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摘要：隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，大數(shù)據(jù)技術(shù)正以空前的滲透力影響著社會生活的方方面面。報告中提出改革審計管理體制，把各類監(jiān)督貫通起來，增強監(jiān)督合力。隨著深入推進(jìn)全覆蓋審計，探索如何在實際審計過程中嫁接大數(shù)據(jù)、融合大數(shù)據(jù)，發(fā)揮綜合利用大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢，不斷提高信息化技術(shù)查核、評價判斷、宏觀分析的能力,用大數(shù)據(jù)技術(shù)更好地服務(wù)于審計事業(yè)的改革已經(jīng)成為重要的議題。本文主要圍繞高校協(xié)同創(chuàng)新中心專項資金審計的現(xiàn)狀、面臨的問題、解決路徑以及實踐中的運用等方面進(jìn)行研究。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；高校；協(xié)同創(chuàng)新；專項資金；審計研究

1引言

為促進(jìn)大數(shù)據(jù)發(fā)展，國家印發(fā)了《促進(jìn)大數(shù)據(jù)發(fā)展行動綱要》和《關(guān)于加強審計工作的意見》第19條，首次在文件中將大數(shù)據(jù)審計列入審計信息化工作重點，標(biāo)志著大數(shù)據(jù)發(fā)展正式上升為國家戰(zhàn)略，成為提升國家治理能力的新途徑。江蘇省自2012年啟動省級“2011計劃”，至今共立項建設(shè)了59個江蘇高校協(xié)同創(chuàng)新中心。為了加強和規(guī)范江蘇高校協(xié)同創(chuàng)新計劃項目及資金管理，保障協(xié)同創(chuàng)新項目計劃順利實施，提高資金使用效益。2014年4月江蘇省財政廳、江蘇省教育廳發(fā)文《關(guān)于印發(fā)江蘇高等學(xué)校協(xié)同創(chuàng)新計劃項目及資金管理辦法的通知》，2016年9月江蘇省教育廳發(fā)文《關(guān)于開展江蘇高校協(xié)同創(chuàng)新計劃專項資金審計的通知》，明確規(guī)定學(xué)校審計處負(fù)責(zé)對協(xié)同創(chuàng)新中心各項收支、協(xié)同創(chuàng)新中心建設(shè)周期績效評估等方面進(jìn)行審計。報告中又提出改革審計管理體制，把各類監(jiān)督貫通起來，增強監(jiān)督合力。學(xué)校審計處作為經(jīng)濟(jì)運行綜合性監(jiān)督部門，如何加快推進(jìn)大數(shù)據(jù)信息化建設(shè),不斷建立健全內(nèi)部制度，完善數(shù)據(jù)資源，努力提升數(shù)據(jù)管理和分析手段，是當(dāng)前迫切需要解決的問題。

2高校協(xié)同創(chuàng)新中心專項資金審計面臨的問題

2.1審計線索由紙質(zhì)資料向電子數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)變

在傳統(tǒng)審計方式下，審計人員通常采用翻閱賬冊、會計復(fù)算、盤點、延伸調(diào)查等手段來發(fā)現(xiàn)審計線索，限于人力和項目時間約束，傳統(tǒng)審計適用于審查資金量和規(guī)模比較小的單位。隨著被審計單位電算化和信息系統(tǒng)的普及，越來越多的單位對財務(wù)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行信息化升級，很多第一手的資料首先錄入財務(wù)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)，賬冊和憑證只是從信息系統(tǒng)內(nèi)打印下來作為備查資料。審計人員面對“整潔的”賬冊、“干凈的”憑證，既熟悉又陌生，想從賬冊上發(fā)現(xiàn)疑點，難度越來越大。

2.2審計思路由就財務(wù)審計向綜合績效審計轉(zhuǎn)變

傳統(tǒng)審計重點不能深刻剖析被審計單位的“業(yè)務(wù)指標(biāo)”，使審計監(jiān)督停留在財務(wù)表面，沒有觸及被審計單位的核心業(yè)務(wù)。2008年劉家義審計長就提出：“中國經(jīng)濟(jì)運行中出現(xiàn)的問題很多是體制、制度和管理水平的問題，社會各界也更加關(guān)注公共資源配置的合理性和有效性，這都要求將績效理念貫穿于審計工作的始終，全力推進(jìn)績效審計?！倍冃徲媽Υ髷?shù)據(jù)運用要求更高，需求更強烈。不僅包括龐大規(guī)模的結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)和非結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)集合，還包括應(yīng)運而生的針對數(shù)據(jù)資源進(jìn)行管理、分析與利用的處理技術(shù)。大量數(shù)據(jù)不僅在采集、整理分類、分析等技術(shù)層面面臨挑戰(zhàn)，也在數(shù)據(jù)風(fēng)險管理方面面臨新的問題。

