前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計書主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計書范文

關(guān)鍵詞 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計 計算機(jī)審計

審計工作是國家治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，在提高財政資金使用效益、促進(jìn)國家政策落實(shí)、維護(hù)人民利益、推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面發(fā)揮出重要作用，涵蓋了資金運(yùn)轉(zhuǎn)、管理信息分析等多方面內(nèi)容。在傳統(tǒng)的審計管理中，受審計方法落后、輔助媒介功能不全等因素影響，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的效果難以有效發(fā)揮。計算機(jī)技術(shù)的發(fā)展為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的帶來新的發(fā)展契機(jī)，實(shí)現(xiàn)計算機(jī)審計與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的結(jié)合，是當(dāng)前審計工作的重點(diǎn)。

一、計算機(jī)審計內(nèi)涵

計算機(jī)審計作為一種新的審計模式，受到社會多方面的關(guān)注。計算機(jī)審計的核心，就是在充分掌握原有審計工作內(nèi)容的基礎(chǔ)上，在審計工作中添加現(xiàn)代信息化元素，通過有效結(jié)合電子信息技術(shù)與審計工作的基本工作要求，實(shí)現(xiàn)審計方式的更新與審計能力的提升。

現(xiàn)階段，計算機(jī)審計主要包括兩種審計模式，分別為：計算機(jī)審計與計算機(jī)輔助審計。其中，計算機(jī)審計就是通過計算機(jī)本身完成審計，使用者將相關(guān)資料輸入到計算機(jī)中后，計算機(jī)系統(tǒng)會根據(jù)既定模式，自動分析相關(guān)數(shù)據(jù)，并進(jìn)行數(shù)據(jù)處理。在整個過程中，計算機(jī)系統(tǒng)能獨(dú)立完成整個審計工作，使用者只負(fù)責(zé)向計算機(jī)傳輸資料。計算機(jī)輔助審計就是使用者通過計算機(jī)的相關(guān)功能，完成審計工作。在這個過程中，計算機(jī)負(fù)責(zé)分析數(shù)據(jù)中的相關(guān)差別，并根據(jù)相關(guān)規(guī)定發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)中的誤差，為使用者在審計工作中提供真實(shí)數(shù)據(jù)。

二、在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中應(yīng)用計算機(jī)審計的幾點(diǎn)方法

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中，常見的計算機(jī)審計主要分為審計模塊系統(tǒng)應(yīng)用模式、電子表格及時分析模式等。本文以此為基礎(chǔ)，對計算機(jī)審計在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的應(yīng)用做進(jìn)一步分析。

（一）審計模塊系統(tǒng)應(yīng)用模式

審計模塊系統(tǒng)應(yīng)用模式是計算機(jī)審計的代表，其實(shí)質(zhì)是內(nèi)部嵌入式審計模塊系統(tǒng)，通過不斷結(jié)合相關(guān)系統(tǒng)中的代碼，最終完成審計工作。審計模塊系統(tǒng)應(yīng)用模式能夠?qū)Ω黜椊灰仔畔?、管理信息進(jìn)行總結(jié)，并同時進(jìn)行監(jiān)控，保證相關(guān)數(shù)據(jù)處理功能可以在多個系統(tǒng)中發(fā)揮作用。

在實(shí)際應(yīng)用過程中可發(fā)現(xiàn)，審計模塊系統(tǒng)能夠發(fā)揮實(shí)時記錄功能，記錄相關(guān)交易、管理信息，并依靠瀏覽文件夾，自動存儲記錄內(nèi)容。但在應(yīng)用過程中要注意，不是任何時間段內(nèi)都能應(yīng)用嵌入式分析方法，當(dāng)系統(tǒng)運(yùn)行程序過多時，不應(yīng)再次應(yīng)用計算機(jī)審計，避免系統(tǒng)程序運(yùn)行過多導(dǎo)致系統(tǒng)性能下降。在應(yīng)用中，審計人員在進(jìn)行數(shù)據(jù)庫訪問或獲取數(shù)據(jù)庫資料時，可以通過通用審計軟件（GAS）、現(xiàn)場審計實(shí)施系統(tǒng)（AO）等分析大量的數(shù)據(jù)信息，當(dāng)審計人員獲取需要的信息之后，只需通過簡單計算機(jī)操作即可完成數(shù)據(jù)處理，并生成審計報告。從應(yīng)用流程來看，計算機(jī)審計工作的流程簡介，適用于高強(qiáng)度、頻次大的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，但系統(tǒng)經(jīng)過長期運(yùn)轉(zhuǎn)后，要進(jìn)行適當(dāng)?shù)木S護(hù)、維修，以獲得更加準(zhǔn)確的審計結(jié)果。

（二）電子表格及時分析模式

電子表格及時分析模式，主要是指使用者通過excel、Microsoft word、wps等常用軟件進(jìn)行審計工作，這就是上文所提到的計算機(jī)輔助審計。電子表格能夠通過電子存檔、數(shù)據(jù)庫日常管理、圖表統(tǒng)計等功能，并通過宏編程來完成輔助審計工作。同時，不同表格、文件之間，可通過電子軟件與計算機(jī)軟件之間的聯(lián)系完成結(jié)合，并生成數(shù)據(jù)分析函數(shù)，這些函數(shù)，是審計工作中的重要數(shù)據(jù)資料。

在應(yīng)用過程中，使用者可通過每個數(shù)據(jù)單元（或數(shù)據(jù)文件）中所存有的數(shù)據(jù)資料，依靠計算機(jī)完成排序，并根據(jù)使用要求隨意更改數(shù)據(jù)排序方法，保證數(shù)據(jù)序列能始終滿足經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的不同管理要求。同時在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，審計數(shù)據(jù)主要來自于相關(guān)審計設(shè)備與大型計算機(jī)機(jī)器。因此，審計人員在審計過程中，必須要將相關(guān)數(shù)據(jù)提取到具體的服務(wù)器中，定位相關(guān)數(shù)據(jù)，并進(jìn)行復(fù)制、傳輸，可實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的瞬間提取，避免傳統(tǒng)工作中數(shù)據(jù)丟失的風(fēng)險。

（三）其他應(yīng)用方法分析

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中，除上述兩種應(yīng)用方法外，還應(yīng)充分利用計算機(jī)審計的其他工作特點(diǎn)，進(jìn)一步豐富經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的基本工作內(nèi)容。

從審計工作的工作特點(diǎn)與工作內(nèi)容來看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對經(jīng)營者（管理者）的管理職能提出更高要求，需要經(jīng)營者（管理者）進(jìn)行長時間的審計統(tǒng)計。但在企業(yè)經(jīng)營過程中，受國家政策、市場價格變動等因素的影響，需要頻繁地進(jìn)行賬務(wù)查詢。但傳統(tǒng)的手工查詢程序繁多，需要投入大量的人力、物力。在計算機(jī)審計中，可通過賬務(wù)查詢的穿透功能，一次性完成賬務(wù)匯總、賬務(wù)分析、對總賬等工作，有效提高了工作效率。同時，近幾年新推出的審計軟件綜合查詢功能（也被稱為“查賬專家”），也可進(jìn)一步優(yōu)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，大大提高審計工作效率。在應(yīng)用審計綜合查詢功能過程中，可從審計軟件憑證入手，篩選異常項目，并統(tǒng)計與異常項目相關(guān)的會計記錄，保證能快速理清相關(guān)資金流動情況，為進(jìn)行下一步審計工作奠定基礎(chǔ)。

三、結(jié)語與展望

從計算機(jī)審計工作的基本工作范圍來看，計算機(jī)審計工作在未來可能在以下幾方面取得突破： （1）在計算機(jī)審計工作中融入人性化特點(diǎn)，整個計算機(jī)處理過程會變得更加便捷，界面的整體美感上升。（2）實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計與實(shí)時審計的統(tǒng)一，并形成事中審計與事后審計的新體系。

總體而言，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中應(yīng)用計算機(jī)審計，可進(jìn)一步提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的整體審計能力，有效降低審計過程中的人力資源投入與物資投入，是改進(jìn)審計工作的新方式。本文簡單分析了計算機(jī)審計在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的應(yīng)用方法，并從審計模塊系統(tǒng)應(yīng)用模式、電子表格及時分析模式、其他應(yīng)用方法分析如何正確地在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中應(yīng)用計算機(jī)審計工作。對工作人員而言，在工作過程中，必須要進(jìn)一步結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的基本審計要求、目的，豐富審計方法，以求獲得更好的審計管理結(jié)果。

（作者單位為湖南省邵陽市審計局）

參考文獻(xiàn)：

第2篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計書范文

為了調(diào)查目前我國各普通高等學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的開展情況，筆者向教育部屬76所高校以及部分內(nèi)部審計工作開展較好的地方院校發(fā)放了調(diào)查問卷。本問卷共發(fā)放了91份，收回有效問卷54份，回收率為59％。本調(diào)查問卷得到了各高校的支持和配合，其中綜合類高校占69％，文科類占11％，理科類占13％，醫(yī)學(xué)類占近7％。問卷調(diào)查結(jié)果主要有以下幾個方面：

(一)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的對象和內(nèi)容　各高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的對象比較一致，主要為院系主要行政負(fù)責(zé)人(94％)、機(jī)關(guān)部處主要負(fù)責(zé)人(93％)、校辦產(chǎn)業(yè)主要負(fù)責(zé)人(85％)、后勤管理部門主要負(fù)責(zé)人(94％)、附屬單位主要行政負(fù)責(zé)人(80％)，個別高校還認(rèn)為只要是處級領(lǐng)導(dǎo)干部都需要審計。審計內(nèi)容上，98％以上的高校認(rèn)為財務(wù)收支、內(nèi)部控制和領(lǐng)導(dǎo)干部遵守財經(jīng)法紀(jì)及廉潔自律責(zé)任方面是必須包含在內(nèi)的，也有17％的高校認(rèn)為教學(xué)科研等方面應(yīng)該納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范圍。

(二)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的類型和方式　超過半數(shù)的高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計類型以離任審計為主，僅有9％的高校為任期審計，36％的高校將離任審計和任期審計相結(jié)合。審計方式以先離后審的方式為主，僅有11.4％的高校采取先審后離的方式，8.6％的高校采取先審后離和先離后審相結(jié)合的審計方式。

