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第1篇：審計目標(biāo)和審計范圍范文

一、網(wǎng)絡(luò)審計下的審計理論要素的重新思考

網(wǎng)絡(luò)審計是隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、通訊技術(shù)和電子商務(wù)的出現(xiàn)而產(chǎn)生的，是經(jīng)濟(jì)活動網(wǎng)絡(luò)化、虛擬化的產(chǎn)物，也是現(xiàn)代審計發(fā)展的嶄新階段。面對網(wǎng)絡(luò)審計，原有的審計理論要素，如審計對象、審計目標(biāo)、審計范圍、審計主體、審計技術(shù)、審計風(fēng)險以及審計準(zhǔn)則等面臨新的挑戰(zhàn)，需要我們重新加以思考。

1、關(guān)于審計對象。審計對象是指審計所要考察的客體，即被審單位的財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營管理活動和作為提供這些經(jīng)濟(jì)活動信息載體的會計報表及其他有關(guān)資料。隨著電子商務(wù)的網(wǎng)絡(luò)化經(jīng)營發(fā)展和虛擬公司的出現(xiàn)，使網(wǎng)上實(shí)體通過網(wǎng)絡(luò)將成百上千的人聯(lián)結(jié)在一起工作，他們可根據(jù)業(yè)務(wù)的需要自由重組。企業(yè)與企業(yè)之間的關(guān)系，可以是投資融資關(guān)系、技術(shù)協(xié)作關(guān)系和購銷關(guān)系等，即使這些企業(yè)間的關(guān)系是松散型的，也可以通過網(wǎng)絡(luò)在很短的時間內(nèi)，以網(wǎng)上協(xié)議的形式整合成企業(yè)聯(lián)盟，當(dāng)然也可以在很短的時間內(nèi)解散聯(lián)盟。于是，會計客體就變得模糊，審計客體因之變得復(fù)雜，審計客體的外延需要重新界定。從交易費(fèi)用理論看，審計對象（站在被審單位的立場上看，即為交易主體）的邊界不清，不僅增加交易主體的交易費(fèi)用，也會增加審計風(fēng)險和審計費(fèi)用。所以，網(wǎng)絡(luò)審計的客體具有動態(tài)性和虛擬性，這就要求審計人員充分地認(rèn)識到，審計的客體具有適時改變性。

2、關(guān)于審計目標(biāo)。審計目標(biāo)是指在一定的歷史環(huán)境下，人們通過審計實(shí)踐活動所期望達(dá)到的目的和要求。原有的審計目標(biāo)僅局限于在裝訂的賬、表上，亦稱“有紙化”的信息載體上查錯防弊，對經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行評價，對審計對象的真實(shí)性和公允性、合法性和合規(guī)性、合理性和效益性進(jìn)行審查和評價，其目的是為審計委托人服務(wù)。然而，在電子商務(wù)活動中，通過互連網(wǎng)和通訊技術(shù)，企業(yè)與企業(yè)、企業(yè)與消費(fèi)者以及企業(yè)與政府間的聯(lián)系更加廣泛和深入，信息資源具有共享性和經(jīng)濟(jì)活動具有開放性，網(wǎng)絡(luò)審計的目標(biāo)將主要通過“無紙化”實(shí)現(xiàn)，向更深、更廣的領(lǐng)域擴(kuò)展，諸如企業(yè)社會責(zé)任履行狀況的審計、人力資源利用狀況的審計、政府調(diào)控職能實(shí)現(xiàn)程度的審計、顧客對企業(yè)滿意程度的審計以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)本身的合規(guī)性與有效性審計等也將成為審計目標(biāo)。

3、關(guān)于審計范圍。審計范圍是指針對特定審計對象所開展的審計實(shí)踐活動在空間上所達(dá)到的廣度。在原有審計中，審計范圍要依據(jù)不同的審計對象和審計目標(biāo)來確定，總的來看，審計范圍較狹窄、封閉。而在電子商務(wù)活動中，企業(yè)會計信息系統(tǒng)已經(jīng)成為一個寬闊開放的系統(tǒng)，會計信息處理處于一個開放的空間范圍，涉及到交易關(guān)聯(lián)方的各個方面；同時，由于其資源的共享性，能訪問會計信息以及接觸會計信息的人可能涉及到整個網(wǎng)絡(luò)用戶，當(dāng)然，對涉及企業(yè)商業(yè)秘密的信息仍有所限制。網(wǎng)絡(luò)用戶，尤其是使用上市公司信息的用戶，出于不同的動機(jī)，可能采取惡意操作行為，增加了網(wǎng)上行為的控制難度。因此，承擔(dān)不真實(shí)以及非法數(shù)據(jù)的責(zé)任人就不能局限于被審單位，交易雙方以及相關(guān)的社會公眾都將被列入審計范圍。總之，電子商務(wù)活動中的任何一項審計業(yè)務(wù)，都是建立在互連網(wǎng)平臺之上的，審計活動面向網(wǎng)絡(luò)?？梢?，網(wǎng)絡(luò)審計的范圍已被大大拓寬。

4、關(guān)于審計主體。審計主體是指實(shí)施審計監(jiān)督的執(zhí)行者，也就是審計機(jī)構(gòu)和審計人員。在網(wǎng)絡(luò)審計中，首先建立和完善能夠在網(wǎng)絡(luò)下實(shí)施對被審單位及其相關(guān)信息進(jìn)行審查、監(jiān)督和提供鑒證服務(wù)的審計機(jī)構(gòu)；其次，必須構(gòu)建完善的計算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。同時，對審計人員的綜合素質(zhì)提出更高的要求和標(biāo)準(zhǔn)。審計人員應(yīng)該是一種復(fù)合型、全方位人才，不僅要具備一定的法律知識、現(xiàn)代審計理論和審計技能，還要具備一定的現(xiàn)代信息技術(shù)、計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)知識和現(xiàn)代商貿(mào)理論，并能熟練地從事計算機(jī)硬件、軟件的操作和維護(hù)。更為重要的是，由于高新技術(shù)的快速發(fā)展和知識的不斷更新，審計人員應(yīng)該具備終生學(xué)習(xí)和不斷創(chuàng)新的能力，以適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)審計發(fā)展的需要。

5、關(guān)于審計技術(shù)方法。審計技術(shù)方法是為了實(shí)現(xiàn)審計目標(biāo)，在對被審單位實(shí)施審計過程中所采用的各種手段，它是順利完成審計工作、提高審計工作質(zhì)量的重要保證。企業(yè)在網(wǎng)絡(luò)化經(jīng)營中，由于會計數(shù)據(jù)的極大電子化和會計控制的局部程序化，直接造成了審計線索的“不可見性”。因此，必須應(yīng)用數(shù)據(jù)庫技術(shù)對會計數(shù)據(jù)進(jìn)行可靠、完整地保存和管理，借助單機(jī)系統(tǒng)或工作站，對會計數(shù)據(jù)進(jìn)行快速、準(zhǔn)確地加工和處理，利用網(wǎng)絡(luò)和通訊技術(shù)對會計數(shù)據(jù)進(jìn)行安全、有效地分配和傳輸。這樣，網(wǎng)絡(luò)審計必須完全依賴于計算機(jī)和交互網(wǎng)絡(luò)。在網(wǎng)絡(luò)審計中，審計人員利用審計接口軟件來獲取原始數(shù)據(jù)，利用審計抽樣軟件來進(jìn)行樣本抽取，利用審計分析軟件進(jìn)行各種數(shù)量關(guān)系的配比分析和數(shù)據(jù)查詢，利用數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)來進(jìn)行分析，利用審計專家系統(tǒng)進(jìn)行審計推理與判斷，并通過數(shù)據(jù)挖掘、樣本抽取、異常項目調(diào)查、數(shù)據(jù)分析與處理等方法進(jìn)行測試、檢查、分析與核對。由此可見，網(wǎng)絡(luò)審計下的技術(shù)方法已大大突破了原有方式下所運(yùn)用的審計技術(shù)方法。

6、關(guān)于審計準(zhǔn)則。審計準(zhǔn)則是用來規(guī)范審計人員執(zhí)行審計程序，獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論，出具審計報告的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。在網(wǎng)絡(luò)審計中，由于審計對象、審計目標(biāo)、審計范圍、審計主體、審計技術(shù)方法等發(fā)生了重大的變化，需要對現(xiàn)有的審計準(zhǔn)則體系重新進(jìn)行審視和思考。審計準(zhǔn)則體系中的有關(guān)準(zhǔn)則應(yīng)該體現(xiàn)電子商務(wù)下網(wǎng)絡(luò)審計的特點(diǎn)，通過制定相應(yīng)的、更切合實(shí)際的準(zhǔn)則，更有利于規(guī)范審計人員的審計行為。只有這樣，才能指導(dǎo)并規(guī)范網(wǎng)絡(luò)審計工作，從而提高審計質(zhì)量、最終形成客觀公正的審計結(jié)論。

7、關(guān)于審計風(fēng)險。審計風(fēng)險是指被審單位的報表存在重大錯報或漏報，而審計人員發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。一般認(rèn)為審計風(fēng)險由固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險組成，它們之間的關(guān)系是：審計風(fēng)險一固有風(fēng)險×控制風(fēng)險×檢查風(fēng)險。在電子商務(wù)活動中，由于會計數(shù)據(jù)處理的電算化，在計算機(jī)輔助系統(tǒng)的控制下，其本身的正確性和可靠性得以基本保證。因此，固有風(fēng)險基本上被控制，并呈降低的趨勢。但是，由于會計信息系統(tǒng)的開放性和網(wǎng)絡(luò)化，使得會計信息資源在極大的范圍內(nèi)得以共享和交流，這無疑將審計工作置于一種被動的風(fēng)險之中。例如，存放于主機(jī)內(nèi)的會計信息被他人非法拷貝和篡改；會計數(shù)據(jù)在傳輸過程中被競爭對手截取和惡意修改；計算機(jī)病毒和網(wǎng)絡(luò)黑客的肆意侵襲，會威脅會計數(shù)據(jù)的安全，嚴(yán)重時可能導(dǎo)致會計信息系統(tǒng)的全線崩潰等?？梢?，會計數(shù)據(jù)的安全、完整性控制難以得到保證，從而使控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險的水平呈上升趨勢。所以在網(wǎng)絡(luò)審計中，審計人員對審計風(fēng)險控制的難度加大，實(shí)施的審計風(fēng)險控制措施也將發(fā)生根本性變化。

二、電子商務(wù)下的網(wǎng)絡(luò)審計的實(shí)務(wù)運(yùn)作

企業(yè)的電子商務(wù)過程也就是電子商務(wù)在企業(yè)運(yùn)作中的服務(wù)流程。由于企業(yè)經(jīng)營的網(wǎng)絡(luò)化，使得網(wǎng)絡(luò)審計的范圍面向整個網(wǎng)絡(luò)，面向企業(yè)電子商務(wù)活動的每一個環(huán)節(jié)。這里所說的“企業(yè)”是指一般意義上的制造、流通和服務(wù)企業(yè)?，F(xiàn)以電子商務(wù)在商品制造企業(yè)中的服務(wù)流程為例，分析網(wǎng)絡(luò)審計在現(xiàn)代企業(yè)電子商務(wù)活動中的實(shí)務(wù)運(yùn)作。

（一）在電子商務(wù)下，企業(yè)利用計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)（Internet、Intranet、Extranet）、E－mail、電視、電話等工具對市場進(jìn)行咨詢、統(tǒng)計、對用戶進(jìn)行訪問、抽樣調(diào)查，對商品的需求量進(jìn)行估測等。調(diào)查現(xiàn)有商品的市場、價格、需求、效益情況，以便預(yù)測產(chǎn)銷前景。在此過程中，審計人員應(yīng)借助審計專用網(wǎng)絡(luò)，對獲取信息渠道的可信度和信息收集的全面性程度進(jìn)行審查，以尋求滿意的查詢結(jié)果。然后，通過計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，企業(yè)可與用戶簽訂銷售合同，電子銷售合同由此誕生。針對電子銷售合同，審計人員一方面要審查其有效性和合法性，另一方面在虛擬化網(wǎng)絡(luò)中，還要進(jìn)一步核實(shí)用戶的真實(shí)身份等。

