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第1篇：內(nèi)控及風險管理制度范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;財務(wù)管理;資金安全

高校內(nèi)部控制作為一種管理方法，在一定程度上可以保證高校實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略、提高辦學(xué)效率與效果、保護資金安全完整。本文通過從風險管理和制度建設(shè)兩個方面探討高校內(nèi)部控制問題。

一、高校內(nèi)部控制面臨的問題

1.高校內(nèi)部控制意識薄弱。2008年5月的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和2010年4月的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》主要是針對企業(yè)設(shè)計的，目前并未全面推廣到高等院校，而高等院校目前所適用的主要還是2001年6月頒布的《內(nèi)部會計控制規(guī)范――基本規(guī)范（試行）》，高校的內(nèi)部控制仍停留在內(nèi)部會計控制的觀念上，觀念落后。相當一部分領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制的基本理論不熟，風險管理意識薄弱。例如，很多高校在學(xué)校的建設(shè)上，基礎(chǔ)設(shè)施投入較大，注重學(xué)校規(guī)模、設(shè)備設(shè)施、校區(qū)校園建設(shè)，造成資金的巨大缺口，相當一部分高校陷入債務(wù)危機不能自拔。

2.缺乏有效評估監(jiān)督機制。事實上高校和企業(yè)一樣，也存在著各種各樣的風險，如：財務(wù)籌資與投資的風險、人力資源管理的風險、基建招投標與立項的風險、資產(chǎn)管理風險、教學(xué)科研管理風險、學(xué)生管理風險和招生就業(yè)風險等等。大多數(shù)高校的內(nèi)部監(jiān)督主要依靠內(nèi)部審計，同時，內(nèi)部審計制度有天生的缺陷，內(nèi)部審計制度并不健全，存在人情因素，并不能完全公正、有效的進行，形成潛在的內(nèi)部監(jiān)督風險。

3.控制方法單一缺乏有效手段。相當一部分高校內(nèi)部控制的方法是以“內(nèi)部牽制”理念為基礎(chǔ)的傳統(tǒng)方法的運用為主，以防錯查弊為控制目標，以事中事后經(jīng)濟事項為控制范圍，缺乏事前的預(yù)測與控制。而一些體現(xiàn)全面風險理念的內(nèi)部控制方法如分權(quán)控制、運營分析控制、績效考核控制、矩陣控制和現(xiàn)代信息系統(tǒng)控制等方法運用較少，或不徹底。

二、風險管理與內(nèi)部控制

根據(jù)國資委2006年制定并的《中央企業(yè)全面風險管理指引》，全面風險管理是指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標，通過在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風險管理的基本流程，培育良好的風險管理文化，建立健全全面風險管理體系，包括風險管理策略、風險理財措施、風險管理的組織職能體系、風險管理信息系統(tǒng)與內(nèi)部控制系統(tǒng)等等。

內(nèi)部控制要堅持以風險管理為主線貫穿始終，堅持內(nèi)部控制的過程就是全面管控風險的過程，同傳統(tǒng)的內(nèi)部控制相比，有以下四大突破：

控制目標的突破。傳統(tǒng)的高校內(nèi)部控制主要是查錯防弊，合規(guī)合法、資產(chǎn)安全和財務(wù)報告的真實完整為目標。而全面風險型管理內(nèi)部控制則在傳統(tǒng)的目標的基礎(chǔ)上增加了合理保證高校辦學(xué)效率和效果、促進高校實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標。相對傳統(tǒng)的內(nèi)部控制，新的內(nèi)部控制視野更為開闊，內(nèi)容更為廣泛，更符合高?？茖W(xué)辦學(xué)和持續(xù)發(fā)展的要求。

控制主體的突破。傳統(tǒng)的高校內(nèi)部控制主體僅限于會計審計、紀檢監(jiān)察以及部分高中層管理者。而全面風險管理型內(nèi)部控制將控制主體定位于“全員型”主體，即包括高校的每一位師生員工。

控制時空范圍的突破。傳統(tǒng)的高校內(nèi)部控制在是時間上集中在事中與事后，在空間上集中在重大事項。而全面風險管理型內(nèi)部控制以“全員性”控制主體為后盾，以成本效益為原則，在時間上強調(diào)全過程控制，在空間上實現(xiàn)全方位控制，不留任何死角、盲點和空白點。

控制方法上的突破。傳統(tǒng)的高校內(nèi)部控制的方法和手段相對單一、固化。而全面風險管理型內(nèi)部控制在傳統(tǒng)的方法和手段的基礎(chǔ)上，更加強調(diào)戰(zhàn)略控制、分權(quán)控制、授權(quán)控制和電子信息技術(shù)控制、運用分析控制和績效考核控制等方法的綜合運用，取長補短，實現(xiàn)對控制對象的全面覆蓋。

三、制度建設(shè)與內(nèi)部控制

我國內(nèi)部控制制度實行得比較晚，在20世紀90年代才初步開展。這個階段正好也是我國市場經(jīng)濟不斷發(fā)展和高等教育管理體制改革進一步深化的時期。在這一時期，高校各項業(yè)務(wù)快速發(fā)展，辦學(xué)資金來源從單一財政支付模式轉(zhuǎn)變?yōu)槎嗲蓝嘣I資辦學(xué)模式。高校收入不再僅僅來自于財政撥款，還來源于科研課題收入、學(xué)費收入、校辦企業(yè)收入以及捐贈收入等。與此同時，高校與銀行之間的合作也更加緊密，后者為前者提供了大量的貸款。高校對辦學(xué)經(jīng)費的自主使用和管理權(quán)隨著資金數(shù)量的快速增長而越來越大。

完善高校內(nèi)部控制制度，需要做到以下三個方面：首先，事前控制，做好全面的預(yù)算安排。在編制預(yù)算前，要廣泛地聽取各方面意見和反映，選好資金鏈上的關(guān)鍵風險控制點進行強化分析，以合理的控制成本，做好全面預(yù)算安排，最大程度地保證資金安全。第二，事中控制，形成權(quán)責分明相互制約監(jiān)督機制。要明確各會計崗位的職責，始終堅持不相容職務(wù)相互分離原則，對于某些比較重要的會計業(yè)務(wù)，必要時可以安排兩個以上的財務(wù)人員共同負責。同時還要做到財務(wù)人員定期輪換崗位，以便相互牽制、相互監(jiān)督、防止舞弊，從而強化內(nèi)部控制制度。高校應(yīng)嚴格貫徹執(zhí)行各項法律法規(guī)，使與資金安全相關(guān)的內(nèi)部控制制度落實到實處。財務(wù)負責人對學(xué)校下達的預(yù)算經(jīng)費要進行統(tǒng)籌安排和合理使用，不得突破預(yù)算，要編制現(xiàn)金流量的日報表或月報表以及各部門預(yù)算執(zhí)行情況的詳細報告，找出實際與預(yù)算的差異，分析產(chǎn)生差異的原因，及時堵塞漏洞，消除隱患。第三，事后控制，加強審計的稽核監(jiān)督。隨著外部環(huán)境的變化，高校應(yīng)結(jié)合實際情況，充分發(fā)揮內(nèi)部審計和外部審計的作用，通過對會計資料和會計檔案進行經(jīng)常性檢查，對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行評價，不斷地修訂和完善內(nèi)部控制制度，促進高校加強資金安全管理。

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第2篇：內(nèi)控及風險管理制度范文

一、風險管理與內(nèi)部控制兩者的聯(lián)系

內(nèi)部控制產(chǎn)生和發(fā)展的主要動力是因為企業(yè)存在又風險，兩者之間是不可分離的關(guān)系，兩者之間的結(jié)合是可以有互補作用的，兩者相輔相成可以使企業(yè)長久平穩(wěn)的發(fā)展。首先，內(nèi)部控制與風險管理的組成有相同之處，風險管理中的要點五個與內(nèi)部控制的要點重合。其次，它們的工作都是全體公司人員參與。第三，它們工作的目標是相同的，風險管理的管理策略是在內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上添加的。第四，風險管理是內(nèi)控制度的目的，內(nèi)部控制是企業(yè)實施風險管理的有效手段，就我國現(xiàn)狀而言，兩者之間還沒有比較相同的觀點。但是我國現(xiàn)在認同的觀點是三種：第一種是認為內(nèi)控制度中包括有風險管理，內(nèi)部控制包含的內(nèi)容遠遠多于風險管理；第二種觀點恰恰相反，他們認為內(nèi)控制度含于風險管理；第三種觀點認為兩者沒有什么區(qū)別，風險管理等同與內(nèi)部控制。筆者認為，內(nèi)部控制、風險管理是相互關(guān)聯(lián)的，兩者之間互相影響、互相約束，風險管理可以控制內(nèi)控制度是否可以去有效的實施，而內(nèi)控制度就是風險管理的目的，為了更好的實施管理制度與目的，所以應(yīng)該將他們結(jié)合起來。

二、風險管理視角下企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)存在的問題

（一）內(nèi)控制度滯后

我國很多企業(yè)的內(nèi)部都有環(huán)境不夠理想的問題。根本的因素就是公司的管理層對內(nèi)部控制不了解，不明白它的重要性，不知道它的積極作用，一味的追求業(yè)務(wù)規(guī)模和發(fā)展速度，都不去重視內(nèi)控制度的作用，使得內(nèi)部控制發(fā)揮不出應(yīng)該有的作用，內(nèi)部控制的實施也沒有達到應(yīng)有的效果。如在財務(wù)管理方面，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者掌握著財務(wù)大權(quán)，但卻不熟悉財務(wù)管理理論與方法，在實際操作中越權(quán)行事，內(nèi)部控制制度、稽核制度形同虛設(shè)。又如在固定資產(chǎn)管理方面，一些房屋建筑沒有經(jīng)過實際論證就上馬修建，但建成幾年后就閑置起來，造成資源浪費，還有一些適當維修后就可繼續(xù)利用的設(shè)備，被隨意放置，提前報廢。也有一些企業(yè)存在治理結(jié)構(gòu)不合理的問題，比如企業(yè)管理人員的水平過低、經(jīng)營和管理能力不夠等等，也缺乏完善的治理結(jié)構(gòu)；再次，員工們的品質(zhì)是重要的，因為它會影響團隊的合作效果，同時員工們也缺乏創(chuàng)新。所以，公司的任職是很重要的，它直接的影響到公司內(nèi)控制度是否能夠真正的實行下去。

