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摘要：征管機(jī)構(gòu)的變革稅收政策的調(diào)整，使得企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)會(huì)大大提高，這對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員提出了更高的要求。本文主要介紹企業(yè)發(fā)展過(guò)程中企業(yè)及會(huì)計(jì)人員面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提出企業(yè)財(cái)務(wù)人員如何依法依規(guī)做好財(cái)務(wù)工作，在弱勢(shì)地位下如何更好的保護(hù)自己，盡量避免因企業(yè)納稅問(wèn)題而牽連自身，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)人員；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；規(guī)避

一、稅收征管環(huán)境趨緊

隨著營(yíng)改增的全面推進(jìn)及稅務(wù)部門金稅三期的全面上線，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的全面監(jiān)控進(jìn)入了一個(gè)新的時(shí)代，企業(yè)幾乎所有的經(jīng)營(yíng)行為都會(huì)被納入稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)控范圍，因而企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)會(huì)大大提高。而隨著2018年國(guó)地稅的合并，2019年1月1日開(kāi)始，各項(xiàng)社保費(fèi)由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。征管機(jī)構(gòu)的變革及金三系統(tǒng)的運(yùn)用，意味著稅收征管效率的極大提升，而社保征收方式的變動(dòng)使企業(yè)將面臨著大額的社保補(bǔ)繳壓力。面對(duì)當(dāng)前錯(cuò)綜復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)及趨嚴(yán)趨緊的稅收征管環(huán)境，企業(yè)發(fā)展的涉稅風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)法避免的，這也對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員在新形勢(shì)下如何依法依規(guī)的做賬、報(bào)稅等提出了更高的要求，會(huì)計(jì)人員有必要掌握了解稅收的相關(guān)政策，避免因企業(yè)納稅問(wèn)題而牽連自身，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

二、會(huì)計(jì)人員潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

(一)發(fā)票開(kāi)具不規(guī)范帶來(lái)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

營(yíng)改增后，不按規(guī)定開(kāi)票行為將成為嚴(yán)查發(fā)票的稽點(diǎn)，開(kāi)票不規(guī)范將直接影響大數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)與分析；隨著金稅三期的深入，發(fā)票的軌跡越來(lái)越成為大數(shù)據(jù)自動(dòng)比對(duì)的重要依據(jù)，電子底賬系統(tǒng)發(fā)揮了更大的功能，虛開(kāi)虛抵發(fā)票將很容易被稅務(wù)查出。會(huì)計(jì)人員虛開(kāi)發(fā)票或者買賣專用發(fā)票，將很容易觸及刑法。

(二)公對(duì)私及私對(duì)公轉(zhuǎn)賬帶來(lái)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

有很多公司經(jīng)常出現(xiàn)公司賬戶往法人個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)私帳的情況，或者有時(shí)老板要會(huì)計(jì)人員收款過(guò)賬的行為，不少企業(yè)通過(guò)這種方式，貨款不走公章、不開(kāi)票、不上賬，以此偷逃稅款。如今，公對(duì)私、私對(duì)公的這種走賬形式已經(jīng)成為了稅務(wù)嚴(yán)查的重點(diǎn)，不管是公司賬戶還是個(gè)人賬戶，一旦被銀行檢測(cè)到資金流向異常，就很有可能會(huì)稅務(wù)機(jī)關(guān)盯上。

(三)做賬不規(guī)范帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

隨著營(yíng)改增的全面實(shí)施，對(duì)賬務(wù)規(guī)范處理的要求越來(lái)越高，有時(shí)候一筆不經(jīng)意的記賬憑證，很可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如視同銷售行為，未按規(guī)定確認(rèn)收入申報(bào)納稅；銷售開(kāi)票未將價(jià)款和折扣額分別注明，銷售額不得扣減折扣額；專用發(fā)票開(kāi)具不符合要求；取得的增值稅扣稅憑證不符合規(guī)定，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣等，所以記賬必須仔細(xì)、嚴(yán)謹(jǐn)。而現(xiàn)在原始憑證保存長(zhǎng)，稽查繳納稅款往往沒(méi)有期限。

(四)申報(bào)個(gè)人所得稅及五險(xiǎn)帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

從明年1月1日起社保移轉(zhuǎn)至稅務(wù)部門代征，社保的基數(shù)須與個(gè)人所得稅的基數(shù)一致，而個(gè)人所得稅繳納基數(shù)又與企業(yè)所得稅匯算清繳的工資總額息息相關(guān)，如果少報(bào)工資列成本，必然要多繳納企業(yè)所得稅，如果多列工資進(jìn)成本，那繳納的個(gè)人所得稅與填列的工資總額不匹配，年終就需要補(bǔ)繳個(gè)人所得稅，這其中風(fēng)險(xiǎn)不言而喻。而現(xiàn)在申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的辦稅人員都是實(shí)名制，如果少申報(bào)繳納個(gè)人所得稅，稅務(wù)部門第一個(gè)找的就是會(huì)計(jì)人員，所以會(huì)計(jì)人員對(duì)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅一定要謹(jǐn)慎、小心，切莫為了幫別人省錢，自己來(lái)但責(zé)任。

(五)匯算清繳企業(yè)所得稅帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

匯算清繳企業(yè)所得稅需要一定的稅務(wù)專業(yè)知識(shí)，會(huì)計(jì)人員在實(shí)際清繳過(guò)程中往往對(duì)政策理解的準(zhǔn)確性還不夠，致使稅收繳納存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。如果有條件的企業(yè)，會(huì)計(jì)人員可以請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的人來(lái)匯算清繳企業(yè)所得稅，如果沒(méi)有條件的企業(yè)，會(huì)計(jì)人員匯算清繳，要注意匯算清繳的截止時(shí)間、企業(yè)基本信息表的填報(bào)以及匯算清繳的填報(bào)，填報(bào)不準(zhǔn)確很容易造成企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)，個(gè)人有時(shí)也難辭其咎。

