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第1篇：內(nèi)部審計獨立性論文范文

關(guān)鍵詞：通信企業(yè)；內(nèi)部審計；獨立性

內(nèi)部審計可以有效的對企業(yè)進(jìn)行自我約束，它可以有效的促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益、規(guī)范內(nèi)部管理，并且在企業(yè)經(jīng)營機(jī)制的轉(zhuǎn)換和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立方面也有著很大的作用。

1、影響通信企業(yè)內(nèi)部審計獨立性的因素

內(nèi)部審計人員管理體制：因為被審部門和內(nèi)審人員同在一個通信企業(yè)，內(nèi)部審計服務(wù)于本企業(yè)的利益，因此，單位領(lǐng)導(dǎo)的意志就在很大程度上決定或者影響了內(nèi)部審計人員執(zhí)法的程度，在領(lǐng)導(dǎo)力量的制約下，通信企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性自然會受到影響。

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員設(shè)置方面：在目前的通信企業(yè)中，獨立性問題是普遍存在的，很大程度的原因就是通信企業(yè)沒有單獨設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計工作是由一些部門的領(lǐng)導(dǎo)來完成的，或者是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和其他的一些部門一塊辦公；有些通信企業(yè)是由一些會計或者物資管理人員來兼職內(nèi)部審計工作；這樣內(nèi)部審計人員和機(jī)構(gòu)在工作的時候，就很容易受到多方利益的制約，不能獨立的開展經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動，自然會在很大程度上影響內(nèi)部審計的獨立性。

內(nèi)部審計人員素質(zhì)以及內(nèi)部審計工作質(zhì)量方面：我國相對于西方先進(jìn)國家來說，內(nèi)部審計起步較晚，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)只是成立了很短的一段時間，這樣工作的各個方面都很不成熟，有些還處于起步的階段，并且審計工作在監(jiān)督和評價一些相關(guān)經(jīng)濟(jì)部門的時候，難免會得罪人；還有一個原因就是內(nèi)部審計相對于一些技術(shù)性比較強(qiáng)或者是經(jīng)營管理方面的待遇也比較的低，如果一個人擁有了較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)，并且有著較強(qiáng)的工作能力，自然不愿意從事這項吃力不討好的工作，那么，目前通信企業(yè)從事內(nèi)部審計工作的人員往往都沒有較高的專業(yè)水平、沒有足夠的敬業(yè)精神，在工作的時候容易將個人利益放在第一位，難免會對內(nèi)部審計工作的質(zhì)量產(chǎn)生很大程度的影響；這樣，僅僅依靠簡單的查查帳，打打球，自然不能將內(nèi)部審計部門的職能給有效的發(fā)揮出來。

2、解決通信企業(yè)內(nèi)部審計獨立性問題的對策

要對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的制度進(jìn)行建設(shè)和完善，同時加強(qiáng)對通信企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子的民主監(jiān)督：要想有效的民主監(jiān)督通信企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)班子，首先應(yīng)該做的就是對法人的治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，在對領(lǐng)導(dǎo)班子進(jìn)行考核的時候，將對內(nèi)部審計工作的態(tài)度和對內(nèi)部審計工作的支持力度等內(nèi)容加入進(jìn)去，從而促進(jìn)內(nèi)部審計工作的發(fā)展。通信企業(yè)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)還應(yīng)該注意學(xué)習(xí)一些西方先進(jìn)國家內(nèi)部審計管理的成功經(jīng)驗，并且緊密的結(jié)合本企業(yè)的具體情況，探索出一條能夠滿足本通信企業(yè)管理需求的道路，從而保證企業(yè)內(nèi)部審計具有一定的獨立性。

要建設(shè)和完善內(nèi)部審計方面的法律和制度：要制定和完善內(nèi)部審計方面的法律和條例，只有用法律的形式將內(nèi)部審計制度固定了下來，才能夠讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和員工對內(nèi)部審計的重要性和必要性產(chǎn)生深刻的認(rèn)識，并且將內(nèi)部審計人員的責(zé)任和義務(wù)用法律的形式給明確出來；要制定和完善通信企業(yè)內(nèi)部審計的規(guī)章制度，并且將這些規(guī)章制度的實施細(xì)則也明確出來；將內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的地位、結(jié)構(gòu)都以法律的形式規(guī)定出來，從而讓內(nèi)部審計走向規(guī)范化和法制化，只有有了堅實的法律保障，才可以有效的實現(xiàn)通信企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性，從而更好的開展相關(guān)的內(nèi)部審計工作，提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。

加強(qiáng)內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高內(nèi)部審計人員的待遇：內(nèi)部審計的工作人員要想提高自己的業(yè)務(wù)能力和專業(yè)素質(zhì)，就需要不斷的學(xué)習(xí)和鉆研，花費時間來完善自己，并且應(yīng)該積極的探索能夠適應(yīng)新時期內(nèi)部審計要求的工作方法。通信企業(yè)應(yīng)該重視內(nèi)部審計的工作，從而為員工的學(xué)習(xí)和發(fā)展提供保障，包括時間方面和資金方面；只有這樣，才能夠有效的提高通信企業(yè)內(nèi)部審計的工作質(zhì)量，只有提高了工作的業(yè)績，才能讓企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和其他部門的同事對內(nèi)部審計工作產(chǎn)生認(rèn)可，從而實現(xiàn)內(nèi)部審計的獨立；同時，通信企業(yè)應(yīng)該采取一系列有效的措施來提高內(nèi)部審計工作人員的工資福利待遇，并且將內(nèi)部審計人員納入升遷考核的優(yōu)先范圍；要保證內(nèi)部審計在工資待遇方面和其他的財會人員持平，只有這樣，才能夠建立一支具有高素質(zhì)的內(nèi)部審計隊伍，并且吸引更多的優(yōu)秀人才來從事這項工作，這樣就可以用獨立的工作環(huán)境和穩(wěn)定的審計隊伍來對內(nèi)部審計的獨立性進(jìn)行有效的保障。

明確思路，改進(jìn)方式：通信企業(yè)的內(nèi)部審計應(yīng)該緊密結(jié)合本企業(yè)的實際情況，將內(nèi)部控制制度和經(jīng)濟(jì)效益作為審計的重點。在審計方式方面，應(yīng)該改變過去的事后審計方式，采用事前和事中的審計方式，在事前進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測和決策，在事中事后進(jìn)行跟蹤和監(jiān)督，從而合理的評價通信企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為。

3、結(jié)語

隨著時代的發(fā)展和社會經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步，特別是隨著市場經(jīng)濟(jì)制度的確立和完善，通信企業(yè)之間的競爭越來越激烈；要想在巨大的市場競爭壓力中站穩(wěn)腳跟，并且獲得發(fā)展和進(jìn)步，就需要重視內(nèi)部審計工作在通信企業(yè)中的重要性。但是，目前大部分的通信企業(yè)因為種種原因在內(nèi)部審計工作獨立性問題方面，還存在著比較多的問題，本文簡要分析了通信企業(yè)影響內(nèi)部審計工作獨立性的原因，然后針對這些問題，提出了相應(yīng)的解決措施，希望可以提供一些有價值的參考意見。（作者單位：中國移動通信集團(tuán)福建有限公司）

參考文獻(xiàn)：

[1]劉?？?企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性與存在的問題及對策[J].現(xiàn)代商業(yè)，2008，2（35）：123-124.

第2篇：內(nèi)部審計獨立性論文范文

Abstract： Internal audit is a significant measure used by the electric power enterprise to monitor enterprise operational status. Through interviewing experts， researching the electric power enterprises and reviewing papers， the problems in terms of the scope of the internal audit， the quality of the internal audit staff， the independence of the internal audit and the quality of the internal audit which exist in the electric power enterprise internal audit process are studied in order to provide support for the development of the electric power enterprises.

關(guān)鍵詞： 電力企業(yè)；內(nèi)部審計；問題

Key words： electric power enterprise；internal audit；problem

中圖分類號：F275.2 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-4311（2013）11-0169-02

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作者簡介：王瑾（1971-），女，河北保定人，審計師，研究方向為財務(wù)管理。

0 引言

隨著電力體制不斷改革深化，電力企業(yè)被推向市場，實現(xiàn)了自負(fù)盈虧，完成了企業(yè)制轉(zhuǎn)變。在市場經(jīng)濟(jì)體制下，電力企業(yè)因其具有資產(chǎn)比重高，投資回收期長及投資規(guī)模大等特點，面臨著其它一般行業(yè)所不能比擬的風(fēng)險與挑戰(zhàn)。面對這一切，電力企業(yè)只有提高管理水平，加強(qiáng)內(nèi)部控制，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)運營過程中存在的問題與風(fēng)險，才能在市場經(jīng)濟(jì)競爭環(huán)境中立于不敗之地。內(nèi)部審計作為企業(yè)管理控制的重要工具，被電力企業(yè)越來越重視。但由于受多種復(fù)雜的內(nèi)外部因素的影響，我國電力企業(yè)目前在內(nèi)部審計方面仍存在許多待解決的問題。因此，本文分析了電力企業(yè)內(nèi)部審計過程中在內(nèi)部審計的范圍、內(nèi)部審計人員的素質(zhì)，內(nèi)部審計的獨立性及內(nèi)部審計的工作質(zhì)量四個方面存在的問題，以期為電力企業(yè)發(fā)展提供支持。

1 內(nèi)部審計范圍狹窄

根據(jù)IIA頒布的《內(nèi)部審計師職責(zé)說明書》所指出的，內(nèi)部審計師應(yīng)該著眼于增強(qiáng)整個企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，對企業(yè)內(nèi)部各方面的經(jīng)營管理活動做出合理公正的評價，為企業(yè)的董事會和經(jīng)理人員提供實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)所需的顧問服務(wù)[1]。然而，盡管我國電力企業(yè)實現(xiàn)了政企分離，轉(zhuǎn)變成了公司制企業(yè)。但電力企業(yè)審計人員的工作觀念未能從傳統(tǒng)審計中轉(zhuǎn)變過來，仍將內(nèi)部審計視為政府審計的補(bǔ)充，將自身定位于經(jīng)濟(jì)警察的角色，將工作重心仍放在查證財會數(shù)據(jù)的真實性、合法性、財產(chǎn)安全的防護(hù)性及監(jiān)督生產(chǎn)經(jīng)營之上，缺乏事先預(yù)防措施及對風(fēng)險管理審計的關(guān)注，缺乏對被審計部門和下屬企業(yè)的咨詢服務(wù)意識，未能與企業(yè)經(jīng)營管理活動協(xié)調(diào)步調(diào)，難以為管理者決策支持提供服務(wù)，難實現(xiàn)內(nèi)部審計應(yīng)服務(wù)于經(jīng)濟(jì)飛躍的目標(biāo)。

