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第1篇：社?；鸢踩闹匾苑段?/h2>

關鍵詞：社保基金；風險；安全性

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）11-0-01

根據(jù)《社會保險法》定義，社會保險基金是按照國家規(guī)定，由用人單位和個人分別按繳費基數(shù)的一定比例繳納以通過其他合法方式籌集的由專門機構管理并用于支付參保人員社會保險待遇的專項資金。

黨的十六屆三中全會提出強化社會保險基金征繳，擴大征繳覆蓋面，規(guī)范基金監(jiān)管，確?；鸢踩｜h的十七大報告提出，采取多種方式充實社會保障基金，加強基金監(jiān)管。2010年政府工作報告提出進一步完善社會保障體系，加強基金監(jiān)管，實現(xiàn)保值增值。

社?；鸬陌踩院屯暾允潜Ｕ细黜棻ｋU正常運行的基礎，也是社會發(fā)展改革的必要補充。

一、社會保險基金安全的重要性

社會保險基金涉及養(yǎng)老、醫(yī)療、工傷、生育、失業(yè)五個方面。這五個方面都和老百姓息息相關，關系到老百姓的生、老、病、死等各個方面，而這些資金就是最后的保障線。對社會起到“減震器”的作用。人的一生中，生、老、病、死、傷殘在所難免，社會保險為在生產中造成暫時或永久喪失勞動能力者及其供養(yǎng)的直系親屬提供物質幫助，解決家庭和個人難以解決的困難，減輕勞動者的負擔，保證了勞動者的正常生活。

截止到2013年6月底，全國城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險和農村居民養(yǎng)老保險參保人數(shù)達到7.97億人，失業(yè)1.60億人，工傷1.92億人，生育1.58億人，社會基金是這些職工的后續(xù)保障，是他們以后生活的希望和保障。

“社會保險制度堅持廣覆蓋、保基本、多層次、可持續(xù)的方針，社會保險水平應當與經濟社會發(fā)展水平相適應?！彪S著社會的發(fā)展，社會保障“從無到有”、“從小到大”，穩(wěn)步解決“從低到高”的問題，讓全國人民更好的享受到社會改革發(fā)展的成果。充分發(fā)揮社會保障的成果，基金安全是有力的后盾基礎。

二、社會保險基金管理存在的風險

社會保險基金無論是從收支還是管理來看，在資金的流轉的每一個環(huán)節(jié)都有可能存在風險。再完善的工作制度和工作流程，在人為的操作運行中都有可以發(fā)生不可預計的風險。

（一）基金籌集風險。社會保險基金是“以支定收”，隨著社會老齡化越來越嚴重，為保障退休人員的生活水平，必須加大社保基金的征繳力度。企業(yè)人工成本在企業(yè)成本管理中所占的比重越來越大，企業(yè)繳納保險的能力也受到不同程度的挑戰(zhàn)。社會保險基金征繳面臨更大的壓力，償付能力風險加劇。為了確?；鸬恼ＶЦ?，就要求加大征繳規(guī)模、提高繳費基數(shù)和費率。企業(yè)面臨如此大的繳費比例，對于企業(yè)資金籌集是一個大的壓力，可能因此而拖欠、逃避繳納社會保險。

（二）基金支付風險。“隨著社會保險覆蓋面的進一步擴大，社會保險基金面臨欺詐的風險也越來越大。騙領、冒領社會保險基金等欺詐行為屢有發(fā)生，直接沖擊著社會保險基金的安全?！憋@而易見，社會保險基金支付管理中存在著很大的風險，以養(yǎng)老保險為例：一是不符合條件退休的辦理退休，領取退休金；二是跨省多次繳納，多次領取退休金；三是死亡不報停，繼續(xù)領取退休金等。其他保險同樣存在違規(guī)操作的問題。對于社會保險基金而言，還存在資金不足支付的風險。對于新興發(fā)展城市，生育保險會出現(xiàn)入不敷出，需要由財政進行補助。

（三）操作風險。“操作風險是指由于不完善或有問題的內部程序、人員及外部事件所造成損失的風險”，即由于內部控制不良或信息系統(tǒng)操作不健全而導致的不可預期的風險。包括：一是人員風險，既包括非出于本人意愿的行為，也包括主觀惡意；二是技術風險，如系統(tǒng)安全問題、數(shù)據(jù)存儲安全問題以及所涉及的硬件等風險。

三、社會保險基金管理風險防范措施

對于可以預計的風險是能夠控制在最小的范圍之內，但對于不能預料的風險，防范起來就存在一定的困難。

（一）加強內部控制。健全的內部控制是社會資金運行的保障。社會保險基金存儲涉及財政、社保和銀行這幾個主要部門。為確保社會資金的安全，應該建立內部對賬機制，保證賬賬相符、賬款相符。

建立健全社保中心的基金運行的內部控制制度。在基金的收入環(huán)節(jié)，減少現(xiàn)金和支票的收繳方式，使用中國人民銀行的財稅平臺進行銀行繳費，保障基金的足額、及時到賬，不僅能減少人為收款時所造成的錯誤，也可以提高工作效率。在基金的支出環(huán)節(jié)，健全內部審批流程，分層進行審批，達到責任到位、責任到人。

（二）加強社會監(jiān)督?！渡鐣ｋU基金行政監(jiān)督辦法》規(guī)定了社會保險基金監(jiān)督方式包括現(xiàn)場監(jiān)督和非現(xiàn)場監(jiān)督。非現(xiàn)場監(jiān)督隨著信息化和電算化的發(fā)展而發(fā)展，不再局限于報表的報送及分析，可以隨時進行網(wǎng)絡化信息分析處理。

