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第1篇：檢查制度的特征范文

關(guān)鍵詞:反洗錢;風(fēng)險監(jiān)管;風(fēng)險評估;分類監(jiān)管

Abstract:This articlefirstlyanalyses the problems facedwith current AML mornitoringmeans,pointsout that the financial institutions carry out the AML obligation is anoncooperation eqilibrium.In order to inprove the monitoring efficiency,it is beared that we shouldupholdrisk-basedAML mornitoringandconstruct competition mechamism that the obligorsfullfill AML boligations. And then this article discusses the premises and mechamism of the risk-based monitoring means,finallyputsforwardthe policy suggestionsonpromoting the monitoring meanstransformation from the way accordedwith stipulations totherisk-based.

Key Words:AML,risk-based monitoring,risk evaluationassorting-based,monitoring

中圖分類號:F830文獻標(biāo)識碼:B文章編號:1674-2265(2009)08-0050-04

基于不同反洗錢實踐、理念和方法差異,反洗錢監(jiān)管主要分為合規(guī)監(jiān)管和風(fēng)險監(jiān)管兩種模式。其中,合規(guī)監(jiān)管主要通過立法界定金融機構(gòu)的反洗錢義務(wù),采取非現(xiàn)場監(jiān)管和現(xiàn)場檢查的方式督促義務(wù)人履行法定義務(wù),并對未按規(guī)定履行法定義務(wù)的金融機構(gòu)實施相應(yīng)的處罰。該模式的制度基礎(chǔ)是標(biāo)準(zhǔn)主義的可疑交易報告制度,即按交易的客觀特征分類列舉可疑交易類型,要求義務(wù)人分析、識別和報告,其特點是強調(diào)單一義務(wù)的履行,沒有從整體上防范被利用洗錢的風(fēng)險。風(fēng)險監(jiān)管主要是監(jiān)管者利用風(fēng)險工具對經(jīng)濟體、行業(yè)或金融機構(gòu)面臨的洗錢風(fēng)險進行測算評估,根據(jù)風(fēng)險分配監(jiān)管資源,同時引導(dǎo)金融機構(gòu)按被利用洗錢風(fēng)險的大小對產(chǎn)品、服務(wù)等進行分類,并按照風(fēng)險大小采取相應(yīng)的防范措施,其核心是實施主觀主義的可疑交易報告制度,對發(fā)生洗錢事實的金融機構(gòu)實施重罰。自我國在二十一世紀(jì)初開展反洗錢工作以來,對反洗錢監(jiān)管主要采取了合規(guī)監(jiān)管的模式,該模式適應(yīng)了反洗錢初級階段的實際,但隨著反洗錢工作的深入開展,弊端也日益顯現(xiàn)出來,已逐步成為有效開展反洗錢監(jiān)管工作的瓶頸,本文將系統(tǒng)論述這個問題。

一、當(dāng)前合規(guī)監(jiān)管博弈困窘及其成因

合規(guī)監(jiān)管的核心是國家通過法律制度的形式明確反洗錢義務(wù)人的義務(wù)空間,即在開展業(yè)務(wù)活動的過程中出現(xiàn)特定條件時,義務(wù)人必須遵循法定反洗錢措施履行法定反洗錢義務(wù),其主要內(nèi)容是義務(wù)人應(yīng)按法律和規(guī)章的要求履行客戶身份識別、大額和可疑交易報告、客戶身份資料及交易記錄保存等義務(wù)。國家設(shè)立專門的機構(gòu)督促義務(wù)人履行義務(wù),主要措施是通過非現(xiàn)場監(jiān)管收集義務(wù)人履行反洗錢義務(wù)的情況,同時通過現(xiàn)場檢查對義務(wù)人履行義務(wù)的情況進行評價并給予適當(dāng)?shù)募?。合?guī)性監(jiān)管的基本假設(shè)是反洗錢義務(wù)可度量,即一定時限內(nèi)義務(wù)人應(yīng)履行什么義務(wù)、履行多少義務(wù)是確定的;基本監(jiān)管方法是運用非現(xiàn)場監(jiān)管信息和現(xiàn)場檢查手段發(fā)現(xiàn)義務(wù)人未按規(guī)定履行法定義務(wù)的事實,并按履行義務(wù)的情況給予適當(dāng)激勵;主要特征是標(biāo)準(zhǔn)主義的可疑交易報告制度,即通過列舉可疑交易的客觀特征,要求義務(wù)人對出現(xiàn)客觀特征的可疑交易進行分析、判斷和報告。

從歷史的角度看,合規(guī)監(jiān)管方法是反洗錢工作初級階段和發(fā)展階段初期的必然選擇,該時期金融機構(gòu)在反洗錢工作中存在以下問題:(1)義務(wù)人反洗錢意識比較淡薄,沒有將法定反洗錢義務(wù)內(nèi)化到法人治理控制鏈中。從微觀的角度看其原因,是因為履行法定反洗錢義務(wù)不僅增加個體的經(jīng)營成本,有時也可能削弱個體的行業(yè)競爭力,即法人行為目標(biāo)與履行反洗錢義務(wù)存在一定的背離。(2)義務(wù)人缺乏對反洗錢工作應(yīng)該做什么、如何做等基本問題的認知。(3)監(jiān)管者缺乏對整體洗錢風(fēng)險進行評估的經(jīng)驗信息、評估方法。合規(guī)性監(jiān)管正是解決以上矛盾的有效方法:一方面,國家通過法規(guī)明確義務(wù)人的義務(wù)空間,讓義務(wù)人知道反洗錢做什么;另一方面對未按規(guī)定履行義務(wù)的機構(gòu)實施相應(yīng)的處罰,通過外部激勵促使金融機構(gòu)將法定反洗錢義務(wù)融入到法人治理控制鏈中。

但合規(guī)監(jiān)管的內(nèi)在缺陷也制約了反洗錢工作的有效開展。義務(wù)空間邊界的確定性是合規(guī)監(jiān)管理論的基石,即法律明確規(guī)定義務(wù)人應(yīng)做什么,確定的義務(wù)之外義務(wù)人享有免責(zé)的權(quán)利,該理論有效性的基本假設(shè)是法規(guī)能夠或基本能夠窮盡義務(wù)人的義務(wù)空間,監(jiān)管機構(gòu)與義務(wù)人不存在信息不對稱性,而且如果義務(wù)人按規(guī)定履行義務(wù),就能確保反洗錢工作的有效性。而事實上以上假設(shè)是不成立的。在信息不對稱的情況下,持續(xù)實施合規(guī)監(jiān)管,可能導(dǎo)致被監(jiān)管人采取敷衍性的非合作博弈策略,不利于義務(wù)人發(fā)揮積極性和主動性。隨著反洗錢法規(guī)的不斷完備,反洗錢監(jiān)管工作逐步推進,反洗錢義務(wù)人對反洗錢義務(wù)有了較全面的認識,反洗錢意識也得到了顯著的提高,合規(guī)監(jiān)管已越來越不利于反洗錢工作的有效開展,主要表現(xiàn)是:(1)被監(jiān)管者主要采取敷衍性的非合作博弈策略,履行義務(wù)的結(jié)果是非合作博弈均衡,不是監(jiān)管者預(yù)期或希望達到的結(jié)果。(2)不利于監(jiān)管者對整體洗錢風(fēng)險的認識和控制,由于缺乏對區(qū)域、行業(yè)、機構(gòu)和產(chǎn)品的洗錢風(fēng)險的有效評估,難以依據(jù)風(fēng)險分配反洗錢資源,實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。(3)導(dǎo)致可疑交易報告“數(shù)量過度膨脹,質(zhì)量難以有效提高”,突出表現(xiàn)是金融機構(gòu)為了減少在被檢查中出現(xiàn)分歧或受到漏報處罰,并不愿意充分利用分析識別的權(quán)利,對特征型可疑交易采取“寧多勿漏”的防衛(wèi)性報送策略;對非特征型的可疑交易報送與否純粹取決于金融機構(gòu)的意愿。總之,合規(guī)監(jiān)管缺乏激勵兼容,導(dǎo)致特征型可疑交易報告“量多質(zhì)差”,非特征型可疑交易漏報,結(jié)果就是整個可疑交易報告的準(zhǔn)確性和完備性不高。(4)金融機構(gòu)的客戶身份識別工作基本停留在法定真實性這一層面上,不結(jié)合交易背景、交易目的深入了解客戶。(5)反洗錢現(xiàn)場檢查行政處罰率較高、罰金較少,有顯著的普罰特征,與國外處罰率低、罰金重相比,缺乏震懾效果。因此,合規(guī)監(jiān)管模式難以解決客戶身份識別不深入、可疑交易報告質(zhì)量不高這一主要矛盾。

二、風(fēng)險監(jiān)管的前提及內(nèi)在邏輯

反洗錢監(jiān)管的根本目標(biāo)是通過有效的激勵制度設(shè)計和反洗錢監(jiān)管措施,將反洗錢義務(wù)嵌入到義務(wù)人的法人治理結(jié)構(gòu)中,調(diào)動其履行反洗錢義務(wù)的積極性和主動性,監(jiān)督其有效防范被利用洗錢的風(fēng)險。從反洗錢監(jiān)管關(guān)系的本質(zhì)屬性出發(fā),建立激勵相容的反洗錢監(jiān)管機制,構(gòu)建金融機構(gòu)履行反洗錢義務(wù)的競爭機制,促使合作博弈格局的形成,是建立反洗錢長效機制工作實踐的必然要求。同時,反洗錢監(jiān)管是監(jiān)管人和義務(wù)人之間持續(xù)的、長期的動態(tài)博弈,不同于行業(yè)監(jiān)管,行業(yè)監(jiān)管中被監(jiān)管者的行為規(guī)范基本可以量化,在處理上不同于法院判決,法院判決的基本邏輯是根據(jù)法條規(guī)定的大前提和違法犯罪事實進行判決,是離散的行為,而反洗錢處罰是行政執(zhí)法,必須考慮監(jiān)管者和義務(wù)人之間長期的監(jiān)管和被監(jiān)管關(guān)系,處罰不僅是對義務(wù)人未履行義務(wù)的給付,還必須有利于合作博弈關(guān)系形成,切實調(diào)動義務(wù)人將來履行義務(wù)的積極性。因此,只有讓義務(wù)人知道監(jiān)管者能夠測度和區(qū)分不同義務(wù)人履行反洗錢義務(wù)的努力程度和工作績效,并根據(jù)激勵相容的原則給予相應(yīng)的激勵,義務(wù)人才會做出持續(xù)的努力。

經(jīng)過一定時期的反洗錢實踐,監(jiān)管者對洗錢的區(qū)域、行業(yè)分布、金融機構(gòu)及金融工具可能被利用洗錢的概率、洗錢行為主體和資金交易特征的認識有了越來越多的經(jīng)驗支持。同時,金融機構(gòu)的反洗錢意識也顯著提高。監(jiān)管者以風(fēng)險控制為基礎(chǔ),建立系統(tǒng)的風(fēng)險評估體系,按洗錢風(fēng)險對義務(wù)人進行分類,并根據(jù)分類實施差別性監(jiān)管方法,有利于義務(wù)人積極性和主動性的發(fā)揮,有利于反洗錢效率的進一步提升。

當(dāng)然,風(fēng)險監(jiān)管也離不開一些基本條件,主要包括:(1)國家通過立法,引導(dǎo)金融機構(gòu)根據(jù)對風(fēng)險的判斷來實施相應(yīng)的反洗錢政策、程序,引導(dǎo)金融機構(gòu)根據(jù)風(fēng)險的大小靈活地將相應(yīng)的政策、程序運用于不同的服務(wù)、產(chǎn)品、客戶及地域。(2)監(jiān)管者有足夠的經(jīng)驗支持,對金融機構(gòu)的業(yè)務(wù)活動有深入和完整的了解,能夠判斷被監(jiān)管機構(gòu)面臨的風(fēng)險,根據(jù)風(fēng)險分配監(jiān)管資源和實施監(jiān)管策略,并根據(jù)經(jīng)驗不斷地更新風(fēng)險評價。(3)反洗錢義務(wù)已開始融入到義務(wù)人的行為控制鏈中,義務(wù)人能夠判斷各種業(yè)務(wù)的洗錢風(fēng)險大小,并采取相應(yīng)的措施。