通過查閱資料發(fā)現(xiàn)，西方發(fā)達(dá)國家企業(yè)內(nèi)部審計工作已完成由評價受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行向為受托管理責(zé)任的完成提供鑒證和咨詢的轉(zhuǎn)變過程[2]。其企業(yè)內(nèi)部審計工作涉及的領(lǐng)域相比我國電力企業(yè)更為廣泛且內(nèi)容更為深入，更著重于企業(yè)風(fēng)險管理、內(nèi)部控制及治理過程。對于跨國企業(yè)而言，其內(nèi)部審計范圍除了查證內(nèi)部財會信息的真實性與合法性以外，也將風(fēng)險管理的審計、全球發(fā)展戰(zhàn)略的審計、經(jīng)營決策的審計及人力資源管理審計等方面的工作納入內(nèi)部審計的重要內(nèi)容[3]。顯然，電力企業(yè)在上述幾個領(lǐng)域的審計尚未全面深入開展。在電力企業(yè)發(fā)展已經(jīng)與國際接軌的今天，內(nèi)部審計范圍需要在實踐中不斷拓展，以適應(yīng)在新的形勢和體制下電力企業(yè)邁向國際化大公司的發(fā)展需要。

2 內(nèi)部審計人員整體素質(zhì)不適應(yīng)發(fā)展要求

內(nèi)部審計作為電力企業(yè)提升競爭力的重要手段，需要具備管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)及工程技術(shù)等多學(xué)科人才的支持。對于電力企業(yè)而言，面對國內(nèi)普遍缺乏復(fù)合型人才的大環(huán)境，只能通過提升內(nèi)部審計人員整體素質(zhì)以及優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)才能保證電力企業(yè)更有效的實施內(nèi)部審計。但是，通過企業(yè)調(diào)研及查閱文獻(xiàn)發(fā)現(xiàn)，目前我國電力企業(yè)內(nèi)部審計人員的素質(zhì)與電力企業(yè)發(fā)展的要求仍存在很多差距，并不能滿足內(nèi)部審計的發(fā)展要求，主要存在以下兩方面問題：

2.1 內(nèi)部審計人員專業(yè)結(jié)構(gòu)不合理 西方發(fā)達(dá)國家認(rèn)為內(nèi)部審計人員在專業(yè)結(jié)構(gòu)上應(yīng)滿足：經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)、工程技術(shù)專業(yè)及其它專業(yè)各占1/3[4]。而我國電力企業(yè)內(nèi)部審計人員財務(wù)會計專業(yè)比例高達(dá)50%以上，使得工程技術(shù)專業(yè)及其它審計所需專業(yè)占據(jù)比例非常小。顯然，這種專業(yè)人才結(jié)構(gòu)只能適應(yīng)開展財會方面的審計以及其它以財會資料為基礎(chǔ)的審計咨詢活動，對電力企業(yè)實施風(fēng)險管理、內(nèi)部控制以及評價等活動不能有效支持，不能適應(yīng)審計范圍的日益擴(kuò)大，嚴(yán)重影響著電力企業(yè)內(nèi)部審計增值職能的全面發(fā)揮。例如，對經(jīng)營活動種類繁多的電力多經(jīng)企業(yè)而言，若內(nèi)部審計人員只懂得財會知識，而不懂得工程技術(shù)方面的知識，則審計人員對企業(yè)所需原材料價格的高低很難做出正確的判斷，因此審計結(jié)果的正確性也很難保證。

2.2 內(nèi)部審計人員審計理念有待提高 限于內(nèi)部審計人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)，多數(shù)電力企業(yè)內(nèi)部審計人員的審計理念仍然停留在“監(jiān)督與評價”及“查錯糾弊”的觀念，已難于適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)事項多樣化、復(fù)雜化的挑戰(zhàn)。對于改變固有審計模式，創(chuàng)新審計理念，及內(nèi)部審計在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動中的角色、功能發(fā)生的變化鮮有思考。部分企業(yè)由于缺乏管理層的理解和支持，內(nèi)部審計人員難以真正融入、參與企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理活動中，更多的是以監(jiān)督員的身份對整個經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督，無法將新的審計理念運用到實際工作當(dāng)中。影響了企業(yè)內(nèi)部審計由財務(wù)審計向風(fēng)險管理審計轉(zhuǎn)變；由事后審計向事前、事中審計轉(zhuǎn)變；由差錯糾弊向提供管理咨詢服務(wù)轉(zhuǎn)變的速度，從而對提高電力企業(yè)經(jīng)營管理運行整體的經(jīng)濟(jì)性、效益性和效果性形成不利影響。

3 內(nèi)部審計獨立性缺乏

審計機(jī)構(gòu)應(yīng)相對于被審計單位獨立是審計結(jié)果具有客觀性與公正性的前提與基礎(chǔ)。然而，經(jīng)過企業(yè)調(diào)研及工作實踐當(dāng)中發(fā)現(xiàn)，部分電力企業(yè)內(nèi)部審計獨立性缺乏，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

3.1 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)缺乏獨立性 目前，由于電力企業(yè)內(nèi)部審計在組織結(jié)構(gòu)中與其它職能部門處于平級，甚至還要受到其它部門在審計經(jīng)費及人員配備等方面牽制，使得難以對同級部門和其它經(jīng)營管理部門開展審計工作，審計工作的獨立性與客觀性難以保證。

3.2 內(nèi)部審計人員缺乏獨立性 電力企業(yè)內(nèi)部審計部門作為企業(yè)經(jīng)營管理的一個部門，由于崗位設(shè)置及人員配備所限，在經(jīng)營管理中處于被領(lǐng)導(dǎo)地位，其工資、前途與福利直接受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)影響。這就使得內(nèi)部審計人員在制定審計計劃、進(jìn)行審計活動以及出具審計結(jié)果時存在多方面顧慮，一定程度上影響了內(nèi)部審計結(jié)果的客觀性與公正性。

3.3 內(nèi)部審計經(jīng)費來源缺乏獨立性 充足且獨立于被審計對象的經(jīng)費來源是電力企業(yè)內(nèi)部審計結(jié)果具有客觀性與公正性的必要保障。然而，電力企業(yè)內(nèi)部審計活動與有財政保障的國家審計活動不同，其經(jīng)費一般來源于企業(yè)管理費用，通常由管理層決定經(jīng)費多少，隨意性較強(qiáng)，存在經(jīng)費來源短缺的情況，使得內(nèi)部審計活動不能順利實施[5]。

4 內(nèi)部審計工作質(zhì)量有待提高

內(nèi)部審計工作質(zhì)量的高低直接關(guān)系著電力企業(yè)是否具有良好的競爭力。然而，電力企業(yè)雖然完成了政企分離，在內(nèi)部審計方面得到了很大的提升，但在工作質(zhì)量上依然存在以下問題：

4.1 缺乏健全的內(nèi)部審計質(zhì)量保證體系 內(nèi)部審計作為一項規(guī)范性、專業(yè)性很強(qiáng)的工作，其工作質(zhì)量的高低需要一套完整的、健全的質(zhì)量保證體系作為支撐。但通過企業(yè)調(diào)研及查閱文獻(xiàn)發(fā)現(xiàn)，電力企業(yè)在內(nèi)部審計質(zhì)量保證體系方面存在以下問題：

①內(nèi)部審計業(yè)務(wù)無章可循，個人經(jīng)驗依靠嚴(yán)重。由于我國電力企業(yè)內(nèi)部審計工作缺乏符合企業(yè)自身特點的章程與工作規(guī)范，致使審計工作無章可循，審計工作質(zhì)量的好壞往往取決于內(nèi)部審計人員經(jīng)驗的多少，進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)部審計工作質(zhì)量得不到保障。②現(xiàn)場審計為主，后續(xù)審計并未跟進(jìn)。電力企業(yè)內(nèi)部審計部門平時與其它各部門之間溝通不夠，一般只是通過現(xiàn)場審計活動獲取信息，不僅內(nèi)部審計成本大，而且達(dá)不到理想效果。同時，由于后續(xù)審計并未及時跟進(jìn)，使得一部分在現(xiàn)場審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，也不能了解其整改情況，常常在下次審計過程中發(fā)現(xiàn)同樣的問題。③未能提供“增值”服務(wù)。根據(jù)IIA頒布的《內(nèi)部審計師職責(zé)說明書》所指出的，內(nèi)部審計師不應(yīng)僅僅是對公司內(nèi)部財會信息的真實性與合法性做出驗證，更應(yīng)該著眼于以增值和改善電力企業(yè)運營狀況為主要審計內(nèi)容的增值性審計，為企業(yè)的董事會和經(jīng)理人員提供“增值”服務(wù)。然而，電力企業(yè)內(nèi)部審計是一項專業(yè)性很強(qiáng)的工作，往往涉及多個行業(yè)，需要多個行業(yè)的專業(yè)知識作為支撐。這對于多數(shù)來源于財會專業(yè)的內(nèi)部審計人員來說，由于專業(yè)背景的不同，并不能對多個行業(yè)的運行狀況做出深入的分析與判斷，一般只限于以財會審計為主的工作，并不能提供更多增值服務(wù)。

4.2 內(nèi)部審計程序需進(jìn)一步規(guī)范 規(guī)范的內(nèi)部審計程序是其工作質(zhì)量的保證。內(nèi)部審計工作分為準(zhǔn)備、實施與終結(jié)三個階段，每個階段都有其需要完成的任務(wù)。然而，有些電力企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計的過程中存在內(nèi)部審計程序流于形式的現(xiàn)象。在實際工作中未能嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審計工作規(guī)范，忽視制定符合企業(yè)實際情況的詳細(xì)審計工作計劃，及詳實的審前調(diào)查方案，使得審計工作無法覆蓋企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面，審計報告披露的問題缺乏客觀性與全面性，影響了內(nèi)部審計工作成果的運用，未能很好發(fā)揮內(nèi)部審計服務(wù)管理、促進(jìn)管理的職能。

5 結(jié)論

通過從內(nèi)部審計的范圍、內(nèi)部審計人員的素質(zhì)，內(nèi)部審計的獨立性及內(nèi)部審計的工作質(zhì)量四個方面分析電力企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計過程中存在的問題，可以看出我國電力企業(yè)雖然完成了體制改革，實現(xiàn)了政企分離，在市場經(jīng)濟(jì)活動中體現(xiàn)出了獨有的特點。但要與國際大公司形成競爭力，在內(nèi)部審計方面仍需解決很多問題。

參考文獻(xiàn)：

[1]鮮梅.電網(wǎng)公司內(nèi)部審計研究[D].西南財經(jīng)大學(xué)專業(yè)碩士學(xué)位論文，2009.

