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第1篇：財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制論文范文

在事業(yè)單位中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制這一項(xiàng)內(nèi)容是事業(yè)單位正常運(yùn)作的中心環(huán)節(jié)，不僅可以保證事業(yè)單位的資金鏈能夠安全運(yùn)營(yíng)，而且有利于事業(yè)單位的良好發(fā)展，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的會(huì)計(jì)目標(biāo)。此外，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)能夠使事業(yè)單位及時(shí)了解自身的經(jīng)濟(jì)管理信息以及發(fā)展?fàn)顩r，從而有效地監(jiān)督事業(yè)單位的資金使用情況。完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能夠使事業(yè)單位明確自身的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)和財(cái)務(wù)控制目標(biāo)，在一定程度上能夠使事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平不斷提高，從而為事業(yè)單位的有序發(fā)展提供蓬勃的動(dòng)力。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的不足之處

(一)事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重視程度有待提高

事業(yè)單位的主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)包括預(yù)算、收支、采購(gòu)、資產(chǎn)、基建、合同業(yè)務(wù)。而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在上述業(yè)務(wù)中均處于重要的控制環(huán)節(jié)。從微觀角度考慮，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)流程中相關(guān)人員的思想觀念間接地影響著單位的發(fā)展前景。目前許多事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員缺乏對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，忽視其重要性。比如，部分事業(yè)單位在表面上設(shè)置了財(cái)務(wù)間的相互控制，比如會(huì)計(jì)每張的憑證都實(shí)現(xiàn)了審核，但該審核流于形式，存在部分做賬會(huì)計(jì)或者用實(shí)體人的賬號(hào)批量審核自制憑證，或者干脆請(qǐng)相關(guān)信息部門虛擬設(shè)置審核賬號(hào)依然由其自己批量審核自制憑證的情況，校驗(yàn)功能無法有效落實(shí)，財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、真實(shí)性就更無法保障。所以，注重財(cái)務(wù)工作鏈條中相關(guān)人員改變思想觀念，強(qiáng)化各設(shè)置崗位的具體責(zé)任，重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效實(shí)施迫在眉睫。

(二)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度有待完善

隨著《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的頒布，自2014年1月1日起，我國(guó)越來越多的事業(yè)單位根據(jù)自身內(nèi)部結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)以及未來發(fā)展?fàn)顩r建立了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，但是存在制度銜接不完善的問題。事業(yè)單位因其管理關(guān)系的特殊性，通常需要受到上級(jí)主管部門和同級(jí)財(cái)政部門的雙重管理。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度若被顧名思義在單位內(nèi)部，必然會(huì)給單位管理帶來了漏洞。比如固定資產(chǎn)的管理。根據(jù)財(cái)政部令第36號(hào)《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》第二十六條的規(guī)定，“事業(yè)單位占有、使用的房屋建筑物、土地和車輛的處置，貨幣性資產(chǎn)損失的核銷，以及單位價(jià)值或者批量?jī)r(jià)值在規(guī)定限額以上的資產(chǎn)處置，經(jīng)主管部門審核后報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審批；規(guī)定限額以下的資產(chǎn)的處置報(bào)主管部門審批，主管部門將審批結(jié)果定期報(bào)同級(jí)財(cái)政部門備案”。如果單位固定資產(chǎn)的報(bào)廢處理未被納入單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制管理體系。將其走到報(bào)外部門環(huán)節(jié)就不予跟蹤，很可能造成固定資產(chǎn)核銷不完整、核銷手續(xù)不到位，最終導(dǎo)致單位固定資產(chǎn)賬實(shí)不符，財(cái)務(wù)信息不可靠，資產(chǎn)管理不到位。

(三)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位設(shè)置合理性尚待提高

由于事業(yè)單位人員編制管理的特點(diǎn)，多數(shù)國(guó)內(nèi)事業(yè)單位在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員配置上的話語(yǔ)權(quán)和主動(dòng)權(quán)不完整，歷史遺留導(dǎo)致多數(shù)小型事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門在短期內(nèi)還是保留了僅有一名出納、一名會(huì)計(jì)的情況，一些不符合《會(huì)計(jì)法》規(guī)定的一人多崗問題被迫出現(xiàn)。這一現(xiàn)象與內(nèi)部控制理念中不相容崗位相互分離這一規(guī)定背離：會(huì)計(jì)的記賬憑證由誰(shuí)審核本身還是一個(gè)問題，怎么能談得上財(cái)務(wù)對(duì)其他高風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)的監(jiān)督。比如，在資金管理方面，自收自支的事業(yè)單位的由于人員限制，由出納一個(gè)人既負(fù)責(zé)開票，又負(fù)責(zé)收錢，那么，陰陽(yáng)發(fā)票就難以避免：出納可以輕松地接觸到陰陽(yáng)發(fā)票差額所指向的錢款，而不需要跟任何人溝通協(xié)調(diào)，以至于事業(yè)單位就會(huì)可能發(fā)生擅自挪用資金或者擠占資金的現(xiàn)象，而且這些資金的來龍去脈就會(huì)變得很難核實(shí)。因此，事業(yè)單位內(nèi)的有關(guān)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)有什么不對(duì)勁時(shí)，要從財(cái)務(wù)信息中尋找相關(guān)負(fù)責(zé)人就會(huì)存在一定難度。財(cái)務(wù)崗位沒有合理設(shè)置，內(nèi)部控制的制衡機(jī)制就存在漏洞，國(guó)有資產(chǎn)就存在流失漏洞。

三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)途徑探討

(一)給予這一項(xiàng)工作足夠的重視

事業(yè)單位管理人員必須重視單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制工作，同時(shí)將實(shí)施財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作作為事業(yè)單位管理和運(yùn)營(yíng)的重要環(huán)節(jié)。事業(yè)單位的管理層要樹立正確的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制觀念，提高財(cái)務(wù)人員對(duì)內(nèi)部控制和管理的認(rèn)識(shí)，積極創(chuàng)造一個(gè)良好的工作環(huán)境，帶領(lǐng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員做好處理會(huì)計(jì)信息以及資金管理的工作。此外，事業(yè)單位管理人員也要嚴(yán)格要求自己，重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，并且不斷學(xué)習(xí)，從而提高自身的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的安全性和穩(wěn)定性提供有力的保障。事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員要嚴(yán)格管理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，根據(jù)資料信息謹(jǐn)慎處理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，通過意識(shí)的重視留有工作的痕跡，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)法律法規(guī)的相關(guān)要求來開展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的內(nèi)部控制工作。

(二)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有關(guān)制度進(jìn)行完善

要讓事業(yè)單位資金管理能夠安全有效地運(yùn)營(yíng)，事業(yè)單位必須將完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度作為單位的首要任務(wù)。在制定和完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的過程中不僅要明確目標(biāo)內(nèi)容，而且要合理分工，更要重點(diǎn)關(guān)注業(yè)務(wù)流程延伸至外部環(huán)節(jié)的銜接流程，保障財(cái)務(wù)流程的完整性和時(shí)效性。為財(cái)務(wù)人員按照事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作能夠有節(jié)奏地開展與落實(shí)奠定基礎(chǔ)。事業(yè)單位各部門領(lǐng)導(dǎo)和管理人員必須深入基層從實(shí)際出發(fā)，及時(shí)處理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)流程存在的問題，對(duì)癥下藥，保障業(yè)務(wù)流程執(zhí)行的完整性和有效性，以增強(qiáng)事業(yè)單位在經(jīng)濟(jì)管理方面的能力與水平。此外，對(duì)于事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系也應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況不斷調(diào)整，要對(duì)單位的各個(gè)領(lǐng)導(dǎo)與工作人員在財(cái)務(wù)資金方面的相關(guān)責(zé)任進(jìn)行清晰明確，重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)有，則應(yīng)當(dāng)采用民主集中制這一辦法來處理問題，嚴(yán)格防止一支筆現(xiàn)象出現(xiàn)。事業(yè)單位更要考慮其受雙重管理的特殊性，加強(qiáng)與主管單位、同級(jí)財(cái)政部門的對(duì)賬機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)賬工作的內(nèi)部控制，細(xì)化財(cái)務(wù)管理工作。

(三)合理設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位，加強(qiáng)監(jiān)督管理

一方面，事業(yè)單位在設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位之前，要結(jié)合單位自身的發(fā)展情況和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的需求合理地設(shè)置和安排會(huì)計(jì)工作崗位，每位財(cái)務(wù)人員明確自己的崗位職責(zé)的基礎(chǔ)上，形成關(guān)鍵崗位流程牽制；另一方面，對(duì)于編制受限，人員受限的事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)在單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度中強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)察部門對(duì)財(cái)務(wù)工作定期、不定期的監(jiān)督管理工作。規(guī)范的監(jiān)督體系可以完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

第2篇：財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制論文范文

1.1投資決策缺乏科學(xué)合理性企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)，歸根到底還是項(xiàng)目的競(jìng)爭(zhēng)

從企業(yè)可持續(xù)發(fā)展角度來看，投資決策發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，有效的投資決策能夠降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益；無效的投資決策可能給企業(yè)帶來災(zāi)難性后果。當(dāng)前，企業(yè)很多財(cái)務(wù)決策存在經(jīng)驗(yàn)主義及主觀判斷現(xiàn)象，對(duì)投資項(xiàng)目的可行性缺乏系統(tǒng)性研究，加之決策所依據(jù)的信息不全面、不真實(shí)等原因，導(dǎo)致投資決策失誤時(shí)有發(fā)生，給企業(yè)帶來巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如某煤炭集團(tuán)下屬的洗煤廠利用成熟的老工藝生產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)，年盈利200萬元左右。但為了一味追求擴(kuò)大市場(chǎng)占用率，按照大股東意志樂觀地編制可行性論證報(bào)告，投資近1億元對(duì)現(xiàn)有工藝、廠房及設(shè)備進(jìn)行改造升級(jí)。改擴(kuò)建完成后，市場(chǎng)需求急劇下跌，年虧損近3000萬元。再如某煤炭集團(tuán)下屬的中外合資建材企業(yè)注冊(cè)資本只有1600萬元，卻斥資購(gòu)買超出國(guó)產(chǎn)設(shè)備1200萬元的進(jìn)口設(shè)備。由于企業(yè)自身規(guī)模受限，銷售范圍窄，產(chǎn)品的輻射范圍小，銷量低，進(jìn)口設(shè)備資產(chǎn)折舊費(fèi)用高，導(dǎo)致產(chǎn)品定價(jià)畸高，在價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)激烈的建材市場(chǎng)，產(chǎn)品缺乏競(jìng)爭(zhēng)力，不得不以低于成本價(jià)進(jìn)行銷售，導(dǎo)致企業(yè)連年虧損。

1.2企業(yè)內(nèi)部控制缺失，管理者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

良好的內(nèi)部控制制度能保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、全面和及時(shí)性，為企業(yè)管理者做出正確的財(cái)務(wù)決策和識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)創(chuàng)造良好的條件。企業(yè)內(nèi)部控制制度缺失是產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的又一重要原因。企業(yè)管理制度若不能覆蓋企業(yè)的所有部門和各操作環(huán)節(jié)，會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部部門之間權(quán)責(zé)不明，互相推諉，管理混亂，造成資金使用效率低下，安全性、完整性無法得到保障，容易形成財(cái)務(wù)漏洞，給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如某集團(tuán)因證券公司違規(guī)經(jīng)營(yíng)，導(dǎo)致?lián)p失千萬元，物資采購(gòu)被貿(mào)易商詐騙近千萬元等等，均在不同程度上體現(xiàn)了內(nèi)部控制制度的缺失。

2財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范

為了有效防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的成因，結(jié)合實(shí)例分析，可以從以下6個(gè)方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范措施設(shè)計(jì)。

2.1細(xì)分市場(chǎng)，生產(chǎn)適銷對(duì)路的產(chǎn)品

降低產(chǎn)品庫(kù)存在經(jīng)濟(jì)全球化、快速發(fā)展的大背景下，消費(fèi)者需求不同、偏好相異，且在不斷變化之中，所以企業(yè)必須及時(shí)加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)研，根據(jù)產(chǎn)品性質(zhì)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，細(xì)分銷售市場(chǎng)，將生產(chǎn)與消耗緊密聯(lián)系起來，按照市場(chǎng)需求安排生產(chǎn)，避免產(chǎn)銷失衡，庫(kù)存積壓；同時(shí)適應(yīng)市場(chǎng)的變化，及時(shí)調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。如某煤炭集團(tuán)一區(qū)域資源接近枯竭，產(chǎn)能呈逐年下降趨勢(shì)，在此嚴(yán)峻情況下，管理層敏銳判斷市場(chǎng)上對(duì)附加值高的煉焦煤需求旺盛，從2007年起陸續(xù)投資3.19億元新建3個(gè)、改擴(kuò)建1個(gè)重介洗煤廠，原煤入洗能力達(dá)到該區(qū)域煤炭產(chǎn)量的88%以上，改變了以前只銷售電煤的格局，企業(yè)每年新增經(jīng)濟(jì)效益5億元以上，同時(shí)也降低了對(duì)電廠的過分依賴性，增強(qiáng)了煤炭議價(jià)能力。

2.2加強(qiáng)客戶信用建設(shè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是信用經(jīng)濟(jì)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，信用銷售是不可避免的，且呈逐步上升趨勢(shì)。企業(yè)為了適應(yīng)市場(chǎng)變化，必須以信息化為工具，建立客戶信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)，從客戶的信用記錄、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、財(cái)務(wù)狀況以及所處內(nèi)、外部環(huán)境等方面進(jìn)行信用分析和綜合評(píng)價(jià)，及時(shí)揭示和預(yù)警客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)，提高信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性、全面性和使用價(jià)值，及時(shí)回籠應(yīng)收款項(xiàng)，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.3科學(xué)選擇投資項(xiàng)目

優(yōu)化系統(tǒng)設(shè)計(jì)如果企業(yè)害怕承擔(dān)無效的投資決策所帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而一味地維持現(xiàn)狀，不冒任何風(fēng)險(xiǎn)，那么這樣的企業(yè)往往會(huì)隱藏著更大的風(fēng)險(xiǎn)。在激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，不發(fā)展就是退步，不思進(jìn)取的企業(yè)必然會(huì)被市場(chǎng)淘汰。所以企業(yè)的決策者應(yīng)掌握相關(guān)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，提高風(fēng)險(xiǎn)的承受能力，科學(xué)選擇投資項(xiàng)目，從縱向和橫向延長(zhǎng)產(chǎn)業(yè)鏈，使企業(yè)有限的資金投入到效益好、風(fēng)險(xiǎn)低的項(xiàng)目上，盡量實(shí)現(xiàn)收益與風(fēng)險(xiǎn)相統(tǒng)一。同時(shí)，打破傳統(tǒng)固化思維模式，引進(jìn)“封頂節(jié)約”模式，從系統(tǒng)的規(guī)劃、研究、設(shè)計(jì)、制造、試驗(yàn)、使用等過程和環(huán)節(jié)進(jìn)行持續(xù)改進(jìn)和優(yōu)化，開展第三方設(shè)計(jì)評(píng)估、優(yōu)化工作，最大限度減少冗余設(shè)計(jì)，不斷減少不增值環(huán)節(jié)和業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)技術(shù)上可行、經(jīng)濟(jì)上最優(yōu)、時(shí)間上合理，達(dá)到整體最優(yōu)目標(biāo)，從根本上降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。按此思路，某集團(tuán)在延伸煤基產(chǎn)業(yè)鏈上，從集團(tuán)外高薪引進(jìn)煤化工高級(jí)技術(shù)管理人員，經(jīng)過多次可行性論證和實(shí)地考察，新建了該集團(tuán)第一個(gè)煤化工企業(yè)，投資12億元，投產(chǎn)第一年就達(dá)產(chǎn)達(dá)效，盈利2億元；還有，該集團(tuán)利用先進(jìn)的煤炭開采工藝和成建制的隊(duì)伍優(yōu)勢(shì)，會(huì)同當(dāng)?shù)孛禾康刭|(zhì)局，按照瞄準(zhǔn)世界一流、國(guó)內(nèi)領(lǐng)先的目標(biāo)，共同建成了年產(chǎn)500萬t的中國(guó)第四代現(xiàn)代化礦井，投資6.8億元，1a達(dá)產(chǎn)，年收益近4億元。

