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第1篇：最新的審計法范文

關(guān)鍵詞：多尺度紋理，最小二乘方法，深度估計

中圖分類號：TP391 文獻標(biāo)識號：A

The Least-square Depth Information Estimation Method based on Multi-scale Texture Features

NIU Lianding1， CHEN Tingting 2， ZHANG Lizhi2

（1 Network and Educational Technology Center， Harbin University of Commerce， Harbin 150028， China；2 Department of Computer and Information Engineering， Harbin University of Commerce， Harbin 150028， China）

Abstract： With the advantage of low cost and high efficiency for 3D display market， the technique of 3D scene reconstruction from 2D scene image has been the main research contents in the field of image processing. For the 3D reconstruction， the extraction of depth cues is one of the most important contents. Therefore， the paper proposes a least-square depth estimation method based on multi-scale texture features， which can better describe the relationship between the texture features and the scene depth. By using the methods of constructing multi-scale model and texture filtering， the paper captures the features of the texture gradient and texture variations as the training sample sets， and then trains these samples to get the relationship parameters between texture cues and scene depth， which can finally be applied to estimate the depth of the test sample sets. The experimental results show that the proposed method performs well in scene depth information extraction.

Keywords： Multi-scale Texture； Least-square； Depth Estimation； Texture Feature

0 引言

由于三維影像可以帶給受眾更加逼真的臨場感，在各領(lǐng)域中都得到了廣泛的應(yīng)用[1]，市場潛力巨大。然而，三維視頻制作成本高、技術(shù)難度大、現(xiàn)實周期長等問題，限制了資源的供應(yīng)，無法滿足市場需求。為了解決這一矛盾，通過獲取二維影像的深度信息，并利用該信息將現(xiàn)有二維影像三維化處理獲得三維影像，成為解決三維顯示內(nèi)容不足的一個重要手段。該方案不但可以降低制作成本，縮短制作周期，還能夠充分利用現(xiàn)有的影像資源避免資源浪費。自2003年，德國Christoph Fehn提出了基于深度圖繪制DIBR（Depth-Image-based Rendering）[2]的三維圖像生成方式后，深度信息即已提取成為實現(xiàn)二維影像三維化的關(guān)鍵技術(shù)之一。

場景深度信息是指在空間上場景對象與圖像物理成像焦平面的實際距離。二維場景圖像的紋理變化、紋理梯度、顏色都能給人們提供良好的深度感知。通過比較一紋理區(qū)域在不同尺度下的位置、大小、方向，估算出紋理區(qū)域的相對位置關(guān)系，進而得到相應(yīng)紋理區(qū)域的場景深度。Knorr等提出了利用圖像紋理梯度線索來提取深度的方法[3]實現(xiàn)深度估計。對于室外場景的轉(zhuǎn)換得到了較好的重建質(zhì)量，但由于線索單一，對室內(nèi)場景圖像效果較差。Malic，Saxena[4-5]等人，根據(jù)景物對象在不同深度上存在著紋理及陰影差異，通過建立馬爾科夫隨機場模型，監(jiān)督學(xué)習(xí)方法訓(xùn)練參數(shù)，從而估計圖片場景深度。Derpanis等人則從時空方向能量對動態(tài)紋理進行描述[6]，提出利用方向濾波器的能量響應(yīng)對視頻進行處理，按照不同的等級對運動的形式進行定向分析。

基于對紋理特征的研究及優(yōu)化算法的總結(jié)，提出了一種基于多尺度紋理特征的最小二乘深度估計方法。該方法采用了紋理濾波器分別對圖像的紋理梯度、紋理漸變、顏色進行濾波，用以捕捉圖像不同尺度的紋理能量作為特征，通過訓(xùn)練得到紋理線索與場景深度間的關(guān)系參量，并利用該關(guān)系參量來估計特測試樣本的深度。

1多尺度紋理特征提取

二維圖像是三維場景在二維平面上的投影。在投影過程中丟失了大量的三維信息，其中不僅包括深度信息，還包括真實物體的形狀等幾何信息。只有充分挖掘二維圖像中殘留的信息，才能重構(gòu)三維場景。因此，通過構(gòu)建多尺度模型，捕捉多尺度紋理特征實現(xiàn)二維圖像的深度信息估計。

在研究中，以宏塊為基本處理單位，通過計算圖像中的所有宏塊的深度值，獲得整幅圖像的深度信息。首先，將圖像劃分成固定大小的宏塊；然后，對于任一宏塊構(gòu)建多尺度模型；最后采用濾波器模板對該多尺度模型中的每個宏塊進行卷積，進而求得該宏塊的多尺度紋理特征。

1.1多尺度模型構(gòu)建

單目二維場景圖像的局部特征并不能夠完全正確地反映場景對象中某一宏塊的深度值，因此需要引入與之相鄰的局部特征或全局特征才能正確估計圖像的深度信息。因此，為了獲得更多圖像本質(zhì)特征，引入了尺度空間的思想[7-8]。構(gòu)建如圖1所示的多尺度空間模型，采用多尺度分析法獲得二維場景的本質(zhì)特征。

圖1 多尺度模型

Fig.1 the multi-scale model

在觀察物體時，隨著物體和觀察者之間的距離不斷地變化，視網(wǎng)膜感知到的圖像信息也是不斷變化的，通過綜合分析這些不同的視覺信息可以獲得被觀察物體的本質(zhì)特征。多尺度空間分析思想是根據(jù)人眼觀察事物的這一特點，在圖像信息處理過程中引入一個尺度參數(shù)（如物體和觀察者之間的距離），通過不斷變化尺度參數(shù)獲得在不同尺度下的圖像信息，然后綜合分析這些信息深入地挖掘圖像的本質(zhì)特征。多尺度空間分析方法對于深度特征提取具有重大意義。如圖1中，A0、B0、C0分別是三個尺度下的圖像宏塊。對于宏塊A0，僅通過其本身特征來推斷其深度信息是不可能的。而B0、C0提供了不同尺度下的圖像特征，通過綜合分析這些全局信息可以更好地推斷出宏塊A0的深度信息。

在對圖像中景物深度信息判斷過程中，發(fā)現(xiàn)相鄰宏塊的特征對目標(biāo)宏塊的深度估計也具有很大貢獻，可以約束相鄰宏塊之間深度的依賴關(guān)系。因此，將宏塊A0、B0、C0的上、下、左、右四個相鄰宏塊包含在多尺度模型中。這樣不僅可以將與目標(biāo)宏塊直接相鄰的宏塊的特征引入深度判斷，而且還可以將較遠(yuǎn)的宏塊的特征引入深度判斷。

最終構(gòu)建了宏塊A0的多尺度模型，共計5宏塊/尺度×3尺度=15個宏塊。

1.2 紋理特征提取

紋理是一種反映圖像中同質(zhì)現(xiàn)象的視覺特征，體現(xiàn)了物體表面共有的內(nèi)在屬性，包含了物體表面結(jié)構(gòu)組織排列的重要信息以及其與周圍的聯(lián)系[9]。在圖像的分析中將描述這種灰度變化規(guī)律的數(shù)字特征稱為圖像的紋理特征。

紋理的變化在人眼視覺感知深度的過程中扮演著重要的角色[10]。圖像紋理線索作為深度提取的主要因子之一，在人眼視覺深度感知過程中發(fā)揮著關(guān)鍵性的功能主導(dǎo)作用。隨著深度的變化，圖像紋理在視覺中的變化是很明顯的。紋理分析方法廣泛應(yīng)用于視頻圖像恢復(fù)、圖像增強、三維立體視頻制作等。因此，采用Laws濾波器以及紋理梯度濾波器濾波的方式獲得紋理特征。

由于Laws濾波器[11]檢測均值（Level）、邊緣（Edge）、斑點（Spot）等諸多信息簡單有效，至今為止仍被廣泛用于分割與模式識別等領(lǐng)域。本文采用3階Laws模板（如圖2所示）對圖像的灰度通道進行濾波，以獲得圖像的灰度紋理變化信息；采用圖2中第一個模板對圖像的兩個色度通道濾波，以獲得色度通道的紋理變化信息。

圖2 Laws模板

Fig.2 the Laws’ Mask

紋理梯度偵測器是用于檢測圖像紋理方向的一組濾波器模板。圖3中給出的是間隔為30°方向偵測器，將0～180°的空間劃分成6個方向，考慮到紋理方向不存在正向與反向之分，可以通過這組偵測器將紋理分析具體歸結(jié)到6個方向上來處理。

圖3 紋理梯度濾波器模板

Fig.3 the mask of texture gradient filtering

將上述9+2+6=17個濾波器 （ ）與圖像宏塊 卷積并求其能量。式（1） 中，k=1時為絕對能量，k=2時為平方能量和。這樣，每一個宏塊獲得34維特征向量。

（1）

再將多尺度空間模型與紋理特征提取方法相結(jié)合。即采用式1所示的方法，對于每個目標(biāo)宏塊i所建立的多尺度模型中的15個宏塊，進行紋理變化、紋理梯度等特征的提取，最終獲得34×15=510維可以反映其深度信息的特征。利用這些特征，采用模式識別的概率模型來估計場景對象深度。

2 基本算法模型

模式識別起源于二十世紀(jì)二十年代，隨著計算機的出現(xiàn)和人工智能的興起，在六十年展成為一門重要的學(xué)科，并廣泛應(yīng)用于代數(shù)、矩陣論、概率論等其他領(lǐng)域。模式識別是研究圖像或各種物理對象的分類與描述的實用性科學(xué)，是將每一具體事物正確地歸入某一類別?？梢哉f，模式識別是模式空間經(jīng)過特征空間變換到類別空間的一個實現(xiàn)過程。

將深度估計引入模式識別，即把深度估計問題歸為模式識別問題，深度即是離散的擬要識別的模式類。對訓(xùn)練樣本集和待估計的測試樣本集內(nèi)圖像分別進行特征的提取；以貝葉斯原理為基礎(chǔ)建立分類器進行分類決策模型；然后，根據(jù)最小二乘方法訓(xùn)練模型參數(shù)，使得基于這種分類決策對被識別對象進行分類所造成的誤差要盡量趨??；最后，利用所得模型參數(shù)完成深度估計，生成待估計測試樣本的深度圖。

2.1 基于模式識別方法的深度模型

利用模式識別分類方法，對已有的真實深度圖像和二維場景圖像進行監(jiān)督訓(xùn)練，在本實驗中參考Saxena的數(shù)學(xué)模型方法，將訓(xùn)練樣本圖像分成 個宏塊單元，選取三個尺度的紋理能量作為訓(xùn)練樣本集的紋理特征，并將訓(xùn)練樣本同一行的紋理特征進行相關(guān)組合，構(gòu)成特征矢量，研究樣本集中場景圖像深度與紋理能量之間的關(guān)系模型，模型數(shù)學(xué)表達(dá)如式（2）所示[12]：

（2）

這種算法是針對宏塊的深度值屬于每一類進行決策。式中 是歸一化常數(shù)； 是宏塊 的特征矢量； 是宏塊 的真實深度值。 表示真實深度的方差，用來衡量深度對于紋理能量特征的不確定性。大多相片是由水平安裝的相機拍攝，每行具有不同的布局。因此，對不同行 采用不同的參數(shù)（ ， ）。針對同一圖像中不同行場景布局的不同，所需訓(xùn)練的行參數(shù)也不盡相同，并用 來表示每一行的參數(shù)矩陣， 的估計是通過 的極大似然函數(shù)來獲得。將其他參數(shù)看成已知，則 的最大似然估計即為求解線性最小二乘問題的真實結(jié)果。

2.2 基于最小二乘的參量估計

最小二乘法是一種數(shù)學(xué)優(yōu)化技術(shù)，通過最小化誤差的平方和來尋找數(shù)據(jù)的最佳匹配函數(shù)，進而簡便求得未知數(shù)據(jù)，并使得這些計算數(shù)據(jù)與實際數(shù)據(jù)之間的誤差平方和達(dá)到最小值。

利用最小二乘法的思想，根據(jù)估計深度值與真實深度值之差的平方最小來估計最優(yōu)參數(shù)矢量 ，滿足式（2）中概率最大的估計深度值即為二維場景圖像在三維場景中的最適深度。式（2）中， 表示滿足二維圖像宏塊的深度值取值概率，因此通過確定式中 的最大值，就可確定該宏塊最有可能的深度值。同時，又根據(jù)指數(shù)基本性質(zhì)，可知若使得 取最大值，則需要滿足式（2）中 的取值為最小，并且式中 ，因此，就要使其中 取值達(dá)到最小，此處可令：

