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第1篇：會計核算全流程范文

[關(guān)鍵詞]全通用;中央數(shù)據(jù);分組核算;自動轉(zhuǎn)賬

“會計電算化全通用理論”就是立足于會計核算信息系統(tǒng)，研究會計電算化核算方法、標準化模塊結(jié)構(gòu)和主輔核算貫通等基本問題的一系列觀念和方法體系。

很多學者認為各單位會計核算存在個性，不可能實現(xiàn)全通用的電算會計。無可否認，各會計主體的會計核算的確有很多個性，但這些個性往往是共性基礎(chǔ)上的個性。如各會計主體設(shè)置和使用的會計科目有可能不一樣，尤其是明細科目也許相差甚遠，但它們都是會計數(shù)據(jù)分類核算的歸屬，其賬戶的基本結(jié)構(gòu)仍然是左借右貸，可以用相應(yīng)編碼來表示各會計主體相差甚遠的這些科目。又如企業(yè)會計與預(yù)算會計的會計報表差別很大，但它們都是從賬簿中采集數(shù)據(jù)編制的，可以運行電算會計不同的編表指令來編制這些差別很大的會計報表，而編表指令用戶是可以自定義的。因此，對于共性基礎(chǔ)上的個性，全通用理論研究可以忽略不計。我們最感興趣的是會計核算的高度共性，它是會計電算化全通用理論研究的基本出發(fā)點。

會計核算的高度共性主要表現(xiàn)在以下幾個方面:(1)共同的會計理論基礎(chǔ)。自15世紀復(fù)式簿記誕生以來，會計核算已經(jīng)形成了一整套嚴密的基本理論體系。會計電算化雖然使得核算手段發(fā)生了重大變化，但會計基本理論仍然適用。(2)規(guī)范的會計核算方法。會計核算有一整套規(guī)范化的專門方法，如設(shè)置會計科目及賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查、編制會計報表，形成一個較完整的會計核算方法體系，任何單位的會計核算都要相互配合地運用這些專門方法。(3)整齊的會計數(shù)據(jù)流程。會計核算數(shù)據(jù)的總體流程具有高度共性，那就是“憑證數(shù)據(jù)一賬簿數(shù)據(jù)一報表數(shù)據(jù)”。會計電算化中，賬簿數(shù)據(jù)不是編制報表的依據(jù)，而主要為分類管理提供數(shù)據(jù)，并非可有可無。因而只要是會計核算，任何單位都要遵循這一共同的會計數(shù)據(jù)處理流程。(4)通用的會計核算制度。2000年12月財政部頒發(fā)了《企業(yè)會計制度》，這是一一個不分行業(yè)、不分部門、不分所有制的全通用企業(yè)會計制度。這為全通用理論研究提供了制度保障。(5)各模塊的全通用。在實務(wù)工作中，賬務(wù)處理和報表模塊被公認可以實現(xiàn)全通用，而其他如工資、固定資產(chǎn)、銷售等模塊，普遍認為經(jīng)過努力也可以逐步實現(xiàn)全通用，但成本模塊則普遍認為不能全通用。實際上各單位成本核算存在高度共性，利用編碼技術(shù)和報表模塊可以實現(xiàn)成本核算通用化設(shè)計。

綜上所述，全通用理論是可行的。會計核算信息系統(tǒng)的全通用可以為管理信息系統(tǒng)和審計電算化提供標準化和規(guī)范化的數(shù)據(jù)平臺，實現(xiàn)會計數(shù)據(jù)資源的高度共享，從而有利于會計電算化實務(wù)的發(fā)展。全通用理論框架主要由以下8個部分內(nèi)容構(gòu)成。

一、核算方法全通用

會計電算化核算方法是指利用電子計算機，對會計數(shù)據(jù)進行采集、編輯、存儲、加工和輸出時所運用的一整套專門方法，其目的是為經(jīng)營管理提供電子會計信息，實質(zhì)就是會計核算軟件的設(shè)計與開發(fā)方法。

會計軟件設(shè)計者總是首先調(diào)查數(shù)據(jù)流，完成科目編碼和數(shù)據(jù)表的設(shè)計;然后分析任務(wù)，劃分模塊;最后圍繞數(shù)據(jù)表和科目編碼，自上而下地逐一模塊設(shè)計調(diào)試，完成初始化、系統(tǒng)維護、數(shù)據(jù)輸入、數(shù)據(jù)編輯、數(shù)據(jù)加工、數(shù)據(jù)輸出等方面的設(shè)計任務(wù)。因而會計電算化核算專門方法有9個，即科目編碼、數(shù)據(jù)表設(shè)計、模塊劃分、初始化、系統(tǒng)維護、數(shù)據(jù)輸入、數(shù)據(jù)編輯、數(shù)據(jù)加工和數(shù)據(jù)輸出。這9個專門方法，既有聯(lián)系又有區(qū)別，它們不能相互取代，必須配合運用，共同構(gòu)成全通用電算會計核算的方法體系。9個專門方法全通用，是會計電算化全通用的技術(shù)性保障。

二、主控模塊全通用

會計電算化是一個復(fù)雜的系統(tǒng)，可用系統(tǒng)論的觀點對它進行層層分解。最高層若干模塊是主控模塊，它們體現(xiàn)了會計軟件的主要功能和系統(tǒng)風格，其模塊結(jié)構(gòu)的劃分標準是否科學將影響會計軟件的整體質(zhì)量?？茖W的模塊劃分標準有助于獲得標準化、通用化，甚至是全通用的主控模塊結(jié)構(gòu)。按功能和數(shù)據(jù)處理流程劃分是電算會計模塊劃分的兩種主要標準，它們各有優(yōu)缺點，只采用其中任何一種標準，都會顯得美中不足。如果以數(shù)據(jù)處理流程為主要劃分標準，將各模塊重復(fù)的內(nèi)容抽出來，再按功能劃分，就可以揚長避短，進而獲得全通用標準化主控模塊結(jié)構(gòu)，如圖1所示。

這是一個全通用標準化的主控模塊結(jié)構(gòu)，適合于任何一個會計主體的電算會計，并能實現(xiàn)強大的核算功能。這些核算功能主要包括:加工中央數(shù)據(jù)，實現(xiàn)雙軌核算制。并為適度的反記賬和反結(jié)賬奠定堅實的基礎(chǔ);結(jié)合采用主輔核算，既能滿足傳統(tǒng)編碼內(nèi)會計核算的需要，又能進行更詳細的編碼外核算;報表模塊全通用，不僅能加工各種實時核算和隨機核算報表，而且結(jié)合編碼技術(shù)可實現(xiàn)成本核算的全通用。

三、主輔核算全通用

第2篇：會計核算全流程范文

關(guān)鍵詞：會計電算；全通用;中央數(shù)據(jù);分組核算;自動轉(zhuǎn)賬

abstract: the brand-new form input method, unifies the certificate module and the report form module, realizes the certificate data high speed input; using the coding technique and the report form module, the production cost calculation report form, will realize the cost accounting at one fell swoop entire general, thus has solved an accounting computerization entire general biggest difficult problem; founded the grouping calculation, thus provides always classifies is broader than, the more comprehensive accounting indices and so on eight major part contents, constitutes the accounting computerization entire general theory frame.

key word: accountant the electricity calculated; entire general; central data; grouping calculation; automatic account transfer

前言

“會計電算化全通用理論”就是立足于會計核算信息系統(tǒng),研究會計電算化核算方法、標準化模塊結(jié)構(gòu)和主輔核算貫通等基本問題的一系列觀念和方法體系。

很多學者認為各單位會計核算存在個性,不可能實現(xiàn)全通用的電算會計。無可否認,各會計主體的會計核算的確有很多個性,但這些個性往往是共性基礎(chǔ)上的個性。如各會計主體設(shè)置和使用的會計科目有可能不一樣,尤其是明細科目也許相差甚遠,但它們都是會計數(shù)據(jù)分類核算的歸屬,其賬戶的基本結(jié)構(gòu)仍然是左借右貸,可以用相應(yīng)編碼來表示各會計主體相差甚遠的這些科目。又如企業(yè)會計與預(yù)算會計的會計報表差別很大,但它們都是從賬簿中采集數(shù)據(jù)編制的,可以運行電算會計不同的編表指令來編制這些差別很大的會計報表,而編表指令用戶是可以自定義的。因此,對于共性基礎(chǔ)上的個性,全通用理論研究可以忽略不計。我們最感興趣的是會計核算的高度共性,它是會計電算化全通用理論研究的基本出發(fā)點。

會計核算的高度共性主要表現(xiàn)在以下幾個方面:(1)共同的會計理論基礎(chǔ)。自15世紀復(fù)式簿記誕生以來,會計核算已經(jīng)形成了一整套嚴密的基本理論體系。會計電算化雖然使得核算手段發(fā)生了重大變化,但會計基本理論仍然適用。(2)規(guī)范的會計核算方法。會計核算有一整套規(guī)范化的專門方法,如設(shè)置會計科目及賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查、編制會計報表,形成一個較完整的會計核算方法體系,任何單位的會計核算都要相互配合地運用這些專門方法。(3)整齊的會計數(shù)據(jù)流程。會計核算數(shù)據(jù)的總體流程具有高度共性,那就是“憑證數(shù)據(jù)一賬簿數(shù)據(jù)一報表數(shù)據(jù)”。會計電算化中,賬簿數(shù)據(jù)不是編制報表的依據(jù),而主要為分類管理提供數(shù)據(jù),并非可有可無。因而只要是會計核算,任何單位都要遵循這一共同的會計數(shù)據(jù)處理流程。(4)通用的會計核算制度。2000年12月財政部頒發(fā)了《企業(yè)會計制度》,這是一一個不分行業(yè)、不分部門、不分所有制的全通用企業(yè)會計制度。這為全通用理論研究提供了制度保障。(5)各模塊的全通用。在實務(wù)工作中,賬務(wù)處理和報表模塊被公認可以實現(xiàn)全通用,而其他如工資、固定資產(chǎn)、銷售等模塊,普遍認為經(jīng)過努力也可以逐步實現(xiàn)全通用,但成本模塊則普遍認為不能全通用。實際上各單位成本核算存在高度共性,利用編碼技術(shù)和報表模塊可以實現(xiàn)成本核算通用化設(shè)計。

綜上所述,全通用理論是可行的。會計核算信息系統(tǒng)的全通用可以為管理信息系統(tǒng)和審計電算化提供標準化和規(guī)范化的數(shù)據(jù)平臺,實現(xiàn)會計數(shù)據(jù)資源的高度共享,從而有利于會計電算化實務(wù)的發(fā)展。全通用理論框架主要由以下8個部分內(nèi)容構(gòu)成。 一、核算方法全通用 會計電算化核算方法是指利用電子計算機,對會計數(shù)據(jù)進行采集、編輯、存儲、加工和輸出時所運用的一整套專門方法,其目的是為經(jīng)營管理提供電子會計信息,實質(zhì)就是會計核算軟件的設(shè)計與開發(fā)方法。

