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第1篇：企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理范文

關(guān)鍵詞:房地產(chǎn);企業(yè);內(nèi)部控制;制度建設(shè);風(fēng)險管理

中圖分類號:F235.91文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A文章編號:16723198(2009)23003302

1內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的概念和聯(lián)系

1.1內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的定義

現(xiàn)論界對此定義各不相同,但被普遍接受的定義是國際權(quán)威機(jī)構(gòu)美國的COSO委員會對內(nèi)部控制的定義。該組織認(rèn)為:企業(yè)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理層以及其他員工共同實施的,為財務(wù)報告的準(zhǔn)確性、經(jīng)營活動的效率與效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等目標(biāo)的實現(xiàn)而提供合理保證的過程,即:控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與交流和監(jiān)督評審。

另外,依據(jù)COSO委員會關(guān)于風(fēng)險管理的定義為:企業(yè)風(fēng)險管理是一個過程,是由企業(yè)的董事會、管理層以及其他人員共同實施的,應(yīng)用于戰(zhàn)略制定及企業(yè)各個層次的活動,旨在識別可能影響企業(yè)的各種潛在事件,并按照企業(yè)的風(fēng)險偏好管理風(fēng)險,為企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理的保證。該框架有三個維度:第一維是企業(yè)的目標(biāo);第二維是全面風(fēng)險管理要素;第三維是企業(yè)的各個層級。

1.2內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的聯(lián)系

(1)風(fēng)險管理涵蓋了內(nèi)部控制。風(fēng)險管理除包括內(nèi)部控制外,還增加了戰(zhàn)略目標(biāo);而風(fēng)險管理的要素除了包括內(nèi)部控制的全部要素之外,還增加了目標(biāo)設(shè)定、事件識別和風(fēng)險對策等要素。從時間先后和內(nèi)容上來看,全面風(fēng)險管理是對內(nèi)部控制的拓展和延伸。

(2)內(nèi)部控制是風(fēng)險管理的必要環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制的動力來自企業(yè)對風(fēng)險的認(rèn)識和管理,對于企業(yè)所面臨的大部分運營風(fēng)險,或者說對于在企業(yè)的所有業(yè)務(wù)流程之中的風(fēng)險,內(nèi)控系統(tǒng)是必要的、高效的和有效的風(fēng)險管理方法。滿足內(nèi)部控制系統(tǒng)的要求也是企業(yè)風(fēng)險管理體系建立應(yīng)該達(dá)到的基本狀態(tài)。

2內(nèi)部控制制度建設(shè)和風(fēng)險管理中存在的問題

2.1房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)認(rèn)識不足、不夠健全、不夠合理

由于內(nèi)部控制不能直接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)價值,間接效益也需要較長的周期才能看出,許多房地產(chǎn)企業(yè)把精力主要放在房地產(chǎn)商品的開發(fā)和銷售商。有的房地產(chǎn)企業(yè)片面地理解為內(nèi)部控制系統(tǒng)就是成本控制、會計控制或內(nèi)部牽制制度等。有的認(rèn)為加強內(nèi)部控制,束縛了自己的手腳,影響辦事效率,容易制造內(nèi)部矛盾等。在制度建設(shè)上,有些企業(yè)只具有某些基本的內(nèi)部控制操作,還沒有形成一個完整的制度系統(tǒng),如財務(wù)控制的評價制度尚未建立,經(jīng)濟(jì)合同的管理制度不健全。有的企業(yè)偏重于事后控制而忽視事前的預(yù)防控制,從而影響了內(nèi)部控制的執(zhí)行還有些企業(yè)在設(shè)計內(nèi)部控制時沒有考慮到自身的規(guī)模、業(yè)務(wù)性質(zhì)等實際情況,生搬硬套,造成企業(yè)的內(nèi)部控制不切實際,偏離控制重心。

2.2房地產(chǎn)企業(yè)普遍缺失風(fēng)險管理的專門研究和處置

(1)沒有專門的人員或機(jī)構(gòu)進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險管理活動,每個人或部門往往只針對自己工作中的風(fēng)險獨立地采取一定對策,缺乏系統(tǒng)性、全局性。更有一些企業(yè)根本就沒有風(fēng)險及風(fēng)險管理概念及意識,沒有積極主動、系統(tǒng)地進(jìn)行風(fēng)險管理工作,風(fēng)險的事前管理缺位、事中和事后管理具有一定的隨意性。

(2)企業(yè)的風(fēng)險管理基本上是一種被動式管理,常見的現(xiàn)象是保險公司業(yè)務(wù)人員上門請求企業(yè)購買保險。由于缺乏風(fēng)險意識,企業(yè)往往不會主動地對企業(yè)主要業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險識別、評估、管理和監(jiān)控,認(rèn)為只要買了保險便萬事大吉。

(3)企業(yè)中的風(fēng)險管理活動往往是瞬時或間斷性的,意識到了就進(jìn)行管理,事后則“好了傷疤忘了疼”。

(4)缺乏對風(fēng)險進(jìn)行定期的復(fù)核和評估,降低了企業(yè)適應(yīng)環(huán)境變化和規(guī)避風(fēng)險的能力。

3房地產(chǎn)企業(yè)實施內(nèi)部控制制度建設(shè)和風(fēng)險管理的重要性

從嚴(yán)管理企業(yè),實現(xiàn)管理創(chuàng)新,使傳統(tǒng)的管理模式向現(xiàn)代企業(yè)管理過渡,加強內(nèi)部控制制度是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求,也是現(xiàn)代企業(yè)最重要、最關(guān)鍵、最基本的一項管理方式。完整而又嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度可以完善房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營管理體制,建立-套完整的規(guī)章制度,能夠增強控制能力,加強內(nèi)部控制,提高經(jīng)營管理水平和企業(yè)素質(zhì)。同時,也可以監(jiān)督各種經(jīng)濟(jì)活動嚴(yán)格按照計劃的要求進(jìn)行,保證各項計劃的完成和經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)?？梢远沤^經(jīng)營管理中的各種風(fēng)險,預(yù)防潛在危機(jī)的發(fā)生,減少和避免各種不必要的風(fēng)險損失。特別是房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)中所要面臨的政策風(fēng)險、市場風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、資金鏈風(fēng)險、人事風(fēng)險。等等,除此之外,一些普通企業(yè)可能遇到的風(fēng)險,諸如債務(wù)風(fēng)險、經(jīng)濟(jì)合同風(fēng)險、信譽風(fēng)險等風(fēng)險也能夠及時作出預(yù)警和防范,從而把不確定的風(fēng)險變?yōu)橐?guī)律研究利用,以保證企業(yè)的穩(wěn)定運營,并盡量減少風(fēng)險發(fā)生的可能性和一旦發(fā)生所可能造成的破壞,進(jìn)一步強化企業(yè)內(nèi)部控制。

4構(gòu)建內(nèi)部控制與風(fēng)險管理體系的過程

內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的構(gòu)建都是一個系統(tǒng)工程,基本涉及了企業(yè)管理的方方面面,因此實踐中企業(yè)往往根據(jù)自身的特點先搭建一個合理的體系框架并在此基礎(chǔ)上選擇某一目標(biāo)或某一層面作為主線深入下去建立一個局域內(nèi)部控制或風(fēng)險管理體系,然后再在企業(yè)全局推廣。一般來說,我們將其分為以下四個步驟:

第一步:確定內(nèi)控體系/風(fēng)險管理體系建設(shè)的目標(biāo)和依據(jù):確定項目組織架構(gòu)、項目管理制度和詳細(xì)的工作計劃;梳理、明晰企業(yè)的中長期戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo),為從戰(zhàn)略高度建立內(nèi)控體系/風(fēng)險管理體系打下基礎(chǔ);應(yīng)當(dāng)確定其需要遵循的相關(guān)法律法規(guī);確定體系需要實現(xiàn)的目標(biāo)等。

第二步:各業(yè)務(wù)層面分析:綜合運用各種調(diào)研手段和現(xiàn)狀描述方法清晰表述出業(yè)務(wù)現(xiàn)狀,并進(jìn)行研究分析,歸納總結(jié)出內(nèi)部控制/風(fēng)險管理存在的問題點。層面的劃分需要根據(jù)目標(biāo)要求和企業(yè)特點。

第三步:差距分析:結(jié)合當(dāng)前國際和國內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分析評價,發(fā)現(xiàn)差距,提出補充、修正或完善的方向。

第四步:內(nèi)部控制/風(fēng)險管理體系建設(shè):以前幾步工作成果為依據(jù),搭建內(nèi)部控制/風(fēng)險管理框架體系;以某個目標(biāo)或某個業(yè)務(wù)層面為主線,進(jìn)行內(nèi)部控制/風(fēng)險管理體系的建設(shè)。

5完善房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)和風(fēng)險管理的措施

5.1相關(guān)原則

(1)合法性原則。房地產(chǎn)企業(yè)必須以國家有關(guān)的法律法規(guī)為準(zhǔn)繩,其相關(guān)制度的制定必須限制在法律法規(guī)的框架內(nèi)。堅持合法性原則應(yīng)該是制度建設(shè)和風(fēng)險管理的前提條件,在合法的基礎(chǔ)上提高其有效性。

(2)全面性原則。房地產(chǎn)企業(yè)是一個系統(tǒng),其內(nèi)容涉及單位的各個部門、生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)。系統(tǒng)全面原則要求,在符合內(nèi)部控制要素要求的前提下,業(yè)務(wù)流程的設(shè)計必須能夠覆蓋企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié),并將業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵控制點落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督等各環(huán)節(jié),不得留有制度上的空白或遺漏。

(3)審慎性原則。內(nèi)部控制的核心是有效防范各種風(fēng)險。由于房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營的特點,為了使各種風(fēng)險控制在許可的范圍內(nèi),建立內(nèi)部控制制度建設(shè)必須以審慎經(jīng)營、化解風(fēng)險為出發(fā)點。要充分考慮企業(yè)經(jīng)營和業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險,并設(shè)立適當(dāng)?shù)牟僮鞒绦蚝涂刂撇襟E來避免和減少風(fēng)險。

(4)前瞻性原則。內(nèi)部控制制度的制定應(yīng)當(dāng)具有前瞻性,并與房地產(chǎn)企業(yè)的風(fēng)險管理的需要相適應(yīng),應(yīng)隨著企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略、經(jīng)營方針及內(nèi)部管理需求等內(nèi)部環(huán)境的改變進(jìn)行適時的調(diào)整與完善。

5.2當(dāng)前深化房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)和風(fēng)險管理的認(rèn)識和實踐

(1)完善房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境。首先要加大宣傳力度,提高管理者的內(nèi)部控制意識。確保企業(yè)的每個崗位及人員,每項業(yè)務(wù)或環(huán)節(jié)都能按規(guī)定的制度辦理,真正將內(nèi)部控制制度的建設(shè)作為一項長期任務(wù)來抓。其次要充分發(fā)揮房地產(chǎn)企業(yè)董事會的作用,只有當(dāng)董事會擁有技術(shù)、才能和智慧,并能進(jìn)行適當(dāng)?shù)墓芾頃r,才能適當(dāng)履行其監(jiān)控、引導(dǎo)和監(jiān)督的責(zé)任。另外要加強企業(yè)文化建設(shè),正直誠實的品行、高度的敬業(yè)精神對企業(yè)的內(nèi)部控制會產(chǎn)生積極的影響。建立公司統(tǒng)一的價值觀和道德標(biāo)準(zhǔn),并制定員工行為準(zhǔn)則,認(rèn)真考慮企業(yè)的社會責(zé)任,合法、公平、公正地處理企業(yè)與利益相關(guān)各方的關(guān)系。

(2)構(gòu)筑嚴(yán)密的控防體系。房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立,首先是在企業(yè)經(jīng)營全過程中建立以防為主的監(jiān)控防線。有關(guān)人員在從事業(yè)務(wù)時,必須明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任,禁止一個人獨立處理業(yè)務(wù)的全過程。其次是要設(shè)立事后監(jiān)督,即在會計部門常規(guī)性的會計核算的基礎(chǔ)上,對其各個崗位、各項業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查,建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。最后是成立一個直接歸董事會管理并獨立于被審計部門的審計委員會。審計委員會通過內(nèi)部常規(guī)稽核、離任審計、落實舉報、監(jiān)督審查企業(yè)的會計報表等手段業(yè)務(wù),對會計部門實施內(nèi)部控制。

(3)加強房地產(chǎn)企業(yè)的信息溝通。房地產(chǎn)企業(yè)都應(yīng)當(dāng)建立自己的信息系統(tǒng),保證信息的搜集、儲存、加工、輸出和使用等各個環(huán)節(jié)的正常運行,滿足企業(yè)的信息需求。優(yōu)良的信息系統(tǒng)要能保證信息提供的完整性,企業(yè)應(yīng)當(dāng)運用計算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)等多種先進(jìn)的手段來構(gòu)建企業(yè)的信息系統(tǒng)。同時,企業(yè)的信息系統(tǒng)應(yīng)能保證信息提供的準(zhǔn)確性,減少信息傳遞過程中有意和無意的錯漏。