及時信息公開，接受社會各方面的監(jiān)督。信息化技術發(fā)展越來越快，現(xiàn)在所有信息在互聯(lián)網(wǎng)上都可以進行查詢，職工可以在網(wǎng)上查詢到自己的繳費信息，以有效監(jiān)督企業(yè)及時進行繳費。

稅務和工商進行年鑒時，需要提供社保繳費單據(jù)以通過年鑒，也間接規(guī)范了社保的繳費情況。

（三）定期進行審計。為了保證社保基金的安全性，定期審計勢必不可少的。近幾年，國家審計署對社?；鹱鳛橹攸c進行審計，對各省的各項基金進行審計，多少都有違規(guī)違紀問題，這也為地方社保敲響了警鐘。加強審計工作：一是預算編報是否合理；二是基金是否存在擠占、挪用等變相使用行為等。從專業(yè)審計的角度來發(fā)現(xiàn)問題，對社會基金運行過程中的不合理、不合法問題進行處理，以確定社?；鸬馁Y金安全。

在新一輪改革發(fā)展時期，安居樂業(yè)是每一個中國人的夢想，社會在發(fā)展，社會保障也會逐漸健全，為了實現(xiàn)夢想，社會保障為社會的發(fā)展起到保駕護航的作用。社保資金安全是社會發(fā)展的必要保障。

參考文獻：

[1]中華人民共和國社會保險法釋義.中國勞動社會保障出版社.

[2]陳文浩.公司財務（第二版）.上海財經大學出版有限公司.

第2篇：社?；鸢踩闹匾苑段?/h2>

社保局內部控制工作自檢自查報告

根據(jù)市社保局《關于轉發(fā)省社保中心〈開展社會保險經辦機構內部控制工作檢查評估的通知〉的通知》（贛市社險字23號）文件要求，我局高度重視，抽調精干人員組成檢查評估小組，認真自查評估，現(xiàn)就自查有關情況匯報如下：

一、自查情況

加強社會保險經辦機構內部控制工作，是確保社會保險基金安全的本質要求，也是規(guī)范經辦機構各種行為，實施自動防錯、查錯和糾錯，實現(xiàn)自我約束、自我控制的重要手段。為切實做好這項工作，我局從社會保險工作制度化、規(guī)范化、科學化出發(fā)，形成了一套事事有復核、人人有監(jiān)督，行之有效、科學規(guī)范的社保工作內控制度和業(yè)務流程，建立對社?；鹗虑?、事中、事后全過程的監(jiān)督機制。

1、合理設置崗位，明確責任分工，建立內部制衡機制

根據(jù)工作需要，按照不相容崗位不能一人兼任的原則，設置了財務、業(yè)務、稽核和待遇審批等部門。在各部門內部再進行崗位細分，財務部門要求會計與出納分設，業(yè)務部門要求設立業(yè)務受理、復核、系統(tǒng)管理員等崗位，待遇審批部門要求設立受理、復核崗位，建立崗位責任制度，形成責任明確，相互制約的內部制衡機制。

突出加強對資金結算過程的監(jiān)督。一是靠財務部門內部的監(jiān)督，出納經手的每一筆資金收付業(yè)務必須經另一財務人員復核，每天下班前，另一財務人員對出納當天收繳的社會保險費存入開戶銀行的情況要再次進行復核；二是靠對賬制度來約束，每天、每月、全年都要進行對賬，業(yè)務部門每天開出的票據(jù)與財務部門實際收到的資金核對一致，不一致的查明原因及時解決，月份、年度終了，財務和業(yè)務部門分別由不同的人員核對月份和年度發(fā)生額，確保月發(fā)生額與當期日發(fā)生額累計數(shù)核對一致；三是靠內部稽核來監(jiān)督，充分發(fā)揮稽核部門職能作用，采取定期檢查和不定期抽查的方式，對社?；鸬倪\行進行稽核，提出稽核意見和改進建議，促進內控制度的不斷完善。形成了對社保基金全方位、全過程的監(jiān)督。

2、工作程序化、規(guī)范化，建立組織嚴密、可操作性強的工作流程和業(yè)務規(guī)范

按照既高效、便捷又安全、嚴密的原則，建立涵蓋社?；饛倪M口到出口，涉及財務、業(yè)務、待遇、稽核等各部門的。要求加大復核、審核、稽核作用，強化內部控制功能，最終達到一個人不能辦理社保業(yè)務的要求。

參保單位到業(yè)務部門辦理繳費基數(shù)調整、社保待遇調整等業(yè)務，受理人審核后，必須經復核人復核，并經稽核部門稽核后，方能辦理；業(yè)務經辦人每月都要對社會保險待遇本月發(fā)放情況與上月發(fā)放情況進行對比分析，并經復核人、業(yè)務負責人、財務負責人復核，稽核部門稽核，局領導審核后轉財務部門辦理支付。財務部門出納收取社會保險費、撥付社保待遇必須經另一財務人員復核；財務專用章和個人名章由兩人分開管理；安排專人從源頭抓好社會保險費專用收款票據(jù)的管理；每月與開戶銀行和財政部門對賬，財務負責人對對賬情況進行復核。待遇審批部門應建立檔案聯(lián)合審查制度，審批社保待遇必須經四人審核小組共同審查檔案，經稽核部門稽核后，報局領導召開辦公會審批。