（二）在確定了生產(chǎn)什么商品和生產(chǎn)多少商品以后，企業(yè)一方面著手對組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，如企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的重組、公司和貿(mào)易伙伴的重構(gòu)、虛擬企業(yè)的組建等，通過業(yè)務(wù)協(xié)同，充分發(fā)揮企業(yè)的技術(shù)和產(chǎn)品優(yōu)勢。為了保證企業(yè)管理的科學(xué)、高效，審計人員必須對其組織機(jī)構(gòu)調(diào)整的合理性、科學(xué)性進(jìn)行評估。另一方面企業(yè)要制定原材料、能源的購買計劃。這時候，需要借助電子工具來對原材料供應(yīng)商、材料價格和質(zhì)量進(jìn)行綜合調(diào)查、比較和分析。經(jīng)過篩選，實(shí)施電子材料采購。在此期間，審計人員不僅要對采購方式、采購成本以及采購計劃完成情況等業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，更為重要的是，對電子采購的有效性和安全性進(jìn)行適時地審計監(jiān)督，以確保供應(yīng)環(huán)節(jié)的安全可靠。

（三）在商品生產(chǎn)過程中，通過制定生產(chǎn)計劃，適時調(diào)整生產(chǎn)組織和生產(chǎn)工藝流程，盡量降低生產(chǎn)過程中的耗費(fèi)等，來適時控制生產(chǎn)進(jìn)程、產(chǎn)品質(zhì)量和產(chǎn)品成本。在這一過程中，審計人員運(yùn)用適時跟蹤系統(tǒng)，及時掌握市場行情，既可以采用歷史成本，也可以采用現(xiàn)行市價對費(fèi)用、成本進(jìn)行測算，以審核費(fèi)用、成本的高低；同時，運(yùn)用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，制定出相應(yīng)調(diào)整的質(zhì)量、產(chǎn)量指標(biāo)，與相應(yīng)的實(shí)際指標(biāo)對比，分析評估產(chǎn)品質(zhì)量的優(yōu)劣和生產(chǎn)計劃的完成情況。這就是生產(chǎn)過程中實(shí)施的在線審計。

（四）當(dāng)產(chǎn)品生產(chǎn)完工以后，需要發(fā)出電子通知單。一方面，要按合同通知需求方提貨或由銷售方送貨。另一方面，如果還有未按合同生產(chǎn)出的產(chǎn)品，為了迅速向外推銷，企業(yè)可向社會推出電子廣告，實(shí)施電子促銷。在這個階段，審計人員主要審查電子合同的履行情況、產(chǎn)品銷售計劃及其完成情況以及促銷活動的效益情況。此外，還要對商品價格的制定、商品的市場占有率、商品的銷售利潤等情況進(jìn)行評價。

第2篇：審計目標(biāo)和審計范圍范文

突出抓好以下5個審計重點(diǎn)：

一是預(yù)算執(zhí)行審計。圍繞關(guān)注預(yù)算執(zhí)行的真實(shí)性、合法性，預(yù)算分配的公平性、合理性，以及財政資金管理使用的規(guī)范性、效益性，加強(qiáng)對重點(diǎn)部門、重點(diǎn)資金、重點(diǎn)項目的審計。重點(diǎn)對區(qū)財政局具體組織2011年區(qū)本級預(yù)算執(zhí)行、國庫和部分一級預(yù)算部門單位的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計，并對部分二級單位、使用財政資金的企事業(yè)單位實(shí)施延伸審計。在工作安排上，把財政預(yù)算執(zhí)行審計和專項資金審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、效益審計相結(jié)合，注重審計成果共享。

二是政府投資審計。圍繞推進(jìn)項目建設(shè)、加強(qiáng)項目管理、嚴(yán)格預(yù)算控制和提高項目投資效益為目標(biāo)，加大政府投資審計力度。一是堅持結(jié)算必審制，將財政資金投資項目全部納入審計范圍；二是堅持“關(guān)口前移”，對重大政府投資項目實(shí)施全過程跟蹤審計；三是進(jìn)一步健全制度，制定出臺《區(qū)土地開發(fā)整理資金審計管理辦法》、《區(qū)土地開發(fā)整理資金審計管理辦法》、《區(qū)政府投資項目跟蹤審計實(shí)施辦法》和《區(qū)審計局中介服務(wù)機(jī)構(gòu)考核暫行辦法》等管理辦法，為全面提升項目審計質(zhì)量提供制度依據(jù)。

三是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。圍繞健全領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理體制、加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)、服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)決策、促進(jìn)依法行政，充分利用審計獨(dú)有的手段和條件，發(fā)揮好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作用。一是注重發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會作用，提高審計成果的利用效果；二是堅持逢離必審，加強(qiáng)任中審計，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督關(guān)口前移；三是提高審計透明度，推行審計公示、審計結(jié)果公告和審計結(jié)果通報制度；四是堅持和發(fā)展效益審計與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計相結(jié)合的模式，探討建立科學(xué)規(guī)范的評價標(biāo)準(zhǔn)。

第3篇：審計目標(biāo)和審計范圍范文

每個組織的存在都有其目標(biāo)，在實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的過程中，存在著影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的不確定性因素。企業(yè)管理層的一項重要職責(zé)就是要建立一個良好的風(fēng)險管理體系，來識別、評價和控制風(fēng)險，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的作用就是監(jiān)控、檢查、評估、報告管理層風(fēng)險管理過程的充分性和有效性，提出改進(jìn)意見，幫助企業(yè)改進(jìn)風(fēng)險管理與控制體系，從而為企業(yè)增加價值。

企業(yè)風(fēng)險管理體系簡介

要對風(fēng)險管理過程的充分性和有效性進(jìn)行評價，首先要對風(fēng)險管理體系有一個初步的了解。根據(jù)美國COSO委員會《企業(yè)風(fēng)險管理框架》的要求，建立風(fēng)險管理體系包括相互關(guān)聯(lián)的八個風(fēng)險管理要素，各要素貫穿在企業(yè)管理過程中，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)提供保證。

第一是內(nèi)控環(huán)境。主要是在企業(yè)中樹立風(fēng)險管理理念，營造一種風(fēng)險管理文化，為其他風(fēng)險管理要素打下基礎(chǔ)。

第二是目標(biāo)制定。管理者必須首先確定企業(yè)的目標(biāo)，才能夠確定對目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有潛在影響的事項。根據(jù)企業(yè)確定的任務(wù)或預(yù)期，管理者制定企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，選擇戰(zhàn)略并確定其他與之相關(guān)的目標(biāo)并在企業(yè)內(nèi)層層分解和落實(shí)。

第三是事項識別。下列事情可能給組織帶來風(fēng)險：因使用不正確、不及時、不完整、不可靠的資料而導(dǎo)致決策錯誤；記錄有錯誤、會計核算資料不真實(shí)、不完整；資產(chǎn)保護(hù)不當(dāng)；顧客不滿意，組織信譽(yù)受損；執(zhí)行組織決策、計劃、程序不力，或有違法違規(guī)行為；不經(jīng)濟(jì)地獲取或無效地利用資源；沒有完成組織的任務(wù)和目標(biāo)。需要企業(yè)的管理者對其進(jìn)行識別、評估和反應(yīng)。

第四是風(fēng)險評估。風(fēng)險評估可以使管理者了解潛在事項如何影響企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。管理者應(yīng)從兩個方面對風(fēng)險進(jìn)行評估-風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響。對于風(fēng)險的評估應(yīng)從企業(yè)戰(zhàn)略和目標(biāo)的角度進(jìn)行。

第五是風(fēng)險反應(yīng)。風(fēng)險反應(yīng)可以分為規(guī)避風(fēng)險、減少風(fēng)險、共擔(dān)風(fēng)險和接受風(fēng)險四類。對于每一個重要的風(fēng)險，企業(yè)都應(yīng)考慮所有的風(fēng)險反應(yīng)方案。有效的風(fēng)險管理要求管理者選擇可以使企業(yè)風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響都在風(fēng)險容忍度之內(nèi)的風(fēng)險反應(yīng)方案。

第六是控制活動?？刂苹顒邮菐椭ＷC風(fēng)險反應(yīng)方案得到正確執(zhí)行的相關(guān)政策和程序?？刂苹顒哟嬖谟谄髽I(yè)的各個部分、各個層面和各個部門，通常包括兩個要素：確定應(yīng)該做什么的政策和影響該政策的一系列程序。

第七是信息和溝通。來自于企業(yè)內(nèi)部和外部的相關(guān)信息必須以一定的格式和時間間隔進(jìn)行確認(rèn)、捕捉和傳遞，以保證企業(yè)的員工能夠執(zhí)行各自的職責(zé)。

第八是監(jiān)控。對企業(yè)風(fēng)險管理的監(jiān)控是指評估風(fēng)險管理要素的內(nèi)容和運(yùn)行以及執(zhí)行質(zhì)量的一個過程。企業(yè)可以通過持續(xù)監(jiān)控和個別評估兩種方式，來保證企業(yè)的風(fēng)險管理在企業(yè)內(nèi)務(wù)管理層面和各部門持續(xù)得到執(zhí)行。

從以上八個風(fēng)險管理要素可以看出，企業(yè)風(fēng)險管理是一個過程。是一個由企業(yè)的董事會、管理層和其他員工共同參與的，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內(nèi)部各個層次和部門的，用于識別可能對企業(yè)造成潛在影響的事項并在其風(fēng)險偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險的，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過程。

內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的作用

根據(jù)《內(nèi)部審計實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》對內(nèi)部審計的定義：內(nèi)部審計是一種獨(dú)立、客觀的保證與咨詢活動，目的是為機(jī)構(gòu)增加價值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采用系統(tǒng)化規(guī)范化的方法來對風(fēng)險管理、控制及治理程序進(jìn)行評估和改善，從而幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。所以在風(fēng)險管理中，內(nèi)部審計要發(fā)揮兩方面的作用：

第一是對風(fēng)險管理過程的充分性和有效性進(jìn)行評價，主要從以下幾個方面進(jìn)行評價：1.評價企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定是否是在分析組織和行業(yè)的發(fā)展情況和趨勢、企業(yè)的優(yōu)勢和劣勢、外部的機(jī)會和威脅的基礎(chǔ)上結(jié)合企業(yè)風(fēng)險偏好來制訂；2.與相關(guān)管理層討論部門的目標(biāo)，看分解到各部門的目標(biāo)是否對戰(zhàn)略目標(biāo)提供足夠的支持；3.評價管理層對風(fēng)險的識別和評估是否準(zhǔn)確；4.分析控制措施是否完善，是否可以使企業(yè)風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響都落在風(fēng)險容忍度之內(nèi)；5.風(fēng)險監(jiān)控是否持續(xù)得到執(zhí)行，監(jiān)控報告制度是否恰當(dāng)，風(fēng)險管理報告是否充分、及時。

第二是以咨詢顧問身份協(xié)助機(jī)構(gòu)確定、評價并實(shí)施針對風(fēng)險管理的方法和控制措施。內(nèi)部審計在該方面的作用包括：1.進(jìn)行控制和風(fēng)險評估培訓(xùn)。使風(fēng)險意識貫穿于整個企業(yè)的各個層面，并且使每名員工能夠有效識別風(fēng)險并提出有效控制措施，實(shí)施企業(yè)全員、全過程、全方位、全天候的風(fēng)險管理。2.召開控制和風(fēng)險評估專題討論會。針對重大風(fēng)險隱患，要集合企業(yè)內(nèi)外部的專家進(jìn)行專題研討。審計人員既是組織者，又是參與者，同時也是學(xué)習(xí)者。3.開發(fā)自我評估工具。對風(fēng)險管理進(jìn)行深入研究，利用現(xiàn)代技術(shù)開發(fā)適合本企業(yè)的評估工具

將企業(yè)風(fēng)險管理融入內(nèi)部審計程序

在風(fēng)險管理中，內(nèi)部審計部門主要是對風(fēng)險管理部門和其他相關(guān)部門所進(jìn)行的風(fēng)險管理進(jìn)行再監(jiān)督。因此內(nèi)部審計程序與機(jī)構(gòu)的風(fēng)險管理之間應(yīng)該協(xié)調(diào)一致，使這兩項工作產(chǎn)生協(xié)同增效的作用。

1.在編制審計計劃時，應(yīng)該在對可能影響機(jī)構(gòu)的風(fēng)險進(jìn)行評估的基礎(chǔ)上，制定內(nèi)部審計部門的審計計劃，確定審計項目。

2.確定審計范圍時，要考慮并反映整個公司的戰(zhàn)略性計劃目標(biāo)，并每年對審計范圍進(jìn)行一次評估，以反映機(jī)構(gòu)的最新戰(zhàn)略和方針。

3.編制審計方案時，通過風(fēng)險因素分析來確定審計業(yè)務(wù)工作重點(diǎn)；在審計實(shí)施過程中，通過評價內(nèi)控制度，查找其中的疏漏和薄弱環(huán)節(jié)；在更新審計范圍與計劃的內(nèi)容時，要反映管理層的方針、目標(biāo)、工作重心出現(xiàn)的變化。在選擇檢測、證實(shí)風(fēng)險的技術(shù)與方法時，應(yīng)該能夠反映出風(fēng)險的重大性與發(fā)生的可能性。

第4篇：審計目標(biāo)和審計范圍范文

    關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計;風(fēng)險管理

    Abstract: In modern enterprises’ management, risk management has become a very important field in internal audit. In this article, we will discuss the reason for the involvement, how internal audit to take part in risk management and the basic principle of risk management.

