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第1篇：財(cái)務(wù)審計(jì)合理化建議范文

高校從事內(nèi)部審計(jì)工作人員較少，一個(gè)審計(jì)部門只有2~3個(gè)人，且審計(jì)人員不具備相應(yīng)的獨(dú)立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。專業(yè)性比較強(qiáng)的審計(jì)人員大多跳槽到會(huì)計(jì)師事務(wù)所和社會(huì)中介審計(jì)機(jī)構(gòu)。審計(jì)人員的有效使用和培養(yǎng)是解決當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)人才短缺的有效辦法之一。

二、內(nèi)審理論研究與內(nèi)審實(shí)踐脫節(jié)，內(nèi)審資源不能有效共享

內(nèi)部審計(jì)理論來源于內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐并為內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐服務(wù)。但是，目前審計(jì)理論與審計(jì)實(shí)踐聯(lián)系不夠緊密，表現(xiàn)出各自為政、借鑒不夠的問題，內(nèi)部審計(jì)即使在實(shí)踐當(dāng)中取得了一些好的經(jīng)驗(yàn)和好的做法，人員的合理流動(dòng)也受到了一定的限制，影響了內(nèi)部審計(jì)向更高層次發(fā)展，也制約了內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮更大作用的可能。內(nèi)部審計(jì)方法單一、模式陳舊，領(lǐng)域有待進(jìn)一步拓寬目前，許多高校內(nèi)部審計(jì)工作大多數(shù)仍停留在以傳統(tǒng)的手工查賬、手工記錄為主的賬簿審計(jì)，現(xiàn)代化的審計(jì)信息軟件沒有被充分利用起來，一些先進(jìn)的審計(jì)手段和方法也沒有被有效采納和實(shí)施，審計(jì)手段不新穎，審計(jì)領(lǐng)域都是一些常規(guī)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)。審計(jì)方法單一，對(duì)重大事項(xiàng)審計(jì)、大額貨物采購審計(jì)、招投標(biāo)審計(jì)、科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)、績效審計(jì)等專項(xiàng)審計(jì)涉及甚少或不涉及，影響了審計(jì)工作開展和工作效率的提高，更談不上事前預(yù)防、事中控制及后續(xù)審計(jì)，不適應(yīng)高速、復(fù)雜、多變的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢。

三、解決高校內(nèi)部審計(jì)工作存在問題的建議

（一）完善高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員配備

1．高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置及人員的配備應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)基本規(guī)范》的要求，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性。機(jī)構(gòu)設(shè)置上，紀(jì)委、監(jiān)察、審計(jì)不能合署辦公，而應(yīng)遵循內(nèi)部控制職務(wù)不相容原則、成本效益原則，明確權(quán)責(zé)分配，正確行使職權(quán)，充分發(fā)揮紀(jì)委、監(jiān)察、審計(jì)各自的職能作用。從根本上完善體制建設(shè)，使一些不相容的職務(wù)相互分離。應(yīng)當(dāng)授予內(nèi)部審計(jì)部門適當(dāng)?shù)臋?quán)利以確保其獨(dú)立地履行審計(jì)職責(zé)。對(duì)內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人及成員的任免應(yīng)當(dāng)慎重。應(yīng)當(dāng)采用述績、答辯等方式競爭上崗。應(yīng)當(dāng)賦予內(nèi)部審計(jì)部門追查異常情況的能力和提出處理處罰建議的權(quán)利。內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人及人員配備必須具備相應(yīng)的獨(dú)立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。

2．隨著高等學(xué)校多渠道辦學(xué)模式及招生自逐步放大，高校內(nèi)部審計(jì)所面臨的挑戰(zhàn)也迅速在增多。高校管理層應(yīng)當(dāng)明確界定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在高校中的地位與權(quán)限，分清紀(jì)委、監(jiān)察處、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)各自承擔(dān)的職責(zé)和權(quán)限。高校應(yīng)當(dāng)借鑒《企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)基本規(guī)范》提供的治理模式，在高校黨委會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)委員會(huì)直接對(duì)高校黨委會(huì)負(fù)責(zé)，高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)作為獨(dú)立辦公部門，隸屬審計(jì)委員會(huì)，從工作業(yè)務(wù)上可直接對(duì)高校法人負(fù)責(zé)。審計(jì)委員會(huì)應(yīng)審查高校內(nèi)部控制的設(shè)置是否合理，監(jiān)督內(nèi)部控制是否有效實(shí)施，其主要職責(zé)包括內(nèi)審人員配備、內(nèi)審人員選拔與考核、后續(xù)教育等。內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)主要包括是否制訂了高校內(nèi)審工作計(jì)劃、計(jì)劃的審批、審計(jì)的內(nèi)容及范圍、審計(jì)工作底稿的編制及審計(jì)報(bào)告的撰寫、有針對(duì)性地提出合理化建議等具體審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)部門從業(yè)務(wù)、行政上分別隸屬于不同的主體，應(yīng)分清內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)和權(quán)限，從而保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性。

（二）重視高校內(nèi)部審計(jì)，發(fā)揮其獨(dú)立性和權(quán)威性

1．提高高校內(nèi)部審計(jì)的地位，使其能夠獨(dú)立行使對(duì)高校內(nèi)部控制系統(tǒng)建立與運(yùn)行過程及結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督的權(quán)利，高效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用的獨(dú)立性和權(quán)威性。高校領(lǐng)導(dǎo)要轉(zhuǎn)變觀念，對(duì)審計(jì)工作要給予重視和支持，授予內(nèi)部審計(jì)部門適當(dāng)?shù)臋?quán)利以確保其獨(dú)立地履行審計(jì)職責(zé)，賦予內(nèi)部審計(jì)部門追查異常情況的能力和提出處理處罰建議的權(quán)利。只有保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性和運(yùn)行的高效性，才會(huì)使審計(jì)人員在工作中放下包袱，大顯身手，保證審計(jì)工作的獨(dú)立性，提高審計(jì)效率，有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，才能更好地發(fā)揮高校內(nèi)部審計(jì)職能的作用，保證內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)工作的順利開展。

2．合理配置審計(jì)資源，加強(qiáng)內(nèi)審理論與實(shí)踐結(jié)合。高校內(nèi)部審計(jì)人員除了要具備審計(jì)人員職業(yè)道德外，還要不斷加強(qiáng)業(yè)務(wù)技能的訓(xùn)練，了解、熟悉和掌握本院校的一切教學(xué)模式、教學(xué)研究、經(jīng)營活動(dòng)、現(xiàn)代化信息技術(shù)等多方面的管理知識(shí)，具有良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力，不斷通過后續(xù)教育，互相學(xué)習(xí)、溝通、交流，增強(qiáng)業(yè)務(wù)能力。

3．注重審計(jì)手段和方法的創(chuàng)新，加快審計(jì)信息化建設(shè)。隨著現(xiàn)代科學(xué)信息化的不斷發(fā)展，服務(wù)于目標(biāo)的內(nèi)部審計(jì)也在發(fā)生著相應(yīng)的變化：一是審計(jì)目標(biāo)逐步擴(kuò)展，除經(jīng)濟(jì)性、效果性外，還包括協(xié)調(diào)性、系統(tǒng)性、偏差性；二是審計(jì)重點(diǎn)目標(biāo)中越來越多地引入非財(cái)務(wù)指標(biāo)；三是審計(jì)團(tuán)隊(duì)合作等；四是審計(jì)范圍已經(jīng)向目標(biāo)管理、管理控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、戰(zhàn)略管理等高層次延伸；五是內(nèi)部審計(jì)手段的信息化；六是審計(jì)分析報(bào)告特別是合理化建議措施更具有前瞻性、現(xiàn)實(shí)性、實(shí)用性和可操作性。

第2篇：財(cái)務(wù)審計(jì)合理化建議范文

目前，澳大利亞國家教育行政管理部門和高校，都十分重視審計(jì)在政府教育撥款與單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理中的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證作用。聯(lián)邦政府對(duì)進(jìn)行學(xué)?？冃Э己?，很重要的一個(gè)方面要根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)高校績效的審計(jì)評(píng)價(jià)和鑒證。聯(lián)邦政府教育部要求高校每年要向其提交三份資料:學(xué)校教育教學(xué)報(bào)告、財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。其中高校提供的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告必須是由國家審計(jì)完成的。各州政府對(duì)高校撥款及財(cái)務(wù)預(yù)算管理有一套完善的程序和方法，審計(jì)是其中一個(gè)重要環(huán)節(jié)。州政府教育部設(shè)有內(nèi)部審計(jì)部門———負(fù)責(zé)對(duì)高校財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行專門檢查，對(duì)州教育撥款進(jìn)行績效審計(jì)。根據(jù)具體工作需要，內(nèi)部審計(jì)可以聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)幫助其工作。澳大利亞高校管理是按經(jīng)營的理念來運(yùn)作的，治理結(jié)構(gòu)比較完善，各個(gè)職能部門及各院系都有明確的崗位職責(zé)，有一個(gè)適當(dāng)、有效的業(yè)績管理體系。高校普遍建立了內(nèi)部審計(jì)制度，審計(jì)體系完備。董事會(huì)是高校最高層管理機(jī)構(gòu)，董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)對(duì)學(xué)校的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。學(xué)校負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)學(xué)校的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，地位相對(duì)獨(dú)立，審計(jì)工作制度化、規(guī)范化，內(nèi)部控制嚴(yán)密，重視人員培養(yǎng)，人才素質(zhì)高，管理手段現(xiàn)代化。

澳大利亞績效審計(jì)報(bào)告一般采用具體描述的繁式報(bào)告，而不采用固定格式的簡式報(bào)告。以昆士蘭州審計(jì)署開展的“高校是否建立了適當(dāng)、有效的控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系”績效審計(jì)為例:審計(jì)時(shí)間:2002年12月—2003年6月;審計(jì)依據(jù):《審計(jì)長法案1997年》;審計(jì)目標(biāo):對(duì)“昆士蘭科技大學(xué)(簡稱QUT)是否建立了適當(dāng)、有效的控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系”進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，特別是QUT在行政方面的管理控制。審計(jì)的主要內(nèi)容包括:QUT的戰(zhàn)略目標(biāo)、計(jì)劃和策略;學(xué)校理事會(huì)及其它委員會(huì)的職責(zé)分工、工作情況、會(huì)議文件、人員組成、持續(xù)培訓(xùn)等;管理標(biāo)準(zhǔn);審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)工作;控股實(shí)體和對(duì)外合作;外部報(bào)告;風(fēng)險(xiǎn)管理七方面。

依據(jù)審查期間的資料，審計(jì)署從七方面進(jìn)行了詳細(xì)的審計(jì)評(píng)價(jià)，并提出了相應(yīng)的審計(jì)建議:

1．為了提高QUT的戰(zhàn)略計(jì)劃能力，QUT應(yīng)在風(fēng)險(xiǎn)和組織戰(zhàn)略及經(jīng)營目標(biāo)之間建立更加清晰的關(guān)系。風(fēng)險(xiǎn)管理在計(jì)劃在全過程中的應(yīng)用方式還有待改進(jìn)。

2．學(xué)校理事會(huì)及其它委員會(huì)應(yīng)針對(duì)各自設(shè)立的明確目標(biāo)，建立相應(yīng)的評(píng)價(jià)制度，至少每年一次進(jìn)行適當(dāng)?shù)?、正式的定期評(píng)價(jià)，從而使監(jiān)管運(yùn)營效果得到進(jìn)一步的改善。

3．建議QUT定期對(duì)現(xiàn)行的政策、授權(quán)和程序進(jìn)行總結(jié);制定預(yù)防措施防范欺詐和腐敗行為;要對(duì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中已提出的或有潛在利益沖突方面的控制加強(qiáng)管理;建立對(duì)全校范圍內(nèi)教學(xué)和研究工作的職工參與程度及質(zhì)量的監(jiān)控制度，提高QUT在政策、道德水平和程序方面的管理標(biāo)準(zhǔn)。

4．建議QUT建立由外部審計(jì)組織對(duì)內(nèi)部審計(jì)履行職責(zé)的情況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的制度。

5．QUT應(yīng)該定期對(duì)合作計(jì)劃的監(jiān)管工作進(jìn)行報(bào)告，如向校理事會(huì)報(bào)告各種對(duì)外合作項(xiàng)目給QUT帶來的債務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)，控股實(shí)體和對(duì)外合作機(jī)制仍有待加強(qiáng)完善。

6．希望QUT定期對(duì)其各投資方的信息需求進(jìn)行評(píng)估，從而保證QUT提供的信息能滿足外部報(bào)告公開批露的要求。

7．QUT應(yīng)在部門和人員層次建立制度、明確程序，以保證對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)監(jiān)控檢查;從科學(xué)合理、滿足特定工作環(huán)境需要出發(fā)，在全校范圍內(nèi)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn);考慮在部門和人員層次擴(kuò)大風(fēng)險(xiǎn)定義范疇，如學(xué)術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、公共利益風(fēng)險(xiǎn)和信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等，建立一個(gè)在學(xué)校整體建設(shè)的層面上正式的風(fēng)險(xiǎn)形態(tài)(含監(jiān)控這些風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制)，進(jìn)一步加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

審計(jì)結(jié)論:QUT在計(jì)劃、政策、程序控制、監(jiān)督和報(bào)告制度等行政領(lǐng)域已經(jīng)建立了一個(gè)適當(dāng)、有效的業(yè)績管理體系，獲得了良好的實(shí)踐效果，但仍存在一些有待加強(qiáng)和提高的方面。從上面的實(shí)例，我們可以看出績效審計(jì)有別于傳統(tǒng)的以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為主提供確認(rèn)真實(shí)性、合法性控制的審計(jì)，而是注重從更高的層次將專業(yè)技能和知識(shí)用到如何幫助高校加強(qiáng)整體運(yùn)營管理、控制的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。

