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第1篇：財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題范文

    為增進(jìn)審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)等專業(yè)知識(shí)與實(shí)務(wù)的了解,使其在企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)體系中足以發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)控可靠性功能,審計(jì)部門應(yīng)針對(duì)各層級(jí)的工作人員規(guī)劃不同財(cái)務(wù)審計(jì)課程,包括新進(jìn)、資深甚至主管審計(jì)人員,均可按其所需地參與培訓(xùn),以確保企業(yè)妥善運(yùn)用經(jīng)費(fèi)及提升預(yù)算執(zhí)行績(jī)效,發(fā)揮較高的效益。在此基礎(chǔ)上,還應(yīng)當(dāng)考慮借助外部專家協(xié)助審查,一方面解決人力不足的問(wèn)題,另一方面可借助與外部專家的交流學(xué)習(xí),導(dǎo)入審計(jì)新思維,間接獲得審計(jì)技術(shù)方法,提升企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)水平。另外,還應(yīng)了解先進(jìn)國(guó)家的相關(guān)法制內(nèi)容,并參考國(guó)際通用的公私協(xié)力計(jì)劃審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范制定,是比較完善的作法。

    二、創(chuàng)新財(cái)務(wù)審計(jì)的執(zhí)行程序

    為提高財(cái)務(wù)審計(jì)的價(jià)值,實(shí)施方式和審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)隨管理系統(tǒng)執(zhí)行的期間和所遭遇的問(wèn)題做適度調(diào)整,循序漸進(jìn)發(fā)現(xiàn)和改善組織的問(wèn)題。創(chuàng)新的執(zhí)行程序?qū)嵤┑姆绞饺缦?

    1.基礎(chǔ)審計(jì)

    在該階段導(dǎo)入組織中,人員尚在熟悉和適應(yīng)階段。此時(shí)審計(jì)的重點(diǎn)可放在文件管制和紀(jì)錄管制上,審查組織人員是否“說(shuō)寫做一致”,是否遵循現(xiàn)行書面規(guī)定執(zhí)行作業(yè)和填寫表單記錄,以強(qiáng)化組織人員依標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序的意識(shí)和觀念為主;當(dāng)然質(zhì)量文件和記錄是否完整正確,是否須修訂檢討也是審計(jì)的重點(diǎn)項(xiàng)目之一。

    2.流程審計(jì)

    該階段企業(yè)審計(jì)系統(tǒng)已實(shí)施一段期間,作業(yè)流程已趨穩(wěn)定。此時(shí)審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)放在內(nèi)部溝通和產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)各環(huán)節(jié),按照“流程導(dǎo)向”的觀點(diǎn)和要求,審查組織內(nèi)部各項(xiàng)作業(yè)流程各部門間的配合是否規(guī)范和有效。以制造業(yè)為例,正常的作業(yè)流程大部分是接單采購(gòu)進(jìn)料驗(yàn)收生產(chǎn)成品檢驗(yàn)入庫(kù)出貨。審計(jì)的方式可采追蹤法,依客戶訂單資料由上而下(downstream)循序?qū)彶?以測(cè)試流程的完整性和規(guī)范性;或采核證(反追蹤)法,由出貨資料由下而上(upstream)循序?qū)彶?以測(cè)試流程的正確性。

    3.流程績(jī)效審計(jì)

    該階段組織人員已能熟悉審計(jì)系統(tǒng)所要求的運(yùn)作方式和要求。此時(shí)審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)放在量測(cè)、分析和改善環(huán)節(jié)當(dāng)中,經(jīng)審查各流程是否制訂取得績(jī)效的規(guī)范性指標(biāo),是否依績(jī)效指標(biāo)和審計(jì)發(fā)現(xiàn)缺失確實(shí)分析檢討和跟催改善。各流程績(jī)效的結(jié)果決定財(cái)務(wù)審計(jì)的優(yōu)先順序,綜合各單位的審計(jì)報(bào)告和檢討分析,判定只是執(zhí)行上的問(wèn)題,還是需要做流程改善的考慮。如果只是執(zhí)行上的問(wèn)題;只要加強(qiáng)遵循審計(jì)即可;如果要改變流程,則須回歸到總體管理系統(tǒng)規(guī)劃的要求做完整規(guī)劃。

第2篇：財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題范文

1審計(jì)人員素質(zhì)較低

由于村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)工作涉及的領(lǐng)域較多，每個(gè)村涉及的項(xiàng)目?jī)?nèi)容也不盡相同，審計(jì)工作人員需要具有全面而且豐富的財(cái)會(huì)、法律法規(guī)以及行業(yè)知識(shí)，但是鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)人員大多不具備相關(guān)素質(zhì)，對(duì)審計(jì)監(jiān)督工作處理較為困難，不能發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)中的問(wèn)題，也不能起到監(jiān)督管理的作用。有些審計(jì)人員為了減少麻煩或礙于情面更是走形式，助長(zhǎng)了財(cái)務(wù)工作的不正風(fēng)氣。

2審計(jì)處理較難

有些農(nóng)村在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)了不同程度的財(cái)務(wù)問(wèn)題，但是由于沒(méi)有相關(guān)的法律法規(guī)以及規(guī)章制度，而且審計(jì)人員沒(méi)有處理的權(quán)利，導(dǎo)致發(fā)現(xiàn)問(wèn)題與處理問(wèn)題出現(xiàn)脫節(jié)，人為因素的介入使得審計(jì)工作人員的工作積極性下降，審計(jì)處理有效性得不到保證。有的基層干部態(tài)度蠻橫粗暴，審計(jì)工作人員得不到應(yīng)有的保護(hù)，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題只能隱藏或擱置。

3審計(jì)監(jiān)督工作需要規(guī)范

由于審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)、人為因素的介入、工作人員專業(yè)水平不高，思想態(tài)度不端正，審計(jì)方式不適宜、缺少相關(guān)的制度規(guī)定和約束機(jī)制，導(dǎo)致審計(jì)監(jiān)督工作程序不規(guī)范，審計(jì)質(zhì)量不高。

二、村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督的改進(jìn)措施

根據(jù)當(dāng)前村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作的現(xiàn)狀，為了進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督工作，做好農(nóng)村財(cái)政管理，提出以下改進(jìn)措施。

1建立健全村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)制度

所謂“規(guī)范管理制度先行”，需要建立村級(jí)財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)控制度，增強(qiáng)基層干部的守法意識(shí)，提高群眾的參與意識(shí)。只有建立健全相應(yīng)的制度，才能讓廣大的村級(jí)審計(jì)工作人員有章可循，有參考的依據(jù)，依法辦事、依法查處，形成長(zhǎng)效的工作機(jī)制。同時(shí)還要制定強(qiáng)有力的法律體系，加強(qiáng)農(nóng)村審計(jì)工作的權(quán)威性。制定配套的審計(jì)取證、報(bào)告、檔案管理等一系列的管理制度和操作流程，將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題以及審計(jì)過(guò)程中自身存在的問(wèn)題，都進(jìn)行明確的規(guī)定，對(duì)不正之風(fēng)進(jìn)行嚴(yán)格的處罰，確保審計(jì)工作不流于形式。同時(shí)，還要制定相關(guān)的獎(jiǎng)勵(lì)措施，提高審計(jì)工作人員的積極性，將審計(jì)質(zhì)量和結(jié)果與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤，促進(jìn)審計(jì)工作的真實(shí)可靠。增強(qiáng)基層干部的法律意識(shí)，減少各個(gè)環(huán)節(jié)的人為操作確保農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果的綜合使用，既不能在審計(jì)過(guò)程中受到人為因素的影響，更不能在審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后，有人為因素的介入，降低審計(jì)工作的有效性。

2改變審計(jì)組織與工作環(huán)境，改進(jìn)工作方式

審計(jì)工作與部門的獨(dú)立性是審計(jì)監(jiān)督工作高質(zhì)量和公正性的重要保證。應(yīng)該改變?cè)胸?cái)務(wù)會(huì)計(jì)與審計(jì)檢查人員由一班人馬組成的狀況，改變財(cái)務(wù)與審計(jì)的雙重身份，建立穩(wěn)定的審計(jì)人員隊(duì)伍，并將審計(jì)經(jīng)費(fèi)納入預(yù)算管理，保證審計(jì)人員有良好的工作狀態(tài)與工作環(huán)境，充分發(fā)揮鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)的職能和作用。對(duì)于村級(jí)審計(jì)工作量大的問(wèn)題，可以抓住對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目資金使用的檢查以及涉及農(nóng)民切身利益的財(cái)務(wù)檢查，改進(jìn)工作方式，提高工作效率。

3提高審計(jì)人員的專業(yè)水平

對(duì)原有的審計(jì)人員應(yīng)定期進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)與培訓(xùn)，提高專業(yè)水平，通過(guò)建立持證上崗和定期考核的制度，促進(jìn)審計(jì)人員提高自身素質(zhì)，淘汰素質(zhì)低和工作不力的審計(jì)人員。根據(jù)需要充實(shí)相關(guān)方面的人才，選拔引進(jìn)一批素質(zhì)較高的專業(yè)工作人員，充實(shí)基層審計(jì)隊(duì)伍。同時(shí)還要抓好審計(jì)人員的思想工作，提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)職業(yè)道德規(guī)范的學(xué)習(xí)、端正思想與態(tài)度，改變畏懼心理和做好人的觀念。積累工作經(jīng)驗(yàn)發(fā)現(xiàn)農(nóng)村財(cái)務(wù)工作容易出現(xiàn)問(wèn)題的普遍性、規(guī)律性和傾向性。

第3篇：財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題范文

一、新時(shí)期企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的概念

企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)是新時(shí)期企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其專職審計(jì)人員，對(duì)企業(yè)財(cái)物工作的控制。其審計(jì)工作是依照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律、法規(guī)對(duì)企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)、所有者權(quán)益、負(fù)債和損益等會(huì)計(jì)信息進(jìn)行審核，對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、效益性、合理性進(jìn)行監(jiān)督的過(guò)程，目的是維護(hù)企業(yè)的財(cái)經(jīng)法紀(jì)，促進(jìn)企業(yè)增加經(jīng)濟(jì)效益和發(fā)展的宏觀調(diào)控。

二、新時(shí)期企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)特征

1、國(guó)際化以往我國(guó)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)，一般都是指國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的推進(jìn)，大型的跨國(guó)公司和國(guó)際經(jīng)濟(jì)壟斷組織不斷在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)中出現(xiàn)，使得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的空間越發(fā)的廣泛，沖出了行業(yè)、地區(qū)、部門甚至國(guó)界的界限，地球村的格局已初現(xiàn)端倪，這樣的環(huán)境下，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)就不只限于國(guó)內(nèi)，而是走向世界了。

