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第1篇：事業(yè)單位內(nèi)部控制風險評估范文

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制；建議

隨著我國社會改革的不斷深入，我國事業(yè)單位無論是在內(nèi)部控制還是管理水平上也取得了不小的成就，但是其中還是包含一些問題隱患需要得到相關(guān)重視，因此加強事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設是促進我國事業(yè)單位健康持續(xù)發(fā)展的重大意義。

一、我國事業(yè)單位內(nèi)部控制建設中存在的問題

（一）監(jiān)督機制不健全

目前我國事業(yè)單位內(nèi)部控制中的問題首要的體現(xiàn)在監(jiān)督機制方面，首先是在監(jiān)督機制方面所偏重的側(cè)重點過于單一，將所有的控制重心都集中在對事業(yè)單位內(nèi)部資金和財政方面的運用，對于單位其他方面的管理和控制沒有多加重視，導致整個內(nèi)部控制不協(xié)調(diào)。其次就是事業(yè)單位監(jiān)督機制在大多數(shù)情況下形同虛設，并沒有真正的發(fā)揮出其應有的作用。事業(yè)單位內(nèi)部控制的監(jiān)督體制不完善，一旦內(nèi)部出現(xiàn)任何問題，將不會第一時間有所察覺因此也不會得到及時的解決。

（二）對風險的認識和評估不足

對于風險的評估是一項復雜的工程，需要內(nèi)外部相結(jié)合綜合進行考量，而風險評估又對事業(yè)單位的發(fā)展起到重要的作用，能夠及時掌握事業(yè)單位在運行過程中可能存在的一些風險和問題，及時了解并第一時間想辦法規(guī)避和解決。但是我國事業(yè)單位在風險評估這塊做的遠遠不夠，由于其資金的重要來源是來自政府的財政支持，因此很多事業(yè)單位并沒有形成風險意識，事業(yè)單位的特殊性質(zhì)導致對風險認識和評估的不足現(xiàn)象屢見不鮮，這種現(xiàn)象的存在在很大程度上阻礙了事業(yè)單位內(nèi)部控制建設的進一步發(fā)展。

（三）內(nèi)部控制建設采取的措施不合理

我國事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設中存在的問題除了體現(xiàn)在思想觀念的落后之外，還體現(xiàn)在其崗位的編制、預算控制等各方面，首先是崗位人員的設置和編制問題，很多單位目前形成一種一人多崗的現(xiàn)象，這種兼職多個崗位的存在嚴重影響了職責之間的權(quán)責劃分，單位的各個監(jiān)督機制之間的崗位并沒有做到劃分清楚，導致一些阻礙單位進步的現(xiàn)象頻繁出現(xiàn)。其次就是在預算控制方面有待進一步提升，預算控制的不合理最主要體現(xiàn)在各個審批辦理手續(xù)和環(huán)節(jié)的不嚴密。除此之外，很多單位存在財政方面的控制不嚴格，導致單位內(nèi)部的一些資產(chǎn)的無形流失，對單位的財政造成了嚴重的損害和浪費，沒有充分利用政府給予的財政支持。

（四）內(nèi)部控制的環(huán)境有待改善

我國事業(yè)單位內(nèi)部管理和工作流程方面存在的一些問題導致內(nèi)部控制環(huán)境的惡化，例如很多單位機構(gòu)在職權(quán)劃分以及崗位設置中不合理使得單位的決策完全依賴領(lǐng)導的意志為標準，缺失了相應的公平公正性，基層人員參與單位決策的機會很少。其次一個單位中的審計機構(gòu)對單位在財政以及管理中應該發(fā)揮出重要的作用，但是目前單位的審計機構(gòu)大多與財務部門結(jié)合在一起，很難發(fā)揮出機構(gòu)的重要作用，阻礙了事業(yè)單位內(nèi)部控制建設力度。這些環(huán)境問題不解決，事業(yè)單位內(nèi)部控制建設很難實施開展，因此需要大力改善內(nèi)部控制的環(huán)境。

二、加強我國事業(yè)單位內(nèi)部控制建設的措施

（一）加強單位層面的內(nèi)部控制建設

加強單位層面的內(nèi)部控制建設就是要督促單位內(nèi)部的負責人意識到內(nèi)部控制的重要性，并肩負起承擔本單位內(nèi)部控制建設的重大責任，內(nèi)部控制與內(nèi)部管理各環(huán)節(jié)和工作的有機結(jié)合，提高管理職能的工作效率，并結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)管理理念，設置相應的績效考核標準，事業(yè)單位可以在內(nèi)部管理中設置相應的內(nèi)部控制部門，發(fā)揮其內(nèi)部控制的作用，實施激烈機制。對于單位內(nèi)部的決策以及經(jīng)濟活動的決策各方面的決策應該遵循民意，參考各階層的意見進行統(tǒng)一決策，顯示出公平公正性，保證決策的民主化和科學性。另外對于單位內(nèi)部的崗位設置和職權(quán)的劃分要明確，避免出現(xiàn)職權(quán)交叉等現(xiàn)象，阻礙了內(nèi)部控制建設的發(fā)展。

（二）加強業(yè)務層面內(nèi)部控制建設

業(yè)務層面的內(nèi)部控制主要體現(xiàn)在加強預算和收支等經(jīng)濟活動的內(nèi)部組織和控制。首先是在預算業(yè)務的控制上要加強項目的審計和審核工作，確保在預算編制過程中科學合理。另外還需要對預算的執(zhí)行加強管理，提高預算資金的使用效益。在單位內(nèi)部的業(yè)務層面以及財政資金使用方面加強管理和控制，加強事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設，切實提高事業(yè)單位內(nèi)部控制的管理水平。

（三）建立事業(yè)單位內(nèi)部控制的風險評估機制

風險評估對于事業(yè)單位未來的發(fā)展以及決策制定等各方面都起到了重要的影響作用，加強現(xiàn)階段事業(yè)單位內(nèi)部控制的風險評估水平首先就得建立相應的風險評估小組，對單位在發(fā)展中可能存在的問題進行客觀全面的分析和評估，其次就是科學的開展風險評估工作，在制定風險評估策略時要充分考慮到風險發(fā)生的幾率以及影響程度等，根據(jù)具體情況制定相應的解決措施。風險評估要考慮到各個方面的問題，有效的做好風險規(guī)避工作，加強單位對于風險應對能力。

三、總結(jié)

綜上所述，我國事業(yè)單位在現(xiàn)階段的內(nèi)部控制建設方面仍然存在一系列問題亟待解決，針對這些問題產(chǎn)生的原因和具體情況制定相應的解決措施，只有這樣才能保障應對措施真正的實施有效。

參考文獻：

[1]劉艷艷.加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設的探析[J].中國集體經(jīng)濟，2014（33）.

第2篇：事業(yè)單位內(nèi)部控制風險評估范文

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀分析

目前事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀如下。

1.事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理意識不強

很多事業(yè)單位對內(nèi)部控制管理了解比較少，甚至有錯誤的了解，特別是一些非經(jīng)營性事業(yè)單位認為事業(yè)單位不是企業(yè)，不搞經(jīng)營，所以內(nèi)部控制管理沒有多大意義。即使有的事業(yè)單位搞內(nèi)部控制管理也只是著眼于資金的管理，錯誤地把單位的內(nèi)部控制管理單一化。還有的單位僅注重管理制度本身，而忽視了制度的執(zhí)行，內(nèi)部控制管理人員在工作中缺乏能動性、積極性，執(zhí)行力度不夠，執(zhí)行效果不明顯，內(nèi)部控制管理也就失去了其原本的作用。

2.事業(yè)單位內(nèi)部機構(gòu)設置有待改善，內(nèi)部控制管理人員的素質(zhì)有待提高

由于事業(yè)單位自身的制度特點，有些機構(gòu)在設置上不太合理，相關(guān)的管理監(jiān)督體系也不太健全，管理流于形式。有些單位的內(nèi)部控制管理人員缺乏相應的內(nèi)部控制管理知識，且防范風險的意識也不夠。還有的工作人員不注意自身能力水平的提升，不注重職業(yè)道德，甚至為了一己私利而做出違法犯罪的行為，給單位、國家、人民造成了巨大損失。

3.風險管理意識不強，缺乏內(nèi)外部有效監(jiān)督

因為對內(nèi)部控制管理的認識不到位，所以很多單位對風險管理的意識不強，沒有樹立全體人員參與風險管理的進步觀念。即使有風險觀念，也多是在風險發(fā)生時對風險的應對處理，而對風險的預防意識還很薄弱，導致了內(nèi)部控制管理在風險預防、控制上沒有發(fā)揮出應有的效力。很多事業(yè)單位未能充分發(fā)揮內(nèi)部和外部審計的作用，導致自己監(jiān)督自己，監(jiān)督效力不夠。

4.預算控制的控制力沒有有效發(fā)揮

事業(yè)單位的預算控制是內(nèi)部控制管理的核心。目前的現(xiàn)狀是一些預算未得到嚴格執(zhí)行，預算與實際支出還有很大差距，預算追加的現(xiàn)象頻繁發(fā)生，資金的使用支出缺乏計劃性、預見性，預算的控制力沒有得到有效地發(fā)揮。

二、有效提升事業(yè)單位內(nèi)部控制水平的措施

針對目前事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的不足，提升內(nèi)部控制水平可以采取的措施有以下幾點。

1.加強事業(yè)單位的內(nèi)部建設，創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境

隨著我國經(jīng)濟社會的發(fā)展，事業(yè)單位應主動與市場經(jīng)濟接軌，強化經(jīng)營理論，不斷完善單位的各項管理制度，為實施內(nèi)部控制創(chuàng)造一個良好的內(nèi)部環(huán)境。單位負責人要充分認識到加強內(nèi)部控制建設的重要性，充分調(diào)動廣大職工積極參與單位內(nèi)部控制建設，成立由單位主要負責人擔任組長的內(nèi)部控制建設領(lǐng)導小組，負責內(nèi)部控制建立健全的相關(guān)工作。對于風險較大的行業(yè)，領(lǐng)導小組成員中應由上級主管單位的相關(guān)人員參加，必要時，還可以聘請外部專業(yè)機構(gòu)參與單位控制制度的制定工作。同時設置級別相對較高的內(nèi)部控制常設機構(gòu)，以確保其職責得到充分發(fā)揮。此外，其他機構(gòu)設置也應合理，要適應單位管理需要，權(quán)責要分明，要積極配合內(nèi)部控制部門的工作。

2.提高內(nèi)部管理人員的素質(zhì)

首先要建立一套健全的選拔制度，選拔高素質(zhì)、高能力的人員進入內(nèi)部控制管理崗位。其次要加強對相關(guān)管理人員的培訓，提高在崗人員的專業(yè)素質(zhì)、業(yè)務能力。最后要建立對內(nèi)部控制管理人員的保護機制，防止個別人干擾他們的工作，疏通內(nèi)部控制管理人員或其他職工反映內(nèi)部控制缺陷、檢舉違法犯罪行為的渠道，確保內(nèi)部制度管理人員真正有效地履行職責。

