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第1篇：夜晚星空范文

今天晚上，我吃飽了飯，和媽媽一起去樓下散步，不知什么時(shí)候，媽媽居然和幾個(gè)陌生的叔叔阿姨坐了下來(lái)，還津津有味的說(shuō)這個(gè)說(shuō)那個(gè)的，真是世界大了，什么事都有?。〉?，的確，那些叔叔阿姨們真的像是塊吸鐵似的，把我也給吸進(jìn)去了。我好像是吃了似的，不知不覺(jué)中坐了下來(lái)。

接著，我仰望著那美麗的星空。雖然天空中沒(méi)有幾顆星星，但是他們還是那么的惹人喜愛(ài)。在燈光照耀下，它們好像是花兒吸吁到了雨水，迷失的小蟲(chóng)找到了家一樣，快樂(lè)的舞蹈，伴奏······突然，天空中來(lái)了兩三只蝙蝠，在星星的周圍鼓舞，唱歌^_^

不時(shí)，我看見(jiàn)天空中有一道道閃光，哦！原來(lái)是閃電啊，那些閃電一閃而過(guò)，就像是流水一樣的快，他快得讓人追不上，快得讓人看不見(jiàn)。還快的像火箭一般。

第2篇：夜晚星空范文

    一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度失效的具體表現(xiàn)

    行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度存在的問(wèn)題,大致可以歸納為三類:一是以權(quán)代法,領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)了算,排斥內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建立和實(shí)施;二是雖建有規(guī)章制度,但有章不循,形同虛設(shè);三是監(jiān)督乏力,沒(méi)有相應(yīng)的檢查,出了問(wèn)題也不知從何而起。具體表現(xiàn)為:

    1.內(nèi)控意識(shí)淡薄,基礎(chǔ)管理薄弱

    行政事業(yè)單位大多數(shù)會(huì)計(jì)是從其他非會(huì)計(jì)崗位轉(zhuǎn)崗而來(lái),部分會(huì)計(jì)人員連從業(yè)資格證書(shū)都沒(méi)有,直接影響會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量。在具體操作中,印鑒票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度及會(huì)計(jì)人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則等得不到真正的落實(shí);會(huì)計(jì)憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持;領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”審批情況還比較普遍,只要領(lǐng)導(dǎo)簽字,什么費(fèi)用都可以報(bào)銷,重大事項(xiàng)沒(méi)有實(shí)行集體審批決策;工作人員調(diào)離崗位也不及時(shí)辦理清點(diǎn)、交接手續(xù)等。

    2.費(fèi)用開(kāi)支過(guò)大,控制不嚴(yán)

    由于部門預(yù)算編制達(dá)不到零基預(yù)算要求,不夠細(xì)化、準(zhǔn)確,經(jīng)常有年度預(yù)算調(diào)整變動(dòng)情況發(fā)生,各項(xiàng)實(shí)際支出也并非嚴(yán)格按照預(yù)算安排支出,缺乏預(yù)算的剛性約束。同時(shí),單位一般都是按照收入規(guī)?；ㄥX,缺乏對(duì)資金支出合理性的分析,缺少成本效益核算,致使各項(xiàng)費(fèi)用重復(fù)浪費(fèi)、開(kāi)支金額龐大。

    3.資產(chǎn)不實(shí),資產(chǎn)管理混亂

    一是固定資產(chǎn)入賬不及時(shí);二是低值易耗品和固定資產(chǎn)劃分不清;三是所有權(quán)和使用權(quán)不清。缺乏有效的財(cái)務(wù)管理制度,定期的資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)工作沒(méi)有按規(guī)定執(zhí)行,時(shí)常出現(xiàn)有賬無(wú)物,有物無(wú)賬的混亂狀態(tài)。

    4.制度不健全,無(wú)章可循,違章難究現(xiàn)象嚴(yán)重

    新《會(huì)計(jì)法》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》都對(duì)內(nèi)部控制作了具體規(guī)定,并且突出強(qiáng)調(diào)了建立風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng),在每一具體業(yè)務(wù)的控制條款中都增加了有關(guān)防范風(fēng)險(xiǎn)的要求。然而,在內(nèi)部控制制度建設(shè)上,普遍存在這樣或者那樣的問(wèn)題:一是記賬人員、保管人員、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策人及經(jīng)辦人沒(méi)有很好的分離制約,存在出納兼保管等現(xiàn)象;二是重大事項(xiàng)決策和執(zhí)行,沒(méi)有很好的分離制約,存在“重大”無(wú)標(biāo)準(zhǔn),“決策”無(wú)民主的現(xiàn)象;三是財(cái)產(chǎn)清查沒(méi)有形成制度,清查期限、清查程序不明確;四是內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有形成制度化,該設(shè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的不設(shè),該配備專職或兼職內(nèi)審人員的不配置;五是忽視風(fēng)險(xiǎn)控制,造成巨大隱患甚至損失。

    二、推行行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的難點(diǎn)

    1.管理理念不到位,缺乏責(zé)任感

    目前,很多行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制存在誤解,有些行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制的概念非常模糊,不理解內(nèi)部控制的意義所在,認(rèn)為內(nèi)部控制只是一種程序;有的單位本身不重視會(huì)計(jì)工作,導(dǎo)致行政事業(yè)單位對(duì)會(huì)計(jì)人員的配備要求不高,會(huì)計(jì)人員普遍業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低,對(duì)內(nèi)控認(rèn)識(shí)不透;有的單位負(fù)責(zé)人不支持會(huì)計(jì)工作,使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的作用得不到很好發(fā)揮。

    2.現(xiàn)行授權(quán)機(jī)制容易造成內(nèi)控制度失效

    在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)置上,會(huì)計(jì)監(jiān)督人員受單位領(lǐng)導(dǎo)管理,其監(jiān)督權(quán)力也由單位領(lǐng)導(dǎo)授予。這種被領(lǐng)導(dǎo)者監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)者的設(shè)置,本身不符合管理學(xué)基本原理,其行為必然受控于管理層,反映管理層的意圖和目的,體現(xiàn)管理層的意志,致使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督“名存實(shí)亡”。

    3.外部環(huán)境不到位,不協(xié)調(diào)

    從外部環(huán)境來(lái)說(shuō),內(nèi)部控制制度的建立與實(shí)施不只是一個(gè)單位自身的事情,還應(yīng)當(dāng)是一項(xiàng)社會(huì)工程。目前,社會(huì)公眾對(duì)行政事業(yè)單位的監(jiān)督作用極其微小,財(cái)政、審計(jì)等部門監(jiān)督各有側(cè)重點(diǎn),忽視了對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)的督促。

    4.相關(guān)政策不到位,會(huì)計(jì)監(jiān)督乏力

    近些年來(lái),國(guó)家對(duì)建立健全內(nèi)部控制制度做出了規(guī)定,但是,尚缺乏具有可參考操作的具體內(nèi)部控制制度,缺乏可操作性的監(jiān)督制約措施。

    三、 對(duì)策和建議

    1.增強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí),強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任意識(shí)

    《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范》明確規(guī)定:單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé),對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立和健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)。單位負(fù)責(zé)人要充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整、防范欺詐和舞弊行為、實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)濟(jì)目標(biāo)等方面的重要性,積極采取有效措施,加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)。

    2.建立健全單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,規(guī)范單位內(nèi)部行為

    全面清理整頓單位原有的各項(xiàng)管理制度、辦法,依照《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范》有關(guān)要求,制定單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。要找準(zhǔn)失控環(huán)節(jié),明確自控重點(diǎn),培育自我約束自控能力。對(duì)于預(yù)算管理、資金撥付與費(fèi)用支出管理、報(bào)銷審批程序、以及對(duì)錯(cuò)誤核算與錯(cuò)誤支出的糾正等等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主要方面,確定單位自控的重點(diǎn)和目標(biāo)。

    3.加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)

    會(huì)計(jì)及相關(guān)人員在貫徹執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中承擔(dān)著重要責(zé)任。一是要嚴(yán)格會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格的審查。應(yīng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行新《會(huì)計(jì)法》關(guān)于“從事會(huì)計(jì)工作的人員,必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)”,“擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)的,除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)外,還應(yīng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷”的規(guī)定。不符合條件的不得招聘,對(duì)不符合條件但已在會(huì)計(jì)崗位上工作的,應(yīng)進(jìn)行培訓(xùn),達(dá)到持證上崗的要求。二是要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育,不斷提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能。確立“以人為本”的思想,注重單位財(cái)務(wù)文化的培養(yǎng)和會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)。同時(shí),采取一定的方法和手段,切實(shí)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍的入門教育和后續(xù)教育,提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì),從而保證會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量。

第3篇：夜晚星空范文

關(guān)鍵字：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；固定資產(chǎn)

2010年年末，財(cái)政部部長(zhǎng)謝旭人在財(cái)政工作報(bào)告中第一次出現(xiàn)“加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)”的表述。《企業(yè)內(nèi)部控制制度基本規(guī)范》在企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的全面建立之后，內(nèi)控風(fēng)暴也即將席卷行政事業(yè)單位。將內(nèi)控規(guī)范的建設(shè)與實(shí)施納入我國(guó)懲治和預(yù)防腐敗體系，充分發(fā)揮內(nèi)部控制在防范舞弊等方面的作用，逐步推進(jìn)內(nèi)控規(guī)范在全國(guó)范圍內(nèi)的貫徹實(shí)施，對(duì)行政事業(yè)單位的發(fā)展有重要作用。按《企業(yè)內(nèi)部控制制度基本規(guī)范》的基本原則建立行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制框架能夠達(dá)到防止會(huì)計(jì)信息虛假、保證資產(chǎn)安全和控制風(fēng)險(xiǎn)。

一、現(xiàn)階段我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)

與企業(yè)相比，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)還相對(duì)滯后，所以我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制呈現(xiàn)出前所未有的緊迫性。其中主要問(wèn)題有以下三個(gè)方面：

1、對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知不足

良好的內(nèi)控意識(shí)是確保內(nèi)控制度得以健全和實(shí)施的基本保證。但是與企業(yè)相比, 行政事業(yè)單位內(nèi)控意識(shí)相對(duì)較為薄弱。特別是單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)控意識(shí)淡薄，對(duì)內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實(shí)意義的認(rèn)識(shí)不夠，對(duì)建立健全單位內(nèi)部控制抱著有與沒(méi)有無(wú)所謂的態(tài)度。一些醫(yī)療事業(yè)單位的管理者對(duì)員工職業(yè)道德教育欠缺。只追求經(jīng)濟(jì)效益，忽視員工的職業(yè)道德教育，致使醫(yī)療事故頻發(fā)、醫(yī)患關(guān)系緊張、紅包收受成風(fēng)、各種經(jīng)濟(jì)犯罪頻發(fā)。