2.4建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

提高企業(yè)管理層風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)首先，樹立“現(xiàn)金為王”理念，完善集團(tuán)資金池管理，建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，制定與企業(yè)現(xiàn)金流掛鉤的月度資金預(yù)申報(bào)制度，采取收縮性戰(zhàn)略，減少對(duì)虧損且扭虧無望單元的經(jīng)營(yíng)性資金補(bǔ)充，減少出血點(diǎn)，從源頭上控制資金流向；同時(shí)定期分析企業(yè)資金流狀況，評(píng)價(jià)企業(yè)長(zhǎng)、短期資金支付能力和償債風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)籌措資金，降低支付風(fēng)險(xiǎn)。其次，提高企業(yè)管理層風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與應(yīng)對(duì)能力。通過行業(yè)先進(jìn)水平對(duì)標(biāo)挖潛，設(shè)置流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等敏感性和可靠性高的財(cái)務(wù)指標(biāo)來構(gòu)建關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)考核體系，分析生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中關(guān)鍵指標(biāo)的變化趨勢(shì)，及時(shí)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)控。

2.5加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)始終，不論是在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的哪個(gè)環(huán)節(jié)，只要工作失誤，總會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。企業(yè)作為一個(gè)有機(jī)整體，內(nèi)部控制貫穿其中。因此，需要引進(jìn)高素質(zhì)的管理人才，從內(nèi)部各業(yè)務(wù)單元著手，尋找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)源，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，制定與之相配套的財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度體系，理順內(nèi)部關(guān)系，用制度來固化職工的行為，達(dá)到“靠制度管理、用規(guī)則約束、按流程辦事、讓數(shù)據(jù)說話、憑機(jī)制獎(jiǎng)懲”，實(shí)現(xiàn)由“單一經(jīng)營(yíng)監(jiān)督型”向“綜合管理監(jiān)控型”的轉(zhuǎn)變，做到權(quán)責(zé)統(tǒng)一，改善企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)營(yíng)狀況，提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

2.6引進(jìn)戰(zhàn)略投資者，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)

第3篇：財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制論文范文

一、稅收?qǐng)?zhí)法內(nèi)部監(jiān)控運(yùn)行現(xiàn)狀

（一）執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)督控制發(fā)展歷程

（二）現(xiàn)行執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控運(yùn)行的特點(diǎn)

經(jīng)多年的實(shí)踐與探索，現(xiàn)行稅收?qǐng)?zhí)法內(nèi)部監(jiān)控格局基本形成，主要有五大特點(diǎn)：

1.明確了執(zhí)法監(jiān)控責(zé)任部門。從當(dāng)初稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督控制職責(zé)掛靠辦公室，至后來成立政策法規(guī)部門專司政策法規(guī)工作，從其機(jī)構(gòu)演變和職責(zé)定位來看，充分體現(xiàn)了各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督控制的重視，為稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督控制提供了組織保障。

2.明晰了崗位職責(zé)和工作規(guī)程。制定了《稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制崗位職責(zé)和工作流程范本》，對(duì)稅務(wù)登記崗等69個(gè)崗位的崗位職責(zé)、工作規(guī)程及崗位間工作關(guān)系圖進(jìn)行了詳細(xì)闡述，對(duì)15個(gè)公共職責(zé)涉及的崗位和工作規(guī)程進(jìn)行了明確，建立了明晰的執(zhí)法崗責(zé)體系和工作流程體系，使身處不同崗位的執(zhí)法人員明確了需辦理的工作事項(xiàng)、履行職責(zé)必須遵循的各項(xiàng)要求以及與其他崗位之間的業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)配合關(guān)系，實(shí)現(xiàn)了稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的合理分解和相互制衡，為稅收?qǐng)?zhí)法人員提供了良好的執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)，也為實(shí)施流程環(huán)節(jié)控制奠定了基礎(chǔ)。

3.明確了人機(jī)結(jié)合考核的模式。在對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法進(jìn)行內(nèi)部考核、外部評(píng)議的基礎(chǔ)上，著重推廣運(yùn)用了“稅收?qǐng)?zhí)法管理信息系統(tǒng)”，加強(qiáng)了計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法的適時(shí)監(jiān)督控制，形成了人機(jī)結(jié)合的監(jiān)控管理模式。

4.制定了執(zhí)法監(jiān)控制度體系。先后制定出臺(tái)了《執(zhí)法公示制》、《重大案件集體審理制度》、《規(guī)范性文件會(huì)簽審核和備查備案制度》、《稅收?qǐng)?zhí)法檢查規(guī)則》、《稅收?qǐng)?zhí)法考核評(píng)議辦法》、《稅收?qǐng)?zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究制度》等一系列制度，構(gòu)建了較為完備的執(zhí)法監(jiān)控制度。

5.規(guī)范了責(zé)任追究。制定了《稅收?qǐng)?zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究辦法》，對(duì)責(zé)任追究進(jìn)行了全面規(guī)范。一是規(guī)范了責(zé)任追究的形式。對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法人員在執(zhí)行職務(wù)過程中，因故意或過失導(dǎo)致稅收?qǐng)?zhí)法行為違法的，明確了行政處理和經(jīng)濟(jì)懲戒兩大類責(zé)任追究形式，其中行政處理包括批評(píng)教育、責(zé)令做出書面檢查、通報(bào)批評(píng)、責(zé)令待崗、取消執(zhí)法資格，經(jīng)濟(jì)懲戒包括扣發(fā)獎(jiǎng)金、崗位津貼。二是規(guī)范了責(zé)任追究的適用范圍。按責(zé)任追究的形式分類，采取正列舉法對(duì)每種責(zé)任追究適用范圍進(jìn)行了界定，對(duì)不予追究、從輕從重追究、主次責(zé)任也進(jìn)行了規(guī)范。三是規(guī)范了追究程序。

二、現(xiàn)行執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控存在的主要問題

（一）執(zhí)行與控制難對(duì)稱，執(zhí)法行為的復(fù)雜性、廣泛性、時(shí)效性與監(jiān)督控制的單一性、局限性、滯后性之間不對(duì)稱。

（二）監(jiān)控難統(tǒng)籌，稅收?qǐng)?zhí)法內(nèi)部監(jiān)控工作職責(zé)不清、要求不一。

隨著稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制推行和稅收?qǐng)?zhí)法管理信息系統(tǒng)上線運(yùn)行，初步形成了科學(xué)化、精細(xì)化的“人機(jī)結(jié)合”監(jiān)控新模式，但在工作實(shí)踐中，稅收?qǐng)?zhí)法內(nèi)部監(jiān)控卻因各種原因難于統(tǒng)籌，主要表現(xiàn)在：一是監(jiān)控職責(zé)不明晰，監(jiān)控職能難統(tǒng)籌。從目前部門職責(zé)定位上看，對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法進(jìn)行監(jiān)督控制的職責(zé)定位于政策法規(guī)部門，其他部門雖然對(duì)職責(zé)范圍內(nèi)的稅收?qǐng)?zhí)法行為進(jìn)行了監(jiān)控，但因其監(jiān)控的內(nèi)容、重點(diǎn)、方法以及結(jié)果應(yīng)用未進(jìn)行明確規(guī)定，部門執(zhí)法監(jiān)控處于各自為政狀態(tài)，難于實(shí)施統(tǒng)籌管理，不能形成監(jiān)控合力。二是管理要求不統(tǒng)一，執(zhí)法監(jiān)控難操作。各業(yè)務(wù)部門之間在平時(shí)缺乏及時(shí)溝通，在任務(wù)下達(dá)、流程設(shè)計(jì)、標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定、業(yè)務(wù)銜接、資料流轉(zhuǎn)等方面未進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)范，致使基層執(zhí)法人員難于操作，執(zhí)法監(jiān)控也難于實(shí)施。

（三）信息難互動(dòng)，監(jiān)控信息流轉(zhuǎn)呈無序性。

由于稅收?qǐng)?zhí)法具有廣泛性、復(fù)雜性和時(shí)效性，要對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法進(jìn)行全面系統(tǒng)的監(jiān)督控制，需要各部門全面參與，部門與部門間良性互動(dòng)。而部門良性互動(dòng)的關(guān)鍵在于各類執(zhí)法內(nèi)控信息的有序傳遞、分析和運(yùn)用。但在部門職責(zé)定位中，稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)控的職責(zé)定位在政策法規(guī)部門，而在其他部門、單位的職責(zé)定位上沒有對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法行為進(jìn)行監(jiān)控的字眼界定，雖然在稅收工作實(shí)踐中，稅政、征管、計(jì)統(tǒng)以及各基層分局對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法進(jìn)行了管理，取得一些信息，但這些部門卻將自己定位被監(jiān)督控制的地位，自己對(duì)職責(zé)范圍內(nèi)稅收?qǐng)?zhí)法進(jìn)行監(jiān)控發(fā)現(xiàn)的問題畢竟屬于“家丑”，要么極力遮掩，要么及時(shí)糾正，實(shí)施“內(nèi)部矛盾內(nèi)部消化”，并未將這些信息進(jìn)行有序地分析、傳遞和運(yùn)用，稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)控信息流轉(zhuǎn)處于無序狀態(tài)，部門之間的良性互動(dòng)機(jī)制尚未建立。

（四）責(zé)罰難對(duì)接，現(xiàn)行責(zé)任追究與公務(wù)員法不能對(duì)接。

在現(xiàn)行的執(zhí)法責(zé)任追究中主要有兩類形式，即行政處理和經(jīng)濟(jì)懲戒，其中行政處理包括批評(píng)教育、責(zé)令做出書面檢查、通報(bào)批評(píng)、責(zé)令待崗、取消執(zhí)法資格，經(jīng)濟(jì)懲戒包括扣發(fā)獎(jiǎng)金、崗位津貼。而其中責(zé)令待崗、扣發(fā)獎(jiǎng)金、崗位津貼難于與《公務(wù)員法》進(jìn)行對(duì)接，如責(zé)令待崗，在公務(wù)員法中無待崗的條款，更沒有待崗期間工資、福利、津貼、獎(jiǎng)金等方面的規(guī)定，在實(shí)際操作中有違法的風(fēng)險(xiǎn)。又如扣發(fā)獎(jiǎng)金、崗位津貼，在《公務(wù)員法》中規(guī)定：“公務(wù)員工資制度貫徹按勞分配的原則，體現(xiàn)工作職責(zé)、工作能力、工作實(shí)績(jī)、資歷等因素，保持不同職務(wù)、級(jí)別之間的合理工資差距；公務(wù)員工資包括基本工資、津貼、補(bǔ)貼和獎(jiǎng)金；任何機(jī)關(guān)不得違反國(guó)家規(guī)定自行更改公務(wù)員工資、福利、保險(xiǎn)政策，擅自提高或者降低公務(wù)員的工資、福利、保險(xiǎn)待遇；任何機(jī)關(guān)不得扣減或者拖欠公務(wù)員的工資?！背酥?，國(guó)家未對(duì)扣發(fā)獎(jiǎng)金、崗位津貼做出其他任何規(guī)定，因此對(duì)執(zhí)法過錯(cuò)行為實(shí)行扣發(fā)獎(jiǎng)金、崗位津貼難于從法律上找出依據(jù)。

因此，要對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法進(jìn)行全面有效監(jiān)督控制，單憑一個(gè)部門的力量，或者僅靠制定并實(shí)施幾項(xiàng)制度、辦法很難實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，它是一個(gè)系統(tǒng)工程，需要建立一個(gè)科學(xué)完備稅收?qǐng)?zhí)法內(nèi)控機(jī)制，要在不斷完善的執(zhí)法崗責(zé)、流程、制度、標(biāo)準(zhǔn)體系基礎(chǔ)上，通過建立執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控組織，完善事前、事中、事后監(jiān)控管理辦法，強(qiáng)化內(nèi)控信息流轉(zhuǎn)分析和運(yùn)用，加強(qiáng)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法全方位全過程監(jiān)控，才能達(dá)到規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)、提高執(zhí)法水平、實(shí)現(xiàn)稅收職能的作用。

三、稅收?qǐng)?zhí)法內(nèi)控機(jī)制建設(shè)必須堅(jiān)持的原則

（一）要堅(jiān)持有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究的原則

這是我國(guó)的法制原則，也是內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的基本原則。在這里所謂的“法”是一種廣義的法，它既包括法學(xué)意義上的法律、法規(guī)、規(guī)章以及規(guī)范性文件，而且應(yīng)包括執(zhí)法內(nèi)控機(jī)制建設(shè)中配套的一系列制度、辦法、流程和操作指南，即在稅收實(shí)踐工作中不斷建立健全的制度規(guī)范體系，通過制度的實(shí)施、執(zhí)行，充分發(fā)揮其規(guī)范、指引、評(píng)價(jià)、制約、懲治、教育的作用。

（二）要堅(jiān)持全面覆蓋、重點(diǎn)突出、簡(jiǎn)捷高效的原則

我們?cè)趯?duì)稅收?qǐng)?zhí)法進(jìn)行監(jiān)控中，既要對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法內(nèi)容進(jìn)行全面覆蓋，又要突出監(jiān)督的重點(diǎn)，不能主次不分，胡子眉毛一齊抓，做到重點(diǎn)內(nèi)容重點(diǎn)控，一般內(nèi)容一般控。要充分體現(xiàn)效率原則，在監(jiān)控方法上必須簡(jiǎn)捷高效，必須突出稅源管理的核心，不因監(jiān)控耗費(fèi)大量的人力物力而影響正常稅收管理活動(dòng)，不能本末倒置，這是內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的設(shè)計(jì)原則。

（三）要堅(jiān)持人機(jī)結(jié)合、過程監(jiān)控的原則

既要充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)監(jiān)控的功能，又要注重人工監(jiān)督，既要對(duì)執(zhí)法的事后監(jiān)控，更要突出事前、事中監(jiān)控，在監(jiān)控方法上，事前預(yù)防、事中監(jiān)督往往比事后“亡羊補(bǔ)牢”更有效，也更有意義。這是執(zhí)法內(nèi)控機(jī)制的重要方法原則。