(三)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的委托　目前，各高校主要是由學(xué)校的組織部門委托，31％高校的委托部門還包括學(xué)校的產(chǎn)業(yè)集團(tuán)、后勤集團(tuán)、科技部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門、資產(chǎn)管理部門等。96％的高校有委托部門的書面委托書。

(四)被審計領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定　目前，2／3左右的高校在中層干部任職時沒有書面的任職責(zé)任書。即便在有書面任職責(zé)任書的高校中，也有60％的高校對中層干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任沒有明確規(guī)定。

(五)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度建設(shè)　目前各高校在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的制度建設(shè)方面做的較好，89％的高校單獨(dú)制定了相關(guān)文件并以校發(fā)文的形式全校發(fā)放執(zhí)行；7％的高校以審計機(jī)構(gòu)發(fā)文形式發(fā)放執(zhí)行；將近5％的高校沒有單獨(dú)制定相關(guān)文件，只是參考教育系統(tǒng)內(nèi)部審計規(guī)定執(zhí)行。

(六)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果利用　目前，各高校對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果的利用還有待進(jìn)一步完善，超過50％的高校沒有公開審計結(jié)果，僅有4％高校的經(jīng)濟(jì)審計結(jié)果全部公開，44％的高校則根據(jù)不同范圍公開不同的內(nèi)容。審計的效果也還需要進(jìn)一步改進(jìn)，僅有26％的高校認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計達(dá)到了應(yīng)有的效果，65％的高校認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計只是部分達(dá)到了應(yīng)有的效果，9％的高校認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果沒有達(dá)到應(yīng)有的效果。

二、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的難點(diǎn)

結(jié)合上述調(diào)查問卷的結(jié)果和目前我國高校開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的實(shí)際情況，歸納起來，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作還存在以下一些難點(diǎn)：

(一)審計評價困難　經(jīng)濟(jì)責(zé)任的不確定性和審計對象種類的復(fù)雜性，給審計評價帶來困難。目前，大部份高校的中層領(lǐng)導(dǎo)干部任職時沒有明確的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，學(xué)校對于領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)應(yīng)負(fù)的責(zé)任、任期目標(biāo)、考核標(biāo)準(zhǔn)等都沒有給出科學(xué)、明確的界定。此外，在高校中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象的種類非常復(fù)雜，涉及機(jī)關(guān)部處、院(系、所、中心)、教輔單位和后勤產(chǎn)業(yè)等不同經(jīng)濟(jì)運(yùn)行模式的單位。不同審計對象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計側(cè)重點(diǎn)不同，因此有針對性的評價也相對困難。

(二)審計程序單一　根據(jù)調(diào)查問卷顯示，目前各高校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計仍然是以離任審計為主，且采取先離后審的方式。因此，在審計過程中，一方面出現(xiàn)了配合難和執(zhí)行難的問題，因為被審計對象己離崗，而繼任領(lǐng)導(dǎo)又因為不了解情況或者認(rèn)為與自己無關(guān)，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計缺乏有效的配合，使審計工作陷于被動；另一方面，對審計查出的違紀(jì)違規(guī)問題不好處理，審計結(jié)論難以落實(shí)，在很大程度上制約了審計成果的利用轉(zhuǎn)化，影響了審計評價的有效性，降低了審計工作的權(quán)威性。

(三)尚未建立完整的審計結(jié)果運(yùn)用機(jī)制　從調(diào)查問卷的情況來看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計已廣泛開展并成為學(xué)校黨委、組織部門對領(lǐng)導(dǎo)干部考察所需要履行的一個步驟。但是對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果主要關(guān)注被審計對象有無重大經(jīng)濟(jì)決策、管理失誤，有無重大違紀(jì)違規(guī)問題，還沒有從審計報告中挖據(jù)有利于干部考察任用的其它信息，審計成果也沒有成為干部日常管理、監(jiān)督的重要參考資料部管理部門所重視。此外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果僅向委托部門、主管領(lǐng)導(dǎo)等報告，并未向廣大師生員工公布，甚至在被審計領(lǐng)導(dǎo)干部單位內(nèi)部也未公開，廣大師生員工并不了解審計部門做了哪些工作，完成了哪些經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目，在干部任免之后，審計報告被擱置、遺忘，造成了審計成果一次性利用的弊端，有悖于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計真正的目的。

(四)對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的認(rèn)識不到位，宣傳力度不夠　由于對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的宣傳力度不夠，學(xué)校部分領(lǐng)導(dǎo)干部、群眾對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的認(rèn)識尚不到位，特別是被審計單位的領(lǐng)導(dǎo)干部及有關(guān)工作人員對開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作認(rèn)識不夠全面。因此對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的支持與配合不夠，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計結(jié)果不夠重視。

(五)審計人員較少與任務(wù)繁重的矛盾突出　由于學(xué)校批量任免、調(diào)動，集中開展審計，審計任務(wù)重與審計人員不足的矛盾表現(xiàn)得十分突出，直接影響到審計的效果。突擊性審計往往達(dá)不到理想的效果，并且有的責(zé)任人任職時間較長，由于審計力量有限等原因，短時間內(nèi)很難將其經(jīng)濟(jì)問題查清、查透，從而導(dǎo)致審計缺乏深度和廣度，直接影響了審計質(zhì)量。

三、完善高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的對策

針對上述存在的問題，完善高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要有以下對策：

(一)明確領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任　對于學(xué)校沒有明確規(guī)定領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的，可以從以下幾個方面來界定，即：依法行政的責(zé)任、規(guī)范管理的責(zé)任、創(chuàng)造效益的責(zé)任。在這三個方面中，依法行政是基礎(chǔ)，規(guī)范管理是手段，創(chuàng)造效益是目的。(1)依法行政的責(zé)任。作為組織的負(fù)責(zé)人，必須帶領(lǐng)所在的組織，在法律框架允許的范圍內(nèi)活動，而不能逾越這個范圍。對于所在組織的行為的合法性，負(fù)責(zé)人必須承擔(dān)責(zé)任。(2)規(guī)范管理的責(zé)任。作為組織的負(fù)責(zé)人。需要使其組織在一個有效的秩序下運(yùn)行，其本人也必須受這個秩序的約束。那么，這個秩序是否建立，是否科學(xué)、合理，是否得到有效運(yùn)行，就構(gòu)成了領(lǐng)導(dǎo)者在規(guī)范管理方面的責(zé)任。(3)創(chuàng)造效益的責(zé)任。創(chuàng)造效益是一個組織的目標(biāo)；既包括已經(jīng)創(chuàng)造的效益，也包括拓展的未來效益空間，是過去與未來的兼顧；既包括經(jīng)濟(jì)效益，也包括社會效益，是經(jīng)濟(jì)效益與社會效益的結(jié)合。

(二)靈活運(yùn)用先審后離和先離后審的審計程序　領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)當(dāng)是全方位、多種組織形式并存的，片面強(qiáng)調(diào)先審后離而忽視先離后審，有悖于建立領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作機(jī)制的初衷，很難涵蓋經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中各種復(fù)雜的情況，全面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)當(dāng)既包括先審后離，又包括先離后審，這兩種方式都是對

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任實(shí)施審計的有效方法。在正常的領(lǐng)導(dǎo)干部換屆和現(xiàn)有的審計力量前提下，力爭做到逢換屆必審，同時又要適量安排任中審計，將“換屆審計”與“任中審計”結(jié)合起來。

(三)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果的運(yùn)用　經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計能否發(fā)揮應(yīng)有的作用，關(guān)鍵在于審計結(jié)果的正確處理和運(yùn)用。(1)逐步實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果公告制度。為了增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的透明度。發(fā)揮輿論監(jiān)督和社會監(jiān)督的作用，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的客觀、公正，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果的利用和轉(zhuǎn)化，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計監(jiān)督的效果，建議各高?？梢愿鶕?jù)本校的實(shí)際情況逐步試行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計公告制度，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的結(jié)果置于廣大師生的監(jiān)督之下，努力建立“四個公開”的制度：一是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計述職報告公開；二是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容公開；三是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的程序公開；四是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的結(jié)果公開。(2)建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計數(shù)據(jù)庫。對任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，實(shí)行每審?fù)暌粋€，將審計通知書、審計報告、審計工作底稿及審計意見書、審計決定分類建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計數(shù)據(jù)庫。與此同時，與紀(jì)檢監(jiān)察、組織部門實(shí)行互通信息，資源共享，形成上下貫通、左右連接的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作和信息網(wǎng)絡(luò)體系。

(四)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計宣傳力度　為加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的宣傳，可以由學(xué)校的審計和組織、紀(jì)檢監(jiān)察等部門聯(lián)合編印經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計冊子，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的意義、有關(guān)規(guī)定、被審計單位需要提供的支持與配合等內(nèi)容包含在內(nèi)。審計部門應(yīng)與學(xué)校的組織、人事等部門相互配合，力爭將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計冊子列入到領(lǐng)導(dǎo)干部任前談話和誡勉程序中去，努力使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在發(fā)揮教育和防范的作用方面取得新突破。

(五)不斷提高審計人員素質(zhì)　做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，不斷提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量，內(nèi)部審計人員是主體。所以審計人員應(yīng)該從以下幾個方面來不斷提升自己的整體素質(zhì)。(1)加強(qiáng)自身的職業(yè)道德建設(shè)。審計人員在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中應(yīng)當(dāng)做到獨(dú)立、客觀、正直和勤勉；保持廉潔；保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，合理使用職業(yè)判斷；誠實(shí)地為組織服務(wù)，不做任何違反誠信原則的事情：(2)端正自身態(tài)度。審計人員必須將不斷改進(jìn)工作的精神帶入所有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目中，把自己的身份看作是被審計單位的支持者或顧問。(3)自學(xué)。審計人員應(yīng)提高自學(xué)意識，使自己在不斷學(xué)習(xí)中提高理論知識水平，進(jìn)而提高審計工作質(zhì)量。

第3篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計書范文

一、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，形成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作合力

