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第1篇：監(jiān)理公司審計重點范文

【關(guān)鍵詞】 醫(yī)院基建； 跟蹤審計； 應(yīng)用

醫(yī)院基建投資是一個長期行為，資金運作始終滲透在基建的每一個環(huán)節(jié)之中。由于醫(yī)院工程項目具有投資金額大、建設(shè)周期長、技術(shù)要求高、控制環(huán)節(jié)多、管理專業(yè)性強等特點，若無精細(xì)化管理，均可能招致?lián)p失。另外，在醫(yī)院基建實際工作中，大量存在諸如設(shè)計變更、隱蔽工程、材料價格完工后求證艱難的“難題”，故大多數(shù)醫(yī)院難以擺脫事后審計處于被動的局面。

全程介入跟蹤審計是對建設(shè)工程全過程跟蹤的一種審計模式，即對工程項目從立項論證開始至竣工交付使用的全過程審計。此項創(chuàng)新的模式，與以往的結(jié)算審計不同，它不僅要對施工單位結(jié)算書進行數(shù)量、單價、費用的審計，還要對設(shè)計、概算、施工預(yù)算、投標(biāo)書、合同、簽證、變更、材料設(shè)備價格、索賠、隱蔽工程等環(huán)節(jié)進行全過程審計，它將審計監(jiān)督、咨詢貫穿于建設(shè)項目的全過程，及時發(fā)現(xiàn)、糾正建設(shè)環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的問題。寧波市第一醫(yī)院自2008年起，將其應(yīng)用到醫(yī)院基建工程管理中，取得了一定的效果。

一、全程跟蹤審計在寧波市第一醫(yī)院基建管理中的應(yīng)用

（一）基建項目概況

寧波市第一醫(yī)院原地擴建暨國際醫(yī)療保健中心項目為浙江省重點工程項目，工程于2008年2月開工，該擴建項目總面積為56 283平方米，寧波市發(fā)改委立項投資額為33 639萬元，截至2010年底累計支付在建工程款21 223萬元。目前該工程主體已竣工，外墻幕墻已完工，現(xiàn)已進入內(nèi)部裝修施工階段。在項目開工前，該院和主管部門通過招投標(biāo)形式，最后確定委托浙江科信工程管理有限公司（以下簡稱“科信公司）負(fù)責(zé)該工程的全程跟蹤審計工作。

（二）全程跟蹤審計前期準(zhǔn)備工作

在實行跟蹤審計前，院各職能科室總結(jié)以往工程審計經(jīng)驗教訓(xùn)，根據(jù)財政部《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》和醫(yī)院內(nèi)控的有關(guān)規(guī)定，先后出臺《寧波市第一醫(yī)院基建項目工程費用管理有關(guān)規(guī)定》、《基建項目工程款撥付管理辦法》、《基建項目工程聯(lián)系單管理辦法》。在院黨委領(lǐng)導(dǎo)下，對院審計部門、基建部門、財務(wù)部門、代建部門、監(jiān)理部門以及科信公司的職責(zé)做了詳細(xì)的分工以及合理的定位。目的在于加強和規(guī)范基建資金的籌集、使用、核算監(jiān)督，以達到合理控制工程造價的目的。

（三）全程跟蹤審計的基本流程

全程跟蹤審計代表對工程報告的內(nèi)容及現(xiàn)場實際情況進行審查后，匯報院基建部門負(fù)責(zé)人，并提請監(jiān)理公司初審造價和確定結(jié)算口徑，并根據(jù)相關(guān)審批權(quán)限進行審批。具體流程為：施工單位報送施工量監(jiān)理單位初審院基建部門審核簽字科信公司二審院內(nèi)審部門確認(rèn)財務(wù)部門付款。

（四）全程跟蹤審計的內(nèi)容

通過與科信公司制定合同計劃書的形式，確定了跟蹤審計的內(nèi)容：1.參與審查項目進度計劃，提供項目風(fēng)險分析和綜合評價；2.審核各類招標(biāo)文件、施工合同及采購合同；3.審核建設(shè)單位管理費、建筑工程費、安裝工程費及待攤投資；4.重點審核建筑材料及大型設(shè)備采購費用；5.執(zhí)行《基建項目工程聯(lián)系單管理辦法》，嚴(yán)格審核工程進度支付款；6.工程變更、簽證的審核與確認(rèn)；7.針對隱蔽工程的現(xiàn)場查看和驗收；8.審核工程索賠費用的計算過程和依據(jù)；9.其他與工程造價相關(guān)的事項。

（五）強調(diào)工程聯(lián)系單的審核工作

嚴(yán)格執(zhí)行工程聯(lián)系單“一單一算”原則，工程聯(lián)系單傳遞程序為施工單位監(jiān)理單位建設(shè)單位代建單位。要求科信公司全程監(jiān)督，必需經(jīng)設(shè)計單位簽證的聯(lián)系單由院基建負(fù)責(zé)簽證，指定代建單位負(fù)責(zé)收發(fā)，科信公司出具意見。

設(shè)計變更聯(lián)系單涉及費用的，施工單位須在7日內(nèi)，填寫費用確認(rèn)《工程變更聯(lián)系單》，聯(lián)系單附原設(shè)計變更聯(lián)系單及費用預(yù)算單后報監(jiān)理公司。監(jiān)理公司對《工程變更聯(lián)系單》內(nèi)的工程量進行審核，科信公司按合同有關(guān)規(guī)定，對單價、數(shù)量等審核，并形成《聯(lián)系單審核意見單》提交醫(yī)院集體討論。

（六）注重“隱蔽工程”的造價審核工作

“隱蔽工程”質(zhì)量的好壞，直接關(guān)系到建筑物的整體質(zhì)量，因而加強隱蔽工程的質(zhì)量監(jiān)督管理、消除施工過程所產(chǎn)生的安全隱患一直是施工管理及監(jiān)理的重要內(nèi)容，也是跟蹤審計的重點之一。要求全程跟蹤審計代表到現(xiàn)場去核實工程量、用料規(guī)格等，并及時向院基建部門、財務(wù)部門出具造價審計報告。

（七）注重施工過程中材料的審核工作

材料的控制是醫(yī)院工程成本控制的重頭戲，基建項目的材料費一般要占工程總成本的60%左右。因此院基建、財務(wù)部門要求科信公司建立材料詢價體系。為避免實際施工中發(fā)生材料型號不對，甚至以次充好的情況，在材料進場時，科信公司參與驗核主要材料，核對實際使用材料的品牌、規(guī)格型號與投標(biāo)時所報的有無差別，并做好備案工作，而且設(shè)計了《材料變更制度》，在發(fā)生材料變更前，應(yīng)先審核、后施工。要求科信公司將材料勘察作為日常審核工作重點。

（八）做好竣工結(jié)算前的審計銜接管理

為做好竣工結(jié)算前的審計銜接工作，保證審計質(zhì)量，要求科信公司收集完整審計所需的施工圖、招投標(biāo)文件、合同、施工聯(lián)系單等資料，排查施工聯(lián)系單編號是否連續(xù)；核對工程竣工結(jié)算匯總表與分部分項工程合計數(shù)是否核對相符；發(fā)包方提供的材料款、設(shè)備款、水電費有無扣回。重點審查聯(lián)系單簽署的合理性和合法性，目的在于提高審計質(zhì)量，有效控制工程造價。

二、全程跟蹤審計實施后成效與體會

（一）能有效控制和節(jié)約醫(yī)用工程成本

跟蹤審計能在事前、事中、事后全過程加強建設(shè)資金監(jiān)督和管理，為醫(yī)院的建設(shè)資金和工程質(zhì)量層層把關(guān)，從而更好地控制和節(jié)約工程項目的成本，取得更佳的經(jīng)濟效益。及時、及早發(fā)現(xiàn)問題，促進醫(yī)院各職能科室加強管理，從而堵塞漏洞、在某種程度上降低了工程項目的投資風(fēng)險。

（二）施工材料、大型設(shè)備價格控制方面取得一定成效

寧波市第一醫(yī)院在沒有實施跟蹤審計之前，對施工材料采購，多是由施工單位提供樣品和報價，結(jié)果使確定的價格與實際價格的出入很大。實施跟蹤審計以后，施工材料價格得到有效的控制。由于全程跟蹤審計的介入，寧波市第一醫(yī)院設(shè)計了《材料變更制度》。在發(fā)生材料變更前，做到先審核，后施工。從準(zhǔn)備階段、施工階段和結(jié)算階段全過程跟蹤，防微杜漸，在某種程度上防范了“不端行為”的發(fā)生。

（三）部門相互銜接、客觀地促進了醫(yī)院工程管理廉政建設(shè)

從全程跟蹤審計操作流程的設(shè)計與構(gòu)建，通過醫(yī)院六個部門的相互銜接，跟蹤審計起到穿針引線的作用。通過制度和程序，科信作為專業(yè)的審計公司，是審計咨詢的行家，或多或少地分擔(dān)了醫(yī)院基建、內(nèi)審、財務(wù)部門的壓力，也能有效地制約建設(shè)工程中的一些不良行為，使醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)干部能站穩(wěn)腳跟。在某種程度上，促進了醫(yī)院工程管理廉政建設(shè)。

（四）全程跟蹤審計也存在一定的不足之處

鑒于醫(yī)院基建項目投資風(fēng)險的客觀存在，全程跟蹤審計也存在一定的不足之處：跟蹤審計較重視核實工程造價工作，重視工程造價鑒證職能，而輕視醫(yī)院受托責(zé)任的監(jiān)督和評價職能，輕視提供咨詢和建議功能。在實際工作中，后兩項職能往往沒有硬性規(guī)定，與跟蹤審計的服務(wù)收費也沒有直接關(guān)系。同時，由于醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的層面，意見不統(tǒng)一時，對合理化建議也不一定采納，這在一定程度上也影響了跟蹤審計人員的積極性。

2008年起，寧波市第一醫(yī)院將全程跟蹤審計應(yīng)用于基建管理中，它在寧波市同類醫(yī)療機構(gòu)基建工程中應(yīng)用甚少，可借鑒的經(jīng)驗幾乎為零。但通過應(yīng)用與實踐，筆者認(rèn)為只有完善項目管理制度，完善跟蹤審計程序，使各制度間相互銜接，才能保證跟蹤審計有效實施。這種創(chuàng)新的審計模式，已在實踐中彰顯其優(yōu)越性以及廣闊的應(yīng)用前景，它的運用必會使醫(yī)院基建管理取得一個質(zhì)的飛躍，值得廣大醫(yī)院基建管理者作進一步研究和探索。

【參考文獻】

［1］ 朱虹.淺議建設(shè)項目跟蹤審計的方法［J］.大眾科學(xué)，2007（8）：86-8.

［2］ 浙江省衛(wèi)生廳規(guī)劃財務(wù)與審計處. 浙江省衛(wèi)生基建財務(wù)管理問答［M］.浙江，2010：29-33.

