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第1篇：年度預(yù)算管理制度范文

論文摘要：預(yù)算管理制度在大型企業(yè)實(shí)施已久，并成為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)績(jī)效考核重要的一環(huán)。近年來(lái)，更有企業(yè)將“全面品質(zhì)管理”的基本概念注入預(yù)算管理制度中，融合方針管理、預(yù)算管理、日常管理的精神于一體，經(jīng)由一套科學(xué)分析方法，來(lái)編制年度預(yù)算，并透過(guò)財(cái)務(wù)體系確認(rèn)績(jī)效的達(dá)成。

企業(yè)存續(xù)的目的在于獲取最大的利潤(rùn)，在面對(duì)瞬息萬(wàn)變的經(jīng)濟(jì)、政治環(huán)境，以及日新月異的產(chǎn)品市場(chǎng)，企業(yè)如何能達(dá)成此一目的，則端賴企業(yè)組織是否對(duì)未來(lái)勾勒出明確的營(yíng)運(yùn)方針而定。有了具體的營(yíng)運(yùn)方針，還需擬訂一套短、中、長(zhǎng)期計(jì)畫(huà)以及實(shí)施步驟，作為完成企業(yè)各階段目標(biāo)的指示燈。企業(yè)未來(lái)的遠(yuǎn)景，透過(guò)企業(yè)總目標(biāo)、政策、方案的設(shè)定，使各部門(mén)根據(jù)總目標(biāo)，具體規(guī)劃該部門(mén)所應(yīng)擔(dān)負(fù)的責(zé)任范疇并予以數(shù)量化；該項(xiàng)規(guī)劃過(guò)程即為預(yù)算管理制度的基本概念。

預(yù)算管理制度在大型企業(yè)實(shí)施已久，并蔚為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)績(jī)效考核重要的一環(huán)。近年來(lái)更有企業(yè)將”全面品質(zhì)管理”的基本概念注入預(yù)算管理制度中，融合方針管理、預(yù)算管理、日常管理的精神于一體，經(jīng)由一套科學(xué)分析方法，來(lái)編制年度預(yù)算，并透過(guò)財(cái)務(wù)體系確認(rèn)績(jī)效的達(dá)成。中小企業(yè)因限于規(guī)模、人力，實(shí)無(wú)法也不需依樣劃葫蘆，但是，基本的預(yù)算管理觀念則應(yīng)貫徹至每一員工，使企業(yè)內(nèi)有限資源，經(jīng)由溝通協(xié)調(diào)，按事件之輕重緩急，作有效運(yùn)用，以提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率。

一、預(yù)算管理制度之功能

中小企業(yè)多屬于家族型企業(yè)，由于是自家人的關(guān)系，平日對(duì)于費(fèi)用的管控即稍嫌松散，若能建立預(yù)算管理制度，當(dāng)可驅(qū)除此弊端。然而縱然執(zhí)行了預(yù)算編制，但缺乏后續(xù)監(jiān)控，仍會(huì)使預(yù)算制度流于形式，演變?yōu)樵孤曒d道的擾民政策。因此經(jīng)營(yíng)者應(yīng)先了解預(yù)算管理制度的功能，始能規(guī)劃一套量身訂做的預(yù)算管理運(yùn)作流程一般說(shuō)來(lái)，預(yù)算管理制度的執(zhí)行，可達(dá)到四項(xiàng)功能——宣示政策功能、交付責(zé)任功能、強(qiáng)迫規(guī)劃功能，及評(píng)估績(jī)效功能。宣示政策功能是透過(guò)損益預(yù)算與投資預(yù)算的結(jié)果，向全公司宣告未來(lái)經(jīng)營(yíng)的方式，比如銷售預(yù)算的擬定，即傳達(dá)公司未來(lái)一年核心產(chǎn)品、市場(chǎng)區(qū)隔以及價(jià)格定位等策略；第二項(xiàng)功能為交付責(zé)任功能，在預(yù)算擬定完成后，在公司既定總利潤(rùn)目標(biāo)的前題下，透過(guò)損益預(yù)算來(lái)確認(rèn)各部門(mén)所應(yīng)擔(dān)負(fù)創(chuàng)造營(yíng)收或控制費(fèi)用的責(zé)任范圍；各部門(mén)主管于獲知公司政策與部門(mén)所屬責(zé)任后，應(yīng)會(huì)同部門(mén)內(nèi)主要人員共同擬訂具體實(shí)施計(jì)畫(huà)，以確保預(yù)算的達(dá)成。擬訂計(jì)畫(huà)的同時(shí)，除需檢討過(guò)去，研擬改善對(duì)策外，更應(yīng)訂定對(duì)策實(shí)施時(shí)程表，以定期追蹤進(jìn)度。此外若有需要其它部門(mén)配合的事項(xiàng)，應(yīng)盡速與該部門(mén)協(xié)調(diào)溝通，以利計(jì)畫(huà)進(jìn)行，此即為強(qiáng)迫規(guī)劃功能的真義；評(píng)估績(jī)效功能系基于各部門(mén)對(duì)企業(yè)總目標(biāo)均負(fù)有責(zé)任，因此以各部門(mén)實(shí)際運(yùn)作結(jié)果的達(dá)標(biāo)率來(lái)評(píng)估成績(jī)，當(dāng)屬客觀而公正的考核方式。當(dāng)然績(jī)效評(píng)估的主要目的并不在于做為獎(jiǎng)懲之依據(jù)，而是藉由績(jī)效評(píng)估結(jié)果來(lái)了解預(yù)算執(zhí)行之狀況，隨時(shí)檢討修正，以達(dá)成公司的總目標(biāo)。

二、預(yù)算管理模式

預(yù)算管理制度之執(zhí)行，除了妥善規(guī)劃為首要步驟外，其間由上而下、自下至上，及各部門(mén)間平行溝通、協(xié)調(diào)的過(guò)程，更獨(dú)具其重要性。如此經(jīng)過(guò)群策群力，始能完成一套完整的預(yù)算，作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之評(píng)估基準(zhǔn)。一般而言，預(yù)算管理制度之建立可分為二部分，即為預(yù)算管理模式與預(yù)算管理架構(gòu)。預(yù)算管理模式系指預(yù)算管理制度運(yùn)作的過(guò)程，又可分為預(yù)算規(guī)劃基礎(chǔ)、預(yù)算規(guī)劃內(nèi)容、預(yù)算實(shí)施檢討等三大階段。預(yù)算在規(guī)劃基礎(chǔ)階段應(yīng)是針對(duì)企業(yè)所處環(huán)境，加以剖析企業(yè)所具有的優(yōu)劣勢(shì)與整體環(huán)境衍生出之潛在機(jī)會(huì)與威脅；企業(yè)經(jīng)SWOT分析，結(jié)合企業(yè)愿景，據(jù)以擬訂短、中、長(zhǎng)期計(jì)畫(huà)、實(shí)施方案及相關(guān)之營(yíng)運(yùn)預(yù)算，此短、中、長(zhǎng)期預(yù)算即為預(yù)算規(guī)劃內(nèi)容；預(yù)算經(jīng)實(shí)施后，應(yīng)定期予以檢討，并經(jīng)由回饋系統(tǒng)進(jìn)行修正。

三、預(yù)算管理架構(gòu)

企業(yè)之營(yíng)運(yùn)系以產(chǎn)銷作業(yè)為血肉，而以財(cái)務(wù)作業(yè)為骨干，因此預(yù)算管理架構(gòu)亦依此劃分為營(yíng)業(yè)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算二大體系；舉凡銷售預(yù)算、銷貨成本預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算及管理費(fèi)用預(yù)算等均囊括在營(yíng)業(yè)預(yù)算范圍內(nèi)；而財(cái)務(wù)預(yù)算則包括現(xiàn)金預(yù)算、資本預(yù)算等二項(xiàng)目。預(yù)算制度規(guī)劃要點(diǎn)如下。

一套完整的預(yù)算制度應(yīng)包括了預(yù)算編制、預(yù)算控制及預(yù)算檢討三個(gè)環(huán)節(jié)；其規(guī)劃是否嚴(yán)謹(jǐn)，串連運(yùn)作是否得當(dāng)，則是企業(yè)目標(biāo)是否能達(dá)成，預(yù)算制度是否落實(shí)的重要關(guān)鍵因素。

（一）預(yù)算編制

預(yù)算編制是企業(yè)的年度大事。每到下半年度開(kāi)始，企業(yè)就必須為次年度的預(yù)算編制做熱身工作，將公司政策解讀成各個(gè)不同的預(yù)算科目及數(shù)字。

1.訂定預(yù)算編制時(shí)間表預(yù)算編制首應(yīng)訂定預(yù)算編制時(shí)程表，以確定在新年度開(kāi)始時(shí)，所有業(yè)務(wù)運(yùn)作均有所依循。

2.搜集資料預(yù)算編制準(zhǔn)備之首要工作應(yīng)為搜集當(dāng)年度資料，并予以分析統(tǒng)計(jì)，作為次年度政策布達(dá)之參考。

3.訂定各項(xiàng)政策與目標(biāo)透過(guò)經(jīng)營(yíng)管理會(huì)議，參考過(guò)去統(tǒng)計(jì)資料，訂定來(lái)年方針與目標(biāo)。

4.制定預(yù)算編制表格財(cái)務(wù)人員應(yīng)匯總公司來(lái)年政策與目標(biāo)，據(jù)以制定各類預(yù)算編制表格，并召開(kāi)說(shuō)明會(huì)，說(shuō)明預(yù)算編制之方法與注意要點(diǎn)。預(yù)算編制所使用之表格，應(yīng)力求與日常管理報(bào)表格式一致，以利未來(lái)匯總、比較。

預(yù)算編制過(guò)程中，各級(jí)主管及各部門(mén)間之爭(zhēng)議在所難免，預(yù)算修改次數(shù)之頻繁自不在話下，然而良性的溝通與檢討以及合理預(yù)算之訂定，對(duì)于預(yù)算編制過(guò)程及企業(yè)目標(biāo)之達(dá)成均有極大助力。

（二）預(yù)算控制

預(yù)算控制應(yīng)落實(shí)于日常管理工作上。因此為便于預(yù)算控制，最好能將年度預(yù)算分割成月預(yù)算，并于月報(bào)表中設(shè)計(jì)本月實(shí)際發(fā)生數(shù)與預(yù)算數(shù)字段，以便于將實(shí)際發(fā)生數(shù)與預(yù)算數(shù)作比較，遇有重大差異，應(yīng)要求該部門(mén)主管解釋差異發(fā)生原因，提報(bào)因應(yīng)對(duì)策，由管理者指派專人定期追蹤該對(duì)策之落實(shí)性與有效性。

（三）及時(shí)進(jìn)行預(yù)算檢討?yīng)?/p>

預(yù)算檢討預(yù)算編制完成后，也并非不能修改，但是必需經(jīng)過(guò)檢討過(guò)程，若為外在因素的變遷，致使原始預(yù)算數(shù)為一不合理目標(biāo)時(shí)，應(yīng)透過(guò)預(yù)算編制流程，免得做大幅度修正。一般而言，通常一季做一次預(yù)算檢討，是預(yù)算制度中不可或缺的過(guò)程。

在今日競(jìng)爭(zhēng)激烈的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，如何能在不可知的未來(lái)，掌握絕佳契機(jī)，其成功關(guān)鍵因素就在于企業(yè)營(yíng)運(yùn)規(guī)劃是否具有前瞻性，而預(yù)算制度為營(yíng)運(yùn)規(guī)劃的一環(huán)，其重要性也就可想而知了。然而，預(yù)算也并非萬(wàn)靈丹，有了它就保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)成功；但不可誨言的，透過(guò)預(yù)算過(guò)程，使企業(yè)于平日就做好應(yīng)變準(zhǔn)備，藉以提升成功機(jī)會(huì)的實(shí)力；因此預(yù)算制度的規(guī)劃與落實(shí)，應(yīng)為中小企業(yè)強(qiáng)化其內(nèi)部管理的重點(diǎn)工作。

參考文獻(xiàn)

第2篇：年度預(yù)算管理制度范文

關(guān)鍵詞:中期財(cái)政規(guī)劃；高校；預(yù)算管理；對(duì)策

近年來(lái)，在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的背景下，高校的辦學(xué)規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大，對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算管理提出了更加嚴(yán)格的要求，現(xiàn)有的年度預(yù)算管理制度已經(jīng)逐漸無(wú)法滿足社會(huì)發(fā)展的要求。對(duì)此，政府部門(mén)就預(yù)算管理制度進(jìn)行了改革，強(qiáng)調(diào)應(yīng)該構(gòu)建起跨年度預(yù)算平衡機(jī)制，借助逐年更新滾動(dòng)管理來(lái)強(qiáng)化財(cái)政規(guī)劃對(duì)于年度預(yù)算的約束力，將財(cái)政職能和作用切實(shí)發(fā)揮出來(lái)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)以及發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變和優(yōu)化。

一、中期財(cái)政規(guī)劃的內(nèi)涵

中期財(cái)政規(guī)劃也稱中期滾動(dòng)預(yù)算或者三年滾動(dòng)財(cái)政規(guī)劃，主要是在進(jìn)行年度預(yù)算編制的基礎(chǔ)上，對(duì)三年的收入與支出需求進(jìn)行統(tǒng)籌，對(duì)后兩年的財(cái)政收支計(jì)劃進(jìn)行同步編制，將三年內(nèi)的分年度收入安排以及支出重點(diǎn)提前確定，第二年則可以在中期財(cái)政規(guī)劃的基礎(chǔ)上，進(jìn)行年度預(yù)算以及之后兩年收支計(jì)劃的編制，從而實(shí)現(xiàn)滾動(dòng)編制，在編制收支計(jì)劃的過(guò)程中，應(yīng)該堅(jiān)持近詳遠(yuǎn)略的基本原則。應(yīng)該明確，中期財(cái)政規(guī)劃與常規(guī)意義上的規(guī)劃以及年度預(yù)算都不相同，可以將其看做是規(guī)劃和預(yù)算的結(jié)合，既是具備預(yù)算性質(zhì)的規(guī)劃，也是具備規(guī)劃性質(zhì)的預(yù)算。

