前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的內(nèi)部審計信息化論文主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：內(nèi)部審計信息化論文范文

企業(yè)審計信息化改變了傳統(tǒng)的審計模式，通過通信、計算機(jī)、互聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代化技術(shù)來實現(xiàn)企業(yè)審計，在新的審計模式上，企業(yè)需要有效控制信息化系統(tǒng)，保持技術(shù)與審計既融合又開放的審計機(jī)制，力求在有效合理配置企業(yè)資源的前提下提升審計作用，推動社會發(fā)展。

二、企業(yè)會計信息化發(fā)展趨勢

1.智能專業(yè)的會計信息分析方式會計信息化的重要推廣方式之一就是研究與開發(fā)專業(yè)智能化的專業(yè)財務(wù)軟件，從事于一般財務(wù)工作的會計人員無法完成這項任務(wù)。所以具備專業(yè)的財務(wù)知識，又懂得計算機(jī)、統(tǒng)計等方面知識的人員會是會計信息化過程中所需要的實用復(fù)合型人才。隨著會計信息化的不斷發(fā)展，新的財務(wù)管理模式將會產(chǎn)生，比如智能操作會計電算化。

2.新的會計理論不斷發(fā)展完善隨著信息化建設(shè)的不斷發(fā)展，在財務(wù)方面人們也摒棄了舊式的財務(wù)會計理念和傳統(tǒng)的會計電算化方式。隨著信息技術(shù)的發(fā)展和被廣泛應(yīng)用的信息系統(tǒng)，會計信息化也會遇到前所未有的挑戰(zhàn)?，F(xiàn)行會計方法和理念會在一定程度上阻礙會計信息化的建設(shè)，所以我們要突破傳統(tǒng)的會計理念和方法，在財務(wù)處理、工作組織、信息處理和系統(tǒng)設(shè)計程序等方面完善會計信息化的運(yùn)用。

3.推廣會計信息化應(yīng)用隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，人們所能掌握的信息量也越來越大。從表面看，會計信息化只是一種處理信息的手段，但實質(zhì)上，它是一種先進(jìn)而強(qiáng)大的生產(chǎn)力。信息技術(shù)的發(fā)展將會推動會計信息化的廣泛應(yīng)用，同時也會推進(jìn)會計信息化呈現(xiàn)出網(wǎng)絡(luò)化的特點。

三、企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)的問題

企業(yè)內(nèi)部審計信息化是指在進(jìn)行財務(wù)工作的過程中，被審計對象采用先進(jìn)的電子網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的方法，已達(dá)到審計目的。如果審計過程中缺乏足夠的支持證據(jù)，就難以評估企業(yè)審計信息化的有效性，相應(yīng)的企業(yè)內(nèi)部審計啊信息化建設(shè)工作就難以維持?，F(xiàn)階段，企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)主要面臨的問題如下所示：

1.傳統(tǒng)落后的審計理念很多企業(yè)采用傳統(tǒng)的審計工作模式時間很長，由于財務(wù)人員年齡和工作環(huán)境等得限制，他們的審計理念仍舊停留在傳統(tǒng)審計的工作模式和工作理念上，他們無法真正理解會計信息化的實施意義，無法觀察到其對今后工作效率提高的積極作用，導(dǎo)致財務(wù)管理的信息化改革面臨困難。

2.審計人員缺乏計算機(jī)知識現(xiàn)階段企業(yè)的審計人員更注重于財務(wù)知識、相關(guān)政策法律法規(guī)知識，而相對缺乏計算機(jī)技能知識，對信息系統(tǒng)的深層知識更是微乎其微。隨著會計信息化的建設(shè)，企業(yè)開始實施信息系統(tǒng)，實行獨(dú)立的審查制度，這要求企業(yè)定期維護(hù)更新信息系統(tǒng)，保持其穩(wěn)定性和準(zhǔn)確性。

3.審計軟件研發(fā)落后審計軟件的開發(fā)要和企業(yè)審計工作的需求相協(xié)調(diào)，現(xiàn)階段審計軟件在開發(fā)過程中更側(cè)重于收集會計數(shù)據(jù)，局限于信息系統(tǒng)管理評價、基礎(chǔ)設(shè)施安全性等方面的研究上。而對企業(yè)內(nèi)部審計的基礎(chǔ)工作，比如查詢修改賬務(wù)信息、檢查賬表通用、等方面的模塊設(shè)計工作研發(fā)力度不夠。

四、企業(yè)內(nèi)部審計信息化建議

企業(yè)內(nèi)部審計信息化的建設(shè)離不開國家的支持，國家審計部門應(yīng)該推動相關(guān)制度、規(guī)范基礎(chǔ)設(shè)施等方面的建設(shè)，營造出健康的外部審計環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部審計在利用有利條件的同時，還要創(chuàng)造健康的內(nèi)部環(huán)境，使內(nèi)部審計信息化的道路更快發(fā)展。

1.摒棄傳統(tǒng)審計理念，加強(qiáng)對審計信息化的認(rèn)識企業(yè)要通過一定的財力、物力和人力的支出，采取有效的措施改變內(nèi)部的傳統(tǒng)審計理念，提高他們對審計工作的重視程度，加深他們對審計信息化建設(shè)的認(rèn)同感，提倡企業(yè)內(nèi)部把信息技術(shù)的知識和審計的方法技術(shù)合理地結(jié)合運(yùn)用到企業(yè)日常審計實踐當(dāng)中去。

2.規(guī)范計算機(jī)審計準(zhǔn)則傳統(tǒng)的審計準(zhǔn)則在信息化建設(shè)的過程中已經(jīng)部分脫節(jié)，根據(jù)審計行政法規(guī)制定相應(yīng)的計算機(jī)審計準(zhǔn)則以引導(dǎo)信息化環(huán)境下審計工作的方向。內(nèi)容主要包括系統(tǒng)語言模塊標(biāo)準(zhǔn)、評價計算機(jī)控制系統(tǒng)、相關(guān)工作人員的資格權(quán)利、審計技術(shù)和審計證據(jù)等方面。

3.提高通用軟件開發(fā)速度通用軟件的開發(fā)對于今后的審計工作具有重要的意義。國家審計部門應(yīng)該組織兼?zhèn)溆嬎銠C(jī)和審計知識的人員研發(fā)通用軟件，保證軟件的實用性和通用性，符合企業(yè)的內(nèi)部審計需求，對企業(yè)的審計工作效率起到積極作用。同時，鼓勵相關(guān)的軟件公司開發(fā)審計軟件，使審計軟件更快發(fā)展。

4.培訓(xùn)審計人員的計算機(jī)知識要積極培訓(xùn)審計人員的計算機(jī)知識，加強(qiáng)培養(yǎng)開發(fā)、維護(hù)、管理等方面的審計人才。另外，要關(guān)注培訓(xùn)的后續(xù)工作，鼓勵相關(guān)人員將計算機(jī)知識和審計知識結(jié)合起來運(yùn)用到日常的審計工作當(dāng)中去。

五、結(jié)語

第2篇：內(nèi)部審計信息化論文范文

企業(yè)審計信息化改變了傳統(tǒng)的審計模式，通過通信、計算機(jī)、互聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代化技術(shù)來實現(xiàn)企業(yè)審計，在新的審計模式上，企業(yè)需要有效控制信息化系統(tǒng)，保持技術(shù)與審計既融合又開放的審計機(jī)制，力求在有效合理配置企業(yè)資源的前提下提升審計作用，推動社會發(fā)展。

二、企業(yè)會計信息化發(fā)展趨勢

1.智能專業(yè)的會計信息分析方式

會計信息化的重要推廣方式之一就是研究與開發(fā)專業(yè)智能化的專業(yè)財務(wù)軟件，從事于一般財務(wù)工作的會計人員無法完成這項任務(wù)。所以具備專業(yè)的財務(wù)知識，又懂得計算機(jī)、統(tǒng)計等方面知識的人員會是會計信息化過程中所需要的實用復(fù)合型人才。隨著會計信息化的不斷發(fā)展，新的財務(wù)管理模式將會產(chǎn)生，比如智能操作會計電算化。

2.新的會計理論不斷發(fā)展完善

隨著信息化建設(shè)的不斷發(fā)展，在財務(wù)方面人們也摒棄了舊式的財務(wù)會計理念和傳統(tǒng)的會計電算化方式。隨著信息技術(shù)的發(fā)展和被廣泛應(yīng)用的信息系統(tǒng)，會計信息化也會遇到前所未有的挑戰(zhàn)。現(xiàn)行會計方法和理念會在一定程度上阻礙會計信息化的建設(shè)，所以我們要突破傳統(tǒng)的會計理念和方法，在財務(wù)處理、工作組織、信息處理和系統(tǒng)設(shè)計程序等方面完善會計信息化的運(yùn)用。

3.推廣會計信息化應(yīng)用

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，人們所能掌握的信息量也越來越大。從表面看，會計信息化只是一種處理信息的手段，但實質(zhì)上，它是一種先進(jìn)而強(qiáng)大的生產(chǎn)力。信息技術(shù)的發(fā)展將會推動會計信息化的廣泛應(yīng)用，同時也會推進(jìn)會計信息化呈現(xiàn)出網(wǎng)絡(luò)化的特點。

三、企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)的問題

企業(yè)內(nèi)部審計信息化是指在進(jìn)行財務(wù)工作的過程中，被審計對象采用先進(jìn)的電子網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的方法，已達(dá)到審計目的。如果審計過程中缺乏足夠的支持證據(jù)，就難以評估企業(yè)審計信息化的有效性，相應(yīng)的企業(yè)內(nèi)部審計啊信息化建設(shè)工作就難以維持?，F(xiàn)階段，企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)主要面臨的問題如下所示：

1.傳統(tǒng)落后的審計理念

很多企業(yè)采用傳統(tǒng)的審計工作模式時間很長，由于財務(wù)人員年齡和工作環(huán)境等得限制，他們的審計理念仍舊停留在傳統(tǒng)審計的工作模式和工作理念上，他們無法真正理解會計信息化的實施意義，無法觀察到其對今后工作效率提高的積極作用，導(dǎo)致財務(wù)管理的信息化改革面臨困難。

2.審計人員缺乏計算機(jī)知識

現(xiàn)階段企業(yè)的審計人員更注重于財務(wù)知識、相關(guān)政策法律法規(guī)知識，而相對缺乏計算機(jī)技能知識，對信息系統(tǒng)的深層知識更是微乎其微。隨著會計信息化的建設(shè)，企業(yè)開始實施信息系統(tǒng)，實行獨(dú)立的審查制度，這要求企業(yè)定期維護(hù)更新信息系統(tǒng)，保持其穩(wěn)定性和準(zhǔn)確性。3.審計軟件研發(fā)落后審計軟件的開發(fā)要和企業(yè)審計工作的需求相協(xié)調(diào)，現(xiàn)階段審計軟件在開發(fā)過程中更側(cè)重于收集會計數(shù)據(jù)，局限于信息系統(tǒng)管理評價、基礎(chǔ)設(shè)施安全性等方面的研究上。而對企業(yè)內(nèi)部審計的基礎(chǔ)工作，比如查詢修改賬務(wù)信息、檢查賬表通用、等方面的模塊設(shè)計工作研發(fā)力度不夠。

四、企業(yè)內(nèi)部審計信息化建議

企業(yè)內(nèi)部審計信息化的建設(shè)離不開國家的支持，國家審計部門應(yīng)該推動相關(guān)制度、規(guī)范基礎(chǔ)設(shè)施等方面的建設(shè)，營造出健康的外部審計環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部審計在利用有利條件的同時，還要創(chuàng)造健康的內(nèi)部環(huán)境，使內(nèi)部審計信息化的道路更快發(fā)展。

1.摒棄傳統(tǒng)審計理念，加強(qiáng)對審計信息化的認(rèn)識

企業(yè)要通過一定的財力、物力和人力的支出，采取有效的措施改變內(nèi)部的傳統(tǒng)審計理念，提高他們對審計工作的重視程度，加深他們對審計信息化建設(shè)的認(rèn)同感，提倡企業(yè)內(nèi)部把信息技術(shù)的知識和審計的方法技術(shù)合理地結(jié)合運(yùn)用到企業(yè)日常審計實踐當(dāng)中去。

