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第1篇：稅收行業(yè)管理范文

關(guān)鍵詞:稅收征管扁平模式專業(yè)管理

所謂稅收專業(yè)化管理，就是根據(jù)納稅人的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和行業(yè)管理等不同特點(diǎn)，通過建立一支高素質(zhì)的稅收管理專業(yè)人才隊(duì)伍，優(yōu)化人力資源配置，探索實(shí)施以分行業(yè)管理和分規(guī)模管理為重點(diǎn)的分類管理，以達(dá)到加大管理力度和拓展管理深度的目的。湖北省恩施州地方稅務(wù)局自2009年5月從科學(xué)界定崗位職權(quán)、明確工作目標(biāo)、理順工作規(guī)程、強(qiáng)化評(píng)議考核和責(zé)任追究，按照“精減、統(tǒng)一、效能”的原則，以機(jī)構(gòu)扁平化為突破口，將縣（市）局機(jī)關(guān)職能從“組織指揮型”轉(zhuǎn)變?yōu)椤肮芾矸?wù)型”。 較好地解決了“由誰(shuí)做、做什么、怎么做”的問題。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、組織形式、經(jīng)營(yíng)方式日趨多樣化，稅源管理的復(fù)雜性、艱巨性、風(fēng)險(xiǎn)性不斷加大，納稅人數(shù)量不斷增加，征納信息嚴(yán)重不對(duì)稱，推行征管方式變革勢(shì)在必行。筆者就恩施州地稅扁平化模式下推行稅收專業(yè)化管理的必要性、制約因素、基本思路談一些粗淺的看法。

一、推行實(shí)施稅收專業(yè)化管理工作的必要性

(一)湖北省恩施州現(xiàn)行的稅費(fèi)管理模式

各縣（市）局設(shè)稅費(fèi)管理一、二、三科，稅費(fèi)管理一科、二科管理縣（市）城區(qū)稅收，稅費(fèi)管理三科管理鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收，城區(qū)科內(nèi)分片、組。有的縣稅費(fèi)管理二、三科管理鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收。稅費(fèi)管理科管理人員均各有自己的“責(zé)任田”，獨(dú)管一片，直接從事對(duì)所轄納稅人的稅源及日常涉稅事項(xiàng)的管理工作。由于每個(gè)管理員的業(yè)務(wù)熟練程度、能力強(qiáng)弱不同，遇到征管問題特別是風(fēng)險(xiǎn)較高、專業(yè)性較強(qiáng)的問題時(shí)，單兵作戰(zhàn)，無(wú)法發(fā)揮團(tuán)體力量和業(yè)務(wù)素質(zhì)強(qiáng)的管理員優(yōu)勢(shì)，難形成征管合力，導(dǎo)致征管不到位帶來(lái)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。通過推行稅收專業(yè)化管理，可以有效化解管理員的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

(二)推行稅收專業(yè)化管理是提高征管質(zhì)量和效率的重要保證

推行稅收專業(yè)化管理，就是根據(jù)稅源管理的不同特點(diǎn)，把稅收管理過程的各階段、各環(huán)節(jié)的管理職能在不同層級(jí)、不同部門以及不同崗位之間進(jìn)行分工，使復(fù)雜的管理活動(dòng)簡(jiǎn)單化，粗放的管理方式精細(xì)化，重復(fù)的管理過程流程化，資源比較優(yōu)勢(shì)最大化，從而提高稅收征管活動(dòng)的效率，最大限度地減少稅收管理員事務(wù)纏身，質(zhì)效不高的現(xiàn)象。

(三)推行稅收專業(yè)化管理是創(chuàng)新稅收管理員制度構(gòu)架的需要

稅收管理員制度從2005年開始實(shí)施以來(lái)，在解決“疏于管理、淡化責(zé)任”方面取得了一定的成效。但隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化發(fā)展和征管改革的不斷深入，稅收管理員制度存在的弊端和局限性日益顯現(xiàn)，管理員工作的被動(dòng)性、盲目性、無(wú)序性以及權(quán)力過于集中、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)加大、人力資源配置不科學(xué)等問題尤為突出，推行稅收專業(yè)化管理已是事在必行。

(四)隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和完善，納稅人不僅所屬行業(yè)、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、納稅能力不盡相同，而且在內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)核算和稅法遵從度等方面也存在明顯差異

稅源的差異性，客觀要求稅收征管方式再也不能只搞“一人統(tǒng)管”的征管模式，必須要按照各行業(yè)稅源運(yùn)行的內(nèi)在規(guī)律，分別制定管理辦法，實(shí)施有針對(duì)性的管理。否則，會(huì)出現(xiàn)“大戶管不透、中戶管不細(xì)、小戶管不住”的現(xiàn)象。

二、推行稅收專業(yè)化管理面臨的制約因素

(一)征管范圍因素

由于地稅征管稅種多，承擔(dān)著營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車船稅、房產(chǎn)稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、煙葉稅、耕地占用稅、契稅共13個(gè)地方稅種；職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等6種社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，以及教育費(fèi)附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、地方教育發(fā)展費(fèi)、河道堤防工程修建維護(hù)管理費(fèi)、排污費(fèi)、磷礦石價(jià)格調(diào)節(jié)基金、殘疾人就業(yè)保障金等規(guī)費(fèi)的征收管理工作。各稅種計(jì)稅依據(jù)和征管要求各異，完全按稅種實(shí)施專業(yè)化管理的難度較大。

(二)管轄地域因素

山區(qū)縣（市）域范圍內(nèi)，城區(qū)與鄉(xiāng)鎮(zhèn)之間，鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村組，點(diǎn)多面廣線長(zhǎng)，在管戶數(shù)量、分布密度、稅源結(jié)構(gòu)、人員配置等方面存在明顯差異，給打破傳統(tǒng)的地域管轄方式，實(shí)行專業(yè)化管理帶來(lái)困難。目前尚不具備徹底打破屬地管理格局，實(shí)行完全意義上專業(yè)化管理的條件。

(三)征管手段因素

近年來(lái)，隨著稅收信息化工作步伐不斷加快，稅收管理信息化手段日臻完善。但對(duì)推動(dòng)稅收專業(yè)化管理的支撐方面還存在一定的局限性。表現(xiàn)在：一是基礎(chǔ)信息質(zhì)量不高。二是信息加工能力不強(qiáng)。三是專業(yè)化軟件性能不穩(wěn)，許多軟件的現(xiàn)有功能尚不能完全滿足稅收專業(yè)化管理的要求。

(四)人員素質(zhì)因素

盡管稅收管理員制度從2005年開始實(shí)施以來(lái)，在解決“疏于管理、淡化責(zé)任”方面取得了一定的成效。但隨著收入總量不斷攀升，日常工作量不斷加大，稅收征管要求不斷提高。加之人員年齡結(jié)構(gòu)老化，部分人員的素質(zhì)不能完全適應(yīng)稅收管理員職責(zé)的要求，難以適應(yīng)新時(shí)期稅收工作的需要。

三、推行稅收專業(yè)化管理的基本思路

基于上述制約因素的成因，筆者認(rèn)為，山區(qū)縣（市）地稅部門推行稅收專業(yè)化管理決不是簡(jiǎn)單地將橫的“劃片”管理改為縱的按“行業(yè)”，更不可一個(gè)模板、一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，而是要結(jié)合本地現(xiàn)已實(shí)施的扁平化模式基礎(chǔ)上因地制宜地選擇專業(yè)化管理方式。稅收專業(yè)化管理的目的是以加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以實(shí)施信息管稅為依托，以實(shí)行分類分級(jí)管理為基礎(chǔ)，以核查申報(bào)納稅真實(shí)性、合法性為重點(diǎn)，以規(guī)范稅收征管程序和完善運(yùn)行機(jī)制為保障，以建立和培養(yǎng)專業(yè)化人才隊(duì)伍為支撐，優(yōu)化服務(wù)，嚴(yán)格執(zhí)法，不斷提高稅法遵從度和稅收征管水平。

其基本思路：

(一)完善稅收管理崗責(zé)體系

重組屬地管理稅收管理員職能，把稅收風(fēng)險(xiǎn)分析、專業(yè)納稅評(píng)估、重點(diǎn)稅源、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控應(yīng)對(duì)、中小企業(yè)行業(yè)性風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控等專業(yè)化程度較高的風(fēng)險(xiǎn)管理職能剝離出來(lái)；把制度性安排、事務(wù)性管理等服務(wù)職能保留其中。改進(jìn)原有屬地管理單兵“獨(dú)管一片”的模式，改為按“團(tuán)隊(duì)作業(yè)”的模式，按行業(yè)設(shè)置大責(zé)任區(qū)，實(shí)現(xiàn)從“一人管多戶”向“多人管多戶”轉(zhuǎn)變。

(二)調(diào)整稅收管理機(jī)構(gòu)職能職責(zé)

按照專業(yè)化管理要求，在確保管理機(jī)構(gòu)扁平化下機(jī)構(gòu)數(shù)量和整體結(jié)構(gòu)相對(duì)穩(wěn)定的基礎(chǔ)上，適當(dāng)調(diào)整機(jī)構(gòu)職能，明確崗位職責(zé)，優(yōu)化內(nèi)部分工，實(shí)施稅收分級(jí)管理。根據(jù)稅源結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，“抓大管小”選擇幾種方法的組合，分別在縣（市）局范圍內(nèi)實(shí)施。如城區(qū)稅費(fèi)管理科的納稅戶數(shù)多、稅源集中、行業(yè)門類相對(duì)齊全，即在科室范圍內(nèi)實(shí)行以分規(guī)模為主，分行業(yè)、分事項(xiàng)為輔的管理模式；隨著兩路的開通、鄂西生態(tài)文化旅游圈開放開發(fā)、武陵山試驗(yàn)區(qū)的建立。旅游業(yè)、房地產(chǎn)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等必將成為我州各縣（市）局的重點(diǎn)稅源，在現(xiàn)有科室內(nèi)增設(shè)重點(diǎn)稅源管理科（或一科兩牌專人）,集中實(shí)行專業(yè)化管理。鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅費(fèi)管理科的納稅戶數(shù)少、稅源相對(duì)分散，則以屬地管理為主，輔以分類管理。同時(shí)，根據(jù)各類別納稅人的管理要求、管理難度和稅收管理員的綜合素質(zhì)，科學(xué)配置稅務(wù)管理資源，優(yōu)先保證對(duì)重點(diǎn)稅源的監(jiān)控管理需要，將業(yè)務(wù)素質(zhì)較高、綜合分析能力較強(qiáng)的干部調(diào)配到業(yè)務(wù)相對(duì)復(fù)雜的專業(yè)化稅源管理崗和納稅評(píng)估崗；將工作經(jīng)驗(yàn)豐富、責(zé)任心強(qiáng)的干部調(diào)配到業(yè)務(wù)相對(duì)單一的日常稅收事項(xiàng)（稅源）管理崗，做到人盡其才、充分發(fā)揮其工作潛能。合理確定稅收管理員的管戶數(shù)量，最大限度的發(fā)揮稅收管理員的工作潛能，扭轉(zhuǎn)稅收管理員“一人多責(zé)”、“一人多權(quán)”的局面，提升稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的防范和監(jiān)控能力。

