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第1篇：石油企業(yè)論文范文

保障人力資源和信息化建設(shè)是開展工程審計的必要條件。

1.強化審計隊伍建設(shè)，這是審計工作人力資源的保障如果沒有專業(yè)人員審計人員，我們的工作就無法開展。專業(yè)審計人員履職的能力，又決定了審計質(zhì)量的高低，影響審計結(jié)果的客觀公正，關(guān)系著內(nèi)部審計形象，更關(guān)系著內(nèi)部審計事業(yè)的生死存亡。因此，人員保障是做好審計工作的必要條件。油氣田企業(yè)投資與基建工程類型繁多，專業(yè)性強，管理復雜。這就要求審計人員必須具有良好的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，不僅要掌握基建工程各個領(lǐng)域的專業(yè)知識，還要拓寬知識領(lǐng)域，掌握企業(yè)內(nèi)部預決算管理、生產(chǎn)工藝流程、企業(yè)管理、決策等方面的專業(yè)知識。審計隊伍建設(shè)尤為重要。首先，要選調(diào)懂得工程設(shè)計、概算、計劃、工程施工管理、審計管理的專業(yè)人員充實到工程審計崗位。這是遼河油田審計工作得以正常進行的基本保證。其次，要強化后續(xù)教育和培訓，鼓勵審計人員取得崗位資格證書，為內(nèi)審人員搭建培訓教育、理論研究、經(jīng)驗交流、信息宣傳的平臺，著力提升內(nèi)審人員的理論水平、知識水平、業(yè)務(wù)水平和工作能力，增強發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題的本領(lǐng)。

2.加強信息化建設(shè)隨著內(nèi)部審計領(lǐng)域的拓展、范圍的擴大、內(nèi)容的增加，以及內(nèi)部審計標準化、規(guī)范化、科學化、效率化的要求的提出，單純的傳統(tǒng)手工審計作業(yè)是滿足不了工作要求的。為此，不斷加大信息化審計經(jīng)費投入，研發(fā)了物資采購管理審計軟件、審計信息綜合管理系統(tǒng)，建立審計信息交流平臺，實現(xiàn)審計資源信息共享。信息齊全、便于查詢，系統(tǒng)共享，留有痕跡。這一系統(tǒng)的使用，不僅為審計系統(tǒng)提供了一種先進的管理模式，而且滿足二級審計機構(gòu)及相關(guān)業(yè)務(wù)人員獲取信息的需要，便于信息的快速傳遞和充分共享，避免了人為因素造成的差錯，提高了工作效率和質(zhì)量，進一步適應了審計信息化建設(shè)的要求。

3.加大硬件投入正所謂“欲善其事必先利其器”。為了做好油田內(nèi)部的審計工作，近年來，油田公司不斷投入重資，為審計部門增添了數(shù)碼相機、攝像機、管線尋蹤儀、測厚儀、混凝土回彈儀、激光測距儀、全占儀等審計現(xiàn)代化設(shè)備，使工作量的核實工作，更加簡便、準確。在油田公司審計處設(shè)置兩臺大型服務(wù)器，滿足審計綜合管理信息系統(tǒng)的運行。此外，油田公司還給審計工作配備工作用車，各二級單位在審計用車上也都給予保證，做到審計用車隨用隨到，滿足了工程、合同、物資采購事前、事中及過程審計現(xiàn)場勘查、市場調(diào)查的工作需要。這些都是做好審計工作“物”的保障。

二、強化內(nèi)部控制，規(guī)范審計行為

強化內(nèi)部控制，規(guī)范審計行為是提高審計質(zhì)量的重要保證?！按蜩F還須自身硬”。審計工作在監(jiān)督別人的同時，也受被審計單位的監(jiān)督。審計質(zhì)量不過硬難以使被審計單位信服。因此，我們注重審計內(nèi)部的控制和約束，不斷增強審計人員的履職能力。我們制定了《審計工作質(zhì)量控制辦法》和《責任追究制度》，對審計人員在工程、合同、物資采購、財務(wù)審計中違反程序、存在漏審和違規(guī)違紀等問題，都提出了嚴厲的處理方式。同時，對審計工作規(guī)定了時限要求。在處理具體業(yè)務(wù)方面：一是嚴格分工業(yè)務(wù)不交叉；二是分派工作量；三是實行業(yè)務(wù)內(nèi)部主、副審配合制度。四是層層審查；五是輪崗回避制度；六是復審制度，及外聘中介審查制度。通過審計人員行為規(guī)范性制度建設(shè)，有效地增強審計人員責任意識、質(zhì)量意識和自我約束能力，保證審計工作的質(zhì)量。

第2篇：石油企業(yè)論文范文

石油化工企業(yè)稅收籌劃是企業(yè)內(nèi)控的需要，是實現(xiàn)企業(yè)完善管理的必然選擇，為了實現(xiàn)財務(wù)管理的目標，石油化工企業(yè)應該實行稅收籌劃。合理稅收籌劃能夠維持所有者和經(jīng)營者之間的制衡關(guān)系，增強企業(yè)活力和抵抗風險的能力，提高企業(yè)綜合競爭力。稅收籌劃能夠綜合考慮企業(yè)宏觀環(huán)境、微觀環(huán)境、內(nèi)部環(huán)境和金融環(huán)境，增加投資的靈活性。稅收籌劃能夠提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，完善財務(wù)管理體系。石油化工企業(yè)的管理包括“人的管理”和“物的管理”，稅收籌劃能夠改善資金流。稅收籌劃需要高素質(zhì)人才，無形之中促進了“人的管理”，稅收籌劃促進財務(wù)管理系統(tǒng)的建立，強化財務(wù)和資產(chǎn)管理，做到開源節(jié)流，加強對現(xiàn)金流控制，完善財務(wù)管理體系。石油化工稅收籌劃是企業(yè)外部控制的必然，稅收法律法規(guī)和政策要求石油企業(yè)進行稅收籌劃以適應市場經(jīng)濟發(fā)展的需求。國家的稅收政策是不斷修訂、補充、完善的，所以為了減少納稅風險，提高經(jīng)濟效益，應該對稅收進行稅收籌劃。強大的競爭壓力促使石油企業(yè)進行稅收籌劃，只有適應了市場需求，做好稅收工作才能增強企業(yè)競爭力。國民經(jīng)濟發(fā)展需要有企業(yè)進行稅收籌劃，改善企業(yè)財務(wù)管理。此外，稅收制度的完善需要石油企業(yè)對稅收籌劃做出大膽嘗試。

二、石油化工企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

我國石油化工企業(yè)稅收籌劃和經(jīng)濟體制密不可分，稅收按照企業(yè)調(diào)控從無到有、從弱到強的發(fā)展過程，可以分為六個階段，具體情況如下表所示。我國當前，我國石油企業(yè)目前應繳納的稅費包括：增值稅、消費稅、資源稅、企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅、關(guān)稅、印花稅、石油特別收益金、探礦權(quán)使用費、采礦權(quán)使用費、礦產(chǎn)資源補償費等。經(jīng)過多年發(fā)展，我國已經(jīng)建立了較為健全的石油化工企業(yè)稅收籌劃制度，但是在還有納稅籌劃認識不足、組織結(jié)構(gòu)缺乏、忽視籌劃的積極作用、籌劃人才匱乏等問題。

三、石油化工企業(yè)稅收籌劃策略的選擇

石油化工企業(yè)稅收籌劃要實現(xiàn)兩個目標：基本目標和最終目標，其中基本目標是合法合理納稅，最終目標是企業(yè)價值的最大化，企業(yè)價值最大化要求企業(yè)稅負最低、涉稅風險最小、時間價值最大、經(jīng)濟利益最大等等。稅收籌資要從籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營和利潤分配等四個方面進行。

(一)石油企業(yè)國內(nèi)經(jīng)營活動的納稅籌劃策略國內(nèi)石油企業(yè)的籌資方式有三種：債權(quán)性籌資、權(quán)益性籌資及其他籌資，企業(yè)通過自我積累、內(nèi)部集資和向社會發(fā)行債券和股票等權(quán)益性籌資，也可以向金融機構(gòu)、非金融機構(gòu)及企業(yè)借款、發(fā)行債券、集團內(nèi)關(guān)聯(lián)借款等債權(quán)性籌資。納稅籌劃渠道的選擇應該站在企業(yè)價值最大化的基礎(chǔ)上，選擇合理的資本結(jié)構(gòu)。石油企業(yè)的投資納稅籌劃要以“走出去”為戰(zhàn)略出發(fā)點，重點放在內(nèi)部組織形式分公司或子公司選擇的籌劃上面，分公司不能單獨納稅，也不能單獨享受稅收減、免、退等優(yōu)惠權(quán)利。投資方式分為直接投資和間接投資，直接投資的空間大，但是間接投資考慮因素較少?；I資、投資效益是在經(jīng)營階段獲得的，這一階段包括采購、生產(chǎn)和銷售，其中采購環(huán)節(jié)的納稅籌劃在付款之前，取得對方的增值稅專用發(fā)票，接受托收承付或采取賒銷和分期付款方式，加快專用發(fā)票流動速度。存貨計價的納稅籌劃首先應該選擇明確的存貨計價方法，包括先進先出法、加權(quán)平均法、個別計價法等等，存貨計價方法一經(jīng)確定就不能隨意更改。利潤分配的納稅籌劃包括利潤總額的納稅籌劃、股利分配的納稅籌劃，其中利潤總額的納稅籌劃要在不違背稅法規(guī)定的前提下，盡量減輕稅收支出，獲得更多的凈利潤。股利分配的納稅籌劃要最大程度降低股東稅負，保障股東收益最大化的同時，降低企業(yè)稅負或延遲納稅。