3、加強內部稽核，確保各項規(guī)范和流程得到貫徹落實

有了好的規(guī)范和流程是做好工作的基礎，但把規(guī)范和流程貫徹落實好則是關鍵所在。根據(jù)社會保險政策法規(guī)，對照《內部社會保險業(yè)務規(guī)范和流程》，采取定期檢查和不定期抽查的方法，對財務部門、業(yè)務部門、待遇審批部門執(zhí)行社保政策和工作流程情況進行稽核?；送戤吅?，向單位領導匯報、分析稽核發(fā)現(xiàn)的問題，并提出改進意見，向被稽核部門反饋稽核情況，促進社會保險管理水平的不斷提高。

4、建立工作流程運行分析制度

社會保險工作政策性強，制度不斷發(fā)展完善，必須根據(jù)出現(xiàn)的新情況、新問題不斷修訂完善。我局從自身工作實際出發(fā)，在已有的業(yè)務規(guī)范、工作流程基礎上，應建立工作流程運行分析制度，主要領導親自抓。定期召開會議，財務、業(yè)務、稽核、信息網(wǎng)絡技術人員等相關人員參加，工作人員結合工作分工，對當期工作流程運行情況進行分析，逐條梳理，對發(fā)現(xiàn)的不能適應當前工作的流程，及時進行修改，從而保證了工作流程的嚴密性和適用性。

5、加強隊伍建設，提高社保基金管理能力

社會保險干部隊伍是社?；鸬闹苯庸芾碚?，其整體素質高低，直接影響著社?；鸸芾淼馁|量。結合我局工作實際，將定期組織人員進行培訓，進行適當?shù)膷徫唤涣?，熟悉社?；饛娜肟诘匠隹诘臉I(yè)務流程，加深對社保政策的理解。平時要注重利用反面教材開展警示教育，通過分析經濟案件犯罪心理、犯罪過程，加深對經濟犯罪危害性的認識，保持警鐘長鳴，使每一位工作人員都成為“政治過硬、業(yè)務熟練、一專多能、廉潔勤政”的工作能手。

二、存在問題

社保經辦機構內部控制尚處于初級發(fā)展階 段，對于社保經辦機構，內部控制可以說是一個新的課題，部分人對內部控制的重要性認識程度不高。內部控制與長期形成的習慣和思維定勢必然會有沖突,形成各種各樣的矛盾和問題，內部控制建設需要解決好這些矛盾和問題。

1、控制執(zhí)行人與控制對象之間的矛盾

控制執(zhí)行人即社保經辦機構的稽核部門及稽核人員，控制對象是社保經辦機構業(yè)務經辦人員（包括負有審批職責的人員）、參保單位等。這方面的矛盾表現(xiàn)在：當社保經辦機構和經辦人員以習慣思維處理業(yè)務分工和辦理各項社會保險業(yè)務，處理和辦理的方式、方法和結果不符合內部控制的要求時，由于稽核人員按工作職責進行糾正、要求整改而產生的對立和沖突。如繳費基數(shù)核定，大多數(shù)社保經辦機構和經辦人員仍然沿襲參保單位申報多少即核定多少。因此而產生錯核、漏核，產生少報、瞞報，這種核定方式違反了《經辦業(yè)務規(guī)程》的規(guī)定和上級文件的要求。又如社會保險待遇支付環(huán)節(jié)的審核，內部控制要求嚴格覆行審核職責，不僅要核查待遇審批表、養(yǎng)老金發(fā)放名冊，還必須核查相關的支付依據(jù)和計算過程，以控制經辦環(huán)節(jié)的舞弊和失誤。但現(xiàn)實中審核、復核、簽批流于形式，經辦環(huán)節(jié)出現(xiàn)的失誤得不到及時發(fā)現(xiàn)和糾正的現(xiàn)象依然存在。另外，參保單位瞞報繳費基數(shù)、人數(shù)，少繳社會保險費，或是惡意欠費，也屬于控制執(zhí)行人與控制對象的矛盾。解決這類矛盾需要剛性的法律支持，但是社保經辦機構僅有稽核檢查權，沒有行政處罰權，糾正的難度大，這又形成了矛盾的另一方面。

2、專業(yè)人員不足的客觀現(xiàn)實與實際需求之間的矛盾

內部控制要求科學合理設置崗位、不相容崗位分離；要求部分崗位專職、不得兼任和包辦風險控制崗位的工作；要求崗位與崗位之間要形成必要的相互制約關系，這是社會保險發(fā)展的必然要求。也就是說，社保經辦機構需要足夠的人員編制，能夠合理地設置崗位，配置人員，才能滿足內部控制基本的條件。而目前我縣專業(yè)人員不足又是客觀存在的現(xiàn)實。因此，內部控制建設還必須解決好這個問題。

三、加強社保經辦機構內部控制建設的建議

1、加大執(zhí)法力度。根據(jù)勞動保障部頒發(fā)的《社會保險稽核辦法》的規(guī)定，社會保險經辦機構是稽核的責任人，所以我們社保機構必須運用該《辦法》賦予的權力，加大宣傳力度，鼓勵職工來監(jiān)督企業(yè)申報繳費基數(shù)，讓他們知道企業(yè)少報、瞞報的后果。加大執(zhí)法力度，真正有效遏制瞞報、冒領等違規(guī)行為。

2、加快制度規(guī)范。建議盡快建立社會保險稽核工作規(guī)范，從制度上、程序上、處罰上進一步規(guī)范社會保險稽核行為，使社會保險經辦機構的稽核行為規(guī)范化，切實做到依法稽核、依法處罰。同時，建議勞動保障行政部門授權社保機構對稽核中發(fā)現(xiàn)的問題行使行政處罰。