(4)構(gòu)建風(fēng)險管理控制框架和流程。對于集團(tuán)式的大型房地產(chǎn)公司來說,就需要考慮建立基于企業(yè)管理體系下的風(fēng)險管理系統(tǒng)。在組織上設(shè)立專門的風(fēng)險管理崗位,并設(shè)計風(fēng)險管理流程,流程范圍覆蓋項目相關(guān)的各個部門。在這個風(fēng)險控制框架中,風(fēng)險的等級要從成本、進(jìn)度等指標(biāo)上設(shè)置不同的組織等級進(jìn)行處理,這要和組織不同的權(quán)限等級結(jié)合。風(fēng)險存在于項目的整個生命周期,在制度上,要制定風(fēng)險管理流程,落實到崗位、并做好風(fēng)險預(yù)算。保證風(fēng)險發(fā)生時,能有一系列的既定動作進(jìn)行。不確定事件的發(fā)生會對項目目標(biāo)產(chǎn)生風(fēng)險,往往也伴隨有機(jī)會產(chǎn)生,同一事件,不同的組織采用了不同的行動,產(chǎn)生的效果就會不同。成熟的開發(fā)商能透過風(fēng)險看到機(jī)會,但有些開發(fā)商卻被風(fēng)險擋在了殿堂之外。

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第2篇：企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理范文

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險管理；核心；內(nèi)部控制

一、風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系探究

風(fēng)險管理是一個相對抽象的概念，在不同的環(huán)境下、不同的領(lǐng)域中，它所具有的內(nèi)涵和表現(xiàn)出來的外延是有所差別的。從其共性來看，風(fēng)險管理的對象都是各種潛在的風(fēng)險因素，通過對其進(jìn)行識別、評估、控制、管理來最終減少風(fēng)險出現(xiàn)的可能性。而內(nèi)部控制則是一個相對專業(yè)的概念，它是現(xiàn)代企業(yè)管理體系中的一項重要制度，以防范風(fēng)險、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關(guān)鍵控制點和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。對于內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系，我們認(rèn)為，二者其實是一種包含與被包含的關(guān)系。在企業(yè)管理中提到風(fēng)險管理，我們認(rèn)為它必須依附于內(nèi)部控制而存在，也就是說，如果脫離了內(nèi)部控制來談?wù)擄L(fēng)險管理將毫無意義。所以在現(xiàn)代企業(yè)的管理理論中，風(fēng)險管理存在于內(nèi)部控制這一個大的體系中。有了內(nèi)部控制，才會有風(fēng)險管理，各項風(fēng)險管理工作的開展也才會有意義。

二、企業(yè)風(fēng)險管理的內(nèi)控機(jī)制現(xiàn)狀分析

第一，風(fēng)險管理的意識淡薄?，F(xiàn)代企業(yè)制度的建立在我國本身起步較晚，所以一些現(xiàn)代化的管理模式和管理理論在我國還被認(rèn)為是一些新鮮事物，特別是對于一些中小企業(yè)而言，用現(xiàn)代企業(yè)的管理制度來提升自己的競爭力還處于探索與學(xué)習(xí)階段，這就決定了我國現(xiàn)代企業(yè)管理的整體水平不會太高。具體到內(nèi)控工作上，最突出的表現(xiàn)就是大多數(shù)企業(yè)只是從形式上重視了內(nèi)控制度的建設(shè)，認(rèn)為構(gòu)建了相關(guān)的平臺，有了相關(guān)的規(guī)章制度就意味著內(nèi)控工作已經(jīng)完成，已經(jīng)能夠在企業(yè)的運營中發(fā)揮其應(yīng)有的價值。對于什么是風(fēng)險管理，風(fēng)險管理在內(nèi)控工作中有著怎樣的作用，處于怎樣的位置，并沒有得到正確的認(rèn)識。大部分企業(yè)對風(fēng)險意識缺乏正確的認(rèn)識，沒有風(fēng)險防范的基本覺悟。形式上雖然確定了各項管理制度，但是并不能夠發(fā)揮其應(yīng)用的風(fēng)險防范價值。第二，以風(fēng)險管理為核心的組織架構(gòu)尚未確立。歸根結(jié)底，現(xiàn)代企業(yè)制度最為核心和關(guān)鍵的問題仍舊是公司治理結(jié)構(gòu)的問題，公司治理結(jié)構(gòu)決定了各項職能承擔(dān)的主體以及各項工作的具體實施情況。組織架構(gòu)的價值就在于將一項系統(tǒng)的工作通過科學(xué)的分配將具體的權(quán)責(zé)落實到每一個具體的崗位或是員工身上，風(fēng)險管理工作的開展同樣必須依賴于這種專業(yè)完善的組織架構(gòu)的建立。但是從當(dāng)前企業(yè)運行的現(xiàn)狀來看，部門、崗位之間的權(quán)責(zé)區(qū)分不明確，沒有明確的監(jiān)督主體和具體的責(zé)任承擔(dān)方式，沒有針對風(fēng)險管理的專門組織架構(gòu)，部門與崗位之間的界限模糊，使得風(fēng)險管理工作無法開展。第三，風(fēng)險管理與內(nèi)部控制并沒有很好的聯(lián)系起來。在上文中我們已經(jīng)提到，要做好企業(yè)的內(nèi)部控制工作并不是一件容易的事情，每一個企業(yè)要根據(jù)自身的實際情況來選擇合適的突破口。將風(fēng)險管理作為內(nèi)控工作的切入口，是我們在考量眾多企業(yè)現(xiàn)實情況的基礎(chǔ)上做出的具有通用價值的選擇，以風(fēng)險管理為核心，就是在內(nèi)控制度的幾個要素中確立一個中心，所有的工作都是圍繞這一個中心而展開。但是當(dāng)前風(fēng)險管理與內(nèi)控工作并沒有很好的聯(lián)系起來，這種疏漏表現(xiàn)在多方面，從管理者的角度來看，并沒有明確將風(fēng)險管理作為內(nèi)控工作開展的核心；從戰(zhàn)略的制定與實施的角度來看，由于沒有重視風(fēng)險管理各項戰(zhàn)略規(guī)劃存在激進(jìn)與冒險的情況，加大了企業(yè)未來承擔(dān)風(fēng)險的概率。

三、以風(fēng)險管理為核心的內(nèi)控工作分析

企業(yè)重視內(nèi)部控制工作有著重要的現(xiàn)實意義，它的一個重要價值就在于通過對財務(wù)、運營、經(jīng)營等工作的細(xì)化分析和控制來盡可能的減少有可能出現(xiàn)的各種潛在風(fēng)險。從這個角度來看，內(nèi)部控制與風(fēng)險管理本身的價值取向是趨同的。建立以風(fēng)險管理為核心的企業(yè)內(nèi)部控制體系，需要做好以下幾方面的工作：

第一，構(gòu)建以風(fēng)險管理為核心的全新內(nèi)控體系。針對當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控工作開展的現(xiàn)狀，要想使風(fēng)險管理在整個內(nèi)控工作中得到重視，首先必須構(gòu)建一套以風(fēng)險管理為核心的全新的內(nèi)控體系，只有為風(fēng)險管理創(chuàng)造一個有序的外部環(huán)境，這項工作才能得以順利的開展進(jìn)行。具體來說，風(fēng)險管理應(yīng)該具體的落實到每一項工作中，包括員工的管理、發(fā)展戰(zhàn)略的制定、運營模式等。在企業(yè)中設(shè)立專門的風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)，由其作為涉及到風(fēng)險管理事務(wù)的主要執(zhí)行機(jī)構(gòu)和決策機(jī)構(gòu)，賦予其專有的權(quán)利以及相對獨立的地位，來保證這項工作更好的開展進(jìn)行。第二，確定合理的目標(biāo)。風(fēng)險管理工作的開展，一個重要的前提就是企業(yè)的發(fā)展必須有明確的目標(biāo)，只有有了目標(biāo)，我們才能判斷在達(dá)成這一目標(biāo)的過程中，企業(yè)需要經(jīng)歷怎樣的發(fā)展途徑，以及需要面臨怎樣的風(fēng)險，也就是我們通常所說的風(fēng)險識別。如果一個企業(yè)的發(fā)展都沒有明確的目標(biāo)，那么也就談不上風(fēng)險識別。要使得風(fēng)險識別具有保護(hù)企業(yè)發(fā)展的價值，還必須保證企業(yè)所確立的目標(biāo)是合理的，任何夸大、不切實際的目標(biāo)都是對企業(yè)資源的一種浪費，在這種情況下進(jìn)行的風(fēng)險識別也不能發(fā)揮絲毫的作用。只有完成了風(fēng)險識別，我們才能進(jìn)行下一步的風(fēng)險評估以及控制，并且將企業(yè)的風(fēng)險管理納入一個動態(tài)的控制體系中，根據(jù)目標(biāo)的調(diào)整和變化，來調(diào)險識別與控制，減少企業(yè)面臨的各種潛在風(fēng)險。第三，加強人力資源的管理建設(shè)。無論是企業(yè)的內(nèi)控工作還是風(fēng)險管理，其根本仍舊處理的是企業(yè)與員工的關(guān)系、員工與員工之間的關(guān)系，簡而言之就是人力資源的管理。將風(fēng)險管理的意識帶入到人力資源的建設(shè)工作中，就是要加強對個體員工的管理。以風(fēng)險管理為中心的人力資源建設(shè)，其實就是要提高企業(yè)內(nèi)部每一個員工對風(fēng)險的識別能力和防范能力，在企業(yè)中不僅會出現(xiàn)一些宏觀事物所導(dǎo)致的風(fēng)險，而且也會出現(xiàn)由于個人道德水平和價值觀念所產(chǎn)生的道德風(fēng)險，這些風(fēng)險內(nèi)容同樣是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制應(yīng)該關(guān)注和重視的問題。要通過提高員工的綜合素質(zhì)，盡量減少個體道德風(fēng)險對企業(yè)帶來的負(fù)面影響，用健全的鼓勵、激勵機(jī)制在企業(yè)內(nèi)部打造積極向上的工作氛圍，這也是企業(yè)內(nèi)控工作應(yīng)該具備的效果之一。第四，制定相應(yīng)的風(fēng)險評估機(jī)制。風(fēng)險評估可以使企業(yè)考慮潛在事件如何影響目標(biāo)的完成，管理層可以從兩個方面對事件進(jìn)行評估：可能性和影響性?？赡苄员砻鞯氖鞘录l(fā)生的概率，而影響表明的是如果事件發(fā)生，其結(jié)果如何。一般可以利用過去事件的詳細(xì)資料，根據(jù)各個企業(yè)的實際情況，結(jié)合上級部門的要求，通過確定風(fēng)險控制環(huán)節(jié)，分解、落實機(jī)構(gòu)內(nèi)各部門、各崗位管理職責(zé)，并對各單位、各部門的控制狀況進(jìn)行檢查、評價和考核，強化風(fēng)險管理責(zé)任，提高全員風(fēng)險防范的意識和能力，從而全面有效地控制經(jīng)營風(fēng)險。第五，構(gòu)建符合內(nèi)部控制要求的業(yè)務(wù)管理新制度。要在符合內(nèi)部控制要求的前提下，全面梳理現(xiàn)有規(guī)章制度，進(jìn)一步完善財會業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)等各項業(yè)務(wù)管理制度，整合業(yè)務(wù)操作流程，建立起完善的風(fēng)險防范體制，構(gòu)筑起面向全部門、覆蓋所有業(yè)務(wù)品種和涉及業(yè)務(wù)全過程的內(nèi)部控制管理體系，實現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險管理的同步。業(yè)務(wù)主管部門要加強規(guī)章制度的完善和業(yè)務(wù)流程的再造，加大業(yè)務(wù)條線自律監(jiān)管的力度。內(nèi)審部門要充分發(fā)揮審計的幫促作用，促使全部門逐步建立起業(yè)務(wù)管理服從規(guī)章制度、業(yè)務(wù)操作服從處理流程、業(yè)務(wù)考核服從統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的管理新制度。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]張麗珍．淺談企業(yè)風(fēng)險管理框架下我國企業(yè)的內(nèi)部控制[J]．商場現(xiàn)代化．2010（32）

[2]張敬梅．加強內(nèi)部控制降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險[J]．現(xiàn)代商業(yè)．2008（9）

[3]管仁強．淺析民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策[J]．現(xiàn)代商業(yè).2011（5）

[4]熊漢蘭．淺論企業(yè)內(nèi)部控制[J]．企業(yè)導(dǎo)報．2009（2）：77

第3篇：企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理范文

一、內(nèi)部控制在水電施工企業(yè)財務(wù)管理中的作用

（一）增強水電施工企業(yè)的盈利。伴隨市場經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)生、發(fā)展，各企業(yè)間的競爭越來越激烈、嚴(yán)峻。尤其是目前不少企業(yè)施工的標(biāo)段多是采取低價中標(biāo)，這更加導(dǎo)致了盈利的急劇降低。而且大多水電施工企業(yè)都是在一個工程完工之后隨機(jī)輾轉(zhuǎn)到其他工程，而其遺留下來的未處理的問題很可能會一些不可預(yù)知的風(fēng)險。針對如此情況，水電施工企業(yè)只有在擺正其經(jīng)營理念，在企業(yè)內(nèi)部控制上狠下功夫，以規(guī)避潛在的管理風(fēng)險，實現(xiàn)施工成本降低，以此來促進(jìn)企業(yè)競爭實力的提高，也只有這樣水電施工企業(yè)才能在激烈的市場競爭中保持健康持續(xù)發(fā)展。