2.規(guī)范計算機(jī)審計準(zhǔn)則

傳統(tǒng)的審計準(zhǔn)則在信息化建設(shè)的過程中已經(jīng)部分脫節(jié)，根據(jù)審計行政法規(guī)制定相應(yīng)的計算機(jī)審計準(zhǔn)則以引導(dǎo)信息化環(huán)境下審計工作的方向。內(nèi)容主要包括系統(tǒng)語言模塊標(biāo)準(zhǔn)、評價計算機(jī)控制系統(tǒng)、相關(guān)工作人員的資格權(quán)利、審計技術(shù)和審計證據(jù)等方面。

3.提高通用軟件開發(fā)速度

通用軟件的開發(fā)對于今后的審計工作具有重要的意義。國家審計部門應(yīng)該組織兼?zhèn)溆嬎銠C(jī)和審計知識的人員研發(fā)通用軟件，保證軟件的實用性和通用性，符合企業(yè)的內(nèi)部審計需求，對企業(yè)的審計工作效率起到積極作用。同時，鼓勵相關(guān)的軟件公司開發(fā)審計軟件，使審計軟件更快發(fā)展。

4.培訓(xùn)審計人員的計算機(jī)知識

要積極培訓(xùn)審計人員的計算機(jī)知識，加強(qiáng)培養(yǎng)開發(fā)、維護(hù)、管理等方面的審計人才。另外，要關(guān)注培訓(xùn)的后續(xù)工作，鼓勵相關(guān)人員將計算機(jī)知識和審計知識結(jié)合起來運(yùn)用到日常的審計工作當(dāng)中去。

五、結(jié)語

第3篇：內(nèi)部審計信息化論文范文

【關(guān)鍵詞】審計 信息化 問題 對策

一、以風(fēng)險為導(dǎo)向的信息化內(nèi)部審計原理

（一）以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計概念及優(yōu)勢

內(nèi)部審計從產(chǎn)生到現(xiàn)在經(jīng)歷了由簡單到復(fù)雜的發(fā)展變化，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媴^(qū)別于以往審計模式之處在于整個審計過程中始終貫穿著風(fēng)險管理的思想，充分考慮企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ健徲嬋藛T通過對被審計單位進(jìn)行風(fēng)險分析、評價，從而確定剩余審計風(fēng)險，并通過一定的審計程序，將剩余審計風(fēng)險降低到可接受水平。

（二）信息化內(nèi)部審計概念及優(yōu)勢

內(nèi)部審計信息系統(tǒng)是運(yùn)用一些包括計算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)以及辦公自動化技術(shù)等在內(nèi)的信息技術(shù)手段，使企業(yè)通過利用信息化技術(shù)手段實現(xiàn)審計文檔的規(guī)范化、審計程序的流程化以及審計分析的智能化，進(jìn)而提高審計工作的質(zhì)量和效率。信息化的內(nèi)部審計比較傳統(tǒng)的審計方法擴(kuò)大了審計空間和審計人員的視野，優(yōu)化了審計資源的整合，規(guī)范了審計流程和標(biāo)準(zhǔn)。

二、以風(fēng)險為導(dǎo)向的信息化內(nèi)部審計在農(nóng)行中的應(yīng)用

（一）農(nóng)行內(nèi)部審計體制改革后的現(xiàn)狀

農(nóng)行建立了以風(fēng)險為導(dǎo)向、獨(dú)立、垂直的內(nèi)部審計管理體系，本著“以風(fēng)險為導(dǎo)向，以增值為目的”的宗旨，在全行業(yè)務(wù)經(jīng)營和管理基本實現(xiàn)信息化和網(wǎng)絡(luò)化的基礎(chǔ)上，建立和完善了非現(xiàn)場審計，設(shè)計并開發(fā)了計算機(jī)審計監(jiān)控分析系統(tǒng)和計算機(jī)審計在線作業(yè)系統(tǒng)，使審計人員可以利用系統(tǒng)提取疑點數(shù)據(jù)，也可以使用系統(tǒng)進(jìn)行項目的錄入和記錄，充分展示了以風(fēng)險為導(dǎo)向的信息化內(nèi)部審計系統(tǒng)的優(yōu)勢。

（二）農(nóng)行內(nèi)部審計體制存在的不足

1.基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量不高：由于農(nóng)行基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息化建設(shè)起步較晚以及員工素質(zhì)參差不齊，造成基礎(chǔ)數(shù)據(jù)錄入不全，加之基礎(chǔ)數(shù)據(jù)移植時接口模塊漏洞，造成內(nèi)部審計數(shù)據(jù)庫和業(yè)務(wù)經(jīng)營的數(shù)據(jù)庫存在不一致現(xiàn)象，直接影響內(nèi)部審計工作的準(zhǔn)確性、真實性和有效性。

2.審計系統(tǒng)設(shè)計不夠完善：農(nóng)行現(xiàn)有的內(nèi)部審計系統(tǒng)不夠智能化和先進(jìn)性，導(dǎo)致疑點數(shù)據(jù)的提取準(zhǔn)確率不高，在審計項目的選取上，無法通過專門的系統(tǒng)來準(zhǔn)確定位審計域和風(fēng)險；在審計數(shù)據(jù)分析上，無法通過實時聯(lián)網(wǎng)監(jiān)控系統(tǒng)批量自動執(zhí)行監(jiān)控過程，自動記錄監(jiān)分析結(jié)果，同步進(jìn)行數(shù)據(jù)分析。

三、以風(fēng)險為導(dǎo)向的信息化內(nèi)部審計系統(tǒng)設(shè)計

在如今日益復(fù)雜的金融環(huán)境中，我國內(nèi)部審計面對的風(fēng)險越來越大，對內(nèi)部審計體制和系統(tǒng)的要求也越來越高，本文從風(fēng)險角度出發(fā)，參考農(nóng)行內(nèi)部審計架構(gòu)，設(shè)計并完善基于風(fēng)險管理的智能審計系統(tǒng)。該系統(tǒng)由數(shù)據(jù)挖掘系統(tǒng)、專家審計系統(tǒng)和決策支持系統(tǒng)三大主系統(tǒng)組成，在持續(xù)審計的模式下，達(dá)到信息的共享和優(yōu)化。

（一）應(yīng)用模式——持續(xù)在線審計

持續(xù)在線審計可以使審計師在事件發(fā)生的同時或很短的時間內(nèi)，利用一系列審計人員的報告為發(fā)生的事件提供書面風(fēng)險評價。

整個過程分為“獲取信息實時分析報告結(jié)論”三個階段，首先把被審計單位各部門的數(shù)據(jù)輸入到數(shù)據(jù)庫中，將干凈的數(shù)據(jù)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化處理，并輸出到各個獨(dú)立的數(shù)據(jù)倉庫。數(shù)據(jù)信息經(jīng)過數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的挖掘，按需求流向不同的服務(wù)器。

其次對進(jìn)入審計單位的數(shù)據(jù)，一是常規(guī)數(shù)據(jù)，指的是被審計單位一般的業(yè)務(wù)經(jīng)營數(shù)據(jù)。二是非常規(guī)數(shù)據(jù)，指的是由審計人員定義的或者由被審計單位根據(jù)特殊要求分出的數(shù)據(jù)。這些數(shù)據(jù)通過運(yùn)用審計軟件庫中的技術(shù)方法，進(jìn)入專家審計系統(tǒng)或決策支持系統(tǒng)，按需分析檢測，根據(jù)審計情況得出審計結(jié)論并進(jìn)行。

（二）數(shù)據(jù)挖掘系統(tǒng)

數(shù)據(jù)挖掘（簡稱DM），也稱為數(shù)據(jù)庫中知識發(fā)現(xiàn)、提取、數(shù)據(jù)采掘等，DM主要用于發(fā)現(xiàn)那些蘊(yùn)涵于大量的、未經(jīng)深加工的數(shù)據(jù)中的，必須通過某種方法才能得到的有意義、有潛在價值、新穎的信息與規(guī)律等知識。這些知識稱為模式或模型。

在提出挖掘方案后，審計數(shù)據(jù)挖掘的過程一般可以分為三個階段，六個步驟，詳見表1：

表1 數(shù)據(jù)挖掘步驟

（三）專家審計系統(tǒng)

專家審計系統(tǒng)（簡稱，EAS）是利用人工智能的原理，借助計算機(jī)模擬審計領(lǐng)域中的專家在審計工作中的思維與推理過程，對業(yè)務(wù)經(jīng)營各系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行計算、分析與推理，作出相應(yīng)的判斷，提出審計建議及線索，得出審計結(jié)論。

首先，系統(tǒng)會自動地根據(jù)審計人員事先設(shè)定的條件和系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫中所存儲的相關(guān)知識，分若干步驟進(jìn)行推理判斷；其次，對被審計單位的相關(guān)資料進(jìn)行審查，并自動查找存在的各類錯誤、舞弊，異常數(shù)據(jù)和變動情況；最后，以列表或?qū)徲嬕庖姵醺宓男问较驅(qū)徲嬋藛T列示。通過運(yùn)用專家審計系統(tǒng)知識庫中的各種規(guī)章制度及審計專家的經(jīng)驗，利用審計的分析、推理、復(fù)核等方法可以審查數(shù)據(jù)的真實性、合法性，為進(jìn)一步審計提供線索和證據(jù)。

（四）決策支持系統(tǒng)

第4篇：內(nèi)部審計信息化論文范文

基于內(nèi)部審計視角對高校教育經(jīng)費(fèi)支出的績效審計進(jìn)行探討，首先介紹了高校教育經(jīng)費(fèi)支出績效審計的理論基礎(chǔ)和現(xiàn)實意義；然后詳細(xì)說明了績效審計的三個層次：經(jīng)濟(jì)性審計、效率性審計、效果性審計，并初步構(gòu)建了高校教育經(jīng)費(fèi)支出績效審計的指標(biāo)體系；最后提出了加強(qiáng)高校內(nèi)部審計部門建設(shè)的幾點建議，以推進(jìn)高校教育經(jīng)費(fèi)支出績效審計工作的開展。

【關(guān)鍵詞】

高校教育經(jīng)費(fèi)支出；績效審計；經(jīng)濟(jì)性；效率性；效果性；內(nèi)部審計

一、高校教育經(jīng)費(fèi)支出績效審計的研究背景

高校教育經(jīng)費(fèi)支出績效審計是指對高校教育經(jīng)費(fèi)支出的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行綜合分析與評價，以促進(jìn)學(xué)校管理者優(yōu)化配置資源、提高績效，從而建設(shè)資源節(jié)約型高校。我國的財政管理改革已進(jìn)入以支出管理改革為重點的階段，高校教育經(jīng)費(fèi)支出作為公共財政支出的一個重要部分，一直是社會各界關(guān)注的重點和熱點。因此，對高校教育經(jīng)費(fèi)支出開展績效審計，對高校教育經(jīng)費(fèi)支出的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性進(jìn)行監(jiān)督和審計，無論是對高等教育事業(yè)經(jīng)費(fèi)支出的管理改革還是審計事業(yè)的發(fā)展，都是一條不可或缺的必由之路。高校教育經(jīng)費(fèi)績效審計的審計主體可分為內(nèi)部審計部門和政府審計部門，目前我國學(xué)術(shù)界對高?？冃徲嫷难芯慷鄶?shù)是以政府審計部門為出發(fā)點，探討政府對高校的績效審計，但是仍未形成完善的制度規(guī)范和統(tǒng)一的指標(biāo)體系，高校的政府績效審計處于初步建設(shè)時期，開展還需一段時間。

2015年3月24日，《教育部關(guān)于加強(qiáng)直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計工作的意見》（教財〔2015〕2號）（以下簡稱《意見》）正式頒布實施，《意見》明確提出“內(nèi)部審計是規(guī)范權(quán)力運(yùn)行的重要手段，是強(qiáng)化過程監(jiān)管的重要方式，是提高資源績效的重要保障?！备咝?nèi)部審計作為政府審計的延伸，在高?？冃徲嬛芯哂兄鲃有?，是推進(jìn)高?？冃徲嫷膭恿εc保障。因此本文選取內(nèi)部審計部門作為審計主體，以內(nèi)部審計部門為研究視角對高校教育經(jīng)費(fèi)支出的績效審計進(jìn)行研究。