（3）

那么滿足關(guān)系式 取值為最小，即需使：

（4）

根據(jù)矩陣的基本性質(zhì)，利用最小二乘方法，對式（4）求導(dǎo)可得：

（5）

為滿足式（4）中 取最小值，令 ，則：

（6）

從而得出二維場景圖像的紋理特征與深度之間的關(guān)系參量：

（7）

2.3 深度估計

由式（7）得知，參數(shù)矩陣 與紋理特征 有著直接的關(guān)系。如前所述，每個宏塊的紋理特征 都是510×1維特征向量，參數(shù)矩陣 則為1×510的特征矩陣。在進行深度估計時，可以認(rèn)為深度 是宏塊 的紋理特征矩陣的非線性組合。這樣，參數(shù)矩陣 就是不同的權(quán)值組合，每一權(quán)值就是其相應(yīng)的紋理特征對深度的影響程度，進而得到深度值如式（8）所示：

（8）

3 實驗結(jié)果與分析

在Matlab2011b環(huán)境下通過仿真驗證方法的有效性。選取400幅1 704*2 272像素的二維圖像及其真實深度圖為訓(xùn)練集，133幅1 704*2 272像素的二維圖像及其真實深度圖作為測試樣本集。場景中包括人造環(huán)境（樓房，街道等），自然環(huán)境（森林，灌木叢等）。

試驗中，為了權(quán)衡由宏塊大小所帶來的訓(xùn)練速度與深度的統(tǒng)計特性的顯著性之間的矛盾，將圖像分成17×32像素的宏塊。實驗結(jié)果如圖4所示，其中（a）為原始圖像、（b）為本方法得到的二維場景圖像深度估計結(jié)果、（c）組圖像是激光掃描設(shè)備得到的二維場景圖像的真實深度圖像，深度范圍是在0～81m，對于超過81m的深度都將記為81m。

（a）原始圖像 （b）實驗結(jié)果 （c）真實深度

（a） original image （b） result of our method （c） real depth image

圖4 實驗結(jié)果

Fig.4 The experimental results

4 結(jié)束語

本文中，提出了一種基于多尺度紋理特征的最小二乘深度信息估計方法。該方法通過建立多尺度模型、采用了紋理濾波器對圖像的紋理梯度、紋理漸變、顏色進行濾波，捕捉圖像不同尺度的紋理能量作為特征， 并通過訓(xùn)練得到紋理線索與場景深度間的關(guān)系參量，該關(guān)系參量可用來估計特測試樣本的深度。

實驗結(jié)果表明，該方法可以獲得較好的深度信息提取效果，且對場景結(jié)構(gòu)及空間布局要求較低。但對于紋理輪廓不明顯，深度值高度接近的圖像，很難得到一個理想的深度圖。因此，在未來的研究中將重點解決這個問題。首先，在深度特征提取方面，可以嘗試使用其他特征，并且可嘗試結(jié)合其他特征不同的特點，分配不同的權(quán)重。其次，在模式識別方法模型方面，可以嘗試更好的方法來研究特征和深度信息之間的關(guān)系，建立不同的更加有效的模型。

參考文獻

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第2篇：最新的審計法范文

關(guān)鍵詞：會計審計；風(fēng)險；信息化；對策

前言

互聯(lián)網(wǎng)的使用應(yīng)該是21世紀(jì)中最重大的事件，信息化的時代帶給我們更加便利的生活，以及更高效的工作。并且已經(jīng)逐漸深入到生活中的細(xì)節(jié)當(dāng)中，會計審計工作的信息化是現(xiàn)在的必然發(fā)展趨勢，通過信息化的審計對策解決風(fēng)險因素，是相對有效的方法，對于提高審計工作的質(zhì)量以及效率都有一定的促進作用。但是由傳統(tǒng)的審計方式向信息化發(fā)展的轉(zhuǎn)變過程中，可能會出現(xiàn)很多過渡時期的問題，及時的解決才能夠保證審計工作的順利開展。

一、分析會計審計中的風(fēng)險因素成因

(一)審計法律跟不上市場的經(jīng)濟變化

自改革開放以來，我國的經(jīng)濟發(fā)展速度一直相對較快，而市場的經(jīng)濟體制也在不斷地變化，激烈的競爭給企業(yè)造成了一定的壓力，面臨這樣的壓力企業(yè)應(yīng)該通過提高自身的競爭力來適應(yīng)現(xiàn)在的市場環(huán)境。但是也有一些企業(yè)管理者急功近利，為了獲取更多的利益而不擇手段，篡改企業(yè)的會計數(shù)據(jù)，這樣的做法雖然能夠得到暫時的利益，但是實際上是在阻礙會計審計的正常工作，給會計審計部門平添工作壓力的同時，還不利于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展；而相關(guān)的審計法規(guī)跟不上市場的經(jīng)濟變化，沒有做到及時的更新完善，就會有人鉆法規(guī)的漏洞，實施不法的行為，而審計法規(guī)又不能對其進行監(jiān)管，也就造成了會計審計的風(fēng)險因素。

(二)審計人員達(dá)不到審計的專業(yè)要求

現(xiàn)代化的發(fā)展趨勢對于審計的工作人員也有較高的要求，工作人員的專業(yè)性過關(guān)才能夠及時解決審計工作中遇到的問題，滿足現(xiàn)代化影響下審計工作的實際順利開展。但是現(xiàn)在的很多審計人員都沒有辦法達(dá)到要求的專業(yè)素養(yǎng)，首先體現(xiàn)的就是工作人員的理論知識與實際應(yīng)用不相匹配，很多審計人員經(jīng)過國家的專業(yè)培養(yǎng)學(xué)到了很多的審計理論知識，但是實際情況總是會和理論知識之間存在一定的差異，導(dǎo)致審計人員沒有能力及時解決實際工作中出現(xiàn)的問題，相對應(yīng)的就影響了審計工作的正常開展，并且增加了審計的風(fēng)險因素；其次的體現(xiàn)在于審計改革后，絕大多數(shù)審計人員對于現(xiàn)代化的審計方法掌握得不好，嚴(yán)重影響其正常的工作效率，導(dǎo)致審計工作風(fēng)險因素加大；最后體現(xiàn)出的就是審計人員對于審計工作的責(zé)任感不強，在實際工作中沒有做到嚴(yán)謹(jǐn)以待，導(dǎo)致會計審計的數(shù)據(jù)容易出現(xiàn)誤差，也相應(yīng)的增加了審計的風(fēng)險因素?？傊?，審計人員的專業(yè)技能掌握程度以及工作態(tài)度都會給審計工作帶來一定的影響。

(三)審計方法應(yīng)對不了增多的工作量

對外開放的國家政策為我國帶來了很多的經(jīng)濟效益，但是與此同時與國際的往來密切也相應(yīng)給審計工作帶來了一定的難度。與國外的經(jīng)濟交往意味著審計的對象變得更加多樣化，語言以及文化上的差異，會加大溝通的難度，也相應(yīng)的增加了審計的工作量；另外審計內(nèi)容也會相應(yīng)的變得多元化，工作量的增加也是在推動審計工作現(xiàn)代化的發(fā)展，傳統(tǒng)的審計方法已經(jīng)應(yīng)對不了逐漸增加的審計工作量，而且審計人員在進行審計時還要注重考慮國內(nèi)和國外不同的審計方式等問題，這些都會直接增加審計風(fēng)險的發(fā)生。審計內(nèi)容的增加導(dǎo)致現(xiàn)在的審計工作大多采用抽樣審計的方式，但是抽樣的缺點就是會產(chǎn)生不可避免的誤差，而且這種誤差是沒有辦法從根本上解決的，除非實施全面的會計審計。審計內(nèi)容多，審計誤差不易解決是當(dāng)今審計工作中的一大難點，更是造成了很大的風(fēng)險。

二、討論對應(yīng)的信息化審計補救措施

(一)完善相關(guān)的審計法律法規(guī)

針對經(jīng)濟發(fā)展迅速，而經(jīng)濟體質(zhì)也相應(yīng)的發(fā)生了變化，審計的法律法規(guī)卻沒有相對應(yīng)的更新問題，國家以及企業(yè)應(yīng)該相互配合完善相關(guān)的法律法規(guī)，現(xiàn)存的法律法規(guī)對于改革后的經(jīng)濟體制，存在一定的漏洞，導(dǎo)致企業(yè)的審計工作缺失一定的公正性，不僅是對企業(yè)的發(fā)展有影響，對于整個市場的經(jīng)濟發(fā)展也會產(chǎn)生一定的影響，因此國家應(yīng)該首先出臺相對應(yīng)經(jīng)濟體制改革之后的審計法規(guī)，是更加全面并且能夠適應(yīng)當(dāng)今體制的，新法規(guī)中應(yīng)該能夠明確的解決目前存在的審計方面的問題，降低審計工作的風(fēng)險因素；而企業(yè)也應(yīng)該意識到審計工作公平公正的重要性，根據(jù)自己的實際操作，為國家審計法規(guī)的制定提出一定有效的建議，與國家有效的配合。提高審計工作的質(zhì)量、效率，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展做出相應(yīng)貢獻，并且通過穩(wěn)定發(fā)展促進市場中的整體經(jīng)濟發(fā)展。

(二)加強專業(yè)的審計相關(guān)培訓(xùn)

針對現(xiàn)代化的發(fā)展，應(yīng)該對審計的工作人員進行相關(guān)的培訓(xùn)，正所謂活到老學(xué)到老，即便是經(jīng)驗豐富的審計人員在面對信息化的新技術(shù)時，也會有一定的學(xué)習(xí)空間，因為不同的領(lǐng)域之間的相互碰撞，不僅是帶來了便利的工作方式，同時也帶來了新的學(xué)習(xí)內(nèi)容，想要在現(xiàn)代化改革中依舊將審計工作順利的進行，就需要及時對審計人員進行培訓(xùn)，使他們的專業(yè)知識能夠支撐新的審計方式。而培訓(xùn)的主要內(nèi)容應(yīng)該包括兩個方面，其一就是相應(yīng)提高審計人員的專業(yè)知識，因為隨著經(jīng)濟變化，審計工作的內(nèi)容以及對象都發(fā)生了相應(yīng)的變化，以不變應(yīng)萬變的方式已經(jīng)不足以滿足當(dāng)今的審計工作，與時俱進學(xué)習(xí)最新的審計方法是必要的發(fā)展趨勢；其次就是學(xué)習(xí)一定的現(xiàn)代化技術(shù)，充分掌握現(xiàn)代化的手段，再配合專業(yè)的審計知識，能夠使審計工作的效率以及質(zhì)量得到明顯的提高，有助于企業(yè)健康發(fā)展。

(三)利用合理的審計信息化手段

現(xiàn)代化的發(fā)展對審計工作的質(zhì)量以及效率均有明顯的促進作用，首先因為審計工作的內(nèi)容以及對象變得越來越多，給審計工作的順利開展造成了一定的阻礙，而且現(xiàn)在經(jīng)濟發(fā)展迅速，市場上幾乎每天都會發(fā)生一定的變化，利用信息化手段進行審計工作，不僅能夠?qū)崿F(xiàn)實時的資源收集，還能夠構(gòu)建出更加完善的審計系統(tǒng)，使其功能更強大。完善的審計系統(tǒng)可以對審計工作的全程進行實時監(jiān)控、動態(tài)管理，動態(tài)的管理方式增加了審計的整體協(xié)調(diào)性，能夠通過控制降低審計工作中的風(fēng)險因素，其次信息化的手段還能夠?qū)崿F(xiàn)風(fēng)險預(yù)防，就是針對風(fēng)險因素實施必要的預(yù)防措施，在根源上避免審計錯誤的發(fā)生，有效的提高審計工作的質(zhì)量以及效率。

三、結(jié)語

綜上所述，會計審計中確實存在很多的風(fēng)險因素，審計人員的專業(yè)素養(yǎng)不夠、工作態(tài)度不認(rèn)真是工作人員造成風(fēng)險的因素，審計工作隨著社會經(jīng)濟發(fā)展，也會發(fā)生一定的變化，但是工作人員如果不能相對應(yīng)與時俱進的學(xué)習(xí)新的審計法律法規(guī)以及審計方法，而仍然以傳統(tǒng)的方式進行工作，自然會相應(yīng)增加審計的風(fēng)險，通過對其進行專業(yè)性的培訓(xùn)，并學(xué)習(xí)現(xiàn)代化的信息手段，才能夠有效的提高工作質(zhì)量，還有法律法規(guī)的及時更新、積極使用信息化的技術(shù)對于審計工作是有明顯積極作用的，針對會計審計中的風(fēng)險因素，實施信息化的審計手段才能夠使企業(yè)在競爭激烈的市場中能夠長久的發(fā)展。