2、對(duì)預(yù)算執(zhí)行缺乏系統(tǒng)性

行政事業(yè)單位預(yù)算編制基本上是由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé),編制時(shí)間不足2個(gè)月,時(shí)間緊,工作量大, 預(yù)算編制方法簡(jiǎn)單，很多行政事業(yè)單位還習(xí)慣于“上年基數(shù)+本年調(diào)整”的老方法,憑既往經(jīng)驗(yàn)和主觀理解來(lái)進(jìn)行編制,結(jié)果與實(shí)際情況相差甚遠(yuǎn),導(dǎo)致在執(zhí)行過(guò)程中經(jīng)常出現(xiàn)調(diào)整、追加預(yù)算的現(xiàn)象,影響預(yù)算執(zhí)行必要的剛性。在預(yù)算項(xiàng)目結(jié)束之后,普遍缺乏對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的科學(xué)分析、控制、考核和評(píng)價(jià), 執(zhí)行不力,隨意現(xiàn)象嚴(yán)重，對(duì)下一期預(yù)算的編制、執(zhí)行沒(méi)有指導(dǎo)作用和參考價(jià)值,弱化了預(yù)算應(yīng)有的職能。

3、對(duì)固定資產(chǎn)的管理存在弊端

現(xiàn)行的《總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（試行）》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》和《行政單位會(huì)計(jì)制度》都沒(méi)有規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)提取折舊，行政事業(yè)單位內(nèi)部各單位或部門各自為政, 固定資產(chǎn)長(zhǎng)期不進(jìn)行清查，導(dǎo)致購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)不做合理安排, 固定資產(chǎn)使用效率低,閑置問(wèn)題突出，盲目、重復(fù)購(gòu)置問(wèn)題嚴(yán)重。同時(shí)在購(gòu)建固定資產(chǎn)時(shí),以固定資產(chǎn)原值增加當(dāng)期事業(yè)支出,形成的實(shí)際成本直接列支,導(dǎo)致固定資產(chǎn)購(gòu)人當(dāng)期的結(jié)余虛減。一方面造成資產(chǎn)負(fù)債表在任何時(shí)點(diǎn)只反映固定資產(chǎn)原始價(jià)值,虛增了在其報(bào)廢之前各個(gè)會(huì)計(jì)期間的資產(chǎn)和凈資產(chǎn)總量, 固定資產(chǎn)的核算也存在弊端。再加之不計(jì)提減值準(zhǔn)備,固定資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值以及國(guó)有資產(chǎn)的減值無(wú)法得以反映。

二、強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的對(duì)策

1、強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，完善控制環(huán)境

單位負(fù)責(zé)人要提高單位內(nèi)部控制制度建設(shè)重要性的認(rèn)識(shí)，培養(yǎng)良好的內(nèi)部意識(shí)和內(nèi)部控制環(huán)境，根據(jù)自身的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)和內(nèi)部控制的弱點(diǎn)，進(jìn)一步完善相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，規(guī)范支出行為，為繼續(xù)深化財(cái)政改革提供良好氛圍。各級(jí)會(huì)計(jì)管理機(jī)關(guān)即財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)聯(lián)合有關(guān)部門, 分期分批和分類型地對(duì)一級(jí)預(yù)算單位和二級(jí)預(yù)算單位的主要負(fù)責(zé)人及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)舉辦相關(guān)的研討班, 使他們?cè)诹私獍盐諆?nèi)部控制基本知識(shí)的基礎(chǔ)上, 提高對(duì)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)重要性的認(rèn)識(shí), 培養(yǎng)良好的內(nèi)部意識(shí)和內(nèi)部控制環(huán)境。

2、加強(qiáng)監(jiān)督力度，明確控制目標(biāo)

各單位應(yīng)當(dāng)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)職權(quán)應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；對(duì)重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行，以及相互監(jiān)督、相互制約的程序應(yīng)當(dāng)明確；對(duì)財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確并規(guī)范各部門、各環(huán)節(jié)、各崗位的職責(zé)權(quán)限。明確資產(chǎn)記錄與保管的分工，明確規(guī)定保證會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)記錄完整性和正確性；明確規(guī)定建立財(cái)產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)制度和計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)操作。同時(shí)，行政事業(yè)單位必須充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，保證內(nèi)部控制制度更加完善、嚴(yán)密。

3、強(qiáng)化部門預(yù)算，提高預(yù)算成效

行政事業(yè)單位應(yīng)該安排足夠的時(shí)間來(lái)編制預(yù)算，綜合全面謹(jǐn)慎的考慮問(wèn)題。全面推行“零基預(yù)算”，徹底摒棄“基數(shù)法”，綜合地考慮單位的內(nèi)部和外部因素，科學(xué)的預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化，使編制的預(yù)算具有前瞻性。對(duì)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行有效的監(jiān)督是加強(qiáng)預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，單位的預(yù)算經(jīng)過(guò)批復(fù)之后，要嚴(yán)格地按照批復(fù)執(zhí)行，另外，還要對(duì)資金的使用效益進(jìn)行有效的考核，健全評(píng)價(jià)考核的機(jī)制。

4、加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，完善核算方法

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和物價(jià)的普遍提高.有些物品難以界定為固定資產(chǎn)還是消耗品,所以財(cái)務(wù)人員應(yīng)重新界定固定資產(chǎn)范圍,細(xì)化固定資產(chǎn)明細(xì),制定較為詳細(xì)的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)改革目前事業(yè)單位固定資產(chǎn)核算僅以原值反映資產(chǎn)價(jià)值的方法,借鑒企業(yè)固定資產(chǎn)準(zhǔn)則中規(guī)定的核算方式,根據(jù)事業(yè)單位固定資產(chǎn)的類型和特點(diǎn) ,規(guī)定固定資產(chǎn)使用年限，從而真實(shí)準(zhǔn)確地反映現(xiàn)存固定資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值以及單位凈資產(chǎn)和盈余情況。行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的管理和使用應(yīng)堅(jiān)持誰(shuí)使用、誰(shuí)管理原則,實(shí)行固定資產(chǎn)分級(jí)管理、責(zé)任到人、物盡其用。為此,應(yīng)做到在資產(chǎn)配置、資產(chǎn)使用、資產(chǎn)處置等各個(gè)環(huán)節(jié)都有人管理、有人負(fù)責(zé),能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、處理問(wèn)題。

參考文獻(xiàn)：

[1] 楊曉華. 關(guān)于加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的思考[J]. 財(cái)會(huì)通訊, 2010, (26) .

[2] 劉亞平.構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的思考[J] .財(cái)會(huì)研究，2010，（18）

第4篇：夜晚星空范文

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀

1、內(nèi)部控制意識(shí)薄弱。內(nèi)控意識(shí)是內(nèi)控環(huán)境中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，良好的內(nèi)控意識(shí)是確保內(nèi)控制度得以健全和實(shí)施的重要保證。從實(shí)際情況看，與企業(yè)相比，行政事業(yè)單位的內(nèi)控意識(shí)相對(duì)較為薄弱，究其原因主要有兩方面：一是對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)不足，許多單位缺乏對(duì)內(nèi)部控制的基本了解，有的單位負(fù)責(zé)人簡(jiǎn)單地將財(cái)政的部門預(yù)算控制等同于內(nèi)部控制，認(rèn)為有了部門預(yù)算就無(wú)所謂內(nèi)部控制體系了；還有的單位干脆拒絕進(jìn)行內(nèi)部控制制度的建設(shè)。二是對(duì)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作重視程度不夠，許多單位的負(fù)責(zé)人僅僅把財(cái)會(huì)部門當(dāng)成“錢袋子”，多數(shù)單位的會(huì)計(jì)人員僅僅扮演“出納員”的角色，無(wú)權(quán)參與單位的重要決策乃至業(yè)務(wù)管理活動(dòng)，對(duì)單位重要決策的過(guò)程和結(jié)果均不了解，內(nèi)部控制更是無(wú)從談起。

2、制度流于形式，執(zhí)行不力。首先，現(xiàn)存的制度內(nèi)容也不夠合理，常有生搬硬套的痕跡，一些單位往往用一般財(cái)經(jīng)制度代替內(nèi)控制度，還有一些單位以工作經(jīng)驗(yàn)代替內(nèi)控制度，這些制度與單位內(nèi)部控制實(shí)踐脫節(jié)，根本無(wú)法實(shí)行。其次，一些單位雖建有較為完善的內(nèi)部控制制度，但流于形式，事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度“印在紙上、掛在墻上”，以應(yīng)付有關(guān)部門的檢查、審計(jì)，而不管內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，其結(jié)果是“有章不循”，不能發(fā)揮其有效的作用。再次，內(nèi)部控制制度執(zhí)行困難，特別是一些重大事項(xiàng)決策和執(zhí)行程序有一定隨意性，部門預(yù)算在實(shí)際執(zhí)行中約束力度不夠，部分單位領(lǐng)導(dǎo)凌駕于內(nèi)部控制制度之上，自身不注意遵守內(nèi)控制度，頻頻使用例外原則，使內(nèi)部控制制度的信任度和威懾力下降；一些執(zhí)行人員素質(zhì)不高，執(zhí)行力度有限，造成內(nèi)部控制失控。

3、會(huì)計(jì)核算不規(guī)范。一些單位沒(méi)有單獨(dú)制定內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度，許多財(cái)務(wù)事項(xiàng)的運(yùn)作與管理措施僅是慣例，而沒(méi)有相應(yīng)的成文制度保證；也有一些單位雖有內(nèi)部財(cái)務(wù)方面的管理制度，但很不完整。這造成了單位財(cái)務(wù)管理混亂和會(huì)計(jì)核算不規(guī)范的問(wèn)題。如，在會(huì)計(jì)憑證環(huán)節(jié)，強(qiáng)調(diào)印章，忽視簽字；強(qiáng)調(diào)事后批準(zhǔn)，忽視事前控制；對(duì)貨幣資金支付，缺少授權(quán)付款憑據(jù)，支票簽發(fā)印章由一人保管；在會(huì)計(jì)賬簿環(huán)節(jié)，重視分類賬，忽視備查賬，重視金額記載，忽視事由記載；在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告環(huán)節(jié)，只重視會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào)，忽視財(cái)務(wù)分析，只研究如何滿足有關(guān)行政管理部門需要，很少研究利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息加強(qiáng)內(nèi)部管理。

4、財(cái)務(wù)管理混亂。一些單位財(cái)務(wù)管理混亂，嚴(yán)重影響了單位的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，主要表現(xiàn)在以下幾方面：一是預(yù)算資金使用缺乏計(jì)劃性，存在著一定的盲目性，在預(yù)算資金有限的情況下，不能充分發(fā)揮資金的使用效率，且往往超支，影響事業(yè)發(fā)展。二是收支管理不嚴(yán)，任意擴(kuò)大開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和開(kāi)支范圍，對(duì)項(xiàng)目資金的使用不能按照規(guī)定要求做到?？顚Ｓ?，擠占資金，挪做他用的問(wèn)題比較突出。三是財(cái)產(chǎn)管理不嚴(yán)，由于行政事業(yè)單位沒(méi)有成本核算要求，因此輕視財(cái)產(chǎn)物資的核算和管理，部分資產(chǎn)如低值易耗品直接作支出，不入財(cái)產(chǎn)賬，領(lǐng)用也不辦理手續(xù)，導(dǎo)致這部分財(cái)產(chǎn)無(wú)賬無(wú)實(shí)；同時(shí)，在購(gòu)置資產(chǎn)后不及時(shí)入賬，使資產(chǎn)有實(shí)無(wú)賬，又缺乏應(yīng)有的財(cái)產(chǎn)清查制度，使許多單位賬實(shí)嚴(yán)重不符。四是在財(cái)產(chǎn)的購(gòu)置上，有些單位盲目購(gòu)買、重復(fù)購(gòu)置，還有些單位之間相互攀比，通過(guò)多種資金渠道，競(jìng)相購(gòu)買現(xiàn)代辦公設(shè)備、高檔交通工具，造成浪費(fèi)。

