前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的企業(yè)偷稅漏稅的處罰規(guī)定主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：企業(yè)偷稅漏稅的處罰規(guī)定范文

稅收是國(guó)家收入的主要來(lái)源，對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)稅收存在的問(wèn)題及其解決措施進(jìn)行研究，有利于提高稅收效率，促進(jìn)國(guó)家增收，保證稅收的順利進(jìn)行，保證企業(yè)依法納稅，對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有促進(jìn)作用。

關(guān)鍵詞：

財(cái)會(huì)；稅收；管理；完善

稅收，其主體的是國(guó)家，本質(zhì)是實(shí)現(xiàn)收入再分配；是實(shí)現(xiàn)國(guó)家收入的重要手段，也是完成財(cái)富分配的重要形式，具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性三個(gè)基本特征。稅收的三個(gè)特征緊密聯(lián)系，是保證國(guó)家稅收順利完成的重要原則。國(guó)家作為稅收的主體，強(qiáng)制性征稅是實(shí)現(xiàn)政府職能的有效手段。隨著經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高和內(nèi)需的不斷擴(kuò)大，企業(yè)財(cái)會(huì)稅收是完善國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重要手段，也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的有效措施，是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)政策的基礎(chǔ)。因此，做好企業(yè)財(cái)會(huì)稅收對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有重要影響。

一、企業(yè)財(cái)會(huì)稅收存在的問(wèn)題

（一）部分企業(yè)存在偷稅漏稅現(xiàn)象

我國(guó)稅收體制存在缺陷，缺乏高效統(tǒng)一的稅收管理制度和手段，因此，為了獲得更多利益，部分企業(yè)規(guī)避國(guó)家政策，出現(xiàn)偷稅漏稅現(xiàn)象。主要存在以下幾方面問(wèn)題：第一，管理制度不統(tǒng)一，造成企業(yè)鉆政策空子。政府稅收部門(mén)出現(xiàn)交叉重疊現(xiàn)象，未對(duì)稅收管理區(qū)域進(jìn)行合理規(guī)劃和劃分，在這種情況下，工作人員的專業(yè)素質(zhì)和整體能力不足，造成稅收上的漏洞，加之監(jiān)管不力，管理混亂致使部分企業(yè)偷稅漏稅。第二，未嚴(yán)格執(zhí)行稅收相關(guān)法律法規(guī)，甚至出現(xiàn)工作人員與企業(yè)聯(lián)合起來(lái)隱瞞應(yīng)征稅情況。由于監(jiān)管力度不足，稅收工作人員為一己私利，放棄自身信仰，出現(xiàn)現(xiàn)象，不利于國(guó)家稅收的健康發(fā)展。第三，我國(guó)的稅收管理制度不完善，稅收強(qiáng)制性效果不明顯。我國(guó)稅收管理部門(mén)主要通過(guò)稅票來(lái)實(shí)現(xiàn)稅收，實(shí)效性較差，同時(shí)給企業(yè)不自覺(jué)遵守稅收政策創(chuàng)造機(jī)會(huì)。

（二）對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)監(jiān)管不善

企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作對(duì)正常運(yùn)行有重要影響，是實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要保障。企業(yè)是實(shí)現(xiàn)國(guó)家稅收的客體，對(duì)國(guó)家收入影響較大，其能否配合稅收政策，是稅收順利、規(guī)范運(yùn)行的基礎(chǔ)。在實(shí)際操作過(guò)程中，由于國(guó)家是從整體上對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅費(fèi)征收工作的，只是通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)知曉其收入和資金流情況，而企業(yè)在報(bào)表上的可操作性較大，容易出現(xiàn)弄虛作假的現(xiàn)象。國(guó)家缺乏對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的細(xì)化監(jiān)管，無(wú)法通過(guò)其他渠道對(duì)其報(bào)表以外的資金數(shù)據(jù)進(jìn)行了解，對(duì)宏觀稅收的順利運(yùn)行不利，也容易導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)偷稅漏稅的現(xiàn)象。一些企業(yè)為眼前利益而不考慮長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，忽視了嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，存在未制定完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，謊報(bào)財(cái)務(wù)信息，對(duì)內(nèi)部審計(jì)不重視，為降低成本而招聘專業(yè)素質(zhì)能力不強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理人員現(xiàn)象，對(duì)國(guó)家稅收的順利運(yùn)行造成不良影響的同時(shí)，不利于企業(yè)健康發(fā)展。

（三）稅收部門(mén)缺乏與企業(yè)溝通

溝通是保障工作順利進(jìn)行的重要方式，能夠提高棘手問(wèn)題的解決效率。稅收部門(mén)作為實(shí)現(xiàn)國(guó)家稅收的重要客體，應(yīng)該與重要稅收來(lái)源的企業(yè)進(jìn)行緊密聯(lián)系，但在實(shí)際情況中，在工作過(guò)程中缺乏與企業(yè)的良好溝通。稅收部門(mén)缺乏服服務(wù)意識(shí)，不主動(dòng)與企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)聯(lián)系，是我國(guó)稅收體制存在的缺陷，也是政府部門(mén)管理制度在不斷進(jìn)步的社會(huì)中缺乏提升思維和優(yōu)質(zhì)服務(wù)思想的體現(xiàn)。不加以改進(jìn)將不利于稅收的與時(shí)俱進(jìn)。

二、企業(yè)財(cái)會(huì)稅收問(wèn)題的解決措施

（一）完善稅收管理制度

管理制度是保證社會(huì)秩序有效運(yùn)行的重要基礎(chǔ)，建立健全稅收管理制度，加強(qiáng)征管工作的監(jiān)督能夠保證稅收健康順利運(yùn)行的重要基礎(chǔ)?？赏ㄟ^(guò)以下兩個(gè)方面進(jìn)行：第一，完善稅收管理制度各項(xiàng)法律法規(guī)，嚴(yán)格執(zhí)法，對(duì)出現(xiàn)偷稅漏稅現(xiàn)實(shí)施行政處罰，并依法追究其刑事責(zé)任；同時(shí)加強(qiáng)對(duì)稅收工作人員的培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，增強(qiáng)其責(zé)任意識(shí)，提高其業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)，降低工作人員隱瞞企業(yè)實(shí)際稅收的風(fēng)險(xiǎn)；提高監(jiān)管力度，對(duì)稅收工作人員的權(quán)限進(jìn)行設(shè)置，明確管理區(qū)域和職責(zé)。第二，建立網(wǎng)絡(luò)信息管理平臺(tái)，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管。隨著科技和社會(huì)的進(jìn)步，網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)的建立不僅提高稅收管理工作的公開(kāi)透明化，還能提高收稅效率。企業(yè)可通過(guò)信息平臺(tái)找到需要解決的答疑，了解到最新稅收政策和相關(guān)法規(guī)，增強(qiáng)對(duì)辦事程度的了解，減少因不了解程序而造成的資源浪費(fèi)現(xiàn)象，提高資源利用效率。

（二）提高企業(yè)財(cái)會(huì)管理水平

財(cái)務(wù)管理師掌握整個(gè)企業(yè)正常運(yùn)行的重要經(jīng)濟(jì)保障，其對(duì)企業(yè)生死存亡有重要影響，因此，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管，發(fā)揮稅收在企業(yè)監(jiān)管中的最大效用是企業(yè)健康發(fā)展的重要保證。在經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展過(guò)程中，不少企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，只關(guān)注成本和收益，而忽視了事中的監(jiān)管，同時(shí)不注重對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，不利于企業(yè)的正常運(yùn)行。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)管，提高其管理水平，發(fā)揮稅收工作和政策在企業(yè)內(nèi)部的最大效用，將財(cái)務(wù)工作具體化和細(xì)化，制作資金流詳細(xì)報(bào)表，提高對(duì)審計(jì)工作的重視程度，能夠促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展，有利于稅收工作的順利進(jìn)行。同時(shí)，提高財(cái)會(huì)工作人員的素質(zhì)，一方面可加強(qiáng)稅收政策和相關(guān)財(cái)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，增強(qiáng)其業(yè)務(wù)水平，注重對(duì)其進(jìn)行職業(yè)道德教育，提高其法律意識(shí)。

（三）加強(qiáng)政府稅收部門(mén)與企業(yè)的溝通

政府稅收部門(mén)加強(qiáng)與企業(yè)的溝通能夠保證稅收工作的順利運(yùn)行。通過(guò)溝通，加強(qiáng)稅收優(yōu)惠宣傳，增強(qiáng)企業(yè)對(duì)政府部門(mén)稅收政策的了解，為企業(yè)尋求政策支持，這樣做能夠促進(jìn)企業(yè)對(duì)稅收的支持，保證稅費(fèi)的按時(shí)、正常繳納，減少偷稅漏稅現(xiàn)象的發(fā)生。同時(shí)，國(guó)家可通過(guò)與企業(yè)的溝通，對(duì)其實(shí)行監(jiān)管，指出其財(cái)務(wù)操作中違反法律法規(guī)的現(xiàn)象，并對(duì)其資金流進(jìn)行監(jiān)督，減少企業(yè)故意隱瞞收入的現(xiàn)象。

三、結(jié)論

稅收作為實(shí)現(xiàn)國(guó)家收入的主要來(lái)源，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)和企業(yè)的發(fā)展有重要影響。實(shí)行稅收過(guò)程中，存在部分企業(yè)偷稅漏稅現(xiàn)象，國(guó)家稅收相關(guān)管理制度不完善，監(jiān)管力度不足，缺乏與企業(yè)的溝通交流的問(wèn)題；為提高稅收效率，促進(jìn)國(guó)家和企業(yè)經(jīng)濟(jì)的順利運(yùn)行，要不斷完善國(guó)家稅收制度，建立網(wǎng)絡(luò)信息管理平臺(tái)，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)管理水平，同時(shí)稅收管理部門(mén)要加強(qiáng)與企業(yè)的溝通，爭(zhēng)取其對(duì)稅收工作的支持。

參考文獻(xiàn)：

[1]王艷利,韓娜,李紅,王瑩,賈鵬芳,劉建政.中小企業(yè)稅收征收管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策建議———以咸陽(yáng)市為例[J].西部財(cái)會(huì).2014(03)

[2]翟宇航,熊振宇.論小企業(yè)財(cái)會(huì)工作存在的問(wèn)題及治理對(duì)策[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì).2016(12)

第2篇：企業(yè)偷稅漏稅的處罰規(guī)定范文

關(guān)鍵詞:業(yè)務(wù)財(cái)稅 銀行 賬戶管理

一、業(yè)務(wù)財(cái)稅在銀行賬戶管理中的現(xiàn)狀

(一)業(yè)務(wù)財(cái)稅的管理沒(méi)有明確的規(guī)定，需進(jìn)一步細(xì)化

“沒(méi)有規(guī)矩不能成方圓”，一個(gè)銀行的發(fā)展離不開(kāi)明確的管理制度。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)和文化的飛速發(fā)展，國(guó)民經(jīng)濟(jì)水平進(jìn)一步提高，人民手中的錢(qián)也越來(lái)越多，這就需要更多的金融管理部門(mén)來(lái)管理和規(guī)劃人們手中的錢(qián)，使人們具有安全感。業(yè)務(wù)財(cái)稅在銀行賬戶管理中沒(méi)有明確的規(guī)定，只是指銀行客戶業(yè)務(wù)賬號(hào)的財(cái)稅管理，根據(jù)銀行客戶業(yè)務(wù)賬號(hào)來(lái)收取所得稅。而且銀行對(duì)于銀行客戶中的不同業(yè)務(wù)賬號(hào)的財(cái)稅管理并沒(méi)有明確的規(guī)定，不同的情況、不同的人應(yīng)該對(duì)應(yīng)不同的稅收。銀行賬戶分有不同的種類，例如基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)賬戶、單位結(jié)算賬戶、個(gè)人賬戶等等，《中國(guó)人民銀行關(guān)于改進(jìn)個(gè)人支付結(jié)算服務(wù)的通知》（銀發(fā)[2007]154號(hào)）文件簡(jiǎn)化了單位賬戶向個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)賬的付款手續(xù)，使得很多單位利用漏洞將單位款項(xiàng)轉(zhuǎn)入個(gè)人賬戶，使得偷稅漏稅、逃避債務(wù)等現(xiàn)象屢有發(fā)生，這就需要我們進(jìn)一步細(xì)化業(yè)務(wù)財(cái)稅的管理，使之具有明確的規(guī)定，避免偷稅漏稅現(xiàn)象的產(chǎn)生。

