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摘要：自改革開(kāi)放以來(lái)，中國(guó)堅(jiān)持社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，在經(jīng)濟(jì)一體化的推動(dòng)下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與管理有著新的機(jī)遇，同時(shí)也存在著各種各樣的危機(jī)。其中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的重要風(fēng)險(xiǎn)之一。一個(gè)企業(yè)能否持續(xù)發(fā)展，不僅僅取決于經(jīng)濟(jì)效益，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控與管理也不可忽視。本文將結(jié)合當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，分析企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因，并對(duì)其進(jìn)行防控措施的探究。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)；防控措施

“要用全面、辯證、長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光看待我國(guó)發(fā)展，越要增強(qiáng)信心、堅(jiān)定信心?！敝袊?guó)近幾年GDP持續(xù)增長(zhǎng)，有利于企業(yè)的發(fā)展。但正是由于經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為日益復(fù)雜，近幾年很多企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中陸續(xù)出現(xiàn)稅務(wù)問(wèn)題，因此在企業(yè)管理當(dāng)中，稅務(wù)問(wèn)題不可忽視，深入了解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，并采取應(yīng)對(duì)措施，才是一個(gè)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的根本之道。

一、解讀稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

所謂稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是指所造成損失的一種不確定因素。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一種未來(lái)的某一時(shí)段會(huì)給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失，會(huì)給企業(yè)產(chǎn)生一定影響的風(fēng)險(xiǎn)。目前，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，沒(méi)有給出明確定義。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)依據(jù)不同標(biāo)準(zhǔn)，可以作不同分類：

（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)其來(lái)源，可以分為兩類：一類是來(lái)自稅務(wù)局等執(zhí)法部門的少繳稅、晚繳稅的風(fēng)險(xiǎn)；一類是來(lái)自自身的多繳稅、早繳稅的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）不同內(nèi)容的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日常管理的風(fēng)險(xiǎn)，例如因違反納稅申報(bào)、稅務(wù)登記、發(fā)票管理等產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)等。

（三）不同性質(zhì)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)涉稅行為的性質(zhì)及其嚴(yán)重程度，可以將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為：偷漏稅等稅收違法違規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)和多繳稅款等不違法違規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)經(jīng)營(yíng)中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因

（一）企業(yè)未能對(duì)稅收政策進(jìn)行全面深刻了解社會(huì)環(huán)境受多方面因素影響，會(huì)產(chǎn)生變化，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制也會(huì)隨著時(shí)代的發(fā)展而不斷完善，因此我國(guó)稅收政策也在不斷發(fā)展變化中。如果企業(yè)未能及時(shí)了解最新的稅收政策，依舊按照舊政策實(shí)行，那么就有可能會(huì)出現(xiàn)偷稅、漏稅的違法行為。不能使信息得到高度利用，埋下了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的隱患。所以企業(yè)應(yīng)該及時(shí)掌握最新的企業(yè)所得稅稅率以及仔細(xì)解讀其他相關(guān)政策。

（二）企業(yè)缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理意識(shí)一個(gè)企業(yè)的發(fā)展必然需要好的領(lǐng)導(dǎo)者，有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在看待企業(yè)效益中，只在意了企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中的效益，往往忽視了稅務(wù)問(wèn)題在經(jīng)營(yíng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)。稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源，納稅是每一個(gè)企業(yè)管理者的義務(wù)以及責(zé)任。如果企業(yè)管理者沒(méi)有納稅意識(shí)，想要投機(jī)取巧，利用各種“騙局”，企圖鉆法律法規(guī)的空子，想要漏稅、欠稅，日積月累之下，終有一天會(huì)受到法律的制裁。這種行為不僅是會(huì)給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，更是對(duì)企業(yè)管理者自身的一種自我傷害。并且，由于企業(yè)管理者缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理意識(shí)，會(huì)在企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)不健全、財(cái)務(wù)審核不規(guī)范、財(cái)務(wù)制度不完善等等問(wèn)題，這些問(wèn)題在企業(yè)今后的發(fā)展中都存在危險(xiǎn)隱患。

