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第1篇：宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)稅收范文

[關(guān)鍵詞]宏觀(guān)稅負(fù)； 收入分配； 經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)

[中圖分類(lèi)號(hào)]F812.42 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1009 ― 2234（2014）11 ― 0052 ― 05

[收稿日期]2014 ― 09 ― 25

[作者簡(jiǎn)介]盧翔宇（1989―），男，黑龍江齊齊哈爾人。碩士研究生，主要研究方向：財(cái)政理論。

一 、引言及文獻(xiàn)綜述

自改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)對(duì)稅收體制進(jìn)了多次的調(diào)整和改革，至今已形成具有中國(guó)特色的稅收體制。特別1994年稅制改革以后，我國(guó)稅收大幅度增長(zhǎng)，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)GDP的增幅。稅收收入的快速增長(zhǎng)，增強(qiáng)了國(guó)家的財(cái)力，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了一定的推動(dòng)作用。但同時(shí)稅負(fù)的增加會(huì)加重國(guó)民的負(fù)擔(dān)，也對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)產(chǎn)生一定影響。這會(huì)使人產(chǎn)生疑慮，宏觀(guān)稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系如何，又是通過(guò)怎樣的機(jī)制和路徑來(lái)影響經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。本文通過(guò)對(duì)宏觀(guān)稅負(fù)的實(shí)證分析，剖析稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系，為稅收決策提供參考。

事實(shí)上，關(guān)于宏觀(guān)稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系，經(jīng)濟(jì)學(xué)家一般用新古典增長(zhǎng)模型和內(nèi)生增長(zhǎng)模型對(duì)此進(jìn)行研究。新古典增長(zhǎng)理論認(rèn)為，稅收只會(huì)改變穩(wěn)態(tài)的人均產(chǎn)出水平，但對(duì)穩(wěn)態(tài)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率沒(méi)有作用。而只能在經(jīng)濟(jì)趨于的穩(wěn)態(tài)的轉(zhuǎn)型路徑上影響經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率。而在內(nèi)生經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)理論中將增長(zhǎng)率解釋為內(nèi)生現(xiàn)象，認(rèn)為提高勞動(dòng)和資本所得稅的稅率會(huì)降低經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)態(tài)增長(zhǎng)率。Barro（1990）將政府公共開(kāi)支引入模型，研究經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、社會(huì)福利和稅收之間的關(guān)系。得出增加稅率會(huì)降低經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率。Scully（1995）用OLS方法回歸分析了美國(guó)1929-1989年宏觀(guān)稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系，得出宏觀(guān)稅負(fù)超過(guò)23%時(shí)，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率是下降的。關(guān)于中國(guó)宏觀(guān)稅負(fù)，郭慶旺、呂冰洋（2004）得出收稅收入增長(zhǎng)速度高于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度會(huì)抑制經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。但是經(jīng)驗(yàn)研究中也存在稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)基本上不產(chǎn)生影響的結(jié)論。Garrison和Lee（1992）利用六十多個(gè)國(guó)家近15年間的數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)平均稅率和邊際稅率都不影響經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。

總的來(lái)說(shuō)，從理論和實(shí)證兩方面研究文獻(xiàn)來(lái)看，大多數(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)家認(rèn)為過(guò)高的宏觀(guān)稅負(fù)會(huì)阻礙經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。稅負(fù)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響可能是多途徑的，如通過(guò)財(cái)政支出、公共服務(wù)等，但筆者在眾多途徑中，通過(guò)影響收入分配進(jìn)而作用于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)也是重要一環(huán)。本文試圖從這一角度對(duì)宏觀(guān)稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系做出探討。基于此，我們還有必要從既有的文獻(xiàn)中理清一下兩個(gè)問(wèn)題：一是稅負(fù)對(duì)收入分配的影響，二是收入分配與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的關(guān)系。

1.稅負(fù)對(duì)收入分配的影響。目前我國(guó)學(xué)者在研究宏觀(guān)稅負(fù)和收入分配主要是從稅制角度研究不同的稅種對(duì)收入分配的影響。直接稅主要包括所得稅和財(cái)產(chǎn)稅，這類(lèi)稅是對(duì)所得和財(cái)富進(jìn)行征收，一般難以轉(zhuǎn)嫁。理論上直接稅被認(rèn)為有利于收入分配公平。在累進(jìn)性方面，王亞芬（2007）測(cè)算我國(guó)1985-2005年的個(gè)稅再分配效應(yīng)，發(fā)現(xiàn)累進(jìn)稅率改善了分配結(jié)構(gòu)。彭海艷（2011）利用1995-2006年的數(shù)據(jù)，得出目前稅收負(fù)擔(dān)與收入水平相適應(yīng)，但總體累進(jìn)性呈下降趨勢(shì)。萬(wàn)瑩（2011）應(yīng)用K指數(shù)、稅前后基尼系數(shù)等指標(biāo)進(jìn)行分析，認(rèn)為個(gè)稅的累進(jìn)程度已達(dá)到發(fā)達(dá)國(guó)家水平，且累進(jìn)性不斷增加。李青（2012）運(yùn)用2000-2009年數(shù)據(jù)得出個(gè)人所得稅具有累進(jìn)性。而間接稅主要是對(duì)流通領(lǐng)域進(jìn)行征稅，主要包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅。這類(lèi)稅通常容易轉(zhuǎn)嫁，具有累退性。我國(guó)稅收主要是以間接稅為主，而間接稅往往會(huì)加劇收入分配的不公。王劍鋒（2004）構(gòu)建了流轉(zhuǎn)稅影響個(gè)人收入分配的理論模型。計(jì)算了不同消費(fèi)結(jié)構(gòu)對(duì)三大流轉(zhuǎn)稅稅收負(fù)擔(dān)的影響。張陽(yáng)（2008）運(yùn)用一般均衡模型，通過(guò)分別計(jì)算城鄉(xiāng)居民負(fù)擔(dān)的流轉(zhuǎn)稅份額，得出我國(guó)流轉(zhuǎn)稅在城鎮(zhèn)和農(nóng)村都具有較強(qiáng)的累退性。劉怡、聶海峰（2009）通過(guò)比較1995-2006年城市不同收入組，發(fā)現(xiàn)流轉(zhuǎn)稅擴(kuò)大了收入分配差距。萬(wàn)瑩（2012）也通過(guò)考察2002-2009年流轉(zhuǎn)稅在不同收入組居民之間的分布情況的實(shí)證研究結(jié)果也證實(shí)了對(duì)收分配具有逆向調(diào)節(jié)作用。

2.收入分配與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系。有文獻(xiàn)從政治經(jīng)濟(jì)機(jī)制角度進(jìn)行分析，這些文獻(xiàn)在內(nèi)生財(cái)政政策框架下研究收入分配如何決定財(cái)政政策，從而影響經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。Persson和Tabellini（1994）以財(cái)政純粹進(jìn)行再分配為前提，得出收入分配越不平等，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率越高。Alesina和Rodrik（1994）將勞動(dòng)和資本作為基本要素加入內(nèi)生增長(zhǎng)模型中，得出中間投票人資本越匱乏，資本稅率相對(duì)較高，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率就會(huì)越低。伊恒等（2005）運(yùn)用政治均衡和經(jīng)濟(jì)均衡的分析框架，指出在財(cái)政支出同時(shí)具有生產(chǎn)性和消費(fèi)性時(shí)，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率和稅率呈倒U型關(guān)系，即隨著稅率的提高，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率會(huì)先上升后下降。而在政治均衡時(shí)，收入分配與稅率呈正相關(guān)。因此收入分配與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)存在倒U關(guān)系。還有一些學(xué)者從人力資本積累的角度進(jìn)行研究，Galor，Zeira（1988）年提出收入分配公平可以促進(jìn)人力資本積累進(jìn)而有利于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。其機(jī)制是由于收入分配公平，對(duì)于那些不能通過(guò)借貸籌措教育費(fèi)用的窮人，給予了他們更多的受教育的機(jī)會(huì)，便于人們對(duì)人力資本的投資，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。Dahan和Daniel（1998）引入生育決策機(jī)制，發(fā)現(xiàn)收入分配不平等會(huì)提高生育率而減少對(duì)人力資本的投入，從而阻礙了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。Galor和Moav（2004）指出在工業(yè)化早起階段，物質(zhì)資本的積累是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的決定因素，但隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展人力資本投資會(huì)取代物質(zhì)資本成為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的主要?jiǎng)恿?，此時(shí)收入不平等將不利于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。因此收入分配對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響取決于經(jīng)濟(jì)所處的發(fā)展階段。Aghion等（1992）從信貸市場(chǎng)的角度，研究了在信貸市場(chǎng)完全以及信貸市場(chǎng)不完全的兩種情況下，收入分配對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響。得出的結(jié)論為收入的不平等不利于經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。

綜上所述，圍繞宏觀(guān)稅負(fù)、收入分配與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)三者之間的關(guān)系這一種主題，現(xiàn)在有的研究已經(jīng)提供了許多有價(jià)值的結(jié)論。但是將宏觀(guān)稅負(fù)，收入分配和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)置于同一框架下進(jìn)行研究還比較少見(jiàn)。本文運(yùn)用1994-2011年的省級(jí)面板數(shù)據(jù)，分析宏觀(guān)稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系，同時(shí)考察收入分配是否是宏觀(guān)稅負(fù)影響經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的一種途徑。以期通過(guò)細(xì)致的經(jīng)驗(yàn)研究為我國(guó)科學(xué)的制定相關(guān)政策提供有益的參考。

二、指標(biāo)選取與模型設(shè)定

從統(tǒng)計(jì)指標(biāo)來(lái)看，我國(guó)各地區(qū)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)各年變化較大，本文選取了全國(guó)30個(gè)省區(qū)的面板數(shù)據(jù)并分別從全國(guó)及東中西部三個(gè)地帶的角度進(jìn)行數(shù)據(jù)分析?？紤]到1994年開(kāi)始實(shí)行分稅制，本文使用的是1994-2011年的相關(guān)數(shù)據(jù)。本文資料及數(shù)據(jù)來(lái)源主要取自中經(jīng)網(wǎng)數(shù)據(jù)庫(kù)和《財(cái)政統(tǒng)計(jì)年鑒》（1994-2011）。

（一）指標(biāo)選取

1.宏觀(guān)稅負(fù)指標(biāo)（T）

目前衡量宏觀(guān)稅負(fù)的指標(biāo)按其口徑大小可分為三種（安體富2002）：第一、小口徑宏觀(guān)稅負(fù)，用稅收收入占GDP的比重來(lái)衡量；第二、中口徑宏觀(guān)稅負(fù)，用財(cái)政收入占GDP的比重來(lái)衡量；第三、大口徑宏觀(guān)稅負(fù)，用政府收入占GDP比重衡量。本文所選指標(biāo)為中口徑的宏觀(guān)稅負(fù)即財(cái)政收入在GDP中所占比重。因?yàn)橄鄬?duì)與小口徑宏觀(guān)稅負(fù)，中口徑包含政府的非稅收入，這部分收入沒(méi)有形成稅收，但事實(shí)上對(duì)國(guó)民整體來(lái)講仍然形成了一種負(fù)擔(dān)。應(yīng)當(dāng)將其納入研究范疇。大口徑的指標(biāo)可以全面的反映政府集中財(cái)力的程度和國(guó)民經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)水平，但由于存在大量的預(yù)算外收入，以及沒(méi)有納入預(yù)算外管理制度的收入。該指標(biāo)不易準(zhǔn)確測(cè)算，為保證結(jié)果的真實(shí)可靠，本文選擇中口徑宏觀(guān)稅負(fù)作為衡量標(biāo)準(zhǔn)，文中用T來(lái)表示。宏觀(guān)稅負(fù)的具體測(cè)算公式為：

T=■

我國(guó)1994年實(shí)行稅制改革，為保證數(shù)據(jù)的一致性和連貫性，我們選取1994-2011年的數(shù)據(jù)作為研究對(duì)象。

2.收入分配指標(biāo)（G）

基尼系數(shù)是衡量一國(guó)居民收入分配水平的重要指標(biāo)，之前學(xué)者研究收入分配主要采用城鄉(xiāng)居民收入差距作為衡量指標(biāo)，筆者認(rèn)為相對(duì)于城鄉(xiāng)居民收入差距的指標(biāo)，基尼系數(shù)更能夠真實(shí)客觀(guān)的反映一個(gè)地區(qū)的居民收入分配問(wèn)題。基尼系數(shù)取值范圍在0-1之間，是目前國(guó)際上公認(rèn)的衡量貧富差距的指標(biāo)。目前國(guó)內(nèi)的文獻(xiàn)較少運(yùn)用省級(jí)的基尼系數(shù)。本文的基尼系數(shù)數(shù)據(jù)來(lái)自（田衛(wèi)民，2012）中測(cè)算出的中國(guó)各省份1995年至2010年的基尼系數(shù)，自治區(qū)的樣本由于數(shù)據(jù)質(zhì)量問(wèn)題剔除，據(jù)此我們可得到1995-2010年30個(gè)省份的收入分配水平。文中用G來(lái)表示收入分配指標(biāo)。

3.經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)指標(biāo)（Y）

目前學(xué)者衡量經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的指標(biāo)有多種，GDP增長(zhǎng)的絕對(duì)量以及GDP年增長(zhǎng)率等等。本文選取GDP的人均增長(zhǎng)率作為衡量經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的指標(biāo)。因?yàn)槿缜笆霰疚闹泻暧^(guān)稅負(fù)與收入分配均采用相對(duì)量來(lái)衡量，為保證模型中數(shù)量關(guān)系的一致性，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)同樣采用相對(duì)數(shù)即GDP增長(zhǎng)率該數(shù)值來(lái)衡量。此外本文采用分省區(qū)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，為減小人口數(shù)量對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的內(nèi)生性問(wèn)題，采用人均的GDP增長(zhǎng)率，在文中用Y來(lái)表示。該公式為：

Y=■

4.控制變量指標(biāo)（X）

考慮到一國(guó)的勞動(dòng)增長(zhǎng)與資本增長(zhǎng)都是影響一國(guó)經(jīng)濟(jì)的重要因素，因此本文將這些因素作為控制變量引入回歸方程。其中Lr為衡量勞動(dòng)增長(zhǎng)率的指標(biāo)，由年底勞動(dòng)就業(yè)人口增長(zhǎng)率來(lái)刻畫(huà)，Kr為衡量資本增長(zhǎng)率的指標(biāo)，由各省新增固定資產(chǎn)的增長(zhǎng)率來(lái)衡量。

（二）理論模型

本文在控制勞動(dòng)增長(zhǎng)和資本增長(zhǎng)變量的情況下，討論宏觀(guān)稅負(fù)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響，以及收入分配是否是宏觀(guān)稅負(fù)影響經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的途徑。根據(jù)前述的有關(guān)宏觀(guān)稅負(fù)，收入分配與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的研究方法，下面將在傳統(tǒng)研究經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的框架內(nèi)，運(yùn)用中國(guó)30個(gè)省份的1994-2011年面板數(shù)據(jù)實(shí)證分析，考慮到不同模型設(shè)定可能導(dǎo)致不同結(jié)論，我們將以靜態(tài)和動(dòng)態(tài)兩種面板數(shù)據(jù)進(jìn)行估計(jì)已驗(yàn)證結(jié)果的穩(wěn)健性。首先模型設(shè)定如下：

