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第1篇：財務分析與管控范文

一、財務預算、控制、分析與業(yè)績評價概述

二、重要考點

【考點一】財務預算在全面預算體系中的地位

【例題】（單選題）總預算是指（ ）。

A.日常業(yè)務預算 B.銷售預算

C.特種決策預算 D.財務預算

【答案】D

【解析】總預算是指財務預算，其余預算則稱為輔助預算或分預算。

【考點二】財務預算的編制方法

在考試中，財務預算的編制方法共介紹了三對，六種方法。每對方法中的兩種方法存在一定的對應關(guān)系。

第一對：固定預算與彈性預算

第二對：增量預算與零基預算

第三對：定期預算與滾動預算

每對預算中的后一種方法往往是對前種方法的改進，即后一種方法最主要的優(yōu)點是能克服前一種方法的主要缺點。因此，考點一般集中在各種方法的優(yōu)缺點和應用范圍方面。

【例題】（判斷題）彈性利潤預算的百分比法適用于多品種經(jīng)營的企業(yè)，而因素法適用于單一品種或采用分算法處理固定成本的多品種經(jīng)營的企業(yè)。

【答案】√

【考點三】日常業(yè)務預算的編制

編制日常業(yè)務預算要搞清楚預算表中每一項數(shù)據(jù)的來源。看懂例題和各表之間的勾稽關(guān)系。起點是銷售預算。

銷售――生產(chǎn)量――材料――稅金及附加――人工――制造費用――產(chǎn)品成本――期末存貨――銷售費用――管理費用――經(jīng)營決策――投資決策

【考點四】現(xiàn)金預算

現(xiàn)金預算就是將現(xiàn)金的流入量與現(xiàn)金的流出量的差額計算出來，進而通過協(xié)調(diào)資金的運用和籌措來調(diào)整資金的余缺，使資金量既能滿足企業(yè)的需要，又能使現(xiàn)金持有量得到控制。

【例題】某公司當月銷售當月收現(xiàn)60%，下月收現(xiàn)30%，剩余10%再下月收現(xiàn)。該公司2005年年初應收賬款余額為零，2005年1-4月份預計的銷售收入分別為100萬元、200萬元、300萬元和400萬元，分別計算2005年3月31日資產(chǎn)負債表“應收賬款”項目金額和2005年3月的銷售現(xiàn)金流入金額。

【答案】140萬元、250萬元

【解析】本題的主要考核點是資產(chǎn)負債表“應收賬款”項目金額和銷售現(xiàn)金流入的確定。

3月31日資產(chǎn)負債表“應收賬款”項目金額=200×10%+300×40%=140（萬元）

3月的銷售現(xiàn)金流入=100×10%+200×30%+300×60%=250（萬元）

【考點五】內(nèi)部控制（2007年調(diào)整和新增內(nèi)容）

1.內(nèi)部控制的含義與目標

內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會、管理層和全體員工共同實施的、旨在合理保證實現(xiàn)企業(yè)基本目標的一系列控制活動。

內(nèi)部控制的目標有以下幾個方面：（1）企業(yè)戰(zhàn)略；（2）經(jīng)營的效率和效果；（3）財務會計報告及管理信息的真實可靠；（4）資產(chǎn)的安全完整；（5）遵循國家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求。

2.內(nèi)部控制的基本要素：內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制措施、信息與溝通和監(jiān)督檢查。

3.內(nèi)部控制的一般方法包括：職責分工控制、授權(quán)控制、審核批準控制、預算控制、財產(chǎn)保護控制、會計系統(tǒng)控制、內(nèi)部報告控制、經(jīng)濟活動分析控制、績效考評控制和信息技術(shù)控制等。

【例題】（多選題）內(nèi)部控制的一般方法包括（）。

A.會計系統(tǒng)控制B.信息技術(shù)控制

C.分工控制D.授權(quán)控制

【答案】ABCD

【考點六】責任中心財務控制

1.重點掌握各責任中心的含義與特征，掌握各責任中心的考核指標：

（1）成本中心考核可控成本，考核指標是成本（費用）的變動額和變動率。

（2）利潤中心的考核指標包含四個：

①利潤中心邊際貢獻總額；

②利潤中心負責人可控利潤總額；

③利潤中心可控利潤總額；

④公司利潤總額。

（3）投資中心考核指標包括投資利潤率和剩余收益兩個指標。

2.內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格、內(nèi)部結(jié)算、責任成本的內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)

內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格是指企業(yè)內(nèi)部責任中心之間進行內(nèi)部結(jié)算和責任轉(zhuǎn)移時采用的價格標準；

內(nèi)部結(jié)算是各責任中心以內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格為依據(jù)清償相互提品或勞務而產(chǎn)生的債權(quán)債務；

責任成本的內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)是將責任中心發(fā)生的損失結(jié)轉(zhuǎn)給應當承擔該責任的責任中心。

【考點七】成本控制（2007年新增內(nèi)容）

1.廣義成本控制與狹義成本控制的區(qū)別：狹義成本控制僅指對生產(chǎn)階段產(chǎn)品成本的控制；而廣義成本控制包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)的成本控制。

2.標準成本的計算包括對直接材料、直接人工、制造費用標準成本的制定，同時編制單位標準成本卡。

3.直接材料、直接人工、變動制造費用成本差異的計算都包括兩部分：一是用量差異；二是價格差異。所不同的是差異的名稱不同，直接材料的兩個差異稱為用量差異和價格差異；直接人工的兩個差異稱為效率差異和工資率差異；變動制造費用成本差異稱為效率差異和耗費差異。

固定制造費用成本差異有所不同，通常分為兩差異法和三差異法。

【例題】（單選題）下列成本差異中，屬于生產(chǎn)部門責任的有（）。

A.直接材料用量差異B.直接材料價格差異

C.工資率差異 D.綜合差異

【答案】A

【考點八】成本控制的其他方法

成本控制的其他方法包括作業(yè)成本法、質(zhì)量成本控制、使用壽命周期成本控制和利用ERP進行成本控制等方法。這一部分是今年新增內(nèi)容，主要是客觀題。

1.作業(yè)成本法

作業(yè)成本法是將間接費用和直接費用都視為產(chǎn)品消耗作業(yè)而付出的代價，直接費用按傳統(tǒng)成本計算方法直接計入產(chǎn)品成本，即根據(jù)成本形成的動因來分配。

2.質(zhì)量成本控制

質(zhì)量成本控制著重注意質(zhì)量成本的構(gòu)成：預防和檢驗成本、損失成本以及兩部分成本所包括的項目。預防和檢驗成本屬于不可避免成本，損失成本屬于可避免成本。

【例題】（多選題）在質(zhì)量成本控制中，屬于不可避免的成本項目包括（）。

A.人員培訓費用B.新產(chǎn)品評審費用

C.事故分析處理費用D.產(chǎn)品檢驗費用

【答案】ABD

【考點九】財務分析的意義、內(nèi)容及局限性

1.意義

（1）是評價企業(yè)財務狀況、經(jīng)營業(yè)績的重要依據(jù)；

（2）是挖掘潛力、改進工作、實現(xiàn)理財目標的重要手段；

（3）是合理實施投資決策的重要步驟。

2.內(nèi)容

（1）投資人重視企業(yè)的獲利能力；

（2）債權(quán)人重視企業(yè)的償債能力；

（3）經(jīng)營者注重企業(yè)的營運能力、償債能力、獲利能力和發(fā)展能力；

（4）政府因身份不同而有不同的關(guān)注點。

3.局限性

（1）資料來源的局限性；

（2）分析方法的局限性；

（3）分析指標的局限性。

【考點十】財務分析指標

1.償債能力指標

短期償債能力指標：流動比率、速動比率和現(xiàn)金流動負債比率。這三個指標均為時點指標，計算時一定要明確所計算的時點。三個指標的分母都是流動負債，同時它們又都是正指標，即越大越好，但也不是無限大。國際通常認為流動比率的下限為1，流動比率為2較為適當；速動比率等于1較為恰當，小于1的企業(yè)將面臨很大的償債風險；現(xiàn)金流動負債比率越大，越能保證企業(yè)按期償還到期債務，過大則說明企業(yè)流動資金利用不夠充分。

長期償債能力指標：資產(chǎn)負債率、產(chǎn)權(quán)比率、或有負債比率、已獲利息倍數(shù)和帶息負債比率。除已獲利息倍數(shù)指標外，其余四個指標均是時點指標，同時又是反指標，即指標越低越好，越低說明企業(yè)的償債能力越強，國際上通常認為，資產(chǎn)負債率為50%較為適當；而已獲利息倍數(shù)時期為正指標，該指標越高，表明企業(yè)的償債能力越強，國際上通常認為，該指標為3較為適當。

2.運營能力指標

（1）人力資源運營能力指標是出客觀題的點。

（2）生產(chǎn)資料運營能力指標是考試的重點。

除存貨周轉(zhuǎn)率外，其余四項周轉(zhuǎn)次數(shù)的分子均為營業(yè)收入，存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)的分子為營業(yè)成本。分母的共同點在于：應收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)的分母是平均應收賬款、存貨是平均存貨余額、流動資產(chǎn)是平均流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)是平均固定資產(chǎn)、總資產(chǎn)是平均總資產(chǎn)。均為各自的平均值。

其他資產(chǎn)質(zhì)量指標：不良資產(chǎn)比率，這是今年新增的指標。

3.獲利能力指標

技術(shù)投入比率

【考點十一】業(yè)績評價

業(yè)績評價包含兩個部分：財務業(yè)績的定量評價和管理業(yè)績的定性評價。

1.財務業(yè)績的定量評價

財務業(yè)績的定量評價是對企業(yè)一定時期獲利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務風險和經(jīng)營增長四個方面進行定量分析。

評價指標包括：獲利能力指標、資產(chǎn)質(zhì)量（營運能力）指標、債務風險（償債能力）指標和經(jīng)營增長（發(fā)展能力）指標。

2.管理業(yè)績的定性評價

管理業(yè)績的定性評價是對企業(yè)一定時期的經(jīng)營管理水平進行定性分析和評價。

評價指標包括：戰(zhàn)略管理評價、發(fā)展創(chuàng)新評價、經(jīng)營決策評價、風險控制評價、基礎(chǔ)管理評價、人力資源評價、行業(yè)影響評價和社會貢獻評價。

