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第1篇：稅務(wù)局加強契稅征管措施范文

為了加強和規(guī)范我省房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅征收管理，針對全省地稅大調(diào)研發(fā)現(xiàn)的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅管理中存在的問題，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其《實施細則》和《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕31號）等法律、法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的經(jīng)營特點，現(xiàn)將進一步做好房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅管理工作的有關(guān)問題明確如下，請認真貫徹執(zhí)行。

一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅管理是當前稅收征管工作的一個薄弱環(huán)節(jié)，也是今后加強稅收征收管理的重點。各級地稅機關(guān)要充分認識加強房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅征管工作的重要性，將加強房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅的管理作為落實企業(yè)所得稅科學化、精細化管理要求的具體工作來抓；要從推進依法治稅、自覺維護稅法的嚴肅性和統(tǒng)一性的高度出發(fā)，認真執(zhí)行《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》的有關(guān)政策規(guī)定，不折不扣地做好房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預售收入企業(yè)所得稅征收工作，不得隨意變通，少征稅款，確保政策落實到位，努力提高房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅征管質(zhì)量和效率。

二、實施房地產(chǎn)稅收一體化管理，是國家稅務(wù)總局倡導的加強房地產(chǎn)稅收管理的重要措施。各級地稅機關(guān)要按照國家稅務(wù)總局房地產(chǎn)稅收一體化管理的總體要求，緊密結(jié)合當?shù)貙嶋H，以契稅征管為把手，積極探索將房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅納入房地產(chǎn)稅收一體化管理，逐步理順管理機構(gòu)，合理配置征管資源，切實解決多頭管理造成的信息不暢通、管理不到位、政策掌握不一致的問題，真正從體制、機制上為做好房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅管理工作提供保障。

三、加強管戶管理，夯實征管基礎(chǔ)。各級地稅機關(guān)要抓住征管軟件全面上線的契機，開展房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)管戶清查工作，認真做好房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開戶、變更、停復業(yè)、注銷、外出經(jīng)營報驗登記管理工作。要根據(jù)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的行業(yè)特點，推行房地產(chǎn)開發(fā)項目所得稅管理制度，逐戶按項目建立房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅稅源管理檔案和管理臺賬，按月份及時歸納、整理和分析管戶管理的各類信息，動態(tài)跟蹤所得稅繳納情況。在此基礎(chǔ)上，加強征、管、查信息傳遞，嚴格對非正常戶的認定和處理，定期對企業(yè)納稅情況進行比對，開展納稅評估，發(fā)現(xiàn)異常及時與企業(yè)進行納稅約談，對重大偷漏稅問題，要按規(guī)定移送有關(guān)部門查處。

四、規(guī)范票據(jù)使用，加強源泉控管。今后，在全省范圍內(nèi)，所有房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在預售房產(chǎn)時必須使用由地稅機關(guān)監(jiān)制的《*省××市地方稅務(wù)局統(tǒng)一收款收據(jù)》（以下簡稱《統(tǒng)一收款收據(jù)》），堅決杜絕房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)使用自制收據(jù)收取預售房款逃避稅收的現(xiàn)象。同時，嚴格不動產(chǎn)銷售發(fā)票的管理，納稅人在辦理產(chǎn)權(quán)手續(xù)時必須憑地稅機關(guān)監(jiān)制的《統(tǒng)一收款收據(jù)》換取不動產(chǎn)銷售發(fā)票。對違反發(fā)票管理辦法的行為，依法加大懲處力度，實現(xiàn)以票管稅，從源頭上遏制房地產(chǎn)開發(fā)商隱匿收入，逃避稅收的行為。

五、加大核定征收企業(yè)所得稅的力度，堵塞管理漏洞。對不能嚴格按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》規(guī)定申報繳納企業(yè)所得稅的，各地地稅機關(guān)應當按規(guī)定核定應稅所得率征收企業(yè)所得稅。經(jīng)濟適用房的應稅所得率不得低于3%；非經(jīng)濟適用房開發(fā)項目位于太原市城區(qū)和郊區(qū)的，應稅所得率不得低于15%；位于其他地級市城區(qū)及郊區(qū)的，應稅所得率不得低于10%；位于其他地區(qū)的，應稅所得率不得低于7%。經(jīng)濟適用房項目必須符合建設(shè)部、國家發(fā)展改革委員會、國土資源部、中國人民銀行《關(guān)于印發(fā)〈經(jīng)濟適用房管理辦法〉的通知》（建住房〔2004〕77號）的有關(guān)規(guī)定,必須出具有關(guān)部門的批準文件及其他相關(guān)證明材料。

六、各級地稅機關(guān)要主動爭取工商、建設(shè)、國土資源、發(fā)展改革、規(guī)劃、房管等有關(guān)部門配合，加強部門之間的溝通協(xié)作，建立房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅源泉控管制度和信息傳遞、反饋機制，實現(xiàn)信息互通共享。實施對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)從注冊登記到開發(fā)產(chǎn)品的計劃立項、項目實施、預售批準、竣工決算、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的跟蹤管理，堵塞漏洞，提高稅源監(jiān)控水平。

第2篇：稅務(wù)局加強契稅征管措施范文

為了貫徹落實國務(wù)院關(guān)于加強和改善宏觀調(diào)控的方針政策，進一步強化土地稅收（包括城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、契稅和耕地占用稅，下同）管理，充分發(fā)揮稅收的經(jīng)濟調(diào)節(jié)作用，促進土地的節(jié)約和集約利用，加強部門協(xié)作，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：

一、各級地方稅務(wù)、財政和國土資源管理部門，要認真貫徹執(zhí)行國家土地稅收和土地管理的法律、法規(guī)和政策規(guī)定，共同研究強化土地稅收征管的辦法和措施，通過信息共享、情況通報、聯(lián)合辦公、聯(lián)席會議等多種形式溝通情況和信息，加強部門間的協(xié)作配合。各級地方稅務(wù)、財政部門要主動與當?shù)氐膰临Y源管理部門取得聯(lián)系，積極研究強化征管的措施、信息共享方式、協(xié)作配合辦法。?

二、各級國土資源管理部門應根據(jù)當?shù)氐胤蕉悇?wù)、財政部門的需要，提供現(xiàn)有的地籍資料和相關(guān)地價資料，包括權(quán)利人名稱、土地權(quán)屬狀況、等級、價格等情況資料，以便稅務(wù)部門掌握土地的占有和使用情況，加強土地稅收的管理。?

對于通過征用或者出讓、轉(zhuǎn)讓方式取得的土地，以及出租土地使用權(quán)或變更土地登記的，國土資源管理部門在辦理用地手續(xù)后，應及時把有關(guān)信息告知當?shù)氐牡胤蕉悇?wù)、財政部門。?

各級地方稅務(wù)、財政部門對從國土資源管理部門獲取的地籍資料和相關(guān)地價資料，只能用于征稅之目的，并有責任按照國土資源管理部門的要求予以保密。?

三、各級地方稅務(wù)、財政部門要充分利用地籍資料和相關(guān)地價資料，加強土地稅收的管理。建立健全土地稅收稅源登記檔案和稅源數(shù)據(jù)庫，并根據(jù)變化情況及時更新稅源登記檔案和土地稅收數(shù)據(jù)庫內(nèi)的信息。要定期將從國土資源管理部門取得的地籍資料等相關(guān)信息與房地產(chǎn)稅收征管的有關(guān)信息進行比對，查找漏征稅的土地，分析征管中存在的問題及原因，提出解決問題的意見和辦法，并進一步規(guī)范土地稅收的征收管理辦法，做到應收盡收。

各級地方稅務(wù)、財政部門在征管工作中，如發(fā)現(xiàn)納稅人沒有辦理用地手續(xù)或未進行土地登記的，應及時將有關(guān)信息告知當?shù)貒临Y源管理部門，以便國土資源管理部門加強土地管理。?

四、各級國土資源管理部門在辦理土地使用權(quán)權(quán)屬登記時，應按照《中華人民共和國契稅暫行條例》、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，在納稅人出具完稅（或減免稅）憑證后，再辦理土地登記手續(xù)；對于未出具完稅（或減免稅）憑證的，不予辦理相關(guān)的手續(xù)。辦理土地登記后，應將完稅（或減免稅）憑證一聯(lián)與權(quán)屬登記資料一并歸檔備查。?

五、為了方便納稅人，各級地方稅務(wù)、財政部門和國土資源管理部門要積極協(xié)商，創(chuàng)造條件，在土地登記、審批場所設(shè)立稅收征收窗口。?

各級國土資源管理部門在進行用地情況檢查和查處土地違法案件中，發(fā)現(xiàn)擅自轉(zhuǎn)讓（受讓）土地的，除按有關(guān)規(guī)定進行處理外，還應查驗土地使用人的完稅（或減免稅）憑證，對于不能出具完稅（或減免稅）憑證的，應將有關(guān)情況及時通報地方稅務(wù)、財政部門。要切實做好地價評估動態(tài)監(jiān)測及基準地價確定更新等基礎(chǔ)工作，規(guī)范土地市場交易行為和涉稅評估行為，防止國家稅收流失。地方稅務(wù)、財政部門應積極配合國土資源管理部門開展土地管理方面的檢查。?

六、各級地方稅務(wù)、財政部門要充分利用國土資源管理部門已有的城鎮(zhèn)土地分等定級、基準地價成果，合理劃分和調(diào)整城鎮(zhèn)土地使用稅的等級和稅額標準，更好地發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟和土地收益的作用。要大力支持國土資源管理部門做好土地分等定級與基準地價更新工作，及時提供現(xiàn)有稅源登記檔案及稅源數(shù)據(jù)庫中有關(guān)房地產(chǎn)價值等信息。?

省級地方稅務(wù)部門應根據(jù)國土資源管理部門提供的土地分等的資料，對全省范圍內(nèi)的城鎮(zhèn)土地使用稅分等定級和確定適用稅額的情況進行研究分析，報經(jīng)省級人民政府批準后，對各市、縣、鎮(zhèn)的稅額標準進行綜合平衡，使城鎮(zhèn)土地使用稅的分等定級和確定的稅額標準能夠客觀反映各地間地價和土地收益的差別。

各市、縣、鎮(zhèn)的地方稅務(wù)部門應根據(jù)國土資源管理部門提供的土地定級資料，對本地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅等級劃分和適用稅額情況進行研究分析，對等級劃分不合理或城鎮(zhèn)土地使用稅稅額偏低的，按照稅收管理權(quán)限報經(jīng)批準后適時做出調(diào)整。?

第3篇：稅務(wù)局加強契稅征管措施范文

第一條根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱稅收征管法)的規(guī)定，制定本細則。

第二條凡依法由稅務(wù)機關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用稅收征管法及本細則；稅收征管法及本細則沒有規(guī)定的，依照其他有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

第三條任何部門、單位和個人作出的與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定一律無效，稅務(wù)機關(guān)不得執(zhí)行，并應當向上級稅務(wù)機關(guān)報告。

納稅人應當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行納稅義務(wù)；其簽訂的合同、協(xié)議等與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的，一律無效。

第四條國家稅務(wù)總局負責制定全國稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)的總體規(guī)劃、技術(shù)標準、技術(shù)方案與實施辦法；各級稅務(wù)機關(guān)應當按照國家稅務(wù)總局的總體規(guī)劃、技術(shù)標準、技術(shù)方案與實施辦法，做好本地區(qū)稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)的具體工作。

地方各級人民政府應當積極支持稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)，并組織有關(guān)部門實現(xiàn)相關(guān)信息的共享。

第五條稅收征管法第八條所稱為納稅人、扣繳義務(wù)人保密的情況，是指納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密及個人隱私。納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為不屬于保密范圍。

第六條國家稅務(wù)總局應當制定稅務(wù)人員行為準則和服務(wù)規(guī)范。

上級稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)下級稅務(wù)機關(guān)的稅收違法行為，應當及時予以糾正；下級稅務(wù)機關(guān)應當按照上級稅務(wù)機關(guān)的決定及時改正。

下級稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)上級稅務(wù)機關(guān)的稅收違法行為，應當向上級稅務(wù)機關(guān)或者有關(guān)部門報告。

第七條稅務(wù)機關(guān)根據(jù)檢舉人的貢獻大小給予相應的獎勵，獎勵所需資金列入稅務(wù)部門年度預算，單項核定。獎勵資金具體使用辦法以及獎勵標準，由國家稅務(wù)總局會同財政部制定。

第八條稅務(wù)人員在核定應納稅額、調(diào)整稅收定額、進行稅務(wù)檢查、實施稅務(wù)行政處罰、辦理稅務(wù)行政復議時，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者其法定代表人、直接責任人有下列關(guān)系之一的，應當回避:

(一)夫妻關(guān)系；

(二)直系血親關(guān)系；

(三)三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系；

(四)近姻親關(guān)系；

(五)可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系。

第九條稅收征管法第十四條所稱按照國務(wù)院規(guī)定設(shè)立的并向社會公告的稅務(wù)機構(gòu)，是指省以下稅務(wù)局的稽查局?；榫謱Ｋ就刀?、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處。

國家稅務(wù)總局應當明確劃分稅務(wù)局和稽查局的職責，避免職責交叉。

第二章稅務(wù)登記

第十條國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局對同一納稅人的稅務(wù)登記應當采用同一代碼，信息共享。

稅務(wù)登記的具體辦法由國家稅務(wù)總局制定。

第十一條各級工商行政管理機關(guān)應當向同級國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局定期通報辦理開業(yè)、變更、注銷登記以及吊銷營業(yè)執(zhí)照的情況。

通報的具體辦法由國家稅務(wù)總局和國家工商行政管理總局聯(lián)合制定。

第十二條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，如實填寫稅務(wù)登記表，并按照稅務(wù)機關(guān)的要求提供有關(guān)證件、資料。

前款規(guī)定以外的納稅人，除國家機關(guān)和個人外，應當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。

個人所得稅的納稅人辦理稅務(wù)登記的辦法由國務(wù)院另行規(guī)定。

稅務(wù)登記證件的式樣，由國家稅務(wù)總局制定。

第十三條扣繳義務(wù)人應當自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記，領(lǐng)取扣繳稅款登記證件；稅務(wù)機關(guān)對已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，可以只在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。

第十四條納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應當自工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。

納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，不需要到工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記的，應當自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。

第十五條納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應當在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記；按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注冊登記的，應當自有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。

納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的，應當在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)申請辦理變更或者注銷登記前或者住所、經(jīng)營地點變動前，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，并在30日內(nèi)向遷達地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。

納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。

第十六條納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應當向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。

第十七條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告其全部賬號；發(fā)生變化的，應當自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告。

第十八條除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外，納稅人辦理下列事項時，必須持稅務(wù)登記證件:

(一)開立銀行賬戶；

(二)申請減稅、免稅、退稅；

(三)申請辦理延期申報、延期繳納稅款；

(四)領(lǐng)購發(fā)票；

(五)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明；

(六)辦理停業(yè)、歇業(yè)；

(七)其他有關(guān)稅務(wù)事項。

第十九條稅務(wù)機關(guān)對稅務(wù)登記證件實行定期驗證和換證制度。納稅人應當在規(guī)定的期限內(nèi)持有關(guān)證件到主管稅務(wù)機關(guān)辦理驗證或者換證手續(xù)。

第二十條納稅人應當將稅務(wù)登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營場所或者辦公場所公開懸掛，接受稅務(wù)機關(guān)檢查。

納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應當在15日內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢。

第二十一條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣(市)臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應當持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機關(guān)填開的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向營業(yè)地稅務(wù)機關(guān)報驗登記，接受稅務(wù)管理。

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計超過180天的，應當在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。

第三章賬簿、憑證管理

第二十二條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。

前款所稱賬簿，是指總賬、明細賬、日記賬以及其他輔賬簿?？傎~、日記賬應當采用訂本式。

第二十三條生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經(jīng)批準從事會計記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可的財會人員代為建賬和辦理賬務(wù)；聘請上述機構(gòu)或者人員有實際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)批準，可以按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。

第二十四條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。

納稅人使用計算機記賬的，應當在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。

納稅人建立的會計電算化系統(tǒng)應當符合國家有關(guān)規(guī)定，并能正確、完整核算其收入或者所得。

第二十五條扣繳義務(wù)人應當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

第二十六條納稅人、扣繳義務(wù)人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機輸出的完整的書面會計記錄，可視同會計賬簿。

納稅人、扣繳義務(wù)人會計制度不健全，不能通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，應當建立總賬及與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的其他賬簿。