3、健全和完善內部控制制度。內部控制制度必須在工作實踐中不斷補充、修改完善，以保持其時效性。就我州目前的情況來說，除了按實際情況的變化修改、補充現(xiàn)有的內控制度外，還應增加部分內控制度。一是建立不相容崗位分離制度，明確規(guī)定哪些崗位是不相容崗位，要嚴格分離。哪些崗位要專職，不得兼職。哪些職位不得兼任和包辦其他職位的工作。二是建立審批制度，規(guī)定哪部分業(yè)務必須經過審批，哪些職位的人員承擔審核、復核、審批的職責。經辦人員必須提供哪些資料給審核、復核、審批人，審核、復核、審批人必須核查哪些資料后才能簽字。三是建立執(zhí)行內控獎懲制度，規(guī)定部門和個人定期對執(zhí)行內控制度情況進行自查和自評，稽核部門定期開展內控執(zhí)行情況檢查，并綜合自查自評和檢查情況作出評價。執(zhí)行內控制度好的部門和個人給予獎勵。執(zhí)行內控制度差，或是業(yè)務操作違反內控制度規(guī)定，造成社?；饟p失的，視情節(jié)給予戒勉談話、通報批評、責令追回損失、賠償、警告、記過等處分，直至追究刑事責任。

第3篇：社保基金安全的重要性范文

關鍵詞：社會保險基金；反欺詐；法律規(guī)制

一、社會保險基金的特點

（一）強制性

社會保險基金在我國社會保險法律制度的物質保障地位，決定了強制性不僅是社會保險制度的特點，同時也是社會保險基金的突出特點。強制性意味著社會保險基金從征繳到支付、管理運行及監(jiān)督等全過程都是以國家強制力為后盾，嚴格按照法律的規(guī)定進行。只有社會保險基金的強制性得到有效保障，才能確保社會保險資金來源的穩(wěn)定可靠，進而保障社會保險基金的安全、持續(xù)運行，也使得作為基金管理人的保險人具有了一定的生產資料，最終實現(xiàn)社會保險基金的保障目的?；鸬膹娭菩蕴攸c，在一定程度上擴大了公權力適用的范圍，縮小了私權適用的自治空間，這也是社會法保障公民基本權益所要求的。有學者坦言：“今天，個人在經濟上的保障，與其說依靠自己的努力以及由他們自己采取的預防措施，更多地靠的是某個集體、國家或社會保險公司所提供的給付。因此，對許多人來說，私法規(guī)則的意義已沒有‘社會法’規(guī)則的意義大了。”①

（二）專用性

我國《社會保險法》第64條第2款規(guī)定：“社會保險基金?？顚Ｓ?，任何組織和個人不得侵占或者挪用?！鄙鐣ｋU基金的關鍵用途在于支出的特定性，即?？顚Ｓ?，不得作他用。社會保險基金管理的目的是為了應對將來可能發(fā)生的社會風險，其主要用途在于社會保險待遇的及時、足額支付，保障社會保險權利人的基本權益。社會保險還具有其他應對社會風險的用途，比如，工傷保險和醫(yī)療保險基金對第三人侵權造成傷病的先行支付行為，工傷保險基金還有用于工傷預防及康復治療的費用支出。有些社會保險基金的支出具有長期性，如養(yǎng)老保險需要參保人繳納較長時間的費用才能依法從社會保險基金中領取養(yǎng)老保險金，但該基金在將來是必須要支出的費用。社會保險基金在管理運行中盡管基于保值增值的考量，需要進行一定的投資運營，但其最終的目的是為了社會成員基本權益的有效保障及社會保險事業(yè)的持續(xù)發(fā)展。社會保險基金的專用性，對于受益人范圍的特定性及基金的安全運行具有重要意義，也更為社會成員所信任和認可。

（三）平衡性

社會保險基金的收入來源相對固定，給付對象相對確定，盡管其不以盈利為目的，但仍需保持基金收支的自我平衡，如此才能保持社會保險制度的持續(xù)運行。社會保險基金要實現(xiàn)收支的自我平衡，一般需要通過參保人繳納一定的社會保險費用以維持其支出，政府的兜底補貼通常只作為輔助資金保障。社會保險基金實現(xiàn)自我平衡的意義在于：一是使得用人單位和勞動者能夠通過繳費認識到費用征繳和待遇支付間的關系，待遇支付的多少取決于費用繳納的比例；二是對于已經享受社會保險待遇的勞動者，鼓勵其更加負責的足額繳費；三是鼓勵被選出的代表更加重視社會保險制度的重要性；四是對社會保險制度的接受程度，不因其他不穩(wěn)定因素而受到影響。為保證基金收支的自我平衡，實現(xiàn)社會保險制度的穩(wěn)定性，通常需要利用一定的保險技術計算方法，合理確定社會保險費率。

二、社會保險基金管理實踐中存在的問題

隨著社會保險覆蓋面的不斷擴大，社會保險基金所面臨的風險也逐步加大。實踐中，我國社會保險基金管理運行主要存在法律規(guī)制不完善、管理體制不健全、基金監(jiān)管不到位等問題，導致騙取社會保險基金的違法事件屢禁不止，已對社會保險的管理秩序及參保人的合法權益造成了嚴重影響。

