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第1篇：稅務籌劃相關的方法范文

（一）稅務籌劃。所謂“稅務籌劃”，即納稅前，企業(yè)在符合稅法、合理安排財務管理的情況下，適當接住各種優(yōu)惠政策“節(jié)稅”的活動，可以在企業(yè)正常經營的同時以減少稅負來提升經濟效益。錢主要遵循的原則有三：其一是“合法性”，稅務籌劃合法性的保證的稅務籌劃的前提，不可觸犯相關法律。其二是“整體性”，稅務籌劃要結合企業(yè)狀況，在分析企業(yè)財務管理現(xiàn)狀、發(fā)展前景之后方可開展稅務籌劃。其三是“利益最大化”，即從降低稅收出發(fā)并提前籌劃，避免出現(xiàn)巨大的經濟負擔。

（二）煤電企業(yè)財務管理和稅務籌劃之間的關系。企業(yè)財務管理中，利潤、成本、資金的最重要的三個因素，稅務籌劃類屬“資金”部分。其能夠有效地提升財務管理、經濟效益。煤電企業(yè)減輕稅收方面的盈利來源主要有二――其一是反復核對財務，其二是稅務籌劃。在其中需注意者在于，稅務籌劃所要減輕的稅收負擔在于偷、漏稅之類行為，在開展籌劃時首要應注意其合法性，否則往往會造成企業(yè)難以為繼。

（三）煤電企業(yè)財務管理對稅務籌劃可行性的分析。近年來煤電企業(yè)一直在吸納專業(yè)人才開展稅務籌劃，并明確了其前提在于保證對相關法律法規(guī)不觸犯。中國大陸的稅收制度至今還處于不斷完善中。

二、煤電企業(yè)稅務籌劃方法的選擇

（一）企業(yè)投資時采取的稅務籌劃方法。企業(yè)發(fā)展各個階段中都貫穿著稅務籌劃，其在在企業(yè)投資時多以如下兩點開展：其一為安投資地區(qū)加以選擇，不同地區(qū)的有著不同的稅務優(yōu)惠政策，故而在投資時先行的市場調研不必可少，其次則是以企業(yè)組織形式作為選擇稅務籌劃的基礎。

（二）企業(yè)經營時采取的稅務籌劃方法。企業(yè)開展稅務籌劃時，應列支所有相應的費用，及時入賬費用，并寫清存貨的損壞、壞賬之類情況，由于煤電企業(yè)固定資產占比較大的特點，故而固定資產折舊這一狀況也就很大程度上對企業(yè)經濟水平會產生巨大影響。籌劃時應考慮不同的折舊方法、年限對企業(yè)的影響。由此可見，稅務籌劃的科學性會很程度上影響企業(yè)經濟水平。

三、煤電企業(yè)進行稅務籌劃的基本原則

（一）不能違背國家相關法律。財務管理者應擁有較強的法律常識、專業(yè)素質，在其工作過程中，首先要保證其合法性。在稅務籌劃工作的實際進行過程中，為數(shù)不少的企業(yè)都很看重其經濟效益層面的作用，卻對法律法規(guī)的約束有意無意地有所忽視，甚至偷、漏稅行為屢見不鮮。作為煤電企業(yè)，應意識到偷、漏稅行為被公開后，往往會對企業(yè)聲譽產生直接的消極影響，并對今后的發(fā)展產生制約作用。盡管會獲得暫時性利益，卻難以對企業(yè)持久、健康發(fā)展產生好處。

（二）保證稅務籌劃方案的及時性。稅務籌劃方案制定過程中，有必要按照國家相關政策對其加以調整。由于中國大陸稅收政策的“動態(tài)性”，若企業(yè)沒有以稅收政策作變動的依據(jù)，往往會造成稅務籌劃方案和法律法規(guī)相互不配合的情況，以此造成難以可靠實行的狀況。同時稅收優(yōu)惠政策也是出于不斷調整完善中的一種活動，稅務籌劃工作的出發(fā)點就在于希望借助稅收政策的優(yōu)惠性來對企業(yè)納稅額加以降低，若難以保證稅務籌劃及時，往往就會造成難以第一時間獲得優(yōu)惠政策，并由此造成經濟效益的降低。

（三）科學論證稅收與非稅收籌劃方案。煤電企業(yè)的稅務籌劃往我那個會和很多種因素相互涉及，不同的政策和法律往往會有各具特點的規(guī)定。此時就需要財務管理人員的科學論證，并從中“篩選”出最適合企業(yè)的方案。

四、煤電企業(yè)財務管理中的稅務籌劃的技術方法

（一）減稅。所謂“減稅”，指的是借助于稅務籌劃來對納稅額在遵守法律法規(guī)基礎上加以減少。在計算減稅額時無需大量計算，同時此技術只和特定人群有關，故而其具備操作簡便、適用范圍小的特點。

（二）免稅。即針對大型公司中經濟效益較大者的高風險項目，其使用范圍同樣較小，盡管相關企業(yè)也可獲得此待遇，但其承受的風險也是可想而知。

第2篇：稅務籌劃相關的方法范文

【關鍵詞】國有企業(yè)；稅務籌劃；風險

作為國民經濟重要組成部分的國有企業(yè)，其利潤都必須上繳國庫。但隨著經濟全球化及市場經濟不斷深入發(fā)展，國有企業(yè)也正積極地探尋如何取得企業(yè)整體利益最大化、提升企業(yè)的市場競爭力等各種思路和方法。

一、國有企業(yè)進行稅務籌劃的風險

國有企業(yè)稅務籌劃風險是指國有企業(yè)在進行稅務籌劃活動中，由于稅務籌劃均是在投資和經營等經濟行為之前所做的一項決策，具有超前性，再加上稅收政策的時效性及經營環(huán)境的復雜性等種種原因而導致稅務籌劃失敗所付出的代價。國有企業(yè)在進行稅務籌劃時主要有以下三種風險。

（一） 政策風險

國有企業(yè)稅務籌劃的政策風險主要是指國有企業(yè)所制定的稅務籌劃方案與我國現(xiàn)行稅法及稅收政策之間存在的沖突，使企業(yè)面臨法律追責或者發(fā)生稅務籌劃收不抵支后果的一種風險。

1.稅收法律體系不斷完善導致的風險。我國現(xiàn)行的稅收法律體系還處在不斷完善的階段。隨著經濟環(huán)境的變化及國家產業(yè)政策和經濟結構的調整，稅收政策便會做出相應的變更，以適應國民經濟的發(fā)展。

2.選擇政策錯誤導致的風險。有些國有企業(yè)為了充分利用稅務籌劃方案發(fā)揮更好的效益，往往喜歡打稅收政策的球，雖然能為企業(yè)稅務籌劃提供可利用的條件和空間，但也有可能由于政策選擇方面的失誤，導致稅收籌劃方案失敗。

3.對稅收政策理解不透徹導致的風險。企業(yè)相關人員對現(xiàn)行的稅法及稅收政策把握不準、理解不透徹，把握不好，致使稅務籌劃的避稅行為變成了事實上的偷稅逃稅行為而受到處罰，更嚴重的情況可能還需企業(yè)承擔刑事責任。另一種情況是納稅人的行為從表面上看似乎符合法律的規(guī)定，但實質上卻違反了稅法與政策的規(guī)定，甚至是以稅務籌劃為名進行實質的逃稅、偷稅（如退伍軍人等的虛假“掛靠”）等行為。

（二）經營風險

稅收貫穿于企業(yè)生產經營的全過程，任何的稅務籌劃方案都是在特定的時間和環(huán)境下制定的。但稅務籌劃方案由于外部經濟環(huán)境的變化、內部管理決策的調整等原因而導致原稅務籌劃方案無法實施，或使企業(yè)的稅負反而加重的一種風險。

1.企業(yè)預期的經營活動變化導致的風險。企業(yè)的一切經營活動都處于經濟環(huán)境多變的現(xiàn)實條件下，其經營風險是客觀存在且無法徹底消除的。企業(yè)生產經營規(guī)模的確定、會計方法的選擇、購銷活動的安排均需要進行稅務籌劃。一般情況下，企業(yè)的稅務籌劃都是根據(jù)現(xiàn)有的投資和成本的合理預期下進行的，如果在稅務籌劃過程中，忽略了企業(yè)經營中的投資決策及成本開支的影響，稅務籌劃的經營風險就會發(fā)生；另外，如果稅務籌劃方案在實施過程中預期的基礎發(fā)生變化，沒能按照原訂計劃落實，也可能使企業(yè)陷入稅務籌劃的經營風險。

2.企業(yè)風險管理意識不強導致的風險。有些企業(yè)管理者的風險管理意識不強，只注重稅務籌劃的收益而忽略了風險的存在，認為稅務籌劃是在遵守法律法規(guī)的前提下進行的，不會產生風險。同時，沒有建立風險管理的預警機制，對稅務籌劃過程中潛在的風險未進行適時監(jiān)控，而是待風險發(fā)生時再研究對策，這種臨陣磨槍的方式可能給企業(yè)造成更大的損失。

3.新增納稅主體或資源整合不利等導致的風險。國有企業(yè)為擴大企業(yè)規(guī)模，新增一個項目就成立一個子公司，這就增加了納稅主體；業(yè)務鏈拖長，增加了納稅環(huán)節(jié)；為滿足上級目標要求，提前確認收入和利潤，預先繳納稅收，沒有充分利用貨幣的時間價值；資源整合不利，將同類資源分散在不同的子公司，這既不能發(fā)揮規(guī)模效益，同時也增加了管理成本和內耗等等，這些都導致了稅務籌劃的經營風險。

（三）與各主管部門協(xié)調不一致的風險

企業(yè)稅務籌劃的根本目的在于合理避稅，從本質上來看，稅務籌劃是一種合法的行為。但企業(yè)在納稅時，這都需要稅務機關的確認，納稅人與稅務的相關部門對稅務籌劃的把握不到位，對納稅人的涉稅項目處理存在偏差，導致稅務籌劃方案失敗的風險；另外，對于稅法沒有明確規(guī)定的行為，稅務機關就有權按照自己的判斷來確定是否為應納稅項目，當稅務行政執(zhí)法人員與納稅人之間的溝通協(xié)調不到位時也會產生稅務籌劃風險。

（四）稅務籌劃人員素質不高的風險

作為企業(yè)的稅務籌劃人員，一方面從業(yè)務素質來說，對稅收、財務、會計、法律等相關政策與業(yè)務的了解與掌握程度并不高，不能很好地利用合法手段切實維護企業(yè)的合法權益，構成了稅務籌劃方案成功實施的內部約束條件；另一方面從職業(yè)道德素質來說，一些企業(yè)為了追求低成本高利潤目標，要求籌劃人員做一些違背職業(yè)道德的事情，如偽造、隱匿記賬憑證、在賬簿上多列開支、少列收入等，這些都會給企業(yè)帶來涉稅風險。

二、 國有企業(yè)稅務籌劃風險存在的原因分析

（一）對稅收等相關政策的變更掌握不及時

為適應國家產業(yè)政策和經濟結構調整的需要，國家對稅收政策也必須做出相應的調整與變更?？梢哉f，國家稅收政策具有不定期或相對較短的時效性。但有些企業(yè)并沒有對原籌劃方案根據(jù)變更后的稅務政策進行適時調整或者根本就沒有關注稅務政策的變更，這樣，事前制定的稅務籌劃方案很有可能產生政策風險。

（二）管理人員追求短期效益，忽視風險的存在

有些企業(yè)管理人員片面地認為，稅務籌劃就是能給企業(yè)帶來多少經濟效益，甚至把節(jié)稅的多少作為稅務籌劃方案成敗的評價指標，而對稅務籌劃中的潛在風險卻不予關注，缺乏風險管理意識。有些企業(yè)管理人員只注重報表數(shù)據(jù)，對內部財務人員對各種稅目的申報和處理方式缺乏監(jiān)督，這很可能使企業(yè)產生經營風險。

（三）與稅務等主管部門的溝通不夠

許多稅務籌劃活動都是在稅法邊界運作，稅務籌劃人員很難準確把握其確切的界限，加上我國各地稅務機關的征管特點、方式和具體要求都有所不同，因此，能否得到稅務機關的認可是稅務籌劃方案能否順利實施的一個重要環(huán)節(jié)。部分企業(yè)缺乏與稅務機關溝通，自行實施稅務籌劃，往往得不到認可，以偷稅漏稅被處罰；有的企業(yè)通過紅包、人情，企圖通過非正常途徑獲得稅收方面的優(yōu)待，運氣好可以僥幸過關，但長遠來看，卻存在較多的隱患。

三、財務等相關人員的籌劃水平不高

稅務籌劃方案的制定及其實施，對財務等相關人員的要求較高：一是對財務等相關人員的業(yè)務素質要求比較高；二是對職業(yè)道德素質的要求也較高；三是對企業(yè)中各個部門之間的配合也要求較高。但目前的現(xiàn)狀是，德才兼?zhèn)涞膯T工在很多企業(yè)都相當匱乏，這就導致了籌劃方案的執(zhí)行水平不高。

四、國有企業(yè)規(guī)避稅務籌劃風險的建議

（一）對稅收及地方優(yōu)惠政策進行及時的了解

一是建立有效的風險預警機制。由于稅務籌劃具有超前性，企業(yè)就應當正視風險，并建立科學的預警系統(tǒng)即及時收集與企業(yè)籌融資、投資、經營等相關的稅收政策、市場競爭情況、企業(yè)經營活動的變化情況及稅務執(zhí)法情況等相關信息，適時監(jiān)控籌劃中可能存在的潛在風險。

二是建立稅務籌劃信息系統(tǒng)。充分利用現(xiàn)在網絡信息平臺，建立一套適合企業(yè)自身特點的稅務籌劃信息系統(tǒng)，收集和整理與企業(yè)經營相關的稅收政策及其變動情況，準確把握立法宗旨，適時調整籌劃方案使其與國家經濟杠桿調節(jié)相一致，確保企業(yè)的稅務籌劃行為在稅法的范圍內實施。