[2]黎洪琥.江西省電力公司內(nèi)部審計相關(guān)問題研究[D].合肥工業(yè)大學(xué)專業(yè)碩士學(xué)位論文，2008.

[3]劉曉蓮.國際內(nèi)部審計研究[D].東北財經(jīng)大學(xué)博士學(xué)位論文，2004.

第3篇：內(nèi)部審計獨立性論文范文

1、淺議內(nèi)部審計的重要性和存在的問題

2、審計失敗的成因及規(guī)避

3、試論企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)與執(zhí)行

4、會計責(zé)任與審計責(zé)任的思考

5、財務(wù)欺詐的成因及防范

6、淺議內(nèi)部控制制度審計

7、會計報表作弊的方式及審計策略

8、內(nèi)部審計的獨立性

9、如何進(jìn)行貨幣資金審計

10、論審計風(fēng)險的防范與控制

11、識查假賬的主要方法

12、貨幣資金審計中需要關(guān)注的幾個問題

13、論企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督

14、淺談現(xiàn)代企業(yè)制度下的會計監(jiān)督

15、試論會計的監(jiān)督職能

第4篇：內(nèi)部審計獨立性論文范文

論文提要：本文分析了企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的成因并提出一些控制風(fēng)險的措施。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部審計不可避免地出現(xiàn)了一些松弛，其產(chǎn)生的原因有主觀和客觀兩個方面的原因。主觀方面主要有內(nèi)部審計獨立性的缺乏、素質(zhì)不高、審計程序不合理等，法律規(guī)范的不完善以及環(huán)境方面的差異等客觀原因使得內(nèi)部審計風(fēng)險錯綜復(fù)雜。基于以上原因，本文提出了控制的措施，以使得內(nèi)部審計更有效率，更大限度地規(guī)避風(fēng)險。

一、內(nèi)部審計概述

隨著經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程，審計在維護(hù)市場秩序、提高經(jīng)濟(jì)效益方面發(fā)揮著越來越重要的作用。內(nèi)部審計指部門或單位內(nèi)部獨立的審計機(jī)構(gòu)和審計人員，依照國家法律、法規(guī)、政策、程序和方法，對本部門、本單位的財務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審核，查明其真實性、合法性和有效性，并提出建議和意見的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。內(nèi)部審計風(fēng)險是指財務(wù)報告事實上存在重大錯報、漏報，或者企業(yè)經(jīng)營管理上存在的弊端，或內(nèi)控制度存在重大漏洞缺陷，內(nèi)部審計人員經(jīng)過審計未能發(fā)現(xiàn)或失察，而提出不正確或不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?，審計對象及其相關(guān)方面遭受損失或損害，并由此引起審計主體承擔(dān)責(zé)任的風(fēng)險。為了有效地防范和避免審計風(fēng)險，應(yīng)對內(nèi)部審計風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)的分析和深入研究，從而保證內(nèi)部審計事業(yè)健康發(fā)展。

二、內(nèi)部審計風(fēng)險的成因

（一）內(nèi)部審計的主觀風(fēng)險

1、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)缺乏相對獨立性。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，在本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，為本單位實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)。因此，內(nèi)部審計的獨立性不如外部審計，不可避免地受本單位的利益限制。內(nèi)部審計的組織形式也反映出其獨立性的弱化，有的單位把審計機(jī)構(gòu)設(shè)在財務(wù)部門中，有的把審計機(jī)構(gòu)和監(jiān)察部門合并在一起，有的單位由分管錢財物資及賬目的人員兼任審計崗位，有的單位領(lǐng)導(dǎo)既領(lǐng)導(dǎo)財會工作，又領(lǐng)導(dǎo)審計工作。因此，企業(yè)的內(nèi)部審計很難站在客觀、公允的立場上對企業(yè)的財務(wù)狀況做出客觀、公允的評價。

2、內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)不能適應(yīng)目前的工作需要。審計人員的素質(zhì)包括思想政治素質(zhì)、職業(yè)道德素質(zhì)、業(yè)務(wù)技能素質(zhì)、工作態(tài)度及心理素質(zhì)，內(nèi)部審計人員素質(zhì)不像專業(yè)的審計人員那么高，很難客觀地做出公正和無偏見的判斷；另外，內(nèi)部審計人員配備普遍不足，有的人員缺乏專業(yè)培訓(xùn)，人數(shù)也難以滿足審計業(yè)務(wù)的需要。同時，相當(dāng)一部分審計人員改革創(chuàng)新意識比較弱，審計理念還停留在傳統(tǒng)審計上，大局意識和風(fēng)險意識不強(qiáng)。

3、內(nèi)部審計程序和方法本身隱含的審計風(fēng)險。許多企業(yè)內(nèi)部審計制度不完善，如審計機(jī)構(gòu)缺少事前的審計計劃，事中的審計程序和報告前的審計復(fù)核，審計工作底稿不完整，一般只記錄審計問題事項，而未記錄審計人員認(rèn)為正確的審計事項，使得審計復(fù)核、審計質(zhì)量控制無從入手，這都使內(nèi)部審計質(zhì)量得不到保證，風(fēng)險防范意識薄弱。

（二）內(nèi)部審計的客觀風(fēng)險

1、內(nèi)部審計法律制度不健全。內(nèi)部審計目前只有20世紀(jì)八十年代審計署頒布的《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（1989年制定，2003年修訂），法律級次明顯偏低，可操作性差，存在著滯后現(xiàn)象。這樣，內(nèi)審人員在進(jìn)行審計時，只有依據(jù)經(jīng)驗和知識進(jìn)行分析判斷，在某種程度上嚴(yán)重影響了審計結(jié)論的權(quán)威性和正確性，因而大大增加了審計風(fēng)險。

2、審計對象的復(fù)雜及審計范圍的擴(kuò)展，加大了內(nèi)審風(fēng)險?，F(xiàn)代組織由于經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大，經(jīng)營業(yè)務(wù)的日趨復(fù)雜，使得內(nèi)審對象的范圍逐步擴(kuò)展，為內(nèi)部審計帶來了更多的困難。這里差錯和虛假的會計資料摻雜其中，失察的可能性也隨之增大；內(nèi)部審計業(yè)務(wù)也已不再局限于財務(wù)收支審計，還包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、內(nèi)審業(yè)務(wù)的拓展、使審計人員承擔(dān)更多責(zé)任和風(fēng)險。3、企業(yè)的外部環(huán)境導(dǎo)致的審計風(fēng)險。近年來，隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，特別是經(jīng)濟(jì)全球化及國際化程度的加深，使企業(yè)經(jīng)營環(huán)境變得日趨復(fù)雜，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險也大大增加。經(jīng)營風(fēng)險的存在往往引發(fā)更大的審計風(fēng)險，對內(nèi)部審計人員提出了更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，加劇審計風(fēng)險的產(chǎn)生。

三、內(nèi)部審計風(fēng)險的控制

現(xiàn)代內(nèi)部審計不再是監(jiān)督檢查式審計，而是參與式審計，審計人員不僅要善于發(fā)現(xiàn)問題，而且更要善于解決問題，提出相應(yīng)的建議和改進(jìn)措施，幫助經(jīng)營管理人員加強(qiáng)內(nèi)部控制，改善經(jīng)營管理，以完成所負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。要做好內(nèi)部審計工作，應(yīng)針對以上原因做好如下幾點：

（一）提高內(nèi)部審計的地位，增強(qiáng)其獨立性。內(nèi)部審計的獨立性是內(nèi)部審計質(zhì)量成敗的重要因素，企業(yè)在設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)時應(yīng)堅持兩條原則：一是獨立性原則。這是設(shè)立在內(nèi)部審計組織機(jī)構(gòu)最重要的原則。在這個原則指導(dǎo)下，內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)在組織人員、工作和經(jīng)費等方面應(yīng)獨立于被審計單位，獨立行使審計職權(quán)。不受股東、總經(jīng)理、其他職能部門和個人的干預(yù)，以體現(xiàn)審計的客觀性、公正性和有效性。二是權(quán)威性原則。這是內(nèi)審工作充分發(fā)揮作用的另一個關(guān)鍵因素，主要體現(xiàn)在內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)的地位和設(shè)置層次上。內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)的組織地位和設(shè)置層次越高，權(quán)威性越大，內(nèi)審的作用就發(fā)揮得越充分。

（二）不斷提高審計人員素質(zhì)，增強(qiáng)其風(fēng)險意識。各內(nèi)審部門要制定長遠(yuǎn)的培訓(xùn)計劃，加大培訓(xùn)力度，培養(yǎng)內(nèi)審人員堅持實事求是、客觀公正、廉潔奉公的職業(yè)道德，并使其不斷更新知識，提高內(nèi)審人員的審計查證能力、審計協(xié)調(diào)能力及表達(dá)能力，提高分析、判斷和預(yù)測經(jīng)濟(jì)活動的能力，以適應(yīng)新形勢的需要。最后，還應(yīng)強(qiáng)化審計人員的風(fēng)險意識，在審計工作中始終將審計風(fēng)險作為確定審計項目、審計重點、審計程序、審計結(jié)論的判斷基礎(chǔ)。