(三)完善提升納稅評(píng)估成效

按照稅源監(jiān)控、稅款征收、納稅評(píng)估相分離的原則，將納稅評(píng)估從屬地責(zé)任區(qū)管理職能中分離出來(lái)，合理歸并原來(lái)的責(zé)任區(qū)及管理員直接納稅評(píng)估、直接實(shí)施稅務(wù)檢查的相關(guān)職責(zé)，建立專門納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)（掛靠法制科）或增設(shè)崗位“納稅評(píng)估崗”，專職負(fù)責(zé)納稅評(píng)估工作。將政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的干部選擇到專門從事專業(yè)化綜合評(píng)估和稅收風(fēng)險(xiǎn)分析、識(shí)別、應(yīng)對(duì)工作。有針對(duì)性地組織各類專業(yè)納稅評(píng)估工作，評(píng)估機(jī)構(gòu)以行業(yè)為對(duì)象分為若干評(píng)估小組開展專業(yè)化分析評(píng)估, 實(shí)現(xiàn)納稅評(píng)估由數(shù)量型向質(zhì)量型轉(zhuǎn)變，由收入型向管理型轉(zhuǎn)變，由查處型向服務(wù)型轉(zhuǎn)變，切實(shí)提升納稅評(píng)估工作的質(zhì)量與成效，實(shí)現(xiàn)“以評(píng)促管”。

(四)根據(jù)特殊行業(yè)特點(diǎn)，制定行業(yè)稅收管理辦法，對(duì)特殊稅源實(shí)施個(gè)性化管理

拓寬協(xié)作領(lǐng)域，按照網(wǎng)絡(luò)管理、社會(huì)化服務(wù)的思路，建立協(xié)作化戶藉管理機(jī)制。切實(shí)強(qiáng)化國(guó)稅、地稅聯(lián)合征管，加強(qiáng)與地方黨政相關(guān)部門溝通和協(xié)作，完善綜合治稅協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)及社會(huì)化服務(wù)機(jī)制，逐步建立經(jīng)濟(jì)稅源信息（第三方信息）的共享機(jī)制，實(shí)現(xiàn)多方協(xié)作齊抓共管的管理機(jī)制，從而提高對(duì)戶源監(jiān)控力度，有效堵塞稅收漏洞，進(jìn)一步提升特殊稅源的征管質(zhì)量，為專業(yè)化管理創(chuàng)造良好的機(jī)制保障。

第2篇：稅收行業(yè)管理范文

近年來(lái)，隨著城市化進(jìn)程不斷加快，房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展迅猛，物業(yè)管理已成為一個(gè)悄然興起的新興行業(yè)，不僅數(shù)量越來(lái)越多，規(guī)模也越來(lái)越大。因此，如何進(jìn)一步加強(qiáng)物業(yè)管理公司的稅收征管，成為地稅部門強(qiáng)化稅收征管的重要課題之一。

一、物業(yè)管理行業(yè)稅收管理中存在的問題

（一）納稅意識(shí)淡薄，不按規(guī)定開具發(fā)票。部分物業(yè)管理公司對(duì)稅收法律、法規(guī)和規(guī)章不甚了解，認(rèn)為其提供的物業(yè)管理服務(wù)與居民生活息息相關(guān)，取得的收入也主要是用于支付管理人員的工資和對(duì)房屋及配套設(shè)施、公共場(chǎng)地的維修養(yǎng)護(hù)，以及用于物業(yè)管理區(qū)域內(nèi)環(huán)境衛(wèi)生的維護(hù)，所以認(rèn)為物業(yè)管理收入無(wú)需納稅。同時(shí)，收取的物業(yè)管理費(fèi)存在不按規(guī)定開具發(fā)票的現(xiàn)象，往往通過使用自制收據(jù)收取物業(yè)管理費(fèi)、綜合服務(wù)費(fèi)等，從而達(dá)到不申報(bào)或少申報(bào)營(yíng)業(yè)收入的目的。

（二）產(chǎn)權(quán)底子不清，形成帳外收入。不少物業(yè)管理公司是由房地產(chǎn)開發(fā)商自行組建的，在房地產(chǎn)開發(fā)完成后，門面或?qū)ν獬鍪刍虺鲎?。?shí)際操作中，開發(fā)商通常將銷售房屋收入記入“其他應(yīng)付款—某物業(yè)管理公司”，一方面，物業(yè)管理公司對(duì)資產(chǎn)的減少存在沒有及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理的現(xiàn)象，造成產(chǎn)權(quán)底子不清、資產(chǎn)不實(shí)；另一方面，對(duì)房屋銷售收入存在未作應(yīng)稅收入入賬的現(xiàn)象，從而埋下稅收的漏洞。

（三）混淆應(yīng)稅收入與非應(yīng)稅收入。多數(shù)物業(yè)管理公司除了收取物業(yè)管理費(fèi)、停車費(fèi)、租金外，還代收水電費(fèi)、上網(wǎng)費(fèi)、電視收視費(fèi)、燃?xì)赓M(fèi)等項(xiàng)目。部分物業(yè)管理公司將本身收取的費(fèi)用與代收費(fèi)用相混淆，導(dǎo)致不能準(zhǔn)確劃分應(yīng)稅或非稅項(xiàng)目，將應(yīng)稅收入作為非應(yīng)稅收入申報(bào)，造成稅款的少繳或不繳。

（四）適用會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)則錯(cuò)誤。很多物業(yè)管理公司對(duì)于收入是按照“收付實(shí)現(xiàn)制”確認(rèn)收入，即只有實(shí)際收到物業(yè)費(fèi)才計(jì)入收入，而不是按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以“權(quán)責(zé)發(fā)生制”為基礎(chǔ)這一原則，而對(duì)于費(fèi)用卻往往采用“權(quán)責(zé)發(fā)生制”記賬，由此造成營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅不能準(zhǔn)確計(jì)算。

（五）成本、費(fèi)用沖減應(yīng)稅收入。部分物業(yè)管理公司因工作需要，有時(shí)會(huì)在該物業(yè)管理公司所轄的出租戶中購(gòu)買相關(guān)商品。而在賬務(wù)處理時(shí)，物業(yè)管理公司往往將其購(gòu)物發(fā)生的費(fèi)用直接抵減出租戶租金及相關(guān)物業(yè)管理費(fèi)，而賬面卻不作記錄，從而達(dá)到逃避繳納稅款的目的。

（六）混淆收入種類，少繳稅款。部分物業(yè)管理公司將業(yè)主委員會(huì)或產(chǎn)權(quán)人提供的房屋進(jìn)行出租，收取的“物業(yè)經(jīng)營(yíng)收入”除需繳納營(yíng)業(yè)稅外，還需繳納房產(chǎn)稅和土地使用稅等。但部分物業(yè)公司將此類收入歸入到物業(yè)管理收入中，存在僅繳納營(yíng)業(yè)稅少繳房產(chǎn)稅和土地使用稅等現(xiàn)象。

二、強(qiáng)化物業(yè)管理行業(yè)稅收征管的對(duì)策建議

（一）加大宣傳輔導(dǎo)力度，提高依法納稅意識(shí)。針對(duì)物業(yè)管理行業(yè)納稅意識(shí)淡薄的現(xiàn)狀，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取多種形式的稅法宣傳活動(dòng)，進(jìn)一步強(qiáng)化物業(yè)管理企業(yè)的納稅意識(shí)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對(duì)該行業(yè)企業(yè)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高其財(cái)務(wù)核算水平，使其不僅懂財(cái)務(wù)而且懂稅法，引導(dǎo)納稅人自覺申報(bào)納稅。針對(duì)物業(yè)管理的不同收費(fèi)項(xiàng)目，在稅法宣傳中重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)嚴(yán)格分清物業(yè)管理費(fèi)收入、房屋租金收入、服務(wù)收入和廣告費(fèi)收入等。同時(shí)，積極開展稅收知識(shí)宣傳進(jìn)小區(qū)的活動(dòng),向小區(qū)業(yè)主宣傳相關(guān)稅收政策，提高小區(qū)業(yè)主的協(xié)稅護(hù)稅意識(shí)和主動(dòng)索取發(fā)票的積極性。

（二）嚴(yán)格“以票控稅”，規(guī)范扣除項(xiàng)目管理。一方面，督促幫助物業(yè)管理公司按照稅法和行業(yè)財(cái)務(wù)制度的要求建賬建制，進(jìn)一步規(guī)范物業(yè)管理公司各項(xiàng)收入和成本費(fèi)用的核算。對(duì)物業(yè)管理公司各項(xiàng)收費(fèi)按項(xiàng)目分類使用服務(wù)行業(yè)發(fā)票，避免將高稅率經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目套用低稅率稅目開具發(fā)票。另一方面，對(duì)物業(yè)管理公司嚴(yán)格堅(jiān)持“以票控稅”，要求使用稅控機(jī)為業(yè)主開具機(jī)打發(fā)票。對(duì)公司規(guī)模小、未安裝稅控機(jī)的物業(yè)管理公司，要求其到主管地稅機(jī)關(guān)為業(yè)主代開發(fā)票，并轉(zhuǎn)交業(yè)主。同時(shí)，對(duì)納稅人發(fā)票開具是否規(guī)范進(jìn)行定期檢查，并加大對(duì)違規(guī)使用自制收據(jù)行為的處罰力度。

（三）建立稅負(fù)模型，完善納稅評(píng)估。一方面，根據(jù)物業(yè)管理公司的不同經(jīng)營(yíng)規(guī)模、財(cái)務(wù)管理水平以及納稅情況，建立行業(yè)稅收納稅評(píng)估模型，以進(jìn)一步分析物管企業(yè)納稅申報(bào)的真實(shí)性，測(cè)算實(shí)際納稅與應(yīng)納稅額的差距，從中發(fā)現(xiàn)問題，有針對(duì)性地加強(qiáng)管理；另一方面，加強(qiáng)物業(yè)管理行業(yè)稅源比對(duì)工作，綜合分析行業(yè)總體稅收狀況和企業(yè)納稅情況，結(jié)合實(shí)際制定行業(yè)平均利潤(rùn)率和平均稅負(fù)評(píng)估指標(biāo)，對(duì)企業(yè)納稅情況進(jìn)行縱向和橫向?qū)Ρ?，提高稅源監(jiān)控的廣度和深度；再一方面，加強(qiáng)對(duì)