Yit=？濁0+？濁1Tit+？濁2Tit+？濁3Tit*Git+？濁4Xit+Vi+？著it式（1）

其中i和t分別表示省份和年份，Y表示各省區(qū)人均GDP增長(zhǎng)率，T表示各省區(qū)宏觀(guān)稅負(fù)，G表示各地區(qū)的收入分配，T*G是宏觀(guān)稅負(fù)和收入分配的交互項(xiàng)。X為控制變量。ν是難以觀(guān)測(cè)的個(gè)體效應(yīng)，ε是擾動(dòng)項(xiàng)。T*G用以檢驗(yàn)宏觀(guān)稅負(fù)通過(guò)影響收入分配進(jìn)而對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)產(chǎn)生影響。

為研究宏觀(guān)稅負(fù)通過(guò)收入分配對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響，我們引入宏觀(guān)稅負(fù)和收入分配的交互項(xiàng)?？疾旖换ロ?xiàng)對(duì)整體的影響，還應(yīng)對(duì)上式求偏導(dǎo)。對(duì)式（1）求導(dǎo)，宏觀(guān)稅負(fù)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的偏效應(yīng)為：

■=？濁1+？濁3Git 式（2）

上述為未考慮時(shí)間因素的靜態(tài)模型，理論上，對(duì)于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)來(lái)說(shuō)，在長(zhǎng)期內(nèi)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)是個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，現(xiàn)實(shí)的增長(zhǎng)既決定于當(dāng)前因素也受過(guò)去因素影響，因此還應(yīng)對(duì)模型進(jìn)行動(dòng)態(tài)化處理。我們將被解釋變量的滯后期和宏觀(guān)稅負(fù)與收入分配的交互項(xiàng)的滯后期作為解釋變量引入模型，將模型擴(kuò)展為動(dòng)態(tài)模型，考慮如下方程：

Yit=■？琢jYit-j+？茁Tit*Git+■？酌jTit-j*Git-j+？茲Tit+？姿Git+？啄Xit+？淄i+？著it

式（3）

其中Yit-j是人均GDP增長(zhǎng)率的滯后項(xiàng)，Tit-j*Git-j是交互項(xiàng)的滯后項(xiàng)。M是最大滯后階數(shù)，其他解釋變量與上述相同。本文在此選擇Y的滯后一期和T*G的滯后一期作為解釋變量。所以模型中M均為1。

三、參數(shù)估計(jì)結(jié)果及分析

（一）靜態(tài)面板數(shù)據(jù)估計(jì)結(jié)果

在靜態(tài)面板模型的設(shè)定下，經(jīng)Hausman檢驗(yàn)，我們拒絕了面板數(shù)據(jù)下的隨機(jī)效應(yīng)回歸，采用面板模型下的固定效應(yīng)回歸，增強(qiáng)結(jié)論的穩(wěn)健性。估計(jì)結(jié)果見(jiàn)表1?？梢钥吹綇娜珖?guó)范圍內(nèi)看，宏觀(guān)稅負(fù)系數(shù)和收入分配系數(shù)均為負(fù)，表明宏觀(guān)稅負(fù)的增加和收入差距的增加不利于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，這符合人們的普遍認(rèn)知，過(guò)高的稅負(fù)與過(guò)大的收入分配差異會(huì)阻礙經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。但是該兩項(xiàng)均不顯著。隨后在回歸2中加入收入分配和宏觀(guān)稅負(fù)的交互項(xiàng)?？梢钥吹搅?的結(jié)果中，宏觀(guān)稅負(fù)和收入分配的系數(shù)顯著為負(fù)，而交互項(xiàng)系數(shù)則顯著為正。交互項(xiàng)的加入使得收入分配對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響變得顯著?？梢哉f(shuō)在考慮到了宏觀(guān)稅負(fù)與收入分配的相互影響后，宏觀(guān)稅負(fù)與收入分配的顯著性加強(qiáng)，對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響也更加明顯了。在式（2）中，宏觀(guān)稅負(fù)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)解釋的偏效應(yīng)為η1+η3*G，交互項(xiàng)系數(shù)η3=5.820>0，這表明宏觀(guān)稅負(fù)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的正向效應(yīng)隨著收入分配差距擴(kuò)大而被增強(qiáng)。這就是說(shuō)在收入分配差距較大時(shí)，提高宏觀(guān)稅負(fù)，會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有更大的促進(jìn)作用。這可能是因?yàn)樵谑杖氩罹噍^大時(shí)，提高稅負(fù)，會(huì)更多的對(duì)富人盡心征稅，隨后國(guó)家利用轉(zhuǎn)移支付，或是進(jìn)行投資可以帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。兩者各自對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)存在負(fù)向效應(yīng)，收入分配作為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)影響路徑則是促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。

控制變量資本與勞動(dòng)增長(zhǎng)率與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)呈顯著地相關(guān)關(guān)系，資本的增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)是正相關(guān)，符合人們符合預(yù)期，資本增長(zhǎng)率的增加將促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。而勞動(dòng)增長(zhǎng)率與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)存在負(fù)相關(guān)，勞動(dòng)力的增加，就業(yè)人口的提高，會(huì)阻礙經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。這與我們的直覺(jué)并不相符。這可能是因?yàn)槲覈?guó)人口數(shù)量龐大，而且老齡化加劇。社會(huì)包袱較重，每年新增的勞動(dòng)人口以為著有，有更多的勞動(dòng)負(fù)擔(dān)。而且本文指標(biāo)均選取的是就業(yè)人口數(shù)量的增長(zhǎng)率，勞動(dòng)增長(zhǎng)沒(méi)有為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)提供動(dòng)力。也說(shuō)明我國(guó)應(yīng)從勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型為資本密集型產(chǎn)業(yè)。

從東中西部地區(qū)分別來(lái)分析，可以看出在不考慮交互項(xiàng)的情況下，宏觀(guān)稅負(fù)增加會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)明顯造成抑制作用，而且在西部地區(qū)去阻礙作用最大，收入分配在中部和西部的情況相同，都與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)呈負(fù)相關(guān)，但是在東部地區(qū)則為正。表明在東部地區(qū)收入分配的差距加大，會(huì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。這是和東部地區(qū)普遍較發(fā)達(dá)有關(guān)。收入分配差距加大。富人會(huì)積累到更多的財(cái)富。而東部地區(qū)的投資機(jī)會(huì)和資產(chǎn)升值的空間較大。而富人可以有效地使用大量資本。這會(huì)促進(jìn)這一地區(qū)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)會(huì)有所提高。同時(shí)還可以看到，控制變量勞動(dòng)在東部和中部對(duì)經(jīng)濟(jì)影響不大，相關(guān)系數(shù)僅為-0.003和0.01，但在西部地區(qū)則顯著為負(fù)。這可能是因?yàn)槲鞑康貐^(qū)相對(duì)不發(fā)達(dá)，資本是有限的。根據(jù)生產(chǎn)者理論，勞動(dòng)的邊際效用是遞減的。當(dāng)提供了大量勞動(dòng)時(shí)，由于沒(méi)有足夠的機(jī)器設(shè)備，會(huì)造成資源的浪費(fèi)。從而阻礙經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

表1中，可以看到在東中西部地區(qū)宏觀(guān)稅負(fù)與收入分配的將互相普遍都是顯著的。我們認(rèn)為，在一定程度上宏觀(guān)稅負(fù)通過(guò)影響收入分配對(duì)影響經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。東部和中部地區(qū)交互項(xiàng)系數(shù)是正的。這表明收入分配差距加大，會(huì)擴(kuò)大宏觀(guān)稅負(fù)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響程度。這與全國(guó)范圍下的估計(jì)結(jié)果是一致的。收入分配差距較大是宏觀(guān)稅負(fù)的增加有助于更加合理的進(jìn)行社會(huì)再分配?？梢蕴岣呷鐣?huì)整體的福利。利用稅后手段調(diào)節(jié)收入分配。收入較低的人增加了收入之后，會(huì)提高消費(fèi)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。而西部地區(qū)的交互項(xiàng)系數(shù)為負(fù)。這主要是因?yàn)?，西部地區(qū)的人們整體的收入較低。即使提高了宏觀(guān)稅負(fù)的比例，政府的收入也沒(méi)有大幅度的提高。對(duì)收入分配起不到很好的調(diào)節(jié)作用。阻礙了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。

（二）動(dòng)態(tài)面板數(shù)據(jù)估計(jì)結(jié)果

表2報(bào)告了對(duì)動(dòng)態(tài)增長(zhǎng)方程的估計(jì)結(jié)果。采用系統(tǒng)GMM估計(jì)模型得出的估計(jì)結(jié)果。由于在動(dòng)態(tài)面板數(shù)據(jù)中，引入滯后一期會(huì)帶來(lái)內(nèi)生性問(wèn)題。由于個(gè)體效應(yīng)影響所有期限內(nèi)的因變量，使得固定效應(yīng)模型難以解決這種內(nèi)生性問(wèn)題。而廣義矩估計(jì)法（SYS-GMM）可以將自身變量的差分滯后項(xiàng)作為相應(yīng)的工具變量，可以較為有效地解決弱工具變量問(wèn)題。我們認(rèn)為廣義矩估計(jì)方法（SYS-GMM）在檢驗(yàn)動(dòng)態(tài)面板數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)中是穩(wěn)健的。表中AR（1）檢驗(yàn)P值小于0.01的顯著性水平，AR（2）P值大于0.1的顯著性水平。這表明模型很好地滿(mǎn)足了擾動(dòng)項(xiàng)的差分存在一階自相關(guān)，不存在更高階自相關(guān)的設(shè)定條件，這意味著GMM估計(jì)量是無(wú)偏和一致的。衡量整體工具變量有效性的Sargan檢驗(yàn)結(jié)果不能拒絕所有工具變量均有效的原假設(shè)，這意味著模型中的工具變量是有效的。GMM估計(jì)結(jié)果顯示宏觀(guān)稅負(fù)與收入分配的交互項(xiàng)的滯后項(xiàng)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)具有顯著的正面影響，說(shuō)明宏觀(guān)稅負(fù)通過(guò)收入分配影響經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)將具有滯后效應(yīng)。相對(duì)于本年上年的收入分配狀況會(huì)增強(qiáng)宏觀(guān)稅負(fù)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的正向作用。

為了考察收入分配作為影響路徑對(duì)宏觀(guān)稅負(fù)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響模式。分別對(duì)東中西部地區(qū)進(jìn)行動(dòng)態(tài)回歸分析?？梢钥吹皆诓煌貐^(qū)交互項(xiàng)和滯后一期的顯著性差異較大。東部地區(qū)和西部地區(qū)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)受當(dāng)期的交互項(xiàng)影響較大，也就是說(shuō)當(dāng)年的收入分配狀況會(huì)更大程度上影響宏觀(guān)稅負(fù)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)影響。而中部地區(qū)則相對(duì)于本年的收入分配差距，上一年的收入分配狀況對(duì)其影響更大。

四、結(jié)論

本文在研究宏觀(guān)稅負(fù)的內(nèi)生經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模型中引入了收入分配和收入分配和宏觀(guān)稅負(fù)的交互項(xiàng)，對(duì)宏觀(guān)稅負(fù)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的作用途徑進(jìn)行驗(yàn)證。本文運(yùn)用中國(guó)30個(gè)省區(qū)近15年數(shù)據(jù)，采用靜態(tài)和動(dòng)態(tài)面板數(shù)據(jù)模型進(jìn)行實(shí)證研究。實(shí)證結(jié)構(gòu)有力支持了上述預(yù)測(cè)：宏觀(guān)稅負(fù)通過(guò)影響收入分配，來(lái)影響于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。宏觀(guān)稅負(fù)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的正向效應(yīng)隨著收入分配差距擴(kuò)大而被增強(qiáng)。盡管宏觀(guān)稅負(fù)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)還存在多方面尚不清晰的途徑，但其通過(guò)影響收入分配從而作用于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)則可能是個(gè)顯著地途徑。

本文的研究結(jié)論對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)政策的制定有一定的意義，在東中部地區(qū)當(dāng)收入差距較大時(shí)，宏觀(guān)稅負(fù)的提高對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的正向影響越顯著?？梢赃m當(dāng)?shù)奶岣叨愗?fù)，有利于調(diào)節(jié)收入分配?？梢源龠M(jìn)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。

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第2篇：宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)稅收范文

【關(guān)鍵詞】 宏觀(guān)稅負(fù)； 微觀(guān)稅負(fù)； 上市公司； 經(jīng)營(yíng)績(jī)效

一、引言

傳統(tǒng)理論認(rèn)為，公司治理環(huán)境至少包括產(chǎn)權(quán)保護(hù)、政府治理、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、法治水平、信用體系、契約文化等方面，這些要素都不同程度地影響著上市公司的經(jīng)營(yíng)效率。稅收與政府的宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)調(diào)控密切相關(guān)，是上市公司政府治理的一個(gè)重要方面。由于我國(guó)證券市場(chǎng)設(shè)立的初衷是為國(guó)有企業(yè)改制和解困服務(wù)，因此中國(guó)證券市場(chǎng)上的大部分上市公司都是由國(guó)有企業(yè)改制而來(lái)的，上市公司主要由政府控制，政府的動(dòng)機(jī)和行為必然會(huì)對(duì)上市公司的業(yè)績(jī)產(chǎn)生重要影響。

稅收是政府進(jìn)行宏觀(guān)調(diào)控的重要手段，合理的稅收負(fù)擔(dān)，可以適時(shí)、適度發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的作用，促進(jìn)上市公司的持續(xù)健康發(fā)展。降低稅負(fù)可以提高企業(yè)對(duì)利潤(rùn)率的預(yù)期，從而增強(qiáng)其投資的積極性，最終對(duì)上市公司的業(yè)績(jī)產(chǎn)生積極影響，刺激整個(gè)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)；而增加稅收則會(huì)加重上市公司的稅收負(fù)擔(dān)，加大經(jīng)濟(jì)利益流出，最終可能導(dǎo)致整個(gè)經(jīng)濟(jì)的萎縮。結(jié)合以上分析，本文通過(guò)面板數(shù)據(jù)將進(jìn)行以下實(shí)證檢驗(yàn)：首先，是否宏觀(guān)稅負(fù)越高與上市公司的凈資產(chǎn)收益率呈現(xiàn)負(fù)相關(guān)關(guān)系；其次，檢驗(yàn)是否由于宏觀(guān)政策滯后效應(yīng)的作用，前期宏觀(guān)稅負(fù)對(duì)上市公司業(yè)績(jī)的影響大于當(dāng)期宏觀(guān)稅負(fù)對(duì)上市公司業(yè)績(jī)的影響，是否上市公司自身的微觀(guān)稅負(fù)與上市公司業(yè)績(jī)之間呈現(xiàn)負(fù)相關(guān)關(guān)系；最后，檢驗(yàn)微觀(guān)稅負(fù)對(duì)上市公司業(yè)績(jī)的影響是否更加顯著，微觀(guān)稅負(fù)對(duì)凈資產(chǎn)收益率的回歸系數(shù)是否大于宏觀(guān)稅負(fù)對(duì)凈資產(chǎn)收益率的回歸系數(shù)。