2、復(fù)雜化從以上兩個(gè)方面的特征看審計(jì)內(nèi)容已經(jīng)顯現(xiàn)了其復(fù)雜化程度。新時(shí)期企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的具體內(nèi)容是根據(jù)審計(jì)對(duì)象的業(yè)務(wù)特征而定的。包括所有權(quán)、占有權(quán)和支配權(quán)的讓渡。從企業(yè)權(quán)益的變異上就可以發(fā)現(xiàn)這些讓渡，從價(jià)值的角度考察就是資金的周而復(fù)始。

3、擴(kuò)大化隨著企業(yè)的發(fā)展，內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容也在發(fā)生著變化。以往的企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)，僅僅是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行審查，新時(shí)期的企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容擴(kuò)充了很多，向企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)、“五E”、績(jī)效與經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)領(lǐng)域發(fā)展和擴(kuò)展。

4、規(guī)范化高質(zhì)量的審計(jì)就要有高素質(zhì)的人才，就要有規(guī)范化的審計(jì)。上個(gè)世紀(jì)三十年代的“訴訟爆炸”加劇了對(duì)審計(jì)人員的行為規(guī)范化。在世界范圍內(nèi)，紛紛出臺(tái)了各自的審計(jì)規(guī)則。國(guó)際審計(jì)組織頒布了《利馬宣言》和《悉尼總聲明》。這些都提高了對(duì)審計(jì)人員的要求，使得審計(jì)行為越來(lái)越規(guī)范化。

5、多元化歷史上企業(yè)財(cái)務(wù)的審計(jì)是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，形式比較單一；隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式也在發(fā)生著變化，國(guó)家資本向企業(yè)進(jìn)入已及國(guó)營(yíng)企業(yè)的出現(xiàn)和發(fā)展，使得政府審計(jì)也進(jìn)入到了企業(yè)中，加之現(xiàn)在的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，是審計(jì)的主體呈多元化。

6、數(shù)字化現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的高速發(fā)展導(dǎo)致了信息化的出現(xiàn)，計(jì)算機(jī)技術(shù)把人類的一切活動(dòng)尤其是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)顛覆了。會(huì)計(jì)電算化、信息網(wǎng)絡(luò)化、促進(jìn)了企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展，計(jì)算機(jī)審計(jì)、網(wǎng)絡(luò)審計(jì)已經(jīng)代替人工的審計(jì)核算。

三、內(nèi)部審計(jì)職能

1、內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)現(xiàn)代企業(yè)管理的重要性，直接影響著企業(yè)的發(fā)展和效益，企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制左右著企業(yè)的管理工作，構(gòu)成企業(yè)管理的內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要措施。內(nèi)部審計(jì)的職能表現(xiàn)為評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的健全性、充分性、適當(dāng)性，通過(guò)審計(jì)內(nèi)部的財(cái)務(wù)情況，進(jìn)而促進(jìn)內(nèi)部控制，同時(shí)也是加強(qiáng)了企業(yè)的內(nèi)部管理和對(duì)企業(yè)各項(xiàng)管理工作的評(píng)價(jià)。

2、內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)是對(duì)被審查對(duì)象履行責(zé)任的評(píng)價(jià)現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)主要是對(duì)管理和效益進(jìn)行審查。但最終的審計(jì)對(duì)象是執(zhí)行這些工作的各級(jí)管理者，是對(duì)各職能部門、分立機(jī)構(gòu)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)督，從而使管理工作保持與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)相一致。同時(shí)審計(jì)結(jié)果也可以作為總部考核下屬工作的依據(jù)。

3、內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)是企業(yè)財(cái)務(wù)信息真實(shí)性的評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)情況的反映。財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性是內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)主要內(nèi)容。對(duì)企業(yè)收支情況的審計(jì)，既是核對(duì)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和可靠性。

4、內(nèi)部審計(jì)師對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的評(píng)價(jià)企業(yè)發(fā)展和壯大的表現(xiàn)是實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的持續(xù)增長(zhǎng)，內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容是財(cái)務(wù)收支、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的審查，科學(xué)的分析影響企業(yè)效益的各種因素，從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中的問(wèn)題。然后把這些科學(xué)的分析數(shù)據(jù)提供給管理層，以便制定相應(yīng)的政策和措施。實(shí)現(xiàn)降低成本，增加收入的目的。

5、企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法性的評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程，就是評(píng)價(jià)企業(yè)是否按照國(guó)家法律進(jìn)行經(jīng)營(yíng)和生產(chǎn)，內(nèi)部的管理是否順應(yīng)市場(chǎng)的要求，是否遵守了企業(yè)內(nèi)部制定的各項(xiàng)規(guī)章制度。從而保證企業(yè)的發(fā)展沿著合法、高效的軌跡行走。

6、內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有效性的評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效性高企業(yè)內(nèi)部的管理就越成功，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)是否有效、低耗，直接關(guān)系著企業(yè)效益的增損。內(nèi)部審計(jì)就是要對(duì)這些活動(dòng)進(jìn)行審核，并將發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題結(jié)果報(bào)告給企業(yè)的決策層，作為管理的依據(jù)制定切實(shí)可行的措施，糾正企業(yè)發(fā)展軌跡的偏差。

四、新時(shí)期企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

1、對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度不夠在很多的企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)得不到管理層應(yīng)有的重視，受冷落現(xiàn)象普遍存在。之所以設(shè)立審計(jì)部門主要是為了迎接上級(jí)的檢查而裝門面用的，審計(jì)部門是擺設(shè)，而且由于隸屬于公司管理層，對(duì)企業(yè)管理的審計(jì)伸不上手、邁不出步。對(duì)于國(guó)家機(jī)關(guān)的審計(jì)部門對(duì)企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督則有抵觸情緒，認(rèn)為是來(lái)企業(yè)挑刺的，罰款的，是對(duì)管理者的監(jiān)督。忽視了審計(jì)工作對(duì)企業(yè)的管家作用。

2、內(nèi)部審計(jì)部門沒(méi)有獨(dú)立性企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自我約束的機(jī)構(gòu)，所以審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該具有獨(dú)立性。但目前的情況是很多企業(yè)的審計(jì)部門是核其他部門合并辦公或者歸屬于財(cái)務(wù)部門。這樣的結(jié)果是審計(jì)部能獨(dú)立起來(lái)發(fā)揮監(jiān)督和審核的作用，即便是開展工作由于是上下級(jí)的關(guān)系，審計(jì)過(guò)程中也會(huì)產(chǎn)生很多的顧慮，致使審計(jì)工作發(fā)揮不出應(yīng)有的作用。

3、企業(yè)的審計(jì)人員結(jié)構(gòu)不合理審計(jì)工作發(fā)展到現(xiàn)在，已經(jīng)打破過(guò)去的糾錯(cuò)界限了。審計(jì)工作正逐步向經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)發(fā)展并已經(jīng)成為重點(diǎn)。審計(jì)人員應(yīng)該是法律法規(guī)、管理、財(cái)務(wù)以及經(jīng)濟(jì)分析知識(shí)豐富的人。但是實(shí)際的審計(jì)隊(duì)伍情況卻是人員老化，業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低，能力不高。并且多數(shù)是財(cái)會(huì)人員兼職或者轉(zhuǎn)行而成為審計(jì)人員。

五、應(yīng)對(duì)措施

1、加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)的信息化建設(shè)新時(shí)期的企業(yè)內(nèi)部早已實(shí)現(xiàn)了信息化和網(wǎng)絡(luò)化，審計(jì)工作也要實(shí)現(xiàn)智能審計(jì)，軟件的投入迫在眉睫。軟件對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各種數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行分析，審計(jì)其數(shù)據(jù)的真實(shí)性和有效性。對(duì)不同介質(zhì)和格式的數(shù)據(jù)進(jìn)行訪問(wèn)。

2、強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的審計(jì)新時(shí)期的每個(gè)企業(yè)都制定了內(nèi)部管理制度，而對(duì)內(nèi)部控制制度的審計(jì)應(yīng)該是內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容。了解內(nèi)部控制制度執(zhí)行的效力，審計(jì)電子信息化下的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的流程，并確定電子數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性程度。通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，提供給決策層真實(shí)準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)參考。

3、構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)模式合理有效的審計(jì)模式對(duì)發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用有著非常重要的意義。如果建立總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的審計(jì)模式。雖然有利于提高經(jīng)營(yíng)管理水平，但難以對(duì)公司的財(cái)務(wù)和總經(jīng)理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行獨(dú)立的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。最好是建立監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)的模式。我們知道內(nèi)部審計(jì)的主要任務(wù)是促進(jìn)企業(yè)提高管理水平，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，因?yàn)楸O(jiān)事沒(méi)有管理經(jīng)營(yíng)的權(quán)力，地位超脫，相對(duì)獨(dú)立性強(qiáng)，更能獨(dú)立于管理層的權(quán)力之外。弊端是不能參與經(jīng)營(yíng)決定。

第4篇：財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題范文

「關(guān)鍵詞政府績(jī)效審計(jì)問(wèn)題

政府績(jī)效審計(jì)是最近幾十年世界各國(guó)政府審計(jì)發(fā)展的一個(gè)新趨勢(shì)。最早將績(jī)效審計(jì)引入到政府審計(jì)的是美國(guó)。二十世紀(jì)七十年代，隨著社會(huì)的發(fā)展，民主意識(shí)的增長(zhǎng)，人民不僅要求一切取之于民的，必須用之于民，而且要求必須經(jīng)濟(jì)有效地用之于民，否則政府仍要負(fù)責(zé)。同時(shí)為了促成世界經(jīng)濟(jì)自由化和一體化，解決各種經(jīng)濟(jì)問(wèn)題和社會(huì)問(wèn)題，國(guó)家公共開支成倍增加、公營(yíng)部門大批涌現(xiàn)，促使人們要求提高公營(yíng)部門支出的效益和明確支出的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。隨后加拿大、澳大利亞、英國(guó)等許多國(guó)家都開展了旨在監(jiān)督政府公共資源使用績(jī)效的審計(jì)。1986年最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織在第十二屆國(guó)際會(huì)議上將其統(tǒng)一稱為“績(jī)效審計(jì)”。

一、績(jī)效審計(jì)的基本涵義和相關(guān)問(wèn)題

世界審計(jì)組織的審計(jì)準(zhǔn)則將績(jī)效審計(jì)定義為“對(duì)被審計(jì)單位在履行職責(zé)時(shí)利用資源的經(jīng)濟(jì)性、效率性和有效性的審計(jì)”?？?jī)效審計(jì)從本質(zhì)上來(lái)講是一個(gè)依靠有效證據(jù)對(duì)被審計(jì)單位是否高效、有效地利用各種資源發(fā)表審計(jì)意見的過(guò)程。它關(guān)注的是對(duì)經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的審計(jì)，一般包括以下三個(gè)內(nèi)容：一是根據(jù)健全的管理原則和實(shí)務(wù)以及管理政策對(duì)管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行審計(jì)；二是對(duì)使用人力、財(cái)力和其他資源的效率進(jìn)行審計(jì)，包括對(duì)信息系統(tǒng)、效益衡量指標(biāo)和監(jiān)測(cè)安排以及被審計(jì)單位為糾正已發(fā)現(xiàn)缺陷而采取的程序的檢查；三是聯(lián)系被審計(jì)單位目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況對(duì)被審計(jì)單位業(yè)績(jī)的有效性進(jìn)行審計(jì)，聯(lián)系期望效果對(duì)被審計(jì)單位活動(dòng)的實(shí)際影響進(jìn)行審計(jì)。

