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摘要：市場經(jīng)濟水平的快速提升，使得諸多企業(yè)不得不進一步提升自身的抗風(fēng)險能力，以在激烈的市場競爭中占據(jù)一席之地。企業(yè)的稅務(wù)管理與企業(yè)的經(jīng)濟效益有著直接關(guān)系，只有建立并完善了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的管理系統(tǒng)，才可有效提升企業(yè)內(nèi)部的抗風(fēng)險能力，進而實現(xiàn)企業(yè)的快速發(fā)展。本文筆者結(jié)合自身工作實踐，就企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因進行了簡要論述，重點探討了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的防范措施，旨在最大化的控制稅務(wù)風(fēng)險，更好的展現(xiàn)出企業(yè)自身的市場價值。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險；防范

隨著市場競爭的日趨激烈，企業(yè)的不穩(wěn)定性進一步增加，諸如經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險以及稅務(wù)風(fēng)險等均是企業(yè)在日常經(jīng)營活動中不可避免的。而因為市場經(jīng)濟的日益復(fù)雜化和政府相繼出臺的稅務(wù)政策，企業(yè)也將會受到稅務(wù)風(fēng)險的影響而增加很大的不確定性。鑒于此，企業(yè)就必須要將企業(yè)內(nèi)部管理制度結(jié)合起來，在稅務(wù)風(fēng)險的防范上做進一步加強，促進企業(yè)防御風(fēng)險能力的提高，從而在動蕩的市場經(jīng)濟中占據(jù)一席之地。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因分析

（一）企業(yè)的經(jīng)營行為不規(guī)范導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險

由于諸多稅收政策并未在企業(yè)中得到較好的貫徹落實，因而到最后企業(yè)不是承擔(dān)了不應(yīng)承擔(dān)的稅款，就是錯誤地根據(jù)以往的步驟進行操作，錯誤的認為不應(yīng)該交稅，殊不知其行為已經(jīng)是漏稅。比如，稅法規(guī)定：“不論是折扣或折讓均要開具發(fā)票，這樣方可使應(yīng)稅收入減少。”但一些企業(yè)卻做出了與規(guī)定相反的制規(guī)章條例，且又根據(jù)扣減后的金額對稅金予以計算，由此便導(dǎo)致了稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。如地產(chǎn)公司拿地，僅僅只對土地出讓金進行考慮，而將過戶時的契稅、印花稅以及開發(fā)過程中每年繳納的土地使用稅忽略掉，這樣便加大了開發(fā)成本，讓資金吃緊，進而只能通過推遲納稅等模式來讓資金壓力有所緩解。

（二）納銳經(jīng)辦人的業(yè)務(wù)水平不高

如果企業(yè)納稅經(jīng)辦人的業(yè)務(wù)水平偏低，勢必會增加企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的嚴重性。首先，目前我國各大院校和社會培訓(xùn)機構(gòu)均在大量培訓(xùn)會計人才，而這樣的大批量教育所導(dǎo)致的直接后果便是忽略了讓會計人員學(xué)習(xí)稅務(wù)知識，進而使會計人員無法較好的勝任會計工作。其次，自由散漫的工作態(tài)度在會計人員中較為普遍，且缺乏較高的職業(yè)道德素養(yǎng)，因而各類失誤在納稅環(huán)節(jié)頻繁發(fā)生，致使企業(yè)自身的經(jīng)濟利益受損。比如，企業(yè)銷售可給予客戶相應(yīng)的價格優(yōu)惠雖是我國稅法所允許的，但卻需要將具體金額開具在同一張發(fā)票上，這樣具體交稅額方可與實際收款額相一致。最后，納稅經(jīng)辦人員沒有深入的學(xué)習(xí)企業(yè)財務(wù)會計制度，因而違規(guī)操作就大大提高了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。

（三）企業(yè)財務(wù)行為不科學(xué)