三、難點分析

【難點一】投資利潤率與剩余收益

投資利潤率＝利潤/投資額

剩余收益＝利潤－投資額×預期的最低投資報酬率

兩個指標各有其特點，但以剩余收益作為評價指標可以保持各投資中心獲利指標與公司總的獲利目標達成一致。

【難點二】固定性制造費用成本差異的計算總公式：

固定性制造費用成本差異（總差異）＝實際產(chǎn)量下實際固定制造費用－實際產(chǎn)量下標準固定制造費用

這一公式是在比較實際產(chǎn)量的實際耗費與實際產(chǎn)量的標準耗費的差值，即總的差異。

1.兩差異法

將總差異分解為耗費差異和能量差異。

替代原則：每次只能替代一個因素，每次替代是在上次替代的基礎(chǔ)上進行的。

計算原理：

第2篇：財務分析與管控范文

預算部門是組織機構(gòu)的重要組成部分，完善預算部門財務管理內(nèi)容制度對于組織機構(gòu)來說具有重要的作用。本文分析了當前我國預算部門財務管理內(nèi)控制度存在的主要問題，并針對問題提出了有效的解決措施，從而完善預算部門財務管理內(nèi)控制度，促進組織機構(gòu)的良性發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】

預算部門；財務管理；內(nèi)控制度

0 引言

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，完善預算部門財務管理內(nèi)控制度對于組織機構(gòu)來說具有重要的作用。完善預算部門財務管理內(nèi)控制度目的主要是：一是，保證組織機構(gòu)財務信息的真實性；二是，減輕組織結(jié)構(gòu)中財政預算部門的工作壓力。因此，完善預算部門財務管理內(nèi)控制度有利于提高財政預算部門的工作效率，促進組織機構(gòu)的良性發(fā)展。

1 完善預算部門財務管理內(nèi)控制度的重要性

隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，以及市場體系的逐步完善，財務管理內(nèi)控制度也需與時俱進，不斷完善內(nèi)控制度。完善的財務部門內(nèi)控制度既保證了財務部門信息的客觀真實性，又提高了財務部門的工作效率，完善財務管理內(nèi)控制度是符合經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律的一項措施。由此，完善預算部門財務管理內(nèi)控制度對于組織機構(gòu)具有重要的現(xiàn)實意義。

2 預算部門財務管理內(nèi)控制度存在的主要問題

2.1 內(nèi)控意識薄弱

隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，各單位都加強了自身的財務管理。目前，我國組織機構(gòu)大多仍存在財務內(nèi)控意識薄弱的問題，這影響了組織結(jié)構(gòu)財務管理的有效進行。很多組織機構(gòu)的財務部門領(lǐng)導以及工作人員對財務管理的內(nèi)控制度的重要性缺乏了解，對財務部門的體系結(jié)構(gòu)的認識也非常模糊，他們把工作的重點放在部門的事業(yè)發(fā)展上，輕視了內(nèi)部發(fā)展，這嚴重影響了組織機構(gòu)的整體工作效率，易導致組織機構(gòu)財務信息不真實的問題。內(nèi)控制度是預算部門財務管理的重要組成部分，它在預算部門發(fā)揮日益重要的作用?？傊?，完善預算部門財務管理內(nèi)控制度對組織機構(gòu)具有非常重要的現(xiàn)實意義。

2.2 內(nèi)控機制不健全

企業(yè)加強財務管理的重要執(zhí)行依據(jù)就是內(nèi)部各項管理機制[1]。健全的內(nèi)控能夠機制是保證財務管理工作有效進行的重要前提條件。當前，我國很多組織機構(gòu)都都沒有建立健全財務管理內(nèi)控制度。很多組織機構(gòu)的領(lǐng)導缺乏對內(nèi)控機制的了解，對其重要性更是缺乏認識，以及組織機構(gòu)內(nèi)部人員組成結(jié)構(gòu)不合理，時常出現(xiàn)人員的缺位等現(xiàn)象，這更影響了我國很多組織機構(gòu)的財務管理內(nèi)控制度的完善度。

2.3 崗位分工不合理

由于我國很多組織機構(gòu)的預算部門大多編制名額有限，因此，預算部門的崗位人員非常緊缺，很多組織結(jié)構(gòu)的預算部門一崗多位，一人多職的現(xiàn)象相當普遍，這在一定程度上增加了預算部門的工作壓力，降低了預算部門的工作效率，影響了組織機構(gòu)的正常作業(yè)。

2.4 內(nèi)控制度不完善

財政部制定的《內(nèi)部會計控制規(guī)范》主要針對企業(yè)，但其基本理念、原則、方法也同樣適用于預算部門[2]。目前，我國很多組織機構(gòu)的預算部門沒有建立完善的內(nèi)控制度，大多是以規(guī)章制度代替內(nèi)控制度，憑經(jīng)驗或者部門慣例處理工作中遇到的問題。

3 完善預算部門財務管理內(nèi)控制度的措施

3.1 強化內(nèi)控意識

內(nèi)控意識是完善財務管理內(nèi)控制度的前提條件，組織機構(gòu)應該強化預算部門工作人員的內(nèi)控意識，增強員工對內(nèi)控制度重要性的認識，從而以身作則，從自身做起，切實提高內(nèi)控意識。

組織結(jié)構(gòu)的管理者在預算部門具有導向作用，他們的態(tài)度在一定程度上影響著整個預算部門工作人員對內(nèi)控制度的態(tài)度，因此，領(lǐng)導者應提高財務管理的內(nèi)控，增強自身的管理水平，在部門發(fā)揮明確的導向作用，引導部門工作人員增強對內(nèi)控制度的認識，遵循組織的規(guī)章制度，做好財務監(jiān)管工作。

3.2 嚴格遵循內(nèi)控制度原則

合法性與合理性。指組織機構(gòu)應該根據(jù)自身的實際情況，建立一套符合國家法律法規(guī)，并具有一定合理性的內(nèi)控制度。

針對性。指組織機構(gòu)應該從自身實際情況出發(fā)，針對預算部門財務管理工作的薄弱環(huán)節(jié)制定有效的內(nèi)控制度。

貫徹性。指組織機構(gòu)一旦確定了內(nèi)控制度，就必須嚴格按照制度辦事，不可朝令夕改，保持工作的連貫性與嚴肅性。

適應性。指財務內(nèi)部控制應根據(jù)部門的發(fā)展及變化及時更新、調(diào)整和補充合理的內(nèi)控制度，使企業(yè)更好更高效的發(fā)展[3]。

3.3 完善內(nèi)控制度

預算部門財務管理內(nèi)控制度應該與時俱進，根據(jù)部門實際發(fā)展狀況，以及整個社會客條件，適時調(diào)整制度，不斷完善制度，從而適應社會經(jīng)濟發(fā)展水平。組織機構(gòu)應該根據(jù)自身發(fā)展實際，定期或者不定的對部門內(nèi)控制度進行效能檢驗，以及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度中存在的問題并及時進行完善，從而確保預算部門內(nèi)控制度充分發(fā)展[4]。在發(fā)現(xiàn)預算部門財務管理中的問題時，組織機構(gòu)應充分發(fā)揮預算部門內(nèi)控制度的價值和作用，從而保證組織機構(gòu)的良性發(fā)展。

3.4 實現(xiàn)崗位的合理分工

針對目前很多組織機構(gòu)出現(xiàn)崗位分工不合理，一人多職、一崗多位等現(xiàn)象，組織機構(gòu)應對預算部門互補相容的職務進行職務分離，根據(jù)按職位的不同，安排合適的工作人員，從而實現(xiàn)人員的合理分工，人盡其職，提高工作效率，促進組織機構(gòu)的良性發(fā)展。

3.5 提高內(nèi)控人員的整體素質(zhì)

人力資源是組織機構(gòu)的重要資源，預算部門財務管理內(nèi)控制度主要是由人去執(zhí)行，內(nèi)控人員的素質(zhì)高低直接關(guān)系著財務管理內(nèi)控制度能否有效地實施，因此，組織機構(gòu)的領(lǐng)導者應切實做好內(nèi)控人員的選用和培養(yǎng)。內(nèi)控人員必須具有較高的管理能力，而且熟悉國家的相關(guān)法律法規(guī)以及組織機構(gòu)的內(nèi)部規(guī)章制度。組織機構(gòu)應加強對內(nèi)控人員的業(yè)務培訓，不斷為他們注入新觀念，從而提高內(nèi)控人員的整體素質(zhì)，更好的管理財務部門的內(nèi)部制度。

4 結(jié)語

預算部門財務管理內(nèi)控制度能否得到及時有效的完善，在一定程度上直接影響著組織機構(gòu)能否健康、持續(xù)的發(fā)展。組織機構(gòu)應根據(jù)自身實際情況，以及整個社會經(jīng)濟發(fā)展水平，不斷調(diào)整、完善預算部門財務管理內(nèi)控制度，保證內(nèi)控制度能夠規(guī)范運行，進而實現(xiàn)組織機構(gòu)的良性發(fā)展。

【參考文獻】

[1]張湘凌.關(guān)于完善預算部門財務管理內(nèi)控制度的思考[J].財經(jīng)界（學術(shù)版）2012（2）：227.

[2]易凡煬.完善預算部門財務管理內(nèi)控制度的思考[J].云南行政學院學報，2011（3）：142.

[3]王保亭.淺議完善預算部門財務管理內(nèi)控制度的思考[J].商，2012（8）：72.

