前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的公司治理文化論文主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：公司治理文化論文范文

關(guān)鍵詞：污水處理廠自動化控制設(shè)備改造

1.污水處理可能對三峽庫來說還算是一個新星的行業(yè)，在三峽庫區(qū)新建的污水處理廠中，大部分設(shè)置了自動化控制系統(tǒng)，力求對整個污水處理過程實(shí)行全面監(jiān)控。但由于這項(xiàng)工作尚處在實(shí)踐摸索階段，與國外水平相比存在較大差距，主要問題是：

（l）主要控制設(shè)備功能不穩(wěn)定，特別是在線儀表的準(zhǔn)確性和穩(wěn)定性來看，不能完全達(dá)到由計算機(jī)控制的要求。

(2)自控水平低，距智能化自動控制還有很大差距。

(3)運(yùn)行條件變化范圍大，某些工藝環(huán)節(jié)尚在不斷調(diào)整。

(4)運(yùn)行操作人員尚不能對工藝進(jìn)行全方位控制操作。

由于以上條件限制，大多數(shù)污水處理廠的自控系統(tǒng)只能發(fā)揮監(jiān)視和對部分設(shè)備進(jìn)行遠(yuǎn)程控制的功能。長壽污水處理廠針對以上問題，自2003年5月試運(yùn)行到現(xiàn)在來看，根據(jù)實(shí)際運(yùn)行,并通過對部分設(shè)備的改造和完善，加之對現(xiàn)場運(yùn)行操作人員的技術(shù)培訓(xùn)，使中控室具有集中控制、監(jiān)視、現(xiàn)場故障報警等功能。操作人員可在中控室進(jìn)行操作，為安全穩(wěn)定運(yùn)行提供了保障。

2.長壽排水公司自控概況

長壽污水處理廠處理長壽區(qū)20萬人生活污水及工業(yè)廢水，我廠監(jiān)控系統(tǒng)采用工業(yè)以太網(wǎng)集中控制系統(tǒng)。此系統(tǒng)包括1個監(jiān)控中心（中控室）、6個現(xiàn)場PLC站（模擬屏PLC0、配電間站PLC1加藥間站PLC2、脫水間PLC3、PLC4站和紫外光PLC5站）。配電間站主要控制提升泵站、格柵井、沉砂池、氧化溝、二沉池、回流泵站、剩余泵站、貯泥池的自動運(yùn)行；模擬屏站主要對模擬屏的數(shù)據(jù)處理控制；加藥間站主要是對加藥間的自動控制；脫水間2個站分別對1號和2號脫水機(jī)進(jìn)行自動控制，紫外光站是對紫外光消毒系統(tǒng)進(jìn)行控制。中控室則對全廠設(shè)備的控制操作及監(jiān)視?，F(xiàn)場分站采用的PLC可編程控制系統(tǒng)是美國AB公司以太網(wǎng)系統(tǒng)。

3.對設(shè)備的改造與完善

長壽污水處理廠從試運(yùn)行以來，由于現(xiàn)場電氣及機(jī)械設(shè)備存在一些問題，直接影響了自控系統(tǒng)的正常運(yùn)行。根據(jù)存在的問題，結(jié)合實(shí)際運(yùn)行情況及工藝要求，對自動化控制系統(tǒng)的現(xiàn)場控制設(shè)備進(jìn)行了部分技術(shù)改造。

3.1對現(xiàn)場一些設(shè)備進(jìn)行改造

由于我廠增加了一臺脫水機(jī)和PLC柜，為了把新增的這臺脫水機(jī)PLC柜的運(yùn)行信號聯(lián)到中控室，避免重新進(jìn)行布線。使用交換機(jī)聯(lián)接兩臺脫水間PLC柜，通過一根信號線接到中控室交換機(jī)。改造現(xiàn)場和配電機(jī)曝氣機(jī)的二次控制回路，解決了中控室不能控制曝氣機(jī)啟停的問題。

1號2號氧化溝的變頻曝氣機(jī)由于控制轉(zhuǎn)換開關(guān)處在開關(guān)柜

控制和機(jī)旁控制方式時，變頻器模擬量4～20mA電流輸入電路斷開，使得不能輸入變頻器運(yùn)行頻率，變頻器控制失效，不能運(yùn)行。經(jīng)考慮，短接模擬量電流輸入的轉(zhuǎn)換開關(guān)控制回路。

變頻器頻率信號（模擬量）、運(yùn)行信號（開關(guān)量）沒有輸出給

PLC，使得上位機(jī)無法判斷曝氣機(jī)是否運(yùn)行。過后經(jīng)自動化人員改進(jìn)后，只給出變頻器頻率信號（模擬量），運(yùn)行信號可有可無（開關(guān)量）。

3.2對PLC源程序的修改、優(yōu)化

試運(yùn)行中，我廠由于采用的是巡檢制度，將各分散值班點(diǎn)集中到中心控制室值班操作。所以必須對比較重要的報警參數(shù)根據(jù)實(shí)際情況做進(jìn)一步的修改。通過對PLC可編程控制器的源程序進(jìn)行修改、編譯，主要是啟停液位、報警液位、邏輯控制、出水流量、加藥間液位、提升泵站液位差等。不僅實(shí)現(xiàn)了設(shè)備按工藝流程運(yùn)行的要求，而且機(jī)械設(shè)備運(yùn)行的準(zhǔn)確性、安全性有了很大提高，電氣故障大為減少。故障點(diǎn)檢查也很方便，大大降低了電氣設(shè)備的故障率，使現(xiàn)場自動運(yùn)行更加穩(wěn)定。更主要的是為自動化控制的順利實(shí)現(xiàn)創(chuàng)造了條件。

另外對高壓配電系統(tǒng)和一套獨(dú)立的監(jiān)控系統(tǒng)，如出現(xiàn)任何故障不僅有指示燈光報警，而且還配有語音報警系統(tǒng)，使值班人員一目了然，可清楚地判斷故障發(fā)生的部位并做及時處理，避免事故的發(fā)生。

3．4安裝視頻監(jiān)視系統(tǒng)的

為了讓操作人員真正在中控室控制全廠、監(jiān)視全廠、管理全廠，長壽污水處理廠于2002安裝了BAXALL系列攝像機(jī)視頻監(jiān)視系統(tǒng)。它配合原有的自控儀表，對進(jìn)水粗格柵、細(xì)格柵、提升泵、排砂泵、攪拌機(jī)、砂水分離機(jī)、氧化溝曝氣機(jī)、二沉池、回流泵站、剩余污泥泵站、脫水間、辦公室等10多個場所的現(xiàn)場情況，進(jìn)行24小時全天候監(jiān)視。

這套視頻監(jiān)視系統(tǒng)運(yùn)行可靠。在中控室里，通過對攝像機(jī)的遙控?？梢员O(jiān)視全廠20多個部位工藝設(shè)備的運(yùn)行情況。如果按工藝流程在現(xiàn)場巡查一遍，需要30分鐘左右，而通過視頻監(jiān)視系統(tǒng)，幾分鐘就可以對全廠工況瀏覽一遍，大大提高了工作效率。

3.5提升泵站和格柵井的控制

污水提升泵站安裝兩臺潛水泵一用一備，在上位機(jī)設(shè)定常用/備用，按如下原理進(jìn)行控制：

當(dāng)泵站內(nèi)水位達(dá)到1.70m時，一臺泵啟動；

當(dāng)水位降至0.80m時，水泵停機(jī)，并發(fā)出報警信號。

粗、細(xì)格柵分別有時間控制/液位差控制，2種控制方法，我廠現(xiàn)在用的是時間控制。

格柵井安裝粗、細(xì)格柵機(jī)兩臺，運(yùn)行依據(jù)其前、后超聲波液位差計測得的水位差進(jìn)行控制。

當(dāng)粗格柵機(jī)前，后超聲波液位差計測得的水位差超過20cm，粗格柵機(jī)、皮帶輪輸送機(jī)自動開機(jī)。

當(dāng)粗格柵機(jī)前，后超聲波液位差計測得的水位差降至10cm，粗格柵機(jī)、皮帶輪輸送機(jī)自動停機(jī)。

當(dāng)細(xì)格柵機(jī)前，后超聲波液位差計測得的水位差超過30cm，細(xì)格柵機(jī)、螺旋輸送機(jī)，壓榨機(jī)自動開機(jī)。

當(dāng)細(xì)格柵機(jī)前，后超聲波液位差計測得的水位差降至20cm，細(xì)格柵機(jī)、螺旋輸送機(jī)，壓榨機(jī)自動停機(jī)。

粗格柵、細(xì)格柵還可以通過在上位機(jī)設(shè)定運(yùn)行、停止間隔時間的方式定時開啟停止。當(dāng)格柵每運(yùn)行15分鐘后停15分鐘。皮帶輸送機(jī)、螺旋輸送機(jī)與格柵聯(lián)動，及格柵運(yùn)行時，同時運(yùn)行。

兩組渦流沉砂池，每組渦流沉砂池內(nèi)安裝一臺攪拌機(jī)和排砂泵，攪拌機(jī)長期運(yùn)行。排砂泵把池底的污物抽送至砂水分離器。排砂泵每運(yùn)行10分鐘后停20分鐘，時用，砂水分離器與排砂泵同時工作，以上設(shè)備均可在中心控制室監(jiān)控。

3.6氧化溝的自動控制

本工程氧化溝設(shè)兩組，日處理污水能力40000m3/d，每組氧化溝設(shè)計日處理能力2萬m3/d。每組氧化溝PDSL-325（C）型倒傘型表面曝氣機(jī)三臺，其中1#，3#機(jī)組為恒速，逆時鐘方向運(yùn)轉(zhuǎn)，單臺機(jī)組充氧量為119kgO2/h；2#機(jī)組為變頻調(diào)速，順時針方向運(yùn)轉(zhuǎn)，單臺機(jī)組充氧量為23～119kgO2/h，電機(jī)功率均為55KW；每組氧化溝安裝兩臺溶解氧檢測儀（DO儀）和一臺污泥濃度檢測儀（MLSS儀），一臺DO儀和MLSS儀安裝在接近出水口處，另一臺DO儀安裝在缺氧區(qū)。另一組氧化溝設(shè)備與該組氧化溝對稱，倒傘型表面曝氣機(jī)的運(yùn)行按照氧化溝內(nèi)溶解氧值（DO值）進(jìn)行自動控制，其DO值以接近出水口處的DO儀的測定值為準(zhǔn)。

當(dāng)DO值在0.2mg/L<DO值<1.2mg/L范圍內(nèi)時三臺電機(jī)都開啟；當(dāng)DO值在1.2mg/L<DO值<3.0mg/L范圍內(nèi)時開一臺恒速機(jī)和一臺變頻調(diào)速機(jī)；其中變頻調(diào)速機(jī)的調(diào)速頻率分為五段（頻率隨著DO值減小而增大）；當(dāng)DO值在3.0mg/L<DO值<4.0mg/L范圍內(nèi)時只開一臺恒速機(jī)。如果DO值不在以上范圍內(nèi)那么開一臺恒速機(jī)和一臺變頻調(diào)速機(jī)（頻率固定）。

氧化溝內(nèi)設(shè)一臺污泥濃度（MLSS）測定儀，將MLSS測定儀測定值傳送至中控室，用于調(diào)節(jié)活性污泥回流泵站及電動套筒閥的運(yùn)行。

氧化溝內(nèi)安裝的各檢測儀器（如DO儀、MLSS儀）的數(shù)據(jù)，由PLC1進(jìn)行采集。然后PLC1將采集的數(shù)據(jù)通過控制層網(wǎng)絡(luò)送至中控室用于控制相關(guān)設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)。

3.7回流泵站的自動控制

污泥回流泵站安裝潛水軸流泵兩臺，按如下原理進(jìn)行控制：

在泵站出水側(cè)及吸水側(cè)（套筒閥井處）各設(shè)一臺超聲波水位計，出水側(cè)設(shè)兩個水位，一個正常水位7.8m，一個報警水位8.4m,吸水側(cè)設(shè)四個水位，一個正常水位5.30m，一個啟動水位5.00m，一個高限報警水位5.80m，一個低限報警水位4.40m；

當(dāng)兩個氧化溝的污泥濃度同時高于3000mg/L時，開啟1臺污泥回流泵，如果其中任何一個氧化溝的污泥濃度低于3000mg/L時只開啟2臺污泥回流泵。

本控制程序能使兩泵交替工作（統(tǒng)計工作時間），負(fù)荷均等，從而延長二泵工作壽命。

3.8剩余泵站和貯泥池的自動控制

本泵站安裝100QW70-7-3型潛水排污泵一臺，其工作原理如下：

當(dāng)貯泥池液位低于2.0m時,剩余污泥泵自動開啟。當(dāng)貯泥池液位高于4.5m時，剩余污泥泵站剩余污泥泵根據(jù)液位計信號自動停止運(yùn)行，貯泥池液位在中心控制室顯示及報警。另外，當(dāng)貯泥池水位計超過貯泥池設(shè)定的最高水位或最低0.5m時，水泵亦由中控室控制自動切斷水泵電源，泵站停止工作。

貯泥池安裝超聲波液位計，當(dāng)液位為1.5m時，向脫水間PLC發(fā)出污泥泵停泵停止運(yùn)行信號。

3.9加藥間的自動控制

溶解、溶液池為兩組，每組2m；每組內(nèi)安一臺攪拌機(jī)，和超聲波液位計一套，工況一用一備；

溶解池加料加水后，攪拌機(jī)工作15分鐘，攪拌機(jī)停車，溶液池的液位預(yù)報警（液位現(xiàn)場確定）；

當(dāng)一格溶解池最低液位時（液位現(xiàn)場確定），自動關(guān)停藥液輸出電磁閥同時開啟另一溶液池的電磁閥；

FeCl3液按照出水流量計信號自動調(diào)節(jié)頻率，手動調(diào)節(jié)沖程控制投加量，使其出水水質(zhì)達(dá)到國家一級排放標(biāo)準(zhǔn)。

3.10紫外光的自動控制

紫外光消毒采用的是德國威得高系統(tǒng)，控制方式采用的是液位控制，并由液位控制出水的電動閥門自動行動，使液位始終保持在1.7m，紫外光燈啟動±5%左右。

3.11脫水間的自動控制

脫水間加藥池設(shè)有一液位探頭，當(dāng)液位低于設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)時，脫水機(jī)停止。

脫水機(jī)的控制主要還是以人工控制為主，操作人員在PLC柜在啟停各個設(shè)備。

3.12現(xiàn)場儀表的控制

我廠的主要儀表有：液位計、進(jìn)水PH值、溶解氧、污泥濃度、COD在線儀、濁度儀、出水流量計（其中大部分的在線儀表都自帶得有溫度計）。顯示的具體形式以具體數(shù)值顯示為主，操作人員可直觀地讀取各種數(shù)據(jù)。

3.13高壓配電系統(tǒng)監(jiān)視功能

此功能主要是對高壓配電及供電系統(tǒng)的開關(guān)是合是斷，通過在上住機(jī)（CRT）顯示來提示有關(guān)人員。具體顯示以示意圖的形式實(shí)現(xiàn)。

3.14時間累計、故障次數(shù)和報警功能

主要功能是對所有設(shè)備運(yùn)行的時間進(jìn)行統(tǒng)計。報警功能是對設(shè)備運(yùn)行出現(xiàn)的故障都有燈光和聲音提示，準(zhǔn)確及時地提示操作人員哪臺設(shè)備出現(xiàn)了故障。故障出現(xiàn)時，運(yùn)行設(shè)備立即停止運(yùn)行。此部分功能的實(shí)現(xiàn)，為有關(guān)人員確定設(shè)備大修時間及日常保養(yǎng)次數(shù)提供了依據(jù)。