（二）風險管理體系有待健全

管理體系在內(nèi)部控制中占有重要的地位，從內(nèi)部控制的角度來看，企業(yè)要自主的去判斷風險，預(yù)計有可能到來的風險，才能制定出合適的策略去躲避風險，降低風險幾率，就目前來看，本國的防范風險意識都很差，沒有一個健全的方法去評估風險，也沒有建立判斷、評估和管理風險的專業(yè)部門，用來采集風險信息，不時的調(diào)整策略的應(yīng)對風險。我國很多企業(yè)的風險評估機構(gòu)、提前預(yù)警機構(gòu)、風險處理機構(gòu)都不完善，沒有完整的風險管理系統(tǒng)，預(yù)防風險的實施力度不夠大。為了更好的利益，很多企業(yè)以高風險為代價進行違經(jīng)營，這就將公司的風險率提高了。更有可能會導(dǎo)致公司損失財產(chǎn)，制約公司以后的發(fā)展。

（三）內(nèi)控執(zhí)行不到為

內(nèi)控執(zhí)行到不到位也會影響企業(yè)的發(fā)展，同時它也會對企業(yè)內(nèi)部相關(guān)管理和控制的策略的實行、企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)產(chǎn)生影響。如果說內(nèi)部控制機構(gòu)是人的大腦，那么全體的員工就好比是執(zhí)行原件，企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行的力度不夠，即時內(nèi)部控制機構(gòu)制定的制度再完美也只是個形式而已。很多企業(yè)都制定了大量的規(guī)章、制度，但是也僅限于記錄在冊子上，沒有去認真的執(zhí)行到位，有些公司的員工缺乏風險管理念，對它沒有一個正確的認識，只是為了應(yīng)付企業(yè)的規(guī)章制度。更有些企業(yè)在內(nèi)部控制制度的設(shè)計就存在問題，一直執(zhí)行的是存在問題的內(nèi)部控制制度。同時，公司員工的認知不夠徹底，從而導(dǎo)致內(nèi)控制度起不到應(yīng)該有的效果，還有的人員的素質(zhì)就不過關(guān)，根本無法達到內(nèi)控所設(shè)定的標準。公司都是高層制定的制度，公司內(nèi)部控制的制度同樣沒有辦法約束這些高層，所以，高層應(yīng)該有一個好的態(tài)度去執(zhí)行內(nèi)控制度，這樣才能起到帶頭的作用，給公司制造一個良好的環(huán)境，下面的工作人員才會認真執(zhí)行到位，所以，高層對于內(nèi)控制度的認知是至關(guān)重要的。

三、基于風險管理的企業(yè)內(nèi)控制度的構(gòu)建措施

企業(yè)應(yīng)按照相關(guān)《基本規(guī)范》《配套指引》的要求，根據(jù)企業(yè)的實際狀況，設(shè)定一個好的管理體系，可以有效的去實行內(nèi)控制度，有利于企業(yè)向著更好和更高的目標發(fā)展。具體來說，可以按照以下的幾方面付諸實施：

（一）強化內(nèi)部控制力度

首先，內(nèi)部控制的重要環(huán)境因素之一就是風險管理理念，它可以體現(xiàn)出企業(yè)經(jīng)營者對風險的態(tài)度，更重要的是它還影響著企業(yè)的經(jīng)營目標。企業(yè)必須將風險理念貫穿到各個環(huán)節(jié)，如在企業(yè)招投標中，應(yīng)派遣專業(yè)人員確認投標企業(yè)的資質(zhì)，歷史，信譽，能力等，避免低價中標等現(xiàn)象的出現(xiàn)。第二，建立完整企業(yè)的法規(guī)治理機制。完整的企業(yè)法規(guī)治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制和風險管理制度實施的重要手段。要想充分的發(fā)揮出管理機構(gòu)在內(nèi)部控制中的核心地位，還應(yīng)該設(shè)計專門的機構(gòu)來應(yīng)對特別事項。如在財務(wù)管理中，應(yīng)明確企業(yè)各級人員的權(quán)責，重大財務(wù)事項納必須經(jīng)過討論和審批，財會部門要發(fā)揮好監(jiān)督作用，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)起決策指揮作用，而非事必躬親。第三，完善企業(yè)的人力資源管理機構(gòu)，企業(yè)的核心工作人員是廣大員工，人才是發(fā)展的硬道理，為了公司可以更好更快的發(fā)展，設(shè)計一個激勵公司員工的體系勢在必行，在設(shè)計企業(yè)文化制度上，應(yīng)該融入道德觀和價值觀，關(guān)注全體員工對企業(yè)核心價值的認同感，企業(yè)經(jīng)營管理行為與企業(yè)文化的一致性以及員工對企業(yè)未來發(fā)展的信心，要考慮到員工對于企業(yè)的情感，員工與員工之間的情感，讓他們多交流，提高對公司的感情，這樣他們才會自覺的實行公司的防范風險制度。

（二）完善風險管理體系

企業(yè)風險管理是指企業(yè)對于風險管理的制度，員工們對制度執(zhí)行的情況。企業(yè)完善風險管理體系的首要目標是培育良好的風險管理文化，建立健全集團風險管理體系，高層人員應(yīng)該與底層人員有相同的標準，不能因人而異，提高他們的防范風險意識，這樣才能建立一個符合公司標準的內(nèi)控制度。完善的風險管理體系首先應(yīng)該可以識別企業(yè)面臨的各種事項，區(qū)別機會和風險，使引導(dǎo)管理層做出正確的策略。如在“三重一大”、企業(yè)大額投資等重大事項方面，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子必須以會議的形式進行集體討論，做到制度化、規(guī)范化、程序化，保障決策過程與結(jié)果的公正、民主、合理。其次，應(yīng)該建立持續(xù)、動態(tài)的風險評估制度，也就是衡量企業(yè)所面臨的危險對企業(yè)有多么大的影響，確定企業(yè)是否可以承受該風險，并根據(jù)風險采取相應(yīng)的措施。如在企業(yè)大額投資中，企業(yè)必須成立由領(lǐng)導(dǎo)帶頭，專業(yè)人士組隊，審計、財務(wù)部門監(jiān)督的管理小組，對投資的各個環(huán)節(jié)實施全過程審計。應(yīng)該注意的是，評估是一個持續(xù)的過程，因為企業(yè)所面臨的危險是持續(xù)變化的，需要對其進行持續(xù)的變量評估。在制定了相應(yīng)的政策之后，各個執(zhí)行單位應(yīng)該做到多交流，互相要了解，這樣才能有效的發(fā)揮出所制定的策略，有效的實現(xiàn)內(nèi)控制度。同時，設(shè)定一個獎勵機制，用來鞭策、鼓勵員工，這樣可以使內(nèi)控制度得以有效進行，同時也可以加大了風險防范的實施力度。

（三）設(shè)立內(nèi)部審計監(jiān)督

內(nèi)部審計保障內(nèi)控制度是否能夠執(zhí)行到位，設(shè)立一個公平的內(nèi)部審計系統(tǒng)，它主要負責監(jiān)督、評價、咨詢以及審計工作。內(nèi)部審計監(jiān)督人員必須要積極的參與到企業(yè)的各個工作環(huán)節(jié)當中，從5要素入手結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)特點和管理要求對各種事項以及風險進行專業(yè)的全面評估，給管理層提供有價值的內(nèi)審意見，盡最大的努力把企業(yè)風險損失率降至最低。內(nèi)審監(jiān)督的前提是必須有足夠的權(quán)威性，所以內(nèi)審監(jiān)督工作必須是獨立的，內(nèi)審的人員必須保證公平公正的態(tài)度，這樣設(shè)立的內(nèi)部審計才有意義，要不然就只是形式而已，內(nèi)部審計的建立是是服務(wù)于內(nèi)控制度，它的目的就是讓企業(yè)可以實行內(nèi)控制度到位，讓企業(yè)向著更好的方向發(fā)展，在未來的道路上可以越走越遠，提高員工的防風險理念，同時，審計機構(gòu)的設(shè)計需求嚴格，人員公正，做到具體化。

（四）健全外部監(jiān)管

外部監(jiān)管機制就是內(nèi)部控制的強制執(zhí)行方式，完善外部監(jiān)督可行方法是加強內(nèi)部控制信息的自我披露。內(nèi)部控制信息自我披露的作用是使公司更加的清楚企業(yè)內(nèi)控制度的設(shè)立和實施效果，以及實施過程中所存在的缺陷，然后加以完善。通過內(nèi)部信息的自我披露，外部監(jiān)管人員了解執(zhí)行過程中所存在的問題和缺陷，同時加以完善監(jiān)管。針對一些企業(yè)制度執(zhí)行不力的問題，監(jiān)管機構(gòu)應(yīng)該出臺一些相規(guī)范和指引，強制企業(yè)的人員去執(zhí)行，同時也要加大對披露虛假內(nèi)部信息的懲罰力度，更好的完善外部監(jiān)管機制。

第3篇：內(nèi)控及風險管理制度范文

近年來很多企業(yè)意識到了全面風險管理的重要性，但是對內(nèi)部控制的認識并不深刻，更有甚至將二者混為一談，很少有企業(yè)同時建立了內(nèi)控體系與全面風險管理體系。雖然二者在含義和作用上有一定的重合，但這并不代表二者完全相等。內(nèi)控有內(nèi)控的作用，風險管理有風險管理的意義，對于企業(yè)來說，二者都是維護企業(yè)利益，維持企業(yè)順利發(fā)展的保障。企業(yè)只有建立并實施行之有效的內(nèi)控體系和全面風險管理體系才能在激烈的競爭中立于不敗地。

內(nèi)部控制是一種管理職能，主要作用于事中與事后的控制，而全面風險管理則是貫穿于整個過程的各個環(huán)節(jié)，尤其是在事前就有了一定的預(yù)見性的風險考慮。而且全面風險管理的管理范圍要大于內(nèi)部控制。執(zhí)行方式不同。全面風險管理所涉及的活動有很多是不需要內(nèi)部控制來完成的。風險管理不同。全面風險管理框架引入了風險偏好、風險預(yù)警、風險對策等方法概念，因此，在風險度量的基礎(chǔ)上，該框架可促使企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略向風險偏好靠攏。根據(jù)投入、風險、回報之間的聯(lián)系，合理進行資本分配。這些功能都是內(nèi)部控制框架能力范圍之外的。

內(nèi)部控制從屬于全面風險管理，產(chǎn)生于實踐之中，并不斷發(fā)展完善。全面風險管理包括三個方面：一是企業(yè)的風險管理目標；二是全面風險管理要素，主要有目標設(shè)定、內(nèi)部環(huán)境、事件分析、風險評估、風險對策、信息交流、控制監(jiān)督；三是企業(yè)的各個層級的設(shè)置與風險管理職責。我們可以得知內(nèi)部控制和全面風險管理，最終的目的都是為了維護企業(yè)的財產(chǎn)安全、保證企業(yè)的經(jīng)濟效益。綜合二者的關(guān)系，即內(nèi)部控制為全面風險管理的必要組成部分，而全面風險管理則是對內(nèi)部控制的延展?？傮w上來說，內(nèi)部控制是企業(yè)具備規(guī)范的經(jīng)營操作、有效的財務(wù)管理和穩(wěn)定的盈利能力的保障，同時企業(yè)規(guī)范的經(jīng)營、有效的財務(wù)管理和穩(wěn)定的盈利能力也正是全面風險管理下企業(yè)應(yīng)具備的基本狀態(tài)。