二、澳大利亞高?？冃徲?jì)實(shí)踐對(duì)我國高校績效審計(jì)的啟示

澳大利亞績效審計(jì)1979年開始有了立法授權(quán)，經(jīng)過多年的研究、實(shí)踐，績效審計(jì)已逐步得到了社會(huì)的認(rèn)可，在促進(jìn)績效管理方面起到不可忽視的作用。我國1983年成立審計(jì)署，1985年原國家教委和大部分高校根據(jù)國家法令要求建立了審計(jì)機(jī)構(gòu)。2003年開始審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)署發(fā)展規(guī)劃要求對(duì)公共部門和單位開展績效審計(jì)。我國高?？冃徲?jì)是應(yīng)審計(jì)署和教育部要求開展的，處于起步階段，是與財(cái)務(wù)審計(jì)相結(jié)合的“非獨(dú)立類型”的績效審計(jì)。通過對(duì)澳大利亞高校績效審計(jì)實(shí)踐情況的研究，我們可以得到如下啟示:

(一)開展績效審計(jì)應(yīng)有績效管理的社會(huì)環(huán)境

20世紀(jì)80年代新公共管理運(yùn)動(dòng)的推動(dòng)，績效管理、績效評(píng)估、績效問責(zé)等在澳大利亞全社會(huì)開展，整個(gè)社會(huì)的政治、經(jīng)濟(jì)、文化和法律環(huán)境都發(fā)生了明顯的變化，促進(jìn)了審計(jì)職能、范圍的不斷擴(kuò)展，為績效審計(jì)的廣泛開展提供評(píng)價(jià)依據(jù)，奠定了環(huán)境基礎(chǔ)。澳大利亞政府在支持高等教育的發(fā)展過程中，吸收西方國家的做法設(shè)立高?？冃е笜?biāo)體系，逐漸注重對(duì)高校進(jìn)行行為問責(zé)，通過績效撥款、績效評(píng)估和績效管理等方式監(jiān)督和評(píng)估高校資源的使用情況以及所產(chǎn)生的效果，擴(kuò)大了對(duì)高校開展績效審計(jì)的需求;澳大利亞高校治理結(jié)構(gòu)比較完善，非常注重實(shí)施、評(píng)價(jià)和信息反饋環(huán)節(jié)，一般都有比較完善綜合的、覆蓋全校區(qū)的內(nèi)部控制體系、風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)和適當(dāng)有效的業(yè)績管理體系，從而一定程度上保證高等教育質(zhì)量，促進(jìn)高校的發(fā)展。高校治理結(jié)構(gòu)比較完善，為績效審計(jì)的開展提供評(píng)價(jià)的依據(jù)。

(二)明確的績效審計(jì)立法是開展績效審計(jì)的保證

澳大利亞有明確的績效審計(jì)立法，現(xiàn)已形成比較完善的法律體系。澳大利亞《審計(jì)法1979年》明確提出了進(jìn)行績效審計(jì)的要求。在績效審計(jì)實(shí)踐中，審計(jì)機(jī)關(guān)注重理論研究對(duì)審計(jì)實(shí)務(wù)的指導(dǎo)性，善于及時(shí)匯總和吸收績效審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，先后多次頒布了比較具體的且具操作性的績效審計(jì)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，用于指導(dǎo)審計(jì)人員進(jìn)行績效審計(jì)實(shí)務(wù)。審計(jì)機(jī)構(gòu)還將從世界各地、各行各業(yè)收集優(yōu)良業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)的資料總結(jié)提煉，以優(yōu)良衡量標(biāo)準(zhǔn)和良好實(shí)務(wù)指南形式確定下來，不僅可以使審計(jì)部門在進(jìn)行績效審計(jì)時(shí)有據(jù)可依，便于績效審計(jì)工作的開展;而且可以供給被審計(jì)單位，幫助其改進(jìn)管理的參考資料，獲得人們對(duì)績效審計(jì)的認(rèn)可。

(三)有效的審計(jì)機(jī)制是開展高?？冃徲?jì)的前提

審計(jì)是澳大利亞整個(gè)教育系統(tǒng)管理中很重要的一個(gè)方面。內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)被視為構(gòu)建高校有效治理的工具。每年學(xué)校要向聯(lián)邦政府教育部提交財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告，由國家審計(jì)完成。在州政府教育部設(shè)有內(nèi)部審計(jì)部門，負(fù)責(zé)對(duì)州教育撥款的使用與績效進(jìn)行審計(jì)與檢查，需要時(shí)可以聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)幫助工作。高校擁有比較完善的內(nèi)部治理體系，設(shè)有審計(jì)委員會(huì)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由學(xué)校負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，地位相對(duì)獨(dú)立。高校同樣重視審計(jì)工作，非常注重審計(jì)實(shí)施、評(píng)價(jià)和信息反饋。開展績效審計(jì)，進(jìn)行評(píng)價(jià)鑒證，提出合理化建議，對(duì)全校區(qū)范圍的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的監(jiān)控，是高校內(nèi)審的職責(zé)之一。

(四)開展高校績效審計(jì)的依據(jù)、方法不同于財(cái)務(wù)審計(jì)

高校財(cái)務(wù)審計(jì)的依據(jù)是會(huì)計(jì)法律法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度等，審計(jì)方法有規(guī)范的方法和標(biāo)準(zhǔn)的格式。從上面澳大利亞高?？冃徲?jì)案例中我們可以得出，績效審計(jì)關(guān)注高校整體的經(jīng)營和管理活動(dòng)，主要是采用調(diào)查研究和統(tǒng)計(jì)分析等方法，對(duì)高校整體管理、控制系統(tǒng)的有效性進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)評(píng)價(jià)，提出具體改進(jìn)建議，促進(jìn)高校更好發(fā)展。開展績效審計(jì)在很大程度上因項(xiàng)目不同需依據(jù)某一領(lǐng)域的技術(shù)參數(shù)和標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)方法更多地采用調(diào)查研究的方法、比較和分析的方法，可能因項(xiàng)目不同而不同具有多樣性的特點(diǎn)?？冃徲?jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)相比，具有目標(biāo)多樣性、標(biāo)準(zhǔn)模糊性、評(píng)價(jià)主觀性、方法靈活性、建議非強(qiáng)制性等特點(diǎn)?？冃徲?jì)人員在搜集審計(jì)資料和進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)，除了運(yùn)用審閱、觀察、計(jì)算、分析等財(cái)務(wù)審計(jì)技術(shù)和方法以外，更多地要運(yùn)用調(diào)查研究和統(tǒng)計(jì)分析技術(shù)。

(五)開展高?？冃徲?jì)要求審計(jì)人員必須有較高的專業(yè)素質(zhì)

第3篇：財(cái)務(wù)審計(jì)合理化建議范文

關(guān)鍵詞：財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)；事業(yè)單位；財(cái)務(wù)工作；應(yīng)用

0. 引言

隨著社會(huì)的進(jìn)步與發(fā)展，中國的財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)工作也在進(jìn)行著相應(yīng)的改進(jìn)，展現(xiàn)出從單一到多樣性的態(tài)度。如今財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)工作主要囊括了財(cái)務(wù)審計(jì)與財(cái)政審計(jì)兩個(gè)部分。財(cái)務(wù)審計(jì)說的是監(jiān)督單位中的財(cái)務(wù)工作，以防止工作人員運(yùn)用職務(wù)的便利做出違反法律與紀(jì)律的事情。財(cái)政審計(jì)主要是對(duì)單位中的制度設(shè)立來說的，通過對(duì)單位的規(guī)章制度進(jìn)行規(guī)范，來審查業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)狀況。

1. 財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容及程序

1.1 財(cái)政審計(jì)工作的內(nèi)容

從內(nèi)容上來看，財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)工作主要包括兩個(gè)部分，分別為財(cái)政審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)。而按照工作內(nèi)容又可以將財(cái)政審計(jì)工作劃分為三個(gè)部分，即財(cái)政預(yù)算審計(jì)、財(cái)政決算審計(jì)以及其他財(cái)政收支審計(jì)。財(cái)政預(yù)算審計(jì)的目的是為單位之后的發(fā)展戰(zhàn)略的制定奠定基礎(chǔ)，對(duì)單位當(dāng)前的財(cái)政資金進(jìn)行合理的配置，確保單位正常運(yùn)行的情況下開展后續(xù)的工作，在工作的開展過程中有關(guān)審計(jì)部門應(yīng)按照會(huì)計(jì)計(jì)算方式與準(zhǔn)則來審理與督促單位的財(cái)政收支情況。財(cái)政決算審計(jì)為審計(jì)部門根據(jù)相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來監(jiān)督單位的收支決斷情況，防止財(cái)務(wù)報(bào)表與相關(guān)財(cái)務(wù)信息發(fā)生造假情況。財(cái)政收支審計(jì)是財(cái)政審計(jì)結(jié)構(gòu)中非常重要的一部分，它的主要工作是監(jiān)督與審查單位財(cái)政收支情況以及和外部單位中開展的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

1.2 審計(jì)程序

在開展審計(jì)工作的時(shí)候，主要包括四部分程序，分別為審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施以及審計(jì)終結(jié)。（1）制定計(jì)劃。審計(jì)部門應(yīng)按照社會(huì)經(jīng)濟(jì)與單位的現(xiàn)實(shí)狀況，預(yù)先安排好和審計(jì)工作有關(guān)的任務(wù)與工作重點(diǎn)，訂立合理的審計(jì)計(jì)劃。（2）審計(jì)準(zhǔn)備。依照審計(jì)項(xiàng)目與流程組建審計(jì)小組，并應(yīng)在審計(jì)前 3天傳達(dá)審計(jì)通知書。若存在特別情況，應(yīng)在有關(guān)部門認(rèn)可后，可以拿著審計(jì)通知書來審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)行為與會(huì)計(jì)信息。（3）審計(jì)實(shí)施。審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等進(jìn)行審理與檢查，并檢查與翻閱和審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的資料文獻(xiàn)，對(duì)現(xiàn)金、實(shí)際物品以等進(jìn)行審查，獲取證明資料，然后根據(jù)有關(guān)規(guī)定來撰寫審計(jì)記錄，編寫審計(jì)工作底稿。（4）審計(jì)終結(jié)。審計(jì)部門在對(duì)被審計(jì)單位開展審計(jì)工作之后，應(yīng)當(dāng)將此次審計(jì)工作所形成的報(bào)告提交給上級(jí)組織。在將審計(jì)報(bào)告提交給上級(jí)組織之前，需要提前獲得被審計(jì)單位的認(rèn)可。上級(jí)組織對(duì)提交上來的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核，最終形成自身的審計(jì)報(bào)告。若在審查的過程中發(fā)現(xiàn)違反法律的財(cái)政收支行為，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向相關(guān)部門上報(bào)有關(guān)情況，并提出合理化建議［2］。

2. 財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)的重要性

2.1 避免財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)職務(wù)犯罪問題

通過長時(shí)期的研究與經(jīng)驗(yàn)的累積，我們國家財(cái)務(wù)工作已經(jīng)取得了很大的成就，技術(shù)與人員都得到了提升，先進(jìn)技術(shù)使得財(cái)務(wù)操作系統(tǒng)更為優(yōu)化，從業(yè)人員業(yè)務(wù)能力的提升有助于財(cái)務(wù)工作效率的提高。對(duì)于財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)工作來說，其在法律與運(yùn)用方法具有非常大的突破，有助于避免職務(wù)犯罪現(xiàn)象的發(fā)生。因?yàn)槁殑?wù)犯罪最終的表現(xiàn)方式大部分是利用職務(wù)之便利來謀取私人利益，在犯罪的時(shí)候會(huì)對(duì)公共以及個(gè)人的利益產(chǎn)生損害。因而，在平常的工作中使用財(cái)政審計(jì)，不單單需要培養(yǎng)從業(yè)人員的防止犯罪意識(shí)，同時(shí)還需要在實(shí)際進(jìn)行財(cái)務(wù)工作的時(shí)候禁止職務(wù)犯罪現(xiàn)象的發(fā)生。

2.2 促進(jìn)事業(yè)單位完善各項(xiàng)規(guī)章制度

財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)為構(gòu)建在國家的法律法規(guī)前提，因此，單位在實(shí)際進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候就需要接受相關(guān)部門的審查，確保審查無誤后才能夠繼續(xù)工作。對(duì)此，在實(shí)際進(jìn)行財(cái)政審計(jì)的過程中，不但可以防止出現(xiàn)職務(wù)犯罪問題，還有助于單位發(fā)現(xiàn)自身管理中存在的漏洞。也就是由于財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)的出現(xiàn)，事業(yè)單位在實(shí)際管理的時(shí)候才可以及時(shí)找到自身的問題，采取合理的措施進(jìn)行處理，為管理人員建造更好的管理平臺(tái)［3］。

2.3 有效的審查事業(yè)單位的財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)情況

當(dāng)今情況下，非常多的事業(yè)單位還存在財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)部門設(shè)置合理性不足的問題，這不但會(huì)使從業(yè)人員的工作能力差異較大，還會(huì)致使單位中出現(xiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理效果不顯著的問題。若事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門出現(xiàn)問題，就極易導(dǎo)致單位中資源利用與效益獲取受影響，從而給單位帶來不必要的損失。因而，在實(shí)際進(jìn)行財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)的時(shí)候，單位不單單需要接受審查，掌握單位中實(shí)際的財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況，還要做好預(yù)警工作，處理工作中存在的問題，從而協(xié)助事業(yè)單位更好地達(dá)到預(yù)先設(shè)定的發(fā)展目標(biāo)。

3. 事業(yè)單位財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)的應(yīng)用

3.1 明確全口徑的審計(jì)范圍

在黨的十會(huì)議召開以后，財(cái)務(wù)財(cái)政審計(jì)得到了飛速的發(fā)展。審計(jì)工作發(fā)展的主要觀念就是進(jìn)行全口徑審計(jì)，也就是審計(jì)工作應(yīng)涵蓋全部的業(yè)務(wù)和內(nèi)容，其中既包括橫向內(nèi)容也包含縱向內(nèi)容。通常而言，橫向?qū)徲?jì)為審計(jì)領(lǐng)域不僅包含普通財(cái)政資金，還應(yīng)包含建設(shè)項(xiàng)目、貸款項(xiàng)目等的審查?？v向?qū)徲?jì)就是對(duì)一級(jí)、二級(jí)、三級(jí)或者其余取得補(bǔ)助的單位進(jìn)行審計(jì)。