第二十七條賬簿、會計憑證和報表，應當使用中文。民族自治地方可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。

第二十八條納稅人應當按照稅務(wù)機關(guān)的要求安裝、使用稅控裝置，并按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定報送有關(guān)數(shù)據(jù)和資料。

稅控裝置推廣應用的管理辦法由國家稅務(wù)總局另行制定，報國務(wù)院批準后實施。

第二十九條賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應當合法、真實、完整。

賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應當保存10年；但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

第四章納稅申報

第三十條稅務(wù)機關(guān)應當建立、健全納稅人自行申報納稅制度。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，納稅人、扣繳義務(wù)人可以采取郵寄、數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表。

數(shù)據(jù)電文方式，是指稅務(wù)機關(guān)確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞健?/p>

第三十一條納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報的，應當使用統(tǒng)一的納稅申報專用信封，并以郵政部門收據(jù)作為申報憑據(jù)。郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。

納稅人采取電子方式辦理納稅申報的，應當按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書面報送主管稅務(wù)機關(guān)。

第三十二條納稅人在納稅期內(nèi)沒有應納稅款的，也應當按照規(guī)定辦理納稅申報。

納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報。

第三十三條納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅申報或者代扣代繳、代收代繳稅款報告表的主要內(nèi)容包括:稅種、稅目，應納稅項目或者應代扣代繳、代收代繳稅款項目，計稅依據(jù)，扣除項目及標準，適用稅率或者單位稅額，應退稅項目及稅額、應減免稅項目及稅額，應納稅額或者應代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。

第三十四條納稅人辦理納稅申報時，應當如實填寫納稅申報表，并根據(jù)不同的情況相應報送下列有關(guān)證件、資料:

(一)財務(wù)會計報表及其說明材料；

(二)與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證；

(三)稅控裝置的電子報稅資料；

(四)外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅憑證；

(五)境內(nèi)或者境外公證機構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；

(六)稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應當報送的其他有關(guān)證件、資料。

第三十五條扣繳義務(wù)人辦理代扣代繳、代收代繳稅款報告時，應當如實填寫代扣代繳、代收代繳稅款報告表，并報送代扣代繳、代收代繳稅款的合法憑證以及稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他有關(guān)證件、資料。

第三十六條實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。

第三十七條納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應當在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，在核準的期限內(nèi)辦理。

納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理；但是，應當在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機關(guān)報告。稅務(wù)機關(guān)應當查明事實，予以核準。

第五章稅款征收

第三十八條稅務(wù)機關(guān)應當加強對稅款征收的管理，建立、健全責任制度。

稅務(wù)機關(guān)根據(jù)保證國家稅款及時足額入庫、方便納稅人、降低稅收成本的原則，確定稅款征收的方式。

稅務(wù)機關(guān)應當加強對納稅人出口退稅的管理，具體管理辦法由國家稅務(wù)總局會同國務(wù)院有關(guān)部門制定。

第三十九條稅務(wù)機關(guān)應當將各種稅收的稅款、滯納金、罰款，按照國家規(guī)定的預算科目和預算級次及時繳入國庫，稅務(wù)機關(guān)不得占壓、挪用、截留，不得繳入國庫以外或者國家規(guī)定的稅款賬戶以外的任何賬戶。

已繳入國庫的稅款、滯納金、罰款，任何單位和個人不得擅自變更預算科目和預算級次。

第四十條稅務(wù)機關(guān)應當根據(jù)方便、快捷、安全的原則，積極推廣使用支票、銀行卡、電子結(jié)算方式繳納稅款。

第四十一條納稅人有下列情形之一的，屬于稅收征管法第三十一條所稱特殊困難:

(一)因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；

(二)當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。

計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以參照稅收征管法第三十一條第二款的批準權(quán)限，審批納稅人延期繳納稅款。

第四十二條納稅人需要延期繳納稅款的，應當在繳納稅款期限屆滿前提出申請，并報送下列材料:申請延期繳納稅款報告，當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單，資產(chǎn)負債表，應付職工工資和社會保險費等稅務(wù)機關(guān)要求提供的支出預算。

稅務(wù)機關(guān)應當自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內(nèi)作出批準或者不予批準的決定；不予批準的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。

第四十三條法律、行政法規(guī)規(guī)定或者經(jīng)法定的審批機關(guān)批準減稅、免稅的納稅人，應當持有關(guān)文件到主管稅務(wù)機關(guān)辦理減稅、免稅手續(xù)。減稅、免稅期滿，應當自期滿次日起恢復納稅。

享受減稅、免稅優(yōu)惠的納稅人，減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應當自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報告；不再符合減稅、免稅條件的，應當依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，稅務(wù)機關(guān)應當予以追繳。

第四十四條稅務(wù)機關(guān)根據(jù)有利于稅收控管和方便納稅的原則，可以按照國家有關(guān)規(guī)定委托有關(guān)單位和人員代征零星分散和異地繳納的稅收，并發(fā)給委托代征證書。受托單位和人員按照代征證書的要求，以稅務(wù)機關(guān)的名義依法征收稅款，納稅人不得拒絕；納稅人拒絕的，受托代征單位和人員應當及時報告稅務(wù)機關(guān)。

第四十五條稅收征管法第三十四條所稱完稅憑證，是指各種完稅證、繳款書、印花稅票、扣(收)稅憑證以及其他完稅證明。

未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)指定，任何單位、個人不得印制完稅憑證。完稅憑證不得轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造。

完稅憑證的式樣及管理辦法由國家稅務(wù)總局制定。

第四十六條稅務(wù)機關(guān)收到稅款后，應當向納稅人開具完稅憑證。納稅人通過銀行繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以委托銀行開具完稅憑證。

第四十七條納稅人有稅收征管法第三十五條或者第三十七條所列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采用下列任何一種方法核定其應納稅額:

(一)參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；

(二)按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定；

(三)按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；

(四)按照其他合理方法核定。

采用前款所列一種方法不足以正確核定應納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。

納稅人對稅務(wù)機關(guān)采取本條規(guī)定的方法核定的應納稅額有異議的，應當提供相關(guān)證據(jù)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定后，調(diào)整應納稅額。

第四十八條稅務(wù)機關(guān)負責納稅人納稅信譽等級評定工作。納稅人納稅信譽等級的評定辦法由國家稅務(wù)總局制定。

第四十九條承包人或者承租人有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)，在財務(wù)上獨立核算，并定期向發(fā)包人或者出租人上繳承包費或者租金的，承包人或者承租人應當就其生產(chǎn)、經(jīng)營收入和所得納稅，并接受稅務(wù)管理；但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

發(fā)包人或者出租人應當自發(fā)包或者出租之日起30日內(nèi)將承包人或者承租人的有關(guān)情況向主管稅務(wù)機關(guān)報告。發(fā)包人或者出租人不報告的，發(fā)包人或者出租人與承包人或者承租人承擔納稅連帶責任。

第五十條納稅人有解散、撤銷、破產(chǎn)情形的，在清算前應當向其主管稅務(wù)機關(guān)報告；未結(jié)清稅款的，由其主管稅務(wù)機關(guān)參加清算。

第五十一條稅收征管法第三十六條所稱關(guān)聯(lián)企業(yè)，是指有下列關(guān)系之一的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織:

(一)在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系；

(二)直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制；

(三)在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。

納稅人有義務(wù)就其與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)提供有關(guān)的價格、費用標準等資料。具體辦法由國家稅務(wù)總局制定。

第五十二條稅收征管法第三十六條所稱獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，是指沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間按照公平成交價格和營業(yè)常規(guī)所進行的業(yè)務(wù)往來。

第五十三條納稅人可以向主管稅務(wù)機關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來的定價原則和計算方法，主管稅務(wù)機關(guān)審核、批準后，與納稅人預先約定有關(guān)定價事項，監(jiān)督納稅人執(zhí)行。

第五十四條納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)可以調(diào)整其應納稅額:

(一)購銷業(yè)務(wù)未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來作價；

(二)融通資金所支付或者收取的利息超過或者低于沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間所能同意的數(shù)額，或者利率超過或者低于同類業(yè)務(wù)的正常利率；

(三)提供勞務(wù)，未按照獨立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來收取或者支付勞務(wù)費用；

(四)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)、提供財產(chǎn)使用權(quán)等業(yè)務(wù)往來，未按照獨立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來作價或者收取、支付費用；

(五)未按照獨立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來作價的其他情形。

第五十五條納稅人有本細則第五十四條所列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)可以按照下列方法調(diào)整計稅收入額或者所得額:

(一)按照獨立企業(yè)之間進行的相同或者類似業(yè)務(wù)活動的價格；

(二)按照再銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價格所應取得的收入和利潤水平；

(三)按照成本加合理的費用和利潤；

(四)按照其他合理的方法。

第五十六條納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來支付價款、費用的，稅務(wù)機關(guān)自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起3年內(nèi)進行調(diào)整；有特殊情況的，可以自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)進行調(diào)整。

第五十七條稅收征管法第三十七條所稱未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，包括到外縣(市)從事生產(chǎn)、經(jīng)營而未向營業(yè)地稅務(wù)機關(guān)報驗登記的納稅人。

第五十八條稅務(wù)機關(guān)依照稅收征管法第三十七條的規(guī)定，扣押納稅人商品、貨物的，納稅人應當自扣押之日起15日內(nèi)繳納稅款。

對扣押的鮮活、易腐爛變質(zhì)或者易失效的商品、貨物，稅務(wù)機關(guān)根據(jù)被扣押物品的保質(zhì)期，可以縮短前款規(guī)定的扣押期限。

第五十九條稅收征管法第三十八條、第四十條所稱其他財產(chǎn)，包括納稅人的房地產(chǎn)、現(xiàn)金、有價證券等不動產(chǎn)和動產(chǎn)。

機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房不屬于稅收征管法第三十八條、第四十條、第四十二條所稱個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。

稅務(wù)機關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。

第六十條稅收征管法第三十八條、第四十條、第四十二條所稱個人所扶養(yǎng)家屬，是指與納稅人共同居住生活的配偶、直系親屬以及無生活來源并由納稅人扶養(yǎng)的其他親屬。

第六十一條稅收征管法第三十八條、第八十八條所稱擔保，包括經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可的納稅保證人為納稅人提供的納稅保證，以及納稅人或者第三人以其未設(shè)置或者未全部設(shè)置擔保物權(quán)的財產(chǎn)提供的擔保。

納稅保證人，是指在中國境內(nèi)具有納稅擔保能力的自然人、法人或者其他經(jīng)濟組織。

法律、行政法規(guī)規(guī)定的沒有擔保資格的單位和個人，不得作為納稅擔保人。

第六十二條納稅擔保人同意為納稅人提供納稅擔保的，應當填寫納稅擔保書，寫明擔保對象、擔保范圍、擔保期限和擔保責任以及其他有關(guān)事項。擔保書須經(jīng)納稅人、納稅擔保人簽字蓋章并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)同意，方為有效。

納稅人或者第三人以其財產(chǎn)提供納稅擔保的，應當填寫財產(chǎn)清單，并寫明財產(chǎn)價值以及其他有關(guān)事項。納稅擔保財產(chǎn)清單須經(jīng)納稅人、第三人簽字蓋章并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認，方為有效。

第六十三條稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，應當由兩名以上稅務(wù)人員執(zhí)行，并通知被執(zhí)行人。被執(zhí)行人是自然人的，應當通知被執(zhí)行人本人或者其成年家屬到場；被執(zhí)行人是法人或者其他組織的，應當通知其法定代表人或者主要負責人到場；拒不到場的，不影響執(zhí)行。

第六十四條稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行稅收征管法第三十七條、第三十八條、第四十條的規(guī)定，扣押、查封價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，參照同類商品的市場價、出廠價或者評估價估算。

稅務(wù)機關(guān)按照前款方法確定應扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)的價值時，還應當包括滯納金和扣押、查封、保管、拍賣、變賣所發(fā)生的費用。

第六十五條對價值超過應納稅額且不可分割的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，稅務(wù)機關(guān)在納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔保人無其他可供強制執(zhí)行的財產(chǎn)的情況下，可以整體扣押、查封、拍賣，以拍賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣等費用。

第六十六條稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行稅收征管法第三十七條、第三十八條、第四十條的規(guī)定，實施扣押、查封時，對有產(chǎn)權(quán)證件的動產(chǎn)或者不動產(chǎn)，稅務(wù)機關(guān)可以責令當事人將產(chǎn)權(quán)證件交稅務(wù)機關(guān)保管，同時可以向有關(guān)機關(guān)發(fā)出協(xié)助執(zhí)行通知書，有關(guān)機關(guān)在扣押、查封期間不再辦理該動產(chǎn)或者不動產(chǎn)的過戶手續(xù)。

第六十七條對查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，稅務(wù)機關(guān)可以指令被執(zhí)行人負責保管，保管責任由被執(zhí)行人承擔。

繼續(xù)使用被查封的財產(chǎn)不會減少其價值的，稅務(wù)機關(guān)可以允許被執(zhí)行人繼續(xù)使用；因被執(zhí)行人保管或者使用的過錯造成的損失，由被執(zhí)行人承擔。

第六十八條納稅人在稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施后，按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)應當自收到稅款或者銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起1日內(nèi)解除稅收保全。

第六十九條稅務(wù)機關(guān)將扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)變價抵繳稅款時，應當交由依法成立的拍賣機構(gòu)拍賣；無法委托拍賣或者不適于拍賣的，可以交由當?shù)厣虡I(yè)企業(yè)代為銷售，也可以責令納稅人限期處理；無法委托商業(yè)企業(yè)銷售，納稅人也無法處理的，可以由稅務(wù)機關(guān)變價處理，具體辦法由國家稅務(wù)總局規(guī)定。國家禁止自由買賣的商品，應當交由有關(guān)單位按照國家規(guī)定的價格收購。

拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費用后，剩余部分應當在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人。

第七十條稅收征管法第三十九條、第四十三條所稱損失，是指因稅務(wù)機關(guān)的責任，使納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔保人的合法利益遭受的直接損失。

第七十一條稅收征管法所稱其他金融機構(gòu)，是指信托投資公司、信用合作社、郵政儲蓄機構(gòu)以及經(jīng)中國人民銀行、中國證券監(jiān)督管理委員會等批準設(shè)立的其他金融機構(gòu)。

第七十二條稅收征管法所稱存款，包括獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)合伙人、個體工商戶的儲蓄存款以及股東資金賬戶中的資金等。

第七十三條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款的，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款的，由稅務(wù)機關(guān)發(fā)出限期繳納稅款通知書，責令繳納或者解繳稅款的最長期限不得超過15日。

第七十四條欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的，稅務(wù)機關(guān)可以通知出入境管理機關(guān)阻止其出境。阻止出境的具體辦法，由國家稅務(wù)總局會同公安部制定。

第七十五條稅收征管法第三十二條規(guī)定的加收滯納金的起止時間，為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實際繳納或者解繳稅款之日止。

第七十六條縣級以上各級稅務(wù)機關(guān)應當將納稅人的欠稅情況，在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上定期公告。

對納稅人欠繳稅款的情況實行定期公告的辦法，由國家稅務(wù)總局制定。

第七十七條稅收征管法第四十九條所稱欠繳稅款數(shù)額較大，是指欠繳稅款5萬元以上。

第七十八條稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的，應當自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)；納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款，要求退還的，稅務(wù)機關(guān)應當自接到納稅人退還申請之日起30日內(nèi)查實并辦理退還手續(xù)。

稅收征管法第五十一條規(guī)定的加算銀行同期存款利息的多繳稅款退稅，不包括依法預繳稅款形成的結(jié)算退稅、出口退稅和各種減免退稅。

退稅利息按照稅務(wù)機關(guān)辦理退稅手續(xù)當天中國人民銀行規(guī)定的活期存款利率計算。

第七十九條當納稅人既有應退稅款又有欠繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以將應退稅款和利息先抵扣欠繳稅款；抵扣后有余額的，退還納稅人。

第八十條稅收征管法第五十二條所稱稅務(wù)機關(guān)的責任，是指稅務(wù)機關(guān)適用稅收法律、行政法規(guī)不當或者執(zhí)法行為違法。

第八十一條稅收征管法第五十二條所稱納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，是指非主觀故意的計算公式運用錯誤以及明顯的筆誤。

第八十二條稅收征管法第五十二條所稱特殊情況，是指納稅人或者扣繳義務(wù)人因計算錯誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，累計數(shù)額在10萬元以上的。