3.增強風險管理意識，加強事業(yè)單位的風險管理

風險管理是內(nèi)部控制管理的實質(zhì)內(nèi)容，要實行對風險的全過程、全方位的管理，單位就需要對各項活動的各種風險進行評估分析，逐步把風險管理制度化、程序化，形成一個良好的風險管理傳統(tǒng)和氛圍，樹立全員風險防范意識。開展風險評估應當成立風險評估工作組，抽調(diào)相關(guān)業(yè)務骨干并充分發(fā)揮財會、審計、紀檢等部門的作用，對經(jīng)濟活動存在的風險進行全面、系統(tǒng)和客觀的評估。風險評估應當至少每年進行一次，將評估結(jié)果形成書面報告，及時向單位領(lǐng)導班子提交，作為完善內(nèi)部控制、防范風險的依據(jù)。單位領(lǐng)導班子要對風險評估報告充分重視，對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷要及時研究改進，對在風險評估過程中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)流失、舞弊和腐敗問題要及時向上級主管部門及有關(guān)司法機關(guān)報告。

4.加強內(nèi)部審計工作，發(fā)揮外部審計的補充作用

事業(yè)單位的內(nèi)部審計在促進完善內(nèi)部控制管理制度，提高社會效益、經(jīng)濟效益及強化政府在公眾心目中的威信發(fā)揮著不可或缺的作用。應進一步規(guī)范內(nèi)部審計工作，每年年初對單位上一年的預算業(yè)務、收支業(yè)務、資產(chǎn)管理、建設項目等經(jīng)濟活動進行例行的內(nèi)部審計并就審計情況形成審計報告。對于審計中發(fā)現(xiàn)的一般問題，要與單位領(lǐng)導班子或內(nèi)部管理人員進行及時溝通，研究有效解決問題的措施。對于審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，特別有等違法犯罪行為的，審計機構(gòu)有權(quán)將審計報告直接提交被審計機構(gòu)的上級主管部門。要充分發(fā)揮外部審計的補充作用，對于內(nèi)部審計機構(gòu)尚不健全、人員專業(yè)水平較低的單位，可以聘請會計師事務所等中介機構(gòu)進行審計，作為對內(nèi)部審計工作的有效補充。

5.加強對預算的管理，保證管理力度

預算管理是內(nèi)部控制管理的重要內(nèi)容，要有效的提升內(nèi)部控制水平就必須嚴格執(zhí)行單位預算，從源頭上杜絕開支隨意現(xiàn)象?；局С鲆攸c控制“三公”經(jīng)費的支出，要防止公款吃喝、公款出國旅游等腐敗情況的發(fā)生，不允許在人員經(jīng)費與日常公用經(jīng)費之間進行自主調(diào)整。項目支出要嚴格按照立項審批的用途?？顚Ｓ?，加強內(nèi)部或外部審計工作。要充分保證預算管理的力度，成立預算執(zhí)行考核部門，將年度預算控制指標分解到各月或各季度，每月末或季度末對預算執(zhí)行情況進行考核，根據(jù)預算完成率等指標，及時分析預算完成的進度，對于預算超出階段控制目標的項目要充分重視，及時對該項目的經(jīng)費構(gòu)成進行細化分析，查明超出預算的原因，寫出書面分析材料及整改建議，及時提交預算執(zhí)行部門及領(lǐng)導班子進行研究落實。要嚴格實行國庫集中收付制度，對收入繳庫和支出撥付過程進行有效監(jiān)督，增強預算單位財務收支的透明度，有效防止資金截留、擠占、挪用等問題。

第3篇：事業(yè)單位內(nèi)部控制風險評估范文

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)控制度；風險；控制點

一、行政事業(yè)單位建立內(nèi)控制度的重要意義

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是指單位為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控。根據(jù)《COSO報告框架》的理論，它包含了內(nèi)部控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督五要素。根據(jù)我國行政事業(yè)單位的實際，其定義中所規(guī)范的經(jīng)濟活動主要包括預算業(yè)務、收支業(yè)務、政府采購業(yè)務、資產(chǎn)管理、項目建設和合同管理。由于內(nèi)部控制貫穿于單位日常管理的各個方面，因此在行政事業(yè)單位建立內(nèi)控制度具有重要意義：（1）內(nèi)控制度能夠合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)，避免單位違法違規(guī)行為的發(fā)生。（2）實施內(nèi)控制度能夠降低貨幣資金和其他資產(chǎn)被挪用、貪污和盜竊的風險，確保資產(chǎn)的完整。（3）內(nèi)控制度能夠為單位財務信息的真實完整提供合理保證。（4）內(nèi)控制度能夠有效防范舞弊和防止腐敗。

二、當前行政事業(yè)單位在內(nèi)控制度建立中的主要問題

在實踐中很多單位也根據(jù)自身的實際制定了一些控制辦法，但是未能建立一整套的內(nèi)控制度體系，從而在控制效果上大打折扣。筆者經(jīng)過實踐總結(jié)，發(fā)現(xiàn)當前行政事業(yè)單位在內(nèi)控制度建立過程中存在諸多問題，主要體現(xiàn)在：

（一）缺乏必要的風險評估體系。風險評估缺失意味著單位缺乏高度的風險意識，無論是從單位發(fā)展層面還是經(jīng)濟活動業(yè)務層面來看，都為行政事業(yè)單位的管理和發(fā)展埋下了安全隱患，從而可能會造成資產(chǎn)流失、公共服務效率低下和舞弊等行為發(fā)生。

（二）未能建立完整的內(nèi)控制度，只在財務會計控制上有基本的管控措施。當前很多行政事業(yè)單位認為內(nèi)控制度只跟財務相關(guān)，因此在實踐中，也僅僅對經(jīng)濟活動通過《會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范》等制度進行管控，而未對本單位經(jīng)濟活動的其他方面進行實質(zhì)性的規(guī)范，這就造成很多單位的內(nèi)控制度是不完整的，具有片面性的。

（三）缺乏內(nèi)控制度的評價與監(jiān)督體系。內(nèi)部控制的評價與監(jiān)督體系主要包含自我評價、內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督三個層次。筆者在實踐中發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)行政事業(yè)單位在內(nèi)控制度的評價與監(jiān)督主要依靠外部監(jiān)督，在自我評價和內(nèi)部監(jiān)督方面基本上是缺失的。

三、如何在行政事業(yè)單位建立完善的內(nèi)部控制體系

行政事業(yè)單位在內(nèi)控制度的建立上問題很多，上文總結(jié)的三個問題只是實踐中最為常見的。那么，如何才能在單位內(nèi)部建立適合本單位實際情況的內(nèi)控制度呢？應當從以下三個方面著手：

（一）做好風險識別與分析工作，完善風險評估機制。行政事業(yè)單位應當開展風險評估活動，主要是為了分析和發(fā)現(xiàn)在日常經(jīng)濟活動中如預算管理、收支管理、政府采購管理、資產(chǎn)管理等存在的管理風險點，并針對風險點提出相應的風險解決方案，經(jīng)過論證與評價，選擇最優(yōu)方案予以實施來規(guī)避或者降低風險。行政事業(yè)單位的經(jīng)濟活動風險評估至少應當每年進行一次，風險評估結(jié)果要形成書面報告并及時提交領(lǐng)導班子，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)。

（二）建立完善的內(nèi)控制度體系是行政事業(yè)單位做好內(nèi)部

管理工作的基礎。行政事業(yè)單位業(yè)務層面的內(nèi)控制度主要包括預算業(yè)務、收支業(yè)務、政府采購業(yè)務、資產(chǎn)控制業(yè)務、項目建設和合同控制業(yè)務。在實踐中，很多行政事業(yè)單位的的內(nèi)控制度主要涉及到的是收支控制、固定資產(chǎn)控制、工程項目建設控制和專項支出控制，而且在這些經(jīng)濟活動控制中多偏向于財務會計控制，不是完整的內(nèi)控制度，對于預算業(yè)務、政府采購業(yè)務、除固定資產(chǎn)外的其他資產(chǎn)控制和合同控制業(yè)務未能建立相應的控制制度。

鑒于此，筆者在本文重點分析了實踐中容易缺失的內(nèi)控制度的關(guān)鍵控制點和控制措施，具體如下：

（一）預算業(yè)務的內(nèi)控制度。對于行政事業(yè)單位來說，預算業(yè)務是單位管理工作的重中之重，它是單位預算年度資金來源的關(guān)鍵，預算業(yè)務主要有編制、執(zhí)行兩個環(huán)節(jié)。預算編制環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點和控制措施有：（1）落實好本單位內(nèi)部各部門的預

算編制責任；（2）單位財務部門應當統(tǒng)一部署預算編制工作，把握好各部門預算編制的合規(guī)性；（3）財務部門應當制定完善的

預算編制方法，對歸口各部門上報的預算數(shù)據(jù)進行合規(guī)性審核，確保預算編制的科學性。

預算執(zhí)行環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點和控制措施有：（1）經(jīng)常性的

預算支出項目可以直接執(zhí)行，非常規(guī)的、金額較大的項目應當先申請審批再執(zhí)行，并且在審批過程中應當實行聯(lián)簽制度，防止舞弊的發(fā)生；（2）應當做好預算執(zhí)行分析控制，及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行中存在的問題并改進。

（二）政府采購業(yè)務的內(nèi)控制度。行政事業(yè)單位的政府采購工作主要問題存在于采購方式不符合規(guī)定，化整為零規(guī)避公開招標，在驗收、付款環(huán)節(jié)不嚴格，驗收與保管不相容崗位未進行分離，造成采購資產(chǎn)質(zhì)次價高、毀損和采購業(yè)務檔案不能妥善保管等，單位在建立內(nèi)控制度時，應當充分考慮這些風險點，并針對這些風險點設立相應的控制措施，以確保本單位的政府采購業(yè)務合規(guī)、合法。

（三）建立貨幣資金的內(nèi)控制度。貨幣資金的內(nèi)控制度每個單位基本都有，但是在實踐中，最容易出問題的也是貨幣資金，2008年湖北潛江財政局職工卷走單位巨額貨幣資金的案件觸目驚心。貨幣資金內(nèi)控制度的關(guān)鍵控制點和控制措施有：（1）資金授權(quán)審批必須合規(guī)。任何越權(quán)審批業(yè)務，經(jīng)辦人員必須拒辦，重大的資金支付審批應當集體決策并實施聯(lián)簽制度；（2）做好貨幣資金的盤點、核對工作，做到賬實、賬賬相符，不得存在不明原因的未達賬項。

（四）做好內(nèi)控制度的自我評價。行政事業(yè)單位應當建立內(nèi)控制度的自我評價體系，對內(nèi)控制度設計的合理合法性、全面性、重要性和適應性進行自我評估，并形成評估報告，指出內(nèi)控制度體系中的缺陷，并提出整改建議。

結(jié)束語：行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的建立與完善應當主要圍繞其六大經(jīng)濟活動進行開展，在實踐中，由于每個單位的實際情況差別較大，因此在建立過程中，應當充分分析本單位的實際情況及內(nèi)控制度的缺陷，才能建立適應性強的內(nèi)控制度。

參考文獻：

第4篇：事業(yè)單位內(nèi)部控制風險評估范文

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；內(nèi)部控制；問題對策

內(nèi)部控制在事業(yè)單位管理中占據(jù)核心地位，但目前我國事業(yè)單位內(nèi)部控制中還有一些問題未得到解決，本文以此為基礎分析研究了有效的內(nèi)部控制措施，從而加快事業(yè)單位的快速發(fā)展。