二、中期財(cái)政規(guī)劃與年度預(yù)算的對(duì)比

(一)區(qū)別聯(lián)系中期財(cái)政規(guī)劃是年度預(yù)算形成的基礎(chǔ)，當(dāng)年規(guī)劃的內(nèi)容實(shí)際上就是年度預(yù)算的內(nèi)容，同步得出的后兩年財(cái)政規(guī)劃則是之后年度預(yù)算形成的基礎(chǔ)。對(duì)比中期財(cái)政規(guī)劃與年度預(yù)算，最為顯著的區(qū)別，是年度預(yù)算僅僅是針對(duì)當(dāng)年預(yù)算的編制和安排，中期財(cái)政規(guī)劃則涉及連續(xù)三年的預(yù)算安排，后兩年的規(guī)劃具備預(yù)算的性質(zhì)，必須在經(jīng)過(guò)進(jìn)一步的細(xì)化和調(diào)整后，才能形成年度預(yù)算。

(二)特點(diǎn)對(duì)比新的發(fā)展環(huán)境下，之所以會(huì)提出以中期財(cái)政規(guī)劃來(lái)逐步取代年度預(yù)算，主要是因?yàn)槟甓阮A(yù)算的缺點(diǎn)開(kāi)始逐漸呈現(xiàn)，已經(jīng)無(wú)法很好的適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展要求，需要及時(shí)對(duì)預(yù)算管理制度進(jìn)行更新，以推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的健康發(fā)展。中期財(cái)政規(guī)劃與年度預(yù)算在特點(diǎn)可以從四個(gè)方面進(jìn)行對(duì)比：一是編制內(nèi)容，年度預(yù)算更加偏重預(yù)算收入的審核工作，在操作中容易出現(xiàn)應(yīng)收不收或者超收超支問(wèn)題，中期財(cái)政規(guī)劃則更加強(qiáng)調(diào)預(yù)算收入的預(yù)期性，強(qiáng)化支出約束的同時(shí)，關(guān)注宏觀政策和經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化；二是編制時(shí)間，年度預(yù)算的編制時(shí)間短，相關(guān)項(xiàng)目沒(méi)有經(jīng)過(guò)科學(xué)系統(tǒng)的論證，在財(cái)政資金分配和使用方面存在效率低下的問(wèn)題，中期財(cái)政規(guī)劃的編制時(shí)間更長(zhǎng)，工作人員有充足的時(shí)間來(lái)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行論證，能夠切實(shí)保證資金的使用效益；三是編制效果，年度預(yù)算表現(xiàn)出較大的隨意性和臨時(shí)性，僅僅關(guān)注眼前，沒(méi)有從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度進(jìn)行考慮，中期財(cái)政規(guī)劃的彈性更強(qiáng)，靈活性更好，考慮得也更加長(zhǎng)遠(yuǎn)；四是后期影響，年度預(yù)算約束力較弱，容易出現(xiàn)頻繁的臨時(shí)預(yù)算追加、調(diào)整，中期財(cái)政規(guī)劃的約束力更強(qiáng)，也更加科學(xué)合理。

(三)中期財(cái)政規(guī)劃優(yōu)點(diǎn)一是能夠?qū)崿F(xiàn)與中長(zhǎng)期財(cái)政政策以及經(jīng)濟(jì)周期的有機(jī)結(jié)合，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展；二是中期財(cái)政規(guī)劃可以與長(zhǎng)期規(guī)劃實(shí)現(xiàn)相互銜接，提升預(yù)算編制的持續(xù)性以及前瞻性；三是各部門(mén)能夠依照相應(yīng)的規(guī)劃目標(biāo)，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施方案進(jìn)行明確，集中優(yōu)勢(shì)力量解決關(guān)鍵問(wèn)題；四是能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)于項(xiàng)目的充分論證，提升預(yù)算安排的合理性，建立起公開(kāi)透明的預(yù)算制度。

三、基于中期財(cái)政規(guī)劃的高校預(yù)算管理對(duì)策

面對(duì)中期財(cái)政規(guī)劃，部分高校還沒(méi)有能夠及時(shí)對(duì)自身的預(yù)算管理理念進(jìn)行更新，導(dǎo)致預(yù)算管理中依然存在不少問(wèn)題，如預(yù)算編制不合理、預(yù)算內(nèi)容不完整、監(jiān)督控制不力、執(zhí)行效率低下等，這些問(wèn)題的存在嚴(yán)重影響了高校預(yù)算管理的有效性，容易引發(fā)資金閑置或者浪費(fèi)的現(xiàn)象。對(duì)此，高校應(yīng)該立足中期財(cái)政規(guī)劃的大背景，采取有效的措施來(lái)對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行改革創(chuàng)新，提升預(yù)算管理的有效性。

(一)強(qiáng)化觀念認(rèn)識(shí)中期財(cái)政規(guī)劃是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的工作，要求高校充分重視起來(lái)，及時(shí)對(duì)觀念和認(rèn)識(shí)進(jìn)行更新，從思想層面進(jìn)行統(tǒng)一，明確中期財(cái)政規(guī)劃編制的緊迫性，做好預(yù)算編制理念以及方法的更新，主動(dòng)對(duì)中期財(cái)政規(guī)劃相關(guān)的文件要求進(jìn)行學(xué)習(xí)，從自身的實(shí)際情況出發(fā)，構(gòu)建起完善的預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)，就其運(yùn)行流程進(jìn)行明確，要求內(nèi)部相關(guān)部門(mén)進(jìn)行積極配合，以確保中期財(cái)政規(guī)劃編制的順利實(shí)施。

(二)編制財(cái)政規(guī)劃對(duì)于高校而言，應(yīng)該深入研究國(guó)家和省級(jí)中長(zhǎng)期教育改革及發(fā)展規(guī)劃，立足自身的發(fā)展需求以及年度工作要點(diǎn)，明確中長(zhǎng)期發(fā)展的目標(biāo)和方向，按照近詳遠(yuǎn)略的基本原則，關(guān)注核心項(xiàng)目，做好輕重緩急的區(qū)分，對(duì)資金收入和資金支出情況進(jìn)行合理安排，編制出合理的中期財(cái)政規(guī)劃，確保資金能夠更多的朝著影響高校中長(zhǎng)期發(fā)展的關(guān)鍵項(xiàng)目?jī)A斜。

(三)革新編制方法高校在進(jìn)行預(yù)算編制的過(guò)程中，應(yīng)該積極引入預(yù)算編制的新方法，如定額預(yù)算法、定性分析法、滾動(dòng)預(yù)算法以及零基預(yù)算法等。在對(duì)第一年的財(cái)政規(guī)劃進(jìn)行編制時(shí)，需要盡可能做到詳細(xì)全面，保證財(cái)政規(guī)劃具備較高的可執(zhí)行性，經(jīng)過(guò)批復(fù)后，可以依照預(yù)算額度來(lái)對(duì)資金支出進(jìn)行合理安排；后兩年的財(cái)政規(guī)劃則應(yīng)該側(cè)重政策把控和收支預(yù)測(cè)，依照動(dòng)態(tài)調(diào)整的基本原則，建立起相應(yīng)的項(xiàng)目庫(kù)，然后對(duì)照中期財(cái)政規(guī)劃的執(zhí)行情況，就項(xiàng)目開(kāi)展再次評(píng)估，對(duì)于第一年預(yù)算中已安排但是無(wú)法實(shí)施的項(xiàng)目，可以調(diào)整到后兩年的規(guī)劃中繼續(xù)實(shí)施，而對(duì)于后兩年規(guī)劃中存在，滿足納入第一年預(yù)算條件的項(xiàng)目，可以經(jīng)由相應(yīng)的預(yù)算調(diào)整，在第一年預(yù)算中提前實(shí)施。

(四)細(xì)化收入分類越發(fā)規(guī)范的收入支出管理，要求高校必須對(duì)自身的收入情況進(jìn)行梳理和細(xì)化分類，并將所有的收入全部納入到中期財(cái)政規(guī)劃，在這個(gè)過(guò)程中，應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入、函授夜大學(xué)費(fèi)收入、資產(chǎn)處置收入等，做好合理預(yù)測(cè)，依照相關(guān)要求將其納入到財(cái)政預(yù)算中和其他收入中，實(shí)現(xiàn)收支兩條線，保證中期財(cái)政規(guī)劃管理的效果。

(五)完善監(jiān)督機(jī)制高校應(yīng)該做好預(yù)算審批工作，構(gòu)建起完善的目標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度，確保預(yù)算下達(dá)后，在沒(méi)有特殊情況時(shí)不能隨意變更調(diào)整，就預(yù)算項(xiàng)目的支出情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。同時(shí)，應(yīng)該建立起相應(yīng)的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，確保全部的預(yù)算收支項(xiàng)目都能夠被納入到系統(tǒng)中，做好預(yù)算事中控制以及事后反饋，避免出現(xiàn)預(yù)算超支等問(wèn)題。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，中期財(cái)政規(guī)劃背景下，高校需要對(duì)自身的預(yù)算管理工作進(jìn)行創(chuàng)新，從自身的發(fā)展情況出發(fā)，探索新的預(yù)算管理模式，加快預(yù)算管理改革的進(jìn)程，提高資金使用效益，推動(dòng)高校教育事業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[3]余建國(guó).中期財(cái)政規(guī)劃背景下高校滾動(dòng)預(yù)算管理現(xiàn)狀與創(chuàng)新探討[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2018,(25):55.

第3篇：年度預(yù)算管理制度范文

在新的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形式下，大多數(shù)電力企業(yè)都意識(shí)到了財(cái)務(wù)體制改革的重要性，并嘗試走出一條精細(xì)化預(yù)算管理之路，但是效果并不理想，因此，本文將著重分析電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理中究竟該如何運(yùn)用精細(xì)化預(yù)算管理方法，從而解決電力企業(yè)的燃眉之急。

一、精細(xì)化預(yù)算管理方法在電力財(cái)務(wù)中的應(yīng)用策略

（一）制定電力財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)

實(shí)現(xiàn)精細(xì)化預(yù)算管理的第一步就是根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況制定出完善的電力財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)，只有確定了目標(biāo)，才能保證在財(cái)務(wù)管理中有的放矢，做到資源的合理配置[1]。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)是電力企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)成果的預(yù)期值，在制定戰(zhàn)略目標(biāo)的過(guò)程中，要將短期目標(biāo)和長(zhǎng)期目標(biāo)結(jié)合起來(lái)，同時(shí)融入企業(yè)宗旨和企業(yè)文化，使財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)能夠充分體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目的和社會(huì)使命。精細(xì)化預(yù)算管理的最終實(shí)現(xiàn)不僅需要財(cái)務(wù)部門(mén)的付出和努力，更需要電力企業(yè)全體員工的通力合作，全員上下都應(yīng)當(dāng)依據(jù)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)開(kāi)展各項(xiàng)工作，保證精細(xì)化預(yù)算管理的進(jìn)度和質(zhì)量，從而促使企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的早日實(shí)現(xiàn)。

（二）編制精細(xì)化預(yù)算管理制度

電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)以科學(xué)性、合法性、經(jīng)濟(jì)性、適用性為原則編制科學(xué)、合理的精細(xì)化預(yù)算管理制度，并以此來(lái)合理分配人力、物力資源，對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度和各項(xiàng)財(cái)務(wù)支出進(jìn)行監(jiān)督控制。管理制度的主要編制依據(jù)為本企業(yè)上一年的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，此外還要參考國(guó)家政策、經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展和變化[2]。精細(xì)化預(yù)算管理制度的具體內(nèi)容即編制范圍應(yīng)當(dāng)包括企業(yè)的全部財(cái)務(wù)收、支項(xiàng)目，而且預(yù)算管理還要精細(xì)到日常的經(jīng)營(yíng)、投資等各個(gè)方面，所有有關(guān)財(cái)務(wù)預(yù)算的項(xiàng)目都必須反映在編制范圍內(nèi)。各部門(mén)和個(gè)人的權(quán)責(zé)分配是精細(xì)化預(yù)算管理制度的重點(diǎn)和關(guān)鍵，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專門(mén)的預(yù)算管理委員會(huì)，并將其作為本企業(yè)預(yù)算管理的最高決策機(jī)構(gòu)，管理委員會(huì)的職責(zé)權(quán)限包括制定預(yù)算管理制度、具體工作流程，編制各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)，討論年度預(yù)算的調(diào)整和重新修訂等。財(cái)務(wù)部和企業(yè)各部門(mén)作為最終的執(zhí)行機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在管理委員會(huì)的帶領(lǐng)下規(guī)范性的完成各項(xiàng)工作指標(biāo)和任務(wù)，自上而下形成精細(xì)化預(yù)算管理的良好氛圍[3]。

（三）建立精細(xì)化預(yù)算管理流程

建立完善的精細(xì)化預(yù)算管理流程能夠保證精細(xì)化預(yù)算管理的規(guī)范性，使財(cái)務(wù)人員的各項(xiàng)工作有據(jù)可循，從而少走彎路。在流程編制的過(guò)程中，需要將總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)部等各部位主體的職責(zé)和工作內(nèi)容納入其中。精細(xì)化預(yù)算管理流程可以概括為：預(yù)算編制預(yù)算審核預(yù)算平衡資料保存四個(gè)步驟，預(yù)算編制的目的是為了確定企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)，需要各部門(mén)召開(kāi)專門(mén)的預(yù)算會(huì)議加以確定。預(yù)算審核需要由財(cái)務(wù)總監(jiān)和財(cái)務(wù)部對(duì)編制的預(yù)算方案進(jìn)行審核，最后制定出整體預(yù)算方案。預(yù)算平衡需要通過(guò)預(yù)算平衡會(huì)議來(lái)決議預(yù)算方案的修正，通過(guò)層層審批制定最終的年度預(yù)算方案，并由財(cái)務(wù)部下達(dá)給各個(gè)部門(mén)，財(cái)務(wù)部和各個(gè)部門(mén)在預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中需要完整的保留相關(guān)資料，以備后期查閱。

（四）加快人才培養(yǎng)及財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)

人才是企業(yè)生存和發(fā)展的根本，當(dāng)今社會(huì)更是人才的競(jìng)爭(zhēng)，因此，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)加快專業(yè)化人才的培養(yǎng)，多多吸納精細(xì)化預(yù)算管理方面的專業(yè)人才參與到企業(yè)建設(shè)中來(lái)，借助專業(yè)人才的力量來(lái)推動(dòng)本企業(yè)的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)代化。此外，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)緊跟時(shí)展步伐，加快建設(shè)信息化財(cái)務(wù)管理平臺(tái)，借助現(xiàn)代信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)來(lái)盡快實(shí)現(xiàn)精細(xì)化財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。為此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視資金和人力和投入力度，建成適用于本企業(yè)的財(cái)務(wù)管理軟件和系統(tǒng)平臺(tái)，加強(qiáng)員工的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使其熟練掌握軟件和系統(tǒng)平臺(tái)的操作技能，從而提高其財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析能力，為企業(yè)財(cái)務(wù)決策提供更加充實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支持。

