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［摘要］目前，我國大部分建筑施工企業(yè)的財務內(nèi)部控制依然存在很多問題。文章在闡明財務內(nèi)部控制重要性的前提下，分析我國建筑施工企業(yè)財務內(nèi)部控制中存在的問題，并且有針對性的從多個角度提出了優(yōu)化財務內(nèi)部控制的措施。

［關鍵詞］建筑施工企業(yè)；財務內(nèi)部控制；財務風險

一、前言

作為中國國民經(jīng)濟五大支柱產(chǎn)業(yè)之一，建筑施工行業(yè)的發(fā)展在一定程度上影響著我國國民經(jīng)濟的整體趨勢。在歷經(jīng)了一定時期的高速發(fā)展之后，隨著國家宏觀經(jīng)濟增速放緩，建筑施工業(yè)的發(fā)展也放慢腳步。黨的“”指出我國經(jīng)濟發(fā)展進入“新常態(tài)”階段，即“高效率、低成本、優(yōu)結構、中高速、可持續(xù)的發(fā)展階段”，這無疑給建筑施工行業(yè)的發(fā)展帶來了新的挑戰(zhàn)。長期以來，建筑施工企業(yè)處于快速發(fā)展的階段，企業(yè)把追求利潤、擴大公司規(guī)模作為發(fā)展的重點，因而忽視了公司財務內(nèi)控的同步發(fā)展，導致企業(yè)財務內(nèi)控存在滯后性，內(nèi)控模式與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模嚴重不匹配，阻礙企業(yè)長遠、健康發(fā)展。對于建筑施工企業(yè)來說，為了更好地響應國家號召，實現(xiàn)高效率、高質量的生產(chǎn)，有必要從加強自身的財務內(nèi)部控制管理出發(fā)，運用科學的方法和手段針對財務內(nèi)控的現(xiàn)有問題進行優(yōu)化，使得內(nèi)控的效率得到明顯的提高，通過這樣的方法，從根源上解決財務問題，幫助企業(yè)提高自身的經(jīng)濟效益、合理高效的運營企業(yè)資源，減少不必要的浪費，保障企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和方向不偏離正軌。

二、財務內(nèi)控對建筑施工企業(yè)的重要性

（一）占用資金量大，回收期長

建筑工程企業(yè)進行生產(chǎn)建設時，比其他傳統(tǒng)行業(yè)有更大的資金需求，比如：土地儲備、工程材料采購、人員工資等多個方面。但是，該行業(yè)變現(xiàn)能力較弱，資金周轉速度較為緩慢，回收期較長且回籠速度較慢，不利于公司經(jīng)營。此外，行業(yè)內(nèi)存在大量賒賬行為，進一步延長了回收周期，增大經(jīng)營風險。

（二）項目分散性大，難以控制

建筑企業(yè)為了提高自身利潤，加快生產(chǎn)效率，擴大知名度，往往采用多個項目同時開展的方式，這會使開工項目比較分散，造成多個項目跨市跨省、甚至跨國的局面，不利于公司的集中控制；而且各個地區(qū)的政策、材料價格不一也增加了控制難度及財務風險。

（三）資產(chǎn)負債率高，財務風險大

受國家政策和傳統(tǒng)籌資習慣等多方面的影響，建筑施工企業(yè)多采用負債投資，使得自身具有很高的資產(chǎn)負債率。2016—2018年我國建筑施工行業(yè)上市公司資產(chǎn)負債率雖不斷下降，但依然保持在較高的水平，接近80%。居高不下的資產(chǎn)負債率意味著企業(yè)擁有高額負債，在未來的發(fā)展中，很可能出現(xiàn)資金流動困難、資金鏈斷裂等潛在的財務風險，導致企業(yè)資金周轉困難，影響企業(yè)的經(jīng)濟效益，阻礙企業(yè)積極、健康的發(fā)展。綜上所述，建筑施工行業(yè)作為資金密集型行業(yè)，對資金的需求及占有量較大，資金使用周期長，變現(xiàn)能力差，這些都無疑加大了自身的經(jīng)營風險，而企業(yè)又采取舉債經(jīng)營的方式，二者共同作用使得企業(yè)的財務風險大大提高。因此，建筑施工企業(yè)需要建立一套完善的財務內(nèi)部控制體系來進行內(nèi)部財務管理。通過系統(tǒng)且完善的財務內(nèi)部控制可以提高企業(yè)的資金流動性，提高企業(yè)的資金周轉率，從而進一步提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。除此之外，良好的內(nèi)部控制體系要求企業(yè)擁有一套完善的風險防范系統(tǒng)，針對企業(yè)可能面臨的風險進行合理的預測；對于正在面臨的風險，可以通過內(nèi)部健全的風險管理體系將虧損降到最低。為企業(yè)健康長遠發(fā)展提供保障。