（三）企業(yè)管理制度的不完善俗話說(shuō)，沒(méi)有規(guī)矩，不成方圓。在企業(yè)管理中，企業(yè)內(nèi)部制定的管理制度就是規(guī)矩。沒(méi)有規(guī)矩，沒(méi)有管理制度，這個(gè)企業(yè)就會(huì)是一盤散沙。如果企業(yè)想要可持續(xù)發(fā)展，健全完善的管理制度是必不可少的。一個(gè)完善的管理制度，是解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵，如果企業(yè)的管理制度并不完善，會(huì)出現(xiàn)職責(zé)劃分不明確，部門協(xié)作以及企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)作都會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題，這不僅僅是存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，更有可能產(chǎn)生其他原因使得企業(yè)分崩離析。內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制的設(shè)立十分必要，這需要完善監(jiān)管制度，沒(méi)有內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制，在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，可能會(huì)有相關(guān)財(cái)務(wù)人員為了自身利益，而做出損害公司利益的事情。最重要的是，沒(méi)有監(jiān)管機(jī)制，企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的呈現(xiàn)未必是客觀真實(shí)的，缺乏客觀真實(shí)的數(shù)據(jù)，會(huì)對(duì)企業(yè)管理者進(jìn)行之后的經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生偏差。由此下去，企業(yè)將進(jìn)行惡性循環(huán)，直至倒閉。企業(yè)自身管理制度的不完善，產(chǎn)生的各種“后遺癥”都會(huì)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供環(huán)境。由此可知，完善健全的企業(yè)管理制度可以從根本上制約稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題。

（四）企業(yè)財(cái)務(wù)人員的問(wèn)題一個(gè)好的企業(yè)，只有一個(gè)好的領(lǐng)導(dǎo)者還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。一個(gè)企業(yè)當(dāng)中，占比例最大的就是員工，每個(gè)企業(yè)必不可少的員工一定是財(cái)務(wù)人員。企業(yè)的收入支出，資金的統(tǒng)籌規(guī)劃都離不開(kāi)財(cái)務(wù)人員。每個(gè)企業(yè)都可以自由選擇稅收利益最大化的納稅方案來(lái)進(jìn)行企業(yè)的管理規(guī)劃，術(shù)業(yè)有專攻，財(cái)務(wù)人員在企業(yè)稅收籌劃中起著至關(guān)重要的地位?；I劃是否得當(dāng)，是否可以有效進(jìn)行，是否科學(xué)實(shí)際，這些都是影響稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素。然而，如今企業(yè)中有很多非財(cái)務(wù)專業(yè)人士，財(cái)務(wù)方面的專業(yè)技能有待提高。有些企業(yè)選擇從未做過(guò)財(cái)務(wù)相關(guān)事宜的親屬來(lái)?yè)?dān)當(dāng)企業(yè)的財(cái)務(wù)重任，由于業(yè)務(wù)水平低，賬目不清楚等等問(wèn)題會(huì)日益顯現(xiàn)出來(lái)。有的財(cái)務(wù)人員，只是空有文憑，專業(yè)知識(shí)不牢固，沒(méi)有上進(jìn)心，敷衍了事。更甚者，有些財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德低下，利用所學(xué)專業(yè)，做假賬，利用一些手段來(lái)滿足自身利益，從而為企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)人員在企業(yè)管理當(dāng)中要慎重選擇。由于政策是具有客觀性的，而人的意識(shí)具有主觀能動(dòng)性，每個(gè)人的知識(shí)水平、理解能力都各不相同，因而對(duì)同一政策的理解和認(rèn)知也各不相同。尤其在我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)社會(huì)轉(zhuǎn)型時(shí)期，稅務(wù)機(jī)關(guān)在涉稅實(shí)務(wù)中具有自由裁量權(quán)，會(huì)有可能給企業(yè)造成一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、探究企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控措施