4.自控系統(tǒng)的使用效果

4.1快速準(zhǔn)確地反映運(yùn)行異常情況

當(dāng)現(xiàn)場現(xiàn)出任何的異常情況，可通過監(jiān)控系統(tǒng)和上位機(jī)系統(tǒng)一目了然的看出問題。有設(shè)備出現(xiàn)故障、上位機(jī)同時報警并停止該設(shè)備的運(yùn)行，相應(yīng)地計算機(jī)作故障情況記錄，方便設(shè)備故障排除、管理、維護(hù)等。

4.2促進(jìn)了職工技求素質(zhì)的提高

實(shí)行自控，運(yùn)行人員合并值班操作，對職工素質(zhì)的要求也相應(yīng)地變?yōu)閺?fù)合型，這就進(jìn)一步激發(fā)了職工特別是青年職工學(xué)文化、學(xué)技術(shù)的積極性。

4.3為降低運(yùn)行成本創(chuàng)造了條件

第2篇：公司治理文化論文范文

論文關(guān)鍵詞：少數(shù)民族

生態(tài)倫理

文化功能

人與自然

自然生態(tài)環(huán)境是各民族生存發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)，它影響和制約著各民族生產(chǎn)、生活方式的選擇。

少數(shù)民族生態(tài)倫理思想將生態(tài)系統(tǒng)視為一個整體，創(chuàng)造出適合當(dāng)?shù)厣鷳B(tài)環(huán)境的獨(dú)特的生存方式，構(gòu)建出內(nèi)容豐富的生態(tài)文化。這些包含著豐富生態(tài)倫理智慧的思想，對于保護(hù)民族地區(qū)生態(tài)環(huán)境，維持生態(tài)平衡，保護(hù)物種多樣性和文化多樣性起到了重要作用?！拔幕举|(zhì)上是種工具裝置，通過它，人可以把自身置于一個較好的處境中去應(yīng)付周圍環(huán)境以及在各種需要的滿足中所面臨的各種具體而特殊的問題?！鄙贁?shù)民族生態(tài)倫理思想是在整個人類文化發(fā)展變化進(jìn)程的實(shí)踐中體現(xiàn)出來的，發(fā)揮了其特有的社會作用，并作為一種特殊的社會文化現(xiàn)象，承載了多方面的功能。

一、對民族心理的整合凝聚功能

一個民族的生活環(huán)境與生活方式造就特殊的生態(tài)文化，人類的歷史就是人類與自然環(huán)境協(xié)調(diào)相處的歷史。“萬物有靈”是這時一個非常重要的哲學(xué)概念，蘊(yùn)含其中的樸素的自然觀，為少數(shù)民族生態(tài)倫理思想的形成奠定了哲學(xué)基礎(chǔ)。生態(tài)倫理文化是少數(shù)民族先民與大自然“互動”的升華，當(dāng)人們由于當(dāng)時生產(chǎn)力發(fā)展水平的限制，對很多自然現(xiàn)象無法解釋時，他們就會通過神話和史詩等形式對宇宙的生成、萬物的起源、演化和人類的起源進(jìn)行極為生動的猜測和描述，認(rèn)為可以通過求助或控制超自然力量實(shí)現(xiàn)人們的愿望，以此表達(dá)人類對自然養(yǎng)育之恩的感激。

北方民族先民對太陽的崇拜在喪葬習(xí)俗中也表現(xiàn)得非常明顯。鄂溫克人非常愛惜和重視馴鹿；滿族視鷹為神，捕鷹時不說“捕”要說“請”或“拉”，捕鷹之前要拜祭鷹神，鷹神同時還是滿族的生育神、氏族守護(hù)神、薩滿巫祖神；鄂倫春族也對熊、虎、狼等曾是崇拜的圖騰或保護(hù)神的名字充滿敬意，不許直呼其名，在狩獵前通過繪畫或泥塑等形式進(jìn)行祈求收獲的儀式；柯爾克孜族在居室飾物上繡有刀劍的圖案。這些信仰和儀式形成了敬畏、崇拜、關(guān)懷、感恩等各種心理，對團(tuán)結(jié)部族成員、增強(qiáng)安全感，維護(hù)民族心理的整合凝聚起到了重要的作用。

二、對人際行為的協(xié)調(diào)和規(guī)范功能

“適度”、“知足”的倫理思想是少數(shù)民族生態(tài)倫理思想中的重要一環(huán)?！胺彩虏豢沙浇缦?，超過了限度會適得其反。凡事均有相應(yīng)的尺度，只有適度，百事才會圓滿。”少數(shù)民族生態(tài)倫理思想通過對人際行為的協(xié)調(diào)和規(guī)范，號召人們各安本分、各盡其責(zé)、容忍、謙讓，強(qiáng)調(diào)人對社會的責(zé)任；要求人積極投入社會生活，為自己、也為別人造福；倡導(dǎo)人們從宿命論和超自然力量中去尋找人間災(zāi)難的根源，用自己的善惡觀、道德觀和戒律來約束人們的行為，有效地減少了部族間的摩擦，使已有的沖突得到緩和；要求只要每一個成員都做部族認(rèn)為正確的事，他就會贏得一切神靈和部族成員的贊賞，反之，就會受到神靈的報應(yīng)、懲罰和部族成員的譴責(zé)；主張部族對神靈承擔(dān)特定的道德義務(wù)。赫哲人族對烏蘇里江、黑龍江、松花江，蒙古族對鄂嫩河、克魯倫河、嫩江、遼河，鄂倫春族、鄂溫克族、達(dá)斡爾族對伊敏河、諾敏河、海拉爾河和多布庫爾河等都十分崇拜。他們視神山是神靈的化身，從不亂打神山上的動物，也不砍神山上的樹木。維吾爾族很重視打獵的季節(jié)，盡力避免打到正在懷孕或哺乳的野生動物、不許虐待自己的牲畜、宰牲畜吃肉時不許宰殺未滿周歲的牲畜。鄂溫克族以鳥作為氏族的圖騰物，每個部族都十分尊敬自己的圖騰物，不打、不恐嚇?biāo)?，更不許外氏族的人傷害。他們認(rèn)為污染大自然是極大的罪孽，會給自己和部族帶來災(zāi)禍。

這種規(guī)范將宗教和道德融為一體，集精神和文化于一身，具體的行為標(biāo)準(zhǔn)在很大程度上約束了部族成員的日常行為。使人們自覺地將自己置于某種超自然力量的控制和保護(hù)下，只有克制、知足、行善、奉獻(xiàn)才能獲得幸福報償。在人與人的相互交往中，促進(jìn)了人與人關(guān)系的和諧發(fā)展。強(qiáng)調(diào)個人的道德責(zé)任和奉獻(xiàn)精神，設(shè)計出符合部族文化利益的行為標(biāo)準(zhǔn)和價值體系，逐漸成為民族或區(qū)域文化傳統(tǒng)的部分，具備了自己獨(dú)特的文化功能。

三、對信仰、禁忌的解釋功能

在長期的歷史發(fā)展中，少數(shù)民族生態(tài)倫理思想盡管沒有形成一套完備的、系統(tǒng)的理論體系，但是，它通過各民族長期傳承的神話傳說、宗教信仰、習(xí)慣法及日常生產(chǎn)、生活習(xí)俗流傳下來，影響至今。

藏族、蒙古族和維吾爾族分別創(chuàng)造和流傳下來了《格薩爾王傳》、《江格爾傳》和《十二木卡姆》等大量的傳說故事?！段簳じ哕噦鳌酚涊d：“匈奴單于生二女，姿容甚美，國人皆以為神。

(單于)筑高臺，置二女其上，將以與天之(天不至)而狼來，女下為狼妻而生子，后遂滋繁成國?！痹谕回实钠鹪瓷弦灿小捌湎葒谖骱Ｖ?，為鄰國所滅，男女無少長盡殺之。至一兒，不忍殺，刖足斷臂，棄于大澤中。有一牝狼，每銜肉至其所，此兒因食之，得以不死。其后遂與狼交，狼有孕焉”的傳說，反映了突厥的狼祖崇拜；蒙古族崇奉蒼狼和白鹿，《蒙古源流》就記載了不許傷害蒼狼、白鹿的故事，實(shí)際上這些圖騰崇拜都源于生存的需要。突厥人崇拜狼是因?yàn)槔菍τ文两?jīng)濟(jì)影響很大；通古斯人崇拜熊，熊是狩獵中遭遇的最兇猛的動物之一；蒙古人崇拜馬，馬在蒙古人的游牧生活中起著重要作用；鹿則是鄂溫克人得力的運(yùn)輸工具，他們的生活用品和打到的野獸完全依靠馴鹿馱運(yùn)，鹿成為鄂溫克人的“森林之舟”，這些流傳至今的創(chuàng)世史詩和神話傳說包含著少數(shù)民族樸素的生態(tài)自然觀和生態(tài)道德觀。這種對自然的敬畏、崇拜反映出人在面對自然關(guān)系時的倫理選擇以禁忌、崇拜的形式表現(xiàn)了出來。

春天是許多動物產(chǎn)崽的季節(jié)，對于那些產(chǎn)崽的動物少數(shù)民族先民不僅不準(zhǔn)打，還要加以保護(hù)。

東北鄂倫春族不準(zhǔn)打正在孵卵或哺乳的雌『生禽獸，他們相信打了以后再也不會打到獵物；要求在特定時間，對特定區(qū)域的森林實(shí)行封山育林，禁止濫砍濫伐樹木、隨意捕殺動物，避免驚動動物、植物的神靈；認(rèn)為對一只動物的善行等同于對人的善行，對一只動物的惡行等同于對人的惡行，違犯禁忌會給本人和部族帶來災(zāi)難。因而禁止人們對野生動物亂捕濫殺。維吾爾族也很重視打獵的季節(jié)，無論是在信仰佛教、摩尼教或是伊斯蘭教的環(huán)境下，維吾爾族都要求不能為滿足自己的私利隨意獵殺、捕捉飛禽走獸。保護(hù)、關(guān)愛動植物成為少數(shù)民族共同的傳統(tǒng)美德和生活習(xí)慣。這種出于對自然的敬畏之情、把大自然看成是神格化和人格化的觀念體系、反對對草原、森林、湖泊、河流的濫墾、濫伐和污染，是少數(shù)民族生態(tài)倫理道德和生活方式的出發(fā)點(diǎn)?！熬次诽煳铩?、注重與自然環(huán)境的融合，在客觀上減少了對自然的破壞，保持了生態(tài)資源的多樣性。

四、對生活習(xí)俗的保存和傳遞功能

我國的許多少數(shù)民族，歷史上都曾經(jīng)歷過一段自然崇拜、圖騰崇拜、祖先崇拜的時期，同各種鬼神思想也通過祭祀節(jié)日、風(fēng)俗習(xí)慣的形式保存下來。狩獵民族的舞蹈內(nèi)容多是以象征性的方式捕捉動物。“逐水草而居”的少數(shù)民族形成了住氈包、帳篷，吃牛、羊肉，以奶茶、奶酒為飲料的習(xí)慣，從事畜牧業(yè)的少數(shù)民族有著穿皮毛衣褲、扎皮腰帶、紅白喜事、節(jié)日吉慶都離不開牲畜的生活習(xí)俗；而生活在綠洲農(nóng)業(yè)區(qū)的維吾爾族、烏孜別克族則以米、面、肉食為主，穿棉、綢、布衣，腰間扎布巾，“逐漸形成了新疆民族充滿生氣與活力、豪邁剛直、慷慨激昂的民族精神和深層文化結(jié)構(gòu)”。鄂倫春族崇拜樺樹，樺樹木材堅(jiān)硬，能用來蓋屋、造船，制作食具、飲具、盒箱?！洱埳臣o(jì)略·物產(chǎn)》中記載：“鄂倫春地宜樺，冠覆器具廬帳舟渡，皆以樺皮為之?！敝Z魯孜節(jié)是現(xiàn)在新疆維吾爾、哈薩克、柯爾克孜等少數(shù)民族的隆重節(jié)日，也稱為“春分節(jié)”，每年諾魯孜節(jié)要舉行拜水、拜樹、敬土地、敬自然等一系列活動；將一盆象征春天的青苗放歸河流，讓它順流而下，希望將綠色播撒大地，給人們帶來吉祥、豐收。塔塔爾族在6月過“撒班節(jié)”、蒙古族在“夏初節(jié)”舉行預(yù)祝畜牧業(yè)豐收的慶?；顒?、塔吉克族有“祖吾爾節(jié)”和“鐵合木祖瓦斯提節(jié)”，這些節(jié)日都是為了期盼風(fēng)調(diào)雨順，獲得大自然的佑護(hù)而舉行的農(nóng)事節(jié)日。它保持了各民族豐富的傳統(tǒng)文化中最有價值的各種技巧和方法，象征性地強(qiáng)化了文化意義上的各種活動。

五、對人類與生態(tài)環(huán)境關(guān)系的調(diào)控功能

人類作為社會存在物同自然界發(fā)生關(guān)系，生存是必須滿足的基本需求，生產(chǎn)方式從來都制約著整個社會生活，自然地理環(huán)境對人類的支配作用極大。少數(shù)民族生態(tài)倫理思想為人們提供了一套有組織、有系統(tǒng)的宇宙觀念，為人和環(huán)境建立起相互榮辱與共的聯(lián)系。

生態(tài)倫理思想的主要內(nèi)容大多與其生產(chǎn)生活的資源有關(guān)。它最初表現(xiàn)為群體的信仰認(rèn)同，眾多的少數(shù)民族認(rèn)為自己是由某種動植物變成的，演繹了各種各樣的源于具體自然物的族源傳說。在薩滿神諭中，柳是生命的象征。滿族神話中也說：在很久以前，祖先居住的河突然變成了虎爾罕海，大水淹沒了萬物生靈，只剩下了一個人。他在大水中隨波漂流，眼看就要被水吞沒，這時候水面漂來一根柳枝，他抓住柳枝，柳枝載著他漂進(jìn)一個半淹在水里的石洞，化成了一個美麗的女人，并和他生下了后代，柳樹就做為滿族的始祖，被予以祭祀和保護(hù)。①鄂溫克族把熊視為祖先；哈薩克族認(rèn)為自己是白天鵝的后代；侗族先民認(rèn)為萬物起源于“霧”，并自覺地將這些作為人類本原的東西加以保護(hù)，希望得到超自然神力的認(rèn)同和庇護(hù)。這種人與自然的依存關(guān)系體現(xiàn)在生態(tài)倫理思想上，就是各少數(shù)民族最初的“天人一體”的自然生態(tài)倫理思想的具體表現(xiàn)，它以直觀的形式反映出人與自然物有著密切的淵源關(guān)系，包含著深刻的人與自然關(guān)系的生態(tài)倫理智慧。

第3篇：公司治理文化論文范文

關(guān)鍵詞:公司治理;方法論;價值

中圖分類號:F279 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A 文章編號:1003-3890(2010)06-0034-04

