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摘要：國有企業(yè)內(nèi)部審計工作對于企業(yè)經(jīng)營管理的提升有著很大的促進(jìn)作用，能夠幫助企業(yè)很好的規(guī)避運營風(fēng)險，并實現(xiàn)自我監(jiān)督、控制與完善目標(biāo)。因此，對該項工作進(jìn)行全面的加強(qiáng)與改進(jìn)，很有必要。本文也會從三個方面去探討如何完善國有企業(yè)內(nèi)部審計工作，并對其審計結(jié)果的應(yīng)用提出一些相對應(yīng)的改進(jìn)建議，以便相關(guān)人士參考。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；內(nèi)部審計成果；應(yīng)用分析

1審計組織結(jié)構(gòu)的完善

（1）各部門工作職責(zé)與權(quán)限的充分明確。國有企業(yè)在開展內(nèi)部審計工作時，必須對各部門的工作職責(zé)與權(quán)限進(jìn)行充分的明確，這樣才能保證審計的準(zhǔn)確性，進(jìn)而幫助企業(yè)有效規(guī)避風(fēng)險因素，提高整體運營管理能力。在具體執(zhí)行時，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須針對審計工作中的薄弱環(huán)節(jié)，對各部門的責(zé)任權(quán)限進(jìn)行合理的劃分，以免在出現(xiàn)問題時，發(fā)生責(zé)任部門相互推萎的現(xiàn)象。例如，在業(yè)務(wù)招待費用方面，企業(yè)綜合辦公室主要負(fù)責(zé)對招待對象、招待標(biāo)準(zhǔn)的確定與審核。而財務(wù)資產(chǎn)部門則負(fù)責(zé)對招待通知、招待費用發(fā)票以及各項清單內(nèi)容的審核；相對，在采購方面，項目管理部門主要負(fù)責(zé)對項目進(jìn)度、采購內(nèi)容、技術(shù)文件以及預(yù)算方案的審核。而物資部門則負(fù)責(zé)對采購方式和采購人員的審核。（2）確保內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨立性和權(quán)威性?，F(xiàn)如今，國有企業(yè)內(nèi)部審計工作都是由相應(yīng)的經(jīng)營管理人員來負(fù)責(zé)執(zhí)行和管理，由于其缺乏一定的權(quán)威性和獨立性，所以，使得內(nèi)部審計工作受到很大局限，只能開展部分淺層的審計工作，無法深入的為企業(yè)內(nèi)部審計工作提供相應(yīng)的決策服務(wù)方案，這樣就會增加企業(yè)內(nèi)部審計難度，阻礙內(nèi)部審計成果的有效利用。基于此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層就要不斷提升自身的內(nèi)部審計意識，組建立一支高水平、高素質(zhì)的內(nèi)部審計管理體系，并確保該體系的獨立性和權(quán)威性，這樣才能擴(kuò)大內(nèi)部審計范圍，在提高審計工作效率和質(zhì)量的同時，有效的對內(nèi)部審計成果進(jìn)行利用和轉(zhuǎn)化，進(jìn)而為企業(yè)的長期發(fā)展提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

