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第1篇：固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)分析范文

關(guān)鍵詞:固定資產(chǎn) 管理 成本核算

隨著醫(yī)療衛(wèi)生市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日漸激烈，醫(yī)院對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)置力度在不斷加大。同時(shí)固定資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題也逐漸暴露出來(lái)。如何加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理、提高資產(chǎn)使用效率。成為醫(yī)院資產(chǎn)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

一、目前醫(yī)院固定資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題

(一)固定資產(chǎn)的購(gòu)置存在盲目性和隨意性

由于缺乏責(zé)任心或某些利益的驅(qū)動(dòng)，在沒(méi)有經(jīng)過(guò)科學(xué)論證和效益分析的情況下，盲目購(gòu)置，或者與其他醫(yī)院相互攀比競(jìng)購(gòu)，而市場(chǎng)已飽和。導(dǎo)致固定資產(chǎn)重置、閑置、設(shè)備使用效率低，使醫(yī)院處在高風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)營(yíng)狀態(tài)。

(二)職工管理意識(shí)淡薄

固定資產(chǎn)使用部門(mén)管理人員基本上是兼職人員，大多缺乏必要的財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)。所以，資產(chǎn)管理者往往管理意識(shí)淡薄，日常工作中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)各科室之間互借資產(chǎn)的情況。由于缺乏管理，科室之間資產(chǎn)借用隨意性較大，借用時(shí)無(wú)手續(xù)、無(wú)憑據(jù)，時(shí)間一長(zhǎng)易造成資產(chǎn)歸屬不清[1]，甚至出現(xiàn)多方轉(zhuǎn)借，資產(chǎn)最后去向不明的情況，增加清點(diǎn)難度。出現(xiàn)問(wèn)題又相互推諉，常常以盈虧處理，造成賬實(shí)不符、資產(chǎn)流失。

(三)盤(pán)點(diǎn)清查工作流于形式

在盤(pán)點(diǎn)清查管理上，管理人員缺乏責(zé)任意識(shí)，不少醫(yī)院普遍存在對(duì)盤(pán)點(diǎn)清查管理重視程度不夠和盤(pán)點(diǎn)清查管理流于形式，一些醫(yī)院每年只執(zhí)行一次的盤(pán)點(diǎn)清查，通常由資產(chǎn)管理部門(mén)從計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中調(diào)出資產(chǎn)清單交與使用部門(mén)自行盤(pán)點(diǎn)清查，對(duì)一般設(shè)備如存在賬實(shí)不符，不是去認(rèn)真地查找原因，而是填報(bào)資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)單，將未盤(pán)點(diǎn)清查到的固定資產(chǎn)直接報(bào)廢。以求賬實(shí)相符。或者即使清查了也只是簡(jiǎn)單地對(duì)數(shù)量進(jìn)行清點(diǎn)，對(duì)固定資產(chǎn)的完好率、利用率等無(wú)報(bào)告與分析。

(四)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值不完整，導(dǎo)致賬面價(jià)值失真，虛增固定資產(chǎn)

新購(gòu)置的固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，往往只是按照發(fā)票金額入賬。為購(gòu)置固定資產(chǎn)而發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)、調(diào)試費(fèi)等未計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，大多數(shù)醫(yī)院固定資產(chǎn)改擴(kuò)建、大修理費(fèi)經(jīng)常是報(bào)支核算，除非達(dá)到基本建設(shè)規(guī)模，才增加固定資產(chǎn)，因此，難以真實(shí)反映固定資產(chǎn)的價(jià)值和現(xiàn)狀。

利用貸款購(gòu)置或建造的固定資產(chǎn)所支付的貸款利息不計(jì)入固定資產(chǎn)的價(jià)值，利息支出不進(jìn)行項(xiàng)目具體化，在支付時(shí)直接列作當(dāng)期支出，從而影響固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，導(dǎo)致這些設(shè)備、基建項(xiàng)目的入賬價(jià)值不夠準(zhǔn)確、完整。固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值失真。

二、改善醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的對(duì)策

(一)固定資產(chǎn)購(gòu)置的管理

醫(yī)院應(yīng)該成立購(gòu)置管理專業(yè)委員會(huì)，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)購(gòu)置工作，對(duì)需購(gòu)置的資產(chǎn)要充分論證、分析其可行性。任何部門(mén)和個(gè)人不得私自購(gòu)入。嚴(yán)格執(zhí)行請(qǐng)購(gòu)、詢價(jià)、公開(kāi)招標(biāo)程序，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，采購(gòu)部門(mén)要和使用部門(mén)以及管理部門(mén)從使用的實(shí)際出發(fā)做好市場(chǎng)分析及收益測(cè)算，及時(shí)了解市場(chǎng)行情及國(guó)內(nèi)外先進(jìn)技術(shù)。保證購(gòu)入設(shè)備的先進(jìn)性、安全性、可靠性。能夠共享的醫(yī)療和一般設(shè)備，禁止重復(fù)購(gòu)置。

(二)應(yīng)建立健全固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)清查制度

成立由院領(lǐng)導(dǎo)、資產(chǎn)管理部門(mén)、使用部門(mén)、財(cái)務(wù)、審計(jì)等有關(guān)人員組成的固定資產(chǎn)清查小組，每年定期對(duì)醫(yī)院固定資產(chǎn)進(jìn)行全面的盤(pán)點(diǎn)清查，不定期地進(jìn)行貴重儀器設(shè)備抽查。提交盤(pán)點(diǎn)清查報(bào)告，存在賬實(shí)不符要認(rèn)真分析原因，提出修正意見(jiàn)及建議、針對(duì)盤(pán)盈或盤(pán)虧要查明責(zé)任，必要時(shí)采取相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施。同時(shí)還要對(duì)儀器、設(shè)備的使用效率、閑置情況作出明確的報(bào)告及分析。

(三)固定資產(chǎn)報(bào)廢的管理

對(duì)提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)應(yīng)由資產(chǎn)管理部門(mén)會(huì)同財(cái)務(wù)部門(mén)、技術(shù)部門(mén)審核鑒定，嚴(yán)格按審批權(quán)限報(bào)送審批。對(duì)報(bào)廢資產(chǎn)的殘值變價(jià)收入必須交財(cái)務(wù)科入賬，嚴(yán)禁資產(chǎn)管理部門(mén)、使用部門(mén)私自變賣報(bào)廢資產(chǎn)。

(四)規(guī)范固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值

醫(yī)院取得或購(gòu)建固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，按照實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)或調(diào)撥價(jià)以及運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)、專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等作為入賬成本。發(fā)生的固定資產(chǎn)貸款利息和有關(guān)費(fèi)用，以及外幣借款的匯兌差額，在固定資產(chǎn)辦理竣工決算之前發(fā)生的，均計(jì)入固定資產(chǎn)成本，在竣工決算之后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期支出。

(五)實(shí)行成本核算與績(jī)效評(píng)價(jià)相結(jié)合的原則，加強(qiáng)固定資產(chǎn)指標(biāo)考核

對(duì)各科室在用、閑置的固定資產(chǎn)、使用的房屋等所有的固定資產(chǎn)皆按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提折舊計(jì)入各科室成本，通過(guò)全成本核算，與科室績(jī)效掛鉤，增強(qiáng)了全院職工的成本控制意識(shí)，從而減少閑置設(shè)備，提高固定資產(chǎn)的最大利用率。分析科室固定資產(chǎn)的使用率、完好率、報(bào)廢率、損失率、百元固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)收入等指標(biāo)，通過(guò)縱向與以往年度對(duì)比、橫向與其他醫(yī)院對(duì)比，找出差距、分析原因，采取措施，挖掘潛力、提高固定資產(chǎn)的使用效率。

固定資產(chǎn)管理是醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，要堅(jiān)持資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理、實(shí)物管理與價(jià)值管理相結(jié)合的原則。降低醫(yī)療運(yùn)行成本，對(duì)提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，保持醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。

參考文獻(xiàn):

第2篇：固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)分析范文

1、查明各項(xiàng)物品、材料、固定資料的可用程度，以達(dá)到有效利用資產(chǎn)的目的。

2、核對(duì)現(xiàn)有存貨、固定資產(chǎn)等與帳上記載數(shù)目是否一致，以把握公司資產(chǎn)的準(zhǔn)確性。

3、為下期的采購(gòu)計(jì)劃、銷售計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃提供依據(jù)。

4、最低存量與最高存量的把握。

5、不良品、呆滯品的發(fā)現(xiàn)。

6、確定各項(xiàng)資產(chǎn)的真實(shí)價(jià)值，以利成本的計(jì)算。

盤(pán)點(diǎn)范圍

1、原材料。

2、半成品。

3、成品。

4、邊角料、廢品。

5、固定資產(chǎn)。

職責(zé)

1、盤(pán)點(diǎn)組員會(huì)：由總經(jīng)理?yè)?dān)任組長(zhǎng)，各部門(mén)總監(jiān)為成員，主導(dǎo)指揮盤(pán)點(diǎn)工作。

2、初盤(pán)：各部門(mén)上報(bào)盤(pán)點(diǎn)人員，由盤(pán)點(diǎn)組員會(huì)按2人1組進(jìn)行編制。

3、復(fù)盤(pán)：由盤(pán)點(diǎn)組員會(huì)似定復(fù)盤(pán)人員名冊(cè)，按2人1組進(jìn)行編排，其中應(yīng)有原初盤(pán)人員1人在內(nèi)進(jìn)行指引。

4、抽盤(pán)：由公司主管級(jí)成員2人1組進(jìn)行編排，進(jìn)行抽查，具體名冊(cè)由盤(pán)點(diǎn)組員會(huì)擬定。

實(shí)施時(shí)間

1、每年進(jìn)行兩次，分別為月底及月底。

2、盤(pán)點(diǎn)之日全廠停工操作。

3、初盤(pán)定于盤(pán)點(diǎn)日的第一天，復(fù)盤(pán)定為盤(pán)點(diǎn)日的第二天，抽盤(pán)根據(jù)具體情況定于盤(pán)點(diǎn)日第二天或第三天。

盤(pán)點(diǎn)單準(zhǔn)備及注意事項(xiàng)

1、各部門(mén)應(yīng)于一個(gè)月前提報(bào)盤(pán)點(diǎn)需求數(shù)量，包括盤(pán)點(diǎn)票據(jù)需求。行政部應(yīng)提前兩周采購(gòu)備齊。

2、各部門(mén)開(kāi)準(zhǔn)備會(huì)議，擬制盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃、盤(pán)點(diǎn)人員名冊(cè)等。

3、按培訓(xùn)計(jì)劃進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)培訓(xùn)。

4、各部門(mén)應(yīng)于一周內(nèi)陸續(xù)進(jìn)行整理整頓清掃清潔工作，對(duì)盤(pán)點(diǎn)困難較大的部分可以提前一周預(yù)盤(pán)。

5、盤(pán)點(diǎn)票據(jù)區(qū)分為（最好用顏色區(qū)分）：

a、原材料為白色。

b、半成品為藍(lán)色。

c、成品為黃色。

d、廢品為綠色

e、固定資產(chǎn)為紅色。

6、原材料、半成品、成品、物料附屬料：

a、盤(pán)點(diǎn)前一周通知各供應(yīng)商盤(pán)點(diǎn)日停止送貨，通知客戶盤(pán)點(diǎn)日停止出貨。

b、所有帳目應(yīng)在盤(pán)點(diǎn)日前一天完成。

c、進(jìn)貨未入帳之物品存放入進(jìn)貨待處理區(qū)，不列入盤(pán)點(diǎn)。

d、呆滯廢料應(yīng)事前予以分開(kāi)。

e、生產(chǎn)線在盤(pán)點(diǎn)前一周內(nèi)現(xiàn)場(chǎng)物料全部整理落實(shí)到位。

f、生產(chǎn)線停工后，應(yīng)進(jìn)行清線工作，即生產(chǎn)線上不允許殘留在制品，然后理行整理整頓工作。

g、已完成的半成品及成品應(yīng)于盤(pán)點(diǎn)日前入倉(cāng)完畢。

7、固定資產(chǎn)：

a、各固定資產(chǎn)應(yīng)于盤(pán)點(diǎn)前一天由使用人員擦拭清潔，并將盤(pán)點(diǎn)票據(jù)附掛其上。

b、帳外資產(chǎn)或閑置設(shè)備均應(yīng)于盤(pán)點(diǎn)票上注明。

c、已報(bào)廢之固定資產(chǎn)應(yīng)于一周內(nèi)整理至指定區(qū)域。

盤(pán)點(diǎn)實(shí)施

1、材料盤(pán)點(diǎn)分類進(jìn)行。

2、發(fā)外加工材料儲(chǔ)運(yùn)部會(huì)同綜合服務(wù)部前往發(fā)外加工單位，或委托外加工單位清點(diǎn)實(shí)際數(shù)量。

