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一、引言

隨著現(xiàn)代信息技術的發(fā)展以及網絡技術在全球范圍內的迅速普及，會計電算化、網絡化發(fā)展趨勢逐漸在我國事業(yè)單位中得到廣發(fā)的應用和迅速的推廣。在我國事業(yè)單位的會計核算工作中逐漸出現(xiàn)了網絡銀行、遠程報賬等一系列的新生事物。這不僅提升了事業(yè)單位會計業(yè)務處理的速度、可靠性、準確性，同時，也為事業(yè)單位的財務人員帶來了前所未有的機遇和挑戰(zhàn)。特別是在會計電算化環(huán)境下，如何加強事業(yè)單位的內部控制已經成為目前我國事業(yè)單位必須正視的新課題。

二、事業(yè)單位會計電算化內部控制存在的問題

隨著現(xiàn)代科學技術的不斷發(fā)展與市場競爭的不斷激烈，各事業(yè)單位的會計電算化發(fā)展極為迅速，會計電算化在促進事業(yè)單位內部管理優(yōu)化的同時，也進一步推動了事業(yè)單位內部系統(tǒng)的完善。但是，由于長期以來事業(yè)單位在發(fā)展中受到計劃經濟的影響，在內部控制制度等方面還存在著諸多問題。這些問題的存在嚴重制約著我國事業(yè)單位內部控制的進一步完善與發(fā)展。

1.會計電算化內控制度缺乏完善性。

這主要表現(xiàn)在我國大部分事業(yè)單位的電算化內部控制制度缺乏完善性，大部分事業(yè)單位在建立本單位的會計電算化內部控制制度時更為關注的是內部控制的簡單操作與內容的創(chuàng)立，徹底忽視了對會計內部財務管理支出標準的完善與確立、忽略了對事業(yè)單位行政體制有效性的構建。另外，這種不完善還主要體現(xiàn)在事業(yè)單位內部組織結構上的不完善，缺乏了有效的行為準則與規(guī)章制度制約的事業(yè)單位的內部控制形同虛設。

2.事業(yè)單位電算化內部控制意識薄弱。

縱觀目前我國事業(yè)單位的內部控制現(xiàn)狀來看，上至事業(yè)單位的領導干部、下至事業(yè)單位的普通工作人員，根本沒有認識到會計電算化內部控制制度的重要性。例如：事業(yè)單位的相關工作人員對會計電算化內部控制的認識與理解上存在嚴重的不足、缺乏強有力的理論支持與思想認識支撐。再例如：由于事業(yè)單位管理者認識上的差距，管理思想的滯后性，使得管理制度經常出現(xiàn)與實際工作不相符的問題，這嚴重阻礙著事業(yè)單位會計電算化的進一步完善與發(fā)展。

3.事業(yè)單位會計電算化工作人員缺乏應有的素養(yǎng)。

會計電算化的完善與發(fā)展使得會計職能、管理方法等方面都對會計人員提出了較高的要求。要求事業(yè)單位的會計人員不僅要具備過硬的、扎實的會計理論知識，還必須熟知計算機軟件、硬件知識，但是，縱觀目前事業(yè)單位的會計電算化環(huán)境下的會計工作人員的現(xiàn)狀來看，很多財務人員對會計軟硬件加以熟練運用、特別是不能正確掌握會計軟件中的關鍵管理功能的運用情況。這樣的現(xiàn)狀很難達到事業(yè)單位會計電算化內部控制的要求。另外，由于事業(yè)單位財務人員會計電算化管理中存在的問題，對于事業(yè)單位電算化會計軟件中的各類總賬、報表、往來核算、員工的工資系統(tǒng)、對事業(yè)單位固定資產的核算等不同模塊形成的一體化的信息和數(shù)據(jù)的傳遞、共享等環(huán)節(jié)不能及時實現(xiàn)。

三、事業(yè)單位會計電算化環(huán)境下建立內部控制體系的必要性分析

事業(yè)單位的內部控制體系作為確保事業(yè)單位資產的安全與完整、提升事業(yè)單位會計信息質量、確保國家相關的法律法規(guī)在事業(yè)單位的順利實施的重要保障，在事業(yè)單位內部建立并完善內部控制體系具有極為重要的意義。