一、分析公司治理的各種方法

公司治理之間大的差異,尤其是公司治理型模式的差異,是誰是所有者和為誰而存在的這兩個“誰”是否一致的差異。那么,對不同公司治理的形成產(chǎn)生較大影響的是什么呢?到底是何種因素造成了這種差異呢?這種形成了的公司治理擁有什么樣的價值呢?對此,有一個非常著名的理論為R. Coase在他的論文“The Nature of the Firm”中提出的交易成本理論。他認(rèn)為,在理想的市場狀態(tài)下交易者可以通過市場交易發(fā)現(xiàn)最有效率的價格,此時公司組織沒有存在的可能性。但是實(shí)際上不存在理想的市場,經(jīng)濟(jì)主體需要一定的交易成本才能在市場上發(fā)現(xiàn)有效率的價格,公司組織正是為了節(jié)約這種交易成本而存在的。如果因?yàn)樾畔⒉粚ΨQ等原因,一項(xiàng)交易在市場里進(jìn)行比在公司里進(jìn)行費(fèi)用高,那么這項(xiàng)活動就交給公司去進(jìn)行,反之亦然。交易成本理論認(rèn)為,公司的產(chǎn)生就是為了降低交易成本。某個人在從事某種事業(yè)的時候,不一定具備從事這種事業(yè)所需要的資金和能力,這些東西需要從其他地方得到。但是,在一定的情況下通過市場引進(jìn)這些資金等,就需要花費(fèi)更多成本。因此,設(shè)立一個公司并準(zhǔn)備必要的資金和勞動力的做法是更有效率、更合理的。根據(jù)該理論,交易成本越少,公司形態(tài)就越可能成為市場取向型形態(tài),監(jiān)督公司管理者的模式也就越可能成為依靠市場的功能來監(jiān)督管理者的模式。在市場取向型的公司經(jīng)營環(huán)境中,公司經(jīng)營的好壞會影響資本市場和該公司的股票價格,決定被其他公司并購的風(fēng)險程度,管理者經(jīng)營不好,市場就會增加管理者的壓力。而在交易成本較高的社會中,股東會購買具有支配權(quán)的公司股份,由監(jiān)事會、董事會等公司內(nèi)部機(jī)關(guān)來監(jiān)督、制約甚至辭退管理者,這種公司治理是機(jī)構(gòu)取向型公司治理。贊成交易成本理論的人主張美國存在市場取向型的公司治理模式,而德國、日本存在以主銀行制度、職工等為特征的機(jī)構(gòu)取向型治理模式①。Williamson發(fā)展了R.Coase的理論,他主張交易成本導(dǎo)致的不是簡單的公司和市場的二元化,而是使公司和市場中間存在加盟店或者企業(yè)之間的協(xié)作關(guān)系等形態(tài),而根據(jù)這些形態(tài)的不同,公司治理形態(tài)也不同②。根據(jù)以上的新制度經(jīng)濟(jì)學(xué),公司的形態(tài)取決于交易成本,但是現(xiàn)在他們認(rèn)為,除了交易成本之外,生產(chǎn)成本也對公司的形態(tài)產(chǎn)生影響③。

根據(jù)交易成本理論,有人認(rèn)為交易成本的大小影響股份結(jié)構(gòu),進(jìn)而由股份結(jié)構(gòu)的狀態(tài)導(dǎo)致公司治理的差異。在一個社會中,在一個家族或者某一個公司持有大部分股份、股份結(jié)構(gòu)較單一的情況下,較易形成機(jī)構(gòu)取向型的公司模式。因?yàn)槌止傻募易寤蚍ㄈ巳菀淄ㄟ^內(nèi)部機(jī)關(guān)控制管理者,對他們來說,機(jī)構(gòu)取向型公司治理更有利。而在通常的股份分散的情況下,公司治理可能成為市場取向型④。根據(jù)以上的交易成本理論等,公司治理應(yīng)當(dāng)具有的作用是成本的降低和經(jīng)營效率的提高。

另外,在法經(jīng)濟(jì)學(xué)領(lǐng)域中,存在著公司法是補(bǔ)充合同內(nèi)容不完整性的看法,即公司合同理論。根據(jù)該學(xué)說,當(dāng)事人在合同的訂立過程中需要付出很多成本,發(fā)生糾紛之后,法院不一定有充足的信息,可能很難作出準(zhǔn)確的判斷,當(dāng)事人也不可能考慮到所有情況并將各方面的內(nèi)容都寫入到合同之中。因此,該學(xué)說認(rèn)為合同是不完全的,合同不能應(yīng)對所有的情況。在這種情況下,合同不能有效地分配資源。為了解決這一問題,公司組織試圖變更所有權(quán)或公司內(nèi)部的權(quán)限分配來提高公司組織的效率,該學(xué)說認(rèn)為這就是公司組織存在的意義,進(jìn)而認(rèn)可法律存在的價值。他們認(rèn)為法律會彌補(bǔ)合同的缺陷,提高公司經(jīng)營效率,法律是合同的替代物,它補(bǔ)充了在合同成本為零的情況下當(dāng)事人之間簽約的內(nèi)容,合同的不完整性產(chǎn)生了與公司有關(guān)的法律制度⑤。公司合同理論把公司看作一種合同之束,而根據(jù)合同之束的性質(zhì),這種看法可以分為兩種,一種為公司是股東之間的合同之束,另一種為公司是包括股東在內(nèi)的利益相關(guān)者之間的合同之束。前者把會影響股東利益的經(jīng)營方針決定權(quán)限向董事會授權(quán)的原因解釋為股東和董事之間的信息不對稱、經(jīng)營公司能力的差異產(chǎn)生的成本以及向董事授權(quán)時會增加的董事信息收集欲望等成本和效率因素。他們認(rèn)為通過股東的自由意志來制定公司章程而改變公司的權(quán)力分配是較好的辦法,也認(rèn)為《公司法》等法律制度是權(quán)力分配的標(biāo)準(zhǔn),目的是減少成本。從這個意義上說,《公司法》的條文全都可以是任意性規(guī)定的,但實(shí)際上存在著強(qiáng)制性規(guī)定。對強(qiáng)制性規(guī)定存在的意義,該學(xué)說從保護(hù)第三者的權(quán)利和明確董事責(zé)任的角度進(jìn)行了說明。比如,明確董事負(fù)有的注意義務(wù)、忠誠義務(wù)和董事要承擔(dān)的責(zé)任,可以補(bǔ)充合同中不夠明確的部分而減少合同成本。只有股東大會擁有的合并決議等權(quán)限不能授權(quán)給董事會的理由也是從對第三人的信息提供和保護(hù)他們權(quán)利的角度來說明的⑥。

根據(jù)后者的看法,利益相關(guān)者為了自己利益的最大化,努力與其他利益相關(guān)者談判,以使自己的利益與公司利益一致,因此,公司是彌補(bǔ)合同的一種再談判機(jī)制⑦。比如,有人認(rèn)為“公司法相當(dāng)于所有公司的總合同,即通用合同;公司章程相當(dāng)于某個特定公司的合同,即特殊合同。公司治理則是以公司法和公司章程為依據(jù),確定公司決策和利益分享的機(jī)制,規(guī)范各利益相關(guān)者的關(guān)系,約束他們之間的交易,來實(shí)現(xiàn)公司交易成本的比較優(yōu)勢。⑧”而根據(jù)各個利益相關(guān)者的權(quán)力關(guān)系,會產(chǎn)生不同公司治理的形態(tài)⑨。這種看法可能與資源依賴?yán)碚撘灿泄餐?而無論公司是股東之間的合同之束還是利益相關(guān)者之間的合同之束,根據(jù)這種公司合同理論,公司存在的意義是降低成本,公司治理擁有的作用也是合同的補(bǔ)充和其帶來的成本的降低和經(jīng)營效率的提高。

除了有關(guān)交易成本的制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的研究之外,從經(jīng)濟(jì)學(xué)歷史主義的角度也可以說明不同公司治理形成的原因。比如,路徑依賴?yán)碚撜J(rèn)為,一旦人們做了某種選擇,就好比走上了一條不歸之路,慣性的力量會使這一選擇不斷自我強(qiáng)化,并讓人們輕易走不出去。也就是說,在一個國家中,由于偶然的某種事件等原因形成了某種公司治理制度之后,這種制度本身就擁有慣性,具有很難變化的特點(diǎn),因此保留下來的各國公司治理制度因?yàn)槠洚a(chǎn)生是偶然的,所以存在差異⑩。一般而言,根據(jù)路徑依賴?yán)碚?各國的制度擁有剛性和制度互補(bǔ)性,因而很難變化{11}。但是有學(xué)者認(rèn)為,政府促進(jìn)公司外部環(huán)境中的某種制度的變化而使與該制度存在制度互補(bǔ)性的公司治理制度加快變化,而各國的經(jīng)濟(jì)自由度是逐漸增加的,因此,政府的措施和國際化的潮流使各國的公司治理最終一致于某種模式{12}。但是這種看法僅僅是從經(jīng)營效率的角度分析各國公司治理的變化,而沒有考慮不同的公司治理存在的理由、不同公司治理的形成過程以及它們擁有的作用,所以可能存在待商榷的地方。從這種路徑依賴的角度來看,公司治理的形成是偶然的,因此,它的形成原因和其具備的作用關(guān)系不大。

二、結(jié)束語

只有交易成本、股東結(jié)構(gòu)、路徑依賴以及公司的合同性質(zhì)能決定公司治理的特征嗎?公司是社會體系的一部分,是嵌入在社會中的存在,公司和社會是一種相互影響的關(guān)系,它受到社會狀況、社會文化以及社會制度等因素的影響。根據(jù)這種看法,公司治理模式在各國表現(xiàn)不同的主要原因不是交易成本的不同,而是社會情況、文化背景的差異。本文并非完全否定交易成本的意義,只是更重視社會要素、文化道德規(guī)范等因素的影響力。如上所述,有關(guān)公司治理的問題,很多人已經(jīng)進(jìn)行過討論。在這些討論當(dāng)中,有些人認(rèn)為公司治理是提高效率的一種系統(tǒng),而另一些人認(rèn)為,它是使公司遵守法律而防止問題產(chǎn)生的一種系統(tǒng)。但是,公司治理的根本問題是與公司屬誰所有,公司為了誰而存在的問題有關(guān)的。公司治理中的董事、監(jiān)事、股東大會等公司機(jī)關(guān)的設(shè)計和權(quán)力分配的問題,不僅僅是單純的經(jīng)營效率的問題,還是與社會有密切關(guān)系的問題。這是因?yàn)楣局卫碇械倪@些“誰”的問題,尤其是對“誰”的一致或者不一致有很大影響的是公司所在的社會的特點(diǎn)。本文認(rèn)為各國公司治理的變遷過程,即形成過程,除了受到各國的社會動態(tài)和國際化的影響之外,還受到文化要素的影響。公司治理制度是直接或間接由人創(chuàng)造的,這種創(chuàng)造過程中應(yīng)當(dāng)包含著人對事象的認(rèn)知過程,而他或者她擁有的文化背景已經(jīng)反映到這種認(rèn)知中,公司治理的設(shè)計過程中也自然地反映了他或者她的文化背景,因此,我們?nèi)绻粚ξ幕剡M(jìn)行分析,對公司治理的形成和價值的問題就很難得出準(zhǔn)確的答案。另外,各國公司治理的形成受到社會動態(tài)、國際化、文化要素的影響,所以在完全否定這些社會要素的影響力的情況下,要想理解公司形態(tài)的差異是不可能的。組織及成員被嵌入到共同意義系統(tǒng)即社會文化系統(tǒng)中,因此他們受到社會文化要素的影響。個人的信息處理能力是有限的,他無法處理所有的信息。為了簡單地梳理信息,需要將信息進(jìn)行選擇和分類。人的認(rèn)知結(jié)構(gòu)是解釋信息的一種框架,而這種個人的認(rèn)知結(jié)構(gòu)會無意中受到社會認(rèn)知的影響。社會認(rèn)知是在特定共同體內(nèi)部成員共有的認(rèn)知,而對社會認(rèn)知的形成有很大影響的是社會文化環(huán)境{13}。行為人在什么情況下做什么、和誰、通過什么樣的辦法交換等經(jīng)濟(jì)行為受到社會角色期待的影響,而角色期待也受到社會文化的影響。從以上內(nèi)容來看,對作為行為人的個人和組織來講,社會文化要素是一種制約要素。因此,除了考慮組織外部環(huán)境擁有的經(jīng)濟(jì)和技術(shù)要素之外,我們需要更重視象征系統(tǒng)、認(rèn)知系統(tǒng)、規(guī)范性信念等要素對組織的影響。

注釋:

①轉(zhuǎn)引自谷博史、首藤、井村哉:《アメリカ型企ガバナンス》,京大學(xué)出版會,2002年版,第58頁。

②轉(zhuǎn)引自河野:《制度》,京大學(xué)出版社,2002年版,第42頁。

③侯若石:《質(zhì)疑現(xiàn)代企業(yè)制度》,載《開放導(dǎo)報》,2004年第3期,第49頁。因此,本文以下部分提到的交易成本包含生產(chǎn)成本。

④另外,Curtis J. Milhaupt認(rèn)為不同公司治理類型是由不同的財產(chǎn)權(quán)產(chǎn)生的,財產(chǎn)權(quán)的不同決定了交易或管理成本。Curtis J. Milhaupt:“コポレトガバナンスの多化と化”載《市の役割國家の役割》,洋新社,1999年版,第385頁。

⑤⑥三芳朗,神田秀,柳川之:《會社法の學(xué)》,京大學(xué)出版社,1998年版,第11-57頁。

⑦委托人指包括股東在內(nèi)的債權(quán)人、交易商、職工、社區(qū)等利益相關(guān)者,而人也是公司的利益相關(guān)者。這樣一來,R.Coase提出的市場組織問題就沒有任何意義,其根本都是人問題,也可以說都是合同問題。伊藤秀史:“企とガバナンス”,載于伊丹敬之、藤本隆宏、崎哲二、伊藤秀史、沼上主編:《日本の企システム第Ⅱ期第二企とガバナンス》,有斐2005年版,第3頁。

⑧程秀生,曹征:《利益相關(guān)者共同治理現(xiàn)代企業(yè)的法律經(jīng)濟(jì)學(xué)價值》,《國外理論動態(tài)》,2008年第4期,第47頁。

⑨周鵬,張宏志:《利益相關(guān)者間的談判與企業(yè)治理結(jié)構(gòu)》,《經(jīng)濟(jì)研究》,2002年第6期,第60頁。

⑩比如,Mark Roe認(rèn)為對公司治理結(jié)構(gòu)的演變來說,雖然市場力量極為重要,但是,影響甚至決定法律的傳統(tǒng)、歷史以及文化的作用等其他方面的作用仍然存在,這就是路徑依賴。轉(zhuǎn)引自施曉紅:“德國職工共同決策制度及其對我國的啟示”載《經(jīng)濟(jì)管理》2004年第9期,第68頁。

{11}制度互補(bǔ)性是指制度之間的適合性,比如,在日本,在雇傭關(guān)系方面的制度有終身雇用制、年功序列制、公司內(nèi)工會;在公司之間的關(guān)系方面的制度有互相持股、公司的系列關(guān)系;在金融關(guān)系方面的制度有主銀行制度、銀行對公司派遣董事等,而這些制度相互之間有互補(bǔ)性,它們整體的作用比各個制度加起來的作用還要大。谷口和弘:《企の境界とアキテクチャ企制度序》,NTT出版2006年版,第37頁。

{12}孫光焰:《公司治理模式演進(jìn)趨勢之爭的方法論檢視》,《法商研究》,2008年第3期,第26-29頁

{13}渡深:《社會學(xué)のすすめ》,八千代出版,2002年版,第53-56頁。

參考文獻(xiàn):

[1]【日本】谷博史,首藤,井村哉.アメリカ型企ガバナンス[M].日本:京大學(xué)出版會,2002.

