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第1篇：消費貸款范文

關(guān)鍵詞：個人消費貸款；國有商業(yè)銀行；個人信用

文章編號：1003－4625(2007)01－0056－02

中圖分類號：F832．33

文獻標(biāo)識碼：A

消費信貸是拉動我國內(nèi)需的一項重要貨幣政策。開展個人消費信貸能擴大消費、推動區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展，達到金融與民生雙利的效用。1998年底消費貸款業(yè)務(wù)在全國推出，特別是1998、1999年人民銀行先后《個人住房貸款管理辦法》、《關(guān)于開展個人消費信貸的指導(dǎo)意見》等政策后，發(fā)展速度不斷加快，消費貸款在國內(nèi)得到長足的發(fā)展，成為個人消費的一種重要資金來源。個人消費信貸業(yè)務(wù)的推出契合了居民提高生活水平、改善消費結(jié)構(gòu)的內(nèi)在愿望，商業(yè)銀行也抓住機遇，拓展信貸領(lǐng)域，消費信貸在2002年、2003年達到高峰，此后，個人消費信貸出現(xiàn)了萎縮的態(tài)勢。個人消費貸款起步較晚、經(jīng)濟欠發(fā)達的周口市也不例外，數(shù)據(jù)顯示，近年來周口市個人消費貸款余額持續(xù)下滑，且不良貸款率大幅升高。為了解掌握該市個人消費貸款的現(xiàn)狀，剖析存在問題及形成原因，找出加快個人消費信貸發(fā)展的途徑，我們針對周口市個案進行了調(diào)查。

一、周口市個人消費貸款特點

(一)余額在2002年達到頂峰，2002年以后逐步下滑。自1999年商業(yè)銀行推出消費信貸業(yè)務(wù)以來，周口市各金融機構(gòu)加強宣傳，逐步增加信貸品種，先后開辦了個人住房貸款、助學(xué)貸款、汽車貸款、個人住房裝修貸款和個人大額耐用消費品貸款等，消費信貸品種較為齊全。消費信貸業(yè)務(wù)開展初期，業(yè)務(wù)發(fā)展迅速，個人消費貸款余額在2002年達到頂峰，此后便走人下坡。從下表可以看出，近5年來，個人消費貸款增幅在2002年后，出現(xiàn)了負增長，占各項貸款比重也在2002年后一路下滑。

(二)消費信貸長期化，住房貸款是重頭。2006年7月底，周口市短期消費貸款比重為23．25％， 中長期消費貸款比重為76．75％，其中中長期住房貸款占84．83％。消費信貸涉及住房、住房裝修、汽車、助學(xué)及綜合消費信貸，貸款形式一般為按揭或擔(dān)保。就周口情況看，住房貸款占據(jù)了消費貸款的主導(dǎo)地位，在2002年到2005年間，占比在50％到75％之間，2005年占比高達74．52％；而汽車、助學(xué)貸款基數(shù)很低，2002年最高占比分別為15．62％和2．56％，2006年7月底占比降至3．82％和0．35％；其他消費貸款占比一直在15％－28％之間徘徊。個人住房裝修貸款在2004年才起步，占比較低，在1％-2％之間；大件耐用消費貸款余額在2002年微量增加后逐步減少，在2006年7月底減至零。

(三)國有商業(yè)銀行占據(jù)消費信貸市場的絕大部分。工、農(nóng)、中、建四家商業(yè)銀行，憑借其傳統(tǒng)業(yè)務(wù)優(yōu)勢，率先開拓了消費信貸市場，2001年底四家商業(yè)銀行消費貸款余額占全部金融機構(gòu)的98．19％。截至2006年7月底，工、農(nóng)、中、建四家商業(yè)銀行市場份額分別為6．92％、33．82％、32．97％、4．6％，四家合計占全部消費貸款余額的78．32％。農(nóng)村信用社起步較晚，但發(fā)展較快，其消費貸款具有農(nóng)村化、短期化等特點，截至2006年7月底，農(nóng)村信用社消費貸款余額10673萬元，全部為短期類其他貸款，占全部消費貸款余額的20％。

二、開展個人消費貸款取得的效應(yīng)

消費信貸有效拉動了當(dāng)?shù)亟?jīng)濟增長。周口市是經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)，房地產(chǎn)業(yè)是周口市經(jīng)濟增長的動力之一，而住房貸款主要轉(zhuǎn)化為房地產(chǎn)投資，通過房地產(chǎn)開發(fā)拉動經(jīng)濟增長。

刺激了居民消費結(jié)構(gòu)升級：周口市居民收入低，消費層次相應(yīng)較低，其消費觀念也受制于收入水平。2004年，周口市城鎮(zhèn)居民人均收入5641．97元，農(nóng)民人均純收入2048元，分別是河南省平均水平的75％和49％。消費信貸的推出，在一定程度上改變了居民消費觀念，適時推動了居民，尤其是城鎮(zhèn)居民的消費，同時也拉動了關(guān)聯(lián)消費品的消費。2004年底，周口市城鎮(zhèn)居民消費支出為3872．69元，占河南省平均水平的73％。

三、周口市個人消費貸款萎縮原因剖析

(一)傳統(tǒng)的消費觀念仍居主導(dǎo)。目前，居民的消費觀念仍是傳統(tǒng)的“量入為出”，借錢消費的觀念并未得到大多數(shù)人的認可，貸款消費還不能被老百姓所普遍接受。因此，商業(yè)銀行開辦的消費信貸業(yè)務(wù)仍然主要集中在住房等高價值商品的長期消費信貸上，而中、短期消費貸款無論在內(nèi)容上，還是在形式上都顯單一。

(二)信息不準(zhǔn)、風(fēng)險管理不到位。在消費貸款開辦初期，商業(yè)銀行積極營銷，部分銀行還成立了主營個人消費信貸業(yè)務(wù)的金融超市，使得個人消費信貸業(yè)務(wù)迅速發(fā)展。截至2002年底，周口市個人貸款余額達到82175萬元，同比增加了39858萬元；其中以農(nóng)行發(fā)展最為迅速，截至2002年底，農(nóng)行個人消費貸款余額43055萬元，同比增加了30621萬元，中長期個人住房消費貸款占農(nóng)行貸款總額的42．26％。在開辦初期一些銀行盲目追求業(yè)務(wù)的迅速發(fā)展和市場份額的擴大，在個人住房消費貸款的審核上，降低了準(zhǔn)入條件。此外，銀行對個人信息把握不準(zhǔn)確，一些借款人以消費貸款名義獲得貸款后，轉(zhuǎn)移用途。這些都為個人消費貸款埋下了風(fēng)險隱患，造成2002年以后不良率偏高，個人消費貸款權(quán)限上收、業(yè)務(wù)叫停。

(三)不良高、清收難、考核嚴(yán)，打擊了信貸人員的積極性。由于在開辦初期的盲目和周口市信用環(huán)境差等因素，個人消費貸款在迅速發(fā)展一年后，便進入了風(fēng)險集中期，不良貸款占比逐漸升高。以農(nóng)行和中行為例，截至2006年7月底，個人消費貸款利息回收率分別為20％和50％左右，不良貸款率分別為62．88％和65％。因不良貸款率偏高，農(nóng)行和中行個人消費貸款權(quán)限被上收，2004年以后已停止發(fā)放消費貸款。

因為該市個人消費貸款不良率偏高和清收難等問題，各個金融機構(gòu)都加大了對個人消費信貸業(yè)務(wù)的清收力度和對相關(guān)責(zé)任人的處罰力度。消費貸款屬于商業(yè)銀行的零售業(yè)務(wù)，戶數(shù)多，管理分散，貸款風(fēng)險控制難度大。信貸風(fēng)險考核與嚴(yán)厲的責(zé)任追究，制約了基層信貸人員的放貸積極性，極易使信貸人員產(chǎn)生懼貸、畏貸心理。

(四)農(nóng)村信用社消費貸款有關(guān)會計科目急需修改和細化。據(jù)調(diào)查，目前農(nóng)村信用社發(fā)放的各項貸款中有60％-70％為消費貸款，消費貸款中大多數(shù)為農(nóng)機具貸款、婚喪嫁娶、住房貸款、小額生活貸款、耐用消費品貸款等，消費貸款用途多樣，但是目前會計科目沒有對消費貸款細化，消費貸款都歸入到小額農(nóng)戶貸款和其他科目下，未能真實反映出農(nóng)村消費貸款發(fā)放情況。農(nóng)村信用社為保證統(tǒng)計數(shù)據(jù)與會計科目的一致性，把原來

統(tǒng)計附報中的消費貸款項目調(diào)整至農(nóng)戶小額貸款下，形成農(nóng)村信用社消費貸款自2004年始逐年下降的趨勢。因此，農(nóng)村信用社會計科目設(shè)置亟待細化，以準(zhǔn)確反映農(nóng)村消費貸款。

(五)手續(xù)繁雜，辦理費用高。消費信貸的辦理手續(xù)復(fù)雜，環(huán)節(jié)較多，涉及銀行之外的如房產(chǎn)、評估、保險、公證等諸多部門，僅保險費與公證費就占貸款總額的7％－8％，再加上其他各種費用，費用總額占貸款總額的10％左右，加大了貸款人的負擔(dān)，在一定程度上抑制了其貸款欲望。因辦理貸款手續(xù)繁雜，農(nóng)村居民有消費信貸需求時，大多先通過民間借貸獲得資金，當(dāng)民間借貸無法滿足時才通過農(nóng)村信用社取得貸款。

(六)宏觀環(huán)境和政策的影響制約了消費信貸的發(fā)展。以住房貸款為例，近兩年由于房地產(chǎn)市場發(fā)展有過熱的傾向，國家出臺了一系列宏觀調(diào)控措施，抑制房價過快上漲。2005年3月17日，人民銀行調(diào)整了商業(yè)銀行住房信貸政策，個人住房貸款利率水平上升，從而抑制了貸款需求，減少了貸款的發(fā)放。

四、拓展消費信貸的政策性建議和現(xiàn)實選擇

針對當(dāng)前消費信貸普遍滑坡的問題，結(jié)合周口個案提出以下幾點建議：

(一)個人消費信貸業(yè)務(wù)與傳統(tǒng)貸款業(yè)務(wù)相比，在風(fēng)險控制能力上確實存在一定差距，有待進一步完善和提高。隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展、人們生活水平的提高和金融改革的不斷深入，個人消費信貸業(yè)務(wù)必將成為商業(yè)銀行激烈競爭的焦點：因此，商業(yè)銀行應(yīng)加強對市場的可行性研究，準(zhǔn)確把握市場定位，區(qū)別不同地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展特征，發(fā)揮商業(yè)銀行分支機構(gòu)能動性，拓展信貸品種，實現(xiàn)消費信貸的多元化，充分發(fā)揮消費信貸政策的促進功能。適度擴大消費信貸的領(lǐng)域和群體，引導(dǎo)、追逐和研究社會消費趨勢、潛在群體和業(yè)務(wù)品種，以適應(yīng)多層次、多階層、多樣化的新興消費需求與趨勢，培植新的收益增長點。

第2篇：消費貸款范文

汽車消費貸款業(yè)務(wù)開始于1998年。1998年9月，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，人民銀行印發(fā)了《汽車消費貸款管理辦法》(銀發(fā)[1998]429號)，明確四家國有獨資商業(yè)銀行率先開辦汽車消費貸款業(yè)務(wù)試點，貸款期限最長不超過5年，利率按人民銀行規(guī)定的同期限同檔次貸款利率執(zhí)行，貸款對象為中國境內(nèi)有固定住所的中國公民及企事業(yè)單位法人，貸款額度分三檔：第一檔，以質(zhì)押方式申請貸款或由銀行、保險公司提供連帶保證的，首付款不得少于購車款的20％，借款額最高不得超過購車款的80％。第二檔，以所購車輛或其他不動產(chǎn)抵押申請貸款的，首付款不得少于購車款的30％，借款額最高不得超過購車款的70％。第三檔，以第三方保證方式申請貸款的(銀行、保險公司除外)，首付款不得少于購車款的40％，借款額最高不得超過購車款的60％?！镀囅M貸款管理辦法》同時明確，借款人申請汽車消費貸款，必須提供擔(dān)保并根據(jù)貸款人的要求辦理所購車輛保險，保險期限不得短于貸款期限。在抵押期間，借款人不得以任何理由中斷或撤銷保險。