三是認真學習稅法等相關政策法規(guī)。稅務籌劃是利用稅收政策與生產經營特點不斷變化尋找增長點，從而達到利益最大化。因此認真學習稅收政策就能更好地把握其精髓并靈活運用。

（二）規(guī)范財務管理制度，確保稅務籌劃風險的可控性

一是企業(yè)領導和財務人員要樹立稅務籌劃意識。領導要切實樹立依法納稅意識和合法節(jié)稅的理財觀念，經常過問和研究本單位開展稅務籌劃的有關情況和產生的問題；財務負責人要具體組織好本單位的稅務籌劃工作，做好年度財務預算；財務人員則要負責做好稅務籌劃的具體落實，發(fā)現(xiàn)方案執(zhí)行有偏差及時向領導匯報并提出建議，進行適時調整以便將籌劃風險降到最低。

二是要整合資源，遵循成本效益原則。根據(jù)國有企業(yè)的實際情況，盡量減少子公司的數(shù)量，同時對子公司的資產資源進行有效整合，充分發(fā)揮資源的規(guī)模效應，以便節(jié)約企業(yè)稅收支出。另外，企業(yè)在進行稅務籌劃時，要充分考慮稅務籌劃的收益大于成本和額外費用的總和，遵循成本效益原則，否則就失去了籌劃的意義。

三是做好企業(yè)內部控制。企業(yè)進行稅務籌劃的基礎是設計符合法律法規(guī)的財務會計賬冊、憑證和報表，同時做好會計處理工作，為稅收征管提供真實可靠的依據(jù)。

（三）加強與各部門之間的溝通

稅務部門對稅收政策擁有較大的自由裁量權，與稅收管理人員搞好關系對企業(yè)有相當重要的意義，如稅務管理者在制定稅收制度與措施時，企業(yè)納稅人可以向稅收管理者提出一些建設性的建議以便更好地服務于企業(yè)，另外，由于國有企業(yè)的特殊性，還具有一定的社會功能和經濟功能，對當?shù)亟洕l(fā)展產生重要影響，因此，利用自身優(yōu)勢與協(xié)調好各部門的關系，使其制定有利于企業(yè)的相關政策，便于企業(yè)自身發(fā)展。同時，稅務籌劃還應主動適應稅收征管特點，取得稅務機關的指導和認同，盡量減少或避免稅務籌劃執(zhí)行風險的發(fā)生。

（四）加強培訓，提高業(yè)務水平

稅務籌劃是一項高層次的理財活動，成功的稅務籌劃不僅要以正確的理論作為指導，更需具備法律、稅收、財務會計、金融、管理等方面的專業(yè)知識，還要具備嚴密的邏輯思維和統(tǒng)籌規(guī)劃的能力。鑒于目前這種復合型人才的缺乏，加強培訓就顯得相當重要。

一是提高職業(yè)道德修養(yǎng)，規(guī)避道德風險。加強企業(yè)稅務籌劃人員的職業(yè)道德思想教育，提高稅務籌劃人員的綜合素質及識別風險的能力，從而規(guī)避不必要的籌劃風險。

二是加強人員培訓，提高稅務籌劃人員業(yè)務素質。不斷提高專業(yè)化水平，根據(jù)企業(yè)的經營規(guī)模和具體需求，專心培養(yǎng)或聘用專業(yè)化籌劃團隊。優(yōu)化籌劃隊伍的素質結構，使其能力得以充分發(fā)揮。同時，給予籌劃團隊足夠的信任，盡量減少人為干擾，使籌劃風險降到最低。

參考文獻

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[2]莊芳芳.企業(yè)納稅籌劃風險管理探析[J].會計之友.2011（2）：55～56

第3篇：稅務籌劃相關的方法范文

一、利益相關者理論概述

（一）利益相關者理論含義 時至今日，關于利益相關者的標準定義尚未統(tǒng)一，有些定義能夠為企業(yè)管理者提供一個全面的利益相關者分析框架，有些定義則指出了哪些利益相關者對企業(yè)具有直接影響而必須加以考慮。通過對國內外具有代表性的觀點進行了分析和比較后，本文認為：利益相關者是指那些直接或間接地向企業(yè)投入了有價值的資源，并由此承擔了一定風險的客體，其活動能夠影響企業(yè)目標的實現(xiàn)，或者受到企業(yè)實現(xiàn)其目標過程的影響。

（二）利益相關者分類 在利益相關者描述性的定義下，簡單地將所有的利益相關者看成一個整體來進行實證研究與應用推廣，幾乎無法得出令人信服的結論，不同類型的利益相關者對于企業(yè)管理決策的影響以及被企業(yè)活動影響的程度是不一樣的，所以通過分類有利于進一步理解和運用利益相關者理論。下面選取比較典型的兩種分類方法作一介紹。

Freeman（1984）按照投入的資源不同將利益相關者分為：所有權利益相關者，即持有公司股票的一類人；經濟依賴性利益相關者，即與公司有經濟往來的相關群體；社會利益相關者，即與公司在社會利益上有關系的利益相關者三類。如圖1。由于上述列舉法顯得過于寬泛且不便于操作，Clarkson（1994）在此基礎上根據(jù)利益相關者與企業(yè)的緊密性將其分為“首要的利益相關者群體”和“次要的利益相關者群體”。由于不同行業(yè)、不同發(fā)展階段， 企業(yè)的利益相關者是不相同的，這種分類給了企業(yè)更靈活的運用空間，可按照重要的程度將利益相關者群體進行層次劃分。

對于大部分發(fā)展中的企業(yè)，第一層次的利益相關者是企業(yè)的股東和債權人，由于他們向企業(yè)投入了重要的物質投資，是創(chuàng)造企業(yè)價值的基礎，同時也承擔著最大的風險；第二層次的利益相關者是向企業(yè)投入人力資本的經營者和員工們，隨著知識經濟的發(fā)展，他們的智力和體力勞動對企業(yè)發(fā)揮著越來越重要的影響，同時他們的命運也與企業(yè)息息相關；第三個層次的利益相關者包括供應商、客戶、競爭者、社會等，由于經濟利益、競爭等因素，企業(yè)將這一群體放在首要位置顯然是不現(xiàn)實的，但是隨著企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，謀求與該層次利益相關者的均衡協(xié)調，必然有利于企業(yè)獲得長遠利益。如圖2。

二、基于利益相關者理論的稅務籌劃目標體系

（一）相關者綜合利益最大化 傳統(tǒng)的稅務籌劃將企業(yè)自身價值最大化作為目標，在進行決策時沒有考慮利益相關者的稅收利益。在利益相關者理論下，企業(yè)稅務籌劃的最終目標是實現(xiàn)“相關者綜合利益最大化”。若以圓圈表示稅務籌劃的范圍，則兩種目標的區(qū)別如圖3、圖4所示。

在企業(yè)這個主體之中，各利益相關者以某種契約的形式連結在一起，但是作為理性經濟人，他們?yōu)榱烁髯缘哪康?，不可避免地存在利益沖突，企業(yè)在進行稅務籌劃方案選擇時不可能面面俱到，滿足某方利益時必然會損害某個或某幾個利益主體的利益目標，所以“利益相關者綜合利益最大化”的涵義是指在企業(yè)不同的發(fā)展階段，不同的決策環(huán)境下，以當時的首要相關者利益為主，兼顧其他次要利益相關者，進行靈活地、動態(tài)地協(xié)調均衡的結果，而并非是“相關者各方利益最大化”。

（二）稅務籌劃目標體系 稅務籌劃的目標不是單一的，在相關者綜合利益最大化的稅務籌劃最終目標指導下，企業(yè)應建立具體的目標體系，各目標之間的關系如圖5所示。

（1）納稅成本最低化。納稅人為履行納稅義務，必然會發(fā)生相應的納稅成本，即在納稅過程中所花費的人力、物力和財力。在應納稅額不變的前提下，納稅成本的降低就意味著納稅人稅收利益的增加。納稅成本包括直接納稅成本和間接納稅成本。直接納稅成本，如貨幣成本，容易確認和計量；間接納稅成本，如時間成本和精神成本，則需要估算或測算。進行稅務籌劃方案選擇時必須考慮面臨的納稅成本，一個納稅成本過大的籌劃方案不會是最優(yōu)選擇。

（2）獲取資金時間價值最大化。如果納稅人能夠合理有效地運作其資金，則隨著時間的推移，貨幣的增值額會呈幾何級數(shù)增長。通過稅務籌劃實現(xiàn)推遲納稅，相當于從政府取得一筆無息貸款，其金額越大、時間越長，對企業(yè)的發(fā)展越是有利。通過稅務籌劃實現(xiàn)的推遲應納稅額，對企業(yè)低成本高效益經營、對改善企業(yè)的財務狀況是十分有利的。

（3）稅收負擔最低化。企業(yè)對直接減輕稅收負擔的追求，是稅務籌劃產生的最初原因，也是稅務籌劃興起與發(fā)展的根本所在，所以稅收負擔最低化可以說是稅務籌劃最直接的目標。它是一種積極的、進攻型的籌劃目標，稅收負擔最低化的衡量標準有兩種：一種是用絕對數(shù)衡量，即通過稅務籌劃使企業(yè)某項經濟活動應納稅額的直接減少；另一種是相對數(shù)衡量，即不是看企業(yè)繳納稅款的多少，而是看其稅收負擔率，既要計算應納稅額占其商品流轉額、營業(yè)額或稅前利潤的比率，更要計算稅收的總負擔率，即各項稅款占其生產總值的比率。相對地減少經濟主體的應納稅款數(shù)額，只要其應納稅額與生產經營規(guī)模的比率有所降低，也認為該項籌劃是成功的。

（4）企業(yè)價值最大化。企業(yè)作為理性經濟人，追求經濟效益和天生的“利己”主義決定了其將實現(xiàn)自身價值和利益最大化作為指導企業(yè)進行管理決策的目標。當企業(yè)進行戰(zhàn)略決策時，通常會考慮稅收的影響，稅務籌劃對公司戰(zhàn)略管理起著一定的推動作用，但不是決定性的作用。因為如果企業(yè)從事經濟活動的最終目的僅定位在少繳稅款上，那么該企業(yè)最好不從事任何經濟活動，因為這樣其應負擔的應納稅額就會很少，甚至沒有。實踐中，經?？梢钥吹狡髽I(yè)通過計算各方案的節(jié)稅額來進行選擇，這說明企業(yè)并沒有正確認識稅務籌劃的目標：當實施某項稅務籌劃使稅收負擔最低化與其企業(yè)價值最大化呈正相關時，稅收負擔最低化就是稅務籌劃的目標。當實施某項稅務籌劃使稅收負擔最低化與企業(yè)價值最大化呈非正相關時，稅務籌劃的目標應該以企業(yè)的戰(zhàn)略管理目標為其最終目標，即稅務籌劃要服從、服務于企業(yè)的戰(zhàn)略管理目標。有效稅務籌劃的高層次目標是企業(yè)價值最大化，在此角度，“稅收負擔最低化”是手段而不是目的。

（5）相關者綜合利益最大化。相關者綜合利益最大化是企業(yè)稅務籌劃的最終目標。如果把企業(yè)與其利益相關者作為針對稅收利益的博弈雙方研究，可以將稅收籌劃的備選方案劃分為“零和”籌劃方案和“互利共贏”籌劃方案?！傲愫汀睂儆诜呛献鞑┺模笇τ趨⑴c方來說，一方的收益必然意味著另一方的損失，各方的收益和損失相加起來，總和永遠為“零”。實施這種性質的稅務籌劃方案，雖然會給企業(yè)帶來一定的稅收收益，但同時會使其利益相關者遭到稅收損失，最終總體的得失相抵，綜合利益趨近于“零”。“互利共贏”方案是指實施該種稅務籌劃方案，會使得企業(yè)在享受稅收收益的同時，也給其利益相關者在某種程度上帶來一定的稅收收益，使雙方都從稅收籌劃活動中獲得收益，即相關者綜合利益最大化。因此，企業(yè)在進行稅務籌劃決策時，應盡量選擇“互利共贏”方案：即實施該種稅務籌劃可以最大程度地保護任何相關者既得稅收利益不受損失，在此基礎上，使得至少一方獲得更高的稅收利益。

三、基于利益相關者的稅務籌劃目標的合理性

（一）符合企業(yè)財務管理目標要求 Clarkson（1994）在介紹利益相關者與企業(yè)關系時指出：“利益相關者們在企業(yè)中投入了實物資本、人力資本、財務資本或一些有價值的東西，并由此而承擔了某些形式的風險；或者說，他們因企業(yè)活動而承受風險”。所以，企業(yè)進行管理活動和決策時，必須要考慮與企業(yè)的生存和發(fā)展密切相關的利益相關者。我國稅制改革和稅收征管的不斷完善將企業(yè)推向了全面稅收約束的市場環(huán)境，稅收對企業(yè)財務決策的影響作用己越來越大，實際上，“幾乎每一個人都相信稅收是影響公司財務政策的重要因素”。所以，企業(yè)目標及對財務管理的要求也就是稅務籌劃目標確立的出發(fā)點，因此，基于利益相關者稅務籌劃的目標符合企業(yè)財務管理目標。

（二）符合企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展需要 隨著市場經濟的高速發(fā)展，惡意競爭、克扣職工薪酬、逃避債務、欺騙消費者、偷稅漏稅等“損人利己”的經濟行為頻頻發(fā)生。企業(yè)應當從自我利益唯上的稅務籌劃思路中脫離出來，在進行稅務籌劃過程中兼顧各方相關者的利益，制定和選取有利于企業(yè)和相關者綜合利益最大化的稅務籌劃方案，從而有利于樹立良好的企業(yè)形象，創(chuàng)造有吸引力的投資環(huán)境，獲得長期穩(wěn)定的發(fā)展。例如企業(yè)在運用稅負轉嫁方法進行稅務籌劃時，可以與供應商、客戶之間達成“協(xié)議價格”，均衡稅收利益；另外，由于企業(yè)與稅務部門的認識不同，倘若企業(yè)籌劃不當，稅務部門很可能會認定籌劃非法，或者通過政策、措施等對這些行為予以禁止或處罰，所以，企業(yè)必須注意與稅務部門的溝通協(xié)調。