[2]【日本】河野.制度[M].日本:京大學(xué)出版社,2002.

[3]侯若石.質(zhì)疑現(xiàn)代企業(yè)制度[J].開放導(dǎo)報,2004,(3).

[4]【日本】Curtis J. Milhaupt.コポレトガバナンスの多化と化[C]//市の役割國家の役割[M].日本.洋新社,1999.385.

[5]【日本】三芳朗,神田秀,柳川之.會社法の學(xué)[M].日本:京大學(xué)出版社,1998.

[6]【日本】伊藤秀史.企とガバナンス[C]//伊丹敬之、藤本隆宏、崎哲二、伊藤秀史、沼上.日本の企システム第Ⅱ期第二企とガバナンス[M].日本:有斐,2005.

[7]程秀生,曹征.利益相關(guān)者共同治理現(xiàn)代企業(yè)的法律經(jīng)濟(jì)學(xué)價值[J].國外理論動態(tài),2008,(4).

[8]周鵬,張宏志.利益相關(guān)者間的談判與企業(yè)治理結(jié)構(gòu)[J].經(jīng)濟(jì)研究,2002,(6).

[9]施曉紅.德國職工共同決策制度及其對我國的啟示[J].經(jīng)濟(jì)管理,2004,(9).

[10]【日本】谷口和弘.企の境界とアキテクチャ企制度序[M].日本:NTT出版,2006.

[11]孫光焰.公司治理模式演進(jìn)趨勢之爭的方法論檢視[J].法商研究,2008,(3).

[12]溫樞剛,傅海波.公司治理與公司價值――基于股改視角的分析[J].山西財經(jīng)大學(xué)學(xué)報,2009,(7).

[13]【日本】渡深.社會學(xué)のすすめ[M].日本:八千代出版,2002.

Analysis of Formation of Corporate Governance and its Value

Zuoteng Xiaohong

(School of Law, Beijing University, Beijing 100871, China)

第4篇：公司治理文化論文范文

論文摘要：本文以有限公司治理為研究對象，以我國公司法現(xiàn)有規(guī)定為基礎(chǔ)，結(jié)合我國有限公司治理的實(shí)際，從有限公司特點(diǎn)入手，分層次地闡述了有限公司治理的特殊性及其立法。

有限責(zé)任公司是我國公司法規(guī)定的兩類公司之一。有限責(zé)任公司制度自1892年由德國法首創(chuàng)，兼具設(shè)立簡便、組織管理靈活、有限責(zé)任等優(yōu)點(diǎn)，遂成為各國法律普遍承認(rèn)的重要商事主體，并受到投資者的青睞。我國實(shí)務(wù)運(yùn)作中，有限責(zé)任公司的前述優(yōu)勢往往兼產(chǎn)生公示性不強(qiáng)、監(jiān)控不力、被股東濫用極易滋生糾紛等弊病。欲對我國有限責(zé)任公司的種種病癥進(jìn)行準(zhǔn)確把脈并提出相應(yīng)對策，須從研究有限責(zé)任公司的性質(zhì)開始。

理解有限責(zé)任公司的性質(zhì)，首先必須溯源至其產(chǎn)生。有限責(zé)任公司并非由企業(yè)組織基于現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活的需要，經(jīng)過長期歷史的發(fā)展自然演進(jìn)而產(chǎn)生，其完全是德國立法者的發(fā)明創(chuàng)造，本身并沒有其他公司形態(tài)那樣深層的歷史經(jīng)驗(yàn)或文化傳統(tǒng)底蘊(yùn)。

有限責(zé)任公司的性質(zhì)從不同的視角可以得出不同的結(jié)論，但以下幾點(diǎn)體現(xiàn)了其本質(zhì)屬性:

一、嚴(yán)格的資合性法律形式要求和鮮明的人合性經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)內(nèi)灑

從有限責(zé)任公司作為一種公司形式來看，它必須滿足一定的資合性法律形式要求。資合性法律形式要求的完美表達(dá)在于股份有限公司，有限責(zé)任公司的最初設(shè)計，即在相當(dāng)大的程度上參照了股份有限公司這個范本。

有限責(zé)任公司的最初設(shè)計思路，是將股份有限公司的諸多資合性要求納入合伙等人合性企業(yè)組織而形成，其在股東特點(diǎn)、公司運(yùn)營等經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)方面，表現(xiàn)出鮮明的人合性色彩:1.有限責(zé)任公司股東之間具有相當(dāng)緊密的信任與合作關(guān)系，這種緊密的信任與合作關(guān)系對有限責(zé)任公司的設(shè)立、發(fā)展乃至存亡都具有決定性影響。2.建立在股東信任和合作關(guān)系基礎(chǔ)上的自由協(xié)商機(jī)制在公司運(yùn)營管理中扮演至關(guān)重要的角色。3.受股東間須存在相當(dāng)程度的信任與合作關(guān)系所決定，有限責(zé)任公司股東人數(shù)一般較少?；谏鲜鲋T多方面，臺灣學(xué)者林永榮將有限責(zé)任公司定位于“中間形態(tài)而較接近于人合公司”。

二、濃厚的封閉性色彩

股東間存在相當(dāng)緊密的信任與合作關(guān)系以及在此基礎(chǔ)上的股東自由協(xié)商機(jī)制在公司經(jīng)營中扮演至關(guān)重要的角色，決定了有限責(zé)任公司先天的具有一種對外的排斥感，決定了有限責(zé)任公司在股份轉(zhuǎn)讓、信息公開等諸多方面有著濃厚的封閉性色彩。

三、有限資任公司的所有與經(jīng)營的一致性

有限責(zé)任公司的所有與經(jīng)營一致性的含義比較直觀，是指有限責(zé)任公司雖具有獨(dú)立人格，實(shí)現(xiàn)了公司人格與股東人格的分離，但公司股東一般都積極地參與公司管理，甚至實(shí)踐中很多有限責(zé)任公司并不分紅，股東以參加公司管理的工資收入為主要來源。

我國現(xiàn)行公司法關(guān)于有限公司治理的規(guī)定體現(xiàn)了相當(dāng)?shù)撵`活性和特殊性，大大增加了賦權(quán)性規(guī)范，體現(xiàn)了新公司法更加注重公司自治的理念，使得公司治理環(huán)境更為寬松。同時，現(xiàn)行公司法也大大提升了公司章程在公司治理方面的作用。

我國新公司法中有限公司治理的特殊性主要體現(xiàn)在以下幾個方面:

(一)機(jī)關(guān)設(shè)置和職權(quán)配置。

我國新公司法對有限公司采取了大小公司區(qū)分立法的作法，即在有限公司組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置上實(shí)行大小公司不同的規(guī)則，明確規(guī)定小公司即股東人數(shù)較少、規(guī)模較小的公司可以不設(shè)董事會，設(shè)一名執(zhí)行董事;可以不設(shè)監(jiān)事會，設(shè)一至二名監(jiān)事。這種做法，反映了有限公司的實(shí)際，具有一定的靈活性，同時可以降低公司的運(yùn)營成本和負(fù)擔(dān)，有利于投資者創(chuàng)立中小企業(yè)。職權(quán)如何在公司內(nèi)部組織之間進(jìn)行合理的劃分和配置，這也是公司治理的一個重要方面。公司法48條“突出了董事會集體決策的作用以及董事長不積極履行職責(zé)的救濟(jì)，從根本上削弱了董事長的職權(quán)。另外新公司法擴(kuò)大了監(jiān)事會的職權(quán)，其監(jiān)督對象范圍由原來的經(jīng)理擴(kuò)大至高級管理人員，增加罷免董事、高管建議權(quán)、召集主持股東會權(quán)、質(zhì)詢權(quán)、調(diào)查權(quán)、提案權(quán)以及訴訟權(quán)。

(二)股東關(guān)系的安排和處理。

由于有限公司缺乏一個開放的交易市場，股權(quán)轉(zhuǎn)讓一般受到較多的限制，小股東容易受到欺壓和擠迫，公司容易發(fā)生僵局?，F(xiàn)行公司法有關(guān)中小股東保護(hù)主要表現(xiàn)在，新公司法規(guī)定了股東可以通過章程約定不按照出資比例行使表決權(quán)、股東擁有知情權(quán)、召集權(quán)、提案權(quán)質(zhì)詢權(quán)、股利分配請求權(quán)、退股權(quán)、股東代表訴權(quán)以及宣告股東會或董事會決議無效和撤銷該決議的請求權(quán)。新晨

針對有限公司中少數(shù)股東退出較難的問題，舊公司法規(guī)定股東將其股權(quán)進(jìn)行外部轉(zhuǎn)讓時應(yīng)當(dāng)經(jīng)其他股東過半數(shù)同意。舊公司法對有限公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的這一限制過于絕對，而現(xiàn)行公司法則允許公司章程對股權(quán)轉(zhuǎn)讓另作規(guī)定。這一修正無疑賦予了股東自行決定是否需要設(shè)定股權(quán)轉(zhuǎn)讓限制的自由。顯然，現(xiàn)行的有限公司治理的契約性更加明顯，在一定程度上緩解了少數(shù)股東退出較難的問題。

(三)債權(quán)人保護(hù)。

第5篇：公司治理文化論文范文

論文摘要：隨著獨(dú)立董事制度的逐步設(shè)立，在我國公司治理機(jī)制不完善的情況下，完善其獨(dú)立黃事制度的舉措為:改變我國的股權(quán)結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)對獨(dú)立黃事監(jiān)督，完善上市公司治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)獨(dú)立黃事制度的法規(guī)建設(shè)，構(gòu)筑良好的公司治理文化等。

2001年5月30日，中國證券會正式規(guī)定:各上市公司在2002年6月30日前，董事會成員至少包括三分之一以上獨(dú)立董事，董事會中設(shè)立獨(dú)立董事在各上市公司中逐步展開。隨著獨(dú)立董事制度的逐步設(shè)立，在我國公司治理機(jī)制不完善的情況下，如何完善其獨(dú)立董事制度，維護(hù)國家、公司、股東的利益成為當(dāng)務(wù)之急。筆者根據(jù)我國公司治理現(xiàn)狀，提出完善我國獨(dú)立董事制度的幾項(xiàng)舉措。

一、改變股權(quán)結(jié)構(gòu)，實(shí)行公司股權(quán)的多元化

股權(quán)結(jié)構(gòu)決定公司治理結(jié)構(gòu)，在股權(quán)分散的美國出現(xiàn)獨(dú)立董事制度是公司發(fā)展的歷史選擇。針對我國當(dāng)前的實(shí)際情況，最根本的是改變我國的股權(quán)結(jié)構(gòu)，實(shí)行公司股權(quán)的多元化。獨(dú)立董事制度只有在國有股減持、明確持股主體的條件下，才能在公司治理中真正發(fā)揮作用。首先要改變上市公司“一股獨(dú)大”的局面。“一股獨(dú)大”是我國獨(dú)立董事難以發(fā)揮作用的制度性障礙。大股東中國有股、國有法人股比例的減少是改革的關(guān)鍵?？煽紤]通過法律限制的方式，規(guī)定上市公司前十名股東的持股比例，同時減少相互之間持股比例的差距。美國第一大股東—機(jī)構(gòu)投資者平均持有上市公司的股份也不過是1%。減少大股東的股份，可以實(shí)現(xiàn)上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)的多元化;限制他們彼此持股比例的差距，可以使他們能夠相互制衡。從獨(dú)立董事行權(quán)角度看，“一股獨(dú)大”狀況的改變，可使大股東不再是獨(dú)立董事行權(quán)的障礙;獨(dú)立董事在產(chǎn)生和薪酬方面也不再依附于大股東。大股東中國有股比例的減少可以考慮實(shí)行國有股減持。按照國家對國有經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略調(diào)整的統(tǒng)一部署，在一些非關(guān)系到國計民生的產(chǎn)業(yè)實(shí)行國有股減持。第二要在股權(quán)結(jié)構(gòu)調(diào)整的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)明晰。國有股減持和流通是實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)明晰化和從根本上改善公司治理結(jié)構(gòu)的前提。國有股和法人股流通后被能夠行使股東權(quán)利的自然人和法人所擁有，這將會改變國.家股股東和法人股股東不能有效行使股東權(quán)利的缺陷，促使產(chǎn)權(quán)明晰化。他們出于自身利益的考慮，會更關(guān)心公司的治理，并會給予維護(hù)他們利益的獨(dú)立董事以有利的支持。因此，股權(quán)分散、產(chǎn)權(quán)明晰是獨(dú)立董事有效發(fā)揮作用的制度性保證。

二、加強(qiáng)對獨(dú)立造事的監(jiān)督

1、市場監(jiān)督。市場監(jiān)督是約束獨(dú)立董事行為的一個主要方面。獨(dú)立董事如果在公司的獨(dú)立性不夠或所在公司業(yè)績不好，將直接影響其未來的市場價值，所以，一個由外部人組成的董事會的重要條件是有一個有效的董事人力資源市場。有效的董事人力資源市場能夠識別“優(yōu)質(zhì)董事”和“劣質(zhì)董事”，并給予不同的獎懲，此時董事才會在市場的約束下約束規(guī)范的行為，董事會才可能對經(jīng)理層真正起到監(jiān)督制約和決策參謀的作用。李惠眉在對1989年到1993年間的’129起兼并案件的董事會解散后各種不同的背景的離職董事獲得其它公司董事職位的頻率數(shù)據(jù)作了統(tǒng)計分析后發(fā)現(xiàn)，美國的董事市場具有長期記憶能力的，即高素質(zhì)董事的杰出表現(xiàn)會為他們帶來新的董事職位，而劣質(zhì)董事離職后則不會被其他企業(yè)聘用。

我國現(xiàn)階段經(jīng)理人市場剛處于起步階段，應(yīng)加緊培育獨(dú)立董事市場。證監(jiān)會、證券交易所可以利用對各上市公司高級管理人員資料易于收集的優(yōu)勢，聯(lián)合獨(dú)立的中介機(jī)構(gòu)、公司，建立全國的人才庫。人才庫可以在上市公司和非上市公司的國有企業(yè)、私營企業(yè)、社會各界及高教部門廣泛收集符合獨(dú)立董事條件的人員資料，儲備獨(dú)立董事資源，并加強(qiáng)對他們的培訓(xùn)和管理，培養(yǎng)獨(dú)立董事群體。人才庫不應(yīng)僅僅收集符合獨(dú)立董事條件的人力資源，同時還應(yīng)對庫內(nèi)的獨(dú)立董事人員根據(jù)其資質(zhì)和經(jīng)營績效進(jìn)行定期的評估審定，按等級分類權(quán)威的評估結(jié)果，為公司聘用獨(dú)立董事提供事實(shí)依據(jù)。人才庫的建立，將為公司選擇獨(dú)立董事提供一重要的渠道。公司可以到人才庫挑選符合條件的獨(dú)立董事。如果出現(xiàn)幾家公司爭聘的情況，獨(dú)立董事也可以挑選自己滿意的公司。這樣，就形成獨(dú)立董事和公司之間的雙向選擇機(jī)制。