一、新常態(tài)下事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

1.缺乏完善的內(nèi)部控制制度

當前，大部分事業(yè)單位實施的內(nèi)部控制制度均不夠完善，實際運行的都是國家的行政事業(yè)單位管理制度，未構(gòu)建適合本單位的內(nèi)部控制制度。在對財政控制進行管理時，也都是以國家頒布的政策以及長期積累的經(jīng)驗為依據(jù)，關(guān)于資金預算、成本核算等方面缺乏執(zhí)行效率高的內(nèi)部控制制度，直接造成事業(yè)單位運行時發(fā)生資金不足、資金利用率低下等問題。收支管理過程中，由于缺乏完善的制度支撐，使得單位的收入與支出無法保持一定的平衡，更有甚者需要申請國家財政補貼，有的作業(yè)人員出于對自身利益的考慮，經(jīng)常私自挪用資金。有的單位雖然制定了相關(guān)制度，但未根據(jù)制度辦事，運行成本核算不力，這樣就無法科學高效的控制財務支出，給內(nèi)部控制帶來了諸多問題。

2.固定資產(chǎn)管理有待規(guī)范

在事業(yè)單位中，其固定資產(chǎn)涵蓋在國有資產(chǎn)范圍內(nèi)，從內(nèi)涵角度上分析，事業(yè)單位固定資產(chǎn)與企業(yè)固定資產(chǎn)不同。企業(yè)在固定資產(chǎn)管理方面，經(jīng)常會涉及到計提折舊、計提減值準備等日常賬務處理工作，然而事業(yè)單位很少進行這方面的事項，兩者間的差距較大。比如存在固定資產(chǎn)重復購置情況，缺乏相應的管理；在固定資產(chǎn)明細賬戶管理上十分的粗放，未針對固定資產(chǎn)制定有效的使用、保管等措施。

3.內(nèi)部控制執(zhí)行率低下

雖然有的事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度較為完善，但實際執(zhí)行效率不高。由于單位部分領(lǐng)導者存在保守的思想及明顯的官本位思想，盡管當前得到了相應的改善，但實際問題還是很多。簡單舉例說明，有的單位領(lǐng)導將自身的權(quán)威看得很重，而有的下屬對于領(lǐng)導的指示言聽計從，一味地完成領(lǐng)導安排的任務，未將單位制度放在眼里。當領(lǐng)導不按制度開展工作時，下屬人員也隨波逐流未將制度落實到實處。除此之外，部分事業(yè)單位實際執(zhí)行的制度滿足不了單位需求，盲目的搬用其他單位使用的制度，如此一來，執(zhí)行部門就對制度的實用性打了大大的問號，削弱了工作人員的積極性，制度無法貫徹落實到實處。

4.缺乏科學的內(nèi)部控制監(jiān)督

有的單位忽視了內(nèi)部控制監(jiān)督的作用，更有甚者未建立內(nèi)部監(jiān)督。在傳統(tǒng)行政文化的不斷影響下，領(lǐng)導的地位成為了單位關(guān)注的重點，而作業(yè)人員僅僅扮演著辦事員的角色，不了解內(nèi)部控制對單位發(fā)展的重要性。而內(nèi)部控制監(jiān)督成為了單位領(lǐng)導一手掌握的權(quán)力，和工作人員沒有過多的干系。財務核算過程中，由于相關(guān)的監(jiān)管力度不足，管理人員與員工利用這一空子協(xié)作配合將單位利益據(jù)為己有，內(nèi)部監(jiān)督毫無作用。我們都知道，事業(yè)單位部分資金去向、財政狀況并未全部公布于社會，外界無法系統(tǒng)監(jiān)督單位內(nèi)部控制執(zhí)行情況。

二、問題的解決措施

1.制定完善的內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度對事業(yè)單位的發(fā)展具有重要作用。為了規(guī)避事業(yè)單位內(nèi)部控制缺陷問題，應制定高效完善的內(nèi)部控制制度。貫徹落實內(nèi)部控制體制，發(fā)揮單位全員的職責權(quán)限，并嚴格按照相關(guān)法規(guī)辦事。構(gòu)建制度過程中，應根據(jù)單位實際情況制定完善的財務制度及會計制度，同時財務部門和其他部門應相互獨立。一套行之有效的獎懲制度也必不可少，以本單位為出發(fā)點，構(gòu)建相應的內(nèi)部管理制度。

2.強化固定資產(chǎn)管理力度

在事業(yè)單位開展的社會服務活動中，固定資產(chǎn)占據(jù)核心地位，所以應加強對固定資產(chǎn)的管理。一方面，單位全員必須充分認識到固定資產(chǎn)管理的重要性，科學分配國家公共資產(chǎn)，并提高該項資產(chǎn)的利用率；另一方面，以本單位管理要求為出發(fā)點，構(gòu)建行之有效的固定資產(chǎn)管理制度。

3.提高內(nèi)部控制執(zhí)行效率，營造積極的內(nèi)部控制環(huán)境

當前，事業(yè)單位應加強提升內(nèi)部控制執(zhí)行效率，積極營造有助于內(nèi)部控制作用發(fā)揮的環(huán)境氛圍。實際中，由于制度和工作人員方面的缺陷，對內(nèi)部控制制度的順利執(zhí)行造成了阻礙。為了解決以上問題，就要求單位領(lǐng)導與工作人員樹立適應單位發(fā)展的觀念，充分認識到內(nèi)部控制是單位持續(xù)發(fā)展的主動力。此外，制度建設過程中，應深入實際中了解情況，確保制度滿足單位需求，在此基礎上建設行之有效的內(nèi)部控制制度。除此之外，還應做好單位人力資源的管理工作，針對員工工作開展相應的培訓，提高全體員工對內(nèi)部控制重要性的認識，從而形成有利于內(nèi)部控制高效運行的環(huán)境。

4.注重內(nèi)外監(jiān)督

事業(yè)單位對內(nèi)部控制不僅要實行內(nèi)部監(jiān)督，一定的外部監(jiān)督也很有必要。內(nèi)部監(jiān)督的任務是加強監(jiān)管內(nèi)部控制的執(zhí)行效率、相關(guān)人員的作業(yè)情況、財務控制運行情況等，內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部審計部門的權(quán)力，其不僅能突出內(nèi)部控制的功能作用，而且還有效監(jiān)管了與內(nèi)部控制有關(guān)的人員，進而發(fā)現(xiàn)一些潛在的問題。如果事業(yè)單位只進行內(nèi)部監(jiān)督還遠遠不夠，因為審計部門由事業(yè)單位管轄，內(nèi)部監(jiān)督的獨立性未得到反映。因此，實施外部監(jiān)督很有必要，其能夠?qū)?nèi)部監(jiān)督的不足之處予以補充，與內(nèi)部監(jiān)督同等重要。所謂外部監(jiān)督，指的是由審計部門、財政部門等外部監(jiān)督機構(gòu)對內(nèi)部控制進行監(jiān)管，其明確強調(diào)單位利用網(wǎng)站、公示欄等手段將對國家利益與公共利益無害的財務信息、內(nèi)部控制信息等內(nèi)容公布于眾。通過有效的內(nèi)外部監(jiān)督，為單位內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行提供了重要保障。

5.科學構(gòu)建相應的組織機構(gòu)

事業(yè)單位應結(jié)合本單位特點，根據(jù)不同的管理幅度確立不同的管理層次，科學構(gòu)建各組織機構(gòu)，對部分職能清晰劃分，實現(xiàn)簡單性、高效性、協(xié)調(diào)性，完成預期的內(nèi)部控制目標。從責權(quán)利相結(jié)合的角度，準確劃分各相關(guān)機構(gòu)具體承擔的責任義務，根據(jù)崗位特點安排相應的人員。綜合考慮單位各經(jīng)濟業(yè)務流程，及時發(fā)現(xiàn)存在的業(yè)務風險，對流程的不足之處加以改善，通過信息化技術(shù)將業(yè)務管理與財務管理緊密聯(lián)系起來，從而建立適合單位特點的內(nèi)部控制手冊，強化單位管理效能。此外，內(nèi)部控制運行中，應突出財會、資產(chǎn)管理、內(nèi)部審計等部門的優(yōu)勢，成立聯(lián)合工作小組，明確具體的牽頭部門及人員，實現(xiàn)相關(guān)活動的一體化管理。此外，社會中介機構(gòu)應發(fā)揮外部監(jiān)督的優(yōu)勢，通過注冊會計師獨立審計，將單位內(nèi)部控制納入到社會審計中，以加強對事業(yè)單位行為的規(guī)范，從而為全社會提供提供優(yōu)質(zhì)服務。

6.加強風險評估

眾所周知，國家為事業(yè)單位提供了一定的財政扶持，盡管這樣，開展相應的風險評估仍有必要。單位應加強內(nèi)部控制風險評估，落實完善的風險評估機制，推動單位快速發(fā)展。實踐過程中，事業(yè)單位應綜合總結(jié)本單位財務狀況，同時強化來年的風險評估。相關(guān)管理者應注重全局性，結(jié)合具體的風險評估報告明確相應的工作范圍，必須在評估結(jié)果的基礎上開展經(jīng)營與管理活動。此外，應科學樹立憂患意識及風險意識，通過有效手段加強控制潛在的風險，將風險降到最低。只有這樣，才能避免內(nèi)部控制風險的發(fā)生，保障單位穩(wěn)定發(fā)展。

三、結(jié)論

綜上所述可知，現(xiàn)階段，我國事業(yè)單位發(fā)展過程中還有諸多未完善的地方，要想滿足現(xiàn)代市場需求，單位就必須加強改革，發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。然而，事業(yè)單位現(xiàn)行的內(nèi)部控制還有各類問題存在，為了有效處理這些問題，應構(gòu)建并落實完善的內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部控制執(zhí)行效率，營造有利于內(nèi)部控制發(fā)展的環(huán)境，強化內(nèi)外部監(jiān)督，科學開展風險評估。只有做到這些，事業(yè)單位內(nèi)部控制中的問題才能真正得到解決，從而保障事業(yè)單位管理效率，為社會提供良好的服務。

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第5篇：事業(yè)單位內(nèi)部控制風險評估范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；內(nèi)部管理；行政事業(yè)單位

現(xiàn)階段，我國行政事業(yè)單位內(nèi)部管理和內(nèi)部控制工作在管理目標、方位、方法等方面已取得了一定的成績。但行政事業(yè)單位內(nèi)部仍存在缺乏防范意識、效率低下等內(nèi)部控制問題。所以，通過加強內(nèi)部控制和管理，進而推動行政事業(yè)單位公共服務更好的發(fā)展勢在必行。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的必要性

1.增加政府監(jiān)督權(quán)力

行政事業(yè)單位一般是指我國政府根據(jù)公眾社會服務設置的職能部門。所以，行政事業(yè)單位不單要有工藝和服務雙重功能，政府也要給予一定的管理權(quán)力。但凡欠缺可行的監(jiān)督機制和制約，行政事業(yè)單位的權(quán)力就沒辦法得到制衡，這也就會引發(fā)各種不作為的現(xiàn)象。通過內(nèi)部控制，可以對權(quán)力機構(gòu)實行有效的監(jiān)督和管理，同時通過懲罰機制和防范機制，實現(xiàn)權(quán)力限制的基本目的。此外，內(nèi)部控制還能夠限制裁量權(quán)的空間，給行使權(quán)力提供更有效的監(jiān)督機制，進而推動政府廉政建設工作更好更快的發(fā)展。

2.加強財政資金使用的科學性

行政事業(yè)單位中，使用財政資金的科學性與單位工作效率密切相關(guān)。所以，要合理運用行政事業(yè)單位的資金，加強該單位的行政職能，實現(xiàn)公共服務的根本目的。目前，我國行政機關(guān)在資金管理方面還有很多缺點，如不能保障內(nèi)部審計的相對獨立性、財務管理出現(xiàn)弱化、執(zhí)行能力比較差和預算制度不夠系統(tǒng)等。通過合理科學的使用財政資金，貫徹落實行政事業(yè)單位的職能功效，可以更好的保障公共服務的質(zhì)量。