（二）確保水電施工企業(yè)財務(wù)信息的可靠性。內(nèi)部控制在企業(yè)會計系統(tǒng)中的開展，主要是控制會計主體所發(fā)生的所有能用貨幣計量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄、分類、歸集和編報等行為。對水電施工企業(yè)而言，加強內(nèi)部控制，可以顯著提高其財務(wù)信息的可靠性。

（三）確保水電施工企業(yè)各項管理制度及方針的貫徹執(zhí)行。加強水電施工企業(yè)的內(nèi)部控制，使企業(yè)能夠結(jié)合其自身特點，不斷規(guī)范崗位管理措施和完善其崗位責(zé)任制，并建立起相互制約、相互配合與相互促進(jìn)的工作關(guān)系勢在必行，也只有這樣才能夠降低和規(guī)避不良現(xiàn)象的發(fā)生，也只有這樣才能確保水電施工企業(yè)所制定的各種制度與措施能夠順利貫徹落實。

（四）確保水電施工企業(yè)成本的降低與經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。預(yù)算控制是企業(yè)內(nèi)部控制中的一個有效手段，它涵蓋了企業(yè)各項經(jīng)營活動的全過程。企業(yè)通過實施預(yù)算控制，可以將企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)轉(zhuǎn)變?yōu)楦鞑块T和項目部，以及各個崗位乃至個人的具體的行為目標(biāo)，預(yù)算控制作為企業(yè)各責(zé)任部門的約束條件，可以從根本上確保企業(yè)各項經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)，并能有效控制水電施工項目的成本，發(fā)揮資本的最大潛力。

二、加強水電施工企業(yè)內(nèi)部控制的措施

水電施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險防范水平的提高主要有以下措施：（一）建立健全完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度。水電施工企業(yè)內(nèi)控制度的建立應(yīng)當(dāng)從企業(yè)的具體現(xiàn)實情況出發(fā)，并認(rèn)真研究和分析《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，以推出科學(xué)合理的內(nèi)控制度。在財務(wù)管理方面，水電施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的具體要求，相應(yīng)實施規(guī)范的財務(wù)管理。

（二）加強內(nèi)控制度培訓(xùn)與宣傳力度。水電施工企業(yè)必須要糾正有關(guān)負(fù)責(zé)人等領(lǐng)導(dǎo)層人員的相關(guān)觀點，通常來說可以采用以下幾方面去引導(dǎo)。（1）從內(nèi)部控制的作用入手。（2）要狠抓控制點，對于每一個環(huán)節(jié)都要加設(shè)補償制度。（3）在水電施工企業(yè)中建立互相監(jiān)督機(jī)制。（4）利用舉辦培訓(xùn)班、開設(shè)網(wǎng)絡(luò)課堂、編制專題資料等多種形式開展宣傳培訓(xùn)，使企業(yè)員工全面掌握企業(yè)內(nèi)部控制的各項制度。

（三）實施績效考評，建立獎懲制度。將水電施工企業(yè)的內(nèi)部控制執(zhí)行下去，必須建立企業(yè)激勵約束制度，將企業(yè)各責(zé)任單位和全體員工和實施內(nèi)部控制的情況納入績效考評體系，對經(jīng)評價、審計發(fā)現(xiàn)重大缺陷的責(zé)任單位及其負(fù)責(zé)人，要嚴(yán)肅處理。同時，建立一系列的獎懲制度，只有這樣，才能夠在水電施工企業(yè)內(nèi)部真正實施控制。

（四） 加強企業(yè)內(nèi)部審計控制。對于水電施工企業(yè)來說，內(nèi)部控制主要力量是其內(nèi)部審計控制。所以，要想增強內(nèi)部控制勢必要加強企業(yè)內(nèi)部審計控制。其實，很多水電施工企業(yè)都在強化內(nèi)部審計的工作規(guī)范與力度，這么做的目的就是為了增強內(nèi)部審計部門的獨立性和權(quán)威性。為此，加強內(nèi)部控制審計制度，就為水電施工企業(yè)實施內(nèi)部控制打下了基礎(chǔ)。

三、加強水電施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的舉措

針對水電施工項目中引發(fā)的財務(wù)風(fēng)險，必須在項目的管理中融入風(fēng)險意識；要積極應(yīng)對內(nèi)、外部環(huán)境因素引發(fā)的財務(wù)風(fēng)險，加強風(fēng)險防范；在財務(wù)工作中尤其要加強合同、籌資、資本運營、會計核算、內(nèi)部控制制度、應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理。

（一）加強合同風(fēng)險管理。防范合同風(fēng)險主要有兩點：一是認(rèn)真分析合同條款，合同條款中有沒有潛在風(fēng)險，有沒有對自己不利的提法和約束性條件，對變更、索賠條款是否公平合理等；一旦發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時向?qū)Ψ疥U明自己的觀點，力爭修改合同章程；二是要注意對方轉(zhuǎn)嫁的風(fēng)險，對風(fēng)險的界定有超前意識，充分考慮在施工中可能發(fā)生的風(fēng)險，并提出風(fēng)險應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

（二）加強籌資風(fēng)險管理。首先，要將籌資規(guī)?？刂圃诎踩秶鷥?nèi)，防止債臺高筑，使負(fù)債與施工項目承擔(dān)風(fēng)險的能力相適應(yīng)；其次，使債源分布平衡，還債時間均勻，長、中、短期債務(wù)搭配合理，防止還債高峰的過早到來和集中到來。此外，還要使資金成本理想化，確保盈利。

（三）加強資本運營風(fēng)險管理。企業(yè)要從資金來源結(jié)構(gòu)和運用結(jié)構(gòu)及施工項目信用三個方面來把握。把握資金來源結(jié)構(gòu)，就是要使項目有足量的資金供應(yīng)量，以滿足項目資金周轉(zhuǎn)的需要。把握資金的運用結(jié)構(gòu)，就是要使項目資金合理地分布在水電施工企業(yè)的全過程，提高資金使用效率。把握項目信用，就是項目要重合同守信用，使施工項目保持良好的信譽形象，為再籌資創(chuàng)造寬松的外部環(huán)境。

（四）加強會計核算風(fēng)險管理。會計核算工作是財務(wù)工作中最基本的工作，一定要認(rèn)真及時、嚴(yán)格把關(guān)，要有程序控制，因其關(guān)系著企業(yè)的成本核算、資金管理、報表的報出等。程序控制是指企業(yè)所有業(yè)務(wù)和財務(wù)活動都必須按既定程序辦理，具體可表現(xiàn)為授權(quán)控制和預(yù)算控制。

（五）加強內(nèi)控風(fēng)險管理。開展內(nèi)外部審計工作，能有效推動項目不斷完善內(nèi)控制度和規(guī)范經(jīng)營行為，把項目經(jīng)營風(fēng)險降到最低限度，防患于未然，以保證最終實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

第4篇：企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理范文

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部控制;風(fēng)險管理;機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部控制是為了保證經(jīng)營效益而對企業(yè)人、財、物等工作進(jìn)行監(jiān)管的活動。風(fēng)險管理是企業(yè)通過對風(fēng)險的控制，降低不良影響的管理過程。內(nèi)部控制和風(fēng)險管理是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，當(dāng)前的企業(yè)管理中存在著許多制約企業(yè)發(fā)展的問題，進(jìn)一步加強企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理，能夠增強企業(yè)的競爭力，實現(xiàn)企業(yè)的管理目標(biāo)。

一、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的概述

1.企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的關(guān)系。外部關(guān)系，企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理在環(huán)境、信息和溝通、控制活動、風(fēng)險評估、監(jiān)督這幾個組成要素方面都是相同的，這說明兩者之間的目標(biāo)和實現(xiàn)機(jī)制是相似的。企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理都能夠為企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)作出保證。內(nèi)部關(guān)系，風(fēng)險管理是企業(yè)內(nèi)部控制的延伸，現(xiàn)代技術(shù)的發(fā)展推動了以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制的發(fā)展，風(fēng)險管理成為了企業(yè)管理的重要內(nèi)容，內(nèi)部控制逐漸向風(fēng)險管理發(fā)展。

2.企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的作用。企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理是在長期的實踐過程中產(chǎn)生的，是管理經(jīng)濟(jì)風(fēng)險的重要手段。時代的進(jìn)步，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，給企業(yè)管理提出了新的要求，傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理已經(jīng)不再適應(yīng)社會發(fā)展的需要，因此，為了促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，建立先進(jìn)的企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理制度刻不容緩。要結(jié)合企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀，制度符合企業(yè)實際的制度，降低因制度缺少來給企業(yè)帶來的風(fēng)險和損失。企業(yè)內(nèi)部控制的作用有三個方面。首先，預(yù)防作用，通過內(nèi)部審計加強對于工作的監(jiān)督，提高工作人員的工作效率，可以及早發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，減少經(jīng)濟(jì)損失，保證資料的可靠性、真實性和完整性。其次，促進(jìn)作用，實施企業(yè)的內(nèi)部控制，要熟知企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，采取科學(xué)合理的措施，挖掘企業(yè)的潛力，改善企業(yè)的管理，減少企業(yè)的生產(chǎn)成本，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。最后，評價鑒證作用，通過內(nèi)部控制和風(fēng)險管理提高企業(yè)的管理水平，以便能夠客觀、公正的評價各部門的生產(chǎn)經(jīng)營活動，為進(jìn)一步的發(fā)展做出正確的指示。

二、企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理機(jī)制建立的原則

內(nèi)部環(huán)境、信息交流、風(fēng)險評估、內(nèi)控措施、內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制落實的重要條件，這些條件的設(shè)立要遵循以下原則。

1.內(nèi)部機(jī)制的獨立性原則。內(nèi)部控制制度建立的基本原則就是保證機(jī)構(gòu)的獨立性，很多企業(yè)的監(jiān)事會由于受到各方制約，導(dǎo)致工作難以開展，最終流于形式。內(nèi)部控制制度的建立沒有確定監(jiān)事會機(jī)構(gòu)的獨立性，缺乏有效的監(jiān)督，內(nèi)部審計無法實現(xiàn)，不能達(dá)到企業(yè)目標(biāo)[6]。因此，必要堅持內(nèi)部機(jī)制的獨立性原則。

2.內(nèi)部機(jī)制的利益性原則。企業(yè)發(fā)展的根本目的就是利益的獲取。因此，要在建立企業(yè)內(nèi)部機(jī)制時，預(yù)先評估潛在的風(fēng)險，對這些風(fēng)險進(jìn)行準(zhǔn)確的識別。將內(nèi)部控制落實到企業(yè)的每個環(huán)節(jié)，企業(yè)的風(fēng)險控制不能僅限于風(fēng)險為零的環(huán)境，要充分考慮從成本到適應(yīng)程度的整個過程，減少資源的浪費[7]。

三、企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理機(jī)制存在的問題

企業(yè)是我國重要的經(jīng)濟(jì)組織形式，是支撐我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一大力量，其社會形象會受到風(fēng)險管理和企業(yè)內(nèi)部控制的影響，為了讓企業(yè)得到更好的發(fā)展，積極的面對內(nèi)部控制存在的問題十分重要。

1.內(nèi)部監(jiān)督力度不夠。雖然一些企業(yè)已經(jīng)制定了內(nèi)部控制規(guī)范，但是因為沒有形成系統(tǒng)的內(nèi)部控制框架，導(dǎo)致可操作性不強。企業(yè)內(nèi)部管理分散，缺乏信息交流，不能形成良好的監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)部審計作為很多企業(yè)的監(jiān)督評審部門，往往只是審查會計賬目，對于其他的職能有所忽略，在形式上也缺乏獨立性[8]。不完善的企業(yè)監(jiān)管機(jī)制，給企業(yè)帶來了很大的安全隱患。

2.內(nèi)部分工不明確、企業(yè)內(nèi)控意識淡薄。隨著社會發(fā)展的要求，企業(yè)的經(jīng)營范圍更加多樣化和復(fù)雜化，組織規(guī)模的擴(kuò)大帶來了很大問題，最為嚴(yán)重的為內(nèi)部分工不明確，法人治理結(jié)構(gòu)不完善。許多領(lǐng)導(dǎo)的管理理念仍舊停留在行政領(lǐng)導(dǎo)的角色上，在實際運行中發(fā)揮的作用較弱。職責(zé)不清、權(quán)限失控使得管理任務(wù)更加的艱巨，嚴(yán)重影響了企業(yè)的發(fā)展，