(二)石油企業(yè)跨國經(jīng)營活動的納稅籌劃策略石油企業(yè)跨國經(jīng)營活動中的籌資納稅籌劃可以利用跨國資本弱化籌劃，逐步形成“一個全面、三個集中”財務(wù)管理制度，合理設(shè)計資本組成結(jié)構(gòu)，杜絕無限制提高債權(quán)性籌資比重。組建國際金融公司，提供間接借款，減輕預提稅負。投資納稅籌劃除了要考慮原料供應、勞動力供給、基礎(chǔ)設(shè)施、政治、經(jīng)濟等因素外，還應該選擇優(yōu)惠多并簽訂稅收優(yōu)惠協(xié)定的國家投資，多角度考慮選擇投資組織形式。生產(chǎn)經(jīng)營的納稅籌劃可以通過專業(yè)定價籌劃做好納稅籌劃工作，比如利用內(nèi)部交易采取轉(zhuǎn)移定價?；蛘咄ㄟ^跨國子公司之間以調(diào)低的價格交易，減少繳納關(guān)稅的基數(shù)?？鐕?wù)費用分攤籌劃可以講成本費用中海外分支機構(gòu)利益相關(guān)的應由分支機構(gòu)承擔，增加海外分支機構(gòu)的稅前扣除，跨國經(jīng)營薪酬籌劃可以通過合理發(fā)放酬金來幫助員工避稅，合理安排海外項目相關(guān)雇員不同時點的獎金分攤數(shù)額，保證員工可以獲得更高的凈收益。他國雇傭管理籌劃應該結(jié)合他國實際情況，找出可利用的納稅籌劃空間，在保證員工雇傭的同時降低企業(yè)稅負。利潤分配的納稅籌劃主要通過股息預提稅稅率、利潤匯回時間、分配方式等的選擇進行籌劃，套用國際稅收協(xié)定，延時匯回股利時間，以商品代替股利支付，避免母公司和子公司雙重征稅的風險。

四、結(jié)束語

第3篇：石油企業(yè)論文范文

由于石油化工企業(yè)與其他企業(yè)是有不同的，在生產(chǎn)工藝技術(shù)上的操作方法和工藝更加嚴格，如果工作人員粗心或者操作不嚴謹，極有可能由于人為因素出現(xiàn)爆炸、火災事故的發(fā)生，因此在日常生產(chǎn)運行管理上要嚴加注意，以免造成不良后果。

在生產(chǎn)過程中，企業(yè)可能會出現(xiàn)集團化、大型化的發(fā)展方向，因此對于資金和技術(shù)的要求十分高，也就是我們常說的技術(shù)密集型和資金密集型企業(yè)，如果企業(yè)有意外事故發(fā)生，那么無論是資金還是技術(shù)都無法及時挽救，對于企業(yè)甚至國家都會造成嚴重影響。

二、影響石油化工企業(yè)安全生產(chǎn)的因素分析

1.制度完善

企業(yè)生產(chǎn)管理出現(xiàn)問題就是因為企業(yè)日常生產(chǎn)管理制度落實不到位，并且責任分工不清，出現(xiàn)了問題，不能將責任落實到個人，并且事故的處置力度也會影響到企業(yè)安全生產(chǎn)的管理情況。

2.缺乏有效的監(jiān)督機制

企業(yè)在日常生產(chǎn)管理中，往往還缺乏有效地監(jiān)督機制，職工生產(chǎn)的安全意識淡薄，沒有形成系統(tǒng)的成產(chǎn)機制，企業(yè)在日常生產(chǎn)工作上對于員工的安全意識教育不強，導致員工沒有充分認識到企業(yè)安全生產(chǎn)的重要性，一旦出了問題會有相關(guān)措施處理，讓職工安全意識有所加強，但是一旦事情過去時間久了，員工頭腦中依然安全意識不足。

3.設(shè)備維護不足

當前很多石油化工企業(yè)在設(shè)備設(shè)計方面還存在著不足之處，比如選擇成本低、質(zhì)量劣質(zhì)的材料做為設(shè)備裝置，并且缺乏系統(tǒng)科學的維護，導致設(shè)備逐漸被一些原材料中的腐蝕性成分所腐蝕，出現(xiàn)有毒物質(zhì)的跑冒，而一些化工產(chǎn)品生產(chǎn)的過程中需要很高的溫度和壓力，就更容易造成設(shè)備閥門的松動和塔的腐蝕，這都會導致企業(yè)安全生產(chǎn)事故的發(fā)生。

4.技術(shù)方面

企業(yè)在實驗、生產(chǎn)、運輸、儲備過程中都可能存在人為的違規(guī)操作的情況，這極易造成安全事故的發(fā)生，當前技術(shù)方面的事故發(fā)生率是最高的，也是導致安全生產(chǎn)問題非常復雜的原因。

5.安全生產(chǎn)管理方面

石油化工企業(yè)要想做好安全生產(chǎn)管理，最重要的一點就是做好宣傳和培訓工作，定期組織一線工人和管理人員急性安全宣講，對宣講內(nèi)容進行考核，但是現(xiàn)在的宣教工作往往還停留在表面，沒有真正起到作用，第二就是企業(yè)人員的參與性不強，職工認為管理工作是管理層的事，自己從思想上就沒有重視安全生產(chǎn)的重要性，另外就是當前生產(chǎn)管理不夠系統(tǒng)，缺乏科學有效的手段，也沒有科學的參照標準，在事故發(fā)生后，出現(xiàn)推諉責任的情況。

三、石油化工企業(yè)安全生產(chǎn)的影響因素控制

1.企業(yè)自身要完善規(guī)章制度

當前石油化工企業(yè)如果想做好安全生產(chǎn)管理工作，就必須建立科學有效的規(guī)章制度，制度是有效工作的前提，完善的規(guī)章制度可以幫助企業(yè)員工遵守規(guī)定，加強安全生產(chǎn)。企業(yè)要嚴格參照國家對于危險化學品的相關(guān)規(guī)定，嚴格材料審批流程，企業(yè)的生產(chǎn)管理制度要建立在國家的行業(yè)制度之內(nèi)。

2.加強生產(chǎn)安全監(jiān)督管理

要不斷加強石油化工企業(yè)生產(chǎn)建設(shè)過程中重點對象與重點工序的安全生產(chǎn)管理與控制。

3.加大安全投入

企業(yè)要及時檢查老化設(shè)備，對于機械故障和設(shè)備安全隱患要及時排查，因為設(shè)備的安全是生產(chǎn)安全的基礎(chǔ)，如果設(shè)備存在腐蝕、泄漏、老化的情況，就必須加強投入安全技術(shù)。

4.安全生產(chǎn)管理方面

（1）安全管理機構(gòu)建設(shè)，分為決策層、職能部門與管理層，其中決策層主要是負責協(xié)調(diào)安全管理工作，企業(yè)遠期的管理計劃的制定；職能部門以安全職能部門為主，負責企業(yè)日常安全管理實務(wù)。（2）安全管理模式構(gòu)建，為了適應不斷變化的形式需要，石油化工企業(yè)要建立事后型安全管理模式，防止再次發(fā)生同類事故，就是在發(fā)生安全事故以后，進行調(diào)查事故的原因，再針對事故問題提出相應的解決對策，同時進行評價與總結(jié)（3）安全管理措施。對系統(tǒng)危險的辨識，為系統(tǒng)提供信息根據(jù)，構(gòu)成動態(tài)約束機制，而安全目標管理應該按照目標變量的波動狀況，及時采用措施進行調(diào)整目標，再開展標準化作業(yè)，以統(tǒng)一指揮與協(xié)調(diào)配合的方式，強化隱患整改與安全檢查的力度。

第4篇：石油企業(yè)論文范文

QHSE管理體系最終本質(zhì)是戴明模式，即“計劃（Plan）、實施（Do）、檢查（Check）和改進(Action)”四個階段。海洋石油企業(yè)的風險管理，依據(jù)企業(yè)現(xiàn)存的組織結(jié)構(gòu)、程序、過程和資源，結(jié)合行業(yè)特點，按照QHSE管理體系規(guī)范要求提出，有效識別QHSE關(guān)鍵活動及其風險和影響，進行風險評估和風險控制，將風險降低到合理實際并盡可能低水平，預防事故發(fā)生。

二、基于QHSE管理體系的風險管理策劃

1.將風險和影響降低到可接受程度是QHSE管理體系運行的最直接目的，而如何對風險進行正確認識、評價和控制則是關(guān)鍵所在

（1）選擇工作安全分析（JSA）、工作任務(wù)風險評價（TRA）、安全檢查表（SCL）等風險分析方法，辨識生產(chǎn)經(jīng)營過程中，如危險物料、作業(yè)場所的設(shè)施設(shè)備、安全防護用品等所涉及的危害因素。

（2）建立QHSE法律法規(guī)標準數(shù)據(jù)庫，確認QHSE法律、法規(guī)和標準類別、組織機構(gòu)、獲取途徑以及采用、跟蹤、識別、更新QHSE法規(guī)標準要求。海洋石油作業(yè)采用國家標準、國際標準、行業(yè)先進標準以及國際組織的指南及實踐作法。

（3）制定海洋石油QHSE年度目標和重點工作計劃，包括人身傷亡事故控制指標、職業(yè)傷害及職業(yè)病的控制指標、環(huán)境污染控制指標和QHSE管理工作的其他績效衡量指標。

2.組織機構(gòu)、資源和文件

組織結(jié)構(gòu)、資源和文件是QHSE管理制度運行的組織保障和物質(zhì)基礎(chǔ)，是保證質(zhì)量、健康、安全與環(huán)境績效的必要條件。

（1）建立QHSE委員會和QHSE責任制，明確各崗位人員QHSE責任；提供必要的資源（人力、物力、安全生產(chǎn)投入）完成QHSE活動；QHSE管理部門配備專職QHSE管理人員或QHSE監(jiān)督人員。

（2）結(jié)合工作實際情況，對從事QHSE關(guān)鍵活動和任務(wù)的人員進行QHSE培訓及資質(zhì)考核。進行QHSE信息溝通，收集國內(nèi)外QHSE管理經(jīng)驗，科技成果及實踐案例，及時報告事故信息，建立QHSE溝通渠道，實現(xiàn)QHSE信息共享。

（3）建立文件化的QHSE管理體系，進行定期評估，實現(xiàn)QHSE管理體系的持續(xù)改進；建立QHSE文件，保存QHSE管理活動記錄和資料，如QHSE分析評價數(shù)據(jù)、事故報告、案例分析、QHSE教育培訓記錄、安全檢查、各類演習及其他活動記錄等。

3.實施和運行

通過建立系統(tǒng)化的QHSE管理制度，對運行過程中的活動和任務(wù)進行嚴格有效的質(zhì)量、健康、安全與環(huán)境管理風險和影響控制。

（1）建設(shè)項目和承包商QHSE管理。實行“三同時”制度，對建設(shè)項目安全設(shè)施、環(huán)境保護設(shè)施、消防設(shè)施以及職業(yè)病防治設(shè)施進行風險辨識、評價及控制；確定承包商QHSE管理模式、標準及程度，選擇合格承包商。

（2）健康管理。定期識別、檢測工作場所的職業(yè)病危害因素；對可能接觸職業(yè)病危害因素的員工，進行上崗前、在崗期間、離崗時職業(yè)健康體檢；建立員工職業(yè)健康監(jiān)護檔案。