（一）績(jī)效審計(jì)的特點(diǎn)

與財(cái)務(wù)審計(jì)比較起來(lái)，績(jī)效審計(jì)具有靈活性、主觀性、多樣性和復(fù)雜性等特點(diǎn)。績(jī)效審計(jì)基本上不受制于具體的要求和期望，在審計(jì)選題、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)方法和審計(jì)意見等方面都相對(duì)比較靈活?？?jī)效審計(jì)范圍比較廣泛，允許并非常歡迎審計(jì)師做出判斷和解釋?？?jī)效審計(jì)的報(bào)告類別較多，這些報(bào)告一般包括更多的討論、分析和合理的論證，由此又決定了績(jī)效審計(jì)必須有廣泛的調(diào)查和評(píng)價(jià)方法可供選擇應(yīng)用。在法定權(quán)限中，績(jī)效審計(jì)有權(quán)檢查所有政府活動(dòng)，并對(duì)經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行披露，但是績(jī)效審計(jì)并不擁有已經(jīng)在社會(huì)審計(jì)部門通用的公認(rèn)的審計(jì)形式，它既不是發(fā)表正式審計(jì)意見的常規(guī)審計(jì)，也不是對(duì)責(zé)任問(wèn)題的檢查，它是由于不同需要、出于不同目的而產(chǎn)生的審計(jì)，它的根源在于公眾要求對(duì)政府事業(yè)單位和項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行獨(dú)立分析。當(dāng)然，我們不能否認(rèn)績(jī)效審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)之間的聯(lián)系，有時(shí)績(jī)效審計(jì)可能會(huì)包含傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)、合規(guī)性審計(jì)和正當(dāng)性審計(jì)的概念。

（二）績(jī)效審計(jì)的權(quán)限和目標(biāo)

在一個(gè)國(guó)家中，審計(jì)的權(quán)限一般由法律規(guī)定。審計(jì)權(quán)限確定了最高審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)公共部門項(xiàng)目和機(jī)構(gòu)的程度。績(jī)效審計(jì)的權(quán)限一般具體說(shuō)明最低的審計(jì)和報(bào)告要求，具體說(shuō)明對(duì)審計(jì)師的要求，并為審計(jì)師提供開展審計(jì)工作和報(bào)告審計(jì)發(fā)現(xiàn)所需要的權(quán)力，相應(yīng)地，審計(jì)師在開展審計(jì)時(shí)以審計(jì)權(quán)限為指導(dǎo)。目前世界上許多國(guó)家都把績(jī)效審計(jì)的權(quán)限寫入憲法或其他法律中。但各國(guó)的績(jī)效審計(jì)的權(quán)限又有著很大的差別，有些國(guó)家績(jī)效審計(jì)權(quán)限很大，審計(jì)機(jī)關(guān)可以檢查非常復(fù)雜的政府事業(yè)的效率性和效果性；有些國(guó)家績(jī)效審計(jì)的權(quán)限尚未涉及對(duì)政府項(xiàng)目政策依據(jù)的審查，因此在這些國(guó)家中績(jī)效審計(jì)并不質(zhì)詢政策目標(biāo)的優(yōu)點(diǎn)，而是檢查這些政策的設(shè)計(jì)、執(zhí)行或效果。但有一點(diǎn)已經(jīng)被證實(shí)了，就是在憲法和法律中沒(méi)有規(guī)定審計(jì)機(jī)關(guān)開展績(jī)效審計(jì)的國(guó)家，目前也具有將績(jī)效審計(jì)作為財(cái)務(wù)審計(jì)或合規(guī)審計(jì)一部分的傾向。

由于世界各國(guó)的法律不同，因此績(jī)效審計(jì)的目標(biāo)也有很大的區(qū)別。但是目前得到世界各國(guó)認(rèn)可的績(jī)效審計(jì)目標(biāo)大體有如下幾個(gè)：一是為立法機(jī)構(gòu)提供對(duì)被審計(jì)單位是否經(jīng)濟(jì)、高效或有效執(zhí)行有關(guān)政策進(jìn)行獨(dú)立檢查服務(wù)；二是確定并分析政府項(xiàng)目在經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性方面存在的問(wèn)題，以便幫助被審計(jì)單位或者政府部門整體改善經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性；三是對(duì)項(xiàng)目有意的、無(wú)意的、直接的、間接的影響進(jìn)行報(bào)告，并對(duì)既定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度、沒(méi)有實(shí)現(xiàn)的原因進(jìn)行報(bào)告。另外，績(jī)效審計(jì)也為立法機(jī)構(gòu)提供對(duì)行政部門所公布的業(yè)績(jī)指數(shù)或自我評(píng)價(jià)的有效性和可靠性進(jìn)行獨(dú)立分析的服務(wù)。

第5篇：財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題范文

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì)；作用；發(fā)展方向

2008年5月，財(cái)政部等五部委共同制定了被稱為中國(guó)的“薩班斯法案”的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。規(guī)范第十五條明確規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作程序進(jìn)行報(bào)告；對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告。此規(guī)范的頒布，是中國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的一個(gè)重要里程碑，為加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，提高資產(chǎn)管理水平，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部近期經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，發(fā)揮了積極作用。筆者擬結(jié)合具體實(shí)際，就內(nèi)部審計(jì)的作用及發(fā)展方向等問(wèn)題做些簡(jiǎn)要探討。

一、內(nèi)部審計(jì)的涵義

國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能有如下明確定義：“內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立的、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的在于為組織增加價(jià)值并提高組織的運(yùn)作效率。”可見，內(nèi)部審計(jì)深入到經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程去了解掌握具體情況，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和處理問(wèn)題，防范和化解企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)是本職工作的要求。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)經(jīng)常性的調(diào)查、分析、評(píng)估和預(yù)測(cè)，弄清問(wèn)題產(chǎn)生的原因或未來(lái)影響，及時(shí)向管理當(dāng)局提出解決或防范的建議，或隨時(shí)接受他們的咨詢，可以幫助企業(yè)改善風(fēng)險(xiǎn)管理，增加企業(yè)價(jià)值。從控制論的角度說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)不是原來(lái)意義上的監(jiān)督，而是一種控制?？刂瓢O(jiān)督，監(jiān)督只是控制的一大要素和控制過(guò)程中的一項(xiàng)職能。所以，用控制代替監(jiān)督更能準(zhǔn)確的解釋內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)。并且，這種控制是以服務(wù)為導(dǎo)向的。內(nèi)部審計(jì)的宗旨就是服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，幫助實(shí)現(xiàn)預(yù)期的發(fā)展目標(biāo)。不講服務(wù)，內(nèi)部審計(jì)就沒(méi)有存在的必要和可能，服務(wù)意識(shí)必須貫穿于內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)、控制的全過(guò)程。正如內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)在其的《內(nèi)部審計(jì)責(zé)任書》中認(rèn)為的，內(nèi)部審計(jì)是在組織內(nèi)檢查各種業(yè)務(wù)活動(dòng)以向管理部門提供服務(wù)的獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)，是一種通過(guò)計(jì)量和評(píng)價(jià)其他控制的有效性來(lái)發(fā)揮作用的控制。

二、內(nèi)部審計(jì)的作用

（一）識(shí)別經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的作用

作為安徽電力公司下屬企業(yè)--XX供電公司，2008年度采用風(fēng)險(xiǎn)分析的方法制定年度審計(jì)計(jì)劃，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果將風(fēng)險(xiǎn)大的項(xiàng)目納入年度計(jì)劃，強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，降低風(fēng)險(xiǎn)損失，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)平安。首先，審計(jì)部門在調(diào)查階段設(shè)計(jì)了涵蓋全部風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試點(diǎn)的調(diào)查表，調(diào)查表設(shè)計(jì)了監(jiān)督模塊、重點(diǎn)審計(jì)環(huán)節(jié)以及認(rèn)為該環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)是高中低。根據(jù)各部門反饋的調(diào)查表，充分分析，統(tǒng)計(jì)得分，確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并形成審計(jì)評(píng)估報(bào)告。對(duì)熱點(diǎn)問(wèn)題及管理薄弱的環(huán)節(jié)開展審計(jì)調(diào)查，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有價(jià)值的信息。內(nèi)部審計(jì)在改制企業(yè)建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度中，通過(guò)拓展審計(jì)領(lǐng)域，開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，深入調(diào)查內(nèi)部控制和經(jīng)營(yíng)管理的現(xiàn)狀，根據(jù)內(nèi)部控制測(cè)試結(jié)果，識(shí)別企業(yè)主要的內(nèi)部控制和經(jīng)營(yíng)過(guò)程存在的風(fēng)險(xiǎn)，找出薄弱環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)不善之處，提出改進(jìn)措施，進(jìn)而指導(dǎo)和幫助企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，降低風(fēng)險(xiǎn)水平。

（二）監(jiān)控經(jīng)營(yíng)全過(guò)程的作用

XX供電公司在2006年啟用合同管理系統(tǒng)，內(nèi)部審計(jì)部門參與合同會(huì)簽，大修、技改、基建、采購(gòu)等合同由基層生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)需要將合同草本上傳至合同管理系統(tǒng)，經(jīng)過(guò)生產(chǎn)管理部門、紀(jì)檢部門會(huì)簽后，由審計(jì)部門對(duì)合同的發(fā)生事由、金額、是否招標(biāo)、生產(chǎn)廠家的資質(zhì)等進(jìn)行審核，一旦發(fā)現(xiàn)不符合內(nèi)部控制程序時(shí)，一律退回合同，審核無(wú)誤后繼續(xù)進(jìn)行合同流轉(zhuǎn)。合同管理系統(tǒng)讓內(nèi)部審計(jì)部門參與了公司日常業(yè)務(wù)的管理，并對(duì)公司的管理過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，杜絕了公司采購(gòu)等風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)金額的審查也最大限度的節(jié)約了企業(yè)的資源。XX供電公司通過(guò)在企業(yè)改制過(guò)程中進(jìn)行初步審計(jì)、界定審計(jì)、審核評(píng)估報(bào)告和終結(jié)審計(jì)，對(duì)改制方案執(zhí)行全過(guò)程的合法、合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督檢查，全過(guò)程監(jiān)控，改制分流中可能出現(xiàn)的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)。