(二)賬戶的信息資料缺乏有效的核實(shí)和管理手段和方法

現(xiàn)代科技發(fā)展的同時(shí)，也有很多詐欺手段越來(lái)越高級(jí)，越來(lái)越難以讓人察覺(jué)。很多人為了得到銀行贊助，獲得巨額的利益，不惜違法來(lái)偽造、編造證明材料來(lái)欺騙銀行開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶，或者偽造一些房產(chǎn)證書(shū)來(lái)向銀行借取貸款，最后卷款而逃，這些行為都是違法的。我國(guó)在建國(guó)之后，大力發(fā)展經(jīng)濟(jì)，很多機(jī)構(gòu)選擇開(kāi)始各類的銀行，銀行如雨后春筍般崛起，但是銀行的發(fā)展并沒(méi)有與其他機(jī)構(gòu)聯(lián)系起來(lái)，很多方面仍然受到一定程度的阻礙。很多銀行大都是獨(dú)立發(fā)展，沒(méi)有與工商管理部門(mén)、稅務(wù)部門(mén)、民政部門(mén)等核發(fā)證件的部門(mén)聯(lián)網(wǎng)，使得銀行不能準(zhǔn)確核實(shí)開(kāi)戶人的申請(qǐng)證明材料的真實(shí)性、合規(guī)性，大多都是憑經(jīng)驗(yàn)處理，使得銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)增加，《銀行商業(yè)法》中對(duì)貸款的條件、審查、發(fā)放等都做了明確的規(guī)定，卻沒(méi)有對(duì)申請(qǐng)人或企業(yè)的賬戶資料的真實(shí)性的檢驗(yàn)和賬戶管理，使得銀行的資金管理上面存在很多的漏洞，外在表現(xiàn)出來(lái)的資本充足率比實(shí)際的多。

(三)財(cái)稅、賬戶的管理制度之間缺乏整體性、連續(xù)性、實(shí)效性

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的日益繁榮，個(gè)人的信用賬戶、單位的經(jīng)營(yíng)賬戶也越來(lái)越多，單純的紙質(zhì)管理已不能滿足人們?nèi)找嬖鲩L(zhǎng)的物質(zhì)文化需求，銀行應(yīng)該建立系統(tǒng)的信息管理系統(tǒng)。銀行對(duì)于業(yè)務(wù)財(cái)稅的賬戶管理都缺乏系統(tǒng)的管理，對(duì)于同時(shí)以個(gè)人名義開(kāi)啟的所有個(gè)人活期賬戶都應(yīng)該統(tǒng)一進(jìn)行個(gè)人銀行結(jié)算賬戶管理，使個(gè)人信息整體化，在任何情況下都能進(jìn)行準(zhǔn)確而快速的處理。銀行對(duì)于銀行賬戶的開(kāi)立、變更和撤銷沒(méi)有系統(tǒng)的規(guī)定，導(dǎo)致很多時(shí)候出現(xiàn)串戶的現(xiàn)象。為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的需要，銀行每年都會(huì)補(bǔ)充、修改、完善銀行的賬戶管理制度，通過(guò)對(duì)一年的工作情況和客戶管理情況，來(lái)改變銀行管理制度中不合理的地方，但是這些補(bǔ)充往往都是零散的、不完整的，沒(méi)有系統(tǒng)把握管理制度中的矛盾沖突，使得業(yè)務(wù)財(cái)稅缺乏整體性、連續(xù)性、實(shí)效性。很多政策的改進(jìn)都只是對(duì)于某一個(gè)情況，沒(méi)有聯(lián)系其它相關(guān)的類似案件，導(dǎo)致很多條款都只是片面的、不連續(xù)的，甚至缺乏實(shí)效性。

二、提高業(yè)務(wù)財(cái)稅在銀行賬戶管理中的運(yùn)用的改進(jìn)方法及其具體運(yùn)用

(一)明確規(guī)定業(yè)務(wù)財(cái)稅的管理制度，進(jìn)一步細(xì)化管理規(guī)定

在業(yè)務(wù)財(cái)稅的管理制度上，銀行應(yīng)堅(jiān)持科學(xué)、合法、合規(guī)的原則，來(lái)進(jìn)一步細(xì)化業(yè)務(wù)財(cái)稅的管理制度。例如對(duì)于臨時(shí)賬戶，由于其特殊性及其短暫性，在有效期內(nèi)應(yīng)該具有和一般用戶相同的權(quán)利，但是其業(yè)務(wù)稅收可以和一般賬戶有所區(qū)別。另外對(duì)于單位用戶賬戶由于其收費(fèi)管理、使用管理、交易時(shí)間限制較個(gè)人賬戶更為嚴(yán)格和復(fù)雜，較之個(gè)人賬戶應(yīng)該繳納更多的業(yè)務(wù)稅收。很多單位都借法律漏洞故意辦理個(gè)人用戶來(lái)減少業(yè)務(wù)稅收，銀行應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)在單位賬戶的真假性上的管理，加強(qiáng)單位賬戶的稅收管理。按照總行規(guī)定對(duì)結(jié)算業(yè)務(wù)收取相關(guān)費(fèi)用，無(wú)多收或少收現(xiàn)象，對(duì)于業(yè)務(wù)要做到及時(shí)查詢查復(fù)功能，不能任意截留或挪用業(yè)務(wù)資金。明確賬戶的性質(zhì)，避免財(cái)政資金多頭開(kāi)戶，各級(jí)財(cái)政管理部門(mén)要精簡(jiǎn)、優(yōu)化財(cái)政資金專戶設(shè)置，要對(duì)現(xiàn)有專戶進(jìn)行清理整頓，逐步歸并、撤銷，確保?？顚Ｓ?，從根本上解決財(cái)政資金多頭開(kāi)戶的現(xiàn)象，避免資金的隨意化。細(xì)化并明確規(guī)定業(yè)務(wù)財(cái)稅的相關(guān)要求，嚴(yán)禁出現(xiàn)偷稅漏稅和洗黑錢(qián)的違法行為，完善業(yè)務(wù)財(cái)稅的管理規(guī)定和制度。對(duì)于相關(guān)人員的欺騙行為，銀行應(yīng)移交相關(guān)部門(mén)，由相關(guān)部門(mén)按規(guī)定按規(guī)定實(shí)施處罰，決不能因關(guān)系而縱容違法行為的產(chǎn)生，既減少了銀行的法律風(fēng)險(xiǎn)，也打擊了違法犯罪行為。

(二)建立系統(tǒng)的網(wǎng)上核查和管理體系

現(xiàn)代信息越來(lái)越發(fā)達(dá)，高科技產(chǎn)品也越來(lái)越多，網(wǎng)絡(luò)科技也逐漸越來(lái)越流行，網(wǎng)絡(luò)運(yùn)用逐漸滲透到各個(gè)領(lǐng)域中。傳統(tǒng)的管理系統(tǒng)已經(jīng)不再適用于現(xiàn)在復(fù)雜多變的社會(huì)環(huán)境，現(xiàn)在人民關(guān)系越來(lái)越復(fù)雜，身份真假的判斷也越來(lái)越撲朔迷離。單純的紙質(zhì)鑒別的工作效率也越來(lái)越低，這就需要我們銀行建立系統(tǒng)的網(wǎng)上核查體系來(lái)鑒別賬戶申請(qǐng)人的證明材料的真假性。銀行可以與相關(guān)信息部門(mén)建立一個(gè)完整的信息核實(shí)數(shù)據(jù)庫(kù)，將個(gè)人的信息、單位的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證等情況聯(lián)系在一起，便于核實(shí)相關(guān)申請(qǐng)人、申請(qǐng)單位的信息，既可以避免偷稅漏稅的現(xiàn)象發(fā)生，也可以降低銀行的商業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)。管理是一個(gè)企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，對(duì)于銀行來(lái)說(shuō)，也是一樣的，如何有效的管理銀行與客戶之間的關(guān)系是銀行發(fā)展的重中之重?？蛻舻墓芾硎且钥蛻魹橹行?，在與客戶交易的同時(shí)，區(qū)分并選擇客戶，根據(jù)客戶的需要來(lái)向客戶推薦適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)。銀行需建立一個(gè)完善的客戶關(guān)系管理數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)，其中應(yīng)包括客戶信息、客戶查詢、客戶業(yè)務(wù)、客戶分類等等，這樣對(duì)于客戶的業(yè)務(wù)辦理、業(yè)務(wù)稅收都既清楚又明白，避免了逃稅現(xiàn)象的產(chǎn)生，既便利了客戶，也有利于銀行的金融管理。

(三)完善財(cái)稅、賬戶的管理制度，使之具有整體性、連續(xù)性、實(shí)效性

完善的管理制度是銀行正常運(yùn)行的根本，銀行賬戶管理制度關(guān)系著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，是確保我國(guó)財(cái)政資金安全運(yùn)行的重要途徑。自改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制雖然有了很大的改善，但仍然存在著很多問(wèn)題，財(cái)稅、賬戶管理制度也出現(xiàn)了很多弊端，銀行賬戶管理的不透明性、信息反饋的遲緩、截留財(cái)政資金、偷稅漏稅等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，這都需要我們重點(diǎn)完善財(cái)稅、賬戶的管理制度，進(jìn)一步加強(qiáng)我國(guó)的財(cái)政安全。要加強(qiáng)賬戶管理制度，我們可以從以下方面著手：第一，加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，嚴(yán)格控制賬戶的開(kāi)立、變更和撤銷。對(duì)個(gè)人、企業(yè)、單位的賬戶開(kāi)立進(jìn)行嚴(yán)格審批和分門(mén)別類，避免企業(yè)隨意開(kāi)立、變更和撤銷賬戶，對(duì)于多頭開(kāi)戶或者自行開(kāi)設(shè)沒(méi)有經(jīng)過(guò)財(cái)政審批的都應(yīng)該拒撥資金。第二，建立完整細(xì)致的單位銀行賬戶管理系統(tǒng)。清楚的掌握單位銀行賬戶的具體情況，便于對(duì)資金的去向有一個(gè)系統(tǒng)的掌握。而且銀行賬戶管理系統(tǒng)可以加強(qiáng)銀行賬戶管理和日常財(cái)政之間的聯(lián)系，提高了工作效益。同時(shí)便于國(guó)家財(cái)政部門(mén)的檢驗(yàn)，一目了然。第三，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的實(shí)施，并加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)。銀行內(nèi)部要設(shè)立財(cái)政監(jiān)管部門(mén)，定期對(duì)各部門(mén)的銀行賬戶進(jìn)行檢查，避免銀行內(nèi)部人員與單位的違規(guī)行為。財(cái)務(wù)監(jiān)管部門(mén)對(duì)所屬單位各職能部門(mén)，定期檢查財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，統(tǒng)籌解決執(zhí)行中的問(wèn)題，并與有關(guān)職能部門(mén)協(xié)作配合，開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析與檢討會(huì)議，對(duì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為及時(shí)予以批評(píng)指正，對(duì)相關(guān)責(zé)任人員按規(guī)定進(jìn)行處罰。負(fù)責(zé)所屬單位的稅務(wù)工作，與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立良好的稅務(wù)關(guān)系，按照國(guó)家稅務(wù)法規(guī)及時(shí)足額申報(bào)繳納各項(xiàng)稅費(fèi)；做好稅務(wù)籌劃，合法降低稅務(wù)成本，避免偷稅漏稅現(xiàn)象。

三、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，在日趨激烈現(xiàn)代商業(yè)銀行競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，業(yè)務(wù)財(cái)稅對(duì)銀行賬戶管理和如何實(shí)現(xiàn)銀行價(jià)值最大化起著非常重大的作用，銀行應(yīng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)財(cái)稅的管理，加強(qiáng)與國(guó)家審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、人民銀行等部門(mén)的定期聯(lián)系和溝通。明確規(guī)定業(yè)務(wù)財(cái)稅的管理制度、進(jìn)一步細(xì)化管理規(guī)定，建立系統(tǒng)的網(wǎng)上核查和管理體系，完善財(cái)稅、賬戶的管理制度，使之具有整體性、連續(xù)性、實(shí)效性等手段都能有效提高業(yè)務(wù)財(cái)稅在銀行賬戶管理中的運(yùn)用。相關(guān)人員一定要加強(qiáng)在這一方面的探索與研究，提高銀行的賬戶管理制度，維持穩(wěn)定的金融秩序。

參考文獻(xiàn):

[1]關(guān)螢雪,趙巖松.加強(qiáng)銀行賬戶管理問(wèn)題略論[J];遼寧省社會(huì)主義學(xué)院學(xué)報(bào);2010年01期