我國經(jīng)過近30年的風險管理研究，形成了較為完整的風險管理理論體系。但在風險管理的應(yīng)用領(lǐng)域還存在一定的局限性，體現(xiàn)在：風險管理還沒有全面開展起來，受計劃經(jīng)濟體制等歷史原因的影響，我國的風險管理工作長期以來由政府包攬。只在保險、銀行和能源等關(guān)系到國家穩(wěn)定的行業(yè)開展了風險管理，在實施戰(zhàn)略控制中也缺少風險管理的控制系統(tǒng)；我國風險管理應(yīng)用的深度和廣度還不夠。風險管理存在：（1）風險意識淡薄。企業(yè)中的風險管理活動往往是暫時的或者間斷性的，意識到了就進行管理，事后則放在一邊，置之不理。（2）企業(yè)風險管理組織結(jié)構(gòu)不完善，我國大多數(shù)企業(yè)存在較為嚴重的結(jié)構(gòu)問題，很難形成獨立的風險管理部門。（3）缺乏有效的管理手段，風險管理缺乏風險分析和度量手段，缺少專門化的風險管理工具，風險管理拘囿于相互獨立的部門之間，往往按職能被切分到財務(wù)、運營、市場、法律等多個層面，缺乏全局性的整合框架和主線；風險管理信息化仍處于較低水平，風險信息難以形成高效、快捷和準確的傳遞渠道，風險防范、處理效率低下。在衡量企業(yè)風險管理的工作成效時，缺乏全面風險管理績效考核評價體系和量化評價標準，導(dǎo)致風險管理工作難以做到真正落地。（4）企業(yè)風險管理與內(nèi)部控制脫離，企業(yè)管理層未能將企業(yè)風險管理與內(nèi)部控制有機結(jié)合起來。國外從理論到實踐，從數(shù)據(jù)到風險管理，從管理層到執(zhí)行層的深度重視相比我國的風險管理工作更多側(cè)重于風險發(fā)生后的應(yīng)急管理和災(zāi)后恢復(fù)，在風險評估和預(yù)警機制方面的管理水平尚待提高；企業(yè)風險管理制度不完善，實施風險管理是企業(yè)管理的責任，而風險管理制度則是風險管理的基石，管理層應(yīng)建立健全有效的風險管理制度。

我國企業(yè)全面風險管理尚處在很年輕的階段，各方面的發(fā)展都很不成熟，造成這些問題的原因也是多方面的。首先，風險管理理論是由我國向西方引進的，起步比較晚，各方面都額發(fā)展都很不完善，這是造成這一理論在我國發(fā)展滯后的歷史原因。也是我國企業(yè)面臨的風險管理薄弱的重要因素。這一理論早我國普及的程度較低，大家還是比較陌生，因而我們的風險防范非常低，企業(yè)很少設(shè)置風險管理的特定機和部門。第二，關(guān)于風險管理制度的內(nèi)容主要是以財務(wù)風險管理為主，缺乏對產(chǎn)品開發(fā)、生產(chǎn)制造、市場營銷、售后服務(wù)等制度的完善；缺乏風險管理的專業(yè)人才，我國大部分企業(yè)沒有參與企業(yè)重大決策、從事風險分析和風險管理的專業(yè)性人才；重視具體風險的管理，缺乏風險管理整體策略。在已實施風險管理的企業(yè)中，有很大一部分都將精力投入到具體風險管理中，缺乏系統(tǒng)、整體性地考慮企業(yè)風險組合與風險的相互關(guān)系。更有一些企業(yè)在成立了某個新部門新業(yè)務(wù)時，更多考慮與具體的業(yè)務(wù)操做流程相關(guān)的制度上，而忽略了對公司整體戰(zhàn)略發(fā)展的影響，從而導(dǎo)致風險管理的資源分配不均，影響企業(yè)整體風險管理的效率和效果。第三，這與我國的特定國情有關(guān)。我國企業(yè)受到政策性的因素影響比較強，而西方的風險管理主要是面對市場風險和危機中誕生的理論，解決的對方主要是市場條件下的。我國的市場體制還不是非常完善，因而企業(yè)所在這方面的投入較低，行業(yè)發(fā)展環(huán)境沒有西方的規(guī)范。

在現(xiàn)實生活中，好的運氣和好的管理往往沒有得到非常明顯的區(qū)分，當問題出現(xiàn)后，往往歸咎于無意，而沒有從管理的角度找原因，另外，很多人不太了解風險管理的后期效果。人們沒有足夠的說明風險管理避免了多少損失，間接帶來了多少經(jīng)濟效益和長期經(jīng)驗方面的知識積淀。

第4篇：內(nèi)控及風險管理制度范文

【關(guān)鍵詞】存款保險評級 全面風險管理 思考

一、中小法人投保機構(gòu)全面風險管理狀況的實證分析

（一）公司治理架構(gòu)尚不完整，全面風險管理不到位

存款保險評級打分相關(guān)指標顯示，當前轄區(qū)12家中小法人投保機構(gòu)“三會一層”公司治理架構(gòu)不夠完善，不能較好的發(fā)揮監(jiān)督和制衡作用。

1.監(jiān)事會架構(gòu)不完整職能發(fā)揮不足。初次評級審核時發(fā)現(xiàn)，新疆近年新成立的多家國民村鎮(zhèn)銀行均未設(shè)立監(jiān)事會，僅設(shè)立了外部監(jiān)事。監(jiān)事會職能得不到有效發(fā)揮。

2.未設(shè)獨立董事的投保機構(gòu)偏多。轄區(qū)注冊資本10億元以下的12家地方法人銀行業(yè)金融機構(gòu)，90%以上未設(shè)立獨立董事（理事）。如城市商業(yè)銀行、農(nóng)村信用合作聯(lián)社、村鎮(zhèn)銀行均未設(shè)置獨立董事，一定程度的影響了董事會對關(guān)聯(lián)交易的客觀判斷和正確決策。

3.部門設(shè)置未能體現(xiàn)有效制衡的職能劃分。對風險部門的管理分工設(shè)置不夠科學(xué)合理，不能完全實現(xiàn)業(yè)務(wù)與風險防控相隔離管理。如國民村鎮(zhèn)銀行未能將風險管理部門單獨分設(shè)，風險管理由信貸管理部門負責，業(yè)務(wù)操作與風險監(jiān)控未能實現(xiàn)嚴格分離制衡。

（二）風控技術(shù)、市場融資等諸多方面先天存在短板

受人才和風險管理水平的制約，地方中小法人投保機構(gòu)風險管理方面還存在諸多短時間內(nèi)無法克服的薄弱環(huán)節(jié)。

1.風險計量模型方面：受專業(yè)人才制約，伊犁州直12家法人投保機構(gòu)目前均不能結(jié)合自身特點開發(fā)和應(yīng)用風險量化評估模型。

2.信息系統(tǒng)建設(shè)方面：轄區(qū)12家法人投保機構(gòu)都未開發(fā)內(nèi)部資本充足評估程序，存款保險系統(tǒng)建設(shè)不健全。其中，城市商業(yè)銀行系統(tǒng)通過聘請外部工程師開發(fā);農(nóng)村商業(yè)銀行和農(nóng)村信用社由省聯(lián)社統(tǒng)一聘請工程師開發(fā);村鎮(zhèn)銀行由發(fā)起行聘請工程師開發(fā)。外部工程師只能根據(jù)商業(yè)銀行提出的需求，開發(fā)滿足當前需要的系統(tǒng)。由于中小法人投保機構(gòu)沒有自己內(nèi)部的軟件工程師開發(fā)隊伍，系統(tǒng)更新、改進時效性較差，信息系統(tǒng)整體不能充分滿足存款保險業(yè)務(wù)發(fā)展需要。

3.市場籌融資功能方面：轄區(qū)12家法人投保機構(gòu)絕大多數(shù)不具有多層次資本市場股權(quán)融資能力，目前農(nóng)商銀行、農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行幾乎都只是通過吸收股東投資的方式融資，都還沒嘗試通過發(fā)債、上市等其他方式融資，融資渠道極為單一。

4.內(nèi)控制度建設(shè)方面：受管理體制制約，轄區(qū)75%的法人投保機構(gòu)內(nèi)控制度不能根據(jù)實際情況自主修訂完善，如農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村信用聯(lián)社內(nèi)控制度大多由?。ㄗ灾螀^(qū)）聯(lián)社統(tǒng)一制定下發(fā)。地方法人農(nóng)村金融機構(gòu)僅遵照相關(guān)內(nèi)控制度執(zhí)行落實。

（三）地方中小法人投保機構(gòu)外部生存環(huán)境普遍較為脆弱

1.存在不同程度的地方政府行政干預(yù)行為。地方中小法人投保機構(gòu)業(yè)務(wù)發(fā)展都需要地方政府、財政等多部門的支持，沒有任何一家法人機構(gòu)可以回避與地方行政部門打交道，行政干預(yù)地方法人銀行業(yè)金融機構(gòu)的貸款行為也不同程度地存在。

2.所處自然環(huán)境較為脆弱或惡劣。地方法人投保機構(gòu)經(jīng)營普遍受區(qū)域性、行業(yè)性、自然災(zāi)害等偶然性、突發(fā)性因素影響較大，貸款對象單一，風險較為集中。一旦發(fā)生重大區(qū)域性災(zāi)害或個別行業(yè)經(jīng)營不景氣等突發(fā)事件，經(jīng)營極易陷入困境，無法持續(xù)經(jīng)營，這是所有地方法人銀行業(yè)金融機構(gòu)的軟肋。

3.經(jīng)濟環(huán)境和地理位置相對較差。地方中小法人投保機構(gòu)具有的共同特點是設(shè)在中小城市和鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村地區(qū)，人口密集度低，經(jīng)濟總量小，受教育程度低，自助設(shè)備使用率低、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備等維護成本較高，盈利模式較為傳統(tǒng)，在實施全面風險管理和同業(yè)競爭中先天處于劣勢地位。

二、全面風險管理與存款保險評級的互促共進關(guān)系

（一）理論層面論證，存款保險評級有利于銀行實施全面風險管理

對投保機構(gòu)實施存款保險評級，能夠有效地約束金融機構(gòu)的風險行為，一是從理論上講，風險越大費率越高，風險越小費率越高，理性的追求自身利益最大化的銀行進行成本―收益分析后不會過度從事那些高風險的業(yè)務(wù);二是法經(jīng)濟學(xué)（又稱“法律的經(jīng)濟分析”）認為，好的法律能夠提供正向激勵，促進資源有效配置，存款保險評級結(jié)果與投保機構(gòu)風險和適用費率標準掛鉤，避免銀行間的交叉補貼，有利于增加投保機構(gòu)積極性和可接受度，能夠提供正確的激勵銀行避免從事過度的風險活動，主動完善風險管理措施;三是存款保險評級工作相當于為銀行增加了一道風險管理和監(jiān)督屏障，從旁觀者和全局的視角，幫助投保機構(gòu)完善風險管理架構(gòu)，更利于投保機構(gòu)之間取長補短，借鑒推廣更佳風險管理制度和措施。

