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摘要：隨著我國社會經濟的不斷改革與發(fā)展，納稅籌劃成為企業(yè)降低稅收負擔、實現(xiàn)利潤最大化的重要手段，因此納稅籌劃問題所受到的關注度越來越高。由于其涉及的稅種相對較多，面臨的納稅籌劃風險因為采取納稅籌劃方案的不同而不斷變化。本文通過對納稅籌劃風險的分析并提出納稅籌劃風險應對策略；以指導企業(yè)的納稅籌劃活動，提高企業(yè)的納稅籌劃水平，實現(xiàn)收益最優(yōu)的目標。

關鍵詞：納稅籌劃；納稅籌劃風險；風險探討

1企業(yè)納稅籌劃的風險分析

納稅籌劃風險是指企業(yè)或組織運用不同方法進行納稅籌劃程序中，受內外部環(huán)境影響，將要面臨的風險。具體包括以下方面：1.1國家稅收政策風險。納稅籌劃是在不違背法律法規(guī)以及經濟政策的條件下為了實現(xiàn)節(jié)稅行為而采取的措施，但由于國家稅收政策的不斷變化，企業(yè)就有可能存在風險。假如稅收政策進行調整或者企業(yè)進行納稅籌劃時出現(xiàn)了不合理手段，這時企業(yè)將面臨違背法律的風險，還有可能會造成企業(yè)的重大損失，這就是政策性風險。1.2企業(yè)納稅籌劃的操作風險。企業(yè)納稅籌劃的運作風險與納稅籌劃方案的決策者和執(zhí)行者密切相關，如果制訂的方案不當，將會造成重大損失。納稅籌劃方案制定由財務人員負責，這與財務人員的工作素養(yǎng)、知識儲備以及對法律法規(guī)的了解程度有密不可分的關系，同樣決策者和執(zhí)行者也與納稅籌劃方案的實施有重大影響，所以，參與整個納稅籌劃方案的所有人員都使得企業(yè)的納稅籌劃具有風險性，這就是納稅籌劃的操作風險。1.3納稅籌劃的經營風險。企業(yè)是不斷運營發(fā)展的，企業(yè)的生產經營活動都具有多變性和不確定性，所帶來的收益也具有不可預知性。而企業(yè)的納稅籌劃是對未來發(fā)生的經濟事項進行事先安排，如果在企業(yè)經營過程中出現(xiàn)了重大變故，將直接影響對納稅事項籌劃的結果，因此，企業(yè)本身的生產活動給納稅籌劃帶來了經營性風險。1.4稅務行政執(zhí)法不規(guī)范的風險。對納稅事項的籌劃本身是在法定以及切合稅收政策的前提下實行的，是從企業(yè)盈利角度出發(fā)，但稅法是具有強制性的，稅法沒有對納稅籌劃明確規(guī)定的部分，這個范圍是可變的，是否合法由稅務行政機構和執(zhí)法部門確定，這決定于執(zhí)法人員的專業(yè)素養(yǎng)。所以企業(yè)制度的納稅籌劃方案，很有可能面臨毫無作用的風險，甚至被認定為逃稅、避稅等違法行為。

2納稅籌劃風險的成因分析

2.1稅收政策制度的多變性。當今經濟迅速崛起，經濟內外環(huán)境的不斷改變要求稅法政策也要順應潮流，不斷做出調節(jié)和改革來順應當今的經濟發(fā)展形勢，國家的稅收政策制度的改變給納稅主體的納稅籌劃帶來了不確定性。納稅籌劃是一項持續(xù)性、長期性的工作，稅收制度的變化必然會影響納稅籌劃的結果，使得納稅籌劃存在不確定的風險。2.2納稅籌劃參與者專業(yè)技能的不穩(wěn)定。納稅籌劃是一項具有技巧性、綜合性的活動，對工作人員的要求是具有較強的專業(yè)性、較強的綜合能力和工作素質。由于我國的納稅籌劃還不成熟，全面掌握相關知識以及專業(yè)技能的高技術人才較少。較多企業(yè)進行納稅籌劃時，沒能完全理解相關的法律法規(guī)或者納稅籌劃方案選擇不當，給企業(yè)帶來損失，降低企業(yè)收益。2.3生產經營及納稅籌劃成本估算不準確。生產經營存在不確定性，生產經營產生的效益會上下波動，有不少企業(yè)只注重收益而忽略成本的估算。并且納稅籌劃活動也具有不確定性，受內外部較多因素的影響，成本估算也較為困難。

3企業(yè)納稅籌劃風險的應對策略

納稅籌劃是一項具有不確定性和風險性較強的一項活動，因此在籌劃過程中應注意如何防范和應對，以下是對納稅籌劃風險的應對措施：3.1加強對稅收政策的學習，及時調整籌劃方案。中國是發(fā)展大國，稅收政策種類頗多，經濟生長環(huán)境以及經濟趨勢的變革的同時中國的稅收政策也在持續(xù)更新。有許多政策具有時效性，而不符合時間性和政策性的變化會給納稅籌劃帶來不小的風險，企業(yè)應密切注視稅務機關對稅收政策的更替，對一些籌劃方案也做出相應調整，這樣才能保證納稅籌劃在不違反法律法規(guī)的條件下有效實行，得到有關部門的認可，達到為公司獲得最大收益的目的。3.2提高相關人員的專業(yè)素養(yǎng)，準確認識納稅籌劃。進行納稅籌劃的相關人員擁有較強的專業(yè)素養(yǎng)和執(zhí)行能力是納稅籌劃活動順利完成的保障，企業(yè)應結合面臨的環(huán)境和與繳納稅款有關的政策變化開展對納稅籌劃活動的人員的不定期培訓，使其了解最新的政策法規(guī)，提升專業(yè)素養(yǎng)與溝通協(xié)作能力，互相配合來確保納稅籌劃活動的順利完成。3.3做好基本的財務核算工作，堅持成本效益原則。企業(yè)在進行納稅籌劃工作時，會因為納稅籌劃的手段的實施以及專業(yè)人員的應用產生一部分的籌劃成本。當籌劃后的利潤多于成本時，納稅籌劃方案才具有意義，達到最初的目的。財務部門在進行這方面核算時應做到準確、真實，與企業(yè)整體運營戰(zhàn)略相結合，做出最契合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的納稅籌劃方案，堅持成本效益原則，才能促成企業(yè)實現(xiàn)最大化盈利的目的。3.4增加與稅務機關的交流，建立友好的稅企關系。納稅主體進行納稅籌劃的基本目的是降低稅負，節(jié)約繳稅成本，但這一目標要實現(xiàn)必須要符合政策法規(guī)，通過稅收機關的審查尤為重要，所以要加強與稅務機關的溝通，熟悉了解最新的政策法規(guī)和審查標準，為通過稅務機關的審查奠定基礎，要得到主管機關的認同，納稅籌劃才會具有現(xiàn)實意義。

參考文獻

［1］孫勇.企業(yè)稅收風險管理［J］.稅務籌劃,2017（22）.

［2］張璇.納稅籌劃過程中可能面臨的風險及風險應對研究［J］.會計研究,2017（23）.

［3］靳科.企業(yè)納稅籌劃風險問題研究［J］.財稅研究,2017（1）.

作者:李超 單位:武漢晴川學院