第3篇：企業(yè)偷稅漏稅的處罰規(guī)定范文

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，發(fā)票對(duì)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和發(fā)展有著越發(fā)重要的影響。發(fā)票是消費(fèi)者購(gòu)物或者接受服務(wù)的憑證，也是經(jīng)營(yíng)者依法納稅的商事憑證，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)稽查的重要憑證。經(jīng)營(yíng)者拒開(kāi)發(fā)票的偷逃稅行為，使國(guó)家稅收大量流失，也嚴(yán)重影響了我國(guó)的稅收和發(fā)票制度的改革和完善。同時(shí)，拒開(kāi)發(fā)票行為也侵犯了消費(fèi)者的合法權(quán)益。針對(duì)此種不法行為，急需健全和完善我國(guó)稅收和發(fā)票制度，使得拒開(kāi)發(fā)票行為得到有效的防治，以保護(hù)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)利益不受損失，維護(hù)消費(fèi)者的合法權(quán)益。

一、 拒開(kāi)發(fā)票行為的現(xiàn)狀

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場(chǎng)上出現(xiàn)了經(jīng)營(yíng)者拒開(kāi)發(fā)票的一種違法行為。拒開(kāi)發(fā)票行為大多出現(xiàn)在與大眾消費(fèi)者息息相關(guān)的餐飲、服裝等行業(yè)，而在餐飲行業(yè)表現(xiàn)得尤為常見(jiàn)。且經(jīng)營(yíng)者拒開(kāi)發(fā)票的理由多種多樣。通常表現(xiàn)為以下幾種: 以折扣方式拒開(kāi)發(fā)票；發(fā)票已用完；拒開(kāi)小額發(fā)票；不報(bào)銷就不開(kāi)發(fā)票。

二．拒開(kāi)發(fā)票行為的原因分析

（一）法律法規(guī)的立法缺陷。我國(guó)目前仍實(shí)行“以票控稅”的稅收征收辦法，所謂“以票控稅”，即以發(fā)票這一主要憑證來(lái)作為稅收征收和管理的切入點(diǎn)，以管理和監(jiān)督納稅人依法納稅。所以，發(fā)票的管理對(duì)于稅收的征收有著至關(guān)重要的影響，正因?yàn)榘l(fā)票是國(guó)家稅收的重要工具，“以票控稅”的弊端也日益顯露了出來(lái)，由于營(yíng)業(yè)收入具體體現(xiàn)在發(fā)票所出具的數(shù)目上，那發(fā)生交易后只要不開(kāi)具發(fā)票或者開(kāi)具假發(fā)票，就成為了納稅人得以利用發(fā)票偷稅漏稅最常用的的手法。經(jīng)營(yíng)者正是抓住“以票控稅”的這些漏洞，違反法律法規(guī)，侵蝕國(guó)家稅收利益，導(dǎo)致國(guó)家稅收流失。目前“以票控稅”的征稅辦法，過(guò)分強(qiáng)調(diào)了發(fā)票的作用，才使得違法商家有機(jī)可乘。2、營(yíng)業(yè)稅設(shè)置不科學(xué)拒開(kāi)發(fā)票行為多出現(xiàn)在餐飲等小本經(jīng)營(yíng)行業(yè)，餐飲行業(yè)發(fā)展迅速，目前已成為第三產(chǎn)業(yè)中最具活力的行業(yè)之一，成為拉動(dòng)我國(guó)消費(fèi)需求增長(zhǎng)的重要力量，餐飲業(yè)的納稅數(shù)額在稅收總額中已扮演者不可或缺的角色。就拿餐飲行業(yè)來(lái)說(shuō)，該行業(yè)拒開(kāi)發(fā)票的偷稅漏稅行為最為常見(jiàn)。當(dāng)前餐營(yíng)業(yè)需繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅、企業(yè)所得稅等多種涉稅項(xiàng)目，且營(yíng)業(yè)稅稅率高達(dá)5%，稅費(fèi)負(fù)擔(dān)十分沉重。

（二）法律監(jiān)管存在漏洞。稅務(wù)稽查局限性多。稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票監(jiān)管的主要負(fù)責(zé)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)發(fā)票的監(jiān)管作用主要體現(xiàn)在稅務(wù)稽查上，稅務(wù)稽查工作對(duì)于拒開(kāi)發(fā)票現(xiàn)象會(huì)起到一定的遏制作用。但是稅務(wù)稽查工作本身的局限性和其他因素制約了其本該起到的作用。其主要表現(xiàn)在：稅務(wù)稽查方法不當(dāng)、稽查取證成本過(guò)高、還有就是一些稅務(wù)稽查工作人員，沒(méi)有將稅務(wù)稽查工作落實(shí)到實(shí)處，從而沒(méi)有起到相應(yīng)的作用。

（三）經(jīng)營(yíng)者、消費(fèi)者法律意識(shí)淡薄。一些經(jīng)營(yíng)者法律意識(shí)淡薄，屢屢觸犯法律法規(guī)。經(jīng)營(yíng)者法律意識(shí)淡薄的主要表現(xiàn)在：知法犯法，想鉆法律的空子另一種表現(xiàn)為；經(jīng)營(yíng)者責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)。一些經(jīng)營(yíng)者拒開(kāi)發(fā)票除了為了偷稅漏稅，還有就是為了不給消費(fèi)者留下消費(fèi)憑證，以免去可能承擔(dān)的因質(zhì)量問(wèn)題而引起的糾紛。很多消費(fèi)者在遭遇商家拒開(kāi)發(fā)票時(shí)，往往選擇了屈服和沉默，而不是大膽的站出來(lái)維護(hù)自己的合法權(quán)益。這就充分說(shuō)明了消費(fèi)者的維權(quán)意識(shí)淡薄。消費(fèi)者不索要發(fā)票在某種程度上縱容了經(jīng)營(yíng)者偷稅漏稅的行為，間接造成了國(guó)家稅收的流失。消費(fèi)者不僅需要有維護(hù)自身合法權(quán)益的意識(shí)，還要有保護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)利益不受損失的意識(shí)。

三、拒開(kāi)發(fā)票行為的法律規(guī)制

（一）進(jìn)一步完善我國(guó)稅收、發(fā)票制度

1、弱化發(fā)票的作用，改善“以票控稅”局面。在我國(guó)“以票控稅”的稅收征管辦法下，發(fā)票的作用是舉足輕重的?！糐P+1〗發(fā)票不僅是消費(fèi)憑證，也是稅務(wù)稽查的重要證據(jù)。發(fā)票成為整個(gè)稅收鏈條中最重要的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，但同時(shí)也是最薄弱的環(huán)節(jié)。如果在發(fā)票的管理上出現(xiàn)漏洞，那整個(gè)稅收程序?qū)⒆兊没靵y。我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)普遍是“查票看稅”，這就使得一些不良商家抓住發(fā)票的弊端，拒絕向消費(fèi)者開(kāi)具發(fā)票，以達(dá)到了偷稅漏稅的目的，同時(shí)也導(dǎo)致了國(guó)家稅收的流失。我國(guó)現(xiàn)行的發(fā)票制度賦予了發(fā)票太多的功能，消費(fèi)者維權(quán)要靠它，經(jīng)營(yíng)者繳納稅款要靠它，消費(fèi)者和稅務(wù)機(jī)關(guān)要是離開(kāi)了發(fā)票，就像脫了線的風(fēng)箏，找不到方向感了。我國(guó)也可以效仿在一些西方國(guó)家，弱化發(fā)票的作用，使得發(fā)票不再是企業(yè)或者個(gè)人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的唯一憑證，國(guó)家除了對(duì)發(fā)票進(jìn)行監(jiān)管外，還可以規(guī)定企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不能動(dòng)用大量的現(xiàn)金，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的資金的流動(dòng)都必須通過(guò)銀行進(jìn)行，稅務(wù)機(jī)關(guān)只要通過(guò)銀行就可以對(duì)企業(yè)的資金流動(dòng)狀況實(shí)行監(jiān)管。這不僅保證了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的真實(shí)性，同時(shí)又弱化了發(fā)票的地位，也不必?fù)?dān)心發(fā)票的管理問(wèn)題會(huì)影響整個(gè)稅制。

2、進(jìn)一步完善相關(guān)立法。加大對(duì)偷逃稅款的懲罰力度?！抖愂照魇展芾矸ā分忻鞔_規(guī)定，對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。由于稅務(wù)機(jī)關(guān)更加注重稅款的查補(bǔ)，而輕于處罰，致使一些不法商家鋌而走險(xiǎn)，抱著僥幸心理試著去碰碰法律的城墻。所以，對(duì)拒開(kāi)發(fā)票來(lái)偷稅漏稅的行為，應(yīng)加大懲罰力度，必要時(shí)可以追究其刑事責(zé)任。

3、降低營(yíng)業(yè)稅稅率。對(duì)于消費(fèi)者眾多、拒開(kāi)發(fā)票行為常見(jiàn)的餐飲行業(yè)，其稅費(fèi)復(fù)雜繁重，餐飲業(yè)的營(yíng)業(yè)稅要是能降低，不僅能夠減輕餐飲業(yè)的賦稅負(fù)擔(dān)，也能夠有效的抑制拒開(kāi)發(fā)票行為的發(fā)生。在2013年中國(guó)餐飲業(yè)年會(huì)上，商務(wù)部服務(wù)貿(mào)易與商貿(mào)服務(wù)業(yè)巡視員王惠英透露，商務(wù)部正在同有關(guān)部門(mén)推動(dòng)降低大眾餐飲營(yíng)業(yè)稅征收標(biāo)準(zhǔn)，并力爭(zhēng)把稅率較低到3%。這也是餐飲業(yè)和廣大消費(fèi)者的共同期望。

(二)優(yōu)化法律監(jiān)管方式。稅收稽查是稅收征收和管理的關(guān)鍵之處，也是管理和監(jiān)督拒開(kāi)發(fā)票行為的有效途徑。發(fā)票是納稅人繳納稅款的納稅憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)發(fā)票來(lái)征收稅收，稅務(wù)稽查恰恰對(duì)拒開(kāi)發(fā)票行為起到了監(jiān)督的作用。針對(duì)稅收稽查成本過(guò)高的問(wèn)題，可以降低稅收成本。在稅務(wù)稽查過(guò)程中，可以抓住餐飲、服裝等拒開(kāi)發(fā)票行為嚴(yán)重的重點(diǎn)行業(yè)，有目的的安排專項(xiàng)檢查。對(duì)一些隱蔽性較強(qiáng)、取證較難的發(fā)票違法、違規(guī)行為，可以從一些應(yīng)酬多、會(huì)議多、對(duì)外聯(lián)系多、取得發(fā)票多的單位查起，根據(jù)其取得的已入賬的違規(guī)票據(jù)、順藤摸瓜，查出發(fā)票違規(guī)行為。

（三）完善維護(hù)消費(fèi)者合法權(quán)益的措施。如果消費(fèi)者遇到經(jīng)營(yíng)者拒開(kāi)發(fā)票的行為，可以采取以下幾種措施來(lái)維護(hù)自己的合法權(quán)益：撥打12315消費(fèi)者投訴舉報(bào)熱線申訴或者舉報(bào)第；撥打12366納稅服務(wù)熱線，或者直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)舉報(bào)。經(jīng)營(yíng)者的投訴調(diào)查處理。也可以走訴訟的途徑。目前我國(guó)因拒開(kāi)發(fā)票問(wèn)題而提訟的案列還比較少，可能是由于訴訟成本相對(duì)過(guò)高，勝訴可能性小的原因。但這也不失為消費(fèi)者維權(quán)的一條途徑。結(jié)束語(yǔ)目前經(jīng)營(yíng)者拒開(kāi)發(fā)票的現(xiàn)象越發(fā)常見(jiàn)，我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)在關(guān)于拒開(kāi)發(fā)票方面也有一定的條文規(guī)定，這在一定程度上對(duì)拒開(kāi)發(fā)票行為起到了抑制作用，但是就我國(guó)目前的法律法規(guī)在對(duì)于拒開(kāi)發(fā)票的規(guī)制上還存在立法缺陷、法律監(jiān)管不善，普法工作不到位等問(wèn)題，這些問(wèn)題都亟需得到解決。相信在國(guó)家和廣大人民群眾的共同努力之下，經(jīng)營(yíng)者拒開(kāi)發(fā)票行為會(huì)得到有效的法律規(guī)制。

參考文獻(xiàn)

[1]秦鑫.國(guó)當(dāng)前稅收流失狀況及改善措施[N] .山西財(cái)政稅務(wù)?？茖W(xué)校學(xué)報(bào),2009-04(11) .

[2]唐菲.我國(guó)發(fā)票管理制度研究 [J] .財(cái)會(huì)通訊，2013,(1) .