物業(yè)管理公司納稅申報(bào)資料的審核，對(duì)相關(guān)物業(yè)管理公司的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、收費(fèi)項(xiàng)目和納稅情況進(jìn)行對(duì)照核實(shí)，進(jìn)一步完善各類納稅基礎(chǔ)資料的收集整理，強(qiáng)化稅收征管監(jiān)控，杜絕收費(fèi)項(xiàng)目漏征漏管。對(duì)于零申報(bào)、低稅負(fù)、不繳不報(bào)的異常戶要按規(guī)定列入重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象。

第3篇：稅收行業(yè)管理范文

第二條凡在本市行政區(qū)域內(nèi)從事建筑業(yè)的單位和個(gè)人(以下簡(jiǎn)稱建筑業(yè)納稅人)，均應(yīng)按本辦法的規(guī)定辦理納稅事項(xiàng)。

本辦法所稱的建筑業(yè)包括：房屋建筑、路橋施工和裝飾、水利、土方、綠化工程等。

第三條凡在本市范圍內(nèi)建設(shè)項(xiàng)目的稅收征收管理由市地稅局第一稅務(wù)分局負(fù)責(zé)。所納稅款作為項(xiàng)目所在；地(場(chǎng)、區(qū))稅收任務(wù)。

第四條建筑業(yè)納稅人(施工單位)承建建筑工程，應(yīng)當(dāng)及時(shí)到市地稅局第一稅務(wù)分局辦理建筑項(xiàng)目稅務(wù)登記，建設(shè)單位憑稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的《市建筑項(xiàng)目登記證》，向市建設(shè)局申辦《建筑工程施工許可證》。

第五條建筑業(yè)納稅人辦理建筑項(xiàng)目稅務(wù)登記應(yīng)提供以下材料：

(一)市建筑項(xiàng)目稅務(wù)登記表(一式兩份)；

(二)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證件復(fù)印件；

(三)外來(lái)建筑施工企業(yè)的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》；

(四)中標(biāo)通知書或工程合同、分包合同、轉(zhuǎn)包合同；

(五)工程預(yù)算；

(六)建筑業(yè)納稅人開戶銀行、帳號(hào)；

(七)其他需提供的資料，

第六條稅務(wù)機(jī)關(guān)審核合格后應(yīng)及時(shí)發(fā)放《市建筑項(xiàng)目登記證》，建筑業(yè)納稅人據(jù)此申請(qǐng)開票。

第七條建筑業(yè)納稅人無(wú)論與對(duì)方如何結(jié)算，營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款以及材料差價(jià)款、搶工費(fèi)、全優(yōu)工程獎(jiǎng)、提前竣工獎(jiǎng)及其他價(jià)外費(fèi)用。

第八條建筑項(xiàng)目總承包人將工程分包給他人的，以工程全部承包額減去付給分包人價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。

第九條建筑業(yè)納稅人應(yīng)當(dāng)向市建管處或市交通局申請(qǐng)開具《省市建筑安裝業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》據(jù)此向建單位或，總包人(分、轉(zhuǎn)包人)收取工程價(jià)款或工程預(yù)付款。

第十條建筑業(yè)納稅人憑以下材料向市建管處或市通局申請(qǐng)開具發(fā)票并繳納稅款：

(一)《市建筑項(xiàng)目稅務(wù)登記證》原件；

(二)開票經(jīng)辦人身份證復(fù)印件；

(三)工程合同、分包合同、轉(zhuǎn)包合同；

(四)其他需提供的資料。

第十一條本市所有建設(shè)單位(包括國(guó)家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體及其他組織)和個(gè)人支付建筑、安裝、修繕、裝修和其他工程作業(yè)工程價(jià)款或工程，預(yù)付款討，必須向建筑業(yè)納稅人索取《省市建筑安裝業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》，嚴(yán)禁建筑業(yè)納稅人以收款收據(jù)向建設(shè)單位結(jié)算工程款和預(yù)付款項(xiàng)。

第十二條各建設(shè)項(xiàng)目工程所在地地稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)《市地方稅務(wù)局建筑業(yè)稅收管理制度》，責(zé)成稅收管理員對(duì)責(zé)任區(qū)內(nèi)的建筑項(xiàng)月進(jìn)行跟蹤管理，及時(shí)掌握項(xiàng)目進(jìn)度、工程結(jié)算情況等動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)。

第十三條市有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)各自職責(zé)配合地稅機(jī)關(guān)做好建筑業(yè)稅收的征收管理。

(一)市發(fā)改經(jīng)貿(mào)委在對(duì)建筑項(xiàng)目進(jìn)行審批、核準(zhǔn)、備案時(shí)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)抄送市地稅機(jī)關(guān)；

(二)市建設(shè)局應(yīng)當(dāng)按月向地稅機(jī)關(guān)傳遞建筑工程施工許可審批情況；

(三)市建設(shè)、交通等部門應(yīng)當(dāng)在建筑工程項(xiàng)目招投標(biāo)結(jié)束后向中標(biāo)單位發(fā)放《市建筑項(xiàng)目登記通知書》(一式兩份)，通知中標(biāo)單位在規(guī)定期限內(nèi)到市地稅機(jī)關(guān)辦理建筑工程項(xiàng)目稅務(wù)登記；

(四)市審計(jì)局應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)建設(shè)單位、建設(shè)單位主管部門、施工單位的工程款結(jié)算；票據(jù)使用、應(yīng)繳稅款等情況的審計(jì)；

(五)市建設(shè)、交通、水利、城管等部門和各政府(場(chǎng)、區(qū))在撥付政府投資工程款項(xiàng)或預(yù)付款時(shí)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)《省市建筑安裝業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》填列的工程款金額支付；施工單位使用收款收據(jù)的一律拒絕付款；

(六)各建設(shè)單位的主管部門應(yīng)當(dāng)督促檢查下屬單位在支付工程款或預(yù)付款時(shí)依法取得《省市建筑安裝業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》。

第十四條建筑業(yè)納稅人有稅務(wù)違法行為的，按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》等法律、法規(guī)處理。

第4篇：稅收行業(yè)管理范文

《尉氏縣再生資源回收行業(yè)退稅管理暫行辦法》已經(jīng)縣政府同意，現(xiàn)印發(fā)給你們，望認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

為幫助企業(yè)積極應(yīng)對(duì)國(guó)家對(duì)再生資源回收與利用的增值稅政策調(diào)整，促進(jìn)我縣再生資源回收行業(yè)的健康有序發(fā)展，根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于再生資源增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕157號(hào)）精神，結(jié)合我縣實(shí)際，制定本辦法。

一、取消廢品回收購(gòu)進(jìn)額10%的進(jìn)項(xiàng)抵扣，銷售廢舊物資除個(gè)人已使用外，按照增值稅管理規(guī)定繳納增值稅，停止生產(chǎn)企業(yè)使用增值稅一般納稅人廢舊物資發(fā)票。

二、納稅人取得的2008年12月31日以前開具的廢舊物資專用發(fā)票，應(yīng)在開具之日起

90天之內(nèi)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的當(dāng)月核算當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣。自2009年4月1日起，廢舊物資專用發(fā)票一律不得作為增值稅扣稅憑證計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

三、2010年年底前符合下列條件的增值稅一般納稅人實(shí)行先征后退政策（2009年退稅比例為70%，2010年退稅比例為50%）：

（一）在商務(wù)部門備案，有固定的再生資源倉(cāng)儲(chǔ)、整理、加工場(chǎng)地；

（二）通過金融機(jī)構(gòu)結(jié)算的銷售比重不低于80%；

（三）未因違犯行業(yè)管理法律法規(guī)受到刑事處罰和縣級(jí)以上工商、商務(wù)、環(huán)保、稅務(wù)、公安機(jī)關(guān)相應(yīng)的行政處罰（罰款和警告除外）。

四、成立再生資源利用行業(yè)協(xié)會(huì),對(duì)整個(gè)行業(yè)從技術(shù)、資金、價(jià)格、銷售、環(huán)保等內(nèi)外部進(jìn)行一體化的統(tǒng)籌、協(xié)作與規(guī)范，促使整個(gè)行業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)重組整合、資源優(yōu)化配置和升級(jí)，最大限度地降低行業(yè)內(nèi)耗和資源浪費(fèi)，提升整個(gè)行業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)整個(gè)行業(yè)有序競(jìng)爭(zhēng)、健康經(jīng)營(yíng)。

第5篇：稅收行業(yè)管理范文

關(guān)鍵詞：律師業(yè)；稅收管理；問題；對(duì)策

我國(guó)1970年恢復(fù)律師制度，1996年5月頒布了《中華人民共和國(guó)律師法》，經(jīng)過近50年的發(fā)展，律師業(yè)在向社會(huì)提供法律服務(wù)方面發(fā)揮了重要作用。一些律師事務(wù)所正成長(zhǎng)為大型的現(xiàn)代意義的事務(wù)所。但在它們的成長(zhǎng)中，稅收環(huán)境一直困擾著律師業(yè)的發(fā)展。一個(gè)良好的稅收環(huán)境將使律師事務(wù)所的發(fā)展更具活力。

涉及律師事務(wù)所的稅種主要包括：營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、房產(chǎn)稅、車輛購(gòu)置稅、車船稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等。其中企業(yè)所得稅僅限于國(guó)資律師事務(wù)所和合作律師事務(wù)所繳納（律師事務(wù)所改制后，國(guó)資所基本消失，合作所數(shù)量也很少，所以企業(yè)所得稅的影響很?。匣锫蓭熓聞?wù)所、個(gè)人律師事務(wù)所無(wú)需繳納企業(yè)所得稅，其余為各類型的律師事務(wù)所共同涉及的稅種。

因此，合伙制是律師事務(wù)所的主要形式，主要繳納營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅。分析了合伙制律師事務(wù)所的營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅征管中存在的問題，這些問題也是行業(yè)中的普遍問題，并提出了相應(yīng)對(duì)策。

1營(yíng)業(yè)稅管理中存在的問題

營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。律師業(yè)的營(yíng)業(yè)稅管理中存在諸多問題主要體現(xiàn)在以下幾方面：