三、建筑施工企業(yè)財務內(nèi)控中存在的問題

（一）財務內(nèi)部控制體系不完善

財務內(nèi)部控制應貫穿于企業(yè)所有流程和項目之中。經(jīng)筆者調查研究發(fā)現(xiàn)，半數(shù)以上的建筑施工企業(yè)缺乏一套完整的財務管理內(nèi)部控制體系。由于建筑施工企業(yè)擁有特殊的行業(yè)特征，即生產(chǎn)流動性大、生工期較長、作業(yè)場地分散、不固定等特點，建筑工程企業(yè)的財務內(nèi)部控制體系較為分散，缺乏統(tǒng)一的規(guī)劃，整合性較差，在資金的調度和營運方面要求較高，如果沒有一套完善的內(nèi)部控制體系，那么在一定程度上會造成財務數(shù)據(jù)的不精確、財務數(shù)據(jù)更新不及時等問題。另外，少數(shù)已建立財務內(nèi)部控制框架體系的企業(yè)，存在落實和執(zhí)行不徹底、不全面的問題，流于表面形式，內(nèi)控要點把握不成熟，對企業(yè)內(nèi)部財務信息的傳遞產(chǎn)生影響，不但對經(jīng)營效益的幫助微乎其微，而且會帶來人員成本的浪費。

（二）財務內(nèi)部控制監(jiān)督管理欠缺

目前，建筑工程行業(yè)正處于一個競爭相對激烈的局面，高層領導在工程項目方面的關注度要遠遠高于財務層面，企業(yè)內(nèi)部缺少標準的監(jiān)管和審計部門，財務監(jiān)督制度流于形式且實際工作尚未規(guī)范。對財務方面的不重視，可能會引起財務人員的招聘程序不嚴格、財務人員綜合素質要求不高的情況，與此同時，財務監(jiān)管方面的缺失會加劇企業(yè)的財務風險，可能會導致人員舞弊等情況，暴露企業(yè)財務漏洞。

（三）風險管理水平較低

在當前市場環(huán)境下，不斷變化的外部經(jīng)濟因素不可避免的影響著建筑施工企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營活動，進而影響著企業(yè)的財務風險，而建筑施工企業(yè)的管理層相對而言并沒有豐富的財務理論知識和實踐經(jīng)驗，意識不到潛在的風險，不重視內(nèi)部風險管理的重要性。為了搶占市場，企業(yè)往往不惜一切代價，對于招標單位的一切要求全盤接受，對工程項目以及對方單位沒有進行合理的風險評估，例如：盲目答應招標單位的墊資作業(yè)的要求，不對招標單位進行考量和評估，可能會造成應收帳款無法全額收回甚至全額確認為壞賬的風險。缺乏完善的風險評估機制還可能會導致工程成本的上升，成本的增加同時也伴隨著經(jīng)濟效益的下降，企業(yè)資金的流動性降低，惡性循環(huán)影響企業(yè)的積極、健康的成長。

（四）缺少財務內(nèi)控信息平臺的建設

當前社會已全面進入信息化時代，財務管理模式也逐步進入大數(shù)據(jù)的大門，而建筑施工企業(yè)的財務內(nèi)部控制體系卻缺少一個信息化的平臺。目前，多數(shù)的建筑施工企業(yè)依然采用傳統(tǒng)的財務信息處理模式，傳統(tǒng)的信息處理模式下，財務信息的透明度較低，傳遞信息的成本較高。由于建筑施工企業(yè)各個工程項目大多處于異地，僅靠傳統(tǒng)的內(nèi)控模式不但早已跟不上新型的財務管理模式，而且還會使人力資源成本上升，缺少一個規(guī)范化的統(tǒng)一管理平臺，使舞弊的風險上升。