3.完善建設標準管理體系

在現(xiàn)代管理活動中，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制不僅具備良好的效果限制性風險防范和節(jié)點，還能夠提出具體的指導措施，提高管理體系的水平。對于行政事業(yè)單位來講，要明確各項業(yè)務的流程和環(huán)節(jié)，高質(zhì)量的服務結(jié)果對行政工作評估機制有重大影響。內(nèi)部控制制度可以從兩個角度用于改善短期效益的戰(zhàn)略發(fā)展與管理，從而也使行政機關(guān)的管理工作能夠順利全面的發(fā)展。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部管理的問題

1.缺乏對內(nèi)部管理控制作用的認識

當前，很多行政事業(yè)單位對開展內(nèi)部控制工作都呈現(xiàn)瓶頸化，并且還會展現(xiàn)出形式化的特征。這主要是由于該類單位缺乏制約內(nèi)部控制管理所引發(fā)的。某些情況下，行政事業(yè)單位更關(guān)注業(yè)務的開展，只認為內(nèi)部控制只與財務工作相關(guān)，進而導致內(nèi)部控制的管理工作不能擴大。

2.內(nèi)部控制制度建設不健全

我國行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制制度管理方面存在重大問題。一方面，缺乏內(nèi)部控制管理體系的建設。有些單位對內(nèi)部控制的理解還不夠完善，內(nèi)部控制存在沒有關(guān)鍵節(jié)點的情況。由于風險評估過程和公司缺乏明確的控制機制，對待業(yè)務的制約機制表述缺乏明確性。另一方面，內(nèi)部控制管理體系缺乏完整性，分散化是目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度的一個重要問題。

3.標準化和科學風險評估不高

當行政事業(yè)單位職能不斷擴大、業(yè)務不斷增多時，單位沒有加強了解風險程度。一些單位在組織管理、人事管理、制度管理、財務管理等方面均欠缺風險識別和評估機制，使行政事業(yè)單位面臨一些風險漏洞，導致政府信譽下降以及他人的財產(chǎn)損失。

三、加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的措施

1.從戰(zhàn)略發(fā)展角度認識內(nèi)控管理

從行政事業(yè)單位的角度出發(fā)，對內(nèi)控管理工作有一個更好的認識。首先，相關(guān)單位要組織開展大型的培訓研討會，共同學習我國頒布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》。其次，要發(fā)揮領(lǐng)導作用，從上到下，建立內(nèi)部控制意識。最后，要積極采取措施，確保行政機關(guān)單位內(nèi)部控制的基本措施，保障措施的相關(guān)落實情況。

2.完善內(nèi)控管理的組織架設工作

實行內(nèi)部控制管理的組織對行政事業(yè)單位至關(guān)重要。當行政事業(yè)單位施行有關(guān)組織設立時，單位主要領(lǐng)導是主要負責人，按照完整性、制衡性的基本原則，核心為內(nèi)部控制管理部門，再加上聯(lián)系單位采購、財務、內(nèi)審、紀檢等各個部門，確保內(nèi)部控制的管理工作都能夠順利全面的開展。同時，還要確保內(nèi)部控制管理的權(quán)威性和相對獨立性，更好地保證工作的展開。

3.加強風險防范和識別的控制

首先，行政機關(guān)應加強發(fā)展評估風險機制，至少應每年執(zhí)行一次評估分析工作。其次，風險評估后，內(nèi)部控制管理部門應對評估工作做好總結(jié)，并對匯總和分析相關(guān)報告也當作后續(xù)工作的主要依據(jù)。最后，對于關(guān)鍵節(jié)點要加強評估和管理，定性和定量的分析風險預防方法。

4.加強可持續(xù)性的內(nèi)部控制工作

在行政事業(yè)單位中建立長效機制，確保單位內(nèi)部控制管理工作的可持續(xù)性。內(nèi)部控制管理工作有十分顯著的動態(tài)特征，要堅持貫徹內(nèi)部控制，實行長期管理，對行政事業(yè)單位建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，保障行政事業(yè)單位管理工作長期有效。

參考文獻：

[1]吉云慧.淺談內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位管理中的重要性[J].企業(yè)改革與管理,2015(13):34.

第6篇：事業(yè)單位內(nèi)部控制風險評估范文

摘要：隨著高等教育事業(yè)的快速發(fā)展，高校內(nèi)部經(jīng)濟活動的日趨復雜，高校財務管理工作中出現(xiàn)的問題也日益凸顯。2012年11月財政部了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，體現(xiàn)了內(nèi)部控制在高校財務管理工作中的重要地位。本文基于對《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的思考，通過分析內(nèi)部控制視角下高校財務管理存在的問題，進而探討如何構(gòu)建高校財務內(nèi)部控制體系，提升高校財務管理工作質(zhì)量。

關(guān)鍵詞 ：高校；財務管理；問題分析；內(nèi)部控制體系

一、引言

近年來，由于市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，高等教育體制改革的不斷深入，高校財務管理出現(xiàn)了一些與所處的現(xiàn)實環(huán)境與整體發(fā)展不相適應的問題，因此，加強內(nèi)部控制、構(gòu)建高校財務內(nèi)部控制體系則成了高校財務管理工作的重點。2012 年11 月財政部出臺了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》并于2014 年1 月1 日起在所有行政事業(yè)單位施行，這將進一步規(guī)范和指引我國行政事業(yè)單位包括高校內(nèi)部控制體系的建設。

高校內(nèi)部控制是指高校為了保證教學、科研的正常有序進行，維護自身資產(chǎn)的安全有效使用，確保財務信息的真實完整，加強高校經(jīng)濟活動的風險防范和管控，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序而構(gòu)建的一套動態(tài)管理控制系統(tǒng)。內(nèi)部控制能保證財務管理機制良好地運行，因此，從高校財務管理面臨的困境和當前的政策背景來看，基于內(nèi)部控制視角研究高校財務管理工作則成為了目前高校非常緊迫的課題之一。

二、內(nèi)部控制視角下高校財務管理工作存在的問題分析

（一）高校財務內(nèi)部控制環(huán)境存在缺陷

1.財務內(nèi)部控制制度不健全。建立內(nèi)部控制制度是保證單位經(jīng)濟活動正常進行的基礎，而目前高校財務內(nèi)部控制制度并不健全，首先，缺乏具體針對高校財務內(nèi)部控制規(guī)范性文件。至今為止，我國出臺的相關(guān)內(nèi)部控制的規(guī)章制度，其主體大多是企業(yè)，2008 年頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，對于行政事業(yè)單位，2012 年11月才出臺了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》。而且這一規(guī)范并不是專門針對高校，缺乏具體可行的配套指引，這在一定程度上使高校財務內(nèi)部控制制度建立的規(guī)范性與科學性得不到有利保障。其次，高校自身制定的財務內(nèi)部控制制度不健全。有些高校將某些規(guī)章制度如財務管理辦法等等同于內(nèi)部控制制度，而且內(nèi)容籠統(tǒng)不具體，或控制內(nèi)容、范圍等不全面，缺乏科學性合理性，可操作性弱。由于財務內(nèi)部控制制度不健全，更沒有建立防范約束的財務內(nèi)部控制體系，致使財務管理上存在一些漏洞，導致某些舞弊事件的發(fā)生。

2.內(nèi)部控制意識淡薄或觀念偏差。根據(jù)COSO報告，內(nèi)部控制由控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控五要素構(gòu)成?？刂骗h(huán)境是其他要素的基礎，而在控制環(huán)境中管理理念與經(jīng)營風格又是核心。管理理念中就包含了對內(nèi)部控制的認知、態(tài)度。目前我國高校領(lǐng)導層和財務人員對內(nèi)部控制的認識不深入，有些高校領(lǐng)導層認為內(nèi)部控制僅僅局限于一些規(guī)章制度，或是僅僅適合于企業(yè)，而具體財務人員則忙于應付日常工作事務，對內(nèi)部控制的意識淡薄。即使有些高校領(lǐng)導層與財務人員對內(nèi)部控制有一定的認知，但往往將內(nèi)部控制等同于內(nèi)部會計控制，觀念產(chǎn)生偏差。內(nèi)部控制分為內(nèi)部會計控制與內(nèi)部管理控制，內(nèi)部會計控制的首要目的是保障財務信息的可靠性，是內(nèi)部控制的基礎，而管理控制是實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，落實戰(zhàn)略執(zhí)行的過程，是內(nèi)部控制的核心。因此，僅注重內(nèi)部會計控制的約束效用已難以實現(xiàn)有效的控制結(jié)果。

（二）定期風險評估機制缺失

經(jīng)濟和社會的不斷發(fā)展推動著高等教育規(guī)模的逐漸擴張，在高校擴大招生規(guī)模的背景下，很多高校采取“銀校合作”的措施，舉債進行基礎設施建設，這使得高校發(fā)展中的財務風險等一系列問題日益凸顯出來?！缎姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》也提出“單位應當建立經(jīng)濟活動風險定期評估機制，對經(jīng)濟活動存在的風險進行全面、系統(tǒng)和客觀評估。且至少每年進行一次。”然而，目前大部分高校內(nèi)部缺乏一套完整的風險評估機制，第一，風險意識不強，沒有積極主動地去識別高校經(jīng)濟活動中存在的風險；第二，在組織與人員配置上缺乏專業(yè)的風險評估人員及風險分析團隊；第三，未能采用定性與定量相結(jié)合的風險評估方法對各類風險進行評估分析與排序，從而確定重點控制的風險。

（三）關(guān)鍵環(huán)節(jié)管理不科學

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》中從業(yè)務層面上規(guī)定了六個方面的內(nèi)部控制規(guī)范：預算業(yè)務控制、收支業(yè)務控制、政府采購控制、建設項目控制、資產(chǎn)控制和合同控制。而從內(nèi)部控制角度出發(fā)，高校在財務管理方面應抓住預算業(yè)務控制、收支業(yè)務控制、貨幣資金控制三個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，目前我國高校財務關(guān)鍵環(huán)節(jié)管理并不科學。一是預算管理不到位。預算編制不全面，缺乏充分的論證分析與一定的透明度；預算執(zhí)行缺乏相應的跟蹤、分析與評價機制；預算調(diào)整又過于隨意。二是收支管理制度難以嚴格實施。有些高校部門院系有一定的財務自主權(quán)，但對其收入缺乏有效的監(jiān)管，造成擅自收費，不經(jīng)物價部門備案且票據(jù)也未統(tǒng)一管理等現(xiàn)象。支出也出現(xiàn)資金不能專款專用，擠占資金，挪作他用等違規(guī)現(xiàn)象。三是資金管理不規(guī)范。高校中資金管理特別是科研項目資金管理中出現(xiàn)了項目管理與資金管理脫節(jié)、預算使用缺乏監(jiān)管、報銷違規(guī)，科研資金流失等現(xiàn)象。

（四）信息與溝通機制不完善

目前高校財務內(nèi)部控制的信息與溝通機制并不完善，首先，內(nèi)部信息與溝通渠道不通暢。雖然大部分高校都實現(xiàn)了辦公系統(tǒng)自動化，但仍缺乏一個有效機制使管理層能及時共享內(nèi)部控制的相關(guān)信息，而且財務部門與各行政部門、各學院之間的溝通缺乏一個有效及時的平臺，導致財務信息無法及時傳達與獲取，影響財務部門的工作的效率與效果。其次，外部信息與溝通機制也不完善。高校雖然不像上市公司受法律法規(guī)約束要求定期披露財務報表與內(nèi)部控制報告，但過于封閉的財務信息也不利于高校與外部單位的溝通交流。長遠來看，對給高校帶來一些支持與資助方面、高校長期良性發(fā)展方面會有一些不利的影響。