二、高校教育經(jīng)費(fèi)支出績效審計的必要性

（一）理論基礎(chǔ)1.公共產(chǎn)品理論高等教育是非義務(wù)教育，既不是消費(fèi)上具有完全競爭性和排他性的私人產(chǎn)品，也不是在消費(fèi)上完全不具有競爭性和排他性的公共產(chǎn)品，它兼有私人產(chǎn)品和公共產(chǎn)品的成分，屬于準(zhǔn)公共產(chǎn)品。高等教育的準(zhǔn)公共產(chǎn)品性質(zhì)，決定了高等教育經(jīng)費(fèi)投入由政府、學(xué)生和社會共同承擔(dān)，同時不可避免地引入了成本效益觀念，而高校教育經(jīng)費(fèi)支出的績效審計滿足了利益相關(guān)者對經(jīng)費(fèi)支出效果的需要。2.委托理論委托理論認(rèn)為，財產(chǎn)所有權(quán)和財產(chǎn)經(jīng)營權(quán)分離后，一方面委托人希望人能誠實、公允地履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，不僅要實現(xiàn)財產(chǎn)的保全，還要實現(xiàn)財產(chǎn)的增值；另一方面，人也有義務(wù)向委托人說明受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的具體履行過程和結(jié)果。政府對高校投入資金，委托高校負(fù)責(zé)人對投入資金進(jìn)行有效管理，從而為社會最大效率地提供公共服務(wù)，輸出優(yōu)秀人才；校企合作方、銀校合作方等委托方投入或借出資金，希望高校為其盈利；學(xué)生繳納學(xué)費(fèi)，希望能接受到良好的教育。為保障受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的全面履行，滿足眾多利益相關(guān)者的信息需求，產(chǎn)生了績效審計的要求。

（二）現(xiàn)實意義1.績效審計是高校厲行節(jié)約的重要保障目前，高校教育經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)不合理，存在不同程度的浪費(fèi)，如設(shè)備儀器的采購與管理不善，重復(fù)購置；基建修繕項目沒有長遠(yuǎn)規(guī)劃，重復(fù)拆建；參加或舉辦沒有意義的會議與活動，鋪張浪費(fèi)。這些不僅容易滋生高校腐敗，還會影響高校的長遠(yuǎn)發(fā)展。當(dāng)前的高校內(nèi)部審計側(cè)重于財務(wù)收支的總量審計，缺乏對經(jīng)費(fèi)支出的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性的評價。高校教育經(jīng)費(fèi)的某項支出不超預(yù)算，并不代表這項資金的使用效率高，這項資金的支出不一定達(dá)到了預(yù)期效果，因此這筆資金即使不超預(yù)算，也是低效的支出，甚至是浪費(fèi)的不合理支出。因此對高校教育經(jīng)費(fèi)支出進(jìn)行績效審計，對支出的績效進(jìn)行評價，可以保障經(jīng)費(fèi)支出的合理性與節(jié)約性，提高經(jīng)費(fèi)使用效益。2.績效審計是高校內(nèi)部審計縱深發(fā)展的必然走向20世紀(jì)90年代以來，績效審計以其獨(dú)特的優(yōu)越性成為西方國家審計的主流方向（安杰等，2010）。在我國，高校雖然一般都設(shè)置了獨(dú)立的審計部門，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任、財政收支、基建修繕、科研經(jīng)費(fèi)等方面進(jìn)行審計與監(jiān)督，且取得了一定的成績，但內(nèi)部審計的職能作用卻沒有充分發(fā)揮，大部分高校內(nèi)部審計的重點局限于財務(wù)預(yù)決算以及日常收支活動的準(zhǔn)確性、差異性，卻很少考慮學(xué)校教育經(jīng)費(fèi)支出的經(jīng)濟(jì)性、效益性、效果性，因此我國高校內(nèi)部審計的創(chuàng)新和發(fā)展顯得尤為重要與迫切。2014年1月1日，新修訂的《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》正式實施。新準(zhǔn)則將內(nèi)部審計定義為“一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，它通過運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標(biāo)。”內(nèi)部審計的目的與績效審計的內(nèi)容相統(tǒng)一，因此引入績效審計不僅是高校內(nèi)部審計的創(chuàng)新方向，更是內(nèi)部審計縱深發(fā)展的必然走向。

三、高校教育經(jīng)費(fèi)支出績效審計的主要內(nèi)容

（一）高校教育經(jīng)費(fèi)支出的經(jīng)濟(jì)性審計經(jīng)濟(jì)性審計是指審計高校教育經(jīng)費(fèi)支出是否以最低費(fèi)用獲取一定質(zhì)量的資源，審計高校教育經(jīng)費(fèi)支出是否節(jié)約以及支出結(jié)構(gòu)是否合理。經(jīng)濟(jì)性審計是高校教育經(jīng)費(fèi)支出績效審計的主要內(nèi)容之一，高校內(nèi)部審計人員應(yīng)按照厲行節(jié)約以及經(jīng)費(fèi)優(yōu)化配置的方針進(jìn)行經(jīng)濟(jì)性審計，主要有以下兩個方面的審計：1.經(jīng)費(fèi)支出的節(jié)約性審計審計在保證資源數(shù)量和質(zhì)量的情況下，資源的購買成本是否有壓縮空間，是否達(dá)到最低；審計資源的購買與獲取是否嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，有無擠占挪用資金；審計是否嚴(yán)格執(zhí)行了政府采購政策。2.經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)的合理性審計科學(xué)合理地配置和使用教育經(jīng)費(fèi)，最大限度地提高資金的使用效益，是高等學(xué)校經(jīng)費(fèi)管理的一個重要目標(biāo)。經(jīng)濟(jì)性審計的另一個重點就是審計經(jīng)費(fèi)的支出結(jié)構(gòu)是否合理，是否最大限度地為教學(xué)、科研服務(wù)。

（二）高校教育經(jīng)費(fèi)支出的效率性審計效率性強(qiáng)調(diào)的是成果與支出的比例關(guān)系，追求比例的最大化。對于高校教育經(jīng)費(fèi)支出來說，效率性審計是指在一定條件下，為取得同等的教育成果，高校教育資源的消耗程度，即審計是否以最小的資源投入獲得一定量的成果；審計購入的資源是否優(yōu)化配置，有無資源閑置與浪費(fèi)。效率性審計是高校教育經(jīng)費(fèi)支出績效審計的關(guān)鍵，是連接經(jīng)濟(jì)性審計與效果性審計的橋梁。效率性審計主要包括三個方面：1.人力資源的效率性審計高校教育經(jīng)費(fèi)支出獲取教師、行政人員等各種人力資源，其中教師資源是核心，關(guān)系到學(xué)校的教學(xué)質(zhì)量以及發(fā)展?jié)摿?，因此人力資源的效率性審計的重點是審查教師的人數(shù)與知識結(jié)構(gòu)是否合理。2.物力資源的效率性審計物力資源的效率性審計主要是審計房屋、設(shè)備、圖書等物力資源的利用效率，審計物力資源是否優(yōu)化配置，有無閑置浪費(fèi)。3.財力資源的效率性審計財力資源的效率性審計主要是審計高校教育經(jīng)費(fèi)在人才培養(yǎng)和發(fā)展科研兩方面的支出效率性。

（三）高校教育經(jīng)費(fèi)支出的效果性審計效果性審計是審計教育經(jīng)費(fèi)支出后所實現(xiàn)的實際效果和預(yù)期效果之間的關(guān)系，即是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。效果性審計可分為兩個方面的審計：1.人才培養(yǎng)效果性審計我國高校的主要職能之一就是人才培養(yǎng)，是否培養(yǎng)出適合社會需要的人才是評價教育經(jīng)費(fèi)支出效果的重要內(nèi)容。2.科學(xué)研究效果性審計高校的另一職能是科學(xué)研究，即通過科學(xué)研究不斷輸出新知識，促進(jìn)社會發(fā)展。科學(xué)研究效果性審計主要是審計高?？蒲谐晒臄?shù)量和質(zhì)量。

四、高校教育經(jīng)費(fèi)支出績效審計指標(biāo)體系

績效審計本身是一個多指標(biāo)綜合性的審計模式，涉及到從資源的購買、使用到產(chǎn)出的全過程審計，因此一套科學(xué)實用、清晰可比的高校教育經(jīng)費(fèi)績效審計指標(biāo)是績效審計的關(guān)鍵。本文基于內(nèi)部審計的視角，初步探索了高校教育經(jīng)費(fèi)支出績效審計的指標(biāo)體系，見表1。各審計指標(biāo)的具體描述如下：

（一）經(jīng)濟(jì)性審計1.實際支出與預(yù)算支出比例=（實際支出/預(yù)算支出）×100%該指標(biāo)越大，說明教育經(jīng)費(fèi)支出的經(jīng)濟(jì)性越差；該指標(biāo)值大于1時，實際支出超預(yù)算，經(jīng)費(fèi)使用可能存在浪費(fèi)。2.本年實際支出增加比例=（實際支出-上年支出）/上年支出×100%該指標(biāo)值大于0，說明本年支出大于上年支出，指標(biāo)值越大，超出上年支出越多；指標(biāo)值小于0時，本年支出較上年支出節(jié)約。3.教學(xué)支出比例=（教學(xué)支出/總支出）×100%該指標(biāo)反映了教學(xué)經(jīng)費(fèi)的使用情況，該指標(biāo)值保持較高才是合理的支出結(jié)構(gòu)。4.三公經(jīng)費(fèi)支出比例=（三公經(jīng)費(fèi)/公用經(jīng)費(fèi)）×100%三公經(jīng)費(fèi)包括出國（境）費(fèi)、車輛購置及運(yùn)行費(fèi)、公務(wù)接待費(fèi)，是應(yīng)該嚴(yán)格控制的支出，該指標(biāo)應(yīng)維持在較低值。5.設(shè)備購置支出比例=（設(shè)備購置支出/公用經(jīng)費(fèi)）×100%設(shè)備購置支出比例包括可分別計算教學(xué)設(shè)備購置比例和行政設(shè)備購置比例，并進(jìn)行對比分析。教育經(jīng)費(fèi)的支出重點應(yīng)該是教學(xué)，教學(xué)設(shè)備在滿足師生需要的同時還要及時優(yōu)化更新，因此教學(xué)設(shè)備購置支出應(yīng)該遠(yuǎn)大于行政設(shè)備購置支出。6.人員經(jīng)費(fèi)比例=（人員經(jīng)費(fèi)/總支出）×100%人員經(jīng)費(fèi)包括在教職工工資、福利、補(bǔ)貼等，人員經(jīng)費(fèi)比例越高，公用經(jīng)費(fèi)必然少，不利于教學(xué)活動的開展，因此該指標(biāo)值應(yīng)維持在較低水平。

（二）效率性審計1.學(xué)生教師比例=（學(xué)生人數(shù)/教師人數(shù)）×100%該指標(biāo)值高，表明高校教師資源利用效率高。但是不能過高，生師比太高說明學(xué)校師資力量嚴(yán)重不足，影響學(xué)校辦學(xué)質(zhì)量。根據(jù)《普通高等學(xué)校基本辦學(xué)條件指標(biāo)（試行）》（教發(fā)〔2004〕2號）文件的規(guī)定，符合基本辦學(xué)條件的生師比不能超過18:1。2.教師人均工作量=全校教學(xué)工作量/教師人數(shù)該指標(biāo)反映了教師資源的利用效率，指標(biāo)越高，效率越高。該指標(biāo)不能過高，過多的工作量不僅影響教學(xué)質(zhì)量，也會擠占教師的科研時間。3.專業(yè)教師占全體教職工比例=（專業(yè)教師人數(shù)/全體教職工人數(shù)）×100%專業(yè)教師在培養(yǎng)人才和科學(xué)研究中發(fā)揮重要作用。該指標(biāo)值高，說明人力資源利用效率高；該指標(biāo)值低，說明存在機(jī)構(gòu)臃腫、人浮于事的現(xiàn)象，可以精簡非教學(xué)人員，提高教育經(jīng)費(fèi)使用效率。4.高層次人才占專業(yè)教師比例=（高層次人才數(shù)/專業(yè)教師人數(shù)）×100%高層次人才是指根據(jù)學(xué)校學(xué)科專業(yè)建設(shè)與發(fā)展需要，面向國內(nèi)外引進(jìn)的高級專業(yè)技術(shù)職務(wù)、高學(xué)歷的教師。該指標(biāo)越大，說明師資力量越好，教學(xué)和科研發(fā)展的實力越強(qiáng)，人力資源效率越高。5.房屋利用率=（實際使用的房屋面積/可使用的房屋面積）×100%房屋包括高校的教室、圖書館、實驗室、宿舍樓、運(yùn)動館等，該指標(biāo)高，說明房屋資源利用率高，反之說明基建項目缺乏合理規(guī)劃，導(dǎo)致資源閑置與浪費(fèi)，效率低下。6.設(shè)備更新率=（當(dāng)年更新的設(shè)備數(shù)/當(dāng)年購入的設(shè)備數(shù)）×100%該指標(biāo)低，說明當(dāng)年購入的設(shè)備未能及時投入使用，造成這樣的原因主要是設(shè)備重復(fù)購置或者設(shè)備更新不及時。這一方面導(dǎo)致了資源的閑置，另一方面學(xué)生未享用到優(yōu)質(zhì)資源，物力資源效率低下。7.設(shè)備使用率=（設(shè)備實際使用小時數(shù)/該設(shè)備可充分使用小時數(shù)）×100%該指標(biāo)反映設(shè)備使用效率，值越高說明設(shè)備使用越充分。8.圖書借閱率=（圖書借閱量/圖書總數(shù)）×100%圖書資源是學(xué)習(xí)知識和發(fā)展科研的重要資源，該指標(biāo)反映了師生對圖書的利用率，指標(biāo)值越高說明該項教育經(jīng)費(fèi)支出的效率性越高。9.科研成果數(shù)與科研支出比=科研成果數(shù)/科研支出科研成果包括發(fā)表的論文、出版的圖書、獲取的專利。該指標(biāo)反映了科研經(jīng)費(fèi)的利用效率，指標(biāo)越高效率越高。10.學(xué)生人數(shù)與總支出比=學(xué)生人數(shù)/總支出該指標(biāo)反映單位經(jīng)費(fèi)支出所能負(fù)擔(dān)的學(xué)生數(shù)量，該指標(biāo)值越高說明經(jīng)費(fèi)的使用效率越高。