3.企業(yè)內(nèi)部控制制度形式化。現(xiàn)實生活中，一些企業(yè)雖然已經(jīng)制定了相關(guān)的內(nèi)控制度，但是形同虛設(shè)。這些企業(yè)過于重視形式，忽略了實際的實施效果。更有甚者，一些員工通過企業(yè)內(nèi)控制度的漏洞，。此外，內(nèi)部控制的治理結(jié)構(gòu)并不完善，權(quán)力設(shè)置存在漏洞，阻礙了企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的落實。

4.風(fēng)險意識差，企業(yè)內(nèi)部控制依然薄弱。隨著“引進(jìn)來”和“走出去”戰(zhàn)略的實施，我國的企業(yè)不僅要承擔(dān)國內(nèi)市場的競爭，還要面對國際市場的壓力，企業(yè)競爭越發(fā)激烈化，面臨的風(fēng)險也更加復(fù)雜[9]。然而現(xiàn)在的大多數(shù)企業(yè)風(fēng)險管理意識淡薄，沒有有效的風(fēng)險控制機(jī)制，工作人員的風(fēng)險意識關(guān)系到能否搞好內(nèi)控工作。為避免錯誤的決策，要加強風(fēng)險意識。

四、企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理機(jī)制管理的對策

1.制定科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制制度，加強內(nèi)控監(jiān)督評估。效益是內(nèi)部控制制度實施應(yīng)該堅持的第一原則，只有控制成本大于實施成本才是有利的。企業(yè)應(yīng)該從信息溝通、監(jiān)控活動、風(fēng)險評估等方面完善內(nèi)部控制制度，通過網(wǎng)絡(luò)化信息溝通制度的建立，及時反饋信息，讓員工了解自己的職責(zé)。建立風(fēng)險管理系統(tǒng)可以做到提前預(yù)警和控制。加強企業(yè)的內(nèi)部審計，一方面，保證內(nèi)部審計具有獨立性。只有保證獨立性，才能更好的發(fā)揮本身的職能，提高審計效果，增強權(quán)威性，因此，要嚴(yán)禁其他部門人員對于審計工作的干預(yù)。另一方面，建立以風(fēng)險為導(dǎo)向的審計制度，內(nèi)部審計的目的就是及時糾正錯誤，提高企業(yè)效益和運行效率。因此，降低企業(yè)風(fēng)險是內(nèi)部審計的主要方向，審計人員要不斷發(fā)揮自身優(yōu)勢，提高企業(yè)風(fēng)險管理的水平，降低損失，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2.充分發(fā)揮職能部門的作用。要確保內(nèi)控工作的有序進(jìn)行，就要充分發(fā)揮績效考核部門的職能，要將企業(yè)內(nèi)部控制工作進(jìn)行細(xì)分，明確劃分權(quán)力和責(zé)任，采取責(zé)任到人的方式，避免相互推諉現(xiàn)象的發(fā)生。另外，為了確保內(nèi)部控制工作的貫徹，對各職能部門進(jìn)行約束和監(jiān)督，將內(nèi)部控制建設(shè)加入部門考核，通過工資獎金等方式，與個人利益掛鉤，提高員工工作的積極性。

3.創(chuàng)新管理方法，完善治理結(jié)構(gòu)。隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展和電子產(chǎn)品的普及，企業(yè)內(nèi)控也出現(xiàn)了新的手段和形式，如，密碼校驗、指紋識別等。要加強信息系統(tǒng)的建立，發(fā)揮科技在信息技術(shù)中的作用，充分的利用這些科學(xué)手段，提升企業(yè)內(nèi)控的效果。采用集約型的管理形式，實現(xiàn)智能化、價值化、網(wǎng)絡(luò)化和集成化的管理。完善企業(yè)法人的治理結(jié)構(gòu)，根據(jù)法律設(shè)置經(jīng)理層、監(jiān)事會、股東會和董事會，并依據(jù)公司的規(guī)章制度，正確處理他們之間的關(guān)系。法人治理結(jié)構(gòu)是以企業(yè)內(nèi)控和風(fēng)險管理為基礎(chǔ)的，因此，要定期召開會議，分析風(fēng)險問題及防范措施，提高風(fēng)險控制水平。

4.增強內(nèi)部控制和風(fēng)險管理意識，明確內(nèi)部控制目標(biāo)。要想建立積極有效的內(nèi)部控制制度，就要加強企業(yè)管理層對于企業(yè)內(nèi)控的重視，不搞形式、不走過場，腳踏實地的發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。企業(yè)的風(fēng)險管理影響著企業(yè)利益的獲取和目標(biāo)的實現(xiàn)。增強內(nèi)部控制和風(fēng)險管理意識，首先，要加強企業(yè)法人的主體意識，從企業(yè)的切身利益出發(fā)，明確內(nèi)控目標(biāo)。其次，良好的企業(yè)文化有利于將企業(yè)發(fā)展目標(biāo)與個人的價值追求相結(jié)合，改變職工的工作態(tài)度，提高工作的積極性。另外，要加強對于企業(yè)內(nèi)控重要性的認(rèn)知，讓內(nèi)控制度符合內(nèi)控的基本原則。最后，加強對風(fēng)險的評估、識別，找到合理的應(yīng)對措施，加強風(fēng)險控制意識。

5.用共同的價值觀統(tǒng)一全體員工的思想。行業(yè)共同的價值觀為“國家利益至上、消費者利益至上”。企業(yè)員工要明確實施企業(yè)內(nèi)控是貫徹落實國家方針、政策的一種手段，為了確保企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展，保障消費者的切身利益，要明確行業(yè)共同的價值觀。要開展職業(yè)道德教育，提高員工的思想覺悟。以共同的價值觀來引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的快速發(fā)展。6.完善企業(yè)風(fēng)險管理體系。一方面，風(fēng)險管理的第一任務(wù)就是要準(zhǔn)確的識別企業(yè)的風(fēng)險。因此，要提高識別企業(yè)運營過程中的出現(xiàn)各類風(fēng)險的能力，正確的區(qū)分風(fēng)險和機(jī)遇，在防御的同時，抓住企業(yè)發(fā)展的機(jī)會。另一方面，提高戰(zhàn)略目標(biāo)的準(zhǔn)確性是風(fēng)險管理體系的重要內(nèi)容，因此，要細(xì)分風(fēng)險事項，從企業(yè)內(nèi)部選擇不同的劃分方法。

五、結(jié)語

綜上所述，我國的企業(yè)競爭壓力大，在運行過程中存在一些潛在的風(fēng)險，加強企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理十分重要。企業(yè)只有加強企業(yè)的內(nèi)部控制，才能更好的降低企業(yè)成本，提高資金利用率，確保資金安全，防范各種風(fēng)險。要以“全面性、制衡性、重要性、適應(yīng)性、成本效益”等原則為依據(jù)，完善企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理制度，提高管理水平，推動企業(yè)向穩(wěn)定健康的方向發(fā)展。

作者:張新男 單位:大連銀行計財部

參考文獻(xiàn)：

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第5篇：企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理范文

首先，加強企業(yè)的風(fēng)險管理是企業(yè)適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度改革的必然要求。隨著企業(yè)所處的市場環(huán)境的不斷變化，企業(yè)必須加強內(nèi)部的改革，以適應(yīng)市場環(huán)境的變化，實施有效的風(fēng)險管理，能夠提高企業(yè)的風(fēng)險控制能力，使得企業(yè)在新形勢下謀求生存與發(fā)展。通過增強企業(yè)風(fēng)險管理，提高企業(yè)的財務(wù)防控體系，提升內(nèi)部控制水平，從而提高企業(yè)的整體實力。其次，加強企業(yè)的風(fēng)險管理是為了適應(yīng)企業(yè)的市場化競爭的需要。當(dāng)前的市場競爭日益激烈，競爭模式也不斷地發(fā)生變化，從過去傳統(tǒng)的技術(shù)、資本的角逐發(fā)展到現(xiàn)在管理方法的競爭，因此，企業(yè)為了適應(yīng)激烈的市場競爭，必須加強企業(yè)的風(fēng)險管理，以高效率的管理模式贏得市場主動權(quán)。再次，加強企業(yè)的風(fēng)險管理有助于維護(hù)投資者的利益。企業(yè)在不斷發(fā)展壯大的過程中，雖然權(quán)力在表面上得到了形式集中，但是，在內(nèi)部治理過程中卻容易出現(xiàn)分散。另外，組織規(guī)模的擴(kuò)大會帶來企業(yè)管理層級的增多以及企業(yè)管理形式的僵化，這造成了企業(yè)內(nèi)部存在許多的矛盾和分歧。因此，加強企業(yè)的風(fēng)險管理，能夠提高企業(yè)內(nèi)部的控制水平，加強企業(yè)的權(quán)責(zé)利管理，從而有效地落實監(jiān)督制度，提高企業(yè)風(fēng)險防控能力。企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的完善能夠增強企業(yè)組織的效率和抗風(fēng)險能力，從而實現(xiàn)企業(yè)投資人的利益最大化的目標(biāo)。

2我國企業(yè)風(fēng)險管理運行中存在的問題

2.1風(fēng)險管理的意識相對薄弱

當(dāng)前，企業(yè)在開展風(fēng)險管理的過程中，由于缺乏基本的規(guī)范以及企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境等因素，企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險管理意識十分薄弱，企業(yè)內(nèi)部各個環(huán)節(jié)的風(fēng)險意識不強，造成企業(yè)在風(fēng)險管理的過程中難以有效地發(fā)揮作用。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者對風(fēng)險管理意識和概念的模糊，制約了企業(yè)風(fēng)險管理的有效運行，不利于企業(yè)內(nèi)部信息收集、分析評估以及傳遞機(jī)制的建設(shè)。風(fēng)險管理是先進(jìn)的管理理念，但是風(fēng)險管理卻沒有真正融入我國企業(yè)管理的過程當(dāng)中，企業(yè)管理手段十分落后，采用的是事后總結(jié)和管理，而對于事前、事中的管理和控制力度不夠，造成企業(yè)的內(nèi)部控制不足，風(fēng)險管理效率低下。

2.2公司治理結(jié)構(gòu)的不完善，加大了企業(yè)風(fēng)險管理的難度

我國企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)當(dāng)中，存在一股獨大的問題，企業(yè)的經(jīng)營管理層受制于企業(yè)的控股股東，從而導(dǎo)致企業(yè)在治理的過程中出現(xiàn)內(nèi)部人控制的現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)的權(quán)利過于集中，造成企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督存在漏洞，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制存在嚴(yán)重問題，給企業(yè)的風(fēng)險管理和風(fēng)險控制帶來巨大難題。

2.3企業(yè)內(nèi)部缺乏整體協(xié)調(diào)性，造成企業(yè)風(fēng)險控制體系缺失

企業(yè)加強風(fēng)險管理，必須抓好關(guān)鍵風(fēng)險控制點，才能夠有效地實施風(fēng)險管理與控制。只有全過程和全員參與的風(fēng)險控制才能夠提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。但是我國企業(yè)缺乏整體協(xié)調(diào)意識，企業(yè)內(nèi)部存在嚴(yán)重的本位思想和部門意識，企業(yè)管理者通常站在自身的角度去制定和執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理。比如，在制造型企業(yè)里面，生產(chǎn)部門通常只關(guān)注產(chǎn)品生產(chǎn)，而忽略了業(yè)務(wù)效率和供銷職能的優(yōu)化，企業(yè)的銷售部門只關(guān)心銷量和產(chǎn)品價格等因素，很少考慮企業(yè)的生產(chǎn)管理、產(chǎn)品設(shè)計、制造成本等，企業(yè)內(nèi)部各個職能部門缺乏協(xié)調(diào)性，造成各部門以自身利益為重，造成企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的偏離，使得企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理流于形式，給企業(yè)帶來巨大的風(fēng)險和危機(jī)。

2.4缺乏有效的內(nèi)部審計和監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)在經(jīng)營和管理的過程中，需要通過不斷地完善治理結(jié)構(gòu)，加強內(nèi)部控制，以提高企業(yè)的抗風(fēng)險能力。但是，許多企業(yè)由于缺乏健全的內(nèi)部審計制度和監(jiān)督機(jī)制，造成企業(yè)經(jīng)營管理的活動缺乏有效的監(jiān)督和控制，審計監(jiān)督往往流于形式，形同虛設(shè)，制約了企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理水平的加強，企業(yè)對于風(fēng)險防范和內(nèi)部控制的審計監(jiān)督的缺失，影響到企業(yè)風(fēng)險管理有效性的發(fā)揮。

3加強企業(yè)風(fēng)險管理的途徑和策略

3.1構(gòu)建良好的企業(yè)風(fēng)險管理文化

良好的企業(yè)文化是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的內(nèi)核。因此，重視企業(yè)的風(fēng)險管理文化的建設(shè)，能夠從根本上提升企業(yè)的持續(xù)發(fā)展能力。只有先進(jìn)的企業(yè)文化植根于組織當(dāng)中，所有的風(fēng)險管理措施的執(zhí)行才不會流于形式。通過企業(yè)風(fēng)險管理文化的建設(shè)，提高企業(yè)員工抗風(fēng)險能力，從而建立風(fēng)險監(jiān)控和稽查系統(tǒng)，有效地組織和實施風(fēng)險管理，使得企業(yè)所面臨的風(fēng)險保持在一個可以被接受的風(fēng)險承受范圍之內(nèi)，從而提高企業(yè)的持續(xù)發(fā)展能力。