2、行業(yè)自律。按每家上市公司至少擁有兩名獨(dú)立董事計算，到明年6月，我國上千家上市公司將擁用2500余名獨(dú)立董事。隨著獨(dú)立董事制度的不斷完善，我國獨(dú)立董事的人數(shù)將會不斷地增加。獨(dú)立董事這一職業(yè)群體正逐步形成，應(yīng)該盡早采取措施規(guī)范獨(dú)立董事的職業(yè)行為。可以考慮建立由證監(jiān)會主管的“獨(dú)立董事協(xié)會”、或“獨(dú)立董事事務(wù)所”。“獨(dú)立董事協(xié)會”不同于上面提及的獨(dú)立董事人才庫，人才庫著重于儲備、培養(yǎng)和評價獨(dú)立董事，而“獨(dú)立董事協(xié)會”是由在職的獨(dú)立董事構(gòu)成的社會團(tuán)體，主要任務(wù)是從行業(yè)內(nèi)部建立獨(dú)立董事的行為規(guī)則，明確獨(dú)立董事的執(zhí)業(yè)責(zé)任，提高獨(dú)立董事的執(zhí)業(yè)水平，加強(qiáng)行業(yè)自律，促使獨(dú)立董事遵守客觀、公正、獨(dú)立的執(zhí)業(yè)原則?！蔼?dú)立董事協(xié)會”的建立，在促使獨(dú)立董事實(shí)現(xiàn)對公司大股東和內(nèi)部人員進(jìn)行監(jiān)督與制衡的同時，還會完善對獨(dú)立董事自身的監(jiān)督機(jī)制。

三、完善上市公司治理結(jié)構(gòu)

獨(dú)立董事制度是公司治理結(jié)構(gòu)的一個環(huán)節(jié)，獨(dú)立董事制度的確立將會完善公司治理結(jié)構(gòu)，而獨(dú)立董事制度作用的發(fā)揮也依賴于公司治理結(jié)構(gòu)的完善。我國很多公司已具有法人治理的組織形式，即有股東大會、董事會和監(jiān)事會，但其運(yùn)行機(jī)制還存在很多問題。獨(dú)立董事制度的引入，為公司治理結(jié)構(gòu)的完善帶來新的問題。因此，我們要進(jìn)一步完善公司法人治理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)獨(dú)立董事制度真正發(fā)揮作用。 其一，加強(qiáng)監(jiān)事會建設(shè)，協(xié)調(diào)與獨(dú)立董事在監(jiān)督職能方面的矛盾。在當(dāng)前保留監(jiān)事會制度的條件下，既然他們與獨(dú)立董事制度存在矛盾，我們就應(yīng)該采取措施加以協(xié)調(diào)。獨(dú)立董事在公司的職能主要是決策和監(jiān)督，這兩個職能并不是不相關(guān)的，而是相互影響的。獨(dú)立董事作為決策層的重要一員，參與公司重大決策的全過程，包括事前策劃、內(nèi)部制定、最終決定等各個環(huán)節(jié)，對公司決策較為熟悉，為以后的監(jiān)督奠定了基礎(chǔ)。獨(dú)立董事的監(jiān)督具有“事前監(jiān)督、內(nèi)部監(jiān)督及監(jiān)督與決策過程相結(jié)合”的特點(diǎn)。獨(dú)立董事監(jiān)督的重點(diǎn)放在公司決策的公正性和科學(xué)性、董事會的獨(dú)立性、戰(zhàn)略、高層管理人員的薪酬、防止大股東與經(jīng)理層合謀方面，可以采用本人監(jiān)督與聘請獨(dú)立的審計機(jī)構(gòu)監(jiān)督相結(jié)合的辦法。受時間、精力的限制，獨(dú)立董事不可能在公司進(jìn)行日常監(jiān)督。監(jiān)事會作為公司常設(shè)性機(jī)構(gòu)，剛好彌補(bǔ)這方面的不足，在決策實(shí)施過程中發(fā)揮監(jiān)督作用。因此監(jiān)事會監(jiān)督主要是一種“事后監(jiān)督，外部監(jiān)督，日常監(jiān)督”。監(jiān)事會監(jiān)督的重點(diǎn)放在檢查公司財務(wù)、監(jiān)督董事會規(guī)范運(yùn)作、管理層有效地執(zhí)行董事會決策、信息披露等方面。要發(fā)揮監(jiān)督事會的作用，必須提高監(jiān)事人員的構(gòu)成和素質(zhì)，改變監(jiān)事會由公司工作積極分子、行政干部、工會主席的狀況。監(jiān)事會可以像董事會一樣，聘請外部財務(wù)審計專家和利益相關(guān)者加人。公司內(nèi)部職工、上級單位代表和其他利益相關(guān)者代表必須具有財務(wù)審計方面的資格認(rèn)定書。

由此，獨(dú)立董事的監(jiān)督與監(jiān)事會的監(jiān)督就可以結(jié)合起來，各有側(cè)重，相互支持，達(dá)到對公司全方位的監(jiān)督。獨(dú)立董事、監(jiān)事會要及時披露對公司的重大意見，接受市場的監(jiān)督。

其二，在董事會內(nèi)部建立獨(dú)立董事發(fā)揮作用的委員會。美國絕大部分公司都建立了獨(dú)立董事占多數(shù)的各類委員會，委員會的設(shè)立增強(qiáng)了董事會對經(jīng)理層制衡的力量。我國絕大多數(shù)上市公司的董事會都沒有建立任何以獨(dú)立董事為主的委員會，導(dǎo)致獨(dú)立董事有名無實(shí)，無法發(fā)揮對控股股東和執(zhí)行董事的監(jiān)督作用。為了使獨(dú)立董事有效地發(fā)揮作用，董事會中的一些關(guān)鍵委員會，如提名、審計、薪酬委員會，應(yīng)由獨(dú)立董事占多且擔(dān)任委員會主席，讓獨(dú)立董事在董事的提名、公司的審計、董事與高級管理人員薪酬等容易產(chǎn)生潛在利益沖突的方面起主導(dǎo)作用。委員會要發(fā)揮作用，必須經(jīng)常性地召開會議，向董事會提交工作報告。

四、加強(qiáng)獨(dú)立董事制度的法規(guī)建設(shè)

其一，要從法律的高度對獨(dú)立董事的比例，、權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任作出規(guī)定，使其具有法律的強(qiáng)制性。這些法律規(guī)定適用于所有上市公司，是證監(jiān)會、交易所、上市公司制訂相關(guān)規(guī)定的依據(jù)。我國《公司法》、(證券法》還沒有有關(guān)獨(dú)立董事的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)對《公司法》、《證券法》做出修改，增加有關(guān)獨(dú)立董事的條款。美國在制度保障方面的做法值得我們借鑒。20世紀(jì)90年代，《密歇根州公司法》就以法律的形式規(guī)范了獨(dú)立董事制度，有效地促進(jìn)了美國獨(dú)立董事的推行。

其二，由中國證監(jiān)會在《指導(dǎo)意見》、《上市公司治理準(zhǔn)則》中對獨(dú)立董事的資格、獨(dú)立性、任職年限、產(chǎn)生程序、薪酬和發(fā)表意見的方式做出原則規(guī)定。各交易所根據(jù)本交易所上市條件，再對獨(dú)立董事制度加以具體規(guī)范。我國證監(jiān)會、深交所和上交所的有關(guān)指引性政策過于簡單，缺乏具體的操作規(guī)范，且不具備法律效力，需要不斷地調(diào)整、修改、補(bǔ)充和完善。美國獨(dú)立董事制度就隨著公司治理的不斷發(fā)展加以完善，20世紀(jì)90年代后期，NYSE，NASD，AMEX分別重新制定了“獨(dú)立董事”的新標(biāo)準(zhǔn)。與美國相比，我國對獨(dú)立董事制度規(guī)范不夠嚴(yán)密，使我國當(dāng)前獨(dú)立董事制度在公司治理中沒有發(fā)揮真正的作用。

其三、在上市公司的《公司章程》、《董事會指引》中制定適合本公司具體情況的獨(dú)立董事制度操作辦法。由于不同的公司的面臨的公司治理的具體情況不一樣，各上市公司可以根據(jù)自身的經(jīng)營與運(yùn)作制定本公司關(guān)于獨(dú)立董事制度建設(shè)和操作的具體規(guī)定。在不違背有關(guān)法規(guī)的情況下，公司可以自行決定獨(dú)立董事的薪酬、年齡、構(gòu)成、背景、任期、職權(quán)、責(zé)任以及參與公司治理的具體措施。例如關(guān)于獨(dú)立董事薪酬方面，美國各公司規(guī)定不盡相同。有的公司采用固定津貼和股票期權(quán)制相結(jié)合的辦法;有的只支付一定數(shù)量的股票期權(quán);有的采用固定報酬的方法，如通用公司就付給獨(dú)立董事固定津貼。這些措施的不同是基于公司對于獨(dú)立董事制度的不同認(rèn)識，但彼此的目的都是一樣的。

五、構(gòu)筑良好的公司治理文化

從社會層面看，公司治理的好壞關(guān)系到一個國家的興衰成敗。美國完善的公司治理促進(jìn)了其經(jīng)濟(jì)霸主地位;東歐國家公司治理改革的失敗造成了國家巨變。公司治理的好壞與我們每一個人都存在直接或間接的聯(lián)系，因此要塑造出全社會關(guān)心、支持公司治理的文化氛圍。我國獨(dú)立董事制度剛剛起步，還有很多不完善的地方，其完善需要得到社會各方面的共同努力。獨(dú)立董事在行使權(quán)利的時候，會遇到各種各樣的阻力，需要得到全社會的支持，尤其是中小股東的支持。中小股東不應(yīng)該把自己排除在公司的治理責(zé)任之外，應(yīng)該聯(lián)合起來給予獨(dú)立董事以有力的支持，使獨(dú)立董事制度在我國能夠真正推廣開來，在公司治理中發(fā)揮有效的作用。

第6篇：公司治理文化論文范文

論文關(guān)鍵詞:IT治理公司治理IT治理評價信息化水平評價

0前言

信息技術(shù)治理(IT治理)是從20世紀(jì)90年代中期開始受到廣泛關(guān)注的，它部分繼承了公司治理的思想，發(fā)展至今已經(jīng)逐漸形成了相對完整的體系。

Webb等在2006年對IT治理作了文獻(xiàn)綜述，他們認(rèn)為眾多學(xué)者和業(yè)界對IT治理的認(rèn)識可分為以下6個方面:①與組織戰(zhàn)略相協(xié)調(diào);②通過IT為組織創(chuàng)造價值;③IT績效管理;④風(fēng)險管理;⑤制度和流程;⑥控制和責(zé)任。他們指出，IT治理是公司治理的一部分，所以，IT治理必須要從最高層推動，通過最高層進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)和控制。本文認(rèn)為，IT治理是公司治理的一部分，是以股東為中心的企業(yè)利益相關(guān)者為了讓IT產(chǎn)生最大收益、解決IT決策中的信息不對稱問題而設(shè)計的與IT有關(guān)的決策、激勵和約束機(jī)制。Weill認(rèn)為，IT治理是在IT應(yīng)用過程中，為鼓勵期望行為而明確的決策權(quán)歸屬和責(zé)任擔(dān)當(dāng)框架，他們對美國116家上市公司進(jìn)行調(diào)查后發(fā)現(xiàn)，IT治理良好的企業(yè)，比采用相同戰(zhàn)略但治理薄弱的企業(yè)的資產(chǎn)回報率要高出20個百分點(diǎn)。

1現(xiàn)有IT治理評價體系

本文認(rèn)為，IT治理評價是由企業(yè)內(nèi)部或外部相關(guān)機(jī)構(gòu)對企業(yè)IT治理的制度安排、激勵機(jī)制等內(nèi)容進(jìn)行綜合評價，對IT治理科學(xué)性和有效性進(jìn)行評估，為企業(yè)IT治理提供指導(dǎo)的過程。

現(xiàn)有IT治理評價體系主要有4種，其中以Weill的IT治理評價體系最容易操作。具體方法是在企業(yè)中選擇10個以上的高層管理人員，每人回答4個問題，每個問題分為重要性和實(shí)際結(jié)果兩個方面，在1-5分的范圍內(nèi)打分。比如IT對于成本控制的作用，某管理者將其重要性評價為4分，在企業(yè)中的實(shí)際結(jié)果為2分，那么該題得分為2*4=8分。假設(shè)4個題的重要性得分分別為4,5,3,4，實(shí)際結(jié)果的得分為2,2,3,4，則該高管對企業(yè)IT治理績效的評價是(8+10+9+16)/(4+5+3+4)*20=78.2分，再計算所有高管的平均分，即可得到企業(yè)IT治理有效性的結(jié)果。這4個題目分別包括IT對于成本控制、IT對于增長、IT對于資產(chǎn)利用、IT對于業(yè)務(wù)靈活性4個方面。

這種IT治理評價是基于主管們對IT作用的主觀認(rèn)識(或者說是對IT期望和現(xiàn)實(shí)差距的衡量)，其計算方法存在問題。假設(shè)企業(yè)主管們沒有意識到IT的重要性，即IT的重要性得分都較低，那么分母較小。根據(jù)以上公式計算，IT治理的績效會很高，這顯然與實(shí)際不符;同樣，假設(shè)企業(yè)主管們接受了IT治理的思想，認(rèn)識到了企業(yè)在IT利用上的不足，那么重要性得分會提高，而實(shí)際結(jié)果得分會降低，這就會導(dǎo)致IT治理的績效過低，與實(shí)際不符。同時，以IT在企業(yè)中的作用作為衡量IT治理效果的標(biāo)準(zhǔn)也存在偏差。

關(guān)于IT治理的衡量，除Wei11外還有許多學(xué)者提出了評價體系，大致可分為以下幾類:

(1)美國IT治理研究所(ITGI)與國際信息系統(tǒng)審計協(xié)會((ISACA)共同制定的信息及其技術(shù)的控制管理目標(biāo)集(COBIT)標(biāo)準(zhǔn)。從1998年到2005年，COBIT標(biāo)準(zhǔn)不斷完善，現(xiàn)已發(fā)展到第4版。為了達(dá)到“通過IT過程管理IT資源，實(shí)現(xiàn)IT目標(biāo)滿足業(yè)務(wù)需求”的目的，COBIT認(rèn)為，首先需要有一些控制管理目標(biāo)來定義正在實(shí)施的政策、流程、實(shí)踐的最終目的，從而保證業(yè)務(wù)目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)。但僅設(shè)定控制管理目標(biāo)是不夠的。還需要建立標(biāo)準(zhǔn)，用來評價哪些方面需要改進(jìn)，這就要求有一套度量現(xiàn)狀的方法。COBIT采用美國軟件工程研究所(SEI)的能力成熟度模型(CMM)來描述IT過程能力，以此作為IT過程能力評價標(biāo)準(zhǔn)。COBIT共確定了34個處理過程以及318個詳細(xì)控制目標(biāo)，每個過程還有評審工具。這個體系以IT管理為目標(biāo)，強(qiáng)調(diào)IT資源的有效運(yùn)用，作為IT衡量的標(biāo)準(zhǔn)而言，顯得過于龐雜。

(2)以平衡計分卡為基礎(chǔ)的IT治理評價標(biāo)準(zhǔn)。在Ka-plan等人提出平衡計分卡后，以VanGrembergen為代表的學(xué)者也將這種工具用于對IT治理的評價，將IT治理的效果從對企業(yè)的貢獻(xiàn)、有效提供IT服務(wù)、為企業(yè)提供創(chuàng)新機(jī)會(如電子商務(wù))、以用戶為中心4個方面來衡量。VanGrembergen將這4個部分劃分為16個主題，每個主題再包括1-5個子項(xiàng)，進(jìn)而設(shè)計出IT治理的衡量體系。這個體系仍將IT的效果作為IT治理衡量的標(biāo)準(zhǔn)，但加人了許多客觀標(biāo)準(zhǔn)(如資產(chǎn)收益率等)，體系較全面，但不易評分和比較，對企業(yè)IT治理有一定指導(dǎo)意義。

