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摘要：我國現(xiàn)行的稅法要求，工業(yè)企業(yè)經(jīng)營過程涉及企業(yè)所得稅、城建稅、印花稅、增值稅等稅種。稅收具有無償性、強制性、固定性的特點。稅收籌劃指的是納稅人依照法律，借助稅收優(yōu)惠政策，對經(jīng)營、理財進行規(guī)劃，從中獲取稅收減免的行為，許多企業(yè)在稅收繳納過程中，為了合法減免一部分的稅收采取了不同的方法，但其方法的選擇、使用過程中仍存有許多誤區(qū)。有些做法不是違法，就是存有另外的風險，并不符合企業(yè)稅務籌劃的要求，企業(yè)應當意識到這些誤區(qū)，進而借助合法合理的籌劃為企業(yè)帶來更多的利益。

關鍵詞：稅收籌劃；企業(yè)；誤區(qū)

一、誤區(qū)一：不顧企業(yè)實際現(xiàn)狀盲目照搬他人稅收籌劃方案

企業(yè)會計人員應該學好《征管法》與《發(fā)票管理辦法》，從企業(yè)現(xiàn)狀出發(fā)，做好企業(yè)的稅務籌劃，切不可簡單地認為其他企業(yè)的籌劃方案，只要當這個企業(yè)的規(guī)模和自己所在企業(yè)規(guī)模相近就可以一味地照搬，從而沒能考慮到企業(yè)現(xiàn)狀。例如增值稅納稅人籌劃方面要考慮的問題。（1）企業(yè)已經(jīng)具有增值稅一般納稅人的身份，當遇到必要分為兩個小規(guī)模納稅人企業(yè)的時候，則要重新登記辦理兩個小規(guī)模的企業(yè)，之前的一般納稅人企業(yè)要進行注銷。處理過程中，要考慮到有關業(yè)務，以及客戶銜接問題。（2）當企業(yè)重新設置為兩個小規(guī)模納稅人時，就不能隨意開具增值稅的專用發(fā)票，要去稅務局請求開具百分之三的增值稅專用發(fā)票?，F(xiàn)有客戶能否接受是企業(yè)應事前溝通的事項。（3）要考慮企業(yè)供應商的納稅人身份，綜合考慮企業(yè)的購進成本（4）倘若未來市場競爭變得更加激烈、將企業(yè)分設會面臨成本費用提高，企業(yè)利潤減少，稅負難轉(zhuǎn)嫁，稅負提升等問題。

二、誤區(qū)二：企業(yè)只看重怎樣減少稅收，而無視其他因素

（一）對風險的忽視

不同注冊類型的企業(yè)所享受稅賦與所負擔的經(jīng)營責任風險是不同的。例如：合伙企業(yè)不同于有限責任公司，合伙企業(yè)規(guī)定合伙人對企業(yè)的債務方面有著無限的責任，合伙人之間的債務具有一定的連帶關系。有限責任公司是以出資額為極限來承擔相對應的企業(yè)責任，對外則是以注冊資本作為責任極限。因為投資者在投資的過程中，選擇了不同的注冊類型，所以在稅收籌劃的時候，不僅僅要考慮目前承擔的風險大小，還應該考慮投資企業(yè)未來的發(fā)展，不能是一味對比不同形式企業(yè)的稅收多少，而忽視了企業(yè)所承擔的經(jīng)營責任風險。

（二）忽略了企業(yè)后續(xù)利潤

企業(yè)的經(jīng)營目的無非是盈利，既要考慮到不同的稅收情況，也要考慮其不同的收益大小。在不同的稅收情況和利潤下，不排除有稅收高同時盈利也高的情況出現(xiàn)，不能單以稅收多少作為選擇依據(jù)。企業(yè)在進行稅收籌劃過程中，倘若只看重稅收減少，而無視企業(yè)利潤的大小，這就讓企業(yè)的稅收籌劃失去了應有的意義。