3.2 在則政財(cái)務(wù)審計(jì)中運(yùn)用信息技術(shù)手段

即使我們國家的計(jì)算機(jī)信息技術(shù)獲得了較大的發(fā)展，然而在財(cái)務(wù)審計(jì)中使用信息化技術(shù)還是具有一些缺陷。舉例來說，如今在對(duì)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行處置的時(shí)候，我們國家在數(shù)據(jù)查找、搜集以及轉(zhuǎn)換等部分尚且處在初級(jí)階段。然而，不能不承認(rèn)的是，未來信息化財(cái)務(wù)審計(jì)將是一個(gè)必然的發(fā)展趨勢。在事業(yè)單位發(fā)展的進(jìn)程中，審計(jì)人員能夠通過對(duì)信息化操作平臺(tái)的利用來對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處置，把搜集來的數(shù)據(jù)導(dǎo)入到數(shù)據(jù)庫內(nèi)并進(jìn)行歸類，有助于相關(guān)人員對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選與判定。通過使用這種方式，不但可以確保數(shù)據(jù)的可靠性，還能夠大大提升數(shù)據(jù)利用率，從而更好地保障審計(jì)結(jié)果的可信度，為資金利用效率的提升提供幫助［4］。

3.3 績效審計(jì)法的應(yīng)用

3.3 .1 績效審計(jì)的準(zhǔn)備工作

績效審計(jì)的準(zhǔn)備工作主要包括三個(gè)部分。（1）開展對(duì)審計(jì)單位所在市場環(huán)境的調(diào)查與研究。例如，國家政策的頒布對(duì)審計(jì)工作是不是存在導(dǎo)向功能，還需要確保審計(jì)工作實(shí)施過程中融合公共財(cái)政的運(yùn)營環(huán)境，以明確財(cái)政審計(jì)被環(huán)境影響的程度。（2）監(jiān)督主要指標(biāo)，譬如把財(cái)政現(xiàn)實(shí)投入與規(guī)劃投入的比例、現(xiàn)實(shí)產(chǎn)出和規(guī)劃產(chǎn)出的比例等指標(biāo)來確定與計(jì)量，最后判斷單位的財(cái)政績效值，把可靠的結(jié)果上報(bào)給上級(jí)部門。（3）開展對(duì)審計(jì)工作的評(píng)價(jià)。也就是斷定審計(jì)結(jié)果和單位之前的規(guī)劃是否存在偏差的情況，是不是和上級(jí)部門有偏頗，是不是具有財(cái)政工作無效或資源揮霍的狀況等，不管最后的結(jié)果是怎么樣的，都應(yīng)當(dāng)將結(jié)果公之于眾。同時(shí)，采取有效的方式對(duì)存在的缺陷進(jìn)行糾正。

審計(jì)工作可以包括很多步驟，其中，審計(jì)計(jì)劃時(shí)期即工作人員依照工作經(jīng)驗(yàn)訂立合適的審計(jì)工作時(shí)間表，安排具體的審計(jì)工作；審計(jì)準(zhǔn)備階段為工作人員在實(shí)際工作的時(shí)候應(yīng)當(dāng)提前準(zhǔn)備好相應(yīng)的實(shí)施方案與審計(jì)通知書等材料，在對(duì)材料進(jìn)行準(zhǔn)備的時(shí)候應(yīng)當(dāng)確保資料的真實(shí)性與完整性，譬如波及單位中的控制體制、財(cái)政目的和績效標(biāo)準(zhǔn)等方面的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)符合實(shí)際。

3.3 .2 績效審計(jì)的開展階段

在實(shí)際進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候應(yīng)當(dāng)對(duì)可能會(huì)用到的數(shù)據(jù)進(jìn)行搜集與分析，最后總結(jié)出相應(yīng)的結(jié)論。通常在對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行搜集的時(shí)候，不但應(yīng)使用各種合理的方式來搜集盡量多的數(shù)據(jù)，譬如審計(jì)人員利用觀察方式來從被觀察對(duì)象身上來獲取實(shí)際證據(jù)。還可以盡量豐富證據(jù)的類型，如不但包括照片還可以為視頻材料等。具有較強(qiáng)客觀性的數(shù)據(jù)通常能夠利用觀察來獲取，然而，針對(duì)部門制度、審批程序和賬務(wù)報(bào)表以及合同等較為繁雜且對(duì)業(yè)務(wù)能力具有較高要求的證據(jù)，應(yīng)當(dāng)利用審閱法獲得。此外，審計(jì)人員在實(shí)際工作的時(shí)候還能夠?qū)ο嚓P(guān)人員進(jìn)行調(diào)查與問詢的方法來取得證據(jù)，比如審查主管員以及第三方工作人員等需要通過口頭或書面的形式進(jìn)行調(diào)查，并把調(diào)查內(nèi)容記錄下來以當(dāng)作后續(xù)的證據(jù)。采用調(diào)查問詢方式獲得的證據(jù)大部分是比較能讓人信服的，特別是在問詢對(duì)象越多的時(shí)候，最后的結(jié)果的可靠性就越強(qiáng)。其余，在進(jìn)行調(diào)查的時(shí)候，還能夠采用調(diào)查問卷的方式來開展，通過設(shè)立特定的選型，最后取得較為準(zhǔn)確的結(jié)果［1］。

在對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行處置的時(shí)候，為確保信息確定與比對(duì)的便利性，審計(jì)人員經(jīng)常會(huì)對(duì)實(shí)際物品、文件和問詢材料進(jìn)行完善，如利用比較分析法、抽樣統(tǒng)計(jì)法以及凈現(xiàn)值法等來處理材料，讓它能夠在審計(jì)工作中發(fā)揮應(yīng)有的效果。通過對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行加工，不但能夠減輕工作壓力，提升工作效率，還有利于對(duì)證據(jù)的分級(jí)管理，為數(shù)據(jù)的檢查與追蹤提供了便利。

3.3 .3 出具績效審計(jì)報(bào)告

在審計(jì)人員得到較為準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)之后，能夠采用分析辦法來分析與表露。通過績效表露不單單能夠通過數(shù)字的方式展現(xiàn)出來，還能夠用來評(píng)議行政工作的質(zhì)量和效率。按照審計(jì)結(jié)果提供審計(jì)報(bào)告，對(duì)于其中具有的缺陷進(jìn)行完善與改進(jìn)。

4. 結(jié)束語

財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)是事業(yè)單位中的主要工作之一，開展有效的財(cái)務(wù)審查，不但能夠避免職務(wù)犯罪現(xiàn)象的發(fā)生，還可以改進(jìn)每個(gè)部門財(cái)務(wù)管理的方法。因而，對(duì)于事業(yè)單位而言，增強(qiáng)財(cái)務(wù)審查工作是一件不可忽視的事情。

參考文獻(xiàn)

[1]崔洪玲.事業(yè)單位財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)探析 [J].會(huì)計(jì)師 ，2019(02):57-58.

[2]劉冠亞.我國政府財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)制度研究[D].北京 :中國財(cái)政科學(xué)研究院 ，2018.

第4篇：財(cái)務(wù)審計(jì)合理化建議范文

【關(guān)鍵詞】推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作；管理+效益”職能；現(xiàn)代化醫(yī)院管理機(jī)制

隨著我國醫(yī)療事業(yè)的不斷發(fā)展擴(kuò)大，醫(yī)院經(jīng)營管理環(huán)節(jié)中，基本建設(shè)投資、物資采購、財(cái)務(wù)核算、資產(chǎn)管理等重點(diǎn)環(huán)節(jié)和部位，均需建立管理制度防線。這就要求醫(yī)院必須有一個(gè)能自我約束的內(nèi)部控制制度作后盾。因此，作為醫(yī)院的審計(jì)部門，應(yīng)充分發(fā)揮管理加效益的工作職能，在進(jìn)行合規(guī)性審計(jì)的同時(shí)，注重評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果。

一、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作開展的主要內(nèi)容

要確保醫(yī)院的治理有效性，必須實(shí)施強(qiáng)有力的內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。內(nèi)審工作不僅停留在發(fā)現(xiàn)問題，糾正問題上，還要體現(xiàn)服務(wù)性、預(yù)見性。在充分發(fā)揮管理職能的基礎(chǔ)上，完善效益職能。

1.內(nèi)部監(jiān)督控制。醫(yī)院內(nèi)部控制體系的改善靠有效的內(nèi)部監(jiān)督。醫(yī)院內(nèi)部控制的有效性施行更離不開內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。三甲中醫(yī)院更要結(jié)合自身的行業(yè)特點(diǎn)，結(jié)合獨(dú)特的自身內(nèi)部控制要求。來設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。并保證其科學(xué)發(fā)揮職能，合理分配權(quán)利與職責(zé)，實(shí)行科、院兩級(jí)管理責(zé)任制，依據(jù)完整的規(guī)章制度和崗位流程及崗位職責(zé)，使醫(yī)院整體行政及業(yè)務(wù)管理效能發(fā)揮到極致，并努力做到內(nèi)控信息的完整。

2.財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)活動(dòng)控制。內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)是長期性與日常性相結(jié)合、重點(diǎn)與基礎(chǔ)相結(jié)合的需持續(xù)廣泛深入開展的一項(xiàng)工作。通過財(cái)務(wù)收支審計(jì)，可以保證單位的一切財(cái)務(wù)活動(dòng)符合國家財(cái)經(jīng)法規(guī)、政策和制度。并在分析財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)上，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作過程中存在的管理漏洞。而管理審計(jì)作為財(cái)務(wù)審計(jì)的變相深入，則是對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)中所能發(fā)現(xiàn)問題的進(jìn)一步分析研究、著重與管理過程環(huán)節(jié)的內(nèi)控審計(jì)，最終針對(duì)審計(jì)結(jié)果的比較，在報(bào)告中相應(yīng)提出改進(jìn)財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的審計(jì)建議。

3.評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)活動(dòng)的效率和效果以及對(duì)外部要求以及內(nèi)部管理政策要求的遵守情況。內(nèi)部審計(jì)對(duì)醫(yī)院整體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的組織領(lǐng)導(dǎo)方向和政策執(zhí)行力度進(jìn)行評(píng)價(jià)性的規(guī)范。內(nèi)部審計(jì)工作可以從執(zhí)行力層面入手，強(qiáng)調(diào)醫(yī)院自覺規(guī)范業(yè)務(wù)行為的必要性，做到一切有章可循卻不死板教條。

4.風(fēng)險(xiǎn)管理。對(duì)于在整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)過程之中，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)貫穿始終，而且，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，更是關(guān)鍵。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身不同情況，充分識(shí)別各種潛在風(fēng)險(xiǎn)因素，科學(xué)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析，及時(shí)調(diào)確定應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。比如：通過提高醫(yī)療技術(shù)水平、加強(qiáng)醫(yī)務(wù)人員服務(wù)技能培訓(xùn)來提高醫(yī)務(wù)人員素質(zhì)、強(qiáng)化職業(yè)道德、規(guī)范醫(yī)務(wù)人員的醫(yī)療行為、加強(qiáng)醫(yī)院制度建設(shè)、加強(qiáng)醫(yī)患溝通、加強(qiáng)醫(yī)院采購控制、建立科室風(fēng)險(xiǎn)基金等方法把醫(yī)院的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)降到最低。在出具的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)報(bào)告中，出現(xiàn)的問題與相關(guān)處理意見，應(yīng)提交院長辦公會(huì)等管理層會(huì)議進(jìn)行審核，盡量確保審計(jì)結(jié)果的落實(shí)和應(yīng)用。

二、醫(yī)院內(nèi)審工作重點(diǎn)及目標(biāo)

1.財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作。對(duì)財(cái)務(wù)部門的收入、費(fèi)用進(jìn)行一次抽查，主要是會(huì)計(jì)憑證的合法性、規(guī)范性進(jìn)行抽查。每年年度終了，要對(duì)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行一次年終審計(jì)，對(duì)財(cái)務(wù)工作的審計(jì)情況向院領(lǐng)導(dǎo)提交審計(jì)報(bào)告，對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行全面評(píng)價(jià)。如果在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度有問題，要及時(shí)提出整改意見，要求財(cái)務(wù)部門規(guī)范制度。應(yīng)收應(yīng)付款、工資薪酬應(yīng)該與例行審計(jì)一起進(jìn)行。如果發(fā)現(xiàn)問題或有必要審計(jì)時(shí)，你也可以進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，對(duì)某個(gè)方面的問題進(jìn)行專項(xiàng)檢查。對(duì)在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)提出整改建議，使使審計(jì)監(jiān)督工作常態(tài)化、規(guī)范化、制度化、實(shí)效化。

（1）物價(jià)收費(fèi)審計(jì)。分為外部收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)和內(nèi)部執(zhí)行收費(fèi)規(guī)范兩部分內(nèi)容。對(duì)外，醫(yī)院應(yīng)嚴(yán)格按相關(guān)醫(yī)療項(xiàng)目收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行收費(fèi)；對(duì)內(nèi)，必須采取不定期與定期相結(jié)合方式對(duì)收費(fèi)人員工作流程與結(jié)果進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)。比如，對(duì)門診掛號(hào)收款、住院處審計(jì)中，嚴(yán)格核實(shí)現(xiàn)金與票據(jù)的管理，重點(diǎn)審查患者退費(fèi)的執(zhí)行流程是否合規(guī)；對(duì)住院處的各種核算單據(jù)按審計(jì)時(shí)點(diǎn)進(jìn)行全面的核對(duì)與檢查，力爭使審計(jì)過程的每個(gè)環(huán)節(jié)相互銜接，避免漏洞出現(xiàn)。