（二）調(diào)查實踐分析，長期看存款保險評級與全面風險管理具有統(tǒng)一性

從現(xiàn)場調(diào)研結(jié)果看，風險管理制度執(zhí)行較好的機構(gòu)，內(nèi)部檢查、審計工作做的較為到位，隱性風險提前暴露，表面風險監(jiān)測指標不甚樂觀。但風險管理制度執(zhí)行較嚴格的金融機構(gòu)風險準備金計提較為充足，應(yīng)對風險準備工作較充分，業(yè)務(wù)操作、流程管理等都較為規(guī)范。長期看量化風險指標逐步向好轉(zhuǎn)變，盈利能力、抗風險能力等指標均呈現(xiàn)健康平穩(wěn)發(fā)展趨勢。相反，風險趨于隱性化的機構(gòu)，風險實質(zhì)較高，由于監(jiān)督管理檢查不到位，業(yè)務(wù)操作、流程管理等也不盡規(guī)范，一旦風險集中爆發(fā)，必然帶來慘重損失，社會影響面較大，如果事態(tài)繼續(xù)惡化發(fā)展則可能導(dǎo)致金融機構(gòu)破產(chǎn)倒閉。

三、全面風險管理體系對于促進完善存款保險評級的啟示

從全面風險管理角度看，現(xiàn)行的存款保險評級對公司治理架構(gòu)完整性、內(nèi)控制度建設(shè)情況以及顯性量化風險可以有效評估，但無法較好的評估潛藏風險。

（一）評級內(nèi)容未能覆蓋成長性潛在風險

如在利率市場化，互聯(lián)網(wǎng)金融、手機移動支付等新生金融服務(wù)快速發(fā)展情況下，地方中小法人投保機構(gòu)在現(xiàn)代科技領(lǐng)域運用方面仍較為滯后，客戶信息網(wǎng)絡(luò)化程度不高，網(wǎng)絡(luò)銀行等還處于起步階段，業(yè)務(wù)發(fā)展單純依靠網(wǎng)點和人工辦理，業(yè)務(wù)發(fā)展經(jīng)濟效率低下，思維封閉、危機意識不強、不主動尋求改革創(chuàng)新出路，市場發(fā)展競爭潛力走弱等風險，現(xiàn)行的評級方法對投保機構(gòu)的成長性風險未能實現(xiàn)全覆蓋。

（二）評級未完全覆蓋競爭對手和市場競爭風險

地方中小法人投保機構(gòu)業(yè)務(wù)拓展局限于界定區(qū)域，一般不跨區(qū)域經(jīng)營，限定區(qū)域內(nèi)金融總規(guī)模已固定。然而，當前跨區(qū)域經(jīng)營的銀行機構(gòu)和新生金融工具不斷擠占地方中小法人投保機構(gòu)金融業(yè)務(wù)市場。地方中小法人投保機構(gòu)地方性金融市場主體地位和市場優(yōu)勢逐步被吞噬，同業(yè)競爭和市場風險壓力急劇上升。因此，存款保險評級內(nèi)容應(yīng)盡可能對區(qū)域性金融市場風險和競爭對手風險實現(xiàn)全覆蓋。

（三）存款保險評級無法實現(xiàn)對短期隱性風險的評估

從存款保險現(xiàn)場調(diào)研看，地方中小法人銀行金融機構(gòu)資產(chǎn)安全性、資產(chǎn)質(zhì)量、盈利性、流動性等指標基本都符合監(jiān)管指標要求，資產(chǎn)負債規(guī)模呈平穩(wěn)增長趨勢，然而隱性風險存在較大差異，存款保險評級無法準確實現(xiàn)對短期隱性風險的評估評級。

1.短期內(nèi)風險評級結(jié)果與風險水平或?qū)⒋嬖谄?。調(diào)查結(jié)果顯示，風險管理制度建設(shè)較為完善，監(jiān)督檢查、審計頻次較高的機構(gòu)短期內(nèi)各量化指標風險更趨向暴露化，如農(nóng)村信用社改革轉(zhuǎn)制為農(nóng)村商業(yè)銀行，轉(zhuǎn)制前期和轉(zhuǎn)制初期接受外部監(jiān)督檢查和審計頻次較多，組織架構(gòu)較科學(xué)合理、風險管理制度較為健全，但改制初短期內(nèi)資產(chǎn)質(zhì)量、違規(guī)操作等風險表現(xiàn)出前移，隱性風險提前暴漏;相反風險管理制度建設(shè)欠缺，檢查、審計頻次較少的機構(gòu)資產(chǎn)質(zhì)量等量化指標表面較好，風險趨于隱性化，實質(zhì)風險卻不可預(yù)知。

2.地方中小法人銀行業(yè)金融機構(gòu)自主性和靈活性或?qū)L險向后順延實現(xiàn)風險短期隱性化。如農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村信用聯(lián)社辦理借新還舊貸款管理辦法，影響了信貸資產(chǎn)質(zhì)量短期監(jiān)測的真實性，通過辦理借新還舊、轉(zhuǎn)貸的方式，滾動貸款，無疑可以化解部分因流動性不足產(chǎn)生的信用風險，但也一定程度掩蓋了貸款資產(chǎn)質(zhì)量的真實性，影響了信貸資金的流動性，導(dǎo)致貸款質(zhì)量數(shù)據(jù)監(jiān)測嚴重失真，對此類操作隱藏的風險存款保險評級指標難以覆蓋實現(xiàn)評估。

四、推動實現(xiàn)“優(yōu)化我國存款保險評級、促進全面風險管理”雙重目標的相關(guān)思考與建議

（一）完善存款保險評級配套措施，有效促進投保機構(gòu)風險管理水平提升

建議一是將風險防控制度執(zhí)行情況指標納入風險評級體系，如將內(nèi)外部監(jiān)督檢查次數(shù)，監(jiān)督檢查覆蓋面、違規(guī)業(yè)務(wù)筆數(shù)與監(jiān)督檢查次數(shù)的比率等指標納入風險評級體系中;二是設(shè)置隱性風險、競爭潛力考核指標，如將借新還舊貸款比率，是否主動推進改革創(chuàng)新（開展新業(yè)務(wù)種類），客戶流失率（存款增長率、貸款增長率）等指標納入風險評級體系;三是將銀行機構(gòu)的違規(guī)記錄和重大風險事件納入風險評級體系。以制度執(zhí)行情況做支持，防止風險防控制度執(zhí)行不到位，確保風險防控制度發(fā)揮應(yīng)有作用。

（二）建立權(quán)重有別的評級模式，促進全面風險管理水平有效提升

鑒于我國地方中小法人投保機構(gòu)種類雜、數(shù)量多，各類型金融機構(gòu)管理模式、地方性法規(guī)政策千差萬別，建議針對不同類型銀行風險差異性特點，因地制宜、靈活操作、區(qū)別對待。如，可以考慮對大型商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、外資銀行，風險評級權(quán)重偏重定性風險判斷;對城市商業(yè)銀行、農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行等地方中小法人金融機構(gòu)風險評級權(quán)重偏重定量風險評估，從而增加評估的準確性與適用性。

（三）進一步完善評級指標體系，提升投保機構(gòu)抗風險能力

鑒于地方法人投保機構(gòu)承擔著支持地方政府特殊項目、主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)貸款，政府公益性貸款等多重社會責任，及先天不可彌補的高成本缺陷，受保險存款占存款保險基數(shù)的比例偏低等情況，建議在風險評級指標體系中加入中國特色的風險調(diào)整因子，給予地方中小法人投保機構(gòu)一定的補貼和支持，保費征收有別于其它大中型投保機構(gòu)的適用費率。初期可實行簡單的差別費率，根據(jù)不同機構(gòu)類型實施簡單層次化差別費率;制度逐步成熟之后，可實行與風險掛鉤的層次化風險評級差別費率。通過實施差別化費率，減輕法人投保機構(gòu)經(jīng)營負擔，增強抗風險能力。

（四）充分發(fā)揮存款保險早期糾正職能，一對一輔導(dǎo)地方中小法人銀行業(yè)金融機構(gòu)完善風險管理架構(gòu)

建議存款保險基金管理機構(gòu)通過風險評級，找準地方法人投保機構(gòu)風險管理薄弱環(huán)節(jié)，有針對性的進行科學(xué)輔導(dǎo)，幫助其完善公司治理架構(gòu)，提升風險管理水平，達到降低存款保險費率，促進業(yè)務(wù)經(jīng)營發(fā)展的良性循環(huán)。

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第5篇：內(nèi)控及風險管理制度范文

2015年5月1日起《存款保險條例》正式實施，該制度將銀行經(jīng)營徹底推向市場，對農(nóng)村信用社等小型銀行影響會比較明顯。農(nóng)信社的利差會快速縮減，受成本上升和收入下降雙重擠壓，部分管理粗放的農(nóng)信社會由盈利迅速轉(zhuǎn)為虧損，甚至走向破產(chǎn)。利率市場化進程加快表面看是對銀行存款業(yè)務(wù)的沖擊，實際是考驗銀行機構(gòu)的綜合經(jīng)營管理實力。對農(nóng)信社而言，信貸業(yè)務(wù)是最主要的收入來源，信貸資產(chǎn)也是主要資產(chǎn)。只有具備較強的信貸營銷和風險管理能力，才有可能與競爭對手競爭客戶，才能在激烈競爭中生存。但由于各方面原因，農(nóng)村信用社信貸管理仍較粗放，貸款質(zhì)量仍然偏低。外部經(jīng)營環(huán)境越來越復(fù)雜，客戶違約風險增加，風險的表現(xiàn)形式也逐步多樣化。這些都對農(nóng)信社風險管理提出了更高的要求。

二、信貸風險產(chǎn)生的原因分析

（一）信貸風險管理制度系統(tǒng)不完善

農(nóng)村信用社客戶信用評價機制和風險管理系統(tǒng)不健全，致使風險信息匱乏或者不真實，風險識別更多的依靠信貸人員的經(jīng)驗，貸款潛在風險較大。同時風險內(nèi)控制度不健全，“三查”制度執(zhí)行不力，流于形式，使得信貸風險管理缺乏制度上的約束，無法形成系統(tǒng)、規(guī)范、聯(lián)貫的做法。缺少科學(xué)規(guī)范的貸后風險管理制度。很多情況下，貸后檢查是為了應(yīng)付制度檢查的需要，失去了貸后風險管理的真正意義，造成無法對不良貸款提前預(yù)警和防范。