（四）要堅(jiān)持責(zé)任追究與校偏糾錯(cuò)相結(jié)合的原則

對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法人員在執(zhí)行職務(wù)過程中，因故意或過失導(dǎo)致稅收?qǐng)?zhí)法行為違法的，必須實(shí)行責(zé)任追究，但責(zé)任追究不是目的，重要的是要通過崗責(zé)、流程、制度和標(biāo)準(zhǔn)制定起到指引和標(biāo)桿作用，要能全方位全過程的監(jiān)督起到警示、督促、糾錯(cuò)作用，要通過責(zé)任追究起到懲前毖后的作用，這才是實(shí)施執(zhí)法內(nèi)控機(jī)制主要目的。

四、稅收?qǐng)?zhí)法內(nèi)控機(jī)制建設(shè)應(yīng)建立的相關(guān)體系

要建立科學(xué)完善的稅收?qǐng)?zhí)法內(nèi)控機(jī)制，應(yīng)建立執(zhí)法崗責(zé)體系、執(zhí)法流程體系、執(zhí)法制度體系、執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)體系、內(nèi)控組織體系、內(nèi)控方法體系、內(nèi)控信息流轉(zhuǎn)互動(dòng)體系和責(zé)任追究體系。其中執(zhí)法崗責(zé)體系、執(zhí)法流程體系、執(zhí)法制度體系、執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)體系是建立科學(xué)完善執(zhí)法內(nèi)控體系的基礎(chǔ)和前提，這四大體系業(yè)已成形，待實(shí)踐中進(jìn)一步完善，在本文中不再贅述。內(nèi)控組織體系、內(nèi)控方法體系和內(nèi)控信息流轉(zhuǎn)體系和責(zé)任追究體系是建立科學(xué)完善的稅收?qǐng)?zhí)法內(nèi)控機(jī)制的核心要素，在這里進(jìn)行一下探討。

（一）建立統(tǒng)籌的內(nèi)控組織體系

要按權(quán)責(zé)統(tǒng)一、條塊結(jié)合的原則，對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)控職責(zé)、層級(jí)及監(jiān)控對(duì)象進(jìn)行科學(xué)分解設(shè)定。法規(guī)科為執(zhí)法內(nèi)控管理的組織協(xié)調(diào)部門，監(jiān)察、稽查、稅政、征管、計(jì)統(tǒng)、辦稅服務(wù)廳及稅源管理部門為執(zhí)法內(nèi)控管理的參與實(shí)施部門，人教、辦公室、信息中心為稅收?qǐng)?zhí)法內(nèi)控機(jī)制管理的服務(wù)保障部門。政策法規(guī)部門主要負(fù)責(zé)執(zhí)法內(nèi)控方案、辦法、制度的制定，全局執(zhí)法內(nèi)控的組織、協(xié)調(diào)，對(duì)執(zhí)法內(nèi)控部門的職責(zé)履行及全局范圍內(nèi)的執(zhí)法行為進(jìn)行監(jiān)督控制。監(jiān)察室主要對(duì)法規(guī)部門執(zhí)法行為及內(nèi)控職責(zé)履行情況進(jìn)行監(jiān)督?；椴块T除塊對(duì)本單位執(zhí)法人員執(zhí)法行為進(jìn)行監(jiān)督外，還要通過實(shí)施稅務(wù)檢查主要對(duì)稅源管理部門稅源管理情況進(jìn)行監(jiān)督。稅政、征管、計(jì)統(tǒng)、辦稅服務(wù)廳按職責(zé)分工，對(duì)稅源管理單位、稽查局和本部門執(zhí)法行為進(jìn)行監(jiān)督。稅源管理部門按管轄范圍分塊對(duì)本單位的稅收?qǐng)?zhí)法行為進(jìn)行監(jiān)督。人教、辦公室、信息中心主要負(fù)責(zé)執(zhí)法內(nèi)控管理的人員培訓(xùn)、執(zhí)法事務(wù)的督查督辦及執(zhí)法信息管理運(yùn)行維護(hù)。這種由監(jiān)察室監(jiān)督法規(guī)、法規(guī)監(jiān)督科室（稽查局）、科室（稽查局）分線監(jiān)督基層分局、基層分局分塊監(jiān)督管理人員的職能定位，就形成以政策法規(guī)科為核心，各部門共同參與，分層閉合監(jiān)督的內(nèi)控組織體系。

（二）建立多元的內(nèi)控方法體系

內(nèi)控的方法有多種多樣，我們可從內(nèi)控的手段和內(nèi)控的時(shí)段進(jìn)行分類。從手段上可以分為兩類，一是微機(jī)監(jiān)控，從狹義上講就是“稅收?qǐng)?zhí)法管理信息系統(tǒng)”，從廣義上講就是在稅收工作中所有業(yè)務(wù)工作應(yīng)用軟件和系統(tǒng)，只不過“稅收?qǐng)?zhí)法管理信息系統(tǒng)”為專司執(zhí)法監(jiān)控的信息系統(tǒng)，其他管理系統(tǒng)和軟件主要用于稅務(wù)管理，但也有對(duì)執(zhí)法進(jìn)行監(jiān)控的功能。二是人工監(jiān)控，目前人工監(jiān)控主要有執(zhí)法檢查、流程控制等。從時(shí)段上可以分為三類，一是事前監(jiān)控，二是事中監(jiān)控，三是事后監(jiān)控。鑒于目前微機(jī)監(jiān)控已做得很好，本文僅從事前、事中、事后三個(gè)階段探索一下人工監(jiān)控的方法。

1.事前監(jiān)控。事前監(jiān)控就是在實(shí)施稅收?qǐng)?zhí)法行為之前，對(duì)執(zhí)法人員進(jìn)行規(guī)范指引和預(yù)警提示，于事前規(guī)避執(zhí)法過錯(cuò)和執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。主要方法有：（1）強(qiáng)化標(biāo)準(zhǔn)指引。合理設(shè)置執(zhí)法崗位，科學(xué)分解執(zhí)法權(quán)力，明確各崗執(zhí)法內(nèi)容、責(zé)任和要求，建立科學(xué)的崗責(zé)體系；優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，細(xì)化執(zhí)法環(huán)節(jié)，明晰執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)，建立執(zhí)法流程及標(biāo)準(zhǔn)體系；加強(qiáng)配套制度建設(shè)，建立健全執(zhí)法內(nèi)控制度體系。通過合理的職責(zé)定位、科學(xué)的流程設(shè)置、嚴(yán)格的執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)、完善的配套制度，為稅收?qǐng)?zhí)法人員的執(zhí)法制定規(guī)范統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)到規(guī)范、約束和指引作用。（2）提高素質(zhì)支撐。素質(zhì)包括思想素質(zhì)和技能素質(zhì)，通過加強(qiáng)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法人員理想信念、職業(yè)道德觀和廉政勤政的教育，弘揚(yáng)愛崗敬業(yè)、恪盡職守的公務(wù)員精神和聚財(cái)為國(guó)、執(zhí)法為民的核心價(jià)值觀念，倡導(dǎo)以愛崗敬業(yè)、公正執(zhí)法、誠(chéng)信服務(wù)、廉潔奉公為基本內(nèi)容的稅務(wù)干部職業(yè)道德規(guī)范，促使干部職工樹立正確的執(zhí)法觀；加強(qiáng)技能培訓(xùn)，通過業(yè)務(wù)培訓(xùn)、以案說法、專家講座以及自學(xué)等形式，加強(qiáng)對(duì)各類實(shí)體法、程序法以及各項(xiàng)執(zhí)法監(jiān)控管理制度的學(xué)習(xí)，督促每名執(zhí)法人員清實(shí)體、明程序、曉規(guī)章，增強(qiáng)執(zhí)法人員規(guī)范執(zhí)法技能和執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，為規(guī)范執(zhí)法行為、提高執(zhí)法水平提供思想和智力支撐。（3）加強(qiáng)信息預(yù)警。加強(qiáng)各類信息分析和運(yùn)用，通過異常信息的分析和傳遞，對(duì)執(zhí)法中存在薄弱環(huán)節(jié)以及可能存在執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的問題進(jìn)行預(yù)警提示。如征管、稅政部門應(yīng)定期對(duì)征管“六”率、行業(yè)稅負(fù)進(jìn)行分析，對(duì)稅源管理的薄弱環(huán)節(jié)和稅收?qǐng)?zhí)法可能存在的傾向性、集中性問題進(jìn)行預(yù)警提示；計(jì)統(tǒng)部門應(yīng)定期對(duì)稅收宏觀稅負(fù)進(jìn)行分析，對(duì)稅源管理中薄弱環(huán)節(jié)和后期稅源管理的重點(diǎn)進(jìn)行預(yù)警提示；辦稅服務(wù)廳應(yīng)加強(qiáng)普通發(fā)票開具情況的審核，對(duì)普通發(fā)票開具超定額補(bǔ)稅信息向征管部門、稅源管理單位傳遞，提醒稅收管理員應(yīng)加強(qiáng)上述納稅人的定稅管理。

2.事中監(jiān)控。事中監(jiān)控就是在一項(xiàng)稅收業(yè)務(wù)辦理過程中對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法人員的執(zhí)法行為進(jìn)行監(jiān)控，它有利于執(zhí)法過錯(cuò)行為在稅收業(yè)務(wù)辦結(jié)之前及時(shí)糾正，能較好地規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。事中監(jiān)控主要方法是流程環(huán)節(jié)控制，一是明確環(huán)節(jié)監(jiān)控的職責(zé)，在建立規(guī)范的執(zhí)法流程體系基礎(chǔ)上，對(duì)流程中下一個(gè)執(zhí)法環(huán)節(jié)設(shè)定對(duì)上個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)控的職責(zé)。二是明確監(jiān)控重點(diǎn)，對(duì)執(zhí)法流程環(huán)節(jié)進(jìn)行梳理，將自由裁量權(quán)大、容易產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)納入監(jiān)控的重點(diǎn)，實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)控。三是規(guī)范監(jiān)控方法，根據(jù)業(yè)務(wù)流程和政策法規(guī)的要求，明確執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)、監(jiān)控內(nèi)容、監(jiān)控方法，既要監(jiān)控程序，還要監(jiān)控實(shí)體。對(duì)一般性監(jiān)控點(diǎn)，只對(duì)其傳遞資料的完整性、法律條文適用的準(zhǔn)確性、程序的合法性、數(shù)據(jù)之間邏輯性進(jìn)行書面審查；對(duì)納入重點(diǎn)監(jiān)控的環(huán)節(jié)，在進(jìn)行書面審查的同時(shí)，還要采取到納稅人進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)、檢查管理員原始記錄、進(jìn)行數(shù)據(jù)信息分析對(duì)比等辦法進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控。事中監(jiān)控除流程環(huán)節(jié)控制外，還有對(duì)規(guī)范性文件進(jìn)行會(huì)簽審閱、對(duì)重大案件的集體審理審查等。

3.事后監(jiān)控。執(zhí)法檢查是目前主要的事后監(jiān)控辦法，除此之外，對(duì)具有調(diào)查管理權(quán)、審核審批權(quán)、行政許可權(quán)、檢查權(quán)、行政處罰權(quán)等自由裁量權(quán)大、容易出執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的崗位和人員要加強(qiáng)監(jiān)控，實(shí)施下列監(jiān)控方法：

（1）記錄抽查。業(yè)務(wù)部門按職責(zé)范圍、稅源管理單位按管轄區(qū)域，通過分線、分塊抽查稅收?qǐng)?zhí)法人員的工作底稿、證據(jù)文書等，對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法人員職責(zé)履行情況以及執(zhí)法規(guī)范性、合法性實(shí)施監(jiān)督控制。

（2）工作復(fù)查。各單位（部門）按內(nèi)控職責(zé)范圍，采取資料文書調(diào)閱審查、實(shí)地調(diào)查核實(shí)、人員談話詢問等方式，按比例對(duì)執(zhí)法事項(xiàng)的規(guī)范性、合法性、準(zhǔn)確性進(jìn)行檢查。

（3）集中檢查。主要形式為法規(guī)部門按季組織開展執(zhí)法檢查，監(jiān)察部門按季組織開展績(jī)效考核，其它業(yè)務(wù)部門按內(nèi)控職能組織開展的專項(xiàng)工作檢查，通過執(zhí)法檢查、績(jī)效考核、專項(xiàng)工作檢查對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法情況進(jìn)行集中、全面檢查。

（4）動(dòng)態(tài)巡查。通過巡查責(zé)任部門實(shí)施多元化巡查、監(jiān)察部門明查暗訪，對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法人員的職責(zé)履行、稅收?qǐng)?zhí)法、工作紀(jì)律、廉政建設(shè)的動(dòng)態(tài)進(jìn)行不定期監(jiān)督檢查。

（5）一案雙查。在檢查納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)和代扣代繳義務(wù)的同時(shí)，對(duì)稅收管理員執(zhí)行稅收法律制度的情況進(jìn)行審查，制作《征管質(zhì)量評(píng)估分析報(bào)告》，并對(duì)稅收管理員稅源管理責(zé)任問題提出處理建議；對(duì)稅收管理員的廉政行為進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)為稅不廉問題制作《涉稅廉政情況報(bào)告》，并按程序向相關(guān)部門進(jìn)行傳遞和處理。

（三）建立互動(dòng)的內(nèi)控信息流轉(zhuǎn)體系

1．規(guī)范執(zhí)法內(nèi)控信息的傳遞

建立以法規(guī)部門為樞紐的信息傳遞流程模式。所有的內(nèi)控信息由內(nèi)控責(zé)任部門傳遞給處于內(nèi)控樞紐的法規(guī)部門，由法規(guī)部門在核實(shí)分析、擬定初步處理意見后，分類傳遞給相關(guān)的內(nèi)控責(zé)任部門處理。其中對(duì)于需要績(jī)效考核扣分、行政黨紀(jì)處分的向監(jiān)察部門傳遞，需要實(shí)施經(jīng)濟(jì)懲戒的向人教部門傳遞，需要整改建制的向責(zé)任單位傳遞，讓所有處于稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)控范圍內(nèi)的部門和人員能隨時(shí)明晰自身工作的進(jìn)展情況和不足，確保執(zhí)法過錯(cuò)行為在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)并改正。

2.強(qiáng)化執(zhí)法內(nèi)控信息分析

主要是加強(qiáng)個(gè)性分析和共性分析，個(gè)性分析即由內(nèi)控部門對(duì)內(nèi)控管理獲取的內(nèi)控信息及時(shí)進(jìn)行調(diào)查分析，制定初步處理意見和整改措施，并向法規(guī)部門傳遞。共性分析即實(shí)行定期分析制，制定執(zhí)法部門聯(lián)席會(huì)制度，聯(lián)席會(huì)按季召開，由執(zhí)法內(nèi)控責(zé)任部門通報(bào)責(zé)任范圍內(nèi)的內(nèi)控信息，分析執(zhí)法內(nèi)控機(jī)制運(yùn)行情況以及執(zhí)法問題的集中表現(xiàn)和特點(diǎn)以及發(fā)展趨勢(shì)，并對(duì)執(zhí)法內(nèi)控機(jī)制建設(shè)運(yùn)行以及執(zhí)法工作中存在問題的整改落實(shí)提出建議和意見。

3.充分消化內(nèi)控信息，堵塞工作缺漏

第4篇：財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制論文范文

論文關(guān)鍵詞：金融犯罪，內(nèi)控制度，金融風(fēng)險(xiǎn)