參考文獻：

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第3篇：最新的審計法范文

一、內(nèi)部審計的傳統(tǒng)職能

1、監(jiān)督職能

監(jiān)督職能是內(nèi)部審計基本的職能，是企業(yè)以各種財經(jīng)法規(guī)和規(guī)章制度為標(biāo)準(zhǔn)，對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)收支和經(jīng)營活動進行檢查和評價，確保其財務(wù)支出和經(jīng)營活動的真實性、合法合規(guī)性；檢查和監(jiān)督各種預(yù)算的制定和執(zhí)行情況；監(jiān)督管理層經(jīng)濟責(zé)任的履行情況；監(jiān)督各種獎懲措施的執(zhí)行情況等。

2、評價職能

評價職能是從經(jīng)濟監(jiān)督職能中拓展而來的，內(nèi)部審計對企業(yè)的各種財務(wù)資料和經(jīng)濟活動進行評價。它通過審查被審計部門的預(yù)算、決算和政策是否先進可行，經(jīng)濟活動是否按照管理層已定的目標(biāo)和決策進行，內(nèi)部控制是否健全、有效，并根據(jù)評價結(jié)果提出整改建議，促進企業(yè)經(jīng)營管理水平的改善，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

3、管理職能

內(nèi)部審計應(yīng)對董事會負(fù)責(zé)，為在業(yè)務(wù)上向董事會定期報告工作，在行政上向總經(jīng)理負(fù)責(zé)并向其報告工作，為管理層的各種管理決策和管理行為提供依據(jù)，決定權(quán)在管理層不在內(nèi)部審計部門，所以內(nèi)部審計具有管理職能。

二、現(xiàn)代內(nèi)部審計的職能定位

1、內(nèi)部審計與公司治理

內(nèi)部審計在公司治理中要做好充分的溝通協(xié)調(diào)工作，協(xié)調(diào)好董事會、管理層和各個職能部門的關(guān)系。在戰(zhàn)略決策制定開始，內(nèi)部審計需要做好充分的前期調(diào)查工作，協(xié)助公司董事會或高層管理者制定戰(zhàn)略決策。在戰(zhàn)略決策實施過程中，內(nèi)部審計需要對各部門執(zhí)行戰(zhàn)略決策的有效性進行評價；同時針對各職能部門在執(zhí)行過程中遇到的向題，內(nèi)部審計需要提供咨詢服務(wù)。在戰(zhàn)略決策實施完成后，內(nèi)部審計人員要對戰(zhàn)略決策的結(jié)果進行分析，審計是否達(dá)到了公司的預(yù)期目標(biāo)。

2、內(nèi)部審計與內(nèi)部控制

內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，是在一個組織內(nèi)部對各種經(jīng)濟活動、管理制度是否合理及有效所進行的獨立評價系統(tǒng)等。內(nèi)部審計是對內(nèi)部控制的再控制，確認(rèn)內(nèi)部控制制度的有效性和執(zhí)行一貫性，建立健全內(nèi)部控制制定體系，主要包括：內(nèi)部控制制度是否具有可操作性、內(nèi)部控制的執(zhí)行是否有效確認(rèn)、內(nèi)部控制制度是否健全等。

3、內(nèi)部審計與風(fēng)險管理

風(fēng)險事項成為企業(yè)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵，內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)義不容辭地?fù)?dān)當(dāng)起風(fēng)險管理自我評估的“協(xié)調(diào)人”和總體策劃者。隨著經(jīng)濟不斷發(fā)展，企業(yè)間的競爭日益激烈，企業(yè)在發(fā)展中遇到越來越多的機遇和挑戰(zhàn)。經(jīng)營風(fēng)險越大，經(jīng)營的不確定性導(dǎo)致持續(xù)經(jīng)營、盈利能力和償債能力等不確定性越大，風(fēng)險成為影響企業(yè)目標(biāo)的主要因素，管理和控制風(fēng)險成為各大公司的當(dāng)務(wù)之急，企業(yè)的風(fēng)險管理部門成為控制和管理風(fēng)險的主要部門。內(nèi)部審計在企業(yè)管理中應(yīng)針對風(fēng)險管理部門確認(rèn)風(fēng)險項目識別的完整性、風(fēng)險管理政策的恰當(dāng)性、風(fēng)險管理執(zhí)行的有效性等，針對以上幾個方面進行內(nèi)部審計后，提出相應(yīng)改進對策，改善風(fēng)險管理存在的漏洞，健全風(fēng)險管理政策，規(guī)避企業(yè)的風(fēng)險，提高工作效率。

三、我國內(nèi)部審計存在的主要問題

1、對內(nèi)部審計認(rèn)識不足

我國一些企業(yè)的管理層對內(nèi)部審計所能提供的各種管理、服務(wù)缺乏理解，沒有把內(nèi)部審計看作是企業(yè)的有機組成部分，沒有把內(nèi)部審計看作是加強企業(yè)管理的必要途徑與手段，內(nèi)部審計工作得不到應(yīng)有的支持。因此，引起內(nèi)部審計人員的任命與罷免隨意性，同時由于內(nèi)部審計工作的宣傳力度不夠，引起企業(yè)內(nèi)部部分職工不能正確地看待內(nèi)部審計工作，致使內(nèi)部審計工作得不到順利的開展。

2、內(nèi)部審計的獨立性差

內(nèi)部審計機構(gòu)是單位內(nèi)部設(shè)置機構(gòu)在本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作為本單位實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)。受本單位的利益限制，企業(yè)的內(nèi)部審計很難站在客觀、公允的立場上對企業(yè)的財務(wù)狀況做出客觀、公正、合理合法的評價。

3、內(nèi)部審計的方法模式滯后

內(nèi)審人員風(fēng)險觀念淡薄，審計因素考慮較少，審計范圍較小，我國部分企業(yè)內(nèi)審模式仍以賬項基礎(chǔ)審計方法為主，主要審計目的是“查錯防弊”，未達(dá)到以運用最新的風(fēng)險導(dǎo)向為核心的審計方法來防范和化解風(fēng)險。轉(zhuǎn)貼于

4、內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高

目前我國內(nèi)部審計人員的絕大部分是從會計崗位轉(zhuǎn)過來的知識面較單一，缺乏與生產(chǎn)、經(jīng)營、管理等相關(guān)的知識和經(jīng)驗，使得內(nèi)審工作具有一定局限性，難以從實際工作的深層次上發(fā)現(xiàn)問題。

四、加強企業(yè)內(nèi)部審計工作

1、提高企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性

企業(yè)應(yīng)提高內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性和內(nèi)部審計人員的客觀性。內(nèi)部審計部門保持其相對獨立性，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)對組織中一個擁有足夠權(quán)力的人負(fù)責(zé)，將其主要職能限定在監(jiān)督和評價之中，完善的公司治理中內(nèi)部審計地位的提高。內(nèi)部審計部門對審計委員會、董事會或相關(guān)機構(gòu)報告審計業(yè)務(wù)工作，向組織的首席執(zhí)行官報告行政工作。

2、提高內(nèi)部審計人員的職業(yè)素質(zhì)

審計人員必須以有公正的態(tài)度，不偏不倚，避免利益沖突為基礎(chǔ)，提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力。內(nèi)部審計人員必須具備綜合的知識和技能，要熟悉企業(yè)戰(zhàn)略、目標(biāo)和計劃，懂得經(jīng)營管理方面的知識。在人員的配備上，對具有財會、信息技術(shù)、工程、法律、管理等知識背景的內(nèi)部審計人員要各占一定比重，形成合力。同時，企業(yè)應(yīng)加強對內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)，讓內(nèi)部審計人員在企業(yè)內(nèi)部各個不同的職能部門輪崗工作，熟悉各項具體業(yè)務(wù)流程，從而提高內(nèi)部審計人員具備從事多元化產(chǎn)品服務(wù)的整體素質(zhì)。

第4篇：最新的審計法范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；內(nèi)部審計準(zhǔn)則；影響；轉(zhuǎn)型

伴隨著全球經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的日益復(fù)雜化，世界各國的經(jīng)濟與市場聯(lián)系日益密切。隨著金融危機的爆發(fā)，各國逐漸提高了對內(nèi)部審計的重視度，內(nèi)部審計的審計理念、審計內(nèi)容等方面都在一定程度上發(fā)生了變化，內(nèi)部審計工作亟需進行革新。為了有效的提高內(nèi)部審計質(zhì)量、規(guī)避內(nèi)部審計風(fēng)險，實現(xiàn)內(nèi)部審計事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，中國內(nèi)部審計協(xié)會2014年1月1日起施行新《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》。新準(zhǔn)則的推行，要求企業(yè)內(nèi)審工作及時做出相應(yīng)的調(diào)整與轉(zhuǎn)型，這對內(nèi)部審計事業(yè)健康發(fā)展有著積極意義。

一、內(nèi)部審計的概念

1.內(nèi)部審計概念

根據(jù)《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，將內(nèi)審概念定義為，對組織內(nèi)部各類控制工作及業(yè)務(wù)進行獨立性評價，對本單位以及所屬單位財政財務(wù)收支以及經(jīng)濟活動是否合法進行獨立監(jiān)督，并確定經(jīng)濟活動是否符合相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)與方針，業(yè)務(wù)活動是否實現(xiàn)了組織的發(fā)展目標(biāo)、是否合理地利用了經(jīng)濟資源，通過一系列的審計工作加強企業(yè)經(jīng)濟管理?，F(xiàn)階段新的內(nèi)部審計準(zhǔn)則對內(nèi)部審計重新進行了闡述，認(rèn)為內(nèi)部審計是一種兼具獨立性與客觀性的咨詢活動，主要通過系統(tǒng)性的方式方法，對組織內(nèi)部的業(yè)務(wù)活動進行審查與評價，從而優(yōu)化組織內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)，加強企業(yè)風(fēng)險管理，實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。

2.內(nèi)部審計準(zhǔn)則的概念

所謂內(nèi)部審計準(zhǔn)則，主要指的是各級政府機關(guān)與各類企業(yè)內(nèi)部審計工作人員，在開展內(nèi)部審計工作的過程中遵循的相關(guān)原則。內(nèi)部審計準(zhǔn)則是評估內(nèi)部審計工作質(zhì)量的客觀標(biāo)準(zhǔn)，遵循內(nèi)部審計準(zhǔn)則開展內(nèi)部審計工作可以有效地提高內(nèi)部審計工作的工作質(zhì)量，并推進內(nèi)部審計理論與實踐的發(fā)展。隨著近年來我國社會主義市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展，我國企業(yè)逐漸重視起了內(nèi)部審計工作，這就對內(nèi)部審計準(zhǔn)則的科學(xué)性與有效性提出了更高的要求。為了有效地提升內(nèi)部審計準(zhǔn)則的科學(xué)性，中國內(nèi)部審計協(xié)會在廣泛吸納了廣大內(nèi)部審計人員意見與經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國內(nèi)部審計的實際情況，于2014年對傳統(tǒng)內(nèi)部審計準(zhǔn)則進行了修訂。新內(nèi)部審計準(zhǔn)則由基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則以及實務(wù)指南三部分組成。

二、我國內(nèi)部審計開展現(xiàn)狀與新內(nèi)部審計準(zhǔn)則實行的必要性

1.我國內(nèi)部審計的開展現(xiàn)狀

根據(jù)我國《審計法》的相關(guān)規(guī)定，內(nèi)部審計工作應(yīng)在遵循國家相關(guān)安全法律法規(guī)與政策的基礎(chǔ)上，依照本單位與本部門的規(guī)章制度，圍繞單位與部門的經(jīng)濟活動在本部門主要負(fù)責(zé)人的直接參與領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計工作，并獨立行使內(nèi)部審計權(quán)。對內(nèi)部審計工作的計劃安排、報告審批都是有相關(guān)單位與部門的領(lǐng)導(dǎo)直接做決定，內(nèi)部審計人員則需要遵循領(lǐng)導(dǎo)的指示開展工作并報告工作。我國《審計法》的相關(guān)規(guī)定將我國企業(yè)與政府機關(guān)的內(nèi)部審計部門定位于主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，這種設(shè)置在一定程度上保證了內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性，對內(nèi)部審計工作的進行起到了重要作用。

但是在實際工作中，有些單位的領(lǐng)導(dǎo)在認(rèn)識上存在著差距，設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)只是為了應(yīng)付上級，不重視內(nèi)部審計的監(jiān)督作用；還有一些單位的內(nèi)部審計機構(gòu)建立后不久便被撤銷、合并，或根本沒有設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，這使得內(nèi)部審計工作的質(zhì)量大打折扣。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，目前的這種領(lǐng)導(dǎo)隸屬模式越來越暴露出其固有的缺陷，獨立性難以保證，經(jīng)營者的主觀意志會影響到內(nèi)部審計工作的有序進行，內(nèi)部審計工作難以做到客觀公正、實事求是，起不到審計監(jiān)督的作用，限制了其控制和評價作用的發(fā)揮。