2.3審計時效由事后審計向?qū)崟r監(jiān)督轉(zhuǎn)變

傳統(tǒng)審計是階段性的、事后監(jiān)督，現(xiàn)場審計實施之前可能被審計單位已經(jīng)做出錯誤決策了，造成了不良后果。解決這個亡羊補牢的問題就要靠聯(lián)網(wǎng)審計等信息化審計手段。聯(lián)網(wǎng)審計有三項突出特征：實時審計監(jiān)督、遠(yuǎn)程審計、實現(xiàn)高效的數(shù)據(jù)采集和分析。開展聯(lián)網(wǎng)審計，能夠讓我們的審計工作由以前的事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)檫^程審計，即事中與事后結(jié)合、靜態(tài)與動態(tài)結(jié)合、現(xiàn)場審計與遠(yuǎn)程審計結(jié)合起來的審計理念。這樣的轉(zhuǎn)變一定程度上可以使一些違紀(jì)、違規(guī)等問題被及時發(fā)現(xiàn)和糾正，同時，可以為決策部門關(guān)注資金、監(jiān)督項目效益，及時、準(zhǔn)確、動態(tài)地提供決策信息，能夠?qū)Ω咝f(xié)同創(chuàng)新中心專項資金大數(shù)據(jù)審計的處理方法進(jìn)行系統(tǒng)歸納和研究，從而提高審計質(zhì)量，充分發(fā)揮審計監(jiān)督的作用。

3利用大數(shù)據(jù)對高校協(xié)同創(chuàng)新中心專項資金審計的路徑

3.1要加快審計數(shù)據(jù)平臺的建立和共享

我們知道，審計處每天都會產(chǎn)生大量的數(shù)據(jù)，如果能把這些數(shù)據(jù)都存儲到大數(shù)據(jù)平臺上進(jìn)行共享和交換，將會促進(jìn)審計處的管理能力、審計質(zhì)量、工作效率得到極大的提高。因此，在大數(shù)據(jù)背景下，我們要盡快建立能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)的采集、加工、轉(zhuǎn)換、存儲、交換、共享和管理的大數(shù)據(jù)平臺。結(jié)合“十三五”規(guī)劃中對高校審計綜合能力建設(shè)的要求，積極搭建包含各大板塊的信息管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)滿足數(shù)據(jù)采集，數(shù)據(jù)處理，數(shù)據(jù)分析，建模，數(shù)據(jù)信息高度共享、上下級縱向協(xié)調(diào)調(diào)動，各環(huán)節(jié)間橫向互動的工作要求，完善數(shù)據(jù)分析與利用的全過程。這是目前我們跟隨時展，提高審計效能的關(guān)鍵任務(wù)。

3.2要實現(xiàn)數(shù)字化審計工作

數(shù)字化審計工作要求每位審計人員不僅要精通審計業(yè)務(wù)，還要會運用現(xiàn)代化電子信息技術(shù)。（1）要看到前期數(shù)字化審計工作所取得的成績，充分認(rèn)識大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計工作中的重要作用，大數(shù)據(jù)技術(shù)是解決當(dāng)前審計任務(wù)重與人員少的矛盾和實現(xiàn)審計全覆蓋的重要途徑，在今后的工作中要堅持不懈地推進(jìn)。（2）要正確認(rèn)識數(shù)字化審計工作中碰到的困難，對于采集的數(shù)據(jù)質(zhì)量差，部分?jǐn)?shù)據(jù)不完整、不準(zhǔn)確，技術(shù)能力水平與數(shù)字化審計工作的要求還有相當(dāng)?shù)牟罹嗟壤щy是客觀存在的，要正確認(rèn)識，以平常心來看待，避免在工作中急于求成。（3）要正確認(rèn)識審計風(fēng)險和數(shù)據(jù)分析中出現(xiàn)的誤差。誤差是客觀存在的，不能把審計過程中出現(xiàn)的正常誤差擴大為審計風(fēng)險。對事物的判斷要立足于當(dāng)前現(xiàn)實情況，要善于抓關(guān)鍵問題，避免在細(xì)枝末節(jié)上耗費時間。（4）要正確認(rèn)識和處理疑點數(shù)據(jù)。疑點數(shù)據(jù)是通過計算機審計分析模型得出的結(jié)果數(shù)據(jù)，一般情況下數(shù)量大、內(nèi)容多。疑點數(shù)據(jù)落實成問題仍需做大量的核查取證工作，在工作中既要避免直接把疑點作為問題直接編制取證記錄，也要避免對所有的疑點進(jìn)行全面的、不分重點的核查取證。核查人員應(yīng)對疑點數(shù)據(jù)進(jìn)行二次分析和篩選，可以根據(jù)審計經(jīng)驗將疑點數(shù)據(jù)分為ABC三類進(jìn)行管理。對關(guān)鍵的、重大的少數(shù)疑點列入A類進(jìn)行重點核實，對問題性質(zhì)一般、數(shù)量較多的疑點列為B類，并移交給被審計單位進(jìn)行疑點自證或采用抽樣的方法進(jìn)行核實，對違規(guī)問題較輕、金額偏小的疑點數(shù)據(jù)列為C類可不予核查。為了突出核點、提高核查效率，A類問題總量上最好能控制在5%的比例內(nèi)。探索建立疑點數(shù)據(jù)的動態(tài)管理機制，對于當(dāng)前暫時難以核實的疑點數(shù)據(jù)，可以在本年度的其他項目或以后年度的審計項目中逐步進(jìn)行核查。因此協(xié)同創(chuàng)新中心專項資金審計要利用大數(shù)據(jù)資源，嘗試數(shù)據(jù)信息處理技術(shù)對相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行挖掘、分析，發(fā)現(xiàn)審計疑點，從審計思路、審計手段和技術(shù)方法上提升和創(chuàng)新，提高審計的效率和效果，為協(xié)同創(chuàng)新中心提供審計增值服務(wù)。