（三）效果性審計1.學(xué)生畢業(yè)率=（畢業(yè)人數(shù)/學(xué)生總數(shù)）×100%學(xué)生必須滿足一定的條件才能畢業(yè)，該指標(biāo)反映了高校培養(yǎng)的合格大學(xué)生的比例。2.畢業(yè)生就業(yè)率=（就業(yè)人數(shù)/畢業(yè)生人數(shù)）×100%該指標(biāo)反映了高校培養(yǎng)的學(xué)生質(zhì)量滿足社會需求的程度。指標(biāo)值越高，表明高校培養(yǎng)的人才素質(zhì)越高，教育經(jīng)費(fèi)的支出效果好。3.學(xué)生人均獲獎數(shù)=獲獎數(shù)/學(xué)生人數(shù)包括國家級或地方級舉辦的知識競賽、體育競賽、實踐競賽等各類獲獎數(shù)，該指標(biāo)反映了學(xué)生的綜合素質(zhì)，比例越高效果越好。4.教師人均論文數(shù)=數(shù)/教師人數(shù)該指標(biāo)反映了教師的學(xué)術(shù)研究能力，指標(biāo)值越高，表明高校教師科學(xué)研究獲得成果越多。5.核心期刊論文比例=（核心期刊論文數(shù)/總數(shù)）×100%該指標(biāo)反映了高水平的科研成果數(shù)，指標(biāo)值越高，說明教師科研能力越強(qiáng)。6.教師人均科研專利數(shù)=科研專利數(shù)/教師人數(shù)該指標(biāo)反映了教師科研成果的創(chuàng)新性和實用性，指標(biāo)值越高，經(jīng)費(fèi)支出的效果性越好。7.教師人均出版教材數(shù)=出版圖書數(shù)/教師人數(shù)圖書出版包括教材、理論研究、文學(xué)作品等的出版，反映了教師知識結(jié)構(gòu)的系統(tǒng)化和完整化，指標(biāo)值越高，科研效果越好。

五、加強(qiáng)高校內(nèi)部審計部門建設(shè)，推進(jìn)高校教育經(jīng)費(fèi)的績效審計

（一）加強(qiáng)內(nèi)部審計部門的獨(dú)立性內(nèi)部審計是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，而在高校管理體制以及傳統(tǒng)觀念的影響下，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和教職工對內(nèi)部審計的認(rèn)識局限于過去的監(jiān)督職能，忽略了內(nèi)部審計的確認(rèn)和咨詢功能，內(nèi)部審計在高校的獨(dú)立性受到制約，不利于績效審計的順利開展?！兑庖姟分忻鞔_提出“充分保障內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)獨(dú)立性。應(yīng)設(shè)置獨(dú)立內(nèi)部審計部門，足額配備專職審計人員。要保障內(nèi)部審計部門依法審計、依法查處問題、依法公告審計結(jié)果，不受其他機(jī)構(gòu)和個人的干涉。對拒不接受審計監(jiān)督，阻撓、干擾和不配合審計工作，或威脅、恐嚇、報復(fù)審計人員的，要依規(guī)查處?！币虼?，獨(dú)立性是內(nèi)部審計部門的根基與核心，加強(qiáng)內(nèi)部審計的獨(dú)立性是推進(jìn)績效審計的根本保障。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部審計的信息化建設(shè)高校教育經(jīng)費(fèi)支出績效審計是對高校教育經(jīng)費(fèi)支出的全過程及其所產(chǎn)生的效果進(jìn)行審計與評估，審計范圍更加廣泛，審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)更加復(fù)雜，這不僅加大了審計的工作量，而且要創(chuàng)新審計方法，如果僅依靠傳統(tǒng)的審計方法，績效審計工作很難開展，其優(yōu)越性也無法體現(xiàn)。目前，高校數(shù)字化校園的建設(shè)實施，使信息化建設(shè)深入影響到校園內(nèi)各類用戶和管理部門，高校會計信息化的發(fā)展更是快速。但是，內(nèi)部審計的信息化建設(shè)卻不甚理想，一部分高校自行開發(fā)了簡單的計算機(jī)輔助審計軟件，一部分高校僅是利用Excel表進(jìn)行審計，高校內(nèi)部審計作為審計主體，卻無法跟上審計對象的信息化步伐，嚴(yán)重制約了內(nèi)部審計的職能發(fā)揮。因此，加強(qiáng)內(nèi)部審計的信息化建設(shè)，提高內(nèi)部審計的水平，不僅是績效審計的需求，更是內(nèi)部審計事業(yè)發(fā)展的需求。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計人員的多元化建設(shè)高校教育經(jīng)費(fèi)支出績效審計與傳統(tǒng)內(nèi)部審計相比，具有綜合性、多樣性和靈活性的特點，要順利開展績效審計，必須創(chuàng)新審計方法，加強(qiáng)內(nèi)部審計的信息化建設(shè)，但是僅靠硬件設(shè)備的投入是不夠的，還需要加強(qiáng)審計人員隊伍的多元化建設(shè)。審計人員是績效審計的主要推動力和實施者，具備一支由經(jīng)濟(jì)、管理、法律、建設(shè)工程、信息系統(tǒng)等專業(yè)背景和專業(yè)資格的人員組成的審計隊伍是高校實施績效審計的人才保障。

【參考文獻(xiàn)】

［1］安杰，國效寧，徐銘禧.我國高?？冃徲嫞含F(xiàn)狀、意義與建議［J］.會計之友，2010（10）:92-94.

［2］張建林，劉韓婷.淺析高?？蒲薪?jīng)費(fèi)績效審計［J］.河北企業(yè)，2013（1）:63.

［3］伍清.績效審計視角下高校教育經(jīng)費(fèi)審計內(nèi)容研究［J］.會計師，2014（1）:53-54.

［4］馮彥妍.高等教育經(jīng)費(fèi)政府績效審計研究［D］.河北工業(yè)大學(xué)博士學(xué)位論文，2010.

第5篇：內(nèi)部審計信息化論文范文

論文摘 要 本文在分析內(nèi)部審計監(jiān)督與服務(wù)關(guān)系的基礎(chǔ)上，提出了加強(qiáng)內(nèi)部審計監(jiān)督與服務(wù)關(guān)系的措施。

一、內(nèi)部審計監(jiān)督與服務(wù)的基本概念

(一)內(nèi)部審計的含義

在我國，內(nèi)部審計是指由被審計單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員，對其內(nèi)部控制的有效性、財務(wù)信息的真實性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。

(二)內(nèi)部審計監(jiān)督的職能

內(nèi)部審計的監(jiān)督職能體現(xiàn)在兩個方面:一是它代表企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)督，對本部門成員是否遵循單位內(nèi)部的方針、政策、程序、制度及履行其職能進(jìn)行監(jiān)督;二是代表國家對本部門、本單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督，對法律法令、公認(rèn)會計準(zhǔn)則遵守情況進(jìn)行檢查督促，對會計核算內(nèi)容、會計報表和決算進(jìn)行審計評價和簽署意見，目的是維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)法規(guī)，保障經(jīng)濟(jì)活動健康有序地進(jìn)行?？梢妰?nèi)部審計是我國審計制度的一個組成部分，也代表國家監(jiān)督的性質(zhì)。

(三)內(nèi)部審計服務(wù)的職能

我國內(nèi)部審計的服務(wù)職能包括兩層含義:一是為領(lǐng)導(dǎo)在宏觀決策、制定政策、解決問題提供真實數(shù)據(jù)，為本部門、本單位的領(lǐng)導(dǎo)做出正確決策服務(wù)，為實現(xiàn)本部門、本單位的經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)，為保護(hù)本部門、本單位的合法權(quán)益服務(wù);二是為國家審計機(jī)關(guān)、為上級管理部門服務(wù)。業(yè)務(wù)上接受審計機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和監(jiān)督，按要求上報審計報告，提供有關(guān)的數(shù)據(jù)、信息，為國家實行宏觀控制服務(wù)，為全體人民的利益服務(wù)。

二、內(nèi)部審計監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系

內(nèi)部審計監(jiān)督與服務(wù)是辯證統(tǒng)一的關(guān)系，即在監(jiān)督中服務(wù)，在服務(wù)中監(jiān)督，是同一職能的兩個方面。內(nèi)部審計監(jiān)督是內(nèi)部審計服務(wù)的基礎(chǔ)，內(nèi)部審計服務(wù)又融于內(nèi)部審計監(jiān)督之中，服務(wù)是監(jiān)督目標(biāo)和宗旨，監(jiān)督是手段，服務(wù)是目的，二者相互依存。服務(wù)職能的有效發(fā)揮，可以促使其監(jiān)督職能的到位，監(jiān)督職能的到位又可從全局意義上實現(xiàn)了其服務(wù)職能。一旦離開內(nèi)部審計監(jiān)督，內(nèi)部審計服務(wù)就會缺乏感染力，喪失權(quán)威性。離開內(nèi)部審計服務(wù)，內(nèi)部審計監(jiān)督也就自然起不到應(yīng)有的監(jiān)督效果?？梢哉f內(nèi)部審計監(jiān)督是治標(biāo)，內(nèi)部審計服務(wù)是治本，標(biāo)本兼治，才能充分發(fā)揮內(nèi)部審計職能作用。因此，審計監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系是制約與支持的相輔相成關(guān)系。

三、加強(qiáng)內(nèi)部審計監(jiān)督與服務(wù)關(guān)系的措施

內(nèi)部審計監(jiān)督與服務(wù)是有機(jī)結(jié)合的統(tǒng)一體，是不可分開的，但是內(nèi)部審計部門在日常工作當(dāng)中，往往只注重內(nèi)部審計監(jiān)督，而忽視內(nèi)部審計服務(wù)，這種對內(nèi)部審計職能的片面認(rèn)識，不利于全面完成內(nèi)部審計工作任務(wù)。因此必須加強(qiáng)內(nèi)部審計監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，結(jié)合某行業(yè)實例，建議從以下幾個方面入手:

(一)樹立監(jiān)督就是服務(wù)的理念

重新認(rèn)識內(nèi)部審計監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，樹立監(jiān)督就是服務(wù)的理念。內(nèi)部審計履行監(jiān)督職能，有利于促進(jìn)單位資金使用效益的提高，規(guī)范單位管理。與此同時要認(rèn)識到監(jiān)督本身也是為本單位服務(wù)、為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)、為發(fā)展大局服務(wù)。明確了兩者的關(guān)系，就是找到了提高審計工作質(zhì)量的基準(zhǔn)點，樹立內(nèi)部審計必須樹立“監(jiān)督就是服務(wù)”的理念，準(zhǔn)確了解企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，這是新形勢下內(nèi)部審計工作的重要職責(zé)。這就要求內(nèi)部審計人員立足服務(wù)、堅持監(jiān)督，充分結(jié)合企業(yè)的實際情況，制定標(biāo)準(zhǔn)，樹立科學(xué)的審計理念，通過內(nèi)部審計監(jiān)督，更好的為企業(yè)的整體發(fā)展服務(wù)。