風(fēng)險監(jiān)管可以實現(xiàn)激勵相容。其一是通過風(fēng)險監(jiān)管構(gòu)建被監(jiān)管者履行反洗錢義務(wù)的競爭機制。監(jiān)管者通過風(fēng)險測度和比較,發(fā)現(xiàn)風(fēng)險最大、履行反洗錢義務(wù)最差的機構(gòu),通過使其承擔(dān)更大的外在監(jiān)管成本,提高其履行反洗錢義務(wù)的積極性,同時通過示范效應(yīng)和警示效應(yīng)提高其他義務(wù)人履行義務(wù)的積極性,逐步提高所有義務(wù)人履行反洗錢義務(wù)水平的下限,進而不斷提升義務(wù)人履行反洗錢義務(wù)的整體水平。風(fēng)險監(jiān)管構(gòu)建了義務(wù)人之間的反洗錢競爭機制,即反洗錢投入越少、義務(wù)履行情況越差的機構(gòu)將承擔(dān)更大的外在監(jiān)管成本,這促使義務(wù)人都努力履行反洗錢義務(wù)。風(fēng)險監(jiān)管的終極格局是合作博弈均衡,監(jiān)管者能夠識別、分辨義務(wù)人的努力程度和工作成效,義務(wù)人盡最大努力履行反洗錢義務(wù)。風(fēng)險監(jiān)管充分利用了經(jīng)驗監(jiān)管信息,根據(jù)風(fēng)險狀況從整體上有效配置監(jiān)管資源,不斷提升監(jiān)管效率。其二是實現(xiàn)監(jiān)管績效的可比性,形成監(jiān)管者競爭機制。風(fēng)險監(jiān)管要求:(1)選擇本地區(qū)風(fēng)險最高的機構(gòu)實施現(xiàn)場檢查,查處問題,并切實實施處罰,提高檢查的威懾力。(2)反洗錢檢查不僅檢查義務(wù)人履行義務(wù)的結(jié)果,也要檢查履行義務(wù)的有效性,檢查履行義務(wù)的程序合法性。(3)反洗錢監(jiān)管要注重發(fā)現(xiàn)涉嫌洗錢線索,提高監(jiān)管的有效性。風(fēng)險監(jiān)管的這些要求為考核監(jiān)管者行為提供了可比較的基礎(chǔ),進而有利于生成監(jiān)管者競爭機制。

風(fēng)險監(jiān)管不是對合規(guī)監(jiān)管的全部否定,而是對合規(guī)監(jiān)管的揚棄,風(fēng)險監(jiān)管內(nèi)含著合規(guī)監(jiān)管,如監(jiān)管者對義務(wù)人洗錢風(fēng)險的評價離不開合規(guī)內(nèi)容,但風(fēng)險監(jiān)管超越合規(guī)監(jiān)管,如對可疑交易報告的監(jiān)管,合規(guī)監(jiān)管在于檢查是否符合法律規(guī)章的要求,風(fēng)險監(jiān)管在于檢查是否有效控制風(fēng)險,并對發(fā)生風(fēng)險的處以重罰。合規(guī)監(jiān)管重在督促每項具體義務(wù)的履行,風(fēng)險監(jiān)管重在整體風(fēng)險的防范。

三、風(fēng)險監(jiān)管的要求與方法

風(fēng)險監(jiān)管系統(tǒng)分為兩個層次:一是監(jiān)管者整體上進行客觀、科學(xué)、有效的評價,并根據(jù)評價采取監(jiān)管措施。這包括:宏觀評估,即對經(jīng)濟體整體被利用洗錢風(fēng)險的整體評估;中觀評估,即對行業(yè)被利用洗錢風(fēng)險的評估;微觀評估,即對單個法人被利用洗錢風(fēng)險的評估。風(fēng)險監(jiān)管的方法主要是分類監(jiān)管,根據(jù)風(fēng)險分配監(jiān)管資源。二是金融機構(gòu)識別風(fēng)險并根據(jù)洗錢風(fēng)險選擇與風(fēng)險相適應(yīng)的防范措施、方法和內(nèi)部控制制度。

(一)風(fēng)險評估

個體風(fēng)險評估是根據(jù)被監(jiān)管者的歷史行為記錄測度其被利用洗錢的概率大小。我們并不能直接測度被監(jiān)管者的風(fēng)險,而是根據(jù)行為記錄間接測度,給每一項參考指標(biāo)賦予一定的分值,并確定評定分值的參考依據(jù)。行為記錄的參考指標(biāo)主要為:(1)可疑交易報告數(shù)量,可疑交易報告質(zhì)量(涉嫌洗錢線索、報案數(shù)、立案數(shù))。(2)反洗錢內(nèi)控制度情況。制度是否健全、完備,是否得到貫徹執(zhí)行,監(jiān)督實施情況和監(jiān)督結(jié)果。(3)客戶身份識別情況。一般符合性測試,即是否達到基本要求;客戶身份識別的深度和廣度,是否貫徹了勤勉盡責(zé)的原則;客戶洗錢風(fēng)險分類工作是否科學(xué);初次識別、連續(xù)識別和重新識別情況。(4)客戶身份資料和交易記錄保存。是否完備、安全,是否符合期限要求,是否便于檢索。(5)員工知識水平和業(yè)務(wù)能力。被監(jiān)管者的行為業(yè)績是各子項行為記錄分值和權(quán)數(shù)積的和。一般來說,可以先由金融機構(gòu)根據(jù)規(guī)則自評,監(jiān)管部門再根據(jù)監(jiān)管信息修正,得出各個義務(wù)人履行反洗錢義務(wù)的績效分數(shù),根據(jù)績效分數(shù)換算成被利用洗錢的風(fēng)險測量值。

風(fēng)險參數(shù)修正和動態(tài)風(fēng)險評估。利用風(fēng)險參數(shù),可以根據(jù)歷史行為信息評估義務(wù)人被利用洗錢的風(fēng)險。但風(fēng)險是不斷變化的,應(yīng)根據(jù)新的監(jiān)管信息進行修正,如對發(fā)生被利用洗錢案件的義務(wù)人,應(yīng)根據(jù)情況調(diào)高風(fēng)險參數(shù)。

(二)分類監(jiān)管

即通過義務(wù)人相關(guān)項目或整體風(fēng)險的橫向比較,進行風(fēng)險分類,并對不同類別采取差異性的監(jiān)管措施,提高監(jiān)管的針對性,有效配置監(jiān)管資源。如對風(fēng)險大的義務(wù)人提高檢查頻率、開展專項監(jiān)管等。

目前反洗錢監(jiān)管措施主要有非現(xiàn)場監(jiān)管和現(xiàn)場檢查。風(fēng)險監(jiān)管要求:(1)在非現(xiàn)場監(jiān)管中更加關(guān)注風(fēng)險大的義務(wù)人,如增加提供反洗錢數(shù)據(jù)材料的頻度,約見高管談話等。(2)根據(jù)風(fēng)險配置檢查資源。對高風(fēng)險義務(wù)人要增加檢查的頻度,加大處罰力度。可以根據(jù)情況采取全面檢查或?qū)ｍ棛z查的形式,對與洗錢犯罪當(dāng)事人發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系的,可以采取倒查,即以洗錢犯罪當(dāng)事人的資金交易為主線,檢查相關(guān)義務(wù)人是否按規(guī)定履行了可疑交易報告義務(wù)。(3)切實貫徹雙罰制。根據(jù)公司治理結(jié)構(gòu),分別處罰委托人和人,即對單位和責(zé)任人分別進行處理,提高反洗錢處罰的威懾力。(4)建立考試制度,督促反洗錢義務(wù)人提高反洗錢知識水平和業(yè)務(wù)能力。

四、結(jié)論和政策建議

隨著反洗錢實踐的不斷推進,逐步采取風(fēng)險監(jiān)管模式,是反洗錢監(jiān)管的內(nèi)在必然要求。結(jié)合我國反洗錢監(jiān)管的實際,做好合規(guī)監(jiān)管向風(fēng)險監(jiān)管的轉(zhuǎn)變,應(yīng)從以下方面著手:

(一)推進風(fēng)險監(jiān)管法律制度平臺建設(shè)

風(fēng)險監(jiān)管要求國家通過立法引導(dǎo)金融機構(gòu)以風(fēng)險為核心履行反洗錢義務(wù),金融機構(gòu)享有判斷風(fēng)險的權(quán)利,并承擔(dān)判斷的責(zé)任。

(二)根據(jù)風(fēng)險選擇檢查對象,提高檢查的針對性

風(fēng)險監(jiān)管要求根據(jù)風(fēng)險配置監(jiān)管資源,因此在安排反洗錢現(xiàn)場檢查時,應(yīng)將風(fēng)險高的作為檢查對象,增加其監(jiān)管成本負擔(dān),給被監(jiān)管對象一個明確的信號,推動義務(wù)人履行反洗錢義務(wù)競爭機制的形成。

第2篇：檢查制度的特征范文

一、B2C模式下的審計風(fēng)險特征

1.審計風(fēng)險

審計風(fēng)險主要指的是由于財務(wù)報表存在重大錯報而導(dǎo)致注冊會計師有瑕疵或者錯誤的審計意見的可能性。審計風(fēng)險包括重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險，用數(shù)學(xué)模型表示如下：

審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險

重大錯報風(fēng)險（risk of material misstatement）是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。此類風(fēng)險與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素――如經(jīng)濟蕭條有關(guān)。檢查風(fēng)險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是比較嚴(yán)重的，但注冊會計師未能及時發(fā)現(xiàn)這種錯報。檢查風(fēng)險與審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性密切相關(guān)。

2.B2C模式下審計風(fēng)險的特征

B2C模式下，審計以實時的數(shù)據(jù)庫為基礎(chǔ)，與傳統(tǒng)的控制制度和流程區(qū)別較大，審計風(fēng)險更加多樣化、復(fù)雜化，主要特征如下：

（1）重大錯報風(fēng)險的特征。在B2C模式下，財務(wù)數(shù)據(jù)由計算機進行集中處理，傳統(tǒng)會計流程中成熟的職權(quán)分割清晰的人為控制作用近于消失；數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)及存儲方式實的數(shù)字化，致使傳統(tǒng)的賬簿控制體系控制失靈；電子商務(wù)系統(tǒng)自身安全性、可靠性和開放性，對企業(yè)內(nèi)部控制制度及其運轉(zhuǎn)提出了新的挑戰(zhàn)。

（2）檢查風(fēng)險的特征。在B2C模式下，原始憑證都以電子數(shù)據(jù)形式呈現(xiàn)，審計人員收集的審計證據(jù)也是數(shù)字化的。審計人員很難保證收集的審計證據(jù)的相關(guān)性、有效性、有用性和充分性，而且與傳統(tǒng)證據(jù)相比，數(shù)字審計證據(jù)的還具有易破壞性。

二、B2C模式下的審計風(fēng)險

1.軟件風(fēng)險

審計軟件風(fēng)險是檢查風(fēng)險，主要是指審計軟件系統(tǒng)自身的缺陷造成的風(fēng)險。首先，審計軟件的更新滯后于會計軟件的升級速度，導(dǎo)致審計效率和質(zhì)量下降。第二，部分軟件開發(fā)人員不熟悉審計、會計業(yè)務(wù)，或者不了解計算機編程知識，會導(dǎo)致軟件自身存在運行穩(wěn)定性缺陷，有可能會導(dǎo)致審計計算或者分析結(jié)果。

2.取證風(fēng)險

在B2C模式下，企業(yè)會計信息與其他業(yè)務(wù)信息共存于企業(yè)信息化系統(tǒng)，互相交叉，客觀上加大了審計人員取證工作的難度。

3.操作風(fēng)險

操作風(fēng)險指由于技術(shù)、研發(fā)及操作人員的實際操作造成的風(fēng)險。目前大部分審計崗位的從業(yè)人員，傳統(tǒng)審計經(jīng)驗有比較豐富的積累，但是電子商務(wù)及互聯(lián)網(wǎng)知識和技能比較缺乏，實際工作中存在人員操作風(fēng)險。

4.安全性及可靠性風(fēng)險

在電子商務(wù)環(huán)境下，數(shù)字化身份驗證和識別準(zhǔn)度低于傳統(tǒng)驗證的精度，內(nèi)部控制的技術(shù)和方法是通過會計軟件實現(xiàn)的，系統(tǒng)環(huán)境復(fù)雜，內(nèi)部控制可能出現(xiàn)漏洞，不能徹底杜絕會計數(shù)據(jù)造假、舞弊行為，存在重大錯報的風(fēng)險。

5.審計準(zhǔn)則風(fēng)險

電子商務(wù)時代，無論國際審計準(zhǔn)則還是我國《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1633號-電子商務(wù)對財務(wù)報表審計的影響》中的相關(guān)規(guī)定，都存在實施細則缺失或不完善的問題，不能很好地適應(yīng)新時期審計實務(wù)的客觀需要，審計風(fēng)險加大。

三、規(guī)避B2C模式下審計風(fēng)險的對策

1.以人為本，加強人才隊伍建設(shè)降低檢查風(fēng)險

（1）B2C模式的商務(wù)信息流程與技術(shù)。B2C模式下，虛擬貨幣、電子支付、在線結(jié)算存帶來了安全性和內(nèi)部控制問題。因此，審計人員要熟練掌握B2C模式商務(wù)信息流程與技術(shù)，用信息化手段審查被審計單位業(yè)務(wù)流程和財務(wù)數(shù)據(jù)是否被非法篡改，鑒別會計數(shù)據(jù)的真實、可靠和準(zhǔn)確性等。