二、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制幾點(diǎn)建議

1、改善內(nèi)部控制環(huán)境，提高內(nèi)部控制意識(shí)。內(nèi)部控制環(huán)境為單位正常運(yùn)行提供了良好氛圍，可以塑造單位文化，并影響員工的控制意識(shí)，是所有其他內(nèi)部控制要素的基礎(chǔ)，控制環(huán)境的好壞直接影響到單位內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行，以及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。要改善單位內(nèi)部控制環(huán)境，首先，要注重單位文化建設(shè)，通過(guò)塑造單位文化，可以影響員工的思維方式和行為方式，形成一種控制精神和控制觀念，直接影響單位的內(nèi)部控制效率。其次，要加強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人的控制意識(shí)，內(nèi)部控制成敗取決于單位員工的控制意識(shí)和控制人行為，而單位負(fù)責(zé)人內(nèi)部控制意識(shí)和行為又是其中的關(guān)鍵。第三，要注重控制意識(shí)的培養(yǎng)，使全體員工都要樹(shù)立良好的道德觀、價(jià)值觀和全員控制意識(shí)，以利于產(chǎn)生良好的內(nèi)部控制效果。

2、建立健全內(nèi)部控制制度，提高管理水平。健全的內(nèi)部控制制度是完成單位事業(yè)發(fā)展計(jì)劃、實(shí)現(xiàn)單位目標(biāo)的制度保障。在制定內(nèi)部控制制度過(guò)程中，應(yīng)注意三個(gè)方面的問(wèn)題：一是以事前控制為前提，以事中控制為核心，以事后控制為輔，從而在各個(gè)環(huán)節(jié)都能防范低效或不法行為發(fā)生。二是注重程序制約，對(duì)主要業(yè)務(wù)的控制，必須經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄、檢查等控制程序，特別是物資設(shè)備采購(gòu)、基建項(xiàng)目招投標(biāo)、對(duì)外投資、超預(yù)算的支出等重要事項(xiàng)必須要有嚴(yán)格的程序安排，避免領(lǐng)導(dǎo)“拍腦門”決策現(xiàn)象的發(fā)生。三是注重崗位職責(zé)牽制，在機(jī)構(gòu)設(shè)置與崗位分工時(shí)，必須明確部門組織及上崗個(gè)人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任范圍，并制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，保證責(zé)任落實(shí)。

3、強(qiáng)化預(yù)算控制，提高預(yù)算管理水平。行政事業(yè)單位是通過(guò)預(yù)算的編制、執(zhí)行來(lái)履行其對(duì)國(guó)家和社會(huì)的職責(zé)，因而預(yù)算控制在行政事業(yè)單位就尤為重要，要想完善行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，預(yù)算控制不可或缺。這就要求單位必須強(qiáng)化預(yù)算編制工作，通過(guò)制定科學(xué)的定員定額標(biāo)準(zhǔn)，提高預(yù)算的透明度和可操作性。具體要求是不論從總量與細(xì)目上都要嚴(yán)格控制，在執(zhí)行中各單位需明確預(yù)算項(xiàng)目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，并同業(yè)務(wù)部門協(xié)調(diào)密切掌握資金的流出總量，及時(shí)分析和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施確保預(yù)算的執(zhí)行。

第5篇：夜晚星空范文

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；會(huì)計(jì)內(nèi)控；存在問(wèn)題；解決對(duì)策

1 我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀

1997年?yáng)|南亞金融危機(jī)，給危機(jī)國(guó)和周邊國(guó)家國(guó)民經(jīng)濟(jì)所造成的災(zāi)難，引起了各國(guó)銀行監(jiān)管部門對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)的高度重視。中國(guó)人民銀行也于當(dāng)年制定了《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》，2002年又對(duì)該指導(dǎo)原則進(jìn)行了修改和完善的基礎(chǔ)上了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，旨在進(jìn)一步指導(dǎo)和促進(jìn)我國(guó)商業(yè)銀行建立更加有效和完善的內(nèi)部控制制度。為了進(jìn)一步促進(jìn)商業(yè)銀行不斷完善公司治理結(jié)構(gòu)，2002年又相繼下發(fā)了《股份制商業(yè)銀行公司治理指引》和《股份制商業(yè)獨(dú)立董事和外部監(jiān)事制度指引》；同年又下發(fā)了《商業(yè)銀行信息披露暫行辦法》，要求商業(yè)銀行加強(qiáng)信息披露，強(qiáng)化了商業(yè)銀行內(nèi)部控制的外部監(jiān)督。2004年底中國(guó)人民銀行又了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法》，為規(guī)范和加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)，督促其進(jìn)一步建立內(nèi)部控制體系，健全內(nèi)部控制機(jī)制提供了總體的指導(dǎo)。

通過(guò)努力，我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行情況已有了較大的改善。主要表現(xiàn)在：內(nèi)控優(yōu)先意識(shí)有所增強(qiáng)，內(nèi)部控制環(huán)境得到一定改善；按照內(nèi)部控制原則和防范風(fēng)險(xiǎn)的要求，調(diào)整和完善了組織結(jié)構(gòu)，新建和修改了大量的業(yè)務(wù)規(guī)章制度和操作流程，并建立了風(fēng)險(xiǎn)管理制度、貸款質(zhì)量五級(jí)分類制度和審填的會(huì)計(jì)制度，風(fēng)險(xiǎn)控制措施正逐步完善；普遍建立了相對(duì)獨(dú)立的統(tǒng)一管理的內(nèi)部稽核體系，對(duì)規(guī)章制度合理性和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合規(guī)性的反饋、糾正機(jī)制正在形成。但是，我國(guó)國(guó)有商銀行內(nèi)部控制能力與現(xiàn)代商業(yè)銀行相比，還有著較大的差距。

2 我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)存在的問(wèn)題

我國(guó)商業(yè)銀行現(xiàn)有的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在制度設(shè)計(jì)和實(shí)際操作方面，還存在著不少的問(wèn)題，主要表現(xiàn)在：

（1）對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度認(rèn)識(shí)不夠。盡管內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在審計(jì)等領(lǐng)域的運(yùn)用廣為人知，但從銀行經(jīng)營(yíng)管理的角度看，不少人對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的內(nèi)容知之甚少，對(duì)其在商業(yè)銀行中的作用則存在著不少誤區(qū)。有些商業(yè)銀行把內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)械地理解成各種規(guī)章的制定、裝訂和匯總，認(rèn)為做了建章立制方面的工作，就等于建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制；有的商業(yè)銀行雖然在理論上比較重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，但表現(xiàn)在實(shí)踐中則發(fā)生了背離。如在把握內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與業(yè)務(wù)管理、內(nèi)部控制與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制與自身發(fā)展的關(guān)系上，認(rèn)識(shí)上存在著偏差，管理上不夠規(guī)范，有的甚至把內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與發(fā)展、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與經(jīng)濟(jì)效益對(duì)立起來(lái)。

（2）內(nèi)部稽核缺乏權(quán)威性。我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行稽核工作長(zhǎng)期做法是對(duì)同級(jí)行長(zhǎng)負(fù)責(zé)，內(nèi)部稽核實(shí)質(zhì)上是作為同級(jí)行長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下的一個(gè)職能部門，機(jī)構(gòu)、人事、工資不能保證其相對(duì)獨(dú)立性，從而扮演了一個(gè)既是經(jīng)營(yíng)利益的受益者，又是違規(guī)行為的查處者的雙重角色，因而很難保證稽核監(jiān)督的公正客觀。另外，稽核部門不僅要履行同級(jí)行長(zhǎng)賦予的職責(zé)，而且對(duì)查出的問(wèn)題不經(jīng)請(qǐng)示不能上報(bào)，沒(méi)有自行解決問(wèn)題的權(quán)利。這樣一是不能對(duì)由于行長(zhǎng)決策失誤造成的損失進(jìn)行有效的監(jiān)督；二是不能對(duì)查出的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的處理和糾正，從而無(wú)法保障內(nèi)控制度的貫徹落實(shí)，無(wú)法真正行使其權(quán)力和職責(zé)，軟化了內(nèi)部控制的作用。從總體上看，我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行的內(nèi)部稽核人員不足，力量相當(dāng)薄弱，談不上強(qiáng)有力的內(nèi)部稽核監(jiān)督機(jī)制。加之稽核工作多以事后檢查為主，起不到查錯(cuò)防漏、糾正違規(guī)、強(qiáng)化管理、控制風(fēng)險(xiǎn)的作用，事前預(yù)防能力較弱。

（3）內(nèi)控系統(tǒng)缺乏有效性。國(guó)有商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度從條文上看雖然數(shù)量較多，覆蓋面較廣，但相互之間協(xié)調(diào)性、配套性、制約性差，因而有效性較差。從崗位設(shè)置上看，雖然對(duì)崗位職責(zé)都有明確的規(guī)定，但因數(shù)量龐大、要求復(fù)雜，會(huì)計(jì)內(nèi)控與人員編制、經(jīng)營(yíng)效益等因素有很大距離，往往很難落實(shí)；從工作流程上看，雖然單項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)章制度比較嚴(yán)密，但由于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)是綜合性復(fù)合型業(yè)務(wù)，往往導(dǎo)致整個(gè)業(yè)務(wù)操作過(guò)程的綜合管理、動(dòng)態(tài)控制難于落實(shí)。

（4）內(nèi)控手段缺乏先進(jìn)性。我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行業(yè)務(wù)操作的電子化己有很大發(fā)展，但目前，大部分稽核檢查和各類業(yè)務(wù)監(jiān)督活動(dòng)基本上停留在手工查帳的水平上，缺乏運(yùn)用高科技方法作為風(fēng)險(xiǎn)控制手段。同時(shí)，如何有效地控制高科技所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，如對(duì)電腦業(yè)務(wù)、信用卡業(yè)務(wù)、網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)等的控制等，這給內(nèi)控工作提出了新的課題。

（5）內(nèi)控觀念滯后。商業(yè)銀行對(duì)于如何完善內(nèi)控機(jī)制，準(zhǔn)確把握內(nèi)控與管理、內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控與發(fā)展的關(guān)系等問(wèn)題上，還存在著管理不規(guī)范、法人自控不力、內(nèi)控制度與對(duì)銀行從業(yè)人員的約束力隨著其職位的升高而減弱等問(wèn)題。這些問(wèn)題又突出地表現(xiàn)在商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)思想上，長(zhǎng)期以來(lái)，商業(yè)銀行奉行規(guī)模擴(kuò)張的經(jīng)營(yíng)指導(dǎo)思想，向商業(yè)化轉(zhuǎn)軌之后，樹(shù)立了利潤(rùn)目標(biāo)型的經(jīng)營(yíng)思想，提出了“利潤(rùn)最大化”這一目標(biāo)。銀行在經(jīng)營(yíng)中過(guò)分追逐利潤(rùn)目標(biāo)的完成，不僅忽視了銀行經(jīng)營(yíng)的社會(huì)效益性，也忽視了銀行風(fēng)險(xiǎn)防范和銀行企業(yè)形象建設(shè)，這就使本來(lái)就不太健全的內(nèi)控制度失去效能。