（3）環(huán)保管理。監(jiān)測污染物排放情況，進行數(shù)據(jù)分析，掌握排污狀況和污染處理設(shè)施的運行動態(tài)，依據(jù)情況及時調(diào)整工藝；采用清潔生產(chǎn)技術(shù)，對生產(chǎn)現(xiàn)狀、污染源和環(huán)境狀況進行分析、評估，找出問題，制定削減污染和防治污染的措施。

（4）質(zhì)量管理。建立實施質(zhì)量管理體系，識別質(zhì)量風險，制定質(zhì)量規(guī)劃，控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)，并對執(zhí)行情況實施監(jiān)督。強化對高危行業(yè)建設(shè)項目的工藝路線選擇、標準選用，及設(shè)計過程的質(zhì)量監(jiān)督。

（5）應急管理。建立、實施和保持應急準備和響應程序，建立應急組織，制定應急預案，配備應急資源，建設(shè)應急救援機構(gòu)與專業(yè)隊伍，建立應急管理信息系統(tǒng)等。檢查和糾正措施進行事故原因分析，事故調(diào)查，實行事故初步報告和最終報告，建立相應事故檔案，采用OSHA統(tǒng)計方法進行事故統(tǒng)計。管理評審管理評審應包括QHSE管理體系審核的結(jié)果、運行狀況報告、目標、指標實現(xiàn)程度、事故、事件統(tǒng)計數(shù)據(jù)，危險因素辨識、評價和控制過程以及應急總結(jié)等等。

三、結(jié)束語

第5篇：石油企業(yè)論文范文

1.1消防設(shè)施不健全

盡管石油生產(chǎn)是一個極其容易引發(fā)火災的行業(yè)，但是它的利益也是極其誘人的，這就導致部分石油企業(yè)的管理人員為了獲得更多的經(jīng)濟效益而不斷地擴大企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模，而在消防設(shè)施的安全管理方面卻僅僅投入一小部分經(jīng)濟和精力，使得企業(yè)的消防設(shè)施不能滿足企業(yè)的大規(guī)模生產(chǎn)需求。另外，部分石油企業(yè)管理人員的安全意識較差，不能定期對企業(yè)的消防設(shè)施進行檢查和改進，使得企業(yè)的消防設(shè)施不健全，許多消防設(shè)施存在著安全隱患，從而增加了石油企業(yè)火災事故發(fā)生的概率。

1.2消防機構(gòu)監(jiān)督不到位，火災隱患未及時整改

公安消防機構(gòu)監(jiān)督不力，企業(yè)消防部門無權(quán)監(jiān)督，火災隱患無法得到及時整改，這也是石油企業(yè)不斷發(fā)生火災事故的主要原因之一。眾所周知的是，石油企業(yè)必須由公安消防機構(gòu)和企業(yè)消防部門來共同監(jiān)督，但是，大部分公安消防機構(gòu)工作人員的責任心較差，導致對石油企業(yè)消防安全設(shè)施建設(shè)的監(jiān)督力度不夠。另外，企業(yè)消防部門也可以對消防設(shè)施建設(shè)進行監(jiān)督，但是他們的權(quán)利卻是有限的，對于一些較為重要的安全建設(shè)工作和消防設(shè)施建設(shè)的管理工作，他們并沒有權(quán)利進行監(jiān)督，即使發(fā)現(xiàn)了火災安全隱患，他們也沒有權(quán)利進行及時整改，這就導致我國大部分石油企業(yè)不斷發(fā)生火災事故，從而嚴重阻礙了企業(yè)的發(fā)展進程。

1.3消防安全責任主體意識淡薄

盡管近幾年來，我國在石油生產(chǎn)的消防設(shè)施建設(shè)方面取得了較為顯著的成就，但是仍然有許多石油企業(yè)不斷發(fā)生火災事故，火災事故給企業(yè)工作人員的生命安全帶來了極大的危險。據(jù)有關(guān)調(diào)查顯示，我國大部門石油企業(yè)發(fā)生火災事故是由于人為原因，例如，違規(guī)用電、用火、用氣以及用水等。另外，由于大部分企業(yè)管理人員的目光較為短淺，只是一味的追求經(jīng)濟上的收益，而不重視對工作人員的安全責任意識進行教育。

2石油企業(yè)消防設(shè)施建設(shè)對策

2.1嚴厲打擊放火行為

導致石油生產(chǎn)基地發(fā)生火災的原因有許多，其中，人為放火是石油生產(chǎn)基地發(fā)生火災事故的一個重要原因，因此，石油企業(yè)管理人員必須對故意放火的不法分子進行嚴懲。例如，石油企業(yè)可以在巡邏隊伍建設(shè)方面投入更多的經(jīng)濟和精力，同時應該加強巡邏人員的責任安全意識，并且定期讓他們對石油生產(chǎn)基地進行巡邏和檢查。另外，石油企業(yè)工作人員應該對一切消防設(shè)施進行認真檢查，確保設(shè)施可以正常的運行，從而減少不法分子故意放火的概率。

2.2加大資金投入，加強消防設(shè)施建設(shè)

眾所周知的是，石油企業(yè)的消防設(shè)施不夠完善也是導致企業(yè)發(fā)生火災事故的主要原因之一，因此，石油企業(yè)管理人員必須要竭盡全力去完善和改進該企業(yè)的消防設(shè)施，從而減少火災事故的發(fā)生。另外，企業(yè)也應該結(jié)合自身的實際情況制定一個適合企業(yè)未來發(fā)展的規(guī)劃，并且應該根據(jù)企業(yè)的發(fā)展步伐對該規(guī)劃進行完善。

2.3建立健全消防安全制度

建立健全企業(yè)的消防安全制度，嚴格落實一切消防安全責任制度，是確保石油企業(yè)可以安全運行的主要條件之一。作為石油企業(yè)的管理人員，必須要不斷建立健全該企業(yè)的消防安全責任制度，嚴格規(guī)定各個崗位的安全職責，正確履行各項安全職責，并且定期對各個崗位的工作進行監(jiān)督和檢查。另外，石油企業(yè)管理人員還可以定期舉行消防演練，鼓勵所有工作人員積極參加活動，從而不斷提高他們的消防能力。同時，企業(yè)管理人員也可以舉辦一些與消防有關(guān)的活動，大力宣傳消防知識，增強他們的安全責任意識。

2.4改革消防管理體制

企業(yè)管理人員應該結(jié)合時展的需求和企業(yè)自身的特點對該企業(yè)的消防管理體制進行改革和完善。在消防機構(gòu)的設(shè)置上，應該體現(xiàn)出石油行業(yè)的特點以及其自身的獨特性，另外，在設(shè)置過程中可以參照其他行業(yè)的消防機構(gòu)設(shè)置，從而不斷完善該企業(yè)的消防管理體制。同時也應該及時監(jiān)督整改火災隱患，嚴懲企業(yè)不法分子的違法行為，進而不斷加強工作人員的安全責任意識。

3結(jié)束語

第6篇：石油企業(yè)論文范文

(一)投入不均勻，生產(chǎn)欠賬長期存在

當前，石油企業(yè)中普遍存在著對成本預算管理認識不足的情況，很多人對成本預算管理的認識還停留在表面認識上。因此，也就常常存在這樣一種狀況，石油企業(yè)為了實現(xiàn)自己的經(jīng)濟效益，而采用一些縮短成本預算和計劃投資的手段，卻忽略了外部環(huán)境因素對成本提出的要求，如動力費用的提高、人工成本的上升以及生產(chǎn)要素價格的上漲等。這些外部因素的存在也迫切要求石油企業(yè)增加企業(yè)成本。此外，長期的欠賬也加重了石油企業(yè)的資金運轉(zhuǎn)，企業(yè)資金無法發(fā)揮效用，長此以往，嚴重影響了企業(yè)的財務(wù)管理。

(二)生產(chǎn)開發(fā)規(guī)劃脫離企業(yè)實際

由于石油開采企業(yè)受到計劃經(jīng)濟的嚴重制約，各種計劃經(jīng)營機制的限制下。企業(yè)的生產(chǎn)活動計劃經(jīng)濟烙印嚴重，使得企業(yè)的生產(chǎn)活動受到各種制約，甚至是采用被動的生產(chǎn)方式進行生產(chǎn)，產(chǎn)量目標的制定也缺乏彈性，超過了企業(yè)的實際，從而阻礙了企業(yè)生產(chǎn)活動的有序進行。

(三)管理人員職責落實不到位，加重成本負擔

石油企業(yè)的基層單位中，生產(chǎn)管理人員的并未履行好其職責，疏于現(xiàn)場巡檢，輸油管線、注水管線等常有穿孔的現(xiàn)象，不重視安全防范工作，不法分子的破壞力度和破壞范圍都加大，這些不良因素的影響下，無形中增加了材料費用、勞務(wù)費用等期間費用的支出，對于當前的成本形勢來說無疑是雪上加霜。

(四)科研投入力度不夠，降本增效形式化

科技創(chuàng)新是提高石油開采工業(yè)水平的重要條件，如石油油藏認識、油田注水、油氣提升等石油作業(yè)的完成都需要用到一些科學技術(shù)。但是，當前的石油企業(yè)中，為了平衡多個項目的發(fā)展，而將科研資金分配到各個項目當中，一些重要的大型項目難以獲得足夠的資金支持，進而阻礙了原油的開發(fā)進程，降本增效用的指標也就成為了一紙空談。

(五)結(jié)算滯后.預算分析效用性不強

石油企業(yè)作業(yè)中，勞務(wù)作業(yè)、維修勞務(wù)作業(yè)的存在著作業(yè)周期長、結(jié)算工序復雜的特性，得到該業(yè)務(wù)活動的結(jié)算結(jié)果，一般要經(jīng)過多番計算，且有的作業(yè)成果還要經(jīng)過現(xiàn)場驗收才能進行結(jié)算，專業(yè)部門的結(jié)算還要開會協(xié)調(diào)；可見，石油企業(yè)要得到確切的結(jié)算結(jié)果，要經(jīng)過很長的時間，這也影響了實際數(shù)據(jù)的精確度，進而削弱了預算的分析效用。

(六)專項資金名目繁多，難以掌握具體脈絡(luò)

當前，石油企業(yè)的成本預算不單是企業(yè)上傳下達的預算指標，還有其它部門內(nèi)部具體的資金預算，如節(jié)能環(huán)保費、安保費等，且有的費用并不需要納入財務(wù)考核的指標當中，只需要經(jīng)過領(lǐng)導的單方面同意即可，成本執(zhí)行與分析加減復雜，只有專業(yè)人士才能明白其意義，影響了財務(wù)預算的可讀性。