第4篇：企業(yè)偷稅漏稅的處罰規(guī)定范文

【關(guān)鍵詞】個(gè)人所得稅；個(gè)稅改革；家庭經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)

背景資料：以重慶地區(qū)為例，趙先生與張先生位于同一單位工作，稅前工資均為5000，趙先生一個(gè)人生活，稅后工資扣除每月生活必須開(kāi)銷后仍綽綽有余，張先生一家七口，四位老人沒(méi)有經(jīng)濟(jì)來(lái)源且生病，妻子月收入1000，孩子正在上大學(xué)。顯然趙先生的生活水平要高于張先生，兩人相同的個(gè)稅扣除金額對(duì)趙先生的影響不大而對(duì)張先生的家庭卻是雪上加霜。

以上背景資料揭示了我國(guó)個(gè)稅扣除方案對(duì)家庭經(jīng)濟(jì)狀況考量的缺失，主要弊端在于我國(guó)實(shí)行的分類扣除辦法未能充分考慮納稅人的個(gè)體差異。由于納稅人家庭經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)、家庭人均收入水平各不相同。實(shí)行等額扣除不能體現(xiàn)橫向公平，加重了貧困家庭負(fù)擔(dān)，不能達(dá)到緩解貧富懸殊的目標(biāo)。因此我國(guó)個(gè)稅繳納應(yīng)以家庭為單位，充分考慮家庭人均收入及生活負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)社會(huì)收入調(diào)節(jié)的作用。

一、以家庭為單位征收個(gè)人所得稅的優(yōu)點(diǎn)

（一）能更好地體現(xiàn)稅收制度等橫向公平原則

選擇以家庭為單位納稅能充分考慮一個(gè)家庭的實(shí)際支出與家庭負(fù)擔(dān)情況，在稅前規(guī)定了不同名目不同數(shù)額的扣除額，如父母的贍養(yǎng)費(fèi)及醫(yī)療費(fèi)、子女贍養(yǎng)費(fèi)及教育費(fèi)、房租水電等生活必要支出的扣除等等，能使稅后結(jié)果盡量公平，更加充分地體現(xiàn)稅收制度的橫向公平原則，同時(shí)對(duì)家庭經(jīng)濟(jì)狀況的考量保障了我國(guó)公民生活水平。

（二）以家庭為單位征收個(gè)稅可降低我國(guó)養(yǎng)老壓力

老年人健康狀況差且收入微薄，經(jīng)濟(jì)上基本依靠子女，以家庭為單位征收個(gè)人所得稅可充分考慮不同家庭對(duì)老人的贍養(yǎng)狀況，從而降低因贍養(yǎng)老人而加大生活壓力的狀況，符合我國(guó)尊老愛(ài)老的傳統(tǒng)美德。

（三）以家庭納稅能更好的發(fā)揮個(gè)人所得稅調(diào)整收入分配的作用。

家庭總收入比個(gè)人收入更能全面反映納稅能力，以家庭為單位征稅有利于拓寬稅基，把所有收入納入課稅范疇并且實(shí)行超額累進(jìn)稅制，以實(shí)現(xiàn)相同收入的家庭納相同的個(gè)人所得稅。同時(shí)，以家庭為單位將納稅家庭全年各種不同來(lái)源的所得綜合起來(lái)，減去法定減免額或扣除額后，余額按統(tǒng)一的累進(jìn)稅率計(jì)算征稅。每期納稅金額由家庭成員平均收入決定，避免了因家庭成員收入差距懸殊、個(gè)別家庭成員收入偏高而多繳稅的情況。

二、在我國(guó)實(shí)施以家庭為單位征收個(gè)人所得稅存在的困難

（一）家庭收入監(jiān)測(cè)與統(tǒng)計(jì)難度過(guò)大

以家庭為單位征收個(gè)稅的基本前提是財(cái)產(chǎn)申報(bào)具有透明度，由于家庭成員各項(xiàng)收入紛繁復(fù)雜，很難以家庭為單位對(duì)各項(xiàng)收入實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)，要對(duì)家庭的總體收入有一個(gè)把握非常困難。

（二）家庭單位難以確認(rèn)統(tǒng)計(jì)

我國(guó)人口眾多，我國(guó)稅務(wù)主管部門(mén)對(duì)家庭單位逐戶統(tǒng)計(jì)存在較大困難，因婚姻等原因出現(xiàn)家庭成員流動(dòng)若不及時(shí)申報(bào)也將影響我國(guó)個(gè)稅繳納的公平原則。我國(guó)家庭單位范圍的界定不夠明顯，個(gè)別家庭可能出現(xiàn)將親戚拉入自己家中通過(guò)分擔(dān)稅負(fù)的方式偷稅漏稅。

（三）我國(guó)征收個(gè)稅采用分類扣除模式加大了個(gè)稅改革難度

國(guó)際上采用以家庭為單位進(jìn)行個(gè)稅的征收的國(guó)家的代表是美國(guó)，然而我國(guó)計(jì)算個(gè)稅時(shí)的扣除模式與美國(guó)存在本質(zhì)上的區(qū)別，美國(guó)采用綜合扣除模式，具有稅基寬、稅負(fù)較公平合理的特點(diǎn)，為世界上較發(fā)達(dá)的國(guó)家所廣泛采用。但征收項(xiàng)目多，費(fèi)用扣除、生計(jì)扣除、免征額規(guī)定比較繁雜；對(duì)納稅人申報(bào)要求及匯算清繳規(guī)定較多；操作復(fù)雜，管理水平要求高，工作量較大。我國(guó)分類扣除模式根深蒂固，阻礙了個(gè)稅繳納以家庭為單位的轉(zhuǎn)變。

三、以家庭為單位征收個(gè)人所得稅的對(duì)策建議

（一）建立電子納稅系統(tǒng)

建立電子納稅系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)各部門(mén)信息資源共享。稅務(wù)部門(mén)與金融單位、用人單位、社保系統(tǒng)以及商家計(jì)算機(jī)信息實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)搜集第三方涉稅信息。規(guī)定第三方提供涉稅信息的義務(wù)和責(zé)任，便于稅務(wù)部門(mén)準(zhǔn)確分析掌握每個(gè)人與相關(guān)單位經(jīng)濟(jì)往來(lái)信息，從而基本能監(jiān)測(cè)納稅人及所在家庭的收支情況以及納稅情況。把納稅申報(bào)、稅款征收、人庫(kù)銷號(hào)等各個(gè)環(huán)節(jié)納入到信息化管理的全過(guò)程，這就可以監(jiān)控整個(gè)納稅、征稅過(guò)程，提高稅收征管效率。

（二）明確家庭界定原則，完善個(gè)人信用制度

將夫妻雙方及子女界定為一個(gè)家庭單位，其余成員納入家庭單位須向有關(guān)部門(mén)申報(bào)，通過(guò)走訪調(diào)查后情況屬實(shí)予以批準(zhǔn)，家庭成員一經(jīng)確定不得隨意變更，如需特殊原因需要變更須向有關(guān)部門(mén)提交書(shū)面申請(qǐng)等待審批。

完善個(gè)人信用制度，建立誠(chéng)信納稅機(jī)制，防止納稅人利用法律漏洞偷稅漏稅。建立一個(gè)納稅誠(chéng)信檔案，記錄納稅人的納稅誠(chéng)信情況。對(duì)偷稅漏稅者予以處罰，提高偷漏稅的成本。

四、結(jié)束語(yǔ)

現(xiàn)在以美、日、德、法為首的很多國(guó)家都是以家庭為單位征收個(gè)稅，這個(gè)大方向無(wú)疑是正確的，我國(guó)納稅機(jī)制正處于發(fā)展轉(zhuǎn)型期，由個(gè)人納稅單位向家庭納稅單位的轉(zhuǎn)變還存在很多困難。但在政府及相關(guān)部門(mén)機(jī)構(gòu)的共同努力以及各界的積極配合下，我國(guó)有條件完善稅收體制改革，加快以家庭為單位納稅的改革，從而實(shí)現(xiàn)個(gè)稅征收調(diào)節(jié)收入平衡的作用，緩解貧富懸殊、促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定。

參考文獻(xiàn)：

[1]張艷艷.淺析我國(guó)個(gè)稅稅制的改革與完善[J].中小企業(yè)管理與科技，2010（9）：71.

第5篇：企業(yè)偷稅漏稅的處罰規(guī)定范文

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，我國(guó)的房地產(chǎn)市場(chǎng)信息瞬息萬(wàn)變，使得企業(yè)納稅籌劃操作隨之變化，但是如果企業(yè)納稅籌劃操作跟不上市場(chǎng)信息變化，或者納稅籌劃操作不能有效的運(yùn)用政府相關(guān)的優(yōu)惠政策，就會(huì)造成納稅操作風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，房地產(chǎn)企業(yè)相關(guān)的管理者對(duì)納稅籌劃抱有較低的期望值，一定程度上增加了企業(yè)納稅籌劃的成本，也常常使國(guó)家稅務(wù)人員認(rèn)定企業(yè)存在漏稅、偷稅行為；第二，進(jìn)行企業(yè)納稅籌劃的操作人員對(duì)國(guó)家相關(guān)優(yōu)惠政策不夠了解，在納稅籌劃中沒(méi)有對(duì)優(yōu)惠政策合理的利用，在很大程度上損害了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益；第三，房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員沒(méi)有仔細(xì)的核算企業(yè)的相關(guān)稅金，導(dǎo)致企業(yè)核算風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；第四，在房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃操作過(guò)程中，操作人員沒(méi)有準(zhǔn)確的分辨偷稅漏水與納稅籌劃的區(qū)別，不能嚴(yán)格按照稅法規(guī)定進(jìn)行，很可能給企業(yè)帶來(lái)偷稅漏稅風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)面臨國(guó)家稅務(wù)部門(mén)的處罰。

二、房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避策略

針對(duì)房地產(chǎn)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的幾種類型，筆者基于多年的企業(yè)稅務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)，提出以下幾點(diǎn)建議：

1.強(qiáng)化企業(yè)依法納稅意識(shí)，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算

作為房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者，需要建立依法納稅的意識(shí)，為企業(yè)納稅籌劃工作順利開(kāi)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。作為企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)最大化的活動(dòng)，納稅籌劃對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要的意義，但其又僅僅是企業(yè)財(cái)務(wù)管理強(qiáng)化過(guò)程的一個(gè)環(huán)節(jié)，企業(yè)的利潤(rùn)增長(zhǎng)乃至于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展不能依賴于企業(yè)納稅籌劃。所以，房地產(chǎn)企業(yè)需要不斷的加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算，完善企業(yè)會(huì)計(jì)核算資料，為企業(yè)納稅籌劃工作順利開(kāi)展提供依據(jù)，同時(shí)也能夠?yàn)槎悇?wù)部門(mén)的稅務(wù)檢查提供準(zhǔn)確的依據(jù)，以此證明企業(yè)納稅籌劃工作的合法性。

2.加強(qiáng)對(duì)國(guó)家稅法政策的正確把握

國(guó)家稅法是房地產(chǎn)與稅務(wù)部門(mén)的連接紐帶，是企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃工作的重要法律依據(jù)。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃必須掌握國(guó)家相關(guān)的稅法政策，準(zhǔn)確的了解國(guó)家稅法政策精神，確保企業(yè)納稅籌劃操作的科學(xué)合理性。另外，企業(yè)納稅籌劃過(guò)程中，還應(yīng)該充分利用相關(guān)的優(yōu)惠政策，及時(shí)把握稅法政策變化，以便對(duì)企業(yè)納稅籌劃進(jìn)行調(diào)整。

3.提升企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)

對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范是一項(xiàng)長(zhǎng)期性、復(fù)雜性的活動(dòng)，所以對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)該要嚴(yán)格的要求，納稅籌劃相關(guān)人員必須要充分的掌握和理解我國(guó)的稅法政策，具備較高的財(cái)會(huì)專業(yè)能力，同時(shí)還必須要有對(duì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的預(yù)測(cè)能力、經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目統(tǒng)籌策劃能力等綜合素質(zhì)，從而為納稅籌劃活動(dòng)的有效開(kāi)展創(chuàng)造良好的條件。納稅籌劃相關(guān)人員的綜合素質(zhì)一是依賴于個(gè)人素質(zhì)的提升，另外也和我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)財(cái)會(huì)人員的整體素質(zhì)有很大的關(guān)系。

三、結(jié)語(yǔ)

第6篇：企業(yè)偷稅漏稅的處罰規(guī)定范文

【關(guān)鍵詞】個(gè)人所得稅 涉稅處理 改進(jìn)措施

2011年3月，在十一屆四次全會(huì)上指出“要不斷的加大收入分配調(diào)節(jié)力度，合理進(jìn)行個(gè)人所得稅的扣除標(biāo)準(zhǔn)，不斷優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，進(jìn)而達(dá)到減低中低收入者稅收負(fù)擔(dān)的目的。同時(shí)要有效的調(diào)節(jié)高收入群體，加強(qiáng)對(duì)收入過(guò)高行業(yè)工資總額和工資水平的雙重調(diào)控”。為此，本文通過(guò)研究個(gè)人所得稅焦點(diǎn)問(wèn)題和涉稅處理進(jìn)行分析，并提出相關(guān)建議措施。