（二）信貸風險防范預(yù)警機制不健全

信用社的事前風險控制工作較為薄弱,難以在貸款發(fā)放之前或風險惡化之前，發(fā)現(xiàn)并化解風險。尚未建立健全的風險防范和預(yù)警機制，大部份的精力放在已暴露風險的化解上。顯然，風險管理采取“亡羊補牢”的措施還是“未雨綢繆”的措施對信貸資產(chǎn)的影響會是質(zhì)的差別。

（三）信貸績效考評及激勵機制缺失

由于風險與利益不對稱，約束和激勵機制缺失，使信貸人員缺乏風險的責任感和壓力感?，F(xiàn)行的績效考評和薪酬體系幾乎沒有涉及信貸人員的放貸質(zhì)量，缺少對信貸人員風險控制的考核獎勵。這對信貸管理的激勵和約束兩方面來講，都造成了負面影響。同時信貸管理方面還存著一些顯著矛盾，包括人才的嚴重不足與信貸管理發(fā)展需要的矛盾；從業(yè)人員風險控制理念的缺乏與現(xiàn)代信貸管理體制的要求存在差距；風險防范預(yù)警制度的執(zhí)行不力同日益復(fù)雜化的風險種類之間的矛盾等。

三、構(gòu)建長效信貸風險管理體系

農(nóng)村信用社迫切需要建立起以提高風險防范意識為基礎(chǔ)，完善風險管理及防范預(yù)警機制為核心，以人員合理配置和有效激勵機制為保障的長效信貸風險管理體系。

（一）樹立穩(wěn)健經(jīng)營理念，培育健康的風險文化

長期以來，信用社普遍存在重貸輕管、重放輕收、重量輕質(zhì)等粗放經(jīng)營的意識。信用社迫切需要通過嚴格的教育和培訓(xùn)來增強信貸人員的風險防范意識和工作責任感，創(chuàng)造良好的信貸文化，將風險意識貫穿于信貸人員的自覺行動中去。其次，強化審慎、穩(wěn)健的經(jīng)營理念，使信貸人員在經(jīng)營貸款業(yè)務(wù)時保持對信貸業(yè)務(wù)各方面風險的清醒認識和敏感性。三是開展風險管理的全面教育,增強全員風險管理意識，樹立正確的業(yè)績觀,改變業(yè)務(wù)發(fā)展重規(guī)模擴張輕質(zhì)量優(yōu)化的思想。

（二）完善信貸管理制度，建立風險防范預(yù)警機制

貸前調(diào)查要強化對風險的調(diào)查。在分析收益的同時，充分、真實地揭示風險，為信貸決策和風險防范提供科學(xué)、客觀的信息。加強信貸業(yè)務(wù)評估管理，提高評估質(zhì)量，規(guī)范評估行為，完善約束措施，加強對評估結(jié)果的考核監(jiān)督。信貸審查要把控制和防范風險作為首要任務(wù)。建立健全信貸專門管理機構(gòu)，防止信貸決策的過分集中，實行信貸決策合理化、科學(xué)化。同時，信貸管理部門要加強對信用社各項制度執(zhí)行情況的檢查，注重實效和長遠發(fā)展，避免形式主義，短期行為。內(nèi)部控制要由事后補救向事前防范轉(zhuǎn)變，必須建立一套科學(xué)的內(nèi)控機制,使預(yù)防性控制貫穿于信貸業(yè)務(wù)的全過程，杜絕違規(guī)操作、越權(quán)放款、權(quán)力干預(yù)行事的行為。落實貸后管理制度，做到制度落實、人員到位、責任落實、獎懲到位；建立靈敏、快速、高效、上下聯(lián)動、部門配合的風險預(yù)警及處理機制。

（三）優(yōu)化人才配備與激勵機制

第6篇：內(nèi)控及風險管理制度范文

關(guān)鍵詞：國有企業(yè) 內(nèi)部控制 風險管理

一、國企內(nèi)部控制與風險管理關(guān)系

內(nèi)部控制與風險管理是一對既相互聯(lián)系又互有差別的概念。內(nèi)部控制是國有企業(yè)內(nèi)部實施的一種自律行為，是企業(yè)為了達到某個目的而進行的一種動態(tài)管理過程，這個過程通過將大量的制度及活動納入管理而實現(xiàn)。風險管理則圍繞特定目標通過對企業(yè)運營過程中內(nèi)外部現(xiàn)存或可能面臨的一切風險進行管理，包括業(yè)務(wù)經(jīng)營風險、成本費用風險、預(yù)算管理風險、投資融資風險、資金回收風險等，為目標的實現(xiàn)提供合理保證的過程和方法。內(nèi)部控制是全面風險管理的必要環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制的動力來自企業(yè)對風險的認識和管理，全面風險管理則涵蓋了內(nèi)部控制整體。因此，進一步分析、評估國企內(nèi)控與風險管理現(xiàn)狀，制定有針對性的革新制度，以最大限度防范經(jīng)營風險是當前國有企業(yè)效益實現(xiàn)持續(xù)增長的重要任務(wù)之一。

二、開展內(nèi)部控制與風險管理的主要作用

（一）保證企業(yè)經(jīng)濟活動的正常運轉(zhuǎn)

健全的內(nèi)控制度、能有效執(zhí)行的風險管理措施不僅能夠保障國企運營與管理體系明確職責分工，合理把握各種手續(xù)、制度、工藝流程、審批程序、檢查監(jiān)督等環(huán)節(jié)，還夠有效保證國企生產(chǎn)、經(jīng)營活動的順利開展，最大限度預(yù)防經(jīng)營偏離軌道，即便出現(xiàn)不可規(guī)避的風險隱患，也能夠及時、高效的糾正失誤，彌補弊端，保證國有企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

（二）提高經(jīng)濟核算的正確與可靠性

內(nèi)部控制與風險管理工作的有序開展能夠第一時間洞悉運營資訊，使得決策層及時掌握最新信息，保障決策的正確性，進而有效保護國企資產(chǎn)的安全、完整和有效運用，最大限度防范了資產(chǎn)流失，為經(jīng)濟核算的正確性與可靠性提供了制度基礎(chǔ)；同時，這兩項工作也為審計提供了良好工作平臺，有效地防止了各項資源的浪費和錯弊的發(fā)生，有益于企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。

三、提高國企內(nèi)部控制與風險管理水平的路徑

（一）基于國企經(jīng)營范圍，制定符合內(nèi)部控制與風險管理要求的管理制度

具體地說，該制度必須站在宏觀視角、全局發(fā)展的高度來進行設(shè)定，以符合國有企業(yè)現(xiàn)行內(nèi)部控制制度與風險管理制度為前提，縱向梳理、整合國企各項業(yè)務(wù)操作流程、規(guī)范、細則，并在此基礎(chǔ)上進一步細化，完善中間業(yè)務(wù)，全面建立綜合化的風險防范機制，包括道德風險、市場風險、信用風險及操作風險等，進而推動內(nèi)部控制、風險管理、業(yè)務(wù)發(fā)展三者相互促進，交叉監(jiān)督。需要注意的是，任何制度、規(guī)范的有效與否，都取決于它的執(zhí)行效力。因此，國有企業(yè)在革新內(nèi)部控制與風險管理相關(guān)制度的同時，還應(yīng)提高認識，企業(yè)負責人應(yīng)深刻認識實施內(nèi)部控制和風險管理的重要性，是規(guī)范經(jīng)營、降低企業(yè)風險、提高管理效益以保證企業(yè)目標順利實現(xiàn)的重要舉措，由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)直接負責，自上而下地推動，有利于全面、深入地開展內(nèi)控工作，質(zhì)量也會大大提升。同時建立炔靠刂坪頭縵展芾砣員責任考核和追究機制，將企業(yè)內(nèi)部控制和風險管理的質(zhì)量與全員的績效考核相結(jié)合，將內(nèi)部控制管理工作落到實處。此外，將內(nèi)控理念納入企業(yè)文化，并從制度上加以規(guī)定，將內(nèi)控和風險意識滲透到每個員工的日常工作中，創(chuàng)造良好的內(nèi)控氛圍。

（二）基于國企發(fā)展戰(zhàn)略，完善內(nèi)控評價制度

內(nèi)部控制評價是檢驗內(nèi)部控制制度與管理有效性與否的標桿，也是保障其行之有效的有力措施，能夠讓國企管理層及時發(fā)現(xiàn)、解決內(nèi)部管理各環(huán)節(jié)存在的缺漏，有助于內(nèi)部控制體系整體的逐步完善，亦有益于經(jīng)營風險的有效控制。具體地說，完善內(nèi)控評價制度主要可圍繞下述兩點展開：第一，引入第三方參與機制，借助外部監(jiān)督力量來評價與規(guī)制內(nèi)部控制管理，以切實發(fā)揮內(nèi)控監(jiān)管職能，企業(yè)根據(jù)評價報告內(nèi)容及時糾正內(nèi)控過程中存在的問題。在這一過程中，國企應(yīng)轉(zhuǎn)變認識，發(fā)現(xiàn)問題是幫助企業(yè)改進，不應(yīng)抵觸或隱藏問題，積極配合，提高對外審重要性的認識和宣傳，同時應(yīng)完善企業(yè)信息披露制度，以保障信息的真實性。第二，保障內(nèi)審部門的獨立性和權(quán)威性。從學(xué)理角度來看，內(nèi)審機構(gòu)設(shè)置的初衷，即在于有效監(jiān)督和管控企業(yè)運營，因而其存在的意義就在于獨立于其他職能部門，因此，完善內(nèi)控評價制度的重點之一，即實現(xiàn)內(nèi)審部門的分離，使其能夠依職權(quán)、依職責正常開展工作。當前仍有部分人員認為內(nèi)審僅限于財會范圍，對其他運營環(huán)節(jié)無權(quán)過問，實則不然，在保障內(nèi)審獨立性的同時，還應(yīng)強調(diào)其權(quán)威性，提高內(nèi)審人員能力，將內(nèi)審的定位從傳統(tǒng)的“查錯糾弊”向“防控結(jié)合”轉(zhuǎn)變，從單純的財務(wù)審計向采購、招標、預(yù)算等業(yè)務(wù)領(lǐng)域擴展，使之能夠?qū)髢?nèi)部控制各環(huán)節(jié)進行全面審計，并促成兩者形成相互檢查、監(jiān)督的有效機制。