二、如何完善預(yù)算管理

在電力財(cái)務(wù)中采用上述精細(xì)化管理方法之后，還要注意總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，不斷發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和解決問(wèn)題，只有這樣才能逐漸完善預(yù)算管理。預(yù)算管理中存在的普遍問(wèn)題是對(duì)預(yù)算管理存在片面理解，認(rèn)為財(cái)務(wù)預(yù)算編制與預(yù)算管理只是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，其他部門(mén)只是消極的應(yīng)付和被動(dòng)的配合，進(jìn)而出現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中信息反饋慢的情況。預(yù)算管理不僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的一項(xiàng)常規(guī)職責(zé)，更涉及各個(gè)部門(mén)的協(xié)調(diào)配合，只有各個(gè)部門(mén)積極、主動(dòng)的編制和上報(bào)預(yù)算報(bào)表才能形成最終的年度預(yù)算。在財(cái)務(wù)預(yù)算信息匯總過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門(mén)要加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門(mén)的溝通和聯(lián)系，保證業(yè)務(wù)部門(mén)能夠正確理解財(cái)務(wù)報(bào)表，只有在充分溝通的基礎(chǔ)上才能保證預(yù)算的有效執(zhí)行，進(jìn)而提高預(yù)算管理效果和實(shí)施效果，最終確保預(yù)算編制工作高質(zhì)量的完成。

第4篇：年度預(yù)算管理制度范文

在NEC，公司以三年作為一個(gè)中期計(jì)劃期間，以此作為基礎(chǔ)來(lái)編制年度預(yù)算。為了能達(dá)成中期計(jì)劃，一般將年度預(yù)算從第一年年初起就進(jìn)行嚴(yán)格實(shí)施推進(jìn)，這使得中期計(jì)劃與預(yù)算強(qiáng)有力地結(jié)合在一起，以此來(lái)進(jìn)行預(yù)算管理。這種管理重視的是對(duì)將來(lái)數(shù)據(jù)的預(yù)測(cè)，迅速應(yīng)對(duì)各種市場(chǎng)訊息的變化，更好的執(zhí)行事業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，這就是超越預(yù)算經(jīng)營(yíng)的思路。

NEC的預(yù)算制度克服了傳統(tǒng)預(yù)算管理中的問(wèn)題點(diǎn)，著手對(duì)未來(lái)發(fā)展動(dòng)態(tài)的控制與監(jiān)控，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生前就提前找到可能發(fā)生問(wèn)題的解決方案，真正意義上做到了防患于未然，以預(yù)算管理全方位監(jiān)控經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的變化發(fā)展。

編制

NEC公司成立于1898年，那個(gè)年代預(yù)算作為一種法律制度剛剛被政府確立下來(lái)，公司在成立之初也實(shí)行了預(yù)算管理制度。與WE公司進(jìn)行業(yè)務(wù)合作后，在預(yù)算管理制度上也基本上照搬了美國(guó)WE公司的管理辦法，并且嚴(yán)格按照WE公司的預(yù)算編制要求統(tǒng)一進(jìn)行預(yù)算編制，甚至連編制語(yǔ)言都完全使用英文，這就是有名的請(qǐng)付制預(yù)算編制法。這種編制方法只是按照美國(guó)WE公司的統(tǒng)一要求和目標(biāo)將各個(gè)小部門(mén)的預(yù)算草案進(jìn)行編報(bào)匯總，沒(méi)有太多的自和積極性，管理上也很難起到監(jiān)管的作用。

二戰(zhàn)后，日本新的財(cái)政體系逐步完善，與之相呼應(yīng)的是企業(yè)的預(yù)算改革風(fēng)暴又一次被掀起，NEC公司在此時(shí)為了解決企業(yè)自身的發(fā)展困境，更是在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的方方面面進(jìn)行改革，此后，NEC公司的管理會(huì)計(jì)也逐步從雙重成本管理年代轉(zhuǎn)移到以預(yù)算為基礎(chǔ)的事業(yè)部責(zé)任制年代。

日本公司的預(yù)算是按照日本財(cái)政年度為計(jì)算期的，從當(dāng)年4月到次年的3月為一個(gè)財(cái)政年度，其中4月到9月為財(cái)年上半期，10月到次年的3月為財(cái)年下半期，NEC公司的預(yù)算期也不例外，現(xiàn)階段，NEC公司年度預(yù)算的編制一般從自然年度的12月開(kāi)始啟動(dòng)，結(jié)合公司的戰(zhàn)略發(fā)展情況，向所有編制內(nèi)子公司和分公司發(fā)出編制通知，編制通知中會(huì)告知年度預(yù)算委員會(huì)的責(zé)任者、委員會(huì)成員及推進(jìn)者，一般情況下，年度預(yù)算委員會(huì)的責(zé)任者為NEC公司的總負(fù)責(zé)人，委員會(huì)成員是各事業(yè)領(lǐng)域的總負(fù)責(zé)人、各公司的總負(fù)責(zé)人和總公司財(cái)務(wù)責(zé)任者，推進(jìn)者一般由總公司的財(cái)務(wù)管理負(fù)責(zé)者與各級(jí)的財(cái)務(wù)管理者組成；編制推進(jìn)表；編制范圍（通常會(huì)分為以事業(yè)領(lǐng)域版編制、以總分公司子公司版編制兩類）；財(cái)年集團(tuán)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)值及各事業(yè)領(lǐng)域的分解目標(biāo)值；各級(jí)編制單位在接到上級(jí)單位的編制通知后，按照推進(jìn)進(jìn)度表的時(shí)間要求，結(jié)合各自的預(yù)算目標(biāo)值對(duì)各自負(fù)責(zé)的編制單元進(jìn)行財(cái)年預(yù)算編制。

各編制單元的財(cái)年預(yù)算都編制完成并提交給總公司后，由總公司的財(cái)務(wù)管理者負(fù)責(zé)匯總編制集團(tuán)公司的財(cái)年預(yù)算，最終向預(yù)算編制的各位成員及總責(zé)任者報(bào)批，經(jīng)審核確定后的集團(tuán)公司預(yù)算需發(fā)放給各級(jí)責(zé)任相關(guān)者，也將指導(dǎo)整個(gè)公司各級(jí)事業(yè)領(lǐng)域的全年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，成為考核公司各預(yù)算單位全年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的準(zhǔn)繩，也將是各級(jí)負(fù)責(zé)人、各事業(yè)單元的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核的標(biāo)準(zhǔn)。一般情況下，在自然年度的4月前，也就是新財(cái)年開(kāi)始前，會(huì)將最終版預(yù)算數(shù)據(jù)發(fā)送到各級(jí)事業(yè)單位。

執(zhí)行

NEC公司的財(cái)年預(yù)算在財(cái)年開(kāi)始后便會(huì)徹底執(zhí)行，以月度為單位，由預(yù)算委員會(huì)成員對(duì)各預(yù)算單位的月度預(yù)算達(dá)成情況進(jìn)行跟蹤考核，為確保月度能夠順利達(dá)成各預(yù)算指標(biāo)，也為能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決各預(yù)算單位在具體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中遇到的各種問(wèn)題，預(yù)算委員會(huì)在每月月中、月末會(huì)組織各預(yù)算單位就本月達(dá)成情況進(jìn)行摸底匯報(bào)，即：月中BC會(huì)議（Budget Control Meeting）和月末 Sales Meeting 。

月中召開(kāi)BC會(huì)議，要求各預(yù)算單位的負(fù)責(zé)人向預(yù)算委員會(huì)委員及責(zé)任者就各預(yù)算單位的本月、本季度和本半期的預(yù)算指標(biāo)的達(dá)成情況進(jìn)行詳盡說(shuō)明，例如損益達(dá)成情況、收支達(dá)成情況、存貨情況、應(yīng)收情況、費(fèi)用使用情況、人員狀況、項(xiàng)目受注狀況、項(xiàng)目賣上狀況及項(xiàng)目回款狀況進(jìn)行詳盡說(shuō)明，特別是針對(duì)與預(yù)算差異點(diǎn)的說(shuō)明及補(bǔ)救措施等。在月末的Sales Meeting中，則只對(duì)主要預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行相應(yīng)說(shuō)明，對(duì)截止上月的預(yù)算達(dá)成情況簡(jiǎn)要說(shuō)明，由預(yù)算單位的總負(fù)責(zé)人向總公司的最高負(fù)責(zé)人，也就是預(yù)算委員會(huì)的責(zé)任者匯報(bào)，圍繞著以上主要預(yù)算指標(biāo)，對(duì)本預(yù)算單位的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行匯報(bào)，找出問(wèn)題，解決問(wèn)題，這樣，公司高層既能了解到各主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的市場(chǎng)信息，也能了解到本月及本季度、本半期公司及各預(yù)算單位的預(yù)算達(dá)成情況。次月第5個(gè)工作日，預(yù)算單位的各實(shí)績(jī)財(cái)務(wù)報(bào)表即可發(fā)送給各責(zé)任者，就各預(yù)算單位的實(shí)績(jī)與預(yù)算的達(dá)成情況，與月中BC和Sales Meeting的達(dá)成差異要向公司的總負(fù)責(zé)人進(jìn)行匯報(bào)。

通過(guò)每月月中、月末和月初三次對(duì)各預(yù)算單位的預(yù)算推進(jìn)狀況進(jìn)行緊密跟蹤，對(duì)差異進(jìn)行分解和細(xì)化，從數(shù)據(jù)上挖掘到差異的最底層，結(jié)合企業(yè)的全面經(jīng)營(yíng)分析，從經(jīng)營(yíng)的角度尋找產(chǎn)生差異的根源，這樣才能將全面預(yù)算的工作落到實(shí)處，全面預(yù)算也才能實(shí)實(shí)在在的指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，更加有效地控制和規(guī)范日常中的點(diǎn)滴。

NEC公司的全面預(yù)算的另一個(gè)顯著特點(diǎn)是將全面預(yù)算作為一種管理制度，是以P-D-C-A循環(huán)（Plan、Do、Check、Action）作為執(zhí)行手段的。

NEC公司從高層管理者到一般管理人員，甚至是最底層的員工，都會(huì)參與到整個(gè)執(zhí)行過(guò)程中來(lái)，它已經(jīng)成為一種非常行之有效的管理手段。首先要明確事業(yè)戰(zhàn)略上的目標(biāo)，并根據(jù)該目標(biāo)制定整個(gè)公司的下一財(cái)年?duì)I業(yè)收入、費(fèi)用及營(yíng)業(yè)收益等具體指標(biāo)數(shù)據(jù)，這就是Plan計(jì)劃；根據(jù)數(shù)值目標(biāo)做成實(shí)際的預(yù)算后，還要在各部門(mén)及各事業(yè)領(lǐng)域間進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，對(duì)銷售計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃或者投資計(jì)劃進(jìn)行適度調(diào)整，這就是Do-調(diào)整、執(zhí)行的過(guò)程；對(duì)于預(yù)算推進(jìn)實(shí)施的結(jié)果進(jìn)行具體分析，并將結(jié)果迅速的反饋給各預(yù)算單位基層，這是Check-統(tǒng)一管理的過(guò)程；根據(jù)反饋的結(jié)果，以最快速度調(diào)整產(chǎn)量、價(jià)格等的調(diào)整，并對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行合理必要的修正調(diào)整，這便是Action-行動(dòng)。通過(guò)P-D-C-A循環(huán)執(zhí)行的全面預(yù)算，是一種高效、快速地將事業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)執(zhí)行為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理手段，是全方位結(jié)合市場(chǎng)信息動(dòng)態(tài)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，調(diào)整預(yù)算指標(biāo)的靈動(dòng)管理方法。經(jīng)過(guò)多年的實(shí)踐證明，它是符合實(shí)情發(fā)展規(guī)律的，是能適應(yīng)于市場(chǎng)的好方法，將全面預(yù)算徹底推進(jìn)實(shí)施的好手段。

特征

NEC公司預(yù)算的編制特征是，預(yù)算編制指標(biāo)僅示達(dá)全公司的整體指標(biāo)數(shù)據(jù)，從2006年起廢止各事業(yè)單元的預(yù)算編成指標(biāo)，各事業(yè)單元要基于公司事業(yè)中期計(jì)劃各自設(shè)定預(yù)算編制目標(biāo)。單這一點(diǎn)，就與大多數(shù)企業(yè)執(zhí)行的預(yù)算編成方法有著巨大的差異。

預(yù)算管理也是對(duì)月度決算情報(bào)的提前推定，以事后管理向事前管理轉(zhuǎn)移，為此，每月召開(kāi)事業(yè)執(zhí)行會(huì)議，就損益、收支以及存貨資產(chǎn)等進(jìn)行季度通期的業(yè)績(jī)預(yù)測(cè)。月度業(yè)績(jī)管理的項(xiàng)目大致分為四種，根據(jù)各自的情況使用不同的管理表格。NEC各公司情況也不盡相同，但實(shí)際使用較多的項(xiàng)目主要有：

1、主要指標(biāo)一覽大致有收入、損益、收支以及存貨資產(chǎn)。

2、從事業(yè)性質(zhì)上來(lái)看，為有效控制固定費(fèi)用支出，也要對(duì)固定費(fèi)用的明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行匯報(bào)。

3、事業(yè)單位的主要子事業(yè)領(lǐng)域別的損益情況也需要匯報(bào)。

4、最后要對(duì)為使稅前損益達(dá)成目標(biāo)的必要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行展示性報(bào)告。

Kaplan 與Norton在平衡計(jì)分卡的理論中談到，最終表現(xiàn)出來(lái)的應(yīng)該是以財(cái)務(wù)尺度驅(qū)動(dòng)非財(cái)務(wù)尺度，并使二者有機(jī)結(jié)合起來(lái)，才能起到業(yè)績(jī)向上發(fā)展的局面。他們提倡預(yù)算管理與平衡計(jì)分卡管理相結(jié)合，主要是強(qiáng)調(diào)平衡計(jì)分卡與現(xiàn)場(chǎng)業(yè)務(wù)相結(jié)合，非財(cái)務(wù)尺度與預(yù)算相結(jié)合。