    Key words: Internal Audit;Risk Management

    一、引言

    在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理中,隨著內(nèi)外部環(huán)境變化,企業(yè)經(jīng)營環(huán)境變得日趨復(fù)雜,各種風(fēng)險日益增多,正確認(rèn)識風(fēng)險的特征和風(fēng)險管理的意義,建立有效的風(fēng)險管理體制,充分發(fā)揮內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的作用,將風(fēng)險控制在一個合理的水平,是內(nèi)部審計工作今后面臨的一個重要問題。

    風(fēng)險是在一定環(huán)境和期限內(nèi)客觀存在的,導(dǎo)致費(fèi)用損失與損害產(chǎn)生的,可以認(rèn)識與控制的不確定性。因此,在有可能發(fā)生使企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的事件時,就存在著經(jīng)營風(fēng)險。風(fēng)險的高低取決于預(yù)計損失的大小和發(fā)生損失的可能性。

    二、內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理的動因

    內(nèi)部審計人員是企業(yè)的管理咨詢師,因此,參與企業(yè)的風(fēng)險管理是審計工作開展的必然。審計人員通過對潛在意外或損失的識別、衡量和分析,并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行有效的控制,用最經(jīng)濟(jì)合理的方法處理風(fēng)險,以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最大的安全保障。從另一方面講,內(nèi)部審計部門不從事具體業(yè)務(wù)活動,獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門,其風(fēng)險評估的意見可以直接報給單位領(lǐng)導(dǎo),中間沒有經(jīng)過層層傳達(dá),減少了信息的失真和延遲,這會加強(qiáng)管理當(dāng)局對內(nèi)部審計部門意見的重視程度,他們可以從全局出發(fā)、從客觀的角度對風(fēng)險進(jìn)行識別,及時建議管理部門采取措施控制風(fēng)險。正因?yàn)閮?nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員比外部審計對企業(yè)面臨的風(fēng)險更了解;而且對防范企業(yè)風(fēng)險、實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)有著更強(qiáng)烈的責(zé)任感,國際內(nèi)部審計師協(xié)會在通過的內(nèi)部審計的定義時,把評價和改善組織的風(fēng)險管理和控制的有效性作為內(nèi)部審計的主要內(nèi)容。

    三、內(nèi)部審計如何參與風(fēng)險管理

    控制、減少風(fēng)險,需要企業(yè)決策層、管理層和每個員工的共同參與。內(nèi)部審計的一個重要職責(zé)就是對本單位的內(nèi)部控制制度和風(fēng)險管理的健全有效性進(jìn)行評審,內(nèi)部審計的目的在于增加組織的價值和改善組織的經(jīng)營,內(nèi)部審計應(yīng)通過以下途徑參與風(fēng)險管理:

    1、確定風(fēng)險領(lǐng)域。對企業(yè)所面臨的、以及潛在的風(fēng)險加以判斷、歸類和鑒定,換言之,就是要確定企業(yè)正在或?qū)⒁媾R哪些風(fēng)險,從面確定風(fēng)險領(lǐng)域。任何風(fēng)險對企業(yè)財務(wù)損失的影響,最后都會顯示在財務(wù)及會計資訊上,但是并不是所有風(fēng)險的不利影響都能夠予以量化,而且有些影響也非短期內(nèi)就會浮現(xiàn)。由于內(nèi)部審計人員長期立足于本企業(yè)的具體崗位,比較熟悉本企業(yè)的業(yè)務(wù),從而容易發(fā)現(xiàn)存在風(fēng)險的隱患問題。

    2、評價風(fēng)險。風(fēng)險衡量是指應(yīng)用各種管理科學(xué)技術(shù),采用定性和定量相結(jié)合的方式,最終定量估計風(fēng)險大小,找出主要的風(fēng)險源,并評價風(fēng)險的可能影響,從而以此為依據(jù),對風(fēng)險采取相應(yīng)對策。

    3、提出改進(jìn)意見。內(nèi)部審計能夠客觀地從全局的角度管理風(fēng)險,能從組織的利益和實(shí)際出發(fā),清醒地識別和評價風(fēng)險,提出防范風(fēng)險的有效建議。內(nèi)部審計部門和人員要對已有的風(fēng)險的衡量結(jié)果進(jìn)行再檢驗(yàn),以確定其是否信當(dāng)。經(jīng)過風(fēng)險分析,提請管理層注意,并同時提出建立風(fēng)險管理過程的相關(guān)建議,促進(jìn)風(fēng)險管理系統(tǒng)的建立。內(nèi)部審計通過發(fā)現(xiàn)評估并運(yùn)用風(fēng)險管理的方法,幫助組織解決風(fēng)險問題,評估風(fēng)險發(fā)生的可能性效果。

    四、內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中應(yīng)堅持的原則

    1、獨(dú)立原則 內(nèi)部審計部門必須具有獨(dú)立性,這是內(nèi)審部門開展工作的前提。保證內(nèi)審部門與領(lǐng)導(dǎo)層之間的直接對話渠道暢通。

    2、職業(yè)化原則 內(nèi)審人員必須具有豐富的專業(yè)知識和具有較高的職業(yè)道德、,能夠及時地識別風(fēng)險、評估風(fēng)險,并提出合理的改進(jìn)方案。

    3、融合性原則 內(nèi)部審計制度作為內(nèi)部控制制度的重要一環(huán),除了監(jiān)督各個部門科室的工作情況,還要監(jiān)督其自我控制的情況,與單位內(nèi)部控制制度相融合,對內(nèi)控制度中的不完善之處及時提出改進(jìn)措施。

    4、重要性原則 現(xiàn)階段管理理念還很落后,內(nèi)部審計部門要積極宣傳風(fēng)險控制的重要性,以及在領(lǐng)導(dǎo)層中普及風(fēng)險防范和控制的專業(yè)技術(shù)。

    五、結(jié)論及建議

    在風(fēng)險管理中,內(nèi)部審計部門主要是對風(fēng)險管理部門和其他部門所進(jìn)行的風(fēng)險管理進(jìn)行監(jiān)督。因此,應(yīng)將企業(yè)風(fēng)險管理融入內(nèi)部審計程序,使兩者之間協(xié)調(diào)一致,產(chǎn)生協(xié)同增效的作用。內(nèi)部審計實(shí)施管理的具體作法是:

    1、在編制計劃時,應(yīng)該在對可能影響企業(yè)的風(fēng)險進(jìn)行評估的基礎(chǔ)上,制定審計計劃,確定審計項目。

    2、確定審計范圍時,要考慮并反映整個公司的戰(zhàn)略性計劃目標(biāo),并每年對審計范圍進(jìn)行一次評估,以反映企業(yè)的最新戰(zhàn)略和方針。

    3、編制審計方案時,通過風(fēng)險因素分析來確定審計業(yè)務(wù)工作重點(diǎn);在審計實(shí)施過程中,通過評價內(nèi)控制度,查找其中的疏漏和薄弱環(huán)節(jié)。

    4、更新審計范圍與計劃的內(nèi)容時,要反映管理層的方針、目標(biāo)、工作重心出現(xiàn)的變化;在選擇檢測、證實(shí)風(fēng)險的技術(shù)與方法時,應(yīng)該能夠反映出風(fēng)險的重大性與發(fā)生的可能性。

    5、編制審計報告時應(yīng)對風(fēng)險管理狀況進(jìn)行評價,指出風(fēng)險管理中的漏洞和不足之處,提出加強(qiáng)管理的建議。

    6、追蹤審計時,將風(fēng)險確定為決定追蹤審計范圍的重要因素,風(fēng)險越大,追蹤審計的范圍就越廣。追蹤審計應(yīng)該將注意力集中于最嚴(yán)重的潛在的問題上,通過持續(xù)追蹤,確保對于重大的審計發(fā)現(xiàn),要求相關(guān)部門采取措施予以糾正。

    綜上所述,內(nèi)部審計涉足風(fēng)險管理領(lǐng)域有其客觀必然性,風(fēng)險評估已成為內(nèi)部審計的主要內(nèi)容,存在風(fēng)險的領(lǐng)域就是內(nèi)部審計的重點(diǎn)。內(nèi)部審計部門應(yīng)積極采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法對風(fēng)險管理進(jìn)行評價,促使企業(yè)改進(jìn)管理、防范風(fēng)險、提高效益,實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。

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第5篇：審計目標(biāo)和審計范圍范文

［摘要］ 為使內(nèi)部審計更好地服務(wù)于企業(yè)，本文從企業(yè)內(nèi)部審計的獨(dú)立性、范圍、人員素質(zhì)、職能、理論、成果實(shí)施、時效性等方面提出問題，找出相應(yīng)的解決辦法，從而完善企業(yè)內(nèi)部審計體制，提高內(nèi)部審計地位，使企業(yè)集團(tuán)不斷地發(fā)展壯大。

［關(guān)鍵詞］ 企業(yè)集團(tuán)；內(nèi)部審計；問題；對策

我國企業(yè)的內(nèi)部審計，大部分是在計劃經(jīng)濟(jì)向社會主義市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的過程中，為適應(yīng)國家審計的需要而建立起來的，在很長一段時間里被看成是國家審計的補(bǔ)充?，F(xiàn)在企業(yè)已成為自主經(jīng)營、 自負(fù)盈虧、 自我發(fā)展、 自我約束的法人主體和市場競爭主體，內(nèi)部監(jiān)督越來越重要。因此 ，加強(qiáng)內(nèi)審控制已是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的必然選擇。

1 我國企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計存在的主要問題

（1）內(nèi)部審計缺乏獨(dú)立性?，F(xiàn)在我國的內(nèi)部審計處于一個尷尬的境地，這主要是由管理體制和職能定位不當(dāng)所致。一方面內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是企業(yè)的下設(shè)機(jī)構(gòu) ，需要服從企業(yè)的上層管理 ，需要從企業(yè)得到運(yùn)營的經(jīng)費(fèi)；另一方面經(jīng)營者認(rèn)為內(nèi)審機(jī)構(gòu)的任務(wù)就是對企業(yè)的經(jīng)營活動 ，特別是財務(wù)活動進(jìn)行監(jiān)督。通常 ，企業(yè)對內(nèi)部審計有時是以是否 “聽話” 為衡量標(biāo)準(zhǔn)。這樣 ，在經(jīng)濟(jì)利益的約束下 ，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性很難得到保證 ，審計過程的獨(dú)立性、 公正性、客觀性在實(shí)際工作中有時發(fā)揮得不是很好。