 

1、引言

20世紀(jì)初出現(xiàn)了世界性的經(jīng)濟(jì)危機(jī)。為免遭破產(chǎn)的威脅,很多企業(yè)強(qiáng)化了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的控制與監(jiān)督,從而使企業(yè)的內(nèi)部牽制制度有了更深層次的發(fā)展。內(nèi)部牽制的范圍和內(nèi)容超越了單一的會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)領(lǐng)域,發(fā)展到企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面。1949年,美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的審計(jì)程序委員會(huì),了《審計(jì)準(zhǔn)則暫行文告》,第一次提出了內(nèi)部控制的概念,即內(nèi)部控制包括組織的計(jì)劃及該組織為了保護(hù)其財(cái)產(chǎn)、檢查其會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性和可靠性,提高經(jīng)營(yíng)效應(yīng),保證既定的管理政策得以實(shí)施而采取的所有措施。

2、加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的必要性

2.1完善內(nèi)部控制制度是順應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，深化金融體制改革的客觀要求

從一定角度理解，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)就是法制經(jīng)濟(jì)，依照現(xiàn)行金融法規(guī)，商業(yè)銀行實(shí)行“ 自主經(jīng)營(yíng)、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、自負(fù)盈虧、自我約束”的經(jīng)營(yíng)機(jī)制，以“ 效益性、流動(dòng)性、安全性”為經(jīng)營(yíng)原則，以追求利潤(rùn)最大化為經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。因此，切實(shí)完善和加強(qiáng)銀行的摘要求，在順應(yīng)市場(chǎng)機(jī)制的基礎(chǔ)上完善自身運(yùn)行機(jī)制，在促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的條件下不斷地發(fā)展自我，從而為金融業(yè)的快速發(fā)展創(chuàng)造一個(gè)良好的市場(chǎng)環(huán)境和寬松的經(jīng)營(yíng)氛圍。

2.2完善內(nèi)部控制制度是防范金融風(fēng)險(xiǎn)打擊經(jīng)濟(jì)犯罪的有效手段。

近年來，由于改革開放步伐的加快和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展金融犯罪，法制建設(shè)相對(duì)滯后，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制和制衡機(jī)制有待銜接，加之社會(huì)資金供求矛盾十分突出，社會(huì)金融意識(shí)淡薄，企業(yè)經(jīng)營(yíng)短期行為嚴(yán)重，經(jīng)濟(jì)效益每況愈下，使得銀行經(jīng)營(yíng)如履薄冰，超負(fù)荷運(yùn)行情況普遍，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)日益劇增，大案要案時(shí)有發(fā)生，不僅嚴(yán)重危及了國(guó)家和人民財(cái)產(chǎn)安全，而且敗壞了黨風(fēng)和社會(huì)風(fēng)氣，影響了銀行聲譽(yù)。究其原因，固然有外部環(huán)境的影響，但是一個(gè)非常重要的原因就是金融業(yè)內(nèi)部控制制度流于形式，管理松懈，給少數(shù)不法者以可乘之機(jī)。更應(yīng)該引起我們的重視的是，個(gè)別基層銀行領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)內(nèi)部控制制度的必要性和重要性認(rèn)識(shí)不夠，不善于運(yùn)用科學(xué)，嚴(yán)格的方法和手段進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，在思想上，重效益、輕管理，在行動(dòng)上有章不循，違章不糾金融犯罪，甚至有些人為了個(gè)人或小集團(tuán)利益，不惜“ 闖紅燈，繞紅線”進(jìn)行違法違規(guī)經(jīng)營(yíng)，不僅嚴(yán)重?cái)_亂了經(jīng)濟(jì)金融秩序，給國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控帶來困難，也對(duì)銀行信貸資產(chǎn)的安全流動(dòng)極為不利，甚至造成金融風(fēng)險(xiǎn)。巴塞爾監(jiān)管委員會(huì)的調(diào)查顯示，世界范圍內(nèi)所有出現(xiàn)問題的金融企業(yè)都是因?yàn)槠鋬?nèi)控機(jī)制出現(xiàn)了問題。

2.3完善內(nèi)部控制制度是強(qiáng)化銀行內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的重要途徑。

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的逐步完善和金融體制改革的不斷深化，銀行在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的地位和作用日益突出，只有切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度，才能使銀行的經(jīng)營(yíng)決策準(zhǔn)確，執(zhí)行貫徹及時(shí)，監(jiān)督控制有力，信息反饋靈敏并能充分體現(xiàn)銀行的經(jīng)營(yíng)實(shí)力。商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)就是追求利潤(rùn)最大化良好的經(jīng)濟(jì)效益是商業(yè)銀行生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，提高銀行自身經(jīng)濟(jì)效益是一個(gè)系統(tǒng)工程，如擴(kuò)大資金來源，合理運(yùn)用資金，把握資產(chǎn)負(fù)債比例，防止超負(fù)荷營(yíng)運(yùn)，保持安全性，流動(dòng)性和效益性的某種平衡，降低資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)水平和經(jīng)濟(jì)效益金融犯罪，這一系列的操作過程都離不開嚴(yán)格的管理，只有通過完善內(nèi)部控制制度，促進(jìn)決策水平和資產(chǎn)質(zhì)量的提高，才能達(dá)到實(shí)現(xiàn)提高社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益和銀行自身經(jīng)濟(jì)效益的目的。

3、我國(guó)商業(yè)銀行金庫(kù)管理制度以及內(nèi)控機(jī)制存在的問題

盡管在銀行內(nèi)控制度及體系建設(shè)上已取得了一定的成效,但商業(yè)銀行的內(nèi)部控制問題在我國(guó)仍屬于一個(gè)較新的領(lǐng)域,現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度尚不能完全適應(yīng)防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)以及銀行危機(jī)的需要,無論在制度設(shè)計(jì),還是在實(shí)際操作方面,都存在著較多的欠缺論文開題報(bào)告范例。

3.1銀行內(nèi)控法規(guī)體系、內(nèi)容不完善,時(shí)效性較差

現(xiàn)行法規(guī)不夠完善。我國(guó)雖已制定了一些與內(nèi)控相關(guān)的法律法規(guī),但從體系和內(nèi)容的完整性來看,與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)及開放金融條件下對(duì)銀行內(nèi)部控制所要求的完備規(guī)范的法規(guī)體系之間還有較大差距。如在現(xiàn)行的法規(guī)制度構(gòu)架中,缺少統(tǒng)一完整的銀行內(nèi)部控制法規(guī),相關(guān)規(guī)定較為分散;對(duì)應(yīng)不同產(chǎn)權(quán)形式銀行的專門性內(nèi)控法規(guī)較少,針對(duì)性和差別性沒有充分體現(xiàn);在內(nèi)控內(nèi)容的規(guī)定上,原則性較強(qiáng),可操作性欠缺。在內(nèi)部控制內(nèi)容的規(guī)定上不夠全面,還存在控制的疏漏環(huán)節(jié)。如對(duì)客戶抵債資產(chǎn),還沒有制定相應(yīng)的管理制度;對(duì)創(chuàng)新性業(yè)務(wù)、表外業(yè)務(wù)的管理規(guī)定還很薄弱;對(duì)防范洗錢的控制還處于起步階段。現(xiàn)存制度有的相對(duì)滯后,失去了應(yīng)有的時(shí)效性。如國(guó)際上通行的對(duì)銀行信貸資產(chǎn)質(zhì)量的“五級(jí)分類法”,在有的法規(guī)中就沒有及時(shí)加以補(bǔ)充修正;個(gè)人消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)近幾年發(fā)展很快,但相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制制度并沒有及時(shí)跟上。總之,對(duì)新開辦的一些業(yè)務(wù),內(nèi)部管理制度明顯滯后,有的業(yè)務(wù)開辦在先,內(nèi)控管理在后。

3.2內(nèi)部控制制度的落實(shí)存在較大“柔性”,效果打了折扣

內(nèi)控制度執(zhí)行落實(shí)的剛性較差,存在形式主義。有的銀行為了應(yīng)付外部檢查而籠統(tǒng)地制定幾項(xiàng)制度,做表面文章,形式上制度很完善,實(shí)際上并不按照制度做或不嚴(yán)格落實(shí)執(zhí)行,至于制度是否真正可行有效就更不在研究之列了。職責(zé)不夠明確,內(nèi)控制度牽制乏力。銀行內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門在具體行使職能時(shí),由于存在職責(zé)分工不明的問題,對(duì)內(nèi)控名曰“齊抓共管”,實(shí)則互相推諉,科學(xué)的協(xié)調(diào)與制約機(jī)制尚未形成。受部門利益和本位思想的影響,內(nèi)控松動(dòng)。在有些銀行的部門與部門之間內(nèi)控制度相互割裂,甚至相互抵觸。如籌措資金的部門不計(jì)成本,追求負(fù)債的數(shù)量擴(kuò)張,造成負(fù)債結(jié)構(gòu)不合理,資產(chǎn)收益與負(fù)債成本不匹配,對(duì)此,會(huì)計(jì)部門不能有效制約,致使銀行利潤(rùn)下降;在競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的情況下,為了擴(kuò)大利潤(rùn),個(gè)別銀行的業(yè)務(wù)審批部門,不計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成本,懷有僥幸心理,冒險(xiǎn)審批,突破了內(nèi)控制度的約束。缺少與風(fēng)險(xiǎn)控制相適應(yīng)的人力資源管理制度。必要的激勵(lì)約束機(jī)制不健全,有的銀行對(duì)違規(guī)違紀(jì)人員既沒有明晰的處罰條款,也無相應(yīng)的執(zhí)行主體。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制有突出業(yè)績(jī)者,缺少相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制;對(duì)管理者疏于管理,不同程度存在“控下不控上”的問題,表現(xiàn)在對(duì)主要負(fù)責(zé)人和決策管理層的約束主要靠他們的覺悟程度和思想道德約束,存在較高的道德風(fēng)險(xiǎn)。

3.3內(nèi)部控制缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性,“職能分離”原則沒有得到徹底貫徹

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督缺少獨(dú)立性和權(quán)威性。獨(dú)立性原則要求內(nèi)部控制的檢查評(píng)價(jià)、建立和執(zhí)行部門相分離。但在實(shí)際工作中,往往是內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行是同一部門,操作與復(fù)核是同一個(gè)人,使內(nèi)部檢查流于形式。此外,還存在著內(nèi)審力量不足、被審業(yè)務(wù)范圍有限、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題和提出的改進(jìn)建議得不到有效解決和執(zhí)行等情況。由于審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性弱化,甚至在有的銀行把審計(jì)當(dāng)成一種擺設(shè),導(dǎo)致銀行內(nèi)部控制的執(zhí)行情況和缺陷得不到及時(shí)反饋和糾正,使內(nèi)控效果不大,甚至出現(xiàn)失控的局面。缺少在企業(yè)制度上對(duì)商業(yè)銀行監(jiān)察(督)機(jī)構(gòu)這一基礎(chǔ)組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)。現(xiàn)有的內(nèi)部監(jiān)察部門缺乏獨(dú)立性及權(quán)威性,稽核部門難以對(duì)全行業(yè)務(wù)部門活動(dòng)進(jìn)行全面的監(jiān)查,存在稽核力量配備不足、專業(yè)素質(zhì)不高、效率低、范圍窄等問題。

3.4全面風(fēng)險(xiǎn)管理落后,內(nèi)部控制缺乏審慎性

風(fēng)險(xiǎn)管理比較落后。目前大多數(shù)銀行只對(duì)單項(xiàng)信貸和傳統(tǒng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)比較重視,對(duì)經(jīng)營(yíng)中面臨的包括信貸風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、資本風(fēng)險(xiǎn)等在內(nèi)的各類風(fēng)險(xiǎn)尚不具備進(jìn)行全面識(shí)別和評(píng)估的能力,還沒有對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定限額;對(duì)創(chuàng)新性業(yè)務(wù)和表外業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理相當(dāng)薄弱,風(fēng)險(xiǎn)管理還沒有完全成為內(nèi)部控制活動(dòng)的核心內(nèi)容。同時(shí),風(fēng)險(xiǎn)管理手段還比較落后,定性管理居多,定量管理偏少,現(xiàn)代化的風(fēng)險(xiǎn)管理手段應(yīng)用有限,銀行只能被動(dòng)應(yīng)付各種風(fēng)險(xiǎn)。計(jì)算機(jī)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)和計(jì)算機(jī)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)控制不完善。各行在內(nèi)部控制制度中未能建立起一套自動(dòng)、高效、規(guī)范的計(jì)算機(jī)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)控制相對(duì)薄弱,普遍缺乏健全的計(jì)算機(jī)內(nèi)部控制制度,對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的項(xiàng)目設(shè)計(jì)、開發(fā)、測(cè)試、運(yùn)行和維護(hù)整個(gè)過程沒有實(shí)施嚴(yán)格管理,使商業(yè)銀行業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)和信息管理系統(tǒng)都面臨很大風(fēng)險(xiǎn)論文開題報(bào)告范例。

4、構(gòu)建有效內(nèi)控機(jī)制的措施

有效的內(nèi)部控制是銀行安全穩(wěn)健運(yùn)行、實(shí)現(xiàn)業(yè)績(jī)目標(biāo)的基礎(chǔ)。為促進(jìn)銀行持續(xù)、健康和快速發(fā)展,建設(shè)控制良好、經(jīng)營(yíng)穩(wěn)健、業(yè)績(jī)優(yōu)良的世界一流大銀行,我們應(yīng)在吸收先進(jìn)的控制理念及借鑒國(guó)外銀行經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,通過系統(tǒng)性的變革整合或重構(gòu)內(nèi)部控制體系。

4.1樹立內(nèi)控理念和完善內(nèi)控業(yè)務(wù)系統(tǒng)

首先在各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和廣大員工中普及內(nèi)控知識(shí)，樹立現(xiàn)代商業(yè)銀行的內(nèi)控理念。20世紀(jì)末，美國(guó)反對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)所屬的內(nèi)部控制專門研究委員會(huì)發(fā)起機(jī)構(gòu)委員會(huì)提出的《 內(nèi)部控制——整體架構(gòu)》專題報(bào)告是國(guó)際公認(rèn)的較為成熟的內(nèi)部控制理論。中國(guó)人民銀行于 2002 年頒發(fā)的《 商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》基本上采用了該報(bào)告的理論框架。商業(yè)銀行各級(jí)行要組織開展以報(bào)告為基本理論框架的內(nèi)控知識(shí)普及活動(dòng)，以提升現(xiàn)代銀行內(nèi)控理念，而不能僅僅把內(nèi)控體系建設(shè)放在會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)核對(duì)、制度稽查的較低層次上。

4.2確保會(huì)計(jì)、信息和機(jī)制的暢通與完整

要達(dá)到這一目標(biāo)，一是強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算的內(nèi)部控制系統(tǒng)，確保信息的真實(shí)、完整。構(gòu)建嚴(yán)密的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，強(qiáng)化會(huì)計(jì)控制，準(zhǔn)確及時(shí)地反映商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況，加強(qiáng)對(duì)賬表真實(shí)性的檢查監(jiān)督；構(gòu)建反映商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)情況的實(shí)時(shí)監(jiān)控系統(tǒng)；發(fā)揮科技在內(nèi)控體系中的支撐作用。二是加大信息公開化、透明化的力度。上市公司要求財(cái)務(wù)信息公布公開、透明、全面，商業(yè)銀行通過上市，可以使其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)處于公眾的監(jiān)督之下，必將大大提高財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，在技術(shù)層面上應(yīng)該全力支持和完善這項(xiàng)工作。