（一）及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通交流中國(guó)堅(jiān)持改革開(kāi)放，堅(jiān)持走中國(guó)特色社會(huì)主義道路，結(jié)合世界發(fā)展和我國(guó)國(guó)情，我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷完善，隨之稅收政策也在不斷完善優(yōu)化。企業(yè)要敢用人，會(huì)用人，善用人，選擇優(yōu)秀的財(cái)務(wù)人員，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該始終堅(jiān)持學(xué)習(xí)，及時(shí)掌握并深入了解國(guó)家出臺(tái)的有關(guān)稅收的相關(guān)政策和法律法規(guī)，利用自身所學(xué)，利用相關(guān)優(yōu)惠政策，為企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)出臺(tái)的相關(guān)政策并不理解或心有疑問(wèn)，都可以和當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行有效溝通。因人不同，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員和稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員對(duì)同一政策的理解會(huì)產(chǎn)生偏差。稅務(wù)機(jī)關(guān)享有解釋權(quán)、處置權(quán)和自由裁量權(quán)。與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)及時(shí)溝通交流，了解相關(guān)政策的具體要求，可以有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）增強(qiáng)防控意識(shí)，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)系統(tǒng)企業(yè)如果想要規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)管理者必須要提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控意識(shí)。并建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)系統(tǒng)，首先先評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，然后采取應(yīng)對(duì)措施，這是規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效辦法。隨著社會(huì)的發(fā)展，信息化水平日益提高，國(guó)家日益完善了征稅管理制度，加大了力度，無(wú)論是法律法規(guī)，還是相關(guān)政策都更加完善健全。企業(yè)相關(guān)人員不可再抱有僥幸心理，應(yīng)該遵紀(jì)守法，增強(qiáng)防控意識(shí)，構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)體系，進(jìn)行有效防控，才能使得企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（三）建立健全企業(yè)內(nèi)部管理制度從根本上想要規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，只能完善企業(yè)內(nèi)部的管理制度，健全的內(nèi)部管理制度，是企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展的關(guān)鍵，也是有效防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要保障。企業(yè)內(nèi)部分工明確、實(shí)施科學(xué)的管理方式，有效的內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制，對(duì)財(cái)務(wù)人員有效監(jiān)控。并且企業(yè)管理者要全面了解企業(yè)所做的所有重大事宜，例如重大的經(jīng)營(yíng)決策；企業(yè)未來(lái)發(fā)展規(guī)劃；重要的對(duì)外投資；以及一些事關(guān)企業(yè)發(fā)展的重要合作，企業(yè)管理者都要重點(diǎn)關(guān)注，這些重要事宜對(duì)企業(yè)的生存發(fā)展至關(guān)重要，同時(shí)如果在這些合作以及決策中出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將會(huì)對(duì)企業(yè)造成重大影響。因此，管理者要親力親為，完善企業(yè)內(nèi)部管理制度，并重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)重要事宜，跟蹤防控風(fēng)險(xiǎn)。

（四）提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)企業(yè)在籌備員工的時(shí)候，應(yīng)明確該員工能否勝任此崗位，企業(yè)的運(yùn)營(yíng)需要制度，需要規(guī)矩，不能感情用事，在進(jìn)行決策處罰時(shí)要公平公正，不可徇私。因此，不要因血緣關(guān)系而進(jìn)行人員選擇。縱觀歷史，很多違反稅法的財(cái)務(wù)人員都是因?yàn)樽陨韺?duì)政策不了解、不清楚，因此在實(shí)踐中出現(xiàn)違法行為。這就需要財(cái)務(wù)人員提高學(xué)習(xí)意識(shí)，及時(shí)了解并深入了解相關(guān)稅收政策，擇優(yōu)選擇，靈活運(yùn)用。并且，要提高專業(yè)素養(yǎng)，能夠準(zhǔn)確判斷，做出最優(yōu)選擇。還要嚴(yán)格要求自己，遵守職業(yè)道德，認(rèn)真對(duì)待工作，樹立依法納稅的意識(shí)。企業(yè)的收益不僅僅是經(jīng)營(yíng)利益，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也是影響企業(yè)能否穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展的重要因素，從根本上規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)才是明智之舉，這需要企業(yè)管理者以及財(cái)務(wù)人員共同努力，提高綜合素養(yǎng)，提高納稅風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

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作者：楊靜雯 韓旭 單位：西安科技大學(xué)管理學(xué)院