（2）內(nèi)部審計范圍受到限制。從國家審計署規(guī)定的內(nèi)部審計范圍看，內(nèi)部審計是對企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營管理活動、財務(wù)會計活動和內(nèi)部控制制度的綜合審計。而我國現(xiàn)階段內(nèi)部審計僅局限于財務(wù)會計方面，這就使內(nèi)部審計也僅具備財務(wù)性質(zhì)，歸屬于財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)，使財務(wù)與審計之間界限不明、職責(zé)不清。

（3）內(nèi)審人員的素質(zhì)參差不齊?！秶H內(nèi)部審計師協(xié)會內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)說明》中規(guī)定，內(nèi)部審計師應(yīng)具備財務(wù)、會計、企業(yè)管理、統(tǒng)計、計算機(jī)、概率、線性規(guī)劃、審計、工程、法律等方面的知識，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量。而目前，內(nèi)部審計人員多數(shù)是從財務(wù)崗調(diào)來，缺少專業(yè)的審計知識，不熟悉具體的業(yè)務(wù)操作；在審計手段上，還主要依賴于手工查賬，計算機(jī)技術(shù)運(yùn)用少，審計效率低下；審計技術(shù)方法上，很少使用統(tǒng)計抽樣的方法，一般根據(jù)經(jīng)驗(yàn)判斷，導(dǎo)致無法根據(jù)局部審計的結(jié)果來推斷總體，無法提出有效的管理意見，制約了審計在管理中的作用。

（4）內(nèi)審職能有待提高。目前，我國內(nèi)審人員往往將精力放在財務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督上，審計的主要職能就是查錯防弊，而不是對企業(yè)管理作出分析、評價并提出管理建議，從而導(dǎo)致對企業(yè)總體的內(nèi)部控制制度不能進(jìn)行系統(tǒng)和權(quán)威的評價，也就無法發(fā)現(xiàn)和客觀評價企業(yè)的潛在風(fēng)險，進(jìn)而無法對管理當(dāng)局提出實(shí)質(zhì)性和預(yù)防性的管理建議。

（5）審計理論滯后，難以指導(dǎo)當(dāng)前工作。當(dāng)前，我國審計實(shí)踐已有了較大發(fā)展，但理論滯后問題仍然較為突出。如在內(nèi)部審計的基本理論方面，內(nèi)部審計的目標(biāo)、職能、原則等尚未形成一套符合我國國情和內(nèi)部審計實(shí)踐工作要求的理論體系；在實(shí)務(wù)理論方面，如經(jīng)濟(jì)效益審計、評價審計的有關(guān)理論，廣度與深度不足，以至于理論落后于實(shí)踐，指導(dǎo)意義被淡化。

（6）審計成果實(shí)施不到位。目前，各級組織、紀(jì)檢、審計部門對審計結(jié)果的實(shí)施還沒有形成完善的機(jī)制，對審計中出現(xiàn)的苗頭性、傾向性問題，缺乏深層次的研究和剖析，沒有完善相關(guān)的制度，導(dǎo)致同樣的審計問題反復(fù)出現(xiàn)，對審計查出問題的處理不能做到“寬嚴(yán)適度”，有的干脆不了了之，使內(nèi)部審計地位和權(quán)威受到了影響。

（7）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時效性較弱?！跋葘徲嫛⒑箅x任”是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的一個重要原則。但是，從大多數(shù)地方落實(shí)的情況來看，普遍存在“先任后審”的逆向程序，這種馬后炮式的審計，給審計人員核實(shí)問題、搜集證據(jù)、征求意見、處理問題、落實(shí)結(jié)論等帶來諸多不便，審計工作流于形式。審計報告作為干部任用的依據(jù)，其作用也無從發(fā)揮，特別是對發(fā)現(xiàn)的違法違紀(jì)問題，給追究責(zé)任帶來了困難。

2對策建議

針對以上問題，除了內(nèi)部審計人員要不斷地學(xué)習(xí)以提高專業(yè)水平和工作能力之外，筆者認(rèn)為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計還應(yīng)采取以下舉措以完善內(nèi)審工作：

（1）完善內(nèi)部審計管理體制，提高內(nèi)部審計的獨(dú)立地位?，F(xiàn)代企業(yè)中，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)以下列兩種方式設(shè)置：①在總公司層面，在董事會下設(shè)立審計委員會，代表董事會對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的合規(guī)性、合法性和效益性進(jìn)行獨(dú)立的評價和監(jiān)督，是處于決策系統(tǒng)與執(zhí)行系統(tǒng)之間的監(jiān)督系統(tǒng)。②在分支機(jī)構(gòu)層面，根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模和性質(zhì)，同時考慮成本因素，設(shè)立總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的獨(dú)立部門，行使執(zhí)行系統(tǒng)的內(nèi)部審計職責(zé)。為進(jìn)一步加強(qiáng)審計部門的獨(dú)立性，便于審計工作的開展，保證審計的客觀性和公正性，各分支公司的審計機(jī)構(gòu)應(yīng)由審計委員會垂直領(lǐng)導(dǎo)。

（2）提高內(nèi)部審計地位，拓寬審計范圍。目前大部分企業(yè)的內(nèi)部審計部門基本上與其他職能部門平行，有些甚至還沒有獨(dú)立的內(nèi)部審計部門，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)高于其他各職能部門。由于企業(yè)的發(fā)展壯大，客觀上需要有健全的審計監(jiān)督機(jī)制，監(jiān)督企業(yè)所屬各經(jīng)濟(jì)責(zé)任承擔(dān)者按既定的目標(biāo)、方針、政策、制度、計劃、預(yù)算等要求認(rèn)真履行其承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，進(jìn)一步建立健全企業(yè)內(nèi)部審計工作機(jī)制，拓寬審計范圍，把審計目標(biāo)從過去的財務(wù)會計審計，轉(zhuǎn)向企業(yè)管理控制的各個環(huán)節(jié)，從事后審計轉(zhuǎn)向事中、事前審計，使之貫穿于經(jīng)營管理的全過程；在工作上，要從查處違規(guī)違紀(jì)審計轉(zhuǎn)向內(nèi)控制度審計、績效審計、資金運(yùn)行管理審計上。

除此之外，內(nèi)部審計部門還應(yīng)積極探索開展對風(fēng)險評估要素的審計。因?yàn)殚_展風(fēng)險評估要素的審計，一方面能拓寬審計人員的視野，提高審計人員風(fēng)險管理審計的知識水平和能力，為以后全面開展風(fēng)險管理審計奠定基礎(chǔ)；另一方面，可以在揭示企業(yè)經(jīng)營管理中存在問題的同時，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)面臨或潛在的各種風(fēng)險因素，協(xié)助企業(yè)防范和控制各種風(fēng)險，更好地體現(xiàn)內(nèi)控審計工作的價值。

主要參考文獻(xiàn)

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會計審計畢業(yè)論文范文一：網(wǎng)絡(luò)會計審計模式分析

(一)網(wǎng)絡(luò)審計下的審計理論要素的重新思考

網(wǎng)絡(luò)審計是隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、通訊技術(shù)和電子商務(wù)的出現(xiàn)而產(chǎn)生的，是經(jīng)濟(jì)活動網(wǎng)絡(luò)化、虛擬化的產(chǎn)物，也是現(xiàn)代審計發(fā)展的嶄新階段。面對網(wǎng)絡(luò)審計，原有的審計理論要素，如審計對象、審計目標(biāo)、審計范圍、審計主體、審計技術(shù)、審計風(fēng)險以及審計準(zhǔn)則等面臨新的挑戰(zhàn)，需要我們重新加以思考。

1.關(guān)于審計對象

審計對象是指審計所要考察的客體，即被審單位的財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營管理活動和作為提供這些經(jīng)濟(jì)活動信息載體的會計報表及其他有關(guān)資料。隨著電子商務(wù)的網(wǎng)絡(luò)化經(jīng)營發(fā)展和虛擬公司的出現(xiàn)，使網(wǎng)上實(shí)體通過網(wǎng)絡(luò)將成百上千的人聯(lián)結(jié)在一起工作，他們可根據(jù)業(yè)務(wù)的需要自由重組。企業(yè)與企業(yè)之間的關(guān)系，可以是投資融資關(guān)系、技術(shù)協(xié)作關(guān)系和購銷關(guān)系等，即使這些企業(yè)間的關(guān)系是松散型的，也可以通過網(wǎng)絡(luò)在很短的時間內(nèi)，以網(wǎng)上協(xié)議的形式整合成企業(yè)聯(lián)盟，當(dāng)然也可以在很短的時間內(nèi)解散聯(lián)盟。于是，會計客體就變得模糊，審計客體因之變得復(fù)雜，審計客體的外延需要重新界定。從交易費(fèi)用理論看，審計對象(站在被審單位的立場上看，即為交易主體)的邊界不清，不僅增加交易主體的交易費(fèi)用，也會增加審計風(fēng)險和審計費(fèi)用。所以，網(wǎng)絡(luò)審計的客體具有動態(tài)性和虛擬性，這就要求審計人員充分地認(rèn)識到，審計的客體具有適時改變性。

2.關(guān)于審計目標(biāo)

審計目標(biāo)是指在一定的歷史環(huán)境下，人們通過審計實(shí)踐活動所期望達(dá)到的目的和要求。原有的審計目標(biāo)僅局限于在裝訂的賬、表上，亦稱“有紙化”的信息載體上查錯防弊，對經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行評價，對審計對象的真實(shí)性和公允性、合法性、合規(guī)性、合理性和效益性進(jìn)行審查和評價，其目的是為審計委托人服務(wù)。然而，在電子商務(wù)活動中，通過互連網(wǎng)和通訊技術(shù)，企業(yè)與企業(yè)、企業(yè)與消費(fèi)者以及企業(yè)與政府間的聯(lián)系更加廣泛和深入，信息資源具有共享性和經(jīng)濟(jì)活動具有開放性，網(wǎng)絡(luò)審計的目標(biāo)將主要通過“無紙化”實(shí)現(xiàn)，向更深、更廣的領(lǐng)域擴(kuò)展，諸如企業(yè)社會責(zé)任履行狀況的審計、人力資源利用狀況的審計、政府調(diào)控職能實(shí)現(xiàn)程度的審計、顧客對企業(yè)滿意程度的審計以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)本身的合理性與有效性審計等也將成為審計目標(biāo)。

3.關(guān)于審計范圍

審計范圍是指針對特定審計對象所開展的審計實(shí)踐活動在空間上所達(dá)到的廣度。在原有審計中，審計范圍要依據(jù)不同的審計對象和審計目標(biāo)來確定，總的來看，審計范圍較狹窄、封閉。而在電子商務(wù)活動中，企業(yè)會計信息系統(tǒng)已經(jīng)成為一個寬闊開放的系統(tǒng)，會計信息處理處于一個開放的空間范圍，涉及到交易關(guān)聯(lián)方的各個方面；同時，由于其資源的共享性，能訪問會計信息以及接觸會計信息的人可能涉及到整個網(wǎng)絡(luò)用戶，當(dāng)然，對涉及企業(yè)商業(yè)秘密的信息仍有所限制。網(wǎng)絡(luò)用戶，尤其是使用上市公司信息的用戶，出于不同的動機(jī)，可能采取惡意操作行為，增加了網(wǎng)上行為的控制難度。因此，承擔(dān)不真實(shí)以及非法數(shù)據(jù)的責(zé)任人就不能局限于被審單位，交易雙方以及相關(guān)的社會公眾都將被列入審計范圍?？傊?，電子商務(wù)活動中的任何一項審計業(yè)務(wù)，都是建立在互連網(wǎng)平臺之上的，審計活動面向網(wǎng)絡(luò)。可見，網(wǎng)絡(luò)審計的范圍已被大大拓寬。

