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第一篇：產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)下稅收政策改革思考

摘要：優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式成為現(xiàn)階段我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨的新課題。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級是轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式的關(guān)鍵，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理與否也直接決定了資源配置是否合理。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的演進(jìn)有其自身的規(guī)律，但也需要政府的宏觀調(diào)控。稅收政策是政府進(jìn)行宏觀調(diào)控的一個不可替代的公共，在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整過程中的作用也十分明顯。廣東省是改革開放的前線省份，這些年很重視產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級，但同時，稅收政策在廣東省產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整過程中也存在不足之處。

關(guān)鍵詞：稅收政策；廣東??；產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)；調(diào)整改革

1稅收政策對廣東省產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的影響

1.1尊重市場：稅收優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的前提用稅收政策調(diào)整三大產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)必須發(fā)揮市場的根本性作用，盡量保持稅收水平適當(dāng)，選擇對資源配置影響度最低的方法，降低對市場配置資源的干涉。第一、二、三產(chǎn)業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展，就是產(chǎn)業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)合理，產(chǎn)業(yè)之間互相促進(jìn)、優(yōu)化循環(huán)、整體升級。因此，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化是一個循序漸進(jìn)的過程。例如，截止到2013年，廣東省的人均GDP打到5.8萬元，三次產(chǎn)業(yè)在GDP中的占比分別為4.9%、47.3%和47.8%，其中第三產(chǎn)業(yè)的占比首次超過其二產(chǎn)業(yè)。三大產(chǎn)業(yè)中間的比重在這十幾年之間的改變，有他們自身的發(fā)展思路和規(guī)律，所以廣東省應(yīng)該堅持階級性、循序漸進(jìn)的思維，不能脫離現(xiàn)實，還有要杜絕標(biāo)準(zhǔn)上的以偏概全。

1.2改善民生：稅收促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的終極目標(biāo)廣東省產(chǎn)業(yè)的發(fā)展是以廣東省消費(fèi)的增長為條件的。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)要求改變廣東省經(jīng)濟(jì)增長主要依靠投資拉動的模式，轉(zhuǎn)向依靠消費(fèi)、投資、出口協(xié)調(diào)拉動，尤其突出消費(fèi)的拉動作用。而廣東省消費(fèi)需求的拉動突出表現(xiàn)在改善民生上。收入是民生之源，就業(yè)是民生之本。所以廣東省在優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的時候要以改善民生為著重點(diǎn)，一方面刺激居民消費(fèi)，從而實現(xiàn)消費(fèi)和內(nèi)需都增長的新格局，使得最終消費(fèi)貢獻(xiàn)于我國的經(jīng)濟(jì)增長，第二產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)由勞動密集型、能源密集型為主向以高新技術(shù)密集型、知識人才密集型為主發(fā)展。

1.3創(chuàng)新驅(qū)動：稅收促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的主要取向廣東省的創(chuàng)新驅(qū)動力量越來越強(qiáng)大。例如，廣東省的高新科技產(chǎn)業(yè)逐漸發(fā)展起來，深圳的高新科技企業(yè)琳瑯滿目的，這是廣東省調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的功勞。廣東省近年來，致力于摒棄高消耗、高污染行業(yè)，產(chǎn)業(yè)逐漸外移，向高效率、高科技的企業(yè)過渡?；仡檹V東現(xiàn)在鼓勵創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策，大多是景點(diǎn)的吸引投資階段，鼓勵重點(diǎn)在于獎勵人們的投資，在高新技術(shù)與新型服務(wù)業(yè)進(jìn)行鼓勵。

1.4廣東支持中小企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策評析

（1）拓寬中小企業(yè)融資渠道：政府專門設(shè)立了創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)資金，重點(diǎn)解決創(chuàng)業(yè)初期中小企業(yè)的直接融資困難。在間接融資上，政府成立了中小企業(yè)的信用再擔(dān)保中心，這樣可以調(diào)節(jié)擔(dān)保機(jī)構(gòu)為中小企業(yè)提供擔(dān)保的能動性與熱情度，進(jìn)而解決成長中的中小企業(yè)短期小額資金的貸款信用難題。

（2）進(jìn)一步優(yōu)化對中小企業(yè)的服務(wù)：2009年，廣東省政府聯(lián)手中國人民大學(xué)進(jìn)行了一場對中小企業(yè)家領(lǐng)導(dǎo)能力的培訓(xùn)，從而想要提高中小企業(yè)家的領(lǐng)導(dǎo)和管理能力。

2促進(jìn)廣東省產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的稅收政策建議：

2.1強(qiáng)化地方政府對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整控力度，增強(qiáng)稅收政策的產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向作用

（1）建立以產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整為目標(biāo)的稅收優(yōu)惠政策體系：廣東省政府在出臺稅收優(yōu)惠政策的同時要更多地考慮到區(qū)域的差異性，為了調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，要建立起差異化的稅收優(yōu)惠政策。一是應(yīng)該了解每個地區(qū)設(shè)想中的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)；二是要深化各地區(qū)重點(diǎn)扶持產(chǎn)業(yè)的鼓勵程度，摒棄各地區(qū)產(chǎn)能過剩產(chǎn)業(yè)，設(shè)定清晰的目標(biāo)。

（2）建立多樣化的稅收激勵措施：廣東省政府應(yīng)該出臺更多樣化的稅收優(yōu)惠鼓勵政策，用直接優(yōu)惠和間接優(yōu)惠相結(jié)合的模式，這樣可以更加高效地指引廣東省中小企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)和經(jīng)營，進(jìn)而能更加接近政府的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的目標(biāo)。

2.2加強(qiáng)稅收政策對第三產(chǎn)業(yè)的支持力度，促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展

要充分利用“營改增”政策，鼓勵企業(yè)進(jìn)行專業(yè)化生產(chǎn)。廣東省政府應(yīng)該及時利用“營改增”政策，引導(dǎo)企業(yè)的政策制定與實施，鼓勵企業(yè)將服務(wù)主次分明，把為制造業(yè)服務(wù)的研發(fā)、物流、采購、營銷及其他專業(yè)配套服務(wù)剝離出來進(jìn)行專業(yè)化生產(chǎn)。

2.3刺激企業(yè)進(jìn)行高新技術(shù)改革創(chuàng)新，進(jìn)而提高三次產(chǎn)業(yè)的勞動生產(chǎn)率

（1）充分發(fā)揮稅收政策在培養(yǎng)人才、鼓勵創(chuàng)新方面的作用：稅收政策有利于培養(yǎng)人才，也可以鼓勵創(chuàng)新。例如教育稅的附加可以收集更多的資金，促進(jìn)教育行業(yè)的繁榮，在一個是如企業(yè)所得稅規(guī)定一般企業(yè)2.5%的職工教育經(jīng)費(fèi)可以稅前扣除，進(jìn)而調(diào)節(jié)創(chuàng)新的積極性。