第2篇：監(jiān)理公司審計重點范文

關(guān)鍵詞： 建設(shè)項目；控制管理；跟蹤審核

中圖分類號：F239 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-4311（2012）19-0101-02

1 序語

隨著近年來政府建設(shè)項目投資規(guī)模的不斷增大，對工程項目領(lǐng)域內(nèi)的決算審計越來越受到各級政府和百姓的關(guān)注，很多地方都將所有政府投資項目的竣工決算審計列入國家審計范圍內(nèi)，有些地方甚至將竣工決算審計作為辦理竣工驗收的條件之一。但隨著時間的推移，單純的事后決算審計所暴露出的各種弊端已經(jīng)慢慢顯現(xiàn)，例如審計取證難，處理難度大等，這些都大大增加了審計的風(fēng)險和不確定性。為了進一步加強對政府投資項目的管理，提高財政資金的使用效益，規(guī)避審計風(fēng)險，提升跟蹤審計水平，更好地發(fā)揮審計免疫系統(tǒng)的作用，在這種情況下，跟蹤審計逐步進入了人們的視野。

2 現(xiàn)場跟蹤審核程序

①收集并熟悉設(shè)計施工圖、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、工程施工合同等相關(guān)工程造價的有關(guān)資料；

②參加工程施工圖紙會審和設(shè)計交底，審核施工組織設(shè)計，提出合理化建議；

③了解施工工藝和施工程序，了解投標(biāo)方式、設(shè)備材料定價、結(jié)算辦法等；掌握及核實施工用設(shè)備材料的進場價格；

④深入工地現(xiàn)場、參加工程例會、溝通業(yè)主與監(jiān)理單位，了解工程進展的總體情況和施工計劃，制定分階段的跟蹤審核計劃；

⑤根據(jù)工程進度對設(shè)計施工圖和清單范圍內(nèi)工程量由跟蹤審核工程師計量復(fù)核和現(xiàn)場抽樣復(fù)核，做好跟蹤日記及工作底稿，作為工程結(jié)算的依據(jù)；

⑥參與工程施工階段的隱蔽工程驗收，收集現(xiàn)場資料和依據(jù)，有必要需拍照或攝像取證；配合業(yè)主、監(jiān)理對隱蔽工程進行核實、確認(rèn)；必要時可獨立進行取證；

⑦對工程施工過程中發(fā)生的設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證進行核實，對工程量進行確認(rèn)。掌握工程變更情況，核實工程量，并對可能影響工程造價的事項提出審核意見和說明，為業(yè)主決策提供依據(jù)和參考意見；

⑧對施工單位上報的施工月報在監(jiān)理單位對工程質(zhì)量、數(shù)量認(rèn)可的情況下同時進行核實。

3 現(xiàn)場跟蹤審核主要內(nèi)容

工程實施階段，工作重點在于建設(shè)過程的有效控制，使工程造價及早得到有效的掌控；跟蹤審核工程師作為中介方，工作重點在于協(xié)助業(yè)主利用自己的專業(yè)知識對變更、簽證、索賠進行有效的審核。

3.1 收集和熟悉相關(guān)資料 ①項目建設(shè)地點的自然條件和施工條件資料。②勘察、設(shè)計、施工圖及相關(guān)文件，包括圖紙及說明。③有關(guān)項目的招標(biāo)文件（含澄清文件）和投標(biāo)文件。④有關(guān)項目的所有合同及其有效附件材料。⑤與有關(guān)各方簽訂的與工程建設(shè)有關(guān)的協(xié)議及會議紀(jì)要；⑥圖紙會審及交底記錄，圖紙變更文件。⑦該項目適用的技術(shù)經(jīng)濟標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范和規(guī)程。⑧其他有關(guān)工程造價的文件。⑨業(yè)主組織召開的例會紀(jì)要及例會決議執(zhí)行情況的相關(guān)資料。⑩施工過程中發(fā)生的變更相關(guān)資料。{11}發(fā)生質(zhì)量、安全事故（事件）的責(zé)任認(rèn)定、處理方案、處理結(jié)果及費用的處置方法等相關(guān)資料。{12}記錄每月的工程形象進度及主要分部工程的完成時間。{13}主要材料的訂貨合同、實際到貨時間及材料價格簽證單。

3.2 隱蔽工程跟蹤審核內(nèi)容 ①對隱蔽工程，要隨工程的進度及時跟蹤，以檢查綜合單價中的項目特征、工作內(nèi)容是否發(fā)生改變，實際施工是否與圖紙或變更相一致，作為計算實際工程量，調(diào)整綜合單價的依據(jù)，例如，基礎(chǔ)開挖時候土石比例與設(shè)計預(yù)算是否一致，直接影響到土方工程的造價；②對跟蹤審核過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題，提醒和協(xié)助業(yè)主及時辦理相應(yīng)的簽證，以免日后產(chǎn)生糾紛；③施工方在通知工程監(jiān)理公司實施正常監(jiān)理隱蔽工程驗收時，應(yīng)提前告知跟蹤審核工程師會同相關(guān)專業(yè)工程師共同參與驗收，并提供驗收的部位及內(nèi)容；④跟蹤審核工程師應(yīng)采用多種手段對隱蔽工程及其他工程實際施工進行跟蹤，包括現(xiàn)場進行測量，使用數(shù)碼相機對現(xiàn)場情況直觀記錄，必要時使用儀器對相關(guān)部位進行復(fù)核等；⑤跟蹤審核工程師對現(xiàn)場實際所使用的材料在必要時進行取樣；⑥跟蹤審核工程師對隱蔽工程應(yīng)結(jié)合隱蔽工程審核與管理內(nèi)容詳細(xì)記錄，并填制“隱蔽工程跟蹤審核記錄表”；⑦跟蹤審核工程師應(yīng)建立項目跟蹤審核日志，對施工中的實際情況如實記錄。

3.3 設(shè)計變更審核程序與內(nèi)容 ①設(shè)計變更的必要性審核：對影響工程造價的設(shè)計變更，應(yīng)從專業(yè)技術(shù)需要的角度，提出合理化建議方案，供業(yè)主選擇。對于通過設(shè)計變更擴大建設(shè)規(guī)模，提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的，要看是否有原審批部門的批準(zhǔn)；運用價值工程理論，對變更的技術(shù)可行性，經(jīng)濟合理性進行必要的論證與綜合評價后再決定進行變更。②設(shè)計變更的合規(guī)性審核：審核設(shè)計變更手續(xù)是否合理合規(guī)，是否符合甲乙雙方的事前約定。根據(jù)變更引起造價變更的數(shù)額實行分級審批制，明確審批權(quán)限，加速變更工作的進展。同一原因引起的、數(shù)額較大的變更項目不能肢解為多個變更項目申報而逃避審批。③設(shè)計變更的真實性審核：審核設(shè)計變更是否真實存在。為分析變更的原因，明確責(zé)任，應(yīng)對變更進行分類管理，一般可以分為施工類、設(shè)計類、業(yè)主管理類，并制定相應(yīng)的獎罰措施。審核變更中涉及的其數(shù)量及計價的真實性。

第3篇：監(jiān)理公司審計重點范文

關(guān)鍵詞：工程項目 甲方難點 措施

中圖分類號：K826.16 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：

正文：

一、工程建設(shè)項目甲方管理難點

1.設(shè)計方案不完善，造成決策遲緩

工程建設(shè)項目一般經(jīng)歷立項、可研、初步設(shè)計、施工圖設(shè)計、施工、驗收、投入使用等階段，這些階段由淺入深，層層遞進，每個階段亦存在若干設(shè)計方案或作業(yè)計劃，完善準(zhǔn)確的方案是正確把握建設(shè)項目方向的根本保障。目前，在現(xiàn)有投資主體和投資結(jié)構(gòu)遵循誰投資、誰決策、誰受益、誰擔(dān)風(fēng)險的情況下，甲方的主體與設(shè)計單位的技術(shù)主導(dǎo)作用矛盾致使有些設(shè)計方案很難體現(xiàn)出其經(jīng)濟性和合理性，甲方與設(shè)計單位必須尊重技術(shù)并慎重決策，充分對設(shè)計方案進行論證，選擇經(jīng)濟合理的設(shè)計方案。由于方案的不完善、不準(zhǔn)確或目標(biāo)不清晰，造成決策遲緩，使工期延長，投資成本增加，甚者會導(dǎo)致投資決策失敗。

2.費用控制難，導(dǎo)致項目投資成本增加

工程項目建設(shè)是一項系統(tǒng)工程，通常項目需支出的費用類別繁多，也會因相關(guān)法律法規(guī)出現(xiàn)新的費用，項目初步設(shè)計列支費用主要包括建筑工程費、設(shè)備費、設(shè)備安裝費、其他費用和預(yù)備費等。相對控制較難的是建筑工程費和其他費用，特別是建筑工程費通常會受功能需求變化、工藝方案變動、地下未知因素多、裝飾裝修標(biāo)準(zhǔn)提高等的影響，使項目投資費用難以控制，歷數(shù)國內(nèi)多項工程建設(shè)，投資節(jié)省費用的項目少之又少。

3.專業(yè)技術(shù)人員配備少，工程質(zhì)量控制相對難

由于非主業(yè)關(guān)系，甲方工程項目技術(shù)人員通常配備較少，工程控制多依賴于監(jiān)理公司和施工總包。工程質(zhì)量控制雖然是監(jiān)理公司的主要職責(zé)，但作為甲方必須把工程質(zhì)量作為管控重點，特別是在發(fā)生設(shè)計方案變化需決策時，要及時發(fā)現(xiàn)并組織進行技術(shù)論證，加強監(jiān)督、質(zhì)量檢查和質(zhì)量分析，指導(dǎo)項目質(zhì)量問題整改。

二、工程建設(shè)項目甲方管控措施

1.加強設(shè)計方案論證

工程建設(shè)項目設(shè)計方案一旦確定，將決定項目目標(biāo)的實現(xiàn)與否和80%左右的造價成本，因此甲方首要任務(wù)就是確定切實可行的項目設(shè)計方案。首先，項目立項階段要根據(jù)企業(yè)實際選定好項目目標(biāo)，這是決定項目投資的決定性因素。二是在項目初步設(shè)計階段要對可行性估算加以細(xì)化分解，必要時要加強工藝布局論證和物流分析，選擇合理方案，同時對工程施工費用充分預(yù)測，避免漏項落項造成投資成本上升。三是在設(shè)計單位的選擇上要引入競爭機制，推行設(shè)計招標(biāo)，聘用專家論證等，迫使競爭者對建設(shè)項目規(guī)模、工藝流程、功能方案、設(shè)備選型、投資控制等作全面周密的分析、比較，強化設(shè)計經(jīng)濟意識和投資效果。甲方通過應(yīng)用價值工程、技術(shù)經(jīng)濟分析等，選出技術(shù)上先進、經(jīng)濟上合理、既能滿足功能和工藝要求，又能降低工程造價的較為滿意的設(shè)計方案。

2.強化造價成本控制

首先要加強投資預(yù)算管理，項目初步設(shè)計費用列支項目類別力求準(zhǔn)確，同時按照預(yù)算嚴(yán)格控制投資。二是加強項目實施過程中的招、投標(biāo)管理，根據(jù)工程難易程度確定平行發(fā)包模式還是總包模式，對設(shè)計、監(jiān)理、勘察、施工、專業(yè)分包及主要材料進行招標(biāo)。三是要加強工程變更簽證的管理工作，工程變更簽證是各種影響工程造價超標(biāo)中的重要因素，工程項目變更不但導(dǎo)致工程進度受阻，同時會對工程施工質(zhì)量造成不利影響，因此甲方要掌握影響工程變更的各種因素，加強工程變更審查和監(jiān)管，避免不合理的工程變更出現(xiàn)。四是要嚴(yán)格工程竣工決算審計，以施工工程量核定、材料用量及價差審核以及工程類別取費合理性作為審計重點，確保施工結(jié)算工程量及定額套用合理規(guī)范。