一、現(xiàn)行個(gè)人所得稅法焦點(diǎn)問(wèn)題與涉稅處理

（一）分類課稅模式欠妥

現(xiàn)行個(gè)人所得稅法對(duì)不同的個(gè)人收入來(lái)源進(jìn)行了區(qū)分，并采用了不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行繳稅，這種方法對(duì)稅務(wù)機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)比較簡(jiǎn)單，容易操作，但不能全面有效的了解納稅人的實(shí)際納稅能力情況。例如，如果購(gòu)買(mǎi)彩票中獎(jiǎng)獲得了1萬(wàn)元，按現(xiàn)個(gè)人所稅法規(guī)定應(yīng)該按照“偶然所得”征稅，需要交納2000元稅款，如果是按照 “工資薪金”繳納個(gè)人所得稅，那么應(yīng)該按照征稅適用40%稅率應(yīng)納稅款為2900元，若是按照“勞務(wù)報(bào)酬”征稅，因有加成征收的規(guī)定，適用40%的稅率，應(yīng)納稅2500元。同樣的收入因?yàn)槎愂盏膯为?dú)分類造成了納稅人不同的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。同時(shí)在調(diào)節(jié)收入分配方面能充分考慮到家庭的整體經(jīng)濟(jì)狀況。

（二）征收范圍窄，造成稅收流失

我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅的征收范圍通過(guò)了列舉的方法來(lái)進(jìn)行納稅范圍的劃定，沒(méi)列舉的項(xiàng)目不征稅。導(dǎo)致征稅范圍的相對(duì)狹窄，造成稅收流失。例如，有的企業(yè)直接或間接地進(jìn)行實(shí)物分配，而未將這些實(shí)物折算成個(gè)人的貨幣收入，由于稅務(wù)征收和稽查對(duì)實(shí)物發(fā)放管理難度較大，導(dǎo)致難以對(duì)實(shí)物發(fā)放征稅。有的企業(yè)擅自發(fā)放伙食補(bǔ)貼、住房補(bǔ)貼，視為國(guó)家統(tǒng)一的補(bǔ)貼，不繳稅。或以業(yè)務(wù)需要為目的，幫助職工進(jìn)行費(fèi)用的報(bào)銷和費(fèi)用的承擔(dān)，甚至有的企業(yè)還通過(guò)設(shè)置“小金庫(kù)”的形式來(lái)變現(xiàn)給職工發(fā)放福利，這部分收入和列支在賬面上沒(méi)有記載，形成了偷稅。

（三）稅率設(shè)計(jì)不合理

我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所進(jìn)行稅額級(jí)次設(shè)計(jì)時(shí)候，個(gè)人所得稅超額累進(jìn)稅率累進(jìn)檔次偏多。如果按照個(gè)人工資薪金的稅率為七級(jí)超額累進(jìn)，由于級(jí)次過(guò)多，雖然是進(jìn)行了不同稅額的劃分，體現(xiàn)了細(xì)化的公平，但由于計(jì)算比較繁瑣，而且稅率檔次多，不容易進(jìn)行收入的調(diào)節(jié)，反而導(dǎo)致不公平，更不利于稅務(wù)機(jī)關(guān)行政效能的提高。目前，我國(guó)對(duì)違反稅法的處罰面不廣，偷稅漏稅不容易被處罰，將導(dǎo)致納稅人在違法成本不高的驅(qū)動(dòng)下，進(jìn)行偷稅漏稅。同時(shí)我國(guó)不同個(gè)人所得稅率并不統(tǒng)一，個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)按照5級(jí)納稅，工資薪金按照七級(jí)納稅，勞務(wù)報(bào)酬所得適用20%比例稅率，這樣的不統(tǒng)一容易導(dǎo)致公平和效率問(wèn)題。

二、對(duì)改進(jìn)我國(guó)個(gè)人所得稅的主要措施思考

（一）調(diào)整累進(jìn)稅率級(jí)數(shù)

現(xiàn)階段，我國(guó)對(duì)個(gè)人工資薪金所得實(shí)行3-45%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率，級(jí)數(shù)過(guò)多，邊際稅率偏高，不利于調(diào)動(dòng)勞動(dòng)者創(chuàng)造更高收入的積極性。建議將現(xiàn)在實(shí)行的七級(jí)超額累進(jìn)稅率進(jìn)行范圍壓縮，實(shí)行五級(jí)超額累進(jìn)稅率，將個(gè)稅起征點(diǎn)到5000元可合并為一檔，稅率統(tǒng)一為10%，5000至10000元區(qū)間稅率統(tǒng)一為15%，10000至20000元區(qū)間稅率統(tǒng)一為20%，20000至40000元區(qū)間稅率統(tǒng)一為25%， 40000元以上稅率為35%。將最高稅率由45%降為35%，這種劃分方法既和國(guó)際通常劃分方法一致，同時(shí)也有利于降低工薪一族的稅收負(fù)擔(dān)。同時(shí)我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅對(duì)勞務(wù)報(bào)酬按20%的比例稅率征稅，一次收入畸高的則采取加成征收，其實(shí)際稅率為三級(jí)超額累進(jìn)稅率，勞務(wù)報(bào)酬20%的名義稅率已經(jīng)沒(méi)有實(shí)際意義。而勞務(wù)報(bào)酬和工資薪金具有同一性質(zhì)，實(shí)行統(tǒng)一稅率，可以充分體現(xiàn)納稅的效率和公平優(yōu)先原則，同時(shí)體現(xiàn)了我們對(duì)知識(shí)的尊重。

（二）根據(jù)不同家庭成員組織區(qū)別征稅

從我國(guó)家庭現(xiàn)狀來(lái)看，還應(yīng)該區(qū)分家庭子女是否完全是家庭成員的概念，應(yīng)看子女是否有固定收入或根據(jù)婚姻狀況加以區(qū)分。符合我國(guó)老齡化社會(huì)背景與重視家庭的傳統(tǒng)文化。其優(yōu)點(diǎn)一是能實(shí)現(xiàn)以綜合能力征稅，個(gè)人所得稅可以通過(guò)調(diào)節(jié)收入的功能對(duì)家庭收入進(jìn)行有效調(diào)節(jié)，并達(dá)到合理稅負(fù)的目的。二是充分體現(xiàn)了夫妻家庭共同財(cái)產(chǎn)的性質(zhì)，通過(guò)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓以及租賃所得來(lái)進(jìn)行權(quán)屬的劃分。三是符合我國(guó)現(xiàn)階段居民收入差距擴(kuò)大的趨勢(shì)，充分體現(xiàn)了個(gè)人所得稅的量能負(fù)擔(dān)原則。以家庭為納稅申報(bào)單位還應(yīng)充分附加的扣除。根據(jù)不同家庭成員組織區(qū)別征稅對(duì)配套措施要求也很高，需要了解家庭所有財(cái)產(chǎn)，這其中就包括了個(gè)人財(cái)產(chǎn)登記、個(gè)人收入申報(bào)以及儲(chǔ)蓄實(shí)名制等，增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)的操作難度。同時(shí)根據(jù)不同家庭成員組織區(qū)別征稅應(yīng)與社會(huì)保障政策相互補(bǔ)充，從而在減少供養(yǎng)者的支出和增加被供養(yǎng)者的收入方面共同發(fā)揮作用。以利于對(duì)高收入者的收入起到良好的調(diào)節(jié)作用，有助于減少由于家庭人口結(jié)構(gòu)差異而產(chǎn)生的納稅不公平現(xiàn)象。

（三）考慮某些可以減免個(gè)人所得稅的項(xiàng)目

我國(guó)雖然暫時(shí)取消了儲(chǔ)蓄存款利息個(gè)人所得稅的繳納，但從稅法角度該所得仍然是個(gè)人所得稅的一個(gè)納稅項(xiàng)目存在，與之同樣的國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息卻享受減免個(gè)人所得稅政策，顯失公平。但現(xiàn)階段，國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券已經(jīng)成為國(guó)家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的一種金融工具，其支持國(guó)家建設(shè)的功能已經(jīng)逐步弱化，所以應(yīng)該將該類減免政策取消，歸類統(tǒng)一到儲(chǔ)蓄存款利息個(gè)人所得稅項(xiàng)目下。二是對(duì)一些非國(guó)際互惠性的對(duì)外優(yōu)惠應(yīng)予以壓減。我國(guó)在2008年將內(nèi)外資所得稅進(jìn)行統(tǒng)一稅率，新所得稅法的施行宣告了內(nèi)外資企業(yè)所得稅“雙軌制”的結(jié)束，而我國(guó)個(gè)人所得稅等的扣除的減免優(yōu)惠顯然不公平，是個(gè)人所得稅“雙軌制”的繼續(xù)，如果外國(guó)人以國(guó)民待遇也應(yīng)該取消這方面的減免除，以實(shí)現(xiàn)稅負(fù)公平和增強(qiáng)普通納稅人的納稅積極性。

參考文獻(xiàn)

[1] 譚楚玲.當(dāng)前我國(guó)個(gè)人所得稅存在問(wèn)題及改革建議[J].中國(guó)商界，2008.

第7篇：企業(yè)偷稅漏稅的處罰規(guī)定范文

稅收征管制度與國(guó)家經(jīng)濟(jì)、社會(huì)以及法律體系有著密切關(guān)系，也是增值稅征管制度總的體現(xiàn)。本文擬通過(guò)對(duì)增值稅征管的現(xiàn)狀研究增值稅存在的問(wèn)題，同時(shí)提出增值稅征收管理存在的問(wèn)題和相關(guān)措施，使增值稅征管制度更加完善，稅制更加嚴(yán)謹(jǐn)。

關(guān)鍵詞:

增值稅；征收范圍；稅收管理

一、稅收征管相關(guān)理論

(一)稅收征管基本內(nèi)容稅收征管以國(guó)家稅收法律和政策以及有關(guān)制度規(guī)定等為基準(zhǔn)。包括：催報(bào)催繳、減免緩?fù)饲范惖墓芾怼⒍悇?wù)評(píng)估與稽查等。而這些都是為了最終能實(shí)現(xiàn)稅收職能作用。稅收征管的各項(xiàng)工作其最終目的就是為了國(guó)家稅款可以應(yīng)收盡收，同時(shí)，也為國(guó)家對(duì)于宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)控提供了一種有效的手段。稅收征管的主體是法律規(guī)定的能夠代表國(guó)家行使稅收征管職權(quán)的各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。

(二)稅收征管模式的變革稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的專業(yè)分工應(yīng)當(dāng)清晰，有利于提高征管效率。隨著社會(huì)科學(xué)和技術(shù)越來(lái)越完善，計(jì)算機(jī)的使用得到了推廣，人們對(duì)網(wǎng)絡(luò)的認(rèn)識(shí)也大大提升，同時(shí)納稅人稅收舉措意識(shí)也大大提升，顯著完善法律制度和稅收遵從，稅收征管以及新的模式也應(yīng)運(yùn)而生。2004年，分稅制改革之后，根據(jù)當(dāng)時(shí)稅收征管發(fā)展形勢(shì)，國(guó)家稅務(wù)總局提出強(qiáng)化稅收管理，這也強(qiáng)調(diào)了稅收征管工作，也強(qiáng)調(diào)了稅收工作的重要性。之后，稅收現(xiàn)代化建設(shè)逐步加快，新技術(shù)、新理念被廣泛應(yīng)用于稅收領(lǐng)域，我國(guó)征管模式也與世界發(fā)達(dá)國(guó)家基本接軌。