四、建筑施工企業(yè)財務內(nèi)控問題解決對策

（一）完善財務內(nèi)部控制體系

完善和優(yōu)化財務內(nèi)控體系是企業(yè)執(zhí)行發(fā)展戰(zhàn)略的基石。首先，從制度層面講，企業(yè)需要推進一套完整且系統(tǒng)的財務內(nèi)控制度，財務人員有制約性進行財務核算，制度化規(guī)范財務行為，通過制度的約束滲透到各個財務環(huán)節(jié)，在流程中貫徹制度化理念，規(guī)范財務人員的行為，明確職責，落到實處，一旦出現(xiàn)任何財務問題可以有人可詢，有據(jù)可依。其次，建筑施工企業(yè)需要完善自身的預算決算體系，在工程項目開始前，對整個工程有一個全面的預算考核，把握內(nèi)控的要點、從源頭處進行財務內(nèi)部控制，減少不必要的資源浪費，同時降低自身的財務風險。最后，為了系統(tǒng)的實施和落實，企業(yè)需要一套科學、實用、可操作性強的評估體系并設計激勵及約束機制，在激勵財務人員恪守職責的同時約束其財務行為，通過績效的考核才可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度方面的缺陷和不足，進而做出進一步的優(yōu)化。

（二）加強內(nèi)部控制監(jiān)督

對于任何企業(yè)來說，監(jiān)督部門的重要性不言而喻。因為建筑施工行業(yè)具有一定的特殊性，其更有必要建立一個內(nèi)部監(jiān)管機構。在工作環(huán)節(jié)上強調自我審計，在工程項目結束以后，對項目進行全面審計，對固定資產(chǎn)、材料存貨以及施工成本等方面進行重點的審核。另一方面，在監(jiān)督部門設立的同時要強調其獨立性，保證監(jiān)督部門的獨立性才能全面且真實的反映施工項目乃至企業(yè)內(nèi)部的財務問題。然而在實踐工作中，許多企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督審計部門名存實亡，審計流程走馬觀花，難以產(chǎn)生真正的威懾力，沒有任何的監(jiān)督作用。因此，對于內(nèi)部審計部門要加強管理，必要時聘請會計師事務所進行外部審計，將外部審計與內(nèi)部審計結合，將審計的獨立性貫徹到實際工作中去，真正做到有效監(jiān)督。

（三）提高企業(yè)風險管理能力

建筑施工企業(yè)的行業(yè)性質以及特有的經(jīng)營模式為企業(yè)的財務風險埋下了伏筆，是導致風險率上升的最直觀的因素。工期較長、規(guī)模較大、關聯(lián)方較多等特點決定了建筑施工企業(yè)需要加強自身的風險防范體系，根據(jù)行業(yè)特點和自身特性設置風險預測、風險評估以及風險防范系統(tǒng)。首先，對于招標單位的情況進行合理的評估，利用信用評級機構對招標單位的信用等級進行評價，考量該招標單位是否存在拖欠大量工程款的現(xiàn)象，保證企業(yè)資產(chǎn)的流動性，降低應收帳款風險。其次，對于具體項目需采用動態(tài)的方法，對工程的全過程進行風險的識別和評估。針對施工過程中的質量、技術、管理等風險進行全局把控，使企業(yè)面臨純粹性風險時，將虧損降到最低，在面臨投機風險時，將收益放到最大。最后，在項目完工后，企業(yè)可以建立應收帳款評估小組，由總經(jīng)理帶頭，總會計師負責，對應收帳款進行跟蹤、評估和考核，直至款項收回為止。

（四）構建財務內(nèi)部控制信息化平臺

在大數(shù)據(jù)時代下，財務信息的處理逐步向預測和分析靠攏，這就需要企業(yè)從根本上轉換理念，用數(shù)字化的處理模式解決財務內(nèi)控問題。通過搭建統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng)，實現(xiàn)異地管理、查詢、處理財務信息，將企業(yè)的財務整合，避免分散的財務信息帶來的財務風險。其次，信息化的平臺提高了信息的透明度，各個工程項目的財務信息都反應在一個平臺上，降低了舞弊的風險，在優(yōu)化財務管理的同時降低了人員成本。通過推行信息化平臺也可以將財務風險和職能部門相對應，在避免財務人員職責逾越的同時也進行了風險的劃分。

四、結束語

綜上所述，在宏觀經(jīng)濟進入“新常態(tài)”、市場競爭激烈的情況下，建筑施工行業(yè)要實現(xiàn)健康穩(wěn)步發(fā)展，必須強化財務內(nèi)部控制，降低經(jīng)營風險和財務風險。企業(yè)應提高自己對財務內(nèi)控的關注度，結合當前行業(yè)背景以及企業(yè)內(nèi)部真實情況，建立合理有效、符合公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營狀況的財務內(nèi)控制度；加強預算管理，做好風險應對工作；同時，充分利用“大智移云”技術，搭建財務內(nèi)部控制信息化平臺，提高財務效率；此外，應完善監(jiān)督機制，真正做到監(jiān)督有效、監(jiān)督及時，為企業(yè)健康發(fā)展提供高品質的保障。

作者：王雁 單位：中鐵建設集團有限公司