3.2建立和健全內(nèi)部控制制度

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)面臨著復(fù)雜的市場競爭和激烈的外部環(huán)境變化，企業(yè)所面臨的風(fēng)險無處不在。只有企業(yè)通過改善自身治理結(jié)構(gòu)，不斷地建立和完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)的自身管理水平，提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督與管理，才能夠使組織保持頑強的生命力和競爭力。建立和健全企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠有效地提高企業(yè)在市場競爭中的免疫力，提高企業(yè)抵御和防范風(fēng)險的能力，提高企業(yè)全面風(fēng)險管理的能力，實現(xiàn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展能力的提升。

3.3整合企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部審計

企業(yè)為了提高風(fēng)險管理水平，關(guān)鍵需要加強風(fēng)險防范意識，通過樹立風(fēng)險防范意識，提高企業(yè)全體員工對風(fēng)險的認(rèn)識。另外，企業(yè)開展內(nèi)部審計能夠有效地配合企業(yè)開展風(fēng)險管理，內(nèi)部審計的開展，能夠及時地發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理過程中所存在的問題，并加以應(yīng)對解決。企業(yè)內(nèi)部審計人員應(yīng)該樹立風(fēng)險防范意識，積極地參與企業(yè)內(nèi)部審計當(dāng)中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)所存在的各種風(fēng)險和利弊，積極地參與企業(yè)的風(fēng)險管理，有效地將企業(yè)的內(nèi)部審計和企業(yè)風(fēng)險管理結(jié)合起來，實現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險管理的有效加強，從而有助于企業(yè)持續(xù)發(fā)展能力的提升。

4總結(jié)

第6篇：企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理范文

內(nèi)部控制的重要性被越來越多的企業(yè)所重視，他們紛紛趨之若鶩地著手建立自己企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，但是大多數(shù)人對內(nèi)部控制都沒有完整的認(rèn)識，本文在深入探討內(nèi)部控制基本概念和回顧整理內(nèi)部控制和風(fēng)險管理相關(guān)文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上為人們更清晰認(rèn)識內(nèi)部控制提供了研究結(jié)果。

內(nèi)部控制基本概念

內(nèi)部控制是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。

內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等五個相互聯(lián)系的要素?？刂骗h(huán)境是基礎(chǔ)，包括治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計機(jī)制、反舞弊機(jī)制等；風(fēng)險評估是重要環(huán)節(jié)和內(nèi)容，包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析和風(fēng)險應(yīng)對；控制活動是具體方式和載體，包括職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、審核批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、會計系統(tǒng)控制、內(nèi)部報告控制等；信息與溝通是重要條件，包括信息的收集機(jī)制及在企業(yè)內(nèi)部和與企業(yè)外部有關(guān)方面的溝通機(jī)制等；監(jiān)測是重要保證，要進(jìn)行持續(xù)性監(jiān)督檢查，提交檢查報告并提出改進(jìn)措施。

內(nèi)部控制理論文獻(xiàn)綜述

吳水澎、邵賢弟、陳漢文等人探討了企業(yè)內(nèi)部控制理論的發(fā)展與啟示。作者在研究了內(nèi)部控制理論當(dāng)時的最新進(jìn)展，即COSO報告之后，提出該報告對構(gòu)建我國企業(yè)內(nèi)部控制綜合框架的啟發(fā)和借鑒意義體現(xiàn)在五個方面，即完善企業(yè)的控制環(huán)境、進(jìn)行全面的風(fēng)險評估、設(shè)立良好的控制活動、加強信息流動與溝通、加強企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督；同時建議有關(guān)部門和團(tuán)體制定企業(yè)內(nèi)部控制準(zhǔn)則或指南，為企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)提供一個框架和參考依據(jù)。

陳關(guān)亭討論了企業(yè)內(nèi)部控制的假說，并著重分析了如下幾個問題：第一，風(fēng)險管理與管理的關(guān)系。作者認(rèn)為管理包括機(jī)會管理和風(fēng)險管理兩個方面。機(jī)會管理主要是增加價值，而風(fēng)險管理主要防止價值減少。第二，風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系。作者認(rèn)為風(fēng)險管理與內(nèi)部控制并不是包含關(guān)系，而是完全等價的。第三，內(nèi)部控制與財務(wù)報告的關(guān)系。作者認(rèn)為，既然企業(yè)可以作假帳，那么就同樣可以超越內(nèi)部控制，內(nèi)部控制很難防止虛假財務(wù)報告。第四，企業(yè)層面控制與業(yè)務(wù)層面控制的關(guān)系。認(rèn)為企業(yè)層面控制應(yīng)貫通業(yè)務(wù)層面控制。第五，COSO框架與我國內(nèi)部控制現(xiàn)狀。在COSO框架評價下我國企業(yè)的內(nèi)部控制遠(yuǎn)未取得預(yù)期的效果。

楊雄勝則指出傳統(tǒng)的內(nèi)部控制理論已面臨來自研究對象、控制立足點及前提條件三方面的挑戰(zhàn)?？刂茖ο笠巡辉偈菣?quán)力制衡、結(jié)構(gòu)穩(wěn)定的組織，內(nèi)部控制成為組織全力制衡的機(jī)制，應(yīng)使組織具有學(xué)習(xí)型特征。必須把基于權(quán)力控制的內(nèi)部控制轉(zhuǎn)變?yōu)榛谛畔⒂^的內(nèi)部控制。

潘琰與鄭仙萍則注重對內(nèi)部控制理論構(gòu)建的基本假設(shè)進(jìn)行了探討。他們在界定內(nèi)部控制基本假設(shè)的內(nèi)涵和厘清內(nèi)部控制基本假設(shè)的特征之后，提出內(nèi)部控制的四個基本假設(shè)：控制實體假設(shè)、可控性假設(shè)、復(fù)雜人性假設(shè)和不串通假設(shè)。

謝志華則探討了內(nèi)部控制的本質(zhì)和結(jié)構(gòu)。作者指出企業(yè)組織關(guān)系包括設(shè)立關(guān)系和運行關(guān)系，這兩種關(guān)系決定了企業(yè)內(nèi)部控制的本質(zhì)和結(jié)構(gòu)。在企業(yè)組織關(guān)系中，在發(fā)起設(shè)立時會形成平等的契約關(guān)系，以此為基礎(chǔ)所形成的企業(yè)內(nèi)部控制的本質(zhì)是制衡。而在運行時會形成科層的等級關(guān)系，以此為基礎(chǔ)所形成的企業(yè)內(nèi)部控制的本質(zhì)是監(jiān)督。制衡和監(jiān)督既相互區(qū)別又相互聯(lián)系。

第7篇：企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理范文

內(nèi)部控制是現(xiàn)代通信企業(yè)工作的重中之重，合理地進(jìn)行內(nèi)部控制可以提高企業(yè)的工作效率，實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，降低企業(yè)的運營風(fēng)險。如果內(nèi)部控制失去有效性，必定會給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失。隨著社會的快速發(fā)展，通信企業(yè)也得到了迅猛發(fā)展，然而，通信行業(yè)也屬于高風(fēng)險性行業(yè)，其要想在激烈的社會競爭中生存發(fā)展，就必須建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制，有效地控制通信企業(yè)的運營風(fēng)險。

［關(guān)鍵詞］

通信企業(yè)；內(nèi)部控制；有效性

雖然我國通信企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，但是由于我國通信企業(yè)內(nèi)部控制起步時間比較晚，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制經(jīng)驗不足，內(nèi)部控制中還存在很多問題。通信企業(yè)必須詳細(xì)地分析問題存在的原因，并針對存在的問題及時采取調(diào)整對策，推動企業(yè)的發(fā)展，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會地位。

1通信企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)

目前，國家已經(jīng)了《企業(yè)內(nèi)部控制框架》，把企業(yè)的運營和管理重點轉(zhuǎn)為風(fēng)險控制和管理。企業(yè)經(jīng)營的合法性是企業(yè)內(nèi)部管理和控制的前提和基礎(chǔ)。在新形勢下，通信企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)體現(xiàn)在以下三個方面：其一，在企業(yè)中建立健全的內(nèi)部控制機(jī)制，并結(jié)合企業(yè)實際情況合理地構(gòu)建內(nèi)部控制體系；其二，通過內(nèi)部控制可以讓企業(yè)員工參與到企業(yè)管理中，提高企業(yè)員工的工作積極性和熱情；其三，通過內(nèi)部控制降低通信企業(yè)的運營成本，提高通信企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。

2通信企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

2．1企業(yè)管理者缺乏內(nèi)部控制意識企業(yè)管理者的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性具有較大的影響。但是，企業(yè)管理者的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)又無法用數(shù)據(jù)來體現(xiàn)。要想保證企業(yè)內(nèi)部控制的合理性和有效性，增強企業(yè)管理者的風(fēng)險管理意識，提高管理人員的綜合素質(zhì)是很有必要的。但是，從企業(yè)全面內(nèi)部控制現(xiàn)狀可以看出，企業(yè)全面內(nèi)部控制存在很多問題，比如：企業(yè)管理者內(nèi)部控制意識淡薄，沒有認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)部控制的重要性等等，這些問題都嚴(yán)重制約著通信企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展。

2．2企業(yè)內(nèi)部缺乏有效溝通通信企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)全面管理的重要組成部分，要想保證企業(yè)內(nèi)部控制的合理性，就必須加強企業(yè)各個部門的溝通和協(xié)調(diào)。企業(yè)還要明確內(nèi)部控制的職責(zé)，把內(nèi)部控制的責(zé)任落實到每一個員工身上，讓企業(yè)員工積極參與到企業(yè)的內(nèi)部控制中，進(jìn)而提高企業(yè)內(nèi)部控制和管理水平。但是，我國很多通信企業(yè)內(nèi)部缺乏溝通交流，企業(yè)內(nèi)部控制的職責(zé)也不明確，企業(yè)內(nèi)部控制過于形式化，沒有真正發(fā)揮出管理的作用和價值。

2．3企業(yè)缺乏專業(yè)人才內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制的形式之一，內(nèi)部審計可以對企業(yè)內(nèi)部控制活動做出審核和評價，保證企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險在可控的范圍內(nèi)。雖然很多企業(yè)認(rèn)識到設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的重要性，但是內(nèi)部審計工作在開展的過程中還存在很多問題，比如：企業(yè)并沒有賦予審計部門審核和評價企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的權(quán)力，審計工作過于形式化。除此之外，很多通信企業(yè)內(nèi)部缺乏專業(yè)的審計人才，審計人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)對審計的合理性有很大影響。

3通信企業(yè)內(nèi)部控制和全面風(fēng)險管理的關(guān)系

3．1全面風(fēng)險管理是內(nèi)部控制的延伸和擴(kuò)展通信企業(yè)內(nèi)部控制是全面風(fēng)險管理的重要組成部分，是在企業(yè)發(fā)展過程中逐漸形成和完善的。我國學(xué)者認(rèn)為，內(nèi)部控制就是保證企業(yè)經(jīng)營發(fā)展合理性的過程。企業(yè)的全面風(fēng)險管理可以推動內(nèi)部控制機(jī)制的建立，保證通信企業(yè)內(nèi)部控制工作的順利開展，進(jìn)而推動企業(yè)的快速發(fā)展。我國企業(yè)全面風(fēng)險管理主要包括三個方面：其一，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)；其二，風(fēng)險管理要素；其三，企業(yè)各個部門。從全面風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的內(nèi)涵可以看出，全面風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的實施都是為了推動企業(yè)的快速發(fā)展，全面風(fēng)險管理是通信企業(yè)內(nèi)部控制的延伸和擴(kuò)展。

3．2全面風(fēng)險管理和內(nèi)部控制相輔相成內(nèi)部控制只是風(fēng)險管理的一部分，內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)更好地防范風(fēng)險，但不能化解風(fēng)險，內(nèi)部控制和風(fēng)險管理是可以共存的，不存在矛盾關(guān)系。對于較小的經(jīng)營風(fēng)險或者是時常發(fā)生的經(jīng)營風(fēng)險，企業(yè)可以建立內(nèi)部控制機(jī)制，合理地控制經(jīng)營風(fēng)險。對于較大的風(fēng)險，企業(yè)就需要加強風(fēng)險控制，把全面風(fēng)險管理和內(nèi)部控制相結(jié)合，進(jìn)而實現(xiàn)通信企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

