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第1篇：財務(wù)分析報告制度范文

關(guān)鍵詞：不同制度環(huán)境 財務(wù)報告質(zhì)量 企業(yè)投資 影響

財務(wù)報告主要是指反映企業(yè)經(jīng)營成果、財務(wù)狀況等方面信息的一種書面文件，具體的信息內(nèi)容包括有現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、所有者權(quán)益變動表、財務(wù)情況說明書等等。若是我國的企業(yè)出現(xiàn)隱瞞信息、虛假、該報不報的財務(wù)報告問題時，將會嚴(yán)重的降低企業(yè)財務(wù)報告的質(zhì)量。而導(dǎo)致財務(wù)報告質(zhì)量低下的原因主要為文化教育環(huán)境失衡、法律制度環(huán)境失衡、政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境失衡等?；谝陨犀F(xiàn)象，本文就對不同制度環(huán)境下，財務(wù)報告質(zhì)量對企業(yè)投資的影響進(jìn)行詳細(xì)分析，并作如下報道。

一、制度環(huán)境與財務(wù)報告質(zhì)量的關(guān)系分析

制度環(huán)境主要是指企業(yè)賴以產(chǎn)生、生存、發(fā)展的環(huán)境，其是一種所處的特定階段的客觀條件，制度環(huán)境包括有不同環(huán)境下的價值、文化、思想、制度等。任何企業(yè)都不能脫離社會獨(dú)自存在，其管理、運(yùn)營必定需要在特定的環(huán)境下所展開，而企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)報告亦是如此，其需要在相應(yīng)的制度環(huán)境下，才能更好地開展與進(jìn)行。制度環(huán)境的不斷變化，對企業(yè)財務(wù)報告的質(zhì)量有著明顯的影響作用，其主要體現(xiàn)在如下幾方面：

1.文化教育環(huán)境對財務(wù)報告的影響

一個企業(yè)整體文化教育水平的提高，其便可以運(yùn)營過程中采取比較科學(xué)、先進(jìn)、復(fù)雜的技術(shù)措施，對財務(wù)報告的形式與制度進(jìn)行完善，這使得財務(wù)報告所反映的信息也比較真實(shí)與可靠，自然會大幅地提高企業(yè)財務(wù)報告的質(zhì)量。但若是企業(yè)的整體教育水平不高，則會影響人員的工作水平和能力，這也會導(dǎo)致所編制的財務(wù)報告簡單、不系統(tǒng)、不健全，財務(wù)報告信息的可靠性和真實(shí)性必然要大打折扣[1]。

2.法律制度環(huán)境對財務(wù)報告的影響

一個國家經(jīng)濟(jì)法規(guī)的建立與完善，可以為企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的規(guī)范提供有效的依據(jù)，例如我國《注冊師法》、《審計(jì)法》、《證券法》、《公司法》、《企業(yè)所得稅法》等法律制度的頒布與修訂，使企業(yè)的財務(wù)報告有了更加全面、直接的法律約束和保證，這也會極大地提高財務(wù)報告信息的真實(shí)性。反之，若國家的法律制度不健全、不完善時，企業(yè)的財務(wù)報告質(zhì)量也將會有一定程度的降低。

3.政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境對財務(wù)報告的影響

近年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)體系的不斷完善，其政治經(jīng)濟(jì)也發(fā)生了很大的變化。例如，由于我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的完善和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，使法人財產(chǎn)權(quán)和出資人所有權(quán)也實(shí)現(xiàn)了“兩權(quán)”分離，當(dāng)企業(yè)不再屬于行政的附屬物，開始進(jìn)行自主經(jīng)營、自主發(fā)展、自負(fù)盈虧時，企業(yè)的財務(wù)報告也會隨之完善。而在當(dāng)下信息化的時代，各種先進(jìn)技術(shù)的層出不窮，為能進(jìn)一步地增加企業(yè)財務(wù)報告的信息含量，提高財務(wù)報告質(zhì)量，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用已然成為必然的趨勢。

二、財務(wù)報告與企業(yè)投資者保護(hù)之間的關(guān)系分析

從我國目前大多數(shù)企業(yè)的發(fā)展運(yùn)營情況來看，企業(yè)經(jīng)營管理權(quán)和所有權(quán)多不同屬于一個人，在這種現(xiàn)象下，有可能引起企業(yè)的債權(quán)人、經(jīng)營管理者、外部股東等與企業(yè)相關(guān)的利益人員對企業(yè)信息掌握的不全面、不對稱。進(jìn)而也會增加企業(yè)投資者的投資風(fēng)險，導(dǎo)致企業(yè)外部股東與經(jīng)營管理者之間發(fā)生權(quán)沖突等現(xiàn)象。

在這種因素的影響下，為能有效地緩解企業(yè)存在的問題，企業(yè)財務(wù)報告的應(yīng)用便成為了必然的趨勢。當(dāng)企業(yè)具備有高透明度、高質(zhì)量的財務(wù)報告時，能夠使和企業(yè)相關(guān)的各利益人員更好地了解企業(yè)的各種運(yùn)營信息，這自然也會增加投資者對企業(yè)的信任度，進(jìn)而降低融資成本，提高企業(yè)的融資效率，并避免了投資不足問題的發(fā)生。除此之外，財務(wù)報告的有效應(yīng)用，可讓企業(yè)的外部股東及時采取有效性措施，來防范企業(yè)經(jīng)營管理人員的不道德行為。且高質(zhì)量的財務(wù)報告還會避免債權(quán)人和企業(yè)股東之間的利益沖突，降低企業(yè)資產(chǎn)替代和投資不足的發(fā)生率。由此可見，當(dāng)企業(yè)的投資金額不足時，財務(wù)報告質(zhì)量越高，企業(yè)的總投資額便會越多；而當(dāng)企業(yè)的投資金額充足時，財務(wù)報告的質(zhì)量越高，企業(yè)總投資額便會越少[2-3]。

三、不同制度環(huán)境下財務(wù)報告質(zhì)量對企業(yè)投資的影響分析

1.不同制度環(huán)境下財務(wù)報告質(zhì)量對企業(yè)投資的影響學(xué)說

通過對我國企業(yè)的現(xiàn)狀分析，關(guān)于不同制度環(huán)境下財務(wù)報告質(zhì)量對企業(yè)投資的影響主要有兩種學(xué)說：⑴互補(bǔ)學(xué)說?；パa(bǔ)學(xué)說是指法律制度環(huán)境比較完善，市場秩序環(huán)境比較規(guī)范，且市場經(jīng)濟(jì)化程度比較高時，科學(xué)、合理地應(yīng)用法律制度，可大幅地提高企業(yè)財務(wù)報告的真實(shí)性、可靠性與有效性，在兩者的融合下使企業(yè)投資者權(quán)益能得到更好地保護(hù)。⑵替代學(xué)說。而替代學(xué)說主要是指若法律制度比較差，且市場秩序不規(guī)范，市場經(jīng)濟(jì)化程度較低時，使得相關(guān)的法律手段起不到對企業(yè)投資者的有效性保護(hù)，此時可利用企業(yè)財務(wù)報告替代法律制度來保護(hù)投資者權(quán)益。

以上的兩種學(xué)說在當(dāng)今社會各有一定數(shù)量的擁護(hù)者，例如雷宇、翟華云等人便認(rèn)為互補(bǔ)學(xué)說比較有說服力：在法律制度環(huán)境比較好的地區(qū)，具備的真實(shí)、可靠，較高質(zhì)量的財務(wù)報告時，其可以有效地提高企業(yè)的投資效率，減少企業(yè)投資不足和投資過度的現(xiàn)象。但是魏明海、陳勝蘭、于李勝等人卻比較支持替代學(xué)說，其認(rèn)變在法律制度環(huán)境不完善、不健全的國家，若企業(yè)具備有高質(zhì)量的財務(wù)報告，則可以替代法律制度成為弱勢投資者的一種保護(hù)手段。

2.提高企業(yè)財務(wù)報告質(zhì)量的有效性措施

根據(jù)以上學(xué)說的分析可見，不管互補(bǔ)學(xué)說和替代學(xué)說，哪一種比較有說服力，但均不可否認(rèn)的是，企業(yè)的財務(wù)報告質(zhì)量起著決定性的因素。因此，采取有效的手段來提高企業(yè)的財務(wù)報告質(zhì)量才是最為關(guān)鍵的，而提高財務(wù)報告質(zhì)量的措施主要包括以下幾點(diǎn)：

⑴改進(jìn)財務(wù)報告方式。從我國企業(yè)的現(xiàn)狀來看，一些企業(yè)還沿用傳統(tǒng)的、手工操作的財務(wù)報告方式，財會人員編制財務(wù)報告時，多以表格形式為主，由于過程太原始，會使效率降低，嚴(yán)重影響財務(wù)報告的及時性。因此，改進(jìn)財務(wù)報告方式也尤為重要，應(yīng)用現(xiàn)代化技術(shù)，促進(jìn)財務(wù)報告編制、和傳遞的快速性、準(zhǔn)確性與合理性，進(jìn)而保證財務(wù)報告的高質(zhì)量。⑵完善財務(wù)報告內(nèi)容。完善企業(yè)財務(wù)報告內(nèi)容的要點(diǎn)包括有：調(diào)整企業(yè)的財務(wù)報告信息層次、改進(jìn)企業(yè)財務(wù)報告要素的計(jì)量屬性以及擴(kuò)充企業(yè)的財務(wù)報告要素。通過對相關(guān)企業(yè)財務(wù)報告內(nèi)容的完善，使企業(yè)的財務(wù)報告更加全面、系統(tǒng)、真實(shí)，進(jìn)而也會大幅地提高財務(wù)報告的質(zhì)量。⑶規(guī)范財務(wù)報告體系。規(guī)范企業(yè)財務(wù)報告的體系，應(yīng)在結(jié)合我國實(shí)際國情的基礎(chǔ)上，借鑒國外經(jīng)驗(yàn)，于企業(yè)現(xiàn)有的財務(wù)報告基礎(chǔ)上，進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整與改進(jìn)，具體包括有：科學(xué)調(diào)整財務(wù)報告的結(jié)構(gòu)、有效拓寬附注提供的信息量以及合理規(guī)范分部信息的披露[4]。

綜上所述，財務(wù)報告的質(zhì)量對企業(yè)的投資效率有著重要的影響，而企業(yè)具備有高質(zhì)量的財務(wù)報告時，可對企業(yè)的投資者權(quán)益起到有效的保證。但是，不同的制度環(huán)境，又對企業(yè)財務(wù)報告質(zhì)量的良好性有著明顯的作用。因此，相關(guān)企業(yè)應(yīng)采取有效的措施提高財務(wù)報告質(zhì)量，使財務(wù)報告在不同制度環(huán)境對企業(yè)的投資均以起到良性的影響，進(jìn)而促進(jìn)我國企業(yè)的長效、可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]李亞楠.股權(quán)結(jié)構(gòu)與財務(wù)報告質(zhì)量對過度投資影響問題的實(shí)證研究[D].重慶大學(xué)：會計(jì)學(xué)，2010

[2]胡濤.投資環(huán)境與財務(wù)報告質(zhì)量對投資效率影響的實(shí)證研究[D].西南交通大學(xué)：會計(jì)學(xué)，2012