站在客觀角度上來說，中國目前的大多數(shù)企業(yè)在財務(wù)管理方面均普遍存在違反稅法條文的情況。企業(yè)雖然制定有財務(wù)管理制度，但卻缺乏科學(xué)性，進而讓諸多企業(yè)都需要借助津貼、交通補貼，并假借報銷為名，用發(fā)票充數(shù)，以達到偷稅漏稅的目的。在這一情況下，企業(yè)就需要采取科學(xué)的措施，以免發(fā)生代扣代繳的現(xiàn)象，將稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生率降到最低。（四）不恰當(dāng)?shù)募{稅籌劃行為如果企業(yè)想節(jié)約稅款，就必須保證納稅籌劃的合理性、科學(xué)性，但相應(yīng)的也會出現(xiàn)一些風(fēng)險。特別是一些企業(yè)稅務(wù)管理者對人脈過于相信，進而使得其把企業(yè)納稅籌劃作為重點工作來做。再加上一些主觀因素對其的影響，因而企業(yè)就會忽略存在的稅務(wù)風(fēng)險，進而造成稅務(wù)籌劃出現(xiàn)不科學(xué)、不合理的情況，自然也就讓不良結(jié)果發(fā)生。

二、防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的具體措施

（一）對信息溝通的有效性進行加強

合理、有效的價值流轉(zhuǎn)僅為企業(yè)維持正常經(jīng)營的其中一項條件，除此之外，還需具備準確且真實的信息流轉(zhuǎn)[2]。企業(yè)在運作過程中蘊含的信息與數(shù)據(jù)非常多，而其中的一種就是稅務(wù)管理信息。但就站在信息自身角度而言，若要將信息的價值展現(xiàn)出來就必須進行不斷的溝通流轉(zhuǎn)。鑒于此，企業(yè)在對稅務(wù)信息加強管理的過程中，應(yīng)將企業(yè)內(nèi)部信息流轉(zhuǎn)的途徑和方式納入考慮范圍，如此方可做到科學(xué)有效的運用。且為了使企業(yè)自身的稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)更加完善，就需在剛制定相關(guān)制度時將基礎(chǔ)稅務(wù)信息流轉(zhuǎn)管理系統(tǒng)建立起來，但必須保證系統(tǒng)的完善性。通過在第一時間對這一系統(tǒng)進行創(chuàng)新，便于企業(yè)對稅務(wù)信息的變化和發(fā)展有一及時的了解，進而對相關(guān)稅務(wù)政策動態(tài)和發(fā)展有一詳細掌握，使企業(yè)內(nèi)部控制制度得到保障，讓稅務(wù)風(fēng)險相關(guān)防范措施均與規(guī)定的標準相符。除此之外，企業(yè)也應(yīng)該多與稅務(wù)部門展開交流合作，如此可使企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)的稅務(wù)風(fēng)險大大降低，更好的完善內(nèi)部控制制度，將企業(yè)內(nèi)部管理水平帶上一個更高的層次。

（二）加強企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險評估和內(nèi)部風(fēng)險控制

對企業(yè)來說，諸如內(nèi)部控制體系的建設(shè)、稅務(wù)處理工作的落實以及決策的制定等都是最基礎(chǔ)且常見的事情。但這就是在這些常見的工作中，既要看到其中隱藏的經(jīng)濟收益高低，還要將風(fēng)險的大小控制好。首先，要把風(fēng)險評估與預(yù)測工作做好，對可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險事件有一充分認識，在風(fēng)險意識的指導(dǎo)下穩(wěn)步開展，以免急于求成而掉以輕心。其次，要對參與該項目的企業(yè)會計工作人員的能力問題引起重視，這些人員在具備專業(yè)的風(fēng)險預(yù)警理論知識的同時，還要在處理風(fēng)險問題的上能夠做到嫻熟自如。特別是在工作中要抱有謙虛謹慎的態(tài)度，不定期對企業(yè)內(nèi)部的會計信息展開核查，避免出現(xiàn)誤差或疏漏的情況出現(xiàn)。當(dāng)然，企業(yè)還應(yīng)結(jié)合自身實際情況，建立一套科學(xué)的用以評估稅務(wù)風(fēng)險與控制內(nèi)部風(fēng)險的制度，以提高企業(yè)稅務(wù)處理工作效率為目標，進而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。