二、樣本選取和數(shù)據(jù)來(lái)源

（一）樣本的選取

本文的研究選取面板數(shù)據(jù)，選擇2000至2009年十年間在上海證券交易所和深圳證券交易所公開(kāi)發(fā)行股票且掛牌交易的所有A股為研究數(shù)據(jù)總體。在計(jì)算各自變量過(guò)程中，本文剔除了部分?jǐn)?shù)據(jù)：由于某些樣本公司公開(kāi)公布的財(cái)務(wù)報(bào)表不完整，無(wú)法通過(guò)公開(kāi)途徑獲取這些公司的全部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，從而導(dǎo)致部分重要自變量無(wú)法計(jì)算，剔除原始數(shù)據(jù)缺失的公司；剔除每股盈余為負(fù)數(shù)的樣本，利潤(rùn)為負(fù)的公司往往不涉及所得稅的繳納，計(jì)算這些樣本的實(shí)際稅負(fù)水平?jīng)]有理論意義；剔除分母為零的異常值；剔除了經(jīng)過(guò)計(jì)算之后實(shí)際稅負(fù)大于1或者水平小于0的極端值；由于行業(yè)的特殊性，剔除金融股A股上市公司。經(jīng)過(guò)篩選，本文共得到深滬兩市所有A股2000-2009年間總數(shù)為8 654條有效樣本。

（二）數(shù)據(jù)來(lái)源

本文研究中涉及的上市公司相關(guān)背景信息和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來(lái)自CSMAR國(guó)泰君安數(shù)據(jù)庫(kù)和巨靈數(shù)據(jù)庫(kù)中上市公司在上海證券交易所和深圳證券交易所公開(kāi)批露的年度報(bào)告；宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)全部來(lái)自于國(guó)家統(tǒng)計(jì)局網(wǎng)站和中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒。本文用SPSS11.0完成宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)稅負(fù)、微觀(guān)公司稅負(fù)、企業(yè)規(guī)模、財(cái)務(wù)杠桿、存貨密集度和資本密集度的計(jì)算，并對(duì)樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行了實(shí)證檢驗(yàn)。

三、變量設(shè)定與模型構(gòu)建

（一）變量設(shè)定

1.因變量。本文選取凈資產(chǎn)收益率作為衡量公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的財(cái)務(wù)指標(biāo)。凈資產(chǎn)收益率是評(píng)價(jià)企業(yè)自有資本及其積累獲取報(bào)酬的最具綜合性與代表性的指標(biāo)，反應(yīng)企業(yè)資本運(yùn)營(yíng)的綜合效益。凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/平均凈資產(chǎn)，其中，凈利潤(rùn)可以直接從上市公司公開(kāi)的利潤(rùn)表中獲得；平均凈資產(chǎn)是該會(huì)計(jì)年度年初凈資產(chǎn)和年末凈資產(chǎn)的算術(shù)平均數(shù)。

2.自變量。本文將影響上市公司凈資產(chǎn)收益率的稅收因素劃分為宏觀(guān)稅負(fù)和微觀(guān)稅負(fù)兩個(gè)層面。其中，宏觀(guān)稅負(fù)是對(duì)上市公司所處的宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的描述，微觀(guān)稅負(fù)是指公司作為微觀(guān)個(gè)體所承擔(dān)的不同于其他公司的實(shí)際稅收水平，反應(yīng)了公司內(nèi)部基本面信息。

3.控制變量?？刂谱兞坑脕?lái)反應(yīng)除宏觀(guān)稅負(fù)和微觀(guān)稅負(fù)之外的因素對(duì)上市公司業(yè)績(jī)的影響。根據(jù)現(xiàn)有文獻(xiàn)，本文選取的控制變量包括GDP年度增長(zhǎng)率、公司所處行業(yè)、公司所在地區(qū)、企業(yè)規(guī)模、財(cái)務(wù)杠桿、資本密集度、存貨密集度、行業(yè)變量和地區(qū)變量。本文對(duì)各變量的具體定義如附表1所示。

（二）模型構(gòu)建

為檢驗(yàn)文中提出的研究假設(shè)，結(jié)合上文設(shè)計(jì)的若干變量，本文分別構(gòu)造了線(xiàn)性方程一至方程五：

方程一，研究當(dāng)期宏觀(guān)稅收負(fù)擔(dān)對(duì)上市公司業(yè)績(jī)的影響，宏觀(guān)稅負(fù)變量取當(dāng)年數(shù)據(jù)：

ROEt＝a＋a1MACROt＋a2GDPRATEt＋a3SIZEt＋a4LEVt＋a5CAPINTt＋a6INVINTt＋a7INDUSTRYt＋a8AREAt （1）

方程二，研究上期宏觀(guān)稅收負(fù)擔(dān)對(duì)上市公司業(yè)績(jī)的影響，宏觀(guān)稅負(fù)變量取上年數(shù)據(jù)：

ROEt＝a＋a1MACROt-1＋a2GDPRATEt＋a3SIZEt＋a4LEVt＋a5CAPINTt＋a6INVINTt＋a7INDUSTRYt＋a8AREAt （2）

方程三，研究微觀(guān)稅負(fù)對(duì)上市公司業(yè)績(jī)的影響：

ROEt＝a＋a1ETRt＋a2GDPRATEt＋a3SIZEt＋a4LEVt＋

a5CAPINTt＋a6INVINTt＋a7INDUSTRYt＋a8AREAt （3）

方程四，研究當(dāng)期宏觀(guān)稅負(fù)和微觀(guān)稅負(fù)的共同影響，宏觀(guān)稅負(fù)變量取當(dāng)年數(shù)據(jù)：

ROEt＝a＋a1MACROt＋a2ETRt＋a3GDPRATEt＋a4SIZEt＋a5LEVt＋a6CAPINTt＋a7INVINTt＋a8INDUSTRYt＋a9AREAt（4）

方程五，研究宏觀(guān)稅負(fù)和微觀(guān)稅負(fù)的共同影響，宏觀(guān)稅負(fù)變量滯后一期，取上一年數(shù)據(jù)：

ROEt＝a＋a1MACROt-1＋a2ETRt＋a3GDPRATEt＋a4SIZEt＋a5LEVt＋a6CAPINTt＋a7INVINTt＋a8INDUSTRYt＋a9AREAt（5）

在建立了實(shí)證方程之后，本文進(jìn)行如下實(shí)證分析。

四、實(shí)證檢驗(yàn)結(jié)果

（一）方程一與方程二的實(shí)證分析

結(jié)合上文的理論分析，國(guó)家的宏觀(guān)稅收政策具有一定的滯后效應(yīng)，為觀(guān)察和驗(yàn)證這一滯后效應(yīng)，現(xiàn)將方程一和方程二放在同一表格中做對(duì)比分析，方程一和方程二的線(xiàn)性回歸結(jié)果如附表2所示。

根據(jù)方程一的多元回歸結(jié)果，宏觀(guān)稅負(fù)的回歸系數(shù)為負(fù)值，表明當(dāng)年的宏觀(guān)稅負(fù)水平與各個(gè)公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)之間存在負(fù)相關(guān)的關(guān)系，回歸系數(shù)通過(guò)了1%置信水平的檢驗(yàn)，說(shuō)明宏觀(guān)稅負(fù)與A股上市公司業(yè)績(jī)之間的這種負(fù)相關(guān)關(guān)系是高度顯著的。GDP增長(zhǎng)率的回歸結(jié)果為正值，說(shuō)明宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)會(huì)帶動(dòng)上市公司業(yè)績(jī)向好，并且這種促進(jìn)作用也是高度顯著的，這一結(jié)果用數(shù)據(jù)支持了近年來(lái)我國(guó)政府堅(jiān)持發(fā)展經(jīng)濟(jì)，保持GDP長(zhǎng)期高速增長(zhǎng)這一策略的正確性。企業(yè)規(guī)模的回歸系數(shù)為正值，這一結(jié)果與Siegfried的實(shí)證分析結(jié)論相吻合，說(shuō)明規(guī)模效應(yīng)對(duì)上市公司業(yè)績(jī)的促進(jìn)作用。財(cái)務(wù)杠桿的回歸系數(shù)為正值，說(shuō)明在保持公司正常盈利的情況下，合理地利用財(cái)務(wù)杠桿，將提高企業(yè)的凈資產(chǎn)收益率，增加股東回報(bào)，這一結(jié)果與現(xiàn)有的財(cái)務(wù)理論相吻合。固定資產(chǎn)密集度的回歸系數(shù)為負(fù)值，并且這種負(fù)相關(guān)關(guān)系在5%的置信水平下顯著，這一結(jié)果與Gupta and Newberry和Derashid and Zhang等人的研究結(jié)論相一致。存貨密集度的回歸系數(shù)為負(fù)值，且通過(guò)了1%置信水平的相關(guān)性檢驗(yàn)。

根據(jù)方程二的多元回歸結(jié)果，滯后一期的宏觀(guān)稅負(fù)變量回歸系數(shù)為負(fù)值，說(shuō)明前期的宏觀(guān)稅收負(fù)擔(dān)水平將會(huì)對(duì)上市公司當(dāng)期業(yè)績(jī)產(chǎn)生負(fù)面影響，回歸系數(shù)在1%的置信水平下顯著，說(shuō)明前期稅收負(fù)擔(dān)對(duì)當(dāng)期業(yè)績(jī)的負(fù)面影響是非常顯著的。這一研究結(jié)論符合我國(guó)當(dāng)前的實(shí)際情況，長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)地方政府對(duì)本地企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策一直是很多上市公司的業(yè)績(jī)支撐點(diǎn)。

對(duì)比表1中方程一和方程二的實(shí)證檢驗(yàn)結(jié)果，可以發(fā)現(xiàn)：第一，滯后一期的宏觀(guān)稅負(fù)變量的回歸系數(shù)為-0.176，遠(yuǎn)大于當(dāng)期宏觀(guān)稅負(fù)變量的回歸系數(shù)-0.105（絕對(duì)值比較，符號(hào)反映自變量與因變量之間的相關(guān)關(guān)系，數(shù)值反映相關(guān)關(guān)系的程度）；第二，方程二的調(diào)整的R2大于方程一調(diào)整的R2，宏觀(guān)稅負(fù)變量換用滯后一期的數(shù)據(jù)滯后，對(duì)A股上市公司業(yè)績(jī)的解釋力度超過(guò)了當(dāng)期的宏觀(guān)稅收負(fù)擔(dān)。方程一和方程二的對(duì)比可以說(shuō)明宏觀(guān)稅收政策的滯后效應(yīng)，由此可以看出，相對(duì)于當(dāng)期的宏觀(guān)稅收水平而言，上市公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)受到前期宏觀(guān)稅收政策的影響更加顯著。

（二）方程三的實(shí)證分析

根據(jù)附表3所反映的方程三的多元回歸結(jié)果，微觀(guān)稅負(fù)變量的回歸系數(shù)為負(fù)值，說(shuō)明上市公司自身的微觀(guān)稅收負(fù)擔(dān)與上市公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)存在負(fù)相關(guān)的關(guān)系；回歸系數(shù)在1%的置信水平下顯著，說(shuō)明微觀(guān)稅負(fù)與上市公司業(yè)績(jī)之間的負(fù)相關(guān)關(guān)系是高度顯著的。

對(duì)比方程三和方程一、二的回歸結(jié)果，不難發(fā)現(xiàn)，方程三、方程一、方程二的Adj_R2分別為0.843，0.537，0.638包含變量微觀(guān)稅負(fù)的回歸方程三，其Adj_R2明顯大于包含宏觀(guān)稅負(fù)變量的方程一和方程二。Adj_R2的增加代表方程中解釋變量對(duì)于被解釋變量總體解釋力度的提高，因此，微觀(guān)稅負(fù)能夠比宏觀(guān)稅負(fù)更準(zhǔn)確地反應(yīng)上市公司本身的稅收負(fù)擔(dān)水平，更加顯著地影響著上市公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。相比宏觀(guān)稅收環(huán)境而言，上市公司的盈利能力更多地受到自身特有條件的影響。

（三）方程四和方程五的實(shí)證檢驗(yàn)結(jié)果

根據(jù)附表4中所反映的方程四和方程五的實(shí)證檢驗(yàn)結(jié)果，宏觀(guān)稅負(fù)變量、宏觀(guān)之后一期的宏觀(guān)稅負(fù)變量和微觀(guān)稅負(fù)變量的回歸系數(shù)都為負(fù)值，進(jìn)一步驗(yàn)證了稅收負(fù)擔(dān)水平與上市公司業(yè)績(jī)之間的負(fù)相關(guān)關(guān)系；三個(gè)變量的T值分別在5%、1%，1%的置信水平下顯著，這一結(jié)果與方程一至方程三的檢驗(yàn)結(jié)果相一致，證明我國(guó)稅收負(fù)擔(dān)水平和上市公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)之間的這種負(fù)相關(guān)關(guān)系是非常顯著的。

對(duì)比方程四和方程五的實(shí)證檢驗(yàn)結(jié)果，兩個(gè)方程的Adj_R2分別為0.648和0.785。在方程五中，將宏觀(guān)稅負(fù)變量滯后一期之后，回歸方程的整體解釋力度與方程四相比有所提高，說(shuō)明前期的宏觀(guān)稅收水平對(duì)上市公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影響比當(dāng)期宏觀(guān)稅收負(fù)擔(dān)水平更加重大，稅收作為宏觀(guān)調(diào)控政策的重要方式，具有明顯的滯后效應(yīng)。

對(duì)比方程四和方程一、方程三的實(shí)證檢驗(yàn)結(jié)果，一方面不論是宏觀(guān)稅負(fù)和微觀(guān)稅負(fù)對(duì)A股上市公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的單獨(dú)影響（方程一和方程三），還是二者的共同作用（方程四），稅收負(fù)擔(dān)水平對(duì)公司績(jī)效的負(fù)面作用都是高度顯著的；另一方面，方程一、三、四的回歸方程的擬合優(yōu)度上升，說(shuō)明隨著主要自變量的改變，回歸方程的整體解釋力度逐步逐漸加強(qiáng)。

五、結(jié)論

綜上分析，我國(guó)A股上市公司的經(jīng)營(yíng)績(jī)效與稅收負(fù)擔(dān)之間存在負(fù)相關(guān)關(guān)系。稅收負(fù)擔(dān)越輕，上市公司的盈利狀況越好，凈資產(chǎn)收益率越高，對(duì)股東的回報(bào)能力就越強(qiáng)；加重稅收負(fù)擔(dān)會(huì)降低上市公司的盈利能力。上市公司作為我國(guó)資本市場(chǎng)的主要參與一方，在市場(chǎng)上面臨激烈的競(jìng)爭(zhēng)壓力，企業(yè)所承受的稅收負(fù)擔(dān)越重，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效水平的影響也越大，沉重的稅收負(fù)擔(dān)削弱了企業(yè)的盈利能力，限制了上市公司規(guī)模的擴(kuò)大，不利于上市公司的健康、可持續(xù)發(fā)展。上市公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)同時(shí)受到整體經(jīng)濟(jì)的宏觀(guān)稅負(fù)和公司自身的微觀(guān)稅負(fù)的雙重影響。其中，公司微觀(guān)稅負(fù)對(duì)自身業(yè)績(jī)的影響比宏觀(guān)稅負(fù)更加顯著。分行業(yè)和分地區(qū)的稅收分析表明，不同行業(yè)、不同地區(qū)的上市公司的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)率存在很大差別。國(guó)家扶持發(fā)展的信息和高科技產(chǎn)業(yè)，享有的稅收優(yōu)惠較多，實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)率較輕；第三產(chǎn)業(yè)中的部分產(chǎn)業(yè)，如食品和醫(yī)藥，稅收負(fù)擔(dān)過(guò)重；經(jīng)濟(jì)特區(qū)和西部地區(qū)的企業(yè)，受惠于我國(guó)區(qū)域稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)較輕，經(jīng)營(yíng)績(jī)效在全國(guó)排名靠前。稅收優(yōu)惠的力度在不同行業(yè)和地區(qū)之間存在不均衡的現(xiàn)象，受此影響，不同地區(qū)、不同行業(yè)的上市公司的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)率存在很大差別。沿海經(jīng)濟(jì)特區(qū)和西部地區(qū)的高凈資產(chǎn)收益率一定程度上受益于這些地區(qū)寬松的稅收環(huán)境。由于宏觀(guān)稅收政策的滯后效應(yīng)，上一期宏觀(guān)稅收負(fù)擔(dān)水平對(duì)上市公司當(dāng)期業(yè)績(jī)的影響力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)了當(dāng)期宏觀(guān)稅收負(fù)擔(dān)水平對(duì)上市公司業(yè)績(jī)的影響。