(二)調(diào)整完善審計體制機(jī)制

1.清理和修訂現(xiàn)有審計制度

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善，法制建設(shè)的逐步規(guī)范，以及市場主體遵紀(jì)守法觀念的加強(qiáng)，經(jīng)營主體將逐步走向規(guī)范化，依法經(jīng)營尤為重要。作為審計部門，內(nèi)部審計工作要從抓審計基礎(chǔ)工作入手，對現(xiàn)有的審計制度進(jìn)行全面清理和修訂，特別是不合理的規(guī)定要清理。并及時出臺一批新的規(guī)章制度，努力做到審計評價公正，結(jié)論準(zhǔn)確。

2.規(guī)范審計程序

在完善規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，形成統(tǒng)一規(guī)范的工作標(biāo)準(zhǔn)和流程。首先制定嚴(yán)格的內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)，為內(nèi)部審計監(jiān)督提供依據(jù)，為審計結(jié)果的準(zhǔn)確;其次要形成規(guī)范的內(nèi)部審計流程，為內(nèi)部審計工作的開展提供便利，合理的審計程序可以為審計的公正。

3.轉(zhuǎn)變內(nèi)審工作重點

內(nèi)部審計要緊緊圍繞為提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)，特別注意選擇對單位效益影響較大的熱點、難點問題進(jìn)行審計，只有這樣才可以不斷提高審計成果的效用和影響，使內(nèi)部審計監(jiān)督與服務(wù)的作用得到更好的發(fā)揮。審計內(nèi)容除了對財務(wù)收支審計和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，還應(yīng)逐步擴(kuò)展到績效審計和審計咨詢，按照資金流的走向，對人、財、物進(jìn)行更為全面、綜合的監(jiān)督，通過設(shè)立內(nèi)審指標(biāo)體系，提高資金運(yùn)行效率，為創(chuàng)新管理體制和運(yùn)行機(jī)制服務(wù)，以達(dá)到內(nèi)部審計為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)的目標(biāo)。

4.建立與相關(guān)部門的協(xié)調(diào)聯(lián)動

要進(jìn)一步建立和完善與相關(guān)部門的協(xié)調(diào)聯(lián)動機(jī)制，其目的是避免審計工作中的舞弊現(xiàn)象，保證內(nèi)部審計工作質(zhì)量，增強(qiáng)審計結(jié)果的執(zhí)行力度。一是要繼續(xù)健全激勵約束機(jī)制，獎懲分明，充分調(diào)動審計人員以及各個部門的工作積極性和主動性。二是廣泛推廣參與式的內(nèi)部審計方式，即在整個內(nèi)部審計過程中努力保持與被審計對象，也就是相關(guān)部門良好的人際關(guān)系，讓被審計者認(rèn)識到彼此的利益相同，都是為本單位經(jīng)營效益服務(wù)，然后確立統(tǒng)一的目標(biāo)，建立協(xié)助關(guān)系。

(三)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)的服務(wù)能力

領(lǐng)導(dǎo)能力的好壞，直接影響著內(nèi)部審計工作水平，制約著監(jiān)督服務(wù)的實質(zhì)性成效。首先，企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)要牢固樹立內(nèi)部審計監(jiān)督就是服務(wù)的理念，認(rèn)識到加強(qiáng)審計是改進(jìn)管理的重要內(nèi)容，并持之以恒地重視、關(guān)心、支持內(nèi)部審計監(jiān)督與服務(wù)工作。其次，要積極支持內(nèi)部審計部門的工作，包括內(nèi)部審計部門的組織建設(shè)和隊伍建設(shè)，特別注重選拔輸送優(yōu)秀人員充實到內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，通過在經(jīng)費(fèi)上給予足夠的保障，從而為審計人員發(fā)揮職能作用創(chuàng)造良好的環(huán)境。最后，要協(xié)調(diào)好審計部門與其他各個工作部門的關(guān)系，為審計人員了解和掌握整個企業(yè)經(jīng)營管理狀況和政策變化提供條件，保證他們的知情權(quán)、參與權(quán)，更好地為本企業(yè)服務(wù)。

(四)強(qiáng)化內(nèi)部審計隊伍的建設(shè)

高質(zhì)量的內(nèi)部審計成果取決于一支高素質(zhì)的審計隊伍，強(qiáng)化內(nèi)部審計隊伍建設(shè)是當(dāng)務(wù)之急。第一，要加強(qiáng)審計隊伍的思想作風(fēng)建設(shè)和職業(yè)道德建設(shè)，培養(yǎng)審計事業(yè)高度負(fù)責(zé)的精神，要努力把內(nèi)部審計隊伍打造成為政治素養(yǎng)高、業(yè)務(wù)能力精的職業(yè)化的審計團(tuán)隊，對于那些缺失職業(yè)道德、不稱職的人員，立即調(diào)離審計崗位;第二，要利用多種形式、多種渠道，有計劃、有針對性地組織開展審計人員業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，提高審計人員業(yè)務(wù)功底、縝密的職業(yè)思維判斷能力和宏觀政策理論水平;第三，要進(jìn)一步搞好國外培訓(xùn)、國際合作交流等活動，豐富審計人員的國際化知識和經(jīng)驗，增強(qiáng)從事國際化審計業(yè)務(wù)的能力。第四，面向社會，吸收人才，制定嚴(yán)格招聘程序，錄取高素質(zhì)、高技術(shù)審計骨干，加強(qiáng)審計力量。

(五)加快內(nèi)審信息化建設(shè)

科技的發(fā)展可以帶動管理方法的改進(jìn)，內(nèi)部審計要充分利用現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)本身的快捷、準(zhǔn)確、可靠性，加快審計信息化建設(shè)步伐，使內(nèi)部審計技術(shù)手段從手工審計逐步向計算機(jī)輔助審計過渡。應(yīng)進(jìn)一步改進(jìn)審計實施手段，提高審計的信息技術(shù)含量，增強(qiáng)審計監(jiān)督服務(wù)能力。具體措施是:要突出數(shù)據(jù)庫、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)以及相關(guān)專業(yè)軟件、業(yè)務(wù)模型的開發(fā)應(yīng)用，積極創(chuàng)造條件開展IT審計、遠(yuǎn)程審計等，盡快建立起強(qiáng)有力的審計信息化支撐平臺，提高內(nèi)部審計的效率和準(zhǔn)確性。

例如某行業(yè)目前從審計證據(jù)的收集、審計信息加工、輸出、傳送和存儲方式均相對滯后，雖然審計機(jī)構(gòu)都配備了計算機(jī)，但仍然徘徊于低層次使用EXCEL表格制作軟件和WORD文字處理軟件，制約著內(nèi)審工作效率和工作質(zhì)量的提高。因此，加快內(nèi)審信息化建設(shè)迫在眉睫。

參考文獻(xiàn)

第6篇：內(nèi)部審計信息化論文范文

關(guān)鍵詞 內(nèi)部審計 信息化 隊伍建設(shè) 持續(xù)發(fā)展

內(nèi)部審計工作是指對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績以及合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評價，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)存在于企業(yè)內(nèi)部，決定了內(nèi)部審計人員開展工作的特殊環(huán)境，服從于企業(yè)，服務(wù)于企業(yè)。這就需要一支高水平的審計隊伍，同時也決定著職業(yè)的持續(xù)發(fā)展。因此，加強(qiáng)內(nèi)部審計隊伍的建設(shè)，是永恒的課題。

內(nèi)部審計人員首先要遵循職業(yè)道德的原則，要把誠信的工作態(tài)度、客觀的經(jīng)營評價、資料信息的保密、專業(yè)的操作技能貫穿于整個審計程序之中，不得以工作的性質(zhì)謀取私利。內(nèi)部審計人員在履行職責(zé)時，應(yīng)當(dāng)做到獨(dú)立、客觀、正直和勤勉；應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，并合理利用職業(yè)判斷。除此之外，更要注重以下幾種能力的培養(yǎng)和發(fā)展的平臺：

一、基本業(yè)務(wù)能力

內(nèi)部審計人員的基本業(yè)務(wù)能力，是決定審計成效的重要因素。內(nèi)審人員如果業(yè)務(wù)素質(zhì)低，單靠經(jīng)驗已無法從各種復(fù)雜的審計情況中搜集到符合判斷要求的審計證據(jù)，甚至?xí)袚?dān)審計風(fēng)險，所以內(nèi)審人員要緊跟時代步伐，不斷學(xué)習(xí)相關(guān)業(yè)務(wù)知識及國家政策。

（1）加強(qiáng)教育培訓(xùn)，不斷提高綜合素質(zhì)能力。目前企業(yè)的內(nèi)部審計隊伍，雖然能基本完成按照計劃安排的審計任務(wù)，但是知識結(jié)構(gòu)、專業(yè)結(jié)構(gòu)與工作發(fā)展要求很不相適應(yīng)，高層次人才缺乏。內(nèi)審人員要注重知識的更新及知識面的擴(kuò)展，積極參加相關(guān)專業(yè)的專家知識講座和視頻授課，更要有自學(xué)和考試的能力。通過不斷學(xué)習(xí)，才能熟識國家的法律法規(guī)、內(nèi)審準(zhǔn)則及內(nèi)審發(fā)展、改進(jìn)的方針政策，更要注重對政策的把握尺度，要有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力做支撐，才能具有敏銳的洞察力和判斷力。

（2）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)審隊伍各相關(guān)專業(yè)人員配置?，F(xiàn)在的內(nèi)部審計范圍已經(jīng)從財務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營和管理領(lǐng)域擴(kuò)展，而內(nèi)審隊伍中有很大一部分由非審計專業(yè)人員構(gòu)成， 多數(shù)內(nèi)審人員來自財會，專業(yè)比較單一，理解問題難免有傾向性，不夠全面，影響對信息判斷的準(zhǔn)確性，可能造成對企業(yè)評價的偏差，要增加工程預(yù)算人員、材料管理人員、計算機(jī)等專業(yè)人員的相應(yīng)比例，才能較好地滿足企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險控制的需要。

（3）勤于實踐，提升審計水平。只有把專業(yè)知識與實踐相結(jié)合，內(nèi)審人員才能充分得到鍛煉、培養(yǎng)和成長，了解企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營狀況，不斷摸索經(jīng)驗，企業(yè)內(nèi)部審計工作的重點應(yīng)該放在如何促使內(nèi)部管理有效和經(jīng)濟(jì)效益的提高上，內(nèi)部審計人員首先要充分了解企業(yè)控制環(huán)境和風(fēng)險評價機(jī)制，了解企業(yè)管理層對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識，及時分析企業(yè)所面臨的財務(wù)風(fēng)險及經(jīng)營風(fēng)險。也只有這樣，才能對企業(yè)做出客觀評價并提出建設(shè)性的建議，為企業(yè)發(fā)展出謀劃策，用事實和數(shù)據(jù)說話，保障企業(yè) 利益，取得領(lǐng)導(dǎo)信任，轉(zhuǎn)變領(lǐng)導(dǎo)觀念，提高對內(nèi)審工作的重視程度，內(nèi)審隊伍才能持續(xù)發(fā)展。

二、溝通能力，內(nèi)部審計人員必備的技能

內(nèi)部審計人員必須具有一定的人際交往能力，與對方進(jìn)行有效地溝通，要學(xué)會和掌握化解沖突的藝術(shù)。溝通是企業(yè)內(nèi)部審計改善組織治理、協(xié)調(diào)與被審計單位的關(guān)系、建立融洽的工作環(huán)境所必備的技能，只有這樣才能達(dá)到終極審計的目標(biāo)。

（1）內(nèi)部審計工作要想得以順利開展，首先要建立與組織負(fù)責(zé)人和企業(yè)管理者的良好人際關(guān)系，只有這樣才能取得組織負(fù)責(zé)人和企業(yè)管理者的授權(quán)、支持和理解，增強(qiáng)審計工作主動性和建設(shè)性，才能有效發(fā)揮內(nèi)部審計作用，防止審計工作不能“作為”。

（2）加強(qiáng)與被審計單位尤其是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的溝通能力，了解被審計單位基本情況。不斷探索交流技巧，要做到應(yīng)對不同的被審計單位，掌握靈活應(yīng)變溝通的方法和策略，選擇合適的交流技巧，要以尊重、信任和理解的心態(tài)進(jìn)行溝通，減少工作阻力，提高工作效率，擺正心態(tài)，明確審計的工作性質(zhì)就是對被審計單位進(jìn)行監(jiān)督和評價，而不是專門以審查和評價別人的差錯和失誤作為根本目標(biāo)，旨在幫助被審計者有效地進(jìn)行管理控制，減少企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。