(3)南開大學(xué)公司治理研究中心將IT治理分為意識和能力兩個方面進(jìn)行衡量，其中，意識包括高層認(rèn)可和參與IT決策的責(zé)任明確程度、相關(guān)激勵措施等;IT治理能力包括結(jié)構(gòu)能力、協(xié)調(diào)能力和關(guān)系能力，其主要指標(biāo)有IT領(lǐng)導(dǎo)小組、投資批準(zhǔn)程序、結(jié)構(gòu)例外程序、服務(wù)水平協(xié)議、項(xiàng)目跟蹤系統(tǒng)、業(yè)務(wù)價值常規(guī)追蹤、學(xué)習(xí)共享、高管層和Web門戶等。南開大學(xué)公司治理研究中心提出的IT治理能力，實(shí)際是對Peterson和VanGrembergen等學(xué)者研究的深化，他們提出IT治理的框架包括治理結(jié)構(gòu)、治理程序和關(guān)系機(jī)制，其中治理結(jié)構(gòu)包括IT治理中的角色和責(zé)任定義、IT的組織結(jié)構(gòu)、IT戰(zhàn)略委員會、IT指導(dǎo)委員會等;治理程序包括制定IT戰(zhàn)略、使用平衡計分卡、IT成本與收益分析、服務(wù)水平協(xié)議(SLA),COBIT、信息技術(shù)基礎(chǔ)資料庫(ITIL)、治理成熟度模型等工具;關(guān)系機(jī)制包括讓各方有效參與和溝通協(xié)作，建立激勵和培訓(xùn)機(jī)制等。這個標(biāo)準(zhǔn)的指標(biāo)更細(xì)致，更貼近IT治理所要達(dá)到的多重目標(biāo)，但有些內(nèi)容難于被企業(yè)高管層理解，且過于繁雜，其學(xué)術(shù)意義大于實(shí)踐意義。

現(xiàn)有對IT治理的研究一般以案例分析為主，重視對IT治理理論的構(gòu)建和完善，許多學(xué)者提出了IT治理的研究領(lǐng)域、IT治理應(yīng)用中要注意的問題等，但沒有形成獨(dú)立的IT治理評價體系。

2IT治理評價的重要性與復(fù)雜性

對IT治理評價體系進(jìn)行科學(xué)的設(shè)計，不僅有利于衡量IT治理是否有效，而且能對其有效程度進(jìn)行衡量，是IT治理的基礎(chǔ)工作。對企業(yè)而言，只有確定了合適的IT治理標(biāo)準(zhǔn)，才有努力的方向，才能對IT治理進(jìn)行改進(jìn)。對IT治理的評價是完善IT治理機(jī)制的重要內(nèi)容，是建立有效IT治理的重要條件，并且有助于防范IT風(fēng)險?，F(xiàn)階段，企業(yè)開始重視IT治理結(jié)構(gòu)的制度建設(shè)，而忽略了對IT治理進(jìn)行評價，沒有認(rèn)識到IT治理評價、監(jiān)督的重要性。

IT治理評價有助于探索建立適合我國國情的IT治理式。IT治理模式是一個動態(tài)發(fā)展的概念，沒有一成不變的模式可以參照。在企業(yè)信息化過程中，如果我們從一開始就注重對IT治理的評價，那么會有助于我們建立中國化的有效的IT治理模式。另外，IT治理評價是企業(yè)有效防范信息化風(fēng)險的重要手段之一，IT風(fēng)險管理的基礎(chǔ)應(yīng)是IT治理，有效地對IT治理的狀況進(jìn)行評價與診斷，從而及時發(fā)現(xiàn)IT治理中存在的問題，對控制IT風(fēng)險具有積極意義。

IT治理評價體系的缺乏，很大程度上是由于IT治理評價的復(fù)雜性，因?yàn)椤俺晒Φ腎T治理沒有固定模式。如果我們以單個企業(yè)為案例進(jìn)行研究，可以很容易地發(fā)現(xiàn)其IT治理的特點(diǎn)及存在的問題，而將大量的企業(yè)作為研究對象，在抽象出他們IT治理成功的特點(diǎn)，計算每個特點(diǎn)所占權(quán)重時，會由于企業(yè)的所有制和公司治理結(jié)構(gòu)、文化背景、規(guī)模和發(fā)展階段、行業(yè)等不同而存在差異，而一個不能重復(fù)、不穩(wěn)定的研究結(jié)論，其指導(dǎo)意義非常有限。同時，在IT治理的評價中還必須回答以下問題，這也導(dǎo)致了IT治理評價的復(fù)雜性:

(1)簡單還是復(fù)雜。使用少量的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行IT治理的衡量，可使評價易于操作;而建立綜合全面的指標(biāo)體系，可增加評價的準(zhǔn)確性。使用數(shù)字打分的方式，計算出IT治理的綜合分，可使IT治理的績效容易在企業(yè)間進(jìn)行比較;而使用文字描述的方式，更能結(jié)合企業(yè)的特點(diǎn)，給出企業(yè)IT治理的改進(jìn)建議。

(2)主觀還是客觀。是讓企業(yè)管理者憑經(jīng)驗(yàn)打分，還是考核企業(yè)的客觀績效，二者各有優(yōu)勢，也各有不足，其中的平衡點(diǎn)在哪里，是IT治理評價所要面對的問題。

(3)結(jié)果還是過程。比如是衡量IT在企業(yè)中發(fā)揮的效果，還是衡量IT治理對管理者的激勵程度，或是衡量決策權(quán)分配的有效性，強(qiáng)調(diào)結(jié)果與強(qiáng)調(diào)過程對企業(yè)的作用不同。

(4)即期還是遠(yuǎn)期。即IT治理評價是衡量IT為企業(yè)帶來的即期利潤還是發(fā)展?jié)摿Γ呛饬縄T治理與現(xiàn)有環(huán)境的適應(yīng)程度，還是衡量IT治理對企業(yè)戰(zhàn)略的支持程度。

3IT治理評價的新思路

IT治理的評價標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)是客觀可衡量、容易理解且對企業(yè)IT治理有指導(dǎo)作用的，但由于上述5種障礙，這些目標(biāo)很難達(dá)到。同時，由于IT治理的本質(zhì)是創(chuàng)建某種環(huán)境，克服IT決策中的信息不對稱，使決策者能從組織的立場出發(fā)，做出對投資者和組織有利的IT決策，但是好環(huán)境也不是必然導(dǎo)致好行為，因此，我們不能僅用結(jié)果來衡量IT治理。而如果不使用客觀的結(jié)果作為衡量標(biāo)準(zhǔn)，是否能測量IT治理營造的環(huán)境呢?實(shí)際上，環(huán)境更不可測量，讓管理者回答他們做決策時是否從組織立場出發(fā)，是不易得到準(zhǔn)確答案的。

我們認(rèn)為，IT治理的評價可從公司治理和信息化水平

兩方面進(jìn)行衡量，加上時間滯后因素，我們給出‘`IT治理評價二F(公司治理評價，信息化水平評價，時間)”的表達(dá)式。具體而言包括:

(1)公司治理評價與信息化水平評價的體系相對完整和成熟。公司治理評價通過對公司治理各因素的科學(xué)量化，來全面、系統(tǒng)、連續(xù)地反映上市公司的治理狀況。公司治理評價萌芽于1950年美國管理學(xué)會會長Martindell提出的董事會業(yè)績分析，較為完善的公司治理評價系統(tǒng)有標(biāo)準(zhǔn)普爾創(chuàng)立的公司治理評分系統(tǒng)、歐洲戴米諾推出的公司治理評級系統(tǒng)、穆迪公司的公司治理評估系統(tǒng)、亞洲里昂證券推出的公司治理評價系統(tǒng)等。國內(nèi)現(xiàn)有的公司治理評價系統(tǒng)包括海通、大鵬證券公司設(shè)計的公司治理評價體系，南開大學(xué)的中國公司評價系統(tǒng)和中國社會科學(xué)院公司治理中心的評價系統(tǒng)也有較多的成果。在信息化水平評價體系方面，2002年，國家信息化測評中心推出了中國企業(yè)信息化指標(biāo)體系，隨后，許多學(xué)者也從通用性和實(shí)用性、信息設(shè)備裝備指標(biāo)、信息技術(shù)應(yīng)用的廣度和深度指標(biāo)、信息資源開發(fā)和利用指標(biāo)、信息化人力資源開發(fā)指標(biāo)、組織和控制指標(biāo)等方面對企業(yè)信息化水平進(jìn)行了評價。

(2)IT治理與公司治理的正向相關(guān)性是我們提出這個表達(dá)式的基礎(chǔ)。多數(shù)學(xué)者都認(rèn)可IT治理是在公司治理的基礎(chǔ)上進(jìn)行運(yùn)作的觀點(diǎn)，Weill指出，IT作為一種資產(chǎn)，同人力資產(chǎn)、金融資產(chǎn)、實(shí)物資產(chǎn)等一樣，需要大量的組織機(jī)制(如組織結(jié)構(gòu)、流程、委員會、議事程序和審計等)來完成，那些擁有治理多項(xiàng)資產(chǎn)的通用機(jī)制和企業(yè)，表現(xiàn)更為出色，能使多項(xiàng)資產(chǎn)彼此更好地協(xié)調(diào)運(yùn)作。在IT治理中存在與公司治理相似的問題，如顯性激勵、信息不對稱、制度安排等，在公司治理制度設(shè)計良好的企業(yè)，其IT治理作為子系統(tǒng)，也必然能逐漸完善。我們認(rèn)為，公司治理包括IT治理，良好的IT治理能提高公司治理的水平。公司治理中的激勵與約束機(jī)制，也應(yīng)包括對IT相關(guān)人員的激勵和約束;公司治理確定的企業(yè)競爭戰(zhàn)略，也應(yīng)包括IT的發(fā)展戰(zhàn)略及與其它資產(chǎn)協(xié)同的機(jī)制;公司治理確定的風(fēng)險控制和價值創(chuàng)造模式，也應(yīng)包括對IT的業(yè)績衡量和評價框架。IT治理是在公司治理整體框架下的一個組成部分，它不僅在協(xié)助企業(yè)開展業(yè)務(wù)和提高競爭力方面發(fā)揮著重要的作用，而且在協(xié)助人力資源治理、金融治理、實(shí)物資產(chǎn)治理、知識產(chǎn)權(quán)治理、關(guān)系資產(chǎn)治理等方面發(fā)揮著作用，它通過提高公司的信息質(zhì)量、加強(qiáng)公司治理環(huán)節(jié)的信息披露和內(nèi)部控制，為企業(yè)的利益所有者(股東)提供更多的信息，最終提高公司治理水平。缺乏IT治理的公司治理是不完整和不科學(xué)的，反之，即使IT治理科學(xué)有效，但整個公司治理結(jié)構(gòu)混亂，從長遠(yuǎn)來看，IT治理也缺乏體制保障。

(3)IT治理的效果可由信息化水平來衡量。組織經(jīng)過一段時間有效的IT治理后，其整體信息化水平應(yīng)高于其它組織。當(dāng)然，IT治理的效果可能還包括組織的利潤率提高、IT服務(wù)質(zhì)量提高、組織的客戶滿意度提高等，但這些因素都與組織的信息化水平密切相關(guān)。這也要求我們在設(shè)計信息化水平時，不僅要考慮硬件和軟件、人員和制度，更要評價信息化給組織帶來的收益，尤其是長期和隱性的收益。

(4)用公司治理和信息化水平來衡量IT治理存在時滯。公司治理是IT治理的基礎(chǔ)，信息化水平是IT治理的結(jié)果，對IT治理的衡量應(yīng)考慮時滯。比如假設(shè)兩者的滿分都是lO,IT治理評價二公司治理評價x信息化水平評價。企業(yè)A的公司治理得分是5，信息化水平是8，企業(yè)B的公司治理得分是8，信息化水平是5，那么企業(yè)A的IT治理水平與企業(yè)B相同。實(shí)際上，我們測量的數(shù)據(jù)都是當(dāng)期數(shù)據(jù)，而影響IT治理的公司治理的數(shù)據(jù)要看前期，衡量IT治理的結(jié)果即信息化水平的數(shù)據(jù)要從后期取得。假設(shè)兩個企業(yè)的公司治理和信息化水平都是不斷提高的，那么，實(shí)際企業(yè)A的公司治理得分是4，信息化水平是9，企業(yè)B的公司治理得分是7，信息化水平是6，即企業(yè)B的IT治理水平高于企業(yè)BoIT治理的時滯也說明，要使衡量有效，就必須采取一種面向未來的衡量方法。由于我們無法獲得遠(yuǎn)期的信息化水平指標(biāo)，所以對IT治理的衡量始終是“過去時”，這個問題也需要我們在信息化水平指標(biāo)設(shè)計上作進(jìn)一步的探討。

4結(jié)論

將IT治理評價與公司治理評價相掛鉤，解決了IT治理難以衡量的間題。由于對公司治理評價的研究相對較多，有相對成熟的評價體系和相對完整的數(shù)據(jù)，關(guān)注到了不同行業(yè)、不同所有制、不同規(guī)模企業(yè)的差異，其科學(xué)性更有保證。同時，國內(nèi)的學(xué)者經(jīng)過多年的努力，也較好解決了直接將國外評價體系移植到國內(nèi)產(chǎn)生“水土不服”的情況。

第7篇：公司治理文化論文范文

【論文摘要】公司治理涉及各種利益相關(guān)者責(zé)權(quán)利的劃分和制衡。會計是連接權(quán)利和利益的紐帶，會計信息質(zhì)量在公司治理結(jié)構(gòu)中扮演著重要的角色。公司治理中對各種利益相關(guān)者的約束與制衡機(jī)制需要以會計信息作保障。會計目標(biāo)與公司治理目標(biāo)具有內(nèi)在的關(guān)聯(lián)性，在我國公司目前所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，公司目標(biāo)是影響公司治理結(jié)構(gòu)的重要因素會計法律制度的完善對我國公司治理具有重要的意義。

一、引言

公司治理是指連接并規(guī)范所有者、支配者、決策者、執(zhí)行者以及使用者相互關(guān)系的權(quán)、責(zé)、利關(guān)系合理匹配的制度安排。從本質(zhì)上講，公司治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)所有權(quán)安排的具體化，是有關(guān)公司控制權(quán)和剩余索取權(quán)分配的一整套法律、文化和制度性安排，這些安排決定了公司的目標(biāo)、行為，決定了公司利益相關(guān)者中在公司治理關(guān)系中的地位。股東、經(jīng)管階層和其他利益相關(guān)者，對企業(yè)實(shí)際控制權(quán)的影響最終表現(xiàn)為對其利益實(shí)現(xiàn)程度的影響，而公司會計活動的結(jié)果，具有直接調(diào)節(jié)各利益相關(guān)主體利益的作用。因此，在公司治理中，會計目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)與公司治理目標(biāo)具有內(nèi)在的關(guān)聯(lián)性。一方面，會計功能的發(fā)揮與控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有賴于規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu);另一方面，由于會計信息在公司治理中具有反映、控制和監(jiān)督的功能，會計行為可以在公司治理中發(fā)揮重要作用。在維護(hù)企業(yè)所有者和利益相關(guān)者的合法權(quán)益方面，會計法與公司治理的目標(biāo)是一致的。中國企業(yè)股份制改造以來，法學(xué)界對會計法律制度的研究雖然已經(jīng)取得一定的成果，但從公司治理的視角研究會計法律制度卻明顯滯后于我國公司治理的實(shí)踐，已有的成果也局限于公司治理結(jié)構(gòu)缺陷的角度研究公司的會計行為，這種研究方法由于規(guī)范分析方法的缺失，其研究會成果對公司治理與會計立法并無多大助益。本文在分析國外有關(guān)會計目標(biāo)理論的基礎(chǔ)上，會計目標(biāo)模式與公司治理模式之間的互動與對應(yīng)關(guān)系進(jìn)行了歸納和評析，并對我國會計法律規(guī)范的完善進(jìn)行了初步構(gòu)想。