4.3構(gòu)建獨(dú)立、權(quán)威的內(nèi)審體系

要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，國(guó)有商業(yè)銀行應(yīng)加快內(nèi)審體制改革步伐，建立隸屬總行垂直領(lǐng)導(dǎo)、獨(dú)立運(yùn)作的內(nèi)審系統(tǒng)，組織形式按經(jīng)濟(jì)區(qū)域設(shè)置，人員實(shí)行在法人代表、監(jiān)事會(huì)直接指揮下的派駐制，業(yè)務(wù)與監(jiān)督分離；內(nèi)審人員的人事、工資、福利等由總行負(fù)責(zé)，割斷其與分、支行的利益鏈條；統(tǒng)一內(nèi)審人員任職資格和職位等級(jí)，可配備包括相當(dāng)于分行行長(zhǎng)級(jí)別的內(nèi)審專員金融犯罪，甚至總行副行長(zhǎng)級(jí)別的巡視員，實(shí)行全行統(tǒng)一的人員配制和管理。只有這樣，才能排除干擾，使內(nèi)審監(jiān)督工作真正發(fā)揮其獨(dú)立性、權(quán)威性，達(dá)到內(nèi)審監(jiān)督的目的。據(jù)了解，建設(shè)銀行已開始調(diào)整現(xiàn)有的內(nèi)審體制，原來的一級(jí)分行總審計(jì)室及其審計(jì)辦事處由總行直接管理，并重新進(jìn)行審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員結(jié)構(gòu)布局，建立獨(dú)立、垂直的新型審計(jì)體制。工商銀行也在全國(guó)范圍內(nèi)設(shè)立了 10 個(gè)內(nèi)審局，直屬董事會(huì)下的內(nèi)審委員會(huì)，不接受分行管轄和約束，并將原來的稽核監(jiān)察部改名為內(nèi)控合規(guī)部?？梢钥闯?，國(guó)內(nèi)各家銀行已經(jīng)意識(shí)到，與市場(chǎng)監(jiān)督的成本相比，銀行自我監(jiān)督的成本顯然要低得多。建立高效的內(nèi)審體系，無疑是為自己構(gòu)筑了一道堅(jiān)固的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制防線。

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第5篇：財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制論文范文

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)信息化 企業(yè) 內(nèi)部控制

一、引言

隨著信息化技術(shù)的不斷發(fā)展以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的迅速普及，大部分的企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作已經(jīng)采用信息化的管理手段。財(cái)務(wù)管理信息化的實(shí)施，使得企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息收集、數(shù)據(jù)處理以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的效率與準(zhǔn)確度有了很大的提高。但是與此同時(shí)，財(cái)務(wù)信息化也對(duì)企業(yè)的內(nèi)控工作帶來了新的挑戰(zhàn)，結(jié)合財(cái)務(wù)信息化的特點(diǎn)，對(duì)企業(yè)的內(nèi)控管理制度進(jìn)行調(diào)整完善，已經(jīng)成為企業(yè)管理工作的關(guān)鍵內(nèi)容，這對(duì)于規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理水平與經(jīng)濟(jì)效益的提升也具有重要的作用。

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息化對(duì)于內(nèi)部控制的影響分析

（一）內(nèi)部控制的外部環(huán)境發(fā)生了較大的變化

在財(cái)務(wù)管理信息化實(shí)施以后，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作組織結(jié)構(gòu)以及管理模式發(fā)生了徹底的變化。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等數(shù)據(jù)信息資料的收集整理、分析應(yīng)用等都是通過信息化來實(shí)現(xiàn)，信息傳遞、反饋的效率大幅度提高，但是同時(shí)信息的管理權(quán)限、信息的安全性、信息的儲(chǔ)存方式等也都發(fā)生了較大的變化，這些管理模式的變化同時(shí)也造成了內(nèi)部控制體系外部環(huán)境的變化，有效的在企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制必須深入的分析這些變化帶來的影響。

（二）對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估防范要求更高

財(cái)務(wù)管理信息化的實(shí)施導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)管理工作更加依賴于信息系統(tǒng)。由于信息系統(tǒng)對(duì)于信息的收集、整理、傳遞儲(chǔ)存高度集中，雖然有助于提高信息的準(zhǔn)確度，但是一旦出現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真問題，發(fā)現(xiàn)分析的難度也很大。因此，這對(duì)于企業(yè)的內(nèi)控管理工作也提出了新的要求，信息化環(huán)境下企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制必須對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息有著高度的敏感性，能夠及時(shí)有效的防范處理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。

（三）內(nèi)部控制管理工作更加側(cè)重于業(yè)務(wù)流程的控制

財(cái)務(wù)管理信息化將企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理模式改造為流程化的管理模式，通過信息高度集中地財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng)，可以集約化、高質(zhì)量、高效率的完成必要的業(yè)務(wù)處理。這樣的工作模式也就要求企業(yè)在內(nèi)部控制管理工作中，必須及時(shí)的財(cái)會(huì)、審計(jì)等工作部門的聯(lián)系，通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理流程的跟蹤控制，及時(shí)準(zhǔn)確的反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中各項(xiàng)工作的合法、合規(guī)情況，進(jìn)而確保內(nèi)控管理的有效性。

（四）對(duì)于監(jiān)督管理效果的影響

財(cái)務(wù)管理信息化由于信息能夠進(jìn)行集中的匯總與分析，因此這就簡(jiǎn)化了內(nèi)部控制管理工作流程，監(jiān)督管理工作的效率得到提高。但與此同時(shí)財(cái)務(wù)管理信息化同時(shí)也造成了難以及時(shí)準(zhǔn)確的進(jìn)行責(zé)權(quán)利的劃分，一旦發(fā)現(xiàn)問題難以及時(shí)分析問題產(chǎn)生原因，界定管理責(zé)任，因此增加了內(nèi)部控制監(jiān)督管理的難度。

（五）企業(yè)內(nèi)控管理的工作重點(diǎn)發(fā)生了變化

財(cái)務(wù)管理信息化的實(shí)施，大量的財(cái)會(huì)處理業(yè)務(wù)由系統(tǒng)負(fù)責(zé)完成，傳統(tǒng)的分階段業(yè)務(wù)流程處理模式的組織控制功能減弱，這就要求必須強(qiáng)化對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的控制管理，而且信息系統(tǒng)的管理是財(cái)務(wù)管理信息化后內(nèi)控工作的重點(diǎn)內(nèi)容。

三、財(cái)務(wù)信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制管理措施研究

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，進(jìn)一步整合財(cái)務(wù)管理流程

結(jié)合財(cái)務(wù)信息化的特點(diǎn)對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化，是完善企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的首要工作，也只有良好的內(nèi)部控制環(huán)境，才能確保內(nèi)控管理工作能夠取得實(shí)效。企業(yè)管理部門首先應(yīng)該針對(duì)財(cái)務(wù)管理信息化對(duì)于財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)流程的整合，對(duì)自身的治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，盡可能將傳統(tǒng)的金字塔形式的治理結(jié)構(gòu)調(diào)整為扁平化的管理結(jié)構(gòu)，以提高信息的傳遞與反饋效率。其次，應(yīng)該營(yíng)造內(nèi)控管理意識(shí)，并完善內(nèi)部控制管理制度，通過提高認(rèn)識(shí)并開展責(zé)任管理的方式，確保內(nèi)部控制管理工作能夠得到各部門的積極配合參與，真正起到內(nèi)部控制對(duì)于規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的作用。同時(shí)，為了確保內(nèi)控管理工作的順利實(shí)施開展，企業(yè)管理部門應(yīng)該對(duì)內(nèi)部整體的業(yè)務(wù)流程，按照信息化管理的要求進(jìn)行相應(yīng)的整合與再造，重點(diǎn)確保各項(xiàng)信息能夠及時(shí)、準(zhǔn)確的傳遞與反映，通過規(guī)范、系統(tǒng)、完善的財(cái)務(wù)管理流程與管理制度，強(qiáng)化內(nèi)部控制管理工作效果。

（二）將風(fēng)險(xiǎn)管理作為財(cái)務(wù)信息化背景下內(nèi)控管理工作的重點(diǎn)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息化雖然降低了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，但是同時(shí)增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理的難度，因此在內(nèi)控管理工作的實(shí)施中，應(yīng)該將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范控制作為內(nèi)控管理工作的關(guān)鍵。對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制管理，應(yīng)該重點(diǎn)將財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)缺陷問題、操作人員疏忽失誤、信息系統(tǒng)維護(hù)管理不當(dāng)、信息系統(tǒng)安全漏洞等作為風(fēng)險(xiǎn)防范控制管理的重點(diǎn)，通過提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，避免財(cái)務(wù)信息失真，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。在具體管理工作的實(shí)施過程中，首先應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的特點(diǎn)，建立財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，對(duì)信息系統(tǒng)安全性、硬件可靠性、數(shù)據(jù)保存穩(wěn)定性進(jìn)行細(xì)致的檢查分析，確保信息數(shù)據(jù)的安全可靠。其次，針對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)工作人員應(yīng)該強(qiáng)化責(zé)任、安全意識(shí)，并建立多次重復(fù)次審核、加密授權(quán)使用以及責(zé)任界定機(jī)制，通過加強(qiáng)數(shù)據(jù)審核與實(shí)施責(zé)任管理，確保財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的安全，防范由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真問題造成風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（三）加強(qiáng)對(duì)于內(nèi)部控制的監(jiān)督管理

財(cái)務(wù)管理信息化條件下，造成企業(yè)管理漏洞的原因更為復(fù)雜，工作環(huán)境、人員素質(zhì)、系統(tǒng)設(shè)置、網(wǎng)絡(luò)安全等都有可能造成內(nèi)控管理出現(xiàn)問題。因此，企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步的強(qiáng)化對(duì)于內(nèi)部控制的監(jiān)督管理，逐步地建立完善高效的審計(jì)體系，可以嘗試采取網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的方式，依靠計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督對(duì)于內(nèi)部控制的規(guī)范與完善作用，提高內(nèi)部控制對(duì)于改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理體系的作用，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)能夠規(guī)范有序地開展實(shí)施。

四、結(jié)語(yǔ)

在財(cái)務(wù)信息化的形勢(shì)下，企業(yè)內(nèi)控管理工作的形勢(shì)環(huán)境出現(xiàn)了較大的變化。為適應(yīng)現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，企業(yè)應(yīng)該及時(shí)按照財(cái)務(wù)信息化的特點(diǎn)，積極優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，完善內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)以及監(jiān)督管理，以提高企業(yè)內(nèi)控管理水平，通過高效的內(nèi)部控制管理優(yōu)化企業(yè)管理模式，促進(jìn)企業(yè)管理工作的規(guī)范化與高效化。

參考文獻(xiàn)

[1]王健華.會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制及其實(shí)現(xiàn)[J].中國(guó)管理信息化，2010（16）：6-8.

第6篇：財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制論文范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理 文化市場(chǎng) 發(fā)展思路

按照價(jià)值規(guī)律對(duì)藝術(shù)品等文化產(chǎn)品進(jìn)行交換以及進(jìn)行有償文化活動(dòng)的場(chǎng)所即為文化市場(chǎng)，因此，在文化市場(chǎng)中有必要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理來促進(jìn)文化市場(chǎng)的健康持續(xù)發(fā)展，當(dāng)前我國(guó)文化市場(chǎng)在財(cái)務(wù)管理上存在著管理監(jiān)督機(jī)制不到位、管理隊(duì)伍素質(zhì)不高、管理理念落后等問題，財(cái)務(wù)管理是文化市場(chǎng)管理的重要組成部分，只有強(qiáng)化市場(chǎng)的財(cái)務(wù)管理，解決財(cái)務(wù)管理中的問題，才能保證在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中文化市場(chǎng)的持續(xù)發(fā)展。

一、當(dāng)前文化市場(chǎng)中財(cái)務(wù)管理存在的問題

財(cái)務(wù)管理是基于一個(gè)整體的目標(biāo)對(duì)資產(chǎn)的投資、融通和流動(dòng)以及對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行合理配置的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，財(cái)務(wù)管理根據(jù)相關(guān)的法規(guī)制度以及特定原則對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行組織安排，是正確處理財(cái)務(wù)關(guān)系、保證主體良性發(fā)展的必備條件。為了發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在文化市場(chǎng)中經(jīng)濟(jì)管理的重要作用，需要對(duì)文化市場(chǎng)的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行進(jìn)一步的強(qiáng)化和規(guī)范，在這一過程中，財(cái)務(wù)管理工作仍有許多無法滿足文化市場(chǎng)發(fā)展需要的問題存在。

（一）財(cái)務(wù)管理管理跟不上時(shí)展步伐，管理理念落后

文化市場(chǎng)是一個(gè)特殊的交易場(chǎng)所，需要及時(shí)更新的管理理念對(duì)財(cái)務(wù)管理工作形成有效指導(dǎo)，但是目前文化市場(chǎng)財(cái)務(wù)管理理念較為落后，對(duì)財(cái)務(wù)管理的重要性認(rèn)識(shí)不到位，部分管理者的理論知識(shí)有限，缺乏創(chuàng)新意識(shí)。主要體現(xiàn)在以下幾方面：財(cái)務(wù)成本管理理念較為落后，財(cái)務(wù)成本意識(shí)不強(qiáng)，進(jìn)行成本核算精力投入較少，基礎(chǔ)工作不到位，對(duì)費(fèi)用控制的力度不強(qiáng)，市場(chǎng)成本的結(jié)構(gòu)較為混亂，財(cái)務(wù)管理的方法、手段較為落后等。

（二）對(duì)固定資產(chǎn)管理存在漏洞，資金利用率較低

據(jù)統(tǒng)計(jì)，截止2010年我國(guó)的文化市場(chǎng)共有24.47萬個(gè)經(jīng)營(yíng)單位，擁有約1615億元的固定資產(chǎn)原值，市場(chǎng)產(chǎn)生的利潤(rùn)為375.26億元，文化市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開展為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)做出了貢獻(xiàn)，也豐富了人們的精神世界。但是當(dāng)下文化市場(chǎng)的固定資產(chǎn)管理存在這樣的問題，部分單位在管理固定資產(chǎn)時(shí)只對(duì)賬面的資產(chǎn)值進(jìn)行核算，并未反映出實(shí)際的生產(chǎn)凈值，賬面值反映的只是歷史成本，因此會(huì)造成固定資產(chǎn)賬面值與生產(chǎn)凈值間的出入，無法反映出文化市場(chǎng)真實(shí)的經(jīng)濟(jì)資源的利用情況。

當(dāng)前文化市場(chǎng)主要采用的是會(huì)計(jì)制度，部分單位隨意擴(kuò)大財(cái)務(wù)開支范圍以及轉(zhuǎn)變資金用途，這些也都導(dǎo)致了資金使用預(yù)算與決算間的沖突，加之當(dāng)前市場(chǎng)的財(cái)務(wù)管理制度不完善，資金的不合理占用情況時(shí)有發(fā)生，因此無法有效提高資金的利用效率，可能會(huì)導(dǎo)致市場(chǎng)資金的周轉(zhuǎn)困難。

