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第1篇：財(cái)務(wù)監(jiān)督管理制度范文

摘 要 在現(xiàn)代社會(huì)各企業(yè)都在隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷的發(fā)展，軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理制度也應(yīng)隨著科學(xué)的發(fā)展日益完善，使軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理制度能有效的成為軍隊(duì)的財(cái)力支撐。但目前的軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理制度還有些不完善的地方，本文旨是探討軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理制度中常見(jiàn)的問(wèn)題，加以分析。

關(guān)鍵詞 軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理 問(wèn)題 對(duì)策

一、軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理的概念

軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理制度是軍隊(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主要部分，也是軍隊(duì)后勤工作的主要保障。軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理的制度主要是為軍隊(duì)財(cái)務(wù)的組織形式、職責(zé)范圍和財(cái)權(quán)劃分并且處理各種財(cái)務(wù)關(guān)系所建立的一種規(guī)范制度，是軍事后勤管理體制和軍事指揮體制的組成部分。軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理是要求堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展觀為前提，廣泛借鑒先進(jìn)的管理理念，并且利用它的技術(shù)和方法來(lái)適應(yīng)中國(guó)特色軍革發(fā)展趨勢(shì)，加快全面建設(shè)現(xiàn)代后勤戰(zhàn)略步伐，為實(shí)現(xiàn)軍隊(duì)現(xiàn)代化建設(shè)跨越式發(fā)展提供有效的財(cái)力支撐[1]。

有了很好并且完善的軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理制度就能隨時(shí)適應(yīng)軍革的要求，有了這樣的財(cái)力支撐才能很好的有效的發(fā)揮軍隊(duì)的優(yōu)勢(shì)，讓國(guó)家更加的強(qiáng)大和有個(gè)安全的保障，因此解決目前的軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理制度就成了首要重點(diǎn)。

二、軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理制度的常見(jiàn)問(wèn)題

1．缺少統(tǒng)籌軍隊(duì)建設(shè)的規(guī)劃與預(yù)算的專職機(jī)構(gòu)：軍隊(duì)建設(shè)的規(guī)劃和預(yù)算是統(tǒng)一的一個(gè)整體，在目前國(guó)家是把軍隊(duì)建設(shè)規(guī)劃和預(yù)算拆分給不同的部門，從而導(dǎo)致了這兩個(gè)部門各自獨(dú)立無(wú)法互相管制，例如：軍費(fèi)預(yù)算經(jīng)常無(wú)法準(zhǔn)確的反映出軍隊(duì)的建設(shè)需求。總的來(lái)說(shuō)就是無(wú)法顧全全局的整體規(guī)劃和運(yùn)籌，也就無(wú)法有效的杜絕重復(fù)建設(shè)和資源的浪費(fèi)。

2．軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理制度的內(nèi)容有些滯后于形勢(shì)的發(fā)展變化：隨著市場(chǎng)化改革的深入以及新軍革下軍隊(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)深度與廣度的拓展，我國(guó)軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理制度的一些內(nèi)容的修訂與維護(hù)沒(méi)能及時(shí)的跟上市場(chǎng)的變化[2]，因此導(dǎo)致了一些財(cái)務(wù)活動(dòng)和由此產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，缺乏相應(yīng)的規(guī)范。

3．在執(zhí)行軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理制度時(shí)不夠嚴(yán)格：由于制度的不夠嚴(yán)格會(huì)導(dǎo)致聘請(qǐng)來(lái)的財(cái)務(wù)工作人員其實(shí)是對(duì)業(yè)務(wù)不熟悉，原則性不強(qiáng)的人，甚至加之行政干預(yù)。由于近幾年出現(xiàn)了一種“上有政策，下有對(duì)策”的不良思潮，很多都受此影響，標(biāo)準(zhǔn)制度觀念開(kāi)始淡化，嚴(yán)重的會(huì)傷害到國(guó)家的利益，所以我們要加以強(qiáng)化我國(guó)軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理制度的嚴(yán)格性，使之不出現(xiàn)這樣的腐敗現(xiàn)象。

4．缺乏統(tǒng)一性的軍隊(duì)財(cái)會(huì)保障系統(tǒng)：目前我國(guó)實(shí)施的保障系統(tǒng)是：軍隊(duì)的內(nèi)部，后勤財(cái)務(wù)與裝備財(cái)務(wù)“兩線運(yùn)行”，分別實(shí)施軍費(fèi)供應(yīng)保障，后勤裝備分別設(shè)立“財(cái)務(wù)結(jié)算中心”和“支付中心”[3]。這樣的系統(tǒng)已經(jīng)造成了財(cái)權(quán)和財(cái)力分散，還加大了管理的成本。加上后來(lái)財(cái)務(wù)部的綜合管理監(jiān)督職能被肢解，這樣很不利于實(shí)施財(cái)務(wù)統(tǒng)一監(jiān)督管理。

5．缺乏完善的軍費(fèi)分配使用的監(jiān)控體系：主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：（1）缺少獨(dú)立權(quán)威性的審計(jì)監(jiān)督，如各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)一般都是屬于后勤系統(tǒng)，所以軍費(fèi)分配使用的全過(guò)程就無(wú)法很好的實(shí)施有效的審計(jì)監(jiān)督，而且審計(jì)程序和處理結(jié)果不公開(kāi)，審計(jì)結(jié)果的知情權(quán)不透明化，致使審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)結(jié)果沒(méi)有處理與處罰權(quán)，因此會(huì)造成很多不必要的麻煩，監(jiān)控體系的薄弱會(huì)導(dǎo)致很多弊端，如軍心的混亂。（2）軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理制度中沒(méi)有明確軍費(fèi)監(jiān)控機(jī)構(gòu)的設(shè)立：財(cái)務(wù)系統(tǒng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行和經(jīng)費(fèi)支出沒(méi)有明確有效的監(jiān)督檢查，這樣又體現(xiàn)出了財(cái)務(wù)監(jiān)督職能嚴(yán)重弱化。

三、對(duì)軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理制度常出現(xiàn)的問(wèn)題的對(duì)策

1．對(duì)軍隊(duì)財(cái)務(wù)工作人員加強(qiáng)教育：在軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理制度中常出現(xiàn)軍隊(duì)財(cái)務(wù)工作人員的簡(jiǎn)歷不符合實(shí)際，所以在選拔好軍隊(duì)財(cái)務(wù)工作人員之后，一定要再加以指導(dǎo)，端正其思想和加強(qiáng)工作教育。也就是要軍隊(duì)財(cái)務(wù)工作人員意識(shí)到財(cái)務(wù)工作的重要性，從而認(rèn)真的把財(cái)務(wù)工作落實(shí)到底并制定出符合實(shí)際并且完善的軍隊(duì)財(cái)務(wù)保障計(jì)劃。

2．完善軍隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督制度：要制定具有統(tǒng)領(lǐng)性和綜合性完善的軍隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，首先要制定軍隊(duì)財(cái)務(wù)各個(gè)活動(dòng)和任務(wù)的監(jiān)督，其次要制定好明確的獎(jiǎng)勵(lì)與處罰的規(guī)則。這樣可以幫助軍隊(duì)財(cái)務(wù)制度的監(jiān)督工作統(tǒng)一規(guī)范并且加強(qiáng)了與黨內(nèi)監(jiān)督、群眾監(jiān)督等其他監(jiān)督制度的配合形成了監(jiān)督的一個(gè)大體系，從而也就促進(jìn)了軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理制度各個(gè)環(huán)節(jié)的有效進(jìn)行和有效的成果。

在建立監(jiān)督制度的下，要注意一定要全程化的監(jiān)督，也就是財(cái)務(wù)監(jiān)督要由現(xiàn)在的靜態(tài)轉(zhuǎn)變?yōu)閯?dòng)態(tài)，行動(dòng)起來(lái)實(shí)質(zhì)監(jiān)督全程。還要注意要堅(jiān)持時(shí)時(shí)規(guī)范軍隊(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部的監(jiān)督，要監(jiān)督每人必須堅(jiān)持軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理制度為依據(jù)，嚴(yán)格把好每個(gè)關(guān)口，這樣才能很好的把軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理制度有效的實(shí)施在每個(gè)過(guò)程中。

3．要進(jìn)一步健全所有制度：在編制年度預(yù)算時(shí)，一定要緊系著黨委中心工作，達(dá)到思路，原則的清晰[4]。還要對(duì)已經(jīng)安排好的項(xiàng)目做最后的科學(xué)論證，加強(qiáng)預(yù)算法規(guī)意思和預(yù)算執(zhí)行的剛性，堅(jiān)持依照軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行辦事，確保預(yù)算的落實(shí)。

要加強(qiáng)按軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理制度辦事的觀念，狠抓各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的合理性和合法性。以軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理制度為依據(jù)，強(qiáng)調(diào)要財(cái)務(wù)工作人員把所有工作落實(shí)。

4．規(guī)范軍隊(duì)財(cái)務(wù)的執(zhí)法活動(dòng)。首先要加快軍隊(duì)財(cái)務(wù)的執(zhí)法程序制度建設(shè)，以此來(lái)實(shí)行軍隊(duì)財(cái)務(wù)工作人員的嚴(yán)格性、有序性和高效執(zhí)法性。其次要建立軍隊(duì)財(cái)務(wù)執(zhí)法的責(zé)任制度，來(lái)增強(qiáng)軍隊(duì)財(cái)務(wù)工作人員的責(zé)任意識(shí)，使財(cái)務(wù)工作人員嚴(yán)格依據(jù)軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理制度來(lái)執(zhí)法并且公正執(zhí)法和有效執(zhí)法。最后還要建立一條具體并且可行的軍隊(duì)財(cái)務(wù)激勵(lì)制度，為調(diào)動(dòng)軍隊(duì)財(cái)務(wù)工作人員的積極性，也可借此來(lái)防范個(gè)別財(cái)務(wù)工作人員的不工作或亂執(zhí)法。并且應(yīng)該公開(kāi)獎(jiǎng)勵(lì)和懲處的過(guò)程以及結(jié)果，這樣便可以充分發(fā)揮執(zhí)法激勵(lì)機(jī)制的作用。

隨著科學(xué)的進(jìn)步，如應(yīng)用這些科學(xué)的辦法來(lái)完善軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理制度，那么相信我國(guó)軍隊(duì)會(huì)逐漸強(qiáng)大，讓軍隊(duì)財(cái)務(wù)體系成為他們強(qiáng)而有力的支撐，我國(guó)軍隊(duì)便可以無(wú)后顧之憂的隨時(shí)適應(yīng)軍事的變革。

參考文獻(xiàn)：

[1]熊友存,李勁松.軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理學(xué).出版社.2006.

[2]王余.新時(shí)期軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理體制改革探討.軍隊(duì)財(cái)務(wù).2008(1):86-88.

第2篇：財(cái)務(wù)監(jiān)督管理制度范文

一、國(guó)企財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀的分析

隨著改革的不斷深化,出現(xiàn)了傳統(tǒng)模式的束縛與現(xiàn)代新模式不確定的沖撞,引起了國(guó)企財(cái)務(wù)管理的混亂狀況,表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

1 企業(yè)重改制,輕財(cái)務(wù)管理

企業(yè)要適應(yīng)現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,改制是必然的,但是,企業(yè)以及相關(guān)部門把過(guò)多的精力和注意力放在產(chǎn)權(quán)改革上,而忽視了另一個(gè)與企業(yè)改制休戚相關(guān)的問(wèn)題,那就是在企業(yè)改制的同時(shí),必須建立現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理模式,企業(yè)不論進(jìn)行怎樣的產(chǎn)權(quán)制度改革,管理都是第一位的,對(duì)現(xiàn)代企業(yè)而言,企業(yè)理財(cái)效率的高低不僅關(guān)系到企業(yè)的業(yè)績(jī),甚至關(guān)系到企業(yè)的生死存亡,因此,無(wú)視現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè),同樣會(huì)阻礙現(xiàn)代企業(yè)制度的建立。

2 企業(yè)管理者缺乏現(xiàn)財(cái)觀念和現(xiàn)財(cái)意識(shí)

目前,我國(guó)不少國(guó)企在改制過(guò)程中得到了自主理財(cái)權(quán)時(shí),往往會(huì)形成觀念和意識(shí)上的誤區(qū),表現(xiàn)在:第一,認(rèn)為資金越多越好,籌資比用資重要,不少企業(yè)把理財(cái)?shù)闹攸c(diǎn)放在千方百計(jì)籌資上,認(rèn)定企業(yè)的理財(cái)目標(biāo)就是籌資,據(jù)統(tǒng)計(jì),國(guó)有企業(yè)的資金80%為負(fù)債,沉重的債務(wù)利息導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本過(guò)高,經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)用于歸還貸款利息,但事實(shí)上很多企業(yè)缺乏的是營(yíng)運(yùn)資金的能力,而不是資金總量。第二,籌資最好的方式是發(fā)行股票。由于股票籌資可以使企業(yè)獲得永久性資本,對(duì)于企業(yè)而言,存在還本及必須支付股息的壓力,因此,改制后上市籌資便成為企業(yè)追逐的目標(biāo),不考慮負(fù)債籌資。據(jù)統(tǒng)計(jì)我國(guó)上市公司的平均負(fù)債率僅為34%,遠(yuǎn)低于國(guó)際公認(rèn)為50%的警戎水平,不但喪失了財(cái)務(wù)杠桿效益,還會(huì)使企業(yè)付出極高的籌資代價(jià),也不利于企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。第三,資本擴(kuò)張?jiān)蕉嘣胶?改制后,企業(yè)理財(cái)?shù)闹攸c(diǎn)已轉(zhuǎn)向資本營(yíng)運(yùn),但有相當(dāng)多的企業(yè)都把資本擴(kuò)張當(dāng)成資本增值的捷徑,熱衷于收購(gòu)、兼并、及大比例轉(zhuǎn)增和送股,出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)效益的增長(zhǎng)與資本的增長(zhǎng)無(wú)法同步,經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)滑坡,引起財(cái)務(wù)狀況的惡化。第四,認(rèn)為保有實(shí)物資產(chǎn)比保有現(xiàn)金資產(chǎn)更重要,忽視了流動(dòng)性管理的需要。

3 理財(cái)目標(biāo)不明確

隨著經(jīng)濟(jì)體制的改革,國(guó)家逐漸將利潤(rùn)作為考核企業(yè)的首要目標(biāo),利潤(rùn)最大化就順理成章地成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo),以利潤(rùn)最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)存在如下缺陷:①利潤(rùn)最大化沒(méi)有考慮利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)的時(shí)間。②利潤(rùn)最大化沒(méi)能有效地考慮風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題,這會(huì)產(chǎn)生不顧風(fēng)險(xiǎn)的大小去追求最多的利潤(rùn)。③利潤(rùn)最大化往往會(huì)使企業(yè)財(cái)務(wù)決策帶有短期行為的傾向。應(yīng)該看到,將利潤(rùn)最大化作為企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo),只是對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的淺層次的認(rèn)識(shí),存在一定的片面性。

4 企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督與約束機(jī)制的建立滯后

通過(guò)改制,一大批企業(yè)因獲得經(jīng)營(yíng)自主權(quán)而獲得生機(jī),但與此同時(shí),由于監(jiān)督與制約機(jī)制的缺乏,企業(yè)的“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象日益嚴(yán)重,企業(yè)經(jīng)營(yíng)者利用其“內(nèi)部人”身份通過(guò)與員工共謀取得企業(yè)控制權(quán)的相當(dāng)大部分,并以此來(lái)侵蝕作為“外部人”股東的合法權(quán)益。由于企業(yè)沒(méi)有建立起財(cái)務(wù)關(guān)系,既不能做到所有者、決策者、經(jīng)營(yíng)者和監(jiān)督者分別到位,又不能形成一種既相互協(xié)調(diào)、合作,又相互制衡、監(jiān)督的機(jī)制。