【參考文獻(xiàn)】

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第3篇：宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)稅收范文

最近中國(guó)政府加大宏觀(guān)調(diào)控力度，頻頻出臺(tái)新措施，備受市場(chǎng)關(guān)注。其中貨幣政策類(lèi)的措施，包括調(diào)高存款準(zhǔn)備金比率與增加利率。這雖是早就應(yīng)當(dāng)采取的行動(dòng)，但遲做總比不做好，值得肯定與歡迎。然而，許多其他措施雖說(shuō)新近才陸續(xù)出臺(tái)，其實(shí)在過(guò)去數(shù)輪經(jīng)濟(jì)周期中已屢見(jiàn)不鮮，無(wú)外乎都是行政性的老辦法。

人們之所以對(duì)倚重行政力量調(diào)控宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)的方式一直有所詬病，主要是因?yàn)檫@種方式與今天中國(guó)經(jīng)濟(jì)愈益市場(chǎng)化、國(guó)際化的現(xiàn)實(shí)環(huán)境大為脫節(jié)。即使在純計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，中央手中掌握的行政指揮棒也不是百分之百靈驗(yàn)；在私人經(jīng)濟(jì)、三資企業(yè)和股份化改制后的混和制經(jīng)濟(jì)與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力量已起主導(dǎo)作用的今天，行政措施調(diào)控經(jīng)濟(jì)的有效性更值得懷疑。如果這些措施不符合或不尊重經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體――企業(yè)和消費(fèi)者的利益取向，強(qiáng)力推行之，只會(huì)誘發(fā)各種各樣消極的抵抗，所謂“上有政策，下有對(duì)策”。

當(dāng)前中國(guó)經(jīng)濟(jì)過(guò)熱的主要癥狀，表現(xiàn)為固定資產(chǎn)投資和銀行信用膨脹過(guò)快。政府若真下決心硬行壓縮投資與信貸，是做得到的。從中國(guó)最混亂的土地審批入手，再查出和強(qiáng)行關(guān)閉幾個(gè)“鐵本”類(lèi)的企業(yè)，可謂舉手之勞。但問(wèn)題是，行政手段所造成的后遺癥將會(huì)非常嚴(yán)重，效率損失是巨大的。

就拿國(guó)有銀行來(lái)說(shuō)，如果在本輪宏觀(guān)調(diào)控中，再度引入信貸計(jì)劃指標(biāo)，硬性控制銀行信貸規(guī)模、結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)流向，甚至具體的貸款項(xiàng)目等，勢(shì)必使各家銀行剛剛搭建的專(zhuān)業(yè)化與獨(dú)立化的信貸決策與風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制形同虛設(shè)；加之政府行政力量干預(yù)具體產(chǎn)業(yè)和具體投資項(xiàng)目，不良貸款卷土重來(lái)與銀行系統(tǒng)不穩(wěn)定的風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)顯著增加。國(guó)際經(jīng)驗(yàn)一再表明，一旦銀行不穩(wěn)定，宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的希望也將成為泡影。

總之，行政措施短期也許見(jiàn)效快，但成本很高，后果嚴(yán)重。在多數(shù)情況下，“行政藥”的副作用甚至超過(guò)了疾病本身的危害。那么，政府還有哪些政策工具可以利用呢？

政府首選的工具還是貨幣政策。主要包括通過(guò)人民幣匯率的必要調(diào)整，降低央行基礎(chǔ)貨幣的增長(zhǎng)；通過(guò)公開(kāi)市場(chǎng)操作，減少銀行系統(tǒng)的流動(dòng)性；持續(xù)地提高利率水平等。與動(dòng)用行政手段關(guān)停、凍結(jié)投資項(xiàng)目不同，這些間接的貨幣措施不會(huì)立竿見(jiàn)影。但如果央行能夠在一段時(shí)期內(nèi)，持續(xù)不斷地維持貨幣政策愈益緊縮的態(tài)勢(shì)，那么或遲或早，信貸與投資增長(zhǎng)、甚至包括千夫所指的房地產(chǎn)熱，一定會(huì)得到相當(dāng)程度的抑制。

行政手段好比用牛刀做外科手術(shù)，也許能控制發(fā)燒癥，但病人的胳膊或腿卻被砍掉了，搞不好留下終身殘廢。貨幣政策就好比是中藥調(diào)理，溫和適度，效果不會(huì)馬上彰顯，但一般不會(huì)留下后遺癥。當(dāng)政府運(yùn)用間接的貨幣政策進(jìn)行宏觀(guān)調(diào)控時(shí)，中國(guó)經(jīng)濟(jì)中已經(jīng)出現(xiàn)的市場(chǎng)機(jī)制配置資源的基本功能將依然健在。實(shí)際上，之所以賦予政府宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)調(diào)控的職能，就是為了避免嚴(yán)重通貨膨脹，以保障市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)配置資源的效率。因此，任何傷害市場(chǎng)機(jī)制的宏觀(guān)調(diào)控措施都是不宜取的。

可慰的是，央行最近多有行動(dòng)，開(kāi)始漸漸收緊貨幣政策。除此之外，宏觀(guān)調(diào)控的當(dāng)務(wù)之急是盡快調(diào)整財(cái)政政策態(tài)勢(shì)，變“擴(kuò)張”為“收縮”。自2004年起的宏觀(guān)調(diào)控中，財(cái)政政策似乎一直是“我行我素，置身事外”，實(shí)在是令人驚訝與費(fèi)解。

事實(shí)上，中國(guó)的財(cái)政政策從2003年就已經(jīng)呈現(xiàn)明顯的“順周期”態(tài)勢(shì)；其對(duì)投資與出口需求為主的總需求過(guò)熱，即使非始作俑者，也至少是一直起著推波助瀾的作用。自從上世紀(jì)90年代中期財(cái)稅改革以后，中國(guó)財(cái)政狀況顯著好轉(zhuǎn)，近年來(lái)財(cái)政收入更是大幅上升。但是，中國(guó)的財(cái)政赤字卻綿延不斷。如果按國(guó)際貨幣基金組織的政府財(cái)政統(tǒng)計(jì)國(guó)際口徑估計(jì)，2005年中國(guó)財(cái)政赤字為GDP的1.6％，2006年預(yù)計(jì)只比此水平略低。而此比率近年如果略有下降的話(huà)，不是因?yàn)槌嘧纸^對(duì)額的減少，而主要應(yīng)歸結(jié)為名義GDP的增加。

在世界上快速增長(zhǎng)的主要經(jīng)濟(jì)體中，中國(guó)和美國(guó)的財(cái)政赤字可以說(shuō)最受人關(guān)注。但與美國(guó)不同的是，中國(guó)沒(méi)有實(shí)行過(guò)大規(guī)模的減稅，也沒(méi)有戰(zhàn)爭(zhēng)帶來(lái)的龐大軍事開(kāi)支。在中國(guó)財(cái)政總支出結(jié)構(gòu)中，經(jīng)濟(jì)建設(shè)費(fèi)用支出最大，與行政管理費(fèi)、文教支出構(gòu)成前三大開(kāi)支項(xiàng)目。

在經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出中，又以基本建設(shè)或固定資產(chǎn)投資為主。政府預(yù)算安排的固定資產(chǎn)投資增長(zhǎng)率，快于名義GDP的增長(zhǎng)率，其增幅在2004年與2005 年間甚至超過(guò)了貸款增幅。預(yù)算內(nèi)投資在全部固定資產(chǎn)投資中的比重與FDI外資流入所占的比重基本相當(dāng)。事實(shí)上，還有相當(dāng)大的固定資產(chǎn)投資金額是政府主導(dǎo)的，性質(zhì)上屬政府投資，但并沒(méi)有計(jì)入“國(guó)家預(yù)算內(nèi)資金”項(xiàng)下；而是與國(guó)有企業(yè)投資揉在一起，包括各級(jí)地方政府成立的基建投資公司和項(xiàng)目公司的投資。由此可見(jiàn)，政府投資或資本性支出，在本輪固定資產(chǎn)投資過(guò)熱中直接扮演了重要角色。

政府尤其是地方政府熱衷于投資的原因，除了哈佛經(jīng)濟(jì)學(xué)家科爾奈的經(jīng)典解釋?zhuān)A(yù)算軟約束），以及中國(guó)學(xué)者新近提供的政治學(xué)解釋?zhuān)℅DP成長(zhǎng)作為考核地方官員政績(jī)的主要尺度），還有一個(gè)直接的財(cái)政利益誘因，就是在中國(guó)現(xiàn)行財(cái)稅體制下，地方政府追求現(xiàn)期與預(yù)期稅收最大化。固定資產(chǎn)投資可以擴(kuò)大本地經(jīng)濟(jì)產(chǎn)能規(guī)模，增加未來(lái)稅收流；而且固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目本身――尤其是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)投資，在當(dāng)期就能直接產(chǎn)生稅收。相關(guān)稅種包括房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅與土地增值稅，其稅額加起來(lái)占了地方財(cái)政總收入的10％以上，與企業(yè)所得稅項(xiàng)平起平坐，僅次于增值稅與營(yíng)業(yè)稅，成為地方財(cái)政的重要收入來(lái)源。

地方政府手中有了財(cái)力資源，未必優(yōu)先用于社會(huì)文教衛(wèi)生、扶貧與環(huán)保等最基本的公共服務(wù)，更可能用于各式各樣的“形象工程”。由于尚缺乏交稅人對(duì)本地政府財(cái)政支出的有效民主監(jiān)督機(jī)制，又沒(méi)有發(fā)達(dá)國(guó)家市政債資本市場(chǎng)的約束，地方政府自然有“不斷投資－追求稅收最大化－再投資”的沖動(dòng)。在經(jīng)濟(jì)周期低谷時(shí)期，這種地方財(cái)政循環(huán)鏈有助于維持地方經(jīng)濟(jì)景氣，中央也就睜一眼閉一眼地默認(rèn)了；但在經(jīng)濟(jì)周期上升期，它就成了刺激投資與信貸需求的難以忽視的不穩(wěn)定因素。

從現(xiàn)在起，中國(guó)應(yīng)該開(kāi)始高度重視運(yùn)用財(cái)政政策。除了關(guān)注全國(guó)財(cái)政總支出、總稅收與財(cái)政赤字的變化，還要著重探討如何理順中央財(cái)政與地方財(cái)政之間關(guān)系所呈現(xiàn)的固有矛盾。 在尊重地方利益、給予其適當(dāng)財(cái)政自，并不斷完善政府間轉(zhuǎn)移支付制度的前提下，中國(guó)應(yīng)當(dāng)引入更有效的地方財(cái)政激勵(lì)機(jī)制與問(wèn)責(zé)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)地方稅收與地方公共支出事權(quán)更好的匹配。這項(xiàng)改革應(yīng)視為20世紀(jì)90年代中期財(cái)稅體制改革的必要延伸與深化。就像90年代中期的金融體制改革，使中央政府首次真正掌握了集中的貨幣政策，按照財(cái)政聯(lián)邦主義的基本原理進(jìn)行的政府間財(cái)政關(guān)系體制的下一輪改革，可以有助于理順并優(yōu)化地方政府財(cái)政的激勵(lì)與問(wèn)責(zé)機(jī)制，加強(qiáng)市場(chǎng)約束與公眾監(jiān)督，打斷多年來(lái)地方政府“不斷投資－追求稅收最大化－再投資”的鏈條，從而保證國(guó)家財(cái)政政策成為有效的宏觀(guān)調(diào)控政策工具。

第4篇：宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)稅收范文

關(guān)鍵詞：財(cái)政壓力；結(jié)構(gòu)性減稅；宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)效應(yīng)

引言

如今我國(guó)處于財(cái)政壓力較大的狀態(tài)，這對(duì)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展產(chǎn)生了較大的阻礙作用。針對(duì)當(dāng)前的日益嚴(yán)峻的內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境問(wèn)題，為推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的高度發(fā)展，恢復(fù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)往日的活力，我國(guó)推出了結(jié)構(gòu)性減稅政策，通過(guò)對(duì)該政策的落實(shí)和推廣，推動(dòng)我國(guó)企業(yè)的發(fā)展，保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步運(yùn)行。

一、我國(guó)實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅的原因和意義

隨著時(shí)代的發(fā)展，如何改變固有的經(jīng)濟(jì)模式加速經(jīng)濟(jì)的發(fā)展成為了我國(guó)重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題，目前我國(guó)的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)正不斷變化，因此政府需要通過(guò)宏觀(guān)調(diào)控的方式來(lái)穩(wěn)定我國(guó)的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)。結(jié)構(gòu)性減稅政策是我國(guó)在順應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)的前提下的出臺(tái)的經(jīng)濟(jì)調(diào)控手段，能夠有效緩解國(guó)家的經(jīng)濟(jì)困境，還能夠降低經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步發(fā)展為我國(guó)整體的經(jīng)濟(jì)發(fā)展打下基礎(chǔ)，同時(shí)也帶動(dòng)了國(guó)內(nèi)多個(gè)行業(yè)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。

實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅政策能夠保證我國(guó)經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)發(fā)展，經(jīng)濟(jì)狀況的穩(wěn)定對(duì)國(guó)家的整體發(fā)展起著極大的促進(jìn)作用。通過(guò)實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅政策，不僅可以穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)情況，還可以穩(wěn)定我國(guó)的社會(huì)秩序，社會(huì)秩序的穩(wěn)定使得各行各業(yè)能夠順利運(yùn)行，居民收入得到保障的同時(shí)也增加我國(guó)政府的財(cái)政收入，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)也提高了我國(guó)政府的公信力。結(jié)構(gòu)性減稅政策的實(shí)施使居民的收入水平得到了提升，政府為了讓人們都有房可住，利用減稅、調(diào)稅、免收個(gè)人不所得稅等宏觀(guān)手段對(duì)稅收的內(nèi)容進(jìn)行改革，居民的收入也因這些舉措而得到了改善。結(jié)構(gòu)性減稅可以促進(jìn)我國(guó)的對(duì)外貿(mào)易，優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的同時(shí)增加對(duì)外貿(mào)易額，使“引進(jìn)來(lái)”和“走出去”的方針得到充分的落實(shí)。通過(guò)實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅政策，能夠有效穩(wěn)定市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)秩序，推動(dòng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展，從而實(shí)現(xiàn)宏觀(guān)調(diào)控的終極目標(biāo)。