第2篇：財務(wù)分析報告制度范文

一、財務(wù)分析報告的內(nèi)容與格式

(一)財務(wù)分析報告的分類。財務(wù)分析報告從編寫的時間來劃分，可分為兩種：一是定期分析報告，二是非定期分析報告。定期分析報告又可以分為每日、每周、每旬、每月、每季、每年報告，具體根據(jù)公司管理要求而定，有的公司還要進(jìn)行特定時點(diǎn)分析。編寫的內(nèi)容可劃分為三種：①綜合性分析報告;②專項(xiàng)分析報告，③項(xiàng)目分析報告。綜合性分析報告是對公司整體運(yùn)營及財務(wù)狀況的分析評價;專項(xiàng)分析報告是針對公司運(yùn)營的一部分，如資合流量、銷售收入變量的分析;項(xiàng)目分析報告是對公司的局部或一個獨(dú)立運(yùn)作項(xiàng)目的分析。

(二)財務(wù)分析報告的格式。嚴(yán)格地講，財務(wù)分析報告沒有固定的格式和體裁，但要求能夠反映要點(diǎn)、分析透徹、有實(shí)有據(jù)、觀點(diǎn)鮮明、符合報送對象的要求。一般來說，財務(wù)分析報告均應(yīng)包括以下幾方面的內(nèi)容：提要段、說明段、分析段、評價段和建議段，即通常說的五段論式。但在實(shí)際編寫分析時要根據(jù)具體的目的和要求有所取舍，不一定囊括五部分。此外，財務(wù)分析報告在表達(dá)方式上可以采取一些創(chuàng)新的手法，如可采用文字處理與圖表表達(dá)相結(jié)合的方法，使其易懂、生動、形象。

(三)財務(wù)分析報告的內(nèi)容。如上所述，財務(wù)分析報告主要包括上述五個方面的內(nèi)容，具體說明如下：

第一部分提要段，即概括公司綜合情況，讓財務(wù)報告接受者對財務(wù)分析說明有一個總括的認(rèn)識。

第二部分說明段，是對公司運(yùn)營及財務(wù)現(xiàn)狀的介紹。該部分要求文字表述恰當(dāng)、數(shù)據(jù)引用準(zhǔn)確。對經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行說明時可適當(dāng)運(yùn)用絕對數(shù)、比較數(shù)及復(fù)合指標(biāo)數(shù)。特別要關(guān)注公司當(dāng)前運(yùn)作上的重心，對重要事項(xiàng)要單獨(dú)反映。具體可借助一些財務(wù)分析軟件，比如對應(yīng)收、應(yīng)付、銷售情況等數(shù)據(jù)進(jìn)行同比和環(huán)比等分析。公司在不同階段、不同月份的工作重點(diǎn)有所不同，財務(wù)分析重點(diǎn)也不同。如公司正進(jìn)行新產(chǎn)品的投產(chǎn)、市場開發(fā)，則公司各階層需要對新產(chǎn)品的成本、回款、利潤數(shù)據(jù)做財務(wù)分析。

第三部分分析段，是對公司的經(jīng)營情況進(jìn)行分析研究。在說明問題的同時還要分析問題，尋找問題產(chǎn)生的原因和癥結(jié)，以達(dá)到解決問題的目的。財務(wù)分析一定要有理有據(jù)，要細(xì)化分解各項(xiàng)指標(biāo)，因?yàn)橛行﹫蟊淼臄?shù)據(jù)比較含糊和籠統(tǒng)，要善于運(yùn)用表格、圖示，突出表達(dá)分析的內(nèi)容。分析問題一定要善于抓住當(dāng)前要點(diǎn)，多反映公司經(jīng)營焦點(diǎn)和易于忽視的問題。

第四部分評價段。作出財務(wù)說明和分析后，對于經(jīng)營情況、財務(wù)狀況、盈利業(yè)績，應(yīng)該從財務(wù)角度給予公正、客觀的評價和預(yù)測。財務(wù)評價不能運(yùn)用似是而非、可進(jìn)可退、左右搖擺等不負(fù)責(zé)任的語言，評價要從正面和負(fù)面兩方面進(jìn)行，評價既可以單獨(dú)分段進(jìn)行，也可以將評價內(nèi)容穿插在說明部分和分析部分。

第五部分建議段。即財務(wù)人員在對經(jīng)營運(yùn)作、投資決策進(jìn)行分析后形成的意見和看法，特別是對運(yùn)作過程中存在的問題提出改進(jìn)建議。值得注意的是，財務(wù)分析報告中提出的建議不能太抽象，而要具體化，最好有一套切實(shí)可行的方案。

二、撰寫財務(wù)分析報告應(yīng)做好的幾項(xiàng)工作

(一)積累素材，為撰寫報告做好準(zhǔn)備

1.建立資料數(shù)據(jù)庫?？梢越柚攧?wù)分析軟件來取得相關(guān)的分析數(shù)據(jù)，因?yàn)樵谪攧?wù)分析軟件下這些分析數(shù)據(jù)是很容易得到的。

2.關(guān)注重要事項(xiàng)。財務(wù)人員對經(jīng)營運(yùn)行、財務(wù)狀況中的重大變動事項(xiàng)要勤于做筆錄，記載事項(xiàng)發(fā)生的時間、計(jì)劃、預(yù)算、責(zé)任人及發(fā)生變化的各影響因素。

3.關(guān)注經(jīng)營運(yùn)行。做分析報告前最好和老板有一次溝通，了解他真實(shí)的需求是什么，不然沒有他想要的信息，再多的表格和數(shù)據(jù)指標(biāo)都沒用。要結(jié)合公司實(shí)際情況，從財務(wù)的角度分析實(shí)際業(yè)務(wù)，找出變量及原因，并用適當(dāng)?shù)脑~匯提出建議。也要多和其他部門溝通，從員工中得到一些信息，通過數(shù)字加以證實(shí)，明白每個數(shù)字背后的意義，并加深對企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)的理解。

一項(xiàng)分析方案如果事前各部門討論充分，并征得一致同意，運(yùn)轉(zhuǎn)起來問題不會很大。難在經(jīng)常有臨時或暫時性決策導(dǎo)致你的分析也是臨時或暫時的——難免偏東偏西。今日看似有高度的分析，或許就是導(dǎo)致來日災(zāi)難的源頭。所以，實(shí)際是分析預(yù)算當(dāng)前執(zhí)行階段的合理性，即目前行動是否有實(shí)際性著陸點(diǎn)。

4，定期收集報表。財務(wù)人員除收集會計(jì)核算方面的數(shù)據(jù)之外，還應(yīng)要求公司各相關(guān)部門(生產(chǎn)、采購、市場等)及時提交可利用的其他報表，對這些報表要認(rèn)真審閱，及時發(fā)現(xiàn)問題，多思考、多研究。

5.崗位分析。大多數(shù)企業(yè)財務(wù)分析工作往往由財務(wù)經(jīng)理來完成，但報告材料要靠每個崗位的財務(wù)人員提供。因此，要求所有財務(wù)人員對本職工作養(yǎng)成分析的習(xí)慣，這樣既可以提升個人素質(zhì)，也有利于各崗位之間相互借鑒經(jīng)驗(yàn)。只有做到每一個崗位都發(fā)現(xiàn)問題、分析問題，才能編寫出內(nèi)容全面、有深度的財務(wù)分析報告。

(二)建立財務(wù)分析報告指引

財務(wù)分析報告盡管沒有固定格式，表現(xiàn)手法也不一致，但并非無規(guī)律可循。如果建立分析工作指引，將常規(guī)分析項(xiàng)目文字化、規(guī)范化、制度化，建立諸如現(xiàn)金流量、銷售回款、生產(chǎn)成本、采購成本變動等一系列的分析說明指引，就可以達(dá)到事半功倍的效果。

三、思維方式要正確

(一)成本分析、費(fèi)用分析及損益分析是給內(nèi)部管理部門看的，所以分析方法和思路最好向管理會計(jì)靠近，而不是在傳統(tǒng)的財務(wù)會計(jì)范圍內(nèi)尋找答案

管理會計(jì)注重標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)定、差異的分析、責(zé)任的劃分。比如分析費(fèi)用，要有費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)，比如差旅費(fèi)的月度開支標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)際是超支還是節(jié)省，原因是什么，責(zé)任在哪里，如果要改進(jìn)管理，需要采取哪些措施。比如損益分析，除了損益表上的最后的凈利潤數(shù)字外，分區(qū)域的損益情況如何，每個客戶的貢獻(xiàn)有多大，與預(yù)算相比完成情況如何，產(chǎn)品價格走勢是什么樣，這些有助于總結(jié)管理和經(jīng)營情況，并進(jìn)而指導(dǎo)決策層改善經(jīng)營的信息，是作為向管理者服務(wù)的財務(wù)分析人員最重要的：工作之一。在做成本費(fèi)用分析時，我喜歡采用“魚骨圖”的方法，發(fā)現(xiàn)問題，提出問題，查找問題的原因，提出解決問題的方法。當(dāng)然，不是說不能用指標(biāo)分析，只是在用指標(biāo)分析原因時，要善于從管理層的角度去看待問題，解決問題。

(二)財務(wù)損益分析也就是財務(wù)經(jīng)營成果分析、利潤的分析，主要從以下幾個方面入手：

1.公司主營業(yè)務(wù)收入完成情況。與公司去年同期比較，完成公司全年預(yù)算數(shù)。預(yù)算完成分析;銷售增長分析;企業(yè)收入構(gòu)成分析(主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入;現(xiàn)銷收入和賒銷收入;主營業(yè)務(wù)構(gòu)成;地區(qū)收入構(gòu)成);影響收入的價格因素與銷售量因素分析;詳細(xì)分析經(jīng)營情況。

2.利潤指標(biāo)完成情況分析。與公司去年同期比較及完成公司全年預(yù)算情況，分析其變動影響因素。主要分析主營業(yè)務(wù)利潤和凈利潤上升或下降的原因，分析各主要產(chǎn)品盈利能力。預(yù)算完成分析;利潤增長分析;利潤構(gòu)成分析(各項(xiàng)利潤構(gòu)成;主營業(yè)務(wù)利潤構(gòu)成;地區(qū)利潤構(gòu)成);各項(xiàng)利潤分析(凈利潤、利潤總額、營業(yè)利潤、主營業(yè)務(wù)利潤);會計(jì)調(diào)整因素影響。

3.主營業(yè)務(wù)成本分析。與公司去年同期比較及完成公司全年預(yù)算數(shù)，進(jìn)行分析說明其增減因素及影響程度，找出產(chǎn)生問題關(guān)鍵所在。預(yù)算完成情況分析;主營業(yè)務(wù)成本降低額;主營業(yè)務(wù)成本降低率;各主要產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)成本降低額和降低率，以及它們對全部產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)成本降低率的影響;主要產(chǎn)品單位銷售成本分析。

4.期間費(fèi)用分析。營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用分析，找出增加及節(jié)余的主客觀影響因素。人力資源費(fèi)、科研經(jīng)費(fèi)、辦公費(fèi)、招待費(fèi)、差旅費(fèi)等是否突破預(yù)算，如何控制，抓住重點(diǎn)和異常問題重點(diǎn)分析。但在對損益分析尤其是成本分析前，成本的劃分、成本責(zé)任的落實(shí)尤其重要。

(三)舉例說明財務(wù)分析

本月電費(fèi)減少了10%，可以做的深度分析是：為什么減少了，因?yàn)樘鞖庾儧隽?，空調(diào)使用得少了。那這個因素影響了多少?影響了6%，那就是說除此之外還有其他因素?對，還有就是長春市減低每千瓦時的電費(fèi)了，怎么會降低電費(fèi)呢?那降低了多少?每度降了0.2元，影響了7%。那另外的1%是什么因素?由于本月推出的新產(chǎn)品制造過程中耗電量較高，使得電費(fèi)上升了1%?？梢宰龅母叨确治鍪牵?/p>

