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摘要：隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國企業(yè)面臨著較大的市場競爭壓力，為了減輕企業(yè)稅負，促進經(jīng)濟的進一步發(fā)展，我國進行了“營改增”、兩次下調(diào)增值稅稅率等一系列財稅改革。在財稅改革的過程中相關(guān)的稅務(wù)法規(guī)、征管方法進行了不斷的完善。尤其在財稅改革過渡期，企業(yè)稅務(wù)管理工作的難度增大，稅務(wù)風(fēng)險升高，因此企業(yè)的管理者在財稅改革背景下需要加大對稅務(wù)風(fēng)險管理的研究力度，這樣才能更好的適應(yīng)財稅改革帶來的變化。本文從財稅改革下形成稅務(wù)風(fēng)險形成的原因出發(fā)，分析了財稅改革背景下給企業(yè)帶來的稅務(wù)管理風(fēng)險，并提出了幾點企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的對策，目的在于降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，促進企業(yè)得到健康穩(wěn)定的長期發(fā)展。

關(guān)鍵詞：財稅改革；稅務(wù)風(fēng)險；管理；對策

一、財稅改革背景下形成稅務(wù)風(fēng)險的原因

首先，隨著我國稅法體系、稅收制度、征管體制進入都改進和完善的階段，關(guān)于稅收的征管方式和稅收法規(guī)法律需要根據(jù)時展的需要，進行推陳出新。如果企業(yè)不能及時的掌握和學(xué)習(xí)最新的稅收政策，還沿用傳統(tǒng)的稅務(wù)處理方法開展稅務(wù)工作，就很容易做出違反稅收法規(guī)的行為，加大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。其次，我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的參與主體是企業(yè)，隨著經(jīng)濟交易模式和經(jīng)濟行為的日益復(fù)雜化，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所涉及到的涉稅事項也變得日益龐雜和繁瑣，不斷涌現(xiàn)出了新的事項、新的情況，這些必然會引發(fā)出一些潛在的稅務(wù)風(fēng)險。再次，從實際情況來看現(xiàn)階段我國企業(yè)所得稅、增值稅和企業(yè)會計制度等稅收法律在確認、計量、報告等三方面上存在著一些差異，這就擴大了“稅會差異”，提高了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率。最后，隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，企業(yè)各項數(shù)據(jù)通過信息手段匯總比對，稅務(wù)監(jiān)管日益有效，發(fā)現(xiàn)企業(yè)那時差錯的概率大幅提升。

二、財稅改革背景下企業(yè)的稅務(wù)管理風(fēng)

（一）新舊財稅政策之間的沖突

由于剛剛進行財稅改革，在過渡期存在事業(yè)的財稅政策較為復(fù)雜，比如“營改增”前存續(xù)的舊項目可選擇適用“簡易增收”或按照新項目適用新政策。企業(yè)因此在生產(chǎn)經(jīng)營過程匯總，會存在新舊財稅政策之間交織的問題，項目稅務(wù)處理中混亂，最后造成應(yīng)繳納稅不正確的情況。

（二）多繳納稅款的風(fēng)險

在進行財稅改革的過程中，“營改增”稅制改革是一個比較重要的舉措，全面實施“營改增”中涉及到了很多稅務(wù)優(yōu)惠政策，包括了退稅和免征增值稅等方面，還有一些特定的稅務(wù)項目，因此可以看出財稅改革過程中會涉及到一些新的稅收政策，如果企業(yè)的管理不能正確的理解這些稅收政策，就會導(dǎo)致企業(yè)多繳納稅款的問題發(fā)生，加大了企業(yè)稅務(wù)管理的風(fēng)險。

（三）抵扣進項稅額導(dǎo)致的風(fēng)險

財稅改革后，對進項稅抵扣也變得相對復(fù)雜。比如用于簡易征收項目部分的投入不能抵扣。往往企業(yè)存在一部分公共投入，即服務(wù)與簡易征收項目，又服務(wù)于一般納稅項目，這部分進項稅需要進行分拆。企業(yè)一般都會采用進項稅抵扣的方法來進行合理的避稅，這部分進項稅抵扣行為會提升企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，后期企業(yè)補繳稅款，需繳納一定的滯納金，情節(jié)嚴重的時候會嚴重損害企業(yè)在社會群眾中的聲譽。