第3篇：財務分析與管控范文

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；風險防范

一、引言

內(nèi)部控制的建立和實施是為了更好的規(guī)范企業(yè)的各種行為，促使企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展，通過一套統(tǒng)一、高質(zhì)量的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，提升企業(yè)內(nèi)部管理水平和風險防范能力。從內(nèi)部控制五要素上來看，歸納起來為內(nèi)部環(huán)境是基礎(chǔ)、風險評估是依據(jù)、控制活動是手段、信息溝通是載體、內(nèi)部監(jiān)督是保證。

二、基于內(nèi)部控制的五要素分析企業(yè)的內(nèi)部控制及風險

基于“內(nèi)部控制基本規(guī)范”的框架理論，圍繞內(nèi)部控制五要素展開分析和討論。

1.內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境是構(gòu)成企業(yè)的一項基本要素，內(nèi)部環(huán)境規(guī)定了企業(yè)的紀律與結(jié)構(gòu)，影響經(jīng)營管理目標的制定，塑造企業(yè)文化氛圍并影響員工的控制意識，是企業(yè)建立和實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制環(huán)境包括治理結(jié)構(gòu)框架、組織機構(gòu)設(shè)置、員工的誠信和道德觀、員工素質(zhì)、企業(yè)文化等內(nèi)容。

2.風險評估

風險評估是內(nèi)部控制的依據(jù)。風險評估評的目的是：管理層及時識別、科學分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)控制目標相關(guān)的風險并采取相應的措施來管理。通過風險應對策略實施內(nèi)部控制。關(guān)鍵在于目標設(shè)定、風險識別、風險管理機制、風險分析和應對等。

第一，目標設(shè)定。資金的合理使用是企業(yè)內(nèi)部控制風險的目標，為保證企業(yè)的資金得到充分的使用，減少流失及浪費，有效遏制，重點把握影響企業(yè)經(jīng)營目標或涉及金額巨大的項目，將其作為高風險目標進行控制。

第二，風險識別。風險識別基于對風險程度的高低進行合理的認定。企業(yè)識別內(nèi)部風險，一般關(guān)注人力資源因素；企業(yè)的組織機構(gòu)、經(jīng)營方式等管理因素；財務狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等財務因素；自主創(chuàng)新因素等。通過企業(yè)各項指標的分析更好地識別風險，從而更好地防范風險。

第三，風險分析及應對。當企業(yè)承擔的項目存在風險時，首先對風險進行識別和分析，根據(jù)風險的高低進行風險等級認定?？紤]企業(yè)對風險的承受能力，有針對性的提出解決方案應對風險。因此建立科學的決策機構(gòu)和科學的決策程序可以有效地規(guī)避風險。

3.內(nèi)部控制活動

內(nèi)部控制體系的中心環(huán)節(jié)是控制活動。采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)。高效的控制活動主要研究資金支出管理與控制，突出費用的過程控制。應將預算管理的內(nèi)部控制、資金使用過程管理的內(nèi)部控制、決算管理內(nèi)部控制三個部分緊密聯(lián)系，突出企業(yè)內(nèi)部控制的重點。

4.信息與溝通

首先確保搜集企業(yè)經(jīng)濟活動資料的真實及完整性，進而將這些信息更好地應用于企業(yè)，加強信息的溝通。良好的信息與溝通是影響內(nèi)部控制的效率和效果的先決條件。企業(yè)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容是會計信息的披露，通過收集各種決策和與內(nèi)部控制有用的內(nèi)部、外部信息來提高內(nèi)部控制的有效性。通過信息的搜集并根據(jù)高效的自身情況及時做出調(diào)整。

5.監(jiān)督檢查

內(nèi)部控制系統(tǒng)是一個管理系統(tǒng)，監(jiān)督檢查是內(nèi)部控制體系中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。要確保內(nèi)部控制順利進行必須有專人對其進行監(jiān)督和評估。對于企業(yè)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，及時加以改進，是實施內(nèi)部控制的重要保證。通過日常監(jiān)督、專項監(jiān)督形成書面報告，并在報告中揭示存在的內(nèi)部控制缺陷。內(nèi)部監(jiān)督形成的報告應當有暢通的報告渠道，確保發(fā)現(xiàn)的重要問題能及時送達管理層，建立糾正改進機制，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督效力。

三、加強企業(yè)內(nèi)部控制的措施

第一，加強財務監(jiān)督，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。在今后的工作中應嚴格實踐制定的財務制度，在摸索中求成長，只有不斷推敲，不斷實踐才能印證真理。

第二，提高財務人員素質(zhì)，增強財務管理能力。全面提高財務人員的專業(yè)知識，通過崗前認知與崗前培訓增加財務人員對業(yè)務掌握的熟練程度，完善財務人員的知識結(jié)構(gòu)，及早成為復合型會計人才。

第三，加強預算管理控制，提高財務核算質(zhì)量。企業(yè)應根據(jù)各部門所制定的年度支出預算，積極加強與各部門的協(xié)作，以保證各部門運行及經(jīng)營活動得以順利開展，為企業(yè)節(jié)約成本，提高質(zhì)量，合理使用輔助賬表，嚴格控制“前緊后松，前松后緊”現(xiàn)象。同時，進一步研究、討論如何加強預算管理控制方案。

第四，加強信息的交流與溝通。首先，確保信息的真實性、可靠性，員工使用信息時做到信息前后一致；其次，建立并完善高效的交流渠道，使員工不僅能夠理解當前的政策還要確保信息及時傳達相關(guān)人員；最后，同事之間可以相互交流在工作中遇到的問題，尋求解決途徑，完善內(nèi)部控制的缺陷。

四、結(jié)束語

企業(yè)發(fā)展的速度越來越快，有效的內(nèi)部控制制度可以促進企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展。因此，要增強業(yè)務人員的管理能力、監(jiān)督能力、審查能力，提升資金使用效率。根據(jù)企業(yè)目標和職能任務，按照科學、精簡、高效的原則，合理設(shè)置職能部門和工作崗位，明確各部門、各崗位的職責權(quán)限，形成各司其職、各負其責、便于考核、相互制約的工作機制。企業(yè)應綜合利用因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期對企業(yè)經(jīng)營管理活動進行分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，查找原因，并提出改進意見和應對措施。

參考文獻：

[1]馬正凱.《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》解讀[J].財會通訊，2008（10）：28-29.

第4篇：財務分析與管控范文

【關(guān)鍵詞】風險管理；問題；控制

財務管理已成為企業(yè)重要職能，可是，企業(yè)的財務管理在市場競爭中還存在很多問題，這些問題會導致企業(yè)財務管理目標和過程與預期出現(xiàn)差異，這種差異就是財務管理的風險所在。當前仍有許多企業(yè)對財務風險控制的重要性缺乏深入的了解，也沒有相應的風險預控措施，這也是導致企業(yè)管理混亂，企業(yè)發(fā)展緩慢的一個重要因素。

一、企業(yè)財務風險管理中的問題

我國大多數(shù)企業(yè)的財務管理中還存在著許多問題，企業(yè)的財務管理比較混亂，虛假會計信息泛濫，財務管理人員責任心缺失，企業(yè)內(nèi)部管理失控等現(xiàn)象層出不窮。企業(yè)內(nèi)部缺乏系統(tǒng)性的理論指導，內(nèi)部控制基礎(chǔ)十分薄弱。企業(yè)缺乏統(tǒng)一的規(guī)章制度和相應的監(jiān)督制度，有的企業(yè)甚至根本沒有內(nèi)部控制意識，企業(yè)管理人員對內(nèi)部控制和風險管理的認識和理解存在偏差。即使有些企業(yè)建立了相應的財務管理和內(nèi)部風險控制的制度，但是在各項規(guī)章制度實施中存在種種問題。

（一）企業(yè)財務管理制度不完善

企業(yè)財務管理不規(guī)范，許多企業(yè)沒有明確的經(jīng)營目標和發(fā)展戰(zhàn)略，在管理上存在著許多漏洞。企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)無法發(fā)揮應有的作用，各部門管理責任劃分不明確。企業(yè)缺少相應的風險管理和應對制度，導致企業(yè)發(fā)生風險時相關(guān)的財務人員不能很好的應對，進而給企業(yè)造成更大的財務損失。

企業(yè)的規(guī)章制度不完善，內(nèi)控機構(gòu)未建立。崗位、部門、上下之間缺乏監(jiān)督制約機制，財務管理人員未按規(guī)章制度嚴格操作，致使財務相關(guān)的制度流于形式，財務管理責任不明確，工作人員之間互相推脫，對舊的制度章程不嚴格執(zhí)行，對新形勢下的財務管理問題視而不見，聽而不聞，致使財務管理制度嚴重滯后于當前業(yè)務的發(fā)展。

（二）財務管理人員的風險意識較差，專業(yè)素質(zhì)較低

當前許多企業(yè)對其財務管理人員缺乏相應的專業(yè)培訓和職業(yè)道德教育，對財務制度的執(zhí)行力度缺乏應有的監(jiān)督，這就導致財務管理人員惡意違規(guī)，甚至鋌而走險，出現(xiàn)了貪污挪用、營私舞弊、等種種不良現(xiàn)象，不但給企業(yè)財務造成了較大的風險，也給企業(yè)的信譽帶來了巨大的損失。

還有一些財務管理人員基本按照現(xiàn)有的財務管理制度進行操作，但是缺乏較強的責任心，在工作時不能夠全神貫注地進行，這就會導致工作中出現(xiàn)差錯，把一些本來可以避免的財務風險給擴大了。另外還有些人保密意識較差，也會給不法分子造成可乘之機，加大了企業(yè)的財務風險。可以說，企業(yè)的財務風險很大程度上是由于財務管理人員的風險意識淡薄，業(yè)務素質(zhì)低，風險識別能力差造成的。

二、如何對企業(yè)的財務風險做好控制

（一）規(guī)范財務風險管理制度，完善財務風險識別系統(tǒng)

風險控制是提高企業(yè)內(nèi)部控制效率和效果的關(guān)鍵，為了減低企業(yè)財務管理的風險，應該建立一個比較完善的財務風險管理機制。要加強企業(yè)財務風險控制制度建設(shè)，建立和完善企業(yè)財務風險控制規(guī)范體系。審計制度是企業(yè)的財務管理制度得到有效實施的關(guān)鍵，因此，要不斷的完善企業(yè)的審計制度，對審計人員的選用務必要慎重，加強內(nèi)部審計的獨立性，使企業(yè)內(nèi)部審計真正起到監(jiān)督和保護企業(yè)資產(chǎn)的作用。并且還要建立企業(yè)財務風險控制體系，整個企業(yè)內(nèi)部要實行統(tǒng)一的財務制度控制，通過一系列的財務風險管理制度的建立，可以使財務工作人員有法可依，在工作的時候嚴格依照制度認真執(zhí)行，從源頭上降低了企業(yè)的財務管理的風險。

除了制度上的保障之外，還要對企業(yè)的整體資產(chǎn)進行定期的測評，無論是企業(yè)的固定資產(chǎn)，還是流動資產(chǎn)，都是企業(yè)資產(chǎn)不可分割的一部分，它們可以直接反映出企業(yè)的最初的資本和現(xiàn)在的經(jīng)營情況，還可以根據(jù)當前的資產(chǎn)情況來對企業(yè)以后的發(fā)展趨勢做出較為準確的預測，可以說，企業(yè)的資產(chǎn)測評是企業(yè)發(fā)展情況的展示，也是發(fā)現(xiàn)企業(yè)當前財產(chǎn)漏洞的一個重要的手段，通過資產(chǎn)的測評，可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中的漏洞，對企業(yè)的財務風險進行有效的預測，從而采取相應的防范應對措施。