（2）建立和完善高新技術(shù)企業(yè)的融資渠道和融資體系：政府可以對基于風(fēng)險投資基金給予一定的稅收優(yōu)惠，一是可以對風(fēng)險投資取得的收益采用比較低的稅率；二是可以對高新技術(shù)企業(yè)取得的一部分利潤用于再投資高新技術(shù)行業(yè)的，可以退還部分利潤的企業(yè)收入所得稅，從而鼓勵企業(yè)的再次投資；最后一點(diǎn)是這可以對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)提供的融資服務(wù)的中介企業(yè)得到的收益和利潤上稅率和稅收總額上的優(yōu)惠。

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作者：江文1 黃志宏2 單位：1. 廣東外語外貿(mào)大學(xué)南國商學(xué)院 2. 吉林大學(xué)珠海學(xué)院

第二篇：稅收政策與經(jīng)濟(jì)增長研究

摘要:2015年以來，面對全球經(jīng)濟(jì)深度調(diào)整和國內(nèi)經(jīng)濟(jì)下行的壓力，中國政府堅持穩(wěn)中求進(jìn)，主動引領(lǐng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，以提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展效益為中心，著力調(diào)整相關(guān)稅收政策，持續(xù)推進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長。今年初，國際外資企業(yè)陸續(xù)撤離中國市場，致使數(shù)百萬工人失業(yè)，經(jīng)濟(jì)學(xué)家表示，目前國內(nèi)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)滑入緊縮軌道，企業(yè)負(fù)債將會增加，員工薪酬會止步不前，居民消費(fèi)水平也將下降。本文將從稅收政策與經(jīng)濟(jì)增長的原理出發(fā)分析二者的關(guān)系，并得出促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的稅收政策建議。

關(guān)鍵詞:稅收政策；經(jīng)濟(jì)增長；穩(wěn)中求進(jìn)

一、導(dǎo)論

自98年中國的第一筆網(wǎng)上交易成功，到近幾年人們對網(wǎng)購的狂熱，無一不迫使人們思考---網(wǎng)購何以如此發(fā)達(dá)。2010年我國的網(wǎng)購金額是5231億元，比09年高出一倍，之后網(wǎng)購持續(xù)發(fā)展，至13年我國網(wǎng)購金額已達(dá)1.85萬億元人民幣。透過網(wǎng)購現(xiàn)象，究其原因，是網(wǎng)店的賦稅較輕，于是商品價格較實體店低，刺激了人們對商品的需求，從而使人們的消費(fèi)增多。同樣的道理，香港之所以繁榮，最重要的原因亦是賦稅低。尤見，減稅、退稅等稅收優(yōu)惠政策，在擴(kuò)大內(nèi)需，拉動經(jīng)濟(jì)增長方面，效果是非常顯著的，并起著無可替代的作用。近年來，我國經(jīng)濟(jì)整體處于良好的經(jīng)濟(jì)狀態(tài)，但也存在著經(jīng)濟(jì)增長下行的隱患：稅收增長過快，增長速度超過了經(jīng)濟(jì)增長速度，稅制結(jié)構(gòu)失衡，流轉(zhuǎn)稅比例過重，這些都制約中國經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定、持續(xù)增長。本文將通過對稅收政策的目標(biāo)以及其對經(jīng)濟(jì)增長的影響加以分析，從而研究稅收政策與經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)系。

二、稅收政策概述

稅收政策是國家為了實現(xiàn)一定時期的經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展目標(biāo)，依據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律而選擇的指導(dǎo)稅收分配活動和處理各種稅收分配關(guān)系的基本方針和基本準(zhǔn)則，是制定稅收法律、法規(guī)和開展稅收工作的指導(dǎo)方針及相應(yīng)的稅收措施的總和。稅收政策屬于上層建筑，它不但指導(dǎo)者稅收工作，同時也是政府為了實現(xiàn)一定的社會經(jīng)濟(jì)目標(biāo)而使稅收能動地作用于經(jīng)濟(jì)的過程。稅收政策可分為總量稅收政策和結(jié)構(gòu)稅收政策。其中，總量稅收政策主要包括：擴(kuò)張性稅收政策、緊縮性稅收政策以及中性稅收政策等；結(jié)構(gòu)稅收政策主要包括：各種稅收征稅范圍的選擇、計稅依據(jù)的確定、稅率的設(shè)計、稅收優(yōu)惠項目和幅度的選擇等。稅收政策的一系列目標(biāo)為：物價穩(wěn)定、收入公平分配、充分就業(yè)、經(jīng)濟(jì)增長、生活質(zhì)量提高、總供給與總需求的平衡等。其中，主要任務(wù)為總供給與總需求的平衡。

三、稅收政策與經(jīng)濟(jì)增長的基本原理

經(jīng)濟(jì)學(xué)家認(rèn)為，如果每個人都依靠“看不見的手”來引導(dǎo)，那么他們最大化自己利益的努力將使得所有人的利益達(dá)到最大化，而不需要任何形式的政府干預(yù)。所以，稅收一方面降低了投資者的預(yù)期收益率；另一方面減少了各階層的可支配收入，從而直接減少投資影響資本積累，進(jìn)而影響資本的增長。稅收政策作為調(diào)節(jié)社會總供求并使之均衡的主要政策，通過對經(jīng)濟(jì)總量的調(diào)節(jié)，可以為經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造良好的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境。20世紀(jì)30年代，西方國家爆發(fā)了嚴(yán)重的金融危機(jī)，由于瘋狂投機(jī)造成了當(dāng)時的經(jīng)濟(jì)大蕭條，同時導(dǎo)致大量人員失業(yè)，對國際經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生了嚴(yán)重的沖擊。凱恩斯就是在當(dāng)時那種烏煙瘴氣的社會經(jīng)濟(jì)背景下發(fā)動了著名的“凱恩斯革命”，他提倡國家對經(jīng)濟(jì)進(jìn)行積極干預(yù)，利用一系列稅收政策刺激消費(fèi)和投資，從而對蕭條的經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀的調(diào)控和管理。事實上，美國接納了這種經(jīng)濟(jì)思維，采取了綜合而全面的措施，對經(jīng)濟(jì)危機(jī)進(jìn)行了國家政府的干預(yù)，結(jié)果也證明，這種改革以及一系列稅收政策的實施對宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)控有著非常顯著地作用和效果。

四、稅收政策與經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)系分析

(一)稅收政策與總供求

總體來說，稅收政策可根據(jù)社會經(jīng)濟(jì)形態(tài)分為兩大類，即加大稅收和稅收優(yōu)惠。從加大稅收來說，若加大稅收，則會降低社會總需求；若加大企業(yè)稅收，則會使得社會總供給減少；從稅收優(yōu)惠而言，效果恰恰與加大稅收相反。1、總供求與經(jīng)濟(jì)增長社會總供給與總需求的變化能顯著影響經(jīng)濟(jì)的發(fā)展情況。今年來，我國有效需求不足，經(jīng)濟(jì)增長乏力。因此，深入研究稅收和總供給與總需求平衡的關(guān)系，對于正確發(fā)揮稅收功能，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長具有重大理論和現(xiàn)實意義。08年美國次貸危機(jī)引起的金融危機(jī)全面爆發(fā)，致使國內(nèi)社會總需求減少，經(jīng)濟(jì)發(fā)展緩慢，于是美國政府當(dāng)局決定采取稅收優(yōu)惠政策，減少稅收，刺激消費(fèi)增加，并以此拉動內(nèi)需，起到了良好的效果。