2.推行新內(nèi)部審計準(zhǔn)則的必要性

根據(jù)我國內(nèi)部審計的現(xiàn)狀，我們的內(nèi)部審計準(zhǔn)則必須要做出相應(yīng)的改變和改動，內(nèi)部審計的長期發(fā)展規(guī)劃不是很長遠(yuǎn)，長遠(yuǎn)的規(guī)劃和年度計劃沒有很好的結(jié)合在一起，而且內(nèi)部審計的適用范圍有一定的局限性，在很多細(xì)節(jié)上還有許多要改善的地方，所以推行新內(nèi)部審計準(zhǔn)則是勢在必行的首要任務(wù)。

三、新內(nèi)部審計準(zhǔn)則的重大變化

1.對內(nèi)部審計準(zhǔn)則內(nèi)容的改變

新內(nèi)部審計準(zhǔn)則，要求在制度規(guī)劃、文字表述等方面與國際接軌，首先內(nèi)部審計定義修訂得更加完善和科學(xué)。同時符合國際內(nèi)部審計準(zhǔn)則的要求。新準(zhǔn)則增加了內(nèi)部審計的長期發(fā)展規(guī)劃，立足于內(nèi)部審計的長遠(yuǎn)發(fā)展。把長遠(yuǎn)規(guī)劃和年度計劃結(jié)合起來，使內(nèi)部工作計劃更具前瞻性、科學(xué)性和適用性。

2.對內(nèi)部審計準(zhǔn)則質(zhì)量的保證

新內(nèi)部審計把保證和提高審計質(zhì)量作為制定準(zhǔn)則的三個目的之一，彰顯了內(nèi)審質(zhì)量的重要性。制定準(zhǔn)則的依據(jù)有所改動。依據(jù)提高到《審計法》及《實施條件》的層面，彰顯了《基本準(zhǔn)則》的嚴(yán)謹(jǐn)，高端和大氣。新內(nèi)部審計強化了內(nèi)審的客觀性、從屬性和服務(wù)型，并提出了運用系統(tǒng)，規(guī)范的方法，更加重視內(nèi)部審計方法的科學(xué)性、現(xiàn)代性和規(guī)范性。

3.對內(nèi)部審計的任務(wù)和人員的改變

新內(nèi)部審計把內(nèi)審的任務(wù)進一步擴大，“業(yè)務(wù)活動”不僅局限于“經(jīng)營活動”，從而擴大了內(nèi)審工作領(lǐng)域，還增加了“風(fēng)險管理”的審計內(nèi)容，適應(yīng)了社會經(jīng)濟發(fā)展的需要和組織發(fā)展的需要，并對內(nèi)部審準(zhǔn)則的適用范圍進一步明確。內(nèi)審機構(gòu)和內(nèi)審人員不得負(fù)責(zé)被審計單位的業(yè)務(wù)活動。

四、新內(nèi)部審計準(zhǔn)則對企業(yè)內(nèi)審工作的影響

新內(nèi)部審計準(zhǔn)則，對企業(yè)審計工作提出了更多更高的要求，同樣也對企業(yè)內(nèi)審工作造成了多方面的影響，主要體現(xiàn)在以下方面：

1.內(nèi)審工作人員短時間內(nèi)需掌握大量新內(nèi)容

新內(nèi)部審計準(zhǔn)則的調(diào)整不僅僅涉及到部分內(nèi)容的調(diào)整，甚至連根本性的職業(yè)道德原則也進行了調(diào)整，可以說是發(fā)生了根本性的調(diào)整。

（1）內(nèi)部審計工作人員需要對新的內(nèi)部審計定義進行深刻理解，明確新內(nèi)部審計定義對職能范圍的拓展，深入分析內(nèi)部審計工作在價值增值以及實現(xiàn)組織目標(biāo)中的重要作用。在開展內(nèi)部審計工作的過程中，應(yīng)當(dāng)將風(fēng)險導(dǎo)向理念與相關(guān)準(zhǔn)則進行結(jié)合，內(nèi)部審計機構(gòu)也應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險為基礎(chǔ)，合理開展內(nèi)部審計業(yè)務(wù)。

（2）新內(nèi)部審計準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)立足于現(xiàn)階段內(nèi)部審計實際發(fā)展情況，對準(zhǔn)則內(nèi)容進行合理化調(diào)整，從而提升內(nèi)部審計準(zhǔn)則的可操作性。在調(diào)整過程中應(yīng)當(dāng)兼顧績效審計準(zhǔn)則的經(jīng)濟性以及內(nèi)部控制審計準(zhǔn)則的合理性，結(jié)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的相關(guān)規(guī)定，保證準(zhǔn)則調(diào)整的科學(xué)性。

在對準(zhǔn)則內(nèi)容進行合理化調(diào)整的過程中，還應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部審計人員職業(yè)道德的具體要求進行細(xì)化，刪除實際內(nèi)部審計工作中可操作性較低的內(nèi)容。對內(nèi)部審計準(zhǔn)則進行修訂與更新，可以有效地推進我國內(nèi)部審計規(guī)范化建設(shè)，從而構(gòu)建健全的完善內(nèi)部審計規(guī)范體系，并保證內(nèi)部審計工作質(zhì)量，規(guī)避內(nèi)部審計風(fēng)險。中國內(nèi)部審計協(xié)會結(jié)合內(nèi)部審計質(zhì)量評估工作，加大對新準(zhǔn)則的宣傳力度，不斷促進新準(zhǔn)則的有效實施，有利于實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的可持續(xù)發(fā)展。

（3）新內(nèi)部審計準(zhǔn)則所調(diào)整的內(nèi)容根據(jù)內(nèi)部審計的最新發(fā)展理念，提升了準(zhǔn)則的科學(xué)性與可操作性，因此內(nèi)審工作人員必須確保自己與時俱進，掌握新內(nèi)部審計準(zhǔn)則的新內(nèi)容、新原理，以確保自己更快地適應(yīng)企業(yè)內(nèi)審工作新要求，更好地融入到內(nèi)審工作中。

2.加大了企業(yè)行業(yè)的信息指導(dǎo)

隨著現(xiàn)階段我國內(nèi)部審計準(zhǔn)則不斷進行著完善，我國會計行業(yè)的工作也不斷依附于企業(yè)的內(nèi)部協(xié)調(diào)以及管理進行著轉(zhuǎn)變。隨著我國企業(yè)經(jīng)營情況的轉(zhuǎn)變以及我國審計準(zhǔn)則的不斷完善和更新，會計報表也不斷進行著改變，不斷進行著規(guī)范與完善。

3.強化了風(fēng)險的審計概念

在新內(nèi)部審計準(zhǔn)則中，通過相應(yīng)的導(dǎo)向作用，對于企業(yè)在日常經(jīng)營中易出現(xiàn)的經(jīng)營風(fēng)險進行著規(guī)避與監(jiān)控，并著重針對現(xiàn)階段我國企業(yè)日常的經(jīng)營中，風(fēng)險種類、風(fēng)險控制措施以及風(fēng)險控制能力進行全面改善。從整體金融環(huán)境來講，內(nèi)部審計準(zhǔn)則的變化對企業(yè)的風(fēng)險預(yù)警工作可以產(chǎn)生相應(yīng)的提示功能。現(xiàn)階段內(nèi)部審計工作中法律環(huán)境、監(jiān)管力度等難以預(yù)測的影響因素越來越多，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的預(yù)測也存在較大的困難，針對這一問題出臺的新內(nèi)部審計準(zhǔn)則的核心內(nèi)容就是對一系列的風(fēng)險隱患進行有效預(yù)測，進而幫助企業(yè)強化管理措施，對企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險進行有效轉(zhuǎn)移，降低不確定因素對企業(yè)發(fā)展的威脅。

五、新內(nèi)部審計準(zhǔn)則下企業(yè)內(nèi)部審計工作的轉(zhuǎn)型與發(fā)展

針對新內(nèi)部審計準(zhǔn)則所帶來的調(diào)整，企業(yè)內(nèi)審單位及工作人員可以從以下幾個方面發(fā)展及轉(zhuǎn)型企業(yè)內(nèi)審工作：

1.加強學(xué)習(xí)新內(nèi)部審計準(zhǔn)則，進一步提升內(nèi)審技巧與方法

針對新內(nèi)部審計準(zhǔn)則所帶來的新挑戰(zhàn)，企業(yè)內(nèi)審工作人員應(yīng)該努力加強對新內(nèi)部審計準(zhǔn)則及其相關(guān)內(nèi)容的學(xué)習(xí)掌握，提高企業(yè)內(nèi)審工作人員的專業(yè)勝任能力。企業(yè)內(nèi)審工作人員重點把握新舊內(nèi)部審計準(zhǔn)則所存在的差異之處，并努力提升自身的內(nèi)審技巧與具體方法，由賬項審計人員提升為審計分析人員，以實現(xiàn)在審計技術(shù)上始終保持領(lǐng)先一步，以達(dá)到滿足企業(yè)內(nèi)審工作發(fā)展的需求，否則難以對企業(yè)的審計信息的真實公允進行公開、公正、公平的判斷。

2.深入分析及掌握新、舊內(nèi)部審計準(zhǔn)則差異所在

企業(yè)內(nèi)審工作人員應(yīng)對新內(nèi)部審計準(zhǔn)則所對應(yīng)的變化內(nèi)容進行深入的了解與掌握，并應(yīng)用于企業(yè)實際內(nèi)審工作中。新內(nèi)部審計準(zhǔn)則所帶來的變化之處，不僅僅包括內(nèi)部審計職能的變化，內(nèi)部審計范圍、目標(biāo)的變化，以及準(zhǔn)則的適用范圍的變化等等，主要體現(xiàn)在以下方面：

（1）IIA在最新的內(nèi)部審計定義中將內(nèi)部審計界定為確認(rèn)與咨詢活動。內(nèi)部審計的確認(rèn)功能主要指的是通過監(jiān)督檢查對被審計事項進行鑒證，并在見證基礎(chǔ)上提出相應(yīng)的意見和建議。而內(nèi)部審計的咨詢功能則是在確定功能的基礎(chǔ)上開展的，是確認(rèn)功能的升華。與傳統(tǒng)內(nèi)部審計工作監(jiān)督職能的查錯糾弊功能不同，新會計準(zhǔn)則下的內(nèi)部審計工作著重強調(diào)咨詢功能帶來的內(nèi)部審計價值增值。隨著現(xiàn)階段我國內(nèi)部審計工作的全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展，傳統(tǒng)內(nèi)部審計工作的監(jiān)督職能與評價職能無法全面地反映現(xiàn)階段內(nèi)部審計理論與實踐的發(fā)展。因此借鑒IIA最新的內(nèi)部審計定義，新內(nèi)部審計準(zhǔn)則將監(jiān)督職能、評價職能轉(zhuǎn)換為確定職能與咨詢職能，從而有效的擴大了內(nèi)部審計的職能范圍。

（2）新的內(nèi)部審計準(zhǔn)則對內(nèi)部審計的目標(biāo)進行了界定，明確了內(nèi)部審計促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標(biāo)的功能。并進一步確定了對內(nèi)部審計工作促進價值增值、提升企業(yè)治理水平以及實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)等方面的作用，從而有效地提升了內(nèi)部審計的目標(biāo)定位，提升內(nèi)部審計在組織中的地位、影響力與層次。

（3）新的內(nèi)部審計準(zhǔn)則對內(nèi)部審計的工作范圍進行了界定，將傳統(tǒng)的企業(yè)經(jīng)營活動審計轉(zhuǎn)變?yōu)闃I(yè)務(wù)活動，將傳統(tǒng)局限于以盈利組織為主的業(yè)務(wù)范圍拓寬到了非盈利組織。同時新內(nèi)部審計準(zhǔn)則增加了對風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性的評價，提高了內(nèi)部審計工作對企業(yè)風(fēng)險的關(guān)注度。

3.提升內(nèi)審工作人員素質(zhì)，強化內(nèi)審管理

（1）提升內(nèi)審工作人員素質(zhì)，并構(gòu)建良好的內(nèi)部控制氛圍。任何一企業(yè)內(nèi)審管理控制制度均是以“人”為中心展開的，因此企業(yè)內(nèi)審工作人員是內(nèi)審管控制度得以有效落實的關(guān)鍵基礎(chǔ)與保障，企業(yè)應(yīng)該關(guān)注企業(yè)內(nèi)審工作人員專業(yè)技能的提升工作，特別是內(nèi)審工作人員的職業(yè)道德水平。也就是說，企業(yè)內(nèi)審工作人員必須以新內(nèi)部審計準(zhǔn)則層面出發(fā)，突破以往的內(nèi)審管控理念的約束，提升自身的專業(yè)技能，促使企業(yè)內(nèi)審管控制度得以高效執(zhí)行。