第八十三條稅收征管法第五十二條規(guī)定的補繳和追征稅款、滯納金的期限，自納稅人、扣繳義務(wù)人應繳未繳或者少繳稅款之日起計算。

第八十四條審計機關(guān)、財政機關(guān)依法進行審計、檢查時，對稅務(wù)機關(guān)的稅收違法行為作出的決定，稅務(wù)機關(guān)應當執(zhí)行；發(fā)現(xiàn)被審計、檢查單位有稅收違法行為的，向被審計、檢查單位下達決定、意見書，責成被審計、檢查單位向稅務(wù)機關(guān)繳納應當繳納的稅款、滯納金。稅務(wù)機關(guān)應當根據(jù)有關(guān)機關(guān)的決定、意見書，依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，將應收的稅款、滯納金按照國家規(guī)定的稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次繳入國庫。

稅務(wù)機關(guān)應當自收到審計機關(guān)、財政機關(guān)的決定、意見書之日起30日內(nèi)將執(zhí)行情況書面回復審計機關(guān)、財政機關(guān)。

有關(guān)機關(guān)不得將其履行職責過程中發(fā)現(xiàn)的稅款、滯納金自行征收入庫或者以其他款項的名義自行處理、占壓。

第六章稅務(wù)檢查

第八十五條稅務(wù)機關(guān)應當建立科學的檢查制度，統(tǒng)籌安排檢查工作，嚴格控制對納稅人、扣繳義務(wù)人的檢查次數(shù)。

稅務(wù)機關(guān)應當制定合理的稅務(wù)稽查工作規(guī)程，負責選案、檢查、審理、執(zhí)行的人員的職責應當明確，并相互分離、相互制約，規(guī)范選案程序和檢查行為。

稅務(wù)檢查工作的具體辦法，由國家稅務(wù)總局制定。

第八十六條稅務(wù)機關(guān)行使稅收征管法第五十四條第(一)項職權(quán)時，可以在納稅人、扣繳義務(wù)人的業(yè)務(wù)場所進行；必要時，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準，可以將納稅人、扣繳義務(wù)人以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機關(guān)檢查，但是稅務(wù)機關(guān)必須向納稅人、扣繳義務(wù)人開付清單，并在3個月內(nèi)完整退還；有特殊情況的，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查，但是稅務(wù)機關(guān)必須在30日內(nèi)退還。

第八十七條稅務(wù)機關(guān)行使稅收征管法第五十四條第(六)項職權(quán)時，應當指定專人負責，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明進行，并有責任為被檢查人保守秘密。

檢查存款賬戶許可證明，由國家稅務(wù)總局制定。

稅務(wù)機關(guān)查詢的內(nèi)容，包括納稅人存款賬戶余額和資金往來情況。

第八十八條依照稅收征管法第五十五條規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月；重大案件需要延長的，應當報國家稅務(wù)總局批準。

第八十九條稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員應當依照稅收征管法及本細則的規(guī)定行使稅務(wù)檢查職權(quán)。

稅務(wù)人員進行稅務(wù)檢查時，應當出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書；無稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當事人有權(quán)拒絕檢查。稅務(wù)機關(guān)對集貿(mào)市場及集中經(jīng)營業(yè)戶進行檢查時，可以使用統(tǒng)一的稅務(wù)檢查通知書。

稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的式樣、使用和管理的具體辦法，由國家稅務(wù)總局制定。

第七章法律責任

第九十條納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗證或者換證手續(xù)的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。

第九十一條非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

第九十二條銀行和其他金融機構(gòu)未依照稅收征管法的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號的，由稅務(wù)機關(guān)責令其限期改正，處2000元以上2萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2萬元以上5萬元以下的罰款。

第九十三條為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機關(guān)除沒收其違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。

第九十四條納稅人拒絕代扣、代收稅款的，扣繳義務(wù)人應當向稅務(wù)機關(guān)報告，由稅務(wù)機關(guān)直接向納稅人追繳稅款、滯納金；納稅人拒不繳納的，依照稅收征管法第六十八條的規(guī)定執(zhí)行。

第九十五條稅務(wù)機關(guān)依照稅收征管法第五十四條第(五)項的規(guī)定，到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況時，有關(guān)單位拒絕的，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

第九十六條納稅人、扣繳義務(wù)人有下列情形之一的，依照稅收征管法第七十條的規(guī)定處罰:

(一)提供虛假資料，不如實反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的；

(二)拒絕或者阻止稅務(wù)機關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復制與案件有關(guān)的情況和資料的；

(三)在檢查期間，納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀有關(guān)資料的；

(四)有不依法接受稅務(wù)檢查的其他情形的。

第九十七條稅務(wù)人員私分扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，情節(jié)嚴重，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。

第九十八條稅務(wù)人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務(wù)人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

第九十九條稅務(wù)機關(guān)對納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當事人處以罰款或者沒收違法所得時，應當開付罰沒憑證；未開付罰沒憑證的，納稅人、扣繳義務(wù)人以及其他當事人有權(quán)拒絕給付。

第一百條稅收征管法第八十八條規(guī)定的納稅爭議，是指納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人對稅務(wù)機關(guān)確定納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點以及稅款征收方式等具體行政行為有異議而發(fā)生的爭議。

第八章文書送達

第一百零一條稅務(wù)機關(guān)送達稅務(wù)文書，應當直接送交受送達人。

受送達人是公民的，應當由本人直接簽收；本人不在的，交其同住成年家屬簽收。

受送達人是法人或者其他組織的，應當由法人的法定代表人、其他組織的主要負責人或者該法人、組織的財務(wù)負責人、負責收件的人簽收。受送達人有人的，可以送交其人簽收。

第一百零二條送達稅務(wù)文書應當有送達回證，并由受送達人或者本細則規(guī)定的其他簽收人在送達回證上記明收到日期，簽名或者蓋章，即為送達。

第一百零三條受送達人或者本細則規(guī)定的其他簽收人拒絕簽收稅務(wù)文書的，送達人應當在送達回證上記明拒收理由和日期，并由送達人和見證人簽名或者蓋章，將稅務(wù)文書留在受送達人處，即視為送達。

第一百零四條直接送達稅務(wù)文書有困難的，可以委托其他有關(guān)機關(guān)或者其他單位代為送達，或者郵寄送達。

第一百零五條直接或者委托送達稅務(wù)文書的，以簽收人或者見證人在送達回證上的簽收或者注明的收件日期為送達日期；郵寄送達的，以掛號函件回執(zhí)上注明的收件日期為送達日期，并視為已送達。

第一百零六條有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)可以公告送達稅務(wù)文書，自公告之日起滿30日，即視為送達:

(一)同一送達事項的受送達人眾多；

(二)采用本章規(guī)定的其他送達方式無法送達。

第一百零七條稅務(wù)文書的格式由國家稅務(wù)總局制定。本細則所稱稅務(wù)文書，包括:

(一)稅務(wù)事項通知書；

(二)責令限期改正通知書；

(三)稅收保全措施決定書；

(四)稅收強制執(zhí)行決定書；

(五)稅務(wù)檢查通知書；

(六)稅務(wù)處理決定書；

(七)稅務(wù)行政處罰決定書；

(八)行政復議決定書；

(九)其他稅務(wù)文書。

第九章附則

第一百零八條稅收征管法及本細則所稱“以上”、“以下”、“日內(nèi)”、“屆滿”均含本數(shù)。

第一百零九條稅收征管法及本細則所規(guī)定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

第一百一十條稅收征管法第三十條第三款規(guī)定的代扣、代收手續(xù)費，納入預算管理，由稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定付給扣繳義務(wù)人。

第一百一十一條納稅人、扣繳義務(wù)人委托稅務(wù)人代為辦理稅務(wù)事宜的辦法，由國家稅務(wù)總局規(guī)定。

第4篇：稅務(wù)局加強契稅征管措施范文

關(guān)鍵詞：營改增； 新財稅體制 ； 影響 ；對策

中圖分類號：F810.422文獻標識碼：A文章編號：1008-2670（2013）06-0055-06

一、引言

經(jīng)濟基礎(chǔ)決定上層建筑，上層建筑反作用于經(jīng)濟。稅收制度作為國家運行的重要上層建筑之一，既是國家財政收入的基礎(chǔ)保障，也是國家宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟杠桿。一國稅制的完善程度標志著一個國家的發(fā)達程度，隨著國家政治經(jīng)濟形勢的變化，我國財稅制度的建立與發(fā)展經(jīng)歷了曲折的過程。稅制改革始終都是我國體制改革的重頭戲。自建國以來，我國稅制共進行了五次較大規(guī)模的改革。營業(yè)稅改征增值稅（簡稱營改增）是繼1994年我國稅制改革之后的又一次稅收制度的重大變革，是一次新的創(chuàng)新和突破，是結(jié)構(gòu)性減稅的重大舉措，對我國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整等方面具有重要作用。通過改革有效解決了服務(wù)業(yè)重復征稅、增值稅抵扣鏈條中斷等問題。據(jù)國家稅務(wù)局統(tǒng)計，在2013年8月“營改增”試點擴圍后9月份的第一個申報期，全國納入“營改增”試點的納稅人共申報增值稅125.37億元，其中22個新擴大試點省份納稅人申報39.28億元。全國實行營改增當月共減稅130.13億元，其中營改增試點納稅人減稅59.89億元，原增值稅納稅人增加抵扣減稅70.24億元；22個新擴大試點省份減稅43.97億元，其中試點納稅人減稅14.15億元，原增值稅納稅人增加抵扣減稅29.82億元①。數(shù)據(jù)充分顯示了“營改增”的減稅效果，尤其是小規(guī)模納稅人成為最大受益者，稅負下降普遍超過40%，促進了產(chǎn)業(yè)分工細化和市場經(jīng)濟的活力。

與此同時，隨著“營改增”行業(yè)的全面推開，國家改變稅收歸屬權(quán)，將會給地方財政造成巨大的壓力，或許地方的這種收支差距會持續(xù)拉大。與前期試點的上海、北京等經(jīng)濟較發(fā)達的地區(qū)不同，青海、甘肅等原本就財政“收不抵支”的西部省份，“營改增”后地方收支矛盾或更加突出。以青海省2012年為例。公共財政預算收入完成319.7億元，比上年增加49.3億元，增長18.2%。公共財政預算支出完成1188億元，比上年增長220.6億元，增長22.8%。青海省近年來營業(yè)稅的增幅基本上都在30%左右來源于《中國經(jīng)營報》。。隨著“營改增”試點的進程，越來越清晰的看到我國稅制結(jié)構(gòu)、中央與地方的稅收管理和分配格局被打破，中央和地方的財權(quán)與事權(quán)嚴重背離，這將阻礙改革的進程，不利于經(jīng)濟社會的發(fā)展。因此必須盡快分析“營改增”對現(xiàn)有財稅體制影響，重新建立與經(jīng)濟發(fā)展相適應，與中央和地方的財權(quán)事權(quán)相匹配的新財稅體制，以規(guī)避改革風險，為發(fā)揮稅收職能奠定良好基礎(chǔ)。

二、“營改增”政策回顧

2010年10月黨的十七屆五中全會首次提出 “擴大增值稅征收范圍，相應調(diào)減營業(yè)稅等稅收”，并在 “十二五”規(guī)劃中被再次明確指出；財政部、國家稅務(wù)總局先后印發(fā)了《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》（財稅[2011]110號），《關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2011〕111號））、《關(guān)于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2012〕71號）、《關(guān)于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅〔2013〕37號）等一系列文件，營改增政策不斷豐富和完善，試點地區(qū)由上海逐漸擴大至全國。對試點期間稅收收入歸屬做出了較為明確和詳細的規(guī)定，規(guī)定在試點期間保持現(xiàn)行財政體制基本穩(wěn)定，原歸屬試點地區(qū)的營業(yè)稅收入改征增值稅后仍歸試點地區(qū)，試點產(chǎn)生的財政減收，中央與地方按照現(xiàn)行財政體制分別負擔。但是截至目前中央并未下發(fā)關(guān)于財政扶持的相關(guān)文件。

2012年1 月 1 日“營改增”試點工作首先在上海啟動，交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（“1+6”行業(yè)）營業(yè)稅改征增值稅，這標志著我國“營改增”改革正式拉開了序幕；由于改征行業(yè)中一般納稅人的法定增值稅稅率普遍高于原有營業(yè)稅稅率，外加部分企業(yè)進項稅額由于種種原因不能夠抵扣，所以致使部分改征企業(yè)稅負加重，尤以交通運輸業(yè)最為突出[1]。針對這一情況，上海市財政局、國稅局、地稅局在2012 年 2 月 2 日下發(fā)了《關(guān)于實施營業(yè)稅改征增值稅試點過渡性財政扶持政策的通知》，按照“企業(yè)據(jù)實申請、財政分類扶持、資金及時預撥”的方式，給予稅負增加的試點企業(yè)過渡性財政扶持。

2012 年 8 月 1 日起至年底，將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”試點范圍，由上海分批擴大至北京、天津、江蘇、浙江等 8省市。第二批試點后，在《關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)預算管理問題的通知》（財稅[2012]367號），進一步明確了關(guān)于改征增值稅的收入劃分：試點期收入歸屬保持不變，改征增值稅稅款滯納金、罰款也全部歸試點地區(qū)。試點期間第二批試點地區(qū)也相應明確了財政扶持政策：北京財政扶持資金由市和縣分別負擔，財政扶持資金按照“企業(yè)據(jù)實申請、財稅按月監(jiān)控、財政按季預撥、資金按年清算、重點監(jiān)督檢查”的方式進行管理；廣東10億財政資金補貼“營改增”，安徽財政補貼按月?lián)芨?，按年清算[2]。

2013 年5月財政部、國家稅務(wù)總局印發(fā)了《關(guān)于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅〔2013〕37號），8月1日交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”試點正式擴大到全國范圍，文件明確規(guī)定了營改增的納稅人和扣繳義務(wù)人、改征應稅范圍、稅率和征收率、計算方法、稅收優(yōu)惠等要素，改征的稅款仍然由國家稅務(wù)局負責征收。

三、營改增對財稅體制的效應分析

我國現(xiàn)行稅制將稅收收入劃分為中央固定收入、地方固定收入和共享收入三種?！盃I改增”政策的實施，在現(xiàn)行分稅制下，改變了中央和地方財權(quán)的分配格局，對現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)、管理體制等產(chǎn)生重要影響。

1.營改增將致使我國稅制結(jié)構(gòu)失衡

長期以來我國實行的都是以流轉(zhuǎn)稅為主體的單主體結(jié)構(gòu)的稅制體系，近年來所得稅類尤其是個人所得稅的增長，使我國稅制結(jié)構(gòu)由單主體逐漸向雙主體過度，但是流轉(zhuǎn)稅增長勢頭和所占比例仍居高不下（見表1）。

由表1看出，在為實行營改增之前2011年增值稅和營業(yè)稅占稅收總額的42.28%，2012年改革試點后增值稅和營業(yè)稅占稅收總額的比例仍然達41.8%，2013年上半年達39.09%。由此推測營業(yè)稅全面改征增值稅后，增值稅占國家財政收入的比例預計將達到40%左右，這一比重遠遠高于歐美等發(fā)達國家。

增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅，主要是在商品和勞務(wù)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征收，流轉(zhuǎn)稅比重過高存在以下風險：一是流轉(zhuǎn)稅過高可能導致物價過高，由于稅負的轉(zhuǎn)嫁性，商品價格中含有的流轉(zhuǎn)稅有消費者買單。二是增值稅同行業(yè)采用單一比例稅率，這種稅率形式致使稅收的累退性比較明顯。這種稅制結(jié)構(gòu)將會加大我國的財政風險，降低稅收政策實施效果，不利于社會公平和再分配調(diào)節(jié)機制的要求[3]。

2.改變了中央與地方稅收收入歸屬權(quán)，打破了中央和地方的稅收收入分配比例，地方財政收入將大幅度減少

營業(yè)稅主要是對建筑、交通、金融保險、文化體育、郵電通信、娛樂、服務(wù)七大行業(yè)以及銷售不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)兩大行為征稅。94稅改以來我國經(jīng)濟體制改革和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整不斷深化，我國第三產(chǎn)業(yè)得到蓬勃發(fā)展，逐漸崛起成為地方經(jīng)濟的支柱產(chǎn)業(yè)之一。隨之營業(yè)稅的征稅范圍不斷擴大，稅源不斷增加，稅額逐年提高，成為地方的主體稅種（見表2）。