3、盤(pán)點(diǎn)時(shí)應(yīng)將盤(pán)點(diǎn)票據(jù)填寫(xiě)好，根據(jù)票據(jù)要求填寫(xiě)清楚。

4、盤(pán)點(diǎn)票不得更改涂寫(xiě)，更改需用紅筆在更改處簽名。

5、初盤(pán)完成后，將初盤(pán)數(shù)量記錄于盤(pán)點(diǎn)表上，將盤(pán)點(diǎn)表轉(zhuǎn)交給復(fù)盤(pán)人員。

6、復(fù)盤(pán)時(shí)由初盤(pán)人員帶復(fù)盤(pán)人員到盤(pán)點(diǎn)地點(diǎn)，復(fù)盤(pán)人員不應(yīng)受到初盤(pán)之影響。

7、復(fù)盤(pán)與初盤(pán)有差異者，應(yīng)與初盤(pán)人員一起尋找差異原因，確認(rèn)后記錄于盤(pán)點(diǎn)表上。

8、抽盤(pán)時(shí)可根據(jù)盤(pán)點(diǎn)表隨機(jī)抽盤(pán)，隨地抽盤(pán)，可以根據(jù)材料的比例分5：3：2進(jìn)行抽盤(pán)。

盤(pán)點(diǎn)后工作

1、帳目：

a、盤(pán)點(diǎn)抽查，均未發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后，將抽盤(pán)數(shù)量記錄于盤(pán)點(diǎn)表上，與帳目核對(duì)。

b、差錯(cuò)率：

固定資產(chǎn)產(chǎn)錯(cuò)率為0。

原材料差錯(cuò)率為0.5%。

半成品和成品差錯(cuò)率為1%。

附屬性物料差錯(cuò)率為2%。

c、復(fù)盤(pán)與初盤(pán)在差錯(cuò)規(guī)定以上者，均需再盤(pán)點(diǎn)一次，經(jīng)初盤(pán)、復(fù)盤(pán)人員共同確認(rèn)后，再經(jīng)抽盤(pán)組人員核實(shí)后予以記錄。

d、盤(pán)點(diǎn)后儲(chǔ)運(yùn)部需做好《盤(pán)點(diǎn)盈虧表》交財(cái)務(wù)部門(mén)。

2、問(wèn)題及分析：

a、檢查呆料比重是否過(guò)高，并設(shè)法降低。

b、檢查存貨周轉(zhuǎn)率高低，存料金額是否過(guò)大，當(dāng)造成財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)過(guò)大時(shí)，宜設(shè)法降低存量。

c、物料供應(yīng)不繼率是否過(guò)大，過(guò)大時(shí)應(yīng)設(shè)法強(qiáng)化物料計(jì)劃與庫(kù)存管理以及采購(gòu)的配合。

d、倉(cāng)儲(chǔ)、物料存放地點(diǎn)是否影響到物料管理績(jī)效，若有影響，應(yīng)設(shè)法改進(jìn)。

e、物料盤(pán)點(diǎn)工作完成以后，所發(fā)生的差額、錯(cuò)誤、變質(zhì)、呆滯、盈虧、損耗等結(jié)果，應(yīng)分別予以處理，并分析原因，提出糾正預(yù)防措施，防止以后再發(fā)生。

獎(jiǎng)懲

1、盤(pán)點(diǎn)差錯(cuò)率：

固定資產(chǎn)產(chǎn)錯(cuò)率為0。

原材料差錯(cuò)率為0.5%。

半成品和成品差錯(cuò)率為1%。

附屬性物料差錯(cuò)率為2%。

2、獎(jiǎng)勵(lì)：

所有盤(pán)點(diǎn)差錯(cuò)率在規(guī)定以下者，每人獎(jiǎng)勵(lì)30元。

所有盤(pán)點(diǎn)無(wú)任何差錯(cuò)者，每人獎(jiǎng)勵(lì)50元。

2、處罰：

原材料差錯(cuò)率超出0.5%以上者，罰款10元處理；差錯(cuò)率有1%以上者，罰款20元處理，差錯(cuò)率有2%以上者，罰款30元處理。

半成品、成品差錯(cuò)率超出1%以上者，罰款10元處理；差錯(cuò)率有2%以上者，罰款20元處理，差錯(cuò)率有3%以上者，罰款30元處理。

第3篇：固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)分析范文

關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn)； “賬卡物”； 管理

一、專業(yè)管理理念與策略

公司以推進(jìn)“賬卡物”全口徑動(dòng)態(tài)一致為目標(biāo)，以固定資產(chǎn)清查為基礎(chǔ)，以各專業(yè)系統(tǒng)和ERP為平臺(tái)，以國(guó)網(wǎng)公司相關(guān)管理規(guī)定為向?qū)?，通過(guò)完善公司固定資產(chǎn)管理制度和流程，推動(dòng)固定資產(chǎn)管理全口徑覆蓋，建立各專業(yè)系統(tǒng)與ERP的強(qiáng)關(guān)聯(lián)度，為進(jìn)一步提升公司設(shè)備實(shí)物資產(chǎn)管理水平，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)“賬卡物”動(dòng)態(tài)一致打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

二、固定資產(chǎn)清查的主要做法

（一）主要流程及說(shuō)明

1.數(shù)據(jù)準(zhǔn)備。依據(jù)公司固定資產(chǎn)清查整體方案，實(shí)物管理歸口部門(mén)、資產(chǎn)價(jià)值管理部門(mén)提出盤(pán)點(diǎn)底稿，使用保管部門(mén)依據(jù)盤(pán)點(diǎn)底稿落實(shí)責(zé)任，制定詳細(xì)的盤(pán)點(diǎn)方案，交由中介機(jī)構(gòu)審核，審核通過(guò)后進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)階段。

2.現(xiàn)場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)。各使用保管部門(mén)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)物進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，要求對(duì)實(shí)物進(jìn)行拍照，并命名整理，最后將盤(pán)點(diǎn)數(shù)據(jù)整理成《實(shí)物盤(pán)點(diǎn)結(jié)果表》，交由中介機(jī)構(gòu)審核通過(guò)后進(jìn)入盤(pán)點(diǎn)結(jié)果整理階段。

3.盤(pán)點(diǎn)結(jié)果整理。該階段由實(shí)物管理歸口部門(mén)將《實(shí)物盤(pán)點(diǎn)結(jié)果表》與ERP數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，并交由使用保管部門(mén)進(jìn)行核實(shí)，核實(shí)后將數(shù)據(jù)整理成《專業(yè)系統(tǒng)設(shè)備臺(tái)賬明細(xì)表》，并標(biāo)明主子設(shè)備關(guān)系，交由中介機(jī)構(gòu)審核通過(guò)后進(jìn)入價(jià)值追溯調(diào)整階段。

4.價(jià)值追溯調(diào)整。該階段由中介機(jī)構(gòu)通過(guò)查閱相關(guān)合同、項(xiàng)目決算資料及資產(chǎn)卡片轉(zhuǎn)資憑證，判斷資產(chǎn)卡片價(jià)值是否準(zhǔn)確，若不準(zhǔn)確，則由資產(chǎn)價(jià)值管理部門(mén)依據(jù)相關(guān)合同、項(xiàng)目決算資料及資產(chǎn)卡片轉(zhuǎn)資憑證對(duì)價(jià)值不準(zhǔn)確的資產(chǎn)卡片進(jìn)行調(diào)整，在《專業(yè)系統(tǒng)設(shè)備臺(tái)賬明細(xì)表》的基礎(chǔ)上形成《固定資產(chǎn)清查表》，交由中介機(jī)構(gòu)審核，審核通過(guò)裝訂成冊(cè)后，進(jìn)入系統(tǒng)完善階段。

5.系統(tǒng)完善。該階段由使用保管部門(mén)根據(jù)《固定資產(chǎn)清查表》完善各專業(yè)系統(tǒng)設(shè)備卡片和ERP資產(chǎn)卡片信息。在完善系統(tǒng)的同時(shí)，實(shí)物管理歸口部門(mén)根據(jù)《固定資產(chǎn)清查表》填寫(xiě)《資產(chǎn)價(jià)值轉(zhuǎn)移表》，各單位審核蓋章后，移交給資產(chǎn)價(jià)值管理部門(mén)。中介機(jī)構(gòu)統(tǒng)計(jì)公司盤(pán)盈盤(pán)虧情況，出具鑒證報(bào)告，上報(bào)省公司。

6.賬務(wù)處理階段。設(shè)備卡片和資產(chǎn)卡片完善后，根據(jù)《資產(chǎn)價(jià)值轉(zhuǎn)移表》及盤(pán)盈盤(pán)虧情況，對(duì)資產(chǎn)卡片價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。

7.長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)。一是各單位對(duì)固定資產(chǎn)清查工作進(jìn)行總結(jié)，中介機(jī)構(gòu)向公司提交管理建議書(shū)；二是實(shí)物管理歸口部門(mén)推動(dòng)各專業(yè)系統(tǒng)管理口徑的覆蓋，同時(shí)與省公司協(xié)調(diào)，建立與ERP的強(qiáng)關(guān)聯(lián)度；三是資產(chǎn)價(jià)值管理部門(mén)進(jìn)一步規(guī)范ERP資產(chǎn)卡片的創(chuàng)建、轉(zhuǎn)資及報(bào)廢流程等，確保資產(chǎn)實(shí)物發(fā)生變更時(shí)，使用保管部門(mén)及時(shí)填寫(xiě)資產(chǎn)變更單，并交由實(shí)物管理歸口部門(mén)，對(duì)設(shè)備卡片和資產(chǎn)卡片信息進(jìn)行變更，最后由資產(chǎn)價(jià)值管理部門(mén)對(duì)資產(chǎn)卡片價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。

（二）確保流程正常運(yùn)行的保障

1.成立三級(jí)清查小組

由財(cái)務(wù)部牽頭，各單位領(lǐng)導(dǎo)組成固定資產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組，主要負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)清查方案的制定及重大決策工作；固定資產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)清查辦公室，主要負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)清查工作的具體組織和實(shí)施，同時(shí)，定期到各單位進(jìn)行督導(dǎo)，對(duì)清查過(guò)程中遇到的問(wèn)題進(jìn)行收集，討論整理解決措施；公司下屬各分公司，同時(shí)成立相應(yīng)的固定資產(chǎn)清查專門(mén)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)本單位固定資產(chǎn)清查工作的組織和實(shí)施。

2.建立協(xié)調(diào)溝通機(jī)制

財(cái)務(wù)部認(rèn)真履行牽頭職責(zé)。一是加強(qiáng)縱向橫向協(xié)同工作機(jī)制。不定期與省公司相關(guān)部門(mén)協(xié)同工作，及時(shí)反映工作中難點(diǎn)問(wèn)題，獲取關(guān)鍵性的指導(dǎo)意見(jiàn)。二是構(gòu)建內(nèi)外協(xié)同工作機(jī)制。與會(huì)計(jì)師事務(wù)所密切配合，無(wú)縫協(xié)同溝通。三是建立微信群，及時(shí)工作動(dòng)態(tài)，答疑解惑。

3.技術(shù)措施

（1）在現(xiàn)場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)前，將《湖北省電力公司固定資產(chǎn)目錄》及《設(shè)備分類和固定資產(chǎn)目錄對(duì)應(yīng)關(guān)系》印刷成手冊(cè)，作為參考資料下發(fā)各單位，明確各類資產(chǎn)建卡原則，對(duì)各單位的清查工作進(jìn)行指導(dǎo)。

（2）挑選典型現(xiàn)場(chǎng)實(shí)物照片做為示例，附上盤(pán)點(diǎn)原則講解，以及拍照方法，形成可視化手冊(cè)，指導(dǎo)現(xiàn)場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)人員，保證實(shí)物盤(pán)點(diǎn)的效率及質(zhì)量。

（3）在各單位現(xiàn)場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)、數(shù)據(jù)整理等各個(gè)階段，收集清查人員遇到的問(wèn)題，形成《一問(wèn)一答手冊(cè)》，為各單位固定資產(chǎn)清查工作答疑，同時(shí)保持對(duì)問(wèn)題的收集，及時(shí)更新手冊(cè)。

