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第1篇：內(nèi)部控制基本概念范文

【關(guān)鍵詞】電力企業(yè) 內(nèi)部控制 對(duì)策

1992年美國(guó)COSO了《內(nèi)部控制整合框架》（簡(jiǎn)稱(chēng)COSO 報(bào)告），2002年頒布《薩班斯-奧克斯利法案》（簡(jiǎn)稱(chēng)SOX）重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的要求，2004年《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理-整合框架》拓展了1992年框架。我國(guó)內(nèi)部控制起步較晚，于2001年頒布了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范―基本規(guī)范（試行）》，2008年頒布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010年頒布《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，王立勇、陳漢文等專(zhuān)家對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行定量化的評(píng)價(jià)，戴彥等人將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系引入電網(wǎng)企業(yè)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及我國(guó)加入世貿(mào)組織后來(lái)自外部的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越明顯，加之電力行業(yè)改革的步伐在不斷跟進(jìn)，迫切要求我國(guó)電力企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)內(nèi)部控制，提升自己的管理水平。

一、內(nèi)部控制基本概念

1992年美國(guó)COSO委員會(huì)將內(nèi)部控制定義為是由一個(gè)企業(yè)董事會(huì)、管理人員和其他職員實(shí)施的一個(gè)過(guò)程，其目的是為了提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效果和效率，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、促使與可適用的法律相符合提供一種合理的保證。我國(guó)內(nèi)部控制的定義為被審計(jì)單位為保證業(yè)務(wù)有效運(yùn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止錯(cuò)誤和舞弊發(fā)生，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、合法、有效、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。我國(guó)電力企業(yè)多為國(guó)有性質(zhì)，是我國(guó)的重要經(jīng)濟(jì)命脈，因此，加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部控制是加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理的必然要求，有利于防止國(guó)有資產(chǎn)的流失和浪費(fèi)；是提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的有力工具；同時(shí)加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部控制也是完善企業(yè)治理機(jī)制、轉(zhuǎn)變企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式的重要途徑，尤其有利于財(cái)務(wù)活動(dòng)的規(guī)范化和業(yè)務(wù)工作的流程化。

二、電力企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

缺乏內(nèi)部控制觀(guān)念。內(nèi)部控制涉及電力企業(yè)管理的多個(gè)方面，需要多個(gè)部門(mén)的協(xié)調(diào)配合才能將內(nèi)部控制的功效落到實(shí)處，但是在電力企業(yè)內(nèi)部由于實(shí)施方法和方式的不恰當(dāng)，導(dǎo)致內(nèi)部控制的執(zhí)行效果不夠明顯，沒(méi)有形成有效的內(nèi)部控制流程，將內(nèi)部控制的各項(xiàng)活動(dòng)貫徹到日常管理工作中。

計(jì)信息失真。部分電力企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度不夠健全，導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算的不規(guī)范或會(huì)計(jì)信息的不準(zhǔn)確，主要體現(xiàn)在賬實(shí)不符、賬賬不符等問(wèn)題方面。如固定資產(chǎn)和低值易耗品的盤(pán)點(diǎn)不規(guī)范或不及時(shí)，致使賬實(shí)長(zhǎng)期核對(duì)不上，財(cái)務(wù)監(jiān)管制度不嚴(yán)格，導(dǎo)致企業(yè)員工工作流程不規(guī)范、內(nèi)部財(cái)產(chǎn)流失等問(wèn)題嚴(yán)重。

預(yù)算管理機(jī)制不健全。預(yù)算管理是電力企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的重要措施，多數(shù)電力企業(yè)都建立了預(yù)算管理機(jī)制，但是預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部的作用卻沒(méi)有更好的發(fā)揮，尤其體現(xiàn)在財(cái)務(wù)費(fèi)用的控制方面，生產(chǎn)、營(yíng)銷(xiāo)等部門(mén)的預(yù)算指標(biāo)雖然是由財(cái)務(wù)部門(mén)下達(dá)的，但是實(shí)際的預(yù)算額則可以根據(jù)業(yè)務(wù)部門(mén)的情況進(jìn)行調(diào)整，預(yù)算的約束作用不夠明顯。

缺乏監(jiān)督機(jī)制。我國(guó)電力企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位的主要原因是缺乏有效的監(jiān)督，尤其是考核機(jī)制不健全，導(dǎo)致制度、計(jì)劃提前建立好的情況下，沒(méi)人去執(zhí)行或執(zhí)行不到位，對(duì)執(zhí)行的效果沒(méi)有科學(xué)的考核和獎(jiǎng)懲，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部缺乏執(zhí)行的動(dòng)力，也缺乏督促作用。

風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。我國(guó)的電力企業(yè)多為國(guó)有性質(zhì)，處于壟斷地位，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和責(zé)任人管理思想落后、經(jīng)營(yíng)方式落后，長(zhǎng)期缺乏憂(yōu)患意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，沒(méi)有很好的認(rèn)識(shí)到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)帶來(lái)的壓力，對(duì)企業(yè)治理的重視程度不足。

三、提升電力企業(yè)內(nèi)部控制管理水平的對(duì)策

建立健全會(huì)計(jì)控制體系。計(jì)信息的失真是導(dǎo)致內(nèi)部控制混亂的主要原因，而且會(huì)計(jì)工作又是內(nèi)部控制管理工作的核心環(huán)節(jié)，涉及到生產(chǎn)、營(yíng)銷(xiāo)、建設(shè)等各個(gè)部門(mén)，是管理層實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的重要著眼點(diǎn)，因此要加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的建設(shè)，尤其要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金流向、成本費(fèi)用的發(fā)生以及資金的籌集等方面的工作。

健全人力資源管理制度。人力資源是企業(yè)內(nèi)部控制管理活動(dòng)的執(zhí)行主體，所以要加強(qiáng)對(duì)員工的企業(yè)文化培訓(xùn)，讓員工對(duì)企業(yè)時(shí)時(shí)充滿(mǎn)責(zé)任感和使命感，在工作中找到滿(mǎn)足感，形成高度自律意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；加強(qiáng)員工的職業(yè)技能培訓(xùn)，使員工能?chē)?yán)格按照業(yè)務(wù)流程和管理流程進(jìn)行操作，保證工作各個(gè)環(huán)節(jié)的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。

建立健全企業(yè)信息系統(tǒng)。企業(yè)信息化已經(jīng)在電力企業(yè)使用很長(zhǎng)時(shí)間，但效果卻不明顯，主要原因在于信息系統(tǒng)的建設(shè)的過(guò)程中沒(méi)有經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的調(diào)研分析，信息系統(tǒng)與企業(yè)的需求不匹配，信息系統(tǒng)并沒(méi)有達(dá)到提高效率的作用。因此在建立企業(yè)信息系統(tǒng)的過(guò)程中要進(jìn)行嚴(yán)格的調(diào)研分析，找到企業(yè)真正的需求，使企業(yè)各個(gè)部門(mén)的各項(xiàng)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)都能有所管有所控。

監(jiān)督和激勵(lì)并行。一個(gè)有效的監(jiān)督機(jī)制是電力企業(yè)內(nèi)部控制的重要的組成部分，尤其是對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督力度要加強(qiáng)，如建立經(jīng)營(yíng)責(zé)任追究制度，加大獎(jiǎng)懲機(jī)制建設(shè)。同時(shí)，激勵(lì)也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部形成良好約束機(jī)制的有效手段，尤其是領(lǐng)導(dǎo)層的激勵(lì)效果更為明顯，領(lǐng)導(dǎo)層的素質(zhì)及對(duì)內(nèi)部控制的重視程度直接關(guān)系到整個(gè)企業(yè)內(nèi)部員工對(duì)內(nèi)部控制措施的執(zhí)行效果。

建立內(nèi)部控制評(píng)估系統(tǒng)。科學(xué)合理的內(nèi)部控制評(píng)估系統(tǒng)是保證內(nèi)部控制管理有效性的必要措施，國(guó)外普遍運(yùn)用“控制自我評(píng)估”的方式對(duì)企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行定期或不定期的評(píng)估，以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制機(jī)制中存在的問(wèn)題。我國(guó)電力企業(yè)也采用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等方法對(duì)電力企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析評(píng)估，通過(guò)及時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)企業(yè)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)發(fā)現(xiàn)、及時(shí)預(yù)報(bào)、及時(shí)采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。

四、結(jié)論

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，對(duì)電力產(chǎn)品的需求將不斷增加，于是對(duì)電力企業(yè)提出更大的挑戰(zhàn)，加之電力市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力的持續(xù)上升，電力企業(yè)要提升自身的競(jìng)爭(zhēng)水平，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)的發(fā)展，必須要采用現(xiàn)代化的管理方法，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理就是實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)自身價(jià)值的有效途徑，只有有效的進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制管理才能從根源上提升管理水平，獲得更大企業(yè)效益。

參考文獻(xiàn)：

第2篇：內(nèi)部控制基本概念范文

關(guān)鍵詞：公司治理；內(nèi)部控制； 聯(lián)系；建議

中圖分類(lèi)號(hào)：F272 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2012）27-0032-02

引言

2008年6月28日，由財(cái)政部等五部委聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、2010年4月26日又《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的配套指引（即18個(gè)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》），標(biāo)志著中國(guó)已經(jīng)基本建立起了較為完整的內(nèi)部控制體系。這對(duì)規(guī)范中國(guó)上市公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)行為提供了制度保證，從而有利于公司在激烈的市場(chǎng)環(huán)境下的內(nèi)部管理和監(jiān)督。

公司治理與內(nèi)部控制之間存在著緊密的聯(lián)系。公司治理旨在促進(jìn)內(nèi)部控制有效運(yùn)行，是保證內(nèi)部控制功能發(fā)揮的前提和基礎(chǔ)，提供實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的制度環(huán)境；內(nèi)部控制在公司治理中扮演的是內(nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)的角色。兩者的目標(biāo)都是以保證公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化或股東財(cái)富最大化。但是，對(duì)于公司治理與內(nèi)部控制，國(guó)內(nèi)外許多學(xué)者的研究思路大多數(shù)把二者作為獨(dú)立的主題來(lái)研究。

一、公司治理與內(nèi)部控制概述

1.公司治理概念。公司治理最早出現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)學(xué)文獻(xiàn)中是20世紀(jì)80年代，它有狹義和廣義兩個(gè)層面。狹義的公司治理是指所有者（其中主要是股東）對(duì)經(jīng)營(yíng)者的一種監(jiān)督和制衡機(jī)制。即通過(guò)一種制度安排，來(lái)合理地配置所有者與經(jīng)營(yíng)者之間的權(quán)利與責(zé)任關(guān)系。目標(biāo)是保證股東利益的最大化，防止經(jīng)營(yíng)者對(duì)所有者利益的背離。其主要特點(diǎn)是通過(guò)股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及管理層所構(gòu)成的公司治理結(jié)構(gòu)實(shí)行內(nèi)部治理。而廣義的公司治理則不僅局限于股東對(duì)經(jīng)營(yíng)者的制衡，而且涉及廣泛的利益相關(guān)者，包括股東、債權(quán)人、供應(yīng)商、雇員、政府和社區(qū)等與公司有利害關(guān)系的集團(tuán)。根據(jù)經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）的《OECD公司治理原則》（1999），公司治理原則在于：保障股東利益、公平對(duì)待股東、利益相關(guān)者的角色定位、信息披露及透明度以及董事會(huì)角色。公司治理是市場(chǎng)（含政府）他律的機(jī)制，是一種權(quán)力安排，公司治理的相關(guān)規(guī)范有些會(huì)融入公司內(nèi)部控制中。

2.內(nèi)部控制概念。內(nèi)部控制是以專(zhuān)業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險(xiǎn)、有效監(jiān)管為目的，通過(guò)全方位建立過(guò)程控制體系、描述關(guān)鍵控制點(diǎn)和以流程形式直觀(guān)表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過(guò)程而形成的管理規(guī)范。其貫穿于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全部過(guò)程，包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通，內(nèi)部監(jiān)督等要素，并受企業(yè)董事會(huì)、管理階層及其他人員影響。