（2）藥品審計(jì)工作。醫(yī)院藥品的管理問題始終是我國醫(yī)改政策的首要任務(wù)。三甲醫(yī)院規(guī)模較大，藥品的流通及使用管理尤其重要。內(nèi)審工作可以通過相關(guān)藥庫、門診藥房、病房藥房的會(huì)計(jì)報(bào)表審查，對(duì)藥品的采購、入庫、藥品零售、上下調(diào)價(jià)、退藥、核銷報(bào)損等各環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查。根據(jù)“藥品”總賬及其“藥庫藥品”、“住院藥房藥品”、“門診藥房藥品”等明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，最終與藥品管理科、制劑中心等各藥庫藥房結(jié)算時(shí)點(diǎn)的庫存數(shù)相核對(duì)，努力尋找藥品流通各環(huán)節(jié)容易疏于管理的漏洞，做到防范于未然。

（3）總務(wù)處、資產(chǎn)設(shè)備處審計(jì)工作。醫(yī)院的發(fā)展，離不開資產(chǎn)建設(shè)。醫(yī)用衛(wèi)生材料、固定資產(chǎn)等剛性支出的大幅度增長，更需要內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮其管理效益職能，從源頭上杜絕浪費(fèi)，確保醫(yī)院的每一分錢都花在刀刃上。另外通過對(duì)醫(yī)院固定資產(chǎn)總賬、明細(xì)賬的核對(duì)檢查、會(huì)計(jì)報(bào)表相應(yīng)數(shù)據(jù)的匯總分析，以及對(duì)固定資產(chǎn)的購置、管理使用、報(bào)廢和一般衛(wèi)生材料、高值衛(wèi)材的采購、領(lǐng)用、使用各環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)，讓醫(yī)院的家底透明，更加易于國有資產(chǎn)的保全與管理。

2.醫(yī)院基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目可以分為前期、過程、竣工決算三個(gè)階段。

（1）前期審計(jì)：審查建設(shè)項(xiàng)目的概算批復(fù)；審查資金籌集過程是否合法合規(guī)，資金是否及時(shí)到位；審查建設(shè)項(xiàng)目各方面招、投標(biāo)工作程序和合同內(nèi)容。合同審計(jì)重點(diǎn)審核合同簽訂日期、乙方資質(zhì)以及合同內(nèi)容條款是否與招標(biāo)文件中的合同條款相一致。如有類似結(jié)算條款的實(shí)質(zhì)性變更，應(yīng)有補(bǔ)充協(xié)議。

（2）施工過程審計(jì)：基建項(xiàng)目過程中的審計(jì)重點(diǎn)包括材料價(jià)款、工程進(jìn)度款撥付；現(xiàn)場變更簽證單真實(shí)度確認(rèn)；施工單位隱蔽工程量的監(jiān)理報(bào)告等內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督控制審計(jì)。

（3）工程竣工后審計(jì)包含兩方面內(nèi)容。一是以基建項(xiàng)目為標(biāo)的整體財(cái)務(wù)收支的工程竣工決算審計(jì)；另一方面是以單位工程為標(biāo)的單位工程造價(jià)的合理合規(guī)工程結(jié)算審計(jì)。對(duì)于注入財(cái)政專項(xiàng)資金的項(xiàng)目決算審計(jì)，必須積極配合財(cái)政部門進(jìn)行。

3.不斷拓寬內(nèi)部審計(jì)范圍?？朔匮矍袄麧?，從組織上強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，從而擴(kuò)大審計(jì)范圍。建立規(guī)范的議事規(guī)則，尤其是“三重一大”，必須經(jīng)集體決策決議，依據(jù)政策法規(guī)程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)，絕對(duì)不能權(quán)利過于集中，甚至一人說了算。總之，一個(gè)完整良性的運(yùn)營機(jī)制以及高效的管理執(zhí)行力是醫(yī)院下一步發(fā)展改革的重點(diǎn)。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)正逐步向效益管理延伸。如開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中潛在的虧損因素和不必要的損失；開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)則有助于促進(jìn)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層加強(qiáng)自身管理，更對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層權(quán)力進(jìn)行有效制約，從源頭上預(yù)防和治理腐敗，促進(jìn)單位經(jīng)濟(jì)建設(shè)的健康發(fā)展；通過開展專項(xiàng)審計(jì)，提出適合醫(yī)院發(fā)展的管理合理化建議。內(nèi)部審計(jì)工作通過開展上述工作，可以逐步健全建立發(fā)揮內(nèi)審的職能作用，“管理加效益”的職能作用，是三甲中醫(yī)院的健康穩(wěn)步發(fā)展的根基。

三、醫(yī)院加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的幾點(diǎn)建議

1.三甲中醫(yī)院不但要基于內(nèi)部控制的特點(diǎn)要求，還要結(jié)合自身專長，創(chuàng)建有自身發(fā)展特色的獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)?？茖W(xué)組織設(shè)計(jì)，建立院、科兩級(jí)管理責(zé)任制，采用科學(xué)的工作分析方法，確保醫(yī)院兩個(gè)效益的提升。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型迫在眉睫：審計(jì)監(jiān)督與審計(jì)服務(wù)并重；審計(jì)結(jié)果與審計(jì)過程并重；事后、事中、事前審計(jì)并重；財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)審計(jì)與財(cái)務(wù)管理審計(jì)并重；所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)與效率性、效果性；審查與建議并重；靜態(tài)與動(dòng)態(tài)并重；內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理并重等。并逐步加強(qiáng)審計(jì)建議和意見的執(zhí)行力度。

2.雖然醫(yī)院會(huì)計(jì)電算化管理水平在不斷提高，但目前醫(yī)院的內(nèi)審還沒有可完整依靠的審計(jì)電算化軟件，基本上仍停依賴手工操作，效率較低。內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)充分利用醫(yī)院內(nèi)審相關(guān)的應(yīng)用軟件，實(shí)現(xiàn)真正意義上的內(nèi)審信息化操作和管理。

3.提高內(nèi)審人員的素質(zhì)，加強(qiáng)審計(jì)人員崗位培訓(xùn)。醫(yī)院應(yīng)該適當(dāng)聘請(qǐng)技術(shù)專家來充實(shí)拓展審計(jì)隊(duì)伍資源。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)化程度、素質(zhì)的高低決定了內(nèi)審工作的準(zhǔn)確度。為適應(yīng)需要，醫(yī)院內(nèi)審人員在不但需要在數(shù)量上擴(kuò)充，在專業(yè)素質(zhì)上更需要提高。原有內(nèi)審人員必須加強(qiáng)業(yè)務(wù)新知識(shí)的學(xué)習(xí)，通過自學(xué)、參加培訓(xùn)、繼續(xù)教育等方法來提高自身素質(zhì)，以點(diǎn)帶面的完善專業(yè)結(jié)構(gòu)，多渠道、多方面研究充斥專業(yè)技能知識(shí)。另外，醫(yī)院可以通過外部聘請(qǐng)其他專業(yè)的專家參與審計(jì)工作，這樣可以避免因?qū)I(yè)限制所造成的工作盲點(diǎn)，工作漏點(diǎn)。拓寬延伸審計(jì)工作空間范圍，從而提高審計(jì)效率，最終達(dá)到提高審計(jì)質(zhì)量的目的。

總之，隨著我國整體醫(yī)療市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，醫(yī)院整體結(jié)構(gòu)也必將面臨全新改革。作為三級(jí)甲等中醫(yī)院，對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容、范疇和職能都應(yīng)做出新的要求。內(nèi)部審計(jì)作為醫(yī)院運(yùn)行管理中的重要監(jiān)督環(huán)節(jié)，在醫(yī)改的新形勢下，有必要結(jié)合醫(yī)院自身情況充分發(fā)揮服務(wù)、評(píng)價(jià)和鑒證作用，促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)營效率的提高以及醫(yī)院整體的良性運(yùn)行。

第5篇：財(cái)務(wù)審計(jì)合理化建議范文

關(guān)鍵詞：甘肅省；道路運(yùn)輸；績效審計(jì)

中圖分類號(hào)：F23文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：Adoi：10.19311/ki.16723198.2016.19.050

績效審計(jì)在我國開展已近二十年，但交通運(yùn)輸領(lǐng)域卻實(shí)施較少，甘肅省道路運(yùn)輸行業(yè)更是從未涉及。2015年3月10日，國務(wù)院辦公廳印發(fā)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于創(chuàng)新投資管理方式建立協(xié)同監(jiān)管機(jī)制的若干意見》（〔2015〕12號(hào)），在落實(shí)監(jiān)管責(zé)任部分明確要求：“審計(jì)部門要加強(qiáng)對(duì)政府投資項(xiàng)目、國有企業(yè)投資項(xiàng)目以及以政府和社會(huì)資本合作等方式建設(shè)的其他公共工程項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督?！边@對(duì)審計(jì)工作提出了更高的要求。作為甘肅道路運(yùn)輸行業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)部門，應(yīng)更加重視對(duì)財(cái)政資金使用的監(jiān)督和審計(jì)，保障資金的安全、有效使用?？冃徲?jì)作為更為一種更為適合的審計(jì)方式應(yīng)該運(yùn)用于審計(jì)工作中。

1績效審計(jì)的含義

績效審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)在對(duì)政府各部門財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審計(jì)的基礎(chǔ)上，審查其在履行職務(wù)時(shí)財(cái)政資金使用所達(dá)到的經(jīng)濟(jì)、效率和效果程度，并進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)和提出改進(jìn)意見的專項(xiàng)審計(jì)行為。

2道路運(yùn)輸行業(yè)績效審計(jì)的范圍

結(jié)合我省道路運(yùn)輸行業(yè)的特點(diǎn)，績效審計(jì)的范圍包括以下幾方面：

（1）財(cái)政性資金的支出。包括使用各種財(cái)政資金（主要為財(cái)政預(yù)算資金及中央車購稅資金）投資的道路運(yùn)輸建設(shè)項(xiàng)目支出和單位的經(jīng)費(fèi)支出。

（2）使用以政府名義接受捐贈(zèng)資金建設(shè)的道路運(yùn)輸項(xiàng)目。

（3）其他各種專項(xiàng)資金的使用。包括行政事業(yè)專項(xiàng)資金、社會(huì)保障基金等。

3道路運(yùn)輸行業(yè)績效審計(jì)目標(biāo)

審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)活動(dòng)的既定方向和要達(dá)到的預(yù)定結(jié)果，也是審計(jì)理論聯(lián)系審計(jì)實(shí)踐的橋梁。審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)與外部環(huán)境的紐帶，它直接反映社會(huì)環(huán)境的需求，影響和制約審計(jì)的外部環(huán)境的變化，會(huì)對(duì)審計(jì)目標(biāo)提出調(diào)整要求，進(jìn)而引起審計(jì)實(shí)踐的變革。同時(shí)，審計(jì)目標(biāo)對(duì)審計(jì)人員的審計(jì)責(zé)任也有直接影響，有什么樣的審計(jì)目標(biāo)就有什么樣的審計(jì)責(zé)任。我省道路運(yùn)輸行業(yè)績效審計(jì)目標(biāo)可分解為：

（1）及時(shí)揭示項(xiàng)目建設(shè)管理中存在的各種違法違規(guī)問題，促進(jìn)有關(guān)部門和項(xiàng)目建設(shè)單位嚴(yán)格遵守有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，保持廉潔自律良好形象。

（2）通過審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題，分析問題產(chǎn)生的原因，并提出合理化建議，促進(jìn)完善相關(guān)關(guān)政策、法規(guī)，促進(jìn)行業(yè)改革。

（3）通過審計(jì)，檢查項(xiàng)目立項(xiàng)和建設(shè)過程中是否存在違反環(huán)境保護(hù)等有關(guān)法律法規(guī)的問題，項(xiàng)目建設(shè)單位是否認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境保護(hù)的法律法規(guī)，項(xiàng)目完成后對(duì)環(huán)境是否有負(fù)面影響等，促進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)和管理單位從環(huán)境效益出發(fā)，履行環(huán)境保護(hù)職責(zé)。

（4）及時(shí)揭示道路運(yùn)輸公共安全問題，分析原因，確保道路運(yùn)輸安全生產(chǎn)，人民群眾安全出行。

實(shí)踐中，根據(jù)不同公共投資項(xiàng)目的情況，在確定具體審計(jì)目標(biāo)時(shí)，可以有所側(cè)重。

4道路運(yùn)輸行業(yè)績效審計(jì)的內(nèi)容

4.1合規(guī)性

項(xiàng)目前期、執(zhí)行期、建設(shè)結(jié)果和運(yùn)行情況都必須遵守法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定。項(xiàng)目的運(yùn)營、管理活動(dòng)與法律法規(guī)規(guī)定的符合程度就是合規(guī)性審計(jì)的內(nèi)容。

4.2合理性

審計(jì)實(shí)踐中，績效審計(jì)的合理性內(nèi)容與效率性、效果性審計(jì)內(nèi)容往往交織在一起。審計(jì)人員對(duì)道路運(yùn)輸項(xiàng)目實(shí)施績效審計(jì)時(shí)，一方面要評(píng)判該項(xiàng)目管理活動(dòng)的合理性，包括項(xiàng)目目標(biāo)和組織實(shí)施計(jì)劃是否明確，組織實(shí)施保障措施是否落實(shí)，以及每項(xiàng)具體管理行為的合理性等。另一方面要考慮項(xiàng)目總體安排的合理性，包括該項(xiàng)目是否符合國家方針政策和公共資金支持的方向和范圍，是否符合本地區(qū)、本部門的產(chǎn)業(yè)政策和事業(yè)發(fā)展需要。

4.3經(jīng)濟(jì)性

經(jīng)濟(jì)性就是以較少的投入，獲得較高的高質(zhì)量的產(chǎn)出。對(duì)于道路運(yùn)輸項(xiàng)目來說，所耗費(fèi)的資源主要是財(cái)政資金，也包括政府投入的各類無形資產(chǎn)，如土地、特許權(quán)、優(yōu)惠政策等資源。要完成項(xiàng)目，還需要項(xiàng)目其他參與者以時(shí)間、精力、資金等各種方式投入的資源。節(jié)約的最低要求是不浪費(fèi)。因此，經(jīng)濟(jì)性成為績效審計(jì)考核的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