（五）內(nèi)審監(jiān)督缺乏力度

對于高校的財務管理而言，內(nèi)部審計部門可以說是對內(nèi)部控制的再控制。目前我國高校的內(nèi)審部門通常存在以下幾個方面問題：第一，內(nèi)部審計的獨立性不強。我國高校內(nèi)部審計部門大多作為輔助機構(gòu)存在，使內(nèi)審部門缺乏應有的獨立性。第二，內(nèi)部審計的范圍狹窄。內(nèi)部審計部門對各類財務工作事前審計多，缺乏事前和事中的監(jiān)督管理。且并未涉及或深入到管理領(lǐng)域，常規(guī)審計多，重點專項審計較少。第三，內(nèi)部審計還普遍存在著人員不足、專業(yè)素質(zhì)不高、審計方法過于傳統(tǒng)等問題。這些問題將直接影響內(nèi)部審計的質(zhì)量，導致內(nèi)部審計的監(jiān)督力度缺乏、能力減弱。

三、構(gòu)建高校財務內(nèi)部控制體系

高校財務管理與內(nèi)部控制最好的結(jié)合點就是構(gòu)建高校財務內(nèi)部控制體系，而財務內(nèi)部控制體系的構(gòu)建依賴于內(nèi)部控制五要素即內(nèi)部控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控的完善。將財務管理工作融入內(nèi)部控制要素內(nèi)涵中，結(jié)合高校這個組織形態(tài)的特點，構(gòu)建高校財務內(nèi)部控制體系如圖1：

（一）營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境決定了整個內(nèi)部控制體系的基調(diào)，在高校財務內(nèi)部控制體系的建立與實施中發(fā)揮著基礎性的作用。根據(jù)高校財務部門的特點，高校財務內(nèi)控環(huán)境包括外部環(huán)境即對內(nèi)部控制效益產(chǎn)生重大影響的政策制度等，以及內(nèi)部環(huán)境即機構(gòu)設置與權(quán)責分配、治理結(jié)構(gòu)、管理理念與經(jīng)營風格等。下面，我們從內(nèi)外部環(huán)境論述如何營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境：

1.完善財務內(nèi)部控制相關(guān)制度。目前雖然還未形成針對高校制定的內(nèi)部控制基本規(guī)范及一系列的配套指引，但企業(yè)已建立了一整套較為完善的內(nèi)部控制規(guī)范體系，高校雖與企業(yè)組織形式不一樣，內(nèi)控內(nèi)涵也有異，但高校可以加以參考，并根據(jù)自身的實際情況以及財務環(huán)境，通過學習、探討、調(diào)研等方式制定出適合高校以及高校財務工作且具有可操作性的內(nèi)部控制制度（包括內(nèi)部控制應用指引、評價指引以及審計指引），以保證內(nèi)部控制體系的建立有章可循，指導高校財務內(nèi)部控制工作的順利開展，最終使高校財務管理的規(guī)范性和科學性得到保障。

2.構(gòu)建網(wǎng)絡型扁平化的財務部門組織架構(gòu)。組織架構(gòu)是高校財務部門明確內(nèi)部機構(gòu)設置、職責權(quán)限、人員編制、工作流程和相關(guān)要求的制度安排。包括機構(gòu)設置與權(quán)責分配、治理結(jié)構(gòu)。網(wǎng)絡型扁平化組織架構(gòu)的特點包括三個方面，第一是壓縮了財務部門自上而下的垂直結(jié)構(gòu)，減少了管理層級，增加了管理幅度，從而使信息在高層與基層員工之間傳遞的距離縮短，流動更快捷；第二，雖仍存在科室的分工，但科室之間的界限被打破，知識信息不再僅通過等級制度垂直滲透，而是能在水平方向快速傳播；第三，以工作流程為中心而不再以科室職能的區(qū)分來構(gòu)建組織架構(gòu)。這種組織架構(gòu)使財務部門成為了一個由科室界限不明顯的員工組成的網(wǎng)狀聯(lián)合體，內(nèi)部控制層次明顯減少，上下級獲得信息的對等性大大提高，等級制度的弱化使得管理層不再是控制層面的上層，而成為內(nèi)控的行動中心，有利于形成決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)的合理分配，相互制衡的有效機制。

3.轉(zhuǎn)變財務部門人員內(nèi)控定位。高校內(nèi)部控制包括會計控制與管理控制。從高校的控制目標來看，會計控制的目標是保障財務信息的真實可靠，而管理控制的目標是提升高校公共服務的效率效果，最終實現(xiàn)高校戰(zhàn)略目標。公共服務效率效果的提升是內(nèi)部控制的最高目標，因此，管理控制占據(jù)了內(nèi)部控制的主導地位，內(nèi)部控制的核心應由會計控制向管理控制轉(zhuǎn)變。正如《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》中定義的內(nèi)部控制目標，分為三個階段（如圖2）：法規(guī)控制、會計控制、管理控制。法規(guī)控制是內(nèi)控的前提，會計控制是內(nèi)控的基礎，而管理控制是內(nèi)控的核心與主導。從控制過程來看，管理控制是執(zhí)行戰(zhàn)略的過程（Anthony，1998），對高校各層任務的完成起著正向的促進作用，鼓勵其完成甚至超額完成任務，是高校運營管理的明線。而會計控制以邊界控制為導向，只需在規(guī)定范圍和要求內(nèi)完成任務，激勵效應相對較弱，是高校運營管理的暗線。會計控制不能直接促成高校戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，因此，內(nèi)控的功能定位應向管理控制轉(zhuǎn)變。高校財務部門人員應及時認識到內(nèi)部控制功能定位的轉(zhuǎn)變，重視管理控制，轉(zhuǎn)變內(nèi)控觀念的定位。

（二）建立完善的高校財務風險評估機制

風險評估是單位及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關(guān)的風險，并合理確定風險應對策略。2004年4月美國COSO委員會結(jié)合薩班斯法案，在《內(nèi)部控制整體框架》的基礎上，出臺了《企業(yè)風險管理框架》，凸顯出企業(yè)風險管理的重要性。而在內(nèi)部控制體系中，內(nèi)控本質(zhì)是對易發(fā)生風險的經(jīng)濟活動進行控制，規(guī)避風險。從這一意義上講，內(nèi)部控制與風險管理之間有著共同的環(huán)節(jié)，如圖3。在兩者循環(huán)過程中，在風險識別的基礎上進行的風險評估成了內(nèi)部控制與風險管理的融合點，也是內(nèi)部控制體系建設中至關(guān)重要的一部分，并且貫穿于內(nèi)控循環(huán)的整個過程。

建立完善的高校財務風險評估機制首先需要財務人員牢固樹立財務風險意識，隨時關(guān)注學校運行中的財務風險。其次，將專業(yè)的風險評估人員組成風險分析團隊，形成一套嚴格規(guī)范的程序，按照程序開展風險評估工作。最后，先從組織層面和業(yè)務層面識別風險，組織層面注重內(nèi)控組織情況、制度完善情況、機制建設情況等可能帶來的風險，而業(yè)務層面上就財務內(nèi)控關(guān)鍵點上識別主要風險。具體來說，預算控制的主要風險是預算編制、執(zhí)行和考評是否規(guī)范，預算決策和執(zhí)行機制是否建立，內(nèi)部批復指標是否與支出事項相銜接等；收支控制的主要風險是單位收入是否完整，支出分類是否準確合理，預算指標是否分解為支出事項，資金支付是否合規(guī)等；貨幣資金控制的主要風險是因不相容崗位是否分離導致的貨幣資金安全風險，資金支付申請是否嚴格審核與復核，是否加強銀行賬戶管理等。在風險識別的基礎上，通過定量與定性分析相結(jié)合的方法，應用專家咨詢、概率和數(shù)理統(tǒng)計等方法，評估出風險發(fā)生的概率與程度，合理降低與規(guī)避財務風險。

（三）合理設置財務內(nèi)部控制關(guān)鍵點

財務內(nèi)部控制關(guān)鍵點在COSO 內(nèi)部控制框架即為控制活動要素，控制活動是針對關(guān)鍵控制點而制定的，參考《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》則是財務角度的業(yè)務層面的內(nèi)部控制關(guān)鍵點。本文從預算業(yè)務控制、收支業(yè)務控制、貨幣資金控制三個財務關(guān)鍵環(huán)節(jié)分析。

1.預算業(yè)務控制。高校預算業(yè)務的關(guān)鍵控制點如下：（1）不相容崗位相互分離與授權(quán)批準。高校應當明確相關(guān)部門與崗位的職責、權(quán)限，確保預算工作的不相容崗位相互分離，具體包括：①預算編制（含預算調(diào)整）與預算審批；②預算審批與預算執(zhí)行；③預算執(zhí)行與預算考核。高校內(nèi)部預算授權(quán)批準必須嚴明，明確審批人的授權(quán)批準權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施，切不可缺位、越位、錯位；（2）預算編制。①財務部門應做好預算編制政策、基礎數(shù)據(jù)的準備和相關(guān)人員的培訓工作，統(tǒng)一部署預算編報工作；②規(guī)范預算編制程序，明確審批要求；③預算編制應在評價當年預算執(zhí)行情況的基礎上對下一年度預算進行預計與測算，完善編制方法，細化預算的編制。（3 ）預算執(zhí)行。①按照批復的預算在高校內(nèi)部進行指標分解、審批下達，規(guī)范內(nèi)部預算追加與調(diào)整程序；②應根據(jù)批復的預算安排各項收支；③建立預算執(zhí)行分析機制，定期通報各部門預算執(zhí)行情況，召開會議，研究并解決預算執(zhí)行中的問題，提高預算有效性；④加強決算管理，建立預算與決算相互反映，相互促進機制。（4）預算評價與考核。高校應建立嚴格的預算考評制度，定期組織預算執(zhí)行情況考評。

2.收支業(yè)務控制。高校收入業(yè)務的關(guān)鍵控制點如下：（1）不相容崗位相互分離。確保收款人員不得兼任會計核算工作、會計檔案保管、收入支出等賬目的登記工作；（2）各類票據(jù)的管理。財政票據(jù)等各類票據(jù)的申領(lǐng)、啟用、核銷、銷毀應按照規(guī)定履行手續(xù)，不得轉(zhuǎn)讓、出借、代開、買賣各類票據(jù)；（3）高校不得出現(xiàn)教育亂收費現(xiàn)象；（4）高校二級單位不得出現(xiàn)賬外賬、“小金庫”等情況；（5）高校各類收費項目的收費標準必須有經(jīng)物價局等部門批準，且確保應收盡收，及時入賬。高校支出業(yè)務的關(guān)鍵控制點如下：（1）不相容崗位相互分離。確保支出申請與內(nèi)部審批、付款審批和執(zhí)行、業(yè)務經(jīng)辦和會計核算等崗位相互分離；（2）支出審批控制?！叭匾淮蟆敝械拇箢~資金應經(jīng)集體決策后支付；（3）支出審核控制。在單據(jù)常規(guī)審核的基礎，重點審核是否列入預算，是否應招標而未招標，是否按合同支付等；（4）支付控制。財務部門應按照規(guī)定辦理資金支付手續(xù)，根據(jù)支出憑證及時準確登記賬簿。