（三）符合企業(yè)經濟利益與社會責任統(tǒng)一的需要 在我國，堅持“以人為本”，以科學的發(fā)展觀為指導構建和諧社會，已經成為社會的普遍共識。企業(yè)作為“社會公民”，理應承擔其相應的社會責任，如提供就業(yè)機會、實施社會救濟、履行環(huán)境保護等，而這些也都是利益相關者的需求。例如，企業(yè)職工很可能非常關注企業(yè)是否實施職工薪酬的稅務籌劃、政府對企業(yè)的公益行為給予一定的稅收優(yōu)惠等，企業(yè)可基于利益相關者進行稅務籌劃，在獲得稅后經濟利益的同時，也踐行了社會責任。當企業(yè)行為違背社會公眾利益或者其生產運營會對社會環(huán)境造成重度污染，甚至其行為對社會及公眾的利益產生損害時，企業(yè)必須調整自身行為。

參考文獻：

第4篇：稅務籌劃相關的方法范文

關鍵詞：環(huán)保政策 印染企業(yè) 稅務 籌劃

一、環(huán)保政策對印染企業(yè)稅務籌劃產生的負面影響

（一）企業(yè)缺乏正確的稅務籌劃意識

國家相繼出臺系列環(huán)保政策后，江浙地區(qū)的印染企業(yè)并未對環(huán)保政策稅務影響引起足夠的重視。印染企業(yè)作為江浙地區(qū)改革開放前的傳統(tǒng)產業(yè)，已被列入重污染行業(yè)，其發(fā)展的黃金時期早已逝去，在當下全球環(huán)保的意識大潮流之下，它的發(fā)展注定受到國家經濟增速放緩、產業(yè)結構調整、環(huán)保政策等的影響。印染企業(yè)因為缺乏相關稅務籌劃的意識，在其實際生產經營中，企業(yè)各部門不了解不熟悉相關環(huán)保政策，造成企業(yè)的納稅成本大大提高，嚴重影響企業(yè)的節(jié)稅節(jié)流節(jié)能工作以及企業(yè)經濟效益的提高。

（二）企業(yè)稅務內控制度不健全，環(huán)保稅務法律法規(guī)不熟悉

由于缺乏健全的相關的印染企業(yè)稅務內控制度，對企業(yè)節(jié)能減排降低環(huán)境污染作為造成阻礙。目前我國在印染稅務方面并沒有建立起完善的法律機制，特別是環(huán)保政策稅收機制還不健全，這些體現(xiàn)在以下兩方面，其一是現(xiàn)在與環(huán)境保護有關系的稅收都只是簡單的分散在其他稅種當中，諸如消費稅、資源稅、城市維護建設稅等等，對深受環(huán)保政策關注的印染企業(yè)沒有特別性的針對性相關稅種，即相對專業(yè)的稅種還沒有建立；二是與環(huán)保相關的各稅收政策之間的關聯(lián)性不強，兩者并沒有形成共同的作用，不利于促進相關環(huán)保企業(yè)的發(fā)展，也不利于加速印染企業(yè)的轉型與升級。當下，相關的稅收法律法規(guī)都是停留在暫行辦法，法律層次低下，難以樹立其威嚴以及維持其穩(wěn)定。

（三）企業(yè)缺乏專業(yè)的稅務籌劃人，并未設置專業(yè)崗位，未能及時與相關部門進行溝通協(xié)調

稅務籌劃是一個系統(tǒng)性、全面性、專業(yè)性的工作，籌劃人員需要掌握較為綜合的學科知識，尤其是在新的環(huán)保政策之下，印染企業(yè)的稅務籌劃就更需要專業(yè)性人才。在印染企業(yè)的稅務籌劃工作中，只有熟練掌握相關環(huán)保政策與相關稅收法律法規(guī)，了解國家稅務機關的真實目的，才能游刃有余的開展經營管理工作，給企業(yè)第二次創(chuàng)利。

（四）企業(yè)經營效益中稅務成本比重增加

隨著環(huán)保機制的深化與環(huán)保政策的深入擴大，江浙地區(qū)的印染企業(yè)越來越會受到嚴重的沖擊，尤其是在環(huán)保方面的稅務成本將會擴大。稅務籌劃的基本特征的表現(xiàn)就是合法性、事先性、時效性等，特別是印染企業(yè)之前并沒有在新的環(huán)保政策下對稅務進行籌劃的經驗，某些生產環(huán)節(jié)因為不熟悉環(huán)保政策相關的要求，造成此環(huán)節(jié)沒有必要的稅費。如今環(huán)保政策出臺更新較快，印染企業(yè)只有及時了解熟悉新的環(huán)保政策并針對性對本企業(yè)進行稅務內控制度優(yōu)化，才能有效的降低企業(yè)稅務成本。

二、環(huán)保政策對印染企業(yè)在稅務方面的對策分析

（一）企業(yè)節(jié)稅成本最大化

以納稅成本最小化作為企業(yè)財稅管理的基礎目標，認為所有的企業(yè)籌劃活動都是緊緊圍繞納稅成本節(jié)流展開，企業(yè)進行稅務籌劃的動機與根本目的是為了節(jié)稅省錢，即取得納稅成本最小化。 節(jié)稅籌劃可以通過充分利用稅法中固有的起征點、減免稅等一系列優(yōu)惠政策，通過對籌資、融資、投資、生產經營活動以及收益分配的巧妙安排來取得納稅成本最優(yōu)化 。 企業(yè)稅務籌劃的目標在于實現(xiàn)企業(yè)生產管理結構的最優(yōu)化，也就是管理機制最優(yōu)化。企業(yè)的各種稅務籌劃活動與各種生產管理環(huán)節(jié)因素的影響，都是圍繞企業(yè)生產管理結構最優(yōu)進行的。納稅成本最小化實質上也是為了增強企業(yè)贏利能力，獲取企業(yè)收益最大這一目標。

（二）企業(yè)稅務籌劃應與企業(yè)設備更新、技術創(chuàng)新相結合

隨著環(huán)保政策的深入，印染企業(yè)只有更新改善自身的生產設備，提升相應的印染技術，才能生存不被淘汰，隨之其相關的稅務籌劃也需要隨機應變。比如技術創(chuàng)新需要進行技術研發(fā)，技術研發(fā)需要設備淘汰更換更新，企業(yè)固定資產就需要進行加速折舊。新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)的固定資產由于技術進步、產品更新?lián)Q代較快等原因需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采用加速折舊的方法。采用加速折舊的方法，從稅收的角度看比直線法多增加當年的成本，即多抵減當期企業(yè)應納稅所得額。由于貨幣有時間價值，相當于稅務部門給企業(yè)讓渡了一筆無息貸款。

（三）企業(yè)需樹立稅務籌劃風險防范意識

印染企業(yè)有必要建立健全和完善企業(yè)的內控制度，加強企業(yè)財稅部門與其他部門之間的有效銜接，處理好生產管理過程中的各個涉稅環(huán)節(jié)，避免管理漏洞，嚴防稅務風險。企業(yè)財稅部門需熟練掌握國家稅收法律法規(guī)，深入研究國家相關環(huán)境保護法律法規(guī)，逐步建立完善稅務風險內控機制，結合國家的經濟情況、行業(yè)發(fā)展環(huán)境以及企業(yè)自身的生產經營情況等，把各方面有機結合起來，對本企業(yè)稅務風險進行識別與評估，對符合本企業(yè)經濟效益的籌劃方案進行合理應變。

三、結束語

印染企業(yè)由于其行業(yè)性的特點，決定了其生產經營的特殊性，另外，印染企業(yè)涉及的稅種較多，如增值稅、營業(yè)稅、資源稅、所得稅等，稅務管理也有較大難度。印染企業(yè)只有在國家環(huán)境保護法律法規(guī)的大框框中，立足稅法，防范稅務風險，有禮有節(jié)的開展稅務管理工作，不僅能夠減輕稅收負擔，還能夠獲得更多的經濟收益。希望本文對印染企業(yè)稅務籌劃的探析能夠幫助印染企業(yè)更好合理科學的發(fā)展。

參考文獻：

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[2]李延權.關于企業(yè)所得稅稅務籌劃的財務運用研究[J].稅務論壇.2009（07）

[3]蓋地.稅務籌劃：目標、原則與原理[N].北京工商大學學報（社會科學版）.2012（05）

第5篇：稅務籌劃相關的方法范文

     關鍵詞：稅務籌劃中外比較對策分析

 

     一、稅務籌劃及其特點

     在學界廣泛被接受的界定是，稅務 籌劃是指企業(yè)納稅人在國家現(xiàn)行稅法的 許可范圍之內，通過對自身的籌資、投資 和營運等生產經營活動預先采取適當?shù)?安排和運籌，全面優(yōu)化收支，在精算以 后，確定最佳的納稅方案，使企業(yè)既依法 納稅，又能充分享受稅法所賦予的權利 和優(yōu)惠政策，以達到合理合法地減稅、節(jié) 稅的財務策劃行為，以及獲取最大的稅 收利益、實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的經濟活動、 具體來講，稅務籌劃具有以下七個 特征:(1)合法性，處理征納關系的共同準 繩是稅法，企業(yè)作為納稅義務人要依法 納稅)稅務籌劃也必須在國家法律許可 的范圍內，按照稅務政策及相關規(guī)定來 進行)(2)預先性，在稅收活動中，企業(yè)必 定是先發(fā)生經營行為，然后產生納稅義 務，納稅義務通常具有滯后性)如果稅務 籌劃在企業(yè)重大經濟項目決定之后才進 行，就等于失去了籌劃的意義)因此，稅 務籌劃在時間順序上必須要在企業(yè)重大 經濟事項確定之前，提前新型運作)所 以，稅務籌劃具有超前性特點)(3)系統(tǒng) 性)稅務籌劃是在納稅義務產生之前，權 衡不同經濟行為下的稅負輕重之后所做~出的選擇、而且這種選擇不僅要考慮整體的經營決策，而且還要把它放在具體環(huán)境中加以綜合研究，是一個系統(tǒng)工程)(4)可操作性，即納稅人經營活動的經營理念和特點要在稅務籌劃中有所體現(xiàn)，簡明扼要的同時還要有較強的靈活性和操作性、(5)目的性、獲得整體經濟利益是稅務籌劃的終極目的、)在進行稅務籌劃之前，要進行一定的成本效益分析，使企業(yè)潛在的稅收負擔降到最低的水平，立足全局，選擇投資、經營和理財方案，給企業(yè)帶來凈經濟效益、(6)專業(yè)性、稅務籌劃作為一種系統(tǒng)的管理活動，有各種各樣的方法可供選用)從環(huán)節(jié)上看，包括預測方法、決策方法、規(guī)劃方法等)從學科上看，包括統(tǒng)計學方法、數(shù)學方法、運籌學方法以及會計學方法等)因此，只有具有很高的智力層次，才能在稅務籌劃的過程中，綜合運用各種不同的方法，利用廣博的專業(yè)知識，進行周密的規(guī)劃)稅務籌劃的專業(yè)性有兩層含義，一是指只有財務、會計，尤其是精通稅法的專業(yè)人員才有資格有能力進行企業(yè)的稅務籌劃活動;二是各國的稅制隨著現(xiàn)代社會經濟的發(fā)展，也越趨復雜，納稅人自身是不足以進行稅務籌劃的)于是，專門從事提供稅務、咨詢及籌劃服務的機構應運而生，這些機構的出現(xiàn)使稅務籌劃呈現(xiàn)出日趨明顯的專業(yè)化特征)(7)籌劃過程的多維性、首先，從時間上看，稅務籌劃貫穿于生產經營活動的整個過程，可能產生稅金的任何一個環(huán)節(jié)，都需要進行稅務籌劃、)不僅生產經營過程中規(guī)模的控制、會計方法的選擇、購銷活動的安排需要稅務籌劃，而且在企業(yè)設立之前、生產經營活動之前、新產品研發(fā)之前，甚至確定注冊地點、組織類型和產品類型都要通過稅務籌劃，充分考慮到節(jié)稅效應)其次，從空間上看，稅務籌劃活動不僅局限于本企業(yè)，還應聯(lián)合其他單位，合力探尋節(jié)稅的路徑、)

      二、中外企業(yè)稅務籌劃的對比分析

      由于稅務籌劃在我國出現(xiàn)的歷史很短，盡管目前有關稅務籌劃的專著已不少見，不僅整體上對稅務籌劃的理論還需進一步探討，企業(yè)在稅務籌劃方面由于經營管理水平的差距更是鮮有實踐，落后與國外企業(yè)，具體表現(xiàn)在:

      1、國外稅務籌劃幾乎家喻戶曉，企業(yè)尤其是大企業(yè)已形成了財務決策活動中，稅務籌劃先行的習慣性做法國外企業(yè)在作出重要的經營安排和重大的決策之前，首先就把稅務籌劃作為企業(yè)總體決策的一項重要內容，緊密結合國家稅法的有關規(guī)定和要求，事先進行經營結果的稅賦情況的預測，選擇有利于降低稅收成本，提高經濟效益的最優(yōu)方案，并依據(jù)測算下來的綜合情況，進行科學的決策和合理的實施)然而，在我國，企業(yè)的經營管理水平普遍較為落后，許多企業(yè)在處理企業(yè)與國家之間的稅收分配關系時，簡單地采取偷稅、逃稅的手段降低企業(yè)的稅收支出，以實現(xiàn)稅后利潤最大化的目標)這主要是因為納稅人尋求稅務籌劃存在動力不足問題、)由于部分基層稅務機關工作人員業(yè)務素質不高，征管意識不足，我國稅收征管水落后于發(fā)達國家)征管水平的低下，不能及時發(fā)現(xiàn)納稅人的偷逃稅行為)同時，及少數(shù)稅務干部的濫用職權、詢私舞弊等也給納稅人提供了違法、違規(guī)的機會)很顯然，如果偷稅的獲益遠遠大于稅務籌劃的收益和偷稅的風險時，納稅人顯然不會再去進行稅務籌劃)因此，如何提高稅務籌劃的動力是值得研究的問題、