4.4效率性

效率性要求考核產(chǎn)出與投入之間的比例關(guān)系。任何影響投入產(chǎn)出比的因素都可以看作效率性問題。促進(jìn)有關(guān)單位加強(qiáng)管理，防止浪費(fèi)，提高投資效率。

4.5效果性

效果性主要是指既定的目標(biāo)所實(shí)現(xiàn)的程度。效果性包括完成預(yù)算目標(biāo)或達(dá)到計(jì)劃目標(biāo)。項(xiàng)目的效果比較復(fù)雜，需要結(jié)合每個(gè)不同項(xiàng)目來確定，在審計(jì)中，通常是按照預(yù)先確定的指標(biāo)，采集數(shù)據(jù)，計(jì)算出項(xiàng)目實(shí)際

作者簡介：蔣瑩芳（1992-），女，浙江杭州人，研究方向：公司理財(cái)。達(dá)到各項(xiàng)效果指標(biāo)值，得出對(duì)項(xiàng)目效果性的評(píng)價(jià)。這需要在審計(jì)時(shí)設(shè)定好各項(xiàng)效果指標(biāo)值，通過實(shí)際測算數(shù)值與設(shè)定指標(biāo)值相比較來確定效果性評(píng)價(jià)。

4.6環(huán)境性

環(huán)境性審計(jì)包括：項(xiàng)目建設(shè)過程中對(duì)環(huán)境產(chǎn)生的污染及其控制措施是否有效；對(duì)項(xiàng)目投入運(yùn)營后的環(huán)境影響的評(píng)估；對(duì)項(xiàng)目資源消耗的可持續(xù)性作出評(píng)估，包括對(duì)一些項(xiàng)目設(shè)計(jì)中資源循環(huán)利用考慮是否充分的考量。

道路運(yùn)輸項(xiàng)目績效審計(jì)的內(nèi)容龐雜，如何才能把握重點(diǎn)，是績效審計(jì)能否取得成功的關(guān)鍵。而如何把握重點(diǎn)，要根據(jù)審計(jì)目標(biāo)而定。

5道路運(yùn)輸系統(tǒng)實(shí)施績效審計(jì)的意義

（1）開展績效審計(jì)是有促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。道路運(yùn)輸站場項(xiàng)目具有投入資金多，建設(shè)規(guī)模大，建設(shè)周期長，產(chǎn)業(yè)鏈條長的特點(diǎn)，通過審計(jì)促進(jìn)各地方政府以道路運(yùn)輸項(xiàng)目為抓手，加快項(xiàng)目審批、建設(shè)和改進(jìn)管理，提高效益，達(dá)到促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長，擴(kuò)大充分就業(yè)，消化過剩產(chǎn)能的目的。

（2）開展績效審計(jì)是建立高效廉潔機(jī)關(guān)的需要。道路運(yùn)輸場站項(xiàng)目較多，不易管理，容易滋生腐敗。開展績效審計(jì)能夠有效預(yù)防腐敗、建立高效廉潔的道路運(yùn)輸工作環(huán)境。

（3）開展績效審計(jì)是維護(hù)人民群眾利益的根本需要。道路運(yùn)輸基礎(chǔ)設(shè)施是重大的民生工程?！耙敫?，先修路”。交通基礎(chǔ)設(shè)施是物流、人員快速流動(dòng)的重要載體，道路運(yùn)輸場站項(xiàng)目建設(shè)和管理直接關(guān)系物流周轉(zhuǎn)速度和社會(huì)生產(chǎn)、生活成本，直接關(guān)系到人民的生活質(zhì)量。因此，盡快開展績效審計(jì)，是維護(hù)人民群眾利益、建立現(xiàn)代化強(qiáng)國所必備的一個(gè)有力措施。

總之，探索適合我省道路運(yùn)輸行業(yè)的績效審計(jì)是一項(xiàng)長期而又艱巨的工作，既要符合當(dāng)?shù)貙?shí)際，又要適應(yīng)行業(yè)特色，這就需要財(cái)務(wù)審計(jì)工作者的不懈努力。面對(duì)我省道路運(yùn)輸行業(yè)急需開展績效審計(jì)的實(shí)際情況，我們必須加強(qiáng)學(xué)習(xí)，深入實(shí)踐，以認(rèn)真的工作狀態(tài)和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目茖W(xué)態(tài)度，積極探索，逐步建立和完善適合行業(yè)需要的績效審計(jì)制度。

參考文獻(xiàn)

[1]劉，劉文山.以科學(xué)發(fā)展觀解讀效益審計(jì)[J].河南審計(jì)，2008，（1）.

第6篇：財(cái)務(wù)審計(jì)合理化建議范文

關(guān)鍵詞：農(nóng)村審計(jì)；現(xiàn)狀；對(duì)策

一、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)概述

農(nóng)村審計(jì)工作是農(nóng)村經(jīng)營管理工作的重要內(nèi)容，是各級(jí)農(nóng)村經(jīng)營管理部門的一項(xiàng)重要職能，它在農(nóng)村財(cái)務(wù)、農(nóng)民負(fù)擔(dān)和土地承包監(jiān)管方面發(fā)揮著不可替代的作用。通過審計(jì)，糾正和制止違紀(jì)違法行為，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，堵塞經(jīng)濟(jì)漏洞，促進(jìn)農(nóng)村廉政建設(shè)。加強(qiáng)村級(jí)財(cái)務(wù)清理審計(jì)工作，直接關(guān)系到農(nóng)村經(jīng)濟(jì)能否穩(wěn)定發(fā)展，關(guān)系到干群關(guān)系、黨群關(guān)系及社會(huì)穩(wěn)定等重要問題。從審計(jì)實(shí)踐看，制約和困擾農(nóng)村審計(jì)工作的因素較多，一些政策問題亟待解決。

二、慶元縣農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)現(xiàn)狀

（一）農(nóng)村審計(jì)工作組織機(jī)構(gòu)不適應(yīng)

慶元縣于1992年成立了縣農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)站?？h級(jí)農(nóng)經(jīng)站工作人員4人，取得審計(jì)資格的人員只有3人，是兼職審計(jì)人員，而慶元縣共有345個(gè)行政村?？h級(jí)農(nóng)經(jīng)站為股所級(jí)單位，機(jī)構(gòu)規(guī)格低，任務(wù)重，工作協(xié)調(diào)難，落實(shí)難，工作缺乏權(quán)威性。直到2002年，慶元縣一部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級(jí)農(nóng)經(jīng)干部才參加了省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)培訓(xùn)，取得了審計(jì)資格證。取得審計(jì)資格的鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)干部均是兼職審計(jì)，充當(dāng)了“既當(dāng)運(yùn)動(dòng)員，又當(dāng)裁判員”的角色。慶元縣于2002年開始實(shí)行村級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)委托制，由于受經(jīng)費(fèi)等因素的影響，會(huì)計(jì)一直由鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)干部兼職，同時(shí)鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)干部又承擔(dān)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作。這種組織機(jī)構(gòu)的不適應(yīng)，不可能使審計(jì)結(jié)果取信于民，從法律的角度上說也是行不通的。為確保審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立地行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)單獨(dú)設(shè)置，與被審計(jì)單位沒有組織上的隸屬關(guān)系。根據(jù)審計(jì)的獨(dú)立性這一審計(jì)監(jiān)督本質(zhì)特征，審計(jì)的主體應(yīng)當(dāng)是“獨(dú)立”于被審計(jì)一方之外的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員。

（二）農(nóng)村審計(jì)工作手段不適應(yīng)

農(nóng)村審計(jì)人員由于受到審計(jì)工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、審計(jì)業(yè)務(wù)水平以及審計(jì)工作時(shí)間等方面的限制，所采用的審計(jì)工作手段簡單，不能適應(yīng)審計(jì)工作的需要。慶元縣20個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)和縣農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)站共有農(nóng)經(jīng)干部34名，均是兼職審計(jì)，在審計(jì)過程當(dāng)中，審計(jì)人員往往只簡單地采用審閱法，注重閱讀和審查會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表，以及有關(guān)文件、預(yù)算或合同、管理制度等，而忽視了結(jié)合采用外調(diào)、查詢法、復(fù)核法、核對(duì)法等其他手段進(jìn)行審計(jì)，使審計(jì)工作達(dá)不到預(yù)期的審計(jì)效果。

（三）農(nóng)村審計(jì)工作條件不適應(yīng)

1、審計(jì)工作時(shí)間和工作精力得不到保證。慶元縣村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作的主力軍是鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)員，但是鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)員從事審計(jì)工作是兼職的。村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作時(shí)間緊、任務(wù)重，鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)員不可能像專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)一樣把主要精力花在審計(jì)工作上，審計(jì)工作的時(shí)間就會(huì)顯得很倉促，而審計(jì)工作的審計(jì)對(duì)象又比較多。農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)的審計(jì)對(duì)象是村一級(jí)，相對(duì)來說比較偏遠(yuǎn)，交通極為不便，給審計(jì)工作特別是調(diào)查取證工作帶來很多困難。

2、村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)是免費(fèi)服務(wù)的。到目前為止，慶元縣財(cái)政部門還沒有將審計(jì)工作經(jīng)費(fèi)列入預(yù)算，審計(jì)經(jīng)費(fèi)無法保障，工作人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中時(shí)常感到有心無力。在審計(jì)實(shí)踐中，因?yàn)闆]有經(jīng)費(fèi)，不得不盡量壓縮時(shí)間，這也必然會(huì)影響審計(jì)工作質(zhì)量。

（四）農(nóng)村審計(jì)人員素質(zhì)普遍偏低

村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)工作點(diǎn)多且面廣，要求審計(jì)人員不僅應(yīng)該具備較全面的財(cái)會(huì)知識(shí)，深諳相關(guān)制度和法規(guī)，而且還應(yīng)該具備較強(qiáng)的協(xié)調(diào)、交往能力和文字綜合處理能力。慶元縣2004年剛剛開始較大規(guī)模地開展村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)工作。縣審計(jì)站的審計(jì)人員于2002年經(jīng)過人員調(diào)動(dòng)之后，才新進(jìn)入這個(gè)工作角色。因此，縣審計(jì)站的審計(jì)人員從事村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)的工作實(shí)踐很短，缺乏經(jīng)驗(yàn)，水平有限。鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級(jí)由農(nóng)經(jīng)員擔(dān)任的審計(jì)工作是兼職的，并且從事村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作的起步時(shí)間晚，開展的審計(jì)工作時(shí)間短，雖說已經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)，但審計(jì)專業(yè)水平仍然受到很大的限制，特別是對(duì)國家的法律、法規(guī)和政策的理解和運(yùn)用上還有待于進(jìn)一步加強(qiáng)學(xué)習(xí)和研究。大多數(shù)審計(jì)人員缺乏協(xié)調(diào)、交往能力和文字綜合處理能力。但由于各級(jí)農(nóng)村經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)（全部為事業(yè)單位）近年來進(jìn)人較雜，培訓(xùn)工作滯后，審計(jì)人員素質(zhì)跟不上形勢發(fā)展需要。慶元縣30名農(nóng)經(jīng)干部中，大專以上學(xué)歷的只有13人，僅占43.3%；專業(yè)技術(shù)人員17人，占56.7%，其中中級(jí)以上職稱的技術(shù)人員只有11人，所占比例僅36.7%。

（五）審計(jì)立法滯后

農(nóng)村審計(jì)目前尚無全國性條例，僅有少數(shù)省市出臺(tái)了地方性農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)審計(jì)條例。農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作結(jié)果所出現(xiàn)的村級(jí)財(cái)務(wù)嚴(yán)重問題，因?yàn)槿鄙賹ｉT的針對(duì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)方面的法律、法規(guī)而得不到有效的解決。例如，在審計(jì)慶元縣某鎮(zhèn)某村時(shí)，發(fā)現(xiàn)該村的村主要干部鋪張浪費(fèi)使用集體公款，而支出單據(jù)所應(yīng)具備的經(jīng)手人、審批以及村民主理財(cái)小組審核等應(yīng)有的手續(xù)卻具備。因?yàn)闆]有明確的具體法律依據(jù)，村里又沒有制定出具體的財(cái)務(wù)管理制度，給單據(jù)支出的合理性、合法性、有效性的定性問題帶來了極大的困難。

（六）審計(jì)“處理難”

慶元縣農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)已經(jīng)有了一個(gè)良好的開端，但是對(duì)于如何在審計(jì)過程中把查出的問題及時(shí)處理，就存在著一大難題。一是現(xiàn)行審計(jì)體制及其他一些人為的因素。審計(jì)人員在審計(jì)過程中沒有處理決定的權(quán)利，使得查出問題與處理決定之間產(chǎn)生脫節(jié)，很難將查出的問題得到及時(shí)解決處理；在有關(guān)部門處理問題時(shí)，由于難免存在一些人為因素，使得問題被擱置下來得不到解決處理，有時(shí)也很難體現(xiàn)“有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究”。二是審計(jì)工作結(jié)束后的處理階段比前期工作難度更大。因?yàn)槿绻患皶r(shí)把查出的問題予以糾正和處理，就會(huì)使群眾覺得審計(jì)只是一種形式，產(chǎn)生很大的負(fù)面影響。但是，查出的問題牽涉到很多方面，很難面面俱到。三是社會(huì)不正之風(fēng)帶來的阻礙影響了問題的處理。

三、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)中的治理對(duì)策和建議

（一）改變農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)組織機(jī)構(gòu)不適應(yīng)的狀況

1、鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)員不能繼續(xù)擔(dān)任村級(jí)會(huì)計(jì)。

2、改革村級(jí)會(huì)計(jì)管理體制，實(shí)行會(huì)計(jì)制。會(huì)計(jì)制堅(jiān)持村集體經(jīng)濟(jì)組織資產(chǎn)所有權(quán)、使用權(quán)和審批權(quán)不變的原則，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府批準(zhǔn)設(shè)立農(nóng)村會(huì)計(jì)服務(wù)中心，服務(wù)中心由鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)站負(fù)責(zé)管理、考核、監(jiān)督，按照公開、公平、公正的原則，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府和縣農(nóng)業(yè)局在全縣范圍內(nèi)向社會(huì)公開招聘，擇優(yōu)錄取。會(huì)計(jì)的人數(shù)以5-8個(gè)村配備1名為宜，會(huì)計(jì)的工資由縣、鄉(xiāng)、村各級(jí)統(tǒng)籌安排。

