控制和執(zhí)行

實施供電企業(yè)全面預算管理的關鍵是預算的執(zhí)行，在實施預算的過程中，要加強預算管理的控制和執(zhí)行力度。要建立預算定期管理制度，提高預算的控制力和約束力。一項好的管理辦法，必然要求有與之相配套的管理制度。全面預算管理要求一切經(jīng)濟活動都圍繞公司目標的實現(xiàn)而開展，在預算執(zhí)行過程中落實經(jīng)營策略、強化管理，將全面預算、全員預算、全額預算原則貫徹于整個供由公司管理過程中，與公司生產(chǎn)經(jīng)營中的各個環(huán)節(jié)緊密聯(lián)系。因此應積極建立與全面預算管理相配套的管理制度，提高預算的控制力和約束力，預算一經(jīng)制定，在供電企業(yè)內部就應該具有法律效力，各個生產(chǎn)經(jīng)營部門必須嚴格執(zhí)行。

(四)建立有效的預算管理績效考核體系

第一，制定預算評價與考核辦法。建立一套適合供電企業(yè)發(fā)展的預算管理考核制度，通過完善制度來保證全面預算管理能夠在實施過程中進行實時的監(jiān)控。第二，建立公正客觀的全面預算考核指標，完善考核體系。預算監(jiān)督的考評原則。首先，運用平衡計分卡原理從多個維度對預算執(zhí)行情況進行考評，強調考核的全面性；其次，財務維度作為四個維度中的根基應加大權重比例，注重核心指標的考核力度；最后，應該客觀的區(qū)分開管理業(yè)績與經(jīng)營業(yè)績。

三、小結

預算監(jiān)督績效考評的內容。一方面，對預算執(zhí)行過程中的動態(tài)考核進行評價。評估預算執(zhí)行的進度和質量，對較大的預算執(zhí)行偏差發(fā)出預警，對差異做出合理化分析并有效的加以處理；另一方面，對預算年末的綜合指標達成情況進行評價。評價預算年度末期各個預算指標責任主體的目標完成情況，從平衡計分卡的多個維度綜合計分，并對完整的結果進行分析總結。

作者：趙麗芳 單位：云南電網(wǎng)公司曲靖供電局