二、結(jié)構(gòu)性經(jīng)濟(jì)減稅宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)效應(yīng)

（一）推動(dòng)中小型企業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和發(fā)展

結(jié)構(gòu)性減稅政策的出臺(tái)和實(shí)施為企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整工作提供了新的方向，促進(jìn)了企業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)展方向的轉(zhuǎn)變。對(duì)于中小型的企業(yè)來(lái)說(shuō)，結(jié)構(gòu)性減稅為他們減輕了稅費(fèi)方面的負(fù)擔(dān)，沉重的稅費(fèi)對(duì)于發(fā)展?fàn)顩r處于起步階段的中小企業(yè)來(lái)說(shuō)壓力是非常的大，結(jié)構(gòu)性減稅政策使中小型企業(yè)恢復(fù)了活力，為中小型企業(yè)的發(fā)展提供更廣闊的空間和新的機(jī)遇。促進(jìn)中小型企業(yè)的投資，有利于中小型企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展。結(jié)構(gòu)性經(jīng)濟(jì)減稅利用有增有減的稅收調(diào)整形式推動(dòng)中小型企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)，不斷提高中小企業(yè)自身自主創(chuàng)新能力，同時(shí)加速了服務(wù)行業(yè)的發(fā)展速度，從而帶動(dòng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)來(lái)源的轉(zhuǎn)變。結(jié)構(gòu)性減稅政策在實(shí)施過(guò)程中要充分平衡好政府、企業(yè)和人民之間的利益關(guān)系，做好利益方面的調(diào)控工作是保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展的關(guān)鍵。由于中小企業(yè)是勞動(dòng)者選擇就業(yè)的主要渠道，中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀能夠充分反映出就業(yè)市場(chǎng)的活力，所以降低稅費(fèi)對(duì)于中小企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)有著極大的促進(jìn)作用，保障居民的就業(yè)情況對(duì)社會(huì)的和諧穩(wěn)定有著極大的幫助。

（二）促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展

結(jié)構(gòu)性減稅政策在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面有著極大的成效，結(jié)構(gòu)性減稅政策的實(shí)施，使社會(huì)的整體需求不斷上漲，對(duì)國(guó)家應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)危機(jī)狀況有著促進(jìn)作用。在進(jìn)行調(diào)整企業(yè)結(jié)構(gòu)時(shí)，稅收收入是重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象，因此，在落實(shí)結(jié)構(gòu)性減稅政策時(shí)，應(yīng)將工作重點(diǎn)定位到稅收結(jié)構(gòu)調(diào)整工作中。為了保證出口情況的平穩(wěn)運(yùn)行，我國(guó)對(duì)出口關(guān)稅進(jìn)行下調(diào)，甚至對(duì)部分產(chǎn)品的出口關(guān)稅全面取消。在實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅政策時(shí)，還要配合稅費(fèi)制度的改革共同整治亂收費(fèi)問(wèn)題，對(duì)各類(lèi)稅費(fèi)問(wèn)題進(jìn)行重新的規(guī)劃，并依據(jù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的實(shí)際情況建立起科學(xué)合理的稅收制度，從制度上緩解國(guó)家財(cái)政收入和結(jié)構(gòu)性減稅之間的矛盾，在保證國(guó)家經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的前提下，對(duì)居民的經(jīng)濟(jì)做出最大限度的保障。

（三）為居民提供福利

一直以來(lái)，我國(guó)的居民收入情況都存在不均衡分布的特點(diǎn)，中等收入的人群處于少數(shù)，收入過(guò)高和收入偏低的人群占了很大的比例，貧富差距因此顯現(xiàn)出來(lái)，收入分配呈現(xiàn)出不均衡的狀態(tài)。稅收作為調(diào)節(jié)收入分配的有效手段，實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅政策對(duì)改善我國(guó)居民的收入分配有著極大的促進(jìn)作用。國(guó)家通過(guò)對(duì)個(gè)人所得稅機(jī)制進(jìn)行調(diào)整和完善，保證居民收入的穩(wěn)定性[1]。在進(jìn)行個(gè)人所得稅改革時(shí)，先拓寬個(gè)人所得稅的征收范圍，在分類(lèi)別對(duì)個(gè)人所得稅的總額進(jìn)行計(jì)算，最后以家庭為單位交納個(gè)人所得稅，此政策的落實(shí)，從根本上緩解了居民家庭的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。在不影響國(guó)家整體稅收收入的情況下為居民的經(jīng)濟(jì)收入提供保障[2]。

結(jié)論

綜上所述，結(jié)構(gòu)性減稅政策是我國(guó)開(kāi)展宏觀(guān)調(diào)控的重要手段，落實(shí)結(jié)構(gòu)性減稅政策有利于推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，能夠給企業(yè)和居民同時(shí)帶來(lái)較大的收益和福利。有助于恢復(fù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)活力，同時(shí)也能切實(shí)提高我國(guó)政府的財(cái)政收入，促進(jìn)我國(guó)宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)為我國(guó)社會(huì)實(shí)現(xiàn)和諧進(jìn)步奠定基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn) 

[1] 李雪璐，郭永芳.欠發(fā)達(dá)地區(qū)結(jié)構(gòu)性減稅政策實(shí)施及地方經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析——以安徽省蚌埠市為例[J].山西師范大學(xué)學(xué)報(bào)（自然科學(xué)版），2020，34（01）：99-103. 

第5篇：宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)稅收范文

減速態(tài)勢(shì)已經(jīng)得到官方確認(rèn)，在3月5日的政府工作報(bào)告中表述為“中國(guó)設(shè)定2015年GDP增長(zhǎng)目標(biāo)在約7%左右”。

鑒于今年1-2月份經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的疲軟，3月13日，花旗首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家保羅?布倫南表示，中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)減速超出預(yù)期，GDP同比增幅料將低于7%。巴克萊銀行近日則宣布將2015年中國(guó)GDP增速預(yù)期從之前的7%下調(diào)至6.8%。

風(fēng)險(xiǎn)將集中釋放

中國(guó)人民大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院教授楊瑞龍?jiān)谡搲媳硎?，很多指?biāo)顯示2014年是“新常態(tài)”開(kāi)始進(jìn)入新的階段，2015年將是風(fēng)險(xiǎn)集中釋放期，可能面臨很多參數(shù)大幅度的變化。

“國(guó)經(jīng)濟(jì)內(nèi)部結(jié)構(gòu)正在發(fā)生巨大的向好的發(fā)展，但是2014年下半年的宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)顯示，盡管在總量上沒(méi)有出現(xiàn)嚴(yán)重的問(wèn)題，但是從趨勢(shì)來(lái)看，2015年可能面臨新的挑戰(zhàn)。”楊瑞龍表示。

第一個(gè)挑戰(zhàn)是服務(wù)業(yè)。2014年第三產(chǎn)業(yè)的占比提高了48.2%，比去年提高2.1個(gè)百分點(diǎn)，超過(guò)了占比5.6個(gè)百分點(diǎn)，第三產(chǎn)業(yè)占比的提高一定程度上保證了全年就業(yè)形勢(shì)的穩(wěn)定。由于工業(yè)簫條狀況的惡化，特別是去杠桿、去產(chǎn)能，第三產(chǎn)業(yè)在2015年難以維持一個(gè)持續(xù)景氣的狀態(tài)。目前服務(wù)業(yè)的PM指數(shù)高于50%，在第二產(chǎn)業(yè)的連續(xù)四年的下行中，服務(wù)業(yè)大幅上揚(yáng)。但是，如果充分考慮到中國(guó)第三產(chǎn)業(yè)，特別是生產(chǎn)型服務(wù)業(yè)，對(duì)于工業(yè)的依附性，考慮到去杠桿化的加劇，2015年中國(guó)服務(wù)業(yè)將持續(xù)繁榮的觀(guān)點(diǎn)可能存在問(wèn)題。

中國(guó)目前處于工業(yè)化后期的階段，這一時(shí)期的特征是，第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展嚴(yán)重依賴(lài)于制造業(yè)和消費(fèi)業(yè)。而制造業(yè)處在相對(duì)簫條的狀態(tài)，服務(wù)業(yè)快速上揚(yáng)便缺乏根基。而且投資增速下滑之后，第三產(chǎn)業(yè)比制造業(yè)下行幅度更大。由此我們判斷2015年服務(wù)業(yè)的發(fā)展可能會(huì)遇到嚴(yán)重的挑戰(zhàn)。

第二個(gè)挑戰(zhàn)是就業(yè)，從增量來(lái)看，2014年超過(guò)1400萬(wàn)人，總量上的就業(yè)增加了。但中國(guó)就業(yè)嚴(yán)重依賴(lài)于第三產(chǎn)業(yè)和建筑業(yè)，2015年這兩大行業(yè)都會(huì)出現(xiàn)較大的回落，很多企業(yè)會(huì)面臨生存壓力，因此，2015年的就業(yè)問(wèn)題會(huì)面臨壓力。就業(yè)與服務(wù)業(yè)，支撐中國(guó)經(jīng)濟(jì)的兩大要素可能會(huì)發(fā)生變化，將導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)的壓力增大，使原來(lái)打算采取的去杠桿、不刺激和穩(wěn)定的宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)政策發(fā)生變化。

“宏觀(guān)調(diào)控政策面臨著前所未有的兩難選擇，面對(duì)過(guò)去政府引導(dǎo)型的結(jié)構(gòu)扭曲，我們需要騰出時(shí)間來(lái)調(diào)結(jié)構(gòu)?！睏钊瘕堈f(shuō)。

適度降低間接稅

在這個(gè)調(diào)整階段，更需要的是底線(xiàn)思維，楊瑞龍認(rèn)為，有兩個(gè)指標(biāo)，第一是失業(yè)底線(xiàn)和通脹底線(xiàn)，當(dāng)今中國(guó)通脹不是問(wèn)題，需要考慮的是就業(yè)底線(xiàn)，看中國(guó)的就業(yè)問(wèn)題是不是超越了中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展可接受的程度;第二個(gè)底線(xiàn)是風(fēng)險(xiǎn)底線(xiàn)，特別是與金融相關(guān)聯(lián)的債務(wù)危機(jī)等等.換句話(huà)說(shuō)，當(dāng)前中國(guó)經(jīng)濟(jì)如果還沒(méi)有觸動(dòng)失業(yè)的底線(xiàn)和風(fēng)險(xiǎn)底線(xiàn)，政府不能出臺(tái)過(guò)于刺激的政策。如果已經(jīng)觸犯了兩個(gè)底線(xiàn)，就可以采取相應(yīng)的干預(yù)政策。

《報(bào)告》指出，2014年，財(cái)政收入同比增長(zhǎng)8.6%，創(chuàng)下23年以來(lái)的最低增速。但近年來(lái)，以增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅等流轉(zhuǎn)稅為主的間接稅增速放緩，但同時(shí)，得益于居民收入提高、汽車(chē)消費(fèi)增長(zhǎng)、房產(chǎn)稅、國(guó)有土地出讓相關(guān)稅種稅基擴(kuò)容和高增長(zhǎng)，直接稅收入保持較快增長(zhǎng)。

《報(bào)告》認(rèn)為，長(zhǎng)期以來(lái)，中國(guó)以間接稅為主的稅制結(jié)構(gòu)，由于其可轉(zhuǎn)嫁性，容易將稅收負(fù)擔(dān)從生產(chǎn)者轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，造成消費(fèi)者實(shí)際上承擔(dān)大部分的稅負(fù)，減少其可支配收入，進(jìn)而抑制消費(fèi)增長(zhǎng)。因此，建議通過(guò)調(diào)整間接稅的邊際稅率，下調(diào)間接稅，降低國(guó)民經(jīng)濟(jì)總稅負(fù)。

盡管短期內(nèi)會(huì)導(dǎo)致間接稅減少，但是長(zhǎng)期來(lái)看，可以促進(jìn)企業(yè)投資，帶動(dòng)稅收的可持續(xù)增長(zhǎng)。盡管直接稅比例是提高了，可是稅收的增速是下降的。降低間接稅的邊界稅率，可以提高居民實(shí)際購(gòu)買(mǎi)率。

此外，還要加快“營(yíng)改增”擴(kuò)圍，簡(jiǎn)化稅率，合理確定一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，為服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展構(gòu)建一個(gè)適宜的稅收環(huán)境。

第6篇：宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)稅收范文

關(guān)鍵詞 宏觀(guān)經(jīng)濟(jì) 走勢(shì) 調(diào)控政策

中圖分類(lèi)號(hào)：F120.4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)的調(diào)控是以間接調(diào)控為主，以計(jì)劃經(jīng)濟(jì)為指導(dǎo)，以經(jīng)濟(jì)手段為主要調(diào)控方式的綜合調(diào)控，其調(diào)控的經(jīng)濟(jì)手段主要是財(cái)政政策與貨幣政策。伴隨著我國(guó)由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)，宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展更應(yīng)該站在世界化、全局化的角度進(jìn)行了。因此，就需要把握宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律，不懈地探究經(jīng)濟(jì)發(fā)展的未來(lái)走勢(shì)。

一、 我國(guó)宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)的走勢(shì)

我國(guó)宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)總體上就是由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的，逐漸形成了以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為主，宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)為輔的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀。因此，根據(jù)現(xiàn)狀，對(duì)我國(guó)宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)的走勢(shì)進(jìn)行探討。

（一）促進(jìn)我國(guó)宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)與環(huán)境效益和諧統(tǒng)一。

據(jù)以往我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度來(lái)看，經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度都超過(guò)了百分之十，在這樣經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的環(huán)境下，我國(guó)宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)取得了舉世矚目的成就。然而，當(dāng)我國(guó)一心關(guān)注于經(jīng)濟(jì)效益時(shí)，卻忽視了環(huán)境效益。又隨著人們經(jīng)濟(jì)實(shí)力的上升，對(duì)生活品質(zhì)有了更高的追求。因此，我國(guó)宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)的走勢(shì)就逐漸由一味追求經(jīng)濟(jì)發(fā)展轉(zhuǎn)變?yōu)榘呀?jīng)濟(jì)效益與環(huán)境效益放在同等重要的經(jīng)濟(jì)重任上。促進(jìn)我國(guó)宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)與環(huán)境效益的和諧統(tǒng)一不僅是人生追求更好生活品質(zhì)的要求，也是切實(shí)貫徹科學(xué)發(fā)展觀(guān)，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的要求。

（二）大力推進(jìn)我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化。

一個(gè)國(guó)家合理的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)應(yīng)該是第三產(chǎn)業(yè)最為發(fā)達(dá)，其次是工業(yè)，最后才是農(nóng)業(yè)。然而，由于我國(guó)處于社會(huì)主義發(fā)展的初級(jí)階段，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的發(fā)展相對(duì)來(lái)說(shuō)具有一些不合理的地方。因此，為了使得我國(guó)宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)未來(lái)長(zhǎng)遠(yuǎn)健康的發(fā)展，就需要改變我國(guó)工業(yè)最為發(fā)達(dá)，第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展比較落后的現(xiàn)狀。構(gòu)建一個(gè)新型的、合理健康的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。