1.上月管理層要求的降低成本的措施有了正面反映?？照{(diào)電費(fèi)下降明顯，約降低20萬元，但距離制定的電費(fèi)下降目標(biāo)還有差距，如繼續(xù)加強(qiáng)宣傳和控制，下月應(yīng)能再降低10萬元。這樣全年能節(jié)約20×4+10×3=110(萬元)。

2.雖然本月推出的新產(chǎn)品制造過程中耗電量較高，但通過量本利分析，其對可控費(fèi)用后利潤(PAC)有著正面的影響。同時市場部門的反饋也表明該新產(chǎn)品有競爭力，建議繼續(xù)加強(qiáng)新產(chǎn)品宣傳和機(jī)器設(shè)備的保養(yǎng)工作。

真正的財務(wù)分析，不能單就數(shù)字之間進(jìn)行簡單對比，而應(yīng)當(dāng)揭示數(shù)字背后相關(guān)業(yè)務(wù)間的必然聯(lián)系，要找出原因，提出措施和建議。

注意事項(xiàng)

積累素材

1、建立臺賬和數(shù)據(jù)庫。通過會計(jì)核算形成了會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和會計(jì)報表。但是編寫財務(wù)分析報告僅靠這些憑證、賬簿、報表的數(shù)據(jù)往往是不夠的。比如，在分析經(jīng)營費(fèi)用與營業(yè)收入的比率增長原因時，往往需要分析不同區(qū)域、不同商品、不同責(zé)任人實(shí)現(xiàn)的收入與費(fèi)用的關(guān)系，但這些數(shù)據(jù)不能從賬簿中直接得到。這就要求分析人員平時就作大量的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)工作，對分析的項(xiàng)目按性質(zhì)、用途、類別、區(qū)域、責(zé)任人，按月度、季度、年度進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，建立臺賬，以便在編寫財務(wù)分析報告時有據(jù)可查。 　2、關(guān)注重要事項(xiàng)。財務(wù)人員對經(jīng)營運(yùn)行、財務(wù)狀況中的重大變動事項(xiàng)要勤于做筆錄，記載事項(xiàng)發(fā)生的時間、計(jì)劃、預(yù)算、責(zé)任人及發(fā)生變化的各影響因素。必要時馬上作出分析判斷，并將各類各部門的文件歸類歸檔。

3、關(guān)注經(jīng)營運(yùn)行。財務(wù)人員應(yīng)盡可能爭取多參加相關(guān)會議，了解生產(chǎn)、質(zhì)量、市場、行政、投資、融資等各類情況。參加會議，聽取各方面意見，有利于財務(wù)分析和評價。

4、定期收集報表。財務(wù)人員除收集會計(jì)核算方面的有些數(shù)據(jù)之外，還應(yīng)要求公司各相關(guān)部門(生產(chǎn)、采購、市場等)及時提交可利用的其他報表，對這些報表要認(rèn)真審閱、及時發(fā)現(xiàn)問題、總結(jié)問題，養(yǎng)成多思考、多研究的習(xí)慣。

5、崗位分析。大多數(shù)企業(yè)財務(wù)分析工作往往由財務(wù)經(jīng)理來完成，但報告注材要靠每個崗位的財務(wù)人員提供。因此，應(yīng)要求所有財務(wù)人員對本職工作養(yǎng)成分析的習(xí)慣，這樣既可以提升個人素質(zhì)，也有利于各崗位之間相互借鑒經(jīng)驗(yàn)。只有每一崗位都發(fā)現(xiàn)問題、分析問題，才能編寫出內(nèi)容全面的、有深度的財務(wù)分析報告。

第3篇：財務(wù)分析報告制度范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)財務(wù)分析效用

企業(yè)財務(wù)分析是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)。但是,目前我國企業(yè)財務(wù)分析普遍存在一些突出問題,導(dǎo)致財務(wù)分析的效用大打折扣,并進(jìn)而減弱了企業(yè)對財務(wù)分析的重要性認(rèn)識。這種狀況所形成的惡性循環(huán),不利于企業(yè)的生存與發(fā)展。為此,認(rèn)真審視企業(yè)財務(wù)分析中存在的問題,提出科學(xué)的解決方法以強(qiáng)化財務(wù)分析效用,在當(dāng)前形勢下十分必要。

一、當(dāng)前企業(yè)財務(wù)分析存在四個普遍問題

(一)時滯性過強(qiáng),無法及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。通常情況下,企業(yè)開展財務(wù)分析的時間往往在財務(wù)報告出具之后,而出具財務(wù)報告的時間相對其所反映的經(jīng)濟(jì)活動已經(jīng)存在一定的時滯性。特別是大部分企業(yè)僅對半年或年度數(shù)據(jù)進(jìn)行分析,其時滯性更強(qiáng)。此外,多數(shù)企業(yè)尚未形成定期開展財務(wù)分析的制度規(guī)范,開展財務(wù)分析與否完全決定于領(lǐng)導(dǎo)的主觀認(rèn)識,這必然影響到財務(wù)分析的時效性。

(二)缺乏科學(xué)的分析評價體系,無法有效反映存在的問題。由于缺乏科學(xué)的分析評價體系,開展財務(wù)分析時往往受制于經(jīng)驗(yàn)(憑經(jīng)驗(yàn)判斷)、時間(時間充裕與否)和資料(真實(shí)性、獲取的難易程度)等主客觀因素,容易導(dǎo)致財務(wù)分析出現(xiàn)偏差(判斷偏差、措施偏差)或缺失(分析不完整、主要問題被忽略等)。

(三)僅有現(xiàn)狀分析,無預(yù)見性判斷或缺少改進(jìn)措施。分析人員在分析方法上僅局限于對過去發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動結(jié)果的分析,而對目前或者未來企業(yè)將面對的各種變化因素不作深入研究,分析完全停留于“過去”與“現(xiàn)在”,缺乏對“未來”的指導(dǎo)與建議。導(dǎo)致這一局限的主要原因是,客觀上分析人員受其職責(zé)權(quán)限限制,其所能獲取的資料、接收的信息過于狹窄;主觀上分析人員的能力及水平不夠高,對財務(wù)分析的認(rèn)識不全面等。

(四)停留于紙面,未能充分運(yùn)用于企業(yè)管理。財務(wù)分析的最終目的是為了運(yùn)用,而很多財務(wù)分析往往被束之高閣,不能發(fā)揮出應(yīng)有的功效。主要原因有三:一是財務(wù)分析過于理論化,分析本身就缺乏對實(shí)踐的指導(dǎo)性、應(yīng)用性;二是管理者對財務(wù)分析的重視不夠;三是財務(wù)分析運(yùn)用于實(shí)踐的途徑不暢通,沒有明確的、規(guī)范有序的財務(wù)分析辦法。

二、強(qiáng)化財務(wù)分析效用的五個重點(diǎn)環(huán)節(jié)

(一)建立兩個體系,推進(jìn)財務(wù)分析工作制度化、系統(tǒng)化。一要建立起財務(wù)分析的組織管理體系。建立由企業(yè)負(fù)責(zé)人牽頭、財務(wù)負(fù)責(zé)人具體組織實(shí)施、財務(wù)主管級別以上的專業(yè)人員共同組成的財務(wù)分析組織體系,制定具體的分析工作規(guī)程,對分析工作的時間與質(zhì)量保證、財務(wù)分析的運(yùn)用、相關(guān)資料的收集與保管等做出規(guī)范。二要建立財務(wù)分析評價體系。結(jié)合企業(yè)歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)特征及現(xiàn)實(shí)狀況等多方面因素,確定適合企業(yè)的財務(wù)分析與評價指標(biāo)體系。具體包括兩方面內(nèi)容:一是財務(wù)分析與評價指標(biāo)的選取。至少應(yīng)當(dāng)包括以下指標(biāo):(1)反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的指標(biāo)(總資產(chǎn)利潤率、銷售利潤率、凈資產(chǎn)報酬率等);(2)反映企業(yè)償債能力的指標(biāo)(自有資本比率、資產(chǎn)負(fù)債率、速動比率等);(3)反映企業(yè)發(fā)展能力的指標(biāo)(銷售增長率、凈利增長率、人均凈利增長率等)。二是確定可用于對企業(yè)財務(wù)狀況進(jìn)行衡量評判的標(biāo)準(zhǔn),即“值區(qū)間”,以確定各指標(biāo)值對應(yīng)的評價。比如在對總資產(chǎn)利潤率確定評價標(biāo)準(zhǔn)時,可采用本企業(yè)歷史水平數(shù)據(jù)及行業(yè)數(shù)據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)值,并參考國外數(shù)據(jù),給予一定的權(quán)重及評分,從而形成對總體情況的判斷。為便利工作,應(yīng)將評價體系納入電算化內(nèi)容,由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動取數(shù)、自動生成評價初步結(jié)果。

(二)遵循三個標(biāo)準(zhǔn),收集所需資料。資料收集是財務(wù)分析的基礎(chǔ)性環(huán)節(jié),應(yīng)當(dāng)遵循三個基本標(biāo)準(zhǔn),即真實(shí)、可比、全面?！罢鎸?shí)”即資料的真實(shí)性,虛假的資料只能導(dǎo)致錯誤的判斷或誤導(dǎo),此為資料收集的最根本標(biāo)準(zhǔn)。“可比”即所收集的資料應(yīng)當(dāng)具備可比性,要確保相關(guān)資料的統(tǒng)計(jì)范圍、內(nèi)容及內(nèi)涵具備相同口徑,對于不可比的資料,應(yīng)當(dāng)進(jìn)行修正?！叭妗卑▋蓪雍x:一是收集的資料應(yīng)當(dāng)覆蓋本企業(yè)的每一個子系統(tǒng)(如部門、子公司、分公司),對于難以實(shí)現(xiàn)總體覆蓋的資料獲取,應(yīng)當(dāng)在選取樣本子系統(tǒng)時考慮其代表性。二是在需收集資料的設(shè)計(jì)方面,應(yīng)當(dāng)圍繞“匯集所有與本企業(yè)相關(guān)的信息”的目標(biāo)展開,確?！皯?yīng)到俱到”。

(三)把握兩個原則,分析相關(guān)資料。資料分析是財務(wù)分析的關(guān)鍵性環(huán)節(jié),在資料分析過程中應(yīng)當(dāng)把握兩個原則:一是抓住主要矛盾、深入推進(jìn)的原則。企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中,不同階段面臨的主要問題以及企業(yè)財務(wù)管理策略將會不同,這要求財務(wù)分析要結(jié)合企業(yè)所處的宏觀、中觀、微觀環(huán)境形勢以及自身的發(fā)展情況,擬定分析重點(diǎn),抓住主要矛盾,并對引起這一矛盾的主要原因進(jìn)行研究。比如:對于一家以門票收入為主營業(yè)務(wù)收入的企業(yè),如果發(fā)現(xiàn)門票收入出現(xiàn)非常態(tài)變化,在財務(wù)分析過程中就應(yīng)該將其界定為重點(diǎn)分析對象,并從多個方面深入分析其原因,確定門票收入增減是否受假期、氣候等因素影響,或是由于管理方式變化、服務(wù)行為變化等人為因素影響,最后甚至需要落實(shí)到部門、個人進(jìn)行分析。二是縱橫交錯、全面客觀的原則。具體有兩個含義:其一,財務(wù)分析方法有比率分析法、趨勢分析法、因素分析法、差額計(jì)算法和現(xiàn)金流量分析法等,在實(shí)際分析時應(yīng)當(dāng)針對不同的目標(biāo),采用不同方法或者幾種方法同時交錯運(yùn)用;其二,全面客觀地進(jìn)行財務(wù)分析,要杜絕以偏概全、虛假浮夸,始終堅(jiān)持一切為了促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的工作目標(biāo),做到客觀評價、全面評析。