2審計制度的完善

（1）形成長效機(jī)制。對于國有企業(yè)而言，其內(nèi)部審計制度的完善必須結(jié)合實際，能夠針對所存在的問題進(jìn)行有效糾正和整改。在完善過程中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不僅要對內(nèi)部管理制度體系進(jìn)行全面的完善，使其形成長效機(jī)制，而且還要注重各項審計制度的有效建立，以便通過審計制度的約束來規(guī)范企業(yè)運營管理模式與業(yè)務(wù)流程，進(jìn)而在提升企業(yè)綜合管理水平的同時，為企業(yè)有效防范風(fēng)險，實現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。例如，在業(yè)務(wù)招待費方面，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)可針對公務(wù)接待和商務(wù)接待，分別制定具體業(yè)務(wù)流程和管理制度，這樣才能確保業(yè)務(wù)招待費的合理性，進(jìn)而幫助企業(yè)以小成本投入，獲得較大的經(jīng)濟(jì)利益。（2）嚴(yán)格把控風(fēng)險節(jié)點。自勝利召開后，國有企業(yè)在內(nèi)部審計方面也做出了很大的改變，其遵循從嚴(yán)治黨、依法治國的原則，在企業(yè)內(nèi)部建立了“五防三控”的廉潔風(fēng)險防控機(jī)制，以便能夠針對企業(yè)在長期運營發(fā)展過程中所存在的風(fēng)險問題，進(jìn)行有效的處理和預(yù)控，并不斷梳理和完善企業(yè)各項業(yè)務(wù)流程以及管理工作模式，這樣才能防患于未然，降低風(fēng)險問題的發(fā)生幾率。在風(fēng)險管控過程中，該廉潔風(fēng)險防控機(jī)制主要對企業(yè)作風(fēng)形象、重大決策、業(yè)務(wù)廉潔性、崗位廉潔性以及違法違紀(jì)等風(fēng)險節(jié)點進(jìn)行嚴(yán)格的把控，不僅對其實施季度廉潔風(fēng)險排查工作，出具完整的風(fēng)險管控報告和方案，而且還要結(jié)合實際，制定專業(yè)領(lǐng)域崗位風(fēng)險防控手冊，并將業(yè)務(wù)招待費納入到廉潔風(fēng)險防控體系中，這樣才能從多維角度出發(fā)去對企業(yè)采購管理中所存在的共性風(fēng)險進(jìn)行深入分析，進(jìn)而在應(yīng)用轉(zhuǎn)化審計成果的同時，更好的保證國有資產(chǎn)總值，體現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計工作的可行性和可靠性。

3審計行為的完善

（1）內(nèi)部管理流程的完善。國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的宗旨，是通過各項監(jiān)督審計制度和管理方案的制定來完善企業(yè)各項業(yè)務(wù)流程，以便使其更具規(guī)范性和合法性，進(jìn)而更好的提高企業(yè)運營管理能力，使之獲得較大的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。因此，在開展內(nèi)部審計工作時，前提條件就是要對企業(yè)的審計行為進(jìn)行相應(yīng)的完善，不僅要提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的審計管理意識，根據(jù)所實施的經(jīng)營活動，對各項風(fēng)險點以及業(yè)務(wù)流程進(jìn)行重新組合，而且還要構(gòu)建事前防范、事中控制和事后監(jiān)督的控制體系，并不斷完善業(yè)務(wù)招待費流程，明確其各環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容，再安排專業(yè)管理人員對物資采購流程進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，這樣才能確保物資采購的合理性與合法性，進(jìn)而在降低資產(chǎn)流失的基礎(chǔ)上，有效規(guī)避風(fēng)險問題，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常開展。（2）內(nèi)部審計方式的完善。為了進(jìn)一步推動我國國有企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展，在強(qiáng)化其內(nèi)部審計工作時，相關(guān)審計人員還要對現(xiàn)有的審計方式進(jìn)行相應(yīng)的優(yōu)化創(chuàng)新，不僅要積極轉(zhuǎn)變審計人員的思想觀念，使其能夠正確認(rèn)知全過程審計與經(jīng)濟(jì)效益審計的重要性，而且還要結(jié)合實際，引入一些先進(jìn)的審計方法和審計措施。例如，可以在審計之前，對與企業(yè)所合作的外包供應(yīng)商資質(zhì)進(jìn)行認(rèn)真調(diào)查，并在審計過程中，對以項目預(yù)算和合同臺賬為核心的合同內(nèi)容進(jìn)行全面審核，確保其具體執(zhí)行情況能夠符合相應(yīng)的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，最后，還要在審計工作完畢后，對合同執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行有效驗收與審查。這樣才能促進(jìn)企業(yè)生長總值的最大化提升，進(jìn)而使其整體運營管理水平和發(fā)展?jié)撃芏寄苌仙揭粋€新的臺階。

4結(jié)束語

綜上所述，國有企業(yè)要想實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，首要任務(wù)就是要做好內(nèi)部審計工作，對相應(yīng)的審計成果進(jìn)行有效利用和轉(zhuǎn)化。在這一過程中，不僅要創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部審計理念，而且還要建立事前控制、事中管理、事后評估的長效管理機(jī)制，以便能夠?qū)φ麄€審計全流程進(jìn)行動態(tài)式監(jiān)督、管理，進(jìn)而將一切風(fēng)險因素有效控制在萌芽中，更好的體現(xiàn)內(nèi)部審計對企業(yè)的價值。

參考文獻(xiàn)

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作者：王道勤 單位：淮南礦業(yè)集團(tuán)