（三）加快有關(guān)審計法規(guī)制度建設(shè)。國家應(yīng)抓緊制定、頒布內(nèi)部審計法規(guī)和內(nèi)部審計業(yè)務(wù)準(zhǔn)則，以統(tǒng)一內(nèi)部審計執(zhí)業(yè)規(guī)范，降低審計風(fēng)險。在中國經(jīng)濟(jì)走向世界的同時，內(nèi)部審計還要借鑒國外的先進(jìn)經(jīng)驗，盡快同國際慣例接軌，以謀求長足的發(fā)展。

（四）建立健全審計組織自身的內(nèi)部控制制度

1、建立全面質(zhì)量控制制度。全面質(zhì)量控制是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)合理保證所有內(nèi)部審計活動符合內(nèi)部審計準(zhǔn)則的要求而制定的控制政策和程序。主要包括職業(yè)道德原則、專業(yè)勝任能力、工作委派、業(yè)務(wù)操作規(guī)程、考核與評價、監(jiān)控等。

第5篇：內(nèi)部審計獨立性論文范文

關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)部審計；理念；方法；創(chuàng)新

中圖分類號：G475 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）09-0-01

一、引言

高校內(nèi)部審計是高校通過設(shè)立專門的審計機(jī)構(gòu)，配備專職的審計人員對高校的日?；蛱厥獾呢攧?wù)以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動進(jìn)行合法性、有效性、合規(guī)性的審查，并給予評價與反饋的過程。目前我國高校內(nèi)部審計存在諸多問題，嚴(yán)重影響了高校內(nèi)部審計功能發(fā)揮，因此對高校內(nèi)部審計進(jìn)行不斷優(yōu)化和創(chuàng)新成為我國當(dāng)前需要的解決的重要課題。本文認(rèn)為高校內(nèi)部審計優(yōu)化與創(chuàng)新應(yīng)主要作好以下幾個方面的工作：

二、高校內(nèi)部審計觀念的優(yōu)化

觀念是行動的先導(dǎo)，高校內(nèi)部審計工作的優(yōu)化與創(chuàng)新，首先是觀念的改變。長期以來高校內(nèi)部審計工作人員始終認(rèn)為內(nèi)部審計只是個形式上的工作，對于內(nèi)部審計的功能和作用以及定位認(rèn)識不清，既不注重內(nèi)部審計經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮，也沒有強(qiáng)化內(nèi)部審計的服務(wù)功能。隨著高校內(nèi)部審計工作重要性的凸顯，高校領(lǐng)導(dǎo)以及內(nèi)部審計工作人員應(yīng)該認(rèn)識到內(nèi)部審計是一項對于促進(jìn)高校健康發(fā)展非常重要的工作，要在內(nèi)部審計工作開展過程中，注重內(nèi)部審計的價值增值功能，積極的通過開展管理效益審計，提高被審計單位各項業(yè)務(wù)流程的合規(guī)性、科學(xué)性以及效率?？傊?，內(nèi)部審計工作人員應(yīng)該認(rèn)識到內(nèi)部審計的功能和價值，確立向內(nèi)部審計要效益、通過內(nèi)部審計為高校發(fā)展提供良好服務(wù)的觀念。

三、高校內(nèi)部審計工作管理體制的創(chuàng)新與優(yōu)化

要想發(fā)揮內(nèi)部審計的作用與價值，首先要在高校內(nèi)部確立內(nèi)部審計的地位、注重內(nèi)部審計獨立性的發(fā)揮。如果內(nèi)部審計工作在高校內(nèi)部得不到應(yīng)有的地位和尊重，無法發(fā)揮其獨立性，那么高校內(nèi)部審計必將流于形式，無法發(fā)揮其應(yīng)有的作用和功能。內(nèi)部審計管理體制的創(chuàng)新是如何解決獨立性與內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置的問題。從理論來說，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)必須在高校負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下才能現(xiàn)實出崇高的地位，目前我國高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)立雖然多樣化，但是基本上是將內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與財務(wù)會計部門合并、或者與紀(jì)委聯(lián)合辦公，獨立性很差。本人建議，規(guī)模比較大的院校應(yīng)考慮設(shè)置內(nèi)部審計工作委員會，建立由學(xué)校黨委書記、校長直接領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計工作委員會，內(nèi)部審計工作委員會的人員可以由各個院系的領(lǐng)導(dǎo)以及外部的專家構(gòu)成。高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)與其他部門分開，單獨辦公，對于重大的審計項目內(nèi)部審計工作委員會應(yīng)該進(jìn)行內(nèi)部討論和表決，然后再制定相關(guān)計劃開展審計算工作，這樣就可以極大的提高內(nèi)部審計工作的獨立性，完善內(nèi)部審計工作機(jī)制。

四、高校內(nèi)部審計人才培養(yǎng)創(chuàng)新

審計人員是審計隊伍的細(xì)胞，是決定審計質(zhì)量的基本元素。目前，高校審計人員多數(shù)為財會人員出身，起步較低，知識結(jié)構(gòu)單一，缺乏專業(yè)人員是一個不爭的事實。就內(nèi)部審計人員的數(shù)量而言，內(nèi)部審計部門通常為高校最“精簡”部門，處于全局工作的“邊緣地帶”。而內(nèi)部審計在交流、溝通和宣傳教育力度上都很有限，內(nèi)部審計師協(xié)會作為業(yè)務(wù)主管部門，不是缺位，就是實力不足，使內(nèi)部審計既缺乏橫向交流，又缺乏縱向溝通。

內(nèi)部審計工作對工作人員的綜合素質(zhì)要求比較高，尤其是隨著高校財務(wù)管理活動的信息化，在信息化環(huán)境下內(nèi)部審計工作人員不但要掌握比較廣泛的財務(wù)會計知識、審計技術(shù)以及方法，還要對計算機(jī)、會計核算軟件比較精通。在信息網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，內(nèi)部審計人員必須會利用專業(yè)知識，結(jié)合信息處理系統(tǒng)來尋找有價值的審計線索，還要學(xué)會利用各種軟件，積極開展計算機(jī)輔助審計，還應(yīng)推廣和完善統(tǒng)計抽樣、內(nèi)控測試、風(fēng)險評估，運用先進(jìn)的審計技術(shù)與方法，有效地降低審計風(fēng)險、提高審計效率、保證審計質(zhì)量。此外內(nèi)部審計工作人員還要有良好的職業(yè)操守和職業(yè)道德，在工作中應(yīng)該具有一絲不茍、大公無畏的精神和氣魄。因此培養(yǎng)出優(yōu)秀的內(nèi)部審計人才，將是高校內(nèi)部審計工作成敗的關(guān)鍵。高校應(yīng)該積極的進(jìn)行內(nèi)部工作人員招聘體制的改革，加大力度引進(jìn)有能力、有水平的內(nèi)部審計工作人員。此外應(yīng)該加強(qiáng)對在職人員的培訓(xùn)和再教育，積極提高他們現(xiàn)場審計的技術(shù)水平和能力。還應(yīng)專門的對內(nèi)部審計工作人員進(jìn)行職業(yè)道德教育，提升他們的綜合素質(zhì)。尤其是注重建立一支具有學(xué)習(xí)精神的內(nèi)部審計工作團(tuán)隊，要讓他們通過不斷的學(xué)習(xí)來增強(qiáng)本領(lǐng)和技能。

五、高校內(nèi)部審計職能與范圍的拓展與創(chuàng)新

內(nèi)部審計具有多種職能，傳統(tǒng)的高校內(nèi)部審計比較注重事后監(jiān)督與評價職能，而忽略了事前控制、事中監(jiān)督的職能。在內(nèi)部審計的范圍上，高校內(nèi)部審計一般只對相關(guān)預(yù)算的審計，對一般性財務(wù)活動的審計，很少將內(nèi)部審計的觸角涉及到高校的重大經(jīng)濟(jì)活動中。目前我國高校內(nèi)部審計對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計力度不夠，忽略了管理效益審計。在信息化時代，現(xiàn)在內(nèi)部審計早已不是查錯防弊那么簡單，高校內(nèi)部審計應(yīng)該積極實施參與式審計，確立對內(nèi)對外服務(wù)的觀念。因此筆者認(rèn)為高校內(nèi)部審計應(yīng)該加大對相關(guān)財務(wù)活動事前控制以及事中監(jiān)督，要積極的拓展內(nèi)部審計的職能和審計范圍，突出內(nèi)部審計的服務(wù)職能，要通過參與式審計，積極的向管理要效益。面對世界經(jīng)濟(jì)多元化、全球化，我們應(yīng)該審時度勢，增強(qiáng)審計監(jiān)督前瞻性，審計關(guān)口前移，改進(jìn)審計方法，采用跟蹤審計，在預(yù)防和增值上下功夫，以改變目前的審計現(xiàn)狀，充分發(fā)揮審計監(jiān)督的作用和效果。要通過開展多個范圍，多種形式的內(nèi)部審計工作，確立高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在高校中的地位、強(qiáng)化內(nèi)部審計的功能和作用。這對于健全高校內(nèi)部的運行機(jī)制，保護(hù)高校各項資產(chǎn)的安全與完整，促進(jìn)高校健康良性的發(fā)展都具有十分重要的意義。

六、結(jié)束語

通過以上分析，我們發(fā)現(xiàn)目前高校內(nèi)部審計還處于一個比較初級階段，積極的優(yōu)化內(nèi)部審計工作，加大創(chuàng)新力度，是高校在不斷發(fā)展過程中的必然要求。高校應(yīng)該按照我國相關(guān)的法律法規(guī)，結(jié)合自身實際，積極的加強(qiáng)高校內(nèi)部審計優(yōu)化與創(chuàng)新體制改革，只有如此才能促進(jìn)高校內(nèi)部審計工作更好的發(fā)揮其作用，促進(jìn)高校健康良性的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