會計軟件設(shè)計者總是首先調(diào)查數(shù)據(jù)流,完成科目編碼和數(shù)據(jù)表的設(shè)計;然后分析任務(wù),劃分模塊;最后圍繞數(shù)據(jù)表和科目編碼,自上而下地逐一模塊設(shè)計調(diào)試,完成初始化、系統(tǒng)維護、數(shù)據(jù)輸入、數(shù)據(jù)編輯、數(shù)據(jù)加工、數(shù)據(jù)輸出等方面的設(shè)計任務(wù)。因而會計電算化核算專門方法有9個,即科目編碼、數(shù)據(jù)表設(shè)計、模塊劃分、初始化、系統(tǒng)維護、數(shù)據(jù)輸入、數(shù)據(jù)編輯、數(shù)據(jù)加工和數(shù)據(jù)輸出。這9個專門方法,既有聯(lián)系又有區(qū)別,它們不能相互取代,必須配合運用,共同構(gòu)成全通用電算會計核算的方法體系。9個專門方法全通用,是會計電算化全通用的技術(shù)性保障。

二、主輔核算全通用

日常會計核算,我們通過科目編碼進行,也稱為編碼內(nèi)核算。但編碼并非萬能,有些更詳細的核算內(nèi)容,僅依靠科目編碼是無能為力的。如工資一般按工資總額組成內(nèi)容進行明細核算,很難同時按職工姓名進行明細核算。又如材料一般按類別或庫別等口徑進行明細核算,很難細化到成千上萬的材料品種。這些工資到人、材料到品種等的核算內(nèi)容,實際上是更為詳細的明細核算,即使強行編碼到如此詳細的程度,如國內(nèi)某些會計軟件可進行九級編碼,記賬憑證的編制也無法適應(yīng)。因此,編碼并不是越詳細越好,也不是編碼級別越多越好。編碼內(nèi)核算不能滿足管理和核算需要時,就必須用編碼外核算進行補充。哪些內(nèi)容納入編碼內(nèi)核算,哪些內(nèi)容列入編碼外補充,并沒有現(xiàn)成的統(tǒng)一標準,完全要根據(jù)本單位核算與管理的特點和要求來決定。實行主輔核算相結(jié)合,既能適應(yīng)日常會計核算需要,又能滿足管理者對各種管理信息的需求。

編碼內(nèi)、外核算存在大量數(shù)據(jù)交流,比如各種口徑的工資匯總表、發(fā)出材料匯總表、計提固定資產(chǎn)折舊等輔助核算內(nèi)容,都會產(chǎn)生大量表格數(shù)據(jù),將其打印出來,就是原始憑證,需要據(jù)此編制記賬憑證來輸入機內(nèi)。這些憑證數(shù)據(jù)的手工輸入將花費大量的時間和精力,并且容易出錯。全通用電算會計應(yīng)尋求一種更快、更有效率的自動輸入方法,即表格輸入法,來實現(xiàn)編碼內(nèi)、外核算的貫通。

三、主控模塊全通用

第3篇：會計核算全流程范文

關(guān)鍵詞：集中會計核算；財務(wù)管理；內(nèi)部控制；分析；建議

一、引言

近年來我國政治經(jīng)濟體制改革不斷深入，進入攻堅區(qū)，科研院所的會計核算與財務(wù)管理面臨的生存發(fā)展環(huán)境發(fā)生了巨大的變化。對于大型科研單位來說，實行資產(chǎn)、資源統(tǒng)一管理、國庫集中支付、會計集中核算、全面預(yù)算管理等改革措施，財務(wù)職能由單一的費用控制向資金籌集使用、成本控制和收益管理轉(zhuǎn)變，成為新時期財務(wù)管理的必然趨勢。集中財務(wù)管理就是為使企業(yè)內(nèi)部全部資金資源更好整合，而建立一套完善的集中報表管理體系、集中會計核算體系、集中式資金管理體系，企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)一的財務(wù)制度能夠更好地貫徹和執(zhí)行[1]。如何順利實現(xiàn)改革目標，如何進行集中會計核算后財務(wù)管理等問題，成為目前需重點關(guān)注的課題。

二、會計核算后各單位財務(wù)管理存在的主要問題

集中會計核算前會計與財務(wù)的職能是難以區(qū)分的，兩者相互融合、合為一體，且往往重視會計、弱視財務(wù)，普遍用會計核算取代財務(wù)管理工作[2]。集中會計核算后反映與監(jiān)督、核算與管理相對分離，這必然造成各單位財務(wù)管理工作的弱化。

（一）會計主體責任不清、落實難根據(jù)《會計法》及相關(guān)財經(jīng)法規(guī)要求，本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性由企業(yè)法人或單位負責人負責。由于成立會計核算中心負責會計核算，該中心作為審計、檢查部門與業(yè)務(wù)主體單位之間的“中間人”，在一定程度上改變了會計責任主體資格，弱化了單位的核算權(quán)和會計監(jiān)督權(quán)，從而導(dǎo)致業(yè)務(wù)主體單位與會計核算中心之間可能就一些會計責任、財務(wù)管理、經(jīng)費使用、經(jīng)營狀況等問題責任不清，且對檔案提供、資料保管、具體業(yè)務(wù)處理等方面難以落實責任。

（二）單位會計核算與財務(wù)管理一定程度上相悖離集中會計核算后，各業(yè)務(wù)單位財務(wù)信息的獲取完全依賴于會計核算中心，由于兩家單位互不統(tǒng)屬，難以有效溝通、協(xié)作，造成會計核算權(quán)與財務(wù)管理權(quán)一定程度上脫節(jié)，甚至悖離。一方面導(dǎo)致會計信息反饋速度慢，難以實時監(jiān)控，影響財務(wù)管理和監(jiān)督的效率；另一方面業(yè)務(wù)單位領(lǐng)導(dǎo)認為中心負責財務(wù)管理，控制經(jīng)費使用，放松對經(jīng)費支出的審批，而會計核算中心認為業(yè)務(wù)單位經(jīng)費、資金原規(guī)定的支配權(quán)、使用權(quán)、審批權(quán)限以及財務(wù)管理權(quán)不變，應(yīng)有業(yè)務(wù)單位對經(jīng)費進行控制、嚴格審批，出現(xiàn)問題，責任兩家糾纏不清，最終無人負責。

（三）單位經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行率和資金使用效益較低由于單位財務(wù)的反應(yīng)與監(jiān)督職責在一定程度上分離，即經(jīng)費的收支核算與執(zhí)行、控制分離，必然導(dǎo)致單位經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行率、資金使用效益方面的考核難以進行。具體體現(xiàn)：首先各單位普遍未建立全面預(yù)算管理體系，或即使建立也難以操作、落實。全面預(yù)算管理體系是圍繞單位戰(zhàn)略規(guī)劃和年度任務(wù)目標，利用預(yù)算對各種資源進行分配、控制、考核，通過全過程、全方位及全員參與，有效組織和協(xié)調(diào)經(jīng)濟活動，完成既定的任務(wù)目標。計劃和預(yù)算是全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)，執(zhí)行、監(jiān)督、考核是全面預(yù)算管理的核心，要依托于單位的年度計劃，包括科研計劃、經(jīng)營計劃、人力資源計劃、投融資計劃等，確定年度預(yù)算目標，所有的預(yù)算事項應(yīng)先立項，并進行科學論證，使預(yù)算與項目的業(yè)務(wù)內(nèi)容相結(jié)合。其次預(yù)算應(yīng)落實計劃、綜合平衡、各負其責、剛性實施，特別是在項目資金使用過程中，要樹立講究效益的觀念，執(zhí)行要保持嚴肅性。最后，會計核算中心財務(wù)會計人員與業(yè)務(wù)實際脫離，對經(jīng)費的資金來源、性質(zhì)不清，財務(wù)分析、管控環(huán)節(jié)不強，同時會計專業(yè)人力資源重復(fù)配置和匱乏并存，財務(wù)管理薄弱與會計核算繁雜并存。

（四）會計核算的規(guī)范化、標準化、控制力仍不足實行集中會計核算后，雖然統(tǒng)一流程標準、業(yè)務(wù)標準，但該工作仍有待加強，同一或同類業(yè)務(wù)內(nèi)容仍存在不同的標準，會計政策和財務(wù)政策統(tǒng)一貫徹仍不盡到位。審計檢查中不斷有問題暴露，相同的問題在中心也不斷重復(fù)出現(xiàn)。這主要是因為：一是各業(yè)務(wù)單位認為失去了對財務(wù)部門的控制，經(jīng)費使用過程中增加了會計核算中心的監(jiān)督控制，可以放松對相關(guān)經(jīng)費的審核、審批，不需要再作財務(wù)管理工作了。二是各業(yè)務(wù)單位資產(chǎn)管理未能與會計核算有機結(jié)合。三是往來款項不能及時清理，財務(wù)風險進一步加大。四是缺乏統(tǒng)一的費用開支標準，在集中會計核算實踐中，對同一費用開支在符合國家財經(jīng)法規(guī)的范圍內(nèi)，各單位執(zhí)行的標準及流程不盡相同，中心的財務(wù)人員需要采取不同的審核標準區(qū)別對待各單位，容易造成差錯，監(jiān)督控制力不足。

三、集中會計核算后加強各業(yè)務(wù)單位財務(wù)管理的建議

（一）加強溝通協(xié)調(diào)，不斷強化財務(wù)管理職責各業(yè)務(wù)單位應(yīng)認識到集中會計核算是現(xiàn)代財務(wù)體制改革的必然發(fā)展趨勢，是財務(wù)管理高效化的必然要求。會計核算中心的成立，只是將各業(yè)務(wù)單位的會計核算業(yè)務(wù)集中起來，其主體責任并未改變，其經(jīng)費的審批、使用等財務(wù)管理權(quán)限亦未發(fā)生改變，經(jīng)營效益及監(jiān)督控制仍由各業(yè)務(wù)單位自行負責。這就要求中心財務(wù)人員應(yīng)積極參與并了解、熟悉單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，強化財務(wù)管理職能，從單純的會計核算向核算管理轉(zhuǎn)變，加強與各單位的協(xié)調(diào)溝通，切實為各單位提供優(yōu)質(zhì)、高效、熱情的會計服務(wù)，充分發(fā)揮好反映、監(jiān)督的職能作用，整合財務(wù)管理職能，提高財務(wù)管理水平。財務(wù)部門應(yīng)采取措施，主動服務(wù)，配合單位做好財務(wù)管理等方面的工作，具體措施有：首先建立較為迅捷的會計信息反饋機制，保證將財務(wù)收支、利潤、資產(chǎn)負債等會計信息及時、準確、全面反饋，與單位協(xié)調(diào)溝通好，事前控制，做好監(jiān)督；其次切實加強資金運行的風險控制，既要提高預(yù)算執(zhí)行的效率，又要把資金風險降到最低；三是業(yè)財融合，主動作為，積極參與單位內(nèi)控制度的建立過程，并完善相應(yīng)的財務(wù)管理制度；四是定期報告，當好參謀，要對業(yè)務(wù)單位整體財務(wù)狀況定期分析、報告，對預(yù)算、財務(wù)制度執(zhí)行情況進行控制，配合單位做好財務(wù)管理工作。