（三）專業(yè)管理的績(jī)效考核與控制

1.及時(shí)通報(bào)。定期在公司網(wǎng)頁(yè)固定資產(chǎn)清查相關(guān)新聞報(bào)道及各單位清查進(jìn)度通報(bào)信息，形成良好的信息氛圍與競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，推動(dòng)公司固定資產(chǎn)清查順利進(jìn)行。

2.嚴(yán)格考核。一是將考核結(jié)果與薪酬掛鉤，提交公司人力資源部作為績(jī)效考核的依據(jù)，在核定績(jī)效工資時(shí)予以兌現(xiàn)；二是將考核結(jié)果及時(shí)反饋到個(gè)人，以促進(jìn)員工能力提升和持續(xù)改進(jìn)。

三、評(píng)估與改進(jìn)

（一）專業(yè)管理的評(píng)估方法和內(nèi)容

1.采用定量與定性分析手段，評(píng)估固定資產(chǎn)清查的結(jié)果。其中，定量分析，指是否完成對(duì)公司管轄范圍內(nèi)所有固定資產(chǎn)的清查，是否在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成固定資產(chǎn)清查工作等。定性分析，主要檢查固定資產(chǎn)清查的完整性、清查過(guò)程的合法合規(guī)性、資產(chǎn)價(jià)值的合理性、盤(pán)盈盤(pán)虧的真實(shí)性。

2.通過(guò)清查結(jié)果，對(duì)固定資a管理進(jìn)行評(píng)估。清查中，不少單位根據(jù)資產(chǎn)管理的制度要求，針對(duì)本單位資產(chǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)（資產(chǎn)新增、資產(chǎn)變更、資產(chǎn)退出環(huán)節(jié)），按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、責(zé)任到人”原則，建立和健全了資產(chǎn)管理辦法，進(jìn)一步明確了各部門(mén)和資產(chǎn)使用人員的職責(zé)，規(guī)范固定資產(chǎn)管理流程。

3.通過(guò)資產(chǎn)清查，已經(jīng)完成《固定資產(chǎn)清查表》，在系統(tǒng)完善的情況下，根據(jù)清查表，可在各專業(yè)系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)中對(duì)資產(chǎn)卡片、設(shè)備卡片的相應(yīng)變更，使全口徑的資產(chǎn)達(dá)到高度一致。

（二）專業(yè)管理存在的問(wèn)題

1.資產(chǎn)新增

工程轉(zhuǎn)資方面。職責(zé)分工不明確，導(dǎo)致效率較低，出現(xiàn)轉(zhuǎn)資不及時(shí)、資產(chǎn)信息不完整等問(wèn)題，影響固定資產(chǎn)“賬卡物一致性”，可能導(dǎo)致資產(chǎn)價(jià)值管理與實(shí)物管理脫節(jié)。

資產(chǎn)建卡方面。存在建卡不規(guī)范的問(wèn)題，部分作為子設(shè)備管理的設(shè)備單獨(dú)形成了資產(chǎn)，部分應(yīng)作為主設(shè)備管理的設(shè)備卻打包到其他設(shè)備對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)中，資產(chǎn)卡片的不規(guī)范，增加資產(chǎn)變更工作難度，影響公司固定資產(chǎn)管理。

用戶工程資產(chǎn)接收方面。在資產(chǎn)移交時(shí)，效率較低，相關(guān)資料不齊全，存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.資產(chǎn)運(yùn)行

公司組織機(jī)構(gòu)發(fā)生變動(dòng)后，存在資產(chǎn)調(diào)撥不完整的情況，例如信通公司成本中心存在調(diào)控中心的資產(chǎn)，給各單位固定資產(chǎn)管理帶來(lái)不便。用戶資產(chǎn)接收后實(shí)施更新改造、報(bào)廢的，未及時(shí)變更設(shè)備卡片及資產(chǎn)卡片信息，導(dǎo)致賬卡物不對(duì)應(yīng)。

3.資產(chǎn)退出

因自然災(zāi)害等原因?qū)е码娋W(wǎng)資產(chǎn)退出或損毀的，未及時(shí)變更設(shè)備卡片及資產(chǎn)卡片，影響“賬卡物一致性”。資產(chǎn)改造更新后，舊設(shè)備再利用流程不規(guī)范，缺少相關(guān)記錄，影響公司資產(chǎn)的安全及完整性。經(jīng)鑒定已達(dá)到報(bào)廢程度的資產(chǎn)，未及時(shí)履行資產(chǎn)報(bào)廢手續(xù)，導(dǎo)致公司資產(chǎn)價(jià)值虛高。

（三）今后的改進(jìn)方向或?qū)Σ?/p>

1.資產(chǎn)新增

明確各方職責(zé)，工程完工后，實(shí)物管理歸口部門(mén)盡快組織現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收、實(shí)物盤(pán)點(diǎn)、工程結(jié)算工作，并向財(cái)務(wù)部門(mén)移交相關(guān)資料，完成工程決算和項(xiàng)目轉(zhuǎn)資。各單位根據(jù)《湖北省電力公司固定資產(chǎn)目錄》及《設(shè)備分類和固定資產(chǎn)目錄對(duì)應(yīng)關(guān)系》規(guī)范建卡，提高轉(zhuǎn)資效率和數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。對(duì)超期未轉(zhuǎn)資項(xiàng)目，加強(qiáng)相應(yīng)績(jī)效考核力度，財(cái)務(wù)部應(yīng)盡快組織相關(guān)單位，進(jìn)行清理、轉(zhuǎn)資。

2.資產(chǎn)運(yùn)行

當(dāng)資產(chǎn)發(fā)生調(diào)撥和變更時(shí)，使用保管部門(mén)及時(shí)提供相應(yīng)信息，實(shí)物管理歸口部門(mén)依此在各專業(yè)系統(tǒng)更新設(shè)備臺(tái)賬信息，并聯(lián)動(dòng)更新資產(chǎn)卡片，保證賬卡物動(dòng)態(tài)一致。

3.資產(chǎn)退出

對(duì)退役資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，確認(rèn)可再利用資產(chǎn)及待報(bào)廢資產(chǎn)清單。對(duì)再利用資產(chǎn)進(jìn)行登記，當(dāng)進(jìn)入再利用狀態(tài)時(shí)，記錄相關(guān)信息，并對(duì)各系統(tǒng)設(shè)備卡片及資產(chǎn)卡片進(jìn)行變更。對(duì)待報(bào)廢資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)履行報(bào)廢流程，并將對(duì)應(yīng)資產(chǎn)卡片信息提供給財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行下賬處理。

4.建議

（1）根據(jù)《設(shè)備分類和固定資產(chǎn)目錄對(duì)應(yīng)關(guān)系》，建議將檢修儀器儀表、生產(chǎn)用車、工器具類納入PMS管理范疇，保證全口徑覆蓋，并形成強(qiáng)關(guān)聯(lián)度，使之管理更為規(guī)范。

第4篇：固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)分析范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)固定資產(chǎn)；管理；合理配置

近幾十年來(lái)，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)得到了深入而飛速的發(fā)展，而經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也越來(lái)越全球化，我國(guó)的企業(yè)不可避免的參與到了全球化的競(jìng)爭(zhēng)中，如何在這場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲取利益最大化，企業(yè)不僅需要不斷進(jìn)行改革和創(chuàng)新以提高企業(yè)價(jià)值，更需要更好的管理和配置自己的資源。固定資產(chǎn)是企業(yè)的重要資源，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中扮演著舉足輕重的角色，為企業(yè)獲取經(jīng)濟(jì)效益貢獻(xiàn)了重要的力量。因此，在企業(yè)不斷發(fā)展壯大中，企業(yè)固定資產(chǎn)的管理和配置顯得尤為重要和關(guān)鍵。

一、我國(guó)企業(yè)固定資產(chǎn)管理的特點(diǎn)

固定資產(chǎn)是指企業(yè)為了生產(chǎn)產(chǎn)品、經(jīng)營(yíng)管理等而持有的、使用期限超過(guò)一年、并且達(dá)到一定價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)。而固定資產(chǎn)管理則是指對(duì)固定資產(chǎn)的采購(gòu)擬定計(jì)劃、進(jìn)行購(gòu)置、登記入庫(kù)、領(lǐng)取使用、進(jìn)行維修、最終報(bào)廢等整個(gè)過(guò)程的管理。作為企業(yè)的長(zhǎng)期資產(chǎn)，固定資產(chǎn)在企業(yè)的總資產(chǎn)所占的比重很大，因此固定資產(chǎn)的管理也是一項(xiàng)非常復(fù)雜而艱巨的工作，首先，它需要企業(yè)各個(gè)部門(mén)共同參與管理，這些部門(mén)涉及購(gòu)置部、財(cái)務(wù)部、后勤部等部門(mén)，對(duì)于固定資產(chǎn)的管理貫穿了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的始終，對(duì)于固定資產(chǎn)的管理也不僅僅是固定資產(chǎn)專員的責(zé)任，也包括其他部門(mén)人的配合和參與，這樣才能保證固定資產(chǎn)高效的使用；其次，固定資產(chǎn)一般設(shè)定為價(jià)值超過(guò)2000元以上的資產(chǎn)，其價(jià)值大，具有專用性，因此對(duì)于固定資產(chǎn)的管理要求的技術(shù)性較強(qiáng)，需要配備有責(zé)任心、技術(shù)能力強(qiáng)、吃苦耐勞的專職人員；最后，固定資產(chǎn)由于用途不同，要求的核算方法也不一致，例如固定資產(chǎn)的租賃就分了經(jīng)營(yíng)租賃和融資租賃，二者核算方法有明顯的區(qū)別，需要會(huì)計(jì)人員熟練掌握固定資產(chǎn)各種用途下的核算方法，準(zhǔn)確無(wú)誤的對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行核算。

二、我國(guó)企業(yè)固定資產(chǎn)管理和配置的現(xiàn)狀分析

1.固定資產(chǎn)管理制度存在缺陷雖然我國(guó)已經(jīng)頒布了《固定資產(chǎn)管理辦法》，同時(shí)企業(yè)也根據(jù)該辦法設(shè)置了自己的固定資產(chǎn)管理制度，但是在我國(guó)企業(yè)中卻普遍存在著管理制度與固定資產(chǎn)的實(shí)際管理情況發(fā)生脫節(jié)，制度形同虛設(shè)，同時(shí)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視程度也不夠，很多企業(yè)主要依靠財(cái)務(wù)部門(mén)和購(gòu)置部門(mén)進(jìn)行管理，未做到各個(gè)部門(mén)的共同參與，財(cái)務(wù)部與采購(gòu)部也會(huì)經(jīng)常發(fā)生管理紕漏，例如固定資產(chǎn)入賬不及時(shí)，財(cái)務(wù)入賬時(shí)間與采購(gòu)部入賬時(shí)間存在出入，采購(gòu)部門(mén)在固定資產(chǎn)辦理入庫(kù)時(shí)缺少入庫(kù)單等情況。2.固定資產(chǎn)的核算問(wèn)題固定資產(chǎn)的核算作為固定資產(chǎn)管理的一個(gè)非常重要的環(huán)節(jié)，也存在著很多問(wèn)題，首先，在建立固定資產(chǎn)卡片時(shí)對(duì)固定資產(chǎn)分類不準(zhǔn)確，固定資產(chǎn)發(fā)生變更時(shí)信息不對(duì)稱問(wèn)題嚴(yán)重，在人員發(fā)生變動(dòng)時(shí)，固定資產(chǎn)卡片未及時(shí)交接并且做變更處理，在人員變動(dòng)部門(mén)增加新員工時(shí)，未做領(lǐng)用固定資產(chǎn)登記直接使用已離職人員固定資產(chǎn)，從而造成固定資產(chǎn)使用狀況混亂，管理不到位；其次，固定資產(chǎn)的使用年限及折舊方法未針對(duì)固定資產(chǎn)的類別不同而設(shè)置不同的核算辦法，統(tǒng)一使用單一的核算方法，從而不能準(zhǔn)確體現(xiàn)固定資產(chǎn)的狀態(tài)。3.固定資產(chǎn)存在大量閑置，未做到合理配置在很多企業(yè)中，企業(yè)管理層思想落后，認(rèn)為固定資產(chǎn)為實(shí)務(wù)存放在企業(yè)中也丟不了，只注重企業(yè)的資金流向而忽視固定資產(chǎn)的管理，不去對(duì)固定資產(chǎn)的管理進(jìn)行監(jiān)督，從而給一些員工投機(jī)的機(jī)會(huì)，隨意申請(qǐng)購(gòu)置固定資產(chǎn)，造成固定資產(chǎn)大量閑置，無(wú)法做到合理配置，浪費(fèi)企業(yè)資源，企業(yè)固定資產(chǎn)的利用率也非常低。4.固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)不及時(shí)固定資產(chǎn)由于其使用周期較長(zhǎng)，需要定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。然而很多企業(yè)僅僅在年終進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，但是在盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中會(huì)發(fā)現(xiàn)，由于財(cái)務(wù)部門(mén)和使用部門(mén)登記固定資產(chǎn)的名稱不一致，往往造成盤(pán)點(diǎn)困難，同時(shí)未建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬，賬面反映的固定資產(chǎn)與實(shí)物不相符，有帳無(wú)物、有物無(wú)賬現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。從而會(huì)出現(xiàn)固定資產(chǎn)利用不充分，不能充分挖掘固定資產(chǎn)修舊利廢，不能對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)做到心中有數(shù)，賬目了然等弊端。5.缺少內(nèi)控制度和監(jiān)督機(jī)制我國(guó)于2010年頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范配套指引》，旨在督促企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制制度，但是很多企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)依然在探索中，固定資產(chǎn)的內(nèi)控制度的缺乏也就不足為奇了。出現(xiàn)的問(wèn)題主要有：第一，權(quán)責(zé)模糊，固定資產(chǎn)的責(zé)任人缺乏，常常會(huì)出現(xiàn)固定資產(chǎn)無(wú)人看管，責(zé)任無(wú)法追究到人的現(xiàn)象；第二，固定資產(chǎn)崗位設(shè)置不全，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)一人即負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的采購(gòu)又負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的入庫(kù)和保管等工作，沒(méi)有做到不相容崗位的分離，造成固定資產(chǎn)遺失；第三，企業(yè)各相關(guān)部門(mén)溝通不暢，協(xié)作不力，采購(gòu)部門(mén)、財(cái)務(wù)部等各部門(mén)只局限自己的職責(zé)，使得固定資產(chǎn)的整體合理配置低下。