（2）B2C模式審計程序與操作方法。對B2C模式下電子商務(wù)進行審計，審計人員需要使用審計軟件系統(tǒng)對傳統(tǒng)審計進行輔助審計，這就要有新的技術(shù)手段和方法體系。電子函證及遠程審查工作的重點是鑒別通過網(wǎng)絡(luò)在線獲取的回函的真?zhèn)?。實時監(jiān)測的關(guān)鍵是用人工計算結(jié)果驗證數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理的正確性。勾稽關(guān)系測試，根據(jù)不同情況用不同的技術(shù)和方法。

2.充分評估B2C模式的經(jīng)營風(fēng)險降低財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險

（1）提高系統(tǒng)安全性降低審計風(fēng)險。在專業(yè)工程技術(shù)人員協(xié)助下，審計人員對被審計單位的電子商務(wù)系統(tǒng)進行測評，降低審計風(fēng)險。這包括是否制定了健全的與會計信息系統(tǒng)相關(guān)得管理制度等。

（2）提高審計軟件性能提高抗風(fēng)險能力。審計人員應(yīng)從現(xiàn)實情況和科學(xué)性出發(fā)，自行開發(fā)或與財務(wù)軟件公司合作，研制B2C模式下的審計測試軟件。

3.多層面審查B2C企業(yè)內(nèi)部控制降低認定層次的重大錯報風(fēng)險

第3篇：檢查制度的特征范文

各級纖檢機構(gòu)要以開展質(zhì)量提升活動為重要抓手，按照國家質(zhì)檢總局的統(tǒng)一部署，結(jié)合本地區(qū)實際，制定活動方案，落實工作責(zé)任，加強組織領(lǐng)導(dǎo)，加大宣傳力度，確?；顒尤〉脤嵭А?/p>

深入扎實開展纖維質(zhì)量監(jiān)督工作

1　切實履行監(jiān)督職能，扎實做好棉花質(zhì)量監(jiān)管工作。按照棉花質(zhì)量監(jiān)督檢查實施細則，加強棉花收購加工重點地區(qū)、重點企業(yè)的監(jiān)督檢查，積極開展棉花混等混級、異性纖維問題的專項整治和“兩小一土”非法加工問題的綜合治理，加大對新體制企業(yè)貨證不同行、標(biāo)識不相符等問題的專項治理工作力度。

2　嚴(yán)格落實棉花質(zhì)量監(jiān)督檢查工作制度，促進棉花加工企業(yè)整體質(zhì)量意識提高。嚴(yán)格落實棉花加工企業(yè)質(zhì)量保證能力資格審查復(fù)查制度，切實把好市場準(zhǔn)入關(guān)。嚴(yán)格落實棉花質(zhì)量監(jiān)督檢查工作實施細則，加強對收購加工棉花的監(jiān)督檢查，加大處罰力度，加強對棉花質(zhì)量監(jiān)督檢查的信息反饋，加強對棉花質(zhì)量狀況和質(zhì)量形勢的分析預(yù)測。嚴(yán)格落實棉花加工企業(yè)質(zhì)量信用分類監(jiān)督管理制度，規(guī)范質(zhì)量信用類別評定，促進棉花加工企業(yè)質(zhì)量誠信體系建設(shè)。

3　完善制度，加強考核。建立棉花質(zhì)量監(jiān)督檢查工作考核制度，落實棉花質(zhì)量監(jiān)管責(zé)任。修訂完善棉花質(zhì)量監(jiān)督檢查工作實施細則，加大新體制企業(yè)監(jiān)督檢查和無證企業(yè)查處力度，補充完善棉花加工企業(yè)質(zhì)量信息管理系統(tǒng)功能。

4　加強非棉纖維質(zhì)量監(jiān)督檢查工作。圍繞規(guī)范非棉纖維企業(yè)收購加工行為和提高企業(yè)質(zhì)量意識及管理水平，認真貫徹《毛絨纖維質(zhì)量監(jiān)督檢查實施細則》，繼續(xù)加大加工環(huán)節(jié)毛絨纖維加工質(zhì)量監(jiān)督檢查工作力度。集中開展蠶繭收購加工質(zhì)量監(jiān)督檢查工作，重點抓好春繭收購質(zhì)量監(jiān)督檢查工作。加強麻類纖維質(zhì)量監(jiān)督檢查工作。重點查處摻雜摻假、混等混級、以次充好、質(zhì)量標(biāo)識不規(guī)范等質(zhì)量違法行為。堅持監(jiān)管與服務(wù)并重，促進企業(yè)履行質(zhì)量義務(wù)，推動企業(yè)加強質(zhì)量基礎(chǔ)建設(shè)，切實提高非棉纖維質(zhì)量監(jiān)督檢查工作的有效性。

5　加強制度建設(shè)，有效提升非棉纖維質(zhì)量監(jiān)督工作水平。完善非棉纖維質(zhì)量監(jiān)督督察工作制度，加大非棉纖維質(zhì)量監(jiān)督工作現(xiàn)場督察力度，保證監(jiān)督檢查工作程序和企業(yè)質(zhì)量責(zé)任的落實。著力加強非棉纖維加工企業(yè)質(zhì)量誠信體系建設(shè)，研究建立非棉纖維加工企業(yè)質(zhì)量信息分析制度，進一步完善非棉纖維加工企業(yè)質(zhì)量檔案，健全年收購鮮繭10噸及以上的蠶繭經(jīng)營企業(yè)質(zhì)量檔案，開展企業(yè)質(zhì)量信息匯總、分類評價、分類監(jiān)管與服務(wù)工作，提升質(zhì)量監(jiān)督工作的針對性和有效性。

6　圍繞纖維制品質(zhì)量安全，不斷提高纖維制品質(zhì)量監(jiān)督工作水平。進一步加強纖維制品質(zhì)量監(jiān)督檢查，圍繞紡織服裝等纖維制品衛(wèi)生、安全，環(huán)保等項目，積極爭取承擔(dān)國家和地方有關(guān)監(jiān)督檢查任務(wù)，組織開展好兒童服裝、學(xué)生校服等纖維制品的質(zhì)量監(jiān)督檢查工作。組織開展纖維制品有關(guān)項目檢測的比對試驗，重點加強有毒有害物質(zhì)檢測方法和技術(shù)的比對試驗和交流，不斷提升專業(yè)纖維檢驗機構(gòu)纖維制品質(zhì)量安全檢測能力和水平。

切實加強絮用纖維制品專項打假工作

7　落實監(jiān)管職責(zé)，完善工作機制，加強重點區(qū)域監(jiān)督工作力度。加強與地方政府和有關(guān)部門的溝通，積極探索推進政府牽頭，各部門配合，地方質(zhì)監(jiān)和專業(yè)纖檢機構(gòu)協(xié)同的監(jiān)管工作機制的構(gòu)建。實施絮用纖維制品質(zhì)量情況通報制度，推動地方政府和質(zhì)監(jiān)部門協(xié)調(diào)、督促有關(guān)方面，整治和查處質(zhì)量問題。以落實重點區(qū)域?qū)I(yè)纖檢機構(gòu)監(jiān)管工作責(zé)任為重點，建立重點區(qū)域監(jiān)督工作考核機制，進一步推動重點區(qū)域監(jiān)管職責(zé)履行到位。

8　積極推進集團購買質(zhì)量監(jiān)控制度建設(shè)。貫徹落實《高校集團購買學(xué)生用床上用品質(zhì)量監(jiān)控工作實施細則(試行)》，確保高校集團購買質(zhì)量監(jiān)控工作質(zhì)量。加強對幼兒園的絮用纖維制品質(zhì)量監(jiān)管力度，力求在幼兒園絮用纖維制品集團購買質(zhì)量監(jiān)控制度的建立健全工作上取得明顯進展。努力推進在賑災(zāi)救濟領(lǐng)域建立絮用纖維制品集團購買質(zhì)量監(jiān)控工作制度。

9　繼續(xù)加大對再加工纖維整治工作力度。進一步理清思路，明確概念、分清職責(zé)、落實責(zé)任，推動再加工纖維整治工作的深入開展。各地要認真落實各項再加工纖維整治措施，依法履行再加工纖維監(jiān)管職責(zé)，并在職責(zé)范圍內(nèi)，通過當(dāng)?shù)卣唾|(zhì)監(jiān)部門，協(xié)調(diào)環(huán)保，工商等部門聯(lián)合開展整治規(guī)范工作，提高執(zhí)法效力，推動再加工纖維整治工作機制的建立。

10　認真組織開展“黑心棉”打假專項行動。繼續(xù)組織開展幼兒園絮用纖維制品質(zhì)量專項檢查；在高校新生入學(xué)期間，組織各地對供應(yīng)高校絮用纖維制品的生產(chǎn)企業(yè)、院校周邊銷售網(wǎng)點以及學(xué)生自購自帶的絮用纖維制品開展質(zhì)量檢查；根據(jù)賑災(zāi)救濟的需要，適時組織開展賑災(zāi)救災(zāi)用絮用纖維制品專項檢查，繼續(xù)組織各地開展好元旦，春節(jié)期間的“兩節(jié)”專項打假行動，確保人民群眾健康安全。

深入推進棉花質(zhì)量檢驗體制改革

11　加強各省市，各地區(qū)對棉花質(zhì)量檢驗體制改革的推行工作。加強對改革進度相關(guān)指標(biāo)的分析研究，找準(zhǔn)改革推行工作中存在的差距和原因，全面總結(jié)改革推行工作，研究確定深化改革的措施和建議，積極會同有關(guān)部門提出加強推行改革的意見。

12　積極推動落實改革扶持政策。重點落實小包棉退出期貨交割棉，交易商品棉市場交易。制定新體制下期貨交割棉、交易商品棉質(zhì)量管理工作模式和公證檢驗辦法。積極參與《國內(nèi)棉花貿(mào)易規(guī)則》制定工作，理順貿(mào)易規(guī)則與國家標(biāo)準(zhǔn)的關(guān)系，促進儀器化公證檢驗結(jié)果參與貿(mào)易結(jié)算，提高新體制棉花公證檢驗證書有效性。

13　加快推進中國棉花色特征分級體系研究。深入總結(jié)棉花色特征實物標(biāo)準(zhǔn)驗證試驗工作，繼續(xù)完善中國棉花色特征圖和實物標(biāo)準(zhǔn)研制工藝，組織做好2010年度棉花色特征實物標(biāo)準(zhǔn)驗證試驗工作。繼續(xù)做好國儲棉利用HVI檢驗結(jié)果配棉系統(tǒng)的研發(fā)工作，積極開展紡織企業(yè)應(yīng)用配棉系統(tǒng)驗證試驗，促進紡織企業(yè)對HVI檢驗結(jié)果的應(yīng)用。

14　做好2010年度棉花質(zhì)檢體制改革準(zhǔn)備工作。做好《棉花質(zhì)量儀器化公證檢驗加工企業(yè)抽樣管理辦法(試行)》的宣貫，落實新體制棉花加工企業(yè)樣品管理員培訓(xùn)、考核、注冊工作，落實加工企業(yè)認真履行質(zhì)量義務(wù)，建立樣品抽取、交接等內(nèi)部管理和責(zé)任追究制度。針對棉花生產(chǎn)格局的進一步變化，對儀器化公證檢驗實驗室布局規(guī)劃進行適當(dāng)調(diào)整。加強實驗室質(zhì)量保 證能力建設(shè)，組織對質(zhì)保能力不符合要求實驗室的整治改造驗收，加強對抽驗相符率低的實驗室動態(tài)檢查。完善棉花質(zhì)量信息管理系統(tǒng)，做好統(tǒng)計信息和政策信息。

提高纖維公證檢驗工作有效性

15　進一步規(guī)范棉花公證檢驗工作。建立完善公證檢驗工作質(zhì)量考核管理制度，國儲棉公證檢驗工作程序和崗位規(guī)范、經(jīng)公證檢驗棉花質(zhì)量投訴協(xié)調(diào)處理機制，修訂《棉花質(zhì)量儀器化公證檢驗申報、審核、退出程序暫行規(guī)定》，《棉花質(zhì)量儀器化公證檢驗工作質(zhì)量考核辦法》。

16　增強棉花公證檢驗工作有效性。繼續(xù)做好監(jiān)督抽驗工作，全面開展實驗室質(zhì)保能力驗證試驗，加強實驗室質(zhì)量監(jiān)控系統(tǒng)建設(shè)。深入研究公證檢驗數(shù)據(jù)與棉花質(zhì)量和流通狀況的相關(guān)性，提高公證檢驗數(shù)據(jù)分析結(jié)果在棉花產(chǎn)業(yè)中的影響力，做好中國棉花質(zhì)量分析報告。