3.貨幣資金控制。高校貨幣資金控制的關(guān)鍵控制點如下：（1）不相容崗位相互分離。包括：貨幣資金支付的審批與執(zhí)行，貨幣資金的保管與會計核算，貨幣資金的保管與盤點清查，貨幣資金的會計記錄與審計監(jiān)督；（2）授權(quán)審批控制。經(jīng)辦人員辦理資金收支業(yè)務需得到授權(quán)審批，大額資金流出需經(jīng)集體決策審批；（3）業(yè)務流程控制。①貨幣資金支付申請。有關(guān)部門或個人提交貨幣資金支付申請，注明用途、金額、支付方式等，原始單據(jù)要有效完整；②貨幣資金支付審核。審核提交支付申請票據(jù)的真實性、合法性，嚴格監(jiān)督資金支付；③貨幣資金支付復核。復核貨幣資金支付申請的批準范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)單據(jù)是否齊備，金額是否正確等；④辦理支付。根據(jù)經(jīng)審批的復核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬；（4）銀行結(jié)算票據(jù)的控制。明確各類票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓等環(huán)節(jié)的職責權(quán)限和程序，并專設登記簿進行記錄。（5 ）印章管理的控制。嚴禁將辦理資金支付業(yè)務的相關(guān)印章和票據(jù)集中一人保管，印章與空白票據(jù)分管。

（四）構(gòu)建內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)

高校在確保財務信息流通及時順暢而進行信息化建設的同時，應該將內(nèi)控理念、控制程序、控制措施等要素通過信息化的手段固化到信息系統(tǒng)中，通過信息化手段推進內(nèi)部控制建設，構(gòu)建內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)。該系統(tǒng)應采用“制衡、監(jiān)督、激勵”的內(nèi)控設計理念，以財務應用支撐平臺為載體，構(gòu)建預算管理系統(tǒng)、收支管理系統(tǒng)等應用層面，且與辦公系統(tǒng)無縫集成，這樣不僅強化了服務型管理平臺的建設，也實現(xiàn)對單位經(jīng)濟活動的自動、實時控制，有利于各級管理層在各自的權(quán)限內(nèi)對相關(guān)工作全程控制和實時決策。同時對外還可以就內(nèi)部控制情況形成內(nèi)部控制評價報告，適時對外進行披露。

（五）健全高校內(nèi)部監(jiān)督與評價機制

內(nèi)部監(jiān)督是高校對內(nèi)部控制的建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，并評估內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性，形成書面報告來及時發(fā)現(xiàn)和改進內(nèi)部控制缺陷。首先，高校應整合高校內(nèi)部監(jiān)控力量，在保證內(nèi)部審計部門獨立性的同時，聯(lián)合紀檢、監(jiān)察部門，組成內(nèi)控評價工作組，形成內(nèi)部監(jiān)控的協(xié)調(diào)聯(lián)動機制。其次，高校內(nèi)控評價工作組應當根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》并結(jié)合自身具體情況，圍繞控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五要素，確定內(nèi)部控制評價的具體內(nèi)容，編制內(nèi)部控制評價報告，對高校內(nèi)部控制設計與運行情況進行全面評價。最后，評價工作組將內(nèi)部控制評價報告經(jīng)批準后向被評部門回饋意見，并通知整改。

四、結(jié)束語

隨著我國高校財務管理問題的日益凸顯，在《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》出臺的大背景下，高校財務部門需要改變傳統(tǒng)的財務管理模式，應引入內(nèi)部控制體系，健全內(nèi)控制度，建立風險評估機制，注重關(guān)鍵控制點，完善流程設計，重視財務內(nèi)部控制的建設和實施，從而相互促進，提升高校財務管理水平。

基金項目：

江蘇省高校哲學社會科學研究基金項目（2013SJA630008）。

參考文獻：

[1]劉永澤，張亮.我國政府部門內(nèi)部控制框架體系的構(gòu)建研究[J].會計研究,2012,1:14.

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[3]賈興飛，姜慧琳.管理控制和會計控制：定位轉(zhuǎn)變與功能協(xié)調(diào)[J].中國管理信息化,2013,16 (8):2-3.

第7篇：事業(yè)單位內(nèi)部控制風險評估范文

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；建設與實施

近年來，隨著內(nèi)部控制規(guī)范的實施，我國行政事業(yè)單位經(jīng)濟活動的合法合規(guī)性有了很大的提高，但是，如今的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中還是存在著較多的問題，違法違規(guī)的現(xiàn)象在行政事業(yè)單位中還是時有發(fā)生，因此，為了加強行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設，我們必須對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制進行更加深入的了解。

一、 我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制相關(guān)概念及特征分析

1、 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的基本概念。內(nèi)部控制是一種與業(yè)務運行緊密結(jié)合的業(yè)務組成部分，是在人的控制之下進行的，受人的影響很大，是一種合理的保證而不是絕對的保障。內(nèi)部控制是組織一種通過組織實現(xiàn)目標的任務計劃、方法等，為組織提供保護資產(chǎn)、防止權(quán)力的濫用、提高管理效率的有效方式。我國的單位內(nèi)部控制的概念是將內(nèi)部管理水平的提高以及加強廉政風險防控機制的建設作為根本目標的，以單位的實際情況為出發(fā)點，著重強調(diào)了內(nèi)部控制中的控制制度、控制目標、控制程序以及控制措施四大方面，是一種動靜結(jié)合、以風險為導向來設計單位的防范以及管控措施的，有很強的中國行政事業(yè)單位的特色。

2、 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制目標。我國的法律文件要求行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度中應該主要包括的目標有：服務目標、合規(guī)目標、報告目標、資產(chǎn)以及防弊目標等。我國的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制機制的建立原則是建立在我國的國情之上的，是一種強調(diào)實踐的制度模式。從財政資金的使用，到業(yè)務同質(zhì)化，我國的法律都強調(diào)出了行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制上與國際公共事業(yè)部門的無差異化，務必要保證經(jīng)濟活動的合法合規(guī)性以及財務信息的真實完整。

3、 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與監(jiān)督。我國行政事業(yè)單位使用的是公共財政資金，在經(jīng)營活動中有著較強的特點，產(chǎn)權(quán)上有著不明晰的漏洞。因此，我國的行政單位的監(jiān)督評價是內(nèi)外部監(jiān)督相結(jié)合的機制，是一種首先強化內(nèi)部監(jiān)督，然后設計并建立外部監(jiān)督網(wǎng)絡體系的特殊監(jiān)督機制。

4、 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的標準。我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制從單位內(nèi)控上，對風險評估以及風險控制進行了本土化的應用設計，在單位的業(yè)務活動中提出了單位與業(yè)務評估的分離，在這之內(nèi)還加入了預算控制，體現(xiàn)出了我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的歸口管理、單據(jù)控制、內(nèi)部信息公開等特色。

5、 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的范圍。我國的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度是與我國國情相適應的，建立在我國幾十年的實踐基礎上，有著鮮明的中國特色，即黨政機關(guān)聯(lián)合，這樣的結(jié)構(gòu)既能夠承擔政府公共管理部門的職能，也能承擔下達行政任務的職能，在內(nèi)部控制中強調(diào)了將單位作為獨立的控制主體，以內(nèi)部預算來對部門進行權(quán)力制約。

二、 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的實施問題

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的實施有五大要素，美國《聯(lián)邦政府內(nèi)部控制準則》將政府的內(nèi)部控制要素界定為：內(nèi)控環(huán)境、風險評估、控制活動、監(jiān)控、信息溝通五項，與國內(nèi)理論上的內(nèi)部控制要素基本相同。

1、 內(nèi)控環(huán)境。我國行政事業(yè)單位的內(nèi)控環(huán)境有著一下幾個特點：一是行政事業(yè)單位由于不具備公司的管理組織結(jié)構(gòu)，單位的領(lǐng)導者必須對單位的內(nèi)部控制承擔全部責任，將單位財務、審計、紀檢監(jiān)察部門的作用有效地發(fā)揮出來，要將外部監(jiān)管的要求以及單位實際作為優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)的根本依據(jù)，在單位中形成三權(quán)分立的權(quán)利制衡機制。此外，在內(nèi)部控制中，行政事業(yè)單位必須將業(yè)務流程中的崗位職責進行明確的分工，在監(jiān)督的同時兼顧行政效率。二是行政事業(yè)單位的資金來自于國家財政，在決策上要實行集體決策，采用集體討論的形式，并且要實現(xiàn)政務的公開，杜絕領(lǐng)導獨自決策的現(xiàn)象，在決策實施之后還要跟蹤決策的執(zhí)行效果，將這個效果與干部的任免升遷聯(lián)系起來，將責任落實到責任人身上。三是行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制需要借鑒企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)措施，對行政事業(yè)單位的業(yè)務流程進行科學的梳理，建立健全內(nèi)部控制的責任制度，將內(nèi)部的業(yè)務流程徹底的規(guī)范，保證不相容崗位的分離，實現(xiàn)崗位之間的制約及監(jiān)督。

2、 風險評估。風險評估是防范風險應對危機的有力措施，對行政事業(yè)單位有著重要的意義，要求單位在經(jīng)營過程中不斷地關(guān)注單位組織層級的宏觀風險，還要重視單位業(yè)務層級的微觀風險。首先，行政事業(yè)單位掌握著龐大的公共權(quán)力，在目前法律體系尚需完善的社會中，行政事業(yè)單位很容易濫用公共權(quán)利，出現(xiàn)腐敗、舞弊的現(xiàn)象，在行政事業(yè)單位中，因為腐敗舞弊下馬的官員不計其數(shù)。此外，行政事業(yè)單位在某種程度上說是公共服務的壟斷機構(gòu)，沒有市場競爭者存在，控制著公共資源的分配，外界對行政事業(yè)單位所掌握的資源十分眼饞，導致賄賂現(xiàn)象的發(fā)生，影響到資源的合理配置。其次，業(yè)務層面中的業(yè)務活動以及業(yè)務流程都面臨著風險，主要表現(xiàn)為預算控制風險、收支控制風險、采購控制風險、工程項目控制風險、資產(chǎn)控制風險、合同管理風險、基金管理風險等。

3、 控制活動。控制活動作為行政事業(yè)單位風險的應對控制措施，應該充分地結(jié)合法律的規(guī)定，根據(jù)單位的實際出發(fā)，設計制度規(guī)范以及控制方法，從而降低或者規(guī)避風險，保證業(yè)務的正常開展，實現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標。行政事業(yè)單位的控制活動應該建立“以預算管理為主線，以資金管控為核心”的控制體系，將預算作為單位的業(yè)務銜接點，從而合理地設置相關(guān)的崗位，明確崗位責任，落實會計控制，確保單位經(jīng)濟活動的規(guī)范性，消除人為操縱。

4、 監(jiān)控。這里的監(jiān)控在國內(nèi)也被稱為內(nèi)部監(jiān)督，關(guān)系著行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的健全性、執(zhí)行的有效性是否能夠?qū)崿F(xiàn)，是保證行政事業(yè)單位內(nèi)部控制效果的有效辦法。在監(jiān)控實施的過程中，行政事業(yè)單位應該設立相對獨立的相關(guān)機構(gòu)，將內(nèi)部控制制度的設計以及運行都納入監(jiān)督范圍中，應該包括立項評審、內(nèi)部審計、預算績效考評、內(nèi)控自我評價、預算執(zhí)行等方面，形成領(lǐng)導負責，各部門合作，業(yè)務部門自我監(jiān)督的機制。此外，我國的事業(yè)單位在內(nèi)部監(jiān)督上往往出現(xiàn)事后處理的情況，缺乏事前以及事中監(jiān)督，在建設內(nèi)部監(jiān)督的過程中要盡量克服這一問題，應該充分的發(fā)揮黨委紀檢以及監(jiān)察部門的效用，加強黨內(nèi)監(jiān)督以及廉政建設，及時處理舞弊以及腐敗行為，將單位干部的升遷獎罰結(jié)合起來，保證內(nèi)控的全員參與，保證內(nèi)部控制機制的有效運行。