市委、市政府高度重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計列入各級黨委、政府的重要議事日程。市委常委會多次專題聽取經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作匯報，并及時提出指導(dǎo)性意見。市、縣（區(qū)）兩級黨委、政府重視審計專職機(jī)構(gòu)建設(shè)，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置、人員編制、經(jīng)費(fèi)等方面全力給予支持。市經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組制定了規(guī)范的工作運(yùn)行制度，根據(jù)工作中出現(xiàn)的新情況、新特點(diǎn)，采取召開座談會、組織理論研討、出臺政策意見、開展質(zhì)量檢查等辦法，指導(dǎo)全市經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的開展。同時，積極轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，由過去參加會議、聽取匯報、傳閱文件的靜態(tài)管理，變?yōu)槿^程參與、多角度指導(dǎo)的動態(tài)管理。部門間協(xié)調(diào)配合不斷加強(qiáng)，逐步形成堅持“共同研究審計計劃，共同組織召開審計工作會，共同研究審計查出的突出問題，共同反饋審計結(jié)果，共同督查審計查出問題整改糾正”的“五共同”工作方法，切實(shí)加強(qiáng)了部門之間的配合、互動，真正形成了心往一處想，勁往一處使的良好局面。

二、探索創(chuàng)新方式，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作新突破

*年，市審計局積極探索創(chuàng)新審計方式，加大審計工作力度，在審計方式、審計方法、審計內(nèi)容等方面實(shí)現(xiàn)新突破。全年共對112名領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，其中：任前審計40名，任中審計10名，離任審計63名。黨政機(jī)關(guān)、群團(tuán)組織主要負(fù)責(zé)人87名，企事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)人、法人代表25名。

一是在審計方式上實(shí)現(xiàn)新突破。規(guī)定凡負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的縣科級領(lǐng)導(dǎo)干部，提拔之前、離任之后和任職5年仍未離任的，不管是哪個部門，從事哪個崗位，都必須進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。從過去的單純開展離任審計，向任前、任中審計轉(zhuǎn)變。二是在審計方法上實(shí)現(xiàn)新突破。接受委托的數(shù)量有新突破。*年，市委組織部共委托市審計局對112名同志進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，是*年委托任務(wù)的4倍。被審計對象的范圍有新突破。*年，市審計局共組織對23名在縣區(qū)換屆調(diào)整中離任的縣區(qū)常委進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，對縣區(qū)3名檢察長進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，這在往年的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中是沒有的。審計辦法有新突破。在全市審計系統(tǒng)整合審計人力資源，抽調(diào)縣區(qū)審計人員組成審計組，進(jìn)行審計；結(jié)合本級預(yù)算執(zhí)行審計、專項審計同時實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中，實(shí)行“統(tǒng)一方案、統(tǒng)一進(jìn)點(diǎn)、統(tǒng)一督查、統(tǒng)一審計時間、統(tǒng)一認(rèn)定處理、統(tǒng)一公文格式”的“六統(tǒng)一”方法，保證了審計的客觀性，提高審計質(zhì)量。三是在審計內(nèi)容上實(shí)現(xiàn)新突破。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實(shí)行“八查”法，即一查任期內(nèi)年度主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況；二查任期內(nèi)財政財務(wù)收支是否真實(shí)、合規(guī)、合法；三查任期內(nèi)國有資產(chǎn)的管理情況；四查離任時的債權(quán)債務(wù)是否真實(shí)合法；五查各項收入的來源是否合法；六大經(jīng)濟(jì)開支事項和重大經(jīng)濟(jì)項目的有關(guān)合同、協(xié)議執(zhí)行情況；七查資金流向，并延伸下屬預(yù)算執(zhí)行單位；八查任期內(nèi)執(zhí)行廉政紀(jì)律和黨的路線、方針政策情況。近年來，通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計共查出違規(guī)違法問題金額7.9億元，損失浪費(fèi)金額2110萬元，管理不規(guī)范金額5.5億元。其中，由領(lǐng)導(dǎo)干部直接經(jīng)濟(jì)責(zé)任造成的違規(guī)違法問題金額1.4億元，損失浪費(fèi)金額291萬元，管理不規(guī)范金額4384億元。

三、注重審計結(jié)果運(yùn)用，提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作在干部監(jiān)督管理中的作用

針對審計出來的各類問題，認(rèn)真采取措施，注重審計結(jié)果運(yùn)用，進(jìn)一步提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作在干部監(jiān)督管理中的作用。市審計局制定《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作管理辦法(試行)》，對審計結(jié)果運(yùn)用作出明確規(guī)定：一是報告制度。市審計局對審計結(jié)果報告反映的問題，定期向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計領(lǐng)導(dǎo)小組報告，領(lǐng)導(dǎo)小組各成員單位根據(jù)審計結(jié)果報告，按照職責(zé)和分工，分別提出結(jié)果運(yùn)用的意見和建議，匯總后形成審計結(jié)果運(yùn)用初步意見，提請領(lǐng)導(dǎo)小組研究。領(lǐng)導(dǎo)小組研究確定后，各成員單位在法定職權(quán)范圍內(nèi)執(zhí)行。二是談話制度。對被審計對象實(shí)行誡勉談話和警示談話。本人寫出深刻檢查，單位寫出整改報告。三是反饋制度。由市審計局召開被審計人所在單位中層以上干部會議，通報審計查出的問題及處理意見。四是督查制度。被審計對象及其單位在收到審計決定兩個月內(nèi)向領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室報告落實(shí)整改情況。審計項目結(jié)束三個月內(nèi)，領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位組成聯(lián)合檢查組，選擇重點(diǎn)單位進(jìn)行跟蹤檢查。五是歸檔制度。將審計結(jié)果報告存入干部廉政檔案，要求擬提拔對象先就經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計查出的問題進(jìn)行整改糾正，視整改糾正情況再研究是否使用。*年，市委依據(jù)審計結(jié)論，共對31名領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行組織處理，其中：不予提拔2人，暫緩提拔3人，誡勉談話6人，警示談話20人。

第4篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計書范文

思考一：審計機(jī)關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告是重要的法定審計程序

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目與其他類型審計同步進(jìn)行的項目合并歸檔，案卷無審計機(jī)關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告的情況有一定代表性，并有“審計機(jī)關(guān)出具經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告不利于保密”的說法。此外經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目無審計決定書，即便制作審計決定書，也加上限制詞，如“關(guān)于某同志經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的財政（或財務(wù)）問題的審計決定書”。這些做法和說法不符合審計機(jī)關(guān)審計報告的基本程序，影響了審計復(fù)核、報告處理和審計檔案等后續(xù)程序及工作質(zhì)量。

思考二：審計機(jī)關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告要主題突出

審計機(jī)關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告作為重要的審計實(shí)體，在規(guī)定要素、內(nèi)容齊備前提下，應(yīng)當(dāng)圍繞“個人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任”突出主題。

一、突出“任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任”寫實(shí)審計機(jī)關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告

第5篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計書范文

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運(yùn)用存在的主要問題

1、審計任務(wù)重與審計力量不足的矛盾比較突出，一定程度上影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的質(zhì)量，進(jìn)而影響了審計結(jié)果運(yùn)用的基礎(chǔ)。這一矛盾雖然是各級審計機(jī)關(guān)普遍存在的，但在縣級審計機(jī)關(guān)表現(xiàn)得尤為突出。從調(diào)研情況看，縣級審計機(jī)關(guān)實(shí)有人員一般在20人左右，其中能夠從事一線審計的一般在10人左右，而每年多頭安排的審計項目一般在40個左右，其中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目平均20多個。特別是在領(lǐng)導(dǎo)干部換屆調(diào)整時，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目更為集中，超出了審計人員的承受能力。這樣造成的結(jié)果是：一方面審計人員長期加班加點(diǎn)超負(fù)荷工作，身心疲憊，沒有時間學(xué)習(xí)“充電”，業(yè)務(wù)素質(zhì)難以提高；另一方面，迫于趕進(jìn)度、保數(shù)量，審計中必要的程序過于簡單、粗放，使一些重要的審計事項得不到充分的審查，審計的質(zhì)量難以保證，個別審計項目甚至走了形式，埋下了一定的風(fēng)險隱患，直接影響了審計結(jié)果的運(yùn)用。

2、審計的時效性不強(qiáng)，審計結(jié)果滯后，給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運(yùn)用帶來不利影響。按照《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計暫行規(guī)定》的要求，領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)先審計后離任。但在具體操作上，“先審計、后離任”的原則并沒有得到有效貫徹落實(shí)，大部分是先離任后審計；雖然推行了任中審計制度，但任中審計所占比重平均不足30%；有的地方甚至是審計歸審計，任用歸任用。先離任后審計的做法使審計結(jié)果嚴(yán)重滯后，影響了審計監(jiān)督作用的有效發(fā)揮。一是造成審計機(jī)關(guān)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的目的不明確，一定程度上影響了審計人員的工作積極性。二是被審計領(lǐng)導(dǎo)干部已離開原單位，接任者推崇“新官不理舊賬”，相當(dāng)一部分接任者抱著一種事不關(guān)己的心態(tài)對待審計，有的以不清楚前任者為由搪塞審計，在資料提供、人員配合上不積極、不主動，使一些問題的核實(shí)和取證難度加大。三是有的被審計領(lǐng)導(dǎo)干部已升職，審計出的問題無論大小，提出來都感到很為難。四是有的審計處理（比如罰款、收繳款項等）需要在原單位落實(shí)，接任者怨言大，審計決定難以執(zhí)行。

3、缺乏統(tǒng)

一、具體的經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定標(biāo)準(zhǔn)和評價標(biāo)準(zhǔn),責(zé)任界定難度大，審計評價質(zhì)量不高，難以根據(jù)評價結(jié)論任用干部。運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果，其中一個重要前提是責(zé)任界定和審計評價必須客觀公正、真實(shí)可靠、具體明確。但是影響一個單位財政財務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動情況的因素是多樣的、復(fù)雜的，有歷史的，有現(xiàn)實(shí)的，有主觀的，有客觀的，有班子集體的，有領(lǐng)導(dǎo)干部個人的。要對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行客觀公正的界定，對其功過是非作出準(zhǔn)確的評價，沒有統(tǒng)