17　不斷改善和提高非棉纖維公證檢驗工作水平。認真落實山羊絨，生絲和麻類纖維公證檢驗計劃，擴大生絲公證檢驗在織綢企業(yè)的檢驗數(shù)量，調(diào)整麻類纖維公證檢驗的區(qū)域分布和檢驗任務(wù)。完善非棉纖維公證檢驗工作程序和檢驗規(guī)程，加強對檢驗計劃、檢驗規(guī)程和程序執(zhí)行情況的監(jiān)督，認真組織非棉纖維公證檢驗監(jiān)督抽驗，進一步規(guī)范公證檢驗過程，不斷提高非棉纖維公證檢驗工作質(zhì)量。緊緊圍繞非棉纖維產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟運行狀況，依據(jù)公證檢驗數(shù)據(jù)開展質(zhì)量分析，提高公證檢驗與經(jīng)濟發(fā)展的結(jié)合度，提升非棉纖維公證檢驗有效性。

18　不斷提高公證檢驗對桑蠶干繭質(zhì)量的控制力度。認真落實全國桑蠶干繭公證檢驗實驗室發(fā)展規(guī)劃，構(gòu)建覆蓋全國生產(chǎn)區(qū)域、兼顧生產(chǎn)與流通環(huán)節(jié)、資源與能力相協(xié)調(diào)的桑蠶干繭公證檢驗檢測體系。堅持交易市場和繭站環(huán)節(jié)為重點，逐步擴大公證檢驗的實施區(qū)域，增加受檢企業(yè)和檢驗數(shù)量，增強對交易價格形成機制的影響。組織開展桑蠶干繭標(biāo)準(zhǔn)樣品制作和研發(fā)，完成標(biāo)準(zhǔn)樣品技術(shù)鑒定。深入開展公證檢驗數(shù)據(jù)與繅絲企業(yè)生產(chǎn)控制工藝指標(biāo)相關(guān)性研究和比對分析，充分發(fā)揮公證檢驗指導(dǎo)繅絲企業(yè)原料采購、工藝設(shè)計、質(zhì)量控制和效益提升等方面的作用。

繼續(xù)加強基礎(chǔ)建設(shè)

19　加強法治管理，規(guī)范纖檢執(zhí)法工作。按質(zhì)檢總局有關(guān)規(guī)定和要求，制定中纖局“立法工作程序”并進行規(guī)范性文件清理、備案工作。做好《突發(fā)絮用纖維制品質(zhì)量案件應(yīng)急處理規(guī)定》、《棉花質(zhì)量檢驗師執(zhí)業(yè)資格制度監(jiān)督管理辦法》的制定工作。組織開展全國專業(yè)纖檢執(zhí)法培訓(xùn)及執(zhí)法工作檢查，提高纖檢執(zhí)法人員素質(zhì)，提高纖檢系統(tǒng)依法行政能力和水平。

20　進一步完善纖維國家標(biāo)準(zhǔn)體系。加緊實施纖維標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)工程，調(diào)整完善纖維標(biāo)準(zhǔn)體系架構(gòu)。加快重點纖維技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)及質(zhì)量安全標(biāo)準(zhǔn)的制修訂，提高紡織品、服裝標(biāo)準(zhǔn)制修訂的參與程度。積極扶持我國優(yōu)勢纖維產(chǎn)業(yè)，加快纖維標(biāo)準(zhǔn)國際化進程，促進國內(nèi)外標(biāo)準(zhǔn)的融合。組織做好全國纖維標(biāo)準(zhǔn)化技術(shù)委員會的籌建工作。

21　服務(wù)經(jīng)濟發(fā)展，推進纖維標(biāo)準(zhǔn)化示范區(qū)建設(shè)。協(xié)調(diào)新示范區(qū)建設(shè)項目的立項申報，協(xié)助做好棉花示范區(qū)(Ⅲ期)建設(shè)及項目驗收準(zhǔn)備。積極推進蠶繭主產(chǎn)區(qū)域植桑養(yǎng)蠶標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)?；ㄔO(shè)，推廣優(yōu)質(zhì)蠶種，統(tǒng)一和規(guī)范蠶農(nóng)種養(yǎng)殖行為，有步驟、分階段地開展桑蠶鮮繭質(zhì)量檢查和桑蠶干繭質(zhì)量評價，推動蠶繭主產(chǎn)區(qū)域地方政府推行“組合售繭、公檢計價”，兌現(xiàn)優(yōu)質(zhì)優(yōu)價政策，促進蠶農(nóng)增收增效，提升蠶繭整體質(zhì)量水平。繼續(xù)推動落實亞麻萬畝標(biāo)準(zhǔn)化種植示范工程，擴大良種繁育、培植和推廣工作，提升可比經(jīng)濟效益。全面啟動白絨山羊標(biāo)準(zhǔn)化養(yǎng)殖國家示范項目。

22　加快纖維檢測技術(shù)體系的實施。爭取國家、地方多渠道立項，發(fā)展自籌經(jīng)費自主研發(fā)項目，做好關(guān)鍵技術(shù)研究項目的立項。加緊國家、行業(yè)及地方科研計劃項目實施，適時做好項目驗收工作。加大科技成果推廣力度，促進科技成果向產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域轉(zhuǎn)化。組織凝練重點研究項目，完成“十二五”科技研究項目規(guī)劃。積極開拓檢測技術(shù)服務(wù)工作，做好棉花檢測技術(shù)比對和紡織品能力驗證活動。

23　圍繞纖檢中心工作，開展系統(tǒng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。辦好對2009年新頒布實施的新標(biāo)準(zhǔn)宣貫培訓(xùn)；HVI操作、維修、信息系統(tǒng)的培訓(xùn)；山羊絨、桑蠶干繭公證檢驗技術(shù)規(guī)范、技術(shù)骨干的培訓(xùn)以及纖檢科技與標(biāo)準(zhǔn)化管理培訓(xùn)交流活動。指導(dǎo)地方纖檢機構(gòu)圍繞服務(wù)纖維產(chǎn)業(yè)發(fā)展，積極面向社會開展標(biāo)準(zhǔn)化普及性培訓(xùn)，同時針對產(chǎn)業(yè)，企業(yè)需求，組織有針對性的檢測技術(shù)培訓(xùn)、標(biāo)準(zhǔn)宣貫培訓(xùn)，切實服務(wù)社會、服務(wù)產(chǎn)業(yè)。

24　繼續(xù)完善纖檢技術(shù)工作管理機制。檢查《加強纖檢系統(tǒng)技術(shù)工作的措施意見》落實情況，完善纖檢技術(shù)工作體系：組織實施全系統(tǒng)技術(shù)創(chuàng)新能力考核評價工作，推進以“五種能力”為核心的技術(shù)創(chuàng)新基地建設(shè)：加快科技管理、科研激勵制度建設(shè)，完善科技研究可持續(xù)發(fā)展機制。

25　繼續(xù)以嚴(yán)密組織、嚴(yán)肅紀(jì)律、嚴(yán)謹作風(fēng)、嚴(yán)格程序為原則，組織實施2010年棉花質(zhì)量檢驗師執(zhí)業(yè)資格全國統(tǒng)一考試。落實棉花質(zhì)量檢驗師執(zhí)業(yè)資格注冊管理辦法的有關(guān)規(guī)定，完成2009年取得棉花質(zhì)量檢驗師執(zhí)業(yè)資格證書人員的首次注冊及有關(guān)年度的棉花質(zhì)量檢驗師延續(xù)注冊工作。完成注冊棉花質(zhì)量檢驗師繼續(xù)教育培訓(xùn)工作及考試專家委員會日常工作。

26　加強信息化建設(shè)工作。繼續(xù)加強信息安全防御體系建設(shè)，進一步保障網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)和重要信息的安全；完成生絲公證檢驗業(yè)務(wù)管理軟件開發(fā)及運行工作，促使生絲公證檢驗業(yè)務(wù)更加規(guī)范，為提高工作有效性發(fā)揮作用；開展山羊絨，麻類纖維公證檢驗業(yè)務(wù)管理軟件研發(fā)工作；開發(fā)絮用纖維企業(yè)質(zhì)量檔案和執(zhí)法打假信息統(tǒng)計軟件，促進絮用纖維企業(yè)履行質(zhì)量義務(wù)，及時、準(zhǔn)確掌握各地執(zhí)法檢查信息，加強執(zhí)法工作力度。

27　繼續(xù)做好各地專業(yè)纖維計量站棉花水分測定儀強檢工作，配合新標(biāo)準(zhǔn)實施，加快棉花水分檢測儀的更新。開展國產(chǎn)HVI驗證及鑒定工作。開展溫濕度傳感器測試比對工作，進一步提高各地試驗環(huán)境的一致性。

28　加強政研調(diào)研工作。繼續(xù)組織開展好纖檢管理體制、棉花質(zhì)量檢驗體制改革、纖維非主產(chǎn)區(qū)協(xié)調(diào)發(fā)展、纖維制品檢驗服務(wù)體系，纖檢業(yè)務(wù)考核制度等涉及纖檢發(fā)展的重大問題研究。制定切實可行的政研調(diào)研工作計劃，抓好落實、責(zé)任到人，加強對政研調(diào)研工作的統(tǒng)籌，推動專業(yè)纖檢政研調(diào)研工作的深入發(fā)展。

29　加大宣傳工作力度。加強《中國纖檢》雜志通聯(lián)工作，不斷提高刊物質(zhì)量和水平。加強與新聞媒體的溝通協(xié)調(diào)，充分發(fā)揮輿論正面引導(dǎo)作用，擴大纖檢工作的社會影響力，提高宣傳工作的有效性，為纖檢工作的發(fā)展?fàn)I造良好的輿論環(huán)境。

認真抓好行風(fēng)建設(shè)

第4篇：檢查制度的特征范文

【關(guān)鍵詞】煤礦；機電；維護

一、煤礦機電隱患的類型

煤礦機電隱患是多方面的，具體來說，煤礦機電隱患主要有以下幾個方面：

1、人為因素造成煤礦機電隱患。人為因素導(dǎo)致機電事故隱患在煤礦生產(chǎn)中比較常見。由于大量不安全行為造成煤礦生產(chǎn)事故，比如個人安全意識較差，個人素質(zhì)不高，個人工作能力不強，這些因素都會引起不按照安全操作造成事故的可能，同時，在操作過程中，由于不能全身心投入，導(dǎo)致操作失誤等行為也會造成事故的發(fā)生。

2、機電設(shè)備制造，運輸，安裝方面的隱患。由于機電設(shè)備質(zhì)量不過關(guān)，機電設(shè)備運輸過程中造成損傷，機電安裝不當(dāng)，或者機電出現(xiàn)磨損，機電設(shè)備老化，機電設(shè)備保養(yǎng)不當(dāng)，機電設(shè)備缺少檢修等都會留下機電設(shè)備隱患，造成設(shè)備不能安全運行。

3、環(huán)境因素造成機電設(shè)備隱患。環(huán)境因素造成的機電設(shè)備隱患主要包括，工作環(huán)境溫度，濕度，工作區(qū)域安全過道缺陷，工作環(huán)境光線不好，工作區(qū)域出現(xiàn)水污，較大噪音，通風(fēng)不好等，這些都對機電設(shè)備運行造成影響。

4、機電設(shè)備管理意識和方法。機電管理人員對機電設(shè)備管理維護的意識不強，在使用，維護管理機電設(shè)備時不及時進行創(chuàng)新，不加強對機電維護知識的學(xué)習(xí)更新，或者沒有指定規(guī)范的安全管理制度，這些都會埋下機電設(shè)備隱患。

二、煤礦機電設(shè)備隱患特征分析

煤礦機電設(shè)備隱患特征主要有：

1、潛在性。潛在性既煤礦機電設(shè)備隱患具有隱藏性強，不易被發(fā)現(xiàn)的特點。機電設(shè)備在故障發(fā)生之前不具備明顯特征，往往在人們還沒有意識到危險時發(fā)生故障。機電設(shè)備的潛在性給事故的預(yù)防造成很大的困難。

2、漸變性。漸變性即是機電設(shè)備隱患經(jīng)過一定階段的積累，如果得不到即是處理，隱患逐漸被放大，造成較大的事故。一種情況是隱患本身經(jīng)過不斷的弱化，小的隱患經(jīng)過積累逐漸演變成較大的隱患事故，第二種情況是，隱患沒有發(fā)生質(zhì)的變化，但是由于沒有得到及時處理，會誘發(fā)出其他相關(guān)的隱患，產(chǎn)生連鎖反應(yīng)。

3、誘發(fā)性。機電設(shè)備隱患在事故發(fā)生之前處于相對平靜的狀態(tài)，表面沒有明顯特征，一旦由于出現(xiàn)滿足隱患向重大事故轉(zhuǎn)化的誘發(fā)條件，隱患就會被誘發(fā)，發(fā)生重大事故。

4、雙重性。一方面，我們在煤礦生產(chǎn)過程中，為了防止事故的發(fā)生，進行隱患查找，另一方面，我們通過查找安全隱患，進行機電設(shè)備安全評估，進而預(yù)防事故的發(fā)生。