1.確保事業(yè)單位會計信息提升的需要。

在會計電算化環(huán)境下，事業(yè)單位的會計人員所要完成的工作就是將本單位發(fā)生的經濟業(yè)務的原始數(shù)據(jù)通過計算機錄入到相應的軟件系統(tǒng)中，計算機會根據(jù)設置好的程序對各項數(shù)據(jù)進行自動化處理，最終為企業(yè)的財務管理工作提供總賬、明細賬、財務報表等。但是，通常在實際操作過程中，電算化系統(tǒng)并不能識別會計信息的真?zhèn)?，而只是完成簡單的程序上的操作，而一旦一些別有用心的財務人員想要利用職權之便進行違法操作、或財務人員在數(shù)據(jù)輸入環(huán)節(jié)中輸入的是錯誤的原始數(shù)據(jù)，必定會導致事業(yè)單位會計信息的嚴重失真。因此，必須針對會計環(huán)境的變化建立完善的內部控制機制，以此來保證會計原始信息的真實性，實現(xiàn)事業(yè)單位會計信息的質量。

2.有效的維護會計信息的安全性的需求。

網絡時代的到來、信息時代的發(fā)展，使得事業(yè)單位的會計信息得到了廣泛的推廣和普及，會計信息在傳遞過程中必定會受到來自黑客、網絡病毒的侵害與攻擊，這對事業(yè)單位的會計工作造成了較大的影響。特別是在會計信息的保存與傳遞過程中，很多會計信息面臨著遺失、被惡意篡改、被破壞的巨大風險，這些風險嚴重威脅著事業(yè)單位的會計信息的安全性。因此，必須加強會計電算化環(huán)境下內部控制體系的建設與完善，通過加密、安裝殺毒軟件、專門操作人員授權等方式來確保事業(yè)單位會計信息的安全性、科學性、完整性。

3.深入規(guī)范事業(yè)單位會計工作的要求。

傳統(tǒng)的會計工作環(huán)境中，事業(yè)單位的每一項經紀業(yè)務的處理都是由會計人員進行把關、操作、控制的，已經形成了較為完善的會計人員崗位制約機制。但是，隨著會計電算化的不斷完善與實施，事業(yè)單位的很多會計業(yè)務基本都是由計算機軟件系統(tǒng)來完成的，這就造成單位的會計人員權力集中的弊病，很容易由于會計人員的微小失誤而導致嚴重后果的發(fā)生。因此，事業(yè)單位必須加強會計電算化環(huán)境下內控體系的建設與完善，細分會計崗位、進一步明確會計職責，更深入的規(guī)范事業(yè)單位的會計工作。

四、會計電算化環(huán)境下事業(yè)單位內部控制體系的完善措施

1.不斷完善事業(yè)單位電算化環(huán)境下的內控體系。

這就要求事業(yè)單位必須不斷完善單位內部相關的內部控制體系，例如：事業(yè)單位的收支標準的完善、事業(yè)單位管理機制的有效運行、事業(yè)單位財務人員的合理化安排、高校的事業(yè)單位組織分工制度。通過這些有效的、科學的內部控制體系的建立使得整個事業(yè)單位的內部控制得到進一步優(yōu)化，全面提升事業(yè)單位的工作效率，從而對計算機操作中存在的虛假交易、舞弊等現(xiàn)象進行實時監(jiān)控，促進事業(yè)單位的健康、穩(wěn)定發(fā)展。

2.加強事業(yè)單位會計電算化環(huán)境下的內控意識。

這就要求事業(yè)單位的內部控制意識必須不斷加強，上至單位的領導，下至單位內部普通員工。例如：事業(yè)單位應加強對財務人員的培訓，為財務人員盡快適應會計電算化，適應網絡時代、信息時代的到來提供學習和交流的平臺。在定期為單位的財務人員提供相關培訓的同時，還必須盡快提升單位會計人員電算化的實際應用能力、計算機軟件系統(tǒng)的應用能力、計算機硬件系統(tǒng)的安裝與簡單維修能力?？傊S著時代的發(fā)展、信息時代的到來，加強事業(yè)單位會計電算化的內部控制建設不僅僅是時代對事業(yè)單位提出的要求，更是進一步保證事業(yè)單位會計信息的真實性、可靠性、安全性的基本前提，還是全面推進事業(yè)單位進一步健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展的重要保障。

作者：吳學穎 單位：唐山市第四醫(yī)院