（3）形成與企業(yè)中其他職能部門良好的協(xié)作關(guān)系，在審計活動中才能更好地相互合作、取得更多的支持和認(rèn)同。通過與內(nèi)部成員溝通與交流，審計成員之間能達(dá)到信息共享，提高審計效率，避免走彎路。

三、與時俱進(jìn)，全面推進(jìn)內(nèi)部審計信息化系統(tǒng)的應(yīng)用

隨著信息化技術(shù)在各個行業(yè)領(lǐng)域的普遍運(yùn)用及不斷完善，企業(yè)內(nèi)部審計如果不能及時融入這種高信息化的企業(yè)環(huán)境，將很難承擔(dān)起內(nèi)部審計任務(wù)，審計系統(tǒng)在信息化建設(shè)過程中加大了資金投入力度，使硬件裝備、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)和審計軟件開發(fā)應(yīng)用有了較快發(fā)展，然而審計業(yè)務(wù)水平與信息化水平不匹配，人才隊伍建設(shè)跟不上審計信息化發(fā)展的要求，專業(yè)人才嚴(yán)重匱乏，已成為制約審計信息化建設(shè)的關(guān)鍵問題。

（1）要適應(yīng)審計信息化的發(fā)展，必須提高內(nèi)審人員的計算機(jī)應(yīng)用水平，可以讓計算機(jī)知識豐富的人才充實到內(nèi)審隊伍中來，整合審計資源，實行精細(xì)化管理，優(yōu)化年齡結(jié)構(gòu)，做到人盡其才，用技能武裝審計，用制度促進(jìn)管理，凸顯審計功能，推進(jìn)審計工作轉(zhuǎn)型發(fā)展。

（2）優(yōu)選培養(yǎng)內(nèi)審隊伍中復(fù)合型人才，實行計算機(jī)審計、網(wǎng)絡(luò)審計。由于審計環(huán)境、審計線索、審計內(nèi)容和技術(shù)發(fā)生了根本性的變化，這就要求審計人員不但精通會計、審計等專業(yè)知識，還要熟練掌握計算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，所以對業(yè)務(wù)能力、領(lǐng)悟能力極強(qiáng)的人員，要加大信息化培訓(xùn)力度，精通審計軟件的操作和運(yùn)用，否則很難勝任高科技及新業(yè)務(wù)的審計工作。

（3）積極轉(zhuǎn)變內(nèi)審人員傳統(tǒng)的思維方式、審計模式，同時更要說服企業(yè)管理層對信息化應(yīng)用系統(tǒng)的資金保障，促進(jìn)信息化建設(shè)的進(jìn)程，使內(nèi)審工作達(dá)到精益求精，更好地服務(wù)于企業(yè)。

四、建立激勵機(jī)制，提高內(nèi)審人員的積極性

當(dāng)代內(nèi)審隊伍的基本目標(biāo)是建立一支充滿活力、綜合素質(zhì)高的綜合型人才，人力資源要實現(xiàn)挖掘自身價值，某種程度的激勵機(jī)制是必要的保障，物質(zhì)和精神上的營養(yǎng)補(bǔ)充，可以激發(fā)內(nèi)審人員探索創(chuàng)新、積極開發(fā)的斗志，發(fā)揮內(nèi)審人員的最大潛能。

（1）建立激勵考核制度，拓展能力空間。為了激發(fā)內(nèi)審人員的工作熱情，考核內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)水平，企業(yè)可結(jié)合實際制定一系列考核標(biāo)準(zhǔn)，包括職業(yè)道德、工作效率、內(nèi)部控制與風(fēng)險防范建議點、審計成果、企業(yè)與被審單位的滿意度等方面。定期評比，可分非常滿意、滿意、基本滿意、不滿意四個檔次，據(jù)此應(yīng)建立科學(xué)的、嚴(yán)格的、與淘汰和追究責(zé)任相結(jié)合的晉升制度，人人要有競爭意識，目的使內(nèi)審工作再攀新臺階，發(fā)揮為企業(yè)保駕護(hù)航的作用。

（2）設(shè)置合理的崗位分工，激發(fā)責(zé)任感。合理的工作分工，明確的工作權(quán)利，充分利用人的心里暗示，使內(nèi)審人員產(chǎn)生強(qiáng)烈的歸屬感，責(zé)任感。把每個人的工作目標(biāo)定的稍高一點，做到經(jīng)過努力可以達(dá)到，使他們有效參與到工作中來，積極性和主動性得到了充分發(fā)揮，工作有動力，有目標(biāo)，一旦達(dá)到，會產(chǎn)生滿足感和自豪感，激發(fā)內(nèi)審人員的工作潛能。

（3）建立考試激勵機(jī)制，助推內(nèi)審隊伍建設(shè)。營造良好的人才成長氛圍，努力打造一支高層次知識型內(nèi)部審計團(tuán)隊，鼓勵內(nèi)部審計人員結(jié)合工作實踐進(jìn)行學(xué)歷升級教育和參加相關(guān)資格考試，對取得與審計業(yè)務(wù)相關(guān)專業(yè)的學(xué)歷和資格考試證書的，給予報銷部分學(xué)習(xí)費(fèi)用，激發(fā)內(nèi)部審計人員的學(xué)習(xí)熱情。鼓勵內(nèi)部審計人員進(jìn)行行業(yè)領(lǐng)域?qū)W術(shù)研究，發(fā)表的論文對企業(yè)起到建設(shè)性作用的，給予一定的物質(zhì)獎勵。

（4）建立優(yōu)秀內(nèi)部審計人員數(shù)據(jù)庫，規(guī)范人才管理。建立優(yōu)秀內(nèi)部審計人員人才數(shù)據(jù)庫，使在種種考核機(jī)制中突出的各類人才脫穎而出，并給日后提拔、重用奠定良好的基礎(chǔ)。

加強(qiáng)內(nèi)部審計人員隊伍的建設(shè)，是一項常抓不懈的工作，加快信息化內(nèi)部審計人才隊伍建設(shè)，更是當(dāng)前新形勢下實現(xiàn)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的首要前提，內(nèi)審隊伍只有不斷地加強(qiáng)管理和技術(shù)提升，才能更好地發(fā)揮內(nèi)審的作用，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，內(nèi)審職業(yè)才能得到持續(xù)發(fā)展。

（作者單位為中國三冶集團(tuán)有限公司管道工程公司）

參考文獻(xiàn)

第7篇：內(nèi)部審計信息化論文范文

一、實際工作中內(nèi)部審計與內(nèi)部控制存在的問題

由于企業(yè)自身的局限性以及面臨的制度、政策和法律環(huán)境等問題,企業(yè)的內(nèi)部審計工作在執(zhí)行中還存在一定的困難和問題。具體表現(xiàn)在:

(一)內(nèi)部審計工作停留在審計的最初層次

企業(yè)內(nèi)部審計在我國審計工作中處于主導(dǎo)地位,其工作水平和發(fā)揮的作用,反映了我國內(nèi)部審計的總體水平和發(fā)展趨勢。近年來,企業(yè)在推進(jìn)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型與發(fā)展中,發(fā)揮著重要的作用。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置層次決定了處罰力度,內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置的層次越高,權(quán)威性越大,內(nèi)審的作用就發(fā)揮得越充分,否則內(nèi)審的作用和權(quán)威性就很難發(fā)揮。實踐表明,內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的地位和作用的發(fā)揮是相輔相成的。一方面,作用的擴(kuò)大為內(nèi)部審計贏得較高的地位創(chuàng)造了機(jī)會;另一方面,地位的提高,獨(dú)立性增強(qiáng),又為內(nèi)部審計人員卓有成效地履行其職能、發(fā)揮內(nèi)部審計的職能作用提供了條件,體現(xiàn)內(nèi)部審計的權(quán)威性。獨(dú)立性和權(quán)威性不夠,制約著內(nèi)部審計監(jiān)督有效性的進(jìn)一步提高。但目前我國企業(yè)的內(nèi)部審計工作停留在審計的最初層次,關(guān)于經(jīng)營審計和管理審計的重要性和必要性認(rèn)識不足,嚴(yán)重制約了我國企業(yè)內(nèi)部審計的長期發(fā)展。

(二)內(nèi)部審計行為的導(dǎo)向上對風(fēng)險關(guān)注程度不足

內(nèi)部審計除了關(guān)注傳統(tǒng)的內(nèi)部控制之外,對有效的風(fēng)險管理機(jī)制和健全的公司治理結(jié)構(gòu)也應(yīng)日益關(guān)注。正是存在這樣的需求,一種以內(nèi)部審計的主體組織的內(nèi)部控制為基礎(chǔ)、同時考慮公司治理在內(nèi)的、以組織整體風(fēng)險作為審計重點的審計——風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計應(yīng)勢而生。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是內(nèi)部審計在高風(fēng)險社會產(chǎn)生的、為了應(yīng)對職業(yè)危機(jī)而推出的一種全新的審計理念。但目前來看,與國際內(nèi)部審計的實踐相比,我國企業(yè)的內(nèi)部審計相對來說還很年輕,風(fēng)險管理也相當(dāng)薄弱,風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬤€在處于導(dǎo)向和宣傳的階段,對組織的內(nèi)部控制的了解都做的不夠多,完全將審計工作機(jī)械地停留在賬目的具體審查上,對風(fēng)險的關(guān)注程度不足。

(三)服務(wù)內(nèi)容的單一,防護(hù)性有余,建設(shè)性不足

國際上內(nèi)部審計注重增加組織價值和改善運(yùn)營,正從管理審計向提高風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果方面發(fā)展,而我國內(nèi)部審計更注重財務(wù)審計和經(jīng)濟(jì)效益審計,處于從財務(wù)審計向管理審計方向發(fā)展之中。相比之下總體上有所滯后。內(nèi)部審計工作重點內(nèi)容除了傳統(tǒng)意義上提供的財務(wù)審計、遵循性審計等保證服務(wù)外,為企業(yè)提供內(nèi)部控制、風(fēng)險管理等方面的評估,及在企業(yè)流程再造中的協(xié)調(diào)等服務(wù)內(nèi)容也逐漸提上日程。但是,我國企業(yè)的內(nèi)部審計一直局限在關(guān)于財務(wù)信息的查錯防弊上,而涉及組織的經(jīng)營管理上,不注重并且難以為企業(yè)的經(jīng)營管理層提供建設(shè)性的意見。

(四)內(nèi)部審計信息系統(tǒng)不完善

當(dāng)前,隨著計算機(jī)與互聯(lián)網(wǎng)的迅速普及,人類對計算機(jī)的依賴達(dá)到了前所未有的程度,全社會各行各業(yè)信息化進(jìn)程不斷加快,我國許多企業(yè)在實現(xiàn)各部門信息化的同時,也已著手整合與集成其信息化應(yīng)用系統(tǒng)。內(nèi)部信息系統(tǒng)審計是一個通過收集和評價審計證據(jù),對信息系統(tǒng)是否能夠保護(hù)資產(chǎn)的安全、維護(hù)數(shù)據(jù)的完整、使被審計單位的目標(biāo)得以有效地實現(xiàn)、使組織的資源得到高效地使用等方面作出判斷的過程。但企業(yè)的內(nèi)部審計信息系統(tǒng)不完善,難以發(fā)揮其在企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計中的作用。主要表現(xiàn)為兩個方面:一方面,會計和管理信息化使得各種處理流程、數(shù)據(jù)實體封裝在系統(tǒng)內(nèi)部。這一狀況缺乏傳統(tǒng)工作環(huán)境下審計工作對審計對象的直接感知性,使得審計工作的觀察和檢查難度大為提高。另一方面是管理和會計信息化系統(tǒng)本身帶來新的審計難題,如信息系統(tǒng)的安全性、準(zhǔn)確性、有效性檢查和評價。

二、提高內(nèi)部審計與內(nèi)部控制能力的途徑

(一)正確認(rèn)識內(nèi)部審計與內(nèi)部控制關(guān)系是采取一切措施的前提

由于內(nèi)部控制是為了推進(jìn)經(jīng)濟(jì)實體的有效運(yùn)營,而內(nèi)部審計則在于協(xié)助管理層調(diào)查、評估內(nèi)部控制制度,適時提供改進(jìn)建議,以求內(nèi)部控制制度得以持續(xù)實施。在通常情況下,內(nèi)部控制系統(tǒng)由經(jīng)濟(jì)實體經(jīng)營管理部門指定并在實施執(zhí)行中評價和改進(jìn),通過內(nèi)部審計部門評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性和有效性。內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制系統(tǒng)中的一個重要分支系統(tǒng),又是實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段,在內(nèi)部控制框架構(gòu)建中如何正確認(rèn)識內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的作用,以及如何針對不同的審計任務(wù)制定靈活適用的審計方案,以確保審計質(zhì)量、提高審計工作的實效就顯得尤為重要。