3.3要注重大數(shù)據(jù)人才的培養(yǎng)

審計人才的培養(yǎng)一直是我們高校協(xié)同創(chuàng)新中心，以及審計部門發(fā)展的基礎(chǔ)，審計業(yè)務(wù)的精進(jìn)需要扎實的理論基礎(chǔ)，更需要熟悉實務(wù)、精于業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才，這樣的人才很難通過招聘獲得，只有在不斷摸索和實踐大數(shù)據(jù)平臺、審計創(chuàng)新的過程中不斷提高和積累經(jīng)驗。此外，在數(shù)字化審計中，還要會運用現(xiàn)代化電子信息技術(shù)，而計算機人才又不會審計，審計人才又不專計算機，因此，在對審計人員的信息化專業(yè)培訓(xùn)上，建議：（1）針對審計業(yè)務(wù)骨干舉辦計算機中高級培訓(xùn)班學(xué)習(xí)，并針對計算機專業(yè)人才開展高級數(shù)據(jù)庫管理、數(shù)據(jù)分析挖掘、信息系統(tǒng)審計等專業(yè)應(yīng)用培訓(xùn)；（2）建立計算機審計學(xué)習(xí)平臺，審計人員可以通過該平臺自主學(xué)習(xí)相關(guān)培訓(xùn)資料和審計案例，不斷提高審計人員的專業(yè)技術(shù)水平。

3.4大數(shù)據(jù)審計在協(xié)同創(chuàng)新中心專項資金審計中的應(yīng)用

（1）建立數(shù)據(jù)共享機制。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計處利用數(shù)據(jù)分析創(chuàng)新審計思路和方法，在學(xué)校相關(guān)部門的支持下，初步建立數(shù)據(jù)共享機制，構(gòu)建“總體分析、系統(tǒng)研究、發(fā)現(xiàn)疑點、分散核實”的數(shù)字化審計模式。同時依托審計數(shù)據(jù)平臺，綜合利用財務(wù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、綜合對比，深入挖掘，揭示問題，提出合理建議，在學(xué)校改革發(fā)展中發(fā)揮審計作用。（2）大數(shù)據(jù)助推審計全覆蓋。要實現(xiàn)審計全覆蓋，必須創(chuàng)新審計方法，大數(shù)據(jù)審計在對象上，做到納入預(yù)算收支單位無遺漏，在內(nèi)容上，做到涵蓋單位或項目的全部財務(wù)收支無死角。借助數(shù)字化審計手段，運用大數(shù)據(jù)技術(shù)，實現(xiàn)對全校預(yù)算單位（部門）審計全覆蓋。（3）大數(shù)據(jù)審計實現(xiàn)深度挖掘。審計處以多級數(shù)據(jù)、部門之間數(shù)據(jù)分析為平臺，利用大數(shù)據(jù)對協(xié)同創(chuàng)新中心專項資金進(jìn)行全面審計。（4）大數(shù)據(jù)審計推進(jìn)制度完善。通過大數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)分析，針對存在問題，督促協(xié)同創(chuàng)新中心完善管理制度，更好地為學(xué)校發(fā)展服務(wù)。

4結(jié)語

大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計模式隨之發(fā)生改變：從抽樣審計轉(zhuǎn)向全覆蓋審計，從事后審計轉(zhuǎn)向事前、事后審計相結(jié)合，從現(xiàn)場審計轉(zhuǎn)向非現(xiàn)場審計，從微觀審計轉(zhuǎn)向宏觀審計。大數(shù)據(jù)審計不僅是技術(shù)方法層面的創(chuàng)新，更是審計理念、審計制度、人才培養(yǎng)方面的變革，審計人員應(yīng)進(jìn)一步解放思想，充分樹立責(zé)任觀、系統(tǒng)觀、數(shù)據(jù)觀、創(chuàng)新觀、不斷完善和推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計工作。

參考文獻(xiàn)

［1］牛艷芳等.大數(shù)據(jù)價值鏈視角下的審計工作創(chuàng)新與實踐［J］.審計研究,2017（5）.

［2］.決勝全面建成小康社會奪取新時代中國特色社會主義偉大勝利［EB/OL］.新華網(wǎng),2017-10-27.

作者:陳慧 單位:常州大學(xué)審計處