（6）人員素質(zhì)較低。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的高低，直接影響著各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理的質(zhì)量，高業(yè)務(wù)素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員不僅是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，而且可以有效彌補(bǔ)內(nèi)控制度的不足。隨著綜合業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)的推出和電子化的飛速發(fā)展，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控隊(duì)伍素質(zhì)不高，已成為制約商業(yè)銀行發(fā)展的桎梏。在許多單位，會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍規(guī)模龐大，層次結(jié)構(gòu)不合理，崗位配置與業(yè)務(wù)工作需求不相適應(yīng)，整體素質(zhì)偏低。一些重要崗位也由于長(zhǎng)期不輪換，使銀行會(huì)計(jì)人員不能熟悉更多的銀行業(yè)務(wù)，達(dá)不到內(nèi)部控制與管理的要求。

3 強(qiáng)化我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策

（1）提高對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意識(shí)。中國(guó)人民銀行在制定并頒布的《進(jìn)一步加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和管理的若干規(guī)定》中指出：必須把增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部管理控制作為一項(xiàng)長(zhǎng)期任務(wù)來(lái)抓，各行行長(zhǎng)要重視和支持會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和管理。主管行長(zhǎng)要對(duì)行長(zhǎng)負(fù)責(zé)，加強(qiáng)檢查指導(dǎo)；會(huì)計(jì)主管要對(duì)主管行長(zhǎng)負(fù)責(zé)，督促制度落實(shí)；一般會(huì)計(jì)人員要對(duì)會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)，自覺(jué)執(zhí)行會(huì)計(jì)操作規(guī)程。下級(jí)行要對(duì)上級(jí)行負(fù)責(zé)，認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度；上級(jí)行要積極創(chuàng)造條件，為下級(jí)行落實(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度提供保障。只有從意識(shí)上對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重視，才能積極主動(dòng)地建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，為商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效的監(jiān)督與控制。

（2）加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)。會(huì)計(jì)人員是制定及執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的主體，因此，只有建立一支業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍，才有可能保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立及有效執(zhí)行?！哆M(jìn)一步加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和管理的若干規(guī)定》對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)人員的資格及業(yè)務(wù)水平提出了具體的要求，如：會(huì)計(jì)主管必須具備較高的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)，掌握計(jì)算機(jī)操作和管理知識(shí)；其他會(huì)計(jì)人員要具備良好的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)，持會(huì)計(jì)證上崗。這些具體要求的制定，使得對(duì)會(huì)計(jì)人員的任用及考核提供了必要的依據(jù)。

（3）構(gòu)建內(nèi)部控制制度的總體框架。根據(jù)銀行業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)控制需要，應(yīng)建立內(nèi)部控制系統(tǒng)，如管理系統(tǒng)、資金計(jì)劃系統(tǒng)、會(huì)議控制系統(tǒng)、人事教育控制系統(tǒng)、籌資風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)、信貸資金風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)、外匯業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)、信用卡業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)、計(jì)算機(jī)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)和清算風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)等等。應(yīng)制定并嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作規(guī)程，如嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作規(guī)程；會(huì)計(jì)憑證必須按規(guī)定編制和傳遞；手工核算必須堅(jiān)持綜合核算和明細(xì)核算雙線控制的原則；計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)必須制定和執(zhí)行嚴(yán)密的管理規(guī)定和操作規(guī)程，與會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的軟件必須由會(huì)計(jì)部門提出需求，并經(jīng)會(huì)計(jì)部門測(cè)試認(rèn)可后方能使用；同城票據(jù)交換必須完善管理控制制度；各項(xiàng)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理必須遵守相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算手續(xù)等等。

（4）制定行之有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制業(yè)務(wù)流程。銀行的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)執(zhí)行并發(fā)揮作用的，因此，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際，制定切實(shí)可行的業(yè)務(wù)流程，是會(huì)計(jì)人員及有關(guān)的監(jiān)督管理人員可以在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)及時(shí)有效地進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的必要前提。

（5）制定并嚴(yán)格執(zhí)行崗位責(zé)任制及崗位輪換制。要嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度的崗位設(shè)置要求，配備足夠的會(huì)計(jì)人員，按照相互制約的原則明確工作權(quán)限和崗位責(zé)任，禁止越權(quán)處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。錯(cuò)賬更正、大額支付等重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)以及在工作時(shí)間外進(jìn)行的任何賬務(wù)處理，必須經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)主管核準(zhǔn)。應(yīng)用計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，操作人員（系統(tǒng)管理員、記賬員、復(fù)核員）必須嚴(yán)格按照規(guī)定權(quán)限進(jìn)行操作，個(gè)人密碼要定期或不定期更換，防止失密。實(shí)行重要崗位的定期輪換，聯(lián)行、記賬、同城票據(jù)交換、財(cái)務(wù)等重要會(huì)計(jì)崗位人員要定期輪換，不搞一貫制。

（6）健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督體系。監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正是商業(yè)銀行董事會(huì)、高管層、業(yè)務(wù)部門定期對(duì)內(nèi)部控制的制度建設(shè)和執(zhí)行情況進(jìn)行回顧和檢討，并根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)、金融監(jiān)管規(guī)章的變化、銀行組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)狀況以及市場(chǎng)環(huán)境的變化進(jìn)行修訂。是商業(yè)銀行對(duì)其經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正的監(jiān)控機(jī)制，也是對(duì)內(nèi)部控制的再控制。應(yīng)當(dāng)建立健全總行稽核派駐制度，將下一級(jí)的稽核部門作為上一級(jí)行的派出機(jī)構(gòu)，稽核人員納入上級(jí)行的管理，使稽核部門處于比較超脫的地位，確?；吮O(jiān)督部門在組織體系上具有獨(dú)立性，在處理與被稽核監(jiān)督對(duì)象的關(guān)系上具有超脫性，在稽核查處工作上具有權(quán)威性，真實(shí)反映發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，起到對(duì)下級(jí)行行長(zhǎng)的監(jiān)督制衡作用。要充實(shí)和加強(qiáng)內(nèi)部稽核監(jiān)察人員力量，內(nèi)部稽核人員，應(yīng)該有很高的理論水平、政策水平、品德素質(zhì)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，才能將稽核監(jiān)督工作落到實(shí)處，從而充分發(fā)揮內(nèi)部稽核監(jiān)督的職能作用，使內(nèi)部稽核部門成為加強(qiáng)內(nèi)部控制的一支重要力量。

總之，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)商業(yè)銀行加強(qiáng)管理、堵塞漏洞起著重要的作用，商業(yè)銀行如何建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度并保證其有效地實(shí)施，是商業(yè)銀行的一項(xiàng)重要的工作，也是商業(yè)銀行防范風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益的有力保證。

參考文獻(xiàn)

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［2］何葉.關(guān)于完善銀行基層會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制的思考［J］.會(huì)計(jì)之友，2006，（4）.

［3］李彥平.淺論商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制［J］.武漢金融，2005，（6）.

第6篇：夜晚星空范文

【關(guān)鍵詞】 國(guó)有商業(yè)銀行 內(nèi)部管理 必要性 完善措施

前言：

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革與發(fā)展，目前我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行普遍面臨著擴(kuò)大金融開(kāi)放的全新挑戰(zhàn)。而正因如此，國(guó)有企業(yè)想更好的立足于全球市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)中，加強(qiáng)內(nèi)部管理，切實(shí)做好金融風(fēng)險(xiǎn)的防范工作，早已成為國(guó)有商業(yè)銀行可持續(xù)發(fā)展關(guān)鍵。以下筆者就國(guó)有商業(yè)銀行建立內(nèi)控管理的必要性進(jìn)行粗淺分析，并提出相應(yīng)完善措施，以期進(jìn)一步促進(jìn)國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)控管理的貫徹與落實(shí)。

1. 我國(guó)國(guó)有銀行建立與完善內(nèi)控管理的必要性

1.1建立與完善國(guó)有商業(yè)銀行的內(nèi)控管理是保障金融安全的重要基礎(chǔ)

自20世紀(jì)90年代初以來(lái)，伴隨著全球性金融經(jīng)濟(jì)自由化改革的不斷沖擊，國(guó)際金融市場(chǎng)越發(fā)動(dòng)蕩不安，全球經(jīng)濟(jì)都處于金融危機(jī)的高發(fā)期時(shí)期。尤其是國(guó)有商業(yè)銀行，作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)的命脈，其金融危機(jī)所產(chǎn)生的影響對(duì)一個(gè)國(guó)家而言不可預(yù)計(jì)。而內(nèi)控管理，作為國(guó)有商業(yè)銀行，自我約束，自我控制的一個(gè)重要管理手段，在很大程度上，有效的保障了國(guó)有商業(yè)銀行的金融安全，有效的防范了金融風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展。因此，建立與完善國(guó)有商業(yè)銀行的內(nèi)控管理早已成為保障金融安全的重要基礎(chǔ)。

1.2建立與完善國(guó)有商業(yè)銀行的內(nèi)部管理是防范金融風(fēng)險(xiǎn)的基本保障

目前，我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行的金融風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：首先，信用風(fēng)險(xiǎn)。尤其是我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行，由于市場(chǎng)判斷不準(zhǔn)、決策水平不高等原因所造成的不良資產(chǎn)堆積，雖經(jīng)歷了兩次不良資產(chǎn)剝離，但金融機(jī)構(gòu)的不良資產(chǎn)仍然較高，早已成為威脅我國(guó)金融安全的首患。因此，建立有效的內(nèi)控管理，進(jìn)而加強(qiáng)對(duì)審貸工作的分離與管理，落實(shí)金融風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任責(zé)任早已成為國(guó)有商業(yè)銀行發(fā)展的關(guān)鍵；其次，操作風(fēng)險(xiǎn)。近些年來(lái)，伴隨著國(guó)有商業(yè)銀行的不斷發(fā)展，由銀行會(huì)計(jì)、儲(chǔ)蓄、出納、信用證、承兌貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)崗位所引發(fā)的經(jīng)濟(jì)案件呈現(xiàn)出高發(fā)趨勢(shì)。而究其原因，主要也是由于這些業(yè)務(wù)的操作環(huán)節(jié)的內(nèi)控管理不到位造成的。因此，加強(qiáng)內(nèi)控管理，落實(shí)內(nèi)控約束力、執(zhí)行力，尤為重要；最后，道德風(fēng)險(xiǎn)。目前我國(guó)絕大多數(shù)的國(guó)有商業(yè)銀行，在管理中仍帶有一定的行政色彩，靠“人治”的成份多，“法治”的成份少，以至于道德風(fēng)險(xiǎn)日益突出。而內(nèi)部管理的建立于完善，正是為了切實(shí)做好國(guó)有商業(yè)銀行的“法制”管理，做到有法可依，有章可循，避免道德風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