第4篇：財務(wù)分析報告制度范文

水管單位財務(wù)分析報告的閱讀者是單位領(lǐng)導(dǎo)和上級財務(wù)部門。在撰寫財務(wù)分析報告時，要準(zhǔn)確把握好報告的框架結(jié)構(gòu)和分析層次，以滿足不同閱讀者的需要，要針對不同的需求確定不同的報告內(nèi)容。如果報告分析的內(nèi)容牽涉到單位的的二級結(jié)構(gòu)，分析的內(nèi)容要盡可能詳實(shí)；若分析的對象只是一級水管單位，則分析力求簡潔，無需面面俱到。只需抓住幾個重點(diǎn)問題進(jìn)行分析和闡述，使閱讀者感到簡練、易懂、有力度。

2確定財務(wù)報告分析的重點(diǎn)

確定財務(wù)報告分析的重點(diǎn)要依據(jù)閱讀者對信息的需求來確定。要及時與報表使用的部門和人員進(jìn)行深層次的溝通，捕獲決策者真正需要了解的信息。

3財務(wù)分析報告撰寫的內(nèi)容

財務(wù)分析報告主要包括以下五個部分的內(nèi)容：

第一，第一部分簡單說明做好報表編制工作的重要意義。

第二，概括說明本單位綜合情況，讓閱讀者對單位情況有一個總括的認(rèn)識。比如說單位的注冊地,組織形式和隸屬關(guān)系；企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營活動；單位執(zhí)行的會計(jì)制度；單位主要收入情況、費(fèi)用支出情況和盈虧狀況。單位在職職工及離退休人員人數(shù)；財務(wù)報告的批準(zhǔn)報出者和財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日期等。

第三，對單位各項(xiàng)財務(wù)指標(biāo)完成情況的說明，即對運(yùn)營及財務(wù)現(xiàn)狀的介紹。該部分要求文字表述恰當(dāng)，數(shù)據(jù)引用準(zhǔn)確。對經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行說明時可適當(dāng)運(yùn)用絕對數(shù)、比較數(shù)及復(fù)合指標(biāo)數(shù)。

第四，對單位的經(jīng)營情況進(jìn)行重點(diǎn)分析。在說明問題的同時還要分析問題，尋找問題的原因和癥結(jié)，為決策層提供參考。

財務(wù)分析主要包括：償債能力分析：償債能力分析是財務(wù)分析的重要內(nèi)容，它在一定程度上反映了水管單位的財務(wù)狀況。對單位經(jīng)營和管理者十分重要。償債能力分析主要有短期償債能力分析和長期償債能力分析，對于短期償債能力的分析主要側(cè)重于研究流動資產(chǎn)、資產(chǎn)變現(xiàn)能力與流動負(fù)債的關(guān)系；對于長期償債能力的分析則涉及單位長期財務(wù)狀況、資本結(jié)構(gòu)、獲利能力和變現(xiàn)能力等。營運(yùn)能力分析：營運(yùn)能力是水管單位在生產(chǎn)經(jīng)營過程中駕馭資產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)資本增值的能力。營運(yùn)狀況如何，直接關(guān)系到資本增值的程度，關(guān)系到單位生產(chǎn)經(jīng)營的水平。成本費(fèi)用分析：水管單位的成本費(fèi)用，從財務(wù)會計(jì)的概念講，主要反映供排水成本、公益成本以及三項(xiàng)期間費(fèi)用，即管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用和營業(yè)費(fèi)用。此時的財務(wù)分析主要是通過分析財務(wù)報表，包括利潤表、利潤分配表、成本表、管理費(fèi)用表和其他附表中體現(xiàn)的數(shù)字，進(jìn)行橫向或縱向比較，以及對企業(yè)相關(guān)比率進(jìn)行衡量，得出與其他財務(wù)評價指標(biāo)相配套的系列評價結(jié)論。財務(wù)分析的主要方法有：比率分析法、比較分析法、趨勢分析法和因素分析法。只有了解上述分析方法的優(yōu)劣以及各個因素對指標(biāo)的影響，才能把握指標(biāo)變動的原因，以便采取針對性的措施。要盡可能將各種分析方法結(jié)合起來，使分析結(jié)論更可靠、更有說服力。財務(wù)分析一定要有理有據(jù)，要細(xì)化分解各項(xiàng)指標(biāo)，因?yàn)橛行﹫蟊淼臄?shù)據(jù)是比較含糊和籠統(tǒng)的，要善于運(yùn)用表格和文字，突出表達(dá)分析的內(nèi)容。分析問題一定要善于抓住要點(diǎn)，多反映單位易于忽視的問題。

第五，作出財務(wù)說明和分析后，對于經(jīng)營情況、財務(wù)狀況、盈利業(yè)績，應(yīng)該從財務(wù)角度給予公正、客觀的評價和預(yù)測。財務(wù)評價不能運(yùn)用似是而非，可進(jìn)可退，左右搖擺等不負(fù)責(zé)任的語言，評價要從正面和負(fù)面兩方面進(jìn)行，評價既可以單獨(dú)分段進(jìn)行，也可以將評價內(nèi)容穿插在說明部分和分析部分。第六，財務(wù)分析報告中提出的建議不能太抽象，而要具體化，真正起到參謀和助手的作用。

4財務(wù)分析報告寫作時應(yīng)注意的幾個問題

一是財務(wù)分析報告一定要與水管單位經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密結(jié)合，深刻領(lǐng)會財務(wù)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)背景，切實(shí)揭示業(yè)務(wù)過程中存在的問題。各種財務(wù)數(shù)據(jù)并不僅僅是通常意義上數(shù)字的簡單拼湊和加總。每一個財務(wù)數(shù)據(jù)背后都寓示著非常生動的資金的增減、費(fèi)用的發(fā)生、負(fù)債的償還等。財務(wù)分析人員通過對業(yè)務(wù)的了解和明察，了解各個項(xiàng)目各個工程環(huán)節(jié)對財務(wù)數(shù)據(jù)的影響，并依據(jù)對財務(wù)數(shù)據(jù)敏感性的職業(yè)判斷，即可判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合規(guī)性，由此寫出來的報告也就能真正為業(yè)務(wù)部門提供有用的決策信息。

二是對各項(xiàng)法律法規(guī)就和行業(yè)政策要有一個準(zhǔn)確的把握，以使分析報告發(fā)揮“導(dǎo)航器”作用。

第5篇：財務(wù)分析報告制度范文

關(guān)鍵詞：財務(wù)分析；問題；建議

中圖分類號：F275文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號：1673－291X（2008）16－0080－02

一、引言

財務(wù)分析是以企業(yè)的財務(wù)報告等會計(jì)資料為基礎(chǔ)對企業(yè)一定期間的財務(wù)活動進(jìn)行分析和評價的重要手段。通過財務(wù)分析，可以評價企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營風(fēng)險，評價企業(yè)的獲利能力及資產(chǎn)管理水平并判斷企業(yè)的發(fā)展趨勢，從而為企業(yè)管理者和投資者提供重要的決策依據(jù)。財務(wù)分析還可以正確評價企業(yè)過去的經(jīng)營情況,全面反映企業(yè)目前的財務(wù)狀況,預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展趨勢。有效的財務(wù)分析可以在企業(yè)管理中起到非常重要的作用,但受各種客觀條件和主觀因素的制約,財務(wù)分析還存在很多的問題，沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用,認(rèn)識這些問題并加以改進(jìn)是財務(wù)分析者的努力方向。財務(wù)分析是財務(wù)管理的重要組成部分，也是財會人員參與企業(yè)經(jīng)營管理的重要手段。然而，在實(shí)際工作中，利用會計(jì)資料進(jìn)行財務(wù)分析評價時還存在一些問題，從而使財務(wù)分析不能在企業(yè)發(fā)揮應(yīng)有的作用，且目前我國許多企業(yè)的財務(wù)管理水平還很落后，嚴(yán)重制約了企業(yè)的發(fā)展。

二、當(dāng)前財務(wù)分析存在的問題

（一）認(rèn)識問題

1.對財務(wù)分析的作用認(rèn)識不夠，分析的目的不明確。目前，我國一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)只重視生產(chǎn)管理、營銷管理，而忽視財務(wù)管理，或者只注意銷售額和利潤的增長變化，而沒有真正把財務(wù)管理與分析工作當(dāng)做企業(yè)管理的重要手段，沒有認(rèn)識到財務(wù)分析是企業(yè)經(jīng)營管理的重要方法，從而不善于通過財務(wù)分析來全面加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理，影響了財務(wù)分析的開展及其作用的發(fā)揮。在財務(wù)分析的目的上，往往也不是為了加強(qiáng)企業(yè)管理，提高管理水平，而是強(qiáng)調(diào)滿足領(lǐng)導(dǎo)需要或滿足上級主管部門的要求。

2.對財務(wù)分析本身的認(rèn)識太片面。即僅僅把財務(wù)分析作為財務(wù)管理的一個環(huán)節(jié)，僅僅是計(jì)算加工若干個財務(wù)數(shù)據(jù)或?qū)⒅笜?biāo)提供給領(lǐng)導(dǎo)等，這些都是很狹隘的。實(shí)際上財務(wù)分析貫穿于財務(wù)管理的全過程，且財務(wù)分析絕不單純是財務(wù)部門的事情，而是一個綜合性的系統(tǒng)工程，應(yīng)由財務(wù)部門同企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各部門，對各生產(chǎn)經(jīng)營部門在經(jīng)營中的各種情況進(jìn)行分析。

（二）技術(shù)問題

1.財務(wù)分析人員所依賴的資料具有局限性，使財務(wù)分析失去可靠的基礎(chǔ)。在實(shí)際工作中，由于種種原因，企業(yè)以會計(jì)報表為核心的會計(jì)資料常常被人為包裝，其中既包括會計(jì)人員在不違反會計(jì)規(guī)范下對會計(jì)報表進(jìn)行的修正，也包括一些企業(yè)為自身利益無視會計(jì)法規(guī)而提供的虛假信息，由此為依據(jù)作出的分析結(jié)果較大程度上與客觀實(shí)際不符，從而使財務(wù)分析失去意義。

2.財務(wù)分析過程過于片面，分析的對象過于狹隘，往往會從一個極端走向另一個極端。主要表現(xiàn)在：（1）重客觀分析，輕主觀分析；（2）重成效分析，輕教訓(xùn)分析；（3）重事后分析，輕事前預(yù)測；（4）重盈虧分析，輕資金分析；（5）重定期分析，輕專題分析；（6）在分析中注重資產(chǎn)總量而忽視資產(chǎn)質(zhì)量；（7）注重盈利能力的表面分析,而忽視長期以來形成的潛虧分析。

3.財務(wù)指標(biāo)的構(gòu)建缺乏內(nèi)在的邏輯性。財務(wù)比率的構(gòu)建應(yīng)當(dāng)重視分子、分母之間的邏輯關(guān)系。但目前財務(wù)分析人員在進(jìn)行財務(wù)分析時很少重視這方面的邏輯關(guān)系，不結(jié)合本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的一些特點(diǎn)構(gòu)造符合本企業(yè)實(shí)際情況的財務(wù)指標(biāo)，致使一些分析結(jié)果根本不能反映本企業(yè)的實(shí)際情況。

4.財務(wù)分析沒有深入實(shí)際，處于公式化、表面化的狀態(tài)。有一些企業(yè)財務(wù)分析沒有滲透到財務(wù)收支和財務(wù)成果的各個業(yè)務(wù)活動中去，只是就數(shù)字談數(shù)字，以致把財務(wù)分析變成表格、數(shù)字的說明；雖然也有人提出了一些問題和改進(jìn)的措施，但卻沒有緊密結(jié)合實(shí)際工作。所以，這種分析很難起到對實(shí)際業(yè)務(wù)活動的指導(dǎo)作用。