(二)稅收政策與科技進(jìn)步

經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)鍵在于科技進(jìn)步，稅收是促進(jìn)科技進(jìn)步的有效政策手段之一。稅收優(yōu)惠增加私人邊際收益，從而強(qiáng)化政府政策的影響力，促進(jìn)科技與經(jīng)濟(jì)社會的協(xié)調(diào)發(fā)展。稅收政策能引導(dǎo)資源流向政府鼓勵發(fā)展的方向，若降低稅收，會使得科技研究的成本降低，從而，隱形地鼓勵技術(shù)型人才加入科研隊伍，從事科研工作。這將促進(jìn)我國科研事業(yè)的發(fā)展。1、科技進(jìn)步與經(jīng)濟(jì)增長。擔(dān)任我國總書記時，曾提出科學(xué)發(fā)展觀，也曾表示科學(xué)進(jìn)步將推進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?？萍歼M(jìn)步是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“內(nèi)生變量”?？萍嫉陌l(fā)展使得資源得到更高效的利用，促進(jìn)中國邁向節(jié)約型社會，走上可持續(xù)發(fā)展道路。此外，科技的進(jìn)步能使得我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)得以優(yōu)化，提高經(jīng)濟(jì)效益，高效率配置資源。同時，科技的進(jìn)步將會為我國吸引更多外國人的青睞，促進(jìn)我國與國際的交流，加快我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐。

(三)稅收政策與經(jīng)濟(jì)增長

這里，我主要闡述稅收優(yōu)惠政策對經(jīng)濟(jì)增長的效果。稅收優(yōu)惠政策，可以從降低稅率、稅款以一定比例返還以及減輕小微企業(yè)負(fù)擔(dān)等幾個方面來考慮。稅收優(yōu)惠政策，可以吸引外資的投入，促進(jìn)國民的消費(fèi)，從而刺激經(jīng)濟(jì)的增長。同時，稅收優(yōu)惠政策也包括出口退稅，以此刺激出口額，增加國內(nèi)經(jīng)濟(jì)收入，刺激經(jīng)濟(jì)增長。

五、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的稅收政策建議

隨著我國國力不斷地發(fā)展，我國國內(nèi)需求的持續(xù)增長以及國內(nèi)一系列經(jīng)濟(jì)、政策改革的不斷進(jìn)行與深化，我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有了很多強(qiáng)有力的助力。然而，盡管如此，我們?nèi)詰?yīng)該充分認(rèn)識到，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展存在下行壓力。同時，國家出臺的刺激消費(fèi)的一些政策所得到的效應(yīng)相對來得緩慢。因此，稅收政策作為國家實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)的基本準(zhǔn)則，應(yīng)該被不斷地完善，以推進(jìn)國家內(nèi)需的擴(kuò)大，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

(一)制定合理的稅收政策，并嚴(yán)格執(zhí)行

借鑒外國(發(fā)達(dá)國家和發(fā)展中國家)的稅收政策經(jīng)驗，并比較發(fā)達(dá)國家與發(fā)展中國家的稅收政策的異同點(diǎn)，進(jìn)行分析，再結(jié)合我國國情，制定符合我國國情的稅收政策。此外，我們還應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行已制定的稅收政策。對稅收專管人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高他們的業(yè)務(wù)水平以及對相關(guān)政策的熟悉度。

(二)合理制定國家宏觀稅負(fù)水平

我國的宏觀稅負(fù)相對美國等一些國家，處于較高水平。2010年我國居民平均為稅工作天數(shù)為161天，比美國的102天、英國的150天等高出很多。而且，我國包含賣地收入和罰款收入的宏觀稅負(fù)高達(dá)35%(標(biāo)準(zhǔn)為23%)。稅負(fù)過高，會抑制經(jīng)濟(jì)的增長。因此，我們因注意調(diào)節(jié)稅收收入以及非稅收入的比例，從而合理的控制宏觀稅負(fù)，使其對經(jīng)濟(jì)增長起積極作用。

(三)加強(qiáng)并完善稅收優(yōu)惠政策

稅收優(yōu)惠政策是一把雙刃劍。一方面，為了促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展，跟上改革的步伐，稅收優(yōu)惠政策對我國而言，是必不可少的；另一方面，稅收優(yōu)惠政策容易讓人鉆空子，讓一部分人套用掉稅收優(yōu)惠政策下的利益，待此政策失效后，馬上退出來重新尋找下一個優(yōu)惠政策的“甜頭”。所以，相關(guān)人員應(yīng)該不斷地加強(qiáng)對稅收優(yōu)惠政策的考察以及完善。

(四)加大對小微企業(yè)的扶持力度

目前，國家特別重視大學(xué)生創(chuàng)業(yè)這一塊兒---對應(yīng)屆畢業(yè)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)實施免稅扶持的政策。這也響應(yīng)了利用稅收政策促進(jìn)科學(xué)發(fā)展、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主題。如今，國家應(yīng)加大對小微企業(yè)的扶持力度，在合理范圍內(nèi)，降低其成本及風(fēng)險，引進(jìn)更多人才加入小微企業(yè)的創(chuàng)建及投產(chǎn)中，并吸引科研人才對科技進(jìn)步作出貢獻(xiàn)，從而刺激國家國力以及經(jīng)濟(jì)的增長。

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作者：邱華 單位：重慶市煙草公司云陽分公司

第三篇：節(jié)約型綠色財政稅收政策思考

摘要:隨著資源危機(jī)的日益嚴(yán)重，綠色發(fā)展和可持續(xù)發(fā)展是全世界的共識，也是我國提高社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量的必然選擇。節(jié)約型社會建設(shè)目標(biāo)的提出，使得資源節(jié)約成為我國國民經(jīng)濟(jì)與社會發(fā)展的一項重要任務(wù)。本文在闡述綠色財政稅收政策主要內(nèi)涵與作用的基礎(chǔ)上，分析了我國了綠色財政稅收政策體系中存在的主要問題，最終提出了節(jié)約型社會視角下綠色財政稅收政策體系的完善策略。

關(guān)鍵詞:節(jié)約型；綠色；財政稅收

綠色財政稅收政策的制定，對我國深化經(jīng)濟(jì)體制改革，促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)的健康、和諧發(fā)展具有十分重要的現(xiàn)實意義。尤其是隨著節(jié)約型社會建設(shè)目標(biāo)的進(jìn)一步明確，迫切需要建立更加科學(xué)合理的綠色財政稅收政策，實施靈活高效的“綠色”支持與優(yōu)惠政策，增強(qiáng)全社會的綠色節(jié)約意識。這就要求我們不僅要通過宣傳教育等措施，提高全社會的綠色意識、節(jié)約意識，還要通過財政、稅收等行政手段，全面落實科學(xué)發(fā)展觀的各項要求，為我國的資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)提供更強(qiáng)有力的保障，促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)增長方式由粗放型向集約型的積極轉(zhuǎn)變。