（三）評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的作用

內(nèi)部控制是管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物，而內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展，促使審計(jì)工作從詳細(xì)審計(jì)發(fā)展成為以測(cè)試內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)。查賬人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，首先要研究與評(píng)價(jià)企業(yè)的內(nèi)部控制，這是現(xiàn)代審計(jì)的重要特征。2007年，安徽省電力公司以《IIA內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》和《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》為依據(jù)，組織公司系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)人員，共同開發(fā)的“內(nèi)控評(píng)價(jià)體系”項(xiàng)目成果，通過(guò)對(duì)評(píng)價(jià)項(xiàng)目及內(nèi)容細(xì)化，將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)理論與市級(jí)供電公司的業(yè)務(wù)實(shí)際相結(jié)合，建立一套有安徽電力公司特色的內(nèi)控評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)方法。2007年對(duì)公司電費(fèi)管理風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)測(cè)試，本次測(cè)試內(nèi)容主要涉及電費(fèi)管理業(yè)務(wù)流程、營(yíng)銷MIS數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)管理情況、抄核收的風(fēng)險(xiǎn)管理、電費(fèi)資金的安全管理、發(fā)票管理以及電價(jià)執(zhí)行情況。利用內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系對(duì)公司關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行測(cè)評(píng)，圍繞內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)建議，使之日趨完善，運(yùn)作更加有效。規(guī)范各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)具有的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，為全面提高公司的管理水平，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力構(gòu)建了平臺(tái)。為公司及時(shí)、有效地降低經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，防止了公司資產(chǎn)的流失。

三、內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)

傳統(tǒng)的審計(jì)方式，主要是內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)翻閱財(cái)務(wù)賬簿及相關(guān)報(bào)表，面對(duì)一年甚至幾年的財(cái)務(wù)憑證及賬簿報(bào)表，由于審計(jì)期間的長(zhǎng)短及審計(jì)人員的素質(zhì)，不可能做到對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況及財(cái)務(wù)收支情況有準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)，一般都是查錯(cuò)糾弊，查找財(cái)務(wù)人員賬務(wù)處理是否合適，財(cái)務(wù)報(bào)表是否準(zhǔn)確等。隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，越來(lái)越大的數(shù)據(jù)量，要求審計(jì)人員必須轉(zhuǎn)變審計(jì)思路及審計(jì)方式，這樣才能對(duì)企業(yè)提供更客觀準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)，才能實(shí)際解決管理上問(wèn)題。

（一）在審計(jì)內(nèi)容上，由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)為主逐步向風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)和績(jī)效審計(jì)為主發(fā)展

隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域不斷延伸管理層次和管理幅度也不斷加大，從而不可避免地會(huì)造成信息傳遞和管理制度的滯后以及某些方面的缺陷。如何防范經(jīng)營(yíng)和投資風(fēng)險(xiǎn)如何降低企業(yè)成本使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于有利地位.如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益這些都需要內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)逐步轉(zhuǎn)移到經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)以及咨詢服務(wù)上來(lái)。內(nèi)部審計(jì)必須從傳統(tǒng)的查錯(cuò)防弊的財(cái)務(wù)審計(jì)向管理審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)績(jī)效審計(jì)以及咨詢業(yè)務(wù)方向發(fā)展。2008年安徽省電力公司在由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)為主逐步向以內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)為主轉(zhuǎn)變做了以下探索和實(shí)踐：以廣泛開展審計(jì)調(diào)查為切入點(diǎn)，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展。公司引入風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，開展經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，圍繞企業(yè)“四重一大”（即重大決策、重要事項(xiàng)、重要環(huán)節(jié)、重大風(fēng)險(xiǎn)、大額資金）等領(lǐng)域，積極開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。2008年安徽省電力公司根據(jù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況，計(jì)劃內(nèi)共安排了廢舊物資處置管理、物資采購(gòu)招投標(biāo)管理、電價(jià)執(zhí)行、電費(fèi)發(fā)票管理、縣公司農(nóng)維費(fèi)管理及小型基建項(xiàng)目管理六個(gè)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。同時(shí)根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)要求，適時(shí)增加了縣公司線損管理、應(yīng)收電熱費(fèi)余額管理、營(yíng)銷業(yè)擴(kuò)報(bào)裝、關(guān)聯(lián)方交易及自營(yíng)工程人工費(fèi)定額管理等五項(xiàng)調(diào)查。努力使內(nèi)部審計(jì)圍繞領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的重點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)管理的難點(diǎn)和群眾關(guān)心的熱點(diǎn)問(wèn)題開展，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)增值服務(wù)的功能。

（二）在審計(jì)方式上，由事后審計(jì)向事前及事中審計(jì)發(fā)展

隨著管理水平的提高，內(nèi)審的作用將不僅限于事后監(jiān)督，更多的是事前預(yù)防與事中控制，它將對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行全過(guò)程、全方位的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。安徽省電力公司以2006年課題研究成果《安徽省市級(jí)供電公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系》為基礎(chǔ)，廣泛開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。上半年安排十七個(gè)市級(jí)供電公司集中使用該體系開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，共計(jì)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制重大缺陷和漏洞50個(gè)，發(fā)現(xiàn)可能形成小金庫(kù)的源頭5個(gè)，提出建議和意見101條，有效地化解了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)還將內(nèi)控評(píng)價(jià)與日常審計(jì)工作有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，在省公司2008年開展的屆中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目中，運(yùn)用內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，積極查找被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、關(guān)鍵點(diǎn)和失控點(diǎn)。共查找出風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)(點(diǎn)）862個(gè)，其中無(wú)內(nèi)控制度25個(gè)、內(nèi)控制度需完善121個(gè)、內(nèi)控制度有瑕疵264個(gè)（內(nèi)控制度瑕疵是指內(nèi)控制度未能得到不折不扣、到邊到角和始終如一地執(zhí)行），目前已完善和新制定的制度有123個(gè)。該改舉措最大限度的規(guī)避了企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，成功實(shí)現(xiàn)了審計(jì)方式由事后監(jiān)督轉(zhuǎn)向事前控制。

（三）在審計(jì)手段上，由手工方式向信息化方向發(fā)展

內(nèi)部審計(jì)要適應(yīng)企業(yè)信息化建設(shè)，本身就需要信息化。即建立在企業(yè)信息化環(huán)境基礎(chǔ)上，運(yùn)用信息化技術(shù)方法開展內(nèi)部審計(jì)工作。當(dāng)前，最迫切的就是按照國(guó)家電網(wǎng)公司和省公司的統(tǒng)一部署，加快SG186工程中的審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)?？梢哉f(shuō)，內(nèi)部審計(jì)信息化將是內(nèi)審工作的革命性變革，是傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)向現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)變的重要標(biāo)志。正如李金華審計(jì)長(zhǎng)指出的“審計(jì)信息化是一場(chǎng)革命，能不能在這場(chǎng)革命中掌握主動(dòng)權(quán)，直接關(guān)系今后審計(jì)事業(yè)的發(fā)展”。2009年安徽省電力公司將全力推動(dòng)企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)（ERP）建設(shè)。審計(jì)人員應(yīng)積極參與ERP的實(shí)施，了解ERP內(nèi)在結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制、關(guān)鍵控制點(diǎn)等，對(duì)ERP環(huán)境下的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，有助于將來(lái)制定審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)程序，為順利地開展內(nèi)審工作，向全面開展信息系統(tǒng)審計(jì)奠定基礎(chǔ)。反之，如果內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有全面深入?yún)⑴c信息化建設(shè)過(guò)程，等信息化實(shí)施完成后，僅面對(duì)信息化運(yùn)行的數(shù)字化結(jié)果，內(nèi)部審計(jì)管理職能的實(shí)現(xiàn)是難以想象的。

面對(duì)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中所擔(dān)負(fù)的職責(zé)，為適應(yīng)這一更高要求，內(nèi)部審計(jì)人員要不斷學(xué)習(xí)和創(chuàng)新。只有跟上時(shí)代的步伐和國(guó)際內(nèi)審的發(fā)展趨勢(shì)，以新觀念、新視野、新思維，把握新機(jī)遇，迎接新挑戰(zhàn)，不斷前進(jìn)，內(nèi)部審計(jì)才能在現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中發(fā)揮作用，從而為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)

[1]李智芳，張運(yùn)琴．從內(nèi)部審計(jì)定義的演進(jìn)看我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展．內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟(jì)．2007 （1）

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第6篇：財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題范文

環(huán)境審計(jì)與可持續(xù)發(fā)展理論有機(jī)結(jié)合，它始于20世紀(jì)60年代以后。最初是以內(nèi)部審計(jì)的方式進(jìn)行的，旨在防范企業(yè)可能遭到環(huán)境訴訟和可能由此帶來(lái)的巨大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。1995年最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織在埃及開羅召開的第十五屆大會(huì)上，把環(huán)境和可持續(xù)發(fā)展列為主要議題，并了《開羅宣言》。開羅會(huì)議確定了環(huán)境審計(jì)的定義和內(nèi)容。

環(huán)境保護(hù)是人類永恒的主題。如果對(duì)自然環(huán)境的破壞以及自然資源的枯竭這些問(wèn)題認(rèn)識(shí)不足，重視不夠，不去認(rèn)真地加以研究和解決，那么人類就會(huì)受到自然界的懲罰，最終必然會(huì)威脅人類自身的生存和發(fā)展。在現(xiàn)代化建設(shè)中，必須把實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展作為一項(xiàng)重大戰(zhàn)略，把保護(hù)環(huán)境放到重要位置。審計(jì)作為一項(xiàng)綜合的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督行為，必須在經(jīng)濟(jì)、社會(huì)與環(huán)境的協(xié)調(diào)和可持續(xù)發(fā)展中發(fā)揮積極作用。但現(xiàn)實(shí)中看到，由于缺乏正確的理論指導(dǎo)和對(duì)環(huán)保資金收支不能進(jìn)行經(jīng)常性的審計(jì)監(jiān)督，沒(méi)有健全的環(huán)境審計(jì)準(zhǔn)則和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系，導(dǎo)致環(huán)保資金大量流失，使亟待解決的一些環(huán)保問(wèn)題難以處理等現(xiàn)象。因此，結(jié)合我國(guó)國(guó)情，借鑒國(guó)外環(huán)境審計(jì)的先進(jìn)理論和實(shí)踐，研究和探索我國(guó)環(huán)境審計(jì)的基本理論，規(guī)范環(huán)境審計(jì)的內(nèi)容，探討其未來(lái)的發(fā)展，具有重要的理論意義和實(shí)踐意義。