NEC 公司的情況則是在預(yù)算制度下為使管理活動(dòng)能與之完美結(jié)合，并沒(méi)有選擇非財(cái)務(wù)尺度，而是選擇了考慮了事前尺度的財(cái)務(wù)尺度，接著對(duì)于具體怎樣實(shí)施而進(jìn)行明確計(jì)劃。如此進(jìn)行嘗試性報(bào)告是一種全盤(pán)管理的過(guò)程而非結(jié)果。

NEC公司的預(yù)算管理流程中比較關(guān)注的是主要指標(biāo)一覽和事業(yè)單元的主要事業(yè)領(lǐng)域別的損益及損益的彌補(bǔ)活動(dòng)，一般要對(duì)這些指標(biāo)進(jìn)行推定值分析。當(dāng)然，實(shí)績(jī)是每個(gè)月都要進(jìn)行測(cè)定的，會(huì)與預(yù)算進(jìn)行對(duì)比，除此之外，還要對(duì)每月的推定值進(jìn)行預(yù)測(cè)。傳統(tǒng)的預(yù)算管理，簡(jiǎn)單的只看結(jié)果是否達(dá)成，但對(duì)于隱藏在實(shí)際數(shù)據(jù)下的巨大經(jīng)營(yíng)問(wèn)題情報(bào)是很難被發(fā)現(xiàn)的。但如果能對(duì)將來(lái)進(jìn)行客觀預(yù)測(cè)合理推定，預(yù)測(cè)與計(jì)劃的差異就很容易被管理層所發(fā)掘，便于管理層及時(shí)對(duì)經(jīng)營(yíng)方針或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作出及時(shí)準(zhǔn)確的對(duì)策。這就是超越預(yù)算經(jīng)營(yíng)的鮮活案例。

但預(yù)測(cè)值畢竟只是預(yù)測(cè)的數(shù)據(jù)，它是不同于目標(biāo)值的。目標(biāo)值與預(yù)測(cè)值之間發(fā)生較大偏差時(shí)，若能迅速采取適當(dāng)?shù)膹浹a(bǔ)措施找出對(duì)應(yīng)方案，那么最終極有可能達(dá)到目標(biāo)值水平。原則上，在進(jìn)行超越預(yù)算經(jīng)營(yíng)中，當(dāng)目標(biāo)值與預(yù)測(cè)值發(fā)生偏離時(shí)，很少對(duì)目標(biāo)值進(jìn)行修正變更。這里需要注意的是，與目標(biāo)值與實(shí)績(jī)之間的關(guān)系相比，目標(biāo)值與預(yù)測(cè)值之間的關(guān)系更應(yīng)該受到經(jīng)營(yíng)管理層的關(guān)注。目標(biāo)值與原點(diǎn)之間連成直線，這條線叫做預(yù)算線，如果預(yù)算期內(nèi)，實(shí)績(jī)未能達(dá)到該條預(yù)算線，預(yù)測(cè)值也低于預(yù)算線時(shí)，那么經(jīng)營(yíng)管理層就必須迅速地找到解決對(duì)策，盡快地扭轉(zhuǎn)局面。

NEC預(yù)算制度的第二個(gè)特點(diǎn)，上半期結(jié)束后要進(jìn)行中間推定，對(duì)下半期的預(yù)測(cè)狀況與計(jì)劃值間的差異進(jìn)行提前認(rèn)知，以此提前找出對(duì)應(yīng)方策。下半期進(jìn)行事業(yè)執(zhí)行會(huì)議時(shí)，不僅要進(jìn)行年度預(yù)算比較，還要與中間推定進(jìn)行比較作出報(bào)告。中間推定達(dá)成情況如何，與預(yù)算比較又如何，差距如何彌補(bǔ)，對(duì)應(yīng)方策是什么等問(wèn)題有效地做到了提前認(rèn)知，解決了問(wèn)題。

價(jià)值

在這樣的精細(xì)且實(shí)時(shí)跟蹤的全面預(yù)算管理模式的護(hù)航下，NEC保持著穩(wěn)定的企業(yè)生命力。對(duì)于該公司這套沿用了多年的預(yù)算管理模式，存在著哪些現(xiàn)實(shí)借鑒價(jià)值？中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院副院長(zhǎng)劉俊勇評(píng)價(jià)稱，首先預(yù)算與實(shí)際有效銜接。公司采用滾動(dòng)預(yù)測(cè)和PDCA方法，每個(gè)月提出新的預(yù)測(cè)值以符合實(shí)際情況，但是年度目標(biāo)值在月度不做調(diào)整，在半年度或年度時(shí)才進(jìn)行調(diào)整。其次，將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與考核相分離，保證預(yù)算的科學(xué)性。薪酬激勵(lì)則與終身雇傭制、緩慢的評(píng)價(jià)與晉升等日本獨(dú)有的企業(yè)文化相聯(lián)系。

第5篇：年度預(yù)算管理制度范文

一、建立適合本單位的預(yù)算管理體系是做好預(yù)算工作的基礎(chǔ)

預(yù)算管理要堅(jiān)持“以人為本”,充分調(diào)動(dòng)和發(fā)揮各個(gè)部門(mén)、職工個(gè)人在實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)、合理組織預(yù)算收入及嚴(yán)格控制費(fèi)用支出的積極性和能動(dòng)性,強(qiáng)調(diào)人人都是預(yù)算編制的參與者,人人都是預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行的實(shí)現(xiàn)者,即要求單位全員參與、全員監(jiān)督、全員考核。因此,預(yù)算管理體系可分為三個(gè)層次:

(一)預(yù)算的決策層——預(yù)算管理委員會(huì)。預(yù)算管理委員會(huì)是預(yù)算管理的最高決策和管理機(jī)構(gòu),委員會(huì)主任由單位最高領(lǐng)導(dǎo)者擔(dān)任,成員由單位各職能部門(mén)負(fù)責(zé)人組成,其主要職責(zé)是:審議批準(zhǔn)有關(guān)預(yù)算管理目標(biāo)和規(guī)章制度;審議單位年度預(yù)算方案及年度預(yù)算執(zhí)行情況;審議批準(zhǔn)年度重大預(yù)算調(diào)整方案;審議年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)果分析報(bào)告;審議批準(zhǔn)預(yù)算考評(píng)獎(jiǎng)懲方案。

(二)預(yù)算管理職能部門(mén)——預(yù)算管理辦公室。作為預(yù)算管理委員會(huì)的辦事機(jī)構(gòu),預(yù)算管理辦公室具體承擔(dān)單位預(yù)算管理工作的組織、指揮與協(xié)調(diào)。預(yù)算管理辦公室一般設(shè)在單位財(cái)務(wù)部門(mén),由具有預(yù)算管理職能的綜合計(jì)劃部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)相關(guān)人員組成,直接對(duì)預(yù)算管理委員會(huì)報(bào)告工作。其主要職責(zé)是:負(fù)責(zé)擬定單位預(yù)算編制總目標(biāo)及預(yù)算管理規(guī)章制度;根據(jù)年度任務(wù)與改革要求,提出年度預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算編制綱要;組織和指導(dǎo)單位的預(yù)算編制工作,負(fù)責(zé)審核、匯總、報(bào)批及批復(fù)單位年度預(yù)算等工作;負(fù)責(zé)單位預(yù)算執(zhí)行調(diào)整的受理、匯總、報(bào)批及批復(fù)工作;負(fù)責(zé)單位預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核與分析工作;負(fù)責(zé)單位預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督管理工作,確保單位年度預(yù)算總目標(biāo)實(shí)現(xiàn);負(fù)責(zé)向預(yù)算管理委員會(huì)匯報(bào)有關(guān)預(yù)算管理工作。

(三)預(yù)算的責(zé)任部門(mén)——單位內(nèi)各基層部門(mén)。單位內(nèi)各基層部門(mén)作為預(yù)算的具體實(shí)施部門(mén),其主要職能是將預(yù)算指標(biāo)具體落實(shí)到實(shí)際工作中,實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理和其他基礎(chǔ)管理的有機(jī)結(jié)合,并提供預(yù)算管理所需要的所有實(shí)際信息反饋,為預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)預(yù)算的編制、預(yù)算考核等提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

二、科研院所事業(yè)單位全面預(yù)算的編制

科研院所事業(yè)單位預(yù)算的編制要綜合考慮單位預(yù)算年度的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)收支情況,按照大收大支原則,編制反映單位預(yù)算年度總體經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況的收支預(yù)算。在預(yù)算收入不能全部滿足預(yù)算支出的情況下,單位要統(tǒng)籌考慮承擔(dān)的各項(xiàng)任務(wù)和管理職能,按照“輕重緩急”原則對(duì)支出項(xiàng)目進(jìn)行排隊(duì),確定年度預(yù)算優(yōu)先安排和重點(diǎn)保障的內(nèi)容。

(一)收入預(yù)算。收入預(yù)算首先要注意的是國(guó)家指令性任務(wù)下?lián)芙?jīng)費(fèi)預(yù)算的編制,必須以單位預(yù)算年度指令性科研生產(chǎn)任務(wù)計(jì)劃為依據(jù),參照上年度指令性任務(wù)與下?lián)芙?jīng)費(fèi)配比情況,測(cè)算出預(yù)算年度指令性任務(wù)所需經(jīng)費(fèi);對(duì)于爭(zhēng)取非指令性任務(wù)經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制,要根據(jù)單位綜合計(jì)劃部門(mén)編制的項(xiàng)目建議計(jì)劃,以任務(wù)情況為基礎(chǔ),參考市場(chǎng)同行業(yè)價(jià)格水平,測(cè)算出項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)需求。

(二)支出預(yù)算。支出預(yù)算應(yīng)注意預(yù)算支出口徑應(yīng)涵蓋為完成課題(項(xiàng)目)任務(wù)所發(fā)生的全部必要支出,包括直接費(fèi)用和分?jǐn)傆?jì)入的各項(xiàng)間接費(fèi)用。

1、直接費(fèi)用預(yù)算直接費(fèi)用是指根據(jù)承擔(dān)的課題(項(xiàng)目)任務(wù)所必須發(fā)生的,能夠直接進(jìn)入到課題(項(xiàng)目)成本的必要支出。課題(項(xiàng)目)的直接費(fèi)用項(xiàng)目包括:直接材料、直接人員費(fèi)用、其他直接支出等。這部分預(yù)算是由多個(gè)職能部門(mén)根據(jù)承擔(dān)課題(項(xiàng)目)任務(wù)情況來(lái)協(xié)調(diào)制定的。如:器材科制定直接材料預(yù)算、人事處制定直接人員費(fèi)用預(yù)算、綜合計(jì)劃處制定其他直接支出等,最后財(cái)務(wù)處將以上預(yù)算進(jìn)行匯總,分別制定出每個(gè)課題(項(xiàng)目)的直接費(fèi)用。

2、間接費(fèi)用預(yù)算。間接費(fèi)用預(yù)算是指測(cè)算為維持單位基本運(yùn)行和確保各項(xiàng)任務(wù)順利完成必須發(fā)生的,不能直接計(jì)入到課題(項(xiàng)目)任務(wù)中的各項(xiàng)間接費(fèi)用,其中包括管理費(fèi)用、研制費(fèi)用等。這部分費(fèi)用預(yù)算主要由財(cái)務(wù)處和機(jī)關(guān)各相關(guān)管理部門(mén)協(xié)調(diào)制定。財(cái)務(wù)處以前兩年的實(shí)際支出為基礎(chǔ),與各管理部門(mén)進(jìn)行溝通,充分考察預(yù)算年度各種費(fèi)用支出的必要性、可行性,按照變化情況對(duì)前兩年經(jīng)費(fèi)支出進(jìn)行調(diào)整,在制定過(guò)程中要充分考慮預(yù)算年度物價(jià)漲幅情況。各管理部門(mén)可控費(fèi)用由部門(mén)主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)控,從而保證費(fèi)用使用的合理性,并提高經(jīng)費(fèi)使用效率。對(duì)測(cè)算后的間接費(fèi)用,按照工時(shí)比例法、直接工資比例法、直接費(fèi)用比例法等一定分?jǐn)偡椒ㄔ趩挝怀袚?dān)的各項(xiàng)課題(項(xiàng)目)中進(jìn)行分?jǐn)偂７謹(jǐn)傆?jì)入的間接費(fèi)用與課題(項(xiàng)目)直接計(jì)入的各項(xiàng)直接費(fèi)用,構(gòu)成了課題(項(xiàng)目)的全成本預(yù)算。匯總單位承擔(dān)的各個(gè)課題(項(xiàng)目)費(fèi)用后,就形成了單位年度支出的總預(yù)算。

三、科研院所事業(yè)單位全面預(yù)算的執(zhí)行

預(yù)算一經(jīng)審批下達(dá),即具有指令性,各預(yù)算責(zé)任部門(mén)必須認(rèn)真執(zhí)行。合理有效的預(yù)算管理制度,是硬化預(yù)算執(zhí)行的保障。通過(guò)預(yù)算管理制度的建立,使預(yù)算執(zhí)行者明確權(quán)利、義務(wù)以及必須履行的程序,這樣就可以從制度層面減少執(zhí)行者制造虛假信息或“突擊花錢(qián)”的情況。另外,由于科研院所事業(yè)單位大部分工作都屬于研究性質(zhì),存在較多不確定因素,因此,在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中,預(yù)算調(diào)整顯得尤為重要?？蒲性核聵I(yè)單位的預(yù)算調(diào)整主要分為兩類:一是由于外部環(huán)境發(fā)生變化,如:由于協(xié)作單位的約束等,需要重新制定課題(項(xiàng)目)的實(shí)施方案;二是由于內(nèi)部因素的改變,如:研究結(jié)果或?qū)嶒?yàn)結(jié)果的改變等,需要重新制定課題(項(xiàng)目)的實(shí)施方案。以上兩種情況都會(huì)使原有預(yù)算產(chǎn)生較大偏差,必須在執(zhí)行過(guò)程中進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。預(yù)算調(diào)整必須經(jīng)申請(qǐng)、審議、批準(zhǔn)三個(gè)主要環(huán)節(jié)。首先,應(yīng)由預(yù)算執(zhí)行部門(mén)提出調(diào)整申請(qǐng),說(shuō)明調(diào)整理由和初步方案;然后,由預(yù)算管理辦公室對(duì)調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行審議并通過(guò)后,上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì);最后再由預(yù)算管理委員會(huì)提出同意或不同意調(diào)整預(yù)算的書(shū)面意見(jiàn)。