第6篇：內(nèi)部審計獨立性論文范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計準(zhǔn)則；共同點；中外差異

一、 中外內(nèi)部審計準(zhǔn)則差異比較

1、 內(nèi)部審計準(zhǔn)則有關(guān)概述

內(nèi)部審計準(zhǔn)是有關(guān)各類政府機(jī)關(guān)、各級公司企業(yè)以及其他單位的內(nèi)部審計人員在進(jìn)行內(nèi)部審計工作時所應(yīng)遵守的原則，是衡量內(nèi)部審計工作質(zhì)量的準(zhǔn)繩和尺度，能提高內(nèi)部審計工作效率和工作質(zhì)量、促進(jìn)內(nèi)部審計理論與實務(wù)的發(fā)展。

2、中外內(nèi)部審計準(zhǔn)則的框架差異比較

中國內(nèi)部審計準(zhǔn)是中國內(nèi)部審計工作規(guī)范體系的關(guān)鍵部分。2003年4月的《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則序言》中指出，三個層次構(gòu)成了中國的內(nèi)部審計準(zhǔn)則體系：內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則和內(nèi)部審計實務(wù)指南。三個層次分別擁有不同程度的權(quán)威性和限制性，構(gòu)成了中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則的框架。

本文中的“外”所指的主要是國際內(nèi)部審計協(xié)會頒布的內(nèi)部審計準(zhǔn)則，并不是和具體到某個國外國家的比較。國際內(nèi)部審計師協(xié)會（以下簡稱IIA）規(guī)定的內(nèi)部審計準(zhǔn)則框架分為三個部分：強(qiáng)制性指南、實務(wù)咨詢、發(fā)展與實務(wù)支持。在這一框架中，第一部分的強(qiáng)制性指南具有法定約束力，實務(wù)咨詢起指導(dǎo)性作用，而發(fā)展與實務(wù)支持則僅供參考。

3、結(jié)構(gòu)差異比較

從結(jié)構(gòu)上來看，我國的內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則共分為六章二十七條，IIA的最新內(nèi)部審計職務(wù)實務(wù)準(zhǔn)則（以下簡稱SPPIA）共分五個部分。我國的內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則第一章為總題，接下來依次是一般準(zhǔn)則、作業(yè)準(zhǔn)則、報告準(zhǔn)則、內(nèi)部管理、附則。SPPIA第一部分是導(dǎo)言，接下來依次是屬性準(zhǔn)則、工作準(zhǔn)則、執(zhí)行準(zhǔn)則與術(shù)語。

在結(jié)構(gòu)上，SPPIA的內(nèi)容更加具體。不僅涵蓋了我國基本準(zhǔn)則和具體準(zhǔn)則的大部分內(nèi)容，還包含了國際審計領(lǐng)域的發(fā)展趨勢，內(nèi)容更加豐富。

4、基本內(nèi)容差異比較

從內(nèi)容上來看，我國內(nèi)部審計準(zhǔn)則的職能著重于監(jiān)督和評價的傳統(tǒng)職能，審計目標(biāo)是促進(jìn)組織目標(biāo)實現(xiàn)。而國際審計準(zhǔn)則已經(jīng)從傳統(tǒng)財務(wù)審計向經(jīng)營審計過渡完成，內(nèi)部審計目標(biāo)也發(fā)展成提升價值、完善組織經(jīng)營，推動組織實現(xiàn)目標(biāo)。我國仍處在這一轉(zhuǎn)變的過渡階段。

在SPPIA中，規(guī)定了內(nèi)部審計的權(quán)力、責(zé)任和目標(biāo)都正式寫入IIA。我國的基本準(zhǔn)則中沒有專門規(guī)定，只是在定義中有所提及。

SPPIA中對于審計獨立與客觀性的定義和規(guī)定都比較具體詳細(xì)，并列舉了幾種可能情況加以界定。我國的獨立準(zhǔn)則中對獨立性與客觀性的解釋不夠具體、并且較抽象。

對于內(nèi)部審計過程中的監(jiān)督指導(dǎo)，SPPIA對不遵循規(guī)則做出了規(guī)定，該情況出現(xiàn)時要向管理者和董事會通報，我國對于此則沒有規(guī)定。

二、 中外內(nèi)部審計準(zhǔn)則的相同之處

我國內(nèi)部審計準(zhǔn)則與國際內(nèi)部審計準(zhǔn)則所基于的概念及原則內(nèi)涵在基本上是一致的。我國和國際的內(nèi)部審計準(zhǔn)則體系都由“增加組織價值”、“系統(tǒng)化與規(guī)范化”、“獨立性與客觀性”等基本概念貫穿，同時都遵循著“防弊、興利與增值的共存”的基本原則，都具有“增值的特點?！蔽覈鴮Α翱刂啤钡亩x與IIA定義的基本理念一致，對“控制的概念與責(zé)任重”中對控制的界定一致。我國所提出的內(nèi)部審計范圍為“內(nèi)部控制與經(jīng)營活動”，其中控制與經(jīng)營活動不可分割，經(jīng)營活動的審查以控制為核心，對控制的審查又依附于經(jīng)營活動。

我國與國際內(nèi)部審計準(zhǔn)則的體系涵蓋內(nèi)容基本一致。迄今我國內(nèi)部審計體系準(zhǔn)則的體系框架已相對完整，有關(guān)內(nèi)部審計國家實務(wù)準(zhǔn)則框架（簡稱IPPF，是內(nèi)部審計規(guī)范體系的標(biāo)桿）內(nèi)容的絕大部分我國的準(zhǔn)則體系也都已經(jīng)做了規(guī)范。雖然在具體內(nèi)容上有些差異，但是在涵蓋面上來說協(xié)調(diào)程度很高。

不管是中國還是國際審計準(zhǔn)則體系，都沒有將審計人員職業(yè)道德規(guī)范明確納入審計準(zhǔn)則體系。但是職業(yè)道德規(guī)范在中國和國際審計準(zhǔn)則體系中都居于最高地位，都擁有法律約束效力。

三、 我國內(nèi)部審計準(zhǔn)則的優(yōu)缺點及其發(fā)展建議

1、 符合我國國情的創(chuàng)新之處

在具體內(nèi)容方面，中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則存在下面三點創(chuàng)新： “三性審計準(zhǔn)則和” 控制自我評估準(zhǔn)則、重要性和審計風(fēng)險準(zhǔn)則、針對內(nèi)部控制以及溝通問題的準(zhǔn)則。

我國的第21號具體準(zhǔn)則《內(nèi)部審計的控制自我評估法》及其定義對控制自我評估準(zhǔn)則有了明確的定位。作為主體的內(nèi)部審計人員，進(jìn)行內(nèi)控審計前的控制自我評估，是為了尋找審計的重要部分，對“軟控制”做出評估。工作人員如果熟練掌握了控制自我評估法的應(yīng)用，內(nèi)部審計就可以在控制自我評估過程中，發(fā)揮著關(guān)鍵作用。IIA中對此則無詳盡的實務(wù)公告?！叭浴睖?zhǔn)則即經(jīng)濟(jì)性、效果性、效率性三項審計準(zhǔn)則則是我國的獨特創(chuàng)新，對于世界的內(nèi)部審計理論和實務(wù)也是一大貢獻(xiàn)。

審計中最為關(guān)鍵的技術(shù)問題之一便是重要性和審計風(fēng)險。由于其復(fù)雜性，IIA在審計準(zhǔn)則中對于此的定義進(jìn)行了回避。但我國具體審計準(zhǔn)則第19號則《重要性與審計風(fēng)險》對這兩個概念做出了界定。此外，對于如何運用、確定重要性標(biāo)準(zhǔn)評估風(fēng)險有了詳細(xì)規(guī)范。

控制和風(fēng)險作為我國具體審計的核心概念。該準(zhǔn)則中對于“內(nèi)部控制”的見解是非常廣泛的：內(nèi)部控制是指為實現(xiàn)公司經(jīng)營的目標(biāo)，組織內(nèi)部進(jìn)一步保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整，并積極遵循國家的法律規(guī)則，提升組織運營的效果及效率而采取的各種措施與程序。第5號具體準(zhǔn)則《內(nèi)部控制審計準(zhǔn)則》是總綱，規(guī)范了內(nèi)部控制的定義、要素、內(nèi)部審計控制的目標(biāo)、方法等，第16號《風(fēng)險管理審計準(zhǔn)則》對存在于內(nèi)部控制中的風(fēng)險管理要素的具體評價與審查加以規(guī)范。IIA雖然曾有過關(guān)于控制的恰當(dāng)界定，但在后續(xù)的準(zhǔn)則在改革過程中并沒有遵循。

2、 落后于國際的部分

從空間范圍上來看，顯然中國的內(nèi)部審計準(zhǔn)則只能在中國使用，不具備國際性。但SPPIA具有很強(qiáng)的國際性，能適應(yīng)各種法律和文化背景下的組織。

受我國經(jīng)濟(jì)以及理論起步時間的影響，中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則有一些落后于國際的部分。SPPIA在導(dǎo)言中提到：適用于內(nèi)部或外部的審計人員。即內(nèi)部審計主體可以由組織外部的審計工作者提供，內(nèi)部審計服務(wù)可以由組織外部的專業(yè)審計人員或者機(jī)構(gòu)任職。此理論于90年代在西方興起。我國則是近幾年對于此問題的理論才開始研究，尚未付諸實踐。

3、 發(fā)展建議

應(yīng)該修訂內(nèi)部審計準(zhǔn)則，一方面要緊跟國際內(nèi)部審計準(zhǔn)則發(fā)展趨勢，另一方面要注意吸收國外現(xiàn)有的成果，使我國的內(nèi)部審計準(zhǔn)則不斷發(fā)展和完善。吸收外國先進(jìn)成果具體建議有：一、制定有關(guān)獨立性的具體準(zhǔn)則，加強(qiáng)對內(nèi)部審計人員獨立性的重視；二、開展風(fēng)險評估；三、強(qiáng)調(diào)專業(yè)勝任能力；四、加強(qiáng)內(nèi)部管理。