二、中國(guó)公司治理和內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

公司治理問(wèn)題是公司管理人員永恒的主題，也是經(jīng)濟(jì)學(xué)界長(zhǎng)期研究的熱點(diǎn)。近十年來(lái)，中國(guó)許多公司積極探索符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求和社會(huì)化大生產(chǎn)特點(diǎn)的現(xiàn)代公司治理方法，取得了明顯的效果，可是從總體上看與國(guó)外先進(jìn)的治理水平相比，還存在較大的差距。經(jīng)濟(jì)學(xué)家吳敬璉曾指出中國(guó)公司目前存在：股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理；“授權(quán)投資人”制度；“多級(jí)法人制”；董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)存在缺陷；董事會(huì)與執(zhí)行層之間關(guān)系不順；公司執(zhí)行機(jī)構(gòu)有弊端突出問(wèn)題，說(shuō)明中國(guó)公司治理要達(dá)到先進(jìn)水平，還需要做很多艱苦工作與經(jīng)歷很長(zhǎng)的時(shí)期。

內(nèi)部控制作為公司內(nèi)部各種經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制的“防火墻”，我們認(rèn)為它應(yīng)該是公司治理的重要內(nèi)容。內(nèi)部控制是各種形式管理制度的總稱(chēng)，是保證現(xiàn)代公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)和治理機(jī)制良性運(yùn)行的管理基礎(chǔ)，是現(xiàn)代公司制度下重要的管理方法和手段。但許多公司沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱。有的公司甚至沒(méi)有設(shè)立的內(nèi)部控制制度，或者有的公司雖然制定了內(nèi)部控制制度，但是合理設(shè)計(jì)不合理，只為應(yīng)付上級(jí)檢查，根本沒(méi)有可行性，遇到問(wèn)題時(shí)，整個(gè)公司便運(yùn)轉(zhuǎn)困難。為此，建立健全公司內(nèi)部控制制度是當(dāng)代公司治理勢(shì)在必行的舉措。

三、公司治理與內(nèi)部控制的關(guān)系

為了后文研究在公司治理下企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)思路，以下將對(duì)二者之間的關(guān)系進(jìn)行簡(jiǎn)要闡釋。

1.公司治理與內(nèi)部控制的區(qū)別。公司治理與內(nèi)部控制存在著諸多差異。從二者的功能來(lái)看，公司治理主要是用來(lái)約束企業(yè)管理層的行為，是企業(yè)權(quán)利安排機(jī)制；而內(nèi)部控制是公司董事會(huì)及經(jīng)理層為確保公司資產(chǎn)安全完整、會(huì)計(jì)資料的真實(shí)完整，以及各項(xiàng)法規(guī)的貫徹實(shí)施而采取的一系列措施，是管理當(dāng)局對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的控制，主要用以解決管理當(dāng)局與其下屬之間的管理控制關(guān)系。雖然公司治理與內(nèi)部控制都與委托有關(guān)，但它們的委托層次不同。公司治理是公司參與者與管理者之間的委托關(guān)系；而內(nèi)部控制是公司內(nèi)部上、下級(jí)的委托關(guān)系，主要是上級(jí)管理人員為防止其下屬貪污、舞弊等行為，從而保證經(jīng)營(yíng)管理的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。所以，這兩種委托關(guān)系在主體、目的與具體的作用等方面存在很大差異。

2.公司治理與內(nèi)部控制的聯(lián)系。內(nèi)部控制作為管理當(dāng)局為實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而建立的一系列規(guī)則、政策和組織實(shí)施程序，與公司治理是密不可分的。公司治理與內(nèi)部控制在管理思想上具有同源性，在作用上具有鏈接性和互動(dòng)性。兩者的聯(lián)系主要表現(xiàn)為：（1）目標(biāo)一致性。不論是公司治理還是內(nèi)部控制，其有效實(shí)施的目的都是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)總的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，都是為了保證企業(yè)利潤(rùn)最大化或股東財(cái)富最大化。（2）公司治理是內(nèi)部控制運(yùn)行的基礎(chǔ)。公司治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境因素，而環(huán)境因素是保證內(nèi)部控制實(shí)施效果的前提條件之一，良好的公司治理結(jié)構(gòu)能使內(nèi)部控制正常運(yùn)行，內(nèi)部控制功能得到較好地發(fā)揮，公司錯(cuò)誤、舞弊行為減少，公司風(fēng)險(xiǎn)降低，各種措施得以有效實(shí)施。相應(yīng)地，若內(nèi)部控制有效運(yùn)行，則公司治理結(jié)構(gòu)也能得到健全和完善?？傊?，公司治理與內(nèi)部控制之間既存在差異，又相互影響。

第3篇：內(nèi)部控制基本概念范文

關(guān)鍵詞：電力營(yíng)銷(xiāo) 內(nèi)部審計(jì)

進(jìn)入21世紀(jì)以來(lái)，電力體制改革推進(jìn)了電力企業(yè)的市場(chǎng)化進(jìn)程，電力行業(yè)面臨了前所未有的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。為了更好地適應(yīng)電力企業(yè)的發(fā)展，我們必須要建立一個(gè)“以用戶(hù)為中心”的，充滿(mǎn)市場(chǎng)活力的電力營(yíng)銷(xiāo)體制，那么電力營(yíng)銷(xiāo)也順其自然成為電力企業(yè)的核心業(yè)務(wù)，如何進(jìn)一步提高現(xiàn)代電力企業(yè)的營(yíng)銷(xiāo)管理水平，已然成為我們急需解決的新型課題，作為電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)， 深化電力營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)，是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控制度，提升管理水平，提高經(jīng)濟(jì)效益，保證企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要手段之一。

一、基本概念

想要更加有效地完成電力營(yíng)銷(xiāo)與內(nèi)部審計(jì)的有機(jī)結(jié)合，我們首先要明確以下幾個(gè)基本概念。

“電力營(yíng)銷(xiāo)”是指在不斷變化的電力市場(chǎng)中，以電力客戶(hù)需求為中心，通過(guò)供用電關(guān)系，使電力用戶(hù)能夠使用安全、可靠、合格、經(jīng)濟(jì)的電力商品，并得到周到、滿(mǎn)意的服務(wù)。通過(guò)對(duì)電力營(yíng)銷(xiāo)的理念與問(wèn)題分析，讓用戶(hù)更好的理解此類(lèi)營(yíng)銷(xiāo)的優(yōu)缺點(diǎn)。

1999年6月，內(nèi)部審計(jì)師學(xué)會(huì)董事會(huì)通過(guò)了內(nèi)部審計(jì)的如下定義：“內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀(guān)的咨詢(xún)活動(dòng)，用于改善機(jī)構(gòu)的運(yùn)作并增加其價(jià)值。通過(guò)引入一種系統(tǒng)的、有條理的方法去評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和公司治理流程的有效性，內(nèi)部審計(jì)可以幫助一個(gè)機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。”

在國(guó)家電網(wǎng)公司，內(nèi)部審計(jì)主要包括：財(cái)務(wù)管理審計(jì)、工程審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、集體企業(yè)審計(jì)和營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)等，電力供應(yīng)是電力企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)，所以我們必須要重視營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)在內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，建立起適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展潮流的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。

所謂“電力營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)”則是指審計(jì)人員以營(yíng)銷(xiāo)資料為載體，采用一定的審計(jì)程序和手段，根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃要求對(duì)電力營(yíng)銷(xiāo)管理過(guò)程進(jìn)行的一種持續(xù)、定期的檢查活動(dòng)，對(duì)被審計(jì)單位營(yíng)銷(xiāo)管理方面的薄弱環(huán)節(jié)，提出整改意見(jiàn)和建議，促使被審計(jì)單位完善營(yíng)銷(xiāo)管理內(nèi)部控制制度，全面提升被審計(jì)單位的綜合管理水平，保障電力營(yíng)銷(xiāo)成果的落實(shí)。

二、電力營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)的關(guān)鍵點(diǎn)

（一）電力企業(yè)內(nèi)部控制制度

電力內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、電力營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)及營(yíng)銷(xiāo)管理有關(guān)的規(guī)章制度，結(jié)合企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的實(shí)際情況，將關(guān)鍵控制點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、應(yīng)對(duì)措施崗位責(zé)任等內(nèi)容以制度形式固化，建立覆蓋營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系，指導(dǎo)企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)管理的規(guī)范化。

我們內(nèi)部審計(jì)人員要從各項(xiàng)規(guī)章制度和營(yíng)銷(xiāo)工作的流程，審查是否存在薄弱環(huán)節(jié)，審核電力企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善以及執(zhí)行情況，規(guī)范營(yíng)銷(xiāo)管理的基礎(chǔ)性工作。

（二）電力營(yíng)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)化審計(jì)

通過(guò)電力營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)和管控業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行事前、事中、事后稽查，有效縮小檢查范圍，鎖定重點(diǎn)，使內(nèi)部審計(jì)工作達(dá)到事半功倍的效果。主要針對(duì)以下內(nèi)容進(jìn)行稽查。

1.電費(fèi)抄核收審計(jì)，主要包括抄表審計(jì)、電量電費(fèi)核算審計(jì)、電費(fèi)回收審計(jì)、電費(fèi)賬務(wù)審計(jì)等內(nèi)容。

2.電價(jià)審計(jì)，主要包括電度電價(jià)審計(jì)、峰谷分時(shí)電價(jià)審計(jì)、電價(jià)改類(lèi)審計(jì)、優(yōu)惠電價(jià)審計(jì)、躉售電價(jià)審計(jì)、基本電價(jià)審計(jì)、功率因數(shù)調(diào)整電費(fèi)審計(jì)、政府性基金及附加審計(jì)等內(nèi)容。

3.電能計(jì)量管理審計(jì)，主要包括電能計(jì)量資產(chǎn)管理審計(jì)、電能計(jì)量裝置運(yùn)行管理審計(jì)、電能計(jì)量封印管理審計(jì)、電能信息采集系統(tǒng)運(yùn)行及實(shí)用化審計(jì)等內(nèi)容。

4.電能損耗審計(jì)，主要包括電能損耗管理審計(jì)、線(xiàn)損率審計(jì)、關(guān)口計(jì)量審計(jì)等內(nèi)容。

5.業(yè)擴(kuò)報(bào)裝管理審計(jì)，主要包括新裝業(yè)務(wù)審計(jì)、增容業(yè)務(wù)審計(jì)、變更用電業(yè)務(wù)審計(jì)等內(nèi)容。

6.小區(qū)配套費(fèi)收支管理審計(jì)，主要包括制度建設(shè)及執(zhí)行情況審計(jì)、配套工程業(yè)務(wù)受理及配套費(fèi)收取審計(jì)、工程管理及配套費(fèi)使用審計(jì)等內(nèi)容。

7.其他營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)，主要包括供用電合同管理審計(jì)、營(yíng)業(yè)收費(fèi)審計(jì)、營(yíng)銷(xiāo)項(xiàng)目管理審計(jì)等內(nèi)容。

（三）全面提高員工素質(zhì)能力

目前電力企業(yè)的內(nèi)審人員，大多是由會(huì)計(jì)崗位轉(zhuǎn)崗而來(lái)，知識(shí)結(jié)構(gòu)單一、老化，對(duì)電力營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)知識(shí)相對(duì)匱乏，隨著國(guó)家電網(wǎng)公司“三集五大”的集團(tuán)化運(yùn)作和人、財(cái)、物的有效集約，電力內(nèi)部營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)工作的發(fā)展受到制約，影響了電力企業(yè)的發(fā)展，因此要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員素質(zhì)的培養(yǎng)，打造一支“業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、綜合素質(zhì)高”的優(yōu)秀內(nèi)審團(tuán)隊(duì)。