    2、在國外，許多企業(yè)、公司都聘用稅務顧問、稅務律師、審計師、會計師、國際金融顧問等高級專門人才從事稅務籌劃活動，以節(jié)約稅金支出同時，也有眾多的會計師、律師和稅務師事務所紛紛開辟和發(fā)展有關稅務籌劃的咨詢和業(yè)務、)如日本有as%以上的企業(yè)委托稅理士事務所代辦納稅事宜;美國約有50%的企業(yè)其納稅事宜是委托稅務人代為辦理的，20世紀末期，美國還出現(xiàn)了專為金融工程進行稅務籌劃的金融工程師;澳大利亞約有70%以上的納稅人也是通過稅務人辦理涉稅事宜的)許多國家的企業(yè)都設置了專門的稅務會計，在企業(yè)稅務籌劃中發(fā)揮著顯著作用)稅務會計的職責:一是根據(jù)稅收法規(guī)對應稅收入、可扣除項目、應稅利潤和應稅財產進行確認和計量，計算和繳納應交稅金，編制納稅申報表來滿足稅務機關等利益主體對稅務信息的要求)二是根據(jù)稅法和企業(yè)的發(fā)展計劃對稅金支出進行預測，對稅務活動進行合理籌劃，發(fā)揮稅務會計的融資作用，盡可能使企業(yè)稅收負擔降到最低、)由于通貨膨脹和高利率的出現(xiàn)，企業(yè)管理者增強了貨幣的時間觀念，稅務會計研究重心轉移到第二職能，由于成效較大，稅務會計得以快速發(fā)展)此外，隨著經濟全球化程度加深，面對日益復雜的國際稅收環(huán)境，跨國稅務籌劃更是已經成為當今跨國投資和經營中日益普遍的現(xiàn)象)稅收籌劃的高度專業(yè)性，知識融通性及操作的復雜性要求“一專多能”的復合性稅務籌劃人才，這在我國稅務籌劃剛起步的情況下，顯然是人才難求、

      3,稅務籌劃空間問題在歐美國家，一提起稅務籌劃，主要是指對所得稅的籌劃、)主要通過合法地選擇取得所得的時點，或者轉移所得等方法使收入最小化，費用最大化，實現(xiàn)免除納稅義務，減少納稅義務或遞延納稅義務等目的、)所得稅需要納稅籌劃主要是因為它不容易轉嫁，納稅人一般要最終負擔自己繳納的稅款)這樣，所得稅就成為企業(yè)從事經營活動的一種成本，企業(yè)繳納的所得稅越多，其稅后實際收益就越少、)如果企業(yè)能夠進行所得稅的稅務籌劃，則可以降低稅收成本，提高投資的邊際稅后收益率)另外，由于所得稅稅款不能在稅前扣除，所以企業(yè)進行所得稅籌劃減少的應納稅額，不會相應增加其應稅所得額)換句話說，所得稅稅務籌劃帶來的利益是免稅的)當然，在國外，所得稅的籌劃較為普遍，不僅是因為它具有籌劃的必要性，而且還在于所得稅具有較大的籌劃空間，這種籌劃空間主要來源于各國稅法中的稅收漏洞以及林林總總的稅收優(yōu)惠措施、)但我國現(xiàn)行稅制較大地倚重于增值稅等間接稅，所得稅和財產稅體系簡單且不完整，所得稅等直接稅收人占整個收人的比重有限大量的個人納稅人的納稅義務很小，稅收籌劃的成長空間有限、)而在英美等發(fā)達國家，國家稅制主要以完備的所得稅體系為基準，因此，就為企業(yè)進行稅務籌劃提供了比較廣泛的發(fā)展空間、)與稽查，為稅務籌劃的發(fā)展提供一個良好健康有序的宏觀環(huán)境)

     2‘做好專門人才培養(yǎng)工作稅務籌劃實質上是一種高層次、高智力型的財務管理活動，是事先的規(guī)劃和安排，經濟活動一旦發(fā)生后，就無法事后補救，專門人才是進行稅務籌劃的基礎)成功有效的稅務籌劃不僅要求籌劃主體以正確的理論作為指導，更要求籌劃主體具備嚴密的邏輯思維、統(tǒng)籌謀利的能力，精通法律、統(tǒng)計、財務、會計、管理、運籌學等多方面知識，同時還要全面了解、熟悉企業(yè)籌資、經營、投資等業(yè)務情況及其流程，隨時掌握稅收政策變化情況，只有這樣，才能正確預測出不同的納稅方案，進行比較、優(yōu)化選擇，進而做出最有利的決策、)因此企業(yè)要想降低納稅籌劃的風險，提高納稅籌劃的成功率，重視稅務籌劃人才的培養(yǎng)顯得尤為重要、3.提高企業(yè)經營管理水平企業(yè)首先要做好稅務籌劃的基礎工作，規(guī)范企業(yè)的會計行為，建立科學嚴密的審批機制)在此基礎上，建立完善的信息收集傳遞系統(tǒng)和稅務籌劃數(shù)據(jù)庫，以實現(xiàn)稅務籌劃對信息的準確性、完整性、及時性、相關適度性要求、其次，企業(yè)要提高經營管理水平，在企業(yè)經營的各個環(huán)節(jié)，充分利用現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策，稅法及稅收文件中的一些相關條款，以及財務會計的規(guī)定，對達到相同經營目的的各種經營手段和方式進行納稅測評，選擇納稅少、稅后利潤大的方案，以此達到降低經營成本，提高企業(yè)經營管理效益的最終目的)另外，要加強稅務籌劃風險的防范與控制，及時尋找導致風險產生的根源，制定有效措施遏制稅務籌劃風瞼、六

     三、我國企業(yè)進行稅務籌劃的途徑

第6篇：稅務籌劃相關的方法范文

（一）稅務籌劃與公司理財目標的辯證統(tǒng)一 公司理財?shù)哪繕耸瞧髽I(yè)價值最大化，它是企業(yè)進行財務活動所要達到的目的，是公司理財工作的起始條件和行動指南，是財務理論和方法體系建立的基礎。稅務籌劃的基本目標是實現(xiàn)涉稅零風險，納稅成本最低化，獲取資金時間價值最大化，稅收負擔最低化與稅后利潤最大化。其中稅收負擔最低化與稅后利潤最大化是稅務籌劃的主要目標，但并不是企業(yè)的最終目標，企業(yè)的最終目標還是公司理財?shù)哪繕?。從這個角度來講，稅務籌劃是實現(xiàn)公司理財?shù)氖侄危瑢崿F(xiàn)公司理財?shù)哪繕耸嵌悇栈I劃的目的。關于公司理財和稅務籌劃的目標的關系，如圖1所示。

由圖1可知，要實現(xiàn)公司理財?shù)哪繕?，就不能回避企業(yè)的稅收環(huán)境。通過科學的稅收籌劃，選擇最佳納稅方案，降低稅收負擔，是實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)理財?shù)挠行緩街?。稅務籌劃應屬于公司理財?shù)姆懂牐淠繕擞晒纠碡數(shù)哪繕藳Q定。稅務籌劃的一切選擇和安排都是圍繞著公司理財?shù)哪繕藖磉M行的。而不同籌劃方案的選擇直接影響到公司理財目標的實現(xiàn)。稅務籌劃受公司理財目標的約束，公司理財目標的實現(xiàn)又受到稅務籌劃的影響，稅務籌劃與公司理財目標之間是辯證統(tǒng)一的關系。

（二）稅務籌劃與公司理財內容的相關性 企業(yè)的活動主要包括投資活動、籌資活動和利潤分配活動三大部分，公司理財?shù)膬热菔峭ㄟ^分析投資活動、籌資活動和利潤分配活動給企業(yè)帶來的收益和可能使企業(yè)發(fā)生的損失，幫助企業(yè)的管理者找到最適合的投資、籌資和利潤分配方式，從而做出正確的投資、籌資和利潤分配決策，以達到實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目的。從圖1可以看出，稅務籌劃對公司理財?shù)倪@三大內容都有重要影響。稅務籌劃主要是在籌資、投資和利潤分配過程中，分析不同的籌資、投資和利潤分配方案中稅收的影響，進而對公司理財?shù)倪@三個過程進行籌劃，最后得出籌劃方案，實現(xiàn)企業(yè)的既定目標。

投資活動中，為了與國家政策保持一致，不同投資方式的稅收政策不同。在計算投資項目的時候要剔除掉稅收的影響及計算的是稅后收益，而且稅收在投資支出中的比重不可忽略，因此在投資活動中應發(fā)揮稅務籌劃的重大作用。籌資活動中，最常見的債券和股票籌資利息成本的列支方式分別是稅前列支和稅后列支，投資于債券可使企業(yè)節(jié)稅，因此，在籌資活動中不得不考慮稅收因素，稅務籌劃對籌資方式的選擇起到很大作用。利潤分配活動中，企業(yè)分配利潤的方式不同所負擔的稅收就不同，比如企業(yè)可通過彌補虧損，分配股利和再投資等分配方式進行稅收籌劃?？傊?，稅務籌劃與公司理財?shù)膬热菥哂邢嚓P性。研究稅務籌劃的內容要和公司理財這幾個方面相結合，要將稅務籌劃融入公司理財?shù)倪^程中去，以便更好地實現(xiàn)企業(yè)的理財目標。

（三）稅務籌劃與公司理財對象的統(tǒng)一性 公司理財主要是資金的管理，公司理財?shù)膶ο笫琴Y金的循環(huán)與周轉。而資金在企業(yè)中流轉的起點和終點都是現(xiàn)金，也可以說公司理財?shù)膶ο笫乾F(xiàn)金及其循環(huán)與周轉。稅務籌劃的主要對象是企業(yè)的應納稅額，稅務籌劃是在稅法規(guī)定允許的范圍內，通過籌資、投資和利潤分配活動中不同方案的稅制不同來進行籌劃，以實現(xiàn)納稅額度的減少。稅務籌劃與公司理財對象的相關性體現(xiàn)在：（1）稅金必須是以現(xiàn)金來繳納，而稅務籌劃可以降低企業(yè)的應納稅額，減少企業(yè)的現(xiàn)金流出，從這個角度來說，稅務籌劃和公司理財?shù)膶ο缶陀辛讼嚓P性。（2）稅務籌劃不僅可以降低企業(yè)的應納稅額，還可以通過對折舊方法、存貨計價方法、費用攤銷方法等的選擇實現(xiàn)稅款的延遲繳納。因為貨幣資金具有時間價值，延遲繳納稅款就相當于企業(yè)從政府取得了一筆無息貸款，使企業(yè)可利用的資金增加，這就說明了稅務籌劃作用于公司理財?shù)膶ο蟆Ｆ髽I(yè)應當按照法律、行政法規(guī)規(guī)定及時、足額地繳納稅款，而通過稅務籌劃既可以達到推遲和少繳稅款的目的，又可以在法律許可的范圍內大力提倡。

（四）稅務籌劃與公司理財職能的融合 企業(yè)財務管理的職能一般分為財務決策、財務計劃和財務控制，稅務籌劃同樣體現(xiàn)在這三項職能中。（1）稅務籌劃是財務決策的一個組成部分。財務決策是對財務方案、財務政策進行選擇和決定的過程，財務決策的目的在于確定最為令人滿意的財務方案。而稅務籌劃完全符合財務決策的定義，稅務籌劃正是從多個納稅方案中選擇，最終確定一個最為令人滿意的納稅方案，以實現(xiàn)價值最大化的公司理財?shù)哪繕?。所以說，稅務籌劃是眾多的財務決策中的一種，稅務籌劃與公司理財?shù)穆毮苁墙y(tǒng)一的。（2）稅務籌劃與財務計劃實質上是統(tǒng)一的。財務計劃可分為財務規(guī)劃和財務預算兩部分。財務規(guī)劃是根據(jù)財務活動的歷史資料和現(xiàn)實要求，對企業(yè)未來的財務活動和財務成果作出科學的預計。財務預算是關于資金的籌措和使用的預算。不管從那個方面來看，稅務籌劃和財務計劃都有一定的聯(lián)系。首先，稅務籌劃是根據(jù)各種納稅方案測算出應納稅額，據(jù)以判斷應該采用哪種納稅方案，具有財務規(guī)劃的特點。其次，稅務籌劃的一個主要程序是稅金的預算，這也體現(xiàn)了財務預算的內容。（3）稅務籌劃離不開企業(yè)的財務控制。財務控制是通過一定的管理手段對財務活動進行指揮、組織、協(xié)調，并對財務計劃實施監(jiān)控，以保證其落實。對于稅收籌劃來說，納稅人在從事生產經營活動之前應對各種納稅方案進行規(guī)劃、分析，在既定方案的執(zhí)行過程中，應對稅收的支出進行監(jiān)督，對納稅成本進行約束。實行財務控制是落實納稅方案，保證方案實現(xiàn)的有效措施。

二、公司理財理論在稅務籌劃中的應用

（一）稅務籌劃遵守自利行為原則 自利行為原則是指人們在進行決策時按照自己的財務利益行事，在其他條件相同的情況下會選擇對自己經濟利益最大的行為。自利行為原則的依據(jù)是理性的經濟人假設。該假設認為，人們對每一項交易都會衡量其代價和收益，并會選擇對自己最有利的方案來行動。