2. 進(jìn)一步完善我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)控管理的具體措施

2.1建立健全的內(nèi)控機(jī)制，防范于未然

要想更好的發(fā)揮國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)控管理的作用，必須要將內(nèi)部控制由事后補(bǔ)救轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑胺婪?，并建立一套科學(xué)、合理的內(nèi)控機(jī)制。同時(shí)，我國(guó)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)部門、經(jīng)濟(jì)組織以及經(jīng)濟(jì)專家，應(yīng)對(duì)國(guó)有商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況進(jìn)行深入的分析與研究，確保預(yù)防性控制落實(shí)在各業(yè)務(wù)制度之中，并增強(qiáng)國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)控管理的嚴(yán)肅性與統(tǒng)一性。在具體實(shí)施中應(yīng)遵循以下三個(gè)原則：第一，體制牽制原則。體制控制作為內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，是避免各職能部門之間出現(xiàn)不必要磨擦與漏洞的重要控制手段；第二，程序牽制的原則。主要是指對(duì)不同的業(yè)務(wù)流程，應(yīng)由不同的人員完成，使不相容職務(wù)相分離，以達(dá)到崗位牽制的根本目的；第三，責(zé)任牽制原則。內(nèi)部控制不僅要規(guī)定職能部門和個(gè)人處理業(yè)務(wù)的權(quán)限，還要明確規(guī)定其承擔(dān)的相應(yīng)責(zé)任。

2.2強(qiáng)化內(nèi)控管理的監(jiān)督體系，注重過(guò)程監(jiān)控

要想更好的完善國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)控管理，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)控實(shí)施過(guò)程的監(jiān)督尤為重要。首先，中央銀行應(yīng)加大對(duì)國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)控管理的指導(dǎo)、監(jiān)督力度。人民銀行要盡快修訂《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指導(dǎo)原則》等文件，并制定內(nèi)控建設(shè)時(shí)間表，促使國(guó)有商業(yè)銀行加快內(nèi)控步伐。并把加強(qiáng)國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制的指導(dǎo)與監(jiān)督工作作為央行金融監(jiān)管的重點(diǎn)，增加現(xiàn)場(chǎng)檢查的深度和力度，以此促進(jìn)監(jiān)督機(jī)制的多層次發(fā)展與深入。其次，完善國(guó)有商業(yè)銀行的法人治理結(jié)構(gòu)。加快國(guó)有商業(yè)銀行的上市改造步伐，建立以股東大會(huì)-董事會(huì)-監(jiān)事會(huì)-經(jīng)理層為基準(zhǔn)的權(quán)力劃分、權(quán)力制衡結(jié)構(gòu)，進(jìn)而抑制“內(nèi)部人控制”、“道德風(fēng)險(xiǎn)”的發(fā)生。

2.3加強(qiáng)內(nèi)控的細(xì)節(jié)管理，降低信貸風(fēng)險(xiǎn)

隨著我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行的不斷發(fā)展，信貸風(fēng)險(xiǎn)早已成為商業(yè)銀行的主要金融風(fēng)險(xiǎn)，因此，目前內(nèi)控管理的首要任務(wù)，也是降低國(guó)有商業(yè)銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)。所以，在內(nèi)控管理中，要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控制度細(xì)節(jié)的梳理，不折不扣的執(zhí)行信貸經(jīng)營(yíng)、審批和監(jiān)管，此三分離的制度，并明確各環(huán)節(jié)的責(zé)任，定期地進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定和責(zé)任追究，確保新增貸款的質(zhì)量。進(jìn)而形成以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制為核心的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，提高信貸風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警能力，從而降低信貸風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)國(guó)有商業(yè)銀行的安全、穩(wěn)定發(fā)展。

2.4完善內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)規(guī)范化管理

為了更好的貫徹與落實(shí)我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行的內(nèi)控管理，在實(shí)際內(nèi)控管理中，國(guó)有商業(yè)銀行應(yīng)該根據(jù)實(shí)際的業(yè)務(wù)流程，經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，建立符合商業(yè)銀行發(fā)展需求的內(nèi)控組織體系，從而確定國(guó)有商業(yè)銀行的各級(jí)經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)都能夠在合法的職責(zé)與權(quán)限范圍內(nèi)，從事銀行業(yè)務(wù)，行使職權(quán)。同時(shí)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)銀行內(nèi)部制度在執(zhí)行中所存在的問(wèn)題，解決問(wèn)題，從而使內(nèi)控管理從單一的事后稽核向全新的事前、事中、事后全過(guò)程稽核進(jìn)行轉(zhuǎn)變。

結(jié)束語(yǔ)：

綜上所述，本文筆者就如何完善我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行的內(nèi)控管理進(jìn)行粗淺的探討，使我們更清楚的認(rèn)識(shí)到，建立內(nèi)控管理的必要性與必然性。因此，在實(shí)際工作中，我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行更應(yīng)該不斷的完善與加強(qiáng)內(nèi)部管理，落實(shí)內(nèi)控制度，真正在國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部形成一個(gè)健康的自我“造血機(jī)制”，以此降低金融風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)國(guó)有商業(yè)銀行的健康、穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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第7篇：夜晚星空范文

論文摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的全球化以及金融體制改革的深化，我國(guó)商業(yè)銀行正面臨著前所未有的風(fēng)險(xiǎn)，銀行風(fēng)險(xiǎn)控制正逐步上升為經(jīng)營(yíng)管理的重要組成之一，建立并且完善我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)勢(shì)在必行。文章分析了我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因和風(fēng)險(xiǎn)控制的現(xiàn)狀，重點(diǎn)闡述了商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制體系的建立和完善。

商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)中由于各種不確定因素而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失的可能性．或者說(shuō)是銀行的資產(chǎn)和收入遭受損失的可能性。商業(yè)銀行作為一類以追逐利潤(rùn)為目的．以負(fù)債經(jīng)營(yíng)為特點(diǎn)的綜合型特殊企業(yè)．比其他類型的企業(yè)面臨著更廣泛、更突出的風(fēng)險(xiǎn)。

一方面，隨著經(jīng)濟(jì)的全球化以及金融體制改革的深化。中國(guó)的金融業(yè)獲得了前所未有的發(fā)展。新的金融工具正在逐步增加。而較為完備的銀行風(fēng)險(xiǎn)防范體系還有待建立和完善，使得商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的不確定性加大。許多導(dǎo)致金融風(fēng)險(xiǎn)的潛在因素突出。另一方面。商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)環(huán)境不斷變化。銀行之間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，尤其是世界金融自由化與一體化趨勢(shì)加快。商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)呈上升趨勢(shì)。因此，銀行風(fēng)險(xiǎn)控制正逐步上升為經(jīng)營(yíng)管理的一個(gè)重要組成部分。建立并且完善我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)勢(shì)在必行。

一、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)形成原因

由于商業(yè)銀行業(yè)務(wù)涉及國(guó)民經(jīng)濟(jì)各個(gè)領(lǐng)域，銀行經(jīng)營(yíng)既受到微觀企業(yè)、家庭活動(dòng)的影響．又受到宏觀經(jīng)濟(jì)、政治環(huán)境的制約，還受到同行業(yè)的激烈競(jìng)爭(zhēng)。據(jù)有關(guān)資料表明。中國(guó)商業(yè)銀行的市場(chǎng)結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)典型的壟斷特征。四大國(guó)有商業(yè)銀行的資產(chǎn)規(guī)模占據(jù)了國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的90％左右，風(fēng)險(xiǎn)高度集中和容易爆發(fā)。近幾年。我國(guó)商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)發(fā)展迅速，經(jīng)營(yíng)的潛在風(fēng)險(xiǎn)逐步加大。一是不良貸款數(shù)量呈上升趨勢(shì)；二是違規(guī)經(jīng)營(yíng)和賬外經(jīng)營(yíng)問(wèn)題逐步暴露；三是在一些行的不良貸款比重多達(dá)70％左右，經(jīng)營(yíng)困難，嚴(yán)重資不抵債，隨時(shí)都有可能發(fā)生支付危機(jī)。銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的形成除了轉(zhuǎn)軌成本、信用廢馳、企業(yè)逃債、政府行為等因素外，主要原因還有以下幾個(gè)方面。

1．法律制度彈性。由于我國(guó)法律制度不健全．法律與法律、法律與政策之間存在著界限不夠明確、標(biāo)準(zhǔn)不夠統(tǒng)一、程序不夠規(guī)范的問(wèn)題．使法律制度存在彈性，導(dǎo)致商業(yè)銀行在依法維護(hù)金融債權(quán)的過(guò)程中，依法維權(quán)的行為不能得到有效的法律保障。盡管《公司法》、《商業(yè)銀行法》、《貸款通則》等法律法規(guī)已經(jīng)頒布實(shí)施，但是銀行仍面臨著企業(yè)不愿或不能償還銀行貸款，使銀行承擔(dān)較大的貸款無(wú)法收回的風(fēng)險(xiǎn)

2．人民銀行監(jiān)管缺乏剛性。多年來(lái)．人民銀行在監(jiān)管上偏重于機(jī)構(gòu)的審批，在維護(hù)金融市場(chǎng)秩序等問(wèn)題上缺乏剛性．監(jiān)管手段也多為檢查、通報(bào)、批評(píng)、處罰等行政手段。致使商業(yè)銀行受利益的驅(qū)動(dòng)，在缺乏外部約束和內(nèi)控機(jī)制的情況下，相當(dāng)一部分資產(chǎn)已經(jīng)或?qū)⒁蔀榇糍~、壞賬而喪失收益甚至本金。

3．商業(yè)銀行之間協(xié)作不夠。面對(duì)外資銀行的大舉涌入，國(guó)內(nèi)外商業(yè)銀行之間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，這種競(jìng)爭(zhēng)．一方面帶來(lái)了銀行業(yè)的繁榮；另一方面，單一的惡性競(jìng)爭(zhēng)．也加劇了銀行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。

4．匯率及利率風(fēng)險(xiǎn)加大。隨著各商業(yè)銀行外匯業(yè)務(wù)和外匯交易的不斷擴(kuò)大．其面臨的；匯率波動(dòng)也日益增大。同時(shí)。由于缺乏管理經(jīng)驗(yàn)。商業(yè)銀行對(duì)金融衍生品交易的涉入使其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大。金融通的不斷市場(chǎng)化和中央銀行對(duì)利率調(diào)控手段的運(yùn)用。利率變化的頻率和幅度會(huì)進(jìn)一步加快和擴(kuò)大，從而銀行所面臨的利率風(fēng)險(xiǎn)也將增大。

5．金融犯罪案件屢發(fā)不斷，影響極大。犯罪種類和手段日益多樣。造成的經(jīng)濟(jì)損失和影響也不斷擴(kuò)大．尤其是由于銀行內(nèi)部原因造成的金融欺詐和盜竊案件，使銀行資金遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大。商業(yè)銀行面臨諸多難題的因素是多方面的。有的是由于缺乏嚴(yán)格的內(nèi)部控制機(jī)制所致。有的是由外部客觀因素造成的；有的是內(nèi)生可控的，有的是外生不可控的。因此。商業(yè)銀行應(yīng)著眼于內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理，綜合考慮外部監(jiān)控因素來(lái)設(shè)計(jì)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)。