4.關(guān)于審計主體

審計主體是指實(shí)施審計監(jiān)督的執(zhí)行者，也就是審計機(jī)構(gòu)和審計人員。在網(wǎng)絡(luò)審計中，首先建立和完善能夠在網(wǎng)絡(luò)下實(shí)施對被審單位及其相關(guān)信息進(jìn)行審查、監(jiān)督和提供鑒證服務(wù)的審計機(jī)構(gòu)；其次，必須構(gòu)建完善的計算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。同時，對審計人員的綜合素質(zhì)提出更高的要求和標(biāo)準(zhǔn)。審計人員應(yīng)該是一種復(fù)合型、全方位人才，不僅要具備一定的法律知識、現(xiàn)代會計理論和審計技能，還要具備一定的現(xiàn)代信息技術(shù)、計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)知識和現(xiàn)代商貿(mào)理論，并能熟練地從事計算機(jī)硬件、軟件的操作和維護(hù)。更為重要的是，由于高新技術(shù)的快速發(fā)展和知識的不斷更新，審計人員應(yīng)該具備終生學(xué)習(xí)和不斷創(chuàng)新的能力，以適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)審計發(fā)展的需要。

5.關(guān)于審計技術(shù)方法

審計技術(shù)方法是為了實(shí)現(xiàn)審計目標(biāo)，在對被審單位實(shí)施審計過程中所采用的各種手段，它是順利完成審計工作、提高審計工作質(zhì)量的重要保證。企業(yè)在網(wǎng)絡(luò)化經(jīng)營中，由于會計數(shù)據(jù)的極大電子化和會計控制的局部程序化，直接造成了審計線索的“不可見性”。因此，必須應(yīng)用數(shù)據(jù)庫技術(shù)對會計數(shù)據(jù)進(jìn)行可靠、完整地保存和管理，借助單機(jī)系統(tǒng)或工作站，對會計數(shù)據(jù)進(jìn)行快速、準(zhǔn)確地加工和處理，利用網(wǎng)絡(luò)和通訊技術(shù)對會計數(shù)據(jù)進(jìn)行安全、有效地分配和傳輸。這樣，網(wǎng)絡(luò)審計必須完全依賴于計算機(jī)和交互網(wǎng)絡(luò)。在網(wǎng)絡(luò)審計中，審計人員利用審計接口軟件來獲取原始數(shù)據(jù)，利用審計抽樣軟件來進(jìn)行樣本抽取，利用審計分析軟件進(jìn)行各種數(shù)量關(guān)系的配比分析和數(shù)據(jù)查詢，利用數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)來進(jìn)行分析，利用審計專家系統(tǒng)進(jìn)行審計推理與判斷，并通過數(shù)據(jù)挖掘、樣本抽取、異常項目調(diào)查、數(shù)據(jù)分析與處理等方法進(jìn)行測試、檢查、分析與核對。由此可見，網(wǎng)絡(luò)審計下的技術(shù)方法已大大突破了原有方式下所運(yùn)用的審計技術(shù)方法。

6.關(guān)于審計準(zhǔn)則

審計準(zhǔn)則是用來規(guī)范審計人員執(zhí)行審計程序，獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論，出具審計報告的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。在網(wǎng)絡(luò)審計中，由于審計對象、審計目標(biāo)、審計范圍、審計主體、審計技術(shù)方法等發(fā)生了重的變化，需要對現(xiàn)有的審計準(zhǔn)則體系重新進(jìn)行審視和思考。審計準(zhǔn)則體系中的有關(guān)準(zhǔn)則應(yīng)該體現(xiàn)電子商務(wù)下網(wǎng)絡(luò)審計的特點(diǎn)，通過制定相應(yīng)的、更切合實(shí)際的準(zhǔn)則，更有利于規(guī)范審計人員的審計行為。只有這樣，才能指導(dǎo)并規(guī)范網(wǎng)絡(luò)審計工作，從而提高審計質(zhì)量、最終形成客觀公正的審計結(jié)論。

7.關(guān)于審計風(fēng)險

審計風(fēng)險是指被審單位的報表存在重大錯報或漏報，而審計人員發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。一般認(rèn)為審計風(fēng)險由固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險組成，它們之間的關(guān)系是：審計風(fēng)險=固有風(fēng)險×控制風(fēng)險×檢查風(fēng)險。在電子商務(wù)活動中，由于會計數(shù)據(jù)處理的電算化，在計算機(jī)輔助系統(tǒng)的控制下，其本身的正確性和可靠性得以基本保證。因此，固有風(fēng)險基本上被控制，并呈降低的趨勢。但是，由于會計信息系統(tǒng)的開放性和網(wǎng)絡(luò)化，使得會計信息資源在極大的范圍內(nèi)得以共享和交流，這無疑將審計工作置于一種被動的風(fēng)險之中。例如，存放于主機(jī)內(nèi)的會計信息被他人非法拷貝和篡改；會計數(shù)據(jù)在傳輸過程中被競爭對手截取和惡意修改；計算機(jī)病毒和網(wǎng)絡(luò)黑客的肆意侵襲，會威脅會計數(shù)據(jù)的安全，嚴(yán)重時可能導(dǎo)致會計信息系統(tǒng)的全線崩潰等?？梢?，會計數(shù)據(jù)的安全、完整性控制難以得到保證，從而使控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險的水平呈上升趨勢。所以在網(wǎng)絡(luò)審計中，審計人員對審計風(fēng)險控制的難度加大，實(shí)施的審計風(fēng)險控制措施也將發(fā)生根本性變化。

(二)網(wǎng)絡(luò)審計的風(fēng)險與防范管理

隨著網(wǎng)絡(luò)審計的產(chǎn)生與發(fā)展，不可避免地會產(chǎn)生新環(huán)境下的風(fēng)險，與傳統(tǒng)審計風(fēng)險相對應(yīng)網(wǎng)絡(luò)審計風(fēng)險指的是審計人員網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對有關(guān)信息系統(tǒng)進(jìn)行審計后發(fā)表不恰當(dāng)?shù)囊庖姷目赡苄浴?/p>

1.網(wǎng)絡(luò)審計的新型審計風(fēng)險

(1)篡改數(shù)據(jù)，不留審計線索在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中，數(shù)據(jù)的電子化并以磁介質(zhì)為主要存儲載體，這為舞弊者或攻擊者對原始數(shù)據(jù)進(jìn)行非法修改和刪除，且不留篡改痕跡成為可能，這將無法保證數(shù)據(jù)的完整性和真實(shí)性，給審計監(jiān)督帶來了風(fēng)險。(2)信息丟失主要有三種原因：一是運(yùn)行間的斷電和死機(jī)等故障；二是計算機(jī)病毒破壞；三是人為的毀損。(3)黑客侵入和數(shù)據(jù)失竊計算機(jī)黑客為了獲取重要的商業(yè)秘密、數(shù)據(jù)資源，經(jīng)常用IP地址欺騙攻擊網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。黑客偽裝為源自內(nèi)部主機(jī)的一個外部站點(diǎn)，利用一定的技術(shù)進(jìn)入目標(biāo)系統(tǒng)竊取或破壞數(shù)據(jù)。(4)職責(zé)分離不恰當(dāng)引起內(nèi)控失靈在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，如果對數(shù)據(jù)維護(hù)、系統(tǒng)管理和數(shù)據(jù)輸入、數(shù)據(jù)核對確認(rèn)等崗位不作適當(dāng)?shù)姆蛛x，就會有人利用網(wǎng)絡(luò)的弱點(diǎn)故意修改數(shù)據(jù)、舞弊或竊取秘密信息從中撈取利益。

2.網(wǎng)絡(luò)審計風(fēng)險的防范和控制為了有效地降低網(wǎng)絡(luò)審計風(fēng)險，必須采取相應(yīng)的防范和控制措施

(1)應(yīng)用審計軟件，對相關(guān)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進(jìn)行實(shí)時跟蹤

首先對被審計單位的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進(jìn)行評價，并利用專用的審計對比軟件，將存放于數(shù)據(jù)庫不同地址的同一種數(shù)據(jù)進(jìn)行自動比較，以形成相應(yīng)的記錄文件，并對有差異的文件數(shù)據(jù)進(jìn)行詳細(xì)審查；其次對被審計單位的自動檢測數(shù)據(jù)庫軟件和恢復(fù)軟件進(jìn)行審查和評價；再次要對被審計單位的異常貿(mào)易，通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行預(yù)警提示，以降低審計風(fēng)險。

(2)建立審計服務(wù)信息庫

審計人員可將被審計單位的有關(guān)信息，通過網(wǎng)絡(luò)建立一個完善的大容量的信息庫，這些信息包括被審計單位的背景資料，最新動態(tài)和一些以前審計的檔案信息，以便以后開展審計時查閱和運(yùn)用，這樣將可大大減少工作時間，提高工作效率，同時也相應(yīng)地降低了審計的風(fēng)險。

(3)加強(qiáng)對網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全性和保密性進(jìn)行審計

在網(wǎng)絡(luò)中運(yùn)行，信息的安全性即可靠性和保密性構(gòu)成了審計的風(fēng)險防范和控制的重點(diǎn)。首先對網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)職責(zé)分離情況進(jìn)行審查，遵循的原則仍為不相容職責(zé)必須分離，但側(cè)重對數(shù)據(jù)的輸入、輸出，軟件開發(fā)和維護(hù)及系統(tǒng)程序修改或管理等之間的關(guān)系處理進(jìn)行審查；其次對被審計單位網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析與評價，以確認(rèn)防范黑客侵入的能力；再次對被審計單位的系統(tǒng)容錯處理機(jī)制，安全管理體制和安全保密技術(shù)等作深入的了解，以評價其系統(tǒng)安全性的等級，從而有效地控制審計風(fēng)險。

(三)網(wǎng)絡(luò)審計的法律環(huán)境

由于網(wǎng)絡(luò)時代社會的信息化加大了社會的不確定性，著名的摩爾定律所蘊(yùn)涵的正是這種不確定性，由于法律是人們在社會生活中形成的一種共識，它在規(guī)范社會經(jīng)濟(jì)的運(yùn)作，控制社會的不確定性上具有無可替代的功能優(yōu)勢。因此，在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)中法律的重要性將更為凸現(xiàn)。作為一個經(jīng)濟(jì)服務(wù)領(lǐng)域，審計首先要充分利用和維護(hù)已有的適應(yīng)于自己的法律體系，作為維系共同利益的法律屏障，這些法律主要包括刑法、民法和商法等；其次，審計服務(wù)由于要處處體現(xiàn)其獨(dú)立性，從而存在其自身的特征，因此迫切需要一套符合自身發(fā)展規(guī)律的法律來規(guī)范，這就需要建立起規(guī)范網(wǎng)絡(luò)審計的審計準(zhǔn)則。就新的審計準(zhǔn)則而言，必須做到既有獨(dú)創(chuàng)的一面，又有沿襲傳統(tǒng)的一面，說它獨(dú)創(chuàng)性的一面，主要表現(xiàn)在規(guī)范審計企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)為中心的一整套制度以及電子版本的業(yè)務(wù)約定書、管理層說明書、審計報告等電子文件的合法化，這些制度具有濃厚的網(wǎng)絡(luò)特色，這與傳統(tǒng)審計準(zhǔn)則具有明顯的區(qū)別；由于網(wǎng)絡(luò)審計在審計獨(dú)立性、客觀公正以及審計的職業(yè)道德等方面仍然類似于傳統(tǒng)審計，并且有時還離不開實(shí)地審計的參與，所以在規(guī)范類似審計方面可以適當(dāng)?shù)难匾u仍適用的傳統(tǒng)審計準(zhǔn)則。基于上述網(wǎng)絡(luò)審計法律環(huán)境的建立，網(wǎng)絡(luò)審計的運(yùn)作將更加規(guī)范，更有保障。

總之，在企業(yè)網(wǎng)絡(luò)化經(jīng)營的過程中，審計人員為了加強(qiáng)對經(jīng)營過程中的各個環(huán)節(jié)的審查和監(jiān)督，必須“上網(wǎng)”，利用互連網(wǎng)絡(luò)技術(shù)來建立審計專用網(wǎng)絡(luò)，實(shí)施在線式和連續(xù)審計，對企業(yè)所進(jìn)行的業(yè)務(wù)是否真實(shí)、合法，所提供的商品或勞務(wù)的信息披露是否完整、可靠，以及對網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)是否采取足夠的安全措施等進(jìn)行評價，并提供意見，從而實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化會計信息處理、財務(wù)管理與網(wǎng)絡(luò)審計綜合運(yùn)用。