3.嚴(yán)格工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)

質(zhì)量管理工作是甲方管理的重點也是難點之一。首先甲方對工程質(zhì)量的管控必須牢牢抓住監(jiān)理公司，發(fā)揮監(jiān)理公司技術(shù)特長，把監(jiān)理人員培育成為甲方有力的幫手，嚴(yán)格把控工程質(zhì)量施工標(biāo)準(zhǔn)。二是協(xié)調(diào)和調(diào)動地方建委質(zhì)量監(jiān)督站對施工質(zhì)量進行技術(shù)指導(dǎo)和把關(guān)，形成專業(yè)機構(gòu)、設(shè)計、監(jiān)理、甲方“四位一體”的質(zhì)量管控體系。三是要定期舉行質(zhì)量報告會議，組織設(shè)計方進行技術(shù)交底，討論分析施工過程中的難點，特別是在使用新材料、新工藝等方面，必須在使用和確定前經(jīng)過詳實論證和檢測。四是要強化輿論宣傳，讓參建各方形成一種質(zhì)量意識，最終形成工程質(zhì)量文化。

4.發(fā)揮監(jiān)理幫手作用

首先嚴(yán)格按照監(jiān)理大綱及監(jiān)理細(xì)則規(guī)定，落實監(jiān)理責(zé)任制度，加強對監(jiān)理單位和人員的動態(tài)監(jiān)管，建立并完善工程監(jiān)理信用管理體系，充分發(fā)揮監(jiān)理作用。二是履行第三方檢測制度，選擇誠信的質(zhì)量檢測機構(gòu)，對建筑材料驗核，保證檢測數(shù)據(jù)采集數(shù)據(jù)真實可靠，及時發(fā)現(xiàn)檢測中發(fā)現(xiàn)的問題，對在施工過程中使用不合格原材料、偷工減料、未按規(guī)定檢驗的預(yù)拌混凝土企業(yè)的產(chǎn)品要堅決剔除出工地。三是定期檢查監(jiān)理例會記錄、材料檢測驗證以及工程施工驗收檢測等記錄內(nèi)容，確保監(jiān)理職責(zé)履行到位。

5.建立進度預(yù)控措施

工程進度管理是項目管理的重要組成部分,施工進度計劃是一種動態(tài)計劃，是項目進度管理的要害,它的運轉(zhuǎn)能否正常,直接關(guān)系到項目能否按預(yù)定日期交付運用。甲方應(yīng)堅持以進度管理為重點，制定進度預(yù)控措施，審核各階段進度控制報告，對施工進展進行趨向分析，合理調(diào)整計劃，定期檢查工程進度。分項預(yù)控是進度控制的基本措施，對各分部分項工程進行進度預(yù)控，預(yù)知各子項完工的必要和充沛條件，保證方案目的切實可行。施工進度的管理是一種動態(tài)進程，甲方必需把握主要影響要素，仔細(xì)分析并處置主要矛盾，及時或提早提出調(diào)整意見,確保施工順利。

6.重視合同和資料管理

合同和資料管理是建筑工程管理的一項重要內(nèi)容，它為公司對建設(shè)經(jīng)濟活動進行合理評價提供有效的依據(jù)。甲方工程負(fù)責(zé)人及各級專業(yè)負(fù)責(zé)人員，都必須重視合同和資料的管理。實踐說明，項目自立項、初步設(shè)計、概算、審批、施工預(yù)算、設(shè)計變更、洽商簽證、認(rèn)價、驗收等各階段都存在著大量的合同或簽證資料，這些資料都是構(gòu)成項目竣工結(jié)算的依據(jù)，因此甲方在合同談判或洽商簽證等過程中，須由總負(fù)責(zé)人與相關(guān)部門負(fù)責(zé)人共同參加，不得一個人直接與對方談判。只有通過良好的合同和洽商管控措施,才能保證建筑工程各方更好合作,使有限的投資發(fā)揮最大的經(jīng)濟效果。

三、結(jié)論

建設(shè)工程項目的完成，將極大促進甲方管理目標(biāo)的早日實現(xiàn)，因此，甲方對工程“質(zhì)量、進度、投資”的重視，一定程度上高于監(jiān)理或施工總包。作為甲方施以高度的關(guān)注和完善工程建設(shè)管理，是完全必要的，甲方如何采取有效措施督促監(jiān)理和施工總包加強工程項目管理，使工程順利進行，早日實現(xiàn)目標(biāo)，仍是今后甲方工作探討的課題和重中之重。

參考文獻

[1]建筑工程施工質(zhì)量《驗收統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)》(GB50300—2001).

[2]趙麗芳.淺談中國建筑管理概況[J].河北建筑,2009(3).

第4篇：監(jiān)理公司審計重點范文

（吉木薩爾縣建設(shè)工程質(zhì)量監(jiān)督站 新疆 吉木薩爾 831700）

摘要 建筑工程質(zhì)量的好壞，關(guān)系到方方面面，作為代表政府建設(shè)行政主管部門行使監(jiān)督管理工程的監(jiān)督人員來說，對于監(jiān)督工程質(zhì)量的好壞，將直接影響到政府形象。因此，如何加強建筑工程質(zhì)量管理，做好監(jiān)督工作，是我們監(jiān)督人員工作的中心。

關(guān)鍵詞 建筑工程 質(zhì)量監(jiān)督 監(jiān)督措施

建筑工程質(zhì)量的好壞，關(guān)系到方方面面，作為代表政府建設(shè)行政主管部門行使監(jiān)督管理工程的監(jiān)督人員來說，對于監(jiān)督工程質(zhì)量的好壞，將直接影響到政府形象。因此，如何加強建筑工程質(zhì)量管理，做好監(jiān)督工作，是我們監(jiān)督人員工作的中心。

一、現(xiàn)階段建筑工程質(zhì)量監(jiān)督工作的幾個方面

1.建筑工程之前的監(jiān)督工作。主要是對有關(guān)設(shè)計、勘察文件審查的監(jiān)督管理以及對設(shè)計、勘察單位的質(zhì)量行為和活動結(jié)果的監(jiān)督，重點放在對設(shè)計、勘察文件的審查監(jiān)督把關(guān)上。一旦發(fā)現(xiàn)其違反有關(guān)法律、法規(guī)和強制性標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)計和勘察文件，可以通過直接的經(jīng)濟處罰和法律制裁，使直接責(zé)任主體承擔(dān)由其失誤疏忽或有意所造成的質(zhì)量責(zé)任。

2.建筑工程過程中的監(jiān)督工作。施工中的質(zhì)量監(jiān)督管理應(yīng)圍繞三大部分的現(xiàn)場監(jiān)督，開展事前、事中和事后巡回監(jiān)督管理，三大部分即地基基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)工程質(zhì)量和環(huán)境質(zhì)量。在對工程質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行監(jiān)督檢查中，重點是地基基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)等影響結(jié)構(gòu)安全的主要部位?，F(xiàn)場實體質(zhì)量的檢查方式應(yīng)采用科學(xué)的監(jiān)測儀器和設(shè)備，提供準(zhǔn)確可靠、有說服力的數(shù)據(jù)，增強工程質(zhì)量監(jiān)督檢查的科學(xué)性和權(quán)威性。通過監(jiān)督抽查，保證強制性標(biāo)準(zhǔn)的貫徹執(zhí)行，保證建筑法律、法規(guī)和規(guī)范的貫徹落實，從宏觀整體上把握建設(shè)工程質(zhì)量和結(jié)構(gòu)使用安全。另外，在加強程序管理的同時，必須加強技術(shù)控制。

3.建筑工程竣工后的監(jiān)督工作?？⒐ず蟮馁|(zhì)量監(jiān)督管理是建設(shè)工程投入使用的把關(guān)監(jiān)督管理。首先要保證不符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)要求的工程不能投入使用，避免低劣工程對國家、企業(yè)和公共使用者造成直接的危害和影響。其次是把裝修、維修和維護的質(zhì)量監(jiān)督納入建設(shè)工程全過程質(zhì)量監(jiān)督管理的范疇；要杜絕或減少由于裝修、維護過程中的違規(guī)行為對已有建設(shè)工程地基基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)和環(huán)境質(zhì)量的破壞，引發(fā)質(zhì)量事故；避免由于維修、維護的質(zhì)量達不到要求給國家和公眾用戶的生產(chǎn)生活環(huán)境造成直接損失。大力提倡和推行工程質(zhì)量保險，將工程質(zhì)量管理納入經(jīng)濟管理的范疇，以解決工程交付使用后發(fā)生的質(zhì)量問題，特別是解決找不到責(zé)任方的后顧之憂。

二、做好建筑工程質(zhì)量監(jiān)督工作的有效措施

1.建立健全建設(shè)法律體系。健全的建設(shè)法律體系是建筑市場高效有序運作的根本保障，也是衡量一個國家建筑工程質(zhì)量管理水平高低的重要標(biāo)志。各國的建設(shè)法律體系一般包括基本法律、法規(guī)條例、規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)三個層次?；痉勺鳛閲医ㄔO(shè)法律總則，具有最高法律效力；法規(guī)條例屬于基本法律的實施細(xì)則，構(gòu)成行政法規(guī)；規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)由專業(yè)部門或?qū)I(yè)協(xié)會、學(xué)會制定，具體結(jié)合不同專業(yè)特點，指導(dǎo)限定各種技術(shù)活動。

2.實行施工許可和使用許可制度。施工許可制度和使用許可制度是當(dāng)前很多企業(yè)對于建筑工程質(zhì)量微觀管理的重要組成部分。通過施工許可和使用許可的具體實施，既避免了不具備條件的工程項目盲目上馬，給工程建設(shè)參與各方造成不必要的浪費；又杜絕了質(zhì)量不合格的建筑工程交付使用，給國家和使用者合法權(quán)益帶來不必要的損害。本著“誰設(shè)計誰負(fù)責(zé)”、“誰施工誰負(fù)責(zé)”的國際慣例原則，工程質(zhì)量監(jiān)督應(yīng)由核驗工程質(zhì)量等級轉(zhuǎn)變?yōu)楸O(jiān)督竣工驗收工作。

3.加強社會監(jiān)督與監(jiān)理單位的管理。監(jiān)理公司受雇于建設(shè)單位，代表建設(shè)單位管好工程，要聽建設(shè)單位的。但監(jiān)理公司必須按照國家的法律、法規(guī)、設(shè)計文件和合同規(guī)定，獨立地行使自己的職責(zé)，對社會負(fù)責(zé)，對工程本身負(fù)責(zé)。因此，要強調(diào)監(jiān)理公司對工程監(jiān)理獨立行使職能的權(quán)利有待加強。

其次，還要推進監(jiān)理公司整體素質(zhì)的提高，加強對監(jiān)理單位的管理。在工程建造過程中，社會監(jiān)督與社會輿論起到重大的主導(dǎo)作用。加強對建設(shè)工程質(zhì)量責(zé)任主體和有關(guān)機構(gòu)的不良記錄管理，建立工程質(zhì)量誠信體系，提高各類市場主體的信用意識和信用水平，是市場經(jīng)濟條件下工程質(zhì)量監(jiān)督保證機制的重要內(nèi)容。