一、綠色財政稅收政策的主要內(nèi)涵與作用

“綠色財政稅收”，是為了能夠促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)得到綠色發(fā)展而提的一項政策，旨在保護(hù)生態(tài)環(huán)境、合理地運(yùn)用資源，促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。從上世紀(jì)7O年代至今，綠色財政稅收政策在西方發(fā)達(dá)同家的發(fā)展已經(jīng)比較完善，這表明他們的綠色環(huán)保意識更加強(qiáng)烈。我同綠色財政稅收政策的實施時間還不是很長，其中存在很多亟待完善的環(huán)節(jié)，但其對節(jié)約型社會建設(shè)的促進(jìn)作用已經(jīng)明顯地顯現(xiàn)出來。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，地方政府、企業(yè)組織和個人的行為具有盲目性，有時會為了眼前利益和短期效益出現(xiàn)浪費(fèi)資源、破壞生態(tài)的行為，所以他們在利用社會資源贏取利益時，未必能夠?qū)崿F(xiàn)綜合效益的最大化，經(jīng)?，F(xiàn)損害他人利益和公共利益的情況，從而影響了全社會效益功能的實現(xiàn)。通過制定科學(xué)合理的財政稅收政策，發(fā)揮財政和稅收對市場的桿調(diào)節(jié)作用，可以促進(jìn)投資主體個人利益與社會公共利益之間的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，促進(jìn)節(jié)能技術(shù)和節(jié)能產(chǎn)品的研發(fā)，讓經(jīng)濟(jì)主體在獲得經(jīng)濟(jì)利益的同時，更加重視資源的節(jié)約和生態(tài)環(huán)境的保護(hù)，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的不斷優(yōu)化和增長方式的根本性轉(zhuǎn)變。

二、我國綠色財稅體制的問題

(一)綠色財政稅收政策不夠健全

有的地方政府為了快速改變貧困落后的狀況，對可持續(xù)發(fā)展的認(rèn)識不到位，經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式過于粗放，不重視對資源的節(jié)約和回收再利用。具體到財政稅收政策上，各項財政政策和稅收政策的制定沒有同資源的節(jié)約進(jìn)行有效的結(jié)合，政策體系的建設(shè)嚴(yán)重滯后，在社會范圍內(nèi)也沒有形成節(jié)約型的生產(chǎn)形態(tài)和消費(fèi)形態(tài)，所以與節(jié)約型社會的建設(shè)要求還存在一定的差距。同時，南于綠色財政稅收政策建設(shè)上的滯后，在社會范同內(nèi)沒有形成強(qiáng)烈的資源節(jié)約意識和環(huán)境保護(hù)意識，也無法形成對資源浪費(fèi)等行為的有效約束，不利于經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級和優(yōu)化。例如有的地方政府為了完成經(jīng)濟(jì)增長指標(biāo)，盲目審批和引進(jìn)高耗能產(chǎn)業(yè)，有悖于國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的整體方向，脫離了節(jié)約型社會建設(shè)的基本要求。此外，與廢棄物的分類處理和回收再利用問題相關(guān)的政策建設(shè)也嚴(yán)重滯后，也影響了節(jié)約型社會的建設(shè)步伐。

(二)綠色財政稅收的政策標(biāo)準(zhǔn)不夠具體

在大力建設(shè)節(jié)約型社的大背景下，雖然我國綠色財政稅收政策的建設(shè)步伐在不斷加快，都是在具體的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)上卻還存在很多的不足，導(dǎo)致稅種不健全、收費(fèi)政策不合理、征稅難度大、財政政策執(zhí)行力差等一系列的問題。具體一點(diǎn)講，很多資源節(jié)約的政策標(biāo)準(zhǔn)等配套制度的建設(shè)還沒有得以及時的建立和完善，如高耗能產(chǎn)業(yè)的節(jié)約標(biāo)準(zhǔn)、家用電器的節(jié)約標(biāo)準(zhǔn)、辦公設(shè)備的節(jié)約標(biāo)準(zhǔn)等還不夠完善，階梯電價、階梯水價、階梯氣價等相關(guān)政策在很多地方還沒有開始實施，導(dǎo)致全社會范圍內(nèi)還沒有建立起有效的社會節(jié)約的經(jīng)濟(jì)評價指標(biāo)體系，這無疑在很大程度上限制了綠色財政稅收政策的推進(jìn)和落實。有些地方政府認(rèn)識到節(jié)約資源的重要性，建立了一系列的地方性規(guī)章制度，以此促進(jìn)資源節(jié)約型社會的建設(shè)。但是由于起步晚，現(xiàn)有的法律法規(guī)并不健全，例如很多耗能產(chǎn)品還沒有完整的設(shè)計方案和使用規(guī)范，浪費(fèi)社會資源；社會節(jié)約型經(jīng)濟(jì)評價指標(biāo)體系不完善，統(tǒng)計制度不健全，參考價值較低。

(三)財稅政策的激勵力度不夠

雖然我國政府已經(jīng)提出了建設(shè)資源節(jié)約型社會的目標(biāo)，并且在逐步完善相關(guān)的管理功能，但是由于我同實施綠色財政稅收政策的時間還不是很長，對相關(guān)政策存在宣傳投入不足，執(zhí)行不到位等情況，這些管理功能并沒有發(fā)揮應(yīng)有的效果，對浪費(fèi)資源、嚴(yán)重消耗能源的行為，處罰力度不大，使得綠色財政稅收制度對資源節(jié)約的激勵職能沒有得以充分的體現(xiàn)。同時，由于地方政府關(guān)于建設(shè)資源節(jié)約型社會的重視程度不夠，對促進(jìn)資源節(jié)約、科技的進(jìn)步的企業(yè)，沒有提出相應(yīng)的獎勵措施，打擊企業(yè)的積極性；目前，我國并沒有建立一套系統(tǒng)完善的財稅政策，綠色財稅政策更是如此，一旦行政手段消失，綠色財稅政策沒有著力點(diǎn)，建立資源節(jié)約型社會也成了空談。

三、綠色財政稅收政策體系的完善策略

(一)提高政府認(rèn)識

政府是建設(shè)資源節(jié)約型社會、推動綠色財稅政策發(fā)展的主導(dǎo)者。因此各級政府要統(tǒng)一認(rèn)識，明確資源節(jié)約的重要性。做好綠色節(jié)能工作中的財稅政策與其他政策的協(xié)調(diào)工作，采取有效手段切實提高資源開發(fā)與管理能力，提高資源使用率；同時還要不斷健全有關(guān)綠色財稅政策的法律法規(guī)，針對各地的不同情況實施不同的財政政策，充分發(fā)揮政府在建設(shè)資源節(jié)約型社會中的主導(dǎo)地位，真正實現(xiàn)我國經(jīng)濟(jì)、環(huán)境協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。