（二）建立并完善全面預(yù)算管理體系，完善預(yù)算編制，加強預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督考核各業(yè)務(wù)單位首先應(yīng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)發(fā)展的特點、組織機構(gòu)構(gòu)成，工作職責、經(jīng)營目標以及各類計劃、立項事項，認真編制預(yù)算，既不能過于粗糙，也不能過于細致，導(dǎo)致執(zhí)行困難。其次根據(jù)預(yù)算嚴格預(yù)算執(zhí)行，統(tǒng)籌安排經(jīng)費使用，無預(yù)算或預(yù)算調(diào)整不得安排資金支出，同時要充分利用會計核算的成果等資料，加強監(jiān)督、控制，按項目進度開展工作，切實提高各單位預(yù)算執(zhí)行率。中心既要確保資金安全，提高資金使用效益，又要加強對項目預(yù)算的執(zhí)行與財務(wù)監(jiān)督力度。

（三）建全財務(wù)管理制度，規(guī)范會計核算程序，完善內(nèi)部控制制度一般來說，一個單位的財務(wù)制度是單位內(nèi)部控制體系的重要組成部分，如果制度建立不完善、不健全，甚至存在明顯缺陷，必然造成單位內(nèi)部控制的失控，經(jīng)營、資金的風險增大。如果已經(jīng)建立財務(wù)制度，但制度過粗或過細，難以操作或執(zhí)行，那該制度效力也較低。單位的財務(wù)管理就是要在單位內(nèi)控體系下建好制度，做好執(zhí)行。首先要按照國家相關(guān)法律法規(guī)及部門財經(jīng)紀律的要求下，結(jié)合單位業(yè)務(wù)發(fā)展需要、經(jīng)營特點以及組織架構(gòu)，建立并完善單位內(nèi)部財務(wù)制度，逐步建立起相互監(jiān)督、相互制約的內(nèi)部管理控制體系，并完善財務(wù)管理流程。其次要根據(jù)制度執(zhí)行情況定期進行評價，針對執(zhí)行過程中制度缺陷以及國家政策法規(guī)方面的變化，對制度及時進行修訂，以便更好適應(yīng)單位業(yè)務(wù)發(fā)展。最后，單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)高度重視財務(wù)管理，應(yīng)帶頭抓、親自管，并嚴格執(zhí)行相關(guān)財經(jīng)制度，做好財務(wù)人員的后盾，切實降低財務(wù)風險，使財務(wù)制度能夠順利執(zhí)行。中心的職能要改變重核算、輕監(jiān)督、輕管理的現(xiàn)狀，應(yīng)向核算管理型轉(zhuǎn)變。中心還要建立健全內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮會計集中核算的反映與監(jiān)督職能。制定統(tǒng)一、詳細會計核算程序，并切實執(zhí)行，該程序既要合法合規(guī)，又要符合單位經(jīng)營發(fā)展的需要，使整個會計業(yè)務(wù)標準化、流程化。

（四）積極參與單位經(jīng)營決策，事前控制，當好參謀會計核算中心應(yīng)針對業(yè)務(wù)流程進行歸并和優(yōu)化，做到業(yè)務(wù)處理流程化、標準化、專業(yè)化。根據(jù)項目類別、專業(yè)化分工要求、業(yè)務(wù)流程內(nèi)容等，優(yōu)化內(nèi)部核算體系。同時應(yīng)積極推動財務(wù)信息化的建設(shè)，做到及時反饋會計信息，并在做好事后核算、分析的基礎(chǔ)上，提前介入單位的經(jīng)營決策環(huán)節(jié)，提供參考意見，在重大投資、采購等經(jīng)濟活動中，必要時應(yīng)及時預(yù)警風險，甚至拒絕支付相應(yīng)資金。

（五）業(yè)財融合，主動作為，努力提高專業(yè)技能，做好財務(wù)管理工作財務(wù)部門要切實加大對單位財務(wù)基本制度相關(guān)知識的培訓(xùn)力度，加強學習，財務(wù)會計人員除認真學習自身領(lǐng)域的專業(yè)技能外，還要不斷探索新時代財務(wù)管理的要求，不斷提高財務(wù)分析能力，積極了解業(yè)務(wù)部門的專業(yè)知識，與財務(wù)知識相融合，主動作為，積極參與單位的經(jīng)營活動，提供高效的會計服務(wù)，融核算、管理、監(jiān)督、控制等責任于一體，督促單位不斷加強財務(wù)管理、財務(wù)管控，進一步做好單位內(nèi)部控制。

四、總結(jié)

實踐中實行集中會計核算，是以統(tǒng)一核算為形式、集中資源為基礎(chǔ)、加強財務(wù)管理為目標的一種新時代的財務(wù)管理模式，是財務(wù)管理體制的一項深層次的重大變革。改革后的會計核算中心要受中心和各業(yè)務(wù)單位的雙重領(lǐng)導(dǎo)，切實提高會計信息質(zhì)量和工作效率。現(xiàn)階段雖然還有很多不足，但我們還是要堅定改革目標實現(xiàn)的信心，我們既不要盲目前行，又不能疲于應(yīng)付，應(yīng)實事求是，不斷總結(jié)、完善，以利于改革順利進行，逐步建立起適應(yīng)現(xiàn)代化科研院所的高效、精干的財務(wù)管理模式，為深化改革、管理提升、事業(yè)發(fā)展做出應(yīng)有貢獻。

參考文獻

[1]盧燕.構(gòu)建信息時代基于網(wǎng)絡(luò)的集中財務(wù)管理模式[J].中國管理信息化，2005（4）：12-24.

第4篇：會計核算全流程范文

摘要：金融理財產(chǎn)品的風險直接影響到金融行業(yè)乃至區(qū)域社會經(jīng)濟的平穩(wěn)發(fā)展，充分運用會計核算工具可以有效應(yīng)對金融理財產(chǎn)品的風險問題，進而為金融理財行業(yè)的穩(wěn)定、健康發(fā)展作出應(yīng)有的貢獻。

關(guān)鍵詞 ：會計核算；金融理財；風險管控

金融業(yè)是現(xiàn)代經(jīng)濟的核心，其安全性直接關(guān)乎到國家經(jīng)濟安全和社會穩(wěn)定。金融理財產(chǎn)品是金融業(yè)的核心組成部分，金融理財產(chǎn)品一旦發(fā)生風險問題，其會為整個社會經(jīng)濟發(fā)展帶來不可估量的后果。經(jīng)作者研究認為，會計核算具有強大的賬務(wù)核算體系，其在金融理財風險防范與管理方面具有得天獨厚的優(yōu)勢，深化利用會計核算工具加強金融理財產(chǎn)品風險防范與監(jiān)控管理具有非常重要的現(xiàn)實意義。

一、會計職能具有風險防范與監(jiān)控的功能

（一）會計核算功能具有風險識別功能

會計核算功能是會計職能的重要體現(xiàn)，它通過一整套嚴密的核算體系可以對企業(yè)的運營情況進行深入的分析。當前企業(yè)會計核算管理可以利用現(xiàn)代信息技術(shù)對大量的財會數(shù)據(jù)進行系統(tǒng)分析，以達到企業(yè)環(huán)境分析、企業(yè)戰(zhàn)略分析、企業(yè)所面臨的市場分析功能。因此，從這個意義上說，會計的核算功能已經(jīng)不單純的進行數(shù)據(jù)記錄，它可以成為企業(yè)風險識別的利器。

（二）會計具有監(jiān)督職能

會計監(jiān)督是以國家財政經(jīng)濟法律、法規(guī)為依據(jù)，是保證國家財政經(jīng)濟法律、法規(guī)順利進行的重要保證。首先，會計監(jiān)督需要以財政經(jīng)濟法律、法規(guī)為依據(jù)。會計監(jiān)督涉及到多方利益，要維護好國家、社會公眾以及本單位的合法權(quán)益就有必要以財政經(jīng)濟法律、法規(guī)為依據(jù)，從而對經(jīng)濟活動作出正確、合法、合規(guī)的判斷。其次，會計監(jiān)督存在多樣化形式。為保證各單位經(jīng)濟活動的正常進行，各單位除了可以對其經(jīng)濟行為進行內(nèi)部會計核算監(jiān)督外，還可以接受國家審計、外部社會的審計監(jiān)督。

（三）會計具有參與管理的職能

財務(wù)部門是企業(yè)運營過程中最為重要的組成部門之一，通過財會信息的收集與整理可以對企業(yè)經(jīng)營情況進行一個系統(tǒng)的分析，從而為領(lǐng)導(dǎo)決策提供最基本的支持與建議。對于一些規(guī)模較大的集團公司而言，集團總部可以利用財會手段對其下屬公司進行管控。

二、金融理財產(chǎn)品風險管控存在的問題分析

（一）金融理財產(chǎn)品風險管控重視環(huán)節(jié)有待拓展金融理財產(chǎn)品的風險可以從理財產(chǎn)品、理財產(chǎn)品市場環(huán)境、操作等幾個環(huán)節(jié)來把控。但目前多數(shù)企業(yè)在其推出金融理財產(chǎn)品后并沒有從這幾個維度來考慮產(chǎn)品可能面臨的風險。因此，研究認為只有加強理財產(chǎn)品、理財產(chǎn)品市場環(huán)境、操作等對這些風險控制環(huán)節(jié)的重視才可能實現(xiàn)整個金融理財產(chǎn)品的風險控制。

（二）缺乏全生命周期式金融理財產(chǎn)品風險管理體系

對于金融理財產(chǎn)品的風險管理應(yīng)該時時做到事前預(yù)防、事中監(jiān)控、事后評估。但從我們的研究中可以看出，目前多數(shù)金融理財企業(yè)在金融理財產(chǎn)品推出過程中并不注重產(chǎn)品風險的事前預(yù)防和事中監(jiān)控，多為“秋后算賬”式管理。首先，在金融理財產(chǎn)品開發(fā)前，缺乏對相關(guān)產(chǎn)品的市場環(huán)境進行全方面探索，沒有初步判斷出該金融理財產(chǎn)品的市場空間，可能面臨的風險情況。其次，在金融理財產(chǎn)品推出后沒有重點考慮該產(chǎn)品的具體操作情況。整個金融理財產(chǎn)品操作過程存在大量的安全隱患。最后，缺乏必要風險評估機制。沒有對風險問題進行很好的歸納總結(jié)，對后續(xù)工作不具有參考性。