（四）稅收政策掌握不準確導(dǎo)致的風(fēng)險

由于我國很多稅收減免政策由以前的批準制改為備案制，大幅提升了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。如果辦稅人員不能準確掌握相關(guān)政策，錯誤的適用減免稅政策，由于是備案制，容易造成不能及時發(fā)現(xiàn)，發(fā)現(xiàn)時需要補交罰金及滯納金等，給企業(yè)帶來惡劣影響。

三、防范稅務(wù)風(fēng)險的對策

從上述情況來看，在財稅改革的背景下會給企業(yè)稅務(wù)管理帶來較大的風(fēng)險，因此企業(yè)要積極的采用以下對策來防范稅務(wù)風(fēng)險：

（一）及時更新稅收規(guī)章制度

在財稅改革的背景下，企業(yè)需要對更新的稅收法律法規(guī)和政策進行及時的匯編和更新，保證設(shè)置的財務(wù)會計系統(tǒng)與新稅收政策相適應(yīng)，這樣財務(wù)部門的信息就可以對稅收法規(guī)的新變化做出客觀的反映。同時企業(yè)的管理者要對財稅改革后的稅收法規(guī)進行準確的理解，又要對行政機關(guān)制定的細則和立法機構(gòu)做出的司法解釋進行及時的關(guān)注，劃清所依據(jù)法律法規(guī)的界線和期限。

（二）建立防控風(fēng)險的體系

為了加強稅務(wù)風(fēng)險管理，企業(yè)需要根據(jù)實際情況設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，通過人工排查或者采集數(shù)據(jù)，建立起發(fā)現(xiàn)和預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險的有效機制。從稅務(wù)風(fēng)險的嚴重程度來劃分風(fēng)險的等級，具體可以按照以下來進行劃分：對于嚴重性較高，有可能涉及到一些違反法律規(guī)定犯罪的較高等級稅務(wù)風(fēng)險，就要建立起全面覆蓋到企業(yè)各個生產(chǎn)部門的防控稅務(wù)風(fēng)險機制；對于比較普遍的稅務(wù)風(fēng)險涉及到的業(yè)務(wù)和行為，可以建立起一般性和警示標志的反應(yīng)機制，采用一些簡易控制稅務(wù)風(fēng)險的措施。

（三）設(shè)置科學(xué)合理的稅收管理體系

科學(xué)合理的稅收管理體系可以幫我們理清稅收管理思路，使稅收管理更加直觀便捷，可從以下幾方面著手：1.建立與稅收政策相匹配的會計科目體系。從會計科目著手，相當于從賬務(wù)源頭對應(yīng)交稅費科目進行了細化規(guī)整，可以使稅務(wù)工作更加順暢地開展。比如企業(yè)可以在增值稅明細項下設(shè)置一般納稅和簡易納稅，稅率、項目等輔助信息；在進項稅項下設(shè)置未抵扣進項稅、已抵扣進項稅；在已交增值稅項下設(shè)置已開票、未開票等?？傊髽I(yè)可以根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點，在會計科目設(shè)置上將企業(yè)的各項納稅業(yè)務(wù)初步理清納稅關(guān)系。2.建立稅收管理臺賬。如果企業(yè)涉及的稅種、項目、稅率、及適用項目相對復(fù)雜，可以建立相關(guān)的管理臺賬。比如涉及項目多且適用稅收政策不同，可以通過臺賬來明確，避免同一項目前后適用政策不一致造成稅收風(fēng)險。3.做好發(fā)票的管理工作。預(yù)防一些稅務(wù)風(fēng)險，或者是減少被稅務(wù)稽查的風(fēng)險，需要注意的就是發(fā)票問題，要制定嚴格的財務(wù)管理制度，嚴格控制單位一些管理費用，管理費用的報銷要有依據(jù)，不要只是發(fā)票拿來就能報銷。對一些不合格的費用發(fā)票不給報銷，對一些稅收分類編碼選擇不正確，發(fā)票備注欄按規(guī)定需要填寫而未填寫，發(fā)票稅率選擇錯誤的，發(fā)票說有清單而未附清單的發(fā)票，購方信息填寫不完整的專業(yè)發(fā)票等，這些發(fā)票都是不合格的發(fā)票，會計收到這些發(fā)票的時候，預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險，要及時退給對方重新開具。同時企業(yè)在經(jīng)營過程中要提高獲取、管理和保管增值稅發(fā)票的常識，對采購支出等發(fā)票要加強管理，要嚴格按照進項稅額的抵扣期限進項抵扣，要配備專業(yè)的財務(wù)人員來處理增值稅發(fā)票的相關(guān)事宜。