三、提高企業(yè)固定資產(chǎn)管理和合理配置的建議

1.完善固定資產(chǎn)管理制度要完善固定資產(chǎn)的管理制度，首先要使企業(yè)管理層的思想進(jìn)行轉(zhuǎn)變，要對(duì)固定資產(chǎn)的管理重視起來(lái)，對(duì)相關(guān)部門(mén)進(jìn)行監(jiān)督，不定時(shí)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行抽查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并及時(shí)解決問(wèn)題，嚴(yán)格要求他們依照固定資產(chǎn)管理制度進(jìn)行固定資產(chǎn)的管理，建立獎(jiǎng)罰機(jī)制；其次，確保有專人對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，并且對(duì)管理專員進(jìn)行定期培訓(xùn)，學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理方法，并且熟練掌握固定資產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)法規(guī)。通過(guò)對(duì)固定資產(chǎn)管理制度的完善，從而從源頭上嚴(yán)抓固定資產(chǎn)的管理。2.建立健全固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度固定資產(chǎn)管理的有效進(jìn)行離不開(kāi)完善的內(nèi)部控制制度。首先應(yīng)當(dāng)建立權(quán)責(zé)運(yùn)行機(jī)制，在企業(yè)現(xiàn)有的組織結(jié)構(gòu)下，各相關(guān)部門(mén)人員應(yīng)當(dāng)明確自己的職責(zé)范圍，從而保證各項(xiàng)工作有序進(jìn)行，提高工作運(yùn)行效率，財(cái)務(wù)部門(mén)在清楚企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的實(shí)際狀態(tài)和管理要求后，要按照相關(guān)制度制定切實(shí)可行的能夠?qū)潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行考察和評(píng)估的指標(biāo)體系。通過(guò)該運(yùn)行機(jī)制，使得固定資產(chǎn)的管理機(jī)制有效運(yùn)行，獎(jiǎng)罰分明，激勵(lì)員工切實(shí)做好自己的工作，促進(jìn)各項(xiàng)指標(biāo)順利完成，使固定資產(chǎn)發(fā)揮最大的價(jià)值。3.定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)存在的固定資產(chǎn)至少每年應(yīng)當(dāng)進(jìn)行一次固定資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)，從而保證企業(yè)的固定資產(chǎn)賬上數(shù)與實(shí)物數(shù)相符，也可以檢查固定資產(chǎn)是否保存完整、是否正常使用、是否需要維修以保證固定資產(chǎn)的正常使用。通過(guò)定期的固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)實(shí)物存在的問(wèn)題，企業(yè)管理層召開(kāi)會(huì)議商量解決問(wèn)題的方案，確保固定資產(chǎn)的完整及安全。而實(shí)際中，給固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)配備的人員往往較少，這也使固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)流于形式。因此，在進(jìn)行固定資產(chǎn)清查和盤(pán)點(diǎn)時(shí)，要配備足夠的人員，認(rèn)真落實(shí)到位，從細(xì)小事件抓起，對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)整改，做到固定資產(chǎn)的完整保存。準(zhǔn)確填制固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表，對(duì)固定資產(chǎn)存在的數(shù)量進(jìn)行登記，一旦出現(xiàn)實(shí)物與賬務(wù)的不符，應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制固定資產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧表，注明原因、責(zé)任人，同時(shí)進(jìn)行上報(bào)，在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)批示后，財(cái)務(wù)人員做固定資產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧賬務(wù)處理。4.完善固定資產(chǎn)核算體系固定資產(chǎn)的核算有專門(mén)的辦法和規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)要求財(cái)務(wù)人員根據(jù)現(xiàn)有的法律法規(guī)制定出符合自己企業(yè)的固定資產(chǎn)核算辦法，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)有固定資產(chǎn)核算的優(yōu)化、新增固定資產(chǎn)核算準(zhǔn)確、固定資產(chǎn)變更處理的即時(shí)等等，從而使固定資產(chǎn)核算做到賬賬相符、賬實(shí)相符、賬證相符，真實(shí)、準(zhǔn)確的反映固定資產(chǎn)的狀態(tài)，做好固定資產(chǎn)管理的基本工作。5.構(gòu)建固定資產(chǎn)信息系統(tǒng)固定資產(chǎn)是企業(yè)重要的資產(chǎn)，在企業(yè)總資產(chǎn)中占有很大比重，在信息化時(shí)代，僅僅依靠傳統(tǒng)的固定資產(chǎn)核算和管理方法處理固定資產(chǎn)從購(gòu)置到報(bào)廢的整個(gè)過(guò)程已經(jīng)滿足不了現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需要了，而且傳統(tǒng)的方法也使固定資產(chǎn)管理效率低下，同時(shí)造成工作量很大。因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)順應(yīng)時(shí)代根據(jù)自身企業(yè)信息化程度構(gòu)建固定資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，使固定資產(chǎn)信息能夠在信息系統(tǒng)中準(zhǔn)確的體現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)各部門(mén)信息的共享，確保固定資產(chǎn)的合理配置，提高企業(yè)固定資產(chǎn)管理效率，優(yōu)化固定資產(chǎn)的管理。

參考文獻(xiàn)：

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第5篇：固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)分析范文

關(guān)鍵詞：條碼技術(shù) 固定資產(chǎn) 信息化

中圖分類號(hào)：F123.7 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2015）08-246-02

醫(yī)院的固定資產(chǎn)一般占醫(yī)院資產(chǎn)總額的60%以上，是醫(yī)療服務(wù)的物質(zhì)基礎(chǔ)，是醫(yī)院現(xiàn)代化水平的重要標(biāo)志，更是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。隨著新《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》與《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》的執(zhí)行，對(duì)醫(yī)院固定資產(chǎn)核算、管理、控制提出了更為明確具體的要求。

一、當(dāng)前醫(yī)院固定資產(chǎn)管理所存在的問(wèn)題

傳統(tǒng)的醫(yī)院固定資產(chǎn)管理模式是一種粗放型、經(jīng)驗(yàn)式管理模式，管理職能分散，管理方式粗放，差錯(cuò)率高，弊端較多，導(dǎo)致醫(yī)院普遍存在固定資產(chǎn)管理賬、物脫節(jié)的情況。根據(jù)醫(yī)院財(cái)務(wù)制度規(guī)定，每年年底都要組織固定資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)。因?yàn)槿狈y(tǒng)一管理，誰(shuí)都不能明確知道所有資產(chǎn)所在的位置，也無(wú)法得知某個(gè)位置上究竟有多少資產(chǎn)，加大了資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)工作的難度。每次盤(pán)點(diǎn)醫(yī)院要花費(fèi)大量的人力物力與時(shí)間，特別是科室之間還經(jīng)常存在調(diào)撥、借用、維修變動(dòng)、科室移動(dòng)等變化，導(dǎo)致清查過(guò)后，時(shí)隔不久，實(shí)物資產(chǎn)又會(huì)出現(xiàn)混亂。通過(guò)分析，除了醫(yī)院資產(chǎn)管理制度不夠健全外，很重要的原因還是缺乏現(xiàn)代化管理模式與操作性流程，固定資產(chǎn)缺乏統(tǒng)一分類、統(tǒng)一編碼、統(tǒng)一管理。

二、國(guó)有資產(chǎn)信息系統(tǒng)在固定資產(chǎn)管理中的運(yùn)用

由于目前市場(chǎng)上固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)種類繁多，且硬件、軟件設(shè)施投資額巨大，非一般中小型醫(yī)院所能承受，所以由江蘇省財(cái)政廳與用友軟件公司聯(lián)合開(kāi)發(fā)的“江蘇省行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)”，在中小型公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理工作中得到了推廣與運(yùn)用。該系統(tǒng)根據(jù)固定資產(chǎn)管理制度要求，結(jié)合固定資產(chǎn)購(gòu)置、使用與處置流程，設(shè)計(jì)了“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)”、“資產(chǎn)配置”、“資產(chǎn)自用”、“資產(chǎn)處置”、“條碼管理”、“績(jī)效監(jiān)督”等模塊，引入了科學(xué)的管理方法和手段，樹(shù)立全新的資產(chǎn)管理理念。通過(guò)資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)的運(yùn)用，使醫(yī)院固定資產(chǎn)管理工作更具信息化、規(guī)范化與標(biāo)準(zhǔn)化，全面提升了固定資產(chǎn)管理的工作效率與管理水平，使固定資產(chǎn)管理工作變得更準(zhǔn)確、更全面、更快捷。

1.“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)”功能實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)管理一體化。理順國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)關(guān)系，實(shí)施產(chǎn)權(quán)管理，是保障資產(chǎn)安全、完整，提高資產(chǎn)使用效益，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)保值增值的重要制度和方法。“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)”功能模塊中設(shè)立了管理組織和辦事機(jī)構(gòu)，對(duì)“單位產(chǎn)權(quán)信息”、“資產(chǎn)使用部門(mén)”、“資產(chǎn)使用責(zé)任人”等信息進(jìn)行了初始化設(shè)定，一經(jīng)設(shè)定則無(wú)法隨意變更。該功能加強(qiáng)了固定資產(chǎn)全過(guò)程控制，實(shí)施產(chǎn)權(quán)一體化管理，真正達(dá)到提高國(guó)有資產(chǎn)安全增效的目的。

2.“資產(chǎn)配置、自用與處置”功能實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理信息化。國(guó)有資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)中，“資產(chǎn)配置”、“資產(chǎn)自用”、“資產(chǎn)處置”等功能，以現(xiàn)代信息技術(shù)手段對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行層次化和集中化管理，簡(jiǎn)化流程，提高資產(chǎn)管理效率，同時(shí)降低管理成本。