（三）財(cái)務(wù)管理監(jiān)督機(jī)制不完善，監(jiān)管流于形式

由于文化市場(chǎng)的范圍較大，分支較多，接收到的信息透明度不高，甚至有些部門出于自身利益甚至?xí)卧焯摷傩畔⒁鹦畔⑴c實(shí)際情況的不對(duì)稱，導(dǎo)致財(cái)務(wù)核算失準(zhǔn)，另外由于當(dāng)前市場(chǎng)上的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制落后于市場(chǎng)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，財(cái)務(wù)管理的保障制度的執(zhí)行力度不夠，因此財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控制度的執(zhí)行性和可操作性不高，引起了管理上的困難。

（四）財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)有待提高

財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)對(duì)財(cái)務(wù)管理的水平有直接的影響。有別于純粹的商業(yè)市場(chǎng)，文化市場(chǎng)有其自身的特殊性，對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)素養(yǎng)和綜合素質(zhì)要求較高，但是目前文化市場(chǎng)上財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)技能較為單一，往往只是單純進(jìn)行算賬、記賬的工作，缺乏財(cái)務(wù)管理中分析、解決實(shí)際問題的能力，更不用提對(duì)文化知識(shí)、市場(chǎng)發(fā)展行情的掌握程度。

二、高財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)文化市場(chǎng)良性發(fā)展的策略

（一）轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)觀念，加強(qiáng)預(yù)算管理

轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)觀念需要在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理工作中對(duì)我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行充分的調(diào)查和分析，建立完善健全的文化市場(chǎng)財(cái)務(wù)管理體制。當(dāng)前文化市場(chǎng)實(shí)行的財(cái)務(wù)管理市場(chǎng)會(huì)計(jì)制度較為落后。在加大吸引各界投資力度的同時(shí)，還須轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理人員的觀念，文化市場(chǎng)可以適當(dāng)借鑒文化事業(yè)單位或者企業(yè)的會(huì)計(jì)制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)產(chǎn)權(quán)以及文化市場(chǎng)效益的核算，全面推動(dòng)文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)觀念還需要對(duì)市場(chǎng)預(yù)算加強(qiáng)管理，文化市場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用主要是靠市場(chǎng)的效益獲得，用好財(cái)務(wù)成本，管好預(yù)算賬目對(duì)文化市場(chǎng)的發(fā)展有重要意義。預(yù)算管理是市場(chǎng)對(duì)文化市場(chǎng)的整體控制的管理方式，它可以幫助制定市場(chǎng)發(fā)展的方向，建立起市場(chǎng)應(yīng)遵循的整體行為規(guī)范以及為文化市場(chǎng)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)定提供給參考標(biāo)準(zhǔn)與比較對(duì)象，要加強(qiáng)全面的財(cái)務(wù)預(yù)算管理，首先要建立健全預(yù)算管理約束機(jī)制，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行、考核力度，其次要制定健全的預(yù)算指標(biāo)體系，加強(qiáng)整個(gè)預(yù)算執(zhí)行過程中的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制的建立，另外還應(yīng)制定嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督制度，嚴(yán)格對(duì)預(yù)算的執(zhí)行過程進(jìn)行控制，如對(duì)文化演出市場(chǎng)加強(qiáng)整頓，在進(jìn)行活動(dòng)之前做好演出的成本計(jì)算，這樣可以獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）加快建立財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制機(jī)制，強(qiáng)化市場(chǎng)財(cái)務(wù)監(jiān)督

內(nèi)控制度是文化市場(chǎng)進(jìn)行完整、安全的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的保證，這一制度的建立也有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中的舞弊現(xiàn)象，保證財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法和真實(shí)。建立健全財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制機(jī)制可以保證文化市場(chǎng)的健康發(fā)展，在進(jìn)行這一制度的建設(shè)時(shí)，要完善文化市場(chǎng)的內(nèi)控體系，加強(qiáng)以下幾方面的建設(shè)：財(cái)務(wù)審批流程和審批權(quán)限、市場(chǎng)資金及資產(chǎn)的管理、籌資、投資的控制、稅務(wù)的管理等。需結(jié)合文化市場(chǎng)的實(shí)際情況，按照管理規(guī)范、程序規(guī)范的相關(guān)原則將市場(chǎng)納入規(guī)范管理體系的財(cái)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行內(nèi)控，全面提高這一制度的核心約束力。另外還須建立文化市場(chǎng)的內(nèi)部監(jiān)察考核機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)控機(jī)制對(duì)市場(chǎng)的主要經(jīng)營(yíng)決策的監(jiān)督和審計(jì)。

（三）加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理力度

第7篇：財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制論文范文

關(guān)鍵詞：新形勢(shì)；水利；財(cái)務(wù)管理；問題；途徑；

Abstract: In this paper, financial management of water conservancy construction of water conservancy reform under the condition of, first analyzes the main changes in the content of financial management environment, and then analyzes the main problems in water management of finance at the present stage, and puts forward the new period water financial management way, has a certain reference value for related personnel innovation of financial management of water conservancy work.

Keyword: the new situation; water resources; financial management; problems; ways

中圖分類號(hào)：F279.23

引言：隨著國(guó)家相關(guān)預(yù)算管理、采購(gòu)管理以及財(cái)政集中支付制度的不斷完善，對(duì)于水利事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的要求也不斷提高，實(shí)現(xiàn)水利部門財(cái)務(wù)管理科學(xué)化、規(guī)范化以及標(biāo)準(zhǔn)化，確保水利財(cái)政資金得到充分合理的利用，已經(jīng)成為現(xiàn)階段水利財(cái)務(wù)管理的主要工作目標(biāo)。因此，水利管理部門必須重視財(cái)務(wù)管理的作用，在新的形勢(shì)下創(chuàng)新管理模式與管理機(jī)制，不斷強(qiáng)化對(duì)水利財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督控制，促進(jìn)國(guó)家水利建設(shè)的不斷進(jìn)步。

一、水利財(cái)務(wù)管理面臨的新形勢(shì)研究

在水利建設(shè)領(lǐng)域體制改革的大環(huán)境下，水利財(cái)務(wù)管理所面臨的新的形式主要有以下幾方面：

1.水利事業(yè)資金來源渠道日益多元化。在傳統(tǒng)的體制中，水利事業(yè)的資金來源主要是由國(guó)家財(cái)政撥付實(shí)現(xiàn)，資金來源渠道非常單一。但是隨著體制改革的不斷深化，資金投入主體多樣化已經(jīng)成為當(dāng)前的趨勢(shì)，進(jìn)行水利事業(yè)建設(shè)的資金可以通過財(cái)政部門、銀行借貸、融資建設(shè)、以及水利基金等多種渠道獲得，這樣極大地提高了水利建設(shè)的靈活性，有助于緩解國(guó)家在水利事業(yè)建設(shè)上的財(cái)政緊張。但同時(shí)這也加大了水利管理部門的財(cái)務(wù)管理困難，對(duì)于水利部門的財(cái)務(wù)管理水平也提出了更高的要求。

2.水利財(cái)務(wù)管理工作所面臨的國(guó)家財(cái)政基本框架不斷完善。近年來，國(guó)家大力推進(jìn)財(cái)政制度的改革創(chuàng)新，預(yù)算、采購(gòu)以及集中支付這三項(xiàng)財(cái)政管理工作的基礎(chǔ)制度已經(jīng)基本確定，進(jìn)行水利財(cái)務(wù)管理也有了明確的標(biāo)準(zhǔn)語(yǔ)依據(jù)，這使得水利資金管理工作效率得以提高，水利資金的整體使用效益也得到了進(jìn)一步提高。

二、新時(shí)期水利財(cái)務(wù)管理問題分析

在新的水利建設(shè)形勢(shì)下，由于部分水利部門未能及時(shí)調(diào)整管理模式，整體財(cái)務(wù)管理機(jī)制落后，導(dǎo)致水利財(cái)務(wù)管理問題存在較多漏洞，綜合分析主要有以下幾方面：

1.水利財(cái)務(wù)管理模式落后，基礎(chǔ)管理制度不健全。由于部分水利建設(shè)管理部門長(zhǎng)期以來受傳統(tǒng)管理模式的影響，資金的撥付、使用以及評(píng)估均由國(guó)家相關(guān)部門管理，因此對(duì)自身財(cái)務(wù)管理重視程度不足。導(dǎo)致水利財(cái)務(wù)管理模式難以適應(yīng)新形勢(shì)的要求，而且開展水利財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)制度與落實(shí)措施也相當(dāng)缺乏，在水利財(cái)務(wù)的預(yù)算管理、收支管理、資產(chǎn)管理以及財(cái)務(wù)報(bào)告分析等重點(diǎn)方面較為落后，制約了水利財(cái)務(wù)管理水平的進(jìn)一步提高。

2.水利財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制力度不足。內(nèi)部控制是監(jiān)督財(cái)務(wù)管理工作的重要依據(jù)，也是保證水利財(cái)務(wù)管理工作依法、規(guī)范以及合理開展的重要保證。但是部分水利管理單位在財(cái)務(wù)內(nèi)控工作開展過程中，執(zhí)行力度不足，內(nèi)控工作基礎(chǔ)較差，內(nèi)部審計(jì)工作未能得到有效開展，導(dǎo)致內(nèi)控工作對(duì)于財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督指導(dǎo)職能十分有限，也難以形成對(duì)水利財(cái)務(wù)管理工作人員的制約，進(jìn)而導(dǎo)致財(cái)務(wù)違紀(jì)違規(guī)問題時(shí)有發(fā)生。

3.水利財(cái)務(wù)管理工作整體水平較低。在水利財(cái)務(wù)管理工作方式上，受管理制度以及工作人員能力水平的影響，管理工作模式整體陳舊不科學(xué)，工作效率較低，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作整體水平較低，預(yù)算編制不合理，財(cái)政資金收支控制不嚴(yán)以及財(cái)務(wù)科目混亂等現(xiàn)象經(jīng)常出現(xiàn)，對(duì)于實(shí)現(xiàn)水利財(cái)務(wù)管理的科學(xué)化與規(guī)范化形成制約。

三、新時(shí)期水利財(cái)務(wù)管理優(yōu)化途徑分析

由于受到水利財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)務(wù)工作方式以及人員水平等各方面問題的綜合影響，水利財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀已經(jīng)難以適應(yīng)新時(shí)期的新要求，必須對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行優(yōu)化革新，具體開展措施可以在以下幾方面執(zhí)行：

1.建立健全水利財(cái)務(wù)管理制度。為了適應(yīng)新形勢(shì)下水利財(cái)務(wù)管理工作的變化，水利財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)該參照《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及《預(yù)算法》中等有關(guān)的規(guī)定，建立符合自身?xiàng)l件的事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度，為事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的順利開展提供基礎(chǔ)。其次，應(yīng)該確保指定的各項(xiàng)規(guī)章制度能夠得到切實(shí)的落實(shí)，因此必須建立財(cái)務(wù)管理工作人員管理制度以及財(cái)務(wù)管理工作考核制度，將各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作措施落實(shí)到位，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范與創(chuàng)新。

2.強(qiáng)化內(nèi)部控制制度，開展水利財(cái)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)工作。內(nèi)部控制工作的實(shí)質(zhì)就是保證財(cái)務(wù)管理工作嚴(yán)格依照國(guó)家法律、單位制度開展，并最終實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的最優(yōu)化。因此，水利財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置內(nèi)控管理部門，并賦予相應(yīng)的職責(zé)權(quán)限，制定切實(shí)可行的管理措施，對(duì)水利財(cái)務(wù)管理工作形成強(qiáng)有力的控制工作。與此同時(shí)，在內(nèi)控管理工作開展過程中，應(yīng)有重點(diǎn)的對(duì)水利財(cái)務(wù)工作進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，及時(shí)總結(jié)分析現(xiàn)階段財(cái)務(wù)管理工作中的問題，確保水利財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，通過內(nèi)部審計(jì)以及監(jiān)督，充分發(fā)揮內(nèi)部控制工作的作用，保證水利建設(shè)項(xiàng)目的順利開展。

3.進(jìn)一步推進(jìn)水利財(cái)務(wù)預(yù)算管理。在新的水利建設(shè)形勢(shì)下，水利財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)該充分重視預(yù)算管理對(duì)財(cái)務(wù)管理的指導(dǎo)與控制作用，將財(cái)務(wù)預(yù)算作為規(guī)范、約束以及控制水利建設(shè)的依據(jù)。在水利項(xiàng)目建設(shè)過程中，優(yōu)化預(yù)算編制方式，確保預(yù)算的準(zhǔn)確性，能夠保證項(xiàng)目建設(shè)的順利實(shí)施。此外，應(yīng)該進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算管理的執(zhí)行力度與預(yù)算監(jiān)督考核，保證預(yù)算編制計(jì)劃能夠得到有效的落實(shí)，對(duì)水利財(cái)務(wù)部門的資金管理形成控制，嚴(yán)格依照法律政策以及項(xiàng)目審批依據(jù)開展項(xiàng)目建設(shè)，最終實(shí)現(xiàn)水利財(cái)務(wù)資源的高校利用。

4.建立相應(yīng)的水利財(cái)務(wù)管理考核體系。由于財(cái)務(wù)管理沒有管理實(shí)體，因此反映財(cái)務(wù)管理工作成效必須通過相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理體系，必須建立相應(yīng)的評(píng)價(jià)體系，通過設(shè)置科學(xué)合理的評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行量化的考核，進(jìn)而督促水利財(cái)務(wù)管理工作水平的不斷提高。對(duì)于評(píng)價(jià)指標(biāo)的選擇，需要注意的是首先對(duì)于水利財(cái)務(wù)管理工作的評(píng)價(jià)具有代表性，其次與水利建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際情況相適應(yīng)，能夠及時(shí)準(zhǔn)確地反映財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀以及日后工作開展需要補(bǔ)充全面的地方。

5.對(duì)水利財(cái)務(wù)管理部門的工作人員進(jìn)行培訓(xùn)教育，明確新形勢(shì)下的財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)。首先，必須使水利部門的財(cái)務(wù)管理工作人員熟悉國(guó)家各項(xiàng)法律以及政策，嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》等中的相關(guān)規(guī)定開展水利財(cái)務(wù)管理工作。其次，應(yīng)該定期針對(duì)近期的財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)容，進(jìn)行總結(jié)分析，是的財(cái)務(wù)管理工作人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作過程中薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)調(diào)整工作方法。第三，針對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論知識(shí)以及工程財(cái)務(wù)管理等方面，對(duì)會(huì)計(jì)工作人員進(jìn)行必要的教育培訓(xùn)，提高水利財(cái)務(wù)管理部門工作人員的整體素質(zhì)，促進(jìn)水利財(cái)務(wù)管理工作水平的提高。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，新形勢(shì)下國(guó)家對(duì)水利建設(shè)事業(yè)制度改革工作不斷推進(jìn)，新的環(huán)境對(duì)于水利財(cái)務(wù)管理工作也提出了更高的要求。水利財(cái)務(wù)管理作為水利建設(shè)單位管理的重要內(nèi)容，優(yōu)化水利財(cái)務(wù)管理對(duì)于促進(jìn)國(guó)家水利建設(shè)事業(yè)的不斷前進(jìn)也具有重要的作用。因此，在水利財(cái)務(wù)管理工作開展過程中，相關(guān)部門必須仔細(xì)分析新形勢(shì)下的變化，并總結(jié)自身在水利財(cái)務(wù)管理工作中的問題，通過不斷制定相應(yīng)的改革完善措施，適應(yīng)新形勢(shì)下水利建設(shè)財(cái)務(wù)管理的基本要求，推動(dòng)水利建設(shè)管理水平的不斷提高。

參考文獻(xiàn)：

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[2]李曉霞 對(duì)完善水利財(cái)務(wù)管理體制和監(jiān)督機(jī)制的思考 [期刊論文] -行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)2011（14）.