總之,建立現(xiàn)代企業(yè)制度的目的是通過(guò)規(guī)范的公司制改組,培育和發(fā)展多元化投資主體,推動(dòng)政企分開(kāi)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制的轉(zhuǎn)換,使企業(yè)成為適應(yīng)市場(chǎng)的法人實(shí)體,為企業(yè)的發(fā)展建立一個(gè)良好的制度支持體系。改制使企業(yè)的產(chǎn)權(quán)清晰了,組織形式變換了,但若仍然沿襲舊有的經(jīng)營(yíng)管理方式,照樣發(fā)展不起來(lái),根本原因在于,很多已經(jīng)改制的企業(yè)尚未建立起與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理模式,企業(yè)的財(cái)務(wù)管理還沒(méi)有完全回歸企業(yè),企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)很不完善,企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督與約束機(jī)制還有待建立。

二、構(gòu)建與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理體系

隨著企業(yè)改革與發(fā)展形勢(shì)的變化,支持國(guó)有企業(yè)改革和制度創(chuàng)新是發(fā)展先進(jìn)生產(chǎn)力的客觀要求,通過(guò)對(duì)國(guó)有企業(yè)與財(cái)務(wù)管理方式的調(diào)整,有利于形成以出資人管理為中心的企業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理的新框架。在這個(gè)新框架中,政府逐步形成出資人財(cái)務(wù)制度,規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)行為,這樣做既有利于現(xiàn)代企業(yè)制度的建立,也有利于形成政府作為出資人對(duì)企業(yè)的制約機(jī)制。

1 建立以出資人為中心,以國(guó)有資本為紐帶的財(cái)務(wù)管理體系

對(duì)于建立以出資人管理制度為中心的企業(yè)資產(chǎn)和財(cái)務(wù)管理新體系,主要包括以下幾個(gè)部份:①國(guó)有資本投入的管理。包括國(guó)有資本布局、規(guī)則,國(guó)有資本的設(shè)置,國(guó)有資本的增加和減少,國(guó)有資本保全和增值的原則等。②國(guó)有資本營(yíng)運(yùn)的管理,包括國(guó)有企業(yè)合并、分立、對(duì)外投資、轉(zhuǎn)讓、質(zhì)押擔(dān)保、國(guó)有股減持、關(guān)閉破產(chǎn)等國(guó)有資本的變動(dòng)管理,注重國(guó)有資本的優(yōu)化配置,放大國(guó)有資本支配、調(diào)動(dòng)的功能和建立國(guó)有資本的退出機(jī)制。③影響國(guó)有資本權(quán)益的重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的監(jiān)管,并實(shí)行規(guī)范化的管理辦法。④國(guó)有資產(chǎn)收益的管理、包括稅后可供分配利潤(rùn)、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的收繳、收益分配使用的原則和辦法,以及國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任。⑤國(guó)有資本保值增值考核和評(píng)價(jià)、經(jīng)營(yíng)者的激勵(lì)機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任、財(cái)務(wù)分析和預(yù)警系統(tǒng)等等。⑥國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)主體的責(zé)權(quán)利及監(jiān)督、法津責(zé)任等。

2 實(shí)行財(cái)政管理與財(cái)務(wù)管理的統(tǒng)一

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展形勢(shì)的變化和公共財(cái)政框架體系的建立,財(cái)政對(duì)企業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)分開(kāi)管理已不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和改革的需要,財(cái)政統(tǒng)一管理企業(yè)已是大勢(shì)所趨。第一,政府通過(guò)法律和制度的辦法強(qiáng)化對(duì)國(guó)有和國(guó)有控股企業(yè)的管理,對(duì)企業(yè)符合市場(chǎng)需求的行為予以引導(dǎo)和扶持,并通過(guò)法律手段創(chuàng)造各種所有制公平競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境。第二,資產(chǎn)和財(cái)務(wù)合一,有利于規(guī)范企業(yè)兼并、收購(gòu)破產(chǎn)以及優(yōu)勢(shì)企業(yè)重組上市等經(jīng)濟(jì)行為,可以運(yùn)用各種財(cái)政政策手段,調(diào)整國(guó)有經(jīng)濟(jì)的布局和結(jié)構(gòu),支持高新技術(shù)等優(yōu)勢(shì)企業(yè)的發(fā)展,逐步形成國(guó)有經(jīng)濟(jì)進(jìn)入優(yōu)勢(shì)領(lǐng)域和退出非優(yōu)勢(shì)領(lǐng)域的機(jī)制,有利于國(guó)有經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略性調(diào)整。第三,資產(chǎn)與財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理,有利于形成以出資人管理制度為中心的企業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理的新框架?；谝陨系脑?新體系的建立就應(yīng)該是統(tǒng)一企業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理,由財(cái)政部設(shè)置專門的管理機(jī)構(gòu),行使統(tǒng)一管理職能。

3 財(cái)務(wù)職能轉(zhuǎn)化為有效培育與配置財(cái)務(wù)資源

現(xiàn)代財(cái)務(wù)作為企業(yè)管理系統(tǒng)中最重要的組成部分,其最本質(zhì)的職能應(yīng)該是有效培育和配置財(cái)務(wù)資源,處理分配關(guān)系、組織現(xiàn)金流轉(zhuǎn)、安排資金或資本、財(cái)權(quán)合理配置等,它是“有效培育與配置財(cái)務(wù)資源”系統(tǒng)的一個(gè)側(cè)面或一個(gè)組成部分。這里所說(shuō)的財(cái)務(wù)資源,應(yīng)當(dāng)包括資金資源、自然資源、市場(chǎng)資源、人力資源、知識(shí)產(chǎn)權(quán)和組織管理資源等。財(cái)務(wù)管理的實(shí)質(zhì)就是通過(guò)合理的財(cái)務(wù)制度安排、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的設(shè)計(jì)和財(cái)務(wù)策略的運(yùn)作,有效地培育和配置財(cái)務(wù)資源,以求出資者的利益最大化和協(xié)調(diào)化,維持理財(cái)主體的可持續(xù)發(fā)展。

4 重塑財(cái)務(wù)目標(biāo),形成以國(guó)有資本財(cái)務(wù)管理預(yù)算制度

在以出資人管理制度為中心的企業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理的新框架中,出資者的財(cái)務(wù)管理的首要目標(biāo),就是資本保全,確保資本的安全,即確保投資人最初投入資本的安全不受損失是出資者財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)目標(biāo)。資本的保全既包括原始資本的價(jià)值也包括無(wú)風(fēng)險(xiǎn)投資中應(yīng)得的收益。最終目標(biāo)在于實(shí)現(xiàn)資本的增值,表現(xiàn)在超出原始資本的價(jià)值可以確認(rèn)和計(jì)量,包括了無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬和超過(guò)經(jīng)營(yíng)預(yù)期的所實(shí)現(xiàn)的收益兩個(gè)部分,此外,資本的無(wú)形增值(如商譽(yù)、品牌)可以確認(rèn)和計(jì)量,而要實(shí)現(xiàn)資本的保值、增值必須實(shí)行國(guó)有資本的預(yù)算。國(guó)有資本預(yù)算是財(cái)政部門以所有者身份將其依法擁有的資本收益等資產(chǎn)用于再投入的收支計(jì)劃。編制國(guó)有資本預(yù)算,能夠全面反映國(guó)有資本收支狀況,是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下實(shí)現(xiàn)所有者職能,確保出資人到位的基本手段,它應(yīng)包括的內(nèi)容是:公共支出預(yù)算,國(guó)有資本預(yù)算和社會(huì)保障預(yù)算在內(nèi)的管理體系,其中:國(guó)有資本預(yù)算是國(guó)家預(yù)算的重要組成部分,也是企業(yè)財(cái)務(wù)與財(cái)務(wù)管理的結(jié)合點(diǎn)。

5 加強(qiáng)內(nèi)部控制制度,完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的控制,政府應(yīng)制定更為具體的法規(guī),促使企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)控制的要求實(shí)行分層授權(quán)制,即股東大會(huì)給董事會(huì)授權(quán)(決策權(quán)),董事會(huì)給經(jīng)營(yíng)者授權(quán)(執(zhí)行權(quán)),同時(shí),股東大會(huì)給監(jiān)事會(huì)授權(quán)(監(jiān)事權(quán)),建立責(zé)權(quán)利明確的所有者控制體系,嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》的要求建立崗位分設(shè)、流程規(guī)范、互為牽制的組織結(jié)構(gòu)和完善有序的業(yè)務(wù)處理流程,提高內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的理智性。

三、構(gòu)建與新制度相適應(yīng)的監(jiān)管與評(píng)價(jià)體系

隨著財(cái)政部《企業(yè)國(guó)有資本與財(cái)務(wù)管理暫行辦法》的頒布,明確指出國(guó)企財(cái)務(wù)考核與評(píng)價(jià)應(yīng)以國(guó)有資本保值、增值能力為核心,以財(cái)務(wù)效益、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)、償債能力和發(fā)展能力四個(gè)方面為基礎(chǔ),在具體建設(shè)上,還應(yīng)不斷完善以下幾個(gè)方面:

1 委派國(guó)企監(jiān)事會(huì)和財(cái)務(wù)總監(jiān)

現(xiàn)代企業(yè)制度實(shí)行所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離,由于所有者與經(jīng)營(yíng)者的利益目標(biāo)并不完全一致,加之經(jīng)營(yíng)者直接控制著企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng),在信息不對(duì)稱的情況下,很容易產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)者以犧性所有者利益為代價(jià),來(lái)實(shí)現(xiàn)個(gè)人(或集團(tuán))利益最大化的行為,所以,現(xiàn)代企業(yè)制度下,既要給經(jīng)營(yíng)者合法的、獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)權(quán),但也不能放松對(duì)經(jīng)營(yíng)者的監(jiān)督和約束,委派國(guó)企監(jiān)事會(huì)、財(cái)務(wù)總監(jiān)就是為了強(qiáng)化所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者的財(cái)務(wù)監(jiān)督,它符合現(xiàn)代企業(yè)制度的要求。國(guó)企監(jiān)事會(huì)不參與和干預(yù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),其主要職責(zé)是對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督,審查國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)和盈虧狀況,對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者執(zhí)行國(guó)家法規(guī)的情況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)做出評(píng)價(jià);財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)有較強(qiáng)的獨(dú)立性,獨(dú)立行使制衡與監(jiān)督權(quán)力,同時(shí),建立對(duì)重大事項(xiàng)的報(bào)告制度和考核財(cái)務(wù)監(jiān)督效果的評(píng)價(jià)制度。

2 建立財(cái)務(wù)管制體系

在完善監(jiān)督管理的基礎(chǔ)上,對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)還應(yīng)從內(nèi)部和外部?jī)蓚€(gè)方面加強(qiáng)管理,在外部財(cái)務(wù)管制方面,財(cái)政部門以國(guó)有企業(yè)為對(duì)象,對(duì)國(guó)有資產(chǎn)投入的管理、企業(yè)資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)的監(jiān)督、企業(yè)重大財(cái)務(wù)收支的監(jiān)督、國(guó)有資本收益的管理、企業(yè)財(cái)務(wù)考核與評(píng)價(jià)、違法違規(guī)的法律等內(nèi)容作出評(píng)價(jià),按照建立現(xiàn)代企業(yè)制度和保障出資人權(quán)益的需要,合理界定財(cái)政部門在企業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理方面的權(quán)利和義務(wù),規(guī)范企業(yè)資產(chǎn)管理和財(cái)務(wù)行為。對(duì)國(guó)企內(nèi)部財(cái)務(wù)管制中,應(yīng)采取的政策是:第一,適度集權(quán)制。主要為適度集中籌資權(quán)和投資權(quán),包括股權(quán)投資與轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)構(gòu)建與處置、貿(mào)易交往與銷售、新產(chǎn)品的投資開(kāi)發(fā)等,形成相應(yīng)的工作制度,提高決策的科學(xué)性。第二,建立內(nèi)部報(bào)告系統(tǒng)。報(bào)告企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)處理過(guò)程的信息,如重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)處理跟蹤報(bào)告、損益報(bào)告、費(fèi)用報(bào)告、現(xiàn)金流量報(bào)告和資產(chǎn)質(zhì)量與債務(wù)形成等情況的報(bào)告,它是動(dòng)態(tài)地了解被監(jiān)督企業(yè)情況,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和及時(shí)進(jìn)行動(dòng)態(tài)控制的重要手段。第三,成立內(nèi)部結(jié)算中心。統(tǒng)一內(nèi)部結(jié)算單位現(xiàn)金收入、資金撥付、對(duì)外籌資和往來(lái)結(jié)算,它能有效地強(qiáng)化資金管理,控制財(cái)務(wù)收支,提高財(cái)務(wù)信息真實(shí)性和及時(shí)性。第四,中間審計(jì)。通過(guò)設(shè)置企業(yè)財(cái)務(wù)中間審計(jì),能夠盡早發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,制止不良傾向,威懾違規(guī)行為,強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)管制。

3 制定國(guó)有資本預(yù)算考評(píng)制度

在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中,財(cái)務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來(lái)一定預(yù)算內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算,編制國(guó)有資本財(cái)務(wù)預(yù)算,是建立現(xiàn)代財(cái)務(wù)制度的一項(xiàng)重要工作。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算必須服從決策目標(biāo)的要求,盡量做到全面地綜合、協(xié)調(diào)、規(guī)劃企業(yè)內(nèi)部各部門各層次的經(jīng)濟(jì)關(guān)系與職能,使之統(tǒng)一服從于未來(lái)的經(jīng)營(yíng)總體目標(biāo)的要求。財(cái)務(wù)預(yù)算能使決策目標(biāo)具體化、系統(tǒng)化、定量化,能夠明確規(guī)定國(guó)企有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)人員各自職責(zé)及相應(yīng)的奮斗目標(biāo),使企業(yè)的資源獲得最佳生產(chǎn)率和獲利率的一種方法。企業(yè)的總目標(biāo)通過(guò)預(yù)算被分解成各級(jí)各部門的具體目標(biāo),如果各級(jí)各部門都完成了自己的具體目標(biāo),企業(yè)的總目標(biāo)也就有了保障,國(guó)企資本的保值、增值便有了保障。現(xiàn)代化生產(chǎn)是許多共同勞動(dòng)的過(guò)程,不能沒(méi)有責(zé)任制度,而有效的責(zé)任制度離不開(kāi)業(yè)績(jī)的考核,通過(guò)考核,對(duì)每個(gè)經(jīng)營(yíng)者的工作進(jìn)行評(píng)價(jià),并據(jù)此實(shí)行獎(jiǎng)勵(lì)和安排人事任免,從而促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度的完善。

參考文獻(xiàn):