四、結(jié)束語

在經(jīng)濟高速發(fā)展，社會環(huán)境復(fù)雜化、多元化的今天，企業(yè)管理不再局限于對市場占有率的擴張，還包括了內(nèi)部管理的高效性。因此，必須要高度重視對國有企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理相關(guān)制度建設(shè)，增強內(nèi)部控制與風險管理意識，進一步完善內(nèi)部監(jiān)督及評價體系，提高國企風險控制能力，保障國企經(jīng)濟效益和社會效益的最大化，促其在社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展和完善過程中平穩(wěn)、有序發(fā)展。

參考文獻：

[1]房群.國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].商場現(xiàn)代化，2015（6）：70-71

第7篇：內(nèi)控及風險管理制度范文

【關(guān)鍵詞】農(nóng)村中小金融機構(gòu)；柜面業(yè)務(wù)操作風險

一、農(nóng)村中小金融機構(gòu)柜面業(yè)務(wù)操作風險的涵義及研究意義

（一）柜面業(yè)務(wù)操作風險的涵義

巴塞爾銀行委員會在2003年6月公布的《新巴塞爾資本協(xié)議》中，對操作風險的定義為“由于不完善或有問題的內(nèi)部程序、人員及系統(tǒng)或外部事件所造成損失的風險?！痹摱x包括法律風險，但不包括策略風險和聲譽風險。作為我國的銀行監(jiān)管機構(gòu)，2007年中國銀監(jiān)會在《商業(yè)銀行操作風險管理指引》中給出的定義是：“操作風險是指由不完善或有問題的內(nèi)部程序、員工和信息科技系統(tǒng)，以及外部事件所造成損失的風險?！痹摱x基本上采納了巴塞爾委員會的定義，沒有引入新的含義。柜面業(yè)務(wù)操作風險是操作風險的重要方面。通過對比分析近幾年發(fā)生在農(nóng)村中小金融機構(gòu)的經(jīng)濟案件情況看，涉及柜面業(yè)務(wù)的經(jīng)濟案件占比高達70%以上，由此可見，柜面業(yè)務(wù)操作風險是一種出現(xiàn)頻率高、影響范圍廣、管理難度大的操作風險風險。筆者認為，基層農(nóng)村中小金融機構(gòu)的柜面業(yè)務(wù)操作風險是指在前臺柜面業(yè)務(wù)中，因人員、系統(tǒng)、流程及外部事件等因素導(dǎo)致農(nóng)村中小金融機構(gòu)或客戶資金財產(chǎn)造成損失的可能性。

（二）研究柜面業(yè)務(wù)操作風險的意義

1.通過在操作風險中細分柜面業(yè)務(wù)操作風險，區(qū)分柜面業(yè)務(wù)操作風險在各項操作風險中的權(quán)重，以便采取有效的對策解決問題。

2.有利于直接有效地分析導(dǎo)致柜面業(yè)務(wù)發(fā)生經(jīng)濟案件或風險點的原因，以解決柜面業(yè)務(wù)發(fā)生較多經(jīng)濟案件的問題。

二、農(nóng)村中小金融機構(gòu)柜面業(yè)務(wù)操作風險管理現(xiàn)狀

（一）農(nóng)村中小金融機構(gòu)柜面業(yè)務(wù)操作風險特點

1.目前國內(nèi)農(nóng)村中小金融機構(gòu)操作風險發(fā)生范圍廣。農(nóng)商（合）行存貸款、銀行卡、財務(wù)管理等所涉及到的所有業(yè)務(wù)流程都可能發(fā)生操作風險，無論是經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)還是經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)的城市、鄉(xiāng)鎮(zhèn)都有可能發(fā)生操作風險。

2.農(nóng)村中小金融機構(gòu)操作風險表現(xiàn)形式多樣。（1）內(nèi)部欺詐風險。員工因放棄職業(yè)道德，違背相關(guān)法律法規(guī)，以滿足自己的需要而造成的風險。尤其是一些“要害崗位”人員利用職務(wù)之便成為其作案的主要方式。（2）外部欺詐風險。員工在辦理業(yè)務(wù)的過程中被客戶用欺詐的手段利用，給銀行帶來潛在的風險。主要表現(xiàn)為外部人員詐騙、黑客侵入計算機等形式造成的損失。

（二）農(nóng)村中小金融機構(gòu)柜面業(yè)務(wù)操作風險存在的主要問題

1.操作風險管理組織架構(gòu)不完善。盡管許多農(nóng)村中小金融機構(gòu)初步建立了形式上健全的法人治理結(jié)構(gòu)，但是實際工作中“三會一層”及相關(guān)委員會只是形式上存在，沒有很好發(fā)揮其在風險管理中的作用。

2.內(nèi)控機制不健全，風險管理方式效果差。從國內(nèi)農(nóng)村中小金融機構(gòu)發(fā)生的案件涉及的操作風險分析，內(nèi)控制度不完善，是大量違規(guī)經(jīng)營和操作風險積聚的直接原因。目前存在部分農(nóng)村中小金融機構(gòu)內(nèi)控管理混亂，在發(fā)生案件風險的情況下，往往只是處理案件當事人，那些負有管理和監(jiān)督責任的人員一般不會受到處罰，從而造成內(nèi)控體系的有效性差，在某種程度上積聚了風險。

3.風險管理手段和技術(shù)落后。國內(nèi)農(nóng)村中小金融機構(gòu)操作風險管理技術(shù)還比較落后，過分依靠內(nèi)部審計而忽略外部審計。操作風險的識別還不夠全面和準確，風險評估計量的手段落后。

4.人員構(gòu)成不合理，風險管理人才匱乏。人員素質(zhì)是操作風險管理的關(guān)鍵，我國農(nóng)村中小金融機構(gòu)的風險管理人員在業(yè)務(wù)素質(zhì)要求方面還達不到進行全面風險管理的需要，為操作風險埋下隱患。

三、構(gòu)建農(nóng)村中小金融機構(gòu)柜面業(yè)務(wù)操作風險管理體系的對策

（一）構(gòu)建有效的操作風險組織體系

由于農(nóng)村中小金融機構(gòu)組織結(jié)構(gòu)是“一級法人”下的總行—基層營業(yè)機構(gòu)管理體系，由董事會及高級管理層承擔最終管理責任的操作風險防御體系，以及內(nèi)部審計部門的獨立性尚未真正發(fā)揮作用的客觀情況，決定了我國商業(yè)銀行操作風險管理應(yīng)該是總部集中管理模式。在這種管理體制下，農(nóng)村中小金融機構(gòu)的操作風險防御體系可以劃分為六層：第一層：基層層面。銀行金融機構(gòu)基層組織是銀行經(jīng)營活動的前沿，對操作風險的生成和管理負有主要責任。第二層：起支持作用的部門，是業(yè)務(wù)部門開展經(jīng)營活動的支撐，對操作風險發(fā)揮著重要的事前防范作用。第三層：風險管理部門。包括總行和分支機構(gòu)在內(nèi)的風險管理部門，負責對操作風險的政策及管理流程加以貫徹落實。第四層：內(nèi)外部審計。主要側(cè)重于對操作風險管理體系、管理政策、組織結(jié)構(gòu)以及政策與制度的執(zhí)行情況進行審計。第五層：董事會。在“一級法人”管理體系下，董事會對操作風險管理承擔最終責任。董事會要確保本行的操作風險管理系統(tǒng)受到內(nèi)審部門全面、有效的監(jiān)督。內(nèi)審部門不應(yīng)直接負責操作風險的管理。第六層：監(jiān)管者和股東及其他利益相關(guān)者。兩者分別通過監(jiān)管制度、監(jiān)管要求和市場約束對商業(yè)銀行的操作風險管理狀況加以關(guān)注和制約。

（二）加強內(nèi)控制度建設(shè)

1.制定個人柜面業(yè)務(wù)操作風險管理制度手冊。組織人員從現(xiàn)有的柜面業(yè)務(wù)風險點著手，制定涵蓋相應(yīng)全部現(xiàn)行的業(yè)務(wù)流程，風險點等的個人柜面業(yè)務(wù)操作風險管理制度手冊。員工能根據(jù)手冊速查，了解某項業(yè)務(wù)的具體辦理方法、依據(jù)，以及發(fā)生某種操作風險后，應(yīng)該如何處理和向上匯報。

2.制定新型的柜員管理制度。新型的銀行柜員制度是指建立在前臺操作系統(tǒng)基礎(chǔ)上，覆蓋全部業(yè)務(wù)流程和風險點的柜員管理制度。

3.深化流程整合，提升服務(wù)質(zhì)量。組織人員根據(jù)最新制度要求，對業(yè)務(wù)處理手續(xù)進行規(guī)范，在防范風險的前提下，最大限度的簡化前臺操作。

（三）建立完整的操作風險內(nèi)部管理體系

1.轉(zhuǎn)變管理理念，將零售業(yè)務(wù)管理從規(guī)范化等級管理向風險等級管理轉(zhuǎn)變。按年對分（支）行和零售網(wǎng)點進行風險評級，按行、按點建立風險控制檔案，將全部零售網(wǎng)點按照風險等級，進行差別化管理，對分（支）行零售業(yè)務(wù)風險管理情況進行綜合排名。

2.建立風險檔案管理體系。將重點建立對基層營業(yè)機構(gòu)的操作風險檔案，并對基層營業(yè)機構(gòu)的操作風險檔案進行綜合管理，分析運用風險檔案，積極對風險檔案進行匯總和分析，定期對檢查出的問題進行深入細致研究分類和分析。

3.建立操作風險損失事件數(shù)據(jù)庫，設(shè)置專門的損失事件崗。建立風險損失數(shù)據(jù)可以為管理者提供有力的模型化實證分析，將提高管理者在內(nèi)控過程中制定管理政策的有效性。

4.建立對柜面業(yè)務(wù)操作風險狀況的分析、報告、持續(xù)改進及風險提示機制?；鶎訝I業(yè)機構(gòu)應(yīng)及時上報轄內(nèi)的操作風險管理風險分析報告，總行積極對風險檔案、業(yè)務(wù)檢查情況等相關(guān)資料，進行匯總和分析，及時向網(wǎng)點下發(fā)風險提示，提示風險點及其防范措施。

（四）建立完善以柜員考評為基礎(chǔ)的激勵約束機制

建立科學(xué)的風險津貼與業(yè)績相結(jié)合的績效考核機制，合理分配員工薪酬，按業(yè)務(wù)的復(fù)雜度和貢獻度設(shè)定權(quán)重，計算柜員的業(yè)績積分，對柜員的業(yè)績進行全面考核。通過考核以崗定酬、升崗升區(qū)，充分調(diào)動柜員工作積極性，有效利用資源，提升網(wǎng)點綜合競爭力。

（五）加強前臺核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)的升級管理和運行維護管理

系統(tǒng)中存在的任何問題都可能導(dǎo)致農(nóng)村中小金融機構(gòu)不可估量的損失。因此，系統(tǒng)的安全性、穩(wěn)定性和完備性直接決定了系統(tǒng)運行過程中發(fā)生系統(tǒng)中斷、出錯乃至遭到非法侵入等而導(dǎo)致操作風險事件的概率。加大系統(tǒng)的科技投入，加強系統(tǒng)開發(fā)和升級以及后續(xù)的運行維護管理能使之能更有效的防范操作風險的發(fā)生。

（六）構(gòu)建良好的操作風險文化

加強操作風險制度文化建設(shè)是當前的風險文化的重點。我國農(nóng)村金融機構(gòu)操作風險文化建設(shè)剛剛起步，培育操作風險文化是一項長期的目標。操作風險制度文化建設(shè)是指銀行對經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的各種風險進行預(yù)防和控制的一整套制度安排。

參考文獻

[1]巴塞爾委員會.巴塞爾新資本協(xié)議，2004.