具體到稅務籌劃中，理性經濟人假設要求理性稅務籌劃主體通過開展稅務籌劃來實現(xiàn)自身理財效用最大化。它包括兩層含義，即在稅務籌劃中，稅務籌劃主體是追求自身效用最大化的理性經濟人，并且他們有動力、有能力通過進行有效的規(guī)劃、實施、協(xié)調和控制來有效地組織理財活動。

（二）稅務籌劃中利用“貨幣的時間價值” 貨幣的時間價值是指貨幣在資金周轉過程中隨著時間的推移而發(fā)生的價值增值，表現(xiàn)了貨幣價值的時間性。貨幣時間價值的應用貫穿于企業(yè)理財?shù)姆椒矫婷妫喝缭诨I資管理中，貨幣時間價值讓我們意識到資金的獲取是需要付出代價的，這個代價就是資金成本。在項目投資決策中，項目投資的長期性決定了必須考慮貨幣時間價值。而稅務籌劃貫穿于企業(yè)理財?shù)娜^程，也不能不重視貨幣的時間價值。

貨幣時間價值在稅務籌劃中的應用是延遲納稅。假定不考慮通貨膨脹的因素，企業(yè)應盡量采用前期少繳稅，后期多繳稅的方法，這會給企業(yè)帶來財務收益。這是一種相對節(jié)稅辦法，嚴格來講并不改變一定時期的納稅總額，而是相當于取得了一筆無息貸款，從而相對減輕企業(yè)的稅收負擔，增加企業(yè)可利用的資金。

（三）稅務籌劃中注意成本和收益的權衡 成本與收益的權衡指的是進行財務決策的時候要將收益與成本進行比較，當收益大于成本時，該方案就是可行的；而當收益小于成本時，該方案不可行。稅務籌劃中的收益無疑是減少的應納稅額以及推遲納稅獲得的相當于無息貸款的收益。稅收籌劃成本具體來說包括：為節(jié)約稅款而發(fā)生的人力、物力、財力的耗費；企業(yè)采納該項稅收籌劃方案而放棄其他方案的最大收益；企業(yè)因籌劃方案設計失誤或實施不當而造成失敗的經濟損失。企業(yè)對稅收籌劃方案進行成本和收益的權衡，將企業(yè)采取稅收籌劃方案可能發(fā)生的成本與預期收益進行比較。只有當稅收籌劃成本小于預期收益時,該項籌劃方案才是合理的和可以接受的，企業(yè)才能取得稅收籌劃實施效果。

（四）稅務籌劃要考慮風險因素 公司理財中將風險視為一個很重要的因素，因為風險和收益之間有一定的正相關關系。越高的收益必然伴隨著越高的風險，而越高的風險也必然要有越高的收益作為補償。在財務決策的時候必須將風險因素考慮進去。稅務籌劃是一項系統(tǒng)工程，其在給企業(yè)帶來收益的同時也必然存在著風險。如果無視稅務籌劃中的風險，任其發(fā)生而不加以防范，勢必有悖稅務籌劃的初衷，其結果可能是以節(jié)稅目的為開始，卻以遭受更大的損失為結束。風險的不確定性、使得企業(yè)必須充分重視稅收籌劃風險的客觀存在，并在企業(yè)的整個涉稅事務中始終保持對籌劃風險的警惕性。將風險與收益權衡理論應用于稅務籌劃中才能從企業(yè)理財?shù)慕嵌瘸霭l(fā)達到規(guī)避風險的目的。

三、公司理財中稅務籌劃運用應注意的問題

（一）當期利益與長期利益的權衡 稅收籌劃的目的是使企業(yè)的價值達到最大化。從結果看，一般表現(xiàn)為降低企業(yè)的稅負或減少稅款交納額，因而很多人認為稅收籌劃就是為了少交稅或降低稅負。這是對稅收籌劃認識的誤區(qū)，稅負高低只是一項財務指標，是稅收籌劃中考慮的一個重要內容，稅收籌劃作為一項中長期的財務決策，制定時要做到兼顧當期利益和長期利益，有些經營期間內，交稅最少，稅負最低的業(yè)務組合不一定對企業(yè)發(fā)展最有利。稅收籌劃必須充分考慮現(xiàn)實的財務環(huán)境和企業(yè)發(fā)展目標，運用各種業(yè)務模型對各種納稅事項進行選擇和組織，有效配置企業(yè)的資源，最終獲取稅負與財務收益的最優(yōu)配比，達到企業(yè)價值最大化。

（二）局部利益與整體利益的權衡 在公司理財中，企業(yè)的項目決策可能會與幾個稅種相關聯(lián)，各稅種對財務的影響彼此相關，企業(yè)不能只注重某一納稅環(huán)節(jié)中個別稅種的稅負高低，要著眼于整體稅負的輕重，針對各稅種和企業(yè)的現(xiàn)實情況綜合考慮，對涉及的各稅種進行相關的統(tǒng)籌，力爭取得最佳的財務收益，達到企業(yè)價值最大化。但從事不同行業(yè)的企業(yè)，所涉及的稅種對財務的影響也不盡相同，企業(yè)進行稅收籌劃時，要根據(jù)經營的實際情況和項目決策的性質，對企業(yè)財務狀況和經營成果有重大影響的稅種（如流轉稅類、所得稅類）可考慮其關聯(lián)性，進行精心策劃，其他稅種（如行為稅類、財產稅類）只需正確計算繳納即可。

（三）成本與收益的權衡 一般而言，任何一項籌劃方案都有兩面性，隨著某一項方案的實施，納稅人在取得部分稅收利益的同時，必然會為該籌劃的實施付出額外的費用。因此，進行稅收籌劃要進行“成本―效益”分析，判斷是否經濟可行。稅收籌劃的成本包括顯性成本和隱性成本。顯性成本是指選擇和實施籌劃方案所發(fā)生的一切費用，如咨詢費、培訓費等。稅收籌劃是建立在籌劃人員具有較高素質的基礎上的，但由于納稅人普遍缺乏籌劃應具備的信息與技能，因此籌劃活動大多要聘請稅務顧問或直接委托中介機構籌劃。但不管采取何種方式都會加大企業(yè)涉稅成本。隱性成本一是指納稅人采用擬定的稅收籌劃方案而放棄的利益，即機會成本；二是實施籌劃方案失敗給企業(yè)造成的損失。因為稅收籌劃具有主觀判斷性，納稅人的經濟活動與稅收政策等都是不斷變化的，一旦其中某一方面發(fā)生變化，原有的籌劃方案可能就不適用了。這就意味著籌劃失敗。因此，在稅收籌劃時，不僅要考慮節(jié)減稅收，而且要考慮為之所付出的代價，只有當籌劃方案的所得大于支出時，該方案才能為實現(xiàn)企業(yè)價值最大化服務，該項稅收籌劃才是合理的，可行的。

參考文獻：

［1］蓋地：《稅務會計研究》，中國金融出版社2005年版。

［2］劉愛東：《公司理財》，復旦大學出版社2006年版。

［3］朱紅紅、張西峰、徐鄧耀：《談稅收籌劃與財務管理相關性》，《經濟論壇》2007年第3期。

第7篇：稅務籌劃相關的方法范文

關鍵詞：會計收益與應稅收益的差異 審計費用

房地產業(yè)連續(xù)數(shù)年被國家稅務總局列為稅務專項檢點行業(yè)，每年被查出偷稅金額巨大。商業(yè)類房地產企業(yè)稅務籌劃不是簡單的問題，需要統(tǒng)籌考慮各個稅種的稅收政策，并且滲透進商業(yè)類房地產規(guī)劃、建設施工、銷售的每一個環(huán)節(jié)。稅務籌劃在商業(yè)類房地產企業(yè)中的發(fā)展已經日臻成熟，但是也日益暴露出問題。本文對商業(yè)類房地產企業(yè)稅務籌劃管理問題進行分析，

一、商業(yè)類房地產企業(yè)稅務籌劃界定和特征分析

（一）商業(yè)類房地產企業(yè)稅務籌劃界定 目前理論界與實務界對商業(yè)類房地產企業(yè)稅務籌劃還沒有相關的界定，但是商業(yè)類房地產企業(yè)稅務籌劃從屬于一般意義上的稅務籌劃的范疇，因此在某些方面它們有著共通的地方。商業(yè)類房地產企業(yè)稅務籌劃也是房地產企業(yè)對經營活動的事先安排，是一種活動，更是一種企業(yè)財務管理的戰(zhàn)略；而且商業(yè)類房地產企業(yè)稅務籌劃的目的也是利用一切合法手段，來推遲或少繳稅款，從而實現(xiàn)稅負最小化。此外，商業(yè)類房地產企業(yè)稅務籌劃具有以下特征：第一，合法性：這是稅務籌劃最本質的特點。稅務籌劃必須在法律許可的范圍內進行，納稅人為少繳稅款而置法律于不顧的行為是偷稅、漏稅行為，是會受到法律制裁的。合法性的另一層意思是指稅務籌劃還應符合國家的立法意圖。稅收是國家調節(jié)生產者、消費者行為的經濟杠桿，也是國家調控宏觀經濟的一種有效手段。不同的稅收優(yōu)惠政策、不同的稅率等都是為了實現(xiàn)國家不同的調控目標。因此，稅務籌劃也要對國家的調控意圖作出積極反應，將國家的政策導向轉化為納稅人的具體的稅收方案。第二，預測性：稅務籌劃具有事前性。納稅人必須把稅收作為影響最終利潤的一個重要因素來考慮，在安排投資、經營活動之前，事先進行籌劃，確定最優(yōu)納稅方案，從而調整自己的各項活動至適用相關的稅法規(guī)定。等到經濟業(yè)務已經完成、納稅義務已經確定之后再考慮如何減輕稅負，則違背了稅務籌劃的本意，并且更易導致偷稅、漏稅行為的產生。第三，時效性：我國稅收制度正處于不斷建設、完善的狀態(tài)，稅收政策變化較快，這就要求企業(yè)時刻關注會計、稅務等相關政策法規(guī)的修改，使稅務籌劃方案符合最新的政策規(guī)定。第四，整體綜合性：稅務籌劃應具有全局性，兼顧短期和長期效益，統(tǒng)籌局部和整體利益。有效的稅務籌劃應著眼于企業(yè)收益的長期穩(wěn)定增長和企業(yè)的長遠發(fā)展。同時，稅務籌劃并不是孤立的，它貫穿于企業(yè)理財活動的全過程，與會計、財務管理、進出口貿易等領域緊密聯(lián)系。從理論上說，房地產企業(yè)減少稅收的方法除了稅務籌劃之外，還有其他的手段和方法。在現(xiàn)實中，偷稅、漏稅、逃稅、騙稅、欠稅這些行為雖然可以達到減輕稅負的行為，但是違反了稅收法律法規(guī)，違反了國家的立法意圖。企業(yè)運用這類不正當?shù)氖侄慰赡軙媾R更大的稅收成本和風險。

（二）商業(yè)類房地產企業(yè)稅務籌劃的特殊性 商業(yè)類房地產企業(yè)稅務籌劃有自己特殊的地方，必須更好地符合和有利于商業(yè)類房地產企業(yè)的財務特征。第一，商業(yè)類房地產企業(yè)稅務籌劃需要滿足房地產企業(yè)精細財務管理的需要。房地產企業(yè)經營業(yè)務多元化，主要開發(fā)、經營活動包括：設計規(guī)劃、用地批租、房屋建造、竣工驗收、銷售出租、物業(yè)管理、保修服務等。商業(yè)類房地產橫跨商業(yè)和寫字樓兩個領域，經營內容廣泛，業(yè)務復雜，投資主體多元化。稅務籌劃綜合性的特征在房地產企業(yè)表現(xiàn)得更為明顯，稅務籌劃需要對企業(yè)的各項業(yè)務做全盤的考慮，與企業(yè)規(guī)范的管理流程和精細的管理模式相適應。第二，商業(yè)類房地產企業(yè)籌資環(huán)節(jié)的稅務籌劃是整個籌劃中不容忽視的重點。房地產企業(yè)資金籌集渠道多樣化，現(xiàn)金流轉復雜，企業(yè)主要通過預收購房定金、預收代建工程款、銀行貸款、發(fā)行債券、獲得其他經濟實體的投資、在資本市場發(fā)行股票等渠道來籌集資金。企業(yè)在籌劃過程中要謹慎考慮各種籌資方式的稅收利益。第三，商業(yè)類房地產企業(yè)稅務籌劃應更關注成本、費用的籌劃。房地產企業(yè)成本、費用龐大，房地產開發(fā)成本如征地拆遷費、前期工程費、建安工程費、開發(fā)間接費用等；房地產經營成本如房屋銷售成本、出租成本等；期間費用包括管理費用、財務費用、銷售費用等。成本、費用名目繁多，數(shù)額巨大，稅務籌劃空間大。第四，商業(yè)類房地產企業(yè)稅務籌劃涉及到生產、經營的各個環(huán)節(jié)，籌劃時間長。房地產企業(yè)開發(fā)周期長，回收資金時間長。從最初規(guī)劃征地到最終出售出租往往要經歷幾年的時間，資金的回收是一個長期的過程。這一特點決定了房地產企業(yè)的稅務籌劃具有持續(xù)性，籌劃過程中需要考慮收入、費用的分攤，考慮不同的會計核算方法對損益的影響。第五，商業(yè)類房地產企業(yè)稅務籌劃涉及開發(fā)、交易、占用、所得分配等多個納稅環(huán)節(jié)，涉及稅種較多，稅率較高，稅負明顯高于其他行業(yè)。房地產企業(yè)稅務籌劃的重點主要是針對營業(yè)稅、土地增值或、企業(yè)所得稅三大稅。對商業(yè)類房地產企業(yè)涉及稅種歸納如表（1）。

