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【摘要】會(huì)計(jì)是一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，會(huì)計(jì)工作質(zhì)量直接關(guān)系到了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)此，必須強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。本文就企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題及處理對(duì)策作了相關(guān)分析。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)會(huì)計(jì);內(nèi)部控制;問(wèn)題;對(duì)策

引言:

企業(yè)作為我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，現(xiàn)階段，企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)發(fā)，所暴露出的問(wèn)題也越來(lái)越突出，如挪用公款、攜款潛逃等，進(jìn)而造成企業(yè)面臨著破產(chǎn)、倒閉的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中之所以會(huì)出現(xiàn)挪用公款、攜款潛逃等問(wèn)題，重要原因就是企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不到位。會(huì)計(jì)是一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，通過(guò)會(huì)計(jì)，可以全面地反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，由于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不到位，使得會(huì)計(jì)信息失真，無(wú)法真實(shí)地反應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，不利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的制定。競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境下，經(jīng)濟(jì)效益是企業(yè)生存的保障，企業(yè)要想獲得良好的經(jīng)濟(jì)效益，就必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行全面的管理，進(jìn)而提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。

1．企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1．1缺乏會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)。就目前來(lái)看，我國(guó)許多企業(yè)依然在采用傳統(tǒng)的工業(yè)管理模式來(lái)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，經(jīng)營(yíng)管理的重點(diǎn)放在了生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)上，對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理不夠關(guān)注，忽略了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，會(huì)計(jì)工作全權(quán)由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)。由于缺乏會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)，一定程度上增加了會(huì)計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)，容易造成會(huì)計(jì)信息的失真，進(jìn)而影響到會(huì)計(jì)作用的發(fā)揮。

1．2會(huì)計(jì)工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的主體為人，工作人員能力、素質(zhì)的高低都會(huì)影響到會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。目前，有的企業(yè)安排非專業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員來(lái)承擔(dān)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，這類人不僅業(yè)務(wù)能力弱，且沒(méi)有相應(yīng)的崗位證書(shū)，無(wú)法滿足會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的需要。另外，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是一項(xiàng)系統(tǒng)的工作，對(duì)工作人員要求高，而現(xiàn)有的工作人員大多不夠主動(dòng)，在會(huì)計(jì)內(nèi)部工作中馬虎大意，不重視會(huì)計(jì)信息的審查與核對(duì)，以至于會(huì)計(jì)信息失真嚴(yán)重，增加了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另外，在這個(gè)以經(jīng)濟(jì)效益為核心價(jià)值觀的社會(huì)里，企業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員很容易喪失職業(yè)道德，借助崗位的便利，挪用公款、攜款潛逃，嚴(yán)重影響到了企業(yè)資金的穩(wěn)定運(yùn)行。

1．3會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不完善。制度是一切工作開(kāi)展的依據(jù)和保障，然而就目前來(lái)看，企業(yè)尚未建立與會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作相匹配的工作機(jī)制。首先，會(huì)計(jì)內(nèi)部管理制度的缺失，企業(yè)會(huì)計(jì)工作全權(quán)由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部分負(fù)責(zé)，會(huì)計(jì)工作質(zhì)量完全由財(cái)務(wù)部門(mén)及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)說(shuō)了算，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作過(guò)程中的管理;其次，會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)管不到位，對(duì)會(huì)計(jì)工作缺乏有效的監(jiān)督。再者，責(zé)任制度的缺失，企業(yè)會(huì)計(jì)工作相關(guān)責(zé)任沒(méi)有落實(shí)下去，當(dāng)出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，就會(huì)出現(xiàn)相互推卸責(zé)任的現(xiàn)象或者找不到責(zé)任人。

1．4會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方式落后。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平很大程度上取決于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方式和手段。目前來(lái)看，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理依然在沿用傳統(tǒng)的管理模式，注重結(jié)果，不重視過(guò)程，會(huì)計(jì)工作依然是靠傳統(tǒng)的手工方式來(lái)完整，而這種手工處理方式已經(jīng)不適合現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展的需要。會(huì)計(jì)工作需要處理的信息量非常大，而這種傳統(tǒng)的人工方式不僅效率低，而且很容易出錯(cuò)，使得會(huì)計(jì)信息無(wú)法真實(shí)地反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，造成企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)無(wú)法全面了解自身效益。

2．企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題的應(yīng)對(duì)策略

企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與其會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作息息相關(guān)，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，有利于會(huì)計(jì)工作的規(guī)范化，避免會(huì)計(jì)信息的失真，降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，進(jìn)而全面地反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)制定提供參考，為企業(yè)帶來(lái)良好的經(jīng)濟(jì)效益。基于當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)當(dāng)有針對(duì)性地加以完善，對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行有效的監(jiān)管，進(jìn)而促進(jìn)會(huì)計(jì)工作的高效開(kāi)展。

2．1樹(shù)立正確的內(nèi)控意識(shí)。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的目的就是避免會(huì)計(jì)信息失真，保證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，而要想對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行有效的內(nèi)控和管理，企業(yè)就必須樹(shù)立正確的內(nèi)控意識(shí)。只有樹(shù)立正確的內(nèi)控意識(shí)，才能對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行有效的監(jiān)管，進(jìn)而降低會(huì)計(jì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。作為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，要高度重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，將企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作上升到戰(zhàn)略高度，有目標(biāo)、有方向地開(kāi)展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作。其次，要加大會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的宣傳與教育，提高相關(guān)責(zé)任人的認(rèn)識(shí)，使其樹(shù)立良好的內(nèi)控意識(shí)。