二、加強石油企業(yè)成本預算管理方法的措施

(一)堅持“以人為本”的成本預算管理理念

堅持“以人為本”的成本預算管理理念，要深刻的認識到人是一切管理活動的根本，人是管理的主體，人的活動行為也是管理活動的主要內(nèi)容。同時，人的管理活動又是保障管理職能、管理目標實現(xiàn)的必要條件，可見，人本管理在石油企業(yè)成本預算管理中的重要性。石油企業(yè)成本預算編制管理過程中，難免會出現(xiàn)上下級預算方案有偏差的情況，因此，企業(yè)要重點審查那些偏差較大的預算方案，靈活的處理那些偏差較小的預算方案，從而實現(xiàn)人本管理，最后調(diào)動下屬單位的積極性。

(二)實現(xiàn)預算管理的“剛?cè)岵?/p>

1、預算目標的制定石油企業(yè)是一種復雜的生產(chǎn)行業(yè)，這也就決定了預算編制中對數(shù)據(jù)并不能實施定量分析。因此，石油企業(yè)要想實現(xiàn)預算目標在石油企業(yè)生產(chǎn)過程中的全程控制，更應該制定切實可行的預算管理目標，將定性目標與定量目標兩者進行有序的結(jié)合，從而推動石油企業(yè)的發(fā)展。對于石油企業(yè)來說，定性目標不能太嚴格，要保證一定的彈性，從而給予員工適當?shù)陌l(fā)揮空間，激勵員工的內(nèi)在潛力，調(diào)動員工的積極性。定量目標的制定要以完整、精確的成本資料為基礎(chǔ)，從而最大效用的對未來影響成本計算的因素進行分析。

2、預算目標的分解石油企業(yè)對預算目標的分解，能夠?qū)㈩A算管理的內(nèi)容與指標細化到具體的部門當中，從而落實預算管理的職責。石油企業(yè)在具體的工作當中，要將總預算中確定的成本預算目標，落實到各個部門以及各層組織，并將成本預算管理與部門績效考核聯(lián)系在一起，從而從基層上推動企業(yè)成本管理的有效運作。目標分解過程中，企業(yè)要綜合考慮各個方面的因素，如局部成本控制，目標與全面控制目標的矛盾、部門與部門之間相互獨立的情況等。各個部門要加強協(xié)作，從而將成本預算管理目標融入到企業(yè)目標當中，最后提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，提升企業(yè)的競爭實力。

(三)加強財務(wù)部門與其它部門之間的合作

實現(xiàn)成本控制與預算管理的統(tǒng)一加強財務(wù)部門與其它部門之間的合作，是提高成本預算目標可行性的基礎(chǔ)。這就要求財務(wù)部門要適當?shù)母淖兤涔ぷ髂Ｊ剑荒苤煌Ａ粼谄髽I(yè)的日常收支業(yè)務(wù)當中，而是要充分考慮生產(chǎn)經(jīng)營活動、資金運動等企業(yè)其他業(yè)務(wù)之間的關(guān)系，從而制定科學的、合理的成本預算目標。此外，預算指標的編制還可以將成本納入其編制當中，改變以往預算指標對基層單位的硬性要求，緩解基層單位的工作壓力，進而將預算控制目標的實現(xiàn)由被動改為主動，使得預算目標更貼合石油企業(yè)實際。

(四)將成本管理目標與績效考核評價有效連接

成本管理目標與績效考核評價指標的有效結(jié)合，能夠推動成本預算的執(zhí)行，同時也是加強成本預算管理執(zhí)行力度的關(guān)鍵。績效考評及獎懲體系是連接成本控制與預算管理的紐帶,是企業(yè)良性循環(huán)發(fā)展的原動力。石油企業(yè)在實際工作當中，要明確績效考核評價機制，上級部門作為成本管理責任的主要負責人，首先要履行好自己的職責，制定合理有效的績效考核評價制度，建立相關(guān)的績效考核評價小組，小組成員應當來自財務(wù)部門、生產(chǎn)部門等各個部門的主要負責人，采用責任追究制度，設(shè)定科學的指標獎懲權(quán)重系數(shù)等策略，從而完善企業(yè)內(nèi)部的績效考核評價體系。將績效考核的評價指標與員工的日常工作績效聯(lián)系掛鉤，能夠讓員工直接體會到預算管理執(zhí)行過程中給他們經(jīng)濟利益帶來的影響，從而調(diào)動員工參與成本預算管理的積極性,并未石油企業(yè)成本預算管理目標的實現(xiàn)打下了堅實的基礎(chǔ)。此外，作為成本預算管理執(zhí)行過程中的主體，員工又能夠?qū)Σ缓侠淼念A算執(zhí)行提出適當?shù)慕ㄗh，從而優(yōu)化石油企業(yè)的成本預算管理，并在成本預算執(zhí)行過程中不斷的優(yōu)化與發(fā)展，最后實現(xiàn)企業(yè)成本預算管理的良性循環(huán)。此外，石油企業(yè)在將預算指標與績效考核掛鉤時，要清楚的認識到預算指標知識作為績效考核中的一個方面，而不能作為唯一的考評指標，以免挫傷員工的積極性。

三、結(jié)束語

第7篇：石油企業(yè)論文范文

關(guān)鍵詞：石油企業(yè)基層員工基本需求比較

石油企業(yè)是重要的資源支柱，它是存在于社會中的一個小社會，石油企業(yè)中的基層員工在石油企業(yè)這一特殊的背景下，其需求也表現(xiàn)出了一定的特殊性，需求是產(chǎn)生行為的原動力，人的行為是由動機決定的，而動機是由需求引起的，因此，對石油企業(yè)基層員工的需求進行分析是非常必要的。

一、石油企業(yè)的特殊性

石油是一種資源，是存儲于一定的物性條件和構(gòu)造條件的地下巖石之中的，其存在的地理位置就決定了石油企業(yè)基層員工的工作環(huán)境的特殊性，其勘探開發(fā)的方式也決定了他們的工作性質(zhì)的特殊性。

（一）石油企業(yè)工作環(huán)境的特殊性。石油存在的地方就是石油企業(yè)員工的工作環(huán)境。石油的分布一般都在偏遠的地區(qū)，或者荒蕪的戈壁，或者浩瀚的海底，這些地方有一個共同的特點就是它相對獨立的存在，與外界的社會形式聯(lián)系比較少。所以石油企業(yè)都是龐大的，一個石油企業(yè)就是一個小社會。對于石油企業(yè)中高層員工來說，偏僻、荒蕪的工作環(huán)境不會體現(xiàn)的很明顯，但對于基層員工來說，這種特殊的工作環(huán)境就是他們每天所必須面對的，在這樣的工作環(huán)境下，員工的需求也相應的表現(xiàn)出一定的特殊性。

（二）石油企業(yè)工作性質(zhì)的特殊性。石油企業(yè)的工作就是要將地下的石油天然氣資源進行勘探、鉆探、開采，并運輸?shù)叫枰牡胤健Ｊ推髽I(yè)的基層員工的主要工作就是鉆井、采油等任務(wù)。原油生產(chǎn)是一個多學科、多工種、多環(huán)節(jié)的系統(tǒng)工程，它要求各項生產(chǎn)技術(shù)之間、各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)之間必須互相協(xié)作、緊密配合。這些工作環(huán)節(jié)與其他企業(yè)工作相比具有一定的特殊性，這就必然導致石油企業(yè)基層員工的需求特殊性。

二、石油企業(yè)基層員工的基本需求分析

一般企業(yè)的基層員工位于企業(yè)戰(zhàn)略層次的執(zhí)行層，他們的工作基本由上級安排和設(shè)定，工作內(nèi)容單純，工作缺乏自主性。但是石油企業(yè)基層員工處于生產(chǎn)一線，是企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量保證的關(guān)鍵。下面根據(jù)馬斯洛的需求層次理論與麥克萊蘭的成就需要理論對石油企業(yè)基層員工的需求進行分析。

（一）根據(jù)馬斯洛需求層次理論分析。根據(jù)馬斯洛的需求層次理論并結(jié)合對石油企業(yè)基層員工的需求調(diào)查，通過分析我們得出石油企業(yè)基層員工的基本需求如下：

1.生理需求基本得到滿足。在石油企業(yè)里生理需求主要包括工資待遇、醫(yī)療保障、福利、工作時間與環(huán)境等方面的內(nèi)容。石油企業(yè)是高利潤的企業(yè)，通過近幾年來的工資套改，提高了員工的收入，員工福利待遇也有所提高，員工感到比較滿意；少數(shù)不滿意主要體現(xiàn)在領(lǐng)導和員工的工資、獎金、福利水平差異太大，并不是對自己所得的不滿足。這表明在我國的石油企業(yè)中，員工的生理需求是基本得到滿足的。

2.安全需求突出。石油企業(yè)中安全需求主要包括就業(yè)保障、養(yǎng)老保險、健康保障、勞動保護、意外保險等方面。在這可分為可控因素和不可控因素兩類?？煽匾蛩匕蜆I(yè)保障、退休保障等方面，主要是指企業(yè)高層能夠為員工提供的可靠性的保障。這一方面，石油企業(yè)的管理制度是比較完善的，為員工制定了良好的養(yǎng)老保險、健康保障等，因此員工對于這一可控因素的安全需求是比較滿意的。不可控因素主要指意外事件和事故的發(fā)生。這方面的需求在石油企業(yè)里，尤其是一線的基層員工是非常突出的。它們的工作是與大型的機器相聯(lián)系的，這就存在了一定的安全隱患；其次石油環(huán)境的污染，有毒物質(zhì)的排放也造成了基層員工對健康安全的需求；再次，地理環(huán)境、自然災害也帶來了安全問題，比如，海上油田的員工在海上平臺上工作時可能會遇到暴風雨等。這些都是人力因素所無法完全保障的。

3.社會需求顯著。社會需求主要包括社交的需要、歸屬的需要以及對友誼、情感和愛的需要。在企業(yè)中主要可以細化為上下級之間、同事之間的溝通聯(lián)系、與社會的聯(lián)系以及個人情感需要。石油企業(yè)本身就是一個小社會，對于石油企業(yè)的基層員工來說，由于他們的工作地點在偏遠的地方或者無人的戈壁或海平面上，他們的工作社交范圍只局限在自己的工作地，周圍很少有其他社會關(guān)系存在，這就導致了他們對社會關(guān)系的需求。再者，基層員工在工作地點工作時間較長，工作輪換周期較慢，員工與親人之間的聯(lián)系較少，這更加強了他們對社會關(guān)系的需求。上下級與同事之間的溝通是最多的，這就要求石油企業(yè)中上級對下級要有更多的注意與關(guān)心。