（5）面面俱到，主次不分，沒有抓住主要矛盾。財務(wù)分析報告內(nèi)容繁多，可以從中分析的項(xiàng)目很多，但在全面觀察、融會貫通的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)針對經(jīng)營期內(nèi)主要問題作重點(diǎn)分析，不能面面俱到，雞毛蒜皮什么問題都寫，但都寫得不深透。財務(wù)分析提供的信息瑣碎、零亂，企業(yè)的決策措施也就很難抓住要害，做到恰到好處。

（三）素質(zhì)問題

1.財務(wù)分析人員對一些財務(wù)指標(biāo)缺乏理性的分析。財務(wù)分析本身并非是解決問題的答案，而只是發(fā)現(xiàn)問題的一個過程。而我們財務(wù)分析人員在進(jìn)行財務(wù)分析時，通常只是將分析結(jié)果與一些常規(guī)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，沒有對這些問題本身進(jìn)行分析，結(jié)果導(dǎo)致濫用一些標(biāo)準(zhǔn)。

2.財務(wù)分析人員素質(zhì)不夠高,不適應(yīng)企業(yè)財務(wù)分析工作的要求。目前，財務(wù)管理正朝著戰(zhàn)略財務(wù)管理的方向發(fā)展,要求財務(wù)人員不僅要掌握財務(wù)分析的知識和方法，對企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動有全面了解，具備財務(wù)分析的基本能力外，還要具有較寬的知識面。有些財務(wù)人員素質(zhì)不高，缺少搞好財務(wù)分析的能力；有的不深入實(shí)際，只是坐在辦公室里搞財務(wù)分析，這必然影響財務(wù)分析工作的開展和分析質(zhì)量的提高。

3.不了解業(yè)務(wù)經(jīng)營情況，缺乏對局部與全局關(guān)系的把握。企業(yè)資金隨著經(jīng)營活動而不斷變化，企業(yè)經(jīng)營狀況必然在資金變動中反映出來，所以要分析企業(yè)資金變動，就必須熟悉經(jīng)營狀況。在大量的分析報告中，往往只講資金變化，不講業(yè)務(wù)活動對資金變化的影響，把互為影響、二者一體的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)隔離開來。產(chǎn)生這種情況，在于財務(wù)人員缺乏對業(yè)務(wù)經(jīng)營的了解，無法從資金變化中判斷業(yè)務(wù)經(jīng)營中存在的問題和評價經(jīng)營業(yè)績。

4.缺乏財務(wù)分析報告寫作功底。在錯綜復(fù)雜的資金活動中，不能熟練的運(yùn)用專門技術(shù)對復(fù)雜的財務(wù)活動及其成果進(jìn)行分類解剖分析。因此，出具的分析報告不嚴(yán)謹(jǐn)，或前后矛盾，或不能自圓其說。另外，財務(wù)分析報告是根據(jù)分析產(chǎn)生的結(jié)果，經(jīng)過綜合整理寫成的文字報告。好的分析報告，應(yīng)當(dāng)是結(jié)構(gòu)緊湊，層次分明,還要點(diǎn)出要害、說理充分、通俗易懂，而不是紛繁復(fù)雜，或者只簡單排列幾組數(shù)字，缺少實(shí)際價值。

（四）財務(wù)分析的結(jié)果在實(shí)際運(yùn)用中存在問題

1.財務(wù)分析的結(jié)果與實(shí)際運(yùn)用相脫節(jié)。財務(wù)分析的目的是找出生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的問題，為決策提供依據(jù)。但許多企業(yè)在好不容易組織力量把財務(wù)分析做好之后，并沒有將分析的結(jié)果用于改善企業(yè)的經(jīng)營管理。其結(jié)果是，既浪費(fèi)了企業(yè)的有關(guān)資源，也使財務(wù)分析人員產(chǎn)生失落感，進(jìn)而影響了員工參與改善企業(yè)攀營管理的積極性。

2.在利用財務(wù)分析結(jié)果時容易從一個極端走向另一個極端。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營是多方面的，企業(yè)經(jīng)營狀況也是多方面的，財務(wù)分析所得到的結(jié)果也應(yīng)是多方面的。一些企業(yè)在將財務(wù)分析結(jié)果用于改善企業(yè)經(jīng)營管理時，往往只重視分析結(jié)果的一個方面，而較少重視和考慮另外一個方面，其結(jié)果是，企業(yè)運(yùn)用財務(wù)分析結(jié)果進(jìn)行的決策，使企業(yè)好不容易從一個極端中逃脫出來，又陷入另外一個極端。

（五）缺乏同行業(yè)水平間的比較，尤其是與國際優(yōu)秀行業(yè)之間的比較

由于企業(yè)難以得到同行業(yè)乃至國際優(yōu)秀行業(yè)的相關(guān)比較資料，因此，目前我國企業(yè)的財務(wù)分析只局限于自身各期相同比率的比較或與計(jì)劃指標(biāo)的比較，很難判斷出企業(yè)在行業(yè)競爭者中的地位，因此，將一個企業(yè)與類似企業(yè)和同期行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)相比是非常關(guān)鍵的，忽視了不同的發(fā)展階段應(yīng)采用不同的評價指標(biāo)，企業(yè)在財務(wù)分析時，往往不考慮其所處的發(fā)展階段，無論是處于成長階段還是衰退階段，一律都套用同一種或幾種評價指標(biāo)，事實(shí)上，在企業(yè)壽命周期的每個階段，不同財務(wù)業(yè)績計(jì)量指標(biāo)的重要程度會發(fā)生變化。

三、對策探討

針對以上財務(wù)分析中存在的問題，作者建議搞好財務(wù)分析工作應(yīng)做好如下幾方面工作:

1.提高對財務(wù)分析重要性的認(rèn)識。首先,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要把財務(wù)分析作為企業(yè)經(jīng)營管理的重要方法和手段來認(rèn)識,在企業(yè)中建立科學(xué)的財務(wù)分析制度,并通過分析不斷提高企業(yè)管理水平。其次,財務(wù)管理人員要認(rèn)識到搞好財務(wù)分析是發(fā)揮財務(wù)管理在企業(yè)管理中作用的最好途徑,要努力搞好財務(wù)分析,不斷提高分析質(zhì)量,為改善經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟(jì)效益提供科學(xué)可靠的依據(jù)。

2.企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)的財務(wù)分析制度。以制度來規(guī)范企業(yè)財務(wù)分析工作不失為一種較好的舉措。盡管一些企業(yè)目前已建立了財務(wù)分析制度,但還很不健全。首先，在企業(yè)中應(yīng)設(shè)立專門的財務(wù)分析崗位,配備專門的財務(wù)分析人員；其次，應(yīng)在制度中明確財務(wù)分析的目的、任務(wù)，明確財務(wù)分析人員的目標(biāo)和責(zé)任；再次，應(yīng)在制度中明確對分析工作質(zhì)量的要求。不論是方法的選擇，還是指標(biāo)的確定，企業(yè)應(yīng)有科學(xué)和統(tǒng)一的規(guī)范。

3.深入實(shí)際調(diào)查研究。財務(wù)分析要在報表資料齊全和充分調(diào)查研究的基礎(chǔ)上編寫。企業(yè)財務(wù)人員要充分運(yùn)用多種科學(xué)分析方法，為企業(yè)提供有理有據(jù)，富有說明力和建設(shè)性的財務(wù)分析報告。要經(jīng)常深入實(shí)際、經(jīng)過調(diào)查、發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中的簿弱環(huán)節(jié)和存在的問題，分析要有的放矢，講求實(shí)效，針對性強(qiáng)，反映問題直截了當(dāng)。

4加強(qiáng)事前預(yù)測分析，提高資金使用效果。企業(yè)會計(jì)要從以往的事后反映和監(jiān)督的舊框框中解脫出來，開展事前預(yù)測和決策。決策是企業(yè)經(jīng)營管理的核心，關(guān)系到企業(yè)的命運(yùn)。決策的制定來源于科學(xué)的預(yù)測。會計(jì)人員要用準(zhǔn)確的資料，科學(xué)的方法作業(yè)會計(jì)預(yù)測，當(dāng)好企業(yè)的參謀。

5.提高財務(wù)人員素質(zhì),不斷適應(yīng)財務(wù)分析工作的要求。如前所述，企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的財務(wù)分析崗位，培養(yǎng)專門的財務(wù)分析人員，既要注重培養(yǎng)其基本的財務(wù)分析能力，以及對內(nèi)及對外報表等財務(wù)分析數(shù)據(jù)來源合理修正的能力，也要注重培養(yǎng)其綜合分析能力，充分發(fā)揮財務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用。

6.政府應(yīng)創(chuàng)造條件為企業(yè)定期提供國內(nèi)同行業(yè)乃至國際優(yōu)秀行業(yè)的比較資料，使企業(yè)的財務(wù)分析在比較的基礎(chǔ)上得到較可靠的結(jié)果。

第6篇：財務(wù)分析報告制度范文

【關(guān)鍵詞】 財務(wù)分析 財務(wù)管理作用 相應(yīng)措施

1. 概述財務(wù)管理及財務(wù)管理的意義

1.1財務(wù)管理；是基于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中客觀存在的財務(wù)活動和財務(wù)關(guān)系而產(chǎn)生的，它是利用價值形式對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程進(jìn)行的管理，是企業(yè)組織財務(wù)活動，處理與各方面財務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)綜合性管理工作。

1.2財務(wù)管理的意義；在我國的社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，財務(wù)管理成為企業(yè)管理的中心，也是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然趨勢 企業(yè)一旦建立，就成為競爭的主體，必須自主經(jīng)營自負(fù)盈虧和自我發(fā)展 因此，必須使資金流向那些效率高效益好的項(xiàng)目，最終達(dá)到合理配置資金，并不斷地運(yùn)動和增值 財務(wù)管理是基于企業(yè)再生產(chǎn)過程中客觀存在的財務(wù)活動和財務(wù)關(guān)系而產(chǎn)生的，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的獨(dú)立核算的經(jīng)濟(jì)組織，是企業(yè)組織財務(wù)活動 處理與各方面財務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作，如生產(chǎn)質(zhì)量、銷售等管理工作。

2. 財務(wù)管理的目的

財務(wù)管理目標(biāo)又稱理財目標(biāo)，是指企業(yè)進(jìn)行財務(wù)活動所要達(dá)到的根本目的，它決定著企業(yè)財務(wù)管理的基本方向。財務(wù)管理目標(biāo)是一切財務(wù)活動的出發(fā)點(diǎn)和歸宿，是評價企業(yè)理財活動是否合理的基本標(biāo)準(zhǔn)。主要包括（企業(yè)價值最大化、股東財富最大化、 企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值率最大企業(yè)資本可持續(xù)有效增值、資本配置最優(yōu)化等）多種界定。

2.1企業(yè)價值最大化；是指企業(yè)通過合理的財務(wù)經(jīng)營理念，采取最優(yōu)的財務(wù)政策，充分考慮資金的時間價值、風(fēng)險與報酬的關(guān)系，這種觀點(diǎn)強(qiáng)調(diào)風(fēng)險與報酬同時存在，只有將風(fēng)險控制在一定的范圍之內(nèi)，才能追求企業(yè)的價值最大化。