（三）金融理財產(chǎn)品風險管理信息化手段應(yīng)用水平低

現(xiàn)代信息技術(shù)可以為企業(yè)管理提供多元化的管理手段和方法，但目前金融企業(yè)中較好應(yīng)用信息化手段的企業(yè)還較少，而那些已經(jīng)在企業(yè)內(nèi)部實施信息化管理的企業(yè)同樣也面臨著諸多問題。首先，企業(yè)信息化應(yīng)用程度較低，不具有風險管控標準。金融企業(yè)在信息化應(yīng)用過程中已經(jīng)不能滿足只在財務(wù)管理環(huán)節(jié)上投入現(xiàn)代信息技術(shù)了，它需要拓展到企業(yè)運維的各個方面去。其次，金融企業(yè)產(chǎn)品普遍都是品類較多元、業(yè)務(wù)板塊較多，因此其在推行信息化管理手段時并不總是同步的，這就容易形成信息化技術(shù)、管理標準不統(tǒng)一，制約了金融理財產(chǎn)品風險管理的有效性發(fā)揮。

三、金融理財產(chǎn)品風險管控對策

（一）以產(chǎn)品全生命周期的視角來監(jiān)測金融理財產(chǎn)品的每個環(huán)節(jié)風險

要完善金融企業(yè)金融理財產(chǎn)品風險的管理可以以金融理財產(chǎn)品的全生命周期的視角對金融理財產(chǎn)品的風險進行監(jiān)控，有所側(cè)重地提出重點改善對象。首先，在金融理財產(chǎn)品設(shè)計期，要充分考慮產(chǎn)品的內(nèi)外部環(huán)境、產(chǎn)品的市場空間、政策支持力度等，依據(jù)環(huán)境分析開始走會計審批流程。其次，在產(chǎn)品開發(fā)階段，每一筆費用都要達到憑證齊全。以會計核算準則為標準從不同的維度來把控理財產(chǎn)品的風險管控。最后，在產(chǎn)品推向市場后，可以從會計核算視角出發(fā)，分析每一項經(jīng)營賬目，從而可以實現(xiàn)風險的精細化管控，為極具針對性的解決對策提出提供依據(jù)。

（二）利用全面預(yù)算管理方法實現(xiàn)金融理財產(chǎn)品的風險管控

在每個會計核算期要對企業(yè)的經(jīng)營預(yù)算和財務(wù)預(yù)算進行科學的計算和審核。而在預(yù)算計算的過程可以引用零基預(yù)算方法，即不以往年的預(yù)算為基點，機械地加上幾個百分點形成后一年的預(yù)算。而是通過全面分析前一年的企業(yè)經(jīng)營狀況、金融理財產(chǎn)品運營情況，預(yù)測分析未來一年企業(yè)發(fā)展面臨的環(huán)境以及相關(guān)金融理財產(chǎn)品的運營情況，從而做出零基準的成本預(yù)算。這種零基預(yù)算具有切合實際、操作性強等特性，比較適合我國金融企業(yè)的金融理財產(chǎn)品風險管理的實際需求。

（三）創(chuàng)新風險防范手段，提高風險防范和控制能力完善我國企業(yè)金融理財產(chǎn)品的風險管理需要創(chuàng)新

風險防范手段，提高相關(guān)單位的風險防范和控制能力。首先，利用會計核算工具統(tǒng)一風險管理政策。依據(jù)實際情況統(tǒng)一制定能夠抑制金融企業(yè)金融理財產(chǎn)品風險的管理政策。每個政策都必須從金融企業(yè)的特性出發(fā)，符合該組織的業(yè)務(wù)規(guī)范、經(jīng)營特性、產(chǎn)品單元操作流程等。

并且在政策過程中要明顯每種金融理財產(chǎn)品風險的等級、標準以及應(yīng)急策略。其次，提高操作風險管理技術(shù)。

充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，以會計核算視角出發(fā)重點推進信貸管理系統(tǒng)、財務(wù)管理系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)等業(yè)務(wù)系統(tǒng)。以現(xiàn)代信息技術(shù)輔助企業(yè)會計核算制度，從而為企業(yè)金融理財產(chǎn)品風險管控提供可行性路徑。

總之，會計核算制度對金融行業(yè)的發(fā)展具有重要的影響，可以有效防范和監(jiān)控金融理財產(chǎn)品的風險。研究認為在運用會計核算工具時可以引入全生命周期理論、零基預(yù)算等理論來強化金融企業(yè)的金融理財產(chǎn)品的風險防范與管控，從而推進金融理財行業(yè)的穩(wěn)定、健康發(fā)展。

參考文獻：

第5篇：會計核算全流程范文

一、淺談高速公路會計核算及成本管理的主要內(nèi)容

（一）會計核算內(nèi)容

高速公路會計核算是對高速公路項目的成本耗費、成本使用、投資收益情況等進行計量，如，對工程項目的成本核算、資金流動情況的核算、固定資產(chǎn)的核算、資產(chǎn)成本的核算等。具體核算內(nèi)容主要包含：建設(shè)期間的征地費，可行性研究費，負荷聯(lián)合試運轉(zhuǎn)費，工程管理費，合同公證及工程監(jiān)理費，收費站造價，高速公路橋梁造價等；運營期間的公路養(yǎng)護費用，機電維護費用，收費業(yè)務(wù)成本，排障業(yè)務(wù)成本，服務(wù)區(qū)業(yè)務(wù)成本，管理費用，財務(wù)費用等項目內(nèi)容。

（二）成本管理內(nèi)容

成本管理主要是對各項成本進行管理，高速公路成本管理主要是指對投資資本的使用效果進行有效的控制和監(jiān)督，如，財物預(yù)算、成本籌劃、投資成本效益評估、資本籌集等[1]。主要涵蓋了建設(shè)期間的在建工程成本，運營期間的公路養(yǎng)護成本和收費業(yè)務(wù)成本等項目內(nèi)容。

二、當前高速公路會計核算及成本管理中的不足之處

（一）會計人員的成本意識不強，會計核算水平有待提升

高速公路會計核算以及成本管理，對工作人員的綜合素質(zhì)提出一定的要求[2]。而從現(xiàn)階段高速公路會計人員綜合素質(zhì)的調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，會計人員普遍存在成本意識不強，會計核算水平有待提升。主要表現(xiàn)在對市場經(jīng)濟的發(fā)展以及工程合同中的相關(guān)條款了解不足，缺乏對成本管理的重視，缺乏對高速公路建設(shè)運營管理的成本投入關(guān)聯(lián)性分析等。

（二）成本管理體系有待完善

成本管理體系需要根據(jù)高速公路的實際發(fā)展情況進行相應(yīng)的完善，科學合理的成本管理體系是保證高速公路成本管理工作質(zhì)量的關(guān)鍵，更是推動高速公路發(fā)展的關(guān)鍵。但當前高速公路成本管理體系在建設(shè)期間和運營管理期間缺少有效關(guān)聯(lián)，“建管養(yǎng)一體化”要求從工程建設(shè)期起就對高速公路的建設(shè)投資、開通后的公路維護工程乃至大修實施全壽命周期成本管理的監(jiān)控，但是目前仍缺少多維度數(shù)據(jù)系統(tǒng)的支撐，例如該高速公路路段建設(shè)、運營期的資金投入與通車流量的大小多維度分析缺少系統(tǒng)支持。

三、提升高速公路會計核算及成本管理水平的措施分析

（一）強化會計人員的成本意識，加大培訓(xùn)力度，切實提高會計核算水平

通過以上的分析了解到，當前高速公路會計核算工作中，會計人員的成本意識不強，核算水平不高，是直接影響會計核算工作質(zhì)量的關(guān)鍵性因素。在社會經(jīng)濟飛速發(fā)展下，高速公路發(fā)展也極為迅速，會計核算也增大難度，會計人員工作量的增大，應(yīng)不斷強化會計人員的成本意識，定期開展會計核算專業(yè)技能培訓(xùn)，切實提升會計核算水平；實施崗位責任制，引入相應(yīng)的獎懲機制，激勵會計崗位人員；同時，引導(dǎo)會計人員養(yǎng)成良好的自主學習能力，不斷提升自我綜合素質(zhì)水平，加強對財會知識的學習，不斷完善更新自身的知識庫。提升會計核算水平，培養(yǎng)會計人才隊伍，為高速公路的可持續(xù)發(fā)展打下夯實的財務(wù)基礎(chǔ)[3]。

（二）結(jié)合實際不斷完善成本管理體系

結(jié)合以上對當前高速公路會計核算與成本管理問題的分析，當下應(yīng)結(jié)合高速公路實際發(fā)展情況，切實完善成本管理體系，才能有效規(guī)避成本管理問題發(fā)生。如，完善高速公路資產(chǎn)管理制度、資本流入流出制度、投資制度等，比如在高速公路工程開展的過程中，應(yīng)嚴格控制資金流向，避免出現(xiàn)挪用資金、資金丟失的現(xiàn)象，例如對資金的監(jiān)管，可以建立由項目業(yè)主、銀行和施工方簽訂三方資金監(jiān)管協(xié)議，任何超過一定額度資金調(diào)度都要經(jīng)過業(yè)主同意，最大限度避免了資金被挪用擠占。例如對高速公路全壽命周期成本管理的監(jiān)控方面，在高速公路建設(shè)期會計科目設(shè)置上要具備一定的前瞻性，通過輔助核算等多維度的手段將建設(shè)期的一些重要合同要素一并錄入保存，工程竣工驗收后，“在建工程”轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”后，對應(yīng)固定資產(chǎn)后續(xù)的維護保養(yǎng)投入也能一并追蹤數(shù)據(jù)，以做到高速公路全壽命周期的成本數(shù)據(jù)分析，為提升整體的高速公路建管養(yǎng)水平提供大數(shù)據(jù)分析。對高速公路建設(shè)和運營任何一項成本的變動，都應(yīng)明確資本分析內(nèi)容以及相應(yīng)的流程等，要保證成本使用每一環(huán)節(jié)的科學化，同時成本管理人員應(yīng)保證對成本流向的掌控，做好詳細的記錄分析，才能保證成本管理的全面性，提升整體的高速公路會計核算和成本管理的水平。

第6篇：會計核算全流程范文

關(guān)鍵詞：財務(wù)集中管理 經(jīng)濟效益 持續(xù)提升

2014年，中國石油天然氣股份有限公司河南銷售公司（簡稱“河南銷售公司”）按照建設(shè)國際先進水平銷售企業(yè)要求，穩(wěn)步推進財務(wù)集中管理，構(gòu)建高效業(yè)務(wù)處理能力、滿意財務(wù)服務(wù)水平、集約化成本管控、專業(yè)化預(yù)算管理的財務(wù)架構(gòu)，實現(xiàn)流程最優(yōu)、費用最少、效率最高、核算最精，達到優(yōu)化資源配置、提高運行效率、促進管理提升的目的。目前，在全省范圍內(nèi)已實現(xiàn)資金集中支付、費用集中核算。結(jié)算業(yè)務(wù)集中核算在各公司試點運行中。