1998～2003年，汽車消費貸款業(yè)務(wù)迅速發(fā)展。汽車消費貸款余額2001年末為436億元，2002年末為1150億元，2003年末為1839億元，近三年間年均增長148％，占全部消費貸款余額的比例依次為6.2％、10.8％和11.7％。

從行別分布看，國有獨資商業(yè)銀行一直占據(jù)市場主要份額。截至2004年1O月末，工、農(nóng)、中、建四行汽車消費貸款余額為1343億元，占全部金融機構(gòu)汽車消費貸款的80％；交行、中信等11家股份制商業(yè)銀行汽車消費貸款余額為222億元，占13％；城市商業(yè)銀行余額為91億元，占5.4％。

從地區(qū)分布看，汽車消費貸款主要集中在經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)。截至2004年10月末北京、浙江、廣東、河北、江蘇、山東，這六省市汽車消費貸款余額合計為888億元，占全部汽車消費貸款余額的52.8％；西部12省(市)汽車消費貸款余額合計為240億元，僅占14.3％。

二、當(dāng)前汽車消費貸款面臨的主要問題

在汽車消費貸款快速增長的同時，汽車消費貸款的風(fēng)險也不斷暴露，“假車貸”、“一車多貸”的情況時有發(fā)生，很大程度上影響了商業(yè)銀行發(fā)放貸款的積極性。特別是2004年以來，金融機構(gòu)汽車消費貸款總體增速放緩。截至2004年10月末，汽車消費貸款余額為1683億元，比年初下降163億元。

造成當(dāng)前汽車消費貸款增速放緩的主要原因是：

1.汽車市場價格與人們心理預(yù)期的變化使汽車消費貸款需求下降。

加入世貿(mào)組織以來，我國汽車需求，尤其是轎車需求連續(xù)實現(xiàn)超高速增長，汽車消費主體由集團消費轉(zhuǎn)變?yōu)閭€人消費，在市場需求的強力拉動下，國內(nèi)汽車產(chǎn)量持續(xù)增長。1986年，全國汽車產(chǎn)量為37.28萬輛，其中轎車產(chǎn)量僅為12297輛，至2002年末，汽車產(chǎn)量快速上升至325.37萬輛，其中轎車產(chǎn)量達到109.28萬輛，分別是1986年產(chǎn)量的7.7倍和87.9倍。

在汽車產(chǎn)量飛速增長的同時，汽車降價不可避免。2003年起，國內(nèi)汽車市場上降價聲不絕于耳，據(jù)估算，2003年國產(chǎn)轎車整體降價水平為8％～10％，2004年價格戰(zhàn)波及全行業(yè)上百種產(chǎn)品，年平均降幅13.1％，最高達25.4％，而2002年國產(chǎn)轎車面臨WTO壓力而紛紛降價的整體下降水平也不過5％～6％。汽車價格的持續(xù)下跌，強化了消費者“買漲不買跌”的心理。據(jù)中國汽車工業(yè)協(xié)會的統(tǒng)計信息，2004年1～6月，我國汽車?yán)塾嫯a(chǎn)銷267.71萬輛和255.36萬輛，產(chǎn)銷率為95.39％，同比分別增長27.1％和24.15％。其中，轎車?yán)塾嫯a(chǎn)銷124.61萬輛和113.2萬輛，產(chǎn)銷率為90.84％，同比分別增長36.37％和31.59％，但同時，一季度全國轎車庫存超過8萬輛，4月份新增庫存2.3萬輛，5月份，轎車產(chǎn)銷率低至84.5％，又新增庫存3.2萬輛，累計超過13萬輛，6月份庫存突破了16萬輛大關(guān)占全部汽車庫存增量的89％。

在產(chǎn)量擴張、價格下降的同時，消費者的購買力在近兩年并沒有顯著提高，國際原油市場價格不斷攀升又強化了消費者對國內(nèi)汽油價格上漲的預(yù)期，2004年以來有關(guān)汽車消費的稅費也沒有明顯降低，在這些因素的共同作用下，在車市兩年“井噴”行情后，居民對汽車消費逐步趨于理性化，對汽車消費貸款的需求自然下降。

2．汽車消費貸款不良率較高，商業(yè)銀行對汽車消費貸款內(nèi)控管理趨向嚴(yán)格。

據(jù)調(diào)查，截至2003年年末，某直轄市各金融機構(gòu)汽車消費貸款的不良貸款余額為9400萬元，占全部汽車消費貸款的1.1％。但是不良貸款余額的增長速度非常快。2003年汽車消費貸款的不良貸款余額比2002年增加0.35億元，增速為59％。另一份調(diào)查結(jié)果顯示，2002年6月末，東部某省會城市汽車消費貸款的不良貸款余額為734萬元，到2004年5月末，不良貸款余額已經(jīng)達到3749萬元，兩年之內(nèi)，增長了4倍多。

汽車消費貸款風(fēng)險不斷暴露，不良率快速增長，對此人民銀行各分行和各地銀監(jiān)局都非常關(guān)注，相繼采取了不同程度和不同形式的風(fēng)險提示措施。在這種情況下，商業(yè)銀行對發(fā)放汽車消費貸款普遍比較謹(jǐn)慎，采取了嚴(yán)格貸款審批程序、提高貸款標(biāo)準(zhǔn)的一系列措施來控制風(fēng)險，如提高首付款比例、縮短貸款期限、提高貸款利率以及限制貸款車型等。有些銀行的分支機構(gòu)甚至?xí)和Ａ塑囐J業(yè)務(wù)。

3．新車貸險管理辦法的出臺，加大了銀行的放貸責(zé)任。

1998年人民銀行頒布《汽車消費貸款管理辦法》后，各財產(chǎn)保險公司相繼開辦了汽車消費貸款保證保險(簡稱"車貸險")。近年來，車貸險以年均200％的速度快速增長，成為保障銀行信貸資產(chǎn)安全的重要手段。但2001年以來車貸險問題日漸突出，一是因詐騙、挪用、惡意拖欠以及經(jīng)銷商經(jīng)營不善等因素引發(fā)的汽車車貸款拖欠問題比較嚴(yán)重，導(dǎo)致保險公司車貸險業(yè)務(wù)賠付率很高；二是車貸險業(yè)務(wù)中涉嫌詐騙案件和法律糾紛較多，使保險公司陷入大量的刑事案件和訴訟糾紛中；三是為清理逾期貸款，保險公司投入了大量的人力和物力，為此付出了很高的管理成本，經(jīng)營壓力很大。部分地區(qū)車貸險業(yè)務(wù)賠付率高達100％以上。鑒于此，有的保險公司停辦了車貸險業(yè)務(wù)。

針對車貸險面臨的突出問題，2004年3月，保監(jiān)會印發(fā)了《關(guān)于規(guī)范汽車消費貸款保證保險業(yè)務(wù)有關(guān)問題的通知》(以下簡稱《通知》)，對車貸險業(yè)務(wù)作了進一步規(guī)范。一是加強了銀行的貸款審查責(zé)任。比如，《通知》中明確保險公司承擔(dān)保險責(zé)任以被保險人(貸款人)向投保人（借款）取得有效的抵（質(zhì)）押為前提；保險公司的保障范圍為被保險人行使抵(質(zhì))押權(quán)后不足以彌補未償還貸款本金及利息的差額部分，這實際上是加大了貸款人對借款人資信調(diào)查的責(zé)任；二是設(shè)定了更嚴(yán)格的承保條件，將最低首付款比例設(shè)定為不低于凈車價的30％，承保期限原則上不超過三年；三是要求保險公司設(shè)定不低于1O％的絕對免賠額。這些措施在一定程度上規(guī)范了車貸險業(yè)務(wù)，有利于保險公司加強管理、防范車貸險風(fēng)險，但對商業(yè)銀行來說，責(zé)任重了，風(fēng)險高了，貸款內(nèi)在動力相應(yīng)下降。

三、2005年汽車消費貸款展望

促進擴大消費是2005年宏觀經(jīng)濟調(diào)控政策的重要內(nèi)容。目前，我國人均GDP已經(jīng)超過1000美元，居民消費結(jié)構(gòu)升級加快，汽車消費發(fā)展前景廣闊。在經(jīng)濟發(fā)達國家，居民購買汽車的資金60％～70％來自貸款；消費貸款在全部貸款中的比例平均為30％～50％，其中，美國高達70％，德國為60％。而我國這兩個比例目前都比較低，汽車貸款業(yè)務(wù)發(fā)展?jié)摿薮?。加強汽車貸款業(yè)務(wù)管理，防范汽車貸款風(fēng)險，促進汽車消費市場持續(xù)健康發(fā)展，并以此帶動和促進擴大居民消費是當(dāng)前的工作重點之一。

1.認真落實《汽車貸款管理辦法》，從制度上防范汽車貸款風(fēng)險。

2004年8月，中國人民銀行和銀監(jiān)會聯(lián)合了新的《汽車貸款管理辦法》，對汽車貸款管理從以下四方面進行了規(guī)范完善：

(1)擴大貸款人的范圍。將貸款人擴大到依法設(shè)立并經(jīng)中國銀監(jiān)會批準(zhǔn)可經(jīng)營人民幣業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行、城鄉(xiāng)信用社及獲準(zhǔn)經(jīng)營汽車貸款業(yè)務(wù)的非銀行金融機構(gòu)。

(2)為便于分類監(jiān)控汽車貸款風(fēng)險，對汽車貸款進行細分。根據(jù)借款人不同，將汽車貸款劃分為個人汽車貸款、經(jīng)銷商汽車貸款和機構(gòu)汽車貸款，根據(jù)貸款用途不同，將汽車貸款劃分為自用車貸款、商用車貸款及二手車貸款。

(3)針對不同類型的汽車貸款，規(guī)定了不同的貸款期限、貸款最高限額和相應(yīng)的風(fēng)險防范措施。 比如，規(guī)定汽車貸款的貸款期限(含展期)不得超過五年，其中，二手車貸款期限(含展期)不得超過三年，經(jīng)銷商汽車貸款期限不得超過一年；規(guī)定貸款人發(fā)放自用車、商用車和二手車貸款的金額分別不得超過借款人所購汽車價格的80％、70％和50％等等。

(4)強化對貸款風(fēng)險控制制度的考核。一方面要加強對借款人資質(zhì)的審核，借款人作為汽車貸款的第一還款責(zé)任人，首先應(yīng)考核其財務(wù)狀況、可提供的抵押(擔(dān)保)情況，其次應(yīng)重點考核其信用記錄。如《汽車貸款辦法》中對汽車經(jīng)銷商借款人，不僅要求其具有穩(wěn)定的合法收入或足夠償還貸款本息的合法資產(chǎn)，而且要求經(jīng)銷商、經(jīng)銷商高級管理人員以及經(jīng)銷商代為受理貸款申請的客戶無不良信用記錄。同時，還要求經(jīng)銷商的資產(chǎn)負債率不能超過80％。主要考慮了汽車經(jīng)銷商是汽車銷售過程中的重要一環(huán)，經(jīng)銷商的信用和經(jīng)銷商高級管理人員的個人信用對經(jīng)銷商業(yè)務(wù)經(jīng)營具有重要影響，經(jīng)銷商代為受理貸款申請的客戶信用直接反映了經(jīng)銷商的業(yè)務(wù)能力和管理水平，經(jīng)銷商資產(chǎn)負債率的高低很大程度上關(guān)系著金融機構(gòu)信貸資產(chǎn)的安全。有效控制汽車經(jīng)銷商的貸款風(fēng)險，對于間接控制個人借款人和機構(gòu)借款人的貸款風(fēng)險，保全金融機構(gòu)信貸資產(chǎn)安全十分關(guān)鍵。