二、增值稅征管特點(diǎn)及存在問(wèn)題分析

(一)增值稅的主要特點(diǎn)增值稅這一稅種具有稅收中性的特點(diǎn)，稅收中性的含義是納稅人需要支付的成本應(yīng)該只有其應(yīng)該繳納的稅金，政府應(yīng)當(dāng)在收稅時(shí)避免增加納稅人的繳稅額度，不給納稅人增加額外的納稅負(fù)擔(dān)?，F(xiàn)今是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，市場(chǎng)的宏觀調(diào)控不再應(yīng)該由政府通過(guò)稅收制度來(lái)進(jìn)行。我國(guó)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控應(yīng)當(dāng)由市場(chǎng)起主導(dǎo)作用。政府制定的稅收制度應(yīng)該既不左右消費(fèi)者的消費(fèi)選擇也不影響生產(chǎn)者的投資方向。對(duì)于一件產(chǎn)品來(lái)說(shuō)，只要其最終的價(jià)格不變，那么不管這件產(chǎn)品是以什么樣的方式生產(chǎn)出來(lái)的，也不管其是以什么樣的渠道流通的，其最終繳納的所有流轉(zhuǎn)稅之和應(yīng)該是一個(gè)固定的值。本文所研究的增值稅正是這種不會(huì)受到產(chǎn)品的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)以及流通方式等因素影響的稅種。增值稅的這種稅收中性的特點(diǎn)使得其可以在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中創(chuàng)造出一個(gè)相對(duì)公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。增值稅實(shí)施環(huán)環(huán)相扣的抵扣機(jī)制，增值稅不論其類型如何，在不同的國(guó)家其計(jì)稅依據(jù)基本上都是相同的，也就是在計(jì)算銷項(xiàng)稅額時(shí)，其計(jì)算稅金的方法基本上是按貨物或者勞務(wù)在某一環(huán)節(jié)的銷售總額來(lái)進(jìn)行計(jì)算的，即環(huán)環(huán)相扣的抵扣機(jī)制。相比之下其它種類的流轉(zhuǎn)稅是沒(méi)有這種抵扣機(jī)制的，它們只能按照銷售的總額來(lái)計(jì)算納稅金額。增值稅稅負(fù)最后會(huì)轉(zhuǎn)嫁到實(shí)際的消費(fèi)者身上，雖然增值稅最直接的是向生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者征收的，但其獨(dú)特的征收形式即增值稅采用的價(jià)外稅，也就是說(shuō)增值稅采取了額外收取的方式，而在銷售商品時(shí)從商品購(gòu)買(mǎi)方收取的價(jià)外稅款都必須上繳國(guó)家。正是因?yàn)樵鲋刀愑兄鲜霆?dú)特的優(yōu)點(diǎn)，僅僅經(jīng)過(guò)了五六十年的短暫發(fā)展，全世界已經(jīng)有多達(dá)140多個(gè)國(guó)家和地區(qū)開(kāi)始實(shí)行增值稅，并且取得了相當(dāng)好的效果，這一現(xiàn)狀代表世界稅收體制的大趨勢(shì)?！对鲋刀悤盒袟l例》依據(jù)納稅人所具有的會(huì)計(jì)核算水平的高低，納稅人的各種稅務(wù)資料能否準(zhǔn)確提供以及納稅人企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的大小這三方面的納稅人主要特征把增值稅納稅人劃分為一般納稅人與小規(guī)模納稅人。為了達(dá)到監(jiān)督各個(gè)納稅人繳納稅款、有效抵扣稅費(fèi)、保證稅收收入的目的，國(guó)家對(duì)增值稅發(fā)票進(jìn)行了嚴(yán)格的管理和控制。原先繳納營(yíng)業(yè)稅而不是增值稅的產(chǎn)業(yè)，由于后來(lái)大部分改為了繳納增值稅，并且它們的經(jīng)營(yíng)規(guī)模一般來(lái)說(shuō)比較小、企業(yè)集中度也不高，無(wú)法有效地對(duì)這種稅源進(jìn)行控制與管理，難以達(dá)到增值稅一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，因此擴(kuò)大增值稅征稅范圍面臨著營(yíng)業(yè)稅和增值稅有機(jī)結(jié)合的難題。

(二)增值稅征管工作存在的問(wèn)題保證國(guó)際稅收收入的增值稅征管，使稅繳有著明顯的成效，但是在這個(gè)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的社會(huì)我國(guó)現(xiàn)行的增值稅仍然存在著不少不可小覷的問(wèn)題和缺陷，也沒(méi)有有效的發(fā)揮增值稅征管的優(yōu)越性，因此提出幾條增值稅征管目前存在的弊端，以備改善。1、對(duì)增值稅一般納稅人管理不嚴(yán)增值稅一般納稅人范圍比較廣泛而且還較復(fù)雜，從而使增值稅管理的難度加大。由于對(duì)增值稅一般納稅人管理松懈使得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣有所增多，而且納稅人法律意識(shí)比較淡薄，進(jìn)而助長(zhǎng)了偷稅漏稅的行為，也使得更多企業(yè)更期望成為一般納稅人。2、業(yè)財(cái)務(wù)制度不健全有一些小型企業(yè)雖然也夠得上申報(bào)納稅，但由于本身規(guī)模較小，人力物力都不太健全，致使企業(yè)核算不夠清晰，也存在著未達(dá)賬項(xiàng)沒(méi)有及時(shí)的調(diào)整，有的企業(yè)在開(kāi)取發(fā)票過(guò)程中不夠積極，加大了稅局的稽查力度和征管效率。3、納稅人稅收負(fù)擔(dān)不公我國(guó)公民的法律意識(shí)參差不齊，一部分不懂法律的納稅人偷稅漏稅。還有增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人的劃分，使得在同行業(yè)的不同企業(yè)之間存在著非常不公平的稅收負(fù)擔(dān)，其中小規(guī)模納稅人由于競(jìng)爭(zhēng)壓力比較大，只有采取賬內(nèi)以外的經(jīng)營(yíng)手段來(lái)強(qiáng)行降低經(jīng)營(yíng)成本，使得這種不好的亟待改正的現(xiàn)象在小規(guī)模納稅人當(dāng)中普遍地存在著。4、虛開(kāi)發(fā)票當(dāng)前有些企業(yè)企業(yè)為了完成銷售額任務(wù)和降低成本，相互之間對(duì)開(kāi)發(fā)票、使增銷售額達(dá)到預(yù)期值,而且有的既開(kāi)發(fā)票還相互付款。如果按規(guī)定處理,難度較大,如不處理，則形成企業(yè)營(yíng)業(yè)額上升增值稅停滯不前的現(xiàn)象，企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)必然會(huì)下降，由于證據(jù)不足，目前想要通過(guò)有關(guān)部門(mén)在日常生活中的檢查中得到現(xiàn)有的詳細(xì)情況是非常困難的，盡管我國(guó)對(duì)虛開(kāi)發(fā)票這一違法行為有著相當(dāng)嚴(yán)厲的處罰，但是由于查處無(wú)法落實(shí)，導(dǎo)致目前虛開(kāi)發(fā)票的行為仍然繼續(xù)不能得到有效的改善。

三、結(jié)束語(yǔ)

第8篇：企業(yè)偷稅漏稅的處罰規(guī)定范文

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；稅務(wù)籌劃

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）09-0-02

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大背景下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境開(kāi)始發(fā)生變化，“營(yíng)改增”后，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)始增多，如何控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如何做好納稅籌劃就成為企業(yè)亟待解決的問(wèn)題。

一、營(yíng)改增后的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及控制措施

（一）增值稅專用發(fā)票存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及控制措施

目前涉及的發(fā)票犯罪主要和增值稅有關(guān)，由于增值稅在抵扣方面有一定的要求，為了逃稅和漏稅，一些人會(huì)借此機(jī)會(huì)在發(fā)票上面弄虛作假，采取虛開(kāi)增值稅發(fā)票的辦法進(jìn)行違法犯罪活動(dòng)。虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票也就是指為自己、他人虛開(kāi)，以獲得自己的既得利益。

“營(yíng)改增”后，由于企業(yè)可利用很多的增值稅發(fā)票來(lái)進(jìn)行抵扣，這樣就可以繳納很少的稅款，以達(dá)到逃稅和漏稅的目的?！盃I(yíng)改增”后隨之而來(lái)的代開(kāi)發(fā)票等現(xiàn)象也越來(lái)越嚴(yán)重，有的人利用發(fā)票套利，已經(jīng)嚴(yán)重觸犯了法律，有的在鉆法律空子，因此，在“營(yíng)改增”后及時(shí)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采取切實(shí)可行的控制措施是非常必要的。以下主要從幾個(gè)方面來(lái)防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：

1.應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)增值稅專用發(fā)票的認(rèn)識(shí)，并且要全面了解增值稅專用發(fā)票管理上所規(guī)定的具體內(nèi)容及要求，例如要了解納稅人是在哪個(gè)銀行進(jìn)行開(kāi)戶的，賬號(hào)是多少，包括納稅人的登記號(hào)，必須將這些核實(shí)清楚，并一一準(zhǔn)確的反映出來(lái)。

2.要獲取符合法律規(guī)定的扣稅憑證，并且在指定的時(shí)間內(nèi)交給稅務(wù)主管機(jī)關(guān)，然后給予認(rèn)證。由于增值稅專用發(fā)票能夠體現(xiàn)出貨幣功能，同時(shí)還是納稅人進(jìn)行正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的有效憑證，納稅人常常是利用增值稅專用發(fā)票來(lái)抵扣稅款。

3.詳細(xì)準(zhǔn)確的了解增值稅法理和相關(guān)的法律法規(guī)，因?yàn)樵鲋刀悓儆趦r(jià)外稅的范疇，在增值稅專用發(fā)票上將稅款和價(jià)款進(jìn)行分列，將稅款和價(jià)款二者相加，得出的結(jié)果就是價(jià)稅。

4.“營(yíng)改增”后納稅人必須嚴(yán)格按照相關(guān)納稅法律和法規(guī)進(jìn)行，如果納稅人虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，出現(xiàn)這種行為的，必須按照《中華人民共和國(guó)稅收管理法》及《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的相關(guān)規(guī)定給予適當(dāng)?shù)奶幜P。當(dāng)納稅人擁有了虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票時(shí)，不可以充當(dāng)合法的扣稅憑證進(jìn)行抵扣稅額。如果虛開(kāi)發(fā)票的銷售收入越來(lái)越高，那么就很可能出現(xiàn)重復(fù)征稅的現(xiàn)象，同時(shí)也會(huì)加劇風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，因此，作為納稅人應(yīng)該約束自己的不良行為，必須嚴(yán)格按照國(guó)家納稅標(biāo)準(zhǔn)和要求及時(shí)納稅。

（二）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及控制措施

“營(yíng)改增”試點(diǎn)，虛增或者抵進(jìn)項(xiàng)稅額的現(xiàn)象越來(lái)越多，其中所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也在增加。主要體現(xiàn)在：

1.納稅人獲取虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，并用來(lái)充當(dāng)合法的扣稅憑證，然后進(jìn)行抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。例如利用掃描儀或者電腦等等這些不能進(jìn)行防偽的設(shè)備，來(lái)對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。

2.購(gòu)進(jìn)的貨物主要是用在了非應(yīng)稅項(xiàng)目以及個(gè)人的消費(fèi)過(guò)程中，但是卻沒(méi)有將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；已經(jīng)購(gòu)進(jìn)的貨物用來(lái)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，其用途有所改變，主要用在集體福利方面或者用在非應(yīng)稅項(xiàng)目等，沒(méi)有將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；發(fā)生在非正常損失情況下的產(chǎn)品，無(wú)法進(jìn)行銷售，同時(shí)也不可能出現(xiàn)銷項(xiàng)稅額，因此，對(duì)于這些貨物就應(yīng)該進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

3.如果應(yīng)稅服務(wù)已經(jīng)出現(xiàn)了不能抵扣進(jìn)項(xiàng)的情況，沒(méi)有對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額在當(dāng)期中進(jìn)行扣減。

4.納稅人在應(yīng)稅方面所提供的應(yīng)稅服務(wù)，在開(kāi)具增值稅專用發(fā)票之后，之前所提供的服務(wù)開(kāi)始終止，其中還會(huì)出現(xiàn)開(kāi)票錯(cuò)誤的現(xiàn)象，遇到這種問(wèn)題應(yīng)該嚴(yán)格按照國(guó)家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行。

“營(yíng)改增”后納稅人在進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣過(guò)程中，為了控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要采取以下幾點(diǎn)控制措施：

1.無(wú)論是從提供者還是從銷售方獲得的增值稅專用發(fā)票，都應(yīng)該將增值稅額標(biāo)注在上面。

2.如果是從海關(guān)獲取的增值稅，也應(yīng)該在專用的繳款書(shū)上面標(biāo)注增值稅額。

3.如果購(gòu)進(jìn)產(chǎn)品就應(yīng)該按照產(chǎn)品的收購(gòu)發(fā)票并且計(jì)算出產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。

4.納稅人必須詳細(xì)閱讀并且遵守增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則，納稅人必須按照相關(guān)內(nèi)容，來(lái)約束自己的納稅行為。

5.需要納稅人注意的是如果企業(yè)會(huì)計(jì)的核算不合理，或者是不能提供真實(shí)準(zhǔn)確的稅務(wù)資料，即便進(jìn)項(xiàng)稅額在抵扣的要求下，也很難在銷項(xiàng)稅額中進(jìn)行抵扣，同時(shí)在辦理資格認(rèn)證，卻沒(méi)有進(jìn)行有效申請(qǐng)時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額是很難在銷項(xiàng)稅額中進(jìn)行抵扣的。