一、具體的責(zé)任界定標(biāo)準(zhǔn)和審計評價標(biāo)準(zhǔn)是難以做到的。目前，由于缺乏統(tǒng)一的、可操作性強(qiáng)的責(zé)任界定和審計評價規(guī)范準(zhǔn)則，有些經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定和評價沒有明確依據(jù)，如鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委書記與鄉(xiāng)鎮(zhèn)長共同行使經(jīng)濟(jì)管理職權(quán)，而兩者的職責(zé)界定卻沒有明確規(guī)定，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中取證和評價的難度較大。這就導(dǎo)致工作中對領(lǐng)導(dǎo)干部所負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計界定比較模糊，審計評價比較籠統(tǒng)。主要表現(xiàn)有三：一是有的審計評價超越了領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的范圍，或過于宏觀，或過于寬泛；二是有的審計評價等同于財政財務(wù)收支審計的評價，未突出對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部個人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評價；三是有的審計評價干脆采用寫實(shí)的方法進(jìn)行描述，基本流于形式，缺乏應(yīng)有的利用價值。這在客觀上給有關(guān)部門運(yùn)用審計結(jié)果造成了一定的難度。

4、聯(lián)席會議制度的協(xié)調(diào)配合機(jī)制尚不完善，影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果的全面運(yùn)用。從目前情況看，各地雖都建立了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議制度，但相關(guān)單位對聯(lián)席會議的主要職能認(rèn)識不到位，聯(lián)席會議的召開和議題的確定帶有較大隨意性，成員單位協(xié)調(diào)配合機(jī)制不夠完善，職責(zé)履行不夠充分，一定程度上影響了審計結(jié)果的運(yùn)用和深化。具體表現(xiàn)在以下幾個方面：一是與審計結(jié)果運(yùn)用有關(guān)系的部門之間協(xié)調(diào)配合尚未實(shí)現(xiàn)經(jīng)常化、制度化。相關(guān)單位條塊管理比較明顯，在審計結(jié)果運(yùn)用工作中沒有很好地合為一體，合力作用沒有得到充分發(fā)揮。二是重對事的處理、輕對人的處理。有的縣市區(qū)近幾年沒有運(yùn)用審計結(jié)果處理一名領(lǐng)導(dǎo)干部，某種程度上造成“審”、“用”脫節(jié)。三是不同部門工作人員間的配合不夠默契。由于審計人員對干部管理與監(jiān)督的知識掌握不夠，有的審計行為脫離了審計目的；組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察部門的工作人員對審計專業(yè)知識缺乏了解，反過來又影響了審計結(jié)果與干部監(jiān)管之間的對接。

5、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運(yùn)用中的不透明和不具體，影響了運(yùn)用效果的發(fā)揮。按照規(guī)定，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)束后，審計機(jī)關(guān)根據(jù)審計情況寫出審計結(jié)果報告，在報委托部門的同時，抄送紀(jì)檢監(jiān)察部門和其他有關(guān)部門，審計機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果不公開披露。組織人事部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門如何運(yùn)用審計結(jié)果以及審計結(jié)果運(yùn)用情況如何反饋等沒有明確規(guī)定，至于存在什么經(jīng)濟(jì)問題的干部應(yīng)提醒、談話、誡勉、追究責(zé)任以及降職、免職等也沒有具體標(biāo)準(zhǔn)。審計結(jié)果不公開、不透明，審計結(jié)果運(yùn)用缺乏標(biāo)準(zhǔn)，這在一定程度上造成了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與領(lǐng)導(dǎo)干部任用脫節(jié)的問題，不利于將群眾監(jiān)督與審計監(jiān)督結(jié)合起來。

二、加強(qiáng)和改進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運(yùn)用的對策建議

搞好審計結(jié)果運(yùn)用，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和最終目的，也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作效果的最終體現(xiàn)。要確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果得到充分合理有效運(yùn)用，高質(zhì)量的審計結(jié)果是前提，健全完善的良性互動機(jī)制是保障，探索創(chuàng)新運(yùn)用形式是動力，規(guī)范操作、充分履行職責(zé)是根本。只有具備上述條件，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運(yùn)用才能真正落到實(shí)處。

1、進(jìn)一步整合審計力量和審計任務(wù)，做好統(tǒng)籌結(jié)合文章，確保審計質(zhì)量和時效，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果的充分運(yùn)用奠定良好基礎(chǔ)、創(chuàng)造銜接條件。目前，審計任務(wù)重與審計力量不足的矛盾比較突出是個不爭的事實(shí)，這既有審計人員少的原因，也有審計任務(wù)安排方面的原因。審計機(jī)關(guān)審計任務(wù)的來源主要有四個方面：預(yù)算執(zhí)行審計、上級審計機(jī)關(guān)安排的專項審計、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、黨委政府交辦的其他審計事項。這些任務(wù)雖然安排主體不同、安排時間不同、目的要求不同，但審計期間、審計內(nèi)容和審計程序卻多有交叉和重疊。這樣，一方面不可避免地造成重復(fù)審計，增加了被審計單位的負(fù)擔(dān)；另一方面，也造成了審計資源的浪費(fèi)，增加了審計機(jī)關(guān)和審計人員的工作量。這種現(xiàn)象在縣級審計機(jī)關(guān)尤為突出。就經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計而言，之所以“先審計、后離任”的原則落不到實(shí)處，不僅是委托部門任務(wù)安排滯后的問題，即使委托部門在被審計領(lǐng)導(dǎo)干部離任前安排審計，審計機(jī)關(guān)由于上述矛盾也無法按時保質(zhì)完成任務(wù)，進(jìn)而影響到審計結(jié)果在干部考察任用中的運(yùn)用。為解決上述矛盾，可設(shè)想將審計力量、審計任務(wù)、審計目標(biāo)進(jìn)行全面的大統(tǒng)籌，實(shí)行單一化審計模式。即用一年一度的預(yù)算執(zhí)行審計取代其他三個方面的審計任務(wù)，將審計內(nèi)容涵蓋其他三個方面任務(wù)的審計內(nèi)容（如專項資金方面、財務(wù)收支方面、經(jīng)濟(jì)責(zé)任方面、績效方面等等），每年對所有一級預(yù)算執(zhí)行部門和單位全部審計一遍，做到“一年審一次，一次審一年，一次審全部單位和全部內(nèi)容”，實(shí)現(xiàn)一次進(jìn)點(diǎn)出多項成果。這樣，既可從根本上避免多頭安排、重復(fù)審計，提高審計效率，緩解審計力量不足的矛盾，又可保證審計結(jié)果的連貫性，滿足所有任務(wù)安排主體的需要。實(shí)行這種審計模式后，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計無需每年安排審計項目，有關(guān)部門需要審計結(jié)果時，從審計機(jī)關(guān)報送的審計報告中即可得到滿足，而且時效性非常強(qiáng)，從而徹底解決了審計人員、審計任務(wù)、審計質(zhì)量、審計實(shí)效、審計結(jié)果運(yùn)用等多方面的矛盾。目前，實(shí)行這種做法要受到法律、體制、制度、審計任務(wù)安排主體等諸多因素的制約，而且各地情況千差萬別，全面推開不現(xiàn)實(shí)，但可選擇部分縣市區(qū)搞試點(diǎn)，探索路子，積累經(jīng)驗，待試點(diǎn)成功后，逐步在面上推廣。從調(diào)研的情況看，縣級財政一級預(yù)算執(zhí)行單位一般在60個左右，單位大小不一，資金懸殊。縣級審計機(jī)關(guān)從事一線審計的人員按10人計算，可分成5個審計組，平均每個組承擔(dān)12個審計項目。如果從每年的1月份開始，利用半年的時間搞審計（其間有些審計程序可以壓茬進(jìn)行），7月底可以結(jié)束全部審計程序，根據(jù)需要將審計結(jié)果報送有關(guān)部門。剩余的時間可完成其他特殊審計項目或開展其他工作。我們認(rèn)為，這種做法理論上是可行的，實(shí)踐中也是值得考慮的。

2、加大任中審計力度，前移審計關(guān)口，進(jìn)一步增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運(yùn)用的時效性。在目前“先審計、后離任”原則難以落實(shí)的環(huán)境下，加大任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計力度，不失為一項重要的補(bǔ)充措施，既可有效地增加預(yù)防力度，防患于未然，還可將審計工作量化整為零，減輕審計機(jī)關(guān)和審計人員的工作壓力。為此，要進(jìn)一步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計計劃管理辦法，將任中審計作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的重點(diǎn)，逐步提高其所占的比重。在具體工作中，每年11月底前，干部管理部門應(yīng)與審計機(jī)關(guān)及時溝通，研究提出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計名單。審計機(jī)關(guān)要根據(jù)干部管理部門的要求，優(yōu)先把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目列入審計計劃，并根據(jù)考察干部的實(shí)際需要，突出審計重點(diǎn)，提高審計效率，按時保質(zhì)完成任務(wù)?？h市區(qū)黨政主要負(fù)責(zé)人，市、縣直屬黨政機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人，原則上屆中安排一次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；其他部門、單位主要負(fù)責(zé)人，根據(jù)不同情況，一般三至五年安排一次審計；特殊情況需要時可以隨時安排審計，力爭三年內(nèi)市縣兩級任中審計比重逐步達(dá)到60%以上。

3、探索研究完備的、可操作性強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定標(biāo)準(zhǔn)和審計評價標(biāo)準(zhǔn)體系,為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果的更好運(yùn)用創(chuàng)造條件。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計所評價的對象是領(lǐng)導(dǎo)干部，所鑒定的內(nèi)容是領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，直接目的是為監(jiān)督和管理干部提供重要依據(jù)，最終落腳點(diǎn)是“評人”，關(guān)系到被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的政治生命，政策性非常強(qiáng)。因此，各級紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事和審計部門必須通力協(xié)作，研究制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定標(biāo)準(zhǔn)和審計評價規(guī)范，建立一整套科學(xué)的界定、評價體系，保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果的有效性和公正性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任涵蓋的范圍非常廣泛，不同部門領(lǐng)導(dǎo)干部之間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任范圍有很大差異。責(zé)任界定和評價規(guī)范應(yīng)堅持定量與定性相結(jié)合，在科學(xué)分類的基礎(chǔ)上，準(zhǔn)確把握各部門之間的差異，確定出不同性質(zhì)的部門領(lǐng)導(dǎo)干部的評價標(biāo)準(zhǔn)。在實(shí)際操作中，做到只要根據(jù)評價辦法進(jìn)行打分量化，就能確定評價等次，使審計評價更加準(zhǔn)確直觀，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果的直接運(yùn)用創(chuàng)造條件。