二、商業(yè)類房地產企業(yè)稅務籌劃存在問題分析

（一）商業(yè)類房地產業(yè)稅務籌劃風險偏高 房地產業(yè)尤其是商業(yè)類房地產業(yè)是一個稅務籌劃風險偏高的特殊領域。一家商業(yè)類房地產企業(yè)一個項目所獲得收入規(guī)模相當大，其要上繳的各種稅金也非常多，往往是少則上千萬元，多則上億元，稅負高達25%-30%。因此，房地產企業(yè)比任何一個其他行業(yè)的企業(yè)更希望爭取更多的稅務籌劃空間，常常需要在稅收法律、法規(guī)的邊緣操作，這就會造成商業(yè)類房地產企業(yè)的稅務籌劃風險遠高于其他行業(yè)。稅務籌劃之所以有風險，原因主要是商業(yè)類房地產稅務籌劃環(huán)境的多變性。這種多變性表現(xiàn)在以下兩個方面：一是稅收政策的多變性。商業(yè)類房地產企業(yè)的稅務籌劃是要立足于企業(yè)自身的實際情況，選擇有利于自身發(fā)展的稅收政策，規(guī)避不利于自身的稅收政策。國家調控房地產的政策總是處在不斷變化之中，相關的稅收政策也會發(fā)生變動。企業(yè)如果沒有及時運用新的、適用于本企業(yè)的有利的稅收政策，則會錯過了稅務籌劃的好時機；或者企業(yè)原本依據(jù)的稅收政策發(fā)生了變化甚至取消，企業(yè)在不知道的情況下繼續(xù)執(zhí)行，勢必會演變成偷稅漏稅的行為，給企業(yè)帶來不必要的損失。稅收政策的頻繁變化必然會增加企業(yè)稅務籌劃的風險，使企業(yè)對稅務籌劃持保守、謹慎的態(tài)度。二是商業(yè)類房地產企業(yè)自身經營業(yè)務的多變性。雖然房地產企業(yè)只是建設施工并處理自己的開發(fā)產品，但這個過程中企業(yè)可以有多種業(yè)務的選擇。對于開發(fā)產品的處理，企業(yè)可以選擇銷售或自持；對于開發(fā)商品的轉讓，企業(yè)可以選擇有償轉讓、受托代建或投資入股。而企業(yè)的選擇并不是一成不變的，會根據(jù)競爭對手的情況、市場的發(fā)展、突發(fā)的狀況及時作出變化。稅務籌劃需要房地產企業(yè)對自身的各項活動作出預見性的安排，而房地產業(yè)又具有經營周期長的特點，這就導致稅務籌劃方案執(zhí)行的困難，增加了稅務籌劃的風險。

（二）企業(yè)會計核算不健全影響稅務籌劃效果 商業(yè)類房地產企業(yè)復雜的業(yè)務需要精細的財務管理，很多企業(yè)沒有復雜而精細的企業(yè)會計制度與之相匹配。在商業(yè)類房地產企業(yè)會計核算的跨期攤派較為常見，收入、成本的確認、攤銷對損益的影響直接而明顯。不健全的會計核算制度直接影響了稅務籌劃的效果。目前在商業(yè)類房地產企業(yè)常見的會計核算問題主要有：一是偷逃隱匿應稅收入。如：價外收費等按合同約定應計入房產總值的未按規(guī)定合并收入，多以代收費用的形式掛往來賬戶；產品已完工或者已經投入使用，預收款不及時結轉銷售，不按完工產品進行稅務處理，仍按預征率繳納所得稅；開發(fā)的會所等產權不明確，就轉給物業(yè)，不按開發(fā)產品進行稅務處理，或者將不需要辦理房地產證的停車位、地下室等公共配套設施對外出售不計收入；按揭銷售，首付款實際收到時或余款在銀行按揭貸款辦理轉賬后不及時入賬，形成賬外收入，或將收到的按揭款項記入“短期借款”等科目；以房抵工程款、以房抵廣告費、以房抵銀行貸款本息、以動遷補償費抵頂購房款等業(yè)務，不記收入等。二是虛列多列成本費用。包括：多預提施工費用，虛列開發(fā)成本；在結轉經營成本時，無依據(jù)低估銷售單價，虛增銷售面積，多攤經營成本；滾動開發(fā)項目，故意混淆前后項目之間的成本，提前列支成本支出，如有的企業(yè)將正在開發(fā)的未完工項目應負擔的成本費用記入已經結算或即將結算的項目，造成已完工項目成本費用增大，減少當期利潤；向關聯(lián)企業(yè)支付高于銀行同期利率的利息費用；或向關聯(lián)企業(yè)支付借款金額超過其注冊資金50%部分的利息費用，未按規(guī)定調增應納稅所得額；將開發(fā)期間財務費用列入期間費用，多轉當期經營成本；有的開發(fā)企業(yè)將擁有土地使用權的土地進行評估，將增值巨大的評估價作為土地成本入賬等。

（三）企業(yè)人員稅務籌劃水平良莠不齊 企業(yè)在稅務籌劃過程中對稅收政策整體把握不夠，都會影響稅務籌劃質量。如對房地產業(yè)享受的相關稅收優(yōu)惠的限制條件把握不嚴，既有可能使企業(yè)錯失稅務籌劃的好時機，也有可能使企業(yè)陷入偷稅、漏稅境地。此外企業(yè)人員功利的、甚至是違法的稅務籌劃動機，也會使企業(yè)稅務籌劃偏離了正確方向，影響企業(yè)發(fā)展。

（四）稅務行政執(zhí)法制約稅務籌劃的實施 稅收法律是人為制定的，因此難免會存在法律漏洞或者未明確規(guī)定的部分。作為稅務籌劃的制定者，往往會向著有利于自身的方向去理解稅收政策；而稅務機關則會向維護國家稅收利益的方向去執(zhí)行稅收政策。一些稅收優(yōu)惠政策、稅收處罰措施并沒有一個確定的標準，而是在一個可以商榷的范圍內執(zhí)行。因此，稅務籌劃能否執(zhí)行、執(zhí)行的程度最終取決于稅務機關認可的程度。這也就導致了很多稅務籌劃方案執(zhí)行效果不能達到方案制定者的初衷。

三、商業(yè)類房地產企業(yè)稅務籌劃的對策

（一）全面防范稅收風險因素 無論商業(yè)類房地產企業(yè)的稅務籌劃方案做得有多完美，有經過多少專家的擬定、論證，企業(yè)仍然應當正視風險的客觀存在，不能認為方案在何種情況下都是合法和可行的。企業(yè)應當意識到，稅務籌劃風險是無時不在的，不能以事先安排的、不變的稅務籌劃方案去應對萬變的企業(yè)經營環(huán)境和房地產業(yè)稅收政策。對于商業(yè)類房地產企業(yè)而言，營業(yè)稅、土地增值稅以及企業(yè)所得稅是最主要的納稅支出項目，因此，這三大稅種的稅務風險即是房地產企業(yè)總體稅務風險的深刻反映。企業(yè)在生產經營和涉稅事務中應該保持對這三大稅種納稅風險的警惕性。（1）營業(yè)稅納稅風險分析。對于房地產企業(yè)來說，影響營業(yè)稅納稅風險的主要因素有以下幾種：一是開發(fā)產品的處理方式。房地產企業(yè)對開發(fā)產品有兩種不同的處理方式：對外銷售或長期持有。如果企業(yè)選擇對外銷售則應繳納營業(yè)稅，而持有開發(fā)產品，則無需繳納開發(fā)環(huán)節(jié)的營業(yè)稅。二是開發(fā)產品的銷售價格。營業(yè)稅是按銷售收入作為計稅依據(jù)。企業(yè)確定的銷售價格越高，企業(yè)繳納的營業(yè)稅也就越多。三是開發(fā)產品的轉讓方式。有償轉讓方式，需按轉讓所得計算繳納營業(yè)稅；受托代建方式，即房產企業(yè)受購買者的委托而建設項目，建設完成后移交給購買者，這種方式需按收取的代建費計算繳納營業(yè)稅；投資人入股方式，即房產企業(yè)將開發(fā)完成的產品以實物資產的形式投入到購買企業(yè)。根據(jù)規(guī)定，以不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔風險的行為，不征營業(yè)稅。以上這三個因素是決定房地產企業(yè)營業(yè)稅稅負的關鍵因素，因此也是稅務風險控制的關鍵環(huán)節(jié)，必須進行稅負測算和方案選擇以降低稅收負擔及納稅風險。（2）土地增值稅納稅風險分析。對于房地產企業(yè)來說，影響土地增值稅納稅風險的主要因素有以下幾種：一是開發(fā)產品的處理方式。房地產企業(yè)對外銷售需計算繳納土地增值稅，而如果對開發(fā)產品長期持有，則無需繳納土地增值稅。二是開發(fā)產品的銷售價格。土地增值稅是按房地產增值額作為計稅依據(jù)，而開發(fā)產品的銷售價格直接決定了增值額的大小，因此，企業(yè)確定的銷售價格越高，繳納的土地增值稅也就越多。三是開發(fā)產品的轉讓方式。對于在營業(yè)稅中涉及的三種不同的轉讓方式，土地增值稅政策的規(guī)定是：有償轉讓方式和投資人入股方式需計算繳納土地增值稅，而受托代建方式無需繳納土地增值稅。四是開發(fā)產品的成本。開發(fā)產品的成本越低，企業(yè)取得的增值額就越大，繳納的土地增值稅也就越多。五是共同成本的分攤方法。對于企業(yè)同時擁有銷售物業(yè)和經營性物業(yè)的情況下，共同成本的分攤方法則決定了銷售物業(yè)成本的大小，從而決定了銷售物業(yè)土地增值額以及土地增值稅的大小。（3）企業(yè)所得稅納稅風險分析。企業(yè)所得稅是對房地產企業(yè)經營所得和其他所得而征收的一種稅。對于房地產企業(yè)來說，無論是銷售還是持有，無論是有償轉讓還是受托代建或投資入股，均需計算繳納企業(yè)所得稅。因此，開發(fā)產品的處理方式和轉讓方式都不會對企業(yè)所得稅稅負產生影響。由于企業(yè)所得稅是對企業(yè)經營所得征收的，因此，影響經營所得的收入以及成本水平就是影響企業(yè)所得稅的關鍵因素。另外，由于房地產企業(yè)在經營過程中是按照預計毛利額計算繳納企業(yè)所得稅，因此，影響預計毛利額的因素也將影響企業(yè)最終企業(yè)所得稅總額的大小。總之，企業(yè)所得稅納稅風險影響因素主要有以下幾種：一是開發(fā)產品的銷售價格和成本。企業(yè)確定的銷售價格越高，開發(fā)產品的成本越小，企業(yè)的經營所得就越大，繳納的企業(yè)所得稅也就越多。二是開發(fā)產品的預售時間和進度。開發(fā)產品預售時間越早，按預售收入預繳企業(yè)所得稅的時間就越早。同樣，開發(fā)產品預售收入越大，預繳的企業(yè)所得稅也就越多。三是開發(fā)產品的竣工時間。稅法規(guī)定，開發(fā)產品竣工后，企業(yè)應對預繳的企業(yè)所得稅進行清算，一般情況下，企業(yè)在清算時要補交很大一筆企業(yè)所得稅。因此，開發(fā)產品竣工的時間越早，清算補交稅款的時間也就越早。

（二）及時關注稅法變動 稅務籌劃與偷稅、漏稅等行為的界限就是法律。稅務籌劃之所以為稅務籌劃，前提就是它必須是合法的，成功的稅務籌劃更應是能體現(xiàn)稅收政策導向的。因此在實際操作過程中，企業(yè)要做到學法、懂法、守法。一是學法，房地產業(yè)法律、法規(guī)種類數(shù)量繁多，變化也比較頻繁，稍有不慎，使用的法規(guī)就會過時，從而為企業(yè)的稅務籌劃帶來風險。只有對稅收法律法規(guī)的變化了如指掌，才能立足于企業(yè)的實際情況，對稅務籌劃方案及時作出調整；二是懂法，企業(yè)應該深刻領會立法精神，全面掌握稅收規(guī)定，準確把握稅收政策內涵，為稅務籌劃方案的制定打下堅實的基礎。三是守法，嚴格按照稅法來進行籌劃，嚴守稅務籌劃合法的底線，正確處理稅務籌劃與避稅、偷稅、漏稅的關系。

（三）提升企業(yè)稅務籌劃人員素養(yǎng) 一方面，稅務籌劃人員應不斷提升自身的道德素養(yǎng)。在處理企業(yè)與國家利益時，堅持應有的職業(yè)道德。任何稅務籌劃方案的制定和執(zhí)行要堅持在合法的前提下進行，違反法律的稅務籌劃方案必將帶來巨大的風險。稅務籌劃人員不能因為企業(yè)的一己私利而損害國家的利益，應該立場鮮明地維護稅法的權威性。在企業(yè)領導由于對某些涉稅事項不清而混淆了合法與非法的界限時，要及時進行解釋；對于企業(yè)領導提出的某些違反稅收法律、法規(guī)的籌劃要求，要進行規(guī)勸。另一方面，稅務籌劃人員應不斷提升自身的專業(yè)素養(yǎng)。稅務籌劃的專業(yè)性，決定了稅務籌劃人員既要有扎實的理論知識，又要有豐富的實際操作經驗。理論知識不僅指稅收方面的，還應包括會計、財務管理、金融等方面的知識；實際操作經驗要求稅務籌劃人員能對企業(yè)的涉稅業(yè)務、涉稅種類、涉稅數(shù)額作出正確的分析，進而根據(jù)企業(yè)的實際情況，找準稅務籌劃的切入點，制定出符合企業(yè)要求的最有效的稅務籌劃方案。如果稅務籌劃人員一心只想獲取稅收上的好處而沒有堅實的專業(yè)知識作支撐，最終只能導致稅務籌劃的失敗。