（一）法律規(guī)制不完善

1.專門規(guī)范少

一是立法層面尚未出臺專門的社會保險反欺詐規(guī)制?，F(xiàn)行立法關于社會保險反欺詐行為的法律規(guī)范主要存在《社會保險法》第11章“法律責任”這一章節(jié)，無單獨的社會保險反欺詐立法規(guī)范，且相關責任僅為原則性的概括規(guī)定，并無具體明確的責任細化；對如何預防和處理欺詐行為沒有作出規(guī)定，缺少相應的救濟機制，即使法條有規(guī)制，相關的保護力度還遠遠不足，不能形成一個完整的社會保險基金管理保護機制。二是部門規(guī)章多為各險種的單獨規(guī)定，缺乏專門的社會保險反欺詐規(guī)制。除2012年《關于開展社會保險基金監(jiān)督試點的意見》及2013年《社會保險費申報繳納管理規(guī)定》中涉及了社會保險反欺詐的部分內容，其他規(guī)章多為單獨險種的管理規(guī)范，且多為暫行規(guī)定。總體來說，醫(yī)療保險、養(yǎng)老保險反欺詐規(guī)制占有較大的比重，這與兩者本身的險種性質有一定的關系。實踐中，社會保險欺詐行為也多發(fā)生在醫(yī)療、養(yǎng)老保險領域，在工傷保險領域中的騙保行為也時有發(fā)生。

2.立法層次低

一方面，效力層級不高。我國現(xiàn)行社會保險法律規(guī)范中除了《社會保險法》關于反欺詐行為的相關規(guī)定外，其他多為部門規(guī)章、地方性法規(guī)以及內部規(guī)范性文件，立法層次較低，對騙取社會保險基金的違法行為打擊力度有限，且只對本地區(qū)社會保險欺詐行為有約束力。即使是地方規(guī)范性文件，立法層級也有所不同。如《河南省社會保險基金管理規(guī)定》為河南省政府頒布實行，《江西省社會保險基金行政監(jiān)督暫行辦法》為江西省人社廳制定實施，實踐中，大多數(shù)地方立法是以省人社廳名義進行的效力規(guī)制，內部約束力較強，不具有普遍的法律適用效果。另一方面，欺詐行為標準認定不一。由于缺少上位法的統(tǒng)一規(guī)定，各地關于社會保險基金欺詐行為的認定也有所差異，重慶市2009年實行的《重慶市騙取社會保險基金處理辦法》、杭州市2011年實行的《杭州市基本醫(yī)療保障違規(guī)行為處理辦法》，有的將欺詐行為稱為“騙取”，有的稱為“違規(guī)行為”，對于欺詐行為的認定標準及欺詐情形的規(guī)定各不相同，影響社會保險基金管理的一體化運行。

3.統(tǒng)籌“碎片化”

一方面，風險“分散化”。目前，我國社會保險各險種除了職工養(yǎng)老保險由省級統(tǒng)籌管理外，其他各項社會保險基金基本上仍由市、縣級的社會保險基金統(tǒng)籌管理，且不同險種間的基金管理實行“分別建賬、分賬核算、分別計息”的獨立核算方式。也就是說，各統(tǒng)籌單位又會建立各自的社會保險基金管理機構，這樣一來，我國社會保險基金實際上是由成千上萬個統(tǒng)籌單位分散管理的“碎片化”狀態(tài)。除了統(tǒng)籌層次不高外，如此繁多的基金管理機構所形成的風險點廣泛，也更易產生多種社會保險欺詐行為。另一方面，管理“碎片化”。由于社會保險基金被“碎片化”管理，每個統(tǒng)籌單位的基金規(guī)模有限，難以形成統(tǒng)籌運作的合力，不利于對抗社會保險基金管理的綜合性風險。加上社會保險基金的管理既要受到上級主管部門的縱向約束，又要受到同級地方政府的橫向管理，交叉性的基金管理體制有時也造成了基金管理的混亂，不利于社會保險基金的風險化解。

（二）管理體制不健全

1.反欺詐機構“不獨立”

《社會保險法》及地方規(guī)范中涉及社會保險基金管理的反欺詐機構主要是社會保險行政部門，我國目前尚未建立獨立的社會保險反欺詐機構。社會保險行政部門對下屬經辦機構的監(jiān)管通常屬于內部管理，這種“自我監(jiān)管”模式不能很好地調動工作人員監(jiān)管的積極性，容易造成“管辦不分”的尷尬情形，難以形成有效的監(jiān)管。部分工作人員基于分享不正當利益的非法目的，在征繳、支付、管理運行及監(jiān)督的過程中放松監(jiān)管，甚至參與到社會保險基金的詐騙中去，嚴重危害我國社會保險基金的安全運行。另外，我國社會保險反欺詐機制缺少獨立的社會力量參與。對于一般大眾來講，面對社會保險的欺詐行為一般存在“事不關己”的放任心理，輿論監(jiān)督也沒有形成常態(tài)化機制，僅靠行政部門的監(jiān)督，力量會顯得薄弱很多。

2.各部門缺乏聯(lián)動

一是部門間聯(lián)動性不足?！渡鐣ｋU法》僅規(guī)定了縣級以上地方人民政府其他有關部門在各自的職責范圍內負責有關的社會保險工作，缺少相關部門的聯(lián)動協(xié)調機制。如各地對社會保險費用的征繳做法不一，有的由社保行政部門征收，有的由稅務部門征收，造成企業(yè)申報的社會保險繳費工資基數(shù)與職工工資標準不一，可能影響受益人權益的充分保護。二是部門內部缺乏聯(lián)動。人社部門內部的社保經辦機構、勞動監(jiān)察、仲裁機構間的聯(lián)動協(xié)調機制并不順暢，有時會出現(xiàn)相互推諉或重復處理的情況。如近段時間大量出現(xiàn)的勞動關系“證明”，即是社保部門對于可能涉及到的保險“欺詐”行為要求“背書”的情況。不少地區(qū)社保經辦機構對于勞動關系沒有爭議的社保費用補繳，也要求勞動者先到仲裁機構進行勞動關系確認的“證明”，這種將仲裁確認作為社會保險費用征繳階段反欺詐“背書”的前置程序，不僅造成了不必要的拖延，不利于勞動者費用繳納的及時和便利性，也不是社會保險基金管理持續(xù)發(fā)展的長遠之計。