二、會計目標(biāo)的價值基礎(chǔ)與公司治理模式的選擇

會計目標(biāo)是公司治理模式選擇的基礎(chǔ)，也是從法律經(jīng)濟(jì)學(xué)視角研究會計法律規(guī)范的邏輯前提。在不同的社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境和法律制度背景下，人們對于會計目標(biāo)的價值基礎(chǔ)就有不同的的認(rèn)識。自上世紀(jì)60年代以來，兩大法系國家關(guān)于會計目標(biāo)價值基礎(chǔ)的爭論就一直沒有停息，其中有代表性的觀點(diǎn)主要體現(xiàn)在以下兩派學(xué)說之中，即受托責(zé)任學(xué)派和決策有用學(xué)派。盡管兩個學(xué)派的觀點(diǎn)有一定的局限性，但其關(guān)于會計目標(biāo)價值基礎(chǔ)的理論觀點(diǎn)，對兩大法系國家公司治理模式的影響是深遠(yuǎn)的。

(一)受托責(zé)任學(xué)派與內(nèi)部治理為主導(dǎo)的“德日治理模式”

受托責(zé)任學(xué)派形成于公司制盛行之時。該學(xué)派認(rèn)為，由于社會資本所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相分離，必然造就資本所有者與經(jīng)營者之間的委托關(guān)系，在這種關(guān)系中，受托經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)對委托者盡忠誠、勤勉的義務(wù)，會計目標(biāo)就是向資源的提供者報告資源受托管理的情況。此種理論觀點(diǎn)稱之為“受托責(zé)任觀”。在德日為代表的大陸法系國家，主導(dǎo)會計目標(biāo)價值的理論基礎(chǔ)即是“受托責(zé)任觀”。由資本市場的欠發(fā)達(dá)，德日企業(yè)的融資主要依賴于銀行貸款，銀行是主要的會計信息使用者，會計目標(biāo)的定位必然要傾向于銀行。在德日模式下，公司治理主要依靠內(nèi)部控制機(jī)制對管理當(dāng)局進(jìn)行監(jiān)控，會計的基本目標(biāo)主要是反映經(jīng)營者受托責(zé)任履行情況的信息。

(二)決策有用學(xué)派與外部治理為主導(dǎo)的“英美治理模式”

決策有用學(xué)派是在證券市場規(guī)模日益擴(kuò)大化和規(guī)范化的歷史背景下形成的。在該學(xué)派看來，會計目標(biāo)就是向信息使用者提供有利于其決策的會計信息，因此認(rèn)為會計信息是資源利用決策的基礎(chǔ)。在英美為代表的普通法系國家，主導(dǎo)會計目標(biāo)價值的理論基礎(chǔ)即是“決策有用學(xué)觀”。由于英美國家具有高度發(fā)達(dá)的資本市場，投資者必須通過資本市場以股票或其他證券買賣的方式來決定自己的投資方向，社會資源分配主要通過資本市場進(jìn)行，其會計目標(biāo)必然定位于決策有用觀。在英美模式下，公司治理主要依靠外部控制機(jī)制對公司經(jīng)理層進(jìn)行監(jiān)控，會計就以為公司經(jīng)營者的經(jīng)營者提供決策有用的信息為基本目標(biāo)。

三、對會計目標(biāo)與公司治理關(guān)系的法律經(jīng)濟(jì)學(xué)評價

(一)利益相關(guān)者共同治理公司的法律經(jīng)濟(jì)學(xué)價值

如上所述，受托責(zé)任學(xué)派把會計目標(biāo)定位于為公司股東的投資決策需要，決策有用學(xué)派則把會計目標(biāo)定位于公司經(jīng)營者的經(jīng)營決策需要，兩者實(shí)際上都只是客觀反映了現(xiàn)代公司的產(chǎn)權(quán)特點(diǎn)，而對其他利益主體的關(guān)注是不充分的。從法律經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度來看，會計目標(biāo)如果定位于單一的主體，則構(gòu)成對效率價值與公平價值的雙重擬制，從而在根本上動搖公司存在的社會經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。公司不僅僅是股東和經(jīng)理層的事業(yè)，而且需要關(guān)注各利益相關(guān)者的權(quán)益。在市場經(jīng)濟(jì)體制中，這些利益相關(guān)者彼此之間的關(guān)系是一種平等交易的契約關(guān)系。在這組合約安排中，公司作為他們之間合約的連接點(diǎn)，將這些利益相關(guān)者緊密地聯(lián)結(jié)在一起。因此，公司治理在承認(rèn)和保護(hù)股東利益的同時，還要權(quán)衡和調(diào)節(jié)各種利益沖突。

“效率”指資源的有效使用與有效配置，“公平”是指獲取收人或積累財產(chǎn)的機(jī)會公平。效率之所以重要，是因?yàn)樵跊]有效率或效率低下，生產(chǎn)力就不可能發(fā)展，產(chǎn)品與勞務(wù)的供給就不可能充裕，公平也就失去了實(shí)現(xiàn)的物質(zhì)保障。但一個公司為追求效率而不顧公平，它就因無法贏得包括利益相關(guān)者在內(nèi)的廣大投資者的信賴而維持公司的高效率。值得注意的是，在我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的初級階段，國家是重要的利益相關(guān)者，會計目標(biāo)的確定也要受制于現(xiàn)行的公法制度框架，滿足國家宏觀調(diào)控的需要。

因此，在進(jìn)行價值選擇時，我們不能效率與公平絕對化，而應(yīng)該在肯定公司治理機(jī)制奉行效率優(yōu)先價值取向的同時，也不能忽視兼顧公平的價值要求。

(二)我國公司治理結(jié)構(gòu)的特征與會計目標(biāo)定位的路徑

1、我國公司治理結(jié)構(gòu)的特征:一是資本市場不發(fā)達(dá)。企業(yè)的經(jīng)營活動并不是完全以資本市場為導(dǎo)向，在較長的一段時間里，資本市場都不會在企業(yè)資本籌集上發(fā)揮主要作用，企業(yè)大量資本的取得，仍大都采用直接投資的方式，只有少部分資金從資本市場籌集。在我國市場和法律制度不完善的情況下，交易的不規(guī)范是普遍的存在的;二是股權(quán)高度集中。在資本市場完善的情況下，股東可以“用腳投票”來對公司的經(jīng)營不善及時作出反映。然而，我國目前的證券市場還只是企業(yè)的融資渠道，通過資本市場對經(jīng)營者實(shí)行外部約束的機(jī)制還沒有形成;三是內(nèi)部人控制嚴(yán)重。董事會本應(yīng)在監(jiān)督經(jīng)營者方面起重要作用，但我國目前大多數(shù)上市公司的董事會存在著董事會地位模糊的現(xiàn)象，董事會在公司治理中發(fā)揮應(yīng)有作用的機(jī)制缺乏必要的保障。

2、我國公司會計目標(biāo)定位與路徑選擇

根據(jù)我國公司治理結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)和會計立法的現(xiàn)狀，我國公司會計目標(biāo)應(yīng)該定位為:會計人員在依法享有會計權(quán)利的前提下，有效地履行義務(wù)，創(chuàng)造出既忠實(shí)于會計現(xiàn)象又對社會有著較高利用價值的會計信息。從長期看，“決策有用觀”是會計目標(biāo)的必然選擇，但“決策有用觀”是建立在完全有效的證券市場假設(shè)基礎(chǔ)上的。而在中國當(dāng)前的會計環(huán)境下，證券市場剛剛發(fā)展還很不完善，由于市場機(jī)制不完善，市場會計信息使用者對真實(shí)的會計信息需求嚴(yán)重不足，公司治理結(jié)構(gòu)存在障礙，會計信息失真是當(dāng)前我國會計市場存在的主要問題，因此應(yīng)更強(qiáng)調(diào)會計信息的可靠性，即定位于“受托責(zé)任觀”為主。隨著中國會計環(huán)境的健全，資本市場發(fā)育成熟，并在社會經(jīng)濟(jì)中具有全面影響時，再逐步提高會計信息的相關(guān)性，再定位于“決策有用觀”。 　四、完善我國會計法律制度的基本構(gòu)想

自改革開放以來，我國的會計制度改革取得了輝煌的成就，會計立法也取得了豐碩成果。然而，隨著公司股份制改造和公司治理實(shí)踐的逐步深人，會計立法的滯后與不足也逐漸顯露出來。為規(guī)范公司治理，我國會計法律制度急需在以下幾個方面進(jìn)行完善。

(一)會計監(jiān)管體系

會計監(jiān)管模式可分為行業(yè)自律、政府主導(dǎo)以及政府監(jiān)管與行業(yè)自律相結(jié)合三種模式。筆者認(rèn)為，在我國目前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，我國的會計監(jiān)管體系應(yīng)該包括會計監(jiān)管立法體系和會計監(jiān)管執(zhí)法體系。會計監(jiān)管的立法體系解決的是會計監(jiān)管的法律建設(shè)問題，它是實(shí)現(xiàn)會計監(jiān)管的手段和工具;會計監(jiān)管的執(zhí)法體系需要從會計監(jiān)管活動中各要素之間的互動關(guān)系來體現(xiàn)，它主要包括會計監(jiān)管主體、會計監(jiān)管對象以及會計監(jiān)管范圍等問題。如上所述，這種“三位一體”的會計監(jiān)管體系框架是由我國公司的會計目標(biāo)與公司治理模式?jīng)Q定的。

(二)會計監(jiān)管體制

由于我國現(xiàn)行會計法確立的是政府主導(dǎo)型監(jiān)管模式，因而會計監(jiān)管體制主要涉及到會計監(jiān)管權(quán)的設(shè)定和分配。由于我國目前實(shí)行的是多頭監(jiān)管體制，會計法律規(guī)范之間沖突嚴(yán)重，極不利于公司會計目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，有必要進(jìn)行改革和完善。筆者認(rèn)為，監(jiān)管體制的改革和完善必須解決以下幾個問題:明確會計主體的法律責(zé)任，建立訴訟機(jī)制，實(shí)行民事賠償責(zé)任追究制度;統(tǒng)一會計立法，加強(qiáng)會計法律規(guī)范之間的協(xié)調(diào)性;明確監(jiān)管主體之間的權(quán)責(zé)，建立責(zé)任追究機(jī)制等。

(三)法律責(zé)任制度

目前的法律對于會計、會計監(jiān)管中的法律責(zé)任雖然已經(jīng)有了許多規(guī)定，但是無論從立法上還是從實(shí)踐上看，主要還存在以下問題:一是會計人員的民事責(zé)任缺位是立法上的一大缺陷;二是司法會計制度不適應(yīng)改革的需要;三是有關(guān)監(jiān)管者的法律責(zé)任規(guī)定不夠明確。這些問題，應(yīng)成為進(jìn)一步完善我國會計立法的重要內(nèi)容。

(四)會計國際化

按照國際會計規(guī)范的構(gòu)成構(gòu)建我國會計準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu)框架。內(nèi)容包括以下兩個方面的內(nèi)容:一是加快具體會計準(zhǔn)則的制定、頒布和實(shí)施，盡早實(shí)現(xiàn)從行業(yè)會計制度向具體會計準(zhǔn)則的轉(zhuǎn)變;二是參照國際會計準(zhǔn)則體系的構(gòu)成，補(bǔ)充和完善我國會計準(zhǔn)則的相關(guān)內(nèi)容，如物價變動會計準(zhǔn)則、施工合同會計準(zhǔn)則、租賃會計準(zhǔn)則、外幣匯率變動影響會計準(zhǔn)則、金融工具會計準(zhǔn)則等等。值得注意的是，由于我國是社會主義國家，其基本經(jīng)濟(jì)制度決定了會計制度的制定應(yīng)能體現(xiàn)會計主體利益與國家利益協(xié)調(diào)的要求。我國的市場經(jīng)濟(jì)是宏觀調(diào)控下的市場經(jīng)濟(jì)，會計制度的制定不僅要滿足會計主體核算與報告財務(wù)狀況及經(jīng)營業(yè)績的需要，而且要滿足國家宏觀調(diào)控的需要。

第8篇：公司治理文化論文范文

論文摘要：由于企業(yè)的公司結(jié)構(gòu)治理、內(nèi)部控制管理等原因，上市公司在實(shí)施內(nèi)部控制中存在諸多問題，文章針對這些問題圍繞《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對這些問題加以分析并力圖找到完善的解決方法。

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》從制度上對企業(yè)特別是上市公司實(shí)施內(nèi)控提供了政策依據(jù)，有利于企業(yè)與國際接軌，提高國際競爭力，并增強(qiáng)投資者信心。然而，由于現(xiàn)在企業(yè)的公司結(jié)構(gòu)治理、內(nèi)部控制管理，存在諸多問題，需要加以分析找到完善的方法。

一、公司治理與內(nèi)部控制的相互關(guān)系

公司治理是內(nèi)部控制系統(tǒng)得以運(yùn)行的條件，又是內(nèi)部控制有效運(yùn)行的保證，公司治理機(jī)制有效，才能保證不同層次控制目標(biāo)一致性;內(nèi)部控制是現(xiàn)代公司內(nèi)部管理的重要組成部分，健全有效的內(nèi)部控制制度是實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營目標(biāo)的有利保障。從心全業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)褂可以看出，內(nèi)部控制是公司治理中關(guān)于生產(chǎn)經(jīng)營方面的延伸和具體化，內(nèi)部控制的內(nèi)容統(tǒng)一于公司治理的內(nèi)容。公司治理是內(nèi)部控制的制度環(huán)境，內(nèi)部控制能否有效運(yùn)行，與公司治理是否完善有很大關(guān)系。只有在完善的公司治理環(huán)境中，好的內(nèi)部控制系統(tǒng)才能真正發(fā)揮作用，提高經(jīng)營效益和效果，并保證財務(wù)報告及管理信息的真實(shí)、可靠和完整。企業(yè)各利益相關(guān)主體依據(jù)可靠的會計信息對企業(yè)的董事和經(jīng)理層的業(yè)績做出恰當(dāng)?shù)脑u價，從而又推動公司治理的不斷完善。

二、我國企業(yè)基于公司治理的內(nèi)部控制現(xiàn)況

我國內(nèi)部控制目標(biāo)過于簡單往往單從經(jīng)營角度出發(fā)而很少從治理層面來考慮，因而其更多的是關(guān)注合規(guī)經(jīng)營目標(biāo)，而很少關(guān)注經(jīng)營效率目標(biāo)，其目標(biāo)僅僅局限于查錯防弊、會計資料的合法和保證業(yè)務(wù)的有效進(jìn)行，而并沒有把戰(zhàn)略性考慮、營運(yùn)的效率和效果等包含在內(nèi)。