3、加快行政村的并村步伐。目前，行政村劃分得過多，造成了村級(jí)組織機(jī)構(gòu)臃腫，“村官”隊(duì)伍龐大，農(nóng)村基層工作事務(wù)繁瑣。把沒有必要單獨(dú)設(shè)立的行政村撤銷，合并到其他行政村，減少村級(jí)組織機(jī)構(gòu)，既可以精減“村官”隊(duì)伍，降低行政費(fèi)用，減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，又可以解決聘用村級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)費(fèi)問題。這樣一來，鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)干部就可以從當(dāng)前繁忙于村級(jí)會(huì)計(jì)工作中解脫出來，使他們有充裕的時(shí)間和精力進(jìn)行村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作。

（二）運(yùn)用多種審計(jì)技術(shù)，采用靈活多變的操作方式

審計(jì)人員在審計(jì)過程中，要針對(duì)不同的情況采用不同的農(nóng)村審計(jì)工作手段。在審計(jì)過程中，審計(jì)人員除了要結(jié)合查詢、復(fù)核、審閱、核對(duì)等審計(jì)技術(shù)方法外，還應(yīng)面向廣大群眾，多聽群眾的呼聲和要求，多了解群眾的負(fù)擔(dān)和疾苦。必要時(shí)，還可以深入農(nóng)戶進(jìn)行審計(jì)取證和調(diào)查，增加與群眾交往的機(jī)會(huì)，這對(duì)解決一些棘手問題大有幫助。村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)工作應(yīng)該協(xié)調(diào)借助相關(guān)部門的力量，采用靈活多變的操作方式。通常情況下，縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)自行立項(xiàng)或接受委托，再根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目確定具體事項(xiàng)，組成審計(jì)組進(jìn)行審計(jì)。但村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)的立項(xiàng)，由于審計(jì)內(nèi)容和規(guī)模的關(guān)系，以及有時(shí)要對(duì)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、各村組的農(nóng)業(yè)資金和非農(nóng)業(yè)資金進(jìn)行大規(guī)模的全面審計(jì)，需要其他部門如監(jiān)察局、紀(jì)委、財(cái)政等部門的相互配合，這必須由縣委、縣政府來決定和安排。因此，村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)可以根據(jù)各自具體情況，采用送達(dá)審計(jì)、就地審計(jì)或者送達(dá)審計(jì)與就地審計(jì)相結(jié)合的方式，如有必要還要進(jìn)行審計(jì)調(diào)查。在具體審計(jì)過程中，應(yīng)采取既要沉下去又不能陷下去的靈活方式，對(duì)于矛盾小、問題少的村可以集中送到鄉(xiāng)鎮(zhèn)所在地進(jìn)行審計(jì)；對(duì)于矛盾大、問題多、群眾呼聲急的村，可以進(jìn)行就地審計(jì)，也可以先送到鄉(xiāng)鎮(zhèn)進(jìn)行審計(jì)后再到村里進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。這樣更利于有的放矢，對(duì)癥下藥。

（三）改善審計(jì)工作條件，保證審計(jì)工作開展

要改善農(nóng)村審計(jì)工作條件，除了進(jìn)行村級(jí)會(huì)計(jì)管理體制改革外，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的主要領(lǐng)導(dǎo)必須高度重視對(duì)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)，提高對(duì)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，為審計(jì)人員提供必要的生活條件和工作條件。財(cái)政部門要在經(jīng)費(fèi)上保證農(nóng)村審計(jì)工作正常開展。

（四）內(nèi)強(qiáng)素質(zhì)，外樹形象

提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)首先應(yīng)從加強(qiáng)基層業(yè)務(wù)培訓(xùn)著手，由縣農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)站提出審計(jì)培訓(xùn)計(jì)劃，有計(jì)劃地組織鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)干部進(jìn)行中短期業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高基層審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。要突出加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村審計(jì)人員的政治理論教育、職業(yè)道德教育和審計(jì)專業(yè)知識(shí)及技能教育，培養(yǎng)造就一支政治強(qiáng)、素質(zhì)高、業(yè)務(wù)精、作風(fēng)硬的農(nóng)村審計(jì)隊(duì)伍。通過考試考核等辦法選拔具有審計(jì)、會(huì)計(jì)專業(yè)的審計(jì)人才，建立持證上崗和定期考核制度，淘汰素質(zhì)低和工作不力的審計(jì)人員；加強(qiáng)審計(jì)人員政策法律及業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使審計(jì)人員的政策法律水平和業(yè)務(wù)技能得到提高，以適應(yīng)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求；切實(shí)提高審計(jì)工作質(zhì)量，審計(jì)報(bào)告要真實(shí)、可靠、嚴(yán)密，真正體現(xiàn)農(nóng)村審計(jì)工作水平。通過扎實(shí)細(xì)致的工作，讓社會(huì)各界了解、認(rèn)可、支持農(nóng)村審計(jì)工作。

（五）加快農(nóng)村審計(jì)立法，樹立農(nóng)村審計(jì)工作權(quán)威

盡快制定全國性的農(nóng)村審計(jì)條例和與之相配套的審計(jì)取證、報(bào)告、檔案管理等辦法，進(jìn)一步明確農(nóng)村經(jīng)濟(jì)審計(jì)的定性問題。各級(jí)政府和有關(guān)部門也應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，積極聽取農(nóng)村經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)的意見和建議，制定相應(yīng)的審計(jì)實(shí)施細(xì)則和相關(guān)辦法，使農(nóng)村審計(jì)工作有法可依、有章可循，充分發(fā)揮農(nóng)村審計(jì)工作的監(jiān)督作用。同時(shí)要加大審計(jì)宣傳力度，增強(qiáng)基層干部的法律意識(shí)。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委、政府應(yīng)該把依法治鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、依法治村納入發(fā)展經(jīng)濟(jì)的重要環(huán)節(jié)，加大基層審計(jì)宣傳力度。建立健全鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村兩級(jí)財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)控制度，增強(qiáng)基層干部的守法意識(shí)，提高群眾的參與意識(shí)。將鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村財(cái)務(wù)管理制度以更直觀的形式展示并接受群眾監(jiān)督。

（六）采取有效措施，嚴(yán)肅查處農(nóng)村財(cái)務(wù)方面的違法違紀(jì)行為

1、各級(jí)農(nóng)村經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)在農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)中必須貫徹和落實(shí)依法行政、依法監(jiān)督、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必糾的原則，按照有關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定，高度重視追究違法亂紀(jì)人員責(zé)任的工作，該查處的要堅(jiān)決查處，以保證農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作的有序進(jìn)行。

2、對(duì)于違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，責(zé)令限期上繳其非法收入，限期退還非法所得，同時(shí)根據(jù)具體情況決定給予適當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)處罰，如拒絕服從，可建議人民法院強(qiáng)制執(zhí)行；對(duì)于侵占貪污、弄虛作假、失職瀆職、等情節(jié)嚴(yán)重、觸犯刑律的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)請(qǐng)紀(jì)檢、檢察機(jī)關(guān)協(xié)助查實(shí)，移交司法機(jī)關(guān)處理。

3、增加審計(jì)透明度。實(shí)行審計(jì)結(jié)果公開、干部退賠貪占資財(cái)公開、最后處理結(jié)果公開，讓群眾了解審計(jì)處理結(jié)果，增加群眾對(duì)審計(jì)工作的可信度，并加大對(duì)審計(jì)成果的宣傳力度。向社會(huì)公布審計(jì)成果，大力引入社會(huì)監(jiān)督和輿論監(jiān)督，是擴(kuò)大審計(jì)影響、提高審計(jì)成果利用的有效途徑。

4、敢于頂住社會(huì)不正之風(fēng)，紀(jì)檢、監(jiān)察、司法部門要加大對(duì)貪污、行賄受賄等破壞市場經(jīng)濟(jì)秩序的違法犯罪打擊力度，弘揚(yáng)社會(huì)正氣。

5、堅(jiān)持審計(jì)結(jié)論跟蹤檢查，實(shí)行結(jié)論落實(shí)反饋制度和審計(jì)回訪制度，督促結(jié)論落實(shí)，確保查出的問題得到整改，提出的合理化建議得到采納。

參考文獻(xiàn)：

1、葉志剛,李相志.審計(jì)理論與實(shí)務(wù)[M].中信出版社,2005.

2、陳正興.環(huán)境審計(jì)[M].中國審計(jì)出版社,2001.

第7篇：財(cái)務(wù)審計(jì)合理化建議范文

摘 要：內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)體系的重要組成部分，是基于受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的需要而產(chǎn)生和發(fā)展，并深入到經(jīng)濟(jì)形態(tài)的各個(gè)階段，是經(jīng)濟(jì)管理分權(quán)制的產(chǎn)物。隨著我國經(jīng)濟(jì)模式的多元化發(fā)展，對(duì)內(nèi)部審計(jì)設(shè)置的初衷有了巨大的變化，同時(shí)也對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)水平提出新的挑戰(zhàn)。本文通過多年來對(duì)超大型國有企業(yè)、不同經(jīng)濟(jì)責(zé)任實(shí)體、不同經(jīng)濟(jì)模式的內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐，把內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)與公司各經(jīng)營實(shí)體的運(yùn)行相結(jié)合，重申內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督、控制、評(píng)價(jià)和服務(wù)等方面的職能，明確定位內(nèi)部審計(jì)制約、防護(hù)、鑒證和服務(wù)性方面的作用。為促進(jìn)企業(yè)科學(xué)發(fā)展，對(duì)內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐提出了機(jī)構(gòu)設(shè)置多樣化、業(yè)務(wù)開展時(shí)空化、內(nèi)審人員素質(zhì)推進(jìn)化、審計(jì)范疇拓展化等領(lǐng)域進(jìn)行了探討。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 實(shí)踐 發(fā)展內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)主要審計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支的合法性、內(nèi)控制度的有效性、經(jīng)營活動(dòng)的規(guī)范性，以及與這些經(jīng)營管理活動(dòng)相關(guān)的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性等，以保證企業(yè)健康良性發(fā)展。企業(yè)管理是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)一定目的而合理配置人力、物力、財(cái)力等各種資源，有計(jì)劃的指導(dǎo)、監(jiān)督、協(xié)調(diào)、控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各種職能的總稱。內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)管理的關(guān)系是由內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的職能和作用決定的。內(nèi)部審計(jì)服務(wù)于企業(yè)管理，同時(shí)受企業(yè)管理制度的約束。

一、內(nèi)部審計(jì)的職能為了全面開展審計(jì)工作，國家于1984年在部門、單位內(nèi)部設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，實(shí)施內(nèi)部審計(jì)。1985年10月了《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定》，使內(nèi)部審計(jì)工作走上了法制化、規(guī)范化的軌道。現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)是隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)內(nèi)部管理的需要逐步完善和發(fā)展的，對(duì)于超大型國有企業(yè)，多元的經(jīng)營實(shí)體，多樣的資本結(jié)構(gòu)，其職能歸納起來不外乎監(jiān)督、管理控制、評(píng)價(jià)鑒證、服務(wù)等職能。1、監(jiān)督職能監(jiān)督職能是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)察和督促本企業(yè)內(nèi)部各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，保障其在正常軌道上運(yùn)行。通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益、財(cái)經(jīng)紀(jì)律等方面的審查，監(jiān)督其真實(shí)性、正確性、合法性及有效性，是否全面履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任等情況。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督有兩層含義：一是代表企業(yè)股東及董事會(huì)等決策層對(duì)本企業(yè)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及其他職能部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，監(jiān)察其是否正確執(zhí)行企業(yè)經(jīng)營方針政策，是否完成任務(wù)，不僅在于查錯(cuò)防弊，重要的是檢查評(píng)價(jià)；二是業(yè)務(wù)上受當(dāng)?shù)卣畬徲?jì)廳局的領(lǐng)導(dǎo)，代表國家對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。2、管理控制職能內(nèi)部審計(jì)部門通過審計(jì)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理、生產(chǎn)技術(shù)等各部門進(jìn)行規(guī)范的檢查、取證、分析和評(píng)價(jià)，客觀公正的做出結(jié)論，提出改進(jìn)工作的意見和建議；協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行科學(xué)決策，強(qiáng)化內(nèi)部控制，堵塞管理漏洞，提高經(jīng)濟(jì)效益。據(jù)此，內(nèi)部審計(jì)部門是企業(yè)內(nèi)部一個(gè)重要的具有管理和甄別性質(zhì)的職能部門。3、評(píng)價(jià)鑒證職能內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)是內(nèi)部審計(jì)人員依據(jù)一定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)經(jīng)營活動(dòng)及其效益進(jìn)行分析和判斷，在掌握實(shí)際情況的基礎(chǔ)上做出評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)過程的實(shí)質(zhì)是針對(duì)審核、檢查中發(fā)現(xiàn)的問題和缺陷進(jìn)行評(píng)議，從而肯定成績、指出不足的過程。評(píng)價(jià)是內(nèi)部審計(jì)的核心職能。鑒證是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的鑒證和證明，據(jù)以做出審計(jì)結(jié)論。內(nèi)部審計(jì)部門接受政府審計(jì)局委托或企業(yè)決策層指令，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審核、檢查、鑒證，反映和說明某一經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事實(shí)或某一方面經(jīng)濟(jì)資料是否真實(shí)、正確、合理和有效。4、服務(wù)職能服務(wù)職能是通過對(duì)被審查活動(dòng)的分析和評(píng)價(jià)，向被審計(jì)單位提供改進(jìn)工作建議和咨詢服務(wù)，幫助其有效履行職責(zé)，提高工作質(zhì)量的功能。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)職能有兩層含義：一是要為本企業(yè)服務(wù)，對(duì)決策層負(fù)責(zé)，完成其指派的任務(wù)；二是為國家審計(jì)機(jī)關(guān)及企業(yè)上級(jí)行業(yè)主管部門服務(wù)，完成他們交辦的工作。