緊跟國際內(nèi)部審計準(zhǔn)則的發(fā)展趨勢則要注意以下幾點：一、在內(nèi)部審計過程中注意預(yù)測未來風(fēng)險；二、從審計的角度對組織的各個部分相互聯(lián)系，多角度考慮問題；三、內(nèi)部服務(wù)人員應(yīng)該掌握真實的經(jīng)營知識以提供有效的服務(wù)；四、開展增值性審計。

四、結(jié)論

從中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則的內(nèi)容和發(fā)展來看，中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則經(jīng)過多年的不斷發(fā)展取得了階段性的成功，將國際內(nèi)部審計的先進(jìn)原則和我國的具體國情相結(jié)合。但是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，暴露出落后的弊端。在以后的發(fā)展過程中，中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則應(yīng)該繼續(xù)吸收國際內(nèi)部審計準(zhǔn)則的先進(jìn)之處，立足中國國情，打造先進(jìn)的具有中國特色的適應(yīng)時展需求的中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則。（作者單位：綿陽市涪城區(qū)審計局）

參考文獻(xiàn)：

[1]孫立 《內(nèi)部審計準(zhǔn)則的國際比較研究》[期刊論文] 當(dāng)代財經(jīng) 2003年12期

[2]劉曉蓮 《國際內(nèi)部審計研究》[學(xué)位論文]博士 2004

第7篇：內(nèi)部審計獨立性論文范文

論文關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；公司治理；作用

論文摘要：內(nèi)部審計已經(jīng)成為公司生存和健康發(fā)展的重要保證。該文著重論述了內(nèi)部審計在公司治理中的作用。

隨著市場經(jīng)濟(jì)體系的不斷完善，現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立、發(fā)展以及企業(yè)間日趨激烈的競爭，內(nèi)部審計制度作為現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，作用也日益凸顯。內(nèi)部審計已經(jīng)成為公司生存和健康發(fā)展的重要保證，大力提高審計工作的層次和水平，是新形勢下建立現(xiàn)代企業(yè)制度的必然要求。

1.內(nèi)部審計在公司治理結(jié)構(gòu)中的定位

西方國家內(nèi)部審計是經(jīng)營者的高級參謀和助手，已經(jīng)由“獨立評價活動”的財務(wù)審計，發(fā)展到“以增加價值和改進(jìn)公司經(jīng)營為目的的確認(rèn)和咨詢活動”的現(xiàn)代審計?，F(xiàn)代內(nèi)部審計不再過分強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計人員作為監(jiān)督者的身份，而更多地強(qiáng)調(diào)他們是咨詢顧問、風(fēng)險的控制者、以及改革的推動者。

2.內(nèi)部審計在公司治理中的作用

2.1評價并改善風(fēng)險管理。風(fēng)險影響組織的生存能力和競爭能力，也影響其產(chǎn)品、服務(wù)及員工的整體素質(zhì)，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動相隨相伴。日常的內(nèi)部審計包括評價企業(yè)的有形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、人力資源、應(yīng)收賬款、現(xiàn)金流量、舉債質(zhì)量的安全性和完整性，從側(cè)重財務(wù)和戰(zhàn)略管理角度揭示短期行為，預(yù)測經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險及其可能造成的損失，預(yù)先對影響方針目標(biāo)實現(xiàn)的各種不確定性事件進(jìn)行識別與評估，針對企業(yè)風(fēng)險管理中存在的問題提出改進(jìn)意見和措施。通過這些活動將公司運做中的風(fēng)險影響控制在可接受范圍內(nèi)或最低程度，同時為領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)。

2.2評價并改善內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是公司治理中內(nèi)部管理的監(jiān)控系統(tǒng)，是公司法人正確處理各相關(guān)者利益關(guān)系的重要手段。日常的內(nèi)部審計是運用測試和主觀判斷，對企業(yè)人、財、物，及牽涉到供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售、財務(wù)、人事、技改、后勤等各個環(huán)節(jié)和各個方面進(jìn)行管理與控制，同時稽查損失浪費，查明錯誤弊端，從側(cè)重業(yè)務(wù)流程內(nèi)部管理和經(jīng)濟(jì)效益兩個角度評價控制強(qiáng)點和弱點，從獨立客觀的角度論證內(nèi)部控制系統(tǒng)的適用性和可操作性，把發(fā)現(xiàn)的漏洞、盲點、盲區(qū)和執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)及時客觀地向企業(yè)高層反饋，最終應(yīng)用審計活動中所掌握的信息來幫助董事會和高級管理層認(rèn)識內(nèi)部控制環(huán)境。

2.3評價并改善公司治理。公司治理從企業(yè)內(nèi)部而言，是機(jī)構(gòu)和制度有機(jī)結(jié)合形成的激勵和約束機(jī)制。日常的內(nèi)部審計可以通過對規(guī)章制度、報告程序、授權(quán)控制、組織機(jī)構(gòu)分工、人力資源管理的審查，來評價其健全性和有效性，并判斷管理缺陷，追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任。同時客觀地披露公司治理的空白、滯后、沖突、落空，揭示和評價職能部門的運作效率和工作實績，最終形成約束機(jī)制，促進(jìn)監(jiān)督機(jī)制、激勵與約束機(jī)制的有效建立和公司治理不斷完善。

2.4幫助組織實現(xiàn)目標(biāo)。內(nèi)部審計人員對企業(yè)的生存和發(fā)展會具有高度的責(zé)任感，通過他們的努力可以為企業(yè)股東和管理層提供更好的服務(wù)，以達(dá)到促使企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)的目的。日常的內(nèi)部審計工作是通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)的。其所有工作都以實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)為出發(fā)點，幫助企業(yè)管理層在考慮短期利益的同時更多關(guān)注企業(yè)的長遠(yuǎn)利益，促進(jìn)企業(yè)各項管理活動規(guī)范、高效、經(jīng)濟(jì)地運作，共贏實現(xiàn)近期和遠(yuǎn)景目標(biāo)。

3.更好地發(fā)揮公司治理中內(nèi)部審計的幾點建議

3.1內(nèi)部審計應(yīng)通過咨詢服務(wù)的方式，積極協(xié)助公司風(fēng)險管理過程的建立。風(fēng)險管理是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程，在一個組織內(nèi)部應(yīng)當(dāng)明確職責(zé)分工，各司其職。董事會負(fù)責(zé)制定戰(zhàn)略目標(biāo)，高層領(lǐng)導(dǎo)各負(fù)責(zé)一個方面的風(fēng)險管理責(zé)任，其他管理人員由管理層分配給一部分工作，操作人員負(fù)責(zé)日常監(jiān)控，而內(nèi)部審計人員則負(fù)責(zé)定期評價和保證工作。如果管理層提出建立風(fēng)險管理系統(tǒng)的要求，內(nèi)部審計部門可以協(xié)助，但不能超出正常的保證和咨詢范圍，以免損害獨立性。內(nèi)部審計師可以促進(jìn)、協(xié)助風(fēng)險管理過程的建立，但不負(fù)風(fēng)險管理的責(zé)任。

3.2內(nèi)部審計應(yīng)通過將風(fēng)險管理評價作為審計工作的重點，以檢查、評價風(fēng)險管理過程的充分性和有效性。

內(nèi)部審計主要從兩個方面評估風(fēng)險管理過程的充分性和有效性。

3.2.1評價風(fēng)險管理主要目標(biāo)的完成情況。主要表現(xiàn)在評價公司以及同行業(yè)的發(fā)展情況和趨勢，確定是否可能存在影響企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險；檢查公司的經(jīng)營戰(zhàn)略，了解公司能夠接受的風(fēng)險水平；與相關(guān)管理層討論部門的目標(biāo)、存在的風(fēng)險，以及管理層采取的降低風(fēng)險和加強(qiáng)控制的活動，并評價其有效性等。

3.2.2評價管理層選擇的風(fēng)險管理方式的適當(dāng)性。每個公司應(yīng)根據(jù)自身活動來設(shè)計風(fēng)險管理過程。一般說來，規(guī)模大的、在市場籌資的公司必須用正式的定量風(fēng)險管理方法；規(guī)模小的、業(yè)務(wù)不太復(fù)雜的，則可以設(shè)置非正式的風(fēng)險管理委員會定期開展評價活動。內(nèi)部審計人員的職責(zé)是評價公司風(fēng)險管理方式與公司活動的性質(zhì)是否適當(dāng)。

3.2.3內(nèi)部審計應(yīng)積極持續(xù)地支持并參與風(fēng)險管理過程，對風(fēng)險管理過程進(jìn)行管理和協(xié)調(diào)。

第8篇：內(nèi)部審計獨立性論文范文

論文摘要：內(nèi)部審計是我國社會主義審計體系的重要組成部分，是企業(yè)組織內(nèi)部的一種獨立評價活動。正確認(rèn)識并恰當(dāng)發(fā)揮內(nèi)部審計的職能，是建立符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求的內(nèi)部審計制度首先要解決的問題之一。企業(yè)內(nèi)部審計具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能，經(jīng)濟(jì)評價職能，間接管理職能，而不具有鑒證職能。

內(nèi)部審計是依照國家法律法規(guī)、政策和本部門、本單位規(guī)章制度，執(zhí)行定期考察本單位及下屬單位的各項經(jīng)濟(jì)活動，以協(xié)助管理部門更加有效地控制組織經(jīng)營的一種組織活動，是相對于注冊會計師(審計師)事務(wù)所對企業(yè)組織所進(jìn)行的外部審計(習(xí)慣稱為社會審計或民間審計)而言的。我國的現(xiàn)代內(nèi)部審計產(chǎn)生于20世紀(jì)80年代初，是在政府的推動下伴隨著現(xiàn)代國家審計制度的建立而建立和發(fā)展起來的。