(二)完善綠色稅收制度

目前，我國稅收政策的綠色化程度還不是很高，尚未形成貫穿產(chǎn)品生命周期全過程的“綠色”稅收體系，所以綠色稅收政策所起到的激勵作用和調(diào)控作用還非常有限。對此，今后我國要加快綠色稅制的建設(shè)進(jìn)程，實現(xiàn)綠色稅收體系的不斷健全和完善。一方面，在資源的開采環(huán)節(jié)要合理征收資源稅，除了要對水資源、化石能源等常規(guī)資源征稅外，還要擴(kuò)大資源征稅的范同，資源稅的計征方法要盡快實現(xiàn)從量征稅向從價征稅的轉(zhuǎn)變，進(jìn)而更好的發(fā)揮資源稅對節(jié)約資源和降低浪費(fèi)的促進(jìn)功能。另一方面，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，要開征污染排放稅和垃圾稅等環(huán)境稅稅種，對于實現(xiàn)污染物凈化處理或回收再利用的可以給予一定的獎勵措施，從而降低生產(chǎn)環(huán)節(jié)對資源的浪費(fèi)和對環(huán)境的破壞，提高資源利用效率。此外，在“消費(fèi)”環(huán)節(jié)，要進(jìn)一步完善和擴(kuò)大消費(fèi)稅的征收，對高耗能產(chǎn)品和高污染產(chǎn)品要重點(diǎn)征收，引導(dǎo)社會多生產(chǎn)低能耗的產(chǎn)品，樹立更加健康的綠色消費(fèi)觀念。

(三)實施靈活高效的“綠色”財政支持政策和稅收優(yōu)惠政策

目前我國的財政稅收政策體系中，雖然有了很多關(guān)于資源節(jié)約方面的財政支持政策和稅收優(yōu)惠政策，但是常常因為適用范圍小、宣傳形式過于單一等問題，綠色化的財政稅收政策并沒有發(fā)揮出應(yīng)有的激勵職能。因此，在出臺和完善綠色財政稅收政策時，一定要提高政策執(zhí)行的靈活性和高效性，降低綠色財政稅收政策在執(zhí)行過程中的各種阻力。一方面，我們要進(jìn)一步擴(kuò)大綠色財政稅收政策的適用范鬧，對各種資源節(jié)約行為給予財政補(bǔ)貼和稅收優(yōu)惠，并貫穿于產(chǎn)品生產(chǎn)的全過程；另一方面，我們要盡可能取消或調(diào)整不利于環(huán)保和資源節(jié)約的優(yōu)惠政策，采取多種形式的稅收優(yōu)惠政策，如稅收抵免、加速折舊、提取特定準(zhǔn)備金、投資抵免等各種間接優(yōu)惠方式，都能夠起到更加有效的激勵作用。

(四)合理消費(fèi)

消費(fèi)者是產(chǎn)品的使用者，消費(fèi)者的觀念和意識在一定程度上影響了資源節(jié)約型社會的建設(shè)進(jìn)度。首先，要通過提高稅率的方式提高一次性產(chǎn)品的價格，從而減少消費(fèi)者對一次性資源的消費(fèi)；其次，要加強(qiáng)技術(shù)水平，提高廢棄物回收利用率，加大資源、能源的利用效率；最后，要完善獎罰措施，鼓勵研發(fā)和生產(chǎn)一次性產(chǎn)品的替代品的企業(yè)和政府。

四、結(jié)束語

近年來，世界環(huán)境狀況不容樂觀，資源和能源的數(shù)量逐年減少，各國紛紛采取政策，保護(hù)環(huán)境，提高資源的利用率。我國作為世界大國，保護(hù)資源義不容辭。綠色財稅對保護(hù)環(huán)境、節(jié)約資源能源具有重要意義，政府可通過這種政策調(diào)節(jié)生產(chǎn)者和消費(fèi)者的行為，促進(jìn)我國環(huán)境保護(hù)事業(yè)發(fā)展，促進(jìn)資源的有效利用，進(jìn)一步構(gòu)建社會主義和諧社會。

參考文獻(xiàn)：

[1]蔣少華,儲德銀.構(gòu)建我國節(jié)約型社會的稅收政策研究［J］.價格理論與實踐,2006(1).

[2]曲順蘭,路春城.構(gòu)建節(jié)約型社會與土地稅制的完善［J］.稅務(wù)研究,2006(2).

作者：劉濤 單位：新鄉(xiāng)市財政國庫支付中心

第四篇：高等學(xué)校稅收政策優(yōu)惠策略

摘要:隨著近年來高校的擴(kuò)招，高等教育的發(fā)展問題越來越受到重視，高校的稅收政策對高等學(xué)校的發(fā)展、高等教育的前景具有重大影響。本文將通過概述我國高校稅收政策的現(xiàn)狀、對比中美高校稅收政策的差異，分析我國高校稅收政策存在的問題，并對此提出一些建議，從而改進(jìn)現(xiàn)有的政策，更好地促進(jìn)高等教育的健康、可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞:高校;稅收政策;稅收優(yōu)惠

隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國提出了“科教興國”、“人才強(qiáng)國”等戰(zhàn)略，也越來越重視高等教育對人才的培養(yǎng)和教育。近年來，高校不斷擴(kuò)招、生源不斷增加，高校的發(fā)展成為一項重要議題，而高校的稅收政策直接影響到高校的發(fā)展，也逐漸成為學(xué)者討論的熱點(diǎn)。我國的改革已進(jìn)入深水區(qū)，針對高等教育的發(fā)展，財政政策繼續(xù)作用的空間不大，應(yīng)該充分發(fā)揮稅收政策的杠桿效應(yīng)。然而我國高校稅收籌劃才剛剛實施并運(yùn)作，還存在諸多問題亟待改進(jìn)，才能更有效地促進(jìn)高等學(xué)校健康和可持續(xù)發(fā)展。

一、我國高校稅收政策的現(xiàn)狀

我國稅法———包括增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅，以及《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》(財稅［2004］39號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于學(xué)校辦企業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國稅發(fā)［1994］156號)等，專門面向教育事業(yè)規(guī)定了稅收政策，這些規(guī)范性文件體現(xiàn)了國家對高等教育稅收的大力支持。目前開征的稅種共涉及12個:企業(yè)所得稅、個人所得稅、增值稅、營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、印花稅、關(guān)稅、農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。根據(jù)稅法規(guī)則不同，可以將其歸為四大類:流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、財產(chǎn)稅和行為稅類、關(guān)稅類。從政策對象來看，高校稅收政策首要指向高等學(xué)校，但是其調(diào)節(jié)范圍還包括與高校相關(guān)的附屬實體，如后勤集團(tuán)、校辦企業(yè)、附屬幼兒園等。從稅收政策工具來看，高校準(zhǔn)公共產(chǎn)品的特殊性，決定了高校稅收政策工具主要是稅收優(yōu)惠。