4.集中管理投資工程項目的組織實施。對于中央和地方各級政府投資的公共工程，應(yīng)由國家建設(shè)部和各級地方建設(shè)部門設(shè)置專門的工程項目管理機構(gòu)，從可行性研究、設(shè)計委托、施工發(fā)包到竣工驗收，實施全過程的集中管理，工程竣工后移交給工程項目的所有單位或使用單位，工程項目的所有單位或使用單位不能直接參加工程項目的組織實施。

這些工程項目管理機構(gòu)屬于非盈利性常設(shè)組織，既代表政府行使業(yè)主職權(quán)，又在工程項目上行使政府的管理職能，其行為接受計劃、財政、審計、監(jiān)察等政府有關(guān)部門的監(jiān)督。這種做法可以先行組織試點，取得一定經(jīng)驗后，再推廣應(yīng)用。除此之外，對于國家投資的重大工程項目，政府應(yīng)該堅持實行稽查特派員制度，強化政府對于重大工程質(zhì)量的監(jiān)督控制。

5.嚴(yán)格內(nèi)部管理，樹立執(zhí)法人員形象，嚴(yán)格工程監(jiān)督人員的執(zhí)法行為。實行工程質(zhì)量監(jiān)督管理情況的定期書面匯報制度，努力做到監(jiān)督記錄制度化、規(guī)范化，即各專業(yè)監(jiān)督員和所有監(jiān)管工程管理人員，對于發(fā)現(xiàn)的重大問題必須立即報告，不得拖延，當(dāng)日工作當(dāng)日記，周末集中報送工程主管部門審查簽署意見后反饋本人，月度工作要于當(dāng)月末寫成總結(jié)，以書面形式報送工程主管部門審查并對工作情況和有關(guān)問題簽批意見，也可采取工程例會等各種載體發(fā)揮作用，使工程監(jiān)督工作做到勤檢查、勤督促、記錄及時、臺賬健全、考核到位，保證高質(zhì)量工程的全面竣工。

第5篇：監(jiān)理公司審計重點范文

1.1建立完善的質(zhì)量管理制度。

制訂質(zhì)量控制工作流程圖，對校方現(xiàn)場管理人員、監(jiān)理方、施工方，以文件形式明確分工和報告關(guān)系，規(guī)定質(zhì)量責(zé)任處罰措施。

1.2聘用專業(yè)監(jiān)理公司全程負(fù)責(zé)質(zhì)量監(jiān)督。

在監(jiān)理舍同中明確監(jiān)理工作要求、監(jiān)理程序、監(jiān)理內(nèi)容，同時加強校方的到場監(jiān)督；建立質(zhì)量現(xiàn)場溝通報告制度；必要時對關(guān)鍵點位、主要材料、設(shè)備進行質(zhì)量抽驗。

1.3加強設(shè)計質(zhì)量管理。

選用具備資質(zhì)、信譽良好的設(shè)計單位；加強施工前施工圖審查及技術(shù)交底，建立健全設(shè)計交底與施工圖會審制度；對設(shè)計缺陷導(dǎo)致的質(zhì)量問題，包括勘察設(shè)計階段中的勘察深度不足，技術(shù)設(shè)計階段設(shè)計深度不足，與現(xiàn)場情況不符均要在合同中規(guī)定設(shè)計索賠；嚴(yán)格施工中的設(shè)計變更審批制度。

1.4選擇具備資質(zhì)、報價合理、履約能力強的施工單位；

明確不得轉(zhuǎn)包及分包的施工內(nèi)容；監(jiān)督施工單位嚴(yán)格按照設(shè)計組織施工。

1.5由學(xué)校供應(yīng)的材料，應(yīng)由信譽良好、質(zhì)量可靠的供貨商供貨；

質(zhì)量安檢程序完備。

1.6學(xué)校應(yīng)及時按工程形象進度和合同要求支付工程款。

1.7明確施工質(zhì)量檢驗的內(nèi)容與要求；

施工及監(jiān)理單位對質(zhì)量事故問題處理徹底；驗收手續(xù)完整、驗收結(jié)論至少達到合格、無質(zhì)量遺留問題。

2、工程項目造價風(fēng)險管理控制

2.1保證設(shè)計質(zhì)量。

聘請資質(zhì)高、信譽好的設(shè)計單位進行設(shè)計，保證設(shè)計質(zhì)量。設(shè)計單位要根據(jù)投資估算，按價值工程和限額設(shè)計原則進行初步設(shè)計，保證概算不超估算。

2.2開工前做好組織計劃。

避免盲目上項目，后期資金又難以為繼，產(chǎn)生不必要的違約賠付。

2.3注重招標(biāo)前量單或合同條款的審核。

聘請具備資質(zhì)的造價咨詢公司，根據(jù)施工圖編制標(biāo)底并對量單進行審核，由市政府采購辦公室組織招標(biāo)；自行招標(biāo)的，應(yīng)符合法律―規(guī)定且由審計對其程序的合規(guī)性進行監(jiān)督。在簽訂合同前由內(nèi)部審計部門對合同條款的合理性進行審計，合同條款中注意風(fēng)險規(guī)避。不同形式的價格條款體現(xiàn)了風(fēng)險分配形式，為有效規(guī)避投資失控風(fēng)險，應(yīng)盡量避免在合同中規(guī)定可調(diào)整事項，最好的形式是在審計部門審核量單后，訂立固定總價合同，從而規(guī)避價格調(diào)險。

2.4嚴(yán)格按設(shè)計施工，杜絕不必要的增項。

2.5嚴(yán)格控制增項及變更。

超過規(guī)定額度的增項及變更，工程管理部門無權(quán)自行決定，必須經(jīng)過新校區(qū)建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組會議集體審議通過。

2.6建立費用預(yù)算制度。

對工程管理費用和二類費用，由費用經(jīng)辦部門按照國家文件或市場標(biāo)準(zhǔn)先申報、經(jīng)內(nèi)部審計機構(gòu)對費用預(yù)算的合理性進行事前審核，再由組織決策部門根據(jù)審核結(jié)果審批。費用預(yù)算一經(jīng)審批，須嚴(yán)格執(zhí)行，對超過預(yù)算的費用，不允許計劃外或超標(biāo)準(zhǔn)列支。

2.7造價控制過程中的糾偏及報告。

對于從設(shè)計到完工的造價超標(biāo)因素，首先要及時糾正；的確不能糾正的，應(yīng)在事前以書面報告形式，將超支因素與額度及潛在的風(fēng)險報告組織決策層，以備應(yīng)急預(yù)案。同時應(yīng)報告財務(wù)部門，以應(yīng)對增加的資金需求。

2.8內(nèi)部審計機構(gòu)對工程造價實施全過程跟蹤審計。

為控制工程造價，保證造價合理，內(nèi)部審計機構(gòu)重點在招櫬前審核量單、合同簽訂前對價格條款提供咨詢、變更環(huán)節(jié)審核量的真實與價格的合理、結(jié)算環(huán)節(jié)進行全面審核確認(rèn)，并出具評價意見。此外，對于校外實體攜資代建項目，應(yīng)在明確規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)后，先由內(nèi)部審計機構(gòu)聘請具備資質(zhì)的造價咨詢公司，測算項目的合理成本及利潤，經(jīng)內(nèi)部審計機構(gòu)審計后，再與投資方簽訂固定價格合同這樣就能事先防范代建項目造價過高的風(fēng)險。

3、工程項目工期與進度風(fēng)險管理控制

對于項目合理工期在充分考慮相關(guān)因素基礎(chǔ)上由專家論證確定。工程管理部門應(yīng)針對具體項目，按施工先后次序制訂網(wǎng)絡(luò)管理圖，對影響工期的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和易產(chǎn)生問題環(huán)節(jié)，進行重點管理，有效控制工期。

4、工程項目資產(chǎn)風(fēng)險管理控制

財務(wù)部門具備獨立設(shè)置、核算內(nèi)容完整的工程賬；基建管理部門建立工程款支付臺賬；財務(wù)部門與基建管理部門就工程付款情況進行定期核對。對具備決算條件的工程項目，在組織決策部門的統(tǒng)一部署下，由財務(wù)部門具體實施工程財務(wù)決算，基建部門配合實施工程財務(wù)決算；對工程決算的獨立審計制度；完工工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)及相關(guān)的固定資產(chǎn)管理制度。

5、廉政風(fēng)險控制措施

第6篇：監(jiān)理公司審計重點范文

[關(guān)鍵詞]建設(shè)項目 跟蹤審計

建設(shè)項目跟蹤審計是近年來新出現(xiàn)的一種審計方式,它是隨著建設(shè)項目的實施進度,由審計部門對其投資、造價、管理等事項進行同步審計的方式,是對工程項目的實施進行全過程的審計監(jiān)督。

為做好我公司建設(shè)工程項目的審計工作,提高建設(shè)經(jīng)費使用效益,維護公司的經(jīng)濟利益,我們開展了基建項目全過程跟蹤審計。實施情況如下:

一、建立健全規(guī)章制度,使基建項目全過程跟蹤審計有章可循

我們先后制定了《基建、修繕工程項目審計實施辦法》和《建設(shè)工程審計實施意見》兩個文件,對全過程跟蹤審計的范圍、程序及要求做了明確、具體的規(guī)定,為開展基建項目全過程跟蹤審計奠定了基礎(chǔ)。

二、優(yōu)選工程造價咨詢公司,實施委托審計

我們根據(jù)平時工作接觸、考察、了解和掌握的信息,從工程造價咨詢公司中選定責(zé)任心強、人員素質(zhì)高、社會信譽好、工作質(zhì)量優(yōu)、管理嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范、能讓人信得過、真正能起到為我們建設(shè)經(jīng)費把關(guān)作用的工程造價咨詢公司,承擔(dān)我公司建設(shè)項目的全過程跟蹤審計任務(wù),并對其實行合同管理。凡參與全程跟蹤審計的公司,都提交翔實的審計方案。審計方案包括跟蹤審計方案和結(jié)算審計方案,包含內(nèi)容有:審計人員名單及專業(yè)、資質(zhì)、職稱和本人近三年來造價在1000萬元以上的工程審計的業(yè)績等;對施工期間工程進度、設(shè)備材料認(rèn)價、工程變更的審計、確認(rèn)等環(huán)節(jié)分別實施哪些審計程序;采取哪些質(zhì)量控制措施,以及對甲方的承諾等以及如何更好地實施竣工結(jié)算審計等。要求制定的方案切實可行、重點突出、措施有力。

三、對工程造價實施預(yù)防性控制

審計人員編制和審核工程項目的工程量清單,確保工程量清單的編制質(zhì)量和精確度,防止工程量清單因工作內(nèi)容描述不完整而引起的索賠;審核建設(shè)工程合同中與造價相關(guān)的條款,防止因為合同簽訂的不完善而導(dǎo)致工程結(jié)算時公司蒙受經(jīng)濟損失。