四、科研院所事業(yè)單位全面預(yù)算管理的考評(píng)與激勵(lì)

“考核與獎(jiǎng)懲是預(yù)算管理的生命線”,只有通過(guò)科學(xué)合理的考核、獎(jiǎng)罰分明的獎(jiǎng)懲,才能確保預(yù)算管理落到實(shí)處。因此,科研院所事業(yè)單位在建立內(nèi)部績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系時(shí)應(yīng)盡可能把部門(mén)的主要預(yù)算考核指標(biāo)一起納入,以便使預(yù)算考核與部門(mén)業(yè)績(jī)考核有機(jī)結(jié)合。

(一)建立預(yù)算考評(píng)制度。預(yù)算考評(píng)制度必須體現(xiàn)客觀性、嚴(yán)肅性和權(quán)威性。預(yù)算考評(píng)要圍繞年度預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行,主要考核項(xiàng)目、任務(wù)進(jìn)展情況;預(yù)算收入的組織實(shí)施情況;預(yù)算支出情況;預(yù)算編制的準(zhǔn)確率;部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況及存在的主要問(wèn)題等。預(yù)算管理委員會(huì)要根據(jù)考評(píng)結(jié)果及時(shí)分析、研究預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題,糾正預(yù)算執(zhí)行的偏差,并針對(duì)偏差,提出相應(yīng)的解決措施或建議。

第6篇：年度預(yù)算管理制度范文

關(guān)鍵詞：全口徑預(yù)算 年度預(yù)算平衡 預(yù)算公開(kāi) 控權(quán)法

中圖分類號(hào)：DF431 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1003-9082（2015）09-0350-01

一、實(shí)行全口徑預(yù)算管理

實(shí)行全口徑預(yù)算管理是建立現(xiàn)代財(cái)政制度的基本前提。新預(yù)算法的最大亮點(diǎn)之一就是實(shí)行了全口徑的預(yù)算管理制度。在新預(yù)算法中，對(duì)于政府支出，第十三條明確規(guī)定“各級(jí)政府、各部門(mén)、各單位的支出必須以經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算為依據(jù)，未列入預(yù)算的部的支出”。由此可見(jiàn)，新預(yù)算法從收入和支出兩方面都對(duì)預(yù)算口徑做了明確要求，確立了全口徑預(yù)算的基本原則。相比較而言，舊法“依照規(guī)定”、“專項(xiàng)收入”、“其他收入”等規(guī)定不甚明確，給了政府部門(mén)和官員在預(yù)算資金來(lái)源中過(guò)于寬泛的自由裁量權(quán)，修正后的新預(yù)算法將政府的全部收入都納入預(yù)算管理，明確了四位一體的現(xiàn)代預(yù)算制度，極大地規(guī)范、制約了政府的權(quán)力。

限制政府權(quán)力行使的根本途徑是限制政府的活動(dòng)，而限制政府活動(dòng)的關(guān)鍵在于控制政府活動(dòng)的資金來(lái)源。依據(jù)新預(yù)算法，政府行為的相關(guān)資金來(lái)源都要納入預(yù)算管理，這就根治了我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展過(guò)程中被公眾詬病多時(shí)、爭(zhēng)議不斷的“預(yù)算外資金”、“第二財(cái)政”等問(wèn)題。新預(yù)算法出臺(tái)之前，由地方各部門(mén)、單位自收自支卻未納入預(yù)算管理的預(yù)算外資金在政府活動(dòng)中發(fā)揮著相當(dāng)一部分作用。更有甚者，一些政府部門(mén)以其公權(quán)力為依托，借用、攤派、征收了大量“預(yù)算外之外”的制度外資金。這些脫離預(yù)算管理、游離于公眾監(jiān)督之外的“第二財(cái)政”給政府活動(dòng)提供了充裕的資金和脫離監(jiān)管的寬松環(huán)境，使得政府采購(gòu)規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量都無(wú)法得到有效控制和監(jiān)管。

將政府的全部收入和支出都納入預(yù)算，使預(yù)算的完整性大大增強(qiáng)，一方面從源頭上杜絕了一些違規(guī)政府行為的資金來(lái)源，使政府權(quán)力的行使更加公開(kāi)、透明；另一方面在一定程度上也擴(kuò)大了政府活動(dòng)的范圍，使得之前確有需求而因財(cái)政困難而難以安排的支出項(xiàng)目納入政府支出范圍，提高了財(cái)政資金的利用水平和使用效益。

二、建立跨年度預(yù)算平衡機(jī)制

跨年度預(yù)算平衡機(jī)制是指在預(yù)算的編制、執(zhí)行等環(huán)節(jié)建立健全跨年度的、合理的平衡機(jī)制?！翱缒甓绕胶狻痹试S在當(dāng)年編列赤字，但應(yīng)在以后分年彌補(bǔ)，規(guī)范了超收的使用和短收的彌補(bǔ)。在該機(jī)制下，年度預(yù)算審核重點(diǎn)由收支平衡轉(zhuǎn)到支出政策上，著重對(duì)重大的支出項(xiàng)目進(jìn)行中長(zhǎng)期的科學(xué)規(guī)劃，避免年度平衡的“短視性”，更有利于體現(xiàn)預(yù)算的前瞻性。

在原有的預(yù)算框架下，為實(shí)現(xiàn)年度平衡，作為當(dāng)年的預(yù)算支出須在當(dāng)年完成。由于審批程序復(fù)雜、預(yù)算資金下達(dá)滯后、前期執(zhí)行緩慢等原因，許多支出項(xiàng)目都集中在年末的一兩個(gè)月內(nèi)完成，“突擊花錢(qián)”成為政府財(cái)政支出的常態(tài)。由于時(shí)間倉(cāng)促，很多項(xiàng)目都在無(wú)序中完成，其應(yīng)有流程和監(jiān)督環(huán)節(jié)都流于形式，預(yù)算績(jī)效更是無(wú)從談起，造成了財(cái)政性資金的低效率利用，也引發(fā)了社會(huì)公眾的質(zhì)疑和不滿。建立跨年度預(yù)算平衡機(jī)制，可以使政府支出的全過(guò)程時(shí)間更充裕、論證更科學(xué)，尤其是對(duì)于一些大型的期限相對(duì)較長(zhǎng)的政府支出項(xiàng)目，能夠從中長(zhǎng)期的角度科學(xué)合理地評(píng)估其作用和價(jià)值，從而體現(xiàn)講求績(jī)效的預(yù)算原則。

三、建立公開(kāi)、透明的監(jiān)督機(jī)制，明確法律責(zé)任

對(duì)于預(yù)算公開(kāi)透明制度，原預(yù)算法并沒(méi)有規(guī)定。新預(yù)算法的第十四條、第二十二條和第八十九條，從公開(kāi)內(nèi)容、公開(kāi)時(shí)間和公開(kāi)主體等方面對(duì)預(yù)決算的公開(kāi)透明做了明確而具體的規(guī)定，初步建立了我國(guó)預(yù)算公開(kāi)的法制框架。

新預(yù)算法的以上諸條均體現(xiàn)了預(yù)算在公開(kāi)性方面的進(jìn)步，著實(shí)可喜，但在預(yù)算的透明方面，新預(yù)算法并未提及。公開(kāi)透明是實(shí)現(xiàn)民主的重要手段，公開(kāi)和透明不可分離，公開(kāi)不等同于透明，透明是對(duì)公開(kāi)的延伸，做到預(yù)算公開(kāi)只是實(shí)現(xiàn)預(yù)算透明的第一步。近些年來(lái)，在多方力量的共同推動(dòng)下，預(yù)算公開(kāi)不斷完善，但距離預(yù)算透明仍有距離。預(yù)算透明的本質(zhì)是公眾對(duì)財(cái)政信息的知情權(quán)以及政府對(duì)此知情權(quán)的保障。要實(shí)現(xiàn)透明，社會(huì)公眾需有便利的方式獲得完整準(zhǔn)確并且易于理解的財(cái)政信息。如果僅僅是公開(kāi)一些或籠統(tǒng)或片面或?qū)I(yè)性極強(qiáng)的預(yù)算信息，與實(shí)現(xiàn)預(yù)算透明的要求著實(shí)是相較甚遠(yuǎn)。只有實(shí)現(xiàn)了預(yù)算的公開(kāi)透明，才能使公眾充分發(fā)揮其知情權(quán)、參與權(quán)與監(jiān)督權(quán)，進(jìn)一步推進(jìn)預(yù)算民主。

四、匡正立法宗旨，逐步“管理”向“控權(quán)”轉(zhuǎn)變

1995年開(kāi)始實(shí)施的舊預(yù)算法作為一部首創(chuàng)性的預(yù)算法律，更多強(qiáng)調(diào)的是法律的行政管理職能，而新預(yù)算法的立法宗旨為“為規(guī)范政府收支行為，強(qiáng)化預(yù)算約束，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的管理和監(jiān)督，建立健全全面規(guī)范、公開(kāi)透明的預(yù)算制度，保障經(jīng)濟(jì)社會(huì)的健康發(fā)展?！眱烧呦啾?，新預(yù)算法逐漸由“管理法”向“控權(quán)法”轉(zhuǎn)變，從過(guò)去“幫助政府管錢(qián)袋子”轉(zhuǎn)變?yōu)椤耙?guī)范政府的錢(qián)袋子”，政府由管理監(jiān)督預(yù)算的主體，逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)楸粰?quán)力機(jī)關(guān)、社會(huì)公眾等監(jiān)督的對(duì)象，在約束政府權(quán)力的同時(shí)體現(xiàn)了法治精神。

從本質(zhì)上看，預(yù)算是控制性的。其控制性一方面體現(xiàn)在政府對(duì)自身財(cái)政活動(dòng)的內(nèi)部控制，即“控制預(yù)算”，另一方面則是外部力量（包括權(quán)力機(jī)關(guān)、立法機(jī)關(guān)和社會(huì)公眾等）對(duì)政府財(cái)政收支行為的外部控制，即“控制預(yù)算”。我國(guó)之前進(jìn)行的部門(mén)預(yù)算、國(guó)庫(kù)集中收付制度、政府采購(gòu)等方面的改革，更多注重的是技術(shù)性較強(qiáng)的政府內(nèi)部的預(yù)算控制創(chuàng)新，而較少關(guān)注對(duì)政府收支行為的外部控制。

預(yù)算法被稱為“經(jīng)濟(jì)憲法”，在現(xiàn)代社會(huì)中，立法機(jī)關(guān)通過(guò)制定法律約束預(yù)算是約束政府行為的最基本方法。而將預(yù)算法定位為管理法，勢(shì)必會(huì)強(qiáng)化政府在預(yù)算中的主導(dǎo)地位，強(qiáng)調(diào)政府的行政管理功能，在缺乏監(jiān)督的情況下賦予相關(guān)行政部門(mén)過(guò)多的自由裁量權(quán)，并隨之引發(fā)權(quán)力尋租等一系列問(wèn)題。正因?yàn)槿绱?，許多學(xué)者一直呼吁在預(yù)算法中增加關(guān)于規(guī)范和限制政府權(quán)力的內(nèi)容，基于法治的精神，使新預(yù)算法成為名副其實(shí)的“控權(quán)法”。法治的要求是限制人治，新預(yù)算法的的以上亮點(diǎn)、原則，都是明確規(guī)范限定了之前過(guò)于寬泛的自由裁量權(quán)，使政府權(quán)力在公開(kāi)透明并且受到充分監(jiān)督的環(huán)境下得以行使。剛剛召開(kāi)的十八屆四中全會(huì)提出了全面推進(jìn)依法治國(guó)的基本治國(guó)方略，法治精神已經(jīng)受到?jīng)Q策層的高度重視，我們也相信這部新修訂的“經(jīng)濟(jì)憲法”會(huì)在新的法制環(huán)境下約束政府權(quán)力，保障公民權(quán)利。

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第7篇：年度預(yù)算管理制度范文

[關(guān)鍵詞] 預(yù)算管理； 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)； 控制

[中圖分類號(hào)] F270.7； F239.45 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2013）03- 0061- 02

1 領(lǐng)導(dǎo)重視是強(qiáng)化預(yù)算管理的關(guān)鍵

鉆井四公司根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，建立兩級(jí)預(yù)算管理體系和嚴(yán)格的預(yù)算管理制度，做到事前有預(yù)算，事中有控制，事后有考核分析。兩級(jí)預(yù)算管理體系即公司設(shè)置預(yù)算管理委員會(huì)，由公司經(jīng)理和公司總會(huì)計(jì)師、總工程師及財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)技術(shù)等部門(mén)的主要負(fù)責(zé)人組成，公司經(jīng)理、黨委書(shū)記高度重視預(yù)算管理工作，親自擔(dān)任預(yù)算管理委員會(huì)主任，預(yù)算管理委員會(huì)下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在財(cái)務(wù)科，公司各井隊(duì)、后勤單位、機(jī)關(guān)科室設(shè)專職或兼職預(yù)算員，負(fù)責(zé)本單位的預(yù)算編制工作。公司預(yù)算管理委員會(huì)的職責(zé)是審查預(yù)算編制、考核預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)考核結(jié)果進(jìn)行獎(jiǎng)懲，并根據(jù)當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)預(yù)算管理制度進(jìn)行補(bǔ)充修訂，逐步完善。預(yù)算管理辦公室的職責(zé)是收集匯總各單位的預(yù)算資料，在綜合平衡的基礎(chǔ)上，編制公司年度和月度預(yù)算，提交預(yù)算管理委員會(huì)審批后上報(bào)，預(yù)算批復(fù)后及時(shí)將預(yù)算分解并下達(dá)到各單位，嚴(yán)格按下達(dá)的預(yù)算實(shí)施事中控制，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行認(rèn)真分析并上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)。

2 采用科學(xué)的預(yù)算編制方法是強(qiáng)化預(yù)算管理的基礎(chǔ)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，影響公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的不確定因素特別多，要編制準(zhǔn)確、合理、可操作性強(qiáng)的預(yù)算尤其是年度預(yù)算難度很大，因此必須采用科學(xué)的編制方法，堅(jiān)持以收定支、總量平衡的原則。