第8篇：內(nèi)控及風險管理制度范文

關(guān)鍵詞：監(jiān)獄企業(yè)；財務(wù)管理；信息化；制度創(chuàng)新

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）07-0-01

隨著現(xiàn)代市場經(jīng)濟的發(fā)展和監(jiān)獄企業(yè)體制改革的深入，監(jiān)獄企業(yè)財務(wù)管理信息化趨勢加強，并影響著監(jiān)獄企業(yè)管理狀況；同時，適應(yīng)企業(yè)改制需要，監(jiān)獄企業(yè)財務(wù)管理中的內(nèi)控制度、預(yù)算制度、風險管理制度等發(fā)生創(chuàng)新變化。而在現(xiàn)代信息化大環(huán)境下，監(jiān)獄企業(yè)要實現(xiàn)其社會效益和經(jīng)濟效益，必須關(guān)注信息化建設(shè)和進行制度創(chuàng)新。

一、企業(yè)財務(wù)管理信息化與制度創(chuàng)新關(guān)系

1.監(jiān)獄企業(yè)財務(wù)管理信息化水平制約著制度建設(shè)

企業(yè)財務(wù)管理信息化是企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，其工作狀況直接影響著企業(yè)內(nèi)部各個系統(tǒng)的正常運行，因此監(jiān)獄企業(yè)財務(wù)管理信息化對制度建設(shè)起到一定作用。隨著監(jiān)獄體制改革的深入，監(jiān)獄企業(yè)財務(wù)管理工作涉及到財務(wù)活動的方方面面，這需要健全的信息化財務(wù)管理模式來支撐財務(wù)管理工作發(fā)揮其職能，但是，現(xiàn)階段監(jiān)獄企業(yè)財務(wù)管理信息化整體水平仍舊相對落后，如監(jiān)獄企業(yè)會計人員知識結(jié)構(gòu)、核算水平、市場分析能力等不能適應(yīng)監(jiān)獄企業(yè)發(fā)展要求，監(jiān)獄企業(yè)財務(wù)管理仍主要采用傳統(tǒng)模式，信息化、網(wǎng)絡(luò)化管理模式并未推廣應(yīng)用。在其影響下，企業(yè)的財務(wù)觀念得不到更新，進而影響了財務(wù)管理制度創(chuàng)新；如監(jiān)獄企業(yè)財務(wù)管理缺乏信息收集、并未實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化、公開化信息管理，使得內(nèi)部控制制度無法真正落實。

2.監(jiān)獄企業(yè)財務(wù)管理制度不完善，影響企業(yè)信息化建設(shè)

從監(jiān)獄企業(yè)財務(wù)管理制度建設(shè)來看，成本管理理念缺失，基本的預(yù)算制度、成本管理制度、報表管理制度、風險管理制度等并不健全，這造成監(jiān)獄企業(yè)財務(wù)管理相對獨立性不強，管理層結(jié)構(gòu)不清晰，工作職責模糊，這嚴重影響了企業(yè)管理工作。

3.監(jiān)獄企業(yè)財務(wù)管理信息化與制度建設(shè)的支撐條件不足

充實的資金、物資保障是監(jiān)獄企業(yè)財務(wù)管理信息化建設(shè)的基礎(chǔ)保證。在市場經(jīng)濟環(huán)境下，監(jiān)獄企業(yè)既承擔著社會責任，又是獨立經(jīng)營的經(jīng)濟實體，且社會責任高于經(jīng)濟責任，因此，現(xiàn)階段監(jiān)獄企業(yè)資金來源主要是國家撥款，但是，由于國家款項數(shù)量限制，很難滿足監(jiān)獄企業(yè)發(fā)展需要，這就直接影響了監(jiān)獄企業(yè)財務(wù)管理信息化建設(shè)。

二、提升監(jiān)獄企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量的措施

1.提升監(jiān)獄企業(yè)財務(wù)管理信息化水平

一方面，加強監(jiān)獄企業(yè)財務(wù)管理工作規(guī)范化和信息化建設(shè)。監(jiān)獄企業(yè)的特殊性要求監(jiān)獄企業(yè)在財務(wù)管理中加強日常性工作的規(guī)范化建設(shè)，并加強對財務(wù)工作的監(jiān)督和管理。其一，加強成本管理與應(yīng)收賬款管理。監(jiān)獄企業(yè)要將重點放在成本控制上，通過對企業(yè)固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、長期資產(chǎn)、原材料購置費用、人工費、業(yè)務(wù)招待費、出差費等直接成本和間接成本的控制，來實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益。監(jiān)獄企業(yè)要明確應(yīng)收賬款余額，對應(yīng)收賬款進行計劃管理；實行賬款責任管理制度，將每筆賬款落實到相應(yīng)的責任人身上，實現(xiàn)賬款與責任相統(tǒng)一；全面評估客戶的信用度，確定賒銷規(guī)模；建立合同，依法維護自身的合法權(quán)益；充分發(fā)揮會計部門的監(jiān)督職能，加強應(yīng)收賬款的回收工作；推行相應(yīng)的風險管理制度和有效地撥款制度，以刺激資金運轉(zhuǎn)，保證資金安全。其二，全面使用信息化技術(shù)。對財務(wù)管理進行信息技術(shù)創(chuàng)新，實現(xiàn)財務(wù)管理全部事項的聯(lián)合管理，以一個軟件實現(xiàn)對會計核算與財務(wù)管理的統(tǒng)一化管理，或采用相互連接可轉(zhuǎn)化的多個軟件進行統(tǒng)一化管理。其三，建立統(tǒng)一化的信息網(wǎng)絡(luò)服務(wù)平臺，從資金、技術(shù)上實現(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)一體化，并規(guī)范會計核算、預(yù)算編制、結(jié)算等財務(wù)管理工作，健全信息管理系統(tǒng)，嚴密監(jiān)控資金流與信息流。另一方面，通過培訓(xùn)、教育，運用激勵制度、績效考核、監(jiān)督制度等促使其掌握專業(yè)知識和技能，更新財務(wù)人員知識結(jié)構(gòu)，使其深入了解監(jiān)獄企業(yè)財務(wù)工作的社會效益和經(jīng)濟效益，將其行為與社會服務(wù)相統(tǒng)一，促使財務(wù)人員提升其責任意識、職業(yè)道德，以提升財務(wù)管理工作質(zhì)量。

2.加強監(jiān)獄企業(yè)財務(wù)管理制度創(chuàng)新

其一，建立全面預(yù)算-資金支付一體化管理制度。預(yù)算管理是監(jiān)獄企業(yè)財務(wù)管理的重要方面，監(jiān)獄企業(yè)要將預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行控制、管理監(jiān)督、預(yù)算分析、預(yù)算偏差糾正等統(tǒng)一到財務(wù)管理的各個方面，實現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行、管理、監(jiān)督一體化，做到事前預(yù)測、事中控制與事后核算相統(tǒng)一，并以等級審批制度對各種費用支出進行管控，以有效控制資金運行，避免產(chǎn)生各種風險。其二，推行會計核算-財務(wù)管理一體化管理制度。將財務(wù)管理與會計核算有機結(jié)合，將監(jiān)獄企業(yè)財務(wù)管理工作中資金支付程序轉(zhuǎn)化為會計核算的內(nèi)容，減少重復(fù)工作；同時，將財務(wù)管理信息化與預(yù)算管理、制度管理、業(yè)績考核等相結(jié)合，充分發(fā)揮現(xiàn)代信息化技術(shù)作用，建立系統(tǒng)化的管理制度。其三，建立財務(wù)管理-業(yè)務(wù)管理一體化管理制度。監(jiān)獄企業(yè)要將財務(wù)與業(yè)務(wù)緊密結(jié)合，實時反應(yīng)企業(yè)業(yè)務(wù)運行情況，并根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展制定相應(yīng)的財務(wù)管理制度，提升財務(wù)信息的透明化、準確性。同時，監(jiān)獄企業(yè)繼續(xù)強化財務(wù)分析，對財務(wù)報表及相關(guān)指標進行分析，并對比監(jiān)獄企業(yè)現(xiàn)階段的財務(wù)狀況與上一時期財務(wù)狀況，對比同行業(yè)、同時期的相關(guān)指標，以全面了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況，為企業(yè)后期決策提供有效信息支持。其四，健全風險責任制。監(jiān)獄企業(yè)的特殊性使其承擔的經(jīng)濟風險較高，面對內(nèi)外部環(huán)境的變化，必須遵循風險均衡原則，建立等級化的責任制度，并形成以會計師、財務(wù)管理者、基層財務(wù)員為主體的多層經(jīng)營責任制，進而提升監(jiān)獄企業(yè)財務(wù)管理制度的執(zhí)行效果，將經(jīng)營風險、財務(wù)風險降到最低。

結(jié)語

在市場經(jīng)濟下，監(jiān)獄企業(yè)不僅承擔著社會責任，而且承擔著經(jīng)濟責任，因此，其財務(wù)管理必須在實現(xiàn)社會效益的基礎(chǔ)上，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，以保證企業(yè)持續(xù)發(fā)展。監(jiān)獄企業(yè)財務(wù)管理信息化水平與制度建設(shè)對監(jiān)獄企業(yè)財務(wù)管理工作產(chǎn)生重大影響，因此，必須通過規(guī)范化管理、信息化建設(shè)、提升財務(wù)人員素質(zhì)、創(chuàng)新財務(wù)管理制度等方式，來提升財務(wù)管理質(zhì)量，進而實現(xiàn)監(jiān)獄企業(yè)的綜合效益。

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第9篇：內(nèi)控及風險管理制度范文

關(guān)鍵詞：集團企業(yè)；資金；風險管理

中圖分類號：F270 文獻標識碼：A doi：10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2013.10.24 文章編號：1672-3309（2013）10-54-02

一、資金風險管理分析方法

集團企業(yè)資金的運作包括籌資、投資、資金經(jīng)營和資金分配。各個階段有不同的側(cè)重，但風險管理都要遵守下列基本程序：風險識別風險評估與衡量選擇風險管理方案風險管理報告與評價，這樣一個持續(xù)動態(tài)的循環(huán)管理過程。