四、對施工過程實施跟蹤審計

我們在全過程跟蹤審計試點的基礎(chǔ)上,將跟蹤審計的成功經(jīng)驗和好的做法在公司所有建設(shè)項目上進行全面推廣。審計人員必須參加工程例會,定期、及時到施工現(xiàn)場,了解工程進度,確認(rèn)工程變更,審核隱蔽工程、材料價格等。根據(jù)工程形象進度審核經(jīng)監(jiān)理公司審核后的工程款支付方案,審核結(jié)果與業(yè)績掛勾。跟蹤審計細(xì)化到了結(jié)算審計水平,工程進度款的支付與跟蹤審計相結(jié)合,在無變更的情況下,跟蹤審計結(jié)果就是結(jié)算審計結(jié)果,將審計關(guān)口前移,強化了跟蹤審計人員的責(zé)任,防止了跟蹤審計流于形式,提高了審計效果。

在跟蹤審計過程中,審計人員到現(xiàn)場確認(rèn)工程變更的工程量,并在變更簽證上簽字。審計人員隱蔽工程在封閉之前,到達施工現(xiàn)場,對隱蔽工程實施審核,完整地記錄隱蔽工程實際發(fā)生的情況,及時簽署有關(guān)證明。審計人員對工程變更部分的材料進行簽證,嚴(yán)把材料價格關(guān),力爭把材料價格控制在合理水平上。審計人員根據(jù)施工單位編制的當(dāng)月工程量完成統(tǒng)計報表及月度工程款結(jié)算書,對已完成的工程量予以核定確認(rèn),并填寫工程項目進度款支付證書。

實施委托審計后,我們在規(guī)范管理、監(jiān)督指導(dǎo)和保證審計質(zhì)量上嚴(yán)格把關(guān),多次召開培訓(xùn)會、工作交流會,并做好相應(yīng)的組織協(xié)調(diào)工作。為了加強工程造價審計的質(zhì)量控制,我們將對所有工程項目進行復(fù)審,各造價咨詢公司的審計結(jié)果須經(jīng)得起復(fù)審的檢驗。

五、工程竣工結(jié)算審計

結(jié)算審計是全過程跟蹤審計的最后環(huán)節(jié),也是非常重要的環(huán)節(jié)。審計人員根據(jù)工程施工合同、材料設(shè)備合同、招投標(biāo)文件、施工圖紙及圖紙會審記錄和施工現(xiàn)場簽證等有關(guān)資料,對工程竣工結(jié)算進行全面審計。在全面審核無誤后,由建設(shè)單位、施工單位與審計機構(gòu)三方簽署工程造價審核定案單,最終由審計機構(gòu)出具審計報告。

六、在跟蹤審計過程中應(yīng)注意的幾個具體問題

為了做好建設(shè)工程項目的跟蹤審計工作,結(jié)合實施過程中發(fā)現(xiàn)的一些問題,特提出如下要求。

1.審計流程。施工單位報送的進度款結(jié)算書及形象進度表交監(jiān)理審核后,報送給工程項目甲方代表,該資料必須有施工單位、監(jiān)理單位的簽字蓋章,甲方代表審核后交跟蹤審計人員。跟蹤審計人員審核完成后出具工程款支付證書,并經(jīng)三方簽字蓋章后,交甲方代表。

2.審計時限。跟蹤審計人員在收到甲方代表交付的進度款結(jié)算書后,必須在10日內(nèi)完成審核并做好資料的交接記錄,以分清責(zé)任。為了提高工作效率,跟蹤審計人員應(yīng)提前計算下一形象進度的工程量,待監(jiān)理提交后即可核對。為確保按時完成進度款審核,甲方應(yīng)及時確認(rèn)材料價格。

3.審計范圍的界定。施工單位和跟蹤審計單位對進度款支付表審核的形象進度要一致,并以形象進度的文字描述為依據(jù)。為便于計算,雙方協(xié)商后報量可滯后但不能超前,即施工單位實際完成的工程進度須大于或等于報送的形象進度。

4.認(rèn)價及簽證。施工單位提交的進度款支付證書中,如有單獨列項的變更、簽證內(nèi)容,跟蹤審計出具支付證書時也要單獨列項,并注明變更、簽證編號或日期。跟蹤審計人員收到的認(rèn)價及簽證資料簽批手續(xù)應(yīng)齊全。

5.竣工結(jié)算審計。工程竣工后,施工單位須以階段審計審定的結(jié)果為依據(jù),編制竣工結(jié)算報告。審計單位依據(jù)招投標(biāo)文件、施工合同等對此竣工結(jié)算報告進行全面審核。如果送審的結(jié)算金額和階段審計匯總結(jié)果有差異,要分析查找原因,并寫出書面報告。

總之,由于我們的審計措施適當(dāng),協(xié)調(diào)有力,我公司建設(shè)工程跟蹤審計取得了良好地成效。工程跟蹤審計不僅為公司節(jié)約了大量的建設(shè)資金,提高了資金使用效益,而且規(guī)范了各方的行為,強化了工程管理水平,更重要的是實現(xiàn)了審計職能由單純的事后監(jiān)督向事前事中控制的轉(zhuǎn)變,這對于公司內(nèi)部審計職能和作用的充分發(fā)揮具有積極的意義。

第7篇：監(jiān)理公司審計重點范文

一、案例。某公路施工企業(yè)的大部分工程項目選用了工作量法確定完工進度據(jù)以確認(rèn)本期收入、成本和毛利, 本人運用另一辦法即成本法抽查了幾個項目，兩種方法下的收入、成本和毛利情況如下：

預(yù)計總收入、總成本、總毛利相同，由于選用的方法不同，本期的收入、成本和毛利均出現(xiàn)了差異，最終影響當(dāng)期損益88.24萬元，差異率7.74%。

產(chǎn)生差異的原因

一、根據(jù)工作量法確認(rèn)工程進度，必須取得業(yè)主批復(fù)的工程進度、月報表或者工程結(jié)算清單，而在目前實際運行中由于多種原因在資產(chǎn)負(fù)債表日無法取得相應(yīng)的計量或結(jié)算文件，所以實際工程進度與批復(fù)文件存在差異。首先是批復(fù)文件時間滯后，常常是實際工程細(xì)目已完工而計量批復(fù)卻仍正在辦理過程中，一般要滯后一月，如果業(yè)主有意拖延（減少業(yè)主資金支付）則滯后時間更長；其次是業(yè)主計量時點與資產(chǎn)負(fù)債表日存在差異。一般業(yè)主以每月15或20日為計量確認(rèn)日，而資產(chǎn)負(fù)債表日為12月31日，計量時點差異導(dǎo)致工作量差異。此案例時點差異造成工作量差異200萬元。再次是空間差異，有的工程細(xì)目實際已完工，但業(yè)主不給計量，例如混凝土預(yù)制細(xì)目雖已完工，但一般規(guī)定養(yǎng)生期內(nèi)不予計量，該案例差異150萬元。

二、變更項目批復(fù)困難，按《準(zhǔn)則》規(guī)定確認(rèn)變更收入的兩個條件在實際運行中很難實現(xiàn)，一項工程細(xì)目變更，業(yè)主口頭承諾，施工結(jié)束后，履行批復(fù)程序特別煩瑣，甚至有的地方工程不竣工不予批復(fù)，依據(jù)《準(zhǔn)則》規(guī)定取不到批復(fù)就不能確認(rèn)收入，而相應(yīng)的成本已經(jīng)發(fā)生，所以影響項目工程進度確認(rèn)的準(zhǔn)確性和實際毛利狀況。

三、在以上兩種情況下，項目人員無法取得計量批復(fù)文件，為應(yīng)對總公司決算，往往編制臨時工程進度計量文件，找業(yè)主臨時認(rèn)可簽字，這種臨時文件不具有法律效力，業(yè)主仍以日后真正的計量批復(fù)為準(zhǔn)。這種情況又為項目管理者操縱項目毛利創(chuàng)造了可乘之機，項目管理者往往根據(jù)不同意圖調(diào)整收入和毛利，有的為了完成利潤目標(biāo)、承包指標(biāo)，可能會多計收入;有的為了以豐補歉、留有余地等目的而少計收入，待工程竣工決算以后再做調(diào)整，人為操縱項目當(dāng)期毛利。如該項目當(dāng)期少計收入200萬元。

難點

一、對當(dāng)年尚未完工的工程項目，審計基準(zhǔn)日的工程進度與企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)收入時的工程進度相比已經(jīng)發(fā)生較大變化，審計人員難以獲取資產(chǎn)負(fù)債表日工程進度的準(zhǔn)確數(shù)據(jù)，不能準(zhǔn)確判斷企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)收入的可靠性。

二、對一些隱蔽工程已無法用一般測量手段來確認(rèn)實際工作量，審計人員不能根據(jù)現(xiàn)場的實際數(shù)據(jù)判斷資產(chǎn)負(fù)債表日有關(guān)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

三、收入的截止測試失去了實際意義，對尚未完工的工程，依據(jù)被審計項目工程預(yù)算員編制的工程預(yù)算書進行收入截止測試，不可能發(fā)現(xiàn)收入截止存在的問題。

審計方法

一、運用與工程項目確認(rèn)完工進度不同的方法，計算當(dāng)期完工進度的百分比，再根據(jù)完工百分比計算當(dāng)期收入、成本與毛利，作為分析項目會計報告確認(rèn)毛利的參考依據(jù)，如案例所述。

二、檢查企業(yè)累計結(jié)轉(zhuǎn)收入和累計結(jié)轉(zhuǎn)成本是否基本配比，分析、判斷收入確認(rèn)可能存在的問題。

三、抽查以往年度已竣工決算的工程收入確認(rèn)的有關(guān)資料，將會計賬面確認(rèn)的收入與按竣工決算應(yīng)確認(rèn)的收入進行比較，計算出收入確認(rèn)的誤差率，作為對資產(chǎn)負(fù)債表日收入確認(rèn)調(diào)整的參考依據(jù)。

四、可以取得監(jiān)理公司監(jiān)督的工程進度記錄作為工程完工程度參考。

五、在審計中，可根據(jù)施工工程的規(guī)模、繁簡程度、施工企業(yè)情況以及所編制工程施工圖預(yù)算的質(zhì)量水平等因素，采用不同的審計方法。

工程成本的審計

一、通過審計案例發(fā)現(xiàn)的主要問題

第一，合同預(yù)計總成本（工程施工圖預(yù)算）的編制審批流程不規(guī)范，編制成本所采用數(shù)據(jù)之間勾稽關(guān)系不符，編制的隨意性較大，導(dǎo)致預(yù)計總成本與實際成本相差過大，影響當(dāng)期損益的真實性，有人為調(diào)整當(dāng)期毛利的嫌疑，這是成本審計的重點問題。

第二，建造合同的甲、乙雙方不能及時對賬，特別是甲方供料的往來款項及供貨數(shù)量不能及時登記入賬，導(dǎo)致成本失真。

第三，項目部日常核算管理制度松懈，各種財產(chǎn)物資的收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移、報廢、清查等業(yè)務(wù)流程及內(nèi)控制度不健全，導(dǎo)致材料管理和核算出現(xiàn)漏洞。

第四，工程項目在分包的情況下有的分包細(xì)目不計分包收入和成本，造成收入、支出數(shù)據(jù)失真。

第五，直接成本登記不及時，當(dāng)期成本與下期成本劃分不清；期間費用分配辦法不規(guī)范，導(dǎo)致當(dāng)期毛利不實，如承包人駐地建設(shè)費用一次進入當(dāng)期成本。