首先我們要求審計(jì)人員必須具備必要的專(zhuān)業(yè)審計(jì)知識(shí)，獲取相應(yīng)審計(jì)資格，實(shí)現(xiàn)持證上崗；其次我們還要鼓勵(lì)內(nèi)審人員積極參加電力營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和營(yíng)銷(xiāo)專(zhuān)業(yè)技能考試，拓展內(nèi)審人員營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)知識(shí)，結(jié)合審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)對(duì)營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)考問(wèn)，達(dá)到學(xué)以致用，以提高員工業(yè)務(wù)分析能力；同時(shí)我們還要學(xué)會(huì)運(yùn)用先進(jìn)的通信、網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)等現(xiàn)代化的技術(shù)手段，創(chuàng)新?tīng)I(yíng)銷(xiāo)審計(jì)模式，提高工作質(zhì)量和效率；最后我們還要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的監(jiān)督監(jiān)管，保證審計(jì)結(jié)果的公平、公正。

三、結(jié)語(yǔ)

電力行業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的主要能源提供者，是關(guān)系國(guó)民經(jīng)濟(jì)命脈的基礎(chǔ)行業(yè)，承擔(dān)著為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供堅(jiān)強(qiáng)電力保障的使命。伴隨著供電企業(yè)市場(chǎng)化運(yùn)作地不斷深入，電力營(yíng)銷(xiāo)工作逐步成為供電企業(yè)經(jīng)營(yíng)與生產(chǎn)的核心工作，而電力營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)作為供電企業(yè)內(nèi)審工作中的重要部分，不僅對(duì)電力營(yíng)銷(xiāo)管理的基礎(chǔ)工作有著重要作用，還決定著供電企業(yè)電能綜合服務(wù)水平和社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益的高低，是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度，提升企業(yè)管理水平，樹(shù)立國(guó)家電網(wǎng)公司品牌的重要手段，為全面建成 “一強(qiáng)三優(yōu)”的現(xiàn)代化企業(yè)提供有力支撐。

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第4篇：內(nèi)部控制基本概念范文

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)控論；預(yù)算；績(jī)效管理

一、行政事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理與內(nèi)部控制

行政事業(yè)單位執(zhí)行預(yù)算績(jī)效管理的目的是為了更好的完成單位的目標(biāo)，預(yù)算績(jī)效管理工作需要各級(jí)單位的通力配合，制定績(jī)效計(jì)劃和考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)，將績(jī)效管理工作與單位的預(yù)算管理工作融合。在預(yù)算績(jī)效管理下，行政事業(yè)的單位和個(gè)人都能夠提高工作效率和績(jī)效，從而提高整個(gè)單位的效益。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制是單位通過(guò)制定各項(xiàng)措施來(lái)防范單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，為單位實(shí)現(xiàn)目標(biāo)提供保障。

在行政事業(yè)單位中，內(nèi)部控制工作是核心，通過(guò)績(jī)效管理的方式來(lái)與預(yù)算建立聯(lián)系。預(yù)算活動(dòng)主要包括預(yù)算的編制、執(zhí)行和考核，在預(yù)算活動(dòng)的每個(gè)環(huán)節(jié)，都會(huì)涉及一些工作風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制工作的作用就是去有效控制這些風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取防范措施，將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。行政事業(yè)單位的預(yù)算績(jī)效管理也是單位內(nèi)部控制工作的手段，將預(yù)算績(jī)效管理方法融入到內(nèi)部控制中能夠強(qiáng)化內(nèi)部控制的執(zhí)行，有利于事業(yè)單位的長(zhǎng)效發(fā)展。績(jī)效管理是預(yù)算管理和內(nèi)部控制的保證，是內(nèi)部控制和預(yù)算管理工作的量化反應(yīng)。通過(guò)績(jī)效考核成績(jī)，單位的預(yù)算管理工作和內(nèi)部控制工作可以更清晰地進(jìn)行比較分析。對(duì)于單位的員工，績(jī)效考核可以提高員工的工作積極性，強(qiáng)化執(zhí)行力，提升單位整體的預(yù)算管理和內(nèi)部控制水平。

預(yù)算績(jī)效管理和內(nèi)部控制的目標(biāo)具有一致性，都是為了讓事業(yè)單位能夠優(yōu)化資源配置、節(jié)約成本、提高服務(wù)水平和科研水平。內(nèi)部控制和預(yù)算績(jī)效管理相互影響和促進(jìn)，提高行政事業(yè)單位的工作效率和行政水平。預(yù)算績(jī)效管理是以績(jī)效為核心，內(nèi)部控制也貫穿行政事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，兩者都可以做到對(duì)行政事業(yè)單位工作的監(jiān)督、控制和風(fēng)險(xiǎn)防范。預(yù)算績(jī)效管理和內(nèi)部控制工作也都做到了單位的全員參與，從領(lǐng)導(dǎo)班子到各個(gè)執(zhí)行部門(mén)，每個(gè)人都是績(jī)效管理和內(nèi)部控制的對(duì)象。行政事業(yè)單位需要成立相應(yīng)的執(zhí)行部門(mén)，負(fù)責(zé)各類(lèi)工作的牽頭和監(jiān)督、考評(píng)工作。預(yù)算績(jī)效管理和內(nèi)部控制工作的開(kāi)展不能單單依附于某一個(gè)部門(mén)或一部分人，只有做到全員參與才能保證執(zhí)行效果，真正服務(wù)于行政事業(yè)單位的日常管理。

二、基于內(nèi)控論行政事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理存在的問(wèn)題

（一）認(rèn)識(shí)不充分

行政事業(yè)單位的全體人員對(duì)內(nèi)部控制和預(yù)算績(jī)效管理工作沒(méi)有充分的認(rèn)識(shí)，不利于單位預(yù)算績(jī)效管理工作的開(kāi)展。行政事業(yè)單位的資金由財(cái)政撥款，又全部投入與社會(huì)公共服務(wù)，沒(méi)有經(jīng)濟(jì)利益作為追求，人員對(duì)預(yù)算績(jī)效管理工作意識(shí)淡薄。內(nèi)部控制工作要以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)為控制對(duì)象，而行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)較少，故內(nèi)部控制工作缺少有效目標(biāo)。有些單位也不能分清主次，在以往績(jī)效管理和預(yù)算管理的同時(shí)增加了內(nèi)部控制工作，工作量的增加會(huì)引起員工的排斥心理。致使內(nèi)部控制工作流于形式，只為應(yīng)付上級(jí)部門(mén)的檢查和考核人物。對(duì)內(nèi)部控制工作的惰性，不利于預(yù)算績(jī)效管理的開(kāi)展和推進(jìn)。

（二）缺乏聯(lián)系

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制與預(yù)算績(jī)效管理沒(méi)有建立緊密的聯(lián)系，內(nèi)部控制的相關(guān)制度沒(méi)有在預(yù)算績(jī)效管理體系中完全展現(xiàn)。預(yù)算績(jī)效管理的各環(huán)節(jié)都要反應(yīng)出內(nèi)部控制的要求，現(xiàn)行的行政事業(yè)單位管理體制中已經(jīng)做到了將績(jī)效考評(píng)與預(yù)算管理工作的貫穿融合，但關(guān)于內(nèi)部控制并不能對(duì)預(yù)算績(jī)效管理工作提供約束和參照。內(nèi)部控制對(duì)資產(chǎn)、資金等的管理不能完全反應(yīng)到績(jī)效考核機(jī)制中。

（三）缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

行政事業(yè)單位缺少有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，沒(méi)有做到預(yù)算績(jī)效管理與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的有效結(jié)合。內(nèi)部控制工作需要行政事業(yè)單位能夠?qū)挝坏慕?jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確而全面的評(píng)估，而績(jī)效管理工作是風(fēng)險(xiǎn)防范的具體手段，是一個(gè)持續(xù)性的監(jiān)督管理工作。預(yù)算的執(zhí)行情況能作為量化標(biāo)準(zhǔn)而找出日常經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，查到風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)后利用內(nèi)部控制工作對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估并且將尋找能夠?qū)L(fēng)險(xiǎn)降到最低的內(nèi)部控制方法。但大部分行政事業(yè)單位在預(yù)算績(jī)效管理上沒(méi)有做到全面性，致使行政事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制沒(méi)有得到完整的落實(shí)。

（四）信息技術(shù)有待加強(qiáng)

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作需要單位能夠建設(shè)完整高效的信息化體系，將日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的啟動(dòng)、流轉(zhuǎn)、結(jié)束都能反應(yīng)到信息系統(tǒng)中。信息系統(tǒng)必須做到機(jī)械化、有較高的安全性，減少人為因素的干預(yù)。但大多數(shù)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作都依賴(lài)于紙質(zhì)資料的傳遞，計(jì)算機(jī)只能作為輔助工具。內(nèi)部控制人員仍然沒(méi)有從低效、繁瑣的資料審核傳遞工作中解脫出來(lái)，紙質(zhì)資料的真實(shí)完整性不能夠被保證也會(huì)增加管理的難度。

三、基于內(nèi)控論行政事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理的完善對(duì)策

（一）加強(qiáng)培訓(xùn)

行政事業(yè)單位要加強(qiáng)對(duì)全體員工的宣傳教育和技能培訓(xùn)，讓員工充分了解預(yù)算績(jī)效管理和內(nèi)部控制工作的本質(zhì)及內(nèi)在聯(lián)系。首先，行政事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)宣傳教育，讓員工對(duì)預(yù)算績(jī)效管理和內(nèi)部控制工作有基本的了解，并能提高認(rèn)識(shí)，了解這兩項(xiàng)工作對(duì)行政事業(yè)單位發(fā)展的重要性。其次，行政事業(yè)單位應(yīng)開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)的培訓(xùn)工作，在對(duì)基本概念由初步了解的基礎(chǔ)上進(jìn)行更加系統(tǒng)、深入的學(xué)習(xí)。培訓(xùn)工作可以由單位的財(cái)務(wù)管理部門(mén)和內(nèi)部控制部門(mén)為切入點(diǎn)，先培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)人士，再進(jìn)一步滲透到單位的全體人員。最后，行政事業(yè)單位也要加強(qiáng)對(duì)人員的考核評(píng)比，通過(guò)一定的獎(jiǎng)懲機(jī)制，確保人員的學(xué)習(xí)質(zhì)量并能提高人員學(xué)習(xí)的積極主動(dòng)性，讓內(nèi)部控制工作真正成為單位績(jī)效考核的一部分，并且深入人心。

（二）將內(nèi)部控制融入績(jī)效評(píng)價(jià)體系

行政事業(yè)單位的績(jī)效評(píng)價(jià)體系是經(jīng)過(guò)多年的時(shí)間和考驗(yàn)后形成的具有一定規(guī)范性和科學(xué)性的管理體系。行政事業(yè)單位應(yīng)將內(nèi)部控制手段結(jié)合到預(yù)算績(jī)效管理中啊，找到預(yù)算績(jī)效管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，通過(guò)內(nèi)部控制手段加以防范。首先，完善單位采購(gòu)工作流程，嚴(yán)格依照國(guó)家對(duì)采購(gòu)工作的相關(guān)要求，對(duì)采購(gòu)預(yù)算的制定、合同的簽署、物資的驗(yàn)收、款項(xiàng)的支付等都要符合內(nèi)部控制的要求。保證采購(gòu)的審批人員和執(zhí)行人員做到崗責(zé)分離，防止權(quán)利的濫用。其次，要形成目標(biāo)的量化和協(xié)同。將預(yù)算績(jī)效管理分為細(xì)化的目標(biāo)，并對(duì)每一個(gè)目標(biāo)制定內(nèi)部控制方法，保證內(nèi)部控制工作和預(yù)算績(jī)效管理工作做到完全的協(xié)同與捆綁，能夠?qū)崟r(shí)監(jiān)督行政事業(yè)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

（三）強(qiáng)化信息建設(shè)

行政事業(yè)大內(nèi)應(yīng)把內(nèi)部控制和預(yù)算績(jī)效管理工作引入信息化平臺(tái)，將行政審批事件在信息化平臺(tái)實(shí)現(xiàn)痕跡化。對(duì)于重大的預(yù)算項(xiàng)目，在分配比例上要設(shè)置參數(shù)，將單位各核實(shí)的預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行初審，抵制嚴(yán)重偏離工作實(shí)際的預(yù)算方案送審。在資金的使用上，要根據(jù)預(yù)算方案執(zhí)行，每筆資金的流動(dòng)都要錄入微機(jī)，有信息系統(tǒng)自動(dòng)得出審核結(jié)果，對(duì)于不正常的資金流動(dòng)產(chǎn)生預(yù)警，對(duì)于預(yù)算的調(diào)整要經(jīng)過(guò)相關(guān)負(fù)責(zé)人的審批。信息化平臺(tái)可以實(shí)時(shí)的監(jiān)控單位內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使內(nèi)部控制擺脫人為的干擾。在年末，可以對(duì)本年的內(nèi)部控制工作產(chǎn)生信息化的評(píng)價(jià)，總結(jié)一年的內(nèi)部控制效果。在數(shù)據(jù)的保留上，也明顯的優(yōu)于傳統(tǒng)方式，做到了數(shù)據(jù)的可查、易查。

參考文獻(xiàn)：

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[2]李琨.內(nèi)部控制視角下對(duì)行政事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理的思考[J].中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，2013（02）.