4通信企業(yè)內(nèi)部控制的對策分析

4．1完善企業(yè)控制環(huán)境國家和社會力量也對企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的創(chuàng)新起到了一定的推動作用。因此，國家和相關(guān)部門必須不斷完善外部環(huán)境，推動通信企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的創(chuàng)新。雖然國家制定了與企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)的法律法規(guī)，但是這些法律法規(guī)都不夠完整，并沒有形成一個法律體系，這對企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的建立和創(chuàng)新有很大影響。針對這種情況，國家應(yīng)該發(fā)揮職能，制定并完善企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)的法律法規(guī)，為企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的創(chuàng)新提供政策保障。除此之外，為了保證企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制可以在全面風(fēng)險管理中發(fā)揮作用，國家還應(yīng)該設(shè)置監(jiān)督管理部門，定期對企業(yè)的經(jīng)營和風(fēng)險控制情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營或風(fēng)險管理中存在問題，必須及時針對問題采取控制措施。通信企業(yè)經(jīng)營和管理還應(yīng)該自覺接受基層員工的監(jiān)督，增強企業(yè)的風(fēng)險意識。在通信企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的過程中，還應(yīng)該不斷地完善自身的內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)可以通過以下途徑完善內(nèi)部環(huán)境：其一，加強企業(yè)內(nèi)部文化建設(shè)。這就需要企業(yè)管理人員不斷提高自身的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)，同時通信企業(yè)管理人員還應(yīng)該對員工的工作進(jìn)行適時監(jiān)督，增強企業(yè)每一名員工的文化建設(shè)意識。其二，要明確企業(yè)管理人員的職責(zé)。很多企業(yè)管理人員都是身兼數(shù)職，這對于企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制都是不利的。因此，企業(yè)必須在發(fā)展的過程中明確企業(yè)管理者的職責(zé)，避免一人獨攬大權(quán)的現(xiàn)象出現(xiàn)。其三，提高通信企業(yè)員工的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)。員工是企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制機(jī)制創(chuàng)新的主體，也是企業(yè)最寶貴的資源。企業(yè)必須不斷完善人員培訓(xùn)體系，并在員工內(nèi)部建立獎勵機(jī)制，對工作表現(xiàn)優(yōu)秀的企業(yè)員工給予一定的物質(zhì)獎勵和精神獎勵，提高員工的工作積極性。

4．2增強企業(yè)的全面風(fēng)險管理和內(nèi)部控制意識通信企業(yè)要想加強全面風(fēng)險管理，創(chuàng)新內(nèi)部控制機(jī)制，首先要增強企業(yè)管理人員和員工的風(fēng)險管理意識。目前，很多企業(yè)都沒有在內(nèi)部建立風(fēng)險管理體系，企業(yè)管理者嚴(yán)重缺乏全面風(fēng)險管理意識，導(dǎo)致企業(yè)面對多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境缺乏風(fēng)險抵抗能力。因此，增強企業(yè)管理者的風(fēng)險管理意識是很有必要的，企業(yè)管理者要清晰地認(rèn)識企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中存在的風(fēng)險因素，同時還要讓企業(yè)員工了解企業(yè)的風(fēng)險因素，進(jìn)而增強企業(yè)員工的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制意識。為了充分發(fā)揮全面風(fēng)險管理在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的作用，通信企業(yè)還應(yīng)該在內(nèi)部成立風(fēng)險監(jiān)管部門，對企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)督和控制，保證企業(yè)的經(jīng)營正常運行。此外，企業(yè)還應(yīng)該對自身的經(jīng)營管理風(fēng)險進(jìn)行全面評估，找出企業(yè)經(jīng)營中的風(fēng)險因素，并結(jié)合經(jīng)營風(fēng)險的特點合理地制定應(yīng)對方案。通常情況下，通信企業(yè)的風(fēng)險應(yīng)分為四種形式：其一，回避風(fēng)險；其二，采取措施降低風(fēng)險；其三，分擔(dān)風(fēng)險；其四，承受經(jīng)營管理風(fēng)險?；乇茱L(fēng)險就是企業(yè)直接退出存在風(fēng)險因素的經(jīng)營活動。降低風(fēng)險就是企業(yè)采取相應(yīng)措施降低風(fēng)險的發(fā)生機(jī)率，保證企業(yè)的正常經(jīng)營。分擔(dān)風(fēng)險實際上也可以稱為轉(zhuǎn)移風(fēng)險。承受風(fēng)險就是指企業(yè)對經(jīng)營過程中存在的風(fēng)險因素不進(jìn)行人為控制?；乇茱L(fēng)險的做法雖然可以保證企業(yè)的正常經(jīng)營，但是回避風(fēng)險也會在一定程度上減少企業(yè)的收益。

4．3完善風(fēng)險管理和內(nèi)部控制體系在傳統(tǒng)的風(fēng)險管理制度下，為了保證通信企業(yè)的正常經(jīng)營，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，企業(yè)會制定大量的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制機(jī)制。但是，這些風(fēng)險管理和內(nèi)部控制機(jī)制過于形式化，對企業(yè)的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制起不到實質(zhì)性的作用。要想降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，企業(yè)必須在符合內(nèi)部控制需求的基礎(chǔ)上合理地建立風(fēng)險管理制度，完善企業(yè)經(jīng)營活動管理制度，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營和內(nèi)部控制的同步。雖然企業(yè)在經(jīng)營過程中出現(xiàn)的風(fēng)險是不可避免的，但是風(fēng)險是可以被有效控制的。企業(yè)還要不斷地完善全面風(fēng)險管理和內(nèi)部控制體系，全面風(fēng)險管理和內(nèi)部控制體系的建立需要遵循以下幾個原則：其一，合法性原則。合法性原則是指企業(yè)在建立風(fēng)險管理和內(nèi)部控制體系時，不能和國家政策相背離，這也是企業(yè)建立風(fēng)險管理和內(nèi)部控制體系的首要原則。國家法律法規(guī)也為通信企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制體系的建立提供了政策保障。其二，全面性原則。全面性是指全面風(fēng)險管理和內(nèi)部控制應(yīng)該貫穿企業(yè)經(jīng)營全過程，進(jìn)而降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，推動企業(yè)的快速發(fā)展。其三，開放性原則。企業(yè)要想在激烈的社會競爭中生存發(fā)展，就必須不斷完善風(fēng)險管理制度，保證內(nèi)部控制的合理性和適應(yīng)性。其四，適應(yīng)性原則。通信企業(yè)風(fēng)險管理制度要適應(yīng)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，根據(jù)外部環(huán)境的變化來創(chuàng)新和調(diào)整內(nèi)部控制機(jī)制。

4．4保證風(fēng)險管理制度的有效運行現(xiàn)在很多通信企業(yè)的風(fēng)險管理制度和內(nèi)部控制機(jī)制非常健全，但是其風(fēng)險管理制度和內(nèi)部控制機(jī)制過于形式化，沒有得到有效的運行。要想保證風(fēng)險管理制度和內(nèi)部控制機(jī)制的有效運行，企業(yè)管理者必須起到示范作用。企業(yè)管理者的綜合素質(zhì)對風(fēng)險管理制度的運行有著很大的影響。企業(yè)管理者必須以身作則，才能更好地保證風(fēng)險管理制度的有效運行。企業(yè)員工是企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的主體，企業(yè)在創(chuàng)新內(nèi)部控制機(jī)制時，應(yīng)該讓員工積極參與到內(nèi)部控制機(jī)制創(chuàng)新中，企業(yè)管理者要多聽取員工的意見；企業(yè)還應(yīng)該加強人員培訓(xùn)，提高員工的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)。在企業(yè)經(jīng)營的過程中，管理者要鼓勵員工多提意見，這對企業(yè)風(fēng)險管理制度和內(nèi)部控制機(jī)制的創(chuàng)新都有很大影響。企業(yè)除了要在員工內(nèi)部設(shè)置獎勵機(jī)制外，還要在員工內(nèi)部設(shè)置懲罰機(jī)制，對風(fēng)險管理意識淡薄、不執(zhí)行內(nèi)部控制機(jī)制的員工給予一定的處罰，這樣才能更好地保證風(fēng)險管理制度和內(nèi)部控制機(jī)制的有效運行。

5結(jié)語

通信企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)全面管理的重要組成部分，要想保證企業(yè)內(nèi)部控制的合理性，就必須加強企業(yè)各個部門的溝通和協(xié)調(diào)。企業(yè)還要明確內(nèi)部控制的職責(zé)，把內(nèi)部控制的責(zé)任落實到每一個人身上，讓企業(yè)員工積極地參與到企業(yè)的內(nèi)部控制中，進(jìn)而提高企業(yè)內(nèi)部控制和管理水平。很多通信企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制都十分完善，但是機(jī)制過于形式化，并未得到有效的運行。因此，企業(yè)相關(guān)管理人員必須發(fā)揮模范帶頭的作用，以此來更好地推動風(fēng)險管理制度的有效運行。

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第8篇：企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理范文

關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理;管理層次;內(nèi)部控制

一、引言

2004年，COSO委員會了ERM框架，國外風(fēng)險管理視角下的內(nèi)部控制框架已經(jīng)逐步趨于完善。與國外相比，我國在風(fēng)險管理導(dǎo)向的內(nèi)部控制建設(shè)方面還存在著一定的差距。2008年5月我國了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，開始從理論框架上關(guān)注風(fēng)險管理的相關(guān)問題。但是，我國煤炭企業(yè)在快速發(fā)展過程中，企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險管理機(jī)制不完善的問題不斷暴露，這些問題提醒我國煤炭企業(yè)在風(fēng)險管理視角下的內(nèi)部控制構(gòu)建方面仍有很多工作有待展開。

二、煤炭企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）缺乏完善的內(nèi)部控制體系

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和改革開發(fā)進(jìn)程不斷深入，我國煤炭企業(yè)內(nèi)部控制構(gòu)建已趨于完善，但是完善的風(fēng)險評估、風(fēng)險預(yù)警機(jī)制在大部分企業(yè)仍然缺乏，內(nèi)部控制較為分散，“虛位”現(xiàn)象逐步暴露出來。風(fēng)險意識在煤炭企業(yè)中并沒有提到應(yīng)有的高度，實質(zhì)的風(fēng)險管理工作有待進(jìn)一步開展。另外，煤炭企業(yè)沒有設(shè)置專門的評估機(jī)構(gòu)?；诖?，可以發(fā)現(xiàn)煤炭企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制缺少系統(tǒng)性的體系進(jìn)行指導(dǎo)。值得注意的是，內(nèi)部控制體系在我國部分煤炭企業(yè)已經(jīng)建立，但是企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制、制定內(nèi)部控制制度、維護(hù)內(nèi)部控制體系等一系列層面都缺少管理、維護(hù)，使得已經(jīng)建立的內(nèi)部控制體系沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（二）內(nèi)部控制制度不健全

2008年以后，煤炭企業(yè)開展了大量的制度建設(shè)工作，并對各項制度進(jìn)行匯編，對原有制度做了大量的補充。但是，由于大部分煤炭企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，工作分工不明確，權(quán)力制衡問題不能在企業(yè)中得以實現(xiàn)，因此，內(nèi)部控制制度體系還有待進(jìn)行全面完善。主要體現(xiàn)在：

（1）缺乏仔細(xì)的調(diào)查和論證，制定的制度缺乏合理性，企業(yè)職工對內(nèi)部控制制度不認(rèn)同，抵觸情緒會不斷增加，最終導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制制度在企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營過程中寸步難行，或內(nèi)部控制制度的原有效果不能在企業(yè)中出現(xiàn)。

（2）存在不相容職務(wù)由一人承擔(dān)，不相容崗位出現(xiàn)合并的現(xiàn)象，與內(nèi)部牽制原則格格不入，歸根結(jié)底是煤炭企業(yè)設(shè)置了不合理的內(nèi)部控制體系。

（3）對內(nèi)部控制體系運行情況沒有按照有關(guān)要求仔細(xì)檢查、評估，從而導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制問題，缺乏對相關(guān)問題的整改。

（三）內(nèi)部控制監(jiān)督管理不完善

企業(yè)內(nèi)部控制是以大量制度及活動來實現(xiàn)的一個持續(xù)的過程。煤炭企業(yè)要加強對內(nèi)部控制的監(jiān)督管理工作，從而確保內(nèi)部控制制度得以執(zhí)行，并能夠取得良好的效果。煤炭企業(yè)內(nèi)部控制不僅是在發(fā)現(xiàn)問題之后才進(jìn)行事后控制與監(jiān)督，事前和事中的持續(xù)的監(jiān)督要作為煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的重中之重。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)控體系有效執(zhí)行的強有力保障。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可以開展獨立評價和監(jiān)督工作，在企業(yè)內(nèi)部控制體系中占有重要地位。內(nèi)部審計工作主要是為了監(jiān)督企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，是否在有關(guān)的國家法律法規(guī)、政策及企業(yè)的管理流程下合理開展。當(dāng)前煤炭企業(yè)對內(nèi)部審計工作重視程度不夠。由于煤炭企業(yè)內(nèi)審人員缺乏執(zhí)行內(nèi)部審計所必需的專業(yè)勝任能力和經(jīng)驗，使得內(nèi)部審計工作大多停留在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、舞弊以及特殊項目調(diào)查審計上，沒有深入地對內(nèi)部控制體系和風(fēng)險管理體系進(jìn)行有效性評價，從而發(fā)揮應(yīng)有作用。值得注意的是，煤炭企業(yè)內(nèi)部審計工作流于形式的現(xiàn)象較為突出。內(nèi)審人員在其職責(zé)范圍內(nèi)開展工作時，機(jī)構(gòu)內(nèi)特權(quán)階層成為了監(jiān)管的盲區(qū)。另外，各方利益對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員的不斷影響，導(dǎo)致其不能獨立開展監(jiān)督工作。因此，內(nèi)審人員更不能客觀評價內(nèi)控和風(fēng)險管理程序的有效性。