一、我國企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀

雖然我國企業(yè)內(nèi)部審計在政府的推動下建立起來并且有了長足的發(fā)展，但還有許多不盡如人意之處。主要表現(xiàn)在：

1．企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，幾乎形同虛設(shè)。內(nèi)審機(jī)構(gòu)在企業(yè)中的地位不明確，獨立性和權(quán)威性不高。同時，由于大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計的重要性認(rèn)識不夠，對它的重視程度不夠，甚至有些領(lǐng)導(dǎo)誤認(rèn)為內(nèi)部審計是“奸細(xì)”、是“內(nèi)線”等等。這些不正確的觀點給內(nèi)部審計的發(fā)展帶來了重重困難，使得企業(yè)內(nèi)部內(nèi)審機(jī)構(gòu)勢單力薄，被其他部門所隔離，最重要的是，內(nèi)審人員的專業(yè)知識也不夠，對相關(guān)知識了解甚少，在實際審計過程中，它的雙重角色和自身局限性都在很大程度上影響了審計質(zhì)量，從而制約了審計職能的發(fā)揮。

2．審計手段沒有電算化、信息化，審計程序沒有規(guī)范化。由于我國內(nèi)部審計起步比較晚，各種專業(yè)軟件開發(fā)滯后，審計手段僅僅依靠企業(yè)內(nèi)部素質(zhì)不高的內(nèi)審人員手工操作，缺乏有效性和權(quán)威性。特別是審計到往來款項函證，銀行存款對賬，審計線索外調(diào)等事項，缺乏法律上規(guī)定的審計權(quán)限和強(qiáng)制手段。在審計程序上，各個企業(yè)由于沒有共同的參考標(biāo)準(zhǔn)，程序設(shè)計上多樣化。在對本公司實際情況的審計方案規(guī)劃時，考慮不全面，取證不合理，得出的結(jié)論不可靠，影響了審計質(zhì)量，加大了審計風(fēng)險，進(jìn)而影響了管理者的正確決策。

3．審計范圍狹窄，僅僅局限于財務(wù)報表的差錯防弊上。目前大部分企業(yè)內(nèi)部審計基本上停留在財務(wù)審計，即對企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和收入、費用、損益的真實性和合法性審計查證上，忽視了經(jīng)營管理審計和經(jīng)濟(jì)效益審計，不便于內(nèi)部審計職能的充分發(fā)揮，也不能對企業(yè)的正確決策做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

二、我國企業(yè)內(nèi)部審計的職能探討

基于我國企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀問題，我們有必要對內(nèi)部審計的職能做進(jìn)一步的探討。

筆者認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)具有以下幾種職能：

(一)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能

經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能是內(nèi)部審計最基本的職能，是以財經(jīng)法規(guī)和制度規(guī)定為評價依據(jù)，對被審對象的財務(wù)收支和其他經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行檢查和評價。在現(xiàn)代企業(yè)里，隨著經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大，經(jīng)營事務(wù)的多樣化和管理層次的多級化使得管理階層對供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售、財務(wù)的第一情況難以及時準(zhǔn)確地了解，這就客觀上需要建立健全的內(nèi)部審計機(jī)制對有關(guān)事項進(jìn)行監(jiān)督，監(jiān)督各經(jīng)濟(jì)責(zé)任承擔(dān)者按既定的目標(biāo)、方針、政策、制度、計劃、預(yù)算等要求，認(rèn)真履行其承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，達(dá)到加強(qiáng)控制、嚴(yán)肅制度、加強(qiáng)管理的目的。

從1983年建立內(nèi)部審計以來，我國一直強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計的監(jiān)督是雙向監(jiān)督。內(nèi)部審計既要站在國家的立場上對企業(yè)保障國家財產(chǎn)保值增值進(jìn)行監(jiān)督，又要站在企業(yè)的立場上對企業(yè)各職能部門及下屬各單位的財務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督。但隨著市場經(jīng)濟(jì)的完善和現(xiàn)代企業(yè)制度的確立，政府職能已發(fā)生根本轉(zhuǎn)變，從以行政命令的形式干預(yù)企業(yè)的經(jīng)營轉(zhuǎn)變?yōu)橥ㄟ^宏觀調(diào)控促使社會主義市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。這樣，內(nèi)部審計擺脫了雙重身份，代表國家監(jiān)督企業(yè)的職能將逐步由社會審計來替代。它的監(jiān)督職能，將主要站在企業(yè)立場上，為企業(yè)的有效經(jīng)營、健康發(fā)展服務(wù)。

(二)經(jīng)濟(jì)評價職能

經(jīng)濟(jì)評價就是通過審核檢查，對企業(yè)中的各種計劃、方案的可行性進(jìn)行評定，對經(jīng)濟(jì)活動中的執(zhí)行情況和進(jìn)度進(jìn)行評定，對經(jīng)濟(jì)效益的優(yōu)劣和內(nèi)控制度是否健全有效進(jìn)行評定等，從而有針對性地提出意見和建議，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。它是由監(jiān)督職能派生出來的且隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，這項職能也顯得越來越重要。在中國加入WTO后企業(yè)面臨著世界同行的激烈競爭，這些競爭迫使企業(yè)向管理要效益，向技術(shù)進(jìn)步要效益，向優(yōu)化資源配置要效益，向調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)要效益，向降低成本費用要效益。因此，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的人員要充分利用自己的優(yōu)勢，通過各種計量手段評價企業(yè)中各個環(huán)節(jié)各項費用、成本、支出的合理性，評價企業(yè)財務(wù)收支、經(jīng)營成本及效益分配的真實性，評價企業(yè)運行效果，確保企業(yè)經(jīng)營活動的真實、可靠、有效。

(三)具有間接管理職能

從內(nèi)部審計發(fā)展的歷史來看，內(nèi)部審計一直是為管理者服務(wù)的，但是這并不意味著內(nèi)部審計人員要參加日常的經(jīng)營管理。相反，由于內(nèi)部審計獨立性的要求，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)不能承擔(dān)任何具體的管理責(zé)任。只有這樣，審計工作的質(zhì)量才有保證，審計人員發(fā)表的意見、結(jié)論、建議的公正性才不會受到影響。但是，由此認(rèn)為“內(nèi)部審計不具有管理職能，認(rèn)為它應(yīng)當(dāng)獨立于管理部門之外，是對管理控制的再控制，對管理監(jiān)督的再監(jiān)督”也是不全面的。雖然內(nèi)部審計人員并不具有管理具體事務(wù)的權(quán)限，但是由于其最基本“獨立性”，導(dǎo)致內(nèi)部審計具有特殊的地位和對企業(yè)情況全面了解的能力。因此，無論是理論上，還是實踐中，內(nèi)部審計均不應(yīng)獨立于管理之外而應(yīng)從屬于管理，發(fā)揮間接管理職能，和其他部門一樣為企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的增加這個共同的目標(biāo)而努力。總之，由于內(nèi)部審計特殊的性質(zhì)使它在企業(yè)內(nèi)部中既處于“參與者”又處于“協(xié)調(diào)者”的地位，間接參加企業(yè)管理同時也不失其獨立性進(jìn)而影響公平性。

(四)不具有鑒證職能

有觀點認(rèn)為，內(nèi)部審計對企業(yè)所屬各級組織進(jìn)行審核，作出審計結(jié)論，是一種鑒定，只不過內(nèi)部審計的鑒證職能對外無效，但對董事會下屬的各級組織仍是有效的，因而內(nèi)部審計有經(jīng)濟(jì)鑒證職能。筆者不同意這種觀點，因為從鑒證最大的特點(由當(dāng)事人以外的獨立的第三者履行)來看，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)并非第三者，因為內(nèi)部審計人員和委托人(董事會)并不是毫無利害關(guān)系，而是上下級關(guān)系，領(lǐng)導(dǎo)和被領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系、聘用和被聘用的關(guān)系，因此，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)作出的決定最多只能是一種“自我鑒定”，對外沒有充足的說服力，同時，其作出的審計結(jié)論的客觀公正性也是有限的。

三、內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢及對策

現(xiàn)在的社會是一個知識經(jīng)濟(jì)時代，尤其是當(dāng)我國加入WTO后，不僅具有先進(jìn)管理手段和經(jīng)驗的跨國公司要進(jìn)入中國市場，而且我們的企業(yè)也要走向世界，融入現(xiàn)代國際經(jīng)濟(jì)之中。在這種情況下，內(nèi)部審計也要與國際接軌，也要認(rèn)識到內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢，同時又要正確地意識到規(guī)范對策的重要性。

(一)發(fā)展趨勢

1．內(nèi)部審計將由財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)轉(zhuǎn)為由企業(yè)最高管理層領(lǐng)導(dǎo)的獨立機(jī)構(gòu)。隨著內(nèi)部審計重要性日益突出，管理者對它的依賴程度越來越強(qiáng)，企業(yè)中內(nèi)部審計的地位也越來越高，其職能范圍也越來越廣，由一開始的監(jiān)督發(fā)展到服務(wù)咨詢等多個方面，包括檢查企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的適用性、有效性；檢查內(nèi)部各部門及單位對政策、計劃、程序、法律和規(guī)章的執(zhí)行情況；檢查業(yè)務(wù)經(jīng)營和規(guī)劃中既定目標(biāo)的完成情況等。同時，由于內(nèi)部審計要及時將發(fā)現(xiàn)的問題向最高管理當(dāng)局報告，以便得到及時解決。這就要求內(nèi)部審計成為獨立機(jī)構(gòu)，并由企業(yè)最高管理者直接領(lǐng)導(dǎo)。

2．內(nèi)部審計由單純的財務(wù)審計向管理審計發(fā)展。我國加入WTO后，面對日益激烈的市場競爭，要想立于不敗之地，就需要在完善企業(yè)管理中求得企業(yè)發(fā)展。這時，企業(yè)的經(jīng)營者面臨的大問題不是資金問題，而是由于企業(yè)內(nèi)部管理失控導(dǎo)致的風(fēng)險加大和效益下降問題。因此，企業(yè)必須實現(xiàn)自我約束，建立自我約束機(jī)制。于是，為了適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要，為了規(guī)范經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，滿足投資和管理層次多元化的需要，內(nèi)部審計被賦予了更新的職責(zé)和使命，即從單純的財務(wù)審計向管理審計發(fā)展。