（1）如何合理確認(rèn)營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅所得額。根據(jù)《關(guān)于律師事務(wù)所辦案費(fèi)收入征收營(yíng)業(yè)稅問題的批復(fù)》（國(guó)稅函發(fā)［1995］479號(hào)）的規(guī)定：律師事務(wù)所在辦案過程中向委托人收取的一切費(fèi)用，包括辦案費(fèi)等，無(wú)論其收費(fèi)的名稱如何，也不論財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)如何核算，均應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額中計(jì)算應(yīng)納稅額。而司法部2006年4月13日的《律師服務(wù)收費(fèi)管理辦法》第十九條規(guī)定：律師事務(wù)所在提供法律服務(wù)過程中代委托人支付的訴訟費(fèi)、仲裁費(fèi)、鑒定費(fèi)、公證費(fèi)和查檔費(fèi)，不屬于律師服務(wù)費(fèi)，由委托人另行支付。實(shí)務(wù)中，律師事務(wù)所在業(yè)務(wù)委托開始時(shí)預(yù)收款項(xiàng)時(shí)，很難確定哪些是辦案費(fèi)、哪些是律師服務(wù)費(fèi)，要等到案件結(jié)束后才能確定。（2）中間業(yè)務(wù)管理中的問題。律師業(yè)務(wù)活動(dòng)中存在代為收取、支付保證金、鑒定費(fèi)等中間業(yè)務(wù)，法律未明確相應(yīng)管理辦法，沒有設(shè)立相應(yīng)的委托人賬戶對(duì)該部分資金進(jìn)行專門管理，導(dǎo)致該部分款項(xiàng)與事務(wù)所的收入容易混淆，在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)稅所得額時(shí)出現(xiàn)問題。當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法認(rèn)定代收代支款項(xiàng)性質(zhì)時(shí)只能要求納稅，迫使律師在承接法律業(yè)務(wù)時(shí)不得不放棄業(yè)務(wù)，或者讓當(dāng)事人自已處理這些中間業(yè)務(wù)。（3）對(duì)信托業(yè)務(wù)缺乏有效管理。信托業(yè)務(wù)是指信托公司以營(yíng)業(yè)和收取報(bào)酬為目的，以受托人身份承諾信托和處理信托事務(wù)的經(jīng)營(yíng)行為。律師在業(yè)務(wù)活動(dòng)中常會(huì)持有委托人的資金或財(cái)產(chǎn)，由于我國(guó)沒有系統(tǒng)的管理辦法，可能導(dǎo)致律師的收入與客戶的委托財(cái)產(chǎn)無(wú)法及時(shí)區(qū)分。

合理劃分這些業(yè)務(wù)，律師業(yè)的應(yīng)稅所得就可以得到合理確認(rèn)。這些問題的出現(xiàn)與律師行業(yè)的快速發(fā)展密切相關(guān)，這也是在行業(yè)擴(kuò)展新業(yè)務(wù)領(lǐng)域的時(shí)候必然碰到的問題。

2個(gè)人所得稅管理中存在的問題

個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)所得征收的一種稅。律師事務(wù)所根據(jù)類型不同及人員之間收入構(gòu)成的差異，不同人員繳納的個(gè)人所得稅適用不同的法律，稅率和扣除額也有不同規(guī)定，其中的主要問題是：（1）合伙律師事務(wù)所及個(gè)人律師事務(wù)所對(duì)外承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任，需要承擔(dān)較大的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)其比照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征收5%~35%個(gè)人所得稅，未考慮律師服務(wù)的特殊性及其經(jīng)營(yíng)應(yīng)有的維持與發(fā)展，缺乏對(duì)法律服務(wù)業(yè)的扶持。（2）對(duì)法律顧問費(fèi)等的不當(dāng)處理?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于律師事務(wù)所從業(yè)人員取得收入征收個(gè)人所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)問題的通知》第八條規(guī)定：律師從接受法律服務(wù)的當(dāng)事人處取得的法律顧問費(fèi)或其他酬金均按“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目20%的比例稅率征收個(gè)人所得稅，稅款由支付報(bào)酬的單位或個(gè)人代扣代繳。擔(dān)任法律顧問本是律師行業(yè)的重要業(yè)務(wù)，應(yīng)并計(jì)入律師事務(wù)所應(yīng)納稅所得額中。但上述規(guī)定不但劃錯(cuò)了納稅主體和扣繳義務(wù)人，而且還以“勞務(wù)報(bào)酬所得”的應(yīng)稅項(xiàng)目稅率來(lái)征收個(gè)人所得稅，造成可操作性不強(qiáng)，法律責(zé)任不明確。（3）律師間收入差距很大，且不同會(huì)計(jì)期間的收入不均衡。因此，對(duì)于工資薪金等所得非常均衡的雇員律師和兼職律師這些實(shí)行效益工資納稅人，律師行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)明顯加重，尤其當(dāng)其收入按事務(wù)所規(guī)定比例從辦案提成取得，按月繳納個(gè)人所得稅方式下尤其突出。

3對(duì)策

3.1提高律師業(yè)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。針對(duì)律師業(yè)的特殊歷史發(fā)展水平和會(huì)計(jì)從業(yè)人員水平普遍偏低的情況進(jìn)行專門的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)很必要，從整體上快速提高行業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理水平為合理確定收入、費(fèi)用數(shù)額并劃分收入、費(fèi)用期間提供專了業(yè)支持，也有利于提高稅務(wù)機(jī)關(guān)依法查帳征收的效率。

3.2合理設(shè)定某些費(fèi)用的扣除率。雇員律師的費(fèi)用應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)類型進(jìn)行合理的區(qū)別對(duì)待。調(diào)查過程中發(fā)生的費(fèi)用較大，而且收費(fèi)通常較低的刑事、行政訴訟案件費(fèi)用可制定較高的扣除率。民事訴訟案件、非訴訟類案件可制定較低的扣除率。律師事務(wù)所的管理費(fèi)用，如教育培訓(xùn)費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)用的扣除率是否能因事務(wù)所而易。

3.3對(duì)不同地區(qū)的稅收政策實(shí)行差別化管理。是否對(duì)某些西部或欠發(fā)達(dá)地區(qū)的律師業(yè)適用較低營(yíng)業(yè)稅率。這些地區(qū)尚處于發(fā)育階段，雖然規(guī)?？偭枯^小，但對(duì)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的運(yùn)行和法制化發(fā)展會(huì)產(chǎn)生巨大作用，有利于提高宏觀經(jīng)濟(jì)的整體素質(zhì)和促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展。

3.4合理減少合伙律師事務(wù)所與個(gè)人律師事務(wù)所的稅負(fù)。合伙律師事務(wù)與個(gè)人律師事務(wù)所在營(yíng)運(yùn)中因無(wú)限責(zé)任而要承擔(dān)更大的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)壓力及過重的稅負(fù)使事務(wù)所成本過高。適當(dāng)降低合伙律師事務(wù)所與個(gè)人律師事務(wù)所的稅負(fù)能激勵(lì)其發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[3]任旭梅.合伙制律師事務(wù)所納稅及籌劃[J].攀枝花學(xué)院學(xué)報(bào)，2006，23（2）：31-33.

第6篇：稅收行業(yè)管理范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅收 籌劃 財(cái)務(wù)管理

財(cái)務(wù)管理是現(xiàn)在企業(yè)管理這個(gè)大系統(tǒng)中的價(jià)值管理體系，它滲透到了企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)領(lǐng)域當(dāng)中。稅收，又是影響財(cái)務(wù)決策的一個(gè)非常重要的變量，它直接的影響著財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的進(jìn)行。所以說(shuō)，深入的研究企業(yè)財(cái)務(wù)管理與企業(yè)稅收籌劃這兩者之間的關(guān)系，可以正確的認(rèn)識(shí)和利用稅收籌劃這個(gè)新興的管理理念，更好的促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的順利進(jìn)行。

一、關(guān)于財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃的相關(guān)性

（一）財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃在目標(biāo)上的層次遞進(jìn)性

收稅籌劃，既是一項(xiàng)策劃活動(dòng)，又是一項(xiàng)理財(cái)活動(dòng)。在學(xué)科的角度上分析，稅收籌劃結(jié)合了財(cái)務(wù)學(xué)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)學(xué)科知識(shí)。在作用和目標(biāo)上來(lái)看，稅收規(guī)劃歸屬于“財(cái)務(wù)學(xué)科”的學(xué)科范疇。在實(shí)際的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，稅收籌劃是一種理財(cái)活動(dòng)，全面的貫徹在財(cái)務(wù)管理的整個(gè)過程中去。稅收籌劃的方案設(shè)計(jì)以及實(shí)施和選擇，都圍繞著財(cái)務(wù)管理的最高目標(biāo)進(jìn)行。從根本上說(shuō)，財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)決定了企業(yè)稅收籌劃的方向和目標(biāo)。稅收籌劃要服務(wù)并且服從于財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。稅收籌劃的目標(biāo)要有一定的科學(xué)性和層次性，努力的實(shí)現(xiàn)多元化的體系目標(biāo)，但是它的最終目標(biāo)是為了達(dá)到企業(yè)價(jià)值的最大化。所以說(shuō)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者在進(jìn)行籌劃方案的選擇時(shí)，一定要符合本企業(yè)、本單位的財(cái)務(wù)管理方面的目標(biāo)。另一方面來(lái)說(shuō)，企業(yè)的稅收籌劃是一個(gè)不斷完善、不斷發(fā)展的過程，在不同的時(shí)候它的目標(biāo)有所區(qū)別，但是最終和最根本的目標(biāo)是達(dá)到企業(yè)價(jià)值的最大化。

（二）財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃在職能上的統(tǒng)一性

稅收籌劃是財(cái)務(wù)決策的一個(gè)非常重要的組成部分。稅收籌劃的整個(gè)過程就是領(lǐng)導(dǎo)者收集各方面的稅收信息，然后利用決策的方針和理論，針對(duì)某一對(duì)象形成最終結(jié)果的過程。另一方面來(lái)說(shuō)，稅收籌劃是一種企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)規(guī)劃，財(cái)務(wù)規(guī)劃與收收籌劃兩者之間相互影響、相互促進(jìn)。財(cái)務(wù)規(guī)劃制約和指導(dǎo)著稅收籌劃，稅收規(guī)劃又要服務(wù)于財(cái)務(wù)目標(biāo)。與此同時(shí)，稅收籌劃必須依照企業(yè)的財(cái)務(wù)控制為依托。企業(yè)的財(cái)務(wù)控制為稅收籌劃方案的落實(shí)以及順利進(jìn)行提供了必要的條件。在稅收籌劃方案的實(shí)施過程中，要加強(qiáng)監(jiān)督稅金的支出，及時(shí)的控制納稅成本。結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展需要以及稅收籌劃的實(shí)施情況，及時(shí)的調(diào)整和完善后續(xù)政策的進(jìn)行。

（三）財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃內(nèi)容上的關(guān)聯(lián)性