第6篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計書范文

一、形成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的原因

1.缺乏審計評價體系和標(biāo)準(zhǔn)。在被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況審計中，審計評價是其的重要內(nèi)容。運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果的一個重要前提是被審計領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的審計評價。因為它所評價的是領(lǐng)導(dǎo)干部，所鑒定的內(nèi)容是領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，直接目的是為監(jiān)督和管理干部提供重要依據(jù)，關(guān)系到被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的政治生命，政治性非常強(qiáng)。但目前尚沒有一套科學(xué)、完整的評價體系，一些審計機(jī)關(guān)在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時是根據(jù)審計實(shí)踐的需要、委托部門的特殊要求以及實(shí)踐中積累的經(jīng)驗來實(shí)施審計評價，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計所要求的審計評價又不同于財政財務(wù)收支審計的審計評價，從而導(dǎo)致對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計評價比較籠統(tǒng)、不準(zhǔn)確或者對不應(yīng)該評價的進(jìn)行評價而形成風(fēng)險。在定性處理時，遇到地方政策與國家法律法規(guī)不一致，甚至“撞車”時，便給審計機(jī)關(guān)依法定性處理帶來了難度。如果按國家法律、法規(guī)做定性處理，被審計單位及離任領(lǐng)導(dǎo)有時較難接受；如果按地方政策辦事，就明顯存在有法不依問題，無疑存在著審計風(fēng)險。由于審計評價沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，審計機(jī)關(guān)作出的評價五花八門，言過其實(shí)或超出審計職責(zé)進(jìn)行不準(zhǔn)確的審計評價，都隱藏著審計風(fēng)險。

2.審計活動受法律環(huán)境方面的影響。我國目前已形成以《審計法》為核心的審計法規(guī)體系，但是法律法規(guī)自產(chǎn)生之日起就具有滯后性，滯后于社會政治經(jīng)濟(jì)發(fā)展。當(dāng)前的社會經(jīng)濟(jì)活動日趨復(fù)雜，法律法規(guī)約束的范圍之外存在許多合理不合法問題。此外，部分審計活動過程中對技術(shù)、操作上理解的偏差，沒有相應(yīng)的法律法規(guī)依據(jù)，審計人員在審計時就必須依賴其職業(yè)判斷，這就加大了審計工作的難度，不可避免地產(chǎn)生審計風(fēng)險。

3.審計手段具有局限性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要是通過財政、財務(wù)及相關(guān)資料來發(fā)現(xiàn)和查證問題，而有些違法違紀(jì)問題不一定就在會計資料中明顯反映，就現(xiàn)有的審計手段難以進(jìn)行深入查證，必須由有關(guān)執(zhí)法部門運(yùn)用特殊手段進(jìn)行調(diào)查才能查清。由于審計方法一般均采取抽查的方法，審計人員僅憑專業(yè)判斷和工作經(jīng)驗進(jìn)行抽樣審計，難免出現(xiàn)判斷失誤，得出不符合實(shí)際的審計結(jié)論，特別是在界定領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔(dān)的直接責(zé)任、管理責(zé)任還是領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任時，審計人員很難準(zhǔn)確把握。由于審計權(quán)限、審計手段的限制，往往使審計人員無法取得有效證據(jù)，陷入尷尬境地，從而形成審計風(fēng)險。

4.時效性不強(qiáng)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計具有時效性，距離組織、人事、紀(jì)檢監(jiān)察等委托部門需要審計結(jié)果的時點(diǎn)越遠(yuǎn)，其發(fā)揮作用越小。按文件規(guī)定領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿或期內(nèi)調(diào)任、免職、辭職、退休等事項前，應(yīng)當(dāng)及時安排任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。但是由于干部管理體制的特殊性，在現(xiàn)實(shí)中“先離后審”、“先任后審”現(xiàn)象相當(dāng)普遍，客觀上造成被審計領(lǐng)導(dǎo)干部對這項工作的不重視?！皩徲妹撾x”，給審計工作帶來了一定程度的不利影響，造成審計處理處罰難度加大，審計結(jié)論不能被有效利用，增加了審計風(fēng)險。

5.虛假會計資料形成的風(fēng)險。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的基礎(chǔ)是財政財務(wù)收支及相關(guān)資料的真實(shí)性。審計對象出于自我保護(hù)或指使、插手提供不真實(shí)、不完整的書面材料、財務(wù)資料等，在這種固有風(fēng)險較高的情況下，審計人員稍有疏忽，就無法揭示被審計單位財務(wù)收支不實(shí)，這將直接影響審計取證的質(zhì)量，造成審計人員的判斷錯誤，影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的真實(shí)性、客觀性和公正性。

6.審計人員自身能力不足。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計涉及的內(nèi)容較廣，要求審計人員除了具有較高的政治素質(zhì)和較強(qiáng)的審計專業(yè)知識水平外，還應(yīng)熟悉政策法規(guī)，掌握經(jīng)濟(jì)管理知識，不僅要具備查賬技能，還應(yīng)具備口頭及書面表達(dá)能力、綜合分析能力等。但在實(shí)際工作中，審計人員對一些新領(lǐng)域、新知識都是現(xiàn)學(xué)現(xiàn)用，僅通過審計項目對財稅改革、投資決策、市場運(yùn)作等進(jìn)行理解和評價，局限性較大，使審計人員的思辨能力、創(chuàng)新能力面臨考驗，從而帶來審計風(fēng)險。在具體審計項目中，如審前調(diào)查不夠充分，審計重要性水平評估過低，審計實(shí)施方案缺乏針對性；審計實(shí)施中取證不充分，法規(guī)運(yùn)用失當(dāng)，審計判斷、審計評價失準(zhǔn)，問題定性失誤；出具審計報告時處理處罰寬嚴(yán)失度，都會直接引發(fā)審計風(fēng)險。

二、規(guī)避經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的必要性

1.規(guī)避經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險，可以提高審計的威信。客觀、公正是審計執(zhí)法最基本的準(zhǔn)則。在社會的廣泛關(guān)注下，如果審計機(jī)關(guān)出具了不實(shí)的審計報告，必將直接影響審計機(jī)關(guān)的信譽(yù)和形象，使審計機(jī)關(guān)不但會失去群眾的信任，而且會失去黨和政府的信賴與支特，從長遠(yuǎn)看會直接影響審計事業(yè)的發(fā)展。因此，實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，必須努力防范和降低風(fēng)險，才能更好地發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的作用。

2.規(guī)避審計風(fēng)險，可強(qiáng)化干部人事管理制度。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實(shí)施工作結(jié)束后，審計機(jī)關(guān)所提交的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告是作為組織、人事、紀(jì)檢等職能部門考察、考核、綜合評價、任免領(lǐng)導(dǎo)干部的參考依據(jù)之一，規(guī)避審計風(fēng)險不僅降低了審計結(jié)論失真的幾率，還減少了黨和政府用人失誤的可能性，逐步樹立了黨在人民心目中的形象。

3.規(guī)避審計風(fēng)險，可建立新的監(jiān)督機(jī)制。規(guī)避審計風(fēng)險是有效發(fā)揮審計監(jiān)督與其它監(jiān)督相結(jié)合，建立新的監(jiān)督機(jī)制的需要。開展黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，使審計監(jiān)督與組織監(jiān)督、紀(jì)律監(jiān)督有機(jī)結(jié)合，是在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下形成黨政領(lǐng)導(dǎo)干部新的監(jiān)督機(jī)制的重要途徑，規(guī)避審計風(fēng)險可使新的監(jiān)督機(jī)制健康持續(xù)地發(fā)揮應(yīng)有的作用。

4.規(guī)避審計風(fēng)險，是審計機(jī)關(guān)自身生存發(fā)展的需要。對于審計機(jī)關(guān)和審計人員而言，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的責(zé)任與風(fēng)險要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于一般項目審計，正確把握黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險，對于作出正確的審計評價和更加卓有成效地開展黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是非常必要的。

三、規(guī)避經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的措施

1.建立“承諾”制度，明確法律責(zé)任。審計署施行的《中華人民共和國國家審計基本準(zhǔn)則》第二十一條規(guī)定：“審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全承諾制度。審計機(jī)關(guān)向被審計單位送達(dá)審計通知書時，應(yīng)當(dāng)書面要求被審計單位法定代表人和財務(wù)主管人員就與審計事項有關(guān)的會計資料的真實(shí)、完整和其他相關(guān)情況作出承諾?！彪m然承諾制的建立在一定程度上規(guī)范了審計工作，但在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實(shí)踐中，由于缺乏行之有效的配套措施，致使“承諾制”在實(shí)施過程中還存在不少問題，為完善監(jiān)督程序，應(yīng)規(guī)范違反“承諾制”的處理處罰辦法，明確“承諾制”的法律、經(jīng)濟(jì)責(zé)任。制定出切實(shí)可行的針對有關(guān)當(dāng)事人提供虛假會計信息的具體處理處罰辦法，建立對不完整且虛假承諾的責(zé)任追究制度。使“承諾制”真正對被審計單位起到威懾作用，確保審計對象的真實(shí)性，為規(guī)避審計風(fēng)險提供了第一道防線。

2.加強(qiáng)審計法規(guī)制度建設(shè)逐步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度。根據(jù)社會經(jīng)濟(jì)的不斷變化，應(yīng)及時修改和制定切合工作需要的審計法規(guī)，盡可能使社會經(jīng)濟(jì)生活中的各有關(guān)事項均有法可依，使審計工作逐步走向法制化、規(guī)范化。還要盡快以審計法為基礎(chǔ)，制定國家審計準(zhǔn)則和實(shí)施細(xì)則，把風(fēng)險控制作為審計準(zhǔn)則的重要內(nèi)容，使審計工作有章可循，保證審計工作質(zhì)量、降低差錯，達(dá)到防范與控制審計風(fēng)險的目的。