二、審計方法

第一，重點審查合同預(yù)計總成本（工程項目施工圖預(yù)算）的編制、審批流程是否規(guī)范實用、健全有效，可運用內(nèi)控制度審計方法，進一步審查、測試相關(guān)的內(nèi)控制度下產(chǎn)生的數(shù)據(jù)資料的完整性、正確性及合法性，通過對預(yù)計數(shù)據(jù)與實際數(shù)據(jù)的對比分析，驗證差異是否合理，如果差異較大，可對重點工程項目采取全面審核法，分析差異過大原因，確定對當(dāng)期損益的影響數(shù)額；采用抽查法審查以前年度已竣工決算的工程項目的成本確認(rèn)的有關(guān)資料，將會計賬面確認(rèn)的成本數(shù)據(jù)與按竣工決算應(yīng)確認(rèn)的成本進行比較，計算出成本確認(rèn)的誤差率，作為對資產(chǎn)負(fù)債表日成本確認(rèn)進行調(diào)整的參考依據(jù)。

第二，審查當(dāng)期實際成本費用的真實性，對重點項目采用詳查法檢查為完成合同實際發(fā)生的合同成本是否及時、準(zhǔn)確地進行歸集和登記，審查為完成合同尚需發(fā)生的預(yù)計成本的計算是否科學(xué)、合理。

第三，對以前年度開工且本年度尚未完工的工程項目，應(yīng)重點審查本年實際成本與本年預(yù)計成本的差異程度，如出現(xiàn)差異較大，應(yīng)以誤差率對未完合同部分預(yù)計成本進行調(diào)整，配合收入審計內(nèi)容，對工程毛利的差異變化予以披露。

第四，材料費用重點審查企業(yè)內(nèi)部會計控制是否健全、有效，材料出入庫制度是否完備；有無材料消耗異常的項目，并查明原因；期末材料的盤點是否真實準(zhǔn)確。

第五，人工費用方面可運用分析性復(fù)核程序，檢查年度人工費有無異常變動，并查明原因，抽查外雇人工費結(jié)算憑證用以確定統(tǒng)計、計算、發(fā)放是否合規(guī)，為查明施工企業(yè)、建設(shè)單位與施工隊是否串通舞弊，審查有無虛支冒領(lǐng)等違規(guī)行為。

綜上所述，在公路施工企業(yè)按《準(zhǔn)則》確認(rèn)完工進度、項目收入、成本的條件下需要注意的事項：

一、審計實踐表明成本法是公路施工企業(yè)確認(rèn)完工進度百分比的一種較好方法。工作量法確認(rèn)工程進度除項目管理機構(gòu)本身外，主要取決于外界，如駐地監(jiān)理、總監(jiān)理、業(yè)主等多個層面。而成本法主要取決于項目管理部本身，只要成本核算、管理等內(nèi)控制度健全、運行有效，可以相對準(zhǔn)確地確認(rèn)完工進度。

第8篇：監(jiān)理公司審計重點范文

【關(guān)鍵詞】審計視角；縣級財政；投資項目；問題；對策

一、導(dǎo)言

隨著縣域經(jīng)濟建設(shè)的快速發(fā)展，縣級財政投資已成為當(dāng)前推動經(jīng)濟社會發(fā)展的重要力量，從根本上改善了縣域內(nèi)的基礎(chǔ)設(shè)施、投資環(huán)境，提高了縣域綜合實力，促進了縣域經(jīng)濟的健康發(fā)展和社會進步。筆者在縣級財政政府投資的項目審計中發(fā)現(xiàn)，在工程全面建設(shè)范圍擴大的同時，部分縣級財政投資項目由于部門決策、項目管理、體制機制等方面存在不足，在項目建設(shè)過程中出現(xiàn)了不少問題。

二、縣級財政投資管理中存在的問題及成因分析

（一）建設(shè)項目前期工作缺乏深度，評估論證工作不充分

建設(shè)項目前期工作是建設(shè)程序中一個非常重要的階段。但是在實際工作中，許多政府投資項目沒有進行深入細(xì)致的前期準(zhǔn)備工作，項目建設(shè)單位為爭取到政府大的投資，把主要工作精力放在獲取立項第一環(huán)節(jié)上；設(shè)計單位在項目研究報告編制過程中對內(nèi)容的研究和論證不夠，一般依據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的意思進行編制，未完全按照科學(xué)發(fā)展方向進行編制，造成細(xì)節(jié)把握不準(zhǔn)，導(dǎo)致報告深度不符合要求。許多項目設(shè)計深度不足，后期實施時經(jīng)常出現(xiàn)變更，致使完全不符合投標(biāo)文件和合同工程內(nèi)容，造成工程造價失控；政府投資主管部門決策環(huán)節(jié)把關(guān)不嚴(yán)，造成部分項目建設(shè)目標(biāo)不清、技術(shù)方案論證不嚴(yán)、投資概算不符合標(biāo)準(zhǔn)的項目經(jīng)過形式上的審查評估便批復(fù)通過。隨著項目的建設(shè)實施，開始背離當(dāng)時的可研論證，同時又發(fā)現(xiàn)當(dāng)初考慮不周的地方，邊建設(shè)邊增加內(nèi)容，當(dāng)然也不排除個別領(lǐng)導(dǎo)為了個人私利變著花樣逃避監(jiān)管，項目到手千方百計擴大投資規(guī)模，有時甚至附屬工程都做，造成極大浪費。更嚴(yán)重的情況是有些項目已經(jīng)竣工，前期建設(shè)手續(xù)卻尚未完成，造成項目決策走了過場、流于形式，使投資概算對造價的控制失去意義。

（二）項目組織管理薄弱，監(jiān)督機制不完善

建設(shè)項目管理具有很強的專業(yè)性?，F(xiàn)在很多縣級財政政府投資項目的管理班子，其人員素質(zhì)參差不齊，在項目決策、概預(yù)算審查和施工管理方面都缺乏足夠的經(jīng)驗。

項目管理機制上的問題：一方面監(jiān)管部門多，管理職能交叉，致使權(quán)責(zé)不明確，監(jiān)督難以到位；另一方面有些建設(shè)單位代表對工程方面的專業(yè)知識一竅不通，而這項工作是專業(yè)性、技術(shù)性較強的工作，到現(xiàn)場檢查，基本上是流于形式，起不到監(jiān)督的作用；再一方面由于信息不公開，對于項目實施過程中的工期進度、資金安排等管理行為，社會公眾很難實施有效的監(jiān)督，很難判斷存在的問題，從而出現(xiàn)為謀取部門利益、個人私利而損害公眾利益的行為。

項目實施過程中的問題：一方面有些項目缺乏科學(xué)決策，隨意變更設(shè)計內(nèi)容，致使投資的項目達不到預(yù)期的效果；另一方面有些建設(shè)單位在工程項目組織管理和現(xiàn)場施工管理上被施工單位牽著鼻子走，對超計劃投資部分未按規(guī)定程序重新進行報批，而是先斬后奏，造成既定事實，再要求增加投資；還有些項目履行合同不嚴(yán)格，在工程施工中與施工單位簽訂與招投標(biāo)文件、原合同存在嚴(yán)重背離的補充協(xié)議。

（三）項目招投標(biāo)不規(guī)范，行政監(jiān)督力量不到位

縣級財政政府投資項目一般情況下都是工期時間比較緊的工程，并且有的是形象工程，通常應(yīng)該公開招標(biāo)的項目以邀請招標(biāo)或議標(biāo)的方式來代替；例如某縣由縣財政投資的市政廣場擴建項目實施過程中，政府為了盡快出形象，縮短工期時間，致使土方工程、綠化工程、道路工程、電力工程等項目沒有一個是公開招標(biāo)的，有的是邀標(biāo)，有的是議標(biāo)，有的是直接認(rèn)定。擅自將招標(biāo)范圍限定于主體建筑工程，而依法應(yīng)招標(biāo)的一些配套附屬工程則直接進行議標(biāo)發(fā)包；例如某縣檢察院新址建設(shè)項目，辦公樓是上級財政資金投資的，完全按照公開招標(biāo)程序?qū)嵤?，配套附屬工程由于是縣財政撥款投資，沒有公開招標(biāo)發(fā)包，直接議標(biāo)確定施工單位。對于招投標(biāo)不規(guī)范還有其他方面的問題，部分標(biāo)底編制比較粗糙，項目內(nèi)容不完整，存在虛高、多算現(xiàn)象；有的招標(biāo)時對一些關(guān)鍵數(shù)據(jù)不敲死，暫定價項目較多，留有活口；有些建設(shè)單位簽訂違背招標(biāo)文件實質(zhì)性內(nèi)容的施工合同；有的投標(biāo)人不擇手段謀取中標(biāo)，弄虛作假、掛靠資質(zhì)高的企業(yè)、以他人名義投標(biāo)，甚至串通投標(biāo)、陪標(biāo)、圍標(biāo)；有的招標(biāo)機構(gòu)隨意縮短法定時間，不遵守招標(biāo)程序規(guī)定和保密規(guī)定，超越權(quán)限，甚至與招標(biāo)人或投標(biāo)人串通，操縱招標(biāo)活動，擅自改變中標(biāo)結(jié)果；有的評標(biāo)專家專業(yè)素質(zhì)或職業(yè)道德不高，在評標(biāo)過程中受招標(biāo)人或投標(biāo)人的干預(yù)和影響，串通評標(biāo)。

（四）工程監(jiān)理未按承諾履行職責(zé)，監(jiān)督控制不力

縣級財政投資的項目在工程監(jiān)理機構(gòu)的確定上，多數(shù)沒有通過招標(biāo)，而是直接認(rèn)定的方式確定的。致使工程監(jiān)理中，有的監(jiān)理公司不按照承諾派出指定的監(jiān)理人員進行現(xiàn)場監(jiān)理，缺乏誠信；有的監(jiān)理監(jiān)督控制不負(fù)責(zé)任，默認(rèn)施工單位隨意變更工程；有的監(jiān)理公司管理制度不嚴(yán)格，監(jiān)理資料保管不嚴(yán)，丟失情況屢見不鮮；有的工程變更聯(lián)系單簽證不規(guī)范、簽證內(nèi)容不全，無法計量，甚至弄虛作假，違規(guī)簽證，給施工單位偷工減料、以次充好、高估冒算提供了可趁之機；普遍存在簽證不及時，沒有現(xiàn)場簽證，而是事后補簽證、補協(xié)議、或者補虛假簽證，這樣在很大程度上影響了變更聯(lián)系單的真實性和有效性。由于缺乏有效的監(jiān)督制約機制，造成監(jiān)理單位不認(rèn)真履行職責(zé)，發(fā)揮不了工程監(jiān)理應(yīng)有的作用。