會計審計畢業(yè)論文范文二：會計審計與質(zhì)量審核分析

1.會計審計分類的差異分析

對會計審計可以從不同的角度加以考察，從而作出不同的分類，這有利于加深對審計的認(rèn)識，從而有效地組織各類審計活動，充分發(fā)揮審計的積極作用。對質(zhì)量審核一般進(jìn)行簡單的分類，對分類沒有什么目的性。分析：GB/T19011對質(zhì)量審核的實(shí)施時間分類上有一定困難，因?yàn)橘|(zhì)量管理在事前沒有可以操作的、詳細(xì)的審核辦法，而且風(fēng)險分析目前使用還不廣泛，事前審核的效果沒有足夠的判定依據(jù)。在實(shí)踐中，組織可以對自身進(jìn)行有意識的事前審核，以確定組織的風(fēng)險并加以控制，使組織的流程更好地運(yùn)行，提高組織的效率。

2.目標(biāo)的差異分析

2.1審計目標(biāo)

審計目標(biāo)包括存在和發(fā)生(existenceandocc-urrence)、權(quán)利和義務(wù)(rightandobligation)、估價或分?jǐn)?valuationorallocation)、完整性(completen-ess)、表達(dá)和披露(presentationanddisclosure)等5個方面的認(rèn)定。

2.1.1存在與發(fā)生認(rèn)定是指資產(chǎn)負(fù)債表所列示的資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益在資產(chǎn)負(fù)債表中確實(shí)存在；損益表所列示的各項收入與費(fèi)用在會計期間確實(shí)發(fā)生。

2.1.2權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定是指會計報表中記錄的各項資產(chǎn)確實(shí)屬于公司所有或被公司所控制；會計報表中記錄的各項負(fù)債確屬公司應(yīng)履行的義務(wù)。

2.1.3估價或分?jǐn)傉J(rèn)定是指各項資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用等要素均按適當(dāng)?shù)慕痤~列入會計報表中。所謂“適當(dāng)?shù)慕痤~”是指這一金額的確定不僅遵循了一般公認(rèn)的會計準(zhǔn)則，而且在數(shù)學(xué)上的處理也正確無誤。

2.1.4完整性認(rèn)定是指所有應(yīng)該在會計報表中列示的交易和項目都確實(shí)列入了。

2.1.5表達(dá)與披露認(rèn)定是指會計報表中各項目分類正確、會計原則選用適當(dāng)、信息披露充分。審計人員必須深入了解管理當(dāng)局對財務(wù)報表的認(rèn)定，因?yàn)檫@些認(rèn)定是確定具體審計目標(biāo)和制定審計程序的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。審計人員的基本職責(zé)就是確定被審單位管理當(dāng)局對其會計報表的認(rèn)定是否有理由和根據(jù)。為獲得審計證據(jù)以證明被審單位管理當(dāng)局對其會計報表的認(rèn)定，審計人員必須針對每一項認(rèn)定制定具體的審計目標(biāo)。一旦為實(shí)現(xiàn)審計具體目標(biāo)取得了足夠的證據(jù)，審計人員就有理由確認(rèn)被審單位管理當(dāng)局的認(rèn)定是合理的。表2給出了每一項認(rèn)定對應(yīng)的具體目標(biāo)，即實(shí)存性、權(quán)利和義務(wù)、準(zhǔn)確性、分類、截止、詳細(xì)匹配、可變現(xiàn)價值、完整性、表達(dá)和披露九項。值得注意的是，管理當(dāng)局的認(rèn)定與具體審計目標(biāo)之間并非一一對應(yīng)的關(guān)系，而是更詳細(xì)一些。

2.2質(zhì)量審核目標(biāo)

質(zhì)量審核的目的是確定審核應(yīng)完成什么，這些目的與受審核方密切相關(guān)，而與其他方面均無關(guān)系。分析：質(zhì)量審核的目標(biāo)較之會計審計目標(biāo)有較大的不同，尤其在實(shí)存性和完整性方面的要求，在具體的實(shí)踐中應(yīng)注意。質(zhì)量審核本身要求所有證據(jù)的實(shí)存性，但不要求一定是客觀的證據(jù)。完整性要求在質(zhì)量審核中基本上都會被忽視，這與質(zhì)量管理要求一致，因?yàn)橘|(zhì)量管理中要求識別過程，但沒有要求所有的已發(fā)生的過程均詳細(xì)記錄。經(jīng)濟(jì)管理中為避免嚴(yán)肅的規(guī)則被踐踏，明確要求所有的已發(fā)生的交易過程均必須翔實(shí)記錄。由此，我們可以在質(zhì)量審核中引入部分完整性的要求，如要求對一些過程在不同的時間進(jìn)行完整性記錄等。表達(dá)和披露在會計審計中是有相關(guān)要求的，在質(zhì)量審核中要求比較含糊，不同的審核人員表達(dá)和披露的同一個實(shí)例將會出現(xiàn)較大的差別。各組織可以根據(jù)自身特點(diǎn)明確質(zhì)量審核表達(dá)和披露的標(biāo)準(zhǔn)和要求。其他的不同方面，由于經(jīng)濟(jì)管理和質(zhì)量管理的不同情況，無選取的必要。

3.審計工作底稿與質(zhì)量審核記錄的差異分析

3.1審計工作底稿

審計人員從接受審計任務(wù)開始，到出具審計報告為止，對整個審計過程中的各項工作都應(yīng)做好記錄。這些記錄反映了審計人員所執(zhí)行的具體程序、進(jìn)行的分析判斷、收集到的審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論和審計意見，構(gòu)成了審計工作底稿。全部審計工作記錄和獲取的各種資料，是審計人員進(jìn)行審計工作、完成審計任務(wù)的重要工具，也是形成審計結(jié)論、發(fā)表審計意見的直接依據(jù)。編制和獲取審計工作底稿是整個審計工作的主要組成部分，審計程序的實(shí)施、證據(jù)的收集與分析過程其實(shí)就是審計工作底稿的形成過程。審計工作底稿的編制要求：資料具體、詳略得當(dāng)、結(jié)論明確、格式規(guī)范、標(biāo)識一致、記錄清晰。

3.2質(zhì)量審核記錄

質(zhì)量審核記錄是闡明所取得結(jié)果或所完成活動的證據(jù)，根據(jù)這些證據(jù)審核人員進(jìn)行評價，得到審核發(fā)現(xiàn)，結(jié)合審核目的后得出審核結(jié)論。審核記錄要求：完整、準(zhǔn)確、簡明和清晰。分析：作為質(zhì)量控制和質(zhì)量檢查的重要手段。相關(guān)工作記錄在會計審計和質(zhì)量審核中都有特別的作用。對審計和審核人員的能力、個人素質(zhì)、業(yè)務(wù)技能、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)及水平都需要相關(guān)工作記錄來證實(shí)。由于質(zhì)量審核沒有如會計審計一般需要更多的數(shù)據(jù)，因此，分析判斷就顯得不是很充分、明顯。會計審計的意義較廣泛，需要提出審計意見。而質(zhì)量審核的意義僅針對被審核方，因而不一定有審核意見，而質(zhì)量審核必需的審核發(fā)現(xiàn)也僅僅是可以識別改進(jìn)的機(jī)會。在這方面，實(shí)踐中可以提出較多的具體要求，以充分顯示質(zhì)量審核的強(qiáng)大作用。

第7篇：審計目標(biāo)和審計范圍范文

【關(guān)鍵詞】電價審計；意義；質(zhì)量控制

1.營銷電價審計的意義

營銷電價審計的進(jìn)行，實(shí)際上是對供電企業(yè)營銷電價執(zhí)行的合法性和營銷電費(fèi)收入的真實(shí)性發(fā)表審計意見。所謂營銷電價執(zhí)行的合法性，是指供電企業(yè)在電力營銷過程中是否嚴(yán)格遵循國家規(guī)定的電價政策，有無混淆電力用途、用電時段等而錯用電價標(biāo)準(zhǔn)的問題。所謂營銷電費(fèi)收入的真實(shí)性，是指供電企業(yè)是否根據(jù)真實(shí)的電量和正確的電價，以及電費(fèi)減免退政策等，及時確認(rèn)和計量電費(fèi)收入，有無虛增或隱瞞電費(fèi)收入的問題。加強(qiáng)營銷電價審計，對于電網(wǎng)企業(yè)、電力用戶和國家都具有十分重要的意義，主要包括以下幾點(diǎn)：

1.1　充分發(fā)揮供電企業(yè)內(nèi)部審計作用的需要

現(xiàn)代內(nèi)部審計是“一種獨(dú)立的客觀的確認(rèn)和咨詢活動，旨在增值和改進(jìn)一個組織的運(yùn)作。它運(yùn)用系統(tǒng)性的專業(yè)方法來評價和改進(jìn)風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和公司治理過程的有效性，從而實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)”（IIA，2001）。因此，現(xiàn)代內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)突出了“評價和改進(jìn)風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和公司治理過程的有效性，從而實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)”的服務(wù)職能，從原先的“評論員”角色轉(zhuǎn)變?yōu)榉e極的“運(yùn)動員”角色。電力營銷是供電企業(yè)的核心業(yè)務(wù)，電力營銷管理的核心又是電量和電價管理。因此，加強(qiáng)營銷電價審計，及時發(fā)現(xiàn)其中存在的風(fēng)險和問題，保證企業(yè)能夠及時采取有效措施控制風(fēng)險，解決問題，防止和減少經(jīng)濟(jì)與聲譽(yù)損失，充分發(fā)揮供電企業(yè)內(nèi)部審計的作用，具有重要的意義。

1.2　維護(hù)供電公司與客戶雙方合法權(quán)益的需要

電價是國民收入再分配的重要手段。一方面，售電收入是供電公司的主營務(wù)收入，正確執(zhí)行電價，防止客戶將高價電混入低價電，確保電價收入應(yīng)收盡收，對于維護(hù)企業(yè)利益，提高公司業(yè)績，促進(jìn)公司發(fā)展具有重要意義；另一方面，正確執(zhí)行電價，防止擅自調(diào)高電價執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，對于維護(hù)廣大用電客戶的利益具有重要意義，同時還能實(shí)現(xiàn)公司優(yōu)質(zhì)服務(wù)的各項承諾，也是促進(jìn)公司發(fā)展的重要措施。

1.3　保證國家電價宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控政策有效性的需要

由于電價涉及到國民經(jīng)濟(jì)的各個領(lǐng)域和千家萬戶，是國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要手段。因此，國家制定的電價政策執(zhí)行是否到位和及時，對于保證國民經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的有效性，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、健康發(fā)展意義十分重大。國家電價政策的貫徹執(zhí)行，不僅要靠供電企業(yè)營銷部門自覺嚴(yán)格執(zhí)行國家電價政策，而且要靠供電企業(yè)內(nèi)部審計部門的監(jiān)督檢查，以及時發(fā)現(xiàn)電價政策執(zhí)行過程中存在的問題，保證有關(guān)問題的及時解決。

2.營銷電價審計的內(nèi)容

明確營銷電價審計的內(nèi)容，對于保證營銷電價審計的全面性，提高審計質(zhì)量具有重要的意義。從總的方面來說，營銷電價審計包括電價執(zhí)行的合法性和電費(fèi)收入的真實(shí)性兩個方面。但是，由于供電業(yè)務(wù)種類的多樣性，每類供電業(yè)務(wù)都有其業(yè)務(wù)特點(diǎn)，需按照各類電價政策的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行具體的核定和計算，因此電價管理控制是一項復(fù)雜的系統(tǒng)活動。在進(jìn)行電價審計前，審計人員首先需要掌握各類電價審計的具體內(nèi)容，主要包括：（1）電價內(nèi)控評價；（2）電度電價審計；（3）基本電價審計；（4）峰谷分時電價審計；（5）功率因數(shù)調(diào)整電價審計；（6）各類代征資金電價審計；（7）自備電廠收費(fèi)電價審計。

3.提高審計質(zhì)量的關(guān)鍵點(diǎn)

在日常營銷電價審計工作中，要做好提高審計效率，保證審計工作質(zhì)量，審計機(jī)構(gòu)和人員必須從以下關(guān)鍵點(diǎn)出發(fā)，努力提高管理水平。