（四）建立良好的稅企關系 稅法許多條文的制定權和解釋權在稅務機關。國家在制定稅收政策的時候，往往在征稅范圍、稅收優(yōu)惠、稅收減免、稅收處罰等方面留有一定的余地，稅務機關可以憑借實際操作的經驗和對不同企業(yè)經營狀況的了解，在這個范圍之內進行靈活的操作。同時，稅務機關會根據(jù)各地實際情況采取適合本地的稅收征管方法，導致各地稅收征管情況存在差異，而房地產企業(yè)的業(yè)務往往又遍及各省，稅務籌劃受當?shù)貙嶋H情況的影響很大。因此房地產企業(yè)應加強與當?shù)囟悇諜C關的溝通。

再好的稅務籌劃方案只有付諸實施、得到稅務機關的認可才能真正的發(fā)揮作用。一是企業(yè)要咨詢當?shù)囟悇諜C關對相關法規(guī)政策的具體理解應用、實際操作程序，使稅務籌劃方案主動適應當?shù)囟悇諜C關的管理特點；二是企業(yè)要能夠對稅務籌劃方案的思路、操作步驟作出明確的解說，對稅務機關的有關提問作出相應的解釋，爭取籌劃方案獲得稅務機關認可；三是對稅務籌劃方案的疑點要及時與稅務機關溝通，爭取達成共識，對方案的難點要及時向稅務機關反映，從而向上級爭取政策支持，避免失去應有的收益。

參考文獻：

第8篇：稅務籌劃相關的方法范文

成功的企業(yè)和個人應該是精明的納稅人，他們知道用智力賺取大量利潤，也憑借其智慧繳納少量的稅收。世界媒體大王魯珀特·默克多在英國的主要控股公司—新聞投資公司，在過去11年中，共獲利近14億英鎊（約21億美元），但其在英國繳納的公司所得稅凈額竟然為零，真是“絕頂精明”。這位年近七旬的商人，既精于經營，也精于納稅，是稅務籌劃的典范。

在市場經濟下如何合法合理地減輕企業(yè)稅負是一個復雜的問題，企業(yè)不同，面臨的稅收環(huán)境各異，稅務籌劃的結果或許不會一致。相比之下，企業(yè)樹立籌劃意識并把它融入到企業(yè)經營決策的始終要比機械地學習、運用幾個具體方法更為重要，畢竟意識是行為的先導，沒有稅務籌劃意識，也就不可能有稅務籌劃行為。如此，國家的各項稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)無異于紙上談兵。

開展稅務籌劃對我國企業(yè)而言最大的障礙是籌劃意識的缺乏。企業(yè)領導由于對財務、稅收知識的了解欠缺，加上社會上偷逃稅款成風，因此涉及到企業(yè)稅務問題時，腦子里想到的就是找政府、找稅務局長、找熟人，壓根就沒想過通過自身的稅務籌劃能合理合法地節(jié)稅。對財務人員來講，限于稅法知識的欠缺，又認為領導在稅務問題上神通廣大，碰到稅收事務就找領導，會計只能寫寫算算，未能為企業(yè)稅務籌劃有所作為。

隨著我國市場經濟改革的深入，依法治稅各項政策措施的出臺，企業(yè)必須徹底摒棄這些在計劃經濟體制下的做法。作為領導不僅要做到自身加強稅收法規(guī)的學習，樹立依法納稅、合法“節(jié)稅”的理財觀，而且要積極過問、關注企業(yè)的稅務籌劃，從組織、人員以及經費上為企業(yè)開展稅務籌劃提供支持。作為財務人員不僅要消除自身核算員的定位思維，向管理型輔助決策者角色轉變，而且應加緊稅法知識的學習，培養(yǎng)籌劃節(jié)稅的意識，并將其內化于企業(yè)各項財務活動中，通過開展稅務籌劃為企業(yè)獲得財務利益來贏得更高的職業(yè)地位和領導的重視。

二、規(guī)范稅務籌劃基礎工作

稅務籌劃的開展建立在企業(yè)財務管理體制健全、各項活動規(guī)范有序進行基礎之上，而從我國企業(yè)財務管理現(xiàn)狀來看，存在較嚴重的不規(guī)范現(xiàn)象，使稅務籌劃活動缺少根基。一是各項管理活動并非嚴格按照財務工作規(guī)程來做，不經過充分的可行性論證，甚至沒有經過財務上的必要預算，更不需要稅務籌劃，就由企業(yè)的領導“拍板”決定的事例比比皆是。二是權責不清，企業(yè)中稅收籌劃主體不明：會計人員認為自己的職責是做好會計核算，提供會計報表，至于立項前的稅收成本比較及相關決策是領導的事。在老板心目中，稅收籌劃是財務部門份內的事。三是由于管理不嚴、體制不善、會計人員素質低、地位差，導致會計政策執(zhí)行不嚴，企業(yè)的會計賬目時有差錯：賬實不符、賬外賬、小金庫、無原始憑證、不按會計程序做賬、隨意更改核算方法等現(xiàn)象嚴重，稅務籌劃無從下手。為此，企業(yè)應從如下方面健全財務管理，為稅務籌劃打下堅實的基礎。

（一）強化決策科學化的管理

籌劃性（在事件發(fā)生之前而非之后進行“謀化”）是稅務籌劃的特點之一。在市場經濟條件下，企業(yè)的各項活動最終都會歸結為一種財務活動，為使每項活動的財務效果最優(yōu)，企業(yè)必須建立起科學嚴密的決策審批體制，保證必要的技術、人才、資金以及稅務上的可行性論證，杜絕領導干部的“一言堂”。只有如此，才能開展正常的稅務籌劃活動，稅務籌劃也才能真正在企業(yè)中發(fā)揮“節(jié)稅”的綜合財務作用。

（二）規(guī)范企業(yè)財務會計行為

設立完整、客觀、規(guī)范的會計賬目和編制真實的財務報表既是國家財務法規(guī)對企業(yè)的要求，也是企業(yè)依法納稅、滿足稅務管理部門要求的基本需要，同時又構成了企業(yè)稅收籌劃的微觀技術基礎。完整、規(guī)范的財務會計賬證表和正確進行會計處理便于企業(yè)對稅務籌劃進行本利分析，為提高籌劃效率提供依據(jù)。實踐證明，企業(yè)會計資料越規(guī)范，稅務籌劃的空間越大。為此，治理我國企業(yè)中普遍存在的會計賬目不全、假賬濫賬現(xiàn)象，不僅是企業(yè)外部監(jiān)管部門的工作，更是企業(yè)領導義不容辭的職責。

（三）明確稅務籌劃的主體

稅務籌劃是一項政策性、業(yè)務性較強的工作，企業(yè)必須有相應的執(zhí)行主體具體經辦才能使稅務籌劃真正開展。由于稅務籌劃涉及的職能部門較多，籌劃主體專業(yè)要求較高，因此，目前可以采取的措施有：1.成立由領導、會計、稅務專家組成的企業(yè)稅務籌劃組。稅務籌劃與會計具有天然的聯(lián)系，高質量的會計信息是稅務籌劃的基礎，會計人員做稅收籌劃的優(yōu)勢是具有扎實的會計專業(yè)功底，不足是對稅法了解不夠。同時，因角色定位我國會計人員目前難以參與企業(yè)的高層決策，由會計人員單獨從事稅務籌劃效果不會理想。企業(yè)的領導者雖負有使企業(yè)發(fā)展增值的責任，也具有最高決策權，但他們對會計、稅法的了解不夠，做稅收籌劃既缺乏能力，又沒有太多的精力，也無法充當稅收籌劃的執(zhí)行主體。聘請稅務籌劃的中介機構參與可以彌補企業(yè)內專業(yè)人員的不足，但中介機構盡管具有較強的專業(yè)能力，但對于企業(yè)的具體業(yè)務、經營特點、發(fā)展方向等信息缺乏足夠的了解。因此，可以考慮建立三者合作模型，在領導的重視、會計支持、專家獻計的情況下，把稅收籌劃工作落到實處。2.改變財務會計兼任辦稅人員的做法，在企業(yè)內設立專職稅務會計一職。目前，許多國家的企業(yè)都設置了專門的稅務會計，在企業(yè)中發(fā)揮著顯著作用。隨著我國稅收、會計改革的逐步深入，會計政策和稅法之間出現(xiàn)了越來越多的差異。企業(yè)追求自身利益的主動性，要求會計不僅能夠提供企業(yè)納稅義務發(fā)生和履行情況的信息，而且能夠提供避稅和節(jié)稅的信息以支持管理決策。對此，筆者認為，在現(xiàn)階段我國對稅務會計和財務會計應否分離的討論沒有定論的情況下，企業(yè)可以借鑒國外做法，專設稅務會計崗位。其職責除了編制納稅申報表、辦理涉稅事宜滿足稅務機關的要求外，應有更多的精力對企業(yè)稅務活動進行合理籌劃，盡可能使企業(yè)稅收負擔降到最低。

三、加快引進和培訓企業(yè)內稅務籌劃人才

稅收籌劃是一項高層次的理財活動，高素質的人才是其成功的先決條件。具體來看，事這項專業(yè)工作的人員必須具備的能力條件有：

第一，精通國家的稅法及稅收相關法律，并時刻關注其變化。只有如此，企業(yè)才能選準節(jié)稅活動的籌劃點，了解什么是合法、非法以及合法與非法的臨界點，在總體上確保經營活動和稅務行為的合法性，“用透”國家的稅收優(yōu)惠政策?，F(xiàn)實經濟中，許多企業(yè)對放在身邊的稅收優(yōu)惠不知道使用，發(fā)生了應享受稅收優(yōu)惠的經濟行為，但沒有辦理相關的審批手續(xù)，也沒有進行相關的稅收申報，沒能享受到稅收優(yōu)惠政策，白白喪失了大量的節(jié)稅利益，成為只知道辛苦創(chuàng)業(yè)、埋頭拉車的“愚商”。

第二，不僅要了解企業(yè)所面臨的外部市場、法律環(huán)境，為企業(yè)爭取最大的外部發(fā)展空間，而且必然熟悉企業(yè)自身的經營狀況、能力，給企業(yè)自身的稅務籌劃進行一個準確的定位，因為好的稅收籌劃方法不一定對每個企業(yè)在任何時候都合適。例如，固定資產的加速折舊，方法可以減少當期應納所得稅額，推遲所得稅的繳納時間，是一項很好的稅務籌劃方案。但是，如果企業(yè)正處于減免稅階段，運用加速折舊法則會使當年應納所得稅額減少，所享受的稅收優(yōu)惠額度減少，而在以后年度應納稅額反而增加，這對企業(yè)是不利的。因此，稅務籌劃人員要在熟悉內外環(huán)境的前提下，針對企業(yè)自身的特點設計適當?shù)亩愂栈I劃方法。

第三，近年來，國家稅制變動頻繁而復雜，參與國際市場活動的企業(yè)面對的各國稅制更是如此，這就要求稅收籌劃人員不僅必須具備扎實的理論知識，更需具備豐富的實踐經驗、較高的操作業(yè)務水平。

此外，稅務籌劃活動涉及企業(yè)經營的方方面面，籌劃人員為此還必須具備財務、統(tǒng)計、金融、數(shù)學、保險、貿易等方面的知識及嚴密的邏輯思維、統(tǒng)籌謀劃的能力，否則，即使有迫切的稅收籌劃愿望也難有成功的籌劃作為。

從國際范圍內看，自20世紀50年代以來，稅務籌劃專業(yè)化及跨國稅務籌劃趨勢十分明顯。許多企業(yè)不惜花費大量的精力和財力聘請稅務專家（稅務顧問、稅務律師、審計師、會計師、國際金融顧問等高級專門人才）從事稅務籌劃活動，以節(jié)約稅金支出。如以生產日用品聞名的聯(lián)合利華公司，其子公司遍布世界各地。面對著各個國家的復雜稅制，母公司聘用了45名稅務高級專家進行稅收籌劃。一年僅“節(jié)稅”一項就給公司增加數(shù)以百萬美元的收入。

從我國的情況看，要解決企業(yè)因能力不足而帶來的稅務籌劃水平低下的問題，筆者認為有多種措施可供企業(yè)選擇；

（一）聘請外部專業(yè)稅務人員為企業(yè)進行稅務籌劃。

我國的稅務業(yè)經過十多年的建設，已有了很大的發(fā)展。從最初的僅僅為企業(yè)辦理一些簡單的納稅申報等業(yè)務發(fā)展到現(xiàn)在已逐漸地介入企業(yè)的稅務籌劃，其為企業(yè)所帶來的節(jié)稅效應已令不少企業(yè)相當滿意。有條件的企業(yè)可以聘請專業(yè)的稅務中介機構為其提供專業(yè)化的納稅服務。

（二）引進高素質專業(yè)稅務籌劃人才。

在我國，出資雇用外界為稅務活動出謀劃策還不普遍的情況下，企業(yè)要想降低納稅籌劃的風險，提高納稅籌劃的成功率，必須引進具備稅務籌劃能力的人才。國外一些企業(yè)在選擇高級財務會計主管人員時，總是將應聘人員的“節(jié)稅”籌劃知識與能力的考核，作為人員錄取的標準之一。我國也應朝著這一趨勢發(fā)展，在淘汰不稱職財務人員的基礎上引進高素質的財務人才，強調財務人才的稅務及其所應具備的其他知識背景。

（三）加快現(xiàn)有辦理稅務工作人員的專業(yè)知識培訓。

在現(xiàn)階段大多數(shù)企業(yè)由會計辦理涉稅事務的情況下，重視內部稅務籌劃人才的培養(yǎng)可能是大多數(shù)企業(yè)最現(xiàn)實的選擇。企業(yè)必須重視對現(xiàn)有財務會計人員稅法知識的培訓，促使其提高稅收知識修養(yǎng)，掌握節(jié)稅籌劃的理論和技能，更重要的是具備稅務籌劃的意識，從而能夠依法高效地為企業(yè)開展節(jié)稅籌劃工作。在我國稅收法律法規(guī)日趨完善，企業(yè)所面臨的稅務籌劃環(huán)境不斷變化的情況下，這種培訓工作更顯得必要。

【參考文獻】

[1]　蓋地.稅務會計與納稅籌劃[M].東北財經大學出版社，2001.