（三）發(fā)展資本型的產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)。

隨著世界經(jīng)濟(jì)的一體化，我國(guó)在國(guó)家競(jìng)爭(zhēng)中一直處于比較弱勢(shì)的地位，只能夠憑借密集型的勞動(dòng)力占據(jù)廉價(jià)優(yōu)勢(shì)。因此，在未來(lái)我國(guó)宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過(guò)程中，就需要轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y本混合型經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，促進(jìn)高新科技的研究，培育新時(shí)代科技人才，使得我國(guó)的經(jīng)濟(jì)不僅能夠發(fā)揮廉價(jià)優(yōu)勢(shì)，還能夠以高質(zhì)量、高技術(shù)站在世界經(jīng)濟(jì)舞臺(tái)。

（四）平衡東西部經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

現(xiàn)階段我國(guó)經(jīng)濟(jì)整體發(fā)展不平衡，東部經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)，西部經(jīng)濟(jì)比較落后。然而，這種不平衡的現(xiàn)象嚴(yán)重背離了我國(guó)社會(huì)主義理念的本質(zhì)，嚴(yán)重阻礙了中華兒女共同富裕的宗旨。所以，在我國(guó)未來(lái)宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中，就迫切需要變革這種經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡的現(xiàn)象，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的全局、全面發(fā)展。

二、針對(duì)宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)未來(lái)發(fā)展的調(diào)控政策

促進(jìn)我國(guó)未來(lái)宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)的合理健康、可持續(xù)發(fā)展，不僅需要市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的自我調(diào)節(jié)，還需要通過(guò)宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)政策進(jìn)行調(diào)節(jié)。下面筆者就根據(jù)未來(lái)我國(guó)宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)的走勢(shì)，對(duì)相關(guān)的調(diào)控政策進(jìn)行探討。

（一）有效進(jìn)行財(cái)政政策。

財(cái)政政策與貨幣政策是進(jìn)行宏觀(guān)調(diào)控政策的兩種主要手段。合理利用財(cái)政政策就需要發(fā)揮財(cái)政收支的功能。為了使得我國(guó)未來(lái)經(jīng)濟(jì)能夠?qū)崿F(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益與環(huán)境效益的和諧統(tǒng)一，那么就可以對(duì)具有高污染的產(chǎn)業(yè)進(jìn)行更高標(biāo)準(zhǔn)的稅收，達(dá)到抑制該產(chǎn)業(yè)更大規(guī)模的污染。針對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變，就可以利用財(cái)政補(bǔ)貼與減少第三產(chǎn)業(yè)的稅收進(jìn)行，從而使得第三產(chǎn)業(yè)在政策的支持下發(fā)展壯大。新興產(chǎn)業(yè)屬于第三產(chǎn)業(yè)，所以，在促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)的同時(shí)，也能夠促進(jìn)資本密集型產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。平衡東西部發(fā)展就需要通過(guò)財(cái)政資金的扶持，可以通過(guò)財(cái)政收入，把東部的稅收用到西部的基礎(chǔ)建設(shè)等，使西部經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有強(qiáng)大的經(jīng)濟(jì)力量，從而轉(zhuǎn)變西部經(jīng)濟(jì)落后的現(xiàn)象。

（二）合理進(jìn)行貨幣政策。

貨幣政策的執(zhí)行一般是通過(guò)銀行實(shí)現(xiàn)。所以，為了改變現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)發(fā)展的弊端，規(guī)范未來(lái)經(jīng)濟(jì)的走勢(shì)，就需要合理的進(jìn)行貨幣政策。貨幣政策就可以讓銀行對(duì)政府需要扶持發(fā)展的對(duì)象，放低貸款要求，降低貸款利率，從而緩解其資金不足的現(xiàn)狀，促進(jìn)其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。就拿為推進(jìn)我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化為例，為了使得第三產(chǎn)業(yè)能夠大力發(fā)展，就可以對(duì)從事第三產(chǎn)業(yè)的企業(yè)降低貸款要求，放寬還款日期，使該產(chǎn)業(yè)能夠在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中具有勃勃的生命力。

（三）完善宏觀(guān)調(diào)控中監(jiān)督職能。

發(fā)揮調(diào)控監(jiān)督職能是使得宏觀(guān)調(diào)控政策保質(zhì)保量的有效途徑。質(zhì)監(jiān)部門(mén)發(fā)揮監(jiān)督職能就應(yīng)該嚴(yán)格審核各種制度實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)厲打擊財(cái)政支出不落實(shí)處的現(xiàn)象，并以身作則。完善質(zhì)監(jiān)部門(mén)的監(jiān)督職能，才能夠有效反饋調(diào)控政策的實(shí)施結(jié)果，才能夠更好的促進(jìn)宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)未來(lái)走勢(shì)的正確方向。

在推進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)未來(lái)發(fā)展的過(guò)程中，只有具備長(zhǎng)遠(yuǎn)性目光，準(zhǔn)確把握我國(guó)宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)的未來(lái)走勢(shì)，并采取相關(guān)的調(diào)控政策，才能夠更好的使得我國(guó)經(jīng)濟(jì)更健康、更合理、更科學(xué)的可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：賀州市環(huán)境衛(wèi)生管理處）

參考文獻(xiàn)：

[1]呂靖，葛孟，段密密.試論宏觀(guān)調(diào)控與我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展.商情（教育經(jīng)濟(jì)研究）.2008（02）.

第7篇：宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)稅收范文

［關(guān)鍵詞］ 環(huán)保汽車(chē)；稅收政策效應(yīng)；傳導(dǎo)機(jī)制；拉姆齊模型

1環(huán)保汽車(chē)稅收政策效應(yīng)傳導(dǎo)機(jī)制有效性評(píng)價(jià)機(jī)制

環(huán)保汽車(chē)稅收政策是指政府以稅收減免等為激勵(lì)機(jī)制，來(lái)促進(jìn)企業(yè)更多地生產(chǎn)環(huán)保汽車(chē)，消費(fèi)者更多地消費(fèi)環(huán)保汽車(chē)，為產(chǎn)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和可持續(xù)消費(fèi)的普及創(chuàng)造有利、寬松的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，使環(huán)境污染、能源危機(jī)的局面得以改觀(guān)，并最終實(shí)現(xiàn)綠色環(huán)境的形成和經(jīng)濟(jì)可持續(xù)性發(fā)展的策略。其政策主體是各級(jí)政府；政策對(duì)象是汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)或汽車(chē)消費(fèi)者；政策目標(biāo)是提高環(huán)保汽車(chē)率，促進(jìn)綠色環(huán)境的形成和可持續(xù)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)；政策工具是稅收減免等。各級(jí)政府依據(jù)自己的偏好，在反復(fù)研究與科學(xué)論證的基礎(chǔ)上，出臺(tái)并實(shí)施環(huán)保汽車(chē)稅收政策后，其首先作用于汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)或汽車(chē)消費(fèi)者，企業(yè)或消費(fèi)者根據(jù)自己的偏好與政府進(jìn)行博弈，在達(dá)到雙方的博弈均衡后，政府、企業(yè)或消費(fèi)者將面對(duì)著一個(gè)最優(yōu)的稅收減免率，在此稅收減免率下，企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)或增加生產(chǎn)環(huán)保汽車(chē)，汽車(chē)消費(fèi)者首選購(gòu)買(mǎi)環(huán)保汽車(chē)，環(huán)保汽車(chē)數(shù)量由此開(kāi)始增加，從而促進(jìn)環(huán)境良性發(fā)展、經(jīng)濟(jì)可持續(xù)增長(zhǎng)、人民生活質(zhì)量水平提高。可以看出，環(huán)保汽車(chē)稅收政策的制定、實(shí)施及其發(fā)揮效率的過(guò)程，實(shí)際上也是一個(gè)博弈過(guò)程和政策效應(yīng)由微觀(guān)向宏觀(guān)的傳遞過(guò)程。環(huán)保汽車(chē)稅收政策的有效性，不僅表現(xiàn)為環(huán)保汽車(chē)率和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率的預(yù)期與實(shí)際的一致性，而且還受政策科學(xué)性和政策傳導(dǎo)機(jī)制有效性的影響。因此，環(huán)保汽車(chē)稅收政策的有效性，具體表現(xiàn)為政策的科學(xué)有效性、政策效應(yīng)的有效性和政策傳遞機(jī)制的有效性。環(huán)保汽車(chē)稅收政策有效性的評(píng)價(jià)應(yīng)圍繞這3個(gè)方面來(lái)進(jìn)行。需要注意的是，從上述3個(gè)方面對(duì)環(huán)保汽車(chē)稅收政策有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，還需解決非常關(guān)鍵的評(píng)價(jià)基準(zhǔn)確定的問(wèn)題。考慮到環(huán)保汽車(chē)稅收政策的制定、實(shí)施及其效率的產(chǎn)生過(guò)程，是一個(gè)博弈過(guò)程和效應(yīng)傳遞過(guò)程，環(huán)保汽車(chē)稅收政策的有效狀態(tài)也就是一個(gè)博弈均衡狀態(tài)和一個(gè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的均衡狀態(tài)。因而，環(huán)保汽車(chē)稅收政策有效性的評(píng)價(jià)基準(zhǔn)應(yīng)取自于圍繞該項(xiàng)政策而形成的政府與企業(yè)或汽車(chē)消費(fèi)者的博弈均衡解，以及基于可持續(xù)消費(fèi)這一經(jīng)濟(jì)變量的宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)均衡解。又由于庫(kù)克曼模型給出了政策主體與政策對(duì)象的博弈均衡解，拉齊姆模型給出了基于均衡的由微觀(guān)到宏觀(guān)的經(jīng)濟(jì)傳導(dǎo)機(jī)制，所以，我們完全可以運(yùn)用庫(kù)克曼模型和拉姆齊模型來(lái)測(cè)算環(huán)保汽車(chē)稅收政策有效性的評(píng)價(jià)基準(zhǔn)，并在此基礎(chǔ)上，通過(guò)預(yù)期指標(biāo)、實(shí)際指標(biāo)與基準(zhǔn)指標(biāo)的比較，全面完成該項(xiàng)政策的科學(xué)有效性、政策效應(yīng)有效性和傳導(dǎo)機(jī)制有效性的評(píng)價(jià)任務(wù)。環(huán)保汽車(chē)稅收政策有效性評(píng)價(jià)的機(jī)制如圖1所示下載論文。

2拉姆齊模型及擴(kuò)展研究簡(jiǎn)介

2.1 拉姆齊模型

弗蘭克·拉姆齊（F．P．Ramsey）是英國(guó)劍橋大學(xué)的數(shù)學(xué)家和邏輯學(xué)家，1928年，在他發(fā)表的《儲(chǔ)蓄的數(shù)學(xué)原理》（《經(jīng)濟(jì)學(xué)雜志》1928．12）一文中，通過(guò)在確定性的條件下對(duì)最優(yōu)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的分析，推導(dǎo)出滿(mǎn)足最優(yōu)路徑的跨時(shí)條件，闡述了動(dòng)態(tài)非貨幣均衡模型中消費(fèi)和資本積累原理。此模型被稱(chēng)為拉姆齊模型。拉姆齊研究的中心問(wèn)題是跨時(shí)資源的分配，即在任何時(shí)刻，國(guó)民產(chǎn)出有多少應(yīng)該分配給消費(fèi)以產(chǎn)生當(dāng)前效用，又有多少應(yīng)該儲(chǔ)蓄并投資以提高未來(lái)的產(chǎn)出和消費(fèi)，從而產(chǎn)生未來(lái)的效用。拉姆齊模型的基本分析框架如下：

（1）假設(shè)。①經(jīng)濟(jì)中只有一種商品的生產(chǎn)，沒(méi)有人口增長(zhǎng)，沒(méi)有技術(shù)進(jìn)步，人是長(zhǎng)生不老的；②商品生產(chǎn)的投入要素為資本K和勞動(dòng)L，生產(chǎn)函數(shù)為Q＝F（K，L）；③產(chǎn)出品一部分用于消費(fèi)C，余額部分用于儲(chǔ)蓄S，儲(chǔ)蓄增加資本存量K′，即Q＝C＋S＝C＋K′；④消費(fèi)者從消費(fèi)中得到的效用為U（C），工作的痛苦用負(fù)效用V（L）表示，并定義兩者之差為享樂(lè)程度A，即A＝U（C）－V（L）；⑤消費(fèi)者通過(guò)消費(fèi)或儲(chǔ)蓄存在一個(gè)最大享樂(lè)程度B，其也被稱(chēng)為極樂(lè)。

（2）拉姆齊模型的構(gòu)建：在上述假設(shè)下，拉齊姆認(rèn)為，進(jìn)行足夠的儲(chǔ)蓄以最終達(dá)到極樂(lè)或無(wú)限地近似達(dá)到極樂(lè)是2.2 拉姆齊模型的擴(kuò)展研究

近些年，有關(guān)拉姆齊模型的擴(kuò)展研究有了較大的進(jìn)展，從而為我們運(yùn)用拉姆齊模型測(cè)度宏觀(guān)層面的環(huán)保汽車(chē)稅收政策有效性評(píng)價(jià)基準(zhǔn)值提供了可能。目前，有關(guān)拉姆齊模型的擴(kuò)展研究成果主要有羅默的兩期消費(fèi)替代模型和兩期閑暇替代模型、拉姆齊—卡斯—庫(kù)普曼斯經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模型。其中，對(duì)環(huán)保汽車(chē)稅收政策有效性評(píng)價(jià)具有指導(dǎo)意義的模型是，20世紀(jì)60年代中期由卡斯（Cass）和庫(kù)普曼斯（Koopmans）把拉姆齊的消費(fèi)者最優(yōu)分析引入新古典增長(zhǎng)模式后，所構(gòu)建的拉姆齊—卡斯—庫(kù)普曼斯經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模型。其分析框架如下：

（1）假設(shè)：①?gòu)S商。第一，在經(jīng)濟(jì)中，存在大量相同的廠(chǎng)商，每個(gè)廠(chǎng)商的生產(chǎn)函數(shù)為：Y=F（K，AL） ，且其滿(mǎn)足新古典條件和“稻田”條件；第二，廠(chǎng)商在競(jìng)爭(zhēng)性要素市場(chǎng)雇傭工人、租賃資本，并在競(jìng)爭(zhēng)性產(chǎn)出市場(chǎng)出售其產(chǎn)品；第三，廠(chǎng)商將勞動(dòng)的有效性A的取值給定，A以g速率外生地增長(zhǎng)；第四，廠(chǎng)商最大化利潤(rùn)；第五，由于企業(yè)由家庭所有，因此，企業(yè)產(chǎn)生的任何利潤(rùn)歸于家庭。②家庭。第一，經(jīng)濟(jì)中有H個(gè)相同的家庭，每個(gè)家庭的規(guī)模以速度n增長(zhǎng)；第二，家庭的每一成員在每個(gè)時(shí)點(diǎn)供給一單位的勞動(dòng)；第三，家庭總是將其擁有的、數(shù)量為K（0）／H的初始資本租借給廠(chǎng)商；第四，不存在折舊；第五，在每個(gè)時(shí)點(diǎn)上，家庭將其收入（勞動(dòng)收入、資本收入、分配的利潤(rùn)收入）在消費(fèi)與儲(chǔ)蓄之間進(jìn)行分配，以便最大化其終身效用；第六，設(shè)C（t）為t時(shí)每一家庭成員的消費(fèi)，u（．）為瞬時(shí)效用函數(shù)，L（t）為經(jīng)濟(jì)總?cè)丝冢琇（t）／H為每個(gè)家庭成員數(shù)，u（C（t）L（t）／H為家庭在t時(shí)期的總瞬時(shí)效用。ρ為貼現(xiàn)率，ρ越大則相對(duì)于現(xiàn)期消費(fèi)，家庭對(duì)未來(lái)消費(fèi)估價(jià)越小。從而家庭效用函數(shù)為：