（三）增值稅政策上存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及控制措施

為了推進(jìn)“營(yíng)改增”改革，避免納稅人承擔(dān)較重的稅收負(fù)擔(dān)，在“營(yíng)改增”試點(diǎn)方案中設(shè)置增值稅免征或者退增值稅的項(xiàng)目?！盃I(yíng)改增納稅人在享受增值稅的政策時(shí)，一方面對(duì)增值稅項(xiàng)目實(shí)行免征處理，其中的內(nèi)容包括對(duì)個(gè)人的著作權(quán)實(shí)行轉(zhuǎn)讓、給殘疾人提供服務(wù)，試點(diǎn)納稅人在技術(shù)上提供轉(zhuǎn)讓，另一方面對(duì)殘疾人單位進(jìn)行合理安置，讓他們享有優(yōu)惠政策。

“營(yíng)改增”納稅人在享用稅收政策時(shí)，需要努力控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，其中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及控制措施如下：

1.認(rèn)真考慮和分析稅務(wù)的各種情形能否符合稅收政策。由于有些納稅人為了使稅收的情形符合稅收政策的基本范疇，沒(méi)有從稅收的實(shí)際出發(fā)，而是利用比較簡(jiǎn)單的賬務(wù)處理方法來(lái)接近稅收優(yōu)惠政策，這樣就會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

2.如果自身能夠滿足稅收優(yōu)惠政策的要求，應(yīng)該嚴(yán)格按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)規(guī)定，同時(shí)還要按照基本的流程進(jìn)行申報(bào)優(yōu)惠政策減免和獎(jiǎng)勵(lì)。

3.處理好增值稅專用發(fā)票和免稅項(xiàng)目之間的關(guān)系，例如納稅人在享受稅收政策時(shí)不能開(kāi)具專用發(fā)票。

（四）偷稅和漏稅風(fēng)險(xiǎn)及控制措施

有些企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的最大化，往往會(huì)運(yùn)用少計(jì)算收入的方式，來(lái)達(dá)到逃稅和漏稅的目的。這種方式主要是以現(xiàn)金收入為主，不會(huì)開(kāi)具比較正規(guī)的發(fā)票，也沒(méi)有將其在賬目上真實(shí)的反映出來(lái)，也就是說(shuō)這種收入屬于賬外收入。

在日常的工作中，“營(yíng)改增”后納稅人少繳納稅款的原因有很多種，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況而定，在納稅人的行為還沒(méi)有形成犯罪的情況下，可以讓納稅人進(jìn)行補(bǔ)稅，或者向納稅人收取滯納金。不允許企業(yè)隱瞞銷售收入，如果有所隱瞞并且偷稅漏稅，那么應(yīng)該給予適當(dāng)?shù)奶幜P。針對(duì)一些企業(yè)少計(jì)收入的行為，致使納稅人少繳稅款的屬于偷稅和漏稅行為，如果其行為還構(gòu)不上偷稅罪的，應(yīng)該交給稅務(wù)機(jī)關(guān)，并追繳納稅人少繳的稅款，并處以適當(dāng)?shù)牧P款。

（五）稅務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)及防控措施

對(duì)于一些試點(diǎn)企業(yè)，會(huì)經(jīng)常面臨稅務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)，其中主要體現(xiàn)在：企業(yè)面臨稅負(fù)增加風(fēng)險(xiǎn)，增值稅專用發(fā)票使用不合理，甚至可能會(huì)引發(fā)行政風(fēng)險(xiǎn)。因此，為了避免試點(diǎn)企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)，在增值稅申報(bào)過(guò)程中應(yīng)該注意防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

二、營(yíng)改增后的稅務(wù)籌劃

（一）稅務(wù)籌劃的含義

稅務(wù)籌劃是企業(yè)管理的重要組成部分，是企業(yè)在法律和相關(guān)法規(guī)的允許范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)企業(yè)中的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)合理的規(guī)劃，以合理減少企業(yè)稅收，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。在日常的稅務(wù)籌劃工作中，需要充分考慮企業(yè)財(cái)務(wù)管理的多種因素，例如，如何有效的使用會(huì)計(jì)管理方法等。

從某種意義上來(lái)說(shuō)稅務(wù)籌劃與漏稅、偷稅不同，稅務(wù)籌劃是在法律允許的情況下進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃。一是稅務(wù)籌劃是在國(guó)家法律法規(guī)政策下進(jìn)行的。稅務(wù)籌劃具有可預(yù)見(jiàn)性，具有合法性等特點(diǎn)。雖然偶爾會(huì)出現(xiàn)與相關(guān)的法律法規(guī)相脫離的現(xiàn)象，但是前提是必須遵循國(guó)家法律法規(guī)明文規(guī)定的基本原則。二是充分理解稅務(wù)籌劃所具有的可預(yù)見(jiàn)性特點(diǎn)，稅務(wù)籌劃的可預(yù)見(jiàn)性主要是指企業(yè)中的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與稅務(wù)行為進(jìn)行籌集和規(guī)劃，整個(gè)籌劃的過(guò)程具有提前預(yù)見(jiàn)的能力。例如企業(yè)中的營(yíng)業(yè)稅，只有企業(yè)中的產(chǎn)品進(jìn)行銷售時(shí)，才能產(chǎn)生繳納營(yíng)業(yè)稅。但是在稅務(wù)籌劃的過(guò)程中，企業(yè)通過(guò)多種手段進(jìn)行合理籌劃，這樣就可以減輕納稅負(fù)擔(dān)。然而會(huì)計(jì)處理的基本方法是完善稅務(wù)籌劃的重要方式，這樣就可以看到整個(gè)過(guò)程都具有可預(yù)見(jiàn)性，三是企業(yè)稅務(wù)籌劃必須有針對(duì)性，也就是能夠在很大程度上減少稅收成本。

（二）營(yíng)改增后的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

為了有效控制營(yíng)改增后的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，首先必須找出稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的原因，這樣才能做到具體問(wèn)題具體分析。企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因是多方面的，總結(jié)起來(lái)主要體現(xiàn)在：

1.在政策的理解上存在著缺陷。由于企業(yè)自身方面的一些因素影響，并不能對(duì)與稅收相關(guān)的一些政策進(jìn)行深刻的理解，對(duì)政策的理解模糊不清，這樣就很容易與稅務(wù)機(jī)關(guān)在理解上產(chǎn)生較大差異。

2.政策的變動(dòng)會(huì)給稅務(wù)籌劃帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在稅務(wù)籌劃過(guò)程中，必須在符合相關(guān)政策允許的情況下執(zhí)行，如果一旦政策上有所變動(dòng)，那么就會(huì)嚴(yán)重影響到企業(yè)籌劃的效果，甚至還會(huì)帶來(lái)相反的效果。

3.稅務(wù)籌劃不夠靈活。當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生了較大變化時(shí)，稅務(wù)籌劃工作會(huì)很難進(jìn)行。企業(yè)為了獲取一定的稅收利益，必須使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序進(jìn)行，同時(shí)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)還要滿足稅收政策的基本要求，在具體實(shí)施的過(guò)程中要保證稅務(wù)籌劃的靈活性。

4.稅務(wù)籌劃人員認(rèn)識(shí)不夠。由于稅務(wù)籌劃人員在風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)方面缺乏認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃人員對(duì)稅收法律的理解出現(xiàn)錯(cuò)誤，如果對(duì)稅務(wù)的籌劃方向沒(méi)有把握好方向，就會(huì)影響稅務(wù)籌劃總體構(gòu)思。

5.企業(yè)內(nèi)部控制不夠嚴(yán)格。很多企業(yè)在稅務(wù)籌劃執(zhí)行的過(guò)程中常常出現(xiàn)問(wèn)題，例如企業(yè)和用戶在簽訂經(jīng)濟(jì)合同時(shí)，不同的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)所涉及的稅率會(huì)不同，然而有些企業(yè)在簽訂合同過(guò)程中，沒(méi)有將企業(yè)中各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的金額分別標(biāo)注出來(lái)，因此，企業(yè)往往要承擔(dān)較高的稅負(fù)。

（三）營(yíng)改增后如何做好稅務(wù)籌劃

稅務(wù)籌劃的主要目的是如何才能進(jìn)行合理的減稅，這與營(yíng)改增相關(guān)政策相匹配，對(duì)于企業(yè)而言，營(yíng)改增后如何做好稅務(wù)籌劃工作是非常重要的。具體的稅務(wù)籌劃措施如下：

1.營(yíng)改增后的稅務(wù)籌劃必須充分利用好現(xiàn)有的優(yōu)惠政策。如果在營(yíng)改增的政策中涉及了營(yíng)業(yè)稅的相關(guān)政策時(shí)，那么要求一些企業(yè)在稅務(wù)籌劃的過(guò)程中要及時(shí)把握好優(yōu)惠政策，同時(shí)還要深刻的認(rèn)識(shí)到營(yíng)改增對(duì)其他企業(yè)的稅率有所優(yōu)惠，因此，企業(yè)必須將其利用在稅務(wù)籌劃中。

2.對(duì)納稅人的身份進(jìn)行合理選擇，然后再進(jìn)行稅務(wù)籌劃。在繳納增值稅的過(guò)程中，由于納稅人身份有所不同，不同身份的納稅人對(duì)稅務(wù)籌劃的影響也不同。一方面，對(duì)于那些不會(huì)產(chǎn)生應(yīng)稅的企業(yè)來(lái)說(shuō)，可以運(yùn)用稅負(fù)比較的方法開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作，另一方面，一些規(guī)模小的納稅人在向一般納稅人身份轉(zhuǎn)變時(shí)，需要認(rèn)真考慮的是作為一般納稅人必須建立健全完善的會(huì)計(jì)核算制度，需要聘用或者培養(yǎng)比較專業(yè)的會(huì)計(jì)人員，在這個(gè)過(guò)程中會(huì)使企業(yè)財(cái)務(wù)核算的成本增加，同時(shí)，一般納稅人增值稅的管理過(guò)程也比較復(fù)雜，需要投入大量的財(cái)力和物力，這樣都會(huì)使納稅的成本不斷增加。因此，在營(yíng)改增后，稅務(wù)籌劃必須充分考慮納稅人的實(shí)際身份。

3.結(jié)合企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，正確的選擇供應(yīng)商。隨著產(chǎn)業(yè)分工的日益精細(xì)，在生產(chǎn)鏈條中可能會(huì)涉及到一些供應(yīng)商，企業(yè)在供應(yīng)商手中購(gòu)買(mǎi)的材料，往往會(huì)涉及到增值稅。在營(yíng)改增的政策下，增值稅可以充分發(fā)揮抵扣作用，因此企業(yè)在各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，選擇的供應(yīng)商應(yīng)該能給提供增值稅發(fā)票，這樣就能將增值稅抵扣作用發(fā)揮出來(lái)。

4.從企業(yè)的銷售行為方面開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作。在營(yíng)改增后，進(jìn)項(xiàng)稅作為其中的抵扣稅，也就是企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物的過(guò)程中從中產(chǎn)生的稅金，可以同銷項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣。目前，我國(guó)很多企業(yè)都擁有進(jìn)口產(chǎn)品，同時(shí)也進(jìn)行產(chǎn)品的出口，這樣就會(huì)產(chǎn)生一些進(jìn)項(xiàng)稅。如果產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅，就需要在營(yíng)改增的政策下進(jìn)行規(guī)避，也就是要在確保服務(wù)質(zhì)量的情況下，將企業(yè)自身具有的勞務(wù)服務(wù)實(shí)行外包，并通過(guò)這種外包的方式來(lái)加以抵扣其中部分進(jìn)項(xiàng)稅，以實(shí)現(xiàn)稅費(fèi)合理的目的。

三、總結(jié)

綜上所述，在新時(shí)期，防止?fàn)I改增后的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及做好稅務(wù)籌劃是降低企業(yè)稅率的重要手段。隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的日益變化，企業(yè)只有進(jìn)行開(kāi)源節(jié)流，適應(yīng)營(yíng)改增政策的改革，在營(yíng)改增相關(guān)法律法規(guī)的范圍內(nèi)約束自己的納稅行為，才能真正做到節(jié)約企業(yè)成本，才能不斷的完善稅務(wù)籌劃工作，降低稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]藍(lán)海萍.稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策淺析[J].現(xiàn)代商業(yè)，2010（6）.

[2]樊其國(guó).警惕“營(yíng)改增”試點(diǎn)的四大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[J].海峽財(cái)經(jīng)導(dǎo)報(bào)，2012（11）.

[3]王化敏.“營(yíng)改增”前后融資租賃企業(yè)的困惑與涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2013（5）.

[4]晨竹.“營(yíng)改增”試點(diǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)梳理[J].財(cái)會(huì)信報(bào)，2013（5）.