另外，還要對企業(yè)的財務管理風險識別和預警系統(tǒng)進行完善，企業(yè)需要根據(jù)自身業(yè)務和流程的特殊情況，并結(jié)合當前市場環(huán)境的變化及時識別企業(yè)可能存在的財務管理風險，對企業(yè)做出可靠預警提示。企業(yè)的財務管理人員可以對當前財務的處理流程進行觀察和調(diào)查，檢查可能存在的主要風險，還可以根據(jù)當前調(diào)查的一些指標和企業(yè)現(xiàn)有的一些經(jīng)營和管理情況的報告來對潛在的財務風險進行合理的識別與辨認。

（二）明確財務管理人員的職責，做好監(jiān)督控制工作

僅僅有合理的財務風險管理制度還是不夠的，還需要對企業(yè)的財務工作人員的職責進行明確的劃分，根據(jù)成本和效益匹配的原則設(shè)置好企業(yè)內(nèi)部流程和職責，做好內(nèi)部控制的相互稽核及監(jiān)督。加強對一旦發(fā)現(xiàn)工作人員的違規(guī)操作可以進行及時的上報和糾正，對相關(guān)的人員進行必要的懲罰，責任的明確可以避免互相推諉的現(xiàn)象，提高財務工作人員的責任心。

企業(yè)財務管理風險的控制需要具體得數(shù)據(jù)和資料的支持，企業(yè)應該加強對財務檔案和相關(guān)資料的管理工作，做好留底工作，及時建立好數(shù)據(jù)和檔案整合平臺，并做到能夠及時有效的提取和分析相關(guān)的數(shù)據(jù)和檔案，對比較重要的材料進行單獨的保管，對其它資料進行分類保存以方便查找和核對。企業(yè)要學會利用現(xiàn)代的先進的網(wǎng)絡技術(shù)來對財務相關(guān)資料進行有效的管理，一方面提高了資料保存的全面性，另一方面提高了企業(yè)查找資料的效率，比較方便和快捷，對資料的掌握也比較準確。企業(yè)需要在平時工作時能夠及時監(jiān)控數(shù)據(jù)的異常，并調(diào)取相關(guān)的數(shù)據(jù)和檔案進行分析，結(jié)合當前的市場發(fā)展情況，及時發(fā)現(xiàn)可能存在的財務管理風險。

（三）加強對財務風險的事前防范

對財務風險的控制還要做好事前防范的工作，財務管理的風險最主要還是源于人的行為，因此要提高決策的科學性，這樣才能更好的規(guī)避和控制財務管理的風險。財務的管理人員不要獨斷專行，要汲取一線工作人員的意見，認真傾聽，對過去數(shù)據(jù)和將來的預測數(shù)據(jù)以及數(shù)據(jù)來源和準確性進行認真的分析，考慮多方面的因素，并結(jié)合國際市場價格和未來走勢進行較為準確的判斷，這樣才能降低決策失誤的概率，在判斷準確的基礎(chǔ)上做好風險的防范工作。

（四）加強對財務管理人員的專業(yè)培訓，增強其風險意識

財務工作人員是企業(yè)財務工作的直接操控者，他們的工作能力以及工作態(tài)度在一定程度上決定著企業(yè)財務風險的大小。應該定期對財務人員進行進行適當水平的培訓和能力提升，并加強對其專業(yè)知識和技能的考核，不斷地提升財務管理人員的素質(zhì)和能力。更為重要的是，要加強財務人員的風險意識，不斷向公司內(nèi)人員灌輸風險和危機意識，增強其責任心，使其意識到自身的職責的重要性，認真工作，端正態(tài)度，從而有效地降低企業(yè)的財務風險。

結(jié)束語

總之，要想在不斷變化和競爭日益激烈的市場中占據(jù)一席之地，企業(yè)就必須建立健全的風險管理體制，加強風險管理，增強財務風險管理制度的執(zhí)行力，提高財務工作人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德，對企業(yè)的財務風險做好有效的管理和把控。

參考文獻：

[1]朱榮恩，賀欣.內(nèi)部控制框架的新發(fā)展-企業(yè)風險管理框架[J].審計研究.2003

第5篇：財務分析與管控范文

全面預算是公司在一定的時期內(nèi)（一般為一年或一個既定期間內(nèi)）各項業(yè)務活動、財務表現(xiàn)等方面的總體預測。它包括經(jīng)營預算和財務預算，通過全面預算管理，管理層可以及時發(fā)現(xiàn)和解決公司經(jīng)營過程中遇到的問題，適時制定出強有力的經(jīng)營應對策略。

關(guān)鍵詞：

預算；編制；控制；分析考核

一、概要

全面預算編制是公司計劃的重要環(huán)節(jié).全面預算管理的目的在于以一系列的預算、控制、協(xié)調(diào)、考核為手段，管理公司經(jīng)營活動全過程，最終實現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標。對公司而言，預算反映了公司在一段時間內(nèi)經(jīng)營活動的安排及資源配置狀況.預算包括財務、客戶、員工學習成長、內(nèi)部流程等等很多的指標。牽扯到整個公司的各個中心、每個部門，方方面面：預算編制的起點應是從上述指標分解出來的明細指標，并形成“誰干事、誰花錢、誰編制預算，誰管事、管什么事、管什么預算”的責任網(wǎng)絡。即：明確目標，落實責任，績效掛鉤，循環(huán)提升。以此構(gòu)成了公司的動態(tài)運營模型，能夠從微觀到宏觀，從更全面的角度來描述戰(zhàn)略，并從預算的角度去觀察戰(zhàn)略實現(xiàn)、調(diào)整策略，使戰(zhàn)略落地。

二、預算管理的組織機構(gòu)

全面預算管理組織機構(gòu)成員由三部分組成：

1.公司的預算管理決策機構(gòu)，一般由公司的總經(jīng)理等高級管理人員組成的預算管理委員會擔任.主要職責為：擬定年度經(jīng)營目標和預算政策，并根據(jù)預算政策決定預算方針；對各級預算主體上報的預算進行修正、審核與審批；組織實施已批準的預算，監(jiān)控、檢查、考核預算。

2.公司預算管理的日常工作機構(gòu)，一般由公司的財務部門擔任，主要職責為：在預算初期，具體指導及組織各部門的預算編制，初審各部門提出的預算調(diào)整方案；在預算的執(zhí)行過程中，對各部門的預算執(zhí)行情況進行監(jiān)督、檢查和控制，協(xié)調(diào)預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)一些問題及權(quán)限范圍內(nèi)審批預算外支出；預算執(zhí)行完畢后，分析和考核各部門的預算情況，按要求及時形成預算執(zhí)行反饋和差異分析進行報告。3.公司預算的執(zhí)行單位-由公司各分部或責任中心組成，主要職責為：提出本分部或中心總預算草案。依據(jù)公司的戰(zhàn)略目標及市場情況，確定本分部或中心的預算指標。預算啟動后，要使本分部或中心活動嚴格按預算的規(guī)定執(zhí)行，對預算的執(zhí)行情況進行分析并上報，對執(zhí)行結(jié)果負責。

三、預算的編制

預算編制應圍繞公司的年度經(jīng)營目標展開，為實現(xiàn)公司的經(jīng)營目標服務，在預算的編制過程中，要抓住重點，突出重點，即重要的指標涉及的部門、人員，要重點編制，對公司經(jīng)營管理有重大影響的預算部分要重點編制。預算編制要采取上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總的程序進行。公司的全面預算編制包括公司的運營運算及財務運算。運營預算主要指標為：（1）銷售預算及成本利潤預算等。編制銷售預算時，依據(jù)歷史銷售趨勢，資料數(shù)據(jù)及當前的市場情況及競爭情況，對預算期的銷售有個準確的預測，制訂銷售目標，銷售目標必須是經(jīng)過努力可以達到的目標，不可過高或過低。成本費用和利潤目標也需要選擇適當。（2）公司費用管理政策：辦公費、租賃費、職工薪酬等有著較為明確的依據(jù)的常規(guī)性費用，應以歷史數(shù)據(jù)及后期市場行情、合同為依據(jù)，進行預算；會議費、差旅費、交通費、職工培訓費等非常規(guī)性費用，應以公司全年工作計劃作為預算的依據(jù)；一些以銷售量為依據(jù)，直接支持市場的費用，應以合理的費用率為預算標準。（3）公司固定資產(chǎn)管理政策、公司資本運營政策（如證券市場的投資）等。預算編制的主要財務指標及說明：（1）預算年度收入及成本發(fā)生情況（銷售預算、銷售成本預算），年度的銷售收入預算主要有預計的銷售數(shù)量及預計的銷售價格；根據(jù)銷售數(shù)據(jù)，結(jié)合生產(chǎn)能力及倉儲條件，合理安排材料的采購、人員的調(diào)配及生產(chǎn)進度，編制生產(chǎn)預算、直接材料及人工預算、制造費用的預算，對以上的預算進行匯總，就形成了產(chǎn)品銷售成本的預算，銷售成本預算包括總成本及產(chǎn)品的單位成本。（2）預算年度內(nèi)期間費用發(fā)生情況（銷售及管理費用預算），銷售費用預算要根據(jù)公司的銷售狀況，分品種、地區(qū)對以前的歷史數(shù)據(jù)分析，根據(jù)市場情況對預算期的市場進行預測，制定合理的費用率進行預算；管理費用預算依據(jù)公司的規(guī)模及擴張情況，進行預算，預算時需要注意：占費用總額比重大的、影響大的重點費用需要重點說明，重點分析。（3）預算年度內(nèi)預計公司資產(chǎn)和負債規(guī)模及結(jié)構(gòu)、可實現(xiàn)的利潤、凈資產(chǎn)收益率的指標，以及與上年的增減變動情況及原因，即預算財務報表的編制。公司預計財務報表的編制是公司對財務數(shù)據(jù)綜合性的預算，是在銷售預算、成本預算、期間費用預算等的編制基礎(chǔ)上匯總編制的，它是整個公司預算財務情況匯總說明。（4）其他需要說明的財務指標。

四、預算的控制與分析

做好預算后，控制和分析就尤為重要了，公司要建立相應的預算考核制度，使公司預算的編制與執(zhí)行緊密結(jié)合，不能重編制、輕執(zhí)行，使預算僅限于形式。公司要加強預算的過程控制，抓住預算管理重點，嚴格管理預算的重點項目，有的放矢。在預算的執(zhí)行過程中，需要分中心、分部門、分項目進行控制，要遵循總額控制和單項控制、絕對數(shù)控制和相對數(shù)控制、剛性控制和柔性控制、業(yè)務控制和財務控制相結(jié)合等原則，以達到最好的控制效果。要嚴格把控投入與產(chǎn)出比例，特別注意各預算單位費用與收入的配比關(guān)系，對收入和費用等相關(guān)項目進行關(guān)聯(lián)考察，控制、使費用的增長不能過過高于收入的增長。

五、預算的考核與激勵

預算既是預測工具，又是控制工具。預算一旦確定不能隨意更改，要與考核聯(lián)系在一起。要公司中人人都為達成個人、部門、中心、公司的目標而努力，公司要公平的衡量每個中心、每個部門、每個人的績效，且適時、適當?shù)慕o予獎勵，確保公司的向心力與永續(xù)經(jīng)營，以營造公司及員工的雙贏環(huán)境。預算的激勵需要和績效考核結(jié)合在一起。這樣，才能使公司的每個部門、每個員工參與進來，激發(fā)員工的積極性，使公司中人人都為達成個人、部門、中心、公司的目標而努力，最終實現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標。

六、其他注意事項

在預算執(zhí)行過程中，避免出現(xiàn)目標置換問題，即以責任部門預算目標取代公司總目標。要使預算指標與公司目標（戰(zhàn)略）之間具有直接明確的聯(lián)系，使各責任部門能夠看到自身行為對公司目標的影響和作用。

參考文獻：

[1]張長勝.公司全面預算管理[M].北京：北京大學出版社，2007.