二、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的作用內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的作用，是內(nèi)部審計(jì)部門行使監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能,完成審計(jì)任務(wù)，履行審計(jì)義務(wù)，在實(shí)施審計(jì)目標(biāo)過程中產(chǎn)生的客觀效果。1、制約作用內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其經(jīng)營管理制度的監(jiān)督檢查，依照國家的法律法規(guī)和企業(yè)的規(guī)章制度，按照審計(jì)工作規(guī)范，揭示企業(yè)的違法亂紀(jì)行為，制止違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，保護(hù)國家財(cái)產(chǎn)和企業(yè)利益，維護(hù)正常的經(jīng)濟(jì)秩序；披露經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的錯(cuò)誤和舞弊行為，保證會(huì)計(jì)信息資料的真實(shí)性和合法性；配合紀(jì)檢監(jiān)察部門，打擊各種經(jīng)濟(jì)犯罪活動(dòng)。在2007年度開展各類審計(jì)項(xiàng)目233項(xiàng)，通過對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和內(nèi)控制度實(shí)施情況的監(jiān)督檢查，針對(duì)存在的問題，提出合理化建議80余條，被審計(jì)單位采納后，有效的防止了違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，維護(hù)了企業(yè)的正常經(jīng)濟(jì)秩序，對(duì)企業(yè)的健康發(fā)展具有重要的意義。2、防護(hù)作用內(nèi)部審計(jì)工作在執(zhí)行監(jiān)督職能中，對(duì)深化改革、降本增效起到了保證、保障、維護(hù)作用。自1993年開展工程審計(jì)以來，工程審計(jì)的專業(yè)面涉及基建、技改、機(jī)械制造、室內(nèi)外裝修等；經(jīng)營主體包括各類子公司和控股公司。在2004年開展的辦公樓預(yù)算審計(jì)項(xiàng)目中，經(jīng)過科學(xué)規(guī)范的對(duì)造價(jià)、材料、施工過程、施工方法等進(jìn)行審計(jì)，有效的節(jié)約了資金，降低了工程成本，強(qiáng)化了內(nèi)部控制，保護(hù)了經(jīng)濟(jì)實(shí)體利益。3、評(píng)價(jià)簽證作用內(nèi)部審計(jì)通過開展對(duì)經(jīng)營者屆中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，強(qiáng)化了內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，有助于督促企業(yè)經(jīng)營決策者依法辦事，遏制腐敗，促進(jìn)企業(yè)廉政建設(shè)，為上級(jí)主管部門考察、考核提供依據(jù)；通過開展對(duì)經(jīng)營者離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營決策者在任職期間，生產(chǎn)經(jīng)營情況、遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況、履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，肯定成績，糾正不足，有利于人事制度改革和企業(yè)方針政策的連續(xù)性和穩(wěn)定性。在2005年開展的某經(jīng)營實(shí)體經(jīng)營者屆中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)該單位通過虛列負(fù)債、加大成本等手段隱瞞、截留收入，主管部門在審計(jì)結(jié)束后，依據(jù)審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論，立即制定了對(duì)該單位的考核辦法，重申了資金使用管理辦法。該單位也積極采納審計(jì)建議，按照資金管理制度進(jìn)行了整改，嚴(yán)肅了財(cái)經(jīng)紀(jì)律，促進(jìn)了企業(yè)健康良性發(fā)展。4、促進(jìn)作用內(nèi)部審計(jì)通過財(cái)務(wù)收支審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，發(fā)現(xiàn)影響財(cái)務(wù)成果和經(jīng)濟(jì)效益的各種因素，提出解決問題的措施，進(jìn)一步挖潛降耗，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益；通過開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，發(fā)現(xiàn)制度本身的缺陷，及時(shí)反饋信息，解決履行情況和責(zé)任歸屬不清的問題，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的完善和履行；通過開展對(duì)下屬分公司、子公司審計(jì)，規(guī)范下屬實(shí)體遵章守紀(jì)，正當(dāng)經(jīng)營，調(diào)動(dòng)各方面積極性，促進(jìn)各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系協(xié)調(diào)發(fā)展。5、建設(shè)性作用建設(shè)性作用是通過對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的檢查和評(píng)價(jià)，針對(duì)管理和控制中存在的問題，提出富有成效的意見和方案，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理。內(nèi)部審計(jì)通過審查評(píng)價(jià)企業(yè)管理和內(nèi)控制度的健全性和有效性，揭示薄弱環(huán)節(jié)，使其完善內(nèi)部控制制度，解決自身存在的問題；通過審查評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)效益，尋找新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)，消化不利因素，優(yōu)化資源配置，增強(qiáng)企業(yè)活力和市場競爭力。

三、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中面臨的問題1、現(xiàn)代企業(yè)制度的建立對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置提出了更高要求隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)的國際化、經(jīng)營實(shí)體模式的多元化、經(jīng)營者經(jīng)營權(quán)的強(qiáng)化、信息發(fā)展的高速化等，都對(duì)超大型國有軍工龍頭企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作提出了新的要求。西方國家企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)，直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，其他部門無權(quán)干涉，獨(dú)立性較強(qiáng)。而我國企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)形式上也是對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，本質(zhì)上卻受經(jīng)營機(jī)構(gòu)及相關(guān)部門的制約和影響，獨(dú)立性弱。導(dǎo)致這一現(xiàn)象的根本原因是由于資本隸屬關(guān)系不同。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)自我約束機(jī)制的重要組成部分，對(duì)企業(yè)的投資者和經(jīng)營者擔(dān)負(fù)著雙重責(zé)任。一方面，內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)經(jīng)營者進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)投資者（董事會(huì)）負(fù)責(zé)；另一方面，內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)其他部門及所屬單位進(jìn)行效益審計(jì)，對(duì)經(jīng)營者（總經(jīng)理）負(fù)責(zé)。如何充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的雙重作用，適應(yīng)快速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)管理的要求，科學(xué)的設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)就成為首要問題。2、投資主體多元化向內(nèi)部審計(jì)提出新挑戰(zhàn)隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善，由國家企業(yè)組織與個(gè)人共同參股組建的股份制企業(yè)逐漸增多，使內(nèi)部審計(jì)職能和處境復(fù)雜化。在這種情況下，如何界定內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任，既能為不同的投資主體和各相關(guān)方面提供各自所需的信息，幫助他們進(jìn)行投資決策，又能有利于企業(yè)的發(fā)展，這也是內(nèi)部審計(jì)面臨的新課題。在主體經(jīng)濟(jì)利益最大化的同一目標(biāo)下，內(nèi)部審計(jì)工作就應(yīng)該依照審計(jì)法、會(huì)計(jì)法，針對(duì)不同的投資主體，不同的經(jīng)營類型，提出科學(xué)、客觀的內(nèi)審結(jié)論，以促進(jìn)不同資本主體的協(xié)調(diào)發(fā)展。3、提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)內(nèi)部審計(jì)是隨著經(jīng)營模式、資本架構(gòu)、社會(huì)的發(fā)展、科學(xué)的進(jìn)步而產(chǎn)生的新學(xué)科。內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、業(yè)務(wù)實(shí)踐對(duì)審計(jì)工作的質(zhì)量和效果都有較大影響。主要表現(xiàn)在文化水平、理論水平和業(yè)務(wù)技能需要隨著經(jīng)營實(shí)體的發(fā)展而提高，審計(jì)的專業(yè)知識(shí)和技巧需進(jìn)一步強(qiáng)化和培訓(xùn)。尤其是隨著信息化技術(shù)的發(fā)展，現(xiàn)有的審計(jì)手段已不適應(yīng)審計(jì)工作的新要求，迫切的需要對(duì)審計(jì)人員的電算信息化審計(jì)技術(shù)進(jìn)行培訓(xùn)。4、市場經(jīng)濟(jì)模式下，內(nèi)部審計(jì)專業(yè)面需拓展隨著市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，我國的內(nèi)部審計(jì)需要由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)向經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)轉(zhuǎn)變。現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)性質(zhì)發(fā)生了變化，產(chǎn)權(quán)制度發(fā)生了變更，國家不再扮演投資者與管理者的雙重角色，而完全成為投資者參與企業(yè)的利潤分配，而企業(yè)則完全成為經(jīng)營者，負(fù)責(zé)企業(yè)的經(jīng)營管理。在這種體制下，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)只審查企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性與合法性，已不適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的要求。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該進(jìn)一步完善以管理審計(jì)為重點(diǎn)，融合財(cái)務(wù)審計(jì)，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)模式，按照不同的經(jīng)營實(shí)體運(yùn)行規(guī)律，采取循環(huán)測試的方法，實(shí)現(xiàn)投資者與管理者的目標(biāo)統(tǒng)一。

四、內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用與發(fā)展現(xiàn)行的內(nèi)部審計(jì)是在政府干預(yù)下進(jìn)行的，企業(yè)缺乏內(nèi)在動(dòng)力。企業(yè)設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)時(shí)可結(jié)合企業(yè)規(guī)模大小、生產(chǎn)經(jīng)營復(fù)雜程度、集團(tuán)企業(yè)層次性、管理層高低等差異，科學(xué)的把內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)效益真正聯(lián)系起來，因地制宜的設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督應(yīng)從本單位的實(shí)際出發(fā)，把審計(jì)工作重點(diǎn)放在內(nèi)控制度和經(jīng)濟(jì)效益上，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營管理和經(jīng)濟(jì)效益做出評(píng)價(jià)，提出建設(shè)性建議，為企業(yè)取得最佳經(jīng)濟(jì)效益出謀劃策。隨著企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的多元化和企業(yè)管理的現(xiàn)代化，單純的事后審計(jì)方法已不能對(duì)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)做出全面、科學(xué)、準(zhǔn)確的評(píng)估。因此，內(nèi)部審計(jì)必須加快信息化審計(jì)步伐，轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)人員的思維和工作方式，實(shí)現(xiàn)靜態(tài)審計(jì)與動(dòng)態(tài)審計(jì)相結(jié)合，現(xiàn)場審計(jì)與遠(yuǎn)程非現(xiàn)場審計(jì)相結(jié)合，事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合，從根本上提高內(nèi)部審計(jì)的效率和質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)多樣化發(fā)展的趨勢要求改善內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)。在選拔內(nèi)審人員時(shí)不僅要具備財(cái)務(wù)知識(shí)，還應(yīng)具備一定的管理知識(shí)和審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)，建立內(nèi)部審計(jì)人員資格認(rèn)定制度，一方面使更多的優(yōu)秀人才加入到內(nèi)部審計(jì)行列中來，另一方面也可以較大幅度的提高現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)。同時(shí)把考核和培訓(xùn)結(jié)合起來，有計(jì)劃地對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)行知識(shí)更新教育，使其適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的需要。 內(nèi)部審計(jì)要進(jìn)一步完善以管理審計(jì)為重點(diǎn)，融合財(cái)務(wù)審計(jì)，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)模式，大力開展內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)工作，增強(qiáng)全員內(nèi)控意識(shí)，在量化評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，進(jìn)行定性評(píng)價(jià)，以促進(jìn)公司激勵(lì)與約束機(jī)制不斷完善。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與被審計(jì)對(duì)象考評(píng)相結(jié)合，在人力資源管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用。充分運(yùn)用外部審計(jì)成果，負(fù)責(zé)對(duì)外部審計(jì)出具的內(nèi)部控制報(bào)告和管理建議書的落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤。把內(nèi)部審計(jì)工作與經(jīng)營實(shí)體的經(jīng)營目標(biāo)有機(jī)結(jié)合，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)科學(xué)、高效的發(fā)展。

第8篇：財(cái)務(wù)審計(jì)合理化建議范文

關(guān)鍵詞：董事會(huì)；獨(dú)立董事；審計(jì)委員會(huì)；公司治理

中圖分類號(hào)：F270 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）05-00-01

董事會(huì)如何有效履行自己的決策職責(zé)，是企業(yè)利益相關(guān)者最關(guān)注的問題。公司治理結(jié)構(gòu)發(fā)展的歷史表明，董事會(huì)專業(yè)委員會(huì)的設(shè)置和有效運(yùn)作，是做實(shí)董事會(huì)職責(zé)、提升董事會(huì)運(yùn)作效率和質(zhì)量的有效治理方式。在以董事會(huì)為核心的現(xiàn)代公司治理系統(tǒng)中，審計(jì)委員會(huì)越來越受到有關(guān)方面的重視。

一、G公司簡介

G公司設(shè)立于1993年，并于1996年在上海證券交易所上市。目前，公司注冊(cè)資本約13億元，是一個(gè)以供應(yīng)鏈服務(wù)、房地產(chǎn)經(jīng)營和金融服務(wù)相結(jié)合的服務(wù)型企業(yè)。自2001年起，G公司逐步開始設(shè)立董事會(huì)下屬專業(yè)委員會(huì)，經(jīng)過十余年的運(yùn)作，董事會(huì)及董事會(huì)專業(yè)委員會(huì)已運(yùn)行較為規(guī)范，獨(dú)立董事參與經(jīng)營決策的參與度較高、參與效果較好，為公司的經(jīng)營發(fā)展和重要決策起到了重要作用。

二、G公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)設(shè)立、人員構(gòu)成及職責(zé)

在公司的六個(gè)專業(yè)委員會(huì)中，審計(jì)委員會(huì)為設(shè)立時(shí)間最早。它由3名具有財(cái)務(wù)和管理經(jīng)驗(yàn)背景的董事構(gòu)成，在公司的貿(mào)易、物流、地產(chǎn)、金融、工業(yè)等多方面提出了大量合理化建議，有效地健全了公司的內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制。[1]擔(dān)任委員會(huì)主任委員的C獨(dú)立董事，為某知名高校會(huì)計(jì)學(xué)資深教授、博士生導(dǎo)師，具備豐富的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制建設(shè)經(jīng)驗(yàn)；另外一位委員D獨(dú)立董事同為某知名高校管理學(xué)教授、博士生導(dǎo)師，在企業(yè)管理及房地產(chǎn)投資等專業(yè)領(lǐng)域頗有建樹。