（三）忽略企業(yè)實際狀況

稅收籌劃要與企業(yè)的實際狀況相吻合，企業(yè)處于不同的發(fā)展階段，會適用不同的稅收籌劃策略。例如：以所得稅為例。利用成本費用的抵稅效應，合理應用預提與待攤原則，能夠直接記入成本費用的損失不記入生產(chǎn)成本，能夠記入生產(chǎn)成本的則不記入資產(chǎn)；能預提則不待攤；可以多提就多提；可以快攤則要快攤。以上原則并非適用于全部企業(yè)或企業(yè)的任何時期。假設企業(yè)現(xiàn)階段處于虧損，其后期依然會虧損的，則這個稅收籌劃方案就不適合這個企業(yè)施行，因為增加成本費用的支出，會造成企業(yè)進一步的虧損，使得企業(yè)的虧損在法定彌補期限內(nèi)得不到彌補；從而擴大企業(yè)的損失。這種狀況下，企業(yè)應減少當期成本費用的計入，如若能夠把費用支出分期計入，替企業(yè)爭取足夠多的稅前扣除時間，就可以把企業(yè)損失降到最低。為此企業(yè)要依據(jù)自身實際情況，挑選合適的費用分攤法；盈利的年份要選用盡快分攤的方案延緩納稅，在虧損的年份，則要用虧損能全部獲得稅前彌補的分攤方案，有稅收優(yōu)惠的年份，要采用年度攤銷額最小等。綜上所述，稅收籌劃不是一概而論，而是要切合企業(yè)的經(jīng)營情況，顧及管理需求，考慮其他因素后從而得出結(jié)論。

三、誤區(qū)三：進行稅收籌劃就會減少國家的稅收

有些企業(yè)在借助稅收籌劃后，經(jīng)營前期雖然減少了稅收、甚至達到了免稅條件，但是國家長期收到的稅款卻沒有因此減少，反而有所增加。還以增值稅納稅為例：企業(yè)進行增值稅籌劃時，盡早取得發(fā)票進行抵扣，對于賒銷的商品分期收款分期開票，以減少當期的增值稅額，就長期而言，納稅總額不會有所減少，對國家的總體稅收不造成侵害。但是對企業(yè)來講，可以避免在賒銷前期末收款的情況下，發(fā)生大額稅款，減少企業(yè)資金占用，有利于企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展。當企業(yè)克服了經(jīng)營困難，在市場上占有一定的份額后，后續(xù)則會增加國家稅收收入。所以企業(yè)執(zhí)行稅收籌劃是有利于國家稅收增加的。特別在經(jīng)濟情況不樂觀時期，企業(yè)更應加強稅收籌劃，減輕自身的納稅壓力，增加競爭力，為企業(yè)未來的經(jīng)營和發(fā)展創(chuàng)造有利條件。

四、結(jié)語

以前大家都以為企業(yè)進行稅收籌劃其結(jié)果就是降低國家的稅收收入，是不利于國家經(jīng)濟發(fā)展的行為，侵害了國家的利益。事實上正相反，企業(yè)進行了稅收籌劃是有助于企業(yè)發(fā)展的，企業(yè)在減少自身稅收和資金壓力的同時增強了市場競爭力，特別是在經(jīng)濟不樂觀的情形下，可以為企業(yè)提供更多的發(fā)展機遇；有利于企業(yè)在激烈競爭中生存發(fā)展，為國家創(chuàng)造更多的稅收。所以長期看來有利于國家稅收收入的增加。因此稅收籌劃對于企業(yè)的重要性不言而喻，是一項多方收益的行為，企業(yè)應當認清其稅收籌劃方面存有的誤區(qū)，積極改變陳舊觀念，注重企業(yè)業(yè)務能力的提升，增強企業(yè)的稅收籌劃能力。

參考文獻

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作者：王青 單位：連云港康達智精密技術有限公司