一、全面啟動資金集中支付 打造“升級版”地市公司

在現(xiàn)代企業(yè)管理中，資金管理是一把“雙刃劍”，管好了，就能錢盡其用、創(chuàng)效效益；管不好，則造成資源浪費、增加成本。如何持續(xù)提升資金管理水平，實現(xiàn)效率高、費用降、風險降？不想不干如坐井觀天，敢想敢干看天外有天。沿用老做法，繼續(xù)走老路，已不能適應(yīng)財務(wù)管理的新形勢，創(chuàng)新資金管理模式已迫在眉睫。河南銷售公司按照打造“升級版”地市公司要求，結(jié)合公司資金管理工作現(xiàn)狀，通過總體分析謀劃及借鑒兄弟單位資金管理經(jīng)驗，公司全面啟動資金集中支付工作。

在收集資料、取證系統(tǒng)、測時寫實的基礎(chǔ)上，采取四項措施：一是梳理資金支付信息。歸類收集全省資金支付信息，細化工資、稅款、非油、煙款等信息類別，逐項梳理、分類管理、測試取證，打破全省資金集中支付的阻礙，實現(xiàn)資金支付信息全覆蓋、全受控。二是規(guī)范業(yè)務(wù)操作流程。完善預(yù)算、資金計劃、集中報銷等業(yè)務(wù)流程，推進預(yù)算、資金、費用一體化運行，形成預(yù)算匹配資金計劃、資金計劃匹配費用支出、費用支出匹配預(yù)算、預(yù)算資金計劃一體化的運作格局。堅持“誰受益、誰承擔”的原則，你的責任你承擔、你的費用你入賬。三是業(yè)務(wù)試點穩(wěn)步推進。選取有代表性的鄭州、漯河試點資金集中支付，發(fā)現(xiàn)資金支付時間不均衡、基礎(chǔ)信息處理不規(guī)范等問題，對癥下藥，要求提高業(yè)務(wù)處理時效性、強化信息提報準確度。通過發(fā)現(xiàn)問題、提煉經(jīng)驗、總結(jié)亮點，為后續(xù)改進提供操作依據(jù)。四是全面推廣資金集中支付。2014年3月1日起，將地市公司出納、一級付款審核、二級付款審批權(quán)限上收至公司本部，采用“一級制單二級審核”模式，采取根據(jù)業(yè)務(wù)情況安排資金支出并保障各項業(yè)務(wù)正常運行。實踐證明，資金集中支付強化了資金流向控制、提高了風險防控水平、提升了支付工作效率、促進了降本增效，公司下一步將鍥而不舍地深入推進。

通過資金集中支付，實現(xiàn)管錢、花錢、付錢有效分離，取得了五個方面的成效：一是強化了資金流向控制。省公司作為全省唯一的資金流出點，隨時掌控資金流向，杜絕不合規(guī)資金支出，消除資金支付人為干擾，資金計劃準確率從97%提高到98%。二是規(guī)范了支付操作流程。強化資金支付二次審核，統(tǒng)一資金計劃、報銷單據(jù)、付款憑證等標準，規(guī)避個性問題，付款成功率提高3個百分點。三是提高了風險防控水平。隨時審查每一筆付款業(yè)務(wù)審批是否齊全，付款要素是否完備，款項支付是否合理，杜絕不規(guī)范付款行為，實現(xiàn)了從“被動監(jiān)督”向“主動規(guī)范”的轉(zhuǎn)變。四是提升了支付工作效率。改變支付時點，規(guī)范支付習慣，銀企直聯(lián)付款比例達到90%，資金支付周期由原來兩天縮短至一個工作日。五是提高了經(jīng)濟效益。減少資金計劃浪費，杜絕串項目使用資金，降低資金占用時間和成本。據(jù)初步測算，2014年全年銀行手續(xù)費同比下降10%。與此同時，全省15名出納的工作量精簡到3名人員完成。

二、采用費用集中核算管理 持續(xù)提升費用管控水平

經(jīng)過多年發(fā)展，在遵循會計準則的基礎(chǔ)上，各地市公司各自形成了費用管理辦法，票據(jù)審核、費用處理程序、財務(wù)入賬等各具特色。省公司費用管理制度在不同地市運行狀況千差萬別，不利于費用管控水平持續(xù)提升。

如何讓費用核算從“步伐不一”到“齊步走”、從“各自為政”到“一盤棋”，如何提升管理效率、有效防控風險。在這種大背景下，河南銷售公司拉開了費用集中核算的序幕。

費用集中核算是指以集中報銷系統(tǒng)的單據(jù)為基礎(chǔ)，通過資金管理平臺中的費用憑證模板功能，將涉及費用和付款的所有業(yè)務(wù)集中到省公司本部統(tǒng)一處理。

經(jīng)反復(fù)論證，河南銷售公司以“三不改變、四個改變”為主線實施費用集中管理?！叭桓淖儭笔侵福阂皇琴M用承擔主體不變。誰受益、誰承擔，你花的錢計入你的賬。二是報銷審批流程不變。嚴格集中報銷程序，你的審批責任你承擔。三是賬務(wù)管理架構(gòu)不變。以成本中心為基準歸口入賬，你的賬務(wù)你來管?！八膫€改變”是指：一是改變報銷習慣。規(guī)范單據(jù)粘貼方式，所有支付業(yè)務(wù)全部影像掃描上傳至集中報銷系統(tǒng)。二是改變記賬主體。省公司根據(jù)影像系統(tǒng)單據(jù)統(tǒng)一制作憑證，公司不再承擔費用記賬工作。三是優(yōu)化記賬時點。提單、掃描、審批、記賬、支付時間明確，量化處理。四是優(yōu)化記賬方法。記賬科目自動提取，消除人為調(diào)整干預(yù)。

2014年4月1日起，公司費用集中核算正式運行，主要取得了四個方面的效果：一是提升了核算效率。優(yōu)化核算流程，各個環(huán)節(jié)均標準統(tǒng)一、信息一致、時間一致，有效提升會計核算效率。費用入賬由三天縮短至一個工作日完成。二是強化了財務(wù)監(jiān)督。實現(xiàn)成本費用源頭控制，提高透明度，實現(xiàn)業(yè)務(wù)全面覆蓋，增強對費用支出的管控能力。原始附件由單次審核改為雙重審核，費用單據(jù)檢查覆蓋率100%。三是突出了風險防控。統(tǒng)一審查標準，規(guī)范財經(jīng)制度執(zhí)行，最大限度保證財務(wù)風險處于受控范圍。費用項目賬賬一致性100%。四是促進了降本增效。制證上移，費用發(fā)生地與核算地分離，強化預(yù)算管控，減少人為干擾，避免不必要的支出。目前，全省15名費用崗的工作量精簡到4名人員完成，費用預(yù)算偏差率控制在5%以內(nèi)。

三、理順賬務(wù)管理流程 提升會計核算水平

目前，銷售ERP、加油站管理系統(tǒng)、二次物流、油庫管理系統(tǒng)集成應(yīng)用，財務(wù)業(yè)務(wù)系統(tǒng)一體化運行程度持續(xù)提升，大幅度提高了財務(wù)核算效率。但從管理難度上看，部分公司過多依賴系統(tǒng)來解決進銷存業(yè)務(wù)的各種問題，存在重核算輕監(jiān)督、先做賬后對賬的現(xiàn)象，賬務(wù)錯誤亡羊補牢地事后調(diào)整，給公司會計核算質(zhì)量帶來一定影響。

觀念不變事難變。如何提升會計核算水平，理順賬務(wù)管理流程，既重核算又重監(jiān)督呢？喊破嗓子不如開動腦子。能不能把油卡非業(yè)務(wù)記賬功能像費用核算一樣統(tǒng)一到省公司，這樣不就解決了公司“我行我素”的問題嗎？說干就干，河南銷售公司經(jīng)過先后五次的業(yè)務(wù)討論會，大家集思廣益、群策群力，參考費用集中核算的做法，確定結(jié)算集中管理“四步走”的工作方案：一是規(guī)范流程。劃定油品、非油品、IC卡結(jié)算、資金結(jié)算四個業(yè)務(wù)模塊的操作流程圖，優(yōu)化操作規(guī)范。二是出具指導(dǎo)意見。制定結(jié)算業(yè)務(wù)集中核算指導(dǎo)意見，細化省市站三級工作責任。三是試點運行。選取單位模擬運行，業(yè)務(wù)推動，驗證、完善業(yè)務(wù)運作流程。四是全面實施。通過業(yè)務(wù)培訓(xùn)，全面鋪開結(jié)算業(yè)務(wù)集中管理。

同時，設(shè)定四個工作目標：一是強化財務(wù)管理職能。財務(wù)人員主要精力投入到預(yù)算執(zhí)行與控制、稅務(wù)籌劃、經(jīng)營分析等財務(wù)管理工作中。二是促進財務(wù)業(yè)務(wù)融合。以財務(wù)核算為媒介，業(yè)務(wù)、財務(wù)數(shù)據(jù)及時共享，財務(wù)管理融入業(yè)務(wù)實踐，ERP賬期結(jié)賬提前半個工作日。三是提升會計信息質(zhì)量。全省油卡非業(yè)務(wù)核算實現(xiàn)標準統(tǒng)一、流程優(yōu)化、制證規(guī)范、賬實一致，會計信息質(zhì)量持續(xù)提升，報表提前一個工作日完成。四是提高隊伍素質(zhì)。弱化地市財務(wù)會計核算職能，投入更多資源支持現(xiàn)場管理，在實踐中提高隊伍素質(zhì)，至少優(yōu)化20名人員強化現(xiàn)場稽查。

四、“組合拳”助推效益創(chuàng)新高

河南銷售公司實施的以財務(wù)為中心的全面預(yù)算管理，實質(zhì)是認真落實集團公司、銷售公司工作部署，按照打造“升級版”地市公司的要求，以零售為核心，以效益為目標，打出的直銷、零售、預(yù)算考核、控本降費等一系列“組合拳”。其典型特征主要表現(xiàn)在以下五個方面：一是突出零售增量。促進油卡非一體化營銷，以油帶非、以非促油、以卡為媒，推出營銷“套餐”。二是助力直銷增量。按照“效益優(yōu)先、資源創(chuàng)效、物流優(yōu)化、提升份額”的原則，樹立了“貼近市場、均衡銷售、快進快出”的營銷思路，持續(xù)深化營銷管理體系。三是強化全面預(yù)算。堅持開門辦預(yù)算，與機關(guān)部門、公司逐一對接預(yù)算指標。強化經(jīng)營效果預(yù)警，形成月度預(yù)算會議制度，實行日算賬、周通報、月考核、季分析的預(yù)算運行機制。四是深化業(yè)績考核。成立了制度管理委員會和績效考核委員會，進一步推動企業(yè)管理由目標管理向目標和過程同步管理的轉(zhuǎn)變。五是推進控本降費。嚴控大額費用支出，實施辦公費、招待費、物料費等機關(guān)費用歸口標準管理，強化總會計師對費用、資金的審核力度。制定工資分配指導(dǎo)意見，庫站工資切塊管理，管理人員工資執(zhí)行工效掛鉤。