二、資金風險處理方法及管控手段

（一）資金風險的4種處理方法

A：如果資金運行風險的代價和可能性均較大，成本較高，就不應(yīng)再繼續(xù)進行可能引發(fā)該風險的操作。B：如果資金運行風險發(fā)生的可能性較小，它的影響較低或者很可能產(chǎn)生長遠的價值，可以考慮承受這種風險。C：如果資金運行會由于企業(yè)核心業(yè)務(wù)而必須承擔風險，可以通過系統(tǒng)和控制措施來降低風險發(fā)生的概率和后果。D：如果資金運行風險是業(yè)務(wù)的一部分，其代價是可以預(yù)測的，集團可以通過保險、合同和擔保等措施分擔或轉(zhuǎn)移風險。

（二）資金風險管控手段

一是內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)。即資金預(yù)算管理策略、資金計劃調(diào)撥策略、資金支付審批控制策略、資金統(tǒng)一管理、大額資金支付預(yù)警和控制策略、人員授權(quán)和崗位不相容策略等等管理措施建設(shè)。二是資金成本管理。資金成本一方面是指企業(yè)持有現(xiàn)金而失去的用此現(xiàn)金進行投資所獲得的投資收益，企業(yè)持有的現(xiàn)金越多其資金機會成本就越大。另一方面是指企業(yè)取得使用資金支付的各種費用包括資金籌集費用和資金占用費用。資金籌集費用包括委托金融機構(gòu)發(fā)行的股票、債券的注冊費和代辦費、向銀行借款支付的利息和手續(xù)費等。三是對沖（套期保值）。操作的宗旨在于利用期貨、期權(quán)等金融衍生產(chǎn)品以及對相關(guān)聯(lián)的不同股票進行實買空賣，風險對沖的操作技巧，在一定程度上可規(guī)避和化解投資風險。四是經(jīng)濟資本配置。經(jīng)濟資本是一種虛擬資本，與銀行風險敞口的非預(yù)期損失（UL）等額。銀行的預(yù)期損失（EL）以準備金形式被計入經(jīng)營成本，并在金融產(chǎn)品定價中取得補償，事實上已不構(gòu)成風險。非預(yù)期損失才是真正意義上的風險，它是指實際損失超過預(yù)期損失的部分，該損失最終必須用銀行的經(jīng)濟資本抵御。

三、資金風險管理的原則及對策

資金的市場風險是系統(tǒng)性風險，很難分散，一般采用套期保值（即對沖）或保險等方法加以規(guī)避，通過金融衍生產(chǎn)品或金融工程進行技術(shù)管理。信用風險是交易對手的信用水平和履約能力變化引起。（如：道德風險、信息不對稱引發(fā)的信用風險計算難），多來自外部，可控概率相對較小。資金運營風險既具有廣泛性，無處不在隨時可能發(fā)生。又具有長久性，人類社會的發(fā)展及人性和對科技的依賴等相關(guān)，影響大涉及面廣，需重點應(yīng)對。

（一）公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)控體系相結(jié)合原則

1、建立風險管理體系。公司治理結(jié)構(gòu)中出資人、董事會、經(jīng)理層之間的委托關(guān)系要求，建立最優(yōu)的激勵約束機制，化解機會主義、道德風險等，提高資產(chǎn)營運效率。集團要建立包括獨立董事制度、內(nèi)部審計體系和資金風險管理部門在內(nèi)的全面有效的資金內(nèi)控體系，建立資產(chǎn)與負債、風險與收益相匹配的管理機制，構(gòu)筑嚴密的風險管理組織體系，完善風險管理運行機制，進一步改進風險管理技術(shù)和方式，逐步化解累積風險，有效遏制重大風險。

2、構(gòu)建風險管理架構(gòu)。完善組織架構(gòu)是加強資金風險管理的重要基礎(chǔ)。通過優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)，建立集團管理決策控制層（戰(zhàn)略決策管理）、執(zhí)行管理層（資金預(yù)算、監(jiān)控、決策分析）、業(yè)務(wù)應(yīng)用層（業(yè)務(wù)流程操作及具體實施）組織模式。進一步發(fā)揮結(jié)算中心（財務(wù)公司）的結(jié)算功能、內(nèi)部資金調(diào)劑、監(jiān)控功能（中間業(yè)務(wù)功能、融資功能、信貸功能）等資金管理功能，建立信息集中、管理集中、資金集中、全程監(jiān)控的資金管理架構(gòu)。

3、規(guī)范風險管理行為，加強內(nèi)控制度建設(shè)。集團企業(yè)資金管理要按照“責任明確、分工合理、獨立制衡”的原則，建立和完善資金管理決策權(quán)、運營權(quán)、監(jiān)督權(quán)相互分離和相互制衡的機制；確立董事會對投資政策、風險控制、合規(guī)管理負有最終的責任。建立獨立董事制度，強化獨立董事職責，增強董事會獨立性；董事會要內(nèi)設(shè)資金風險管理及投資決策委員會，委員會主要負責審定資產(chǎn)戰(zhàn)略配置和投資策略，決定重大投資事項，審定風險管理制度和基本戰(zhàn)略，監(jiān)督評估風險管理執(zhí)行情況。監(jiān)事會要根據(jù)法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定，監(jiān)督董事會和經(jīng)營管理層的資金管理行為。資金業(yè)務(wù)執(zhí)行管理層，負責擬定資金管理、資產(chǎn)配置戰(zhàn)略，制定投融資管理指引，建立資金管理績效考核辦法。負責擬定風險管理制度，識別、評估、控制和管理各類資金風險，定期報告風險管理狀況。業(yè)務(wù)應(yīng)用層應(yīng)細化資金業(yè)務(wù)流程操作，明確流程各個環(huán)節(jié)、各崗位的銜接方式及操作標準，嚴格資金業(yè)務(wù)崗位責任，制定有效防范和控制風險的措施，做到風險評估在前，資金交易在后。使之覆蓋研究、決策、交易、清算、風險控制和績效評估等全部過程。

4、保障風險管理獨立性。股東和經(jīng)理人在風險承擔和管理上存在著利益沖突，經(jīng)理人在風險激勵條件下為拿到紅包和獎金，更愿意承擔風險，從而使得自身控制風險的動力減弱，而賠錢則由公司（股東）承擔。所以要通過合理的制度安排，形成獨立的風險管理系統(tǒng)，這個系統(tǒng)應(yīng)獨立于具體承擔風險和以風險換收益的經(jīng)理和業(yè)務(wù)部門?？梢灾苯酉虼砉蓶|利益的董事會匯報。

5、培養(yǎng)風險管理人才。隨著現(xiàn)代金融工程技術(shù)和金融分析理論的發(fā)展，計算機技術(shù)應(yīng)用日益普遍，但是集團資金管理遠遠沒有成為純粹的科學(xué)體系，在資金管理實踐中，經(jīng)驗判斷和處理，特別是制度和流程的制訂與執(zhí)行控制，占主導(dǎo)地位，集團風險管理者的經(jīng)驗非常重要，科學(xué)知識與管理經(jīng)驗必須緊密結(jié)合，資金風險管理本身就是個風險管控過程，必須充分重視資金管理方面的人才發(fā)現(xiàn)和人才的培養(yǎng)。

（二）本著自上而下原則推動資金風險管理

資金風險管理應(yīng)自上而下，是強調(diào)集團最高管理層（董事會和最高經(jīng)理層）在資金風險管理方面的首要責任，他們負責在全集團公司范圍內(nèi)推動資金風險管理，職高、權(quán)大、責任更大。首先，集團資金管理策略、制度建設(shè)方面董事會和最高經(jīng)理層負有主要責任，而資金管理部門如結(jié)算中心、財務(wù)部門或財務(wù)公司僅僅是被授權(quán)的執(zhí)行部門。其次，高管層本身就是資金風險管理的對象和重點，因其違規(guī)操作給企業(yè)帶來的損失更大。在實際工作中有效的資金風險管理防止重大損失，關(guān)鍵在于高管層在內(nèi)控制度體系和風險管理體系中發(fā)揮的作用。更重要的是他們本身所擁有的決策權(quán)和決策過程也必須納入到“相互檢查和權(quán)利制衡”為原則的整個內(nèi)控體系中，成為控制和約束的對象。

（三）按照事前管理原則改進風險管理技術(shù)

事前管理的特性決定資金風險管理具有挑戰(zhàn)性。就是要“看見明天，預(yù)見將來”。為此開發(fā)利用現(xiàn)代風險管理技術(shù)支撐的資金管理系統(tǒng)和工具有著重要意義。引進成熟資金風險管理技術(shù)和經(jīng)驗，完善技術(shù)支持系統(tǒng)，推動風險管理由定性管理向定性與定量管理相結(jié)合方向轉(zhuǎn)變。確定資產(chǎn)管理的最佳組合。設(shè)置科學(xué)的風險監(jiān)控指標，運用風險價值、情景分析、壓力測試等工具，評價、預(yù)警和監(jiān)控市場風險、信用風險和運營風險，做到早發(fā)現(xiàn)、早報告、早控制、早解決。要建立資金預(yù)算，合理確定資金運作方向和比例，完善信息管理系統(tǒng)。加強信息技術(shù)支持體系建設(shè)，規(guī)范計算機軟件系統(tǒng)開發(fā)、運行和管理。

（四）以風險與收益原則優(yōu)化資金風險

風險不是損失，既有損失的可能，也有贏利的可能，這與人們長期以來的高風險高收益，低風險低收益的基本投資規(guī)律是吻合的。在集團資金管理上不能一味的回避或降低到消除風險。而是應(yīng)在風險與收益之間，在穩(wěn)健經(jīng)營和競爭活力之間平衡和控制，進而實現(xiàn)風險優(yōu)化。

（五）堅持責任追究原則，保障資金風險管理落實

集團各層級單位（部門）要樹立依法合規(guī)管理觀念，不斷提高各級管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。明確資金管理、風險控制和投資運作等各項責任。監(jiān)察（審計）機構(gòu)要切實履行監(jiān)管職責。要建立資金管理人員考察、評價、監(jiān)督、激勵等管理機制，完善述職制度，考核任期經(jīng)營業(yè)績、管理能力、職業(yè)操守和履職情況。要嚴格執(zhí)行資產(chǎn)管理高級管理人員、重要崗位人員離任審計制度，嚴禁私設(shè)賬外賬。集團要定期開展資金風險管理的監(jiān)督檢查，及時排查薄弱環(huán)節(jié)、要害部位、主要業(yè)務(wù)和重要人員的風險，加大違法違規(guī)事件的檢查力度，及時解決存在問題，并向董事會監(jiān)事會報告。任何違法違規(guī)事項，要徹底查明原因，建立責任追究制度。

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