二、美國高校的稅收優(yōu)惠政策

在美國，無論是公立高校還是私立高校，只要滿足一定的條件，都可以獲得免稅地位。但是，聯(lián)邦政府的免稅政策是附條件的，也正是通過這些條件來影響高校的組織結(jié)構(gòu)和活動。例如，通過稅法明確限制高校的游說活動和政治活動。又如，1971年確立的一項稅收基本原則規(guī)定:沒有針對學(xué)生實行種族非歧視政策的私立院校不能獲得免稅資格。美國的高校稅收政策覆蓋面廣、舉措多、影響面比較大。對高校的慈善捐贈可在稅前減扣;個人獲得的獎學(xué)金可以免除稅收;向?qū)W生提供額外的個人免稅。新的《納稅人救助法》對大學(xué)生貸款、終身學(xué)習(xí)等提供稅收優(yōu)惠政策。美國將政府責(zé)任與個人責(zé)任有機(jī)結(jié)合在一起。一方面，聯(lián)邦政府或州政府向大學(xué)撥款，進(jìn)行專項建設(shè)、科研和日常運(yùn)營;另一方面，將個人捐贈收入作為一條重要的資金來源渠道，一種是直接捐贈，另一種是基金會，它將個人捐贈的資金集中管理，進(jìn)行資本運(yùn)作，對收益進(jìn)行使用。美國對公私立高等院校一視同仁。聯(lián)邦政府并未專門針對公立或私立高等院校出臺特殊政策，這種一碗水端平的做法為高校的發(fā)展?fàn)I造了一個平等的環(huán)境，保證了私立高等教育與公立高等教育共同健康、持續(xù)發(fā)展。我國高等教育的稅收制度，經(jīng)歷了從無到有、從單一到繁榮的過程，但與國外高校的稅收政策相比，迄今為止仍未形成促進(jìn)高等教育發(fā)展的完善的稅收制度體系，政策方面仍存在很多盲點(diǎn)。特別是公立高校和私立高校之間的稅收政策還存在很大差異，個人對于高校的捐贈部分在所得稅的抵扣中還沒有國外的優(yōu)惠程度高，他們的經(jīng)驗值得我們學(xué)習(xí)和借鑒。

三、現(xiàn)行高校稅收政策存在的問題

1、我國高等教育稅收政策尚未形成系統(tǒng)的理論體系

當(dāng)前，我國現(xiàn)在比較系統(tǒng)、全面地對高校稅收政策進(jìn)行規(guī)范的文件有:財稅［2004］39號和國稅發(fā)［1994］156號。其他相關(guān)規(guī)定則散見于一些規(guī)范性文件中，尚未形成系統(tǒng)的理論體系。專家和學(xué)者們對于這一方面的研究還不多，可供參考的文獻(xiàn)還不多。

2、沒有充分調(diào)動社會與個人捐贈的積極性

在實際生活中，社會與個人對高校的捐贈主要體現(xiàn)在校友對母校的捐款、捐資，高?；饡]有發(fā)揮多大的作用，甚至有些高校尚未設(shè)立或者已經(jīng)取消這一組織。而國外的高校通過基金會和捐贈基金管理公司獲得高額捐贈，維持高校的發(fā)展，這與他們的稅收優(yōu)惠政策有關(guān)。我國與國外先進(jìn)國家相比，高校稅收政策還沒有充分調(diào)動社會與個人捐贈的積極性。

3、民辦高校的稅收優(yōu)惠政策與公辦高校相比有很大差距

雖然民辦教育促進(jìn)法等法律規(guī)定，民辦學(xué)校依法與公辦學(xué)校享受同等的稅收及其他優(yōu)惠政策。但是，僅就現(xiàn)有的民辦高校營業(yè)稅來看，其應(yīng)稅范圍比公辦高校寬。其他稅種及征稅范圍，在具體實踐中也因地區(qū)差異，各地征免不同。

四、對我國高校稅收政策的建議

高等教育是準(zhǔn)公共產(chǎn)品，有一定競爭性和排他性，同時又有正外部性。高校的稅收政策直接影響高等教育的發(fā)展。因此，針對前文所述的我國高校稅收政策中存在的問題，應(yīng)當(dāng)采取以下應(yīng)對措施:

(1)從法律的高度提出高校稅收政策要規(guī)范化、系統(tǒng)化，從立法的角度提出優(yōu)化高校稅收優(yōu)惠的方式、擴(kuò)大稅收優(yōu)惠范圍的措施。讓政策的執(zhí)行者有法可依、有章可循。同時也要注重政策的普及，讓每一位基層執(zhí)行者都能深刻認(rèn)識到政策的內(nèi)涵，才能擲地有聲，保證政策的執(zhí)行力度。

(2)政策的出臺注重公平性。針對民辦高校的稅收優(yōu)惠政策與公辦高校的稅收優(yōu)惠政策之間的差異，制定新的部門規(guī)章、政策性文件，不斷縮小二者之間的差距，讓二者在公平的環(huán)境中競爭、發(fā)展。

(3)繼續(xù)給予現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠，放寬獲取稅收優(yōu)惠的條件限制，鼓勵個人對高校的捐贈，將社會資本引入高等學(xué)校，充分發(fā)揮稅收的引導(dǎo)作用。

(4)學(xué)習(xí)和借鑒先進(jìn)國家、先進(jìn)地區(qū)的經(jīng)驗。政策的制定者可以適當(dāng)?shù)絿獍l(fā)達(dá)國家調(diào)研，側(cè)重其高校稅收政策措施，將之中國化，適應(yīng)我國的發(fā)展需要。同時也可以向國內(nèi)的先進(jìn)地區(qū)學(xué)習(xí)，將試點(diǎn)的政策推而廣之，在全國范圍內(nèi)應(yīng)用。

參考文獻(xiàn):

［1］董偉、楊森平，借鑒美國經(jīng)驗完善我國高等教育稅收政策(J)，國際稅收，2012．11

［2］陳燦軍，美國高等教育稅收政策研究及啟示(J)，現(xiàn)代企業(yè)教育，2013．20

［3］溫曉云，靈活運(yùn)用稅收政策完善高校稅收籌劃(J)，教育財會研究，2009．1

［4］蔡成珉，高等學(xué)校的稅收政策研究(J)，南京財經(jīng)大學(xué)學(xué)報，2014．6

［5］張旺，美國聯(lián)邦政府高等教育稅收優(yōu)惠政策及借鑒(J)，涉外稅務(wù)，2005．9

［6］竇靜，高校稅收優(yōu)惠政策研究(J)，商業(yè)會計，2013．17

［7］郝琳琳、翟帥，促進(jìn)高等教育發(fā)展的稅收制度現(xiàn)狀及其完善(J)，中央財經(jīng)大學(xué)學(xué)報，2012．10

［8］郭峻、黃英、冉茂盛、孟衛(wèi)東，教育稅收優(yōu)惠政策下高校收入納稅籌劃研究(J)，重慶大學(xué)學(xué)報(社會科學(xué)版)，2012．5