系統(tǒng)中根據(jù)國(guó)標(biāo)GB/T14885《固定資產(chǎn)分類與代碼》，生成本單位固定資產(chǎn)目錄與編碼，按門(mén)類、大類、中類、小類和序，應(yīng)用管理信息系統(tǒng)建立“目錄樹(shù)”，用于資產(chǎn)登記時(shí)的類別管理;從資產(chǎn)購(gòu)置時(shí)即在資產(chǎn)卡片中登記“資產(chǎn)編號(hào)”、“資產(chǎn)類型”、“資產(chǎn)使用部門(mén)”、“資產(chǎn)使用人”、“存放地點(diǎn)”、“資產(chǎn)價(jià)值”等信息，建立固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)庫(kù);資產(chǎn)自用中“類別變更”、“價(jià)值變更”功能，實(shí)現(xiàn)了資產(chǎn)類別管理與資產(chǎn)價(jià)值增值的需求;資產(chǎn)處置過(guò)程中根據(jù)《行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置管理辦法》的相關(guān)要求，將固定資產(chǎn)報(bào)廢報(bào)損、出售出讓、轉(zhuǎn)讓置換及劃轉(zhuǎn)捐贈(zèng)等處置流程與權(quán)限進(jìn)行規(guī)范設(shè)置，由于該系統(tǒng)的聯(lián)網(wǎng)功能，真正實(shí)現(xiàn)了財(cái)政部門(mén)與衛(wèi)生主管部門(mén)和各單位之間固定資產(chǎn)的網(wǎng)絡(luò)化管理，實(shí)現(xiàn)了固定資產(chǎn)從“入口”到“出口”全過(guò)程的動(dòng)態(tài)監(jiān)管。

3.“條碼管理”功能實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理動(dòng)態(tài)化。條碼技術(shù)是在計(jì)算機(jī)技術(shù)與信息技術(shù)基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的一門(mén)融編碼、印刷、識(shí)別、數(shù)據(jù)采集和處理于一體的新興技術(shù)，用條碼對(duì)資產(chǎn)從購(gòu)入、領(lǐng)用、轉(zhuǎn)移、維修、盤(pán)點(diǎn)、退出等全程跟蹤管理，已在我國(guó)各行各業(yè)廣泛應(yīng)用。

運(yùn)用國(guó)有資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，使用該系統(tǒng)軟件中已經(jīng)具備的條碼管理功能，資產(chǎn)信息錄入后，系統(tǒng)根據(jù)每件固定資產(chǎn)的類別、規(guī)格、型號(hào)、單價(jià)、使用科室等生成唯一條碼，再通過(guò)設(shè)計(jì)部門(mén)推薦的斑馬GK888t專用條碼打印機(jī)自動(dòng)打印生成不干膠條形碼標(biāo)簽，將條形碼標(biāo)簽貼在資產(chǎn)實(shí)物上，既明顯地區(qū)分資產(chǎn)的使用部門(mén)，又給盤(pán)點(diǎn)帶來(lái)方便。由于醫(yī)院內(nèi)部固定資產(chǎn)位置比較分散，有些大型醫(yī)療設(shè)備不便移動(dòng)，因此，本系統(tǒng)采用移動(dòng)掃描盤(pán)點(diǎn)機(jī)，利用掌上數(shù)據(jù)采集終端，采集資產(chǎn)條碼數(shù)據(jù)，能夠輕松、高效地完成資產(chǎn)清查工作。同時(shí)，該系統(tǒng)專門(mén)設(shè)計(jì)的“盤(pán)點(diǎn)卡管理”程序可以實(shí)現(xiàn)盤(pán)點(diǎn)數(shù)據(jù)導(dǎo)入、導(dǎo)出，盤(pán)點(diǎn)數(shù)據(jù)導(dǎo)出至條碼掃描槍，方便攜帶、可用于各部門(mén)資產(chǎn)清查和數(shù)據(jù)核對(duì)，實(shí)現(xiàn)對(duì)單位資產(chǎn)流向全方位的跟蹤，完善了資產(chǎn)動(dòng)態(tài)管理。

4.“績(jī)效監(jiān)督”功能實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理精細(xì)化。資產(chǎn)管理系統(tǒng)中“績(jī)效監(jiān)督”功能，進(jìn)一步完善了定量指標(biāo)體系的建設(shè)，考核指標(biāo)包括“設(shè)備數(shù)量的利用”（現(xiàn)有設(shè)備利用率）、“設(shè)備時(shí)間的利用”（設(shè)備臺(tái)時(shí)利用率）、“設(shè)備能力的利用”（設(shè)備工作效率）、“設(shè)備技術(shù)狀況”（設(shè)備完好率）、“設(shè)備成本核算”等指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)了對(duì)儀器設(shè)備綜合效益的評(píng)估，有利于醫(yī)院固定資產(chǎn)的考核評(píng)價(jià)和精細(xì)化管理。

5.建立資產(chǎn)信息系統(tǒng)專管員制度。為了保證國(guó)有資產(chǎn)信息系統(tǒng)中數(shù)據(jù)的真實(shí)與完整，單位還應(yīng)建立資產(chǎn)信息系統(tǒng)專管員制度，指定專職資產(chǎn)管理人員（包括固定資產(chǎn)信息錄入人員、審核監(jiān)管人員、保管責(zé)任人等），明確分工，落實(shí)責(zé)任并賦予相應(yīng)的工作權(quán)限，認(rèn)真做好賬面固定資產(chǎn)、實(shí)物、信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的登記核對(duì)工作。

三、結(jié)束語(yǔ)

醫(yī)院固定資產(chǎn)管理借助國(guó)有資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了從傳統(tǒng)的粗放型管理模式向現(xiàn)代醫(yī)院資產(chǎn)管理模式的轉(zhuǎn)變。通過(guò)對(duì)醫(yī)院管理模式的創(chuàng)新，健全管理體制，改進(jìn)管理方法，完善管理制度，以達(dá)到國(guó)有資產(chǎn)安全增效的目的。

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第6篇：固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)分析范文

醫(yī)院固定資產(chǎn)是指單位價(jià)值在1000元以上（其中，專用設(shè)備單位價(jià)值在1500元及以上），使用年限在1年以上（不含1年），并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖然為達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時(shí)間在1年以上（不含1年）的大批同類物質(zhì)，應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理。醫(yī)院固定資產(chǎn)分為四類：房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、其他固定資產(chǎn)。

一、醫(yī)院固定資產(chǎn)存在主要問(wèn)題

第一，固定資產(chǎn)管理意識(shí)淡薄，制度落實(shí)不到位。醫(yī)院固定資產(chǎn)管理屬于多頭管理，醫(yī)院財(cái)務(wù)科管總賬，行政科管明細(xì)賬、車輛、房屋及辦公家具等，器械科管醫(yī)療設(shè)備明細(xì)賬，醫(yī)療設(shè)備購(gòu)進(jìn)在器械科，計(jì)算機(jī)、服務(wù)器、交換機(jī)購(gòu)進(jìn)及管理在信息科，但信息科未設(shè)置明細(xì)賬，由于資產(chǎn)管理部門(mén)與使用部門(mén)相互脫節(jié)，各部門(mén)之間缺乏有效溝通與協(xié)調(diào)，導(dǎo)致固定資產(chǎn)信息失真，造成“有賬無(wú)物、有物無(wú)賬、賬實(shí)不符”等普遍想象，各領(lǐng)用部門(mén)無(wú)責(zé)任人管理資產(chǎn)。在固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)管理上，醫(yī)院普遍存在對(duì)盤(pán)點(diǎn)清查管理重視程度不夠喝盤(pán)點(diǎn)清查管理流于形式等問(wèn)題。

第二，不嚴(yán)格執(zhí)行制度，不重視固定資產(chǎn)使用。固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中也存在許多問(wèn)題，驗(yàn)收不夠嚴(yán)謹(jǐn)，倉(cāng)庫(kù)保管員在入庫(kù)時(shí)往往按照隨貨清單入庫(kù)，未看見(jiàn)實(shí)際實(shí)物進(jìn)行入賬，造成實(shí)物與固定資產(chǎn)明細(xì)賬不相符，無(wú)法追溯責(zé)任，登記制度不健全，造成資產(chǎn)使用狀況不明，管理困難，又不及時(shí)定期盤(pán)點(diǎn)，造成賬實(shí)不符，使用部門(mén)在固定資產(chǎn)調(diào)整或資產(chǎn)管理人員變更時(shí)，移交、監(jiān)交制度不能嚴(yán)格執(zhí)行，造成部分資產(chǎn)流失無(wú)法追究責(zé)任。

第三，固定資產(chǎn)處置隨意，報(bào)廢的固定資產(chǎn)反映不真實(shí)。目前，醫(yī)療衛(wèi)生單位固定資產(chǎn)購(gòu)置時(shí)都能按照相關(guān)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定辦理驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)，使各項(xiàng)固定資產(chǎn)從一開(kāi)始都能納入醫(yī)療衛(wèi)生單位的資產(chǎn)管理范圍。但由于醫(yī)院固定資產(chǎn)品種多、數(shù)量大、使用分散，單位財(cái)務(wù)或固定資產(chǎn)管理辦公室很難深入到各使用部門(mén)加以認(rèn)真清查盤(pán)點(diǎn)，從而造成固定資產(chǎn)在清查、報(bào)廢、毀損處理上監(jiān)督的欠缺，而使用部門(mén)的管理人員又不熟悉固定資產(chǎn)處理過(guò)程中的具體操作規(guī)程，使得早已沉淀、報(bào)廢，沒(méi)有得到及時(shí)的賬務(wù)處理，造成了固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值的嚴(yán)重背離。有的固定資產(chǎn)盤(pán)虧是由于使用固定資產(chǎn)的科室無(wú)專人保管財(cái)物，使財(cái)產(chǎn)流失或視為廢物丟棄。有的盤(pán)盈固定資產(chǎn)不入賬，而將盤(pán)虧的固定資產(chǎn)入賬。醫(yī)院每年均有資產(chǎn)報(bào)廢情況，但未對(duì)這些已報(bào)廢資產(chǎn)建立賬銷案存管理制度，已報(bào)廢資產(chǎn)形成賬外資產(chǎn)且缺乏監(jiān)管。

二、加強(qiáng)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的措施

第一，為加強(qiáng)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理，規(guī)范和加強(qiáng)各科室、職能部門(mén)固定資產(chǎn)管理行為，科室合理購(gòu)置、分配、使用醫(yī)院固定資產(chǎn)，進(jìn)一步促進(jìn)醫(yī)院固定資產(chǎn)使用效能的發(fā)揮，根據(jù)《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》和《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》要求，結(jié)合醫(yī)院實(shí)際情況，制定《固定資產(chǎn)管理制度》。

第二，固定資產(chǎn)管理制度往往重視大的原則性內(nèi)容，忽視了一些細(xì)節(jié)和工作流程，固定資產(chǎn)管理部門(mén)目前在根據(jù)工作實(shí)際，完善管理流程。完善制度，加強(qiáng)制度可操作性。例如，科室發(fā)生變動(dòng)，需要調(diào)整的固定資產(chǎn)的管理如何進(jìn)行，管理部門(mén)及科室權(quán)限如何規(guī)定等都要給出細(xì)化的管理制度。

第三，制定、完善固定資產(chǎn)管理，醫(yī)院固定資產(chǎn)實(shí)行三賬一卡管理，即財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)總賬和一級(jí)明細(xì)分類賬，固定資產(chǎn)管理部門(mén)負(fù)責(zé)二級(jí)明細(xì)分類賬，使用部門(mén)負(fù)責(zé)建卡（臺(tái)賬）。

三、醫(yī)院固定資產(chǎn)內(nèi)部審計(jì)的探討

第一，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，完善內(nèi)部控制制度。醫(yī)院定期對(duì)醫(yī)院的固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)固定資產(chǎn)是否得到充分利用，是否有賬外固定資產(chǎn)以及固定資產(chǎn)有無(wú)流失現(xiàn)象，切實(shí)解決固定資產(chǎn)保管善、賬實(shí)不符、閑置浪費(fèi)及被非法侵占的問(wèn)題，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題、解決問(wèn)題，建立健全固定資產(chǎn)管理的內(nèi)控制度，固定資產(chǎn)的采購(gòu)和出入庫(kù)應(yīng)有不同的人來(lái)?yè)?dān)任。要組織專門(mén)人員對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期或不定期的清查，要依據(jù)清查中出現(xiàn)的問(wèn)題，不斷修改和完善固定資產(chǎn)管理的各項(xiàng)內(nèi)控制度。