（四）綜合成本效益原則

進行節(jié)稅是企業(yè)進行稅收籌劃的最終目的，科學(xué)合理的稅收籌劃可以為企業(yè)獲取一定的收益，然而企業(yè)無論是在內(nèi)部設(shè)立專門的稅務(wù)部門，還是聘請專業(yè)的中介機構(gòu)進行稅務(wù)籌劃工作，都會花費一定的財力、物力和人力，因此為了降低稅務(wù)成本風(fēng)險，企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作中注意遵循成本效益的基本原則。在進行稅務(wù)籌劃工作中既要考慮到可能發(fā)生的直接成本，又要對不同籌劃方案可能帶來的收益進行比較，只有籌劃方案帶來的收益大于支出時，該稅務(wù)籌劃方案才有執(zhí)行的可行性，才能降低稅務(wù)籌劃的成本，為企業(yè)帶來一定的收益。

（五）提升防范稅務(wù)風(fēng)險的思想意識

防范稅務(wù)風(fēng)險的思想意識對于加強稅務(wù)風(fēng)險管理可以起到重要性的作用，因此企業(yè)的管理者需要提升自身防范稅務(wù)風(fēng)險的思想意識，從管理層到財務(wù)人員，再到普通員工，都要認識到稅務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，認識到稅務(wù)風(fēng)險會給企業(yè)帶來的不利影響，提升應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險的思想觀念，通過宣傳和培訓(xùn)的方式讓全體員工認識到防范稅務(wù)風(fēng)險的重要性，在防范稅務(wù)風(fēng)險工作中，企業(yè)的管理者要起到一定的帶頭作用，加大防范稅務(wù)風(fēng)險管理的執(zhí)行力度。

（六）提升稅務(wù)人員的素質(zhì)水平

高素質(zhì)的稅務(wù)人員能夠及時的識別好控制稅務(wù)風(fēng)險，因此企業(yè)的管理者要提升稅務(wù)人員的素質(zhì)水平，需要通過會議和內(nèi)網(wǎng)等手斷來向稅務(wù)管理人員講解和宣傳稅務(wù)知識和財稅制度，不斷更新稅務(wù)人員的稅務(wù)知識。稅務(wù)人員也要主動參與稅務(wù)機關(guān)組織的稅法培訓(xùn)，接受財稅體制改革的學(xué)習(xí)，這樣就能夠?qū)ψ钚碌亩愂諆?yōu)惠政策有一個清楚的認識，能夠在實際工作中靈活的應(yīng)用稅收優(yōu)惠政策，合理合法的進行稅務(wù)籌劃工作，避免由于認識稅務(wù)政策不到位帶來的稅務(wù)風(fēng)險。

四、總結(jié)

綜上所述，在財稅改革背景下導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的因素有很多，給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營會帶來較大的稅務(wù)風(fēng)險，因此為了降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)需要客觀的看待這些稅務(wù)風(fēng)險，認識到稅務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，結(jié)合財稅改革的具體要求，積極主動的采用科學(xué)合理的方法來降低稅務(wù)風(fēng)險，提高自身的稅務(wù)籌劃的能力，促進企業(yè)得到健康穩(wěn)定的發(fā)展。

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作者：鐘有兒 單位：中國電建集團青海省電力設(shè)計院有限公司