4.尊重需求一般。尊重的需要，即自尊和受人尊重的需要。尊重需求在石油企業(yè)中主要體現(xiàn)在績效考核、晉升機會和表揚獎勵等方面。在這些方面能體現(xiàn)出員工的尊重需求主要是考核的客觀與公平、公正。石油企業(yè)的基層員工如果能夠得到公平客觀的待遇，他們就會感覺到得到了企業(yè)上級的尊重，石油企業(yè)在對員工的公平待遇上表現(xiàn)一般。

5.自我實現(xiàn)的需求涉及較少。自我實現(xiàn)的需求是指一個人希望充分發(fā)揮個人潛力，實現(xiàn)個人理想和抱負。這是一種高級的精神需求，在企業(yè)中主要體現(xiàn)在教育培訓、參與決策、工作的挑戰(zhàn)性、發(fā)揮個人特長和實現(xiàn)自我價值等方面。石油企業(yè)基層員工由于其自身的工作定位，工作的內(nèi)容就是完成上級下達的任務(wù)，工作比較單調(diào)。加上特殊工作環(huán)境的限制，在工作的挑戰(zhàn)性與發(fā)揮個人特長上沒有太大機會。具體需求主要體現(xiàn)在培訓上，但因基層員工工作單調(diào)重復，培訓主要集中在崗前培訓，并沒有在員工的晉升道路上有所體現(xiàn)，因此這方面需求并不滿足，并且安全需求和社會需求這低一級的需求并未得到滿足，所以自我實現(xiàn)的需求在石油企業(yè)基層員工中表現(xiàn)較少。

根據(jù)以上分析，石油企業(yè)基層員工的需求主要集中于馬斯洛的需求理論中中間層次的需求——安全需求和社會需求。

（二）根據(jù)麥克萊蘭的成就需要理論分析

美國哈佛大學的心理學家戴維•麥克萊蘭認為人的生理需求滿足以后，基本需求有三種：權(quán)力需求；親和需求；成就需求。

對于石油企業(yè)基層員工來說，生理需求基本得到滿足，下面分析他們在權(quán)力、友誼和成就方面的需求。

1.權(quán)力需求。權(quán)力需求是指影響或控制他人且不受他人控制的需要。和知識型員工相比，石油企業(yè)基層員工一般不具有高學歷，也不具備很強的專業(yè)知識技能。他們處于企業(yè)的執(zhí)行層，工作內(nèi)容單調(diào)，經(jīng)常是做簡單、機械的重復性或常規(guī)性的勞動。由于工作和自身知識的限制，因此，對他們而言，個人權(quán)力的發(fā)展需求較社會權(quán)力的需求要更為明顯。個人權(quán)力發(fā)展分為依賴他人、相信自己、控制他人、自我隱退等不同的階段。對于新員工，他們處于個人權(quán)力發(fā)展的低級階段，主要表現(xiàn)在依賴他人；隨著工作的熟練程度的增加，會逐漸表現(xiàn)出相信自己；在具有了一定的資歷，對自己有了足夠的自信之后，便逐漸過渡到控制他人的權(quán)力需求階段。因此，老員工，尤其是工作資歷較深、技術(shù)熟練的員工表現(xiàn)出更大的個人權(quán)力需求。

2.親和需求。親和需求指建立友好親密的人際關(guān)系的需要，即尋求被他人喜愛和接納的一種愿望。高親和需要的人更傾向于與他人進行交往，至少是為他人著想，這種交往會給他帶來愉快。高親和需要者渴望友誼，喜歡合作而不是競爭的工作環(huán)境，希望彼此之間的溝通與理解，他們對環(huán)境中的人際關(guān)系更為敏感。有時，親和需要也表現(xiàn)為對失去某些親密關(guān)系的恐懼和對人際沖突的回避。石油企業(yè)基層員工由于經(jīng)常面對的是無生命的機器和荒涼的環(huán)境，與親人不能經(jīng)常相聚，這種客觀事實直接導致石油企業(yè)基層員工對親和需求的猛增。

3.成就需求。成就需求指爭取成功希望做得最好的需要。具有強烈的成就需要的人渴望將事情做得更為完美，提高工作效率，獲得更大的成功，他們追求的是在爭取成功的過程中克服困難、解決難題、努力奮斗的樂趣，以及成功之后的個人的成就感，他們并不看重成功所帶來的物質(zhì)獎勵。高成就需要者事業(yè)心強、有進取心、敢冒一定的風險、比較實際，大多是進取的現(xiàn)實主義者。石油企業(yè)基層員工可能沒有很高的自我實現(xiàn)的需求，但是對自己的工作也是希望做的更完美，使自己的工作效率更高，遇到困難努力奮斗希望獲得成功都是對于成就需求的表現(xiàn)。

三、石油企業(yè)基層員工與其他企業(yè)基層員工需求存在的差異

石油企業(yè)由于它固有的工作方式與工作環(huán)境，基層員工與其他企業(yè)的基層員工的需求存在了一定的差異，根據(jù)以上對石油企業(yè)基層員工的需求分析，可以看出它與其他企業(yè)的差異性表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）物質(zhì)需求較少，精神需求較大

在石油企業(yè)中，由于工資福利等基本待遇與其他企業(yè)相比是比較高的，石油企業(yè)基層的員工物質(zhì)需求不顯著，在其他企業(yè)，物質(zhì)的激勵會產(chǎn)生較好的效果，而在石油企業(yè)，物質(zhì)方面的激勵效果相對較弱，這就表明石油企業(yè)基層員工的物質(zhì)需求沒有其他企業(yè)顯著。但精神需求較大，特別是在社會關(guān)系需求上較其他企業(yè)明顯，這也是由石油企業(yè)特殊的工作模式，工作環(huán)境造成的。:

（二）安全需求顯著突出

相對于其他行業(yè)來說，石油行業(yè)是一個高危行業(yè)，具有易燃易爆、高溫高壓、有毒有害、連續(xù)作業(yè)、點多面廣等特點。危險系數(shù)較高。而基層員工面對的正是這種高危的工作方式和工作環(huán)境，員工自身的健康、安全不能得到完全的保障，這就引起員工對安全的顯著需求。

四、結(jié)論

通過以上分析，可以看到石油企業(yè)基層員工的需求在馬斯洛的需求層次理論中處于中間階層，最底層的生理需求基本得到了滿足，但是社會需求與安全需求特別顯著，這就要求石油企業(yè)的領(lǐng)導對基層員工要給予更多的呵護，使其能夠在石油單位中感受到社交關(guān)系熱情；其次，要特別注意安全管理，并給予員工完善的保險體系，使員工盡量減少安全的顧慮；同時，上級領(lǐng)導要給予基層員工公平公正的待遇，制定良好的培訓晉升渠道，使基層員工的個人成就需要得到滿足；最后，麥克萊蘭的成就需要理論的分析得出員工不同階段的不同權(quán)力的需求，企業(yè)上級領(lǐng)導應關(guān)注員工的每一個發(fā)展階段，給予員工適合的激勵手段。

參考文獻：

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劉清華，徐樅巍，企業(yè)一線員工的心理契約管理[J]，煤炭經(jīng)濟研究，2008.3。

第8篇：石油企業(yè)論文范文

（一）企業(yè)集團內(nèi)部審計的定義

企業(yè)集團內(nèi)部審計是指在本企業(yè)集團負責人的領(lǐng)導下，在企業(yè)集團內(nèi)部設(shè)置獨立的審計機構(gòu)，配備專職的審計人員，根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和政策的規(guī)定，通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價和改進企業(yè)集團各成員企業(yè)風險管理、控制和管理過程的有效性，幫助企業(yè)集團實現(xiàn)其目標的一項獨立、客觀的保證和咨詢活動。企業(yè)集團內(nèi)部審計的目的在于增加價值和改進組織經(jīng)營。

（二）企業(yè)集團內(nèi)部審計的范圍

在企業(yè)集團內(nèi)部，除了有核心企業(yè)，還有眾多的緊密層、半緊密層和協(xié)作層企業(yè)，點多面廣，特別需要內(nèi)部審計來加強控制和評價業(yè)績，因此內(nèi)部審計的范圍必須有一定的深度和廣度。審計要有重點、分層次。由于集團成員在企業(yè)集團中所處的地位各不相同，對各個基層法人企業(yè)的內(nèi)部審計范圍也就應該有所差別，而不應一視同仁，應該按照各基層法人企業(yè)在企業(yè)集團中所處的地位進行有重點、有層次的內(nèi)部審計工作。

1、核心企業(yè):核心企業(yè)是企業(yè)集團的主體部分，是企業(yè)集團內(nèi)部審計的重點，對核心企業(yè)應該進行全面審計。

2、緊密層企業(yè):緊密層企業(yè)在企業(yè)集團中處于相對重要的位置，內(nèi)部審計也應該比較全面，但比核心企業(yè)的監(jiān)督范圍可以適當窄一些。

3、半緊密層企業(yè):根據(jù)半緊密層企業(yè)的特點，主要是對投入資金的使用情況、成本、利潤及分配的真實性以及合同的履行情況進行審計監(jiān)督。

4、松散層企業(yè):松散層企業(yè)與核心企業(yè)只有互惠性的協(xié)作關(guān)系，他們之間的關(guān)系是由彼此之間達成的契約或協(xié)議來決定的。因此，對這一類企業(yè)僅僅只對其提供協(xié)作的事項進行調(diào)查，以及對協(xié)議合同進行審計。審計的范圍相對比較窄，內(nèi)容也比較單一。

二、企業(yè)實施內(nèi)部審計的必要性

（一）實施內(nèi)部審計是企業(yè)集團內(nèi)部管理的需要

隨著企業(yè)集團不斷擴大，經(jīng)濟業(yè)務(wù)不斷復雜，管理層次更加多樣，生產(chǎn)經(jīng)營地點日趨分散，母公司管理監(jiān)督子公司的經(jīng)濟活動更加困難，所有這些都要求設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，并獨立于各職能部門之外，對各職能部門、分公司、辦事機構(gòu)的經(jīng)營活動和經(jīng)營狀況等方面做出相對獨立公正的鑒定，為企業(yè)集團管理者服務(wù)。

（二）來自外部審計和政府法令的要求

隨著審計活動向深入細致發(fā)展，外部審計的業(yè)務(wù)逐漸龐大雜亂，工作越來越力不從心，一部分審計業(yè)務(wù)需要內(nèi)部審計來分擔。而激烈的市場競爭也要求企業(yè)建立內(nèi)部審計制度，將眼光向內(nèi)，堵塞漏洞，節(jié)約成本，提高經(jīng)濟效益。