在編制年度預(yù)算時(shí)，鉆井四公司預(yù)算管理辦公室根據(jù)公司的用工總量、全年的固定費(fèi)用以及當(dāng)年的目標(biāo)利潤(rùn)，推算出全年需完成的工作量和產(chǎn)值，以產(chǎn)值倒推總成本，并根據(jù)各項(xiàng)成本在總成本中所占的比重以及各職能部門(mén)及基層單位上報(bào)的預(yù)算，將總成本進(jìn)一步細(xì)分。在編制月度預(yù)算時(shí)，預(yù)算管理辦公室根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算確定產(chǎn)值，根據(jù)各職能部門(mén)及基層單位上報(bào)的預(yù)算確定各項(xiàng)成本費(fèi)用，并且將成本費(fèi)用在產(chǎn)值中所占的比重控制在年度預(yù)算之內(nèi)。各職能部門(mén)和基層單位采用零基預(yù)算的方法編制自身的收支預(yù)算及專項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算。對(duì)于專項(xiàng)費(fèi)用的預(yù)算編制工作公司有明確的分工：生產(chǎn)協(xié)調(diào)科根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算和有關(guān)定額標(biāo)準(zhǔn)，編制鉆前工程、運(yùn)輸費(fèi)、青苗賠償費(fèi)用的預(yù)算；資產(chǎn)科根據(jù)設(shè)備新舊程度及使用情況、修理設(shè)備的類別和數(shù)量，編制設(shè)備投資、大修理及中小修理費(fèi)用的預(yù)算；技術(shù)發(fā)展部根據(jù)科研項(xiàng)目及生產(chǎn)預(yù)算，編制科研經(jīng)費(fèi)撥入和使用的預(yù)算以及隨鉆測(cè)斜、定向井服務(wù)、測(cè)錄井、下套管服務(wù)、儀器購(gòu)置等費(fèi)用的預(yù)算；經(jīng)管科根據(jù)公司年度生產(chǎn)預(yù)算和有關(guān)定額或合同，編制收入預(yù)算、管具及固井工程費(fèi)用的預(yù)算；技術(shù)安全科根據(jù)有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，編制勞保用品、HSE費(fèi)用預(yù)算；保衛(wèi)科根據(jù)井隊(duì)消防情況和治安環(huán)境編制消防器材和治安承包費(fèi)用預(yù)算；人事科根據(jù)公司人員構(gòu)成、工資總額控制計(jì)劃和考核情況，編制人工成本預(yù)算及職工教育經(jīng)費(fèi)預(yù)算；經(jīng)理辦公室編制通訊費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、辦公費(fèi)用預(yù)算；黨委辦公室編制宣傳費(fèi)、報(bào)刊雜志費(fèi)用預(yù)算；群眾工作部編制工會(huì)經(jīng)費(fèi)、團(tuán)費(fèi)及其相關(guān)項(xiàng)目的費(fèi)用預(yù)算；物資供應(yīng)站根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算編制物資采購(gòu)及消耗預(yù)算；綜合大隊(duì)編制生活開(kāi)支及水電費(fèi)用預(yù)算。預(yù)算期內(nèi)，當(dāng)編制預(yù)算的基礎(chǔ)（如生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況）發(fā)生較大的變動(dòng)時(shí)，公司及時(shí)調(diào)整預(yù)算，確保了預(yù)算的準(zhǔn)確性、合理性和可操作性。

3 落實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程預(yù)算控制是強(qiáng)化預(yù)算管理的有力措施

預(yù)算即使編制得再好，如果將其束之高閣，它也無(wú)法發(fā)揮作用。因此，只有將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程的預(yù)算控制落到實(shí)處，才能強(qiáng)化預(yù)算管理。

鉆井四公司預(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)中標(biāo)價(jià)及有關(guān)定額給井隊(duì)下達(dá)單井預(yù)算通知書(shū)，預(yù)算管理辦公室每月根據(jù)單井預(yù)算通知書(shū)、月度生產(chǎn)預(yù)算及局批復(fù)的預(yù)算指標(biāo)，制作月度預(yù)算控制卡下達(dá)給井隊(duì)、后勤單位和機(jī)關(guān)科室。對(duì)于專項(xiàng)預(yù)算，既分解下達(dá)給具體使用的單位，同時(shí)又將預(yù)算總量下達(dá)給相關(guān)責(zé)任單位或部門(mén)，由其進(jìn)行事中控制，如材料預(yù)算既下達(dá)給領(lǐng)料單位，同時(shí)也下達(dá)給物資供應(yīng)站，物資供應(yīng)站只能在限額范圍內(nèi)發(fā)料；各單位憑預(yù)算控制卡到物資供應(yīng)站、其他相關(guān)職能部門(mén)和基層單位辦理領(lǐng)料、報(bào)銷、結(jié)算等事宜，每次辦理完畢后，經(jīng)辦人員在預(yù)算控制卡中作相應(yīng)記錄，以便隨時(shí)掌握預(yù)算使用情況，避免出現(xiàn)超預(yù)算開(kāi)支的現(xiàn)象。如井隊(duì)遇特殊情況，確需調(diào)整月度預(yù)算且累計(jì)未超單井預(yù)算，可由井隊(duì)提出申請(qǐng)，經(jīng)預(yù)算管理辦公室審批后予以調(diào)整；其他部門(mén)或單位調(diào)整月度預(yù)算，以及井隊(duì)調(diào)整單井預(yù)算，由預(yù)算管理委員會(huì)審批后予以調(diào)整。

井隊(duì)收到單井預(yù)算通知書(shū)和月度預(yù)算通知書(shū)后，及時(shí)召開(kāi)預(yù)算管理小組會(huì)議，按照施工井的地質(zhì)、工程及泥漿設(shè)計(jì)，認(rèn)真研究制訂本口井的施工措施，在向全隊(duì)員工進(jìn)行施工交底之后，及時(shí)將預(yù)算逐一分解落實(shí)到班組和崗位。在分解預(yù)算時(shí)，根據(jù)井深、井型，按照施工內(nèi)容將泥漿、鉆頭、材料、油料等預(yù)算分解到搬遷安裝，一、二、三開(kāi)和完井作業(yè)的不同施工階段。分解預(yù)算不是將預(yù)算全部分完，而是結(jié)合井隊(duì)的目標(biāo)利潤(rùn)，壓縮后分解，前移降成本的關(guān)口。分解預(yù)算不是只進(jìn)行粗線條的數(shù)量分解，而要將施工需要與預(yù)算結(jié)合起來(lái)，仔細(xì)測(cè)算所需材料、油料等的具體品種，也就是說(shuō)，在哪個(gè)施工階段需用什么材料，用多少，在施工前就做出詳細(xì)預(yù)算，確保單井成本不超預(yù)算。分解后的預(yù)算落實(shí)到崗位，如：鉆頭、水泥等費(fèi)用落實(shí)到鉆井技術(shù)員，泥漿費(fèi)用落實(shí)到泥漿組長(zhǎng)和鉆井隊(duì)小班，材料費(fèi)用落實(shí)到機(jī)械工長(zhǎng)和鉆井隊(duì)小班，油料費(fèi)用落實(shí)到司機(jī)長(zhǎng)和鉆井隊(duì)小班。指標(biāo)的層層分解和落實(shí)激發(fā)了每個(gè)員工的責(zé)任心，使他們變被動(dòng)為主動(dòng)，將預(yù)算控制落到實(shí)處。在每一個(gè)施工階段完成后，井隊(duì)都要召開(kāi)預(yù)算管理小組會(huì)議，分析上階段預(yù)算控制中存在的問(wèn)題，查找原因，部署下一階段預(yù)算控制的措施。全井結(jié)束后，對(duì)單井預(yù)算控制情況進(jìn)行分析總結(jié)，以備以后施工借鑒使用。

輔助生產(chǎn)單位的預(yù)算控制實(shí)行收支兩條線，即將所有收入全部納入預(yù)算，必須按預(yù)算落實(shí)收入；同時(shí)要將費(fèi)用預(yù)算分解到班組和崗位，嚴(yán)格按預(yù)算控制各項(xiàng)支出，杜絕一切預(yù)算外開(kāi)支，確保目標(biāo)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)。

機(jī)關(guān)科室實(shí)行部門(mén)職能費(fèi)用預(yù)算和專項(xiàng)預(yù)算控制相結(jié)合的方法。即機(jī)關(guān)科室將自身的費(fèi)用預(yù)算分解并落實(shí)到各崗位，切實(shí)做到無(wú)預(yù)算不花錢(qián)，對(duì)于專項(xiàng)預(yù)算指派專人負(fù)責(zé)控制，確保專項(xiàng)收入預(yù)算超額完成，專項(xiàng)費(fèi)用不超預(yù)算。

4 強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行情況分析，嚴(yán)考核、硬兌現(xiàn)是強(qiáng)化預(yù)算管理的基本保證

為了加強(qiáng)預(yù)算管理，確保生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有序進(jìn)行，在科學(xué)編制預(yù)算、嚴(yán)格實(shí)施預(yù)算控制的基礎(chǔ)上，鉆井四公司在每個(gè)預(yù)算期末對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，并且制定完善的預(yù)算考核制度，嚴(yán)考核、硬兌現(xiàn)。

對(duì)井隊(duì)實(shí)行單井考核，單井成本節(jié)約按照公司1號(hào)文件（公司經(jīng)管管理制度）予以兌現(xiàn)，超支不得發(fā)放效益工資，超支部分等額攤?cè)牒罄m(xù)施工井成本。從單井預(yù)算（可控定額）中提取一定比例作為風(fēng)險(xiǎn)基金，用于非井隊(duì)原因造成的卡鉆、打撈、井漏、井涌等虧損補(bǔ)償。對(duì)于一口井成本超預(yù)算的井隊(duì)，給予黃牌警告，連續(xù)兩口井成本超預(yù)算，解散領(lǐng)導(dǎo)班子，干部調(diào)崗降薪；對(duì)于全年鉆井成本超預(yù)算的井隊(duì)解聘井隊(duì)干部，全隊(duì)員工進(jìn)入公司勞動(dòng)力市場(chǎng)待崗培訓(xùn)。

輔助生產(chǎn)單位實(shí)行月度考核，以收抵支后如有節(jié)余，按照公司1號(hào)文件（公司經(jīng)管管理制度）予以兌現(xiàn)，如超支不得發(fā)放效益工資，超支部分必須用以后月份的節(jié)余予以償還，收入（產(chǎn)值）預(yù)算完成率必須達(dá)到90%以上，成本在收入中所占的比重不得超預(yù)算，未完成指標(biāo)相應(yīng)扣減效益工資。

機(jī)關(guān)科室實(shí)行月度預(yù)考核、年度總兌現(xiàn)，考核指標(biāo)包括部門(mén)職能費(fèi)用預(yù)算和專項(xiàng)預(yù)算。部門(mén)職能費(fèi)用預(yù)算如有節(jié)余，按照公司1號(hào)文件（公司經(jīng)管管理制度）予以兌現(xiàn)，如有超支，按超支部分的一定比例扣減效益工資；專項(xiàng)預(yù)算考核分專項(xiàng)收入預(yù)算考核和專項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算考核，超額完成專項(xiàng)收入預(yù)算按一定比例兌現(xiàn)，未完成預(yù)算指標(biāo)按一定比例扣減效益工資；專項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算超支按一定比例扣減效益工資，如有節(jié)余按一定比例兌現(xiàn)。

主要參考文獻(xiàn)

[1] 張長(zhǎng)勝. 企業(yè)全面預(yù)算管理[M]. 北京：北京大學(xué)出版社，2007.

第8篇：年度預(yù)算管理制度范文

全面預(yù)算是以貨幣及其他形式反映的有關(guān)企業(yè)未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的目標(biāo)及行動(dòng)計(jì)劃與相應(yīng)措施的說(shuō)明。全面預(yù)算通過(guò)明確企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任主體的責(zé)、權(quán)、利，將企業(yè)某個(gè)期間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及目標(biāo)落實(shí)到了每一責(zé)任主體、每一個(gè)人，這樣不僅使公司經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)和提高有了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，也為考核評(píng)定各責(zé)任主體提供標(biāo)準(zhǔn)和手段。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，出資者、經(jīng)營(yíng)者與各部門(mén)及職工之間的關(guān)系有了更加復(fù)雜的變化，需要有力的預(yù)算制約手段來(lái)有效地規(guī)范三者之間的關(guān)系。

一、樹(shù)立全面預(yù)算觀念，建立預(yù)算管理體系

“全面預(yù)算”是一個(gè)具有多重涵義的概念。從內(nèi)容上看，全面預(yù)算應(yīng)當(dāng)涵蓋企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括財(cái)務(wù)性的與非財(cái)務(wù)性的活動(dòng)；從預(yù)算執(zhí)行主體來(lái)看，全面預(yù)算應(yīng)當(dāng)既涉及企業(yè)上層領(lǐng)導(dǎo)組織又涵蓋最基層的組織和個(gè)人；從預(yù)算參與人員來(lái)看，全面預(yù)算應(yīng)當(dāng)涵蓋企業(yè)的全體員工。這樣預(yù)算才會(huì)具有全面控制的能力。

河北建司在推行預(yù)算管理時(shí)充分考慮了“全面”的涵義，并在制定預(yù)算管理制度時(shí)給予了重點(diǎn)體現(xiàn)。不僅所制定預(yù)算的內(nèi)容包括了業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，涵蓋了公司的全部經(jīng)濟(jì)行為，而且通過(guò)對(duì)預(yù)算指標(biāo)的編制分解、執(zhí)行控制、考核獎(jiǎng)懲等過(guò)程，將公司的經(jīng)營(yíng)管理轉(zhuǎn)化為全員參與管理，關(guān)心企業(yè)的有效機(jī)制，通過(guò)將預(yù)算目標(biāo)由上至下和由下至上的分析和分解，使全員參與了企業(yè)的管理過(guò)程，并使全體員工明確了企業(yè)的奮斗目標(biāo)，掌握了實(shí)現(xiàn)的措施，還使他們了解了自身?yè)?dān)負(fù)的職責(zé)。

按照上市公司規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)和現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，該公司制定了不同層次的預(yù)算管理制度：

1.董事會(huì)層次預(yù)算管理制度，具體體現(xiàn)在《公司章程》、《股東大會(huì)議事規(guī)則》等制度中有關(guān)預(yù)算管理的條款。