另一方面，借鑒國外成熟的汽車金融管理經(jīng)驗，要求完善貸款人自身的各項風(fēng)險控制制度。貸款人應(yīng)建立資信評級系統(tǒng)，對借款人的信用檔案進行動態(tài)管理；完善審貸分離制度，嚴(yán)格審查貸款的抵押擔(dān)保；探索建立汽車貸款分類監(jiān)控體系，對不同品牌、不同貸款金額、不同地區(qū)的汽車貸款分類進行監(jiān)管，利用內(nèi)部評級法對貸款風(fēng)險進行檢查、評估，并及時調(diào)險級別。

《汽車貸款管理辦法》已于2004年10月1日正式施行，各相關(guān)金融機構(gòu)應(yīng)抓緊制定《汽車貸款管理辦法》的實施細則，完善內(nèi)部風(fēng)險控制機制，合理安排貸款管理的激勵辦法，從制度上防范汽車貸款的風(fēng)險。

2．抓緊個人信用體系建設(shè)，從源頭上控制汽車貸款的信用風(fēng)險。

借款人誠實、守信是汽車貸款得以健康發(fā)展的一個重要前提，但我國建立個人信用制度的工作才剛剛起步，社會信用觀念淡薄，借款人構(gòu)造虛假的個人資料、騙貸逃貸的情況時有發(fā)生，商業(yè)銀行對個人信用缺乏必要的約束手段。近年來人民銀行已經(jīng)率先在上海市開始了個人信用聯(lián)合征信試點工作，取得了一定經(jīng)驗和成績。2004年底，中國人民銀行組織商業(yè)銀行建設(shè)的全國統(tǒng)一的個人信用信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫進入試運行階段，并在部分城市開通聯(lián)網(wǎng)查詢，2005年有望實現(xiàn)全國聯(lián)網(wǎng)運行，屆時所有獲資格的金融機構(gòu)將可以聯(lián)網(wǎng)查詢個人的信用。下一步要進一步完善個人信息披露的法律依據(jù)，逐步在全國范圍內(nèi)建立起統(tǒng)一和完備的個人信用制度，最終建立起完善的個人信用評級體系，從源頭上控制包括汽車消費貸款在內(nèi)的個人消費貸款風(fēng)險。

3．加強消費信貸政策與產(chǎn)業(yè)政策的協(xié)調(diào)配合，引導(dǎo)商業(yè)銀行合理調(diào)整貸款結(jié)構(gòu)。

為了促進汽車產(chǎn)業(yè)的健康、快速發(fā)展，國家近年來頒布了一系列有關(guān)汽車業(yè)的產(chǎn)業(yè)政策，來規(guī)范汽車業(yè)的生產(chǎn)、銷售和技術(shù)開發(fā)等環(huán)節(jié)，汽車產(chǎn)業(yè)政策重點也從生產(chǎn)環(huán)節(jié)向銷售環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)變，以便更好地發(fā)揮汽車產(chǎn)業(yè)的支柱作用。2004年已經(jīng)出臺的《汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策》要求地方政府一律取消不利于汽車消費的政策，最近出臺的汽車報廢政策允許給予補貼鼓勵報廢之后購買新車。汽車產(chǎn)業(yè)政策的陸續(xù)出臺，對商業(yè)銀行判斷汽車市場發(fā)展趨勢，調(diào)整貸款結(jié)構(gòu)具有十分重要的意義。下一步，要鼓勵商業(yè)銀行加強對產(chǎn)業(yè)政策的研究與分析，加強消費信貸政策與產(chǎn)業(yè)政策的協(xié)調(diào)配合，從而更好地提供金融服務(wù)。

第3篇：消費貸款范文

    被上訴人（原審被告）潘水林。

    被上訴人（原審被告）云浮市云龍的士有限公司。

    被上訴人（原審被告）中國人民財產(chǎn)保險股份有限公司云浮市分公司。

    二、案情

    2000年12月18日，云浮市云龍的士有限公司（下稱云龍公司）購買了TJ7130UA型號、價值為59800元的天津夏利小轎車一臺，后該車登記的車牌號為W02391.同年12月26日，云龍公司向中國銀行云浮市分行（下稱云浮中行）出具《股東會決議》：云龍公司同意以所屬員工或司機個人的名義向云浮中行辦理機動車輛消費貸款用于購買營運出租小汽車。2001年1月1日，云龍公司出具《收入證明》，證明潘水林是云龍公司的職員及其月平均收入為3000元。

    2001年1月2日，云浮中行作為受益人與作為投保人的云龍公司和作為保險人的中國人民財產(chǎn)保險股份有限公司云浮市分公司（下稱保險公司）簽訂《出租車分期付款消費貸款保證保險合作協(xié)議》。協(xié)議約定云浮中行應(yīng)嚴(yán)格審查借款人貸款資格及擔(dān)保人擔(dān)保資格，在符合人民銀行、上級汽車消費貸款條件的情況下，方可辦理貸款手續(xù)；保險公司應(yīng)派人協(xié)助云浮中行、云龍公司辦理有關(guān)保險及因云龍公司故意違法行為其不承擔(dān)保險責(zé)任等內(nèi)容。2001年1月4日，云浮中行、云龍公司與云浮市交通委員會簽訂《出租車營運權(quán)質(zhì)押貸款協(xié)議書》，協(xié)議約定云浮市交通委員會同意協(xié)助云浮中行監(jiān)控云龍公司抵押給云浮中行的出租車（的士），并保證未經(jīng)云浮中行書面同意，不予云龍公司辦理車輛及其營運權(quán)過戶手續(xù)及此協(xié)議作為抵押登記證明等內(nèi)容。

    2001年1月3日，云龍公司與潘水林簽訂《購車合同》，合同約定：潘水林向云龍公司購買型號為TJ7130UA的天津夏利小轎車；潘水林?jǐn)M向云浮中行申請汽車消費貸款，用以支付汽車的價款，并付定金30000元給云龍公司；潘水林應(yīng)付給云龍公司的購車款（包括首期款和汽車消費貸款），由潘水林委托銀行直接劃到云龍公司在該行的指定帳戶。同日，云龍公司收到潘水林的購買汽車的首期款30000元。

    2001年1月11日，他們又簽訂《協(xié)議書》，協(xié)議約定：1、潘水林將本人身份證、戶口簿提供給云龍公司只是為了方便云龍公司向云浮中行申辦有關(guān)機動車輛消費貸款手續(xù)；2、潘水林不是真正的貸款人（債務(wù)人），潘與保險公司、云浮中行及有關(guān)部門的所有簽字、捺印均不代表潘水林，只代表云龍公司；3、云龍公司用潘水林的身份證、戶口簿辦理夏利牌TJ7130UA的小轎車的有關(guān)貸款手續(xù)，所得貸款由云龍公司單方負責(zé)歸還，一切損失和責(zé)任與潘水林無關(guān)；四、該車申辦貸款手續(xù)辦妥后，云龍公司支付每臺手續(xù)費500元給潘水林。

    2001年1月3日，潘水林填寫《汽車消費貸款申請表》，2001年1月8日，保險公司出具《機動車輛消費貸款保證保險單》，同意承保潘水林投保的天津夏利小轎車（發(fā)動機號碼0678888號）的消費貸款保證保險，被保險人為云浮中行，保險金額為60000元，保險費2880元，絕對免賠率為20%.2001年1月13日，云浮中行與潘水林簽訂《汽車消費貸款合同》。合同約定云浮中行同意向潘水林發(fā)放人民幣60000元的汽車消費貸款，用途為向云龍公司購買天津夏利小轎車內(nèi)容。2001年1月13日，云浮中行與云龍公司簽訂《個人消費貸款保證合同》。保證合同約定云龍公司為潘水林向云浮中行的汽車消費貸款60000元提供連帶責(zé)任保證。2001年1月13日，云浮中行將汽車消費貸款60000元轉(zhuǎn)帳至云龍公司在云浮中行開設(shè)的賬戶。

    2001年8月23日，云浮中行與保險公司簽訂了《機動車輛消費貸款保證保險合作協(xié)議》，2002年5月8日，又簽訂了《機動車輛消費貸款保證保險補充協(xié)議》。雙方約定購車借款人即投保人和被保證人未能履行合同規(guī)定的付款義務(wù)，造成云浮中行損失，由保險公司負責(zé)償還購車借款人尚欠云浮中行貸款本息余款。

    汽車消費貸款到期后，云浮中行向潘水林和云龍公司發(fā)出《催收到期貸款通知書》，并向保險公司提出索賠申請，三方磋商未果。于是云浮中行提起訴訟，請求判令：1、潘水林立即償還借款本金39172.81元及利息；2、云龍公司和保險公司對潘水林的上述借款本息承擔(dān)連帶清償責(zé)任；3、對云龍公司提供的出租車營運權(quán)折價或拍賣的價款享有優(yōu)先受償權(quán)。

    三、裁判要點

    一審法院審理認為，雖然本案涉及的十多份合同、協(xié)議經(jīng)四方或其中二、三方當(dāng)事人簽名或蓋章確認已經(jīng)成立，但是潘水林沒有真正進行汽車消費，潘水林不是真正的貸款人和購車人（債務(wù)人），至今仍未取得車輛的所有權(quán)或使用權(quán)、經(jīng)營權(quán)，即實質(zhì)并未購買汽車；云龍公司虛構(gòu)了潘水林要進行汽車消費的事實，以潘水林的名義向云浮中行申請貸款的60000元經(jīng)潘水林同意而劃入了云龍公司的賬戶，貸款實際是云龍公司使用；云浮中行、保險公司在簽訂合同時已明知云龍公司是本案真正的貸款人，但仍提供貸款和保險，他們四方互相配合，虛構(gòu)購車事實，損害了國家利益，因此四方當(dāng)事人為汽車消費貸款而簽訂的《出租車分期付款消費貸款保證保險合作協(xié)議》、《汽車消費貸款合同》等一系列相關(guān)合同均屬無效合同，而造成合同無效，各方當(dāng)事人均有同等責(zé)任。雖然合同無效，但各方當(dāng)事人均應(yīng)承擔(dān)造成合同無效的相應(yīng)法律責(zé)任，云龍公司作為貸款的真正使用者，占用了云浮中行的貸款，應(yīng)承擔(dān)返還尚欠貸款本金39172.81元及占用期間利息給云浮中行的責(zé)任；而潘水林明知貸款是云龍公司使用，為了個人的私利，而在相關(guān)的合同上簽名蓋章，促成貸款行為的成立，致使云浮中行貸款不能完全收回，故應(yīng)對上述貸款本金及利息承擔(dān)三分之一的賠償責(zé)任；保險公司明知不是潘水林購買汽車，本案的證據(jù)表明根本不存在潘水林汽車消費的事實，仍簽訂汽車消費保證保險合同及接受以潘水林的名義的投保，對造成合同無效亦存在主觀上的過錯，故亦應(yīng)對上述貸款本金及利息承擔(dān)三分之一的賠償責(zé)任；云浮中行明知潘水林不是真正的貸款人，不盡審查之責(zé)，仍發(fā)放貸款，故應(yīng)承擔(dān)貸款三分之一不能收回的風(fēng)險以及不能享受按有效合同的標(biāo)準(zhǔn)收取逾期利息的權(quán)利。

    綜上所述，依照《中華人民共和國合同法》第52條第2項、第58條、第59條、《中華人民共和國擔(dān)保法》第5條、最高人民法院關(guān)于適用《中華人民共和國擔(dān)保法》若干問題的解釋第8條、《中華人民共和國民事訴訟法》第64條第1款的規(guī)定，判決：1、限云龍公司于本判決發(fā)生法律效力之日起十五日內(nèi)歸還借款本金39172.81元及利息給云浮中行；2、潘水林、保險公司對云龍公司上述借款本金39172.81元及利息不能清償部分各承擔(dān)三分之一的賠償責(zé)任。3、駁回云浮中行的其他訴訟請求。