第3篇：財(cái)務(wù)監(jiān)督管理制度范文

關(guān)鍵詞：完善 水利財(cái)務(wù) 管理體制 監(jiān)督機(jī)制 探討

近年來(lái)國(guó)家對(duì)水利工程的投資建設(shè)投入比重不斷加大，一系列利民利國(guó)的水利工程建設(shè)大大便利了人們的生產(chǎn)生活。然而與日益增長(zhǎng)的資金投入量不相符的是大量建設(shè)投資沒(méi)有得到有效利用甚至流失。因此，加強(qiáng)對(duì)水利財(cái)務(wù)管理體制和監(jiān)督機(jī)制完善工作的推進(jìn)迫在眉睫。政府和相關(guān)部門應(yīng)該認(rèn)識(shí)到完善水利財(cái)務(wù)工作的重要性和必要性，高規(guī)格要求財(cái)務(wù)管理工作，確保國(guó)家的每一分錢安全，有效地投入使用。在高標(biāo)準(zhǔn)的水利財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制作用下，順利完成國(guó)家各項(xiàng)水利事業(yè)建設(shè)。

一、完善水利財(cái)務(wù)管理體制和監(jiān)督機(jī)制的必要性

（一）保障水利建設(shè)資金安全性

財(cái)務(wù)管理的首要內(nèi)容是保證資金的安全性，資金的安全有了保障是資金有效利用的前提。健全完善的水利財(cái)務(wù)管理體制和監(jiān)督機(jī)制能夠及時(shí)避免并解決水利資金在申報(bào)、管理、使用環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的漏洞和問(wèn)題。將管理明確化、條理化可以大大提高工作效率，防止資金在某一部門滯留或流失，也一定程度上杜絕了現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（二）適應(yīng)國(guó)庫(kù)集中支付制度的需要

在我國(guó)，水利建設(shè)資金的支付是通過(guò)國(guó)庫(kù)集中管理的。從資金的計(jì)劃、申報(bào)、審核到批準(zhǔn)個(gè)環(huán)節(jié)都是有嚴(yán)格的審批制度控制的，這就要求各環(huán)節(jié)部門通力合作，將工作內(nèi)容明確，實(shí)行責(zé)任制，避免了互相推諉，找不到事故負(fù)責(zé)部門的現(xiàn)象發(fā)生。因而，一個(gè)健全的水利財(cái)務(wù)管理監(jiān)督體制的出現(xiàn)能夠嚴(yán)格控制資金的流向，減少不明流失。

（三）適應(yīng)大規(guī)模水利建設(shè)工程的需要

社會(huì)在不斷進(jìn)步，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)就是保障生活水平的根本，越來(lái)越多的水利建設(shè)正在或?qū)⒁嵘献h程，沒(méi)有一個(gè)完善的財(cái)務(wù)管理體制和配合的監(jiān)督機(jī)制來(lái)制約資金流向和使用，是很難大大提高施工質(zhì)量和效率的。

二、水利財(cái)務(wù)管理體制和監(jiān)督機(jī)制出現(xiàn)的問(wèn)題

（一）責(zé)任劃分不科學(xué)，監(jiān)督主體不明確

我國(guó)水利財(cái)務(wù)管理體制的現(xiàn)狀中突出的一點(diǎn)就是缺乏明確的責(zé)任人和監(jiān)督部門。具體來(lái)說(shuō)即一個(gè)管理職位由項(xiàng)目法人、財(cái)政部門、水利主管部門等交錯(cuò)執(zhí)行管理。而一旦問(wèn)題出現(xiàn)，重疊的管理制度和標(biāo)準(zhǔn)將無(wú)法及時(shí)有效地解決問(wèn)題。職能定位不明確就會(huì)導(dǎo)致管理的混亂，大大影響水利建設(shè)進(jìn)程。

（二）部門預(yù)算不細(xì)化，影響資金集中管理

眾所周知，資金的預(yù)算是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，各部門預(yù)算不合理不細(xì)致會(huì)導(dǎo)致資金集中核算時(shí)發(fā)生偏倚，不能準(zhǔn)確得出預(yù)算。目前我國(guó)大部分預(yù)算部門沒(méi)有進(jìn)行徹底改革，忽視了預(yù)算重要性，缺乏資金公開(kāi)、透明和準(zhǔn)確性。

（三）農(nóng)田水利項(xiàng)目后續(xù)管理缺乏長(zhǎng)效機(jī)制。

水利工程存在重建輕管情況，基層的山塘、水庫(kù)及渠道建成后，省、市、縣都沒(méi)有專項(xiàng)維護(hù)管理資金。大部分的灌排渠道分成在各村，由各村自行管理。由于資金、人員配備等原因，農(nóng)田水利工程的后續(xù)長(zhǎng)效管理難度大。

（四）財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算不規(guī)范

項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，項(xiàng)目實(shí)施單位在會(huì)計(jì)核算上未單獨(dú)核算，財(cái)務(wù)管理不規(guī)范，大額現(xiàn)金支付普遍，存有“白條抵庫(kù)”、“領(lǐng)款憑證”等入賬原始票據(jù)不規(guī)范，支付對(duì)象與合同單位或開(kāi)票單位不一致現(xiàn)象。項(xiàng)目財(cái)務(wù)審批、工程款結(jié)算不規(guī)范。

三、完善水利財(cái)務(wù)管理體制和監(jiān)督機(jī)制的措施

（一）加強(qiáng)資金預(yù)算監(jiān)督管理，促進(jìn)各部門協(xié)調(diào)配合

資金預(yù)算是水利工程開(kāi)始的前提，也制約財(cái)務(wù)管理和各項(xiàng)工作的展開(kāi)。通過(guò)優(yōu)化改革，建設(shè)一套科學(xué)的預(yù)算方案，并加強(qiáng)各部門之間的協(xié)同合作，做到管理、監(jiān)督責(zé)任制，控制職能分配。

（二）管理人員自覺(jué)提高法律意識(shí)，遠(yuǎn)離道德

歸根結(jié)底，法律是最能保障水利財(cái)務(wù)走向的有力武器，法律法規(guī)必須明確貪污受賄行為的嚴(yán)重后果并能夠及時(shí)公正執(zhí)行。只有有了法律的約束，財(cái)務(wù)管理人員才能遠(yuǎn)離道德，改善不良風(fēng)氣，從自身推動(dòng)水利事業(yè)又好又快發(fā)展。

（三）加快基層水利服務(wù)體系建設(shè)，實(shí)現(xiàn)農(nóng)田水利工程長(zhǎng)效管理

小型農(nóng)田水利工程普遍有點(diǎn)多、面廣、線長(zhǎng)、位置偏僻、交通不便等特點(diǎn)，工程建設(shè)完成后，后續(xù)管理難度很大。結(jié)合山塘水庫(kù)巡查員，組建村級(jí)水務(wù)員隊(duì)伍，主要負(fù)責(zé)各村級(jí)水利相關(guān)事務(wù)及水利工程長(zhǎng)效管理工作。隨著基層水利服務(wù)體系建設(shè)的逐步完善，農(nóng)田水利工程后續(xù)長(zhǎng)效管理問(wèn)題將得到進(jìn)一步解決。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算管理，規(guī)范資金支付程序

嚴(yán)格執(zhí)行水利基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定，按項(xiàng)目單獨(dú)設(shè)置明細(xì)，清晰反映工程收支實(shí)際情況，及時(shí)掌握項(xiàng)目資金收付、使用情況。加強(qiáng)資金支付的審核，杜絕不合規(guī)票據(jù)的報(bào)銷，對(duì)超過(guò)轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)的支出應(yīng)采用銀行轉(zhuǎn)賬的方式結(jié)算，避免由于大額現(xiàn)金支付可能出現(xiàn)的弊端，確保資金支付的真實(shí)性、合規(guī)性、充分性。

第4篇：財(cái)務(wù)監(jiān)督管理制度范文

一、高校基建財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題

（一）基建核算過(guò)程中存在的問(wèn)題。2013年12月頒布的《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》要求基建財(cái)務(wù)單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算的同時(shí)，將基建財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)至少按月并入事業(yè)大賬，這是高校基建財(cái)務(wù)核算史上的重大改革，對(duì)于統(tǒng)一會(huì)計(jì)主體，完善報(bào)表信息起到了關(guān)鍵的作用，然而由于基建工程的特殊性，基建財(cái)務(wù)核算中仍存在諸多不足之處。

首先，大量的“內(nèi)債”使工程的真實(shí)進(jìn)度無(wú)法體現(xiàn)。在每個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)基建項(xiàng)目的超計(jì)劃情況都或多或少的存在，具體操作是在年底將“建安投資”“待攤投資”“設(shè)備投資”中的部分支出計(jì)入“預(yù)付工程款”。為了反映基建項(xiàng)目的真實(shí)進(jìn)程，新制度中規(guī)定在基建財(cái)務(wù)和大財(cái)務(wù)并賬過(guò)程中，將“預(yù)付工程款”計(jì)入“在建工程”，但是在實(shí)際操作中，為了與計(jì)劃對(duì)應(yīng)，各高校只能將超計(jì)劃投資計(jì)入“其他應(yīng)收款”，“預(yù)付工程款”中核算的是真正的預(yù)付款。工程的真實(shí)進(jìn)展情況還是沒(méi)能很好地體現(xiàn)出來(lái)。

其次，基建項(xiàng)目竣工不能及時(shí)辦理竣工決算。大量的達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)或已經(jīng)投入使用的固定資產(chǎn)仍然記入“在建工程”科目，不能按照新會(huì)計(jì)制度的要求對(duì)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，有的資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到了報(bào)廢年限還沒(méi)有辦理固定資產(chǎn)手續(xù)，這些資產(chǎn)一直游離在學(xué)校資產(chǎn)管理部門的監(jiān)管之外，無(wú)法真實(shí)地反映學(xué)校資產(chǎn)的增加及使用狀況，嚴(yán)重的會(huì)導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失。另外根據(jù)高校會(huì)計(jì)制度規(guī)定在建工程階段的借款利息計(jì)入工程成本，工程完工后的借款利息不再計(jì)入工程成本，竣工不及時(shí)決算，財(cái)務(wù)人員只能將借款利息繼續(xù)計(jì)入工程成本，這樣就虛增了資產(chǎn)，影響了會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。

（二）基建財(cái)務(wù)管理體制不完善?；ㄘ?cái)務(wù)管理體制不健全，對(duì)基建財(cái)務(wù)管理工作認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)部控制手段薄弱，無(wú)法對(duì)基本建設(shè)的全過(guò)程實(shí)施有效的內(nèi)部控制。由于缺乏制度方面的約束，高校在基本建設(shè)過(guò)程中存在諸多問(wèn)題，如基建項(xiàng)目概算粗糙;投資規(guī)模報(bào)小建大;任意修改規(guī)劃設(shè)計(jì)，邊建邊改;隨意變更合同等。導(dǎo)致在竣工決算時(shí)出現(xiàn)不同程度的“三超”現(xiàn)象，即超規(guī)模、超概算、超投資，預(yù)算失去作用;導(dǎo)致項(xiàng)目建設(shè)資金供應(yīng)不足，延長(zhǎng)工期，加重學(xué)校資金壓力;導(dǎo)致基建項(xiàng)目竣工不能及時(shí)決算。另外，按照《招標(biāo)投標(biāo)法》規(guī)定，工程建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及與工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料的采購(gòu)，必須進(jìn)行招標(biāo)。但在實(shí)際工作中，一些高?；?xiàng)目招標(biāo)活動(dòng)不規(guī)范、不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)默F(xiàn)象比較普遍，如肢解工程規(guī)避招標(biāo)、只進(jìn)行部分招標(biāo)其他以增加工程量或變更設(shè)計(jì)來(lái)追加、明標(biāo)暗定等。

（三）高校相關(guān)各部門配合不充分，影響基建財(cái)務(wù)管理效率。在一個(gè)基建項(xiàng)目的立項(xiàng)、融資、預(yù)算、招標(biāo)、施工、監(jiān)督檢查、竣工審計(jì)驗(yàn)收及決算的整個(gè)過(guò)程中，需要學(xué)校各相關(guān)部門如基建處、審計(jì)處、資產(chǎn)管理處以及財(cái)務(wù)處等部門的協(xié)調(diào)配合，然而，由于各部門工作性質(zhì)、職責(zé)、關(guān)注點(diǎn)及利益出發(fā)點(diǎn)不同，在基建工程管理中處理問(wèn)題的方法就會(huì)存在差別。例如基建部門為保證工程順利進(jìn)行，可以預(yù)先付款，而從財(cái)務(wù)部門的角度看這種不符合工程進(jìn)度的付款方式會(huì)增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)部門一方面要統(tǒng)籌安排全校的資金使用兼顧各方，另一方面也不能影響基建工程的進(jìn)度，只能形成“內(nèi)債”來(lái)支付工程款。而這部分款項(xiàng)只能作為“其他應(yīng)收款”支付出去，不能計(jì)入“在建工程”，不能體現(xiàn)工程的真實(shí)進(jìn)度，影響基建部門的工作成績(jī)。審計(jì)部門主要負(fù)責(zé)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的跟蹤審計(jì)和竣工決算審計(jì)，并不關(guān)心資金籌措和何時(shí)竣工決算移交資產(chǎn)等問(wèn)題;資產(chǎn)管理部門報(bào)怨財(cái)務(wù)部門對(duì)已經(jīng)使用的資產(chǎn)轉(zhuǎn)賬不夠及時(shí)等等，這些情況極大地降低了高?；ü芾砉ぷ鞯恼w水平及效率。

（四）復(fù)合型基建會(huì)計(jì)人員短缺。部分高校領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理對(duì)降低施工成本、提高資金使用效率的重要性，“重工程管理，輕財(cái)務(wù)管理”，導(dǎo)致對(duì)基建財(cái)務(wù)人員的不重視。目前，高校財(cái)務(wù)人員由于對(duì)工程造價(jià)管理、工程建設(shè)的程序、工程量計(jì)算規(guī)則、成本造價(jià)、招投標(biāo)制度、合同管理等基建方面的知識(shí)匱乏，并沒(méi)有機(jī)會(huì)參與到基建項(xiàng)目的申請(qǐng)、立項(xiàng)、預(yù)算編制的過(guò)程中去，學(xué)校也沒(méi)有賦予財(cái)務(wù)人員監(jiān)督管理的權(quán)利，因此只能被動(dòng)地跟著基建部門的工程進(jìn)度申請(qǐng)表支付相關(guān)成本并做賬，這樣就無(wú)法做到基建成本的合理性控制，無(wú)法完成財(cái)務(wù)監(jiān)督控制的職責(zé)。以某大學(xué)新建學(xué)研大廈項(xiàng)目為例，工程項(xiàng)目立項(xiàng)可行性研究報(bào)告階段沒(méi)有財(cái)務(wù)人員參加，可行性研究報(bào)告也不能給到財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門只能根據(jù)基建部門的審批單付款，工程付款過(guò)半的時(shí)候才發(fā)現(xiàn)本不應(yīng)該計(jì)入在建工程的裝修費(fèi)用全部計(jì)入在建工程，在還有大量主體工程款未付的情況下，已接近預(yù)算上限，基建部門又申請(qǐng)調(diào)賬，財(cái)務(wù)人員也只能被動(dòng)接受。

二、降低基建財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

以上基建財(cái)務(wù)問(wèn)題從內(nèi)控的角度上來(lái)講是由于財(cái)務(wù)人員并未全方位全過(guò)程地參與到基建管理過(guò)程中去，財(cái)務(wù)人員應(yīng)盡可能參與、了解基建項(xiàng)目的全過(guò)程，并找準(zhǔn)關(guān)鍵控制點(diǎn)，實(shí)施重點(diǎn)控制。筆者認(rèn)為可以從事前控制、事中控制及事后控制等角度提出對(duì)策，以降低基建財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。另外2015年4月出臺(tái)的《教育部直屬高?；窘ㄔO(shè)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控手冊(cè)（征求意見(jiàn)稿）》根據(jù)基本建設(shè)項(xiàng)目流程，逐一排查項(xiàng)目建設(shè)各環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從防治腐敗的角度出發(fā)明確防控主體，提出防控措施。其中明確了財(cái)務(wù)管理部門為防控主體的環(huán)節(jié)有資金管理、竣工決算、資金交付等。因此可以將這幾個(gè)環(huán)節(jié)作為基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)，全面控制并有所側(cè)重。