3.建立健全內(nèi)部質(zhì)量控制機(jī)制及制度。建立健全審計機(jī)關(guān)內(nèi)部質(zhì)量控制機(jī)制及制度，是防范與控制審計風(fēng)險的有力保障。審計機(jī)關(guān)應(yīng)建立有效的內(nèi)部質(zhì)量控制機(jī)制和質(zhì)量控制制度，把審計質(zhì)量控制責(zé)任落實(shí)并執(zhí)行到每一個工作環(huán)節(jié)，從審計立項到作出審計結(jié)論，都必須發(fā)揮好內(nèi)部質(zhì)量控制的作用。只有這樣，才能及時發(fā)現(xiàn)和解決審計過程中出現(xiàn)的問題，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險。

4.嚴(yán)格執(zhí)行審計程序，規(guī)范操作。嚴(yán)格的審計程序，規(guī)范的實(shí)際操作是確保審計行為合法、審計質(zhì)量可靠的前提。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的實(shí)踐工作中，審計規(guī)范確定了審計的范圍、內(nèi)容、目標(biāo)、程序和方法以及相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和要求，明確了審計責(zé)任，有利于審計人員嚴(yán)格按照審計規(guī)范執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，從審計計劃與委托、審計工作方案的編制、實(shí)施審計、編制審計工作底稿、到出具審計報告等整個流程規(guī)范操作，避免了審計人員在工作中的隨意性，降低了審計風(fēng)險。

5.加強(qiáng)各部門協(xié)調(diào)，實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任聯(lián)合審計制度。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在實(shí)際工作中涉及面廣，光靠審計部門“孤軍奮戰(zhàn)”是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，必須要求各部門加強(qiáng)協(xié)作、密切配合，強(qiáng)化聯(lián)合審計，才能加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的深度和力度，提升審計成果質(zhì)量。因此，在行使審計職能的同時還要加強(qiáng)組織、人事、紀(jì)檢部門的聯(lián)系，共同分析研究審計重點(diǎn)，將審計監(jiān)督和管理及紀(jì)律監(jiān)督有機(jī)地結(jié)合起來，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計能夠客觀、公正地反映審計情況，切實(shí)提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的工作質(zhì)量和工作效果。

6.努力提高審計隊伍的整體素質(zhì)。審計隊伍素質(zhì)的高低是防范審計風(fēng)險的關(guān)鍵。審計機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的特殊性適時加強(qiáng)審計人員的后續(xù)教育，通過培訓(xùn)、學(xué)習(xí)，不斷更新審計人員的業(yè)務(wù)知識和審計理念，不僅要求審計人員具有較高的理論水平和本專業(yè)知識，還要掌握法律、經(jīng)濟(jì)管理、信息技術(shù)等相關(guān)專業(yè)知識，使審計人員的知識結(jié)構(gòu)不斷趨于合理化，同時還要具備良好的職業(yè)道德。審計人員自身素質(zhì)的提高，直接決定審計工作質(zhì)量，同時也降低了審計風(fēng)險。

第7篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計書范文

關(guān)鍵詞：財務(wù)審計 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計 管理審計

目前我國在會計財務(wù)審計上主要包括財務(wù)審計、管理審計以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，在審計中發(fā)揮了重要作用，為我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供了穩(wěn)定的環(huán)境。隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，這些基本的審計制度在我國作用愈加明顯。傳統(tǒng)財務(wù)審計是客觀真實(shí)地評價會計工作的合法性，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計則是明確企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的職責(zé)與廉政，促進(jìn)企業(yè)的良好發(fā)展。

一、財務(wù)審計和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作用上的相同點(diǎn)

隨著我國經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展，各企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動變得井然有序，一些以往的經(jīng)濟(jì)違規(guī)現(xiàn)象已經(jīng)越來越少，各企業(yè)間和平競爭，共同發(fā)展。同時，由此帶來的企業(yè)財務(wù)收支審計工作深度就不斷提升。隨著計算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)的高速發(fā)展，企業(yè)獲得信息的途徑變得高效快捷，由此提高了信息的可靠性，從財務(wù)收支審計來看就是財務(wù)信息的實(shí)時性以及可靠性都大幅度提升。目前我國企業(yè)的財務(wù)審計已經(jīng)實(shí)現(xiàn)向管理審計和效益審計延伸。受當(dāng)今市場環(huán)境的影響，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益是提高自身競爭力的根本保障，只有企業(yè)內(nèi)部管理工作得到改善，經(jīng)濟(jì)效益才能有所提升，于是就需要將企業(yè)財務(wù)收支轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾韺徲嬇c效益審計，以此滿足企業(yè)在市場環(huán)境中的競爭需求，方便企業(yè)內(nèi)部控制管理。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計可以看做是一種針對領(lǐng)導(dǎo)干部的審計監(jiān)督制度，該種審計方式不僅針對財務(wù)事項進(jìn)行審計，還對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行分析，是一種對事又對人的雙重審計方式。實(shí)際審計過程中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計更加偏向于對人的審計，其根本目的是實(shí)現(xiàn)對領(lǐng)導(dǎo)干部的有效監(jiān)督，讓領(lǐng)導(dǎo)干部在有效的約束中提高其工作效益。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計具有較強(qiáng)的政策性及強(qiáng)制性，審計范圍較廣，兼容審計、組織人事、國資監(jiān)管、紀(jì)檢監(jiān)察和財政監(jiān)督等綜合性監(jiān)督方式。為提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的有效展開，國家相關(guān)部門建立了而專門針對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的制度，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計提供了有力支持，實(shí)現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的法制化。除此之外相關(guān)部門還制定了科學(xué)有效的管理制度，使得審計過程中不同部門在各司其職的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)了工作上的協(xié)力合作，有效促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的順利展開。

從以上陳述不難看出，財務(wù)審計和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的作用都是建立穩(wěn)定的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境，明確全體工作人員的共同責(zé)任，促進(jìn)全員參與，共同作業(yè)。審計工作的各個環(huán)節(jié)都必須執(zhí)行到位，審計調(diào)查的科學(xué)性、審計方案的可行性、審計信息的準(zhǔn)確性、審計成果的轉(zhuǎn)化都必須在有效監(jiān)督管理下進(jìn)行，保證審計工作合理有效，實(shí)際提高企業(yè)的效率與競爭力。

二、財務(wù)審計與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的不同點(diǎn)

（一）審計目的落腳點(diǎn)不同

財務(wù)審計的主要目的是對財務(wù)審計對象與財務(wù)相關(guān)的工作進(jìn)行真實(shí)性與合理性分析，確定其是否符合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需求，為建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序奠定基礎(chǔ)，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展，保障國民生活水平。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要針對領(lǐng)導(dǎo)個人，通過該審計工作客觀真實(shí)的評價領(lǐng)導(dǎo)干部在過去一段時間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行狀況，從狹義上來說可以看做是對領(lǐng)導(dǎo)干部的績效考評。通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計能夠真實(shí)反映領(lǐng)導(dǎo)干部在審計期間是否出現(xiàn)不真實(shí)或違背相關(guān)規(guī)章制度的行為，并需要對其所作所為承擔(dān)一定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。其次，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作還能夠克制領(lǐng)導(dǎo)干部以公謀私行為，為其日后的發(fā)展提供參考依據(jù)，若在審計中發(fā)現(xiàn)情節(jié)比較嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)違法行為將依法對其進(jìn)行制裁。

（二）審計內(nèi)容的側(cè)重點(diǎn)不同

根基相關(guān)部門的規(guī)定，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任主要指相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)在其領(lǐng)導(dǎo)部門所進(jìn)行的各項經(jīng)濟(jì)活動（主要包括該部門的財政支出以及財政收入、企業(yè)部門的資產(chǎn)負(fù)債、經(jīng)濟(jì)損益等）的真實(shí)性以及有效性進(jìn)行判斷，在符合法律規(guī)定的基礎(chǔ)上，判斷該領(lǐng)導(dǎo)干部的行為是否能夠為企業(yè)帶來實(shí)際經(jīng)濟(jì)效益，且該干部在任職期間是否存在的現(xiàn)象，最后綜合評價該領(lǐng)導(dǎo)干部對企業(yè)的實(shí)際影響。財務(wù)審計則是將審計側(cè)重點(diǎn)放在各單位的財務(wù)支出以及財務(wù)收入上，在內(nèi)容上更加廣泛，且責(zé)任的承擔(dān)由整個審計對象部門來承擔(dān)，即使明確到部門人員也有主次之分，從這方面來看與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計區(qū)別較大。

（三）審計方法不同

財務(wù)審計過程中的審計方法主要有兩種，一種是對各種書面材料的審查，主要包括審計對象部門過去一段時間的各種會計財務(wù)憑證以及工作過程中的各項報告記錄。書面資料的審計方法多種多樣，主要包括核對法、審閱法、分析法、比較法、抽查法等，驗證書面資料的真實(shí)性，并通過對這些資料的審計了解相關(guān)部門在過去一段時間內(nèi)的經(jīng)營狀況。另一種是對過去一段時間審計對象的實(shí)際工作進(jìn)行審計。實(shí)際審計過程中通常將兩種審計方法相結(jié)合，從而真實(shí)有效的反映審計對象的工作狀況。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計則是在財務(wù)審計的基礎(chǔ)上，對相關(guān)責(zé)任人的重大決策及主要的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行審計與核實(shí)，體現(xiàn)廉政、有效、可靠的工作方式。

三、審計項目互動，資源共享

財務(wù)審計和經(jīng)濟(jì)責(zé)任在存在一定的異同，實(shí)際審計過程中都具自己獨(dú)特的優(yōu)勢，因此在實(shí)際運(yùn)用過程中可以將二者結(jié)合，在審計過程中實(shí)現(xiàn)互動，共享審計資源。在審計過程中充分利用現(xiàn)有的審計資料，并結(jié)合經(jīng)濟(jì)審計重點(diǎn)內(nèi)容以及相關(guān)領(lǐng)域，在財務(wù)審計過程中可以對項目中的重要責(zé)任人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，實(shí)現(xiàn)資源有效共享，通過對財務(wù)的一次審計能夠得到多項成果。另外還可通過將任期績效評價工作與任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作結(jié)合起來，起到良有效的監(jiān)督作用，促進(jìn)企業(yè)科學(xué)發(fā)展。