表22007-2011年地方營業(yè)稅收入與財政收入的比例關(guān)系年份1地方營業(yè)稅收入1地方稅收入總額1地方財政收入總額1營業(yè)稅占地方稅比例1營業(yè)稅占地方財政比例200716379.51119252.12123572.62133.14%127.06%200817394.29123255.11128649.79131.80%125.81%200918846.88126157.44132602.59133.82%127.14%2010111004.57132701.49140613.04133.65%127.10%2011113504.44141106.74152547.11132.85%125.70%數(shù)據(jù)來源于2012年統(tǒng)計年鑒。

由表2看出， 2007年至2011年五年間營業(yè)稅總額呈逐年上升趨勢，2011年營業(yè)稅收入是2007年的2.12倍，歷年營業(yè)稅收入占地方稅收收入總額的百分之三十以上，地方財政收入的四分之一 以上來源于營業(yè)稅，營業(yè)稅對地方財政收入的貢獻和作用可見一斑。

增值稅屬于共享收入，其中75%的收入歸中央，25%的收入歸地方。顯然，“營改增”的實施致使中央和地方的稅收收入發(fā)生了變化。首先，如果不考慮原歸屬于中央收入的營業(yè)稅部分和營改增后稅額減少的因素，假設(shè)增值稅的分配比例不變，那么地方財政收入將會減少18.75%，設(shè)：

y=x+a（1）

其中，y表示營改增前的地方財政收入，x表示營改增前的地方營業(yè)稅，a表示其它地方財政收入。

y’=x’+a（2）

其中，y’表示營改增后的地方財政收入，x’表示營改增部分歸地方所有的稅收。

x’=25%x（3）

x=25%y（4）

將公式（1）（2）（3）（4）聯(lián)立可得：

y’=81.25% y，說明每年的地方財政收入將減少18.75%。

其次，“營改增”的主要目的之一是結(jié)構(gòu)性減稅，其結(jié)果是稅額下降，即x’

3.改變了中央與地方的稅收征收管理權(quán)，致使兩大稅務(wù)機構(gòu)人力資源供需矛盾

1994年我國為擺脫中央財政困難的尷尬局面，實行分稅制財政管理體制，按照收入歸屬劃分稅收管理權(quán)限，設(shè)立了國稅和地稅兩大稅務(wù)機構(gòu)，分別履行對中央收入與地方收入的征管職能。除關(guān)稅等部分稅收由海關(guān)代征以外，其他稅種都由國家和地方稅務(wù)局分別負責征收。目前除試點上海的國稅局和地稅局沒有分家外，其他省份國地稅都是相互獨立的。增值稅由國稅局負責征管，營業(yè)稅由地稅局負責征管。顯而易見營業(yè)稅改征增值稅后，必然對我國兩大稅務(wù)機構(gòu)的職能和定位產(chǎn)生影響。

目前試點地區(qū)在試點前國地稅都進行工作交接，原地稅局對營業(yè)稅的征管工作改由國稅局征管，兩大機構(gòu)的征管范圍發(fā)生變化，職能發(fā)生轉(zhuǎn)變，隨之而來的是兩大機構(gòu)的工作業(yè)務(wù)內(nèi)容和總量發(fā)生變化。在現(xiàn)階段，其他因素不變的情況下，營改增將致使國地稅機構(gòu)在人力資源供需方面產(chǎn)生矛盾。簡單說，國稅需求職工將大于現(xiàn)有職工，地稅則反之。作為政府職能部門，人力資本成本所占比重較大，按照成本效益分析，若營改增后機構(gòu)職能或人員不作調(diào)整，必將降低政府效益。

四、應對營改增的財稅對策與建議

1.建立和完善以財產(chǎn)和所得為主體的地方稅種體系，彌補地方財政

營業(yè)稅是地方財政收入的主要來源，“營改增”后為地方政府尋找并設(shè)計新的主體稅種成為亟待解決的問題。2011年在我國稅制體系中財產(chǎn)稅（包括房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、資源稅、車船稅和船舶噸稅7個稅種）的收入為7096.4億元，占當年全國稅收的7.6%。根據(jù)OECD組織資料，發(fā)達國家財產(chǎn)稅收入占地方稅收入總額比例較高，美國占80%，加拿大占84.5%，英國占93%，澳大利亞則高達99.6%。相比較我國財產(chǎn)稅水平遠遠低于發(fā)達國家，已經(jīng)不適應我國的經(jīng)濟發(fā)展狀況[5]。在結(jié)構(gòu)性減稅的大方針下，開征以房地產(chǎn)稅為代表的財產(chǎn)稅并以此作為地方政府的主體稅種是可行選擇。一是目前開征房產(chǎn)稅的呼聲愈見高漲。二是房產(chǎn)稅的開征條件也愈加成熟。面對我國房地產(chǎn)市場過熱，盲目投資造成資源浪費，金融風險增大的現(xiàn)狀，縱觀現(xiàn)有地方稅種，盡快出臺房產(chǎn)稅，同時積極探討開征環(huán)境稅是完善地方稅制體系的最佳選擇。

2.建立新的稅收共享的分配比例，實現(xiàn)中央與地方財政平衡

我國地大物薄，社會主義經(jīng)濟建設(shè)需要在國家宏觀調(diào)控的同時，更多的需要依靠地方政府，只有充分發(fā)揮地方政府和企業(yè)的能動性和創(chuàng)造性，才能推動我國改革建設(shè)步伐。在“營改增”為首的結(jié)構(gòu)性減稅的改革中，重新明確和劃分中央和地方的事權(quán)和財權(quán)成為關(guān)鍵因素。自1994稅制改革以來。中央稅占全國稅收總額的始終保持在50%左右，具有絕對的控制力，充分體現(xiàn)了社會主義特點。這也使得地方財政在執(zhí)行事權(quán)時因財力匱乏，無法保質(zhì)保量的完成各項公共服務(wù)項目的供給。尤其是貧困地區(qū)尤為突出。造成一些地方過分依賴財政轉(zhuǎn)移支付。財政轉(zhuǎn)移支付隨意和混亂，財政政策扭曲，違背和影響了轉(zhuǎn)移支付制度的實施。同時這也在一定程度上造成地方企業(yè)納稅意識薄弱，存在消極的納稅情緒，不利于地方經(jīng)濟建設(shè)[6]。因此根據(jù)試點地區(qū)反饋情況，按照中央和地方的事權(quán)合理進行財權(quán)劃分，適當降低中央稅收比例，提高地方稅收比例，對搞活地方經(jīng)濟具有促進作用。

3.完善轉(zhuǎn)移支付制度，縮小地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展差距

我國目前區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展極不平衡，經(jīng)濟與稅收相輔相成，經(jīng)濟的滯后嚴重影響稅收。2011年廣東省的地方稅收入總額是4548.66億元，地方稅收收入只有45.83億元，前者是后者的99.25倍。結(jié)構(gòu)性減稅的實施，基于稅收乘數(shù)效應，貧困地區(qū)基數(shù)偏小，地區(qū)經(jīng)濟差距將日益擴大[7]。在結(jié)構(gòu)性減說全面實施之前，必須著眼地方經(jīng)濟平衡發(fā)展，以地區(qū)總體發(fā)展情況為依據(jù)完善政府轉(zhuǎn)移支付制度。利用好稅收杠桿、財政補貼制度，加大財政政策力度，真正體現(xiàn)財政均等化。一是針對不發(fā)達地區(qū)的特產(chǎn)品和服務(wù)企業(yè)可以設(shè)立增值稅的優(yōu)惠稅率或?qū)υ摰貐^(qū)企業(yè)實行免稅政策。我國雖然在稅收優(yōu)惠方面對不發(fā)達地區(qū)有所措施，但散見于部分稅種中，尤其在流轉(zhuǎn)稅中對于地區(qū)優(yōu)惠基本沒有；二是加大對經(jīng)濟不發(fā)達地區(qū)的財政轉(zhuǎn)移支付，促進地區(qū)經(jīng)濟貿(mào)易和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整[8]。

4.改革稅收征管機構(gòu)，實行國稅和地稅部門合署辦公

我國國稅和地稅的分離有力地加強了中央的宏觀調(diào)控能力，同時增強了地方稅收收入自和控制權(quán)。但同時也出現(xiàn)了冗員、稅收成本增加、行政效率低下、納稅人不便等問題[9]。營改增后問題更加凸顯。不論是國稅還是地稅，依法征稅關(guān)鍵是稅務(wù)系統(tǒng)能否全面詳細掌握企業(yè)經(jīng)營狀況，這也成為最大的征稅成本和征稅瓶頸。就目前稅制結(jié)構(gòu)來看，地方稅中的財產(chǎn)行為稅更多的納稅人仍然是企業(yè)，這和國稅是一致的，在“營改增“實施擴圍過程及結(jié)構(gòu)性減稅過程中，從節(jié)約成本，提高效益角度看，國稅局和地稅局合署辦公是最佳選擇。

首先共建納稅人信息管理部，建立統(tǒng)一的網(wǎng)上報稅平臺，實現(xiàn)稅收信息資源共享。一是可以有效解決國地稅人員供需矛盾的問題。二是可以節(jié)約稅收成本，既提高效率又有利于監(jiān)督和管理。納稅人報稅信息只需要提交信息管理部，經(jīng)審核后，就可以自動生成各種報表，納稅人依次填報即可。其次是合署辦公將會提高行政審批程序，大大簡化納稅人稅務(wù)行政注冊和辦稅程序。目前，很多省份辦理稅務(wù)登記需要分別到國稅和地稅注冊登記，耗時耗力，將大量時間浪費在跑路、填表和等待等方面。其次合署辦公后企業(yè)辦稅人員可以節(jié)省辦稅時間，將更多時間用在企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理方面，提高企業(yè)競爭力。再次可以加強國家宏觀調(diào)控力度。合署辦公后國稅局可以更準確把握地方稅收情況，實時進行頂層設(shè)計，使之適應經(jīng)濟發(fā)展狀況，在經(jīng)濟放緩，貨幣政策持續(xù)發(fā)力的背景下，加強財政政策力度，有效促進我國經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展。

營改增作為我國財稅體制改革的大手筆，帶來的影響是復雜和深遠的，要積極應對改革過程中問題，扎實有效解決，穩(wěn)步推進，才能取得最終的成功。

參考文獻：

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[4]吳菲，李玉嬌，熊羽.我國營業(yè)稅改增值稅的效應影響探究[J].財政監(jiān)督，2013（3）：67-69.

[5]樊其國.“營改增”稅收政策變化解析[J].財會學習，2013（11）：56-58.

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第5篇：稅務(wù)局加強契稅征管措施范文

財務(wù)部需要執(zhí)行國家的財務(wù)會計政策、稅收政策和法規(guī);制訂和執(zhí)行公司會計政策、納稅政策及其管理政策。下面是小編為您精心整理的公司財務(wù)部精選工作總結(jié)文本。

公司財務(wù)部精選工作總結(jié)文本1

2018年，對于我們祖國來說是充滿著諸多回憶的一年，我們的國家在2018年經(jīng)歷了嚴寒和溫情、經(jīng)歷了磨難和榮譽、經(jīng)歷了經(jīng)濟的低谷和復蘇;2018年，對于我們房地產(chǎn)行業(yè)來說是非常值得深思的一年，房地產(chǎn)業(yè)在2018年步入了行業(yè)的周期，房地產(chǎn)業(yè)在一片該不該“救市”的爭論中從年頭走到了年尾，房地產(chǎn)業(yè)的生存之路將走向何方?需要我們地產(chǎn)人用智慧和汗水去描繪;同樣，2018年，對于我們__公司來說更是不平凡的一年，是內(nèi)涵豐富的一年，是蛻變成長的一年。__公司在2018年經(jīng)歷了BSC的陣痛、經(jīng)歷了培訓老師的洗禮、經(jīng)歷了水泵廠改制成功的榮耀、經(jīng)歷了工業(yè)項目掛牌的喜悅、也經(jīng)歷了房產(chǎn)銷售的低谷。

就是在這樣一個復雜多變、跌蕩起伏的外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境下，__財務(wù)部在公司領(lǐng)導班子的正確指引下，理清思路、不斷學習、求實奮進，在財務(wù)部的各項工作上實現(xiàn)了階段性的成長和收獲。下面就將財務(wù)部所做的各項工作在這里向各位領(lǐng)導和同仁一一總結(jié)：

一、會計核算工作

眾所周知，會計核算是財務(wù)部最基礎(chǔ)也是最重要的工作，是財務(wù)人員安身立命的本錢，是各項財務(wù)工作的基石和根源。隨著公司業(yè)務(wù)的不斷擴張、隨著公司走向精細化管理對財務(wù)信息的需要，如何加強會計核算工作的標準化、科學性和合理性，成為我們財務(wù)部向上進階的新課題。為努力實現(xiàn)這一目標，財務(wù)部主要開展了以下工作：

1、建立會計核算標準規(guī)范，實現(xiàn)會計核算的標準化管理。

財務(wù)部根據(jù)房地產(chǎn)項目核算的需要、根據(jù)納稅申報的需要、根據(jù)資金預算的需要，設(shè)計了一套會計科目表，制定了詳細的二級和三級明細科目，并且對各個科目的核算范圍進行了清晰的約定。同時還啟用一本房地產(chǎn)會計核算的教科書做為財務(wù)部做帳的參考書。有了這一套會計科目表和參考書就保證了會計核算口徑的統(tǒng)一性、一貫性和連續(xù)性;有了這套會計核算標準規(guī)范可以使我公司的帳務(wù)不管什么時候去看這套帳都象是一個人做出來的，有了這套會計核算標準規(guī)范也使得新的會計人員能快速上手公司的帳務(wù)。值得一提的是，按照我們設(shè)的明細科目和項目輔助核算能直接快速地計算出某個房開細項的收入、成本、費用，相關(guān)稅金，迅速地計算出土地增值稅的增值額，使得土地增值稅和所得稅清算工作變得輕松、快捷、明了。我公司的會計科目設(shè)置得到了集團領(lǐng)導的好評。

2、重新對原有的會計核算流程進行了梳理和制定，現(xiàn)在的財務(wù)部內(nèi)部會計核算流程更加突出了內(nèi)部控制，明確了各個流程所占用的時間，對什么時候出什么表、出什么帳、出什么憑證，憑證如何傳輸都做出了明確清晰的規(guī)定。

保證了財務(wù)信息能有序地、按時、按質(zhì)地提供出來。采用新的工作流程后，工作效率提高了，各崗位的矛盾和扯皮現(xiàn)象減少了，財務(wù)報告的及時性得到了有效地保障。使我公司上報集團財務(wù)部的各類財務(wù)數(shù)據(jù)的及時性和準確性均達到集團財務(wù)部的要求。

3、加強各業(yè)務(wù)單位及往來單位帳目的清理核對工作，定時與各單位打電話或發(fā)傳真來清理核對帳目，使得我公司__戶客戶往來和__戶的供應商往來帳目清楚準確。

同時加強應收往來款的追討，在年內(nèi)追回了__的往來款__萬元。

4、除此之外，財務(wù)部組織全體員工在2018年共完成了：收取__二期回籠房款__億元，契稅維修基金__萬，審核原始憑證_萬多張，填制、復核，整理裝訂記帳憑證__張。

出具統(tǒng)計報表__份出具納稅申報表__張，稅源統(tǒng)計表__張。出具__集團、__集團相關(guān)財務(wù)報表__張，出具預算報表__張等。

二、融資、預算與資金管理工作

資金對于企業(yè)來說，就如“血液”對于人體一樣重要。特別是房地產(chǎn)業(yè)進入了新一輪行業(yè)周期的歷史時刻，國家為調(diào)控房地產(chǎn)的經(jīng)濟泡沫，通過各種貨幣政策、信貸政策、稅收政策、土地政策來進行宏觀調(diào)控，目的就是為了抬高房地產(chǎn)業(yè)的資金門檻，對整個房地產(chǎn)業(yè)進行重新洗牌。再加上我公司要按計劃完成__改制投產(chǎn)、工業(yè)項目的全面掛牌啟動，__的前期開發(fā)。最嚴重的是2018年樓市低迷，今年的銷售大大低于預期，使得我公司的資金“造血”功能極為不暢。使得我公司隨時面臨“缺血”的風險。所以對于2018年財務(wù)部來說，如何做好融資?如何做好資金預算?如何做好資金管理成了財務(wù)部擺在第一位的頭等大事。為此，財務(wù)部也投入了大量的時間和精力去做好相關(guān)資金管理工作，盡最大努力去幫助企業(yè)渡過資金難關(guān)。