（一）事前控制。

1.建立健全內(nèi)部控制制度。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是高?；ㄘ?cái)務(wù)管理的重要手段，通過(guò)建立健全基建財(cái)務(wù)管理制度，如資產(chǎn)管理制度、工程合同管理制度、招投標(biāo)管理制度、工程變更審批制度、工程價(jià)款結(jié)算制度、成本核算制度、基建財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)制度、重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)告制度及會(huì)簽制度等的完善，豐富基建財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制制度。這些制度經(jīng)由學(xué)校相關(guān)部門及領(lǐng)導(dǎo)集體討論通過(guò)后，由紀(jì)檢審、財(cái)務(wù)、基建管理、資產(chǎn)管理等部門共同執(zhí)行并相互監(jiān)督定期檢查，以確保內(nèi)部控制的有效性。

2.規(guī)范基建會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算。2013年末由財(cái)政部頒布的《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》，對(duì)基建賬并入“大賬”做出了明確的規(guī)定與指引，為了使合并后的大賬在信息表達(dá)方面更加合理準(zhǔn)確，應(yīng)當(dāng)在合并前將原來(lái)各個(gè)基建科目進(jìn)行歸集整理，并在“大賬”中設(shè)立與基建相關(guān)的各類明細(xì)科目，對(duì)基建賬和大財(cái)務(wù)賬中的往來(lái)款進(jìn)行分析，剔除重復(fù)因素后再并賬。在按月并賬的過(guò)程中要注意區(qū)分項(xiàng)目的性質(zhì)、階段、資金來(lái)源等情況謹(jǐn)慎并賬，要保證兩套賬目之間會(huì)計(jì)信息匹配。對(duì)于歷史遺留的長(zhǎng)期掛賬項(xiàng)目要積極進(jìn)行清理。另外從上級(jí)主管部門的層面也要進(jìn)一步統(tǒng)一要求加強(qiáng)管理，比如大部分學(xué)校基建財(cái)務(wù)設(shè)在財(cái)務(wù)部門，也有一些學(xué)?；ㄘ?cái)務(wù)設(shè)在基建部門;部分學(xué)校根據(jù)上級(jí)財(cái)政部門的規(guī)定取消了基建銀行賬戶，而有些學(xué)?；ㄙ~戶仍然存在。上級(jí)主管部門也應(yīng)及時(shí)對(duì)基建財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行升級(jí)，使操作更加便捷，管理更加規(guī)范。

3.加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)復(fù)合型會(huì)計(jì)人員的培養(yǎng)?，F(xiàn)有的高?；ㄘ?cái)務(wù)人員基本分為兩類，第一類是財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)型為基建財(cái)務(wù)人員，第二類為基建管理人員轉(zhuǎn)型為基建財(cái)務(wù)人員，從來(lái)源上說(shuō)都屬于半路出家。如果基建財(cái)務(wù)人員不熟悉工程建設(shè)相關(guān)知識(shí)就很難突破傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的局限，另一方面如果基建財(cái)務(wù)人員沒(méi)有很好的財(cái)務(wù)專業(yè)基礎(chǔ)尤其對(duì)大財(cái)務(wù)賬務(wù)體系不夠熟悉，就很難適應(yīng)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度對(duì)兩賬定期合并的要求。因此應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)基建財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)力度，使得基建財(cái)務(wù)人員不僅熟練掌握基建財(cái)務(wù)制度和相關(guān)政策法規(guī)，還要熟悉基建項(xiàng)目的一般程序和基本流程、工程預(yù)算、工程招標(biāo)、工程投資計(jì)劃等方面的專業(yè)知識(shí)，不斷提高其綜合素質(zhì)。

（二）事中控制。

1.加強(qiáng)預(yù)算管理控制?；?xiàng)目預(yù)算大到整個(gè)項(xiàng)目的預(yù)算，小到每個(gè)具體合同的預(yù)算都要加強(qiáng)管理。首先在基建項(xiàng)目的可行性研究階段，財(cái)務(wù)人員就要參與，這樣在日后的支付過(guò)程中財(cái)務(wù)人員才能清楚地知道哪些項(xiàng)目是可行性研究報(bào)告批復(fù)中包含的項(xiàng)目，才能有效地控制支出類別。財(cái)務(wù)人員參與項(xiàng)目的招投標(biāo)管理，嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)制度，堅(jiān)決杜絕肢解工程逃避招標(biāo)或者部分招標(biāo)的行為，設(shè)置合同的超預(yù)算紅線，超出預(yù)算一定比例就要進(jìn)行集體決策和審計(jì)論證。在編制學(xué)校年度預(yù)算時(shí)要努力做到“量入為出，收支平衡”，在實(shí)施基建工程計(jì)劃時(shí)要結(jié)構(gòu)合理、規(guī)模適度、經(jīng)費(fèi)保障有力。通過(guò)加強(qiáng)預(yù)算控制解決“超規(guī)模、超概算、超投資”的三超問(wèn)題。

2.審批程序要完整。資金管理是基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制最關(guān)鍵的控制點(diǎn)，要嚴(yán)格規(guī)范工程款項(xiàng)的支付程序。以工程款的支付程序?yàn)槔河墒┕し教岢鲋Ц渡暾?qǐng)，由監(jiān)理工程師審核簽字，跟蹤審計(jì)負(fù)責(zé)人審核簽字，甲方代表審核簽字，基建處工程負(fù)責(zé)人審批，基建處處長(zhǎng)簽字，審計(jì)處相關(guān)負(fù)責(zé)人及領(lǐng)導(dǎo)簽字，分管基建的校領(lǐng)導(dǎo)簽字，財(cái)務(wù)處處長(zhǎng)安排資金并簽字，基建財(cái)務(wù)人員付款?；ㄘ?cái)務(wù)人員在付款之前還要反復(fù)核對(duì)發(fā)票是否真實(shí)、合同是否完整、工程進(jìn)度審批單是否連續(xù)、工程款付款進(jìn)度與合同是否一致、各個(gè)環(huán)節(jié)簽字人員的簽字是否真實(shí)等情況。

3.加強(qiáng)各部門之間的協(xié)調(diào)合作?；?、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)以及審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)合作意識(shí)，相互溝通、相互協(xié)調(diào)，提高相互配合的工作效率。各建設(shè)工程項(xiàng)目在開(kāi)工之前，基建處應(yīng)向財(cái)務(wù)處提交工程施工合同、投標(biāo)函書(shū)、開(kāi)工許可證及支付工程前期費(fèi)用有關(guān)的全部合同，以便于作為未來(lái)各項(xiàng)資金支付的依據(jù)，基建部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)向財(cái)務(wù)部門提供工程完工程度信息，在中途出現(xiàn)的變更方案及相應(yīng)的支撐材料要及時(shí)提交財(cái)務(wù)部門，邀請(qǐng)財(cái)務(wù)人員參與到工地例會(huì)與建設(shè)例會(huì)中，使財(cái)務(wù)部門對(duì)工程進(jìn)度情況和基建管理有更加全面的認(rèn)識(shí)和了解。財(cái)務(wù)部門要經(jīng)常向基建和審計(jì)部門通報(bào)工程款項(xiàng)的支付情況，盡量避免超付，對(duì)于已經(jīng)超付的，財(cái)務(wù)部門要主動(dòng)與基建部門和審計(jì)部門進(jìn)行溝通，并且在經(jīng)過(guò)審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)人員的審批認(rèn)可后方可辦理付款手續(xù)。資產(chǎn)管理部門對(duì)已經(jīng)竣工驗(yàn)收的項(xiàng)目及時(shí)登記，對(duì)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但未辦理竣工手續(xù)的資產(chǎn)要暫估其價(jià)值，進(jìn)行管理，以避免資產(chǎn)流失。

（三）事后控制。

1.完工決算入賬要及時(shí)。根據(jù)財(cái)政部《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》，建設(shè)單位應(yīng)在項(xiàng)目竣工后3個(gè)月內(nèi)完成竣工財(cái)務(wù)決算的編制工作，辦好固定資產(chǎn)移交手續(xù)。為避免因時(shí)間跨度過(guò)長(zhǎng)，基建管理人員及財(cái)務(wù)人員換崗等原因?qū)е驴⒐ろ?xiàng)目資料不全、手續(xù)缺失等問(wèn)題，高校應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目竣工后及時(shí)完成竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的編制工作，根據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)定，聘請(qǐng)有資質(zhì)的審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行竣工決算審計(jì)，在專業(yè)人員的指導(dǎo)下做好項(xiàng)目的驗(yàn)收及交付手續(xù)，確保工程資料的真實(shí)性和完整性，合理解決基建中的遺留問(wèn)題，妥善做好基建項(xiàng)目的收尾驗(yàn)收工作，有效地杜絕因竣工決算時(shí)間過(guò)久而給施工單位弄虛作假提供可乘之機(jī)。驗(yàn)收工作結(jié)束后資產(chǎn)便會(huì)移交資產(chǎn)管理部門，財(cái)務(wù)部門也開(kāi)始計(jì)提折舊，一方面便于資產(chǎn)管理，另一方面也確保了資產(chǎn)的賬實(shí)相符，保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)可信。

2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息管理，建立信息反饋制度。高校財(cái)務(wù)人員不能僅注重事前控制和事中控制，也應(yīng)當(dāng)重視事后控制。高校財(cái)務(wù)人員應(yīng)利用會(huì)計(jì)信息化的手段，將財(cái)務(wù)信息資料（資金到位和使用情況的月報(bào)年報(bào)，項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算等）準(zhǔn)確無(wú)誤地報(bào)送給上級(jí)主管部門，并對(duì)預(yù)算決算差異進(jìn)行分析，及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，建立一個(gè)良好的信息循環(huán)系統(tǒng)，為下次的基建工程做好準(zhǔn)備。S

參考文獻(xiàn)：

第5篇：財(cái)務(wù)監(jiān)督管理制度范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)控制；內(nèi)部控制

一、風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)介紹

（一）風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義

1、風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵及特征

企業(yè)經(jīng)營(yíng)總是有風(fēng)險(xiǎn)的，現(xiàn)代企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的環(huán)境下組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)要承受各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)。一般說(shuō)來(lái)，風(fēng)險(xiǎn)是指一定條件下和一定時(shí)期內(nèi)可能發(fā)生的各種結(jié)果的變動(dòng)程度。

風(fēng)險(xiǎn)的特征包括風(fēng)險(xiǎn)存在的客觀性、風(fēng)險(xiǎn)存在的普遍性、具體風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的偶然性、大量風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的必然性。

第一，風(fēng)險(xiǎn)存在的客觀性指自從人類誕生以來(lái)，風(fēng)險(xiǎn)就伴隨著人類的一切活動(dòng)，但又是獨(dú)立于人類的意識(shí)之外的客觀存在，不以人的意志而轉(zhuǎn)移。人們?cè)陲L(fēng)險(xiǎn)面前，只可能在一定程度上改變風(fēng)險(xiǎn)的存在和發(fā)生的條件，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率和損失程度，而不能根治、消除風(fēng)險(xiǎn)。

第二，風(fēng)險(xiǎn)存在的普遍性指風(fēng)險(xiǎn)無(wú)時(shí)不在，無(wú)處不有。

第三，風(fēng)險(xiǎn)作為一種現(xiàn)象，其存在是客觀的、確定的，然而具體到某一事件，風(fēng)險(xiǎn)是否發(fā)生以及程度強(qiáng)弱又是不確定的。這是由于任何風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生都是各種因素綜合作用的結(jié)果，而每一因素的作用時(shí)間、方向、強(qiáng)度以及各種因素的作用順序等必須都達(dá)到一定的條件才能引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。而這些因素在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前，相互卻無(wú)任何聯(lián)系，許多因素出現(xiàn)的本身就是偶然的。就個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)來(lái)看，其發(fā)生是偶然的、無(wú)序的、雜亂無(wú)章的，然而，對(duì)大量發(fā)生的同一風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行觀測(cè)，明顯地呈現(xiàn)出一定的規(guī)律，可以利用數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法進(jìn)行準(zhǔn)確的描述，從而使人們能準(zhǔn)確把握大量相互獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)行規(guī)律。

2、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一種微觀的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)未來(lái)實(shí)際結(jié)果偏離預(yù)期結(jié)果的可能性。一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的組織和管理業(yè)績(jī)?nèi)绾?，必然?huì)體現(xiàn)在該企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金運(yùn)動(dòng)的狀況和結(jié)果上，表現(xiàn)為財(cái)務(wù)狀況的好壞和財(cái)務(wù)成果的大小。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括財(cái)務(wù)成果的風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)狀況的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)成果即收益；財(cái)務(wù)狀況即企業(yè)的償債、營(yíng)運(yùn)、獲利等能力。從偏離的趨勢(shì)看，出現(xiàn)偏差的結(jié)果只有兩種，即財(cái)務(wù)成果的增加或減少，財(cái)務(wù)狀況的變好或變壞。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分類及特征

1、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分類

從企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)來(lái)看，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可分為籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金使用過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)、資金收回的風(fēng)險(xiǎn)、資金成本的風(fēng)險(xiǎn)及利潤(rùn)分配的風(fēng)險(xiǎn)。

從企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能否分散考察其外延，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可分為不可分散風(fēng)險(xiǎn)和可分散風(fēng)險(xiǎn)。

從企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可控性，可以分為可控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和不可控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征

第一，客觀性。風(fēng)險(xiǎn)的客觀性對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究是重要的，我們研究財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，目的是控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少財(cái)務(wù)損失，同時(shí)我們也必須認(rèn)識(shí)到完全消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不可能的。

第二，不確定性。風(fēng)險(xiǎn)作為一種現(xiàn)象，其存在是客觀的、確定的，然而具體到某一事件，風(fēng)險(xiǎn)是否發(fā)生以及程度強(qiáng)弱又是不確定的。從風(fēng)險(xiǎn)的不確定性可以得出風(fēng)險(xiǎn)的可控制性，由于具體風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生和程度受有限因素的影響，如果對(duì)具體風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)因素充分了解并有效控制，則可以控制具體風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生和程度。影響企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素總的來(lái)說(shuō)是有限的，雖然其中部分因素（如企業(yè)外部因素）難以控制，但另一部分因素（如企業(yè)內(nèi)部因素）對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是可能控制的。

第三，損失性。由于各種因素的作用和各種條件限制，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的連續(xù)性、經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)定性和企業(yè)生存的安全性，最終威脅企業(yè)的收益。

第四，系統(tǒng)性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程，并體現(xiàn)在各種財(cái)務(wù)關(guān)系上，是財(cái)務(wù)系統(tǒng)各種矛盾的整體反映。

第五，進(jìn)步性。風(fēng)險(xiǎn)與競(jìng)爭(zhēng)是一對(duì)孿生兄弟。各個(gè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)者在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，為交換而生產(chǎn)的商品必須轉(zhuǎn)化為貨幣，并通過(guò)購(gòu)、產(chǎn)、銷不斷的生產(chǎn)和再生產(chǎn)，然而，在競(jìng)爭(zhēng)中，商品轉(zhuǎn)化為貨幣的過(guò)程是不平坦的。各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者除了要到處爭(zhēng)取市場(chǎng)，還要改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)、加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，否則就可能被市場(chǎng)淘汰。承認(rèn)和承擔(dān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)把企業(yè)推向背水一戰(zhàn)的境地，必然使企業(yè)為一個(gè)共同的目標(biāo)，盡力改善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力。