第9篇：企業(yè)偷稅漏稅的處罰規(guī)定范文

[關(guān)鍵詞]房地產(chǎn)企業(yè)；稅務(wù)籌劃；稅收政策；相關(guān)問(wèn)題；稅種

[DOI]1013939/jcnkizgsc201707230

1 稅務(wù)籌劃的特征

第一，合法性特征。在稅務(wù)籌劃方面，企業(yè)所采取的具體措施是完全符合稅法要求的。低稅負(fù)繳納的決策，主要是在尚未確定納稅的義務(wù)，且納稅方法多樣化的條件下完成。

第二，籌劃性特征。通常情況下，納稅義務(wù)的滯后性十分明顯，并且是在企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)行為以后產(chǎn)生。在開(kāi)展稅務(wù)籌劃的過(guò)程中，必須要深入了解并熟練掌握當(dāng)前政策與稅法，并與企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相互結(jié)合，進(jìn)而合理地制定出承擔(dān)最輕稅負(fù)的具體方案內(nèi)容。而這種超前性的行為也使稅務(wù)籌劃工作的籌劃性特征較強(qiáng)。

第三，目的性特征。積極開(kāi)展稅務(wù)籌劃措施的主要目的就是為了減少稅負(fù)，并且涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，有效地規(guī)避名譽(yù)與經(jīng)濟(jì)的損失。

第四，多維性特征。站在空間角度分析，稅務(wù)籌劃工作不應(yīng)當(dāng)局限在企業(yè)本身，同時(shí)也需要聯(lián)合其他具有業(yè)務(wù)聯(lián)系的單位，共同努力找到節(jié)省稅收的有效方式。

2 房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的主要問(wèn)題及應(yīng)對(duì)措施

（1）對(duì)稅務(wù)籌劃概念認(rèn)知不全面。大部分房地產(chǎn)企業(yè)在開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作的過(guò)程中，對(duì)于此工作的本質(zhì)并不了解，一味追求稅負(fù)而忽視其他要素，具體表現(xiàn)在兩個(gè)方面：第一，將企業(yè)稅務(wù)籌劃和偷稅漏稅相互混淆；第二，在開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作的過(guò)程中，房地產(chǎn)企業(yè)僅僅站在經(jīng)濟(jì)利益的角度設(shè)置相關(guān)方案內(nèi)容，嚴(yán)重影響了預(yù)期的效果。

針對(duì)這一問(wèn)題，房地產(chǎn)企業(yè)在稅務(wù)籌劃過(guò)程中，首先，最主要的前提與基礎(chǔ)就是要依法籌劃。房地產(chǎn)企業(yè)在開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作的時(shí)候，一定要始終遵循國(guó)家與地方稅收的法律法規(guī)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)予以深入分析，實(shí)現(xiàn)兩者的完美融合，最終選擇契合企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益且符合稅法規(guī)定的稅務(wù)籌劃方案；其次，企業(yè)稅務(wù)籌劃應(yīng)著眼長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展戰(zhàn)略。房地產(chǎn)企業(yè)必須要具備完整思維以及方案，注重企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，對(duì)內(nèi)部稅務(wù)與財(cái)務(wù)等相關(guān)內(nèi)容予以實(shí)時(shí)關(guān)注。在稅務(wù)籌劃過(guò)程中，應(yīng)重視戰(zhàn)術(shù)籌劃，同樣要給予戰(zhàn)略籌劃一定的關(guān)注，堅(jiān)決不允許出現(xiàn)顧此失彼的現(xiàn)象。在對(duì)稅務(wù)籌劃項(xiàng)目決策的初期，需要針對(duì)項(xiàng)目整體予以合理性的規(guī)劃，對(duì)于企業(yè)自身納稅成本予以深入考量，通過(guò)采取最佳手段來(lái)達(dá)到納稅籌劃的主要目的，有效地緩解企業(yè)稅收的負(fù)擔(dān)。

（2）稅務(wù)籌劃工作人員專業(yè)水平不一致。房地產(chǎn)企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面，往往缺少專業(yè)人才，如果難以正確把握稅收政策，就會(huì)嚴(yán)重影響稅務(wù)籌劃質(zhì)量。房地產(chǎn)企業(yè)若針對(duì)稅收優(yōu)化的限制條件把握不合理，就會(huì)使企業(yè)錯(cuò)過(guò)最佳籌劃的時(shí)機(jī)，甚至陷入到偷稅與漏稅境地。除此之外，也存在著在房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部，稅務(wù)籌劃工作人員自身職業(yè)素質(zhì)不高，違法與功利性動(dòng)機(jī)十分明顯，所以，很容易導(dǎo)致稅務(wù)籌劃與正確的發(fā)展方向嚴(yán)重偏離，制約了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

所以，要加強(qiáng)稅務(wù)籌劃，就要全面提高稅務(wù)籌劃工作人員自身素質(zhì)。第一，稅務(wù)籌劃工作人員需要實(shí)現(xiàn)個(gè)人道德修養(yǎng)的全面提升。在處理企業(yè)與國(guó)家利益的時(shí)候，稅務(wù)籌劃工作人員必須要始終堅(jiān)守自身職業(yè)道德；第二，稅務(wù)籌劃工作人員要實(shí)現(xiàn)個(gè)人專業(yè)素養(yǎng)的全面提升。相關(guān)工作人員在熟練掌握理論知識(shí)的同時(shí)還需要具備豐富的操作經(jīng)驗(yàn)。在理論知識(shí)方面，必須要不斷學(xué)習(xí)并理解法律，對(duì)于稅法的變動(dòng)予以時(shí)刻關(guān)注。在實(shí)踐操作經(jīng)驗(yàn)方面，必須要針對(duì)企業(yè)涉稅的種類以及業(yè)務(wù)和數(shù)額進(jìn)行合理的分析，能夠針對(duì)企業(yè)的具體狀況合理地找到切入點(diǎn)，進(jìn)而制定出與企業(yè)相吻合的稅務(wù)籌劃方案。[1]

（3）行政執(zhí)法制約稅務(wù)籌劃落實(shí)效果。稅收法律在制定時(shí)，很容易存在規(guī)定不明確或者有法律漏洞等情況。稅務(wù)籌劃工作人員通常在理解稅收政策方面會(huì)偏向利于企業(yè)的方向，但是，對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，在執(zhí)行稅收政策方面會(huì)偏向利于國(guó)家稅收利益的方向。此外，部分稅收的處罰措施與優(yōu)惠政策標(biāo)準(zhǔn)并不明確，必須要在可以商榷范圍內(nèi)落實(shí)。由此可見(jiàn)，稅務(wù)籌劃實(shí)際執(zhí)行程度都與稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可程度存在緊密的聯(lián)系，而這也是導(dǎo)致大部分稅務(wù)籌劃方案實(shí)際執(zhí)行效果難以達(dá)到方案制定要求的主要原因。[3]但是，隨著國(guó)家稅收體系的不斷完善和健全，這種干擾會(huì)越來(lái)越少，作為房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員，要深入地解讀稅收法規(guī)，做到依法籌劃，以保證稅收籌劃方案的落。

3 房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的重點(diǎn)稅種解析

房地產(chǎn)企業(yè)涉及的稅種繁多，在針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要分清主次。在實(shí)際工作中，土地增值稅、企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃利益空間最大。下面簡(jiǎn)要分項(xiàng)加以分析。

（1）土地增值稅納稅籌劃。土地增值稅的稅務(wù)籌劃主要應(yīng)該圍繞著土地增值稅的減免優(yōu)惠政策進(jìn)行。房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅免稅政策包含五個(gè)方面：①納稅人出售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)20%的，免征；②因國(guó)家建設(shè)需要依法征用和收回的房產(chǎn)，免征；③以房地產(chǎn)入股的，免征；④合作建房自用的，免征；⑤企業(yè)兼并房地產(chǎn)從被兼并企業(yè)轉(zhuǎn)入兼并企業(yè)的，免征。上述五種減免條款中，2～5項(xiàng)的內(nèi)容屬于一種特殊事項(xiàng)，在實(shí)際工作中很少用到。對(duì)于第一種減免條件，是房地產(chǎn)企業(yè)的納稅籌劃重點(diǎn)。房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃中要注重以下兩點(diǎn)：第一，分別核算不同類型的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品。對(duì)于納稅人既建有普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，又搞其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的，應(yīng)該分別核算增值額，對(duì)不分別核算增值額或者不能準(zhǔn)確核算增值額的，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不適用免稅規(guī)定；第二，在稅務(wù)籌劃中要注意20%增值額這個(gè)“臨界點(diǎn)”的問(wèn)題?？刂圃鲋殿~，可以從可扣除金額和售價(jià)等方面綜合考慮，首先要對(duì)可扣除金額進(jìn)行合理分?jǐn)偅谶@個(gè)過(guò)程中，更要合理預(yù)計(jì)開(kāi)發(fā)費(fèi)用支出，綜合考慮開(kāi)發(fā)費(fèi)用、利息費(fèi)用的占比問(wèn)題，選擇適合企業(yè)的扣除方式，是選擇利息+（取得土地使用權(quán)支付的金額+開(kāi)發(fā)成本）×5%的方式還是選擇（取得土地使用權(quán)支付的金額+開(kāi)發(fā)成本）×10%，直接影響到增值額的高低。這正是需要企業(yè)進(jìn)行籌劃的一個(gè)方面。其次在可扣除項(xiàng)目不變的前提下，還可以通過(guò)降低房屋價(jià)格的方式來(lái)降低稅負(fù)，但是這要對(duì)減少的收入和減少的稅金大小進(jìn)行比較來(lái)決定，必要時(shí)還要跟企業(yè)所得稅進(jìn)行合并綜合考慮。

（2）企業(yè)所得稅的納稅籌劃。房地產(chǎn)企業(yè)的所得稅減免政策大多針對(duì)外商投資企業(yè)。對(duì)于一般房地產(chǎn)企業(yè)而言，在進(jìn)行所得稅籌劃時(shí)，要著重從收入和成本費(fèi)用支出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范上加強(qiáng)稅務(wù)籌劃。①大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)在開(kāi)發(fā)項(xiàng)目沒(méi)有完工之前，采取核定征收或按毛利率預(yù)繳企業(yè)所得稅的方式。但是一旦開(kāi)發(fā)產(chǎn)品滿足完工條件，則要按照規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)成本，調(diào)整毛利，并對(duì)前期以銷產(chǎn)品在完工年度進(jìn)行調(diào)整。但是在實(shí)際工作中，會(huì)出現(xiàn)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品已經(jīng)交付使用，但是出包工程尚未結(jié)算，公共配套尚未建造和完工，應(yīng)向政府交納的公建維修基金尚未上交等情況，對(duì)于后兩項(xiàng)成本，企業(yè)要提供和保留充分的證據(jù)，可以進(jìn)行預(yù)提，但是對(duì)于第一項(xiàng)，即出包工程未最終結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票金額最高也只能按10%預(yù)提。第三十四條規(guī)定，企業(yè)在結(jié)算計(jì)稅成本時(shí)，其實(shí)際發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法憑據(jù)的，不得計(jì)入計(jì)稅成本，待實(shí)際取得合法憑據(jù)時(shí)，再進(jìn)入計(jì)稅成本，雖然是早晚的問(wèn)題，但是由于沒(méi)有取得合法發(fā)票，不能計(jì)入前期成本，會(huì)降低完工年度單位開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的成本，造成年度內(nèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅多繳，而前期的多繳稅金又無(wú)法彌補(bǔ)后期的虧損，這樣就可能造成企業(yè)多交稅金的情況。所以，房地產(chǎn)企業(yè)一定要及時(shí)辦理結(jié)算并取得合法發(fā)票，對(duì)不能及時(shí)入賬的成本，要提供有效的預(yù)提證明材料；②在實(shí)際工作中，對(duì)于集團(tuán)企業(yè)統(tǒng)借統(tǒng)貸的利息費(fèi)用的扣除，在稅務(wù)稽查時(shí)，經(jīng)常會(huì)因?yàn)槠髽I(yè)提供的證明文件不全面、不合規(guī)被稅務(wù)機(jī)關(guān)否支。所以，在日常業(yè)務(wù)管理時(shí)要注意事前防范。以免造成不必要的損失。

4 結(jié) 論

綜上所述，房地產(chǎn)企業(yè)在稅務(wù)籌劃過(guò)程中，必須要確保與稅收政策相吻合，以更好地達(dá)到企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)要求，并且獲取稅后最大利潤(rùn)。最重要的是，房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃工作的開(kāi)展還能夠更好地落實(shí)國(guó)家稅收政策，充分發(fā)揮國(guó)家稅收的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能，實(shí)現(xiàn)資源配置的合理性。

參考文獻(xiàn)：