1、財務(wù)部加強與七家商業(yè)銀行的聯(lián)系，與各家銀行逐一進行談判和溝通，不斷尋找和觸碰各商業(yè)銀行的底線。

可由于受到國家貨幣政策的宏觀調(diào)控的影響，商業(yè)銀行自身的資金流動性大大降低，這使得商業(yè)銀行為降低經(jīng)營風險，在核準貸款的時候會顯得更加小心謹慎，特別是對于房地產(chǎn)企業(yè)是慎之又慎。2018年__市各商業(yè)銀行對房地產(chǎn)業(yè)的貸款總量較去年已經(jīng)下降__%。就是在這樣一個非常惡劣的融資環(huán)境下，財務(wù)部并沒有被眼前的困難所嚇倒，反而在我公司資產(chǎn)總額和實收資本不足的情況下運用智慧、勇于創(chuàng)新與各家銀行展開艱苦的商業(yè)談判。這其中與銀行的各級主管領(lǐng)導洽談、會餐、應酬，跑了多少次銀行、復印準備了多少授信資料，加了多少次班，犧牲了多少業(yè)余時間，財務(wù)人員已經(jīng)無法用數(shù)字去統(tǒng)計了。值得高興的是，最終財務(wù)部在公司領(lǐng)導的正確指導下，憑借在工作中總結(jié)出來的談判技巧在公司最有利的時點完成了在_行的_億元房開貸款、__萬元工業(yè)項目貸款和__萬元額度的承兌匯票，完成了__行的__萬元的工業(yè)貸款，完成了一個個看似不可能完成的任務(wù)，因為我公司的資產(chǎn)負債率和項目實收資本占總投比例均沒有完全達到銀行的信貸條件。同時為公司爭取了最大的土地抵押率和最低的銀行利率。毫無疑問，__財務(wù)部可以驕傲地說，在融資方面，2018年__財務(wù)部走在了同行業(yè)財務(wù)部的前面。

2、預算執(zhí)行方面，在公司領(lǐng)導的大力推動下，在財務(wù)部的積極組織下，目前公司的全面預算管理工作已經(jīng)融入到各個部門的日常工作當中，各個部門已經(jīng)能熟練的運用全面預算這一管理工具來管理各個部門的資金流。

財務(wù)部還定期組織預算差異分析會議，總結(jié)討論預算差異產(chǎn)生的原因，提高了各個部門對財務(wù)數(shù)據(jù)的重視程度。目前各個部門在財務(wù)部的組織下積極投入地參與全面預算管理，為來年的全面預算的編制和推行打下堅實的基礎(chǔ)。也正是因為有了全面預算，才使得公司領(lǐng)導對資金調(diào)度能做到心中有數(shù)，提前對資金進行合理的統(tǒng)籌安排。

3、在年初資金充裕時，根據(jù)已編制的預算，在較短時間內(nèi)比較各家銀行的理財產(chǎn)品，從各家銀行中選出與_行簽訂了購買__萬理財產(chǎn)品，六個月利率為__%，為公司獲得理財收益__萬元。

另外利用閑散資金，在_行理財_次每次分別為_萬元(_天)、_萬元(_天)、_萬元(_天)，共獲得理財收益__元。在_行理財_次，每次__萬元分別為__天和__天，獲得理財收益__。1月開始IPO打新股，投入__萬元，獲得理財收益__萬元。使得公司全年獲得理財收益為___萬元。為公司在一定程度上降低了資金使用成本。

4、充分使用承兌匯票支付工程款，降低資金使用成本。

2018年財務(wù)部共辦理承兌匯票__筆，充分用足商行__萬的承兌匯票的授信額度。

5、在日常資金管理上，財務(wù)部重點加強了以下工作：與各家銀行開通了網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)，幫助公司實時了解公司的銀行存款狀況;

建立了資金日報體系，每日向公司領(lǐng)導上報頭天的公司資金狀況，為公司領(lǐng)導進行資金調(diào)度提供了依據(jù);每月定期編制各家銀行的銀行余額調(diào)節(jié)表，保證了公司資金的準確性和安全性;不定期地對庫存現(xiàn)金進行盤點;在大量收款的幾天，每天核對收款收據(jù)與銀行繳款單和進帳單，保證了資金收取的準確性;在付款流程上增加了資金經(jīng)理對出納填制的支票和進帳單的復核程序;通過這一系列的工作，使得公司資金的收取和使用上的準確性和安全性大大提高，使財務(wù)部在資金管理的規(guī)范化管理方面上了一個新的臺階。

三、涉稅管理工作

由于房地產(chǎn)企業(yè)涉稅環(huán)節(jié)特別多，相關(guān)稅收政策也非常繁雜，征稅較重，這使得納稅成為企業(yè)的一項重要成本支出。在國家稅收法規(guī)的規(guī)定下進行合理的納稅籌劃，減少納稅支出，是財務(wù)部涉稅管理的首要工作。這要求財務(wù)部在事先、事中對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行審核、籌劃將各項納稅支出降到最低。凡事有矛必有盾，在降低納稅支出的同時還要規(guī)避涉稅風險。實現(xiàn)公司經(jīng)濟業(yè)務(wù)的涉稅低風險甚至零風險是涉稅管理的另一項重要工作。公司在接受稅務(wù)稽查時會面臨三種不同性質(zhì)的稽查：

1、日常稽查。

日常稽查是指稽查部門主要負責的對管轄區(qū)域內(nèi)企業(yè)日常情況進行的檢查，要求被檢查的公司數(shù)量一般不得低于一定比例。

2、專項稽查。

專項稽查是指根據(jù)上級稅務(wù)部門的部署，對某個行業(yè)、某個地區(qū)、某個產(chǎn)品、某項減免稅政策進行全面的清理檢查。

3、舉報稽查。

舉報稽查是指任何單位和個人根據(jù)征管法的規(guī)定，都可以舉報納稅人偷稅漏稅的行為。稅務(wù)機關(guān)在接到舉報以后，采取一些措施對納稅人進行檢查。下面就對財務(wù)部2018年所做的主要涉稅管理工作進行回顧。

1、審核各類收入和付款合同。

由于將財務(wù)審核加入到了各類經(jīng)濟合同的簽訂訂環(huán)節(jié)，使得財務(wù)部在業(yè)務(wù)發(fā)生之初就能進行納稅評估和納稅籌劃。2018年財務(wù)部共審核相關(guān)經(jīng)濟合同__份。

2、__月，財務(wù)部與稅務(wù)局充分溝通后認為我公司必須主動進行土地增值稅清算，因為目前國家對土地增值稅的征收管理力度一年比一年大，將查得更細。

如果等到明年清算條件成立由稅務(wù)局進場進行土地增值稅清算很可能會增加納稅支出。財務(wù)部征求公司領(lǐng)導和集團財務(wù)部的同意后組織人員進行了__項目的土地增值稅清算工作。

3、通過分析國家增值稅的發(fā)展趨勢，工業(yè)項目的所有購進設(shè)備均未取得增值稅專用發(fā)票，將設(shè)備的增值稅開票時間拖到2019年，這樣就可以在2019年享受新的消費型增值稅的好處，為公司爭取了__萬元的增值稅進項稅額抵扣的好處。

4、通過對銷售部員工年終獎金的發(fā)放方式進行合理籌劃，不僅使公司按按稅收法規(guī)履行了代扣代繳義務(wù)，又保障了員工的利益，使公司的大部門員工少交了__元個人所得稅，增加了員工的稅后收益，得到了廣大員工的稱贊和好評。

5、定期將各類大額的工程發(fā)票送到稅局進行發(fā)票真?zhèn)舞b定。

由于房地產(chǎn)公司收到的發(fā)票金額巨大、數(shù)量和種類繁多，一旦收到假票將給公司帶來巨大的涉稅風險。為控制這一風險，財務(wù)部定期組織人員將相關(guān)發(fā)票送往稅局進行真?zhèn)舞b定。

6、_月_日—

_日__市稽查局對我公司進行稅務(wù)稽查，要求我公司填寫__-__各稅種稅款交納明細，再根據(jù)情況進行實地稅務(wù)檢查。財務(wù)部立即組織財務(wù)人員進行全面稅務(wù)自查，一方面積極與征管稅務(wù)局溝通，取得征管稅務(wù)局的理解和幫助，另一方面主動與稽查局相關(guān)人員聯(lián)系，建立了良好的人際關(guān)系。最后，由于及時將未交足的稅款補交到征管地稅局，避免了稽查局到公司進行實地稅務(wù)檢查的涉稅風險。

7、_月份__國稅局來到我公司就我公司__年的所得稅申報表列示的銷售收入__萬元，對應的成本只有__萬元提出質(zhì)疑，要求立即出具收入確認的證明，即文件__區(qū)的主體竣工證明，否則__區(qū)對應的收入__萬元不能予以確認。

由于涉及調(diào)減我公司申報的所得稅__萬元，財務(wù)部立刻將這一潛在的巨大涉稅風險匯報給集團財務(wù)部，因為根據(jù)稅法規(guī)定偷稅金額超過全年納稅總額的10%將被定為偷稅罪。根據(jù)集團財務(wù)部的指示，財務(wù)部立即組織財務(wù)人員重新對__年的所得稅重新進行清算和填報申報表，另一方面積極與主管稅務(wù)機關(guān)協(xié)商并取得稅局相關(guān)主管領(lǐng)導的理解，只是調(diào)整了納稅申報表，并沒有認為我們惡意提前確認收入、濫用所得稅優(yōu)惠政策。這也證明了財務(wù)部平時與稅務(wù)局的溝通做得比較到位，才不至于發(fā)生重大的涉稅風險。

8、通過與地稅主管稅務(wù)局主管領(lǐng)導的良好溝通，財務(wù)部積極爭取納稅A級企業(yè)，目前稅局的相關(guān)領(lǐng)導已經(jīng)承諾明年將會將我公司申報納稅A級企業(yè)。

如果申請納稅A級企業(yè)成功，就將意味著稅局將二年內(nèi)不來公司查帳，一是為為公司營造良好、寬松的納稅環(huán)境。二是為公司獲得了榮譽，為公司與__政府部門溝通談判增添了一項重要法碼。

9、加強了涉稅管理的資料收集和檔案管理工作。

在崗位職責中加入了稅收政策的收集、整理、匯編工作，每月定期到稅局網(wǎng)站上更新下載與房地產(chǎn)有關(guān)的稅收政策，并進行整理匯編。財務(wù)部在進行土地增值稅清算、所得稅申報、稅務(wù)自查、日常申報時，將各工作底稿進行整理，把過程列出來，做為公司的涉稅相關(guān)文件進行歸檔。為了以后進行涉稅管理時提供一份原始參考資料，也為了以后新的財務(wù)管理人員能夠快速地了解了公司的相關(guān)涉稅管理工作提供備查。

四、財務(wù)分析與風險預警工作

財務(wù)分析是以財務(wù)報告資料及其他相關(guān)資料為依據(jù)，采用一系列專門的分析技術(shù)和方法，對企業(yè)等經(jīng)濟組織過去和現(xiàn)在有關(guān)籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動、分配活動的盈利能力、營運能力、償債能力和增長能力狀況等進行分析與評價的經(jīng)濟管理活動。它為了解企業(yè)過去、評價企業(yè)現(xiàn)狀、預測企業(yè)未來，做出正確決策提供準確的信息或依據(jù)。

過去我公司的財務(wù)分析幾乎是一片空白。但是企業(yè)的規(guī)模越來越大，資金調(diào)度也越來越大，如果沒有財務(wù)分析對企業(yè)的運營狀況進行一個理性的評價和分析是非常危險的。所以公司領(lǐng)導對此非常的重視，對財務(wù)部也提出了殷切的期望。有要求才有提高，財務(wù)部在編寫財務(wù)分析經(jīng)驗不足的情況下在網(wǎng)上大量收集相關(guān)資料，包括房地產(chǎn)的相關(guān)經(jīng)濟政策，對比分析各房地產(chǎn)上市公司的財務(wù)報表，在_月份出了一份__公司上半年的財務(wù)分析。所幸得到了公司領(lǐng)導和其他各部門同仁的認可。

在這篇財務(wù)分析中，財務(wù)部對當前房地產(chǎn)企業(yè)的不利和有利影響因素進行了分析，共分析了_條不利影響因素和_條有利影響因素。并指出了目前房地產(chǎn)企業(yè)的_條應對策略。事后證明，這兩段分析為公司日后的發(fā)展提供了及時、必要的信息和依據(jù)。

根據(jù)對我公司各項財務(wù)數(shù)據(jù)與上市公司財務(wù)數(shù)據(jù)的對比分析和評價，財務(wù)部指出了當時公司存在的主要問題和風險：

1、資產(chǎn)負債率已經(jīng)到了銀行接受的極限70%，下一年的融資將非常困難。

事后財務(wù)部仍然毫不畏懼困難，運用智慧、勇于創(chuàng)新，突破這一瓶頸和局限，仍然為公司融下巨額的銀行資金。

2、公司未能合理安排工程進度、在需要資金周轉(zhuǎn)的時候開盤，造成公司資金起伏較大，增加資金斷裂風險。

3、預期的銷售收入過于理想化，未能充分考慮市場變化而對預算進行調(diào)整。

最后證明下半年的收入預算真的偏差很大，一定程度上影響了資金的調(diào)度。

4、指出下半年資金斷裂的風險，要求公司領(lǐng)導積極籌措資金。

事實證明這次財務(wù)分析和風險預警在降低公司的經(jīng)營風險上是成功的、有效的，正由于充分預估了資金斷裂風險，財務(wù)部在資金仍然充裕的情況下為公司盡可能多地向銀行融資。提前做了充足的準備。

五、投資管理工作

由于集團總公司的戰(zhàn)略規(guī)劃，目前我公司帶有兩個工業(yè)項目，這兩個項目有獨立的經(jīng)營核算實體，財務(wù)部主要起到一個投資和監(jiān)管的作用。為了便于公司領(lǐng)導進行決策，財務(wù)部組織力量對__改制和工業(yè)項目組建進行了項目投資測算，運用一系列的投資測算工具和對項目相關(guān)人員進行大量的調(diào)查和詢問，參與編寫了兩個項目的可行性調(diào)研報告。

六、組織建設(shè)和制度流程管理工作

組織建設(shè)和制度流程管理是一個組織有效運轉(zhuǎn)的靈魂，相當于人體的骨架和神經(jīng)系統(tǒng)，其重要性是不言而喻的。如何實現(xiàn)財務(wù)部的各項管理職能，就必須在這方面好好研究和設(shè)計。

1、為了配合公司發(fā)展對財務(wù)部各項職能的需要，財務(wù)部在__月份重新設(shè)計了財務(wù)部的組織機構(gòu)圖、工作流程和崗位說明書。

更加明確了各個崗位的職責，避免了一些重復和扯皮的職責。這套系統(tǒng)在設(shè)計上著重強化了會計核算和資金管理的職能。

2、在推行新的組織機構(gòu)圖時特別向財務(wù)部的員工宣傳和推行一套垂直指揮系統(tǒng)，這套垂直指揮系統(tǒng)是為了有效保障上級的各項指令在傳遞中能夠順暢有序，現(xiàn)在財務(wù)部的全體員工已經(jīng)理解、接受和運用這一套垂直指揮系統(tǒng)來處理日常工作事務(wù)，使得工作效率明顯提高。

3、為保證財務(wù)工作計劃的有效實施和執(zhí)行，財會部在今年實行了定期召開財務(wù)部內(nèi)部管理會議制度。

著重強調(diào)上階段工作的總結(jié)和下階段工作的布置。通過該內(nèi)部會議使得各項財務(wù)工作在會議上進行有效地溝通，及時解決當前存在的問題。并對會議內(nèi)容進行會議紀要工作，通過會議紀要來跟蹤各項任務(wù)的執(zhí)行情況。大大提高了財務(wù)部各項工作和指令的貫徹力度。

七、團隊管理與員工學習成長

時代要進步、企業(yè)要發(fā)展、員工要成長，在這個充滿著激烈競爭的市場經(jīng)濟環(huán)境下，從國家到企業(yè)、從大人到學生，如果不能及時更新自己的知識結(jié)構(gòu)和思想意識，就將面臨被這個社會遺忘和淘汰的危險。好在我們__公司領(lǐng)導_總能夠高瞻遠矚、遠見卓實，為我們安排了一堂堂精彩生動的培訓課程和戶外拓展課程，使我們能以更積極的工作態(tài)度、更睿智的管理思維和更有效的管理工具開展我們的日常工作。下面談幾點財務(wù)部在這方面的收獲和體會。