2.經(jīng)理層的預(yù)算管理制度，公司制定了《預(yù)算管理辦法》、《預(yù)算編制的具體要求》等專門(mén)文件，輔以《總經(jīng)理工作細(xì)則》、《分公司總經(jīng)理工作細(xì)則》等其他管理制度中有關(guān)預(yù)算管理的條款，形成經(jīng)理層預(yù)算管理制度體系；同時(shí)成立預(yù)算管理工作小組作為其工作機(jī)構(gòu)。

3.分公司經(jīng)營(yíng)層的預(yù)算管理制度，根據(jù)公司經(jīng)理層的制度和年度預(yù)算總經(jīng)理工作報(bào)告及年度預(yù)算管理辦法，由分公司經(jīng)營(yíng)層結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)制定具體的預(yù)算，經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)后試運(yùn)行，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后正式執(zhí)行。

預(yù)算管理實(shí)行分級(jí)管理，一級(jí)為公司總部，即經(jīng)理層；二級(jí)為分公司及控股子公司，即經(jīng)營(yíng)層。針對(duì)是否具有法人資格，對(duì)分公司及控股子公司的管理區(qū)別對(duì)待，對(duì)于分公司進(jìn)行緊密管理，將其業(yè)務(wù)、資本、財(cái)務(wù)等預(yù)算全面納入管理范圍，嚴(yán)格控制；而對(duì)控股子公司則根據(jù)公司整體發(fā)展規(guī)劃的需要提出利潤(rùn)要求，公司相關(guān)預(yù)算管理制度由子公司參照?qǐng)?zhí)行。

二、合理、準(zhǔn)確地編制預(yù)算，夯實(shí)預(yù)算管理的基礎(chǔ)

預(yù)算方案本身是否合理，是有效實(shí)行預(yù)算管理的基礎(chǔ)。在編制預(yù)算時(shí)，公司圍繞其經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，實(shí)行總量平衡，堅(jiān)持積極穩(wěn)健和以收定支原則，既保證預(yù)算目標(biāo)切實(shí)可行又保證預(yù)算目標(biāo)的激勵(lì)作用。

在編制預(yù)算時(shí)，將目標(biāo)利潤(rùn)作為終極指標(biāo)。首先，根據(jù)董事會(huì)制定的公司發(fā)展戰(zhàn)略、預(yù)期發(fā)展目標(biāo)，結(jié)合對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的判斷，提出年度目標(biāo)利潤(rùn)和經(jīng)營(yíng)指標(biāo)；其次，對(duì)年度歷史數(shù)據(jù)資料進(jìn)行對(duì)比分析，確定預(yù)算指標(biāo)的可行性。

預(yù)算編制按照先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算，后財(cái)務(wù)預(yù)算的流程進(jìn)行。

業(yè)務(wù)預(yù)算包括銷售預(yù)算、成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算和采購(gòu)預(yù)算。1.銷售預(yù)算是業(yè)務(wù)預(yù)算的起點(diǎn)，其他業(yè)務(wù)預(yù)算都以其為基礎(chǔ)。首先由銷售部門(mén)進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查和預(yù)測(cè)，然后確定預(yù)測(cè)業(yè)務(wù)量和價(jià)格以及提供的商品或服務(wù)結(jié)構(gòu)，據(jù)此編制銷售預(yù)算。銷售預(yù)算要細(xì)化到明細(xì)項(xiàng)目及單位，如酒店餐飲收入要細(xì)化到各餐廳，房租收入要細(xì)化到各樓層，商場(chǎng)收入要細(xì)化到各品牌等。2.成本預(yù)算和采購(gòu)預(yù)算根據(jù)銷售預(yù)算確定業(yè)務(wù)量所需的商品、原材料的數(shù)量和預(yù)測(cè)市場(chǎng)價(jià)格以及存貨的期末庫(kù)存量來(lái)編制。成本預(yù)算與銷售預(yù)算要符合配比原則。3.費(fèi)用預(yù)算分為人員費(fèi)用預(yù)算，與資產(chǎn)相關(guān)的費(fèi)用預(yù)算、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算和財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算。費(fèi)用預(yù)算必須保證其必要性和合理性并與銷售預(yù)算配比。業(yè)務(wù)預(yù)算采用固定預(yù)算和彈性預(yù)算的方式，一般采用增量預(yù)算的方法編制，但是新增項(xiàng)目必須采用零基預(yù)算方法編制。所有業(yè)務(wù)預(yù)算都需計(jì)算現(xiàn)金金額，為編制現(xiàn)金流量預(yù)算提供基礎(chǔ)。

資本預(yù)算按董事會(huì)制定公司發(fā)展戰(zhàn)略和實(shí)際經(jīng)營(yíng)的需要編制。資本預(yù)算采用零基預(yù)算、概率預(yù)算的方法。對(duì)于每一投資項(xiàng)目，必須附有項(xiàng)目可行性分析，包括業(yè)務(wù)可行性分析和財(cái)務(wù)可行性分析。

籌資預(yù)算根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)和投資的資金需求編制。財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及資本預(yù)算計(jì)算需籌資的額度，并按最佳資本結(jié)構(gòu)分析確定應(yīng)采取的籌資方式，針對(duì)不同的籌資方式和資本成本率計(jì)算應(yīng)支付的利息、股利。對(duì)于原有的銀行借款編制還本付息預(yù)算。

財(cái)務(wù)預(yù)算在業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算的基礎(chǔ)上編制。財(cái)務(wù)預(yù)算包括現(xiàn)金預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算和利潤(rùn)預(yù)算。編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，尤其將現(xiàn)金預(yù)算作為重點(diǎn)，對(duì)資金流轉(zhuǎn)的平衡嚴(yán)格控制，從根源上控制公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

預(yù)算編制按照“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序進(jìn)行。

首先，制定年度目標(biāo)利潤(rùn)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，經(jīng)可行性分析后同預(yù)算編制政策、依據(jù)一同寫(xiě)入《總經(jīng)理報(bào)告》，經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)審議后，由總經(jīng)理簽批下達(dá)。其次，由各經(jīng)營(yíng)單位按照公司下達(dá)的指標(biāo)，編制出本單位的預(yù)算方案（指草案，除特別指明，以下同）上報(bào)。經(jīng)營(yíng)單位編制預(yù)算采用“自下而上，上下結(jié)合”的程序，由全部職能部門(mén)參與，各負(fù)其責(zé)，保證預(yù)算數(shù)據(jù)的真實(shí)可行。再次，對(duì)經(jīng)營(yíng)單位上報(bào)的預(yù)算方案進(jìn)行匯總，并與其反復(fù)溝通、充分協(xié)調(diào)，提出初步調(diào)整意見(jiàn)由經(jīng)營(yíng)單位予以修正。最后，在修正的基礎(chǔ)上編制出公司預(yù)算方案，經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)討論后上報(bào)董事會(huì)審議批準(zhǔn)，批準(zhǔn)后正式執(zhí)行。

三、加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行控制，確保預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)

全面預(yù)算執(zhí)行控制，針對(duì)的是預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行與操作階段，是全面預(yù)算管理的核心階段。預(yù)算目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)，很大程度依賴于執(zhí)行控制是否有效；同時(shí)，預(yù)算執(zhí)行控制連接著編制和考核，為評(píng)價(jià)和考核提供依據(jù)。

公司預(yù)算的執(zhí)行是以剛性約束為基本條件，預(yù)算下達(dá)后，各經(jīng)營(yíng)單位將其作為組織協(xié)調(diào)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基本依據(jù)，將各項(xiàng)指標(biāo)分解到各部門(mén)、各環(huán)節(jié)和各崗位，明確各級(jí)責(zé)任人，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。

預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。財(cái)務(wù)部門(mén)按責(zé)任單位定期編制預(yù)算執(zhí)行情況表，詳細(xì)列明各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的實(shí)際值、預(yù)算值、比較值等，分析預(yù)算的進(jìn)度，對(duì)于差異較大的事項(xiàng)、例外事項(xiàng)、重點(diǎn)事項(xiàng)逐一比較，將異常情況及時(shí)反饋到相關(guān)部門(mén)，采取相應(yīng)措施糾正偏差，保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中實(shí)行“信息雙向反饋”，財(cái)務(wù)部門(mén)通過(guò)財(cái)務(wù)指標(biāo)分析發(fā)現(xiàn)影響經(jīng)營(yíng)的異常情況，及時(shí)反饋到經(jīng)營(yíng)部門(mén)，采取有效措施應(yīng)對(duì)；經(jīng)營(yíng)部門(mén)發(fā)現(xiàn)由于經(jīng)營(yíng)變動(dòng)可影響財(cái)務(wù)狀況的事項(xiàng)，及時(shí)反饋財(cái)務(wù)部門(mén)，由其提出改進(jìn)建議。

資本預(yù)算作為重點(diǎn)事項(xiàng)控制，資本性支出采用報(bào)告制度。對(duì)于每一筆資本性支出，經(jīng)營(yíng)單位必須以書(shū)面形式上報(bào)公司批準(zhǔn)，報(bào)告中附有支出的必要性說(shuō)明、是否為預(yù)算內(nèi)支出等內(nèi)容。

預(yù)算外支出作為例外事項(xiàng)控制。每一項(xiàng)預(yù)算外支出經(jīng)營(yíng)單位必須以書(shū)面形式上報(bào)公司，并附有詳細(xì)說(shuō)明，包括支出的性質(zhì)、內(nèi)容、必要性，如為資本性支出，還應(yīng)附有可行性分析及收益預(yù)測(cè)。預(yù)算外支出必須經(jīng)預(yù)算管理工作小組審核后，由總經(jīng)理審批。

財(cái)務(wù)部門(mén)定期編制預(yù)算執(zhí)行情況分析，從財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等方面監(jiān)控財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況。分析中對(duì)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等各項(xiàng)指標(biāo)及現(xiàn)金流量、資本性支出、資產(chǎn)負(fù)債的變化逐一進(jìn)行分析，特別強(qiáng)調(diào)資金流轉(zhuǎn)的平衡，以控制支付風(fēng)險(xiǎn)。采用因素替代等方法對(duì)執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的重大差異進(jìn)行數(shù)量分解，找出根本因素并確定其對(duì)預(yù)算目標(biāo)的影響，提出改進(jìn)的措施和建議，促進(jìn)預(yù)算目標(biāo)的完成。

四、科學(xué)考核預(yù)算結(jié)果，充分發(fā)揮預(yù)算的激勵(lì)作用

預(yù)算結(jié)果的考核是預(yù)算管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。它是否合理，很大程度決定了預(yù)算激勵(lì)作用的發(fā)揮，從而影響預(yù)算管理的功效。

在預(yù)算考核過(guò)程中，公司將預(yù)算執(zhí)行情況與經(jīng)營(yíng)者的利益直接掛鉤，由財(cái)務(wù)部和人力資源部共同控制。每月由財(cái)務(wù)部提供預(yù)算指標(biāo)的完成情況，人力資源部據(jù)此核定經(jīng)營(yíng)者應(yīng)發(fā)放的工資總額并加以控制。預(yù)算年度終了后，根據(jù)預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果確定經(jīng)營(yíng)者的獎(jiǎng)懲。

在預(yù)算考核過(guò)程中，公司充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。由審計(jì)部定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，合理界定預(yù)算偏差的主觀因素和客觀因素并形成審計(jì)報(bào)告，作為預(yù)算考核的重要參考資料。

經(jīng)過(guò)幾年的實(shí)踐，公司取得了以下成效：

一是增強(qiáng)了員工的管理意識(shí)和素質(zhì)。全面預(yù)算管理的實(shí)施，改變了過(guò)去“預(yù)算=計(jì)劃數(shù)”、“預(yù)算=財(cái)務(wù)指標(biāo)”、“預(yù)算是財(cái)務(wù)部門(mén)的事”等錯(cuò)誤觀念，使全體員工自覺(jué)自愿地參與到企業(yè)管理中來(lái)，增強(qiáng)了管理意識(shí)；同時(shí)培養(yǎng)全體員工樹(shù)立 “成本效益”觀念，提高了員工的素質(zhì)。

第9篇：年度預(yù)算管理制度范文

關(guān)鍵詞：高校 預(yù)算 精細(xì)化

中圖分類號(hào)：G475 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2014）03-166-02

精細(xì)化管理是一種源于發(fā)達(dá)國(guó)家的企業(yè)管理理念，它是社會(huì)分工的精細(xì)化，以及服務(wù)質(zhì)量的精細(xì)化對(duì)現(xiàn)代管理的必然要求，精就是精密精細(xì)，細(xì)就是精細(xì)，細(xì)致。對(duì)于高校來(lái)說(shuō)資金的來(lái)源由原來(lái)的單純依靠國(guó)家撥款變?yōu)閲?guó)家撥款與自籌并重，在這種狀態(tài)下，細(xì)化高校財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)管理就變得尤為重要。高校財(cái)務(wù)預(yù)算的精細(xì)化管理是指在財(cái)務(wù)預(yù)算管理的每一內(nèi)容、每一崗位、每一環(huán)節(jié)，建立相應(yīng)的工作流程和業(yè)務(wù)規(guī)范，充分挖掘財(cái)務(wù)預(yù)算管理的潛在價(jià)值，使高校的有限資源得以合理利用，提高高校資金的使用效益。

目前高校的預(yù)算管理仍是粗放式的管理模式，“基數(shù)+增長(zhǎng)”的粗線條預(yù)算編制方式過(guò)于隨意和盲目，缺乏量化分析和科學(xué)論證。高校財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)行精細(xì)化管理，對(duì)提高高校的財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、高校精細(xì)化預(yù)算管理的意義

1.高校粗放式的管理模式越來(lái)越不適應(yīng)當(dāng)下高校的發(fā)展，高校財(cái)務(wù)預(yù)算工作的職能應(yīng)從單一記賬核算方式逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)下的運(yùn)營(yíng)和管理，高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式應(yīng)從事后核算轉(zhuǎn)變?yōu)槿?、全方位的?dòng)態(tài)控制管理模式。這就使財(cái)務(wù)人員的職能由編制預(yù)算，執(zhí)行預(yù)算，轉(zhuǎn)變?yōu)橹苯訁⑴c高校的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略分析與制定的管理者。財(cái)務(wù)預(yù)算部門(mén)應(yīng)依照學(xué)校的發(fā)展戰(zhàn)略對(duì)各個(gè)學(xué)院、各行政管理部門(mén)、各個(gè)項(xiàng)目以及每一筆費(fèi)用的支出編制詳細(xì)的預(yù)算，從根本上改變財(cái)務(wù)預(yù)算的粗放式管理模式。