（四）內(nèi)部控制方法手段乏力

2003年下半年發(fā)生的中航油事件充分說明了內(nèi)部控制執(zhí)行力的重要性。中航油公司《風(fēng)險管理手冊》在行業(yè)內(nèi)處于領(lǐng)先地位，并引入了處于國際領(lǐng)先地位的風(fēng)險管理軟件系統(tǒng)，三級風(fēng)險防御機(jī)制在手冊中初步建立，但是由于沒有切實保證執(zhí)行制度的相關(guān)條款及應(yīng)有措施，最終導(dǎo)致事件的發(fā)生。執(zhí)行是企業(yè)內(nèi)部控制的根本，對煤炭企業(yè)而言，只有內(nèi)部控制制度不斷深化執(zhí)行，才能切實發(fā)揮其原有的效果。對于煤炭企業(yè)來說，影響內(nèi)部控制的執(zhí)行力的因素很多，如管理者缺乏內(nèi)部控制的意識、公司產(chǎn)權(quán)不清晰、治理機(jī)構(gòu)不完善、公司董事會沒有正常的選舉程序、內(nèi)部董事占據(jù)董事會絕大多數(shù)等，這些都是內(nèi)部控制沒有發(fā)揮應(yīng)有效果的重要原因。對于企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行者而言，提高其素質(zhì)對于企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)作用明顯，這點要引起煤炭企業(yè)管理層的高度重視。煤炭企業(yè)可以將內(nèi)部控制體系納入到企業(yè)信息體統(tǒng)當(dāng)中，在實現(xiàn)信息化的同時，增強內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，通過信息技術(shù)落實相關(guān)內(nèi)部控制制度，從而解決零散片面的傳統(tǒng)內(nèi)部控制方法手段達(dá)不到內(nèi)部控制效果的問題。

（五）企業(yè)管理層對風(fēng)險管理、內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識有待提高

在國民經(jīng)濟(jì)中，煤炭企業(yè)占有重要地位。煤炭企業(yè)具有生產(chǎn)規(guī)模大、生產(chǎn)安全性要求高、井下管理難度大等特點。因此，煤炭企業(yè)在內(nèi)部控制體系建設(shè)中，有更多的問題需要去解決。由于很多煤炭企業(yè)經(jīng)營歷史長，企業(yè)存在“一言堂”現(xiàn)象，部分企業(yè)管理層的經(jīng)營管理能力、水平不能與時俱進(jìn)，管理思想、管理方式比較保守，因此不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)與社會發(fā)展的需要。主要表現(xiàn)在：

（1）我國煤炭企業(yè)管理層內(nèi)控建設(shè)較為被動，其目的是滿足監(jiān)管需求，沒有認(rèn)識到內(nèi)部控制積極作用。只有在企業(yè)管理者及所有員工的共同努力下，內(nèi)部控制系統(tǒng)才能不斷完善。如果只有監(jiān)管層的大力推行，內(nèi)部控制的積極作用不能有效發(fā)揮?；诖耍F(xiàn)階段煤炭企業(yè)內(nèi)部控制體系多停留在形式主義上，這也是內(nèi)部控制頻繁出現(xiàn)問題的主要原因。

（2）風(fēng)險管理意識是煤炭企業(yè)管理者具備的基本素質(zhì)，企業(yè)管理者要設(shè)置專門的風(fēng)險評估機(jī)構(gòu)，來對企業(yè)面臨的風(fēng)險進(jìn)行辨認(rèn)、評估及管理。未來幾年，我國對入市承諾條款的不斷兌現(xiàn)，加上國內(nèi)煤炭企業(yè)逐步開拓國際市場，煤炭企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險越來越多，風(fēng)險變得更加復(fù)雜多變。煤炭企業(yè)所面臨的生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險主要來自兩個方面：外部的風(fēng)險和內(nèi)部風(fēng)險。外部風(fēng)險包括市場、技術(shù)、財務(wù)、信用風(fēng)險等，內(nèi)部風(fēng)險包括管理、人力資源等。

三、煤炭企業(yè)管理層次內(nèi)部控制體系建設(shè)

根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)的不同，可以將內(nèi)部控制活動具體劃分為管理層次內(nèi)控系統(tǒng)、操作層次內(nèi)控系統(tǒng)，本文主要探討管理層次內(nèi)部體制體系建設(shè)。管理層次內(nèi)控系統(tǒng)由內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)、風(fēng)險管理系統(tǒng)、信息系統(tǒng)三大系統(tǒng)組成，三者組成了管理層次內(nèi)部控制系統(tǒng)，對企業(yè)的有效性和財務(wù)的真實性起到監(jiān)督規(guī)范的作用。

（一）煤炭企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督系統(tǒng)建設(shè)

煤炭企業(yè)內(nèi)部控制體系能夠持續(xù)高效地運作，有效的監(jiān)督是重要的保證，因此對整個內(nèi)部控制執(zhí)行的過程監(jiān)督就顯得尤為重要。

（1）會計控制。會計控制主要是對各項交易、事項進(jìn)行核對或校驗，通過會計的記錄、確認(rèn)、計量和報告等手段，對各項經(jīng)濟(jì)交易、事項由其經(jīng)辦人之外的獨立人員進(jìn)行核對或驗證。在煤炭企業(yè)內(nèi)部控制中，會計控制可以起到加強內(nèi)部控制監(jiān)督的作用，在保證會計信息質(zhì)量的基礎(chǔ)之上，還擔(dān)負(fù)著監(jiān)督、稽核的重要任務(wù)。

（2）內(nèi)部審計。監(jiān)督企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營工作，符合內(nèi)控和風(fēng)險管理框架的要求，是內(nèi)部審計的重要作用。內(nèi)部審計的作用還在于，綜合評價內(nèi)控、風(fēng)險管理的有效性，提出相關(guān)糾錯和內(nèi)控的措施和建議。筆者認(rèn)為，對于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模大、主要業(yè)務(wù)流程復(fù)雜的煤炭企業(yè)集團(tuán)，應(yīng)設(shè)置審計委員會、審計部。

（二）煤炭企業(yè)風(fēng)險管理系統(tǒng)建設(shè)

（1）充分進(jìn)行風(fēng)險識別。在風(fēng)險管理過程中，把突然出現(xiàn)的風(fēng)險一一識別是一個重要的步驟。作為風(fēng)險管理的基礎(chǔ)，風(fēng)險識別是煤炭企業(yè)內(nèi)部控制過程中，首要和最困難的一項任務(wù)。煤炭企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管理體系建設(shè)，首先要全面地識別出對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)可能產(chǎn)生影響的潛在風(fēng)險。企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險需要通過風(fēng)險識別來進(jìn)行辨明，從而分清企業(yè)的機(jī)遇和風(fēng)險，以便企業(yè)采取措施，來把握住發(fā)展的機(jī)遇，或者采取措施加強風(fēng)險的應(yīng)對與防范。煤炭企業(yè)管理層在風(fēng)險有效識別的基礎(chǔ)上，保證其不偏離預(yù)定目標(biāo)。煤炭企業(yè)可以把所遇到的風(fēng)險分為兩個方面展開事項識別過程，包含公司層面風(fēng)險和業(yè)務(wù)活動層面風(fēng)險，如表1所示。導(dǎo)致我國煤炭企業(yè)公司層面風(fēng)險的因素包括外部因素和外部因素。外部因素包括政治環(huán)境、市場競爭、生產(chǎn)技術(shù)、自然災(zāi)害、政策法律等。內(nèi)部因素包括公司戰(zhàn)略風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險、組織結(jié)構(gòu)風(fēng)險等。與煤炭企業(yè)主要的生產(chǎn)經(jīng)營活動、日常管理有關(guān)的風(fēng)險稱之為業(yè)務(wù)活動層面風(fēng)險，比如采購管理、生產(chǎn)管理、營銷管理、銷售管理、技術(shù)開發(fā)、人力資源、財務(wù)管理等具體業(yè)務(wù)活動過程中相關(guān)的風(fēng)險。我國煤炭企業(yè)要根據(jù)自身的特點，選擇適合的劃分方法，將公司層面的風(fēng)險和業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險一一加以識別。另外，識別潛在風(fēng)險要將定性分析和定量分析相結(jié)合，調(diào)查問卷法、風(fēng)險專家調(diào)查列舉法、政策分析法、失誤樹分析法、德爾菲法等較為常用。通過以上定性和定量的方法或者結(jié)合使用，可以識別出代表機(jī)遇的潛在風(fēng)險，使得管理者以此為依據(jù)制定戰(zhàn)略和發(fā)展目標(biāo)，從而把握住機(jī)會；與此同時，對于代表困難和危機(jī)的潛在風(fēng)險，企業(yè)管理者就要對其實施相關(guān)應(yīng)對措施。

（2）建立動態(tài)風(fēng)險評估機(jī)制。風(fēng)險在被識別后要進(jìn)行的下一步工作是風(fēng)險評估工作。風(fēng)險評估工作主要是計價和衡量已識別的風(fēng)險，對公司生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)的影響程度和可能損失進(jìn)行評估。ERM框架下的風(fēng)險評估工作，有其自身的重要特點，威脅只是其評估工作的一部分，還要評估企業(yè)退縮的風(fēng)險，以及沒有抓住機(jī)遇的風(fēng)險。換句話說，ERM框架要求，不只是去評估風(fēng)險發(fā)生的可能性及影響，更重要的是去評估機(jī)遇失去的可能性及影響。實際上，風(fēng)險評估是基于對過去歷史數(shù)據(jù)的總結(jié)分析，從而較為科學(xué)、準(zhǔn)確地預(yù)測將來可能發(fā)生的風(fēng)險。因此，煤炭企業(yè)要建立一個數(shù)據(jù)庫，主要用于對企業(yè)原來遇到的風(fēng)險的總結(jié)。風(fēng)險計價，又稱為風(fēng)險衡量，是煤炭企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險評估工作的重中之重。風(fēng)險計價是將風(fēng)險分析信息予以數(shù)據(jù)化的統(tǒng)計過程。風(fēng)險的計價的過程通常從兩個維度進(jìn)行計價———風(fēng)險損失的幅度、風(fēng)險發(fā)生的頻率。風(fēng)險幅度用于衡量風(fēng)險損失的程度，可具體分為五個等級———輕微、較輕、一般、較重、非常嚴(yán)重；風(fēng)險頻率用于衡量風(fēng)險發(fā)生的可能性，可具體分為五個等級———非常低、低、中等、高、非常高。風(fēng)險值法（最大的風(fēng)險損失）是衡量風(fēng)險幅度的主要方法，概率和統(tǒng)計法是衡量風(fēng)險頻率的主要方法。應(yīng)該注意到，由于風(fēng)險具有不確定性，并且是動態(tài)變化的，因此，風(fēng)險評估是一個動態(tài)、連續(xù)的過程，在風(fēng)險評估中要根據(jù)風(fēng)險變量的變化不斷進(jìn)行。因此，對公司層面和業(yè)務(wù)層面兩個層面的風(fēng)險，我國煤炭企業(yè)要建立起動態(tài)的風(fēng)險評估機(jī)制，促進(jìn)風(fēng)險評估工作日?；⒅贫然?，為風(fēng)險管理視角下的內(nèi)部控制機(jī)制打下良好基礎(chǔ)。

（3）選擇科學(xué)合理的風(fēng)險應(yīng)對策略。在風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，管理層要依據(jù)原有的企業(yè)風(fēng)險管理戰(zhàn)略，以自身條件和外部環(huán)境為依據(jù)，針對不同的風(fēng)險，選擇不同風(fēng)險應(yīng)對策略，這個過程稱之為風(fēng)險應(yīng)對。風(fēng)險應(yīng)對是全面風(fēng)險管理的重心。不利風(fēng)險是不能通過風(fēng)險管理來消滅的，風(fēng)險管理是在企業(yè)接受的范圍內(nèi)對風(fēng)險進(jìn)行控制。煤炭企業(yè)風(fēng)險應(yīng)對策略的選擇要注意以下問題：一是風(fēng)險偏好和風(fēng)險容量因素是首要要素。煤炭企業(yè)要以不同業(yè)務(wù)特點，來確定風(fēng)險偏好、風(fēng)險承受程度，從而得出風(fēng)險預(yù)警線、相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對策略。二是應(yīng)對不用風(fēng)險有不同的策略。例如，風(fēng)險接受、規(guī)避等策略的主要使用范圍是企業(yè)法律、戰(zhàn)略、財務(wù)、運營的風(fēng)險。企業(yè)在選擇風(fēng)險應(yīng)對策略的過程中，首先要考慮實行風(fēng)險應(yīng)對策略所要付出的成本和取得的預(yù)期效益，其次還要考慮一些潛在的風(fēng)險，例如選擇一個策略而放棄另一個策略的風(fēng)險。