（三）實施內(nèi)部審計是企業(yè)集團治理結(jié)構(gòu)優(yōu)化的要求

在企業(yè)集團中，不僅各法人企業(yè)內(nèi)部存在著委托關(guān)系，而且母公司與子公司、總公司與所屬職能部門之間都存在著不同程度的委托關(guān)系。這種情況下，內(nèi)部約束與制衡機制就顯的尤為重要，作為內(nèi)部控制重要組成部分的內(nèi)部審計，在企業(yè)集團中的重要性也就不言而喻了。

（四）實施內(nèi)部審計是企業(yè)集團提高經(jīng)濟效益的要求

完善企業(yè)集團內(nèi)部審計制度，是扭轉(zhuǎn)當前我國企業(yè)集團效益低下，幫助其走出困境的要求。當前，我國企業(yè)投入產(chǎn)出比例低、經(jīng)濟效益不佳的問題十分突出，造成這種狀況的直接原因是企業(yè)集團自身經(jīng)營管理不善，損失浪費嚴重。扭轉(zhuǎn)這種局面的措施有很多，完善內(nèi)部審計就是其中重要的一項。內(nèi)部審計通過對產(chǎn)、供、銷和人、財、物的經(jīng)營狀況和利用狀況進行檢查和評價，可以幫助集團管理者節(jié)約支出，降低成本，減少消耗，增加盈利。

三、以石油企業(yè)為例，闡述內(nèi)部審計中存在的問題

（一）審計體制有待理順

目前中國石油企業(yè)內(nèi)部審計體制實行的是雙重領(lǐng)導體制，即各專業(yè)分公司、地區(qū)公司審計部門在中國石油審計部和本公司的領(lǐng)導下開展審計，審計人員工資、人事管理和工作經(jīng)費由各公司負擔；中國石油審計部的審計人員工資、人事管理和工作經(jīng)費歸中國石油負擔。這樣的審計體制雖然有其獨到的可取之處，但是不可避免的會影響到審計工作的客觀公正。在具體的審計工作實踐中，往往會出現(xiàn)各單位領(lǐng)導從局部利益著想，為被審計單位說情或阻止部分審計結(jié)果如實反映的情況；部門、單位和個人從自身利益出發(fā)，影響審計工作的情況。

（二）審計人員素質(zhì)有待提高

當前中國石油企業(yè)擁有內(nèi)部審計人員2萬余人，這里不乏國際注冊內(nèi)部審計師、注冊會計師、MBA等高級人才，加之近年來接收了很多大學畢業(yè)生，審計資源較為充足，但是就總體來看，審計人員知識結(jié)構(gòu)尚不合理（多為財會、審計、工程人員，缺乏相關(guān)的法律、金融、管理人員），學歷和職稱層次仍然偏低，業(yè)務(wù)骨干存在青黃不接的問題已提到議事日程，復合型人才較少（隨著中國石油企業(yè)規(guī)模的日益擴大，涉足的海外項目也日趨增多，境外審計、IT審計等都要求審計人員不但要熟悉本專業(yè)必備的審計業(yè)務(wù)知識，而且又要熟悉外語和計算機），由此可見，審計人員的綜合素質(zhì)亟待提高。

（三）審計法律、法規(guī)、規(guī)章有待完善

中國石油企業(yè)的審計工作是依照《審計法》、《獨立審計準則》和其他有關(guān)法律、法規(guī)，以及石油企業(yè)內(nèi)部的規(guī)定的職責、權(quán)限和程序進行，作出審計評價和處理、處罰的依據(jù)也是各種法律、法規(guī)和規(guī)章。目前審計依據(jù)的法律、法規(guī)、規(guī)章存在一些問題，具體表現(xiàn)為；條文規(guī)定過時；條文規(guī)定不夠明確；對一些財經(jīng)行為的判斷缺乏法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的依據(jù)等。如《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》已是1987年6月16日頒布實施的，《規(guī)定》中關(guān)于財經(jīng)違法行為的許多規(guī)定，如今已不適用；對“小金庫”問題的處理、處罰規(guī)定不夠明確，審計實踐中存在理解差異。

（四）審計工作的任務(wù)數(shù)量有待調(diào)整

目前審計項目任務(wù)是由中國石油審計部下達、各專業(yè)分公司、地區(qū)公司領(lǐng)導交辦（含組織部門委托）和自定組成，中國石油總部和各專業(yè)分公司、地區(qū)公司從自身的角度出發(fā)下達和交辦審計項目任務(wù)，難免對各公司審計部門的人員力量、工作任務(wù)量考慮不夠。如某公司審計處人數(shù)12人，2007年完成審計項目20項，審計項目完成數(shù)量在全系統(tǒng)中相對較多，但對該公司審計項目質(zhì)量進行檢查時，發(fā)現(xiàn)該公司審計項目審查深度不夠，大部分審計項目反映查出的問題較少，審計意見內(nèi)容簡單。

（五）缺乏全程審計

按照審計實施過程劃分，審計分為事前審計、事中審計和事后審計三個階段。事前審計為事中審計服務(wù)，即搞好審前調(diào)查和編制審計實施方案。其目的是指導審計實施過程；事后審計檢驗事中審計的結(jié)果，即撰寫審計報告的質(zhì)量是對審計實施過程的檢驗，三個審計階段相輔相成缺一不可。

1、事前審計中存在的問題

（1）審前調(diào)查不充分

主要原因是對被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營情況了解的不透徹，包括被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)控制度等方面，致使編制審計實施方案時對審計事項的重要性水平和審計風險未進行初步評估，或者評估不充分，影響審計質(zhì)量。

（2）審計實施方案編制的質(zhì)量不高

編制審計實施方案是保證審計工作質(zhì)量，提高審計工作效率的重要環(huán)節(jié)。審計實施方案的編制質(zhì)量直接影響整個審計工作的質(zhì)量。目前影響審計實施方案質(zhì)量的因素主要有：一是方案編制過于簡單，審計重點不明確;二是審計內(nèi)容不詳細，操作性不強;三是分工不合理，審計責任分擔不清晰。

2、事中審計中存在的問題

（1）審計組對審計實施工作質(zhì)量控制不嚴格

一是審計組成員對審計實施方案的理解程度的差異，工作中對審計實施方案的遵循性控制不到位，甚至存在不同程度的偏離審計實施方案的問題；二是審計組內(nèi)部溝通不夠，主審和審計組長對審計情況不能完全掌握，存在遺漏重要審計事項或隱瞞重要審計發(fā)現(xiàn)形成審計風險的問題；三是個別審計人員對審計技術(shù)和方法掌握的不夠熟練，沒有使用補充審計程序，影響審計實施過程的工作質(zhì)量。主要表現(xiàn)在個別審計人員對有關(guān)的政策、法規(guī)以及相關(guān)的規(guī)章制度等了解掌握不夠，審前準備又不充分，待到審計碰到問題時，缺少對問題的判斷標準，不能熟練的運用審計技術(shù)和適當?shù)膶徲嫹椒?，有效地履行審計程序，抓不住審計重點，無法深層次地披露審計發(fā)現(xiàn)，而其他審計人員對其審計過的內(nèi)容無法再次審計，形成重要事項漏審的風險。

（2）審理機構(gòu)對審計實施缺少必要的質(zhì)量監(jiān)督

審理機構(gòu)對審計質(zhì)量的控制主要體現(xiàn)在對審計程序、審計工作底稿、審計報告等方面履行情況進行審理，一般停留在對審計報告提出的審計發(fā)現(xiàn)進行核實，對審計結(jié)論的正確性進行確認層次上；對審計現(xiàn)場實施情況了解較少，難以對審計實施的質(zhì)量控制情況進行評價，缺少對審計組審計實施的質(zhì)量監(jiān)督和制約。

3、事后審計中存在的問題

主要表現(xiàn)為對審計發(fā)現(xiàn)挖掘不夠，審計報告層次有待提高。主要原因是：目前，影響審計報告質(zhì)量的因素除事前質(zhì)量控制、事中質(zhì)量控制外，另外還有審計人員綜合素質(zhì)參差不齊、職業(yè)判斷能力、業(yè)務(wù)能力的高低以及對政策法規(guī)掌握的多少與否，造成對審計發(fā)現(xiàn)挖掘不夠，審計結(jié)論不準確，難以提出建設(shè)性的審計意見和建議，降低了審計信息的價值，影響了審計報告的層次。主要問題表現(xiàn)有：

（1）文書格式不規(guī)范

不少審計報告的標題寫成“關(guān)于XX審計的報告”，中國石油天然氣集團公司《關(guān)于統(tǒng)一審計文書格式的通知》曾規(guī)定標題的正確格式應為“關(guān)于對XX的審計報告”。這里，“對”字不能少，“審計報告”四個字也不能分開。排版、字體、字號等均存在不統(tǒng)一、不規(guī)范的現(xiàn)象。

（2）文字功夫不過硬

主要表現(xiàn)在：①用詞不當。在分析某單位經(jīng)營狀況時，一份審計報告這樣寫道：“XX年，該單位費用比年初計劃增長了17%。用“增長”來形容費用顯然不恰當，應改為“上升”。②說多余的話。一份審計報告的結(jié)尾這樣寫道：“在未來的日子里，我們審計組全體同志將一如既往、滿懷信心地為維護公司的利益多做貢獻”。這段話純屬空喊口號，與審計事項毫無關(guān)系，說了不如不說。

（3）審計定性不準確

某審計報告在對既包括超投資決算，又包括計劃外工程的事實進行審計定性時，將其定為違規(guī)。這是不準確的，應分清工程是否屬計劃外，如果根本沒有立項，那就應定性為違紀，不能含糊其辭。

（4）事實敘述不清

對某審計事實敘述時，沒有將事情的來龍去脈全面完整地說清，而猶如蜻蜓點水、一帶而過，使人看了如丈二和尚摸不著頭腦。如一份審計報告在敘述某單位存在賬外料80萬元，按照XX規(guī)定，屬違紀問題”。讓人看后不知道這些賬外料到底是什么，什么原因造成的也不清楚。

（5）前后數(shù)字不吻合

如一份審計報告在介紹某單位經(jīng)營概況時這樣寫道：“XX年該公司實現(xiàn)收入7.600萬元，總費用及稅金5.900萬元，取得利潤1.500萬元。但計算7.600萬元減去5.900萬元可知，并不等于1.500萬元，正確的應為取得利潤1.700萬元。