第8篇：財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制論文范文

［關(guān)鍵詞］內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 作用 問題 改進(jìn)意見

一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用

內(nèi)部控制包括下列要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動(dòng)和對(duì)控制的監(jiān)督等5個(gè)方面，內(nèi)控貫穿于企業(yè)從生產(chǎn)到產(chǎn)品銷售的全過程，在不同的環(huán)節(jié)設(shè)定內(nèi)控測(cè)試點(diǎn)以監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過程，有助于企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益，使資源得到合理有效地利用；另一方面，有效執(zhí)行的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，可以為會(huì)計(jì)報(bào)表提供真實(shí)完整的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，為決策者和報(bào)表使用者提供詳實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息，保證企業(yè)資產(chǎn)安全完整，進(jìn)而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展起到了良好的促進(jìn)作用。

二、 企業(yè)內(nèi)控中存在的問題及解決方式

當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制管理相對(duì)混亂，內(nèi)部控制不健全、不規(guī)范的問題還是普遍存在的，內(nèi)控建設(shè)尚處在一個(gè)完善的過程中，部分企業(yè)出納會(huì)計(jì)一人兼，發(fā)票印章一人管，內(nèi)部控制薄弱、管理松弛的情況逐漸暴露；國(guó)有大中型企業(yè)應(yīng)收賬款有繼續(xù)上漲的態(tài)勢(shì)，導(dǎo)致壞賬損失率不斷上升；這一系列問題的存在，基于當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制及相關(guān)控制的設(shè)置不健全的現(xiàn)狀之下，與西方資本主義制度下的公司相比，在內(nèi)控的設(shè)置和完善上還有很漫長(zhǎng)的路要走，為此，2010年4月份，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制會(huì)計(jì)指引》，明確了企業(yè)內(nèi)控的基本原則和具體要求，有助于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理，提高企業(yè)績(jī)效，增強(qiáng)投資者信心。沿著“指引”的方向，內(nèi)控建設(shè)會(huì)繼續(xù)前行，特別對(duì)于中小企業(yè)而言，所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)未分離、內(nèi)部控制缺失或失效、員工素質(zhì)不高等問題，將會(huì)在內(nèi)控指引下得到有效的改善，我國(guó)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的步伐會(huì)不斷加快。

公司治理結(jié)構(gòu)不完善，會(huì)產(chǎn)生某些經(jīng)營(yíng)層面的風(fēng)險(xiǎn)，諸如管理層超越內(nèi)部控制，將其利益凌駕于內(nèi)部控制之上，內(nèi)控自然不能得到有效的實(shí)施。而企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策和成本控制都要以內(nèi)控為藍(lán)本，為決策提供數(shù)據(jù)，為成本控制提供一種監(jiān)督，內(nèi)控失效，則不能保證內(nèi)控能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額、列報(bào)存在的重大錯(cuò)報(bào)。為防止管理層以權(quán)力超越內(nèi)控而產(chǎn)生的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格設(shè)定內(nèi)控權(quán)限，任何人不得以任何方式超越內(nèi)控，應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)登錄的權(quán)限設(shè)定，設(shè)定相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，保證內(nèi)控能夠得到有效實(shí)行。

對(duì)內(nèi)控執(zhí)行的檢查與測(cè)試是企業(yè)確保內(nèi)控有效實(shí)施的保證，而當(dāng)前很多企業(yè)對(duì)內(nèi)控執(zhí)行的檢查大多流于形式，浮于表面，為應(yīng)付領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)績(jī)考核而進(jìn)行的檢查，以偏概全、以點(diǎn)代面、缺乏完整性和全面性。為此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)員工的考核和獎(jiǎng)懲力度，對(duì)于相互串通舞弊的員工予以開除，嚴(yán)重的要追究其刑事責(zé)任。同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)員工的指導(dǎo)，使其對(duì)內(nèi)控加深了解，進(jìn)而不會(huì)違規(guī)操作而觸及內(nèi)控警戒線。

三、內(nèi)控建設(shè)中關(guān)鍵點(diǎn)的分析

一般而言，內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)構(gòu)建的基本思路是以控制目標(biāo)為導(dǎo)向，主要包括構(gòu)造業(yè)務(wù)循環(huán)模型、分析常見的業(yè)務(wù)弊端、提出內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的要點(diǎn)以及確定相關(guān)的控制措施等四個(gè)方面。

傳統(tǒng)意義上的會(huì)計(jì)核算采用手工記賬、過賬的形式，財(cái)務(wù)人員的工作強(qiáng)度很大，但財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)輸出的準(zhǔn)確性卻不高，而會(huì)計(jì)電算化的出現(xiàn)極大地緩解了財(cái)務(wù)人員的工作壓力，發(fā)展到ERP階段財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供良好的數(shù)據(jù)支持。

企業(yè)內(nèi)控是基于相關(guān)內(nèi)控環(huán)境而設(shè)置的，內(nèi)控一定要符合相關(guān)的內(nèi)控環(huán)境才能在實(shí)質(zhì)意義上奏效，內(nèi)控環(huán)境的分析對(duì)企業(yè)而言一般比較困難，它不僅僅局限在治理結(jié)構(gòu)、人事政策、組織結(jié)構(gòu)、員工素質(zhì)和經(jīng)營(yíng)方式等層面上，還包括企業(yè)所處的行業(yè)特征、管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度、企業(yè)所處的發(fā)展階段等，一系列因素的綜合分析以及對(duì)相關(guān)因素變動(dòng)的分析，企業(yè)抽調(diào)相關(guān)的人員進(jìn)行調(diào)查，成本耗費(fèi)是不小的一筆開支。

如何有針對(duì)性地設(shè)定內(nèi)控分析點(diǎn)，不同行業(yè)、不同企業(yè)可能關(guān)鍵控制點(diǎn)的選取有所不同，企業(yè)要在整體生產(chǎn)、銷售流程中設(shè)定不同的控制點(diǎn)，首先要了解流程中哪些地方比較容易出問題，控制相對(duì)薄弱，哪些地方暴露出缺陷，一般要發(fā)現(xiàn)流程中的問題需要一段時(shí)間的經(jīng)營(yíng)，問題和缺陷才容易暴露出來，企業(yè)再根據(jù)成本有效最低原則，設(shè)置內(nèi)控點(diǎn)，其中貨幣資金類（銀行存款）、固定資產(chǎn)循環(huán)（固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提與分?jǐn)偅?、往來業(yè)務(wù)款項(xiàng)、計(jì)提工資費(fèi)用等方面一般要設(shè)置關(guān)鍵內(nèi)控點(diǎn)，還要在漫長(zhǎng)的適應(yīng)過程中不斷糾正，不斷設(shè)置新的相關(guān)內(nèi)控點(diǎn)，才能給企業(yè)生產(chǎn)提供一個(gè)安全的內(nèi)控保障。

雖然電算化系統(tǒng)有它的優(yōu)勢(shì)，但不可避免的一個(gè)問題在于其不能對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識(shí)別與控制，而內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的潛在風(fēng)險(xiǎn)的影響是比較大的，如系統(tǒng)程序風(fēng)險(xiǎn)與系統(tǒng)故障風(fēng)險(xiǎn)，極有可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)缺失；操作職責(zé)不明確，未經(jīng)授權(quán)人員非法操作或相關(guān)人員操作失誤，而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與信息失真；對(duì)不合理信息系統(tǒng)沒有識(shí)別能力，由于電算化會(huì)計(jì)核算是通過事先設(shè)定的程序來處理相關(guān)經(jīng)濟(jì)信息，對(duì)于會(huì)計(jì)事項(xiàng)記錄中違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、法律、法規(guī)和不符合會(huì)計(jì)政策的記錄，都無法進(jìn)行識(shí)別和控制。針對(duì)上述存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以設(shè)定系統(tǒng)預(yù)警機(jī)制，從金額、數(shù)量的角度設(shè)定相關(guān)指標(biāo)加以控制，而對(duì)于非量化的指標(biāo)，企業(yè)可以設(shè)定相關(guān)的監(jiān)督機(jī)制、定期檢查以及要求操作人員進(jìn)行相關(guān)問題過程披露等措施來達(dá)到降低潛在風(fēng)險(xiǎn)的目的。

參考文獻(xiàn)：

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第9篇：財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制論文范文

本文對(duì)COSO框架的進(jìn)行全面剖析，并將其應(yīng)用到XX財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司（以下簡(jiǎn)稱“A公司”），通過定性分析方法探討該公司內(nèi)部控制框架的相關(guān)內(nèi)容，從而提出改善公司內(nèi)部控制體建議，有效防范風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；保險(xiǎn)公司； COSO

美國(guó)證券交易委員會(huì)（SEC）要求備案的企業(yè)在年報(bào)中對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度及有效性做出報(bào)告，并建議使用COSO委員會(huì)在1992年的《內(nèi)部控制――整體框架》報(bào)告作為企業(yè)管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)， COSO框架已經(jīng)成為美國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理重要理論。

一、COSO理論體系

COSO委員會(huì)（ The Committee of Sponsoring Organization of The treadway Commission of The National Comission of Fraudulent Financial Reporting）是由美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)、美國(guó)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)等組織成立的專門研究?jī)?nèi)部控制問題的組織。其于1992年了《內(nèi)部控制――整體框架報(bào)告》（Enterprise Internal Control- Integrated Framework），1994年對(duì)其進(jìn)行增補(bǔ)[1]。COSO報(bào)告指出，內(nèi)部控制是由公司董事會(huì)、管理層和其他員工實(shí)施的，槭迪志營(yíng)的效果性和效率性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性以及適用法律、法規(guī)的遵守性等目標(biāo)提供合理保證的一個(gè)過程。內(nèi)部控制的根本目的是防范風(fēng)險(xiǎn)。COSO內(nèi)部控制的首要目標(biāo)是為了合理確保經(jīng)營(yíng)的效果和效率（基本經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，包括績(jī)效、利潤(rùn)目標(biāo)和資源的安全），其后才是保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性（與對(duì)外公布的財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的，包括中期報(bào)告、合并財(cái)務(wù)報(bào)表中選取的數(shù)據(jù)的可靠性）和遵循相應(yīng)的法律法規(guī)這兩個(gè)傳統(tǒng)的內(nèi)控目標(biāo)。COSO的標(biāo)志著內(nèi)部控制由結(jié)構(gòu)階段進(jìn)入整體框架階段。2002年7月《薩班斯――奧克利斯》（Sarbanes-Oxley Act）法案最終細(xì)則也明確表明COSO內(nèi)部控制框架可以作為評(píng)估企業(yè)內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)。[2]

COSO《內(nèi)部控制――整體框架》把內(nèi)部控制劃分為五個(gè)相互關(guān)聯(lián)的要素，分別是控制環(huán)境（Control Environment）、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（Risk Assessment）、控制活動(dòng)（Control Activities）、信息與交流（Information and Communication）和監(jiān)測(cè)（Monitoring）。每個(gè)要素承載三個(gè)目標(biāo)：經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)、合規(guī)性目標(biāo)。控制環(huán)境是整個(gè)內(nèi)控系統(tǒng)的基石，支撐和決定著其他四個(gè)要素，是建立所有控制的基礎(chǔ)；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是建立控制活動(dòng)的先決條件；控制活動(dòng)是內(nèi)控體系的核心；信息與交流是控制系統(tǒng)的“血脈”，是內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)；監(jiān)督位于內(nèi)控系統(tǒng)頂端，是對(duì)其他內(nèi)部控制的一種再控制。內(nèi)部控制框架如圖1[3]：

（一）控制環(huán)境

控制環(huán)境是企業(yè)的氛圍、基調(diào)，直接影響著內(nèi)部控制的執(zhí)行的寬度與力度，是整個(gè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，主要包括組織人員的誠(chéng)信、職業(yè)道德和工作勝任能力、董事會(huì)或者審計(jì)委員會(huì)、管理層經(jīng)營(yíng)理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)的權(quán)責(zé)分配方法和人力資源政策。[4]

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是識(shí)別、分析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)以實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)，是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是從目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、管理變化三個(gè)方面進(jìn)行。它隨著經(jīng)濟(jì)、行業(yè)、監(jiān)管和經(jīng)營(yíng)條件而不斷的發(fā)生變化。[5]

（三）控制活動(dòng)

控制活動(dòng)是為了防范風(fēng)險(xiǎn)而采取的有助于管理層決策順利實(shí)施的政策和程序、信息系統(tǒng)控制、實(shí)體特征控制。包括授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等。[6]控制活動(dòng)又可以分為預(yù)防性控制、檢查性控制、人工控制、計(jì)算機(jī)控制、管理層控制等類型。

（四）信息與溝通

信息系統(tǒng)產(chǎn)生各種報(bào)告，包括經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)、合規(guī)等方面，使得對(duì)經(jīng)營(yíng)的控制成為可能。處理的信息包括內(nèi)部生成的數(shù)據(jù)，也包括可用于經(jīng)營(yíng)決策的外部事件、活動(dòng)、狀況的信息和報(bào)告。所有人員都要理解自己在控制系統(tǒng)中所處的位置，以及相互的關(guān)系；必須認(rèn)真對(duì)待控制賦予自己的責(zé)任，同時(shí)也必須同外部團(tuán)體如客戶、供貨商、監(jiān)管機(jī)構(gòu)和股東進(jìn)行有效的溝通。

（五）監(jiān)控

監(jiān)控是對(duì)內(nèi)控有效性進(jìn)行評(píng)估的過程，實(shí)質(zhì)上是內(nèi)部控制的再控制，包括持續(xù)監(jiān)督、獨(dú)立評(píng)估和缺陷報(bào)告等。

二、A公司的內(nèi)部控制分析

（一）概況

A公司是經(jīng)保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)成立的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司。幾年來，A公司本著“資本充足、管理規(guī)范、內(nèi)控嚴(yán)密、質(zhì)量和效益優(yōu)良”的經(jīng)營(yíng)理念，已經(jīng)在全國(guó)范圍內(nèi)成了分支公司，形成了業(yè)務(wù)覆蓋全國(guó)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司，公司在風(fēng)險(xiǎn)管理上做了多方面的探索和努力。

（二）內(nèi)部控制體系

A公司內(nèi)部在業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)流程、資金流程、IT流程等各個(gè)方面制定了與相關(guān)業(yè)務(wù)匹配的政策與程序，但是沒有形成系統(tǒng)的內(nèi)部控制文件和體系，以下將按照COSO框架逐一進(jìn)行分析。