2．2強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制隊(duì)伍建設(shè)。作為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的主體，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平很大程度上取決于會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和職業(yè)素質(zhì)，而要想對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行有效的內(nèi)控，企業(yè)就必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的管理與培訓(xùn)。首先，要選聘專業(yè)過(guò)硬、職業(yè)素質(zhì)高的人擔(dān)任會(huì)計(jì)一職，會(huì)計(jì)工作人員必須經(jīng)過(guò)崗前培訓(xùn)，持證上崗;其次，要定期開(kāi)展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的能力，幫助會(huì)計(jì)人員不斷更新會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，使其掌握先進(jìn)的技術(shù);再者，要強(qiáng)化職業(yè)素質(zhì)教育，提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)，使其自覺(jué)肩負(fù)起會(huì)計(jì)內(nèi)部責(zé)任主體應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)。作為會(huì)計(jì)人員，更要主動(dòng)去學(xué)習(xí)新知識(shí)、新方法、新技術(shù)，不斷完善自我，樹(shù)立正確的價(jià)值觀，在會(huì)計(jì)工作中嚴(yán)格要求自己，按照企業(yè)內(nèi)部控制管理制度來(lái)工作，進(jìn)而降低會(huì)計(jì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。

2．3健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是推進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作高效開(kāi)展的關(guān)鍵。首先，企業(yè)必須結(jié)合自身實(shí)際，對(duì)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行調(diào)整和完善，去除不合時(shí)宜、不可取的制度，并在原有制度的基礎(chǔ)上，增設(shè)與企業(yè)發(fā)展相符的配套機(jī)制，確保會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的權(quán)威性;其次，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部監(jiān)管制度，對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行全面的監(jiān)督和管理，確保會(huì)計(jì)工作的規(guī)范化。再者，要落實(shí)責(zé)任制，將會(huì)計(jì)工作責(zé)任落實(shí)到具體部門(mén)、具體人的身上，進(jìn)而更好地規(guī)范和約束會(huì)計(jì)工作行為。另外，企業(yè)要落實(shí)激勵(lì)機(jī)制，通過(guò)各種激勵(lì)手段來(lái)調(diào)動(dòng)工作人員的工作熱情，進(jìn)而使工作人員以飽滿的熱情投入到工作中來(lái)。

2．4明確企業(yè)會(huì)計(jì)分工。目前，我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中存在著嚴(yán)重的一人身兼數(shù)職的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響到了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的獨(dú)立性和權(quán)威性。對(duì)此，要想提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，企業(yè)就必須重新審定會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，對(duì)會(huì)計(jì)權(quán)責(zé)進(jìn)行合理分配，加快實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的明確分工，從而避免內(nèi)部控制工作中發(fā)生沖突。同時(shí)，要結(jié)合企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的需要，建立有效的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，使各崗位會(huì)計(jì)人員保持密切的聯(lián)系，最大限度地減少內(nèi)部控制工作中存在的失誤，進(jìn)而提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平。

2．5加快會(huì)計(jì)內(nèi)部控制信息化建設(shè)。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制信息化建設(shè)是信息化時(shí)展的內(nèi)在要求，同時(shí)也是企業(yè)提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平的重要手段，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加快會(huì)計(jì)內(nèi)部控制信息化建設(shè)。首先，結(jié)合企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制實(shí)況，加大信息化的投入，將企業(yè)各部門(mén)統(tǒng)一納入到信息化系統(tǒng)中來(lái)，實(shí)現(xiàn)信息化操作和管理，避免會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象發(fā)生;其次，借助信息技術(shù)，對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行動(dòng)態(tài)的監(jiān)管，確保會(huì)計(jì)工作的有效性。再者，在推進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制信息化建設(shè)的過(guò)程中，企業(yè)要重視會(huì)計(jì)信息的安全管理，加大信息安全技術(shù)的應(yīng)用，以技術(shù)為支持，提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的安全性，避免會(huì)計(jì)信息被惡意篡改、竊取。另外，基于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的需要，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加快信息管理系統(tǒng)的升級(jí)，積極應(yīng)用ERP管理系統(tǒng)，加快財(cái)務(wù)一體化軟件的開(kāi)發(fā)與應(yīng)用，進(jìn)而為會(huì)計(jì)工作的順利開(kāi)展提供條件。

3．結(jié)語(yǔ)

綜上，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是一項(xiàng)重要的工作，它與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益密切相關(guān)。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的目的就是確保會(huì)計(jì)工作有效開(kāi)展，避免會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象發(fā)生，保證企業(yè)資金安全運(yùn)行，但是在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)挪用公款、攜款潛逃等現(xiàn)象，進(jìn)而嚴(yán)重影響到企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)立足自身實(shí)際，加快完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理，加大會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)與教育，推進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制信息化建設(shè)，進(jìn)而不斷提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平，推動(dòng)企業(yè)的又好又快發(fā)展。

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作者：董鳳 單位：山東仲泰有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所