3.人員專業(yè)性不足

社會保險基金管理的人員專業(yè)性不足，影響了基金管理的效率和行政部門的權威性。我國社會保險基金管理主要由社會保險行政部門及內設機構的行政監(jiān)管為主，但行政部門管理人員有限，且其他業(yè)務相對繁雜，影響了對社會保險基金的有效監(jiān)管。有些基金管理的工作人員缺乏專業(yè)的管理知識，加上社會保險基金本身資金量大，涉及社會保險多個相關部門，業(yè)務流程較為繁瑣，可能造成監(jiān)管失誤甚至監(jiān)管真空。截至2017年年末，我國基本養(yǎng)老保險基金累計結存50202億元，基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金累計結存13234億元，個人賬戶積累6152億元；失業(yè)保險基金累計結余5552億元；工傷保險基金累計結存1607億元；生育保險基金累計結存564億元①。如此龐大的社會保險基金累計結余，如果缺乏專業(yè)的管理人員進行有效的監(jiān)管，加上現(xiàn)行的基金欺詐方式和技術手段不斷的變化，我國社會保險基金因欺詐行為造成的損失將難以估計。

（三）基金監(jiān)管不到位

1.行政約束乏力

我國現(xiàn)行的法律規(guī)范中，對于損害社會保險基金監(jiān)管的違法行為，主要以行政懲戒為主，但行政懲戒的效果在實踐中差強人意，沒有真正起到教育、強制甚至震懾的目的。如對未辦理社會保險登記或繳費不足的用人單位，責令限期改正或者繳納費用；對社會保險經辦機構工作人員的失職行為，責令追繳或退回等處罰措施。但缺少處分、吊銷執(zhí)照等其他行政強制措施，約束性不強。事實上，行政懲戒只是在客觀上起到一定的警示、威懾作用，經濟處罰也因其自身的局限性作用發(fā)揮不大。如作為醫(yī)療保險服務提供者的醫(yī)院，按照我國目前醫(yī)院及醫(yī)生主要由衛(wèi)生行政部門進行評價的準則，即使查處醫(yī)療服務機構存在欺詐行為，一般也不會影響到醫(yī)院的就業(yè)人數(shù)及經濟效益，也不會因此降低醫(yī)院的醫(yī)療服務等級，如此就使得社會保險欺詐的否定性評價大打折扣。

2.激勵機制缺位

我國社會保險基金管理基本上遵循“重約束、輕激勵”的運行機制。對于欺詐行為一般處以法律規(guī)制的否定性約束，如行政處罰、解除服務協(xié)議等事后的責任懲處，缺少事前或事中的激勵機制，不利于社會保險反欺詐主體主觀能動性的有效提升，這也是我國社會保險基金管理缺乏內在動力的重要原因。社會保險基于其自身的復雜性、隱蔽性及信息不對稱等特點，其詐騙形式多種多樣且不易發(fā)現(xiàn)，僅靠事后的行政懲戒不足以預防和減少層出不窮的社會保險欺詐行為。近年來，各地區(qū)也出臺了社會保險反欺詐機制的獎勵措施，主要包括舉報獎勵及監(jiān)督管理，但各地規(guī)定的舉報獎勵金額普遍較低，有的還設置了上限。如陜西省實行的《陜西省社會保險基金監(jiān)督舉報獎勵暫行辦法》規(guī)定,“對舉報社會保險欺詐行為的舉報人按欺詐金額的3%獎勵，一般不超過3000元”。這與美國法律按照追回款項的15%～30%的數(shù)額獎勵分享相比，不能激發(fā)公民積極參與到社會保險反欺詐機制中的內在動力，不利于欺詐行為的有效預防及及時發(fā)現(xiàn)。

3.信息技術水平低

一是缺乏統(tǒng)一的信息監(jiān)控平臺。目前,我國尚未形成統(tǒng)一的社會保險信息管理數(shù)據(jù)平臺，各地對欺詐行為的預防和懲處措施各不相同，導致各地對反欺詐行為的認定及處罰有所差異。二是社?；鹦畔⑾到y(tǒng)發(fā)展不均衡。各地由于經濟發(fā)展水平的不同，在社會保險基金數(shù)據(jù)系統(tǒng)建設的監(jiān)控能力方面有所差異，導致數(shù)據(jù)交換的可用性及準確度不高。通常來說，地方政府重視、經濟發(fā)展水平高、社會管理化程度高的地區(qū)，社會保險信息系統(tǒng)建設的程度相對較高，反之亦然。三是社保機構內部數(shù)據(jù)質量良莠不齊。各社會保險經辦機構及相關部門間缺乏相應的數(shù)據(jù)信息共享機制，或者共享機制質量不高，影響反欺詐機制的事前預防、事中監(jiān)督及事后懲處。由于各數(shù)據(jù)系統(tǒng)間系統(tǒng)模式差異，造成了互相之間兼容性不強，各自運行，在一定程度上也為行為人實施欺詐行為提供了條件。

三、社會保險基金管理規(guī)制提升路徑

強化社會保險基金管理的法律規(guī)制，標本兼治，疏堵結合，形成立法體系完善、管理體制健全、監(jiān)督機制強力有效的社會保險基金管理體制，確保社會保險基金管理的安全、有序運行，有效維護參保人的合法權益。