第5篇：內(nèi)部控制基本概念范文

【關(guān)鍵詞】 行政事業(yè) 績(jī)效管理 預(yù)算管理 措施

績(jī)效預(yù)算管理是行政事業(yè)單位全面預(yù)算管理中的一個(gè)重要組成部分，如果能做好績(jī)效預(yù)算管理工作，就能提高工作效率，合理配置資源，提高資金的利用效率，提高員工的工作積極性，真正發(fā)揮出評(píng)價(jià)和激勵(lì)措施在行政事業(yè)單位中的作用，創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。提高預(yù)算績(jī)效管理水平是事業(yè)單位發(fā)展的大勢(shì)所趨，因此行政事業(yè)單位要不斷革新，與時(shí)俱進(jìn)，學(xué)習(xí)吸收先進(jìn)的預(yù)算績(jī)效管理方式，循序漸進(jìn)地推動(dòng)預(yù)算績(jī)效管理體系的改革。

一、加強(qiáng)行政事業(yè)下預(yù)算績(jī)效管理的重要性

1、有利于推動(dòng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理決策科學(xué)化

行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)決策直接影響財(cái)務(wù)管理工作的成敗，只有加強(qiáng)效績(jī)預(yù)算管理，才能提高財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。采取多種財(cái)務(wù)決策方案擇優(yōu)選擇的方式，分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)管理能力。行政事業(yè)單位也要建立健全的財(cái)務(wù)管理制度，明確財(cái)務(wù)部門(mén)的權(quán)責(zé)分工，提高財(cái)務(wù)管理水平和資金使用的效益，運(yùn)用科學(xué)的績(jī)效評(píng)估體系，客觀(guān)地對(duì)資金收支進(jìn)行評(píng)價(jià)和預(yù)期估算，為接下來(lái)的財(cái)務(wù)工作展開(kāi)進(jìn)行指導(dǎo)和建議。提高行政事業(yè)單位的財(cái)政科學(xué)化精細(xì)化科學(xué)化的管理。

2、有利于提高事業(yè)單位廉潔度，迎合政府需求

最近幾年隨著打造“陽(yáng)光政府”口號(hào)的提出，廉潔、高效、透明等精神也逐漸輻射到各個(gè)事業(yè)單位。根據(jù)政府以人為本的思想，加上人民群眾對(duì)財(cái)政收支的關(guān)注越來(lái)越熱烈，行政事業(yè)單位提高預(yù)算績(jī)效管理，會(huì)更加有利于人民群眾和員工了解資金的去向和收支情況，進(jìn)一步保證了人民群眾的知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)。預(yù)算績(jī)效管理不僅與經(jīng)濟(jì)相關(guān)聯(lián)，同時(shí)也是和政治掛鉤，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況公開(kāi)透明良好，也與打造建設(shè)陽(yáng)光型政府的政策相迎合。

3、有利于行政事業(yè)單位走可持續(xù)發(fā)展道路

提高行政事業(yè)單位的預(yù)算績(jī)效管理，有利于樹(shù)立以人為本的人本理念，堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀(guān)，走全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展的道路。效率與公平是做好財(cái)政管理的基本要求，把行政事業(yè)單位的資源進(jìn)行整理，然后重新合理分配，優(yōu)化企業(yè)收支結(jié)構(gòu)，保證收支平衡，有了良性的收支關(guān)系，才能保證企業(yè)走可持續(xù)發(fā)展的道路。事業(yè)單位要通過(guò)合理的資金分配，擴(kuò)大資金收益，通過(guò)預(yù)算績(jī)效管理制度來(lái)糾正財(cái)政工作中重分配、輕效益的錯(cuò)誤意識(shí)，提高資金的利用效率，使行政事業(yè)單位的發(fā)展之路走得寬廣。

二、行政事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理的不足

1、沒(méi)有建立預(yù)算績(jī)效管理的思想

部分事業(yè)單位的工作人員沒(méi)有建立起預(yù)算績(jī)效管理的思想，或者對(duì)預(yù)算績(jī)效管理有錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，都會(huì)導(dǎo)致預(yù)算績(jī)效管理工作的開(kāi)展不順利，甚至預(yù)算績(jī)效工作因此被架空。工作人員對(duì)預(yù)算績(jī)效管理不重視，事業(yè)單位的管理工作流于書(shū)面形式，這些都不利于預(yù)算績(jī)效管理工作的實(shí)行和深入開(kāi)展。預(yù)算績(jī)效管理是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的一部分，但有的單位割裂了績(jī)效管理和內(nèi)部控制，導(dǎo)致預(yù)算績(jī)效管理的理念沒(méi)有落實(shí)到每個(gè)員工身上，這同時(shí)增大了財(cái)務(wù)部門(mén)的工作。行政事業(yè)單位沒(méi)有重視起預(yù)算績(jī)效管理，導(dǎo)致資金沒(méi)有得到合理的利用，容易造成資源浪費(fèi)，更有可能埋下貪污的隱患。

2、行政事業(yè)單位沒(méi)有建立完善的預(yù)算績(jī)效管理體系

行政事業(yè)單位的管理者和員工沒(méi)有對(duì)績(jī)效預(yù)算管理引起重視，也就沒(méi)有辦法建立完善的預(yù)算績(jī)效管理制度。沒(méi)有完善的預(yù)算績(jī)效管理體系和機(jī)制，也就沒(méi)有辦法保障預(yù)算績(jī)效管理的落實(shí)和實(shí)施。預(yù)算績(jī)效管理缺乏制度保障也就很難有很好的推廣。在預(yù)算績(jī)效管理工作出現(xiàn)問(wèn)題的時(shí)候，也沒(méi)有辦法遵循制度進(jìn)行賞罰，不僅不利于財(cái)務(wù)工作的深入，也不利于預(yù)算績(jī)效管理工作的開(kāi)展。

3、預(yù)算績(jī)效管理制度沒(méi)有和風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制相掛鉤

行政事業(yè)單位沒(méi)有落實(shí)好績(jī)效管理工作，或者績(jī)效管理工作沒(méi)有和風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制相聯(lián)系，導(dǎo)致行政事業(yè)單位沒(méi)有及時(shí)掌握財(cái)務(wù)情況，沒(méi)辦法進(jìn)行績(jī)效數(shù)據(jù)收集，沒(méi)有及時(shí)找出風(fēng)險(xiǎn)存在的環(huán)節(jié)，不能很好地趨避風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨的時(shí)候，也沒(méi)有及時(shí)調(diào)動(dòng)應(yīng)急措施，解決風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)算績(jī)效管理屬于內(nèi)部控制管理的一部分，行政事業(yè)單位沒(méi)有落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，同時(shí)也會(huì)影響內(nèi)部控制管理的工作，導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部控制工作沒(méi)有順利展開(kāi)。

三、行政事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理的措施

1、加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理的宣傳

行政事業(yè)單位的管理人員要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算績(jī)效管理的重視，充分認(rèn)識(shí)推進(jìn)預(yù)算績(jī)效管理的重要性，強(qiáng)化事業(yè)單位以人為本的服務(wù)理念，不斷改進(jìn)工作的效率和進(jìn)程。要在管理層中樹(shù)立加強(qiáng)內(nèi)部控制和預(yù)算績(jī)效管理的意識(shí)。進(jìn)而加強(qiáng)對(duì)員工的預(yù)算績(jī)效管理培訓(xùn)，使每個(gè)員工都要對(duì)預(yù)算績(jī)效管理工作有基本概念。同時(shí)要定期對(duì)內(nèi)部人員進(jìn)行預(yù)算績(jī)效管理的能力培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的工作技能和職業(yè)道德。行政事業(yè)單位要深化預(yù)算制度改革，完善管理的制度，改進(jìn)管理的措施，提高管理的水平，降低支出的成本，增強(qiáng)支出的責(zé)任，提高工作人員的責(zé)任感。把預(yù)算績(jī)效管理和內(nèi)部控制相結(jié)合，把內(nèi)部控制的概念融入預(yù)算績(jī)效管理中，又要在預(yù)算績(jī)效管理中，加強(qiáng)內(nèi)部控制，兩者相結(jié)合，提高管理能力。

2、加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理的風(fēng)險(xiǎn)控制

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場(chǎng)的發(fā)展空間更大，但是廣闊的市場(chǎng)中，機(jī)遇大了，挑戰(zhàn)也就大了。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，風(fēng)險(xiǎn)與利益同在，行政事業(yè)單位要提高自身的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制管理，風(fēng)險(xiǎn)管理要以預(yù)防為主，即通過(guò)增加、補(bǔ)充或規(guī)范各內(nèi)部控制環(huán)節(jié)來(lái)減輕可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，使行政事業(yè)單位在面臨風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候能夠及時(shí)采取措施應(yīng)對(duì)。

行政事業(yè)單位要在內(nèi)部樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)觀(guān)念，建立預(yù)算績(jī)效目標(biāo)追蹤制度，監(jiān)督預(yù)算績(jī)效目標(biāo)工作的實(shí)行狀況，每隔一段時(shí)間就對(duì)預(yù)算績(jī)效目標(biāo)的工作進(jìn)行總結(jié)和評(píng)估，對(duì)預(yù)算績(jī)效目標(biāo)工作沒(méi)有落實(shí)的要加強(qiáng)落實(shí)，目標(biāo)工作出現(xiàn)問(wèn)題的要及時(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)要加強(qiáng)內(nèi)部溝通和交流，保證信息溝通渠道的暢通，在頒布的措施中，員工們要積極參與，做到頒布的措施每個(gè)人都有參與，才能減少?zèng)Q策失誤，降低決策風(fēng)險(xiǎn)。

3、加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理的信息化管理

先進(jìn)的信息系統(tǒng)，是內(nèi)部控制運(yùn)行的平臺(tái)，它可以極大地解決信息不對(duì)稱(chēng)帶來(lái)的負(fù)面影響。信息溝通系統(tǒng)是否通暢，決定著行政事業(yè)單位能否及時(shí)掌握營(yíng)運(yùn)狀況和組織中發(fā)生的各種情況，能否實(shí)現(xiàn)信息在各個(gè)層次和各個(gè)部門(mén)之間迅速地傳遞和交流，為員工提供履行職責(zé)所需的各種信息，對(duì)可能發(fā)生的異常狀況及時(shí)作出反映，從而及時(shí)報(bào)告，防止重大損失的發(fā)生。行政事業(yè)單位要加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效的信息化管理，才能提高預(yù)算編制工作的科學(xué)化、精細(xì)化和規(guī)范化。只有提高預(yù)算績(jī)效的信息化管理，才能提高資金使用效率，為預(yù)算績(jī)效管理提供信息技術(shù)的支持。行政事業(yè)單位的預(yù)算績(jī)效管理和信息技術(shù)的結(jié)合有利于提高預(yù)算績(jī)效工作的工作效率，創(chuàng)造更大的利益。