2.3 拉姆齊模型對(duì)環(huán)保汽車(chē)稅收政策有效性測(cè)度的適應(yīng)性分析

拉姆齊模型是一個(gè)微觀(guān)向宏觀(guān)的經(jīng)濟(jì)傳導(dǎo)機(jī)制，我們將拉姆齊模型引入環(huán)保汽車(chē)稅收政策有效性評(píng)價(jià)基準(zhǔn)值的測(cè)算，是期望依據(jù)微觀(guān)層面的環(huán)保汽車(chē)稅收政策有效性評(píng)價(jià)基準(zhǔn)值來(lái)測(cè)算宏觀(guān)層面的環(huán)保汽車(chē)稅收政策有效性評(píng)價(jià)基準(zhǔn)值。

拉姆齊模型對(duì)環(huán)保汽車(chē)稅收政策有效性測(cè)度具有較好的適應(yīng)性，這主要是因?yàn)椋?/p>

（1）拉姆齊模型測(cè)度指標(biāo)與宏觀(guān)層次環(huán)保汽車(chē)稅收政策有效性考核指標(biāo)具有一致性。在拉姆齊—卡斯—庫(kù)普曼斯模型中，消費(fèi)可以是可持續(xù)性消費(fèi)，可持續(xù)消費(fèi)增長(zhǎng)速度反映的是環(huán)保汽車(chē)等環(huán)保產(chǎn)品可持續(xù)消費(fèi)的不斷提高而引致的居民可持續(xù)消費(fèi)的增長(zhǎng)速度，或者說(shuō)是人民生活水平提高的速度。而可持續(xù)消費(fèi)的可持續(xù)性，是指當(dāng)代人滿(mǎn)足消費(fèi)發(fā)展需要時(shí)不能超過(guò)生態(tài)環(huán)境承載力的限制，消費(fèi)要有利于環(huán)境保護(hù)，有利于生態(tài)平衡。它既要求實(shí)現(xiàn)資源的最優(yōu)和永續(xù)利用，也要求實(shí)現(xiàn)廢棄物的最小排放和對(duì)環(huán)境的最小污染。從而該模型的測(cè)度指標(biāo)與宏觀(guān)層次的環(huán)保汽車(chē)稅收政策有效性考核指標(biāo)具有一致性，使我們很容易將該模型轉(zhuǎn)化為宏觀(guān)層次環(huán)保汽車(chē)稅收政策有效性評(píng)價(jià)基準(zhǔn)的測(cè)度模型。

（2）拉姆齊模型是建立在微觀(guān)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)之上的。拉姆齊—卡斯—庫(kù)普曼斯模型對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度的測(cè)算，是基于微觀(guān)層面的勞動(dòng)收入量即消費(fèi)能力的，也就是說(shuō)勞動(dòng)收入的增長(zhǎng)水平?jīng)Q定著可持續(xù)消費(fèi)的增長(zhǎng)量，而社會(huì)環(huán)保產(chǎn)品的普及與發(fā)展能極大地促進(jìn)勞動(dòng)收入增長(zhǎng)和消費(fèi)能力的提高。這實(shí)際上所反映的就是微觀(guān)經(jīng)濟(jì)向宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)的傳遞機(jī)制。于是，我們可以利用該模型來(lái)反映環(huán)保汽車(chē)稅收政策效應(yīng)的微宏觀(guān)傳遞過(guò)程與結(jié)果，使環(huán)保汽車(chē)稅收政策有效性的微觀(guān)評(píng)價(jià)與宏觀(guān)評(píng)價(jià)相銜接。

（3）拉姆齊模型和庫(kù)克曼模型具有同樣的基本假設(shè)前提。根據(jù)對(duì)兩模型分析的結(jié)論可以看出，拉姆齊模型與庫(kù)克曼模型具有基本一致的假設(shè)前提，即完全信息假設(shè)。這種一致性，為這兩個(gè)模型的有效銜接提供了一個(gè)必要的基礎(chǔ)與前提。

3基于拉姆齊模型的環(huán)保汽車(chē)稅收政策效應(yīng)傳導(dǎo)模型

該表達(dá)式為與庫(kù)克曼模型相銜接、基于拉姆齊模型的反映環(huán)保汽車(chē)稅收政策效應(yīng)微宏觀(guān)傳遞均衡路徑的政策效應(yīng)傳導(dǎo)模型。

4結(jié)論

上述研究結(jié)果表明，庫(kù)克曼模型是微觀(guān)博弈均衡模型，拉姆齊模型是政策效應(yīng)傳遞模型。微觀(guān)博弈均衡模型表明，期望環(huán)保汽車(chē)量增長(zhǎng)率受稅收減征比率、潛在環(huán)保汽車(chē)量增長(zhǎng)率、環(huán)保汽車(chē)需求彈性和政策目標(biāo)關(guān)心度參數(shù)的影響。當(dāng)潛在環(huán)保汽車(chē)量增長(zhǎng)率、環(huán)保汽車(chē)需求彈性和政策目標(biāo)關(guān)心度參數(shù)一定時(shí)，期望環(huán)保汽車(chē)量的增長(zhǎng)就取決于環(huán)保汽車(chē)稅收政策力度，即稅收減征比率的高低。一般說(shuō)，稅收減征比率越大，期望環(huán)保汽車(chē)量增長(zhǎng)也就越快，反之則越慢。當(dāng)環(huán)保汽車(chē)需求彈性較大，政府對(duì)環(huán)保汽車(chē)的發(fā)展重視程度較高時(shí)，減稅措施對(duì)促進(jìn)環(huán)保汽車(chē)數(shù)量的增長(zhǎng)是十分必要的。只有當(dāng)環(huán)保汽車(chē)需求彈性趨于零時(shí)，是否實(shí)施減稅政策才會(huì)是不重要的。

政策效應(yīng)傳遞模型反映了環(huán)保汽車(chē)稅收政策的宏觀(guān)目標(biāo)，即人民生活水平和質(zhì)量提高的情況。該模型表明，期望可持續(xù)消費(fèi)（環(huán)保汽車(chē)）增長(zhǎng)率受期望環(huán)保汽車(chē)量增長(zhǎng)率、資本邊際產(chǎn)品、即期效用函數(shù)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避系數(shù)和貼現(xiàn)率4個(gè)因素的影響。顯而易見(jiàn)，該模型是從社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程來(lái)探討消費(fèi)的增長(zhǎng)問(wèn)題的。從社會(huì)產(chǎn)品的生產(chǎn)來(lái)看，社會(huì)可持續(xù)產(chǎn)品的增加必然會(huì)增加社會(huì)可持續(xù)收入，而從社會(huì)可持續(xù)產(chǎn)品的使用來(lái)說(shuō)，社會(huì)可持續(xù)產(chǎn)品的使用構(gòu)成消費(fèi)和投資的內(nèi)容，消費(fèi)和投資從消費(fèi)者角度就是一個(gè)當(dāng)前利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的問(wèn)題，從而消費(fèi)者就有一個(gè)跨期替代的問(wèn)題。因而，本文所關(guān)注的并不是一個(gè)單純的消費(fèi)增長(zhǎng)問(wèn)題，而是一個(gè)可持續(xù)消費(fèi)增長(zhǎng)率的問(wèn)題。

主要參考文獻(xiàn)

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第8篇：宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)稅收范文

關(guān)鍵詞：貴州??；凱恩斯宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)模型；三階段最小二乘法；

1.引言

凱恩斯有效需求原理的三個(gè)心理規(guī)律涉及四個(gè)變量：邊際消費(fèi)傾向、資本邊際效率，貨幣需求和貨幣供給。在此，凱恩斯宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)模型將消費(fèi)、投資、稅收、收入四者有機(jī)的結(jié)合在一起。對(duì)貴州省消費(fèi)、投資、稅收及收入之間關(guān)系的分析可為政府確定以后的改革方向及制定消費(fèi)政策提供可靠的依據(jù)。

2.建立數(shù)學(xué)模型

建立模型前先應(yīng)用Eviews，對(duì)1978—2011年貴州省國(guó)民產(chǎn)值數(shù)據(jù)（Yt貴州省生產(chǎn)總值、It固定資產(chǎn)投資額、Tt財(cái)政總收入、Gt財(cái)政一般預(yù)算支出額、Ct社會(huì)消費(fèi)品零售總額）序列分別進(jìn)行單位根檢驗(yàn)，通過(guò)相應(yīng)的檢驗(yàn)方式，各變量的ADF檢驗(yàn)統(tǒng)計(jì)量值均小對(duì)應(yīng)的1%臨界值，表明各變量均是平穩(wěn)的。

在對(duì)變量進(jìn)行因果關(guān)系檢驗(yàn)基礎(chǔ)上，對(duì)四個(gè)方程剔除相對(duì)較弱的因果關(guān)系，建立簡(jiǎn)單的凱恩斯宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)模型，為了消除異方差和減少數(shù)據(jù)的波動(dòng)將變量取對(duì)數(shù)，模型如下：

消費(fèi)方程：lnCt=a0+a1lnYt-1+a2lnTt+u1t

投資方程：lnIt=b0+b1lnYt-1+b2lnCt+u2t

稅收方程：lnTt=c0+c1lnYt+u3t

收入方程：lnYt=lnCt+lnIt+lnGt

3.模型的估計(jì)

三階段最小二乘法同時(shí)估計(jì)聯(lián)立方程系統(tǒng)的全部結(jié)構(gòu)方程，是能夠得出比2SLS更有效的參數(shù)估計(jì)量的估計(jì)方法。經(jīng)EViews估計(jì)得到：

消費(fèi)方程：lnCt=0150703+0506439lnYt-1+0429835lnTt+u1t

（1389306）（7207718）（5957638）

R2=0997389 DW=0758708

投資方程：lnIt=-1590288+-1309938lnYt-1+2828640lnCt+u2t

（-7308266）（-3174290）（6328831）

R2=0994532 DW=1106868

稅收方程：lnTt=-1465710+0965084lnYt+u3t

（-1249748）（5269922）

R2=0988267 DW=0224055

收入方程：lnYt=lnCt+lnIt+lnGt

4.模型檢驗(yàn)

F檢驗(yàn)，檢驗(yàn)方程總體的顯著性。消費(fèi)方程：F=5921>F005（2，31），因此拒絕H0：表明該消費(fèi)方程存在顯著線(xiàn)性關(guān)系。同理可知投資方程存在顯著線(xiàn)性關(guān)系。稅收方程也存在顯著線(xiàn)性關(guān)系。

t檢驗(yàn)，檢驗(yàn)每個(gè)解釋變量的顯著性。消費(fèi)方程：因?yàn)棣騮2︱=7207718>

t0025（30）=204，因此拒絕H0：表明貴州省城鎮(zhèn)居民的前期收入對(duì)消費(fèi)本期支出影響顯著。因?yàn)棣騮3︱=5957638>t0025（30）=204，因此拒絕H0：表明稅收因素對(duì)貴州省城鎮(zhèn)居民的消費(fèi)支出行為影響顯著。同理可得：投資方程中收入因素對(duì)貴州省投資支出行為影響顯著。消費(fèi)因素對(duì)貴州省投資支出行為影響顯著。稅收方程中收入因素對(duì)貴州省稅收的影響顯著。

對(duì)3SLS估計(jì)法的估計(jì)模型分別進(jìn)行DW檢驗(yàn)法。經(jīng)檢驗(yàn)發(fā)現(xiàn)三式均存在自相關(guān)問(wèn)題，遂對(duì)原變量做廣義差分變換。修正得：

消費(fèi)方程：lnCt=0169585+0106591lnYt-1+0246256lnTt+u1t

（5238611）（1530986）（8199738）

R2=0908340 DW=1640925

投資方程：lnIt=-0376405+-0159059lnYt-1+1771538lnCt+u2t

（-4324624）（-0851247）（6473736）

R2=0852604 DW=1681531

稅收方程：lnTt=-0941293+3325788lnYt+u3t

（-6793075）（2027374）

R2=0924774 DW=1592458

收入方程：lnYt=lnCt+lnIt+lnGt

經(jīng)濟(jì)性檢驗(yàn)：

（1） 消費(fèi)方程中，可知0169585為自主消費(fèi)，即不收收入影響的必須消費(fèi)的對(duì)數(shù)值。

lnCt對(duì)lnYt-1的長(zhǎng)期彈性為0106591。如果貴州省上一年度的生產(chǎn)總值每增長(zhǎng)1%，則社會(huì)消費(fèi)品零售總額會(huì)增長(zhǎng)0106%①左右。lnCt關(guān)于lnTt的長(zhǎng)期彈性為0246256，如果貴州省稅收額每增長(zhǎng)1%，則社會(huì)消費(fèi)品零售總額會(huì)增長(zhǎng)0245%②左右。

（2） 投資方程中，可知-0376405為資本廣化的指數(shù)形式。lnIt對(duì)lnYt-1的長(zhǎng)期彈性為

-0159059，如果貴州省上一年度的生產(chǎn)總值每增長(zhǎng)1%，則社會(huì)消費(fèi)品零售總額會(huì)減少0158%③左右。lnIt對(duì)lnCt的長(zhǎng)期彈性為1771538，如果貴州省社會(huì)消費(fèi)品零售總額每增長(zhǎng)1%，則全社會(huì)固定資產(chǎn)投資會(huì)增長(zhǎng)178%④左右。

（3） 稅收方程中，可知-0941293為不受生產(chǎn)總值影響的財(cái)政收入。lnTt對(duì)lnYt的長(zhǎng)期彈性為3325788，如果貴州省生產(chǎn)總值每增長(zhǎng)1%，則財(cái)政總收入總額會(huì)增加3365%⑤左右，說(shuō)明生產(chǎn)總值對(duì)財(cái)政總收入影響顯著。

5.結(jié)論

（1） 稅收對(duì)消費(fèi)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)大于生產(chǎn)總值增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)。可解釋為：稅收增加導(dǎo)致財(cái)政收入增加，進(jìn)而導(dǎo)致地方政府采購(gòu)增加，社會(huì)消費(fèi)品零售總額也增加。暗示了在貴州省社會(huì)消費(fèi)品零售總額Ct中有很大一部分的使用去向是投資，且政府采購(gòu)Gt對(duì)貴州省的影響比較大。

（2） 消費(fèi)及生產(chǎn)對(duì)投資都有影響，且消費(fèi)對(duì)投資增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)大于生產(chǎn)總值增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)。收入增加而導(dǎo)致投資減少。消費(fèi)對(duì)投資的影響較大，可見(jiàn)消費(fèi)目的大多是為了投資。

（3） 生產(chǎn)總值變動(dòng)對(duì)財(cái)政總收入的變動(dòng)影響顯著。這個(gè)是非常簡(jiǎn)單的經(jīng)濟(jì)原理。（作者單位：貴州大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院）