5、 信息溝通。信息溝通是鏈接以上四個要素的橋梁，是內(nèi)控制度有效運行的助推器，單位要根據(jù)相關(guān)部門的要求將信息規(guī)范起來，提高信息的公開性，加強外部的監(jiān)督，確保信息的真實性以及有效性。在提高信息溝通的過程中，可以引進內(nèi)控信息化系統(tǒng)，將內(nèi)控常態(tài)化、系統(tǒng)化，促進業(yè)務的規(guī)范管理，保證內(nèi)控實施的效果。

結(jié)語：行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制需要內(nèi)部與外部的共同作用，在建設行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的過程中要努力地了解內(nèi)部控制的相關(guān)問題，明晰內(nèi)部控制制度建設的一般性原則，而后結(jié)合自身的實際情況建設符合本單位的內(nèi)控制度，只有這樣，內(nèi)部控制制度的有效性才能夠得到保障。（作者單位：江蘇省常州市勤業(yè)中學）

參考文獻：

[1]劉永澤，唐大鵬.2012.社?；饍敻赌芰︼L險理論分析與實證檢驗審計與經(jīng)濟研究，1： 55-63

第8篇：事業(yè)單位內(nèi)部控制風險評估范文

關(guān)鍵詞：高職院校;內(nèi)部控制;實施;建議

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》作為高等職業(yè)院校（以下簡稱高職院校）提高學校內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強廉政風險防控機制建設的制度依據(jù)，已經(jīng)實施兩年多。兩年多來，多數(shù)院校結(jié)合自身實際建立起了形式合規(guī)的內(nèi)部控制體系，但內(nèi)部控制的實施效果究竟如何，卻如人飲水，冷暖自知。是什么因素阻礙了高職院校內(nèi)部控制體系的建設、實施以及效用發(fā)揮，又當如何有效應對，成為推進高職院校內(nèi)部控制建設工作持續(xù)深入需要破解的重要課題。筆者結(jié)合所在學校內(nèi)部控制開展實施情況，針對實施過程中存在的問題，從風險評估機制、指標體系建設、風險反饋機制等角度出發(fā)，深入剖析、探討高職院校內(nèi)部控制評價體系建設，從而實現(xiàn)高職院校內(nèi)部控制工作的有效開展。

一、內(nèi)控制度實施開展情況

學校自2014年開展實施內(nèi)部控制工作以來，相繼完成了三項重點工作。一是建立了風險評估領(lǐng)導機構(gòu)，細化了職責分工。成立了經(jīng)濟活動風險評估工作小組，辦公室設在財務處。校長任組長，主管財務的副校長任常務副組長，副職校領(lǐng)導任副組長，兩辦、總務處、教務處、資產(chǎn)處、審計處等相關(guān)部門負責人為成員。同時，相關(guān)處室在經(jīng)濟活動中的主體地位得到了明確，項目部門的職責分工得到了細化，如：在之前職責分工的基礎上，新增了科研外事處、宣傳部，將科研儀器設備、科研用家具、科研耗材等從教學分離，歸科研外事處負責；將學生活動燈光、音響、網(wǎng)絡設備等宣傳文化設施歸宣傳部負責。二是完善了相關(guān)經(jīng)濟制度建設。學校在預算業(yè)務控制層面，積極推進預算績效管理，完善修訂相關(guān)制度兩個；在收支業(yè)務層面，從財務管理、差旅費管理、公務卡管理、報銷審批、公務接待、公車管理等6方面進行了規(guī)范完善；在政府采購業(yè)務控制層面，從物品招標范圍、流程、驗收等3個方面，制定了一攬子管理辦法；在資產(chǎn)控制層面，從資產(chǎn)的管理、保管、調(diào)劑、租借、處置、賬實核對等6個方面，完善了《學校固定資產(chǎn)管理暫行辦法》；在財務控制業(yè)務層面，從崗位設置、印章保管等兩個方面，進行了明確細化；在建設項目控制層面，從基建工程的決策程序、實施過程、設計變更到投資預算的調(diào)整等4個方面，修訂完善了《學?；üこ坦芾硪?guī)定》；在合同控制層面，從合同會簽、履行、結(jié)算到統(tǒng)計、分類和歸檔等6個方面，修訂完善了《學校經(jīng)濟合同管理辦法》。一系列制度的建立和完善，使得學校不但在6個層面的內(nèi)部控制與管理得到加強，而且各項經(jīng)濟活動的決策、審批、執(zhí)行流程更加明晰，各類經(jīng)濟行為也更加規(guī)范。三是初步形成了風險評估反饋機制。學校風險評估反饋機制的重要載體為內(nèi)部控制會。在內(nèi)部控制制度實施初期，為統(tǒng)一認識，提高重視，學校每半年召開一次內(nèi)部控制工作會議，由財務處、審計處分別介紹內(nèi)部控制制度開展實施情況，指出學校在經(jīng)濟活動中存在的問題，提出相應的整改建議或完善措施。之后，學校根據(jù)內(nèi)部控制工作的實施情況，調(diào)整了會議內(nèi)容，將年中會議內(nèi)容調(diào)整為選取部門職能部門介紹本部門在內(nèi)部控制執(zhí)行過程中取得的經(jīng)驗、存在的不足和完善的方向，年末，再由財務處會同審計處對學校進行一次全面、系統(tǒng)和客觀的經(jīng)濟活動風險評估，并形成書面報告提交工作會審議。

二、內(nèi)控制度實施中存在的問題

1.風險評估工作小組不被重視。內(nèi)部控制工作是一項系統(tǒng)任務，也是一項長期工作，是各相關(guān)職能部門的共同責任。然而，在實施內(nèi)部控制管理過程中，高職院校往往忽略風險評估工作小組的重要性，片面的將內(nèi)控管理職責放在財務部門或內(nèi)部審計部門，這樣做，不利于形成高職院校各部門在內(nèi)部控制中的溝通協(xié)調(diào)和聯(lián)動機制，使得內(nèi)部控制無法貫穿高職院校經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，失去了對學校經(jīng)濟活動的全面控制，違背了內(nèi)部控制的全面性原則。

2.風險評估指標體系不完善。風險評估工作的有效實施，離不開風險評估報告制度的建立，而風險評估報告內(nèi)容是否能夠全面、系統(tǒng)和客觀的反映經(jīng)濟活動存在的風險，則離不開評估指標體系的建設。然而，財政部頒布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》辦法中，僅涉及了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基本要求和應用指導，并未對其內(nèi)部控制的有關(guān)內(nèi)容和范圍給出指導意見，這也是目前，高職院校無法建立科學、完善的風險評估指標體系的根本原因。

3.風險評估評價主體不全面。在高職院校內(nèi)部控制評價體系中，應該包含內(nèi)部評價和外部評價兩個部分，內(nèi)部評價主體應為學校風險評估工作小組，外部評價主體應為專業(yè)的審計師或會計師事務所，內(nèi)部評價優(yōu)勢在于全面，外部評價優(yōu)勢在于客觀。然而，在實際工作中，我們對風險評估主體不夠全面，往往注重內(nèi)部評價，忽視外部評價，造成學校在重要經(jīng)濟活動或經(jīng)濟活動的重大風險容易受到領(lǐng)導主觀偏好影響，導致內(nèi)部控制重要性原則出現(xiàn)偏差。

三、建議

1.發(fā)揮風險評估工作小組作用。一是人員。風險評估小組成員應以學校財務、審計人員為主，各職能部門人員為輔。二是時間。風險評估小組工作開展時間，按照全面性原則要求，結(jié)合財務決算工作實際，安排在次年3月份，時間安排在20天左右最為適宜。三是工作方式。應采取統(tǒng)一組織、集中辦公；四是工作內(nèi)容，確定評價內(nèi)容、評價指標、評價手段，再按步驟開展評價工作，形成評價報告。

2.完善風險評估指標體系。在設置學校內(nèi)部控制評價體系時必須全面，只有設置全面的評價指標，產(chǎn)出的評價結(jié)果才科學合理。為此，我們可以通過梳理學校各類經(jīng)濟活動的業(yè)務流程，明確業(yè)務環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風險，確定風險點，設定風險系數(shù)作為基礎指標，再結(jié)合業(yè)務處理過程中確定的關(guān)鍵點，篩選出關(guān)聯(lián)度較高、意義重要的指標，只有這樣才能實現(xiàn)評價的真正意義。

3.引入外部評價主體。高職院校在開展內(nèi)部控制評價過程中，應采取內(nèi)外相結(jié)合方式，在內(nèi)部評價的基礎上，定期或不定期的聘請審計師或會計師事務所專業(yè)人員，對學校的內(nèi)部控制工作進行獨立、客觀、公正的評價，從而保證學校內(nèi)部控制工作的健康可持續(xù)開展。

作者:劉曉光 單位:河南醫(yī)學高等專科學校

參考文獻：

[1]曹新梅.淺談高校內(nèi)部控制建設[J].中國經(jīng)貿(mào)，2013(14):247-248

[2]車鵬,楊文潮,崔長海.高校內(nèi)控制度建設研究的探討[J].中國商界，2013(5):79-80

[3]楊蓉.高校內(nèi)部控制評價體系構(gòu)建探討[J].財會通訊，2013(9):31-33

第9篇：事業(yè)單位內(nèi)部控制風險評估范文

【關(guān)鍵詞】 事業(yè)單位 內(nèi)部控制 水利系統(tǒng)

內(nèi)部控制是現(xiàn)代事業(yè)單位內(nèi)部管理制度的重要組成部分，近幾年，我國經(jīng)濟體制改革不斷深入的同時，事業(yè)單位體制改革也在不斷推進，使得事業(yè)單位的內(nèi)、外部運營環(huán)境均發(fā)生了很大變化，然而，就目前情況來看，大部分事業(yè)單位對內(nèi)部控制的重視度仍然不夠，尚未形成統(tǒng)一的內(nèi)部控制體系，導致事業(yè)單位的經(jīng)營管理無法向更高的層次發(fā)展，因此，構(gòu)建一套適合各自特點的、完善的事業(yè)單位內(nèi)部控制已經(jīng)迫在眉睫。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎原理

1、事業(yè)單位內(nèi)部控制的含義、目標和要素

作為政府部門管理制度的組成部分，事業(yè)單位內(nèi)部控制是與會計系統(tǒng)、財務系統(tǒng)和管理系統(tǒng)融為一體的組織結(jié)構(gòu)、程序、政策和措施等的總稱，是事業(yè)單位對本單位經(jīng)濟活動進行管理的一種重要手段。

總體上講，內(nèi)部控制目標與單位的總體目標相一致，主要包括五個方面：一是合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)；二是合理保證單位資產(chǎn)安全和使用有效；三是合理保證單位財務信息真實完整；四是有效防范舞弊和預防腐??；五是提高公共服務的效率和效果。事業(yè)單位內(nèi)部控制包括內(nèi)部控制環(huán)境、風險評估、內(nèi)部控制活動、信息與溝通及內(nèi)部控制監(jiān)督等五個要素。