（6）工作底稿不健全

在審理中還發(fā)現(xiàn)，一些審計項目的工作底稿沒有按規(guī)定編號，也沒有按審計報告的敘述順序排列，所附證據(jù)不充分等。這樣一來，就給人混亂、模糊、定性依據(jù)不充分的感覺。

四、以石油企業(yè)為例，闡述內(nèi)部審計制度的建立方法

（一）建立內(nèi)部審計組織保障

1、建立健全有效的內(nèi)部審計組織保障機制

內(nèi)審的成功運作，首先需要制度健全、運行有效的公司治理。為此，應從完善獨立董事制度、合理設(shè)計經(jīng)理激勵約束機制、實現(xiàn)董事長與總經(jīng)理分離、明晰產(chǎn)權(quán)等方面強化公司治理。逐步實現(xiàn)由董事會、審計委員會或最高管理者領(lǐng)導，對其負責并報告工作，獨立于各職能部門，發(fā)揮其權(quán)威性。

2、建立審計項目負責制

建立審計項目負責制，就是要明確劃分審計部門領(lǐng)導、業(yè)務(wù)部門負責人、審計項目負責人、審計人員各自的質(zhì)量控制責任。建立項目負責制后，應選擇有豐富工作經(jīng)驗、具有控制時間與工作能力、對其他審計人員有指導能力、和客戶有較強的溝通能力的人擔任項目負責人。審計質(zhì)量貫穿于審計工作的全過程，所以項目負責人在授權(quán)范圍內(nèi)，從審計計劃、審計準備、審計方案，到審計實施、審計報告、審計決定、結(jié)論落實、審計資料歸檔等業(yè)務(wù)的全過程負責，親臨現(xiàn)場承擔大量的具體工作，針對審計問題及時調(diào)整審計方案，了解重大業(yè)務(wù)問題并及時提出處理意見，同時對授權(quán)履行職責的結(jié)果承擔責任。審計部門領(lǐng)導和業(yè)務(wù)部門負責人也在更高層次上承擔相應的質(zhì)量控制責任。

3、建立審計業(yè)務(wù)督導制

建立審計業(yè)務(wù)督導制度，通過督導，可以保證審計師嚴格遵循專業(yè)執(zhí)業(yè)標準，盡量降低審計風險。督導由項目負責人對其他審計人員的督導和審計部門負責人對審計項目的督導兩部分組成。項目負責人主要對現(xiàn)場審計進行督導，目的是幫助審計人員了解審計的目標，督促審計人員執(zhí)行審計方案，指導審計人員實施必要的審計程序，確定重要性和風險水平，為審計結(jié)論取得充分可靠相關(guān)的審計證據(jù)，提出可行的審計建議。審計部門負責人的督導主要解決重大會計問題和決定重大審計問題或?qū)嵤┲匾獙徲嫵绦颉?/p>

4、建立審計工作底稿和審計報告分級復核制

審計工作底稿是反映審計成果最基本的載體，記錄審計主要成果和查出的問題，為形成審計報告提供依據(jù)。審計工作底稿的取證是否完整、引用法規(guī)是否恰當、審計定性是否準確，直接影響到審計報告。在審計工作底稿編制完成后，在簽發(fā)審計報告前，通過一定的程序、經(jīng)過多層次的復核顯得十分必要。在審計現(xiàn)場由項目負責人對審計工作底稿進行復核，對審計工作底稿中證據(jù)不充分、定性不準確、表述不清楚的底稿要求審計人員補充、修改或重新編制，并簽署意見；項目負責人復核后，提交給獨立于審計項目的復核人員進行復核，復核審計人員看是否執(zhí)行了審計方案、審計程序，有無重大的漏項或誤差，簽署意見后提交給審計部門負責人復核；審計部門負責人復核審計組是否完成審計目標、審計建議是否可行、結(jié)論和處罰是否準確等。通過對審計工作底稿的分級復核，可以減少或消除人為的審計誤差，可以分清審計責任，防范審計風險，提高審計質(zhì)量。審計報告的復核審定是審計項日質(zhì)量控制的最后一個也是最重要的環(huán)節(jié)。審計組現(xiàn)場審計結(jié)束后起草審計報告初稿，交審理人員審核后提交審計部門負責人審核，形成審計報告征求意見稿，以審計部門名義征求被審計單位意見。征求意見后，審計部門修改和完善審計報告，提交主管審計部門領(lǐng)導審核簽發(fā)。據(jù)此，審理人員發(fā)出審計意見書和審計決定書。

5、建立審計質(zhì)量評價制度

審計項目質(zhì)量評價是對審計全過程的評價。在審計開始時審計部門就向每一位參與審計工作的人員提供一份簡單的“評價表”，讓審計人員記錄下他們認為對今后審計工作有價值的信息。如，特別有效或無效的審計程序、特別敏感的問題和時間安排等，審計結(jié)束后，將表格交給項目負責人。在后續(xù)審計前、審計結(jié)束后召開審計質(zhì)量評價會。這時候?qū)徲嬓〗M對整個審計過程仍記憶猶新，因而得出的評價結(jié)果就比事后評價更為深入和全面，得出的經(jīng)驗教訓也可以盡快運用到實踐中。審計質(zhì)量評價會通常由審計組成員、審計項目負責人或監(jiān)督人以及審計部門負責人參加。審計評價包括對整個審計項目的評價和對審計人員的評價。對整個審計項目的評價主要包括審計方案的執(zhí)行情況、審計目標的完成情況、審計工作小組的整體情況、與被審計單位的溝通、審計證據(jù)的質(zhì)量、預期的審計發(fā)現(xiàn)和結(jié)果。對審計人員的評價主要包括專業(yè)勝任能力、工作的效率等等，審計評價結(jié)束后寫出書面的評價報告并歸檔。通過審計評價可以促進審計工作質(zhì)量的提高，總結(jié)值得以后審計工作借鑒的經(jīng)驗教訓，并以此考核審計人員業(yè)績。

6、、建立審計質(zhì)量責任追究制度

建立質(zhì)量責任追究制度，明確審計人員、項目負責人、業(yè)務(wù)督導、復核人、審計部門負責人在審計質(zhì)量控制過程中應當承擔的責任，對不履行責任的審計人員，必須追究責任，嚴肅處理。制定獎罰分明、責任到人的責任追究制度，是落實和執(zhí)行審計質(zhì)量控制體系的保證，只有將審計質(zhì)量控制體系落到實處才能真正提升審計質(zhì)量，有效控制審計風險

（二）堅持依法審計，建立健全企業(yè)內(nèi)部審計規(guī)章制度

堅持依法審計是提高企業(yè)內(nèi)部審計工作水平的重要保證。為此，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)必須依據(jù)國家的審計法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部審計制度實施內(nèi)部審計，按照內(nèi)部審計規(guī)范所規(guī)定的程序、方法、內(nèi)容等開展各項審計工作，逐步實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的法制化、制度化、規(guī)范化。為達到這個目的，首先，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)和人員應加強學習和培訓，以熟練地掌握有關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部審計規(guī)范；其次，應建立健全內(nèi)部審計的控制制度和激勵機制以及責任制度，規(guī)范內(nèi)部審計機構(gòu)和人員的行為，克服工作的隨意性和盲目性，切實維護內(nèi)部審計工作的嚴肅性。中國石油各級審計部門應深入開展以“學法律、講權(quán)利、講義務(wù)、講責任”為主要內(nèi)容的法制宣傳教育活動，大力宣傳憲法、審計法律法規(guī)及相關(guān)法律法規(guī)，促進審計人員熟練掌握必備的法律知識，做到依法行使職權(quán)、履行法定義務(wù)、承擔法定責任，自覺用法律規(guī)范自身行為；增強審計部門內(nèi)部依法管理、依法決策的能力和水平；把法制教育與審計文化建設(shè)相結(jié)合，加強審計部門精神文明建設(shè)和道德教育，在審計部門內(nèi)部形成遵守法律、崇尚法律、依法管理、依法審計的法治氛圍。

（三）堅持全程審計，降低審計風險

1、事前審計

（1）明確審計目標，細化審計內(nèi)容

審計目標是指開展審計項目所要完成的任務(wù)，是審計工作的方向。審計目標因?qū)徲嬳椖坎煌煌?。審計?nèi)容是指為實現(xiàn)審計目標需查明的具體經(jīng)濟事項。審計目標決定審計內(nèi)容，審計內(nèi)容為實現(xiàn)審計目標服務(wù)。細化審計內(nèi)容就是要根據(jù)審計目標的要求，有選擇的確定需要查明的具體的經(jīng)濟事項。細化審計內(nèi)容應該有確定的審計范圍和重點，應該與審計目標密切相關(guān)。

（2）突出審計重點

審計重點是指對實現(xiàn)審計目標有重大影響的審計事項。編制審計實施方案時，要認真分析審前調(diào)查取得的資料，結(jié)合以往的審計成果，分析可能存在的問題和線索，確定審計重點。

（3）確定審計步驟和方法

確定審計步驟和方法的原則是能夠指導審計人員實施審計，具有操作性，并且能夠減少隨意性，避免審計資源浪費。每個審計項目的審計目標不同，決定著審計步驟和方法不同，審計步驟和方法具有多樣性。由于對被審計單位情況變化較多，《審計工作方案》中確定的審計步驟和方法不一定都具有適用性。在這種情況下，為確保審計工作質(zhì)量，審計人員應根據(jù)審計實施情況，適時調(diào)整《審計工作方案》，進一步確定適用的審計步驟和方法。

（4）明確分工、落實責任

編制《審計工作方案》時，應當明確審計組長、主審及審計人員各自承擔的責任，建立審計項目質(zhì)量責任追究制度。只有這樣，才能明確審計人員在各項工作中的職責、任務(wù)；同時，主管領(lǐng)導或相應部門應定期檢查審計項目檔案，對查出的問題予以通報，進一步強化審計人員的責任意識。

2、事中審計

（1）提高對《審計工作方案》的遵循性

主要措施包括組織審計組全員參與對《審計工作方案》的編寫；組織參審人員學習確定的《審計工作方案》；審計組長或主審對《審計工作方案》的執(zhí)行情況進行檢查和糾正等。

（2）推行審計工作記錄制度和工作會議制度

內(nèi)部審計在實施審計項目過程中，目前普遍存在的薄弱環(huán)節(jié)是，沒有充分完整的審計工作記錄。在長期的審計實踐中，內(nèi)部審計人員已習慣一般的審計取證和《審計工作底稿》編制，盡管審計取證和《審計工作底稿》編制還存在許多不夠準確、不夠完整的問題，審計證據(jù)和工作底稿的復核、分析也有待進一步加強，但在內(nèi)部審計人員心目中畢竟普遍有了基本的概念。