4、創(chuàng)新預(yù)算績(jī)效管理制度

財(cái)政部門(mén)和會(huì)計(jì)部門(mén)在預(yù)算績(jī)效管理工作中占有重要的作用，行政事業(yè)單位要按照自身發(fā)展的需求，建立適合自身發(fā)展的預(yù)算績(jī)效管理制度。預(yù)算績(jī)效管理工作貫穿事業(yè)單位日常工作的整個(gè)過(guò)程，這要求事業(yè)單位的每項(xiàng)工作都要考慮到預(yù)算管理，才能保證做好對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制作用，減少工作中不必要的開(kāi)支。預(yù)算績(jī)效管理的目標(biāo)具有一致性，都是為了提高事業(yè)單位的工作效率，擴(kuò)大事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益，提高服務(wù)水平并且節(jié)約工作的成本。因?yàn)轭A(yù)算績(jī)效管理工作是項(xiàng)長(zhǎng)期復(fù)雜的工作，因此更加需要有制度保障預(yù)算績(jī)效工作的進(jìn)行。這項(xiàng)工作需要事業(yè)單位全體員工共同參與，才能發(fā)揮出應(yīng)有的作用，同時(shí)行政事業(yè)單位要積極與其它事業(yè)單位進(jìn)行交流，更新預(yù)算績(jī)效管理的方法，與時(shí)俱進(jìn)，不斷更新預(yù)算績(jī)效管理制度，保證預(yù)算績(jī)效管理模式不會(huì)與時(shí)代脫節(jié)。

5、加強(qiáng)對(duì)預(yù)算績(jī)效管理的工作人員的培訓(xùn)

員工是行政事業(yè)單位的血脈，員工的素質(zhì)低下也就不能很好地帶動(dòng)起行政事業(yè)單位的運(yùn)行。行政事業(yè)單位要定期對(duì)預(yù)算績(jī)效管理的員工進(jìn)行培訓(xùn)，提高員工的專(zhuān)業(yè)技能和工作素質(zhì)，樹(shù)立愛(ài)崗敬業(yè)、盡職盡責(zé)的職業(yè)道德。對(duì)于管理者也要進(jìn)行定期的培訓(xùn)，樹(shù)立管理者預(yù)算績(jī)效管理的思想，使管理者對(duì)預(yù)算績(jī)效管理有基本概念，然后走出預(yù)算績(jī)效管理的認(rèn)識(shí)誤區(qū)，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算績(jī)效管理的重視。定期派遣管理者進(jìn)行外部交流，及時(shí)更新管理者的預(yù)算績(jī)效管理信息，保證管理者接受的思想跟得上時(shí)代的發(fā)展，才能保證公司的管理水平跟得上時(shí)代的步伐。

四、結(jié)語(yǔ)

在內(nèi)部控制的角度上看，我國(guó)行政事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理存在著大大小小的問(wèn)題，這要求我國(guó)行政事業(yè)單位要不斷完善自身的預(yù)算績(jī)效管理，也就是完善內(nèi)部控制，保證資產(chǎn)安全性和完整性，提高工作效率。預(yù)算績(jī)效管理不是一兩天就能落實(shí)好的工作，行政事業(yè)單位要循序漸進(jìn)地深化預(yù)算績(jī)效管理改革，才能保障經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的安全和合法，提高服務(wù)水平和管理能力，促進(jìn)社會(huì)主義發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 溫小素：淺談行政事業(yè)單位的預(yù)算績(jī)效管理[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2014（1）.

第6篇：內(nèi)部控制基本概念范文

關(guān)鍵詞 企業(yè)財(cái)務(wù) 內(nèi)部控制 財(cái)務(wù)管理

中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

在當(dāng)今競(jìng)爭(zhēng)激烈的企業(yè)市場(chǎng)環(huán)境下，企業(yè)要想保證自身在其中占有一席之地，并保證立于不敗之地，除了需要得到外部有力支持，還應(yīng)加強(qiáng)自身內(nèi)部的控制與財(cái)務(wù)管理，其中最為重要的是，企業(yè)內(nèi)部將自身發(fā)展決策和發(fā)展規(guī)模進(jìn)行控制的方法是否合理有效，對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，能夠影響自身發(fā)展的除了外部因素，還有內(nèi)部因素，其中外部因素主要起著直接影響作用，而內(nèi)部則起著重要的決定性作用。因此企業(yè)應(yīng)重視并加強(qiáng)自身內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理與控制。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的基本概念

所謂企業(yè)內(nèi)部控制主要是指在企業(yè)單位的內(nèi)部，制定完善的政策與控制程序，從而使企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)有效性得到保障，同時(shí)能夠使企業(yè)資產(chǎn)的安全性與完整性得到保護(hù)，在企業(yè)中加強(qiáng)內(nèi)部控制可以對(duì)舞弊與弄虛作假現(xiàn)象進(jìn)行有效地防止，同時(shí)還能保證會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)資料的真實(shí)性與有效性。企業(yè)內(nèi)部對(duì)相應(yīng)的組織部門(mén)和人員分工方面的工作，進(jìn)行有效的分配與規(guī)范化管理主要取決于企業(yè)內(nèi)部的控制力度。

企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)際上就是在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行有效調(diào)解工作的方法和有效地防范措施，該種控制模式可以對(duì)未知風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效合理的監(jiān)測(cè)與控制，其主要體現(xiàn)在一個(gè)企業(yè)的組織規(guī)劃方面及其采用的協(xié)調(diào)辦法的保護(hù)措施，以保證會(huì)計(jì)信息的完整可靠性得到有效提高為主要前提，對(duì)資產(chǎn)的安全形成保護(hù)，同時(shí)還能促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的快速增長(zhǎng)，協(xié)調(diào)管理制度的實(shí)際落實(shí)情況，同時(shí)還起到促進(jìn)實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的重要作用。

根據(jù)本質(zhì)上的區(qū)別，通常情況下將內(nèi)部控制分為兩種，一種是內(nèi)部管理控制，另一種則是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。其中前者主要在企業(yè)的執(zhí)行效率或程序管理方面表現(xiàn)的較為明顯，也是實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的有效方法之一，而后者主要根據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)方面的實(shí)際情況而制定的保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的安全性與可靠性的一種控制措施。

二、企業(yè)內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理中的重要作用

1、企業(yè)內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)管理的中心點(diǎn)。目前的企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本理論基礎(chǔ)主要是管理學(xué)的組織行為理論，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各種主體行為之間的利益矛盾以及企業(yè)與外界之間的利益矛盾和協(xié)調(diào)關(guān)系進(jìn)行解決。充分的利用管理制度等方式來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)主題中的責(zé)任、權(quán)利與利益三者之間的關(guān)系進(jìn)行有效的協(xié)調(diào)，內(nèi)部控制的基本任務(wù)主要就是有效的利用溝通、調(diào)節(jié)與合作等方式促進(jìn)分散的業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)實(shí)現(xiàn)有機(jī)結(jié)合，因此，企業(yè)單位應(yīng)將企業(yè)內(nèi)部控制放在財(cái)務(wù)管理的核心位置上。

2、是保證企業(yè)計(jì)劃實(shí)現(xiàn)的有效保障。企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的目的在于促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)預(yù)期計(jì)劃成為現(xiàn)實(shí)，要使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃得到實(shí)現(xiàn)，就要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃在實(shí)施過(guò)程當(dāng)中的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督與控制，企業(yè)的內(nèi)部控制是這一方面中較為理想的控制措施。

三、在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制主要方案

1、實(shí)施有效的授權(quán)控制制度。所謂授權(quán)控制主要是指在企業(yè)中，企業(yè)各級(jí)工作人員必須經(jīng)過(guò)內(nèi)部控制的授權(quán)批準(zhǔn)后，才能實(shí)施相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理工作，如未經(jīng)過(guò)授權(quán)，則不能與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有任何的接觸，授權(quán)控制方式可以有效的將每一個(gè)環(huán)節(jié)的責(zé)任進(jìn)行充分的明確，從而能夠?qū)崿F(xiàn)及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決。該控制模式主要強(qiáng)調(diào)控制各級(jí)工作人員的職責(zé)權(quán)限，明確各級(jí)責(zé)任和義務(wù)，使業(yè)務(wù)出現(xiàn)問(wèn)題有人負(fù)責(zé)。

2、實(shí)施分工控制方式。所謂分工控制方式主要是指對(duì)相應(yīng)的職務(wù)實(shí)施分工負(fù)責(zé)制度，避免了一人包攬多項(xiàng)工作職責(zé)，從而有效的實(shí)現(xiàn)了工作的明確分工，在這一控制方式的實(shí)施過(guò)程中，除了完成了明確分工還能使各職位人員在工作過(guò)程中，進(jìn)行互相監(jiān)督與制約，以保障企業(yè)資產(chǎn)的安全和穩(wěn)定發(fā)展。

3、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。該控制方式要求企業(yè)會(huì)計(jì)在進(jìn)行相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理中必須要遵守《會(huì)計(jì)法》，同時(shí)要求企業(yè)制定適合企業(yè)本身實(shí)際情況的會(huì)計(jì)制度，重視會(huì)計(jì)的綜合素質(zhì)和職業(yè)技術(shù)水平，并嚴(yán)格要求會(huì)計(jì)執(zhí)行持證上崗制度，同時(shí)對(duì)財(cái)政管理工序進(jìn)行嚴(yán)格控制，確保財(cái)務(wù)管理工作的準(zhǔn)確性和真實(shí)性得到有效保障。

四、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)的內(nèi)部管理是財(cái)務(wù)管理中的重點(diǎn)，同樣也是對(duì)財(cái)務(wù)管理工作正常進(jìn)行的保障措施，他對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的正常進(jìn)行起到直接的保障的作用，同時(shí)還在企業(yè)的正常發(fā)展運(yùn)營(yíng)中有著至關(guān)重要的意義，企業(yè)的內(nèi)部控制應(yīng)以全局的角度為基本，同時(shí)還要從企業(yè)員工的角度上來(lái)考慮實(shí)際問(wèn)題，同時(shí)還要保證足夠的控制力度，對(duì)企業(yè)事務(wù)進(jìn)行客觀(guān)的、公正的、嚴(yán)格的控制。發(fā)揮自身的作用，要對(duì)問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)發(fā)現(xiàn)及時(shí)解決，因此我國(guó)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理的控制力度，使企業(yè)中會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)得到有效提高，從而使企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況得到改善，進(jìn)而提高企業(yè)效益。

（作者單位：天津?yàn)I海國(guó)際工程監(jiān)理咨詢(xún)有限公司）

參考文獻(xiàn)：

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[2]周.試論企業(yè)內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理中的作用和對(duì)策.經(jīng)營(yíng)管理，2011，（09）.