3.1　切實(shí)做好審前調(diào)查工作

為了制定切實(shí)有效的審計實(shí)施方案，正確確定審計的范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)、方法和人員分工等，審計工作組應(yīng)認(rèn)真開展審前調(diào)查工作。審前調(diào)查的內(nèi)容至少應(yīng)當(dāng)包括：被審計單位現(xiàn)執(zhí)行的電價政策，使用的營銷自動化系統(tǒng)及其使用情況；被審計單位的電力市場分布、電價結(jié)構(gòu)、電價指標(biāo)完成情況，各類電價報表、電價分析資料等；被審計單位電價管理模式；電價管理的相關(guān)內(nèi)控制度及執(zhí)行情況；被審計單位歷年來在電價審計和檢查中發(fā)現(xiàn)的問題及整改情況；電價管理中存在的管理漏洞和可能引發(fā)的風(fēng)險。

3.2　認(rèn)真編好審計實(shí)施方案

審計組應(yīng)根據(jù)審計通知書的要求和審前調(diào)查了解到的情況，編制審計實(shí)施方案，確定審計范圍、審計內(nèi)容、審計重點(diǎn)和審計方法，進(jìn)行審計人員分工和審計時間安排，為控制審計質(zhì)量和進(jìn)度提供依據(jù)。編制審計實(shí)施方案重點(diǎn)要做好審計范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)、具體目標(biāo)及審計方法的確定。

審計范圍是指本次審計需要涉及的空間和時間跨度。一般說來，年度電價審計的時間范圍就是某一年度，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計涉及的電價審計，就是某位被審計領(lǐng)導(dǎo)任期所涉及的幾個年度；審計的業(yè)務(wù)范圍應(yīng)當(dāng)包括各類電價業(yè)務(wù)，如果審計通知書有特別規(guī)定，就應(yīng)當(dāng)按照審計通知書的要求確定審計范圍。

電價審計的主要內(nèi)容一般是對被審計單位的電度電價、基本電價、峰谷分時電價、力率調(diào)整、價內(nèi)外代征等項目進(jìn)行核查，評價相關(guān)內(nèi)部控制是否有效，查明客戶現(xiàn)場用電性質(zhì)與應(yīng)執(zhí)行電價是否一致，評價電價收入指標(biāo)是否真實(shí)，核實(shí)有無搭車收費(fèi)現(xiàn)象，關(guān)注新電價、優(yōu)惠電價執(zhí)行是否到位，優(yōu)惠電價有無擴(kuò)大范圍等問題。電價審計重點(diǎn)，也成為電價審計關(guān)鍵點(diǎn)，是審計人員審計各類電價業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)予以重點(diǎn)關(guān)注和查明的電價業(yè)務(wù)內(nèi)容或環(huán)節(jié)。審計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計目標(biāo)、審前調(diào)查、相關(guān)內(nèi)部控制評價所確定的電價執(zhí)行主要風(fēng)險點(diǎn)，結(jié)合以往的審計經(jīng)驗(yàn)予以確定。

審計具體目標(biāo)是審計目標(biāo)的具體化，是審計人員審查審計關(guān)鍵點(diǎn)是應(yīng)當(dāng)詳細(xì)查明的具體問題。審計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)現(xiàn)審計總目標(biāo)的要求出發(fā)，考慮各項電價業(yè)務(wù)的具體特點(diǎn)加以確定。

審計方法是保證審計具體目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)所應(yīng)采用的方法與手段。審計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部審計準(zhǔn)則的要求、實(shí)現(xiàn)具體審計目標(biāo)的要求和以往的審計經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)行選擇或設(shè)計。審計具體目標(biāo)和審計方法是密切相關(guān)的，通常要在實(shí)施方案中以審計程序表的形式加以確定。電價審計的具體目標(biāo)和審計方法見本文第二部分。

審計組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計通知書規(guī)定的審計起止時間合理安排審計時間，在審計實(shí)施方案中詳細(xì)規(guī)定各項電價審計業(yè)務(wù)審計的起止時間，以及每個審計關(guān)鍵點(diǎn)的審計時間。審計組應(yīng)當(dāng)實(shí)行組長負(fù)責(zé)制，根據(jù)審計人員的專長和工作量平衡要求，在實(shí)施方案中明確審計組成員應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)的電價業(yè)務(wù)種類和應(yīng)當(dāng)在審計結(jié)束時提交的審計工作底稿。

3.3　全面進(jìn)行內(nèi)部控制測試

全面進(jìn)行電價業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測試，找出電價執(zhí)行的主要風(fēng)險點(diǎn)，對于正確確定審計重點(diǎn)，控制審計質(zhì)量具有重要意義。電價業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測試的內(nèi)容和方法應(yīng)當(dāng)包括：檢查客戶報裝處理程序、各參與方職責(zé)規(guī)定，責(zé)任追究等內(nèi)容；檢查能夠按用電性質(zhì)分別裝表的是否都裝了電表，相關(guān)部門是否對定比、定量電量定期按規(guī)定進(jìn)行重新核定；檢查對下屬公司和大戶所下達(dá)的售電均價控制目標(biāo)是否存在，分析其確定依據(jù)的真實(shí)性和合理性，每年是否按規(guī)定對完成情況進(jìn)行考核與獎懲。

3.4　加大客戶現(xiàn)場審查力度

無論多么認(rèn)真的書面審查和網(wǎng)上審查，都不能取代對客戶現(xiàn)場情況的審查。書面和網(wǎng)上審查發(fā)現(xiàn)的問題，很多需要到現(xiàn)場去落實(shí)，一些實(shí)際情況也只有到客戶現(xiàn)場審查才能弄清楚。忽視客戶現(xiàn)場審查就難以保證審計質(zhì)量的提高。營銷電價審計過程中，下列情況應(yīng)當(dāng)進(jìn)行客戶現(xiàn)場審查：客戶會計記錄和電價檔案的記錄，客戶實(shí)際用電性質(zhì)及其變更情況、表計運(yùn)行準(zhǔn)確性測試與表計更換情況，峰谷電價計時的真實(shí)性，變壓器的實(shí)際容量與運(yùn)行情況，電廠的發(fā)電情況與自用電力情況等。

3.5　選好用好審計判斷標(biāo)準(zhǔn)

要得出正確的審計結(jié)論，除了要獲取充分與適當(dāng)?shù)膶?shí)際證據(jù)外，還需要選好用好審計標(biāo)準(zhǔn)。電價審計標(biāo)準(zhǔn)的選擇必須遵循相關(guān)性、高層次、有效性原則，即應(yīng)當(dāng)選擇與實(shí)際用電性質(zhì)相吻合的電價標(biāo)準(zhǔn)、最高層次的電價標(biāo)準(zhǔn)、目前仍然有效的電價標(biāo)準(zhǔn)，作為審計判斷標(biāo)準(zhǔn)。為了防止任意行使電價標(biāo)準(zhǔn)的自由裁量權(quán)，一方面要通過集體定價，強(qiáng)化定價內(nèi)部控制，另一方面要加強(qiáng)對定價適當(dāng)性的內(nèi)部審計，強(qiáng)化內(nèi)部制衡。

第8篇：審計目標(biāo)和審計范圍范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計 風(fēng)險 防范

一、內(nèi)部審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因

（一）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性

內(nèi)部審計是企業(yè)管理者的管理工具，它很難象社會審計一樣獨(dú)立于被審單位。因此其獨(dú)立性受到一定的限制，在遇到涉及單位整體利益的問題時，內(nèi)審意見只能大打折扣，這就為審計風(fēng)險留下隱患。

（二）企業(yè)管理者對內(nèi)部審計不夠重視

管理者過分強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計工作的服務(wù)職能，而回避內(nèi)審工作的監(jiān)督職能，在內(nèi)部審計工作遇到阻力時不能堅決支持審計部門嚴(yán)格執(zhí)法，挫傷審計人員工作積極性，以至于審計人員遇到問題繞著走，從而增加了審計風(fēng)險。

（三）內(nèi)部審計人員的整體素質(zhì)有待提高

目前大部分內(nèi)審人員會計出身居多，知識結(jié)構(gòu)單一，知識更新滯后，審計視野和經(jīng)驗(yàn)判斷能力相對不足，整體審計質(zhì)量受到影響，不能適應(yīng)開展全方位、深層次審計的要求，內(nèi)部審計人員自身素質(zhì)的缺陷增加了審計風(fēng)險。

（四）內(nèi)部審計制度不健全

許多內(nèi)審機(jī)構(gòu)不能根據(jù)本單位的具體情況，制定和完善內(nèi)審計制度，從而造成內(nèi)審工作自我約束能力差，工作無標(biāo)準(zhǔn)，好壞無評判，降低了內(nèi)部工作的權(quán)威性，影響了內(nèi)審工作質(zhì)量和效率，容易產(chǎn)生審計風(fēng)險。

（五）審計項目管理方面存在的問題

審計機(jī)構(gòu)在實(shí)施項目審計時，一是由于審計人員對被審計對象的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)務(wù)了解不夠，僅憑個人經(jīng)驗(yàn)確定審計范圍和深度，致使審計方案制定不嚴(yán)密，導(dǎo)致審計范圍和重要審計內(nèi)容的遺漏；二是采用不恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚝头椒?，錯誤地估計和判斷了審計事項，對重大錯誤或舞弊現(xiàn)象就容易忽略，產(chǎn)生很大的風(fēng)險；三是審計人員視野過窄，過多地把審計目標(biāo)集中在財務(wù)報表、賬簿和會計憑證上，就賬論賬。綜合分析能力不夠，不能透過表面現(xiàn)象發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中的問題和找出問題產(chǎn)生的原因；四是不能收集充分的審計證據(jù)或證據(jù)的證明力不足，導(dǎo)致審計結(jié)論產(chǎn)生錯誤；五是審計報告編寫內(nèi)容不完整、責(zé)任不明、引用證據(jù)不充分、措詞不恰當(dāng)、從而引起爭議，不能滿足各方面的要求。

二、內(nèi)部審計風(fēng)險的防范

（一）增強(qiáng)管理層對審計工作的重視程度

加強(qiáng)對內(nèi)審工作的領(lǐng)導(dǎo)，增強(qiáng)審計人員的責(zé)任感和緊迫感，支持審計人員履行職責(zé)；提高內(nèi)審機(jī)構(gòu)的直屬管理層次，從管理體制上保證審計機(jī)構(gòu)人員在開展業(yè)務(wù)中的獨(dú)立性；領(lǐng)導(dǎo)干部要為敢于說真話、說實(shí)話的審計人員撐腰，幫助審計部門消除工作中的阻力；支持審計部門擴(kuò)大審計范圍，為更好地開展審計工作創(chuàng)造良好的環(huán)境和條件。

（二）加強(qiáng)審計機(jī)構(gòu)和審計隊伍建設(shè)

一是企業(yè)管理者應(yīng)按《審計法》的要求，建立健全審計機(jī)構(gòu)；二是要建立“多師結(jié)構(gòu)”的審計網(wǎng)絡(luò)，選派具備相應(yīng)的技術(shù)資格、業(yè)務(wù)能力的人員充實(shí)內(nèi)審隊伍；三是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)要建立健全內(nèi)部激勵約束制度，對內(nèi)部審計人員的工作進(jìn)行監(jiān)督、考核，評價其工作業(yè)績；四要加強(qiáng)審計隊伍的自身建設(shè)，加強(qiáng)對內(nèi)審人員的后續(xù)教育，不斷更新知識，掌握現(xiàn)代審計方法和技術(shù)，提高審計質(zhì)量和效率，保證審計人員業(yè)務(wù)水平與相關(guān)專業(yè)要求同步提高。同時還要培養(yǎng)內(nèi)審人員堅持實(shí)事求是、客觀公正、廉潔奉公的職業(yè)道德，從而達(dá)到主動控制風(fēng)險的目的。