(六)財(cái)務(wù)離職不變更稅務(wù)信息，將面臨涉稅風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)人員在離職的時(shí)候必須要辦理好交接工作。目前，稅務(wù)系統(tǒng)里法人、財(cái)務(wù)、股東的信息正在逐步和公安、工商、銀行、勞動(dòng)等部門聯(lián)網(wǎng)，如果因?yàn)椴徽\(chéng)信或者未及時(shí)注銷稅務(wù)信息等被列入黑名單，日常很多方面都會(huì)受到影響。

三、會(huì)計(jì)人員如何規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

(一)不做假賬

不做假賬是對(duì)會(huì)計(jì)人員提出的最高要求，而在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)人員要烙守“不做假賬”的底線卻很難。所以會(huì)計(jì)人員如果能在堅(jiān)持原則的前提下不做假賬當(dāng)然最好，如果在脅迫的前提下被逼無(wú)奈，會(huì)計(jì)人員就要做好保護(hù)自己的一些措施，有機(jī)會(huì)自己主動(dòng)把掌握的情況向相關(guān)部門匯報(bào)，及時(shí)理清自己的責(zé)任。做賬要規(guī)范、清晰、準(zhǔn)確、及時(shí)，納稅也要依法依規(guī)正常申報(bào)繳納。對(duì)于發(fā)票的開(kāi)具，不要隨意虛開(kāi)專用發(fā)票和普通發(fā)票，更不要買賣發(fā)票。發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)，抵扣及時(shí)準(zhǔn)確，不該抵扣的進(jìn)項(xiàng)一定要移除。公私轉(zhuǎn)賬過(guò)賬要保持清醒的頭腦，不要去做。

(二)掌握基本的稅務(wù)知識(shí)、加強(qiáng)學(xué)習(xí)

現(xiàn)在我們國(guó)家稅收征管的環(huán)境是嚴(yán)征管、廣覆蓋，作為會(huì)計(jì)人員，需要掌握最基本的稅務(wù)知識(shí)，對(duì)于不常發(fā)生的應(yīng)稅行為，如果要開(kāi)具發(fā)票最好先問(wèn)問(wèn)專業(yè)人士或者是稅務(wù)部門。掌握了解最新的會(huì)計(jì)、稅法政策，加強(qiáng)自身的學(xué)習(xí)，在大環(huán)境下更好的保護(hù)自身。再就是會(huì)計(jì)人員離職，一定要做好信息的變更，不然自己無(wú)緣無(wú)故納入稅務(wù)部門的黑名單就麻煩了。

(三)加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)能力

與稅務(wù)部門溝通不是要企業(yè)會(huì)計(jì)人員去行賄，而是通過(guò)每月的正常報(bào)稅，加強(qiáng)與稅務(wù)征管員及相關(guān)業(yè)務(wù)部門的聯(lián)系，了解當(dāng)前稅務(wù)部門最新的稅務(wù)政策和相關(guān)的規(guī)定。對(duì)于企業(yè)不常發(fā)生的應(yīng)稅行為，如果要開(kāi)票納稅請(qǐng)最好先向稅務(wù)部門的相關(guān)科室或者相關(guān)專業(yè)人員請(qǐng)教，以免納稅行為不合規(guī)惹得不必要的麻煩。主動(dòng)請(qǐng)稅務(wù)部門查賬，當(dāng)然如果是私企可能不愿意這么做，但從另外一個(gè)角度來(lái)說(shuō)這是消除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最好的辦法。

(四)依法依規(guī)進(jìn)行稅務(wù)籌劃

稅務(wù)籌劃一般都是請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的專業(yè)人士進(jìn)行企業(yè)的稅收籌劃，在依法依規(guī)的前提下，做好稅務(wù)的規(guī)劃、申報(bào)、繳納，從而在法律法規(guī)允許的前提下合法進(jìn)行節(jié)稅，從而在企業(yè)節(jié)稅的同時(shí)也保護(hù)好會(huì)計(jì)人員的自身權(quán)益，但這個(gè)需要企業(yè)負(fù)責(zé)人的支持。作為會(huì)計(jì)人員來(lái)說(shuō)，沒(méi)有專業(yè)人士的稅收籌劃，自己也必須通過(guò)合法正規(guī)的渠道來(lái)保護(hù)自己，各類稅務(wù)報(bào)表填報(bào)完成以后一定要給企業(yè)負(fù)責(zé)人簽字蓋章，盡量減少自身的責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)在國(guó)家稅收環(huán)境趨嚴(yán)，稅收政策趨緊，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不可避免，企業(yè)會(huì)計(jì)人員有必要了解國(guó)家會(huì)計(jì)、稅收相關(guān)政策，在做好本職工作的同時(shí)，不因企業(yè)的納稅問(wèn)題牽連自身。本文主要為企業(yè)會(huì)計(jì)人員整理出一些常見(jiàn)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，讓會(huì)計(jì)人員能夠居安思危，防范風(fēng)險(xiǎn)。如果有不足的地方，希望經(jīng)驗(yàn)豐富的工作者，提出自己的建議，幫助會(huì)計(jì)人員在規(guī)避自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，促進(jìn)企業(yè)健康成長(zhǎng)。

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作者：陳文杰 單位：江西省吉安市螺灘水利水電管理局