第6篇：財務分析與管控范文

在高等院校逐步完善和發(fā)展過程中，需要運用資金進行教學設(shè)施、教學環(huán)境、師資隊伍、學校管理等各項工作的投入，而且財務工作是整個院校工作中的重點內(nèi)容，影響著學校的資源配置。在其內(nèi)部財務工作中，應該加強管理，但是目前面臨著一些嚴峻的問題，因此，要加強內(nèi)部財務控制的完善措施。

二、高校財務管理內(nèi)部控制中的問題

（一）缺乏足夠的內(nèi)部控制意識

經(jīng)濟環(huán)境日息萬變，但是在部分高校中，仍然受到傳統(tǒng)思想的影響，財務工作內(nèi)部控制過程中沿用陳舊的經(jīng)驗，不能與時俱進，改變方法應對變化多端的環(huán)境。在財務工作內(nèi)部控制方法和觀念上，財務管理人員不能及時地更新，認識不到其重要作用，將財務管理工作看作是資金的核算和管理，認識不到財務工作對高校運轉(zhuǎn)的重要作用。一部分財務工作人員認為自身的工作是形式化的，不能在工作中積極探索，對自身的工作義務不能很好地完成，導致財務工作的內(nèi)部控制不到位[1]。

（二）內(nèi)部控制活動范圍狹窄

部分高校的財務工作內(nèi)部控制范圍過分狹窄，不夠全面。在財務管理工作中，按照國家規(guī)定的標準和制度進行控制，不能根據(jù)實際情況進行變通，影響了內(nèi)部控制的效果。財務工作不僅僅是簡單地財務清算，其與高校其他工作有緊密的聯(lián)系，應該積極發(fā)揮財務工作的額內(nèi)部控制作用，讓其帶動其他工作的完善。比如當前高校的財務分配更多地是在學校的教育設(shè)施、師資力量建設(shè)上，對學校文化建設(shè)上的投入較少，這就影響了教職工和學生的積極性，不能促進其積極進行文化建設(shè)活動，這就缺少了對校園建設(shè)的促進、調(diào)節(jié)作用。按照國家標準進行財務管理工作的過程中，認識不到非財務性的隱性指標，脫離了學校的最終發(fā)展目的。對學校財務資金管理的過程中，不能深入地挖掘深層次的信息，比如學校加大了教育設(shè)施的投入，但是財務管理人員往往忽視了教育設(shè)施質(zhì)量和數(shù)量的管理，這就造成了一定的財務風險。

（三）內(nèi)部控制缺乏監(jiān)督

在高校財務工作中，沒有強有力的監(jiān)督體系，這就不能有效地監(jiān)督財務內(nèi)部控制的作用。作為學校，在教育活動上投入更多的關(guān)注，忽視了對財務內(nèi)部控制工作的監(jiān)督。如果財務工作沒有影響到學校的教育活動，通常不會被過多地注意。很多高校財務管人員在工作中態(tài)度不認真，不能根據(jù)新形勢提高自身的工作水平，工作中依舊沿用陳舊的工作方法，嚴重影響了財務內(nèi)部控制工作的進步[2]。同時，在財務工作中，其涵蓋的范圍較小，不能涵蓋到學校財務的方方面面，比如對院系開支、班級開支的很多費用不能進行監(jiān)督和管控。此外，對于財務工作的外部監(jiān)督通常是形式化的，在實際工作中不能起到實際作用，和內(nèi)部監(jiān)督脫離關(guān)系，不能相互協(xié)調(diào)。在社會上對高校財務工作的監(jiān)督部門，在工作缺乏執(zhí)行力，而且缺乏統(tǒng)一的監(jiān)督標準，監(jiān)督體系比較松散。

（四）缺乏風險防范意識

高校財務工作在高校發(fā)展中發(fā)揮著巨大的作用，也面臨著巨大的風險。當前高校的發(fā)展更加繁榮，全社會非常關(guān)注高校教育發(fā)展，內(nèi)部的財務工作必須為其發(fā)展做好強大的后盾和支撐。但是現(xiàn)在財務管理內(nèi)部控制工作中缺乏風險防范意識，沒有完險評估體系，在工作中造成了很多財務隱患。有些學校在建設(shè)過程中不能把資金合理地分配，將大量的資金用于建設(shè)，對資金管理和運用缺乏正確的規(guī)范，導致在各種教育活動、師資建設(shè)中缺乏足夠的資金，造成了一定的資金風險。

三、強化高校財務管理內(nèi)部控制的方法

（一）強化內(nèi)部控制意識

在高校財務管理工作中，首先要強化內(nèi)部控制意識。這主要是針對于高校的管理人員和財務人員而言的。高校管理人員在做出決策和指示的過程中，要認識到財務管理內(nèi)部控制工作的重要性，加強內(nèi)控意識。財務工作人員也應該認識到財務管理內(nèi)控工作的重要性，強化財務內(nèi)控意識。作為學校的管理人員，要重視財務學習，強化自身的財務內(nèi)部控制素養(yǎng)，形成爭取額的財務管理意識，在決策工作中融入內(nèi)控意識，提升財務工作的地位。財務人員應該積極參加培訓和學習，更新和提升自身的素質(zhì)和意識，認識到自身肩負的重要使命[3]。

（二）擴大內(nèi)部控制活動范圍

高校財務管理內(nèi)部控制應該擴大控制活動范圍，保證學校資金的同時，讓資金投入發(fā)揮最有效的作用，讓其在學校發(fā)展的各項活動中發(fā)揮實際作用。財務工作不僅僅是進行簡單地資金核算，而是要延伸到高校建設(shè)的很多方面，報貨校園文化建設(shè)，通過對財務工作的內(nèi)部控制，對各項活動進行管理和控制。同時要對資金的流動進行規(guī)范的審核，任何資金的流動都要經(jīng)過規(guī)范的程序，不能出現(xiàn)私自挪用或批用現(xiàn)象。財務管理內(nèi)部控制中要對資金的去向，來源做好記錄。

（三）創(chuàng)建監(jiān)督體系

為高校財務管理內(nèi)部控制工作建立嚴密的監(jiān)督體系，嚴格把控財務工作的程序。首先要發(fā)揮審計工作的作用，通過對財務的審計工作監(jiān)督內(nèi)控工作，對其工作中出現(xiàn)的失誤或紕漏，要及時地發(fā)現(xiàn)、指明，采取措施，以免造成更嚴重的后果。加強外部監(jiān)督作用，來自國家政府和社會的監(jiān)督與評價是必不可少的，其能夠補足內(nèi)部監(jiān)督工作的不足。只有內(nèi)外監(jiān)督聯(lián)合起來，才能在財務工作中發(fā)揮強大的監(jiān)督作用。對財務工作的監(jiān)督體系一定是規(guī)范的、科學的，而且有標準的評價原則，這樣在評價過程中才能保證公正和客觀，通過對其評價，才能促進其不斷地完善和改進[4]。

（四）加強風險評估

在高校各種活動中，財務工作發(fā)揮著重要的作用，同時也面臨著較大的風險，因此要加強風險評估，減少在投資、管理、使用過程中的風險，保證資金的正常使用。高校要做好財務預算工作，認清潛在的財務風險，做好資金的使用規(guī)劃，防止后期出現(xiàn)資金不足的情況。在投資過程中，對投資項目做認真的了解，不能盲目投資。在籌集資金的過程中，也要將籌資項目的風險進行合理的評估，這樣能夠避免一切潛在的財務風險，在運營過程中減少損失，讓財務管理內(nèi)控工作發(fā)揮積極有效的作用。

第7篇：財務分析與管控范文

一、文獻回顧與理論分析

（一）內(nèi)部控制有效性及其影響因素 陳漢文等（2008）認為內(nèi)部控制的有效性是指內(nèi)部控制為相關(guān)目標的實現(xiàn)提供的保證程度或水平。《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解》（2010）認為內(nèi)部控制有效性指企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制，能夠為控制目標的實現(xiàn)提供合理保證的程度。國外學者更多的是對內(nèi)部控制有效性的影響因素進行考察。Krishnan（2005）認為審計委員會的獨立性程度越強，具備專業(yè)背景的專業(yè)委員人數(shù)越多，公司出現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷的概率越低。Ge等（2005）發(fā)現(xiàn)，企業(yè)規(guī)模與內(nèi)部控制有效性呈顯著正相關(guān)。Doyle（2006）認為擁有健全的公司治理結(jié)構(gòu)的公司其存在實質(zhì)性漏洞的可能越小。Franklin（2007）通過研究發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的盈利能力與內(nèi)部控制呈負相關(guān)。國內(nèi)學者也對內(nèi)部控制有效性的影響因素進行了研究。吳益兵等（2009）認為控股股東性質(zhì)、股權(quán)集中度與機構(gòu)投資者持股比例等指標會影響內(nèi)部控制質(zhì)量水平。張穎等（2010）通過實證研究發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的發(fā)展階段、資產(chǎn)規(guī)模、財務狀況、管理的集權(quán)化程度、企業(yè)文化以及管理層的誠信和道德價值觀是影響內(nèi)部控制有效性水平的重要因素。李穎琦等（2012）通過案例分析發(fā)現(xiàn)，在實際控制人為國有時，引入非國有制衡股東能達到較優(yōu)的內(nèi)部控制狀態(tài)。劉啟亮等（2012）實證分析了上市公司最終控制人產(chǎn)權(quán)性質(zhì)與地區(qū)制度環(huán)境對公司內(nèi)部控制質(zhì)量的影響，發(fā)現(xiàn)與中央政府控制的公司相比，地方政府控制的公司內(nèi)部控制質(zhì)量相對較差；而上市公司所在地區(qū)的市場化程度越高，公司的內(nèi)部控制質(zhì)量就越高。