三、煤礦企業(yè)機電設(shè)備維護管理中存在問題

當(dāng)前，我國煤礦企業(yè)機電設(shè)備維護管理中存在的問題主要有：

1、操作者素質(zhì)低。操作者素質(zhì)直接關(guān)系到機電設(shè)備的運行狀況，當(dāng)前我國煤礦生產(chǎn)中，機電設(shè)備操作人員大多素質(zhì)不高，給機電設(shè)備維護管理帶來難度，一是機電設(shè)備文化素質(zhì)不高，操作過程中不符合設(shè)備操作規(guī)范，二是操作人員技術(shù)不熟練，崗位變更頻繁，三是煤礦工作環(huán)境惡劣，操作人員不能全身性的投入工作。

2、檢點設(shè)備檢修不規(guī)范。煤礦企業(yè)機電設(shè)備檢修工作直接關(guān)系到煤礦生產(chǎn)的安全性和生產(chǎn)效率，現(xiàn)階段部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對煤礦檢修的重視程度不高，對于機電設(shè)備檢修沒有從制度層面加以規(guī)定，檢修沒有形成系統(tǒng)，沒有做到定期進行檢查。

3、機電設(shè)備缺乏保養(yǎng)。機電設(shè)備保養(yǎng)可以保證設(shè)備正常運行，保證煤礦企業(yè)生產(chǎn)效率，當(dāng)前機電設(shè)備維護管理工作中的另一個問題就是機電設(shè)備缺乏日常保養(yǎng)，為了提高企業(yè)生產(chǎn)效率，機電設(shè)備超負荷工作，缺少專業(yè)人員對設(shè)備進行保養(yǎng)。

4、設(shè)備采購，出入庫和生產(chǎn)環(huán)節(jié)不能有效銜接。由于企業(yè)追求速度，在采購機電設(shè)備時，往往采購、出入庫和生產(chǎn)環(huán)節(jié)不能夠有效銜接，這就導(dǎo)致采購過程中常常發(fā)生設(shè)備閑置、庫存積壓、流動資金被大量占用的情況。與此同時，一些用來應(yīng)對突發(fā)事件的應(yīng)急機電設(shè)備卻庫存量極少，直接影響到生產(chǎn)的正常運行，嚴(yán)重時甚至?xí)斐赏．a(chǎn)。

四、完善煤礦機電設(shè)備維護管理的對策分析

1、煤礦機電設(shè)備隱患識別

加強煤礦機電設(shè)備維護與管理，加強煤礦機電設(shè)備隱患識別水平是其中的前提，可以通過現(xiàn)場檢查法，動態(tài)監(jiān)控發(fā)和系統(tǒng)安全法加強機電設(shè)備隱患識別。

對于現(xiàn)場檢查法來說，可以通過以下幾個方面進行識別：檢查機電設(shè)備是否符合國家規(guī)定的安全認證標(biāo)準(zhǔn)，檢查礦用防爆電器的防爆等級是否符合礦井工作實際，檢查用電負荷是否滿足機電設(shè)備電力配置要求，檢查觸電保護，漏電保護、短路保護、過載保護、絕緣、機電隔離、屏護、機電安全距離等是否可靠等，當(dāng)工作環(huán)境屬于爆炸火災(zāi)危險環(huán)境時候，檢查機電設(shè)備是否適應(yīng)環(huán)境需要，檢查機電設(shè)備安裝，連接，狀況，檢查機電設(shè)備工作區(qū)域是否存在滲水，通風(fēng)差等情況。

對于動態(tài)監(jiān)控發(fā)來說，煤礦機電設(shè)備隱患識別主要是檢查機電設(shè)備運行狀態(tài)，對故障進行診斷，記錄機電設(shè)備運行參數(shù)，預(yù)測機電設(shè)備工作性能和安全性，對運行過程中的異常情況進行識別和評價，對異常情況進行跟蹤記錄和分析，方式隱患造成安全事故的發(fā)生。

對于系統(tǒng)安全法識別機電設(shè)備隱患來說，主要是利用故障樹分析法、危險性和可操作性研究法、因果分析法、預(yù)先危害分析法、事故后果分析法、故障類型和影響分析法、人機環(huán)系統(tǒng)分析法、事件樹分析法、以及管理疏忽和危險樹分析法、人的可靠性分析法等多種方法相結(jié)合分析機電系統(tǒng)安全狀態(tài)，查找機電隱患。

2、煤礦機電設(shè)備維護管理對策

首先，要提高技術(shù)隊伍的整體素質(zhì)。要保證技術(shù)人才隊伍的穩(wěn)定性，對于專業(yè)技術(shù)水平過硬的人員，要進行物質(zhì)方面或者精神方面的褒獎，提高其待遇水平，同時要通過定期或不定期的技術(shù)培訓(xùn)，提高維修人員的技術(shù)水平，培養(yǎng)一支技術(shù)好的設(shè)備維修檢測隊伍。

第5篇：檢查制度的特征范文

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部審計;整改意見;落實措施

內(nèi)部審計整改意見落實是指被審單位對審計報告中提出的問題、意見和建議予以糾正、采納的工作過程和結(jié)果。內(nèi)部審計通過整改意見落實即審計成果運用，幫助企業(yè)實現(xiàn)價值增值和提高組織的運作效率，促進組織目標(biāo)實現(xiàn)。但由于眾多原因，多數(shù)企業(yè)對內(nèi)審整改意見落實不夠重視和執(zhí)行力度不夠，在內(nèi)部審計工作中相對關(guān)注審計結(jié)果，對內(nèi)審整改意見的落實往往流于形式，不但嚴(yán)重影響了審計成果的運用，也削弱了內(nèi)部審計的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。

一、影響內(nèi)部審計整改意見落實的因素

1、對內(nèi)部審計工作的重要性認識不足

目前，絕大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計環(huán)境較差，領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計工作支持程度一般，內(nèi)部審計部門在審計工作過程中，與企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)和審計對象容易發(fā)生沖突，其他部門往往認為內(nèi)審部門就是挑毛病，找錯誤，不能很好地配合或支持內(nèi)部審計工作的開展，對內(nèi)部審計工作存在排斥觀念。

2、對內(nèi)部審計整改意見的落實缺乏制度性保障

目前國內(nèi)對于內(nèi)部審計整改意見的落實沒有出臺具體法規(guī)和制度，而且大部分企業(yè)在制定內(nèi)部審計辦法時也沒有專門涉及審計整改意見落實的相關(guān)內(nèi)容，使得內(nèi)審整改意見的落實缺乏制度性保障。

3、內(nèi)部審計工作獨立性差，使內(nèi)審整改意見落實流于形式

由于內(nèi)審工作獨立性差，審計處理意見和結(jié)論受到重視的程度和執(zhí)行力度不夠，整改意見落實流于形式。調(diào)查顯示，許多企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)沒有獨立設(shè)置，或由負責(zé)財務(wù)的總會計師或負責(zé)財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)主管，開展的審計活動絕大多數(shù)是根據(jù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)安排，對審計中發(fā)現(xiàn)問題不能客觀公正地反映，往往大事化小，小事化了，審計處理意見的執(zhí)行情況一般，審計建議不能得到較好地執(zhí)行。

4、缺乏科學(xué)完善的內(nèi)部審計績效考核制度，對落實內(nèi)審整改意見考核不嚴(yán)

當(dāng)前，大多數(shù)企業(yè)對內(nèi)部審計績效評價還存在很多不足的地方，主要包括沒有根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和內(nèi)部審計特征的變化做出相應(yīng)調(diào)整，同時績效評價指標(biāo)缺乏系統(tǒng)性，評價沒有形成綜合評價結(jié)果，且對內(nèi)部審計的評價往往只注重審計結(jié)果，而對內(nèi)審整改意見的落實不夠重視和執(zhí)行力度不夠，在績效評價體系中缺乏對內(nèi)審整改意見執(zhí)行程度評價指標(biāo)，考核不嚴(yán)。

5、人際關(guān)系沖突及缺乏有效溝通，阻礙了內(nèi)審整改意見落實

內(nèi)部審計的工作性質(zhì)使內(nèi)部審計人員遇到人際沖突是在所難免的，由于內(nèi)部審計人員與被審計人員缺乏必要、有效、及時的信息溝通導(dǎo)致的沖突，及內(nèi)部審計人員與被審計者知識、經(jīng)驗、觀念等方面不同，對同一事物的評價就會出現(xiàn)分歧和沖突，以上諸多因素都嚴(yán)重阻礙了內(nèi)審整改意見的落實和執(zhí)行力度。

6、對內(nèi)部審計整改意見執(zhí)行程度的跟蹤檢查力度不足

當(dāng)前，大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計部門對被審單位完成審計工作，出具審計報告后，僅要求被審計單位在規(guī)定期限內(nèi)向?qū)徲嫴块T提交內(nèi)部審計意見整改落實的工作報告及整改意見落實情況的相關(guān)證明材料，對整改意見落實的實際情況進行跟蹤檢查力度不足。甚至有些被審計單位在報送審計整改報告后就認為此項工作結(jié)束，造成整改不到位、不及時、不徹底。

二、強化落實內(nèi)部審計整改意見的措施建議

1、高度重視，正確認識內(nèi)部審計的本質(zhì)

內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動。其目的在于為組織增加價值和提高組織的運作效率。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價和改進風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。內(nèi)部審計部門作為組織的一個職能部門，其職能是為實現(xiàn)組織戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)的，不是專門以審查和評價別人的差錯和失誤作為根本目標(biāo)。因此，無論企業(yè)管理層還是其他部門，都應(yīng)該正確認識內(nèi)部審計的本質(zhì)，支持并配合內(nèi)部審計工作。

2、建立健全內(nèi)部審計整改意見落實制度

企業(yè)應(yīng)根據(jù)《審計法》、《審計法實施條例》、國際內(nèi)部審計師協(xié)會頒布的《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》和中國內(nèi)部審計協(xié)會頒布的《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》等法規(guī)和文件，建立健全本企業(yè)內(nèi)部審計整改意見落實制度，以促進內(nèi)審整改意見落實，擴大審計成果運用。

3、提高內(nèi)部審計工作的獨立性和權(quán)威性

獨立性是審計工作的靈魂，也一直是人們關(guān)注的重點問題，涉及到是否客觀公正評價被審計對象及審計報告的信任程度。因此，企業(yè)在內(nèi)部審計工作中，應(yīng)在審計機構(gòu)設(shè)置、控制審查過程和審計結(jié)論等方面保持較高獨立性。同時，為了保持審計工作獨立性，應(yīng)該樹立內(nèi)部審計部門的權(quán)威性，例如內(nèi)部審計部門只接受公司最高層的領(lǐng)導(dǎo)和授權(quán)，只有這樣，它才能有效地行使職權(quán)，才能在審計過程中不受干擾地實現(xiàn)有效監(jiān)督，以保證審計整改意見的順利落實。

4、建立科學(xué)完善的內(nèi)部審計績效考核體系

企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計特征、戰(zhàn)略目標(biāo)的變化，對內(nèi)審績效評價指標(biāo)做出相應(yīng)調(diào)整，建立包含整改意見落實情況的評價指標(biāo)系統(tǒng)，形成綜合評價結(jié)果，完善激勵機制。例如可以選擇以平衡積分卡為基礎(chǔ)的內(nèi)審績效評價方法，并根據(jù)內(nèi)審特征對傳統(tǒng)的平衡積分卡模型進行修改。

5、溝通合作，化解沖突

事實上，審計部門應(yīng)與企業(yè)負責(zé)人和高層管理者、被審單位及其他部門通過有效溝通，保持良好人際關(guān)系，消除相關(guān)利益部門的誤會，使他們認同其思想和最終目的，確保審計工作的順利進行，提高審計效率和效果。同時，內(nèi)審人員在出具審計報告前，應(yīng)當(dāng)與被審單位進行恰當(dāng)溝通，充分征求其意見，切實提高審計意見和建議的針對性和可操作性，確保審計整改意見落實的順利實施。

6、開展審計回訪和后續(xù)審計，制定獎懲制度，加大跟蹤檢查力度

內(nèi)審部門在審計報告發(fā)出之后一定期限內(nèi)，應(yīng)到被審單位就審計報告中反映問題和提出的建議進行跟蹤檢查，查看審計報告中反映問題和提出建議被審單位是否采取了糾正行動并是否達到預(yù)定效果。此外，制定相應(yīng)的獎懲制度，對落實內(nèi)審整改意見不力且不提出異議的被審單位進行相應(yīng)懲罰;而對配合積極、整改及時、落實到位的被審單位可以采取多種形式，給予一定程度的獎勵。要通過這些方式，加大跟蹤檢查力度。

【參考文獻】

[1] 張紅英主編.內(nèi)部審計.浙江人民出版社，2008.2.