五、小結(jié)

第7篇：會計核算全流程范文

后危機時代，由于金融工具業(yè)務(wù)發(fā)展的多樣化、內(nèi)外部監(jiān)管的深層化、集團管理一體化、業(yè)務(wù)經(jīng)營精細化的趨勢愈發(fā)深入，商業(yè)銀行金融工具業(yè)務(wù)前中后臺監(jiān)測分析結(jié)果不一致，財務(wù)報表與業(yè)務(wù)及風險報告不統(tǒng)一，財務(wù)計算邏輯與業(yè)務(wù)統(tǒng)計規(guī)則相左、系統(tǒng)對賬差異核對困難等問題日漸突出，已經(jīng)影響和制約了商業(yè)銀行金融工具業(yè)務(wù)的日常管理和經(jīng)營決策。筆者經(jīng)過調(diào)研發(fā)現(xiàn)，主要問題原因突出表現(xiàn)在以下方面：

(一)會計科目體系不夠清晰

部分商業(yè)銀行對于金融工具業(yè)務(wù)會計科目體系仍缺乏統(tǒng)籌規(guī)劃，會計科目通常按照業(yè)務(wù)發(fā)展需求隨機、分散設(shè)計，科目編排方式一般采取平行設(shè)置，科目體系的遞進層次、框架結(jié)構(gòu)不夠清晰，沒有按照業(yè)務(wù)、產(chǎn)品及會計分類情況進行分層設(shè)計，科目體系靈活性及可拓展性較差。部分科目維度設(shè)置仍然比較粗放，沒有完全按照產(chǎn)品維度進行合理分設(shè)，不能充分滿足分部門、分產(chǎn)品和分收入類別進行管理會計分析的需要。

(二)會計制度體系不夠完備

部分商業(yè)銀行對于金融工具業(yè)務(wù)仍缺乏一套覆蓋業(yè)務(wù)初始分類、后續(xù)計量、終止確認及報告披露等全流程和全情景的會計制度體系，相關(guān)會計規(guī)則分散在部分操作手冊、功能說明等文檔的各個章節(jié)中，權(quán)威性、準確性和完整性較差，制度版本更新滯后，不能及時、充分滿足業(yè)務(wù)開展和實務(wù)操作的需求。同時，由于在會計管理組織設(shè)置中實行業(yè)務(wù)隨人走，且疏于對會計管理流程規(guī)范的梳理整合，一旦發(fā)生人員交替或崗位變動，交接人根本難以及時跟進相應(yīng)工作，容易產(chǎn)生操作風險。

(三)信息披露機制仍不健全

首先，部分商業(yè)銀行在金融工具業(yè)務(wù)交易、風險管控、核算報告等一體化系統(tǒng)建設(shè)方面的進展仍較滯后，往往是業(yè)務(wù)交易優(yōu)先實現(xiàn)系統(tǒng)自動化處理，但對于系統(tǒng)支持有限的結(jié)構(gòu)性、特色產(chǎn)品的模型估值、會計過賬及會計調(diào)賬仍然依賴手工處理和過渡，降低了金融工具業(yè)務(wù)信息披露的準確性與時效性。其次，商業(yè)銀行在金融工具業(yè)務(wù)統(tǒng)計報表系統(tǒng)建設(shè)初期，就缺乏與前臺交易系統(tǒng)、中臺風險管理系統(tǒng)之間對口徑設(shè)置、信息共享、關(guān)聯(lián)對賬等方面的統(tǒng)籌規(guī)劃，導(dǎo)致業(yè)務(wù)流程與財務(wù)流程部分被割裂，在前中后臺分別報送的業(yè)務(wù)經(jīng)營數(shù)據(jù)不一致時，跨系統(tǒng)數(shù)據(jù)追溯和差異核對難以實現(xiàn)。最后，在相關(guān)統(tǒng)計報表設(shè)置上，沒有充分結(jié)合產(chǎn)品風險維度和管理精度需要，報表項目不夠直觀、定義不夠準確、項目邊界不夠清晰，無法準確可靠地為業(yè)務(wù)預(yù)算下達與考核評價提供對照和參考，導(dǎo)致報表信息對經(jīng)營管理的決策相關(guān)性不強。

二、商業(yè)銀行金融工具業(yè)務(wù)會計管理應(yīng)對措施與建議

針對上述問題，商業(yè)銀行應(yīng)當在對本行進行深入的管理診斷和調(diào)研的基礎(chǔ)上，充分結(jié)合準則規(guī)范、同業(yè)慣例和本行實際情況，在同一框架下、按照業(yè)務(wù)范疇分層分批研究制定會計科目與核算制度體系，科學設(shè)計和使用金融工具業(yè)務(wù)管理會計報表，加快金融工具業(yè)務(wù)全流程的系統(tǒng)自動化處理，持續(xù)提升金融工具業(yè)務(wù)會計管理水平。

(一)全面整合重構(gòu)金融工具業(yè)務(wù)會計科目體系

金融工具業(yè)務(wù)會計科目應(yīng)能滿足銀行核心系統(tǒng)實際和集團并表需要，與財務(wù)會計報表及管理會計報表相協(xié)調(diào)，促進業(yè)務(wù)流程與財務(wù)流程相協(xié)調(diào)，同時還能有利于前中后臺的系統(tǒng)對接、數(shù)據(jù)傳遞與核對。為此，商業(yè)銀行一是要結(jié)合業(yè)務(wù)風險、會計分類情況統(tǒng)一規(guī)劃設(shè)置一級科目，滿足會計報表信息高度集約化反映與統(tǒng)計的需要。二是要是依據(jù)產(chǎn)品類別、會計要素、損益類別等合理設(shè)定二級科目，與一級科目形成正確的歸屬關(guān)系，并能與統(tǒng)計報表口徑相互銜接。三是還要根據(jù)重要性原則，合理擺布會計科目維度，將金融工具業(yè)務(wù)非核算報告必須的科目維度信息下沉至賬戶或管理臺賬層面反映，以提高科目體系精簡度和運行效率。

(二)統(tǒng)籌規(guī)劃制定金融工具會計核算制度

金融工具業(yè)務(wù)會計核算制度應(yīng)能與集團和同業(yè)標準相對接，與會計準則、監(jiān)管標準相協(xié)調(diào)，做到政策規(guī)范性與靈活性相結(jié)合。首先，核算制度應(yīng)當按照業(yè)務(wù)范疇合理進行分類分層，與產(chǎn)品體系對應(yīng)銜接，確保覆蓋全面、層次清晰。其次，會計核算制度中應(yīng)當設(shè)立獨立章節(jié)對各類金融工具業(yè)務(wù)在初始確認、后續(xù)計量及終止確認等環(huán)節(jié)的所采用的具體原則、方法和程序進行統(tǒng)一規(guī)范，形成金融工具業(yè)務(wù)分類會計基本政策，為現(xiàn)行及今后同類產(chǎn)品具體核算政策的選擇提供指導(dǎo)和依據(jù)。其三，會計核算制度應(yīng)當劃分不同的會計核算環(huán)節(jié)與會計情景，分步驟、詳細闡述具體核算流程與賬務(wù)分錄，實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程與核算流程的完整覆蓋和匹配對應(yīng)，為會計實務(wù)和相關(guān)系統(tǒng)開發(fā)提供了有效參考。最后，為配合會計核算，商業(yè)銀行還應(yīng)對業(yè)務(wù)主管部門、風險管理部門制定有關(guān)金融資產(chǎn)分類管理辦法、資產(chǎn)估值/減值操作辦法等，理清業(yè)務(wù)處理流程，為相關(guān)實務(wù)操作提供指引。

(三)規(guī)范設(shè)計和使用金融工具業(yè)務(wù)管理會計報表

鑒于金融工具業(yè)務(wù)種類繁多、交易流程復(fù)雜、交易金額龐大等因素，為全面反映核算信息、做好金融工具業(yè)務(wù)分析及管理、完善和強化商業(yè)銀行金融工具業(yè)務(wù)經(jīng)營預(yù)算編制和業(yè)績考核分析水平，商業(yè)銀行應(yīng)當結(jié)合自身信息系統(tǒng)建設(shè)情況，設(shè)計和使用一套符合經(jīng)營實際情況和管理需要的管理會計報表。為此，商業(yè)銀行一是要真正做到報表機構(gòu)分層、條線分部、產(chǎn)品分類，建立完整的金融工具業(yè)務(wù)管理會計報表體系，對金融工具業(yè)務(wù)經(jīng)營成果進行全方位的分析展現(xiàn)，滿足多維度分析與經(jīng)營決策需求。二是要契合商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略，突出重點、科學設(shè)置金融工具業(yè)務(wù)報表項目和子目，層層遞進形成包括業(yè)務(wù)量、外部合約損益(利息、價差損益、傭金及手續(xù)費等)、內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移成本(FTP成本等)、估值損益(公允價值變動損益)、經(jīng)營費用(含減值損失等)、凈利潤及經(jīng)濟增加值(EVA)等在內(nèi)的管理會計報表項目體系。三是要在完善建立金融工具業(yè)務(wù)分產(chǎn)品、分部門、分客戶、分客戶經(jīng)理等全量財務(wù)數(shù)據(jù)庫的基礎(chǔ)上，商業(yè)銀行要對管理會計報表項目與全部相關(guān)會計科目的對應(yīng)關(guān)系進行了重新梳理和逐一論證，重建科目到項目的邏輯映射關(guān)系，實現(xiàn)經(jīng)營分析數(shù)據(jù)的可驗證性和自動化歸集處理。

(四)不斷加快金融工具統(tǒng)一系統(tǒng)平臺建設(shè)

金融工具產(chǎn)品價值受市場因素影響頻繁波動，為及時、全面的反映相關(guān)資產(chǎn)負債價值調(diào)整、損益實現(xiàn)與風險暴露情況，以利于管理層快速做出反應(yīng)和決策，商業(yè)銀行要不斷加快金融工具統(tǒng)一系統(tǒng)平臺建設(shè)。一方面，商業(yè)銀行要建立金融工具業(yè)務(wù)前臺交易、中臺風險控制、后臺結(jié)算操作的統(tǒng)一系統(tǒng)平臺，全面貫穿覆蓋金融工具業(yè)務(wù)合約登記、產(chǎn)品估值、減值、計息、交割等后續(xù)一系列確認計量流程，強化金融工具業(yè)務(wù)要素或估值參數(shù)信息的完備性與及時性，支持對結(jié)構(gòu)性、個性化產(chǎn)品的估值處理，不斷提升系統(tǒng)對業(yè)務(wù)全流程處理的自動化支持水平。另一方面，商業(yè)銀行還要加快金融工具業(yè)務(wù)跨部門、跨系統(tǒng)的信息共享與銜接整合，統(tǒng)一評估和開發(fā)金融工具業(yè)務(wù)前中后臺系統(tǒng)接口，強化業(yè)務(wù)與賬務(wù)的雙向?qū)~機制，加強金融工具業(yè)務(wù)信息管理的協(xié)調(diào)性和約束力，為日常金融工具業(yè)務(wù)及財務(wù)信息的一致性披露提供有力保證。