（五）竣工結(jié)算高估冒算現(xiàn)象嚴(yán)重，形成財政資金流失

審計過程中，經(jīng)常發(fā)現(xiàn)竣工結(jié)算多計現(xiàn)象。部分施工企業(yè)受利益的驅(qū)動，抱有蒙混過關(guān)的僥幸心理，故意抬高送審結(jié)算造價，存有“審漏就賺”、“審出就減”的想法，從而使工程造價遠離實際。有的施工合同簽訂不規(guī)范，對合同中必須簽訂的條款如：材料價格、人工單價調(diào)整問題、工程計量單價，故意不簽、少簽，給以后的市場價格定價留出了余地。例如，某縣去年以來對政府投資的14個建設(shè)工程竣工結(jié)算審計結(jié)果表明：審核工程結(jié)算1.8643億元，審定金額1.6689億元，核減施工單位高估冒算金額達0.1954億元，平均核減率達10.5%。高估冒算主要表現(xiàn)有重復(fù)計算、建設(shè)單位與施工單位串通增加變更內(nèi)容、變更調(diào)減部分不扣除、未按照圖紙施工實際又按照圖紙結(jié)算、不按招標(biāo)規(guī)定下浮、套定額不符合實際、建設(shè)單位在沒有了解市場價格時高價簽證等。這樣的情況下，建設(shè)單位應(yīng)該發(fā)揮監(jiān)督作用，按照程序據(jù)實結(jié)算。

（六）工程概算先天不足，超投資現(xiàn)象突出

政府主管部門審定的投資額確定后，工程建設(shè)單位應(yīng)該精心準(zhǔn)備、科學(xué)合理地組織實施，嚴(yán)格地監(jiān)控，把工程建設(shè)實施中各階段的工程造價實際發(fā)生額度控制在限額以內(nèi)?？赡壳暗那闆r是，縣級財政投資的項目，大多數(shù)以見效快，盡早投入使用為目的，這些項目實地勘測不細(xì)、設(shè)計深度不夠，投資概算過于粗糙，在沒有做好必要準(zhǔn)備的情況下急于開工，都是“先唱戲，后搭臺”，造成邊設(shè)計、邊施工、邊變更。由于對項目更改的必要性和合理性沒有監(jiān)督，對更改造成的損失沒有相應(yīng)的責(zé)任制約，工程建設(shè)單位根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的意思對施工中的工程想改就改，有的項目一改再改，造成實際施工與計劃脫節(jié)，人為的出現(xiàn)大量的計劃外工程項目，結(jié)果導(dǎo)致項目投資失控。以某縣市政廣場一期工程審結(jié)工程為例，計劃投資（合同額）186萬元，實際完工投資228萬元，造成超計劃投資42萬元、占計劃投資額的22.6%，該工程并且在施工過程中邊施工邊變更，在圓形花池上面鋪設(shè)的花崗巖板施工完畢后，由于領(lǐng)導(dǎo)檢查時看到設(shè)計的顏色與整個廣場不協(xié)調(diào)，拆除并重新鋪設(shè)其它顏色花崗巖板，后經(jīng)建設(shè)單位認(rèn)定作為變更處理，造成浪費6萬多元。產(chǎn)生這個方面的問題主要在于前期工作沒有按照程序?qū)嵤?，景觀規(guī)劃沒有論證，造成工程邊施工邊變更邊整改，形成超概算投資。

二、加強縣級財政投資管理的對策與建議

（一）加強前期工作，提高決策科學(xué)性，規(guī)范設(shè)計單位，提高設(shè)計深度

在可行性研究階段，要加強投資決策的科學(xué)性、公正性和公開性，不能以少數(shù)幾個人的主觀判斷為依據(jù)，而要以科學(xué)的估算方法和可靠的數(shù)據(jù)資源進行方案論證和投資估算，這樣才能作出正確的決策。設(shè)計單位必須對工程現(xiàn)場作深入調(diào)查，積累充分的數(shù)據(jù)，把一些應(yīng)該考慮到的情況都體現(xiàn)在設(shè)計之中，并由此不斷優(yōu)化設(shè)計方案。以某市（縣級市）市政道路為例，八十年代建市（縣級市）初期設(shè)計單位設(shè)計時就充分考慮到若干年后的車流量，當(dāng)時道路設(shè)計是雙向四車道，兩邊分別有綠化隔離帶，建成后成為該地區(qū)最寬的路，所有人見后都議論這是浪費。三十年過去了，如今這條路到改造的時間了，在沒有移動兩邊的道路紅線和建筑紅線，改造成雙向八車道，不但現(xiàn)在能滿足需要，將來三十年也是不會落伍的。這就說明在可行性研究階段，更要重視決策的科學(xué)性。

（二）規(guī)范項目管理，嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)程序

如今縣級政府為了容易控制項目的進展，通常實施重大項目建設(shè)時成立“臨時指揮部”，抽調(diào)相關(guān)人員參與，由于權(quán)力集中、自由裁量權(quán)過大，監(jiān)督缺位等原因，“臨時指揮部”容易滋生腐敗現(xiàn)象。因此，應(yīng)逐步限制縣級財政政府投資項目臨時組建工程管理機構(gòu)管理項目的做法，改為委托專業(yè)的工程項目管理公司負(fù)責(zé)項目運作，在建設(shè)過程中按照市場經(jīng)濟的運作機制，對工程前期工作、設(shè)計委托、施工及監(jiān)理單位的確定、工程竣工驗收等進行全方位、全過程負(fù)責(zé)。政府職能重點放在項目決策、資金運籌和監(jiān)督管理方面。

（三）進一步規(guī)范招投標(biāo)程序，提高透明度

縣級財政政府投資融資建設(shè)項目要嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)的法律法規(guī)，在規(guī)定范圍之內(nèi)的項目必須公開招投標(biāo)，提高招標(biāo)過程的透明度，減少暗箱操作。公開招標(biāo)可以吸引更多實力雄厚、技術(shù)水平高、信譽好的施工企業(yè)參加投標(biāo)，既可以保證工程的質(zhì)量，也可以降低成本、有效控制施工階段的工程造價。近年來，某縣在工程招投標(biāo)領(lǐng)域重點做了幾項工作，進一步放開建筑市場、規(guī)劃設(shè)計市場、監(jiān)理市場，規(guī)范工程招投標(biāo)行為，建立中介機構(gòu)資料庫，把不合格的招投標(biāo)機構(gòu)、監(jiān)理單位等清退建設(shè)市場，并要求縣級財政投資工程必須進入交易中心招投標(biāo)。

（四）強化工程監(jiān)理制度，保證工程質(zhì)量

縣級財政政府投資融資建設(shè)項目的監(jiān)理單位，必須通過招投標(biāo)的方式確定，建設(shè)管理部門要加強對工程監(jiān)理機構(gòu)的監(jiān)督檢查，嚴(yán)把監(jiān)理資質(zhì)關(guān)，實行監(jiān)理人員持證上崗，兌現(xiàn)監(jiān)理承諾，促使監(jiān)理單位有效履行職責(zé)。特別是負(fù)責(zé)投資控制的監(jiān)理人員一定要提高責(zé)任心，現(xiàn)場一線監(jiān)理人員要做到旁站監(jiān)理、跟蹤檢查，做好各項記錄，及時發(fā)現(xiàn)和糾正施工中發(fā)生的問題，對不認(rèn)真履行監(jiān)理職責(zé)的，要實施嚴(yán)厲的責(zé)任追究制度。

（五）規(guī)范設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證，嚴(yán)格控制工程造價

縣級財政政府投資融資建設(shè)項目應(yīng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的項目總概算進行建設(shè)，初步設(shè)計和項目總概算作為施工圖設(shè)計，審查及編制項目預(yù)算的依據(jù)。建設(shè)單位不得擅自增加建設(shè)內(nèi)容，提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)。嚴(yán)格控制設(shè)計變更，確需進行的設(shè)計修改，引起工程量變化需要增加投資的，應(yīng)當(dāng)按程序報批。嚴(yán)格控制施工現(xiàn)場簽證，按投資額確定項目變更審批額度，對超額度的部分，要經(jīng)過黨政聯(lián)席會議或者黨組集體討論審查確認(rèn)，必要的簽證須經(jīng)甲方、監(jiān)理、設(shè)計、審計四位一體共同共同確認(rèn)方可納入結(jié)算，以防止工程管理人員與施工單位通過變更簽證來增加投資情況的發(fā)生。

（六）著力強化合同管理，搞好工程竣工結(jié)算

對于建設(shè)規(guī)模不大、技術(shù)不復(fù)雜、工期不太長、圖紙完備的工程，總價應(yīng)該一次包死，不留活口。技術(shù)復(fù)雜、建設(shè)規(guī)模大、跨年度的工程，合同管理中宜采用國際通用的合同文件或建設(shè)行業(yè)主管部門制定的合同范本，明確控制工程造價的具體條款，規(guī)范簽訂合同各方的權(quán)利、義務(wù)和職責(zé)。

工程竣工結(jié)算審計是工程造價管理的最后一道關(guān)口，對防止投資資金的流失具有重要的意義。要認(rèn)真執(zhí)行各級政府制定的投資項目審計監(jiān)督條例或辦法，實現(xiàn)縣級財政投資項目的必審制度，未經(jīng)竣工結(jié)算審計的，財政部門及其他資金管理單位不得撥付剩余結(jié)算資金，發(fā)揮審計監(jiān)督的作用。

三、結(jié)語

縣級財政投資項目管理涉及面廣，環(huán)節(jié)多，監(jiān)督難度大。審計人員應(yīng)堅持“依法審計、突出重點、圍繞中心、服務(wù)大局、求真務(wù)實”的方針，樹立“監(jiān)督體現(xiàn)服務(wù)，制約體現(xiàn)促進”的服務(wù)理念，堅持實事求是、客觀公正，為加強縣級財政資金的合規(guī)、有效運營，以節(jié)約政府投（融）資成本、防止國有資產(chǎn)流失和浪費。

參考文獻：

[1]郭素芳.淺析財政投資項目工程竣工決算評審[J].會計師，2013（13）.