環(huán)境審計(jì)是由有關(guān)審計(jì)組織依據(jù)環(huán)境法規(guī)政策和標(biāo)準(zhǔn)，遵循審計(jì)準(zhǔn)則，系統(tǒng)地、定期地對(duì)被審單位的環(huán)境活動(dòng)、環(huán)境財(cái)務(wù)信息和環(huán)境管理系統(tǒng)的真實(shí)性、合規(guī)性和有效性進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證，并將審計(jì)結(jié)果報(bào)告委托方。環(huán)境審計(jì)要審查各級(jí)政府制定的環(huán)境政策和措施是否符合經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略；審查企業(yè)是否建立了符合國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)、政策，適合本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的環(huán)境管理體系并付諸于實(shí)踐；審查環(huán)保資金籌集和使用的真實(shí)性、合理性和效益性等，糾正錯(cuò)誤、查出弊端，以促使被審單位在追求經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，兼顧環(huán)境效益和社會(huì)效益，監(jiān)督被審單位切實(shí)履行其環(huán)境責(zé)任和社會(huì)責(zé)任。因此，開展環(huán)境審計(jì)可以為環(huán)境利益相關(guān)者提供服務(wù)，是環(huán)境經(jīng)濟(jì)管理的要求，也是實(shí)現(xiàn)社會(huì)和經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的客觀要求。因此，筆者結(jié)合我國(guó)國(guó)情和環(huán)境審計(jì)中存在的問(wèn)題，認(rèn)為完善和規(guī)范我國(guó)環(huán)境審計(jì)理論和實(shí)踐應(yīng)主要從以下幾方面進(jìn)行。

一、建立、健全環(huán)境審計(jì)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和環(huán)境經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行環(huán)境審計(jì)，需要建立、健全應(yīng)遵循的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。主要是指應(yīng)建立相應(yīng)的具體準(zhǔn)則，并使其具備實(shí)踐上的可操作性，因?yàn)樗呛饬凯h(huán)境審計(jì)質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)。最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織環(huán)境審計(jì)委員會(huì)的《從環(huán)境視角進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)的指南》提出最好的辦法，是建立一套框架性的理論基礎(chǔ)，指導(dǎo)審計(jì)機(jī)關(guān)如何充分考慮審計(jì)的類型、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的目的和來(lái)源，建立技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。環(huán)境審計(jì)涉及的專業(yè)知識(shí)較廣，我國(guó)環(huán)境審計(jì)起步又較晚，缺乏環(huán)境審計(jì)規(guī)范、環(huán)境審計(jì)方法和環(huán)境審計(jì)實(shí)務(wù)等理論研究和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。建立健全和完善的環(huán)境審計(jì)準(zhǔn)則目前尚有難度，而在實(shí)際工作中，如何確定環(huán)境審計(jì)的內(nèi)容和范圍、應(yīng)采取何種審計(jì)類型、選用什么樣的取證程序和方法、審計(jì)結(jié)果怎樣評(píng)價(jià)等，只能憑審計(jì)人員的職業(yè)經(jīng)驗(yàn)來(lái)做出結(jié)論，尚缺乏權(quán)威性。

由于與環(huán)境審計(jì)相關(guān)的許多問(wèn)題很難直接用經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)，環(huán)境審計(jì)面臨的一大難題就是如何建立合理的評(píng)價(jià)指標(biāo)。要做好這項(xiàng)工作，應(yīng)針對(duì)不同的審計(jì)類型和不同的審計(jì)目標(biāo)，分別建立水污染、大氣污染、噪聲污染、固體廢棄物污染及其防治的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，同時(shí)，綠化效益的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)也應(yīng)重視。浙江省審計(jì)學(xué)會(huì)課題組提出環(huán)境審計(jì)要用環(huán)境成本效益分析方法和環(huán)境費(fèi)用效果分析方法，將環(huán)境成本和環(huán)境效益納入傳統(tǒng)的成本效益分析法中，并對(duì)此加以確認(rèn)和計(jì)量，建立一套適用的環(huán)境經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)體系，是一個(gè)重要的課題。

二、要結(jié)合我國(guó)實(shí)際，以對(duì)環(huán)境保護(hù)的財(cái)務(wù)審計(jì)為突破口，發(fā)展環(huán)境審計(jì)

以對(duì)環(huán)境保護(hù)的財(cái)務(wù)審計(jì)為突破口，開展環(huán)保管理和環(huán)保資金使用的合規(guī)性、合理性、效益性審計(jì)是發(fā)展我國(guó)環(huán)境審計(jì)的正確道路。這是由于，從以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題來(lái)看，對(duì)環(huán)保資金的籌集和使用都存在許多問(wèn)題。如挪用和無(wú)效使用等，具體表現(xiàn)為：一是排污費(fèi)征收?qǐng)?zhí)行不力。有的地方年排污費(fèi)的征收率僅為41.68%，有近六成的排污費(fèi)不能征收到位；二是虛列排污費(fèi)收支，有的將排污費(fèi)列支為環(huán)保貸款或其他；三是環(huán)保貸款不規(guī)范，有的環(huán)保局拔出環(huán)保貸款資金，不按規(guī)定委托銀行辦理，甚至有的企業(yè)收到環(huán)保貸款也不做環(huán)保貸款賬務(wù)處理；四是擠占排污專項(xiàng)資金。審計(jì)發(fā)現(xiàn)某縣環(huán)保局將宿舍樓基建預(yù)付賬款轉(zhuǎn)列為?？钪С雳D―環(huán)保補(bǔ)助費(fèi)支出。另外，還有的環(huán)保執(zhí)法人員“靠山吃山”，造成排污費(fèi)大量流失。這些問(wèn)題的發(fā)生，大大降低了投入巨額環(huán)保資金的實(shí)際效果，非常有必要通過(guò)對(duì)環(huán)保資金的財(cái)務(wù)審計(jì)進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)監(jiān)督，使有限的環(huán)保資金發(fā)揮最大的環(huán)境效益。

自我國(guó)恢復(fù)審計(jì)監(jiān)督制度以來(lái)，已經(jīng)在財(cái)務(wù)審計(jì)方面積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)，形成了較為規(guī)范的制度和方法。我國(guó)已經(jīng)開展了對(duì)國(guó)務(wù)院所屬的環(huán)境保護(hù)部門、有關(guān)部門和地方政府管理的環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金的審計(jì)，并取得了明顯成效，更應(yīng)加以堅(jiān)持并總結(jié)提高。

以財(cái)務(wù)審計(jì)作為環(huán)境審計(jì)的突破口，并在此基礎(chǔ)上發(fā)展環(huán)境合規(guī)性審計(jì)和績(jī)效審計(jì)，符合環(huán)境審計(jì)自身的特點(diǎn)及其發(fā)展規(guī)律。就其本質(zhì)而言，環(huán)境審計(jì)除了要更多依靠環(huán)境專家進(jìn)行專業(yè)性更強(qiáng)的環(huán)境審查之外，與其他已經(jīng)開展的一般審計(jì)相比，無(wú)重大差別。因此它的發(fā)展規(guī)律也只能體現(xiàn)出以財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ)并逐步擴(kuò)展到績(jī)效審計(jì)。

三、提高審計(jì)人員素質(zhì)，加強(qiáng)與相關(guān)部門的協(xié)調(diào)

環(huán)境審計(jì)的難度和廣度，對(duì)審計(jì)人員的素質(zhì)是一個(gè)極大的挑戰(zhàn)。審計(jì)人員必須熟悉審計(jì)理論與實(shí)務(wù)、財(cái)會(huì)理論與實(shí)務(wù)、環(huán)境管理原理和環(huán)境管理方法。因?yàn)榄h(huán)境審計(jì)是環(huán)境管理學(xué)和審計(jì)學(xué)的一個(gè)分支，或在該領(lǐng)域中的應(yīng)用。另外，環(huán)境審計(jì)離不開相關(guān)的法律、法規(guī)，需要對(duì)環(huán)境質(zhì)量、環(huán)境成本和環(huán)境效益進(jìn)行評(píng)價(jià)。因此，審計(jì)人員還要具備環(huán)境經(jīng)濟(jì)學(xué)、環(huán)境法學(xué)、社會(huì)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)和工程學(xué)等方面的知識(shí)。由于我國(guó)開展環(huán)境審計(jì)時(shí)間不長(zhǎng)，實(shí)踐中審計(jì)人員多是以財(cái)務(wù)、工程審計(jì)知識(shí)見長(zhǎng)，對(duì)于環(huán)境審計(jì)缺乏必要的專業(yè)技術(shù)和手段等，離全面開展環(huán)境審計(jì)的要求尚有距離。因此，需要通過(guò)對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行專門培訓(xùn)、組織學(xué)術(shù)研討會(huì)、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)等方式，以改變我國(guó)環(huán)境審計(jì)人力不足、范圍不廣、質(zhì)量不高、收效不大等現(xiàn)狀。

環(huán)境保護(hù)是一個(gè)系統(tǒng)工程，環(huán)境審計(jì)要涉及多個(gè)被審單位和部門，必須要加強(qiáng)與相關(guān)管理部門的協(xié)調(diào)，尤其是環(huán)保部門。環(huán)保部門由于從事專業(yè)規(guī)劃、管理、組織、協(xié)調(diào)及監(jiān)控，具備專業(yè)技術(shù)能力，同時(shí)又是制定環(huán)保制度、標(biāo)準(zhǔn)、準(zhǔn)則的主體，代表政府對(duì)社會(huì)的環(huán)保工作進(jìn)行管理、監(jiān)督，審計(jì)作為環(huán)境經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門應(yīng)與環(huán)保專業(yè)部門加強(qiáng)協(xié)調(diào)和溝通，在環(huán)境經(jīng)濟(jì)效益的評(píng)價(jià)方面做到資源共享、資源整合，從而使環(huán)境審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠擔(dān)負(fù)起獨(dú)立于環(huán)保部門之外的審計(jì)監(jiān)督行為，對(duì)被審單位的環(huán)境管理責(zé)任進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)和檢查。

四、借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，積極探索具有中國(guó)特色的環(huán)境審計(jì)理論和實(shí)踐

建立環(huán)境會(huì)計(jì)，為環(huán)境審計(jì)的開展提供必要的前提條件。在國(guó)外，環(huán)境信息披露早在20世紀(jì)80年代中期就作為社會(huì)責(zé)任報(bào)告的一個(gè)組成部分，披露在公司年度報(bào)告中的“管理分析與問(wèn)題討論”部分。我國(guó)環(huán)境會(huì)計(jì)發(fā)展滯后，國(guó)家沒(méi)有制定專門的環(huán)境會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)也不重視環(huán)境成本、環(huán)境效益的核算，企業(yè)會(huì)計(jì)披露環(huán)境信息很少，審計(jì)人員難以從會(huì)計(jì)報(bào)告中直接獲取審計(jì)證據(jù)。因此，我國(guó)政府有關(guān)部門必須對(duì)環(huán)境信息披露的真實(shí)程度、詳細(xì)程度和披露方式進(jìn)行規(guī)范，與其他國(guó)家的會(huì)計(jì)專業(yè)組織加強(qiáng)溝通和相互學(xué)習(xí)，結(jié)合我國(guó)的具體實(shí)際情況，作出有關(guān)企業(yè)環(huán)境信息披露的具體處理方式的規(guī)定，并隨著實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題逐步加以修正和完善。