股利分配、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、籌資活動(dòng)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的四個(gè)組成板塊和重要內(nèi)容。稅收籌劃的制定對(duì)于四個(gè)板塊有著非常重要的影響?；I資活動(dòng)中，不同的籌資方式在稅收法規(guī)中的要求有所不同，這樣會(huì)直接的、不同程度的影響著企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。所以，企業(yè)必要嚴(yán)格的對(duì)稅收進(jìn)行籌劃和管理，選擇最合適的融資方式。在開始新的投資的時(shí)候，要基于投資凈收益與節(jié)稅最大化的根本目的，從投資方式、投資行業(yè)、投資地點(diǎn)等多個(gè)方面進(jìn)行選擇。在具體的生產(chǎn)、生活經(jīng)營(yíng)操作中，會(huì)計(jì)方法的選擇也存在著很大的籌劃空間。另外，需要注意的一點(diǎn)是，稅收政策不但制約著累積的盈余，而且還制約著利潤(rùn)的分配。稅收籌劃應(yīng)該貫穿在整個(gè)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)組成部分中，并且融合在財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容里面。

（四）財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃的融合互動(dòng)性

眾所周知，稅收籌劃是一種政策性、技術(shù)性非常強(qiáng)的工作，它與財(cái)務(wù)管理之間有著密切的相互聯(lián)系。為了從根本上提高稅收籌劃的執(zhí)行效果、促進(jìn)企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展，要及時(shí)的把稅收籌劃融合到財(cái)務(wù)管理中去。并且通過各個(gè)環(huán)節(jié)的互動(dòng)，達(dá)成企業(yè)價(jià)值的最大化。在實(shí)際操作中，財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃相互融合、相互互動(dòng)。因?yàn)槎愂照邥?huì)影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，所以稅收籌劃的實(shí)施會(huì)直接的影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。稅收籌劃的進(jìn)一步提高，企業(yè)的管理水平也會(huì)隨著提高。反過來(lái)講，財(cái)務(wù)管理的具體實(shí)施也會(huì)在一定程度上影響著稅收方案的實(shí)施與改進(jìn)。

二、財(cái)務(wù)管理的具體理念在稅收籌劃中的體現(xiàn)和應(yīng)用

（一）延期納稅與貨幣時(shí)間價(jià)值

貨幣時(shí)間價(jià)值，指的是在資金周轉(zhuǎn)的整個(gè)過程中，貨幣隨著時(shí)間的增長(zhǎng)而出現(xiàn)價(jià)值增值。在企業(yè)的整個(gè)財(cái)務(wù)管理過程中，貨幣時(shí)間價(jià)值的理念運(yùn)用十分普遍，比如說(shuō)，內(nèi)含報(bào)酬律法、凈現(xiàn)值法等等。通過貨幣時(shí)間價(jià)值進(jìn)行稅收籌劃的展開，在某種程度上說(shuō)是屬于相對(duì)節(jié)稅的一種辦法。這樣的辦法在總體上并沒有增加改變納稅的總額，只是利用了“貨幣時(shí)間價(jià)值”，在初期較少的上交稅款，在后期較多的上繳稅款，這樣的凡是可以相對(duì)減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。這種延期納稅的原則，主要表現(xiàn)在存貨計(jì)件方法和固定資產(chǎn)的自提折舊法的運(yùn)用上。

（二）稅收籌劃中的成本收益

稅收籌劃跟其他的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是一樣的，在獲得一定的稅收效益的同時(shí)也要付出一定的成本。一般來(lái)講，風(fēng)險(xiǎn)成本、機(jī)會(huì)成本和直接成本這三部分直接的組成了稅收籌劃成本。直接成本指的是，納稅人為了節(jié)約一定的稅收款項(xiàng)而進(jìn)行了人力、物力和財(cái)力的總體耗費(fèi)。它主要包括稅收方案的“設(shè)計(jì)成本”與“實(shí)施成本”兩個(gè)部分。機(jī)會(huì)成本指的是，企業(yè)采用了這一項(xiàng)籌劃方案，而放棄其他的稅收籌劃方案的最大效益。每一種籌劃方案都有自己的優(yōu)勢(shì)，如果選擇了一種籌劃方案，就會(huì)犧牲掉其他籌劃方案中的優(yōu)勢(shì)。風(fēng)險(xiǎn)成本指的是，因?yàn)槠髽I(yè)的籌劃方案在設(shè)計(jì)或者是實(shí)施過程中出現(xiàn)失誤而造成的經(jīng)濟(jì)損失?？偠灾?，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃之前，一定要遵守“成本效益”的原則。這既要表現(xiàn)在稅收方案的選擇和使用上，也表現(xiàn)在籌劃方式的選擇和使用上。一個(gè)企業(yè)對(duì)對(duì)稅收的籌劃方案進(jìn)行對(duì)比和比較，當(dāng)預(yù)期效益大于籌劃成本的時(shí)候，企業(yè)才可以收到良好的籌劃效果。當(dāng)預(yù)期效益小于企業(yè)的籌劃成本的時(shí)候，這個(gè)籌劃方案就是不成功的。所以說(shuō)，稅收籌劃跟其他的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是一樣的，在獲得一定的稅收效益的同時(shí)也要付出一定的成本。

（三）稅收籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)控制與分析

稅收籌劃，在給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)一定的節(jié)稅收益的同時(shí)，也蘊(yùn)藏著一定的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的同時(shí)，也面臨著不成功的可能，而是還要為不成功的籌劃付出一定的代價(jià)。比如說(shuō)，在具體的稅收籌劃過程中，對(duì)稅收政策的錯(cuò)誤理解、對(duì)稅收優(yōu)惠規(guī)定的錯(cuò)位執(zhí)行和錯(cuò)位運(yùn)用以及稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行稅收籌劃的認(rèn)定中存在的風(fēng)險(xiǎn)。如果單位在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過程中，無(wú)視這些暗藏著的風(fēng)險(xiǎn)，必然會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，收到與最初預(yù)測(cè)相背離的結(jié)果，得不償失。所以說(shuō)，在接下來(lái)的稅收籌劃過程中，一定要加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制和防范，最終確保籌劃方案的順利、有效的實(shí)施。企業(yè)運(yùn)營(yíng)環(huán)境的復(fù)雜性和多變性以及風(fēng)險(xiǎn)存在和發(fā)生的不確定性，企業(yè)在發(fā)展和運(yùn)營(yíng)中一定要重視風(fēng)險(xiǎn)的存在，并且一定要對(duì)籌劃風(fēng)險(xiǎn)保持警惕性。與此同時(shí)，企業(yè)還要建立一套快捷的、科學(xué)的稅收預(yù)警系統(tǒng)，從而可以高效率的分析和收集大量的稅收政策和政策的變動(dòng)情況、企業(yè)本身發(fā)展的客觀狀況、稅務(wù)政策的執(zhí)行情況等等。一旦出現(xiàn)引起籌劃風(fēng)險(xiǎn)的客觀因素，要及時(shí)的發(fā)出警報(bào)并且進(jìn)行及時(shí)的查找根源、指導(dǎo)決策，有效的控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。企業(yè)要想順利的開展稅收籌劃，一定要采取科學(xué)的手段，建立行之有效的預(yù)警和控制機(jī)制，進(jìn)一步的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的控制和規(guī)避，努力地提高稅收籌劃政策的實(shí)施效果。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，本文從五個(gè)大的方面：財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃在目標(biāo)上的層次遞進(jìn)性財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃在職能上的統(tǒng)一性；財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃內(nèi)容上的關(guān)聯(lián)性；財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃的融合互動(dòng)性；財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃的融合互動(dòng)性，詳細(xì)分析企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理的相關(guān)性。繼而又通過三個(gè)大的方面：提出了財(cái)務(wù)管理的具體理念在稅收籌劃中的體現(xiàn)和應(yīng)用。

參考文獻(xiàn)：

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第7篇：稅收行業(yè)管理范文

關(guān)鍵詞:美國(guó)企業(yè);首席執(zhí)行官;薪酬;激勵(lì)方式

一、2007年美國(guó)企業(yè)首席執(zhí)行官的薪酬水平

1992年,1700家最大的美國(guó)公司中的五大高管兌現(xiàn)了價(jià)值約24億美元的期權(quán);到2000年,這一數(shù)字猛升到180億美元。2000年,美國(guó)企業(yè)首席執(zhí)行官的平均年收入達(dá)到生產(chǎn)工人平均工資的531倍之多;2007年,根據(jù)合益公司(Hay Group)和華爾街日?qǐng)?bào)(The Wall Street Journal)對(duì)200家年?duì)I業(yè)收入超過50億美元的美國(guó)公司的調(diào)研結(jié)果,200家美國(guó)公司首席執(zhí)行官的總現(xiàn)金薪酬的中位數(shù)(median total cash compensation)是293.9萬(wàn)美元,與2006年相比增長(zhǎng)了4.7%,總現(xiàn)金薪酬中基薪的中位數(shù)(median base salaries)為105萬(wàn)美元,與2006年相比增長(zhǎng)了4.0%。如果包括通過長(zhǎng)期激勵(lì)(long-term incentive grants)獲得的報(bào)酬,200家美國(guó)公司首席執(zhí)行官的總薪酬的中位數(shù)(median total direct compensation)達(dá)到884.8萬(wàn)美元,與2006年相比增長(zhǎng)了3.5%。當(dāng)然,由于行業(yè)景氣度和企業(yè)市場(chǎng)表現(xiàn)不同,2007年,200家美國(guó)公司首席執(zhí)行官的薪酬增長(zhǎng)呈現(xiàn)冰火兩重天態(tài)勢(shì),平均薪酬增速最快的是基礎(chǔ)原材料行業(yè)(Basic Materials)、公用行業(yè)(Utilities)公司的首席執(zhí)行官,2007年增速分別達(dá)到9.3%、9%,相反,增速最小的是金融服務(wù)行業(yè)(Financial Services)和技術(shù)行業(yè)(Technology)的公司,2007年這兩大行業(yè)公司首席執(zhí)行官總薪酬的中位數(shù)為零增長(zhǎng)。

二、2007年美國(guó)企業(yè)首席執(zhí)行官的主要激勵(lì)方式

20世紀(jì)60年代以來(lái),美國(guó)公司首席執(zhí)行官的激勵(lì)方式中最重要的變化是長(zhǎng)期激勵(lì)方式越來(lái)越多,激勵(lì)程度越來(lái)越大。截止目前,美國(guó)公司首席執(zhí)行官總薪酬中主要包括現(xiàn)金、獎(jiǎng)金、股票贈(zèng)予、福利和期權(quán)等等。

