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摘要：財(cái)務(wù)管理是一個(gè)企業(yè)開展經(jīng)濟(jì)管理的核心，財(cái)務(wù)管理水平的高低直接影響著企業(yè)是否健康可持續(xù)發(fā)展。而財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度是財(cái)務(wù)管理工作實(shí)施的有效保障，如何建立科學(xué)、有效、可行的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度是一個(gè)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中需要重視的關(guān)鍵性問(wèn)題。企業(yè)只有制定與自身發(fā)展相符合的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度，才能確保財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的高效進(jìn)行，進(jìn)而為企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；制度；建立

現(xiàn)階段，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢(shì)的愈漸猛烈，眾多企業(yè)所面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，其日漸復(fù)雜的的市場(chǎng)環(huán)境給企業(yè)帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也更多，在這種市場(chǎng)形勢(shì)下企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)自身良好發(fā)展就必須要加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理，建立完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，確保企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中能夠盡可能減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)應(yīng)正確認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在企業(yè)管理中所發(fā)揮的價(jià)值作用，結(jié)合自身實(shí)際情況制定科學(xué)可行的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，從而為其健康、高速發(fā)展保駕護(hù)航。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在企業(yè)管理中的作用

一是財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建立有助于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最終目的就是為了實(shí)現(xiàn)營(yíng)利，獲取市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)效益。而財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建作為企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵，可以對(duì)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)涉及相關(guān)流程進(jìn)行規(guī)劃管理，顯著降低企業(yè)各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)成本，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)效益最大化提供保障。通過(guò)制定完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，可以對(duì)財(cái)務(wù)事前、事中、事后等進(jìn)行嚴(yán)格預(yù)算分析，減少一些不必要的經(jīng)濟(jì)消耗，進(jìn)而有助于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。二是財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建立有助于規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度可以及時(shí)、真實(shí)、準(zhǔn)確反映出企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)水平，在確保企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作規(guī)范有序進(jìn)行的同時(shí)，還能夠?yàn)槠髽I(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)決策的準(zhǔn)確性提供保障。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立，可以確保財(cái)務(wù)管理各個(gè)流程都能夠規(guī)范進(jìn)行，從根本上杜絕財(cái)務(wù)管理中弄虛作假行為的發(fā)生，顯著提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。三是財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建立有助于降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。任何企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，都會(huì)面臨經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，這是所有企業(yè)都必須重視的問(wèn)題。制定完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度可以幫助企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中有效規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)運(yùn)行過(guò)程安全性，進(jìn)而確保企業(yè)能夠有更高經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)于資金的管理是一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心和關(guān)鍵，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度能夠及時(shí)有效的對(duì)資金進(jìn)行管理，從而有利于企業(yè)降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。四是財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建立有助于避免企業(yè)資產(chǎn)流失?，F(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)在治理中面臨著諸多的問(wèn)題，比如財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)弄虛作假的行為，財(cái)務(wù)報(bào)告失真不能準(zhǔn)確反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度可以有效的對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)工作進(jìn)行監(jiān)督和監(jiān)管，從而確保財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性，從根本上杜絕貪污和弄虛作假行為的出現(xiàn)，從而有助于企業(yè)資產(chǎn)流失。

二、企業(yè)如何建立完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度

（一）制定財(cái)務(wù)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)制度

現(xiàn)階段很多企業(yè)都尚不具備較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，尤其是類似于應(yīng)收賬款這部分，很有可能欠款方會(huì)因?yàn)榻?jīng)營(yíng)管理不善導(dǎo)致破產(chǎn)而無(wú)力償還，從而產(chǎn)生款項(xiàng)的壞賬。為避免這些問(wèn)題的出現(xiàn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)資金成本的核算，采取銷售折讓代替賒銷的經(jīng)營(yíng)模式，確保企業(yè)資產(chǎn)安全以及資金利用率。應(yīng)當(dāng)做好對(duì)市場(chǎng)動(dòng)態(tài)的分析，盡快制定材料采購(gòu)、保管與領(lǐng)用制度，科學(xué)分析與預(yù)測(cè)原材料的未來(lái)市場(chǎng)價(jià)格走勢(shì)，進(jìn)而真正給企業(yè)管理者帶來(lái)更加準(zhǔn)確真實(shí)的財(cái)務(wù)信息。另外還需要定期對(duì)企業(yè)庫(kù)存產(chǎn)品價(jià)值量進(jìn)行分析，第一時(shí)間上報(bào)貶值的陳舊產(chǎn)品，同時(shí)調(diào)整賬務(wù)上的資產(chǎn)數(shù)額變動(dòng)，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及時(shí)更新，真實(shí)有效。