第二，加強(qiáng)固定資產(chǎn)購(gòu)置的可行性論證與經(jīng)營(yíng)效益分析。醫(yī)療設(shè)備是固定資產(chǎn)管理的重點(diǎn)，在購(gòu)置醫(yī)療設(shè)備時(shí)，從應(yīng)用和性能等全方位來(lái)論證購(gòu)買(mǎi)醫(yī)療設(shè)備的可行性、必要性、科學(xué)性和實(shí)用性，再由采購(gòu)部門(mén)進(jìn)行深入的調(diào)查，收集各方面的相關(guān)資料與信息，分析經(jīng)濟(jì)效益及社會(huì)效益，同時(shí)考慮人員技術(shù)力量支持情況，有無(wú)維修能力及維修站等，在做好充分準(zhǔn)備后，由醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)以及各相關(guān)部門(mén)組成采購(gòu)小組，找到性價(jià)比最優(yōu)的供應(yīng)商，保證采購(gòu)的過(guò)程公開(kāi)，透明，所購(gòu)的物品價(jià)廉物優(yōu)，在資產(chǎn)使用過(guò)程中時(shí)時(shí)要用科學(xué)的分析方法對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)效益的分析、預(yù)測(cè)，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供科學(xué)的依據(jù)。

第7篇：固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)分析范文

【關(guān)鍵詞】 資產(chǎn)管理 分析 措施

引言：按照資產(chǎn)“屬地化管理，按職能歸口，責(zé)任到人，確?！百~”、“卡”、物”、“人”、“四位一體”的基本原則。由靜態(tài)管理方式改進(jìn)到運(yùn)營(yíng)資產(chǎn)動(dòng)態(tài)管理。

一、運(yùn)營(yíng)商的固定資產(chǎn)管理分析

1.1日常管理機(jī)制

管理意識(shí)缺失，突擊盤(pán)點(diǎn)、轉(zhuǎn)固不及時(shí)和原有設(shè)備混肴使用，導(dǎo)致資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)不實(shí)、發(fā)生資產(chǎn)錯(cuò)盤(pán)、漏盤(pán)，甚至為達(dá)任務(wù)目標(biāo)而舞弊，造成盤(pán)盈和盤(pán)虧等資產(chǎn)不實(shí)的失誤，與資產(chǎn)管理目標(biāo)背道而馳，即進(jìn)入“前清后亂”的惡性循環(huán)。

1.2電子信息化手段的功能不足

現(xiàn)有的電子化系統(tǒng)是支撐和管理資產(chǎn)臺(tái)賬的唯一手段，但是存在真正的固定資產(chǎn)管理責(zé)任人不能掌控和了解到資產(chǎn)使用人、借用人的個(gè)人名下資產(chǎn)臺(tái)賬信息和使用狀況，導(dǎo)致資產(chǎn)“賬”的管理僅浮在資產(chǎn)管理員管理層面。

1.3工程項(xiàng)目轉(zhuǎn)固階段接收資產(chǎn)審核不嚴(yán)

每年新增數(shù)千萬(wàn)甚至更多資產(chǎn)的接收、管理量，不到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行臺(tái)賬、實(shí)物信息的核對(duì)，導(dǎo)致資產(chǎn)接收后便出現(xiàn)卡實(shí)不符、出現(xiàn)盤(pán)盈盤(pán)虧情況，增大了后續(xù)資產(chǎn)信息更新操作量及維護(hù)難度，缺少有效的在使用和監(jiān)管的手段。

二、管理措施

資產(chǎn)管理不是一次性任務(wù)，必須自始至終在組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的全過(guò)程中實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)管理，現(xiàn)有管理方式就嚴(yán)重忽視了管理的持續(xù)性過(guò)程管控，未形成常態(tài)化的管控機(jī)制，讓資產(chǎn)管理人員“談資產(chǎn)色變”，針對(duì)以上情況采取以下改進(jìn)措施。

2.1創(chuàng)新管理―落實(shí)動(dòng)態(tài)化管控機(jī)制

按照“管理就是實(shí)行計(jì)劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)和控制”的理論，創(chuàng)新出一套完整客觀的動(dòng)態(tài)化管控流程，需要資產(chǎn)管理人員有組織，有計(jì)劃的落實(shí)，通過(guò)定期或不定期清查上報(bào)、分析，進(jìn)行過(guò)程進(jìn)度管控，將資產(chǎn)清查工作融合到日常巡檢工作中，同時(shí)對(duì)機(jī)房、基站內(nèi)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)、清查，提高工作整體效率，有效性的完成計(jì)劃任務(wù)。

2.2技術(shù)創(chuàng)新―有效的電子信息化支撐方式

開(kāi)發(fā)和完善現(xiàn)有固定資產(chǎn)實(shí)物管理系統(tǒng)內(nèi)容。第一，對(duì)現(xiàn)有電子支撐系統(tǒng)資產(chǎn)管理模塊進(jìn)行擴(kuò)展、延伸，建立實(shí)際資產(chǎn)責(zé)任人臺(tái)賬管理模塊，使責(zé)任人直觀看到個(gè)人所有固定資產(chǎn)的數(shù)據(jù)信息。第二，落實(shí)固定資產(chǎn)的責(zé)任制，對(duì)新增資產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)接收、拒接操作，對(duì)非自己名下的資產(chǎn)，進(jìn)行退回，由資產(chǎn)管理員進(jìn)行重新調(diào)配。第三，利用系統(tǒng)及配套的多功能掃描儀，現(xiàn)場(chǎng)掃描資產(chǎn)卡片信息情況，管理人員可隨時(shí)掌握計(jì)劃執(zhí)行進(jìn)度。利用系統(tǒng)比對(duì)功能，掃描結(jié)果在系統(tǒng)中直接導(dǎo)出數(shù)據(jù)，減少了大量的人工匯總、統(tǒng)計(jì)、分析工作量。第四，對(duì)資產(chǎn)所在地點(diǎn)進(jìn)行地址標(biāo)簽粘貼，建立坐標(biāo)位置和地理信息，簡(jiǎn)化盤(pán)點(diǎn)掃描過(guò)程。

實(shí)物管理系統(tǒng)總體實(shí)現(xiàn)了固定資產(chǎn)個(gè)人臺(tái)賬顯示，個(gè)人資產(chǎn)確認(rèn)、固定資產(chǎn)標(biāo)簽打印及盤(pán)點(diǎn)管理功能，使操作人員能夠輕松上手。“實(shí)名制”的管理，落實(shí)“誰(shuí)維護(hù)、誰(shuí)使用、誰(shuí)負(fù)責(zé)”原則，實(shí)行責(zé)任捆綁，將帳-卡-實(shí)-人對(duì)應(yīng)，確保資產(chǎn)的完整性、準(zhǔn)確性、規(guī)范性。同時(shí)，通過(guò)完善資產(chǎn)臺(tái)賬數(shù)據(jù)維護(hù)的閉環(huán)流程，保證屬性數(shù)據(jù)的持續(xù)維護(hù)，使資產(chǎn)管理職能向維護(hù)人員的末端延伸，經(jīng)過(guò)責(zé)任人親自確認(rèn)接收、拒接，為后期資產(chǎn)管理打下基礎(chǔ)。

2.3實(shí)物管理系統(tǒng)配套的多功能資產(chǎn)手持掃描終端

實(shí)現(xiàn)電子化資產(chǎn)清查、盤(pán)點(diǎn)，減少手工登記、手工清查的大量勞力，手持終端中安裝了開(kāi)通GPRS網(wǎng)絡(luò)功能的SIM卡，通過(guò)APN接入點(diǎn)與實(shí)物管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行同步及終端掃描結(jié)果的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)上傳達(dá)到了監(jiān)控的目的，同步看到資產(chǎn)掃描動(dòng)態(tài)結(jié)果，解決了原有支撐系統(tǒng)功能的缺失、不足問(wèn)題，創(chuàng)新性的實(shí)現(xiàn)了有效電子信息化手段，對(duì)資產(chǎn)管理各項(xiàng)工作發(fā)揮了巨大推動(dòng)作用。

2.4健全管控措施，加強(qiáng)資產(chǎn)源頭控制

加大前期管控力度，嚴(yán)格要求交接雙方至現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行資產(chǎn)實(shí)物的審核、點(diǎn)交、清點(diǎn)、審核、簽字，把控源頭資產(chǎn)信息數(shù)據(jù)的正確性，杜絕資產(chǎn)信息、實(shí)物不清的情況，對(duì)履職不清、不嚴(yán)的情況加大考核指標(biāo)。

第8篇：固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)分析范文

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；會(huì)計(jì)；固定資產(chǎn)

中圖分類號(hào)：F230 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2015）017-000-02

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步，各項(xiàng)改革措施也取得了相應(yīng)進(jìn)展，并且成績(jī)卓著，因而在我國(guó)全面深化改革的大背景下，如何使事業(yè)單位會(huì)計(jì)對(duì)于固定資產(chǎn)管理與核算問(wèn)題進(jìn)行新認(rèn)識(shí)，并通過(guò)新方法，使其得到明確化、清晰化，經(jīng)過(guò)統(tǒng)計(jì)分析與應(yīng)用，使其發(fā)揮出更大作用，還需要進(jìn)一步的展開(kāi)分析與討論，從而推進(jìn)事業(yè)單位中的固定資產(chǎn)問(wèn)題的管理與核算，使其更加科學(xué)化。

一、概述

在事業(yè)單位中的正常運(yùn)行中，其基礎(chǔ)建立在其固定資產(chǎn)的應(yīng)用方面，它也是構(gòu)成國(guó)有資產(chǎn)的重要組成部分之一。伴隨事業(yè)單位改革的不斷深入發(fā)展，應(yīng)該認(rèn)識(shí)到，對(duì)其進(jìn)行管理與核算分析，有助于事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的改進(jìn)與加強(qiáng)，也有助于整體的預(yù)算編制的科學(xué)化與合理化。另一方面，事業(yè)單位工作職能的發(fā)揮十分有賴于整個(gè)固定資產(chǎn)管理能力的提升，因而，為了保證其資產(chǎn)完整性，真正實(shí)現(xiàn)其社會(huì)服務(wù)功能，就應(yīng)該努力使事業(yè)單位的固定資產(chǎn)得到真實(shí)有效的管理，并使其在核算中得到具體體現(xiàn)。

二、事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理與核算中存在的問(wèn)題

1.信息失真

為了使固定資產(chǎn)得到明確的核算，從而增加其管理的有效性，對(duì)于固定資產(chǎn)的信息就應(yīng)該明確化，使其清晰準(zhǔn)確的得到統(tǒng)計(jì)與分析。但是從目前的發(fā)展來(lái)看，會(huì)計(jì)對(duì)于事業(yè)單位的固定資產(chǎn)的具體數(shù)據(jù)的記錄不全面，而且失真現(xiàn)象的存在比較嚴(yán)重，因而總起來(lái)看，缺乏一種全面的綜觀與有效的準(zhǔn)確記錄，對(duì)于在整個(gè)的財(cái)務(wù)管理方面控制達(dá)不到較好的效果。所以，應(yīng)該對(duì)其信息失真的原因加以分析，從現(xiàn)在看，主要集中于兩大方面，一是由于在核算方式上，本身存有缺陷，這也是由于固定資產(chǎn)在實(shí)際的應(yīng)用中隨時(shí)間推移會(huì)出現(xiàn)磨損，而且折舊價(jià)格又不斷因市場(chǎng)行情而隨時(shí)會(huì)發(fā)生變化，在登記過(guò)程中，購(gòu)價(jià)是基本記錄，而隨之而來(lái)的是固定資產(chǎn)的虛增現(xiàn)象發(fā)生；另一個(gè)方面存在的問(wèn)題是，購(gòu)入與利潤(rùn)計(jì)算間的問(wèn)題，由于支出以當(dāng)期購(gòu)買(mǎi)為主，所以分期核算時(shí)，分?jǐn)偝杀静荒艿玫接行У恼_結(jié)算，因而當(dāng)期成本就顯著增加，利潤(rùn)相應(yīng)的降低，所以最終的年度總利潤(rùn)與實(shí)際的利潤(rùn)之間的差異出現(xiàn)。

2.盤(pán)點(diǎn)與清查力度不足

以事業(yè)單位中會(huì)計(jì)的日常工作看，對(duì)于現(xiàn)金的核算與管理工作占到主要部分，而對(duì)于固定資產(chǎn)的管理重視程度不夠，所以在核算中未形成對(duì)于它的定期核算習(xí)慣。從盤(pán)點(diǎn)與清查的角度看，在整個(gè)的固定資產(chǎn)的購(gòu)進(jìn)中，是得到了較好的記錄，但是隨著使用期的增加，對(duì)于它的定期清查、盤(pán)點(diǎn)力度不足，而且往往由于數(shù)量與市場(chǎng)價(jià)格間的變化而不能夠精準(zhǔn)的使數(shù)據(jù)得到統(tǒng)計(jì)與體現(xiàn)，所以，在管理方面也進(jìn)一步產(chǎn)生了漏洞。還有，在具體的清查與盤(pán)點(diǎn)中，其方法采用對(duì)固定資產(chǎn)登記簿的情況進(jìn)行核對(duì)，其結(jié)果是實(shí)務(wù)的事實(shí)上的磨損并未進(jìn)行評(píng)估，所以其遺漏現(xiàn)象，評(píng)估不當(dāng)現(xiàn)象等都存在著賬目與實(shí)際資產(chǎn)的不相符。