（三）建立健全內(nèi)部審計制度

內(nèi)審機(jī)構(gòu)要根據(jù)有關(guān)法律規(guī)定，結(jié)合自身情況及內(nèi)審工作中出現(xiàn)的新情況、新問題，研究制定本單位內(nèi)部審計實(shí)施辦法，規(guī)范審計業(yè)務(wù)流程，使審計工作制度化、規(guī)范化。要進(jìn)一步建立健全項目計劃、審計標(biāo)準(zhǔn)、工作考核和立卷歸檔等內(nèi)部管理制度，以保證審計工作質(zhì)量的進(jìn)一步提高。

（四）不斷拓展內(nèi)部審計工作范圍和審計視野

審計機(jī)構(gòu)要努力將審計范圍和領(lǐng)域向全企業(yè)、全過程、全方位拓展，認(rèn)真開展內(nèi)部控制制度審計、法人代表任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、工程審計、資金審計、經(jīng)濟(jì)合同審計、多經(jīng)企業(yè)審計等多種審計或?qū)徲嬙u價，提升審計工作層次。要努力拓寬審計視野，把審計目標(biāo)從以往的財務(wù)報表、賬簿和會計憑證，轉(zhuǎn)向經(jīng)營管理系統(tǒng)的各個環(huán)節(jié)，才能有效控制內(nèi)部審計的整體風(fēng)險。

（五）強(qiáng)化審計項目的管理，控制審計風(fēng)險

一是建立審計項目負(fù)責(zé)制，加強(qiáng)對審計工作質(zhì)量考核，促使審計人員增加審計質(zhì)量意識，狠抓質(zhì)量控制關(guān)鍵點(diǎn)，保證重要性審計的真實(shí)性，減少審計風(fēng)險；二是制定合理的審計方案，嚴(yán)格審計程序，確定審計重點(diǎn)，制定嚴(yán)密的審計工作方案和具體實(shí)施步驟，并嚴(yán)格按照規(guī)范的審計工作程序開展審計工作，避免重要審計事項的遺漏，保證審計工作質(zhì)量，預(yù)控審計風(fēng)險；三是選擇合適的審計方式方法。首先內(nèi)部審計應(yīng)適應(yīng)現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展和要求，有效利用計算機(jī)信息系統(tǒng)來提高審計效率和審計質(zhì)量。同時要發(fā)揮內(nèi)審人員熟悉本單位經(jīng)營狀況的優(yōu)勢，根據(jù)不同項目的特點(diǎn)，采用不同的審計方式方法，以減少審計風(fēng)險。四是重視審計證據(jù)的收集，確保審計證據(jù)的真實(shí)性、充分性、有效性和適當(dāng)性；五是認(rèn)真編制審計工作底稿，嚴(yán)格履行審計工作底稿復(fù)核制度，保證審計工作質(zhì)量，合理化解審計風(fēng)險。六是撰寫審計報告要力求嚴(yán)謹(jǐn)，證據(jù)充分。切忌以偏概全，以部分代替全部，以某個時點(diǎn)代替某個時期。同時應(yīng)注意審計報告措詞的嚴(yán)謹(jǐn)性，力求做到簡明、準(zhǔn)確、清晰，切忌含糊其詞、似是而非，人為地增加審計風(fēng)險。

三、總結(jié)

總之，內(nèi)審風(fēng)險是由于多種因素共同作用產(chǎn)生的，具有存在的客觀性，但可以盡量避免和控制。內(nèi)審工作人員必須清醒地認(rèn)識審計風(fēng)險損失的嚴(yán)重性，自覺遵守審計人員職業(yè)道德，嚴(yán)格執(zhí)行審計工作制度，不斷提高審計工作水平，改進(jìn)審計方法，努力將審計風(fēng)險降到最低限度。

參考文獻(xiàn)：

第9篇：審計目標(biāo)和審計范圍范文

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險管理；內(nèi)部審計；優(yōu)勢；作用

一、企業(yè)風(fēng)險和風(fēng)險管理

風(fēng)險是指在一定環(huán)境和限期內(nèi)客觀存在的，導(dǎo)致費(fèi)用、損失與損害產(chǎn)生的，可以認(rèn)識與控制的不確定性。企業(yè)在運(yùn)行過程中往往存在著大量的戰(zhàn)略風(fēng)險、經(jīng)營管理風(fēng)險和作業(yè)風(fēng)險，它們很可能導(dǎo)致企業(yè)費(fèi)用和損失的發(fā)生，制約企業(yè)的生存、發(fā)展和獲利能力。企業(yè)風(fēng)險包括內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險。外部風(fēng)險是指外部環(huán)境中對企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的不確定性，其主要來源于以下因素：國家法律、法規(guī)及政策的變化；經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化；科技的快速發(fā)展；行業(yè)競爭、資源及市場變化；自然災(zāi)害及意外損失等。內(nèi)部風(fēng)險是指內(nèi)部環(huán)境中對企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的不確定性，其主要來源于以下因素：企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的缺陷；企業(yè)經(jīng)營活動的特點(diǎn)；企業(yè)資產(chǎn)的性質(zhì)以及資產(chǎn)管理的局限性；企業(yè)信息系統(tǒng)的故障或中斷；人員的道德品質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)未達(dá)到要求等。由此可見，風(fēng)險的存在具有客觀性和不確定性，可以被管理人員預(yù)測，并加以控制和規(guī)避。

企業(yè)風(fēng)險管理作為一種特殊的管理功能，是一門新的管理科學(xué)。根據(jù)中國內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第16號的規(guī)定，風(fēng)險管理是對影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定性事件進(jìn)行識別與評估，并采取應(yīng)對措施將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過程。風(fēng)險管理旨在為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。風(fēng)險管理是一個系統(tǒng)過程，它包括風(fēng)險的識別、評估和控制三個環(huán)節(jié)。不同企業(yè)風(fēng)險管理的方法不盡相同，但在風(fēng)險管理過程中的目標(biāo)是一致的。一般包括：研究界定影響企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略及業(yè)務(wù)活動的各類風(fēng)險，并按影響大小或程度進(jìn)行排序；確定企業(yè)在各項經(jīng)營戰(zhàn)略及業(yè)務(wù)活動中能夠接受的風(fēng)險水平；制定并實(shí)施風(fēng)險控制計劃，以盡可能地減少風(fēng)險造成的損失；定期對風(fēng)險及控制計劃進(jìn)行檢查評估，改進(jìn)風(fēng)險管理措施；定期了解風(fēng)險控制結(jié)果，確保企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、內(nèi)部審計應(yīng)利用自身優(yōu)勢，積極參與企業(yè)風(fēng)險管理

內(nèi)部審計在參與企業(yè)風(fēng)險管理中的優(yōu)勢主要有以下三個方面：（1）內(nèi)部審計具有獨(dú)立性、客觀性優(yōu)勢。內(nèi)部審計獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門，不參與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的具體管理，不代替業(yè)務(wù)管理部門制定具體管理制度，不參與各種業(yè)務(wù)活動的具體操作，這使得內(nèi)部審計可以從客觀的角度對風(fēng)險進(jìn)行識別，及時建議管理部門采取措施控制風(fēng)險。相比較而言，某個直接負(fù)責(zé)經(jīng)營運(yùn)作的業(yè)務(wù)部門或企業(yè)由于自身業(yè)績和責(zé)任的影響，對風(fēng)險的反映和處置會更多地站在自身角度考慮而缺乏及時性和客觀性。內(nèi)部審計通過實(shí)施審計檢查程序發(fā)表的審計意見可以直達(dá)企業(yè)的管理高層，更容易引起重視，對于其他部門和下屬單位而言更具有獨(dú)立權(quán)威性。（2）內(nèi)部審計具有全局性、綜合性優(yōu)勢。企業(yè)的風(fēng)險潛藏在各個方面，許多風(fēng)險也會相互影響和傳遞，有時一個部門造成的風(fēng)險或疏于風(fēng)險管理所帶來的后果往往不是由其直接承擔(dān)，而是會傳遞到其他部門，最終可能會使整個企業(yè)產(chǎn)生損失。因此對風(fēng)險的認(rèn)識和防范、控制需要從全局考慮，而各業(yè)務(wù)部門又很難做到這一點(diǎn)。內(nèi)部審計在企業(yè)管理中是一個綜合性的部門，審計的范圍覆蓋企業(yè)的各個方面，掌握的信息是多方面的，具有從全局考慮分析判斷風(fēng)險的綜合性優(yōu)勢。內(nèi)部審計對企業(yè)風(fēng)險管理進(jìn)行的系統(tǒng)性、專業(yè)性監(jiān)督檢查和評價，會權(quán)衡企業(yè)實(shí)施風(fēng)險防范和效益成本的利弊，在風(fēng)險與收益比較中研究風(fēng)險管理的定位，這是其他部門難以做到的。（3）內(nèi)部審計具有內(nèi)向性、連續(xù)性優(yōu)勢。內(nèi)部審計人員長期在企業(yè)內(nèi)部工作，對企業(yè)面臨的風(fēng)險更了解，對風(fēng)險的各種影響因素更便于做深入的調(diào)查，而且對企業(yè)風(fēng)險的轉(zhuǎn)化影響，風(fēng)險管理措施效果更便于進(jìn)行連續(xù)的跟蹤，內(nèi)部審計長期參與企業(yè)風(fēng)險管理所掌握的風(fēng)險管理信息和經(jīng)驗(yàn)，會對不斷深化企業(yè)風(fēng)險管理和節(jié)約管理成本產(chǎn)生重要影響。外部審計或咨詢機(jī)構(gòu)可能在獨(dú)立性和專業(yè)性方面具有一定優(yōu)勢，但是卻很難像內(nèi)部審計一樣對企業(yè)風(fēng)險進(jìn)行連續(xù)性關(guān)注，他們只能階段性地按約定范圍提出咨詢意見，而且咨詢成本也往往大大高于內(nèi)部審計。另外，內(nèi)部審計人員作為企業(yè)員工，企業(yè)目標(biāo)是否能夠?qū)崿F(xiàn)，最終也會損害內(nèi)部審計人員的切身利益，因此內(nèi)部審計人員會對企業(yè)風(fēng)險管理的效果和建立風(fēng)險管理的長效機(jī)制有著更強(qiáng)烈的責(zé)任感。

既然內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中具有獨(dú)特的優(yōu)勢，那么就應(yīng)該充分發(fā)揮自身的這種優(yōu)勢，積極參與企業(yè)風(fēng)險管理，把風(fēng)險管理作為貫穿內(nèi)部審計工作的主線。在實(shí)踐中，具體做法如下：（1）在編制審計計劃時，應(yīng)該在對可能影響機(jī)構(gòu)的風(fēng)險進(jìn)行評估的基礎(chǔ)上，制定內(nèi)部審計部門的審計計劃，確定審計項目。（2）確定審計范圍時，要考慮并反映整個公司的戰(zhàn)略性計劃目標(biāo)，并每年對審計范圍進(jìn)行一次評估，以反映機(jī)構(gòu)的最新戰(zhàn)略和方針。（3）編制審計方案時，通過風(fēng)險因素分析來確定審計業(yè)務(wù)工作重點(diǎn)；在審計實(shí)施過程中，通過評價內(nèi)控制度，查找其中的疏漏和薄弱環(huán)節(jié)；在更新審計范圍與計劃的內(nèi)容時，要反映管理層的方針、目標(biāo)、工作重心出現(xiàn)的變化。在選擇檢測、證實(shí)風(fēng)險的技術(shù)與方法時，應(yīng)該能夠反映出風(fēng)險的重大性與發(fā)生的可能性。（4）在編制審計報告時，應(yīng)對風(fēng)險管理狀況進(jìn)行評價，指出風(fēng)險管理中存在的漏洞和不足之處，提出加強(qiáng)管理的建議。（5）追蹤審計時，將風(fēng)險確定為決定追蹤審計范圍的重要因素，風(fēng)險越大，追蹤審計的范圍就越廣。追蹤審計應(yīng)該將注意力集中于最嚴(yán)重的潛在的問題上，通過持續(xù)追蹤，確保對于重大的審計發(fā)現(xiàn)，相關(guān)部門采取措施予以糾正。

三、內(nèi)部審計應(yīng)在企業(yè)風(fēng)險管理中充分發(fā)揮作用