1、財務(wù)部中層管理人員參加了公司的BSC導入實施培訓，通過堅苦的BSC導入實施培訓，財務(wù)部中層管理人員更加清晰地了解了企業(yè)管理的深厚內(nèi)涵，對管理的認識也從中層執(zhí)行層面上升到企業(yè)戰(zhàn)略層面的高度。

通過制定出企業(yè)遠期的戰(zhàn)略目標就使得公司各級員工具備更充足的動力為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標而努力工作。通過BSC對財務(wù)部的工作梳理使財務(wù)部的職能架構(gòu)更清晰了，并且是以戰(zhàn)略地圖的形式印在管理人員的大腦里。通過實施BSC對日常工作進行考核，提高了員工完成各項工作的緊迫感，加強了工作的執(zhí)行力度，提高了工作效率，保障了各項工作的有效實施。各項工作也漸漸步入軌道，開始進入一個高效、良性的循環(huán)。

2、財務(wù)部中層管理人員參加了公司組織的職業(yè)經(jīng)理人培訓課程，通過培訓讓財務(wù)部中層管理人員深刻地了解到一個職業(yè)經(jīng)理人應具備的職業(yè)態(tài)度和素養(yǎng)，了解到如何打造一個合格的管理團隊。

先從管理人員的管理意識上開始轉(zhuǎn)變，最后帶動整個團隊朝職業(yè)化團隊進行轉(zhuǎn)變。一個高效、和諧的職業(yè)化團隊應該是建立在尊重和信任的基礎(chǔ)上具備以下要素：

a、具備統(tǒng)一、清晰、明確的奮斗目標。

b、強有力的核心領(lǐng)導者。

c、統(tǒng)一的工作理念，包括思想、態(tài)度、行為、習慣。

d、各成員有勝任的工作能力和專業(yè)技能。

e、成員之間有著良好的溝通。

f、成員之間能夠相互支撐、補位、鼓勵。

這也是財務(wù)部2019年的努力方向，那就是打造一只高效、和諧的職業(yè)化團隊。

3、財務(wù)部部分管理人員還參加了房地產(chǎn)全面預算管理與成本控制的培訓，吸收了很多先進的房地產(chǎn)全面預算管理的實戰(zhàn)經(jīng)驗，開拓了眼界，這套系統(tǒng)從組織架構(gòu)、工作流程、指標選定、考核辦法提供了一整套的解決方案。

這堂培訓課為2019年在__項目上實施房地產(chǎn)項目預算奠定了理論基礎(chǔ)。如有可能，財務(wù)部希望能請到這堂培訓課的培訓老師_老師來我們公司進行房地產(chǎn)全面預算的咨詢和培訓。

八、其他臨時工作任務(wù)

1、完成與__集團股東資產(chǎn)剝離方案的設(shè)計工作。

根據(jù)領(lǐng)導的預測，前后設(shè)計了有_套剝離方案，并對每套方案進行一個總結(jié)和評價。

2、歷時大半個月，配合股東下派的審計人員進行董事長離任審計工作。

3、完成集團總部的__銀行資料的準備工作。

雖然財務(wù)部在2018年有了不少收獲、進步和成績，但還是有一些方面需要注意、改進和加強。

1、財務(wù)團隊離職業(yè)化團隊還有一定的距離，在應付一些高強度和高負荷的工作任務(wù)時團隊的配合和協(xié)作不夠順暢，會出現(xiàn)一些執(zhí)行偏差。

2、合同管理還有待加強。

3、成本管控力度還不到位。

2019年__公司的發(fā)展重點主要會放在__項目開發(fā)上，同時還要兼顧兩個工業(yè)項目，可以說任務(wù)十分艱巨。再加上嚴峻的行業(yè)形勢，財務(wù)部的肩上的擔子也非常沉重。根據(jù)目前的行業(yè)形勢、根據(jù)公司的發(fā)展戰(zhàn)略，財務(wù)部重點將在以下幾個方面開展工作：

1、在年前籌集支付各建筑施工單位的工程款資金，保證公司順利渡過年關(guān)。

2、與銷售部密切配合，加速回籠售房資金。

3、配合__部、物業(yè)公司做好__的全面營運工作。

4、組織好__商鋪銷售的土地增值稅籌劃和清算工作。

5、財務(wù)部將嘗試以項目為周期編制__項目預算，如有可能，希望能請到_老師來我們公司進行咨詢和指導。

通過推行項目預算加強成本管控力度。

6、不斷修正工作流程和完善內(nèi)部控制。

提高財務(wù)部對各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的監(jiān)督力度。

7、加強財務(wù)部合同管理。

8、加強財務(wù)部員工素質(zhì)建設(shè)和業(yè)務(wù)培訓。

爭取在2019年打造出一支高素質(zhì)、骨干成員穩(wěn)定、職業(yè)化的財務(wù)團隊。

如果說2018年是財務(wù)部痛苦轉(zhuǎn)型的一年，那么2019年將是財務(wù)部昂首邁進的一年，財務(wù)部全體員工將繼續(xù)艱苦奮斗、努力拼搏，以更成熟的管理水平和更飽滿的工作熱情迎接2019年。最后祝愿我們的企業(yè)、我們的團隊在2019年實現(xiàn)企業(yè)的宏偉戰(zhàn)略目標。

公司財務(wù)部精選工作總結(jié)文本2

2018年，是我公司各項改革迅速發(fā)展的一年，管理工作有條不紊的開展，為我們搞好財務(wù)工作提供了有力保證。財務(wù)部在公司領(lǐng)導及全體員工的支持下，以求真務(wù)實的工作作風，較好地完成了各項工作任務(wù)，現(xiàn)就2018年度財務(wù)部工作簡要總結(jié)如下：

一、基礎(chǔ)建設(shè)

1.參與制定了公司材料管理/資金管理及相關(guān)規(guī)章管理的若干項，為公司進一步規(guī)范目標化管理、提高經(jīng)營績效、統(tǒng)籌及高效地運用資金，規(guī)范經(jīng)濟行為，鋪下了良好的基礎(chǔ)。

使財務(wù)工作進一步走向法制化、制度化和規(guī)范化。

2.在公司各項規(guī)章制度改革的同時，進一步明確財務(wù)工作人員的職責和權(quán)限。

使財務(wù)工作的內(nèi)部監(jiān)督職能進一步得到體現(xiàn)，可以更好的為領(lǐng)導決策提供依據(jù)。

3.調(diào)整人員的知識和年齡結(jié)構(gòu)，經(jīng)驗豐富的老同志和積極上進的年經(jīng)人相互交流、相互學習，以老帶新、新老結(jié)合，形成了一支知識結(jié)構(gòu)和年齡結(jié)構(gòu)較為合理的，充滿生機和活力的財務(wù)隊伍。

二、具體財務(wù)工作

1.單位預算是公司完成各項工作任務(wù)，實現(xiàn)企業(yè)盈利的重要保證，也是單位財務(wù)工作的基本依據(jù)。

在現(xiàn)有條件下，在國家政策允許范圍內(nèi)，挖掘潛力，多渠道積極籌措資金，本著“以收定支，量入為出，保證重點，兼顧一般”的原則，建立了成本費用明細分類目錄，使預算更加切合實際，利于操作，使成本費用核算、預算合同管理，有了統(tǒng)一歸口的依據(jù)。在實際執(zhí)行中，嚴格按照預算執(zhí)行，不得隨意調(diào)整預算，確因特殊情況，需經(jīng)公司領(lǐng)導者研究決定，充分發(fā)揮了資金的使用效益，確保了公司各項業(yè)務(wù)的順利完成。

核算工作是本部門大量的基礎(chǔ)工作，資金的結(jié)算與安排、費用的稽核與報銷、會計核算與結(jié)轉(zhuǎn)、會計報表的編制、稅務(wù)申報等各項工作開展都能有序進行、按時完成。

2.重視日常財務(wù)收支管理

收支管理是一個公司財務(wù)管理工作的基礎(chǔ)，加強收支管理，既是緩解資金供需矛盾，發(fā)展公司業(yè)務(wù)的需要，也是貫徹勤儉辦事的體現(xiàn)。為了加強這一管理，財務(wù)部建立健全了各項財務(wù)制度，這樣財務(wù)日常工作就可以做到有法可依，有章可循，實現(xiàn)管理的規(guī)范化、制度化。對一切開支嚴格按財務(wù)制度辦理，對一些創(chuàng)收積極進行催收。通過財務(wù)部認真落實執(zhí)行，收效非常明顯，在經(jīng)費相當吃緊的形勢下，既保證了公司正常業(yè)務(wù)活動和財務(wù)收支的順利開展，又使各項收支的安排使用符合公司發(fā)展的要求，極大地提高了資金的使用效益，達到了增收節(jié)支的目的。

3.積極做好對應收款的清理工作(應收帳款：___元)。

應收款主要是員工出差和購物所借款項，這部分借款如不及時進行清理，就不能夠真實反映經(jīng)濟活動和經(jīng)費支出，甚至會出現(xiàn)不必要的損失，為此我們采取積極措施加以管理和清算。一是要控制應收款的資金額度。二是要縮短應收款的占用時間。三是要及時對應收款進行清理、結(jié)算。針對一些一直拖欠的員工，采取見面打招呼，讓其及時結(jié)賬清算。若仍不能進行清還，則每月從工資中扣還一部分，直至把借款清完。雖然這樣做，有些同志不太理解，但對于工作，我們是盡職盡責的。由于采取了這些有力措施，應收款的清算工作還是有成績的。

4.加強對流動資產(chǎn)的管理(材料管理)

流動資產(chǎn)是公司開展業(yè)務(wù)及其它活動的重要物質(zhì)條件，其種類繁多，規(guī)格不一。在這一管理上，很多人長期不重視，存在著重錢輕物，重采購輕管理的思想。為加強這方面管理，財務(wù)部在平時的報銷工作中，對那些該記入固定資產(chǎn)而沒辦理固定資產(chǎn)入庫手續(xù)的，督促經(jīng)辦人及時進行固定資產(chǎn)登記，并定期與校產(chǎn)科進行核對，確保帳實相符。通過清查盤點能夠及時發(fā)現(xiàn)和堵塞管理中的漏洞，妥善處理和解決管理中出現(xiàn)的各種問題，制定出相應的改進措施，確保了固定資產(chǎn)的安全和完整。

材料(存庫商品)占銷售成本比重較大，同時也是保證產(chǎn)品質(zhì)量的重要因素之一。有時為了確保業(yè)務(wù)順利進行，配合銷售部門調(diào)整采購結(jié)算方式，由原來的先收款后提貨改為先提貨后收款。

5.對20__年養(yǎng)老保險進行清算，一方面增加公司員工的福利待遇，另一方面提高公司員工的凝聚力，主要還是有利于接受稅務(wù)與社保的檢查。

6.認真做好年終決算工作。

對會計報表進行梳理、格式作相應的調(diào)整，制訂了會計報表管理辦法。使會計報表更趨于管理的需要。

年終決算是一項比較復雜和繁重的工作任務(wù)，主要是進行結(jié)清舊賬，年終轉(zhuǎn)賬和記入新賬，編制會計報表等。財務(wù)報表是反映公司財務(wù)狀況和收支情況的書面文書，是財政部門和公司領(lǐng)導了解情況，掌握政策，指導預算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年度公司財務(wù)收支計劃的基礎(chǔ)。所以財務(wù)部非常重視這項工作，認真細致地搞好年終決算和編制各種會計報表。對一年來的收支活動進行分析和研究，做出正確的評價，通過分析，總結(jié)出管理中的經(jīng)驗，揭示出存在的問題，以便改進財務(wù)管理工作，提高管理水平，也為領(lǐng)導的決策提供了依據(jù)。

三、自身建設(shè)

1.不定期舉辦財務(wù)知識普及，提高員工綜合素質(zhì)和能力

對非財務(wù)人員，財務(wù)部針對高新技術(shù)企業(yè)的新形勢和出現(xiàn)的許多新情況、新問題，為了提高公司員工的協(xié)調(diào)合作，不定期舉行了財務(wù)基礎(chǔ)知識普及，通過財務(wù)基礎(chǔ)知識普及，可以提高了大家的綜合素質(zhì)和理論水平，增強分析問題和解決問題的能力。

2.會計知識的研討及培訓

對于專業(yè)財務(wù)人員我們從三方面考慮培訓內(nèi)容，一是《會計法》，要了解會計知識，首先要了解這方面的法律知識;二是會計基礎(chǔ)知識，專業(yè)人員學習這方面知識的目的要明確，帳務(wù)清楚明晰，基礎(chǔ)是關(guān)鍵;三是財務(wù)數(shù)據(jù)分析，這是會計知識培訓的重點。并每年安排財務(wù)人員進行再繼續(xù)教育培訓。

總之，本年度全體財務(wù)人員在繁忙的工作中都表現(xiàn)出非常的努力和敬業(yè)。雖然做了很多工作，還有很多事情等待著我們。在新的一年里，我們將更加努力工作，發(fā)揚成績，改正不足，以勤奮務(wù)實、開拓進取的工作態(tài)度，為公司的建設(shè)和發(fā)展貢獻我們的力量。

公司財務(wù)部精選工作總結(jié)文本3

財務(wù)部的綜合工作才干比較__年又邁進了一步?；仡櫦磳⑦^去的這一年，在公司領(lǐng)導及部門經(jīng)理的正確引導下，我們的工作著重于公司的經(jīng)營方針、宗旨和效益目標上，緊緊圍繞重點展動工作，緊跟公司各項工作部署。在核算、管理方面做了應盡的任務(wù)。為了總結(jié)教訓，施展成績，克服不足，現(xiàn)將2018年的工作做如下簡要回想跟總結(jié)。

今年的工作可能分以下三個方面：

一、費用成本方面的管理

1.標準了庫存材料的核算管理，嚴厲操縱材料庫存的公道儲備，減少資金占用。

樹立了資料領(lǐng)用軌制，改變了原來不管是否須要、不論那個部分利用、也不論購進的數(shù)量多少，都在購進之日起一次攤銷到某一個部門來核算的含糊成本。

2.在本來的基本上細劃了成本用度的管理，增強了運輸費用的名目管理，分門別類的盤算每輛車實際消耗的費用項目，切實反映每一輛車當期的運輸本錢。

為運輸車輛的績效管理供應參考依據(jù)。

二、會計基礎(chǔ)工作

(1) 認真履行《會計法》，進一步對財務(wù)職員加強財務(wù)基礎(chǔ)工作的領(lǐng)導，尺度記賬憑證的編制，嚴格對原始憑證的公平性進行審核，強化會計檔案的管理等。對所有成本費用按部門、名目進行歸集分類，月底將奇特費用進行攤派結(jié)轉(zhuǎn)體現(xiàn)局部效益。

(2) 國家財政部門對公司的財務(wù)等級評定仍是第一次。

咱們在無任何前期準備的前提下，突然接受檢查，但長寧區(qū)財政局還是對公司財務(wù)基礎(chǔ)管理工作給予了斷定。給公司的財務(wù)等級分數(shù)也是評定組有史以來，評給最高分的一家公司。

(3) 按規(guī)定時光編制本公司及團體公司需要的各種類型的財務(wù)報表，及時申報各項稅金。在集團公司的年中審計、年初預審及財政稅務(wù)的檢討中，積極配合相關(guān)人員工作。

三、財務(wù)核算與管理工作

(1) 按公司懇求對分公司以及營業(yè)點的收入、成本進行監(jiān)視、審核，制定相應的財務(wù)制度。統(tǒng)一核算口徑，日常工作中，及時溝通、密切聯(lián)系并留心對他們的工作提出些指導性的見解，與各分公司、營業(yè)點的核算部門建破了良好的配合關(guān)系。

(2) 準確打算營業(yè)稅款及個人所得稅，及時、足額地繳納稅款，踴躍配合稅務(wù)部門應用新的稅收申報軟件，及時發(fā)現(xiàn)違背稅務(wù)法規(guī)的問題并予以改正，保持與稅務(wù)部門的溝通與接洽，取得他們的支持與領(lǐng)導。

(3) 在弛緩的工作之余，加強團隊建設(shè)，打造一個業(yè)務(wù)全面，工作熱情高漲的團隊。

作為一個管理者，對下屬充分做到“察人之長、用人之長、聚人之長、展人之長“，充足發(fā)揮他們的主觀能動性及工作踴躍性。提高團隊的整體素質(zhì)，建破起開拓翻新、求實高效的部門新形象。