3.報(bào)廢處置不當(dāng)

因固定資產(chǎn)的使用會(huì)隨時(shí)間而發(fā)生變化，尤其是會(huì)進(jìn)行報(bào)廢或者調(diào)拔，所以，應(yīng)該及時(shí)對(duì)其進(jìn)行記錄，并對(duì)其實(shí)際上的損耗進(jìn)行核算，然而，事實(shí)上，在這一方面的工作實(shí)際情況是，事業(yè)單位在該方面處置的隨意性較大，手續(xù)不全，報(bào)廢處理過(guò)程實(shí)際上變成了一個(gè)未經(jīng)賬目登記或移除的過(guò)程，造成了流失；其二是在審查方面的缺乏與監(jiān)督的不完善，給其管理工作帶來(lái)了麻煩，造成了混亂。

4.制度保障不足

從財(cái)務(wù)管理的角度切入分析，固定資產(chǎn)管理及核算是事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作的重要組成部分之一，然而實(shí)質(zhì)上的管理情況表現(xiàn)是，會(huì)計(jì)工作不到位，其中的原因，一方面可以歸咎于管理制度上的不完善，因?yàn)椋瑥哪壳暗拇蠖嗾鲁膛c規(guī)范分析，其中，對(duì)于固定資產(chǎn)的規(guī)定較少，而且在購(gòu)入、使用、處理等方面的工作，管理是工作中的職責(zé)不明確，操作手續(xù)不全，規(guī)定的具體內(nèi)容也非常缺乏，所以，明確度不高，管理中的針對(duì)性不強(qiáng)，因而大多只是一些表面賬目上的數(shù)字，從來(lái)未進(jìn)行實(shí)際的固定資產(chǎn)的核算與有效管理。另一方面，會(huì)計(jì)部門(mén)也未能因此問(wèn)題，與其他各部門(mén)間進(jìn)行一系列有效的協(xié)調(diào)，結(jié)果使事業(yè)單位的固定資產(chǎn)的管理工作未能落到實(shí)處，因此，應(yīng)該從制度方面進(jìn)行一系列的改進(jìn)與完善，應(yīng)該細(xì)化，具體化，提高其針對(duì)性。

三、解決措施

完善管理制度。從上面的分析可以看出，對(duì)于事業(yè)單位而言，一個(gè)良好、完善的管理制度，其作用是多么強(qiáng)大，因而，首先需要進(jìn)行的工作，是從管理制度方面著手，對(duì)事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理及核算工作進(jìn)行強(qiáng)化。一是建立完善的管理制度，也即是說(shuō)，將其納入到管理之中，進(jìn)行具體的細(xì)致化條文規(guī)定制定，從責(zé)任部門(mén)、職責(zé)、經(jīng)辦手續(xù)、處理方式等各方面進(jìn)行考慮。其次，在具體的完善過(guò)程中，應(yīng)該注重責(zé)任管理制，分層落實(shí)，明確相關(guān)的負(fù)責(zé)人，應(yīng)該對(duì)領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)各方面的權(quán)力進(jìn)行劃分，凸顯其各自的職責(zé)與職能范疇，如此有助于問(wèn)題暴露時(shí)的責(zé)任承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)降低到最小，第三，應(yīng)該將固定資產(chǎn)的管理制度進(jìn)行環(huán)節(jié)化處理，比如，在購(gòu)入、使用、維護(hù)、報(bào)廢或調(diào)撥方面制定出詳細(xì)規(guī)定，使各環(huán)節(jié)得到明確的處置，因而增強(qiáng)其中的管理秩序，最終增加對(duì)于固定資產(chǎn)的管理工作與核算的具體化。

四、定期盤(pán)點(diǎn)、分時(shí)清查

在會(huì)計(jì)的工作中，應(yīng)該使賬目與實(shí)際的固定資產(chǎn)價(jià)值對(duì)應(yīng)起來(lái)，從而增加事業(yè)單位在固定資產(chǎn)方面的準(zhǔn)確、合理、科學(xué)使用，因此，應(yīng)該建立有效的定期盤(pán)點(diǎn)與清查工作制度。另一方面，在清查與盤(pán)點(diǎn)中應(yīng)該注意方法的使用，比如對(duì)于時(shí)間的確定，可以分年、半年甚至一些具體的固定資產(chǎn)還需要按月進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)與清查。第三，應(yīng)該在事業(yè)單位間形成合作的局面，通力合作，各部門(mén)與會(huì)計(jì)部門(mén)之間，應(yīng)該協(xié)調(diào)好關(guān)系，積極配合調(diào)查工作，一個(gè)是達(dá)到對(duì)于固定資產(chǎn)的整個(gè)狀況的摸底，一個(gè)是使管理與核算得到具體體現(xiàn)，將其中的問(wèn)題明確化，從而對(duì)其加以分析，將其中的原因找出，并且找到相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，如此有助于固定資產(chǎn)得到安全可靠的保障。尤其是對(duì)于一些價(jià)格較高或價(jià)值較大的資產(chǎn)更應(yīng)該做到卡、賬、物三者間的一致，使其得到正確處理，杜絕流失、貪污現(xiàn)象發(fā)生。

五、以市場(chǎng)為基礎(chǔ)，做好折舊工作

固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中會(huì)發(fā)生必然的磨損與貶值，因而，折舊工作就變得尤其必要，所以應(yīng)該將這一項(xiàng)作為折舊科目進(jìn)行設(shè)置，具體可以對(duì)其使用年限、磨損程度進(jìn)行細(xì)致規(guī)定，在核算過(guò)程中，根據(jù)時(shí)限與具體的處理結(jié)果進(jìn)行一定的折舊計(jì)算，應(yīng)該注意當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)值與價(jià)格情況，做到不偏不倚的核算，這樣有利于事業(yè)單位對(duì)于固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的實(shí)際價(jià)值的核算，從而也有利于管理中的具體化與有效性。

六、利用新技術(shù)增強(qiáng)工作

時(shí)代精神應(yīng)該體現(xiàn)在現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展的各方面，因而在對(duì)事業(yè)單位的固定資產(chǎn)進(jìn)行管理與核算中，也應(yīng)該采用計(jì)算機(jī)與互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，利用各種辦公軟件以及相關(guān)的APP軟件進(jìn)行核算與管理工作，如建立固定資產(chǎn)管理網(wǎng)絡(luò)化平臺(tái)，使整個(gè)公司中的各部門(mén)通過(guò)一個(gè)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)進(jìn)行交流與問(wèn)題探討，并使其固定資產(chǎn)得到及時(shí)的通報(bào)，一是可以提升監(jiān)督，一是可以利用這樣工具平臺(tái)實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)的及時(shí)有效的信息交流，從而達(dá)到實(shí)時(shí)核算，有效管理的目的，其準(zhǔn)確性也得到了提高，減少了會(huì)計(jì)工作人員與各部門(mén)間的勞動(dòng)量，提高了管理效率。

七、對(duì)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)進(jìn)行提升

無(wú)論何種工作，只要有人為的參與，參與的人員就應(yīng)該具備相應(yīng)的技能與素質(zhì)，對(duì)于固定資產(chǎn)的管理及核算工作也不例外，因此，對(duì)于會(huì)計(jì)人員的要求應(yīng)該從兩個(gè)方面進(jìn)行培養(yǎng)與促進(jìn)，一是對(duì)會(huì)計(jì)人員的思想觀念進(jìn)行理念的更新，使其認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理工作在事業(yè)單位中的全面性及重要性，以及固定資產(chǎn)的實(shí)際作用；二是應(yīng)該使會(huì)計(jì)人員在本職工作中加強(qiáng)對(duì)其專業(yè)素質(zhì)的提升，可以個(gè)人進(jìn)行專業(yè)提升，也可以適當(dāng)增加一些相應(yīng)的會(huì)計(jì)培訓(xùn)，使其整體能力得到提升，并使其形成強(qiáng)而有力的團(tuán)隊(duì)，朝向一個(gè)目標(biāo)，使用同一種向心力，去努力完成好固定資產(chǎn)管理與核算工作。

八、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，事業(yè)單位中的固定資產(chǎn)的管理與核算問(wèn)題，是其成本管理中的重要部分，也是預(yù)算編制中的重要部分，所以，應(yīng)該在原有的管理與核算基礎(chǔ)上進(jìn)行優(yōu)化，并采取一系列的具體措施使其達(dá)到最佳效果，因而應(yīng)該完善其管理制度、增加定期盤(pán)點(diǎn)與分期清查，還應(yīng)該對(duì)折舊工作予以慎重處理，對(duì)其折舊價(jià)格進(jìn)行市場(chǎng)評(píng)估；另一方面還應(yīng)該因時(shí)制宜，即采用現(xiàn)代化的計(jì)算機(jī)與互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)管理與核算工作；同時(shí)，還需要對(duì)會(huì)計(jì)工作人員進(jìn)行一些必要的培訓(xùn)，使其整體素質(zhì)與個(gè)人的綜合素質(zhì)得到培養(yǎng)與提高，最終希望通過(guò)本文的探討、研究能夠加強(qiáng)事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理與核算。

參考文獻(xiàn)：

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第9篇：固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)分析范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；固定資產(chǎn)；管理

一、 固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的相關(guān)要素分析

內(nèi)部控制貫穿于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全部過(guò)程，包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通，監(jiān)督等五個(gè)要素，并受企業(yè)董事會(huì)、管理階層及其他人員影晌。內(nèi)控制度五要素內(nèi)容廣泛、互相關(guān)聯(lián)，控制環(huán)境是其他控制要素的基礎(chǔ)。就固定資產(chǎn)而言，控制環(huán)境關(guān)系到固定資產(chǎn)管理的制度建設(shè)、實(shí)施與效果；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估直接關(guān)系到固定資產(chǎn)正常運(yùn)行及保值增值；控制活動(dòng)關(guān)系到固定資產(chǎn)的正常使用與合理攤銷、價(jià)值轉(zhuǎn)移（折舊）；信息與溝通關(guān)系到固定資產(chǎn)的采購(gòu)、使用、處置等通過(guò)賬務(wù)、報(bào)表等進(jìn)行的反映；監(jiān)督也是固定資產(chǎn)內(nèi)部控制關(guān)鍵的一個(gè)方面。因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)的價(jià)值比重較大，使用時(shí)間長(zhǎng)，使用與攤銷不當(dāng)，或者提前毀損對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量情況的影響都非常大，屬于企業(yè)的關(guān)鍵控制方面，也是企業(yè)容易存在錯(cuò)弊的環(huán)節(jié)，因此，監(jiān)督因素也非常重要。

二、 固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

（一） 控制環(huán)境不完善

控制環(huán)境直接影響企業(yè)員工的控制意識(shí)，提供了內(nèi)部控制的基本規(guī)則和構(gòu)架。目前，較多的企業(yè)對(duì)于固定資產(chǎn)的采購(gòu)、使用等都制定了相關(guān)制度，但總的來(lái)說(shuō)，相關(guān)制度并不是很完整，如在部分關(guān)鍵崗位如固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)、資產(chǎn)管理員等崗位職責(zé)說(shuō)明中對(duì)道德與職業(yè)操守方面的要求及在招聘和離職方面的特殊重要內(nèi)容還不夠完善。此外，公司雖然制定了有關(guān)資產(chǎn)管理的辦法和流程，但對(duì)相關(guān)辦法和流程執(zhí)行和落實(shí)不夠。如較多的企業(yè)在固定資產(chǎn)的移交、盤(pán)點(diǎn)方面流于形式，從而直接影響公司的固定資產(chǎn)的安全完整、固定資產(chǎn)記錄的真實(shí)準(zhǔn)確以及固定資產(chǎn)信息泄密。該不足將導(dǎo)致公司對(duì)資產(chǎn)難以進(jìn)行有效管控。