2、事業(yè)單位內(nèi)部控制的原則和制度規(guī)范

事業(yè)單位內(nèi)部控制應遵循全面性、重要性、制衡性、適應性等四大原則。我國對內(nèi)部控制制度規(guī)范的建設起步較晚。2001年，財政部頒布《內(nèi)部會計控制規(guī)范――基本規(guī)范（試行）》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范――貨幣資金（試行）》；2007年3月，企業(yè)內(nèi)部控制標準委員會公布《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范基本規(guī)范》；2008年5月，五部委制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》；2010年4月26日，了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》；2012年11月，財政部頒布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》。

3、事業(yè)單位內(nèi)部控制與企業(yè)內(nèi)部控制的比較

因經(jīng)營目的不同，事業(yè)單位的內(nèi)部控制較企業(yè)單位存在不同點：第一，事業(yè)單位是以服務公共為目標的，而不是經(jīng)濟效益。第二，相對企業(yè)單位而言，其內(nèi)部控制建立的空間要小很多。第三，無論是在資金來源、資本結(jié)構(gòu)方面還是會計處理等方面，事業(yè)單位都要簡單得多，內(nèi)容也會簡單得多。第四，內(nèi)部控制要比單一銷結(jié)構(gòu)的企處內(nèi)部控制涉及的范圍更加寬泛。

二、我國事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀、問題及其分析

我國社會主義市場經(jīng)濟體制日趨完善和成熟，事業(yè)單位經(jīng)營活動涉及范圍越來越廣，但事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設卻相對薄弱，還存在諸多不足，具體有以下五個方面。

1、內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

（1）內(nèi)部控制意識淡薄，一是沒有形成以制度管事；二是很多行政事業(yè)單位只重視本單位的事業(yè)發(fā)展，輕內(nèi)部管理，所以缺乏有效的內(nèi)部控制制度。

（2）機構(gòu)設置及權(quán)責分配不合理，目前一些事業(yè)單位的負責人缺乏對內(nèi)部會計控制知識的基本了解，致使財務監(jiān)督流于形式，從而使內(nèi)部會計控制不健全。

（3）人力資源政策不夠完善，人員的進入全憑借關(guān)系或“蘿卜招聘”，導致人員素質(zhì)較低，結(jié)構(gòu)失調(diào)，缺乏必要的績效考核和獎懲機制。

（4）會計基礎工作較為薄弱，財務人員素質(zhì)有待提高。目前事業(yè)單位會計人員素質(zhì)較低，且缺乏對員工的定期培訓工作，需進一步強化。

2、缺乏必要的風險評估過程

由于大多數(shù)事業(yè)單位缺乏風險意識，忽視單位在提供服務的過程中產(chǎn)生的種種風險。未建立識別和應對可能對本單位產(chǎn)生重大且普遍影響的變化的某種機制，未建立風險評估過程，從而失去遵守制度、規(guī)定的自覺性，為那些伺機作案的人員提供了可乘之機。

3、內(nèi)部控制活動的設計和執(zhí)行不合理

第一，沒有對不相容職務嚴格實施相分離控制；第二，內(nèi)部授權(quán)審批控制不明；第三，會計系統(tǒng)控制相對薄弱；第四，財產(chǎn)保護控制不夠嚴格。

4、缺乏有效的信息系統(tǒng)與溝通

事業(yè)單位普遍存在上下級信息不暢、部門間信息不暢、內(nèi)部信息不暢的現(xiàn)象。如一些單位的部門預算的編制、確定、執(zhí)行信息都集中在財務部門，業(yè)務部門根本沒有參與，信息的封閉使他們無法有效參與預算管理，且在信息處理的流程中經(jīng)常出現(xiàn)阻塞，從而使決策層不能及時做出決策，導致決策的適用性差。

5、對內(nèi)部控制的監(jiān)督力度不夠

在內(nèi)部監(jiān)督方面，我國事業(yè)單位存在內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)不健全，或者雖然設立了內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)，但主要由紀檢部門或財務部門兼任，這直接導致內(nèi)部監(jiān)督的獨立性不強。一方面，由于事業(yè)單位領(lǐng)導對內(nèi)部審計的作用認識不足，其監(jiān)督和評價結(jié)果也缺乏權(quán)威性；另一方面，內(nèi)部紀檢監(jiān)察部門主要負責黨風廉政建設，側(cè)重于“管人”，但受人情關(guān)系的影響，監(jiān)督往往無法落實到位。

三、完善我國事業(yè)單位內(nèi)部控制的對策建議

任何一個沒有科學內(nèi)部控制的事業(yè)單位，就不會有長久健康的發(fā)展，應著重建立科學的內(nèi)部控制，并使其得以有效的實施，這樣內(nèi)部控制才能發(fā)揮出其應有的作用。因此，針對上述問題，本文提出以下改善措施。

1、內(nèi)部控制環(huán)境方面

首先要合理的設置組織機構(gòu)，同時要加強內(nèi)部審計工作，其次建立并實施合理有效的人力資源政策從而不斷提高全體員工的綜合素質(zhì)，最后，一定要加強事業(yè)單位文化建設，從而推動本單位內(nèi)部控制向更高水平發(fā)展。

2、內(nèi)部控制風險評估方面

事業(yè)單位應全面、系統(tǒng)和客觀地評估事業(yè)單位在經(jīng)營管理活動中存在的風險，具體包括目標設定、風險識別、風險分析、風險應對等四個環(huán)節(jié)。

3、內(nèi)部控制活動方面

事業(yè)單位在執(zhí)行內(nèi)部控制活動時，應當識別關(guān)鍵控制點并采取有效措施，才能保證內(nèi)部控制的有效進行。首先，要嚴格執(zhí)行不相容職務相分離控制，明確各崗位的職責和權(quán)限，防止崗位互竄現(xiàn)象；其次，建立內(nèi)部授權(quán)審批控制，在設置合理的崗位后，應當明確相關(guān)授權(quán)批準的范圍、程序、權(quán)限、責任等內(nèi)容；然后加強會計基礎工作和完善資產(chǎn)管理內(nèi)部控制；再次，嚴格執(zhí)行預算管理，事業(yè)單位預算是內(nèi)部控制不可缺少的手段；最后要建立統(tǒng)一的績效考評體系，調(diào)動員工積極性，全面提高員工內(nèi)部控制意識。

4、信息系統(tǒng)與溝通方面

事業(yè)單位應當建立完善的信息與溝通制度，一是內(nèi)部信息的共享，應通過內(nèi)部辦公系統(tǒng)傳遞相關(guān)信息，使相關(guān)業(yè)務人員得到與內(nèi)部控制相關(guān)的信息；二是與相關(guān)部門單位的信息溝通，并確保這些信息能夠得到及時反饋，促進內(nèi)部控制的有效運行。

5、內(nèi)部控制監(jiān)督方面

事業(yè)單位要將內(nèi)部審計和外部監(jiān)督緊密結(jié)合，使內(nèi)外合力在內(nèi)部控制中發(fā)揮重要的評價督促作用。通過實施內(nèi)部審計完成對其他內(nèi)部控制的再控制，事業(yè)單位應充分采納內(nèi)部審計的評估結(jié)果，作為提出改進意見的依據(jù)。同時，還應借助政府外部監(jiān)督加以控制，要綜合利用財政、稅務、審計、紀檢監(jiān)督等相關(guān)部門的檢查結(jié)果，形成有力監(jiān)督。

四、某水利單位內(nèi)部控制的案例分析

1、單位基本介紹

就單位性質(zhì)而言，××單位屬于財政全額撥款的事業(yè)單位，為承擔行政職能的事業(yè)單位。主要承擔××市人民政府防汛抗旱指揮部的日常工作，組織、協(xié)調(diào)、指導全市防洪工作，統(tǒng)一管理全市水資源、擬定全市水利工作中長期規(guī)劃，組織、指導水政監(jiān)察和水行政執(zhí)法，協(xié)調(diào)并仲裁部門間和縣區(qū)間的水事糾紛，指導農(nóng)村水利工作，負責對水利建設資金的使用進行引導、監(jiān)控，指導水利行業(yè)的供水、水電及多種經(jīng)營工作。

2、年度財務收支總體情況

以2013年度為例，××單位收入決算為23278.63萬元，其中：當年收入21288.54萬元，上年結(jié)轉(zhuǎn)收入1990.09萬元；支出決算21530.75萬元，可結(jié)轉(zhuǎn)下年1747.88萬元（主要為跨年度項目未支出），收支基本平衡。主要支出項目（按科目分類統(tǒng)計）包括，醫(yī)療衛(wèi)生（科目）30.26萬元、可再生能源（科目）290萬元、水利行業(yè)業(yè)務管理（科目）49.56萬元、水利工程建設（科目）35萬元、防汛（科目）245.07萬元、水資源費安排的支出（科目）331.90萬元、行政運行（科目）579.18萬元、城鄉(xiāng)社區(qū)事務（基金科目）19657萬元、農(nóng)林水事務（基金科目）312.79萬元。

3、如何完善預算業(yè)務控制

××單位所屬的業(yè)務經(jīng)費全部來自于財政撥款，做好預算業(yè)務工作是建立可靠內(nèi)控的關(guān)鍵。為確保做好單位預算工作，必須著重抓好預算的關(guān)鍵控制措施，一是明確各有關(guān)科室、直屬各單位在預算編制中的職責并加以落實；二是建立各科室之間溝通協(xié)調(diào)機制，確保預算編制部門及時取得和有效運用與預算編制相關(guān)的信息；三是強化相關(guān)科室特別是財務科的審核責任，確保預算安排符合有關(guān)政策要求；四是強調(diào)預算執(zhí)行審核、審批控制，當需業(yè)務項目支出時，由項目歸口科室和財務科共同審核，并按規(guī)定審批權(quán)限予以審批；五是建立“預算編制有目標、預算執(zhí)行有監(jiān)控、預算完成有評價、評價結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應用”的全過程預算績效管理機制。

4、如何完善收支業(yè)務控制

單位嚴格執(zhí)行“收支兩條線”管理規(guī)定，規(guī)定對收入業(yè)務實施歸口管理，并執(zhí)行中心支出核算制度，一是執(zhí)行單位經(jīng)費支出審批程序；二是建立備用金制度，備用金由單位出納領(lǐng)取并按現(xiàn)金管理條例管理；三是上繳上級支出和對下屬單位撥付經(jīng)費（含專項資金）；四是基建項目及專項資金支出；五是實行重大開支報告制度。

5、如何完善報賬審核程序控制

實行法人“一支筆”審批，建立有關(guān)財務審批及財務內(nèi)控制度等制度。具體程序為：出納人員對需要報賬原始憑證進行整理、歸類，填寫支出審核報賬單，送中心審核；中心收到單位支出報賬單（證）后，經(jīng)由中心主辦會計審核，在原始單據(jù)上加蓋“審核專用章”，并簽字；中心審核通過后，由單位出納取回報所在單位法人審批；單位法人審批后，出納人員開具支票或信匯單，中心蓋上預留的單位財務專用章；付款后，在支出報賬單上加蓋印章，并根據(jù)支票或信匯單存根聯(lián)登記銀行存款和現(xiàn)金日記帳。

6、如何完善內(nèi)部監(jiān)督

××單位設市紀委駐水利局紀檢組，并設監(jiān)察室，定期對內(nèi)控制度執(zhí)行情況進行檢查并就問題本身提出切實可行的建議，有效防范舞弊和預防腐敗。并且將逐步完善內(nèi)部審計體制，設置獨立內(nèi)審部門，并配備專職的、具備專業(yè)能力的內(nèi)部審計人員。

【參考文獻】