（二）財務風險及其判別 企業(yè)財務風險這個概念本身具有不確定性。有學者認為，財務風險表現(xiàn)為企業(yè)財務狀況和財務成果上的不確定性（向德偉，1994）。而也有學者認為企業(yè)的財務風險是指在各項財務活動過程中，使財務收益與預期收益發(fā)生偏離，從而使企業(yè)蒙受損失的可能性（周春生，2006）。這種定義也被稱作是狹義的財務風險。本文對財務風險的定義采用狹義。在探討財務風險和財務危機的概念之后，需要對企業(yè)財務風險的影響因素進行分析和探討。國內(nèi)外學者研究表明，企業(yè)財務風險的程度受到多種因素的影響。Ohlson（1980）研究發(fā)現(xiàn)公司規(guī)模、資本結(jié)構(gòu)、業(yè)績和當前變現(xiàn)能力顯著影響公司破產(chǎn)概率。很多學者發(fā)現(xiàn)，高級管理人員的薪酬與企業(yè)業(yè)績之間存在相關(guān)性（Murphy，1985；Coughlan and Schmidt，1985；Jin，2002；Kaplan，2004）。Stein（2003）認為企業(yè)增長速度與破產(chǎn)風險有密切關(guān)系。Srinivasan（2005）認為如果公司設(shè)立獨立董事將會降低企業(yè)發(fā)生財務風險的可能性。國內(nèi)的學者章之旺等（2006）研究發(fā)現(xiàn)公司財務特征、公司治理和股權(quán)結(jié)構(gòu)等是企業(yè)財務困境的影響因素。崔學剛等（2007）研究發(fā)現(xiàn)企業(yè)超速增長顯著地增大了企業(yè)發(fā)生財務危機的概率。施平（2010）通過研究卻發(fā)現(xiàn)，企業(yè)增長率與財務風險之間是負相關(guān)。于富生等（2008）研究發(fā)現(xiàn)，公司治理結(jié)構(gòu)對企業(yè)財務風險具有一定的影響。高雷等（2011）通過研究發(fā)現(xiàn)在不同的規(guī)模下，管理層薪酬對企業(yè)財務風險影響有所差別，小型企業(yè)管理層薪酬對企業(yè)財務風險的影響要比規(guī)模較大的企業(yè)影響大。除了對財務風險的影響因素進行研究，學者們還重點研究了究竟該如何來評判或者說測度企業(yè)的財務風險程度。陳靜（1999）和張玲（2000）以我國上市公司為研究樣本，提出了適合我國上市公司的財務預警模型。向德偉（2002）則運用Z記分法，選取滬、深80家上市公司作為樣本進行了實證分析，研究表明Z記分法對中國上市公司仍然適用。而考慮到Z計分模型一方面沒有考慮現(xiàn)金流情況，一方面樣本量較小，周首華、楊濟華、王平（1996）在Z計分數(shù)模型基礎(chǔ)上進行大量樣本采集，建立了F分數(shù)模型，彌補了Z計分數(shù)模型的不足。李秉成等（2005）則提出把“A記分”法用于我國上市公司財務困境預測，建立了“A記分法”分析模型。吳世農(nóng)等（2001）則以我國上市公司為樣本進行研究發(fā)現(xiàn)Logistic 預測模型的準確度最高。胡錦明等（2009）以 2003年～2008年制造業(yè)上市公司為樣本，研究發(fā)現(xiàn)神經(jīng)網(wǎng)絡模型在模型判別精度和穩(wěn)定性方面均優(yōu)于其他模型。而任惠光等（2007）以2002～2005年中國A股上市公司為樣本進行研究發(fā)現(xiàn)，從各模型的擬合優(yōu)度來看，Logit模型的擬合優(yōu)度好于類神經(jīng)網(wǎng)絡模型的擬合優(yōu)度。

（三）內(nèi)部控制有效性與財務風險 目前，研究二者關(guān)系特別是通過實證或者案例的方式研究的文獻非常有限。Ashbaugh—Skaife（2008）通過研究發(fā)現(xiàn)，在對其他的風險因素進行控制的前提下，內(nèi)部控制有缺陷的公司的特有風險非常高。李萬福等（2010）研究發(fā)現(xiàn)，內(nèi)控信息披露能減少企業(yè)因過度投資帶來的負面影響，降低企業(yè)陷入財務危機的可能性。梅丹等（2011）通過實證研究發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制有效性與公司財務舞弊的發(fā)生負相關(guān)。袁曉波（2010）通過研究表明：上市公司的內(nèi)部控制對財務風險具有一定的影響；內(nèi)部控制的內(nèi)部環(huán)境、控制活動和內(nèi)部監(jiān)督與財務風險存在顯著的相關(guān)性。Michael K等（2011）通過對保險公司的實證研究發(fā)現(xiàn)，傳統(tǒng)風險管理（TRM）能力的提升與企業(yè)價值之間有正向關(guān)系。但是那些獲得較高地全面風險管理（ERM）評級的企業(yè)，其價值并沒有獲得額外的增加。

二、案例分析

（一）公司簡介 （1）青島啤酒：青島啤酒股份有限公司主要業(yè)務為啤酒制造、酒技術(shù)研發(fā)等，目前居中國啤酒行業(yè)首位。其實際控制人為青島啤酒集團有限公司。而青島市人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會為青島啤酒集團有限公司的唯一股東。（2）五糧液：宜賓五糧液股份有限公司是由四川省宜賓五糧液酒廠有限公司獨家發(fā)起，采取募集方式設(shè)立的股份有限公司。主營酒類及相關(guān)輔助產(chǎn)品的生產(chǎn)銷售。其控股股東為宜賓市國有資產(chǎn)經(jīng)營有限公司。五糧液品牌價值在200強中名列第二。（3）洋河股份：江蘇洋河酒廠股份有限公司系經(jīng)江蘇省人民政府批準，由洋河集團作為主要發(fā)起人，以發(fā)起設(shè)立方式設(shè)立的股份有限公司。公司主營業(yè)務為洋河系列白酒的生產(chǎn)、加工、銷售。公司是全國釀酒行業(yè)百名先進企業(yè)。江蘇洋河集團有限公司為公司實際控制人，而宿遷市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會又是江蘇洋河集團有限公司的唯一股東。

（二）內(nèi)部控制有效性評價 本文對內(nèi)部控制有效性的評價指標采用迪博企業(yè)風險管理技術(shù)有限公司的《中國上市公司2011年內(nèi)部控制指數(shù)》。同時參考李穎琦等（2012）內(nèi)部控制有效性評價體系進行評價（見表1）。

2011年根據(jù)內(nèi)控指數(shù)得分，青島啤酒、五糧液和洋河股份的內(nèi)控指數(shù)分別為957.94、895.24、718.75。根據(jù)有關(guān)具體事項進行分析可以發(fā)現(xiàn)，青島啤酒無論是從內(nèi)部控制自我評價報告、內(nèi)部控制審計報告，還是從重大關(guān)聯(lián)交易和重大訴訟看，其內(nèi)部控制有效性確實最好。其按時了經(jīng)過審計的內(nèi)控報告，并且獲得了標準無保留意見。且公司不存在損害公司利益的關(guān)聯(lián)交易，也不存在重大的訴訟違規(guī)處罰事項。同時，也沒有進行內(nèi)部控制整改。而五糧液公司去年沒有經(jīng)過審計的內(nèi)部控制審計報告，雖然其公司規(guī)模和業(yè)績都很好，但是內(nèi)控指數(shù)得分與同行業(yè)、同規(guī)模的茅臺公司相比差距較大（茅臺公司內(nèi)控指數(shù)得分963）。而洋河股份在去年的內(nèi)部控制自查中發(fā)現(xiàn)了問題，并針對發(fā)現(xiàn)問題制定了整改計劃。洋河股份表示以后將及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的不足并加以改進，保證內(nèi)部控制的有效性，使公司經(jīng)營管理水平和風險防范能力得到提高。

（三）其他變量控制 在進行案例對比分析時，為了使得結(jié)果比較相對合理、可比，需要控制一些因素的影響。本文考察的是內(nèi)部控制有效性對財務風險的影響，而財務風險受到諸多因素的影響。同時，影響財務風險的因素中有些因素又會影響內(nèi)部控制有效性，需要重點控制這些因素的影響。為了達到控制其他變量的目的，本文首先選擇的是同行業(yè)的公司，增加了可比性。雖然三家公司的資產(chǎn)規(guī)模有所差異，但不是特別重大，資產(chǎn)規(guī)模因素得到了比較好的控制。通過分析發(fā)現(xiàn)，三家公司在企業(yè)文化、公司治理方面都沒有顯著差異。在股權(quán)結(jié)構(gòu)上都是國有控制，一股獨大，股權(quán)結(jié)構(gòu)一致。

（四）財務風險程度——基于內(nèi)部控制有效性的解釋 為了測度企業(yè)財務狀況并便于比較，在對三家公司的財務風險進行測度的時候采用的是經(jīng)過改進而更加符合我國上市公司情況的Z計分模型（張玲，2000）。模型如下：

其中：Xl為資產(chǎn)負債比率（負債總額/資產(chǎn)總額）；X2為營運資金占總資產(chǎn)比率 （營運資金/資產(chǎn)總額）；X3為總資產(chǎn)凈利潤率 （凈利潤/平均資產(chǎn)總額）； X4為留存收益占資產(chǎn)總額比率（留存收益/資產(chǎn)總額）；Z值為正指標，一般認為Z值大于0.9就是財務安全公司，越大財務狀況越好。而Z值小于0.5的公司被判為財務危機公司。在0.5～0.9之間為非財務危機公司