第9篇：監(jiān)理公司審計重點范文

【關(guān)鍵詞】建設(shè)項目； 內(nèi)部審計； 效益

我公司已建成的90萬噸/年焦?fàn)t易地改造工程、30萬噸/年焦油加工工程、150萬噸/年焦?fàn)t擴建一期工程、20萬噸/年甲醇工程項目，在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持、相關(guān)部門大力協(xié)助及審計部門的竭誠努力下，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及公司相關(guān)審計規(guī)范、制度，積極開展全過程內(nèi)部審計工作，通過內(nèi)部審計促管理生效益。

在上述項目實施中，公司采取建設(shè)單位自管方式，成立以法人代表為核心的建設(shè)指揮部，下設(shè)各專業(yè)組，各單位明確分工、各司其職，通過招標(biāo)確定監(jiān)理公司，嚴(yán)格推行項目法人責(zé)任制、工程建設(shè)監(jiān)理制和招投標(biāo)制等科學(xué)管理制度。依據(jù)“全面審計，突出重點”的原則，指揮部審計組對整個項目進行了全過程審計監(jiān)督。

一、項目決策階段

項目決策在項目建設(shè)各階段中影響造價程度最高，達80%~90%。在此階段，我們主要從投資估算、財務(wù)評價兩方面審計監(jiān)督。

（一）投資估算

對于設(shè)備及工器具購置、建筑安裝工程費用、工程建設(shè)其他費用、預(yù)備費、建設(shè)期貸款利息、鋪底流動資金等內(nèi)容進行計算、分析、調(diào)整與督促落實，加強了項目決策深度，合理打足估算，確保后續(xù)階段造價范圍可控，避免“三超”現(xiàn)象發(fā)生。

（二）財務(wù)評價

在市場研究和技術(shù)研究的基礎(chǔ)上，對財務(wù)報表及評價指標(biāo)、各項比率作為重點分析論證，規(guī)范程序，確保評價結(jié)論的科學(xué)、客觀。

二、項目設(shè)計階段

設(shè)計工作對項目投資影響程度達75%以上，是有效控制投資的關(guān)鍵。我們從以下幾方面作了相應(yīng)的審計監(jiān)控、督促工作。

1.設(shè)計內(nèi)容。從總圖、空間平面、建筑結(jié)構(gòu)與材料、工藝技術(shù)方案、設(shè)備選型等方面入手，力求節(jié)約用地，因地制宜、合理布置，對投資比重較大的材料、設(shè)備重點審查、分析，確保從原料到產(chǎn)品整個過程的建筑利用、工藝流程和生產(chǎn)技術(shù)先進適度，經(jīng)濟合理，切實可行。如我公司焦煤項目中，總圖等設(shè)計直接影響到造價較高的焦煤通廊長度高度等各項數(shù)據(jù)，設(shè)計時要處理好。又如普通水池、污水池及酸堿池內(nèi)壁防腐要求不同，造價大有差距，設(shè)計不能等同處理。

2.優(yōu)化設(shè)計方案是控制投資的有效方法，審查督促重點看是否采用設(shè)計招投標(biāo)、設(shè)計方案競選、運用價值工程優(yōu)化、技術(shù)經(jīng)濟評價等，力求擬采用的方案技術(shù)先進可行，功能齊全，經(jīng)濟合理，使用安全可靠。例如某項目考慮廠區(qū)較大，特單獨設(shè)計幾個鋼筋混凝土廁所分布廠區(qū)內(nèi)，一來造價太高，二來維護不易，如此設(shè)計有待優(yōu)化。

3.設(shè)計概算。主要審查編制依據(jù)的合法性、時效性及適用范圍；編制深度；編制說明、內(nèi)容及范圍；建設(shè)規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)；設(shè)備規(guī)格、數(shù)量和配置；各項工程量、計價指標(biāo)及其它費用等。分類整理、匯總問題和偏差，相應(yīng)調(diào)整總投資，通過審計加強投資計劃管理，合理分配資金，縮小了概算、預(yù)算間差距，使總投資準(zhǔn)確，完整。

4.施工圖預(yù)算。項目建設(shè)中指揮部成立預(yù)結(jié)算組編制預(yù)算，由審計組進行預(yù)算審計。預(yù)算是審查施工內(nèi)容、價款結(jié)算、最終結(jié)算、變更、新增工程及索賠的依據(jù)。審計中我們選擇合適的審查方法，按步驟依據(jù)施工圖紙、標(biāo)準(zhǔn)圖集、預(yù)算定額、費用定額、施工組織設(shè)計或方案、工料機價格及調(diào)價規(guī)定等對預(yù)算全面審計，出具最終審計結(jié)果，建立臺賬保存，設(shè)立考核指標(biāo)，樹立審計典型，直到對應(yīng)項目竣工結(jié)算。

三、項目招投標(biāo)與合同價款確定階段

根據(jù)《招標(biāo)投標(biāo)法》等法規(guī)，指揮部成立招標(biāo)小組，在上級主管部門監(jiān)督、指導(dǎo)下，委托招標(biāo)公司對建安工程、設(shè)備、材料、勘察、設(shè)計等進行招投標(biāo)工作。

審計中抓住幾個重點環(huán)節(jié)：①編制和發(fā)放招標(biāo)文件；②編制、審查、確定標(biāo)底；③按法定程序進行招標(biāo)；④通過招標(biāo)確定施工單位及中標(biāo)價；⑤同中標(biāo)單位簽訂合同等。特別注意以下內(nèi)容：

1.招標(biāo)文件審計。要注意施工范圍、甲供材料、各種指標(biāo)和辦法是否正確、是否符合甲方招標(biāo)目標(biāo)。

2.認(rèn)真核查施工單位的資質(zhì)、取費和營業(yè)執(zhí)照等相關(guān)證件和手續(xù)，每年二季度進行普查，建立檔案庫，對于不合格、未年檢、靠掛甚至弄虛作假的單位進行相應(yīng)處理。

3.所有合同簽訂前審計組嚴(yán)格審查、出具合同審計意見，建立檔案，看其是否按程序簽訂，是否正規(guī)合同文本，合同內(nèi)容是否詳盡、嚴(yán)密、公正、合法，對合同、合同附件如標(biāo)書、預(yù)算等進行保存，對承包商合同中承諾內(nèi)容全程監(jiān)督，最終結(jié)算時嚴(yán)格參照執(zhí)行。

4.招投標(biāo)中作好記錄，收集好資料作為審計依據(jù)，同時要注意各項目之間不要出現(xiàn)重復(fù)招標(biāo)內(nèi)容，曾有輸煤系統(tǒng)工程招標(biāo)中包括了翻車機安裝費用，其實在翻車機設(shè)備招標(biāo)中已包括安裝，經(jīng)審計費用重復(fù)達40余萬。

5 .通過內(nèi)部審計監(jiān)督，確?？陀^與公正地選擇到正確的承包商，順利進入工程實施階段。

四、項目施工階段

審計組人員勤下現(xiàn)場，收集各種可能影響項目投資的資料，及時反饋到投資控制中：

1.對施工組織設(shè)計、技術(shù)措施方案現(xiàn)場落實。

2.對每個施工環(huán)節(jié)現(xiàn)場審查，保證施工行為規(guī)范、合理，正確處理好工期、質(zhì)量、造價間的關(guān)系；曾有個別單位，圖紙要求是混凝土地溝，實際施工中現(xiàn)場審計查看為砌磚后抹灰，兩者費用相差達20余萬。

3.對變更、技術(shù)核定、現(xiàn)場簽證等資料進行審計，保證其真實、合理、有效。

4.對各工號全面檢查、抽查、記錄，聯(lián)系圖紙、合同及其它資料綜合審計處理，將結(jié)果反饋到工程結(jié)算價款中。

5.進度款審查：根據(jù)申報資料，結(jié)合現(xiàn)場情況、施工進度、施工計劃、合同金額等資料綜合審查，嚴(yán)格控制資金，防止超額支付。一般不要超過80%，要給后續(xù)工作留有余地。

五、工程竣工結(jié)算階段

建安工程竣工結(jié)算費用占總投資的30%~50%，我公司這三個項目中達到40%。結(jié)算審計是建立在全程審計的基礎(chǔ)上，是各階段工作的綜合作用與體現(xiàn)，審計組堅持把好資質(zhì)關(guān)、預(yù)算關(guān)、合同關(guān)、現(xiàn)場關(guān)、數(shù)量關(guān)、價格關(guān)、政策關(guān)。重點注意了以下方面：

1.配備所需法規(guī)、文件、定額等資料，保證建設(shè)中發(fā)生的各專業(yè)結(jié)算有據(jù)可依。

2.接受結(jié)算時，對相關(guān)的合同、變更、簽證、核定、圖紙、文件、會議紀(jì)要、招投標(biāo)文件等結(jié)算相關(guān)材料要求成套送達。

3.對工程結(jié)算的形成、審核、傳遞進行督促，保證及時結(jié)算，真實反映投資進度。

4.將資料存入電腦，建立各項臺賬等，為審計工作奠定良好的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

5.在經(jīng)過監(jiān)理及預(yù)結(jié)算部門審核后，工程結(jié)算書面錯誤已經(jīng)不多，結(jié)算審計中現(xiàn)場仍是重點。根據(jù)經(jīng)驗，現(xiàn)場問題比例可達全部問題的60%，結(jié)合先前現(xiàn)場記錄到現(xiàn)場落實、匯總，在結(jié)算中最終解決。

6.按單位、工號等設(shè)立指標(biāo)監(jiān)測庫，各專業(yè)人員分工審計的同時，專門安排一人對所有結(jié)算進行審閱，對同一單位、相近施工內(nèi)容的結(jié)算由同一人審計，杜絕重復(fù)結(jié)算。大項目建設(shè)過程中免不了有交叉施工、返工現(xiàn)象，這樣做可以防止乙方虛報假報重復(fù)報，曾有單位做結(jié)算時，各相近項目結(jié)算間同一變更簽證重復(fù)使用，經(jīng)審計核減費用逾百萬。

7.對結(jié)算中所用材料現(xiàn)場查看，按季度調(diào)整地材價格，重要材料專門調(diào)查落實。

8.對個別已審核完畢項目重新開展力度更大的專項審計業(yè)務(wù)，以鞏固和完善建設(shè)程序，確保投資更加真實。

9、審計中考慮上級審計部門、社會審計部門進行外審工作的各項要求，相應(yīng)作了規(guī)范與準(zhǔn)備工作。

六、項目竣工決算階段

此階段對財務(wù)決算、竣工資料和工程造價對比分析等大項進行審查，對新增資產(chǎn)內(nèi)容、價值計算、成本計算、待攤投資分?jǐn)偧傲鲃淤Y產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等進行落實。

審計組提前對資料、規(guī)范、樣本進行收集，督促環(huán)保、消防、安全及職業(yè)衛(wèi)生等專篇及早準(zhǔn)備與進行，同時征求主管審計部門及社會審計的意見，對所有資料全面審查，發(fā)現(xiàn)問題及時整改，全面、全程配合上級審計部門的竣工審計工作，充當(dāng)好內(nèi)部外部審計的紐帶，為一次性成功驗收奠定堅實基礎(chǔ)。

內(nèi)部審計促進管理，管理產(chǎn)生效益。在公司三個項目建設(shè)中，經(jīng)審計通過優(yōu)化設(shè)計、工程招標(biāo)、科學(xué)管理，創(chuàng)造了工期短、投資省、質(zhì)量良的優(yōu)異成績，取得了工程建設(shè)的重大勝利。在工程、監(jiān)理及預(yù)結(jié)算部門已核減的基礎(chǔ)上，審計組通過綜合審計又核減1 800萬元，為項目投資節(jié)約了資金，有代表性地體現(xiàn)了內(nèi)部審計的重要性與必要性。

長期以來，建設(shè)項目內(nèi)部審計工作重點局限于工程竣工結(jié)算、決算，這樣的審計是局部的、被動的，項目建設(shè)各工作環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣、綜合作用，為保證每個環(huán)節(jié)的優(yōu)劣、資產(chǎn)形成的公正、真實、合理，以及防止不能建成交工、不能竣工驗收等情況的發(fā)生，我們應(yīng)把內(nèi)部審計工作上升到項目投資整體、全程審查、監(jiān)督的高度、廣度上來，督促引入競爭機制，用“動態(tài)”的方法加強管理和研究，對建設(shè)項目的估算、概算、預(yù)算、合同價、結(jié)算價、完工結(jié)算、竣工決算實行“一體化”管理，為工程投資管理工作創(chuàng)造良好的經(jīng)濟秩序，督促形成統(tǒng)一、協(xié)調(diào)、有序的建設(shè)項目投資管理體系，促進項目建設(shè)管理工作的發(fā)展和完善，合理控制和確定投資，建設(shè)“快、省、優(yōu)”工程，最大限度地創(chuàng)造和提高經(jīng)濟效益。

【參考文獻】

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