    云浮中行不服，上訴稱一審判決認定合同無效引用合同法第52條第2項的規(guī)定是適用法律錯誤，各方當(dāng)事人均無惡意。

    二審法院認為：云龍公司以潘水林的名義向云浮中行辦理汽車消費貸款，云龍公司通過該種方式從云浮中行取得貸款，潘水林僅是名義上的汽車消費貸款的借款人，實質(zhì)上并沒有從云浮中行取得貸款。云浮中行、潘水林、云龍公司三方雖然辦理相關(guān)汽車消費貸款手續(xù)，但這只是云龍公司通過合法的形式掩蓋其從云浮中行取得汽車消費貸款的非法目的的行為，云浮中行、潘水林、云龍公司簽訂的與汽車消費貸款行為有關(guān)的合同均無效。云龍公司因無效合同而從云浮中行取得的汽車消費貸款，依照《中華人民共和國合同法》第五十八條的規(guī)定，應(yīng)返還給云浮中行，故云浮中行請求云龍公司償還貸款本息，理據(jù)充分，本院予以支持。潘水林、保險公司參與汽車消費貸款行為，致使云龍公司通過合法形式掩蓋其從云浮中行取得汽車消費貸款的非法目的，潘水林與保險公司的行為對造成汽車消費貸款合同無效存在過錯，保險公司與潘水林簽訂的保險合同也因此而無效。依照《中華人民共和國民法通則》第61條第1款的規(guī)定，潘水林、保險公司對其過錯行為應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。因云龍公司、潘水林、保險公司對造成汽車消費貸款合同無效均存在過錯，故三方應(yīng)根據(jù)各方的過錯程度承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任，即云龍公司、潘水林、保險公司各承擔(dān)三分之一的賠償責(zé)任。因云龍公司承擔(dān)的賠償責(zé)任與其承擔(dān)的返還財產(chǎn)責(zé)任發(fā)生竟合，故云龍公司只承擔(dān)返還財產(chǎn)責(zé)任，而不再承擔(dān)過錯賠償責(zé)任，而潘水林、保險公司則對云龍公司不能清償部分各承擔(dān)三分之一的賠償責(zé)任。云浮中行請求對云龍公司提供的出租車營運權(quán)折價或者拍賣所得的價款享有優(yōu)先受償權(quán)，因作為主合同的潘水林與云浮中行簽訂的汽車消費貸款合同無效，所以作為從合同的出租車營運權(quán)質(zhì)押合同也無效，因此，云浮中行依法不享有對云龍公司提供的出租車營運權(quán)折價或者拍賣所得的價款的優(yōu)先受償權(quán)。

    綜上所述，原審判決認定事實基本清楚，但適用《中華人民共和國合同法》第52條第2項的規(guī)定，認定當(dāng)事人之間存在惡意串通，損害國家、集體或者第三人利益，屬適用法律不當(dāng)，本院予以糾正。原審判決實體處理恰當(dāng)，本院依法予以維持。云浮中行的上訴理由不成立，依法予以駁回。依照《中華人民共和國合同法》第52條第3項、第58條、《中華人民共和國民事訴訟法》第153條第1款第1項、第2項的規(guī)定，判決如下：駁回上訴，維持原判。

    四、評析

    該案是云浮中行起訴的汽車消費貸款保證保險合同糾紛系列案之一，此案爭議的主要問題是：合同是否無效。由于我國合同法對無效合同的情形規(guī)定過于抽象，審判實踐中難以把握，爭議較大。本人試從以下三個方面對本案進行探析：

    一、關(guān)于“惡意串通，損害國家、集體或者第三人利益”的認定。

    惡意串通是指當(dāng)事人雙方互相勾結(jié)，以某種明示或暗示的方式，為牟取私利而實施損害國家、集體或第三人利益的民事行為①，它是當(dāng)事人、人在訂立合同過程中串通合謀實施的與其內(nèi)心意思不一致的意思表示。②如借款方為獲得貸款、賣方為推銷假冒偽劣商品而給貸款方或買方有關(guān)人員回扣或好處費；債務(wù)人為規(guī)避強制執(zhí)行，而與相對方訂立假買賣合同、假抵押合同或假贈與合同。惡意串通必須具備下列條件：（1）主觀上當(dāng)事人須有惡意通謀的故意，即主觀上都具有使國家、集體或第三人的合法利益遭受損失的不法意圖，并且當(dāng)事人對損害國家、集體或第三人利益的結(jié)果是明知的，并積極追求或放任這種結(jié)果的發(fā)生。這種惡意通謀的故意必須是通謀各方當(dāng)事人都具有的，如果其中一方當(dāng)事人不具有這種主觀上的故意，則不構(gòu)成民法上的惡意串通行為。簡單地說當(dāng)事人須有共同的意思聯(lián)絡(luò)、共同的目的指向。審判實踐中，受害人要以當(dāng)事人惡意串通損害其利益為由而主張合同無效，受害人必須舉證證明惡意串通人主觀上具有惡意，同時舉證證明具有串通行為。（2）當(dāng)事人有實施通謀的行為。審判實踐中表現(xiàn)為當(dāng)事人為實施某種行為而損害國家、集體或第三人的利益的目的事先達成一致協(xié)議，而后又互相配合，積極實施該非法行為。如本案云龍公司與潘水林簽訂的《協(xié)議書》、云浮中行、保險公司和云龍公司三方共同簽訂的《出租車分期付款消費貸款保證保險合作協(xié)議》；又可表現(xiàn)為一方作出意思表示，對方明知該行為的非法目的而默認接受。但均不以當(dāng)事人已經(jīng)或必然獲得非法利益實現(xiàn)通謀目的為必要。如云浮中行與保險公司簽訂的《機動車輛消費貸款保證保險合作協(xié)議》。（3）對國家、集體或第三人的利益具有損害。這種損害既可以是因為合同的履行而已經(jīng)產(chǎn)生，又可以是隨著合同在將來的履行而可能發(fā)生。在實踐中，當(dāng)事人為了達到損害國家、集體或第三人利益的成功而串通起來主張合同有效，法院在審明當(dāng)事人惡意串通時需主動調(diào)查收集證據(jù)。一般來說，符合前面兩個要件就能認定是惡意串通行為。

    結(jié)合本案來看，云龍公司是一家享有營運權(quán)的的士公司，其購買汽車在先，申請貸款在后，沒有進行汽車消費的真實意思表示，只想通過以他人名義及車子抵押的形式從銀行里貸款搞出租業(yè)務(wù)；云浮中行和保險公司從云龍公司出具的《股東會決議》等已知該公司不是進行汽車消費，從合同審查和行駛證中知潘某不是真正的貸款人，卻在云龍公司的運籌下，三方達成了共識：借潘某的名義進行汽車消費貸款和保險；潘某作為主要合同的簽訂者也知云龍公司等三方的目的，積極委托銀行將貸款劃入云龍公司的帳戶，最終致使款項無法收回。本案涉及的十多份合同能在短時間里順利簽訂實施，關(guān)鍵在于四方通謀，密切協(xié)作，并且他們的行為為貸款的無法收回埋下了伏筆。因此，四方的行為符合惡意串通的三個要件，他們簽訂的合同無效；并不是銀行、保險受潘某的欺詐而作出錯誤的意思表示。

    二、關(guān)于“以合法形式掩蓋非法目的”的認定

    以合法形式掩蓋非法目的的行為，是一種內(nèi)容違法的虛假行為，又稱偽裝行為、脫法行為。如以合法的買賣行為掩蓋逃避債務(wù)的目的、訂立假租賃合同以逃避稅收、為逃避債務(wù)而采取合法的贈與手段等。它的特征在于：（1）并非直接違反禁止性規(guī)定，而是間接違反禁止性規(guī)定（禁止規(guī)定者法律命令不為一定行為之規(guī)定也③）；（2）形式上合法。在實施這種行為時，行為人故意表現(xiàn)出來的形式或故意實施的行為并非其真正要達到的目的，而只是借助合法的合同外表達到非法的目的。脫法行為既可以是單方的虛假行為，也可以是雙方通謀的虛假行為，在后一種情況下，脫法行為就變成了惡意串通的行為之一。從本案中各方當(dāng)事人簽訂的《機動車輛消費貸款業(yè)務(wù)合作協(xié)議》等合同的形式來看，它們都是合法的，但當(dāng)事人雙方虛構(gòu)個人汽車消費這一事實，借買賣汽車之名行貸款之實，合同內(nèi)容間接違反了我國金融法規(guī)，故他們的行為又是脫法行為。

    三、對合同無效的認識。

    法律為行為主體劃定權(quán)利義務(wù)，是公權(quán)對私權(quán)行為調(diào)控的主要手段。公權(quán)對私權(quán)行為控制，在合同方面主要體現(xiàn)在合同無效制度上。④作為典型的私法行為，合同必須在公權(quán)許可的限度內(nèi)實施。合同當(dāng)事人進行合同行為的目的一般不是讓合同行為無效，而是為了產(chǎn)生一定的私法效果，即讓合同行為結(jié)果朝預(yù)想的積極方面發(fā)展，但因為有關(guān)合同行為對公權(quán)構(gòu)成了最嚴(yán)重的侵害，它追求的價值背離了公序良俗，所以公權(quán)力給予私權(quán)利直接的、強烈的否定，使合同自始消滅。也正如此，所以法院在審理合同案件中，一般都會主動審查合同的效力，在鼓勵交易、約定優(yōu)先的原則下去審查合同行為對公權(quán)是否構(gòu)成了無法補救的根本性破壞，并對合同無效作出詳細的闡述，這時若當(dāng)事人主張合同有效，應(yīng)舉出有力的證據(jù)，因當(dāng)事人主張的法律關(guān)系的性質(zhì)與法院作出的認定不一致，其可申請法院重新指定舉證期限。本案的一系列合同均圍繞著云浮中行貸款的發(fā)放來訂立的，表面上各方當(dāng)事人沒有非法目的，也沒有損害國家、集體或第三人的利益，但證據(jù)表明云龍公司既是天津夏利小轎車的銷售者，又是該車的購買者和所有者，潘某、云浮中行、保險公司在明知此事時仍履行合同，已嚴(yán)重破壞了金融秩序。該合同的無效，既是當(dāng)事人惡意串通的結(jié)果，又是規(guī)避法律的結(jié)果。

    注釋：

    ①馬強《合同關(guān)系以外的第三人能否向法院主張合同無效》，載《判解研究》2004年第1輯。

    ②李國光主編：《合同法釋解與適用》，新華出版社1999年版，第222頁。

    ③史尚寬：《民法總論》，臺灣1980年版，第295頁。

第4篇：消費貸款范文

:申請個人消費貸款的基本條件:

1、具有完全民事行為能力的自然人，且年齡在20—55歲之間;

2、有正當(dāng)?shù)穆殬I(yè)和穩(wěn)定的經(jīng)濟收入，具有按期償還貸款本息的能力;

3、能夠提供具有足夠代償能力的個人或單位作為保證，或者能以有效不動產(chǎn)、動產(chǎn)或權(quán)益作貸款抵(質(zhì))押;

4、能夠自籌消費總額中一定比例的資金;

5、消費目的是借款人自己或家庭使用;

6、無不良信用記錄;

7、具體貸款品種應(yīng)具備的其他條件。

借款人申請消費貸款一般應(yīng)提供的材料：

1、借款人主體資格材料，如身份證、戶口簿等;

2、證實借款人借款用途的材料，如購銷合同、相關(guān)協(xié)議等;

3、證實借款人還款能力的相關(guān)材料，如工資證明等;

4、擔(dān)保人及擔(dān)保物的相關(guān)材料;

5、自籌資金的證明材料，如存款對賬單、預(yù)付款憑證等;

第5篇：消費貸款范文

下面為你列舉一些關(guān)于消費貸款應(yīng)該注意的事項：

1、消費貸款就是我們?nèi)粘ＯM申請的貸款，注意包括：留學(xué)貸款，房屋裝修，購買一些耐用品等相關(guān)的個人貸款，其中個人車貸也屬于消費貸款中的一類，具有用途廣泛，貸款額度較高，貸款期限較長的特點。