(4) 作為基層管理者，我充分意識到自己既是一個治理者，更是一個實行者。要想帶好一個團隊，除了熟悉業(yè)務(wù)外，還需要負責具體的工作及業(yè)務(wù)，首先要現(xiàn)身說法，這樣才華保障在人員偏緊的情況下，大家都可能主動承擔工作。

新的一年象征著新的起點、新的機遇、新的挑戰(zhàn)，我們信念再接再厲，更上一層樓。2019年年咱們將向財務(wù)精致化管理進軍，精細化財務(wù)管理需要“確保營運資金流轉(zhuǎn)順暢”、“確保投資效益”、“優(yōu)化財務(wù)管理手段”等，這樣，就足以對公司的財務(wù)管理做精做細。要以“細”為出發(fā)點，做到細致入微，對每一崗位、部門的每一項詳細的業(yè)務(wù)，都建立起一套相應的成本歸集。并將財務(wù)管理的觸角延伸到公司的各個經(jīng)營范圍，通過行使財務(wù)監(jiān)督職能，拓展財務(wù)管理與服務(wù)職能，實現(xiàn)財務(wù)管理“零”去世角，挖掘財務(wù)活動的潛在價值。

誠然，精巧化財務(wù)管理是件極為復雜的事件，真實 未審正所謂“天下難事始于易，天下大事始于細”

公司財務(wù)部精選工作總結(jié)文本4

回顧過去一年：公司經(jīng)營走過了艱難的歷程，作為財務(wù)部主要負責人，沒將財務(wù)工作進行到位，沒有充分有效地去進行財務(wù)部管理及協(xié)調(diào)財務(wù)部整體工作，沒有充分發(fā)揮財務(wù)部門在公司管理中的作用，本人深感愧疚，愧對公司領(lǐng)導給予的平臺及同事們的熱忱支持。深深體會到財務(wù)部門作為公司的一個主要職能監(jiān)督部門，當好家、理好財，更好地服務(wù)企業(yè)是財務(wù)部門應盡的職責，在公司加強管理、規(guī)范經(jīng)濟行為、提高企業(yè)競爭力等等方面負有很大的義務(wù)與責任?，F(xiàn)就部門工作總結(jié)如下：

一、過去的一年中，財務(wù)部認真的完成了總經(jīng)辦交辦的各項事宜，比如融資手續(xù)的辦理，公司證照的變更、年檢、辦理，與各大廠商的業(yè)務(wù)資料等及臨時交辦的各項事宜，但由于事務(wù)煩多，往往重視了這頭卻忽視了那頭，沒能全方位地進行管理，雖然事務(wù)能完成，但總體上未能及時給總經(jīng)辦帶來有用的可支配的各種信息，使得總經(jīng)辦的抉擇總是遲后于發(fā)生的現(xiàn)實問題。

二、在上年的稅務(wù)工作中財務(wù)部克服了許多困難，通過積極參加銀行、財政、稅務(wù)等各大部門舉辦的納稅、會計教育培訓以及查閱稅務(wù)資料，探索稅收稽核的重點等，順利通過了20__年增值稅繳納工作。通過學習培訓，提高了每月納稅申報工作的質(zhì)量，并且熟練掌握了統(tǒng)計局、財政局、稅務(wù)局、商務(wù)局、經(jīng)貿(mào)局、外管局等各項報表的填制工作。

三、分公司財務(wù)工作：分公司日常經(jīng)營活動通過分公司上傳的日報表進行分析控制，日常費用開支趨于正常，各項費用開支均能先核批后支付。分公司財務(wù)活動在大的方向有序地進行，分公司財務(wù)人員也能積極配合財務(wù)工作，但在分公司的控制上沒有實地進行過內(nèi)審，下一步的工作中將安排定期到分公司進行全面賬務(wù)審查。

四、在實際工作過程中，我們部門時時與銷售部__進行溝通，銷售部門都完全配合做好當中存在的問題，財務(wù)也完全配合了銷售部做好了財務(wù)部門應做和不應做的，使兩部門之前的銜接越來越緊密。銷售部門，特別是銷售員在開具銷售單上出現(xiàn)了好幾次嚴重錯誤，將銷售價款少寫，后來查賬時財務(wù)部出納已將全款收回，未給企業(yè)帶來損失。在__的認真學習下，使裝飾部財務(wù)核算及財務(wù)管理正常地開展，裝飾部的眾多小商品核算也能清晰、明確，各往來業(yè)務(wù)，成本費用均能準確核算，但在今后的實際工作中還有待加強財務(wù)部與裝飾部的溝通，使工作更能有序地開展。

五、財務(wù)部主要現(xiàn)狀

1、業(yè)務(wù)經(jīng)驗不足、業(yè)務(wù)不夠熟練，都是初涉或非專業(yè)人員，另外就是本身的事務(wù)煩多，這無疑是對加強全面財務(wù)管理工作的弊端。

2、對日常辦公應用軟件各功能不掌握。

3、專業(yè)勝任力不強。

4、但能積極配合處理各方面財務(wù)工作及財務(wù)部其他事項。

5、對于公司債權(quán)債務(wù)的清理催收力度不夠大。

6、未及時進行財務(wù)核算，不能及時提供公司經(jīng)營成果及財務(wù)狀況，未定期或不定期組織對公司經(jīng)營活動業(yè)績進行的分析評價會議，未深入開展公司財務(wù)的分析評價、發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動過程中的弊端。

7、公司財務(wù)管理的首位是加強對公司資產(chǎn)的管理，特別是流動性的貨幣資金，但在過去一年里沒有對公司的資產(chǎn)進行嚴格的管理，沒有專門的制度進行約束，形成了一種隨意性的做法，但商品車輛財務(wù)部門指定由何媛媛全面進行管理，監(jiān)督公司商品車收發(fā)數(shù)量的完整性、完好性，另外：公司應指定專門人員對公司的商品車負責。

8、公司各種檔案未能健全地進行管理。

六、“一份耕耘，一份收獲”

針對存在的問題，特別是公司出納現(xiàn)金帳的賬款不符，嚴重影響了整個報表的真實性、準確性，讓我切切實實看到了財務(wù)管理的許多薄弱之處，作為財務(wù)部的主要責任人，我負有不可推卸的責任。2019年工作重點將放在加強貨幣資金、資產(chǎn)管理、財務(wù)分析上，使財務(wù)工作及時、準確、有效、有用地完成，工作計劃如下：

(1)爭對過去一年存在的問題制定一系列措施、完善財務(wù)部管理制度，并在實際工作過程中有力地執(zhí)行;部門職責明確分工，加強責任考核，做到獎罰分明，另一方面對財務(wù)人員工作重新組合搭配，進行高效有序的組織;

(2)針對出納帳賬款不符的事宜，繼續(xù)加強業(yè)務(wù)交流力度與檢查監(jiān)督力度，并制定公司貨幣資金管理制度，全方位全過程進行監(jiān)督管理;

(3)加強團隊建設(shè)，充分發(fā)揮財務(wù)職能部門的作用;

(4)加強核算與各大項費用控制的力度，充分發(fā)揮財務(wù)的核算、監(jiān)督公司經(jīng)營活動與抉擇信息的功能;

(5)搞好財務(wù)分析，為領(lǐng)導提供有效的參考依據(jù)，為企業(yè)決策和管理提供有力的財務(wù)信息支持;

(6)加強債權(quán)債務(wù)的管理力度，加強應收賬款及墊付款項的清理催收工作，縮短資金占用時間，減少公司資金占用成本，合理應用預收客戶資金及應付供應商資金參與公司資金營運活動;

(7)充分開展財務(wù)交流會議，隨時清理工作過程中存在的問題及管理弊端并快速加以改進，努力影響財務(wù)部職員積極參與公司經(jīng)營管理活動并對公司經(jīng)營活動業(yè)績參與分析評價;

(8)繼續(xù)并充分與各部門、分公司財務(wù)部交流學習，使整個財務(wù)工作的開展更加緊密有序進行。

七、思路決定出路，行動決定結(jié)果

今后財務(wù)部開展工作的思路是：以發(fā)展的理念進行工作，根據(jù)公司的具體情況及公司領(lǐng)導將公司在整個市場中的定位變化，不斷學習、不斷更新思路、不斷創(chuàng)新思維來適應工作需要及開展財務(wù)部工作。

公司財務(wù)部精選工作總結(jié)文本5

在公司領(lǐng)導的關(guān)心支持下，財務(wù)部以公司制定的年度方針目標，以成本費用和資金管理為重點，全面落實預算管理，強基礎(chǔ)、抓規(guī)范，實現(xiàn)了全年賬務(wù)處理操作規(guī)范化，財務(wù)管理科學化，企業(yè)效益化。尤其是今年公司收入、綜合效益指標比去年大幅增加的情況下，財務(wù)部除在完成日常核算工作的同時，加大了對各種資料數(shù)據(jù)的統(tǒng)計分析，先后對公司全年任務(wù)計劃、裝車、工資計劃、管理費用及五項費用計劃進行了全面測算和分劈，對公司的各類資產(chǎn)進行清查，為領(lǐng)導經(jīng)營決策提供了可靠依據(jù)，推動了公司財務(wù)管理水平，發(fā)揮了財務(wù)管理在企業(yè)管理中的作用，現(xiàn)將財務(wù)部工作總結(jié)如下：

一、抓預算管理

一是做好全面預算工作，按時上報預算編制說明和報表，使預算工作從編制、反饋、考核、修正，形成良好的閉環(huán)運轉(zhuǎn)模式，使公司的目標激勵、過程控制、有效獎罰在日常管理中發(fā)揮更重要作用性，進一步調(diào)動全員積極性。

二是與各部門緊密配合，做好各經(jīng)營網(wǎng)點裝車、收入全年預算，落實公司全年經(jīng)營目標，將每個經(jīng)營網(wǎng)點裝車數(shù)、收入、毛利分解到每個月每一天，并將每天實際裝車情況與之對比，納入考核。

三是做好各項成本費用預算的編制工作。及時分劈下達公司管理費用指標;確保成本費用有序可控不超支，從而達到事前、事中、事后的有效監(jiān)控。

四是加強資金預算管理，調(diào)控合理安排使用資金，確保經(jīng)營資金良性循環(huán)。

二、抓成本控制

一是實行成本費用科目負責制。為了提升各分公司經(jīng)營責任意識及管理水平，達到節(jié)能降耗的目的，公司將相關(guān)管理費用指標下達至各分公司，總公司對分公司實行科目負責、逐級管理模式，達到了良好效果。

二是費用控制抓亮點

1、在日常費用報銷時，嚴格把關(guān)。

按汽車日常管理“派車單”審核，做到一車一帳一核算，日常報銷堅持實行單車核算，報銷時將派車單隨票據(jù)粘貼，與派車單無關(guān)的費用不予報銷。汽車維修、保險、購油等事宜必須經(jīng)過單位車管、主管領(lǐng)導同意后在集團公司指定的維修點、加油站、辦理，杜絕了汽車維修小病大養(yǎng)，弄虛作假現(xiàn)象。在相關(guān)部門共同努力下，汽車費用與預算指標相比節(jié)約__%。

2、辦公費用認真執(zhí)行采購入庫驗收、領(lǐng)用登記制度，無入庫出庫單財務(wù)部門不予報銷，按部門設(shè)立臺帳，同時定期進行檢查，超過預算不予報銷。

在相關(guān)部門共同努力下，辦公費用與預算指標相比節(jié)支__%。

3、業(yè)務(wù)招待費控制使用效果明顯。

本著“必須、節(jié)約、適度”的原則，嚴格執(zhí)行先請示后辦理制度，無預先填制業(yè)務(wù)招待費申請表及接待事由、人數(shù)、預計費用等項目，財務(wù)堅持不予報銷。月末將支出情況公示，有效地控制了支出。

通過以上措施，五項管理費用控制效果明顯，均未超出預算指標。為公司完成年度任務(wù)指標奠定了基礎(chǔ)。

三、抓標準化基礎(chǔ)管理

一是夯實財務(wù)基礎(chǔ)工作，完善各項財務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度。我們先后經(jīng)歷了多次審計、稅務(wù)、小金庫、路風、工資、標準化等各種審計與檢查，同時經(jīng)營預算反復測算調(diào)整，收入、綜效指標都達到前所未有的高度，經(jīng)營工作難度前所未有，財務(wù)管理要求嚴上加嚴。財務(wù)人員能否及時改變觀念，調(diào)整工作思路，直接關(guān)系到公司全年預算核算的準確性、規(guī)范性以及資金的安全性。為此，我們從強化基礎(chǔ)管理工作入手，根據(jù)有關(guān)規(guī)定先后制定修定了財務(wù)管理制度、固定資產(chǎn)管理辦法、應收賬款管理辦法、大額資金管理辦法、付款審核程序報銷制度等相關(guān)文件，相繼設(shè)置并完善各類票據(jù)、報表、交接記錄登記本、票據(jù)收付、經(jīng)營合同、工資、獎金考核等輔助臺賬，提高了核算的準確性，為經(jīng)營業(yè)務(wù)以及管理決策提高了可靠依據(jù)。

二是嚴格按財務(wù)標準要求做好收入、成本、費用及財務(wù)成果的核算及分析工作。按時上報每月月報、每季季報、以及月度、季度統(tǒng)計報表、稅收調(diào)查表;按時上報月度、季度經(jīng)濟活動分析，財務(wù)決算分析，監(jiān)管報表分析;每月上旬、下旬按時上報非運輸企業(yè)經(jīng)營工作簡報。為了將工作做得更扎實，我們將每個工作崗位進行量化考核，并以此作為獎懲依據(jù)。同時做好決算及分析工作，為領(lǐng)導經(jīng)營決策，提供可靠數(shù)據(jù)以確保全年任務(wù)的完成;

三是合理統(tǒng)籌安排使用資金。做好承兌匯票的分拆工作，盤活賬面資金，確保經(jīng)營資金良性循環(huán);及時與業(yè)務(wù)部門溝通并處理遺留問題，確保無新債權(quán)的產(chǎn)生。

四是加快財務(wù)人員從單純“記賬型”會計向“管理型”會計轉(zhuǎn)變。通過稅務(wù)檢查，更感覺到轉(zhuǎn)變的重要性。財務(wù)人員除了明確一套科學、合理、清晰的會計賬目可大大提高工作效率和質(zhì)量外，必須對經(jīng)營業(yè)務(wù)熟悉，否則事前、事中、事后的財務(wù)監(jiān)督，無從談起。財務(wù)工作不僅僅是算賬、記賬，更重要的是在企業(yè)管理中起的核心作用。

下半年，市場面臨滑坡，客戶紛紛提出降價，全年預算能否如期完成，對全公司都是個考驗，財務(wù)部在完成日常核算工作的同時，必須加大對各種資料數(shù)據(jù)的統(tǒng)計分析，為領(lǐng)導經(jīng)營決策提供了可靠依據(jù)。嚴格控制各種成本及五項費用，加強對公司的各類資產(chǎn)進行清查。

五是對家底進行盤查。與有關(guān)部門配合，對公司主要房產(chǎn)、設(shè)備、固資進行實地盤查清理，并分項整理建檔，做到帳、卡、物相符。

四、提高監(jiān)管水平

一是加大監(jiān)控力度，使各項收入支出事前有計劃、事中可控制、事后能追述，完善各項財務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度。不定期對下屬分(子)公司報銷程序、費用使用情況、會計標準化達標進行檢查。在此方面做得還不夠，但我們會在今后的工作中加大力度。

二是對敏感支出，敏感科目，敏感事項自查監(jiān)控落實到責任人，確保審計不出大問題;

五、提高履職能力

一是加強服務(wù)意識，提高工作效率;按公司要求，對本部門的崗責標準進行了細化。承諾現(xiàn)金報銷當日完成，銀行轉(zhuǎn)賬不超過一個工作日，銀行承兌匯票隨時到隨時背書。

第6篇：稅務(wù)局加強契稅征管措施范文

中國加入世貿(mào)組織后，在稅收上將面臨十大調(diào)整：

一、統(tǒng)一內(nèi)外企業(yè)所得稅制（即兩法合并）。

目前主要的問題是內(nèi)外資企業(yè)法定的稅率不統(tǒng)一，實際稅負相差很大，稅收優(yōu)惠政策指向性太多、太亂，稅前扣除范圍與標準內(nèi)外資企業(yè)不一致等。這些問題在加入世貿(mào)后明顯成為制約企業(yè)生存和發(fā)展的障礙。因此改革企業(yè)所得稅制是稅收調(diào)整的重點。統(tǒng)一后的企業(yè)所得稅法，核心的問題是要體現(xiàn)稅負公平和國民待遇原則。