二、湖北聯(lián)通公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀分析及存在的問(wèn)題

（一）湖北聯(lián)通公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀分析

根據(jù)湖北聯(lián)通公司近幾年的財(cái)務(wù)報(bào)表特別是2005年的年報(bào)資料，從基本的財(cái)務(wù)比例和現(xiàn)金流量?jī)蓚€(gè)方面對(duì)湖北聯(lián)通公司的2005度財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析。

1、湖北聯(lián)通公司財(cái)務(wù)比率分析

財(cái)務(wù)報(bào)表中有大量的數(shù)據(jù)，可以根據(jù)需要計(jì)算出很多有意義的比例，這些比率涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面。本文主要選償債能力和流動(dòng)性進(jìn)行分析。

（1）償債能力指標(biāo)

償債能力的財(cái)務(wù)比率有流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比、股東權(quán)益比、流動(dòng)負(fù)債率和負(fù)債權(quán)益比。湖北聯(lián)通公司近期償債能力指標(biāo)如表1：

年度2006.32005.122005.92005.62005.3

流動(dòng)比率0.960.951.021.021.06

速動(dòng)比率0.600.580.680.720.70

現(xiàn)金流動(dòng)比率3.5610.9815.196.884.68

股東權(quán)益比24.6124.6725.8425.9829.74

流動(dòng)負(fù)債比99.0498.9594.7594.1790.64

負(fù)債權(quán)益比295.07293.37276.56274.09228.00

資料來(lái)源：湖北聯(lián)通公司公司年報(bào)

第一，流動(dòng)比率分析。流動(dòng)比率可以反映短期償債能力。企業(yè)能否償還短期債務(wù)，要看有多少短期債務(wù)，以及有多少可變現(xiàn)償債的流動(dòng)資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)越多，短期債務(wù)越少，則償債能力越強(qiáng)。如果用流動(dòng)資產(chǎn)償還全部流動(dòng)負(fù)債，企業(yè)剩余的是營(yíng)運(yùn)資金，營(yíng)運(yùn)資金越多，說(shuō)明不能償還短期債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)越小。

一般認(rèn)為，企業(yè)合理的最低流動(dòng)比率是2。這是因?yàn)榱鲃?dòng)資產(chǎn)中變現(xiàn)能力最差的存貨金額約占流動(dòng)資產(chǎn)總額的一半，剩下的流動(dòng)性較大的流動(dòng)資產(chǎn)至少要等于流動(dòng)負(fù)債，企業(yè)的短期償債能才會(huì)有保證。2005年年報(bào)顯示，ABC的流動(dòng)比率為0.95<2，偏低。

第二，速動(dòng)比率分析。企業(yè)在不希望用變賣存貨的辦法還債，把存貨從流動(dòng)資產(chǎn)總額中減去而計(jì)算出的速動(dòng)比率反映的短期償債能力更可信。通常認(rèn)為正常的速動(dòng)比率為1，2005年年報(bào)顯示，湖北聯(lián)通公司的速動(dòng)比率為0.58<1，偏低。

第三，現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比(%)分析。2005年年報(bào)顯示，湖北聯(lián)通公司的現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比為10.98%，同行業(yè)平均現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比為84.23%，湖北聯(lián)通公司明顯偏低。

第四，股東權(quán)益比(%)分析。2005年年報(bào)顯示，湖北聯(lián)通公司的股東權(quán)益比為24.67%，可看出該比率偏低。

第五，流動(dòng)負(fù)債率(%)。2005年年報(bào)顯示，湖北聯(lián)通公司的流動(dòng)負(fù)債率為98.95%，可看出該比率嚴(yán)重偏高。

第六，負(fù)債權(quán)益比(%)。2005年年報(bào)顯示，湖北聯(lián)通公司的負(fù)債權(quán)益比為293.37%，可看出該比率嚴(yán)重偏高。

（2）流動(dòng)性分析

第一，流入結(jié)構(gòu)分析。流入結(jié)構(gòu)分析分為總流入結(jié)構(gòu)和三項(xiàng)活動(dòng)(經(jīng)營(yíng)、投資、籌資)流入的內(nèi)部結(jié)構(gòu)分析。湖北聯(lián)通公司的總流入中經(jīng)營(yíng)流入占62.57%，是其主要來(lái)源；籌資流入占37.06%，占有重要地位；投資流入占0.37%，明顯偏低。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流入中銷售收入占了94.47%，比較正常；收到的稅費(fèi)返還也占到了5.44%。投資活動(dòng)的流入中，股利占67.85%，比較正常；投資收回和處置固定資產(chǎn)占32.15%。

第二，流出結(jié)構(gòu)分析。流出結(jié)構(gòu)分析分為總流出結(jié)構(gòu)和三項(xiàng)活動(dòng)流出的內(nèi)部結(jié)構(gòu)分析。湖北聯(lián)通公司的總流初中經(jīng)營(yíng)流出占57.89%，投資流出占3.72%，籌資流出占38.36%?？梢钥闯龉粳F(xiàn)金流出中償還債務(wù)很大的比重。

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流出中，購(gòu)買商品和勞務(wù)占84.42%，支付給職工以及為職工支付的占5.67%，稅費(fèi)及其他9.91%。投資活動(dòng)的流出中，構(gòu)建固定資產(chǎn)占90.17%，權(quán)益性投資所制服的現(xiàn)金占9.83%?；I資活動(dòng)中償還債務(wù)占97.35%，支付利息占2.65%。

第三，流入流出比分析。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流入流出比為1.1，表明企業(yè)1元的流出可換回1.1元現(xiàn)金。此比值越大越好。

投資活動(dòng)流入流出比為0.1，表明公司處在擴(kuò)張時(shí)期。發(fā)展時(shí)期此比值小，而衰退或缺少投資機(jī)會(huì)時(shí)該比值大。

籌資活動(dòng)流入流出比為0.98，表明企業(yè)基本處于借新債還舊債的平衡時(shí)期。

（二）湖北聯(lián)通公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中存在的問(wèn)題

1、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)不能適應(yīng)復(fù)雜多變的宏觀環(huán)境

湖北聯(lián)通公司財(cái)務(wù)管理宏觀環(huán)境的復(fù)雜多變是企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部原因，財(cái)務(wù)管理的宏觀環(huán)境包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境、社會(huì)文化環(huán)境、資源環(huán)境等因素。這些因素存在于企業(yè)之外，但對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生重大的影響。宏觀環(huán)境的變化對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是難以準(zhǔn)確預(yù)見(jiàn)和無(wú)法改變的。宏觀環(huán)境的不利變化必然給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如漫游費(fèi)的下調(diào)使得無(wú)法實(shí)現(xiàn)預(yù)期的財(cái)務(wù)收益。財(cái)務(wù)管理的環(huán)境具有復(fù)雜性和多變性，外部環(huán)境的變化可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)某種機(jī)會(huì)，也可能使企業(yè)面臨更大威脅。財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)如果不能適應(yīng)復(fù)雜多變的外部環(huán)境，必然會(huì)給企業(yè)的理財(cái)帶來(lái)困難。湖北聯(lián)通公司目前建立的財(cái)務(wù)管理體系，由于機(jī)構(gòu)設(shè)置不盡合理，管理人員素質(zhì)不高，財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度不夠健全，管理基礎(chǔ)工作不夠完善等原因，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)缺乏對(duì)外部環(huán)境變化的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力。具體表現(xiàn)在對(duì)外部環(huán)境不利變化不能進(jìn)行科學(xué)的預(yù)見(jiàn)，反應(yīng)滯后，措施不力，由此產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2、財(cái)務(wù)管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，只要有財(cái)務(wù)活動(dòng)，就必然存在著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在現(xiàn)實(shí)工作中，湖北聯(lián)通公司的財(cái)務(wù)管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，認(rèn)為只要管理好、用好資金，就不會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的淡薄是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因之一。

3、財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性

財(cái)務(wù)決策失誤是產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的又一重要原因。避免財(cái)務(wù)決策失誤的前提是財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性。目前，湖北聯(lián)通公司的財(cái)務(wù)決策普遍存在著經(jīng)驗(yàn)決策及主觀決策現(xiàn)象，由此產(chǎn)生的決策失誤經(jīng)常發(fā)生，從而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系欠清晰

內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系混亂是湖北聯(lián)通公司產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的又一原因，企業(yè)與內(nèi)部各部門之間及內(nèi)部各公司之間，在資金管理及使用、利益分配等方面存在權(quán)責(zé)不明、管理混亂的現(xiàn)象、造成資金使用效率低下，資金流失嚴(yán)重，資金的安全性、完整性無(wú)法得到保障。

三、完善湖北聯(lián)通公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與財(cái)務(wù)管理制度健全的建議

（一）建立健全湖北聯(lián)通公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度

健全的財(cái)務(wù)控制制度本身就消除了一部分財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，它一般來(lái)說(shuō)包括全面預(yù)算管理制度、財(cái)務(wù)信息報(bào)告制度、財(cái)務(wù)結(jié)算中心和財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度。

第一，建立全面預(yù)算管理制度。湖北聯(lián)通公司的預(yù)算考核主要包括如下內(nèi)容，一是預(yù)算編報(bào)質(zhì)量和上報(bào)的及時(shí)性，對(duì)預(yù)算編報(bào)不合格，上報(bào)不及時(shí)的企業(yè)要按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰；二是嚴(yán)格考核預(yù)算執(zhí)行過(guò)程，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，各項(xiàng)支出都必須納入預(yù)算管理，對(duì)先辦事后預(yù)算等違反預(yù)算管理規(guī)定的行為，要對(duì)有關(guān)企業(yè)和責(zé)任人進(jìn)行必要的批評(píng)和處罰；三是將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與考核兌現(xiàn)掛鉤；四是對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核，對(duì)完成預(yù)算好的企業(yè)和個(gè)人要進(jìn)行表彰和獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)完不成預(yù)算的企業(yè)和個(gè)人提出批評(píng)和處罰意見(jiàn)。

全面預(yù)算管理采用事先預(yù)算、事中監(jiān)控、事后分析的方法，實(shí)現(xiàn)了總部對(duì)分支機(jī)構(gòu)及子公司整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的動(dòng)態(tài)管理，具有較強(qiáng)的可操作性。

第二，完善財(cái)務(wù)信息報(bào)告制度。湖北聯(lián)通公司在建立財(cái)務(wù)信息報(bào)告制度，應(yīng)當(dāng)從信息報(bào)告質(zhì)量評(píng)價(jià)入手，并在企業(yè)內(nèi)部建立起一套控制嚴(yán)格、高質(zhì)量、高效率的信息傳遞與處理系統(tǒng)。在財(cái)務(wù)信息質(zhì)量上應(yīng)根據(jù)各子公司自身情況，并結(jié)合財(cái)務(wù)信息的有用性和重要性這兩個(gè)墓本特征，制定出各自的財(cái)務(wù)信息、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，公司應(yīng)本著既能滿足對(duì)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量監(jiān)控的需要，又能節(jié)約管理成本，提高效率的宗旨，對(duì)核心主導(dǎo)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)信息采用絕對(duì)性報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)，即內(nèi)容翔實(shí)，而且有詳盡的因果分析和前瞻性影響預(yù)期；對(duì)相關(guān)非主導(dǎo)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)信息采用絕對(duì)性報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)與限制性報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)相結(jié)合的方式，即僅僅對(duì)一些重要的財(cái)務(wù)信息項(xiàng)目采用絕對(duì)性報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)，其余的則采用限制性報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)，即遵循成本效益原則，只需達(dá)到規(guī)定的重要水平即可；對(duì)于相關(guān)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)信息，基本上采用限制性報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)。

第三，建立與完善財(cái)務(wù)結(jié)算中心。財(cái)務(wù)管理的核心是管理資金的整個(gè)運(yùn)動(dòng)過(guò)程。湖北聯(lián)通公司涉及業(yè)務(wù)范圍、投資數(shù)額大、接觸金融機(jī)構(gòu)多。資金管理的集中、統(tǒng)一高效是企業(yè)追求的目標(biāo)。財(cái)務(wù)結(jié)算中心在公司的發(fā)展中可起到如下重要作用：①通過(guò)財(cái)務(wù)結(jié)算中心的有效運(yùn)作，可實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部資金的有效配置，最大限度地提高資金使用效率，從而降低公司的資金成本；②由于財(cái)務(wù)結(jié)算中心將公司內(nèi)分散的資金結(jié)算業(yè)務(wù)集中起來(lái)，可以有效地增強(qiáng)公司在銀行的融資能力，同時(shí)還可以降低融資成本和費(fèi)用。③通過(guò)財(cái)務(wù)結(jié)算中心、公司可以對(duì)子公司的資金營(yíng)運(yùn)和業(yè)務(wù)進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)控和管理。

企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)算中心使各子公司的資金收付都通過(guò)該結(jié)算中心辦理，該結(jié)算中心對(duì)各子公司進(jìn)出資金的合規(guī)性、安全性和效益性進(jìn)行審查，對(duì)資金的流量與流向、使用的合理性與合法性可以根據(jù)結(jié)算中心章程加以審查與核對(duì)，從而使各子公司的資金運(yùn)作完全置于監(jiān)控之下。

（二）建立湖北聯(lián)通公司內(nèi)部業(yè)績(jī)考評(píng)和獎(jiǎng)勵(lì)制度

在企業(yè)內(nèi)部建立獎(jiǎng)勵(lì)制度，其基本目的是將子公司管理者的個(gè)人報(bào)酬與企業(yè)目標(biāo)成果聯(lián)系起來(lái)。傳統(tǒng)上，企業(yè)往往使用從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中獲得的指標(biāo)，如將子公司利潤(rùn)為衡量子公司業(yè)績(jī)和獎(jiǎng)勵(lì)子公司管理者的基本依據(jù)。這樣的考評(píng)與獎(jiǎng)勵(lì)制度有助于刺激子公司為總部貢獻(xiàn)更多的利潤(rùn)，但是，由于利潤(rùn)通常反映短期的經(jīng)營(yíng)成果，子公司管理者極可能為獲得更多的短期利潤(rùn)而犧牲公司長(zhǎng)期業(yè)績(jī)，以便得到更多的獎(jiǎng)勵(lì)。為了克服這一缺陷，建議湖北聯(lián)通公司設(shè)法依據(jù)綜合業(yè)績(jī)指標(biāo)對(duì)子公司當(dāng)期業(yè)績(jī)進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，或者使子公司管理者所獲的獎(jiǎng)勵(lì)成為某種意義上的期權(quán)。

另外，在建立內(nèi)部獎(jiǎng)勵(lì)制度時(shí)，還有一個(gè)問(wèn)題需要考慮，即確定報(bào)酬究竟應(yīng)以個(gè)人業(yè)績(jī)還是以集體業(yè)績(jī)?yōu)榛A(chǔ)?以個(gè)人行為基礎(chǔ)的報(bào)酬制度很明顯不會(huì)促進(jìn)集體行為的形成和完善。但另一方面，如果以集體業(yè)績(jī)?yōu)檐醯A(chǔ)，則個(gè)人行為對(duì)集體報(bào)酬的影響又不易識(shí)別，因而會(huì)削弱獎(jiǎng)勵(lì)的效果。根據(jù)湖北聯(lián)通公司目前情況，建議將集體報(bào)酬建立在集體業(yè)績(jī)的基礎(chǔ)之上，同時(shí)根據(jù)個(gè)人在實(shí)現(xiàn)其業(yè)績(jī)[1標(biāo)中的貢獻(xiàn)確定其在集體報(bào)酬中應(yīng)占的份額，應(yīng)該是一種有效的辦法。