2.2股東財富最大化；是指通過財務(wù)上的合理經(jīng)營，為股東帶來最多的財富。

2.3企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值率最大化指企業(yè)通過合理的財務(wù)經(jīng)營，采用優(yōu)化的財務(wù)政策，充分考慮資金的時間價值 風(fēng)險與報酬的關(guān)系，在一定時間內(nèi)追求經(jīng)濟(jì)增加值與投入資本之比的最大化。因此，以此為目標(biāo)的管理制度要求具有系統(tǒng)性 、相關(guān)性 、操作性和效率性。

2.4企業(yè)資本可持續(xù)有效增值企業(yè)理財目標(biāo)的最理性選擇是企業(yè)資本可持續(xù)有效地增值，企業(yè)資本可持續(xù)有效增值可通過財務(wù)指標(biāo)分析體系來體現(xiàn) 然后，通過這一系列的指標(biāo)分析來評價企業(yè)的經(jīng)營狀況，從而判斷企業(yè)是否達(dá)到了財務(wù)管理的目標(biāo)。

2.5資本配置最優(yōu)化；這種觀點(diǎn)認(rèn)為財務(wù)管理的本質(zhì)是對資本要素的配置，以及財務(wù)資本的有效利用，可以從資本收益和資本結(jié)構(gòu)兩個方面來量化考核。它使資本配置最優(yōu)化能集中體現(xiàn)各相關(guān)人的利益 新經(jīng)濟(jì)的出現(xiàn)促使資本要素范圍擴(kuò)大，要求財務(wù)管理的資源配置功能進(jìn)一步加強(qiáng)；新經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)家智力資本的介入，導(dǎo)致企業(yè)面臨資本總量的重新認(rèn)定和結(jié)構(gòu)的重新調(diào)整，資本結(jié)構(gòu)比資本收益的地位更為重要。

3. 財務(wù)分析的目的和意義

財務(wù)分析是以會計(jì)核算、報表資料和其他相關(guān)資料為依據(jù)，通過對企業(yè)過去和現(xiàn)在的有關(guān)籌資活動、經(jīng)營活動 、投資活動、分配活動的盈利能力、償債能力、營運(yùn)能力和增長能力狀況等進(jìn)行正確分析與評價的一種方法，是財務(wù)管理的重要組成部分和手段，通過財務(wù)分析的結(jié)果，可以使管理人員全面、系統(tǒng)、總括地了解經(jīng)濟(jì)狀況及財務(wù)動作過程，便于做出科學(xué)決策；使財務(wù)管理人員及時地總結(jié)財務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，揭示管理中存在問題，逐步認(rèn)識和掌握財務(wù)活動的規(guī)律，以便于改進(jìn)財務(wù)管理工作，保證企業(yè)收支計(jì)劃的完成 完善企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)管理，可以更好地執(zhí)行財務(wù)規(guī)章制度，提高財務(wù)管理水平；同時為企業(yè)的投資者 經(jīng)營者 債權(quán)人和他關(guān)心企業(yè)的組織或個人了解企業(yè)過去 評價企業(yè)現(xiàn)狀 預(yù)測企業(yè)的未來做出正確決策提供準(zhǔn)確的信息或依據(jù)。

4. 財務(wù)分析在財務(wù)管理中的作用

4.1財務(wù)分析是評價財務(wù)管理的重要依據(jù)通過對企業(yè)財務(wù)狀況的分析，可以將影響企業(yè)經(jīng)營的因素找出來，并從影響因素微觀性和宏觀性 主觀性和客觀性進(jìn)行分析，客觀地評價企業(yè)管理者的業(yè)績促進(jìn)管理水平的提高；根據(jù)財務(wù)分析結(jié)果，可以在一定程度上對企業(yè)在執(zhí)行國家方針、 政策 、法令、 法規(guī)及稅金、利潤的完成及上繳情況進(jìn)行監(jiān)督。

4.2通過財務(wù)分析可以了解企業(yè)的經(jīng)營狀況，找到薄弱環(huán)節(jié)，發(fā)掘發(fā)展?jié)摿?。為了提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)的管理人員必須通過對成本利潤的分析，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題，進(jìn)而采取有效的措施，改善經(jīng)營管理模式 而財務(wù)分析則是對企業(yè)過去和現(xiàn)在的有關(guān)籌資活動 經(jīng)營活動 投資活動 分配活動的盈利能力 償債能力 營運(yùn)能力和增長能力狀況等進(jìn)行分析。

5. 財務(wù)分析的改進(jìn)措施

要想做出一份高質(zhì)量的財務(wù)分析報告，就必須注意以下幾點(diǎn)：

5.1明白財務(wù)分析的目的，用動態(tài)的發(fā)展的思維進(jìn)行分析總結(jié)財務(wù)分析的目的在于，通過對過去現(xiàn)在的總結(jié)，勾廓出未來的發(fā)展。 因此，要以全局的發(fā)展的眼光來分析和預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展。 同時，財務(wù)分析的結(jié)論既要有理有據(jù)，又要高度概括，不能主觀臆斷，否則容易對報告使用者造成誤導(dǎo)。

5.2財務(wù)的分析要結(jié)合實(shí)際的需求；財務(wù)分析的用途不同，評價的標(biāo)準(zhǔn)也不相同，因此，要根據(jù)財務(wù)分析的實(shí)際需求，制訂和建立一套適當(dāng)?shù)姆治鲈u價指標(biāo)體系

5.3搭建一個思路清晰的結(jié)構(gòu)框架一份好的財務(wù)分析報告，理清思路是關(guān)鍵因?yàn)椴煌乃悸窙Q定了分析的不同視角，同時也決定了分析報告的不同結(jié)構(gòu) 涵蓋范圍不同的分析報告，結(jié)構(gòu)也不盡相同。

5.4全方位地了解企業(yè)；企業(yè)在發(fā)展過程中面臨著許多不確定、不可控的因素。因此，財務(wù)分析者應(yīng)拓寬視野與時俱進(jìn)，結(jié)合企業(yè)的特點(diǎn)，密切關(guān)注經(jīng)營環(huán)境的變化和影響，增強(qiáng)財務(wù)分析報告的實(shí)用性 適用性和靈活性。

結(jié)束語

隨著國內(nèi)市場經(jīng)濟(jì)體制的進(jìn)一步完善， 企業(yè)的財務(wù)制度管理也趨于制度化規(guī)范化。在市場經(jīng)濟(jì)的大背景下，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動面臨多重考驗(yàn)。財務(wù)分析對于企業(yè)的經(jīng)營管理來說，顯得尤為重要。因此，做好企業(yè)財務(wù)分析，可以為企業(yè)提供有價值的決策信息，使企業(yè)長久保持競爭優(yōu)勢。

參考文獻(xiàn)：

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[3] 賀彩萍.論企業(yè)財務(wù)分析的局限性[J].

第7篇：財務(wù)分析報告制度范文

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 財務(wù)分析 有效性

事業(yè)單位財務(wù)分析是運(yùn)用財務(wù)信息（財務(wù)報告、可行性報告等），對事業(yè)單位一定時期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行情況和財務(wù)計(jì)劃的完成情況進(jìn)行系統(tǒng)、全面、綜合分析比較的一種方法，是事業(yè)單位財務(wù)管理工作的重點(diǎn)及關(guān)鍵性成果。事業(yè)單位財務(wù)分析也是對單位財務(wù)報告（主要是會計(jì)報表）所提供的歷史數(shù)據(jù)的進(jìn)一步加工、比較、分析、評價和解釋。因此，財務(wù)分析報告也成為了本單位制定政策、指導(dǎo)單位預(yù)算執(zhí)行的重要會計(jì)信息資料，以及單位編制下年度財務(wù)收支計(jì)劃的基礎(chǔ)。事業(yè)單位負(fù)責(zé)人及其財務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)該重視財務(wù)分析報告的編制工作，不斷提高財務(wù)分析報告的有效性。

一、影響事業(yè)單位財務(wù)分析有效性的因素

1、由對事業(yè)單位財務(wù)分析重要性認(rèn)識不夠造成的財務(wù)分析工作“邊緣化”

財務(wù)分析是事業(yè)單位開展管理活動的基礎(chǔ)，也是事業(yè)單位財務(wù)管理的重要方面。由于事業(yè)單位所需經(jīng)費(fèi)一般由國家財政全部或部分撥款，資金來源于財政，資金不足就向財政部門申請，造成了事業(yè)單位重視會計(jì)核算，忽視財務(wù)分析，狹隘地認(rèn)為只要把賬做好不出差錯，把財務(wù)報表在規(guī)定時間報出，把財務(wù)數(shù)據(jù)簡單分析一下，就算完成了會計(jì)工作任務(wù)，這樣，相關(guān)人員做出的財務(wù)分析勢必因脫離實(shí)際業(yè)務(wù)情況而具有較大的主觀性和片面性，難以為決策者提供有效的財務(wù)信息依據(jù)。

事業(yè)單位財務(wù)分析重要性認(rèn)識不到位直接影響著財務(wù)人員參與財務(wù)分析的主動性。有些事業(yè)單位的財務(wù)人員往往是被動的報賬、做報表，參與單位管理的機(jī)會少，對單位業(yè)務(wù)的現(xiàn)狀、問題和今后的發(fā)展缺乏全面了解，只能根據(jù)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)被動地進(jìn)行財務(wù)收支的判斷，難以找準(zhǔn)問題的關(guān)鍵，難以為決策者提供有效的財務(wù)信息依據(jù)，從而使管理者進(jìn)行科學(xué)決策的質(zhì)量被大大地削弱。并且，有些事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)只關(guān)心財務(wù)審核規(guī)范，只關(guān)心賬面上有多少錢，資金不夠就吩咐財務(wù)人員打報告向上級部門申請，而很少關(guān)心資金是如何使用的，使用效果如何，是否完成了事業(yè)目標(biāo)，這都在一定程度上使得單位財務(wù)分析工作長期被忽視，并被逐步邊緣化。

2、由對事業(yè)單位財務(wù)分析科學(xué)性研究不夠造成的財務(wù)分析工作“經(jīng)驗(yàn)化”

由于事業(yè)單位缺少財務(wù)經(jīng)營意識和成本管理意識，這一方面使得有些管理者的決策很少依靠財務(wù)信息支持，造成事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)信息的需求不足；另一方面，使得大部分事業(yè)單位的財會人員把大量時間和精力花費(fèi)在做好一般會計(jì)報表、提供常規(guī)數(shù)據(jù)等方面，很少有時間進(jìn)行財務(wù)分析，從而也難以通過財務(wù)分析為決策者提供有效的財務(wù)信息產(chǎn)品。

首先是財務(wù)分析指標(biāo)體系不完善。按照《事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，目前事業(yè)單位運(yùn)用的財務(wù)分析指標(biāo)體系主要包括以下項(xiàng)目：經(jīng)費(fèi)自給率、資產(chǎn)負(fù)債率、人員支出、公用支出占事業(yè)支出的比率等。事業(yè)單位分為全額撥款單位、差額撥款單位及自收自支事業(yè)單位，這些分析指標(biāo)體系對不同性質(zhì)的事業(yè)單位的作用是不同的，不能泛泛地使用相同的指標(biāo)進(jìn)行分析，現(xiàn)行事業(yè)單位財務(wù)分析指標(biāo)體系沒有體現(xiàn)出這種差別性。

其次是財務(wù)分析模式單一、方法不夠科學(xué)。不少事業(yè)單位在年度財務(wù)分析中，缺少角度、多側(cè)面的財務(wù)分析報告，不考慮財務(wù)分析報告的不同閱讀對象，也不了解不同閱讀對象所需要的財務(wù)信息，只提供一種模式的財務(wù)分析報告，沒有按照一定的方法對單位的具體情況、具體問題加以分析和說明，也不能科學(xué)地提出切實(shí)可行的解決辦法及改進(jìn)措施。這都在一定程度上影響了事業(yè)單位財務(wù)分析報告的有效性。