2、想要申請個人貸款需要提供貸款者的有效身份證明，和復(fù)印件，當(dāng)?shù)爻Ｗ〉木用駪艨诤陀行У木幼〔牧献C明，貸款人償還貸款的能力的證明材料和收入證明等相關(guān)的資料。

第6篇：消費貸款范文

摘要汽車消費貸款是促進汽車業(yè)健康發(fā)展的重要因素之一。 近些年來，我國汽車消費貸款在經(jīng)歷最初的高速增長后，增長速度持續(xù)放緩，并在2004年6月開始出現(xiàn)負增長，一直持續(xù)至今。本文對這一現(xiàn)象從供需兩方面進行分析，認為居民購買能力增強、汽車消費貸款不良率的提高和油價上漲是導(dǎo)致汽車消費貸款負增長的三大主要原因。文章最后對促進汽車消費貸款的發(fā)展提出了政策建議。

關(guān)鍵詞汽車消費貸款；價格；居民購買力

中圖分類號：F832．479文獻標(biāo)識碼：B文章編號：1007－3492（2006）06－0012－03

一、引言

汽車消費貸款是指借款人購車人以抵押、質(zhì)押、向保險公司投?；虻谌奖ＷC等方式為條件，向可以開辦汽車消費貸款業(yè)務(wù)的銀行申請貸款，用于支付購車款，再由購車人分期向銀行歸還本金、利息的一種消費貸款。汽車消費信貸起源于二戰(zhàn)后的西方國家，戰(zhàn)后生產(chǎn)力的極大發(fā)展，消費者的消費需求滯后于生產(chǎn)發(fā)展，導(dǎo)致消費與供求之間的矛盾同時銀行的資金較為充足，從生產(chǎn)領(lǐng)域的貸款擴展到消費領(lǐng)域，汽車消費貸款作為一項金融創(chuàng)新應(yīng)運而生。據(jù)資料顯示，目前全球70％的私人用車都是通過貸款購買的，在美國，貸款購車的比例高達 80％2000年，美國每十輛售出的新家用車中就有九輛是通過各類貸款實現(xiàn)的。汽車消費貸款的發(fā)展，對于汽車行業(yè)的發(fā)展和居民消費結(jié)構(gòu)升級，起到較大的推動作用。

二、我國汽車貸款增長情況

自1998年商業(yè)銀行開展汽車消費信貸業(yè)務(wù)以來，我國汽車消費貸款波動較大。2002年至2003年間，汽車消費貸款平均增長速度為130％，增長非常迅猛進入2004年后增速開始持續(xù)回落，7月份后出現(xiàn)首次負增長。之后汽車消費貸款一直運行在負增長區(qū)間。2005年末，金融機構(gòu)汽車貸款余額1107億元，同比負增長30．6％，比年初下降17．3個百分點，持續(xù)負增長已有一年零五個月見圖1。2005年全年新增汽車貸款比年初減少500億元，同比多減少248億元，降幅較大。從2002年起的短短四年內(nèi)，汽車貸款增幅從100％以上變?yōu)轱@著負數(shù)，在各類貸款變動中是少見的。

三、汽車消費貸款持續(xù)負增長原因分析

（一）汽車價格持續(xù)快速走低，居民收入有所提高 ，個人購車能力明顯增加，汽車消費信貸需求減弱

我國加入世貿(mào)協(xié)定后，汽車價格的變動經(jīng)歷了三個階段。入世到2002年10月份，轎車價格定基比指數(shù)以2001年底為基期，下同在97．8％到100％之間，穩(wěn)定在高位。但在11月后，轎車價格指數(shù)大幅下降，定基比在90％左右保持了一年的時間。2004年以后，轎車價格指數(shù)則持續(xù)下降。2005年12月末，轎車批發(fā)價格指數(shù)定基比為79．4％，比2002年末、2003年末和2004年末分別下降了14．1、10．4和2．2個百分點見圖2。

汽車價格快速下降的主要原因一是我國汽車產(chǎn)能增加迅速。中國汽車工業(yè)協(xié)會統(tǒng)計資料顯示，2002、2003和2004年我國汽車產(chǎn)量分別為325、444和507萬輛，同比增速分別為39．5％．36．6％和14．2％。其中，轎車產(chǎn)量增幅分別為55．7％．85．1％和14．7％。我國的汽車，尤其是轎車產(chǎn)能迅速增加。2005年我國已經(jīng)建成的汽車生產(chǎn)能力為798萬輛，市場需求只有600萬輛左右，一些地方和企業(yè)正在醞釀和籌劃的新上能力達800萬輛。目前汽車已被列入產(chǎn)能明顯過剩行業(yè)。預(yù)計汽車價格還會進一步下降。二是加入“世貿(mào)”以來，我國關(guān)稅水平不斷下降。2001年轎車關(guān)稅達70―80％，目前為30％2006年進一步降到25％，對國內(nèi)汽車價格不斷走低也將產(chǎn)生明顯影響。

2002―2003年，雖然汽車價格水平有所下降，但是，由于居民可支配收入增幅出現(xiàn)明顯下降，居民購車一次性付款能力仍然較低。購車對貸款的依賴程度較高。這期間，汽車貸款增幅在100―150％之間。2004年以后，一方面汽車價格快速下降，另一方面我國城鎮(zhèn)居民可支配收入增幅有所上升。2004年城鎮(zhèn)居民可支配收入9422元，同比增長11．2％2005年前9個月，城鎮(zhèn)居民可支配收入7901元，同比增長11．7％。車價的大幅下降和居民收入增加使居民購車一次性付款的可能性大大增強，汽車消費信貸需求減弱，汽車貸款持續(xù)下降。

（二）汽車消費貸款不良率較高，金融機構(gòu)發(fā)放汽車貸款積極性弱化

車價快速下降的另一個結(jié)果是作為抵押物的汽車市值不斷下降，加之汽車折舊率高，導(dǎo)致作為抵押物的汽車價值不斷下降，甚至低于還款額。在這種背景下，汽車作為動產(chǎn)抵押物的缺點凸顯出來，一方面一些消費者還款意愿大幅減弱，另一方面汽車抵押物去向不易掌握，處置權(quán)容易落空。加之多家保險公司相繼取消“車貸險”，汽車貸款的風(fēng)險損失直接轉(zhuǎn)移到商業(yè)銀行，汽車貸款風(fēng)險明顯上升。個別銀行的汽車貸款不良率達10％。尤以個人經(jīng)營性汽車如工程用車，貨運、客運用車等為甚，一半以上的汽車不良貸款來源于個人經(jīng)營性汽車貸款。目前許多銀行幾乎完全停止了個人經(jīng)營性汽車消費貸款。

由于商業(yè)銀行在汽車貸款方面承擔(dān)較高的風(fēng)險，發(fā)放個人汽車貸款非常謹(jǐn)慎和嚴(yán)格。為保證資金的安全性，往往要求消費者提供較多的信用資料和擔(dān)保，使消費者購買成本增加，促使部分消費者放棄貸款轉(zhuǎn)為一次性付款，導(dǎo)致了汽車貸款的減少。

（三）油價上漲一定程度上限制汽車消費，從而影響了汽車消費貸款

2005年，世界石油價格不斷上漲，從年初至11月份已累計上漲38％。其中，前9個月累計上漲57％。我國境內(nèi)也不斷調(diào)整成品油價格。2005年汽油成品油每噸累計上漲650元，柴油每噸累計上漲400元。油價上漲較多在一定程度上限制汽車消費，從而影響汽車消費款。

四、發(fā)展汽車消費信貸的政策建議

第7篇：消費貸款范文

國內(nèi)汽車消費貸款基本情況

汽車消費貸款是指銀行或汽車財務(wù)公司對申請購買汽車的借款人發(fā)放的用于一次性支付車款的人民幣擔(dān)保貸款。

全球汽車銷售量中，70％是通過融資貸款銷售的。國外汽車消費信貸大都由專門的汽車金融服務(wù)機構(gòu)來做。

我國于1998年了《汽車消費貸款管理辦法》。此后汽車貸款一直由商業(yè)銀行來做。2003年10月3日我國出臺了《汽車金融公司管理辦法》。也就是在同年底，首批3家汽車金融公司獲得籌建批準(zhǔn)，它們是上海通用汽車金融有限責(zé)任公司、大眾汽車金融（中國）有限公司、豐田汽車金融（中國）有限公司；其中豐田和大眾金融公司為外資汽車金融公司。2004年8月3日，福特汽車信貸公司宣布獲得中國銀監(jiān)會批準(zhǔn)，在中國籌建汽車金融公司。2004年8月17日，經(jīng)過半年多的廣泛征求意見后，中國人民銀行和中國銀監(jiān)會聯(lián)合的《汽車貸款管理辦法》，取代了1998年了《汽車消費貸款管理辦法》。雖然新的《汽車貸款管理辦法》允許國外汽車金融公司開展車貸業(yè)務(wù)，開了一個口子，但同時也設(shè)置了種種限制，國外汽車金融公司的業(yè)務(wù)規(guī)模受到了很大的限制。

幾大汽車金融公司雖然成立，但受各種條件的制約，業(yè)務(wù)開展照樣困難。再加上我國銀行對貸款的依賴程度比較大，銀行還是比較看中車貸這塊蛋糕，是不會輕易放棄的。而且目前車貸市場絕大部分的份額仍握在銀行手中，短期內(nèi)難以挑戰(zhàn)商業(yè)銀行在汽車信貸市場的壟斷地位。在相當(dāng)長的一段時間內(nèi)，我國仍將維持以商業(yè)銀行為主，專業(yè)汽車金融機構(gòu)、汽車集團財務(wù)公司、其他金融機構(gòu)為輔的局面，而在未來將逐漸形成以專業(yè)汽車金融機構(gòu)與汽車集團財務(wù)公司為主，各類機構(gòu)共同參與的局面。

目前，我國參與汽車消費信貸的金融機構(gòu)主要是商業(yè)銀行，工、農(nóng)、中、建、交等五大國有銀行基本都開展了該項業(yè)務(wù)，其他股份制商業(yè)銀行也不同程度參與了該項業(yè)務(wù)。工行和建行是該項業(yè)務(wù)投入最多的商業(yè)銀行。

據(jù)統(tǒng)計，截至2004年6月末，我國金融機構(gòu)汽車消費貸款余額為1833億元，占金融機構(gòu)全部消費貸款余額的10．2％，而呆壞賬已高達近1000億元，汽車信貸的壞賬率有40％左右，而像北京，壞賬率更高達50％。

國內(nèi)汽車消費信貸市場從無到有，經(jīng)過幾年的迅猛發(fā)展和持續(xù)升溫，到2004年出現(xiàn)了明顯的放緩。

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汽車消費貸款在我州

西雙版納州汽車消費貸款余額變化情況如下圖所示：

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汽車消費信貸的問題

目前金融體制改革已進入攻堅階段。商業(yè)銀行在改革中一個比較突出的變化是信貸管理的變革：大量審批權(quán)限上收總行，部分銀行成立了跨區(qū)域?qū)徟行模辉侔词》峙湫刨J額度，信貸資金分配跨區(qū)域、市場化傾向明顯，授信對象條件條件及其所在區(qū)域金融生態(tài)環(huán)境如何對資金流向的決定作用越來越大。在這樣的背景下，西雙版納州作為典型的經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)，本地企業(yè)貸款節(jié)節(jié)下滑。對地州級商業(yè)銀行而言，消費貸款是剩下的為數(shù)不多的自主權(quán)限較大的業(yè)務(wù)。但從目前的情況看，要把汽車消費貸款業(yè)務(wù)做大，形成新的信貸支撐點的可能性不大。