在內(nèi)控指數(shù)上的得分青島啤酒和五糧液高于洋河股份，而在進行Z值測試時得出的結(jié)論卻相反——洋河股份的得分最高，五糧液次之，青島啤酒最差。本文所采用的案例公司其Z值得分都在0.9以上，即這些公司本身財務狀況穩(wěn)定，屬于財務安全公司。研究發(fā)現(xiàn)，對這些本身不存在財務危機、財務狀況很穩(wěn)定的公司而言，內(nèi)部控制的持續(xù)完善并沒有改善其財務狀況。也即在該種情形下，內(nèi)部控制有效程度高的公司，其財務狀況并沒相應的最佳。出現(xiàn)這種情況很可能是由于以下原因造成的：雖然內(nèi)部控制的缺陷會增加企業(yè)的財務風險，但是當內(nèi)部控制的有效性達到某個水平后，繼續(xù)完善內(nèi)部控制——例如引入全面風險管理，并不會再降低企業(yè)的財務風險、改善企業(yè)財務狀況。即內(nèi)控控制的有效性對企業(yè)財務狀況的改善只是在某個階段起作用。如果超過特定階段，企業(yè)想繼續(xù)改善財務狀況、降低財務風險，就需要在其他方面進行改善和努力，而不再是內(nèi)部控制的問題。Michael K等（2011）的實證研究也支撐了這一點。他們發(fā)現(xiàn)，傳統(tǒng)風險管理（TRM）能力的提升與企業(yè)價值之間有正向關(guān)系。但是企業(yè)在傳統(tǒng)風險管理之后繼續(xù)完善風險管理，實施全面風險管理（ERM），企業(yè)的價值并沒有獲得額外的增加。結(jié)合已有的文獻和研究成果以及本文的研究發(fā)現(xiàn)，可以用一個圖示來表明這個問題，如圖1所示。

（五）穩(wěn)健性檢驗 為了檢驗研究結(jié)果的穩(wěn)健性，更換了測度企業(yè)財務狀況的模型，即采用考慮了現(xiàn)金流情況的F模型（周首華等1996）進行測度。F模型如下：

其中：X1為營運資金比總資產(chǎn)比率（營運資金/資產(chǎn)總額）；X2為留存收益比資產(chǎn)總額（留存收益/資產(chǎn)總額）；X3經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/總負債；X4權(quán)益市價比債務賬面價值；X5=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/總資產(chǎn)；

該模型的其臨界點為0.0274，若 F 分數(shù)低于 0.0274，則將被預測為破產(chǎn)公司；若 F 分數(shù)高于 0.0274，則公司將被預測為繼續(xù)生存公司。此數(shù)值上下0.0775 內(nèi)為不確定區(qū)域。

經(jīng)過更換財務狀況的測度模型進行測試可以發(fā)現(xiàn)，青島啤酒的得分仍然最低，而洋河股份得分仍然最高。檢驗結(jié)果與Z值模型一致，通過了穩(wěn)健性檢驗。

三、結(jié)論

研究結(jié)果表明：對本身不存在財務危機、財務狀況很穩(wěn)定的公司而言，內(nèi)部控制的持續(xù)完善并沒有改善其財務狀況。對于造成這個現(xiàn)象的原因，本文經(jīng)過分析認為，內(nèi)控控制的有效性對企業(yè)財務狀況的改善只是在某個階段起作用。如果超過特定階段，企業(yè)想繼續(xù)改善財務狀況，降低財務風險就需要在其他方面進行改善和努力，而不再是內(nèi)部控制的問題。本文只是基于某個特定行業(yè)的三家上市公司進行了對比分析，得出了一些參考性的研究結(jié)果，是否具有普適性尚未知。隨著我國內(nèi)部控制指數(shù)的公布以及指數(shù)數(shù)據(jù)的不斷完善，未來將逐步有條件對該問題進行大樣本的實證研究，來驗證本文的結(jié)論是否具有普遍性。

第8篇：財務分析與管控范文

關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)控管理 財務風險 防范措施

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國企業(yè)經(jīng)營管理面對很多問題，如何在激烈的市場競爭環(huán)境下提升自身管理能力是關(guān)鍵所在。考慮到企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標以及其他問題，在具體管理階段要做好內(nèi)部管理工作，強化企業(yè)防范財務風險能力，進而促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。然而四在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，存在的風險比較多，如何采取有效的防范措施是擺在財務人員面前的難題。

一、企業(yè)內(nèi)控管理概述

在企業(yè)整體管理過程中，整體影響因素比較多，內(nèi)控管理作為管理的重要組成部分，有助于實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理目標，保證企業(yè)財產(chǎn)的完整性和準確性。在內(nèi)控管理階段需要建立起完善的規(guī)范管理制度，對各個方面進行有效的控制，詳細包括：環(huán)境管理、風險評估管理、信息溝通管理等方面。

在具體管理階段做好內(nèi)控管理有助于企業(yè)實現(xiàn)升級發(fā)展，企業(yè)會計信息比較多，各類考核資料豐富，針對資料的復雜性，只有做好內(nèi)控管理工作，才能實現(xiàn)信息的對應化處理。在內(nèi)控管理過程中，企業(yè)將相關(guān)責任劃分到個人身上，能保證各項工作程序的完整性和有序性。此外企業(yè)涉及到經(jīng)營活動和生產(chǎn)活動比較多，詳細包括：資金管理、物資管理和人力資源管理等，只有具備完善的內(nèi)控管理系統(tǒng)，才能滿足企業(yè)發(fā)展需求。企業(yè)內(nèi)控管理的有效落實有助于企業(yè)方針的順利實現(xiàn)，同時也是企業(yè)經(jīng)營管理的重要保證。

二、企業(yè)內(nèi)控管理和財務風險防范現(xiàn)狀

企業(yè)內(nèi)控管理和風險防范對于企業(yè)整體發(fā)展有重要的作用，但是在具體管理階段，由于影響因素比較多，后續(xù)管理階段存在部分問題，直接對企業(yè)發(fā)展造成影響。以下將對企業(yè)內(nèi)控管理和財務風險防范現(xiàn)狀進行分析。

（一）缺乏有效的控制制度

在企業(yè)整體控制和管理過程中，其本質(zhì)是追求經(jīng)濟效益和社會效益，需要以制度體系為支撐，按照制度管理形式的整體要求進行落實。但是在實踐管理過程中受到多種因素的影響，會存在風險評估難度大的現(xiàn)象，增加企業(yè)管理風險。在企業(yè)內(nèi)部控制管理過程中對制度體系有嚴格的要求，但是實踐階段存在組織架構(gòu)不合理的現(xiàn)象，管理系統(tǒng)流于形式。相關(guān)工作人員對于本職工作缺乏了解，認知度比較差，沒有建立有效的競爭機制和規(guī)章制度，導致執(zhí)行結(jié)果和實際存在一定的差異。如果內(nèi)部控制制度形成虛設(shè)，內(nèi)控管理會存在很多潛在的風險，對企業(yè)后續(xù)發(fā)展造成影響。

（二）監(jiān)督管理不當

考慮到規(guī)章制度設(shè)立的具體要求，在財務體系后續(xù)設(shè)定過程中要從現(xiàn)狀入手，做好監(jiān)督管理工作，按照流程進行。在實踐階段由于束縛性因素比較多，沒有按照執(zhí)行原則進行，在執(zhí)行階段受到各種各樣的阻力，企業(yè)風險比較大，導致企業(yè)經(jīng)營風險和事故發(fā)生幾率不斷提升。此外相關(guān)工作人員在對財務體系進行控制階段，監(jiān)督效果不盡人意，內(nèi)部監(jiān)督管理和審查功能不足?？紤]到影響因素的特殊性，如果缺乏行之有效的監(jiān)督管理機制，必然導致內(nèi)部監(jiān)督和審查功能發(fā)揮不足。

（三）管理人員素質(zhì)有待提升

企業(yè)管理人員在對企業(yè)管理認知方面有嚴格的要求，需要將注意力放在如何強化企業(yè)財務管理方面，但是部分管理人員的素質(zhì)比較差，沒有按照流程要求執(zhí)行管理程序，忽視了潛在經(jīng)濟效益和社會效益的最大化作用。很多企業(yè)在應付檢查階段實施內(nèi)部控制，但是由于錯誤的執(zhí)行觀念，制約了企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)作用的發(fā)揮。由于管理人員風險意識不足，敏感度比較差，可能對形勢做出錯誤的判斷，給企業(yè)管理造成巨大經(jīng)濟損失。

（四）風險管理意識差

隨著一體化發(fā)展機制的不斷落實，企業(yè)之間的聯(lián)系比較緊密，在風險管理過程中需要考慮到競爭機制的巨大作用，具備風險意識。但是很多企業(yè)沒有認識到財務風險的巨大作用，甚至存在風險意識淡薄的情況，如果內(nèi)控人員對風險缺少有效的了解，則會增加企業(yè)管理風險，不可能使得內(nèi)控管理的積極作用得到有效發(fā)揮。

三、如何做好企業(yè)內(nèi)控管理和風險防范工作

針對企業(yè)管理階段存在的各類問題，相關(guān)工作人員必須從實際情況入手，做好內(nèi)部控制和風險防范工作，使其滿足企業(yè)管理現(xiàn)狀要求。以下將對如何做好企業(yè)內(nèi)控管理和風險防范工作進行分析。

（一）構(gòu)建內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)在發(fā)展階段需要對內(nèi)部控制引起重視，結(jié)合具體管理機制的要求進行落實。首先要合理控制股權(quán)，其企業(yè)股東行為進行約束，此外企業(yè)要制定有效的規(guī)章制度，明確股東和實際控制人的權(quán)利和義務。在獨立運營管理過程中，要對控制人的責任和義務進行了解，避免出現(xiàn)控股或者占據(jù)其他資源的現(xiàn)象。此外為了保證監(jiān)事會獨立運營，避免受到控股以及其他因素的影響，適當增加小股東在監(jiān)事會中的人數(shù)，擴大比例。其次要完善企業(yè)現(xiàn)有的管理制度，以激勵制度為例，當前企業(yè)發(fā)展中薪資激勵的模式更多的是直接和短期效益，企業(yè)需要從股權(quán)利用現(xiàn)狀入手，按照要求做好激勵工作，讓企業(yè)高管能對自身利益進行分析，保持效益的一致性。只有完善長效管理機制，才能促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（二）建立風險評估機制

風險評估系統(tǒng)對企業(yè)內(nèi)控管理有重要的影響，在具體管理過程中需要從現(xiàn)狀入手，按照管理要求進行落實。企業(yè)要明確管理崗位所需要的風險和職能，構(gòu)建管理評估體系過程中，加強對企業(yè)管理人員的培訓和引導，打造專業(yè)化管理團隊。考慮到企業(yè)內(nèi)控氛圍的屬性變化，要以風險防范系統(tǒng)為標準，將企業(yè)風險管理納入到業(yè)績考核中，明確企業(yè)風險管理機制和方法，進而達到理想的應用優(yōu)勢。