（一）完善立法體系

1.建立專門規(guī)制

“法律的目的不在于馴化民眾成為制度的奴役，而是在最大限度內確保每一個人的自由?！雹俜梢?guī)制明確、具體才能對公民、組織起到積極的指引、預測作用。保障社會保險基金管理的安全運行，需要國家出臺專門的社會保險反欺詐法律規(guī)范，以便更好地保證公民社會保險權利的自由行使，將社會保險基金管理的風險降低到最小限度，確保社會保險基金的運行能夠事前有效預防，事中有序管理以及事后監(jiān)督評價。從立法層面頒布實施《社會保險基金反欺詐管理條例》，細化欺詐的種類、情形，區(qū)分不同欺詐行為的法律后果等，同時，借鑒國外社會保險反欺詐機構完善的程序和方法，建立起一套完整的社會保險反欺詐機制。將各險種單獨的基金管理規(guī)制整合為全面的社會保險基金管理規(guī)范，消除各類社會保險險種的欺詐風險，增強共同抵抗風險的能力，提升反欺詐機制工作水平。

2.統(tǒng)一立法體系

一方面，建立統(tǒng)一的社會保險基金管理法律規(guī)范。目前，各地結合實際，已建立了適用本地的社會保險基金管理規(guī)范，可以在總結地方經驗的基礎上，進一步修訂相應法律法規(guī)，由人大、國務院統(tǒng)一制定一部社會保險基金管理法律制度，從而避免各地“各自為政”而結果各異的尷尬局面，形成“自上而下”一體化的社會保險基金管理立法體系?！胺傻纳谟趯嵭小?因此，各地在國家統(tǒng)一法律體制的基礎上，可修訂相應的基金管理規(guī)范，以更好地保障社會保險基金管理的持續(xù)運行。另一方面，會同相關部門簽訂《社會保險反欺詐機制公約》，增強社會保險基金管理的社會化廣泛參與程度，筑起基金管理安全運行的防護網(wǎng)。由社會保險行政部門出臺相應的配套保障措施，其他相關部門提供相應的人力、物力、財力等全面保障，積極保障社會保險基金管理的健康發(fā)展。

3.統(tǒng)管疏堵結合

一方面，提升統(tǒng)籌層次，擴大覆蓋范圍。逐步建立起全國社會保險一體化統(tǒng)籌的基金管理機制，解決社會保險基金的碎片化管理，減少地方社會保險基金風險的“分散化”。提升社會保險基金抗風險能力。擴大社會保險覆蓋范圍，實現(xiàn)社會保險全覆蓋。利用“大數(shù)法則”拓寬社會保險基金規(guī)模，提升社會保險待遇支付水平，降低社會保險繳費率，充分發(fā)揮社會保險的社會化管理水平。另一方面，建立社會保險基金管理的內部管理體系。規(guī)范經辦機構的辦理流程，預防社會保險經辦風險，制定各項經辦業(yè)務評價機制及責任追究機制，有效預防社會保險基金內部風險。同時，建立對第三方服務機構的評價機制，對于可能涉及基金安全的違規(guī)行為，及時發(fā)現(xiàn)，及時處理，確保社會保險基金的安全運行。

（二）健全管理體制

1.反欺詐機構獨立

一方面，構建獨立的社會保險反欺詐機構，以確保社會保險基金監(jiān)管的獨立性。結合我國社會保險的實際，可以在各統(tǒng)籌地區(qū)建立由多部門合作的社會保險反欺詐機構，并逐步建立起全國性的反欺詐組織機構。將各地社會保險經辦機構仍然作為反欺詐機構的主要力量，加大公安、執(zhí)法等相關部門的參與力度，形成多部門協(xié)作的聯(lián)動處理機制，共同預防和打擊社會保險反欺詐違法行為。同時，構建一套完善的工作程序，英國是醫(yī)療保險反欺詐機制比較完善的國家，其實行的七步驟程序可以很好地借鑒，即發(fā)展一種反欺詐文化—威懾—預防—檢測—調查—制裁—追償。另一方面，引入公共利益團體加大對社會保險欺詐行為的監(jiān)管，積極落實公共利益團體的監(jiān)督權限。根據(jù)《社會保險法》第80條規(guī)定：“統(tǒng)籌地區(qū)人民政府成立由用人單位代表、參保人員代表，以及工會代表、專家等組成的社會保險監(jiān)督委員會”，將利益相關方作為社會保險反欺詐機構的參與方，相較社會團體的監(jiān)督具有更強的監(jiān)督效果。

2.部門協(xié)作有力

一方面，建立部門聯(lián)動協(xié)作機制。建立同公安、地稅、財政、審計等相關部門的聯(lián)動協(xié)調機制，強化社會保險從征繳、管理、待遇支付及監(jiān)督等全過程的聯(lián)動，降低社會保險基金運行的欺詐風險，確保社會保險基金管理的安全性。2019年1月1日實行的《國稅地稅征管體制改革方案》明確了將各項社會保險交由稅務部門統(tǒng)一征收，降低了社會保險征繳階段基數(shù)申報不統(tǒng)一的風險，有利于社會保險基金管理“入口”的一致性。另一方面，部門內部應明確職責，強化聯(lián)動。人社行政部門內部各職能部門應當依照法律規(guī)定，明確各自職責，積極作為。《社會保險法實施細則》第27條規(guī)定：“職工和用人單位發(fā)生社會保險爭議的，在處理過程中，用人單位對雙方的勞動關系提出異議的，社會保險行政部門應當依法查明相關事實后繼續(xù)處理?！睂τ跓o爭議的“勞動關系確認爭議”，社保行政部門應積極作為，主動作為，及時認定。減少勞動者不必要的訴累，節(jié)省司法和行政資源，避免重復處理。另外，《國稅地稅征管體制改革方案》的實行，也將大幅減少“欠費”“補繳”等情況的發(fā)生，有利于提升社會保險基金管理的規(guī)范化及待遇享受的可保障。