(二)規(guī)范對策

1．在企業(yè)內(nèi)部建立總審計師制度：使企業(yè)內(nèi)部審計在組織上加強(qiáng)，在制度上得到保證，進(jìn)一步深化審計的深度和廣度，協(xié)調(diào)審計監(jiān)督和其他監(jiān)督的關(guān)系，一改目前從屬地位的狀況。

2．盡快完成內(nèi)部審計向管理審計職能的轉(zhuǎn)變：要求內(nèi)部審計人員不僅要善于發(fā)現(xiàn)問題，更要善于提出改進(jìn)問題的建議，不僅要查錯防弊、評價企業(yè)內(nèi)部各機(jī)構(gòu)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的狀況，還要審查企業(yè)資源的取得是否實現(xiàn)效益最大化，還要關(guān)注企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力和市場競爭力，時刻注意為管理當(dāng)局及被審單位提供建設(shè)，改單純的財務(wù)審計為全方位的管理審計。

3．建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的內(nèi)部審計模式：搞好內(nèi)部審計工作，關(guān)鍵是要有合適的審計模式，健全的獨立審計機(jī)構(gòu)。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，內(nèi)部審計模式主要有董事會領(lǐng)導(dǎo)模式、總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)模式和監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)模式。因此，在對領(lǐng)導(dǎo)模式進(jìn)行選擇時，應(yīng)充分考慮我國的國情和企業(yè)的實際情況。

第9篇：內(nèi)部審計獨立性論文范文

內(nèi)部會計控制是指單位為了提高會計信息質(zhì)量,保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。

控制與管理的關(guān)系非常密切,二者日益融合。現(xiàn)代內(nèi)部控制已逐漸滲透到管理活動的各個方面,與管理活動的各項職能交織融合在一起,內(nèi)部控制概念的歷史演進(jìn)充分表明了這個發(fā)展趨勢。

內(nèi)部控制概念的演進(jìn)可以分為以下幾個階段:

第一,內(nèi)部牽制階段。內(nèi)部控制思想的萌芽在五千年前就出現(xiàn)了。漫長的幾千年來,內(nèi)部控制一直以最原始的內(nèi)部牽制形式出現(xiàn)在各種組織的管理過程中。

第二,內(nèi)部控制制度階段。20世紀(jì),審計理論界及實務(wù)界開始關(guān)注內(nèi)部牽制對審計人員的重要性,進(jìn)而對其進(jìn)行研究,擴(kuò)大了對內(nèi)部控制的認(rèn)識。內(nèi)部控制制度包括企業(yè)內(nèi)部采用的機(jī)構(gòu)計劃和所有有關(guān)的調(diào)整方法和措施,其目的在于保護(hù)企業(yè)的財產(chǎn),檢查其會計資料是否正確可靠,以及提高業(yè)務(wù)效率,促進(jìn)經(jīng)營方針、組織計劃的貫徹和企業(yè)內(nèi)部所有調(diào)查方法的實施。這個定義涵蓋的范圍已經(jīng)超越了與財務(wù)和會計職能有直接關(guān)系的內(nèi)容,而涉及經(jīng)營管理等多方面。

第三,內(nèi)部控制制度兩分法階段。內(nèi)部管理控制制度包括,但不僅僅限于組織結(jié)構(gòu)的計劃,以及關(guān)于管理部門對事項核準(zhǔn)的決策步驟上的程序與記錄,目的在于提高經(jīng)營效率、促使有關(guān)人員遵守既定的管理方針。

二、中小企業(yè)內(nèi)部審計的含義

(一)內(nèi)部審計的概念

內(nèi)部審計是一種獨立,客觀的確認(rèn)和咨詢活動,旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的,規(guī)范的方法,評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果,幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。內(nèi)部審計作為中小企業(yè)企業(yè)管理體系的重要組成部分,在實際工作中,應(yīng)該對企業(yè)經(jīng)營、管理的合法性、合理性、有效性進(jìn)行審核和評價,注重審查企業(yè)的內(nèi)部控制狀況,為建立、健全企業(yè)的各種政策和規(guī)章制度,完善企業(yè)經(jīng)營管理提供服務(wù)。中小企業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分,有其自身的特殊性。深入研究中小企業(yè)內(nèi)部審計的相關(guān)問題具有極其重要的意義。

(二)中小企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性

中小企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員必須保持應(yīng)有的相對獨立性,獨立性是內(nèi)部審計人員提出公正的鑒定或評價的保證,是順利開展審計工作的前提。就內(nèi)部審計組織結(jié)構(gòu)而言,內(nèi)部審計部門應(yīng)該對該企業(yè)中的一個具有足夠權(quán)利的負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)外,企業(yè)還應(yīng)設(shè)立有關(guān)制度,確保審計部門經(jīng)理和該負(fù)責(zé)人之間能直接交流信息。就內(nèi)部審計人員而言,內(nèi)部審計人員必須是專職的,而不能由其他業(yè)務(wù)部門,特別是會計部門的人員兼任。就內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的獨立性而言,內(nèi)部審計不能負(fù)責(zé)內(nèi)部審計工作以外的計劃,不編制會計報表,不直接參與企業(yè)各部門的生產(chǎn)經(jīng)營活動,以保證其獨立性。

(三)中小企業(yè)內(nèi)部審計的對象和范圍

中小企業(yè)內(nèi)部審計的主要職責(zé)是幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此,其審計的對象和范圍是非常廣泛的,可以涵蓋企業(yè)的一切行為和所有方面,而不僅僅限于其內(nèi)部按行政職能劃分的部門或單位。在確定審計對象時,內(nèi)審人員關(guān)鍵是要確定可審計的活動。

三、企業(yè)內(nèi)部控制制度——現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計與內(nèi)部控制

內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的組成內(nèi)容,發(fā)揮著對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和評價的作用,是對內(nèi)部控制的再控制。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的控制環(huán)境、監(jiān)督等要素的重要組成部分,是對中小企業(yè)日常經(jīng)營活動控制的再控制。盡管中小企業(yè)可以通過外聘中介機(jī)構(gòu)和專業(yè)人士評價,行政主管部門監(jiān)督檢查等外部的監(jiān)督檢查,以及包括會計監(jiān)督在內(nèi)的部門的日?？刂?但對這些日?；顒涌刂频娜轿坏牟婚g斷的再控制,則只有內(nèi)部審計才能做到,因此,內(nèi)部審計對于完善內(nèi)部控制具有不可替代的作用。內(nèi)部審計控制是內(nèi)部控制的基本方法之一。在內(nèi)部控制系統(tǒng)中,董事會、各級管理層甚至一般員工,都是內(nèi)部控制的主體。在這一過程中,內(nèi)部審計負(fù)責(zé)對有關(guān)業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制的充分性、有效性進(jìn)行認(rèn)定、評價,提出糾正問題和改進(jìn)控制的建議。

內(nèi)部審計作為對中小企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)控的專門機(jī)構(gòu),通過對內(nèi)部控制適時持續(xù)的監(jiān)測、評價,保證了內(nèi)部控制按預(yù)期進(jìn)行,并根據(jù)實際情況的變化而進(jìn)行合理的調(diào)整,為內(nèi)部控制機(jī)制的有效運行提供了保障、維護(hù)的作用。

通過采用詢問、問卷調(diào)查,觀察,審閱各種文檔資料,測試等審計方法對內(nèi)部控制進(jìn)行評價,可以有效地監(jiān)督內(nèi)部控制制度的實施。

內(nèi)部控制制度審計是內(nèi)部審計人員通過對被審計內(nèi)部控制制度的審查,分析測試、評價,確定其可信程度,從而對產(chǎn)生的結(jié)果做出鑒定的一種現(xiàn)代審計方法。隨著經(jīng)濟(jì)改革的發(fā)展和企業(yè)管理的不斷深入,圍繞財務(wù)收支和會計資料,以查錯糾弊為主導(dǎo)的審計方法,不僅效率低下,而且也難以適應(yīng)復(fù)雜多變的企業(yè)內(nèi)外環(huán)境對風(fēng)險防范的需求?，F(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計更著重關(guān)注內(nèi)部控制制度下審計,變革審計方法,提高審計效率,以促進(jìn)內(nèi)部控制體系日益完善,這是規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險,改善經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑。內(nèi)部控制制度審計的主要作用有:

一是促進(jìn)國家方針、政策及財經(jīng)法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營決策和規(guī)章制度的正確實施和對內(nèi)各部門和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效控制;促進(jìn)企業(yè)建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境,促進(jìn)會計信息的真實性、正確性和財務(wù)活動的有效性、合法性;促進(jìn)財產(chǎn)物資的安全性和完整性。

二是提高審計工作效率和質(zhì)量。目前企業(yè)對內(nèi)部審計的要求越來越高,審計工作量越來越大,而內(nèi)部控制審計的評價可有效的確定審計重點、減少審計樣查,節(jié)約時間和人力成本,提高審計效率和質(zhì)量,達(dá)到有效履行審計職責(zé),強(qiáng)化審計監(jiān)督的目的。

三是突出審計重點。通過對單位內(nèi)部控制制度的可信賴程度進(jìn)行鑒定和評價,針對內(nèi)部控制制度的薄弱環(huán)節(jié)分析,明確審計重點和內(nèi)容,保證了審計重點和方向,提高審計質(zhì)量。

四、結(jié)語

適當(dāng)?shù)慕M織目標(biāo)和合理的評價標(biāo)準(zhǔn)是管理和內(nèi)部審計工作走向規(guī)范的標(biāo)志。沒有合理的評價標(biāo)準(zhǔn),就等于沒有實質(zhì)意義的管理,缺少有效的內(nèi)部控制,中小企業(yè)內(nèi)部審計工作展開也就無法真正發(fā)揮其作用,以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)的現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽儆陂_放式的模型,這不僅體現(xiàn)在具體項目及與部門的相互溝通方面,而且還反映在宏觀上審計目標(biāo)的不斷演變。由此可見,中小企業(yè)內(nèi)部審計人員根據(jù)風(fēng)險評估的思路開展對內(nèi)部控制的評價,以組織目標(biāo)為起點和核心,能夠更加有效地發(fā)揮建設(shè)性作用,完成由監(jiān)督控制到風(fēng)險基礎(chǔ),為組織做好服務(wù)。

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