第8篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計書范文

【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟(jì)責(zé)任；審計；對策

內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是對所屬單位領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所負(fù)責(zé)的財政、財務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性和有效性進(jìn)行審計，有著自身顯著的特點(diǎn)：首先，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計既是對“事”的監(jiān)督，又是對“人”的監(jiān)督；其次，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計涉及期限長，審計范圍廣，所依據(jù)的審計標(biāo)準(zhǔn)多且變化大；第三，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計群眾性較強(qiáng)；第四，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)論將為干部的使用和任免提供直接依據(jù)。

為了科學(xué)界定責(zé)任，促進(jìn)廉政建設(shè)，本文試對內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中存在的一些問題進(jìn)行探討，并結(jié)合實(shí)際情況提出進(jìn)一步完善內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的建議。

一、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中存在的問題

（一）審計環(huán)境，不利于審計工作的正常開展。由于內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的對象是黨政領(lǐng)導(dǎo)及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，他們手中握有不同程度的權(quán)力，面對復(fù)雜的人際關(guān)系以及方方面面的說情壓力，個別審計人員顧慮重重，不想碰硬，不敢碰硬；另一方面，個別被審計單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，審計是組織對領(lǐng)導(dǎo)干部的不信任，存在消極情緒，甚至有個別領(lǐng)導(dǎo)怕暴露問題不愿接受審計，不配合審計，缺乏自覺接受監(jiān)督的意識，在一定程度上阻礙了審計工作的開展。

（二）內(nèi)部審計評價體系不規(guī)范，影響了內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的效果。通過對領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位財政財務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益情況審計，查清內(nèi)部財政財務(wù)收支目標(biāo)完成情況，但如何界定原任責(zé)任和現(xiàn)任責(zé)任、主管責(zé)任和直接責(zé)任 、個人責(zé)任和集體責(zé)任等沒有明確的標(biāo)準(zhǔn)，影響了審計的效果。

（三）“審用脫節(jié)”的問題比較突出，審計成果的運(yùn)用比較滯后。內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計往往是“先離任，后審計”，在開展審計工作時很被動，一是對查出的問題不好處理，二是查出的問題大多數(shù)拖而不決，對審計部門查出的問題采取不置可否的態(tài)度，常致使審計走了過場。

（四）審計手段的局限性，導(dǎo)致內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計難以進(jìn)一步深入開展。審計主要是通過會計資料及相關(guān)資料來發(fā)現(xiàn)和查證問題，有些違法違紀(jì)問題不一定就在會計資料中明顯反映，或者是用審計手段難以深入查證，一些問題還不能從經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展進(jìn)步的角度查深查透，必須由有關(guān)部門運(yùn)用特殊手段進(jìn)行審計，勢必造成審計質(zhì)量不高。

（五）審計人員綜合素質(zhì)不夠高，影響內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的質(zhì)量。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計涉及的內(nèi)容很廣，這就要求審計人員既要懂得行政財務(wù)，又要懂得企業(yè)財務(wù)、投資基建的財務(wù)，不僅要具備查賬技能，還應(yīng)具備宏觀經(jīng)濟(jì)管理知識、政策法規(guī)及審計、會計專業(yè)知識、口頭及書面表達(dá)能力、綜合分析能力等，如果審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不夠全面，就會嚴(yán)重制約和影響審計工作的質(zhì)量。

二、解決內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計問題的具體對策

（一）確定內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計重點(diǎn)，明確審計步驟，嚴(yán)格控制審計的質(zhì)量。

內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，應(yīng)采用定期審計與離任審計相結(jié)合的形式。應(yīng)在被審計單位內(nèi)部不間斷地進(jìn)行，以便及時發(fā)現(xiàn)問題，及時予以糾正。離任審計是內(nèi)部審計的最后一個環(huán)節(jié)，重點(diǎn)是對被審計人離任時所在單位的情況進(jìn)行考核、評價，同時對被審計人內(nèi)部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行，為作好離任審計，必須開展定期審計。

1、堅持查帳與調(diào)查相結(jié)合，在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計前，要開展審計前的調(diào)查，了解被審計單位及被審計對象的有關(guān)情況，進(jìn)行審計時，一方面通過查帳收集審計證據(jù)，另一方面通過座談和咨詢等形式分別聽取單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員、中層干部代表和群眾代表的意見和情況反映，并作好記錄，這樣有助于了解單位的真實(shí)家底和被審計對象執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律和廉政情況。

2、在審計內(nèi)容上要緊緊圍繞委托書的要求以及群眾意見大、反映強(qiáng)烈的問題，重點(diǎn)抓住被審責(zé)任人應(yīng)負(fù)的主管責(zé)任和直接責(zé)任展開審計，對重大問題及重要情況進(jìn)行重點(diǎn)審計，要在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上，周密部署，統(tǒng)籌安排，集中力量打殲滅戰(zhàn)，準(zhǔn)確地抓住重點(diǎn)并查深查透，保證審計質(zhì)量。

3、以測試內(nèi)控制度為基礎(chǔ)，以審核內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)為主線，以核實(shí)資產(chǎn)、負(fù)債、損益為重點(diǎn)，結(jié)合查究違規(guī)違紀(jì)行為，相關(guān)審計內(nèi)容交織穿插，相互印證，把握要點(diǎn)，突出重點(diǎn)，形成對責(zé)任人內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的全方位審計監(jiān)督。

（二）建立完善的考評體系。

內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)注重對被審計單位經(jīng)濟(jì)效益和管理水平的整體性評價，從中鑒定被審計人的經(jīng)濟(jì)業(yè)績、落實(shí)其經(jīng)濟(jì)責(zé)任。因此，首先要對被審計單位的主要業(yè)務(wù)信息進(jìn)行確認(rèn)，從財務(wù)報表人手，運(yùn)用比較、比率分析、趨勢分析、因素分析等手段，尋找突破口，在對財務(wù)報表審核的基礎(chǔ)上，結(jié)合調(diào)查分析、內(nèi)控測試等手段，審查被審計單位經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性，分析存在的主要問題，對其內(nèi)控管理狀況、經(jīng)濟(jì)效益以及重大決策活動的實(shí)施效果進(jìn)行考核評價。

評價內(nèi)容可歸結(jié)為以下六個方面：（1）預(yù)算執(zhí)行情況；（2）內(nèi)部控制制度的完整性、有效性及實(shí)際運(yùn)行效果；（3）風(fēng)險控制和風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的建立健全情況（4）財會管理系統(tǒng)的嚴(yán)密性、獨(dú)立性，資產(chǎn)、負(fù)債損益核算的合規(guī)性、效益性；（5）國有資產(chǎn)保值增值情況。

（三）將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與經(jīng)濟(jì)效益、環(huán)境審計等聯(lián)系起來。

進(jìn)行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，要和經(jīng)濟(jì)效益審計、環(huán)境審計、生態(tài)審計等相結(jié)合，這樣才能全面、正確、客觀和公正地考察領(lǐng)導(dǎo)干部的行政能力和綜合政績，把政績觀與科學(xué)發(fā)展觀正確結(jié)合起來，才可以反映領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任、管理業(yè)績和承擔(dān)的責(zé)任。

（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價要從實(shí)際出發(fā)，客觀分析，要堅持全面的、歷史的觀點(diǎn)，審計評價要擺正審計工作在干部考核管理中的位置，做到“參謀而不決策，盡職而不越位”。

1、審什么就評什么，要有針對性。審計證據(jù)不足或不太清楚的事項不做評價，超出審計范圍的事項不予評價。評價的措辭要恰當(dāng)，有分寸。

2、對所發(fā)生的問題，要分析問題產(chǎn)生的主、客觀原因，該由誰負(fù)責(zé)任，使有問題的人跑不了，沒問題的人冤不著。

（五）審計結(jié)果的應(yīng)用是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的落腳點(diǎn)，充分運(yùn)用審計結(jié)果，可以發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的威懾和懲戒作用，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，為選拔人才提供依據(jù)。

一是對被審計的領(lǐng)導(dǎo)力爭做到“未進(jìn)行審計的暫不離任、未落實(shí)審計決定的暫不離任、未清理債權(quán)債務(wù)的暫不離任”，將審計結(jié)果存入干部管理檔案，為推進(jìn)干部人事制度的改革提供決策信息，使審計工作真正成為領(lǐng)導(dǎo)決策和民眾的眼睛。

二是利用審計結(jié)果將干部監(jiān)督關(guān)口前移，認(rèn)真分析經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的傾向性問題，不斷完善制度，從源頭上防止干部在經(jīng)濟(jì)活動中發(fā)生違紀(jì)違法行為，維護(hù)國有資產(chǎn)的安全、完整，規(guī)范經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)反腐倡廉，提高領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律的自覺性，使內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計真正成為純潔黨政領(lǐng)導(dǎo)干部隊伍，懲治腐敗，促進(jìn)廉政建設(shè)的有力措施。

（六）堅持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計創(chuàng)新，建立一整套外部審計與內(nèi)部審計相結(jié)合、事前審計與事后審計相結(jié)合、財務(wù)報表審計與管理業(yè)績審計相結(jié)合、國家審計與社會中介機(jī)構(gòu)審計相結(jié)合的現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度，以充分發(fā)揮現(xiàn)代審計的監(jiān)督、評價和鑒證的功能。

1、創(chuàng)新人才觀念。審計機(jī)關(guān)應(yīng)立足長遠(yuǎn)，改革現(xiàn)有的教育培訓(xùn)模式，采取年度培訓(xùn)和年度業(yè)績考核相結(jié)合的模式，建立以資格認(rèn)證為中心的人才選拔機(jī)制，建立健全公開、公平、公正的人才培養(yǎng)與選拔機(jī)制，從源頭抓起，提高審計人員進(jìn)入門檻，以人為本，把好入門關(guān)。

2、隨著知識經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和審計領(lǐng)域的擴(kuò)大，更需要一支懂電算化、法律、管理、工程技術(shù)等專職復(fù)合型審計隊伍。針對不同職級、崗位、專業(yè)和知識結(jié)構(gòu)人員，進(jìn)行財務(wù)、審計、基建、工程、管理、法律等后續(xù)教育，使審計隊伍的知識結(jié)構(gòu)層次呈現(xiàn)一種多學(xué)科、多領(lǐng)域的狀態(tài)，培養(yǎng)出高素質(zhì)的復(fù)合型人才，全面提升審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。