（2）強化企業(yè)的內(nèi)審管理工作。企業(yè)內(nèi)審工作是企業(yè)審計進行內(nèi)部管控的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是企業(yè)內(nèi)控的重要組成部門之一。企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)過程中，應(yīng)該力爭確保企業(yè)內(nèi)控管理制度與體系的完善與健全，并從本質(zhì)上規(guī)避各種風(fēng)險，完善管理制度。另外，設(shè)置企業(yè)內(nèi)審管理部門時，應(yīng)該確保內(nèi)審部門管理職責(zé)清晰，并確保內(nèi)審工作人員及管理機構(gòu)的獨立性，確保其應(yīng)有的工作專業(yè)獨立性，以便內(nèi)審工作的有效開展。

（3）加強企業(yè)信息平臺的安全性建設(shè)。強大、完善的信息平臺，可為企業(yè)內(nèi)部審計管控工作提供重要的數(shù)據(jù)支持，并全面地反映了企業(yè)實際運營及銷售數(shù)據(jù)?；谛畔⑵脚_的數(shù)據(jù)分析與管理，可以有效地發(fā)現(xiàn)審計日常作業(yè)中所存在的各種問題，及時、有效地規(guī)避各種財務(wù)管控風(fēng)險。另外，健全、完善的信息平臺同樣能夠讓那些想要盜取或者修改企業(yè)經(jīng)營信息的不法分子失去了寶貴的良機，確保企業(yè)經(jīng)營正常平穩(wěn)開展。

綜上所述，內(nèi)部審計準(zhǔn)則的革新對企業(yè)內(nèi)審工作提出了更高的要求，無論是在提升自身職業(yè)素養(yǎng)層面，還是在加強企業(yè)各個管理部門協(xié)調(diào)作業(yè)層面，均要求企業(yè)內(nèi)審工作人員保持更為謹(jǐn)慎的心態(tài)，要求企業(yè)管理人員給予更大的重視，更需要企業(yè)決策層給予強大的支持。企業(yè)內(nèi)審工作人員更需要深入地分析與掌握新內(nèi)部審計準(zhǔn)則所存在的差異，掌握新的內(nèi)審知識、工作技巧與方法，以更好地應(yīng)對新內(nèi)部審計準(zhǔn)則下的內(nèi)審工作需求，更好地推進企業(yè)內(nèi)審工作開展，確保企業(yè)內(nèi)審管理的高效性。

參考文獻：

[1]呂文慧.新舊內(nèi)部審計準(zhǔn)則比較研究[J].合作經(jīng)濟與科技，2014（13）.

[2]姚小燕.內(nèi)部審計新準(zhǔn)則對央行內(nèi)審工作的啟示[J].青海金融，2014（9）.

第5篇：最新的審計法范文

一、云會計對企業(yè)審計影響

外部審計的主要目的是通過對企業(yè)財報公允性與真實性的審查，為信息使用者提供可靠的會計信息，降低其面臨的決策風(fēng)險。與傳統(tǒng)會計相比，云會計的最大特點是能夠根據(jù)使用者的不同要求為其定制個性化的服務(wù)，審計工作的開展產(chǎn)生重要影響。

（一）云會計對審計環(huán)境的影響 基于目前信息失真日益嚴(yán)重，造假案件層出不窮的現(xiàn)狀，外部信息使用者更多的寄希望于企業(yè)的外部審計，期望借助審計人員的專業(yè)判斷力，向其披露更準(zhǔn)確、更可靠的信息。然而云會計出現(xiàn)以后，企業(yè)的數(shù)據(jù)資料大多儲存在供應(yīng)商提供的虛擬化數(shù)據(jù)庫中，審計人員在執(zhí)行外部審計時，小部分資料可以從企業(yè)直接取得，大部分資料來源于云會計服務(wù)供應(yīng)商，而供應(yīng)商所提供資料的完整性、真實性以及可靠性都有待商榷。審計人員對所取得的AIS的可信性如何判斷也成為云會計環(huán)境下審計工作所面臨的問題。 此外，囊括聯(lián)機分析、嵌入數(shù)據(jù)挖掘等最新技術(shù)的審計軟件的出現(xiàn)，一方面減輕了審計人員的負(fù)擔(dān)，另一方面也對其提出了新的挑戰(zhàn)：能否實現(xiàn)對軟件的熟練操作是審計人員不得不面對的現(xiàn)實問題?？傊?，審計人員首先要做到對當(dāng)前審計環(huán)境的認(rèn)知與了解，才能保證后續(xù)審計工作的順利開展。

（二）云會計對審計人員的影響 云會計工作環(huán)境下，如果鑒證部門為云會計服務(wù)供應(yīng)商提供的鑒證報告缺乏可信度，那么審計人員同時要對供應(yīng)商提供的AIS進行審計。具體的審計內(nèi)容涉及網(wǎng)絡(luò)和應(yīng)用接口的安全性、財報內(nèi)控的有效性以及軟件的可用性等。此外，隨著企業(yè)數(shù)據(jù)資料的日漸繁雜，審計人員要想快捷的篩選有用數(shù)據(jù)，獲取充分有效的審計證據(jù)，就要學(xué)會利用數(shù)據(jù)挖掘等一系列應(yīng)用技術(shù)。然而大部分企業(yè)的審計人員要么只對計算機操作和軟件應(yīng)用比較精通，而不具備相關(guān)財務(wù)知識；要么就是雖具備相關(guān)財務(wù)審計背景，但不熟悉計算機和軟件應(yīng)用。盡管審計人員之間可以通過互相學(xué)習(xí)、共同協(xié)作來彌補這些不足，但受其知識背景與思維模式的影響，仍然難以避免交流不利狀況的出現(xiàn)，從而影響審計工作的正常有效開展?？梢?，在云會計時代，要想提高審計工作的效率和效果，降低審計風(fēng)險，就亟需具有綜合素質(zhì)的審計人員，尤其是在審計工作中發(fā)揮主導(dǎo)作用的注冊會計師，要熟悉掌握會計、管理、審計、計算機等學(xué)科的復(fù)合型知識，要屬該領(lǐng)域的全能專家。

（三）云會計對審計證據(jù)的影響 審計人員為了降低其審計過程中的風(fēng)險，就要保證獲取充分的審計證據(jù)，而云會計下審計證據(jù)的電子化和復(fù)雜化加大了獲取充分證據(jù)的難度。隨著電子商務(wù)的發(fā)展，企業(yè)同供應(yīng)商、客戶之間進行交易就可直接通過互聯(lián)網(wǎng)，這也就形成了大量電子化、復(fù)雜化的交易，并且這些記錄都沒有具體的形式。同時，對于云會計供應(yīng)商所提供的AIS，企業(yè)在審計過程中面對編譯程序以及測試軟件等相對復(fù)雜的資料，可能還是難以理解。這些記錄與鑒證資料都是審計人員進行審計的重要證據(jù)，但是由于其電子化和復(fù)雜化，可能并未引起審計人員的足夠關(guān)注，使其未能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。此外，云會計下，電子化、復(fù)雜性的審計證據(jù)主要存儲于由供應(yīng)商控制的數(shù)據(jù)庫中，一旦供應(yīng)商提供的信息不完整或者拒絕提供數(shù)據(jù)信息，甚至與企業(yè)沆瀣一氣對其數(shù)據(jù)進行篡改，審計人員就難以獲得充分可靠的審計證據(jù)。

（四）云會計對審計對象的影響 傳統(tǒng)的審計業(yè)務(wù)以被審計單位為具體的審計對象，審計內(nèi)容涉及企業(yè)的經(jīng)營管理活動、財務(wù)收支狀況以及財務(wù)報表等相關(guān)資料。而云會計時代，具體的審計對象與審計內(nèi)容都發(fā)生了變化。云會計時代，一方面，用戶擔(dān)心其信息的安全性。企業(yè)用戶與服務(wù)商之間呈多方對單方的狀態(tài)，企業(yè)與企業(yè)之間甚至與其競爭對手間可能將數(shù)據(jù)存儲于同一個供應(yīng)商的數(shù)據(jù)庫中，此時，如果服務(wù)商未對各公司提供的數(shù)據(jù)實施加密技術(shù)，也未采用隔離政策對其實施隔離，那么就可能引起公司間數(shù)據(jù)的混淆，使競爭對手獲取企業(yè)的私密信息。另一方面，用戶還擔(dān)心應(yīng)用接口的安全性。企業(yè)用戶如果使用了某些不安全的接口進入銀行及稅務(wù)系統(tǒng)，其登陸信息就可能被泄露，企業(yè)的私密數(shù)據(jù)也可能被破壞。此外，用戶還擔(dān)心服務(wù)商所提供的服務(wù)器的具體性能狀況。一旦那些性能不好的服務(wù)器發(fā)生中斷，就可能引起用戶數(shù)據(jù)的丟失。因此，外部審計的對象除了被審計單位，也包括其服務(wù)供應(yīng)商；審計內(nèi)容不僅涉及被審計單位的日?；顒优c財務(wù)數(shù)據(jù)，而且涉及其服務(wù)供應(yīng)商所提供的AIS。

（五）云會計對審計風(fēng)險的影響 云會計環(huán)境下，面對日益嚴(yán)峻的審計環(huán)境和日漸復(fù)雜的審計對象，綜合能力有限的審計人員很難獲取有效的審計證據(jù)，這些都加大了審計風(fēng)險，對審計工作進行指導(dǎo)的審計風(fēng)險模型理應(yīng)隨著這些影響因素的變化而變化。然而云會計時代卻仍然按照傳統(tǒng)的風(fēng)險模型來判斷風(fēng)險，其模型具體為：審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險，在衡量風(fēng)險水平時并未將上述影響因素考慮在內(nèi)，如果在后續(xù)審計工作的開展過程中仍采用現(xiàn)有模型，必然會進一步增加審計風(fēng)險。

二、云會計下審計工作開展建議

以債權(quán)人為代表的債權(quán)投資者和以股東為代表的股權(quán)投資者在進行投資時，主要依據(jù)注冊會計師出具的報告判斷被投資企業(yè)的經(jīng)營水平和財務(wù)狀況，并據(jù)此作出具體的投資決策。如果審計工作者在執(zhí)行審計時未能控制相關(guān)風(fēng)險，為外部投資者提供了信息失真的審計報告，那么就會損害眾多投資主體的利益。因此，本文從以下幾個方面提出相關(guān)對策與建議，應(yīng)對云會計對審計業(yè)務(wù)造成的影響，以期降低審計風(fēng)險，完成審計目標(biāo)。

（一）提高審計人員綜合素質(zhì) 為了適應(yīng)云會計環(huán)境下審計工作的需要，應(yīng)該從以下兩個方面提高審計人員的綜合素質(zhì)。（1）擴大注冊會計師考試范圍，強化對審計人員后續(xù)教育工作。目前注冊會計師考試只注重從業(yè)人員的專業(yè)知識，而對其計算機應(yīng)用方面的知識沒有要求。雖然我國審計師考試中有信息系統(tǒng)方面，但其考試內(nèi)容并不涉及財務(wù)會計方面，涉及所考的范圍比較狹窄，不能實現(xiàn)會計與計算機知識的融會貫通，因而很難培養(yǎng)選拔高級從業(yè)人員。在云會計時代，要想培養(yǎng)出適應(yīng)時代需要的優(yōu)秀審計人員，在注冊會計師考試時應(yīng)注重會計、審計知識與計算機知識的綜合測試。同時，隨著計算機技術(shù)的日新月異和會計審計準(zhǔn)則的實時更新，審計工作要適應(yīng)新的變化，不斷進行學(xué)習(xí)，因此，還要加大對從業(yè)人員的繼續(xù)教育力度，保證其掌握最新的審計知識，更好的完成審計工作。（2）高校應(yīng)加強對審計專業(yè)學(xué)生多學(xué)科綜合性知識的教育。會計審計等相關(guān)專業(yè)除了要掌握會計、審計等專業(yè)知識外，還要將計算機軟件應(yīng)用和法律等相關(guān)課程作為必修課程，這樣才能在知識的最初學(xué)習(xí)階段積累多方面綜合知識，可以從根源上促進審計人員素質(zhì)的提高和能力的提升。

（二）改進審計方法 傳統(tǒng)的審計方法已經(jīng)不能適應(yīng)云會計審計環(huán)境的需要，審計人員在工作中要想獲取充分有效的審計證據(jù)，就要改進其審計方法。在云會計環(huán)境下，可以充分利用計算機技術(shù)，實行方便快捷的聯(lián)網(wǎng)審計方式。該種審計方法下，企業(yè)在發(fā)生各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，審計人員就能夠取得執(zhí)行審計工作所需的全部資料，并且對企業(yè)進行持續(xù)審計。同時，面對審計證據(jù)不斷復(fù)雜、不斷多元的現(xiàn)狀，審計人員要將數(shù)據(jù)挖掘、聯(lián)機分析以及物聯(lián)網(wǎng)等計算機應(yīng)用技術(shù)嵌入到審計軟件中，實現(xiàn)準(zhǔn)確快速的理解與分析，進而獲取更多充分有效的審計證據(jù)。較之傳統(tǒng)的審計方法，以互聯(lián)網(wǎng)和云終端為載體，綜合XBRL和物聯(lián)網(wǎng)等先進技術(shù)的新型審計方法，不僅能實現(xiàn)審計結(jié)果的可靠性和高效化，還能節(jié)省審計時間，減輕審計人員的工作負(fù)擔(dān)，也為進行持續(xù)審計奠定了基礎(chǔ)，幫助審計人員盡快獲取審計證據(jù)。