二、提高事業(yè)單位財務(wù)分析有效性的對策建議

1、增強(qiáng)對事業(yè)單位財務(wù)分析重要性的認(rèn)識，推進(jìn)財務(wù)分析工作規(guī)范化

首先要走出以事業(yè)單位財務(wù)報表代替財務(wù)分析的誤區(qū)。編制會計(jì)報表的目的是為了提供事業(yè)單位一定時期財務(wù)狀況和收支情況的信息，以幫助與事業(yè)單位有利害關(guān)系者做出正確的決策。然而，會計(jì)報表所提供的財務(wù)信息是一種歷史性數(shù)據(jù)，是一種關(guān)于資金、數(shù)據(jù)的客觀表述，這些信息對于決策有重要價值，但絕不可以直接用于決策。同時，事業(yè)單位會計(jì)報表中的數(shù)字本身并不完全具有比較明確的含義。在許多情況下，如果孤立地去看報表上所列的各類項(xiàng)目的金額，可能對報表使用者的經(jīng)濟(jì)決策沒有多大意義。對于報表使用者而言，比較重要的、有意義的資料是數(shù)字與數(shù)字之間的關(guān)系，以及這些數(shù)字所體現(xiàn)的一些指標(biāo)的變動趨勢和金額。所以，會計(jì)信息的使用者要做出正確的經(jīng)濟(jì)決策，還必須對財務(wù)報告（主要是會計(jì)報表）所提供的歷史數(shù)據(jù)做進(jìn)一步加工，做出比較、分析、評價和解釋，這也正是財務(wù)分析的價值和意義所在。

其次要不斷提高財會人員和單位領(lǐng)導(dǎo)的財務(wù)分析能力。財務(wù)人員在實(shí)際工作中要通過多種途徑不斷學(xué)習(xí)，提高經(jīng)濟(jì)理論、管理理論水平和業(yè)務(wù)水平，提高自身職業(yè)道德修養(yǎng)，綜合運(yùn)用多種分析方法，增強(qiáng)綜合分析能力。同時要積極參與管理，從全局的高度分析和研究財務(wù)，及時同各級管理人員及技術(shù)人員進(jìn)行交流和溝通，將自身的財務(wù)會計(jì)工作同部門、行業(yè)、單位的整體和其他工作聯(lián)系起來，扎實(shí)地做好財務(wù)分析工作。單位負(fù)責(zé)人對單位的會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。還必須提高領(lǐng)到的財務(wù)分析能力，既要提高領(lǐng)到對財務(wù)分析重要性的認(rèn)識，也要幫助領(lǐng)到掌握財務(wù)分析的方法，提高財務(wù)分析的能力，讓各級財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)重視財務(wù)分析，參與財務(wù)分析，指導(dǎo)財務(wù)分析。

2、構(gòu)建事業(yè)單位財務(wù)分析的內(nèi)容和指標(biāo)體系，推進(jìn)財務(wù)分析工作科學(xué)化

首先要明確事業(yè)單位財務(wù)分析的主要內(nèi)容。事業(yè)單位會計(jì)報表分析的主要內(nèi)容，包括對事業(yè)計(jì)劃完成情況的分析，對預(yù)算執(zhí)行情況的分析，對財務(wù)狀況的分析，對資產(chǎn)使用情況的分析等。

（1）計(jì)劃完成情況的分析。對事業(yè)計(jì)劃完成情況的分析，主要是分析考查事業(yè)計(jì)劃完成與否的原因，針對存在的問題，加以改進(jìn)和解決，進(jìn)一步挖掘單位內(nèi)部潛力，并且為編制下期計(jì)劃提供資料。

（2）對預(yù)算收支執(zhí)行情況的分析。一是對于事業(yè)單位預(yù)算收入執(zhí)行情況的分析，主要應(yīng)對單位應(yīng)繳預(yù)算收入是否符合政策和及時、定額地收納繳庫，以及有無拖欠挪用的現(xiàn)象進(jìn)行分析。二是對單位預(yù)算支出執(zhí)行情況進(jìn)行分析時，應(yīng)先根據(jù)單位會計(jì)報表及有關(guān)資料，編制單位預(yù)算支出情況分析表，然后再逐項(xiàng)進(jìn)行分析。

（3）資產(chǎn)使用情況和財務(wù)狀況的分析。主要包括六個方面。首先是對固定資產(chǎn)的增加、減少和結(jié)存情況的分析。主要是分析固定資產(chǎn)的增加及其資金來源是否符合國家規(guī)定，固定資產(chǎn)的減少是否合理和經(jīng)過正常的批準(zhǔn)，固定資產(chǎn)使用是否充分有效，有無長期閑置和保養(yǎng)不善等情況。其次是對于材料的增減情況進(jìn)行分析。要分析各種材料的結(jié)構(gòu)和定額執(zhí)行情況，有無長期積壓和浪費(fèi)損失的現(xiàn)象。第三是對資金流轉(zhuǎn)情況的分析。主要分析事業(yè)單位有無保障其業(yè)務(wù)活動的資金（主要是貨幣資金），資金的流轉(zhuǎn)情況如何。第四是對往來款項(xiàng)的余額進(jìn)行分析。應(yīng)分析各種應(yīng)收應(yīng)付款的分布及未結(jié)算原因，有無長期掛賬、呆賬等問題，要查明原因，及時處理。第五是對撥入經(jīng)費(fèi)的變化情況進(jìn)行分析。通過分析，考查撥入經(jīng)費(fèi)的期末數(shù)比年初數(shù)增加或減少的原因。最后是對預(yù)算內(nèi)、外資金的使用情況進(jìn)行分析?？疾橛袩o鋪張浪費(fèi)、請客送禮等違紀(jì)行為。

其次是要構(gòu)建科學(xué)合理的事業(yè)單位財務(wù)分析指標(biāo)體系，力求使得事業(yè)單位財務(wù)分析指標(biāo)體系具有科學(xué)性、可比性、可行性，符合單位特性。主要包括以下幾個方面：

（1）經(jīng)費(fèi)自給率。經(jīng)費(fèi)自給率是衡量事業(yè)單位組織收入的能力和收入滿足經(jīng)常性支出程度的指標(biāo)，是綜合反映事業(yè)單位財務(wù)收支狀況的重要的分析評價指標(biāo)之一。它既是國家有關(guān)部門對事業(yè)單位制定相關(guān)政策的重要指標(biāo)，也是財政部門確定財政補(bǔ)助數(shù)額的依據(jù)，同時，也是財政部門和主管部門確定事業(yè)單位收支結(jié)余提取職工福利基金比例的依據(jù)。因此，事業(yè)單位必須正確計(jì)算經(jīng)費(fèi)自給率。其計(jì)算公式是：

經(jīng)費(fèi)自給率=［（事業(yè)收入+經(jīng)營收入+附屬單位上繳收入+其他收入）/（事業(yè)支出+經(jīng)營支出）］×100%

（2）人員支出、公用支出占事業(yè)支出比率。它是衡量事業(yè)單位事業(yè)支出結(jié)構(gòu)的指標(biāo)。分析人員支出和公用支出占事業(yè)支出的比率，可以了解事業(yè)支出結(jié)構(gòu)是否合理。從總體上看，人員支出占事業(yè)支出的比例不宜過高。事業(yè)單位要通過各種努力，逐步調(diào)整支出結(jié)構(gòu)，盡可能提高公用支出占總支出的比重，否則，事業(yè)單位有限的資金大部分被用于人員開支，也就是通常說的被“人頭”吃掉，可用于開展業(yè)務(wù)的資金就難以保證，最終不利于事業(yè)的發(fā)展。其計(jì)算公式如下：

人員支出比率=（人員支出/事業(yè)支出）×100%

公用支出比率=（公用支出/事業(yè)支出）×100%

（3）資產(chǎn)負(fù)債率。它是衡量事業(yè)單位利用債權(quán)人提供的資金開展業(yè)務(wù)活動的能力，以及反映債權(quán)人提供資金的安全保障程度的指標(biāo)。資產(chǎn)負(fù)債率是新增加的一個財務(wù)分析評價指標(biāo)，它是適應(yīng)事業(yè)單位財務(wù)制度改革整體要求而設(shè)置的。其計(jì)算公式是：

資產(chǎn)負(fù)債率=（負(fù)債總額/資產(chǎn)總額）×100%

第8篇：財務(wù)分析報告制度范文

工發(fā)集團(tuán)于2009年8月重組設(shè)立，是集產(chǎn)業(yè)投資、籌融資、股權(quán)管理、資本運(yùn)營等功能于一體的產(chǎn)業(yè)類國有資產(chǎn)投資經(jīng)營有限公司?，F(xiàn)擁有10家全資企業(yè)、2家控股企業(yè)、8家參股企業(yè)。業(yè)務(wù)涉及投資板塊、機(jī)械板塊、旅游板塊、礦業(yè)板塊、能源板塊等。

一、集團(tuán)公司財務(wù)分析的特點(diǎn)

集團(tuán)公司由集團(tuán)總部和下屬企業(yè)構(gòu)成，集團(tuán)總部是實(shí)施決策的單位，它的一項(xiàng)重要職能就是資金投資和資產(chǎn)分配；下屬企業(yè)為經(jīng)濟(jì)實(shí)體，負(fù)責(zé)經(jīng)營管理工作。財務(wù)分析報告的制定應(yīng)與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略相吻合，財務(wù)分析報告應(yīng)體現(xiàn)集團(tuán)公司價值創(chuàng)造情況、風(fēng)險規(guī)避情況和資源配備情況；而財務(wù)分析報告也應(yīng)如實(shí)反映集團(tuán)公司在價值創(chuàng)造、資金流通和戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)等工作中的策略。

二、集團(tuán)公司財務(wù)分析方面存在的問題：

集團(tuán)公司部份所屬企業(yè)財務(wù)人員的素質(zhì)不夠高，不適應(yīng)企業(yè)財務(wù)分析工作的要求。財務(wù)人員不僅要掌握財務(wù)分析的知識和方法，對企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動有全面了解，具備財務(wù)分析的基本能力外，還要具有較寬的知識面。有些財務(wù)人員素質(zhì)不高，缺少搞好財務(wù)分析的能力；有的不深入實(shí)際，只是坐在辦公室里搞財務(wù)分析；還有些財務(wù)人員缺乏財務(wù)分析報告寫作功底，不能熟練的運(yùn)用專門技術(shù)對復(fù)雜的財務(wù)活動及其成果進(jìn)行分類解剖分析，出具的分析報告不嚴(yán)謹(jǐn)，或前后矛盾，或不能自圓其說。這必然影響財務(wù)分析工作的開展和分析質(zhì)量的提高。

集團(tuán)公司部份所屬企業(yè)對財務(wù)分析的作用認(rèn)識不夠，分析的目的不明確。集團(tuán)公司一些所屬企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)負(fù)責(zé)人對財務(wù)分析不夠重視，沒有認(rèn)識到財務(wù)分析是企業(yè)經(jīng)營管理的重要方法，從而不善于通過財務(wù)分析來全面加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理，影響了財務(wù)分析的開展及其作用的發(fā)揮。在財務(wù)分析的目的上，往往也不是為了加強(qiáng)企業(yè)管理，提高管理水平，而是認(rèn)為滿足集團(tuán)公司的需要。致使這些企業(yè)財務(wù)分析或多或少帶有應(yīng)付成份，即使用指標(biāo)計(jì)算出，也沒有作深入的分析。如：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)低，該指標(biāo)低說明應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)快，利用效果好，但該指標(biāo)異常偏低，是否年末銷售大量減少；大量的現(xiàn)金銷貨等；在進(jìn)行分析時應(yīng)掌握內(nèi)部信息分析出該指標(biāo)異常的原因。