我國內(nèi)部控制的研究范圍一般只考慮經(jīng)營層面上的內(nèi)部控制，而很少關(guān)注治理層面上的內(nèi)部控制。內(nèi)部控制研究組織、研究人員主要是會計、審計組織和部門，目的主要是為了在財務(wù)審計時提高審計效率，其范圍更多的是放在對企業(yè)一般員工和中層管理者以及企業(yè)各種物質(zhì)資源的管理控制上，很少把對高層管理人員的控制納人整個控制系統(tǒng)。

所謂“內(nèi)部人控制”就是一個企業(yè)由不擁有股權(quán)或者擁有很少份額的內(nèi)部人一一經(jīng)理人員事實(shí)上或依法掌握了企業(yè)的剩余控制權(quán)〔甚至剩余索取權(quán))，其直接后果是管理當(dāng)局以犧牲股東的利益來獲取自身利益的最大化。在我國內(nèi)部人控制正是數(shù)十年放權(quán)讓利的后果，內(nèi)部人控制的必然結(jié)果是相當(dāng)比例的實(shí)際利潤以工資、獎金、福利和其他形式變成了管理人員和職工(特別是高管理人員)的額外收人，被記人了企業(yè)成本。

三、心色業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)褂對公司內(nèi)部治理的積極影響

(一)明確了保障資產(chǎn)安全的目標(biāo)

相對于提高經(jīng)營效率與效果的目標(biāo)，遵守法律法規(guī)、保障資產(chǎn)安全是內(nèi)部控制的根本，而對于我國大部分的上市公司而言，應(yīng)將這兩個目標(biāo)作為完善內(nèi)部治理的主要目標(biāo)，只有真正做到了這兩點(diǎn)，才能夠去談如何提高經(jīng)營效率與效果。通過對現(xiàn)金、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及企業(yè)衍生工具等方面的內(nèi)容加以規(guī)定，基本規(guī)范對公司資產(chǎn)管理提出了更嚴(yán)格和更透明的要求，將企業(yè)資產(chǎn)的安全性置于重要地位有利于提高上市公司資產(chǎn)質(zhì)量。

(二)進(jìn)一步完善了企業(yè)治理結(jié)構(gòu)

作為聯(lián)系所有者與經(jīng)營者的紐帶，董事會對公司內(nèi)部控制的建立、完善和有效運(yùn)行負(fù)責(zé):

1.加強(qiáng)了董事會獨(dú)立性。使童事會獨(dú)立于公司控股股東與內(nèi)部經(jīng)營者，限制董事會成員與高級經(jīng)理層交叉任職，避免管理層控制董事會的局面。

2.完善了獨(dú)立董事制度。通過董事會這一內(nèi)部機(jī)構(gòu)適當(dāng)外部化，引人外部獨(dú)立董事，提高董事會整體素質(zhì)，以期對內(nèi)部人形成一定的監(jiān)督制約力量，最大限度地維護(hù)所有股東權(quán)益。

3.建立專門委員會。以獨(dú)立董事為主體的專門委員會包括審計委員會、薪酬委員會、提名委員會、投資委員會等，可以充分利用獨(dú)立董事們所具備的專家知識為企業(yè)決策提供科學(xué)建議及合理的控制。

4.提高了監(jiān)事會的監(jiān)控能力，有助于公司治理效率的整體提高。

(三)強(qiáng)化了流程控制與權(quán)限管理

在基本規(guī)范中，健全的治理結(jié)構(gòu)、科學(xué)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)分配是建立并實(shí)施內(nèi)部控制的基本前提，是影響、制約內(nèi)部環(huán)境的重要因素?；疽?guī)范反映出了對管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置以及相關(guān)人員和相關(guān)業(yè)務(wù)的設(shè)計應(yīng)遵循內(nèi)部牽制原則。例如，在貨幣資金企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范中，提出了貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位。同時在經(jīng)濟(jì)行為的合法性控制上，內(nèi)部控制規(guī)范針對具體的業(yè)務(wù)提出了具體的內(nèi)部控制措施，例如，在采購與付款企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范征求意見稿中規(guī)范了請購與審批行為的控制、采購與驗(yàn)收行為的控制以及付款行為的控制。合法的經(jīng)濟(jì)行為是保證企業(yè)正常運(yùn)營的源頭，強(qiáng)化流程控制和權(quán)限管理使各層次職權(quán)明確，有利于培養(yǎng)公司企業(yè)文化，優(yōu)化內(nèi)部治理環(huán)境和效果。

(四)增加了上市公司財務(wù)信息的真實(shí)性

基本規(guī)范加強(qiáng)對會計信息的內(nèi)部控制，將企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范分為三類:第一類是對與企業(yè)財務(wù)報表項(xiàng)目相關(guān)的、可能會對財務(wù)報告真實(shí)可靠性產(chǎn)生較大影響的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)提出具體要求的控制規(guī)范;第二類是與財務(wù)報表編報相關(guān)的控制規(guī)范，包括財務(wù)報告編制、公允價值、關(guān)聯(lián)交易、信息披露等;第三類是為實(shí)現(xiàn)有效的財務(wù)報告內(nèi)部控制所必需的事前、事中和事后制度支持的控制規(guī)范，包括預(yù)算控制、人力資源控制、計算機(jī)信息系統(tǒng)控制、審計監(jiān)督控制等。從這一說明來看，企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范主要是對財務(wù)報告的控制。因此，抓住了財務(wù)報告內(nèi)部控制這條主線，在一定程度上也就抓住了企業(yè)經(jīng)營管理與內(nèi)部控制的重心和主體;同時，保證財務(wù)報告真實(shí)可靠，是企業(yè)的法定責(zé)任，是維護(hù)社會公眾利益的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，加強(qiáng)對企業(yè)財務(wù)報告的內(nèi)部控制，對提高會計信息質(zhì)量具有十分積極的作用。

(五)明確了公司業(yè)績評價體系與激勵機(jī)制的重要性

為了引導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)對人力資源的管理，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，基本規(guī)范對崗位職責(zé)和人力資源計劃、招聘、培訓(xùn)、離職、考核、薪酬等一系列有關(guān)人事的活動和程序進(jìn)行了規(guī)范，有利于上市公司建立合理的人力資源政策。人力資源政策則是解決委托一問題的關(guān)鍵。上市公司經(jīng)理人員薪酬與業(yè)績不相關(guān)，人力資源沒有得到應(yīng)有的重視也是公司內(nèi)部治理需要解決的迫切問題?；疽?guī)范有利于建立市場化、動態(tài)化、長期性的激勵機(jī)制，防止管理人員尋租及企業(yè)員工舞弊。使經(jīng)理人員管理目標(biāo)盡可能朝公司整體利益方向發(fā)展。對異質(zhì)性人力資本的企業(yè)家和稀缺性管理經(jīng)驗(yàn)的技術(shù)人才，給予股票期權(quán)是發(fā)揮證券市場的激勵約束功能促進(jìn)公司治理的一種重要手段。

四、加強(qiáng)內(nèi)部控制促進(jìn)公司治理的策略

(一)改善法人治理結(jié)構(gòu)，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

法人治理結(jié)構(gòu)在很大程度上影響著企業(yè)的健康運(yùn)行和企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，并且會對企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立與完善產(chǎn)生影響。企業(yè)應(yīng)從完善法人治理結(jié)構(gòu)人手，充分發(fā)揮股東會、董事會、監(jiān)事會的職能;改善股權(quán)結(jié)構(gòu)，解決我國企業(yè)股權(quán)過度集中帶來的問題;完善企業(yè)內(nèi)部制衡機(jī)制和內(nèi)部激勵機(jī)制;增強(qiáng)內(nèi)部審計部門的獨(dú)立性，充分發(fā)揮其監(jiān)督評價職能。在改進(jìn)法人治理結(jié)構(gòu)的同時，還應(yīng)加強(qiáng)對企業(yè)高管人員的培訓(xùn)，使企業(yè)管理層樹立正確的經(jīng)營理念和較強(qiáng)的風(fēng)險管理意識;加強(qiáng)對企業(yè)員工的職業(yè)道德建設(shè)。通過這些基礎(chǔ)性工作，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，以保證企業(yè)內(nèi)部控制制度的順利實(shí)施。

(二)推進(jìn)全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理實(shí)質(zhì)上是完善法人治理結(jié)構(gòu)的客觀要求和具體體現(xiàn)，是現(xiàn)代財務(wù)管理的重要標(biāo)志，內(nèi)部控制的一個重要方面。預(yù)算可以保證公司經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提高經(jīng)營活動的效率與效果。同時，預(yù)算也是現(xiàn)代企業(yè)制度下規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)的制度保證之一。公司應(yīng)積極推進(jìn)全面預(yù)算管理;一是全面預(yù)算管理要與公司戰(zhàn)略結(jié)合。在戰(zhàn)略預(yù)算的基礎(chǔ)上制定年度預(yù)算，然后分解預(yù)算目標(biāo)到各責(zé)任主體，實(shí)施預(yù)算并監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行，最后進(jìn)行預(yù)算考評并以此制定薪酬計劃;二是重新整合組織結(jié)構(gòu)，將其劃分為戰(zhàn)略層、經(jīng)營層、作業(yè)層，進(jìn)行目標(biāo)落實(shí)和全面預(yù)算;三是建立預(yù)算決策機(jī)構(gòu)，即在董事會下設(shè)預(yù)算管理委員會。

(三)建立有效的激勵與約束機(jī)制

要使公司的內(nèi)部組織、崗位乃至整體的行為及其結(jié)果始終保持與公司的目標(biāo)一致，就必須采用一系列有效的激勵與約束方法:一是科學(xué)的業(yè)績評價體系?？茖W(xué)的業(yè)績評價體系是激勵與約束機(jī)制的基礎(chǔ)，只有對經(jīng)營者的業(yè)績進(jìn)行評價，才能根據(jù)企業(yè)業(yè)績的好壞進(jìn)行獎懲;二是科學(xué)的目標(biāo)管理。組織全體員工分別參加有關(guān)工作目標(biāo)的制定，并將公司目標(biāo)層層分解，落實(shí)到每個員工，尤其是讓其參與公司長遠(yuǎn)目標(biāo)的制定，這樣有利于激發(fā)員工的積極性，從而實(shí)現(xiàn)公司的目標(biāo)。

第9篇：公司治理文化論文范文

論文摘要:會計類鑒證服務(wù)業(yè)的公司治理具有特殊性的一面，其公司治理框架結(jié)構(gòu)的基本要素有股東、黃事、管理層、政府監(jiān)管部門、行業(yè)自律組織、雇員、其他利益相關(guān)者和市場。即使在與一般公司治理相同的基本要素里面，會計類鑒證服務(wù)業(yè)也有其特珠的內(nèi)容。這些要素對其審計報告的質(zhì)量控制有很大的影響。

一、引言

會計類鑒證服務(wù)業(yè)主要是指，依據(jù)《中國注冊會計師法》、經(jīng)政府財政部門批準(zhǔn)成立的會計師事務(wù)所，包括承擔(dān)有限責(zé)任的會計師事務(wù)所有限公司和承擔(dān)無限責(zé)任的聯(lián)合會計師事務(wù)所，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)(如資產(chǎn)評估事務(wù)所或公司)以及會計類司法鑒定機(jī)構(gòu)(如司法會計司法鑒定事務(wù)所、司法資產(chǎn)評估鑒定事務(wù)所)。其公司治理框架結(jié)構(gòu)與其他行業(yè)有相同的一面，又有相對于其他行業(yè)特殊的一面。目前的文獻(xiàn)都從內(nèi)部治理論述其公司治理，本文將會計類鑒證服務(wù)業(yè)的內(nèi)外公司治理作為研究對象是因?yàn)樵撔袠I(yè)的外部治理對其公司治理的作用相對于其他行業(yè)更大些，并且這些內(nèi)外綜合要素對其審計報告的質(zhì)量控制有很大的影響，研究會計類鑒證服務(wù)業(yè)公司治理框架結(jié)構(gòu)的特殊性有助于真正了解該行業(yè)的健康運(yùn)行規(guī)律和提高鑒證報告的質(zhì)量。

二、公司治理的基本理論

1.傳統(tǒng)的公司治理定義。斯雷佛(( Shleifer)和維什尼(Vishny)認(rèn)為:“公司治理是公司融資者確保投資收益的諸種方式”。融資者確保投資收益的方式包括:設(shè)計合理的工資合同激勵經(jīng)理為股東利益服務(wù)，以法律手段給予股東恰當(dāng)?shù)臋?quán)利，賦予董事會監(jiān)督經(jīng)理的信托責(zé)任。

2.廣義的公司治理定義。隨著對公司治理認(rèn)識的進(jìn)一步深化，越來越多的內(nèi)容納人了公司治理的范疇，公司治理的定義也越發(fā)廣泛，如:契科爾(Tricker )19’95認(rèn)為，公司治理就是存在于治理主體與其成員、管理者、其他利益相關(guān)者、審計員和政策制定者之間的正式和非正式的聯(lián)系、網(wǎng)絡(luò)及結(jié)構(gòu)。OECD公司治理準(zhǔn)則認(rèn)為，公司治理涉及公司管理層、董事會、股東和其他利益相關(guān)者之間的關(guān)系;公司治理同時還提供一套結(jié)構(gòu)體系，通過該結(jié)構(gòu)設(shè)定公司日標(biāo)，決定實(shí)現(xiàn)目標(biāo)和考察績效的方法。

3.公司治理模式的一般架構(gòu)。經(jīng)過長期的公司發(fā)展和企業(yè)制度的演變，形成了不同的公司治理模式。一類是以英美為代表的外部控制模式，其特點(diǎn)是股權(quán)高度分散，股東對于公司的控制主要是通過證券、金融等市場這樣一種間接方式來實(shí)現(xiàn)。另一類是以德日為代表的內(nèi)部控制模式，其特點(diǎn)是股權(quán)相對集中，股東主要采取直接管理的方式實(shí)現(xiàn)對公司的控制。第三類則是以韓國為代表的家族式控制模式，其特點(diǎn)是公司與家族合一，公司的主要控制權(quán)在家族成員中配置。不同的公司治理模式，都有共同的特點(diǎn)，即公司治理模式的一般架構(gòu)。一般來講，公司治理問題都涉及到了股東、董事、管理層、機(jī)構(gòu)投資者、員工、債權(quán)人等其他利益相關(guān)者和市場等基本要素。他們之間相互影響相互制衡的關(guān)系就形成了公司治理模式的一般架構(gòu)。

三、注冊會計師行業(yè)公司治理框架結(jié)構(gòu)的特殊考慮

據(jù)2007年有關(guān)資料統(tǒng)計:會計類鑒證服務(wù)業(yè)股東在5人以下的事務(wù)所比例為38.46%，股東人數(shù)在25人以上的事務(wù)所占15.84%;大股東出資額在30%以上的占40% ，10%-30%的占51 % ，10%以下的只占約9%。因此會計類鑒證服務(wù)業(yè)股東較少、股權(quán)集中。隨著經(jīng)濟(jì)和社會的發(fā)展，會計類鑒證服務(wù)業(yè)的股東人數(shù)會有所增加，但也不可能與上市公司上萬甚至幾萬人的股東規(guī)模相比。所以，目前現(xiàn)階段會計類鑒證服務(wù)業(yè)的公司治理模式上應(yīng)采用德日為代表的內(nèi)部控制模式。未來會計類鑒證服務(wù)業(yè)內(nèi)外形勢發(fā)展了，其公司治理模式也許會有所改變。