第8篇：會計核算全流程范文

關(guān)鍵詞：集團企業(yè) 全級次預(yù)算 管理

全面預(yù)算管理是圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標，對其資源進行合理配置、控制和考核，有效組織及協(xié)調(diào)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的過程，是全員、全方位和全過程精細化的價值管理活動。

一、全級次預(yù)算管理的概念及必要性

（一）全級次預(yù)算管理的概念

全級次預(yù)算管理是指企業(yè)集團總部層面對直屬及以下各層級公司（以下簡稱各級公司）的預(yù)算目標設(shè)定、預(yù)算編制審核、預(yù)算執(zhí)行控制（主要包括成本費用和資金）及預(yù)算分析考核等要素實施的同口徑無縫隙的預(yù)算管控，實現(xiàn)企業(yè)集團預(yù)算目標管理全覆蓋的過程。通過實施集團總部對預(yù)算全要素、全過程及全方位的一體化管理，均衡管控能力，補齊管理短板，傳遞對等信息，提升執(zhí)行能力。

（二）全級次預(yù)算管理的必要性

1.落實全面預(yù)算管理體系的需要。全面預(yù)算管理是一個系統(tǒng)工程，它包括企業(yè)生產(chǎn)要素的全額、全員、全業(yè)務(wù)和全過程，是對企業(yè)所有資源、所有經(jīng)營活動的管控，因此通過全級次預(yù)算管理，確保不同層級的公司處在同一個預(yù)算管控、資源及信息共享平臺，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用。

2.落實戰(zhàn)略目標管控的需要。通過將全級次預(yù)算管理落實到最基本的業(yè)務(wù)單元，使集團總體目標的制定和實施建立在企業(yè)各級公司之上，同時通過全級次預(yù)算管理對產(chǎn)業(yè)鏈上每個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行事前預(yù)測、事中控制和事后考評，確保處在資本鏈各環(huán)節(jié)的企業(yè)不偏離集團戰(zhàn)略軌道。

3.整合企業(yè)資源的需要。全級次預(yù)算管理涵蓋的內(nèi)容決定了預(yù)算管控可以統(tǒng)馭企業(yè)的現(xiàn)金流、物資流和信息流等，起著匯融所有物資和非物資資源的作用，引導(dǎo)著企業(yè)資源從干流向支流有序合理流動，使集團資源均衡合理配置在整個經(jīng)營業(yè)務(wù)始終，使企業(yè)有限的資源得到充分利用。

4.管理端口下移的需要。預(yù)算管理是企業(yè)戰(zhàn)略管理的抓手，從企業(yè)預(yù)算實施的客觀要求看，通常是自上而下的運作過程，越是產(chǎn)業(yè)鏈末端企業(yè)對預(yù)算執(zhí)行和操控的主觀意志就越強，脫離集團預(yù)算管控的概率就越高，這就容易形成預(yù)算管理的“頭大尾小”，嚴重影響企業(yè)管理水平的均衡發(fā)展，只有將預(yù)算管理端口下移，實施全級次預(yù)算管理，才能促使集團所屬各級公司預(yù)算及管理水平整體提高。

5.對成本費用進行過程動態(tài)監(jiān)控需要。實施成本費用集團層面的過程控制是全級次預(yù)算管理的核心內(nèi)容，運用信息化管理手段強化成本費用剛性約束，就要對企業(yè)各層級的成本費用預(yù)算進行審查確認，建立成本費用預(yù)算目標體系，并結(jié)合現(xiàn)金流預(yù)算控制實施成本費用支出的源頭管理，通過集團總部層面對成本費用預(yù)算控制，增強對各級公司的業(yè)績計量和評價導(dǎo)向。

6.實現(xiàn)預(yù)算管理與會計核算信息系統(tǒng)有機融合需要。長期以來，會計核算信息系統(tǒng)一直采用全級次核算和會計信息匯總報送，但預(yù)算管理信息系統(tǒng)仍然采取合并匯總直屬企業(yè)財務(wù)預(yù)算的模式，這種匯總級次的差異，掩蓋了預(yù)算執(zhí)行偏差的個體因素，預(yù)算控制缺乏針對性。只有保持預(yù)算管理信息與會計核算信息口徑一致，就能夠通過預(yù)算與會計信息的比對，及時監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，及時糾偏防錯。

二、全級次預(yù)算管理的目標及原則

（一）全級次預(yù)算管理的目標

建立以集團總部――直屬專業(yè)公司（二級企業(yè)）――實體經(jīng)營公司（三級及以下企業(yè)）為戰(zhàn)略預(yù)算的共同責任主體，統(tǒng)一預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、調(diào)整、考核和評價等管控措施，形成覆蓋集團所有企業(yè)、所有業(yè)務(wù)的預(yù)算報表、控制、調(diào)整、分析和評價標準，實施預(yù)算信息集團內(nèi)部上下無障礙的交換傳遞，實現(xiàn)以預(yù)算管理為軸心的企業(yè)價值鏈管理體系。

（二）全級次預(yù)算管理的原則

1.戰(zhàn)略管理原則。全級次預(yù)算管理是企業(yè)戰(zhàn)略管理延伸和企業(yè)戰(zhàn)略落地的具體措施之一，戰(zhàn)略管理在集團企業(yè)反應(yīng)的是全局、長遠發(fā)展方向和目標，企業(yè)戰(zhàn)略的價值目標要通過支撐戰(zhàn)略的長短期利潤預(yù)算目標來體現(xiàn)，各級公司預(yù)算利潤目標與集團發(fā)展戰(zhàn)略銜接，形成集團與各級公司相向而行的戰(zhàn)略，共同合理配置各類資源，并實施過程監(jiān)控，使全級次預(yù)算管理對企業(yè)戰(zhàn)略起到全方位支持作用，保障集團整體戰(zhàn)略目標實現(xiàn)。

2.風險管控原則。企業(yè)內(nèi)控及風險管理重點是流程管理，全面預(yù)算管理中的全級次管控流程，形成了自集團總部至最末級企業(yè)的閉環(huán)管控流程，每一道流程及每一個控制措施都要確保預(yù)算控制執(zhí)行到位，避免出現(xiàn)企業(yè)價值鏈管理“斷裂”和“失控”。企業(yè)內(nèi)控流程林林總總，全級次預(yù)算管控流程貫穿于集團企業(yè)上下、囊括經(jīng)營業(yè)務(wù)全部，是集團企業(yè)關(guān)鍵風險控制要素、覆蓋各級公司和廣泛業(yè)務(wù)領(lǐng)域的重要控制流程，只要把控好預(yù)算管理控制流程，就能夠止住企業(yè)現(xiàn)金的“出血點”，有效防范集團財務(wù)及經(jīng)營風險。

3.降本增效原則。集團企業(yè)層級多、戰(zhàn)線長、結(jié)構(gòu)復(fù)雜、成本管理難度大。目前階段，集團企業(yè)總部及直屬企業(yè)多為行政性專業(yè)公司，管理職能偏重，真正創(chuàng)造財富和效益，實現(xiàn)企業(yè)價值增值的應(yīng)屬于承擔具體業(yè)務(wù)的經(jīng)營實體（三級及以下層級公司），三級及以下層級公司的成本費用支出占據(jù)了集團企業(yè)成本費用總額的九成以上，甚至會更高，正是三級及以下層級公司在成本費用控制上是預(yù)算管理最為薄弱的環(huán)節(jié)，因此集團企業(yè)降本增效的重點在經(jīng)營實體的層級，只有實施集團全級次預(yù)算管理，才能將成本費用預(yù)算管控的觸角伸向各層級公司。

三、全級次預(yù)算管理組織與實施

（一）完善全級次預(yù)算管理的理論及制度體系

1.創(chuàng)新指導(dǎo)思想。預(yù)算管理即企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃的價值量管理，要建立集團與所屬各級公司以資本為紐帶的價值鏈關(guān)系，將生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的產(chǎn)業(yè)鏈管理升華為創(chuàng)造集團整體價值的戰(zhàn)略、投資、設(shè)計、采購、生產(chǎn)、銷售、質(zhì)量和安全等價值鏈管控環(huán)節(jié)，實現(xiàn)以資本流為基礎(chǔ)的價值增值管理。

2.改革利潤、成本費用預(yù)算目標的下達級次。按照各級公司創(chuàng)效能力，在經(jīng)過對各級公司財務(wù)預(yù)算嚴格審核的基礎(chǔ)上，批復(fù)其年度利潤、成本費用預(yù)算指標，并一次性錄入集團預(yù)算管理信息系統(tǒng)，作為全級次預(yù)算管理的成本費用控制和效益考評依據(jù)。

3.推行盈利結(jié)構(gòu)及路徑分析表。全級次預(yù)算分析是預(yù)算管理的難點。盈利結(jié)構(gòu)及路徑分析表通過對利潤數(shù)據(jù)分析，直觀地反應(yīng)各級公司盈利狀態(tài)及原因，分析成本性態(tài)、邊際貢獻和盈虧平衡點狀況，充分反映各級公司實際利潤完成情況、利潤目標完成進度等。

4.制定各級公司自報利潤預(yù)算指標與實際完成值差異較大的考核獎罰措施。由于信息不對稱，很難實施對所屬各級公司上報利潤預(yù)算的審核確認，各級公司年初少報利潤預(yù)算，年終大幅度超額完成利潤，造成自報預(yù)算利潤低的完成率較高，反之完成率較低，依此邏輯獎勵有失公平，壓制了主動創(chuàng)效的積極性，導(dǎo)向負面作用凸顯。研究設(shè)置超預(yù)算獎勵系數(shù)和隱瞞創(chuàng)效能力少報懲罰系數(shù)，調(diào)節(jié)實際完成與自報預(yù)算差距較大的獎勵額度，建立科學合理的獎懲措施。

（二）編制及審核全級次預(yù)算

全級次預(yù)算編制、審核與確認是全級次預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)。簡單匯總直屬企業(yè)預(yù)算，只強調(diào)對直屬公司預(yù)算編制和審核，容易造成集團層面匯總的預(yù)算數(shù)據(jù)基礎(chǔ)不扎實，加上各級公司經(jīng)營業(yè)務(wù)量和單位價格假設(shè)偏離實際，預(yù)算管理中存在的問題時常被掩蓋。實施全級次預(yù)算管控，對各級公司上報的經(jīng)營預(yù)算（項目預(yù)算）進行逐項審查，包括對生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)目標、經(jīng)營業(yè)務(wù)、成本費用消耗量等指標進行核查，實現(xiàn)對生產(chǎn)經(jīng)營項目單位價格、單位成本，費用定額的計量確認，對費用分攤等精確測算，逐級夯實財務(wù)預(yù)算的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