（三）加強(qiáng)湖北聯(lián)通公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理

1、籌資風(fēng)險(xiǎn)的管理

企業(yè)在向銀行舉債時(shí)，應(yīng)制定合理的還款規(guī)劃，在保證按合同要求按時(shí)還款的前提下，保證資金不出現(xiàn)過(guò)分緊張的情況。湖北聯(lián)通公司可根據(jù)自身資金使用的實(shí)際情況，在借款合同中寫明是采用到期一次償還，還是定期償還相等份額的本金或是分批償還的還款方式，并在日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中計(jì)提一定數(shù)量的風(fēng)險(xiǎn)基金，以降低籌資風(fēng)險(xiǎn)。

目前，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，股份制企業(yè)將會(huì)越來(lái)越多，股票籌資將會(huì)越來(lái)越廣泛。與其他籌資方式相比，股票籌資風(fēng)險(xiǎn)較小。這是因?yàn)椋还芷髽I(yè)經(jīng)背情況如何，企業(yè)都不擔(dān)心投資者抽回資本，另一方面，企業(yè)終止與清算時(shí)，如果無(wú)剩余財(cái)產(chǎn)，可依法不分給股東財(cái)產(chǎn)。因此，從以上意義來(lái)說(shuō)，湖北聯(lián)通公司在未來(lái)籌資時(shí)，應(yīng)充分利用股票來(lái)籌資，以減少公司的整體籌資風(fēng)險(xiǎn)。

另外，湖北聯(lián)通公司大量的閑置設(shè)備等資產(chǎn)，可以考慮采用融資租賃這一籌資方式，這樣既盤活了存量資產(chǎn)，又獲得了一定的資金。

2、投資風(fēng)險(xiǎn)的管理

湖北聯(lián)通公司首先應(yīng)對(duì)利用技術(shù)改造盤活存量資產(chǎn)，尤其是非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，以收回以往的投資資金，降低公司整體的投資風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，湖北聯(lián)通公司集中資金投入到符合市場(chǎng)需求，具有核心競(jìng)爭(zhēng)力的項(xiàng)目上，如航運(yùn)企業(yè)目前可以投資市場(chǎng)看好的集裝箱、滾裝、海運(yùn)船舶，重點(diǎn)發(fā)展這些高附加值運(yùn)輸，還可以進(jìn)行運(yùn)輸產(chǎn)業(yè)物流化及產(chǎn)業(yè)升級(jí)的投資。以上這些方面的投資收益高，也可以在一定程度上降低公司的整體投資風(fēng)險(xiǎn)。

3、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的管理

應(yīng)收帳款管理屬于企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的一個(gè)內(nèi)容，能否有效調(diào)控應(yīng)收帳款，直接關(guān)系到企業(yè)產(chǎn)品銷售和營(yíng)運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)。經(jīng)調(diào)查，湖北聯(lián)通公司對(duì)應(yīng)收帳款管理主要是山各子公司收入科和總公司風(fēng)險(xiǎn)處共同管理，盡管機(jī)構(gòu)設(shè)立表明公司對(duì)應(yīng)收帳款管理較為重視，但其管理成效并不顯著，因而，湖北聯(lián)通公司要加強(qiáng)應(yīng)收帳款管理應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手：

（1）建立與完善應(yīng)收帳款控制制度

第一，強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門的管理與監(jiān)控職能。按照財(cái)務(wù)管理內(nèi)部牽制原則，在總公司的財(cái)務(wù)部下設(shè)立財(cái)務(wù)監(jiān)察小組，由財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)，配置專職會(huì)計(jì)人員，負(fù)責(zé)對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)往來(lái)的核算與監(jiān)控，對(duì)每一筆應(yīng)收帳款都進(jìn)行分析和核算，保證應(yīng)收帳款帳帳相符。同時(shí)規(guī)范各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)要求和操作程序，使經(jīng)營(yíng)活動(dòng)系統(tǒng)化規(guī)范化。

第二，改進(jìn)內(nèi)部核算方法，科學(xué)劃分帳齡段。目前，我國(guó)部分湖北聯(lián)通公司將應(yīng)收帳款的帳齡劃分為四段：即1年以內(nèi)、1年至2年、2年至3年和3年以L。這樣劃分，一是忽視了應(yīng)收帳款帳齡的特點(diǎn)，即帳齡越長(zhǎng)，回收的可能性就越?。憾呛鲆暳藨?yīng)收帳款的性質(zhì)，即應(yīng)收帳款是流動(dòng)資產(chǎn)而不是長(zhǎng)期資產(chǎn)。因而，隨著應(yīng)收帳款帳齡的增加，可參照國(guó)際上的通行做法，將1年內(nèi)的應(yīng)收帳款細(xì)分為30天以內(nèi)，30—120天，120—360天三段。

第三，嚴(yán)格按公司的有關(guān)規(guī)定區(qū)分“未收款”、“拖欠款”和“呆壞帳”。未收款的處理：當(dāng)月應(yīng)收帳款未能于規(guī)定期限內(nèi)收回者，財(cái)務(wù)監(jiān)察小組應(yīng)將明細(xì)列表交各子公司的收入科核準(zhǔn)，再由收入科交業(yè)務(wù)部門相關(guān)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)催收。拖欠款的處理：未收款未能如期收回而轉(zhuǎn)為拖欠款者，業(yè)務(wù)部門相關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)在未收款轉(zhuǎn)為拖欠款后幾日內(nèi)將未能收回的原因及對(duì)策，以書(shū)面形式提交給收入科核示：應(yīng)收帳款列為拖欠款后，營(yíng)銷部門應(yīng)于30日內(nèi)監(jiān)督有關(guān)部門解決，并將執(zhí)行情況向財(cái)務(wù)監(jiān)察小組匯報(bào)。呆壞帳的處理：呆壞帳的處理主要由財(cái)務(wù)監(jiān)察小組負(fù)責(zé)，對(duì)需要采取法律程序處理的由公司另以專案研究處理。

第四，對(duì)應(yīng)收帳款實(shí)行終身負(fù)責(zé)制和第一負(fù)責(zé)制。誰(shuí)經(jīng)手的業(yè)務(wù)發(fā)生壞帳，無(wú)論負(fù)責(zé)人是否調(diào)離本公司，都要追究有關(guān)責(zé)任，同時(shí)對(duì)相關(guān)人員的責(zé)任進(jìn)行明確界定，并作為業(yè)績(jī)總結(jié)考評(píng)依據(jù)。

第五，定期對(duì)主要子公司營(yíng)銷網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行巡視，檢察和內(nèi)部審計(jì)，同時(shí)不定期對(duì)應(yīng)收帳款數(shù)額較大，問(wèn)題較多的子公司進(jìn)行審查，防范因管理不嚴(yán)而出現(xiàn)的挪用、貪污及資金體外循環(huán)等問(wèn)題，降低風(fēng)險(xiǎn)。

（2）對(duì)往來(lái)客戶資信程度進(jìn)行科學(xué)的內(nèi)部評(píng)估

湖北聯(lián)通公司可以充分利用計(jì)算機(jī)建立有關(guān)檔案管理系統(tǒng)。主要選擇重點(diǎn)客戶、長(zhǎng)期往來(lái)客戶作為內(nèi)部評(píng)估對(duì)象，通過(guò)各種渠道了解和確定客戶的信用等級(jí)，然后決定是否向客戶提供商業(yè)信用及賒銷限額。公司在評(píng)估客戶資信程度時(shí)應(yīng)包括如下資料：客戶的品質(zhì)、商業(yè)信譽(yù)、經(jīng)營(yíng)作風(fēng)及與本公司業(yè)務(wù)往來(lái)歷史；客戶的資本實(shí)力、資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況尤其是流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)情況；客戶的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)、規(guī)模、營(yíng)銷能力、經(jīng)濟(jì)效益等。在進(jìn)行內(nèi)部資信評(píng)估時(shí)，通常以預(yù)期的壞帳損失率作為信用判別標(biāo)準(zhǔn)。

結(jié)束語(yǔ)

隨著我國(guó)交通事業(yè)的不斷發(fā)展，湖北聯(lián)通公司要想在未來(lái)的競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地，必須先從企業(yè)內(nèi)部開(kāi)始，而化解企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，健全財(cái)務(wù)管理制度是重中之重。但改善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不是一朝一夕的事，需要企業(yè)在未來(lái)中不斷的完善。

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第6篇：財(cái)務(wù)監(jiān)督管理制度范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè) 財(cái)務(wù) 內(nèi)部控制制度

一、企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的必要性

企業(yè)內(nèi)部控制制度劃分為內(nèi)部管理控制制度與內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度兩大類。內(nèi)部管理控制制度是指那些對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性沒(méi)有直接影響的內(nèi)部控制。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度是指那些對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性有直接影響的內(nèi)部控制。企業(yè)單位制定內(nèi)部控制制度的基本目的在于:保證組織機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn),保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整與有效運(yùn)用,提高經(jīng)濟(jì)核算的正確性與可靠性,推動(dòng)與考核企業(yè)單位各項(xiàng)方針、政策的貫徹執(zhí)行,評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。尤其需要指出的是,企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)電算化已經(jīng)普及,但計(jì)算機(jī)信息失控、破壞情況日趨嚴(yán)重,從而造成責(zé)任不明、相互推卸等問(wèn)題,其關(guān)鍵在于計(jì)算機(jī)核算軟件存在著密碼缺乏牽制性,常用的密碼設(shè)置方法已不適應(yīng)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的管理和發(fā)展,所以財(cái)務(wù)管理電算化應(yīng)提高會(huì)計(jì)信息的保密程度,避免信息泄漏及對(duì)實(shí)體信息破壞。內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的各個(gè)方面,只要企業(yè)存在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理,就需要加強(qiáng)內(nèi)部控制,建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。

二、內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容

對(duì)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)控制制度,應(yīng)做出書(shū)面文字規(guī)定,這樣,不僅有利于企業(yè)有關(guān)人員了解處理日常會(huì)計(jì)事項(xiàng)的政策和方法,也有利于企業(yè)會(huì)計(jì)政策的前后連貫。為此應(yīng)做到:(1)明確規(guī)定處理各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職責(zé)分工和程序方法。企業(yè)要健全和強(qiáng)化內(nèi)部組織機(jī)構(gòu),它是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃、指揮和控制的組織基礎(chǔ),其核心問(wèn)題是合理的職責(zé)分工。在一般情況下,處理每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過(guò)程,或者在全過(guò)程的某幾個(gè)重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要由兩個(gè)或兩個(gè)以上部門、兩名或兩名以上工作人員分工負(fù)責(zé),起到相互控制的作用。(2)明確資產(chǎn)記錄與保管的分工。規(guī)定管錢、管物、管賬人員的相互制約關(guān)系,旨在保護(hù)資產(chǎn)的安全完整。(3)保證會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)記錄的完整性和正確性。(4)明確規(guī)定建立財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度。(5)明確規(guī)定計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)操作權(quán)限和控制方法。

三、建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的基本原則

(1)合法性原則,就是指企業(yè)必須以國(guó)家的法律法規(guī)為準(zhǔn)繩,在國(guó)家的規(guī)章制度范圍內(nèi),制定本企業(yè)切實(shí)可行的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。這是企業(yè)建立內(nèi)控制度體系的基礎(chǔ)。(2)整體性原則,就是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度必須充分涉及到企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的各個(gè)方面的控制,它既要符合企業(yè)的長(zhǎng)期規(guī)劃,又要注重企業(yè)的短期目標(biāo),還要與企業(yè)的其他內(nèi)控制度相互協(xié)調(diào)。(3)針對(duì)性原則,是指內(nèi)控制度的建立要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況,針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的中薄弱五一節(jié),針對(duì)企業(yè)容易出現(xiàn)錯(cuò)誤的細(xì)節(jié),制定企業(yè)切實(shí)有效的內(nèi)控制度,裝各個(gè)環(huán)節(jié)和細(xì)節(jié)加以有效控制,以提高企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平。目前我們很多企業(yè)沒(méi)有一套根據(jù)企業(yè)實(shí)際制定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與規(guī)范,從而造成會(huì)計(jì)工作薄弱,財(cái)務(wù)管理混亂。(4)一貫性原則,就是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度必須具有連續(xù)性和一致性,不能朝令夕致,隨時(shí)變動(dòng),否則就無(wú)法貫徹執(zhí)行。(5)適應(yīng)性原則,指企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制制度應(yīng)根據(jù)企業(yè)變化了的情況及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)的發(fā)展及社會(huì)發(fā)雇狀況及時(shí)補(bǔ)充企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。(6)經(jīng)濟(jì)性原則,是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立要考慮成本效益原則,就是說(shuō)在運(yùn)用過(guò)程中,從經(jīng)濟(jì)角度看必須是合理的。(7)適用性原則,是指企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)便于各部門、各職工實(shí)際運(yùn)用,也就是說(shuō)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的操作性要強(qiáng),要切實(shí)可行。(8)發(fā)展性原則,制定企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要充分考慮宏觀政策和企業(yè)的發(fā)展,密切洞察競(jìng)爭(zhēng)者的動(dòng)向,制定出具有發(fā)展性或未來(lái)著眼點(diǎn)的規(guī)章制度。

四、解決企業(yè)內(nèi)部控制管理的難點(diǎn)

一是如何把握授權(quán)的度。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程,保證這個(gè)系統(tǒng)的正常運(yùn)行,合理授權(quán)是必然的。對(duì)于企業(yè)法定代表人,既要保證其經(jīng)營(yíng)決策的獨(dú)立性和權(quán)威性,又要保證其經(jīng)濟(jì)行為的效益性和廉潔性,權(quán)力的度量界定是關(guān)鍵一環(huán)。當(dāng)今社會(huì)大凡出現(xiàn)重大舞弊經(jīng)濟(jì)案件的企業(yè),基本是授權(quán)不當(dāng)引起的,是授權(quán)多、權(quán)力過(guò)大,且控制不力的惡果。另一方面,對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行人員的授權(quán)也有“度”的學(xué)問(wèn),對(duì)不同的控制環(huán)節(jié)要有不同權(quán)力授予,才能使內(nèi)部控制制度有效運(yùn)行。不管哪個(gè)環(huán)節(jié),在具體授權(quán)時(shí),應(yīng)先認(rèn)真研究從而準(zhǔn)確掌握,這樣既能保證經(jīng)營(yíng)決策有效運(yùn)作、管理制度有效貫徹,又能保證權(quán)力制衡得到落實(shí)。

二是如何提高被控對(duì)象的受控度。有效的內(nèi)部控制制度是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)在所有環(huán)節(jié)和從事經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的所有個(gè)人實(shí)施全方位控制。這里就存在一個(gè)控制與反控制的問(wèn)題。一般而言,內(nèi)部控制的對(duì)象是企業(yè)的權(quán)力操縱者,是對(duì)權(quán)力操縱者的權(quán)力約束,也是對(duì)權(quán)力操縱者之問(wèn)的權(quán)力制衡。這種獨(dú)特的控制對(duì)象決定了提高受控度的艱巨性。