第6篇：檢查制度的特征范文

【關(guān)鍵詞】貨物貿(mào)易 外匯檢查 監(jiān)管措施

2011年12月1日，對于中國的進出口貿(mào)易企業(yè)以及從事相關(guān)職業(yè)的人員來講，這是一個歷史性的日子，是一個值得大家記得的日子，正是在這個載入歷史史冊的日子，國家外匯管理局、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局在江蘇、山東等七省（市）進行貨物貿(mào)易外匯管理制度改革試點。這個改革試點動作在歷經(jīng)一年的試運行后于2012年8月，部分地區(qū)試運行推廣至全國，改革的核心就是貨物貿(mào)易外匯管理改革制度：即貨物貿(mào)易進出口核銷制度從以往的“逐筆核銷、事前備案、現(xiàn)場審核、行為監(jiān)管”為特征的進出口核銷制度轉(zhuǎn)化為“總量核查、綜合監(jiān)測、主體分類監(jiān)管、部門信息共享”的新型外匯管理模式。

一、貨物貿(mào)易進出口核銷制度

（一）貨物貿(mào)易進出口核銷制度簡介

貨物貿(mào)易進出口核銷制度建立于20世紀(jì)90年代初，它包括進口付匯核銷管理及出口收匯核銷管理。所謂進口付匯核銷管理是指國家外匯管理局及其分支局在海關(guān)的配合和外匯指定銀行的協(xié)助下，對已對外支付貨款的進口企業(yè)，通過核對注銷的方式審核其所購買的貨物是否及時、足額到貨的一種事后管理制度；出口收匯核銷管理是指外匯管理局在商務(wù)、海關(guān)、稅務(wù)及銀行等有關(guān)部門的配合協(xié)助下，以出口貨物的價值為標(biāo)準(zhǔn)核對是否有相應(yīng)的外匯收回國內(nèi)的一種事后監(jiān)管措施，是對出口收匯的貿(mào)易真實性的審核。該制度在建立之初，貨物貿(mào)易進出口核銷制度適應(yīng)我國當(dāng)時的經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r，對維護我國進出口貿(mào)易的正常有序發(fā)展起到了積極有效的作用。但是隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，外匯業(yè)務(wù)品種增多，國際收支總量大幅度增長，以“逐筆核銷、事前備案、現(xiàn)場審核、行為監(jiān)管”為主要特征的核銷制度已經(jīng)不能適應(yīng)我國對外貿(mào)易的快速發(fā)展。

（二）本次貨物貿(mào)易外匯管理改革主要體現(xiàn)在幾個方面

一是調(diào)整出口報關(guān)流程，取消出口收匯核銷單。按照舊的外匯管理制度，企業(yè)每發(fā)生一筆出易，就需拿著一張出口收匯核銷單跑遍整個貿(mào)易流程，直到本筆交易結(jié)案，而這個流程的始點是國家外匯管理局，終點也是國家外匯管理局。而這個出口收匯核銷單就是由國家外匯管理局統(tǒng)一管理和制發(fā)，由國家外匯管理局各分支局核發(fā)。本次外匯管理制度的改革即是徹底擯棄了紙質(zhì)單據(jù)的流轉(zhuǎn)，代之以電子化數(shù)據(jù)的流轉(zhuǎn)，極大地提高了整個社會全貿(mào)易流程的流轉(zhuǎn)效率以及高效運轉(zhuǎn)。所以改革后取消小小的出口收匯核銷單極大地推進了貿(mào)易便利化，這也是本次外匯管理制度改革的核心內(nèi)涵之一。

二、新的貨物貿(mào)易外匯管理制度下外匯管理局面臨的監(jiān)管新問題

（一）新的貨物貿(mào)易外匯管理制度下外匯監(jiān)管的通常手法

由于本次改革后的貨物貿(mào)易外匯管理制度的核心內(nèi)容是總量核查、動態(tài)監(jiān)測和分類管理，那么新制度的出現(xiàn)必然帶來監(jiān)管手法的隨之調(diào)整。

（二）本次貨物貿(mào)易外匯管理制度為各當(dāng)事人帶來的變化

從全面推行貨物貿(mào)易外匯管理制度后半年的執(zhí)行情況來看，進出口企業(yè)資金周轉(zhuǎn)效率明顯提高，經(jīng)營成本明顯下降；外匯指定銀行辦理業(yè)務(wù)手續(xù)明顯簡化，辦理貿(mào)易收付匯的時間明顯縮短，改善了銀行外匯業(yè)務(wù)服務(wù)水平，提高了貿(mào)易收付匯效率，極大地便利了銀行與企業(yè)，同時企業(yè)守法經(jīng)營意識得到了強化；但是，在實施過程中監(jiān)管部門也發(fā)現(xiàn)貨物貿(mào)易制度改革后，如何對貨物貿(mào)易外匯業(yè)務(wù)的違規(guī)違法行為進行認定，對國家外匯管理局各級的外匯檢查部門也提出了新的挑戰(zhàn)。

（三）新的貨物貿(mào)易外匯管理制度下外匯檢查部門面臨的新課題

由于新的貨物貿(mào)易外匯管理制度實施后，原來的紙質(zhì)單據(jù)傳遞轉(zhuǎn)化成電子數(shù)據(jù)的傳遞，面度龐大的、多途來源的數(shù)據(jù)流，各級外匯管理局的檢查部門在實施檢查過程面臨新的課題，具體如下：

1.定性難

相關(guān)政策對合規(guī)性要求不明晰，定性工作存在難點。改革后，《貨物貿(mào)易外匯管理指引》及其配套的實施細則、操作規(guī)程，組成了貿(mào)易項下政策法規(guī)體系的主要部分。但法規(guī)中對一些業(yè)務(wù)操作流程仍存在著不明確的地方，如對金融機構(gòu)為企業(yè)辦理貿(mào)易外匯收支業(yè)務(wù)，要求金融機構(gòu)應(yīng)對其貿(mào)易外匯收支的一致性進行合理審查。如何才能算做“合理審查”，法規(guī)并未作進一步明確。這可能引發(fā)國家外匯管理局各級外匯檢查部門對業(yè)務(wù)操作中發(fā)現(xiàn)問題的處理出現(xiàn)無法定性的現(xiàn)象。

2.取證難

監(jiān)管方式的改變是國家外匯管理局各級檢查部門對進出口貿(mào)易經(jīng)營主體違規(guī)行為取證存在難點。

3.發(fā)現(xiàn)難

貨物貿(mào)易改革后相關(guān)政策簡化，限制小以便促進貿(mào)易便利化，但較小的限制必然帶來相關(guān)文件的獲得難度加大。

4.資金與貨物對比難

國際收支統(tǒng)計申報數(shù)據(jù)中沒有對資金與貨物的關(guān)系進行聯(lián)系，因此在非現(xiàn)場監(jiān)測中就存在資金流與貨物流難建立聯(lián)系的途徑。雖然可以通過《貨物貿(mào)易外匯收支監(jiān)測系統(tǒng)》對一定時間段的資金流與貨物流進行總量對比，但很難發(fā)現(xiàn)存在問題的線索。

5.檢查力量薄弱

案件線索主要依賴國家外匯管理局負責(zé)經(jīng)常項目的相關(guān)部門的移案。所以外匯檢查工作開展時面臨三大困難：其一工作量大；其二人員配備不足，目前國家外匯管理局各基層分支局人員普遍較少，外匯檢查業(yè)務(wù)通常僅配備一人，人力嚴(yán)重不足；其三改革后檢查工作要求高。所以，面對新的貨物貿(mào)易外匯管理制度，現(xiàn)有檢查力量明顯不足，從而知道檢查工作時常處于被動局面。

三、應(yīng)對新形勢下外匯檢查工作難題的幾點建議

針對貨物貿(mào)易外匯制度改革帶來的新的挑戰(zhàn)，各級外匯管理局作為外匯監(jiān)管部門應(yīng)積極探索解決方法，力求在順應(yīng)改革，加強服務(wù)的基礎(chǔ)上找到突破口，既要支持改革的發(fā)展，又要保證對外貿(mào)易的真實性，維護國際收支基本平衡，防范違規(guī)資金利用改革便利乘虛而入，保持外匯市場的良好環(huán)境。故為了更有效應(yīng)地對新形勢下外匯檢查工作的難題，在進一步深化貨物貿(mào)易外匯制度改革時可從以下幾方面有序開展改革的深化：

（一）完善國際申報系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)

在現(xiàn)有外匯非現(xiàn)場檢查系統(tǒng)還未接入貿(mào)易信貸系統(tǒng)的前提下，從完善國際申報系統(tǒng)入手完善數(shù)據(jù)成為必須，具體建議要求企業(yè)進行國際收支申報時，增加備注信息，將企業(yè)進出口報關(guān)單和合同號在備注欄進行申報。這樣我們可以利用現(xiàn)有的外匯非現(xiàn)場檢查系統(tǒng)對貿(mào)易信貸數(shù)據(jù)進行非現(xiàn)場分析，以便較好地提高檢查效果。

（二）對部分法規(guī)條款進行梳理完善，切實做到有法可依

一是明確A類企業(yè)出口收結(jié)匯業(yè)務(wù)需審核的內(nèi)容及具體單證，對銀行在辦理業(yè)務(wù)中真實性審核的責(zé)任予以明確，提高真實性審核的可操作性；二是明確企業(yè)差額業(yè)務(wù)報告中需報告貨物實際成交價格與海關(guān)估價超過一定比例的交易，明確企業(yè)在完成差額業(yè)務(wù)報告后應(yīng)向國家外匯管理局各級分支局提交規(guī)定的材料；三是完善企業(yè)違規(guī)行為行政處罰適用范圍及處置方式，明確規(guī)定企業(yè)違規(guī)行為及其適用處罰條款和處置方式。

（三）明確貿(mào)易項下收付匯與進出口不匹配的違規(guī)定性和處罰依據(jù)

一是明確貿(mào)易項下違規(guī)定性依據(jù)；二是設(shè)定企業(yè)貿(mào)易項下收支總量與進出口總量偏離度指標(biāo)范圍，以準(zhǔn)確界定違規(guī)金額。對于全額收付匯的，以檢查期間收匯額超出出口額的差額作為多收匯額，付匯額超出進口額的差額作為多付匯額；對于進料抵扣收付匯的，以檢查期間收匯額與進出口差額比較，如超出則為多收匯（剔除期初、期末貿(mào)易信貸的影響額）。

（四）探索適應(yīng)新版貨物貿(mào)易項下監(jiān)管方式轉(zhuǎn)變的檢查模式

一是將處罰程序向前延伸至貿(mào)易非現(xiàn)場核查環(huán)節(jié)，充分應(yīng)用系統(tǒng)異常指標(biāo)，鎖定可疑線索。隨著貨物貿(mào)易改革的推行，外匯處罰如僅拘泥于行政審批視角，沿用原有的移交——立案——處罰常規(guī)程序，必然會效率低下。因此，必須建立與業(yè)務(wù)部門的聯(lián)動機制，將行政處罰向業(yè)務(wù)辦理過程延伸，以提升檢查成效。

（五）特別明確貿(mào)易信貸報告超過30天以上到外匯管理局現(xiàn)場報告是否屬于違規(guī)違法

如果屬于違法，該如何定性并處罰，如果不屬于違法，貨物貿(mào)易現(xiàn)場報告應(yīng)有什么樣的報告模式，報告是否抄送外匯檢查部門。

第7篇：檢查制度的特征范文

【關(guān)鍵詞】數(shù)字制圖，質(zhì)量控制，系統(tǒng)工程

隨著高新技術(shù)在測繪行業(yè)中的普及與應(yīng)用，極大促進了測繪技術(shù)的發(fā)展和基礎(chǔ)地理信息產(chǎn)品的應(yīng)用。數(shù)字地圖作為測繪產(chǎn)品中一個十分重要和廣泛應(yīng)用的基礎(chǔ)地理信息產(chǎn)品，在城市規(guī)劃、國土資源管理、旅游服務(wù)以及軍事應(yīng)用中發(fā)揮著越來越重要的作用，為國家經(jīng)濟社會建設(shè)和國防建設(shè)提供了重要的基礎(chǔ)地理信息保障。而數(shù)據(jù)質(zhì)量的好壞直接影響到數(shù)字地圖產(chǎn)品在各個領(lǐng)域的應(yīng)用程度和使用價值?，F(xiàn)針對提高獲取的數(shù)字地形信息的準(zhǔn)確性的現(xiàn)實要求，結(jié)合筆者的研究和工作實踐，對數(shù)字地圖生產(chǎn)過程中的質(zhì)量控制方法進行探討。