第7篇：財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題范文

1、根據(jù)財(cái)政局的統(tǒng)一部署和局領(lǐng)導(dǎo)的統(tǒng)一安排，及時(shí)做好教育系統(tǒng)2015年的經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制、審核、匯總和上報(bào)工作。配合財(cái)政局做好__年經(jīng)費(fèi)決算工作；

2、對(duì)各學(xué)校公用經(jīng)費(fèi)、食堂和幼兒園資金使用情況以及賬務(wù)處理情況進(jìn)行全面審計(jì)；

3、對(duì)校長(zhǎng)離任的學(xué)校及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，全面交接有關(guān)賬務(wù)，保障財(cái)務(wù)工作正常、有序開展；

4、對(duì)全縣各學(xué)校（含食堂、幼兒園）進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告。

（二）對(duì)照指標(biāo)，結(jié)合實(shí)際，加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)管理

1、與校管辦協(xié)調(diào)統(tǒng)計(jì)2015年上半年校安工程，積極申請(qǐng)校安工程資金2231.28萬(wàn)元，嚴(yán)格按制度要求和工程進(jìn)度撥付使用。

2、認(rèn)真梳理項(xiàng)目，積極爭(zhēng)取省、市各類資金2942.6萬(wàn)元萬(wàn)元。

3、認(rèn)真組織各項(xiàng)報(bào)名收費(fèi)工作，積極完成機(jī)關(guān)工作人員的養(yǎng)老、醫(yī)療保險(xiǎn)、住房公積金、退休等各項(xiàng)手續(xù)的辦理工作。

（三）追求精準(zhǔn)，認(rèn)真統(tǒng)計(jì)，及時(shí)編制報(bào)表

1、圓滿完成__年度全縣教育經(jīng)費(fèi)統(tǒng)計(jì)和教育事業(yè)統(tǒng)計(jì)資料的收集、計(jì)算、匯總和上報(bào)工作。

2、按月編制、報(bào)送“三公經(jīng)費(fèi)”、能源使用和債務(wù)增減資料。

3、及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，按時(shí)結(jié)清賬目，按月編制、報(bào)送各學(xué)校會(huì)計(jì)報(bào)表。

（四）多方兼顧，統(tǒng)籌安排，做好其他工作

1、為部分學(xué)校申請(qǐng)歸還銀行貸款本息；

2、配合物價(jià)局做好收費(fèi)檢查工作；

3、對(duì)學(xué)校食堂、幼兒園整改情況進(jìn)行抽查；

4、配合財(cái)政局做好各學(xué)校票據(jù)的領(lǐng)用和繳驗(yàn)工作；邀請(qǐng)非稅局票據(jù)管理人員集中參加各學(xué)校票據(jù)的領(lǐng)用和繳驗(yàn)，積極處理遺留問(wèn)題；

5、做好2015年秋季教材及暑假作業(yè)征訂工作；

6、協(xié)調(diào)財(cái)政局對(duì)泗洪中專學(xué)校設(shè)備進(jìn)行驗(yàn)收，并申請(qǐng)撥付相關(guān)資金。

7、做好學(xué)期結(jié)束前的賬務(wù)處理工作，核對(duì)往來(lái)賬；

8、迎接國(guó)家督導(dǎo)組對(duì)教育基本均衡縣的驗(yàn)收；

9、做好中、高考經(jīng)費(fèi)保障工作；

10、積極收集招商引資信息，主動(dòng)與有關(guān)客商聯(lián)系。

1．按照“蘇教辦審〔2015〕3號(hào)”文件要求，積極開展

高中階段學(xué)校債務(wù)化解審計(jì)調(diào)查工作；

2．認(rèn)真做好教育現(xiàn)代化的驗(yàn)收準(zhǔn)備工作；

3、與財(cái)政局協(xié)調(diào)，做好非稅收入網(wǎng)上開票布線、安裝和培訓(xùn)工作，保證網(wǎng)上開票順利進(jìn)行；

4、針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)和考核； 5、加大審計(jì)檢查力度，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性，力爭(zhēng)提前發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)整改，防微杜漸。

6、吃透政策，梳理項(xiàng)目，認(rèn)真做好策應(yīng)扶持工作，積極爭(zhēng)取省補(bǔ)資金；

7、收集資料，歸類匯總，做好2015年度全縣教育經(jīng)費(fèi)統(tǒng)計(jì)和教育事業(yè)統(tǒng)計(jì)報(bào)表的編制、上報(bào)工作；

8、做好年終賬務(wù)處理工作，認(rèn)真核對(duì)往來(lái)賬，處理呆、死賬；

第8篇：財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題范文

從微觀層面分析，現(xiàn)代企業(yè)管理體系中衡量經(jīng)營(yíng)者管理水平的一項(xiàng)重要指標(biāo)就是對(duì)企業(yè)自身環(huán)境的規(guī)劃與管理。在企業(yè)內(nèi)部，一方面，企業(yè)排放的廢水、廢氣、廢渣會(huì)對(duì)員工的健康狀況造成直接影響，

企業(yè)必須為此支付一筆數(shù)額可觀的保健費(fèi)用；另一方面，不良的工作環(huán)境還會(huì)造成員工勞動(dòng)情緒不佳，降低工作效率。以上兩點(diǎn)均會(huì)引起企業(yè)生產(chǎn)成本的提高。在企業(yè)外部，一方面，企業(yè)必須達(dá)到政府

對(duì)廢水、廢氣等污染物的強(qiáng)制性治理要求，為此，企業(yè)必須耗費(fèi)大量資金建立污水、廢氣處理系統(tǒng)或委托污水、廢氣處理單位進(jìn)行處理；另一方面，對(duì)環(huán)境造成嚴(yán)重污染的企業(yè)有可能遭到周邊居民的起

訴，一旦敗訴，企業(yè)就必須付出巨額的賠償費(fèi)用。由此可知，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高度發(fā)達(dá)的今天，每一個(gè)現(xiàn)代企業(yè)為降低成本，減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，都應(yīng)當(dāng)對(duì)環(huán)境問(wèn)題加以重視，而企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計(jì)制度作為一種

審計(jì)監(jiān)督體制，可以為企業(yè)的環(huán)境管理狀況提供行之有效的管理和監(jiān)督。環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)、環(huán)境績(jī)效審計(jì)與環(huán)境合規(guī)性審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計(jì)的三大分支。其中，環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計(jì)的主

要領(lǐng)域。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計(jì)而言，審計(jì)模式的選擇意義重大，審計(jì)模式為企業(yè)環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)工作的組織和部署勾畫了整體框架，為環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)工作確定了總體思維與基本構(gòu)想，還決定了環(huán)境財(cái)務(wù)

審計(jì)工作的審計(jì)基本方式和工作方向，是決定內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)職能發(fā)揮效果的基本保障。

二、企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)的現(xiàn)行模式及缺陷

目前，理論界關(guān)于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)作模式主要有三種觀點(diǎn)：一是采用財(cái)務(wù)導(dǎo)向的審計(jì)模式，這種模式以財(cái)務(wù)報(bào)告所反映的與企業(yè)環(huán)境治理信息相關(guān)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果與現(xiàn)金流量為審計(jì)起點(diǎn)

，主要采取“逆查”的方式，追蹤到導(dǎo)致這種財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果與現(xiàn)金流量的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程，最終實(shí)現(xiàn)對(duì)環(huán)境保護(hù)的績(jī)效性與合規(guī)性的考核與評(píng)價(jià)。二是采用問(wèn)題導(dǎo)向的審計(jì)模式，這種模式以企業(yè)在

環(huán)境治理方面與環(huán)境保護(hù)方面所暴露的突出問(wèn)題為出發(fā)點(diǎn)，分析被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)流程，發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，找出造成問(wèn)題的原因，在此基礎(chǔ)上提出應(yīng)對(duì)方法。三是采用項(xiàng)目導(dǎo)向的審計(jì)模式，這種模式以企

業(yè)中涉及環(huán)境治理問(wèn)題與環(huán)境保護(hù)問(wèn)題的項(xiàng)目為審計(jì)起點(diǎn)，檢查分析這些項(xiàng)目的實(shí)施過(guò)程與結(jié)果，對(duì)項(xiàng)目是否按照既定的流程實(shí)施、是否達(dá)到預(yù)期的結(jié)果作出判斷，一旦找到實(shí)施過(guò)程存在的偏差，就尋

找產(chǎn)生偏差的因素，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)這些項(xiàng)目的改進(jìn)。上述三種企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)作模式雖然都實(shí)現(xiàn)了對(duì)審計(jì)起點(diǎn)的確定，但仍存在一些缺陷：首先，均未對(duì)各自模式的構(gòu)成要素進(jìn)行詳細(xì)分析，不利

于審計(jì)體系的構(gòu)建。Where、WhenandHow（從何處做、何時(shí)去做、如何做）應(yīng)是運(yùn)作模式必須解決的問(wèn)題，但目前的三種企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)作模式僅僅解決了以什么為出發(fā)點(diǎn)的問(wèn)題，均未提及何時(shí)

去做、如何做的問(wèn)題，顯然是不夠全面的。其次，均未對(duì)不同的審計(jì)領(lǐng)域加以區(qū)分。鑒于不同的審計(jì)領(lǐng)域應(yīng)實(shí)施不同的審計(jì)模式，這種不對(duì)審計(jì)領(lǐng)域加以區(qū)分的做法是不利于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)展

的。再次，均未對(duì)所包含的審計(jì)要素加以明確界定。起點(diǎn)、目標(biāo)、依據(jù)、內(nèi)容、方法與結(jié)果是一個(gè)完整的審計(jì)模式必須包含的基本要素，若不對(duì)各要素的內(nèi)涵加以明確說(shuō)明，將無(wú)法保證各審計(jì)模式的順

利運(yùn)行。最后，實(shí)踐應(yīng)用性較差。審計(jì)運(yùn)作模式不應(yīng)僅停留在理論研究上，真正運(yùn)用到審計(jì)實(shí)踐中才是構(gòu)建審計(jì)運(yùn)作模式的最終目標(biāo)，但由于上述三種導(dǎo)向型的模式未對(duì)審計(jì)要素進(jìn)行明確界定，也未形