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第7篇：內(nèi)部控制基本概念范文

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；建設(shè)與實(shí)施

近年來(lái)，隨著內(nèi)部控制規(guī)范的實(shí)施，我國(guó)行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)性有了很大的提高，但是，如今的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中還是存在著較多的問(wèn)題，違法違規(guī)的現(xiàn)象在行政事業(yè)單位中還是時(shí)有發(fā)生，因此，為了加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)，我們必須對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制進(jìn)行更加深入的了解。

一、 我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制相關(guān)概念及特征分析

1、 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的基本概念。內(nèi)部控制是一種與業(yè)務(wù)運(yùn)行緊密結(jié)合的業(yè)務(wù)組成部分，是在人的控制之下進(jìn)行的，受人的影響很大，是一種合理的保證而不是絕對(duì)的保障。內(nèi)部控制是組織一種通過(guò)組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的任務(wù)計(jì)劃、方法等，為組織提供保護(hù)資產(chǎn)、防止權(quán)力的濫用、提高管理效率的有效方式。我國(guó)的單位內(nèi)部控制的概念是將內(nèi)部管理水平的提高以及加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制的建設(shè)作為根本目標(biāo)的，以單位的實(shí)際情況為出發(fā)點(diǎn)，著重強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部控制中的控制制度、控制目標(biāo)、控制程序以及控制措施四大方面，是一種動(dòng)靜結(jié)合、以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向來(lái)設(shè)計(jì)單位的防范以及管控措施的，有很強(qiáng)的中國(guó)行政事業(yè)單位的特色。

2、 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制目標(biāo)。我國(guó)的法律文件要求行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度中應(yīng)該主要包括的目標(biāo)有：服務(wù)目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)、資產(chǎn)以及防弊目標(biāo)等。我國(guó)的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制的建立原則是建立在我國(guó)的國(guó)情之上的，是一種強(qiáng)調(diào)實(shí)踐的制度模式。從財(cái)政資金的使用，到業(yè)務(wù)同質(zhì)化，我國(guó)的法律都強(qiáng)調(diào)出了行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制上與國(guó)際公共事業(yè)部門(mén)的無(wú)差異化，務(wù)必要保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)性以及財(cái)務(wù)信息的真實(shí)完整。

3、 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與監(jiān)督。我國(guó)行政事業(yè)單位使用的是公共財(cái)政資金，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中有著較強(qiáng)的特點(diǎn)，產(chǎn)權(quán)上有著不明晰的漏洞。因此，我國(guó)的行政單位的監(jiān)督評(píng)價(jià)是內(nèi)外部監(jiān)督相結(jié)合的機(jī)制，是一種首先強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，然后設(shè)計(jì)并建立外部監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)體系的特殊監(jiān)督機(jī)制。

4、 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)。我國(guó)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制從單位內(nèi)控上，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行了本土化的應(yīng)用設(shè)計(jì)，在單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)中提出了單位與業(yè)務(wù)評(píng)估的分離，在這之內(nèi)還加入了預(yù)算控制，體現(xiàn)出了我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的歸口管理、單據(jù)控制、內(nèi)部信息公開(kāi)等特色。

5、 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的范圍。我國(guó)的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度是與我國(guó)國(guó)情相適應(yīng)的，建立在我國(guó)幾十年的實(shí)踐基礎(chǔ)上，有著鮮明的中國(guó)特色，即黨政機(jī)關(guān)聯(lián)合，這樣的結(jié)構(gòu)既能夠承擔(dān)政府公共管理部門(mén)的職能，也能承擔(dān)下達(dá)行政任務(wù)的職能，在內(nèi)部控制中強(qiáng)調(diào)了將單位作為獨(dú)立的控制主體，以?xún)?nèi)部預(yù)算來(lái)對(duì)部門(mén)進(jìn)行權(quán)力制約。

二、 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的實(shí)施問(wèn)題

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的實(shí)施有五大要素，美國(guó)《聯(lián)邦政府內(nèi)部控制準(zhǔn)則》將政府的內(nèi)部控制要素界定為：內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、監(jiān)控、信息溝通五項(xiàng)，與國(guó)內(nèi)理論上的內(nèi)部控制要素基本相同。

1、 內(nèi)控環(huán)境。我國(guó)行政事業(yè)單位的內(nèi)控環(huán)境有著一下幾個(gè)特點(diǎn)：一是行政事業(yè)單位由于不具備公司的管理組織結(jié)構(gòu)，單位的領(lǐng)導(dǎo)者必須對(duì)單位的內(nèi)部控制承擔(dān)全部責(zé)任，將單位財(cái)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)的作用有效地發(fā)揮出來(lái)，要將外部監(jiān)管的要求以及單位實(shí)際作為優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)的根本依據(jù)，在單位中形成三權(quán)分立的權(quán)利制衡機(jī)制。此外，在內(nèi)部控制中，行政事業(yè)單位必須將業(yè)務(wù)流程中的崗位職責(zé)進(jìn)行明確的分工，在監(jiān)督的同時(shí)兼顧行政效率。二是行政事業(yè)單位的資金來(lái)自于國(guó)家財(cái)政，在決策上要實(shí)行集體決策，采用集體討論的形式，并且要實(shí)現(xiàn)政務(wù)的公開(kāi)，杜絕領(lǐng)導(dǎo)獨(dú)自決策的現(xiàn)象，在決策實(shí)施之后還要跟蹤決策的執(zhí)行效果，將這個(gè)效果與干部的任免升遷聯(lián)系起來(lái)，將責(zé)任落實(shí)到責(zé)任人身上。三是行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制需要借鑒企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)措施，對(duì)行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行科學(xué)的梳理，建立健全內(nèi)部控制的責(zé)任制度，將內(nèi)部的業(yè)務(wù)流程徹底的規(guī)范，保證不相容崗位的分離，實(shí)現(xiàn)崗位之間的制約及監(jiān)督。

2、 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是防范風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)危機(jī)的有力措施，對(duì)行政事業(yè)單位有著重要的意義，要求單位在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不斷地關(guān)注單位組織層級(jí)的宏觀(guān)風(fēng)險(xiǎn)，還要重視單位業(yè)務(wù)層級(jí)的微觀(guān)風(fēng)險(xiǎn)。首先，行政事業(yè)單位掌握著龐大的公共權(quán)力，在目前法律體系尚需完善的社會(huì)中，行政事業(yè)單位很容易濫用公共權(quán)利，出現(xiàn)腐敗、舞弊的現(xiàn)象，在行政事業(yè)單位中，因?yàn)楦瘮∥璞紫埋R的官員不計(jì)其數(shù)。此外，行政事業(yè)單位在某種程度上說(shuō)是公共服務(wù)的壟斷機(jī)構(gòu)，沒(méi)有市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)者存在，控制著公共資源的分配，外界對(duì)行政事業(yè)單位所掌握的資源十分眼饞，導(dǎo)致賄賂現(xiàn)象的發(fā)生，影響到資源的合理配置。其次，業(yè)務(wù)層面中的業(yè)務(wù)活動(dòng)以及業(yè)務(wù)流程都面臨著風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)為預(yù)算控制風(fēng)險(xiǎn)、收支控制風(fēng)險(xiǎn)、采購(gòu)控制風(fēng)險(xiǎn)、工程項(xiàng)目控制風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)、合同管理風(fēng)險(xiǎn)、基金管理風(fēng)險(xiǎn)等。

3、 控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)作為行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)控制措施，應(yīng)該充分地結(jié)合法律的規(guī)定，根據(jù)單位的實(shí)際出發(fā)，設(shè)計(jì)制度規(guī)范以及控制方法，從而降低或者規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，保證業(yè)務(wù)的正常開(kāi)展，實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標(biāo)。行政事業(yè)單位的控制活動(dòng)應(yīng)該建立“以預(yù)算管理為主線(xiàn)，以資金管控為核心”的控制體系，將預(yù)算作為單位的業(yè)務(wù)銜接點(diǎn)，從而合理地設(shè)置相關(guān)的崗位，明確崗位責(zé)任，落實(shí)會(huì)計(jì)控制，確保單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)范性，消除人為操縱。

4、 監(jiān)控。這里的監(jiān)控在國(guó)內(nèi)也被稱(chēng)為內(nèi)部監(jiān)督，關(guān)系著行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的健全性、執(zhí)行的有效性是否能夠?qū)崿F(xiàn)，是保證行政事業(yè)單位內(nèi)部控制效果的有效辦法。在監(jiān)控實(shí)施的過(guò)程中，行政事業(yè)單位應(yīng)該設(shè)立相對(duì)獨(dú)立的相關(guān)機(jī)構(gòu)，將內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)以及運(yùn)行都納入監(jiān)督范圍中，應(yīng)該包括立項(xiàng)評(píng)審、內(nèi)部審計(jì)、預(yù)算績(jī)效考評(píng)、內(nèi)控自我評(píng)價(jià)、預(yù)算執(zhí)行等方面，形成領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，各部門(mén)合作，業(yè)務(wù)部門(mén)自我監(jiān)督的機(jī)制。此外，我國(guó)的事業(yè)單位在內(nèi)部監(jiān)督上往往出現(xiàn)事后處理的情況，缺乏事前以及事中監(jiān)督，在建設(shè)內(nèi)部監(jiān)督的過(guò)程中要盡量克服這一問(wèn)題，應(yīng)該充分的發(fā)揮黨委紀(jì)檢以及監(jiān)察部門(mén)的效用，加強(qiáng)黨內(nèi)監(jiān)督以及廉政建設(shè)，及時(shí)處理舞弊以及腐敗行為，將單位干部的升遷獎(jiǎng)罰結(jié)合起來(lái)，保證內(nèi)控的全員參與，保證內(nèi)部控制機(jī)制的有效運(yùn)行。

5、 信息溝通。信息溝通是鏈接以上四個(gè)要素的橋梁，是內(nèi)控制度有效運(yùn)行的助推器，單位要根據(jù)相關(guān)部門(mén)的要求將信息規(guī)范起來(lái)，提高信息的公開(kāi)性，加強(qiáng)外部的監(jiān)督，確保信息的真實(shí)性以及有效性。在提高信息溝通的過(guò)程中，可以引進(jìn)內(nèi)控信息化系統(tǒng)，將內(nèi)控常態(tài)化、系統(tǒng)化，促進(jìn)業(yè)務(wù)的規(guī)范管理，保證內(nèi)控實(shí)施的效果。

結(jié)語(yǔ)：行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制需要內(nèi)部與外部的共同作用，在建設(shè)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的過(guò)程中要努力地了解內(nèi)部控制的相關(guān)問(wèn)題，明晰內(nèi)部控制制度建設(shè)的一般性原則，而后結(jié)合自身的實(shí)際情況建設(shè)符合本單位的內(nèi)控制度，只有這樣，內(nèi)部控制制度的有效性才能夠得到保障。（作者單位：江蘇省常州市勤業(yè)中學(xué)）

參考文獻(xiàn)：

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第8篇：內(nèi)部控制基本概念范文

1.上市公司內(nèi)部控制的相關(guān)概念。上市公司內(nèi)部控制的概念最早提出在20世紀(jì)30年代美國(guó)會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)所頒布的《獨(dú)立職業(yè)會(huì)計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審查》公告當(dāng)中。在該公告當(dāng)中，直接提到上市公司開(kāi)展內(nèi)部控制，其作用是為通過(guò)準(zhǔn)確有效的賬務(wù)記錄從而保護(hù)公司的現(xiàn)金與其它類(lèi)型財(cái)產(chǎn)。截止到目前為止，針對(duì)上市公司內(nèi)部控制的概念存在有超過(guò)十種以上的解釋?zhuān)谶@些解釋當(dāng)中，最具有代表性并被最多人所認(rèn)同的是COSO委員會(huì)于1992年頒布并在1994年進(jìn)行修改的《內(nèi)部控制-總體結(jié)構(gòu)》中對(duì)上市公司內(nèi)部控制含義的解釋?zhuān)瓷鲜泄緝?nèi)部控制是通過(guò)公司內(nèi)部董事會(huì)、經(jīng)理階層以及其它工作人員所開(kāi)展的，為保障公司日常運(yùn)營(yíng)效果，憑借財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性、有關(guān)規(guī)則的遵循性的目的所達(dá)成并帶來(lái)有效保障的過(guò)程。2.上市公司內(nèi)部控制要素分析。有關(guān)工作人員為了可以有效地針對(duì)內(nèi)部控制和企業(yè)價(jià)值之間的關(guān)聯(lián)性開(kāi)展分析研究，便針對(duì)現(xiàn)代上市公司內(nèi)部控制的主要內(nèi)容與理論結(jié)構(gòu)開(kāi)展的最基礎(chǔ)的分析。截止到當(dāng)前為止，在學(xué)術(shù)界當(dāng)中，普遍認(rèn)為美國(guó)COSO委員會(huì)所頒布的《內(nèi)部控制-總體結(jié)構(gòu)》是迄今為止最為完善、科學(xué)的針對(duì)上市公司內(nèi)部管理所進(jìn)行的解釋。在該公告當(dāng)中，把上市公司的內(nèi)部控制劃分成了環(huán)境控制、活動(dòng)控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、信息與交流以及監(jiān)督等五個(gè)大點(diǎn)。其中，環(huán)境控制是建立上市公司企業(yè)文化并且在此基礎(chǔ)上影響企業(yè)工作人員的控制意識(shí)，是全部其他內(nèi)部控制因素的構(gòu)成基礎(chǔ)，環(huán)境控制涵蓋有公司當(dāng)中各部分工作人員的誠(chéng)實(shí)性與思想品德建設(shè)、工作人員對(duì)所在崗位的勝任能力、企業(yè)的管理思維以及經(jīng)營(yíng)模式的選擇等。風(fēng)險(xiǎn)控制是分析項(xiàng)目目標(biāo)在完成過(guò)程中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制涵蓋有風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析?；顒?dòng)控制是保障上市公司管理階層所下達(dá)的指令能夠得到有效執(zhí)行的政策與程序，例如上市公司在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所常涉及到的授權(quán)、核準(zhǔn)、績(jī)效復(fù)核以及崗位分配等。信息和交流則是指為了讓上市公司當(dāng)中的全體員工，能夠在日常工作當(dāng)中有效履行其崗位職責(zé)，公司必須要判定、獲取以及交流公司的內(nèi)部信息和外部信息。監(jiān)督是上市公司選擇工作人員對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的運(yùn)營(yíng)狀況進(jìn)行評(píng)估的過(guò)程。監(jiān)督活動(dòng)是通過(guò)公司持續(xù)監(jiān)督、個(gè)別評(píng)估聯(lián)合構(gòu)成，其目的是為了保障上市公司內(nèi)部控制可以長(zhǎng)期有效的開(kāi)展下去。