這主要是因為：第一、前期的高速發(fā)展在很大程度上得益于保險公司推出的“汽車消費貸款保證保險”，即車貸履約險，該險種使銀行車貸風(fēng)險徹底轉(zhuǎn)嫁到保險公司上。沒有了這種風(fēng)險，銀行不斷降低貸款利率和首付比例，延長貸款年限，放寬貸款條件、范圍等，再加上我國社會信用制度缺失、作為抵押物品的汽車價格不斷下降，又較難保全等原因，高賠付率使得保險公司于2003年撤出了汽車消費貸款保證保險領(lǐng)域，這樣一來，所有的車貸風(fēng)險又回落到了銀行的頭上，壞賬也只能由銀行自身來解決。第二、國家宏觀經(jīng)濟政策趨緊，銀行緊縮銀根，汽車信貸業(yè)務(wù)基本凍結(jié)，使得信貸業(yè)務(wù)萎縮。第三、央行的突然加息更加打擊了信貸市場，貸款利率提高，資金成本增加，一些消費者更加不愿意進行信貸消費，汽車銷售受到進一步抑制。第四、雖然商業(yè)銀行是汽車消費信貸資金的主要提供者，但商業(yè)銀行由于在違約車輛回收、拍賣、變現(xiàn)等方面缺乏經(jīng)驗，缺少專家，也影響違約車輛的處理，兼之社會其他配套措施不健全，所以，銀行為盡量降低違約率，避免對違約車輛進行處理，總是制定非?？量痰馁J款條件，要求借款者提供足夠的擔(dān)保，進行保險，而且只貸給相當(dāng)于擔(dān)保物價值70％左右的資金。風(fēng)險和收益總是成正比的，銀行高度的防風(fēng)險措施，使其推出的汽車消費信貸業(yè)務(wù)無論是從方便角度還是從經(jīng)濟角度都無法引起消費者的興趣，所以目前我國的汽車消費信貸業(yè)務(wù)基本上還處于問者多，貸者少的局面。

第8篇：消費貸款范文

3、借款人提供身份證件和居住證件。

4、借款人有足夠還款能力。

5、借款人是華夏銀行優(yōu)質(zhì)客戶。

第9篇：消費貸款范文

一般來說，金融機構(gòu)進行信貸資產(chǎn)證券化的目的是將原本處于靜態(tài)的債權(quán)資產(chǎn)轉(zhuǎn)化成現(xiàn)金流，獲得大量的現(xiàn)金資產(chǎn)，從而改善企業(yè)的現(xiàn)金流狀況。與此同時，信貸資產(chǎn)證券化發(fā)起人都希望在會計處理上將信貸資產(chǎn)從報表中剝離出來，終止確認金融資產(chǎn)，實現(xiàn)資產(chǎn)的真實出售。因此，改善現(xiàn)金流和實現(xiàn)資產(chǎn)的真實出售是發(fā)起人開展資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)的現(xiàn)實動機。

而實現(xiàn)資產(chǎn)真實出售這個動機的背后存在著道德風(fēng)險，因為擬證券化的資產(chǎn)未必都是發(fā)起人的優(yōu)良資產(chǎn)。我國商業(yè)銀行自2014 年以來，不良資產(chǎn)率不斷攀升，如果以劣質(zhì)資產(chǎn)作為基礎(chǔ)資產(chǎn)進行證券化，那么發(fā)起人極有可能將不符合真實出售條件的金融資產(chǎn)作為出售處理，從而造成會計信息失真。另外，如果發(fā)起人通過一定的手段掩蓋了自己與特殊目的實體的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或者控制關(guān)系，那么特殊目的實體便成為發(fā)起人轉(zhuǎn)移資產(chǎn)或者隱瞞負債的工具。正如安然公司利用會計準(zhǔn)則漏洞，將特殊目的實體的經(jīng)營業(yè)績納入合并范圍內(nèi)，三年內(nèi)虛增了4.99 億美元的利潤，低估了數(shù)億美元的負債，直接導(dǎo)致了公司的破產(chǎn)。

如果公司管理層有粉飾報表的動機和需求，那么其會通過資產(chǎn)證券化中精巧的設(shè)計實現(xiàn)合規(guī)的要求，但是這樣做會損害其他利益相關(guān)者的合法權(quán)益。因此，信貸資產(chǎn)是否滿足真實出售的條件，是否能對其終止確認以及是否應(yīng)將特殊目的實體納入發(fā)起人的合并財務(wù)報表都是需要深入探討的問題。如果在這幾個方面的會計處理存在隨意性，那么資產(chǎn)證券化極易成為發(fā)起人進行盈余管理的工具，對整個金融體系都會造成毀滅性的沖擊。

本文選取發(fā)起人的會計處理作為研究視角，主要探討金融資產(chǎn)的終止確認以及是否應(yīng)當(dāng)將特殊目的實體納入合并范圍。

二、信貸資產(chǎn)證券化發(fā)起人會計處理理論

(一)金融資產(chǎn)終止確認的理論

發(fā)起人進行資產(chǎn)證券化的動機是實現(xiàn)債權(quán)資產(chǎn)銷售或者進行融資，或者二者兼而有之。如果發(fā)起人的動機暗含著將相關(guān)債權(quán)資產(chǎn)清出表外的現(xiàn)實需求，那么能否將信貸資產(chǎn)從資產(chǎn)負債表中核銷就成為必須重點關(guān)注的問題，這主要涉及金融資產(chǎn)終止確認問題。

國際會計準(zhǔn)則和美國會計準(zhǔn)則對金融資產(chǎn)終止確認主要體現(xiàn)為三種分析方法，即風(fēng)險和報酬分析法、金融合成分析法以及后續(xù)涉入法。

1. 風(fēng)險和報酬分析法。風(fēng)險和報酬分析法(Risk and Rewards Approach)，是國際會計準(zhǔn)則委員會(IASC)于1991 年提出的。資產(chǎn)的風(fēng)險和報酬是一項資產(chǎn)的兩個內(nèi)涵特性，兩者是緊密相關(guān)無法分割的，一旦有事實表明與某證券化資產(chǎn)相關(guān)的風(fēng)險和報酬已經(jīng)發(fā)生轉(zhuǎn)移，則視為銷售成立，對證券化資產(chǎn)進行終止確認，相關(guān)損益計入利潤表。反之，則不做銷售處理，視為融資業(yè)務(wù)，確認一項長期負債?！秶H會計準(zhǔn)則第32 號金融工具：揭示和呈報》(IAS 32)要求終止確認的條件是實質(zhì)上已經(jīng)將所有的風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移出去。風(fēng)險和報酬分析法運用的難點在于判斷相關(guān)的風(fēng)險和報酬是否轉(zhuǎn)移。

2. 金融合成分析法。金融合成分析法(FinancialComponent Approach)，是美國財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會(FASB)在1996 年的《美國財務(wù)會計準(zhǔn)則第125 號金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓與服務(wù)以及債務(wù)解除的會計處理》中提出的。與風(fēng)險和報酬分析法不同的是，該方法認為對金融資產(chǎn)控制權(quán)的判斷是資產(chǎn)終止確認的依據(jù)。一旦有事實表明會計主體已不再擁有該資產(chǎn)的控制權(quán)，那么該證券化資產(chǎn)視同完成了銷售過程，可以終止確認;如果會計主體能夠控制該證券化資產(chǎn)，則不符合終止確認的條件，應(yīng)作為融資處理。金融合成分析法偏向于將證券化資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓作真實銷售處理，即傾向于將資產(chǎn)從報表中剝離，采用這種方法的資產(chǎn)證券化比較容易成為發(fā)起人粉飾報表的工具。

3. 后續(xù)涉入法。2002 年，國際會計準(zhǔn)則理事會(IASB)在《國際會計準(zhǔn)則第39 號金融工具：確認和計量》(修訂意見征求稿)中第一次提出后續(xù)涉入法(Continuing Involvement Approach)。此方法適用于沒有對金融資產(chǎn)完全出售的情況，指分別對繼續(xù)涉入的部分和真實出售的部分進行處理，繼續(xù)涉入的部分依然留在表內(nèi)。后續(xù)涉入法是對前述兩種方法的綜合，考慮更為復(fù)雜的合約要求。在運用后續(xù)涉入法時，首先判斷與資產(chǎn)所有權(quán)相關(guān)的所有風(fēng)險和報酬是否完全轉(zhuǎn)移，再判斷控制權(quán)的歸屬，如果發(fā)起人依然享有對資產(chǎn)的控制權(quán)，但是在資產(chǎn)的風(fēng)險和收益方面模糊不清，那么應(yīng)當(dāng)考慮其對金融資產(chǎn)繼續(xù)涉入的程度，以此來確認有關(guān)資產(chǎn)和負債的處理。按照與后續(xù)涉入是否相關(guān)分別進行不同的會計處理，有關(guān)的則視為融資處理，無關(guān)的則視為銷售處理。

4. 三種確認方法的關(guān)系。風(fēng)險和報酬分析法是以風(fēng)險和報酬是否轉(zhuǎn)移作為資產(chǎn)終止確認的判斷依據(jù)，金融合成分析法是以控制權(quán)轉(zhuǎn)移作為首要的判斷依據(jù)，而后續(xù)涉入法則是在前兩種方法的基礎(chǔ)上進行了綜合。這三種方法的判斷重點不同，但卻是一脈相承的，是會計準(zhǔn)則隨著金融創(chuàng)新的不斷出現(xiàn)而不斷改進的過程。

5. 中國會計準(zhǔn)則對終止確認的相關(guān)規(guī)定。當(dāng)前我國資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)的會計實務(wù)操作主要依據(jù)《財政部關(guān)于印發(fā)〈信貸資產(chǎn)證券化試點會計處理規(guī)定〉的通知》(財會[2005]12 號)，以及《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22 號金融工具確認和計量》(CAS 22)、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第23 號金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》(CAS 23)等。具體業(yè)務(wù)處理如下：

首先判斷與資產(chǎn)所有權(quán)相關(guān)的所有風(fēng)險和報酬是否完全轉(zhuǎn)移(通常指95%或者以上的情形);其次判斷控制權(quán)的歸屬，如果發(fā)起人依然享有對資產(chǎn)的控制權(quán)，但是在資產(chǎn)的風(fēng)險和收益方面模糊不清，那么應(yīng)當(dāng)考慮其對金融資產(chǎn)繼續(xù)涉入的程度，以此來確認有關(guān)資產(chǎn)和負債的會計處理;最后判斷與后續(xù)涉入是否有關(guān)，有關(guān)的部分視同融資方式處理，無關(guān)的部分視同銷售處理。

可見，我國會計準(zhǔn)則的規(guī)定綜合了風(fēng)險和報酬收益法、金融合成分析法以及后續(xù)涉入法這三種方法，并對幾乎(95%或以上)的要求做出了明確的要求，使得判斷有了較為清楚的依據(jù)。

(二)關(guān)于企業(yè)合并財務(wù)報表的理論范疇

1.控制的概念。合并財務(wù)報表是反映整個集團內(nèi)部財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的報表，應(yīng)當(dāng)涵蓋母公司及其所有下屬子公司的財務(wù)經(jīng)營業(yè)績。下屬子公司是由另一個實體組織所控制的實體形式，因此子公司也是一個實體概念。合并財務(wù)報表的編制是以控制為基礎(chǔ)的?！秶H會計準(zhǔn)則第27 號會計財務(wù)報表和對附屬公司投資的會計》(IAS27)提出，控制意味著一方能對另一方的財務(wù)和經(jīng)營決策做出決定性的決策，并且擁有從中獲利的權(quán)利。IASB 提出了三個不同的控制標(biāo)準(zhǔn)：權(quán)利標(biāo)準(zhǔn)，能夠決定實體戰(zhàn)略層面的融資和經(jīng)營政策;獲利標(biāo)準(zhǔn)，能夠從實體經(jīng)營成果中獲得利益;結(jié)合標(biāo)準(zhǔn)，能夠借助以上權(quán)利保護和支撐實體經(jīng)營，增加其所能實現(xiàn)的利益。