成一個(gè)完整的審計(jì)體系，因而對(duì)環(huán)境審計(jì)實(shí)踐的指導(dǎo)意義并不強(qiáng)。

三、企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)的新體系構(gòu)建

鑒于財(cái)務(wù)導(dǎo)向的審計(jì)模式、問(wèn)題導(dǎo)向的審計(jì)模式與項(xiàng)目導(dǎo)向的審計(jì)模式均存在一定的局限性，筆者認(rèn)為，我國(guó)可以構(gòu)建目標(biāo)導(dǎo)向的企業(yè)環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)模式。以審計(jì)目標(biāo)作為整個(gè)企業(yè)環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)體系的

核心，通過(guò)對(duì)審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)依據(jù)的深入分析，制定具體的審計(jì)方案，最終通過(guò)出具審計(jì)報(bào)告完成審計(jì)工作、實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。

（一）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)目標(biāo)

審計(jì)目標(biāo)是目標(biāo)導(dǎo)向的審計(jì)模式的核心，它對(duì)審計(jì)對(duì)象、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)方法乃至審計(jì)報(bào)告都會(huì)產(chǎn)生影響。從本質(zhì)上講，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)的目標(biāo)依然是監(jiān)督受托責(zé)任的執(zhí)行。具體而言

，該審計(jì)目標(biāo)是通過(guò)檢查與環(huán)境保護(hù)、環(huán)境治理相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債及其環(huán)境會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理的公允性，對(duì)企業(yè)管理者受托環(huán)境財(cái)務(wù)責(zé)任的履行狀況進(jìn)行認(rèn)定，為企業(yè)內(nèi)部建立嚴(yán)密完整的內(nèi)部環(huán)境保護(hù)控制

體系提供保證，確保環(huán)境資源安全完整與會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確可靠。而企業(yè)管理者受托環(huán)境財(cái)務(wù)責(zé)任可以劃分為以下三類：環(huán)境行為責(zé)任的控制性、環(huán)境行為責(zé)任的保全性以及環(huán)境財(cái)務(wù)報(bào)告責(zé)任。其中，環(huán)

境行為責(zé)任的控制性，是指企業(yè)的管理者在對(duì)環(huán)境資源進(jìn)行管理的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)密的控制系統(tǒng)對(duì)環(huán)境資源管理進(jìn)行控制；環(huán)境行為責(zé)任的保全性，是指企業(yè)的管理者應(yīng)當(dāng)為受托環(huán)境資源的完整性

提供保證，防止舞弊的發(fā)生；環(huán)境財(cái)務(wù)報(bào)告責(zé)任，是指管理者應(yīng)對(duì)企業(yè)環(huán)境財(cái)務(wù)報(bào)告是否公允地反映了相關(guān)環(huán)境資產(chǎn)、負(fù)債及其環(huán)境會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理的公允性負(fù)責(zé)。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)目標(biāo)，就是通過(guò)

對(duì)管理者上述三種責(zé)任的履行狀況進(jìn)行審查，評(píng)價(jià)和揭示企業(yè)管理者環(huán)境保全、環(huán)?？刂婆c環(huán)境財(cái)務(wù)報(bào)告責(zé)任的履行狀況。

（二）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)象

目標(biāo)導(dǎo)向的企業(yè)環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)模式下，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)的對(duì)象為受托環(huán)境財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任及其信息，這些信息主要包括能夠?qū)ζ髽I(yè)管理者的受托環(huán)境財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任加以說(shuō)明的會(huì)計(jì)信息及其他相關(guān)資

料、能夠反映企業(yè)的環(huán)境財(cái)務(wù)收支信息及對(duì)與環(huán)境保護(hù)、環(huán)境治理相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行反映的賬務(wù)記錄。

（三）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容

目標(biāo)導(dǎo)向的企業(yè)環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)模式下的審計(jì)內(nèi)容，主要包括環(huán)境保護(hù)資金財(cái)務(wù)審計(jì)、環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露審計(jì)與環(huán)境保護(hù)內(nèi)部控制的審核。其中，環(huán)境保護(hù)資金財(cái)務(wù)審計(jì)，主要涉及環(huán)境保護(hù)資金的籌集與

使用狀況。環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露審計(jì)，重點(diǎn)是導(dǎo)致在財(cái)務(wù)報(bào)表中隱藏重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境事項(xiàng)，此外，還應(yīng)對(duì)環(huán)境會(huì)計(jì)信息的披露是否符合相關(guān)規(guī)定、是否恰當(dāng)確認(rèn)和如實(shí)反映了由于環(huán)境隱患帶來(lái)的或有

環(huán)境負(fù)債與其他應(yīng)計(jì)環(huán)境負(fù)債，以及對(duì)環(huán)境管理費(fèi)用的合理性進(jìn)行評(píng)估估計(jì)。環(huán)境保護(hù)內(nèi)部控制的審核，是對(duì)作為企業(yè)內(nèi)部控制重要組成部分的環(huán)境保護(hù)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)與審核。根據(jù)內(nèi)部控制理論，

環(huán)境保護(hù)內(nèi)部控制是由一系列控制程序、制度與政策組成的一個(gè)完整的系統(tǒng)，企業(yè)管理者的環(huán)保理念與對(duì)環(huán)保目標(biāo)的追求在這個(gè)系統(tǒng)中得到了充分的反映，通過(guò)對(duì)該控制系統(tǒng)的審計(jì)監(jiān)督，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)環(huán)

保制度設(shè)計(jì)及其執(zhí)行有效性的考核與評(píng)價(jià)，在此基礎(chǔ)上找到改進(jìn)提升的方法，最終完成對(duì)企業(yè)環(huán)境保護(hù)內(nèi)部控制制度的完善。

（四）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)依據(jù)

作為衡量與判斷環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)象的真實(shí)性、合法性和效益性，以及得出審計(jì)結(jié)論、出具審計(jì)報(bào)告衡量標(biāo)準(zhǔn)的環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)依據(jù)，其內(nèi)容囊括了環(huán)境法律法規(guī)、環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)以及環(huán)境相關(guān)事項(xiàng)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)

核算準(zhǔn)則。

1．環(huán)境法律法規(guī)。

近年來(lái)，隨著環(huán)境污染日益加重，我國(guó)對(duì)環(huán)境保護(hù)問(wèn)題加大了重視，截止到目前，已相繼出臺(tái)了14部自然資源管理法律、8部環(huán)境保護(hù)法律以及34項(xiàng)環(huán)境保護(hù)法規(guī)。除此之外，還制定了上百項(xiàng)全國(guó)性環(huán)境

保護(hù)規(guī)章與上千件地方性環(huán)境保護(hù)法規(guī)，環(huán)境法律法規(guī)體系逐步建立與完善。由于法律、法規(guī)具有強(qiáng)制力，這一體系的建立為企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)的有效實(shí)施提供了權(quán)威性的依據(jù)。

2．國(guó)家出臺(tái)的環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)。

法律法規(guī)雖然具有強(qiáng)制性與權(quán)威性，但卻只能對(duì)已經(jīng)發(fā)生的環(huán)境污染問(wèn)題進(jìn)行處理，而不能為企業(yè)的環(huán)境治理與審計(jì)人員的環(huán)境審計(jì)的具體執(zhí)行提供方方面面可供參照的標(biāo)準(zhǔn)。為此，我國(guó)環(huán)境保護(hù)部先

后出臺(tái)了近300項(xiàng)環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)，這些標(biāo)準(zhǔn)可歸為三類：環(huán)境保護(hù)基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)和方法、污染物排放標(biāo)準(zhǔn)、環(huán)境質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。以上標(biāo)準(zhǔn)為審計(jì)人員實(shí)施環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)提供了重要的依據(jù)。

3．與環(huán)境事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)。

根據(jù)日本等較早實(shí)施環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)不僅為企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境會(huì)計(jì)核算提供了指導(dǎo)，也為環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)提供了最為直接的審計(jì)依據(jù)。令人遺憾的是，截止到目前，我國(guó)尚未建

立一套統(tǒng)一的環(huán)境財(cái)務(wù)信息的確認(rèn)、計(jì)量與披露標(biāo)準(zhǔn)，各個(gè)企業(yè)做出的環(huán)境報(bào)告格式均不統(tǒng)一，隨意性較強(qiáng)。因此，財(cái)政部應(yīng)聯(lián)合審計(jì)署、環(huán)境保護(hù)部、證監(jiān)會(huì)等相關(guān)部門共同制定一部高質(zhì)量的、實(shí)用

性強(qiáng)的環(huán)境會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)。

（五）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)方法

作為環(huán)境審計(jì)之一的環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)，在審計(jì)執(zhí)行過(guò)程中應(yīng)同時(shí)使用傳統(tǒng)的審計(jì)方法與專門的審計(jì)方法。其中，經(jīng)常采用的傳統(tǒng)審計(jì)方法主要有：查閱法，即查閱企業(yè)與環(huán)境財(cái)務(wù)信息相關(guān)的原始資料，以

獲得相關(guān)審計(jì)證據(jù)。抽查法，這種方法較多適用于審計(jì)人員面臨較多與環(huán)境財(cái)務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目時(shí)，為提高工作效率，應(yīng)在對(duì)這些項(xiàng)目進(jìn)行初步分析的基礎(chǔ)上，確定一個(gè)合適的抽樣比例，以對(duì)整個(gè)項(xiàng)目

總體進(jìn)行抽查。在抽查過(guò)程中，應(yīng)對(duì)環(huán)境管理失控、環(huán)境制度不健全的環(huán)節(jié)加以特別重視。實(shí)地測(cè)量法，為對(duì)審計(jì)環(huán)境財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性與可靠性提供保證，審計(jì)人員在對(duì)企業(yè)與環(huán)境財(cái)務(wù)信息相關(guān)的原

始資料進(jìn)行查閱之后，還應(yīng)實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)地測(cè)量。重新計(jì)算法，為確定被審計(jì)單位的環(huán)境財(cái)務(wù)收支計(jì)算的過(guò)程與結(jié)果是否存在故意采用不適用的計(jì)算方法以歪曲計(jì)算結(jié)果的行為，或者無(wú)意間造成計(jì)算

錯(cuò)誤的現(xiàn)象，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)有重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境財(cái)務(wù)收支進(jìn)行重新計(jì)算。除了上述方法，適用于環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)的傳統(tǒng)審計(jì)方法還有實(shí)地盤查法、觀察法等。環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)是一種新型的審計(jì)領(lǐng)域，它有

很多與傳統(tǒng)審計(jì)不同的專門審計(jì)方法，其中，最常用的方法為環(huán)境成本效益分析法。環(huán)境成本效益分析從環(huán)境資源消耗量與環(huán)境資源浪費(fèi)量?jī)蓚€(gè)角度進(jìn)行考察。其中，環(huán)境資源消耗量是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)

濟(jì)財(cái)富的增加所消耗的環(huán)境數(shù)量，并對(duì)所消耗的環(huán)境數(shù)量進(jìn)行貨幣估值。企業(yè)所消耗的環(huán)境數(shù)量主要涉及土地資源的減少、空氣質(zhì)量的破壞、水資源的消耗、林木資源的喪失等。由于資源消耗量是指資