（三）煤炭企業(yè)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)設(shè)計

管理信息系統(tǒng)是一種信息管理平臺，企業(yè)可以利用網(wǎng)絡(luò)通信、計算機(jī)技術(shù)及信息技術(shù)，將內(nèi)部控制進(jìn)行集成化、轉(zhuǎn)化和效能提升。信息系統(tǒng)在我國煤炭企業(yè)現(xiàn)代化的生產(chǎn)管理及內(nèi)部控制過程中發(fā)揮著重要的作用，信息系統(tǒng)的上線和實施會給我國煤炭企業(yè)管理帶來翻天覆地的變化。因此，構(gòu)建基于信息技術(shù)的內(nèi)部控制系統(tǒng)對我國煤炭企業(yè)來說至關(guān)重要。煤炭企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制的需求，綜合考慮企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、具體生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)等各項因素，制定信息系統(tǒng)建設(shè)的總體規(guī)劃及建設(shè)方案，并加大建設(shè)投入力度，合理組織適合煤炭企業(yè)自身的信息系統(tǒng)開發(fā)、運行與維護(hù)。最終達(dá)到優(yōu)化生產(chǎn)經(jīng)營管理流程，防范企業(yè)面臨的各種風(fēng)險，全方位提高企業(yè)管理水平。

作者:路蕾 單位:河南財政稅務(wù)高等?？茖W(xué)校

參考文獻(xiàn)：

［1］陳英、王玉香：《煤炭企業(yè)內(nèi)部控制實施的必要性》，《中國礦業(yè)》2009年第12期。

［2］劉峰：《大型煤炭項目基本建設(shè)管理創(chuàng)新與實踐》，《中國煤炭》2007年第12期。

第9篇：企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理范文

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；財務(wù)風(fēng)險管理；內(nèi)部控制

企業(yè)的發(fā)展中面臨很多機(jī)遇的同時也面臨很多的風(fēng)險，因此企業(yè)必須要做好風(fēng)險的把控，并將風(fēng)險降到最低，所以如果企業(yè)風(fēng)險危害超過企業(yè)的風(fēng)險抵御能力將會導(dǎo)致企業(yè)面臨破產(chǎn)。在這種市場規(guī)律的影響下，企業(yè)必須要做好內(nèi)控工作，明確企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險問題，保證國家財產(chǎn)安全。為了有效提升國有企業(yè)的運行效率和安全性，必須要做好國有企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險控制工作，通過對國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險問題的分析，采取合理的內(nèi)控制度。

一、國有企業(yè)內(nèi)控制度實施中存在的問題

當(dāng)前國有企業(yè)在內(nèi)控制度的建設(shè)中仍存在較多問題，風(fēng)險意識不強，經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的沖擊，內(nèi)部信息不暢通等，導(dǎo)致企業(yè)面臨的風(fēng)險更大，使企業(yè)容易陷入危機(jī)。接下來將對國有企業(yè)內(nèi)控制度實施中存在的問題進(jìn)行具體的分析。

(一)國有企業(yè)的內(nèi)部控制中缺乏風(fēng)險意識

隨著經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展，我國市場經(jīng)濟(jì)體系不斷完善和壯大，并逐漸趨于成熟。面對復(fù)雜的內(nèi)外市場競爭形勢以及難以預(yù)測的經(jīng)營風(fēng)險，國有企業(yè)面臨的壓力也越來越大。針對當(dāng)前情況來看，國有企業(yè)經(jīng)營活動面臨的風(fēng)險因素也是多種多樣的，國有企業(yè)不僅要注重對財務(wù)風(fēng)險的防范，同時也需要提防企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大的風(fēng)險[1]。國有企業(yè)還需要根據(jù)自身的發(fā)展，在經(jīng)營活動中提升自身的風(fēng)險識別和預(yù)防能力。但是我國大部分投資企業(yè)的風(fēng)險管理意識不強，管理層將企業(yè)的風(fēng)險預(yù)防作為財務(wù)部門的工作之一，導(dǎo)致缺乏對金融投資風(fēng)險的重視，進(jìn)而無法及時識別和控制風(fēng)險。此外，部分國有企業(yè)對風(fēng)險控制的意識不足，在企業(yè)內(nèi)部沒有形成良好的風(fēng)險控制和管理文化，企業(yè)管理者仍然將經(jīng)濟(jì)效益作為重點內(nèi)容，忽視風(fēng)險控制作用。

(二)經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展造成的風(fēng)險問題

國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的開展中，需要制定明確的目標(biāo)和方向，國有企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險管理中包括風(fēng)險管理制度的優(yōu)化，風(fēng)險評估體系的完善以及控制制度的健全等，此外，還包括利用科學(xué)的創(chuàng)新技術(shù)加強風(fēng)險管理。從企業(yè)近幾年的發(fā)展情況來看，大部分的國有企業(yè)都建設(shè)了完善的內(nèi)控制度體系，提升企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險的管理水平和風(fēng)險防御能力。但是隨著經(jīng)濟(jì)的國際化發(fā)展，國有企業(yè)相對來說在風(fēng)險防范方面處于弱勢，導(dǎo)致國有企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)難以實現(xiàn)。

(三)企業(yè)內(nèi)部信息不暢通造成的風(fēng)險

國有企業(yè)的經(jīng)營活動范圍比較大，內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，因此國有企業(yè)在內(nèi)部控制中存在的風(fēng)險因素也比較多，企業(yè)必須要加強對風(fēng)險管理工作穩(wěn)定性以及渠道的通暢性管理，這也是風(fēng)險管理工作實施的重要前提。企業(yè)在經(jīng)營過程中涉及到所有的部門和員工，同時在風(fēng)險控制中必須要做好各環(huán)節(jié)信息的收集以及合理的分享、交流[2]。從目前國有企業(yè)風(fēng)險控制情況來看，大部分部門都認(rèn)為企業(yè)風(fēng)險控制是財務(wù)部門或風(fēng)險控制部門等單一部門的責(zé)任，因此沒有提起應(yīng)有的重視。各個部門間存在溝通不暢的情況，沒有針對風(fēng)險控制問題及時的溝通，由于企業(yè)各部門間的經(jīng)營活動是互相關(guān)聯(lián)的，在各個環(huán)節(jié)上需要環(huán)環(huán)相扣，如果內(nèi)部信息的溝通不暢通，必然會導(dǎo)致企業(yè)的風(fēng)險加劇。

二、國有企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理的對策

國有企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理過程中還存在很多的問題，使得企業(yè)的生存受到威脅，發(fā)展受到限制，如果不能及時針對這些問題采取相應(yīng)的解決對策，容易導(dǎo)致企業(yè)陷入到危機(jī)中。因此需要提升國有企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險管理意識，完善風(fēng)險識別能力，建立完善的信息溝通平臺，提升企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險管理能力。

(一)提升國有企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理的意識

國有企業(yè)對財務(wù)管理以及內(nèi)部控制問題缺乏重視，沒有形成良好的風(fēng)險管理意識，使得企業(yè)的內(nèi)部控制制度無法在具體的工作環(huán)節(jié)上充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。此外，國有企業(yè)提升風(fēng)險意識也是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，要想有效提升企業(yè)的風(fēng)險管理意識，需要加強企業(yè)的內(nèi)部控制宣傳，在企業(yè)的日常經(jīng)營活動中強化內(nèi)控和風(fēng)險管理思想意識，這樣不僅有利于企業(yè)經(jīng)營模式的轉(zhuǎn)型，同時也能夠促進(jìn)企業(yè)文化的建設(shè)，對企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)具有重要的作用[3]。當(dāng)前階段中，企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理意識的形成需要加強企業(yè)的風(fēng)險辨別、評估、判定以及處置等多種能力的結(jié)合。因此必須要提升企業(yè)的風(fēng)險管理理念，并引導(dǎo)所有的員工都積極的參與其中。特別是對于投資行業(yè)的國有企業(yè)來說，更應(yīng)該加強對內(nèi)部控制工作的重視，在企業(yè)中營造良好的風(fēng)險防范意識。為了在企業(yè)中形成良好的內(nèi)控意識和環(huán)境，可以采取形式多樣、內(nèi)容豐富的宣傳方式，如在內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)設(shè)置公司內(nèi)控學(xué)習(xí)園地，設(shè)置內(nèi)部控制以及風(fēng)險預(yù)防的學(xué)習(xí)版塊，其中包含風(fēng)險防范知識，列舉大量的正反面案例，通過這種直觀的方式加深員工對風(fēng)險意識以及內(nèi)部控制的認(rèn)識，同時可設(shè)置考核板塊，所有的員工都需要定期完成關(guān)于內(nèi)控以及風(fēng)險預(yù)防的考評，由人力資源部門進(jìn)行檢查、核對，并將考核的結(jié)果與員工的薪資掛鉤，通過這種方式使得企業(yè)中所有的員工都能夠針對內(nèi)部控制和風(fēng)險防控等內(nèi)容熟練的掌握和應(yīng)用，提升企業(yè)的風(fēng)險防控能力。

(二)及時識別風(fēng)險，做好預(yù)防工作

從我國當(dāng)前的發(fā)展形勢來看，由于經(jīng)濟(jì)的全球化發(fā)展以及網(wǎng)絡(luò)電子商務(wù)的出現(xiàn)等因素使得國內(nèi)外的企業(yè)經(jīng)營中都出現(xiàn)了很多新的風(fēng)險，這些風(fēng)險具有明顯的時代特征，而且是企業(yè)從來沒有經(jīng)歷過的，面對這些風(fēng)險導(dǎo)致企業(yè)面臨的壓力和挑戰(zhàn)更大，因此國有企業(yè)在面對這些風(fēng)險時需要更加謹(jǐn)慎，關(guān)注國內(nèi)外的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展，及時發(fā)現(xiàn)國有企業(yè)內(nèi)部和外部的新風(fēng)險，加強對風(fēng)險預(yù)防工作的控制和完善，提升新型的風(fēng)險管理和控制能力。比如從事投資金融行業(yè)的國有企業(yè)，其面臨的經(jīng)營風(fēng)險比較大，特別是隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，電子商務(wù)逐漸成為投資行業(yè)業(yè)務(wù)往來的主要渠道。而互聯(lián)網(wǎng)的開放性使得企業(yè)的風(fēng)險進(jìn)一步加劇，這要求企業(yè)必須要結(jié)合時代的發(fā)展特點，加強對網(wǎng)絡(luò)的維護(hù)，定期對網(wǎng)絡(luò)病毒進(jìn)行查殺，及時更新病毒查殺軟件和防火墻，并對財務(wù)信息進(jìn)行加密處理。針對不同的財務(wù)信息，根據(jù)其機(jī)密的等級性，劃分不同的權(quán)限，使不同層次的人員接觸的信息也不同，保證信息的安全性，有效預(yù)防風(fēng)險。

(三)建立完善的信息流通、溝通平臺

國有企業(yè)的內(nèi)控管理中，要求企業(yè)中所有部門和人員都要積極的參與其中，因此建立各部門間的信息數(shù)據(jù)流通體系顯得尤為重要。通過在企業(yè)內(nèi)部建立科學(xué)、全面的控制制度和風(fēng)險管理體系信息數(shù)據(jù)流通平臺，實現(xiàn)各部門間的及時溝通，幫助各部門間有效的識別風(fēng)險，提升內(nèi)部控制和風(fēng)險預(yù)防的效率。比如，投資性國有企業(yè)可在企業(yè)內(nèi)部建立財務(wù)信息分享平臺，根據(jù)財務(wù)信息內(nèi)容的相關(guān)性與重要性設(shè)置相應(yīng)權(quán)限，公司各部門各崗位人員根據(jù)相應(yīng)管理權(quán)限接收相關(guān)信息，這些數(shù)據(jù)信息為部門工作以及內(nèi)控制度的執(zhí)行提供了重要依據(jù)，同時也提高了部門間的溝通效率。投融資部門可通過對這些信息的獲取，有利于投融資計劃的制定，防止資金短缺或冗余情況的出現(xiàn)從而影響企業(yè)的運轉(zhuǎn)，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營與財務(wù)風(fēng)險等。

三、結(jié)語

綜上所述，當(dāng)前部分國有企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在較大欠缺，需要加強內(nèi)部控制制度建設(shè)，提升財務(wù)風(fēng)險防范能力，做好財務(wù)風(fēng)險管理，進(jìn)而更好的應(yīng)對企業(yè)的風(fēng)險因素，加強對國有企業(yè)的發(fā)展和建設(shè)。通過良好的內(nèi)部控制制度建設(shè)有利于提升企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理效率和能力，為企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制和管理提供便利條件，促進(jìn)國有企業(yè)得到更好的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]李雄文.基于國有企業(yè)強化財務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)部控制研究[J].中國商論，2015(30)：8-10.