（三）優(yōu)化審計風(fēng)險模型 云會計時代的到來，使原有的審計模型已經(jīng)不再適應(yīng)不斷變化的風(fēng)險的需要，所以應(yīng)該優(yōu)化原有審計風(fēng)險模型?？紤]到云會計服務(wù)商的AIS也是外部審計工作重要的審計對象，因此，在優(yōu)化原有模型的過程中，需要將云會計服務(wù)商的AIS作為審計風(fēng)險的內(nèi)容之一。云會計供應(yīng)商的服務(wù)為用戶帶來了便利，但也在一定程度上帶來了風(fēng)險。首先，供應(yīng)商所提供的服務(wù)本身就面臨著基礎(chǔ)設(shè)施毀損等相關(guān)固有風(fēng)險；其次，在更新云會計軟件的過程中也面臨著相關(guān)的測試風(fēng)險；此外，還存在其他相關(guān)風(fēng)險，比如企業(yè)數(shù)據(jù)被人為篡改的風(fēng)險，網(wǎng)絡(luò)接口存在的不安全風(fēng)險，信息在傳輸中容易被泄露的風(fēng)險，網(wǎng)絡(luò)遭受黑客和病毒侵襲的風(fēng)險以及服務(wù)人員相關(guān)素質(zhì)低下等風(fēng)險。雖然云會計服務(wù)商針對固有的風(fēng)險設(shè)計并實施了某些具體的風(fēng)險控制措施，如定期檢查基礎(chǔ)設(shè)施的可利用狀況，按時檢測相關(guān)軟件的安全性，對企業(yè)數(shù)據(jù)實施加密隔離保護等，但這些內(nèi)控措施對控制那些固有風(fēng)險發(fā)生的可能性并不能起到預(yù)防甚至糾正的作用。因此，本文在相關(guān)信息系統(tǒng)風(fēng)險理論基礎(chǔ)上，從云會計服務(wù)商與企業(yè)角度出發(fā)，構(gòu)建了云會計時代具體的審計風(fēng)險模型，具體見圖1。

云會計服務(wù)商面臨的AIS審計風(fēng)險和被審計單位的審計風(fēng)險是云會計時代審計工作中的主要風(fēng)險。云會計服務(wù)商的審計風(fēng)險具體由固有風(fēng)險、檢查風(fēng)險和控制風(fēng)險構(gòu)成；被審單位的審計風(fēng)險就是被審單位的檢查風(fēng)險與重大錯報風(fēng)險的乘積。綜合兩方面風(fēng)險得出的優(yōu)化審計風(fēng)險模型為：審計風(fēng)險=云會計服務(wù)商的AIS固有風(fēng)險×云會計服務(wù)商的AIS檢查風(fēng)險×云會計服務(wù)商的AIS控制風(fēng)險×被審計單位的檢查風(fēng)險×被審計單位的重大錯報風(fēng)險。

該優(yōu)化模型首先通過對云會計服務(wù)商和被審計單位進行實際評估，分別確定其控制風(fēng)險、固有風(fēng)險和重大錯報風(fēng)險，然后以會計師事務(wù)所規(guī)定的風(fēng)險水平為標(biāo)準(zhǔn)，判斷服務(wù)商與被審計單位的檢查風(fēng)險，由此來劃定具體的審計范圍，并進一步設(shè)計與執(zhí)行具體的審計流程。

（四）出臺相關(guān)審計法規(guī) 目前，云會計還未在全國范圍內(nèi)得到廣泛應(yīng)用，因而也沒有相關(guān)法律法規(guī)對其進行規(guī)范。云會計環(huán)境下，原有的審計方面的法律與法規(guī)已經(jīng)不能適應(yīng)當(dāng)前審計工作的具體需要，當(dāng)前環(huán)境下如果仍以原審計法規(guī)準(zhǔn)則指導(dǎo)新時代的審計業(yè)務(wù)，難免誤導(dǎo)審計人員的工作，使審計風(fēng)險不斷增大，審計目標(biāo)的最終實現(xiàn)也會受到影響。所以，要適應(yīng)當(dāng)前審計環(huán)境的需要，就必須制定相關(guān)的審計法規(guī)。并且在具體的審計法規(guī)中對相關(guān)事項做出規(guī)定，如要強制云會計服務(wù)商向?qū)徲嬋藛T提供被審計單位的完整的審計資料，要嚴(yán)格規(guī)定審計人員所應(yīng)具備的從業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等。

三、結(jié)論

本文以云會計下審計環(huán)境的變化為基礎(chǔ)，分別分析了審計環(huán)境、審計人員、審計證據(jù)、審計對象以及審計風(fēng)險等因素對當(dāng)前審計工作造成的影響，并為云會計環(huán)境下具體的審計工作的開展提出相關(guān)對策及建議，進一步保證云會計環(huán)境下被審企業(yè)的財務(wù)報告的合法性與有效性，使投資者對具體審計工作的開展有清晰的認(rèn)識，滿足投資者對信息的需求，幫助其做出科學(xué)的投資決策。

參考文獻：

[1]文峰：《云計算與云審計――關(guān)于未來審計的概念與框架的一些思考》，《中國注冊會計師》2011年第2期。

第6篇：最新的審計法范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；環(huán)境；舉措

中圖分類號：F 235.45

文獻標(biāo)志碼：A

文章編號：1673-291X （2012）14-0142-02

審計環(huán)境是影響審計產(chǎn)生、存在和發(fā)展的一切外部因素的集合，是審計工作賴以生存和發(fā)展的條件，是影響審計活動完成其自身職能的基礎(chǔ)。高等學(xué)校是國家經(jīng)濟運行的重要環(huán)節(jié)，而高等學(xué)校內(nèi)部審計工作則是國家內(nèi)部審計工作中的重要組成部門。高等學(xué)校內(nèi)部審計環(huán)境對內(nèi)部審計工作的開展、高校風(fēng)險管理體系的建立、高校內(nèi)部控制機制的運作都起著極為重要的作用。隨著高等教育的發(fā)展和高校管理體制改革的不斷深入，進一步完善高等學(xué)校審計環(huán)境，對加強學(xué)校內(nèi)部治理、學(xué)科建設(shè)、科研拓展及內(nèi)部審計的工作理念與定位、工作范圍與模式、人員配備與素質(zhì)、制度建設(shè)等諸多方面都有重要意義。

一、加強內(nèi)部審計工作的制度體系建設(shè)是完善高校審計環(huán)境的堅實基礎(chǔ)

行之有效的法律保障是審計體系協(xié)調(diào)運行的基礎(chǔ)，更是內(nèi)部審計工作的有力保障。審計工作涉及面廣、政策性強。我國審計工作從創(chuàng)建階段開始，就特別注重審計工作的法制化建設(shè)，始終堅持依法審計。隨著審計事業(yè)的發(fā)展，在《憲法》有關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上，國家先后頒布實施了《審計法》和《審計法實施條例》。但對于內(nèi)部審計來說，與之密切相關(guān)的某些審計法律和法規(guī)還沒有出臺或者還需要進一步修改完善，例如《內(nèi)部審計經(jīng)濟責(zé)任審計實施條例》、《建設(shè)項目內(nèi)部審計管理條例》等制度及規(guī)定均沒有以法律或法規(guī)的形式頒布。因此，必須盡快修訂或完善內(nèi)部審計條款，填補相關(guān)的法規(guī)空白，進一步完善國家法律對內(nèi)部審計的切實保障，并規(guī)范審計機構(gòu)與被審計的部門、單位或者人員的關(guān)系，通過法律手段化解審計關(guān)系中的矛盾。國家應(yīng)該不斷建立健全審計法規(guī)，拓展審計領(lǐng)域，規(guī)范各類審計行為，規(guī)范審計方法，制定切實可行的內(nèi)部審計評價標(biāo)準(zhǔn)的法律法規(guī)。高等學(xué)校是社會經(jīng)濟運行中的重要一環(huán)，高等學(xué)校內(nèi)部審計工作也是國家內(nèi)部審計工作的重要方面。目前，國家各個地方都根據(jù)自身的地區(qū)特色建立了一些地方法規(guī)來指導(dǎo)內(nèi)部審計工作，有些內(nèi)部審計工作已經(jīng)取得了較大的成果，但是總體上還是缺乏一個統(tǒng)一而具體的評價標(biāo)準(zhǔn)。有了統(tǒng)一具體的評價標(biāo)準(zhǔn)，責(zé)任的界定也將有據(jù)可循，更將為完善高校內(nèi)部審計環(huán)境奠定堅實基礎(chǔ)。

二、加強高校內(nèi)部審計的研究環(huán)境是完善高校審計環(huán)境的有效前提

（一）引導(dǎo)高校審計理論研究

高校審計的研究的廣度與深度都存在一定的差距，迫切需要加強。國家和學(xué)校都應(yīng)該通過提供研究經(jīng)費等方式鼓勵這方面的研究，形成爭鳴局面，進而產(chǎn)生足夠的研究成果并形成學(xué)科群。目前，我國高校內(nèi)部審計尚處于一個變革階段，內(nèi)部審計的地位、范圍、職能都在發(fā)生變化。內(nèi)部審計對象的特定性，要求高等學(xué)校審計應(yīng)具備獨特的審計理論。

（二）引導(dǎo)高校審計實務(wù)研究

在實務(wù)研究中，要積極創(chuàng)新審計工作方法，在傳統(tǒng)模式審計的方式下，嘗試提高定量分析的精確性與定性分析的準(zhǔn)確性，利用計算機技術(shù)提升審計成果、提高審計效率，使高校內(nèi)部審計能夠有足夠的力量去監(jiān)督和評價責(zé)任。

此外，還要不斷總結(jié)審計經(jīng)驗，將處理過的有研究價值的問題形成專題案例庫，在內(nèi)部審計人員中進行經(jīng)驗交流。利用社會研究力量來將案例經(jīng)驗進行升華總結(jié)，形成必要的審計慣例，乃至廣泛適用于內(nèi)部審計的各類準(zhǔn)則，為高校內(nèi)部審計奠定堅實的基礎(chǔ)。

三、加強高校內(nèi)部審計的協(xié)調(diào)工作是完善高校審計環(huán)境的必要保障

有效的內(nèi)部協(xié)調(diào)，是內(nèi)部審計工作開展的必要前提。目前，我國在內(nèi)部審計方面的法律規(guī)定尚不健全，因此，在界定審計責(zé)任方面還存在一定的主觀性，且界定結(jié)果對評價結(jié)果具有直接影響，所以，各個方面的壓力會加大內(nèi)部審計的工作阻力。協(xié)調(diào)高校部門的溝通包括：一是與高校主要負(fù)責(zé)人的利益相關(guān)部門協(xié)調(diào)，減少審計阻力；二是與審計報告的使用者溝通，擴大高校內(nèi)部審計報告的作用，包括公布內(nèi)部審計成果并獲取反饋，為高校內(nèi)部審計提供一個良好的外部環(huán)境，使其良性發(fā)展，不斷提高責(zé)任界定的科學(xué)性。此外，有效的內(nèi)部協(xié)調(diào)工作還包括以下幾方面。

（一）推行公開管理模式，促使各方面監(jiān)督有機結(jié)合

內(nèi)部審計不單純是審計部門的工作，各業(yè)務(wù)相關(guān)主管部門也必須認(rèn)真履行相關(guān)職責(zé)，有效地利用審計成果，最大限度的發(fā)揮其應(yīng)有的作用，共同推進內(nèi)部審計工作。一是在一定范圍內(nèi)通報高校審計成果。在依法保守國家秘密和有關(guān)單位商業(yè)機密的前提下，將審計報告、審計決定書下達(dá)被審計單位主要負(fù)責(zé)人的同時，有選擇的抄送被審計單位或個人的主管部門或其他相關(guān)部門，共同對被審計單位或個人實施有效地管理和監(jiān)督。二是將高校審計成果公示。公示中應(yīng)包含發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)問題、處理處罰意見、審計整改責(zé)任人、主管部門責(zé)任人、審計督辦責(zé)任人、限期整改時間等內(nèi)容，以接受職工群眾對審計評價在客觀性、公正性、準(zhǔn)確性等方面的監(jiān)督。對一些熱點問題、傾向性問題等，要在內(nèi)部網(wǎng)站上進行披露。通過將部分高校內(nèi)部審計結(jié)果公示，在單位干部職工中引起了一定的反響，有效地提高了審計的威懾力。三是試行將高校內(nèi)部審計成果作為干部任前公示的內(nèi)容之一，使內(nèi)部審計與干部任前公示制度二者有機的結(jié)合起來。四是建立干部任用失察追究制度。對不采用審計成果、出現(xiàn)審計成果與組織人事部門的任用意見不一致、違反干部選拔任用標(biāo)準(zhǔn)和程序、亂用干部任職權(quán)以及任用干部出現(xiàn)重大問題等情況，應(yīng)對責(zé)任部門和相關(guān)責(zé)任人進行處理。