2007年,美國(guó)公司首席執(zhí)行官長(zhǎng)期激勵(lì)方式中的一個(gè)帶有里程碑意義的變化是:業(yè)績(jī)激勵(lì)計(jì)劃(performance-based plans)首次超過股票期權(quán)(stock options),成為最受美國(guó)公司歡迎的對(duì)首席執(zhí)行官的長(zhǎng)期激勵(lì)(long-term incentive compensation)方式。200家公司有129家選擇業(yè)績(jī)激勵(lì)計(jì)劃作為對(duì)公司CEO的長(zhǎng)期激勵(lì)方式,與2006年相比上升了5%。同時(shí),引人關(guān)注的是,兩個(gè)近年來(lái)在美歐國(guó)家頗為流行的基于股權(quán)(equity-based vehicles)的長(zhǎng)期激勵(lì)工具即股票期權(quán)(stock options)、限制性股票(time-vested restricted stock)2007年在200家美國(guó)公司中的使用頻率顯著下降(表一),其中股票期權(quán)方式下降了7%(128家公司采用)、限制性股票下降了14%(63家公司采用)。業(yè)績(jī)激勵(lì)計(jì)劃不僅使用頻率提高,而且激勵(lì)力度也大大增強(qiáng)。平均而言,2007年業(yè)績(jī)激勵(lì)計(jì)劃占CEO長(zhǎng)期激勵(lì)價(jià)值的47%左右,與2006年相比上升了6%,而股票期權(quán)則同比下降了5%、即占長(zhǎng)期激勵(lì)價(jià)值(total long-term incentive value)的37%左右,限制性股票略微下降了1%基本保持不變、即占長(zhǎng)期激勵(lì)價(jià)值的16%左右(表2)。

需要指出的是,一般來(lái)說(shuō),業(yè)績(jī)激勵(lì)計(jì)劃(Performance plans)的主要作用機(jī)理是:將CEO的薪酬與公司的關(guān)鍵運(yùn)營(yíng)目標(biāo)、戰(zhàn)略目標(biāo)等直接聯(lián)系,在多數(shù)業(yè)績(jī)激勵(lì)計(jì)劃中,如果CEO所在公司的業(yè)績(jī)表現(xiàn)達(dá)不到預(yù)先設(shè)定的某些關(guān)鍵運(yùn)營(yíng)目標(biāo)、戰(zhàn)略目標(biāo),那么CEO將得不到任何獎(jiǎng)金及長(zhǎng)期激勵(lì)。

三、對(duì)美國(guó)企業(yè)首席執(zhí)行官薪酬水平、激勵(lì)方式的簡(jiǎn)要分析

近年來(lái),由于企業(yè)首席執(zhí)行官的薪酬快速增長(zhǎng),投資者和董事開始對(duì)管理層絕對(duì)的高薪感到擔(dān)憂,而且某些形式的薪酬實(shí)際上變成了危險(xiǎn)的管理績(jī)效的激勵(lì)方式。因此,在少數(shù)極端的情況下,監(jiān)管機(jī)構(gòu)和投資者可能會(huì)要求首席執(zhí)行官退還部分過高的收入(例如紐約交易所前任首席執(zhí)行官Richard Grasso就遇到這樣的情況)。機(jī)構(gòu)投資者如Vanguard,最近制定了一項(xiàng)政策,規(guī)定若薪酬委員會(huì)繼續(xù)讓首席執(zhí)行官得到過高的薪酬,將對(duì)薪酬委員會(huì)的董事進(jìn)行罷免投票。另外,像“機(jī)構(gòu)股東服務(wù)公司”(Institutional Shareholder Services)這樣有影響力的投資顧問公司(ISS服務(wù)于全球近1000個(gè)機(jī)構(gòu)投資者,每年為10000多次美國(guó)股東會(huì)議和12000多次非美國(guó)的股東會(huì)議提供調(diào)查和表決建議),已開始建議其客戶行使其投票罷免薪酬委員會(huì)成員的權(quán)力,或投票否決超過某些可比基準(zhǔn)或不能很好地與業(yè)績(jī)掛鉤的薪酬計(jì)劃。當(dāng)然,近年來(lái)上漲的股市可能使其中一些緊張的對(duì)立暫緩一時(shí)。在經(jīng)濟(jì)繁榮時(shí),管理層索要高額薪酬是沒問題的,但是當(dāng)股息降到歷史平均值,甚至有些股市預(yù)言家預(yù)測(cè)股息將降到平均值以下時(shí),若管理層的收入份額仍繼續(xù)增大,投資者將不會(huì)再保持沉默。這些壓力的結(jié)果是,對(duì)企業(yè)高層管理者工資的嚴(yán)格控制越來(lái)越重要。具體而言,有以下幾方面措施可幫助實(shí)現(xiàn)優(yōu)化對(duì)企業(yè)首席執(zhí)行官等高管人員的薪酬設(shè)計(jì):

首先,讓薪酬更加透明。不僅要更緊密地與公司的股票價(jià)格關(guān)聯(lián),還要與公司的總體運(yùn)行狀況聯(lián)系起來(lái)――如市場(chǎng)份額、產(chǎn)品質(zhì)量和客戶滿意度等衡量指標(biāo)。公司董事會(huì)必須負(fù)責(zé)在管理層過高的收入期望與投資者認(rèn)為公平合理的收入之間努力找到一個(gè)平衡點(diǎn)。

第8篇：稅收行業(yè)管理范文

第二條  凡外國(guó)建筑企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱外國(guó)企業(yè)）在本市行政區(qū)域內(nèi)承包房屋建筑、室內(nèi)裝修裝飾、設(shè)備安裝、市政設(shè)施建設(shè)、勘探等建設(shè)工程或與國(guó)內(nèi)企業(yè)合作承包工程（以下統(tǒng)稱承包工程）的稅收管理，均適用本辦法。

第三條  承包工程的外國(guó)企業(yè)及其雇員，均應(yīng)依照中華人民共和國(guó)稅收法規(guī)的有關(guān)規(guī)定繳納工商統(tǒng)一稅、外國(guó)企業(yè)所得稅、車船使用牌照稅和個(gè)人所得稅、個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅。

工程發(fā)包單位應(yīng)督促外國(guó)企業(yè)及其雇員照章納稅。

第四條  外國(guó)企業(yè)應(yīng)自注冊(cè)登記、領(lǐng)取登記證之日起15日內(nèi)，持承包工程合同（協(xié)議）和工商行政管理部門核發(fā)的外國(guó)企業(yè)承包工程登記證，到市稅務(wù)局對(duì)外稅務(wù)分局（以下簡(jiǎn)稱稅務(wù)機(jī)關(guān)）辦理稅務(wù)登記。

外國(guó)企業(yè)的雇員應(yīng)自隨同其在所在企業(yè)從業(yè)之日起7日內(nèi)，到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理個(gè)人稅務(wù)登記。

第五條  稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況，確定外國(guó)企業(yè)及其雇員適用的稅種、稅目、稅率、納稅期限和征稅方式等事項(xiàng)，核發(fā)納稅鑒定書。

第六條  外國(guó)企業(yè)辦理稅務(wù)登記后， 凡變更企業(yè)名稱、遷移駐地、終止業(yè)務(wù)活動(dòng)或其它需要改變稅務(wù)登記內(nèi)容的，應(yīng)自有關(guān)主管部門批準(zhǔn)之日起15日內(nèi)持證明文件（副本）到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更或注銷稅務(wù)登記。辦理注銷稅務(wù)登記的，應(yīng)先繳清應(yīng)納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)在批準(zhǔn)其注銷稅務(wù)登記的同時(shí)，核發(fā)結(jié)稅證明。

第七條  外國(guó)企業(yè)及其雇員應(yīng)按期向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)稅務(wù)申報(bào)表，并持稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的完稅證（或繳款書）在規(guī)定的期限內(nèi)到指定的銀行繳納稅款。

稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程發(fā)包單位為外國(guó)企業(yè)應(yīng)納稅款的代扣代繳人和指定外國(guó)企業(yè)代其雇員辦理申報(bào)繳納個(gè)人所得稅或個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅。

第八條  外國(guó)企業(yè)或其稅款代扣代繳人， 必須依照有關(guān)稅收法規(guī)和下列規(guī)定，計(jì)算申報(bào)其應(yīng)納稅的收入額、所得額和車輛情況。

1.外國(guó)企業(yè)每期應(yīng)納工商統(tǒng)一稅的收入額，以當(dāng)期實(shí)際取得的收入為準(zhǔn)。申報(bào)納稅時(shí)，應(yīng)提交向工程發(fā)包單位開具的請(qǐng)求付款書和中國(guó)銀行對(duì)外付款憑證。

2.外國(guó)企業(yè)的應(yīng)稅所得額，分別不同情況計(jì)算。在本市行政區(qū)域內(nèi)設(shè)有財(cái)務(wù)核算地點(diǎn)，有健全的企業(yè)會(huì)計(jì)帳冊(cè)，能提供全部結(jié)算憑證并采用中文或中外兩種文字記帳的外國(guó)企業(yè)，按實(shí)際收支計(jì)算；不具備上述條件的，采用核定利潤(rùn)率辦法計(jì)算。

外國(guó)企業(yè)分別承包幾項(xiàng)工程，并設(shè)有管理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算其各項(xiàng)工程收入的，可由其管理機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)繳納所得稅。

3.外國(guó)企業(yè)每期應(yīng)納車船使用牌照稅的車輛，以領(lǐng)取車輛牌照并實(shí)際使用的車輛為準(zhǔn)。第一次申報(bào)時(shí)，應(yīng)提交本市公安交通管理部門核發(fā)的中華人民共和國(guó)機(jī)動(dòng)車行車執(zhí)照。

第九條  外國(guó)企業(yè)向工程發(fā)包單位結(jié)算工程款之前，應(yīng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理結(jié)算憑證的使用批準(zhǔn)手續(xù)，憑稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的結(jié)算憑證向工程發(fā)包單位結(jié)算工程款。

工程發(fā)包單位不得憑未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的結(jié)算憑證支付工程款和列支企業(yè)費(fèi)用。

第十條  工程發(fā)包單位代扣代繳稅款的， 在支付工程款時(shí)，應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的完稅證，從工程款中扣除稅款，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)稅務(wù)申報(bào)表，在規(guī)定期限內(nèi)到指定銀行代繳稅款。

第十一條  違反本辦法的， 由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)情節(jié)輕重，依照稅收法規(guī)的規(guī)定，給予5000元以下的罰款；偷稅、抗稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款，并根據(jù)稅收法規(guī)的有關(guān)規(guī)定予以處罰；構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法處理。