二、企業(yè)價(jià)值的相關(guān)理論概述

1.企業(yè)價(jià)值的基本概念企業(yè)價(jià)值是現(xiàn)財(cái)學(xué)當(dāng)中一個(gè)重點(diǎn)理論，并且還是上市公司管理部門(mén)所主要追求的目標(biāo)。這里所提出的價(jià)值，基于微觀(guān)經(jīng)濟(jì)學(xué)理論，指的是將來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，因?yàn)槟壳百Y本預(yù)算當(dāng)中頻繁利用折現(xiàn)技術(shù)，從事財(cái)經(jīng)領(lǐng)域的相關(guān)研究人員也普遍接受對(duì)該價(jià)值所進(jìn)行的定義，所以簡(jiǎn)單地說(shuō)，企業(yè)價(jià)值指的是企業(yè)將來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。2.企業(yè)價(jià)值的計(jì)算模型大部分財(cái)務(wù)學(xué)專(zhuān)家都認(rèn)為，上市公司屬于一種特殊資產(chǎn)，它的價(jià)值表現(xiàn)在將來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益或現(xiàn)金流量上，使用折現(xiàn)現(xiàn)金流量模型具有很高的實(shí)際價(jià)值和理論深度，基于當(dāng)代著名財(cái)經(jīng)專(zhuān)家戈登先生所提出的財(cái)務(wù)估值法，上市公司價(jià)值的計(jì)算模型可以表示成：①在模型①當(dāng)中，PV代表著上市公司的價(jià)值；CFt代表著第t期上市公司的現(xiàn)金流量；r代表可以表現(xiàn)出各期現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)的折現(xiàn)率。使用模型①所運(yùn)算出的FV越高，就代表該上市公司的價(jià)值越高，相反，就代表該上市公司價(jià)值越低。針對(duì)模型之中的貼現(xiàn)率r通常使用加權(quán)平均資產(chǎn)成本計(jì)算（即WACC測(cè)算法），也就是：②在模型②當(dāng)中，Wi代表各種種類(lèi)資金來(lái)源在所有資金當(dāng)中所占據(jù)的比例；ri代表各單項(xiàng)資本的成本，通常情況下，它和項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)之間呈現(xiàn)出正向變化的關(guān)系，即該項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)越低，ri就會(huì)越高，貼現(xiàn)系數(shù)就會(huì)越小。

三、上市公司內(nèi)部控制和企業(yè)價(jià)值的關(guān)聯(lián)性分析

1.基礎(chǔ)分析原理論述。對(duì)上文所列出的模型①與模型②開(kāi)展分析后不難發(fā)現(xiàn)，決定上市公司自身價(jià)值（PV）大小的最重要因素是該上市公司的現(xiàn)金流量（CF）和折現(xiàn)率（r），其中，現(xiàn)金流量和上市公司價(jià)值表現(xiàn)出正方向變化關(guān)系，折現(xiàn)率和上市公司價(jià)值表現(xiàn)出反方向變化關(guān)系，所以，想要從真正意義上分析上市公司內(nèi)部控制與企業(yè)價(jià)值之間的關(guān)聯(lián)性，必須要就上市公司內(nèi)部控制與公司將來(lái)現(xiàn)金流量和折現(xiàn)率之間的關(guān)系開(kāi)展分析，才能夠直觀(guān)針對(duì)兩者之間的內(nèi)在關(guān)聯(lián)進(jìn)行有效的了解。2.上市公司內(nèi)部控制和企業(yè)價(jià)值的關(guān)聯(lián)性的具體分析?，F(xiàn)金流量是表現(xiàn)上市公司經(jīng)濟(jì)效益最為直接也是最為有效的辦法，它的基本組成包含有流量、流程、流向、流速四個(gè)部分。而決定折現(xiàn)率（r）的主要因素是上市公司各投資項(xiàng)目所期望的回報(bào)率，投資風(fēng)險(xiǎn)以及各種類(lèi)型投資所占據(jù)的比例等。（1）環(huán)境控制和現(xiàn)金流量之間的關(guān)聯(lián)性分析折現(xiàn)率的關(guān)聯(lián)性，從上市公司外部環(huán)境當(dāng)中政府會(huì)計(jì)監(jiān)督管理形式上來(lái)看，將會(huì)對(duì)現(xiàn)金流向產(chǎn)生直接的影響。在我國(guó)政府所頒布的會(huì)計(jì)監(jiān)督法規(guī)當(dāng)中對(duì)上市公司現(xiàn)金和銀行存款的使用范圍、結(jié)算時(shí)間以及結(jié)算方式都進(jìn)行了明確的要求，上市公司必須要基于這些法規(guī)來(lái)執(zhí)行相關(guān)操作。例如：企業(yè)在同城進(jìn)行生產(chǎn)原材料的采購(gòu)時(shí)，金額如果超過(guò)1000元人民幣以上，需要使用支票結(jié)算的方法，結(jié)算時(shí)間必須要控制在10日之內(nèi)。通過(guò)這一案例可以發(fā)現(xiàn)，外部市場(chǎng)環(huán)境對(duì)現(xiàn)金的流量和流速都會(huì)產(chǎn)生巨大的影響。從企業(yè)內(nèi)部管理的角度進(jìn)行分析，該上市公司的管理哲學(xué)將直接體現(xiàn)在該公司對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度上。（2）風(fēng)險(xiǎn)控制和現(xiàn)金流向以及折現(xiàn)率之間的關(guān)聯(lián)性分析上市公司所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)控制，是基于企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)為向?qū)?，上市公司管理層?dāng)局憑據(jù)對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)造成影響的風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性以及風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重性。這些都會(huì)對(duì)上市工資在投資項(xiàng)目過(guò)程中的資金流向產(chǎn)生直接影響。若上市公司管理層在經(jīng)過(guò)決議以后，同意把大量資金用于高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目投資，未來(lái)便有可能進(jìn)行大量現(xiàn)金的回收，同時(shí)也可能造成大量現(xiàn)金的損失。所以上市公司管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)展分析時(shí)，必須要使用多元化的辦法多風(fēng)險(xiǎn)性開(kāi)展多元評(píng)估，由此就折現(xiàn)率進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)測(cè)。（3）活動(dòng)控制和現(xiàn)金流速的關(guān)聯(lián)性分析活動(dòng)控制是為了保障上市公司管理命令能夠得到有效落實(shí)而制定的控制政策流程。上市公司在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，注定會(huì)面對(duì)這多類(lèi)型的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此在執(zhí)行這些控制政策時(shí)，上市公司管理層一定要對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行適當(dāng)控制，憑借反饋資金流速的多種周轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)，來(lái)對(duì)控制活動(dòng)的具體效果進(jìn)行評(píng)價(jià)。（4）信息和交流對(duì)于現(xiàn)金流向與現(xiàn)金流量的關(guān)聯(lián)性分析信息和交流是上市公司內(nèi)部控制相關(guān)信息在不同控制主體上的有效傳輸系統(tǒng)，它涵蓋上市公司內(nèi)部管理部門(mén)在執(zhí)行、管理以及控制公司生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中所必需的現(xiàn)金流向和現(xiàn)金流量信息，針對(duì)這些信息進(jìn)行交流，能夠讓企業(yè)更加有效地針對(duì)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行控制。（5）監(jiān)督和現(xiàn)金流量的關(guān)聯(lián)性分析從財(cái)經(jīng)學(xué)的角度進(jìn)行分析，上市公司內(nèi)部控制的本質(zhì)就是對(duì)現(xiàn)金流動(dòng)過(guò)程的有效監(jiān)控。因?yàn)樯鲜泄舅鶑氖碌纳a(chǎn)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)通常在多個(gè)部門(mén)、多層次、跨地區(qū)之間同時(shí)進(jìn)行。所以在上市公司當(dāng)中現(xiàn)金流量也一定是表現(xiàn)出分散狀態(tài)的，上市公司需要將資金的流動(dòng)方向、產(chǎn)生過(guò)程進(jìn)行嚴(yán)格的控制，并由此確定各崗位工作人員的職責(zé)。并且在現(xiàn)金的收支過(guò)程當(dāng)中，手續(xù)也必須要完整，通過(guò)監(jiān)督機(jī)制，最大限度防止舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。

四、結(jié)束語(yǔ)

整體來(lái)講，上市公司的內(nèi)部控制和企業(yè)價(jià)值之間是存在有極為密切的聯(lián)系的，內(nèi)部控制措施的開(kāi)展質(zhì)量，將會(huì)導(dǎo)致上市公司價(jià)值的增加或降低，因此，中國(guó)上市企業(yè)應(yīng)針對(duì)此課題進(jìn)行高度關(guān)注，并通過(guò)完善的上市公司內(nèi)部控制制度的建立，有效加速資金流量，降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

作者:陳顯標(biāo) 單位:福建福日電子股份有限公司

參考文獻(xiàn)：

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[2]秦江萍,葉佩華.內(nèi)部控制活動(dòng)對(duì)企業(yè)價(jià)值的影響研究--基于深市A股主板上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J].會(huì)計(jì)之友,2012,(30):56-59.

第9篇：內(nèi)部控制基本概念范文

在高等學(xué)校建立和健全內(nèi)部控制制度體系，應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注高等學(xué)校的特點(diǎn)。與企業(yè)相比，高等學(xué)校具有以下特點(diǎn)：(1)采用非營(yíng)利性的運(yùn)行模式。在我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)轉(zhuǎn)型的特殊時(shí)期，泛化的“企業(yè)化”改革以及對(duì)利益的追求，使高等學(xué)校在各種利益大戰(zhàn)中也考慮如何獲得更多單位收益以及個(gè)人收益的問(wèn)題。以增加教職工收入、穩(wěn)定教師隊(duì)伍為導(dǎo)向的發(fā)展模式，在一定程度上也可能是正確的，然而，過(guò)分地追求經(jīng)濟(jì)利益的高等學(xué)校必然是沒(méi)有發(fā)展前途的，是無(wú)法培育大師的，是誤人子弟的，因此，高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)回歸“非營(yíng)利性”的本質(zhì)，端正辦學(xué)思想，把大學(xué)真正辦成追求社會(huì)價(jià)值的事業(yè)組織。(2)以科研成果和人才的產(chǎn)生作為產(chǎn)品。由于沒(méi)有實(shí)體產(chǎn)品。沒(méi)有明顯的商業(yè)價(jià)值，因此，無(wú)法準(zhǔn)確衡量其績(jī)效。(3)以公共投資作為主要的資金來(lái)源。在我國(guó)，盡管民辦高等學(xué)校已經(jīng)不少，但是，無(wú)論是培養(yǎng)學(xué)生的人數(shù)，還是可用資金的數(shù)量，都無(wú)法與公辦高等院校相比。高等學(xué)校的國(guó)有屬性是明顯的，使用公共資金的數(shù)量也是不能忽略的。基于以上的分析，設(shè)計(jì)高等學(xué)校內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)以下原則：