［9］魏娜，高等教育稅收優(yōu)惠政策探討(J)，教育理論與實踐，2010．8

作者：芮航帆 單位：南京航空航天大學(xué)

第五篇：新型城鎮(zhèn)化稅收政策建議

摘要：所謂城鎮(zhèn)化，其實就是人口及其經(jīng)濟(jì)活動從農(nóng)村逐漸轉(zhuǎn)向城市的過程。新行城鎮(zhèn)化要實現(xiàn)以人為本，在這過程中要優(yōu)化稅收政策，因為稅收可以通過組織收入為城鎮(zhèn)化籌集資金，也能實現(xiàn)資源優(yōu)化配置，為城鎮(zhèn)化進(jìn)程提供支持作用。在新型城鎮(zhèn)化背景下，完善稅收政策是當(dāng)務(wù)之急。

關(guān)鍵詞：新型城鎮(zhèn)化；稅收政策；建議

眾所周知，城鎮(zhèn)化不僅是我國社會主義現(xiàn)代化建設(shè)的重要任務(wù)，也是擴(kuò)大內(nèi)需的關(guān)鍵點(diǎn)。諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎獲得者斯蒂格利茨認(rèn)為，21世紀(jì)有兩件大事對社會產(chǎn)生深刻影響，一是新技術(shù)革命，二是中國的城鎮(zhèn)化進(jìn)程。這兩者可以成為帶動世界經(jīng)濟(jì)增長的重要引擎。所謂城鎮(zhèn)化，其實就是人口及其經(jīng)濟(jì)活動從農(nóng)村逐漸轉(zhuǎn)向城市的過程。新行城鎮(zhèn)化要實現(xiàn)以人為本，在這過程中要優(yōu)化稅收政策，因為稅收可以通過組織收入為城鎮(zhèn)化籌集資金，也能實現(xiàn)資源優(yōu)化配置，為城鎮(zhèn)化進(jìn)程提供支持作用。在新型城鎮(zhèn)化背景下，完善稅收政策是當(dāng)務(wù)之急。

一、稅收政策與新型城鎮(zhèn)化的密切聯(lián)系

實現(xiàn)新型城鎮(zhèn)化是實現(xiàn)“中國夢”的必由之路，稅收政策要在這個過程中發(fā)揮應(yīng)有的作用。事實證明，稅收政策與新型城鎮(zhèn)化有著密不可分的關(guān)系，體現(xiàn)在以下幾個方面：

(一)稅收是推進(jìn)新型城鎮(zhèn)化建設(shè)的重要路徑

眾所周知，實現(xiàn)城鎮(zhèn)化是建設(shè)社會主義和諧社會的必經(jīng)之路，是全面建設(shè)小康社會、提高全體人民生活質(zhì)量的重要條件。如今，我國在建設(shè)新型城鎮(zhèn)化時，構(gòu)建了多元化的融資渠道，其中不乏大量資金來自稅收，它為新型城鎮(zhèn)化建設(shè)提供了有力的資金保障?？梢哉f，稅收是促進(jìn)新型城鎮(zhèn)化建設(shè)的有力杠桿?，F(xiàn)階段，我國通過各種形式的稅收政策，對農(nóng)業(yè)、交通、外貿(mào)、房地產(chǎn)、教育、衛(wèi)生等各項建設(shè)事業(yè)的發(fā)展加大了扶持力度，還通過稅收優(yōu)惠措施推進(jìn)西部開發(fā)、東北振興等國家戰(zhàn)略。有了稅收政策的支撐，我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有了強(qiáng)大活力，促進(jìn)了城鎮(zhèn)化、工業(yè)化和擴(kuò)大內(nèi)需之間的良性循環(huán)。在持續(xù)推進(jìn)新型城鎮(zhèn)化建設(shè)的進(jìn)程中，我國要不斷優(yōu)化稅收政策，使其在經(jīng)濟(jì)建設(shè)中發(fā)揮應(yīng)有的作用。

(二)稅收政策對城鎮(zhèn)建設(shè)發(fā)揮導(dǎo)向標(biāo)作用

新型城鎮(zhèn)建設(shè)包括城鎮(zhèn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和公共服務(wù)設(shè)施建設(shè)，它是新型城鎮(zhèn)化的基礎(chǔ)條件。毋庸置疑，城鎮(zhèn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和公共服務(wù)設(shè)施建設(shè)要隨著新型城鎮(zhèn)化進(jìn)程的不斷推進(jìn)而不斷完善。加強(qiáng)城鎮(zhèn)建設(shè)離不開大量資金，但由于教育資源短缺、自然資源匱乏、城市生態(tài)環(huán)境污染、醫(yī)療人員不足等問題，導(dǎo)致城鎮(zhèn)化進(jìn)程受到一些阻礙。這些建設(shè)具有公共品性質(zhì)，需要政府加大扶持力度。在此過程中，政府需要完善稅收政策，籌集資金，為城鎮(zhèn)建設(shè)起到風(fēng)向標(biāo)作用。

(三)稅收政策與社會主義生態(tài)文明建設(shè)密切相關(guān)

如今，工業(yè)化和城鎮(zhèn)化進(jìn)行不斷推進(jìn)，各種生態(tài)問題也相繼涌現(xiàn)，交通堵塞、人口膨脹、環(huán)境污染、就業(yè)嚴(yán)峻等問題層出不窮，新型城鎮(zhèn)化建設(shè)需要生態(tài)文明的支持，而這首要條件就是要破解資源和環(huán)境問題的瓶頸，采取措施治理生態(tài)環(huán)境問題，將提高生態(tài)環(huán)境質(zhì)量放在首位。稅收政策在推進(jìn)社會主義生態(tài)文明建設(shè)進(jìn)程中有著巨大的引導(dǎo)和支持作用。國家要加強(qiáng)生態(tài)資源配置的稅收調(diào)控，促使我國朝著生態(tài)文明社會的目標(biāo)前進(jìn)。