我國會計準(zhǔn)則一般認為控制是指一方對于另一方的權(quán)利，能夠參與另一方的相關(guān)活動，并因此而享有可變回報，可變回報的金額受該權(quán)利的影響。因此，投資方要實現(xiàn)控制，必須具備兩項基本要素：一是由于對被投資方有影響從而享有可變回報;二是對被投資方的決定權(quán)能夠影響其可變回報的金額。只有上述兩項要素同時具備，才能實現(xiàn)控制。

這兩項要素的實現(xiàn)是基于所有相關(guān)事實和情況的基礎(chǔ)之上的，所謂的相關(guān)事實和情況主要涵蓋以下內(nèi)容：設(shè)立被投資方的目的;投資方對于被投資方的相關(guān)經(jīng)營活動如何做出決策;投資方能否主導(dǎo)被投資方的相關(guān)活動并因此而享有可變回報;投資方的可變回報金額是否受其權(quán)利影響;投資方與其他方的關(guān)系。其中，被投資方是基于什么樣的目的成立是判斷是否控制的線索，也是分析上述其他事實和情況的基礎(chǔ)。如果有事實或相關(guān)情況旨在說明以上各個控制要素中的某一個或多個已經(jīng)產(chǎn)生變化，投資方應(yīng)重新評估自身對被投資方的控制權(quán)。

當(dāng)投資方判斷其是否控制某個實體時，應(yīng)當(dāng)對這個實體的整體進行判斷。但是在滿足以下兩個條件的情況下，被投資方可以分割為各個部分，投資方可根據(jù)各個部分的具體情況判斷是否控制該可分割的部分：一是此部分所有資產(chǎn)專門用于償還此部分債務(wù)，是完全獨立于被投資方其他負債而存在的;二是這部分資產(chǎn)相關(guān)的權(quán)利和剩余現(xiàn)金流量的權(quán)利只歸屬于這部分相關(guān)的各方，與其他方無關(guān)。實質(zhì)上該部分的所有資產(chǎn)、負債及其他相關(guān)權(quán)益均與被投資方的剩余部分相隔離，也就是說，與該部分資產(chǎn)相關(guān)的回報不能由該部分以外的被投資方其他部分享有，該部分的負債也不能用該部分以外的被投資方資產(chǎn)償還。

如果被投資方的一部分資產(chǎn)和負債及其他相關(guān)權(quán)益滿足上述條件，構(gòu)成可分割部分，則投資方應(yīng)當(dāng)基于控制的判斷標(biāo)準(zhǔn)確定其是否能控制該可分割部分，考慮該可分割部分是否受投資方主導(dǎo)，并且投資方是否能從可分割部分的相關(guān)活動中取得可變回報。假如可分割部分是受投資方控制的，那么其應(yīng)該納入投資方的合并財務(wù)報表，在此情況下，其他方在考慮是否合并被投資方時，應(yīng)僅對被投資方的剩余部分進行控制及合并的評估，而將可分割部分排除在外。

由于金融合約的復(fù)雜性，控制權(quán)與風(fēng)險、收益在資產(chǎn)證券化的過程中往往會相互分離。比如強制的風(fēng)險自留安排使得資產(chǎn)證券化發(fā)起人仍然保留與資產(chǎn)相關(guān)的風(fēng)險和收益，但是已沒有對資產(chǎn)的控制權(quán)。2. 關(guān)于結(jié)構(gòu)化主體的相關(guān)概念。結(jié)構(gòu)化主體這一概念最早是由IASC 提出的，F(xiàn)ASB 則提出了可變利益實體的概念，二者的含義相同。結(jié)構(gòu)化主體這一概念的提出就是為了規(guī)范特殊目的實體的合并和披露。2014 年我國對企業(yè)會計準(zhǔn)則進行修訂時，也提出了結(jié)構(gòu)化主體這一概念，結(jié)構(gòu)化主體也應(yīng)當(dāng)包括在企業(yè)合并范圍的主體之中。

由于資產(chǎn)證券化實施結(jié)構(gòu)的特殊性，特殊目的實體是重要的參與方，但是特殊目的實體是結(jié)構(gòu)化主體，此類型主體是在選擇和確定最終的控制方時并沒有將決策權(quán)或表決權(quán)等作為決定要素的主體，特殊目的實體主要包括證券化工具、資產(chǎn)支持證券、部分投資基金等。結(jié)構(gòu)化主體的正常經(jīng)營活動與目標(biāo)決策通常受到一定的約束，在次級財務(wù)支撐缺失的情況下，該主體現(xiàn)有的權(quán)益無法實現(xiàn)為當(dāng)前的經(jīng)營活動進行融資的目的，若選擇采用簽訂融資合同的方式來獲取投資者的支持，必然導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險和信用風(fēng)險的高度集中。鑒于特殊目的實體自身的特殊性，在收益、決策權(quán)和資本為支撐的控制標(biāo)準(zhǔn)下，發(fā)起人無須合并特殊目的實體。但特殊目的實體反過來會對發(fā)起人的預(yù)期風(fēng)險及報酬帶來重大影響。自美國安然等重大會計事件發(fā)生以后，關(guān)于特殊目的實體的合并要求變得更加嚴(yán)苛，決定是否展開合并的決策依據(jù)似乎開始轉(zhuǎn)向特殊目的實體對結(jié)構(gòu)化主體的預(yù)期收益和風(fēng)險所構(gòu)成的影響視角來思考，而并非只以資本、決策權(quán)、收益等角度判斷是否合并。

國際會計準(zhǔn)則、美國財務(wù)會計準(zhǔn)則以及我國會計準(zhǔn)則目前都沒有對結(jié)構(gòu)化主體的合并做出明確規(guī)定，但是這些準(zhǔn)則制定機構(gòu)通過對控制定義的不斷完善，使得人們在判斷結(jié)構(gòu)化主體的控制方時，有了更多可參照的判斷標(biāo)準(zhǔn)。

特殊目的實體是為了特殊目的而建立的法律實體，通常是由發(fā)起人建立的資產(chǎn)組合，設(shè)立的目的是購買發(fā)起人的基礎(chǔ)資產(chǎn)，然后以自身名義發(fā)行資產(chǎn)支持證券進行融資。盡管特殊目的實體一般都是由發(fā)起人設(shè)立的，但是其是作為一個完全獨立的實體進行運作的，是一個法律主體。當(dāng)然，特殊目的實體也可能不是由發(fā)起人設(shè)立的，完全獨立于發(fā)起人而存在。

至于控制的相關(guān)理論能否運用到結(jié)構(gòu)化主體上來，主要考慮該結(jié)構(gòu)化主體的設(shè)立者與資產(chǎn)證券化發(fā)起人是否具有股權(quán)方面的關(guān)聯(lián)性，如果特殊目的實體的設(shè)立目的就是為了成為資產(chǎn)證券化的受托機構(gòu)，那么特殊目的實體就完全在發(fā)起人的控制之下。

三、平安銀行的案例分析

(一)平安銀行的資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)

平安銀行曾多次進行資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)，例如2013 年的汽車消費貸款證券化，2014 年的小額消費貸款證券化，以及2016 年2 月新發(fā)行的持證抵押貸款證券化，都顯示其在資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)方面的領(lǐng)先地位。

1. 平安銀行發(fā)行的小額消費貸款證券化項目的基本概況。根據(jù)《中國人民銀行中國銀行業(yè)監(jiān)督

管理委員會財政部〈關(guān)于進一步擴大信貸資產(chǎn)證券化試點有關(guān)事項〉的通知》(銀發(fā)[2012]127 號)，平安銀行于2014 年發(fā)起設(shè)立個人小額消費貸款證券化項目，完成了26.3 億元的個人小額消費貸款的資產(chǎn)證券化，并在上海證券交易所進行上市交易，這也是國內(nèi)首單在證券交易所發(fā)行、交易的信貸資產(chǎn)證券化產(chǎn)品。

平安銀行是發(fā)起人，華能貴誠信托擔(dān)任受托方和證券發(fā)行人，證券化產(chǎn)品分為三檔，各檔產(chǎn)品的具體金額和比例信息如下表所示：

基礎(chǔ)資產(chǎn)，即小額消費貸款產(chǎn)生的現(xiàn)金流，從資產(chǎn)端流入證券化的資產(chǎn)池，之后在付息日支付給投資人。利息償付順序是按產(chǎn)品分級進行的，優(yōu)先償付A 級，B 級屬于劣后級，因而B 級的風(fēng)險也是最大的。

2. 平安銀行對此次資產(chǎn)證券化的會計處理。平安銀行2014 年年報顯示：本公司管理的未納入合并范圍內(nèi)的結(jié)構(gòu)化主體為本公司由于開展資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)由第三方信托公司設(shè)立的特定目的信托。特定目的信托從本公司購買信貸資產(chǎn)，以信貸資產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金為基礎(chǔ)發(fā)行資產(chǎn)支持證券融資。本公司作為該特定目的信托的貸款服務(wù)機構(gòu)，對轉(zhuǎn)讓予特定目的信托的信貸資產(chǎn)進行管理，并作為貸款資產(chǎn)管理人收取相應(yīng)手續(xù)費收入。本公司亦持有部分特定目的信托的各級資產(chǎn)支持證券，本公司認為本公司與該等結(jié)構(gòu)化主體相關(guān)的可變動回報并不顯著。于2014 年12 月31 日，本公司未納入合并范圍的該等特定目的信托的最大損失風(fēng)險敞口為持有的該等特定目的信托發(fā)行的各級資產(chǎn)支持證券人民幣7900萬元;2014 年度，本公司未向未納入合并范圍的該等特定目的信托提供財務(wù)支持。納入合并范圍內(nèi)的結(jié)構(gòu)化主體主要為本公司發(fā)行并管理的保本保收益的理財產(chǎn)品及本公司由于開展資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)由第三方信托公司設(shè)立的部分特定目的信托。2014 年，本公司未向納入合并范圍內(nèi)的結(jié)構(gòu)化主體提供財務(wù)支持。

從平安銀行2014 年年報可知，平安銀行未將此次資產(chǎn)證券化的特殊目的實體納入合并范圍，但將其持有的部分特定目的信托納入了合并范圍，并且對資產(chǎn)證券化的基礎(chǔ)資產(chǎn)進行了終止確認。

(二)對平安銀行會計處理的評價

1. 平安銀行是否應(yīng)該將此次小額消費貸款終

止確認?平安銀行2014 年年報的財務(wù)報表附注顯示：貸款和應(yīng)收賬款指的是在活躍市場中沒有公開報價、回收金額固定的非衍生類金融資產(chǎn)。主要包括客戶貸款及墊款、應(yīng)收賬款和票據(jù)貼現(xiàn)。這些金融資產(chǎn)按實際利率法、以攤余成本進行后續(xù)計量，終止確認、減值或者攤銷所產(chǎn)生的利得或損失，計入當(dāng)期損益。此次資產(chǎn)證券化的基礎(chǔ)資產(chǎn)，即平安銀行所擁有的26.3 億元的小額消費貸款在證券化之前是平安銀行所擁有的金融資產(chǎn)。因此，可以用金融資產(chǎn)終止確認的相關(guān)準(zhǔn)則和理論對其是否應(yīng)該終止確認該部分金融資產(chǎn)進行分析。

根據(jù)風(fēng)險自留強制性要求，平安銀行自身亦認購了7900 萬元的證券化產(chǎn)品，這部分金額占總體證券化產(chǎn)品金額的比重為3%。按照風(fēng)險和報酬分析法進行判斷，平安銀行并未將與該金融資產(chǎn)有關(guān)的所有風(fēng)險和收益轉(zhuǎn)移。那么，此次資產(chǎn)證券化的基礎(chǔ)資產(chǎn)，即平安銀行所擁有的26.3 億元的小額消費貸款，在證券化之前是平安銀行所擁有的金融資產(chǎn)。因此，可以用金融資產(chǎn)終止確認的相關(guān)準(zhǔn)則和理論對其進行分析。