1.控制環(huán)境

（1）誠(chéng)信與職業(yè)道德

A公司企業(yè)文化強(qiáng)調(diào)了艱苦奮斗、窮盡資源、勇于奉獻(xiàn)的創(chuàng)業(yè)文化，要求“資本充足、管理規(guī)范、內(nèi)控嚴(yán)密、質(zhì)量和效益優(yōu)良”地發(fā)展公司業(yè)務(wù)，公司有明確的員工行為手冊(cè)，在平時(shí)各種會(huì)議中也積極宣傳合規(guī)經(jīng)營(yíng)的理念，對(duì)于違反有關(guān)政策和行為規(guī)范的情況，管理層基本能夠采取適當(dāng)?shù)膽土P措施。

（2）對(duì)員工勝任能力的關(guān)注

A公司基本上建成了一只與其規(guī)模相匹配的人員隊(duì)伍，建立了干部選拔、聘用等相關(guān)的制度，配合其崗位職責(zé)，A公司明確了員工的完成其工作所需的知識(shí)和技能，并經(jīng)常對(duì)各條線的員工進(jìn)行政策、流程、知識(shí)技能等的培訓(xùn)，不斷地提升員工的勝任能力。

（3）董事會(huì)或者審計(jì)委員會(huì)

A公司董事會(huì)下設(shè)審計(jì)部以及合規(guī)部，協(xié)助董事會(huì)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控。各級(jí)分公司的負(fù)責(zé)人為風(fēng)險(xiǎn)管理的第一責(zé)任人，合規(guī)部為風(fēng)險(xiǎn)管理的牽頭部門，對(duì)本單位及所屬單位的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，負(fù)責(zé)牽頭制定內(nèi)部控制制度以及對(duì)其執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)，處理內(nèi)控缺陷。

總公司董事會(huì)建立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門相對(duì)比較獨(dú)立，能夠及時(shí)對(duì)獲得敏感信息、違規(guī)行為進(jìn)行調(diào)查監(jiān)督，有效地在總公司層面執(zhí)行了內(nèi)控的監(jiān)督與評(píng)價(jià)，但是各級(jí)分支機(jī)構(gòu)中，特別是收入規(guī)模較少的機(jī)構(gòu)，組織機(jī)構(gòu)設(shè)置相對(duì)比較簡(jiǎn)單，人員素質(zhì)層次不齊，往往由其他部門人員兼任合規(guī)職能，其風(fēng)險(xiǎn)管理職能的發(fā)揮明顯受到人員素質(zhì)、時(shí)間與精力、獨(dú)立性等方面的限制，有所欠缺。

（4）管理層的經(jīng)營(yíng)理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格

公司管理層十分重視合規(guī)經(jīng)營(yíng)，強(qiáng)調(diào)“資本充足、管理規(guī)范、內(nèi)控嚴(yán)密、質(zhì)量和效益優(yōu)良”發(fā)展思路，并采取了一系列的措施來實(shí)現(xiàn)合規(guī)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，如重大事項(xiàng)會(huì)簽制、業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)的系統(tǒng)重要權(quán)限分級(jí)制、審計(jì)合規(guī)檢查、信息系統(tǒng)控制等。公司也一直關(guān)注信息系統(tǒng)建設(shè)與關(guān)鍵崗位的建設(shè)，每月均有由總公司處長(zhǎng)級(jí)以上領(lǐng)導(dǎo)參加的數(shù)據(jù)分析會(huì)，強(qiáng)調(diào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，以客觀、真實(shí)數(shù)據(jù)分析基礎(chǔ)上行采取適當(dāng)?shù)陌l(fā)展策略。

（5）組織機(jī)構(gòu)與責(zé)權(quán)分配

公司結(jié)合行業(yè)慣例與業(yè)務(wù)實(shí)際成立了十三個(gè)部門與三個(gè)管理中心，業(yè)務(wù)部門按照業(yè)務(wù)內(nèi)容劃分，執(zhí)行專業(yè)化管理；管理部門按照職能劃分，并隨著公司發(fā)展、戰(zhàn)略進(jìn)行調(diào)整。公司資產(chǎn)由實(shí)際使用部門管理，分公司綜合部為資產(chǎn)的實(shí)物管理部門，財(cái)務(wù)部為賬務(wù)管理部門，金融資產(chǎn)由總公司資金運(yùn)用部管理，資產(chǎn)管理責(zé)權(quán)分明，政策完善。

（6）人力資源政策與實(shí)務(wù)

公司十分重視人才，明確發(fā)展要以人為本，重視人才的培養(yǎng)、引進(jìn)、考核等，公司人事部制定了員工培訓(xùn)、晉升、績(jī)效考核、崗位調(diào)整、干部任免、后續(xù)教育等十二項(xiàng)人事管理制度。在各部門的職責(zé)體系下，均有具體的崗位職責(zé)，員工按照其職責(zé)的完成情況進(jìn)行考核。各層級(jí)分支公司的人事制度執(zhí)行均有總公司人事部的監(jiān)控，執(zhí)行力度較好。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

（1）目標(biāo)

隨著市場(chǎng)環(huán)境的劇烈變化，公司的戰(zhàn)略戰(zhàn)術(shù)也及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，除合規(guī)目標(biāo)因其遵循法律法規(guī)、監(jiān)管環(huán)境等相對(duì)比較穩(wěn)定外，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)隨著公司的戰(zhàn)略和戰(zhàn)術(shù)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，一般情況下，年年中都會(huì)根據(jù)實(shí)際執(zhí)行情況對(duì)本年預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，以保證經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和財(cái)務(wù)目標(biāo)的可靠性。

各個(gè)部門在公司總體目標(biāo)下，根據(jù)其部門職責(zé)制定部門目標(biāo)以輔助公司目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，各部門負(fù)責(zé)人對(duì)其具體落實(shí)，并對(duì)結(jié)果負(fù)責(zé)。公司目標(biāo)盡可能實(shí)現(xiàn)量化管理，以便監(jiān)督、考核。

（2）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的職能與目標(biāo)實(shí)現(xiàn)是由相同層級(jí)執(zhí)行的，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的落實(shí)均分解到各級(jí)部門，最終分解到具體員工職責(zé)上，通過內(nèi)部控制政策與程序聯(lián)系起來，形成風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別政策與程序，而跨部門的風(fēng)險(xiǎn)則通過部門會(huì)簽等形式予以解決，特殊風(fēng)險(xiǎn)則由審計(jì)部門、合規(guī)部門以及總經(jīng)理室來識(shí)別。

（3）管理變化

今年年初公司成立了戰(zhàn)略企劃部，專門用于研究公司發(fā)展戰(zhàn)略與策略，識(shí)別環(huán)境變化、管理變化對(duì)公司目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響，特別是存在重大風(fēng)險(xiǎn)的情況，從而制定相關(guān)的對(duì)策。

3.控制活動(dòng)

公司制定了各種政策與流程，進(jìn)行活動(dòng)控制，以實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

（1）政策和程序

公司根據(jù)部門職責(zé)進(jìn)行授權(quán)，并由總經(jīng)理室領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行分管，實(shí)現(xiàn)管理與監(jiān)督。對(duì)各部門目標(biāo)進(jìn)行分解，從而客觀地進(jìn)行考核與評(píng)價(jià)。公司每個(gè)月的KPI經(jīng)營(yíng)分析是授權(quán)與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的最終結(jié)果。

各部門進(jìn)行具體控制活動(dòng)，并輔助信息系統(tǒng)的支撐，具體控制措施則受到負(fù)責(zé)人的管理方式等影響而不同，風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)是否全面決定了設(shè)計(jì)控制活動(dòng)的質(zhì)量。

（2）信息系統(tǒng)控制

公司已經(jīng)建立近十種信息系統(tǒng)，以支持公司的業(yè)務(wù)發(fā)展與數(shù)據(jù)管理。一般控制方面由三名處長(zhǎng)負(fù)責(zé)，保證了系統(tǒng)的穩(wěn)定、恰當(dāng)運(yùn)行。應(yīng)用方面，IT部根據(jù)各部門提出的需求對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行不斷的改造，其開發(fā)隊(duì)伍以及外援開發(fā)隊(duì)伍最多達(dá)到七八十人，證實(shí)了公司對(duì)于環(huán)境等變化的敏感性以及對(duì)信息系統(tǒng)建設(shè)重視程度。公司還積極與國(guó)外保險(xiǎn)公司形成關(guān)系，以加強(qiáng)其信息系統(tǒng)建立與數(shù)據(jù)管理能力。

4.信息與溝通

（1）信息

公司已經(jīng)按照部門職責(zé)進(jìn)行授權(quán)，員工能夠在權(quán)限范圍內(nèi)履行其職責(zé)，公司各部門員工在崗位職責(zé)的基礎(chǔ)上，能夠及時(shí)地獲得內(nèi)部、外部信息，但是由于保險(xiǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)非常激烈，各個(gè)競(jìng)爭(zhēng)主體政策也一年多變，因此對(duì)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)主體的信息收集與反應(yīng)成為公司制定戰(zhàn)術(shù)的關(guān)鍵所在。A公司各級(jí)分公司只是大概了解對(duì)方相關(guān)信息，沒有專門的機(jī)制和人員收集此類信息，制約了分支公司與市場(chǎng)互動(dòng)程度，當(dāng)然此類信息也受到競(jìng)爭(zhēng)主體的保密而較難收集。

（2）溝通

公司明確了員工的崗位職責(zé)，并定期對(duì)其考核，考核結(jié)果與績(jī)效相關(guān)，因此員工比較清楚了解自己的角色；管理層通過預(yù)算，OA文件等方式下達(dá)指令；員工之間通過騰訊通、OA等工具也能夠?qū)崿F(xiàn)較好的溝通，自上而下或者平等的溝通較為良好，自下而上的溝通渠道也較為通暢，其實(shí)際結(jié)果還取決于員工的素質(zhì)、責(zé)任心等。

5.監(jiān)督

（1）日常監(jiān)督

公司經(jīng)理室各分管領(lǐng)導(dǎo)是各部門工作的直接上級(jí)監(jiān)督，審計(jì)部、合規(guī)部以及其他方面的監(jiān)督則是平級(jí)監(jiān)督，部門內(nèi)部為了實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)而進(jìn)行的控制與監(jiān)督則是內(nèi)部監(jiān)督，外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)以及行政機(jī)構(gòu)的檢查則是外部監(jiān)督，幾種監(jiān)督方式構(gòu)成了交叉縱橫的監(jiān)督體系，很大程度上促進(jìn)了公司內(nèi)部控制的有效執(zhí)行與改善。

（2）個(gè)別評(píng)價(jià)

管理層根據(jù)個(gè)別事項(xiàng)的性質(zhì)，形成了不同級(jí)別的特殊事項(xiàng)評(píng)價(jià)機(jī)制。具體執(zhí)行時(shí)依照一事一議的原則進(jìn)行。

（3）內(nèi)部缺陷的及時(shí)處理、報(bào)告

管理層十分重視風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)于已經(jīng)識(shí)別的內(nèi)部缺陷能夠及時(shí)響應(yīng)，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重程度，成立不同層級(jí)的臨時(shí)組織應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，必要時(shí)，上報(bào)總經(jīng)理或者董事會(huì)。

三、A公司內(nèi)部控制改良建議

總體來講，雖然A公司]有形成書面的內(nèi)部控制體系，但是基于業(yè)務(wù)、管理等原始需要，A公司已經(jīng)形成了較為全面的內(nèi)部控制政策與程序，執(zhí)行較為有效。根據(jù)COSO體系，結(jié)合上述分析，對(duì)于A公司內(nèi)部控制提出以下建議：

（一）完善內(nèi)控制度，形成內(nèi)控體系

內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理與主體持續(xù)有效運(yùn)行的科學(xué)手段，國(guó)際大型公司內(nèi)部控制思想已深入人心，上市公司必須出具內(nèi)控報(bào)告。作為中小保險(xiǎn)公司的A公司，為了提高管理能力、抵御風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)公司穩(wěn)健發(fā)展，有必要形成書面的內(nèi)部控制制度與體系，并將其傳達(dá)到組織機(jī)構(gòu)最低層。內(nèi)部控制規(guī)范化、制度化是公司被動(dòng)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)到主動(dòng)管理風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)性轉(zhuǎn)變的重要標(biāo)志。

（二）完善組織架構(gòu)，明確內(nèi)控管理

公司已經(jīng)有審計(jì)部、合規(guī)部等部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，但是由于缺乏整體內(nèi)控體系以及工作安排，兩部門的風(fēng)險(xiǎn)管理更多地是基于部門職能的自主行為，缺乏有效的整合。而各部門的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì)存在同樣的問題。建議在形成完整內(nèi)部控制體系基礎(chǔ)上，成立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，以協(xié)調(diào)整個(gè)內(nèi)部控制工作。

（三）提高人員素質(zhì)，促進(jìn)內(nèi)控執(zhí)行

一些分支公司的內(nèi)部控制人員大多是兼職，專業(yè)知識(shí)與個(gè)人素質(zhì)層次不齊，嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制執(zhí)行的效果與效率。員工是內(nèi)部控制活動(dòng)執(zhí)行主體，沒有專業(yè)的知識(shí)以及個(gè)人的素質(zhì)作以輔助，再好的內(nèi)控體系都是空談，實(shí)現(xiàn)管理與控制的質(zhì)量的根本就是員工個(gè)人的勝任能力與素養(yǎng)，更何況更多的風(fēng)險(xiǎn)來自于分支機(jī)構(gòu)層面。因此，不但要充實(shí)基層風(fēng)險(xiǎn)管理崗位與人員，更要對(duì)其知識(shí)與素質(zhì)進(jìn)行嚴(yán)格的篩選，并進(jìn)行專業(yè)和符合公司實(shí)際的培訓(xùn)，以促進(jìn)內(nèi)控有效執(zhí)行。

（四）加強(qiáng)信息管理，提高內(nèi)控效率

風(fēng)險(xiǎn)管理與目標(biāo)實(shí)現(xiàn)第一步就是信息的獲得，A公司各部門已經(jīng)可以獲得相關(guān)信息，但是其渠道和質(zhì)量卻難以支持公司發(fā)展戰(zhàn)略。信息獲得的渠道應(yīng)當(dāng)是多元化的，特別是各地區(qū)的競(jìng)爭(zhēng)主體信息的獲得更應(yīng)當(dāng)是自下而上的一個(gè)過程，更重要的是應(yīng)該建立一種機(jī)制與渠道，來獲得信息并實(shí)現(xiàn)總分的溝通，而這種機(jī)制更能夠強(qiáng)制分支公司進(jìn)行信息收集，確保其市場(chǎng)政策與環(huán)境相一致。

（五）專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，夯實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理

由于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與目標(biāo)實(shí)現(xiàn)均屬于同一層次，各部門風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別效果會(huì)隨著本部門組織機(jī)構(gòu)、部門負(fù)責(zé)人風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、責(zé)任心等因素而不同，難以實(shí)現(xiàn)有效的風(fēng)險(xiǎn)掛你，而審計(jì)部與合規(guī)部參與其他部門活動(dòng)的頻率與深度畢竟有限，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與管理難以保障，因此在部門內(nèi)部建立專門風(fēng)險(xiǎn)管理崗位，將風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)落實(shí)到部門負(fù)責(zé)人職能中并加以考核，或者建立部門間牽制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，都是提高部門風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，夯實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體措施。

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