（三）不斷完善企業(yè)的內(nèi)控制度

內(nèi)部控制管理制度對企業(yè)來說非常重要，若其不夠完善，相應(yīng)的就會增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，不僅會讓企業(yè)自身的經(jīng)濟利益受損，同時也會影響到企業(yè)的社會地位。一些企業(yè)特別是上市企業(yè)，若存在偷稅漏稅問題，且情節(jié)嚴重的，還需承擔(dān)相應(yīng)的刑事責(zé)任。所謂內(nèi)部控制環(huán)境，即是企業(yè)在進行自身管理時所采取的控制、管理方式以及認知，而這其中就包括企業(yè)內(nèi)部管理制度和人員規(guī)劃。而建立健全稅務(wù)風(fēng)險管理的制度，進一步規(guī)范稅務(wù)管理的行為不失為企業(yè)提高自身抵御稅務(wù)風(fēng)險能力的一個有效途徑。立足于此，還要在稅務(wù)風(fēng)險管理體制內(nèi)加入進經(jīng)董事會統(tǒng)一決定的企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃與經(jīng)營計劃，將其作為企業(yè)風(fēng)險管理的重要內(nèi)容。企業(yè)如果要想有效防范稅務(wù)風(fēng)險，就要多與稅務(wù)部門及相關(guān)稅務(wù)顧問進行合作，加強溝通交流，針對企業(yè)重大稅務(wù)問題與稅務(wù)風(fēng)險管理，采取及時恰當(dāng)?shù)姆绞綄ζ溆枰詫徍舜_認。另外，如果要讓企業(yè)更好的抵抗稅務(wù)風(fēng)險，就要將企業(yè)的主觀能力充分發(fā)揮出來，對內(nèi)部控制管理制度做不斷完善加強，對管理行為進行優(yōu)化，進而引導(dǎo)企業(yè)的稅務(wù)管理。

（四）對相關(guān)工作人員的專業(yè)知識進行加強

企業(yè)只有重點提升納稅人員的綜合整體素質(zhì)，對人員的專業(yè)知識加強培訓(xùn)，才能從根本上解決相關(guān)稅務(wù)人員自身素質(zhì)較低的問題。對企業(yè)的相關(guān)管理部門而言，應(yīng)重視培訓(xùn)與學(xué)習(xí)活動開展，且開展次數(shù)也要盡量多一些，以使財務(wù)人員的稅務(wù)專業(yè)知識在這些活動中能夠得到進一步增強，促進納稅人員整體綜合業(yè)務(wù)知識水平的提高，讓其更加全面的了解稅法，如此方可提高納稅經(jīng)辦人員的素質(zhì)，使涉稅風(fēng)險問題得到有效規(guī)避。

（五）建立監(jiān)督體制，財務(wù)部門增加監(jiān)管

在現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部，審計監(jiān)督機制的建立是不可缺少的一個步驟，同時也要成立相應(yīng)的監(jiān)察部門與審計業(yè)務(wù)部門。如此，在企業(yè)制定與執(zhí)行經(jīng)營策略時，就要充分考慮到涉及經(jīng)營收入以外的稅務(wù)問題。比如，為了對經(jīng)營稅務(wù)風(fēng)險予以有效規(guī)避，可采取對外招聘法律顧問的方式，以讓企業(yè)稅務(wù)工作的正常開展不受影響。又或者，可就相關(guān)問題向經(jīng)驗豐富的稅務(wù)顧問請教，讓其在企業(yè)財務(wù)部門擔(dān)當(dāng)重要角色。比如，在企業(yè)面臨特大或重大經(jīng)營策略時，企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)部門就應(yīng)及時詢問相關(guān)法律中介機構(gòu)，進而知曉該如何正確處置。

三、結(jié)束語

綜上所述，目前，我國企業(yè)界已就現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制達成了共識，而企業(yè)識別和控制財務(wù)風(fēng)險則是其核心內(nèi)容。為此，在內(nèi)部控制環(huán)境下，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)高度重視內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險，要立足于業(yè)務(wù)變動與稅收而產(chǎn)生的稅收上不穩(wěn)定性，分析與驗證產(chǎn)生的財務(wù)結(jié)果，在必要的情況下采取措施，樹立起系統(tǒng)和周全的稅務(wù)風(fēng)險意識，進而有效的控制現(xiàn)代企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

參考文獻

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作者:覃蘭淋 單位:廣西建工集團基礎(chǔ)建設(shè)有限公司