有效的預警管理機制能實現(xiàn)對財務系統(tǒng)的預測和管理。企業(yè)需要從定性管理和定量分析的角度入手，對潛在的財務風險進行比較，此外可以應用分類管理模式，對風險進行有效控制。由于企業(yè)管理階段風險比較大，要制定對應的管理機制。此外企業(yè)管理人員要定期對企業(yè)的償還能力、營運能力和發(fā)展能力等進行分析，考慮到企業(yè)指標的特殊要求，明確企業(yè)財務管理能力，財務風險比較多，在量化處理過程中，要制定相配套的應急機制，對企業(yè)意外突發(fā)財務狀況進行管控，避免企業(yè)陷入財務困境。

（三）加強信息監(jiān)督和溝通

在財務風防范管理過程中，企業(yè)要發(fā)揮多種部門的監(jiān)督管理作用，保證風險防范的真實性和有效性。在控制活動相關(guān)環(huán)節(jié)分析階段，要結(jié)合具體情況對流程進行調(diào)整。信息溝通對保證信息的真實性和有效性起到重要的作用，在風險控制階段，要注重信息傳遞的暢通性，對風險因素進行有效的管理和落實。此外考慮到管理部門和決策部門對信息的具體要求，要在第一時間做出反應，發(fā)揮監(jiān)督機制的最大化作用。分析企業(yè)財務風險和內(nèi)控管理關(guān)系，指出企業(yè)內(nèi)控管理的特定對象是財務風險管控活動，是有效防范企業(yè)財務風險，促進企業(yè)財務健康的有效手段。

（四）提升財務人員綜合素質(zhì)

針對當前財務人員素質(zhì)差的現(xiàn)象，在實踐過程中需要提升財務人員的管理能力。財務人員入職后對其進行詳細的審核和培訓，工作人員要在短時間內(nèi)了解企業(yè)當前發(fā)展情況，對財務管理流程和手段有大致的了解。必要時可以開展財務講座活動，對財務風險防范機制和內(nèi)控管理體系等進行教育和落實，此類活動的開展能提升工作人員對企業(yè)的了解，在后續(xù)工作中按照流程要求進行，降低工作差錯發(fā)生幾率。此外工作人員必須對信息流通體系和內(nèi)部審計工作等進行了解，對企業(yè)負責，避免出現(xiàn)道德問題，必須自覺履行自身職責，達到防范風險的目的。

四、結(jié)束語

企業(yè)在管理過程中會存在不同程度的財務風險，針對當前內(nèi)控管理和財務管理現(xiàn)狀，需要管理人員引起重視，從現(xiàn)狀入手，按照具體管理流程進行。此外要立足于企業(yè)當前發(fā)展現(xiàn)狀，做好投資、運營和利益分配工作，掌握財務風險和內(nèi)控管理間的關(guān)系，進而最大程度規(guī)避風險，設(shè)立企業(yè)獨立審計部門或人員，有效監(jiān)督企業(yè)管理層，對企業(yè)負責，進而促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

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第9篇：財務分析與管控范文

一、經(jīng)營風險與財務風險的含義與關(guān)系

1.經(jīng)營風險的含義

企業(yè)經(jīng)營風險指的是企業(yè)在經(jīng)營過程中，由于各種不確定因素導致企業(yè)的利潤變動，特別是利用經(jīng)營杠桿而導致的利潤變動的風險。而所謂的經(jīng)營杠桿系數(shù)是指企業(yè)稅前利潤變動率和銷售額變動率之間的比值。經(jīng)營風險也受到很多因素的影響，比如產(chǎn)品售價、成本、成本固定比重以及市場需求等。在企業(yè)的發(fā)展中，經(jīng)營風險是必然存在的。

2.財務風險的含義

企業(yè)財務風險主要是指企業(yè)的財務管理活動中，由于各種無法預料的或者難以控制的因素而導致企業(yè)利潤的不確定性。企業(yè)產(chǎn)生財務風險的具體因素主要有企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不合理、企業(yè)內(nèi)部制度不完善以及收益分配政策不規(guī)范等，這些因素使企業(yè)在運營中都承擔著一定的財務風險。

3.經(jīng)營風險與財務風險的關(guān)系

企業(yè)所承擔的經(jīng)營風險和財務風險兩者之間存在著一定的聯(lián)系。企業(yè)經(jīng)營風險和財務風險之間的關(guān)系主要系統(tǒng)在以下兩個方面，即兩者之間具有相互依存性、二者之間具有協(xié)同性。在企業(yè)經(jīng)營過程中，通常會采用債務集資的方式來擴大企業(yè)的資本，不過債務資本的增加會導致企業(yè)整體的經(jīng)營風險增加，這就增加了企業(yè)的財務風險，而且企業(yè)財務風險與經(jīng)營風險存在著相關(guān)關(guān)系，二者這種關(guān)系直接對企業(yè)財務管理的決策產(chǎn)生影響，對企業(yè)的風險管理發(fā)揮重要的指導作用；另外，企業(yè)經(jīng)營風險和財務風險具有協(xié)同性，也就是說企業(yè)財務風險的提高可能會在一定程度上降低經(jīng)營風險。因此，如果企業(yè)如果面臨著大好的發(fā)展機遇和高風險并存時，可以適當?shù)赝ㄟ^增加財務風險來降低企業(yè)的經(jīng)營風險。

二、產(chǎn)生影響經(jīng)營風險與財務風險的因素

1.企業(yè)經(jīng)營管理方面

在企業(yè)經(jīng)營中，導致企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)營風險和財務風險的因素有很多，其中企業(yè)內(nèi)部因素占有很大的比例，而內(nèi)部因素主要包括企業(yè)的內(nèi)部制度、人員管理情況、銷售政策等。制度是一個企業(yè)運作的根本，有句話說的非常好“無規(guī)矩不成方圓”，如果企業(yè)內(nèi)控制度有漏洞或者不妥之處，那么企業(yè)經(jīng)營中肯定就不能避免經(jīng)營風險和財務風險，可以說內(nèi)控制度是企業(yè)產(chǎn)生風險的最為重要的因素之一；人員管理涉及了較為廣泛的內(nèi)容，其中人員流失對企業(yè)產(chǎn)生了嚴重的影響，有一些企業(yè)由于在人員管理方面存在一定的問題，很多人才都紛紛選擇跳槽，這給企業(yè)帶來了重大的影響，如果較多產(chǎn)品生產(chǎn)加工工人同時離職，那么企業(yè)生產(chǎn)就會陷入癱瘓狀態(tài)，這種情況下產(chǎn)生的損失可是巨大的，因此人員管理不容忽視；銷售政策也涉及了很多內(nèi)容，銷售政策會直接影響產(chǎn)品的銷量，而且還會影響銷售人員的積極性，好的銷售政策可以很大程度地提升企業(yè)產(chǎn)品的銷售額，相反不好的銷售政策可以使企業(yè)的產(chǎn)品庫存量逐漸上升。

2.企業(yè)財務資金管理

在企業(yè)經(jīng)營中，企業(yè)財務資金管理問題會給企業(yè)帶來很大的財務風險，繼而引發(fā)企業(yè)經(jīng)營風險。企業(yè)財務資金管理涉及了很多方面的內(nèi)容，比如流動資金管理、回款管理和其它資金項目管理。而導致財務資金管理問題的因素也有很多，包括企業(yè)資金管理制度，會計流程、會計人員素質(zhì)等。資金管理、回款管理問題都是企業(yè)常見的問題，這些問題給企業(yè)造成了很大的財務風險。

三、強化經(jīng)營風險與財務風險的管理與控制

1.經(jīng)營風險的防控措施

導致企業(yè)經(jīng)營風險的因素較多，為了降低企業(yè)經(jīng)營風險，企業(yè)可以通過做好每個環(huán)節(jié)的工作。首先，企業(yè)要建立現(xiàn)代化的管理體系。與企業(yè)自身發(fā)展和控制適合的管理體系構(gòu)建，包括企業(yè)組織機構(gòu)構(gòu)建，部門和崗位的設(shè)立，工作流程的設(shè)置等方面，同時要涵蓋質(zhì)量管理體系、財務管理體系、薪酬管理體系、營銷管理體系等多個分管理體系；其次，逐步完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。大多數(shù)公司發(fā)展的失敗主要源于戰(zhàn)略方向管理和監(jiān)督方面的失誤，為了避免這種情況的出現(xiàn)，首先企業(yè)發(fā)展中戰(zhàn)略決策方式必須依靠董事會集體的民主決策；其次企業(yè)在建立完善的人員管理機制同時要加強人力資源信息管理，以便于企業(yè)可以這些信息及時了解高端人才離職率變動情況以及離職原因等，然后可以有針對性地及早采取有效措施措施。

2.財務風險的管理與控制

因為導致企業(yè)財務風險的因素很多，所以要想降低企業(yè)財務風險，就需要盡可能完善可能導致財務風險的各個環(huán)節(jié)。通?？梢詮囊韵聨讉€方面著手：第一，優(yōu)化財務管理業(yè)務流程。在企業(yè)的財務管理流程中，要注重每一個可能出現(xiàn)財務問題的環(huán)節(jié)，企業(yè)為了更好的發(fā)展，就要不有效地規(guī)劃和科學地運用企業(yè)的各種資源，將各種有效資源結(jié)合起來使其發(fā)揮出更大的經(jīng)濟效益。企業(yè)還要不斷地優(yōu)化各種業(yè)務，最終實現(xiàn)企業(yè)管理的精細化。第二，企業(yè)要依靠科技的力量構(gòu)建適合自己的財務管理系統(tǒng)，企業(yè)要建立完善的財務信息管理系統(tǒng)。隨著計算機技術(shù)的快速發(fā)展，企業(yè)財務管理實現(xiàn)信息化管理成為了可能，信息化的財務管理給企業(yè)的財務管理帶來極大的便利，計算機網(wǎng)絡技術(shù)的不斷發(fā)展使得財務管理業(yè)務變得更加輕松有效；為企業(yè)財務管理體系的完善做出了貢獻；第三，在企業(yè)的財務管理中，建立財務預警系統(tǒng)。由于一些企業(yè)領(lǐng)導對財務管理的重要性不夠重視，導致和出現(xiàn)問題的可能性很大等問題。所以要完善企業(yè)的財務管理就要從提升企業(yè)領(lǐng)導的意識開始。