（三）實施全級次預(yù)算執(zhí)行控制

全級次預(yù)算執(zhí)行控制包括：一是各級公司年度利潤預(yù)算目標和成本費用預(yù)算控制指標；二是各級公司預(yù)算執(zhí)行過程的財務(wù)標準及預(yù)算定量指標控制；三是建立責任會計核算及報告制度，實現(xiàn)對預(yù)算信息控制。

1.利潤預(yù)算等目標控制。集團通過公司文件下達各級公司利潤預(yù)算目標，明確各級公司完成利潤預(yù)算目標的責任、權(quán)利和義務(wù)，明確獎勵和懲罰措施。

2.集團總部職能部門通過審核、審批和檢查等管理手段實現(xiàn)對預(yù)算執(zhí)行過程的管束。

（1）成本控制。集團對各級公司實行標準成本或成本定額管理。根據(jù)不同的生產(chǎn)經(jīng)營行業(yè)，區(qū)別不同規(guī)模和不同發(fā)展階段的企業(yè)，制定差異化的標準成本或成本定額。各級公司按下達的標準成本或成本定額組織成本核算。

（2）費用控制。集團對各級公司銷售、管理費用支出實行限額管理。集團按年度核定各級公司銷售、管理費用限額指標。各級公司根據(jù)下達的銷售、管理費用指標按月分解，并安排費用支出。

（3）資金控制。各級公司將資金收支納入年度預(yù)算管理，嚴格按預(yù)算組織資金收入和支出。各級公司按要求編制資金計劃，內(nèi)容包括年度現(xiàn)金流預(yù)算、月度資金計劃、周資金計劃，并要求周資金計劃合計不能超過月度資金計劃，月資金計劃合計不能超過年度現(xiàn)金流預(yù)算。

3.建立責任會計制度。為保證預(yù)算目標實現(xiàn)，各級公司將預(yù)算指標層層分解，轉(zhuǎn)化成內(nèi)部各責任中心的責任預(yù)算。通過建立責任會計，對各級公司預(yù)算執(zhí)行過程和結(jié)果進行計量、核算和監(jiān)督，形成完整的責任會計核算和報表體系。

（1）借助于預(yù)算管理信息系統(tǒng)，建立預(yù)算核算平臺，實現(xiàn)對預(yù)算執(zhí)行過程的適時記錄、監(jiān)控、分析和評價。同時通過預(yù)算管理信息系統(tǒng)實施成本費用剛性約束。

（2）進一步統(tǒng)一預(yù)算月報、季報和年度報表格式，規(guī)范預(yù)算報表填報方法及內(nèi)容，建立系統(tǒng)、完整的預(yù)算報告體系，建立統(tǒng)一的預(yù)算核算分析報告制度。

（四）加強全級次預(yù)算考評

1.全級次預(yù)算完成情況考核內(nèi)容由預(yù)算完成情況、預(yù)算執(zhí)行控制和預(yù)算基礎(chǔ)工作等指標體系組成，權(quán)重比例分別為60%、30%和10%。各級公司（不含直屬）考核以預(yù)算執(zhí)行控制考核為主，將其成本費用控制和資金計劃完成情況考核列入對應(yīng)的直屬公司預(yù)算考核的內(nèi)容。

（1）預(yù)算完成情況考核主要內(nèi)容：利潤總額、EVA、銷售收入、費用總額等。

（2）預(yù)算執(zhí)行控制考核主要內(nèi)容：成本費用定額和資金計劃執(zhí)行情況等。

（3）預(yù)算基礎(chǔ)工作考核主要內(nèi)容：預(yù)算組織、預(yù)算管理制度、預(yù)算編制、責任會計核算、預(yù)算分析報告和預(yù)算監(jiān)督等。

2.實施對直屬公司季度預(yù)算考核。將季度預(yù)算考核作為確保年度預(yù)算目標完成的重要措施和抓手，通過加密考核頻次，實現(xiàn)對效益的過程監(jiān)控和階段性效益波動提示。

四、結(jié)束語

全級次預(yù)算管理，是將集團所有成員企業(yè)納入同一個預(yù)算管理平臺，實施統(tǒng)一的預(yù)算編制、審核、執(zhí)行、控制、調(diào)整、分析和考核標準，進行集團層面預(yù)算管理的過程，是全面預(yù)算管理實踐的深化。全級次預(yù)算管理是新形勢下，加強企業(yè)管控，防范財務(wù)風險，提高經(jīng)濟效益的有效保證。只要堅持以效益驅(qū)動為核心，以過程控制為手段，以信息化管理平臺為技術(shù)支撐，不斷提高集團全級次預(yù)算管理水平，就能夠促進企業(yè)規(guī)范化、精細化和科學化管理的提升，實現(xiàn)集團企業(yè)更加協(xié)調(diào)發(fā)展。

參考文獻：

[1]張長勝.企業(yè)全面預(yù)算管理[M].2007.

[2]彭麗鶴，徐若鴻.如何編制企業(yè)財務(wù)預(yù)算[M].2010.

[3]張照庭.戰(zhàn)略預(yù)算――管理界的工業(yè)革命[M].2010.

第9篇：會計核算全流程范文

一、團隊亮點

FSSC成立后緊密圍繞中國電信全業(yè)務(wù)運營和財務(wù)轉(zhuǎn)型的總體部署，把握風險管控和效率提升兩大工作重點，以提高服務(wù)滿意度為宗旨，創(chuàng)新財務(wù)集中運營和模式，成功搭建優(yōu)質(zhì)高效的省級財務(wù)共享服務(wù)平臺，并實現(xiàn)多個領(lǐng)域的突破創(chuàng)新。

（一）建設(shè)規(guī)模、高效的財務(wù)共享集約運營平臺

重組、整合省內(nèi)不同地域單位的會計核算與服務(wù)部門，形成縱向一體化的省級會計核算、資金結(jié)算、票據(jù)管理、報告編報和數(shù)據(jù)信息運營體系，在中國電信廣東公司內(nèi)部實現(xiàn)財務(wù)共享服務(wù)全業(yè)務(wù)、全地域、全員覆蓋和集約運營，提供統(tǒng)一、標準、專業(yè)和平臺化運營的會計服務(wù)。

成立五年來，F(xiàn)SSC服務(wù)各級業(yè)務(wù)單位33個，服務(wù)員工5.98萬人，年度處理會計核算量230.4萬筆、資金結(jié)算量249.6萬筆，截至目前的年度全流程處理時效均值不足6天，在業(yè)務(wù)規(guī)?？焖僭鲩L壓力下仍然有效保證業(yè)務(wù)處理平均時效持續(xù)下降。

（二）構(gòu)筑標準化會計服務(wù)流程體系

結(jié)合企業(yè)運營模式形成財務(wù)共享7大類業(yè)務(wù)流程和75個子流程，通過會計信息化戰(zhàn)略構(gòu)筑會計核算、質(zhì)量管控和決策支撐三大財務(wù)共享信息平臺，聯(lián)接全省各級經(jīng)營單位，涵蓋20余個專業(yè)處理與管理平臺，以系統(tǒng)間高度集成方式深度整合信息資源，在“一本賬”基礎(chǔ)上實現(xiàn)會計處理、質(zhì)量控制、信息服務(wù)的網(wǎng)絡(luò)化、標準化、流程化和體系化運營。

（三）經(jīng)營財務(wù)共享集約運營數(shù)據(jù)信息

借助財務(wù)共享運營平臺持續(xù)夯實企業(yè)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量，深度挖掘、分析、應(yīng)用共享過程數(shù)據(jù)信息，深入開展共享集約數(shù)據(jù)信息經(jīng)營。以促進財務(wù)會計信息、管理會計信息與統(tǒng)計信息的有效協(xié)同與融合，打造FSSC財務(wù)服務(wù)“智慧云”，為各級單位提供財務(wù)共享集約運營過程產(chǎn)生的業(yè)務(wù)、管理、財務(wù)、統(tǒng)計、稅務(wù)等數(shù)據(jù)信息服務(wù)與經(jīng)營管理決策支撐，充分體現(xiàn)“業(yè)財集成高度化、信息運營時效化、管理支撐高效化”，有效支撐中國電信廣東公司業(yè)務(wù)集約運營和創(chuàng)新發(fā)展。

（四）形成財務(wù)共享特色的質(zhì)量控制體系

打造財務(wù)共享模式下覆蓋信息質(zhì)量、服務(wù)質(zhì)量與合作質(zhì)量的全面質(zhì)量管理體系。構(gòu)建首簽責任制、員工報賬信用評級、服務(wù)水平與合作水平測評“三位一體”的質(zhì)量管控責任體系，有效防范會計信息真實性、規(guī)范性風險。構(gòu)建財務(wù)共享SMART服務(wù)支撐體系，打造統(tǒng)一的對外服務(wù)窗口，實現(xiàn)多渠道接入、一站式服務(wù)，創(chuàng)建集中式、主動式、自助式、多渠道、全方位的財務(wù)共享服務(wù)支撐體系。2010年9月，順利通過ISO質(zhì)量管理體系認證，創(chuàng)央企首家質(zhì)量認證財務(wù)共享中心。

（五）創(chuàng)新“綠色賬本”運營模式

以環(huán)保低碳、高效便捷、安全完整為目標創(chuàng)新開展“綠色賬本”實踐，基于會計檔案電子化建立會計基礎(chǔ)工作電子化運營管理體系，直接提升財務(wù)共享集約運營流程整體效率25%以上，節(jié)約各類直接成本逾千萬元，為國家會計基礎(chǔ)法規(guī)體系修訂及行業(yè)標準形成提供有益借鑒。2012年4月，經(jīng)財政部和國家檔案局批準，F(xiàn)SSC成為全國首批會計檔案電子化管理試點兩家單位之一，試點成果在中國電信集團內(nèi)外獲得好評及推廣，國內(nèi)多家央企或知名企業(yè)前來參觀交流。

（六）建設(shè)高素質(zhì)、創(chuàng)新性運營團隊

成立五年來，結(jié)合財務(wù)共享集約運營體系建設(shè)與完善，F(xiàn)SSC大力營造學習型文化氛圍并積極鼓勵項目型創(chuàng)新，通過“4+2”人才培養(yǎng)機制和專業(yè)人才價值管理模式培養(yǎng)出一支適合共享創(chuàng)新與集約運營的年輕化、高學歷專業(yè)人才隊伍。中心人員平均年齡34歲，大學本科及以上學歷占比97%（29%為碩士研究生以上學歷），超過42%員工擁有中級或以上專業(yè)技術(shù)職稱，20余人次通過或取得CPA、CTA、CPV、CIMA、CMA、CIA等國內(nèi)外各項專業(yè)資格認證，30余人次獲電信集團、廣東電信及廣東省多項榮譽稱號。2013年9月，F(xiàn)SSC通過OHSAS職業(yè)健康安全體系認證。