注解：

① 0106%=（1+1%）0106591-1]*100%

② 0245%=（1+1%）0246256-1]*100%

③ 0158%=（1+1%）0106591-1]*100%

④ 1778%=（1+1%）1771538-1]*100%

⑤ 3365%=（1+1%）3325788-1]*100%

參考文獻(xiàn)

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第9篇：宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)稅收范文

一、宏觀(guān)稅收負(fù)擔(dān)水平影響因素

宏觀(guān)稅負(fù)是指一個(gè)國(guó)家的總體稅負(fù)水平，一般通過(guò)一個(gè)國(guó)家一定時(shí)期內(nèi)稅收總量占同期GDP的比重來(lái)反映。一般說(shuō)來(lái)，一定時(shí)期的宏觀(guān)稅負(fù)水平高低的決定因素主要有經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)水平、政府職能范圍和政府非稅收入規(guī)模。

（一）經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)水平因素。一個(gè)國(guó)家一定時(shí)期宏觀(guān)稅負(fù)水平的高低與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)水平正相關(guān)。因此，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)水平較高的經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家，其宏觀(guān)稅負(fù)水平要高于發(fā)展中國(guó)家。從理論上講，宏觀(guān)稅負(fù)水平增長(zhǎng)應(yīng)與生產(chǎn)力發(fā)展水平協(xié)調(diào)同步。據(jù)有關(guān)專(zhuān)家測(cè)定，西方國(guó)家稅收收入增長(zhǎng)對(duì)GDP增長(zhǎng)的彈性系數(shù)通常大于1，而這一彈性系數(shù)在我國(guó)保持在0.8左右是比較合適的。

（二）政府職能范圍因素。一定時(shí)期宏觀(guān)稅負(fù)水平的高低取決于政府職能范圍的大小。政府職能范圍寬、事權(quán)多，需要政府提供的公共產(chǎn)品和公共服務(wù)數(shù)量就多，宏觀(guān)稅負(fù)水平就應(yīng)高一些，反之則低。

（三）非稅收入規(guī)模因素。稅收并不是政府籌集財(cái)政資金的唯一方式和渠道。一定時(shí)期內(nèi)整個(gè)社會(huì)創(chuàng)造的可供分配使用的GDP是一個(gè)定量，在滿(mǎn)足政府一定支出需要的情況下，通過(guò)非稅形式取得的收入規(guī)模大，通過(guò)稅收取得的收入規(guī)模必然減少。但是合理的稅負(fù)，則要求稅收收入與非稅收入相結(jié)合，統(tǒng)籌安排。從各國(guó)財(cái)政收入構(gòu)成看，都有或多或少的非稅收入。如日本、美國(guó)、法國(guó)等國(guó)家中央政府的非稅收入占財(cái)政收入的比重都在10％左右。發(fā)展中國(guó)家非稅收入占財(cái)政收入的比重約為15％～25％。

二、宏觀(guān)稅負(fù)國(guó)際水平與比較

比較口徑根據(jù)國(guó)際貨幣基金組織（IMF）對(duì)國(guó)家的分類(lèi)，我們把納入比較分析范圍的國(guó)家劃分為兩大類(lèi)，即工業(yè)國(guó)家23個(gè)和發(fā)展中國(guó)家14個(gè)。通過(guò)對(duì)各種類(lèi)型國(guó)家宏觀(guān)稅負(fù)水平的比較分析可以看到，西方發(fā)達(dá)國(guó)家的宏觀(guān)稅負(fù)水平是逐步上升的，目前的平均水平為30％以上；發(fā)展中國(guó)家的宏觀(guān)稅負(fù)水平整體也呈上升趨勢(shì)，但上升幅度明顯低于工業(yè)化國(guó)家，且一般稅負(fù)水平在16％～20％之間。(表1)

就宏觀(guān)稅負(fù)的未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)而言，大部分工業(yè)國(guó)家由于政治、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制已經(jīng)比較規(guī)范，稅收制度也相對(duì)完善、穩(wěn)定，所以宏觀(guān)稅負(fù)在未來(lái)應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定。就大多數(shù)發(fā)展中國(guó)家而言，由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展還具有很大的潛力，在生產(chǎn)力發(fā)展的過(guò)程中，國(guó)家的公共管理職能相應(yīng)擴(kuò)展，加之稅收征收管理水平的逐步提高，未來(lái)宏觀(guān)稅負(fù)水平應(yīng)有一定的提高。按照稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系理論進(jìn)行綜合分析，從發(fā)展中國(guó)家稅負(fù)水平的一般情況看，15％～25％這個(gè)區(qū)間的宏觀(guān)稅負(fù)水平較為適宜，比較符合發(fā)展中國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和平均利潤(rùn)水平。

三、我國(guó)宏觀(guān)稅收負(fù)擔(dān)水平分析

（一）宏觀(guān)稅收負(fù)擔(dān)水平與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)水平的比較。一般認(rèn)為，隨著生產(chǎn)力發(fā)展水平的不斷提高，一個(gè)國(guó)家人均GDP水平增加，宏觀(guān)稅負(fù)水平也不斷提高。我國(guó)人均GDP水平自1991年以來(lái)一直保持著6％以上的年增長(zhǎng)率，是宏觀(guān)稅負(fù)水平提高的基礎(chǔ)。但是由表2可見(jiàn)，從1994年以后，稅收占GDP比重的增長(zhǎng)速度要高于人均GDP水平的增長(zhǎng)速度。我國(guó)稅收收入增長(zhǎng)對(duì)GDP增長(zhǎng)的彈性系數(shù)在1996年以前是小于1的，即稅收增長(zhǎng)速度低于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度。從1996年開(kāi)始，稅收收入增長(zhǎng)對(duì)GDP增長(zhǎng)的彈性系數(shù)超過(guò)1，在2005年達(dá)1.285。從稅收收入增長(zhǎng)對(duì)GDP增長(zhǎng)的彈性系數(shù)的變化，可以明顯地看出近幾年我國(guó)宏觀(guān)稅負(fù)在多年下降之后轉(zhuǎn)向升高趨勢(shì)，具有一定的恢復(fù)性質(zhì)。但是，這一上升的過(guò)程恰好發(fā)生在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度下降時(shí)期，與宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)調(diào)控的方向相背離。

（二）宏觀(guān)稅收負(fù)擔(dān)水平與政府執(zhí)行職能需要的比較。兩者相比較的現(xiàn)狀是我國(guó)財(cái)政收入雖然逐年增長(zhǎng)，但不能完全保證政府職能部門(mén)運(yùn)轉(zhuǎn)及公共支出的基本需要。以教育為例，我國(guó)財(cái)政用于教育的支出占GDP的比重1994年為2.19％，到2005年為2.54％，仍然大大低于世界平均水平。目前，我國(guó)在改善人民群眾生活環(huán)境、縮小地區(qū)發(fā)展差異、促進(jìn)要素流動(dòng)、提高國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)能力等各方面都對(duì)公共支出水平有著越來(lái)越高的要求。另外，每年的國(guó)債還本付息支出、社會(huì)保障開(kāi)支、沖銷(xiāo)部分國(guó)有銀行呆賬和地方政府償還債務(wù)等都是我國(guó)財(cái)政不可回避的負(fù)擔(dān)。從這些方面看，我國(guó)目前稅收占GDP比重水平與政府職能履行所要求的財(cái)力水平是不夠適應(yīng)的。

（三）宏觀(guān)稅收負(fù)擔(dān)水平與企業(yè)負(fù)擔(dān)比較。宏觀(guān)稅負(fù)水平與企業(yè)稅負(fù)有關(guān)，但兩者又是不同的。企業(yè)稅負(fù)水平主要取決于其適用稅種的實(shí)際稅率的高低，在其他條件不變的情況下，企業(yè)稅負(fù)水平的高低是影響宏觀(guān)稅負(fù)水平高低的基礎(chǔ)性因素。宏觀(guān)稅負(fù)水平除了受稅種和稅率的影響之外，還受到稅基和稅源范圍的影響，即使稅種和稅率不變，甚至有所減少和下降時(shí)，如果稅基和稅源擴(kuò)大，也有可能導(dǎo)致宏觀(guān)稅負(fù)水平上升。因此，企業(yè)的稅負(fù)輕重并不能簡(jiǎn)單地看這個(gè)國(guó)家的稅收/GDP比率，而且還要看這個(gè)國(guó)家基本稅種的稅率。

我國(guó)近幾年宏觀(guān)稅率上升，但企業(yè)基本稅種的名義稅率并沒(méi)有變化，工商稅收各稅種的法定稅率仍然保持在1994年稅制改革時(shí)的水平上。企業(yè)的實(shí)際稅率則是有升有降，一方面由于財(cái)稅部門(mén)加強(qiáng)稅收征管，糾正地方政府隨意減免稅收等措施而使實(shí)際稅率上升；另一方面1994年以來(lái)政府出臺(tái)了一些稅收優(yōu)惠措施，則起到了降低企業(yè)實(shí)際稅率的作用。因此，比較客觀(guān)地看，近年宏觀(guān)稅負(fù)上升的主要原因并不是增加了企業(yè)的稅負(fù)。

通過(guò)上述分析，作者得出以下幾點(diǎn)結(jié)論：（1）我國(guó)政府制度內(nèi)的收入(指預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外收入的總和)占GDP的比重與國(guó)際上經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相近的國(guó)家接近，尚在正常范圍內(nèi)。（2）我國(guó)宏觀(guān)稅負(fù)上升的過(guò)程中，企業(yè)的法定稅率并未提高，總體上講是屬于恢復(fù)性和發(fā)展性的上升。但是企業(yè)確實(shí)存在基本稅率較高與制度外非稅負(fù)擔(dān)過(guò)重的問(wèn)題。（3）雖然宏觀(guān)稅負(fù)上升，稅收收入有了較大的增長(zhǎng)，但政府為執(zhí)行基本職能和滿(mǎn)足基本公共需要的財(cái)力仍然存在不足現(xiàn)象。（4）我國(guó)近年稅收收入的增長(zhǎng)速度高于GDP的增長(zhǎng)速度，稅收彈性系數(shù)提高較多，與經(jīng)濟(jì)低速增長(zhǎng)時(shí)期擴(kuò)張性財(cái)政政策目標(biāo)之間存在一定的矛盾。在這種情況下，我國(guó)宏觀(guān)稅負(fù)水平的合理化并不單純是稅率水平調(diào)整的問(wèn)題。

四、我國(guó)宏觀(guān)稅收負(fù)擔(dān)水平合理界定

鑒于上述分析，宏觀(guān)稅負(fù)合理水平的選擇首先要與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、政府履行職能所需財(cái)力水平相適應(yīng)，其次要兼顧企業(yè)負(fù)擔(dān)。

我國(guó)目前還沒(méi)有脫離發(fā)展中國(guó)家二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的特征，人均GDP水平比較低，這說(shuō)明社會(huì)的剩余產(chǎn)品率還不高，難以提供更多的稅收收入，因此宏觀(guān)稅負(fù)水平不宜過(guò)高。據(jù)世界銀行的調(diào)查資料顯示，一國(guó)宏觀(guān)稅負(fù)水平與該國(guó)人均GDP呈正相關(guān)，人均GDP在260美元以下的低收入國(guó)家，最佳宏觀(guān)稅負(fù)為13％左右；人均GDP在750美元左右的國(guó)家，最佳宏觀(guān)稅負(fù)為20％左右；人均GDP在2000美元以上的中等收入國(guó)家，最佳宏觀(guān)稅負(fù)為23％；人均GDP在10000美元以上的高收入國(guó)家，最佳宏觀(guān)稅負(fù)為30％。綜合我國(guó)生產(chǎn)力水平、企業(yè)效益狀況及政府履行職能的需要，參考宏觀(guān)稅負(fù)水平界定的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，在整頓政府收入渠道，取消制度外收入，理順稅費(fèi)關(guān)系和加強(qiáng)稅收征管的基礎(chǔ)上，將我國(guó)制度內(nèi)政府收入的宏觀(guān)稅負(fù)水平保持在20％左右，稅收占GDP比重保持在15％左右是合理的。在宏觀(guān)稅負(fù)的變動(dòng)趨勢(shì)上，應(yīng)當(dāng)使其能夠隨著GDP的增長(zhǎng)而提高，即將稅收彈性系數(shù)保持在1以上，但不能過(guò)高。

五、我國(guó)宏觀(guān)稅收負(fù)擔(dān)水平優(yōu)化途徑

（一）整頓政府收入渠道，理順稅費(fèi)關(guān)系。在政府存在大量非規(guī)范的制度外收入的情況下，宏觀(guān)稅負(fù)問(wèn)題在一定程度上失去實(shí)際意義，即使降低稅收占GDP的比重，也不一定能夠減輕企業(yè)和納稅人的實(shí)際稅負(fù)。因此，徹底整治政府收入渠道，理順稅費(fèi)關(guān)系，減少非規(guī)范的制度外收入是我國(guó)宏觀(guān)稅負(fù)水平合理化的首要任務(wù)。

解決目前政府收入形式不規(guī)范的混亂局面，關(guān)鍵是理順稅費(fèi)關(guān)系，對(duì)現(xiàn)行名目繁多的收費(fèi)項(xiàng)目，根據(jù)其不同的內(nèi)容實(shí)行取消、改稅、規(guī)范和轉(zhuǎn)制措施：（1）取消非規(guī)范的制度外收費(fèi)；（2）將具有稅收性質(zhì)的基金和收費(fèi)，通過(guò)擴(kuò)大現(xiàn)有稅種稅基或設(shè)置新稅種的辦法實(shí)施“費(fèi)改稅”；（3）對(duì)需要保留的收費(fèi)項(xiàng)目，國(guó)家通過(guò)法律法規(guī)予以規(guī)范，并嚴(yán)格限定范圍，實(shí)行公開(kāi)化；（4）結(jié)合政府職能的轉(zhuǎn)變，使經(jīng)營(yíng)性的事業(yè)收費(fèi)轉(zhuǎn)向市場(chǎng)。

（二）調(diào)整稅收結(jié)構(gòu)，規(guī)范稅收優(yōu)惠政策，嚴(yán)格稅收征管。由于我國(guó)同時(shí)存在企業(yè)承受能力弱和政府財(cái)力不足的矛盾，實(shí)現(xiàn)宏觀(guān)稅負(fù)合理化，關(guān)鍵是要在不加重企業(yè)負(fù)擔(dān)的前提下，保證政府履行職能的需要。為此，需要完善和調(diào)整現(xiàn)行的稅收格局，規(guī)范稅收優(yōu)惠政策，嚴(yán)格稅收征管，以增加稅收收入。

完善和調(diào)整稅收格局主要應(yīng)合理擴(kuò)大部分稅種的稅基和擴(kuò)大非企業(yè)稅收。如適當(dāng)擴(kuò)大增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、個(gè)人所得稅、耕地占用稅等稅種的征稅范圍。提高目前低稅或無(wú)稅的產(chǎn)業(yè)部門(mén)和某些經(jīng)濟(jì)行為的稅收貢獻(xiàn)率，如適當(dāng)提高第三產(chǎn)業(yè)的實(shí)際稅負(fù)。同時(shí)，隨著改革的深入和居民收入水平的不斷提高，結(jié)合完善地方稅體系，開(kāi)征一些新的地方稅稅種，如財(cái)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅等。