公司審計(jì)委員會(huì)主要職責(zé)包括：提議聘請(qǐng)或更換外部審計(jì)機(jī)構(gòu)；審核公司的內(nèi)部審計(jì)制度，并監(jiān)督執(zhí)行；審核公司的財(cái)務(wù)信息；審查并監(jiān)督公司內(nèi)控制度及其實(shí)施，對(duì)重大關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行審計(jì)等。審計(jì)委員會(huì)對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，委員會(huì)的提案提交董事會(huì)審議決定。審計(jì)委員會(huì)應(yīng)對(duì)監(jiān)事會(huì)的審計(jì)活動(dòng)給予必要的支持和協(xié)助。[2]

根據(jù)審計(jì)、監(jiān)督工作的日常性和持續(xù)性需要，審計(jì)委員會(huì)指定公司內(nèi)控與審計(jì)部為日常工作部門，收集、準(zhǔn)備委員會(huì)所需公司以及內(nèi)外部審計(jì)等各項(xiàng)工作報(bào)告，董事會(huì)秘書所轄證券事務(wù)部則負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)委員會(huì)日常會(huì)務(wù)性工作。

三、董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)實(shí)質(zhì)運(yùn)作情況及特色

經(jīng)過多年的運(yùn)作摸索，目前審計(jì)委員會(huì)基本形成了定期會(huì)議為主臨時(shí)會(huì)議為輔的審議形式，通過內(nèi)部審計(jì)檢查和外部審計(jì)監(jiān)督的雙重模式對(duì)公司整體內(nèi)部控制架構(gòu)和財(cái)務(wù)體系實(shí)施全方位監(jiān)控。

1.內(nèi)部審計(jì)檢查與外部審計(jì)監(jiān)督。公司審計(jì)委員會(huì)內(nèi)部審計(jì)檢查主要項(xiàng)目有：（1）每年定期檢查內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)；（2）制訂審計(jì)計(jì)劃；（3）負(fù)責(zé)設(shè)置并監(jiān)控主要業(yè)務(wù)板塊，對(duì)異常風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)及時(shí)提出預(yù)警。

在監(jiān)督和支持外部審計(jì)檢查方面，審計(jì)委員會(huì)主要有如下工作：對(duì)公司選聘年度審計(jì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所給予建議和評(píng)價(jià)，與會(huì)計(jì)師溝通，制定年度審計(jì)時(shí)間安排，敦促會(huì)計(jì)所審計(jì)工作進(jìn)行并審核會(huì)計(jì)所出具的審計(jì)報(bào)告等。

2.審計(jì)委員會(huì)運(yùn)作特色。在多年運(yùn)作實(shí)踐中，公司審計(jì)委員會(huì)形成如下幾個(gè)特色。

第一，預(yù)審聯(lián)席會(huì)制度。公司重視預(yù)算審計(jì)管理，審計(jì)委員會(huì)、預(yù)算委員會(huì)均為首批建立的董事會(huì)專業(yè)委員會(huì)。鑒于預(yù)算、審計(jì)存在事前預(yù)算事后審計(jì)的內(nèi)在聯(lián)系，在實(shí)際操作中公司逐步形成了預(yù)審聯(lián)席會(huì)制度，負(fù)責(zé)對(duì)公司預(yù)算制定、執(zhí)行以及階段審計(jì)工作進(jìn)行審議，將預(yù)算審計(jì)相結(jié)合，以便更好地對(duì)公司財(cái)務(wù)收支、資金使用進(jìn)行管理。

第二，審計(jì)深度廣度不斷提升。審計(jì)委員會(huì)從最早的財(cái)務(wù)審計(jì)，發(fā)展到現(xiàn)在財(cái)務(wù)資金審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)、各類專項(xiàng)審計(jì)等多形態(tài)審計(jì)，大大拓展了審計(jì)的寬度與深度。針對(duì)公司審計(jì)工作偏事后審計(jì)，偏貿(mào)易業(yè)務(wù)審計(jì)特點(diǎn)，公司審計(jì)委員會(huì)提出將審計(jì)前移，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)，注重針對(duì)性地對(duì)公司管理流程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行主動(dòng)和重點(diǎn)的審計(jì)要求。針對(duì)2008年金融危機(jī)后企業(yè)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有所增大的問題，公司審計(jì)委員會(huì)提出內(nèi)控審計(jì)工作應(yīng)注重加強(qiáng)訴訟案件和貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)的管理，完善應(yīng)收款項(xiàng)、庫存等方面制度和流程，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等應(yīng)時(shí)向委員會(huì)報(bào)告，增加了專項(xiàng)審計(jì)的工作深度。

第三，問題發(fā)現(xiàn)及糾錯(cuò)功能。審計(jì)委員會(huì)通過階段審計(jì)及專項(xiàng)審計(jì)工作來發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營管理中的各項(xiàng)問題，并且建立了對(duì)檢查問題的整改與反饋機(jī)制，確保整改措施落實(shí)。為加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制，減少和規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，公司審計(jì)委員會(huì)提出建立風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)體系，加強(qiáng)事前和事中的控制。根據(jù)此要求，公司審計(jì)部門及時(shí)制定了《風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)監(jiān)控管理辦法》并實(shí)施至今，對(duì)公司貿(mào)易、地產(chǎn)、物流碼頭等主要業(yè)務(wù)板塊以及公司資金財(cái)務(wù)、投資訴訟等風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，起到了良好效果。

四、獨(dú)立董事在審計(jì)委員會(huì)的角色和作用

公司的審計(jì)委員會(huì)能夠充分發(fā)揮自身作用與委員會(huì)中占多數(shù)席位的獨(dú)立董事委員有很大關(guān)聯(lián)。獨(dú)立董事的參與，對(duì)審計(jì)委員會(huì)的獨(dú)立、專業(yè)、有效運(yùn)作起到了積極作用。

1.獨(dú)立性立場。在公司受托責(zé)任框架中，審計(jì)委員會(huì)的地位類似于在公司“內(nèi)部”的外部人：一方面，隸屬于董事會(huì)的身份使得審計(jì)委員會(huì)可以全面、及時(shí)獲取公司信息，參與公司的決策；另一方面，鑒于獨(dú)立董事的獨(dú)立性特質(zhì)以及審計(jì)委員會(huì)超半數(shù)為獨(dú)立董事的人員結(jié)構(gòu)，又能確保其在行使職責(zé)時(shí)能夠客觀、全面的看待公司，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、提出問題。[3]

第9篇：財(cái)務(wù)審計(jì)合理化建議范文

[論文摘要]目前，中國國有企業(yè)人才流失現(xiàn)象非常嚴(yán)重。本文就人才流失的原因?qū)笤斐傻挠绊懸约皯?yīng)采取的對(duì)策做出分析。

一、國有企業(yè)人才流失的主要原因

1．追求良好的工資福利待遇。國企薪酬低、待遇差。隨著住房、醫(yī)療、養(yǎng)老保險(xiǎn)等制度社會(huì)化，國企在福利保障方面已經(jīng)沒有優(yōu)勢。相反一些非國有企業(yè)工資水平、福利待遇高于國有企業(yè)，外界優(yōu)越的工資福利條件具有強(qiáng)大的吸引力，這是大部分國企職工“跳槽”的主要原因。

2．尋求自身價(jià)值的實(shí)現(xiàn)和潛力發(fā)揮。目前，大多數(shù)國企用人機(jī)制僵化，一些國企人事管理還沒有打破傳統(tǒng)的干部管理模式，任用干部還存在論資排輩和任人唯親的現(xiàn)象，一些人才沒有發(fā)揮才華和能力的平臺(tái)。另外部分國企機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，崗位職責(zé)不明確，部分人學(xué)非所用。相反，非國企用人機(jī)制靈活，任人唯賢，用其所長，給人發(fā)展的空間。

3．謀求拓展自己更大的發(fā)展空間。許多優(yōu)秀人才苦于國企技術(shù)力量薄弱，工作環(huán)境差，在國企工作數(shù)十年，難以做出成果。再加上“出國熱”“特區(qū)熱”的沖擊，于是一些國有企業(yè)的“骨干”紛紛出國或到發(fā)達(dá)地區(qū)，去尋找可以盡情施展自己才華的天空和舞臺(tái)，以實(shí)現(xiàn)自己的價(jià)值和人生抱負(fù)。

4．人才市場的建立加劇了人才的流失。隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，首先是經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)出現(xiàn)了人才短缺現(xiàn)象，人才短缺加劇了人才的競爭。有關(guān)人事制度和用工制度的變化，為人才流動(dòng)提供了寬松的政策環(huán)境，國企、三資企業(yè)、私企和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)都可以參加到人才競爭行業(yè)中來，這就為人才流動(dòng)提供了極大的方便和可能。

二、人才流失對(duì)國企造成的影響

1．無形資產(chǎn)嚴(yán)重流失。關(guān)鍵人才的流失勢必造成許多方面的損失。高水平的管理人員是企業(yè)的脊梁，他們的離去削弱了企業(yè)的管理能力；優(yōu)秀的技術(shù)人才能使企業(yè)保持技術(shù)上的優(yōu)勢，其流失不僅使產(chǎn)品開發(fā)工作停滯，而且使關(guān)鍵技術(shù)流失；精通市場的銷售人員能確保企業(yè)市場優(yōu)勢，其流失會(huì)導(dǎo)致市場份額下降、利潤銳減。

2．提高企業(yè)競爭力的成本。培養(yǎng)人才需要時(shí)間少則3-5年，多則時(shí)間更長。培養(yǎng)人才也需要一定的資金投入。國企花費(fèi)一定時(shí)間和金錢培養(yǎng)出來的人才一旦流失，培養(yǎng)新人需要時(shí)間，也需要更多的資金投入。在此期間如果遇到企業(yè)發(fā)展的契機(jī)，因沒有人才而在同行競爭中受到更大的壓力，喪失機(jī)會(huì)其造成的損失恐怕不是一個(gè)小數(shù)字。

3．給企業(yè)帶來更大的威脅。流失后的人才大部分成為國企的競爭對(duì)手，有一部分人創(chuàng)辦了自己的公司，還有一部分人加盟到相同或相近企業(yè)任職。在激烈的市場競爭中，這無疑使原國企雪上加霜。

4．給員工帶來心理上的沖擊。所謂人才，大都是指那些技術(shù)好、能力強(qiáng)、素質(zhì)高的人。他們是企業(yè)的骨干或精神支柱。他們的離去無疑給其他員工心里蒙上陰影，導(dǎo)致人心不穩(wěn)、精神不振、凝聚力渙散。人才的流失還會(huì)產(chǎn)生“磁石效應(yīng)”，往往引起相關(guān)人員的連續(xù)“跳槽”，這無疑會(huì)對(duì)原企業(yè)產(chǎn)生致命打擊。

三、針對(duì)企業(yè)人才流失應(yīng)采取的對(duì)策

1．企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要不斷更新人才觀念。面對(duì)越來越多的人才流失現(xiàn)狀，很多國企使出軟硬兼施的招數(shù)阻礙人才外流，最后不僅是人才留不住，還導(dǎo)致與員工關(guān)系緊張。與其殫精竭慮地捆住人才，不如大大方方的給那些想離開的人才以方便，把他們視為單位的朋友、資源，與其保持終生交往，使其流而不失，也許有一天他們會(huì)給單位帶來新的資源。

2．找出問題，加以改進(jìn)。一般企業(yè)人員離職時(shí)，將關(guān)注點(diǎn)放在財(cái)務(wù)審計(jì)、工作交接及實(shí)物資產(chǎn)交接等問題上。事實(shí)上建立離職面談制度或許效果更好。由于離職人員準(zhǔn)備離職，他們對(duì)單位的忌諱很少，往往對(duì)企業(yè)內(nèi)部的管理、企業(yè)文化、公司理念、公司發(fā)展戰(zhàn)略及其他問題能做出客觀、公正、大膽的評(píng)價(jià)?？梢哉f離職人員的抱怨是企業(yè)最寶貴的財(cái)富，了解離職人員具體的離職原因，有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理的“癥結(jié)”，企業(yè)可以針對(duì)這些問題加以改進(jìn)，有助于提高國企管理水平，提高企業(yè)的市場競爭力。

3．切實(shí)改進(jìn)目前國企的工資分配政策。工資收入是職工生活最基本的物質(zhì)基礎(chǔ)，待遇的高低也是自身價(jià)值最直接的體現(xiàn)。國企應(yīng)改變目前分配政策中“干多干少一個(gè)樣，干虧干盈差不多”的分配現(xiàn)狀，要讓貢獻(xiàn)大的職工獲得高報(bào)酬，收入分配要向經(jīng)營人員、技術(shù)人員傾斜，打破不合理的平均主義，切實(shí)拉開分配差距。

4．建立良好的用人機(jī)制和獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制。首先是建立公開、平等、競爭、擇優(yōu)為導(dǎo)向的有利于人才快速成長的選人、用人制度，把有能力、有魄力的優(yōu)秀人才選拔到領(lǐng)導(dǎo)崗位上來。打破干部終身制，實(shí)行干部能上能下制度。其次是建立良好的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制。市場經(jīng)濟(jì)條件下，物質(zhì)激勵(lì)是最有效的激勵(lì)。對(duì)于工作出色、業(yè)績優(yōu)異的職工，要在職工住房上、獎(jiǎng)金分配上給予體現(xiàn)。再次是要重視對(duì)職工的精神激勵(lì)。如鼓勵(lì)職工為單位的經(jīng)濟(jì)發(fā)展提出合理化建議，評(píng)選合理化建議獎(jiǎng)，對(duì)有貢獻(xiàn)的員工實(shí)行記功、嘉獎(jiǎng)、職稱晉級(jí)、評(píng)選先進(jìn)代表等精神激勵(lì)方法，激發(fā)他們的成就感和進(jìn)一步做好工作的上進(jìn)心。