[2]　劉靜.試論企業(yè)稅收籌劃的基本思路和方法[J].當代經濟研究，2000,9.

第9篇：稅務籌劃相關的方法范文

關鍵詞:納稅籌劃 實務解析 風險防范

當前，不同國家、地區(qū)和不同行業(yè)之間存在很大的稅收政策差異性，以及會計制度規(guī)定會計處理方法的彈性選用，為納稅籌劃提供了自由選擇的空間和條件。如此便產生了怎樣納稅，如何納稅，何時納稅等企業(yè)納稅籌劃問題。如何運用納稅籌劃，為企業(yè)創(chuàng)造價值逐漸成為企業(yè)關注的新焦點。

一、納稅籌劃的涵義及特點

納稅籌劃也叫稅務籌劃，學界對其定義代表性較強的是當代著名的一些稅務籌劃專家的觀點：稅務籌劃是義務納稅人依據(jù)現(xiàn)行稅法，在遵守一國一地的稅法、尊重所在一國一地的稅法的前提下，合理運用納稅人的被賦予的權利，根據(jù)稅法中的“允許”、“不允許”以及“非不允許”的項目內容等，對企業(yè)設立、經營活動、投資活動、籌資活動等進行旨在減輕納稅水平、有利財務管理目標實現(xiàn)的謀劃與對策。

納稅籌劃作為一項公司比較特殊的財務管理活動，它具有依法性、事先籌劃、服務于財務管理總體目標、專業(yè)性和時效性等特點。

二、企業(yè)的納稅籌劃實務解析

納稅籌劃與財務管理密切相關，是企業(yè)的一種理財行為，應始終圍繞財務管理目標來進行，其目的是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化和使納稅人的合法權益得到充分行使。主要是在籌資決策、投資決策和經營過程中的運用。

(一)企業(yè)籌資活動的納稅籌劃

按照我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，納稅人在生產經營期間的財務費用支出可以在稅前扣除，而股息不能作為費用列支，只能在企業(yè)的稅后利潤中進行分配。一般原則是，為獲取較低的財務成本和發(fā)揮利息費用稅前抵減的效果，公司內部籌集資和公司之間相互合法拆借資金的方式籌集資金是最好的方式之一；其次是向金融機構申請貸款；通過公司內部自我積累方法最差。企業(yè)在籌資活動中應著重考察公司內部的資金結構和籌資方式，特別是資產負債率是否合理。在EBIT大債務成本率的前提下，企業(yè)的負債比率越高，減輕稅負的效果則越明顯。當然，企業(yè)負債比率并不是越高越好。隨著負債比率的逐步增加，企業(yè)的財務風險和融資成本則會相應加大，一旦當負債的成本率超過了EBIT時，過度的負債反而達不到減輕稅負的作用。

(二)企業(yè)經營活動的納稅籌劃

關于企業(yè)經營活動的納稅籌劃，主要通過選擇合適的會計政策、會計估計、有計劃的分攤費用等其他方法來實現(xiàn)。

1、選擇合理的收入結算方法

企業(yè)收入結算方法的不同，其收入確認的時間也相應的不同，稅務支出的月份也有差異。主營業(yè)務收入確認在于“交貨確認”這個時點上，交貨取得銷售收入或取得索取銷售收入的相關憑證的，銷售成立則可以確認收入；否則收入不能確認。因此，關鍵是對交貨時點的如何理解和合理把握。每種銷售結算方法都有相應的收入確認的標準，通過對主營業(yè)務收入確認條件的把握即可以控制收入的確認時間。尤其要關注接近會計期末所發(fā)生的銷售收入確認時間的籌劃，若將資產負債表日的收入調整到下一個資產負債表日就是把收入確認時間延至次年，可獲得延遲納稅的稅收利益，相應獲得一些時間價值優(yōu)勢。

2、費用列支的選擇

企業(yè)所得稅法規(guī)定稅前扣除的費用視允許據(jù)實全額扣除的項目、有比例限制部分扣除的項目和允許加計扣除的項目。允許據(jù)實全部扣除的費用可以全部得以補償，可使企業(yè)合理降低企業(yè)利潤，應將這些費用列夠用足；對于稅法規(guī)定有比例限額的費用則不要超過期規(guī)定限額，在限額以內的部分可以列支；超額的那些部分，稅法不允許在稅前扣除，要合并算入利潤予以納稅。因此，要注意報表內各項費用的納稅節(jié)點的控制。

3、長期投資核算方法的選擇

長期投資的核算包括成本法和權益法兩種?？偟膩碚f，如果被投資企業(yè)先期盈利后期虧損則一般應該適用成本法核算，而先期虧損后期盈利，則一般應該適用權益法核算。這是因為如果被投資企業(yè)在經營活動中產生虧損，對投資企業(yè)來說，采用了成本法核算，則不能抵減被投資企業(yè)利潤；而采用權益法核算，會因投資企業(yè)產生的虧損相應減少被投資企業(yè)的利潤，進而遞延了企業(yè)所得稅。盡管這兩種方法納稅數(shù)額是相同的，但不同的納稅時間能為企業(yè)帶來貨幣時間價值。

4、折舊和攤銷方法的選擇

當企業(yè)預計近期利潤較高時，可適當安排購置和更新設備。在企業(yè)收入一定的情況下，折舊額及攤銷額越大，相應的納稅所得額就越少。會計準則規(guī)定的折舊方法有很多，加速折舊法就是一種行之有效的節(jié)稅方法。另外，對會計準則沒有明確折舊或攤銷年限的資產，可以最大限度的選擇較短的年限，將該資產的折舊完成計提。

5、存貨計價的選擇

我國現(xiàn)行稅制規(guī)定，納稅人各項存貨的發(fā)生和領用，按實際成本計價的，計算方法可以在個別計價法、先進先出法、加權平均法、移動平均法等方法中任選其一或組合使用。企業(yè)在納稅籌劃時，要考慮企業(yè)所處的環(huán)境、適用的稅率、物價波動等因素，并根據(jù)有關法規(guī)和企業(yè)的具體情況，選用相應的存貨計價方法才能達到節(jié)稅的目的。

一般來說，在CPI逐步下降的情況下，一般采用先進先出法計算的期末存貨價值低，進而加大當期經營成本，相應降低]本期應稅所得額。而在企業(yè)資金緊張情況下，遞延納稅可以使企業(yè)在本期有更多的資金可供利用。當然，企業(yè)在一個會計年度內要變更資產計量方法時，應遵照會計準則的規(guī)定，對相關內容的變更要在會計報表附注中給與充分說明。

6、選擇合理的資產計價會計處理方法。

資產的計量直接影響到資產相關稅收的計稅基數(shù)。企業(yè)在建造房屋建筑物等固定資產時，必須明確區(qū)分：屬于房產的附屬的配套設施和不屬于房產的附屬配套設施的資產價格，并在會計帳務中分別登記備案。此外，關于企業(yè)使用的中央空調設備，如何進帳也很重要。有時房產原值中包括中央空調等設備，如果中央空調設備作為單項固定資產入帳單獨核算同時并提取折舊，則房產原值中不應該包括中央空調設備。存量房屋安裝空調設備，則作單項固定資產入帳，而不是計入房產原值。因此，企業(yè)應根據(jù)實際情況核算中央空調設備，合法減少企業(yè)的房產稅支出。

(三)企業(yè)投資活動的納稅籌劃

企業(yè)的投資活動包括企業(yè)之間的合并、重組、合營聯(lián)營等。企業(yè)投資活動方面的納稅籌劃主要包括：

企業(yè)組織形式的選擇。有限責任公司這一組織形式既要繳納企業(yè)所得稅，又要在進行股利分配的時候由股東繳納個人所得稅；而合伙經營這一組織形式下的業(yè)主或者合伙人則只要交納個人所得稅就可以了?？偡种C構形式的企業(yè)組織可以將稅款進行合并繳納，而母子公司形式的企業(yè)組織就要將各自的企業(yè)所得分別核算繳納稅款。

選擇合理適當?shù)拈L期投資核算方法進行納稅籌劃；通過延遲盈利年度，拉長經營期限或者使用稅前利潤彌補以前年度虧損進行納稅規(guī)劃；或者通過兼并重組其他企業(yè)等方式進行投資來進行納稅籌劃，而達到降低投資方稅負負擔的目的。

(四)關于企業(yè)利潤分配方面的納稅籌劃

企業(yè)的利潤分配形式基本有現(xiàn)金分紅和股票分紅兩種。根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，股東取得現(xiàn)金分紅須交納個人所得稅，而取得股票分紅則暫免交稅。因此，企業(yè)要根據(jù)內部資金需求和企業(yè)未來發(fā)展結合，確定發(fā)放多少現(xiàn)金的股利的數(shù)量，制定對企業(yè)和股東都有利的分配方案。

三、納稅籌劃的風險和風險防范

納稅籌劃風險指因為企業(yè)實施納稅籌劃活動而受多種原因的影響導致失敗的概率。

企業(yè)稅務籌劃風險首先導致企業(yè)的成本增加。表現(xiàn)為：違反法律法規(guī)少納稅而遭到稅務機關處罰的成本；成為稅務機關的重點監(jiān)控名單的應付成本；沒有充分利用稅收優(yōu)惠利益的流出成本。其次，籌劃風險會對企業(yè)的投資經營策略、財務策略、組織建制等產生相應的影響。再則，籌劃風險還可能會讓企業(yè)的社會信譽受損，導致企業(yè)在產品銷售、原材料購買、貸款融資等方面產生系列負面反應。同時還有一些其他的影響，比如因不合理的使用節(jié)稅方法可能會違反稅法，進而導致企業(yè)的經營層受到處罰；可能導致企業(yè)一般納稅人資格、開具增值稅發(fā)票的資格和享受稅收優(yōu)惠資格等資格的喪失。總而言之，在納稅籌劃中必須加強對籌劃風險的管理控制，對籌劃風險進行恰當?shù)念A測、評價、規(guī)避和化解，以避免損失的產生和違法成本的增加。

針對納稅籌劃可能產生的風險，主要應在以下方面進行風險防范:

(一)企業(yè)管理層必須高度重視

作為企業(yè)的經營管理層，應該在稅收籌劃前期便高度重視納稅籌劃的風險管理，這不僅僅要體現(xiàn)在公司制度上，更要體現(xiàn)在經營管理層的管理意識中。企業(yè)管理層應全過程監(jiān)控稅收籌劃，針對風險產生的因素，采取積極有效的防范方法，減少籌劃風險的發(fā)生。

(二)正確樹立風險防控意識，建立有效風險預警機制

在企業(yè)的生產經營活動和涉稅事務中應全程保持對籌劃風險的高度警惕。同時建立一套完整、科學快捷的籌劃預警制度，對籌劃過程中存在的潛在風險進行全過程實時監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)風險，立即向經營管理層提示預警。

(三)加強稅收政策的學習, 提高會計人員稅收業(yè)務素質

企業(yè)應通過系統(tǒng)學習各種稅收政策，很大程度上準確把握稅收法律法規(guī)政策，綜合確定稅務籌劃方案。對相關稅法全面了解是納稅籌劃的基礎環(huán)節(jié)。

(四)保持籌劃方案適度靈活

國家的稅制、稅法政策為了適應不斷更新的經濟形勢，會不斷地作出調整和改變，這就要求我們企業(yè)必須結合自身的實際情況，不斷地重新評估原先制定的籌劃方案，及時修正籌劃內容，使籌劃實現(xiàn)在全過程動態(tài)調整中為企業(yè)帶來納稅收益。

(五)建立稅務機關和企業(yè)之間的溝通渠道，加強兩者之間的必要聯(lián)系

由于一些稅收政策有一定的區(qū)間彈性和各地具體的征管方式有所差異，稅務機關在執(zhí)法中具有一定的“自由裁量權”，企業(yè)進行的納稅籌劃的合法性也最好得到稅務行政執(zhí)法部門的認可后再予以實施。

這就要求納稅籌劃制定者必須正確地理解稅收政策的規(guī)定、正確把握財會知識，關注國家稅務總局、地方稅務機關稅收征管的特點和具體方法，加強與稅務征收機關的聯(lián)系和溝通，使籌劃活動符合主管征稅機關的管理特點 ,特別是在企業(yè)投資、涉足新行業(yè)、高科技行業(yè)、資產處理、重大會計政策等發(fā)生的時候，企業(yè)應該主動向稅務機關咨詢相關的稅務法規(guī)，結合來自稅務征收機關的建議，在稅法的理解上與稅務征收機關達成一致意見，避免因理解差異而產生稅務爭議?；I劃方案只有得到了稅務周壽機關的認可，并依照法定的程序履行相關納稅義務，籌劃方案才會轉變?yōu)槠髽I(yè)的實際利益，產生實際效果。而對理解不同而產生的稅務爭議，一定要在相互理解的基礎上，合理解決以確保企業(yè)依法誠信納稅，維護合法權益。而由于稅收機關稅務稽核成本較高，稅務機關人力精力有限，稅務稽查一般是有重點的進行，如果稅負設計不合理，就會被稅務機關作為反避稅重點和稽點對象。只有建立誠信和諧的稅企關系，才能確保企業(yè)納稅人的合法權益，有效防控稅務籌劃風險。

四、結束語

企業(yè)的稅務籌劃要符合國家的稅收規(guī)定，具有很好的發(fā)展前景，一定程度上減輕了納稅人的負擔，企業(yè)制定納稅籌劃方案，不僅能夠降低稅收成本、擴大企業(yè)財務利益，最大化實現(xiàn)股東價值，更是提升經營管理水平的重要途徑。因此，企業(yè)管理決策層應當充分認識稅收籌劃的重要性和緊迫性，合理合法、正確地去開展納稅籌劃工作。

參考文獻：

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[2]翟繼光.中華人民共和國企業(yè)所得稅法[M].立信會計出版社，2007