（二） 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不健全

較多的企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作還比較薄弱，沒(méi)有建立起完整統(tǒng)一的公司風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控體系：要建立一個(gè)包含風(fēng)險(xiǎn)預(yù)期與識(shí)別、評(píng)估、報(bào)告、處理的完整而正式的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。某些企業(yè)即使建立了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，但往往分散在各部門(mén)和業(yè)務(wù)流程中，多為風(fēng)險(xiǎn)的事后控制，缺乏風(fēng)險(xiǎn)的事前識(shí)別與評(píng)估，尚沒(méi)有建立起全面風(fēng)險(xiǎn)控制體系。如果缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，將會(huì)無(wú)法全面識(shí)別企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)，可能出現(xiàn)盲目投資造成資產(chǎn)閑置及資源浪費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失。

（三） 控制活動(dòng)缺乏必要的針對(duì)性

控制活動(dòng)貫穿于整個(gè)企業(yè)的所有層次和部門(mén)，具體包括批準(zhǔn)、授權(quán)、查證、核對(duì)、復(fù)核經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、資產(chǎn)保護(hù)以及職責(zé)分工等活動(dòng)。控制活動(dòng)貫穿了固定資產(chǎn)采購(gòu)、使用、流轉(zhuǎn)、處置的全過(guò)程。如對(duì)于固定資產(chǎn)采購(gòu)，需要履行相應(yīng)的審批手續(xù)，并按采購(gòu)預(yù)算進(jìn)行。投入使用時(shí)需要建立領(lǐng)用責(zé)任管理制度、移交調(diào)撥制度、折舊制度等。在固定資產(chǎn)使用結(jié)束時(shí)還需要按處置制度進(jìn)行。

（四） 信息與溝通不完整、不及時(shí)

一方面，在管理手段上比較落后。目前較多企業(yè)傳統(tǒng)固定資產(chǎn)管理手段，帳、卡、物的管理各自獨(dú)立，相互分離，沒(méi)有一套系統(tǒng)把它們有機(jī)地聯(lián)系在一起。存在資產(chǎn)信息不準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)，影響財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性，同時(shí)也使公司管理層無(wú)法掌握真實(shí)完整的資產(chǎn)狀況。另一方面，在內(nèi)容上比較混亂，“前清后犯，前查后亂”的現(xiàn)象比較嚴(yán)重。如對(duì)于新購(gòu)的資產(chǎn)沒(méi)有及時(shí)入賬，造成盤(pán)盈，形成賬外資產(chǎn)為固定資產(chǎn)管理和使用帶來(lái)不便；固定資產(chǎn)的報(bào)廢、出售等處置控制意識(shí)薄弱，未經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)，處理后也未及時(shí)通知會(huì)計(jì)部門(mén)入賬，造成賬存實(shí)忘；或者處置收入不入賬，形成賬外收入，給貪污舞弊帶來(lái)可乘之機(jī)；對(duì)于折舊和減值，長(zhǎng)期不需用的資產(chǎn)沒(méi)有根據(jù)實(shí)際情況按可回收凈值計(jì)提減值準(zhǔn)備。

（五） 監(jiān)督無(wú)力

有些企業(yè)部門(mén)固定資產(chǎn)實(shí)物賬長(zhǎng)期不與財(cái)務(wù)賬核對(duì)；財(cái)務(wù)部門(mén)沒(méi)有要求業(yè)務(wù)部門(mén)、使用部門(mén)定期匯報(bào)固定資產(chǎn)使用、管理情況,沒(méi)做到定期進(jìn)行固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)。固定資產(chǎn)的相關(guān)調(diào)整變化不進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理,從而造成固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)賬面虛高的現(xiàn)象。如某些企業(yè)固定資產(chǎn)借出、借入沒(méi)有經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)審核，造成了財(cái)務(wù)管理和實(shí)物管理的脫節(jié)。又如某些企業(yè)為了縮減內(nèi)控成本，造成大量固定資產(chǎn)的流失，部分固定資產(chǎn)沒(méi)有及時(shí)維修或更新改造，處于報(bào)廢狀態(tài)；同樣一部分的資產(chǎn)沒(méi)有盤(pán)點(diǎn)，有些早已不知去向，這些都是人為管理不善造成的。

三、 基于內(nèi)部控制的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的改進(jìn)建議

（一）從控制環(huán)境的角度

企業(yè)總是在一定的環(huán)境中生存、發(fā)展。對(duì)于企業(yè)而言，內(nèi)外環(huán)境同樣重要。內(nèi)部控制的控制環(huán)境就是企業(yè)在各內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)、關(guān)鍵人員的組織機(jī)構(gòu)與行為準(zhǔn)則。針對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制，管理層首先要建立合理的組織機(jī)構(gòu)，設(shè)置或完善采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、預(yù)算及財(cái)務(wù)部門(mén)，明確崗位與職責(zé)，相互獨(dú)立，不得越權(quán)，互相監(jiān)督。明確各部門(mén)職責(zé)后，管理者要堅(jiān)決執(zhí)行其制定的內(nèi)部控制要求。通過(guò)制訂關(guān)鍵崗位管理辦法，補(bǔ)充對(duì)關(guān)鍵崗位范圍的說(shuō)明、在職業(yè)道德方面的要求、在招聘和離職方面的等內(nèi)容。同時(shí)通過(guò)完善員工離職管理辦法，對(duì)關(guān)鍵崗位人員的離職的工作交接、公司財(cái)產(chǎn)移交、信息保密等方面保持特殊關(guān)注。

（二）從風(fēng)險(xiǎn)控制的角度

管理層應(yīng)有風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，根據(jù)固定資產(chǎn)管理的目標(biāo)及時(shí)對(duì)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，如由于科學(xué)的不斷發(fā)展，技術(shù)上的進(jìn)步等客觀因素，導(dǎo)致設(shè)備需要及時(shí)改進(jìn)，以符合市場(chǎng)的需求；或者由于自身內(nèi)控制度存在漏洞造成管理不善而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。所以管理著必須有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，若發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施，以達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。

（三）從控制程序的角度

1.固定資產(chǎn)購(gòu)建

對(duì)于企業(yè)固定資產(chǎn)的購(gòu)建，企業(yè)應(yīng)根據(jù)金額或重要程度進(jìn)行立項(xiàng)或預(yù)算管理，并由企業(yè)相應(yīng)決策層進(jìn)行簽批，并在公司規(guī)定的時(shí)限內(nèi)完成批復(fù)；經(jīng)過(guò)工程、行政、信息化等專業(yè)部門(mén)的審核并留下審核痕跡（簽字和日期），公司管理層或授權(quán)部門(mén)在限額范圍內(nèi)對(duì)購(gòu)置申請(qǐng)審核和批準(zhǔn)，并留下痕跡；融資租入項(xiàng)目合同符合公司或國(guó)家相關(guān)規(guī)定，公司管理層或授權(quán)部門(mén)在限額范圍內(nèi)對(duì)融資租賃業(yè)務(wù)申請(qǐng)進(jìn)行審核和批準(zhǔn)，并留下痕跡。購(gòu)建完成后，驗(yàn)收部門(mén)在驗(yàn)收時(shí)可以進(jìn) 行相關(guān)測(cè)試，查看固定資產(chǎn)是否符合企業(yè)的要求；驗(yàn)收移交給保管人（使用人）時(shí)，要進(jìn)行技術(shù)交底，責(zé)任手續(xù)完善等。

2.固定資產(chǎn)的使用、保養(yǎng)與維修

首先，要按企業(yè)選擇的會(huì)計(jì)制度合理進(jìn)行折舊計(jì)提，并按成本對(duì)象進(jìn)行對(duì)象化或費(fèi)用化。定期進(jìn)行賬卡核對(duì)和卡實(shí)核對(duì)，并留下書(shū)面記錄；如有差異，對(duì)核對(duì)發(fā)現(xiàn)的差異及時(shí)進(jìn)行確認(rèn)和處理。其次，固定資產(chǎn)管理部門(mén)應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)使用、保養(yǎng)、維修及改造等各情況記錄在冊(cè)，并和財(cái)務(wù)部門(mén)溝通；固定資產(chǎn)維修計(jì)劃有相應(yīng)的管理層審批文檔；管理層在其由公司規(guī)定的維修權(quán)限內(nèi)及時(shí)進(jìn)行審批。要注重修理與改造更新相結(jié)合。再次，盤(pán)點(diǎn)符合公司制定的政策和規(guī)定，并至少每年一次；循環(huán)盤(pán)點(diǎn)報(bào)告與循環(huán)盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃、循環(huán)盤(pán)點(diǎn)清查表的內(nèi)容相符，盤(pán)盈盤(pán)虧資產(chǎn)匯總表與循環(huán)盤(pán)點(diǎn)報(bào)告的內(nèi)容相符，并及時(shí)由企業(yè)管理層就盤(pán)點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行處理意見(jiàn)的批復(fù)并及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。

3.固定資產(chǎn)的處置

鑒于固定資產(chǎn)對(duì)企業(yè)的影響較大，紀(jì)錄也比較嚴(yán)密，因此，除了保管記錄必須完善之外，處置制度也必須完善、嚴(yán)格才能達(dá)到精細(xì)化管理的要求，才能保證賬實(shí)相符，而不被貪污或挪用。資產(chǎn)報(bào)廢必須經(jīng)過(guò)資產(chǎn)專業(yè)管理部門(mén)技術(shù)鑒定，有適當(dāng)?shù)膶徟募?。處置價(jià)款應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)評(píng)估作價(jià)，款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)收回并入賬。處置事項(xiàng)完畢后，會(huì)計(jì)憑證的金額和性質(zhì)描述與清理的原始單據(jù)一致，并修改固定資產(chǎn)卡片。

（四）從信息與溝通的角度

只有將信息傳遞與溝通管理相結(jié)合，才能提高固定資產(chǎn)內(nèi)控管理水平。首先，要做好設(shè)備運(yùn)行管理，完善檢查記錄并統(tǒng)計(jì)，制訂設(shè)備保養(yǎng)、盤(pán)點(diǎn)檢查的周期計(jì)劃并實(shí)施保養(yǎng)動(dòng)態(tài)管理。其次，要做好設(shè)備保養(yǎng)維修管理，根據(jù)設(shè)備運(yùn)行狀態(tài)與設(shè)備維修周期自動(dòng)制作維修計(jì)劃，對(duì)設(shè)備維修費(fèi)用及其構(gòu)成、維修計(jì)劃完成率、維修頻率等數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，并建立設(shè)備維修檔案。最后，要做好設(shè)備資產(chǎn)綜合統(tǒng)計(jì)，根據(jù)設(shè)備管理作業(yè)記錄實(shí)現(xiàn)完整的基本情況、技術(shù)狀況、管理水平與經(jīng)濟(jì)效益、狀態(tài)統(tǒng)計(jì)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)統(tǒng)計(jì)評(píng)價(jià)相結(jié)合，才能合理確定與評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)使用效率，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與類似固定資產(chǎn)的購(gòu)建提供有價(jià)值的參考信息。

引入固定資產(chǎn)信息化管理系統(tǒng)。固定資產(chǎn)信息化管理是將計(jì)算機(jī)通信技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、條碼技術(shù)等先進(jìn)的信息化手段應(yīng)用到固定資產(chǎn)的管理之中，使固定資產(chǎn)的管理更加有效、快捷、科學(xué)。隨著企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，固定資產(chǎn)數(shù)量急劇增加，種類繁多，有關(guān)固定資產(chǎn)的各種信息也成倍增長(zhǎng)。通過(guò)信息管理系統(tǒng)，可以極大地提高固定資產(chǎn)的管理效率，及時(shí)反映固定資產(chǎn)的增減變化及日常管理信息。

（五）從內(nèi)部監(jiān)督的角度

一方面，要根據(jù)公司有關(guān)文件要求，及時(shí)下發(fā)完善固定資產(chǎn)管理實(shí)施細(xì)則，并嚴(yán)格按照細(xì)則要求對(duì)帳、實(shí)情況進(jìn)行核實(shí)，真實(shí)完整地反映各單位的資產(chǎn)狀況、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，提升財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。另一方面，要加強(qiáng)現(xiàn)有內(nèi)控人員的培訓(xùn)，特別是信息技術(shù)和法律法規(guī)方面的培訓(xùn)，同時(shí)通過(guò)招聘和培訓(xùn)對(duì)現(xiàn)有內(nèi)控人員專業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，提高內(nèi)控人員在生產(chǎn)設(shè)備、設(shè)施方面的專業(yè)素質(zhì)，保證固定資產(chǎn)審計(jì)工作的開(kāi)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊雄勝.內(nèi)部控制理論面臨的困境及其出路，《會(huì)計(jì)研究》，2006（02）.