2.高校精細(xì)化預(yù)算通過(guò)對(duì)高校的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)的細(xì)分細(xì)化、分解和重組，從而全面提升高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理的水平和財(cái)務(wù)預(yù)算質(zhì)量。目前國(guó)家加大對(duì)教育資金的投入，尤其是重點(diǎn)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的增加，使高校專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理的難度加大，而精細(xì)化管理模式，重點(diǎn)關(guān)注的是重點(diǎn)項(xiàng)目、重大項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制，它可以直接有效地預(yù)防專項(xiàng)資金的流失，保證重點(diǎn)項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)使用。高校財(cái)務(wù)精細(xì)化管理以預(yù)算控制為重點(diǎn)，詳細(xì)掌握各項(xiàng)目、各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行的情況，使財(cái)務(wù)的各項(xiàng)指標(biāo)各種信息更為精準(zhǔn)，為管理層對(duì)高校的各項(xiàng)決策提供更為有效的依據(jù)，使管理者的決策更適合高校自身的發(fā)展，避免學(xué)校偏離發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，使有限的資金發(fā)揮更大的效用。

3.財(cái)務(wù)預(yù)算精細(xì)化管理是一種科學(xué)的管理方式，可以全面提升財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量。高校財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)行精細(xì)化管理，可將財(cái)務(wù)預(yù)算理念滲透到預(yù)算執(zhí)行的各部門(mén)、各單位和各環(huán)節(jié)，使高校的決策者能夠及時(shí)全面地了解和掌握學(xué)校資金的使用情況，使之能夠根據(jù)資金的實(shí)際運(yùn)轉(zhuǎn)結(jié)合高校發(fā)展的具體情況合理制定符合高校整體發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，有效避免和降低各個(gè)環(huán)節(jié)產(chǎn)生的資金流失，全面提高資金的使用效益。

二、高校預(yù)算精細(xì)化管理的前提條件

1.從校園文化建設(shè)入手，培植精細(xì)化管理理念。著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家于光遠(yuǎn)先生精辟地指出，“國(guó)家富強(qiáng)在于經(jīng)濟(jì)，經(jīng)濟(jì)繁榮在于企業(yè)，企業(yè)興旺在于管理，管理優(yōu)劣在于文化?！笨梢?jiàn)，文化對(duì)于無(wú)論是企業(yè)還是高校的發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)都擔(dān)負(fù)著至關(guān)重要的作用。高校要實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算精細(xì)化管理，首要條件就是把精細(xì)化管理理念作為校園文化來(lái)建設(shè)，作為一項(xiàng)重要工作來(lái)落實(shí)，使精細(xì)化管理的理念滲透到高校的每一部門(mén)每個(gè)人。校園文化的建設(shè)還必須有領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，并在管理過(guò)程中以身作則，將精細(xì)化管理的理念滲透到各個(gè)環(huán)節(jié)，從而帶動(dòng)影響整個(gè)團(tuán)隊(duì)，共同營(yíng)造精細(xì)化管理的校園文化氛圍。精細(xì)化管理是一個(gè)全員、全部門(mén)、全方位共同參與的管理過(guò)程，只有每一位教職員工參與到精細(xì)化管理中來(lái)，才能將精細(xì)化管理落到實(shí)處，發(fā)揮其應(yīng)有的效能。

2.加強(qiáng)高校精細(xì)化管理需要制定完善的財(cái)務(wù)管理制度。為保證預(yù)算精細(xì)化管理的執(zhí)行力度，須建立一套完善的管理制度，包括高校財(cái)務(wù)管理制度、預(yù)算編制程序及實(shí)施細(xì)則、各職能部門(mén)及人員崗位職責(zé)制度、會(huì)計(jì)核算程序、預(yù)算考核實(shí)施細(xì)則等。管理制度的制定要具體到每一個(gè)工作環(huán)節(jié)，每一位工作人員，從根本上保障每項(xiàng)業(yè)務(wù)每筆資金有跡可循，杜絕資金在使用過(guò)程中的不合理流失。預(yù)算管理制度應(yīng)具有一定的剛性，俗話說(shuō)國(guó)有國(guó)法家有家規(guī)，該制度一旦制定出來(lái)，在工作中貫徹執(zhí)行，尤其在主要工作內(nèi)容和方法上要相對(duì)固定，確保預(yù)算管理制度的嚴(yán)肅性。

3.加強(qiáng)人力資源建設(shè)。培養(yǎng)職業(yè)道德良好、責(zé)任心較強(qiáng)、業(yè)務(wù)能力較高的財(cái)務(wù)、審計(jì)專業(yè)的管理人員，使其充實(shí)到預(yù)算管理部門(mén)，充分發(fā)揮專業(yè)人員的智慧，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理的監(jiān)督。并要制定財(cái)務(wù)人員資格認(rèn)定、培訓(xùn)考核、定期輪換等一系列管理制度，為培養(yǎng)精細(xì)化管理的復(fù)合型人才創(chuàng)造條件。

預(yù)算管理涵蓋預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核全過(guò)程，加強(qiáng)高校預(yù)算精細(xì)化管理即加強(qiáng)預(yù)算全過(guò)程的精細(xì)化管理。

三、加強(qiáng)高校精細(xì)化預(yù)算管理的途徑

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算編制過(guò)程中的精細(xì)化管理

財(cái)務(wù)預(yù)算編制是高校實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理的起點(diǎn)，是預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。預(yù)算的編制方法、預(yù)算的編制程序，對(duì)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有著至關(guān)重要的影響，并直接影響預(yù)算管理的效果。細(xì)化預(yù)算編制程序可以保證預(yù)算編制中的權(quán)力制衡和信息交流，可防止和弄虛作假。

1.細(xì)化預(yù)算編制過(guò)程。（1）預(yù)算管理部門(mén)下達(dá)年度財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。預(yù)算的編制首先應(yīng)由高校預(yù)算管理部門(mén)根據(jù)本校的中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃和年度工作目標(biāo)，結(jié)合高校發(fā)展戰(zhàn)略，提出下一年度的預(yù)算總目標(biāo)，并將之分解下達(dá)至各責(zé)任單位。（2）預(yù)算執(zhí)行部門(mén)編制預(yù)算上報(bào)預(yù)算管理部門(mén)。各責(zé)任單位根據(jù)下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)和編制政策，結(jié)合本單位自身特點(diǎn)、預(yù)算的執(zhí)行條件以及本部門(mén)的年度工作目標(biāo)，詳細(xì)編制各項(xiàng)預(yù)算草案，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)上報(bào)。（3）預(yù)算管理部門(mén)審議平衡各預(yù)算草案。預(yù)算管理部門(mén)對(duì)各責(zé)任單位上報(bào)的預(yù)算草案進(jìn)行審查、匯總并提出綜合平衡的建議，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行匯總并提出改進(jìn)的意見(jiàn)，及時(shí)將信息反饋給有關(guān)部門(mén)予以改正。（4）校長(zhǎng)辦公會(huì)集體審議批準(zhǔn)各部門(mén)財(cái)務(wù)預(yù)算草案。預(yù)算管理部門(mén)將各責(zé)任單位調(diào)整后的預(yù)算進(jìn)行匯總平衡，編制高校年度預(yù)算草案，報(bào)校長(zhǎng)辦公會(huì)審議批準(zhǔn)。（5）下達(dá)并執(zhí)行各部門(mén)預(yù)算。預(yù)算管理部門(mén)將審批通過(guò)的預(yù)算方案分發(fā)各責(zé)任單位，直接指導(dǎo)各責(zé)任單位預(yù)算的實(shí)施工作。

2.制定科學(xué)、合理的預(yù)算定額。高校的預(yù)算管理是學(xué)校實(shí)現(xiàn)年度發(fā)展規(guī)劃的具體體現(xiàn)，編制科學(xué)、合理、精準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算，除了應(yīng)財(cái)務(wù)采用科學(xué)的編制方法外，還要根據(jù)各項(xiàng)支出情況制定各類預(yù)算定額。首先要建立各類財(cái)務(wù)基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)庫(kù)，應(yīng)包括在職和離退休教職員工信息數(shù)據(jù)庫(kù)，各類學(xué)生信息數(shù)據(jù)庫(kù)，設(shè)備、房屋建筑物及圖書(shū)資料信息數(shù)據(jù)庫(kù)，各院系應(yīng)建立教師、學(xué)科、專業(yè)、課程信息數(shù)據(jù)庫(kù)及實(shí)驗(yàn)室、實(shí)習(xí)基地信息數(shù)據(jù)庫(kù)等。其次是在財(cái)務(wù)預(yù)算基本數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，依照高校的年度發(fā)展規(guī)劃及各部門(mén)完成發(fā)展規(guī)劃的資金量，制定預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，主要包括人員經(jīng)費(fèi)定額標(biāo)準(zhǔn)，日常公用經(jīng)費(fèi)定額標(biāo)準(zhǔn)，資產(chǎn)設(shè)備定額標(biāo)準(zhǔn)，校園綠化維修定額標(biāo)準(zhǔn)，學(xué)科、專業(yè)、課程建設(shè)費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)等，實(shí)現(xiàn)預(yù)算的精細(xì)化管理。

（二）預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的精細(xì)化管理

1.為使預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理，在財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)經(jīng)校長(zhǎng)辦公會(huì)通過(guò)批準(zhǔn)下達(dá)后，將各財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)層層分解，橫向縱向落實(shí)到高校內(nèi)部各部門(mén)、各環(huán)節(jié)和各崗位，并進(jìn)一步將年度預(yù)算細(xì)分為月度、季度預(yù)算，將預(yù)算細(xì)化便于實(shí)行分期預(yù)算控制，從而實(shí)現(xiàn)年度預(yù)算目標(biāo)總額控制。在預(yù)算執(zhí)行時(shí)，高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理部門(mén)應(yīng)及時(shí)與各財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行部門(mén)相互溝通，加強(qiáng)信息傳遞，運(yùn)用建立的各類財(cái)務(wù)信息庫(kù)及其他相關(guān)資料對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況實(shí)時(shí)監(jiān)控，并用恰當(dāng)?shù)姆绞降谝粫r(shí)間準(zhǔn)確無(wú)誤地將預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對(duì)預(yù)算目標(biāo)的影響通報(bào)給決策機(jī)構(gòu)和各執(zhí)行單位，保障全面預(yù)算目標(biāo)的順利實(shí)施。

2.高校要建立財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督控制責(zé)任制度，根據(jù)年初確定的責(zé)任目標(biāo)及各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算定額指標(biāo)，定期或不定期地組織專業(yè)人員對(duì)預(yù)算執(zhí)行部門(mén)及相關(guān)人員的責(zé)任目標(biāo)完成情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)更正。

3.高校應(yīng)建立財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況分析制度，采用定期或不定期的方式召開(kāi)由各財(cái)務(wù)預(yù)算管理部門(mén)和各財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位共同參與的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況分析會(huì)議，分析總結(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，并將財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況全校通報(bào)，共同研究制定改進(jìn)措施。

（三）預(yù)算考核過(guò)程的精細(xì)化管理

在高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理過(guò)程中，預(yù)算考核是個(gè)承上啟下的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。一方面，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，通過(guò)預(yù)算考核，可隨時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正實(shí)際目標(biāo)與預(yù)算的偏差，實(shí)現(xiàn)過(guò)程控制；另一方面，預(yù)算編制、執(zhí)行、考核作為一個(gè)完整的系統(tǒng)，相互作用，相互制衡，實(shí)現(xiàn)對(duì)高校經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終控制。

1.加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)預(yù)算精細(xì)化管理應(yīng)建立嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行考核及獎(jiǎng)懲制度，該制度詳細(xì)規(guī)定考核內(nèi)容、指標(biāo)及獎(jiǎng)懲辦法，按照核定的內(nèi)容指標(biāo)定期對(duì)各財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行部門(mén)和教職員工進(jìn)行考核，對(duì)做得好的部門(mén)人員實(shí)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)預(yù)算指標(biāo)完成不好的實(shí)施懲罰，并全校通報(bào)，以示警戒。

2.高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理部門(mén)要采用定期不定期方式對(duì)各部門(mén)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤檢查，根據(jù)高校各級(jí)部門(mén)上報(bào)的預(yù)算執(zhí)行報(bào)告與年初核定的預(yù)算定額進(jìn)行比照，認(rèn)真審核各部門(mén)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)解決，必要時(shí)啟動(dòng)內(nèi)部審計(jì)程序，對(duì)預(yù)算執(zhí)行不到位的部門(mén)實(shí)行有效的懲戒。

3.將校直屬各預(yù)算執(zhí)行部門(mén)所分配經(jīng)費(fèi)與其工作任務(wù)、業(yè)績(jī)和經(jīng)濟(jì)效果直接掛鉤，實(shí)行上下浮動(dòng)的激勵(lì)措施，使部門(mén)經(jīng)費(fèi)與其部門(mén)職責(zé)聯(lián)系的更為緊密，避免不必要的浪費(fèi)。

（四）預(yù)算分析過(guò)程的精細(xì)化管理

高校應(yīng)根據(jù)下達(dá)的各部門(mén)財(cái)務(wù)預(yù)算與各部門(mén)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況組織專業(yè)人員進(jìn)行跟蹤檢查，綜合的分析，檢查各項(xiàng)預(yù)計(jì)收入是否及時(shí)全部到位，對(duì)于未到位的收入分析其原因，以及高校是否存在有能力開(kāi)發(fā)的潛在收入；檢查分析各部門(mén)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算支出是否按照年初制定的年度財(cái)務(wù)預(yù)算定額來(lái)執(zhí)行的，是否存在超支及不合理支出的情況，并分析其原因，提出相應(yīng)的解決辦法和預(yù)算的控制措施。

高校預(yù)算實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理是我國(guó)高校財(cái)務(wù)管理發(fā)展到一定階段的必然要求，通過(guò)培育高校財(cái)務(wù)預(yù)算精細(xì)化管理理念、建立健全高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度、加強(qiáng)專業(yè)人才培養(yǎng)、制定科學(xué)合理的財(cái)務(wù)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)、建立科學(xué)的符合學(xué)校實(shí)際的績(jī)效評(píng)估體系等策略，使高校財(cái)務(wù)預(yù)算精細(xì)化管理得到逐步完善。

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