1 數(shù)字地圖的數(shù)據(jù)質(zhì)量及其主要影響因素

1.1 數(shù)字地圖的數(shù)據(jù)質(zhì)量

質(zhì)量是數(shù)字地圖產(chǎn)品的生命線。數(shù)字地圖的質(zhì)量既包括傳統(tǒng)技術(shù)所講的圖面質(zhì)量，又包含描述各種地物的空間關(guān)系的數(shù)據(jù)質(zhì)量，即數(shù)字地圖數(shù)據(jù)具有的圖形精度、屬性精度、空間數(shù)據(jù)問的相互關(guān)系以及現(xiàn)勢性、完整性和邏輯一致性等特性。

1.2 影響數(shù)字地圖數(shù)據(jù)質(zhì)量的主要因素

1.空間現(xiàn)象自身存在的不穩(wěn)定性

隨著現(xiàn)代社會經(jīng)濟建設(shè)的飛速發(fā)展，基礎(chǔ)設(shè)施不斷完善，城鄉(xiāng)面貌變化日新月異，這決定了地圖承載內(nèi)容總是處在動態(tài)變化之中，特別是各級行政區(qū)域的劃分、居民地名稱及隸屬關(guān)系、道路等社會經(jīng)濟要素和各種指標(biāo)情況變化很快。而測繪部門由于基礎(chǔ)測繪生產(chǎn)更新需要一定的周期性，地圖生產(chǎn)單位又難于現(xiàn)勢資料的收集，導(dǎo)致了生產(chǎn)的數(shù)字地圖數(shù)據(jù)的現(xiàn)勢性跟不上現(xiàn)實的變化。

2.空間數(shù)據(jù)處理中的誤差

數(shù)據(jù)處理階段的誤差主要來自數(shù)據(jù)格式轉(zhuǎn)換、比例尺變換、兒何數(shù)據(jù)的圖形編輯和數(shù)據(jù)壓縮、曲線光滑、空間分析等。因此在地圖總體設(shè)計和數(shù)據(jù)處理過程中，對數(shù)據(jù)處理軟件和圖形編繪軟件的選擇也顯得尤為重要，其很大程度上決定了數(shù)字地圖生產(chǎn)數(shù)據(jù)的精度和質(zhì)量。

3.作業(yè)人員的能力素質(zhì)

生產(chǎn)作業(yè)關(guān)鍵在人。作業(yè)人員的知識結(jié)構(gòu)、知識更新頻度和專業(yè)理論修養(yǎng)等主觀因素也是影響數(shù)字地圖產(chǎn)品質(zhì)量的主要因素。隨著數(shù)字地圖生產(chǎn)技術(shù)的發(fā)展，對作業(yè)員的能力素質(zhì)要求越來越高，計算機技術(shù)和制圖綜合理論知識是每名作業(yè)員必備的基礎(chǔ)知識，作業(yè)員還需理解規(guī)范、圖式、細則，熟悉各種制圖軟件的各項功能和操作方法，這些需在生產(chǎn)實踐中積累起來的經(jīng)驗直接影響著生產(chǎn)的數(shù)據(jù)質(zhì)量。

2 數(shù)字地圖數(shù)據(jù)的質(zhì)量控制

2.1 空間數(shù)據(jù)的質(zhì)量控制

空間數(shù)據(jù)質(zhì)量元素是描述空間數(shù)據(jù)質(zhì)量的信息項，包括位置精度、屬性精度、邏輯一致性、完整性、現(xiàn)勢性和數(shù)據(jù)說明?？臻g數(shù)據(jù)質(zhì)量控制是為了達到規(guī)范和規(guī)定對空間數(shù)據(jù)質(zhì)量要求而采取的作業(yè)技術(shù)和措施。質(zhì)量控制主要體現(xiàn)在：元數(shù)據(jù)質(zhì)量控制、幾何數(shù)據(jù)質(zhì)量控制、拓撲數(shù)據(jù)質(zhì)量控制和屬性數(shù)據(jù)質(zhì)量控制等方面。

2.2 制作原圖進行圖面檢查

為保證數(shù)字地圖生產(chǎn)的質(zhì)量，需要通過繪圖儀將圖形數(shù)據(jù)繪制到圖紙上，進行圖面檢查，要對彩色合成樣圖和分版樣圖進行逐級的全要素校對審查及對膠片的審查驗收。檢查的主要內(nèi)容有：1）各地形要素之間的關(guān)系是否協(xié)調(diào)合理，是否有錯繪、漏繪的現(xiàn)象；2）各要素是否有放錯層，顏色設(shè)置是否正確；3）各種符號的運用及配置是否正確、合理；4）各種注記是否正確、完整，位置是否恰當(dāng)；5）各種符號、線劃的規(guī)格和字體大小及字型是否符合相應(yīng)規(guī)范和圖式的要求。

2.3 地理數(shù)據(jù)空間分析

用空間數(shù)據(jù)的地理特征的相關(guān)性來分析數(shù)據(jù)的質(zhì)量。如從地表自然特征的空間分布著手分析，地貌的表示要能正確地反映實際的地貌特征，與其它地物的處理協(xié)調(diào)合理，不存在高曲矛盾、河曲矛盾，山區(qū)河流應(yīng)位于微地形的最低點。因此，可以進一步建立一個有關(guān)地理特征要素相關(guān)關(guān)系的知識庫，用于空間各數(shù)據(jù)層之間地理特征要素的相關(guān)分析。

3 數(shù)字地圖生產(chǎn)的質(zhì)量控制方法

質(zhì)量控制貫穿于地圖數(shù)據(jù)生產(chǎn)和出版的全過程。我們經(jīng)過十多年數(shù)字地圖生產(chǎn)制作總結(jié)的經(jīng)驗，對地圖數(shù)據(jù)和出版樣圖的校對審查及地圖成品的驗收，形成了一套完整的、系統(tǒng)的質(zhì)量控制的方法和制度。實踐證明，這些方法和制度曾對保證地圖制作質(zhì)量起到了重要的作用。但隨著新技術(shù)、新設(shè)備的引入，地圖制作的過程和方式、方法發(fā)生了很大的變化，也使地圖制作的質(zhì)量控制的方法和內(nèi)容隨之進行變化。

3.1 數(shù)據(jù)生產(chǎn)的質(zhì)量控制制度建設(shè)

質(zhì)量控制貫穿地理數(shù)據(jù)庫建庫的全過程，每一個階段都設(shè)計相應(yīng)的質(zhì)量控制的技術(shù)指標(biāo)，配備相應(yīng)的質(zhì)量檢查和質(zhì)量監(jiān)督人員。矢量數(shù)字地圖在生產(chǎn)作業(yè)過程中和最終產(chǎn)品提交入庫時都必須進行嚴(yán)格的質(zhì)量檢查驗收，并對任務(wù)組織、產(chǎn)品生產(chǎn)到入庫全過程實施質(zhì)量監(jiān)理。生產(chǎn)過程的質(zhì)量必須實行三級檢查驗收制度。一級審校和二級驗收檢查率要達100%，三級驗收視任務(wù)難度、資料、作業(yè)方法等具體情況進行部分或全部成果檢查，必要時可在部分驗收基礎(chǔ)上對重點要素實行全部檢查。

3.2 運用系統(tǒng)工程方法管理數(shù)字地圖生產(chǎn)

數(shù)字地圖生產(chǎn)采取流水作業(yè)的方式進行，通過圖幅流動，了解和掌握圖幅進入每個工序的流通狀況，是運用系統(tǒng)工程方法在地圖生產(chǎn)中組織管理的重要方式。地圖生產(chǎn)中，對各個工序應(yīng)科學(xué)地規(guī)范其崗位職責(zé)，科學(xué)地衡量其勞動量及工天定額。生產(chǎn)管理部門對圖幅進度的檢查，在于及時處理已發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生的問題，從而采取必要措施，作好協(xié)調(diào)工作，清除或改變不良問題的產(chǎn)生，使圖幅順利進入下工序。另外，質(zhì)量管理部門應(yīng)針對圖幅質(zhì)量進行不斷的嚴(yán)格檢查，在流水工序上每完成一個環(huán)節(jié)就要檢查審核，經(jīng)過檢查評定圖幅質(zhì)量，確定圖幅是繼續(xù)流通，或經(jīng)過修改消除錯誤后再流通，從而做出圖幅質(zhì)量的鑒定。生產(chǎn)和質(zhì)量管理部門除做好數(shù)字化地圖生產(chǎn)過程中的進度協(xié)調(diào)和各環(huán)節(jié)質(zhì)量鑒定等工作外，還要明確數(shù)字化地圖生產(chǎn)系統(tǒng)的組成范圍和層次，畫出流程圖，經(jīng)過定量分析研究和試生產(chǎn)，給出數(shù)量、質(zhì)量和經(jīng)濟指標(biāo)，這都可在系統(tǒng)工程實施過程中注意信息反饋和進行控制。

3.3 加強軟件的深層開發(fā)

數(shù)字地圖產(chǎn)品生產(chǎn)需要對數(shù)據(jù)質(zhì)量進行檢查，由于數(shù)據(jù)量大，且生產(chǎn)過程較為復(fù)雜，產(chǎn)品中存在的差錯漏比較隱蔽，單靠常規(guī)人力檢查的方法是難以完成的。因此，數(shù)據(jù)質(zhì)量的檢查必須要開發(fā)專門的檢查軟件來完成，這就要求生產(chǎn)單位重視軟件的深層開發(fā)，以滿足生產(chǎn)項目的最佳需求。在開發(fā)生產(chǎn)軟件的同時，也要注重檢查軟件的開發(fā)，并在實踐中不斷地完善。依靠專業(yè)人才的技術(shù)革新，為數(shù)字地圖生產(chǎn)和應(yīng)用打下堅實的基礎(chǔ)。

4 結(jié)束語

本文對數(shù)字地圖生產(chǎn)的質(zhì)量控制問題進行了探討。實踐證明，建立地圖數(shù)據(jù)質(zhì)量控制模型，提高地圖質(zhì)量控制自動化程度，建立完善的質(zhì)量控制制度是非常必要的。與此同時，也必須提高制圖技術(shù)人員的專業(yè)技術(shù)水平和工作責(zé)任心。只有這樣，數(shù)字地圖產(chǎn)品的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和檢查評定標(biāo)準(zhǔn)體系才能建設(shè)完善，現(xiàn)代測繪產(chǎn)品的檢驗理論和方法也將隨之不斷的發(fā)展和完善，數(shù)字地圖產(chǎn)品的質(zhì)量才能確保提高。

參考文獻

[1]吳芳華等.矢量數(shù)字地圖生產(chǎn)的質(zhì)量控制方法[J].測繪通報.2005.（5）

第8篇：檢查制度的特征范文

（一）內(nèi)蒙古上市公司治理結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀

股權(quán)結(jié)構(gòu)特征。股權(quán)結(jié)構(gòu)是公司治理結(jié)構(gòu)的重要基礎(chǔ)，二者有密切的聯(lián)系，可以說什么樣的股權(quán)結(jié)構(gòu)就決定了什么樣的公司治理結(jié)構(gòu)。內(nèi)蒙古上市公司股權(quán)特征有以下三點：（1）第一大股東持股性質(zhì)。（2）股權(quán)集中度高。（3）存在著大量的關(guān)聯(lián)方交易。

董事會現(xiàn)狀。在董事會中，獨立董事制度是制衡大股東、保證上市公司董事會獨立性的重要制度保障，也是保護中小股東利益的重要制度保證。但是目前為止，獨立董事并未在公司的決策中充分發(fā)揮其作用。

監(jiān)事會現(xiàn)狀。監(jiān)事對《公司法》、《證券法》等國家有關(guān)上市公司的法律法規(guī)學(xué)習(xí)掌握不到位；監(jiān)事會機構(gòu)中，監(jiān)事會主多是控股單位派出，大股東操縱著董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層，監(jiān)事會隸屬于上市公司；對監(jiān)事的激勵和監(jiān)督力度不夠，缺乏激勵機制和約束機制。

經(jīng)理層現(xiàn)狀。經(jīng)理層與股東大會、董事會是委托關(guān)系。經(jīng)理層是由董事會提名選舉出來的，經(jīng)理層要對董事會負責(zé)，接受董事會授予的職責(zé)與權(quán)力。董事會委托經(jīng)理層進行具體的公司經(jīng)營管理活動。

（二）內(nèi)蒙古上市公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀

內(nèi)部控制體系現(xiàn)狀。（1）對完善內(nèi)部控制制度的重要性認識不足。（2）仍然普遍存在公司治理結(jié)構(gòu)不健全的問題。（3）企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督力度不夠。（4）內(nèi)部控制的自我評價機制不健全，沒有設(shè)立內(nèi)部控制檢查監(jiān)督部門。

信息披露制度現(xiàn)狀。（1）內(nèi)蒙古上市公司信息披露的主動性仍然欠缺。（2）信息披露不全面。（3）信息披露制度沒有完善，有些公司仍然存在“打補丁”的情況，還有信息披露的不規(guī)范。