第7篇：財(cái)務(wù)監(jiān)督管理制度范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度；舉措；建設(shè)

目前，加快建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度是企業(yè)管理工作的重中之重，發(fā)揮著不可比擬的作用和優(yōu)勢(shì)。企業(yè)在實(shí)際財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中，存在著較多的問(wèn)題，不利于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，獲得較高的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，就必須要建立和完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度，避免企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的順利進(jìn)行，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展注入強(qiáng)大的生命力。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建立與完善的重要性分析

（一）有利于提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作水平

財(cái)務(wù)管理工作水平對(duì)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展影響極其深遠(yuǎn)。而企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立與完善，提升了企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的工作效率，財(cái)務(wù)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)管理工作予以了高度的重視，保證了財(cái)務(wù)管理工作人員較高的工作質(zhì)量。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)管理人員可以全面掌握企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，嚴(yán)格按照規(guī)定的管理模式來(lái)進(jìn)行。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的實(shí)施可以有效監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的工作行為，明確自身的權(quán)責(zé)關(guān)系，避免、現(xiàn)象的發(fā)生。

（二）維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全與穩(wěn)定

企業(yè)管理者在該制度的實(shí)施下可以全面掌握企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的發(fā)展情況，不斷調(diào)整企業(yè)資產(chǎn)保護(hù)措施，確保企業(yè)資產(chǎn)的高價(jià)值。而且完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，可以有效增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力避免經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，提升財(cái)務(wù)管理工作的科學(xué)性與規(guī)范性，正確統(tǒng)計(jì)和核算財(cái)務(wù)管理信息，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的優(yōu)化利用與配置，避免企業(yè)資產(chǎn)損失嚴(yán)重現(xiàn)象的發(fā)生，實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大化經(jīng)濟(jì)利益的目標(biāo)。企業(yè)資產(chǎn)數(shù)據(jù)比較龐大，如果沒(méi)有建立起完善的內(nèi)控管理制度[1]，很難有效保管企業(yè)的現(xiàn)有資產(chǎn)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建立中所存在的不足之處

（一）缺少較強(qiáng)的內(nèi)控觀念

現(xiàn)階段，企業(yè)在管理運(yùn)行中，一些企業(yè)管理者存在著認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度只會(huì)增加企業(yè)內(nèi)控環(huán)節(jié)的心理誤區(qū)，很難保證企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的順利實(shí)施，無(wú)法提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，在制度建設(shè)過(guò)程中，并不重視企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的設(shè)置與建設(shè)。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度在建立與完善中，良好的內(nèi)控觀念嚴(yán)重缺失，員工很容易產(chǎn)生不良情緒，不利于內(nèi)控設(shè)計(jì)的進(jìn)行，嚴(yán)重阻礙著企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的執(zhí)行，進(jìn)而使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度形同虛設(shè)。

（二）內(nèi)控管理執(zhí)行力度不夠深入

1，在存貨管理和合同管理環(huán)節(jié)

存貨管理主要是指計(jì)劃、采購(gòu)與生產(chǎn)、發(fā)出以及盤點(diǎn)等方面，一些企業(yè)并沒(méi)有建立不相容的崗位分離機(jī)制，尤其在存貨的采購(gòu)、驗(yàn)收和存貨的保管、清查等方面的內(nèi)容。而且企業(yè)采購(gòu)部門、倉(cāng)儲(chǔ)部門以及財(cái)務(wù)部門缺少明確的權(quán)責(zé)觀念，沒(méi)有及時(shí)對(duì)存貨進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄，使存貨管理的問(wèn)題越來(lái)越突出。更重要的是，在存貨驗(yàn)收保管環(huán)節(jié)中，存貨積壓過(guò)于嚴(yán)重，再加上受到資金短缺和保管欠妥的影響，造成了存貨損毀過(guò)期的現(xiàn)象。同時(shí)，一些合同的管理較為松散，合同要素較為單一、片面，合同過(guò)期也沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行補(bǔ)簽，甚至一些業(yè)務(wù)由于受到客觀因素的影響，存在著先開(kāi)展業(yè)務(wù)、后補(bǔ)簽合同的行為。

2.在物資管理和銷售管理環(huán)節(jié)

一些物資在急需物資采購(gòu)中，“先采后申”現(xiàn)象非常嚴(yán)重[2]，一定程度上造成了企業(yè)廉政風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，與企業(yè)相關(guān)制度的要求嚴(yán)重不符。而且一些物資在年度指標(biāo)考核情況下，并沒(méi)有嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定來(lái)進(jìn)行收貨、發(fā)貨，進(jìn)而引發(fā)了物資管理風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)的銷售管理過(guò)程中，相關(guān)的銷售授權(quán)審批制度并不完善，很難控制企業(yè)的銷售成本，相關(guān)的發(fā)貨、退貨流程也較不規(guī)范，應(yīng)收賬款管理中也出現(xiàn)了較多問(wèn)題。而且一些銷售預(yù)算的審批較不完善，沒(méi)有進(jìn)行逐層分解與細(xì)化，造成了大量銷售成本被浪費(fèi)與流失。企業(yè)的銷售部門也沒(méi)有充分利用賒銷、折扣等銷售優(yōu)惠政策?？蛻粜庞迷u(píng)價(jià)體系較為缺失，管理力度有待于進(jìn)一步提升，資金回籠不力，“呆賬“現(xiàn)象”比較明顯。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建立與完善的相關(guān)舉措

（一）制定出科學(xué)完善的組織機(jī)構(gòu)和工作機(jī)制

在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中，要制定出完善的風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控管理委員會(huì)，重點(diǎn)包括內(nèi)控辦公室和內(nèi)控專業(yè)小組等，制定出完善的組織機(jī)構(gòu)，明確自身管理職責(zé)，提升內(nèi)部控制工作質(zhì)量和水平。

1.內(nèi)控辦公室

內(nèi)控辦公室主要負(fù)責(zé)內(nèi)控日常組織和協(xié)調(diào)工作的有序進(jìn)行，為企業(yè)內(nèi)控工作編制更為合理的編制計(jì)劃，確保企業(yè)項(xiàng)目正常的實(shí)施進(jìn)度，對(duì)項(xiàng)目前期業(yè)務(wù)開(kāi)展一系列的業(yè)務(wù)培訓(xùn)與指導(dǎo)，及時(shí)調(diào)整和改進(jìn)內(nèi)控建設(shè)中存在的缺陷和漏洞，還要及時(shí)向風(fēng)控委員會(huì)匯報(bào)內(nèi)控工作。此外，可以聘請(qǐng)專業(yè)的外部咨詢機(jī)構(gòu)來(lái)予以一定的扶持。

2，內(nèi)控專業(yè)小組

必須要充分掌握業(yè)務(wù)實(shí)際情況，將日常管理組、財(cái)務(wù)管理組、人力資源管理組以及科研管理組等一并納入進(jìn)內(nèi)控業(yè)務(wù)小組范疇中，共同致力于內(nèi)控工作的建設(shè)，加快“一流企業(yè)”的發(fā)展進(jìn)程，在內(nèi)控運(yùn)營(yíng)、管控以及執(zhí)行過(guò)程中要不斷進(jìn)行調(diào)整和改良。要建立起一定的例會(huì)機(jī)制，處理內(nèi)控體系中存在的各種問(wèn)題。

（二）全面落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作

企業(yè)相關(guān)部門要善于總結(jié)企業(yè)以往比較成功的管理經(jīng)驗(yàn)，全方位、多角度領(lǐng)域地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)信息的收集與整理工作，具備高度的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與識(shí)別能力，積極召開(kāi)會(huì)議討論財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度中風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。與此同時(shí)，要聘請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)來(lái)參與到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作中，準(zhǔn)確判斷關(guān)鍵控制點(diǎn)，合理編制風(fēng)險(xiǎn)清單，風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任部門要明確自身的權(quán)責(zé)范圍，有重點(diǎn)性的開(kāi)展內(nèi)控工作，加大對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控流程中的存貨管理、項(xiàng)目管理以及合同管理等實(shí)施力度。此外，企業(yè)要積極理順財(cái)務(wù)工作中影響管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)[3]，及時(shí)制定相應(yīng)的改進(jìn)措施，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的蔓延。

（三）提升企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算與核算管理水平

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算工作在內(nèi)控制度體系中的地位不可估量，財(cái)務(wù)預(yù)算工作是指企業(yè)在今后一段時(shí)間內(nèi)針對(duì)資金使用情況的全面規(guī)劃，而在企業(yè)特定時(shí)間內(nèi)的資金使用情況進(jìn)行調(diào)查工作就是核算管理工作。二者對(duì)于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展影響極其深遠(yuǎn)，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的優(yōu)化利用與合理配置。其中，在企業(yè)預(yù)算管理工作中，要全面了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展現(xiàn)狀，制定出企業(yè)配套可行的預(yù)算方案，明確資金支出范疇，嚴(yán)格監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，推動(dòng)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。在核算管理工作中，要不斷完善會(huì)計(jì)核算機(jī)制，合理劃分核算范圍，將完善的規(guī)劃方案納入進(jìn)企業(yè)核算管理范疇中，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)的核算工作，確保核算工作免受其他因素的干擾。

（四）制定完善的財(cái)務(wù)監(jiān)督與管理機(jī)制

要想更好地建立和完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，必須要做到內(nèi)部監(jiān)督與管理工作，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部審計(jì)的控制。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)要設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門，制定完善的財(cái)務(wù)計(jì)劃，定期展開(kāi)相應(yīng)的檢查工作，規(guī)范資金使用流向。除此之外，企業(yè)要加強(qiáng)與紀(jì)檢監(jiān)察部門的交流與協(xié)作，將內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督有機(jī)結(jié)合在一起，保證企業(yè)資金的高效利用，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的順利實(shí)施。

（五）構(gòu)建一批高質(zhì)量的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人才團(tuán)隊(duì)

要想不斷完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，就必須要組織成立一批高精尖的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人才隊(duì)伍，選出最具代表的內(nèi)控聯(lián)絡(luò)人[4]，專攻財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作，加強(qiáng)資料信息的收集與整理工作。保持財(cái)務(wù)部門與企業(yè)其他部門的交流與協(xié)作，形成橫向與縱向相結(jié)合的管理機(jī)制。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建立與完善勢(shì)在必行，可以增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力與市場(chǎng)影響力，保證企業(yè)在激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中經(jīng)久不衰、歷久彌新。因此，企業(yè)必須要提高對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的重視程度，保證較高的內(nèi)控管理觀念，全面開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，避免由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生而影響到企業(yè)的健康發(fā)展。要深入分析財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度中存在的問(wèn)題，及時(shí)采取行之有效的治理措施來(lái)予以應(yīng)對(duì)，進(jìn)而為企業(yè)提供更為廣闊的發(fā)展空間。

作者:謝如元 單位:廣州合成材料研究院有限公司

參考文獻(xiàn)：

第8篇：財(cái)務(wù)監(jiān)督管理制度范文

企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的一大保障就是財(cái)務(wù)監(jiān)督。因此，做好財(cái)務(wù)監(jiān)督工作有益于企業(yè)的健康發(fā)展。雖然，在當(dāng)今企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，其監(jiān)督體制已經(jīng)越來(lái)越完善，但是它還存在一些問(wèn)題。因此，為了企業(yè)的健康發(fā)展，應(yīng)該及時(shí)解決這些問(wèn)題。本文主要從企業(yè)財(cái)務(wù)管理中其監(jiān)督體制所存在的問(wèn)題以及解決策略兩方面展開(kāi)討論。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中其監(jiān)督體制所存在的問(wèn)題

近年來(lái)，雖然企業(yè)財(cái)務(wù)管理中其監(jiān)督體制已經(jīng)越來(lái)越完善，但是在實(shí)際運(yùn)作中，這種監(jiān)督體制還存在一定的不足之處，其具體問(wèn)題如下：

1.企業(yè)財(cái)務(wù)管理的構(gòu)架不合理

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督管理職能是通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)管理構(gòu)架來(lái)實(shí)現(xiàn)的。因此，一旦財(cái)務(wù)管理構(gòu)架不合理或者不規(guī)范時(shí)，就會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理的正常運(yùn)作帶來(lái)不良的影響。而且在家族企業(yè)中這種現(xiàn)象最為明顯。那么究竟是什么原因?qū)е录易迤髽I(yè)中財(cái)務(wù)管理構(gòu)架不合理呢？其主要原因是在這種家族式的企業(yè)中，其財(cái)務(wù)管理工作主要集中在某個(gè)人身上，因此在企業(yè)內(nèi)部缺少執(zhí)行監(jiān)督作用的財(cái)務(wù)管理部分。而且，在企業(yè)的正常運(yùn)作中，即使存在財(cái)務(wù)管理部分，但是在家族利益的壓迫下，其財(cái)務(wù)管理部門也形同虛設(shè)，發(fā)揮不了真正的作用。

2.缺乏相應(yīng)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理人才

當(dāng)前，在我國(guó)的財(cái)務(wù)管理監(jiān)督體制中所存在的重要問(wèn)題之一就是人才短缺。而且，很多企業(yè)都普遍存在這個(gè)問(wèn)題。在家族企業(yè)中這種問(wèn)題更加明顯。眾所周知，人才是財(cái)務(wù)管理體制建立與實(shí)施的重要因素。由于財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的工作，因此此項(xiàng)工作需要專業(yè)的人員來(lái)承擔(dān)。然而，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)在此方面卻缺乏相應(yīng)的時(shí)間與資金的投入。為了應(yīng)付股東與政府的檢查，他們寧愿高薪雇傭一些專業(yè)的財(cái)務(wù)人員做一些形式化的報(bào)表，也不愿意出資培養(yǎng)一些認(rèn)同企業(yè)文化與發(fā)展的財(cái)務(wù)人員。這使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作做的非常浮淺。

3.企業(yè)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督方法存在不足

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，各大企業(yè)原有的財(cái)務(wù)管理體制遇到了前所未有的挑戰(zhàn)。當(dāng)前我國(guó)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督體制所存在的問(wèn)題之一就是財(cái)務(wù)管理體制的落后與不科學(xué)。雖然在每個(gè)企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中都要有相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理監(jiān)督模式，但是一個(gè)監(jiān)督模式不可能貫穿這個(gè)企業(yè)的整個(gè)發(fā)展歷程，否則在很大程度上將阻礙企業(yè)的進(jìn)步。此外，隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快，我國(guó)企業(yè)要面對(duì)國(guó)際企業(yè)所帶來(lái)的挑戰(zhàn)，因此過(guò)去熟練運(yùn)用的財(cái)務(wù)管理監(jiān)督體制已經(jīng)跟不上時(shí)代的步伐。而且，隨著新時(shí)代勞動(dòng)力的加入，越來(lái)越需要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制的改進(jìn)。企業(yè)只有改進(jìn)、更新原有的財(cái)務(wù)管理體制才能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的職能。

二、完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督體制的若干意見(jiàn)

為了企業(yè)更好的發(fā)展，并有足夠的能力應(yīng)對(duì)來(lái)自國(guó)際企業(yè)的挑戰(zhàn)，加快完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制刻不容緩。針對(duì)上面所提到的各種問(wèn)題，筆者提出以下應(yīng)對(duì)建議。