二、新型城鎮(zhèn)化背景下優(yōu)化稅收政策的建議

在新型城鎮(zhèn)化背景下優(yōu)化稅收政策是一項系統(tǒng)工程，要從多個方面入手，才能獲得事半功倍的效果。

(一)構(gòu)建中央與地方財力、事權(quán)相吻合的機(jī)制

從目前來看，新型城鎮(zhèn)化進(jìn)程明顯受到現(xiàn)有戶籍制度的制約，這就導(dǎo)致不同戶籍人口的消費(fèi)與收入水平都會受到一定影響，在社會就業(yè)方面衍生出不公平現(xiàn)象。要想真正加快新型城鎮(zhèn)化建設(shè)，我國必須取消戶籍限制，對戶籍制度進(jìn)行有效改革，進(jìn)而擴(kuò)大社會內(nèi)需，促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)的良性循環(huán)。要實現(xiàn)這個目標(biāo)，有必要構(gòu)建中央與地方財力、事權(quán)相吻合的機(jī)制，采取措施調(diào)動地方改革戶籍制度的積極性，加強(qiáng)財稅改革。具體可以試點(diǎn)改革分稅制，使地方政府與中央政府加強(qiáng)溝通，形成推進(jìn)新型城鎮(zhèn)化發(fā)展的合力。另外，中央要減輕地方政府承擔(dān)的戶籍改革成本，使農(nóng)業(yè)轉(zhuǎn)移人口不用受到“失地”困擾。具備相對穩(wěn)定的財稅來源后，地方政府要為農(nóng)業(yè)轉(zhuǎn)移人口提供完善的公共服務(wù)，促使其適應(yīng)城鎮(zhèn)化生活。

(二)建立完善的地方稅體系

在當(dāng)前情況下，對地方稅收制度進(jìn)行行之有效的改革是當(dāng)務(wù)之急。要建立與新型城鎮(zhèn)化相匹配的地方稅體系，這樣才能使稅收制度促進(jìn)社會結(jié)構(gòu)優(yōu)化，實現(xiàn)社會公平。建議省級政府以所得稅和流轉(zhuǎn)稅為主體，市縣級政府以財產(chǎn)稅為主體，以目的稅和行為稅為輔助，建立結(jié)構(gòu)完善、收入穩(wěn)定的地方稅收體系。在統(tǒng)一稅政的基礎(chǔ)上，可以對省級政府適當(dāng)放權(quán)，使其具備適當(dāng)?shù)亩愓芾頇?quán)限，對地方支柱稅源要做到發(fā)展壯大，但不能采取區(qū)域歧視政策，防范地方保護(hù)主義作祟。另外，地方可以根據(jù)現(xiàn)實情況開征一些新的稅種，比如房產(chǎn)保有稅等，這樣有利于促進(jìn)資源優(yōu)化配置，規(guī)避資金過多流向不動產(chǎn)。房產(chǎn)保有稅還能形成地方的可持續(xù)收入來源，使地方提升經(jīng)濟(jì)實力，促進(jìn)新型城鎮(zhèn)化的進(jìn)程。

(三)建立健全的直接稅體系

如今，我國現(xiàn)行稅制體系中存在稅種結(jié)構(gòu)不均衡的不良現(xiàn)狀，直接稅占比遠(yuǎn)遠(yuǎn)少于間接稅占比，與成熟市場經(jīng)濟(jì)國家的稅種體系形成了鮮明的對比。直接稅過少，間接稅過多，會無法降低商品與服務(wù)最終消費(fèi)的稅收負(fù)擔(dān)，而且也無法體現(xiàn)所得稅推進(jìn)社會公平進(jìn)程的作用。有鑒于此，有必要提高直接稅比例，適當(dāng)降低間接稅占比。建議將所得稅與房產(chǎn)稅作為切入點(diǎn)，使直接稅在稅收總收入中提高比重。這樣做的好處是可以將個體直接繳納的稅額與地方政府提供的公共服務(wù)實現(xiàn)有機(jī)對接，這是促進(jìn)新型城鎮(zhèn)化建設(shè)的重要舉措。必須指出的是，農(nóng)民工也是不可忽視的納稅人，必須充分保障他們作為納稅人的合法權(quán)益，享受新型城鎮(zhèn)化帶來的惠果。

(四)落實城市征稅體制

城鎮(zhèn)化的基本表現(xiàn)之一就是農(nóng)民轉(zhuǎn)變?yōu)槌鞘芯用?，他們會對社會服?wù)業(yè)和制造業(yè)提出新的要求，以此促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)的新一輪增長。由此一來，在加強(qiáng)新型城鎮(zhèn)化建設(shè)進(jìn)程中，有必要先實現(xiàn)工業(yè)化，再逐漸推進(jìn)城鎮(zhèn)化。工業(yè)化社會中，稅收以企業(yè)稅為主，當(dāng)城鎮(zhèn)化率高于50%后，就要實現(xiàn)稅收轉(zhuǎn)型，建立以城市居民為基礎(chǔ)的新征稅體制。城市居民要根據(jù)其享受的社會公共福利來繳納一定的稅額。這樣一來，不僅可以減輕企業(yè)的繳稅負(fù)擔(dān)，也能不斷完善社會福利政策，逐漸消除城鄉(xiāng)差別待遇。

(五)完善稅收征管機(jī)制

21世紀(jì)是一個全新的時代，社會形勢瞬息萬變，令人應(yīng)接不暇，社會經(jīng)濟(jì)生活也變得更加復(fù)雜多變，再加上新型城鎮(zhèn)化進(jìn)程是一項長期的系統(tǒng)工程，涉及面廣、覆蓋面多，這些都給稅收征管帶來了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，使我國稅務(wù)部門面臨全新的形勢。在新背景下，稅務(wù)部分要堅持依法辦事。不斷健全稅務(wù)法規(guī)，有效解決征稅方和納稅方信息不對稱的問題，還要與海關(guān)部門、工商部門和銀行部門加強(qiáng)交流與合作，經(jīng)常交流，促進(jìn)信息資源的共享與共建。只有大力建立社會綜合治稅法系，促進(jìn)業(yè)務(wù)與技術(shù)的有機(jī)結(jié)合，完善納稅服務(wù)、嚴(yán)格稅收征管，才能不斷提高新型城鎮(zhèn)化建設(shè)的稅收征管質(zhì)量，找到全新的、科學(xué)的稅收增長點(diǎn)，為城鎮(zhèn)化建設(shè)籌集足夠的資金。我國要以遵守稅法為目標(biāo)，以風(fēng)險控制為引領(lǐng)，以納稅評估為關(guān)鍵，以分類管理為前提，以信息管稅為依托，以優(yōu)化制度機(jī)制為保證，積極建立稅源專業(yè)化管理的新體系，使稅收征管沿著現(xiàn)代化的軌道不斷發(fā)展。

三、結(jié)束語

加強(qiáng)新型城鎮(zhèn)化建設(shè)是推進(jìn)社會主義現(xiàn)代化進(jìn)程的必經(jīng)之路，在建設(shè)過程中有必要發(fā)揮稅收政策的作用，中央政府和地方政府要協(xié)調(diào)一致，形成合力。地方政府要切實發(fā)揮公共服務(wù)職能，實現(xiàn)稅收政策的與時俱進(jìn)，使農(nóng)民工能真正轉(zhuǎn)變?yōu)槌鞘芯用瘢硎芨母镩_放帶來的偉大成果。總之，在新形勢背景下，改革稅收政策已是大勢所趨，不可阻擋，這是值得相關(guān)人士不斷探索的重要方向，要為構(gòu)建社會主義和諧社會做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

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作者：王世凱 王愛東 單位：中國石油大學(xué)( 華東 )經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院