不同的評級產(chǎn)品的資產(chǎn)質(zhì)量是不同的。根據(jù)平安銀行年報的披露，這7900 萬元的投資中，涉及各個級別，但是具體每個級別的金額有多少無法得知。如果在這7900 萬元的投資中，分布在高評級產(chǎn)品上的金額少，而低評級產(chǎn)品上的金額多，那么這3%證券化產(chǎn)品中所包含的風(fēng)險相應(yīng)就較高，所轉(zhuǎn)移出去的97%證券化產(chǎn)品所包含的風(fēng)險就較低。如果3%的證券化產(chǎn)品內(nèi)含風(fēng)險高于95%，那么發(fā)行人并沒有完全將與該資產(chǎn)相關(guān)的幾乎所有的風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移，這實際上折射出一個問題，就是會計原則之一的實質(zhì)重于形式。

當(dāng)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移者在判斷是否應(yīng)該對資產(chǎn)進行終止確認時，轉(zhuǎn)移出去的金額百分比的標(biāo)準(zhǔn)只是一個相應(yīng)的參考，不能完全依賴。此時應(yīng)當(dāng)遵循會計信息質(zhì)量要求中的實質(zhì)重于形式要求，對所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體的風(fēng)險和報酬進行評估，同時結(jié)合所認購的證券化產(chǎn)品所占的風(fēng)險和報酬占整體的比例，做出是否應(yīng)當(dāng)進行終止確認的決定。如果單純用金額占比進行判斷，那么發(fā)起人很容易便利用這一標(biāo)準(zhǔn)進行人為操作。由此可以看出，金額的多少與風(fēng)險的大小并不是一一對應(yīng)的關(guān)系。

2. 平安銀行是否應(yīng)該將特殊目的實體納入合

并財務(wù)報表。

(1)從所有權(quán)的角度分析。擔(dān)任平安銀行此次資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)受托方，即特殊目的實體的為華能貴誠信托。根據(jù)企業(yè)官網(wǎng)的資料，華能貴誠信托的控股方是中國華能集團，與平安銀行和平安銀行的控股方平安保險集團并無所有權(quán)上的關(guān)系。從所有權(quán)的角度來判斷，平安銀行并不能控制華能貴誠信托，因此，沒有將華能貴誠信托納入其合并范圍的做法并無不妥。綜觀資產(chǎn)證券化的實踐，大多數(shù)的特定目的實體都是由發(fā)起人根據(jù)自己的需求成立的，但是平安銀行此次的資產(chǎn)證券化卻選擇了并不是由其控制的獨立的第三方，充分體現(xiàn)了風(fēng)險隔離原則。

(2)從可變回報的角度進行分析。根據(jù)平安銀行的年報資料，基于該等特定目的信托的可變回報并不樂觀?？勺兓貓笫侵概c被投資方經(jīng)營業(yè)績的變動有關(guān)的、帶有極大浮動性的回報，可以是正值，也可以是負值?？勺兓貓蟮男问街饕ǎ孩俟衫?、債券利息、投資方對被投資方的投資的價值變動。②因向被投資方的資產(chǎn)或負債提供服務(wù)而得到的報酬、因提供信用支持或流動性支持收取的費用或承擔(dān)的損失、被投資方清算時在其剩余凈資產(chǎn)中所享有的權(quán)益、稅務(wù)利益、因參與被投資方而獲得的未來流動性。③其他利益持有方無法得到的回報。例如，投資方將自身資產(chǎn)與被投資方的資產(chǎn)整合以實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟，達到節(jié)約成本的目的;投資方通過涉入被投資方，以保證稀缺資源的供應(yīng)、獲得專有技術(shù)或者限制被投資方某些運營活動或資產(chǎn)，從而達到提高投資方其他資產(chǎn)價值的目的。

平安銀行基于該等特定目的信托有哪些可變回報?一是平安銀行所持有的7900 萬元的證券，因為債券存在違約風(fēng)險，投資方需承擔(dān)被投資方不履約而產(chǎn)生的信用風(fēng)險;二是平安銀行擔(dān)任貸款管理人收取的相應(yīng)手續(xù)費收入，因為投資方是否能獲得此回報依賴于被投資方能否獲得足夠的收益以支付該固定管理費。

那么，平安銀行是基于什么原因認為可變回報是不樂觀的呢?平安銀行持有的這7900 萬元債券在各個信用等級之間的分配是未知的，相關(guān)的風(fēng)險和收益也是不可量化的。

平安銀行自身亦持有此次證券化產(chǎn)品7900 萬元，并且將這部分特定目的信托納入了其合并范圍，本文并不認同這種做法。從資產(chǎn)證券化的目的和動機來說，風(fēng)險自留的強制性要求雖然在一定程度上抑制了發(fā)起人的道德風(fēng)險，但是卻提高了判斷金融資產(chǎn)是否應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)移的難度。一方面，設(shè)立資產(chǎn)證券化的目的之一是實現(xiàn)一定程度上的破產(chǎn)隔離，保護發(fā)起人的利益，但是如果發(fā)起人亦持有一部分證券化資產(chǎn)，那么這部分證券化資產(chǎn)將處于破產(chǎn)隔離之外。另一方面，發(fā)起人進行資產(chǎn)證券化的動機是將金融資產(chǎn)移除表外，但是如果發(fā)起人亦持有部分已經(jīng)證券化的資產(chǎn)，那么金融資產(chǎn)未必能滿足終止確認的條件。

部分特定目的信托便是平安銀行所持有的7900 萬元的證券。這在無形之中便將華能貴誠信托所設(shè)立的特定目的信托給拆分了。平安銀行與華能貴誠信托并無控制與被控制的關(guān)系，那么平安銀行對華能貴誠信托設(shè)立的特定目的信托進行分拆的行為是否符合準(zhǔn)則的規(guī)定呢?母公司在考慮將哪些主體納入合并范圍時，是否控制是第一考慮因素。但是平安銀行對其所擁有的7900 萬元的投資，是不符合控制定義的?？刂剖轻槍σ粋€實體來說的，特定目的信托整體作為結(jié)構(gòu)化主體，尚可算作是一個獨立的實體，但是7900 萬元只是26.3 億元特定目的信托的一部分，這部分并不能作為一個獨立的實體而存在，不是平安銀行控制的子公司。那么平安銀行將部分特定目的信托當(dāng)作其所控制的實體納入合并報表的做法是沒有理論基礎(chǔ)的。

《國際財務(wù)報告第10 號合并財務(wù)報表》(IFRS 10)對信息披露提出了更高的要求，要求母公司將沒有納入合并范圍的主體的相關(guān)信息披露出來，讓財務(wù)報表信息使用者了解到未被合并的結(jié)構(gòu)化主體所產(chǎn)生的風(fēng)險敞口。因此，7900 萬元投資的風(fēng)險敞口已經(jīng)在單獨財務(wù)報表中體現(xiàn)。

四、關(guān)于資產(chǎn)證券化會計處理的優(yōu)化改進措施

對于平安銀行資產(chǎn)證券化的會計實務(wù)操作，主要存在以下兩個問題：問題一，由于平安銀行自身亦持有3%的證券化產(chǎn)品，是否應(yīng)當(dāng)終止確認金融資產(chǎn)是值得商榷的;問題二，平安銀行將其自身持有的部分特定目的信托納入合并財務(wù)報表的范圍缺乏理論依據(jù)。

(一)關(guān)于金融資產(chǎn)終止確認的改進建議

問題一的根源在于平安銀行在判斷是否將與金融資產(chǎn)有關(guān)的幾乎所有的風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移出去時，是以轉(zhuǎn)移出去的金額占比作為判斷標(biāo)準(zhǔn)的。但是本文認為，這樣的判斷標(biāo)準(zhǔn)是不恰當(dāng)?shù)?，因為進行資產(chǎn)證券化時很重要的一個環(huán)節(jié)是對證券化產(chǎn)品進行信用評級，由獨立的第三方評級機構(gòu)對債務(wù)人按期足額還本付息能力進行評價，將債務(wù)分為不同的等級以反映其違約風(fēng)險和損失的嚴(yán)重程度。正如平安銀行此次信貸資產(chǎn)證券化中，證券化產(chǎn)品被分成三個等級，每個等級的證券化產(chǎn)品的風(fēng)險和收益是不同的，而平安銀行只是披露了其認購的7900 萬元證券化產(chǎn)品，并沒有公布各等級證券化產(chǎn)品具體的金額，即沒有公布其風(fēng)險自留的模式。如果為水平型風(fēng)險自留，即在平安銀行所購買的7900 萬元證券化產(chǎn)品中，評級低的占比高，評級高的占比低，則平安銀行就很有可能依然保留了與該金融資產(chǎn)有關(guān)的大部分風(fēng)險，那么就不能對其進行終止確認。

關(guān)于這一問題的解決辦法，本文認為主要有如下幾個關(guān)鍵步驟：

第一，作為資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)的發(fā)起人，平安銀行應(yīng)當(dāng)樹立謹(jǐn)慎的理念對待資產(chǎn)證券化。發(fā)起人的自利行為動機往往會促使其做出損害投資者利益的事情，發(fā)起人有強烈的動機將信貸資產(chǎn)銷售出去，增強其報表所顯示的流動性，從而忽略其中的風(fēng)險。如果將不符合終止確認條件的金融資產(chǎn)進行終止確認，那么在一定程度上便存在會計造假行為，損害上市公司投資者的利益。

第二，平安銀行應(yīng)當(dāng)進一步披露有關(guān)資產(chǎn)證券化的相關(guān)信息，主要是風(fēng)險自留的相關(guān)情況以及所持有的證券化產(chǎn)品的等級和相應(yīng)的風(fēng)險，從而判斷是否已經(jīng)將與該金融資產(chǎn)有關(guān)的幾乎所有的風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移出去。如果風(fēng)險自留的部分所占比重較大，那么可以按照一定的比例要求對金融資產(chǎn)采用繼續(xù)涉入法進行確認，或者將其不作為出售處理，而作為融資處理。

第三，平安銀行應(yīng)該正確計量與資產(chǎn)相關(guān)的風(fēng)險和收益。資產(chǎn)證券化發(fā)起人應(yīng)當(dāng)本著實質(zhì)重于形式原則的要求，認真評估所保留的風(fēng)險和收益的比重，從而做出正確的判斷。

(二)關(guān)于合并范圍的改進建議

對于問題二，判斷是否應(yīng)當(dāng)將持有的部分特定目的信托納入合并財務(wù)報表范圍的標(biāo)準(zhǔn)是是否實現(xiàn)控制。根據(jù)控制標(biāo)準(zhǔn)，投資方因參與被投資方經(jīng)營活動而享有可變回報，并且有能力運用對被投資方的控制權(quán)影響其回報金額。平安銀行因持有部分特定目的信托，即7900 萬元的證券化產(chǎn)品而享有可變回報，但是根據(jù)公開披露的信息，平安銀行與華能貴誠信托無股東關(guān)聯(lián)關(guān)系，并無能力運用對被投資方的控制權(quán)影響其回報金額。從這一角度分析，可以認為平安銀行是不能控制華能貴誠信托的。如果平安銀行持有的部分特定目的信托的風(fēng)險占整個信托風(fēng)險的絕大部分，那么應(yīng)當(dāng)將此特定目的信托納入合并范圍，而不是僅僅將其持有的部分特定目的信托納入合并范圍;如果平安銀行持有的部分特定目的信托的風(fēng)險占比很小，那么由于平安銀行對華能貴誠信托并無控制權(quán)，無需將整個信托納入合并范圍，同時披露其所擁有的部分特定目的信托，而不是將部分特定目的信托納入合并范圍。

關(guān)于這一問題的解決辦法，筆者認為主要有如下幾個方面：

第一，平安銀行在充分披露所持有的7900 萬元證券化產(chǎn)品的風(fēng)險的基礎(chǔ)上，判斷是否與特定目的信托整體具有控制關(guān)系。如果具有控制關(guān)系，那么應(yīng)當(dāng)將特定目的信托納入合并財務(wù)報表范圍;如果不具有控制關(guān)系，那么應(yīng)當(dāng)將其所持有的部分特定目的信托作為一項投資披露出來，而不是作為結(jié)構(gòu)化主體納入合并范圍。