1.名義稅率確定在什么水平。根據(jù)我國內(nèi)外資企業(yè)近兩年的實際稅負水平與法定稅率比較，繼續(xù)采用比例稅率為好，經(jīng)測算，統(tǒng)一以后的法定稅率確定在約24%左右的水平比較恰當，它低于現(xiàn)行所得稅制的法定稅率，但接近目前測算的內(nèi)資企業(yè)所得稅實際稅負水平，而比涉外企業(yè)的實際稅負水平高。這一確定還考慮到改革后的所得稅前規(guī)范扣除，以及稅收優(yōu)惠政策的制定及調(diào)整具體內(nèi)容。因為統(tǒng)一稅收優(yōu)惠政策與規(guī)范稅前會使原稅基縮小，但能體現(xiàn)內(nèi)外資企業(yè)公平競爭原則。

2.納稅人如何界定。統(tǒng)一后的企業(yè)所得稅制的名稱，使用企業(yè)所得稅法比較符合我國的實際情況。法人是企業(yè)納稅的主體。今后企業(yè)或公司的組建都要按照《公司法》組建，從邏輯關(guān)系看這樣的企業(yè)組織一定是法人，法人便是企業(yè)所得稅的當然納稅人。

3.統(tǒng)一規(guī)范稅前扣除范圍及標準。這是有關(guān)所得稅稅基寬窄和稅負水平高低的重要問題。因此需要統(tǒng)一所有內(nèi)外資企業(yè)的稅前扣除范圍和標準，這是一個基本的原則，處理好所得稅會計與財務(wù)制度的銜接，并明確一些原則規(guī)定十分重要，這是今后方便企業(yè)進行納稅核算和進行稅務(wù)調(diào)整的依據(jù)。

4.簡化、統(tǒng)一稅收優(yōu)惠政策。現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策的最大缺陷是既多又亂。優(yōu)惠政策調(diào)整的目標是進一步簡化和統(tǒng)一。但是為了保持政策的連續(xù)性，對于未到期的優(yōu)惠政策執(zhí)行到期；對于已經(jīng)到期的將不再執(zhí)行；對于新頒布的政策不論內(nèi)外資企業(yè)一律執(zhí)行。

二、改革生產(chǎn)型增值稅為消費型增值稅

增值稅轉(zhuǎn)型改革是我國現(xiàn)階段迫切需要改革的又一重要稅種。增值稅是一個科學的稅種，目前世界120多個國家在實行增值稅制。像我國這樣實行生產(chǎn)型增值稅的國家可以說很難找到。生產(chǎn)型增值稅最大的缺點是投資固定資產(chǎn)所含的進項稅額不準抵扣，加重了納稅者的負擔。隨著科技進步的加速，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，實現(xiàn)增值稅轉(zhuǎn)型改革勢在必行。生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費型增值稅改革十分迫切。

1.從我國財政平衡的角度看，宜選擇不同方案，分步進行。(1)逐步轉(zhuǎn)型。先選擇高科技產(chǎn)業(yè)或國家鼓勵的其他產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，或選擇西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型；或者先實行對機器設(shè)備抵扣，后逐步擴大到建筑廠房等固定資產(chǎn)；(2)提高增值稅率，實行徹底抵扣辦法。因資本密集型、技術(shù)密集型、勞動密集型企業(yè)稅負差別很大，后者稅負明顯高于前者，但這樣的改革原則應不增加企業(yè)納稅人的負擔，需要認真測算再確定；(3)財政和企業(yè)共同負擔。關(guān)鍵是企業(yè)抵扣的比重能達到多少。如果企業(yè)進項抵扣少，等于未從根本實現(xiàn)轉(zhuǎn)型，意義并不大。因此，選擇第一種辦法要好于后兩種辦法。

2.擴大增值稅征收范圍。在增值稅轉(zhuǎn)型改革的同時，能否把現(xiàn)在實行征收營業(yè)稅的交通運輸、建筑安裝、郵電通訊等行業(yè)納入增值稅的征收范圍是需要考慮的。因為現(xiàn)在增值稅的范圍窄，帶來的許多矛盾無法解決。比如，營業(yè)稅納稅人不能給增值稅納稅人開其增值稅發(fā)票，影響正常交易和抵扣。另外，小規(guī)模納稅人與一般納稅人界限的存在，在客觀上阻礙正常的經(jīng)濟交易，從長遠看也有取消的必要。

三、調(diào)整消費稅稅目，進一步體現(xiàn)特殊調(diào)節(jié)功能

消費稅是我國在1994年稅制改革時出臺的稅種。隨著經(jīng)濟的發(fā)展與收入生活水平的提高，調(diào)整消費稅稅目也是十分必要的。

1.調(diào)整消費稅稅目，原則是消費稅稅目的調(diào)進與調(diào)出相結(jié)合。今后屬于生活必需品和日用消費品應當調(diào)出消費稅稅目，如部分化妝品和護膚護發(fā)品；有些如進口洋酒等應當調(diào)整進消費稅稅目中來；對影響和破壞環(huán)境的采掘及超標排放等經(jīng)濟稅行為應當征收消費稅或開征環(huán)境保護稅。

2.體現(xiàn)消費稅特殊調(diào)節(jié)功能，應當改價內(nèi)稅為價外稅，以真正體現(xiàn)誰使用誰負擔的原則。這樣做既可以做到簡便征收，又可降低稅收成本。

四、完善個人所得稅，調(diào)劑收入差距

近年來個人所得稅是社會議論的熱點話題。最集中的議論是提高起征點和如何加強對高收入者的征稅管理。但就個人所得稅的改革方向看，重點需要解決以下4個問題：

1.實行混合稅制。即工薪收入、承租承包經(jīng)營和勞務(wù)報酬等收入以實行合并申報納稅，其他收入仍實行分項分別申報納稅。主要征收辦法是源泉扣繳與自行申報結(jié)合，并要制定相應的措施，加大對高收入者的監(jiān)控力度。

2.提高起征點。隨著我國經(jīng)濟實力和個人收入水平的提高，要求提高起征點的呼聲漸高。事實上在我國工薪者繳稅額所占比重上升快，已大約達到40%左右，而其他高收入者只占10%左右。另據(jù)調(diào)查，很多地區(qū)早已突破了法定800元人民幣的起征點標準，許多省市執(zhí)行1000以上的扣除標準，個別省市達到1600元以上或更高。因此，與其讓法定的制度在客觀上被破壞，還不如名正言順地通過改革確定符合實際的標準。根據(jù)我國的現(xiàn)實情況，對于工薪收入等勤勞所得在免稅額中至少應當考慮4項扣除：生計扣除、贍養(yǎng)扣除、撫養(yǎng) 教育扣除和通貨膨脹扣除。此處還有臨時困難扣除等等。以減輕中低收入者的負擔。

3.相機出臺遺產(chǎn)稅與贈予稅作為個人所得稅的補充調(diào)節(jié)。這一稅種是對個人財富積累轉(zhuǎn)移的專門調(diào)節(jié)。但是，隨著近年來我國收入差距的拉大，應當考慮重新設(shè)計、提高其征點的問題。顯然30萬人民幣作為遺產(chǎn)稅的起征點是偏低的。此外，贈予稅的征稅標準也應根據(jù)具體情況確定。

4.相應綜合運用各種配套的征管措施。對個人所得稅的征管近年是有效的，但不是高效的。一方面征管在加強；另一方面偷稅也在增加。因此，構(gòu)建一個相配套的機制是很重要的。這就是推行個人終生號碼制、財產(chǎn)申報制（包括一切動產(chǎn)與不動產(chǎn)）。所有收入申報制及存款實名制相配合。另外再加之信用制度的完善，可以大大減少稅收的流失。

五、開征社會保障稅，完善社會保障制度

我國社會保障制度的建立是社會各界無不關(guān)心的重要問題。開征社會保障稅的根本意義在于保證資金的籌集?，F(xiàn)在全國已有19個省市的地方政府委托地方稅務(wù)局征收社會保障費，效果較好，這也為開征社會保障稅奠定了基礎(chǔ)。我國統(tǒng)一的社會保障稅是按項目分類設(shè)計，改革的主要內(nèi)容是：

1.統(tǒng)一稅種。社會保障包括3個基本稅目：據(jù)測算，養(yǎng)老保障（考慮保值增值問題）稅率約為10%；醫(yī)療保障稅率約為6%；失業(yè)保障稅率約6%。綜合稅率22%，負擔比較適中。

2.統(tǒng)一賬戶?；镜霓k法是企業(yè)與個人共同交納，各負擔其中的50%，歸集為個人賬戶。3.統(tǒng)一管理。社會保障資金的管理是勞動與社會保障部，實行?？顚Ｓ?，保證其保值增值。

4.擴大覆蓋面。為保證社會穩(wěn)定，目前在我國特大城市和省會城市基本實現(xiàn)了社保廣覆蓋。浙江已宣布近年在農(nóng)村也實行社會保障制度。我國今后將先城市后農(nóng)村逐步推進社保制度，構(gòu)建全面的社保體系。

5.建立完善的社保體系。如果將個人保障與商業(yè)保險相結(jié)合，再加上“兩保一低”，即政府支持的最低保障線（相當于國外貧困救濟，聯(lián)合國規(guī)定不能少于8美元／人／天）。這就是一個比較完備的社會保障體系。

六、加快稅費改革步伐，完善地方稅制，理順中央地方分配關(guān)系

1.農(nóng)村稅費改革目前已在全國20多個省市進行，解決的主要問題是農(nóng)村費改稅。從我國完善市場經(jīng)濟體制的發(fā)展方向看，在費改稅的同時，改革和調(diào)整農(nóng)村稅制也是重要的。目前在我國農(nóng)村只保留農(nóng)業(yè)稅和耕地占用稅是可行的。根據(jù)稅收統(tǒng)計，2002年每年來自農(nóng)村的4稅大約為500億元左右，如果不征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅和契稅，每年少征稅約100多億元，只占一年稅收入增量的1/20，但對減輕農(nóng)民負擔和促進農(nóng)業(yè)發(fā)展的作用是很大的。

2.費改稅是城市企業(yè)需要繼續(xù)解決的一個重要問題。目前對企業(yè)負擔重的基本分析是：收費負擔依然較重，稅收負擔存在不合理，不平衡的問題較突出。因此，在進行稅制改革的同時，必須進一步清理收費，政府與企業(yè)的分配關(guān)系以稅收調(diào)節(jié)為主。

3.完善地方稅制，合并、簡化、避免重復征稅。1994年稅制改革對大部分地方稅種未做改革，故應當在新一輪的稅制改革中解決。為了進一步理順中央地方的分配關(guān)系，按照加入世貿(mào)組織后政府職能和公共財政框架的要求，明確中央政府與地方政府的事權(quán)、財權(quán)、稅權(quán)及責權(quán)十分重要。應當考慮適當擴大地方稅權(quán)，確定支出和收入規(guī)模及責任，更好地限制地方政府部門亂收費。

4.明確中央與地方合理的分享關(guān)系。隨著稅制改革的推進，在所得稅與地方稅制的改革中要進一步明確所得稅的征管范圍劃分和科學的分成。從理順中央與地方的分配關(guān)系出發(fā)，特別需要在公共財政框架內(nèi)考慮在事權(quán)確定的基礎(chǔ)上，合理劃分財權(quán)、稅權(quán)與責權(quán)，從根本上規(guī)范地方政府收入分配行為，避免追加稅收計劃和亂收費，加重企業(yè)負擔。

七、調(diào)整稅收政策，創(chuàng)造公平、有效、合理的競爭環(huán)境

現(xiàn)行稅收政策實際上是兩種類型：一種是對涉外企業(yè)的優(yōu)惠政策；這是20世紀80年代起逐步建立形成的；另一類是對內(nèi)資企業(yè)的多種政策規(guī)定。對涉外企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策主要是以所得稅優(yōu)惠為主的鼓勵政策和以地區(qū)為主的鼓勵政策。

為了適應加入世貿(mào)組織的要求，體現(xiàn)政策的統(tǒng)一與透明性。稅收政策調(diào)整的方向是：由現(xiàn)行的以所得稅優(yōu)惠為主其他優(yōu)惠為輔，向以產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠為主其他優(yōu)惠為輔轉(zhuǎn)變。

從我國已經(jīng)加入世貿(mào)組織后的實際情況出發(fā)，為了保持稅收政策的穩(wěn)定性與連續(xù)性，對于過渡期的稅收政策處理問題應當在原則上堅持，未到期的允許繼續(xù)執(zhí)行到期；已到期的原則上不再延長執(zhí)行期；所有企業(yè)一律執(zhí)行新公布的政策。

八、建立健全關(guān)稅機制

應用關(guān)稅特別條款和保護措施，保護我國企業(yè)在過渡期的利益。企業(yè)還應當做好信息準備、法律準備、技術(shù)人才等多方面準備，應用世貿(mào)組織規(guī)定的反補貼和反傾銷等措施，保護我國產(chǎn)業(yè)及企業(yè)經(jīng)濟利益和國家合法權(quán)利。

2002年開始實行的“免、抵、退”出口稅收管理辦法，對于鼓勵出口是一個進步。但是覆蓋面畢竟有限，而且對于純外貿(mào)出口企業(yè)而言，也還有出口退稅指標的限制。因此逐步取消退稅指標分配辦法，逐步實行所有商品出口零稅率，并保證徹底退稅（不僅要退增值稅，而且還要退消費稅和其他流轉(zhuǎn)稅），是今后改革的方向。

九、推進財政稅收體制配套改革

財政與稅收體制實行配套改革主要需要研究解決的問題是：

1.解決所得稅稅前扣除規(guī)定與財務(wù)財會制度規(guī)定協(xié)調(diào)銜接；明確、細化有關(guān)的收入實現(xiàn)、費用、成本等方面的含義；明確壞帳準備金提取，風險金提取和商譽攤銷等等相關(guān)問題。

2.應采用國際通行的政策措施和辦法，如加速折舊、投資抵免、再投資退稅，以及不同行業(yè)、特殊產(chǎn)業(yè)采取差別折舊率等。

3.在分稅制的前提下，從產(chǎn)業(yè)政策導向、經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整的要求出發(fā)，進一步完善轉(zhuǎn)移支付制度，支持經(jīng)濟貧困地區(qū)，加速實現(xiàn)資源優(yōu)勢向經(jīng)濟優(yōu)勢的轉(zhuǎn)變。

十、完善和建立新的稅法體系

1.完善與構(gòu)建新的稅法體系，需要按照世貿(mào)組織規(guī)則改革稅制，調(diào)整現(xiàn)行稅制的法律級次。

現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)級次太低，是客觀存在，是今后要解決的問題之一。我國現(xiàn)行稅收法規(guī)內(nèi)容有3大部分組成：稅務(wù)部門管理與組織征收的22個稅種；農(nóng)業(yè)稅4個稅種；關(guān)稅（7300個稅目）和海關(guān)代征進口環(huán)節(jié)增值稅及消費稅。

在我國加入世貿(mào)組織之后，從宏觀層次把握、完善與建立新的稅法體系尤為必要。這就要擇機進行新一輪的稅制改革；同時適時調(diào)整不符合世貿(mào)組織規(guī)則的稅收政策。進一步完善稅制，盡快完成一些稅種的立法，提高稅收法律級次。

因此，為適應我國發(fā)展市場經(jīng)濟體制和加入世貿(mào)組織的要求，應從以下幾個層次人手解決：對具有法律級次的、第一層次的稅法，應當進一步補充、修訂和提升；對具有條例級次的、第二層次的法規(guī)，應當進一步規(guī)范、明確、銜接和完善，以提高法律級次，上升為立法；對具有文件性質(zhì)的、第三層次的國 務(wù)院、部門政策規(guī)定，應當清理、簡化、減少、并部分廢止，并要進一步增強統(tǒng)一性、透明性、針對性；對具有地方政府部門性質(zhì)的、與中央政策規(guī)定不符的第四層次的規(guī)章、措施及辦法，應當堅決清理、審查、廢止。

2.完善與構(gòu)建新的稅法體系，目標是為建立全面統(tǒng)一的中國稅制奠定基礎(chǔ)。