（3）加強技能培訓，提高人員素質(zhì)

全面提高內(nèi)審人員綜合素質(zhì)，加強內(nèi)審隊伍建設(shè)。審計人員的素質(zhì)包括學識、工作經(jīng)驗、職業(yè)技能和職業(yè)道德，這些對審計工作的質(zhì)量起著決定性作用。要保證和提高審計質(zhì)量，就要有一批合格的、勝任的、高素質(zhì)的內(nèi)審人員。加強內(nèi)審隊伍建設(shè)要從以下幾方面著手：建立職業(yè)準入制度和從業(yè)資格制度。對進入內(nèi)審機構(gòu)的人員要嚴格把關(guān)，要求從業(yè)人員取得和具有與其工作相適應的專業(yè)資格，確保內(nèi)審人員達到履行其職責所需要的專業(yè)勝任能力；建立內(nèi)審人員職業(yè)教育和后續(xù)教育制度。樹立終身學習的思想，針對工作需要，系統(tǒng)地、有計劃地組織各層次的業(yè)務(wù)培訓；建立內(nèi)審人員待遇和晉升制度。由于對內(nèi)審人員的要求和標準越來越高，就要制定政策保證內(nèi)審人員待遇的提高不低于其他部門。晉升制度也要明確執(zhí)行，樣才能保證內(nèi)審隊伍的穩(wěn)定和不斷壯大發(fā)展。加強內(nèi)審隊伍的建設(shè)，培養(yǎng)一批高素質(zhì)的專業(yè)內(nèi)審人才，是推動我國內(nèi)審事業(yè)發(fā)展的當務(wù)之急。

（4）運用現(xiàn)代審計技術(shù)方法，防范和控制內(nèi)部審計風險

使用以制度基礎(chǔ)審計方法為核心，兼容抽樣審計法與詳細審計法的審計方法體系。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，經(jīng)濟組織業(yè)務(wù)的復雜化和內(nèi)部管理的科學化，其內(nèi)部控制越來越健全和有效，進而就更多地需要使用制度基礎(chǔ)審計方法。運用制度基礎(chǔ)審計確定重點，對審計重點采取詳細審計，增加審計證據(jù)數(shù)量，減少失誤和差錯；對非審計重點采取抽樣審計法，確定合理的樣本量，作出審計判斷和結(jié)論。這樣，克服了傳統(tǒng)的、單一的審計方法的缺點，推動和促進內(nèi)部控制的建設(shè)和執(zhí)行，使審計主客體之間良性互動，達到既提高審計效率，又防范和控制內(nèi)部審計風險的目的。用現(xiàn)代科學技術(shù)改進審計方法和手段。當前，要大力開發(fā)和應用計算機輔助審計方法，迅速提高內(nèi)審人員計算機專業(yè)知識和技能，不斷開發(fā)設(shè)計計算機輔助審計軟件，建立審計作業(yè)平臺。以審計方法的創(chuàng)新，來提高審計質(zhì)量，降低內(nèi)部審計風險。

（5）培育企業(yè)文化

人是需要有一點精神的，審計人員的工作精神集中體現(xiàn)在具有高尚的職業(yè)操守方面，既要有客觀公正、求實謹慎的精神，又要有愛崗敬業(yè)，認真投入的精神。一個人的職業(yè)操守跟職業(yè)道德風貌相關(guān)，一個團隊的職業(yè)操守同企業(yè)文化的形成緊密相連。良好的企業(yè)文化對于審計隊伍形成高尚品德，保持旺盛的工作精神具有重要的基礎(chǔ)保證。作為企事業(yè)單位組織和審計部門應高度重視并致力于培育良好的企業(yè)文化，使審計人員處于團結(jié)和諧，創(chuàng)新進取的氛圍中，在審計項目中才會有更多精力投入，才會煥發(fā)更多的主觀能動性和創(chuàng)造性。

3、事后審計

做好審計發(fā)現(xiàn)的綜合分析工作，強化精品意識，提升審計報告的質(zhì)量和水平，主要應做好以下幾方面工作：

（1）對審計發(fā)現(xiàn)進行深加工

分析加工審計發(fā)現(xiàn)時，不能停留在發(fā)現(xiàn)問題的表面，應注意問題產(chǎn)生的根源、注意審計發(fā)現(xiàn)的內(nèi)在聯(lián)系、注意管理和控制上的重要缺陷。經(jīng)過對審計發(fā)現(xiàn)進行由表及里，由淺入深的挖掘和加工后，找出最有價值的信息，為寫好審計報告服務(wù)。

（2）審計報告立意層次要高

審計報告反映的審計信息應有利于被審計單位加強內(nèi)部控制，改善內(nèi)部管理，有效防范和規(guī)避經(jīng)營風險。切忌泛泛而論，沒有深度，沒有重點。

（3）審計結(jié)論準確、客觀

依據(jù)審計發(fā)現(xiàn)得出的審計結(jié)論，一定要體現(xiàn)出實事求是，客觀公正的審計原則，不可攜帶任何感彩，表達的意思應該簡潔明確，不能含糊其辭。

（4）提出的審計意見和建議具有建設(shè)性和可操作性

提出的審計意見和建議應該直接指向?qū)徲嫲l(fā)現(xiàn)產(chǎn)生的根源，便于被審計單位從根本上糾正審計發(fā)現(xiàn)的問題，堵塞管理和控制上存在的漏洞。

第9篇：石油企業(yè)論文范文

1.考核標準不科學

績效考核標準設(shè)計不科學體現(xiàn)在：部分企業(yè)績效考核過程中沒有標準或標準設(shè)計不合理，沒有考核標準無法實現(xiàn)科學、準確考核；未按照相關(guān)的標準進行考核，產(chǎn)生考核不全面、不標準、不公平及不客觀現(xiàn)象；績效評價標準主觀性太強，可操作性差，評價沒有客觀評分標尺，評價者的考核可能參雜有個人因素。

2.流程不明確，可操作性低

讓績效考核思想深入全員工心中，消除和澄清對績效考核的錯誤及模糊認識?？冃Э己瞬皇侵鞴軐T工揮舞的“大棒”，也不應成為無原則“和稀泥”式的每人都好。考核不是為了制造員工間的差距，而是實事求是地發(fā)現(xiàn)員工工作的長處，揚長避短，有所提高?？冃Э己艘宰鹬貑T工的價值創(chuàng)造為主旨，它雖是按行政職能結(jié)構(gòu)形成的一種縱向延伸的考核體系，但它也應是一種雙向的交互過程，這一過程包含了考核者與被考核者的工作溝通。

3.缺乏相應的監(jiān)督機制

受監(jiān)督的權(quán)力注定有被濫用的傾向。由于員工不參與評估過程，不了解考核結(jié)果，領(lǐng)導層也不對考核結(jié)果進行審核，一切都由部門領(lǐng)導說了算，容易造成部門領(lǐng)導全憑主觀印象和個人好惡來對下屬進行考核。而且，因為考核投訴渠道不暢通，員工受到不公正的評價時無處訴冤，會導致部門領(lǐng)導在考核中隨意濫用權(quán)力。缺乏相應的監(jiān)督機制，考核過程形式化。許多企業(yè)已經(jīng)制定和實施了比較完備的績效考核規(guī)章，但是在實際考核過程中卻不能夠得到落實。

二、設(shè)置完善的績效考核指標體系

1.選擇合適的績效考核理論和基本模型

根據(jù)企業(yè)特點選擇適合企業(yè)文化與企業(yè)制度的績效考核理論，是建設(shè)符合企業(yè)特色的績效考核體系的第一步，也是關(guān)鍵的一步。在選擇績效考核理論時，不要以績效考核理論的應用范圍和先進，還是落后作為選擇標準，而要以是否符合本企業(yè)特點為依據(jù)。我國中小企業(yè)都有其各自鮮明的特點，因此在績效考核方法的選擇上一定要結(jié)合企業(yè)自身的特點來定，也不要妄圖能找到一個萬能的考核方法直接拿來用，中小企業(yè)可以將幾種考評模式相結(jié)合，自己打造適合本企業(yè)的績效考核模型。

2.設(shè)置適當?shù)目己酥笜?/p>

考核指標的確定對于績效管理的成敗有著非常重要的影響，中小企業(yè)在設(shè)定考核指標的時候不要盲目選擇，指標過低不利于發(fā)揮員工的積極性，指標過高則容易使指標成為空談，沒有任何實際意義。員工績效指標的確定應該以企業(yè)的績效目標作為根據(jù)，是企業(yè)總績效目標的分解和微觀體現(xiàn)。企業(yè)在確定了企業(yè)戰(zhàn)略，確定了企業(yè)績效目標之后，將總目標分解到各部門，各部門再根據(jù)自己的實際情況制定員工績效指標，當然這個過程具有可逆性。經(jīng)過這樣層層分解，所制定的員工個人績效指標才能確保是合理的，才能促進整個企業(yè)的績效目標的達成。

3.完善績效管理的反饋體系

按照現(xiàn)代的管理理念，在績效考核中員工與管理者不是監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系，而是合作關(guān)系，考核的最終目的是提高員工的業(yè)績、充分發(fā)揮其潛能，提高組織績效。這樣來看績效管理是為管理者與員工共同服務(wù)的。這也就說明了，考核結(jié)果員工有權(quán)利知道，員工也有權(quán)利根據(jù)考核結(jié)果對企業(yè)確定績效目標和標準及制定績效改進計劃提出建議。高互動性的績效管理，就要求管理者完善績效反饋這一績效管理的必要環(huán)節(jié)，并給予被考核者申訴的權(quán)利，給予被考核者申訴的權(quán)利既是糾正考核偏差的重要舉措，又是對考核者進行監(jiān)督的手段。

三、用業(yè)績考核工作提升企業(yè)管理工作

1.應結(jié)合企業(yè)中長期戰(zhàn)略導向，科學制定績效考核指標

企業(yè)的發(fā)展過程中，由于管理者的經(jīng)驗有限，往往不能夠建立起完善的績效工資體系，有些企業(yè)即使有，也只是獨有外殼，因此說建立完善的績效工資考核體系十分必要。具體來說，企業(yè)管理者可以根據(jù)企業(yè)員工的整體素質(zhì)、企業(yè)發(fā)展定位、戰(zhàn)略部署等幾個方面進行制定，從員工的工作實際情況出發(fā)，將定量指標與定性指標相結(jié)合，針對不同的考核群體，設(shè)計出具有差異性的考核指標。應該注意的是，績效工資考核的標準設(shè)計要具有彈性，防止可能出現(xiàn)的偏差。

2.建立績效考核的雙向溝通機制