(二)增加內(nèi)部審計部門職能促進(jìn)內(nèi)部控制有效執(zhí)行

現(xiàn)在的內(nèi)部審計部門已經(jīng)不再是一個簡單的業(yè)務(wù)職能部門,而是企業(yè)的一個管理機(jī)構(gòu),也因此現(xiàn)在的內(nèi)部審計部門所起的作用也越來越多、越來越重要。內(nèi)部審計部門有著監(jiān)督與服務(wù)的雙重職能,兩者孰輕孰重一向都沒有一個明確的定論。作為內(nèi)部審計部門的職能,在工作中監(jiān)督與服務(wù)兩者偏向于任何一方都會給內(nèi)部審計部門的工作帶來巨大的影響。在內(nèi)部審計的工作過程中應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計的監(jiān)督與服務(wù)的職能充分地結(jié)合起來,以服務(wù)的態(tài)度來進(jìn)行監(jiān)督的工作。

(三)建立內(nèi)部審計信息系統(tǒng)

互聯(lián)網(wǎng)對于會計信息系統(tǒng)而言是一個全新的視角,而對于與其相對應(yīng)的企業(yè)內(nèi)部控制也是一個全新的挑戰(zhàn)。只有實務(wù)界與理論界協(xié)同一致,提出有關(guān)的內(nèi)部控制制度,才能使會計信息系統(tǒng)充分發(fā)揮其內(nèi)在的所有功能。內(nèi)部審計在手工會計系統(tǒng)中對于保證會計工作人員正確、有效地完成會計核算工作,并最終產(chǎn)生有用的會計信息有著不可替代的作用。同樣,在網(wǎng)絡(luò)審計信息系統(tǒng)中,它對于系統(tǒng)的正常、可靠運(yùn)行也具有同等重要的作用。因此,企業(yè)要專門設(shè)置由內(nèi)審人員、風(fēng)險分析評估人員、系統(tǒng)維護(hù)人員組成的內(nèi)審小組,運(yùn)用軟件技術(shù)實時監(jiān)控系統(tǒng)運(yùn)行情況,隨時分析系統(tǒng)運(yùn)行日志文件和各種安全檢測記錄,及時發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)的安全漏洞,并采取相應(yīng)的對策。

第8篇：內(nèi)部審計信息化論文范文

 

現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)可持續(xù)發(fā)展是包含許多方面的，企業(yè)會計審計工作就是其中一個重要的環(huán)節(jié),我們應(yīng)該對會計審計工作認(rèn)真對待、考慮細(xì)致、加強(qiáng)管理，使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效率大大提高，確保企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

 

一、目前企業(yè)會計審計工作中存在的問題

 

(一)會計審計制度不夠完善

 

我國會計審計制度的制訂無論是從空間上還是從時間上都缺乏一個充分博弈的過程。制度很不完整，老的制度一用就是好多年，比較陳舊落后、不科學(xué)，在實際的工作存在很多的弊病、不切實際，無法很好的發(fā)揮出其應(yīng)有的作用，很大程度上基本形同虛設(shè)。制度的不完善對審計工作的影響非常巨大。

 

(二)會計審計工作得不到重視

 

會計審計工作在企業(yè)中得不到重視這一現(xiàn)象是十分普遍的，管理體制的不健全，領(lǐng)導(dǎo)的不聞不問,對會計工作隊企業(yè)內(nèi)部控制的理論十分匱乏，對健全會計審計相關(guān)制度的重要性認(rèn)識不足，實際的會計審計工作基本沒有，會計內(nèi)部審計管理體制往往只是流于形式罷了。大多數(shù)企業(yè)還把會計審計部門與企業(yè)的其他一些職能部門合在一起，使會計審計工作缺乏獨(dú)立性，工作中無法有效的開展職能工作，其應(yīng)有的作用就更加無從發(fā)揮。

 

(三)會計審計人員缺乏誠信、綜合素質(zhì)低

 

我們許多企業(yè)會計誠信缺失現(xiàn)象非常普遍，職業(yè)會計技能和綜合素質(zhì)普遍偏低。不按國家有關(guān)規(guī)定做好企業(yè)財務(wù)的審計工作，對工作認(rèn)知度不夠，工作太自我，以自我為中心，主觀意識就是一己方便，一切方便的原則工作，心態(tài)不收法律約束，想當(dāng)然的工作狀態(tài)。這樣的心態(tài)就無法提高身的職業(yè)技能,在工作中經(jīng)常出現(xiàn)一些不規(guī)范現(xiàn)象。

 

(四)會計審計方法及手段不合理

 

目前我們的企業(yè)從整體來看,會計審計工作仍停留在“查錯防補(bǔ)”階段，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的審計還未達(dá)到預(yù)訂的效果目的，對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任審計也未有作用。會計審計并未實現(xiàn)合理性、有效性。由于又受到審計水平局限，審計方法缺乏集管理、技術(shù)評價為一體等新方法，仍沿用以往的查賬方法。

 

二、會計審計工作對企業(yè)的重要性

 

會計審計作為現(xiàn)代企業(yè)會計工作中的一項重要組成部分,在提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平以及經(jīng)濟(jì)效益、促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制等方面，發(fā)揮較大的作用。

 

1)制約作用:會計審計人員按照國家實施頒布的有關(guān)會計的法律法規(guī)及企業(yè)的有關(guān)制度。就企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)活動所使用的財務(wù)資金情況進(jìn)行核查與檢測，能進(jìn)一步制約相關(guān)的違法違章行為，有效維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展秩序，從而保證了企業(yè)各項資金的使用途徑合法化。

 

2)促進(jìn)&用:S過加強(qiáng)企業(yè)的會計審計，對會計內(nèi)控制度的完善、經(jīng)濟(jì)效益以及財務(wù)收支等的審計，能及時察覺企業(yè)相關(guān)制度的缺陷以及會計方面的漏洞，有利于及時向相關(guān)部門反饋存在的問題，進(jìn)而有效解決有關(guān)責(zé)任歸屬的問題，促進(jìn)企業(yè)對經(jīng)營管理方式的改善。

 

三、加強(qiáng)企業(yè)會計審計工作的措施

 

(一)加快完善企業(yè)會計審計工作的各項制度制度是管理的基本，要做到‘有章可循、有法可依’，只有好的制度才會有好的管理。會計審計制度是建立現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計制度的重要體現(xiàn),是完善法人治理結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)經(jīng)營機(jī)制的轉(zhuǎn)換，加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的客觀需要，加強(qiáng)內(nèi)部控制，目前會計審計在企業(yè)發(fā)展中的重要地位，規(guī)范會計核算，進(jìn)一步提高財務(wù)管理水平，我們要結(jié)合企業(yè)自身經(jīng)營特點制定適合會計審計的管理制度，明確管理的目的，細(xì)化會計信息化對數(shù)據(jù)的收集、分析、審核、校隊等工作,提髙財務(wù)信息的公開化、透明化，進(jìn)而提高財務(wù)的監(jiān)控質(zhì)量。領(lǐng)導(dǎo)要以身作則，起到帶頭作用，堅決貫徹執(zhí)行財務(wù)管理制度以保證內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行。

 

{二)加強(qiáng)高素質(zhì)復(fù)合型審計人才隊伍的建設(shè)企業(yè)會計的每一項工作的展開均依賴人的力量，因而，組建一支業(yè)務(wù)技能好、責(zé)任心強(qiáng)以及職業(yè)道德良好的復(fù)合型會計審計人才隊伍，以適應(yīng)會計審計工作創(chuàng)新的需求。

 

1)通過聘請高水平的財務(wù)會計講師,結(jié)合事例對本單位的會計人員進(jìn)行不定期的培訓(xùn)，使企業(yè)的會計人員進(jìn)一步掌握內(nèi)部財務(wù)管理控制制度和財政政策,支持和督促會計人員遵循會計職業(yè)道德，增強(qiáng)會計法制觀念,提高守法意識和財務(wù)管理水平，正確行使會計人員的職責(zé)權(quán)利。同時迅速的提高了財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)、業(yè)務(wù)技能、實際經(jīng)驗，使他們成為適合會計審計工作優(yōu)秀人才。

 

2)設(shè)立獨(dú)立的企業(yè)會計審計部門。企業(yè)會計審計部門是目前企業(yè)的管理機(jī)制中一個重要的組成部分，是最大程度上保障企業(yè)會計審計人員行使權(quán)利的手段，會計審計在企業(yè)中的地位應(yīng)獨(dú)立于其他的管理機(jī)構(gòu)，企業(yè)應(yīng)該設(shè)立獨(dú)立的會計審計委員會。

 

審計部門要根據(jù)財務(wù)部門的分析報告，認(rèn)真準(zhǔn)確的做出一個評價。內(nèi)部審計通過將風(fēng)險管理評價作為審計工作的重點，以檢查、評價風(fēng)險管理過程的充分性和有效性。內(nèi)部審計可以深人到企業(yè)管理的極細(xì)微的環(huán)節(jié)上查找問題，分析其合理性。內(nèi)部審計人員更多的是以風(fēng)險發(fā)生可能性大小為依據(jù),深人到經(jīng)營管理的各個過程，查找并防范風(fēng)險，從而做出最終的報價，讓整個企業(yè)的戰(zhàn)略有一個最完美的體現(xiàn)。

 

四、結(jié)束語

 

企業(yè)會計審計體制是貫穿于整個企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動全過程的，自我調(diào)控體系，是一項不斷推陳出新、任重而道遠(yuǎn)的工作，會計審計工作是我們企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展的必然趨勢，我們企業(yè)會計審計工作者要改變觀念、提高認(rèn)識、自我調(diào)整,在工作中積極努力、認(rèn)真貫徹執(zhí)行會計審計的各項制度，確保使企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)始終保持旺盛的生命力!

 

參考文獻(xiàn)：

 

[1]何紅.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計提高公司經(jīng)濟(jì)效益(期刊論文)[J].投資與合作，2011(01).

 

[2]舒安奇.淺議企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)隸屬關(guān)系問題(期刊論文)[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè),2007(07).

 

[3]姜志芳.淺議我國企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及發(fā)展對策(期刊論文)[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2010(21).

第9篇：內(nèi)部審計信息化論文范文

[論文關(guān)鍵詞]高校內(nèi)部 審計轉(zhuǎn)型 

 

隨著我國經(jīng)濟(jì)社會改革的深入，審計環(huán)境也不斷發(fā)生變化，實現(xiàn)內(nèi)部審計全面轉(zhuǎn)型是現(xiàn)階段內(nèi)部審計工作的一項重要戰(zhàn)略目標(biāo)。作為內(nèi)部審計組成部分之一的高校內(nèi)部審計，如何“實現(xiàn)從以真實性、合規(guī)性為導(dǎo)向的財務(wù)審計為主，向以真實性、合規(guī)性為導(dǎo)向的財務(wù)審計、效益審計與以內(nèi)部控制和風(fēng)險管理為導(dǎo)向的管理審計并重”的轉(zhuǎn)變，成為理論研究和實踐的熱點。筆者擬根據(jù)自身的高校內(nèi)部審計工作經(jīng)驗，探討高校內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的漸進(jìn)性及關(guān)鍵因素。 

 

一、外力推動與自身謀求發(fā)展促使高校內(nèi)部審計必然轉(zhuǎn)型 

 

高校內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型，既符合我國高校發(fā)展的客觀需要，也符合國際內(nèi)部審計的發(fā)展潮流，同時也是內(nèi)部審計自身謀求發(fā)展的需求所致。 

 

1　國際內(nèi)部審計發(fā)展潮流對高校內(nèi)部審計的影響。國際內(nèi)部審計近年來快速發(fā)展，國際內(nèi)部審計無論是理論研究還是實踐經(jīng)驗都要比我國先進(jìn)。國際內(nèi)部審計師協(xié)會(iia)致力于對內(nèi)部審計定義、準(zhǔn)則框架的研究和推廣，其對內(nèi)部審計的定義為：“內(nèi)部審計是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運(yùn)營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理過程約有效性，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)?！眹H內(nèi)部審計師協(xié)會的研究和推廣，使現(xiàn)代內(nèi)部審計在組織治理、風(fēng)險和控制中如何改善管理、增加價值成為理論研究與實踐應(yīng)用的熱點。2002年薩班斯法案中，把內(nèi)部審計提升到公司治理基石的高度，其職能作用越來越重要，發(fā)展空間也越來越廣闊?，F(xiàn)代信息技術(shù)和科學(xué)的數(shù)理方法在審計中的應(yīng)用，實現(xiàn)了內(nèi)部審計的實時在線工作。 