第十二條  香港、澳門、臺(tái)灣地區(qū)的建筑企業(yè)在本市承包工程的稅收管理，參照本辦法執(zhí)行。

第9篇：稅收行業(yè)管理范文

一、實(shí)施稅源分行業(yè)類管理的背景

為了解決稅收管理中“疏于管理，淡化責(zé)任”問題，*區(qū)地稅局于*年10月起實(shí)施稅收管理員制度，制度實(shí)施后雖然相對(duì)減少了稅收流失，對(duì)增加稅收收入也起到了明顯的保障作用，但從現(xiàn)實(shí)情況看，由于管理人員少、管戶多、職責(zé)多的條件限制，轄區(qū)范圍內(nèi)的稅源管理要想達(dá)到“精細(xì)化”管理的要求，還面臨不少困難。從以下幾方面管理現(xiàn)狀就可見稅源管理不到位問題不同程度地存在。

（一）人手少、管戶多，管理力量明顯不足。*區(qū)地稅務(wù)局是南寧市地方稅務(wù)局下屬管戶最多、稅收收入最多的一個(gè)城區(qū)局，全局管轄納稅戶19918戶，其中各類企、事業(yè)單位14097戶，個(gè)體工商戶5821戶，劃分為稅源一、二、三個(gè)管理股，稅收管理員有45人，人均管戶將近500戶。目前，除稅源管理一股按自治區(qū)地稅局重點(diǎn)稅源“扁平化”管理的要求人均管理重點(diǎn)稅源戶30戶以下外，其余兩個(gè)稅源管理股人均管戶均過百戶，甚至過千戶，其中：稅源管理二股有干部職工22人，管理非重點(diǎn)企業(yè)11943戶，人均管戶近600戶，最高人均管戶達(dá)到一千多。由于人少、戶多、事雜，稅收管理員在思想上存在畏難情緒，日常忙于事務(wù)性工作和上級(jí)安排的臨時(shí)性工作，管事不管戶，工作中多以被動(dòng)應(yīng)付，難以對(duì)稅源實(shí)施有效控管。

（二）實(shí)行稅收管理員劃片管理,管轄片區(qū)內(nèi)各行業(yè)統(tǒng)管，納稅人類型不同，管理上的差異很大，要達(dá)到精細(xì)化管理的要求，就必須成為全能型人才，對(duì)稅收管理員的素質(zhì)要求高，加上稅收管理員對(duì)各行業(yè)的情況難以全面了解,不利于落實(shí)各項(xiàng)管理要求,規(guī)范行業(yè)稅收管理。

（三）單一地以實(shí)現(xiàn)稅收的多少將納稅人劃分為重點(diǎn)稅源和非重點(diǎn)稅源，對(duì)重點(diǎn)稅源實(shí)施單一重點(diǎn)管理在一定程度上忽視了部分非重點(diǎn)戶、重點(diǎn)行業(yè)和重要部位及環(huán)節(jié)的管理，造成對(duì)重點(diǎn)稅源戶以外的稅源管理理念和方式仍然十分粗放，管理不到位。

（四）信息支撐不夠，缺少管理員工作平臺(tái)。盡管近年來(lái)各級(jí)地稅機(jī)關(guān)不斷加大對(duì)信息化建設(shè)的投入，實(shí)現(xiàn)了從納稅登記、稅款征收到稅款劃解全過程的計(jì)算機(jī)管理，但目前稅源管理系統(tǒng)也只能完成一些基本的統(tǒng)計(jì)工作，對(duì)稅源的狀況不能運(yùn)用的信息數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)研、分析和預(yù)測(cè)，沒有建立完全意義上的稅源監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)和管理監(jiān)控機(jī)制，有效的稅源管理考核監(jiān)督機(jī)制和引導(dǎo)機(jī)制也沒有完全確立起來(lái)。

（五）行業(yè)間的稅負(fù)不公平。實(shí)行納納稅人按片管戶管理以來(lái)，由于每個(gè)稅收管理員都或多或少地管理不同行業(yè)的納稅戶，管理員素質(zhì)高低不齊，造成相同范圍內(nèi)同等經(jīng)營(yíng)條件下同行業(yè)納稅人的稅負(fù)難以體現(xiàn)稅負(fù)公平。

（六）難以對(duì)管理對(duì)象開展有針性的納稅服務(wù)及稅收管理。對(duì)各行業(yè)實(shí)施分散管理不利于統(tǒng)一對(duì)納稅人的納稅輔導(dǎo)，統(tǒng)一政策咨詢口徑，也不利于區(qū)別不同行業(yè)采取不同方式實(shí)施納稅服務(wù)。同時(shí)，由于實(shí)施分片管理，會(huì)只注重片區(qū)內(nèi)的普遍性管理，造成管理沒有針對(duì)性，管理效果不突出。

二、實(shí)施稅源分行業(yè)類管理的主要做法

（一）積極探索，做好行業(yè)分類管理準(zhǔn)備工作。為推動(dòng)分行業(yè)稅源管理工作的順利開展，*區(qū)地稅局廣泛開展工作調(diào)研、借鑒取經(jīng)和集思廣益活動(dòng)，采取有效措施確保稅源分類管理工作的順利實(shí)施。根據(jù)轄區(qū)納稅人的具體情況和行業(yè)特點(diǎn)，確定實(shí)施稅源分類管理的工作思路是：力求先從部分行業(yè)突破，積累行業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)，找出行業(yè)稅收管理的內(nèi)在規(guī)律，制定相應(yīng)管理辦法，逐步規(guī)范行業(yè)管理，為全面推行行業(yè)分類管理奠定基礎(chǔ)。明確分行業(yè)先進(jìn)行分類管理的原則為：按部分行業(yè)分類和按片分戶管理相結(jié)合，以按行業(yè)為主，分片（戶）為輔，分戶到人，分組管理，突出重點(diǎn)，規(guī)范行業(yè)，抓大控中管小。

（二）科學(xué)分類，實(shí)施按行業(yè)稅源管理模式。因地制宜，選擇轄區(qū)相同或相近有代表性的行業(yè)，分析行業(yè)特點(diǎn)，研究薄弱環(huán)節(jié)和問題所在，對(duì)管轄區(qū)內(nèi)地方稅稅源實(shí)行按行業(yè)類和按戶管理相結(jié)合，針對(duì)不同行業(yè)確定不同的管理重點(diǎn)。結(jié)合稅源管理結(jié)構(gòu)和現(xiàn)狀，將各稅源管理股所分管的納稅人分為A、B、C三個(gè)類別，并分別采取不同的管理方法。目前初步形成的分行業(yè)類管理基本格局是：

1、稅源管理一股：將管轄的826戶納稅人進(jìn)行歸并分類，實(shí)行按組分行業(yè)進(jìn)行管理，具體劃分為：房地產(chǎn)行業(yè)499戶，建筑安裝及重點(diǎn)工程項(xiàng)目行業(yè)54戶，飲食娛樂行業(yè)57戶，商業(yè)117戶，服務(wù)業(yè)99戶。

2、稅源管理二股：由于人員缺乏和管理員素質(zhì)以及行業(yè)規(guī)模小，戶數(shù)多等原因，我們的行業(yè)分類基本按大類或相近歸屬進(jìn)行，沒有做到更細(xì)。具體為：飲食、娛樂、賓館行業(yè)501戶；建筑安裝（包括外來(lái)報(bào)驗(yàn)建安168戶）1678戶；貨物運(yùn)輸、進(jìn)出口40戶；物業(yè)管理部門214戶；廣告、、租賃業(yè)840戶。各管理組根據(jù)自己的管理對(duì)象具體再劃分行業(yè)小類，建立分戶臺(tái)帳。主要是根據(jù)行業(yè)分類來(lái)進(jìn)行，這樣既便于稅收管理員針對(duì)不同類型納稅人管理側(cè)重點(diǎn)的差異有效地開展工作，也方便對(duì)同行業(yè)同等類型納稅人相關(guān)信息的橫向比較。除上述行業(yè)外，其余的納稅戶按片分戶管理。

3、稅源管理三股，由于管理大量的個(gè)體工商戶，并實(shí)施委托城區(qū)代征，主要是采取劃片管理方式，同時(shí)突出對(duì)經(jīng)營(yíng)規(guī)模達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的飲食娛樂行業(yè)、個(gè)人獨(dú)資合伙企業(yè)加強(qiáng)行業(yè)分類管理。

（三）對(duì)稅源管理各股的管理員管戶及分組進(jìn)行了重新劃分和調(diào)整。結(jié)合本轄區(qū)稅源變化特點(diǎn)，根據(jù)納稅人登記類型和管理方面要求的不同，按照人員數(shù)量、管戶多少、地域大小，在各股設(shè)置了行業(yè)管理組13個(gè)，并按照干部的能力、專長(zhǎng)、工作經(jīng)驗(yàn)等，合理調(diào)配征管人員；在“按行業(yè)分戶”管理稅源的基礎(chǔ)上，還實(shí)行了“按行業(yè)分組”管理，每個(gè)專業(yè)組還確定了管理小組長(zhǎng)具體負(fù)責(zé)組織開展稅源管理工作。

（四）建立適合分類管理的崗責(zé)管理體系，明確行業(yè)分類管理的職責(zé)和要求。為確保稅源分類管理工作的順利運(yùn)行，組織人員制定了《*區(qū)地方稅務(wù)局稅源分類管理實(shí)施辦法（試行）》，配合分類管理工作的實(shí)施，進(jìn)一步明確稅源分類管理對(duì)各稅源管理股及稅源崗位的工作目標(biāo)、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、步驟等基本職責(zé)，分別根據(jù)三個(gè)稅源管理股所管稅源的不同特點(diǎn)制定出《稅源分類管理考核指標(biāo)》與分類管理辦法進(jìn)行配套運(yùn)行，為分類管理順利實(shí)施打下制度基礎(chǔ)。