（二）認(rèn)真落實高校審計聯(lián)席會議制度

高校內(nèi)部審計聯(lián)席會議制度，明確了相關(guān)職能部門的職責(zé)，密切了各職能部門之間關(guān)系，不僅能使審計成果得到合理、有效地利用，而且會進一步提高審計人員的責(zé)任心和工作積極性。高校內(nèi)部審計成果的運用，是一項工作關(guān)聯(lián)度高、程序復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要相關(guān)部門協(xié)調(diào)配合，相互支持。聯(lián)席會議各成員單位要各司其職，各負(fù)其責(zé)，形成共抓共管的強大合力。不斷加大審計整改意見督辦落實的力度和審計整改考核力度，使審計整改意見能夠得到及時、有效落實，確保審計成果落到實處。在專門召開的審計整改聯(lián)席會議上，可以對問題進行專題研究，明確高校各主管部門的職責(zé)，并將責(zé)任分解到人，并對存在的問題責(zé)令在規(guī)定的時間內(nèi)整改完畢，使其得到徹底解決。高校內(nèi)部審計聯(lián)席會議要逐步建立起內(nèi)部審計工作的聯(lián)合調(diào)研機制、聯(lián)合督查機制、聯(lián)合會商機制、聯(lián)合應(yīng)用成果機制等運作機制，保證高校內(nèi)部計成果得到有效的運用。

四、推進高校內(nèi)部審計職業(yè)化進程是完善內(nèi)部審計環(huán)境的重要舉措

內(nèi)部審計職業(yè)化就是借鑒社會審計的管理方式，實行嚴(yán)格的職業(yè)準(zhǔn)入制度，從內(nèi)部審計職業(yè)資格的取得、內(nèi)部審計組織的組建、內(nèi)部審計從業(yè)人員后續(xù)教育到審計計劃制定、審計證據(jù)收集、審計意見發(fā)表，再到審計質(zhì)量控制、審計人員業(yè)績評價等所有環(huán)節(jié)都按照職業(yè)化的標(biāo)準(zhǔn)進行操作。

第7篇：最新的審計法范文

【關(guān)鍵詞】：內(nèi)部控制；內(nèi)部審計；內(nèi)部控制系統(tǒng)

內(nèi)部控制，是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。具體包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素。

內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進組織目標(biāo)的實現(xiàn)。

一、 內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的關(guān)系

內(nèi)部審計與內(nèi)部控制之間存在著一種相互依賴、相互促進的內(nèi)在聯(lián)系。

1、內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的一個不可或缺的組成部分。內(nèi)部審計是為加強內(nèi)部經(jīng)濟監(jiān)督和經(jīng)營管理的需要而逐漸發(fā)展起來的，是企業(yè)內(nèi)部一種獨立的評核工作，通過檢查會計、財務(wù)及其他業(yè)務(wù)，為管理當(dāng)局提供咨詢、建議等服務(wù)。內(nèi)部審計作為監(jiān)督的一個重要角色置于整個內(nèi)控的較高層。

2、內(nèi)部審計又是對內(nèi)部控制的控制。內(nèi)部審計又是全面審查、監(jiān)督內(nèi)控制度的專門組織，它立于會計控制之外，具有其他任何部門和控制所無法代替的重要作用。目前，內(nèi)部審計范圍已從傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計擴展到經(jīng)營管理的各方面。

二、內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的作用

1、評價和評估企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)

（1）測試評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性

健全性測試主要解決內(nèi)部控制系統(tǒng)是否合理、健全，以及內(nèi)部控制關(guān)鍵點是否齊全、準(zhǔn)確等問題。通過對這些測試資料的分析，來評價控制系統(tǒng)的健全程度。并針對內(nèi)控中的薄弱點和失控點，發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞，提出改進措施。

內(nèi)部審計人員可以通過在企業(yè)內(nèi)部收集有關(guān)的經(jīng)營管理制度、規(guī)章和辦法，以及向有關(guān)部門和人員調(diào)查了解，運用調(diào)查表法或記述法等審計方法，對內(nèi)部控制的流程的正確程度和完善程度以及若干控制點進行測試。

（2）測試評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的遵循性

內(nèi)部審計人員通過對一些內(nèi)部控制系統(tǒng)控制點的測試，分析哪些控制點上建立了強有力的內(nèi)控制度，哪些控制點上存在薄弱環(huán)節(jié)，以評價內(nèi)部控制系統(tǒng)在實際業(yè)務(wù)活動中的執(zhí)行情況，以及審查管理制度在執(zhí)行中的使用情況。根據(jù)測試部位可信賴程度的分析，評價被測試系統(tǒng)內(nèi)部控制的程度，并找出控制薄弱點和失控點，同時確定審計重點，以決定將其列入實質(zhì)性測試。

（3）測試評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性

有效性測試主要是了解內(nèi)部控制系統(tǒng)功能如何，是否發(fā)揮作用，效果如何等問題。要正確評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性，內(nèi)部審計人員除了在財務(wù)領(lǐng)域?qū)媹蟊怼①~本、憑證及相關(guān)資料予以查證監(jiān)督，還應(yīng)對企業(yè)的管理和經(jīng)營領(lǐng)域投入更多的熱心與關(guān)注。

2、通過內(nèi)部審計發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)控職能

內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查機制中將扮演重要的角色，應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)對內(nèi)部控制的建立和實施情況進行監(jiān)督檢查，開展相關(guān)的保證活動。在新的內(nèi)部控制指導(dǎo)框架下，內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查工作應(yīng)當(dāng)滿足以下兩方面要求：一是，日常監(jiān)督和專項監(jiān)督相結(jié)合，以確保監(jiān)督檢查工作的有序開展；二是，定期向董事會提交內(nèi)部控制監(jiān)督檢查工作報告，為董事會的內(nèi)部控制自我評估提供依據(jù)

三、 影響內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中作用發(fā)揮的因素

1、內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性和權(quán)威性不強，弱化監(jiān)督力度

內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的監(jiān)督和評價活動，獨立性原則是內(nèi)部審計行使和發(fā)揮好職能的基體。目前大多數(shù)的中小企業(yè)都設(shè)置了內(nèi)審部門，但由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對認(rèn)識的不到位或者考慮到企業(yè)規(guī)模和人力資本等因素，導(dǎo)致了機構(gòu)設(shè)置不合理，隸屬管理不明。內(nèi)審部門有的是獨立的部門，有的是掛靠財務(wù)部門，隸屬于總經(jīng)理或財務(wù)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，由于內(nèi)審部門與其它部門處于平行的地位，致使許多內(nèi)部審計流于形式，缺乏自身應(yīng)有的地位和威信，無法保證其應(yīng)有的獨立性，也就大大弱化了監(jiān)督力度的發(fā)揮。

2、 內(nèi)部審計法規(guī)不健全，人員素質(zhì)不高

目前我國還沒有一部關(guān)于內(nèi)部審計的法律法規(guī)，盡管有《審計法》和《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》以及《審計機關(guān)指導(dǎo)監(jiān)督內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的規(guī)定》等，但還不夠完善，效力也比較差。內(nèi)部審計法規(guī)依據(jù)不充分、不健全，或出現(xiàn)空白，使得審計人員在進行審計時，只能依據(jù)經(jīng)驗和知識進行分析判斷，在某種程度上影響了審計結(jié)論的權(quán)威性，因而增大了審計風(fēng)險。

目前我國企業(yè)內(nèi)部審計人員的絕大多數(shù)是從會計崗位轉(zhuǎn)過來的，知識面較單一，內(nèi)部審計人員整體水平不高，綜合素質(zhì)較低，識別風(fēng)險、判斷正誤的能力較差；有些內(nèi)審人員職業(yè)道德欠佳，不能經(jīng)受各方面的誘惑；更重要的是內(nèi)審人員一般由領(lǐng)導(dǎo)指定，很容易出現(xiàn)任人唯親的現(xiàn)象，從而難以選用有真才實學(xué)的人來擔(dān)當(dāng)此重任。因此一些素質(zhì)不高的內(nèi)審人員，無法運用最新的以風(fēng)險導(dǎo)向為核心的審計方法來防范和化解風(fēng)險，

四、 健全內(nèi)部審計的對策

1、 提高內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性

內(nèi)控規(guī)范第十二條董事會負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實施。監(jiān)事會對董事會建立和實施內(nèi)部控制進行監(jiān)督。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行。第十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會下設(shè)立審計委員會，審計委員會負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施和內(nèi)部控制自我評價情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計及其他相關(guān)事宜等。根據(jù)以上內(nèi)控規(guī)范規(guī)定，規(guī)模較大的企業(yè)應(yīng)在股東大會，董事會和總經(jīng)理之下分別設(shè)立監(jiān)事會、審計委員會和審計部，三者之間由上而下存在業(yè)務(wù)指導(dǎo)關(guān)系，審計部的設(shè)置應(yīng)高于其它各職能部門，在業(yè)務(wù)上向?qū)徲嬑瘑T會負(fù)責(zé)并向其報告工作，在行政上向總經(jīng)理負(fù)責(zé)并向其報告工作。對于規(guī)模較小，不設(shè)審計委員會的企業(yè)，審計部門應(yīng)對董事會負(fù)責(zé)，并在業(yè)務(wù)上接受監(jiān)事會的指導(dǎo)。這種雙重負(fù)責(zé)的組織形式有利于內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。

2、 培養(yǎng)高素質(zhì)的內(nèi)部審計隊伍，提高內(nèi)部審計質(zhì)量

隨著內(nèi)部審計由財務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營和管理領(lǐng)域擴展，內(nèi)部審計人員不僅要熟悉精通會計、審計、法律、稅務(wù)、金融等方面的專業(yè)知識，還應(yīng)熟悉經(jīng)營管理、工程技術(shù)、工藝流程、經(jīng)濟政策法規(guī)、市場環(huán)境分析等方面的知識，因此，一方面要從企業(yè)管理的各專業(yè)領(lǐng)域吸收熟悉業(yè)務(wù)懂管理的人才補充壯大我們的內(nèi)部審計力量，同時要抓好內(nèi)審隊伍的培訓(xùn)和教育工作，及新更新內(nèi)審人員的知識，提高他們的應(yīng)變能力和總體素質(zhì)，建立一支知識結(jié)構(gòu)多元化，專業(yè)知識技能化的內(nèi)部審計專業(yè)隊伍，以適應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部控制體系的全方位監(jiān)督和評價。

3、 建立一套完整的獎懲制度

第8篇：最新的審計法范文

關(guān)鍵詞：審計人員；專業(yè)知識；專業(yè)技能

時下，在職審計人員每天忙于日常工作，往往缺乏“整”時間去學(xué)習(xí)，有時不免有“知識老化”、“書到用時方恨少”之虞。在當(dāng)今飛速發(fā)展的知識經(jīng)濟時代，知識更新的周期越來越短，新問題、新方法、新制度大量涌現(xiàn)。在職審計人員不能對已有的知識“坐吃山空”，而應(yīng)有一定的危機感和相當(dāng)?shù)倪M取心?！秾徲嫏C關(guān)審計人員職業(yè)道德準(zhǔn)則》第十一條規(guī)定：審計人員應(yīng)當(dāng)遵守審計機關(guān)的繼續(xù)教育和培訓(xùn)制度，參加審計機關(guān)舉辦或者認(rèn)可的繼續(xù)教育、崗位培訓(xùn)活動，學(xué)習(xí)審計、會計方面的法律、法規(guī)等方面的新知識，掌握與所從事工作相適應(yīng)的計算機、外語等技能。第十二條規(guī)定：審計人員要參加繼續(xù)教育、崗位培訓(xùn)，應(yīng)當(dāng)達(dá)到審計機關(guān)規(guī)定的時間和質(zhì)量要求。同時《會計法》第三十九條也規(guī)定：“會計人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，對會計人員的教育和培訓(xùn)工作應(yīng)當(dāng)加強?！薄@些規(guī)定說明，審計人員自己要有意識地“充電”，不斷進行知識更新，與時俱進。學(xué)習(xí)的方法可以根據(jù)主觀、客觀情況而定，但大體說來有以下幾種途徑：