二、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制現(xiàn)狀

建立并完善商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的方法和手段，增強(qiáng)管理的科學(xué)性和藝術(shù)性，搞好風(fēng)險(xiǎn)控制。是商業(yè)銀行健康發(fā)展、提高效益以迎接國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的關(guān)鍵。隨著商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的增多，我國(guó)商業(yè)銀行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制采取了一系列措施。在組織結(jié)構(gòu)上，實(shí)行了崗位責(zé)任制和審貸分離；在貸款方式上，采取了抵押貸款為主的形式；在貸款對(duì)象的審查上，進(jìn)行了有效的企業(yè)信用評(píng)估體系；在風(fēng)險(xiǎn)分析技術(shù)上。吸收國(guó)外科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)測(cè)度方法；在財(cái)務(wù)準(zhǔn)備上，提取了壞賬隹備金；同時(shí)，從公司治理結(jié)構(gòu)上．強(qiáng)化商業(yè)銀行企業(yè)法人地位，成立了一批股份制商業(yè)銀行，建立了資本金制度、存款準(zhǔn)備金和支付準(zhǔn)備金制度。加強(qiáng)了人民銀行對(duì)商業(yè)銀行的金融監(jiān)管。但是我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制同國(guó)外商業(yè)銀行相比，仍舊存在明顯的不足，這表現(xiàn)在：

1．我國(guó)商業(yè)銀行對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不充分。第一是銀行過(guò)分看重規(guī)模，而對(duì)資產(chǎn)質(zhì)量認(rèn)識(shí)不充分。其次，是對(duì)現(xiàn)代銀行的長(zhǎng)短期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)認(rèn)識(shí)不足，缺乏銀行發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃。再次，是我國(guó)商業(yè)銀行對(duì)資本覆蓋的風(fēng)險(xiǎn)不充分。

2．我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理在體制上存在制約。首先表現(xiàn)為，商業(yè)銀行法人治理結(jié)構(gòu)不健全，普遍沒(méi)有設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)．不能對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)有效的控制。其次．我國(guó)銀行都是以分行為核算主體的橫向管理體制．這種橫向的管理體制不利于董事會(huì)的控制。

3．我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理手段上比較落后。首先是風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)化程度不同．對(duì)于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)由于缺少科學(xué)的定價(jià)信用．難以實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)分離．難以實(shí)行獨(dú)立的專險(xiǎn)管理。其次，我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)量化的技術(shù)比較落后。我國(guó)銀行對(duì)于客戶的信用評(píng)級(jí)還比較初級(jí)，沒(méi)有真正建立起科學(xué)的信用評(píng)級(jí)體系。

三、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制體系

巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)頒布的‘有效銀行監(jiān)管的核心原則》(1997年9月)認(rèn)為。風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)涵蓋銀行及銀行集團(tuán)面臨的所有風(fēng)險(xiǎn)．這些風(fēng)險(xiǎn)包括信用風(fēng)險(xiǎn)、國(guó)家及轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)以及信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)正是用于對(duì)付銀行全面風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的綜合管理和控制系統(tǒng)。它有風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)和文化、網(wǎng)絡(luò)狀的風(fēng)險(xiǎn)控制組織結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警子系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)度量子系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)管理操作等部件構(gòu)成。以下圍繞其組成部件就商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)做一闡述，以便對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制體系的建立和完善起到啟示和借鑒作用。

1．要改變以往對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的偏見(jiàn)，樹(shù)立先進(jìn)的銀行風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)和文化。在建立完善的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)之前，首先應(yīng)該明確風(fēng)險(xiǎn)控制和業(yè)務(wù)發(fā)展是并行不悖的，風(fēng)險(xiǎn)控制的過(guò)程同樣是創(chuàng)造價(jià)值的過(guò)程任何業(yè)務(wù)都是有風(fēng)險(xiǎn)的，風(fēng)險(xiǎn)控制的任務(wù)就是尋找業(yè)務(wù)過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，衡量業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)度，積極尋找、發(fā)現(xiàn)防范風(fēng)險(xiǎn)的辦法，在克服風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)從風(fēng)險(xiǎn)控制中創(chuàng)造收益。要處理好業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)控制的辯證關(guān)系，核心是采取差別化管理的原則，包括不同業(yè)務(wù)、品種和地區(qū)的差別化管理。 要把風(fēng)險(xiǎn)控制作為一種文化、一種靈魂注入金融工作中。我們所說(shuō)的企業(yè)文化，它是一種能支配企業(yè)行為的思想性、靈魂性的東西，而風(fēng)險(xiǎn)文化是一個(gè)成熟商業(yè)銀行文化的重要內(nèi)涵，這個(gè)內(nèi)涵就是風(fēng)險(xiǎn)威脅生存在從事銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，每個(gè)人、每個(gè)崗位、每個(gè)部門面對(duì)的部是風(fēng)險(xiǎn)與處理風(fēng)險(xiǎn)，要把風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)從上到下貫穿在每位員工的思想中，形成理念、自覺(jué)行動(dòng)和準(zhǔn)則，使之成為工作的支撐點(diǎn)。因此，要更好地生存，就要真正面對(duì)威脅，解除威脅。

2建立網(wǎng)絡(luò)狀的風(fēng)險(xiǎn)控制組織結(jié)構(gòu)。西方發(fā)達(dá)商業(yè)銀行的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)說(shuō)明，大凡風(fēng)險(xiǎn)控制得比較好的商業(yè)銀行，都有一個(gè)共同特點(diǎn)，即不僅建立了完善的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，而且建立了垂直的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)構(gòu)，形成網(wǎng)絡(luò)狀的風(fēng)險(xiǎn)控制組織結(jié)構(gòu)。完善的風(fēng)險(xiǎn)控制體系包括風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系、政策體系、決策體系、評(píng)價(jià)體系等內(nèi)容。銀行風(fēng)險(xiǎn)控制的組織結(jié)構(gòu)要從兩個(gè)層面進(jìn)行調(diào)整：首先是要適應(yīng)商業(yè)銀行股權(quán)結(jié)構(gòu)變化，逐步建立董事會(huì)管理下的風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)；其次，在風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行層面，要改變行政管理模式，逐步實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理橫向延伸、縱向管理，在矩陣式管理的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)管理過(guò)程的扁平化。具體來(lái)說(shuō)我們應(yīng)在總行一級(jí)設(shè)一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)，全行的首席風(fēng)險(xiǎn)控制官擔(dān)任這個(gè)委員會(huì)的主席。與此同時(shí)，各業(yè)務(wù)部門和每一個(gè)分行都設(shè)有風(fēng)險(xiǎn)控制官，但他們都是對(duì)上一級(jí)風(fēng)險(xiǎn)控制官負(fù)責(zé)，而不是對(duì)同一級(jí)業(yè)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)。

3．風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警子系統(tǒng)。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)是用采及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行預(yù)警以最小化風(fēng)險(xiǎn)的子系統(tǒng)。它的重要組成部分是風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警主要是通過(guò)科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系采實(shí)現(xiàn)的，包括銀行資產(chǎn)的安全性、流動(dòng)性和盈利性等一系列指標(biāo)，根據(jù)這些風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)提供的預(yù)警信號(hào)及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。

4．風(fēng)險(xiǎn)衡量子系統(tǒng)。風(fēng)險(xiǎn)衡量子系統(tǒng)包括風(fēng)險(xiǎn)度量的兩種重要技術(shù)：內(nèi)部評(píng)級(jí)和資產(chǎn)組合管理。國(guó)際先進(jìn)銀行的經(jīng)驗(yàn)表明．內(nèi)部評(píng)級(jí)的準(zhǔn)確與否直接關(guān)系到風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)、盈利性分析、資產(chǎn)組合分析與提取準(zhǔn)備金、決定經(jīng)濟(jì)資本和監(jiān)管資本等方面工作；利用資產(chǎn)組合模型度量整個(gè)銀行資產(chǎn)的未預(yù)期損失，利用地區(qū)、行業(yè)、產(chǎn)品等之間的相關(guān)關(guān)系進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分散，通過(guò)證券法、衍生工具等進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債管理，降低銀行的風(fēng)險(xiǎn)敞口。授權(quán)管理是風(fēng)險(xiǎn)控制過(guò)程中的重要手段，根據(jù)不同的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，應(yīng)采取差別授權(quán)的方式。

5．風(fēng)險(xiǎn)管理操作。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)逐步建立一套有效的風(fēng)險(xiǎn)管理操作機(jī)制，其中包括建立健全以整體風(fēng)險(xiǎn)控制為目標(biāo)的資產(chǎn)負(fù)債管理制度，以局部風(fēng)險(xiǎn)控制為內(nèi)涵的授權(quán)授信、審貸分離及崗位操作與責(zé)任約束制度，以風(fēng)險(xiǎn)控制和評(píng)估為核心的風(fēng)險(xiǎn)管理制度和以風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為內(nèi)容的保障制度。

在貸款增量和存量考核方面，首先要堅(jiān)持貸款第一責(zé)任人制度，即誰(shuí)放誰(shuí)收，存量方面除密切注意監(jiān)測(cè)貸款的流動(dòng)性比率外，還要對(duì)那些即將形成的風(fēng)險(xiǎn)或已經(jīng)形成的風(fēng)險(xiǎn)貸款劃分責(zé)任，把貸款增量和存量在流動(dòng)過(guò)程中形成的風(fēng)險(xiǎn)額與責(zé)任人的工資獎(jiǎng)金掛鉤，建立貸款風(fēng)險(xiǎn)抵押承包制和責(zé)任人比例賠償制度，定期考評(píng)，根據(jù)任務(wù)完成情況兌現(xiàn)獎(jiǎng)罰。通過(guò)完善的規(guī)章制度使各業(yè)務(wù)部門相互制約，相互監(jiān)督，既要給予業(yè)務(wù)部門應(yīng)有權(quán)力，又要防止將權(quán)力過(guò)于集中在某個(gè)部門。

6保持風(fēng)險(xiǎn)控制的獨(dú)立性。這種獨(dú)立性。不僅表現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)控制要獨(dú)立于市場(chǎng)開(kāi)拓，還要表現(xiàn)在程序控制、內(nèi)部審計(jì)和法律管理三個(gè)方面。從程序控制上看，包括：采用合適的會(huì)計(jì)政策，確定合適的呆賬準(zhǔn)備金比例，內(nèi)部報(bào)告和外部報(bào)告；從內(nèi)部審計(jì)上看，包括：控制和管理政策的確立，控制程序完備性的測(cè)試，確認(rèn)銀行內(nèi)部的操作辦法符合外部監(jiān)管的要求；從法律管理上看，包括：銀行活動(dòng)符合法律要求，與監(jiān)管部保持聯(lián)系，為業(yè)務(wù)活動(dòng)提供合同文本、警告違約風(fēng)險(xiǎn)等：