近年來我國內(nèi)部審計的國際聯(lián)系、交往日益緊密，國際先進(jìn)的審計理念與方法技術(shù)不斷被引入我國，而國際內(nèi)部審計師(cia)考試制度在中國的推行，使我國內(nèi)部審計人員及其教育培訓(xùn)經(jīng)歷著國際化的沖擊，促使我們不斷思索改進(jìn)與轉(zhuǎn)型。 

 

2　行業(yè)協(xié)會及教育系統(tǒng)的推動。隨著審計法律法規(guī)的建立和完善，一系列以內(nèi)部控制和風(fēng)險管理為基礎(chǔ)的審計準(zhǔn)則相繼頒布實施，為內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)型提供了有力的政策支持和法律保障。按照《中國內(nèi)部審計協(xié)會2006至2010年工作規(guī)劃》的安排，內(nèi)審協(xié)會將把逐步推進(jìn)內(nèi)部審計工作全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展作為今后的一個工作重點。內(nèi)審協(xié)會近年來通過組織研討風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?、改善組織治理等前沿課題，推進(jìn)內(nèi)部審計全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展；加強(qiáng)內(nèi)部審計培訓(xùn)工作，擴(kuò)大內(nèi)部審計職業(yè)化教育培訓(xùn)的影響；《高校內(nèi)部審計實務(wù)指南》的頒布，為高校內(nèi)部審計工作進(jìn)一步提供了理論指導(dǎo)和實踐操作模式，這有助于提高教育內(nèi)部審計工作的地位，更加明確高校內(nèi)部審計的性質(zhì)，從而進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計工作，加快推進(jìn)高校內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)型進(jìn)度。 

 

3　高等教育改革與發(fā)展對內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的迫切需求。隨著我國高等教育的快速發(fā)展，各高校辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大，教育投資不斷增加，教育經(jīng)費(fèi)渠道也不斷拓寬，辦學(xué)資金多元化，經(jīng)濟(jì)活動日趨復(fù)雜多樣。教育部要求將教育經(jīng)濟(jì)活動全部納入審計范圍，高校內(nèi)部審計工作由單一向多元化轉(zhuǎn)變，難度逐步加大。高校審計工作必須走出傳統(tǒng)審計的老路，積極探索內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的途徑和方法，實現(xiàn)由傳統(tǒng)審計向管理和效益審計轉(zhuǎn)變，從促進(jìn)防范高校風(fēng)險到以風(fēng)險控制為導(dǎo)向的內(nèi)部審計新模式，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的風(fēng)險管控功能與服務(wù)功能。 

 

4　高校內(nèi)審人員自身謀求發(fā)展的需求。高校本身具有濃厚的學(xué)術(shù)氛圍，是理論研究的發(fā)源地。高校內(nèi)部審計人員所表現(xiàn)出的典型特征包括：一是具備一定的審計理論功底和研究水平，愛好和擅長審計課題研究；二是善于學(xué)習(xí)，對前沿的、國際的先進(jìn)理念極為敏感；三是積極把理論應(yīng)用于審計實踐；四是致力于對先進(jìn)審計理念、準(zhǔn)則與指南及審計實踐案例的推廣與交流。 

作為服務(wù)于高校發(fā)展的一個職能部門，內(nèi)部審計如果僅僅局限于傳統(tǒng)的財務(wù)審計領(lǐng)域，將逐漸失去存在的必要。當(dāng)前，高校內(nèi)部審計人員主觀上有提高審計影響、發(fā)揮審計作用，使審計工作向更高層次邁進(jìn)的意愿，因而愿意改革傳統(tǒng)的審計模式，準(zhǔn)確定位，及時轉(zhuǎn)型。 

二、高校內(nèi)部審計多層次并存的特點決定其轉(zhuǎn)型是一個循序漸進(jìn)的過程 

 

內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型是一個綜合性的概念，包括審計觀念、審計職能、審計內(nèi)容、審計手段和審計方式等方面的轉(zhuǎn)變。目前各高校內(nèi)部審計的現(xiàn)狀差異很大，多層次并存，這就決定了高校內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型不能一刀切，而必然是一個循序漸進(jìn)的過程。 

 

1　高校內(nèi)部審計多層次并存。我國高校發(fā)展水平有高低之分，內(nèi)部審計所處的審計環(huán)境也有所不同，各高校內(nèi)部審計的現(xiàn)狀差異較大?？傮w來看，高校內(nèi)審從審計模式上處于賬項基礎(chǔ)審計與控制基礎(chǔ)審計及風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫴⒋?；在審計目?biāo)上，以查錯糾弊為主與以監(jiān)督和評價內(nèi)部控制能力為主并存；在審計職能上，既有單純的監(jiān)督，也有監(jiān)督與服務(wù)并重；在審計內(nèi)容上，以財務(wù)收支審計為主與經(jīng)營管理審計和效益審計及信息系統(tǒng)審計并存；在審計方式上，既有事后監(jiān)督為主，也有事前、事中全過程監(jiān)督并重；在審計手段上，手工操作與計算機(jī)和信息技術(shù)審計并存；在審計技術(shù)上，簡單查賬技術(shù)與大量運(yùn)用科學(xué)的數(shù)理統(tǒng)計技術(shù)并存；在機(jī)構(gòu)設(shè)置上，既有獨(dú)立設(shè)置內(nèi)審部門，也有紀(jì)檢監(jiān)察合署辦公；在人員配備上，既有一人審計處也有多人審計處，且人員素質(zhì)差別大；在審計作用發(fā)揮上，既有主動立項尋求更大突破的積極能動作用，也有被動從屬配合的消極作用。這種內(nèi)部審計多層次并存的特點決定了轉(zhuǎn)型的內(nèi)涵多元化。 

 

2　高校內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型是一個循序漸進(jìn)的過程。由于高校內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型是在摸索中前進(jìn)的，加之上述內(nèi)部審計多層次并存的現(xiàn)狀，高校內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型不是搞一刀切，簡單設(shè)定一個年限就能轉(zhuǎn)型成功的，而是一個循序漸進(jìn)的過程。首先，對高校內(nèi)審轉(zhuǎn)型的觀念轉(zhuǎn)變不能一蹴而就，有的高校對內(nèi)審的重要性沒有認(rèn)識到位，對轉(zhuǎn)型的需求并不迫切；其次，現(xiàn)有內(nèi)審人員素質(zhì)不能即刻提高，傳統(tǒng)審計下的慣性使然，審計人員從學(xué)習(xí)新理念和新知識，到實踐應(yīng)用并根植于日常工作中，再到確實發(fā)揮作用需要一個周期，即使是引進(jìn)人才，在現(xiàn)有人力資源市場中能滿足擁有現(xiàn)代內(nèi)部審計理念和實踐經(jīng)驗雙重要求的人才卻嚴(yán)重匱乏；再次，一些審計設(shè)備軟件的購置、應(yīng)用需要報批程序和熟練過程，才能發(fā)揮現(xiàn)代信息技術(shù)應(yīng)有的作用；最后，高校內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型也需要領(lǐng)導(dǎo)重視和其他部門的轉(zhuǎn)變和配合(如提升內(nèi)審地位、建立健全內(nèi)控、重視風(fēng)險)，這些都需要一個過程。 

鑒于此，筆者認(rèn)為高校內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型不是對傳統(tǒng)做法的全盤否定，而是在以前的工作基礎(chǔ)上，在常規(guī)審計工作中逐步利用先進(jìn)技術(shù)并把效益審計、管理審計和風(fēng)險審計滲透、融入日常工作中，是一個多層次多元化漸進(jìn)式的轉(zhuǎn)變過程，每一個層面的變化，都屬于轉(zhuǎn)型的一個方面，而只有當(dāng)最終達(dá)到“在現(xiàn)代信息技術(shù)條件下，以內(nèi)部控制與風(fēng)險管理為導(dǎo)向的效益審計和管理審計并重”，才能算全面轉(zhuǎn)型成功。 

 

三、高校內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵因素 

 

就如何推進(jìn)內(nèi)部審計全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展，中國內(nèi)部審計協(xié)會王道成會長曾提出，應(yīng)該把握“六個轉(zhuǎn)變”和“三個特點”。除此之外，筆者認(rèn)為在推進(jìn)高校內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型上，還應(yīng)把握好以下幾個關(guān)鍵因素： 

 

1　內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型與領(lǐng)導(dǎo)大力支持及各部門積極配合密不可分。高校內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型不是其自身有要求、有改進(jìn)就能轉(zhuǎn)型成功，達(dá)到轉(zhuǎn)型目標(biāo)的前提是必須有一個良好的審計環(huán)境。首先是領(lǐng)導(dǎo)高度重視。內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型意味著內(nèi)部審計需要站在一定的高度，參與決策和重要管理環(huán)節(jié)，拓寬審計范圍，增加人員規(guī)模及經(jīng)費(fèi)需求等。高校領(lǐng)導(dǎo)在審計轉(zhuǎn)型工作中應(yīng)該給予實質(zhì)性的支持和幫助，成立專門的領(lǐng)導(dǎo)小組，制訂規(guī)劃，保證轉(zhuǎn)型工作順利進(jìn)行；重大決策會議要求內(nèi)審列席并發(fā)表意見；關(guān)心轉(zhuǎn)型工作的進(jìn)展；注重內(nèi)控與風(fēng)險管理；加強(qiáng)內(nèi)審部門綜合建設(shè)，提升審計人員素質(zhì)，關(guān)鍵審計結(jié)果公開落實，為審計轉(zhuǎn)型工作營造良好的環(huán)境。其次是審計成果的獲得也是建立在各部門相應(yīng)的支持和配合上?，F(xiàn)代內(nèi)部審計的核心理念是為組織增值服務(wù)，內(nèi)審不是站在其他部門的對立面挑毛病、找缺點，而是通過提供評價與咨詢活動促進(jìn)各部門建立健全內(nèi)控制度，加強(qiáng)風(fēng)險意識，從而促進(jìn)學(xué)校加強(qiáng)內(nèi)部控制，防范風(fēng)險，不斷提升內(nèi)部管理水平。 

 

2　擴(kuò)大內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型成果應(yīng)用的宣傳與推廣。要提升高校內(nèi)部審計整體轉(zhuǎn)型與發(fā)展的層次和水平，一是高校內(nèi)部審計自身通過嘗試轉(zhuǎn)型，積累并總結(jié)經(jīng)驗，不斷擴(kuò)大轉(zhuǎn)型后審計成果的應(yīng)用；二是加強(qiáng)高校之間的聯(lián)系和交流，對轉(zhuǎn)型的典型經(jīng)驗進(jìn)行大力宣傳，實現(xiàn)經(jīng)驗共享，相互學(xué)習(xí)，相互提高；三是行業(yè)協(xié)會組織專門力量，深入總結(jié)在轉(zhuǎn)型過程中做出成效的好經(jīng)驗、好做法，尤其是在開展以風(fēng)險控制為導(dǎo)向的管理審計方面，或者在信息化條件下內(nèi)部審計現(xiàn)代化建設(shè)等方面取得的好經(jīng)驗和做法，進(jìn)行推廣和交流，形成示范作用，并進(jìn)一步深化轉(zhuǎn)型的力度。 

 

3　通過內(nèi)外部評估來評定內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的落實情況。高校內(nèi)部審計如何落實轉(zhuǎn)型工作、確定已經(jīng)轉(zhuǎn)型的程度以及改進(jìn)措施等，都需要進(jìn)行一定的考核與評價，來促進(jìn)轉(zhuǎn)型工作的深入。一是高校內(nèi)審定期開展自我評估，查找不足，強(qiáng)化改進(jìn)措施，推進(jìn)審計轉(zhuǎn)型工作不斷深入；二是各高校之間應(yīng)進(jìn)行同業(yè)互查，互相幫助，總結(jié)經(jīng)驗，找出差距，探索在轉(zhuǎn)型與發(fā)展上有成效的方式與方法；三是行業(yè)協(xié)會通過設(shè)定實用可行的評估指標(biāo)，定期開展對高校內(nèi)審的檢查與指導(dǎo)，樹立轉(zhuǎn)型成功的典型予以獎勵，對轉(zhuǎn)型不到位的審計部門進(jìn)行激勵并提供一定的專業(yè)指導(dǎo)。