（二）明確企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能

第一，應(yīng)當(dāng)盡快設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門并為其分配經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)工作者，確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的有序開展。改變過(guò)去由企業(yè)財(cái)務(wù)工作者擔(dān)任內(nèi)部審計(jì)工作崗位的情況，進(jìn)一步發(fā)揮出內(nèi)審監(jiān)督核查職能的作用；第二，內(nèi)部審計(jì)工作要確保其獨(dú)立性，不能夠讓其變?yōu)槟骋徊块T的附庸，從而維護(hù)好內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的公正性與公平性，在設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門的基礎(chǔ)上讓其獨(dú)立于其他各部門，確保審計(jì)結(jié)果的真實(shí)準(zhǔn)確；第三是要在做好上述兩點(diǎn)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步深化內(nèi)部審計(jì)，促進(jìn)企業(yè)自我約束監(jiān)督機(jī)制的完善，確保企業(yè)生產(chǎn)效益的不斷提升。

（三）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理

做好企業(yè)資金管理工作必須要盡快規(guī)范會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，確保制度體系得以貫徹落實(shí)。對(duì)于物資采購(gòu)、領(lǐng)用、銷售和樣品管理方面應(yīng)當(dāng)制定嚴(yán)格的操作流程，對(duì)財(cái)產(chǎn)的管理和記錄應(yīng)當(dāng)分開，形成有效的內(nèi)部約束，要堅(jiān)決避免資產(chǎn)管理、記錄、核對(duì)“一人制”，定期對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，確保管理人員與記錄人員保持警戒。另外要加強(qiáng)外部監(jiān)督職能，進(jìn)一步發(fā)揮出會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)師事務(wù)所的功能；做好企業(yè)存貨與應(yīng)收賬款管理，進(jìn)一步優(yōu)化存貨結(jié)構(gòu)，利用信息化技術(shù)實(shí)現(xiàn)企業(yè)“零庫(kù)存”；構(gòu)建全方位的應(yīng)收賬款催收機(jī)制，定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行核對(duì)，制定更加完善的收款管理辦法，對(duì)死帳呆賬進(jìn)行妥善處理。

（四）完善財(cái)務(wù)崗位權(quán)責(zé)制度

企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)直接參與各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職工進(jìn)行權(quán)利的制約和隔離，不能夠?yàn)榭刂平?jīng)濟(jì)成本，就以經(jīng)營(yíng)規(guī)模小為名義兼并或者整合財(cái)務(wù)崗位，應(yīng)當(dāng)盡快建立財(cái)務(wù)用人崗位權(quán)責(zé)制度，強(qiáng)化對(duì)各崗位職工參與財(cái)務(wù)管理活動(dòng)時(shí)的制約與監(jiān)督，確保不相容職務(wù)分離。比如說(shuō)資金是企業(yè)的核心資源，應(yīng)當(dāng)制定嚴(yán)格的出納工作制度，將支付密碼、財(cái)務(wù)印章、票據(jù)這三類物品分別由不同的財(cái)務(wù)人員保管，不能由出納一人掌握，防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

（五）重視全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理

第一，要進(jìn)一步完善全面預(yù)算管理制度，根據(jù)企業(yè)預(yù)算要求，制定有針對(duì)性的預(yù)算管理措施，同時(shí)讓其成為有力的制度保證。把預(yù)算編制的相關(guān)依據(jù)、流程以及考核標(biāo)準(zhǔn)納入到企業(yè)章程中來(lái)，對(duì)企業(yè)預(yù)算管理活動(dòng)實(shí)施統(tǒng)一部署；第二，進(jìn)一步完善預(yù)算編制工作，在建立全面預(yù)算管理制度的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步豐富預(yù)算編制工作內(nèi)涵，強(qiáng)化宣傳工作，在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造良好的氛圍，提升全體職工對(duì)預(yù)算編制活動(dòng)的認(rèn)識(shí)；第三，應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)算流程實(shí)施有效審核，按照自上而下、分級(jí)編制的預(yù)算程序執(zhí)行，在這一過(guò)程中不斷優(yōu)化和調(diào)整全面預(yù)算管理方法，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平的不斷提升。

（六）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)信息建設(shè)

推進(jìn)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)是企業(yè)必須要重視的一個(gè)問(wèn)題，可有效強(qiáng)化生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的管控，同時(shí)能夠固化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度。比如說(shuō)對(duì)于生產(chǎn)型企業(yè)來(lái)說(shuō)，可引入ERP信息管理系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)產(chǎn)品庫(kù)存狀況進(jìn)行查詢，實(shí)現(xiàn)采購(gòu)、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)三位一體的管理功能。借助于信息系統(tǒng)能夠?qū)ζ髽I(yè)各部門活動(dòng)流程實(shí)施有效控制，可以盡可能降低人為因素對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理活動(dòng)的影響，同時(shí)獲得準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的高效開展，鞏固財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作成果。

三、結(jié)語(yǔ)

總而言之，企業(yè)制定完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度，可顯著降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)中各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供保障，對(duì)企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中占據(jù)一席之地來(lái)說(shuō)意義重大。

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作者:劉會(huì)香 單位:廣東風(fēng)華高新科技股份有限公司