7建立合適的風(fēng)險(xiǎn)控制的獎(jiǎng)懲制度：考核風(fēng)險(xiǎn)控制官業(yè)績(jī)好壞的主要指標(biāo)當(dāng)然是銀行的資產(chǎn)質(zhì)量，而資產(chǎn)質(zhì)量是由分散的單筆資產(chǎn)業(yè)務(wù)組成的，因而對(duì)全行總體資產(chǎn)質(zhì)量狀況、單筆貸款的質(zhì)量狀況應(yīng)當(dāng)清清楚楚記錄下來(lái)。對(duì)歷來(lái)風(fēng)險(xiǎn)控制嚴(yán)格、尺度把握準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)控制人員，銀行要有所激勵(lì)。如果經(jīng)過(guò)審計(jì)和調(diào)查，發(fā)現(xiàn)市場(chǎng)拓展人員或風(fēng)險(xiǎn)控制官在一筆貸款運(yùn)作過(guò)程中有故意過(guò)失，則應(yīng)視情節(jié)輕重給予相應(yīng)的處罰。強(qiáng)化銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督，主要是對(duì)銀行資產(chǎn)的各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督，注意其資本金的充足性，資產(chǎn)的安全性、流動(dòng)性和效益性。逐步建立一套有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)衡量、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)控制及風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化的風(fēng)險(xiǎn)控制體系。

第8篇：夜晚星空范文

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；問(wèn)題；策略

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立和完善，保證了行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、真實(shí)性。行政事業(yè)單位是我國(guó)現(xiàn)代化發(fā)展中重要的組成部分，對(duì)我國(guó)各項(xiàng)公共事務(wù)建設(shè)和發(fā)展具有很大作用。但是在市場(chǎng)化環(huán)境的變動(dòng)下，內(nèi)部會(huì)計(jì)出現(xiàn)了很多問(wèn)題，影響了行政事業(yè)單位內(nèi)部運(yùn)行，必須建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制和時(shí)展方向協(xié)調(diào)發(fā)展。

內(nèi)部控制是單位內(nèi)部實(shí)施的控制制度。經(jīng)過(guò)分析發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部制度可以劃分為內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制兩部分。內(nèi)部控制主要對(duì)單位內(nèi)部運(yùn)行環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)、信息溝通等因素組成。行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估授權(quán)、賬面與實(shí)物相符以及會(huì)計(jì)信息管理和內(nèi)部監(jiān)督等操作。

內(nèi)部控制制度的順利實(shí)施，提高了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證了單位內(nèi)部資產(chǎn)安全和各項(xiàng)活動(dòng)的進(jìn)展，促進(jìn)了各項(xiàng)法律政策和管理方針的執(zhí)行，提升了單位資產(chǎn)運(yùn)行效率，已經(jīng)成為行政事業(yè)單位進(jìn)行經(jīng)營(yíng)和管理的主要方式。經(jīng)過(guò)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制效果分析發(fā)現(xiàn)，實(shí)施內(nèi)部控制符合會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性需求，給財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的進(jìn)展提供了保證，符合社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)需求。在當(dāng)前社會(huì)主義市場(chǎng)發(fā)展變化的影響下，各經(jīng)濟(jì)體都實(shí)施了內(nèi)部管理，會(huì)計(jì)控制已經(jīng)成為事業(yè)單位發(fā)展運(yùn)行的基礎(chǔ)，對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部信息的真實(shí)性具發(fā)揮了很大作用，促進(jìn)了行政事業(yè)單位的健康發(fā)展。

一、現(xiàn)階段行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度認(rèn)識(shí)不充分

審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)展前，必須要對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建立狀況進(jìn)行調(diào)查，主要從內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建立和會(huì)計(jì)制度注意問(wèn)題兩個(gè)方面進(jìn)行調(diào)查，經(jīng)過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，很多行政事業(yè)單位人員都沒(méi)有在思想上形成正確認(rèn)識(shí)，不能了解內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的基本內(nèi)容，不能熟練掌握內(nèi)部控制制度的控制程序和要求。個(gè)別人員甚至認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)人員的事情，與自己無(wú)關(guān)，一旦出現(xiàn)問(wèn)題就會(huì)推脫給會(huì)計(jì)部門。

（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全

很多行政事業(yè)單位還沒(méi)有根據(jù)單位會(huì)計(jì)內(nèi)容建立完善的內(nèi)部控制制度，在實(shí)際工作中，經(jīng)常憑借自己的主觀臆想和實(shí)際經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行管理及控制。在內(nèi)部控制制度不健全的影響下，一些單位的開(kāi)支范圍、開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和審批權(quán)限等都沒(méi)有制定明確要求，不能根據(jù)內(nèi)部控制需求合理分配會(huì)計(jì)人員、非會(huì)計(jì)人員等的職務(wù)，導(dǎo)致內(nèi)部控制系統(tǒng)經(jīng)常無(wú)法實(shí)施，影響了內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)程的執(zhí)行。除此之外，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督也沒(méi)有得到落實(shí)，沒(méi)有得到相關(guān)人員的重視。

（三）會(huì)計(jì)從業(yè)人員自身水平較低下

行政事業(yè)單位經(jīng)常實(shí)施編制上崗，對(duì)會(huì)計(jì)人員自身知識(shí)水平并未做出任何詳盡要求，導(dǎo)致實(shí)際工作中經(jīng)常存在能力不足引起的各種會(huì)計(jì)問(wèn)題，給行政事業(yè)單位的發(fā)展造成了很多影響，學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制理論知識(shí)的人員較少。而且一部分人員是兼職會(huì)計(jì)或中途學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)知識(shí)，沒(méi)有經(jīng)過(guò)崗前培訓(xùn)直接上崗，專業(yè)技能水平較低下。還有一部分人員為了獲得一己私利，利用貪污或放假賬等方式實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。

（四）預(yù)算會(huì)計(jì)內(nèi)部控制基礎(chǔ)較薄弱

雖然我國(guó)行政事業(yè)已經(jīng)在會(huì)計(jì)預(yù)算方法實(shí)施了改革，并取得了顯效成就，促進(jìn)了預(yù)算內(nèi)部控制的發(fā)展。但是受傳統(tǒng)控制觀念的影響，內(nèi)部控制中依然存在很多薄弱環(huán)節(jié)，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的進(jìn)展產(chǎn)生了影響，主要存在內(nèi)部管理制度不健全、管理方式粗放、固定資產(chǎn)管理紊亂、業(yè)務(wù)流程設(shè)置不合理、事后控制單位資產(chǎn)轉(zhuǎn)移等各種問(wèn)題。預(yù)算體制和預(yù)算措施的不健全直接影響了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目的的實(shí)現(xiàn)。

二、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的策略

（一）積極做好行政事業(yè)單位基礎(chǔ)工作

第一，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的思想意識(shí)。內(nèi)部規(guī)定和制度建立后，必須落實(shí)人員職責(zé)，實(shí)施分工作業(yè)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的作用。建立內(nèi)部控制時(shí)，必須要求相關(guān)人員認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，強(qiáng)化內(nèi)部員工的思想認(rèn)識(shí)，保證內(nèi)控行為和領(lǐng)導(dǎo)一致。第二，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的薄弱環(huán)節(jié)影響了行政事業(yè)單位的發(fā)展。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范性進(jìn)展，不但可以給會(huì)計(jì)工作提供保障，還可以提升單位管理水平。因此，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理必須根據(jù)行政事業(yè)單位內(nèi)部特點(diǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)工作，落實(shí)人員職責(zé)。完成崗位設(shè)置后，還要制定出詳細(xì)的管理制度，落實(shí)會(huì)計(jì)人員職責(zé)，保證會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性和完整性。第三，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)。為了促進(jìn)單位內(nèi)部控制工作的進(jìn)展，必須在員工上崗前進(jìn)行培訓(xùn)，對(duì)人員進(jìn)行知識(shí)技能和內(nèi)部知識(shí)培訓(xùn)，可以利用舉辦培訓(xùn)班形式加強(qiáng)基礎(chǔ)內(nèi)控理論知識(shí)學(xué)習(xí)。從事財(cái)務(wù)工作的人員，還要在上述技能和理論知識(shí)培訓(xùn)的基礎(chǔ)上加強(qiáng)職業(yè)道德培訓(xùn)，以保證每位財(cái)務(wù)人員都能客觀、廉潔的從事相關(guān)工作。

（二）建立完善的內(nèi)部控制制度

行政事業(yè)單位必須根據(jù)自己的發(fā)展特點(diǎn)和內(nèi)部控制目標(biāo)建立制度，同時(shí)還可以充分發(fā)揮各地財(cái)政部門的作用，在現(xiàn)有內(nèi)部控制條框上，制定出符合行政事業(yè)單位實(shí)際發(fā)展的制度，可以將其劃分為內(nèi)部和外部?jī)刹糠诌M(jìn)行。內(nèi)部制度主要對(duì)現(xiàn)有會(huì)計(jì)制度進(jìn)行完善，加強(qiáng)財(cái)政資金使用控制，減少資金浪費(fèi)，促進(jìn)財(cái)政預(yù)算管理進(jìn)展。外部制度需要利用績(jī)效考核機(jī)制完成，可以實(shí)施部門預(yù)算或零預(yù)算模式，保證單位各部門預(yù)算透明化進(jìn)展，符合部門和經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求。只有保證單位各項(xiàng)資金使用合理，才能更加快速的完善單位內(nèi)部控制制度。

（三）加強(qiáng)審計(jì)和監(jiān)督

第一，完善內(nèi)部審計(jì)體系。內(nèi)部審計(jì)體系的完善和建立既可以保證內(nèi)部控制的順利進(jìn)展，也能給內(nèi)部控制實(shí)施監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)部門的建立，既要保證其具有一定獨(dú)立性，也要賦予一定權(quán)利，保證行政事業(yè)單位各項(xiàng)審計(jì)的定期進(jìn)展。除此之外，還要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制，提高單位審計(jì)管理水平，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)展。第二，加強(qiáng)外部審計(jì)監(jiān)督。財(cái)政部門不僅執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作的管理任務(wù)，還發(fā)揮著外部審計(jì)的監(jiān)督。為了讓財(cái)政部門和審計(jì)部門聯(lián)合作用，可以建立獨(dú)立的監(jiān)督審計(jì)部門，定期對(duì)單位各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)審和監(jiān)督，發(fā)揮內(nèi)部控制作用。隨著網(wǎng)絡(luò)化環(huán)境的不斷開(kāi)放，政府會(huì)計(jì)審計(jì)越來(lái)越重要，為了保證行政事業(yè)單位預(yù)算的真實(shí)性，必須讓外部審計(jì)獨(dú)立對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行控制。

（四）規(guī)范會(huì)計(jì)核算和預(yù)算管理

實(shí)施預(yù)算編制的時(shí)候，必須保證綜合財(cái)政預(yù)算完成的基礎(chǔ)上實(shí)施零基預(yù)算和細(xì)化預(yù)算。編制支出預(yù)算時(shí)，公司必須根據(jù)當(dāng)年公司的實(shí)際狀況，對(duì)支出額度進(jìn)行審核，保證各項(xiàng)資金用到實(shí)處。執(zhí)行預(yù)算時(shí)必須利用制度等剛性條件對(duì)預(yù)算進(jìn)行約束，加強(qiáng)支付環(huán)節(jié)管理，減少隨意調(diào)整預(yù)算和擴(kuò)大預(yù)算等問(wèn)題發(fā)生；認(rèn)真做好財(cái)務(wù)管理，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)管理中的各項(xiàng)制度，加強(qiáng)安全防范；可以根據(jù)各個(gè)財(cái)政事業(yè)單位的實(shí)際狀況，對(duì)會(huì)計(jì)核算防范和流程進(jìn)行規(guī)范，保證支出內(nèi)容真實(shí)有效。