源消耗量的大小，資源浪費(fèi)量是指資源利用率的高低，兩者是兩個(gè)性質(zhì)完全不同的概念，所以還應(yīng)對(duì)環(huán)境資源的消耗量進(jìn)行考察。造成環(huán)境資源利用效率低下的原因有很多，其中最重要的原因是資源浪

費(fèi)，這里的資源浪費(fèi)有兩層含義，一是資源的非有效消耗，即雖然消耗了資源，但該部分資源未能造福人類，也未能對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生效用；二是資源的非補(bǔ)償性消耗，人類社會(huì)的現(xiàn)代化進(jìn)程必然帶來(lái)環(huán)

境的破壞，但如果消耗的環(huán)境資源被高效地利用了，那么人類所獲得的物質(zhì)財(cái)富與精神財(cái)富足以對(duì)環(huán)境資源的消耗進(jìn)行修復(fù)，以還原環(huán)境功能，但如果環(huán)境資源的利用效率較低，將只能形成一筆無(wú)法還

原的環(huán)境“壞賬”，阻礙人類的可持續(xù)發(fā)展。

（六）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告

企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告是環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)的最后環(huán)節(jié)，相較于傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告，企業(yè)環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告應(yīng)對(duì)以下內(nèi)容加以特別說(shuō)明：一是企業(yè)環(huán)境保護(hù)與環(huán)境治理資金來(lái)源的保障程度，包括資金來(lái)

源、資金數(shù)量、資金到位時(shí)間以及資金利用進(jìn)程；二是企業(yè)與環(huán)境保護(hù)事項(xiàng)相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債及費(fèi)用的真實(shí)性與可靠性；三是由環(huán)境隱患所引起的或有負(fù)債的評(píng)估；四是在企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)告中對(duì)有關(guān)環(huán)境財(cái)

務(wù)信息披露的情況等。

四、結(jié)語(yǔ)

我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到今天，已經(jīng)進(jìn)入到了轉(zhuǎn)軌時(shí)期，迫切需要轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，不應(yīng)再僅僅強(qiáng)調(diào)傳統(tǒng)的“快”，還應(yīng)努力做到“好”，因此，必須對(duì)企業(yè)的環(huán)境問(wèn)題加以特別重視。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)

對(duì)企業(yè)環(huán)境保護(hù)意識(shí)的增強(qiáng)與環(huán)境治理水平的提高都具有積極的促進(jìn)作用。本文構(gòu)建了一個(gè)基于目標(biāo)導(dǎo)向的審計(jì)運(yùn)作新模式，以審計(jì)目標(biāo)作為該模式的核心，同時(shí)，筆者還對(duì)該模式中的審計(jì)對(duì)象、審計(jì)

第9篇：財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題范文

審計(jì)署主要側(cè)重于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，控制能力的審計(jì)；審計(jì)署對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)告的可審計(jì)性有嚴(yán)格的規(guī)定；凡是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制好的，有完整財(cái)務(wù)計(jì)劃和防范規(guī)劃的，財(cái)務(wù)審計(jì)基本外包，項(xiàng)目數(shù)超過(guò)總數(shù)的70%；大型政府項(xiàng)目，列入改革的部門和行業(yè)，有財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的部門，由審計(jì)署承擔(dān)，項(xiàng)目數(shù)約占總數(shù)的30%。澳大利亞審計(jì)署相當(dāng)重視加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，并且培訓(xùn)方式靈活有效果。他們采取多層次、多渠道，針對(duì)初級(jí)、中級(jí)、高級(jí)審計(jì)人員、雇員分別進(jìn)行培訓(xùn)，通過(guò)單獨(dú)辦班，或澳外合作辦班，收到比較好的效果。把先進(jìn)審計(jì)工作方法和經(jīng)驗(yàn)匯編成冊(cè)發(fā)至不同行業(yè)、不同部門，分類進(jìn)行指導(dǎo)，有力促進(jìn)提高審計(jì)水平和質(zhì)量。澳大利亞的政府審計(jì)部門之間建立了一整套相互合作，信息和技術(shù)共享的制度和體制。澳大利亞共有聯(lián)邦審計(jì)署和各州審計(jì)署共九個(gè)政府審計(jì)機(jī)構(gòu)，同時(shí)建有審計(jì)長(zhǎng)聯(lián)席會(huì)議，不斷交流信息，交流審計(jì)方法，共享經(jīng)驗(yàn)和共同探討問(wèn)題。

對(duì)于一些好的做法甚至課題，隨時(shí)學(xué)習(xí)推廣。被審計(jì)單位信息環(huán)境方面。澳大利亞審計(jì)署要求被審計(jì)單位對(duì)其使用的軟件及其后續(xù)變更或升級(jí)都應(yīng)向?qū)徲?jì)署報(bào)告，以利于審計(jì)對(duì)接和匹配。我國(guó)審計(jì)信息化建設(shè)關(guān)注自身的軟硬件，對(duì)整個(gè)社會(huì)與審計(jì)匹配的信息環(huán)境的法律關(guān)注度不夠。審計(jì)數(shù)據(jù)接口雖然頒布，但形同虛設(shè)，軟件開發(fā)商與應(yīng)用者均自行其事。審計(jì)質(zhì)量控制比較嚴(yán)格。為出具準(zhǔn)確的審計(jì)報(bào)告，澳大利亞審計(jì)署內(nèi)部還建立了一整套行之有效的審核制度。一是審計(jì)人員在完成一個(gè)項(xiàng)目后，自己對(duì)審計(jì)工作底稿對(duì)照審計(jì)操作指南和審計(jì)實(shí)施方案的要求，逐環(huán)節(jié)、逐筆審核，并在規(guī)定的測(cè)試表格中打勾；二是處長(zhǎng)對(duì)審計(jì)組提交的審計(jì)報(bào)告對(duì)照審計(jì)工作底稿審核簽字；三是審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人最后審核把關(guān)。此外，在澳大利亞審計(jì)署，每一個(gè)部門、每個(gè)崗位都有崗位責(zé)任制，稱之為“行為準(zhǔn)則”，有專職部門負(fù)責(zé)處理公務(wù)人員嚴(yán)重違紀(jì)事項(xiàng)。公務(wù)人員有違紀(jì)行為，當(dāng)事人要受到處罰，包括在一段時(shí)間內(nèi)減薪或解雇，嚴(yán)重的訴諸法律。風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為澳大利亞各級(jí)政府最重要和必不可少的管理工具之一，所有的政府部門負(fù)責(zé)人都必須熟練掌握。所有的政府公務(wù)員也都必須有相應(yīng)的培訓(xùn)，從而掌握基本技能和方法。澳大利亞的每一個(gè)單位，特別是政府職能部門和國(guó)有企業(yè)，都必須制定風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃，對(duì)于過(guò)去發(fā)生過(guò)的風(fēng)險(xiǎn)事故進(jìn)行分析，并對(duì)可能發(fā)生的管理風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并制定詳細(xì)的防范計(jì)劃和適當(dāng)?shù)馁Y源配置。

這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃，必須與政府審計(jì)部門溝通和聽取建議。財(cái)政管理風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃是一個(gè)被審單位的財(cái)務(wù)審計(jì)和績(jī)效審計(jì)的基礎(chǔ)和前提?？?jī)效審計(jì)比較規(guī)范和成熟。主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）目前澳大利亞聯(lián)邦審計(jì)署績(jī)效審計(jì)所花費(fèi)的資源已占到全部審計(jì)的80％，州審計(jì)署占一半以上，取得成果都接近50％，在社會(huì)上的影響遠(yuǎn)勝于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)。內(nèi)審計(jì)機(jī)構(gòu)也在積極探索開展績(jī)效審計(jì)，項(xiàng)目比重不斷擴(kuò)大。審計(jì)署編制了比較全面的績(jī)效審計(jì)指南，《審計(jì)長(zhǎng)法》對(duì)績(jī)效審計(jì)的對(duì)象、組織方式、報(bào)告征求意見、報(bào)告發(fā)送范圍等進(jìn)行了明確規(guī)定?？?jī)效審計(jì)指導(dǎo)文件是清單式步驟，過(guò)程嚴(yán)密。（2）澳大利亞審計(jì)部門著眼于改進(jìn)政府管理，績(jī)效審計(jì)特別強(qiáng)調(diào)與相關(guān)方面的溝通協(xié)調(diào)。審計(jì)項(xiàng)目選題準(zhǔn)備充分、程序嚴(yán)謹(jǐn)、透明度高。評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)具有多樣性、可接受性?？?jī)效審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)做到與審計(jì)對(duì)象充分溝通、公開和透明。（3）澳大利亞各級(jí)政府及其服務(wù)項(xiàng)目，都有一整套績(jī)效考核的制度和指標(biāo)體系。其特點(diǎn)是每一個(gè)項(xiàng)目，每一個(gè)最基層的工作單位，每一位工作人員，都有一整套績(jī)效考核指標(biāo)，由一個(gè)單位分解到小組，再由小組分解到個(gè)人，層層落實(shí)。這些指標(biāo)體系又分為橫向比較和縱向比較，績(jī)效考核指標(biāo)是公開和透明的。與澳大利亞的做法相比，我國(guó)政府績(jī)效考核沒(méi)有形成制度化，由各單位自行制定，缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和要求，也沒(méi)有橫向的比較、未向?qū)徲?jì)部門報(bào)告，也未與審計(jì)部門討論等方面需要改進(jìn)。

澳大利亞屬于多黨競(jìng)選執(zhí)政制國(guó)家，其社會(huì)制度給政府審計(jì)帶來(lái)的一些困擾和問(wèn)題是：一是審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)的政府財(cái)政管理和項(xiàng)目管理的重大漏洞和問(wèn)題，都會(huì)被在野黨作為攻擊炮彈，無(wú)形中使審計(jì)發(fā)現(xiàn)成為政治性非常強(qiáng)的新聞。所以政府審計(jì)部門不得不在這些報(bào)告之前要充分評(píng)估其政治影響。這樣就使得所謂的審計(jì)長(zhǎng)獨(dú)立性受到考驗(yàn)，也降低了審計(jì)本身的價(jià)值。二是國(guó)家執(zhí)政黨有時(shí)會(huì)與社會(huì)上的大財(cái)團(tuán)、大公司有各種利益上的關(guān)系，我們也看到澳大利亞政府審計(jì)部門在審計(jì)政府承包合同和項(xiàng)目管理合同時(shí)，一旦觸及這些集團(tuán)財(cái)團(tuán)的核心利益，執(zhí)政黨就會(huì)利用“商業(yè)機(jī)密”的名義拒絕提供真實(shí)證據(jù)，從而使得已經(jīng)立項(xiàng)的審計(jì)項(xiàng)目遭遇困境。

作者：周國(guó)亮 單位：江西省審計(jì)廳