一、自學(xué)不輟，知識儲備積沙成塔

要想給自己的知識儲量“擴容”，自學(xué)是最簡便易行的途徑。由于環(huán)境的限制，隨時聆聽老師“傳道、授業(yè)、解惑”不太現(xiàn)實，這就必須要養(yǎng)成自學(xué)的習(xí)慣，經(jīng)?？匆恍┡c專業(yè)有關(guān)的書、報刊。自學(xué)貴在自覺，要有意識地給自己制造一定的壓力，變壓力為動力，捕捉與專業(yè)有關(guān)知識的新的進展情況和閃光點。應(yīng)訂閱若干種專業(yè)報刊密切關(guān)注專業(yè)的發(fā)展，與時代同步，注重自我積累。在當(dāng)今網(wǎng)絡(luò)媒體日漸發(fā)達(dá)的情況下，應(yīng)多從一些財經(jīng)網(wǎng)站上瀏覽最新法規(guī)條文，閱讀專業(yè)文章，掌握專業(yè)發(fā)展動態(tài)。我國已經(jīng)加入WTO多年，對外開放程度進一步加大，多學(xué)學(xué)英語，對將來開展工作肯定會有幫助。特別是如今的電視、廣播等媒體播放的英語節(jié)目日漸增多，對于我們開闊視野、提高英語聽力水平有著很好的作用。

二、后續(xù)教育，及時更新專業(yè)知識

為了提高審計人員水平，各地每年都組織所有在職審計人員進行后續(xù)教育，聘請專家學(xué)者講授最新的審計、財會法規(guī)以及實際運用，在規(guī)定的學(xué)時內(nèi)，集中學(xué)習(xí)專業(yè)知識。因材施教、“速成快餐”、“短平快”的培訓(xùn)方式，既有審計法規(guī)、會計法規(guī)、會計制度、會計準(zhǔn)則等可操作性強的培訓(xùn)內(nèi)容，又有審計風(fēng)險分析、證券投資等亟待提高的強化內(nèi)容，這對廣大在職審計人員來說也是有效而實用的。因此，對于在職審計人員來說，若想提高專業(yè)技能，必須重視后續(xù)教育。

三、培訓(xùn)研討，開闊思路

一些中介機構(gòu)（如內(nèi)審協(xié)會）、軟件公司、專業(yè)網(wǎng)站等有時會組織專題性質(zhì)的（如審計信息系統(tǒng)、財務(wù)審計工作案例分析、產(chǎn)權(quán)管理等）培訓(xùn)和研討會，這種研討會讓不同行業(yè)的同行們聚在一起，聆聽有關(guān)方面的權(quán)威人士作講座，聽到精彩處不免會有“如沐春風(fēng)”的感覺。有時會在講座后，大家濟濟一堂，對相關(guān)問題各抒己見，多角度、全方位地闡述相關(guān)問題，在交流討論中集思廣益，把帶有自己行業(yè)和單位特色的問題及觀點拿出來，這樣就會開闊與會者的思路。由此可見，參加培訓(xùn)研討也是提高在職審計人員專業(yè)技能的一大方法。

四、考職稱，以考促學(xué)

考職稱（包括初級和中級）可以說是財會行業(yè)的一大特色，每年參加考試的大軍可謂蔚為壯觀。考試難度雖說不是太大，但要想輕松過關(guān)，也非易事。況且現(xiàn)在會計內(nèi)容、經(jīng)濟法規(guī)更新較快，需要花足夠的精力去理解、消化。由于報考者的工作崗位不同，對平時工作范圍中涉及不到的內(nèi)容更要悉心鉆研，拾遺補缺。準(zhǔn)備考試期間，要工作、學(xué)習(xí)以及家庭兼顧，當(dāng)然會有一定的壓力，但是在拼搏備戰(zhàn)的過程中，把壓力變?yōu)閯恿?，系統(tǒng)的專業(yè)知識會入心腦，對以后的工作將有潛移默化的幫助。即，通過職稱考試促進專業(yè)學(xué)習(xí)也是在職審計人員提高專業(yè)技能的一條途徑。

五、考資格證書，無限風(fēng)光在險峰

如今，在職審計人員中報考注冊內(nèi)審師、注冊會計師之風(fēng)盛行，甚至吸引了許多非審計、會計專業(yè)的人員也加入到考CIA、CPA的大軍中。在職審計人員考出CPA后，即使不加入到會計師事務(wù)所，學(xué)到的專業(yè)知識在社會上被認(rèn)為“含金量”頗高的注冊會計師證書，也會讓自己受益匪淺。另外，在職審計人員參加注冊稅務(wù)師、注冊資產(chǎn)評估師考試也相當(dāng)踴躍。值得注意的是，考“洋”資格證書也正“西風(fēng)東漸”。比如，CGA（加拿大注冊會計師）、ACCA（英國特許公認(rèn)會計師）在中國的學(xué)員逐年遞增，這與世界經(jīng)濟一體化進程逐漸加快的國際大氣候是不謀而合的。而各種資格證書的考試無疑會促進在職審計人員專業(yè)技能的提高，是其提高專業(yè)技能的很好路徑。

六、考學(xué)歷，讀在職研究生、在職MBA

第9篇：最新的審計法范文

一、實施風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的必要性

(一)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫯a(chǎn)生的原因

隨著國際貿(mào)易和信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，全球經(jīng)濟一體化進程的不斷加快，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營不但受到本國政治經(jīng)濟環(huán)境的影響，還受到國際金融和政治環(huán)境的影響。而外部環(huán)境帶來的各種風(fēng)險將導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的盈利能力、財務(wù)籌資能力以及償債能力等出現(xiàn)不確定性，如何管理和控制風(fēng)險變得更為重要。內(nèi)部審計的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬀褪峭ㄟ^管理和控制風(fēng)險，幫助企業(yè)在應(yīng)對風(fēng)險及激烈競爭中求得生存和發(fā)展。內(nèi)部審計組織在風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式下，通過風(fēng)險分析、風(fēng)險評估來確定審計計劃和審計重點，并運用相關(guān)的審計方法進行企業(yè)風(fēng)險管理，從而為企業(yè)管理者的決策、方針和計劃提供參考，讓企業(yè)能夠順利地在風(fēng)險環(huán)境中發(fā)展壯大。

(二)內(nèi)部審計自身發(fā)展的需要

傳統(tǒng)審計模式下，內(nèi)部審計的審計信息傳遞不暢、效率低下，審計結(jié)論可行性和可操作性不強，而且傳統(tǒng)審計模式程序繁雜、工作量大，審計工作沒有側(cè)重點，不分主次，也導(dǎo)致最終審計結(jié)果不能更全而體現(xiàn)審計目的，只能對賬務(wù)處理與財務(wù)報表方而的相關(guān)信息提出審計意見。正是因為傳統(tǒng)審計模式當(dāng)中存在諸多缺陷，難以達(dá)到內(nèi)部審計的目的，不能滿足企業(yè)管理者的審計要求。當(dāng)前，企業(yè)對風(fēng)險管理越來越重視，內(nèi)部審計部門要滿足企業(yè)發(fā)展的需要，就要實行風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計，幫助企業(yè)而對各種風(fēng)險，提高盈利能力服務(wù)水平。

二、我國風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計現(xiàn)狀

(一)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計法律法規(guī)不健全

風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是新形勢下的審計新方式，在審計理論各方而都有新的發(fā)展，從而對法律法規(guī)方而也提出了新的要求，但我國在風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計方而制定的法律法規(guī)、準(zhǔn)則等還不夠完善。

1我國還沒有一部法律法規(guī)對風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計給予認(rèn)可，確定風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在審計中的重要地位，企業(yè)內(nèi)部審計時，沒有法律、法規(guī)規(guī)定要在相關(guān)環(huán)節(jié)進行風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計。

2缺少相關(guān)操作標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。因風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在法律法規(guī)方而缺少支持，導(dǎo)致在相關(guān)理論發(fā)展方而沒有形成統(tǒng)一的操作標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則規(guī)范，導(dǎo)致在審計計劃、測試、流程等環(huán)節(jié)沒有細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)。

(二)內(nèi)部審計部門缺少獨立性和權(quán)威性

我國企業(yè)現(xiàn)今普遍采用內(nèi)部審計部門與企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門平行的機構(gòu)設(shè)置，內(nèi)部審計部門缺少獨立性和權(quán)威性，有的甚至需要向財務(wù)負(fù)責(zé)人報告工作。在這種組織形式下，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的開展缺少最高管理機構(gòu)的權(quán)力保證，導(dǎo)致機構(gòu)的審計結(jié)論權(quán)威性受到了影響，在內(nèi)部審計工作開展過程中，不可避免地會被企業(yè)各級管理層牽制和干擾，導(dǎo)致內(nèi)部審計人員無法全而了解被審計單位內(nèi)部控制及管理架構(gòu)中存在的問題和其所而臨的各種風(fēng)險。

1由于內(nèi)部審計部門不能獨立于被審計單位，與各部門幾乎處于同等地位，內(nèi)部審計部門不能站在管理者的高度，從全局出發(fā)去選擇審計方向和實施審計工作;內(nèi)部審計部門不隸屬于最高管理層，其他各管理層或多或少會影響和干涉其工作，導(dǎo)致內(nèi)部審計人員不能全而了解企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷和其所而臨的各種風(fēng)險。

2由于很多企業(yè)沒有設(shè)置獨立的內(nèi)審機構(gòu)，內(nèi)部審計部門與其他部門設(shè)置在一起，審計人員與其他員工之間有著各種聯(lián)系和利益關(guān)系。審計人員的工資和待遇都掌握在其他相關(guān)部門手中，使審計部門整體獨立性、權(quán)威性欠缺，審計人員主觀上易受到影響，審計監(jiān)督的作用就不能得到全而發(fā)揮。

(三)內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)單一

隨著企業(yè)所而臨的經(jīng)營環(huán)境日趨復(fù)雜，風(fēng)險越來越大，審計人員要運用各種方法進行風(fēng)險識別與控制活動，這就要求內(nèi)部審計人員必須具備相關(guān)理論知識與實踐經(jīng)驗，不但要掌握先進的審計方法，會運用計算機審計技術(shù)，還要熟悉本企業(yè)實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域的知識。目前我國的內(nèi)部審計人員多數(shù)是財會專業(yè)或?qū)徲媽I(yè)畢業(yè)，知識結(jié)構(gòu)單一。這樣的內(nèi)審人員對企業(yè)經(jīng)營管理、業(yè)務(wù)技術(shù)等方而不夠了解，從而不能對企業(yè)進行全而的風(fēng)險基礎(chǔ)審計。

三、完善我國企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的措施

(一)完善公司治理結(jié)構(gòu)，加強內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性

現(xiàn)階段，加快建立并完善公司治理結(jié)構(gòu)，能夠促進內(nèi)部審計充分發(fā)揮其風(fēng)險管理的作用。企業(yè)要建立具有獨立性和權(quán)威性的內(nèi)部審計機構(gòu)，要在最高管理機構(gòu)下設(shè)審計機構(gòu)，直接進行審計工作。

(二)健全風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計規(guī)章制度

在健全相關(guān)法律法規(guī)方而，應(yīng)把風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹诺街匾匚?，并在法?guī)中明確審計計劃、流程、方法等相關(guān)理論和操作標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)自身也要根據(jù)具體情況建立起適合本企業(yè)的控制風(fēng)險的內(nèi)部審計制度，在企業(yè)內(nèi)部準(zhǔn)則和規(guī)范的建立上，應(yīng)與國際準(zhǔn)則接軌，讓風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫺兄谄髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)，提高盈利能力。

(三)創(chuàng)新內(nèi)部審計理念，拓展審計職能和范圍

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善，企業(yè)應(yīng)創(chuàng)新內(nèi)部審計理念，以制度導(dǎo)向內(nèi)部審計，創(chuàng)建內(nèi)部審計新模式，提高審計預(yù)警的時效性，拓展內(nèi)部審計發(fā)展空間，保持與各職能部門良好的協(xié)作關(guān)系，讓其他部門認(rèn)識到審計工作和公司經(jīng)營互相促進的作用，正確對待內(nèi)部審計工作。

要全面拓展內(nèi)部審計的職能和范圍，以提高公司價值為目標(biāo)，在傳統(tǒng)內(nèi)部審計職能的基礎(chǔ)上，把財務(wù)審計和管理審計并重，為管理者提供更多風(fēng)險預(yù)防保證和咨詢服務(wù)。實現(xiàn)涵蓋企業(yè)經(jīng)營管理各個方而和環(huán)節(jié)的全而審計，內(nèi)部審計所關(guān)注的重點同時也應(yīng)擴大到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所遇到的各種風(fēng)險上。