對有關(guān)部門、控股子公司、分公司的內(nèi)部控制現(xiàn)狀。（1）缺乏完善的重大事項決策程序，部分公司沒有建立和實施重大事項報告制度。（2）運營過程中的風(fēng)險防范能力不足，在流程控制及監(jiān)督檢查方面的內(nèi)部控制工作有待提高。（3）法律意識和規(guī)范化運作意識欠缺。

二、內(nèi)蒙古上市公司治理結(jié)構(gòu)對內(nèi)部控制的影響研究

（一）樣本公司及數(shù)據(jù)選取

本文選取了截止到2009年底21家內(nèi)蒙古上市公司為研究樣本，這21家內(nèi)蒙古上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)特征、董事會特征、監(jiān)事會特征等信息均來自于上海證交易所、巨潮咨詢網(wǎng)、內(nèi)蒙古證監(jiān)會、深圳證券交易所和香港聯(lián)交所公布的關(guān)于樣本公司近四年（2005―2009）的公司治理信息以及內(nèi)部控制信息。

（二）變量選擇及模型設(shè)計

我們把內(nèi)蒙古上市公司已經(jīng)建立了比較完善的內(nèi)部控制制度且相關(guān)機構(gòu)在2005―2009年未披露其財務(wù)造假行為，并且近四年注冊會計師未對其作出否定意見或表示拒絕意見的審計報告。如果樣本公司達不到上述要求，本文就認為其內(nèi)部控制效果較差。評價結(jié)果顯示，樣本公司中內(nèi)部控制效果較好的（EFFECT=1）的有3家，占樣本總數(shù)的14%。內(nèi)部控制效果較差（EFFECT=0）的有18家，占樣本總數(shù)的86%。

以第一大股東持股比例（X1）、獨立董事比例（X2）、董事會會議頻率（X3）、監(jiān)事會會議頻率（X4）作為解釋變量，其中第一大股東持股（X1）比例反映內(nèi)蒙古上市公司治理結(jié)構(gòu)中的股權(quán)結(jié)構(gòu)特征，以獨立董事比例（X2）和董事會會議頻率（X3）來反映內(nèi)蒙古上市公司的董事會特征、以監(jiān)事會會議頻率（X4）來反映內(nèi)蒙古上市公司的監(jiān)事會特征。并且把內(nèi)蒙古上市公司的資產(chǎn)規(guī)模（ZC）作為控制變量，來研究內(nèi)蒙古上市公司治理結(jié)構(gòu)對內(nèi)部控制效果的單向影響。

本文選用Logistic模型， Logistic模型可表示為：

（三）實證檢驗結(jié)果及分析

首先，通過對內(nèi)蒙古上市公司樣本進行描述性統(tǒng)計。

第一大股東持股比例（X1）均值為0.396，第一大股東持股比例最大值為0.85，而最小值為0.1，而在進行數(shù)據(jù)統(tǒng)計時發(fā)現(xiàn)第一大股東持股比例對內(nèi)部控制效果的影響較小。獨立董事比例(X2)均值為0.36，其極大值為0.56，獨立董事比例最小值為0.3，最小值符合《基本規(guī)范》要求的上市公司獨立董事比例，說明內(nèi)蒙古上市公司在獨立董事比例方面符合要求,所以其對內(nèi)部控制效果的影響作用并不大。董事會會議頻率(X3)均值為0.977，其最小值為0.33，董事會會議頻率最大值為2.11，說明內(nèi)蒙古上市公司董事會會議召開次數(shù)上存在極大差異，董事會會議頻率大的其內(nèi)部控制效果較好。監(jiān)事會會議頻率（X4）的均值為1.2875，其最大值為2，最小值為0.5。發(fā)現(xiàn)監(jiān)事會會議頻率對內(nèi)部控制的效果影響作用并不大?？刂谱兞抠Y產(chǎn)規(guī)模（ZC）的均值為3.6625，其最大值為6.02，其最小值為0.82，總資產(chǎn)的差異不存在顯著性。所以進一步進行相關(guān)性分析。

其次，邏輯回歸結(jié)果分析，包括各變量間的多重共線性檢驗及相關(guān)模型回歸檢驗。

Logistic模型邏輯回歸結(jié)果檢驗。Logistic模型回歸結(jié)果表明：第一大股東持股比例（X1）的相關(guān)系數(shù)為-0.658，相關(guān)性不顯著；獨立董事比例（X2）的相關(guān)系數(shù)為0.784，相關(guān)性亦不顯著；董事會會議頻率（X3）的相關(guān)系數(shù)為0.247，在置信度為0.05時顯著；監(jiān)事會會議頻率（X4）的相關(guān)系數(shù)為-0.264，不具有顯著性；而資產(chǎn)規(guī)模（ZC）的相關(guān)系數(shù)為-0.236，不具有顯著性。由此可以得知在上述變量中只有董事會會議頻率（X3）與Logistic模型的相關(guān)系數(shù)較大并通過了顯著性檢驗，且相關(guān)系數(shù)的符號與本文預(yù)期的相同，所以只有這個變量對模型的解釋程度較高。而其他變量均未通過顯著性檢驗，都不能很好的解釋模型。

三、建議

第9篇：檢查制度的特征范文

關(guān)鍵詞：財政；財政內(nèi)部監(jiān)督；財政內(nèi)部檢查

財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查，是指由各級財政部門內(nèi)設(shè)的財政監(jiān)督檢查機構(gòu)派出的檢查組或人員，以維護國家的財經(jīng)紀(jì)律、完善財政部門內(nèi)部控制機制、規(guī)范財政部門的管理工作行為、提高財政管理工作的綜合效益為主要目標(biāo)，根據(jù)不同的工作需要，運用不同的工作方法，對財政部門內(nèi)設(shè)各職能機構(gòu)的財政財務(wù)、會計管理、預(yù)算編制執(zhí)行、內(nèi)部控制制度、直屬單位的財務(wù)收支和會計信息質(zhì)量以及有關(guān)財政經(jīng)濟管理活動的真實性、合法性和效益性進行綜合性或?qū)ｎ}性檢查和監(jiān)控的經(jīng)濟管理活動。財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度是財政管理的重要組成部分，貫穿于財政執(zhí)行的各個環(huán)節(jié)，是實施財政政策、實現(xiàn)宏觀經(jīng)濟秩序的重要保障。

當(dāng)前，在社會主義市場經(jīng)濟體制建立和完善的過程中，權(quán)力分層化、利益多元化、決策分散化已成為歷史的必然。從實際出發(fā)，繼續(xù)深化財政管理改革，大力推進部門預(yù)算改革，實行國庫集中收付制度，著力深化“收支兩條線”改革，清理、取消各類“小金庫”，推進政府采購制度和規(guī)范政府公共工程管理，進一步規(guī)范財政轉(zhuǎn)移支付制度，真正建立具有“嚴(yán)格的預(yù)算、合理的收支、規(guī)范的操作、嚴(yán)密的監(jiān)督”的公共財政體系，是落實科學(xué)發(fā)展觀、構(gòu)筑社會主義和諧社會的迫切需要。在這種新形勢下，如何認識財政監(jiān)督在加強財政管理中的定位，如何創(chuàng)新財政內(nèi)部監(jiān)督檢查制度，是一項值得研究的重要課題。

一、構(gòu)建財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度的重要性和必要性

實施財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度，是財政部門依法理財、科學(xué)管理的需要；是財政部門內(nèi)部對權(quán)力的一種制約；是一種有目的的預(yù)防和糾錯活動。構(gòu)建財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度是社會主義市場經(jīng)濟不斷發(fā)展的客觀要求，其重要性和必要性表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）構(gòu)建財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度，能促進財政職能的高效發(fā)揮。

財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查是適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展要求而產(chǎn)生的一種有效監(jiān)督的管理制度，是實現(xiàn)財政目標(biāo)，履行財政職能，增強部門內(nèi)部自控和自我約束的重要途徑。它能確保在履行財政職能和重大決策中少走彎路，提高效率，從而更好地發(fā)揮財政職能，完成各項財政工作任務(wù)。

（二）構(gòu)建財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度，有利于財政部門管理水平的提高。

財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查即有暴露問題，糾正錯誤，抑制消極因素的作用，又有未雨綢繆，防患于未然，弘揚積極因素的作用。財政部門內(nèi)設(shè)各職能機構(gòu)幾乎都相對獨立管理著不同類型、不同用途的財政資金。同時，財政管理層次多，資金分配繁雜，面廣量大。如果財政系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)督機制不健全，跟蹤不到位，必然會導(dǎo)致管理環(huán)節(jié)上的疏漏，造成不應(yīng)有的經(jīng)濟損失，甚至出現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)問題。只有做好財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查工作，才能及時發(fā)現(xiàn)和糾正資金分配管理中存在的問題，減少或避免違法違紀(jì)、違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，從而推動各部門認真貫徹執(zhí)行財政、財務(wù)管理工作的各項政策、法規(guī)和制度，自覺遵守財經(jīng)紀(jì)律，合理安排和正確使用各項財政資金，不斷提高財政管理水平。

（三）構(gòu)建財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度，能有效地促進財政干部隊伍的廉政建設(shè)。

財政部門代表政府行使分配和使用財政資金的權(quán)力，在分配和使用財政資金時，特別是在頻繁的財政收支活動中，能否經(jīng)得住金錢與權(quán)力的誘惑與考驗；能否做到正人先正己，廉潔理財，將直接決定財政工作的質(zhì)量和財政干部的聲譽和形象。通過財政內(nèi)部監(jiān)督檢查，能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，把問題解決在萌芽狀態(tài)，起到反腐倡廉的作用。在開展監(jiān)督的同時，強化了廉政勤政意識，從而促進財政系統(tǒng)的廉政建設(shè)。

（四）加強財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查，能夠有效地促進和規(guī)范財政財務(wù)收支管理。

財政部門對財政收支活動的管理過程，其實質(zhì)就是監(jiān)督過程。財政監(jiān)督機構(gòu)的各項監(jiān)督檢查活動，其本身也是財政收支的管理活動。二者相輔相成，融為一體。隨著社會主義公共財政框架的確立，財政內(nèi)部監(jiān)督工作的職能將逐步改變只重檢查不重管理，只重收繳不重整改，監(jiān)督與管理相脫節(jié)的做法，日趨健全和完善，從而促使財政部門的財政管理行為更加趨于規(guī)范。

二、財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度的基本框架

（一）財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度的原則

1、實事求是、依法監(jiān)督的原則。

堅持實事求是、依法監(jiān)督原則必須做到以下幾點：①要深入調(diào)查研究，熟悉財政內(nèi)部監(jiān)督對象的情況及運行特征。②要把握監(jiān)督的事實材料，做到依據(jù)充分。③科學(xué)性與實用性相結(jié)合。④以法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究。

2、提高工作效率的原則。

提高工作效率就是要注重財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查工作的有效性和客觀效果，重點克服幾種不良傾向：一是要克服指標(biāo)觀念。帶指標(biāo)開展監(jiān)督工作既會走過場，又會喪失原則，極大程度上損害監(jiān)督者和監(jiān)督機關(guān)的形象。二是要克服為搶進度而敷衍了事的做法。三是要克服巨細不分、主次不分的檢查觀念。四是要協(xié)調(diào)同審計、紀(jì)檢、監(jiān)察等部門之間的關(guān)系，避免重復(fù)檢查，降低監(jiān)督工作成本，提高財政資金的使用效率。

3、優(yōu)化工作質(zhì)量的原則。

財政內(nèi)部監(jiān)督與檢察工作的質(zhì)量包括：①能否準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)被監(jiān)督者的主要問題。②能否查出帶普遍性和傾向性的問題。③能否實施全面檢查。④能否提出整改的正確意見。通過質(zhì)量優(yōu)化，對各種違法違紀(jì)違規(guī)問題進行分析總結(jié)，查找產(chǎn)生問題的深層次原因，有針對性的加以解決，努力提高財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查的整體效果。

4、堅持事前審核，事中監(jiān)控，事后檢查的原則。

主要包括：①完善年初預(yù)算方案的核查備案制度。②參與重大經(jīng)濟決策的制定。③參加重大經(jīng)濟活動預(yù)算的監(jiān)管。④加強對財政收入征繳的源頭監(jiān)管工作。⑤檢查財政支出的經(jīng)濟效益。

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（二）財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度的方法

“工欲善其事，必先利其器”?？茖W(xué)的方法有助于提高工作效率，保證工作質(zhì)量，從而達到事半功倍之效果。

財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度，就其方法，是依據(jù)憑證、賬冊、報表及相關(guān)資料去甄別其記錄的真實性、正確性、合法性、完整性，通過這種甄別來了解、確定其財務(wù)狀況和所要知道的具體事項，進而予以肯定或否定。具體說來，即實施自查與重點檢查相結(jié)合，橫向監(jiān)督和縱向監(jiān)督相結(jié)合，內(nèi)查和外調(diào)相結(jié)合，定期檢查與不定期檢查相結(jié)合，經(jīng)常性檢查與先進的監(jiān)管手段相結(jié)合的方法。