(一)以支出控制作為控制的核心。在高等學(xué)校，應(yīng)當(dāng)突出對(duì)支出的控制。從而延伸到財(cái)務(wù)收入控制、固定資產(chǎn)控制、人力資源控制、后勤管理控制和產(chǎn)業(yè)績(jī)效控制的體系。因?yàn)楦叩葘W(xué)校不僅收入渠道比較單一，單筆收入的數(shù)量較大，而且還具有一定的穩(wěn)定性，這意味著收入的控制比較簡(jiǎn)單，也容易實(shí)施，通常不是內(nèi)部控制的重點(diǎn)。而從支出角度看，學(xué)校發(fā)展“量人為出”總原則沒(méi)有改變，但是，銀行貸款為學(xué)校的擴(kuò)大資金規(guī)模提供了一定的條件，因此，以滿(mǎn)足事業(yè)發(fā)展需要為出發(fā)點(diǎn)，以支出的保障作為基礎(chǔ)的學(xué)校辦學(xué)理念。決定了應(yīng)當(dāng)突出對(duì)支出的控制。由于支出可以物化為房產(chǎn)、設(shè)備和物品，可以轉(zhuǎn)變?yōu)閷?zhuān)利，著作權(quán)和非專(zhuān)利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)，可以用于教師的專(zhuān)業(yè)發(fā)展和學(xué)生的技能培養(yǎng)，還可以用于后勤和產(chǎn)業(yè)的正常運(yùn)行，因此，在高等學(xué)校，支出的內(nèi)部控制是控制的最重要的內(nèi)容和需要特別關(guān)注的對(duì)象。

(二)以預(yù)算管理作為控制的主要手段。與其他控制手段相比，預(yù)算管理的效果最好。因?yàn)椋瑫?huì)計(jì)稽核與內(nèi)部審計(jì)都沒(méi)有預(yù)算管理那樣具有很強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)性?？刂频摹胺夯睂?dǎo)致控制的重點(diǎn)不突出。而以法規(guī)為標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施的控制，更強(qiáng)調(diào)定性控制而忽略定量控制，使需要進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)的數(shù)量分析無(wú)法恰當(dāng)使用，而以職責(zé)為標(biāo)準(zhǔn)的控制，雖然能夠解決部分定量問(wèn)題，但是它仍然以定性控制為主。因此，以定量為主的預(yù)算管理的控制是特別重要的。

(三)以控制環(huán)境的改善作為制度建設(shè)的關(guān)鍵點(diǎn)。從我國(guó)現(xiàn)實(shí)來(lái)看，高等學(xué)校的管理體制與傳統(tǒng)的國(guó)有企業(yè)的管理體制具有相似性。外部需要接受政府有關(guān)部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)。內(nèi)部實(shí)行校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，基本上是一元化的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，在無(wú)法通過(guò)內(nèi)部力量改善對(duì)校長(zhǎng)權(quán)利制衡的情況下，就應(yīng)當(dāng)通過(guò)外部的力量――政府行政法規(guī)的規(guī)范化引導(dǎo)，實(shí)現(xiàn)改善高等學(xué)?？刂骗h(huán)境的效果。

(四)以人力資源控制作為制度建設(shè)的突破口。在高等學(xué)校人才競(jìng)爭(zhēng)白熱化的今天，對(duì)某些特殊人才的特殊待遇，打破了內(nèi)部控制的各種預(yù)設(shè)的常規(guī)，由于國(guó)家并沒(méi)有出臺(tái)對(duì)這些人才的“限薪令”，導(dǎo)致出現(xiàn)了一些新的薪酬體系的不平衡，引起了大部分教師的心理不平衡，加上弄虛作假現(xiàn)象，考核機(jī)制缺失。更進(jìn)一步造成了分配體系的矛盾。因此，在高等學(xué)校的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)際上是人才的競(jìng)爭(zhēng)的情況下，內(nèi)部控制的制度建設(shè)，應(yīng)當(dāng)將人力資源控制作為重中之重。

二、高等學(xué)校建立內(nèi)部控制制度體系的基本思路

(一)以教育主管部門(mén)作為啟動(dòng)規(guī)范高等學(xué)校內(nèi)部制度活動(dòng)的主要力量。在高等學(xué)校這個(gè)層面上，除了教育主管部門(mén)以外，似乎并不需要更多的行政部門(mén)的參與(如企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范由五部委)，就可以產(chǎn)生比較好的效果。原因很簡(jiǎn)單，在我國(guó)市場(chǎng)化的改革浪潮中，教育行業(yè)是很少受到影響的一個(gè)行業(yè)，行政控制的力度還是很大的。在公立學(xué)校為主的條件下，無(wú)論是采用什么樣的內(nèi)部控制制度推進(jìn)模式，都可能產(chǎn)生巨大的示范效應(yīng)，推動(dòng)內(nèi)部控制制度的全面建設(shè)。

(二)通過(guò)明確高等學(xué)校校長(zhǎng)是內(nèi)部控制第一責(zé)任人推動(dòng)全面而有效的內(nèi)部控制制度建設(shè)。一段時(shí)期，頻繁發(fā)生經(jīng)濟(jì)案件的高等學(xué)校，被稱(chēng)為是“腐敗的高發(fā)區(qū)”。腐敗的出現(xiàn)，與內(nèi)部控制制度存在缺陷有很大的關(guān)系。令人遺憾的是，經(jīng)濟(jì)案件的處理基本上是針對(duì)當(dāng)事人進(jìn)行處罰。很少向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)問(wèn)責(zé)，也很少考慮改善學(xué)校內(nèi)部控制制度。其結(jié)果是，經(jīng)濟(jì)案件的發(fā)案率有增無(wú)減，嚴(yán)重影響了學(xué)校的聲譽(yù)。從這個(gè)意義上講，必須通過(guò)增強(qiáng)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的方式，加大制衡的力度，保證內(nèi)部控制的效果。從理論上講，不能指望高等學(xué)校的校長(zhǎng)自愿承擔(dān)內(nèi)部控制的第一責(zé)任，依靠政府行政主管部門(mén)的力量，這是一個(gè)最優(yōu)的選擇。

(三)借助行政規(guī)章形式規(guī)范高等學(xué)校內(nèi)部控制制度建設(shè)。我國(guó)企業(yè)改革的實(shí)踐不難看到，市場(chǎng)化的規(guī)則依然不能解決企業(yè)自行建立、健全內(nèi)部控制的要求，這促成了五個(gè)政府行政部門(mén)推出內(nèi)部控制規(guī)范；當(dāng)然，在美國(guó)也一樣，是《薩班斯一奧克斯利法案》404條款才有效地迫使美國(guó)的上市公司和其他企業(yè)重視完善內(nèi)部控制制度。這意味著，在推行內(nèi)部控制制度方面，必須依靠企業(yè)單位外部的力量。如果各級(jí)教育主管部門(mén)(特別是教育部)能夠在內(nèi)部控制制度建設(shè)方面適時(shí)相關(guān)規(guī)范，將無(wú)疑在規(guī)范高等學(xué)校管理方面發(fā)揮重大的影響。對(duì)市場(chǎng)的過(guò)度放縱，才是政府的失職。政府教育主管部門(mén)制定有關(guān)行政規(guī)章是符合實(shí)際需要的，也是市場(chǎng)規(guī)則的一種體現(xiàn)。

(四)建立多層次的高等學(xué)校內(nèi)部控制規(guī)范體系。

1.高等學(xué)校內(nèi)部控制規(guī)程。這項(xiàng)規(guī)程應(yīng)當(dāng)涉及立法目的、立法依據(jù)、基本概念、適用范圍、一般原則、內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)、內(nèi)部控制制度的實(shí)施、內(nèi)部控制制度執(zhí)行結(jié)果評(píng)價(jià)、與監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通、內(nèi)部控制制度的報(bào)告等等。這項(xiàng)規(guī)程的，應(yīng)當(dāng)按照行政法規(guī)的程序辦理，以增加規(guī)程的權(quán)威性。如果此規(guī)程的實(shí)施獲得了成功，可以考慮將其推廣到全部學(xué)校。

2.高等學(xué)校內(nèi)部控制指導(dǎo)意見(jiàn)。這類(lèi)規(guī)范的行政規(guī)范性質(zhì)是明顯的，因?yàn)樗皇遣捎谩爸敢钡牡图s束性。這類(lèi)規(guī)范應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際需要和控制對(duì)象、控制方式的重要性，多個(gè)單行本的規(guī)范。如，高等學(xué)校人力資源控制流程：高等學(xué)校設(shè)備管理控制流程；高等學(xué)校事業(yè)費(fèi)用控制流程；高等學(xué)?；窘ㄔO(shè)控制流程；高等學(xué)校招投標(biāo)控制流程；高等學(xué)?；I資控制流程；高等學(xué)校銀行貸款控制流程等等。

3.高等學(xué)校內(nèi)部控制工作手冊(cè)。這類(lèi)規(guī)范應(yīng)當(dāng)主要針對(duì)某些關(guān)鍵點(diǎn)的控制對(duì)象制定，如，可以針對(duì)高等學(xué)校的基本建設(shè)制定相關(guān)的工作手冊(cè)。它的最大特點(diǎn)是實(shí)用性。由于緊密結(jié)合控制對(duì)象的業(yè)務(wù)活動(dòng)，可以為參與內(nèi)部控制的員工提供具體作業(yè)的工作標(biāo)準(zhǔn)和流程，加快了工作進(jìn)度，提高了工作效率。在工作手冊(cè)中，應(yīng)當(dāng)清楚地按照內(nèi)部控制的流程或者控制環(huán)節(jié)，描述各個(gè)工作崗位的教職工在面對(duì)什么情況的時(shí)候應(yīng)當(dāng)做什么，如果沒(méi)有做將可能產(chǎn)生的后果，在出現(xiàn)例外情況時(shí)應(yīng)當(dāng)如何處理，以及沒(méi)有采取措施可能帶來(lái)的不利影響等等。

(五)以規(guī)范建設(shè)為龍頭帶動(dòng)高等學(xué)校內(nèi)部控制制度的實(shí)施。全面建立內(nèi)部控制規(guī)范體系，只相當(dāng)于設(shè)計(jì)了制度，但是，實(shí)施制度、評(píng)價(jià)制度以及提供報(bào)告，都是應(yīng)當(dāng)考慮的問(wèn)題。制度的設(shè)計(jì)是最重要、最基礎(chǔ)性的工作，在內(nèi)部控制規(guī)范的設(shè)計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)盡可能地發(fā)現(xiàn)人才，利用人才，以保證所設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制制度具有比較高的可行性和有效性。

三、高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)正確面對(duì)來(lái)自?xún)?nèi)部控制的挑戰(zhàn)

我國(guó)企業(yè)已經(jīng)開(kāi)始實(shí)施中央五部委頒發(fā)的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范，從2011年開(kāi)始，上市公司率先實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引，其他企業(yè)也將陸續(xù)建立全面的內(nèi)部控制規(guī)范體系。高等院校全面實(shí)施內(nèi)部控制制度也是遲早要做的事情。面對(duì)來(lái)自實(shí)施內(nèi)部控制的壓力，高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)做好以下工作：

(一)取得學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的支持。實(shí)施內(nèi)部控制制度，必然涉及到許多部門(mén)的權(quán)利再分配以及工作任務(wù)的變動(dòng)、部門(mén)之間的協(xié)調(diào)和溝通、學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的職責(zé)調(diào)整。如果沒(méi)有學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的支持，是不可能推動(dòng)內(nèi)部控制工作的，因此，單位的財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)積極做學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的工作，取得他們的理解與支持。

(二)對(duì)沒(méi)有內(nèi)部控制制度的業(yè)務(wù)，及時(shí)設(shè)計(jì)相應(yīng)的制度。因?yàn)?，無(wú)章可循的結(jié)果是業(yè)務(wù)處理過(guò)程的無(wú)序，其后果是嚴(yán)重的，會(huì)導(dǎo)致控制措施的無(wú)效。高等學(xué)校教書(shū)育人應(yīng)當(dāng)成為一個(gè)講“規(guī)則”的典范。