3.人員技能專業(yè)

反欺詐是一項職業(yè)性和專業(yè)性較強的工作，社會保險欺詐行為的隱蔽性、手段多樣化等特點，要求反欺詐人員具有較高的專業(yè)技能和職業(yè)道德水平，以有效應對實踐中不斷變化的欺詐行為。在預防、發(fā)現(xiàn)、調查、處理等各階段，需要反欺詐人員具備專業(yè)處理的能力。在預防欺詐方面，反欺詐人員需要能夠有效宣傳并解讀反欺詐相關政策，深入理解反欺詐政策與現(xiàn)實環(huán)境及采取的反欺詐措施之間的平衡性，以最大限度地達到威懾欺詐發(fā)生的目的。在發(fā)現(xiàn)、調查欺詐行為方面，需要迅速了解該欺詐行為的相關信息來源并不斷開發(fā)自身發(fā)現(xiàn)問題的能力；了解該信息來源與欺詐行為之間的關聯(lián)性；搜集證據(jù)并對證據(jù)依法進行評估其制裁欺詐行為的能力。在處理制裁欺詐行為方面，需要具有充分論證證據(jù)支持與制裁欺詐方面的因果關系論證的能力，以及采用適當?shù)姆绞綄ζ墼p行為進行制裁的能力。

（三）強化監(jiān)督機制

1.落實監(jiān)管責任

一是履行行政責任。徒法不足以自行，全面落實《社會保險法》及配套細則中法律責任的規(guī)定，維護社會保險基金的良性運轉。除了罰款等經濟處罰外，還可以采取創(chuàng)新措施對社會保險欺詐行為進行約束，如將涉及社會保險基金管理的違法違規(guī)行為，實行誠信檢查的量化積分管理。對違法情形按規(guī)定進行扣分管理，達到一定扣分上限后列入誠信失信名單，嚴重的可按相應的等級確認責任，如警告、限期整改、通報、取消資格等。具體的量化標準同行政責任相結合，有利于相對人事先預期自己不當行為的法律后果，減少甚至消除社會保險欺詐行為的生存土壤，也有利于社會保險行政部門的日常行政監(jiān)管。二是增設刑事責任罪名。設立“社會保險基金欺詐罪”，在具體刑罰上高于通常的詐騙罪，以有效遏制社會保險基金的欺詐行為。對于征繳階段的欺詐行為，可比照“危害稅收征管罪”，增設“危害社會保險征管罪”。社會保險同稅收一樣，具有強制性特點，預防并及時處理社會保險在征繳階段的欺詐行為，有利于加強用人單位及勞動者繳納社會保險費用的自覺性，維護社會保險受益人的合法權益。

2.關注激勵機制

為激發(fā)相關主體參與反欺詐工作的內在動力，有必要建立持續(xù)有效的激勵約束機制。在立法層面增加社會保險反欺詐激勵機制的相關內容，明確對反欺詐行為付出成本的適度補償。相關行為主體的激勵方面，對于社會公眾，建立社會保險反欺詐舉報獎勵制度，可參考國外先進做法給予舉報屬實的公民重獎，同時設立舉報人人身保護和公示制度，消除舉報人懼怕打擊報復的后顧之憂，切實維護舉報人的舉報權利，增強其同反欺詐行為作斗爭的內在動力；對社保經辦機構，建立反欺詐行為業(yè)績考核評價體系，作為對經辦機構及工作人員的反欺詐行為績效考核指標，定期通報統(tǒng)籌地區(qū)社保經辦機構反欺詐工作情況，通過橫向和縱向的比較評價，對積極參與反欺詐工作并有成效的機構、人員給予較高等級的評價，將評價等級與物質獎勵、精神獎勵、職務晉升等相結合，還可以通過地方立法建立相應的政策傾斜獎勵制度，切實增強反欺詐行為的主觀能動性。

3.提升共享水平

一是構建信息共享平臺。利用互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)平臺建立社會保險全覆蓋的信息監(jiān)控系統(tǒng)，將社會保險各險種的基本信息如參保人、基金監(jiān)管機構、社會服務機構、工作人員、審計等實時共享，保證信息數(shù)據(jù)平臺的數(shù)據(jù)統(tǒng)一性，并定期進行匯總更新。同時，建立社保、公安、工商、民政、財政、稅務等相關部門涉及社會保險數(shù)據(jù)資源的共享機制，避免由于各部門信息不對稱造成溝通不暢的情形發(fā)生。二是加強反欺詐信息管理。收集社會保險欺詐案件并進行數(shù)據(jù)的匯總整理，建立反欺詐信息數(shù)據(jù)庫。運用反欺詐技術對欺詐行為進行數(shù)據(jù)的實時分析和有效整合，及時發(fā)現(xiàn)異繳及異常索賠行為并進行有效處理，按風險類別進行后續(xù)的重點關注。通過互聯(lián)網(wǎng)平臺的實時監(jiān)控和資源共享，可以及時發(fā)現(xiàn)社會保險欺詐行為并有效開展反欺詐活動。

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