（五）創(chuàng)新管理手段，分步推進(jìn)分類管理工作。在分行業(yè)管理實(shí)施的初級(jí)階段，考慮新辦法不斷完善需要，針對(duì)稅源管理基礎(chǔ)需要一個(gè)逐步提升過程的現(xiàn)實(shí)問題，在實(shí)施辦法中明確實(shí)行稅源分類管理工作與稅收管理員工作質(zhì)量考核相結(jié)合的考評(píng)方式，對(duì)各類考核指標(biāo)分階段進(jìn)行考核，按年分類劃分標(biāo)準(zhǔn)、量化考核指標(biāo)及標(biāo)準(zhǔn)組織修訂，逐步補(bǔ)充和完善考核指標(biāo)及標(biāo)準(zhǔn)。注重結(jié)合重點(diǎn)稅源管理，創(chuàng)新管理手段，抓住占全局收入總額71.5%重點(diǎn)納稅戶的管理主動(dòng)權(quán)，對(duì)重點(diǎn)納稅人分行業(yè)實(shí)施管理并采取了全程服務(wù)、跟蹤管理、多級(jí)監(jiān)控、“一戶式”檔案管理的辦法，在申報(bào)率、稅款入庫(kù)率、催報(bào)催繳、欠稅管理、稅源分析等方面量化考核指標(biāo)，加強(qiáng)稅負(fù)監(jiān)控，同時(shí)要求稅收管理員對(duì)重點(diǎn)稅源戶提供納稅申報(bào)、納稅輔導(dǎo)等全程優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)，將被動(dòng)式的管理變?yōu)橹鲃?dòng)式服務(wù)。針對(duì)中小稅源類納稅人面廣、戶多、稅源小、財(cái)務(wù)核算不規(guī)范等特點(diǎn)，分行業(yè)實(shí)施精評(píng)細(xì)管，異常申報(bào)擠水分，在稅源管理上側(cè)重于對(duì)納稅人稅款申報(bào)繳納、發(fā)票使用、戶籍稅源變動(dòng)等情況監(jiān)控，通過勤下戶、細(xì)調(diào)查解決納稅人低稅申報(bào)、無(wú)稅申報(bào)、虛假申報(bào)等問題，有選擇地量化對(duì)納稅人的申報(bào)率、入庫(kù)率、欠稅管理、發(fā)票檢查、票稅比對(duì)、戶籍管理的考核，通過分步增加考核指標(biāo)、提高考核標(biāo)準(zhǔn)的方式，逐步提高征管質(zhì)量。

三、實(shí)施稅源分行業(yè)類管理的主要成效

（一）稅源監(jiān)控能力提高顯著，收入增長(zhǎng)明顯。實(shí)施按行業(yè)分類管理模式以來(lái)，能更好地掌握稅源分布和變化情況，通過管理員有針對(duì)性地管理，大大提高了稅源管理質(zhì)量，為組織收入工作的開展奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。一是為組織收入提供了較為準(zhǔn)確的稅源，二是對(duì)收入任務(wù)的預(yù)測(cè)更加科學(xué)、合理，三是對(duì)年度收入任務(wù)的分配更加切合稅源實(shí)際。行業(yè)分類管理實(shí)施以來(lái)，特別是*年9—10月，分行業(yè)管理的稅收收入增長(zhǎng)加快，其中：房地產(chǎn)行業(yè)實(shí)現(xiàn)地方稅收10036.43萬(wàn)元，比上年同期增加5157.34萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)105.7%；飲食娛樂行業(yè)實(shí)現(xiàn)地方稅稅收2812.6萬(wàn)元，比上年同期增加348.29萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)14.13%；建筑安裝行業(yè)實(shí)現(xiàn)地方稅收917.05萬(wàn)元，比上年同期增長(zhǎng)319.22萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)53.4%，其他行業(yè)收入較*年同期也均有較大幅度增長(zhǎng)。

（二)優(yōu)化人力資源配置，是做好稅源管理的重要手段。人手不足是各基層單位普遍面臨的問題，通過按行業(yè)分類管理稅源模式，把有限的人力資源，合理分配到各個(gè)行業(yè)，大大優(yōu)化了人員配置。尤其是對(duì)重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅源，安排業(yè)務(wù)熟、素質(zhì)好的管理員進(jìn)行管理，提高了管理的深度和質(zhì)量。

（三）管理趨于精細(xì)，征管質(zhì)量明顯提高。通過對(duì)重點(diǎn)稅源戶實(shí)行分行業(yè)管理，便于更準(zhǔn)確地掌握稅源分布和變化情況。現(xiàn)在各行業(yè)稅源業(yè)戶征管底冊(cè)清楚；各行業(yè)重點(diǎn)稅源戶和監(jiān)控戶情況清楚；稅收對(duì)比增減原因清楚；同行業(yè)不同規(guī)模的利潤(rùn)水平、稅負(fù)水平清楚。分行業(yè)管理后，由于稅收管理員的業(yè)務(wù)變得較為單一，減輕了管理員的工作壓力，使管理員有較多的時(shí)間下戶調(diào)查，了解納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，及時(shí)掌握稅源變化情況，從而對(duì)該行業(yè)的稅收前景分析及收入的預(yù)測(cè)更加準(zhǔn)確。重點(diǎn)稅源企業(yè)的稅款按期入庫(kù)率達(dá)100%，基本實(shí)現(xiàn)當(dāng)期無(wú)欠稅，申報(bào)準(zhǔn)確率100%，零（低）申報(bào)率較*年同期明顯下降，企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)范程度大大提高。

（四）促進(jìn)納稅服務(wù)渠道延伸和拓展。通過分行業(yè)實(shí)施稅源管理，讓稅務(wù)機(jī)關(guān)更易了解和掌握同行業(yè)納稅人的服務(wù)需求，對(duì)納稅戶進(jìn)行有針對(duì)性的管理和個(gè)性化的服務(wù)，便于統(tǒng)一稅收政策執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，尤其是結(jié)合開展行業(yè)納稅評(píng)估，從評(píng)估單個(gè)企業(yè)中發(fā)現(xiàn)行業(yè)存在的共性管理問題，以便及時(shí)對(duì)整個(gè)行業(yè)納稅人進(jìn)行自查完善，變事后查處為事前服務(wù)，按行業(yè)開展的納稅服務(wù)趨于多元化和個(gè)性化，企業(yè)的合法權(quán)益得到尊重和維護(hù)，不斷提高服務(wù)水平和稅源管理水平。

（五）管理方式進(jìn)一步規(guī)范，管理成本下降。根據(jù)行業(yè)管理的特點(diǎn)和規(guī)律，對(duì)同行業(yè)納稅人采取相同或相近的管理辦法，提高了管理經(jīng)驗(yàn)的應(yīng)用價(jià)值，也減少了重復(fù)勞動(dòng)，有效降低稅收管理成本，如通過對(duì)飲食娛樂行業(yè)實(shí)行行業(yè)稅源管理，*區(qū)地方稅務(wù)局管轄的飲食娛樂行業(yè)企業(yè)納稅人有416戶，管理人員5人，相對(duì)實(shí)施分行業(yè)管理前減少管理人員23名，但對(duì)飲食娛樂行業(yè)的管理質(zhì)量沒有下降，飲食娛樂行業(yè)納稅戶稅款按期入庫(kù)率達(dá)98%，比上年同期提高5個(gè)百分點(diǎn)，申報(bào)情況以*年9、10月為例，餐飲業(yè)申報(bào)率分別比上年同期提高31.18%和18.32%,娛樂業(yè)申報(bào)率分別比上年同期提高19.39%和18.24%,零（低）申報(bào)率也較*年同期明顯下降，飲食娛樂業(yè)納稅戶的納稅遵從度得到逐步規(guī)范和提高。

（六）提高稅收?qǐng)?zhí)法的公正性、透明度。根據(jù)行業(yè)管理的特點(diǎn)和規(guī)律，把個(gè)案分析拓展為行業(yè)性分析調(diào)查，從中發(fā)現(xiàn)共性問題，及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，形成了行業(yè)性稅收管理辦法。發(fā)揮了以控促管、以評(píng)促管的作用。行業(yè)性分類管理的實(shí)施，不僅堵塞稅收漏洞，增加了稅收收入，把握了同行業(yè)間的真實(shí)情況，增強(qiáng)了稅收信息的可比性，為行業(yè)管理平衡發(fā)展創(chuàng)造了公平競(jìng)爭(zhēng)的執(zhí)法環(huán)境。

（七）稅收管理員科學(xué)化、專業(yè)化管理素質(zhì)得以鍛煉和提高。實(shí)施稅源分類管理以來(lái)，*區(qū)地方稅務(wù)局重點(diǎn)稅源管理股的稅收管理員主觀能動(dòng)性明顯增強(qiáng)，在*年的納稅評(píng)估工作中，各行業(yè)管理小組均能對(duì)所管行業(yè)提出符合實(shí)際的行業(yè)稅收管理辦法和實(shí)施行業(yè)納稅戶納稅評(píng)估，其報(bào)送參評(píng)的納稅評(píng)估案例分別獲得了南寧市地方稅務(wù)局納稅評(píng)估優(yōu)秀案例評(píng)比二等獎(jiǎng)和三等獎(jiǎng)各一名的好成績(jī)。

四、進(jìn)一步深化稅源分行業(yè)類管理的對(duì)策及建議

（一）建立科學(xué)符合實(shí)際的分行業(yè)類標(biāo)準(zhǔn)和體系。一是依據(jù)行業(yè)內(nèi)在規(guī)律和行業(yè)規(guī)模，分別確定大行業(yè)、子行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，并分A、B、C三級(jí)確定重點(diǎn)管理行業(yè)；二是對(duì)分類管理中確定的重點(diǎn)行業(yè)，分行業(yè)設(shè)立不同的管理組，組織專業(yè)管理人員實(shí)施專門管理，探索建立條塊結(jié)合的稅源管理體制。

（二）結(jié)合納稅評(píng)估管理手段，建立并實(shí)施分行業(yè)的納稅評(píng)估管理工作標(biāo)準(zhǔn)和機(jī)制。一是按行業(yè)建立納稅評(píng)估指標(biāo)體系，明確評(píng)估指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，在此基礎(chǔ)上逐步建立不同行業(yè)的數(shù)學(xué)模型，并根據(jù)數(shù)學(xué)模型進(jìn)行專業(yè)評(píng)估；二是設(shè)置專業(yè)納稅評(píng)估崗，增加專業(yè)評(píng)估人員，專職負(fù)責(zé)行業(yè)評(píng)估模型和行業(yè)管理辦法的建立和完善行業(yè)信息的采集，并定期對(duì)行業(yè)評(píng)估的綜合情況進(jìn)行分析；三是建立分行業(yè)納稅評(píng)估工作流程和規(guī)范，分行業(yè)制定評(píng)估計(jì)劃和組織開展納稅評(píng)估工作。

（三）依托信息化手段，建立稅收管理員工作平臺(tái)。利用信息化技術(shù)建立以分行業(yè)類稅源管理為導(dǎo)向的稅收管理員平臺(tái)，通過管理平臺(tái)實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收管理員工作質(zhì)量和效率的過程監(jiān)控和績(jī)效評(píng)價(jià)，依托信息化管理平臺(tái)規(guī)范重點(diǎn)稅收管理員的管理工作流程，最終實(shí)現(xiàn)重點(diǎn)稅源管理質(zhì)量和效率的提高。同時(shí)，要探索建立行業(yè)稅源管理電子檔案，形成信息化加專業(yè)化有機(jī)結(jié)合的稅源管理機(jī)制。