重盈利不重現(xiàn)金流量。目前盈利能力往往作為財務(wù)分析的重點(diǎn)，集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)層也將所屬企業(yè)的盈利能力的確認(rèn)程度作為決策和考核的重要依據(jù)。這勢必影響分析結(jié)論及相關(guān)財務(wù)決策的正確性，因?yàn)榧词乖俑叩睦麧櫬室部赡茈y以使企業(yè)維持長久運(yùn)轉(zhuǎn)。而創(chuàng)現(xiàn)能力應(yīng)作為企業(yè)財務(wù)分析的新重點(diǎn)，集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)層通過對現(xiàn)金流量動態(tài)過程的分析，可以將生產(chǎn)經(jīng)營活動的資金、成本、利潤等綜合起來評價，為企業(yè)內(nèi)部決策提供信息。由于現(xiàn)金流量自身的客觀性，在此基礎(chǔ)上計(jì)算的財務(wù)指標(biāo)，能剔除某些影響利潤的人力因素，從而更為全面地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

目前財務(wù)分析的基本依據(jù)是財務(wù)報表，但財務(wù)報表信息存在著局限性。如：財務(wù)報表本身不能提供關(guān)于企業(yè)未來發(fā)展?fàn)顩r的信息；財務(wù)報表未能反映重要的非財務(wù)信息，財務(wù)報表提供的主要是財務(wù)信息，但某些非財務(wù)信息，如企業(yè)的管理水準(zhǔn)，員工素質(zhì)，團(tuán)隊(duì)精神，勞動生產(chǎn)率，行業(yè)竟?fàn)巸?yōu)勢等，這些信息對企業(yè)未來的判斷同樣至關(guān)重要。

三、對集團(tuán)公司的財務(wù)分析的實(shí)證研究

工發(fā)集團(tuán)財務(wù)分析工作體系由集團(tuán)總部財務(wù)分析體系加集團(tuán)各所屬企業(yè)財務(wù)分析綜合而成，財務(wù)分析周期為一個季度一次。各所屬企業(yè)和集團(tuán)總部分析框架保持一致。集團(tuán)財務(wù)分析框架主要包括十大部份：第一、國資委考核財務(wù)指標(biāo)完成情況；第二、主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，包括集團(tuán)合并營業(yè)收入完成情況、集團(tuán)合并利潤總額完成情況、集團(tuán)合并凈利潤完成情況等；第三、營業(yè)收入分析，先對集團(tuán)合并營業(yè)收入進(jìn)行總括分析，再分企業(yè)對營業(yè)收入情況進(jìn)行分析；第四、成本費(fèi)用分析，包括營業(yè)成本、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、工資總額預(yù)算執(zhí)行情況分析等；第五、投資收益分析；第六、利潤分析，包括產(chǎn)品銷售毛利率情況、主要產(chǎn)品或業(yè)務(wù)利潤貢獻(xiàn)情況分析、利潤總額分析、凈利潤分析；第七、現(xiàn)金流量分析；第八、主要財務(wù)指標(biāo)分析，包括營運(yùn)能力分析、償債能力分析、獲利能力分析等；第九、稅收繳納情況；第十、存在的問題及措施。

目前，工發(fā)集團(tuán)所屬企業(yè)大部份存在重會計(jì)核算，輕財務(wù)分析現(xiàn)象。財務(wù)分析人員素質(zhì)不夠高，財務(wù)分析只注重單獨(dú)的指標(biāo)分析，指標(biāo)體系不完整，缺乏綜合分析，不能整體上對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行綜合評價，不能通過綜合分析找出指標(biāo)間的聯(lián)系，從而發(fā)現(xiàn)指標(biāo)背后所隱藏的問題。現(xiàn)金流量分析缺乏系統(tǒng)全面的分析，不能從更真實(shí)的收付實(shí)現(xiàn)的角度反應(yīng)和評價企業(yè)經(jīng)營業(yè)績。

四、如何做好集團(tuán)公司財務(wù)分析

（一）提高集團(tuán)所屬企業(yè)財務(wù)分析人員的素質(zhì)，以適應(yīng)財務(wù)分析工作的要求

集團(tuán)合并財務(wù)分析是根據(jù)各所屬企業(yè)的分析報告，加工、提煉、合并而成。如果所屬企業(yè)的財務(wù)分析寫的不好，勢必影響到集團(tuán)合并的財務(wù)分析。集團(tuán)財務(wù)中心應(yīng)會同人力資源部門建立財務(wù)分析人員培訓(xùn)體系，提高集團(tuán)所屬企業(yè)財務(wù)分析人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。既要注重培養(yǎng)其基本的財務(wù)分析能力，以及對內(nèi)及對外報表等財務(wù)分析數(shù)據(jù)來源合理修正的能力，也要注重培養(yǎng)其綜合分析能力，充分發(fā)揮財務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用。

（二）提高對財務(wù)分析重要性的認(rèn)識

首先集團(tuán)所屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要把財務(wù)分析作為企業(yè)經(jīng)營管理的重要方法和手段來認(rèn)識，在企業(yè)中建立科學(xué)的財務(wù)分析制度，并通過分析不斷提高企業(yè)管理水平。其次，財務(wù)管理人員要認(rèn)識到搞好財務(wù)分析是發(fā)揮財務(wù)管理在企業(yè)管理中作用的重要途徑，要努力搞好財務(wù)分析，不斷提高分析質(zhì)量，為改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益提供科學(xué)可靠的依據(jù)。

（三）加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金流量情況的分析

許多企業(yè)發(fā)生財務(wù)危機(jī)不是因?yàn)槿狈τ芰?，而是因?yàn)楝F(xiàn)金的短缺造成企業(yè)信用的喪失。因此進(jìn)行財務(wù)分析時應(yīng)從以“利潤”為中心轉(zhuǎn)向以“現(xiàn)金流量”為中心。分析營運(yùn)資本投資和利息支付前的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，檢查企業(yè)是否能夠通過其經(jīng)營活動產(chǎn)生足夠的現(xiàn)金流量；分析營運(yùn)資本投資后、利息支付前的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，評價企業(yè)的營運(yùn)資本管理是否有效率；分析營運(yùn)資本投資和利息支付后的現(xiàn)金流量，評價企業(yè)是否能夠滿足其利息支付義務(wù)；分析外部融資活動之后的現(xiàn)金凈流量，用于評價企業(yè)的籌資政策。利用這些指標(biāo)的逐年變化的信息，將為我們評價企業(yè)現(xiàn)金流量的動態(tài)穩(wěn)定性，提供許多有價值的信息。

（四） 綜合考慮非財務(wù)信息

應(yīng)從注重財務(wù)信息擴(kuò)展到財務(wù)信息與非財務(wù)信息并重。進(jìn)行財務(wù)分析時，必須全面、系統(tǒng)地收集表內(nèi)、表外各種相關(guān)分析資料，同時關(guān)注財務(wù)因素與非財務(wù)信息、有利因素與不利因素、主觀因素與客觀因素等，而不能僅僅局限于企業(yè)財務(wù)報表本身。

第9篇：財務(wù)分析報告制度范文

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院；財務(wù)分析；分析指標(biāo)

一、引言

財務(wù)分析的目的，主要是根據(jù)財務(wù)數(shù)據(jù)計(jì)算出財務(wù)指標(biāo)，然后根據(jù)這些指標(biāo)所處的數(shù)值范圍來分析主體的經(jīng)營情況、償債能力等。公立醫(yī)院進(jìn)行財務(wù)分析，雖然不需要像私立醫(yī)院那樣對盈利性給予更多的考核要求，可是也不能僅僅是敷衍了事，形式化地走流程。公立醫(yī)院進(jìn)行財務(wù)分析不僅可以了解醫(yī)院的階段性經(jīng)營狀態(tài)，還可以了解醫(yī)院的各項(xiàng)資源是否被合理使用，各個科室的人員安排與組成是否合理等。因而公立醫(yī)院的財務(wù)分析工作的重要性是不言而喻的，然而現(xiàn)實(shí)情況中很多公立醫(yī)院都沒有給予財務(wù)分析應(yīng)有的重視，更多的是將這項(xiàng)工作流于形式，沒有充分發(fā)揮財務(wù)分析的優(yōu)勢。

二、目前公立醫(yī)院財務(wù)分析工作中存在的主要問題

（1）財務(wù)分析的使用主體復(fù)雜性較高，公立醫(yī)院財務(wù)分析目標(biāo)不明。公立醫(yī)院的財務(wù)分析的使用主體較為復(fù)雜，除了自身要對財務(wù)分析的結(jié)果予以使用，還需要上報上級監(jiān)管部門。使用主體的復(fù)雜性對財務(wù)分析工作提出了更高的要求，而公立醫(yī)院在進(jìn)行財務(wù)分析工作的時候也需要考慮更多，以避免出現(xiàn)一些例如目標(biāo)不明的問題。主要表現(xiàn)為沒有充分考慮利益相關(guān)者的合理訴求，進(jìn)行財務(wù)分析的時候在指標(biāo)體系評價方面有所缺失，使得使用主體不能很好地對公立醫(yī)院的經(jīng)營情況予以了解。（2）公立醫(yī)院財務(wù)指標(biāo)體系包含的指標(biāo)不能全面反映醫(yī)院的整體情況。目前公立醫(yī)院進(jìn)行財務(wù)分析的指標(biāo)體系大多還是參照2012年1月1日開始實(shí)施的《醫(yī)院財務(wù)制度》。在這部制度中明確地列示了醫(yī)院財務(wù)報告與分析應(yīng)該包含哪些指標(biāo)，一共給出了六大類共計(jì)十九項(xiàng)指標(biāo)。雖然數(shù)目很多，不過仍然還存在一定缺陷。例如在資產(chǎn)運(yùn)營指標(biāo)中，制度里并沒有列示流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是考量流動資產(chǎn)運(yùn)營情況的敏感性較強(qiáng)的指標(biāo)，該指標(biāo)的缺失使得公立醫(yī)院的財務(wù)分析在反應(yīng)資產(chǎn)運(yùn)營情況時存在一定缺陷。（3）財務(wù)分析的編制方法運(yùn)用不當(dāng)。首先是在選擇財務(wù)分析方法的時候，財務(wù)人員容易陷入越全面越好的誤區(qū)。這樣就會使得編制出來的財務(wù)分析報告過于繁雜，雖然保證了面面俱到，可是也對使用財務(wù)分析的人形成了一定干擾。而且容易讓使用者形成一種思維定式，認(rèn)為羅列的數(shù)據(jù)越多，這樣的財務(wù)分析就越全面、質(zhì)量越高，實(shí)際上是一種資源的浪費(fèi)。其次是選取的財務(wù)分析方法沒有與時俱進(jìn)。公立醫(yī)院的財務(wù)分析手段較為單一，很多單位使用的方法還是沿用過去的方法。我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展日新月異，宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境也在不斷地變化，財務(wù)分析方法沒有與時俱進(jìn)，就很難反映最新的情況，使得財務(wù)分析工作慢慢地陷入僵化，失去活力。最后是在數(shù)據(jù)搜集方面，信息數(shù)據(jù)整合存在難度。很多公立醫(yī)院的財務(wù)分析工作還是需要人工收集數(shù)據(jù)，對財務(wù)分析的時效性影響很大。同時由于醫(yī)院的科室眾多，業(yè)務(wù)復(fù)雜，數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性也值得考量。