3、加快審計信息化建設(shè)的進(jìn)程，積極探索信息化環(huán)境下新的審計方式，提高管理能力和水平，逐步實(shí)現(xiàn)審計與人事、組織、紀(jì)檢、監(jiān)察部門計算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，與會計核算中心、政府采購中心、財政部門聯(lián)網(wǎng)，建立審計對象情況資料數(shù)據(jù)庫。這樣，既可以實(shí)現(xiàn)資源共享，又可以為全面開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，全程實(shí)施審計監(jiān)督提供便利，也可據(jù)此確定審計的側(cè)重點(diǎn)，節(jié)約現(xiàn)場審計的時間，提高工作效率。

4、在全面提升審計質(zhì)量的同時，積極探索通過對權(quán)力運(yùn)行過程的監(jiān)督，逐步實(shí)現(xiàn)由單一的、傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計為主，向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、管理績效審計、財經(jīng)法紀(jì)審計等多種相互結(jié)合的審計方式轉(zhuǎn)變，促進(jìn)依法行政，從源頭上預(yù)防和遏制腐敗。

（七）審計風(fēng)險隨時存在，要在思想上高度重視，采取措施去發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，預(yù)防風(fēng)險，降低風(fēng)險。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計難度大，需要審計人員具備良好的政治素質(zhì) 和業(yè)務(wù)素質(zhì)，只要有了過硬的思想作風(fēng)和業(yè)務(wù)技能，掌握審計方法，審計質(zhì)量才會有保障，審計風(fēng)險也才能得以控制。

參考文獻(xiàn)

[1]王國華.淺析交通系統(tǒng)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀與對策.

[2]中國站長前線.對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的初步探索.

[3]潘應(yīng)祥.淺談經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險及防范措施.

第9篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計書范文

機(jī)制不完善是影響高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的直接原因

高校的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計不是獨(dú)立存在的一項活動，它與審計委派人、被審計人等都存在著十分緊密的配合關(guān)系，從而形成了一個有機(jī)的審計配合機(jī)制。但是，在實(shí)際工作中這種配合機(jī)制并不完善，有些方面矛盾十分突出。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計配合機(jī)制上的矛盾主要表現(xiàn)是：

（一）審計主體關(guān)系不明

在實(shí)際工作中，審計部門與審計委派人的關(guān)系主要是指審計部門與組織人事、紀(jì)律檢查等部門的關(guān)系。在處理這方面的關(guān)系上，一些組織人事、紀(jì)檢部門對于委派審計部門進(jìn)行審計并無規(guī)范的操作流程和檢驗標(biāo)準(zhǔn)，各高校委派審計辦法和形式也不盡相同，并且目標(biāo)并不十分明確。

（二）審計查證不易落實(shí)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計查證配合包括：1.被審計單位配合、被審計人本人的配合以及審計機(jī)關(guān)與其他執(zhí)法機(jī)關(guān)的配合。目前，由于高校對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的作用認(rèn)識不夠以及對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運(yùn)用不恰當(dāng)，致使被審計人認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計就是找問題，而不是對他們的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行指正、保護(hù)被審計者，被審計單位和被審計人本人無論是否有問題，都不愿積極配合審計工作。一些部門在提供資料方面，能推則推，能拖則拖；有些甚至不愿交出一些重要的、關(guān)鍵的資料。2.審計部門與其他執(zhí)法機(jī)關(guān)配合，包括紀(jì)檢、監(jiān)察以及公、檢、法機(jī)關(guān)的配合。由于學(xué)校審計的內(nèi)部性決定了要取得這些部門的配合更是難上加難；還有就是在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，對于發(fā)現(xiàn)的一些重大違法違紀(jì)的問題，往往是由審計部門向其學(xué)校紀(jì)檢監(jiān)察部門移交，移交后紀(jì)檢監(jiān)察部門是否及時查處，其查處結(jié)果如何，并未向?qū)徲嫴块T及時通報。

行為不規(guī)范是影響高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要原因

（一）權(quán)力集中、不利審計

高校實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重點(diǎn)是要保證審計的有效性，即通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計促使學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動運(yùn)行實(shí)現(xiàn)合理性、合法性和有效性的要求。這也是學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)及全體教職工對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的期望和要求，實(shí)質(zhì)上，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的目標(biāo)是整個學(xué)校內(nèi)部控制體系的目標(biāo)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的目標(biāo)就是為了完成學(xué)校的內(nèi)部控制目標(biāo)服務(wù)，通過審計及時發(fā)現(xiàn)并糾正內(nèi)控體系在執(zhí)行過程中存在的問題，最終保證學(xué)校整個經(jīng)濟(jì)管理體系及學(xué)校內(nèi)部控制目標(biāo)的順利完成。高校由于其事業(yè)單位的身份性質(zhì)決定了其內(nèi)控體系沒有企業(yè)健全，在具體的實(shí)施過程中也沒有企業(yè)的剛性強(qiáng)。在實(shí)際工作中，學(xué)校的內(nèi)控體系是薄弱的，因而，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計難以形成有力的支持和配合機(jī)制。在某種意義上說，審計工作就是為了審計而審計，很難發(fā)揮其應(yīng)有的效用。主要表現(xiàn)在：首先，管理控制體系中權(quán)力過分集中，導(dǎo)致整體功能的削弱和下降。主要反映在單位管理控制系統(tǒng)中主要領(lǐng)導(dǎo)干部個人手中權(quán)力過分集中，而在管理環(huán)節(jié)本身無法得到有效監(jiān)控。其次，管理控制體系中缺乏統(tǒng)一的協(xié)調(diào)機(jī)制，導(dǎo)致了管理目標(biāo)的偏離。在我國高?，F(xiàn)行管理體制中，缺乏有效的統(tǒng)一協(xié)調(diào)機(jī)制，也是造成管理控制體系脆弱的一個方面。從形式上看，整個經(jīng)濟(jì)管理體系實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、各級二級院系分級管理的基本原則。但是在實(shí)際工作中這一原則并沒有真正落到實(shí)處，一些高校二級院系或產(chǎn)業(yè)部門存在各自為政的狀況，一些部門往往從自身利益角度出發(fā)不考慮整個學(xué)校發(fā)展的大局，造成整個學(xué)校上下不能形成統(tǒng)一的整體，缺乏協(xié)調(diào)機(jī)制，導(dǎo)致了學(xué)校整體管理目標(biāo)的偏離。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有效性與學(xué)校內(nèi)控體系薄弱性的矛盾的存在，實(shí)質(zhì)上是學(xué)校內(nèi)控體系與學(xué)校經(jīng)濟(jì)管理目標(biāo)要求不相適應(yīng)的問題，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是學(xué)校整體工作中的一部分，是保持學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動健康、持續(xù)發(fā)展的最后一道防線。

（二）法制滯后、無章可循

現(xiàn)行高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，即任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，是高等教育發(fā)展到一定時期的產(chǎn)物，其發(fā)展模式也是仿照政府審計的模式來進(jìn)行的。特別是隨著國家教育體制改革的深入，績效審計也被引入高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的產(chǎn)生，主要是由于高校社會經(jīng)濟(jì)活動的日益增多，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行最容易受市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制和規(guī)則不完善的制約和影響，社會亟須對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行有一個客觀公正的評價機(jī)制。這也充分說明了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計產(chǎn)生的適時性和超前性。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作為一種社會經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動，也必須依照法律、法規(guī)、規(guī)章制度的規(guī)定進(jìn)行。到目前為止，我國對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的立法建制工作遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于審計實(shí)踐的發(fā)展。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計法規(guī)建設(shè)的滯后性，主要表現(xiàn)在立法觀念、立法形式、立法內(nèi)容滯后等方面。而高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價系統(tǒng)建設(shè)的滯后性主要表現(xiàn)在評價指標(biāo)體系的完整性、科學(xué)性、針對性、實(shí)用性滯后等方面，從而使高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作與法律規(guī)定、評價系統(tǒng)建設(shè)滯后性也存在一定的矛盾。

（三）功能局限、期望過高

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作為一種審計方式，是對學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部履行其職責(zé)行為的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能。從其本質(zhì)上說，這種監(jiān)督是一種行政性監(jiān)督，它與學(xué)校內(nèi)其他經(jīng)濟(jì)管理及監(jiān)督部門相比，具有明顯的局限性。這種局限性主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，監(jiān)督手段的局限性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是運(yùn)用檢查評價等手段達(dá)到監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動的目的。其局限性主要在于審計監(jiān)督無法對領(lǐng)導(dǎo)干部履行責(zé)任的行為進(jìn)行直接干預(yù)，無法對不稱職的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行組織處理。第二，查證方法的局限性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要是運(yùn)用對領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位會計資料及其他相關(guān)資料的檢查，對財產(chǎn)實(shí)物的盤點(diǎn)以及經(jīng)濟(jì)活動的一般性調(diào)查等方法進(jìn)行。審計人員無法向司法人員那樣對當(dāng)事人采取強(qiáng)制措施或到現(xiàn)場實(shí)地搜查。審計查證方法無論是從搜集證據(jù)的查證力度上和技術(shù)措施上都無法與司法部門相比。第三，查證內(nèi)容的局限性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計不僅要對領(lǐng)導(dǎo)干部的決策、管理、財務(wù)收支、會計信息的真實(shí)性、合理性、有效性進(jìn)行審計，而且還要對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間有無失職瀆職、貪污受賄及其他經(jīng)濟(jì)犯罪進(jìn)行審查。領(lǐng)導(dǎo)干部貪污受賄行為，往往不會在所在單位的會計資料、財產(chǎn)實(shí)物中反映出來，而審計檢查則主要是圍繞著被審計單位的相關(guān)資料和財產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行，對于有些貪污受賄案件，審計人員無法進(jìn)行查證。盡管經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在技術(shù)、方法、內(nèi)容等方面存在著諸多局限，但是學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)及職工對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的期望卻過高，人們不僅將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作為查證領(lǐng)導(dǎo)干部全部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的主要方法，而且也將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作為查證違法犯罪活動的重要方式；人們不僅將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作為有效維護(hù)學(xué)校經(jīng)濟(jì)秩序的重要手段，而且也將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作為反腐倡廉的一項重要舉措。這顯然對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計期望值過高。