（五）實(shí)施動(dòng)態(tài)內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制的制定，不僅要依靠部門人員管理，還要實(shí)施動(dòng)態(tài)內(nèi)部控制制度。雖然很多行政事業(yè)單位已經(jīng)制定了會(huì)計(jì)控制制度，但是由于管理人員和相關(guān)人員的串通而失去應(yīng)有的作用。因此必須建立健全各種監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部控制質(zhì)量監(jiān)督管理，改善內(nèi)部控制活動(dòng)的進(jìn)展形式開(kāi)展動(dòng)態(tài)的內(nèi)部控制制度。實(shí)施制度的同時(shí)，還要對(duì)內(nèi)部出現(xiàn)的各種活動(dòng)和內(nèi)部控制制度進(jìn)展情況進(jìn)行分析，保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度順利執(zhí)行。

三、結(jié)束語(yǔ)

行政事業(yè)是我國(guó)社會(huì)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展中重要的組成部分，內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是行政事業(yè)單位中的主要部分，與國(guó)家資源和單位效益具有直接聯(lián)系，必須強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。本文主要對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，然后針對(duì)性的提出了一些措施，希望可以促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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第9篇：夜晚星空范文

摘 要：伴隨著社會(huì)的進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)對(duì)軌道交通行業(yè)的要求也隨之提高。內(nèi)部因素的改善是企業(yè)進(jìn)步的根本，所以要把內(nèi)部控制體系當(dāng)重點(diǎn)來(lái)抓，努力實(shí)現(xiàn)軌道交通的規(guī)范化、方便化、快速化。本文從軌道交通內(nèi)部控制體系存在的問(wèn)題、對(duì)完善軌道交通內(nèi)部控制體系的建議以及建立內(nèi)部控制體系的具體實(shí)踐來(lái)展開(kāi)論述，希望對(duì)軌道交通企業(yè)的發(fā)展有所幫助。

關(guān)鍵詞 ：軌道交通行業(yè) 內(nèi)部控制體系 完善

前言

內(nèi)部控制體系在整個(gè)軌道交通行業(yè)里的地位不可小覷。由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，各行業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，所以要想立足在這個(gè)優(yōu)勝劣汰的時(shí)代，就必須跟著時(shí)代的發(fā)展而發(fā)展，不斷與時(shí)俱進(jìn)。

1、軌道交通行業(yè)內(nèi)部控制體系存在的問(wèn)題

以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》為檢測(cè)標(biāo)準(zhǔn)，可發(fā)現(xiàn)軌道交通行業(yè)內(nèi)部控制體系存在的問(wèn)題。

（1）在內(nèi)部控制的過(guò)程中，缺乏完整的制度保障，并且內(nèi)部控制在程序上也不合理。如：沒(méi)有進(jìn)行定期的檢查及改進(jìn)。如果軌道交通行業(yè)在管理體系上不做任何改進(jìn)，那么就會(huì)導(dǎo)致行業(yè)內(nèi)部職能混亂、行業(yè)的發(fā)展受到阻礙變慢甚至?xí)?。所以，從此刻開(kāi)始，要以完善軌道交通行業(yè)內(nèi)部控制體系為核心，推動(dòng)軌道交通行業(yè)走向規(guī)范化、制度化、系統(tǒng)化。

（2）對(duì)軌道交通行業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)低。任何一個(gè)行業(yè)都會(huì)存在商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。開(kāi)拓市場(chǎng)、增加獲利的渠道就是一個(gè)管理人員的首要任務(wù)。所以，在探索市場(chǎng)過(guò)程中，僅僅會(huì)認(rèn)為自己是在保護(hù)行業(yè)的生產(chǎn)，卻不知這已對(duì)內(nèi)部控制體系產(chǎn)生的威脅。由此可看出，軌道交通行業(yè)并沒(méi)有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的制度。而且在遇到風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，大多數(shù)行業(yè)都會(huì)靠一些有責(zé)任心、懂管理的工作人員來(lái)處理。這就要求建立行業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。

（3）軌道交通行業(yè)中缺乏管理理念。行業(yè)的管理階層都是經(jīng)過(guò)董事會(huì)重重考驗(yàn)篩選出來(lái)的，是重量級(jí)的技術(shù)人員。他們擁有較高的技術(shù)和較豐富的經(jīng)驗(yàn)，但管理的理念便是他們所缺乏的。他們僅僅關(guān)注與自己的業(yè)績(jī)和薪水，并沒(méi)有考慮到對(duì)行業(yè)內(nèi)部控制體系的規(guī)范實(shí)行。我們要做的就是加強(qiáng)對(duì)管理人員的培訓(xùn)，大力宣傳行業(yè)的管理理念，更好更有效的規(guī)范內(nèi)部控制體系。

（4）信息系統(tǒng)機(jī)制的不完善。軌道交通行業(yè)的各個(gè)方面都會(huì)與信息密切聯(lián)系，如：財(cái)務(wù)狀況、員工的酬薪、發(fā)展技術(shù)等等。所以各部門都應(yīng)保持與信息系統(tǒng)間的溝通渠道暢通。但目前的軌道交通行業(yè)在這方面存在很大的問(wèn)題，因?yàn)楦鞑块T只注重自己部門內(nèi)部的工作，這就造成了信息傳遞與共享的目的難以實(shí)現(xiàn)。尤其體現(xiàn)在各部門之間以及同一部門里上下級(jí)之間的信息溝通，這不利于工作信息的有效傳遞。

（5）缺乏行業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制。行業(yè)內(nèi)的工作人員都沒(méi)有自覺(jué)去監(jiān)督和自覺(jué)接受監(jiān)督的意識(shí)，甚至，就算工作人員知道行業(yè)內(nèi)部的一些腐敗現(xiàn)象也不會(huì)伸張正義去打報(bào)告。這是為什么呢？原因有兩個(gè)。一是工作人員自身的素質(zhì)低下；二是行業(yè)對(duì)監(jiān)督機(jī)制的不重視，沒(méi)有具體的獎(jiǎng)罰體制。所以，軌道交通行業(yè)應(yīng)盡早的建立行業(yè)內(nèi)部工作人員間的監(jiān)督體系，保證內(nèi)部工作人員的工作效率。

2、對(duì)完善軌道交通行業(yè)內(nèi)部控制體系所提出的建議

一個(gè)行業(yè)只有具有完整科學(xué)的內(nèi)部控制體系，才能實(shí)現(xiàn)行業(yè)內(nèi)部工作人員的和諧，推動(dòng)行業(yè)又好又快的發(fā)展。所以，當(dāng)前我們要做的是不斷改進(jìn)、不斷完善軌道交通行業(yè)的內(nèi)部控制體系。

（1）提升軌道交通行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，保證軌道交通行業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。企業(yè)間綜合競(jìng)爭(zhēng)力的較量實(shí)際上是科技與經(jīng)濟(jì)的較量，軌道交通行業(yè)也如此，其進(jìn)步是要依賴科技和資源的。所以，要想提高行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力就要從技術(shù)和資源這兩方面入手。在技術(shù)上，大力培養(yǎng)各方面技術(shù)人員，增加工作人員的創(chuàng)新能力，使各個(gè)部門都有其獨(dú)有的特色和精英。在資源上，合理優(yōu)化資源配置，提高資源的利用率，降低其生產(chǎn)成本。但總的來(lái)說(shuō)都需要行業(yè)內(nèi)部控制的批準(zhǔn)與管理。

（2）建立行業(yè)內(nèi)部控制的自我評(píng)估機(jī)制。針對(duì)行業(yè)內(nèi)部控制體系中存在的制度保障、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、管理理念、信息系統(tǒng)、內(nèi)部監(jiān)督等問(wèn)題，要求行業(yè)要結(jié)合自身的發(fā)展現(xiàn)況和我國(guó)基本國(guó)情，對(duì)軌道交通行業(yè)內(nèi)部控制體系的各方面及各程序進(jìn)行整理。集中力量對(duì)內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)和運(yùn)行實(shí)施有效的檢測(cè)，通過(guò)不斷的實(shí)驗(yàn)，找出內(nèi)部控制體系中存在的缺陷和不足，最后針對(duì)性的制定解決方案。只有這樣，才能使軌道交通行業(yè)中的組織機(jī)構(gòu)、職能分配、規(guī)章制度一體化、系統(tǒng)化。

（3）內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)。要嚴(yán)格遵守“先學(xué)習(xí)，后工作”的規(guī)則。既在企業(yè)給員工分配任務(wù)后，應(yīng)對(duì)工作人員進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)。要針對(duì)每個(gè)部門的職能特點(diǎn)、每位員工的專業(yè)技術(shù)來(lái)分配工作。要建立以董事會(huì)為核心的、由各部門精英組成的內(nèi)部控制委員會(huì)，每部門都要積極參與內(nèi)部控制的各種會(huì)議或是積極對(duì)內(nèi)部控制提出自己的建議。

3、軌道交通行業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)

行業(yè)內(nèi)部控制體系涉及面廣泛。它受行業(yè)的規(guī)模、工作人員的素質(zhì)、管理制度等各因素的影響，所以內(nèi)部控制對(duì)軌道交通行業(yè)具有重大意義。

（1）在內(nèi)部控制體系建設(shè)前，要對(duì)內(nèi)部控制的各個(gè)方面進(jìn)行整理，然后對(duì)內(nèi)部的各個(gè)系統(tǒng)之間的聯(lián)系加以了解，再開(kāi)始對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行設(shè)計(jì)研究，經(jīng)過(guò)多次修正，最后制定出完整的內(nèi)部控制體系的規(guī)劃。

（2）在內(nèi)部控制體系建設(shè)過(guò)程中，要改變傳統(tǒng)的觀念，要在實(shí)踐中不斷的發(fā)現(xiàn)新情況、提出新問(wèn)題，要精簡(jiǎn)程序，著力提高工作人員的工作效率，要對(duì)行業(yè)的管理階層人員進(jìn)行培訓(xùn)，增強(qiáng)行業(yè)的管理水平。

（3）在內(nèi)部控制體系建設(shè)后，行業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)機(jī)制，要求內(nèi)控自評(píng)組織、自評(píng)范圍、自評(píng)薪資、自評(píng)作息時(shí)間等等。每年度結(jié)束后要對(duì)公司的全體人員進(jìn)行專題討論來(lái)檢測(cè)內(nèi)部控制體系是否獲得個(gè)部門認(rèn)可，當(dāng)然要以以人為本，尊重民意為前提。

結(jié)束語(yǔ)

在我國(guó)，軌道交通行業(yè)近幾年的發(fā)展的確很迅速，但現(xiàn)今，高速發(fā)展的階段已過(guò)去，軌道行業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展的缺陷也不斷的顯現(xiàn)，這就要求我們不斷改進(jìn)和完善內(nèi)部控制體系。希望我們能不懼困難、勇于挑戰(zhàn)，規(guī)范自己的職業(yè)準(zhǔn)則和道德素養(yǎng)，一起為完善內(nèi)部控制體系出謀劃策，為軌道交通行業(yè)的發(fā)展而努力。

參考文獻(xiàn)

[1] 李心合. 企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)中的難題與對(duì)策（上）[J]. 財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)（理財(cái)版）. 2012（04）：46.