1.完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理的構(gòu)架

在企業(yè)中，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)督的基礎(chǔ)就是擁有科學(xué)的財(cái)務(wù)管理構(gòu)架。為了擁有一個(gè)合理的財(cái)務(wù)管理框架，主要從以下方面做出努力。①逐步完善并規(guī)范董事會(huì)的結(jié)構(gòu)。根據(jù)法人治理結(jié)構(gòu)可實(shí)施集體決策與個(gè)人決策的基本原則。這樣不僅分開(kāi)了決策權(quán)與監(jiān)督權(quán)，同時(shí)董事會(huì)成員以及經(jīng)理等也不能介入監(jiān)事會(huì)。這種情況下監(jiān)督權(quán)就能獨(dú)立行使。②強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)職能，使監(jiān)事會(huì)盡可能發(fā)揮其職能。當(dāng)然，作為監(jiān)事會(huì)的成員要嚴(yán)格履行自身職責(zé)。其職員不僅要監(jiān)督公司的財(cái)務(wù)，還要盡可能保護(hù)公司利益，確保公司一切活動(dòng)都合法。此外，還要對(duì)董事會(huì)人員以及經(jīng)理等人的行為進(jìn)行監(jiān)督，并定期做出匯報(bào)。總之，監(jiān)事會(huì)一定要盡可能發(fā)揮其職能，確保公司的利益。

2.培養(yǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員

為了做好企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，企業(yè)應(yīng)該擁有自己的財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)。只有自己的管理團(tuán)隊(duì)才會(huì)更加認(rèn)同企業(yè)的文化，才會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)管理?yè)碛懈叨鹊呢?zé)任感。建立自己的團(tuán)隊(duì)不僅是企業(yè)面對(duì)越來(lái)越多的挑戰(zhàn)時(shí)，能夠穩(wěn)步發(fā)展的重要舉措，也是為財(cái)務(wù)管理監(jiān)督體制選用人才打下了基礎(chǔ)。為了財(cái)務(wù)管理監(jiān)督體制的有效運(yùn)行，必須選擇專業(yè)性強(qiáng)并且具備強(qiáng)烈責(zé)任感的人擔(dān)此重任。而且，近年來(lái)我國(guó)人口比例也不斷發(fā)生變化，因此企業(yè)注入新鮮血液時(shí)更要摒棄以往陳舊的觀念，勇于培養(yǎng)適合企業(yè)自身的管理人才。

3.完善財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

為了完善財(cái)務(wù)內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制，需要重新改革監(jiān)事會(huì)、會(huì)計(jì)人員以及內(nèi)審結(jié)構(gòu)。其具體措施如下：①對(duì)監(jiān)事會(huì)的機(jī)構(gòu)組織進(jìn)行整理改革。監(jiān)事會(huì)的人員可由上級(jí)人員委派，并直接受上級(jí)部門管理。這樣有利于監(jiān)事會(huì)更好的履行其自身職責(zé)；②要重組財(cái)務(wù)內(nèi)部的審計(jì)人員。監(jiān)事會(huì)可直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)審機(jī)構(gòu)。并且審計(jì)人員在紀(jì)委的協(xié)助下會(huì)更加獨(dú)立。這樣不僅有利于其監(jiān)督職能的發(fā)揮，也增加了內(nèi)審機(jī)構(gòu)在企業(yè)的權(quán)威性；③要對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)理和總監(jiān)的利益實(shí)行委派制。這樣做的目的是不僅增加了其監(jiān)督力度，也使他們的工作更加獨(dú)立，免受更多因素的干擾。此外，還可以對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)理和總監(jiān)們?cè)O(shè)置統(tǒng)一的管理機(jī)構(gòu)，從而減少其雙重身份所帶來(lái)的不便。我們還可以設(shè)置一些業(yè)務(wù)考核體系，建立一些監(jiān)督與考核互動(dòng)的系統(tǒng)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大背景下，企業(yè)主要把獲得的利益作為考核的標(biāo)準(zhǔn)。但是隨著市場(chǎng)形式的不斷變化，我們對(duì)這種觀念應(yīng)該有所改變。因此，為了企業(yè)的健康發(fā)展，我們最好從財(cái)務(wù)信息以及非財(cái)務(wù)信息兩個(gè)方面建立考核體系。

第9篇：財(cái)務(wù)監(jiān)督管理制度范文

關(guān)鍵詞:企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理建設(shè)

當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理的問(wèn)題主要體現(xiàn)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)、財(cái)務(wù)內(nèi)控沒(méi)有管理決策兩個(gè)方面，為了轉(zhuǎn)變這種現(xiàn)狀企業(yè)管理者必須立足于企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理獲得全方位地完善。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理的現(xiàn)狀分析

(一)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危機(jī)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)所面臨的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境日益復(fù)雜多變，致使企業(yè)無(wú)法及時(shí)、準(zhǔn)確地獲得其開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需要的各種信息。加上企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)面臨著很大的不確定性，財(cái)務(wù)活動(dòng)的結(jié)果也具有風(fēng)險(xiǎn)性，從而導(dǎo)致企業(yè)可能蒙受損失，甚至破產(chǎn)倒閉。但是目前我國(guó)的企業(yè)多數(shù)都沒(méi)能建立起全面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制，企業(yè)的財(cái)務(wù)工作還停留在傳統(tǒng)的記賬等工作環(huán)節(jié)上，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制沒(méi)有實(shí)現(xiàn)的預(yù)警功能。金融危機(jī)的發(fā)生使得全球的企業(yè)發(fā)展都認(rèn)識(shí)到了財(cái)務(wù)危機(jī)的嚴(yán)重性，但是由于財(cái)務(wù)管理制度的建立、財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)的不完善使得到目前為止，許多企業(yè)集團(tuán)還沒(méi)有把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理納入到企業(yè)的日常管理工作當(dāng)中去，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)雖然普遍存在，卻沒(méi)有得到有效的管理。這樣發(fā)展下去，我國(guó)企業(yè)將會(huì)面臨更多的風(fēng)險(xiǎn)，使得企業(yè)發(fā)展受到影響。

(二)財(cái)務(wù)內(nèi)控沒(méi)有納入實(shí)質(zhì)性地管理決策

從目前企業(yè)財(cái)會(huì)工作的現(xiàn)狀來(lái)看，目前以“核算型”為主的財(cái)會(huì)工作體制嚴(yán)重滯后于企業(yè)改革，也與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求不相適應(yīng)，是造成當(dāng)前財(cái)會(huì)工作被動(dòng)的根本原因。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度雖然在企業(yè)內(nèi)部不斷地完善和發(fā)展，具體的執(zhí)行監(jiān)督環(huán)節(jié)也日益完善，但是對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控制度而言，不是簡(jiǎn)單的管理范圍的控制，而是長(zhǎng)期的實(shí)質(zhì)性地管理決策控制。當(dāng)前我國(guó)企業(yè)財(cái)會(huì)工作的重點(diǎn)還基本停留在記賬、算賬、報(bào)賬等方面，為政府行政管理部門服務(wù)的多，為企業(yè)內(nèi)部管理需要考慮的少，財(cái)會(huì)工作的中心地位作用發(fā)揮不夠。這種現(xiàn)象就使得企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制工作以核算為主，重核算、輕管理，形成了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下財(cái)會(huì)工作的作用和地位有所削弱的反?，F(xiàn)象。出現(xiàn)這種情況的原因一方面是由于財(cái)會(huì)人員管理意識(shí)較差，管理能力有限，不能提出更為具體有效的管理決策；另一方面也是由于企業(yè)管理者沒(méi)有認(rèn)識(shí)到企業(yè)的發(fā)展需要借助企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的管理決策能力。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建立的內(nèi)容

(一)原則性的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建立的基礎(chǔ)就是要依靠國(guó)家的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，目前國(guó)家以《會(huì)計(jì)法》作為全國(guó)會(huì)計(jì)工作的最高法規(guī)，企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度（體系）方面也應(yīng)當(dāng)有自身的“母法”。而這種企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)總體制度的建立需要有一定的總控原則，例如：企業(yè)可以制度類似于《財(cái)務(wù)管理制度》、《財(cái)務(wù)成本控制制度》、《財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度》和《會(huì)計(jì)核算制度》等具體的財(cái)務(wù)控制制度。這些制度的建立要堅(jiān)持民主的原則，從制度的建立到制度的公布、執(zhí)行都應(yīng)該有民主的意見(jiàn)參與，同時(shí)要在實(shí)際的會(huì)計(jì)控制工作中不斷地對(duì)制度內(nèi)容進(jìn)行完善。

(二)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與人員管理制度

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與人員管理制度的建立首先應(yīng)該考慮到企業(yè)內(nèi)部相關(guān)利益主體責(zé)、權(quán)、利相互制衡的一種制度,主要解決財(cái)務(wù)管理權(quán)限的合理配置問(wèn)題。在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的制度來(lái)講，應(yīng)該明確規(guī)定會(huì)計(jì)賬目的記錄內(nèi)容，保證分工明確，將資金管理與賬目管理做出明確地區(qū)分，保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的部門全面，盡可能做到互相之間有必要的牽制作用，其根本目的在于試圖通過(guò)這種制度安排,以達(dá)到內(nèi)部相關(guān)利益主體之間的權(quán)、責(zé)和利的互相制衡,實(shí)現(xiàn)效率和利益的合理統(tǒng)一。對(duì)人員的管理制度來(lái)講則必須要做到獎(jiǎng)罰明確，適當(dāng)?shù)剡M(jìn)行會(huì)計(jì)培訓(xùn)，保證會(huì)計(jì)人員的總體素質(zhì)。

(三)成本費(fèi)用管理制度

成本費(fèi)用管理制度的建立必須與企業(yè)組織機(jī)構(gòu)相適應(yīng)，即企業(yè)預(yù)算是由若干分組的小預(yù)算組成的。每個(gè)小預(yù)算代表一個(gè)分部、車間、科室或其他單位的財(cái)務(wù)計(jì)劃。與此有關(guān)的成本控制，如記錄實(shí)際數(shù)據(jù)、提出控制報(bào)告等，也都是分小單位進(jìn)行的。這些小單位作為責(zé)任中心，必須有十分明確的、由其控制的行動(dòng)范圍。對(duì)這些成本控制行動(dòng)的管理應(yīng)該借助多種財(cái)務(wù)管理手段。例如：引入財(cái)務(wù)軟件代替手工記賬；二是能盡早獲得準(zhǔn)確詳實(shí)的信息，及時(shí)做出準(zhǔn)確預(yù)測(cè)、正確決策，從而最大限度地規(guī)避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，防范由于信息原因造成的預(yù)測(cè)不準(zhǔn)而導(dǎo)致的決策失誤。又如：建立往來(lái)賬目檔案和準(zhǔn)入制度。對(duì)進(jìn)入企業(yè)的供應(yīng)商要建立檔案進(jìn)行管理，及時(shí)掌握各供應(yīng)商的聲譽(yù)、資信等情況。同時(shí)要建立供應(yīng)商準(zhǔn)入制度。材料物資的供應(yīng)商必須經(jīng)質(zhì)檢、審計(jì)、財(cái)務(wù)等部門聯(lián)合考核后才準(zhǔn)進(jìn)入，如有可能要實(shí)地到供應(yīng)商生產(chǎn)地考察。

(四)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指公司財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資不當(dāng)使公司可能喪失償債能力而導(dǎo)致投資者預(yù)期收益下降的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)不能避免的經(jīng)驗(yàn)危機(jī)，為了更好地規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度的管理框架包括三個(gè)方面:（1）企業(yè)的目標(biāo)，即戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)；（2）全面風(fēng)險(xiǎn)管理要素，即內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策、控制活動(dòng)、信息和交流、監(jiān)控；（3）企業(yè)的各個(gè)層級(jí)，包括整個(gè)企業(yè)、各職能部門、各條業(yè)務(wù)線及下屬各子公司。全面的風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)該注重建立明確地發(fā)展目標(biāo)，目標(biāo)的建立必須要有財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)決策進(jìn)行管理輔助?？刂颇繕?biāo)是通過(guò)控制活動(dòng)所要實(shí)現(xiàn)的目的或收到的效果。明確控制目標(biāo)，前提是科學(xué)地制定目標(biāo)。根據(jù)企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)制定風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)，并細(xì)分至相關(guān)部門，確定各部門的子計(jì)劃，各部門再據(jù)以制定更詳細(xì)的目標(biāo)。其次，要對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)控制要素進(jìn)行全面地分析，制定者要根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)及預(yù)測(cè)因素考慮一些彈性，使制定的計(jì)劃在執(zhí)行過(guò)程中更符合實(shí)際，更切實(shí)可行。最后，將風(fēng)險(xiǎn)控制管理制度下達(dá)到企業(yè)的各個(gè)階層，保證全面的管理控制，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別防范能力，根據(jù)自身實(shí)際情況與所處環(huán)境，在內(nèi)部控制基礎(chǔ)上創(chuàng)立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。

(五)內(nèi)部審計(jì)制度

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度就是對(duì)組織中各類業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確定是否遵循公認(rèn)的方針和程序，是否符合規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，是否有效和經(jīng)濟(jì)的使用了資源，是否在實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。雖然內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立于財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，但從廣義上講應(yīng)在財(cái)務(wù)內(nèi)控制制度體系的范疇之內(nèi)。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度雖然屬于內(nèi)部管理制度，但是應(yīng)該盡可能地結(jié)合多方面的力量，例如：政府審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)等審計(jì)管理部門都可以進(jìn)行必要的輔助審計(jì)，保證內(nèi)部審計(jì)的公平公正。而具體的審計(jì)流程應(yīng)該包括：（1）確定審計(jì)目標(biāo)，建立審計(jì)小組。（2）進(jìn)行審計(jì)內(nèi)容的初步資料收集。（3）進(jìn)行審計(jì)工作。（4）整理審計(jì)結(jié)果，公布結(jié)果。

(六)資金控制

企業(yè)的內(nèi)部控制管理應(yīng)該突出對(duì)資金的管理，尤其是如今金融危機(jī)的背景下，現(xiàn)金為王的優(yōu)勢(shì)作用正逐步體系，對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金的管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力，控制能力的關(guān)鍵所在。資金控制首先應(yīng)該在財(cái)務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中，充分考慮企業(yè)籌資成本和償債能力，分析影響現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的因素，決定籌資渠道，編制出現(xiàn)金預(yù)算，實(shí)現(xiàn)資金籌集和運(yùn)用的平衡?？朔捅苊饬藗鹘y(tǒng)的財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行難、考核難的弊端，具有內(nèi)容全面、方法科學(xué)、操作性強(qiáng)的特點(diǎn)。其次，要主要現(xiàn)金收支的審批問(wèn)題，要保證審批權(quán)高度集中在管理者手中，這樣有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面收支平衡，提高現(xiàn)金的流轉(zhuǎn)效率，減少資金的沉淀，控制現(xiàn)金的流出。但是，這種管理形式也不利于調(diào)動(dòng)各層次開(kāi)源節(jié)流的積極性，影響各層次經(jīng)營(yíng)的靈活性，以致降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的效率。為了進(jìn)行雙方面的權(quán)衡應(yīng)該建立相關(guān)的統(tǒng)籌管理制度，通過(guò)制度來(lái)規(guī)范資金審批原則，保證審批的規(guī)范性和快捷性。另外，企業(yè)可以設(shè)立結(jié)算中心，對(duì)需要審批的項(xiàng)目資金進(jìn)行獨(dú)立結(jié)算，保證了經(jīng)營(yíng)的靈活性和安全性。

總之，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控制度的完善應(yīng)該首先建立原則性的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度、基礎(chǔ)性管理制度和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與人員管理制度，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行成本費(fèi)用管理、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理，完善內(nèi)部審計(jì)制度和資金控制管理制度，全面實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)的決策能力的提升。

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